Normativa Tributaria 1

L E G I S L A C I Ó N C O D I F I C A D A
NORMATIVA TRIBUTARIA
L E G I S L A C I Ó N C O D I F I C A D A
NORMATIVA TRIBUTARIA
Titular:
Corporación de Estudios y Publicaciones
Metodología:
Edición:
Primera
Depósito Legal: En Trámite

Derechos de Autor No. En Trámite ISBN
No. 978-9942-06-403-5: 06-ene-2020
Revisión y Codificación:
Departamento Jurídico Editorial de la Corporación de Estudios y Publicaciones
Diagramación interior
Departamento de Diagramación de la Corporación de Estudios y Publicaciones
Impresión:
Talleres de la Corporación de Estudios y Publicaciones
Quito - Ecuador
Todos los derechos sobre el contenido de esta obra pertenecen a la Corporación de Estudios y Publicaciones.
Prohibida su reproducción total o parcial así como su incorporación a sistemas informáticos, su traducción, comunica-
ción pública, adaptación, arreglo u otra transformación, sin autorización expresa y por escrito de la Corporación de
Estudios y Publicaciones.
CONTENIDO GENERAL DE LA OBRA
Presentación
SECCIÓN I – CODIFICACIÓN
MARCO LEGAL
Abreviaturas usadas en las concordancias

1. Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno
(Cod. 2004-026. RO-S 463: 17-nov-2004)
2. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
(DE-374. RO-S 209: 8-jun-2010)
3. Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios
(DE-430. RO 247: 30-jul-2010)
Abreviaturas usadas en las concordancias
4. Codificación del Código Tributario
(Cod. 2005-009. RO-S 38: 14-jun-2005)
JURISPRUDENCIA
5. Jurisprudencia de la Ley de Régimen Tributario Interno

6. Jurisprudencia del Código Tributario
SECCIÓN II - EVOLUCIÓN NORMATIVA
 Reformas aplicables en forma general

1. Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno
2. Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno
3. Reglamento de comprobantes de venta, retención y documentos
complementarios
4. Codificación del Código Tributario
PRESENTACIÓN
La Corporación de Estudios y Publicaciones, a partir del año 1967, en el que
recibió la autorización de la Asamblea Nacional para la recopilación y publicación
de los códigos y leyes del país, ha desarrollado una importante tarea de investiga-
ción de la legislación, de su vigencia y de los cambios que en ella se han produci-
do por decisiones del legislador y ha publicado la más relevante legislación ecua-
toriana bajo la modalidad de compilaciones integrales, en las que se agrupan las
leyes principales y su legislación conexa o afín, permitiendo de esta manera una
práctica y oportuna difusión de las mismas.
Desde el año de 1999, viene presentando la misma información bajo la Serie

“Legislación Codificada”, que es un producto jurídico y editorial, en el que los
cuerpos normativos que conforman sus títulos han sido “codificados informati-
vamente” por la Corporación de Estudios y Publicaciones; es decir, tienen, cada
uno, incorporados en su texto mismo, los distintos cambios y modificaciones
dispuestas por el legislador en el Registro Oficial. Las reformas que se promulga-
ren con posterioridad a cada edición, de igual manera se incorporan al instru-
mento que corresponda, de modo que todos sus cuerpos normativos siempre
estarán oportunamente codificados. El epígrafe de la parte inferior de la portada,
indica la fecha de la última actualización.
Esta “codificación informativa” se encuentra debidamente fundamentada. To-

das las obras contienen Sección II, “Evolución Normativa”, en la que se incluye
un documento inicial, en caso necesario, denominado “Reformas aplicables en
forma general”, que contiene reformas, expresas o tácitas, que afectan a uno o
más documentos de la obra; y, a continuación, los documentos correspondientes
a cada uno de los instrumentos codificados de la Sección I, que exponen en el
orden secuencial del articulado las reformas expresas, citadas cronológicamente,
a fin de que el usuario conozca la evolución de las mismas y su período de vigen-
cia, desde que fue dictada hasta la fecha de la codificación, y finaliza con la men-
ción de un listado de las fuentes normativas que sirvieron para su “codificación
informativa”.
Dentro de esta Serie, presentamos la versión “Profesional”, que está concebida

para los profesionales del Derecho y otras ciencias, magistrados y autoridades, así
como para funcionarios públicos y privados. Por ello, los números de esta serie
se integran desde un Código o ley principal, que da título al mismo, e incluyen
reglamentos, leyes complementarias y normas conexas, seleccionadas en la me-
dida necesaria para satisfacer los requerimientos de información legal integral
sobre el tema que versa la ley principal de cada título.
Es de resaltar que la codificación “formal” es una tarea que corresponde exclusi-

vamente a la Función Legislativa; mientras que la codificación “informativa” o
“informal”, que es la que efectúa la Corporación de Estudios y Publicaciones en
base a los cuerpos normativos publicados en el Registro Oficial, es una labor de
investigación jurídica y científica, y, como tal, está protegida por la Constitución
de la República del Ecuador ( Arts.: 22, 66 Num. 15 y 322), principalmente, por el
marco legal vigente, especialmente por el Código Orgánico de la Economía Social
de los Conocimientos, Creatividad e Innovación - Código de Ingenios (Arts. 4 y
104), y por los convenios internacionales sobre la materia de los que el país es
signatario.
Estamos seguros de que este aporte de la Corporación de Estudios y Publicacio-

nes a la difusión y conocimiento del Derecho seguirá siendo bien recibido por
todos quienes precisan conocer nuestra legislación.

SECCIÓN I
CODIFICACIÓN
I
ABREVIATURAS USADAS EN LAS CONCORDANCIAS
CC: Codificación del Código Civil.

ConsE: Constitución de la República del Ecuador.
CT: Codificación del Código del Trabajo.
CTri: Codificación del Código Tributario.
COMFin Código Orgánico Monetario y Financiero
LAnc: Ley del Anciano.
LCom: Codificación de la Ley de Compañías.
LDArt: Ley de Defensa del Artesano.
LGSeg: Codificación de la Ley General de Seguros.
LHid: Codificación de la Ley de Hidrocarburos.
LInq: Codificación de Ley de Inquilinato.
LMVal: Codificación de la Ley de Mercado de Valores.
LPHor Codificación de la Ley de Propiedad Horizontal
LPInt: Codificación de la Ley de Propiedad Intelectual.
LORTI: Codificación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
LSSFFAA: Ley de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas.
LSSoc: Ley de Seguridad Social.
LSSPol: Ley de Seguridad Social de la Policía Nacional.
LTur: Ley de Turismo.
NAMer: Normas relativas al arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (arrendamiento mercantil).
Reg-ISDiv: Reglamento para la aplicación del impuesto a la salida de divisas
Reg-CVRet: Reglamento de comprobantes de venta y de retención.
Reg-LOA: Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas.
Reg-LORTI: Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
ÍNDICE
1
1. CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
TÍTULO I IMPUESTO A LA RENTA 1
CAPÍTULO I NORMAS GENERALES 1

CAPÍTULO II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA 5
CAPÍTULO III EXENCIONES 6
CAPÍTULO IV DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS 14
Sección 1a. De las deducciones 14

Sección 2a. De los precios de transferencia 25
CAPÍTULO V BASE IMPONIBLE 27

CAPÍTULO VI CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS 28
CAPÍTULO VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 29
CAPÍTULO VIII TARIFAS 36
CAPÍTULO IX NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y PAGO 44
CAPÍTULO X RETENCIONES EN LA FUENTE 46
CAPÍTULO XI DISTRIBUCIÓN DE LA RECAUDACIÓN 52
TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 52
CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO 52

CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IM-
PUESTO 59
CAPÍTULO III TARIFA DEL IMPUESTO Y CRÉDITO TRIBU-
TARIO 67
CAPÍTULO IV DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA 68
TÍTULO III IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 72
CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO 72

CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IM-
PUESTO 76
CAPÍTULO III TARIFAS DEL IMPUESTO 77
CAPÍTULO IV DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE 81
TÍTULO … (III.1) IMPUESTOS AMBIENTALES 82
CAPÍTULO I IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINA-

CIÓN VEHICULAR 82
CAPÍTULO II IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS
PLÁSTICAS NO RETORNABLES 83
TÍTULO IV RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS
PETROLERAS, MINERAS Y TURÍSTICAS 84
CAPÍTULO I TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS DE PRES-

TACIÓN DE SERVICIOS PARA LA EXPLORA-
CIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS 84
CAPÍTULO II IMPUESTO A LA RENTA DE COMPAÑÍAS DE
ECONOMÍA MIXTA 85
CAPÍTULO III TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAN
SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SERVI-
CIOS ESPECÍFICOS 85
CAPÍTULO IV COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES 85
TÍTULO … (IV.1) RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO 85
TÍTULO CUARTO- RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEM-

A PRESAS 93

CAPÍTULO II DEL IMPUESTO A LA RENTA 94
CAPÍTULO III DE LOS IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO
(IVA) Y A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) 95
TÍTULO V DISPOSICIONES GENERALES 95
DEROGATORIAS 102
Disposiciones generales 108
Disposiciones transitorias 109
FUENTES PARA LA CODIFICACIÓN DE LA

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 112
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN DE
LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 114
Disposiciones generales de la Ley reformatoria para

la Equidad Tributaria del Ecuador (L. s/n. RO-3S
242: 29-dic-2007) 115
Disposiciones transitorias de la Ley reformatoria

para la Equidad Tributaria del Ecuador (L. s/n.
RO-3S 242: 29-dic-2007) 116
Disposición transitoria única de la Ley orgánica
reformatoria e interpretativa a la Ley de Régimen
Tributario Interno, al Código Tributario, a la ley
reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecua-
dor y a la Ley de Régimen del Sector Eléctrico (L.
s/n. RO-2S 392: 30-jul-2008) 117
Disposiciones transitorias a la Ley reformatoria a la

Ley e Hidrocarburos y a la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno (L s/n (RO-S 244: 27-jul-2010) 119
Disposiciones generales de la Ley Orgánica para la

reactivación de la economía, fortalecimiento de la
dolarización y modernización de la gestión financie-
ra (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017) 120
Disposiciones transitorias de la Ley Orgánica para

la reactivación de la economía, fortalecimiento de la
dolarización y modernización de la gestión financie-
ra (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017) 122
1. CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO
INTERNO (1) (2)
(1)
Nota: La Ley de Régimen Tributario Interno (L-56-PCL. RO 341: 22-dic-
1989), fue Codificada en el 2004 (Cód. 2004-026. RO-S 463: 17-nov-2004).
(2)
Nota: En los Anexos correspondientes a las preguntas de Referéndum y
Consulta Popular 2018 (RO-S 181: 15-feb-2018), se dispone:
CONSULTA POPULAR:
“1.- ¿Está usted de acuerdo con que se derogue la Ley Orgánica para Evi-
tar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos,
conocida como “Ley de Plusvalía”, según el Anexo 1?
ANEXO 1
El Presidente Constitucional de la República deberá enviar un proyecto de
ley a la Asamblea Nacional con el carácter de económico urgente para de-
rogar la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las
Tierras y Fijación de Tributos (Ley de Plusvalía) en un plazo no mayor de
15 días desde la publicación de los resultados en el Registro Oficial”.
Reformatoria para la Equidad Tri-

Codificación 2004-026 butaria del Ecuador por contrave-
nir el artículo 133 de la Consti-
H. CONGRESO NACIONAL tución de la República del Ecua-
dor y por tanto, declarar su in-
LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y validez en el ordenamiento jurí-
CODIFICACIÓN dico ecuatoriano”
Resuelve:
Expedir la siguiente: TÍTULO I

IMPUESTO A LA RENTA
Codificación de la Ley de Régimen
Tributario Interno (1) CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
(1)
Nota: El artículo 153 de la
Ley Reformatoria para la equidad Art. 1 (Ex 1).- Objeto del impuesto.- Es-
tributaria del Ecuador (RO-3S tablécese el Impuesto a la Renta Global
242: 29-dic-2007), dispuso que la que obtengan las personas naturales, las
Ley de Régimen Tributario interno sucesiones indivisas y las sociedades na-
“tiene la jerarquía de Orgánica”;
Posteriormente la Corte Constitu- cionales o extranjeras, de acuerdo con las
cional en la Sentencia 010-18- disposiciones de la presente Ley.
SIN-CC (Ed. Const. 57, Tomo III: Concordancias: CTri: 24 // CC: 993-996
24-jul-2018), establece: “Decla-
rar la incostitucionalidad por el
fondo del artículo 153 de la Ley
* Art. 2 (Ex 2).- Concepto de renta.- Para
efectos de este impuesto se considera renta:
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES LORTI
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obte- dirección, administración, control o capital

nidos a título gratuito o a título oneroso de éstas.
provenientes del trabajo, del capital o de
ambas fuentes, consistentes en dinero, Concordancias: CTri: 61
especies o servicios; y,
Se considerarán partes relacionadas, los
Concordancias: Reg-LORTI: 1 que se encuentran inmersos en la definición
del inciso primero de este artículo, entre
otros casos los siguientes:
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por
personas naturales domiciliadas en el país 1. La sociedad matriz y sus sociedades filia-
o por sociedades nacionales, de conformi- les, subsidiarias o establecimientos perma-
dad con lo dispuesto en el artículo 98 de nentes;
esta Ley.
2. Las sociedades filiales, subsidiarias o esta-
Concordancias: LORTI: 98 // Reg-LORTI: 1 blecimientos permanentes, entre sí;
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 1 3. Las partes en las que una misma persona
natural o sociedad, participe indistintamen-
te, directa o indirectamente en la dirección,
Art. 3 (Ex 3).- Sujeto activo.- El sujeto administración, control o capital de tales
activo de este impuesto es el Estado. Lo partes;
administrará a través del Servicio de Ren-
tas Internas. 4. Las partes en las que las decisiones sean
tomadas por órganos directivos integrados
Concordancias: CTri: 23 en su mayoría por los mismos miembros;
5. Las partes, en las que un mismo grupo de

Art. 4 (Ex 4).- Sujetos pasivos.- Son suje- miembros, socios o accionistas, participe
tos pasivos del Impuesto a la Renta las indistintamente, directa o indirectamente en
personas naturales, las sucesiones indivisas la dirección, administración, control o capi-
y las sociedades, nacionales o extranjeras, tal de éstas;
domiciliadas o no en el país, que obtengan
6. Los miembros de los órganos directivos de
ingresos gravados de conformidad con las la sociedad con respecto a la misma, siem-
disposiciones de esta Ley. pre que se establezcan entre éstos relacio-
nes no inherentes a su cargo;
Concordancias: Reg-ISDiv: 8
7. Los administradores y comisarios de la
Los sujetos pasivos obligados a llevar sociedad con respecto a la misma, siempre
contabilidad, pagarán el Impuesto a la que se establezcan entre éstos relaciones no
inherentes a su cargo;
Renta en base de los resultados que arroje
la misma. 8. Una sociedad respecto de los cónyuges,
parientes hasta el cuarto grado de consan-
Concordancias: CTri: 24 // Reg-LORTI: 2 guinidad o segundo de afinidad de los
directivos; administradores; o comisarios de
* Art. … (4.1).- Partes relacionadas.- la sociedad; y,
Para efectos tributarios se considerarán Concordancias: CC: 27
partes relacionadas a las personas naturales
o sociedades, domiciliadas o no en el 9. Una persona natural o sociedad y los
Ecuador, en las que una de ellas participe fideicomisos en los que tenga derechos.
directa o indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de la otra; Concordancias: CC: 41 // LMVal: 109; 110
o en las que un tercero, sea persona natural
o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, Para establecer la existencia de algún tipo
participe directa o indirectamente, en la de relación o vinculación entre contribuyen-
CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO Sección I: Doc. 1 3
INTERNO
tes, la Administración Tributaria atenderá de a) Cuando su permanencia en el país,

forma general a la participación accionaria incluyendo ausencias esporádicas, sea de
u otros derechos societarios sobre el patri- ciento ochenta y tres (183) días calendario o
monio de las sociedades, los tenedores de más, consecutivos o no, en el mismo perío-
capital, la administración efectiva del ne- do fiscal;
gocio, la distribución de utilidades, la pro-
porción de las transacciones entre tales b) Cuando su permanencia en el país,
contribuyentes, los mecanismos de precios incluyendo ausencias esporádicas, sea de
usados en tales operaciones. ciento ochenta y tres (183) días calendario o
más, consecutivos o no, en un lapso de
También se considerarán partes relaciona- doce meses dentro de dos periodos fiscales,
das a sujetos pasivos que realicen transac- a menos que acredite su residencia fiscal
ciones con sociedades domiciliadas, consti- para el período correspondiente en otro
tuidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal país o jurisdicción.
de menor imposición, o en paraísos fiscales.
Concordancias: CTri: 24 En caso de que acredite su residencia fiscal
en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor
Así mismo, la Administración Tributaria podrá imposición, deberá probar que ha perma-
establecer partes relacionadas por presun- necido en ese país o jurisdicción al menos
ción cuando las transacciones que se reali- ciento ochenta y tres (183) días calendario,
cen no se ajusten al principio de plena consecutivos o no, en el ejercicio fiscal
competencia. Podrá considerar también correspondiente. En caso de que un residen-
partes relacionadas por presunción a los te fiscal en Ecuador acredite posteriormente
sujetos pasivos y a la persona natural, socie- su residencia fiscal en un paraíso fiscal o
dad, o grupo económico con quien realice jurisdicción de menor imposición, éste man-
ventas o compras de bienes, servicios u otro tendrá la calidad de residente fiscal en
tipo de operaciones, en los porcentajes Ecuador hasta los cuatro períodos fiscales
definidos en el Reglamento. siguientes a la fecha en que dejó de cumplir
las condiciones para ser residente mencio-
Serán jurisdicciones de menor imposición y nadas en los literales anteriores, a menos
paraísos fiscales, aquellos que señale el que pruebe que ha permanecido en ese
Servicio de Rentas Internas. país o jurisdicción al menos ciento ochenta y
tres (183) días calendario, consecutivos o no,
En el Reglamento a esta Ley se estable- en un mismo ejercicio fiscal;
cerán los términos y porcentajes a los que se
refiere este artículo. c) El núcleo principal de sus actividades o
intereses económicos radique en Ecuador,
Concordancias: Reg-LORTI: 4
de forma directa o indirecta.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 1
Una persona natural tendrá el núcleo princi-
* Art 4.1 (4.2) (1).- Residencia fiscal de pal de sus actividades o intereses económi-
personas naturales.- Serán considerados cos en el Ecuador, siempre y cuando haya
residentes fiscales del Ecuador, en referen- obtenido en los últimos doce meses, directa
cia a un ejercicio fiscal, las personas natura- o indirectamente, el mayor valor de ingresos
les que se encuentren en alguna de las con respecto a cualquier otro país, valora-
siguientes condiciones: dos al tipo de cambio promedio del perío-
do.
(1)
Nota: En la Ley Reformatoria
para la Equidad Tributaria del De igual manera se considerará que una
Ecuador (Ls/n. RO-3S 242: 29-dic- persona natural tiene el núcleo principal de
2007), dispone: “ Art. 56.- Luego sus intereses económicos en el Ecuador
del artículo 4 de la Ley de Régi- cuando el mayor valor de sus activos esté
men Tributario Interno inclúyase en el Ecuador;
el siguiente: … “; es por ello
que la numeración que correspon- d) No haya permanecido en ningún otro
dería es 4.2. país o jurisdicción más de ciento ochenta y
tres (183) días calendario, consecutivos o no, 2. Permitir que el ejercicio de actividades
en el ejercicio fiscal y sus vínculos familiares económicas, financieras, productivas o
más estrechos los mantenga en Ecuador. comerciales no se desarrolle sustancialmen-
te dentro de la respectiva jurisdicción o
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 2 régimen, con el fin de acogerse a beneficios
tributarios propios de la jurisdicción o régi-
men.
* Art. 4.2 (4.3) (1).- Residencia fiscal de
sociedades.- Una sociedad tiene residencia 3. Ausencia de un efectivo intercambio de
fiscal en Ecuador cuando ha sido constitui- información conforme estándares interna-
da o creada en territorio ecuatoriano, de cionales de transparencia, tales como la
conformidad con la legislación nacional. disponibilidad y el acceso a información por
(1)
Nota: En la Ley Reformatoria parte de las autoridades competentes sobre
para la Equidad Tributaria del la propiedad de las sociedades, incluyendo
Ecuador (Ls/n. RO-3S 242: 29-dic- los propietarios legales y los beneficiarios
2007), dispone: “ Art. 56.- Luego efectivos, registros contables fiables e infor-
mación de cuentas bancarias, así como la
del artículo 4 de la Ley de Régi-
existencia de mecanismos que impliquen un
men Tributario Interno inclúyase
intercambio efectivo de información.
el siguiente: … “; es por ello
que la numeración que correspon-
dería es 4.3. Exclusivamente con efectos tributarios, esta
disposición se aplicará aunque la jurisdicción
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 2 o el régimen examinado no se encuentren
expresamente dentro del listado de paraísos
fiscales emitido por el Servicio de Rentas
* Art. 4.3 (4.4) (1).- Residencia fiscal.- En Internas.
los términos del presente Título, se enten-
derán indistintamente como residencia fiscal El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o
a los conceptos de domicilio y residencia excluir jurisdicciones o regímenes en el lista-
del sujeto pasivo. do referido en el inciso anterior, siempre que
(1)
verifique lo dispuesto en el presente artículo
Nota: En la Ley Reformatoria respecto al cumplimiento o no de dos de las
para la Equidad Tributaria del tres condiciones.
Ecuador (Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-
2007), dispone: “ Art. 56.- Luego * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p.3
del artículo 4 de la Ley de Régi-
men Tributario Interno inclúyase Art. 5 (Ex 5).- Ingresos de los cónyuges.-
el siguiente: … “; es por ello Los ingresos de la sociedad conyugal serán
que la numeración que correspon-
dería es 4.4.
imputados a cada uno de los cónyuges en
partes iguales, excepto los provenientes del
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p.3 trabajo en relación de dependencia o como
resultado de su actividad profesional, arte u
* Art. … (4.5).- Paraísos fiscales, regí- oficio, que serán atribuidos al cónyuge que
menes fiscales preferentes o jurisdiccio- los perciba. Así mismo serán atribuidos a
nes de menor imposición.- Se considerarán cada cónyuge los bienes o las rentas que
como paraísos fiscales aquellos regímenes o ingresen al haber personal por efectos de
jurisdicciones en los que se cumplan al me- convenios o acuerdos legalmente celebra-
nos dos de las siguientes condiciones: dos entre ellos o con terceros. De igual
manera, las rentas originadas en las activi-
1. Tener una tasa efectiva de impuesto dades empresariales serán atribuibles al
sobre la renta o impuestos de naturaleza
idéntica o análoga inferior a un sesenta por cónyuge que ejerza la administración em-
ciento (60%) a la que corresponda en el presarial, si el otro obtiene rentas prove-
Ecuador o que dicha tarifa sea desconoci- nientes del trabajo, profesión u oficio o de
da. otra fuente. A este mismo régimen se suje-
INTERNO
tarán las sociedades de bienes constituidas dor, cuando su remuneración u honorarios

por las uniones de hecho según lo previsto son pagados por sociedades extranjeras y
en el artículo 38 (1) de la Constitución Polí- forman parte de los ingresos percibidos por
tica de la República. ésta, sujetos a retención en la fuente o
(1)
Nota: El artículo 38 en mención
exentos; o cuando han sido pagados en el
corresponde a la Constitución exterior por dichas sociedades extranjeras
Política de 1998 (RO 1: 11-ago- sin cargo al gasto de sociedades constitui-
1998), que fue derogada por la das, domiciliadas o con establecimiento
vigente Constitución de la Re- permanente en el Ecuador. Se entenderá
pública (RO 449: 20-oct-2008). por servicios ocasionales cuando la perma-
Concordancias: CC: 139 Inc. 1; 140 Inc. 1 // Reg- nencia en el país sea inferior a seis meses
LORTI: 71 consecutivos o no en un mismo año calen-
dario;
Art. 6 (Ex 6).- Ingresos de los bienes suce- Concordancias: CT: 17 Inc. 3 // CTri: 59-61; 63 //
sorios.- Los ingresos generados por bienes Reg-LORTI: 8-10 Inc. 1
sucesorios indivisos, previa exclusión de
los gananciales del cónyuge sobreviviente, 2. Los que perciban los ecuatorianos y
se computarán y liquidarán considerando a extranjeros por actividades desarrolladas
la sucesión como una unidad económica en el exterior, provenientes de personas
independiente. naturales, de sociedades nacionales o ex-
Concordancias: CC: 198; 199; 203; 204 // Reg- tranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de
LORTI: 6 entidades y organismos del Sector Público
ecuatoriano;
Art. 7 (Ex 7).- Ejercicio impositivo.- El
ejercicio impositivo es anual y comprende Concordancias: CTri: 59-61; 63 // Reg-LORTI: 10
el lapso que va del 1 de enero al 31 de Inc. 1
diciembre. Cuando la actividad generadora
de la renta se inicie en fecha posterior al 1 3. Las utilidades provenientes de la enaje-
de enero, el ejercicio impositivo se cerrará nación de bienes muebles o inmuebles
obligatoriamente el 31 de diciembre de ubicados en el país;
cada año.
3.1 Las utilidades que perciban las socieda-
des domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranje-
CAPÍTULO II ras, residentes o no en el país, provenientes
INGRESOS DE FUENTE de la enajenación directa o indirecta de
ECUATORIANA acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos
* Art. 8 (Ex 8).- Ingresos de fuente ecua- que permitan la exploración, explotación,
toriana.- Se considerarán de fuente ecuato- concesión o similares; de sociedades domi-
ciliadas o establecimientos permanentes en
riana los siguientes ingresos: Ecuador.
1. Los que perciban los ecuatorianos y

extranjeros por actividades laborales, pro- 4. Los beneficios o regalías de cualquier
fesionales, comerciales, industriales, agro- naturaleza, provenientes de los derechos de
pecuarias, mineras, de servicios y otras de autor, así como de la propiedad industrial,
carácter económico realizadas en territorio tales como patentes, marcas, modelos
ecuatoriano, salvo los percibidos por per- industriales, nombres comerciales y la
sonas naturales no residentes en el país por transferencia de tecnología;
servicios ocasionales prestados en el Ecua- Concordancias: LPInt: 1 // Reg-LORTI: 10 Inc. 3
5. Las utilidades y dividendos distribuidos por empresa extranjera todo lugar o centro fijo
sociedades constituidas o establecidas en el ubicado dentro del territorio nacional, en el
país;
que una sociedad extranjera efectúe todas
sus actividades o parte de ellas. En el Re-
6. Los provenientes de las exportaciones glamento se determinarán los casos especí-
realizadas por personas naturales o socie- ficos incluidos o excluidos en la expresión
dades, nacionales o extranjeras, con domi- establecimiento permanente.
cilio o establecimiento permanente en el
Ecuador, sea que se efectúen directamente Concordancias: Reg-LORTI: 9
o mediante agentes especiales, comisionis- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 3
tas, sucursales, filiales o representantes de
cualquier naturaleza;
Concordancias: Reg-LORTI: 9 CAPÍTULO III
EXENCIONES
7. Los intereses y demás rendimientos * Art. 9 (Ex 9).- Exenciones.- Para fines de
financieros pagados o acreditados por la determinación y liquidación del Impues-
personas naturales, nacionales o extranje- to a la Renta, están exonerados exclusiva-
ras, residentes en el Ecuador; o por socie- mente los siguientes ingresos:
dades, nacionales o extranjeras, con domi-
cilio en el Ecuador, o por entidades u orga- Concordancias: CTri: 31-35 // Reg-LORTI: 14
nismos del Sector Público; 1. Los dividendos y utilidades, calculados
después del pago del impuesto a la renta,
8. Los provenientes de loterías, rifas, distribuidos por sociedades residentes na-
apuestas y similares, promovidas en el cionales o extranjeras residentes en el Ecua-
Ecuador; dor, a favor de otras sociedades nacionales.
La capitalización de utilidades no será con-
Concordancias: Reg-LORTI: 53 siderada como distribución de dividendos,
inclusive en los casos en los que dicha capi-
8.1 Las provisiones efectuadas para atender talización se genere por efectos de la rein-
el pago de jubilaciones patronales o de- versión de utilidades en los términos
sahucio que hayan sido utilizadas como definidos en el artículo 37 de esta Ley.
gasto deducible conforme lo dispuesto en
esta Ley y que no se hayan efectivamente También estarán exentos del impuesto a la
pagado a favor de los beneficiarios de tal renta las utilidades, rendimientos o
provisión. El Reglamento a esta Ley estable- beneficios de las sociedades, fondos y
cerá las condiciones para el tratamiento de fideicomisos de titularización en el Ecuador,
este ingreso. o cualquier otro vehículo similar, cuya acti-
vidad económica exclusivamente sea la
9. Los provenientes de herencias, legados, inversión y administración de activos inmue-
donaciones y hallazgo de bienes situados bles. Para el efecto deberán cumplir las
en el Ecuador; y, siguientes condiciones:
Concordancias: CC: 996; 1402 // Reg-LORTI: 11; a) Que los activos inmuebles no sean trans-
54-67 feridos y los derechos representativos de
capital de la sociedad, fondo y fideicomiso,
10. Cualquier otro ingreso que perciban las o cualquier otro vehículo se encuentren
sociedades y las personas naturales nacio- inscritos en el catastro público de mercado
nales o extranjeras residentes en el Ecuador, de valores y en una bolsa de valores del
incluido el incremento patrimonial no justifi- Ecuador;
cado.
b) Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o
cualquier otro vehículo, en el ejercicio impo-
Para los efectos de esta Ley, se entiende sitivo que corresponda, tengan como míni-
como establecimiento permanente de una mo cincuenta (50) beneficiarios de dere-
INTERNO
chos representativos de capital, de los cua- fue Codificado en el 2005 (Cod.

les ninguno sea titular de forma directa o 2005-009.RO-S 38: 14-jun-2005).
indirecta del cuarenta y nueve por ciento Mediante Disposición final segun-
(49%) o más del patrimonio. Para el cálculo da de la Ley Reformatoria para la
de los accionistas, cuotahabientes o equidad tributaria del Ecuador
beneficiarios se excluirá a las partes relacio- (RO-3S 242: 29-dic-2007), se dis-
nadas; y, puso que "A partir de la publica-
ción de la misma en el Registro
c) Que distribuyan la totalidad de dividen- Oficial, el Código Tributario
dos generados en el ejercicio fiscal a sus tendrá categoría de Ley Orgánica
accionistas, cuotahabientes, inversionistas o y sus disposiciones prevalecerán
beneficiarios. sobre cualquier cuerpo de la Ley
que tenga categoría de general,
2. Los obtenidos por las instituciones del anterior o posterior, que se le
Estado y por las empresas públicas regula- oponga".
das por la Ley Orgánica de Empresas Públi-
cas; Concordancias: CC: 564-582 // LRUC: 1; 3 // LOR-
TI: 19-21 // CTri: 96-101 // Reg-LORTI: 20
Concordancias: CTri: 35 Num. 1 // Reg-LORTI: 16
El Estado, a través del Servicio de Rentas
3. Aquellos exonerados en virtud de con- Internas verificará en cualquier momento
venios internacionales; que las instituciones a que se refiere este
numeral, sean exclusivamente sin fines de
Concordancias: Reg-LORTI: 17 // Reg-ISDiv: 7
Num. 2 lucro, se dediquen al cumplimiento de sus
objetivos estatutarios y, que sus bienes e
4. Bajo condición de reciprocidad, los de ingresos se destinen en su totalidad a sus
finalidades específicas, dentro del plazo
los estados extranjeros y organismos inter- establecido en esta norma. De establecerse
nacionales, generados por los bienes que que las instituciones no cumplen con los
posean en el país; requisitos arriba indicados, deberán tributar
sin exoneración alguna.
Concordancias: CTri: 35 Num. 6 Lit. a)
5. Los de las instituciones de carácter priva- Los valores que deje de percibir el Estado
do sin fines de lucro legalmente constituidas, por esta exoneración constituyen una sub-
definidas como tales en el Reglamento; vención de carácter público de conformi-
siempre que sus bienes e ingresos se desti- dad con lo dispuesto en la Ley Orgánica de
nen a sus fines específicos y solamente en la la Contraloría General del Estado y demás
parte que se invierta directamente en ellos. leyes de la República;
Concordancias: CTri: 35 Num. 4 // Reg-LORTI: 19

6. Los intereses percibidos por personas
Los excedentes que se generaren al final del naturales por sus depósitos de ahorro a la
ejercicio económico deberán ser invertidos vista pagados por entidades del sistema
en sus fines específicos hasta el cierre del financiero del país;
siguiente ejercicio.
Concordancias: COMFin: 194 Lit. b) Num. 1
Para que las instituciones antes menciona-
das puedan beneficiarse de esta exonera-
ción, es requisito indispensable que se en-
7. Los que perciban los beneficiarios del
cuentren inscritas en el Registro Único de Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
Contribuyentes, lleven contabilidad y cum- por toda clase de prestaciones que otorga
plan con los demás deberes formales con- esta entidad; las pensiones patronales jubi-
templados en el Código Tributario (1), esta lares conforme el Código del Trabajo (2); y,
Ley y demás leyes de la República. los que perciban los miembros de la Fuerza
(1)
Nota: El Código Tributario (DS- Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los
1016-A.RO-S 958: 23-dic-1975), pensionistas del Estado;
(2)
Nota: El Código del Trabajo ha mente derogado por la disposición
sido objeto de varias codifica- final del Reglamento para la
ciones oficiales. Las dos fueron: aplicación de la Ley de Régimen
la Codificación del Código del Tributario Interno y sus reformas
Trabajo de 1997 (Cod. s/n. RO (DE-2209. RO-S 484: 31-dic-2001),
162: 29-sep-1997), y la de 2005 y éste a su vez expresamente de-
(Cod. 2005-017.RO-S 167: 16-dic- rogado por el Reglamento para la
2005). aplicación de la Ley Orgánica de
Régimen Tributario Interno (DE-
Concordancias: LSSoc: 102-107; 130-132; 205; 1051. RO-S 337: 15-may-2008).
209; 276-282 // CT: 216; 217; 219; 614 // LSSFFAA:
21-41; 43-69; 72; 73 // LSSPol: 24-78; 84; 85 // Concordancias: Reg-LORTI: 21
Reg-LORTI: 22
… (11.1) Las Décima Tercera y Décima

8. Los percibidos por los institutos de Cuarta Remuneraciones;
educación superior estatales, amparados
Concordancias: CT: 111; 113
por la Ley de Educación Superior (3);
(3)
Nota: El numeral 1 de la Reso- … (11.2) Las asignaciones o estipendios que,
lución 22-058 (RO 280: 8-mar- por concepto de becas para el financia-
2001), dispone: “Determinar que miento de estudios, especialización o ca-
las siguientes leyes tendrán la pacitación en Instituciones de Educación
jerarquía y calidad de orgánicas: Superior y entidades gubernamentales
... Ley de Educación Superior”. nacionales o extranjeras y en organismos
internacionales otorguen el Estado, los em-
Concordancias Reg-LORTI: 23 pleadores, organismos internacionales,
gobiernos de países extranjeros y otros;
9. (Derogado) Concordancias: Reg-LORTI: 23
10. Los provenientes de premios de loterías
o sorteos auspiciados por la Junta de Bene- … (11.3) Los obtenidos por los trabajadores
ficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría; por concepto de bonificación de desahu-
cio e indemnización por despido intempesti-
Concordancias: Reg-LORTI: 53 vo, en la parte que no exceda a lo determi-
nado por el Código del Trabajo. (5) Toda
11. Los viáticos que se conceden a los bonificación e indemnización que sobrepa-
funcionarios y empleados de las institucio- se los valores determinados en el Código del
nes del Estado; el rancho que perciben los Trabajo, aunque esté prevista en los contra-
tos colectivos causará el Impuesto a la
miembros de la Fuerza Pública; los gastos Renta. Los obtenidos por los servidores y
de viaje, hospedaje y alimentación, debi- funcionarios de las entidades que integran
damente soportados con los documentos el sector público ecuatoriano, por termina-
respectivos, que reciban los funcionarios, ción de sus relaciones laborales, serán tam-
empleados y trabajadores del Sector Priva- bién exentos dentro de los límites que esta-
do, por razones inherentes a su función y blece la disposición general segunda de la
Codificación de la Ley Orgánica de Servicio
cargo, de acuerdo a las condiciones esta- Civil y Carrera Administrativa y de Unifica-
blecidas en el Reglamento de aplicación ción y Homologación de las Remuneracio-
del Impuesto a la Renta (4); nes del Sector Público (6), artículo 8 del Man-
(4) dato Constituyente 2 publicado en el su-
Nota: El Reglamento de Aplica-
plemento del Registro Oficial 261 del 28 de
ción del Impuesto a la Renta (DE- enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato
2069. RO 587: 20-dic-1990), fue Constituyente 4 publicado en suplemento
expresamente derogado por el Re- del Registro Oficial 273 del 14 de febrero de
glamento de Aplicación de la Ley 2008; en lo que excedan formarán parte de
de Régimen Tributario Interno la renta global
(DE-2411. RO-2S 601: 30-dic-
(5)
1994), y éste a su vez expresa- Nota: Ver nota (2) anterior
INTERNO
(6)
Nota: La Ley Orgánica de Servi- Concordancias: LORTI: 90; 96; 97 // Reg-LORTI:
cio Civil y Carrera Administrati- 239 Inc. 4
va y de Unificación y Homologa-
ción de las Remuneraciones del 14. Los generados por la enajenación oca-
Servicio Público (LOSCCA) (Cod.
2005-008. RO 16: 12-may-2005),
sional de inmuebles. Para los efectos de
fue derogada por la Ley Orgánica esta Ley se considera como enajenación
de Servicio Público (L. s/n. RO- ocasional aquella que no corresponda al
2S 294: 6-oct-2010). giro ordinario del negocio o de las activi-
Concordancias: CT: 184; 185 dades habituales del contribuyente;
12. Están exentos los ingresos percibidos por
personas mayores de sesenta y cinco años
de edad, en un monto equivalente a una 15. Los ingresos que obtengan los fideicomi-
fracción básica gravada con tarifa cero de sos mercantiles, siempre que no desarrollen
impuesto a la renta, según el artículo 36 de actividades empresariales u operen nego-
esta Ley. cios en marcha, conforme la definición que
al respecto establece el artículo 42.1 de esta
Los obtenidos por personas con discapaci- Ley, ni cuando alguno de los constituyentes
dad, debidamente calificadas por el orga- o beneficiarios sean personas naturales o
nismo competente, hasta por un monto sociedades residentes, constituidas o ubica-
equivalente al doble de la fracción básica das en un paraíso fiscal o jurisdicción de
gravada con tarifa cero de impuesto a la menor imposición. Así mismo, se encon-
renta, según el artículo 36 de esta Ley. trarán exentos los ingresos obtenidos por los
fondos de inversión y fondos complementa-
El sustituto único de la persona con disca- rios.
pacidad debidamente acreditado como
tal, de acuerdo a la Ley, podrá beneficiarse Para que las sociedades antes menciona-
hasta por el mismo monto señalado en el das puedan beneficiarse de esta exonera-
inciso anterior, en la proporción que deter- ción, es requisito indispensable que al mo-
mine el reglamento, siempre y cuando la mento de la distribución de los beneficios,
persona con discapacidad no ejerza el rendimientos, ganancias o utilidades, la
referido derecho. fiduciaria o la administradora de fondos,
haya efectuado la correspondiente reten-
Las exoneraciones previstas en este numeral ción en la fuente del impuesto a la renta -en
no podrán aplicarse simultáneamente; en los mismos porcentajes establecidos para el
esos casos se podrá aplicar la exención más caso de distribución de dividendos y utilida-
beneficiosa para el contribuyente. des, conforme lo dispuesto en el Reglamen-
to para la aplicación de esta Ley- al benefi-
ciario, constituyente o partícipe de cada
13. Los provenientes de inversiones no fideicomiso mercantil, fondo de inversión o
monetarias efectuadas por sociedades que fondo complementario, y, además, presen-
tengan suscritos con el Estado contratos de te una declaración informativa al Servicio
prestación de servicios para la exploración de Rentas Internas, en medio magnético,
y explotación de hidrocarburos y que por cada fideicomiso mercantil, fondo de
hayan sido canalizadas mediante cargos inversión y fondo complementario que
administre, la misma que deberá ser presen-
hechos a ellas por sus respectivas com- tada con la información y en la periodici-
pañías relacionadas, por servicios presta- dad que señale el Director General del SRI
dos al costo para la ejecución de dichos mediante Resolución de carácter general.
contratos y que se registren en el Banco De establecerse que estos fideicomisos
Central del Ecuador como inversiones no mercantiles, fondos de inversión o fondos
monetarias sujetas a reembolso, las que no complementarios no cumplen con los requi-
serán deducibles de conformidad con las sitos arriba indicados, deberán tributar sin
exoneración alguna.
normas legales y reglamentarias pertinen-
tes; Concordancias: Reg-LORTI: 68
15.1. Los rendimientos y beneficios obtenidos Popular y Solidaria siempre y cuando las
por personas naturales y sociedades, resi- utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
dentes o no en el país, por depósitos a plazo propia organización.
fijo en instituciones financieras nacionales,
así como por inversiones en valores en renta Para el efecto, se considerará:
fija que se negocien a través de las bolsas
de valores del país o del Registro Especial a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en
Bursátil, incluso los rendimientos y beneficios operaciones con terceros, luego de dedu-
distribuidos por fideicomisos mercantiles de cidos los correspondientes costos, gastos y
inversión, fondos de inversión y fondos com- deducciones adicionales, conforme lo
plementarios originados en este tipo de dispuesto en esta Ley.
inversiones. Para la aplicación de esta exo-
neración los depósitos a plazo fijo e inversio- b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos
nes en renta fija deberán efectuarse a partir en las actividades económicas realizadas
del 01 de enero de 2016, emitirse a un plazo con sus miembros, una vez deducidos los
de 360 días calendario o más, y permane- correspondientes costos, gastos y deduc-
cer en posesión del tendedor que se bene- ciones adicionales, conforme lo dispuesto
ficia de la exoneración por lo menos 360 en esta Ley.
días de manera continua.
Cuando una misma organización genere,
Esta exoneración no será aplicable en caso durante un mismo ejercicio impositivo, utili-
de que el perceptor del ingreso sea deudor dades y excedentes, podrá acogerse a esta
directa o indirectamente de las instituciones exoneración, únicamente cuando su con-
en que mantenga el depósito o inversión, o tabilidad permita diferenciar inequívoca-
de cualquiera de sus vinculadas; así como mente los ingresos y los costos y gastos rela-
cuando dicho perceptor sea una institución cionados con las utilidades y con los exce-
del sistema financiero nacional o en opera- dentes.
ciones entre partes relacionadas por capi-
tal, administración dirección o control. Se excluye de esta exoneración a las Co-
operativas de Ahorro y Crédito, quienes
Los pagos parciales de los rendimientos deberán liquidar y pagar el impuesto a la
financieros mencionados en este numeral, renta conforme la normativa tributaria vi-
que sean acreditados en vencimientos o gente para sociedades.
pagos graduales anteriores al plazo mínimo
de tenencia, también están exentos siempre 20. Los excedentes percibidos por los miem-
que la inversión se la haya ejecutado cum- bros de las organizaciones previstas en la
pliendo los requisitos dispuestos en este Ley de Economía Popular y Solidaria, con-
numeral. forme las definiciones del numeral anterior.
21 (20.1).- Los ingresos obtenidos por los
16. Las indemnizaciones que se perciban sujetos pasivos debidamente acreditados
por seguros, exceptuando los provenientes ante la Secretaría de Educación Superior,
del lucro cesante. Ciencia, Tecnología e Innovación, que
realicen actividades exclusivas de investiga-
ción científica responsable de manera
17. Los intereses pagados por trabajadores autónoma y que reinviertan al menos el diez
por concepto de préstamos realizados por por ciento de sus utilidades en el país y en la
la sociedad empleadora para que el traba- referida actividad, esta exoneración aplica
jador adquiera acciones o participaciones únicamente sobre el monto reinvertido.
de dicha empleadora, mientras el emplea-
do conserve la propiedad de tales accio- 21. Las transferencias económicas directas
nes. no reembolsables que entregue el Estado a
personas naturales y sociedades dentro de
18. La Compensación Económica para el planes y programas de agroforestería, refo-
salario digno. restación y similares creados por el Estado.
19. Los ingresos percibidos por las organiza- 22. Los rendimientos financieros originados
ciones previstas en la Ley de Economía en la deuda pública ecuatoriana.
INTERNO
23. Las rentas originadas en títulos represen- y productivas, gozarán de una exoneración
tativos de obligaciones de 360 días calen- del pago del impuesto a la renta durante
dario o más emitidos para el financiamiento cinco años, contados desde el primer año
de proyectos públicos desarrollados en en el que se generen ingresos atribuibles
asociación público-privada y en las tran- directa y únicamente a la nueva inversión.
sacciones que se practiquen respecto de los
referidos títulos. Este beneficio no se aplica Para efectos de la aplicación de lo dispues-
en operaciones entre partes relacionadas. to en este artículo, las inversiones nuevas y
productivas deberán realizarse fuera de las
24. Las utilidades que perciban las socieda- jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o
des domiciliadas o no en Ecuador y las del Cantón Guayaquil, y dentro de los si-
personas naturales, ecuatorianas o extranje- guientes sectores económicos considerados
ras, residentes o no en el país, provenientes prioritarios para el Estado:
de la enajenación directa o indirecta de
acciones, participaciones, otros derechos a) Sector agrícola; producción de alimentos
representativos de capital u otros derechos frescos, congelados e industrializados;
que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, de sociedades domi-
b) Cadena forestal y agroforestal y sus pro-
ciliadas o establecimientos permanentes en
ductos elaborados;
Ecuador, realizadas en bolsas de valores
ecuatorianas, hasta por un monto anual de
dos fracciones básicas gravadas con tarifa c) Metalmecánica;
cero del pago del impuesto a la renta de
personas naturales. d) Petroquímica y oleoquímica;
25. La utilidad proveniente de enajenación e) Farmacéutica;

o cesión de acciones o derechos represen-
tativos de capital, por parte de los cuota- f) Turismo, cinematografía y audiovisuales; y,
habientes en fondos o inversionistas en eventos internacionales.- Este beneficio se
valores de fideicomisos de titularización que aplicará en los términos y condiciones pre-
hubieren percibido rendimientos, en socie- vistos en el Reglamento;
dades, fondos colectivos, o fideicomisos de
titularización y que cumplan las condiciones g) Energías renovables incluida la bio-
establecidas en el numeral 1. energía o energía a partir de biomasa;
26. Aquellos derivados directa y exclusiva- h) Servicios Logísticos de comercio exterior;

mente en la ejecución de proyectos
financiados en su totalidad con créditos o i) Biotecnología y Software aplicados; y
fondos, ambos con carácter no reembolsa-
ble de gobierno a gobierno, en los términos j) Exportación de servicios.- Este beneficio se
que defina el reglamento, percibidos por aplicará en los términos y condiciones pre-
empresas extranjeras de nacionalidad del vistos en el Reglamento;
país donante.
k) Desarrollo y servicios de software, produc-
Estas exoneraciones no son excluyentes ción y desarrollo de hardware tecnológico,
entre sí. infraestructura digital, seguridad informática,
productos y contenido digital, y servicios en
línea;
* Art. 9.1.- Exoneración de pago del l) Eficiencia energética.- Empresas de servi-

Impuesto a la Renta para el desarrollo de cios de eficiencia energética;
inversiones nuevas y productivas.- Las
sociedades que se constituyan a partir de la m) Industrias de materiales y tecnologías de
vigencia del Código de la Producción así construcción sustentables;
como también las sociedades nuevas que
se constituyeren por sociedades existentes, n) El sector industrial, agroindustrial y agroa-
con el objeto de realizar inversiones nuevas sociativo.- Este beneficio se aplicará en los
términos y condiciones previstos en el Re- empresas extranjeras, que suscriban con

glamento; y, entidades y empresas públicas o de eco-
nomía mixta, contratos de ingeniería, procu-
ñ) Los sectores de sustitución estratégica de ra y construcción para inversiones en los
importaciones y fomento de exportaciones, sectores económicos determinados como
que mediante Decreto Ejecutivo determine industrias básicas, siempre que el monto del
el Presidente de la República, con base en contrato sea superior al 5% del PIB corriente
las recomendaciones que para el efecto del Ecuador del año inmediatamente ante-
emita el Consejo Sectorial de la Producción. rior a su suscripción.
o) Servicios de infraestructura hospitalaria. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 14
p) Servicios educativos. * Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la

renta en el desarrollo de proyectos públi-
q) Servicios culturales y artísticos en los térmi- cos en asociación público-privada.- Las
nos y condiciones previstos en el reglamen- sociedades que se creen o estructuren en el
to. Ecuador para el desarrollo de proyectos
públicos en asociación público-privada
El mero cambio de propiedad de activos (“APP”), gozarán de una exoneración del
productivos que ya se encuentran en fun- pago del impuesto a la renta durante el
cionamiento u operación, no implica inver- plazo de diez años contados a partir del
sión nueva para efectos de lo señalado en primer ejercicio fiscal en el que se generen
este artículo. ingresos operacionales establecidos dentro
del objeto de la APP, de conformidad con
En caso de que se verifique el incumplimien- el plan económico financiero agregado al
to de las condiciones necesarias para la contrato de gestión delegada, siempre que
aplicación de la exoneración prevista en el proyecto se realice en uno de los sectores
este artículo, la Administración Tributaria, en priorizados por el Comité Interinstitucional de
ejercicio de sus facultades legalmente esta- Asociaciones Público-Privadas y cumplan
blecidas, determinará y recaudará los valo- con los requisitos fijados en la ley que regula
res correspondientes de impuesto a la renta, la aplicación de los incentivos de las APP.
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar. MINISTERIO COORDINADOR DE PRO-
DUCCIÓN, EMPLEO Y COMPETIVIDAD:
No se exigirá registros, autorizaciones o EL COMITÉ INTERINTITUCIONAL DE
requisitos de ninguna otra naturaleza distin- ASOCIONES PÚBLICO PRIVADAS
tos a los contemplados en este artículo, Artículo único.- Para efectos de la aplicación
para el goce de este beneficio. del Artículo 9.3 de la Ley Orgánica de Régi-
men Tributario Interno, son sectores priori-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 12 zados los determinados en el artículo 13, in-
cisos 1 y 3, de la Ley Orgánica de Incentivos
* Art. 9.2.- [Inversiones nuevas y pro- para Asociaciones Público-Privadas y la In-
ductivas].- En el caso de inversiones nuevas versión Extranjera.
y productivas en los sectores económicos (Rs. CIAPP-R-003-2016. RO 856: 6-oct-
determinados como industrias básicas de 2016)
conformidad con la Ley, la exoneración del
pago del impuesto a la renta se extenderá Están exentos del impuesto a la renta duran-
a diez (10) años, contados desde el primer te el plazo de diez años contados a partir
año en el que se generen ingresos atribui- del primer ejercicio fiscal en el que se gene-
bles directa y únicamente a la nueva inver- ren los ingresos operacionales establecidos
sión. Este plazo se ampliará por dos (2) años dentro del objeto de la APP, los dividendos o
más en el caso de que dichas inversiones se utilidades que las sociedades que se consti-
realicen en cantones fronterizos del país. tuyan en el Ecuador para el desarrollo de
La exoneración de impuesto a la renta proyectos públicos en APP, paguen a sus
prevista en este artículo se hará extensiva a socios o beneficiarios, cualquiera sea su
las contratistas extranjeras o consorcios de domicilio. (1) (2)
INTERNO
(1)
Nota: La Disposición Transito- financiamiento externo o en pagos
ria Novena de la Ley Orgánica pa- realizados al exterior en el de-
ra el Equilibrio de las Finanzas sarrollo de proyectos APP, pre-
Públicas (RO-S 744: 29-abr-2016), vistos en el numeral 3 del artí-
dispone: “Podrán acceder a los culo 159 y articulo 159.1 de la
incentivos tributarios estableci- Ley Reformatoria para la Equidad
dos en la legislación tributaria Tributaria en el Ecuador, las
reformada por la Ley Orgánica de mismas no serán aplicables en los
Incentivos para Asociaciones casos en los que el perceptor del
Público- Privadas y la Inversión pago esté domiciliado, sea resi-
Extranjera, publicada en el Re- dente o esté establecido en pa-
gistro Oficial Suplemento 652 del raísos fiscales o jurisdicciones
18 de diciembre de 2015, las so- de menor imposición, o se trate
ciedades que se creen o estructu- de pagos efectuados a perceptores
ren en el Ecuador para el desa- amparados en regímenes fiscales
rrollo de proyectos públicos en calificados por la Administración
asociación público- privada cuyo Tributaria como preferentes, sal-
procedimiento de contratación vo que se cumplan los criterios
haya iniciado al amparo de lo establecidos en el Comité de
dispuesto en el artículo 100 del Política Tributaria mediante re-
Código Orgánico de la Producción, solución general en términos de
Comercio e Inversiones y el De- segmentos, actividad económica,
creto Ejecutivo 582 del 18 de fe- montos mínimos, tiempos de perma-
brero de 2015, publicado en el nencia y estándares de transpa-
Registro Oficial 453 de viernes 6 rencia.
de marzo de 2015 de acuerdo con
las políticas y lineamientos que * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 14
determine el Comité Interinstitu-
cional de Asociaciones Público- * Art. 9.4.- [Exoneración del impuesto a
Privadas; y siempre que no se la renta de los ingresos obtenidos por los
haya suscrito el contrato de ges-
tión delegada respectivo a la fe-
sujetos pasivos que realicen actividades
cha de la vigencia de la Ley exclusivas de cualquier tecnología digital
Orgánica para el Equilibrio de libre].- Exoneración del impuesto a la renta
las Finanzas Públicas.” de los ingresos obtenidos por los sujetos
pasivos que realicen actividades exclusivas
(2)
Nota: La Disposición General de cualquier tecnología digital libre que
Sexta de la Ley Orgánica para la incluya valor agregado ecuatoriano, siem-
Reactivación de la Economía, For- pre y cuando el sujeto pasivo haya inscrito la
talecimiento de la Dolarización y respectiva licencia conforme lo establecido
Modernización de la Gestión Fi- en este Código.
nanciera (RO-2S 150: 29-dic-
2017), dispone: En relación a la Los sujetos pasivos se podrán beneficiar de
exención de impuesto a la renta esta exoneración por un plazo máximo de
por dividendos o utilidades gene- cinco años. El reglamento respectivo defi-
rados en proyectos públicos en nirá los parámetros necesarios para la apli-
alianza público privada (APP) cación de este incentivo.
previsto en el artículo 9.3. de
la Ley de Régimen Tributario In-
terno; deducibilidad de pagos
originados por financiamiento ex- * Art. 9.5. Exoneración de Impuesto a la
terno previsto en el numeral 3 Renta en la fusión de entidades del sector
del artículo 13 del referido financiero popular y solidario.- Las enti-
cuerpo legal; así como respecto dades del sector financiero popular y solida-
de las exenciones al impuesto a rio resultantes de procesos de fusión de
la salida de divisas en pagos por cooperativas de los dos últimos segmentos
que formen parte del referido sector y que * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 15
cumplan con los requisitos y condiciones
establecidas por la Junta de Política y Regu- * Art. 9.7.- [Zona Especial de Desarrollo
lación Monetaria y Financiera, gozarán de
una exoneración del pago del impuesto a la
Económico].- Los sujetos pasivos que sean
renta durante cinco años, contados desde administradores u operadores de una Zona
el primer año en el que se produzca la fu- Especial de Desarrollo Económico, estarán
sión. exonerados del pago del impuesto a la
renta por los primeros 10 años, contados a
Las entidades del sector financiero popular y partir del primer ejercicio fiscal en el que se
solidario de los segmentos distintos a los generen ingresos operacionales.
mencionados en este artículo podrán parti- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 16
cipar en los procesos de fusión y beneficiar-
se de la exención antes referida. Para el
efecto, deberán cumplir con los requisitos y CAPÍTULO IV
condiciones que establezca la Junta de DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
Política y Regulación Monetaria y Financie-
ra. Esta exoneración se aplicará de manera * Sección 1a.
proporcional al activo total de la entidad de De las deducciones
menor tamaño respecto al activo total de la
entidad absorbente, por la misma duración * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 16
establecida en el inciso anterior. El resultado
de esta relación se multiplicará por el im- * Art. 10 (Ex 10).- Deducciones.- En gene-
puesto causado de la sociedad absorbente ral, con el propósito de determinar la base
a fin de determinar el monto de la exonera- imponible sujeta a este impuesto se dedu-
ción. Las entidades absorbentes podrán cirán los gastos e inversiones que se efect-
sumar el monto de exoneración que resulte úen con el propósito de obtener, mantener
de cada fusión realizada dentro de un y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
mismo ejercicio fiscal, sin que la exoneración que no estén exentos
supere el cien por ciento (100%) del impues-
to causado de la entidad absorbente. RESOLUCIÓN:
CORTE NACIONAL DE JUSTICIA
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 15 Resuelve:
Art. 3.- Declarar como jurisprudencia vincu-
* Art 9.6.- Exoneración del pago del lante, el siguiente punto de derecho: “Para
impuesto a la renta para nuevas micro- que un gasto sea considerado como deducible
empresas.- Las nuevas microempresas que a efecto del cálculo del Impuesto a la Renta,
se debe tener en cuenta que, además del cum-
inicien su actividad económica a partir de la
vigencia de la Ley Orgánica para la Reacti- plimiento de los requisitos formales, debe te-
vación de la Economía, Fortalecimiento de ner una secuencialidad formal - material,
la Dolarización y Modernización de la Ges- demostrándose sustentadamente a través de
tión Financiera, gozarán de la exoneración la emisión de los comprobantes de venta, re-
del impuesto a la renta durante tres (3) años tención y complementarios, forma de pago,
contados a partir del primer ejercicio fiscal acreditación en cuenta en favor del beneficia-
en el que se generen ingresos operaciona- rio y la verificación de la fuente de la obliga-
les, siempre que generen empleo neto e ción que demuestre que efectivamente se haya
incorporen valor agregado nacional en sus realizado la transferencia del bien o que se
procesos productivos, de conformidad con haya prestado el servicio”, reiterado en las
los límites y condiciones que para el efecto sentencias que se detallan en el numeral ante-
establezca el reglamento a esta Ley. rior.; y en tal virtud declarar que CONSTI-
TUYE PRECEDENTE OBLIGATORIO a par-
En aquellos casos en los que un mismo sujeto tir de la fecha de publicación de esta Resolu-
pasivo pueda acceder a más de una exen- ción en el Registro Oficial.
ción, por su condición de microempresa y (Rs. 07-2016. 17-nov-2016. RO-S 894: 1-dic-
de organización de la economía popular y 2016)
solidaria, se podrá acoger a aquella que le
resulte más favorable. Concordancias: Reg-LORTI: 27
INTERNO
En particular se aplicarán las siguientes dad pública competente. El reglamento de

