CONSEJO MEXICANO DE

NORMAS DE INFORMACIÓN
FINANCIERA, A.C.

1
EL CINIF: NORMATIVIDAD, CAMBIOS
E IMPACTOS

2
 ¿QUÉ ES EL CINIF?

 El CINIF es una respuesta a la necesidad

de normatividad contable a cargo de un
organismo independiente y plural que
responde al requerimiento de convergir con
la normatividad internacional y que está
cumpliendo con los objetivos de
transparencia, objetividad, confiabilidad y
calidad.
3
 RESPUESTA NORMATIVA

El objetivo de las NIF es desarrollar un

conjunto de normas de información
financiera
Claras que promuevan
Sencillas la transparencia y la
Objetivas comparabilidad de la
De alta calidad información financiera

En el interés del público en general, para la

toma de decisiones.
4
 ¿QUÉ ES EL IASB?

 El IASB es el responsable de emitir las

IFRS para su aplicación por las entidades
que participan en los mercados capitales.

 Está comprometido en el desarrollo, para

el interés público, de Normas de
Información Financiera que exigen
transparencia y comparabilidad de la
información contable en los estados
financieros con propósitos de información
general.

5
 IFRS-NIF LOCALES

 Aplicable a entidades que cotizan en

Mercados de Capitales

 En algunas jurisdicciones, solo para

estados financieros consolidados
 Las empresas privadas aplican NIF locales
 En algunos lugares se aplica la IFRS para
PYMES

6
 Actividades del CINIF

Emitir NIF para:

• Entidades privadas

• Entidades con
propósitos no
lucrativos

7
 INTERACCIÓN CON EL IASB

 Respuestas a los documentos en

auscultación.

 Respuesta a otras consultas directas

2012 : 31

2013 : 38

2014 : 10 (a marzo)

8
 Respuestas al IASB
Tópico Fecha

Exposure Draft ED/2011/6 Revenue from

Contracts with Customers 13 marzo 2012

NSS - German IFRS Committee

Determination of the rate used to discount post
employment benefits obligations. Understanding
of high quality corporate bonds 20 agosto 2012

Post-implementation Review - IFRS 8 15 noviembre 2012

Proposal to Establish Accounting Standards

Advisory Forum (the IC) 17 diciembre 2012

IFRS 7, Financial Instruments: Disclosures 17 enero 2013

IFRS Foundation survey on Worldwide adoption of

IFRS - Mexico´s Profile 6 febrero 2013

ED/2013/6 Arrendamiento 13 septiembre 2013

9
 Respuestas al IASB
Tópico Fecha

ED/2013/7 on Insurance Contracts 25 octubre 2013

DP/2013/1 - A Review of the Conceptual Framework

for Financial Reporting 14 enero 2014

ED/2013/10 on Equity Method in Separate Financial

Statements 31 enero 2014

Proposed amendments to the International Financial

Reporting Standard for Small and Medium-sized
Entities 3 marzo 2014

10
 NIF e IFRS

ADOPCIÓN
o
CONVERGENCIA
Estamos comprometidos con
la convergencia

11
 ALTERNATIVAS

¿US GAAP
O
IFRS?
12
 DECISIÓN

IFRS
• Globalización
• La anunciada convergencia del
FASB con el IASB
• México fue cofundador del IASC
(en 1973)

• A favor de un solo idioma

normativo
13
LIBRO SOBRE PRINCIPALES
DIFERENCIAS

14
 RELACIONES INTERNACIONALES

 IFASS – International Forum of

Accounting Standard Setters

 EEG – Emerging Economies Group

 GLENIF – Grupo Latinoamericano de

Emisores de Normas de Información
Financiera

 ASAF – Accounting Standards Advisory

Forum
15
 INTERACCIÓN CON REGULADORES

 CNBV
• Comité de Transición
• Circular Única de Emisoras

 CNSF
• Ley de Instituciones de Seguros y de
Fianzas
• Circular Única de Seguros y Fianzas

