TRABAJO FINAL

Programa formativo:
(MBA en Administración y Dirección de Empresas)
Bloque:
(Contabilidad)
Enviar a: areacontable@eneb.es

Apellidos: Morales Ríos

Nombres: Pablo Esteban
ID/Pasaporte/DNI/NIE/Otros: 13.671.696-4
Dirección: El Avellano 4816
Provincia/Región: Metropolitana
País: Chile
Teléfono: +56 9 6679565
E-mail: pmorale@gmail.com
Fecha: 13-05-2022

Escuela de Negocios Europea de Barcelona

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 Instrucciones del Trabajo Final

A continuación, se adjunta el trabajo final que debes realizar correctamente

para la obtención del título acreditativo del curso que estás realizando.
Recuerda que el equipo de tutores está a tu completa disposición para
cualquier duda que tengas a lo largo de su desarrollo. Recuerda que no se
realizan correcciones parciales del trabajo, solo se admite la versión
finalizada. Dicho envío se realizará en esta plantilla y las respuestas deberán ir
redactadas a continuación del enunciado.
La presentación de los casos prácticos deberá cumplir los siguientes requisitos:

 Letra Arial 12
 Márgenes de 2,5
 Interlineado de 1,5
 Todos los campos de la portada deben estar cumplimentados
 Tener una correcta paginación

Los casos entregados deben ser originales e individuales. Cualquier

similitud entre ejercicios de distintos alumnos, ejemplos y/o extractos de la Red
u otros documentos, conllevará la devolución inmediata de los ejercicios y la no
obtención de la titulación en el caso de reiteración. Recuerda que solo podrás
enviar hasta dos veces por asignatura el trabajo final, en caso de no superarse
en esos intentos, el alumno/a deberá abonar el precio correspondiente a los
créditos de la asignatura para poder volver a ser evaluado.

Los trabajos solo serán aceptados en formato de procesador de texto (Word,

docx, odt, etc.) o en pdf. En caso de presentar otro formato deberá ser
consultado con el asesor y si es necesario, proporcionar el software necesario
para su lectura.

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El archivo que se enviará con el trabajo deberá llevar el siguiente formato:

ddmmaa_Nombre del Bloque_Apellidos y Nombres.pdf

Ejemplo:
11052018_Estrategia Empresarial_Garcia Pinto Marina.pdf

La extensión del trabajo no podrá sobrepasar las 18 páginas, sin contar la

portada, bibliografía y anexos.

Criterios de Evaluación

El trabajo final se evaluará en función de las siguientes variables:

 Conocimientos adquiridos (25%): Se evaluarán los conocimientos

adquiridos a lo largo de la asignatura mediante el análisis de los
datos teóricos presentes a lo largo del trabajo presentado por el
alumno/a.

 Desarrollo del enunciado (25 %): Se evaluará la interpretación del

enunciado por parte del alumno/a y su desarrollo de manera
coherente y analítica.

 Resultado final (25%): Se evaluará el resultado final del enunciado,

si el total del redactado aporta una solución correcta a lo planteado
inicialmente y si el formato y presentación se enmarca dentro de los
parámetros establecidos.

 Valor añadido y bibliografía complementaria (25%): Se evaluarán

los aportes complementarios por parte del alumno/a para la
presentación y conclusión del trabajo final que den un valor añadido a
la presentación del enunciado: bibliografía complementaria, gráficos,
estudios independientes realizados por el alumno/a, fuentes
académicas externas, artículos de opinión, etc. Todas fuentes tanto
impresas como material en línea, deberán ir anexadas al trabajo
siguiendo la normativa APA

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 ENUNCIADO

La empresa Destino Logistic, S.L. se dedica a la compra-venta de mercancías

sin transformación. A fecha 31/12/20X0 presenta el siguiente Balance de
Situación:

ACTIVO PASIVO

Activo no corriente Patrimonio neto

Inmovilizado Inmaterial: Fondos propios:
Propiedad Industrial 90.000 € Capital Social 4.500.000 €
Amortiz acumulada II -5.000 € Reserva legal 220.000 €
Inmovilizado Material: Pérdidas y ganancias 55.500 €
Construcciones 4.000.000 €
Equipos para proc. de infor. 90.000 € Pasivo no corriente
Mobiliario 700.000 € Deudas a l/p
Elementos de transporte 55.000 € Deudas a l/p entidades cto. 420.000 €
Amortiz acumulada IM -150.000 €
Pasivo corriente
Activo corriente Deudas a c/p
Existencias: Deudas a c/p entidades cto. 100.000 €
Mercaderías 98.000 € Proveedores 90.000 €
Deterioro valor existencias -2.000 €
Deudores:
Clientes 39.500 €
Invers. Financ. Temporales
IFT en capital (acciones c/p) 20.000 €
Tesorería:
Bancos 450.000 €
TOTAL ACTIVO 5.385.500 € TOTAL PASIVO 5.385.500 €

La empresa ha realizado las siguientes operaciones durante el ejercicio 20X1:

1. El día 01 de enero la empresa concede un crédito de 30.000 € a otra
empresa. Nos devolverán el crédito en 3 pagos iguales por años
vencidos en los próximos 3 años, realizando los pagos el 31 de
diciembre de cada año. El interés que obtendremos será del 5% anual
(Retención 19%). Realiza los asientos del 1 de enero y de final de cada
año, aunque no afecten a los Estados Financieros de este ejercicio.

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2. Compra mercancías el 10 de enero por importe total de 200.000 € a su
único proveedor (IVA no incluido al 21%). Queda pendiente de pago.
3. Vende mercancías el 25 de enero por importe 320.000 € (IVA no incluido
al 21%). El cliente paga la mitad de la factura mediante transferencia
bancaria el mismo día y deja el resto pendiente de pago.
4. El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por volumen de
compras del año anterior por importe de 4.000 € (IVA no incluido al
21%). Se descuenta el importe de la deuda que teníamos pendiente.
Ese mismo día cobramos el importe pendiente de clientes a fecha 01 de
enero.
5. El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 que nos emita unas letras
de cambio por la deuda que tiene pendiente de pago. Llevamos estos
efectos a descontar a la entidad bancaria y nos cobra por ello 2.600 € de
intereses.
6. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el
proveedor del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha
01 de enero.
7. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de 380.000 €. Le
cargamos en factura a nuestro cliente 1.000 € más en concepto de
gastos de transporte (IVA no incluido al 21%). El cliente nos paga el
importe total de la factura el mismo día que sale de nuestro almacén.
8. El 27 de febrero compramos mercancías por valor de 190.000 € (IVA no
incluido al 21%). Pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos
concede un descuento por pronto pago del 2%.
9. El 30 de abril, al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el
pago del efecto. Realiza el asiento correspondiente.
10. El día 20 de mayo se celebra la Junta General de Accionistas y se
decide aprobar la propuesta de los administradores por la cual se
distribuirá el resultado del ejercicio anterior a reservas en su totalidad,
distribuyéndolo según la legislación vigente.
11. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación
comercial por la que cobrará 110.000 € (IVA no incluido al 21%). Se
emite la factura el día 01 de junio y se cobra ese importe el mismo día
mediante transferencia.

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12. Durante el ejercicio el asesor fiscal de la empresa ha realizado servicios
por valor de 12.500 € (IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos).
Realiza dos facturas anuales, una el día 05 de enero y la otra el 05 de
julio. Ambas las cobra por transferencia el mismo día que las emite.
13. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que
almacena las mercancías de 3.300 €. Esta prima cubre el periodo de un
año.
14. Adquiere el 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados
por valor de 2.000 € (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible.
Lo paga mediante cheque bancario el mismo día de la factura.
15. La empresa cobra el 05 de agosto 2.050 € de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (Retención 19%).
16. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de
15.000 € (IVA 21% no incluido). Lo había adquirido por 21.000 € y está
amortizado en 7.000 €. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.
17. El día 01 de octubre decide adquirir otro vehículo por valor de 30.000 €.
Realiza la operación mediante un arrendamiento financiero que pagará
en cuotas mensuales. La duración del contrato será de 5 años, la última
cuota corresponde a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.
Realiza la tabla financiera y los asientos correspondientes del propio
ejercicio.
18. El día 31 de octubre la empresa pacta mediante convenio una
retribución especial de 10.000 € para aquellos trabajadores que
permanezcan en ella 25 años. Se estima que el valor actual de los
importes a pagar por este concepto es de 25.500 €. El tipo de interés de
actualización es de 5% que se empieza a aplicar este mismo año.
19. Contabiliza a 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. El
importe bruto de los salarios pagados durante el ejercicio asciende a
100.000 €. La seguridad social a cargo de la empresa es de 25.000 €.
Las retenciones de la seguridad social de los trabajadores ascienden a
6.700 €. La empresa ha retenido a todos los trabajadores un 15 % de su
sueldo bruto en concepto de retención de IRPF. Contabiliza el total de
gastos de personal a final de ejercicio. Los sueldos netos, las
cotizaciones y las retenciones de IRPF se han pagado por banco, pero a