deducciones: esta ley determinará las condiciones y tem-
poralidad para la aplicación de este artícu-
lo.
1. Los costos y gastos imputables al ingreso,
que se encuentren debidamente sustenta-
dos en comprobantes de venta que cum- Los intereses pagados o devengados res-
plan los requisitos establecidos en el regla- pecto del exceso de las relaciones indica-
mento correspondiente; das no serán deducibles.
Concordancias: Reg-LORTI: 27 Tampoco serán deducibles los intereses y

costos financieros de los créditos externos no
2. Los intereses de deudas contraídas con registrados en el Banco Central del Ecuador.
motivo del giro del negocio, así como los
gastos efectuados en la constitución, reno-
Para los efectos de esta deducción, el regis-
vación o cancelación de estas, que se
tro en el Banco Central del Ecuador consti-
encuentren debidamente sustentados en
tuye el del crédito mismo y el de los corres-
comprobantes de venta que cumplan los
pondientes pagos al exterior, hasta su total
requisitos establecidos en el reglamento
cancelación. Serán deducibles los costos o
correspondiente. Para bancos, compañías
gastos derivados de contratos de arrenda-
aseguradoras, y entidades del sector
miento mercantil o leasing, de acuerdo con
financiero de la Economía Popular y Solida-
la técnica contable pertinente.
ria, no serán deducibles los intereses en la
parte que exceda de la tasa que sea
definida mediante Resolución por la Junta No serán deducibles los costos o gastos por
de Política y Regulación Monetaria y Finan- contratos de arrendamiento mercantil o
ciera. (1) leasing cuando la transacción tenga lugar
sobre bienes que hayan sido de propiedad
(1)
Nota: El artículo 13 de la Ley del mismo sujeto pasivo, de partes relacio-
Orgánica de Simplificación y Pro- nadas con él o de su cónyuge o parientes
gresividad Tributaria (RO-S 111: dentro del cuarto grado de consanguinidad
31-dic-2019), dispone incluir va- o segundo de afinidad; ni tampoco cuando
rias reformas al artículo 10; sin el plazo del contrato sea inferior al plazo de
embargo, el inciso primero no es- vida útil estimada del bien, conforme su
pecifica la reforma, pero al pa- naturaleza, salvo en el caso de que siendo
recer la orden se refiere al nu- inferior, el precio de la opción de compra
meral 2. sea mayor o igual al saldo del precio equi-
valente al de la vida útil restante; ni cuando
Para que sean deducibles los intereses pa- las cuotas de arrendamiento no sean igua-
gados o devengados por bancos, com- les entre sí.
pañías aseguradoras, y entidades del sector
financiero de la Economía Popular y Soli- 3. Los impuestos, tasas, contribuciones,
daria, por créditos externos otorgados aportes al sistema de seguridad social
directa o indirectamente por partes relacio-
nadas, el monto total de estos no podrá ser
obligatorio que soportare la actividad gene-
mayor al trescientos por ciento (300%) con radora del ingreso, con exclusión de los
respecto al patrimonio. Tratándose de otras intereses y multas que deba cancelar el
sociedades o de personas naturales, el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en
monto total del interés neto en operaciones el pago de tales obligaciones. No podrá
efectuadas con partes relacionadas no deducirse el propio Impuesto a la Renta, ni
deberá ser mayor al veinte por ciento (20%)
de la utilidad antes de participación laboral,
los gravámenes que se hayan integrado al
más intereses, depreciaciones y amortiza- costo de bienes y activos, ni los impuestos
ciones correspondientes al respectivo ejer- que el contribuyente pueda trasladar u
cicio fiscal, excepto en los pagos de inter- obtener por ellos crédito tributario, ni las
eses por préstamos utilizados para financiar sanciones establecidas por ley;
proyectos de gestión delegada y públicos
de interés común, calificados por la autori- Concordancias: CTri: 57; 58 // Reg-LORTI: 28
4. Las primas de seguros devengados en el En contratos de exploración, explotación y

ejercicio impositivo que cubran riesgos transporte de recursos naturales no renova-
bles, en los gastos indirectos asignados
personales de los trabajadores y sobre los desde el exterior a sociedades domiciliadas
bienes que integran la actividad generadora en el Ecuador por sus partes relacionadas se
del ingreso gravable, que se encuentren considerarán también a los servicios técni-
debidamente sustentados en comproban- cos y administrativo.
tes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspon-
diente. Se deducirán con el cincuenta por 7. La depreciación y amortización, con-
ciento (50%) adicional los seguros de crédito forme a la naturaleza de los bienes, a la
contratados para la exportación, de con-
formidad con lo previsto en el reglamento
duración de su vida útil, a la corrección
de esta Ley monetaria, y la técnica contable, así como
las que se conceden por obsolescencia y
otros casos, en conformidad a lo previsto
en esta Ley y su Reglamento;
5. Las pérdidas comprobadas por caso
fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten económicamente a los bienes de la La depreciación y amortización que corres-
respectiva actividad generadora del ingre- pondan a la adquisición de maquinarias,
so, en la parte que no fuere cubierta por equipos y tecnologías destinadas a la im-
plementación de mecanismos de produc-
indemnización o seguro y que no se haya ción más limpia, a mecanismos de genera-
registrado en los inventarios; ción de energía de fuente renovable (solar,
eólica o similares) o a la reducción del im-
Concordancias: CC: 30 pacto ambiental de la actividad producti-
va, y a la reducción de emisiones de gases
de efecto invernadero, se deducirán con el
100% adicional, siempre que tales adquisi-
6. Los gastos de viaje y estadía necesarios ciones no sean necesarias para cumplir con
para la generación del ingreso, que se lo dispuesto por la autoridad ambiental
encuentren debidamente sustentados en competente para reducir el impacto de
comprobantes de venta que cumplan los una obra o como requisito o condición para
requisitos establecidos en el reglamento la expedición de la licencia ambiental, ficha
correspondiente. No podrán exceder del o permiso correspondiente. En cualquier
tres por ciento (3%) del ingreso gravado del caso deberá existir una autorización por
ejercicio; y, en el caso de sociedades nue- parte de la autoridad competente.
vas, la deducción será aplicada por la
totalidad de estos gastos durante los dos
primeros años de operaciones; Este gasto adicional no podrá superar un
valor equivalente al 5% de los ingresos tota-
les. También gozarán del mismo incentivo los
gastos realizados para obtener los resultados
... (6.1) Los gastos indirectos asignados des- previstos en este artículo. El reglamento a
de el exterior a sociedades domiciliadas en esta ley establecerá los parámetros técnicos
el Ecuador por sus partes relacionadas, y formales, que deberán cumplirse para
hasta un máximo del 5% de la base imponi- acceder a esta deducción adicional. Este
ble del Impuesto a la Renta más el valor de incentivo no constituye depreciación acele-
dichos gastos. Para el caso de las socieda- rada.
des que se encuentren en el ciclo preopera-
tivo del negocio, éste porcentaje corres-
ponderá al 5% del total de los activos, sin Cuando un contribuyente haya procedido
perjuicio de la retención en la fuente co- a la revaluación de activos la depreciación
rrespondiente. correspondiente a dicho revalúo no será
deducible.
Concordancias: Reg-LORTI: 30 Inc. 6
Concordancias: Reg-LORTI: 28 Nums. 6, 7
INTERNO
8. La amortización de las pérdidas que se económico en que se produzcan y siempre

efectúe de conformidad con lo previsto en que se hayan mantenido como tales seis
meses consecutivos o más, dentro del res-
el artículo 11 de esta Ley; pectivo ejercicio. Cuando se trate de nue-
Concordancias: LORTI: 11 // Reg- LORTI: 28 Num. vas inversiones en zonas económicamente
8 deprimidas y de frontera y se contrate a
trabajadores residentes en dichas zonas, la
deducción será la misma y por un período
9. Los sueldos, salarios y remuneraciones de cinco años. En este último caso, los as-
en general; los beneficios sociales; la parti- pectos específicos para su aplicación cons-
cipación de los trabajadores en las utilida- tarán en el Reglamento a esta Ley.
des; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por Las deducciones que correspondan a re-
el Código de Trabajo (2), en otras leyes de muneraciones y beneficios sociales sobre los
carácter social, o por contratos colectivos o que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a discapacita-
individuales, así como en actas transaccio- dos o a trabajadores que tengan cónyuge
nales y sentencias, incluidos los aportes al o hijos con discapacidad, dependientes
seguro social obligatorio; también serán suyos, se deducirán con el 150% adicional.
deducibles las contribuciones a favor de los
trabajadores para finalidades de asistencia Las deducciones que correspondan a re-
médica, sanitaria, escolar, cultural, capaci- muneraciones y beneficios sociales sobre los
tación, entrenamiento profesional y de que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a adultos ma-
mano de obra. yores y migrantes retornados mayores de 40
(2)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 años se deducirán con el 150% adicional por
un período de dos años contado a partir de
Concordancias: CT: 99; 104; 108 // Reg-LORTI: la fecha de celebración del contrato.
231
La deducción adicional no será aplicable
Las remuneraciones en general y los bene- en el caso de contratación de trabajadores
ficios sociales reconocidos en un determi- que hayan sido dependientes del mismo
empleador, de parientes dentro del cuarto
nado ejercicio económico, solo se dedu- grado de consanguinidad y segundo de
cirán sobre la parte respecto de la cual el afinidad o de partes relacionadas del em-
contribuyente haya cumplido con sus obli- pleador en los tres años anteriores;
gaciones legales para con el seguro social
Concordancias: CC: 22; 23 // Reg-LORTI: 4 Num.
obligatorio cuando corresponda, a la fecha 2
de presentación de la declaración del Im-
puesto a la Renta, y de conformidad con la Será también deducible la compensación
ley. económica para alcanzar el salario digno
que se pague a los trabajadores.
Si la indemnización es consecuencia de
falta de pago de remuneraciones o benefi-
cios sociales solo podrá deducirse en caso Para el caso de los administradores de las
que sobre tales remuneraciones o beneficios entidades del sistema financiero nacional,
se haya pagado el aporte al Instituto Ecua- sólo serán deducibles las remuneraciones y
toriano de Seguridad Social. los beneficios sociales establecidos por ley.
Las deducciones que correspondan a re- 10. Las sumas que las empresas de seguros
muneraciones y beneficios sociales sobre los y reaseguros destinen a formar reservas
que se aporte al Instituto Ecuatoriano de matemáticas u otras dedicadas a cubrir
Seguridad Social, por incremento neto de
empleos, debido a la contratación de tra- riesgos en curso y otros similares, de con-
bajadores directos, se deducirán con el formidad con las normas establecidas por
100% adicional, por el primer ejercicio la Superintendencia de Bancos y Seguros;
11. Las provisiones para créditos incobra- deducibles las provisiones realizadas por
bles originados en operaciones del giro los créditos que excedan los porcentajes
ordinario del negocio, efectuadas en cada determinados en el artículo 72 de la Ley
ejercicio impositivo a razón del 1% anual General de Instituciones del Sistema Fi-
sobre los créditos comerciales concedidos nanciero (3) así como por los créditos vin-
en dicho ejercicio y que se encuentren culados (4) concedidos por instituciones del
pendientes de recaudación al cierre del sistema financiero a favor de terceros rela-
mismo, sin que la provisión acumulada cionados, directa o indirectamente, con la
pueda exceder del 10% de la cartera total. propiedad o administración de las mismas;
Concordancias: Reg-LORTI: 28 Num. 3
y en general, tampoco serán deducibles las
provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones
Las provisiones voluntarias así como las de la Ley General de Instituciones del
realizadas en acatamiento a leyes orgáni- Sistema Financiero;
cas, especiales o disposiciones de los órga-
nos de control no serán deducibles para (3)
Nota: La Ley General de Insti-
efectos tributarios en la parte que excedan tuciones del Sistema Financiero
de los límites antes establecidos. (L. 52-PCL. RO-S 439: 12-may-
1994), fue Codificada en el 2001
La eliminación definitiva de los créditos (Cod. s/n. RO 250: 23-ene-2001),
incobrables se realizará con cargo a esta y fue derogada por el Código
provisión y a los resultados del ejercicio en la Orgánico Monetario y Financiero
parte no cubierta por la provisión, cuando (RO-2S 332: 12-sep-2014).
se hayan cumplido las condiciones previstas (4)
en el Reglamento. Nota: El artículo 73 de la Ley
General de Instituciones del Sis-
tema Financiero (L. 52-PCL. RO-S
No se reconoce el carácter de créditos 439: 12-may-1994), reformada por
incobrables a los créditos concedidos por la la Ley 99-26 (RO 190: 13-may-
sociedad al socio, a su cónyuge o a sus 1999), disponía: “Se prohíbe
parientes dentro del cuarto grado de con- efectuar operaciones con personas
sanguinidad y segundo de afinidad ni los naturales o jurídicas vinculadas
otorgados a sociedades relacionadas. En el directa o indirectamente con la
administración o la propiedad de
caso de recuperación de los créditos, a que una institución del sistema fi-
se refiere este artículo, el ingreso obtenido nanciero, de sus subsidiarias o
por este concepto deberá ser contabilizado. de su sociedad controladora”.
Igual texto se mantenía en el
El monto de las provisiones requeridas para artículo 73 de la Codificación de
cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida la Ley General de Instituciones
del valor de los activos de riesgo de las del Sistema Financiero (RO 250:
instituciones del sistema financiero, que se 23-ene-2001), dicha Ley fue dero-
hagan con cargo al estado de pérdidas y gada por el Código Orgánico Mone-
ganancias de dichas instituciones, serán tario y Financiero (RO-2S 332:
deducibles de la base imponible corres- 12-sep-2014).
pondiente al ejercicio corriente en que se
constituyan las mencionadas provisiones. Concordancias: COMFin: 210; 215
Las provisiones serán deducibles hasta por el

monto que la Junta de Política y Regulación 12. El Impuesto a la Renta y los aportes
Monetaria y Financiera establezca. personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador por cuen-
Para fines de la liquidación y determina- ta de sujetos pasivos que laboren para él,
ción del Impuesto a la Renta, no serán bajo relación de dependencia, cuando su
INTERNO
contratación se haya efectuado por el sis- rizadas por la Ley de Mercado de

tema de ingreso o salario neto; Valores.”
Los empleadores tendrán una deducción

14. Los gastos devengados y pendientes de
adicional del 100% por los gastos de seguros pago al cierre del ejercicio, exclusivamente
médicos privados y/o medicina prepagada identificados con el giro normal del nego-
contratados a favor de sus trabajadores, cio y que estén debidamente respaldados
siempre que la cobertura sea para la totali- en contratos, facturas o comprobantes de
dad de los trabajadores, sin perjuicio de que ventas y por disposiciones legales de apli-
sea o no por salario neto, y que la contrata-
ción sea con empresas domiciliadas en el cación obligatoria;
país, con las excepciones, límites y condi- Concordancias: Reg-LORTI: 28 Num. 10
ciones establecidos en el reglamento.
15. Las erogaciones en especie o servicios
13. Los pagos efectuados por concepto de
desahucio y de pensiones jubilares patrona- a favor de directivos, funcionarios, em-
les, conforme a le dispuesto en el Código pleados y trabajadores, siempre que se
del Trabajo, que no provengan de provisio- haya efectuado la respectiva retención en la
nes declaradas en ejercicios fiscales anterio- fuente sobre la totalidad de estas erogacio-
res, como deducibles o no, para efectos de nes. Estas erogaciones se valorarán sin
impuesto a la renta, sin perjuicio de la obli- exceder del precio de mercado del bien o
gación del empleador de mantener los
fondos necesarios para el cumplimiento de del servicio recibido; y,
su obligación de pago de la bonificación
por desahucio y de jubilación patronal. (5) 16. Las personas naturales con ingresos netos
inferiores a cien mil dólares de los Estados
(5)
Nota: El numeral 3. del artícu- Unidos de América (USD$100.000,00), de
lo 13 de la Ley Orgánica de Sim- conformidad con lo establecido en el re-
plificación y Progresividad Tri- glamento podrán deducir, hasta en el 50 %
butaria (RO-S 111: 31-dic-2019); del total de sus ingresos gravados sin que
que entrará en vigencia a partir supere un valor equivalente a 1.3 veces la
del ejercicio fiscal 2021 confor- fracción básica desgravada del impuesto a
me lo manifiesta la Disposición la renta de personas naturales, sus gastos
transitoria Décima Tercera de la personales sin IVA e ICE, así como los de sus
Ley en mención; dispone: “3. Sus- padres, cónyuge o pareja en unión de
titúyase el numeral 13 por el si- hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
guiente: cónyuge o pareja en unión de hecho, que
no perciban ingresos gravados y que de-
“13. Las provisiones para atender pendan de este.
el pago de desahucio y de pensio-
nes jubilares patronales, actua- Para efectos de lo dispuesto en el inciso
rialmente formuladas por empresas anterior, en el caso de los padres, adicio-
especializadas o de profesionales nalmente no deberán percibir individual-
en la materia, siempre que, para mente pensiones jubilares por parte de la
las segundas, se cumplan las si- Seguridad Social o patronales, que por sí
guientes condiciones: solas o sumadas estas pensiones, superen un
(1) salario básico unificado del trabajador
a) Se refieran al personal que en general, respecto de cada padre o
haya cumplido por lo menos diez madre, de ser el caso.
años de trabajo en la misma em-
presa; y, Los gastos personales que se pueden dedu-
cir, corresponden a los realizados por con-
b) Los aportes en efectivo de es- cepto de: arriendo o pago de intereses por
tas provisiones sean administra- para adquisición de vivienda, alimentación,
dos por empresas especializadas vestimenta, educación, incluyendo en este
en administración de fondos auto- rubro arte y cultura, y salud, conforme esta-
blezca el Servicio de Rentas Internas. En el A efecto de llevar a cabo la deducción el

Reglamento se establecerá el tipo del gasto contribuyente deberá presentar obligato-
a deducir y su cuantía máxima, que se riamente la declaración del Impuesto a la
sustentará en los documentos referidos en el Renta anual y el anexo de los gastos que
Reglamento de Comprobantes de Venta, deduzca, en la forma que establezca el
Retención y Documentos Complementarios, Servicio de Rentas Internas.
en los que se encuentre debidamente
identificado el contribuyente beneficiario de Los originales de los comprobantes podrán
esta deducción o sus dependientes señala- ser revisados por la Administración Tributaria,
dos en el primer inciso de este numeral. debiendo mantenerlos el contribuyente por
el lapso de seis años contados desde la
En el caso de gastos de salud por enferme- fecha en la que presentó su declaración de
dades catastróficas, raras o huérfanas debi- Impuesto a la Renta.
damente certificadas o avaladas por la
Concordancias: CTri: 64- 66
autoridad sanitaria nacional competente, se
los reconocerá para su deducibilidad hasta
en un valor equivalente a dos (2) fracciones No serán aplicables estas deducciones en el
básicas gravadas con tarifa cero de im- caso de que los gastos hayan sido realiza-
puesto a la renta de personas naturales. En dos por terceros o reembolsados de cual-
estos casos, el total de los gastos personales quier forma.
deducibles no podrá ser superior a dos (2)
fracciones básicas gravadas con tarifa cero Las personas naturales que realicen activi-
de impuesto a la renta para personas natu- dades empresariales, industriales, comercia-
rales. les, agrícolas, pecuarias, forestales o simila-
res, artesanos, agentes, representantes y
trabajadores autónomos que para su activi-
El pago de pensiones alimenticias fijadas en dad económica tienen costos, demostra-
acta de mediación o resolución judicial será bles en sus cuentas de ingresos y egresos y
deducible hasta el límite fijado en este nu- en su contabilidad, con arreglo al Regla-
meral. mento, así como los profesionales, que
también deben llevar sus cuentas de ingre-
Los costos de educación superior también sos y egresos, podrán además deducir los
podrán deducirse ya sean gastos personales costos que permitan la generación de sus
así como los de su cónyuge, hijos u otras ingresos, que están sometidos al numeral 1,
personas que dependan económicamente de este artículo.
del contribuyente.
LEY INTERPRETATIVA:
Concordancias: Reg-LORTI: 34 Art. 18.- Se interpretan los artículos 67, 76 y
77 de la Ley Reformatoria para la Equidad
Las personas naturales que tengan ingresos Tributaria del Ecuador y por consiguiente los
netos mayores a cien mil dólares de los artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen Tribu-
Estados Unidos de América tario Interno que fueron reformados por los
(USD$100.000,00), podrán deducir sus gastos primeros, en el sentido de que los nuevos re-
personales de salud por enfermedades quisitos, para que los intereses y costos fi-
catastróficas, raras o huérfanas debidamen- nancieros de créditos externos y pagos por
te certificadas o avaladas por la autoridad
arrendamiento mercantil internacional sean
sanitaria nacional competente, así como los
deducibles de la base imponible para el
gastos por los mismos conceptos antes
mencionados de sus padres, cónyuge o cálculo de Impuesto a la Renta y susceptibles
pareja en unión de hecho e hijos, que no de retención en la fuente, son aplicables a los
perciban ingresos gravados y que depen- contratos de crédito registrados en el Banco
dan de este. Estos gastos se deducirán sin Central del Ecuador a partir de la vigencia
IVA hasta el cincuenta por ciento (50%) del de la referida Ley y a los contratos de arren-
total de sus ingresos gravados, sin que su- damiento mercantil internacional inscritos en
pere un valor equivalente a uno punto tres el Registro Mercantil correspondiente a par-
(1.3) veces la fracción básica desgravada tir de la vigencia de ella. Los contratos de
del impuesto a la renta de personas natura- crédito registrados y los contratos de arren-
les. damiento mercantil internacional inscritos
INTERNO
con anterioridad, se someterán al régimen El reglamento a esta Ley establecerá los

legal vigente a la época del registro o sus- parámetros técnicos y formales, que de-
cripción. Esta norma interpretativa, que tiene berán cumplir los contribuyentes que pue-
el carácter de transitoria, se aplicará hasta la dan acogerse a este beneficio.
finalización del plazo de los financiamientos
o contratos de préstamo o de arrendamiento 18. Son deducibles los gastos relacionados
mercantil, sin que sea aplicable a las prórro- con la adquisición, uso o propiedad de
gas, novaciones o cualquier modificación que vehículos utilizados en el ejercicio de la
afecte sus condiciones originales. actividad económica generadora de la
(L s/n. RO-2S 392: 30-jul-2008) renta, tales como:
17. Para el cálculo del impuesto a la renta, 1. Depreciación o amortización;

durante el plazo de 5 años, las micro, pe-
queñas y medianas empresas, tendrán 2. Costos o gastos derivados de contratos
derecho a la deducción del 100% adicional de arrendamiento mercantil o leasing, de
de los gastos incurridos en los siguientes acuerdo a las normas y principios contables
rubros: y financieros generalmente aceptados;
1. Capacitación técnica dirigida a investi- 3. Intereses pagados en préstamos obteni-

gación, desarrollo e innovación tecnológi- dos para su adquisición; y,
ca, que mejore la productividad, y que el
beneficio no supere el 5% del valor de los 4. Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
gastos efectuados por conceptos de suel- Si el avalúo del vehículo a la fecha de ad-
dos y salarios del año en que se aplique el quisición, supera los USD 35.000 de acuerdo
beneficio; a la base de datos del SRI para el cálculo
del Impuesto anual a la propiedad de vehí-
2. Gastos en la mejora de la productividad a culos motorizados de transporte terrestre, no
través de las siguientes actividades: asisten- aplicará esta deducibilidad sobre el exceso,
cia técnica en desarrollo de productos a menos que se trate de vehículos blindados
mediante estudios y análisis de mercado y y aquellos que tengan derecho a exonera-
competitividad; asistencia tecnológica a ción o rebaja del pago del Impuesto anual
través de contrataciones de servicios profe- a la propiedad de vehículos motorizados,
sionales para diseño de procesos, produc- contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley
tos, adaptación e implementación de pro- de Reforma Tributaria publicada en el Regis-
cesos, de diseño de empaques, de desarro- tro Oficial 325 del 14 de mayo de 2001.
llo de software especializado y otros servicios
de desarrollo empresarial que serán especi- Tampoco se aplicará el límite a la deducibi-
ficados en el Reglamento de esta ley, y que lidad, mencionado en el inciso anterior,
el beneficio no superen el 5% de las ventas; para aquellos sujetos pasivos que tengan
y, como única actividad económica el alquiler
de vehículos motorizados, siempre y cuando
3. Gastos de viaje, estadía y promoción se cumplan con los requisitos y condiciones
comercial para el acceso a mercados que se dispongan en el Reglamento.
internacionales, tales como ruedas de ne-
gocios, participación en ferias internaciona- 19. (18.1) Se deducirán el cien por ciento
les, entre otros costos o gastos de similar adicional para el cálculo de la base impo-
naturaleza, y que el beneficio no supere el nible del impuesto a la renta, los valores
50% del valor total de los costos y gastos destinados para la compensación de los
destinados a la promoción y publicidad. estudiantes en formación dual y por becas
de educación, por parte de los sujetos pasi-
Para los exportadores habituales y el sector vos debidamente acreditados por las auto-
de turismo receptivo, este beneficio será ridades competentes registradas ante la
hasta por el 100% del valor total de los cos- Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
tos y gastos destinados a la promoción y Tecnología e Innovación, como entidades
publicidad receptoras según el caso.
El reglamento establecerá los parámetros oficinas centralizadas de gestión de llama-

técnicos y formales, que deberán cumplirse das podrán deducir el 50% adicional de los
para acceder a esta deducción adicional. gastos que efectúen por concepto de
(553.1) impuesto a los consumos especiales gene-
rado en los servicios de telefonía fija y móvil
20. (18.2) Se deducirán el cien por ciento avanzada que contraten para el ejercicio
adicional para el cálculo de la base impo- de su actividad.
nible del impuesto a la renta, los valores por
concepto de los sueldos, salarios y remune- 22. Los gastos por organización y patrocinio
raciones en general; los beneficios sociales; de eventos artísticos y culturales hasta un
y la participación de los trabajadores en las ciento cincuenta por ciento (150%) en total
utilidades, que se efectúen a los tutores de conformidad con las excepciones, lími-
designados para la formación dual, por tes, segmentación y condiciones estableci-
parte de los sujetos pasivos debidamente das en el Reglamento.
acreditados por las autoridades competen-
tes registradas ante la Secretaría de Educa- 23. Los aportes privados para el Fomento a
ción Superior, Ciencia, Tecnología e Innova- las Artes y la Innovación en Cultura realiza-
ción, como entidades receptoras según el dos por personas naturales o sociedades,
caso . El reglamento establecerá los pará- siempre que no sea superior al 1% de los
metros técnicos y formales, que deberán ingresos anuales percibidos en el ejercicio
cumplirse para acceder a esta deducción fiscal anterior.
adicional.
24. Los sujetos pasivos que adquieran bienes
19. Los costos y gastos por promoción y o servicios a organizaciones de la economía
publicidad de conformidad con las excep- popular y solidaria -incluidos los artesanos
ciones, límites, segmentación y condiciones que sean parte de dicha forma de organi-
establecidas en el Reglamento. Se podrá zación económica- que se encuentren
deducir el 100% adicional para el cálculo de dentro de los rangos para ser consideradas
la base imponible del impuesto a la renta, como microempresas, podrán aplicar una
los gastos de publicidad y patrocinio reali- deducción adicional de hasta 10 % respec-
zados a favor de deportistas, programas y to del valor de tales bienes o servicios. Las
proyectos deportivos previamente condiciones para la aplicación de este
calificados por la entidad rectora compe- beneficio se establecerán en el Reglamento
tente en la materia. El reglamento estable- a esta Ley.
cerá los parámetros técnicos y formales que
25. Los recursos y/o donaciones que se
deberán cumplirse para acceder a esta
destinen en carreras de pregrado y post-
deducción adicional.
grado afines a las Ciencias de la Educación,
No podrán deducirse los costos y gastos por entregados a Instituciones de Educación
promoción y publicidad aquellos contribu- Superior, legalmente reconocidas. La suma
yentes que comercialicen alimentos prepa- de estos gastos será deducible del impuesto
rados con contenido hiperprocesado. Los a la renta hasta por un equivalente al 1% del
criterios de definición para ésta y otras ex- ingreso gravado. El Reglamento a esta Ley
cepciones que se establezcan en el Regla- establecerá los parámetros técnicos y for-
mento, considerarán los informes técnicos y males que deberán cumplirse para acceder
las definiciones de la autoridad sanitaria a esta deducción.
cuando corresponda.
Sin perjuicio de las disposiciones de este
20. Las regalías, servicios técnicos, adminis- artículo, no serán deducibles los costos o
trativos y de consultoría pagados por socie- gastos que se respalden en comprobantes
dades domiciliadas o no en Ecuador a sus de venta falsos, contratos inexistentes o
partes relacionadas serán deducibles de realizados en general con personas o socie-
acuerdo con los límites que para cada tipo dades inexistentes, fantasmas o supuestas.
o en su conjunto se establezca en el regla- Concordancias: Reg-LORTI: 24-26; 84
mento para la aplicación de esta Ley.
Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 3
21. Los contribuyentes cuya actividad
económica principal sea la operación de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 16
INTERNO
* Art. ... (10.1).- Impuestos diferidos.- vo y su cónyuge o sus parientes dentro del
Para efectos tributarios se permite el reco- cuarto grado de consanguinidad o segun-
nocimiento de activos y pasivos por impues- do de afinidad.
tos diferidos, únicamente en los casos y
Concordancias: CC: 22; 23 // LORTI: 4.1
condiciones que se establezcan en el re-
glamento.
Para fines tributarios, los socios no podrán
En caso de divergencia entre las normas compensar las pérdidas de la sociedad con
tributarias y las normas contables y financie- sus propios ingresos.
ras, prevalecerán las primeras.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 27 Las rentas del trabajo en relación de de-
pendencia no podrán afectarse con pérdi-
* Art. 11 (Ex 11).- Pérdidas.- Las socieda- das, cualquiera que fuere su origen.
des, las personas naturales obligadas a llevar Concordancias: Reg-LORTI: 28 Num. 9 [Lit. a)]
contabilidad y las sucesiones indivisas obli-
gadas a llevar contabilidad pueden com- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 28
pensar las pérdidas sufridas en el ejercicio
* Art. 12.- Amortización.- Será deducible
impositivo, con las utilidades gravables
la amortización de los valores que se deban
que obtuvieren dentro de los cinco perío- registrar como activos, de acuerdo a la
dos impositivos siguientes, sin que se técnica contable, para su amortización en
exceda en cada período del 25% de las más de un ejercicio impositivo, y que sean
utilidades obtenidas. Al efecto se entenderá necesarios para los fines del negocio o
como utilidades o pérdidas las diferencias actividad en los términos definidos en el
resultantes entre ingresos gravados que no Reglamento.
se encuentren exentos menos los costos y En el caso de los activos intangibles que, de
gastos deducibles. acuerdo con la técnica contable, deban
Concordancias: LORTI: 19-21 // Reg-LORTI: 28 ser amortizados, dicha amortización se
Num. 8 efectuará dentro de los plazos previstos en
el respectivo contrato o en un plazo de
veinte (20) años; no será deducible el dete-
En caso de liquidación de la sociedad o rioro de activos intangibles con vida útil
terminación de sus actividades en el país, indefinida.
el saldo de la pérdida acumulada durante
los últimos cinco ejercicios será deducible En el ejercicio impositivo en que se termine
en su totalidad en el ejercicio impositivo en el negocio o actividad se harán los ajustes
pertinentes con el fin de amortizar la totali-
que concluya su liquidación o se produzca dad de la inversión.
la terminación de actividades.
No se aceptará la deducción de pérdidas * Art. 13 (Ex 13).- Pagos al exterior.- Son

por enajenación directa o indirecta de deducibles los gastos efectuados en el
activos fijos o corrientes, acciones, partici- exterior que sean necesarios y se destinen a
paciones, otros derechos representativos de la obtención de rentas, siempre y cuando se
capital u otros derechos que permitan la haya efectuado la retención en la fuente, si
exploración, explotación, concesión o simi-
lares; de sociedades domiciliadas o esta-
lo pagado constituye para el beneficiario
blecimientos permanentes en Ecuador, un ingreso gravable en el Ecuador.
cuando la transacción tenga lugar entre Concordancias: Reg-LORTI: 30
partes relacionadas o entre la sociedad y el
socio o su cónyuge o sus parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad o Serán deducibles, y no estarán sujetos al
segundo de afinidad, o entre el sujeto pasi- Impuesto a la Renta en el Ecuador ni se
someten a retención en la fuente, los si- La falta de registro de las operaciones de

guientes pagos al exterior: financiamiento externo, conforme a las
disposiciones emitidas por la Junta de Políti-
ca y Regulación Monetaria y Financiera,
1. Los pagos por concepto de importacio- determinará que no se puedan deducir los
nes de bienes; costos financieros del crédito.
Concordancias: Reg-LORTI: 30 Num. IV [Num. 1]
4. Las comisiones por exportaciones que
2. (Derogado) consten en el respectivo contrato y las
pagadas para la promoción del turismo
3. Los pagos originados en financiamiento receptivo, sin que excedan del dos por
externo a instituciones financieras del exte- ciento (2%) del valor de las exportaciones.
rior, legalmente establecidas como tales, o Sin embargo, en este caso, habrá lugar al
entidades no financieras especializadas
calificadas por los entes de control corres- pago del Impuesto a la Renta y a la reten-
pondientes en el Ecuador; así como los ción en la fuente si el pago se realiza a
intereses de créditos externos conferidos de favor de una persona o sociedad relaciona-
gobierno a gobierno o por organismos multi- da con el exportador, o si el beneficiario de
laterales. En estos casos, los intereses no esta comisión se encuentra domiciliado en
podrán exceder de las tasas de interés un país en el cual no exista impuesto sobre
máximas referenciales fijadas por la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Finan- los beneficios, utilidades o renta;
ciera a la fecha del registro del crédito o su Concordancias: LTur: 28; 29 // Reg-LORTI: 30
novación; y si de hecho las excedieren, Num. IV [Num. 2]
para que dicha porción sea deducible, se
deberá efectuar una retención en la fuente
equivalente a la tarifa general de impuesto 5. Los gastos que necesariamente deban ser
a la renta de sociedades sobre la misma. (1) realizados en el exterior por las empresas
(1)
de transporte marítimo o aéreo, sea por
Nota: La Disposición transito-
ria décima primera de la Ley
necesidad de la actividad desarrollada en el
Orgánica para la Reactivación de Ecuador, sea por su extensión en el extran-
la Economía, Fortalecimiento de jero.
la Dolarización y Modernización
de la Gestión Financiera (RO-2S Igual tratamiento tendrán los gastos que
150: 29-dic-2017), dispone: La realicen en el exterior las empresas pesque-
reforma prevista en el literal a)
del numeral 18 y numeral 17 del
ras de alta mar en razón de sus faenas;
artículo 1 de esta Ley será apli- Concordancias: Reg-LORTI: 30 Num. IV [Num. 5]
cable una vez que el Servicio de
Rentas Internas implemente el 6. Los pagos por primas de cesión o rease-
sistema de cupo anual de alcohol, guros, conforme las siguientes condiciones:
para lo cual contarán con un pla-
zo no mayor a tres (3) meses con- a) El 75% de las primas de cesión o reasegu-
tados a partir de la vigencia de ros contratados con sociedades que no
esta Ley. tengan establecimiento permanente o
representación en Ecuador, cuando no
Referencia: Ver Resolución CIAPP-R-003- superen el porcentaje señalado por la auto-
2016. RO 856: 6-oct-2016 al Art. 13 ridad reguladora de seguros; y,
En los casos de intereses pagados al exterior b) El 50% de las primas de cesión o reasegu-
no contemplados en el inciso anterior, se ros contratados con sociedades que no
deberá realizar una retención en la fuente tengan establecimiento permanente o
equivalente a la tarifa general de impuesto representación en Ecuador, cuando super-
a la renta de sociedades, cualquiera sea la en el porcentaje señalado por la autoridad
residencia del financista. reguladora de seguros.
INTERNO
En todos los casos en que la sociedad ase- c) Si es que el pago de las cuotas o cánones
guradora en el exterior sea residente fiscal, se hace a personas naturales o sociedades,
esté constituida o ubicada en paraísos residentes en paraísos fiscales; y,
fiscales o jurisdicciones de menor imposición, d) Cuando las cuotas de arrendamiento no
por el pago realizado se retendrá en la sean iguales entre sí.
fuente sobre el 100% de las primas de cesión
o reaseguros contratados. Concordancias: NAMer: 1; 14.3; 16.1
Concordancias: Reg-LORTI: 30 Num. IV [Num. 7] LEY INTERPRETATIVA:
Art. 16.- Se interpretan los artículos 67, 76 y
7. Los pagos efectuados por las agencias 77 de la Ley Reformatoria para la Equidad
internacionales de prensa registradas en la Tributaria del Ecuador y por consiguiente los
Secretaría de Comunicación del Estado en artículos 10 y 13 de la Ley de Régimen Tribu-
el noventa por ciento (90%); tario Interno que fueron reformados por los
primeros, en el sentido de que los nuevos re-
Concordancias: Reg-LORTI: 30 Num. IV [Num. 6] quisitos, para que los intereses y costos fi-
nancieros de créditos externos y pagos por
8. El 90% del valor de los contratos de arrendamiento mercantil internacional sean
deducibles de la base imponible para el
fletamento de naves para empresas de cálculo de Impuesto a la Renta y susceptibles
transporte aéreo o marítimo internacional; de retención en la fuente, son aplicables a los
y, contratos de crédito registrados en el Banco
Central del Ecuador a partir de la vigencia
9. Los pagos por concepto de arrendamien- de la referida Ley y a los contratos de arren-
to mercantil internacional de bienes de damiento mercantil internacional inscritos en
capital, siempre y cuando correspondan a el Registro Mercantil correspondiente a par-
bienes adquiridos a precios de mercado y tir de la vigencia de ella. Los contratos de
su financiamiento no contemple tasas supe- crédito registrados y los contratos de arren-
riores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del damiento mercantil internacional inscritos
registro del crédito o su novación. Si el con anterioridad, se someterán al régimen
arrendatario no opta por la compra del bien legal vigente a la época del registro o sus-
y procede a reexportarlo, deberá pagar el cripción. Esta norma interpretativa, que tiene
Impuesto a la Renta como remesa al exte- el carácter de transitoria, se aplicará hasta la
rior calculado sobre el valor depreciado del
finalización del plazo de los financiamientos
bien reexportado.
o contratos de préstamo o de arrendamiento
Concordancias: Reg-LORTI: 30 Num. III; 164 mercantil, sin que sea aplicable a las prórro-
gas, novaciones o cualquier modificación que
No serán deducibles los costos o gastos por afecte sus condiciones originales.
contratos de arrendamiento mercantil inter- (L. 94. RO-S 338: 12-jun-1998)
nacional o leasing en cualquiera de los
siguientes casos: * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p.29
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre Art. 14 (Ex 14).- Pagos a compañías veri-
bienes que hayan sido de propiedad del
mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas
ficadoras.- Los pagos que los importado-
con él o de su cónyuge o parientes dentro res realicen a las sociedades que tengan
del cuarto grado de consanguinidad o suscritos con el Estado contratos de ins-
segundo de afinidad; pección, verificación, aforo, control y
certificación de importaciones, sea que
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior efectúen este tipo de actividades en el lugar
al plazo de vida útil estimada del bien, conde origen o procedencia de las mercaderías
forme su naturaleza salvo en el caso de que
siendo inferior, el precio de la opción de
o en el de destino, requerirán necesaria-
compra no sea igual al saldo del precio mente de facturas emitidas en el Ecuador
equivalente al de la vida útil restante; por dichas sucursales.
Estas sociedades, para determinar las utili- la aplicación de esas condiciones no fueron
dades sometidas a Impuesto a la Renta en obtenidas, serán sometidas a imposición. (1)
el Ecuador, registrarán como ingresos (1)
Nota: La Disposición Transito-
gravados, a más de los que correspondan a ria Décima de la Ley Orgánica pa-
sus actividades realizadas en el Ecuador, ra el Equilibrio de las Finanzas
los que obtengan por los servicios que Públicas (RO-S 744: 29-abr-2016),
presten en el exterior a favor de importado- dispone: “Hasta que los partíci-
res domiciliados en el Ecuador, pudiendo pes de las transacciones comer-
ciales implementen los mecanismos
deducir los gastos incurridos fuera del país en línea que le permitan al Ser-
con motivo de la obtención de estos ingre- vicio de Rentas Internas, identi-
sos, previa certificación documentada de ficar las transacciones con tari-
empresas auditoras externas que tengan fa 0% y 12% de IVA en cada com-
representación en el país. probante de venta, la devolución
de IVA por uso de medios electró-
nicos de pago podrá realizarse
Art. 15 (Ex 15).- Rentas ciertas o vitali- mediante fórmulas directas o pre-
cias.- De las sumas que se perciban como suntivas, o compensación, confor-
rentas ciertas o vitalicias, contratadas con me se disponga en el Reglamento.”
instituciones de crédito o con personas
particulares, se deducirá la cuota que ma- Concordancias: Reg-LORTI: 90
temáticamente corresponda al consumo del * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 31
capital pagado como precio de tales rentas.
* Art. … (15.3).- Criterios de comparabi-
* Sección 2a. lidad.- Las operaciones son comparables
De los precios de transferencia cuando no existen diferencias entre las
características económicas relevantes de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 31 éstas, que afecten de manera significativa
el precio o valor de la contraprestación o el
* Art. … (15.1).- Precios de transferen- margen de utilidad a que hacen referencia
cia.- Se establece el régimen de precios de los métodos establecidos en esta sección, y
en caso de existir diferencias, que su efecto
transferencia orientado a regular con fines
pueda eliminarse mediante ajustes técnicos
tributarios las transacciones que se realizan
razonables.
entre partes relacionadas, en los términos
definidos por esta Ley, de manera que las
contraprestaciones entre ellas sean similares Para determinar si las operaciones son
a las que se realizan entre partes indepen- comparables o si existen diferencias signifi-
dientes. cativas, se tomarán en cuenta, dependien-
do del método de aplicación del principio
Concordancias: LORTI: 4.1; 15.2 de plena competencia seleccionado, los
siguientes elementos:
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p.31
1. Las características de las operaciones,
* Art. … (15.2).- Principio de plena com- incluyendo:
petencia.- Para efectos tributarios se entien-
de por principio de plena competencia a) En el caso de prestación de servicios,
aquel por el cual, cuando se establezcan o elementos tales como la naturaleza del
impongan condiciones entre partes relacio- servicio, y si el servicio involucra o no una
nadas en sus transacciones comerciales o experiencia o conocimiento técnico;
financieras, que difieran de las que se hubie-
ren estipulado con o entre partes indepen- b) En el caso de uso, goce o enajenación
dientes, las utilidades que hubieren sido de bienes tangibles, elementos tales como
obtenidas por una de las partes de no existir las características físicas, calidad y disponibi-
dichas condiciones pero que, por razón de lidad del bien;
INTERNO
c) En el caso de que se conceda la explo- * Art. … (15.4).- [Consulta de la meto-

tación o se transmita un bien intangible, la dología].- La metodología utilizada para la
forma de la operación, tal como la conce- determinación de precios de transferencia
sión de una licencia o su venta; el tipo de podrá ser consultada por los contribuyentes,
activo, sea patente, marca, know-how, presentando toda la información, datos y
entre otros; la duración y el grado de pro- documentación necesarios para la emisión
tección y los beneficios previstos derivados de la absolución correspondiente, la misma
de la utilización del activo en cuestión; que en tal caso tendrá el carácter de vincu-
lante para el ejercicio fiscal en curso, el
d) En caso de enajenación de acciones, el anterior y los tres siguientes. La consulta será
capital contable actualizado de la socie- absuelta por el Director General del Servicio
dad emisora, el patrimonio, el valor presente de Rentas Internas, teniendo para tal efecto
de las utilidades o flujos de efectivo proyec- un plazo de dos años.
tados o la cotización bursátil registrada en la
última transacción cumplida con estas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 32
acciones;
* Art. … (15.5).- [Casos en que los con-
e) En caso de operaciones de financiamien- tribuyentes quedan exentos de la aplica-
to, el monto del préstamo, plazo, garantías,
solvencia del deudor, tasa de interés y la
ción del régimen de precios].- Los contri-
esencia económica de la operación antes buyentes que realicen operaciones con
que su forma; partes relacionadas quedarán exentos de la
aplicación del régimen de precios de trans-
ferencia cuando:
2. El análisis de las funciones o actividades
desempeñadas, incluyendo los activos
utilizados y riesgos asumidos en las opera- - Tengan un impuesto causado superior al
ciones, por partes relacionadas en opera- tres por ciento de sus ingresos gravables;
ciones vinculadas y por partes independien-
tes en operaciones no vinculadas; - No realicen operaciones con residentes en
paraísos fiscales o regímenes fiscales prefe-
3. Los términos contractuales o no, con los rentes; y,
que realmente se cumplen las transaccio- Concordancias: LORTI: 9 Num. 1; 49 // Reg-
nes entre partes relacionadas e indepen- LORTI: 10 Inc. 5
dientes;
- No mantengan suscrito con el Estado
4. Las circunstancias económicas o de
contrato para la exploración y explotación
mercado, tales como ubicación geográfi-
de recursos no renovables.
ca, tamaño del mercado, nivel del merca-
do, al por mayor o al detal, nivel de la com- Concordancias: ConsE: 408
petencia en el mercado, posición competi-
tiva de compradores y vendedores, la dis- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 32
ponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los
niveles de la oferta y la demanda en el
mercado, poder de compra de los consu-
midores, reglamentos gubernamentales,
CAPÍTULO V
costos de producción, costo de transporta- BASE IMPONIBLE
ción y la fecha y hora de la operación; y,
5. Las estrategias de negocios, incluyendo Art. 16 (Ex 17).- Base imponible.- En
las relacionadas con la penetración, per- general, la base imponible está constituida
manencia y ampliación del mercado, entre por la totalidad de los ingresos ordinarios y
otras.
extraordinarios gravados con el impuesto,
El Reglamento establecerá los métodos de menos las devoluciones, descuentos, cos-
aplicación del principio de plena compe- tos, gastos y deducciones, imputables a
tencia. tales ingresos.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 31 Concordancias: Reg-LORTI: 47
Art. 17 (Ex 18).- Base imponible de los * CAPÍTULO VI

ingresos del trabajo en relación de de- CONTABILIDAD Y ESTADOS
pendencia.- La base imponible de los FINANCIEROS
ingresos del trabajo en relación de depen-
dencia está constituida por el ingreso ordi- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 32
nario o extraordinario que se encuentre
sometido al impuesto, menos el valor de * Art. 19.- Obligación de llevar contabili-
los aportes personales al IESS, excepto dad.- Todas las sociedades están obligadas
cuando éstos sean pagados por el emplea- a llevar contabilidad y declarar los impues-
tos con base en los resultados que arroje la
dor, sin que pueda disminuirse con rebaja o misma. También lo estarán las personas
deducción alguna; en el caso de los miem- naturales y sucesiones indivisas cuyos ingre-
bros de la Fuerza Pública se reducirán los sos brutos del ejercicio fiscal inmediato
aportes personales a las cajas Militar o anterior, sean mayores a trescientos mil (USD
Policial, para fines de retiro o cesantía. $. 300.000) dólares de los Estados Unidos,
incluyendo las personas naturales que des-
Concordancias: CT: 8; 102 // Reg-LORTI: 46 arrollen actividades agrícolas, pecuarias,
Nums. 1, 5, 9 forestales o similares, así como los profesio-
nales, comisionistas, artesanos, agentes,
Cuando los contribuyentes que trabajan en representantes y demás trabajadores autó-
nomos. Este monto podrá ser ampliado en el
relación de dependencia sean contratados Reglamento a esta ley.
por el sistema de ingreso neto, a la base
imponible prevista en el inciso anterior se Sin perjuicio de lo señalado en el inciso
sumará, por una sola vez, el Impuesto a la anterior, también estarán obligadas a llevar
Renta asumido por el empleador. El resul- contabilidad las personas naturales y suce-
tado de esta suma constituirá la nueva base siones indivisas cuyo capital con el cual
imponible para calcular el impuesto. operen al primero de enero o cuyos gastos
anuales del ejercicio inmediato anterior,
sean superiores a los límites que en cada
Las entidades y organismos del Sector caso establezca el Reglamento a esta ley.
Público, en ningún caso asumirán el pago
del Impuesto a la Renta ni del aporte per- Las personas naturales y las sucesiones indivi-
sonal al IESS por sus funcionarios, em- sas que no alcancen los montos estableci-
pleados y trabajadores. dos en el primero y segundo inciso de este
artículo deberán llevar una cuenta de ingre-
sos y egresos para determinar su renta im-
La base imponible para los funcionarios ponible.
del Servicio Exterior que presten sus servi-
cios fuera del país será igual al monto de Para efectos tributarios, las organizaciones
los ingresos totales que perciban los funde la economía popular y solidaria, con
cionarios de igual categoría dentro del país. excepción de las cooperativas de ahorro y
crédito, cajas centrales y asociaciones,
mutualistas de ahorro y crédito para la
Art. 18 (Ex 19).- Base imponible en caso vivienda, podrán llevar registros contables
de determinación presuntiva.- Cuando de conformidad con normas simplificadas
las rentas se determinen presuntivamente, que se establezcan en el Reglamento.
se entenderá que constituyen la base impo- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 32
nible y no estarán, por tanto, sujetas a
ninguna deducción para el cálculo del * Art. 20 (Ex 21).- Principios generales.-
impuesto. Esta norma no afecta al derecho La contabilidad se llevará por el sistema de
de los trabajadores por concepto de su partida doble, en idioma castellano y en
participación en las utilidades. dólares de los Estados Unidos de América,
Concordancias: CT: 97; 99; 102; 104; 105; 108 tomando en consideración los principios
INTERNO
contables de general aceptación, para regis- anexos e información referida en este artícu-
trar el movimiento económico y determi- lo, o si es que la presentada adolece de
errores o mantiene diferencias con la decla-
nar el estado de situación financiera y los ración del Impuesto a la Renta, será sancio-
resultados imputables al respectivo ejerci- nada por la propia Administración Tributaria
cio impositivo. con multa de hasta 15.000 dólares de los
Estados Unidos de América.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 33 La información presentada por los contribu-
yentes, conforme este artículo, tiene el
carácter de reservada.
Art. 21 (Ex 21.1).- Estados financieros.-
Los estados financieros servirán de base * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 33
para la presentación de las declaraciones de
impuestos, así como también para su pre- * Art. 23 (Ex 24).- Determinación por la
sentación a la Superintendencia de Com- administración.- La administración efec-
pañías y a la Superintendencia de Bancos y tuará las determinaciones directa o presun-
Seguros, según el caso. Las entidades tiva referidas en el Código Tributario (1), en
financieras así como las entidades y orga- los casos en que fuere procedente.
nismos del Sector Público que, para cual- (1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9
quier trámite, requieran conocer sobre la
situación financiera de las empresas, exi- Concordancias: CTri: 87; 88; 91; 92
girán la presentación de los mismos esta-
dos financieros que sirvieron para fines La determinación directa se hará en base a
tributarios. la contabilidad del sujeto pasivo, así como
sobre la base de los documentos, datos,
informes que se obtengan de los responsa-
bles o de terceros, siempre que con tales
fuentes de información sea posible llegar a
CAPÍTULO VII conclusiones más o menos exactas de la
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO renta percibida por el sujeto pasivo.
Art. 22 (Ex 23).- Sistemas de determina- Concordancias: CTri: 26-29; 91
ción.- La determinación del Impuesto a la
La administración tributaria podrá determi-
Renta se efectuará por declaración del nar los ingresos, los costos y gastos deduci-
sujeto pasivo, por actuación del sujeto bles de los contribuyentes, estableciendo el
activo, o de modo mixto. precio o valor de la contraprestación en
operaciones celebradas entre partes rela-
Concordancias: CTri: 23; 24; 87-95 cionadas, considerando para esas opera-
ciones los precios y valores de contrapresta-
* Art. …(22.1).- Operaciones con partes ciones que hubieran utilizado partes inde-
relacionadas.- Los contribuyentes que pendientes en operaciones comparables,
celebren operaciones o transacciones con ya sea que éstas se hayan realizado con
partes relacionadas están obligados a de- sociedades residentes en el país o en el
terminar sus ingresos y sus costos y gastos extranjero, personas naturales y estableci-
deducibles, considerando para esas opera- mientos permanentes en el país de residen-
ciones los precios y valores de contrapresta- tes en el exterior, así como en el caso de las
ciones que hubiera utilizado con o entre actividades realizadas a través de fideicomi-
partes independientes en operaciones sos.
comparables. Para efectos de control de-
berán presentar a la Administración Tributa- El sujeto activo podrá, dentro de la determi-
ria, en las mismas fechas y forma que ésta nación directa, establecer las normas nece-
establezca, los anexos e informes sobre tales sarias para regular los precios de transferen-
operaciones. La falta de presentación de los cia en transacciones sobre bienes, derechos
o servicios para efectos tributarios. El ejerci- 1. Mercaderías en existencia sin el respaldo

