Asiento de Cierre

CONTABILIDAD APLICADA
IV SEMESTRE
TEMA: CIERRE CONTABLE
SUMILLA:
En esta sesión aprenderás los aspectos básicos del Cierre Contable, para lograrlo resolveremos la tarea y
enunciados propuestas en el aula virtual.
OBJETIVOS:
 Conocer y explicar correctamente los aspectos básicos del Cierre Contable.
CONTENIDOS TEMÁTICOS:
 Concepto
 Importancia
 Dinámica
 Ventajas
 Enunciados prácticos
1
CIERRE CONTABLE
CONCEPTO
El cierre del ejercicio contable es el cierre de las cuentas de la empresa y el análisis de las mismas, que sirve para
conocer el estado de la misma, así como trasladar la información sobre la situación de la empresa a la
Administración.
Representan asientos por el que se cierra la contabilidad en un m o m e n t o determinado, saldando todas las
cuentas abiertas, de modo, que se cargarán las cuentas que tengan un saldo deudor, mientras que se abonarán
las que tengan saldo acreedor.
Consideraremos que el cierre de la contabilidad es la operación a través de la cual, se detiene,
momentáneamente o no, el registro de operaciones, para ofrecer una visión del patrimonio, de la situación
financiera de la empresa, y de sus resultados, en un momento concreto del tiempo.
El momento concreto en el que se procederá al cierre de la contabilidad, será al final del ejercicio, lo más
habitual es que el ejercicio económico de la empresa se inicie el 1 de enero y concluya el 31 de diciembre. Los
administradores tienen un plazo de tres meses para formular las cuentas. Por ello, el cierre de la contabilidad
se realiza habitualmente entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
También se cerrará la contabilidad en el momento en que cese la actividad de la empresa.
OBJETIVO
El objetivo del cierre contable es evaluar los beneficios o pérdidas de una actividad empresarial. En otras
palabras, si el resultado final es positivo, hay un incremento del patrimonio empresarial y si el resultado final
es negativo hay una disminución del patrimonio de la empresa.
IMPORTANCIA
Hacer el cierre anual contable no es un requisito o un "cliché", sino un proceso fundamental para la estabilidad
de un negocio porque impacta de manera favorable tanto el presente como el futuro del mismo.
El Cierre Contable es importante por lo siguiente:
1. Permite comprobar la fiabilidad del proceso contable
2. Muestra los resultados
2
3. Presenta los estados de cambio del patrimonio neto
4. Refleja la dinámica de los gastos
5. Ayuda a dotar a la empresa de provisiones
6. Audita el inventario y la gestión del mismo
7. Favorece empezar el nuevo año con mayor orden de datos
8. Actúa como un indicador de la evolución histórica de la empresa
9. Sirve para separar un ejercicio económico de otro.
DINÁMICA
Estas son algunas de las recomendaciones para conseguir un buen cierre contable:
 Cuadrar el balance, evitando incoherencias en saldos, mediante un balance de comprobación.
 Reorientar en la medida de lo posible las deudas del largo plazo hacia el corto, escogiendo
financieramente la mejor opción.
 Corregir el resultado del ejercicio mediante la variación de existencias de mercancías y del estado
del stock.
 Verificar la contabilización y clasificación de inmovilizado, sus amortizaciones y su valoración para que
sea correcta.
 Realizar el asiento del impuesto de sociedades, después de los puntos anteriores.
 Cerrar el ejercicio con el asiento de regularización de ingresos y gastos.
3
CARGO ABONO C ARGO ABONO
61.1 69.1 61.1
71.1 69.2 70.1 80
71.2 69.3 70.2
92 70.3
94 70.7
95 70.9 81
97 71 81
79 98 72
60.1 75 81
80 60.9 81
80 61.1 80 82
70.9 81 82
71 61.4
80 74 61.5 82
71.1 61.6
81 71.3 82 83
81 74 75.8 83
60.4 83 84
60.5 73
60.6 75 84
82 60.9 78
61.4 84 85
61.5 76
82 61.6 77 85
82 63 85 89
62 58
83 64 89 59.1
84 83
65
84 68
85 84
66
85 67
89 85
59.2 89
4
VENTAJA
El cierre contable es un proceso de revisión de todas las cuentas de una empresa para saber si el resultado del
ejercicio ha sido positivo o negativo; es decir, con ganancias o con pérdidas. Además, proporciona información
muy útil sobre las operaciones realizadas durante el periodo contable.
ENUNCIADOS PRÁCTICOS
5
CASO 1: ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO, EE. FF Y CIERRE DE LA EMPRESA CONSELVA SAC.
CODIGO
SUMAS DEL MAYOR