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 final de ejercicio quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por
valor de 2.600 € y las retenciones del cuarto trimestre por valor de 3.750
€.
20. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses
devengados por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos,
2.000 € se pagarán en 20X2.
21. El 25% de la deuda a largo plazo con entidades de crédito que figura en
Balance se pagará en 20X2. Realiza el asiento de periodificación.
22. La depreciación por el uso del inmovilizado durante el ejercicio se estima
en 18.000 € (de los que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y
el resto al Inmovilizado Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a
final de ejercicio.
23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en 96.200 €.
El valor de mercado de las mismas se estima en 95.000 €. Realiza el
asiento de regularización de existencias y si es necesario el de
corrección de valor de las mismas.
24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones
Financieras Temporales a corto plazo es de 25.000 €. Realiza el asiento
que corresponda.
Teniendo en cuenta el enunciado y lo aprendido durante el curso, SE PIDE:
1. Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha
01/01/20X1.
2. Contabilizar en el Diario las operaciones del ejercicio 20X1 que se detallan
en los 24 puntos precedentes.
3. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.
4. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.
5. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1.
6. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

Todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el PGC - Pymes 2007.

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 Resultado

1.-Realizar el asiento de apertura de la contabilidad del año 20X1 a fecha

01/01/20X1

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

€ 90.000 Propiedad Intelectual (203) € 4.500.000 Capital Social (100)
€ 4.000.000 Construcciones (211) € 220.000 Reserva legal (112)
€ 90.000 €quipos para proc. de infor. (217) € 55.500 Pérdidas y ganancias (129)
€ 700.000 Mobiliario (216) € 420.000 Deudas a l/p entidades cto. (170)
€ 55.000 Elementos de transporte (218) € 100.000 Deudas a c/p entidades cto. (521)
€ 98.000 Mercaderías (300) € 90.000 Proveedores (400)
€ 39.500 Clientes (430) € 5.000 Amortización acumulada II (280)
€ 20.000 IFT en capital (acciones c/p) (540) € 150.000 Amortización acumulada IM (281)
€ 450.000 Bancos (572) € 2.000 Deterioro valor existencias (39)
€ 5.542.500 € 5.542.500

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

€ 85.000 Inmovilizado Inmaterial € 4.500.000 Capital Socia
€ 4.695.000 Inmovilizado material € 220.000 Reservas
€ 96.000 Existencias € 55.500 Pérdidas y ganancias
€ 39.500 Deudores € 420.000 Deudas a l/p entidades
€ 20.000 Inversiones € 190.000 Deudas a c/p entidades
€ 450.000 Tesorería
€ 5.385.500 € 5.385.500

Nota: El asiento de apertura es el primer ejercicio contable que se realiza al iniciar la

contabilidad.

2.- Contabilizar crédito de € 30.000, y 3 pagos en cuotas iguales con un interés

del 5% anual.

