UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTÍN DE AREQUIPA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO

PREDIAL DE LA ASOCIACIÓN RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO EN EL
DISTRITO DE CAYMA, AREQUIPA, EN EL AÑO 2015.

Tesis presentado por el bachiller:

Hugo, Layme Sivincha

Para obtener el Título Profesional de

Contador Público.

AREQUIPA – PERÚ
2016
 ii

DEDICATORIA

Esta tesis de investigación es dedicada a Dios que

me ha dado la vida y fortaleza para terminar esta

investigación, a mi madre Evangelina Sivincha

Diaz por brindarme su constante apoyo para poder

desarrollarme como profesional.

 iii

AGRADECIMIENTO

A la universidad Nacional de San Agustín de

Arequipa por ser mi alma mater, a la Facultad de

Ciencias Contables y Financieras y a los docentes

por haber sido parte de nuestra formación

profesional.
 iv

PRESENTACION

Señor Decano de la facultad de Ciencias Contables y Financieras, Dr. Luis Roberto Gamero
Juárez; Sres. Miembros del jurado:

Presento el trabajo de investigación, denominado Nivel de cultura tributaria y la recaudación

del Impuesto Predial en los contribuyentes de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del
Distrito de Cayma, Arequipa, en el año 2015, con el cual pretendo obtener el título profesional
de Contador Público.

El trabajo está orientado a determinar el nivel de la cultura tributaria en los contribuyentes del
impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del Distrito de Cayma en el
año 2015.

A su vez se analizará los diferentes factores que causa la falta de cultura tributaria en los
contribuyentes del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.

Con este trabajo de investigación, espero haber contribuido en la comprensión del nivel de la
cultura tributaria en la recaudación del impuesto predial.

Hugo, Layme Sivincha

Autor
 v

INDICE
...........................................................................................................................................
DEDICATORIA .......................................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ................................................................................................................................. iii
PRESENTACION ..................................................................................................................................... iv
INDICE ......................................................................................................................................................v
RESUMEN................................................................................................................................................ xi
ABSTRACT ............................................................................................................................................. xii
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................... xiii

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DE INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................................. 15

1.1.1 VISUALIZACION DEL PROBLEMA .......................................................................................... 15
1.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA ......................................................................................... 17
1.1.3. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA ................................................................................... 17
1.2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................... 18
1.3. OBJETIVOS .................................................................................................................................... 18
1.3.1.- GENERAL ............................................................................................................................... 18
1.3.2.- ESPECIFICOS ........................................................................................................................ 18
1.4. VARIABLES DEL PROBLEMA ....................................................................................................... 19
1.4.1. VARIABLE INDEPENDIENTE ................................................................................................. 19
1.4.2. VARIABLE DEPENDIENTE ..................................................................................................... 19
1.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES ............................................................................. 20
1.6. HIPÓTESIS .................................................................................................................................... 21

CAPITULO II

CULTURA TRIBUTARIA Y TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION .................................................................................. 22

2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES .................................................................................. 22
2.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES............................................................................................. 26
2.1.3 ANTECEDENTES LOCALES ................................................................................................... 30
2.2. CONCIENCIA Y CULTURA TRIBUTARIA ...................................................................................... 33
 vi

2.2.1. CULTURA ................................................................................................................................ 33

2.2.2. CULTURA TRIBUTARIA ......................................................................................................... 33
2.2.3. IMPORTANCIA DE PROMOVER UNA CULTURA TRIBUTARIA .......................................... 34
2.2.4. CONCIENCIA TRIBUTARIA. ................................................................................................... 35
2.2.5. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA .......................................................................... 37
2.2.6. CONOCIMIENTO TRIBUTARIO .............................................................................................. 38
2.2.7. ACTITUD TRIBUTARIA ........................................................................................................... 39
2.2.8. CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO ............................................................................................. 40
2.2.9. PERCEPCIONES Y ACTITUDES............................................................................................ 42
2.2.10. IMPORTANCIA DE LA EDUCACION TRIBUTARIA ............................................................. 42
2.2.11. OBJETIVOS Y FINALIDADES DE LA EDUCACION FISCAL ............................................... 43
2.2.12. BRECHA TRIBUTARIA .......................................................................................................... 44
2.3. EL REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL PERUANO: MARCO LEGAL DE LA TRIBUTACION
MUNICIPAL. ........................................................................................................................................... 46
2.3.1. LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERÚ ............................................................................ 46
2.3.2. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL - DECRETO LEGISLATIVO N° 77147
2.3.4. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, DECRETO SUPREMO N° 133-
13-EF. ........................................................................................................................................ 49
2.3.5. LA NUEVA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES Nº. 27972. ......................................... 52
2.3.6. LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL — DECRETO LEGISLATIVO Nº 776. .................... 53
2.3.7. PLAN DE INCENTIVOS A LA MEJORA DE LA GESTIÓN Y MODERNIZACIÓN MUNICIPAL
54
2.4. EL IMPUESTO PREDIAL. ............................................................................................................... 55
2.4.1. ANTECEDENTES HISTORICOS. ........................................................................................... 55
2.4.2 DEFINICIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL ................................................................................. 56
2.4.3. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO. ................................................................................... 57
2.4.4. BASE IMPONIBLE. .................................................................................................................. 57
2.4.5. VALORES ARANCELARIOS Y UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACION. ....................... 58
2.4.6. CÁLCULO DEL IMPUESTO. ................................................................................................... 58
2.4.7. CANCELACION DEL IMPUESTO. .......................................................................................... 60
2.4.8. INAFECTACIONES. ................................................................................................................ 60
2.4.9. DEDUCCION DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE. ............................................................... 62
2.4.10. BENEFICIO A LOS PENSIONISTAS. ................................................................................... 62
2.4.11. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO. ......................................................................................... 63
2.4.12. DATOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE INFORMACIÓN DEL AUTOVALUO ............................. 63
3.15. TIPOS DE DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOVALUO .............................................................. 64
 vii

CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO

3.1. NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACION ........................................................................................ 68

3.1.1. NIVEL DE INVESTIGACION ........................................................................................................ 68
3.1.2 DISEÑO DE INVESTIGACION ................................................................................................. 68
3.2. POBLACION Y MUESTRA ............................................................................................................. 69
3.3. UNIDAD DE ESTUDIO.................................................................................................................... 70
3.4. RECURSOS .................................................................................................................................... 70
3.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS ..................................................................................................... 71
3.6. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS ................................................................................................. 72

CAPITULO IV
RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE
DIEZ CANSECO EN EL DISTRITO DE CAYMA

4.1. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA ..................................................................................... 73

4.1.2 UBICACIÓN .................................................................................................................................. 73
4.1.3. CENTROS POBLADOS ............................................................................................................... 74
4.1.5. GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ................................................................. 76
4.1.6. DESCRIPCION Y ANALISIS DE LA RECUADACION DEL IMPUESTO PREDIAL EJERCICIO
2015 ........................................................................................................................................... 81
4.1.7. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL POR ZONAS DEL EJERCICIO 2015 ............. 81
4.1.8. REGISTRO TRIBUTARIO DE CONTRIBUYENTES EN LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
CAYMA ...................................................................................................................................... 83
4.2. ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO .................................................................. 84
4.2.1. UBICACIÓN ............................................................................................................................. 85
4.2.2. RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE 2012 AL
2015 ........................................................................................................................................... 85
4.2.3. NUMERO DE CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE REGISTRADOS EN
SISTEMA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD .................................................................... 86
4.2.4. BRECHA TRIBUTARIA DE LA ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO......... 86
 viii

CAPITULO V
RESULTADOS Y DISCUSIÓN

5.1. RESULTADOS DE LA ENCUESTA ................................................................................................ 88

5.2. DISCUSIÓN..................................................................................................................................... 98
5.2.1. CONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL
BELAUNDE DIEZ CANSECO ................................................................................................... 99
5.2.2. CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL
BELAUNDE DIEZ CANSECO ................................................................................................... 99
5.2.3. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL
BELAUNDE DIEZ CANSECO ................................................................................................. 100
5.2.4. DETERMINACION DEL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYNETES
DE LA ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO ............................................... 100
5.2.5. DETERMINACION DEL NIVEL DE RECAUDACION DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA
ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO .......................................................... 104
5.2.5. VERIFICACION DE HIPOTESIS ........................................................................................... 104

CAPITULO VI
PROPUESTA PARA INCREMENTAR LA CULTURA TRIBUTARIA

6.1. PROGRAMA DE CAPACITACION PARA INCREMENTAR LA CULTURA TRIBUTARIA EN LOS

CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO ..................................... 106
6.1.1. JUSTIFICACIÓN .................................................................................................................... 106
6.1.2. OBJETIVOS GENERAL ......................................................................................................... 107
6.1.2.1. GENERAL....................................................................................................................... 107
6.1.2.2. ESPECÍFICOS ............................................................................................................... 107
6.1.3. META ..................................................................................................................................... 107
6.1.4. ESTRATEGIAS: ..................................................................................................................... 107
6.1.5. RECURSOS: HUMANOS ...................................................................................................... 107
6.1.6. MATERIALES ........................................................................................................................ 107
6.1.7. INFRAESTRUCTURA ............................................................................................................ 107
6.1.8. EQUIPOS ............................................................................................................................... 108
6.1.9. FINANCIAMIENTO ................................................................................................................ 108
6.1.10. PRESUPUESTO .................................................................................................................. 108
6.11 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ............................................................................................ 109
6.1.13. CASO PRÁCTICO N° 1: DETERMINACION DEL AUTOVALUO E IMPUESTO PREDIAL DE
PREDIO SUJETO A REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL, Y PREDIO RUSTICO.
109
6.1.14. CASO PRÁCTICO N° 2: PRESENTACION DE DECLARACION JURADA DE
AUTOAVALUO CON CONSTRUCCION BASICA .................................................................. 131
 ix

6.1.15. CASO PRÁCTICO N° 3: DETERMINACION DEL AUTOAVLUO E IMPUESTO PREDIAL DE

UN PENSIONISTA .................................................................................................................. 143
6.1.16. CASO PRÁCTICO N° 4: DETERMINACION DEL AUTOAVALUO E IMPUESTO PREDIAL
DE PREDIO SUJETO A CONDOMINO .................................................................................. 158
6.2- PROGRAMA DE OTORGAMIENTO DE INCENTIVOS AL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO Y
OPORTUNO DE OBLIGACIONES FORMALES Y SUSTANCIALES DEL IMPUESTO PREDIAL ..... 171
6.2.1 PROYECTO DE ORDENAZA DE APROBACION EL REGLAMENTO DEL SORTEO,
PREMIANDO AL CUMPLIMIENTO OPURTUNO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS........ 172
CONCLUSIONES ................................................................................................................................. 179
RECOMENDACIONES ........................................................................................................................ 181
BIBLIOGRAFIA..................................................................................................................................... 183
ANEXOS ............................................................................................................................................... 187

INDICE DE CUADROS

CUADRO 1: OPERACIONALIZACION DE VARIABLES ............................................................................... 20

CUADRO 2: ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO .................................................................................................... 59
CUADRO 3: ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD DE CAYMA ....................................................... 75
CUADRO 4: RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL POR ZONAS ...................................................... 81
CUADRO 5: NÚMERO DE CONTRIBUYENTES POR ZONAS ...................................................................... 83
CUADRO 6: RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE ............. 85
CUADRO 7: NÚMERO DE CONTRIBUYENTES ASOC. RAFAEL BELAUNDE .......................................... 86
CUADRO 8: BRECHA TRIBUTARIA DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE ................................................ 87

ÍNDICE DE TABLAS

TABLA 1: PREGUNTA Nº 1. ¿SABE USTED QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALUO)? ....... 88

TABLA 2: PREGUNTA Nº 2. SABE UD. ¿QUÉ ES EL DECRETO LEGISLATIVO 776 – LEY DE
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL? ............................................................................................................................ 89
TABLA 3: PREGUNTA Nº 3. ¿USTED CONSIDERA QUE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DIVULGA, EDUCA Y PROMOCIONA LA CULTURA TRIBUTARIA? ................................. 90
TABLA 4: PREGUNTA Nº 4. SABE UD. ¿EN QUE SE UTILIZA EL PAGO QUE REALIZA POR EL
IMPUESTO PREDIAL ¿AUTOAVALÚO? .......................................................................................................... 91
TABLA 5: PREGUNTA Nº 5. ¿ESTÁ DE ACUERDO CON EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL? ........... 92
TABLA 6: PREGUNTA Nº 6. ¿SI SE LE PRESENTARA LA OPORTUNIDAD, USTED ESTARÍA DE
ACUERDO EN EVADIR EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALÚO)? ......................................................... 93
TABLA 7: PREGUNTA Nº 7. ¿DIRÍA USTED QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE NO PAGAN EL
IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALÚO) CARECEN DE VALORES MORALES? ........................................ 94
 x

TABLA 8: PREGUNTA Nº 8. ¿POR QUÉ SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL? ............................. 95

TABLA 9: PREGUNTA Nº 9. ¿PAGA USTED EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALUO) EN LOS
PLAZOS ESTABLECIDOS POR LEY? ............................................................................................................... 96
TABLA 10: PREGUNTA Nº 10. ¿USTED PRESENTA SU DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO
EN LA FECHA ESTABLECIDO POR LEY? ....................................................................................................... 97

INDICE DE GRAFICAS

GRAFICA 1: RECAUDACIÓN IMPUESTO PREDIAL POR ZONAS ............................................................... 82

GRAFICA 2: NÚMERO DE CONTRIBUYENTES POR ZONAS ...................................................................... 84
GRAFICA 3: ¿SABE USTED QUE ES EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALUO)? ................................... 89
GRAFICA 4: ¿SABE UD. ¿QUÉ ES EL DECRETO LEGISLATIVO 776 – LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL? ........................................................................................................................................................ 90
GRAFICA 5: ¿USTED CONSIDERA QUE LA GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DIVULGA, EDUCA Y PROMOCIONA LA CULTURA TRIBUTARIA? .......................................................... 91
GRAFICA 6: SABE UD. ¿EN QUE SE UTILIZA EL PAGO QUE REALIZA POR EL IMPUESTO PREDIAL
(AUTOAVALÚO)? ................................................................................................................................................ 92
GRAFICA 7: ¿ESTÁ DE ACUERDO CON EL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL? ....................................... 93
GRAFICA 8: ¿SI SE LE PRESENTARA LA OPORTUNIDAD, USTED ESTARÍA DE ACUERDO EN
EVADIR EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALÚO)? ................................................................................... 94
GRAFICA 9: ¿DIRÍA USTED QUE LOS CONTRIBUYENTES QUE NO PAGAN EL IMPUESTO PREDIAL
(AUTOAVALÚO) CARECEN DE VALORES MORALES?............................................................................... 95
GRAFICA 10: ¿POR QUÉ SE DEBE PAGAR EL IMPUESTO PREDIAL? ....................................................... 96
GRAFICA 11: ¿PAGA USTED EL IMPUESTO PREDIAL (AUTOAVALUO) EN LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS POR LEY? ............................................................................................................................... 97
GRAFICA 12: USTED PRESENTA SU DECLARACIÓN JURADA DE AUTOAVALUO EN LA FECHA
ESTABLECIDO POR LEY? ................................................................................................................................. 98
 xi

RESUMEN

Las Municipalidades son órganos del gobierno local, promotores del desarrollo local, que tienen
tres funciones básicas que son: Administrar el territorio, satisfacer las necesidades de la
comunidad y promover el desarrollo local. Para poder satisfacer las tres funciones básicas de las
municipalidades se debe de poner énfasis en la recaudación y administración de los impuestos
municipales y en especial del impuesto predial que es uno de los tributos que genera mayores
ingresos a los gobiernos locales, siendo entonces la Gerencia de Administración Tributaria el
área importante para establecer e implementar constantemente estrategias que permitan
optimizar la recaudación del impuesto predial, dentro de ellas se encuentra el incremento de la
cultura tributaria el cual genera el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarios asimismo
permite incluir voluntariamente a nuevos sujetos pasivos del tributo lo que permite aumentar
el universo de contribuyentes originando mayores recursos directamente recaudados.

Por lo que presento esta investigación titulada “Nivel de cultura tributaria de los contribuyentes
del Impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del distrito de Cayma,
Arequipa, en el año 2015”. El tipo de investigación realizada es descriptiva, diseño no
experimental de corte trasversal. Se utilizó la técnica de encuesta con un cuestionario de 10
preguntas que fueron realizadas a 69 contribuyentes de la Asociación mencionada y permitieron
alcanzar los objetivos propuestos. Se pudo determinar que el nivel de cultura tributaria en los
contribuyentes del Impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez es bajo debido a
que un 65.20% de investigados obtuvieron los puntajes más bajos. Se identificó las posibles
causas por los que tenían un bajo nivel de cultura tributaria, los cuales fueron el desconocimiento
de las normas tributarias, la ineficiencia de la Administración Tributaria en el control y
fiscalización en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, la carencia de conciencia
tributaria y la falta de claridad del destino de los gastos públicos, asimismo en el presente trabajo
de investigación propongo un programa de capacitación y otorgamiento de incentivos que
permitirá incrementar la cultura tributaria de los contribuyentes del impuesto predial.

Palabras claves: Cultura tributaria, Impuesto predial y cumplimiento voluntario.

 xii

ABSTRACT

The Municipalities are organs of local government, promoters of local development. They have
three basic functions that are: Manage the territory, meet the needs of the community and
promote local development. In order to satisfy the three basic functions of the municipalities,
emphasis must be placed on the collection and administration of municipal taxes and, in
particular, the property tax, which is one of the taxes that generates the greatest income for local
governments. Tax Administration the important area to establish and constantly implement
strategies that allow optimizing the collection of property tax, within them is the increase of the
tax culture which generates the voluntary compliance of tax obligations also allows to
voluntarily include new taxpayers of the tax what allows to increase the universe of contributors
originating greater resources directly collected

For this reason, I present this research entitled "Level of tributary culture of the taxpayers of the
property tax of the Rafael Belaunde Diez Canseco Association of the district of Cayma,
Arequipa, in the year 2015". The type of research carried out is descriptive, a non-experimental
design with a transversal cut. The survey technique was used with a questionnaire of 10
questions that were made to 69 contributors of the mentioned Association and allowed to reach
the proposed objectives. It could be determined that the level of tax culture in taxpayers of the
property tax of the Rafael Belaunde Diez Association is low because 65.20% of those surveyed
obtained the lowest scores. The possible causes for which they had a low level of tax culture
were identified, which were the ignorance of the tax rules, the inefficiency of the Tax
Administration in the control and inspection in the fulfillment of the tax obligations, the lack of
tax awareness and the lack of clarity of the destination of public expenditures, also in this
research work I propose a training program and granting incentives that will increase the tax
culture of the taxpayers of the property tax.

Keywords: Tax culture, property tax and voluntary compliance.

 xiii

INTRODUCCIÓN

La cultura se define como el conjunto de valores, creencias y principios fundamentales, que

tienen en común un determinado número de personas y que modelan la forma como ellos
perciben, piensan y actúan. Al hablar de cultura tributaria, se alude a la información o
desinformación por parte del contribuyente, cumplimiento voluntario o forzoso de sus
obligaciones, evasión o fraude fiscal y, en general, cuando se mencionan las circunstancias
personales y sociales de quienes pagan los impuestos. Así las cosas, se puede hablar de países
con un elevado grado de cultura tributaria y de otros con poca o nula existencia de la misma.
Los valores éticos que sustentan una sociedad son parte de su cultura. Por ende, para hablar de
una sólida cultura tributaria es requisito, la existencia de una conciencia tributaria de cierta
solidez por parte de los contribuyentes y la consiguiente aceptación de los deberes tributarios
como imperativos de carácter ético, para el funcionamiento de la Sociedad. Desarrollar dicha
cultura no es, sin embargo, una tarea fácil, pues requiere la convergencia de políticas de control
con políticas de carácter educativo.
La cultura tributaria se refiere entonces, al alcance del pago voluntario de los impuestos por
parte del contribuyente en el presente tema de investigación enfocado al impuesto predial,
siendo este un impuesto, uno de los tributos que genera mayores ingresos a los gobiernos locales
por lo cual es necesario y fundamental incrementar.

El presente trabajo de investigación tiene cinco capítulos:

En el primer capítulo se desarrolla el Problema de Investigación, planteándose los objetivos,

justificación, y problema de investigación, variables, hipótesis

El segundo capítulo, contiene la Cultura Tributaria y Tributación Municipal, que forma parte
del Marco Teórico, en el que se define los antecedentes históricos de la evolución de la
tributación municipal, aspectos normativos y conceptuales vinculados con los gobiernos locales
según establece la Ley Orgánica de Municipalidades Nº 27972, aspectos normativos y legales
que rigen la Tributación Municipal así con la Ley y el Texto Único Ordenado del Impuesto
Predial, la organización y funciones de la Administración, así también los conceptos
relacionados a la Cultura Tributaria en general y el impacto y relación respecto al cumplimiento
 xiv

de las obligaciones tributarias por parte de los habitantes del distrito de Cayma. Trata cada uno
de los principales métodos, técnicas y recursos que se desarrollarán en el trabajo de
investigación.

En el tercer capítulo, se realiza operacionalización de variables, métodos, técnicas e

instrumentos de investigación, de la misma manera la población y muestra elegida para el
desarrollo de la presente investigación.

El cuarto capítulo, contiene la descripción de la población y la muestra del presente trabajo de

investigación.

En el quinto capítulo, se presenta el resultado y la discusión efectuados a través de las encuestas

realizados a contribuyentes del impuesto predial relacionados con la cultura tributaria.

El sexto capítulo, contiene la presentación de programa que permitirá incrementar la cultura en

relación al pago del impuesto predial y otros impuestos administrados por las municipalidades
en todo el Perú.

De esta manera los objetivos planteados del trabajo de investigación fueron ejecutados a cabal

satisfacción; tal como lo muestran las conclusiones y recomendaciones. Con este trabajo de

investigación espero contribuir aún mejor análisis del nivel de cultura tributaria en la

recaudación del impuesto predial y su tratamiento mediante la implementación de un programa

que permita capacitar y otorgar incentivos tributarios y no tributarios a todos los contribuyentes.
 15

CAPITULO I

PROBLEMA DE INVESTIGACION

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1.1 VISUALIZACION DEL PROBLEMA

Javier Alfaro y Markus Ruhling (2007) señala: “El tributo más importante que administran
los gobiernos locales es sin lugar a duda el impuesto predial, a nivel internacional la
recaudación promedio del impuesto predial es del 4% de los ingresos tributarios para los
países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos
(OCDE)y 2% para los países en transición. En América Latina el impuesto predial es poco
desarrollado. Con relación al PBI, Argentina recauda el 0.53%, Brasil el 0.5%, Chile el 0.63%,
Colombia el 0.61%, Nicaragua el 0.13%, y México el 0.21%”

Luis Arias, (2012) manifiesta que “en el Perú la recaudación del impuesto predial, equivale al
0.16% del PBI, y la misma se encuentra estancada desde el año 2001. Esta recaudación, que
es baja, se concentra en pocas municipalidades. Las 10 municipalidades que más recaudan en
el Perú aportan el 39% de la recaudación nacional del mencionado impuesto, en tanto que las
100 primeras aportan el 86%.de un total de 1,842 municipalidades existentes en el país”.
 16

Una de las funciones principales de los Gobiernos Locales es la recaudación, y esta función
recae en la Gerencia de Administración Tributaria, que debe apoyarse en un sistema tributario
eficiente y eficaz, que permita la recaudación, fiscalización y control de los impuestos y
tributos, como fuente generadora de recursos, en búsqueda del auto sostenimiento,
brindándoles una mayor autonomía, lograr costear los servicios y ejecutar proyectos que
beneficien a la población.

Que de la revisión de la memoria anual del 2015 de la municipalidad distrital de Cayma se

observa que existe una tasa de morosidad del 75 % con respecto al pago del impuesto predial,
y en la Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco existe una tasa de morosidad del
81.74%, donde se evidencia una elevada brecha tributaria, pues los ciudadanos no son
conscientes del pago de este impuesto, la mayoría de los contribuyentes no cumplen con pagar
impuestos, declaran y/o pagan menos tributos por errores materiales y/o desconocimiento,
incumpliendo las leyes y las normas tributarias como consecuencia de la falta de cultura
tributaria lo cual incide en la baja recaudación del impuesto predial.

Consecuentemente, podemos decir que debido al alto índice de deuda y la poca recaudación
del área de Administración Tributaria debido a la baja cultura tributaria los gobiernos locales
tendrán que trabajar en la cultura tributaria municipal, para la generación de mayores ingresos,
los cuales servirán para cubrir las necesidades de la población en cuanto al desarrollo de
servicios públicos e infraestructura.
 17

ARBOL DEL PROBLEMA

Servicios públicos
deficientes

Incumplimiento de Tasa de
Incumplimiento de
obligaciones morosidad
obligaciones formales
sustanciales elevada

Insuficiente Cultura Tributaria de los contribuyentes de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco

No transparencia
Desconocimiento de Carencia de conciencia
en la redición de
normas tributarias tributaria
cuentas

Fuente: Elaboración por el autor

1.1.2. FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cuál es el nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del impuesto predial de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del Distrito de Cayma en el año 2015?

1.1.3. SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

a. ¿Cuáles son los factores que motivan la falta de cultura tributaria en los contribuyentes de
la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco en el distrito de Cayma en el año 2015?

b. ¿Cómo es la recaudación del Impuesto Predial de los contribuyentes de la Asociación Rafael

Belaunde Diez Canseco en el año2015?

c. ¿Cómo la municipalidad puede incrementar la cultura tributaria en los contribuyentes del

impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco en el año 2015?
 18

1.2. JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACIÓN

Actualmente las Municipalidades dependen mucho de las transferencias que les otorga el
Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas, para que puedan cumplir
con sus objetivos propuestos en el Presupuesto Institucional de Apertura, sin embargo estas
trasferencias han disminuido en los últimos años y no son lo realmente suficiente para poder
cubrir las necesidades de la población, porque la mayor parte del presupuesto se destina
exclusivamente para proyectos de inversión, teniendo que la Municipalidad mejorar su
recaudación tributaria para cumplir con los gastos de operatividad de la entidad, en
consecuencia la limitante captación y la falta de cultura tributaria impacta en la administración
pública y las finanzas municipales, es razón por la que se sugiere que todas las
municipalidades establezcan estrategias que permitan incrementar la cultura tributaria en los
contribuyentes ello a efecto de optimizar la recaudación del impuesto predial.

La magnitud del problema abarca a todas las Municipalidades; sin embargo, la presente
investigación se limita a actuar en el distrito de Cayma específicamente en la Asociación
Rafael Belaunde Diez.

1.3. OBJETIVOS
1.3.1.- GENERAL

Determinar el Nivel de cultura tributaria en los contribuyentes del impuesto predial de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del Distrito de Cayma en el año 2015.

1.3.2.- ESPECIFICOS

a. Determinarlos factores que motivan la falta de cultura tributaria en los contribuyentes de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco del Distrito de Cayma en el año 2015.
b. Analizarla recaudación del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez
Canseco del año 2015.
 19

c. Establecer una propuesta que permitan incrementar el nivel de cultura tributaria en la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.

1.4. VARIABLES DEL PROBLEMA

1.4.1. VARIABLE INDEPENDIENTE: Cultura Tributaria

DEFINICION CONCEPTUAL

Roca, Carolina. (2008, pág. 66), define cultura tributaria como un “conjunto de información
y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como
el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación”.

DEFINICION OPERACIONAL

Se entiende como la conducta manifestada en el cumplimiento permanente de los deberes

tributarios con base en la razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de los contribuyentes de la
Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.

INDICADORES
 Conocimiento tributario
 Conciencia tributaria
 Cumplimiento tributario

VARIABLE DEPENDIENTE: Recaudación del Impuesto Predial

DEFINICION CONCEPTUAL

"La recaudación de impuestos es una parte sustancial de ingresos propios para poder
financiarlos. El fortalecimiento municipal para la mejor recaudación de los impuestos locales
como una fuente de financiamiento, es una tarea básica." Alfaro & Ruhling (2007, pág. 5)
 20

DEFINICION OPERACIONAL

La recaudación del impuesto predial en la municipalidad distrital de Cayma.

INDICADORES

 Impuesto Predial

1.5. OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES

CUADRO N° 01, OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

Tipo de Variable Dimensiones Indicadores Ítem Categoría/
Variables Encuestas/ valorización
preguntas
-Encuestas
Conocimiento a. Conocimiento del impuesto Preguntas:
Tributario predial. a.1 y 2 Alto 14-20
(Burga, b.3 Medio 08-12
b. Conocimiento de fines y
Melissa. Bajo 0-06
2015). objetivos del impuesto predial.
c. Orientación Tributara. c..4

-Preguntas:
Conciencia a. Actitud tributario a. 5 y 8 Alto 14-20
Cultura
Tributaria b. Valores cívicos orientados al b. 6 y 7 Medio 08-12
Variable Tributaria (Burga, Bajo 0-06
Independiente comportamiento del
Melissa.
2015). contribuyente.

-Encuestas
Preguntas: Alto 14-20
Cumplimient a. Cumplimiento de Medio 08-12
o Tributario obligaciones formales. a.9 Bajo 0-06
(Tapia,
Cindy, 2015) b.10

a. Cumplimiento de a. Reportes de
Variable Recaudación Impuesto obligaciones sustanciales. recaudación Alto 67% -100%
Dependiente del Impuesto Predial de imp. Medio 34% - 66%
Predial b. Brecha tributaria Predial Bajo 0% - 33%

b. Reportes de
Registro de
contribuyentes
imp. Predial.

Fuente: Elaboración por el autor

 21

1.6. HIPÓTESIS

El nivel de cultura tributaria es bajo en los contribuyentes del impuesto predial de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco en el distrito de Cayma en el año 2015.
 22

CAPITULO II

CULTURA TRIBUTARIA Y TRIBUTACION MUNICIPAL

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Se han encontrado los siguientes trabajos de investigación que guardan relación con el
problema de investigación:

Para comprender mejor el tema de investigación se revisó documentos publicados por

profesionales de diversos países, así como del Perú y nuestra ciudad, en esta oportunidad
anotamos los siguientes trabajos:

2.1.1 ANTECEDENTES INTERNACIONALES

Cárdenas, Ana (2012), en sus tesis de investigación, para obtener el título de magíster en
Administración de empresas, Universidad Politécnica de Salesiana de Quito, Ecuador, “La
Cultura Tributaria en un grupo de actividad económica informal en la Provincia de Pichincha,
Cantón, Quito” llegó a las siguientes conclusiones:

 La cultura tributaria no se logra de un día para otro, para ello es necesario un proceso
educativo que vaya formando la conciencia del contribuyente y del estado con respecto
a la importancia y necesidad que pueda tener los impuestos para que permitan cubrir
las necesidades colectivas.
 23

 La realidad demuestra que la falta de conocimiento o en su defecto la mala aplicación

y desconocimiento de las leyes o normas tributarias, eso sumado a la falta de difusión
o del descuido de los contribuyentes, implica que la ciudadanía no conoce sus
obligaciones y responsabilidades.
 Para crear una cultura tributaria se debe actualizar los conocimientos de los
contribuyentes y de esta manera se reducirían las brechas Fiscales.

Mendoza Dun, Luisaida (2002), en su investigación para obtener el grado académico

Especialista en Gerencia Tributaria, Universidad Centro occidental “Lisandro Alvarado” –
Barquisimeto. “Cultura tributaria en la población estudiantil del Instituto Diocesano
Barquisimeto”. Este trabajo tuvo como finalidad estudiar el nivel de conocimiento en materia
tributaria que poseen los estudiantes del instituto Diocesano Barquisimeto del primer año de
diversificada. La investigación desarrollada es de carácter descriptivo constituida por una
muestra aleatoria simple de treinta y seis alumnos. Se aplicaron dos técnicas de recolección
de datos: la entrevista no estructurada al director y al docente de la asignación de contabilidad,
y la encuesta donde se diseñó un test. La información se analizó y se evaluó procesándose a
través de un paquete estadístico llamado estadística versión 4.3, se utilizó técnicas estadísticas
descriptivas para el análisis del nivel de conocimiento. Los resultados Obtenidos señalan lo
siguiente: 1) Inexistencia de cultura tributaria en la población estudiantil, donde estos
expresaron lo siguiente: una conceptualización de impuestos con significado distorsionado,
clasificación equivocada sobre los tipos de impuestos, no conoce ningún tipo de fuente
información, y apatía sobre la importancia del conocimiento sobre el tema de estudio. 2) No
se imparten conocimientos finalmente en materia de impuestos en el instituto.