cio de esta facultad procederá, entre otros, de documentos de adquisición;
en los siguientes casos:
Concordancias: CTri: 23 2. No haberse registrado en la contabilidad
facturas de compras o de ventas;
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un
valor inferior al costo, salvo que el contribu- Concordancias: Reg-LORTI: 41
yente demuestre documentadamente que
los bienes vendidos sufrieron demérito o 3. Diferencias físicas en los inventarios de
existieron circunstancias que determinaron mercaderías que no sean satisfactoriamente
la necesidad de efectuar transferencias en
tales condiciones; justificadas;
b) También procederá la regulación si las 4. Cuentas bancarias no registradas; y,

ventas al exterior se efectúan a precios
inferiores de los corrientes que rigen en los 5. Incremento injustificado de patrimonio.
mercados externos al momento de la venta;
salvo que el contribuyente demuestre do- En los casos en que la determinación pre-
cumentadamente que no fue posible ven-
der a precios de mercado, sea porque la suntiva sea aplicable, según lo antes dis-
producción exportable fue marginal o por- puesto, los funcionarios competentes que la
que los bienes sufrieron deterioro; y, apliquen están obligados a motivar su
procedencia expresando, con claridad y
c) Se regularán los costos si las importacio- precisión, los fundamentos de hecho y de
nes se efectúan a precios superiores de los derecho que la sustenten, debidamente
que rigen en los mercados internacionales.
explicados en la correspondiente acta que,
Las disposiciones de este artículo, conteni- para el efecto, deberá ser formulada. En
das en los literales a, b, y, c no son aplicables todo caso, estas presunciones constituyen
a las ventas al detal. simples presunciones de hecho que admi-
ten prueba en contrario, mediante los pro-
Para efectos de las anteriores regulaciones cedimientos legalmente establecidos.
el Servicio de Rentas Internas mantendrá
información actualizada de las operaciones Concordancias: CTri: 92 // CC: 32
de comercio exterior para lo cual podrá
requerirla de los organismos que la posean. Cuando el contribuyente se negare a pro-
En cualquier caso la administración tributaria porcionar los documentos y registros con-
deberá respetar los principios tributarios de
igualdad y generalidad tables solicitados por el Servicio de Rentas
Internas, siempre que sean aquellos que
Concordancias: CTri: 5 está obligado a llevar, de acuerdo con los
principios contables de general aceptación,
La administración realizará la determina- previo tres requerimientos escritos, emiti-
ción presuntiva cuando el sujeto pasivo no dos por la autoridad competente y notifica-
hubiese presentado su declaración y no dos legalmente, luego de transcurridos
mantenga contabilidad o, cuando habiendo treinta días laborables, contados a partir de
presentado la misma no estuviese respal- la notificación, la Administración Tributa-
dada en la contabilidad o cuando por cau- ria procederá a determinar presuntivamente
sas debidamente demostradas que afecten los resultados según las disposiciones del
sustancialmente los resultados, especial- artículo 24 de esta Ley.
mente las que se detallan a continuación,
no sea posible efectuar la determinación Concordancias: LORTI: 24
directa:
Las normas de la determinación presuntiva
Concordancias: CTri: 92 podrán ser aplicables en la emisión de liqui-
INTERNO
daciones de pago por diferencias en la 4. Los gastos generales del sujeto pasivo;
declaración o resolución de aplicación de
diferencias, por parte de la Administración Concordancias: CTri: 24
Tributaria, exclusivamente en los casos en los
que esta forma de determinación proceda 5. El volumen de importaciones y compras
de conformidad con el artículo 24 y 25 de locales de mercaderías realizadas por el
esta Ley, y de forma motivada por la Admi- sujeto pasivo en el respectivo ejercicio
nistración Tributaria, precautelando la ca-
pacidad contributiva de los sujetos pasivos y económico;
su realidad económica. En el desarrollo del Concordancias: CTri: 24
procedimiento administrativo se deberá
garantizar el derecho al debido proceso y el 6. El alquiler o valor locativo de los locales
derecho a la defensa de los contribuyentes, utilizados por el sujeto pasivo para realizar
constitucionalmente establecidos.
sus actividades; y,
7. Cualesquiera otros elementos de juicio
* Art. 24 (Ex 25).- Criterios generales relacionados con los ingresos del sujeto
para la determinación presuntiva.- pasivo que pueda obtener el Servicio de
Cuando, según lo dispuesto en el artículo Rentas Internas por medios permitidos por
anterior, sea procedente la determinación la ley.
presuntiva, ésta se fundará en los hechos, Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una
indicios, circunstancias y demás elementos actividad económica, la Administración
de juicio que, por su vinculación normal Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las
con la actividad generadora de la renta, formas de determinación directa y presunti-
permitan presumirlas, más o menos direc- va debiendo, una vez determinadas todas
tamente, en cada caso particular. Además las fuentes, consolidar las bases imponibles y
aplicar el impuesto correspondiente a la
de la información directa que se hubiese renta global.
podido obtener a través de la contabilidad
del sujeto pasivo o por otra forma, se con- Concordancias: LORTI: 23; 24 // CTri: 92
siderarán los siguientes elementos de jui- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 34
cio:
* Art. 25 (Ex 26).- Determinación presun-
1. El capital invertido en la explotación o tiva por coeficientes.- Cuando no sea
actividad económica; posible realizar la determinación presunti-
va utilizando los elementos señalados en el
2. El volumen de las transacciones o de las artículo precedente, se aplicarán coeficien-
ventas en un año y el coeficiente o coefi- tes de estimación presuntiva de carácter
cientes ponderados de utilidad bruta sobre general, por ramas de actividad económica,
el costo contable; que serán fijados anualmente por el Direc-
tor General del Servicio de Rentas Internas,
3. Las utilidades obtenidas por el propio mediante Resolución que debe dictarse en
sujeto pasivo en años inmediatos anteriores los primeros días del mes de enero de cada
dentro de los plazos de caducidad; así año. Estos coeficientes se fijarán tomando
como las utilidades que obtengan otros como base el capital propio y ajeno que
sujetos pasivos que se encuentren en igual utilicen los sujetos pasivos, las informacio-
o análoga situación por la naturaleza del nes que se obtengan de sujetos pasivos que
negocio o actividad económica, por el operen en condiciones similares y otros
lugar de su ejercicio, capital empleado y indicadores que se estimen apropiados.
otros elementos similares; Concordancias: CTri: 24; 92
Concordancias: CTri: 24; 94 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 34
Art. 26 (Ex 27).- Forma de determinar la sustentación fijado por la autoridad nacio-
utilidad en la transferencia de activos nal de agricultura. La tarifa podrá
modificarse mediante decreto ejecutivo,
fijos.- La utilidad o pérdida en la transfe- misma que podrá establecerse por segmen-
rencia de predios rústicos se establecerá tos y entrará en vigencia a partir del siguien-
restando del precio de venta del inmueble te periodo fiscal de su publicación, dentro
el costo del mismo, incluyendo mejoras. de un rango de entre el uno coma veinte y
cinco por ciento (1,25%) y el dos por ciento
La utilidad o pérdida en la transferencia de (2%). Esta tarifa podrá ser reducida hasta el
uno por ciento (1%) para el segmento de
activos sujetos a depreciación se estable- microproductores y actores de la economía
cerá restando del precio de venta del bien popular y solidaria cuyos montos de ingresos
el costo reajustado del mismo, una vez brutos anuales no superen el doble del
deducido de tal costo la depreciación acu- monto de ingresos establecido para la
mulada. obligación de llevar contabilidad. Podrá
reducirse también, hasta el uno por ciento
Concordancias: Reg-LORTI: 28 Num. 6 (1%), si el agricultor o productor obtiene el
certificado de cumplimiento de buenas
* Art. … (26.1).- Forma de determinar la prácticas agrícolas emitido por la Agencia
de Regulación y Control Fito y Zoosanitario –
utilidad en la enajenación de acciones u AGROCALIDAD-.
otros derechos representativos de capital.-
La utilidad en la enajenación de acciones u Lo dispuesto en este numeral podrá ser
otros derechos representativos de capital se aplicado a esquemas asociativos de venta
calculará así: de banano y otras musáceas, de conformi-
dad con las condiciones y cumpliendo los
El ingreso gravable corresponderá al valor requisitos establecidos en el reglamento a
real de la enajenación. esta Ley.
El costo deducible será el valor nominal, el 2. Exportación de banano producido o no
valor de adquisición, o el valor patrimonial por el mismo sujeto pasivo:
proporcional de las acciones u otros dere-
chos representativos de capital, según co-
En este caso la tarifa aplicada será del tres
rresponda, de acuerdo con la técnica
por ciento tres por ciento (3%) del valor de
financiera aplicable para su valoración.
facturación de exportación (FOB), restando
el Precio Mínimo de Sustentación fijado por
También serán deducibles los gastos direc- la Autoridad Nacional de Agricultura me-
tamente relacionados con la enajenación. diante Acuerdo Ministerial, o el precio de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 34 compra pagado por el exportador al pro-
ductor si este fuese mayor al Precio Mínimo
de Sustentación, independientemente del
* Art. 27 (Ex 28).- Impuesto a la Renta volumen exportado. En exportaciones con
Único para las actividades del Sector precios CIF, se restará también el costo del fl
Bananero.- Los ingresos provenientes de la ete y del seguro con la finalidad de deter-
producción y venta local de banano; así minar el valor de facturación (FOB). Esta
como los provenientes de la exportación de tarifa se aplicará por igual a personas natu-
banano que se produzcan en el Ecuador, rales, jurídicas, o asociaciones.
incluyendo otras musáceas, estarán sujetos
a un impuesto a la renta único conforme a Las tarifas aplicables a la producción, ventas
las siguientes disposiciones: locales o exportaciones de banano entre
partes relacionadas, serán las establecidas
1. Producción y venta local de banano: en los numerales 1 y 2 que anteceden,
según el caso.
En este caso la tarifa será de hasta el dos
por ciento (2%) del valor de facturación de El impuesto anual establecido será declara-
las ventas brutas, el que no se podrá calcu- do en la forma, medios y plazos estableci-
lar con precios inferiores al precio mínimo de dos en el reglamento a esta ley.
INTERNO
Los agentes de retención, efectuarán a Para efectos de la aplicación de este artícu-

estos contribuyentes una retención equiva- lo, se entenderá como actividades agrope-
lente a las tarifas señaladas en este artículo. cuarias a la producción y/o comercializa-
Para la liquidación del impuesto único, esta ción de bienes de origen agrícola, avícola,
retención constituirá crédito tributario. pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se
mantengan en estado natural, es decir que
Los sujetos pasivos que se encuentren bajo no hayan sido objeto de elaboración, pro-
este régimen podrán acogerse a los demás ceso o tratamiento que implique
beneficios tributarios contemplados en la ley modificación en su naturaleza. La sola refri-
que les fueren aplicables. geración, enfriamiento o congelamiento
para conservarlos, el pilado, el desmote, la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 34 trituración, la extracción por medios mecá-
nicos o químicos para la elaboración del
* Art. 27.1.- Ingresos de actividades aceite comestible, el faenamiento, el corta-
agropecuarias.- Los ingresos provenientes do y el empaque no se considerarán proce-
de actividades agropecuarias en la etapa samiento. Se incluyen dentro de este régi-
de producción y/o comercialización local o men la producción y cultivo de palma acei-
que se exporten, podrán acogerse a un tera.
impuesto a la renta único conforme las
siguientes tablas: No se sujeta a este régimen el sector forestal
y bananero. Así mismo, no se incluirán en
este régimen los contribuyentes que dentro
Producción y comercialización local de su actividad económica tengan inte-
Ingresos Ingresos Impuest % grado el procesamiento o industrialización
desde hasta o impuesto de los productos agropecuarios señalados
fracció sobre en este artículo.
n fracción
básica exceden
te Las exportaciones a partes relacionadas no
0 20.000,00 - 0,00% se podrán calcular con precios inferiores a
20.000,01 300.000,00 - 1,00% un límite indexado anualmente con un
300.000,01 1.000.000, 2.800,00 1,40% indicador que refleje la variación del precio
00 internacional, cuando corresponda. En tales
1.000.000, 5.000.000, 12.600,0 1,60% casos, el Servicio de Rentas Internas, me-
01 00 0 diante resolución de carácter general,
5.000.000, En ade- 76.600,0 1,80% establecerá la metodología de indexación y
01 lante 0
señalará el indicador aplicado y el valor
obtenido que regirá para el ejercicio fiscal.
Las equivalencias de este precio para otros
Exportación
productos secundarios o similares o de cali-
Ingresos Ingresos Impuest %
desde hasta o impuesto dades diferentes podrán ser establecidas
fracció sobre técnicamente por la autoridad nacional de
n fracción agricultura.
básica exceden
te En el caso de que el sujeto pasivo tenga
0 300.000,00 0,00 1,30% partes relacionadas dedicadas a la pro-
300.000,01 1.000.000, 3.900,00 1,60%
ducción y/o exportación de los bienes seña-
00
1.000.000, 5.000.000, 15.100,0 1,80% lados en este artículo, el impuesto a pagar
01 00 0 será el resultado de aplicar a los ingresos del
5.000.000, En ade- 87.100,0 2,00% sujeto pasivo, la tarifa que corresponda a la
01 lante 0 suma de los ingresos de dicho sujeto pasivo
y de sus partes relacionadas.
El valor de las ventas brutas para el cálculo En caso de que el mismo contribuyente
del impuesto a la renta único, en ningún obtenga tanto ingresos alcanzados por el
caso será menor al precio de mercado o a régimen establecido en el presente artículo
los fijados por la autoridad nacional agro- como ingresos alcanzados por el régimen
pecuaria. general, los costos y gastos del referido
régimen general no podrán ser superiores a profesionales y, por lo tanto, no están sujetos
la relación porcentual de los ingresos co- a las normas de este artículo.
rrespondientes a dicho régimen en el total
de ingresos, excepto en los casos que el Concordancias: Reg-LORTI: 163
contribuyente pueda diferenciar en su con- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 38
tabilidad de forma inequívoca sus costos y
gastos asociados a cada tipo de ingreso.
* Art. 29 (Ex 30).- Ingresos de la actividad
Los agentes de retención definidos por la
de urbanización, lotización y otras simi-
Administración Tributaria en la respectiva lares.- Quienes obtuvieren ingresos prove-
resolución, efectuarán la retención con nientes de las actividades de urbanización,
base en los porcentajes señalados para el lotización, transferencia de inmuebles y
efecto. La retención constituirá crédito otras similares, determinarán el impuesto a
tributario para la liquidación de este impues- base de los resultados que arroje la contabi-
to único.
lidad.
El impuesto resultante de la aplicación de
las tablas precedentes, para establecer el
Para quienes no lleven contabilidad o la
impuesto único a pagar, no será inferior al que lleven no se ajuste a las disposiciones
retenido en la fuente. legales y reglamentarias, se presumirá que
la base imponible es el 30% del monto de
El impuesto anual establecido en este artícu- ventas efectuadas en el ejercicio.
lo será declarado y pagado en la forma,
medios y plazos que establezca el regla- El impuesto que se hubiere pagado a los
mento a esta ley. municipios, en concepto de impuesto a la
utilidad en la compraventa de predios
Cuando un mismo contribuyente obtenga urbanos, será considerado crédito tributario
otros ingresos a los señalados en el presente para determinar el impuesto. El crédito
artículo, deberá calcular y declarar su im- tributario así considerado no será mayor,
puesto a la renta, de conformidad con lo
señalado en el Reglamento. bajo ningún concepto, al impuesto estable-
cido por esta Ley.
Concordancias: CTri: 57; 58
* Art. 28 (Ex 29).- Ingresos por contratos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 38
de construcción.- Los contribuyentes que
obtengan ingresos por contratos de cons- * Art. 30 (Ex 31).- Ingresos por arrenda-
trucción liquidarán el impuesto en base a los miento de inmuebles.- Las sociedades y
resultados que arroje su contabilidad en demás contribuyentes obligados a llevar
aplicación de las normas contables corres-
contabilidad que se dedican al arrenda-
pondientes.
miento de inmuebles, declararán y pagarán
el impuesto de acuerdo con los resultados
Cuando los contribuyentes no se encuen-
tren obligados a llevar contabilidad o, sien-
que arroje la contabilidad.
do obligados, la misma no se ajuste a las Concordancias: CC: 1911-1919 // LInq: 1-49; 51-
disposiciones técnicas contables, legales y 62 // LORTI: 19-21
reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones
a que hubiere lugar, se presumirá que la
base imponible es igual al 15% del total del Los ingresos percibidos por personas natu-
contrato. rales y sucesiones indivisas no obligadas a
llevar contabilidad, provenientes del arren-
Los honorarios que perciban las personas damiento de inmuebles, se determinarán de
naturales, por dirección técnica o adminis- acuerdo con los valores de los contratos si
tración, constituyen ingresos de servicios fueren escritos, previas las deducciones de
INTERNO
los gastos pertinentes establecidas en el cional para el análisis de los

Reglamento. De no existir los contratos, se convenios bilaterales de promo-
determinarán por los valores efectivamente ción y protección recíproca de
inversiones y convenios para evi-
pactados o a base de los precios fijados tar la doble tributación.
como máximos por la Ley de Inquilinato o
por la Oficina de Registro de Arrenda-
mientos y, subsidiariamente, por la Admi- * Art. 32 (Ex 33).- Seguros, cesiones y
nistración Tributaria. reaseguros contratados en el exterior.- El
impuesto que corresponda liquidar, en los
Concordancias: LInq: 1-49; 51-62 // Reg-LORTI: casos en que la norma pertinente faculte
190 contratar seguros con sociedades extranje-
ras no autorizadas para operar en el país,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 38 será retenido y pagado por el asegurado,
sobre una base imponible equivalente a la
Art. 31 (Ex 32).- Ingresos de las compa- cuarta parte del importe de la prima paga-
ñías de transporte internacional.- Los da. En caso de que las sociedades extranje-
ras señaladas sean residentes, estén consti-
ingresos de fuente ecuatoriana de las so- tuidas o ubicadas en un paraíso fiscal o
ciedades de transporte internacional de jurisdicción de menor imposición, la reten-
pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, ción en la fuente se efectuará sobre el total
couriers o correos paralelos constituidas al del importe de la prima pagada.
amparo de leyes extranjeras y que operen
en el país a través de sucursales, estableci- El impuesto que corresponda liquidar en los
mientos permanentes, agentes o represen- casos de cesión o reaseguros contratados
tantes, se determinarán a base de los ingre- con sociedades que no tengan estableci-
miento permanente o representación en
sos brutos por la venta de pasajes, fletes y Ecuador, será retenido y pagado por la
demás ingresos generados por sus opera- compañía aseguradora cedente, sobre una
ciones habituales de transporte. Se conside- base imponible equivalente al 25%, 50% ó
rará como base imponible el 2% de estos 100% del importe de la prima pagada,
ingresos. Los ingresos provenientes de conforme el numeral 6 del artículo 13 de
actividades distintas a las de transporte se esta Ley. De este monto no podrá deducirse
por concepto de gastos ningún valor.
someterán a las normas generales de esta
Ley. Concordancias: Reg_LORTI: 132
Concordancias: LORTI: 16 // CTri: 31; 35 // Reg- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 39
LORTI: 12; 189 // Reg-ISDiv: 2; 6 Inc. 4; 8 Inc. 3; 10;
12; 24
* Art. 33.- Contratos por espectáculos
Los ingresos de fuente ecuatoriana que públicos.- Las personas naturales residentes
sean percibidos por empresas con o sin en el exterior y las sociedades extranjeras
que no tengan un establecimiento perma-
domicilio en el Ecuador, estarán exentas nente en el Ecuador, que obtengan ingresos
del pago de impuestos en estricta relación a provenientes de contratos por espectáculos
lo que se haya establecido por convenios públicos ocasionales que cuenten con la
internacionales de reciprocidad tributaria, participación de extranjeros no residentes,
exoneraciones tributarias equivalentes para pagarán el impuesto a la renta, de confor-
empresas nacionales y para evitar la doble midad con las disposiciones generales de
esta Ley.
tributación internacional (1).
(1)
Nota: Mediante Resolución del Se entenderá como espectáculo público
Consejo de Comercio Exterior e ocasional, aquel que por su naturaleza se
Inversiones 290 (RO 487: 22-dic- desarrolla transitoriamente o que no consti-
2004), se dispuso conformar el tuye la actividad ordinaria del lugar ni se
Comité Consultivo Interinstitu- desarrollan durante todo el año.
Las sociedades y personas naturales que extranjeras domiciliadas en el país, que

contraten, promuevan o administren un realicen actividades de representación de
espectáculo público ocasional que cuente
con la participación de extranjeros no resi-
empresas extranjeras, deberán presentar
dentes en el país, solicitarán al Servicio de cada año al Servicio de Rentas Internas,
Rentas Internas un certificado del cumpli- copia del contrato de agencia o representa-
miento de sus obligaciones como agentes ción, debidamente legalizado.
de retención; para el efecto presentarán,
previo al día de la realización del evento: el
contrato respectivo que contendrá el ingre-
Las personas naturales o jurídicas, naciona-
so sobre el que procede la retención y su les o extranjeras domiciliadas en el país,
cuantificación en cualquiera de las formas que importen bienes a través de agentes o
en las que se lo pacte; una garantía irrevo- representantes de casas extranjeras, de-
cable, incondicional y de cobro inmediato, berán, anualmente, enviar al Servicio de
equivalente al diez por ciento (10%) del Rentas Internas la información relacionada
monto del boletaje autorizado por el Muni-
cipio respectivo, que incluirá todos los bole-
con estas importaciones.
tos, localidades o billetes de entrada y por
los derechos de silla o de mesa, incluidos los En base de esta información la administra-
otorgados como de cortesía, calculados a ción procederá a la determinación de sus
precio de mercado, la que será devuelta obligaciones tributarias.
una vez satisfecho el pago de los impuestos
que están obligados a retener, en la forma, Concordancias: CTri: 27; 87-95
plazos y con los demás requisitos que me-
diante resolución de carácter general esta-
blezca el Servicio de Rentas Internas. Esta
garantía no será requerida en el caso de CAPÍTULO VIII
que, dentro del mismo plazo previsto para la TARIFAS
presentación de la garantía, el promotor
declare y pague los valores correspondien-
tes a la retención.
* Art. 36 (Ex 36).- Tarifa del Impuesto a
la Renta de personas naturales y suce-
Los contratantes declararán el impuesto a la
siones indivisas:
renta global con sujeción a esta Ley, no
a) Para liquidar el Impuesto a la Renta de las
pudiendo hacer constar en ella como gasto
personas naturales y de las sucesiones indivi-
deducible del ingreso por el espectáculo
sas, se aplicarán a la base imponible las
público una cantidad superior a la que
tarifas contenidas en la siguiente tabla de
corresponda a la base sobre la cual se
ingresos:
efectuó la retención referida en el inciso
anterior.
AÑO 2020 (1)
EN DÓLARES
Concordancias: CC: 41 // LORTI: 46.1
Impuesto % Impuesto
Fracción Exceso
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 39 Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 11.315,00 - 0%
Art. 34 (Ex 35).- Límite de la determina- 11.315,01 14.416,00 - 5%
ción presuntiva.- El impuesto resultante 14.416,01 18.018,00 155 10%
de la aplicación de la determinación pre- 18.018,01 21.639,00 515 12%
suntiva no será inferior al retenido en la 21.639,01 43.268,00 950 15%
fuente. 43.268,01 64.887,00 4.194
20%
Concordancias: CTri: 92
64.887.01 86.516,00 8.518
25%
Art. 35 (Ex 35.1).- Ingresos por contratos 86.516,01 115.338,00 13.925 30%
de agencia y representación.- Las perso- 115.338,01 En adelante 22.572
35%
nas naturales o jurídicas, nacionales o
INTERNO
(1)
Nota: Las declaraciones del Im- básica no gravada de Impuesto a la Renta
puesto a la Renta generado en el de personas naturales y sucesiones indivisas,
ejercicio fiscal del año 2019 a debiendo los organizadores actuar como
efectuarse en el 2020 de los in- agentes de retención de este impuesto; y,
gresos percibidos por personas
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30 // Reg-LORTI:
naturales y sucesiones indivisas
53
se sujetarán a los rangos previs-
tos en la tabla del 2019 (Rs. d) Están gravados con este impuesto los
NAC-DGERCGC19-00000001. RO-S 398: incrementos patrimoniales provenientes de
3-ene-2019). herencias, legados, donaciones, hallazgos y
todo tipo de acto o contrato por el cual se
AÑO 2019
EN DÓLARES adquiera el dominio a título gratuito, de
Impuesto % Impuesto bienes y derechos existentes en el Ecuador,
Fracción Exceso cualquiera que fuera el lugar del falleci-
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente miento, nacionalidad, domicilio o residencia
0 11.310 0 0% del causante o sus herederos, del donante,
11.310 14.410 0 5% legatario o beneficiario.
14.410 18.010 155 10%
18.010 21.630 515 12% En caso de residentes en el Ecuador, tam-
21.630 43.250 949 15% bién estará gravado con este impuesto el
incremento patrimonial proveniente de
43.250 64.860 4.193 20%
bienes o derechos existentes en el extranje-
ro, y en el caso de no residentes, cuando el
64.860 86.480 8.513 25%
incremento provenga de bienes o derechos
86.480 115.290 13.920 30% existentes en el Ecuador.
115.290 En adelante 22.563 35%
No están sujetos a este impuesto: los impor-
tes por seguros de vida, obtenidos por quie-
Los rangos de la tabla precedente serán nes constan como beneficiarios del causan-
actualizados conforme la variación anual te en la póliza correspondiente; y, las becas
del Índice de Precios al Consumidor de Área de estudio e investigación, a desarrollarse
Urbana dictado por el INEC al 30 de No- en Ecuador o en el extranjero, en cualquier
viembre de cada año. El ajuste incluirá la nivel y grado educativo, concedidas por
modificación del impuesto sobre la fracción entidades del sector público o por organi-
básica de cada rango. La tabla así actualizaciones de la sociedad civil reconocidas
zada tendrá vigencia para el año siguiente. legalmente, de acuerdo con las formas y
condiciones que se establezcan mediante
b) Ingresos de personas naturales no Reglamento.
residentes.- Los ingresos obtenidos por Toda persona natural o persona jurídica
personas naturales que no tengan residen- residente en el Ecuador que obtenga en el
cia en el país, por servicios ocasionalmente extranjero incrementos patrimoniales objeto
prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa del impuesto a la renta sobre herencias,
única prevista para sociedades sobre la legados y donaciones o de naturaleza
totalidad del ingreso percibido; análoga, podrá utilizar como crédito tributa-
rio de este impuesto, aquel que haya pa-
Concordancias: CC: 45; 54 gado en el exterior vinculado con el mismo
hecho generador, sin que dicho crédito
c) Los organizadores de loterías, rifas, apues- pueda superar el impuesto generado en el
tas y similares, con excepción de los organi- Ecuador por tales incrementos patrimonia-
zados por parte de la Junta de Beneficencia les. En el reglamento se establecerán las
de Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pa- normas necesarias para la aplicación de
gar la tarifa única prevista para sociedades esta disposición.
sobre sus utilidades, los beneficiarios pa-
garán el impuesto único del 15%, sobre el Son responsables de este impuesto, cuando
valor de cada premio recibido en dinero o corresponda, los albaceas, representantes
en especie que sobrepase una fracción legales, tutores, apoderados, curadores,
administradores fiduciarios o fideicomisarios, Los beneficiarios de ingresos provenientes

entre otros. de herencias y legados, con excepción de
los hijos del causante que sean menores de
Son sustitutos del contribuyente los donantes edad o con discapacidad en el porcentaje
residentes en el Ecuador que realicen do- y proporcionalidad que se señale en la
naciones a favor de no residentes. respectiva ley; así como los beneficiarios de
donaciones, pagarán el impuesto, de con-
En el caso de herencias, legados, y dona- formidad con el reglamento, aplicando a la
ciones, el hecho generador lo constituye la base imponible las tarifas contenidas en la
aceptación expresa o tácita. siguiente tabla:
AÑO 2020 Los rangos de la tabla precedente serán
EN DÓLARES(2)
actualizados conforme la variación anual
Impuesto % Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción del Índice de Precios al Consumidor de Área
Básica Hasta Urbana dictado por el INEC al 30 de no-
Básica Excedente
0 72.090,00 - 0% viembre de cada año. El ajuste incluirá la
72.090,01 144.180,00 - 5% modificación del impuesto sobre la fracción
144.180,01 288.361,00 3.605 10% básica de cada rango. La tabla así actuali-
288.361,01 432.571,00 18.023 15% zada tendrá vigencia para el año siguiente.
432.571,01 576.772,00 39.654 20%
En el caso de que los beneficiarios de
576.772,01 720.952,00 68.494 25% herencias y legados se encuentren dentro
del primer grado de consanguinidad con el
720.952,01 865.113,00 104.539 30%
causante, las tarifas de la tabla precedente
865.113,01 En adelante 147.787 35%
serán reducidas a la mitad.
Cuando se haya transferido bienes o dere-

(2)
Nota: Las declaraciones del Im- chos existentes en el Ecuador, de tal mane-
puesto a la Renta generado en el ra que salieren del patrimonio personal del
ejercicio fiscal del año 2019 a enajenante o constituyente, a través de
efectuarse en el 2020 de los in- cualquier acto, contrato o figura jurídica
gresos percibidos de herencias, empleada, tales como sociedades, institu-
legados, donaciones, hallazgos y ciones privadas sin fines de lucro, constitu-
todo tipo de acto o contrato por ción de derechos personales de usufructo o
el cual se adquiera el dominio a de uso de habitación sobre bienes inmue-
título gratuito, de bienes y de- bles, fideicomisos y similares, cuyos benefi-
rechos, se sujetarán a los rangos ciarios últimos, de manera directa o indire-
previstos en la tabla de 2018 cta, sean legitimarios del enajenante o
(Rs. NAC-DGERCGC18-00000439. RO- constituyente; producido el fallecimiento del
3S 396: 28-dic-2018). causante, se presume que se efectuó el
hecho generador y, por lo tanto, se causa
este impuesto sobre aquellos bienes o dere-
Año 2019 chos, aunque no se transfiera el dominio a
En dólares los beneficiarios, salvo prueba en contrario.
Impuesto % Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente Cuando la transferencia se haya realizado
0 72.060 0 0% con la intervención de sociedades, institu-
ciones sin fines de lucro, fideicomisos y simila-
72.060 144.120 0 5%
res, que a la fecha del fallecimiento del
144.120 288.240 3.603 10%
288.240 432.390 18.015 15%
causante sean residentes fiscales o estén
establecidos en paraísos fiscales, jurisdiccio-
432.390 576.530 39.637 20%
nes de menor imposición o regímenes prefe-
576.530 720.650 68.465 25% rentes, o no se conozca a los beneficiarios
últimos de la transferencia, se presumirá,
720.650 864.750 104.495 30% salvo prueba en contrario, que los beneficia-
rios últimos son los legitimarios.
864.750 En adelante 147.727 35%
INTERNO
Se presumirá donación, salvo prueba en del impuesto conforme a la tabla de este

contrario, incluso en la transferencia realiza- literal.
da con la intervención de terceros cuando
los bienes y derechos han sido de propie- La obligación y acción de cobro del im-
dad de los enajenantes hasta dentro de los puesto a la herencia, legados y donaciones,
cinco años anteriores; en este caso los im- prescribirá en diez años, contados a partir
puestos municipales pagados por la transfe- de la fecha que fueron exigibles; y, en quin-
rencia serán considerados créditos tributa- ce años si resulta incompleta o si no la
rios para determinar el impuesto. hubiere presentado. Cuando se concedan
facilidades para el pago, la prescripción
Se presume la existencia de la donación, operará respecto de cada cuota o divi-
salvo prueba en contrario, cuando en toda dendo, desde su respectivo vencimiento.
transferencia directa o indirecta de dominio
de bienes y derechos, el adquirente sea En el caso de que la administración tributa-
legitimario del enajenante, o sea persona ria haya procedido a determinar la obliga-
natural o jurídica domiciliada en un paraíso ción que deba ser satisfecha, prescribirá la
fiscal, jurisdicción de menor imposición o acción de cobro de la misma, en los plazos
régimen preferente, aun cuando la transfe- previstos en el inciso anterior de este artículo,
rencia se realice a título oneroso. contados a partir de la fecha en que el
acto de determinación se convierta en
Las declaraciones se presentarán y el im- firme, o desde la fecha en que cause ejecu-
puesto se pagará en las formas y medios toria la resolución administrativa o la senten-
que el Servicio de Rentas Internas establez- cia judicial que ponga fin a cualquier re-
ca a través de resolución de carácter gene- clamo o impugnación planteada en contra
ral. del acto determinativo antes mencionado.
Los sujetos pasivos declararán el impuesto
La prescripción debe ser alegada expresa-
en los siguientes plazos:
mente por quien pretende beneficiarse de
ella. El juez o autoridad administrativa no
1. En el caso de herencias y legados, dentro podrá declararla de oficio.
del plazo de seis meses a contarse desde la
aceptación expresa o tácita, de acuerdo
con lo previsto en el Código Civil; Los plazos de prescripción previstos en este
artículo no se suspenderán por no haberse
2. En el caso de donaciones y otros actos y producido la partición de los bienes heredi-
contratos que transfieran la propiedad a tarios.
título gratuito, la declaración deberá pre-
sentarse en forma previa a la inscripción de La prescripción y caducidad se suspen-
la escritura de donación o celebración del derán durante el tiempo que los derechos
contrato pertinente, cuando corresponda; sucesorios se encuentren en litigio hasta que
y, se notifique a la administración tributaria
con la resolución judicial o extrajudicial que
3. En todo caso de donación en numerario ponga fin al mismo.
que supere una fracción básica desgrava-
da del impuesto a la renta de personas Los Registradores de la Propiedad y Mercan-
naturales del año en curso, el beneficiario tiles, Notarios y dependencias de la Función
deberá declararla de acuerdo con la ley. Judicial, antes de proceder a cualquier
trámite requerido para la inscripción del
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo testamento, cesión de derechos o para el
cualquier persona a nombre de éste, sin perfeccionamiento de la transmisión de
perjuicio de su derecho de repetición esta- dominio por causa de muerte o transferen-
blecido en el Código Tributario. cia a título gratuito de otros bienes, deberán
verificar que se haya declarado, y pagado
Cuando la donación sea en dinero y el cuando corresponda, el impuesto a la renta
donante sea agente de retención, previo a sobre las herencias, legados y donaciones y
la entrega de lo donado al beneficiario, todo incremento patrimonial gravado con
deberá efectuar la retención de la totalidad este impuesto.
Para el caso de la transmisión o transferen- sociedades extranjeras no domiciliadas en

cia de dominio de depósitos o inversiones, el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su
las instituciones del sistema financiero nacio- base imponible. No obstante, la tarifa impo-
nal verificarán que se haya declarado el sitiva será la correspondiente a sociedades
impuesto a la renta sobre las herencias, más tres (3) puntos porcentuales cuando:
legados y donaciones.
a) La sociedad tenga accionistas, socios,
e) (Derogado) participes, constituyentes, beneficiarios o
similares, sobre cuya composición societaria
Concordancias: CC: 41 // LMVal: 109 dicha sociedad haya incumplido su deber
de informar de acuerdo con lo establecido
en la presente Ley; o,
* Art. … (36.1).- Ingresos gravados y b) Dentro de la cadena de propiedad de

deducciones provenientes de herencias los respectivos derechos representativos de
legados y donaciones.- Los ingresos grava- capital, exista un titular residente, estableci-
dos provenientes de herencias legados y do o amparado en un paraíso fiscal, juris-
donaciones están constituidos por el valor dicción de menor imposición o régimen
de los bienes y derechos sucesorios, de los fiscal preferente y el beneficiario efectivo es
legados o de las donaciones. A estos ingre- residente fiscal del Ecuador.
sos, se aplicarán únicamente las siguientes
deducciones: La adición de tres (3) puntos porcentuales
aplicará a toda la base imponible de la
a) Todos los gastos de la última enfermedad, sociedad, cuando el porcentaje de partici-
de funerales, de apertura de la sucesión, pación de accionistas, socios, participes,
inclusive de publicación del testamento, constituyentes, beneficiarios o similares, por
sustentados por comprobantes de venta quienes se haya incurrido en cualquiera de
válidos, que hayan sido satisfechos por el las causales referidas en este artículo sea
heredero después del fallecimiento del igual o superior al 50% del capital social o de
causante y no hayan sido cubiertos por aquel que corresponda a la naturaleza de
seguros u otros medios, en cuyo caso solo la sociedad. Cuando la mencionada parti-
será considerado como deducción el valor cipación sea inferior al 50%), la tarifa corres-
deducible pagado por dicho heredero. pondiente a sociedades más tres (3) puntos
porcentuales aplicará sobre la proporción
Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por de la base imponible que corresponda a
seguros u otros, y que por lo tanto no son dicha participación, de acuerdo a lo indi-
deducibles para el heredero, la falta de cado en el reglamento.
información u ocultamiento del hecho se
considerará defraudación. En caso de que una sociedad informe co-
mo último nivel de su cadena de propiedad
b) Las deudas hereditarias inclusive los im- o como beneficiario efectivo, a una perso-
puestos, que se hubiere encontrado adeu- na natural que no sea residente fiscal del
dando el causante hasta el día de su falle- Ecuador y, que por el régimen jurídico de
cimiento; y, cualquiera de las jurisdicciones involucradas
en la cadena de propiedad en cuestión,
c) Los derechos de albacea que hubieren pueda ser un titular nominal o formal que,'
entrado en funciones con tenencia de en consecuencia, no sea el beneficiario
bienes. efectivo, ni revele la real propiedad del
capital, el deber de informar establecido en
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 53 el inciso anterior únicamente se entenderá
cumplido si es que la sociedad informante
* Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta demuestra que dicha persona natural es el
para sociedades.- Los ingresos gravables beneficiario efectivo.
obtenidos por sociedades constituidas en el
Ecuador, así como por las sucursales de Para establecer la base imponible de socie-
sociedades extranjeras domiciliadas en el dades consideradas microempresas, se
país y los establecimientos permanentes de deberá deducir adicionalmente un valor
INTERNO
equivalente a una (1) fracción básica gra- Concordancias: LORTI: 90; 96; 97 // Reg-LORTI:
vada con tarifa cero (0) de impuesto a la 239-253
renta para personas naturales.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios,
accionistas, participes o beneficiarios,
Las sociedades exportadoras habituales, así préstamos de dinero, o a alguna de sus
como las que se dediquen a la producción partes relacionadas préstamos no comer-
de bienes, incluidas las del sector manufac- ciales, esta operación se considerará como
turero, que posean 50% o más de compo- pago de dividendos anticipados y, por
nente nacional y aquellas sociedades de consiguiente, la sociedad deberá efectuar
turismo receptivo, conforme lo determine el la retención correspondiente a la tarifa
Reglamento a esta Ley, que reinviertan sus prevista para sociedades sobre el monto de
utilidades en el país, podrán obtener una la operación.
reducción de diez (10) puntos porcentuales
de la tarifa del impuesto a la renta sobre el Tal retención será declarada y pagada al
monto reinvertido en activos productivos, mes siguiente de efectuada dentro de los
siempre y cuando lo destinen a la adquisi- plazos previstos en el reglamento y consti-
ción de maquinarias nuevas o equipos tuirá crédito tributario para la sociedad en
nuevos, activos para riego, material vegeta- su declaración del impuesto a la renta.
tivo, plántulas y todo insumo vegetal para
producción agrícola, acuícola, forestal, A todos los efectos previstos en las normas
ganadera y de floricultura, que se utilicen tributarias, cuando se haga referencia a la
para su actividad productiva, así como tarifa del impuesto a la renta de sociedades,
para la adquisición de bienes relacionados entiéndase a aquellas señaladas en el pri-
con investigación y tecnología que mejoren mer inciso del presente artículo según co-
productividad, generen diversificación rresponda.
productiva e incremento de empleo; para
ello deberán efectuar el correspondiente Concordancias: Reg-LORTI: 126
aumento de capital y cumplir con los requisi- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 53
tos que se establezcan en el reglamento a
la presente Ley. El aumento de capital se * Art. 37.1.- Reducción de la tarifa del
perfeccionará con la inscripción en el res-
pectivo Registro Mercantil hasta el treinta y
impuesto a la renta para el impulso al
uno (31) de diciembre del ejercicio impositi- deporte, la cultura y al desarrollo econó-
vo posterior a aquel en que se generaron las mico responsable y sustentable de la cien-
utilidades materia de la reinversión. cia, tecnología e innovación.- Los sujetos
pasivos que reinviertan sus utilidades, en el
En casos excepcionales y debidamente Ecuador, en proyectos o programas depor-
justificados mediante informe técnico del tivos, culturales, de investigación científica
Consejo de la Producción y de la Política responsable o de desarrollo tecnológico
Económica, el Presidente de la República acreditados por la Secretaría de Educación
del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación
podrá establecer otros activos productivos tendrán una reducción porcentual del diez
sobre los que se reinvierta las utilidades y por por ciento (10%) en programas o proyectos
tanto obtener el descuento de los 10 puntos calificados como prioritarios por los entes
porcentuales. La definición de activos pro- rectores de deportes, cultura y educación
ductivos deberá constar en el Reglamento superior, ciencia y tecnología y, del ocho
a la presente Ley. por ciento (8%) en el resto de programas y
proyectos, en los términos y condiciones
Concordancias: CTri: 6 // LORTI: 9 Num. 1 // Reg- establecidos en el Reglamento a esta Ley.
LORTI: 239-253
Las empresas de exploración y explotación * Art. … (37.2).- [Rebaja adicional en la

de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto tarifa de Impuesto a la Renta].- Los suje-
mínimo establecido para sociedades sobre tos pasivos que sean administradores u
su base imponible en los términos del inciso operadores de una Zona Especial de Desa-
primero del presente artículo. rrollo Económico, tendrán una rebaja adi-
cional de diez (10) puntos porcentuales en * Art. 38 (Ex 38).- (Derogado)

la tarifa de impuesto a la renta, que será
aplicable por el plazo de diez (10) años * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 59
contados a partir de la finalización del per-
íodo de exoneración total de dicho impues- * Art. 39 (Ex 38.1).- Ingresos de no resi-
to. dentes.- Los ingresos gravables de no resi-
dentes que no sean atribuibles a estableci-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 58 mientos permanentes, siempre que no ten-
* Art. … (37.3).- Rebaja de la tarifa im- gan un porcentaje de retención específico
establecido en la normativa tributaria vigen-
positiva para micro y pequeñas empresas te, enviados, pagados o acreditados en
o exportadoras habituales.- Las socieda- cuenta, directamente, mediante compen-
des que tengan la condición de micro y saciones, o con la mediación de entidades
pequeñas empresas, así como aquellas que financieras u otros intermediarios, pagarán
tengan condición de exportadores habitua- la tarifa general prevista para sociedades
les, tendrán una rebaja de tres (3) puntos sobre dicho ingreso gravable. Si los ingresos
porcentuales' en la tarifa de impuesto a la referidos en este inciso son percibidos por
renta. personas residentes, constituidas o ubicadas
en paraísos fiscales o jurisdicciones de me-
Para exportadores habituales, esta tarifa se nor imposición, o están sujetas a regímenes
aplicará siempre que en el correspondiente fiscales preferentes, se les aplicará una
ejercicio fiscal se mantenga o incremente el retención en la fuente equivalente a la
empleo. máxima tarifa prevista para personas natu-
El procedimiento para la aplicación de este rales.
beneficio será establecido por el Comité de Los impuesto contemplado en el inciso
Política Tributaria. anterior será retenido en la fuente.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 58 Estarán sujetas al pago de las tarifas conte-
nidas en la correspondiente tabla progresiva
* Art. … (37.4).- Impuesto a la renta prevista en esta Ley para el efecto, las utili-
único a la utilidad en la enajenación de dades obtenidas por una sociedad o por
acciones.- Las utilidades que perciban las una persona natural no residente en Ecua-
sociedades domiciliadas o no en Ecuador y dor, por la enajenación directa o indirecta
las personas naturales, ecuatorianas o ex- de acciones, participaciones, otros dere-
tranjeras, residentes o no en el país, prove- chos representativos de capital u otros de-
nientes de la enajenación directa o indire- rechos que permitan la exploración, explo-
cta de acciones, participaciones, otros tación, concesión o similares; de sociedades
derechos representativos de capital u otros domiciliadas o establecimientos permanen-
derechos que permitan la exploración, tes en Ecuador. Para el caso de transaccio-
explotación, concesión o similares; de so- nes realizadas en bolsas de valores del
ciedades domiciliadas o establecimientos Ecuador el impuesto contemplado será
permanentes en Ecuador, estarán sujetas, al retenido en la fuente de conformidad con
momento de la enajenación, a un impuesto lo dispuesto en el Reglamento.
a la renta único con tarifa progresiva, de
conformidad con la siguiente tabla: Para efecto de este impuesto, la sociedad
domiciliada o el establecimiento permanen-
Desde Hasta % total te en Ecuador cuyas acciones, participa-
ciones y otros derechos señalados en este
- 20000 0% artículo fueron enajenados directa o indirec-
20001 40000 2% tamente, será sustituto del contribuyente y
40001 80000 4% como tal será responsable del pago del
impuesto y del cumplimiento de sus deberes
80001 160000 6% formales. Dicha sociedad no será sustituto
160001 320000 8% del contribuyente cuando la transacción se
320001 en adelan- 10% hubiese realizado en bolsas de valores del
te Ecuador.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 58 Concordancias: Reg-LORTI: 131
INTERNO
Cuando se enajenan derechos representa- * Art. 39.1.- [Pago del impuesto a la

tivos de capital de una sociedad no residen- renta y anticipo].- La sociedad cuyo capi-
te en el Ecuador que es propietaria directa tal accionario, en un monto no menor al 5%,
o indirectamente de una sociedad residen- se transfiera a título oneroso a favor de al
te o establecimiento permanente en el menos el 20% de sus trabajadores, podrá
Ecuador; se entenderá producida la enaje- diferir el pago de su impuesto a la renta,
nación indirecta siempre que hubiere ocu- hasta por cinco ejercicios fiscales, con el
rrido de manera concurrente lo siguiente: correspondiente pago de intereses, calcu-
lados en base a la tasa activa corporativa,
1. Que en cualquier momento dentro del en los términos que se establecen en el
ejercicio fiscal en que se produzca la enaje- reglamento de esta Ley. Este beneficio será
nación, el valor real de los derechos repre- aplicable siempre que tales acciones se
sentativos de capital de la sociedad resi- mantengan en propiedad de los trabajado-
dente o establecimiento permanente en res.
Ecuador representen directa o indirecta-
mente el 20% o más del valor real de todos En caso de que dichos trabajadores transfie-
los derechos representativos de la sociedad ran sus acciones a terceros o a otros socios,
no residente en el Ecuador. de tal manera que no se cumpla cualquiera
de los límites mínimos previstos en esta nor-
ma, el diferimiento terminará de manera
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o inmediata y la sociedad deberá liquidar el
durante los doce meses anteriores a la impuesto a la renta restante en el mes si-
transacción, la enajenación o enajenacio- guiente al que se verificó el incumplimiento
nes de derechos representativos de capital de alguno de los límites. El beneficio aquí
de la sociedad no residente, cuyo enaje- reconocido operará por el tiempo estable-
nante sea una misma persona natural o cido mientras se mantenga o incremente la
sociedad o sus partes relacionadas, corres- proporción del capital social de la empresa
pondan directa o indirectamente a un a favor de los trabajadores, conforme se
monto acumulado superior a trescientas señala en este artículo. El reglamento a la
fracciones básicas desgravadas de impues- Ley, establecerá los parámetros y requisitos
to a la renta de personas naturales. Este que se deban cumplir para reconocer estos
monto se ampliará a mil fracciones básicas beneficios.
desgravadas de impuesto a la renta de
personas naturales, cuando dicha transac- Se entenderá que no aplica la presente
ción no supere el 10% del total del capital disposición respecto de los trabajadores a
accionario. cuyo favor se realice el proceso de apertura
de capital si, fuera de la relación laboral,
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores tienen algún tipo de vinculación conyugal,
no aplicará si existe un beneficiario efectivo de parentesco hasta el cuarto grado de
que sea residente fiscal del Ecuador o consanguinidad o segundo de afinidad, o
cuando la sociedad que se enajena sea como parte relacionada con los propieta-
residente o establecida en un paraíso fiscal rios o representantes de la empresa, en los
o jurisdicción de menor imposición, en los términos previstos en la legislación tributaria
términos establecidos en el Reglamento.
No se entenderá producida enajenación
directa o indirecta alguna, cuando la trans- * Art. … (39.2).- Distribución de dividen-
ferencia de acciones, participaciones u dos o utilidades.- Los dividendos o utilida-
otros derechos representativos de capital, des que distribuyan las sociedades residen-
ocurra por efectos de procesos una rees- tes o establecimientos permanentes en el
tructuración societaria, de fusión o escisión, Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal
siempre que los beneficiarios efectivos de las en que se produzca dicha distribución, al
acciones, participaciones o derechos repre- impuesto a la renta, conforme las siguientes
sentativos de capital, sean los mismos antes disposiciones:
y después de esos procesos.
1. Se considerará como ingreso gravado
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 59 toda distribución a todo tipo de contribu-
yente, con independencia de su residencia siguiente de efectuada dentro de los plazos

fiscal, excepto la distribución que se haga a previstos en el reglamento y constituirá
una sociedad residente en el Ecuador o a crédito tributario para la sociedad en su
un establecimiento permanente en el país declaración del impuesto a la renta.
de una sociedad no residente conforme lo
previsto en esta Ley; Lo dispuesto en el presente artículo no obsta
la aplicación de las respectivas disposicio-
2. El ingreso gravado será igual al cuarenta nes de los convenios tributarios de la materia
por ciento (40%) del dividendo efectivamen- suscritos por el Ecuador y vigentes, según
te distribuido; corresponda.
3. En el caso que la distribución se realice a * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 62