01/01/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 10.000 Créditos a corto plazo (532)
Bancos (572) € 30.000
€ 20.000 Créditos a largo plazo (242)

31/12/20X1
1 era cuota
Interés anual 5% 30000 *5% € 1.500,000
Retención 19% 1.500*19% € 285,000
Intereses a pagar 1.500-285 € 1.215,000

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DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
Ingresos de créditos a corto plazo
€ 11.215 Bancos (572) € 1.500
(762)
H.P. retenciones y pagos a cuenta
€ 285 € 10.000 Créditos a corto plazo (542)
(473)
€ 10.000 Créditos a corto plazo (542) € 10.000 Créditos a largo plazo (252)

31/12/20X2
2nda cuota
Interés anual 5% 20.000*5% € 1.000
Retención 19% 1.000*19% € 190
Intereses a pagar 1.000-190 € 810

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

Ingresos de créditos a corto plazo
€ 10.190 Bancos (572) € 1.000
(762)
H.P. retenciones y pagos a cuenta
€ 810 € 10.000 Créditos a corto plazo (542)
(473)
€ 10.000 Créditos a corto plazo (542) € 10.000 Créditos a largo plazo (252)

31/12/20X3
3era cuota
Interés anual 5% 10,000*5% € 500
Retención 19% 500*19% € 95
Intereses a pagar 500-95 € 405

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

Ingresos de créditos a corto plazo
€ 10.095 Bancos (572) € 500
(762)
H.P. retenciones y pagos a cuenta
€ 405 € 10.000 Créditos a corto plazo (542)
(473)

3.- Compra de mercaderías el 10-01 por importe total de € 200.000 (IVA no

incluido del 21%)

10/01/20X1
€ 200.000 x 1.21 (IVA) = € 242.000

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

€ 200.000 Compra de mercaderías (600)
€ 242.000 Proveedores (400)
€ 42.000 H.P. IVA soportado (472)

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 4.- Se venden Mercaderías el 25/01 por un importe de € 320.000 (IVA no
incluido). Se paga el 50% mediante transferencia y el otro 50% pendiente de
pago.

25/01/20X1
€ 320.000 x 21%= € 67.200
€ 387.200 / 2 = € 193.600 1era cuota y segunda cuota
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 193.600 Bancos (572) € 320.000 venta de Mercadería (700)
€ 193.600 Clientes (430) € 67.200 H.P. IVA repercutido (477)

5.- El 30 de enero el proveedor nos concede un rappel por importe de € 4.000

(IVA no incluido). Se descuenta el importe de la deuda pendiente. Ese mismo
día cobramos el importe pendiente con fecha 01 de enero.

01/30/20X1
€ 4.000 x 21%= € 840
€ 4.840
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 4.840 Proveedores (400) € 4.000 Rappel por compras (609)
€ 840 H.P.IVA repercutido (477)
€ 39.500 Bancos (572) € 39.500 Clientes (430)

6.- El 10 de febrero pedimos al cliente del punto 3 la emisión de unas letras

de cambio por deuda pendiente de pago. Llevamos a descontar a la entidad
bancaria y nos cobra € 2.600 de intereses.

10/02/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 191.000 Clientes (430) € 193.600 Clientes (430)
€ 2.600 Intereses pagados por anticipo (567)

7. Pagamos mediante transferencia el 17 de febrero la deuda con el proveedor

del punto 1 más el importe pendiente a proveedores a fecha 01de enero.

€ 196.000 + € 90.000 = € 286.000

17/02/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 290.000 Proveedores (400) € 286.000 Bancos (572)
€ 4.000 Rappels por compra (609)

Página 10
 8. Vendemos mercancías el 20 de febrero por importe de € 380.000. Le
cargamos € 1.000 en concepto de gastos de transportes (IVA no incluido).
El cliente nos paga el importe total de la factura el mismo día.

€ 381.000 * 21% = 461.010

20/02/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 461.010 Banco (572) € 381.000 Venta de Mercaderías (700)
€ 80.010 H.P. IVA (477)

9. El 27 de febrero compramos mercancías por € 190.000 (IVA no incluido),

pagamos la compra ese mismo día y el proveedor nos concede un
descuento del 2%
Venta € 190.000 * 2%= € 186.200
€ 186.200 * 21% = € 39.102

27/02/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 186.200 Compra de Mercaderías (600) € 225.302 Banco(572)
€ 3.800 Descuento por compra (606) € 3.800 Compra de mercaderías (600)
€ 39.102 H.P.IVA (472)

10. El 30 de abril al vencimiento pactado, el cliente del punto 3 atiende el pago

del efecto.

30/04/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 193.600 Banco (572) € 160.000 Clientes (431)
€ 33.600 H.P.IVA (477)

11. El 20 de mayo se realiza la junta de accionistas y se aprueba la propuesta

de los administradores, por lo que se distribuirá el resultado del ejercicio
anterior a reservas en su totalidad. Según legislación vigente.