Pérez, Leiba (2012), para obtener el título de Especialista en Gerencia Tributaria, Universidad
de Caraboro, en su tesis denominada “Estrategia Tributaria para la optimización de la
recaudación del impuesto sobre actividades económicas en el comercio informal del sector
alimentos en la Urb. La Esmeralda, Municipio San Diego”. Esta investigación tuvo como
objetivo general proponer una estrategia tributaria para la optimización del proceso de
recaudación de Impuestos sobre Actividades Económicas en el comercio informal del sector
alimentos en la Urb. La Esmeralda manzana “F” Municipio San Diego, Estado Carabobo. La
 24

metodología de la investigación se presentó bajo la modalidad de proyecto factible

considerada como una revisión documental y un diseño de campo sustentada en las normas y
leyes tributarias municipales como la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y Ordenanza
de Impuesto sobre Actividades Económicas, así como también consultas a otras
investigaciones especializadas en obligaciones tributarias, teniendo como componente
determinante el impulso de la cultura tributaria. Después de ser analizados los resultados
obtenidos a través de la observación directa y las encuestas en su modalidad del cuestionario,
se procedió a realizar la interpretación de los resultados y como instrumento de análisis se
empleó la matriz DOFA. Concluyendo en la necesidad de diseñar una propuesta se
determinaron los aspectos a tomar en consideración por medio de planes de acción que
incluyeron la realización de un censo de los comerciantes informales, fortalecimiento de la
cultura tributaria, la elaboración de un registro de comercios informales de la zona por parte
de la Alcaldía, revisión de los programas computarizados existentes, asesorías y colaboración
en materia tributaria por parte de los funcionarios de la Dirección de Hacienda Municipal,
construcción de instalaciones comerciales en sitios apropiados, desarrollo de alianzas
estratégicas con los Colegios de Profesionales, todas estas actividades contribuirían a mejorar
el proceso de recaudación del impuesto sobre Actividades Económicas del Comercio Informal
del sector alimentos en la Urb. La Esmeralda manzana “F” del Municipio San Diego.

Paul Javier, Coque Gonzales (2013), en su tesis titulada “Incidencia en la cultura tributaria,
del pago de los impuestos, de los comerciantes de la calle “J” Solanda. Propuesta: Guía
tributaria, sobre el pago de los impuestos vigentes, enfocado en los pequeños comerciantes de
la calle “J” en el barrio de Solanda. Para obtener el título de Licenciatura en Ciencias de la
Educación, mención Comercio y Administración en la Universidad Central del Ecuador,
Quisto el cual trata sobre la falta de cultura tributaria determinaron varias falencias y
específicamente en la declaración de impuestos. Para tal efecto se formuló el problema con
sus causas, efectos y sus respectivas consecuencias, luego se formularon los objetivos
generales y específicos, destacando la importancia que tiene una declaración tributaria en
función de la Ley de Régimen Tributario Interno, arribando a las siguientes conclusiones: i)
Se ha constatado que los pequeños comerciantes de la calle J en el barrio de Solanda poseen
 25

varias falencias en el aspecto tributario, la más importante es el no saber cómo elaborar las
declaraciones de impuestos en medios magnéticos (D.I.M.M.). ii) Con la ejecución de este
estudio se ha comprobado que los dueños de los pequeños negocios de este sector no ejecutan
lo que enuncia la ley de régimen de tributario interno, su reglamento de aplicación, y el
reglamento de comprobantes de venta y retención y documentos complementarios en su
totalidad. iii)Se constató que los pequeños comerciantes de la calle “J” del barrio de Solanda
no están en continua actualización de conocimientos ya que se sabe qué el área tributaria es
muy versátil. iv)Los pequeños comerciantes de la calle “J” en el barrio de Solanda no poseen
un nivel excelente de cultura tributaria y necesitan de ayudas didácticas que les ayuden a pagar
sus impuestos vía internet.

Romero Miguel y Vargas Cindy (2013), en su tesis de investigación para obtener el grado de
Ingeniera en contaduría Pública y Auditoria CPA, Universidad Estatal de Milagro, Ecuador.
“La Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de las obligaciones en los
comerciantes de la Bahía “Mi lindo Milagro “del canto de Milagro”.

Esta investigación tuvo como finalidad estudiar sobre la Cultura Tributaria que poseen los
pequeños comerciantes de la Bahía “Mi Lindo Milagro” del Cantón Milagro en el
cumplimiento a sus obligaciones, donde además se pudo observar que la informalidad ha
aumentado en los últimos años. Se utilizó la encuesta como técnica para recopilar información
y fue dirigida a los comerciantes informales. Una vez que se obtuvieron los resultados se
procedió a tabularlos, Llegando a las siguientes conclusiones i) Como consecuencia de una
escaza, inexistente o equivocada Cultura Tributaria, los comerciantes de la Bahía “Mi Lindo
Milagro” no activan el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. ii) Actualmente el
Servicio de Rentas Internas posee espacio físico dentro de sus instalaciones, pero no mejora
la propagación de publicaciones tributarias a los contribuyentes. iii) El Servicio de Rentas
Internas realiza capacitaciones durante todo el año, pero se recalca que éstas no incitan o
involucran a la población estudiada para obtener información tributaria. iv) Las estrategias
planteadas posiblemente contribuirán a la generación de Cultura Tributaria y a mejorar en
gran parte la calidad de información en cada uno de los ciudadanos acerca de los impuestos,
deberes-derechos como futuros contribuyentes y el rol importante que el Estado desempeña
 26

dentro de la sociedad. v) La tributación no solamente consiste en ser una obligación legal que
tiene que asumir todo ciudadano, más bien debe ser un acto cívico que beneficie a su entorno.
Para que el Estado asuma y retribuya mejor sus obligaciones, la persona debe asumir también
su responsabilidad de pagar impuestos. Se propone un Diseño de Estrategias Tributarias como
un aporte importante para contribuir a la misión de Servicio de Rentas Internas (SRI) en
fomentar una verdadera Cultura Tributaria dentro del país, aumentando voluntariamente las
obligaciones tributarias, beneficiando a las personas inmersas en el estudio, la Administración
y al Cantón Milagro en general.

2.1.2 ANTECEDENTES NACIONALES

Quispe, Jonathan (2011), para obtener el título de Contador Público, Universidad Nacional
Jorge Basadre Grohmann de Tacna- año 2011, “La política tributaria y su influencia en la
cultura tributaria de los comerciantes del mercadillo Bolognesi de la Ciudad de Tacna”. La
Evasión Tributaria existente en la ciudad de Tacna, y los pocos controles para disminuir o
evitar la evasión, es producto de la inexistencia de una Cultura Tributaria, ineficiencia de la
Hacienda Pública, gobierno corrupto e ineficiente y la percepción del Sistema Tributario del
ciudadano. Como vemos también en la ciudad de Tacna la evasión e informalidad es producto
de que nuestro Sistema Tributario está lleno de exoneraciones tributarias, beneficios
tributarios, ambigüedad de nuestras normas tributarias (elusión tributaria). Esto sin duda traerá
a que el formal pague más impuestos y a que el informal tenga más motivos para seguir
siéndolo, debido a la mala atención de parte del gobierno central. Es necesario para una
adecuada Política Tributaria invertir en Educación Tributaria, debido a que la educación es
considerada como un instrumento de igualdad de oportunidades, inclusión social y
conformación de capital humano capacitado, La Educación Tributaria implica el
conocimiento que el ciudadano tenga acerca de las normas tributarias, es por ello que el Estado
a través de la Administración Tributaria se preocupe por divulgar, educar y promocionar
Cultura Tributaria, ya que no solo implica la relación que tiene el ciudadano con su Estado,
sino más bien en viceversa, que tanto el Estado está comprometido con su población, una
población orgullosa de sus autoridades que trabajen transparentemente, con servicios públicos
 27

de calidad donde se reflejara la inversión de sus tributos. Se ha determinado realizar una

evaluación de Política Tributaria con la finalidad de mejorar la Cultura Tributaria.

Luz, Gómez y Julio, Macedo (2008), para obtener el grado académico de magister en
educación, Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en su tesis titulada “La Difusión de
la Cultura Tributaria y su Influencia en el Sistema Educativo Peruano”; Concluyeron: (1) La
educación, como estrategia de formación en valores y como espacio en donde confluyen los
futuros ciudadanos de nuestro país, así como sus maestros, es lugar de oportunidades para
formar conciencias. Por esa razón, la Administración Tributaria del estado se ha propuesto
llevar a cabo un importante Programa de educación Tributaria, y como parte de las estrategias,
ofrece a los maestros capacitaciones sobre temas tributarios, que engloban el proceso de
elaboración del presupuesto, recaudación de recursos y del gasto público, como primer
elemento, pero lo enmarca en la cultura ciudadana y en la promoción de principios éticos que
permitan una convivencia solidaria entre los integrantes de la sociedad peruana. (2) La
educación ciudadana, incluida en la currícula escolar, estará incompleta si no incorpora los
componentes de la fiscalidad y de la tributación, que permiten dotar de recursos al estado para
que éste garantice que el ciudadano acceda a sus derechos, goce de ellos y encuentre calidad
en los bienes y servicios públicos.

Mogollón, Verónica. (2014), para obtener el título de Contador público, en su tesis “Nivel de
cultura tributaria en los comerciantes de la ciudad de Chiclayo en el periodo 2012para mejorar
la recaudación pasiva de la región”, realizo una investigación descriptiva – explicativa de
diseño no experimental, donde aplico una encuesta a una muestra constituida por 313
comerciantes la cual determino que el nivel de cultura tributaria en los comerciantes de la
ciudad de Chiclayo en el periodo 2012 era bajo y que las medidas de difusión tributaria por
parte del Estado no son eficientes, además concluyo que la gran mayoría de los entrevistados
posee una concepción negativa de la administración tributaria, considerándola ineficiente y a
sus funcionarios poco o nada honrados. Por lo que recomienda al estado implementar stand
tributario de orientación de tal manera que estén ubicados cerca al contribuyente.
 28

Burga, Melissa. (2015), para obtener el grado académico de contador público con su tesis
titulada “Cultura tributaria y obligaciones tributarias en las empresas comerciales del Emporio
Gamarra de la ciudad de Lima”, Universidad San Martin de Porres, realizo una investigación
aplicada cuyo diseño metodológico fue transaccional correlacional para la contratación de
hipótesis de la cual concluyo que la falta de sensibilización de los contribuyentes en el aspecto
cultural y ético, ocasiona que incurran en infracciones y sanciones tributarias, por otro lado
señala que los contribuyentes tienden hacia la informalidad, principalmente porque le
atribuyen poca legitimidad al rol recaudador del Estado y de su administración tributaria con
un porcentaje de desaprobación del 60%; recomienda que la administración tributaria esté más
cerca de sus contribuyentes, teniendo ventanillas informativas que busquen una actitud
cooperativa generando confianza en los ciudadanos.

Mamani, Colquehuanca J. (2010) en sus tesis “La Cultura Tributaria y su incidencia en la

recaudación del Impuesto Predial de la Municipalidad Provincial de San Román, 2006-
2008¨.Puno: Universidad Nacional del Altiplano, concluye lo siguiente:
En el conocimiento e información tributaria en la recaudación del Impuesto Predial de los
contribuyentes de la Municipalidad de San Román, según la muestra de 245 contribuyentes,
los resultados obtenidos de dicho análisis indican que la mayoría de los contribuyentes, 156
se obtuvo que está dentro del nivel deficiente y tiene una incidencia ¨negativa¨, que representa
el 60%, debido al desconocimiento y carencia de educación tributaria, por otro lado la falta de
implementación en el diseño curricular nacional contenidos tributarios en sus diferentes
niveles.
En los valores y actitudes en la recaudación del Impuesto Predial de los contribuyentes de la
Municipalidad de San Román, según la muestra de 245 contribuyentes, los resultados
obtenidos de dicho análisis muestran que la mayoría de los contribuyentes, 154 se obtuvo que
está dentro del nivel deficiente y tienen incidencia ¨negativa¨, que representa el 51%, debido
a la falta de prácticas de valores, por otro lado hay carencia de claridad en el destino del gasto
público y por los inadecuados Programas Curriculares en el Sistema Educativo.
 29

Yman Arrieta, Leslye Ynfante Moscoso, Seydi Lisbeth (2014), para obtener el título
profesional de Contador Público, Universidad Nacional de Tumbes en su tesis titulada
“Programa de difusión tributaria y su incidencia en la cultura tributaria de los comerciantes
del mercado modelo de Tumbes”. La investigación de tipo cuasi - experimental de pre y post
test administrado a un solo grupo, que implica la manipulación directa de la variable
independiente “Programa tributario” para observar su incidencia y relación con la variable
dependiente “Cultura tributaria en los comerciantes del mercado modelo de Tumbes”,
llegando a la siguiente conclusión. i) Existe una falta de cultura tributaria por parte de los
comerciantes del mercado modelo de Tumbes y también por parte de los consumidores al
momento de pagar sus compras, al respecto un 48% de los comerciantes no emite el
comprobante de pago cuando no se lo solicitan. ii) Se elaboró un programa de difusión
tributaria, basado en la teoría de Vargas, L. (2013), Allingham, M. & Sandmo, A. (1972) y
Solórzano, D. (2011) que relaciona el comportamiento tributario y las causas que generan
dicho incumplimiento. iii) De la aplicación del programa de difusión tributarias obtuvieron
resultados favorables con una diferencia en los promedios registrados en el pre y post test de
6.74 representando una incidencia significativa en el nivel de cultura tributaria de los
comerciantes iv) El nivel de cultura tributaria de los comerciantes del mercado modelo de
Tumbes antes del programa de difusión tributaria presento un bajo nivel de cultura tributaria
alcanzando 6.67 en promedio, después de la aplicación del programa los comerciantes
registraron un promedio de 13.41 alcanzando un buen nivel de cultura tributaria.

Paola Chigne Arriola y Cruz García Evelin (2014), para obtener el título de Contador Público
en la Universidad con la tesis denominada ¨Análisis comparativo de la Amnistía Tributaria en
la Recaudación del Impuesto Predial y morosidad de los principales contribuyentes de la
municipalidad Provincial de Lambayeque periodo 2010-2012¨. Los autores plantearon como
objetivo general analizar de manera comparativa la Amnistía Tributaria en la recaudación del
Impuesto al Patrimonio Predial de los principales contribuyentes y como objetivos específicos
analizar la influencia que tiene la morosidad para otorgar una amnistía tributaria, determinar
si la amnistía tributaria otorgada beneficia a la recaudación del impuesto predial y determinar
el nivel de morosidad del impuesto al patrimonio predial. Se concluyó que en los periodos que
 30

se han otorgado las amnistías tributarias se ha logrado recaudar un mayor ingreso por impuesto
al patrimonio predial, siendo dichos meses Agosto y setiembre para el año 2010, marzo y abril
para el 2011 y febrero, marzo, abril y diciembre para el 2012, siendo el año con mayor
recaudación el 2010 con un monto anual de ingresos de s/. 4,866.150.58 a pesar de que solo
se dio el beneficio por dos meses. La morosidad del impuesto al patrimonio predial de los
principales contribuyentes se ha venido incrementando en el transcurso del tiempo de manera
permanente, esto se debe a que las amnistías tributarias se han estado otorgando de manera
muy frecuente, por ello ha habido un efecto negativo en los ingresos, así mismo se puede decir
que las amnistías son beneficiosas a corto plazo, pero mas no a largo plazo.

2.1.3 ANTECEDENTES LOCALES

Johnny Salas (2012), en sus tesis para obtener el título de Contador Público, Universidad
Nacional de San Agustín de Arequipa “Incidencia de la cultura tributaria en la evasión del
impuesto a la renta de contribuyentes de cuarta categoría en la ciudad de Arequipa, periodo
2010-2011”. Este estudio utilizo una población de 100 personas. Al evaluar sobre la Evasión
Fiscal se arribó a las siguientes conclusiones: En términos generales, con este estudio ha
quedado evidenciado, que el contribuyente arequipeño no lleva arraigada su obligación del
pago del tributo como algo inherente a su ciudadanía. En la tesis tomada como referencia, si
bien existe una norma socialmente aceptada como lo es la obligatoriedad del pago de
impuestos por mandato de Ley, esta norma por diversas razones puede saltarse o
desconocerse. Esto se evidencia al haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que
consideraron no estar de acuerdo con la afirmación de que “la falta de honradez de algunos
no es excusa para que otros dejen de pagar sus impuestos” y al expresar que una de las razones
de su desmotivación era que “si unos contribuyentes no pagan, yo tampoco”. Lo anterior
demuestra la existencia de actitudes de obrar, en la que sencillamente no importa la norma.
Esta tesis nos sirve como referencia de la realidad del factor cultural con respecto a la evasión
tributaria La cual es muy lamentable, toda vez que como se expresó en esta investigación para
incrementar la cultura tributaria en Arequipa y con ella el cumplimiento voluntario de las
obligaciones, es indispensable que los contribuyentes tengan fe en la Administración
Tributaria, en los funcionarios que para ella laboran y se sientan retribuidos por el Estado con
 31

servicios públicos de calidad, que en definitiva son los que evidencian una mejor calidad de
vida del ciudadano.

Solorzano, Dulio (2012) para obtener el título de Contador Público, Universidad Nacional de
San Agustín de Arequipa, “La cultura tributaria, un instrumento para combatir la evasión
tributaria en el Perú 2012”. Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo
han visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de los pueblos está en la
educación tributaria; considerándose desde un punto de vista social con la obtención de
valores éticos y morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y legitimidad
social a la tributación y al cumplimiento de las obligaciones tributarias como una necesidad
del país, siendo el estado el interesado de promover este proyecto. Como también se confirma
que, en esta tesis, la única forma de que los ciudadanos tengan una adecuada cultura tributaria
es a través de la difusión de dichos beneficios y obligaciones. La informalidad en la economía
de un país es un problema álgido que repercute de muchas maneras; ya sea en lo social,
económico, financiero, etc. Porque dichos agentes económicos no contribuyen al Estado, y
por lo cual el estado no puede brindar adecuados servicios al ciudadano. Los objetivos de la
recaudación en base a que los ciudadanos cumplan con lo estipulado en la ley no son
suficientes para cubrir con las obligaciones que tiene el estado a través de sus distintas
instituciones y en particular de los agentes recaudadores quienes no llegan a cumplirlas, por
motivo que los contribuyentes no tienen el compromiso esperado para cumplir con dichas
obligaciones; esto se debe a como lo determinan en la tesis citada, por la falta de una educación
fiscal (cultura tributaria), las cuales motivan que dichas personas incumplan con sus
obligaciones de distintas maneras. Este problema puede solucionarse con una educación
tributaria a través de charlas, capacitaciones y orientaciones accesibles a los ciudadanos para
lograr un cambio conductual consciente, así mismo a que la percepción de los ciudadanos
hacia los tributos sea una obligación fundamental, que incumplirlo determine en la calidad de
servicios que reciban del estado.

Yucra, Merly (2014), para obtener el título profesional de licenciado en Administración,

Universidad Nacional de San Agustín de Arequipa, en su tesis “La gestión tributaria municipal
y propuesta para el mejoramiento de la recaudación del impuesto predial en la municipalidad
 32

distrital de Cayma 2015”. La investigación de tipo evaluativa – descriptiva tiene como

objetivo destacar la importancia de la gestión tributaria municipal referente al impuesto
predial para el desarrollo sostenible de la economía local, teniendo en cuenta las características
más relevantes de la gestión tributaria, y con ello brindar propuesta que permitan mejorar la
recaudación del Impuesto Predial de la Municipalidad Distrital de Cayma, llegando a la
siguiente conclusión. i) El impuesto predial es un tributo municipal de trato directo entre la
administración tributaria y el ciudadano, ya que la municipalidad es la encargada de la
Recaudación, Administración y fiscalización de dicho impuesto. El tema de la recaudación
tributaria esta generalmente percibido como un trabajo poco grato, pues las personas evitan
con frecuencia el pago de este impuesto, razón por la que ha generado un monto altísimo en
morosidad en la municipalidad de Cayma y en respuesta a esto la administración tributaria
otorga campañas de Amnistías que no hace más que aumentar y fomentar la inconciencia
tributaria, sumado a esto no se actualizado las formas de pago mediante la red bancaria,
internet, etc. ii) Aun no se ha diseñado un servicio de atención el cual este orientado a informar
de manera correcta al contribuyente sobre cómo se debe asignar la información en 90 sus
declaraciones juradas, siendo esto vital porque influye directamente en la recaudación del
Impuesto, sumado a esto no existe herramientas útiles y fáciles que se proporcionen en cuanto
a la declaración. No se ha optado a una tipología de servicios mediante la clasificación y
agrupación de características.

Fanny, Lupaca (2015) en su tesis denominada “Análisis de la situación tributaria de los centros
comerciales de Arequipa para incrementar la recaudación Fiscal: Caso Centro comercial Don
Ramon en la actualidad” para obtener el título de Contador Público en la Universidad Nacional
de San Agustín, investigación se halla enmarcada dentro del nivel Descriptivo – Explicativo,
donde arriba a las siguientes conclusiones: i) El sistema tributario que se halla conformado
por un conjunto de normas, leyes y reglamentos teniendo como guía la carta magna, no se
halla acorde a la realidad de los centros comerciales dado que en algunos sectores comerciales
tiene una aplicación precisa es decir en aquellos que cuentan con asesoramiento permanente,
pero para el comerciantes micro y pequeño se nota mucho desconocimiento y
desentendimiento de las normas, es por ello que muchas veces incurren en infracciones
 33

tributarias. ii) El Centro Comercial Don Ramón en la actualidad cuenta con más de 237 socios
agrupados cuyo rubro comercial es la venta de ropa, enseres y utensilios personales, y casi en
su totalidad se hallan formalizados dado que la administración tributaria está ejerciendo
constante control tanto tributario como laboral, lo que influye positivamente en el
comportamiento de los contribuyentes frente a la administración Tributaria. iii) Aún quedan
algunos focos de informalidad y evasión tributaria en los centros comerciales de Arequipa y
en el caso del Centro Comercial Don Ramón es muy mínimo, la propuesta de incentivar la
cultura, educación y conciencia tributaria en los comerciantes tiene que ser constante y
prolongada ya que esta tiene que 94 llegar al mismo público consumidor a fin de ambos
tributen de manera justa al Estado y de esta manera avance nuestro país.

2.2. CONCIENCIA Y CULTURA TRIBUTARIA

2.2.1. CULTURA

El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, (2001). Vigésima Segunda

Edición. (p. 483), define a la cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico, industrial, en una época, grupo
social”. Por lo que toda sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las
personas que se interrelacionan.

2.2.2. CULTURA TRIBUTARIA

Carolina, Roca. (2008). Estrategias para la formación de la cultura tributaria – Asamblea

General del CIAT N° 42, Guatemala, (p. 66). Define cultura tributaria como un “Conjunto de
información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene sobre los
impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributación”.

“La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una
sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones” Gálvez Rosasco J. (2007),
Fiscalización Tributaria, Lima, Contadores & Empresas. (p.58). Es necesario que todos los
ciudadanos de un país posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que
 34

los tributos son recursos que recauda el Estado en carácter de administrador, pero en realidad
esos recursos le pertenecen a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver
prestando servicios públicos (como por ejemplo los hospitales, colegios, etc.).

Sanabria, Rubén (2005). Señala que:

La falta de cultura tributaria lleva a la evasión. En el marco de la cultura tributaria se debe

comprender que para que el Estado pueda cumplir con su obligación constitucional de velar
por el bien común y proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere,
necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. El pago de los tributos puede llevarse a cabo utilizando la coerción o
apelando a la razón. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razón sólo puede estar dada por una cultura tributaria con bases sólidas.
No puede obviarse que un estímulo o desestimulo importante para la tributación lo
constituye el manejo y destino de los fondos públicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepción positiva o
negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser,
precisamente, romper ese círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo
es una obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además, se le debe
convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria
para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los recursos públicos.

2.2.3. IMPORTANCIA DE PROMOVER UNA CULTURA TRIBUTARIA

Roca, Carolina (2008), manifiesta:

Que la obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente para lograr los objetivos
de la recaudación fiscal, dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes y de
la capacidad de fiscalización y sanción de la Administración Tributaria. Pero hay contextos
sociales en los que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral y la cultura,
estos tres sistemas regulan el comportamiento humano. La cultura ciudadana, es un
conjunto de programas y proyectos orientado a mejorar las condiciones de la convivencia
 35

ciudadana mediante un cambio conductual consciente, partiendo de la premisa de que la

modificación voluntaria de los hábitos y creencias de la colectividad puede llegar a ser un
componente crucial de la gestión pública, del gobierno y la sociedad civil. No pueden
llevarse a cabo políticas tributarias o fiscales verdaderamente eficaces sin contar con el
conglomerado humano, para ello, debe tomarse en cuenta el factor humano y social. Todas
las normas y planificaciones tributarias corren el riesgo de ser estériles si no se presta la
debida atención a las creencias, actitudes, percepciones y formas de conducta de los
ciudadanos, a su moral personal y colectiva, e incluso a sus ideas sobre el modo de
organizar la convivencia. Por ese motivo es la importancia especialmente en aquellas
sociedades aquejadas por una conciencia tributaria débil y un Estado poco funcional,
factores que generalmente se ven acompañados y agudizados por situaciones de crisis de
valores sociales que refuerzan la hipótesis del divorcio entre cultura, moral y ley. Bajo tales
circunstancias, la educación tributaria de ninguna manera puede reducirse a la enseñanza
de prácticas que solamente capaciten para atender los requerimientos del régimen
impositivo, tampoco puede limitarse al ámbito de la formalidad fiscal, el orden legal y las
razones de su cumplimiento, sino debe ser, necesariamente, una educación orientada hacia
el cambio cultural y la revaloración de lo ético dentro del conjunto social. (pág. 69)

2.2.4. CONCIENCIA TRIBUTARIA

Según, Bravo Salas, F. (2011), Los valores personales no alcanzan para explicar la conciencia
Tributaria: Experiencia en el Perú (p.1). Perú, CIAT Revista de Administración Tributaria N°
31; La conciencia tributaria es “La motivación intrínseca de pagar impuestos” refiriéndose a
las actitudes y creencias de las personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan
la voluntad de contribuir por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia hacia el
fraude y se cree que está determinada por los valores personales.

Mehl Lucien. (1964), Elementos de Ciencia Fiscal, Barcelona, Editorial Bosh. Define la
conciencia tributaria:

Entendiendo a ésta como la interiorización en los individuos de los deberes tributarios

fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera voluntaria, conociendo que su
 36

cumplimiento acarreará un beneficio común para la sociedad en la cual ellos están

insertados.

Esta definición incluye varios elementos:

El primero, es la interiorización de los deberes tributarios. Este elemento alude

necesariamente a que los contribuyentes poco a poco y de manera progresiva, busquen
conocer de antemano qué conductas deben realizar y cuáles no, que estén prohibidas
respecto del sistema tributario. Aquí es donde normalmente se percibe el factor de
riesgo, los contribuyentes observan que es mejor cumplir que faltar a la normatividad
tributaria.

El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se refiere a que los

contribuyentes deben, sin necesidad de coacción, verificar cada una de las obligaciones
tributarias que les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en ejercicio de
sus facultades, desea hacerlas. La coacción no debe intervenir aquí. Esto es aún extraño
en nuestra sociedad.

Tercero, es que el cumplir acarreará un beneficio común para la sociedad. Siendo el

contribuyente un ser humano, debe pertenecer a una comunidad y disfrutar de los
beneficios que ésta tiene. Por ello, cuando se paguen los tributos en el monto y tiempo
respectivo, todo contribuyente necesariamente percibirá que se podrán solventar los
servicios públicos, se mejorará asimismo su funcionamiento. El Estado podrá dar un
eficaz cumplimiento a los servicios dirigidos a la sociedad en general. (pp. 311 y 312).

Es importante hacer notar aquí la opinión de un estudioso del Derecho Tributario, nos
referimos a Mehl, L. (1964), Elementos de Ciencia Fiscal, (pp. 312). Barcelona, Editorial
Bosh., nos dice con respecto a este punto que: “la aceptación del principio del impuesto, la
sumisión voluntaria a la obligación fiscal, presuponen un sentimiento de pertenencia a la
comunidad, el mismo tiempo que la robustecen. Existe una clara correlación entre el grado de
cohesión y estabilidad de una sociedad y la fuerza de adhesión que sus miembros manifiestan
 37

con respecto a los principios políticos que constituyen su base, y el nivel de espontaneidad y
sinceridad en la ejecución de las obligaciones fiscales por otro”.

2.2.5. CARENCIA DE CONCIENCIA TRIBUTARIA

Verónica, Mogollón, (2014, Pág. 38, 39), señala:

Hablar de carencia de una conciencia tributaria, significa que en la sociedad no se ha

desarrollado el sentido de cooperación de los individuos con el Estado.

Los factores intervinientes para el deficiente nivel de cumplimiento de las obligaciones

tributarias son de diversa naturaleza, pero la falta de conciencia tributaria es uno de ellos
y tiene gran importancia, ya que en buena cuenta refleja la relación entre el
Contribuyente y el Fisco.

La confianza en el gobierno, el nivel del gasto público y el destino de los impuestos son
factores que influyen de manera decisiva en la conducta de los contribuyentes.

Por tanto, al profundizar en el análisis de la falta de conciencia tributaria, se puede

afirmar que su origen está en:

1. Falta de Educación: Este es sin dudas un factor de gran importancia y que

prácticamente es el sostén de la conciencia tributaria. La educación que encuentra en la
ética y la moral sus basamentos preponderantes, debe elevar ambos atributos a su
máximo nivel, de esta forma, cuando los mismos son incorporados a los individuos
como verdaderos valores y patrones de conducta, el mismo actúa y procede con equidad
y justicia.

2. Falta de Solidaridad: El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de
recursos, y cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su existencia.
Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones de contribuir, y
el Estado debe a través del cumplimiento de sus funciones, volcarlos hacia los sectores
de menores ingresos.
 38

3. Idiosincrasia del Pueblo: Este factor está íntimamente vinculado con la falta de
solidaridad, vista como el no concebir al impuesto como el precio que tenemos que
pagar por vivir en sociedad y la cultura facilista que tenemos al pensar que siempre
existe una salida fácil para todos los problemas.

4. Falta de claridad del destino de los gastos públicos: Este concepto es quizás el que
afecta en forma directa la falta del cumplimiento voluntario, toda vez que, la sociedad
reclama cada día más que el Estado preste todos los servicios públicos en forma
adecuada y le exige una mayor transparencia en el uso de los recursos. Pagar los
impuestos no es malo, lo malo es rehuirlos. Sin embargo, el Estado deberá demostrar el
uso apropiado, correcto, honesto, transparente y positivo de los ingresos obtenidos del
ciudadano.

2.2.6. CONOCIMIENTO TRIBUTARIO

El conocimiento tributario es la información de las normas tributarias que el contribuyente

debe de conocer para el cumplimiento de sus obligaciones, en consecuencia, es importante,
entonces para el contribuyente estar bien informado acerca de las obligaciones tributarias a
las cuales está sometido con el fin de poder cumplirlas y de esta forma poder evitar sanciones
y enfrentar fiscalizaciones.