personas naturales residentes fiscales en el
Ecuador, el ingreso gravado referido en el
numeral anterior formará parte de su renta
global. Las sociedades que distribuyan CAPÍTULO IX
dividendos actuarán como agentes de NORMAS SOBRE DECLARACIÓN Y
retención del impuesto aplicando una tarifa PAGO
de hasta el veinte y cinco por ciento (25%)
sobre dicho ingreso gravado, conforme la * Art. 40 (Ex 40).- Plazos para la declara-
resolución que para el efecto emita el Servi- ción.- Las declaraciones del Impuesto a la
cio de Rentas Internas;
Renta serán presentadas anualmente por los
4. Las sociedades que distribuyan dividen- sujetos pasivos, en los lugares y fechas
dos a personas naturales o sociedades no determinados por el Reglamento.
residentes fiscales en el Ecuador, actuarán
como agentes de retención del impuesto En el caso de la terminación de las activi-
aplicando la tarifa general prevista para no
residentes en esta Ley;
dades antes de la finalización del ejercicio
impositivo, el contribuyente presentará su
5. En el caso de que la distribución se realice declaración anticipada del Impuesto a la
a no residentes fiscales en Ecuador y el Renta. Una vez presentada esta declaración
beneficiario efectivo sea una persona natu- procederá el trámite para la cancelación de
ral residente fiscal en el Ecuador se aplicará la inscripción en el Registro Único de
lo dispuesto en el numeral 3 de este artículo;
y,
Contribuyentes o en el registro de la sus-
pensión de actividades económicas, según
6. En el caso de que la sociedad que distri- corresponda. Esta norma podrá aplicarse
buye los dividendos incumpla el deber de también para la persona natural que deba
informar sobre su composición societaria, se ausentarse del país por un período que
procederá a la retención del impuesto a la exceda a la finalización del ejercicio fiscal.
renta, sobre los dividendos que correspon-
dan a dicho incumplimiento, con la máxima Concordancias: CTri: 41; 96 Lit. d) // Reg-LORTI:
tarifa de impuesto a la renta aplicable a 70-79; 82
personas naturales.
Cuando una sociedad otorgue a sus
beneficiarios de derechos representativos * Art. 40A (40.1).- Información sobre
de capital, préstamos de dinero, o a alguna patrimonio.- Las personas naturales presen-
de sus partes relacionadas préstamos no tarán una declaración de su patrimonio. En
comerciales, esta operación se considerará el Reglamento se establecerán las condi-
como pago de dividendos anticipados y, ciones para la presentación de esta decla-
por consiguiente, la sociedad deberá efec- ración.
tuar adicionalmente la retención corres-
pondiente a la tarifa prevista para socieda- Concordancias: Reg-LORTI: 69
des sobre el monto de la operación. Tal
retención será declarada y pagada al mes * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 63
INTERNO
* Art. … (40.2).- Obligación de informar nes y requisitos para el pago del anticipo
y declarar sobre la enajenación de ac- voluntario se establecerán en el reglamento.
ciones, participaciones y otros derechos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 63
representativos.- El Servicio de Rentas
Internas, mediante resolución de carácter
general, establecerá el contenido, forma y
* Art. 42 (Ex 42).- Quiénes no están obli-
plazos para que las sociedades domiciliadas gados a declarar.- No están obligados a
o los establecimientos permanentes en presentar declaración del Impuesto a la
Ecuador cuyas acciones, participaciones, Renta las siguientes personas naturales:
otros derechos representativos de capital, u
otros derechos que permitan la exploración, 1. Los contribuyentes domiciliados en el
explotación, concesión o similares, que
fueron enajenados, presenten la informa- exterior, que no tengan representante en el
ción referente a dichas transacciones. país y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retención en la fuente;
La falta de presentación o presentación con
errores de esta información se sancionará 2. Las personas naturales cuyos ingresos
con una multa del 5% del valor real de la brutos durante el ejercicio fiscal no excedie-
transacción. ren de la fracción básica no gravada, según
el artículo 36 de esta Ley; y,
Los responsables de este impuesto a la renta Concordancias: LORTI: 36
única deberán liquidarlo y pagarlo en la
forma, plazos y condiciones que establezca 3. Otros que establezca el Reglamento.
el reglamento.
La persona natural o sociedad que enajene
las acciones, participaciones y otros dere-
chos, así como el adquirente de las mismas,
tendrá la obligación de informar a la socie- * Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a
dad domiciliada en el Ecuador de dichas la Renta de Fideicomisos Mercantiles y
transferencias, sobre las obligaciones tributa- Fondos de Inversión.- Conforme lo esta-
rias que como sustituto podría tener la so- blecido en esta Ley, los fideicomisos Mer-
ciedad domiciliada en el Ecuador. De no ser cantiles que desarrollen actividades empre-
informada la sociedad domiciliada en el sariales u operen negocios en marcha,
Ecuador, tendrá derecho de repetir contra deberán declarar y pagar el correspondien-
el adquirente, por el valor de las multas y de te impuesto a la renta por las utilidades
los impuestos que por cuenta del cedente obtenidas, de la misma manera que lo
hubiese tenido que pagar, en calidad de realiza el resto de sociedades.
sustituto.
Los fideicomisos mercantiles que no desarro-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 63 llen actividades empresariales u operen
negocios en marcha, los fondos de inversión
y los fondos complementarios, siempre y
* Art. 41 (Ex 41).- Pago del impuesto.- Los cuando cumplan con lo dispuesto en el
sujetos pasivos deberán efectuar el pago
numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están
del impuesto a la renta en los plazos y en la
exentos del pago de impuesto a la renta. Sin
forma que establezca el reglamento.
perjuicio de ello, deberán presentar única-
mente una declaración informativa de
El pago del impuesto podrá anticiparse de impuesto a la renta, en la que deberá cons-
forma voluntaria, y será equivalente al cin- tar el estado de situación del fondo o fidei-
cuenta por ciento (50%) del impuesto a la comiso mercantil.
renta causado del ejercicio fiscal anterior,
menos las retenciones en la fuente efectua- Para efectos tributarios se entenderá que un
das en dicho ejercicio fiscal. El valor antici- fideicomiso mercantil realiza actividades
pado constituirá crédito tributario para el empresariales u opera un negocio en mar-
pago del impuesto a la renta. Las condicio- cha, cuando su objeto y/o la actividad que
realiza es de tipo industrial, comercial, agrí- lar y Solidaria, estarán sujetos a retención en
cola, de prestación de servicios, así como la fuente, en los porcentajes y a través de los
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y mecanismos que establezca el Servicio de
que regularmente sea realizada a través de Rentas Internas mediante resolución.
otro tipo de sociedades.
* Art. 45 (Ex 42.3).- Otras retenciones en la
fuente.- Los contribuyentes que sean
CAPÍTULO X calificados por el Servicio de Rentas Internas
RETENCIONES EN LA FUENTE conforme los criterios definidos en el Regla-
mento, que paguen o acrediten en cuenta
* Art. 43 (Ex 42.1).- Retenciones en la cualquier otro tipo de ingresos que constitu-
yan rentas gravadas para quien los reciba,
fuente de ingresos del trabajo con rela- actuarán como agentes de retención del
ción de dependencia.- Los pagos que impuesto a la renta.
hagan los empleadores personas naturales o
sociedades, a los contribuyentes que traba- Concordancias: LORTI: 19
jan con relación de dependencia, origina-
dos en dicha relación, se sujetan a reten- El Servicio de Rentas Internas señalará
ción en la fuente con base en las tarifas periódicamente los porcentajes de reten-
establecidas en el artículo 36 de esta Ley ción, que no podrán ser superiores al 10%
de conformidad con el procedimiento que del pago o crédito realizado.
se indique en el Reglamento.
No procederá retención en la fuente en los
Concordancias: CTri: 25 // LORTI: 36 // Reg-LORTI: pagos realizados ni al patrimonio de propó-
96
sito exclusivo utilizados para desarrollar
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 74 procesos de titularización, realizados al
amparo de la Ley de Mercado de Valores
* Art. 44 (Ex 42.2).- Retenciones en la (1)
.
fuente sobre rendimientos financieros.- (1)
Las instituciones, entidades bancarias, Nota: La Ley de Mercado de Va-
lores (L. 107-PCL. RO 367: 23-
financieras, de intermediación financiera y, jul-1998), fue Codificada en el
en general las sociedades que paguen o 2006 (Cod. 2006-001. RO-S 215:
acrediten en cuentas intereses o cualquier 22-feb-2006).
tipo de rendimientos financieros, actuarán
como agentes de retención del Impuesto a Concordancias: LMVal: 138-159
la Renta sobre los mismos.
Los intereses y comisiones que se causen
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30 en las operaciones de crédito entre las
instituciones del sistema financiero, están
Cuando se trate de intereses de cualquier
tipo de rendimientos financieros, generados sujetos a la retención en la fuente del uno
por operaciones de mutuo y, en general, por ciento (1%). El Banco que pague o
toda clase de colocaciones de dinero, acredite los rendimientos financieros,
realizadas por personas que no sean bancos actuará como agente de retención y deposi-
u otros intermediarios financieros, sujetos al tará mensualmente los valores recaudados.
control de la Superintendencia de Bancos,
la entidad pagadora efectuará la retención Concordancias: Reg-LORTI: 92-106; 108-125;
sobre el valor pagado o acreditado en 127-134
cuenta. Los intereses y rendimientos finan-
cieros pagados a bancos y otras entidades Resolución
sometidas a la vigilancia de las Superinten- SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
dencias de Bancos y de la Economía Popu- Resuelve:
INTERNO
Art. 1.- Agentes de retención.- Son agentes de Reglamento de Aplicación; no así los pagos
retención aquellos sujetos pasivos a quien la por la adquisición local de la fruta a perso-
Ley de Régimen Tributario Interno y su res- nas distintas de productores de banano en
pectivo reglamento de aplicación han esta- cuyo caso aplica el porcentaje de retención
blecido como tales. establecido en el presente numeral;
Art. 2.- Salvo los casos específicos previstos e) Actividades de construcción de obra mate-
en la Ley de Régimen Tributario Interno y su rial inmueble, urbanización, lotización o acti-
respectivo reglamento, establécense los si- vidades similares;
guientes porcentajes de retención en la fuente f) Servicios de seguros y reaseguros presta-
de impuesto a la renta: dos por sociedades legalmente constituidas en
1. Estarán sujetos a retención del 0% los pa- el país y por sucursales de sociedades extran-
gos o acreditaciones en cuenta por concepto jeras domiciliadas en el Ecuador, la base so-
de intereses pagados a bancos y otras entida- bre la cual debe aplicarse esta retención es el
des sometidas a la vigilancia de la Superin- 10% de las primas facturadas o planilladas;
tendencia de Bancos y de la Economía Popu- g) Arrendamiento mercantil prestado por so-
lar y Solidaria, distintos de los establecidos ciedades legalmente establecidas en el Ecua-
en el literal a) del numeral 2 de este articulo. dor. Esta retención se aplicará sobre las cuo-
Los sujetos obligados no deberán emitir el tas de arrendamiento, así como sobre la op-
comprobante de retención por este concepto. ción de compra;
1.1 (Derogado) h) Servicios prestados por medios de comuni-
2. Estarán sujetos a retención del 1% los pa- cación y agencias de publicidad; y,
gos o acreditaciones en cuenta por los si- i) La contraprestación a residentes y no resi-
guientes conceptos: dentes en el Ecuador producida por la enaje-
a) Intereses y comisiones que se causen en las nación de derechos representativos de capital
operaciones de crédito entre bancos y otras u otros derechos que permitan la exploración,
entidades sometidas a la vigilancia de la Su- explotación, concesión o similares de socie-
perintendencia de Bancos y de la Economía dades, no cotizados en las bolsas de valores
Popular y Solidaria, así como los rendimien- del Ecuador
tos financieros por inversiones que se efect- j) Recepción de botellas plásticas no retorna-
úen entre las mismas, incluso cuando el Ban- bles de PET cuando un mismo sujeto pasivo,
co Central del Ecuador actúe como interme- recolector o consumidor sea persona natural
diario bajo cualquier figura contractual. La y reciba en un mismo ejercicio fiscal anual
institución que pague o acredite rendimientos por concepto de pago del valor de USD 0.02
financieros actuará como agente de reten- (dos centavos de dólar de los Estados Unidos
ción. de América) por cada botella plástica no re-
b) Servicios de transporte privado de pasaje- tornable de PET o su equivalente en kilogra-
ros o transporte público o privado de carga; mos, un valor superior a la fracción básica
c) Energía eléctrica; gravada con tarifa cero por ciento (0%) de
d) Adquisición de todo tipo de bienes muebles impuesto a la renta para personas naturales
de naturaleza corporal. En caso de adquisi- vigente durante ese año.
ción de bienes muebles de origen agrícola, Esta retención se deberá efectuar desde el
avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuá- momento en que exceda el valor antes seña-
tico y forestal, se aplicará el porcentaje de lado y hasta el 31 de diciembre de ese ejerci-
retención previsto en este numeral indepen- cio fiscal, sobre los valores que superen dicha
dientemente de que se emita factura o liqui- fracción.
dación de compra de bienes o prestación de j) Recepción de botellas plásticas no retorna-
servicios. No estará sujeta a retención la bles de PET cuando un mismo recolector o
compra de combustible, ni aquellos pagos consumidor sea persona natural y reciba en
sobre los que la normativa tributaria vigente un mismo ejercicio anual por concepto de
lo establezca de manera expresa. pago del valor de botellas plásticas no retor-
Adicionalmente se exceptúan los pagos por nables de PET, un valor superior a la frac-
concepto de adquisición local de banano a ción básica gravada con tarifa cero por cien-
productores, al encontrarse dichos pagos su- to (0%) de Impuesto a la Renta para personas
jetos al porcentaje de retención establecido naturales vigente durante ese año. Esta reten-
en la Ley de Régimen Tributario Interno y su ción la deberá efectuar desde el momento en
que exceda el valor antes señalado y hasta el siempre y cuando, dicho servicio no esté rela-
31 de diciembre de ese ejercicio fiscal, sobre cionado con el título profesional que osten-te
los valores que superen dicha fracción. la persona que lo preste;
Para el caso de las personas jurídicas y so- b) Cánones, regalías, derechos o cualquier
ciedades de hecho, la retención procederá otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a
por cada Acta Entrega- Recepción, por cual- personas naturales y sociedades, residentes,
quier valor domiciliadas o con establecimiento perma-
3. Están sujetos a la retención del 2% los pa- nente en el Ecuador, relacionados con la titu-
gos o acreditaciones en cuenta por los si- laridad, uso, goce o explotación de derechos
guientes conceptos: de propiedad intelectual definidos en la Ley
a) Servicios prestados por personas natura- de Propiedad Intelectual;
les, en los que prevalezca la mano de obra c) Los realizados a notarios por las activida-
sobre el factor intelectual; des inherentes a su cargo;
b) Los que realicen las empresas emisoras de d) Arrendamiento de bienes inmuebles; cual-
tarjetas de crédito a sus establecimientos afi- quiera que fuese su denominación o modali-
liados y los que realicen las entidades del sis- dad contractual, en los cuales una parte se
tema financiero por consumos con tarjetas de obliga a conceder el uso o goce del bien y
débito realizados por sus clientes; otra a pagar, por este uso o goce, un determi-
c) Los ingresos por concepto de intereses, nado precio en dinero, especies o servicios;
descuentos y cualquier otra clase de rendi- e) Los realizados a deportistas, entrenadores,
mientos financieros generados por préstamos, árbitros y miembros del cuerpo técnico que
cuentas corrientes, certificados financieros, no se encuentren en relación de dependencia,
pólizas de acumulación, depósitos a plazo, por sus actividades ejercidas como tales;
certificados de inversión, avales, fianzas y f) Las actividades desarrolladas por artistas
cualquier otro tipo de documentos similares, nacionales o extranjeros residentes en el país.
sean éstos emitidos por sociedades constitui- Los casos señalados en este literal y en el an-
das o establecidas en el país, por sucesiones terior serán aplicables a pagos o acreditacio-
indivisas o por personas naturales residentes nes efectuadas a personas naturales. Si se
en el Ecuador. trata de personas jurídicas se estará a lo dis-
d) Intereses que, cualquier entidad del sector puesto en el artículo 3 de esta Resolución; y,
público reconozca a favor de los sujetos pasi- g) Honorarios y demás pagos realizados a
vos; y, personas naturales residentes en el país, que
e) Los que se realicen a través de liquidacio- presten servicios de docencia.
nes de compra de bienes y prestación de ser- 5. Están sujetos a la retención del 10% los
vicios a personas naturales no obligadas a pagos o acreditaciones en cuenta por los si-
llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro guientes conceptos:
Único de Contribuyentes (RUC), que por su a) Honorarios, comisiones y demás pagos
nivel cultural o rusticidad no se encuentren realizados a personas naturales residentes en
en posibilidad de emitir comprobantes de el país que presten servicios profesionales en
venta, de conformidad con lo señalado en la los que prevalezca el intelecto sobre la mano
resolución que el Servicio de Rentas Internas de obra, siempre y cuando, los mismos estén
expida, para el efecto. En este caso el paga- relacionados con su título profesional; y,
dor deberá emitir la correspondiente liquida- b) Honorarios, comisiones y demás pagos
ción y deberá retener sobre el valor total del realizados a personas naturales -incluidos
pago o acreditación en cuenta. artistas, deportistas, entrenadores, árbitros y
f) Los sujetos pasivos que adquieran sustan- miembros del cuerpo técnico- y sociedades,
cias minerales dentro del territorio nacional. nacionales o extranjeras, residentes en el
3.1 (Derogado) Ecuador, por el ejercicio de actividades rela-
4. Están sujetos a la retención del 8% los pa- cionadas directa o indirectamente con la uti-
gos o acreditaciones en cuenta por los si- lización o aprovechamiento de su imagen o
guientes conceptos: renombre.
a) Honorarios, comisiones y demás pagos c) Las ganancias obtenidas por residentes y
realizados a personas naturales residentes en no residentes en el Ecuador por la enajena-
el país que presten servicios en los que preva- ción de derechos representativos de capital u
lezca el intelecto sobre la mano de obra, otros derechos que permitan la exploración,
INTERNO
explotación, concesión o similares de socie- ce el pago o se acredite en cuenta, lo que

dades, que se coticen en las bolsas de valores ocurra primero.
del Ecuador. Art. 9.- Base para la retención en la fuente.-
6. (Derogado) En todos los casos en que proceda la reten-
Art. 3.- Todos los pagos o créditos en cuenta ción en la fuente de impuesto a la renta, se
no contemplados en los porcentajes específi- aplicará la misma sobre la totalidad del mon-
cos de retención, señalados en este acto nor- to pagado o acreditado en cuenta, sin impor-
mativo, están sujetos a la retención del 2%. tar su monto, salvo aquellos referidos a la
Art. 4.- Los montos pagados a personas natu- adquisición de bienes muebles o de servicios
rales y sociedades no residentes ni domicilia- prestados en los que prevalezca la mano de
dos en el Ecuador, por servicios ocasional- obra, casos en los cuales la retención en la
mente prestados en el Ecuador que constitu- fuente procede sobre todo pago o crédito en
yan ingresos gravados, así como otros pagos cuenta superior a cincuenta dólares de los
distintos a utilidades o dividendos que se env- Estados Unidos de América (USD 50).
íen, paguen o acrediten al exterior, directa- Cuando el pago o crédito en cuenta se realice
mente, mediante compensaciones o con la por concepto de la compra de mercadería o
mediación de entidades financieras u otros bienes muebles de naturaleza corporal o
intermediarios, estarán sujetos a retención en prestación de servicios en favor de un provee-
la fuente. En estos casos se aplicará la tarifa dor permanente o prestador continuo, respec-
general de impuesto a la renta prevista para tivamente, se practicará la retención sin con-
sociedades sobre el total de los pagos o crédi- siderar los límites señalados en el inciso an-
tos efectuados, conforme lo previsto en la Ley terior.
de Régimen Tributario Interno y las disposi- Se entenderá por proveedor permanente o
ciones reglamentarias concordantes. prestador continuo aquél a quien habitual-
Art. 5.- Cuando un contribuyente proveyere mente se realicen compras o se adquieran
bienes o servicios sujetos a diferentes porcen- servicios por dos o más ocasiones en un mis-
tajes de retención, la misma se realizará so- mo mes calendario.
bre el valor del bien o servicio en el porcenta- Para efectos de establecer la base de reten-
je que corresponda a cada uno de ellos según ción se debe considerar que en los pagos o
lo previsto en esta Resolución, aunque tales créditos en cuenta por transferencias de bie-
bienes o servicios se incluyan en un mismo nes o servicios gravados con tributos tales
comprobante de venta válido. De no encon- como el IVA o el ICE, la retención debe
trarse separados los respectivos valores, se hacerse exclusivamente sobre el valor del
aplicará el porcentaje de retención más alto. bien o servicio, sin considerar tales tributos,
Art. 6.- No procede la retención en la fuente siempre que se encuentren discriminados o
por concepto de impuesto a la renta respecto separados en el respectivo comprobante de
de aquellos pagos o créditos en cuenta que venta.
constituyen ingresos exentos para quien los Art. 10.- En la aplicación de los porcentajes
percibe de conformidad con la Ley de Régi- de retención se deberá observar expresamen-
men Tributario Interno. te las disposiciones contenidas en el Regla-
Adicionalmente, no se practicará la retención mento para la Aplicación de la Ley de Régi-
en la fuente por concepto del impuesto a la men Tributario y sus Reformas.
renta en los ingresos provenientes del trabajo Art. 11.- Aplicación de convenio para evitar
en relación de dependencia, por contar con la doble imposición.- Cuando la retención por
un régimen especifico de retención. concepto de impuesto a la renta a un residen-
Art. 7.- Retenciones realizadas por agentes, te de un país, con el cual el Ecuador manten-
representantes, intermediarios o mandata- ga suscrito un convenio para evitar la doble
rios.- Cuando una persona actúe como agen- imposición, genere un valor retenido superior
te, representante, intermediario o mandatario al indicado por el convenio aplicable a la
de una tercera persona que tenga la calidad renta en cuestión, el no residente podrá ejer-
de agente de retención y realice compras o cer los derechos a los que se crea asistido
contrate servicios en su nombre, efectuará las conforme la normativa tributaria vigente.
retenciones por cuenta de éste. Art. 12.- Retención en convenios de recauda-
Art. 8.- Momento de la retención.- La reten- ción o de débito.- Las entidades del sistema
ción se efectuará el momento en que se reali- financiero actuarán en calidad de agentes de
retención del impuesto a la renta por los pa- Para la determinación de que trata el inciso
gos, acreditaciones o créditos en cuenta que anterior se considerará los ingresos genera-
realicen, a residentes o no residentes atribuidos por la venta de todos los boletos, locali-
bles o no a un establecimiento permanente en dades o billetes de entrada y por los dere-
el Ecuador, amparados en convenios de rechos de silla o de mesa, incluidos los otorga-
caudación o de débito celebrados con sus dos como de cortesía, a precio de merca-
clientes. Las retenciones deberán efectuarse do.
de acuerdo a los porcentajes previstos para
cada concepto en la presente resolución y en El impuesto así pagado constituirá crédito
la normativa tributaria vigente, sin perjuicio tributario del impuesto a la renta global.
de que el cliente por quien se efectúen los pa-
Concordancias: Reg-LORTI: 13; 81
gos, tenga o no la calidad de agente de reten-
ción.. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 75
(Rs. NAC-DGERCGC14-00787. RO-3S 346:
2-oct-2014, reformada por: Rs. NAC- * Art. 47.- (Ex 42.5).- Crédito tributario y
DGERCGC15-00000145. RO-4S 448: 28-feb-
2015; Rs. NAC-DGERCGC15-00003146. RO-
devolución.- En el caso de que las reten-
ciones en la fuente del Impuesto a la Renta
2S 639: 1-dic-2015; Rs. NAC-DGERCGC16-
sean mayores al impuesto causado o no
00000156. RO-S 733: 14-abr-2016; Rs. NAC-
exista impuesto causado, conforme la de-
DGERCGC16-00000325. RO-S 813: 5-ago- claración del contribuyente, éste podrá
2016; Rs. NAC-DGERCGC16-00000468. RO- solicitar el pago en exceso, presentar su
S 892: 29-nov-2016; Rs. NAC-DGERCGC16- reclamo de pago indebido o utilizarlo direc-
00000470. RO-S 892: 29-nov-2016; Rs. NAC- tamente como crédito tributario sin intereses
DGERCGC17-00000440. RO-S 62: 22-ago- en el Impuesto a la Renta que cause en los
2017; Rs. NAC-DGERCGC17-00000565. RO- ejercicios impositivos posteriores y hasta
S 123: 20-nov-2017; Rs. NAC-DGERCGC19- dentro de 3 años contados desde la fecha
00000042. RO-S 31: 3-sep-2019 ) de la declaración; la opción así escogida
por el contribuyente respecto al uso del
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 74 saldo del crédito tributario a su favor, de-
berá ser informada oportunamente a la
administración tributaria, en la forma que
* Art. 46 (Ex 42.4).- Crédito tributario.-Los ésta establezca.
valores retenidos de acuerdo con los artícu-
los anteriores constituirán crédito tributario Concordancias: CTri: 122; 123 // Reg-LORTI: 79
para la determinación del Impuesto a la
Renta del contribuyente cuyo ingreso hubie- La Administración Tributaria en uso de su
re sido objeto de retención, quien podrá facultad determinadora realizará la verifica-
disminuirlo del total del impuesto causado ción de lo declarado. Si como resultado de
en su declaración anual la verificación realizada se determina un
Concordancias: CTri: 57; 58 // Reg-LORTI: 135 crédito tributario menor al declarado o
inexistente, el contribuyente deberá pagar
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 74 los valores utilizados como crédito tributario
o que le hayan sido devueltos, con los inter-
eses correspondientes más un recargo del
* Art. … (46.1).- Espectáculos públicos.- 100% del impuesto con el que se pretendió
Las personas naturales o sociedades que perjudicar al Estado.
promuevan un espectáculo público de-
berán declarar y pagar, como anticipo del * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 75
impuesto a la renta, adicional al anticipo
voluntario, un 3 % sobre los ingresos genera- * Art. 48 (Ex 47).- Retenciones en la fuen-
dos por el espectáculo, toda vez que sobre te sobre pagos al exterior.- Quienes reali-
estos ingresos no procede retención en la
fuente. La declaración y pago deberá cen pagos o créditos en cuenta al exterior,
realizarse en el mes siguiente a aquel en que que constituyan rentas gravadas por esta
ocurra el espectáculo, conforme se esta- Ley, directamente, mediante compensacio-
blezca en el Reglamento. nes o con la mediación de entidades finan-
INTERNO
cieras u otros intermediarios, actuarán na de propiedad o como beneficiario efec-

como agentes de retención en la fuente del tivo, a. una persona natural que no sea
residente fiscal del Ecuador y, que por el
impuesto establecido en esta Ley. régimen jurídico de cualquiera de las juris-
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30; 51; 52 // dicciones involucradas en la cadena de
Reg-LORTI: 133; 138 propiedad en cuestión, pueda ser un titulan
nominal o formal que, en consecuencia, no
Si el pago o crédito en cuenta realizado no sea. el beneficiario efectivo, ni revele la real
constituye un ingreso gravado en el Ecua- propiedad del capital, el deber de informar
dor, el gasto deberá encontrarse certificado establecido en el presente inciso únicamen-
por informes expedidos por auditores inde- te se entenderá cumplido si es que la socie-
pendientes que tengan sucursales, filiales o dad informante demuestra que dicha per-
representación en el país. La certificación se sona natural es el beneficiario efectivo.
referirá a la pertinencia del gasto para el
desarrollo de la respectiva actividad y a su
cuantía y adicionalmente deberá explicarse
claramente por que el pago no constituiría * Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del
un ingreso gravado en el Ecuador. extranjero.- Toda persona natural o socie-
dad residente en el Ecuador que obtenga
Esta certificación también será exigida a las rentas en el exterior, que han sido sometidas
compañías auditoras, a efectos de que a imposición en otro Estado, se excluirán de
justifiquen los gastos realizados por las mis- la base imponible en Ecuador y en conse-
mas en el exterior. Estas certificaciones se cuencia no estarán sometidas a imposición.
legalizarán ante el cónsul ecuatoriano más En el caso de rentas provenientes de paraí-
cercano al lugar de su emisión. sos fiscales no se aplicará la exención y las
rentas formarán parte de la renta global del
El Servicio de Rentas Internas establecerá contribuyente.
mediante resolución montos máximos y
otros requisitos formales, generales o por tipo En el reglamento se establecerán las normas
de renta, para que apliquen automática- para la aplicación de las disposiciones de
mente los beneficios previstos en los Conve- este artículo.
nios para Evitar la Doble Imposición. En caso Concordancias: CTri: 57; 58 // Reg-LORTI: 136
de superarse los montos o incumplirse los
requisitos, la aplicación del beneficio se Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 1
realizará mediante los mecanismos de de-
volución de impuestos. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 76
Los reembolsos de honorarios, comisiones y * Art. 50 (Ex 49).- Obligaciones de los

regalías serán objeto de retención en la agentes de retención.- La retención en la
fuente de Impuesto a la Renta. fuente deberá realizarse al momento del
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 76 pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero. Los agentes de retención están
* Art. … (48.1).- [Retención del impues- obligados a entregar el respectivo compro-
to a la renta sobre dividendos y utilida- bante de retención, dentro del término no
des].- Cuando el beneficiario efectivo sea mayor de cinco días de recibido el com-
residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad probante de venta, a las personas a quienes
que distribuye los dividendos o utilidades deben efectuar la retención. En el caso de
incumpla el deber de informar sobre su las retenciones por ingresos del trabajo en
composición societaria prevista en el regla- relación de dependencia, el comprobante
mento se procederá a la retención del de retención será entregado dentro del mes
impuesto a la renta sobre dichos dividendos de enero de cada año en relación con las
y utilidades conforme a las disposiciones de
esta ley, sin perjuicio de las sanciones co- rentas del año precedente. Así mismo,
rrespondientes. En caso de que una socie- están obligados a declarar y depositar
dad informe como último nivel de su cade- mensualmente los valores retenidos en las
entidades legalmente autorizadas para Concordancias: CTri: 21

recaudar tributos, en las fechas y en la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 76
forma que determine el reglamento.
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30; 41
CAPÍTULO XI
El incumplimiento de las obligaciones de DISTRIBUCIÓN DE LA
efectuar la retención, presentar la declara- RECAUDACIÓN
ción de retenciones, y entregar los com- * Art. 51 (Ex 50).- Destino del Impuesto.- El
probantes en favor del retenido, será san- producto del Impuesto a la Renta se deposi-
cionado con las siguientes penas: tará en la cuenta del Servicio de Rentas
Internas que para el efecto, se abrirá en el
1. De no efectuarse la retención o de hacer- Banco Central de Ecuador. Una vez efec-
la en forma parcial, el agente de retención tuados los respectivos registros contables, los
será sancionado con multa equivalente al valores correspondientes se transferirán en el
valor total de las retenciones que debiendo plazo máximo de 24 horas a la Cuenta
hacérselas no se efectuaron, más el valor Corriente Única del Tesoro Nacional.
que correspondería a los intereses de mora.
Esta sanción no exime la obligación solidaria Los valores recaudados por concepto de
del agente de retención definida en el impuesto a la renta sobre herencias, lega-
Código Tributario (1); dos y donaciones se destinarán a becas de
(1)
educación superior para el quintil más bajo
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 de ingresos de la población ecuatoriana,
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30; 315 Inc. 4 preferentemente a los miembros de comu-
nidades y nacionalidades indígenas, pueblo
2. El retraso en la presentación de la decla- afroecuatoriano, montubios, migrantes e
ración de retención será sancionado de hijos de madres jefas de hogar.
conformidad con lo previsto por el artículo
100 de esta Ley; y, La entidad encargada del cumplimiento de
esta obligación, deberá informar anualmen-
Concordancias: LORTI: 100 te a la Asamblea Nacional, describiendo en
detalle, el monto y la identificación de los
3. La falta de entrega del comprobante de beneficiarios.
retención al contribuyente será sancionada
con una multa equivalente al cinco por * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 77
ciento (5%) del monto de la retención.
Concordancias: CTri: 342-346 TÍTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En caso de concurrencia de infracciones, se
aplicarán las sanciones que procedan según CAPÍTULO I
lo previsto por el Libro IV del Código OBJETO DEL IMPUESTO
Tributario (2). * Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se esta-
(2)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 blece el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
que grava al valor de la transferencia de
Concordancias: CTri: 323-327; 329; 330 // Reg- dominio o a la importación de bienes mue-
LORTI: 92; 95; 96 bles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización, así como a los
El retraso en la entrega o falta de en- derechos de autor, de propiedad industrial y
trega de los tributos retenidos conlle- derechos conexos; y al valor de los servicios
va la obligación de entregarlos con prestados, en la forma y en las condiciones
los intereses de mora respectivos y que prevé esta Ley.
será sancionado de conformidad con
lo previsto en el Código Tributario (3). Concordancias: Reg-LORTI: 140
(3)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 78
INTERNO
* Art. 53 (Ex 52).- Concepto de transfe- 3. Ventas de negocios en las que se trans-
rencia.- Para efectos de este impuesto, se fiera el activo y el pasivo;
considera transferencia:
4. Fusiones, escisiones y transformaciones
1. Todo acto o contrato realizado por perso- de sociedades;
nas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes mue- Concordancias: LCom: 330; 337-352 // Reg-
bles de naturaleza corporal, así como los LORTI: 44; 45
derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos, aún cuando la transfe- 5. Donaciones a entidades y organismos del
rencia se efectúe a título gratuito, indepen- sector público, inclusive empresas públicas;
dientemente de la designación que se dé a y, a instituciones de carácter privado sin
los contratos o negociaciones que originen fines de lucro legalmente constituidas, defi-
dicha transferencia y de las condiciones nidas como tales en el Reglamento;
que pacten las partes; Concordancias: CC: 1402 // Reg-LORTI: 19
Concordancias: CC: 700; 1454
6. Cesión de acciones, participaciones
2. La venta de bienes muebles de naturale- sociales y demás títulos valores; y,
za corporal que hayan sido recibidos en Concordancias: LCom: 21; 63; 106; 113; 165;
consignación y el arrendamiento de éstos 176; 188; 189 // LMVal: 2
con opción de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus 7. Las cuotas o aportes que realicen los
condóminos para el mantenimiento de los
modalidades; y, condominios dentro del régimen de propie-
Concordancias: CC: 1732; 1833 // CTri: 50; 290 // dad horizontal, así como las cuotas para el
NAMer: 1 // Reg-LORTI: 164 financiamiento de gastos comunes en ur-
banizaciones.
3. El uso o consumo personal, por parte del Concordancias: LPHor: 5

sujeto pasivo del impuesto, de los bienes * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 78
muebles de naturaleza corporal que sean
objeto de su producción o venta. * Art. 55 (Ex 54).- Transferencias e im-
Concordancias: CC: 583 Inc. 2; 585 Inc. 1; 593 portaciones con tarifa cero.- Tendrán
tarifa cero las transferencias e importacio-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 78 nes de los siguientes bienes:
* Art. 54 (Ex 53).- Transferencias que no 1. Productos alimenticios de origen agríco-

son objeto del impuesto.- No se causará el la, avícola, pecuario, apícola, cunícola,
IVA en los siguientes casos: bioacuáticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se
Concordancias: LAnc: 14 mantengan en estado natural, es decir,
aquellos que no hayan sido objeto de ela-
1. Aportes en especie a sociedades; boración, proceso o tratamiento que impli-
Concordancias: LCom: 104; 162; 310 que modificación de su naturaleza. La sola
refrigeración, enfriamiento o congelamien-
to para conservarlos, el pilado, el desmote,
2. Adjudicaciones por herencia o por liqui- la trituración, la extracción por medios
dación de sociedades, inclusive de la so- mecánicos o químicos para la elaboración
ciedad conyugal; del aceite comestible, el faenamiento, el
Concordancias: CC: 113; 116; 996 // LCom: 107; cortado y el empaque no se considerarán
377-380 procesamiento;
2. Leches en estado natural, pasteurizada, cero de Impuesto al Valor Agrega-

homogeneizada o en polvo de producción do las transferencias e importa-
nacional, quesos y yogures. Leches mater- ciones de la materia prima e in-
sumos utilizados para producir
nizadas, proteicos infantiles; fertilizantes, insecticidas, pes-
ticidas, funguicidas, herbicidas,
3. Pan, azúcar, panela, sal, manteca, mar- aceite agrícola utilizado contra
garina, avena, maicena, fideos, harinas de la cigatoka negra, antiparasita-
consumo humano, enlatados nacionales de rios y productos veterinarios,
conforme al listado que consta en
atún, macarela, sardina y trucha, aceites el Anexo 2 a este Decreto”, Los
comestibles, excepto el de oliva; anexos del Decreto Ejecutivo 1232
se encuentran publicado en el se-
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, gundo suplemento del Registro
flores, follajes y ramas cortadas, en estado Oficial 393 y fueron reformados
fresco, tinturadas y preservadas esquejes y por el Decreto Ejecutivo 427 (RO
raíces vivas. Harina de pescado y los alimen- 246: 29-jul-2010).
tos balanceados, preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar, y otros prepa- El Procedimiento de Control Adua-
rados que se utilizan como comida de ani- nero del Decreto Ejecutivo 427
males que se críen para alimentación (RO 246: 29-jul-2010), fue publi-
humana. Fertilizantes, insecticidas, pestici- cado mediante Resolución 0563 (RO
das, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola 364: 17-ene-2011).
utilizado contra la sigatoka negra, antipara-
sitarios y productos veterinarios así la materia
6. Medicamentos y drogas de uso humano,
prima e insumos para el sector agropecua-
de acuerdo con las listas que mediante
rio, acuícola y pesquero, importados o ad-
Decreto (2) establecerá anualmente el Presi-
quiridos en el mercado interno, de acuerdo
dente de la República, así como la materia
con las listas que mediante Decreto esta-
prima e insumos importados o adquiridos en
blezca el Presidente de la República;
el mercado interno para producirlas. En el
caso de que por cualquier motivo no se
5. Tractores de llantas de hasta 300 hp, sus realice las publicaciones antes establecidas,
partes y repuestos, incluyendo los tipo can- regirán las listas anteriores.
guro y los que se utiliza en el cultivo del arroz
(2)
u otro cultivo agrícola o actividad agrope- Nota: En el Decreto Ejecutivo
cuaria; arados, rastras, surcadores y vertedo- 1151 (RO-S 404: 15-ago-2008), re-
res; cosechadoras, sembradoras, cortadoras formado por Decreto Ejecutivo
de pasto, bombas de fumigación portables, 1219 (RO 407: 20-ago-2008), se
aspersores y rociadores para equipos de encuentra publicado el listado de
riego y demás elementos y maquinaria de los medicamentos y drogas cuya
uso agropecuario, acuícola y pesca, partes transferencia e importación está
y piezas que se establezca por parte del gravada con tarifa cero.
Presidente de la República mediante Decre-
to; (1) Los envases y etiquetas importados o adqui-
(1)
ridos en el mercado local que son utilizados
Nota: El artículo 1 del Decreto exclusivamente en la fabricación de medi-
Ejecutivo 1232 (RO-2S 393: 31- camentos de uso humano o veterinario;
jul-2008) dispone: “A más de los
previstos en los números 4 y 5 6.1 Glucómetros, lancetas, tiras reactivas
del artículo 55 de la Ley Orgáni- para medición de glucosa, bombas de
ca de Régimen Tributario Interno, insulina, marcapasos.
tendrán tarifa cero por ciento de
Impuesto al Valor Agregado las 7. Papel bond, papel periódico, libros y
transferencias e importaciones de material complementario que se comerciali-
los bienes de uso agropecuario za conjuntamente con los libros;
que constan en el Anexo 1 a este
Decreto. Asimismo tendrán tarifa 8. Los que se exporten;
INTERNO
9. Los que introduzcan al país: 13. Aviones, avionetas y helicópteros desti-

nados al transporte comercial de pasajeros,
a) Los diplomáticos extranjeros y funcio- carga y servicios; y,
narios de organismos internacionales, 14. Vehículos eléctricos para uso particular,
regionales y subregionales, en los casos transporte público y de carga.
que se encuentren liberados de derechos e
impuestos; 15. Los artículos introducidos al país bajo el
régimen de Tráfico Postal Internacional y
Concordancias: CTri: 35 Num. 6 Lit. c) // Reg- Correos Rápidos, siempre que el valor en
LORTI: 179 aduana del envío sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fracción básica
b) Los pasajeros que ingresen al país, hasta desgravada del impuesto a la renta de
el valor de la franquicia reconocida por la personas naturales, que su peso no supere el
Ley Orgánica de Aduanas (3) y su Regla- máximo que establezca mediante decreto
mento; el Presidente de la República, y que se trate
de mercancías para uso del destinatario y
(3)
Nota: La Ley Orgánica de Adua- sin fines comerciales.
nas (L. 99 RO 359: 13-jul-1998)
fue derogado por la codificación 16. El oro adquirido por el Banco Central del
de la ley orgánica de aduanas Ecuador en forma directa o por intermedio
(Cod. s/n. RO S-219: 26-nov-2003) de agentes económicos públicos o priva-
y este a su vez derogado por el dos, debidamente autorizados por el propio
código orgánico de la producción, Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la
comercio e inversiones (Cod. s/n misma tarifa será aplicada al oro adquirido
RO S-351: 29-dic-2010) por titulares de concesiones mineras o per-
sonas naturales o jurídicas que cuenten con
c) En los casos de donaciones provenientes licencia de comercialización otorgada por
del exterior que se efectúen en favor de las el ministerio sectorial.
entidades y organismos del sector público y
empresas públicas; y las de cooperación 17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y
institucional con entidades y organismos del las que funcionen exclusivamente mediante
sector público y empresas públicas; mecanismos eléctricos de inducción, inclu-
yendo las que tengan horno eléctrico, así
Concordancias: ConsE: 225 como las ollas de uso doméstico, diseñadas
para su utilización en cocinas de inducción
d) Los bienes que, con el carácter de admi- y los sistemas eléctricos de calentamiento
sión temporal o en tránsito, se introduzcan de agua para uso doméstico, incluyendo las
al país, mientras no sean objeto de naciona- duchas eléctricas.
lización; 18. Las baterías, cargadores, cargadores
Concordancias: Reg-LORTI: 142 para electrolineras, para vehículos híbridos y
eléctricos.
e) Los administradores y operadores de
Zonas Especiales de Desarrollo Económico 19. Paneles solares y plantas para el trata-
(ZEDE), siempre que los bienes importados miento de aguas residuales.
sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los 20. Barcos pesqueros de construcción nueva
procesos de transformación productiva allí de astillero.
desarrollados.
18. (21.) (4) embarcaciones, maquinaria,
10. (Derogado) equipos de navegación y materiales para el
sector pesquero artesanal.
11. Energía Eléctrica; (4)
Nota: La numeración que por se-
Concordancias: Reg-LORTI: 194 cuencia correspondería es 21.;
sin embargo, por fidelidad con el
12. Lámparas LED; texto del Registro Oficial se
mantiene la constante en el mis- dispone: “Las instituciones de la

mo. Red Pública Integral de Salud
podrán reconocer hasta los montos
En las adquisiciones locales e importacio- establecidos en el tarifario emi-
nes no serán aplicables las exenciones tido por la Autoridad Sanitaria
previstas en el Código Tributario (6), ni las Nacional, los gastos que sus afi-
liados o usuarios deban pagar por
previstas en otras leyes orgánicas, genera- concepto de excedente no cubierto
les o especiales. por las compañías que financian
(6)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 servicios de atención integral de
salud prepagada o de seguros que
Concordancias: CTri: 35 oferten cobertura de seguros de
asistencia médica, siempre que se
Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 3 haya efectuado la prestación en
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 79 un establecimiento de salud pri-
vado debidamente calificado o
acreditado de conformidad a lo
* Art. 56 (Ex 55).- Impuesto al Valor definido en la norma técnica es-
Agregado sobre los servicios.- El Impues- tablecida para el efecto.
to al Valor Agregado IVA, grava a todos
los servicios, entendiéndose como tales a El pago referido en el inciso an-
los prestados por el Estado, entes públicos, terior solo se podrá efectuar
siempre que se realice la respec-
sociedades, o personas naturales sin relativa derivación, la cual será au-
ción laboral, a favor de un tercero, sin torizada por la institución de la
importar que en la misma predomine el Red Pública Integral de Salud en
factor material o intelectual, a cambio de los casos en que por no disponi-
una tasa, un precio pagadero en dinero, bilidad o que, con el afán de ga-
especie, otros servicios o cualquier otra rantizar el debido acceso al de-
contraprestación. También se encuentran recho a la salud y seguridad so-
gravados con este impuesto los servicios cial, se justifique dicha deriva-
digitales conforme se definan en el regla- ción, bajo responsabilidad admi-
mento a esta ley. nistrativa, civil y/o penal de
todos los funcionarios y/o parti-
Concordancias: Reg-LORTI: 141; 145 culares involucrados directa o
indirectamente en el proceso de
Se encuentran gravados con tarifa cero los derivación, sin perjuicio de su
siguientes servicios: grado de participación en la ac-
ción u omisión ilícita; el pago
1. Los de transporte nacional terrestre y se efectuará previa la revisión
acuático de pasajeros y carga, así como los de pertinencia técnica médica y
de transporte internacional de carga y el de facturación que se realice pa-
transporte de carga nacional aéreo desde, ra el efecto. Igual disposición
hacia y en la provincia de Galápagos. aplicará para todos los demás ca-
Incluye también el transporte de petróleo sos de derivaciones que puede
crudo y de gas natural por oleoductos y efectuar la institución de la Red
gasoductos; Pública Integral de Salud, permi-
tidas por la normativa vigente.
Concordancias: Reg-LORTI: 168; 189 Inc. 1
Las condiciones y procedimientos
2. Los de salud, y los servicios de fabricación
para la debida ejecución de lo
de medicamentos; (1)
establecido en este artículo,
(1) serán determinados en el regla-
Nota: El artículo 2 de la Ley
Orgánica de Incentivos Tributa- mento correspondiente”.
rios para varios sectores produc-
tivos (RO-2S 860: 12-oct-2016); Concordancias: Reg-LORTI: 185; 191; 192
INTERNO
3. Los de alquiler o arrendamiento de in- exoneraciones a los espectáculos

muebles destinados, exclusivamente, para artísticos donde se presenten
vivienda, en las condiciones que se esta- única y exclusivamente artistas
ecuatorianos. Se derogan de mane-
blezca en el Reglamento; ra expresa las demás exoneracio-
Concordancias: Reg-LORTI: 190 nes que consten en cualquier ley
general o especial”.
4. Los servicios públicos de energía eléctrica,
agua potable, alcantarillado, los de reco-
lección de basura; y, de riego y drenaje 12. Los bursátiles prestados por las entida-
previstos en la Ley Orgánica de- Recursos des legalmente autorizadas para prestar los
Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua; mismos;
Concordancias: Reg-LORTI: 194 Concordancias: Reg-LORTI: 186
5. Los de educación en todos los niveles;
13. (Derogado)
6. Los de guarderías infantiles y de hogares 14. Los que se exporten. Para considerar una
operación como exportación de servicios
de ancianos; deberán cumplirse las siguientes condicio-
7. Los religiosos; nes:
8. Los servicios artísticos y culturales de a) Que el exportador esté domiciliado o sea
acuerdo con la lista que, mediante Decreto, residente en el país;
establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio b) Que el usuario o beneficiario del servicio
de Rentas Internas (1) ; no esté domiciliado o no sea residente en el
(1)
Nota: El Decreto Ejecutivo 829 país;
(RO-S 13: 7-ago-2019), establece Concordancias: CC: 45
el listado de los servicios
artísticos y culturales gravados c) Que el uso, aprovechamiento o explota-
con tarifa cero por ciento del ción de los servicios por parte del usuario o
Impuesto al Valor Agregado, y pa- beneficiario tenga lugar íntegramente en el
ra su aplicación se deberá tomar extranjero, aunque la prestación del servicio
en cuenta la circular NAC- se realice en el país; y,
DGECCGC19-00000004 (RO-S 47: 25-
sep-2019) d) Que el pago efectuado como contra-
prestación de tal servicio no sea cargado
9. Los funerarios; como costo o gasto por parte de socieda-
10. Los administrativos prestados por el des o personas naturales que desarrollen
Estado y las entidades del Sector Público actividades o negocios en el Ecuador;
por lo que se deba pagar un precio o una Concordancias: CC: 41
tasa tales como los servicios que presta el
Registro Civil, otorgamiento de licencias, 15. Los paquetes de turismo receptivo, fac-
registros, permisos y otros; turados dentro o fuera del país, a personas
naturales o sociedades no residentes en el
11. Los espectáculos públicos (2); Ecuador;
(2)
Nota: El artículo 379 de la Ley 16. El peaje y pontazgo que se cobra por la
Orgánica de Régimen Municipal utilización de las carreteras y puentes;
(RO-S 331: 15-oct-1971), reforma-
do por el artículo 55 de la Ley
Orgánica reformatoria a la Ley de
17. Los sistemas de lotería de la Junta de
Régimen Municipal (L. 2004-44. Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría;
RO-S 429: 27-sep-2004), dispone:
“En este impuesto se reconocerán 18. Los de aerofumigación;
19. Los prestados personalmente por los la nube (cloud computing), conforme las
artesanos calificados por los organismos condiciones y cumpliendo los requisitos
públicos competentes. También tendrán previstos en el reglamento a esta Ley.
tarifa cero de IVA los servicios que presten
sus talleres y operarios y bienes producidos y 27. El servicio de carga eléctrica brindado
comercializados por ellos. Esta tarifa aplicará por las instituciones públicas o privadas para
siempre y cuando no superen los límites la recarga de todo tipo de vehículos cien
establecidos en esta ley para estar obliga- por ciento (100%) eléctricos.
dos a llevar contabilidad.
Concordancias: LDArt: 17 Lit. a) // Reg-LORTI: 188 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 84
20. Los de refrigeración, enfriamiento y * Art. 57 (Ex 55.1).- Crédito tributario por
congelamiento para conservar los bienes exportación de bienes.- Las personas
alimenticios mencionados en el numeral 1 naturales y sociedades exportadoras que
hayan pagado y retenido el IVA en la ad-
del artículo 55 de esta Ley, y en general quisición de bienes que exporten, tienen
todos los productos perecibles, que se derecho a crédito tributario por dichos
exporten así como los de faenamiento, pagos. Igual derecho tendrán por el im-
cortado, pilado, trituración y, la extracción puesto pagado en la adquisición de mate-
por medios mecánicos o químicos para rias primas, insumos y servicios utilizados
elaborar aceites comestibles; en los productos elaborados y exportados
Concordancias: LORTI: 55 Num. 1 por el fabricante. Una vez realizada la
exportación, el contribuyente solicitará al
21. (Derogado) Servicio de Rentas Internas la devolución
correspondiente acompañando copia de los
22. Los seguros de desgravamen en el otor- respectivos documentos de exportación.
gamiento de créditos, los seguros y servicios
de medicina prepagada. Los seguros y Concordancias: CTri: 25; 57; 58 // Reg-LORTI: 153
reaseguros de salud y vida, individuales y en Lit. a) [Num. 2]
grupo, de asistencia médica, de accidentes
personales, así como los obligatorios por
accidentes de tránsito terrestre y los agro- Este derecho puede trasladarse únicamente
pecuarios; a los proveedores directos de los exporta-
dores.
23. Los prestados por clubes sociales, gre-
mios profesionales, cámaras de la produc-
ción, sindicatos y similares, que cobren a sus También tienen derecho al crédito tributa-
miembros cánones, alícuotas o cuotas que rio los fabricantes, por el IVA pagado en la
no excedan de 1.500 dólares en el año. Los adquisición local de materias primas, in-
servicios que se presten a cambio de cáno- sumos y servicios destinados a la produc-
nes, alícuotas, cuotas o similares superiores a ción de bienes para la exportación, que se
1.500 dólares en el año estarán gravados
con IVA tarifa 12%.
agregan a las materias primas internadas en
el país bajo regímenes aduaneros especia-
24. Los servicios de construcción de vivienda les, aunque dichos contribuyentes no ex-
de interés social, definidos como tales en el porten directamente el producto terminado,
Reglamento a esta Ley, que se brinden en siempre que estos bienes sean adquiridos
proyectos calificados como tales por el ente efectivamente por los exportadores y la
rector del hábitat y vivienda.
transferencia al exportador de los bienes
25. El arrendamiento de tierras destinadas a producidos por estos contribuyentes que no
usos agrícolas. hayan sido objeto de nacionalización, están
gravados con tarifa cero.
26. El suministro de dominios de páginas
web, servidores (hosting), computación en Concordancias: CTri: 25; 57; 58
INTERNO
La actividad petrolera se regirá por sus usos o costumbres mercantiles y que cons-
leyes específicas. ten en la correspondiente factura;
Concordancias: CTri: 72 Concordancias: LTur: 30
Asimismo, los contribuyentes que tengan 2. El valor de los bienes y envases devuel-
como giro de su negocio el transporte de tos por el comprador; y,
carga al extranjero, que hayan pagado IVA
en la adquisición de combustible aéreo,
tienen derecho a crédito tributario exclusi-
3. Los intereses y las primas de seguros en
vamente por dicho pago. Una vez prestado las ventas a plazos.
el servicio de transporte, el contribuyente Concordancias: LGSeg: 3; 25
solicitará al Servicio de Rentas Internas la
devolución en la forma y condiciones previs-
tas en la Resolución correspondiente. * Art. 59 (Ex 57).- Base imponible en los
bienes importados.- La base imponible,
Los operadores y administradores de Zonas en las importaciones, es el resultado de
Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) sumar al valor en aduana los impuestos,
tienen derecho a crédito tributario, por el aranceles, tasas, derechos, recargos y otros
IVA pagado en la compra de materias gastos que figuren en la declaración de
primas, insumos y servicios provenientes del
territorio nacional, que se incorporen al
importación y en los demás documentos
proceso productivo de los operadores y pertinentes.
administradores de Zonas Especiales de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 87
Desarrollo Económico (ZEDE). El contribuyen-
te solicitará al Servicio de Rentas Internas la
devolución en la forma y condiciones previs- Art. 60 (Ex 58).- Base imponible en casos
tas en la resolución correspondiente, una especiales.- En los casos de permuta, de
vez que la unidad técnica operativa respon- retiro de bienes para uso o consumo perso-
sable de la supervisión y control de las ZEDE nal y de donaciones, la base imponible será
certifique, bajo su responsabilidad, que
dichos bienes son parte del proceso produc-
el valor de los bienes, el cual se determi-
tivo de la empresa adquirente nará en relación a los precios de mercado y
de acuerdo con las normas que señale el
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 87 Reglamento de la presente Ley.
Concordancias: CC: 691; 718 Inc. 3; 1402; 1837-
Art. 58 (Ex 56).- Base imponible general.- 1840 // Reg-LORTI: 116; 161
La base imponible del IVA es el valor total
de los bienes muebles de naturaleza corpo-
ral que se transfieren o de los servicios que CAPÍTULO II
se presten, calculado a base de sus precios HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS
de venta o de prestación del servicio, que DEL IMPUESTO
incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos legalmente imputables al * Art. 61.- Hecho generador.- El hecho
precio. generador del IVA se verificará en los si-
guientes momentos:
Concordancias: CC: 583 Inc. 2; 585 Inc. 1; 593 //
Reg-LORTI: 145
1. En las transferencias locales de dominio
de bienes, sean éstas al contado o a crédi-
Del precio así establecido sólo podrán to, en el momento de la entrega del bien, o
deducirse los valores correspondientes a: en el momento del pago total o parcial del
precio o acreditación en cuenta, lo que
suceda primero, hecho por el cual, se debe
1. Los descuentos y bonificaciones norma- emitir obligatoriamente el respectivo com-
les concedidos a los compradores según los probante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el En el reglamento a esta ley se establecerán

momento en que se preste efectivamente las condiciones y términos a los que se
el servicio, o en el momento del pago total refiere este numeral.
o parcial del precio o acreditación en cuen-
ta, a elección del contribuyente, hecho por 8. En los pagos por servicios digitales que
el cual, se debe emitir obligatoriamente el correspondan a servicios de entrega y envío
respectivo comprobante de venta. de bienes muebles de naturaleza corporal,
el Impuesto al Valor Agregado se aplicará
Concordancias: Reg-LORTI: 141 sobre la comisión pagada adicional al valor
del bien enviado por las personas residentes
3. En el caso de prestaciones de servicios o del establecimiento permanente de un no
por avance de obra o etapas, el hecho residente en el Ecuador a favor de los suje-
generador del impuesto se verificará con la tos no residentes. En el reglamento se esta-
entrega de cada certificado de avance de blecerán las condiciones y términos a los
obra o etapa, hecho por el cual se debe que se refiere este numeral.
emitir obligatoriamente el respectivo com-
probante de venta. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 88
4. En el caso de uso o consumo personal,