20/05/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 55.500 Resultado del ejercicio (129) € 55.500 Reservas (113)

12. La empresa ha intervenido en una operación de intermediación comercial

por la que cobrará € 110.000 (IVA no incluido). Se emite la factura el día 01
de junio y se cobra el importe ese mismo día mediante transferencia.

01/06/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 133.100 Bancos (572) € 110.000 Ingresos por comisiones (754)
€ 23.100 H.P. IVA (477)

Página 11
 13. Durante el ejercicio el asesor fiscal ha realizados servicios por € 12.500
(IVA 21%, retención IRPF 15% no incluidos) realizar 2 facturas anuales una
el 05 de enero y la otra 05 de julio. Ambas se cobran por transferencia el
mismo día que se emite.

€12.500 / 2 = € 6.250
€ 6.250 * 21% = € 1.1313

15% = € 938
05/01/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 6.250 Servicios Profesionales (623 € 6.625 Bancos (572)
H.P. Retenciones y pagos de cuenta
€ 1.313 H.P. IVA (472) € 938 (473)

05/07/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 6.250 Servicios Profesionales (623 € 6.625 Bancos (572)
H.P. Retenciones y pagos de cuenta
€ 1.313 H.P. IVA (472) € 938 (473)

14. El día 01 de julio paga la prima del seguro de la nave en la que almacena
las mercancías de € 3.300. esta prima cubre el periodo de un año.

01/07/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 3.300 primas de seguros (625) € 3.300 Bancos (572)

15. El 02 de agosto unos productos para regalar a sus empleados por valor de
€ 2.000 (IVA 21% no incluido). Este gasto no es deducible. Lo paga
mediante cheque bancario el mismo día.

02/08/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 2.000 Otros gastos sociales (649) € 2.420 Banco (572)
€ 420 H.P.IVA (472)

Página 12
 16. La empresa cobra el 05 de agosto € 2.050 de intereses por la cuenta
bancaria de que dispone (retención 19%)

05/08/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 390 H.P. IVA (473) € 2.050 Ingresos financieros (76)
€ 1.661 Banco (572)

17. El día 01 de septiembre vende un vehículo de la empresa por valor de €

15.000 (IVA 21% no incluido), lo habían adquirido por € 21.000 y está
amortizado en € 7.000. Lo cobra mediante transferencia ese mismo día.

€ 15.000 * 21%= € 18.150

€ 21.000 - € 7.000 = € 14.000
€ 15.000 - € 14.000 = € 1.000
€ 15.000 * 21% = € 3.150

01/09/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 18.150 Banco (572) € 21.000 Elementos de transportes
Amortización elemento de
€ 7.000 transporte (2118) € 1.000 Beneficio de venta de inmueble
€ 3.150 H.P. IVA beneficio empresa (771)

18. El dia 01 de octubre se adquiere otro vehículo por un valor de € 30.000. La

operación se realiza mediante un arrendamiento financiero que pagara en
cuotas mensuales. La duración será de 5 años, la última cuota corresponde
a la opción de compra. El tipo de interés es del 5%.

€ 30.000 / 60 = € 500 cuota

€ 30.000 * 5%= € 1.500 interés anual
12 meses * € 500 = € 6.000 + interés 5% = € 6.300