Santiago Álvarez & Pablo Herrera (2004), sostienen:

Que el cumplimiento de las leyes está relacionado con la información o la

desinformación que tienen los contribuyentes acerca de las normas legales que regulan
el sistema tributario, el cual se ve afectado cuando el contribuyente carece por completo
de conocimientos fiscales, no los comprende o simplemente no los conoce. Se
incrementa así la evasión fiscal.

Juan Timaná &Yulissa Pazo (2014), menciona:

En cuanto a la falta de conocimiento de las normas tributarias, es muy común en los

contribuyentes su poco conocimiento, tal vez por la complejidad de estas que las hace
 39

susceptibles de ser interpretadas de distintas maneras. Por tanto, cada contribuyente

espera ansioso que su interpretación sea la correcta, pero, en caso no sea así, espera que
la administración tributaria lo trate diferente al que sí lo hizo con el propósito de evadir
impuestos. Sin embargo, es posible que estos contribuyentes sean penalizados y
sancionados de igual forma que los infractores, lo que puede ocasionar resentimiento al
considerar que su confianza y predisposición para cumplir con las leyes no ha sido
correspondida, situación que podría motivar que su comportamiento cambie con altas
probabilidades de evadir. Si bien esta variable no tiene una correlación significativa con
la moral tributaria, sí es importante para contrarrestar el obstáculo de la complejidad
legal, ya que el conocimiento actúa como facilitador del cumplimiento fiscal. De allí
que la administración tributaria debe instaurar políticas que diferencien el trato para
aquellos que tengan errores genuinos mientras actúa de manera severa con los que
quieran desafiar las normas legales, siempre de la mano con la aplicación de facilidades
para el cumplimiento tributario. Facilidades que deben comunicarse a través de charlas,
encuentros juveniles, espacios en los medios de comunicación como televisión, radio y
redes sociales con ayuda de Internet, para una difusión adecuada de las normas y el
incentivo al hábito de cumplimiento fiscal. En especial se debe promover la costumbre
de solicitar comprobante de pago en cada transacción realizada, aspecto sobre el que se
debe enfatizar, ya que un tercio de los encuestados indicó que es muy probable que en
su próxima transacción no exija comprobante de pago. Por ello, el conocimiento de las
normas que rigen el sistema tributario de un Estado es un factor importante que influye
en la moral tributaria y tiene consecuencias positivas sobre el cumplimiento fiscal.

Marti, Brenes (2000). Indica que la educación tributaria tiene como objetivo primordial
transmitir valores y actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras.

2.2.7. ACTITUD TRIBUTARIA

Es la forma de actuar de una persona, el comportamiento que emplea un individuo para hacer
las cosas. En este sentido, se puede decir que es su forma de ser o el comportamiento de actuar,
 40

también puede considerarse como cierta forma de motivación social -de carácter, por tanto,
secundario, frente a la motivación biológica, de tipo primario- que impulsa y orienta la acción
hacia determinados objetivos y metas en ese sentido representaría la espontaneidad y
sinceridad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

2.2.8. CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

Verónica, Mogollón, (2014, Pág. 31, 32, 33), indica:

El cumplimiento voluntario suele definirse como la declaración correcta de la obligación

tributaria en el momento apropiado y de acuerdo a las regulaciones tributarias. Esta
definición no asume nada sobre las motivaciones de los contribuyentes, por lo que el
incumplimiento incluye una sub declaración de ingresos debido tanto a un acto
intencional como a una desinformación, confusión, negligencia o descuido.

A pesar que en la práctica es muy difícil establecer qué parte del incumplimiento es
intencional o qué parte no lo es, la Administración Tributaria utiliza estrategias
diferentes para combatir estos tipos de incumplimiento. El énfasis en la educación, la
difusión y la orientación al contribuyente está dirigido a minimizar esa parte del
incumplimiento de carácter no intencional. Mientras que el uso de la fiscalización está
más bien dirigido a combatir el incumplimiento intencional.

El carácter “voluntario” o “involuntario” del cumplimiento estaría delimitado por la

participación de la Administración Tributaria. Sólo si el cumplimiento se da sin mediar
su participación, se diría que es “voluntario”.

En estricto, el cumplimiento tributario voluntario se da cuando el contribuyente cumple

correctamente con pagar sus obligaciones en la fecha adecuada. Sin embargo, en la
práctica, puede también interpretarse que hay cumplimiento voluntario cuando el
contribuyente cumple correctamente con sus obligaciones por propia decisión, sin
mediar el accionar de la Administración Tributaria.

Algunos de los factores que influyen en el cumplimiento tributario serían:

 41

1. El marco económico: La situación económica de un país es el punto de partida y el

marco dentro del cual se desarrolla la relación entre el contribuyente y la Administración
Tributaria. La literatura existente sobre incumplimiento tributario ha afirmado la
existencia de una relación directa entre el nivel de ingresos de una economía y el
cumplimiento tributario. Aun cuando exista todavía una discusión sobre la validez de
esta proposición, lo cierto es que la experiencia empírica muestra que los esfuerzos que
debe realizar la Administración Tributaria para fomentar el cumplimiento tributario
voluntario son mayores en un contexto de recesión que en uno de bonanza.

2. Un Sistema Tributario eficaz: Los contribuyentes evalúan su decisión de cumplir

con sus obligaciones tributarias en función a sus términos de intercambio con el Estado
y en función de su posición relativa respecto a otros contribuyentes. En ese sentido, si
los contribuyentes perciben una desigualdad entre el intercambio de su poder de compra
en el mercado versus los servicios que reciben por parte del Estado, o si perciben un
trato desigual y perjudicial respecto a otros contribuyentes, estarán más inclinados a
evadir.

3. La eficiencia de la Administración Tributaria: Mientras más efectiva sea la

Administración Tributaria en el control y fiscalización del cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, menos evasión fiscal habrá. En
el Perú, los ciudadanos requieren necesariamente la constante y permanente presión de
la Administración Tributaria.

4. Servicios a los contribuyentes: El cumplimiento voluntario sería más efectivo y

eficiente, en el sentido de tener menores costos administrativos y de cumplimiento, si la
Administración Tributaria pusiera mayor énfasis en la asistencia a los contribuyentes
para el cumplimiento de sus obligaciones. El acceso a la información, así como la
posibilidad de recibir orientación y educación tienen una gran influencia en el
cumplimiento tributario en tanto disminuyen los costos administrativos y de
cumplimiento, fomentan el pago voluntario y desarrollan conciencia tributaria.
 42

2.2.9. PERCEPCIONES Y ACTITUDES

Roca, Carolina (2008, pág. 70) señala:

Que la vida social y la modificación de conductas parten de las percepciones y creencias

que las personas tienen sobre las entidades y los líderes que las dirigen. En el caso
peruano, por ejemplo, durante muchos años y en la actualidad la imagen del estado o de
otras instituciones del estado está relacionada con la corrupción, inadecuado uso de los
recursos, enriquecimiento ilícito de ex funcionarios y muy poco aporte de los recursos
públicos al desarrollo de las comunidades. La formación de cultura tributaria se relaciona
con un concepto de ciudadanía fiscal, el cual ofrece una perspectiva más integral de la
fiscalidad, en la que por una parte confluyen el deber ciudadano de tributar, el
financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado y, por la otra, el buen uso
de los recursos, la transparencia del gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la
auditoría social o veeduría ciudadana. Pero la esencia de la cultura tributaria no
condiciona el Cumplimiento a la reciprocidad ni a ningún otro elemento externo, sino lo
percibe como una responsabilidad irrenunciable y que existe por sí sola, libre de cualquier
factor que pueda disminuirla o condicionarla. De ahí que acciones para el desarrollo de
la cultura tributaria requieran de procesos que permitan el surgimiento de cambios, tanto
de percepciones como de actitudes en lo individual y en lo social, que se traduzcan en la
aportación consciente y voluntaria de los impuestos. Esto no resta importancia, por
supuesto, a las acciones que mejoren la transparencia del gasto público, la función social
de los impuestos y la credibilidad de la institución encargada de recolectar los ingresos
públicos.

2.2.10. IMPORTANCIA DE LA EDUCACION TRIBUTARIA

Según Delgado, Luisa (2013), menciona:

La Educación Tributaria es considerada como una actividad que solo concierne a los
adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían
 43

que preocuparse por la tributación ya que serían totalmente ajenos al hecho fiscal hasta
que no se incorporaran a la actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento
de obligaciones tributarias formales, en este sentido la educación tributaria de los
ciudadanos más jóvenes carecería de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se
observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya empiezan a incorporarse a la
actividad económica no sólo a través de la familia y la escuela, estos empiezan muy
pronto a tomar decisiones económicas como consumidores de bienes y servicios. El
hecho de que los jóvenes no estén sujetos a obligaciones tributarias concretas no
significa que sean totalmente ajenos a la tributación. El sistema educativo tiene como
función formar e informar a los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble,
decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es tan importante como la
informativa porque se refiere a la socialización, proceso mediante el cual los individuos
aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. En
la socialización de los individuos tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero,
a medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida
también, y de forma no menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe
destacar el sistema educativo. La forma en que el sistema educativo puede actuar
transmitiendo el valor "deber tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que
el incumplimiento fiscal es una conducta asocial, influirá en la actitud que se adopte
ante el sistema fiscal. Y éste es un factor decisivo para el cumplimiento tributario. No
cabe duda de que la conducta fiscal adulta sería distinta si se educara adecuadamente
desde niños y jóvenes de la sociedad, como ya se viene haciendo en otros países. El
sistema educativo puede preparar a los jóvenes para el momento en que deban cumplir
sus obligaciones como contribuyentes, impartiendo una serie de conocimientos básicos
que expliquen el sentido, el alcance y la finalidad de los impuestos.

2.2.11. OBJETIVOS Y FINALIDADES DE LA EDUCACION FISCAL

La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas, valores y actitudes
favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras. su
 44

finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos con contenidos morales, sino deba
tratarse en el aula como un tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en asumir las
obligaciones tributarias, primero porque lo manda la ley, y después porque se trata de un deber
cívico, poniendo de relieve qué efectos tiene el incumplimiento de estas obligaciones sobre el
individuo y sobre la sociedad.

De este modo Delgado, Luisa (2013), señala:

Que la educación fiscal debe convertirse en un tema para:

 Identificar los distintos bienes y servicios públicos.

 Conocer el valor económico y la repercusión social de los bienes y servicios públicos.
 Reconocer las diversas fuentes de financiación de los bienes y servicios públicos,
especialmente las tributarias.
 Establecer los derechos y las responsabilidades a que da lugar la provisión pública de
bienes y servicios.
 Interiorizar las actitudes de respeto por lo que es público y, por tanto, financiado con el
esfuerzo de todos y utilizado en beneficio común.
 Asimilar la responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que se organiza la
convivencia social en una cultura democrática, identificando el cumplimiento de las
obligaciones tributarias con un deber cívico.

2.2.12. BRECHA TRIBUTARIA

Según Michael Jorrat y Andrea Podestá (2010, pag.70) denomina:

Brecha tributaria a la diferencia entre lo que el gobierno debería recaudar, y lo que realmente
recauda. Hay diversas causas que explican que los contribuyentes paguen menos impuestos
de los que deberían pagar, estas se agrupar en tres categorías: subdeclaración involuntaria,
elusión tributaria y evasión tributaria. Donde la ‘subdeclaración involuntaria’ es consecuencia
de los errores involuntarios que puede cometer un contribuyente al momento de preparar su
declaración de impuestos. Estos errores son atribuibles al desconocimiento de la normativa
 45

tributaria, los cuales se ven aumentados cuando dicha normativa es compleja. La ‘elusión
tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso abusivo de la legislación tributaria, es
decir, que no respeta el espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de impuestos.
Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la subdeclaración ilegal y voluntaria de los
impuestos. En este caso hay un acto deliberado por parte del contribuyente para reducir sus
obligaciones tributarias. Adicionalmente, el concepto de incumplimiento tributario se puede
asociar a la suma de la evasión tributaria y la subdeclaración involuntaria. Ambas son formas
de incumplir con las obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no.

Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich, Jorge (1993) considera a las siguientes:

1.Inexistencia de una conciencia tributaria en la población. - Señala que existe una falta
de conciencia tributaria en la población, este proviene del concepto de que a nadie le agrada
pagar impuestos, eso es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo, la
falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia social. En
general, son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección sus
obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas, esa resistencia se vincula con la
imagen del Gobierno y la percepción que los individuos se hacen de la forma en que el
Gobierno gasta el dinero aunado a la corrupción de los países. Está actividad va relacionada
con el carácter individualista del ser humano prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su
afán de lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender
un cambio en los sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las
autoridades gubernamentales, en algunos países son las Administraciones Tributarias las que
están tomando esta iniciativa.

2.Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria. - Esta causa incluye conceptos

muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base imposible y los
contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos,
el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes de la administración tributaria
y de los contribuyentes. Se incluye también sistemas de condonación o amnistía tributaria,
 46

que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la
conciencia tributaria.

3.La ineficiencia de la administración tributaria. - La decisión de evadir los impuestos

implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo económico, valorando los
beneficios y costos de la evasión. En un país donde la probabilidad de que un contribuyente
evasor sea detectado y pague sus impuestos es baja, entonces este asumirá normalmente el
riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que
perciben que la Administración Tributaria es ineficiente en su recaudación.

2.3. EL REGIMEN TRIBUTARIO MUNICIPAL PERUANO: MARCO LEGAL DE

LA TRIBUTACION MUNICIPAL
2.3.1. LA CONSTITUCION POLITICA DEL PERÚ

La constitución Política del Perú otorga potestad Tributaria a los Gobiernos Locales mediante
los artículos 74, 195 inciso 04, (según reforma Constitucional aprobada mediante Ley N'
27680, publicado en el Diario Oficial "El Peruano" el 07-03-2002). En virtud a ello las
Municipalidades pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas
dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley.

Asimismo, cabe precisar que conforme al citado artículo 193 inciso 3, el titular de la potestad
de creación de los tributos Municipales es el Consejo Municipal respectivo (Provincial o
Distrital), que como se sabe es el Órgano legislativo del Gobierno Local. En tal sentido, las
tasas, licencias, derechos y contribuciones no pueden ser creados mediante Decreto o
resoluciones de Alcaldía, o por otra instancia administrativa distinta a la del Concejo
Municipal.

Finalmente, el artículo 196 inciso 2, establece que constituye también rentas de las
Municipalidades "Los tributos creados por Ley a su favor'.
 47

2.3.2. LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL - DECRETO

LEGISLATIVO N° 771

Ruben Logam (2012) señala:

El Sistema Tributario, es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios

e instituciones que regula las relaciones que se originan por la aplicación de tributos en
nuestro país.

Los elementos del Sistema Tributario Peruano están constituidos por los siguientes:

1. Política tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. Es diseñada
y propuesta por el Ministerio de Economía y Finanzas.

2. Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a través de los cuales se implementa la política tributaria. En
nuestro país, comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo complementan.

3. Administración Tributaria
Está constituida por los órganos del estado encargados de aplicar la política tributaria.
A nivel de Gobierno central, es ejercida por dos entidades: la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, más conocida como SUNAT. Los Gobiernos Locales
recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.

Conforme lo establecido en el Artículo 2 del Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de
enero de 1994, el Sistema Tributario comprende:

1. Los Tributos del Gobierno Central

1. Impuesto a la Renta.
2. Impuesto General a las Ventas.
3. Impuesto Selectivo al Consumo.
4. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
5. Régimen Único Simplificado.
 48

6. Derechos Arancelarios.
7. Tasas por prestación de Servicios Públicos.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:

8. Impuesto de Promoción Municipal.

9. Impuesto al Rodaje.
10. Impuesto a las Embarcaciones de recreo.
2. Los Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto de Alcabala
2. Impuesto Predial
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular.
4. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.
5. Impuesto a los Juegos.
6. Impuesto a las Apuestas.
7. Arbitrios de Limpieza Pública, Parques, Jardines y Relleno Sanitario.
8. Contribución Especial de Obras Públicas.
9. Tasas municipales.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:

10. Impuesto de Promoción Municipal.

11. Impuesto al Rodaje.
12. Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

Los Tributos que existen para otros fines son:

1. Contribuciones a la Seguridad Social.

2. Contribución al Sistema Nacional de Pensiones.
3. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial (SENATI).
4. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción
(SENCICO).
 49

2.3.4. TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO, DECRETO

SUPREMO N° 133-13-EF

Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento

jurídico Tributario.

Asimismo, rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Contiene normas referidas
a la tributación Municipal, por lo cual se hará una breve descripción de las mismas:

En la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código Tributario se
definen las especies de tributo.

El termino tributo se refiere a la prestación comúnmente en dinero que el Estado exige

en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud
de una ley, para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines, siendo
las características que tipifican al tributo los siguientes: Son prestaciones en dinero,
Exigibles en ejercicio del poder de imperio, En virtud de una Ley, sobre la base de la
capacidad contributiva y para fines propios del estado.

Entre las especies de tributos tenemos:

 IMPUESTOS

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a favor del

contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios
generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad, es decir, la reversión es de
tipo genérico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta
los contribuyentes pagan el tributo, pero no reciben en forma directa y personal la
reversión del mismo.

El impuesto tiene las siguientes características:

a) En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal.

 50

b) Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley

como hechos imponibles.

c) Las características del hecho imponible es la naturaleza económica en relación con el

principio de la capacidad contributiva.

d) Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como

retribución del impuesto pagado.

 TASAS

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. Sobre el concepto de
tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de
contribución que si está en relación directa con un servicio individual a favor del
contribuyente que aportó la tasa.

La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligación tiene como hecho generador la

prestación efectiva de un servicio público individualizado a favor del contribuyente.

Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, las

estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a
cualquier persona que paga su valor o importe en dinero.

Las tasas, entre otras pueden ser:

a) Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

público.

b) Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo

público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.

c.) Licencias: Son tasas que generan la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalización.
 51

 CONTRIBUCIÓN

Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de

realización de obras públicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un
destino específico, y este destino específico está en relación directa con las personas que
aportaron la contribución.

Las características fundamentales de las contribuciones, radica en la presencia de un

beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo
particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribución al SENCICO.

En la Norma III: Fuentes de derecho tributario, en el inciso d, se considera como una de

las fuentes del Derecho Tributario a "Las Leyes orgánicas o especiales que norman la,
creación de Tributos Municipales".

En la Norma IV: Principio de Legalidad, Reserva de Ley establece que los Gobiernos
Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que
señala la ley.

En el segundo párrafo del artículo 4; los Gobiernos Locales son considerados como
acreedores de la obligación tributaria respecto de aquellos tributos que administran.

En el artículo 5 se regula la concurrencia de las Municipalidades con otros acreedores

tributarios.

En cuanto al procedimiento Contencioso Tributario, cabe resaltar la importancia de lo

establecido en el último párrafo del artículo 124 conforme al cual: "En ningún caso
podrá haber más de dos instancias antes de recurrir al tribunal Fiscal".

En lo que respecta a las instancias de reclamación, el artículo 133 inciso 3, dispone que
“Conocerán de la reclamación en primera instancia los Gobiernos Locales".
 52

2.3.5. LA NUEVA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALIDADES LEY Nº. 27972

Establece en su artículo 69 que son rentas municipales:

1. Los Tributos creados por ley a su favor (Decreto Legislativo N' 776).

2. Las Contribuciones, tasas, arbitrios, licencias, multas y derechos creados por su concejo
municipal, los que constituyen sus ingresos propios.

3. Los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN). Las

asignaciones y transferencias presupuestales del gobierno Municipal.

4. Los recursos asignados por concepto de canon y renta de aduana conforme a ley.

5. Las asignaciones y transferencias especificas establecidas en la Ley Anual de Presupuesto,

para atender los servicios descentralizados de su jurisdicción. Los recursos provenientes
de sus operaciones de endeudamiento, concentradas con cargo a su patrimonio propio, y
con aval o garantía del Estado y la aprobación del Ministerio de Economía y Finanzas
cuando se trate de endeudamientos externos, conforme a ley.

6. Los recursos derivados de la concesión de sus bienes inmuebles y los nuevos proyectos,
obras o servicios entregados en concesión.

7. Los derechos por la extracción de materiales de construcción ubicados en los cauces de

los ríos, y canteras localizadas en su jurisdicción, conforme a ley.

8. El integro de los recursos provenientes de la privatización de sus empresas municipales.

9. El peaje que se cobre por el uso de la infraestructura vial de su competencia. Los

dividendos provenientes de sus acciones.

10. Las demás que determine la ley.

Según el artículo 60 el sistema tributario de las Municipalidades se rige por la Ley especial y
el Código tributario en la parte pertinente.
 53

Las Municipalidades pueden suscribir convenios con la Superintendencia de Administración

Tributaria (SUNAT), orientados a optimizar la fiscalización y recaudación de sus tributos,
tasas, arbitrios, licencias y derechos. El costo que representa el cobro de los referidos tributos
a través de dichos convenios no podrá ser trasladado a los contribuyentes.

2.3.6. LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL — DECRETO LEGISLATIVO Nº

776

Vigencia desde el 01 de enero de 1994, la misma que ha sufrido una serie de modificaciones,
y con el Texto Único Ordenado de la Ley de tributación Municipal según Decreto Legislativo
N' 156-2004-EF publicado el 15 de noviembre del 2004, Dichas disposiciones establecen lo
siguiente con respecto a los tributos Municipales:

“Que se declare de interés nacional la Racionalización del Sistema Tributario Municipal, a fin
de simplificar la administración de los tributos que constituyan renta de los Gobiernos locales
y optimizar su recaudación” (Art.01 del TUO de la ley de tributación municipal)

Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes:

1. Los Impuestos Municipales creados y regulados por Ley y administrados por las
respectivas Municipalidades Distritales y Provinciales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente cuya recaudación y
fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos. Locales (Art. 03 del TUO
de la ley de Tributación Municipal)

2. Las Contribuciones y Tasas que son creados por los respectivos Concejos Municipales
Provinciales y Distritales), con los límites que expresamente establece la misma ley' (Art.
03 del TUO de la ley de Tributación Municipal)

2. Los Impuestos Nacionales creados a favor de las municipalidades y recaudados por el

Gobierno Central para ser transferidos en parte a las Municipalidades.

3. Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensación Municipal, que es
distribuido entre todas las Municipalidades del País.
 54

2.3.7. PLAN DE INCENTIVOS A LA MEJORA DE LA GESTIÓN Y

MODERNIZACIÓN MUNICIPAL – PI1

El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) es un

instrumento de Presupuesto por Resultados (PpR), cuyo objetivo principal es impulsar
reformas que permitan lograr el crecimiento y el desarrollo sostenible de la economía local y
la mejora de su gestión, en el marco del proceso de descentralización y mejora de la
competitividad.
El Plan de Incentivos a la Mejora de la Gestión y Modernización Municipal (PI) fue creado
mediante Ley N.º 29332 y modificado mediante Decreto de Urgencia Nº 119-2009; se
incorpora en las Leyes de Presupuesto del Sector Público de cada año y se reglamenta
anualmente mediante Decreto Supremo.
Los recursos asignados a las municipalidades por el Plan de Incentivos se destinan
exclusivamente al cumplimiento de los siguientes fines y objetivos:
Fines y Objetivos del Plan de incentivos
1. Incrementar los niveles de recaudación de los tributos municipales, fortaleciendo la
estabilidad y eficiencia en la percepción de los mismos.
2. Mejorar la ejecución de proyectos de inversión, considerando los lineamientos de
política de mejora en la calidad del gasto.
3. Reducir la desnutrición crónica infantil en el país.
4. Simplificar trámites.
5. Mejorar la provisión de servicios públicos.
6. Prevenir riesgos de desastres.

1
www.mef.gob.pe/es/modernizacion-e-incentivos-para-gobiernos-locales-y-regionales/plan-de-incentivos-
municipales-a-la-mejora-de-la-gestion-y-modernizacion-municipal.
 55

2.4. EL IMPUESTO PREDIAL

2.4.1. ANTECEDENTES HISTORICOS

Antonio Morales. (2009). Manifiesta:

En nuestro país el impuesto local más importante es el impuesto predial. Este constituye
uno de los seis que sobrevivieron al Decreto Legislativo 776 de diciembre de 1993.
Junto al de alcabala y a los que gravan el patrimonio automotriz, las apuestas, los juegos
y los espectáculos públicos. El impuesto predial es un impuesto directo y de
administración local que grava los predios urbanos y rústicos. Se paga en función del
valor de las propiedades, el cual se mide a través de una tabla publicada por el Ministerio
de Vivienda, Construcción y Saneamiento, de acuerdo a una estructura creciente de
alícuotas que impone el gobierno central. La autoridad encargada de su recaudación y
que a la vez se beneficia con él es la municipalidad de cada distrito.

Haciendo un poco de historia del Impuesto Predial; si bien la normatividad del impuesto
predial no ha cambiado drásticamente aproximadamente durante los últimos treinta y
cinco años, ésta se ha derogado y vuelto a redactar cuatro veces. Primero en 1968 a
través de la Ley 17044, se le determino como renta del gobierno central. Luego en 1972
se reestructuro el sistema, siendo las principales innovaciones haber otorgado el
beneficio a los concejos provinciales y haber diferenciado el tratamiento de los predios
de propiedad empresarial. El tercer cambio fue en el año 1982, estableciéndose como
beneficiarios del tributo a los gobiernos locales y otorgando igual tratamiento a todos
los predios. El último cambio fue en diciembre de 1993, mediante el cual se ha intentado
simplificar el sistema tributario municipal.

Otros puntos históricos que tuvo mayores cambios en el impuesto predial fue el tramo
de alícuotas, desde la tasa mínima, incluidos los intervalos, hasta la tasa mínima. Entre
1968 y 1994, han sido ocho las estructuras de tasas que impuso el gobierno central, a
pesar de que se mantuvo la idea
 56

Diferentes tasas acumulativas crecientes, de modo tal que se castigaran con una tasa más
alta los predios de mayor valor de acuerdo a la declaración del autoavalúo.

Debe precisarle que, desde 1982, los tramos entre las tasas están expresados en unidades
impositivas tributarias (UIT), antes estaban en soles.

El cambio más saltante entre las estructuras de alícuotas fue el último, en el cual sin
modificar las tasas de los extremos se pasó de siete tramos a tres. Esta reducción gana
en simplicidad, pero la variación agregada en la recaudación a nivel distrital dependerá
del tipo de inmueble que prime en la localidad, se debe esperar mayor recaudación sobre
los predios de valor intermedio, menor sobre los de menores valores.

El artículo 07 de la Ley de Tributación Municipal, así como su Texto Único Ordenado

Aprobado por Decreto Supremo Nº 156-2004-EF, establece que los Notarios Públicos deberán
requerir que se acredite el pago del impuesto predial, alcabala y patrimonio vehicular en los
casos que se transfieran dichos bienes, para la inscripción o formalización de actos Jurídicos.
No exigible la acreditación del pago con límite al ejercicio fiscal en que se efectuó acto que
se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los periodos de vencimiento no se hubieran
producido.

2.4.2 DEFINICIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

El Impuesto predial “es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios
urbanos y rústicos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo
los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. La recaudación,
administración y fiscalización del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.”2

2
Ley de Tributación Municipal, Art. 8, 2004
 57

2.4.3. SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.3

Son sujetos Pasivos en calidad de Contribuyentes, las Personas Naturales o Jurídicas

propietarias de los Predios, cualquiera sea su naturaleza.

Excepcionalmente, se considerará como Sujetos Pasivos del Impuesto a los Titulares de

Concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto único
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en Concesión al Sector
Privado de las Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos, sus normas
Modificatorias, Ampliatorias y Reglamentarias, respecto de los Predios que se les hubiesen
entregado en Concesión, durante el tiempo de vigencia del Contrato.

Los predios sujetos a Condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueño, salvo
que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condóminos y la
participación que a cada uno corresponde. Los condominios son responsables solidarios del
pago del impuesto que recaiga sobre el Predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago
total.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago
del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a. cualquier título, de
los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.

2.4.4. BASE IMPONIBLE.4

La Base Imponible para la determinación del Impuesto está constituida por el valor total de
los predios del contribuyente ubicados en cada Jurisdicción Distrital.

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicará los valores Arancelarios de
terrenos y valores unitarios oficiales de edificaciones vigentes al 31 de octubre del año anterior

3
Ley de Tributación Municipal, Art. 9, 2004

4
Ley de Tributación Municipal, Art. 11, 2004
 58

y las Tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación, que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones — CONATA y aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda,
Construcción y Saneamiento mediante Resolución Ministerial.

Las Instalaciones Fijas y permanentes serán valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la

metodología aprobada en el Reglamento Nacional de tasaciones y de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, y considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y
estado de conservación. Dicha valorización está sujeta a fiscalización posterior por parte de la
Municipalidad respectiva.

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos básicos arancelarios
oficiales, el valor de los mismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o, en
defecto de ella, por el contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario más próximo a
un terreno de iguales características.

2.4.5. VALORES ARANCELARIOS Y UNITARIOS OFICIALES DE

EDIFICACION5

Cuando en determinado ejercicio no se publique los Aranceles de terrenos o los Precios

Unitarios Oficiales de Construcción, por Decreto Supremo se actualizará el valor de la Base
Imponible del año anterior como máximo en el mismo porcentaje en que se incremente la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

2.4.6. CÁLCULO DEL IMPUESTO.6

El Impuesto se calcula aplicando a la Base Imponible la escala progresiva acumulativa

siguiente:

5
Ley de Tributación Municipal, Articulo 12, 2004

6
Ley de Tributación Municipal, Articulo 13, 2004
 59

Cuadro Nº 2
Alícuotas del impuesto

TRAMO DE AUTOAVALUO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Fuente: Artículo 13 del TUO de la Ley de Tributación municipal

Los Contribuyentes están obligados a presentar Declaración Jurada:

a) Anualmente, el último día hábil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una
prórroga.

b) Cuando se efectúa cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un

concesionario la posesión de los predios integrantes de una Concesión efectuada al amparo
del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, texto Único Ordenado de las normas con rango, de
Ley que regulan la entrega en Concesión al Sector Privado de las Obras Públicas de
Infraestructura y de Servicios Públicos, sus Normas Modificatorias, Ampliatorias y
Reglamentarias, o cuando la posesión de estos revierta al Estado, así como cuando el Predio
sufra modificaciones en sus características que sobrepasen al valor de cinco UIT. En estos
casos, la Declaración Jurada debe presentarse hasta el último día hábil del mes siguiente de
producido los hechos.

c) Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la generalidad de contribuyentes

y dentro del plazo que determine para tal fin.

La actualización de los valores de predios por las Municipalidades. Sustituye la obligación

contemplada por el inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
 60

2.4.7. CANCELACION DEL IMPUESTO7

Impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

a) Al Contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

b) En forma Fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la primera cuota
será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día
hábil del mes de febrero. Las cuotas restantes serán hasta el último día hábil de los meses de
mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del
Índice de Precios al Por mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e
Informática (INEI), por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.

2.4.8. INAFECTACIONES8

Están inafectas al pago del Impuesto los Predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobierno Regionales y Gobiernos Locales; excepto los Predios que
hayan sido entregados en Concesión al amparo del Decreto Supremo Nº 065-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en Concesión al Sector
Privado de las Obras Públicas de Infraestructura y de Servicios Públicos, sus Normas
Modificatorias, Ampliatorias y Reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los Concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.

b) Los Gobiernos Extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el Predio se destine

a residencia de sus representantes diplomáticos o al funcionamiento de oficinas dependientes
de sus Embajadas, Legaciones o Consulados, así como los predios de propiedad de los
Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

7
Ley de Tributación Municipal, Articulo 14, 2004

8
Ley de Tributación Municipal, Articulo 17, 2004
 61

c) Las Sociedades de Beneficencia, siempre que se destinen a sus fines específicos y no se

efectúe actividad comercial en ellos.

d) Las Entidades Religiosas, siempre que se destinen a Templos, Conventos, Monasterios y

Museos.

e) Las Entidades Públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines específicos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la Sierra y Selva, con excepción de las

extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las Universidades y Centros Educativos, debidamente reconocidos, respecto de sus predios

destinados a sus finalidades educativas y culturales, conforme a la Constitución.

i) Las Concesiones en predios Forestales del estado dedicados al aprovechamiento forestal y

de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a Organizaciones Políticas como: Partidos,

Movimientos o Alianzas Políticas, reconocidas por el órgano Electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones de Personas con discapacidad

reconocidas por el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a Organizaciones Sindicales, debidamente

reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social, siempre y cuando los Predios
se destinen a los fines específicos de la Organización.