Art. 62 (Ex 60).- Sujeto activo.- El sujeto
por parte del sujeto pasivo del impuesto, de activo del Impuesto al Valor Agregado es
los bienes que sean objeto de su produc- el Estado. Lo administrará el Servicio de
ción o venta, en la fecha en que se produz- Rentas Internas (SRI).
ca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de merca-
derías al territorio nacional, el impuesto se El producto de las recaudaciones por el
causa en el momento de su despacho por Impuesto al Valor Agregado se depositará
la aduana. en la cuenta del Servicio de Rentas Inter-
nas que, para el efecto, se abrirá en el Ban-
6. En el caso de transferencia de bienes o co Central del Ecuador. Luego de efectua-
prestación de servicios que adopten la dos los respectivos registros contables, los
forma de tracto sucesivo, el impuesto al valores se transferirán en el plazo máximo
valor agregado -IVA- se causará al cumplir-
se las condiciones para cada período, de 24 horas a la Cuenta Corriente Única
momento en el cual debe emitirse el corres- del Tesoro Nacional para su distribución a
pondiente comprobante de venta. los partícipes.
Concordancias: LORTI: 103 * Art. 63 (Ex 61).- Sujetos pasivos.- Son
sujetos pasivos del IVA:
7. En la importación de servicios digitales, el
hecho generador se verificará en el mo- Concordancias: CTri: 24
mento del pago por parte del residente o
un establecimiento permanente de un no a) En calidad de contribuyentes:
residente en el Ecuador, a favor del sujeto Quienes realicen importaciones gravadas
no residente prestador de los servicios digita- con una tarifa, ya sea por cuenta propia o
les. ajena.
El impuesto se causará siempre que la utili- a)1. En calidad de agentes de percepción:

zación o consumo del servicio se efectúe
por un residente o por un establecimiento 1. Las personas naturales y las sociedades
permanente de un no residente ubicado en que habitualmente efectúen transferen-
el Ecuador, condición que se verificará cias de bienes gravados con una tarifa;
únicamente con el pago por parte del 2. Las personas naturales y las sociedades
residente o del establecimiento permanente que habitualmente presten servicios gra-
de un no residente en el Ecuador, a favor vados con una tarifa.
del sujeto no residente prestador del servicio
digital. Concordancias: CC: 41
INTERNO
3. Los no residentes en el Ecuador que pres- 7. Petrocomercial y las comercializadoras de

ten servicios digitales conforme se definan combustibles sobre el IVA presuntivo en la
en el reglamento a esta ley, siempre y comercialización de combustibles; y,
cuando se registren en la forma establecida
por el Servicio de Rentas Internas. 8. Las empresas emisoras de tarjetas de
crédito en los pagos efectuados en la ad-
quisición de servicios digitales, cuando el
b) En calidad de agentes de retención: prestador del servicio no se encuentre regis-
trado, y otros establecidos por el Servicio de
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30 // Reg-LORTI: Rentas Internas mediante resolución.
147
Los agentes de retención del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto
1. Los contribuyentes calificados por el Servi- en los porcentajes que, mediante resolu-
cio de Rentas Internas, de conformidad con ción, establezca el Servicio de Rentas Inter-
los criterios definidos en el reglamento; por el nas. Los citados agentes declararán y pa-
IVA que deben pagar por sus adquisiciones garán el impuesto retenido mensualmente y
a sus proveedores de bienes y servicios cuya entregarán a los establecimientos afiliados
transferencia o prestación se encuentra el correspondiente comprobante de reten-
gravada, de conformidad con lo que esta- ción del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
blezca el Reglamento; el que le servirá como crédito tributario en
las declaraciones del mes que corresponda.
Concordancias: Reg-LORTI: 156; 201-205
Concordancias: CTri: 40; 71 Inc. 2 // Reg-LORTI:
149 Inc. 2; 150
2. Las empresas emisoras de tarjetas de
crédito por los pagos que efectúen por Los agentes de retención del IVA estarán
sujetos a las obligaciones y sanciones esta-
concepto del IVA a sus establecimientos blecidas para los agentes de retención del
afiliados, en las mismas condiciones en Impuesto a la Renta.
que se realizan las retenciones en la fuente
a proveedores; Concordancias: CTri: 30
Concordancias: Reg-LORTI: 151 Los establecimientos que transfieran bienes

muebles corporales y presten servicios
cuyos pagos se realicen con tarjetas de
3. Las empresas de seguros y reaseguros crédito, están obligados a desagregar el
por los pagos que realicen por compras y IVA en los comprobantes de venta o do-
servicios gravados con IVA, en las mismas cumentos equivalentes que entreguen al
condiciones señaladas en el numeral ante- cliente, caso contrario las casas emisoras
rior; de tarjetas de crédito no tramitarán los
comprobantes y serán devueltos al estable-
cimiento.
4. (Derogado)
5. (Derogado) RESOLUCIÓN:
LA DIRECTORA GENERAL DEL SER-
VICIO DE RENTAS INTERNAS
6. Las personas naturales, sucesiones indivi- Resuelve:
sas o sociedades, que importen servicios Fijar los porcentajes de retención de impues-
gravados, por la totalidad del IVA generado to al valor agregado
en tales servicios; Art. 1.- Ámbito de aplicación.- La presente
Resolución regula los porcentajes de reten-
Concordancias: CC: 41 // Reg-LORTI: 2 ción del impuesto al valor agregado (IVA).
Art. 2.- Agentes de retención.- Para efectos de tos pasivos no calificados como contribuyen-
la presente Resolución, se consideran agentes especiales.- Salvo lo dispuesto en el artí-
tes de retención de IVA: culo 5 de la presente Resolución, se estable-
a) Las entidades y organismos del sector cen los siguientes porcentajes de retención en
público y las empresas públicas reguladas la fuente de IVA en las adquisiciones y pagos
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas; efectuados a sujetos pasivos no calificados
b) Las sociedades, sucesiones indivisas y per- como contribuyentes especiales por el Servi-
sonas naturales, residentes o establecidas en cio de Rentas Internas:
el Ecuador, consideradas como contribuyen- a) Retención del treinta por ciento (30%) del
tes especiales por el Servicio de Rentas In- IVA causado:
ternas; i. En las transferencias de bienes gravados
c) Las empresas emisoras de tarjetas de con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, sal-
crédito, por los pagos que efectúen por con- vo los casos en que se señale un porcentaje
cepto del IVA a sus proveedores de bienes, de retención distinto.
derechos y servicios, y por los que realicen a ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de
sus establecimientos afiliados; crédito, sean o no contribuyentes especiales,
d) Las empresas de seguros y reaseguros, por por los pagos que realicen a los estableci-
los pagos que realicen a sus proveedores de mientos afiliados a su sistema, cuando éstos
bienes, derechos y servicios, y por los que efectúen transferencias de bienes gravadas
realicen por cuenta de terceros en razón de con tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
sus obligaciones contractuales; b) Retención del setenta por ciento (70%) del
e) Los exportadores habituales de bienes IVA causado:
obligados a llevar contabilidad; i. En la adquisición de servicios y derechos,
f) Los operadores de turismo receptivo que en el pago de comisiones por intermediación
facturen paquetes de turismo receptivo de- y en contratos de consultoría, gravados con
ntro o fuera del país, en las adquisiciones tarifa doce por ciento (12%) de IVA.
locales de los bienes y derechos que pasen a ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de
formar parte de su activo fijo; o de los dere- crédito, sean o no contribuyentes especiales,
chos, bienes o insumos y de los servicios ne- por los pagos que realicen a los estableci-
cesarios para la producción y comercializa- mientos afiliados a su sistema, cuando éstos
ción de los bienes, derechos y servicios que efectúen prestación de servicios, cesión de
integren el paquete de turismo receptivo fac- derechos y en el pago de comisiones por in-
turado; termediación, gravados con tarifa doce por
g) Toda sociedad, sucesión indivisa o persona ciento (12%) de IVA.
natural obligada a llevar contabilidad, resi- c) Retención del cien por ciento (100%) del
dente o establecida en el Ecuador, que ad- IVA causado:
quiera bienes, derechos y/o servicios a per- i. En la adquisición de servicios profesionales
sonas naturales y sucesiones indivisas no prestados por personas naturales con título
obligadas a llevar contabilidad; de instrucción superior otorgado por esta-
h) Las personas naturales y las sucesiones blecimientos regulados por la Ley Orgánica
indivisas no obligadas a llevar contabilidad, de Educación Superior, salvo en los pagos
residentes o establecidas en el Ecuador, por contratos de consultoría previstos en el
cuando emitan liquidaciones de compras de numeral i del literal b) de este artículo.
bienes y prestación de servicios, exclusiva- ii. En el arrendamiento de inmuebles de per-
mente en las operaciones que sustenten tales sonas naturales o sucesiones indivisas no
comprobantes; e, obligadas a llevar contabilidad.
i) Los sujetos pasivos que estén obligados a iii. Si al adquirir bienes, servicios o derechos,
realizar retención sobre el IVA presuntivo de se emite una liquidación de compra de bienes
conformidad con lo establecido por la Ley de y prestación de servicios, en los casos y de
Régimen Tributario Interno, su reglamento conformidad con las disposiciones previstas
de aplicación, las normas que expida para el en la normativa tributaria vigente, incluyén-
efecto el Servicio de Rentas Internas y la pre- dose en este caso al pago de cuotas de
sente Resolución. arrendamiento al exterior.
Art. 3.- Porcentajes de retención de IVA en iv. En los pagos de dietas, honorarios o cual-
las adquisiciones y pagos efectuados a suje- quier otro emolumento, que las sociedades,
INTERNO
residentes o establecidas en el Ecuador, re- ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de

conozcan a los miembros de directorios y/o crédito, sean o no contribuyentes especiales,
cuerpos colegiados por la asistencia a sesio- por los pagos que realicen a los estableci-
nes de tales entes. mientos afiliados a su sistema, calificados
v. En los pagos que se efectúen a quienes han como contribuyentes especiales, cuando
sido elegidos como miembros de cuerpos co- éstos efectúen prestación de servicios, cesión
legiados de elección popular en entidades del de derechos y en el pago de comisiones por
sector público, exclusivamente en ejercicio intermediación, gravados con tarifa doce por
de su función pública en el respectivo cuerpo ciento (12%) de IVA.
colegiado. Los operadores de turismo receptivo, califi-
vi. Los operadores de turismo receptivo que cados como contribuyentes especiales, que
facturen paquetes de turismo receptivo de- facturen paquetes de turismo receptivo de-
ntro o fuera del país en las adquisiciones ntro o fuera del país en las adquisiciones
locales de los bienes y derechos que pasen a locales de los bienes y derechos que pasen a
formar parte de su activo fijo; o de los dere- formar parte de su activo fijo; o de los bienes
chos, bienes o insumos y de los servicios ne- o insumos, derechos y de los servicios nece-
cesarios para la producción y comercializa- sarios para la producción y comercialización
ción de los bienes, derechos y servicios que de los bienes, derechos y servicios que inte-
integren el paquete de turismo receptivo fac- gren los paquetes de turismo receptivo factu-
turado. rados, a otros contribuyentes especiales,
Art. 4.- Porcentajes de retención en adquisi- aplicarán los porcentajes de retención previs-
ciones y pagos efectuados a sujetos pasivos tos en los literales a) y b) del presente artícu-
calificados como contribuyentes especiales.- lo, según corresponda.
Salvo lo dispuesto en el artículo 5 de la pre- Salvo los casos de los numerales ii de los lite-
sente Resolución, se establecen los siguientes rales a) y b) previstos en este artículo, en la
porcentajes de retención en la fuente de IVA, adquisición de bienes, servicios o derechos y
en las adquisiciones y pagos efectuados a en el pago de comisiones por intermediación,
sujetos pasivos calificados como contribu- gravados con tarifa doce por ciento (12%) de
yentes especiales por el Servicio de Rentas IVA, a contribuyentes especiales, no proce-
Internas: derá retención en la fuente de IVA cuando el
a) Retención del diez por ciento (10%) del agente de retención no sea un contribuyente
IVA causado: especial.
i. Cuando el agente de retención sea un con- Art. 5.- Sujetos pasivos a los que no se realiza
tribuyente especial, en la adquisición de bie- retención de IVA.- No se realizará retencio-
nes gravados con tarifa doce por ciento nes de IVA a los siguientes sujetos pasivos,
(12%) de IVA a otros contribuyentes especia- sean o no contribuyentes especiales:
les. a) Instituciones del Estado, según la defini-
ii. Las sociedades emisoras de tarjetas de ción señalada en la Constitución de la Re-
crédito, sean o no contribuyentes especiales, pública del Ecuador.
por los pagos que realicen a los estableci- b) Empresas públicas reguladas por la Ley
mientos afiliados a su sistema, calificados Orgánica de Empresas Públicas.
como contribuyentes especiales, cuando c) Compañías de aviación.
éstos efectúen transferencias de bienes gra- d) Agencias de viaje, únicamente por el IVA
vadas con tarifa doce por ciento (12%) de causado por concepto de venta de pasajes
IVA. aéreos.
b) Retención del veinte por ciento (20%) del e) Centros de distribución, comercializado-
IVA causado: ras, distribuidores finales y estaciones de
i. Cuando el agente de retención sea un con- servicio que comercialicen combustible, úni-
tribuyente especial, en la adquisición de ser- camente cuando se refieran a la adquisición
vicios y derechos, en el pago de comisiones de combustible derivado de petróleo.
por intermediación, y en contratos de consul- f) Instituciones del sistema financiero, única-
toría, gravados con tarifa doce por ciento mente respecto a los servicios financieros
(12%) de IVA, a otros contribuyentes espe- gravados con tarifa doce por ciento (12%) de
ciales. IVA.
g) Compañías emisoras de tarjetas de crédito, a las distribuidoras, deberán retener el cien

respecto de los descuentos que por concepto por ciento (100%) del Impuesto al Valor
de su comisión efectúen de los pagos que Agregado calculado sobre el margen de co-
realicen a sus establecimientos afiliados. mercialización que corresponde al distribui-
h) Voceadores de periódicos y revistas y dis- dor.
tribuidores de estos productos, únicamente Art. 10.- Exportadores habituales de bienes
en la adquisición de periódicos y/o revistas. que estén obligados a llevar contabilidad.-
i) Exportadores habituales de bienes obliga- Los exportadores habituales de bienes que
dos a llevar contabilidad, excepto en el caso estén obligados a llevar contabilidad, sean o
previsto en el artículo 10 de la presente Re- no contribuyentes especiales, retendrán el
solución. cien por ciento (100%) del IVA, inclusive a
Art. 6.- Retención en convenios de recauda- los contribuyentes calificados como especia-
ción o de débito.- Salvo los casos estableci- les y a otros exportadores habituales de bie-
dos en el artículo 5 de este cuerpo normati- nes obligados a llevar contabilidad, en todas
vo, las instituciones financieras actuarán en sus adquisiciones, salvo en los casos previs-
calidad de agentes de retención del impuesto tos en el artículo 5 de la presente Resolución,
al valor agregado, por los pagos, acredita- o cuando el agente de retención sea un ex-
ciones o créditos en cuenta que realicen, am- portador de recursos naturales no renova-
parados en convenios de recaudación o de bles.
débito; respecto de bienes, derechos o servi- El Servicio de Rentas Internas mantendrá en
cios gravados con tarifa doce por ciento su portal web institucional -www.sri.gob.ec-
(12%) de IVA, aplicando a sus clientes las un catastro actualizado de los exportadores
retenciones en los mismos porcentajes y con- habituales de bienes.
diciones en que las empresas emisoras de tar- Los exportadores que consten en dicho catas-
jetas de crédito deben realizarlas a sus esta- tro, que se encuentren obligados a llevar
blecimientos afiliados, de conformidad con contabilidad, deberán incluir la leyenda
los artículos 3 y 4 de la presente Resolución. “Exportador Habitual de Bienes”, en la emi-
Art. 7.- Retención en contratos de construc- sión de comprobantes y documentos com-
ción.- En todos los casos, en los contratos de plementarios, bajo cualquier modalidad, sin
construcción el porcentaje de retención en la perjuicio de otros requisitos de llenado esta-
fuente de IVA será del treinta por ciento blecidos en el Reglamento de Comprobantes
(30%) del impuesto causado, excepto si el de Venta, Retención y Documentos Comple-
constructor es una Institución del Estado o mentarios.
una empresa pública regulada por la Ley Para efectos de aplicación de los porcentajes
Orgánica de Empresas Públicas, en cuyo de retención de IVA, en las operaciones con
caso no se debe realizar retención. exportadores habituales de bienes obligados
Art. 8.- Retención en importación de servi- a llevar contabilidad se deberá corroborar
cios.- El importador de servicios efectuará la que dichos exportadores se encuentren en el
retención del cien por ciento (100%) del IVA catastro indicado y que los comprobantes
generado, conforme lo establecido en la Ley que se emitan incluyan la leyenda “Obligado
de Régimen Tributario Interno y su reglamen- a Llevar Contabilidad”.
to de aplicación. Los valores retenidos por Los exportadores que no cumplan con las
concepto de IVA deberán ser registrados en condiciones señaladas en los incisos anterio-
su declaración de impuesto al valor agrega- res, no deberán retener el cien por ciento
do correspondiente al periodo fiscal en el (100%) del IVA, debiendo aplicar los por-
cual se realice la importación de dichos ser- centajes de retención previstos en los artícu-
vicios. los 3 y 4 de la presente Resolución, según
Los contratos de consultoría celebrados con corresponda. Así mismo, estarán sujetos a
personas naturales o jurídicas, no residentes retención en la fuente de IVA.
ni establecidas en el Ecuador, serán conside- Art. 11.- Retención por parte de exportadores
rados como importación de servicios. de recursos naturales no renovables en ad-
Art. 9.- Retención de IVA presuntivo en la quisiciones relacionadas con sus exportacio-
venta de combustibles.- Petroecuador y las nes.- En los pagos que efectúen los exporta-
comercializadoras de combustibles, en su dores de recursos naturales no renovables,
caso, en las ventas de derivados de petróleo se retendrá: el treinta por ciento (30%) en la
INTERNO
adquisición de bienes que se exporten, así tos a diferentes porcentajes de retención de

como aquellos bienes, materias primas, in- IVA, la misma se realizará sobre el valor del
sumos y activos fijos, empleados en la fabri- bien, derecho o servicio en el porcentaje que
cación y comercialización de bienes que se corresponda a cada uno de ellos, según lo
exporten; el setenta por ciento (70%) en la previsto en esta Resolución, aunque tales bie-
adquisición de servicios y derechos, en el nes, derechos o servicios se incluyan en un
pago de comisiones por intermediación y en mismo comprobante de venta.
contratos de consultoría, empleados en la De no poderse diferenciar los porcentajes de
fabricación y comercialización de bienes que retención, se aplicará el porcentaje mayor,
se exporten; o el cien por ciento (100%) en que se presente en la operación.
los casos previstos en los numerales i. al v. Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicará
del literal c) del artículo 3 de esta resolu- también en el caso de instituciones financie-
ción; sin perjuicio de que en tales transaccio- ras y empresas emisoras de tarjetas de crédi-
nes tanto el agente de retención como el suje- to, por los pagos, acreditaciones o créditos
to retenido, sean contribuyentes especiales. en cuenta que realicen en virtud de convenios
Esta disposición no aplicará para los casos de recaudación o de débito, o a sus estable-
contenidos en el artículo 5 de este cuerpo cimientos afiliados, según corresponda,
normativo. cuando no se pueda realizar dicha diferen-
Los mismos porcentajes de retención deberán ciación.
aplicar en dichas adquisiciones, las institu- Art. 15.- Momento de la retención.- La reten-
ciones de Estado y empresas públicas que ción deberá realizarse en el momento en el
por cuenta de un tercero coloquen recursos que se pague o acredite en cuenta el valor
naturales no renovables en el exterior. por concepto de IVA contenido en el respec-
Para los demás casos se aplicarán los por- tivo comprobante de venta, lo que ocurra
centajes de retención establecidos en los primero, en el mismo término previsto para la
artículos 3 y 4 de la presente Resolución. retención en la fuente de impuesto a la renta.
Art. 12.- Obligaciones ocasionales de las per- Art. 16.- Emisión de comprobantes de reten-
sonas naturales no obligadas a llevar conta- ción.- Los agentes de retención de IVA expe-
bilidad.- Las obligaciones tributarias y debe- dirán un comprobante de retención por cada
res formales en calidad de agente de reten- operación sujeta a retención de dicho im-
ción que surjan por la emisión de liquidacio- puesto, conforme a los requisitos previstos en
nes de compra de bienes y prestación de ser- el Reglamento de Comprobantes de Venta,
vicios, por parte de personas naturales y su- Retención y Documentos Complementarios.
cesiones indivisas, no obligadas a llevar con- Los agentes de retención, que emitan com-
tabilidad, deberán ser cumplidas por el pe- probantes de retención a través de mensajes
riodo mensual en el cual se emitieron. En el de datos y firmados electrónicamente, de-
Anexo Transaccional Simplificado, del pe- berán emitir el respectivo comprobante de
riodo que corresponda, deberán reportar retención, inclusive en los casos en los cuales
únicamente la información relativa a esas no proceda la misma.
operaciones. Las instituciones financieras podrán emitir un
Art. 13.- Transferencias de bienes y cesión de solo comprobante de retención por las ope-
derechos a título gratuito.- En los casos de raciones realizadas durante un mes, respecto
transferencias de dominio de bienes muebles de un mismo cliente.
de naturaleza corporal y cesión de derechos, Los contribuyentes especiales, Instituciones
a título gratuito, que se encuentren gravadas del Estado, y las empresas públicas regula-
con tarifa doce por ciento (12%) de IVA, no das por la Ley Orgánica de Empresas Públi-
procederá retención, siempre y cuando, quien cas, podrán emitir un solo comprobante de
realice la transferencia o cesión asuma el retención por las operaciones realizadas du-
impuesto, por lo que aquel será responsable rante cinco días consecutivos, respecto de un
de declarar y pagar la totalidad de dicho mismo cliente.
tributo. Disposición transitoria única - Sin perjuicio
Art. 14.- Operaciones sujetas a distintos por- de lo dispuesto en la Disposición Final Única
centajes de retención de IVA.- Cuando un de este cuerpo normativo, los nuevos porcen-
agente de retención adquiera en una misma tajes de retención establecidos en la presente
operación, bienes, derechos o servicios suje- Resolución y la Disposición Derogatoria en-
trarán en vigencia a partir del inicio del se- PETROCOMERCIAL o la comercializadora.

gundo mes, siguiente al de su publicación en Los agentes de retención presentarán men-
el Registro Oficial. Hasta esa fecha, en el sualmente las declaraciones de las reten-
caso de operaciones entre contribuyentes ciones, en la forma, condiciones y con el
especiales el porcentaje de retención será del detalle que determine el Servicio de Rentas
cero por ciento (0%); para el resto de casos, Internas.
los agentes de retención deberán aplicar los
porcentajes de retención de IVA establecidos Las comercializadoras declararán el Impues-
por la Resolución NAC-DGER2008-0124, to al Valor Agregado causado en sus ventas
publicada en el Suplemento del Registro Ofi- menos el IVA pagado en sus compras.
cial 263, del 30 de enero de 2008 y sus refor- Además, declararán y pagarán sin deduc-
mas y por la Resolución del SRI 0770, publi- ción alguna el IVA presuntivo retenido a los
cada en el Registro Oficial 191 del 25 de oc- distribuidores.
tubre del 2000 y sus reformas.
Los agentes de retención, se abstendrán de
Disposición derogatoria
retener el Impuesto al Valor Agregado a los
Deróganse los siguientes actos normativos:
consumos de combustibles derivados del
Resolución NAC-DGER2008-0124 emitida el petróleo realizados en centros de distribu-
25 de enero de 2008, publicada en el Suple- ción, distribuidores finales o estaciones de
mento del Registro Oficial 263, del 30 de servicio toda vez que el mismo es objeto de
enero de 2008 y sus reformas; y, retención con el carácter de Impuesto al
Resolución 0770, emitida el 13 de octubre del Valor Agregado presuntivo por ventas al
2000 y publicada en el Registro Oficial 191 detal, por parte de las comercializadoras.
del 25 de octubre de 2000 y sus reformas.
Disposición final única.- La presente Resolu- El Servicio de Rentas Internas, mediante
ción entrará en vigencia a partir del día si- Resolución de carácter general, podrá
guiente al de su publicación en el Registro establecer este tipo de retención presuntiva
Oficial. para otras clases de bienes y servicios, según
Comuníquese y publíquese. creyera conveniente para efectos de un
Dado en Quito D. M., a 31 de marzo de 2015. mejor control del impuesto.
Dictó y firmó la resolución que antecede, la Concordancias: Reg-LORTI: 127; 150
Econ. Ximena Amoroso Iñiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Internas, en * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 91
Quito D. M., a 31 de marzo de 2015.
Lo certifico. * Art. … (63.2).- Retención de IVA en
f.) Dra. Alba Molina P., Secretaria General proyectos de asociaciones público-
Servicio de Rentas Internas. privada.- Las sociedades creadas para el
(Rs. NAC-DGERCGC15-00000284. RO-S desarrollo de proyectos públicos bajo la
473: 6-abr-2015) modalidad de asociación público-privada
actuarán como agentes de retención de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 88 IVA en los mismos términos y bajo los mismos
porcentajes que las empresas públicas.
* Art. … (63.1).- Retención de IVA Pre- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 92
suntivo.- Petrocomercial y las comercializa-
doras de combustibles, en su caso, en las * Art. 64 (Ex 62).- Facturación del im-
ventas de derivados de petróleo a las distri-
buidoras, deberán retener el Impuesto al puesto.- Los sujetos pasivos del IVA tie-
Valor Agregado calculado sobre el margen nen la obligación de emitir y entregar al
de comercialización que corresponde al adquirente del bien o al beneficiario del
distribuidor, y lo declararán y pagarán men- servicio facturas, boletas o notas de venta,
sualmente como Impuesto al Valor Agrega- según el caso, por las operaciones que
do presuntivo retenido por ventas al detal. El efectúe, en conformidad con el reglamento.
distribuidor, en su declaración mensual,
deberá considerar el Impuesto al Valor Esta obligación regirá aún cuando la venta
Agregado pagado en sus compras y el o prestación de servicios no se encuentren
Impuesto al Valor Agregado retenido por gravados o tengan tarifa cero. En las factu-
INTERNO
ras, notas o boletas de venta deberá hacerse a) En la producción o comercialización de

constar por separado el valor de las merca- bienes para el mercado interno gravados
con la tarifa vigente de IVA distinta de cero
derías transferidas o el precio de los servi- por ciento (0%);
cios prestados y la tarifa del impuesto; y el
IVA cobrado. b) En la prestación de servicios gravados
Concordancias: LTur: 30 // Reg-LORTI: 41 con la tarifa vigente de IVA distinta de cero
por ciento (0%);
El no otorgamiento de facturas, boletas,
notas o comprobantes de venta constituirá c) En la comercialización de paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera
un caso especial de defraudación que será del país, brindados a personas naturales no
sancionado de conformidad con el Código residentes en el Ecuador;
Tributario (1).
(1) d) En la venta directa de bienes y servicios
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 gravados con tarifa cero por ciento (0%) de
Concordancias: CTri: 342; 344 IVA a exportadores; y,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 92 e) En la exportación de bienes y servicios.
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dedi-

quen a la producción, comercialización de
CAPÍTULO III bienes o a la prestación de servicios que en
TARIFA DEL IMPUESTO Y parte estén gravados con tarifa cero por
CRÉDITO TRIBUTARIO ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente
de IVA distinta de cero por ciento (0%),
Art. 65 (Ex 63).- Tarifa.- La tarifa del Im- considerando:
puesto al Valor Agregado es del 12%. a) Por la parte proporcional del IVA pagado
en la adquisición local o importación de
* Art. 66 (Ex 65).- Crédito tributario.- Se bienes que pasen a formar parte del activo
tendrá derecho a crédito tributario por el fijo.
IVA pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que pasen a b) Por la parte proporcional del IVA pagado
formar parte de su activo fijo; o de los bie- en la adquisición de bienes, de materias
nes, de las materias primas o insumos y de primas, insumos y por la utilización de servi-
los servicios gravados con este impuesto, cios.
siempre que tales bienes y servicios se desti-
nen únicamente a la producción y comer- La proporción del IVA pagado en compras
cialización de otros bienes y servicios grava- de bienes o servicios susceptibles de ser
dos con este impuesto, que podrá ser usado utilizado mensualmente como crédito tribu-
hasta en cinco (5) años contados desde la tario se establecerá relacionando las ventas
fecha de exigibilidad de la declaración. gravadas con la tarifa vigente de IVA distin-
Para tener derecho al crédito tributario el ta de cero por ciento (0%), más las exporta-
valor del impuesto deberá constar por sepa- ciones, más las ventas de paquetes de
rado en los respectivos comprobantes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera
venta por adquisiciones directas o que se del país, brindados a personas naturales no
hayan reembolsado, documentos de impor- residentes en el Ecuador, más las ventas
tación y comprobantes de retención. El directas de bienes y servicios gravados con
crédito tributario generado por el Impuesto tarifa cero por ciento (0%) de IVA a expor-
al Valor Agregado podrá ser usado de tadores, con el total de las ventas.
acuerdo con las siguientes reglas:
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) contables que permitan diferenciar, inequí-
del crédito tributario los sujetos pasivos del vocamente, las adquisiciones de materias
impuesto al valor agregado IVA, en los primas, insumos y servicios gravados con la
siguientes casos: tarifa vigente de IVA distinta de cero por
ciento (0%) empleados exclusivamente en CAPÍTULO IV

la producción, comercialización de bienes o DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA
en la prestación de servicios gravados con
dicha tarifa; de las compras de bienes y de
servicios gravados con la tarifa vigente de * Art. 67 (Ex 66).- Declaración del impues-
IVA distinta de cero por ciento (0%) pero to.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el
empleados en la producción, comercializa- impuesto de las operaciones que realicen
ción o prestación de servicios gravados con mensualmente dentro del mes siguiente de
tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el realizadas, salvo de aquellas por las que
primer caso, utilizar la totalidad del IVA hayan concedido plazo de un mes o más
pagado para la determinación del impues- para el pago en cuyo caso podrán presen-
to a pagar. tar la declaración en el mes subsiguiente de
realizadas, en la forma y plazos que se esta-
3. No dan derecho a crédito tributario por el blezcan en el reglamento.
IVA pagado:
Los sujetos pasivos que exclusivamente
transfieran bienes o presten servicios grava-
a) Las adquisiciones locales e importaciones
dos con tarifa cero o no gravados, así como
de bienes, de activos fijos o la utilización de
aquellos que estén sujetos a la retención
servicios realizados por los sujetos pasivos
total del IVA causado, presentarán una
que produzcan o vendan bienes o presten
declaración semestral de dichas transferen-
servicios gravados en su totalidad con tarifa
cias, a menos que sea agente de retención
cero por ciento (0%) de IVA; y,
de IVA.
b) Las adquisiciones locales e importaciones Concordancias: CTri: 24; 89; 96 Lit. d) // Reg-
de bienes y utilización de servicios, por parte LORTI: 158
de las instituciones, entidades y organismos
que conforman el Presupuesto General del * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 95
Estado, entidades y organismos de la Segu-
ridad Social, las entidades financieras públi- Art. 68 (Ex 67).- Liquidación del impues-
cas, ni los Gobiernos Autónomos Descentra-
lizados.
to.- Los sujetos pasivos del IVA obligados
a presentar declaración efectuarán la co-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 92 rrespondiente liquidación del impuesto
sobre el valor total de las operaciones
* Art. … (66.1).- [Actividad económica gravadas. Del impuesto liquidado se dedu-
de transporte terrestre público de pasa- cirá el valor del crédito tributario de que
jeros en buses de servicio urbano].- Los trata el artículo 66 de esta Ley.
contribuyentes que tengan como giro de su Concordancias: CTri: 24; 89 // LORTI: 66 // Reg-
actividad económica el transporte terrestre LORTI: 159
público de pasajeros en buses de servicio
urbano, sujeto a un precio fijado por las
autoridades competentes, conforme lo * Art. 69 (Ex 68).- Pago del impuesto.- La
establece la Ley Orgánica de Transporte diferencia resultante, luego de la deducción
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán indicada en el artículo anterior, constituye
derecho a crédito tributario por el IVA que el valor que debe ser pagado en los mismos
hayan pagado en la adquisición local de plazos previstos para la presentación de la
chasis y carrocerías, que sean utilizados
exclusivamente dentro del giro de su nego-
declaración.
cio y directamente relacionados con el
mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Si la declaración arrojare saldo a favor del
Rentas Internas la devolución de dicho IVA, sujeto pasivo, dicho saldo será considerado
de acuerdo a las condiciones previstos en el crédito tributario, que se hará efectivo en la
Reglamento a esta Ley. declaración del mes siguiente.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 95 Concordancias: CTri: 24; 57; 58; 89
INTERNO
Los valores así obtenidos se afectarán con En el caso de importaciones de servicios,

las retenciones practicadas al sujeto pasivo excepto en el caso de servicios digitales
y el crédito tributario del mes anterior si lo cuando exista un intermediario en el proce-
hubiere. so de pago, el IVA se liquidará y pagará en
la declaración mensual que realice el sujeto
Cuando por cualquier circunstancia eviden- pasivo. El adquirente del servicio importado
te se presuma que el crédito tributario resul- está obligado a emitir la correspondiente
tante no podrá ser compensado con el IVA liquidación de compra de bienes y presta-
causado dentro de los seis meses inmedia- ción de servicios, y a efectuar la retención
tos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar del 100% del IVA generado. Se entenderá
al Director Regional o Provincial del Servicio como importación de servicios, a los que se
de Rentas Internas la devolución o la com- presten por parte de una persona o socie-
pensación del crédito tributario originado dad no residente o domiciliada en el Ecua-
por retenciones que le hayan sido practica- dor a favor de una persona o sociedad
das hasta dentro de cinco años contados residente o domiciliada en el Ecuador, cuya
desde la fecha de pago. La devolución o utilización o aprovechamiento tenga lugar
compensación de los saldos del IVA a favor íntegramente en el país, aunque la presta-
del contribuyente no constituyen pagos ción se realice en el extranjero.
indebidos y, consiguientemente, no cau-
sarán intereses.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 95 Cuando el prestador del servicio digital no
se encuentre registrado, y otros establecidos
por el Servicio de Rentas Internas mediante
* Art. 70 (Ex 69).- Declaración, liquida- resolución, el impuesto al valor agregado
ción y pago del IVA para mercaderías y generado en la importación de servicios
servicios importados.- En el caso de im- digitales será asumido por el importador del
servicio, en calidad de contribuyente, de-
portaciones, la liquidación del IVA se biendo actuar conforme lo previsto en el
efectuará en la declaración de importación inciso anterior; y, en caso de existir un inter-
y su pago se realizará previo al despacho mediario en el proceso de pago, éste último
de los bienes por parte de la oficina de asumirá el carácter de agente de retención.
aduanas correspondiente.
Para efectos de sustentar costos y gastos
Concordancias: CTri: 89 para el impuesto a la renta por la importa-
ción de servicios digitales, el sujeto pasivo
deberá emitir la correspondiente liquidación
Facultase al Director General del Servicio de compra de bienes y prestación de servi-
de Rentas Internas para disponer el pago cios.
del IVA en una etapa distinta a la señalada
en el inciso anterior, para activos que se La forma y plazos para la declaración y
justifiquen plenamente por razones de pago del IVA en la importación de servicios
carácter económico, cuya adquisición esté digitales, se efectuará conforme lo previsto
en el reglamento y de acuerdo con las
financiada por organismos internacionales resoluciones que para el efecto emita el
de crédito; así mismo para la nacionaliza- Servicio de Rentas Internas.
ción de naves aéreas o marítimas dedicadas
al transporte, la pesca o las actividades * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 96
turísticas, siempre que no se afecte a la
recaudación y se logre una mejor adminis- * Art. 71 (Ex 69.1).- (Derogado)
tración y control del impuesto, dentro de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 96
los plazos previstos en el Código Tributario (1),
para las facilidades de pago.
* Art. 72 (Ex 69-A).- IVA pagado en activi-
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 dades de exportación.- Las personas natu-
rales y las sociedades que hubiesen pagado
Concordancias: CTri: 153 el Impuesto al Valor Agregado en las adqui-
siciones locales o importaciones de bienes empleados para el desarrollo del proyecto,

que se exporten, así como aquellos bienes, conforme las condiciones, requisitos, proce-
materias primas, insumos, servicios y activos dimientos y límites previstos en el Reglamen-
fijos empleados en la fabricación y comer- to a esta Ley, así como en las resoluciones
cialización de bienes que se exporten, tie- que para el efecto emita el Servicio de
nen derecho a que ese impuesto les sea Rentas Internas.
reintegrado, sin intereses, en un tiempo no
mayor a noventa (90) días, a través de la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 98
emisión de la respectiva nota de crédito,
cheque u otro medio de pago. Se recono-
cerán intereses si vencido el término antes
* Art. … (72.2).- (Derogado)
indicado no se hubiese reembolsado el IVA
reclamado. El exportador deberá registrarse,
previa a su solicitud de devolución, en el
Servicio de Rentas Internas y éste deberá * Art. … (72.3).- (Derogado)
devolver lo pagado contra la presentación
formal de la declaración del representante * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 99
legal del sujeto pasivo. El mismo beneficio
aplica a la exportación de servicios en los
términos definidos en el Reglamento a esta * Art. 73 (Ex 69-B).- Compensación presu-
Ley y bajo las condiciones y límites que puestaria del valor equivalente al Impues-
establezca el Comité de Política Tributaria. to al Valor Agregado (IVA) pagado.- El
valor equivalente del IVA pagado en la
Concordancias: CTri: 24; 89; 149; 308 // Reg-
LORTI: 142; 144; 172
adquisición local o importación de bienes y
demanda de servicios la Junta de Benefi-
cencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoria-
De detectarse falsedad en la información, el
no de Seguridad Social, Fe y Alegría, Socie-
responsable será sancionado con una multa
dad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-,
equivalente al doble del valor con el que se
Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo
pretendió perjudicar al Fisco.
Loor y las universidades y escuelas politécni-
Concordancias: CTri: 342 cas privadas, les será compensado vía
transferencia presupuestaria de capital, con
El reintegro del impuesto al valor agregado cargo al Presupuesto General del Estado, en
IVA, no es aplicable a la actividad petrolera el plazo, condiciones y forma determinados
en lo referente a la extracción, transporte y por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de
comercialización de petróleo crudo, ni a Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas
otra actividad relacionada con recursos no verificará los valores pagados de IVA contra
renovables, excepto en exportaciones la presentación formal de la declaración y
mineras, en las que será aplicable el reinte- anexos correspondientes e informará al
gro del IVA pagado por los periodos corres- Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio el
pondientes al 1 de enero de 2018 en ade- proceso de compensación presupuestaria.
lante, en los términos contemplados en el
presente artículo. Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a
las agencias especializadas internacionales,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 97 organismos no gubernamentales y las per-
Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 3 sonas jurídicas de derecho privado que
hayan sido designadas ejecutoras en con-
venios internacionales, créditos de gobierno
* Art. … (72.1).- [Sociedades que des- a gobierno o de organismos multilaterales
arrollen proyectos de construcción de tales como el Banco Mundial, la Corpora-
vivienda de interés social].- Las socieda- ción Andina de Fomento y el Banco Inter-
des que desarrollen proyectos de construc- americano de Desarrollo BID, siempre que
ción de vivienda de interés social en proyec- las importaciones o adquisiciones locales de
tos calificados por parte del ente rector en bienes o servicios se realicen con cargo a los
materia de vivienda, tendrán derecho a la fondos provenientes de tales convenios o
devolución ágil del IVA pagado en las ad- créditos para cumplir los propósitos expre-
quisiciones locales de bienes y servicios sados en dichos instrumentos; y, que éstos se
INTERNO
encuentren registrados previamente en el Las asignaciones previstas en este artículo

Servicio de Rentas Internas. serán efectuadas a través de mecanismos
ágiles en atención al principio de simplici-
dad administrativa y eficiencia.
De detectarse falsedad en la información,
se suspenderá el proceso de compensación * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 100
presupuestaria y el responsable será sancio-
nado con una multa equivalente al doble,
del valor con el que se pretendió perjudicar * Art. 74.- El IVA pagado por personas
al fisco, sin perjuicio de las responsabilidades con discapacidad.- Las personas con disca-
penales a que hubiere lugar, de conformi- pacidad tienen derecho a que el impuesto
dad con la Ley. al valor agregado que paguen en la adqui-
sición de bienes y servicios de primera nece-
sidad de uso o consumo personal, les sea
Los valores a devolverse no serán parte de reintegrado a través de la emisión de che-
los ingresos permanentes del Estado Central. que, transferencia bancaria u otro medio de
pago, sin intereses, en un tiempo no mayor
Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 1 a noventa (90) días de presentada su solici-
tud de conformidad con el reglamento
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 99 respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se

* Art. … (73.1).- Asignación presupues- hubiese reembolsado el impuesto al valor
taria de valores equivalentes al Impuesto agregado reclamado, se reconocerán los
al Valor Agregado (IVA) pagado por los respectivos intereses legales.
Gobiernos Autónomos Descentralizados y
universidades y escuelas politécnicas La base imponible máxima de consumo
públicas.- El valor equivalente al IVA paga- mensual a la que se aplicará el valor a
do en la adquisición local e importación de devolver podrá ser de hasta dos salarios
bienes y demanda de servicios que efect- básicos unificados del trabajador, vigentes
úen los Gobiernos Autónomos Descentrali- al 1 de enero del año en que se efectuó la
zados y las universidades y escuelas politéc- adquisición, de conformidad con los límites y
nicas públicas, le será asignado en el plazo, condiciones establecidos en el Reglamento
condiciones y forma determinados por el para la Aplicación de la Ley de Régimen
Ministerio de Finanzas. El Servicio de Rentas Tributario Interno.
Internas verificará los valores pagados de
IVA contra la presentación formal de la
declaración y anexos correspondientes e En los procesos de control en que se identifi-
informará al Ministerio de Finanzas, a efectos que que se devolvieron valores indebida-
del inicio del proceso de asignación presu- mente, se dispondrá su reintegro y en los
puestaria. casos en los que ésta devolución indebida
se haya generado por consumos de bienes
y servicios distintos a los de primera necesi-
dad o que dichos bienes y servicios no fue-
Los valores equivalentes al IVA pagado por
ren para su uso y consumo personal, se
los Gobiernos Autónomos Descentralizados y
cobrará una multa del 100% adicional sobre
las universidades y escuelas politécnicas
dichos valores, mismos que podrán ser
públicas serán asignados vía transferencia
compensados con las devoluciones futuras.
presupuestaria de capital, con cargo al
Presupuesto General del Estado y el Ministe-
rio de Finanzas los acreditará en la cuenta El IVA pagado en adquisiciones locales,
correspondiente. para su uso personal y exclusivo de cual-
quiera de los bienes establecidos en los
numerales del 1 al 8 del artículo 74 de la Ley
Los valores a devolverse no serán parte de Orgánica de Discapacidades, no tendrán
los ingresos permanentes del Estado Central. límite en cuanto al monto de su reintegro.
El beneficio establecido en este artículo, nes cinematográficas, que efectúen sus

que no podrá extenderse a más de un rodajes en el Ecuador, tienen derecho a
beneficiario, también le será aplicable a los que el 50% del impuesto al valor agregado,
sustitutos. pagado en gastos de desarrollo, pre-
producción y post producción, relacionados
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 100 directa y exclusivamente con la producción
de sus obras o productos, le sea reintegrado,
* Art. ... (74.1).- [Facultad determinado- sin intereses, a través de la emisión de la
ra].- La Administración Tributaria ejercerá su respectiva nota de crédito, cheque u otro
facultad determinadora sobre el IVA cuan- medio de pago. Las sociedades que pre-
do corresponda, de conformidad con el tendan beneficiarse de esta disposición,
Código Tributario(1) y demás normas perti- deberán registrarse, previa a su solicitud de
nentes. devolución, en el Servicio de Rentas Inter-
nas. No están abarcadas en este incentivo,
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 las sociedades que se dediquen a las acti-
vidades de programación y transmisión aún
Concordancias: CTri: 68 cuando tengan a su cargo actividades de
producción.
El Reglamento a esta Ley establecerá las
* Art. ... (74.2).- IVA pagado por perso- condiciones, limites, requisitos y procedi-
nas adultas mayores.- Las personas adultas mientos ágiles a efectos de la aplicación de
mayores tendrán derecho a la devolución este artículo, considerando los principios de
del IVA pagado en la adquisición de bienes simplicidad administrativa y eficiencia.
y servicios de primera necesidad de uso o
consumo personal. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 102
La base imponible máxima de consumo

mensual a la que se aplicará el valor a
devolver podrá ser de hasta dos salarios TÍTULO III
básicos unificados del trabajador, vigentes IMPUESTO A LOS CONSUMOS
al 1 de enero del año en que se efectuó la ESPECIALES
adquisición, de conformidad con los límites y
condiciones establecidos en el reglamento.
CAPÍTULO I
En los procesos de control en que se identifi- OBJETO DEL IMPUESTO
que que se devolvieron valores indebida-
mente, se dispondrá su reintegro y en los
casos en los que ésta devolución indebida * Art. 75 (Ex 71).- Objeto del impuesto.-
se haya generado por consumos de bienes Establécese el Impuesto a los Consumos
y servicios distintos a los de primera necesi- Especiales ICE, el mismo que se aplicará de
dad o que dichos bienes y servicios no fue- los bienes y servicios de procedencia nacio-
ren para su uso y consumo personal, se nal o importados, detallados en el artículo
cobrará una multa del 100% adicional sobre 82 de esta Ley.
dichos valores, mismos que podrán ser
Concordancias: LORTI: 82
compensados con las devoluciones futuras.
* Art. … (74.3).- Devolución del IVA * Art. ... (75.1).- Formas de Imposición.-
Para el caso de bienes y servicios gravados
pagado en actividades de producciones a con ICE, se podrán aplicar los siguientes
audiovisuales, televisivas y cinematográfi- tipos de imposición según lo previsto en la
cas.- Las sociedades que se dediquen Ley:
exclusivamente a la producción audiovisual,
producción de vídeos musicales, telenove- 1. Específica.- Es aquella en la cual se grava
las, series, miniseries, reality shows, televisivas con una tarifa fija a cada unidad de bien
o en plataformas en internet, o produccio- transferida por el fabricante nacional o
INTERNO
cada unidad de bien importada, indepen- La base imponible obtenida mediante el

dientemente de su valor; cálculo del precio de venta al público suge-
rido por el fabricante o importador de los
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se bienes gravados con ICE, no será inferior al
aplica una tarifa porcentual sobre la base resultado de incrementar al precio de venta
imponible determinada de conformidad del fabricante, menos el IVA y el ICE o al
con las disposiciones de la presente Ley; y, precio ex aduana, más un treinta por ciento
(30%) de margen mínimo de comercializa-
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos ción.
tipos de imposición anteriores sobre un
mismo bien o servicio. La base imponible del ICE no considerará
ningún descuento aplicado al valor de la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 102 transferencia del bien o en la prestación del
servicio. La base imponible del ICE no inclu-
* Art. … (75.2).- No sujeción.- No se ye el impuesto al valor agregado y será
encuentran sujetos al pago de este impues- pagado en una sola etapa.
to las adquisiciones y donaciones de bienes
de procedencia nacional o importados que Para efectos de la aplicación de las disposi-
realicen o se donen a entidades u organis- ciones anteriores se considerarán las siguien-
mos del sector público, respectivamente, tes definiciones:
conforme los bienes detallados, límites,
condiciones y requisitos que mediante reso- 1. Precio de venta al público sugerido: aquel
lución establezca el Servicio de Rentas que el consumidor final pague por la adqui-
Internas. sición al detal en el mercado, de cualquiera
de los bienes gravados con este impuesto.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 102 Los precios de venta al público serán sugeri-
dos por los fabricantes o importadores de los
bienes gravados con el impuesto, y de
* Art. 76.- Base imponible.- La base im- manera obligatoria se deberá colocar en las
ponible de los bienes y servicios sujetos al
etiquetas. En el caso de los productos que
ICE, de producción nacional o bienes impor-
no posean etiquetas, los precios de venta al
tados, se determinará según corresponda
público sugeridos serán exhibidos en un
con base en las siguientes reglas:
lugar visible de los sitios de venta de dichos
productos.
1. El precio de venta al público sugerido por
el fabricante, importador o prestador de Con corte al 31 de diciembre de cada año
servicios menos el IVA y el ICE; o cada vez que se introduzca una
modificación al precio, los fabricantes o
2. El precio de venta del fabricante menos el importadores informarán los precios de
IVA y el ICE más un treinta por ciento (30%) venta al público (PVP) sugeridos para los
de margen mínimo de comercialización; productos elaborados o importados, en los
plazos y forma que el Servicio de Rentas
3. El precio ex aduana más un treinta por Internas disponga mediante resolución.
ciento (30%) de margen mínimo de comer-
cialización; 2. Precio de venta del fabricante o presta-
dor de servicios: corresponde al precio
4. Para el caso de la aplicación de la tarifa facturado en la primera venta del fabrican-
específica la base imponible será en función te o prestador de servicios e incluye todos
de unidades según corresponda para cada los importes cargados al comprador, ya sea
bien. que se facturen de forma conjunta o sepa-
rada y que correspondan a bienes o servi-
Sin perjuicio de lo señalado en los numerales cios necesarios para realizar la transferencia
anteriores, el Servicio de Rentas Internas del bien o la prestación de servicios.
podrá establecer la base imponible en
función de precios referenciales de acuerdo 3. Precio ex aduana: corresponde al valor
a las definiciones que para el efecto se en aduana de los bienes, más las tasas
establezcan en el reglamento. arancelarias, fondos y tasas extraordinarias
recaudadas por la autoridad aduanera al 6. Aviones, avionetas y helicópteros, motos

momento de desaduanizar los productos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y bar-
importados. cos de recreo o similares: la base imponible
corresponderá al precio de venta del fabri-
La base imponible de acuerdo con el bien o cante menos el IVA y el ICE, o precio ex
servicio gravado con ICE será: aduana, según corresponda, más un treinta
por ciento (30%) de margen mínimo de
comercialización.
1. Productos del tabaco, sucedáneos o
sustitutivos del tabaco en cualquier presen- 7. Servicios de televisión pagada; y, cuotas,
tación, incluyendo tabaco de consumibles membresías, afiliaciones, acciones y similares
de tabaco calentado, líquidos que conten- que cobren a sus miembros y usuarios los
gan nicotina a ser administrados por medio clubes sociales, para prestar sus servicios,
de sistemas de administración de nicotina; cuyo monto en su conjunto supere los un mil
de acuerdo con las definiciones que se quinientos dólares de los Estados Unidos de
encuentren vigentes por la autoridad com- América (USD$1.500,00) anuales: la base
petente: la base imponible corresponderá al imponible será el precio de venta del pres-
precio de venta del fabricante menos el IVA tador de servicios menos el IVA y el ICE.
y el ICE, o precio ex aduana, según corres-
ponda, más un treinta por ciento (30%) de 8. Servicios de telefonía fi ja y planes que
margen mínimo de comercialización. comercialicen únicamente voz, datos y sms
del servicio móvil avanzado prestado a
2. Bebidas gaseosas con contenido de sociedades: la base imponible será el precio
azúcar menor o igual a veinte y cinco (25) de venta del prestador de servicios menos el
gramos por litro de bebida: la base imponi- IVA y el ICE.
ble corresponderá al precio de venta del
fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex 9. Servicios de telefonía móvil, que comer-
aduana, según corresponda, más un treinta cialicen únicamente voz, datos y sms del
por ciento (30%) de margen mínimo de servicio móvil avanzado prestado a perso-
comercialización. nas naturales, excluyendo la modalidad de
prepago: la base imponible será el precio
3. Bebidas energizantes: la base imponible de venta del prestador de servicios menos el
corresponderá al precio de venta del fabri- IVA y el ICE.
cante menos el IVA y el ICE, o precio ex
aduana, según corresponda, más un treinta 10. Cigarrillos: la base imponible será el
por ciento (30%) de margen mínimo de número de cigarrillos vendidos o importados.
comercialización.
11. Alcohol: la base imponible correspon-
derá al total de litros vendidos o importados,
4. Perfumes y aguas de tocador: la base multiplicado por su grado alcohólico.
imponible corresponderá al mayor valor
entre la comparación del precio de venta al
12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza:
público sugerido por el fabricante menos el
IVA y el ICE y el precio de venta del fabri-
a) La base imponible para la aplicación de
cante menos el IVA y el ICE; o, el precio ex
la tarifa específica se establecerá en fun-
aduana más un treinta por ciento (30%) de
ción de los litros de alcohol puro que con-
margen mínimo de comercialización y el
tenga cada bebida alcohólica, incluida la
precio de venta al público sugerido por el
cerveza.
importador menos el IVA y el ICE, según
corresponda.
Para efectos del cálculo de la cantidad de
litros de alcohol puro que contiene una
5. Vehículos motorizados de transporte bebida alcohólica, se deberá determinar el
terrestre de hasta tres punto cinco (3.5) volumen real de una bebida expresada en
toneladas de capacidad de carga: la base litros y multiplicarla por el grado alcohólico
imponible será el precio de venta al público expresado en la escala Gay Lussac o su
sugerido por el fabricante o importador equivalente, que conste en las
menos el IVA y el ICE. notificaciones sanitarias otorgadas al pro-
INTERNO
ducto, sin perjuicio de las verificaciones que ria pudiese efectuar, multiplicado por la
pudiese efectuar la Administración Tributa- sumatoria del volumen neto de cada pro-
ria. ducto.
b) La base imponible para la aplicación de 14. Armas de fuego, armas deportivas, mu-
la tarifa ad valorem se establecerá en fun- niciones; videojuegos; focos incandescen-
ción de lo siguiente: tes; calefones y sistemas de calentamiento
de agua, de uso doméstico, que funcionen
Cuando el precio de venta del fabricante o total o parcialmente mediante la combus-
precio ex aduana, según corresponda, tión de gas: la base imponible correspon-
supere el valor de cuatro coma treinta y tres derá al precio de venta del fabricante
dólares de los Estados Unidos de América menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana,
(USD$4,33) por litro de bebida alcohólica o según corresponda, más un treinta por
su proporcional en presentación distinta al ciento (30%) de margen mínimo de comer-
litro, se aplicará la tarifa ad valorem esta- cialización.
blecida en el artículo 82 de esta Ley, sobre
el excedente que resulte del precio de
venta del fabricante o ex aduana, menos el 15. Fundas plásticas: la base imponible será
valor antes referido por litro de bebida al- el número de fundas plásticas tipo acarreo
cohólica o su proporcional en presentación o camiseta que el consumidor requiera al
distinta al litro. El valor de cuatro coma trein- establecimiento de comercio, para cargar
ta y tres dólares de los Estados Unidos de o llevar los productos vendidos por el mismo.
América (USD$4,33) del precio de venta del
fabricante y ex aduana se ajustará anual- Sin perjuicio de lo establecido en los nume-
mente, en función de la variación anual del rales anteriores, el Servicio de Rentas Internas
índice de precios al consumidor (IPC Gene- podrá establecer la base imponible en
ral) a noviembre de cada año, elaborado función de precios referenciales de acuerdo
por el organismo público competente. El a las definiciones que para el efecto se
nuevo valor deberá ser emitido por el Servi- establezcan en el reglamento.
cio de Rentas Internas mediante resolución
de carácter general en el mes de diciembre * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 102
y regirá desde el primero de enero del año
siguiente. * Art. 77 (Ex 73).- Exenciones.- Estarán
exentos del impuesto a los consumos espe-
Para las personas naturales y sociedades ciales:
considerados como micro o pequeñas
empresas u organizaciones de la economía
1. El alcohol de producción nacional o
popular y solidaria que sean productoras de
importado así como las bebidas alcohólicas
bebidas alcohólicas producidas con alco-
elaboradas localmente y provenientes de la
holes o aguardientes, provenientes de pro-
fermentación alcohólica completa o parcial
ductos agropecuarios, adquirido a artesa-
de productos agropecuarios cultivados en
nos, micro o pequeñas empresas u organi-
el Ecuador, adquiridos a productores que
zaciones de la economía popular y solidaria,
sean artesanos, microempresarios, empresas
se aplicará la tarifa ad valorem correspon-
u organizaciones de la economía popular y
diente, siempre que su precio de venta del
solidaria, siempre y cuando se haya obteni-
fabricante o ex aduana supere dos veces el
do el respectivo cupo anual del Servicio de
límite señalado en este artículo.
Rentas Internas, con las condiciones, requisi-
tos y límites que establezca la administración
13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con tributaria, mediante resolución de carácter
contenido de azúcar mayor a veinte y cinco general. No será aplicable esta exención
(25) gramos por litro de bebida: la base respecto del alcohol y bebidas alcohólicas
imponible se establecerá en función de los que contengan menos del setenta por
gramos de azúcar que contenga cada ciento (70%) de ingredientes nacionales;
bebida, de acuerdo a la información que
conste en los registros de la autoridad na-
cional de salud, sin perjuicio de las 2. Los productos destinados a la exporta-
verificaciones que la Administración Tributa- ción:
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédi- 10. Las furgonetas y camiones de hasta tres
cos, importados o adquiridos localmente y punto cinco (3.5) toneladas de capacidad
destinados al traslado y uso de personas con de carga;
discapacidad, conforme a las disposiciones
constantes en la Ley Orgánica de Discapa- 11. Las camionetas y otros vehículos cuya
cidades y la Constitución de la República; base imponible, según lo previsto en el
artículo 76 de esta Ley, sea de hasta treinta
4. Los vehículos motorizados eléctricos; mil dólares de los Estados Unidos de América
(USD $30.000,00) cuyo adquiriente se en-
5. Los productos lácteos y sus derivados; cuentre inscrito en programas de gobierno
de apoyo al transporte en sectores comuni-
6. Los focos incandescentes utilizados como tarios y rurales, calificado y con las condi-
insumos automotrices; ciones definidas por el ente público compe-
tente. Esta exoneración aplicará a razón de
7. Las armas de fuego, sus municiones, vehí- un vehículo por sujeto pasivo;
culos para uso operativo, sus partes y re-
puestos adquiridos por la fuerza pública; 12. Las fundas plásticas para uso industrial,
agrícola, agroindustrial, de exportación,
8. Las armas de fuego deportivas y las muni- para productos congelados y aquellas que
ciones que en éstas se utilicen, siempre y contengan como mínimo la adición del
cuando su importación o adquisición local, cincuenta por ciento (50%) de materia
se realice por parte de deportistas debida- prima reciclada post consumo según la
mente inscritos y autorizados por el ente definición de la norma técnica emitida por
público rector del deporte, para su utiliza- el ente rector respectivo y siempre que
ción exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la certificación del organismo
cuenten con la autorización del Ministerio público competente; y,
de Defensa o el órgano competente, res-
pecto del tipo y cantidad de armas y muni-
ciones. Para el efecto, adicionalmente, 13. Fundas plásticas utilizadas como empa-
deberán cumplirse las condiciones y requisi- ques primarios.
tos que se establezcan en el reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso
exclusivo del deportista que accedió a este
beneficio y, por lo tanto, estos no podrán CAPÍTULO II
venderlas o enajenarlas durante cinco (5)
años, previa autorización del ente público HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS
rector del deporte y el Ministerio de Defensa DEL IMPUESTO
o el órgano competente, y bajo los requisi-
tos y condiciones fi jadas en el reglamento, * Art. 78 (Ex 74).- Hecho generador.- El
caso contrario la autoridad administrativa hecho generador en el caso de consumos
procederá a liquidar y cobrar inclusive por la de bienes de producción nacional será la
vía coactiva la totalidad del impuesto exo- primera transferencia, a título oneroso o
nerado. gratuito, efectuada por el fabricante y el
prestador del servicio dentro del período
Adicionalmente la venta o enajenación respectivo. En el caso del consumo de mer-
durante los cinco (5) años, a los que hace cancías importadas, el hecho generador
referencia el inciso anterior y sin autorización será su desaduanización. En el caso del ICE
previa otorgada por las autoridades com- para las fundas plásticas, el hecho genera-
petentes, por parte del deportista dor será la entrega de fundas plásticas por
beneficiado de esta exoneración, consti- parte del establecimiento de comercio y
tuirá un caso especial de defraudación, que sean requeridas por el adquiriente para
sancionado de conformidad con la ley. cargar o llevar los productos.
9. Los aviones, avionetas y helicópteros Concordancias: Reg-LORTI: 198

destinados al transporte comercial de pasa-
jeros, carga y servicios; *Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 109
INTERNO
Art. 79 (Ex 75).- Sujeto activo.- El sujeto

activo de este impuesto es el Estado. Lo d) Las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las sociedades que comer-
administrará a través del Servicio de Ren- cialicen productos al por mayor o menor y
tas Internas. que para facilitar el traslado de la merca-
Concordancias: CTri: 23 dería distribuyan fundas plásticas, para el
efecto las condiciones que deberán cumplir
los establecimientos de comercio se regu-
* Art. 80 (Ex 76).- Sujetos pasivos.- Son larán en el reglamento a esta ley.
sujetos pasivos del ICE:
1. En calidad de contribuyentes:
* Art. 81 (Ex 77).- Facturación del impues-
a) Las personas naturales y sociedades,
fabricantes de bienes gravados con este
to.- Los sujetos pasivos que actúen como
impuesto que conforme a esta Ley estén agentes de percepción tendrán la obliga-
llamados a soportar la carga del mismo; ción de hacer constar en las facturas de
venta, por separado, el valor total de las
b) Quienes realicen importaciones de bie- ventas y el Impuesto a los Consumos Espe-
nes gravados con este impuesto que con- ciales.
forme a esta Ley estén llamados a soportar
la carga del mismo; y, En el caso de productos importados el ICE
se hará constar en la declaración de impor-
c) Quienes presten servicios gravados con tación.
este impuesto que conforme a esta Ley
estén llamados a soportar la carga del
mismo.
2. En calidad de agentes de percepción: CAPÍTULO III