Página 13
Nª de
Cuota Capital Interés 5% Amortización Saldo final
meses
0 € 30.000
1 € 500 € 1.500 € 2.000 € 29.500
2 € 500 € 1.475 € 1.975 € 29.000
3 € 500 € 1.450 € 1.950 € 28.500
4 € 500 € 1.425 € 1.925 € 28.000
5 € 500 € 1.400 € 1.900 € 27.500
6 € 500 € 1.375 € 1.875 € 27.000
7 € 500 € 1.350 € 1.850 € 26.500
8 € 500 € 1.325 € 1.825 € 26.000
9 € 500 € 1.300 € 1.800 € 25.500
10 € 500 € 1.275 € 1.775 € 25.000
11 € 500 € 1.250 € 1.750 € 24.500
12 € 500 € 1.225 € 1.725 € 24.000
13 € 500 € 1.200 € 1.700 € 23.500
14 € 500 € 1.175 € 1.675 € 23.000
15 € 500 € 1.150 € 1.650 € 22.500
16 € 500 € 1.125 € 1.625 € 22.000
17 € 500 € 1.100 € 1.600 € 21.500
18 € 500 € 1.075 € 1.575 € 21.000
19 € 500 € 1.050 € 1.550 € 20.500
20 € 500 € 1.025 € 1.525 € 20.000
21 € 500 € 1.000 € 1.500 € 19.500
22 € 500 € 975 € 1.475 € 19.000
23 € 500 € 950 € 1.450 € 18.500
24 € 500 € 925 € 1.425 € 18.000
25 € 500 € 900 € 1.400 € 17.500
26 € 500 € 875 € 1.375 € 17.000
27 € 500 € 850 € 1.350 € 16.500
28 € 500 € 825 € 1.325 € 16.000
29 € 500 € 800 € 1.300 € 15.500
30 € 500 € 775 € 1.275 € 15.000
31 € 500 € 750 € 1.250 € 14.500
32 € 500 € 725 € 1.225 € 14.000
33 € 500 € 700 € 1.200 € 13.500
34 € 500 € 675 € 1.175 € 13.000
35 € 500 € 650 € 1.150 € 12.500
36 € 500 € 625 € 1.125 € 12.000
37 € 500 € 600 € 1.100 € 11.500
38 € 500 € 575 € 1.075 € 11.000
39 € 500 € 550 € 1.050 € 10.500
40 € 500 € 525 € 1.025 € 10.000
41 € 500 € 500 € 1.000 € 9.500
42 € 500 € 475 € 975 € 9.000
43 € 500 € 450 € 950 € 8.500
44 € 500 € 425 € 925 € 8.000
45 € 500 € 400 € 900 € 7.500

Página 14
 46 € 500 € 375 € 875 € 7.000
47 € 500 € 350 € 850 € 6.500
48 € 500 € 325 € 825 € 6.000
49 € 500 € 300 € 800 € 5.500
50 € 500 € 275 € 775 € 5.000
51 € 500 € 250 € 750 € 4.500
52 € 500 € 225 € 725 € 4.000
53 € 500 € 200 € 700 € 3.500
54 € 500 € 175 € 675 € 3.000
55 € 500 € 150 € 650 € 2.500
56 € 500 € 125 € 625 € 2.000
57 € 500 € 100 € 600 € 1.500
58 € 500 € 75 € 575 € 1.000
59 € 500 € 50 € 550 € 500
60 € 500 € 25 € 525 € -
Total € 30.000 € 45.750 € 75.750

01/08/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 30.000 Transportes (218) € 6.000 Deuda a corto plazo (520)
Deuda a largo plazo entidad de
€ 24.000 crédito (170)

01/08/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
Acreedores por arrendamiento
€ 6.000 financieros a largo plazo (524) € 6.300 Bancos (572)
Interés de deuda con entidades de
€ 300 crédito (6623)

19. El día 31 de octubre la empresa pacta un convenio de retribución especial

por € 10.000 para aquellos trabajadores que permanezcan 25 años. Se
estima que el valor actual a pagar es de € 25.000, el tipo de interés es del
5% que se empieza a aplicar ese mismo año.

Importe a pagar € 25.000

Interés de un 5%
Importe a pagar € 1.275

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

Provisión de retribuciones a largo plazo
€ 25.500 Importe a cargo de la empresa (642) € 26.775 (140)
Gasto de financiación de provisiones
€ 1.275 (660)

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 20. Contabiliza al 31 de diciembre los gastos de personal de todo el año. Los
importes brutos de los salarios pagados durante el ejercicio ascienden a €
100.00. La seguridad social es de € 25.000. Las retenciones de la seguridad
social ascienden a € 6.700. La empresa ha retenido un 15% del sueldo
bruto en concepto de retención IRPF. Contabilizar el total de gastos de
personal. Quedarán pendientes las cotizaciones de diciembre por un valor a
€ 2.600 y las retenciones del cuarto trimestre por valor de € 3.750.