16
 NORMATIVA APLICABLE EN MEXICO

Entidades Normas

Privadas NIF
Con propósitos no lucrativos NIF
Sector financiero NIF + Criterios CNBV
Sectores asegurador y afianzador NIF + Criterios CNSF
Listadas en la BMV 2011 NIF ( * )
Listadas en la BMV 2012 IFRS

* Si optaron anticipadamente por IFRS, aplicarán IFRS

17
NUEVAS NIF 2012

18
NUEVAS NIF 2013

19
NORMAS POR VENIR

20
 Inversiones permanentes
Inversionista

Control Conjunto Influencia

Control
(NIF B-8) (NIF C-21) Significativa
(NIF C-7)

Operación Negocio
Subsidiaria Asociada
Conjunta conjunto

Método de compra Reconocimiento de activos

(NIF B-7) adquiridos, pasivos asumidos, Método de
ingresos, costos y gastos participación
Consolidación relativos a la OC (NIF C-7)
(NIF B-8) (Otras NIF)

21
 NIF B-8 – Objetivo

Establece las bases para preparar y presentar

estados financieros consolidados cuando una
entidad controla a una o más subsidiarias.

Subsidiaria: entidad que es controlada por

otra entidad (controladora).

Principio básico en
CONTROL
subsidiarias

22
 NIF B-8 - Definición de control

Un inversionista controla a una participada si, y sólo si,

mantiene todo lo siguiente:

1. poder sobre la participada para dirigir sus

actividades relevantes;

2. exposición o derecho, a rendimientos variables por

su involucramiento con la participada; y

3. vinculación entre poder y rendimientos.

Identificar la existencia de control requiere:

aplicar el criterio. . .

23
 NIF B-8 - Identificación de control

1. Poder
Surge de derechos sustantivos para dirigir, unilateralmente,
las actividades relevantes de la participada.

Son las que afectan significativamente los rendimientos

Actividades de la participada.
relevantes Por ejemplo: administración de fondos;
compra-venta de bienes y servicios

Surgen de:
 instrumentos financieros (p.e., derechos de voto)
Derechos  acuerdos contractuales (p.e. derecho a tomar
decisiones)
sustantivos Sustantivos: capacidad práctica y actual de ejercer
los derechos
24
 NIF B-8 - Identificación de control

2. Exposición o derecho a rendimientos

variables

Existe cuando los rendimientos tienen el potencial de

variar a consecuencia del desempeño de la participada.

Rendimientos del Positivos

inversionista
pueden ser: Negativos

Un solo inversionista controla, aunque puede tener que compartir

los rendimientos de la participada.
25
 NIF B-8 - Identificación de control

3. Vinculación entre poder y rendimientos

Capacidad de usar el poder para afectar el rendimiento de

la participada por su involucramiento con la participada.

Inversionista con poder de tomar

Quien toma Principal decisiones sobre la participada
decisiones
puede ser: Agente
Quien toma decisiones en
nombre y beneficio del principal

El agente no puede ser considerado controlador porque tiene el poder, pero

no los rendimientos.
26
 NIF C-21 – Objetivo

Establece las bases para preparar la

información financiera por entidades que tienen
una participación en acuerdos controlados
conjuntamente.

Principio básico en CONTROL

acuerdos controlados CONJUNTO
conjuntamente

27
 NIF C-21 – Definición de términos

Acuerdo con Convenio que regula actividades

control conjunto sobre las que dos o más partes
mantienen control conjunto.

Control conjunto Control compartido, establecido en

un acuerdo; requiere que:

las decisiones sobre actividades

relevantes derivadas del acuerdo
sean por consentimiento unánime
de quienes comparten el control.

28
 NIF C-21 – Identificación de control
conjunto

Control conjunto. . .