Asimismo, se encuentran inafectas al impuesto los predios que hayan sido declarados
monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitación o sean dedicados a sedes de
Instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritos o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
 62

En casos señalados en los incisos c), d), e), f y h), el uso parcial o total del inmueble con fines
lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los fines propios de las Instituciones
Benéficas, significará la pérdida de la inafectación.

2.4.9. DEDUCCION DEL 50% DE LA BASE IMPONIBLE9

Los siguientes predios efectuaran una deducción del 50% en su base Imponible, para efectos
de la determinación del Impuesto:

a) Predios Rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se

encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas.

b) Los predios Urbanos donde se encuentren instalados los sistemas de ayuda a la

Aeronavegación, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

2.4.10. BENEFICIO A LOS PENSIONISTAS10

Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la sociedad conyugal,

que esté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingreso bruto esté -constituido por la
pensión que reciben y esta no exceda de 1 UIT Mensual, deducirán de la Base Imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artículo el valor de la
UIT será el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.

Se considera que se cumple el requisito de la única propiedad, cuando además de la vivienda,

el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la cochera.

El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o profesionales, con
aprobación de la Municipalidad respectiva, no afecta la deducción.

9
Ley de Tributación Municipal, Articulo 18, 2004

10
Ley de Tributación Municipal, Articulo 19, 2004
 63

2.4.11. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO11

El rendimiento del Impuesto constituye renta de la Municipalidad distrital respectiva en cuya

Jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto estando a su cargo la
administración del mismo.

El 5% (Cinco por Ciento) del rendimiento del impuesto, se destina exclusivamente a financiar
el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, así como a las acciones que realice la
administración tributaria, destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación.
Anualmente la Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.

El 3/1000 (Tres por Mil) del rendimiento del Impuesto será transferido por la Municipalidad
Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de las funciones que le
corresponde como Organismo Técnico Nacional encargado de la formulación periódica de los
Aranceles de terrenos y Valores Unitarios Oficiales de, edificación, de conformidad con lo
establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 0 corma que lo sustituya o modifique.

2.4.12. DATOS BÁSICOS DEL REGISTRO DE INFORMACIÓN DEL AUTOVALUO12

Los formatos deben tener determinados campos de información esencial. Estos son:

a) Identificación del contribuyente

Los datos del ciudadano deben registrarse con cuidado para evitar inconsistencias.
Asimismo, verifica que el administrado no haya sido registrado anteriormente para
evitar la duplicidad de códigos.
El ciudadano sólo podrá tener más de un código siempre y cuando cada código se
refiera a un tipo diferente de administrado, por ejemplo, sociedad conyugal y
persona natural.

11
Ley de Tributación Municipal, Articulo 20, 2004

12
Valencia Mantilla, Merlyn, Manual para la mejora de la fiscalización de los tributos municipales, SAT Lima –
Escuela SAT – Centro de Formación en Gestión Pública y Tributación Local, 2010
 64

Campos a considerar en el registro:

a.1 Datos de la identificación, número de documento de identidad, apellidos y
nombres o razón social, código, teléfono, correo electrónico.
a.2 Datos del domicilio fiscal: El domicilio fiscal debe ser el mismo que declaró
el ciudadano. Si no existe el dato, se puede usar el domicilio presunto indicado en
el artículo 11 y siguientes del Código Tributario. Para ello, la Administración debe
agotar su búsqueda mediante los medios que se encuentren a su alcance, recurriendo
a fuentes de información de las entidades públicas o privadas de la localidad.
Campos a considerar en el registro:
 Consignar si el domicilio es declarado o determinado.
 Tipo de domicilio: real, fiscal, procesal, otros.
 Dirección: Vía, urbanización, manzana, lote, número, distrito, referencias.
a.3 Datos del cónyuge. El nombre de la esposa

b) Datos relativos al predio

 Tipo de contribuyente: Persona natural, persona jurídica, gobierno central,
Gobierno Regional, Gobierno Local, Gobierno Extranjero, menor de edad, otros.
 Condición del contribuyente: propietario único, sucesión indivisa, poseedor,
tenedor, sociedad conyugal, condominio, etc. Para las condiciones debe
establecerse claramente los periodos en los cuales se encuentre afecto a la
deducción o al beneficio establecido por ley.
 Clasificación: Casa habitación, tienda. deposito, almacén, edificio o (predio en
edificio), clínica, hospital, cines, industria, taller, entidad religiosa.
 Tipo predio: Predio independiente, dpto. u oficina en edificio, predio en quinta,
cuarta en casa de vecindad, otros.
 Situación construcción: Edificio concluido, en construcción, sin construcción
cercado, sin construcción sin cerco.
3.15. TIPOS DE DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOVALUO

A. Propietario Único. -Es el único dueño del predio.

 65

B. Sociedad Conyugal. - Tiene el mismo contenido que la condición de

propietario único, solo se registra al cónyuge. El predio le pertenece tanto al
titular como a la cónyuge 50% cada uno.

C. Sucesión. - Se da cuando fallece el titular o la cónyuge del predio, se registra

en la municipalidad con la partida de defunción. Se registra a los herederos
hasta cuando salga la sucesión intestada.

D. Pensionistas. - Los pensionistas están inafectos de pagar el impuesto predial

siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos en el Art. 19 de la ley
de Tributación Municipal. Solo presentan su Declaración Jurada anual.

E. Pensionista con Sucesión. - Cuando uno de los miembros de la sociedad

conyugal fallece y goza del beneficio de pensionista el predio se divide en
dos (2) partes, 50% para el padre o la madre y el otro 50% para los hijos
incluida el padre o la madre si fuera el caso hasta cuando salga la sucesión
intestada.

F. Copropiedad un solo Autovaluo. -Este tipo de Declaración Jurada del

Autovaluo lo realizan varios dueños de un solo predio, que deciden declarar
en un solo autovaluo, estableciéndose un responsable del predio y el
porcentaje de participación que le corresponde a cada uno. Pagan la
totalidad del impuesto cualquiera de los propietarios 100%.

G. Copropiedad varios Autovaluo. - En este tipo de Declaración los

propietarios deciden declarar separadamente o sea por porcentajes de
participación, ellos pagan por lo que les corresponde.

H. Predios Con Reglamento De Propiedad Horizontal13

13
Rodríguez Peña, Roberto Fernando, caso Práctico: “Reglamento de Propiedad Horizontal”, Segunda
Especialidad Facultad de Ciencias Contables y Financieras, 2012.
 66

Cuando se trata de un edificio estamos hablando de UNA PROPIEDAD SUJETA A UN

REGLAMENTO DE PROPIEDAD HORIZONTAL, y en este tipo de propiedades tiene la
característica siguiente:

a. Áreas de construcción de propiedad exclusiva (el área del departamento)

b. Área de construcción de propiedad común (escaleras, pasadizos, guardianía, y otros como
otras instalaciones: tanques, cercos, etc.). Las áreas de construcción atribuibles a un
departamento, se determina por el porcentaje de participación.
c. El terreno también puede ser propiedad común (para nuestro caso es propiedad común),
por tanto, el área que corresponde al departamento, será el 53.44% sobre el área total del
terreno.
Por lo tanto, para determinar el VALOR DEL PREDIO o la BASE IMPONIBLE tendremos
en cuenta lo siguiente:

VALOR DEL PREDIO = VALOR DEL TERRENO + VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN

+ VALOR DE OTRAS INSTALACIONES

En donde:

El VALOR DEL TERRENO SERA= ÁREA DEL TERRENO * (53.44% porcentaje de

participación) * ARANCEL POR M2

El VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN = VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN EXCLUSIVA

+ VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN COMUN

 Para determinar el valor de la construcción exclusiva utilizamos el cuadro de valores

unitarios y asignamos los valores que corresponda, determinamos el valor de la construcción
por metro cuadrado, luego aplicamos la depreciación y obtenemos el valor de la construcción
por m2 depreciado (utilizando las tablas de depreciación), y luego multiplicamos por el área
construida, con lo cual determinamos el valor del área construida exclusiva. ADICIONAL A
 67

ELLO, debemos aplicar el incremento del 5% por m2 para predios a partir del 5to piso (en
este caso que el departamento se encuentra en el sexto piso).

 Para determinar el valor de la construcción común, aplicamos el porcentaje de participación

sobre áreas comunes (53.44% de 142.50 m2 de áreas comunes), y multiplicamos por el valor
por m2 depreciado.
 68

CAPITULO III

MARCO METODOLOGICO

3.1. NIVEL Y DISEÑO DE INVESTIGACION

3.1.1 NIVEL DE INVESTIGACION

Según la naturaleza del problema enunciado, el presente estudio de investigación reúne las
condiciones metodológicas de una investigación de nivel DESCRIPTIVO, “debido a que se
realizaran la descripción de las situaciones, los fenómenos o los eventos que nos interesan,
midiéndolos, y evidenciando sus características”, Hernández, Fernández y Baptista, (2006).

Así mismo se eligió a la municipalidad de Cayma a fin de aplicar el estudio de investigación

específicamente en la Asociación Rafael Belaunde, que en la actualidad es una de las zonas
del distrito de Cayma que está mostrando desarrollo constante.

3.1.2 DISEÑO DE INVESTIGACION

La presente tesis tiene un diseño de investigación No Experimental-Transversal

 69

No Experimental: Debido a que los estudios se realizan sin la manipulación deliberada de

variables y en los que solo se observa los fenómenos en su ambiente natural para después
analizarlos.

Trasversal: Porque la investigación está centrada en analizar cuál es el nivel o estado de una
o más variables en un momento dado o bien cuál es la relación entre un conjunto de variables
en un determinado tiempo.

3.2. POBLACION Y MUESTRA

La población del presente trabajo de investigación estará constituida por propietarios de los
predios pertenecientes a la jurisdicción de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco 2015,
que son un total de 1,379 según el Organismo de Formalización de la Propiedad Informal
(COFOPRI).

El tipo de muestra utilizado en el presente trabajo de investigación es probabilístico. El tamaño

de la muestra fue calculado de acuerdo a la siguiente formula de Lecker:

CALCULO DE LA MUESTRA

Npq
𝑛= 𝑀𝐸 2
[ 𝑁𝐶 2 × (𝑁 − 1)] + pq

Dónde:

Variable Descripción

n Tamaño de la muestra: x

N Tamaño del universo:1,379

p Probabilidad de ocurrencia de 95%. Esta debe ser expresada

como probabilidad 0.95

q Probabilidad de no ocurrencia (1-p): 0.05

 70

Me Margen de error o precisión más menos 5%. Expresado

como probabilidad: 0.05

Nc 95 % del Nivel de confianza o exactitud. Expresado como

valor z que determina el área de probabilidad buscada.

Npq
𝑛= 𝑀𝐸 2
[ 𝑁𝐶 2 × (𝑁 − 1)] + pq

1379(0.95)(0.05)
𝑛= 0.052
[1.962 × (1379 − 1)] + (0.95)(0.05)

𝑛 = 69.37

De donde podemos observar que, la muestra representativa es de 69 propietarios de los predios

pertenecientes a la Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco 2015, los cuales serán
elegidos de acuerdo al acceso a la información.

3.3. UNIDAD DE ESTUDIO

a) Universo o población: 1379 socios de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco

b) Muestra: 69 socios de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.

c) Temporalidad: Año 2015

3.4. RECURSOS

a) Materiales: Escritorio, computadora, impresora, papel bond, lapiceros, lápices,

borrador, USB.

b) Económicos: Autofinanciado
 71

3.5. TECNICAS E INSTRUMENTOS

Las técnicas de recolección de datos (formas o maneras de obtener la información) e

instrumentos empleados en este estudio son:

a) Cultura tributaria

 Técnicas:

1. Encuesta

 Instrumentos:

1. Cuestionario

Kuder y Richardson (1937) desarrollaron varios modelos para estimar la confiabilidad de

consistencia interna de una prueba, siendo uno de los más conocidos la denominada fórmula
20 Kuder Rchardson, el cual se representa de la siguiente manera:

N Vt-∑pq
rtt = N-1
x
Vt

En donde:

rtt = Coeficiente de confiabilidad.

N = Número de ítemes que contiene el instrumento.
Vt = Varianza total de la prueba.
∑ pq = Sumatoria de la varianza individual de los ítemes.

Que, a efecto de determinar la confiabilidad del instrumento aplicado en el presente trabajo

de investigación se ha considerado una muestra total de 69 contribuyentes, utilizando la
prueba de Kuder Rchardson, obteniéndose un coeficiente 0.70 como se aprecia en el siguiente
cuadro:

N Vt-∑pq
rtt = x
N-1 Vt
 72

10 4.3-1.6
rtt = x
10-1 4.3
rtt = 0.70

Kuder y Richardson (1937) señala que, la confiabilidad de un instrumento se expresa mediante

un coeficiente de correlación: rtt, que teóricamente significa correlación del test consigo
mismo. Sus valores oscilan entre cero (0) y uno (1.00). Una manera práctica de interpretar la
magnitud de un coeficiente de confiabilidad puede ser guiada por la escala siguiente: 0,81 a
1,00 Muy Alta; 0,61 a 0,80 Alta; 0,41 a 0,60 Moderada; 0,21 a 0,40 Baja; 0,01 a 0,20 Muy
Baja. En el presente trabajo de investigación, el instrumento obtuvo un coeficiente de
confiabilidad de 0.70, estando en la escala de 0,61 a 0,80 “Alta”, por lo que se acepta el
instrumento.

 Documentos fuentes

1. Reportes del sistema de rentas de la municipalidad de Cayma.

2. Legislación tributaria municipal

3.6. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS

1. El propósito de la presente investigación es establecer el nivel de cultura tributaria de los

socios de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco con respecto a la recaudación del
impuesto predial, asimismo el de establecer una propuesta que permita incrementar la
cultura tributaria.

2. Los datos obtenidos a través de las fuentes, técnicas e instrumentos han sido sometidos a
operaciones tales como: recolección, revisión, comparación con la finalidad de dar
respuesta a los objetivos planteados en el Capítulo I del presente, los mismo que se dan a
conocer en las conclusiones y recomendaciones de la presente investigación.
 73

CAPITULO IV

RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOCIACIÓN RAFAEL

BELAUNDE DIEZ CANSECO

4.1. MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA14

La Municipalidad del Distrito de Cayma fue fundada el 12 de noviembre de 1827 por el padre
Domingo Zamacola y Jáuregui. Es un órgano del Gobierno Local que emana de la voluntad
popular. Se considera una persona Jurídica de derecho Público con autonomía administrativa
en los asuntos de su competencia.

4.1.2 UBICACIÓN15

Cayma está ubicada al Nor-Oeste de la Plaza de Armas de Arequipa y sobre la margen

derecha del río Chili; a una altitud de 2,403 m.s.n.m.

14
Memoria anual 2015, Municipalidad Distrital de Cayma.

15
Memoria anual 2015, Municipalidad Distrital de Cayma.
 74

Limita por:

El Norte: Distrito de Cerro Colorado y San juan de Tarucani

El Sur: Distrito de Yanahuara

El Este: Distrito de Selva Alegre

El Oeste: Distrito de Cerro Colorado y Yura

“La Villa de Cayma” posee una extensión territorial de 246,31 Km2.

4.1.3. CENTROS POBLADOS16

Actualmente Cayma presenta una división formada por tres zonas diferenciadas:

 ZONA RESIDENCIAL. - Tiene sus propios medios de organización, se preocupan

por la protección de sus casas y establecimientos, el 100% con todas sus necesidades
básicas y la estructura de sus viviendas es moderadamente lujosa.

 ZONA TRADICIONAL. - Esta formada por siete pueblos, la condición de sus

viviendas en mayoría es de sillar, vienen hacer las viviendas más antiguas de Cayma
donde el 80% de estas viviendas presentan pisos de buen material que sus techos
(90%).

 ZONA ALTO DE CAYMA PUEBLOS JÓVENES Y AA.HH.- Es la más extensa

geográficamente, tiene alto grado de concentración poblacional, existe la necesidad de
satisfacer por completo sus servicios básicos. Sin embargo, esta zona a su vez se podría
dividir en dos áreas: Una regularmente desarrollada y otra totalmente precaria. Dentro
de esta zona es que ubicamos nuestra unidad de estudio como es la Asociación Rafael
Belaunde Diez Canseco, fundado el 30 de noviembre del 1982.

16
Memoria anual 2015, Municipalidad Distrital de Cayma.
 75

4.1.4. ORGANIGRAMA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA

La estructura orgánica de la Municipalidad Distrital de Cayma, es la siguiente:

Cuadro N° 3

Fuente: Portal de transparencia

 76

4.1.5 GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA17

Es un órgano de línea, responsable de dirigir, ejecutar, controlar y, supervisar las

acciones relacionadas con la recaudación y captación de tributos; así como la obtención
de rentas municipales; estableciendo adecuados sistemas de fiscalización, recaudación
y control; que garantice cumplir con la ejecución del presupuesto de ingresos en cada
ejercicio fiscal, debiendo establecer políticas de gestión y estrategias para simplificar
los procesos tributarios de fiscalización y de recaudación.

Establecer el rendimiento de cobranza mensual y anual de la deuda tributaria y no

tributaria e informar mensualmente a la Gerencia Municipal y Alcaldía.

La Gerencia de Administración Tributaria depende funcional y jerárquicamente de la

Gerencia Municipal y tiene bajo su responsabilidad, conducción y dependencia las Sub
Gerencias siguientes:

a) Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributario18

Es la Unidad Orgánica responsable de desarrollar las acciones de registro, recaudación

y cobranza de todos los contribuyentes del distrito, así como organizar, mantener al día
la base de datos y otros documentos tributarios de su competencia, de conformidad con
la política municipal y la normativa vigente.

A continuación, se detalla las funciones correspondientes a la Sub Gerencia de Registro y

Recaudación tributario conforme lo señalado en el Reglamento de Organizaciones y
Funciones (ROF), 2014 de la municipalidad distrital de Cayma:

 Planear, organizar dirigir, controlar y coordinar las actividades de la Subgerencia.

 Administrar mediante los sistemas aprobados, el proceso de recaudación de la
deuda tributaria de los contribuyentes del distrito.

17
Reglamento de Organizaciones y Funciones (ROF) de la municipalidad distrital de Cayma, 2014.

18
Reglamento de Organizaciones y Funciones (ROF) de la municipalidad distrital de Cayma, 2014.
 77

 Emitir las comunicaciones y disponer las medidas necesarias para la inducción al

pago de las obligaciones tributarias.
 Emitir valores por incumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes.
 Coordinar y controlar la actualización de la información de su competencia, en el
registro de contribuyentes y predios.
 Organizar y ejecutar y supervisar el proceso de recepción y registro en el padrón de
contribuyentes, y en el campo de las declaraciones juradas y otros documentos de
su competencia de acuerdo a las normas legales vigentes.
 Analizar las afectaciones y proponer las modificaciones que correspondan en el
registro de los contribuyentes.
 Clasificar y mantener actualizado el archivo de declaraciones juradas presentadas
por los contribuyentes hasta su envió al archivo central, conforme a ley.
 Elaborar los proyectos de respuesta a las solicitudes de información vinculadas al
registro de los contribuyentes y predios.
 Reportar periódicamente a la gerente de Administración Tributaria información
estadística sobre contribuyentes y predios del distrito.
 Preparar las constancias de contribuyentes de acuerdo al registro del padrón.
 Verificar y controlar en forma selectiva y segmentada la veracidad de la
información declarada por los administrados en el registro de contribuyentes y
predios.
 Efectuar acciones en coordinación con la Sub Gerencia de Fiscalización municipal
orientadas a declarar omisos, subvaluaciones e infractores de las obligaciones
tributarias municipales.
 Presentar los proyectos de resolución e informes que den cumplimiento a lo
dispuesto por el tribunal fiscal y poder judicial.
 Transferir la información sobre los valores, cuyas deudas se encuentran en calidad
de exigibles coactivamente a la subgerencia de Ejecución Coactiva.
 78

 Revisar y presentar informes sobre documentos de contenido tributario que sean

enviados para opinión.
 Emitir las resoluciones que aprueban el fraccionamiento o aplazamiento de la deuda
tributaria y aquellas que declaran la pérdida del mismo.
 Atender las solicitudes de constancias de contribuyentes y otorgar las mismas de
acuerdo al registro del padrón de contribuyentes.
 Atender las solicitudes de constancias de no adeudo y otorgar las mismas de
acuerdo al estado de la deuda.
 Informar a la gerencia de Administración Tributaria con respecto a las solicitudes
de prescripción, compensación, condonación, exoneración e inafectacion de
tributos municipales.
 Mantener permanentemente informada a la gerencia de administración tributaria
sobre los niveles de recaudación y el estado de la deuda tributaria que tienen los
contribuyentes del distrito.
 Mantener actualizada la información en las cuentas corrientes de los contribuyentes
en relación al proceso de recaudación y el cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
 Verificar la correspondencia de ingresos recaudados, vs. Reportes de cobranza
emitidos.
 Informar a la Gerencia de Administración Tributaria sobre el desempeño de los
sistemas y procedimientos tributarios municipales aplicados y requerir la
implementación de soluciones tecnológicas asociadas a los procesos tributarios.
 Elaborar proyectos de normas y directivas de su competencia, para la mejor
aplicación de los procedimientos tributarios.
 Generar valores por la omisión y subvaluación a las declaraciones juradas o
liquidaciones de impuestos y arbitrios producto de las fiscalizaciones efectuada,
emitiendo los valores tributarios como la resolución de determinación y multa
tributaria según corresponda.
 79

 Realizar el descargo y/o transferencia de pago al código de contribuyentes,

generando como producto de la fiscalización efectuada.
 Efectuar el seguimiento selectivo de principales contribuyentes y mayores deudores
con el fin de asegurar el cumplimiento del pago de sus obligaciones tributarias.
 Revisar las declaraciones juradas de disminución de base imponible en el plazo de
ley, a fin de emitir su pronunciamiento sobre la veracidad o exactitud de la misma.
 Cumplir con las demás funciones afines que le asigne la superioridad en materia de
su competencia.
Esta Subgerencia en el periodo del 2015; ha tenido un mayor énfasis en la actualización y
registro de información de los predios en el sistema informático de la Gerencia de
Administración Tributaria entre inscripciones, declaratorias de fábrica, independizaciones y
otras actividades administrativas propias de su función, por el cambio del nuevo sistema
informático.
a) Sub Gerencia de Fiscalización Municipal19

Es el órgano instructor del procedimiento sancionador Municipal, encargado de los

procesos de fiscalización de las obligaciones tributarias y no tributarias. Esta
Subgerencia, se ha enmarcado de igual forma en algunas funciones de carácter rutinario
y actualizaciones en diversas zonas para efectos de impuesto predial e incorporación de
nuevas construcciones ejecutadas en diversas zonas del distrito.

A continuación, se detalla las funciones correspondientes a la Sub Gerencia de

Fiscalización municipal conforme lo señalado en el Reglamento de Organizaciones y
Funciones (ROF) de la municipalidad distrital de Cayma:

 Elaborar la propuesta de Plan Operativo Institucional correspondiente a su Unidad

Orgánica, alienada a los objetivos del plan estratégico Institucional (PEI) y el Plan
de Desarrollo Concertado (PDC) y ejecutarlo, una vez aprobado.

19
Reglamento de Organizaciones y Funciones (ROF) de la municipalidad distrital de Cayma, 2014.
 80

 Administrar, actualizar y ampliar la base tributaria de la municipalidad por efecto de

las fiscalizaciones efectuadas, con la finalidad de mantener actualizada la cuenta
corriente de los contribuyentes.
 Ejecutar las actividades y operaciones de fiscalización a los contribuyentes a fin de
detectar omisos o subvaluaciones a las declaraciones juradas o liquidaciones de
impuestos y arbitrios bajo la administración municipal.
 Velar por el cumplimiento de las normas y reglamentos municipales de sanciones y
multas a los infractores tributarios.
 Atender y dar respuesta a las consultas que realicen los contribuyentes respecto de
los procedimientos de fiscalización tributaria y administrativa.
 Dar cuenta a la Subgerencia de ejecución coactiva sobre los valores que son exigibles
coactivamente.
 Determinar la condición de contribuyentes no habido, registrándolo como tal en el
sistema e informar al Gerente de Administración Tributaria.
 en coordinación con la Gerencia de Administración Tributaria.
 Proponer a la Gerencia de Administración Tributaria las normas o directivas que
permitan mejorar los procesos y procedimientos de fiscalización tributarias a su
cargo.
 Elaborar y mantener los reportes estadísticos de las acciones y servicios de su
competencia.
 Organizar los archivos digitales y documentación física de su competencia,
manteniendo su custodia de forma segura.
 Realizar las demás funciones que le sean asignadas por la Gerencia de
Administración Tributaria.
 Conducir los procesos de fiscalización, conforme a las normas tributarias,
administrativas y legales en vigencia.
 Ejecutar los programas de fiscalización tributaria y agilizar la recuperación de rentas
de la municipalidad.
 81

 Fiscalizar las licencias de funcionamiento de los establecimientos públicos y

privados, así como el levantamiento de las actas de verificación para las acciones
correspondientes.
 Fiscalizar el cumplimiento de otras obligaciones de naturaleza administrativas de los
administrativos.
b) Subgerencia de Ejecución Coactiva20

Es la unidad orgánica responsable de realizar operativamente el procedimiento de

ejecución coactivo. La Subgerencia de Ejecutoría Coactiva, realiza con independencia las
funciones y atribuciones contempladas en el procedimiento de ejecución coactiva, sin ningún
tipo de intermediación, sujetándose en el aspecto técnico exclusivamente a lo dispuesto por la
Ley N.º 26979 y demás normatividad complementaria y supletoria.

4.1.6 DESCRIPCION Y ANALISIS DE LA RECUADACION DEL IMPUESTO

PREDIAL EJERCICIO 2015
La Gerencia de Administración Tributaria dentro de su plan de trabajo del año 2015, se
proyectó una recaudación de S/. 5’115,000; sin embargo, dado el desarrollo de actividades y
acciones programadas se concretó una recaudación que alcanzó S/. 5’262,227.02, por lo que
se puede indicar que ha tenido un regular grado de desarrollo de las metas planteadas, la
recaudación y captación de ingresos no ha decaído, ha tenido un crecimiento, conforme se ha
expuesto en el presente párrafo.

4.1.7. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL POR ZONAS DEL EJERCICIO

2015
Cuadro N° 4
RECAUDACION IMPUESTO PREDIAL POR ZONAS 2012 AL 2015
ZONAS 2012 2013 2014 2015 (%) 2015
ZONA RESIDENCIAL 2’134,546.65 2’889,149.61 2’799,924.89 3’256,568.75 62%
ZONA TRADICIONAL 932,545.67 892,527.50 801,956.67 1’096,256.86 21%
ZONA DE ALTO CAYMA 723,473.71 736,861.65 693,918.59 909,401.41 17%
TOTAL 3’790,566.03 4’518,538.76 4’159,717.46 5’262,227.02 100%
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria

20
Reglamento de Organizaciones y Funciones (ROF) de la municipalidad distrital de Cayma, 2014.
 82

Grafica N° 1
Recaudación del impuesto predial por Zonas
RECAUDACION EN SOLES PORCENTAJE

RECAUDACION
EN SOLES; ZONA RECAUDACIO
RESIDENCIAL; N EN SOLES; RECAUDACIO
3256568.75 ZONA N EN SOLES;
TRADICIONA ZONA DE
L; ALTO
1096256.86 CAYMA;
909401.41
PORCENTAJE PORCENTAJE
; ZONA PORCENTAJE; ; ZONA DE
RESIDENCIAL ZONA ALTO
; 62% TRADICIONAL;… CAYMA; 17%

Fuente: Elaboración Propia.

Del cuadro N°03 se puede observar que la recaudación de la Municipalidad Distrital de Cayma
se ha determinado que el 62% de los ingresos proviene de la contribución de los
contribuyentes de la zona residencial, un 21% de la recaudación proviene de la zona
Tradicional y tan solo un 17% proviene de los contribuyentes de la Zona de Alto Cayma,
dentro del cual se encuentra la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.

Así mismo, el Gerente de Administración Tributaria manifestó que el incremento de la

recaudación se debe a las actividades de fiscalización realizados en su gran mayoría en la zona
residencial. Sin embargo, de la evaluación de la recaudación de la zona de Alto Cayma solo
hubo un incremento mínimo en la recaudación de impuestos y contribuciones con respecto al
ejercicio 2014, no reflejando la recaudación optima de dicha zona, lo cual afectará la
realización de las funciones propias de la comuna; porque no estará en condiciones de realizar
las obras públicas que corresponden al ente municipal.

Las causas de esta problemática son diversas, aunque la que tiene mayor incidencia es la falta
de estrategias tributarias adecuadas que provengan de la política tributaria municipal y se
 83

concreten en acciones tributarias municipales que permitan incrementar la recaudación de

tributos que corresponden al ente municipal.

La Municipalidad en general no desarrolla campañas de educación, concientización ni

generación de una cultura tributaria, que lleve a los vecinos a pagar sus tributos. Solo se emiten
amenazas a los vecinos que no cumplen, que por lo demás no se concretan porque la
Municipalidad no ejerce en toda su magnitud sus atribuciones como componente de la
Administración Tributaria, de no solucionarse este problema va a devenir en la falta de
cumplimiento de las metas y objetivos tributarios por parte de la Municipalidad.

4.1.8. REGISTRO TRIBUTARIO DE CONTRIBUYENTES EN LA

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA

A continuación, se muestra el número de contribuyentes del distrito registrados por zonas en

el sistema de la Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad distrital de Cayma.

Cuadro N° 5
NUMERO DE CONTRIBUYENTES POR ZONAS 2012 AL 2015
ZONAS 2012 2013 2014 2015 (%) 2015
ZONA RESIDENCIAL 5,236 6,450 6,945 7,026 37%
ZONA TRADICONAL 2,969 3,590 3,789 3,985 21%
ZONA DE ALTO CAYMA 6,958 7,000 7,895 7,959 42%
TOTAL 15,163 17,040 18,629 18,970 100%
Fuente: Reporte emitido por sistema de rentas Siansoft de la Gerencia de Administración
Tributaria.
 84

Grafica N°2
Número de Contribuyentes por Zonas
N° DE N° DE
CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE
S; ZONA N° DE S; ZONA DE ALTO
RESIDENCIAL; CONTRIBUYENTE CAYMA; 7959
7026 S; ZONA
TRADICONAL;
3985

PORCENTAJE; PORCENTAJE;
ZONA ZONA PORCENTAJE;
RESIDENCIAL; TRADICONAL; ZONA DE ALTO
37% 21% CAYMA; 42%

Fuente: Elaboracion propia.

Del cuadro N°01 y Grafica N°01 se puede desprender que el 42% de los contribuyentes del
distrito se encuentran ubicados en la Zona de Alto Cayma, un 21% de los contribuyentes se
encuentran ubicados en la zona tradicional de Cayma y un 37% de los contribuyentes se
encuentran en la zona residencial del distrito de Cayma.

4.2 ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO

La asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco fundada el 30 de noviembre de 1986, inscrito

en la Zona Registral N° XII – Sede Arequipa: SUNARP bajo la partida N° 01064933 el cual
está constituido por 1379 predios distribuidos en tres Zonas:
 Zona A, cuenta con 354 predios registrados
 Zona B, cuenta con492 predios registrados
 Zona C, cuenta con 533 predios registrados
 85

4.2.1. UBICACIÓN

Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco está ubicado al norte de la plaza de Cayma y sobre la
margen derecha del río Chili.