Nomina bruta € 100.00

Retención IRPF 15% = € 100.00*15% = € 15.000
S.S. a cargo del empleador € 25.000
Cotizaciones mes de septiembre € 2.600
Retenciones € 3.750
Seguridad social € 6.700

31/12/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 100.000 Sueldos y salarios (640) € 31.700 Organismos de la S.s. acreedores (476)
€ 25000 S.s. a cargo de la empresa(642) € 15.000 H.P.acreedores por retenciones (4751)
€ 78.300 Remuneraciones pendiente de pago (465)

21. La deuda a corto plazo con entidades de crédito que figura en el Balance
ha sido amortizada en el 20X1 en su totalidad. Los intereses devengados
por la deuda en 20X1 ascienden a 11.000 €, de éstos, 2.000 € se pagarán
en 20X2.

Crédito en el balance € 100.000

Intereses por deuda € 11.000
Interés a pagar € 2.000

31/12/20X1
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 100.000 Deudas a corto plazo crédito (520) € 109.000 Bancos (572)
Interés de deuda con entidad de
€ 9.000 crédito (662)

31/12/20X2
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
Interés de deuda con entidad de
€ 2.000 crédito (662) € 2.000 Bancos (572)

Página 16
 22. La depreciación por el uso del inmovilizado se estima en € 18.000 (de los
que 17.000 corresponden a Inmovilizado Material y el resto al Inmovilizado
Inmaterial). Realiza el asiento correspondiente a final de ejercicio.

Inmovilizado € 18.000
Inmovilizado material € 17.000
Resultado € 1.000

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

Amortización de inmovilizado Amortización acumulada del inmovilizado
€ 17.000 material(681) € 17.000 material (281)
Amortización de inmovilizado Amortización acumulada del inmovilizado
€ 1.000 intangible (680) € 1.000 intangible (280)

23. Tras realizar el inventario las existencias finales se valoran en € 96.200. El

valor del mercado de las mismas se estima en € 95.000. Realiza el asiento
de regularización de existencia y si es necesario el de corrección de valor.

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

€ 96.200 Mercancías (300) € 95.000 Variación de existencias de mercaderías (610)
perdidas por deterioros de
€ 1.200 existencias (693) € 1.200 Deterioro de valor de existencias (599)

24. Se conoce a final de ejercicio que el valor razonable de las Inversiones

Financieras Temporales a corto plazo es de € 25.000. Realiza el asiento
que corresponda.
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
Beneficios por valoración de
Inversiones financieras en instr. de patrimonio
instrumentos financieros por su
(763)
€ 5.000 valor razonable (540) € 5.000

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 II. Realizar los asientos de liquidación del IVA trimestral. En caso de que la
liquidación resulte a pagar, no es necesario que registres el pago de la
liquidación.

IVA soportado = € 42.000 + € 39.102 + € 1.313 = € 82.415

IVA Repercutido = € 67.200 + € 840 + € 80.010 = € 148.050

Primer Trimestre
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 148.050 H.P. IVA repercutido(477) € 82.415 H.P. IVA Soportado (472)
€ 65.635 H.P. Acreedor (4750)

IVA soportado = 0
IVA Repercutido = € 33.600 + € 23.700 = € 57.300

Segundo Trimestre
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 57.300 H.P. IVA repercutido(477) € 57.300 H.P. Acreedor (4750)

IVA soportado = € 1.313 + € 420 = € 1.733

IVA Repercutido = € 3.150

Tercer Trimestre
DEBE CUENTAS HABER CUENTAS
€ 3.150 H.P. IVA repercutido(477) € 1.733 H.P. IVA Soportado (472)
€ 1.417 H.P. IVA Acreedor (4750)

Página 18
III. Confeccionar el mayor de la cuenta de bancos del ejercicio 20X1.