Puede existir para todos o sólo algunos de

los participantes en el acuerdo

No implica necesariamente, % de
participación iguales entre los que controlan

Ningún participante controla el acuerdo

individualmente

Se requiere aplicar el criterio

29
 NIF C-7 – Objetivo

Establece el reconocimiento contable de las

inversiones permanentes en:

Asociadas Negocios conjuntos

en estados financieros de la tenedora

Las inversiones deben reconocerse con el

método de participación
30
 Mejoras a las NIF 2014

Objetivo
Mejoras

Mejorar las NIF derivado

de:  Generan cambios
contables en
 Comentarios recibidos de valuación,
Tipos de presentación o
su aplicación
mejoras revelación.
 Revisión del CINIF a las
NIF iniciada su vigencia  Hacen precisiones
a las NIF
 Convergencia con NIIF
31
 Mejoras a las NIF 2014

Documento
de Mejoras
compila:

Por cada mejora:

 No presenta documento
compilado
 Introducción señalando los
motivos de la mejora
Libro  Presenta en cada NIF:
NIF  Cambios efectuados
 Párrafos de NIF que se
 Nota al pie que indica la
adicionan: subrayados
fecha de cambio
 Párrafos de NIF que se
eliminan: tachados
32
INIF 20, Efectos contables de la Reforma
Fiscal 2014

33
 INIF 20

Antecedentes Objetivo

El 11 de diciembre de 2013
Responder lo siguiente:
se publicó en el DOF la
Reforma Fiscal 2014.
¿Cómo deben
reconocerse en los
estados financieros de
La INIF 20 trata temas
las entidades los
relacionados con los
efectos contables de la
impuestos a la utilidad y con
Reforma Fiscal 2014?
la PTU.

34
 LA NORMATIVA ACTUAL

 La contabilidad para arendamientos (por

ejemplo, NIC 17 Arrendamientos en NIIF)
históricamente ha enfocado en identificar
cuándo un arrendamiento es
económicamente similar a la compra del
activo arrendado (el “activo subyacente”).

35
 LA NORMATIVA ACTUAL

 Cuando se determina que un arrendamiento es

económicamente similar a la compra del activo
subyacente, se clasifica el arrendamiento como
financiero (AF) y se reporta en el ESF del
arrendatario.

 Todos los otros arrendamientos se clasifican

como AO y no se reportan en el ESF del
arrendatario. Sin embargo, surgen compromisos
de los AO como de los AF y otros pasivos
financieros similares.

36
 RECONOCIMIENTO POR EL
ARRENDATARIO

ESF ERI EFE

Tipo La mayoría •Activo DDU Gastos de Pagos por
•Pasivo por amortización capital e
A de MyE rentas e intereses intereses

Tipo La mayoría •Activo DDU Gasto por Pagos por

•Pasivo por rentas en rentas
B de BR rentas línea recta

37
 RECONOCIMIENTO POR EL
ARRENDADOR

ESF ERI EFE

Tipo Ingresos por Cobros por
La mayoría •RxC
intereses y capital e
A de MyE •ARes
ganancias intereses

Tipo La mayoría
Continua Ingreso por
Cobros por
reconociendo rentas en
B de BR el activo línea recta
rentas

38
 INGRESOS - OBJETIVO DEL PROYECTO

Desarrollar una sola norma de

ingresos, basada en principios, para
US GAAP e IFRS

 La norma de ingresos pretende mejorar la

contabilización de contratos con clientes a
través de:
• Proveer un marco más robusto para tratar los
asuntos de ingresos cuando surjan
• Aumentar la comparabilidad entre industrias
• Requerir mejores revelaciones

39
 RESUMEN DE LAS PROPUESTAS

 El principio-base es:

“Reconocer los ingresos para reflejar la

transferencia de bienes y servicios
contratados por clientes, por un valor que
represente la contraprestación a la cual la
entidad espera tener derecho a cambio de
dichos bienes y servicios.”