TARIFAS DEL IMPUESTO
a) Las personas naturales y sociedades,
fabricantes de bienes gravados;
* Art. 82 (Ex 78).- [Tarifas].- Están grava-
b) Quienes realicen importaciones de bie- dos con el Impuesto a los Consumos Espe-
nes gravados; ciales los siguientes bienes y servicios:
c) Quienes presten servicios gravados; y,
GRUPO I
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Productos del tabaco, sucedáneos o 150%
sustitutivos del tabaco en cualquier pre-
sentación, de acuerdo con las
definiciones que se encuentren vigentes
por la autoridad competente.
Tabaco de los consumibles de tabaco 150%
calentado y líquidos que contengan
nicotina a ser administrados por medio de
sistemas de administración de nicotina.
Bebidas gaseosas con contenido de 10%
azúcar menor o igual a 25 gramos por litro
de bebida; y bebidas energizantes.
Perfumes y aguas de tocador. 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y mu- 300%
niciones.
GRUPO I
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Focos incandescentes. Calefones y siste- 100%
mas de calentamiento de agua, de uso
doméstico, que funcionen total o par-
cialmente mediante la combustión de
gas.
GRUPO II TARIFA AD VALOREM

1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle (1).
(1)
Nota: El Reglamento para la Aplicación de la Ley
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
(RO-S 771 8-jun-2016) en su disposición transitoria
cuarta, dispone:
Para efectos de la aplicación de la Disposición Tran-
sitoria Décima Tercera de la Ley Orgánica para el
Equilibrio de las Finanzas Públicas, en concordancia
con la Disposición Transitoria Primera de la Ley Orgá-
nica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas
Afectadas por el Terremoto de 16 de Abril de 2016, la
base imponible del impuesto a los consumos especiales
de los vehículos motorizados de transporte terrestre
de hasta 3.5 toneladas de carga se calculará de la si-
guiente manera:
1. Al precio de venta al público sugerido vigente se
descontará el efecto el incremento temporal del im-
puesto al valor agregado, contemplado en la disposi-
ción transitoria primera de la Ley Orgánica de Solida-
ridad y de Corresponsabilidad Ciudadana.
2. Se identificará la tarifa de ICE que corresponda al
rango en que se ubique el resultado de la operación
precedente.
3. Considerando la tarifa de ICE obtenida anteriormen-
te y la tarifa de IVA vigente al momento del hecho ge-
nerador, se aplicará lo dispuesto en el artículo 76 de
la Ley de Régimen Tributario Interno, considerando el
precio de venta al público sugerido vigente sin des-
cuentos.
El impuesto a los consumos especiales considerará la
tarifa y la base imponible obtenidas de la aplicación
de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 de esta dispo-
sición. Este procedimiento se aplicará mientras se en-
cuentren vigentes las normas referidas en la presente
disposición.
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 20.000 5%
INTERNO
GRUPO II TARIFA AD VALOREM

Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta 5%
al público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos 10%
de rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta
USD 30.000
Vehículos motorizados cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 15%
de hasta USD 40.000
de hasta USD 50.000
de hasta USD 60.000
de hasta USD 70.000
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5
toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 0%
35.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a 8%
USD 35.000 y de hasta USD 40.000
USD 70.000
Respecto de los vehículos eléctricos, del valor resultante de aplicar las tarifas
previstas en este numeral, se descontará el 10%.
3. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuáticas, tricares, cuadrones,
yates y barcos de recreo
Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible, según lo
previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de hasta cuarenta mil dólares de los Estados Unidos
de América (USD$ 40.000,00) sujetos al pago de ICE que cuenten con al menos tres de los
siguientes elementos de seguridad y con estándares de emisiones superiores a Euro 3 o sus
equivalentes, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas, se descontará el 15%:
a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);
b) Protección de peatones;
c) Luces de encendido diurno;
d) Freno asistido de emergencia; y,
e) Ensayo de poste.
GRUPO III
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Servicios de televisión pagada. 15%
Servicios de telefonía fija y planes que 15%
comercialicen únicamente voz, datos y
sms del servicio móvil avanzado prestado
a sociedades.
Servicios de telefonía móvil y planes que 10%
comercialicen únicamente voz, datos y
sms del servicio móvil avanzado prestado
a personas naturales, excluye servicios
prepago.
Las cuotas, membresías, afiliaciones, 35%
acciones y similares que cobren a sus
miembros y usuarios los clubes sociales,
para prestar sus servicios, cuyo monto en
su conjunto supere los USD 1.500 anuales.
GRUPO IV
TARIFA MIXTA
Descripción Tarifa específica Tarifa ad
valorem
Cigarrillos USD 0,16 por uni- No aplica
dad
Alcohol USD 7,22 por litro de 75%
alcohol puro
Bebidas alcohólicas USD 7,25 por litro de 75%
alcohol puro
Cerveza artesanal USD 1,5 por litro de 75%
alcohol puro
Cerveza industrial de USD 8,49 por litro de 75%
pequeña escala alcohol puro
(participación en el
mercado ecuatoria-
no de hasta 730.000
hectolitros)
Cerveza industrial de USD 10,58 por litro 75%
mediana escala de alcohol puro
(participación en el
mercado ecuatoria-
no de hasta 1.400.000
hectolitros)
Cerveza industrial de USD 13,2 por litro de 75%
gran escala (partici- alcohol puro
pación en el merca-
do ecuatoriano
superior a 1.400.000
hectolitros)
En el caso de bebidas alcohólicas elaboradas localmente con caña de azúcar u otros

productos agropecuarios cultivados localmente, adquiridos a productores que sean artesa-
nos, microempresas u organizaciones de la economía popular y solidaria, la tarifa específica
tendrá una rebaja de hasta el cincuenta por ciento (50%) conforme los requisitos, condicio-
nes y límites que establezca el reglamento a esta Ley. Lo dispuesto en este inciso, no será
aplicable respecto de bebidas alcohólicas que contengan menos del setenta por ciento
INTERNO
(70%) de ingredientes nacionales. En el caso de la cerveza, lo dispuesto en este inciso apli-

cará únicamente para nuevas marcas que se establezcan en el mercado.
GRUPO V
TARIFA ESPECÍFICA
Descripción Tarifa específica
Bebidas no alcohólicas y USD 0,18 por
gaseosas con contenido de cada 100 gramos
azúcar mayor a 25 gramos de azúcar añadi-
por litro de bebida. da.
Fundas plásticas. (2) USD 0,10 por
funda plástica
(2)
Nota: La Disposición transitoria sexta de la Ley Orgánica de Simplifi-
cación y Progresividad Tributaria (RO-S 111: 31-dic-2019); dispone: “El
impuesto a los consumos especiales (ICE) a las fundas plásticas, conforme
lo establecido en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
empezará a regir en un plazo de noventa (90) días después de la publica-
ción de la presente Ley.
Hasta el ejercicio fiscal 2022 se aplicarán las siguientes tarifas del ICE
a las fundas plásticas:
1. En el ejercicio fiscal 2020: USD $0,04 por funda plástica.
A partir del ejercicio fiscal 2023, la tarifa de ICE aplicable a las fun-
das plásticas será la prevista en la tabla del GRUPO V del artículo 82 de
la Ley de Régimen Tributario Interno.”
Dentro de las bebidas no alcohólicas, inclui- Las tarifas específicas previstas en este artí-
das las gaseosas, con azúcar añadida se culo se ajustarán anual y acumulativamente
encuentran incluidos los jarabes o concen- en función de la variación anual del índice
trados para su mezcla en sitio de expendio. de precios al consumidor (IPC general) a
En el caso de concentrados y jarabes el noviembre de cada año, elaborado por el
impuesto se calculará tomando en cuenta organismo público competente. Los nuevos
el número de litros de bebida que, de valores serán publicados por el Servicio de
acuerdo con el fabricante, se obtenga. Rentas Internas en el mes de diciembre, y
regirán desde el primero de enero del año
Las bebidas no alcohólicas, incluidas las siguiente
gaseosas, deberán detallar en el envase su
contenido de azúcar de conformidad con * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 110
las normas de etiquetado; en caso de no
hacerlo o hacerlo incorrectamente el im-
puesto se calculará sobre una base de CAPÍTULO IV
ciento cincuenta (150) gramos de azúcar DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICE
por litro de bebida o su equivalente en
presentaciones de distinto contenido.
* Art. 83 (Ex 79).- Declaración del impues-
Siempre que cuenten con la certificación to.- Los sujetos pasivos del ICE declararán el
del organismo público competente, tendrán impuesto de las operaciones que realicen
una rebaja del cincuenta por ciento (50%) mensualmente dentro del mes siguiente de
de la tarifa del ICE las fundas plásticas bio- realizadas. En el caso de ventas a crédito
degradables y compostables. con plazo mayor a un (1) mes, se establece
un mes adicional para la presentación de la
respectiva declaración, conforme lo dis- para el efecto, se abrirá en el Banco Central

puesto en el Reglamento a esta Ley. del Ecuador. Luego de efectuados los res-
pectivos registros contables, los valores
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 118 pertinentes serán transferidos, en el plazo
máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente
Art. 84 (Ex 80).- Liquidación del impues- Única del Tesoro Nacional.
to.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarán
la correspondiente liquidación del impues- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 119
to sobre el valor total de las operaciones
gravadas. * Art. ... (89.1).- [Facultad determinado-
ra].- La Administración Tributaria ejercerá su
Concordancias: CTri: 24 facultad determinadora sobre el ICE cuan-
Jurisprudencia: Ver Doc. 5, p. 4 do corresponda, de conformidad con el
Código Tributario (1) y demás normas perti-
Art. 85 (Ex 81).- Pago del impuesto.- El nentes.
impuesto liquidado deberá ser pagado en (1)
los mismos plazos previstos para la presen-
tación de la declaración. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 119
Concordancias: CTri: 41; 89 // Reg-LORTI: 201

* TÍTULO... (III.1)
Art. 86 (Ex 82).- Declaración, liquidación IMPUESTOS AMBIENTALES
y pago del ICE para mercaderías impor-
tadas.- En el caso de importaciones, la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 120
liquidación del ICE se efectuará en la
declaración de importación y su pago se * CAPÍTULO I
realizará previo al despacho de los bienes IMPUESTO AMBIENTAL A LA
por parte de la oficina de aduanas corres- CONTAMINACIÓN VEHICULAR
pondiente. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 102
* Art. … (89.2).- (Derogado)
Art. 87 (Ex 83).- Control.- Facúltase al
Servicio de Rentas Internas para que esta- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 120
blezca los mecanismos de control que sean
indispensables para el cabal cumplimiento * Art. … (89.3).- (Derogado)
de las obligaciones tributarias en relación
con el Impuesto a los Consumos Especia-
les.
* Art. … (89.4).- (Derogado)
Concordancias: CTri: 101 Inc. 1 // Reg-LORTI:
204; 205 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 120
* Art. 88 (Ex 84).- Sanciones.- Los sujetos * Art. … (89.5).- (Derogado)

pasivos del ICE estarán sujetos al régimen
sancionatorio previsto en el ordenamiento * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 121
jurídico vigente.
* Art. … (89.6).- (Derogado)
* Art. 89 (Ex 84.1).- Destino del impuesto.-
El producto del Impuesto a los Consumos * Art. … (89.7).- (Derogado)
Especiales se depositará en la respectiva
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 122
INTERNO
* Art. … (89.8).- (Derogado) * Art. … (89.15).- Tarifa.- Por cada bote-

lla plástica gravada con este impuesto, se
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 122 aplicará la tarifa de hasta dos centavos de
dólar de los Estados Unidos de América del
* Art. … (89.9).- (Derogado) Norte (0,02 USD), valor que se devolverá en
su totalidad a quien recolecte, entregue y
retorne las botellas, para lo cual se estable-
cerán los respectivos mecanismos tanto
* Art. … (89.10).- (Derogado) para el sector privado cómo público para su
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 123 recolección, conforme disponga el respec-
tivo reglamento.
* Art. … (89.11).- (Derogado)
El SRI determinará el valor de la tarifa para
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 123 cada caso concreto.
* Art. … (89.12).- (Derogado) * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 124
* Art. … (89.16).- Sujeto Activo.- El sujeto
activo de este impuesto es el Estado. Lo
* CAPÍTULO II administrará a través del Servicio de Rentas
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS Internas.
BOTELLAS PLÁSTICAS NO * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 124
RETORNABLES (1)
(1)
Nota: La Disposición general * Art. … (89.17).- Sujetos pasivos.- Son
segunda de la Ley de de Fomento sujetos pasivos de este impuesto:
Ambiental y Optimización de los
Ingresos del Estado (RO-S 583:
24-nov-2011), dispone: “Segunda.- 1. Los embotelladores de bebidas conteni-
El impuesto redimible ambiental a das en botellas plásticas gravadas con este
las botellas plásticas no retor- impuesto; y,
nables, se aplicará a partir del
1 de enero de 2012 y su devolu- 2. Quienes realicen importaciones de bebi-
ción será conforme a lo que de- das contenidas en botellas plásticas grava-
termine el Reglamento”. das con este impuesto.
* Art. … (89.13).- Objeto del Impuesto.-
Con la finalidad de disminuir la contamina- * Art. … (89.18).- Exoneraciones.- Se
ción ambiental y estimular el proceso de encuentra exento del pago de este impues-
reciclaje, se establece el Impuesto Ambien- to el embotellamiento de productos lácteos
tal a las Botellas Plásticas no Retornables. y medicamentos en botellas de plástico no
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 124 retornables.

* Art. … (89.14).- Hecho generador.- El
hecho generador de este impuesto será
embotellar bebidas en botellas plásticas no * Art. … (89.19).- Declaración y pago del
retornables, utilizadas para contener bebi- impuesto.- Los sujetos pasivos de este im-
das alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas,
puesto, declararán las operaciones grava-
no gaseosas y agua. En el caso de bebidas
das con el mismo, dentro del mes subsi-
importadas, el hecho generador será su
guiente al que las efectuó, en la forma y
desaduanización.
fecha que se establezcan mediante regla-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 124 mento.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el TÍTULO IV

contribuyente multiplicará el número de RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS
unidades embotelladas o importadas por la
correspondiente tarifa.
EMPRESAS PETROLERAS,
MINERAS Y TURÍSTICAS
El impuesto liquidado deberá ser pagado en
los plazos previstos para la presentación de CAPÍTULO I
la declaración. TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS
DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
En el caso de importaciones, la liquidación PARA LA EXPLORACIÓN Y
de este Impuesto se efectuará en la decla- EXPLOTACIÓN DE
ración de importación y su pago se realizará HIDROCARBUROS
previo al despacho de los bienes por parte
de la oficina de aduanas correspondiente.
* Art. 90 (Ex 85).- Impuesto a la Renta.-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 125 Los contratistas que han celebrado contra-
tos de prestación de servicios para la explo-
ración y explotación de hidrocarburos pa-
* Art. … (89.20).- No deducibilidad.- Por garán el impuesto a la renta de conformi-
la naturaleza de este impuesto, el mismo no dad con esta Ley. La reducción porcentual
será considerado como gasto deducible de la tarifa del pago del impuesto a la renta
para la liquidación del impuesto a la renta. por efecto de la reinversión no será aplica-
ble. No serán deducibles del impuesto a la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 125 renta de la contratista, los costos de finan-
ciamiento ni los costos de transporte por
* Art. … (89.21).- Facultad determinado- oleoducto principal bajo cualquier figura
ra.- La Administración Tributaria ejercerá su que no corresponda a los barriles efectiva-
facultad determinadora sobre este impues- mente transportados.
to cuando corresponda, de conformidad
con el Código Tributario (1) y demás normas En caso de que una misma contratista sus-
pertinentes. criba más de un contrato de prestación de
servicios para la exploración y explotación
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 de hidrocarburos, para efectos del pago de
impuesto a la renta no podrá consolidar las
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 125 pérdidas ocasionadas en un contrato con
las ganancias originadas en otro.
* Art. … (89.22).- Glosario.- Para efectos Concordancias: LORTI: 37 Inc. 3 // Reg-LORTI:
de esta Ley, se deberá tomar en cuenta los 242
siguientes términos:
Botellas plásticas.- Se entenderá por aque-
llas a los envases elaborados con polietileno * Art. 91 (Ex 86).- (Derogado).
tereftalato, que es un tipo de plástico muy * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 126
usado en envases de bebidas y textiles.
Químicamente el polietileno tereftalato es
un polímero que se obtiene mediante una * Art. 92 (Ex 87).- (Derogado).
reacción de policondensación entre el
ácido tereftálico y el etilenglicol.
* Art. 93 (Ex 88).- (Derogado).
Botellas plásticas no retornables: Son aque-
llas que no pueden volver a ser utilizadas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 126
después de haber sido consumido su con-
tenido. * Art. 94 (Ex 89).- (Derogado).
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 125 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 127
INTERNO
* Art. 95 (Ex 90).- (Derogado). está sujeta a una retención en la fuente de

impuesto a la renta de hasta un máximo de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 127 10% del monto bruto de cada transacción,
de conformidad con las condiciones, for-
mas, precios referenciales y contenidos
CAPÍTULO II mínimos que a partir de parámetros técni-
cos y mediante resolución establezca el
IMPUESTO A LA RENTA DE Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones
COMPAÑÍAS DE ECONOMÍA serán efectuadas, declaradas y pagadas
MIXTA por el vendedor y constituirán crédito tribu-
tario de su impuesto a la renta.
Art. 96 (Ex 91).- Compañías de economía
mixta en la actividad hidrocarburífera.- Esta disposición se podrá extender mediante
Las compañías de economía mixta defini- reglamento a la comercialización de otros
bienes de explotación regulada que requie-
das en el artículo 18 de la Ley de Hidro- ra de permisos especiales, tales como licen-
carburos pagarán el Impuesto a la Renta de cias, guías, títulos u otras autorizaciones
conformidad con las disposiciones de esta administrativas similares.
Ley.
El comprobante de retención y pago se
Concordancias: LHid: 2 Incs. 1, 2; 18 // LORTI: 4; constituirá en documento de acompaña-
8; 16 // Reg-LORTI: 250; 251 miento en operaciones de comercio exte-
rior.
CAPÍTULO III
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS
QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS * TÍTULO… (IV.1)
DE OBRAS Y SERVICIOS RÉGIMEN IMPOSITIVO
ESPECÍFICOS SIMPLIFICADO(1)
(1)
Art. 97 (Ex 92).- Contratos de obras y Nota: La Disposición Transito-
ria Segunda de la Ley Orgánica
servicios específicos.- Los contratistas que para el Equilibrio de las Finan-
han celebrado contratos de obras y servi- zas Públicas (RO-S 744: 29-abr-
cios específicos definidos en el artículo 17 2016), dispone: “Los contribuyen-
de la Ley de Hidrocarburos pagarán el tes sujetos al Régimen Impositivo
Impuesto a la Renta de conformidad con Simplificado que paguen sus cuo-
esta Ley. tas mensuales o anuales con dine-
ro electrónico proveniente de la
Concordancias: LHid: 2 Inc. 2; 17 // LORTI: 4; 8; cuenta del propio contribuyente,
16 // Reg-LORTI: 252; 253 obtendrán una devolución de ofi-
cio sin intereses en dinero
electrónico del 5% del valor de
* CAPITULO IV la cuota, siempre que el pago se
COMERCIALIZACIÓN DE realice dentro de los plazos pre-
vistos, esto es, sin intereses
MINERALES por mora. Este beneficio podrá
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 127 ser ampliado hasta en cinco pun-
tos porcentuales adicionales del
valor de la cuota, por la reali-
* Art. ...(97.1).- Retención en la comer- zación de transacciones dentro de
cialización de minerales y otros bienes de su actividad económica con dinero
explotación regulada a cargo del propio electrónico, conforme los límites
sujeto pasivo.- La comercialización de y condiciones que se establezcan
sustancias minerales que requieran la ob- mediante resolución del Servicio
tención de licencias de comercialización, de Rentas Internas.
El beneficio establecido en esta efectuará una devolución de oficio sin inter-

disposición tendrá un plazo de eses, mediante acreditación en la cuenta de
vigencia de 3 años a partir del dinero electrónico del sujeto pasivo.
primer día del mes siguiente al (Rs. NAC-DGERCGC16-00000238. 9-jun-
de la publicación de esta Ley en 2016.RO-S 776: 15-jun-2016)
el Registro Oficial. El Servicio
de Rentas Internas podrá prorro- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 128
gar la vigencia de esta disposi-
ción hasta por igual plazo.” * Art. 97.1 (97.2).- [Régimen Simplifica-
do] (1).- Establécese el Régimen Simplificado
RESOLUCIÓN: (RS) que comprende las declaraciones de
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS los Impuestos a la Renta y al Valor Agrega-
Resuelve: do, para los contribuyentes que se encuen-
Límites y condiciones a la devolución de un tren en las condiciones previstas en este
porcentaje del valor de la cuota del régimen Título y opten por éste voluntariamente.
impositivo simplificado por uso de dinero (1)
Nota: El Mandato Constituyente
electrónico 16 (RO-S 393: 31-jul-2008), en su
Art. 1. Ámbito de aplicación.- Establézcanse artículo 14 dispone: “Art. 14.-
los límites y condiciones para la devolución Las personas naturales beneficia-
de un porcentaje del valor de la cuota del rias de la exención que trata el
régimen impositivo simplificado por el pago artículo 8 de este Mandato, que
de las cuotas mensuales o anuales con dinero se inscriban en el Régimen Impo-
electrónico proveniente de la cuenta de dine- sitivo Simplificado que trata la
ro electrónico (CDE) del propio contribuyen- Ley Reformatoria para la Equidad
te. Tributaria del Ecuador publicada
Art. 2. Mecanismo de devolución a través de en el tercer suplemento del Re-
descuento de la cuota del RISE.- Los sujetos gistro Oficial 242 del 29 de di-
pasivos que realicen el pago de su cuota RI- ciembre de 2007, estarán exentas
SE, dentro de los plazos previstos, les será del pago de cuotas por el período
devuelto a través de descuento el 5% del va- 2008 y 2009”.
lor de la cuota.
Art. 3.- Ampliación del beneficio.- Para que
sea aplicable la ampliación del beneficio has-
ta por un 10% de la cuota, el sujeto pasivo * Art. 97.2 (97.3).- Contribuyente sujeto
deberá haber generado al menos cinco (5) al Régimen Simplificado.- Para efectos de
transacciones con dinero electrónico, que en esta Ley, pueden sujetarse al Régimen Sim-
conjunto superen el valor de tres (3) cuotas plificado los siguientes contribuyentes:
mensuales a pagar por el mismo sujeto pasi-
vo, durante el período mensual inmediato an- a) Las personas naturales que desarrollen
terior al que corresponde el pago de la obli- actividades de producción, comercializa-
gación. ción y transferencia de bienes o prestación
Art. 4.- Pago de más de una cuota.- En caso de servicios a consumidores finales, siempre
de que el sujeto pasivo escoja la opción de que los ingresos brutos obtenidos durante los
cancelar sus cuotas por adelantado durante últimos doce meses anteriores al de su ins-
cripción, no superen los sesenta mil dólares
el ejercicio impositivo, para la ampliación del
de Estados Unidos de América (USD $
beneficio se tomará en cuenta los parámetros
60.000) y que para el desarrollo de su activi-
señalados en el artículo 3 del presente Acto dad económica no necesiten contratar a
Normativo, con respecto al monto total de las más de 10 empleados;
transacciones efectuadas con dinero electró-
nico del periodo mensual inmediato anterior b) Las personas naturales que perciban
al pago. ingresos en relación de dependencia, que
Disposición transitoria única.- Hasta que el además desarrollen actividades económi-
Servicio de Rentas Internas, efectúe la imple- cas en forma independiente, siempre y
mentación tecnológica necesaria para viabili- cuando el monto de sus ingresos obtenidos
zar lo dispuesto en la presente Resolución, se en relación de dependencia no superen la
INTERNO
fracción básica del Impuesto a la Renta 7. De producción de bienes o prestación de

gravada con tarifa cero por ciento (0%), servicios gravados con el Impuesto a los
contemplada en el artículo 36 de la Ley de Consumos Especiales;
Régimen Tributario Interno Codificada (1) y
que sumados a los ingresos brutos genera- 8. De personas naturales que obtengan
dos por la actividad económica, no superen ingresos en relación de dependencia, salvo
los sesenta mil dólares de los Estados Unidos lo dispuesto en esta Ley;
de América (USD $ 60.000) y que para el
desarrollo de su actividad económica no 9. De comercialización y distribución de
necesiten contratar a más de 10 emplea- combustibles;
dos; y,
(1)
Nota: La Ley de Régimen Tribu- 10. De impresión de comprobantes de ven-
tario Interno (L-56-PCL. RO 341: ta, retención y documentos complementa-
22-dic-1989), fue Codificada en rios realizadas por establecimientos gráficos
el 2004 (Cod. 2004-026. RO-S 463: autorizados por el SRI;
17-nov-2004), posteriormente el
artículo 153 de la Ley Reformato- 11. De casinos, bingos y salas de juego; y,
ria para la equidad tributaria
del Ecuador (RO-3S 242: 29-dic- 12. De corretaje de bienes raíces.
2007), dispuso que la Ley de
Régimen Tributario interno “tiene
la jerarquía de Orgánica”.
13. De comisionistas;
c) Las personas naturales que inicien activi- 14. De arriendo de bienes inmuebles; y,
dades económicas y cuyos ingresos brutos
anuales presuntos se encuentren dentro de
los límites máximos señalados en este artícu- 15. De alquiler de bienes muebles.
lo.
16. De naturaleza agropecuaria, contem-
Concordancias: Reg-LORTI: 215; 219 pladas en el artículo 27 de esta Ley.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 128 17. Extracción y/o comercialización de
sustancias minerales metálicas.
* Art. 97.3 (97.4).- Exclusiones.- No
podrán acogerse al Régimen Simplificado * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 128
(RS) las personas naturales que hayan sido
agentes de retención de impuestos en los * Art. 97.4 (97.5).- Inscripción, Renuncia
últimos tres años o que desarrollen las si- y Cese de Actividades.- Los contribuyentes
guientes actividades: que reúnan las condiciones para sujetarse a
Concordancias: CTri: 29 Num. 1 éste régimen, podrán inscribirse voluntaria-
mente en el Régimen Impositivo Simplificado
1. De agenciamiento de Bolsa; y, por tanto, acogerse a las disposiciones
pertinentes a este régimen, para lo cual el
2. De propaganda y publicidad; Servicio de Rentas Internas implantará los
sistemas necesarios para la verificación y
control de la información proporcionada
3. De almacenamiento o depósito de pro-
por el solicitante. El Servicio de Rentas Inter-
ductos de terceros;
nas rechazará la inscripción, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en
4. De organización de espectáculos públi- la presente Ley.
cos;
La Administración Tributaria, de oficio, podrá
5. Del libre ejercicio profesional que requiera inscribir a los contribuyentes que reúnan las
título terminal universitario; condiciones para sujetarse a este Régimen y
que no consten inscritos en el Registro Único
6. De agentes de aduana; de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del

mes siguiente al de su inscripción en el d) Para las personas naturales que trabajan
Régimen Impositivo Simplificado, estarán en relación de dependencia y que,
sujetos a este Régimen y al cumplimiento de además, realizan otra actividad económica,
sus respectivas obligaciones. sus ingresos brutos comprenderán la suma
de los valores obtenidos en estas dos fuentes
Concordancias: Reg-LORTI: 216-218 de ingresos; y,
Mediante renuncia expresa, el contribuyen-
te inscrito podrá separarse del Régimen e) Las personas naturales que inicien activi-
Impositivo Simplificado, lo cual surtirá efecto dades económicas, se ubicarán en la cate-
a partir del primer día del mes siguiente. En goría que les corresponda, según la activi-
caso de que el contribuyente cese sus acti- dad económica, los límites máximos esta-
vidades económicas, deberá dar de baja blecidos para cada actividad y categoría
los comprobantes de venta no utilizados y de ingresos, y los ingresos brutos que presu-
suspender temporalmente el Registro Único man obtener en los próximos doce meses.
de Contribuyentes.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribu-
Concordancias: Reg-LORTI: 234 yente registra variaciones sensibles frente a
los límites establecidos para la categoría en
La cancelación o suspensión del Registro la que se hubiere registrado, previa solicitud
Único de Contribuyentes por terminación de del contribuyente y resolución del Servicio
actividades económicas, conlleva la termi- de Rentas Internas, se reubicará al contribu-
nación de la sujeción al Régimen Impositivo yente en la categoría correspondiente.
Simplificado.
Los agentes económicos que no se adhie- La Administración Tributaria, previa Resolu-
ran o no sean aceptados a este Régimen, ción, excluirá del Régimen Impositivo Simpli-
cumplirán con sus obligaciones tributarias y ficado a aquellos contribuyentes cuyos
demás deberes formales, conforme lo esta- montos superen los sesenta mil dólares
blece el Código Tributario (1), la Ley de Régi- anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el
men Tributario Interno (2) y demás normativa contribuyente, una vez superados dichos
aplicable. montos comunique su renuncia expresa al
(1)
Régimen Impositivo Simplificado.
Concordancias: Reg-LORTI: 221-223
(2)
Nota: Ver nota (1) al Art. 97.2
* Art. 97.6 (97.7).- Categorías.- De
* Art. 97.5 (97.6).- Categorización o re acuerdo con los ingresos brutos anuales, los
categorización.- Los contribuyentes del límites máximos establecidos para cada
Régimen Impositivo Simplificado, al momen- actividad y categoría de ingresos y la acti-
to de su inscripción, solicitarán su ubicación vidad del contribuyente, el Sistema Simplifi-
en la categoría que le corresponda, según: cado contempla siete (7) categorías de
pago, conforme a las siguientes tablas: (1)
a) Su actividad económica; (1)
Nota: En la Resolución NAC-DGER
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últi- 2008-1045 (RO-S 418: 4-sep-2008),
mos doce meses anteriores a la fecha de la se encuentra publicado el listado
inscripción; con la correspondencia entre los
sectores económicos determinados
c) Los límites máximos establecidos para y las actividades declaradas por
cada actividad y categoría de ingresos; el contribuyente.
INTERNO
Actividades de Comercio
Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Cuota
Categoría Anuales Mensuales Promedio Mensual
Inferior Superior Inferior Superior
1 - 5,000 - 417 1
2 5,001 10,000 417 833 3
3 10,001 20,000 833 1,667 6
4 20,001 30,000 1,667 2,500 11
5 30,001 40,000 2,500 3,333 15
6 40,001 50,000 3,333 4,167 20
7 50,001 60,000 4,167 5,000 26
Actividades de Servicios
1 - 5,000 - 417 3
2 5,001 10,000 417 833 16
3 10,001 20,000 833 1,667 32
4 20,001 30,000 1,667 2,500 60
5 30,001 40,000 2,500 3,333 91
6 40,001 50,000 3,333 4,167 131
7 50,001 60,000 4,167 5,000 180
Actividades de Manufactura
Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Mensua- Cuota
Categoría Anuales les Promedio Mensual
1 - 5,000 - 417 1
2 5,001 10,000 417 833 5
3 10,001 20,000 833 1,667 10
4 20,001 30,000 1,667 2,500 18
5 30,001 40,000 2,500 3,333 25
6 40,001 50,000 3,333 4,167 32
7 50,001 60,000 4,167 5,000 45
Actividades de Construcción
Categoría
Anuales Mensuales Promedio Mensual
1 0 5,000 0 417 3
2 5,001 10,000 417 833 11
3 10,001 20,000 833 1,667 23
4 20,001 30,000 1,667 2,500 43
5 30,001 40,000 2,500 3,333 61
6 40,001 50,000 3,333 4,167 95
7 50,001 60,000 4,167 5,000 135
Hoteles y restaurantes
1 0 5,000 0 417 5
2 5,001 10,000 417 833 19
3 10,001 20,000 833 1,667 38
4 20,001 30,000 1,667 2,500 66
5 30,001 40,000 2,500 3,333 105

6 40,001 50,000 3,333 4,167 144
7 50,001 60,000 4,167 5,000 182
Actividades de Transporte
Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Mensua- Cuota
Categoría Anuales les Promedio Mensual
1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 4
5 30,001 40,000 2,500 3,333 13
6 40,001 50,000 3,333 4,167 27
7 50,001 60,000 4,167 5,000 49
Actividades Agrícolas
1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 5
5 30,001 40,000 2,500 3,333 8
6 40,001 50,000 3,333 4,167 12
7 50,001 60,000 4,167 5,000 15
Actividades De Minas y Canteras

1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 5
5 30,001 40,000 2,500 3,333 8
6 40,001 50,000 3,333 4,167 12
7 50,001 60,000 4,167 5,000 15
Las tablas precedentes serán actualizadas a la Administración Tributaria una deduc-

cada tres años por el Servicio de Rentas ción del 5% de la cuota correspondiente a
Internas, mediante resolución de carácter su categoría, por cada nuevo trabajador
general que se publicará en el Registro bajo contrato vigente, que se encuentre
Oficial, de acuerdo a la variación anual debidamente afiliado en el Instituto Ecuato-
acumulada de los tres años del Índice de riano de Seguridad Social y al día en sus
Precios al Consumidor en el Área Urbana pagos. El SRI autorizará luego de la corres-
(IPCU), editado por el Instituto Nacional de pondiente revisión, la deducción corres-
pondiente, cuyo valor acumulado no podrá
Estadística y Censos (INEC) al mes de no- superar el 50% del total de la cuota mensual.
viembre del último año, siempre y cuando
dicha variación supere el 5%. Los valores El contribuyente cumplirá con el pago de las
resultantes se redondearán y regirán a partir cuotas en forma mensual, a partir del mes
del 1 de enero del siguiente año. siguiente al de su inscripción en el Régimen
Simplificado y hasta el mes en que se pro-
Los contribuyentes incorporados en el Régi- duzca la renuncia, exclusión o cancelación.
men Impositivo Simplificado podrán solicitar Los contribuyentes inscritos podrán cancelar
INTERNO
sus cuotas por adelantado durante el ejer- * Art. 97.7 (97.8).- Crédito Tributario.- El
cicio impositivo. Las suspensiones temporales IVA pagado por los contribuyentes del
de la actividad económica por cualquier Régimen Simplificado en sus compras, no
causa no eximen el cumplimiento de las genera en ningún caso crédito tributario. Sin
obligaciones por los períodos que corres- perjuicio de ello, los contribuyentes -que no
pondan. sean consumidores finales- que mantengan
transacciones con proveedores pertene-
En aquellos casos en que la fecha de ins- cientes a este régimen, deberán emitir una
cripción al Régimen Simplificado por parte liquidación de compras, registrando el im-
de contribuyentes ya registrados en el RUC puesto al valor agregado que corresponde
no coincida con el mes de enero de cada al bien o servicio y podrán utilizar como
año, el contribuyente deberá cumplir con crédito tributario el IVA generado en tales
sus obligaciones tributarias conforme lo transacciones, conforme las condiciones,
dispuesto en el Reglamento para la Aplica- requisitos y procedimientos que establezca
ción de la Ley de Régimen Tributario Interno el Reglamento a esta Ley y las resoluciones
(1)
. que para el efecto emita el Servicio de
Rentas Internas.
(1)
Nota: El Reglamento de aplica- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 132
ción de la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno (DE-2411. RO-S 601: * Art. 97.8 (97.9).- Retenciones de Im-
30-dic-1994), fue derogado por la puesto a la Renta.- Los contribuyentes
disposición final del Reglamento inscritos en el Régimen Impositivo
de Aplicación a la Ley de Régimen Simplificado, en sus ventas o prestaciones
Tributario Interno y sus reformas de servicios, no serán objeto de retenciones
en la fuente por Impuesto a la Renta.
(DE-2209. RO-S 484: 31-dic-2001)
que fue derogado por el reglamen- Concordancias: Reg-LORTI: 228
to para la aplicación de la ley
orgánica de régimen tributario * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 132
interno (DE-1051 RO S-337: 15-
may-2008) y este a su vez deroga- * Art. 97.9 (97.10).- Comprobantes de
do por el reglamento para la venta.- Los contribuyentes inscritos en el
aplicación de la ley orgánica de Régimen Impositivo Simplificado, que cum-
régimen tributario interno (DE- plan con sus obligaciones tributarias serán
374 RO S-209: 08-jun-2010) autorizados por el SRI únicamente para
emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes
En aquellos casos en que la fecha de re- de máquina registradora, sin que en ellos se
nuncia o exclusión al Régimen Simplificado desglose el IVA y en los que deberá consig-
de contribuyentes ya acogidos a este siste- nar obligatoriamente y de manera preim-
ma no coincida con el mes de diciembre presa la leyenda: “Contribuyente sujeto a
de cada año, el contribuyente deberá Régimen Impositivo Simplificado”.
cumplir con el pago anticipado de sus
obligaciones tributarias por aquellos meses Los contribuyentes que se inscriban en el
subsiguientes a la renuncia o exclusión del Régimen Impositivo Simplificado deberán
Régimen Impositivo Simplificado hasta el dar de baja los comprobantes de venta
término del período fiscal. autorizados antes de su adhesión al régi-
men, que no hubieren sido utilizados. Cuan-
do el contribuyente renuncie o sea excluido
La suspensión temporal del RUC solicitada del Régimen Impositivo Simplificado, no
por el contribuyente acogido al sistema, no podrá emitir los comprobantes de venta
podrá aprobarse por un plazo inferior a tres que no hayan sido utilizados.
meses o superior a un año y suspende por
igual plazo la obligación de pago de las Los contribuyentes inscritos en este Régimen
cuotas correspondientes. solicitarán facturas por sus adquisiciones de
bienes y contrataciones de servicios. Si las
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 130 adquisiciones o contrataciones de servicios
fueran efectuadas a otros contribuyentes Esta recategorización será notificada al

sujetos al Régimen Impositivo Simplificado, contribuyente, quien deberá justificar objeti-
solicitarán que se les identifique en la res- vamente ante la Administración sus opera-
pectiva nota o boleta de venta haciendo ciones en un plazo máximo de 20 días o
constar su nombre y su número de registro. pagar la cuota correspondiente a la nueva
categoría, a partir del mes siguiente de la
Los contribuyentes inscritos en el Régimen fecha de notificación.
Impositivo Simplificado mantendrán en sus
establecimientos los documentos que sus-
tenten sus adquisiciones. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 133
Los comprobantes de las compras y ventas
que realicen deberán ser archivados por los * Art. 97.12 (97.13).- Exclusión.- El Servi-
contribuyentes en la forma y en condiciones cio de Rentas Internas excluirá de este
que establezca el Servicio de Rentas Inter- Régimen a los contribuyentes, cuando:
nas.
1. Sus ingresos brutos, acumulados en el
Concordancias: Reg-LORTI: 224; 225 ejercicio impositivo anterior, superen los
sesenta mil (US$ 60.000) dólares;
2. Sus adquisiciones durante el ejercicio
* Art. 97.10 (97.11).- Presentación de impositivo anterior exceda de sesenta mil
Declaraciones y Registro.- Los contribu- (US$ 60.000) dólares. Lo dispuesto en el pre-
yentes que reúnan las condiciones previstas sente numeral no será aplicable a los contri-
en la presente Ley deberán inscribirse en el buyentes que inician actividades, durante el
Registro Único de Contribuyentes (RUC), no primer año de operaciones;
estarán obligados a llevar contabilidad y no
presentarán declaraciones de Impuesto a la 3. Desarrollen alguna de las actividades
Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado económicas por las que no puedan aco-
(IVA). gerse al Régimen Simplificado;
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 133 4. Se encuentren en mora de pago de seis o
más cuotas; y,
* Art. 97.11 (97.12).- Recategorización de
5. Por muerte o inactividad del contribuyen-
oficio.- El Servicio de Rentas Internas modifi- te.
cará de oficio, previa Resolución, la ubica-
ción de los sujetos pasivos del Régimen
La recategorización o exclusión efectuada
Simplificado, cuando se establezca que:
por parte del Servicio de Rentas Internas
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus deberá ser notificada al contribuyente y se
adquisiciones de bienes o servicios en el aplicará con independencia de las sancio-
ejercicio impositivo anterior exceden del nes a las que hubiere lugar. Las impugna-
límite superior de la categoría en la que esté ciones que los contribuyentes inscritos reali-
ubicado; cen, en ejercicio de sus derechos, no
tendrán efecto suspensivo.
b) El valor de depósitos o inversiones, de las
adquisiciones de mercaderías o insumos Mediante la exclusión, el contribuyente será
para la comercialización o producción de separado del Régimen Impositivo Simplifica-
bienes o servicios, de bienes muebles o do, lo cual surtirá efecto a partir del primer
inmuebles, haga presumir que el nivel de día del mes siguiente.
ingresos del contribuyente no corresponde
con el de la categoría en la que se encuen- Concordancias: Reg-LORTI: 235
tra ubicado; y,
c) La actividad económica ejercida por el
contribuyente, sea diferente con la activi- * Art. 97.13 (97.14).- Auditoría.- La verifi-
dad declarada en el Registro Único de cación de las operaciones de los contribu-
Contribuyentes. yentes inscritos en el Régimen Impositivo
INTERNO
Simplificado, procederá conforme las dispo- Para la aplicación de la sanción de clausu-

siciones del Código Tributario (1) y demás ra, se seguirá el procedimiento establecido
normas pertinentes. en el literal b) de la Disposición General
(1)
Séptima de la Ley 99-24 publicada en el
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 suplemento del Registro Oficial 181 del 30 de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 134 abril de 1999.
* Art. 97.14 (97.15).- Sanciones.- La inob-
servancia a los preceptos establecidos en * Art. 97.15 (97.16).- Normativa.- El Servi-
este Título, dará lugar a la aplicación de las cio de Rentas Internas establecerá la forma,
sanciones establecidas en el Código Tributa- plazos y lugares para la inscripción, pago,
rio (1) y en la Disposición General Séptima de categorización, recategorización y renuncia
la Ley 99-24 para la Reforma de las Finanzas del presente Régimen.
Públicas, publicada en el suplemento del
Registro Oficial 181 del 30 de abril de 1999 y * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 134
demás sanciones aplicables.
(1)
* TÍTULO IV-A
Concordancias: Reg-LORTI: 237 RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA
MICROEMPRESAS
Son causales adicionales de clausura de un
establecimiento por un plazo de siete días, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 134
aplicables a los contribuyentes sujetos al
Régimen Impositivo Simplificado, las siguien- * CAPÍTULO I
tes:
NORMAS GENERALES
1. No actualizar el RUC respecto de sus * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 135
establecimientos y la actividad económica
ejercida. La clausura se mantendrá luego
de los siete días, hasta que el infractor haya
* Art. 97.16 (97.17).- Régimen para mi-
cumplido con la obligación de actualizar su croempresas.- Se establece un régimen
registro, sin perjuicio de la aplicación de la impositivo, aplicable a los impuestos a la
multa que corresponda; renta, al valor agregado y a los consumos
especiales, para microempresas, incluidos
2. Encontrarse retrasados en el pago de tres emprendedores que cumplan con la con-
o más cuotas. La clausura se mantendrá dición de microempresas, y de acuerdo a
luego de los siete días, hasta que el infractor las disposiciones contenidas en esta Ley.
haya cumplido con el pago de las cuotas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 135
correspondientes;
3. Registrarse en una categoría inferior a la * Art. 97.17 (97.18).- Contribuyentes

que le corresponda, omitir su recategoriza- sujetos al Régimen.- Se sujetarán a este
ción o su renuncia del Régimen. La clausura régimen los contribuyentes considerados
se mantendrá luego de los siete días, hasta microempresas, incluidos los emprendedo-
que el infractor haya cumplido con su reca- res que cumplan con la condición de mi-
tegorización o renuncia de ser el caso; y, croempresas, según lo establecido en el
Código Orgánico de la Producción, Co-
4. No mantener los comprobantes que mercio e Inversiones y el Reglamento co-
sustenten sus operaciones de ventas y com- rrespondiente, salvo aquellos que se en-
pras aplicadas a la actividad, en las condi- cuentren sujetos al régimen impositivo
ciones que establezca el Servicio de Rentas simplificado.
Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de
clausura no obsta la aplicación de la san- * Art. 97.18 (97.19).- Limitaciones al
ción pecuniaria que corresponda. Régimen.- No podrán acogerse al régimen
de microempresas los contribuyentes cuyas * Art. 97.21 (97.22).- Deberes formales.-

actividades económicas sean las previstas Los contribuyentes que se acojan a este
en los artículos 28 y 29 de esta Ley, ni tam- régimen cumplirán los siguientes deberes
poco aquellos sujetos pasivos cuya activi- formales:
dad económica sea la prestación de servi-
cios profesionales, ocupación liberal, rela- 1. Comprobantes de venta: Los contribuyen-
ción de dependencia; así como aquellos tes estarán obligados a entregar facturas
que perciban exclusivamente rentas de según lo previsto en la normativa tributaria
capital. aplicable y solicitarán comprobantes de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 135 venta por sus adquisiciones de bienes y
contratación de servicios;
* Art. 97.19 (97.20).- Inclusión en el 2. Contabilidad: Estarán obligados a llevar

Régimen.- Los contribuyentes previstos en contabilidad de conformidad con esta Ley;
este título, deberán sujetarse obligatoria-
mente a este régimen mediante la actuali- 3. Presentación de declaraciones: deberán
zación del Registro Único de Contribuyentes presentar declaraciones de impuesto a la
(RUC) para lo cual el Servicio de Rentas renta, al impuesto al valor agregado (IVA) y
Internas implementará los sistemas necesa- a los consumos especiales (ICE) conforme lo
rios para el efecto. El Servicio de Rentas previsto en este título; y,
Internas rechazará la sujeción al régimen
cuando no se cumplan los requisitos esta-
blecidos en este Título. Sin perjuicio de lo 4. Los demás que establezca el reglamento.
anterior, el Servicio de Rentas Internas podrá * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 136
realizar de oficio la inclusión a este Régimen,
cuando el contribuyente cumpla las condi-
ciones establecidas para el efecto.
* CAPÍTULO II
Los contribuyentes que se inscriban al RUC DEL IMPUESTO A LA RENTA
en este régimen, iniciarán su actividad
económica con sujeción al mismo, mientras * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 136
que aquellos a los que corresponda actuali-
zación de su RUC, estarán sujetos a partir del
primer día del ejercicio fiscal siguiente al de * Art. 97.22 (97.23).- Tarifa del impuesto
su inclusión. Las microempresas permane- a la renta.- Los contribuyentes determi-
cerán en este régimen, mientras perdure su narán el impuesto a la renta aplicando la
condición, sin que en ningún caso su per- tarifa del dos por ciento (2%) sobre los ingre-
manencia sea mayor a cinco (5) ejercicios sos brutos del respectivo ejercicio fiscal
fiscales, posteriormente, se sujetarán al exclusivamente respecto de aquellos ingre-
régimen general. sos provenientes de la actividad empresa-
rial. Los ingresos percibidos por las micro-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 135 empresas por fuentes distintas a la actividad
empresarial se sujetarán al régimen general
* Art. 97.20 (97.21).- Exclusión de del impuesto a la renta y será de aplicación
obligatoria para las microempresas.
oficio.- El Servicio de Rentas Internas podrá
excluir de oficio a los contribuyentes que no * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 136
cumplan o dejen de cumplir las condiciones
previstas en este Título, y aquellos que hubie-
ren cumplido el plazo máximo de perma- * Art. 97.23 (97.24).- Declaración y pago
nencia. Estos cambios surtirán efecto a partir del impuesto.- Los contribuyentes sujetos a
del primer día del ejercicio fiscal siguiente al este régimen presentarán la declaración
de su exclusión, salvo en los casos en que se anual del impuesto a la renta y realizarán el
haya cumplido el plazo máximo de perma- pago en las formas y plazos establecidos en
nencia. el reglamento.
INTERNO
* Art. 97.24 (97.25).- Retención del im- afiliadas; el fondo de inversión o cualquier
puesto a la renta.- Quienes se sujeten a entidad que, aunque carente de personería
este régimen no serán agentes de retención jurídica, constituya una unidad económica
de impuesto a la renta, excepto en los casos o un patrimonio independiente de los de
previstos en los artículos 39, 39.2., 43, 48 de
esta Ley.
sus miembros.
Concordancias: LORTI: 2 Num. 2; 37 // CC: 564 //
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 137 LCom: 1; 2; 429 // LMVal: 75-96; 109-120
* Art. … (98.1).- [Exportador habitual].-

* CAPÍTULO III La definición de exportador habitual, para
DE LOS IMPUESTOS AL VALOR efectos tributarios, deberá considerar crite-
AGREGADO (IVA) Y A LOS rios de número de exportaciones en los
CONSUMOS ESPECIALES (ICE) respectivos ejercicios fiscales, así como del
porcentaje del total de ventas, de confor-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 137 midad con las condiciones, límites, requisitos
y criterios adicionales que se determinen en
el respectivo reglamento.
* Art. 97.25 (97.26).- Declaración y pago
de los impuestos.- Los contribuyentes suje- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 137
tos a este régimen presentarán las declara-
ciones y efectuarán el pago correspondien-
te de los impuestos al valor agregado (IVA) y
* Art. … (98.2).- [Efectos tributarios, la
a los consumos especiales (ICE) en forma clasificación de las micro, pequeñas y
semestral. El reglamento a esta ley estable- medianas empresas].- Para efectos tributa-
cerá las condiciones para el cumplimiento rios, la clasificación de las micro, pequeñas y
de este artículo. medianas empresas, deberá considerar al
menos, criterio de ventas o ingresos brutos
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 137 anuales, sin perjuicio de las demás condi-
ciones, límites, requisitos y criterios adiciona-
* Art. 97.26 (97.27).- Retención del IVA.- les que se determinen en el respectivo re-
Quienes se sujeten a este régimen no serán glamento.
agentes de retención del IVA, excepto en la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 138
importación de servicios, de conformidad
con la ley.
* Art. 99 (Ex 96).- Cobro de intereses.-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 137 Para el cobro de intereses sobre obligacio-
nes tributarias determinadas en esta Ley, se
estará a lo previsto en el Código Tributario
TÍTULO V (1)
.
DISPOSICIONES GENERALES (1)
Art. 98 (Ex 94).- Definición de sociedad.- Concordancias: CTri: 21
Para efectos de esta Ley el término socie-
dad comprende la persona jurídica; la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 138
sociedad de hecho; el fideicomiso mercan-
til y los patrimonios independientes o * Art. 100 (Ex 97).- Cobro de multas.- Los
autónomos dotados o no de personería sujetos pasivos que, dentro de los plazos
jurídica, salvo los constituidos por las establecidos en el reglamento, no presenten
Instituciones del Estado siempre y cuando las declaraciones tributarias a que están
los beneficiarios sean dichas instituciones; obligados, serán sancionados sin necesidad
el consorcio de empresas, la compañía de resolución administrativa con una multa
tenedora de acciones que consolide sus equivalente al 3% por cada mes o fracción
estados financieros con sus subsidiarias o de mes de retraso en la presentación de la
declaración, la cual se calculará sobre el ponsable al declarante y, en su caso, al

impuesto causado según la respectiva contador que firme la declaración, por la
declaración, multa que no excederá del exactitud y veracidad de los datos que
100% de dicho impuesto. contenga.
Concordancias: CTri: 12; 24; 96 Lit. d) Concordancias: CTri: 26-29 // Reg-LORTI: 42
Para el caso de la declaración del Impuesto Se admitirán correcciones a las declaracio-

al Valor Agregado, la multa se calculará nes tributarias luego de presentadas, sólo
sobre el valor a pagar después de deducir el en el caso de que tales correcciones impli-
valor del crédito tributario de que trata la quen un mayor valor a pagar por concepto
ley, y no sobre el impuesto causado por las de impuesto, anticipos o retención y que se
ventas, antes de la deducción citada. realicen antes de que se hubiese iniciado la
Concordancias: CTri: 57; 58 determinación correspondiente.
Cuando en la declaración no se determine Cuando tales correcciones impliquen un

Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la mayor valor a pagar por concepto de im-
Renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción puesto, anticipos o retención, sobre el
por cada mes o fracción de mes de retraso mayor valor se causarán intereses a la tasa
será equivalente al 0.1% de las ventas o de
los ingresos brutos percibidos por el decla- de mora que rija para efectos tributarios.
rante en el período al cual se refiere la de-
claración, sin exceder el 5% de dichas ven- Cuando la declaración cause impuestos y
tas o ingresos. Estas sanciones serán deter- contenga errores que hayan ocasionado el
minadas, liquidadas y pagadas por el de- pago de un tributo mayor que el legalmente
clarante, sin necesidad de resolución admi- debido, el sujeto pasivo presentará el co-
nistrativa previa. rrespondiente reclamo de pago indebido,
con sujeción a las normas de esta Ley y el
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su Código Tributario (1).
obligación de determinar, liquidar y pagar (1)
las multas en referencia, el Servicio de Nota: Ver nota (1) al Art. 9
Rentas Internas las cobrará aumentadas en Concordancias: CTri: 24; 115; 122; 305; 306; 308
un 20%.
En el caso de errores en las declaraciones
Las sanciones antes establecidas se apli- cuya solución no modifique el impuesto a
pagar o implique diferencias a favor del
carán sin perjuicio de los intereses que contribuyente, siempre que con anteriori-
origine el incumplimiento y, en caso de dad no se hubiere establecido y notificado
concurrencia de infracciones, se aplicarán el error por la administración éste podrá
las sanciones que procedan según lo pre- enmendar los errores, presentando una
visto por el Libro IV del Código Tributario declaración sustitutiva, dentro del año si-
(1)
. guiente a la presentación de la declaración.
Cuando la enmienda se origine en procesos
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 de control de la propia administración tribu-
taria y si así ésta lo requiere, la declaración
Concordancias: CTri: 24; 323-327; 329; 330 sustitutiva se podrá efectuar hasta dentro de
Para el cómputo de esta multa no se to- los seis años siguientes a la presentación de
marán en cuenta limitaciones establecidas la declaración y solamente sobre los rubros
en otras normas. requeridos por la Administración Tributaria.
Las declaraciones e informaciones de los
contribuyentes, responsables o terceros,
* Art. 101 (Ex 98).- Responsabilidad por relacionadas con las obligaciones tributa-
la declaración.- La declaración hace res- rias, así como los planes y programas de
INTERNO
control que efectúe la Administración Tribu- responsabilidades penales a que hubiera

taria son de carácter reservado y serán lugar.
utilizadas para los fines propios de la adminis-
tración tributaria. La información que contri- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 139
buya a identificar la propiedad y las opera-
ciones de los residentes en el Ecuador con * Art. 103 (Ex 101).- Emisión de Compro-
terceros ubicados en paraísos fiscales, así bantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los
como las prácticas de planificación fiscal Impuestos al Valor Agregado y a los Consu-
agresiva, no estarán sujetas a la reserva mos Especiales, obligatoriamente tienen
establecida en este artículo. Tampoco que emitir comprobantes de venta por
tendrá el carácter de reservado la informa- todas las operaciones mercantiles que
ción relacionada con los asesores, promoto- realicen. Dichos documentos deben conte-
res, diseñadores y consultores de estas ner las especificaciones que se señalen en
prácticas, así como las actas de determina- el reglamento.
ción y liquidaciones de pago por diferencias
en la declaración o resoluciones de aplica- Concordancias: Reg-LORTI: 41
ción de diferencias, efectuadas por la Ad-
ministración Tributaria con el señalamiento El contribuyente deberá consultar, en los
del estado en que se encuentren. medios que ponga a su disposición el Servi-
cio de Rentas Internas, la validez de los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 138 mencionados comprobantes, sin que se
pueda argumentar el desconocimiento del
sistema de consulta para pretender aplicar
* Art. 102 (Ex 99).- Responsabilidad de los crédito tributario o sustentar costos y gastos
auditores externos, promotores, asesores, con documentos falsos o no autorizados.
consultores y estudios jurídicos.- Los audi-
tores externos están obligados, bajo jura- Sobre operaciones de más de mil dólares de
mento, a incluir en los dictámenes que los Estados Unidos de América (USD $
emitan sobre los estados financieros de las 1.000,00), gravadas con los impuestos a los
sociedades que auditan, una opinión res- que se refiere esta Ley se establece la obli-
pecto del cumplimiento por éstas de sus gatoriedad de utilizar a cualquier institución
obligaciones como sujetos pasivos de obli- del sistema financiero para realizar el pago
gaciones tributarias. La opinión inexacta o a través de giros, transferencias de fondos,
infundada que un auditor externo emita en tarjetas de crédito y débito, cheques o
relación con lo establecido en este artículo, cualquier otro medio de pago electrónico.
lo hará responsable y dará ocasión a que el
Director General del Servicio de Rentas Para que el costo o gasto por cada caso
Internas solicite a los organismos de control, entendido superior a los mil dólares de los
según corresponda, la aplicación de la Estados Unidos de América (USD $ 1.000,00)
respectiva sanción por falta de idoneidad sea deducible para el cálculo del Impuesto
en sus funciones, sin perjuicio de las otras a la Renta y el crédito tributario para el
sanciones que procedan según lo estable- Impuesto al Valor Agregado sea aplicable,
cido en el Código Orgánico Integral Penal. se requiere la utilización de cualquiera de los
medios de pago antes referidos, con cuya
Los promotores, asesores, consultores y constancia y el comprobante de venta
estudios jurídicos, están obligados a informar correspondiente a la adquisición se justifi-
bajo juramento a la Administración Tributaria cará la deducción o el crédito tributario.
de conformidad con las formas y plazos que
mediante resolución de carácter general se Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE
emita para el efecto, un reporte sobre la emitan comprobantes de venta obligato-
creación, uso y propiedad de sociedades riamente deberán entrar en la contabilidad
ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de los sujetos pasivos y contendrán todas las
de menor imposición de beneficiarios efec- especificaciones que señale el reglamento.
tivos ecuatorianos. Cada incumplimiento de
esta norma será sancionado con una multa Facúltase al Director General del Servicio de
de hasta 10 fracciones básicas desgravadas Rentas Internas implantar los sistemas que
de impuesto a la renta, sin perjuicio de las considere adecuados para incentivar a los
consumidores finales a exigir la entrega de tación de la misma, sin que esta pueda
facturas por los bienes que adquieran o los superar el cinco por ciento (5 %) del valor de
servicios que les sean prestados, mediante los activos o del monto de sus ingresos,
sorteos o sistemas similares, para lo cual según corresponda .
asignará los recursos necesarios, del presu-
puesto de la Administración Tributaria. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 140
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 139 * Art. 106 (Ex 103).- Sanciones para los
sujetos pasivos.- Las personas naturales o
Art. 104 (Ex 101.1).- Comprobantes de jurídicas, nacionales o extranjeras domici-
retención.- Los agentes de retención en- liadas en el país, que no entreguen la in-
tregarán los comprobantes de retención en formación requerida por el Servicio de
la fuente por Impuesto a la Renta y por Rentas Internas, dentro del plazo otorgado
Impuesto al Valor Agregado IVA, en los para el efecto, serán sancionadas con una
formularios que reunirán los requisitos que multa de 1 a 6 remuneraciones básicas
se establezcan en el correspondiente re- unificadas del trabajador en general, la que
glamento. se regulará teniendo en cuenta los ingresos
Concordancias: CTri: 29 Num. 1; 30 // Reg-LORTI: y el capital del contribuyente, según lo
147; 148 determine el reglamento. Para la informa-
ción requerida por la Administración Tributa-
* Art. 105 (Ex 102).- Sanción por falta de ria no habrá reserva ni sigilo que le sea opo-
nible y será entregada directamente, sin
declaración.- Cuando al realizar actos de que se requiera trámite previo o intermedia-
determinación la administración comprue- ción, cualquiera que éste sea, ante autori-
be que los sujetos pasivos de los impuestos dad alguna.
de que trata esta Ley no han presentado las
declaraciones a las que están obligados, les Las instituciones financieras sujetas al control
sancionará, sin necesidad de resolución de la Superintendencia de Bancos y Seguros
administrativa previa, con una multa equi- y las organizaciones del sector financiero
popular y solidario, sujetas al control de la
valente al 5% mensual, que se calculará Superintendencia de Economía Popular y
sobre el monto de los impuestos causados Solidaria que no cumplan cabal y oportu-
correspondientes al o a los períodos inter- namente con la entrega de la información
venidos, la misma que se liquidará direc- requerida por cualquier vía por el Servicio de
tamente en las actas de fiscalización, para Rentas Internas, serán sancionadas con una
su cobro. multa de 100 hasta 250 remuneraciones
básicas unificadas del trabajador en gene-
Concordancias: CTri: 24; 96 Lit. d); 97; 149 ral por cada requerimiento. La Administra-
ción Tributaria concederá al menos 10 días
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 140 hábiles para la entrega de la información
solicitada.
* Art. … (105.1).- Sanción por oculta-
miento patrimonial.- Los sujetos pasivos El mal uso, uso indebido o no autorizado de
que no declaren al Servicio de Rentas Inter- la información entregada al Servicio de
nas, conforme a las condiciones señaladas Rentas Internas por parte de sus funcionarios
en la normativa vigente, la información de será sancionado de conformidad con la
su patrimonio en el exterior y/o su valor, normativa vigente.
ocultándola en todo o en parte, de manera
directa o indirecta, serán sancionados con La información bancaria sometida a sigilo o
una multa equivalente al uno por ciento (1 sujeta a reserva, obtenida por el Servicio de
%) del valor total de sus activos o al uno por Rentas Internas bajo este procedimiento,
ciento (1 %) de sus ingresos del ejercicio tendrá el carácter de reservada de confor-
fiscal anterior al del cometimiento de la midad con lo establecido en el inciso final
infracción, el que sea mayor, por cada mes del artículo 101 de la Ley de Régimen Tribu-
o fracción de mes de retraso en la presen- tario Interno (1) únicamente y de manera
INTERNO
exclusiva podrá ser utilizada en el ejercicio diente "Liquidación de Pago por Diferencias
de sus facultades legales. El Servicio de en la Declaración" o “Resolución de Aplica-
Rentas Internas adoptará las medidas de ción de Diferencias” y dispondrá su notifica-
organización interna necesarias para garan- ción y cobro inmediato, incluso por la vía
tizar su reserva y controlar su uso adecuado. coactiva o la afección que corresponda a
El uso indebido de la información será san- las declaraciones siguientes, sin perjuicio de
cionado civil, penal o administrativamente, las acciones penales a que hubiere lugar, si
según sea el caso. se tratare de impuestos percibidos o reteni-
(1)
dos.
Nota: Ver nota (1) al Art. 97.2
* Art. 107 (Ex 104).- Valor de la declara- * Art. 107 C (107.3).- Cruce de informa-
ción.- Para el cobro de los impuestos esta- ción.- Si al confrontar la información de las
declaraciones del contribuyente con otras
blecidos en esta Ley y demás créditos informaciones proporcionadas por el propio
tributarios relacionados, determinados en contribuyente o por terceros, el Servicio de
declaraciones o liquidaciones por los pro- Rentas Internas detectare la omisión de
pios sujetos pasivos, tal declaración o ingresos, exceso de deducciones o deduc-
liquidación será documento suficiente para ciones no permitidas por la ley o cualquier
otra circunstancia que implique diferencias
el inicio de la respectiva acción coactiva, a favor del Fisco, comunicará al contribu-
de conformidad con lo previsto en el Códi-
yente conminándole a que presente la
go Tributario (1).
correspondiente declaración sustitutiva, en
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 el plazo no mayor a veinte días. Si dentro de
tal plazo el contribuyente no hubiere presen-
Concordancias: CTri: 24; 57; 58; 157; 158; 160; tado la declaración sustitutiva, el Servicio de
162-164 Rentas Internas procederá a emitir la corres-
pondiente "Liquidación de Pago por Dife-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 141 rencias en la Declaración" o “Resolución de
Aplicación de Diferencias” y dispondrá su
* Art. 107 A (107.1).- Diferencias de notificación y cobro inmediato, incluso por
Declaraciones y pagos.- El Servicio de la vía coactiva o la afección que corres-
Rentas Internas notificará a los contribuyen- ponda a las declaraciones siguientes, sin
tes sobre las diferencias que se hayan de- perjuicio de las acciones penales a que
tectado en las declaraciones del propio hubiere lugar, si se tratare de impuestos
contribuyente, por las que se detecte que percibidos o retenidos.
existen diferencias a favor del Fisco y los
conminará para que presenten las respecti-
vas declaraciones sustitutivas y cancelen las * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 141
diferencias, disminuyan el crédito tributario o
las pérdidas, en un plazo no mayor a veinte
días contados desde el día siguiente de la * Art. 107 D (107.4).- Inconsistencias en
fecha de la notificación. la declaración y anexos de información.-
Si el Servicio de Rentas Internas detectare
Concordancias: Reg-LORTI: 262; 273 inconsistencias en las declaraciones o en los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 141 anexos que presente el contribuyente,
siempre que no generen diferencias a favor
de la Administración Tributaria, notificará al
* Art. 107 B (107.2).- Orden de cobro o sujeto pasivo con la inconsistencia detecta-
aplicación de diferencias.- Si dentro del da, otorgándole el plazo de 10 días para
plazo señalado en el artículo anterior, el que presente la respectiva declaración o
contribuyente no hubiere presentado la anexo de información sustitutivo, corrigiendo
declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas los errores detectados. La falta de cumpli-
Internas procederá a emitir la correspon- miento de lo comunicado por la Adminis-
tración Tributaria constituirá contravención, * Art. 111 (Ex 109).- Sanciones para fun-
que será sancionada de conformidad con cionarios y empleados públicos.- Los
la ley. La imposición de la sanción no exime
al sujeto pasivo del cumplimiento de su
funcionarios y empleados del Servicio de
obligación, pudiendo la Administración Rentas Internas que en el desempeño de
Tributaria notificar nuevamente la inconsis- sus cargos incurrieren en las infracciones
tencia y sancionar el incumplimiento. La consideradas en el Título III del Libro II
reincidencia se sancionará de conformidad del Código Penal (1), serán sancionados
con lo previsto por el Código Tributario (1). administrativamente por el Director Gene-
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 9 ral del Servicio de Rentas Internas con una
multa de 23,68 USD a 473,68 USD, sin
Concordancias: CTri: 318 Num. 2
perjuicio de las penas que establece dicho
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 142 Código. En caso de que el Director Gene-
ral del Servicio de Rentas Internas no
Art. 108 (Ex 105).- Acción pública.- Se aplique las sanciones señaladas, el Ministro
concede acción pública para denunciar de Finanzas procederá a sancionar tanto al
violaciones a lo dispuesto en esta Ley en citado Director como a los funcionarios o
relación a la obligatoriedad de emitir factu- empleados infractores. Además, los fun-
ras, notas o boletas de venta por todas las cionarios y empleados que incurrieren en
transacciones mercantiles que realicen los las mencionadas faltas serán cancelados de
sujetos pasivos. Así como para denunciar inmediato.
actos ilícitos en que incurran funcionarios
(1)
del Servicio de Rentas Internas, de la Cor- Nota: Ver nota (1) al Art.102
poración Aduanera Ecuatoriana y del Ser- Concordancias: CTri: 323; 346
vicio de Vigilancia Aduanera.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general,
Concordancias: CTri: 24; 358 // LORTI: 61; 103 Ministerio de Finanzas
* Art. 109 (Ex 107).- (Derogado)
Los fiscalizadores ajustarán sus actuacio-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 142 nes a las leyes y reglamentos vigentes, a
los precedentes jurisprudenciales obligato-
Art. 110 (Ex 108).- Facilidades de pago.- rios dictados por la Sala de lo Fiscal de la
Los contribuyentes que paguen sus im- Corte Suprema de Justicia (1) y a las instruc-
puestos una vez vencidos los plazos que se ciones de la administración; estarán obli-
establecen para el efecto, deberán autoli- gados a defender ante el Director General
quidar y cancelar los correspondientes del Servicio de Rentas Internas, Ministro de
intereses de mora, sin que para el pago de Finanzas o los tribunales distritales de lo
los impuestos atrasados, de los intereses y Fiscal, en su caso, los resultados de sus
de las multas respectivas se requiera reso- actuaciones, presentando las justificaciones
lución administrativa alguna. pertinentes.
Los contribuyentes que estuvieren atrasa- (1)
Nota: La Constitución de la Re-
dos en el cumplimiento de obligaciones pública vigente (RO 449: 20-oct-
tributarias, cuya administración está a 2008), sustituyó a la Corte Su-
prema de Justicia por la Corte
cargo del Servicio de Rentas Internas, Nacional de Justicia.
podrán solicitar facilidades de pago, de
acuerdo con lo dispuesto por el Código Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general,
Tributario (1). Ministerio de Finanzas
(1)
En el ejercicio de sus funciones son res-
Concordancias: CTri: 25; 46; 152; 153; 156 ponsables, personal y pecuniariamente, por
INTERNO
todo perjuicio que por su acción u omisión Art. 112 (Ex 111).- Recaudación en insti-
dolosa causaren al Estado o a los contribu- tuciones financieras.- Autorízase a la
yentes, sin perjuicio de la destitución de su administración tributaria para que pueda
cargo y del enjuiciamiento penal respecti- celebrar convenios especiales con las insti-
vo. tuciones financieras establecidas en el país,
tendentes a recibir la declaración y la re-
caudación de los impuestos, intereses y
multas por obligaciones tributarias.
La inobservancia de las leyes, reglamentos,
jurisprudencia obligatoria e instrucciones Concordancias: CTri: 71 // Reg-LORTI: 255
de la administración será sancionada con
multa de 23,68 USD a 473,68 USD, y al En aquellas localidades en las que exista
doble de estas sanciones en caso de reinci- una sola agencia o sucursal bancaria, ésta
dencia, que será impuesta por el Director estará obligada a recibir las declaraciones y
General del Servicio de Rentas Internas. La recaudar los impuestos, intereses y multas
persistencia en la misma será causa para la de los contribuyentes en la forma que lo
destitución del cargo. determine la administración tributaria, aún
cuando tal institución bancaria no haya
Concordancias: CTri: 100; 206; 318 Num. 2; 323 celebrado convenio con el Servicio de
Lit. a) Rentas Internas.
Concordancias: CTri: 25; 42 // Reg-ISDiv: 23; 25;
Los funcionarios y empleados del Servicio 29
de Rentas Internas (2) que no notificaren
oportunamente, en forma legal, actas de
fiscalización, liquidaciones de impuestos, Art. 113 (Ex 112).- Sanciones por no depo-
resoluciones administrativas, títulos de sitar los valores recaudados.- Cuando
crédito y demás actos administrativos realizada la recaudación respectiva por una
serán, personal y pecuniariamente, respon- institución financiera que menciona esta
sables de los perjuicios que por los retardos Ley, no se efectúe la consignación de las
u omisiones ocasionen al Estado. Si por sumas recaudadas dentro de los plazos
estos motivos caducare el derecho del establecidos para tal fin, se generarán a su
Estado para liquidar impuestos o prescri- cargo y sin necesidad de trámite previo
biere la acción para el cobro de las obliga- alguno, intereses liquidados diariamente a
ciones tributarias, serán además destituidos la tasa de mora que rija para efectos tribu-
de sus cargos por el Ministro de Finanzas. tarios, sobre el monto exigible no consig-
nado oportunamente, desde la fecha en que
(2)
Nota: De acuerdo con la Ley de se debió efectuar la consignación y hasta el
creación del Servicio de Rentas día en que ella se produzca.
Internas (L. 41-PCL. RO 206: 2-
dic-1997), este organismo es
autónomo, por lo que actualmente Cuando el valor informado por la institu-
no depende del Ministerio de Eco- ción financiera sea inferior al valor que
nomía y Finanzas [actual Ministe- figure en la declaración o comprobante de
rio de Finanzas]. pago como suma pagada por el contribu-
Concordancias: CTri: 37 Num. 5; 55; 56; 94; 149; yente o sujeto pasivo, los intereses de mora
323 Lit. h); 340; 341 imputables a la recaudación no consignada
se liquidarán al doble de la tasa prevista en
Ministerio de Finanzas este artículo.
Concordancias: CTri: 21; 24; 25; 50; 221 Num. 2;
290-297; 324
Art. 114 (Ex 113).- Terminación de los cumplido con la liquidación y pago del ICE
convenios.- El Director General del Servi- en su proceso de fabricación o desaduani-
zación, según corresponda, o cuando no
cio de Rentas Internas podrá, en cualquier cumplan con las normas requeridas, tales
momento, dar por terminado unilateral- como: sanitarias, calidad, seguridad y regis-
mente el convenio suscrito con las institu- tro de marcas.
ciones financieras cuando éstas incumplan
las obligaciones establecidas en esta Ley, El Ministerio del Interior dirigirá los operativos
en los reglamentos o en las cláusulas espe- de control, para lo que contará con el
ciales que en tal sentido se incluyan en el apoyo de funcionarios de los organismos de
control respectivos, quienes dispondrán,
convenio respectivo. El Presidente de la dentro del ámbito de sus competencias, las
República reglamentará las condiciones, sanciones administrativas que correspon-
requisitos y sanciones aplicables a las dan.
instituciones financieras suscriptoras del
convenio.
Art. 115 (Ex 118).- Valor de las especies Art. 119 (Ex 123).- Residuos.- No podrán
fiscales.- Facúltase al Ministro de Finanzas venderse para el consumo humano los
para que fije el valor de las especies fisca- residuos y subproductos resultantes del
les, incluidos los pasaportes. proceso industrial o artesanal de rectifica-
ción o destilación del aguardiente o del
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, alcohol. Se prohíbe también a las fábricas
Ministerio de Finanzas
de bebidas alcohólicas contaminar el me-
dio ambiente con los subproductos. El
* Art. 116.- Tasa por sistemas de marca- INEN reglamentará el sistema por el cual
ción.- El Servicio de Rentas Internas podrá se almacenarán y destruirán los residuos y
establecer, mediante acto normativo, las
tasas necesarias para el funcionamiento de
subproductos, y autorizará su comerciali-
mecanismos de identificación, marcación, zación para uso industrial.
trazabilidad y rastreo de productos según lo
dispuesto en las normas que regulan la Art. 120 (Ex 124).- Entregas a consigna-
trazabilidad de los productos de conformi- ción.- Todas las mercaderías sujetas al
dad con el reglamento de esta Ley.
Impuesto a los Consumos Especiales, que
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 142 sean entregadas a consignación, no podrán
salir de los recintos fabriles sin que se haya
* Art. 117 (Ex 121).- Normas técnicas.- El realizado los pagos del IVA y del ICE
aguardiente obtenido de la destilación respectivos.
directa del jugo de caña u otros deberá ser
utilizado únicamente como materia prima Concordancias: CTri: 50; 221 Num. 2; 290-297;
para la obtención de alcoholes, o la fabri- 324 // Reg-LORTI: 208
cación de bebidas alcohólicas de confor-
midad con las normas y certificados de * Art. … (120.1)- Regímenes simplifica-
calidad del INEN. El INEN definirá y estable- dos.- El Reglamento a esta Ley podrá esta-
cerá las normas técnicas para los productos blecer sistemas de cumplimiento de debe-
y subproductos alcohólicos y concederá los res formales y materiales simplificados, para
certificados de calidad respectivos, para sectores, subsectores o segmentos de la
cada uno de los tipos y marcas de licores. economía, que se establezcan en el mismo.
* Art. 118 (Ex 122).- Prohibición.- Prohíba- DEROGATORIAS

se la tenencia de todo producto gravado
con ICE, con el fin de comercializarlos o Art. 121 (Ex 126).- Derogatorias.- Salvo lo
distribuirlos, cuando sobre ellos no se haya que se establece en las disposiciones transi-
INTERNO
torias, a partir de la fecha de aplicación de - Los artículos 54 y 56 de la Ley 74, publi-

la presente Ley, se derogan las leyes gene- cada en el Registro Oficial 64, del 24 de
rales y especiales y todas las normas en agosto de 1981;
cuanto se opongan a la presente Ley.
- El artículo 65 del Decreto Supremo 178,
Expresamente se derogan: publicado en el Registro Oficial 497, del
19 de febrero de 1974;
1. La Ley de Impuesto a la Renta cuya
codificación se hizo mediante Decreto - Los artículos 8, 9 y 10 del Decreto Su-
1283, publicado en el Registro Oficial 305, premo 924-1, publicado en el Registro
del 8 de septiembre de 1971 y todas las Oficial 939, del 26 de noviembre de 1975;
reformas expedidas con posterioridad, bien - El literal b) del artículo 11 de la Ley 33,
sea que consten en leyes generales o espe- publicada en el Registro Oficial 230 del 11
ciales, decretos legislativos, decretos leyes de julio de 1989 (1);
o decretos supremos; (1)
Nota: La Ley de Turismo de 1989
(L. 33-PCL. RO 230: 11-jul-1989),
2. De las leyes de Fomento: fue derogada expresamente por la
disposición final de la Ley Espe-
cial de Desarrollo Turístico
- Los artículos 21 y 24 del Decreto Supre- (Ls/n-PCL. RO 118: 28-ene-1997),
mo 1414, publicado en el Registro Oficial la cual también fue derogada ex-
319, del 28 de septiembre de 1971; presamente por el artículo 63 de
la Ley de Turismo vigente (L. 97.
RO-S 733: 27-dic-2002).
publicado en el Registro Oficial 431, del
13 de noviembre de 1973; - El artículo 8 del Decreto Supremo 3289,
15 de marzo de 1979;
- Los literales a), b) y c) del artículo 3 del
Decreto Supremo 989, publicado en el
Registro Oficial 244, del 30 de diciembre - Los artículos 47, 48; los literales b), c), d)
de 1976; y e) del artículo 52, el numeral 1 del literal
a), los numerales 1 y 2 del literal b) y el
literal c) del artículo 54 del Decreto Su-
- El artículo 1 del Decreto Supremo 2150, premo 3177, publicado en el Registro
publicado en el Registro Oficial 512, del Oficial 765, del 2 de febrero de 1979;
24 de enero de 1978;
- Los artículos 4 y 6 del Decreto Supremo
- Los numerales 7 y 10 del artículo 9, del 3409, publicado en el Registro Oficial 824,
Decreto Ley 26, publicado en el Registro del 3 de mayo de 1979;
Oficial 446, de 29 de mayo de 1986;
- Los incisos primero y cuarto del artículo
- El artículo 18 del Decreto Supremo 921, 3 del Decreto Ley 07, publicado en el
publicado en el Registro Oficial 372, del Registro Oficial 255, del 22 de agosto de
20 de agosto de 1973; 1985;
- El artículo 16 de la Ley 71, publicada en - El artículo 11 de la Ley 99, publicada en

el Registro Oficial 757, del 26 de agosto de el Registro Oficial 301, del 5 de agosto de
1987; 1982 (2);
(2)
Nota: La Ley de Protección del ciero (L. 52-PCL. RO-S 439: 12-
Minusválido (L. 99. RO 301: 5- may-1994), la cual fue codificada
ago-1982), fue expresamente dero- en el año 2001 (RO 250: 23-ene-
gada por el artículo 30 de la Ley 2001).
sobre Discapacidades (L. 180. RO
996: 10-ago-1992), la cual fue
codificada en el año 2001 (RO
- El literal b) del artículo 103 de la Ley
301: 6-abr-2001). 1031, publicada en el Registro Oficial 123,
del 20 de septiembre de 1966 (5);
- El artículo 73 de la Ley 2347, publicada (5)
Nota: La Ley de Cooperativas
en el Registro Oficial 556, del 31 de marzo (L. 1031. RO 123: 20-sep-1966),
de 1978 (3); fue codificada en el año 2001 (RO
(3)
400: 29-ago-2001).
Nota: La Ley de Educación Físi-
ca, Deportes y Recreación (DS-
2347. RO 556: 31-mar-1978), fue - El artículo 18 de la Ley 006, publicada en
codificada en el año 1990 (RO el Registro Oficial 97, del 29 de diciembre
436: 14-may-1990), derogado por de 1988, que sustituyó al inciso final del
la Ley De Cultura Física, Depor- artículo 265 de la Codificación de la Ley
tes Y Recreación (L 2005-7 RO 79:
10-ago-2005), y este a su vez de-
General de Bancos, publicada en el Regis-
rogado por la actual Ley Del De- tro Oficial 771, del 15 de septiembre de
porte, Educación Física Y Recrea- 1987 (6);
ción (L s/n RO S-255: 11-ago- (6)
Nota: La Codificación de la Ley
2010)
General de Bancos (RO 771: 15-
sep-1987), fue derogada expresa-
- El artículo 3 de la Ley 86, publicada en el mente por el artículo 223, nume-
Registro Oficial 223, del 16 de abril de ral 3, de la Ley General de Ins-
1982; tituciones del Sistema Financiero
(L. 52-PCL. RO-S 439: 12-may-
- El Decreto Supremo 606, publicado en el 1994), la cual fue codificada en
el año 2001 (RO 250: 23-ene-
Registro Oficial 321, del 6 de junio de 2001).
1973;
- El artículo 28 de la Ley 6709-S, publica-
- El artículo 36 del Decreto Supremo 3501, da en el Registro Oficial 83, del 13 de
publicado en el Registro Oficial 865, del 2 marzo de 1967 (7);
de julio de 1979;
(7)
Nota: La Ley General de Com-
- Los artículos del 5 al 11 de la Ley 26, pañías de Seguros (L. 6709-S. RO
publicada en el Registro Oficial 200, del 30 83: 13-mar-1967), fue derogada
de mayo de 1989; expresamente por el artículo 80,
numeral 1, de la Ley General de
Seguros (L. 74-PCL. RO 290: 3-
- Los artículos 33 y 35 de la Codificación abr-1998).
de la Ley de Compañías Financieras, pu-
blicada en el Registro Oficial 686, del 15
de mayo de 1987 (4);
publicado en el Registro Oficial 892, del 9
(4)
Nota: La Codificación de la Ley de agosto de 1979;
de Compañías Financieras (RO 686:
15-may-1987), fue derogada expre-
samente por el artículo 223, nu- - El Decreto Supremo 859, publicado en el
meral 2, de la Ley General de Registro Oficial 917, del 24 de octubre de
Instituciones del Sistema Finan- 1975;
INTERNO
- El Decreto Supremo 205, publicado en el del Sistema Impositivo al Consumo Selec-

Registro Oficial 45, del 16 de marzo de tivo de Cigarrillos, los artículos 2, 3 y 4 de
1976; y, la Ley 63, publicada en el Registro Oficial
695, del 28 de mayo de 1987, y los artícu-
- El artículo 30 de la Codificación de la los 10, 11 y 13 de la Ley 153, Ley de Ele-
Ley del Instituto Ecuatoriano de Crédito vación de Sueldos, publicada en el Regis-
Educativo y Becas, publicada en el Regis- tro Oficial 662, del 16 de enero de 1984, y
tro Oficial 48, del 19 de marzo de 1976; todas sus reformas expedidas con posterio-
ridad;
3. El inciso segundo del artículo 243 de la
Ley de Compañías Codificada, publicada 8. El Decreto Supremo 2660 publicado en
en el Registro Oficial 389, del 28 de julio el Registro Oficial 636, del 26 de julio de
de 1977 (8); 1978, que establece el Impuesto Selectivo
(8)
al Consumo de Cerveza, y el artículo 4 de
Nota: La Ley de Compañías, fue la Ley 139, publicada en el Registro Ofi-
codificada nuevamente en el año cial 535, del 14 de julio de 1983, y todas
1999 (RO 312: 5-nov-1999).
las reformas expedidas con posterioridad;
4. La Ley 83 del Impuesto a las Transac- 9. La Ley 118 de Impuesto a los Consumos
ciones Mercantiles y a la Prestación de Selectivos, publicada en el Registro Oficial
Servicios, publicada en el Registro Oficial 408, del 11 de enero de 1983, y todas las
152, del 31 de diciembre de 1981, y todas reformas expedidas con posterioridad;
las reformas expedidas con posterioridad,
bien sea que consten en leyes generales o 10. El Título I de la Ley de Timbres y de
especiales, en decretos legislativos o en Tasas Postales y Telegráficas, codificada
decretos leyes; mediante Decreto Supremo 87, publicado
en el Registro Oficial 673, del 20 de enero
5. El Decreto Supremo 1880 de Impuesto a de 1966, y las reformas a dicho Título
las Bebidas Gaseosas, publicado en el expedidas con posterioridad;
Registro Oficial 448, del 21 de octubre de
1977 y los artículos 1 y 2 de las reformas a 11. El artículo 27 y los Títulos VI, VII,
la Ley de Impuesto a las Bebidas Gaseo- VIII, IX y X de la Ley de Control Tributa-
sas, publicadas en el Registro Oficial 532, rio Financiero, publicada en el Registro
del 29 de septiembre de 1986, y todas las Oficial 97, del 29 de diciembre de 1988;
reformas expedidas con posterioridad, bien
sea que consten en leyes generales, leyes 12. El Decreto Ley 28, publicado en el
especiales, decretos legislativos, decretos Registro Oficial 524, del 17 de septiembre
leyes o decretos supremos; de 1986, que establece tributos a los fletes
marítimos;
6. La Ley del Sistema Impositivo al Con-
sumo Selectivo de Productos Alcohólicos 13. El Decreto Supremo 756, publicado en
de Fabricación Nacional publicada en el el Registro Oficial 96, del 10 de noviembre
Registro Oficial 532, del 29 de septiembre de 1970, que establece el tratamiento tribu-
de 1986, y todas las reformas expedidas tario especial para el personal de la Avia-
con posterioridad; ción Civil;
7. El Decreto 3373, del 29 de marzo de 14. El Decreto Supremo 3754, publicado

1979, publicado en el Registro Oficial 804, en el Registro Oficial 3, del 15 de agosto
de 2 de abril de 1979, que contiene la Ley de 1979, que establece el tratamiento tribu-
tario especial para los prácticos de las - El Decreto 003, publicado en el Registro
autoridades portuarias; Oficial 78, del 1 de diciembre de 1988;
15. La Ley de Impuesto a las Herencias, 19. Los artículos del 20 al 27 de la Ley
Legados y Donaciones, publicada en el 236, de Aviación Civil, publicada en el
Registro Oficial 532, del 29 de septiembre Registro Oficial 509, del 11 de marzo de
de 1986; 1974;
16. La Ley 102, publicada en el Registro 20. El Decreto Supremo 1538, publicado
Oficial 306, del 13 de agosto de 1982, que en el Registro Oficial 221, del 10 de enero
contiene la Ley Tributaria para la Contra- de 1973, que establece el impuesto a los
tación de Servicios para la Exploración y casinos que operen en el país;
Explotación de Hidrocarburos;
21. El Decreto publicado en el Registro
17. El Decreto Supremo 908, publicado en Oficial 83, del 9 de marzo de 1939, que
el Registro Oficial 116, del 8 de diciembre crea impuestos para incrementar las rentas
de 1970, que establece el Impuesto a la de los Municipios de la República para
Plusvalía; obras urbanas;
22. El Decreto Supremo 1137, publicado

18. Las disposiciones legales relativas a
en el Registro Oficial 287, del 13 de agosto
impuestos a la producción de cemento
de 1971, que grava a los concesionarios en
contenidos en:
la explotación y venta de madera;
- El Decreto que crea el impuesto de 1 23. El Decreto Ejecutivo 11, publicado en
sucre por cada quintal de cemento para el Registro Oficial 169, del 21 de marzo de
LEA, y porcentaje al producido en Chim- 1961, que unifica los impuestos a la pilado-
borazo para la Municipalidad de Riobam- ra de arroz;
ba, publicado en el Registro Oficial 368,
del 21 de noviembre de 1957; 24. El artículo 13 y los literales b), c) y d)
del artículo 52 de la Ley Constitutiva de la
- La Ley 6909, publicada en el Registro Superintendencia de Piladoras, publicada
Oficial 173, del 7 de mayo de 1969; en el Registro Oficial 163, del 25 de enero
de 1964 (9);
- El Decreto Supremo 623, publicado en el (9)
Nota: Las atribuciones que por
Registro Oficial 84, del 21 de octubre de la Ley constitutiva de la Super-
1970; intendencia de Piladoras (DS-128.
RO 163: 25-ene-1964), y su Regla-
- El Decreto Legislativo 133, publicado en mento (A-8893. RO 38: 14-ago-
el Registro Oficial 500, del 26 de mayo de 1970), correspondían a dicha en-
tidad, se las confirió al Progra-
1983; ma Nacional del Arroz (DS-1593.
RO 339: 27-oct-1971). Posterior-
- La Ley reformatoria a la Ley 6909, publi- mente, el Decreto Supremo 1593,
cada en el Registro Oficial 436, del 15 de fue derogado por el artículo 9
mayo de 1986; del Decreto Ejecutivo 1572 (RO
402: 18-mar-1994), que dispone:
“Deróganse todas las normas jurí-
- El Decreto 41, publicado en el Registro dicas dictadas por los órganos de
Oficial 479, del 15 de julio de 1986; y, la Función Ejecutiva que quebran-
INTERNO
tan la garantía constitucional de de agosto de 1954, que establecen impues-

un sistema de economía de merca- tos a los usuarios de los ferrocarriles por
do, en especial las siguientes: concepto de transporte de carga;
26. Decreto 1593 publicado en el
Registro Oficial 339 del 27 de
octubre de 1971, que regula las 29. El literal b) del artículo 1 del Decreto
autorizaciones para la instala- Ejecutivo 06, publicado en el Registro
ción y funcionamiento de pilado- Oficial 416, del 20 de enero de 1958, que
ras y molinos”. Adicionalmente, contiene el impuesto al consumo de artícu-
la Superintendencia de Piladoras
fue suprimida por el Decreto Su-
los de tocador producidos en el país;
premo 667 (RO 92: 4-nov-1970).
Finalmente, el artículo 17 del 30. El inciso primero del artículo 2 y el
Decreto Ejecutivo 1572 (RO 402: inciso segundo del artículo 6 de la Ley 69-
18-mar-1994), dispone: “Para ra- 06, publicada en el Registro Oficial 169 del
cionalizar y depurar las funcio- 30 de abril de 1969, que establece el im-
nes de ... deróganse los siguien-
tes decretos y acuerdos: 14.
puesto adicional a los consumidores de
Acuerdo 8347 publicado en el Re- diesel-oil, residuos y turbo-fuel;
gistro Oficial 380 del 27 de fe-
brero de 1970 y su reforma dada 31. El Decreto Ejecutivo 2406, publicado
por Acuerdo 8893 publicado en el en el Registro Oficial 402, del 31 de di-
Registro Oficial 38 del 14 de ciembre de 1949;
agosto de 1970, que reglamenta la
Ley de la extinguida Superinten-
dencia de Piladoras”. 32. Las disposiciones legales que estable-
cen gravámenes por concepto de matrícu-
25. El Decreto Ejecutivo 31, publicado en las, patentes y permisos, contenidos en:
el Registro Oficial 867, del 12 de julio de - El artículo 3 del Decreto Supremo 533,
1955, y el Decreto Supremo 113, publica- publicado en el Registro Oficial 93, del 3
do en el Registro Oficial 151, del 28 de de julio de 1972;
enero de 1971, que crean los impuestos al
algodón desmotado; - Los artículos 33, 36 y 105 de la Ley 178,
publicada en el Registro Oficial 497, del 19
26. El artículo 5 del Decreto sin número de febrero de 1974;
12 de diciembre de 1950, y el Decreto 401 - El artículo 2 del Decreto 1447 - B, publi-
publicado en el Registro Oficial 103, del 3 cado en el Registro Oficial 324, del 5 de
de enero de 1953, que establecen impues- octubre de 1971 (10);
tos a los aseguradores sobre el monto de (10)
las primas de seguro contra incendio; Nota: El artículo 16 del De-
creto Ejecutivo 1572 (RO 402: 18-
mar-1994), dispone: “Derógase to-
27. El Decreto Supremo 900, publicado en das las normas jurídicas dictadas
el Registro Oficial 593, del 27 de mayo de por los órganos de la Función
1946, que crea el impuesto a los asegura- Ejecutiva que prohíben, restrin-
dores suscritos con compañías de seguros gen o limitan la exportación de
de Guayaquil; productos, en forma contraria de
lo dispuesto en el artículo 10 de
la Ley de Facilitación de las Ex-
28. El Decreto Supremo 1590, publicado portaciones y del Transporte
en el Registro Oficial 655, del 8 de agosto Acuático, en especial las si-
de 1946, y el Decreto Ejecutivo 33-A, guientes: ... 24. Decreto 1447-B,
publicado en el Registro Oficial 585, del 6 publicado en el Registro Oficial
324 del 5 de octubre de 1971, que 33. El Decreto Supremo 49, publicado en
regula la exportación de café”. el Registro Oficial 235 del 30 de enero de
1973; y,
publicado en el Registro Oficial 90, del 28 34. El Decreto 751, publicado en el Regis-
de junio de 1972 (11); tro Oficial 888, del 12 de septiembre de
1975.
(11)
Nota: El artículo 16 del De-
creto Ejecutivo 1572 (RO 402: 18- Art. 122 (Ex 127).- Compensaciones.- Con
mar-1994), dispone: “Derógase to- el rendimiento de los impuestos estableci-
das las normas jurídicas dictadas
por los órganos de la Función
dos por esta Ley se compensarán los valo-
Ejecutiva que prohíben, restrin- res que dejarán de percibir los consejos
gen o limitan la exportación de provinciales, las municipalidades, las uni-
productos, en forma contraria de versidades y las demás entidades beneficia-
lo dispuesto en el artículo 10 de rias, como consecuencia de la derogatoria
la Ley de Facilitación de las Ex- de las normas legales de que trata el artícu-
portaciones y del Transporte lo anterior, incluidas las relativas a impues-
Acuático, en especial las si-
guientes: ... 25. Decreto 508 pu-
tos que hasta la fecha no han generado
blicado en el Registro Oficial 90 recursos.
del 28 de junio de 1972, que re-
gula la cuota de exportación de Las compensaciones se realizarán con
café a cargo del Comité Nacional cargo al Presupuesto General del Estado o
de Comercialización de Café”. al Fondo de Desarrollo Seccional (FODE-
SEC) en el caso de los Organismos Sec-
- El artículo 7 del Decreto Supremo 13, cionales, Universidades y Escuelas Po-
publicado en el Registro Oficial 225, del litécnicas; para lo cual el Ministerio de Fi-
16 de enero de 1973; nanzas tomará en cuenta el aumento de las
recaudaciones y el incremento de la base
imponible de los impuestos que sustituyen
- El artículo 30 de la Ley 679, publicada en a los que se suprimen por esta Ley.
el Registro Oficial 159, del 27 de agosto de
1976 (12); y, Ministerio de Finanzas
(12)
Nota: La Ley de Licitaciones y
de Concurso de Ofertas (DS-679. * Disposiciones generales
RO 159: 27-ago-1976), fue deroga- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 143
da expresamente por las disposi-
ciones finales de la Ley de Con-
tratación Pública (L. 95-PCL. RO * … (Primera).- Los productores de cerve-
501: 16-ago-1990), la cual fue za artesanal no estarán sujetos a los meca-
codificada en el año 2001 (RO nismos de marcación de productos.
272: 22-feb-2001), y ésta expre- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 144
samente derogada por la Ley Orgá-
nica del Sistema Nacional de Con-
tratación Pública (Ls/n. RO-S * … (Segunda).- El Servicio de Rentas
395: 4-ago-2008). Internas podrá implementar mecanismos de
devolución automática de los impuestos
que administra, una vez que se haya
Las reformas expedidas con posterioridad, verificado el cumplimiento de los presupues-
relacionadas con las normas que constan tos normativos que dan lugar al derecho de
devolución, a través de la automatización
en este numeral; de los procesos, el intercambio de informa-
INTERNO
ción y la minimización de riesgos y cuya Si se reparten o acreditan dividendos con

aplicación estará sujeta a las disposiciones cargo a dichas utilidades, se causará Im-
que para el efecto emita la Administración
Tributaria.
puesto a la Renta sobre el dividendo repar-
tido o acreditado con una tarifa equivalente
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 144 al 25% cuando los beneficiarios de ellos
sean personas naturales nacionales o ex-
* … (Tercera).- Para efectos tributarios la tranjeras residentes en el Ecuador o socie-
categorización de MIPYMES podrá ser apli- dades nacionales o extranjeras con domici-
cada y controlada por el Servicio de Rentas lio en el país. El impuesto causado será del
Internas en función de la información que 36% cuando los beneficiarios del dividen-
reposa en sus bases de datos respecto del
monto de ingresos, sin perjuicio de la obli-
do sean personas naturales no residentes en
gación que tengan dichos contribuyentes el Ecuador, o sociedades extranjeras no
de registrarse ante el ente rector en los domiciliadas en el país. El impuesto causa-
casos que así lo prevea la normativa apli- do será retenido por la sociedad que haya
cable. repartido o acreditado el dividendo.
* … (Primera.1).- La tarifa específica de
* … (Cuarta).- Las tarifas del impuesto ICE por litro de alcohol puro, para el caso de
bebidas alcohólicas, contemplada en la
único definidas en los artículos 27 y 27.1
reforma al artículo 82 de la Ley de Régimen
podrán ser reducidas hasta en un cincuenta
Tributario Interno, se aplicará de forma pro-
por ciento (50%) mediante Decreto Ejecuti-
gresiva en los siguientes términos:
vo, previo al análisis técnico y petición fun-
dada de la autoridad agraria nacional, en
los casos en que se presenten emergencias 1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa
en un sector o subsector agropecuario, específica por litro de alcohol puro será de
declarado mediante Decreto Ejecutivo, con 5,80 USD.
informe de la máxima autoridad del Servicio
de Rentas Internas y dictamen favorable del 2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa
ente rector de las Finanzas Públicas. específica por litro de alcohol puro será de
6,00 USD.
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa
* … (Quinta).- El Servicio de Rentas Inter- específica por litro de alcohol puro será de
nas publicará, en su sitio web, el catastro de 6,20 USD, la cual se ajustará anual y acumu-
prestadores de servicios digitales. lativamente a partir del 2014 en función de
la variación anual del índice de precios al
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 144 consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien “bebidas alcohólicas “, a
Disposiciones transitorias noviembre de cada año, de conformidad
con las disposiciones contenidas en el artícu-
lo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Primera.- Dividendos que repartan las
empresas amparadas por las leyes de El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y
fomento.- Las utilidades de sociedades a noviembre de 2012, según corresponda,
que, según las leyes de fomento o por que las tarifas específicas correspondientes
cualquier otra norma legal, se encuentren a los años 2012 y 2013 no sean inferiores al
exoneradas del Impuesto a la Renta, obte- valor resultante de incrementar a la tarifa
nidas antes o después de la vigencia de la específica correspondiente a los años 2011 y
2012, respectivamente, la variación anual
presente Ley, no serán gravadas con este acumulada correspondiente a dichos años,
impuesto mientras se mantengan como del índice de precios al consumidor (IPC)
utilidades retenidas de la sociedad que las para el grupo en el cual se encuentre el
ha generado o se capitalicen en ella. bien “bebidas alcohólicas”.
Si el resultado de dichas operaciones es ridad a la vigencia de esta Ley, serán trami-

superior a la tarifa específica del ICE por litro tadas hasta su terminación, conforme a las
de alcohol puro para el año 2012 y 2013,
respectivamente, el Servicio de Rentas
disposiciones prescritas por la ley vigente a
Internas, publicará dichos valores que se la fecha de producirse el hecho generador.
convertirán en el ICE específico por litro de
alcohol puro a aplicarse en dichos años. Quinta.- Tributación de las empresas
Texaco Petroleum Co. y City Investing
Co..- Las empresas Texaco Petroleum Co.
y City Investing Co. que han suscrito con-
Segunda.- Rendimientos financieros.- tratos de exploración y explotación de
Durante el ejercicio de 1990, los intereses hidrocarburos, pagarán el impuesto unifi-
y demás rendimientos financieros conti- cado a la renta del ochenta y siete punto
nuarán siendo gravados en conformidad a treinta y uno por ciento.
lo que dispone la Ley de Control Tributario
y Financiero.
Estas compañías petroleras estarán sujetas
a los demás impuestos, tasas y contribu-
* … (Segunda.1).- (Derogado) ciones que no se encuentren expresamente
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 145 detallados en el inciso anterior, por lo que
el Estado seguirá percibiendo los tributos,
Tercera.- Eliminación de exenciones regalías y más rentas patrimoniales en la
concedidas por leyes de fomento.- A forma prevista en el Capítulo V de la Ley
partir de 1994 quedan eliminados todas las de Hidrocarburos y sus reglamentos y
exenciones, deducciones, beneficios y demás disposiciones legales.
demás tratamientos preferenciales consa-
grados en las diferentes leyes de fomento, Para la recaudación del impuesto unificado
respecto del Impuesto a la Renta. a la renta, estas compañías petroleras se
regirán por las respectivas disposiciones
* … (Tercera.1).- El gobierno central im-
plementará un programa de chatarrización
vigentes, emitidas por los Ministerios de
y renovación vehicular generando incenti- Energía, Minas y Petróleo (1); Economía y
vos para los dueños de vehículos de mayor Finanzas [actual Ministerio de Finanzas]; y,
antigüedad y cilindraje conforme lo deter- del Directorio del Banco Central del Ecua-
mine el respectivo reglamento. dor.
Para iniciar un trámite de chatarrización no (1)
Nota: El artículo 1 del Decreto
será requisito previo la cancelación de Ejecutivo 475 (RO 132: 23-jul-
obligaciones pendientes por el Impuesto 2007), dispone: “Escíndase el Mi-
Ambiental a la Contaminación Vehicular. nisterio de Energía y Minas en
Una vez culminado el trámite de chatarriza- los ministerios de Minas y Petró-
ción respectivo, las obligaciones pendientes leos y de Electricidad y Energía
por concepto del referido impuesto se de- Renovable”.
clararán extinguidas.
Los contribuyentes que se acojan al proceso El producto de la recaudación del Impuesto

de chatarrización podrán importar un vehí- a la Renta, será depositado en la cuenta
culo eléctrico nuevo libre del pago de de- denominada “Impuesto a la Renta Petrole-
rechos arancelarios.
ra”, abierta para el efecto en el Banco
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 145 Central del Ecuador, con cargo a la cual el
Instituto Emisor procederá a la distribución
Cuarta.- Causas de herencias, legados y automática, sin necesidad de autorización
donaciones.- Las causas de herencias, alguna, en favor de los beneficiarios, de
legados y donaciones iniciadas con anterio- acuerdo a las disposiciones vigentes.
INTERNO
Sexta.- Tributación por cesiones o trans- timbres darán trámite legal a aquellos, sin
ferencias de concesiones hidrocarburífe- necesidad de exigir su registro en las Jefa-
ras.- Toda renta generada por primas, turas de Recaudación, ni la copia de la
porcentajes u otra clase de participaciones declaración del citado impuesto.
establecidas por cesiones o transferencias (1)
Nota: La Ley de Timbres y Tasas
de concesiones hidrocarburíferas, causará Postales (DS-87. RO 673: 20-ene-
un impuesto único y definitivo del 86%. 1966), no tiene aplicación ac-
tual, en vista de que el artículo
En la determinación y pago de este im- 126, numeral 10, de la Ley de
puesto no se considerarán deducciones ni Régimen Tributario Interno (L.
exoneraciones, ni tales ingresos formarán 56-PCL. RO 341: 22-dic-1989), de-
rogó expresamente el Título I de
parte de la renta global. la misma. Las disposiciones del
Título II, se encuentran incorpo-
Los cesionarios serán agentes de retención radas en leyes especiales; y, el
de este impuesto y, por lo mismo, solida- Título III se refiere solamente a
riamente responsables con los sujetos de la derogatorias.
obligación tributaria.
* Novena.- Desde la vigencia de esta ley,
Los agentes de retención liquidarán trimes- hasta el 31 de diciembre del año 2009, se
tralmente el impuesto y su monto será someterán a la retención en la fuente del
depositado, de inmediato, en el Banco 5%, los pagos efectuados por concepto de
intereses por créditos externos y líneas de
Central del Ecuador, en una cuenta espe- crédito, establecidos en el artículo 10, nume-
cial denominada “Banco Nacional de Fo- ral 2, de la Ley de Régimen Tributario Interno,
mento-Programa de Desarrollo Agropecua- otorgados a favor de sociedades naciona-
rio”, a la orden del Banco Nacional de les y establecimientos permanentes de
Fomento. sociedades extranjeras siempre que el otor-
gante no se encuentre domiciliado en pa-
raísos fiscales o jurisdicciones de menor
Séptima.- Superávit por revalorización imposición y que las tasas de interés no
de activos en 1989.- Las empresas que en excedan de las máximas referenciales fija-
sus balances generales cortados al 31 de das por el Directorio del Banco Central del
diciembre de 1989 registren valores dentro Ecuador a la fecha de registro de crédito o
del rubro del superávit por revalorización su novación. Sobre el exceso de dicha tasa
se deberá realizar la retención del 25% de
de activos, tendrán derecho a emplearlos los intereses totales que correspondan a tal
para futuras capitalizaciones luego de exceso, para que el pago sea deducible.
compensar las pérdidas de ejercicios ante-
riores o destinarlos en su integridad a cu- En el período indicado en el inciso anterior,
brir contingentes o pérdidas reales sufridas no se efectuará retención en la fuente
dentro de un ejercicio económico. alguna por los pagos efectuados por las
instituciones financieras nacionales, por
Octava.- Exoneraciones del registro, concepto de intereses por créditos externos
y líneas de crédito, registrados en el Banco
declaración y pago del impuesto de Central del Ecuador, establecidos en el
timbres.- Los documentos, actos o contra- artículo 13, número 2, de la Ley de Régimen
tos en general, suscritos o realizados con Tributario Interno, a instituciones financieras
fecha anterior a la vigencia de esta Ley, del exterior legalmente establecidas como
quedan exonerados del registro, presenta- tales y que no se encuentren domiciliadas
ción de declaración y pago del impuesto en paraísos fiscales o jurisdicciones de me-
nor imposición, siempre que no excedan de
de timbres (1). Consecuentemente, todas las las tasas de interés máximas referenciales
autoridades administrativas que tramiten fijadas por el Directorio del Banco Central
documentos sometidos al impuesto de del Ecuador a la fecha de registro de crédi-
to o su novación. Sobre el exceso de dicha f.) Dr. Pablo Pazmiño Vinueza, Secretario
tasa se deberá realizar la retención de los de la Comisión de Legislación y Codifica-
intereses totales que correspondan a tal
exceso, para que el pago sea deducible.
ción (E).
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p.146 FUENTES PARA LA

CODIFICACIÓN DE LA LEY DE
* Disposición final única.- Vigencia.- Las RÉGIMEN TRIBUTARIO
(1)
INTERNO
disposiciones de esta Ley que tiene la
jerarquía de Orgánica, sus reformas y
derogatorias están en vigencia desde la 1. Constitución Política de la República,
fecha de las correspondientes publicacio- 1998;
nes en el Registro Oficial.
2. Ley 56 publicada en el Registro Oficial
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 146 341, del 22 de diciembre de 1989;
En adelante cítese la nueva numeración. 3. Ley 63 publicada en el Registro Oficial

366, del 30 de enero de 1990;
Esta Codificación fue elaborada por la
Comisión de Legislación y Codificación, 4. Ley 72 publicada en el Registro Oficial
de acuerdo con lo dispuesto en el número 2 441, del 21 de mayo de 1990;
del artículo 139 de la Constitución Política
de la República. 5. Ley 79 publicada en el Registro Oficial
464, del 22 de junio de 1990;
Cumplidos los presupuestos del artículo
160 de la Constitución Política de la Re- 6. Decreto Ley 02 publicada en el suple-
pública, publíquese en el Registro Oficial. mento del Registro Oficial 930, del 7 de
mayo de 1992;
Quito, 21 de octubre de 2004.
7. Decreto Ley 03 publicada en el Registro
Oficial 941, del 22 de mayo de 1992;
f.) Dr. Ramón Rodríguez Noboa, Presiden-
te.
8. Ley 180 publicada en el Registro Oficial
996, del 10 de agosto de 1992;
f.) Dr. Carlos Duque Carrera, Vicepresi-
dente. 9. Ley 13 publicada en el Registro Oficial
44, del 13 de octubre de 1992;
f.) Dr. Carlos Serrano Aguilar, Vocal.
10. Ley 20 publicada en el suplemento del
f.) Dr. Jacinto Loaiza Mateus, Vocal. Registro Oficial 93, del 23 de diciembre de
1992;
f.) Dr. José Chalco Quezada, Vocal.
Registro Oficial 199, del 28 de mayo de
f.) Dr. Ítalo Ordóñez Vásquez, Vocal. 1993;
f.) Dr. José Vásquez Castro, Vocal. 12. Ley 51 publicada en el Registro Oficial
Certifico: 349, del 31 de diciembre de 1993;
INTERNO
13. Decreto Ley 05 publicada en el Regis- 27. Ley 74 publicada en el Registro Oficial
tro Oficial 396, del 10 de marzo de 1994; 290, del 3 de abril de 1998;
14. Ley s/n publicada en el suplemento del 28. Ley 107 publicada en el Registro Ofi-
Registro Oficial 523, del 9 de septiembre cial 367, del 23 de julio de 1998;
de 1994;
29. Ley 124 publicada en el Registro Ofi-
15. Ley 93 publicada en el suplemento del cial 379, del 8 de agosto de 1998;
Registro Oficial 764, del 22 de agosto de
1995; 30. Ley 129 publicada en el Registro Ofi-
cial 381, del 10 de agosto de 1998;
Registro Oficial 771, del 31 de agosto 31. Ley 98-12 publicada en el suplemento
1995; del Registro Oficial 20, del 7 de septiembre
de 1998;
17. Ley 105 publicada en el Registro Ofi-
cial 850, del 27 de diciembre 1995; 32. Ley 98-13 publicada en el Registro
Oficial 31, del 22 de septiembre de 1998;
18. Ley 110 publicada en el segundo su- 33. Ley 99-24 publicada en el suplemento
plemento del Registro Oficial 852, del 29 del Registro Oficial 181, del 30 de abril de
de diciembre de 1995; 1999;
19. Ley s/n reformatoria de varias leyes,
publicada en el suplemento del Registro 34. Ley 99-41 publicada en el suplemento
Oficial 1000, del 31 de julio de 1996; del Registro Oficial 321, del 18 de no-
viembre de 1999;
Registro Oficial 98, del 30 de diciembre de
1996; 35. Fe de erratas publicada en el Registro
Oficial 20, del 18 de febrero de 2000;
21. Fe de Erratas publicada en el Registro
Oficial 117, del 27 de enero de 1997; 36. Nota de la Dirección del Registro Ofi-
cial publicada en el Registro Oficial 31, del
22. Ley 6 publicada en el suplemento del 8 de marzo de 2000;
Registro Oficial 32, del 27 de marzo de
1997; 37. Ley 2000-4 publicada en el suplemento
del Registro Oficial 34, 13 de marzo de
23. Ley 12 publicada en el suplemento del 2000;
Registro Oficial 82, del 9 de junio de 1997;
38. Resolución 029-2000-TP publicada en
24. Ley s/n publicada en el Registro Oficial el suplemento del Registro Oficial 67, del
99 del 2 de julio de 1997; 28 de abril de 2000;
25. Ley s/n publicada en el suplemento del 39. Ley 2000-16 publicada en el Registro
Registro Oficial 120, del 31 de julio de Oficial 77, del 15 de mayo de 2000;
1997;
40. Decreto Ley 2000-1 publicada en el
26. Ley 41 publicada en el Registro Oficial suplemento del Registro Oficial 144, del
206, del 2 de diciembre de 1997; 18 de agosto de 2000;
41. Ley 2001-41 publicada en el suplemen- VIGENTE CODIFICADO

to del Registro Oficial 325, del 14 de mayo 26 25
27 26
de 2001; 28 27
29 28
42. Resolución 126-2001-TP publicada en 30 29
el suplemento del Registro Oficial 390, del 31 30
32 31
15 de agosto de 2001; y, 33 32
33.1 33
43. Ley 2001-55 publicada en el suplemen- 34 -
35 34
to del Registro Oficial 465, del 30 de no- 35.1 35
viembre de 2001. 36 36
(1) 37 37
Nota: El literal e) de la Fe de
38 38
Erratas (RO 478: 9-dic-2004), re- 38.1 39
ferente a la Codificación de la 39 -
Ley de Régimen Tributario Interno 40 40
(Cod. 2004-026. RO-S 463: 17-nov- 41 41
2004), incluye otra fuente ofi- 42 42
cial: Ley 2004-41, Ley Interpre- 42.1 43
tativa del artículo 69-A de la 42.2 44
Ley de Régimen Tributario Inter- 42.3 45
no, publicada en el Registro Ofi- 42.4 46
cial 397 del 11 de agosto de 43 -
44 -
2004. 45 -
45.1 47
46 -
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN 47 48
DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO 48 49
INTERNO 49 50
49.1 -
VIGENTE CODIFICADO 50 51
1 1 51 52
2 2 52 53
3 3 53 54
4 4 54 55
5 5 55 56
6 6 55.1 57
7 7 56 58
8 8 57 59
9 9 58 60
10 10 59 61
11 11 60 62
12 12 61 63
13 13 62 64
14 14 63 65
15 15 64 -
16 - 65 66
17 16 65.1 (*)
18 17 66 67
19 18 67 68
20 19 68 69
21 20 69 70
21-A 21 69.1 71
22 - 69-A 72
23 22 69-B 73
24 23 69-C 74
25 24 70 -
INTERNO
VIGENTE CODIFICADO VIGENTE CODIFICADO