DEBE HABER SALDO

€ 450.000
Crédito € 11.215 € 30.000 € 431.215
Ventas Mercancías € 193.600 € 624.815
Cuentas pendientes clientes € 39.500 € 664.315
Intereses por anticipo € 2.600 € 661.715
Pago a proveedores € 286.000 € 375.715
Venta de mercancías € 461.010 € 836.725
Compras de mercancías € 225.302 € 611.423
Cuentas pendientes € 193.600 € 805.023
Comisiones € 133.100 € 938.123
Seguros € 3.300 € 934.823
Servicios € 13.250 € 921.573
Atención empleados € 2.240 € 919.333
Intereses € 1.661 € 920.994
Venta vehículo € 18.150 € 939.144
Sueldos € 118.650 € 820.494
Pago de deudas C/P € 109.000 € 711.494
Total € 711.494

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IV. Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias a 31/12/20X1

Años 31/12/20X1
1. Importe neto de la cifra de negocios
a) Ventas € 654.610
b) Prestaciones de servicios € 233.100
2. Variación de existencias de productos
terminados y en curso de fabricación
3. Trabajos realizados por la empresa para su
activo
4. Aprovisionamientos
a) Consumo de mercaderías € 225.302
b) Consumo de materias primas y otras materias
consumibles
c) Trabajos realizados por otras empresas € 286.900
d) Deterioro de mercaderías, materias primas y otros
aprovisionamientos
5. Otros ingresos de explotación
a) Ingresos accesorios y otros de gestión corriente € 133.100
b) Subvenciones de explotación incorporadas al
resultado del ejercicio
6. Gastos de personal
a) Sueldos, salarios y asimilados € 120.890
b) Cargas sociales
c) Provisiones
7. Otros gastos de explotación
a) Servicios externos € 13.250
b) Tributos € 3.300
c) Perdidas, deterioro y variación de provisiones por
operaciones comerciales
d) Otros gastos de gestión corriente € 1.869
8. Amortización del inmovilizado € 18.000
9. Imputación de subvenciones de inmovilizado no
financiero y otras
10. Excesos de provisiones
11. Deterioro y resultado por enajenaciones del
inmovilizado
a) Deterioros y pérdidas € 1.000
b) Resultado por enajenaciones y otras
12. Diferencia negativa de combinaciones de
negocio
13. Otros resultados
A1 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12+13) € 353.199

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 14. Ingresos financieros
a) De participaciones en instrumentos de patrimonio
a1) En empresas del grupo y asociadas
a2) En terceros
b) De valores negociables y de créditos del activo
inmovilizado € 11.215
b1) De empresas del grupo y asociadas € 1.660
b2) De terceros
c) Imputación de subvenciones, donaciones y legados
de carácter financiero
15. Gastos financieros
a) Por deudas con empresas del grupo y asociadas € 141.600
b) Por deudas con terceros € 2.000
c) Por actualización de provisiones
16. Variación de valor razonable en instrumentos
financieros
a) Cartera de negociación y otros € 5.000
b) Imputación al resultado del ejercicio por activos
financieros disponibles para la venta
17. Diferencias de cambio
18. Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros
a) Deterioros y pérdidas
b) Resultado por enajenaciones y otras
A2) RESULTADO FINANCIERO (14+15+16+17+18) -€ 125.725
A3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTO (A.1+A.2) € 227.475
19) Impuestos sobre beneficios -€ 56.869
d) Resultado del ejercicio € 170.606

VI. Contabilizar el devengo del gasto por impuesto de sociedades del año 20X1
(Tipo gravamen: 25%).

DEBE CUENTAS HABER CUENTAS

€ 56868,75 Impuesto sobre beneficio (6300) € 7.374,50 H.P.Pagos a cuenta(473)
€ 49.494,25 H.P.Acreedora por IS
€ 56868,75 Resultado del ejercicio (129) € 56.868,75 Impuestos sobre beneficio

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VII. Bibliografía
1. Balance general, definición y estructura, obtenido de
https://economipedia.com/definiciones/balance-de-situacion.html
2. Balance general paso a paso y fácil, obtenido de
https://www.youtube.com/watch?v=iSNMvzR8-8U
3. Asiento de apertura y pasos para desarrollarlos, obtenido de
https://www.appvizer.es/revista/contabilidad-
finanzas/contabilidad/asiento-de-apertura
4. Cuáles son los distintos tipos de IVA, disponible en https://n26.com/es-
es/blog/tipos-iva.
5. ¿Inventarios de existencias que es?, disponible en
https://economipedia.com/definiciones/inventario-de-existencias.html
6. ¿Qué es la cuenta de perdida y ganancias?, disponible en
https://www.billin.net/glosario/definicion-cuenta-de-perdidas-y-ganancias/

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