40
 NIF B-6 Objetivo

NIF B-6 establece, sobre el Estado de

situación financiera:

Normas de presentación

Normas de revelación

Requisitos mínimos de su contenido

41
 NIF B-6 Normas de presentación

Respecto a los niveles (sumatorias), la entidad debe

atender a lo siguiente:
Total de activos a corto plazo (obligatorio)
Total de activos de largo plazo (opcional)
Total de activos (obligatorio)

Total de pasivos a corto plazo (obligatorio)

Total de pasivos de largo plazo (opcional)
Total de pasivos (obligatorio)

Total capital contable (obligatorio)

Total pasivo y capital

42
contable (obligatorio)
 IFRS

 Recientes
• IFRS 9 Financial Instruments (Hedge Accounting and
amendments to IFRS 9, IFRS 7 and IAS 39);
• Amendments to IAS 19, IAS 36, and IAS 39;

 En proceso
• Arrendamientos
• Reconocimiento de ingresos
• Instrumentos Financieros
• Marco Conceptual
• Contrato de seguros

43
 CRECIERON LAS REVELACIONES

 El volumen de las revelaciones creció de

manera importante

Promedio de páginas NIF IFRS

Total de páginas de las notas a los EF 30 50

Administración de riesgos ? 5

Instrumentos financieros 2 6

44
 REVELACIONES SOBRE RIESGOS

 Análisis cualitativo del crecimiento en las

revelaciones
• Como resultado de la reciente crisis financiera
mundial, se ampliaron de manera significativa las
revelaciones obligatorias respecto de los
instrumentos financieros
• Mucha información, por ejemplo sobre la
administración de riesgos, que previamente se
incluía en MD&A, se movió a las notas a los EF
• Las IFRS se diseñan para la entidades públicas, en
las cuales las administraciones y los dueños son
diferentes
45
 REVELACIONES EXCESIVAS

Hay una percepción de que las revelaciones

son excesivas y a veces de poca utilidad y
que en general se ha deteriorado la calidad
de las notas.
Algunas razones de ello son:

• Los intentos por aumentar la transparencia y

así compensar por los posibles defectos en los
principios de reconocimiento y valuación a
través de añadir requerimientos de
revelaciones.
46
 MAYOR COMPLEJIDAD
MATERIALIDAD
MENTALIDAD

• Incremento en la complejidad de las

transacciones y requerimientos de reporte
financiero.

• Dificultad en la aplicación de juicios de

materialidad en las revelaciones.

• Una mentalidad de los preparadores,

auditores y reguladores que conducen a
pensar que entre más revelaciones se hagan,
mayor seguridad de que la información sea
adecuada.
47
 PRESIONES DE TIEMPO

• Presiones de tiempo cada vez mayores para

la emisión de los estados financieros que
impide la cuidadosa consideración de las
revelaciones.

• Preocupación de que una información

insuficiente o excesiva pudiera afectar la
confiabilidad y, consecuentemente, la
competencia.

• Además, información excesiva puede

confundir más que informar.
48
 REDUCIR VOLUMEN

Existe un deseo generalizado y creciente de

reducir el volumen de los requerimientos
de revelaciones a nivel nacional e
internacional a través de:

• Modificar

• Reducir Revelaciones
• Eliminar
49
 HACIA UN MARCO CONCEPTUAL
PARA REVELACIONES

El CINIF está iniciando un proyecto

para evaluar la posibilidad de mejorar
las revelaciones en los Estados
Financieros y muy probablemente
reducirlas.

El IASB y varios National Standard

Setters han iniciado esfuerzos en este
tema. 50
NORMATIVIDAD

51
NORMATIVIDAD

52
 ADOPCION DE IFRS

¿RIESGO?
¿AMENAZA?
¿OPORTUNIDAD?
¿CONVERGENCIA?