PCGR
CUENTAS DEL MAYOR

DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 19,133.00 18,176.30
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,720.00
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCI. ETC 50.00 50.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 4,062.00 900.00
20 MERCADERIAS 8,050.00 3,680.00
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 50.00 50.00
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 800.00
33 INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 24,000.00 1,000.00
38 OTROS ACTIVOS 1,680.00 720.00
39 DEPRECIA. AMORTIZA. Y AGOTAMIENTO ACUMULA. 400.00 2,650.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 437.84 1,035.36
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES X PAGAR 959.07
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 20.00 22,380.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCERO 440.00
49 PASIVO DIFERIDO
50 CAPITAL 5,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 500.00
60 COMPRAS 3,780.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 280.00 4,000.00
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 1,268.30
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 327.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 44.00
65 OTROS GASTOS D EGESTIÓN 980.00
66 PÉRDIDAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINAN. 615.00
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIO. 2,250.00
69 COSTO DE VENTAS 3,400.00
70 VENTAS 9,226.41
73 DSCTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDAS 80.00
74 DSCTOS REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS 0.00
76 GANANCIAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINAN 2,500.00
77 INGRESOS FINANCIEROS
79 CARGASIMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS 4,929.30
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,845.61
95 GASTOS DE VENTAS 1,083.69
6
SUMAS 78,276.44 78,276.44
CASO 2: ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO, EE.FF Y CIERRE DE LA EMPRESA MUNDO REAL SAC
SUMAS DEL MAYOR
CTA DENOMINACIÓN
DEBE HABER
18 500.00
97 100.00
10 53,780.25 15,307.00
45 1,500.00
12 30,870.25 27,140.25
17 34,475.00 21,800.00
20 23,600.00 18,180.00
33 43,400.00 14,650.00
39 6,110.00
40 3,535.00 3,635.00
41 8,613.00 8,613.00
42 29,339.00
46
50 48,500.00
59 7,770.00
60 8,000.00
61 8,000.00
62 3,706.00
63 2,600.00
68 6,110.00
69 9,860.00
70 18,605.25
79 12,516.00
94 6,819.00
95 5,597.00
64 100.00
CASO 3: ELABORAR LA HOJA DE TRABAJO, EE. FF Y CIERRE DE LA EMPRESA LATIN SAC
7
SUMAS DEL MAYOR
CODIGO Debe Haber

10 EFECTIVO Y EQUIVALES DE E. 2,117,980.36 2,980,610.63
12 CUENTAS POR COBAR C.T 1,441,688.90 425,022.50
18 SERVICIOS Y CONTRATOS A. 868.44 607.01
21 PRODUCTOS TERMINADOS 1,072,245.50 1,050,895.39
24 MATERIAS PRIMAS 615,189.94 615,189.94
25 MATERIALES AUXILIARES 139,075.63 136,674.10
ACTIVOS NO CORRIENTES M.P
26 V. 260,853.74 199,022.04
33 PROPIEDAD PLANTA Y E. 882,518.23 57,532.86
39 DEPRECIACION 200,888.35
40 TRIBUTOS POR PAGAR 76,736.23 68,062.41
41 REMUNERACIONES Y P.X.P 58,688.77 64,513.41
42 CUENTAS POR PAGAR C.T 1,241,374.78 1,258,368.86
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 62,306.39 373,652.07
50 CAPITAL 0.00 50,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0.00 392,296.92
60 COMPRAS 993,785.83 0.00
61 VARIACION DE INVENTARIOS 950,886.08 993,785.83
62 GASTOS DE PERSONAL Y D 74,101.88 0.00
63 GASTOS DE S.P POR TERCEROS 158,487.21 10.12
64 GASTOS POR TRIBUTOS 191.70
65 OTROS GASTOS DE GESTION 70,385.22 0.00
67 GASTOS FINANCIEROS 39,568.63 0.00
68 VALUACION Y DETERIORO A.P 52,448.60 0.00
69 COSTO DE VENTAS 1,050,895.39 0.00
70 VENTAS 0.00 1,434,334.20
75 OTROS INGRESOS DE GESTION 0.00 1,058,731.13
77 INGRESOS FINANCIEROS 79.68
79 CARGAS IMPUTABLES 0.00 1,346,059.20
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 673,029.60 0.00
95 GASTOS DE VENTAS 538,423.68 0.00
97 GASTOS FINANCIEROS 134,605.92 0.00

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