Limita por:

 El Norte: Asoc. 1ero de junio zona B

 El Sur: Asoc. 20 de febrero y Asoc. José Olaya Zona B
 El Este: Aso. Micaela Bastidas
 El Oeste: Asoc. Santa Rosa de Lima y A.H. Mariano Melgar

4.2.2. RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOC. RAFAEL

BELAUNDE 2012 AL 2015
Cuadro Nº6
RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE 2012 AL 2015
GENERAD DEUDA %
Año IMPUESTO/TASA O RECAUDADO POR RECAUDAD
COBRAR O
2012 IMPUESTO PREDIAL 25,259.46 15,074.82 10,184.65 40.32%
2013 IMPUESTO PREDIAL 27,640.50 15.521.99 12,118.52 43.84%
2014 IMPUESTO PREDIAL 33,415.69 16,380.65 17,035.04 49.02%
2015 IMPUESTO PREDIAL 37,295.53 13,119.60 24,175.93 35.18%
Fuente: Gerencia de Administración Tributaria, Reporte emitido por sistema de rentas
Siamsoft2323232323.

Del cuadro N°04 se puede apreciar que en el ejercicio 2015 la Gerencia de Administración
Tributario determino un impuesto por cobrar de S/.37,295.53por los 716 contribuyentes
registrados en el padrón de contribuyentes de la Gerencia de Administración Tributaria sin
embargo durante ese ejercicio solo lograron recuperar S/.13,119.60 quedando como cuentas
por cobrar S/.24,175.92.
 86

4.2.3. NUMERO DE CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE

REGISTRADOS EN SISTEMA DE RENTAS DE LA MUNICIPALIDAD

De los reportes proporcionados por la Gerencia de Administración Tributaria en el padrón de

contribuyentes de la Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributaria se encuentra
registrados 716 contribuyentes, el mismo que no guarda relación con el padrón de predios
registrados por el Organismo de Formalización de la propiedad informal (COFOPRI) siendo
este un total de 1,379 predios inscritos en registros públicos por lo cual se puede determinar
que existe663 propietarios que no han registrado su predio en la Gerencia de Administración
Tributaria en consecuencia existe una omisión del 48.09% de cumplimiento de obligaciones
tanto formales como sustanciales del impuesto predial conforme se puede apreciar en el
cuadro N°06

Cuadro N°7
NUMERO DE CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE
AÑO 2015 CONTRIBUYENTES PORCENTAJE

INCRITOS 716 51.92%

NO INSCRITOS 663 48.07 %

TOTAL 1379 100.00%

Fuente: Reportes emitido por sistema de rentas Siansoft de la Gerencia de Administración

Tributaria de Cayma y COFOPRI

4.2.4. BRECHA TRIBUTARIA DE LA ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ

CANSECO

Del cuadro N° 5 se puede observar que en el ejercicio 2015 la municipalidad Distrital de

Cayma por los 716 contribuyentes de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco registrados
ha determinado un impuesto a cobrar de S/.37,295.53, sin embargo, si se registraría la totalidad
de propietarios titulados por COFOPRI (1,379) Contribuyentes el impuesto determinado seria
de S/.71,829.33.
 87

Que, en dicho ejercicio la municipalidad obtuvo una recaudación de S/.13,119.60 lo que

representa una recaudación del 18.26%, por lo que se concluye que existiría una brecha
tributaria de 81.74% lo que representa un total de S/. 58, 709.73 por cobrar, conforme se
aprecia en el cuadro siguiente.

Cuadro N°8
DETERMINACION DE BRECHA TRIBUTARIA DE PAGO
IMPUESTO BRECHA PORCENTAJE
AÑO CONTRIBUYENTES DETERMINADO RECAUDADO TRIBUTARIO BRECHA
2015 (SOLES) 2015 DE PAGO %

INCRITOS 716 37,295.53 13,119.60 24,175.93 33.66

NO INSCRITOS 663 34, 533.80 0 34,533.80 48.08

TOTAL 1,379 71,829.33 13,119.60 58,709.73 81.73

Fuente: Reportes emitido por sistema de rentas Siansoft de la Gerencia de Administración Tributaria de
Cayma.

.
 88

CAPITULO V

RESULTADO Y DISCUSION

5.1. RESULTADOS DE LA ENCUESTA

Los mencionados socios de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco, en calidad de
representantes de cada vivienda, fueron sometidos a una encuesta a fin de conocer el nivel de
cultura tributaria y conocimiento sobre el pago del impuesto predial frente a la municipalidad
de Cayma en el departamento de Arequipa. Es por ello que se les planteo las siguientes
interrogantes mediante el uso de la encuesta, obteniéndose de esta manera los siguientes
resultados:

TABLA Nº1
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 1: ¿Sabe usted que es el Impuesto
Predial (Autoavalúo)? Nº %

Si 18 26.09%
No 51 73.91%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 89

Grafica N°3
¿Sabe usted que es el Impuesto Predial ( Autoavaluo)?
Si No
26%

74%

INTERPRETACIÓN:

Existe una notable falta de conocimiento tributario por parte de la población en la Asociación
Rafael Belaunde Diez Canseco, ya que el 73.91% desconoce por completo acerca del impuesto
predial, solo el 26.09% conoce del mencionado impuesto que es de obligación anual por parte
de los titulares de las viviendas.

TABLA Nº2
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 2 : ¿Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto
Legislativo 776 – ley de tributación municipal? Nº %

Si 2 2.90%
No 67 97.10%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 90

Grafica N°4
¿Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto Legislativo 776 – ley de
tributación municipal?
Si No

3%

97%

INTERPRETACIÓN:

De la muestra encuestada el 97.10% desconoce por completo acerca de la Ley que rige el
impuesto predial, solo el 2.90% conoce la ley de tributación municipal.

TABLA Nº3
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 3: ¿Usted considera que la
Gerencia de Administración Tributaria divulga,
Nº %
educa y promociona la cultura tributaria?

Si 8 11.59%
No 48 69.57%
Poco 13 18.84%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
ELABORADO: Por el ejecutor
 91

Grafica N°5
¿Usted considera que la Gerencia de Administración
Tributaria divulga, educa y promociona la cultura
tributaria?
Si No Poco

12%
19%

69%

INTERPRETACIÓN:

EL 69.57%% de la población encuestada considera que la Gerencia de Administración

Tributaria no divulga, educa ni promociona la cultura tributaria, mientras que un 18.84%

considera una regular promoción de la cultura tributaria y solo 11.59% si acepta que la

municipalidad promociona una cultura tributaria en el distrito.

TABLA Nº4
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 4: Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago
que realiza por el impuesto predial (autoavalúo)? Nº %

Si 13 18.84%
No 56 81.16%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 92

Grafica N°6
Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago que realiza por el
impuesto predial (autoavalúo)?
Si No
9%

91%

INTERPRETACIÓN:

La mala información por parte de los entes del Estado genera que no exista un alto índice de
cultura tributaria, dado que al desconocer en qué se invierte el dinero que aportan genera el
impago oportuno del impuesto predial, es por ello que el 81.16% desconoce del tema, mientras
que solo un 18.84% conoce sobre el destino de mencionado impuesto.

TABLA Nº5
CONCIENCIA TRIBUTARIA
PREGUNTA Nº 5: ¿Está de acuerdo con el pago
del impuesto predial? Nº %

Si 12 17.39%
No 57 81.61%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 93

Grafica N°7
¿Está de acuerdo con el pago del impuesto predial?
Si No

17%

82%

INTERPRETACIÓN:

De acuerdo a la pregunta planteada el 81.61 % de los encuestados no están de acuerdo con el

pago del impuesto predial, mientras en 17.39% de los encuestados indicaron estar de acuerdo
con el pago del impuesto predial.

TABLA Nº6
CONCIENCIA TRIBUTARIA
PREGUNTA Nº 6: ¿Si se le presentara la
oportunidad, usted estaría de acuerdo en evadir
el impuesto predial (autoavalúo)? Nº %

Si 35 50.72%
No 22 31.88%
No sabe 12 17.39%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 94

Grafica N°8
¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de
acuerdo en evadir el impuesto predial (autoavalúo)?
Si No No sabe

17%

51%
32%

INTERPRETACIÓN:

De la pregunta formulada un 50.72% de los pobladores encuestados señalaron que estarían de

acuerdo en evadir el impuesto predial si se presentan la oportunidad, un 31.88% señalaron no
estar de acuerdo en evadir el impuesto predial, mientras que un 17.39% no sabrían que hacer
frente a esa situación.

TABLA Nº7
CONCIENCIA TRIBUTARIA
PREGUNTA Nº 7: ¿Diría Usted que los
contribuyentes que no pagan el impuesto
predial (autoavalúo) carecen de valores Nº %
morales?

Si 39 56.52%
No 25 36.23%
No sabe 5 7.25%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 95

Grafica N°9
¿Diría Usted que los contribuyentes que no pagan el
impuesto predial (autoavalúo) carecen de valores
morales?
Si No No sabe

7%
36%

57%

INTERPRETACIÓN:

El 56.52% de los pobladores encuestados señalaron que los contribuyentes que incumplen el
pago del impuesto predial carecen de valores molares, un 36.23% de los encuestados señalaron
que no carecen de valores morales, mientras que un 7.25% no saben respecto si carecen o no
de valores morales.

TABLA Nº8
CONCIENCIA TRIBUTARIA
PREGUNTA Nº 8: ¿Por qué se debe pagar el impuesto predial?
Nº %
Porque el municipio necesita sufragar los gastos y servicios
públicos 16 23.19%
Porque es una obligación, si no me sancionan 49 71.01%
No es necesario pagar el impuesto predial. 4 5.80%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 96

Grafica N° 10
¿Por qué se debe pagar el impuesto predial?
Porque el municipio necesita sufragar los gastos y servicios públicos
Porque es una obligación, si no me sancionan
No es necesario pagar el impuesto predial.
6% 23%

71%

INTERPRETACIÓN:

De acuerdo a la pregunta planteada líneas arriba nos damos cuenta que los pobladores de
Rafael Belaunde carecen de conciencia tributaria, solo un 23.19% entiende la naturaleza del
tributo. El 47.62% le da una justificación subjetiva al considerar que es una obligación sujeta
a sanción ante el incumplimiento y el 5.80% considera que no es necesario pagar el impuesto
predial.

TABLA Nº9
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 9: ¿Paga usted el Impuesto
Predial (Autoavaluo) en los plazos establecidos Nº %
por ley?
Si 17 24.64%
No 41 59.42%
No se 11 15.94%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 97

Grafica N°11
¿Paga usted el Impuesto Predial ( Autoavaluo) en los
plazos establecidos por ley?
Si No No se

16% 25%

59%

INTERPRETACIÓN:

De acuerdo a la pregunta planteada líneas arriba existe un porcentaje elevado del 59.42% que
incumple el pago del impuesto predial en las fechas señaladas en las normas tributarias, solo
un 24.64% paga el impuesto en las fechas establecidas por ley y un 15.94% desconoce las
fechas de vencimiento del impuesto predial.

TABLA Nº10
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
PREGUNTA Nº 10: ¿Usted presenta su
declaración jurada de autoavalúo en la fecha Nº %
establecido por ley?
Si 6 8.70%
No 63 91.30%
TOTAL 69 100
FUENTE: Encuesta aplicada a los contribuyentes
 98

Grafica N°12
¿Usted presenta su declaración jurada de autoavaluo
en la fecha establecido por ley?
Si No 9%

91%

INTERPRETACIÓN:

El 91.30% señala que no cumple con la obligación formal de presentar su declaración jurada
de autoavaluo en las fechas señaladas por ley, solo un 8.70% si cumple oportunamente con su
obligación formal conforme lo señalado en las normas tributarias.

5.2. DISCUSIÓN
En los últimos años los gobiernos locales han prestado mayor importancia a la recaudación
del impuesto predial debido a la disminución en las trasferencias económicas del gobierno
central.

En ese contexto la recaudación tributaria no solo está dirigida hacia el enfoque económico,
financiero y legal, sino que es necesario ir mucho más allá y profundizar la relación que debe
existir entre el Estado y el ciudadano, para ello es necesario desarrollar una Cultura Tributaria,
que permita a los ciudadanos concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo,
acorde con los valores democráticos.

De la investigación realizada, cuyo objetivo general es determinar el nivel de cultura tributaria

de los contribuyentes del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco
del Distrito de Cayma en el año 2015, puede señalarse que de la revisión de los resultados
obtenidos se desprenden las siguientes consideraciones finales:
 99

5.2.1. CONOCIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA

ASOC. RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO

El nivel de conocimiento respecto al Impuesto Predial en los contribuyentes de la Asociación

Rafael Belaunde Diez Canseco es baja, ya que se observó que un porcentaje significativo
60.87% (Pregunta N°1) de la población estudiada no tiene conocimiento del impuesto predial
y dicho porcentaje se acrecienta más86.96% (pregunta N°2) respecto al desconocimiento del
Decreto Legislativo 776-Ley de tributación Municipal que rige el impuesto predial.

La falta de información brindada por la municipalidad genera que haya desconociendo del
rendimiento del impuesto predial, dado que el 81.16% (Pregunta N°4) de los pobladores de la
Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco desconocen en qué se invierte el dinero
recaudado.

5.2.2. CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA ASOC.

RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO

Existe carencia de conciencia tributaria en los contribuyentes de la asociación de Rafael

Belaunde Diez Canseco, del estudio realizado en el presente trabajo de investigación, la
mayoría de los encuestados tienen una idea errónea de la importancia de los tributos para el
desarrollo del país, solo un 23.19% (Pregunta N°9) entiende la naturaleza del tributo, el
71.91% (Pregunta N°9) le da una justificación subjetiva al considerar que es una obligación
sujeta a sanción ante el incumplimiento, lo pago porque la Ley nos obliga y si no me multan.

El estudio realizado muestra que el 56.52% (Pregunta N°8) de los pobladores de la asociación
Rafael Belaunde Diez Canseco carecen del valores molares, el mismo que va relacionad con
el 50.72% (Pregunta N°7)de los encuestados estarían dispuestos a evadir el impuesto predial
si se les presenta la oportunidad, esta respuesta refleja un bajo nivel de conciencia tributaria,
ello debido a la falta de interiorización de los individuos de los deberes tributarios fijados por
las leyes, por ende su grado de voluntariedad es casi nulo, con solo un 8.70% (Pregunta N°15)
de aceptación en el cumplimiento voluntario de presentar su declaración jurada de autoevaluó
 100

en las fechas establecidas por ley, esto conlleva a que el tema tributario sea desértico y
desolado generando así que la recaudación pasiva sea baja.

5.2.3. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES DE LA

ASOC. RAFAEL BELAUNDE DIEZ CANSECO

Debido a la poca información obtenida respecto al impuesto predial y la falta de conciencia

tributaria de los contribuyentes de la Asociación de Rafael Belaunde diez Canseco genera
como consecuencia que el 91.30% (Pregunta N°15) de los encuestados señalen que no cumple
con la obligación formal de presentar su declaración jurada de autoavaluo en las fechas
señaladas por ley.

Que de la revisión de los reportes emitidos (cuadro N°05) de la Gerencia de administración

Tributaria respecto a la recaudación del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde
Diez Canseco se puede visualizar que el ejercicio 2015 determino un impuesto por cobrar de
S/.37,295.53por los 716 contribuyentes registrados en el padrón de contribuyentes de la
Gerencia de Administración Tributaria sin embargo durante ese ejercicio solo lograron
recuperar S/.13,119.60 quedando como cuentas por cobrar S/.24,175.92, lo que representa
una tasa de morosidad de 64.82% que sin embargo, si se registraría la totalidad de propietarios
titulados por COFOPRI (1,379) contribuyentes el impuesto determinado seria de
S/.71,829.33, habiéndose dicho ejercicio solo recuperado un importe de S/.13,119.60 lo que
representa un 18.26%,por lo que se concluye que existiría una brecha tributaria de 81.73% lo
que representa un total de S/. 58, 709.73, conforme se aprecia en el (cuadro N°7), por lo que
se determina que existe un nivel bajo de recaudación del Impuesto predial de la asociación
Rafael Belaunde Diez Canseco.

5.2.4. DETERMINACION DEL NIVEL DE CULTURA TRIBUTARIA DE LOS

CONTRIBUYNETES DE LA ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ
CANSECO

Para poder medir el nivel de cultura tributaria de los contribuyentes de la Asociación Rafael
Belaunde Diez Canseco se realizó una encuesta donde se consideró 10 ítems, se le asignó un
 101

puntaje a cada alternativa de respuestas, dando a la alternativa correcta dos puntos y cero
puntos a las incorrectas, teniendo como puntaje máximo del total del cuestionario 20 puntos. El
sumatorio total de las puntuaciones se contrasta con una escala o baremo con un intervalo de
1 – 20. Este intervalo se dividió en tres categorías de nivel de cultura tributaria, los cuales
fueron: Alto, Medio y Bajo y se demuestra en la siguiente tabla:

CUADRO N° 8
Niveles de Cultura tributaria y sus valores
Nivel de cultura tributaria Valores
ALTO 14-20
MEDIO 08-12
BAJO 0-06
Fuente: Elaboración Propia.

Finalmente se determinó el nivel de Cultura Tributaria en los contribuyentes del impuesto

predial de la asociación Rafael Belaunde Diez Canseco utilizando el programa SPSS, el cual
se muestra en la siguiente tabla:

CUADRO N° 9
Nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del
impuesto predial de la Asoc. Rafael Belaunde
Nivel de cultura
Frecuencia Porcentaje
tributaria
Bajo 45 65.20 %
Medio 22 31.90 %
Alto 2 2.90 %
Total 69 100.00
Fuente: Elaboración Propia.
 102

GRAFICA N°13

Nivel de cultura tributaria de los contribuyentes del impuesto predial de la Asoc. Rafael
Belaunde D.C.

65.2%
70.0%
60.0%
50.0% Bajo
31.9%
40.0% Medio
30.0% Alto
20.0%
2.9%
10.0%
0.0%
Cultura tributaria

Fuente: Análisis de resultados de encuestas programa SPSS

Se determinó que del 100% de los contribuyentes encuestados de las Asociación Rafael
Belaunde Diez Canseco:

- El 65.2% posee un nivel de cultura tributaria bajo.

- El 31.9% posee un nivel de cultura tributaria medio.

- El 2.9% posee un nivel de cultura tributaria alto.

 103

CORRELACIONES
Cultura Conocimiento Conciencia Cumplimiento
Tributaria Tributaria Tributaria Tributario
Conocimiento Correlación ,510**
Tributaria de Pearson
Sig. ,000
(bilateral)
N 69 69
Conciencia Correlación ,771** ,265*
Tributaria de Pearson
Sig. ,000 ,028
(bilateral)
N 69 69 69
Cumplimiento Correlación ,610** -,042 ,490**
Tributario de Pearson
Sig. ,000 ,734 ,000
(bilateral)
N 69 69 69 69
**. La correlación es significativa al nivel 0,01 (bilateral).
*. La correlación es significante al nivel 0,05 (bilateral).

INTERPRETACION DE CORRELACION

Los resultados encontrados dan a conocer que si existe una relación entre la variable cultura
tributaria y el conocimiento tributario con un valor de p=0.000 la cual es menor al límite
(p<0.05), así mismo la relación con el estadígrafo de r Pearson es de r=0.510 la cual es una
tendencia moderada, en el análisis de la cultura tributaria y la conciencia tributaria, la relación
que presentan es de p=0.00 menor al límite (p<0.05) y su relación entre las variables muestran
un valor de r=0.771 la cual es una tendencia fuerte según los valores de Pearson y finalmente
el análisis de la cultura tributaria y el cumplimiento tributario manifiestan una relación de
significancia de p=0.00 y un valor r=0.610 la cual es una tendencia moderada.
 104

5.2.5. DETERMINACION DEL NIVEL DE RECAUDACION DE LOS

CONTRIBUYENTES DE LA ASOCIACION RAFAEL BELAUNDE DIEZ
CANSECO
Para determinar el nivel de recaudación del impuesto predial de la Asociación de Rafael
Belaunde Diez Canseco se ha dividió en tres categorías la recaudación: Alto, Medio y Bajo,
asignándoles a cada categoría un valor de medición como se demuestra en la siguiente tabla:

NIVEL DE RECAUDACION VALORES

Alto 67%-100%
Medio 34%-66%
Bajo 0-33%
Fuente: Elaboración Propia.

En el ejercicio 2015, la municipalidad debió de obtener una recaudación optima un importe

de S/.71, 829.33 soles, sin embargo, solo obtuvo una recaudación de S/.13,119.60, lo que
representa un porcentaje de 18.26%, estando en la categoría bajo, en los valores de (0-33%),
por lo que se puede concluir que existe un bajo nivel de recaudación del impuesto predial de
los contribuyentes de la Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco.

5.2.5. VERIFICACION DE HIPOTESIS

En esta investigación se planteó como hipótesis “El nivel de cultura tributaria es bajo en los
contribuyentes del impuesto predial de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco”.

Los resultados que se obtuvieron en la encuesta aplicada a 69 contribuyentes de la Asociación

Rafael Belaunde Diez Canseco fueron:

 El 73.91% desconoce por completo acerca del impuesto predial,

 El 97.10% desconocen la Ley que rige el impuesto Predial
 El69.57% de la población encuestada considera que la Gerencia de Administración
Tributaria no divulga, educa ni promociona cultura tributaria
 El 81.16 % desconoce en qué se invierte el dinero recaudado por concepto de Impuesto
predial.
 El 81.61 % de los encuestados no están de acuerdo con el pago del impuesto predial
 105

 El 50.72% de los pobladores encuestados señalaron que estarían de acuerdo en evadir

el impuesto predial si se presentan la oportunidad.
 El solo un 23.19% entiende la naturaleza del tributo.
 El 59.42% incumple el pago del impuesto predial en las fechas señaladas en las normas
tributarias.
 El 91.30% de los encuestados no cumplen con la obligación formal de presentar su
declaración jurada de autoavaluo en las fechas señaladas por ley.

Por lo tanto, se concluye que la hipótesis planteada es aceptada debido a que el nivel de cultura
tributaria es bajo (65.20%) en los contribuyentes del impuesto predial de la Asoc. Rafael
Belaunde Diez Canseco en el año 2015, el mismo que va asociada a una baja recaudación del
impuesto predial (18.26%) de los contribuyentes de la Asociación de Rafael Belaunde Diez
Canseco durante el ejercicio 2015.
 106

CAPITULO VI

PROPUESTA PARA INCREMENTARLA CULTURA TRIBUTARIA

6.1. PROGRAMA DE CAPACITACION PARA INCREMENTAR LA CULTURA

TRIBUTARIA EN LOS CONTRIBUYENTES DE LA ASOC. RAFAEL BELAUNDE
DIEZ CANSECO
6.1.1. JUSTIFICACIÓN
Luego de realizar las encuestas a los contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez
Canseco, en el que se determinó que el 86.96% % de los encuestados tienen un nivel bajo de
cultura tributaria. Debido a que tienen muy poco conocimiento tributario, el 69.57% de los
encuestados señalaron que la Gerencia de Administración Tributaria de la municipalidad de
Cayma no divulga, no educa, ni promociona la cultura tributaria, el 75.36% no ha recibido
nunca una capacitación tributaria por parte de la municipalidad. Por lo tanto, llevar a cabo
esta propuesta seria de gran utilidad para los contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez
Canseco., ya que ayudaría a elevar su conocimiento tributario y por ende aumentaría su
cultura tributaria. Cambiaría su apreciación del Estado de que solo quieren aprovecharse de
ellos y que la tributación no es para beneficio de ellos sino de toda la colectividad. Este plan
de estrategias pretende lograr un cambio en la actitud de los contribuyentes de la Asociación
de Rafael Belaunde Diez Canseco.
 107

6.1.2. OBJETIVOS GENERAL

6.1.2.1. GENERAL
Elevar la cultura tributaria de los contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez
Canseco.
6.1.2.2 ESPECÍFICOS
 Dar a conocer a los contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco respecto
la legislación del impuesto predial.
 Capacitación a contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco para una
adecuada presentación de la Declaración Jurada de Autoavaluo.
 Capacitar a los contribuyentes de Rafael Belaunde para una determinación correcta del
autoavaluo y del impuesto predial.
 Dar a conocer a los contribuyentes los beneficios que trae el cumplir con sus
obligaciones tributarias.
6.1.3. META

Contribuyentes de la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco.

6.1.4 ESTRATEGIAS: Las estrategias que se emplearan son:

 Exposición de representante de la Gerencia de Administración Tributaria y Gerente
Municipal.
 Al finalizar el programa se realizará una evaluación de conocimientos adquiridos en la
capacitación.
 Entrega de material informativo tributario en físico y en forma virtual.

6.1.5. RECURSOS: HUMANOS

Conformados por los expositores expertos en el tema.

6.1.6. MATERIALES
Folletos, trípticos, modulo informativo, material audiovisual y virtual.

6.1.7 INFRAESTRUCTURA
Las capacitaciones se llevarán a cabo en el local social de la Asociación Rafael Belaunde Diez
Canseco.
 108

6.1.8. EQUIPOS
Conformados por equipo multimedia, carpetas, pizarra, plumones.

6.1.9. FINANCIAMIENTO
El monto del plan de capacitación será financiado por los recursos propios de la municipalidad
o de SUNAT.

6.1.10. PRESUPUESTO
COSTO COSTO
DESCRIPCION UNIDAD CANTIDAD UNITARIO TOTAL
Pasaje de expositores pasaje 3 5.00 15.00
Formularios DJ Unidad 1400 0.10 140.00
Plumones Unidad 2 2.50 5.00
Materiales impresos para
cálculo del impuesto predial Unidad 1400 0.30 420.00
Trifoliados Unidad 1400 1.00 1,400.00
COSTO TOTAL S/. 1, 980.00
Fuente: Elaboración Propia
 109

6.11 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

N° DE
N CAPACITACION EN: RESPONSABLE PARTICIPANTES HORAS
Exponente Gerente
Contribuyentes de
1 Legislación del Impuesto Predial. Administración 1
la Asociación
Tributaria
Exposición de los resultados
obtenidos en la gestión (rendición Exponente Gerente Contribuyentes de
2 1
de cuentas de la recaudación Municipal la Asociación
obtenida)
Casos prácticos: Presentación
adecuada de la declaración Jurada Exponente Gerente
Contribuyentes de
3 de autoavaluo y determinación del Administración 1
la Asociación
Impuesto Predial. Tributaria

Fuente: Elaboración Propia

6.1.13. CASO PRÁCTICO N° 1: DETERMINACION DEL AUTOVALUO E

IMPUESTO PREDIAL DE PREDIO SUJETO A REGLAMENTO DE
PROPIEDAD HORIZONTAL, Y PREDIO RUSTICO.
Los formularios HR (Hoja de Resumen) y PU (Predio Urbano) PR (predio rustico) tienen por
finalidad proveer de los parámetros necesarios la comunicación realizada por el declarante
ante la Administración, destacando los datos necesarios que facilitarán el ingreso de
información y posterior control.

Los declarantes deberán presentar de manera obligatoria los formularios HR, PU y PR al

realizar cualquier comunicación que resulte de los supuestos previstos en el artículo 14° de la
Ley de Tributación Municipal; de igual manera deberán presentar el formulario al realizar
cualquier modificación respecto de su nombre, razón social, denominación social, dirección
fiscal, condición de propiedad o cualquier dato necesario para la Administración, de acuerdo
a lo establecido en el numeral 1, artículo 87° del D.S. Nº. 133-2013-EF.
 110

CASO PRÁCTICO N°1

ENUNCIADO:

La señora AMANQUI DE MONZON MARCELA JUANA con DNI: 45271141, pensionista

de la AFP, cuya pensión asciende a 2,800.00 soles, es propietaria única de un predio ubicado
en la calle Cesar Vallejo N°540, Sección 1 Mz.4 Lt.04, PP.JJ. La Tomilla, Cayma el mismo
que es también su domicilio, cuenta con una construcción terminada de 2 piso con un área
techada de 151.13 m2 desde el año 1999 de material mayormente ladrillo para casa habitación
en estado de conservación bueno y un área de terreno de 101.89 m2.

Nunca ha estado inscrita como contribuyente del Impuesto Predial.

Dicha persona ha adquirido el bien por compraventa de su anterior propietario AMANQUI

CASTILLO VDA. TORRES, EMILIA DNI 24769516 quien vive en Urb. León XIII Mz. C
lote 3 Cayma, el 16/11/2015 celebrada ante Notario LADRON DE GUEVARA ZUZUNAGA.

Fuente: Fotografía de vivienda para caso práctico N° 01

 111

Las características de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: loseta vinílica, cemento pulido coloreado
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera contra placada y ventanas de fierro, vidrio
transparente simple
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños blanco con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, corriente monofásica.

Además, el predio cuenta con un portón de fierro 20.40 m2, tanque elevado 1,100 m3.

Asimismo, es propietaria de un predio rústico ubicado en Tocrahuasi Km. 8 con una extensión
de 1.50 Ha el mismo que se encuentra en uso agrícola lo adquirió de la misma persona en la
misma fecha y ante el mismo notario.

MATERIALES E INFORMACION NECESARIA PARA EL LLENADO

 Cuadro de valores unitarios Sierra para el año 2016

 Tabla de Depreciación
 Plano valor arancelario año 2016
 Cuadro de valores arancelarios predios rústicos 2016 para la Provincia de Arequipa.
 Reglamento de propiedad Horizontal.
 112

LLENADO DE FORMULARIO PU

Se debe completar los datos de:

 Código de contribuyente
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Condición de propiedad, en el presente caso práctico al ser propietaria única se
consigna el número (1).

Ubicación del predio, en el presente caso práctico es preciso consignar:

 La ubicación e identificación del predio en las casillas doce (12), trece (13) y, catorce
(14).
 Establecer el estado del bien inmueble en base a los números de rango que indica la
casilla diecinueve (19).
 Indicar el tipo de predio en la casilla veinte (20).
 113

 Estipular en uso que se le dará al bien inmueble, de acuerdo a los lineamientos de la

casilla veintiuno (21).
 Al no ser una propiedad en condómino se deja en blanco los casilleros relativos a los
condóminos.

Para llenar las categorías de construcción casillas cuarenta y ocho (48) a la cincuenta
y cuatro (54), recordemos las características de la construcción señaladas en los
primeros párrafos del enunciado del caso práctico.

“Construcción terminada de 2 piso con un área techada de 151.13 m2 desde el año

1999 de material mayormente ladrillo para casa habitación en estado de conservación
bueno y un área de terreno de 101.89 m2”.

 Las categorías de la construcción son las siguientes:

 114

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: loseta vinílica, cemento pulido coloreado
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera contra placada y ventanas de fierro, vidrio
transparente simple
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños blanco con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, corriente monofásica.

 Para poder identificar las categorías que corresponden a cada característica se debe
consultar el Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Sierra al
treinta y uno (31) de octubre del año 2015, Resolución Ministerial Nº 286-2015-
VIVIENDA, para el llenado de las categorías, tomando nota de las letras y valores que
figuran para cada categoría, posteriormente realizar la sumatoria de ellas, y el resultado
colocarlo en la casilla cincuenta y cinco (55).
 115

CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIÓN

PARA LA SIERRA AL 31 DE OCTUBRE DE 2015

5LOSA O ALI G E RADO MÀRMOL IMPORTADO, MÀRMOL IMPORTADO, BAISIOS COMPLETOS (7)
ESTRUCTURAS LAMINARE AIRE ACONDICIONADO,
DE CONCRETO ARMADO PIEDRAS NATURALES MADERA FINA (CAOBA O DE LUJO IMPORTADO
CURVADAS DE CONCRETC ALUMINIO PESADO CON ILUMINACIÓN ESPECIAL
CON LUCES MAYORES IMPORTADAS, SIMILAR) BALDOSA CON ENCHAPE FINO
ARMADO QUE INCLUYEN PERFILES ESPECIALES VENTILACIÓN FORZADA
DE 6 M. CON PORCELANATO. ACÙSTICO EN TECHO O (MÀRMOL O SIMILAR) SIST. HIDRONEUMÀTICC
EN UNA SOLA ARMADURA MADERA FINA
SOBRECARGA MAYORA SIMILAR. AGUA CALIENTE YFRlA,
A LACIMENTACIÓN Y EL ORNAMENTAL (CAOBA,
300 KG/M2 INTERCOMUNICADOR,
TECHO, PARAESTE CASO CEDRO O PINO ALARMAS, ASCENSOR,
NO SE CONSIDERA LOS SELECTO) VIDRIO SISTEMA BOMBEO DE
VALORES DE LA COLUMNA INSULADO (1). AGUA Y DESAGÙE (5),
N° 2 TELÈFONO.