Son retos que debemos enfrentar como un

gran compromiso, con
entusiasmo,
dedicación y
profesionalismo
53
Visite nuestro sitio en Internet
www.cinif.org.mx

54
 Respuestas al IASB 2012
Tópico Fecha

1. Exposure Draft ED/2011/4 Investment Entities 5 enero

2. IAS1/IAS12 2 marzo

3. Exposure Draft ED/2011/6 Revenue from

Contracts with Customers 13 marzo

4. Exposure Draft ED/2011/7 Transition

Guidance Proposed amendments to IFRS 10 21 marzo

5. IFRS 3 Arrangements in which payments

are forfeited upon termination 27 marzo

6. IAS 19 – Contribution-based Promises 4 mayo

7. Greek Government Bonds 9 mayo

8. IAS 41 – Agriculture 11 mayo

9. Purchase of NCI when the consideration includes

non-cash items 16 julio
55
 Respuestas al IASB 2012
Tópico Fecha

10. Impairment of investment in associates in

separate financial statements 1o agosto
11. Measurement of the net DBO for post-employment
benefit plans with employee contributions 8 agosto
12. NSS - German IFRS Committee
Determination of the rate used to discount post
employment benefits obligations. Understanding
of high quality corporate bonds 20 agosto
13. Request for input regarding some issues in
regards to IFRS 5 23 agosto
14. Annual Improvements to IFRSs – 2010-2012
Cycle 5 septiembre
15. IASB and IFRS Interpretations Committee
Due Process Handbook 5 septiembre
16. Mandatory Purchase of NCI (F) 5 septiembre
17. Going Concern disclosures 10 septiembre
56
 Respuestas al IASB 2012
Tópico Fecha

18. Accounting for telecommunication tower 13 septiembre

19. South African Institute of Charted Accountants
Wind farms and solar plants and the
applicability of IFRIC 12 or IFRIC 4
or another interpretation 13 septiembre
20. Securities and Exchange Commission
Accounting for impairment of Financial
Instruments and Loans 27 agosto
21. Draft IFRIC Interpretation regarding Put
Options Written on Non-Controlling
Interests (NCI) 28 septiembre
22. Timing of the recognition of a group recharge
that relates to a share-based payment 16 octubre
23. IAS 19 – Discount rate: Interpretation of
High Quality Corporate Bonds (HQCB) 18 octubre
24. IAS 10 – Reissuing previously issued
financial statements 19 octubre
57
 Respuestas al IASB 2012
Tópico Fecha

25. IC Agenda Item Request: Offsetting

Financial Assets and Financial Liabilities 30 octubre

26. Disclosure of information "elsewhere

in the interim financial report" 14 noviembre

27. Post-implementation Review - IFRS 8 15 noviembre

28. Classification of cash equivalents 5 diciembre

29. Acquisition of an interest in an associate or joint

venture under common control 14 diciembre

30. Mandatory convertible debentures issued by a

joint venture 14 diciembre

31. Proposal to Establish Accounting Standards

Advisory Forum (the IC) 17 diciembre

58
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

1 Issues related to IAS 29, Financial Reporting in

Hyperinflationary Economies 9 enero

2 Issues related to IFRS 2, Share-based Payments 14 enero

3 IFRS 7, Financial Instruments: Disclosures 17 enero

4 Novation of derivatives under EMIR legislation 17 enero

5 IASB Request for information on the IFRS for SMEs

Comprehensive Review RFI 31 enero

6 IFRS Foundation survey on Worldwide adoption of

IFRS - Mexico´s Profile 6 febrero

7 Annual Improvements to IFRSs – 2011-2013

Cycle (ED) 15 febrero

8 IFRIC Agenda Request – Application of exemption

from preparing consolidated financial statements 21 febrero
59
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

