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    04 Libros de Contabilidad

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    alejandro fuentes
    El documento describe los libros de contabilidad que debe llevar una empresa. Estos incluyen el balance de apertura, libro diario, libro mayor y balance de comprobación de sumas y saldos. El balance de apertura muestra los activos, pasivos y capital iniciales. El libro diario registra las transacciones en orden cronológico a través de asientos contables. El libro mayor clasifica los cargos y abonos de cada cuenta del libro diario. El balance de comprobación compara las sumas del debe y haber para verificar la exactitud de los

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    04 Libros de Contabilidad

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    El documento describe los libros de contabilidad que debe llevar una empresa. Estos incluyen el balance de apertura, libro diario, libro mayor y balance de comprobación de sumas y saldos. El balance de apertura muestra los activos, pasivos y capital iniciales. El libro diario registra las transacciones en orden cronológico a través de asientos contables. El libro mayor clasifica los cargos y abonos de cada cuenta del libro diario. El balance de comprobación compara las sumas del debe y haber para verificar la exactitud de los

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    Libros de Contabilidad

    a) Balance de Apertura
    b) Libros de Contabilidad
    c) Libro Diario
    d) Asiento
    e) Libro Mayor
    f) BCSS
    Balance de Apertura

    ► Es uno de los primeros Estados Financieros que debe elaborar una


    empresa al iniciar sus actividades comerciales, en este estado se debe
    detallar todos los Activos, los Pasivos y el Capital.
    ► El Balance de Apertura, al comienzo del ejercicio; nos permite
    conocer con que recursos cuenta la empresa para iniciar su ejercicio
    económico.
    Libros de Contabilidad

    Toda empresa debe llevar libros de contabilidad, tal como lo establece el


    artículo 36° del Código de Comercio, donde se registran las operaciones
    que realiza la entidad. Entre ellos tenemos:
    • Libro Diario
    • Libro Mayor
    • Libro de Inventarios y Balances
    • Libro de Compras IVA y Libro de Ventas IVA
    Los libros auxiliares se habilitan generalmente para los
    Libros Diarios y Mayor

    Para el Libro Diario: Para el Libro Mayo


    ► Libro de Caja ► Libro de Documentos por Cobrar
    ► Libro de Bancos ► Libro de Documentos por Pagar
    ► Libro de Compras ► Libro de Cuentas por Cobrar
    ► Libro de Ventas ► Libro de Cuentas por Pagar
    ► Kardex de Existencias
    Libro Diario

    Es conocido también como Libro de Primera Entrada, porque en él se registran


    por primera vez las operaciones de la empresa sea esta comercial o industrial en
    forma cronológica y ordenada a través de unas anotaciones conocidas como
    asientos, los cuales donde cumplir con el principio de la Partida Doble así mismo
    este es el primer registro formal de las operaciones y transacciones comerciales.
    Los datos que debe contener este libro es el siguiente:

    Fecha Detalle Folio Debe Haber


    Formato del Libro Diario

    Funciones de cada columna:


    • Fecha: Donde se anotará día, mes y año de la operación comercial.
    • Detalle: En ésta columna se anotará el número de asiento, el título de las cuentas
    deudoras y acreedoras, más la glosa de la transacción.
    • Folio: Donde se registrará el número de la página del Libro Mayor en el cual se
    controla cada una de las cuentas.
    • Debe: En ésta columna se registrará el importe del valor de las cuentas debitadas,
    • Haber: Se registrará el importe de las cuentas acreditadas.

    Fecha Detalle Folio Debe Haber


    Asiento
    Es la anotación de una operación realizada por la empresa comercial o industrial
    en el libro diario, la misma que se presenta como el registro de las transacciones
    en forma cronológica, el primer asiento o asiento inicial, corresponde a las
    cuentas de activo, pasivo y patrimonio que se encuentran en el balance inicial.
    Es la anotación de una transacción en el Libro Diario.
    En él debe anotarse la siguiente información:
    • Fecha de la operación contable.
    • Número del asiento que corresponde.
    • Titulo de las cuentas deudoras y acreedoras.
    • Importe al Debe y al Haber que deben ser iguales entre sí.
    • Glosa, que es la explicación breve y clara de la operación registrada.
    Clases de asientos contables

    Según el número de cuentas que Según el tipo de operación que


    intervienen en la transacción realicen
    • Asiento Simple • Asientos de Apertura
    • Asiento Mixto • Asientos de Gestión
    • Asiento Compuesto • Asientos de Rectificación o
    Corrección
    • Asientos de Regularización
    • Asientos de Cierre
    TEORIA DEL CARGO Y ABONO
    Libro Mayor

    Es el segundo libro principal, llamado también libro de segunda entrada,


    en el que se agrupan o clasifican los cargos y abonos relacionados con
    cada una de las cuentas registradas en el libro diario.
    El estudio y manejo de la información del Libro Diario y Mayor nos
    proporciona la herramienta para conocer la situación de una empresa en
    un momento dado ya que por ejemplo, a través de la cuenta Bancos
    podemos conocer con qué dinero contamos para transacciones futuras.
    Formato del libro mayor
    Título de la Cuenta Código Folio N°
    Fecha Detalle Debe Haber Saldo

    Para simplificar el registro del Libro Mayor se acostumbra utilizar mayores


    en forma de “T”.
    Título de la Cuenta
    Debe Haber

    Saldo Deudor Saldo Acreedor

    Condición:
    Debe > Haber → Saldo Deudor

    Saldo
    Haber > Debe → Acreedor
    Balance de Comprobación de Sumas y
    Saldos
    El procedimiento para elaborar éste documento es el siguiente:
    1. Se copian todas las cuentas habilitadas en el Libro Mayor, anotando en la
    primera columna “N°”, el número de página del Libro Mayor.
    2. En la columna “Cuentas” se anotará el título de todas las cuentas del Libro
    Mayor.
    3. Las sumas obtenidas en el Debe y Haber de todas la Cuentas del Libro Mayor,
    se registrarán en la columna “Sumas”, según corresponda, para
    posteriormente obtener sumas iguales entre sí.
    4. Finalmente se obtienen los “Saldos”, que no es más que realizar una
    diferencia aritmética entre la suma del Debe y el Haber de cada cuenta,
    correspondiendo un saldo “Deudor” ó “Acreedor”. Posteriormente y como
    último paso se debe totalizar las columnas de Deudor y Acreedor, que
    también deben ser iguales entre sí.

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