504.49 262.32 186.13 199.11 251.26 317.54

66.11
COLUMNAS, VIGASY/O ALIGERADOS O LOSAS ALUMINIO O MADERA MÀRMOL NACIONAL, SISTEMA DE BOMBEO
MÀRMOL NACIONAL O BANOS COMPLETOS (7)
PLACAS DE CONCRETO DE CONCRETO ARMADO FINA (CAOBA O SIMILAR MADERA FINA (CAOBA O DEAGUAPOTABLE,
RECONSTITUIDO, IMPORTADOS CON
ARMADO Y/O METALICAS INCLINADAS. DE DISEflO ESPECIAL, SIMILAR) ASCENSOR TELÈFONO.
PARQUET FINO (OLIVO, MAYÓLICAO
B VIDRIO TRATADO ENCHAPES EN TECHOS. AGUA CALIENTE YFRlA.
CHONTAO SIMILAR), CERÀMICO
POLARIZADO (2)
CERAMICA IMPORTADA CURVADO, LAMINADO DECORATIVO
MADERA FINA OTEMPLADO IMPORTADO.

300.14 180.34 155.29 178.20 63.66 ............ 186.77 ............

266.68
PLACAS DE CONCRETO, (E ALIGERADO O LOSAS DE MADERA FINA ALUMINIO O MADERA IGUALAL PUNTO "B" SIN
10 A15 cm.) CONCRETO ARMADO MACHIHEMBRADA FINA (CAOBA O SIMILAR ASCENSOR.
SUPERFICIE CARAVISTA BAI'JOS COMPLETOS (7)
ALBAfilLERlAARMADA, HORIZONTALES. TERRAZO. VIDRIO TRATADO
OBTENIDA MEDIANTE NACIONALES CON
C LADRILLO O SIMILAR CON POLARIZADO (2)
ENCOFRADO ESPECIAL MAYÓLICAO CERÀMICO
COLUMNAS Y VIGAS LAMINADO O TEMPLADC
DEAMARRE DE CONCRETO .ENCHAPE EN TECHOS. NACIONAL DE COLOR.
ARMADO.

217.70 _ J 00.43 128.56 166.09 41.56 138.97

126.20
LADRILLO, SILLAR O CALAMINAMETÀLICA PARQUET DE 1era., VENTANAS DE ALUMINIC AGUA FRiA, AGUA
SIMILAR, SIN ELEMENTOS LAJAS, CERÀMICA PUERTAS DE MADERA ENCHAPE DE MADERA O BAfiOS COMPLETOS (7)
FIBROCEMENTO CALIENTE, CORRIENTE
D DE CONCRETO ARMADO. NACIONAL, LOSETA SELECTA. VIDRIO LAMINADOS, PIEDRAO NACIONALES BLANCOS
SOBRE TRIFÀSICA,
DRYWALLO SIMILAR VENECIANA 40x40, PISO TRATADO MATERIAL VITRIFICADO. CON MAYÓLICA BLANCA.
INCLUYE TECHO (6) VIGUERIAMET ALICA. LAMINADO. TRANSPARENTE (3). TELÈFONO

201.14 85.43 82.35 75.48 127.04 25.43 78.75

ADOBE, TAPIALO QUINCHA. MADERA CON MATERIAL SUPERFICIE DE BANOS CON

PARQUET DE 2da. VENTANAS DE FI ERRO, AGUAFRlA. AGUA
IMPERMEABIUZANTE. LADRILLO CARAVISTA. MAYÓLICA
LOSETA VENECIANA PUERTAS DE MADERA CALIENTE,
BLAN CAPARCI AL.
E 30x30 SELECTA (CAOBA O CORRIENTE
LAJAS DE CEMENTO CON SIMILARI VIDRIO SIMPLE MONOFÀSICA,
CANTO RODADO. TRANSPARENTE (4). TELÈFONO.

157.90 39.22 57.80 105.69 12.47 43.82

68.11
CALAMINAMETÀLICA LOSETA CORRIENTE, TARRAJEO BANOS BLANCOS SIN AGUA FRIA, CORRIENTE
MADERA (ESTORAQUE, FIBROCEMENTO OTEJA CANTO RODADO. VENTANAS DE FIERRO C FROTACHADO Y/O YESO MAYÓLICA. MONOFÀSICA,
PUMAQUIRO, HUAYRURO, ALUMINIO INDUSTRIAL,
SOBRE VIGUERlA DE ALFOMBRA.
MACHINGA, CATAHUA PUERTAS CONTRAPLA- MOLDURADO, PINTURA TELÈFONO.
MADERA CORRIENTE. CADAS DE MADERA LAVABLE.
F AMARILLA, COPAIBA,
(CEDRO O SIMILAR)
DIABLO FUERTE, TORNILLO
PUERTAS DE MATERIAL
O SIMILARES) DRYWALLO MDF o HDF.
SIMILAR (SIN TECHO). VIDRIO SIMPLE
TRANSPARENTE (4).
98.46 31.34 55.62 44.54 63.02 10.66 28.49
SIN TECHO.
PIRCADO CON MEZCLA DE LOSETA VINILICA, ESTUCADO DE YESO Y/O SANITARIOS BÀSICOS DE AGUAFRlA, CORRIENTE
MADERA CORRIENTE
BARRO CEMENTO BRUNADO BARRO, PINTURA LOSA DE 2da, FIERRO MONOFASICA SIN
CON MARCOS EN
COLOREADO. TAPIZÓN. ALTEMPLEOAGUA. FUNDIDO O GRANITO. EMPOTRAR.
PUERTAS Y VENTANAS
DE PVC O MADERA
CORRIENTE.
G
« 44 C«A.
58.01 6.06 41.60 46.92 7.26 16.7B
MADERA RÙSTICA.
SIN APARATOS
CEMENTO PULIDO, PINTADO EN LADRILLO SIN INSTALACIÓN
SANITARIOS.
LADRILLO CORRIENTE, RÙSTICO, PLACA DE ELÉCTRICA NI
ENTABLADO CORRI ENTI CONCRETO O SIMILAR. SANITARIA.
H
..... 22.48 13.12 18.73 0.86 9.09
TI ERRA COMPACTADA.
SIN PUERTAS NI
SIN REVESTIMIENTOS EN
VENTANAS.
LADRILLO, ADOBE O
SIMILAR.
1
.... ..... 4.95 0.09 . 9.00
 116

En el presente caso, de acuerdo a las características de la construcción, el valor unitario por

m2 por piso es la siguiente:
Determinación del valor unitario por m2
Puertas Inst. Elect. Valor
N° Muros y
Techos Pisos y Revestimientos Baños y unitario
Piso columnas
Ventanas Sanitarias por m2
C C G F F E F
1
217.76 126.2 41.6 44.54 63.02 12.47 28.49 534.08
C C G F F E F
2
217.76 126.20 41.60 44.54 63.02 12.47 28.49 534.08
I I H I I I I
3
0 0 22.5 0 0 0 0 22.48

 Una vez hallado ese valor debemos identificar el porcentaje de depreciación a aplicar
en el presente caso, para ello se debe consultar la Tabla de Depreciación de acuerdo
a la clasificación del predio, material predominante y estado de conservación,
correspondiendo al 17%, ese valor se multiplica por el hallado en la casilla cincuenta
y cinco (55) y el resultado se coloca en la casilla cincuenta y siete (57),
posteriormente se realiza la diferencia entre estos dos montos, el cual es el casilla
cincuenta y ocho (58).
 117

PORCENTAJES PARA EL CÀLCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR ANTIGUEDAD

YESTADO DE CONSERVACIÓN SEGÙN EL MATERIAL ESTRUCTURAL
PREDOMINANTEPARA CASAS HABITACIÓN Y DEPARTAMENTOS PARA CASAS

ESTADO DE CONSERVACIÓN
Material
Antiguedad
Estructural Muy Bueno Bueno Regular Malo
(en anos)
Predominante
% % % %
Concreto 0 5 10 55
Hasta 5 Anos Ladrillo 0 8 20 60
Adobe 0 15 30 65
Hasta Concreto 0 5 10 55
10 Ladrillo 3 11 23 63
Anos Adobe 35 70
10 20
Hasta Concreto 3 8 13 58
15 Ladrillo 6 14 26 66
Anos
Adobe 15 25 40 75
Hasta Concreto 6 11 16 61
20 Ladrillo 9 17 29 69
Anos Adobe 30 45
20 80
Hasta Concreto 9 14 19 64
25 Ladrillo 12 20 32 72
Anos
Adobe 25 35 50 85
Hasta Concreto 12 17 22 67
30 Ladrillo 15 23 35 75
Anos
Adobe 30 40 55 90
Hasta Concreto 15 20 25 70
35 Ladrillo 18 26 38 78
Anos Adobe 35 45 *
60
Hasta Concreto 18 23 28 73
40 Ladrillo 21 29 41 81
Anos *
Adobe 40 50 65
Hasta Concreto 21 26 31 76
45 Ladrillo 24 32 44 84
Anos Adobe 45 55 70 *

Hasta Concreto 24 29 34 79
50 Ladrillo 27 35 47 87
Anos Adobe 50 75 *
60
Concreto 27 32 37 82
Mas de 50 anos Ladrillo 30 38 50 90
Adobe 55 65 80
*
 118

Determinación del porcentaje de depreciación

Porcentaje
Material Estado de
N° Piso Antigüedad Clasificación de
predominante conservación
depreciación
1 17 1 2 2 17%
2 17 1 2 2 17%
3 17 1 2 2 17%

 En el presente caso de acuerdo a la declaratoria de fábrica, la construcción del predio

data de 1997, se clasifica como predio independiente, el material predominante es
ladrillo, y el estado de conservación es buena, por lo que se determina un porcentaje
de depreciación del 17% conforme se aprecia en el siguiente cuadro:
 El valor área construida se halla multiplicando los valores de la casilla 58 y casilla 59,
consiguientemente se hace la sumatoria de las casillas mencionadas, el cual da como
resultado valor área construida, casilla sesenta (60), para el presente caso tenemos un
valor total de construcción de S/.68,250.33, conforme se aprecia en el siguiente
cuadro.
Determinación del valor de Construcción
Valor Área
Valor Valor de Valor de la
N° Depreciación unitario construida
Categorías unitario área construcción
Piso 17% depreciado
por m2 construida (60)
(58) (59)

1 CCGFFEF 534.08 (90.79) 443.29 83.79 3,7142.97 3,7142.97

2 CCGFFEF 534.08 (90.79) 443.29 67.34 2,9850.91 2,9850.91

3 22.48 (3.82) 18.66 67.34 1,256.46 1,256.46

IIHIIII
Valor total de la construcción S/. 68,250.33
 119

 Una vez hallada la valorización de la construcción corresponde hallar el valor del

terreno, tomando los datos señalados en el enunciado se procede a multiplicar las
casillas sesenta y siete (67) y sesenta y ocho (68), y el resultado colocarlo en la casilla
sesenta y nueve (69).

DETERMINACION DEL VALOR DE TERRENO

 En el presente caso para determinar el valor del terreno se toman los datos señalados
en el enunciado, donde señala que el área de terreno correspondiente a la sesión 1 es
de 93.20 m2 a ello se debe de añadir el área de terreno común correspondiente a la
sesión 1. En el caso del ejemplo al tratarse de un predio sujeto a un régimen de
unidades inmobiliarias con sesiones de propiedad exclusiva y áreas de propiedad
común posee un reglamento interno de propiedad en el cual se establece que existe un
área común de terreno de 12.19 m2, cuyo porcentaje de participación en las áreas
comunes que corresponde a la sesión N°1 es de 71.28%, el resultado de la
multiplicación del área de terreno por el porcentaje de participación se obtiene el área
común de terreno el cual se suma al área de terreno correspondiente a la sesión 1,
posteriormente se procede a multiplicar las casillas 69 y 70 y el resultado colocarlo en
la casilla 71, conforme se aprecia en el siguiente cuadro:
 120

Porcentaje de participación de áreas comunes

Área Porcentaje de Área común de
común de participación de áreas % terreno por
terreno comunes sección
Sección N°01 71.28 8.69
12.19
Sección N°02 28.72 3.50
Total 100% 12.19

Determinación del valor del terreno

Área
Área del Área total Valor Valor total
común de
terreno de terreno arancelario de terreno
terreno

99.61 + 8.69 = 108.30 x 162.00 = 17,544.60

DETERMINACION DE OBRAS COMPLENTARIAS E INSTALACIONES FIJAS

 Para la determinación de las obras complementarias e instalaciones fijas y

permanentes del predio se tiene en el enunciado que el predio cuenta con un portón de
fierro 20.40 m2, tanque elevado 1,100 m3, los cuales deberá de valorase de acuerdo a
los valores unitarios a costo directo de algunas obras complementarias e instalaciones
fijas y permanentes aprobados mediante Resolución Ministerial N°286-2015-
Vivienda. Por lo cual se tendrá la siente valorización:
 121

Determinación del valor total de Otras Instalaciones

porcentaje
Obras de
complementarias e Cantidad Costo Costo Factor Costo participación Valor
Ítem
instalaciones fijas m2 directo total reajuste Reajustado común, Total
permanentes Sección N° 1
(%)
Muro de ladrillo de
arcilla o similar
tarrajeado. Amare en
soga, con columna de
Ítem 3 concreto armado y/o 22.01 257.90 5676.38 0.68 3859.94 71.28 2751.36
metálica que incluya
cimentación h hasta
2.40m (9.17 m x h
2.40)
Portón de fierro con
Ítem 15 plancha metálica, con h 8.40 282.77 2375.27 0.68 1615.18 71.28 1151.30
hasta 3.00 metros (3.5m
x h2.40)
Parapeto ladrillo KK,
de soga acabado
Ítem 51 tarrajeado h=0.80 - 27.00 116.50 3145.50 0.68 2138.94 100.00 2138.94
h=1.00m (33.75 m*h
0.80)
Tanque elevado de
Ítem 18 plástico fibra de vidrio 1100.00 882.12 882.12 0.68 599.84 100.00 599.84
o polietileno o similar
mayor de 1000 m3
Valor total de instalaciones fijas permanentes 6,641.45

DETERMINACION DEL AUTOAVALUO

 122

 Para hallar el valor del autoavalúo se procede a sumar los valores hallados de las
casillas, (66) valor de la construcción, (67) valor de otras instalaciones y (71) valor
total del terreno. Entonces tenemos que el valor del autoavalúo del predio ubicado en
la calle Cesar Vallejo N°540, Sección 1 Mz.4 Lt.04, PP.JJ. La Tomilla es de S/.
91,397.96 y el resultado colocarlo en la casilla setenta (72)., conforme se aprecia en el
siguiente cuadro:

 Para concluir el llenado se procede a colocar la fecha de presentación y firmar el

formulario.
 123

LLENADO DE PREDIO RÚSTICO (PR).

Del enunciado se aprecia que la señora AMANQUI DE MONZON MARCELA JUANA con
DNI: 45271141, es propietaria además de un predio rústico ubicado en Tocrahuasi Km. 8 con
una extensión de 1.50 Ha , el mismo que cuenta con agua superficial y riego por gravedad
que se encuentra en uso agrícola lo adquirió el bien por compraventa de su anterior propietario
AMANQUI CASTILLO VDA. TORRES, EMILIA DNI 30829516 quien vive en Urb. León
XIII Mz. C, lote 3 Cayma, el 16/11/2015 celebrada ante Notario.
 124

De acuerdo al enunciado previo, se procede a completar la información solicitada:

 Código de contribuyente
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Condición de la propiedad, en el caso práctico la declarante es propietaria única.
 Distrito, ubicación e identificación del predio rustico.
 Con respecto al régimen de inafectación o exoneración no cuenta, sin embargo, al estar
enmarcado dentro de lo establecido del artículo 18 del TUO de la Ley de tributación
Municipal, se debe de hacer una deducción del 50% de su autovaluo del predio rustico.
“Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación
del impuesto: a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad
agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos
arancelarios de áreas urbanas. se deberá hacer una deducción de 50 % de
su base Imponible.”

DETERMINACION DEL VALOR DEL TERRENO RUSTICO

 Para hallar el valor del terreno se debe consultar el cuadro de valores arancelarios
rústicos del año 2016, posteriormente realizar la multiplicación del valor arancelario
correspondiente, consignado en la casilla cuarenta y tres (43), con la cantidad de
hectáreas establecido en la casilla cuarenta y cuatro (44).
 125

DETERMINACION DEL VALOR DE TERRENO RUSTICO

VALOR DEL
ARANCEL CANTIDAD VALOR
A. TIERRAS DE CULTIVO
POR HECTAREAS TOTAL
HECTAREAS
1. Aptas Para cultivo en limpio
con agua superficial y riego por
gravedad 24992.72 1.5 37,489.08
 126

 Al no contar con construcción no se llena la sección que se aprecia en la imagen, en

tal sentido el valor del AUTOAVALUO del predio Rustico asciende al valor del
terreno, es decir S/. 37, 489.08.

 Para hallar el valor del autoavalúo se procede a sumar los valores hallados de las
casillas (64) valor de la construcción, (65) valor de otras construcciones agrícolas y
(69) valor del terreno. Entonces tenemos que el valor del autoavalúo del predio rustico
es S/. 37, 489.08, y el resultado colocarlo en la casilla setenta (70).
 Finalmente consignar fecha y firma del declarante.

LLENADO DE FORMULARIO HOJA DE RESUMEN (HR)

De acuerdo a los ítems referentes a la identificación del contribuyente, se debe completar los
datos de:
 Código de contribuyente
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Distrito, ubicación e identificación del bien inmueble que consignará como domicilio
fiscal.
 127

 En referencia a los datos de cónyuge, tipo de declaración y determinación del

impuesto, es preciso señalar en el presente caso práctico que:
 Como señala el enunciado la contribuyente es propietaria única, no cuenta con
cónyuge por lo tanto el campo datos del cónyuge no se llena.
 Al no haber estado inscrita anteriormente, el motivo de la declaración presente
califica como INSCRIPCION.

En vista que se está declarando dos predios estos se colocan como Anexo 1 y Anexo 2
quienes califican como predio urbano y rústico; y al ser propietaria única le corresponde el
100% de derechos en ambas, sin embargo, el predio rustico al tener uso agrícola está sujeta a
lo establecido en el artículo 18 de la Ley de tributación Municipal.

“Artículo 18.- Los predios a que alude el presente artículo efectuarán una
deducción del 50% en su base imponible, para efectos de la determinación del
impuesto: a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria,
 128

siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios

de áreas urbanas. se deberá hacer una deducción de 50 % de su base Imponible.”

El valor de autoavaluo calculado en el formulario PU y PR respectivamente de los predios se

colocan en la casilla 22 AFECTOS luego se procede a sumar dichos valores y se coloca en
la casilla 25 TOTATES DE LOS AUTOAVALUOS y se aplica la escala progresiva
acumulativa señalada en el Art. 13 de la Ley de Tributación Municipal, de acuerdo a ello se
procede a resolver de la siguiente forma:

En el presente ejemplo el valor total de los autovaluos que se detalla en la casilla veinticinco
(25) es de S/. 110,142.50

Determinación del Impuesto Predial

VALOR DE
TRAMO DE AUTOAVALUO U.I.T. X ALICUOTA MONTO
TRAMO
Hasta 15 U.I.T. S/. 59,250.00 0.20% S/. 118.50
Más de 15 U.I.T. hasta 60 UIT
S/. 50,892.50 0.60% S/. 305.36
(110,142.50 - 59250 = 50,892.50)
Más de 60 UIT 1.00%
TOTAL, IMPUESTO PREDIAL S/. 423.86
Nota: Para el año fiscal 2016, el valor de UNA (01) U.I.T. es de S/. 3,950.00, de
acuerdo al Decreto Supremo Nº 397-2015-EF.

Una vez aplicada la dicha escala, el resultado debe colocarse en la casilla 28 IMPUESTO
ANUAL y en la casilla 29 dividir dicho valor en 4 para determinar el impuesto trimestral.
 129

Datos de la transferencia:
 Se estipular en la casilla treinta y dos (32) el número UNO (01) al declarar solo un
predio.
 La casilla treinta y tres (33) lo llenará el personal de atención en ventanilla.
 Fijar en la casilla treinta y cuatro (34) el tipo de documento que acredita la
transferencia que se adjunta a la Declaración Jurada.
 Finalmente, en las casillas treinta y cinco (35) y treinta y seis (36), consignar fecha y
entidad o funcionario público que otorgo título de propiedad.

Establecer los datos de los contratantes, como son:

 Si es compra o venta u otro tipo de trasferencia, consignarlo en la casilla treinta y siete
(37), según corresponda.
 Colocar en las casillas treinta y ocho (38), treinta y nueve (39) y cuarenta y uno (41)
los datos del contratante o contratantes, según lo solicitado.
 130

 Por último, se establece fecha, firma y D.N.I. del declarante.

NOTA:

 El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la situación jurídica

configurada al 1 de enero del año a que corresponde la obligación tributaria. Cuando
se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente
 131

a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho en concordancia lo

estipulado en el artículo 10º del Decreto Legislativo Nro. 776. El plazo para presentar
la Declaración Jurada de Autoavalúo vence el último día hábil del mes de febrero,
salvo que el municipio establezca una prórroga en base al artículo 14ª de la Ley antes
dicha.

 Con respecto a la deducción de la 50UIT de la base imponible conforme a lo

establecido en el artículo 19 de la Ley de Tributación Municipal, no corresponde al no
cumplir con el requisito de poseer una solo una propiedad.

6.1.14. CASO PRÁCTICO N° 2: PRESENTACION DE DECLARACION JURADA

DE AUTOAVALUO CON CONSTRUCCION BASICA

ENUNCIADO:

El señor JUAN TURPO DIAZ con DNI: 29706080, es propietario único de un predio ubicado
en la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco, Mz. A, Lt.04, Zona A, Cayma, cuenta con una
construcción de 1 piso, un módulo básico (sala, comedor, 02 dormitorios, baño) terminada,
con un área techada de 105.00 m2, construcción ejecutada durante el ejercicio 2015, el
material de construcción es mayormente ladrillo, uso casa habitación en estado de
conservación muy bueno y un área de terreno de 120.00 m2.

Nunca ha estado inscrita como contribuyente del Impuesto Predial.

Dicha persona ha adquirido el bien por compraventa de su anterior propietario Carlos Tito
Carpio DNI 24769516 quien vive en Urb. Sauces, Mz. B lote 4 Cayma, el 02/01/2015
celebrada ante Notario JAVIER RODRIGUEZ VELARDE.
 132

Fuente: Fotografia de vivienda para caso practico N°02.

Las características de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: Cerámico Nacional.
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera contra placada y ventanas de fierro, vidrio
transparente simple
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños blanco con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, corriente monofásica.

Además, el predio cuenta con un tanque elevado 1,100 m3.

MATERIALES E INFORMACION NECESARIA PARA EL LLENADO

 Cuadro de valores unitarios Sierra para el año 2016

 Tabla de Depreciación
 Plano valor arancelario año 2016
 Cuadro de valores arancelarios predios rústicos 2016 para la Provincia de Arequipa.
 Reglamento de propiedad Horizontal. LLENADO DE FORMULARIO PU
 133

Se debe completar los datos de:

 D.N.I. Apellidos y nombres en caso de ser persona natural,
 Condición de propiedad, en el presente caso práctico al ser propietario único se
consigna el número cinco (1).
 La ubicación e identificación del predio
 Establecer el estado del bien inmueble en base a los números de rango que indica la
casilla diecinueve (19).
 Indicar el tipo de predio en la casilla veinte (20).
 Estipular en uso que se le dará al bien inmueble, de acuerdo a los lineamientos de la
casilla veintiuno (21).
 134

Para llenar las categorías de construcción casilleros cuarenta y ocho (48) a la cincuenta y
cuatro (54), recordemos las características de la construcción señaladas en los primeros
párrafos del enunciado del caso práctico.

“Construcción de 1 piso, un módulo básico (sala, comedor, 02 dormitorios, 01 baño)

terminada, con un área techada de 105.00 m2, construcción ejecutada durante el ejercicio
2015, el material de construcción es mayormente ladrillo, uso casa habitación en estado de
conservación muy bueno y un área de terreno de 120.00 m2”.

Las categorías de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: loseta vinílica, cemento pulido coloreado
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera contra placada y ventanas de fierro,
vidrio transparente simple
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños blanco con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, corriente monofásica.

 Para poder identificar las categorías que corresponden a cada característica se debe
consultar el Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Sierra al treinta
y uno (31) de octubre del año 2015, Resolución Ministerial Nº 286-2015-VIVIENDA, para
el llenado de las categorías, tomando nota de las letras y valores que figuran para cada
categoría, posteriormente realizar la sumatoria de ellas, y el resultado colocarlo en la casilla
cincuenta y cinco (55).
 135

CUADRO DE VALORES UNITARIOS OFICIALES DE EDIFICACIÓN

PARA LA SIERRA AL 31 DE OCTUBRE DE 2015

5LOSA O ALI G E RADO MÀRMOL IMPORTADO, MÀRMOL IMPORTADO, BAISIOS COMPLETOS (7)
ESTRUCTURAS LAMINARE AIRE ACONDICIONADO,
DE CONCRETO ARMADO PIEDRAS NATURALES MADERA FINA (CAOBA O DE LUJO IMPORTADO
CURVADAS DE CONCRETC ALUMINIO PESADO CON ILUMINACIÓN ESPECIAL
CON LUCES MAYORES IMPORTADAS, SIMILAR) BALDOSA CON ENCHAPE FINO
ARMADO QUE INCLUYEN PERFILES ESPECIALES VENTILACIÓN FORZADA
DE 6 M. CON PORCELANATO. ACÙSTICO EN TECHO O (MÀRMOL O SIMILAR) SIST. HIDRONEUMÀTICC
EN UNA SOLA ARMADURA MADERA FINA
SOBRECARGA MAYORA SIMILAR. AGUA CALIENTE YFRlA,
A LACIMENTACIÓN Y EL ORNAMENTAL (CAOBA,
300 KG/M2 INTERCOMUNICADOR,
TECHO, PARAESTE CASO CEDRO O PINO ALARMAS, ASCENSOR,
NO SE CONSIDERA LOS SELECTO) VIDRIO SISTEMA BOMBEO DE
VALORES DE LA COLUMNA INSULADO (1). AGUA Y DESAGÙE (5),
N° 2 TELÈFONO.

504.49 262.32 186.13 199.11 251.26 317.54

66.11
COLUMNAS, VIGASY/O ALIGERADOS O LOSAS ALUMINIO O MADERA MÀRMOL NACIONAL, SISTEMA DE BOMBEO
MÀRMOL NACIONAL O BANOS COMPLETOS (7)
PLACAS DE CONCRETO DE CONCRETO ARMADO FINA (CAOBA O SIMILAR MADERA FINA (CAOBA O DEAGUAPOTABLE,
RECONSTITUIDO, IMPORTADOS CON
ARMADO Y/O METALICAS INCLINADAS. DE DISEflO ESPECIAL, SIMILAR) ASCENSOR TELÈFONO.
PARQUET FINO (OLIVO, MAYÓLICAO
B VIDRIO TRATADO ENCHAPES EN TECHOS. AGUA CALIENTE YFRlA.
CHONTAO SIMILAR), CERÀMICO
POLARIZADO (2)
CERAMICA IMPORTADA CURVADO, LAMINADO DECORATIVO
MADERA FINA OTEMPLADO IMPORTADO.

300.14 180.34 155.29 178.20 63.66 ............ 186.77 ............

266.68
PLACAS DE CONCRETO, (E ALIGERADO O LOSAS DE MADERA FINA ALUMINIO O MADERA IGUALAL PUNTO "B" SIN
10 A15 cm.) CONCRETO ARMADO MACHIHEMBRADA FINA (CAOBA O SIMILAR ASCENSOR.
SUPERFICIE CARAVISTA BAI'JOS COMPLETOS (7)
ALBAfilLERlAARMADA, HORIZONTALES. TERRAZO. VIDRIO TRATADO
OBTENIDA MEDIANTE NACIONALES CON
C LADRILLO O SIMILAR CON POLARIZADO (2)
ENCOFRADO ESPECIAL MAYÓLICAO CERÀMICO
COLUMNAS Y VIGAS LAMINADO O TEMPLADC
DEAMARRE DE CONCRETO .ENCHAPE EN TECHOS. NACIONAL DE COLOR.
ARMADO.

217.70 _ J 00.43 128.56 166.09 41.56 138.97

126.20
LADRILLO, SILLAR O CALAMINAMETÀLICA PARQUET DE 1era., VENTANAS DE ALUMINIC AGUA FRiA, AGUA
SIMILAR, SIN ELEMENTOS LAJAS, CERÀMICA PUERTAS DE MADERA ENCHAPE DE MADERA O BAfiOS COMPLETOS (7)
FIBROCEMENTO CALIENTE, CORRIENTE
D DE CONCRETO ARMADO. NACIONAL, LOSETA SELECTA. VIDRIO LAMINADOS, PIEDRAO NACIONALES BLANCOS
SOBRE TRIFÀSICA,
DRYWALLO SIMILAR VENECIANA 40x40, PISO TRATADO MATERIAL VITRIFICADO. CON MAYÓLICA BLANCA.
INCLUYE TECHO (6) VIGUERIAMET ALICA. LAMINADO. TRANSPARENTE (3). TELÈFONO

201.14 85.43 82.35 75.48 127.04 25.43 78.75

ADOBE, TAPIALO QUINCHA. MADERA CON MATERIAL SUPERFICIE DE BANOS CON

PARQUET DE 2da. VENTANAS DE FI ERRO, AGUAFRlA. AGUA
IMPERMEABIUZANTE. LADRILLO CARAVISTA. MAYÓLICA
LOSETA VENECIANA PUERTAS DE MADERA CALIENTE,
BLAN CAPARCI AL.
E 30x30 SELECTA (CAOBA O CORRIENTE
LAJAS DE CEMENTO CON SIMILARI VIDRIO SIMPLE MONOFÀSICA,
CANTO RODADO. TRANSPARENTE (4). TELÈFONO.