9 Draft IFRIC Interpretation regarding Put Options

Written on Non-Controlling Interest (NCI) 1 marzo

10 IFASS Outreach Request - elimination of intercompany

profits 1 marzo

11 IFAS Outreach Request – Applicability of the

Amendments to IFRS 7 to condensed interim financial
statements 11 marzo

12 ED/2013/1 Recoverable Amount Disclosures for

Non-Financial Assets 19 marzo

13 ED/2012/4 Classification and Measurement: Limited

amendments to IFRS 9 21 marzo

14 ED/2012/3, Equity Method: Share of Other Net Asset

Changes – Proposed amendments to IAS 28 22 marzo

60
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

15 ED/2012/5 Clarification of Acceptable Methods of

Depreciation and Amortisation Proposed amendments
to IAS 16 and IAS 38 2 abril

16 ED/2013/2 on Novation of Derivatives and continuation

of Hedge Accounting 2 abril

17 IFASS - Outreach request - IAS 19 Discount rate:

pre-tax rate or post-tax rate? 3 abril

18 ED/2012/6 Sale or Contribution of Assets between an

Investor and its Associate or Joint Venture - Proposed
amendments to IFRS 10 and IAS 28 23 abril

19 ED/2012/7, Acquisition of an Interest in a Joint

Operation - Proposed amendments to IFRS 11 23 abril

20 Cash settled and performance conditions related to

share-based payments 17 junio

61
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

21 Outreach request – IAS 17 Definition of incremental

direct costs (IDC) 1º julio

22 Potential IC Agenda Items IAS 32 addendum for Issue 2 5 julio

23 ED 2013/3 Financial Instruments: Expected Credit Losses 5 julio

24 IAS 1 Presentation of financial statements – Presentation

of items of other comprehensive income arising from
equity accounted investments 8 julio

25 Exposure Draft: ED/2013/4 Defined Benefit Plans:

Employee Contributions (Proposed Amendments to
IAS 19) 26 julio

26 How an entity should account for differences in prices

arising from the share price offered to institutional and
retail investors in the context of an initial public offering
(IPO). 29 julio

62
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

27 Presentation of share of OCI associates and joint

ventures 15 julio

28 Outreach request - IFRS 11 5 agosto

29 Questions about how FSs are named under the

related law 27 agosto

30 ED/2013/5 Regulatory Deferral Accounts 5 septiembre

31 ED/2013/6 Arrendamiento 13 septiembre

32 IFRS 10, Investment Entity Amendments 18 octubre

33 ED/2013/8 Agriculture: Bearer Plants. Proposed

amendments to IAS 16 and IAS 41 28 octubre

34 Accounting for term-structured repo transactions 30 octubre

63
 Respuestas al IASB 2013
Tópico Fecha

35 ED/2013/7 on Insurance Contracts 25 octubre

36 Classification of a particular convertible financial

instrument under IAS 32 1o. noviembre

37 Outreach request - Impace of an internal

reorganisation on deferred tax amounts related to
goodwill 4 diciembre

38 International Financial Reporting fo the

Not-for-Profit Sector Survey 9 diciembre

64
 Respuestas al IASB 2014
Tópico Fecha

1 IAS 34 Condensed statement of cash flows 13 enero

2 IAS 1 Presentation of financial statements 13 enero

3 DP/2013/1 - A Review of the Conceptual Framework

for Financial Reporting 14 enero

4 ED/2013/10 on Equity Method in Separate Financial

Statements 31 enero

5 Classification of a hybrid Financial Instrument by

the holder Financial Instrument 19 febrero

6 Outreach request - IAS 2/ IAS 16 'Core inventories 21 febrero

7 Outreach request- Availability of refunds from a DB

plan managed by an independent trustee (IFRIC 14) 28 febrero

65
 Respuestas al IASB 2014
Tópico Fecha

8 Proposed amendments to the International Financial

Reporting Standard for Small and Medium-sized
Entities 3 marzo

9 Outreach request-Remeasurement at plan amendment

or curtailment 4 marzo

10 ED/2013/11 Annual Improvements to IFRS

2012-2014 Cycle 13 marzo

66