157.90 39.22 57.80 105.69 12.47 43.82

68.11
CALAMINAMETÀLICA LOSETA CORRIENTE, TARRAJEO BANOS BLANCOS SIN AGUA FRIA, CORRIENTE
MADERA (ESTORAQUE, FIBROCEMENTO OTEJA CANTO RODADO. VENTANAS DE FIERRO C FROTACHADO Y/O YESO MAYÓLICA. MONOFÀSICA,
PUMAQUIRO, HUAYRURO, ALUMINIO INDUSTRIAL,
SOBRE VIGUERlA DE ALFOMBRA.
MACHINGA, CATAHUA PUERTAS CONTRAPLA- MOLDURADO, PINTURA TELÈFONO.
MADERA CORRIENTE. CADAS DE MADERA LAVABLE.
F AMARILLA, COPAIBA,
(CEDRO O SIMILAR)
DIABLO FUERTE, TORNILLO
PUERTAS DE MATERIAL
O SIMILARES) DRYWALLO MDF o HDF.
SIMILAR (SIN TECHO). VIDRIO SIMPLE
TRANSPARENTE (4).
98.46 31.34 55.62 44.54 63.02 10.66 28.49
SIN TECHO.
PIRCADO CON MEZCLA DE LOSETA VINILICA, ESTUCADO DE YESO Y/O SANITARIOS BÀSICOS DE AGUAFRlA, CORRIENTE
MADERA CORRIENTE
BARRO CEMENTO BRUNADO BARRO, PINTURA LOSA DE 2da, FIERRO MONOFASICA SIN
CON MARCOS EN
COLOREADO. TAPIZÓN. ALTEMPLEOAGUA. FUNDIDO O GRANITO. EMPOTRAR.
PUERTAS Y VENTANAS
DE PVC O MADERA
CORRIENTE.
G
« 44 C«A.
58.01 6.06 41.60 46.92 7.26 16.7B
MADERA RÙSTICA.
SIN APARATOS
CEMENTO PULIDO, PINTADO EN LADRILLO SIN INSTALACIÓN
SANITARIOS.
LADRILLO CORRIENTE, RÙSTICO, PLACA DE ELÉCTRICA NI
ENTABLADO CORRI ENTI CONCRETO O SIMILAR. SANITARIA.
H
..... 22.48 13.12 18.73 0.86 9.09
TI ERRA COMPACTADA.
SIN PUERTAS NI
SIN REVESTIMIENTOS EN
VENTANAS.
LADRILLO, ADOBE O
SIMILAR.
1
.... ..... 4.95 0.09 . 9.00

En el presente caso, de acuerdo a las características de la construcción, el valor unitario por

m2 por piso es la siguiente:
 136

Determinación del valor unitario de construcción por m2

Valor
N° Muros y Puertas y Inst. Elect y
Techos Pisos Revestimientos Baños unitario por
Piso columnas Ventanas Sanitarias
m2
C C D F F E F
1
217,76 126,2 82,4 44,54 63,02 12,47 28,49 574,83

 Una vez hallado el valor unitario por m2, debemos identificar el porcentaje de
depreciación a aplicar en el presente caso, para ello se debe consultar la Tabla de
Depreciación de acuerdo a la clasificación del predio, material predominante y estado
de conservación, correspondiendo al 0%, ese valor se multiplica por el hallado en la
casilla cincuenta y cinco (55) y el resultado se coloca en la casilla cincuenta y siete
(57), posteriormente se realiza la diferencia entre estos dos montos, el cual es el
casilla cincuenta y ocho (58).
 137

PORCENTAJES PARA EL CÀLCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR

ANTIGUEDAD YESTADO DE CONSERVACIÓN SEGÙN EL MATERIAL
ESTRUCTURAL PREDOMINANTEPARA CASAS HABITACIÓN Y
DEPARTAMENTOS PARA CASAS

ESTADO DE CONSERVACIÓN
Material
Antiguedad
Estructural Muy Bueno Bueno Regular Malo
(en anos)
Predominante
% % % %
Concreto 0 5 10 55
Hasta 5 Anos Ladrillo 0 8 20 60
Adobe 0 15 30 65
Hasta Concreto 0 5 10 55
10 Ladrillo 3 11 23 63
Anos Adobe 35 70
10 20
Hasta Concreto 3 8 13 58
15 Ladrillo 6 14 26 66
Anos
Adobe 15 25 40 75
Hasta Concreto 6 11 16 61
20 Ladrillo 9 17 29 69
Anos Adobe 30 45
20 80
Hasta Concreto 9 14 19 64
25 Ladrillo 12 20 32 72
Anos
Adobe 25 35 50 85
Hasta Concreto 12 17 22 67
30 Ladrillo 15 23 35 75
Anos
Adobe 30 40 55 90
Hasta Concreto 15 20 25 70
35 Ladrillo 18 26 38 78
Anos Adobe 35 45 *
60
Hasta Concreto 18 23 28 73
40 Ladrillo 21 29 41 81
Anos *
Adobe
Determinación del porcentaje40
Concreto
de depreciación50 65
31 76
Hasta 21 26
45 Ladrillo 24 32 Porcentaje
44 84
Anos Adobe 45Material Estado
55 de 70 *
N° Piso Antigüedad Clasificación de
predominante conservación
Hasta Concreto 24 29 depreciación
34 79
50 Ladrillo 27 35 47 87
Anos 1 0 Adobe 1 50 2 1 0%
75 *
60
Concreto 27 32 37 82
Mas de 50 anos Ladrillo 30 38 50 90
Adobe 55 65 80
*
 138

 En el presente caso de acuerdo a la declaratoria de fábrica, la construcción del predio

data de 1997, se clasifica como predio independiente, el material predominante es
ladrillo, y el estado de conservación es buena, por lo que se determina un porcentaje
de depreciación del 0% conforme se aprecia en el siguiente cuadro:

DETERINACION DE VALOR DEL AREA DE CONSTRUCCION

 El valor área construida se halla multiplicando los valores de la casilla 58 y casilla 59,
consiguientemente se hace la sumatoria de las casillas mencionadas, el cual da como
resultado valor área construida, casilla sesenta (60), para el presente caso tenemos un
valor total de construcción de S/.45,986.40, conforme se aprecia en el siguiente
cuadro.

Determinación del valor de la construcción

Valor Valor valor de
N° Depreciación Área valor de la
Categorías unitario por unitario área
Piso 0% construida construcción
m2 depreciado construida

1 CCDFFEF 574,83 0,00 574,83 80,00 45986,40 45986,40

Valor total de la construcción S/. 45986,40

 Una vez hallada la valorización de la construcción corresponde hallar el valor del

terreno, tomando los datos señalados en el enunciado se procede a multiplicar las
 139

casillas sesenta y siete (67) y sesenta y ocho (68), y el resultado colocarlo en la casilla
sesenta y nueve (69).
DETERMINACION DEL VALOR DE TERREO
 En el presente caso para determinar el valor del terreno se toman los datos señalados
en el enunciado, donde señala que el área de terreno correspondiente al inmueble es
de S/.7,920.00 posteriormente se procede a multiplicar las casillas 69 y 70 y el
resultado colocarlo en la casilla 71, conforme se aprecia en el siguiente cuadro:
Determinación del valor del terreno

Área del Área común Área total Valor Valor total de

terreno de terreno de terreno arancelario terreno
120 0 120 66 7,920.00

DETERMINACION DE LAS OBRAS COMPLEMENTAR

 Para la determinación de las obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes del predio se tiene en el enunciado que el predio cuenta con un tanque
elevado 1,100 m3, de la imagen se puede visualizar que el inmueble cuenta con
parapeto de 15.50 m2 los cuales deberá de valorase de acuerdo a los valores unitarios
a costo directo de algunas obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes
aprobados mediante Resolución Ministerial N°286-2015-Vivienda. Por lo cual se
tendrá la siente valorización:
Determinación del valor total de Otras Instalaciones
Porcentaje
de
Obras complementarias
Cantidad Costo Costo Factor Costo participación Valor
Ítem e instalaciones fijas
m2 directo total reajuste Reajustado común, Total
permanentes
Sección N° 1
(%)
Parapeto ladrillo KK, de
soga acabado tarajeado
Ítem 51 11.60 116.50 1351.40 0.68 918.95 100.00 918.95
h=0.80 - h=1.00m (14.50
m*h 0.80)
Tanque elevado de
plástico fibra de vidrio o
Ítem 18 1100.00 882.12 882.12 0.68 599.84 100.00 599.84
polietileno o similar
mayor de 1000 m3
Valor total de instalaciones fijas permanentes 1,518.79
 140

Para el presente caso práctico se ha determinado un valor de otras instalaciones fijas

permanentes de S/ 1,518.79.

 Para hallar el valor del autoavalúo se procede a sumar los valores hallados de las
casillas, (66) valor de la construcción, (67) valor de otras instalaciones y (71) valor
total del terreno. Entonces tenemos que el valor del autoavalúo del predio ubicado en
la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco, Mz. A Lt.04, Zona A es de S/. 55,425.19 y el
resultado colocarlo en la casilla setenta (72)., conforme se aprecia en el siguiente
cuadro:
 Para concluir el llenado se procede a colocar la fecha de presentación y firmar el
formulario.
 141

LLENADO DE FORMULARIO HOJA DE RESUMEN (HR)

De acuerdo a los ítems referentes a la identificación del contribuyente, se debe completar los
datos de:
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Distrito, ubicación e identificación del bien inmueble que consignará como domicilio
fiscal.
 En referencia a los datos de cónyuge, tipo de declaración y determinación del
impuesto, es preciso señalar en el presente caso práctico que:
 Como señala el enunciado la contribuyente es propietario único, no cuenta con
cónyuge por lo tanto el campo datos del cónyuge no se llena.
 Al no haber estado inscrita anteriormente, el motivo de la declaración presente
califica como INSCRIPCION.
 142

En vista que se está declarando solo un predio esto se coloca como Anexo 1 quien califican
como predio urbano; y al ser propietaria única le corresponde el 100% del valor de autoavaluo
calculado en el formulario PU se colocan en la casilla 22 AFECTOS luego se procede a sumar
dichos valores y se coloca en la casilla 25 TOTATES DE LOS AUTOAVALUOS y se aplica
la escala progresiva acumulativa señalada en el Art. 13 de la Ley de Tributación Municipal,
de acuerdo a ello se procede a resolver de la siguiente forma:

En el presente ejemplo el valor total de los autovaluos que se detalla en la casilla veinticinco
(25) es de S/. 55,425.19.

DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL

VALOR DE
TRAMO DE AUTOAVALUO U.I.T. X ALICUOTA MONTO
TRAMO
Hasta 15 U.I.T. S/. 55,425.19 0.20% S/. 110.85
Más de 15 U.I.T. hasta 60 UIT
S/. 0.00 0.60% S/. 0.00
(110,142.50 - 59250 = 50892.50)
Más de 60 UIT 1.00%
TOTAL, IMPUESTO S/. 110.85
Nota: Para el año fiscal 2016, el valor de UNA (01) U.I.T. es de S/. 3,950.00, de acuerdo al Decreto Supremo Nº 397-2015-EF
 143

Una vez aplicada la dicha escala, el resultado debe colocarse en la casilla 28 IMPUESTO
ANUAL y en la casilla 29 dividir dicho valor en 4 para determinar el impuesto trimestral.

En la parte del reverso de la Hoja de Resumen se registra:

Datos de la transferencia:
 Se estipular en la casilla treinta y dos (32) el número UNO (01) al declarar solo un
predio.
 Fijar en la casilla treinta y cuatro (34) el tipo de documento que acredita la
transferencia que se adjunta a la Declaración Jurada.
 Finalmente, en las casillas treinta y cinco (35) y treinta y seis (36), consignar fecha y
entidad o funcionario público que otorgo título de propiedad.
Establecer los datos de los contratantes, como son:
 Si es compra o venta u otro tipo de trasferencia, consignarlo en la casilla treinta y siete
(37), según corresponda.
 Colocar en las casillas treinta y ocho (38), treinta y nueve (39) y cuarenta y uno (41)
los datos del contratante o contratantes, según lo solicitado.
 Por último, se establece fecha, firma y D.N.I. del declarante.

6.1.15 CASO PRÁCTICO N° 3: DETERMINACION DEL AUTOAVLUO E

IMPUESTO PREDIAL DE UN PENSIONISTA

ENUNCIADO:
El señor CARLOS TITO SUPO con DNI: 29706817, pensionista de la ONP, es propietario
único de un predio ubicado en la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco, Mz. T Lt.01, Zona C,
Cayma, cuenta con una construcción de 2 pisos terminada, el primer piso con una antigüedad
de 10 años y el segundo piso terminada de construir el noviembre del 2016, con un área
techada de 190.00 m2 cada piso, el material de construcción predominante es de ladrillo, uso
casa habitación en estado de conservación bueno y un área de terreno de 200.00 m2.

 La pensión que percibe de la ONP asciende a S/.1,500.00

 144

 El Sr. CARLOS TITO SUPO, conduce un negocio tienda de abarrotes el cual abarca 40
m2 del predio declarado.

Realizar la Declaración Jurada de Autoavaluo y determinación del impuesto predial del

ejercicio 2017.

Fuente: Fotografía de vivienda para caso práctico N°03.

Las características de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: Cerámico Nacional, loseta veneciana 40 x 40
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera caoba o similar y ventanas de vidrio
templados.
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños completos nacionales blanco, con mayólica blanca
 145

MATERIALES E INFORMACION NECESARIA PARA EL LLENADO

 Cuadro de valores unitarios Sierra para el año 2016

 Tabla de Depreciación
 Plano valor arancelario año 2016

LLENADO DE FORMULARIO PU

Se debe completar los datos de:

 D.N. I, Apellidos y nombres en caso de ser persona natural,
 Condición de propiedad, en el presente caso práctico al ser propietario único se
consigna el número uno (1).
 La ubicación e identificación del predio.
 Establecer el estado de construcción del bien inmueble.
 Indicar el tipo de predio.
 Estipular en uso que se le dará al bien inmueble.
 Al no ser una propiedad en condómino se deja en blanco los casilleros relativos a los
condóminos.
 En el régimen de inafectación o exoneración se deberá hacer mención que se encuentra
enmarcado dentro delo establecido en el artículo 19 de la Ley de Tributación
Municipal (Decreto. Legislativo N°766)

Art. N° 19: Los pensionistas propietarios de un solo inmueble a nombre propio

o de la sociedad conyugal, que este destinado a vivienda de los mismos, cuyo
ingreso bruto este constituido por la pensión que reciben y este no exceda de 1
UIT mensual. Deducirán de la base imponible del Impuesto predial, un monto
equivalente a 50 UIT, vigentes al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
146
 147

Para llenar las categorías de construcción, recordemos las características de la construcción

señaladas en los primeros párrafos del enunciado del caso práctico.

“Construcción de 2 pisos terminada, el primer piso con una antigüedad de 10 años y el segundo
piso terminada de construir el noviembre del 2016, con un área techada de 190.00 m2 cada
piso, el material de construcción predominante es de ladrillo, uso casa habitación en estado de
conservación bueno y un área de terreno de 200.00 m2”.

Las categorías de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: Cerámico Nacional, loseta veneciana 40 x 40
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera caoba o similar y ventanas de vidrio
templados.
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños completos nacionales blanco, con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, agua caliente, corriente monofásica,
teléfono.

 Para poder identificar las categorías que corresponden a cada característica se debe
consultar el Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Sierra al treinta
y 26 de octubre del año 2016, Resolución Ministerial Nº 373-2016-VIVIENDA, para el
llenado de las categorías, tomando nota de las letras y valores que figuran para cada
categoría, posteriormente realizar la sumatoria de ellas, y el resultado colocarlo en la casilla
valor unitario por m2.
148
 149

En el presente caso, de acuerdo a las características de la construcción, el valor unitario por

m2 por piso es la siguiente:

Determinación del valor unitario de construcción por m2

Valor
N° Muros y Puertas y Inst. Elect y
Techos Pisos Revestimientos Baños unitario por
Piso columnas Ventanas Sanitarias
m2
C C D C F D E
1
224.29 129.99 84.8 132.41 64.91 26.19 45.14 707.75
C C D C F D E
2
224.29 129.99 84.8 132.41 64.91 26.19 45.14 707.75

 Una vez hallado ese valor debemos identificar el porcentaje de depreciación a aplicar
en el presente caso, para ello se debe consultar la Tabla de Depreciación de acuerdo
a la clasificación del predio, material predominante y estado de conservación,
correspondiendo el l 1%, ese valor se multiplica por el hallado en la casilla cincuenta
y cinco (55) y el resultado se coloca en la casilla cincuenta y siete (57),
posteriormente se realiza la diferencia entre estos dos montos, el cual es el casilla
cincuenta y ocho (58).
 150

PORCENTAJES PARA EL CÀLCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR

ANTIGUEDAD YESTADO DE CONSERVACIÓN SEGÙN EL MATERIAL
ESTRUCTURAL PREDOMINANTEPARA CASAS HABITACIÓN Y
DEPARTAMENTOS PARA CASAS

ESTADO DE CONSERVACIÓN
Material
Antiguedad
Estructural Muy Bueno Bueno Regular Malo
(en anos)
Predominante
% % % %
Concreto 0 5 10 55
Hasta 5 Anos Ladrillo 0 8 20 60
Adobe 0 15 30 65
Hasta Concreto 0 5 10 55
10 Ladrillo 3 11 23 63
Anos Adobe 35 70
10 20
Hasta Concreto 3 8 13 58
15 Ladrillo 6 14 26 66
Anos
Adobe 15 25 40 75
Hasta Concreto 6 11 16 61
20 Ladrillo 9 17 29 69
Anos Adobe 30 45
20 80
Hasta Concreto 9 14 19 64
25 Ladrillo 12 20 32 72
Anos
Adobe 25 35 50 85
Hasta Concreto 12 17 22 67
30 Ladrillo 15 23 35 75
Anos
Adobe 30 40 55 90
Hasta Concreto 15 20 25 70
35 Ladrillo 18 26 38 78
Anos Adobe 35 45 *
60
Hasta Concreto 18 23 28 73
40 Ladrillo 21 29 41 81
Anos *
Adobe
Determinación del porcentaje40
Concreto
de depreciación50 65
31 76
Hasta 21 26
45 Ladrillo 24 32 Porcentaje
44 84
Anos Adobe 45Material Estado
55 de 70 *
N° Piso Antigüedad Clasificación de
predominante conservación
Hasta Concreto 24 29 depreciación
34 79
50 Ladrillo 27 35 47 87
Anos 1 0 Adobe 1 50 2 1 0%
75 *
60
Concreto 27 32 37 82
Mas de 50 anos Ladrillo 30 38 50 90
Adobe 55 65 80
*
 151

 En el presente caso la construcción del primer piso data 10 años atrás, y el segundo
piso se ha culminado la construcción en noviembre del 2016, el predio se clasifica
como predio independiente, el material predominante es ladrillo, y el estado de
conservación es buena y muy buena, por lo que se determina un porcentaje de
depreciación del 1% al primer piso y 0% del segundo piso, conforme se aprecia en el
siguiente cuadro:
Determinación del porcentaje de depreciación

N° Material Estado de Porcentaje de

Antigüedad Clasificación
Piso predominante conservación depreciación

1 10 1 2 2 11%
2 0 1 2 1 0%

DETERINACION DE VALOR DEL AREA DE CONSTRUCCION

 El valor área construida se halla multiplicando los valores de la casilla 58 y casilla 59,
consiguientemente se hace la sumatoria de las casillas mencionadas, el cual da como
resultado valor área construida, casilla sesenta (60), para el presente caso tenemos un
valor total de construcción de S/.254,153.03, conforme se aprecia en el siguiente
cuadro.
Determinación del valor de la construcción
Valor Valor valor de
N° % Valor Área valor de la
Categorías unitario por unitario área
Piso Depreciación Depreciado construida construcción
m2 depreciado construida

1 CCDCFDE 707.75 11 77.85 629.90 190.00 119680.53 119680.53

2 CCDCFDE 707.75 0 0.00 707.75 190.00 134472.50 134472.50

Valor total de la construcción S/. 254,153.03

 152

DETERMINACION DEL VALOR DE TERREO

 En el presente caso para determinar el valor del terreno se toman los datos señalados
en el enunciado, donde señala que el área de terreno correspondiente al inmueble es
de S/.200.00, posteriormente se procede a multiplicar las casillas del área de terreno y
valor arancelario correspondiente a para dicha zona y el resultado colocarlo en la
casilla 71, valor del terreno, conforme se aprecia en el siguiente cuadro:

Determinación del valor del terreno

Área del Área común Área total Valor Valor total de

terreno de terreno de terreno arancelario terreno
200 0 200 66 13200.00

DETERMINACION DE LAS OBRAS COMPLEMENTAR

 Para la determinación de las obras complementarias e instalaciones fijas y
permanentes del predio de la imagen se puede visualizar que el inmueble cuenta con
parapeto de 20.00 m2 los cuales deberá de valorase de acuerdo a los valores unitarios
a costo directo de algunas obras complementarias e instalaciones fijas y permanentes
aprobados mediante Resolución Ministerial N°373-2016-Vivienda. Por lo cual se
tendrá la siguiente valorización:

Determinación del valor total de Otras Instalaciones

Obras complementarias porcentaje
Cantidad Costo Costo Factor Costo Valor
Item e instalaciones fijas de
m2 directo total reajuste Reajustado Total
permanentes participación

Parapeto ladrillo KK, de

soga acabado tarajeado
Item 51 20.00 124.03 2480.60 0.68 1686.81 100.00 1686.81
h=0.80 - h=1.00m (14.50
m*h 0.80)
Valor total de instalaciones fijas permanentes 1686.81

Para el presente caso práctico se ha determinado un valor de otras instalaciones fijas

permanentes de S/ 1,686.81.
 153

DETERMINACION DEL VALOR DE AUTOAVALUO

 Para hallar el valor del autoavalúo se procede a sumar los valores hallados de las
casillas, (66) valor de la construcción, (67) valor de otras instalaciones y (71) valor
total del terreno. Entonces tenemos que el valor del autoavalúo del predio ubicado en
la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco, Mz. A Lt.04, Zona A es de S/. 269, 039.84 y
el resultado colocarlo en la casilla setenta (72)., conforme se aprecia en el siguiente
cuadro:

 Para concluir el llenado se procede a colocar la fecha de presentación y firmar el

formulario.
 154

LLENADO DE FORMULARIO HOJA DE RESUMEN (HR)

De acuerdo a los ítems referentes a la identificación del contribuyente, se debe completar los
datos de:
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Distrito, ubicación e identificación del bien inmueble que consignará como domicilio
fiscal.
 Como señala el enunciado la contribuyente es propietario único, no cuenta con
cónyuge por lo tanto el campo datos del cónyuge no se llena.
 Al haber estado inscrito anteriormente, el motivo de la declaración presente califica
como aumento de valor.

En vista que se está declarando solo un predio estos se colocan como Anexo 1 quien
califican como predio urbano.
 155

El valor de autoavaluo calculado en el formulario PU 2, S/. 269,039.84 a ello se le hace una

deducción del 50 UIT, conforme lo señalado en el artículo 19 de la Ley de Tributación
Municipal, puesto que cumple con los requisitos señalados en la norma, por lo que el resultado
se colocan en la casilla 22 AFECTOS luego se procede a sumar dichos valores y se coloca en
la casilla 25 TOTATES DE LOS AUTOAVALUOS y se aplica la escala progresiva
acumulativa señalada en el Art. 13 de la Ley de Tributación Municipal, de acuerdo a ello se
procede a resolver de la siguiente forma:

En el presente ejemplo el valor total de los autovaluos que se detalla en la casilla veinticinco
(25) es de S/. 66,539.84.

DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL

VALOR DE
TRAMO DE AUTOAVALUO U.I.T. X ALICUOTA MONTO
TRAMO
Hasta 15 U.I.T. S/. 60,750.00 0.20% S/. 121.50

Más de 15 U.I.T. hasta 60 UIT

S/. 5,789.84 0.60% S/. 34.74
(66539.84 - 60,750.00 = 5789.84)

Más de 60 UIT S/. 0.00 1.00%

TOTAL, IMPUESTO S/. 156.24
Nota: Para el año fiscal 2017, el valor de UNA (01) U.I.T. es de S/. 4,050.00, de acuerdo al Decreto Supremo Nº 397-2015-EF

Una vez aplicada la dicha escala, el resultado debe colocarse en la casilla 28 IMPUESTO
ANUAL y en la casilla 29 dividir dicho valor en 4
156
 157

 Por último, se establece fecha, firma y D.N.I. del declarante.

 158

6.1.15 CASO PRÁCTICO N° 4: DETERMINACION DEL AUTOAVALUO E

IMPUESTO PREDIAL DE PREDIO SUJETO A CONDOMINO

ENUNCIADO:

El señor Rojas Pacheco Luis, con DNI: 29706817, conjuntamente con su hermana la Sra.
Rojas Pacheco Luz, adquieren el predio ubicado en la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco,
Mz. I, Lt.03, Zona C, Cayma, cuyo porcentaje de participación del inmueble es de 50% para
cada uno, el predio cuenta con una construcción de 2 pisos terminada, con una antigüedad de
5 años, con un área techada de 189.00 m2 cada piso, el material de construcción predominante
es de ladrillo, uso casa habitación en estado de conservación muy bueno y un área de terreno
de 200.00 m2.

Realizar la Declaración Jurada de Autoavaluo y determinación del impuesto predial del

ejercicio 2017 del sr. Rojas Pacheco Luis quien tiene como domicilio fiscal, calle melgar
N°107, P.T. Cayma.

Fuente: Fotografía de vivienda para caso práctico N°4

 159

Las características de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: Cerámico Nacional, loseta veneciana 40 x 40
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera caoba o similar y ventanas de vidrio
templados.
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños completos nacionales blanco, con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, agua caliente, corriente monofásica,
teléfono.

MATERIALES E INFORMACION NECESARIA PARA EL LLENADO

 Cuadro de valores unitarios Sierra para el año 2016

 Tabla de Depreciación
 Plano valor arancelario año 2016

LLENADO DE FORMULARIO PU

Se debe completar los datos de:

 D.N. I. Apellidos y nombres en caso de ser persona natural,
 Condición de propiedad, en el presente caso práctico al ser dos los propietarios,
corresponde la condición de propiedad: CONDOMINIO
 La ubicación e identificación del predio.
 Establecer el estado de construcción del bien inmueble.
 Indicar el tipo de predio.
 Estipular en uso que se le dará al bien inmueble.
 160

 Al ser una propiedad en condómino se consigna el Apellido y nombres de los

condóminos, en el presente caso tenemos a la Sra. Rojas Pacheco Luz con un
porcentaje de propiedad del 50% del inmueble.
 161

Para llenar las categorías de construcción, recordemos las características de la construcción

señaladas en los primeros párrafos del enunciado del caso práctico.

“Construcción de 2 pisos terminada, con una antigüedad de 5 años, con un área techada de
189.00 m2 cada piso, el material de construcción predominante es de ladrillo, uso casa
habitación en estado de conservación muy bueno y un área de terreno de 200.00 m2’’

Las categorías de la construcción son las siguientes:

 Muros: Albañilería armada con columnas y vigas de amarre

 Techos: Losas aligeradas horizontales
 Pisos: Cerámico Nacional, loseta veneciana 40 x 40
 Puestas y Ventanas: Puertas de madera caoba o similar y ventanas de vidrio
templados.
 Revestimientos: Tarrajeo frotachado en mortero de cemento y pintura lavable
 Baños: Baños completos nacionales blanco, con mayólica blanca
 Inst. Eléctricas y Sanitarias: Agua fría, agua caliente, corriente monofásica,
teléfono.

 Para poder identificar las categorías que corresponden a cada característica se debe
consultar el Cuadro de Valores Unitarios Oficiales de Edificaciones para la Sierra al treinta
de octubre del año 2016, Resolución Ministerial Nº 373-2016-VIVIENDA, para el llenado
de las categorías, tomando nota de las letras y valores que figuran para cada categoría,
posteriormente realizar la sumatoria de ellas, y el resultado colocarlo en la casilla valor
unitario por m2.
162
 163

En el presente caso, de acuerdo a las características de la construcción, el valor unitario por

m2 por piso es la siguiente:

Determinación del valor unitario de construcción por m2

Valor
N° Muros y Puertas y Inst. Elect y
Techos Pisos Revestimientos Baños unitario por
Piso columnas Ventanas Sanitarias
m2
C C D C F D E
1
224.29 129.99 84.8 132.41 64.91 26.19 45.14 707.75
C C D C F D E
2
224.29 129.99 84.8 132.41 64.91 26.19 45.14 707.75

 Una vez hallado ese valor debemos identificar el porcentaje de depreciación a aplicar
en el presente caso, para ello se debe consultar la Tabla de Depreciación de acuerdo
a la clasificación del predio, material predominante y estado de conservación,
correspondiendo el0%, ese valor se multiplica por el hallado en la casilla cincuenta y
cinco (55) y el resultado se coloca en la casilla cincuenta y siete (57), posteriormente
se realiza la diferencia entre estos dos montos, el cual es el casilla cincuenta y ocho
(58).
 164

PORCENTAJES PARA EL CÀLCULO DE LA DEPRECIACIÓN POR

ANTIGUEDAD YESTADO DE CONSERVACIÓN SEGÙN EL MATERIAL
ESTRUCTURAL PREDOMINANTEPARA CASAS HABITACIÓN Y
DEPARTAMENTOS PARA CASAS

ESTADO DE CONSERVACIÓN
Material
Antiguedad
Estructural Muy Bueno Bueno Regular Malo
(en anos)
Predominante
% % % %
Concreto 0 5 10 55
Hasta 5 Anos Ladrillo 0 8 20 60
Adobe 0 15 30 65
Hasta Concreto 0 5 10 55
10 Ladrillo 3 11 23 63
Anos Adobe 35 70
10 20
Hasta Concreto 3 8 13 58
15 Ladrillo 6 14 26 66
Anos
Adobe 15 25 40 75
Hasta Concreto 6 11 16 61
20 Ladrillo 9 17 29 69
Anos Adobe 30 45
20 80
Hasta Concreto 9 14 19 64
25 Ladrillo 12 20 32 72
Anos
Adobe 25 35 50 85
Hasta Concreto 12 17 22 67
30 Ladrillo 15 23 35 75
Anos
Adobe 30 40 55 90
Hasta Concreto 15 20 25 70
35 Ladrillo 18 26 38 78
Anos Adobe 35 45 *
60
Hasta Concreto 18 23 28 73
40 Ladrillo 21 29 41 81
Anos *
Adobe
Determinación del porcentaje40
Concreto
de depreciación50 65
31 76
Hasta 21 26
45 Ladrillo 24 32 Porcentaje
44 84
Anos Adobe 45Material Estado
55 de 70 *
N° Piso Antigüedad Clasificación de
predominante conservación
Hasta Concreto 24 29 depreciación
34 79
50 Ladrillo 27 35 47 87
Anos 1 0 Adobe 1 50 2 1 0%
75 *
60
Concreto 27 32 37 82
Mas de 50 anos Ladrillo 30 38 50 90
Adobe 55 65 80
*
 165

 En el presente caso la construcción data una antigüedad de 5 años, el predio se clasifica

como predio independiente, el material predominante es ladrillo, y el estado de
conservación es muy buena, por lo que se determina un porcentaje de depreciación del
0 %, conforme se aprecia en el siguiente cuadro:
Determinación del porcentaje de depreciación

N° Material Estado de Porcentaje de

Antigüedad Clasificación
Piso predominante conservación depreciación

1 5 1 2 1 0%
2 5 1 2 1 0%

DETERINACION DE VALOR DEL AREA DE CONSTRUCCION

 El valor área construida se halla multiplicando los valores de la casilla 58 y casilla 59,
consiguientemente se hace la sumatoria de las casillas mencionadas, el cual da como
resultado valor área construida, casilla sesenta (60), para el presente caso tenemos un
valor total de construcción de S/.254,153.03, conforme se aprecia en el siguiente
cuadro:

Determinación del valor de la construcción

Valor Valor valor de
N° % Valor Área valor de la
Categorías unitario por unitario área
Piso Depreciación Depreciado construida construcción
m2 depreciado construida

1 CCDCFDE 707.75 0 0.00 707.75 189.00 133764.75 133764.75

2 CCDCFDE 707.75 0 0.00 707.75 189.00 133764.75 133764.75

Valor total de la construcción S/. 267529.50

DETERMINACION DEL VALOR DE TERREO

 166

 En el presente caso para determinar el valor del terreno se toman los datos señalados
en el enunciado, donde señala que el área de terreno correspondiente al inmueble es
de 200.00 m2, posteriormente se procede a multiplicar las casillas del área de terreno
por el valor arancelario correspondiente a para dicha zona y el resultado colocarlo en
la casilla 71, valor del terreno, conforme se aprecia en el siguiente cuadro:

Determinación del valor del terreno

Área del Área común Área total Valor Valor total de

terreno de terreno de terreno arancelario terreno
200 0 200 66 13200.00

DETERMINACION DEL VALOR DE AUTOAVALUO

 Para hallar el valor del autoavalúo se procede a sumar los valores hallados de las
casillas, (66) valor de la construcción, (67) valor de otras instalaciones y (71) valor
total del terreno. Entonces tenemos que el valor del autoavalúo del predio ubicado en
la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco, Mz.I Lt.03, Zona A es de S/. 280,729.50 y el
resultado colocarlo en la casilla setenta (72)., conforme se aprecia en el siguiente
cuadro:
 Para concluir el llenado se procede a colocar la fecha de presentación y firmar el
formulario.
 167

LLENADO DE FORMULARIO HOJA DE RESUMEN (HR)

De acuerdo a los ítems referentes a la identificación del contribuyente, se debe completar los
datos de:
 D.N.I. en caso de ser persona natural, o R.U.C. en caso de constituir persona jurídica.
 Apellidos y nombres en caso de ser persona natural, o razón social en caso de constituir
persona jurídica.
 Distrito, ubicación e identificación del bien inmueble que consignará como domicilio
fiscal.
 Como señala el enunciado la contribuyente es propietario único, no cuenta con
cónyuge por lo tanto el campo datos del cónyuge no se llena.
 Al haber estado inscrito anteriormente, el motivo de la declaración presente califica
como aumento de valor.
 En vista que se está declarando solo un predio este se coloca como Anexo 1 quien
califica como predio urbano.
 168

El valor de autoavaluo calculado en el formulario PU, S/. 269,039.84 se le deduce el (50%),

porcentaje de propiedad correspondiente al Sra. Rojas Pacheco Luisa, por lo que el resultado
S/. 140 364.75 se colocan en la casilla 22 AFECTOS luego se procede a sumar dichos valores
y se coloca en la casilla 25 TOTATES DE LOS AUTOAVALUOS y se aplica la escala
progresiva acumulativa señalada en el Art. 13 de la Ley de Tributación Municipal, de acuerdo
a ello se procede a resolver de la siguiente forma:

En el presente ejemplo el valor total de los autovaluos que se detalla en la casilla veinticinco
(25) es de S/. 140,364.75.

DETERMINACION DEL IMPUESTO PREDIAL

VALOR DE
TRAMO DE AUTOAVALUO U.I.T. X ALICUOTA MONTO
TRAMO
Hasta 15 U.I.T. S/. 60,750.00 0.20% S/. 121.50

Más de 15 U.I.T. hasta 60 UIT

S/. 79,614.75 0.60% S/. 477.69
(140364.75 - 60,750.00 = 79614.75)

Más de 60 UIT S/. 0.00 1.00%

TOTAL, IMPUESTO S/. 599.19
Nota: Para el año fiscal 2017, el valor de UNA (01) U.I.T. es de S/. 4,050.00, de acuerdo al Decreto Supremo Nº 397-2015-EF

Una vez aplicada la dicha escala, el resultado debe colocarse en la casilla 28 IMPUESTO
ANUAL y en la casilla 29 dividir dicho valor en 4 para determinar el impuesto trimestral,
que para el presente caso práctico se determinó un impuesto predial de S/.599.80 y un
impuesto trimestral de S/. 149.80.
169
 170

 En el reverso se coloca, el documento mediante el cual se ha adquirido dicho inmueble

la fecha de trasferencia y ante que notario se realizó el acto.
 Asimismo, se registrar el nombre completo del vendedor del predio.
 Por último, se establece fecha, firma y D.N.I. del declarante.
 171

6.2- PROGRAMA DE OTORGAMIENTO DE INCENTIVOS AL CUMPLIMIENTO

VOLUNTARIO Y OPORTUNO DE OBLIGACIONES FORMALES Y
SUSTANCIALES DEL IMPUESTO PREDIAL

En el ejerció 2015, la Gerencia de Administración Tributaria de la municipalidad distrital de

Cayma, a efecto de incrementar la recaudación impulso la aprobación de las Ordenanza
Municipales Nº166, 164, 161, 158, en el que se acordaba otorgar amnistía tributaria por los
meses enero, febrero, marzo, julio, agosto, noviembre y diciembre con la exoneración del
100% de intereses, multas e intereses de las multas generados por obligaciones sustanciales y
formales del impuesto predial.

De un lado, las amnistías tributarias reducen la cartera pesada del contribuyente, permitiéndole
ponerse al día en sus obligaciones tributarias, de otro, sin embargo, generan tremendos
incentivos a no pagar y a esperar la inevitable próxima amnistía, este problema es lo que la
jerga económica denomina "riesgo moral", es decir, las amnistías alteran el comportamiento
de los contribuyentes porque esperan, razonablemente, que se les perdonarán los impuestos,
¿para qué pago mis impuestos a tiempo, si es altamente probable que otorguen una amnistía?
o visto desde otro ángulo, los buenos pagadores se preguntarán: ¿para qué pagué a tiempo si
después le volvieron a dar facilidades a los morosos? estarán menos dispuestos a pagar en el
futuro.

La Gerencia de Administración Tributaria de la Municipalidad de Cayma debe de establecer

políticas de incentivos positivos al cumplimiento oportuno “AL BUEN
CONTRIBUYENTE” con una amplia variedad de programas de premios que destaquen el
accionar de quienes cumplen con sus obligaciones tributarias oportunamente otorgándoles
recompensas monetarias y no monetarias.

Actividades a realizar:
a) Realizar EL “GRAN SORTEO PREDIAL” para estimular a los contribuyentes
puntuales. Los premios podrán ser sorteos de autos y electrodomésticos.
 172

b) Reconocimiento al “Buen Contribuyente”, otorgando los beneficios como atención

preferencial, asignación de cupones de descuentos para compras en comercios,
entradas a piscinas municipales y eventos municipales.

c) Determinar el cumplimiento de obligaciones tributarias como criterio de evaluación

para la priorización de obras en el presupuesto participativo.

d) Organizar programas como “Embellece tu barrio”, proponiendo mejorar el ornato del

barrio o distrito cuyos contribuyentes, en su totalidad, hayan cumplido con la
obligación tributaria.

6.2.1 PROYECTO DE ORDENAZA DE APROBACION EL REGLAMENTO DEL

SORTEO, PREMIANDO AL CUMPLIMIENTO OPURTUNO DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
ORDENANZA MUNICIPAL N.º -MDC

Cayma,

EL ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE CAYMA

POR CUANTO:

El Concejo Municipal de la Municipalidad Distrital de Cayma en Sesión Ordinaria

de Concejo N° _____ -2017-MDC de fecha_______ de julio del 2017, trató la propuesta de
Ordenanza Municipal que aprueba el Reglamento del sorteo “En el mes patrio Cerro Colorado
se viste de rojo y blanco premiando tú puntualidad en el pago de tus obligaciones tributarias”;
y,

CONSIDERANDO:

Que, la Constitución Política del Perú, en su artículo 194º reconoce a las

Municipalidades como órganos de gobierno local, que tienen autonomía política, económica
y administrativa en los asuntos de su competencia, precepto de nuestra Carta Magna, que
 173

guarda concordancia con lo dispuesto en el artículo II del Título Preliminar de la Ley Orgánica
de Municipalidades – Ley Nº 27972.

Que, el artículo 74º de la Constitución Política del Perú, establece en su segundo

párrafo que “Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites
que señala la ley”; asimismo, en su artículo 195º inciso 3) y 4), preceptúa que “Los Gobiernos
Locales promueven el desarrollo y la economía local, y la prestación de los servicios públicos
de su responsabilidad, en armonía con las políticas y planes nacionales y regionales de
desarrollo. Son competentes para: (…) 3) Administrar sus bienes y rentas. 4) Crear, modificar
y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos municipales, conforme a ley.
(…)”.

Que, el artículo 39º de la Ley Nº 27972, prescribe que el Concejo Municipal ejerce
sus funciones de gobierno mediante la aprobación de ordenanzas y acuerdos; en ese sentido,
las ordenanzas de las municipalidades, son las normas de carácter general de mayor jerarquía
en la estructura normativa municipal, mediante ellas se crean, modifican, suprimen o
exoneran, los arbitrios, tasas, licencias, derechos y contribuciones, dentro de los límites
establecidos por ley, conforme lo estipula el artículo 40º de la citada norma.

Que, mediante Decreto Supremo Nº 010-2016-IN, se aprueba el Reglamento de

Promociones Comerciales, Rifas con fines Sociales y Colectas Publicas, en cuyo artículo 3º,
se precisa que el citado dispositivo, alcanza a la persona natural, persona jurídica de derecho
público o privado u otro ente colectivo, que realice, con o sin autorización, bajo cualquier
modalidad, promociones comerciales, rifas con fines sociales o colectas públicas, según
corresponda.

Que, el artículo 5º literal d), i) y k) del Decreto Supremo antes citado, establece las
definiciones de colecta publica, promociones comercial y rifas con fines sociales.

Que, en mérito a los considerandos precedentes sobre la normativa dispuesta por

el Decreto Supremo Nº 010-2016-IN, no es de aplicación para la presente Ordenanza, toda
vez que la actividad denominada: “En el mes patrio Cerro Colorado se viste de rojo y
 174

blanco premiando tú puntualidad en el pago de tus obligaciones tributarias”, organizada

por la Municipalidad, no se configura como una Colecta Pública, Promoción Comercial o Rifa
con Fines Sociales, así como que dicha actividad no involucra la venta o comercialización,
con la finalidad de incentivar dichas actividades; las mismas que tampoco representan la
naturaleza o razón de ser de este gobierno local.

Que, sobre el particular diversas administraciones tributarias de los gobiernos

locales, han establecido políticas para el otorgamiento de premios a los contribuyentes que
son puntuales en el cumplimiento de sus obligaciones, en vista de que los mismos,
históricamente no han recibido reconocimiento alguno, a pesar de contar con estas
características positivas a favor de las mismas.

Que, la Sub Gerencia de Registro y Recaudación Tributario a través de la

Gerencia de Administración Tributaria, informa que conforme a las actividades trazadas para
la optimización de la recaudación en el presente ejercicio, ha considerado promover e
incentivar el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias en los
contribuyentes que paguen el impuesto predial que hayan pagado puntualmente en los dos
últimos ejercicios, estableciéndose un sorteo denominado “En el mes patrio Cerro Colorado
se viste de rojo y blanco premiando tú puntualidad en el pago de tus obligaciones
tributarias” , que comprende el sorteo de (10) televisores LED y (10) laptops.

Que, la aprobación del presente procedimiento no sólo originará la disminución

de los grados de morosidad de las obligaciones tributarias, sino que inductivamente propiciará
el incremento de la base y recaudación tributaria, fomentando cultura tributaria e
incrementando los niveles de las mismas.

Estando a lo expuesto, contando con el Informe N° ___________________, el

___________________ de la Gerencia de Administración de Tributaria,
___________________________________________________, indica que
__________________________________________________________________________
_;
 175

Que, en ese contexto, estando al uso de las atribuciones conferidas por el numeral 8
del artículo 9° de la Ley Orgánica de Municipalidades, contando con el voto UNÁNIME del
Concejo Municipal de fecha ……………. del presente, se expide la siguiente:

ORDENANZA QUE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL SORTEO

“EN EL MES PATRIO CERRO COLORADO SE VISTE DE ROJO Y BLANCO

PREMIANDO TÚ PUNTUALIDAD EN EL PAGO DE TUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS”.

Artículo Primero. - APROBAR el Reglamento que autoriza el sorteo de premios para los
contribuyentes puntuales en el Distrito de Cerro Colorado, que tiene como objetivo reconocer
y premiar la responsabilidad de aquellos contribuyentes que se encuentran cumpliendo de
manera puntual sus obligaciones tributarias; que como anexo forma parte integrante de la
presente Ordenanza.
Artículo Segundo. - ENCARGAR a la Gerencia de Administración Tributaria, Sub Gerencia
de Registro y Orientación al Contribuyente, Sub Gerencia de Registro y Recaudación
tributaria, Sub Gerencia de Fiscalización Tributaria, Oficina de Ejecución Coactiva, Agencias
Municipales, Sub Gerencia de Control Patrimonial el estricto cumplimiento de esta norma
municipal.

Artículo Tercero. - ENCOMENDAR a Secretaría General, a la Oficina de Imagen

Institucional, Prensa y Protocolo y a la Oficina de Tecnologías de la Información su
publicación y difusión, acorde a sus funciones.

REGÍSTRESE, COMUNÍQUESE Y HÁGASE SABER.

 176

REGLAMENTO DEL SORTEO

“EN EL MES PATRIO CERRO COLORADO SE VISTE DE ROJO Y BLANCO

PREMIANDO TÚ PUNTUALIDAD EN EL PAGO DE TUS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS”

CAPÍTULO I

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1º.- Esta directiva establece los lineamientos técnicos y procedimientos necesarios
para el otorgamiento de estímulos y premios a los contribuyentes personas naturales y
jurídicas, que cumplan puntualmente con sus obligaciones tributarias en el distrito de Cayma.

Artículo 2º.- Será condición del contribuyente ser persona natural o jurídica, las sucesiones
intervendrán en las mismas condiciones a las personas naturales, debiendo en el caso acreditar
la representación correspondiente de conformidad con las normas pertinentes del Código
Civil.

El derecho a participar es intransferible y el beneficio directo es el contribuyente y no el

tercero que realizó el pago

Artículo 3º.- No podrán participar en el sorteo, el alcalde, los miembros del Consejo
Municipal, los funcionarios, y los trabajadores de la Municipalidad Distrital de Cayma, que
presten servicios bajo cualquier modalidad.

Artículo 4º.- A los participantes del sorteo se les otorgará opciones de acuerdo a la fecha de
pago de sus obligaciones tributarias.
 177

a) 01 opción, al contribuyente que haya cumplido anualmente con su obligación formal

(presentación de declaración jurada de autoavaluo) y obligación sustancial (pago del
impuesto predial) oportunamente conforme lo señalado en los Articulo 14 º y 15 º del
TUO de la Ley de Tributación Municipal en los últimos 2 ejercicios (2016 y 2017)

Artículo 5º Los premios del sorteo consisten en la entrega de:

 (10) Televisores LED.

 (10) Laptops.
CAPITULO II

DE LA ORGANIZACION Y DEL PROCEDIMIENTO

Artículo 7º.- La organización del sorteo estará a cargo de la Gerencia de Administración

Tributaria de la Municipalidad de Cayma. De conformidad con lo establecido en el
Reglamento de Organización y funciones, aprobado con Ordenanza Municipal.

Artículo 8º.- La Gerencia de Administración Tributaria a través de la Subgerencia de Registro

y Recaudación Tributario teniendo como soporte a la Oficina de Tecnología de la
Información, quien es responsable para emitir los cupones de los participantes consignándose
el N.º correlativo de opción, código de contribuyente nombre completo del contribuyente, su
número de DNI y su domicilio fiscal. Los cupones se emitirán hasta el 31 de julio del 2017,
emitiéndose al final del día la relación de todos los participantes aptos.

Artículo 9º.- La Oficina de Imagen Institucional, Prensa y Protocolo se encargará de la

difusión del sorteo.

Artículo 10º.- El sorteo se llevará a cabo el día viernes 04 de agosto del 2017 a las 02:00 pm,
en el Salón Consistorial de la Municipalidad, en acto público con presencia de Notario
Público, quien verificará el correcto funcionamiento del sistema a aplicarse para el sorteo, así
como el desarrollo del acto público.

Artículo 11º.- En la fecha del sorteo en presencia del Notario se procederá a colocar los
cupones en el ánfora y se elegirá entre los asistentes a una persona, a fin de extraer el cupón,
siendo el ganador el primer cupón extraído del ánfora de sorteo, se leerán los nombres y
apellidos y DNI consignado en el cupón ganador y será declarado como tal.
 178

Al final del sorteo se elaborará un acta final del acto público que estará a cargo de la Gerencia
de Administración Tributaria, en el que se dejará constancia de los diferentes ganadores del
sorteo.

Artículo 12º.- El premio será entregado en el acto del sorteo por un representante de la
Municipalidad al titular ganador debidamente identificado con documento nacional de
identidad, carne de extranjería u otro según corresponda.

En caso el ganador no haya asistido la Gerencia de Administración Tributaria procederá a

notificar en el domicilio fiscal registrado en la base de datos de la Municipalidad de Cayma
mediante una carta indicando la fecha, hora y lugar donde deberá apersonarse para recoger su
premio, dicha notificación deberá efectuarse dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes a
la fecha de realizado el sorteo.

De ser el caso que el ganador no pueda acercarse personalmente a recoger su premio podrá
ser representado por un tercero previa presentación de una carta poder con firma legalizada y
adjuntando copia del DNI del ganador y del representante.

Artículo 13º.- El plazo de vigencia para reclamar el premio por parte del ganador, regirá a
partir del día siguiente de recibida la notificación hasta (15) días hábiles posteriores, vencido
dicho plazo, el mismo retornará al patrimonio de la Municipalidad, sin lugar a reclamos, para
un sorteo de similares características.

Artículo 14º.- La Municipalidad publicará los resultados del sorteo en el portal web y en el
periódico mural del local principal de la municipalidad al día siguiente de la fecha de
realización del sorteo. El mismo que permanecerá publicado por el lapso de (15) días hábiles.

Artículo 15º.- Los conflictos y controversias que se presenten durante el desarrollo del
sorteo y posterior al mismo serán resueltos por la Gerencia de Administración Tributaria.
 179

CONCLUSIONES

Los objetivos previstos en el presente trabajo de investigación, se cubrieron a través del

estudio, análisis e interpretación de la información obtenida, de lo cual se pudo inferir lo
siguiente:

PRIMERA: El nivel de Cultura Tributaria en los contribuyentes del impuesto predial de la

Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco es bajo debido a que un 65.20% de investigados
obtuvieron los puntajes más bajos, teniendo poco conocimiento del impuesto predial y
respecto a las ley que lo rige, asimismo los contribuyentes poseen una percepción equivocada
de la naturaleza del impuesto, sumado a ello la falta de interiorización de valores tributarios
en los contribuyentes de la Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco generan que no haya
un cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones formales y sustanciales del
impuesto predial.
SEGUNDA: Las principales causas que generan la falta de cultura tributaria en los
contribuyentes de la asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco son:
 El desconocimiento de las normas tributarias que posee los contribuyentes, debido a la falta
de información y orientación por parte la municipalidad en temas tributarios, el69.57% de
la población encuestada considera que la Gerencia de Administración Tributaria no
divulga, educa ni promociona la cultura tributaria.
 La ineficiencia de la Administración tributaria en el control y fiscalización oportuna del
cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, el 91.30% y
59.42% de los contribuyentes incumple con la presentación oportuna de la declaración
Jurada de Autoavaluo y el pago del impuesto respectivamente, lo que traen como
consecuencia la elevada brecha tributaria de cumplimiento de pago del 81.73%.
 La carencia de conciencia tributaria, la falta de valores morales de responsabilidad y
puntualidad orientados al cumplimiento de obligaciones tributarios de los contribuyentes
de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco, el 50.72% de los encuestados señalaron
que estarían de acuerdo en evadir el impuesto predial si se presentara la oportunidad.
 180

 La Falta de claridad del destino de los gastos públicos afecta en forma directa al
cumplimiento voluntario y oportuno del impuesto predial, el 81.16% de los contribuyentes
de la Asociación de Rafael Belaunde Diez Canseco desconocen la finalidad de la
recaudación.

TERCERA: Según análisis de la recaudación del impuesto predial de la Asociación Rafael

Belaunde Diez Canseco que se realizó en los cuadros estadísticos, en el ejerció 2015 la
municipalidad determino un importe a pagar de S/.37,295.53 miles de soles, correspondiente
a 716 contribuyentes registrados en el sistema de rentas, sin embargo solo se logró recaudar
un importe de S/.13,119.60 miles de soles, generando una deuda por cobrar de S/.24,175.93
miles de soles, lo que representa una tasa de morosidad del 64.82%,que sin embargo, si se
registraría la totalidad de propietarios titulados por COFOPRI (1,379) Contribuyentes el
impuesto determinado seria de S/.71,829.33, por lo que se concluye que existiría una brecha
tributaria de S/. 58, 709.738, lo que representa un total del 81.73% de incumplimiento de las
obligaciones tributarias.

CUARTA: La Gerencia de Administración Tributaria debe establecer estrategias que permita

difundir, orientar, promocionar e incentivar el cumplimiento voluntario y oportuno de las
obligaciones formales y sustanciales del impuesto predial, brindando una adecuada difusión
y orientación tributaria asimismo otorgando una amplia gama de beneficios tributarios con el
objetivo de estimular a los contribuyentes, proponiendo a continuación las siguientes medidas
para incrementar la cultura tributaria:

 Programa de capacitación para incrementar la cultura tributaria en los contribuyentes

de la Asociación Rafael Belaunde Diez Canseco.
 Programa de otorgamiento de incentivos al cumplimiento voluntario y oportuno de
obligaciones formales y sustanciales del Impuesto predial.
 181

RECOMENDACIONES

PRIMERA: La Gerencia de Administración Tributaria de la municipalidad de Cayma, para

incrementar el nivel de cultura Tributaria debe suscribir convenciones con la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), Superintendencia de Registros Públicos de
Arequipa (SUNARP) y Comisión de Formalización de Propiedades informales (COFOPRI)
para establecer campañas de cooperación de difusión del impuesto predial, convenios que
permitan realizar cruce de información, consultas virtuales de registros de inmuebles que
permita el control y fiscalización de los tributos municipales.

SEGUNDA: Todos los ciudadanos debemos realizar un esfuerzo patriótico por cambiar la
cultura tributaria de los evasores y omisos en el país. Es por eso que la Gerencia de
Administración Tributaria debe establecer charlas de orientación al contribuyente,
aprovechando todo el espacio de concertación y agrupamientos de personas para crear
conciencia tributaria, asimismo debe promover entre la ciudadanía una participación activa en
el control y la denuncia de prácticas delictivas de evasión fiscal.

TERCERA: El Ministerio de Educación deberá realizar una revisión al proyecto curricular

existente a nivel de educación primaria, secundaria y superior, donde incluye en su contenido
el tema de tributos como un módulo, de acuerdo al grado de estudios, de esta forma los
estudiantes podrán recibir instrucción formal sobre el tema, ello permitiría la formación y el
desarrollo de una cultura tributaria que genere una visión sobre la importancia del
cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias permitiendo cubrir las expectativas
existente en el Perú sobre la disminución de evasión fiscal.

CUARTA:A efecto optimizar los servicios de orientación y registro de contribuyentes, es

necesario efectuar modificaciones estructurales y organizacionales en la Administración
Tributaria para responder a las exigencias del momento actual por lo que se debe de crear una
Oficina de Registro y Orientación al Contribuyente que tenga como objetivo de programar,
ejecutar y controlar la recepción, registro y procesamiento de las obligaciones tributarias
 182

asimismo tendrá el objetivo primordial de difundir la legislación , plazo , cronogramas de

pago de impuestos , tasas y contribuciones a través de los diferentes medios de comunicación
(visuales, auditivos, escritos y virtuales), el mimo que permita incrementar la cultura tributaria
en los contribuyentes del distrito de Cayma.
 183

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 186

Texto Único Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo N°133-2013-EF, publicado
el 22-06-2013

Texto Único Ordenado de la Ley de Tributación municipal, Decreto Supremo N°156-2004-

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http://repositorio.unp.edu.pe/bitstream/handle/UNP/593/CON-ROS-NOE-
14.pdf?sequence=1.
 187

ANEXOS

GLOSARIO

INCENTIVOS: Es aquello que mueve a desear o hacer algo. Puede tratarse algo real (como
dinero) o simbólico (la intención de dar u obtener una satisfacción).

CONTRIBUYENTES: Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal,

según el derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

PREDIOS URBANOS: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda,

comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales
propios del centro poblado.

PREDIOS RÚSTICOS: Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrícola, pecuario,
forestal.

CONTRIBUYENTES: (Diccionario Jurídico Penal y Ciencias Auxiliares)

Son las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

PERSONA NATURAL: la constitución del estado en el título I, capitulo Y, establece los

derechos y deberes fundamentales de la persona, en el articulo1, dice textualmente lo
siguiente: “La persona humana es el fin supremo de la sociedad y del estado, Todos tienen la
obligación de respetarla.”

AUTOAVALÚO: Referido al avalúo efectuado por la misma persona poseedora del bien.
Este cálculo permite determinar la base imponible para algunos impuestos. Véase también:
AVALÚO.

AVALÚOS: Fijación del precio o valor de un bien o un servicio en términos de una moneda
determinada.
 188

FISCALIZACIÓN: Servicio de la Hacienda Pública Nacional, que comprende todas las

medidas adoptadas para hacer cumplir las leyes y los reglamentos fiscales por los
contribuyentes. Proceso que comprende la revisión, control y verificación que realiza la
Administración Tributaria a los contribuyentes, respecto de los tributos que administra, para
GRAVAR: Establecer impuestos y gravámenes.

IMPUESTO PROGRESIVO: Impuesto que aumenta proporcionalmente más que la base

imponible
 189

ANEXO A

ENCUESTA
El presente instrumento tiene por finalidad recabar información importante para el estudio del “Nivel
de cultura tributaria en los contribuyentes del impuesto predial de la Asoc. Rafael Belaunde Diez
Canseco Cayma, Arequipa- 2015”.
Marque con una X, al frente cada pregunta:

VARIABLE: CULTURA TRIBUTARIA

Indicador: Conocimiento Tributario
1 ¿Sabe usted que es el Impuesto Predial (Autoavaluo)?
Si ( )
No ( )
2 Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto Legislativo 776 – ley de tributación municipal?
Si ( )
No ( )
3 ¿Usted considera que la Gerencia de Administración Tributaria divulga, educa y promociona la cultura tributaria?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
4 Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago que realiza por el impuesto predial (autoavalúo)? ( )
Si ( )
No ( )
Indicador: Conciencia Tributaria
5 ¿Está de acuerdo con el pago del impuesto predial?
Si ( )
No ( )
6 ¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de acuerdo en evadir el Impuesto Predial (Autoavaluo)?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
7 ¿Diría Usted que los contribuyentes que no pagan el Impuesto Predial (Autoavaluo) carecen de valores morales?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
8 ¿Por qué se debe pagar el impuesto predial?
Porque el municipio necesita sufragar los gastos y servicios públicos ( )
Porque es una obligación, si no me sancionan ( )
No es necesario pagar el impuesto predial. ( )
No sabe ( )
Indicador: Cumplimiento Tributario
9 ¿Paga usted el Impuesto Predial (Autoavaluo) en los plazos establecidos por ley?
Si ( )
No ( )
No sabe ( )
10 ¿Usted presenta su declaración jurada de autoavaluo en la fecha establecido por ley?
Si ( )
No ( )
 190

ANEXO B

SOLUCION DE LA ENCUESTA
El presente instrumento tiene por finalidad recabar información importante para el estudio del “Nivel
de cultura tributaria en los contribuyentes del impuesto predial de la Asoc. Rafael Belaunde Diez
Canseco Cayma, Arequipa- 2015”.
Marque con una X, al frente cada pregunta:

VARIABLE: CULTURA TRIBUTARIA

Indicador: Conocimiento Tributario
1 ¿Sabe usted que es el Impuesto Predial (Autoavaluo)?
Si (X)
No ( )
2 Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto Legislativo 776 – ley de tributación municipal?
Si (X)
No ( )
3 ¿Usted considera que la Gerencia de Administración Tributaria divulga, educa y promociona la cultura tributaria?
Si (X)
No ( )
No sabe ( )
4 Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago que realiza del impuesto predial (autoavalúo)? ( )
Si (X)
No ( )
Indicador: Conciencia Tributaria
5 ¿Está de acuerdo con el pago del impuesto predial?
Si (X)
No ( )
6 ¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de acuerdo en evadir el Impuesto Predial (Autoavaluo)?
Si ( )
No (X)
No sabe ( )
7 ¿Diría Usted que los contribuyentes que no pagan el Impuesto Predial ( Autoavaluo) carecen de valores morales?
Si (X)
No ( )
No sabe ( )
8 ¿Por qué se debe pagar el impuesto predial?
Porque el municipio necesita sufragar los gastos y servicios públicos (X)
Porque es una obligación, si no me sancionan ( )
No es necesario pagar el impuesto predial. ( )
No sabe ( )
Indicador: Cumplimiento Tributario
9 ¿Paga usted el Impuesto Predial ( Autoavaluo) en los plazos establecidos por ley?
Si (X)
No ( )
No sabe ( )
10 ¿Usted presenta su declaración jurada de autoavaluo en la fecha establecido por ley?
Si (X)
No ( )
191
192
193
 194

ANEXO E

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: Nivel de Cultura tributaria en los contribuyentes del impuesto predial de la Asoc. Rafael Belaunde Diez Canseco -
Cayma, Arequipa, en el año 2015.

PROBLEMA OBJETIVOS DEFINICION CONCEPTUAL SISTEMA DE VARIABLES METODOLOGÍA

HIPOTESIS

Problema general: Objetivos generales: CULTURA TRIBUTARIA Hipótesis de VARIABLES TIPO DE

 ¿Cuál es el Nivel de cultura  Determinar el nivel de “Es el conjunto de valores, creencias Investigación INVESTIGACION
tributaria de los contribuyentes Cultura tributaria en los y actitudes compartido por una V.I.
del impuesto predial de la contribuyentes del impuesto sociedad respecto a la tributación y Descriptivo
Asociación Rafael Belaunde predial de la Asociación las leyes que la rigen, lo que conduce El nivel de cultura Cultura Tributaria
Diez Canseco del Distrito de Rafael Belaunde Diez al cumplimiento permanente de los DISEÑO DE
Cayma en el año 2015? Canseco del Distrito de deberes fiscales, se requiere que la tributaria es bajo en los DIMENSIONES INVESTIGACIÓN
Cayma en el año 2015. población obtenga conocimientos contribuyentes del No experimental
Problemas específicos sobre el tema y comprenda la  Conocimiento del Transversal
Objetivos específicos importancia de sus impuesto predial de la impuesto predial
 ¿Cuáles son los factores que responsabilidades tributarias” Asociación Rafael  Conciencia
motivan la falta de cultura  Determinar los factores que (Atiliba, 2000). tributaria
tributaria en los contribuyentes motivan la falta de cultura Belaunde Diez Canseco  Cumplimiento TÉCNICAS DE
del impuesto predial de la tributaria en los RECAUDACION DEL IMPUESTO del distrito de Cayma en tributario RECOLECCIÓN DE
Asoc? Rafael Belaunde Diez contribuyentes del impuesto PREDIAL DATOS
Canseco del Distrito de Cayma predial de la Asoc. Rafael "La recaudación de impuestos es el año 2015.
en el año 2015? Belaunde Diez Canseco del una parte sustancial de ingresos Encuesta
 ¿Cómo es la recaudación del Distrito de Cayma en el año propios para poder financiarlos. El V.D Análisis documental
Impuesto Predial de los 2015. fortalecimiento municipal para la
contribuyentes de la Asociación  Analizar la recaudación del mejor recaudación de los impuestos Recaudación del INSTRUMENTO
Rafael Belaunde Diez Canseco impuesto predial de los locales como una fuente de Impuesto Predial Cuestionario.
en el año 2015? contribuyentes del impuesto financiamiento, es una tarea básica."
 ¿Cómo la municipalidad puede predial de la Asociación Alfaro & Ruhling (2007, pág. 5) DIMENSIONES POBLACION
incrementar la cultura tributaria Rafael Belaunde del año
en los contribuyentes de la 2015.  Impuesto Predial 1379 Propietarios
asociación de Rafael Belaunde  Establecer una propuesta
Diez Canseco en el año 2015? que permitan incrementar el MUESTRA
nivel de cultura tributaria en 69 Propietarios
los contribuyentes del
impuesto predial de la METODO DE ANALISIS
Asociación Rafael Belaunde DE DATOS
Diez Canseco.
SPSS
 195

ANEXO I

CUADRO DE VALORES UNITARIOS

 196

ANEXO J

TABLAS DE DEPRECIACION
 197

ANEXO K
 198

ANEXO L
 199

ANEXO M
 200

ANEXO N
 201

ANEXO O
 202

ANEXO P
 203

ANEXO Q
 204

ANEXO R
205
206
207
208
209
 210

ANEXO S