71 75 109 111
72 76 110 -
73 77 111 112
74 78 112 113
75 79 113 114
76 80 114 -
77 81 115 -
78 82 116 -
79 83 117 -
80 84 118 115
81 85 119 116
82 86 120 -
83 87 121 117
84 88 122 118
84-A 89 123 119
85 90 124 120
86 91 125 -
87 92 126 121
88 93 127 122
89 94 D.T. 1ra. D.T. 1ra.
90 95 D.T. 2da. -
91 96 D.T. 3ra. D.T. 2da.
92 97 D.T. 4ta. D.T. 3ra.
93 - D.T. 5ta. -
94 98 D.T. 6ta. D.T. 4ta.
95 - D.T. 7ma D.T. 5ta.
96 99 D.T. 8va. D.T. 6ta.
97 100 D.T. 9na. -
98 101 D.T.10ma -
99 102 D.T. 11va D.T. 7ma.
100 - D.T. 12da -
101 103 D.T. 13ra. D.T. 8va.
101-A 104 D.T. 14ta. D.T. 9na.
102 105 D.T. 15ta. -
103 106 D.T. 16ta. -
104 107 128 -
105 108
106 - (Cód: 2004-026. RO-S 463: 17-nov-2004)
107 109
108 110
NOTA: LAS DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS QUE A
CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBEN SON DE SUMA IMPORTANCIA
Disposiciones generales de la Ley Segunda.- Las universidades y escuelas

reformatoria para la Equidad politécnicas públicas, las cofinanciadas por
Tributaria del Ecuador (L. s/n. RO-3S el Estado; los institutos superiores técnicos y
tecnológicos públicos y los cofinanciados
242: 29-dic-2007) por el Estado; los municipios y consejos pro-
Primera.- Todas las sociedades que gocen vinciales que venían siendo beneficiarios de
de exoneraciones tributarias, sean destina- la llamada donación del Impuesto a la
tarias de tributos o de cualquier forma se Renta, recibirán anualmente en compensa-
beneficien o participen de ellos, se encuen- ción y con cargo al Presupuesto General del
tran sometidas al control de la Contraloría Estado un valor equivalente a lo recibido
General del Estado, en los términos previstos por el último ejercicio económico, que se
en su Ley Orgánica y demás normas aplica- ajustará anualmente conforme el deflactor
bles. del Producto Interno Bruto. El Presidente de
la República, mediante Decreto estable-
cerá los parámetros y mecanismo de com- dades del régimen seccional autónomo en
pensación. el presupuesto general del Estado, las muni-
cipalidades ecuatorianas o las empresas
Tercera.- Las universidades y escuelas públicas de agua o saneamiento, recibirán
politécnicas y las entidades del sector públi- una compensación equivalente al monto
co que, por las reformas que por esta Ley se percibido por su participación en el Impues-
introducen, dejan de ser beneficiarias de las to a los Consumos Especiales, ICE, en el año
preasignaciones que se establecían en la 2007.
Ley de Régimen Tributario Interno, recibirán
en compensación, del Presupuesto General Cuarta.- Hasta que se promulgue una ley
del Estado, un valor de por lo menos el que defina las participaciones de las dife-
equivalente a lo recibido por el último ejer- rentes entidades deportivas del país, en el
cicio económico, que se ajustará anual- presupuesto general del Estado, todas
mente conforme el deflactor del Producto aquellas que recibieron fondos correspon-
Interno Bruto. El Presidente de la República, dientes al 1/3 del Impuesto a los Consumos
mediante Decreto establecerá los paráme- Especiales, ICE, tendrán derecho a una
tros y mecanismo de compensación. compensación equivalente al monto recibi-
do en el año 2007. De ser el caso se ajustará
anualmente conforme el deflactor del Pro-
ducto Interno Bruto.
Disposiciones transitorias de la Ley
reformatoria para la Equidad Quinta.- El financiamiento previsto en la Ley
Tributaria del Ecuador (L. s/n. RO-3S de Maternidad Gratuita y Atención a la
242: 29-dic-2007) Infancia, con cargo al Impuesto a los Con-
sumos Especiales, será reemplazado con
Primera.- Hasta que se promulgue una ley recursos del presupuesto general del Estado,
que defina las participaciones de las enti- por un valor equivalente al menos a lo asig-
dades del régimen seccional autónomo en nado en el año 2007. De ser el caso se ajus-
el presupuesto general del Estado, las muni- tará anualmente conforme el deflactor del
cipalidades ecuatorianas participarán en la Producto Interno Bruto.
distribución del Impuesto a la Renta de la
siguiente forma: *Sexta.- (Derogado)
a) 10% para el Fondo de Desarrollo Seccio-
nal; y,
Séptima.- Las infracciones tributarias come-
b) 6% para el Fondo de Salvamento del tidas antes de la vigencia de esta Ley serán
Patrimonio Cultural de los municipios del país sancionadas de conformidad con las nor-
distintos de los ubicados en las provincias de mas vigentes a la época de su cometimien-
Guayas y Manabí. to, pero su juzgamiento se realizará de con-
formidad con el procedimiento establecido
Segunda.- Hasta que se promulgue una ley en este Código.
que defina las participaciones de las univer-
sidades en el presupuesto del Estado, las Octava.- El Director General del Servicio de
universidades tendrán la siguiente partici- Rentas Internas, en la administración tributa-
pación en la distribución del Impuesto a la ria central y, de modo facultativo, prefectos
Renta: provinciales y alcaldes, en su caso, en la
administración tributaria seccional y las
a) Universidades y escuelas politécnicas máximas autoridades de la administración
públicas: 10% de la recaudación total; y, tributaria de excepción, mediante resolu-
ción, darán de baja los títulos de crédito,
b) Universidades particulares cofinanciadas: liquidaciones, resoluciones, actas de deter-
1% de la recaudación total. minación y demás documentos contentivos
de obligaciones tributarias, incluidas en ellas
Tercera.- Hasta que se promulgue una ley el tributo, intereses y multas, que sumados
que defina las participaciones de las enti- por cada contribuyente no superen un
CODIFICACIÓN DE LA LEY DEL RÉGIMEN TRIBUTARIO Sección I: Doc. 1 117
INTERNO
salario básico unificado del trabajador en los Tribunales Distritales de lo Fiscal, iniciados
general, vigente a la publicación de la antes del 31 de diciembre de 1993 y cuya
presente y que se encuentren prescritos o cuantía dolarizada según el artículo 11 de la
en mora de pago por un año o más, háyase Ley para la Transformación Económica del
iniciado o no acción coactiva. Ecuador, no superen los US$ 300 dólares de
los Estados Unidos de América serán archi-
Novena.- El Impuesto a los Ingresos Extraor- vados y se eliminarán de las cuentas conta-
dinarios establecido en la presente Ley se bles fiscales, sea que se trate de valores
aplicará a los contratos que se suscriban a reclamados por el contribuyente o por
partir de la publicación de esta Ley. cobrar a favor del Fisco.
Décima.- En el plazo de ciento ochenta

días a partir de la publicación de la presen- Disposición transitoria única de la Ley
te Ley en el Registro Oficial, el Servicio de orgánica reformatoria e interpretativa a
Rentas Internas establecerá los mecanismos la Ley de Régimen Tributario Interno,
y condiciones para el inicio de la aplicación al Código Tributario, a la ley
del Régimen Tributario Simplificado. reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y a la Ley de
Décimo primera.- El Servicio de Rentas Régimen del Sector Eléctrico (L. s/n.
Internas deberá emitir las resoluciones a las
que se refiere esta Ley, en el plazo de treinta
RO-2S 392: 30-jul-2008)
días contados desde su publicación.
Remisión de intereses y multas(1).- Se con-
Décimo segunda.- Para la elaboración del donan los intereses de mora, multas y recar-
catastro referido en las normas de creación gos causados por impuestos contenidos en
del Impuesto a los Predios Rurales, las enti- títulos de crédito, actas de determinación,
dades obligadas a entregar información resoluciones administrativas, liquidaciones o
para su elaboración tendrán el plazo de 24 cualquier otro acto de determinación de
meses contados desde la recepción del obligación tributaria emitido por el Servicio
crédito entregado por el Banco del Estado. de Rentas Internas, que se encuentren ven-
cidos y pendientes de pago hasta la fecha
de promulgación de esta Ley, siempre que
Décimo tercera.- Para la elaboración de los se efectúe el pago del principal conforme a
catastros rurales de todo el país se creará en las reglas siguientes:
los próximos 90 días una línea de crédito en
el Banco del Estado a fin de que las munici-
a) Los sujetos pasivos en mora deberán
palidades, en un plazo no mayor de 18
pagar la totalidad de la obligación principal
meses, contados desde la aprobación y
adeudada en los plazos que se establecen
desembolso del crédito elaboren cartograf-
a continuación, beneficiándose de la remi-
ía digital en escala 1:5.000 y el respectivo
sión en los porcentajes siguientes:
catastro inmobiliario de predios rurales. Los
créditos solicitados por las municipalidades
serán concedidos en forma obligatoria por i. La remisión de intereses de mora, multas y
el Banco del Estado previa suscripción de un recargos será de hasta su totalidad (100%) si
fideicomiso público que sirva para pagar el pago del principal se realiza dentro de los
dicho crédito en un plazo no mayor a 8 sesenta (60) días hábiles siguientes a la
años. publicación de esta Ley en el Registro Ofi-
cial;
Décimo cuarta.- Los reglamentos necesa-
rios para la aplicación de las reformas y ii. La remisión de intereses de mora, multas y
nuevos tributos que se establecen en esta recargos será de hasta el 75% de su valor si
Ley serán dictados por el Presidente de la el pago del principal se realiza dentro del
República en el plazo de noventa días. periodo comprendido entre el día hábil
sesenta y uno (61) y hasta el día hábil no-
Décimo quinta.- Todos aquellos juicios que venta (90) inclusive, siguientes a la publica-
se encuentren pendientes de resolución en ción de esta Ley en el Registro Oficial;
iii. La remisión de intereses de mora, multas y según la fecha del pago. Las costas por
recargos será de hasta el 50% de su valor si desistimiento no incluirán honorarios de
el pago del principal se realiza dentro del abogados; y,
periodo comprendido entre el día hábil
noventa y uno (91) y hasta el día hábil cien- c) Aquellos sujetos pasivos que mantengan
to veinte (120) inclusive, siguientes a la pu- convenios de facilidades de pago respecto
blicación de esta Ley en el Registro Oficial; y, de obligaciones tributarias vencidas, podrán
iv. La remisión de intereses de mora, multas y pagar el total del principal adeudado y
recargos será de hasta el 25% de su valor si beneficiarse de la remisión de la que trata
el pago del principal se realiza dentro del esta Ley, siempre y cuando se encuentren
periodo comprendido entre el día hábil dentro del plazo establecido en el literal
ciento veinte y uno (121) y hasta el día hábil a)de esta disposición y en los porcentajes
ciento cincuenta (150) inclusive, siguientes a que ahí se establecen.
la publicación de esta Ley en el Registro
Oficial. Corresponderá al Director General del Ser-
vicio de Rentas Internas emitir la resolución o
Los mismos porcentajes de remisión se apli- resoluciones pertinentes para hacer efectiva
carán para las obligaciones tributarias que la condonación que se establece en esta
no hayan sido declaradas oportunamente Ley y en los montos máximos que se esta-
por el sujeto pasivo y que se declaren y blecen en ésta.
paguen en los plazos establecidos en esta
disposición, y para aquellas obligaciones Si el sujeto pasivo estuviere siendo objeto de
tributarias que sean corregidas por el sujeto un proceso de determinación por parte de
pasivo mediante declaraciones sustitutivas, la Administración Tributaria, podrá también
que podrán presentarse y pagarse dentro presentar declaraciones sustitutivas con el
de los plazos establecidos y hasta por los tres respectivo pago, el que, al concluir el pro-
años anteriores mientras dure la amnistía de ceso determinativo, se considerará como
150 días hábiles que se establece en esta abono del principal.
norma.
(1)
Nota: La Disposición Transito-
b) La remisión, de intereses de mora, multas ria Quinta de la Ley Orgánica pa-
y recargos, de que trata esta Ley benefi- ra el Equilibrio de las Finanzas
ciará también a quienes tengan planteados Públicas (RO-S 744: 29-abr-2016),
reclamos y recursos administrativos o proce- dispone: “Remisión de intereses.-
sos contencioso tributarios de cualquier Se dispone la remisión de los in-
índole, pendientes de resolución o senten- tereses generados por efecto de
cia, siempre y cuando desistan de las ac- la determinación de responsabili-
ciones propuestas y paguen el principal dad civil culposa y multas, con-
adeudado. En el caso de obligaciones forme a las reglas siguientes:
sobre las que se hayan interpuesto acciones
o recursos por parte de la Administración 1. La remisión de intereses será
Tributaria, podrá también hacerse el pago del cien por ciento (100%) si el
por parte del sujeto pasivo, con el beneficio pago de la totalidad de la obli-
de la remisión, luego del cual la Administra- gación, contenida en la resolu-
ción Tributaria hará el desistimiento corres- ción, es realizado hasta los se-
pondiente, por el pago total recibido. senta (60) días hábiles siguien-
tes a la publicación de esta Ley
La remisión se podrá aplicar solamente en el Registro Oficial; y,
desde la fecha en que el desistimiento fuere
aceptado por la autoridad competente 2. La remisión de intereses mora-
que conozca el trámite, quien deberá resol- torias será del cincuenta por
verlo dentro de las 72 horas de presentado ciento (50%) si el pago de la to-
por el contribuyente, y que el pago del talidad de la obligación, conte-
principal adeudado y costas de haberlas, se nida en la resolución, es reali-
realice en los plazos que se prevén en el zada dentro del período compren-
artículo anterior, debiendo aplicarse la dido entre el día hábil sesenta y
remisión en el porcentaje que corresponda uno (61) hasta el día hábil no-
INTERNO
venta (90) siguientes a la publi- Secretaría de Hidrocarburos dará por termi-

cación de esta Ley en el Registro nados unilateralmente los contratos y fijará
Oficial. el valor de liquidación de cada contrato y
su forma de pago.
En los casos en que el cobro de
la deuda se efectúe por la vía
coactiva, el coactivado podrá Segunda.- Todos los contratos de explora-
acogerse a la remisión, hasta an- ción y explotación vigentes, suscritos con
tes del cierre del remate de los PETROECUADOR y PETROPRODUCCIÓN, que
bienes embargados, en los térmi- hasta la presente fecha han sido adminis-
nos previstos en el inciso ante- trados por las Unidades de Administración
rior. de Contratos de PETROECUADOR y de
PETROPRODUCCIÓN, indistintamente de su
El deudor que se acoja a esta re- modalidad contractual pasarán a ser admi-
misión, no podrá interponer y/o nistrados por la Secretaría de Hidrocarburos
alegar en el futuro, sobre dicha hasta la finalización del plazo y hasta que
obligación, impugnación o pago opere la reversión de las respectivas áreas,
indebido. responsabilidad que se extiende para las
áreas y bloques, con respecto a los cuales
Corresponderá a la Contraloría se haya declarado la caducidad.
General del Estado emitir la nor-
mativa secundaria pertinente para
hacer efectiva esta disposición.” Los servidores que vienen prestando sus
servicios con nombramiento o contrato en
Disposiciones transitorias a la Ley las Unidades antes referidas, podrán pasar a
formar parte de la Secretaría de Hidrocarbu-
reformatoria a la Ley de Hidrocarburos ros, previa evaluación y selección, de
y a la Ley de Régimen Tributario acuerdo a los requerimientos de dicha
Interno (L. s/n. RO-S 244: 27-jul-2010) institución.
Primera.- Los contratos de participación y En caso de existir cargos innecesarios la

de prestación de servicios para la explora- Secretaría de Hidrocarburos podrá aplicar
ción y explotación de hidrocarburos que se un proceso de supresión de puestos para lo
encuentren suscritos se modificarán para cual observará las normas contenidas en la
adoptar el modelo reformado de prestación Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera
de servicios para exploración y explotación Administrativa (1), su Reglamento y las Nor-
de hidrocarburos contemplado en el artícu- mas Técnicas pertinentes expedidas por el
lo 16 de la Ley de Hidrocarburos en el plazo Ministerio de Trabajo.
de hasta 120 días, y los contratos suscritos
bajo otras modalidades contractuales in- (1)
Nota: La Ley de Servicio Civil
cluidos los contratos de campos marginales y Carrera Administrativa (RO 574:
y los contratos de prestación de servicios 26-abr-1978), fue expresamente
específicos suscritos entre Petroecuador y/o derogada por la Ley Orgánica de
su filial Petroproducción (actual EP PETROE-
Servicio Civil y Carrera Adminis-
CUADOR) con las empresas Sociedad Inter-
trativa y de Unificación y Homo-
nacional Petrolera S.A., filial de la Empresa
logación de las Remuneraciones
Nacional del Petróleo de Chile, ENAP (cam-
del Sector Público (L. 2003-17.
pos MDC, Paraíso, Biguno y Huachito), Rep-
sol YPF Ecuador S.A., Overseas Petroleum RO-S 184: 6-oct-2003), que fue
and Investment Corporation, CRS Resources posteriormente codificada (Cod.
(Ecuador) LDC y Murphy Ecuador Oil Com- 2005-008. RO 16: 12-may-2005), la
pany (campo Tivacuno) y Escuela Superior misma que fue derogada por la Ley
Politécnica del Litoral, ESPOL (campos de la Orgánica de Servicio Público (L.
Península de Santa Elena, Gustavo Galindo s/n. RO-2S 294: 6-oct-2010).
Velasco), en el plazo de hasta 180 días.
Plazos que se contarán a partir de la vigen- Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general,
cia de la presente Ley; caso contrario, la Ministerio de Trabajo
Tercera.- La Agencia de Regulación y El incumplimiento del deber de comunica-

Control Hidrocarburífero contará con el ción de información, respecto a cuentas
personal, derechos, obligaciones, los activos financieras de no residentes y sus respectivas
y el patrimonio que actualmente pertene- investigaciones para la transparencia fiscal
cen o están a disposición de la Dirección internacional, será sancionado con la multa
Nacional de Hidrocarburos. En este caso se máxima por incumplimientos de entrega de
aplicará también lo dispuesto en los incisos información prevista en el segundo inciso
segundo y tercero de la Disposición prece- del artículo 106 de la Ley de Régimen Tribu-
dente. tario Interno, esto es con 250 remuneracio-
nes básicas unificadas del trabajador en
Cuarta.- Hasta que se expidan los regla- general por cada requerimiento. Para la
aplicación de la presente Disposición, la
mentos para la aplicación de esta Ley, el
Administración Tributaria emitirá la Resolu-
Ministro Sectorial expedirá las normas tem-
ción respectiva considerando las directrices
porales que fueran necesarias para el desa-
técnicas emitidas por el Foro Global Sobre
rrollo de las actividades hidrocarburíferas en
Transparencia e Intercambio de Información
el País.
para Fines Fiscales.
Quinta.- La tributación de la compañía * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 146

AGIP OIL ECUADOR BV que tiene suscrito un
contrato de prestación de servicios para la Segunda.- En todas las operaciones que
exploración y explotación del Bloque 10 con impliquen la cancelación total o parcial de
el anterior artículo 16 de la Ley de Hidrocar- obligaciones en títulos valores del sector
buros, mientras dicho contrato no sea rene- público entre instituciones públicas, se cal-
gociado de conformidad con la presente cularán y pagarán los respectivos intereses,
Ley Reformatoria, seguirá pagando el im- calculados según la tasa que para el efecto
puesto mínimo del 44,4% del impuesto a la fije la autoridad competente. En ningún
renta y el gravamen a la actividad petrole- caso el pago de intereses bajo la modali-
ra, de conformidad con los anteriores artícu- dad de pago en títulos valores entre enti-
los 90, 91, 92, 93, 94 y 95 que constaban en dades del Estado representará perjuicio
la Ley de Régimen Tributario Interno (2) antes para los recursos públicos.
de la presente reforma.
(2)
Nota: Ver nota (1) al Art. Tercera.- La Superintendencia de Compañ-
97.2 ías, Valores y Seguros y el Servicio de Rentas
Disposiciones generales de la Ley Internas establecerán mecanismos de inter-
operabilidad para el intercambio de infor-
Orgánica para la reactivación de la mación entre ambas entidades, relaciona-
economía, fortalecimiento de la da a composición societaria, actualizacio-
dolarización y modernización de la nes y obligaciones tributarias derivadas de
gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: las mismas.
29-dic-2017)
Cuarta.- El Ministerio de Desarrollo Urbano y
* Primera.- El Servicio de Rentas Internas, la Vivienda, los gobiernos autónomos descen-
Superintendencia de Bancos y cualquier tralizados municipales y metropolitanos,
otro órgano de regulación y/o control, en el Registros de la Propiedad e instituciones que
ámbito de sus respectivas competencias, generan información relacionada con
emitirán la normativa secundaria necesaria catastros y ordenamiento territorial multifina-
para la implementación de las acciones o litario tendrán la obligación de dar acceso
cumplimiento de las exigencias derivadas al Servicio de Rentas Internas y a la Unidad
de la adhesión del Ecuador al “Foro Global de Análisis Financiero y Económico, a la
Sobre Transparencia e Intercambio de In- información relacionada a predios urbanos
formación para Fines Fiscales”, especial- y rurales, en la forma, plazos y condiciones
mente respecto de la aplicación de normas que la Administración Tributaria establezca.
y procedimientos de comunicación de
información y debida diligencia, aceptadas Quinta.- Para los efectos previstos en la Ley
internacionalmente. Orgánica de Prevención, Detección y Erra-
INTERNO
dicación del Delito de Lavado de activos y Novena.- Los micro créditos asociativos
del Financiamiento de Delitos, la Junta de adquiridos por particulares ante la Corpora-
Política y Regulación Monetaria y Financie- ción Financiera Nacional B.P., por un capital
ra, podrá establecer condiciones y proce- inferior a USD 20.000, otorgados para ejecu-
dimientos de la provisión de dinero físico que tar convenios o programas de crédito aso-
realicen las entidades del sistema financiero ciativo en actividades de pesca artesanal,
nacional, por monto, denominación, tipo de quedarán extinguidos de pleno derecho.
canal y servicio, a sus clientes.
La Corporación Financiera Nacional B.P., o
el Banco de Fomento en liquidación, en
* Sexta.- En relación a la exención de im- caso de que este último hubiese adquirido
puesto a la renta por dividendos o utilidades este tipo de cartera a la CFN B.P., deberán
generados en proyectos públicos en alianza dar por extinguidas totalmente las opera-
público privada (APP) previsto en el artículo ciones de crédito vencidas a las que se
9.3. de la Ley de Régimen Tributario Interno; refiere este artículo, y se archivará cualquier
deducibilidad de pagos originados por gestión de cobro que se estuviera realizan-
financiamiento externo previsto en el nume- do.
ral 3 del artículo 13 del referido cuerpo legal;
así como respecto de las exenciones al
impuesto a la salida de divisas en pagos por * Décima.- Se reduce a 0% la tarifa ad
financiamiento externo o en pagos realiza- valorem del Impuesto a los Consumos Espe-
dos al exterior en el desarrollo de proyectos ciales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas,
APP, previstos en el numeral 3 del artículo a partir de la vigencia de la Ley Orgánica
159 y artículo 159.1 de la Ley Reformatoria para el Fomento Productivo, Atracción de
para la Equidad Tributaria en el Ecuador, las Inversiones, Generación de Empleo, y Estabi-
mismas serán aplicables a todo perceptor lidad y Equilibrio Fiscal.
del pago en el extranjero, siempre y cuando
se cumplan los criterios establecidos por
Reglamento y con estándares internaciona-
les de transparencia. Décima primera.- Los recursos provenientes
de esta Ley, por el incremento de tres (3)
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 147 puntos porcentuales del impuesto a la renta
de sociedades, se utilizarán para financiar el
Presupuesto General del Estado, pudiendo
Séptima.- El Servicio de Rentas Internas priorizar las intervenciones emblemáticas, el
tendrá la facultad de establecer estándares sistema de formación técnica y tecnológi-
de debida diligencia tributaria que deberán ca, de la capacitación y la formación pro-
cumplir los sujetos pasivos que señale la fesional y la creación de competencias
Administración Tributaria, todo lo cual será para el trabajo, que respondan a una ade-
materia de control, en ejercicio de sus com- cuada programación y formulación presu-
petencias legalmente establecidas. puestaria sobre la base del Plan Nacional de
Desarrollo.”.
Octava.- El Servicio de Rentas Internas Décima segunda.- Con el objeto de fomen-

podrá establecer mediante resolución de tar la bancarización y el uso de medios
carácter general, excepciones o exclusiones alternativos de pago implementados por el
a la retención del impuesto al valor agrega- sistema financiero nacional, en el plazo de
do (IVA) en las transacciones que se reali- cuarenta y cinco (45) días, contados desde
cen con medios de pago electrónicos, la vigencia de esta disposición, la Junta de
respecto de aquellos contribuyentes que no Política y Regulación Monetaria y Financiera
sobrepasen el monto de ventas anuales establecerá, mediante resolución, la reduc-
previsto para microempresas, en ventas ción del costo por concepto de los servicios
individuales menores a 0,26 salarios básicos que prestan las entidades financieras así
unificados (SBU) del trabajador en general, como las entidades no financieras que
de conformidad con lo que establezca el otorguen crédito; de los gastos con terceros
Reglamento para la aplicación Ley de derivados de las operaciones activas en
Régimen Tributario Interno. que incurran los usuarios de estas entidades,
así como de los costos máximos y comisio- la aprobación del fraccionamiento o decla-
nes por el uso del servicio de cobro con ratoria de propiedad horizontal y se consti-
tarjeta de crédito, débito y otros medios de tuirá en patrimonio familiar. La culminación
similar naturaleza a los establecimientos de las obras pendientes, será de responsabi-
comerciales y usuarios financieros. lidad de los adjudicatarios, quienes reali-
zarán las acciones necesarias con el respec-
La reducción de tarifas también se estable- tivo Gobierno Autónomo Descentralizado
cerá para aquellos servicios derivados de la municipal.
utilización de medios de pago electrónicos
implementados a la fecha de vigencia de Si adjudicados los bienes a todos los socios,
esta disposición. existieren lotes a nombre de la cooperativa
que no hubieren sido adjudicados, el liqui-
Disposiciones transitorias de la Ley dador procederá a enajenarlos de acuerdo
al procedimiento que para el efecto deter-
Orgánica para la reactivación de la mine el Organismo de Control.
economía, fortalecimiento de la
dolarización y modernización de la Cuarta.- Las operaciones de crédito de
gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: hasta veinte mil dólares del Banco Nacional
29-dic-2017) de Fomento en Liquidación otorgadas a
personas naturales o jurídicas que mantie-
* Primera.- Las entidades del sistema fi- nen obligaciones con dicha entidad o
nanciero nacional tendrán el plazo de seis adquiridas por compra de cartera, podrán
(6) meses contados a partir de la expedición ser objeto de reliquidación a efectos de que
de esta ley para la implementación de lo se efectúe la condonación de costas, gas-
dispuesto en el literal a) del numeral 16 del tos, recargos, intereses e intereses de mora,
artículo 7 de esta Ley, que reforma el artícu- siempre que los deudores paguen al menos
lo 194 del Código Orgánico Monetario y el cinco por ciento (5 %) del saldo del capi-
Financiero. tal dentro del plazo de ciento ochenta (180)
días a partir de la vigencia de la presente
Las entidades del sector financiero popular y Ley.
solidario de los segmentos 3, 4 y 5, tendrán el
El plazo máximo de reestructura será de
plazo de hasta tres (3) años contados a
hasta 10 años al 5 % de interés. La Junta de
partir de la expedición de esta ley para
Regulación Monetaria y Financiera estable-
cumplir con lo establecido en el literal b) del
cerá las condiciones y procedimientos para
numeral 12 del artículo 7 de esta Ley, que
regular este artículo. Una vez firmada la
reforma el artículo 194 del Código Orgánico
reliquidación se suspenderán las coactivas.
Monetario y Financiero.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 147 En caso de haber cancelado el cinco por
ciento (5%) para acogerse al beneficio
Segunda.- En los siguientes sesenta (60) días previsto en el artículo 14 de la Ley Orgánica
contados a partir de la fecha de promulga- para la Reestructuración de las Deudas de
ción de la presente Ley en el Registro Oficial, la Banca Pública, Banca Cerrada y Gestión
la Agencia de Regulación y Control de las del Sistema Financiero Nacional y Régimen
Telecomunicaciones y la Agencia de Regu- de Valores, antes de la vigencia de la pre-
lación y Control de Electricidad, deberán sente disposición transitoria, y siempre que
adaptar su normativa con el fin de hacer no se hubiere aplicado el referido beneficio
factible lo dispuesto en el artículo 12 de esta por cualquier motivo bastará con dicho
Ley, el cobro de acreencias por medio de la pago para acogerse a esta disposición.
planilla del respectivo servicio.
Quinta.- Los recursos financieros entregados
Tercera.- En las cooperativas de vivienda a las instituciones financieras públicas al
que, a la fecha de vigencia de esta Ley, se amparo de lo dispuesto en la Ley Orgánica
encuentren en proceso de liquidación y que de Solidaridad y de Corresponsabilidad
no hubieren finalizado sus obras de urbani- Ciudadana para la Reconstrucción y Reac-
zación, el liquidador, previo sorteo, adjudi- tivación de las Zonas Afectadas por el Te-
cará los bienes inmuebles únicamente con rremoto de 16 de abril de 2016, que hayan
INTERNO
sido destinados a la capitalización de la se suspenderá la coactiva, conforme lo

banca pública para otorgar crédito en las establecido en el Código Tributario.
zonas afectadas por el terremoto, seguirán
siendo destinados a crédito en dichos luga- Lo señalado en esta Disposición no será
res, en las mismas condiciones preferencia- aplicable respecto de tributos percibidos o
les; o, en el plazo de un año contado desde retenidos.
la vigencia de la presente Ley, el Ministerio a
cargo de las Finanzas Públicas podrá desti- El Servicio de Rentas Internas emitirá la nor-
nar esos recursos, a través del Presupuesto mativa secundaria necesaria para la apli-
General del Estado, a obras de infraestructu- cación de esta Disposición. (1)
ra en zonas afectadas por el terremoto. En (1)
caso de aplicar la segunda opción, los Nota: Mediante Resolución NAC-
proyectos que serán financiados con estos DGERCGC18-00000074 (RO-S 202: 16-
fondos serán priorizados por el ministerio a mar-2018), se creó la Norma para
cargo de la planificación nacional y desa- la aplicación de esta disposición
rrollo. transitoria.
Para precautelar la rentabilidad de esos Novena.- Se establece una rebaja de hasta

fondos, se buscará un mecanismo seguro y dos (2) salarios básicos unificados, aplicable
eficiente que permita captar rentabilidad. al monto del impuesto a las tierras rurales
que a la entrada en vigencia de esta Ley
* Sexta.- (Derogado) deban pagar los sujetos pasivos propietarios
de terrenos de hasta cien (100) hectáreas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 148 de superficie, para lo cual se considerarán
los casos de superficies desgravadas previs-
Séptima.- Los contratos de inversión para la tas en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria en el Ecuador, así como las des-
explotación de minería metálica a gran y
gravaciones aplicables a predios ubicados
mediana escala que se suscriban dentro del
en otras zonas del país que se encuentren
año siguiente a la entrada en vigencia de
en similares condiciones geográficas y de
esta Ley, establecerán una tarifa general de
productividad que aquellos ubicados en la
impuesto a la renta para sociedades menos
Región Amazónica, conforme lo establezca
tres (3) puntos porcentuales dentro de las
el correspondiente Reglamento. El monto
cláusulas de estabilidad tributaria.
del salario básico unificado que se deberá
considerar para efectos de la aplicación de
Octava.- Los sujetos pasivos que mantengan esta Disposición será el vigente para el
deudas de tributos internos cuya adminis- ejercicio fiscal 2017. (1)
tración le corresponda única y directamen- (1)
te al Servicio de Rentas Internas, que suma- Nota: Mediante Resolución NAC-
das por cada contribuyente se encuentren DGERCGC18-00000104 (RO-S 202: 16-
en el rango desde medio salario básico mar-2018), se establece el proce-
unificado del trabajador en general hasta dimiento para el pago del impues-
los cien (100) salarios básicos unificados del to a las tierras rurales en cum-
trabajador en general, incluido el tributo, plimiento de esta disposición
intereses y multas, tendrán el plazo de cien- transitoria.
to veinte (120) días contados desde la fecha
de publicación de esta Ley en el Registro Décima.- El Director General del Servicio de
Oficial, para presentar un programa de Rentas Internas, en la administración tributa-
pagos de dichas deudas, el cual podrá ria central y, de modo facultativo, prefectos
considerar facilidades de pago de hasta provinciales y alcaldes, en su caso, en la
cuatro (4) años, sin necesidad de garantías. administración tributaria seccional, y las
máximas autoridades de la administración
Adicionalmente, en los casos en los que el tributaria de excepción, mediante resolu-
contribuyente así lo solicite, la primera cuota ción, darán de baja los títulos de crédito,
de pago podrá reducirse hasta por un valor liquidaciones, resoluciones, actas de deter-
equivalente al 10% del total de la deuda. minación y demás documentos contentivos
Una vez otorgadas las facilidades de pago de obligaciones tributarias, incluidas en ellas
el tributo, intereses y multas, que sumados señalado en la Disposición Transitoria Octa-

por cada contribuyente no superen el cin- va de la presente Ley.
cuenta por ciento (50 %) de un (1) salario
básico unificado del trabajador en general, Lo señalado en esta Disposición no será
vigente a la publicación de la presente Ley, aplicable a tributos retenidos o percibidos.
que se encuentren prescritos o en mora de
pago por un (1) año o más, sin perjuicio de El Servicio de Rentas Internas emitirá la nor-
que se haya iniciado o no acción coactiva. mativa secundaria necesaria para la apli-
cación de esta Disposición. (1)
Décima primera.- La reforma prevista en el (1)
Nota: Mediante Resolución NAC-
literal a) del numeral 18 y numeral 17 del DGERCGC18-00000105 (RO-S 202: 16-
artículo 1 de esta Ley será aplicable una vez mar-2018), se creó la Norma para
que el Servicio de Rentas Internas implemen- la aplicación de esta disposición
te el sistema de cupo anual de alcohol, transitoria.
para lo cual contarán con un plazo no
mayor a tres (3) meses contados a partir de
la vigencia de esta Ley. Décima quinta.- En el plazo de un (1) año
contado a partir de la vigencia de esta Ley,
los jueces que estén conociendo procesos
Décima segunda.- En el plazo de cuarenta contenciosos tributarios bajo el sistema
y cinco (45) días, a partir de la publicación escrito, deberán evacuar las actuaciones
de esta Ley en Registro Oficial, la Junta de procesales necesarias para resolverlos y
Política y Regulación Monetaria y Financiera dictar sentencia. La inobservancia a esta
deberá emitir la reglamentación y regula- Disposición acarreará las sanciones corres-
ción suficiente para la efectiva aplicación pondientes en el Código Orgánico de la
de la Ley Orgánica para la Reestructuración Función Judicial.
de la Banca Pública, Banca Cerrada y
Gestión del Sistema Financiero Nacional y RESOLUCIÓN:
Régimen de Valores y de la Ley Orgánica CORTE NACIONAL DE JUSTICIA
para el Cierre de la Crisis Bancaria de 1999. Resuelve:
Art. 1.- Para efectos de la Disposición Transi-
toria Décimo Quinta de la Ley Orgánica para
Décima tercera.- El Servicio de Rentas
la Reactivación de la Economía, Fortaleci-
Internas en el plazo de sesenta (60) días a
partir de la vigencia de la presente Ley, miento de la Dolarización y Modernización
deberá emitir la resolución de carácter de la Gestión Financiera, se considerará que
general que regule el procedimiento, con- el plazo de un año comienza a decurrir cuan-
diciones y requisitos necesarios para aplicado el Tribunal Distrital de lo Contencioso
ción del mecanismo automático para la Tributario ha evacuado las distintas etapas
devolución del impuesto al valor agregado del proceso y éste se encuentre en estado dic-
a exportadores de bienes y sus proveedores tar sentencia o auto resolutivo, en estricto
directos. cumplimiento de los principio de celeridad y
debida diligencia que los jueces deben apli-
car en el trámite de los procesos.
Décima cuarta.- Los contribuyentes que (Rs. 12-2018. 9-ene-2019. RO-2S 414: 25-
desarrollen su actividad comercial en los ene-2019)
cantones fronterizos del país, tendrán el
plazo de noventa días contados a partir de Decima sexta.- Las micro y pequeñas em-
la entrada en vigencia de la presente Ley, presas, organizaciones de la economía
para presentar un plan de pagos de sus popular y solidaria, así como artesanos que
deudas tributarias derivadas del impuesto a se encuentren dentro del perímetro de
la renta e impuesto a la salida de divisas. afectación -definido por la autoridad com-
petente-por la construcción del Proyecto
Quienes se acojan a esta Disposición Tranvía 4 Ríos de la ciudad de Cuenca,
tendrán el plazo de hasta seis años para tendrán el plazo de ciento veinte (120) días
cancelar las referidas deudas y sin necesi- contados a partir de la publicación de esta
dad de presentar garantía. Respecto del Ley en el Registro Oficial, para presentar un
valor de la primera cuota se considerará lo plan de pagos respecto de sus deudas
INTERNO
tributarias de hasta cien (100) SBU, respecto ción de la Economía, Fortaleci-

de impuestos administrados por el Servicio miento de la Dolarización y Mo-
de Rentas Internas, así como de tributos dernización de la Gestión Finan-
locales administrados por los gobiernos ciera.
autónomos descentralizados, de los ejerci-
cios fiscales 2015, 2016 y 2017, en las mismas Lo señalado en esta Disposición no es apli-
condiciones señaladas en la Disposición cable respecto de tributos percibidos o
Transitoria Octava de esta Ley. Adicional- retenidos.
mente, a los referidos sujetos pasivos que
presenten el respectivo plan de pagos se les El Servicio de Rentas Internas y los corres-
remitirá los intereses, multas y recargos deri- pondientes gobiernos autónomos descen-
vados de dichas deudas tributarias (1). tralizados, hasta en los treinta (30) días pos-
(1) teriores a la vigencia de esta Ley emitirán los
Nota: En la Resolución NAC-
actos normativos necesarios para regular el
DGERCGC18-00000016 (RO-S 176: 6- procedimiento, condiciones y requisitos
feb-2018), se expidió las Normas para la aplicación de esta disposición.
para la aplicación de la disposi-
ción transitoria décima sexta de
la Ley Orgánica para la Reactiva-
ÍNDICE
2. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN

TRIBUTARIO INTERNO
2
TÍTULO I DEL IMPUESTO A LA RENTA 1

CAPÍTULO II INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA 6
CAPÍTULO III EXENCIONES 11
CAPÍTULO IV DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS 18
CAPÍTULO V DE LA CONTABILIDAD 42
Sección 1a. Contabilidad y Estados Financieros 42

Sección 2a. Fusión y Escisión de Sociedades 45
CAPÍTULO VI BASE IMPONIBLE 46

CAPÍTULO VII TARIFAS 50
Sección 1a. Utilidades de sociedades y establecimientos perma-

nentes 50
Sección 2a. Servicios ocasionales prestados en el país 55
Sección 3a. Declaración y pago del Impuesto para Organizado-
res de Loterías y Similares 56
Sección 4a. Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones 56
Sección 4.1a. Impuesto a la renta sobre la utilidad en la enajena-
ción de derechos representativos de capital u otros
derechos 59
Sección 4.2a. Incremento patrimonial no justificado 62
Sección 5a. Fideicomisos mercantiles y fondos de inversión 62
CAPÍTULO VIII DECLARACIONES PATRIMONIALES 63

CAPÍTULO IX DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA
RENTA 63
CAPÍTULO X RETENCIONES EN LA FUENTE 75
Parágrafo 1o. Disposiciones generales 75

Parágrafo 2o. Retenciones en la fuente por ingresos del trabajo en
relación de dependencia 78
Parágrafo 3o. Retenciones en la fuente sobre rendimientos finan-
cieros 79
Parágrafo 4o. Retenciones en la fuente por otros pagos realizados
dentro del país 80
Parágrafo 5o. Retenciones en la fuente por pagos realizados al
exterior 84
CAPÍTULO IX CRÉDITO TRIBUTARIO 85
TÍTULO II APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO 87
CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO

IMPONIBLE 87
CAPÍTULO II CRÉDITO TRIBUTARIO 93
CAPÍTULO III DECLARACIÓN, LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL
IVA 97
CAPÍTULO IV CASOS ESPECIALES DE DETERMINACIÓN,
LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IVA 99
CAPÍTULO V DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO 102
CAPÍTULO V.1 RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA DEVOLUCIÓN
Y COMPENSACIÓN DE IVA POR USO DE ME-
DIOS ELECTRÓNICOS DE PAGO (1) 110
CAPÍTULO VI IVA TARIFA CERO POR CIENTO 110
TÍTULO III APLICACIÓN DEL IMPUESTO A LOS CON-

SUMOS ESPECIALES 114

CAPÍTULO II DEFINICIONES 120
CAPÍTULO III MECANISMO DE CONTROL 122
TÍTULO III.I IMPUESTOS AMBIENTALES 122
CAPÍTULO I IMPUESTO AMBIENTAL
A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR 123
CAPÍTULO II IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS
PLÁSTICAS NO RETORNABLES 124
TÍTULO IV RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO 125
CAPÍTULO I DE LA INSCRIPCIÓN E INCORPORACIÓN 125
CAPÍTULO II DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA 127
CAPÍTULO III DE LA CATEGORIZACIÓN Y RECATEGORI-
ZACIÓN 127
Parágrafo 1o. Categorización y recategorización voluntaria 127

Parágrafo 2o. Inscripción, categorización y recategorización de
oficio 128
CAPÍTULO IV COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMEN-

TOS COMPLEMENTARIOS 128
CAPÍTULO V DEBERES FORMALES EN EL RÉGIMEN SIM-
PLIFICADO 130
CAPÍTULO VI DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL RÉGI-
MEN SIMPLIFICADO 130
CAPÍTULO VII DEDUCCIONES 131
CAPÍTULO VIII CRÉDITO TRIBUTARIO 132
CAPÍTULO IX DE LA SUSPENSIÓN TEMPORAL, RENUNCIA
Y EXCLUSIÓN DE OFICIO 132
CAPÍTULO X DE LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRA-
CIÓN TRIBUTARIA 133
CAPÍTULO XI DE LAS SANCIONES 133
TÍTULO … (IV.1) RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS ORGANI-
ZACIONES INTEGRANTES DE LA ECONOMÍA
POPULAR Y SOLIDARIA 134
CAPÍTULO I GENERALIDADES 134
CAPÍTULO II COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS 134
CAPÍTULO III CONTABILIDAD 135
CAPÍTULO IV DECLARACIONES 135
CAPÍTULO V RETENCIONES 136
TÍTULO V RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS

PETROLERAS 137
CAPÍTULO I TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE
HAYAN SUSCRITO CON EL ESTADO CON-
TRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
PARA LA EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN
DE HIDROCARBUROS 137
Sección 1a. Del Impuesto a la Renta 137

Sección 2a. De la contribución para investigación tecnológica 140
Sección 3a. Impuesto al Valor Agregado 140
CAPÍTULO II IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A

OTRAS MODALIDADES CONTRACTUALES
PARA LA ACTIVIDAD HIDROCARBURÍFERA 141
CAPÍTULO III TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAN
SUSCRITO CONTRATOS DE OBRAS Y SERVI-
CIOS ESPECÍFICOS 141
TÍTULO VI DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS DE

LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES 144
TÍTULO VII DE LA DETERMINACIÓN TRIBUTARIA POR
LA ADMINISTRACIÓN 145
CAPÍTULO I DETERMINACIÓN DIRECTA 145

CAPÍTULO II DE LA DETERMINACIÓN COMPLEMENTA-
RIA 148
CAPÍTULO III DETERMINACIÓN PRESUNTIVA 149
CAPÍTULO IV DIFERENCIAS E INCONSISTENCIAS EN
DECLARACIONES Y ANEXOS 150
CAPÍTULO V AUDITORIAS EXTERNAS 152
TÍTULO VII.I RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS

MINERAS 153
Disposiciones finales 159
Disposiciones generales del Reglamento para la

Aplicación de la Ley de Fomento Ambiental y Op-
timización de los Ingresos del Estado (DE-987 RO-
4S 608: 30-dic-2011) 160
Disposiciones transitorias del Reglamento para la

Aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación
de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización
y Modernización de la Gestión Financiera (DE-476
RO-S 312: 24-ago-2018) 160
2. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE
RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Decreto Ejecutivo 374 TÍTULO I

DEL IMPUESTO A LA RENTA
Rafael Correa Delgado
CAPÍTULO I
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL NORMAS GENERALES
DE LA REPÚBLICA
Considerando: Art. 1.- Cuantificación de los ingresos.-
Para efectos de la aplicación de la ley, los
Que la Constitución de la República del ingresos obtenidos a título gratuito o a
Ecuador ha incorporado nuevos principios título oneroso, tanto de fuente ecuatoriana
al Régimen Tributario, orientados a la como los obtenidos en el exterior por per-
eficiencia en la recaudación tributaria y la sonas naturales residentes en el país o por
contribución equitativa de los habitantes en sociedades, se registrarán por el precio del
los recursos estatales; bien transferido o del servicio prestado o
por el valor bruto de los ingresos genera-
Que con fecha 23 de diciembre de 2009, dos por rendimientos financieros o inver-
fue publicada en el suplemento del Regis- siones en sociedades. En el caso de ingre-
tro Oficial 94, la Ley Reformatoria a la sos en especie o servicios, su valor se de-
Ley de Régimen Tributario Interno y a la terminará sobre la base del valor de merca-
Ley Reformatoria Para la Equidad Tributa- do del bien o del servicio recibido.
ria del Ecuador; y,
La Administración Tributaria podrá esta-
En ejercicio de las atribuciones que le blecer ajustes como resultado de la aplica-
confiere el numeral 13 del artículo 147 de ción de los principios del sistema de pre-
la Constitución de la República, cios de transferencia establecidos en la ley,
este Reglamento y las resoluciones que se
Decreta: dicten para el efecto.
El siguiente: Art. 2.- Sujetos pasivos.- Son sujetos

pasivos del impuesto a la renta en calidad
Reglamento para la aplicación de la Ley de contribuyentes: las personas naturales,
de Régimen Tributario Interno (1) las sucesiones indivisas, las sociedades
(1)
definidas como tales por la Ley de Régi-
Nota: El artículo 153 de la Ley men Tributario Interno y sucursales o
Reformatoria para la equidad tri-
butaria del Ecuador (RO-3S 242:
establecimientos permanentes de socieda-
29-dic-2007), dispuso que la Ley des extranjeras, que obtengan ingresos
de Régimen Tributario interno gravados.
“tiene la jerarquía de Orgánica”.
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES DE-374
Son sujetos pasivos del impuesto a la renta tración Tributaria con el fin de establecer
en calidad de agentes de retención: las algún tipo de vinculación por porcentaje de
personas naturales y las sucesiones indivi- capital o proporción de transacciones,
sas obligadas a llevar contabilidad, las tomará en cuenta, entre otros, los siguien-
sociedades definidas como tales por la Ley tes casos:
de Régimen Tributario Interno , las institu-
ciones del Estado y las empresas públicas 1. Cuando una persona natural o sociedad
reguladas por la Ley Orgánica de Empre- sea titular directa o indirectamente del 25%
sas Públicas y las sucursales o estableci- o más del capital social o de fondos pro-
mientos permanentes de sociedades extran- pios en otra sociedad.
jeras, que realicen pagos o acrediten en
cuenta valores que constituyan ingresos
gravados para quienes lo reciban. 2. Las sociedades en las cuales los mismos
socios, accionistas o sus cónyuges, o sus
* Art. 3.- De los consorcios.- De acuerdo parientes hasta el cuarto grado de consan-
con lo que establece la Ley de Régimen guinidad o segundo de afinidad, participen
Tributario Interno, los consorcios o asocia- directa o indirectamente en al menos el
ciones de empresas son considerados so- 25% del capital social o de los fondos
ciedades, y por tanto, sujetos pasivos del propios o mantengan transacciones comer-
impuesto a la renta, por lo que deben cum- ciales, presten servicios o estén en relación
plir con sus obligaciones tributarias y debe- de dependencia.
res formales, entre los que están los de
declarar y pagar dicho impuesto. 3. Cuando una persona natural o sociedad
sea titular directa o indirectamente del 25%
En el caso de que un consorcio cese o o más del capital social o de los fondos
concluya actividades antes de la termina- propios en dos o más sociedades.
ción del ejercicio impositivo, presentará su
declaración anticipada de impuesto a la 4. Cuando una persona natural o sociedad,
renta, de acuerdo a lo establecido en el domiciliada o no en el Ecuador, realice el
presente Reglamento. 50% o más de sus ventas o compras de
bienes, servicios u otro tipo de operacio-
En todos los casos, los miembros del con- nes, con una persona natural o sociedad,
sorcio serán solidariamente responsables, domiciliada o no en el país. Para la consi-
por los tributos que genere la actividad deración de partes relacionadas bajo este
para la cual se constituyó el consorcio. numeral, la Administración Tributaria deberá
notificar al sujeto pasivo, el cual, de ser el
caso, podrá demostrar que no existe rela-
Los beneficios que distribuya el consorcio, cionamiento por dirección, administración,
luego del pago del respectivo impuesto, se control o capital.
constituirán en ingresos exentos para los
miembros del consorcio, siempre y cuando Los contribuyentes que cumplan con los
se cumplan con las condiciones estableci- preceptos establecidos en esta Norma
das en la normativa vigente respecto a la
estarán sujetos al régimen de precios de
exención en la distribución de dividendos.
transferencia y deberán presentar los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 1 anexos, informes y demás documentación
relativa a los precios de transferencia, en la
* Art. 4.- Partes relacionadas.- Con el forma establecida en este Reglamento, sin
objeto de establecer partes relacionadas, a necesidad de ser notificados por la Admi-
más de las referidas en la Ley, la Adminis- nistración Tributaria.
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE Sección I: Doc. 2 3
Para establecer partes relacionadas cuando una o varias de ellas posean directa o indi-
las transacciones realizadas entre éstas, no rectamente 40% o más de la participación
se ajusten al principio de plena competen- en derechos representativos de capital en
cia la Administración aplicará los métodos otras sociedades.
descritos en este Reglamento.
El Servicio de Rentas Internas podrá con-
siderar otros factores de relación entre las
partes que conforman los grupos económi-
* Art. …. (4.1).- Paraísos fiscales.- A cos, respecto a la dirección, administración
efectos de incluir o excluir jurisdicciones o
regímenes del listado de paraísos fiscales, el y relación comercial; de ser el caso se
Servicio de Rentas Internas verificará lo emitirá una Resolución sobre el mecanis-
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario mo de aplicación de estos criterios.
Interno, respecto al cumplimiento o no por
parte de la jurisdicción o régimen examina- El Director General del Servicio de Rentas
do de dos de las tres condiciones estableci-
das. Internas deberá informar sobre la confor-
mación de los principales grupos económi-
Para el efecto, la condición de la menor cos del país y su comportamiento tributa-
tasa efectiva también se considerará cum- rio.
plida cuando en la jurisdicción o régimen no
existan impuestos de naturaleza idéntica o * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 2
análoga al impuesto a la renta. Adicional-
mente, dicha tasa efectiva, cuando sea Art. 6.- Ingresos de las sucesiones indivi-
inferior a un sesenta por ciento (60%) a la sas.- Previa la deducción de los ganancia-
que corresponda en el Ecuador, se conside- les del cónyuge o conviviente sobrevivien-
rará por sí sola un beneficio tributario propio tes, la sucesión indivisa será considerada
de la jurisdicción o régimen. como una unidad económica independien-
El Servicio de Rentas Internas, una vez tenga
te, hasta que se perfeccione la partición
efectos un instrumento que permita el inter- total de los bienes y, en tal condición, se
cambio de información tributaria entre el determinará, liquidará y pagará el impuesto
Ecuador y la jurisdicción evaluada, dis- sobre la renta.
pondrá de hasta un año para comprobar la
efectividad de tal intercambio conforme los Serán responsables de la contabilidad, de la
estándares del Foro Global de Transparen-
cia e Intercambio de Información para Fines presentación de la declaración del impues-
Fiscales que estén vigentes, sin perjuicio de to a la renta y del pago del tributo de las
que posteriormente se pueda volver a verifi- sucesiones indivisas, quienes tengan la
car el cumplimiento de la correspondiente administración o representación legal de
condición. las mismas según las normas del Código
Civil.
Se entenderá que la ubicación, estableci-
miento, domicilio, residencia o similar, en
una norma tributaria respecto a paraísos * Art. 7.- Residencia fiscal de personas
fiscales, incluye también la sujeción a los naturales.- La aplicación de las reglas para
regímenes fiscales del caso. determinar la residencia fiscal de personas
naturales, previstas en la Ley de Régimen
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 1 Tributario Interno, estará sujeta a las siguien-
tes definiciones:
* Art. 5.- Grupos económicos.- Para fines
1. Permanencia.- La permanencia de una
tributarios, se entenderá como grupo persona natural se referirá a su presencia
económico al conjunto de partes, confor- física en un lugar y se contará por días
mado por personas naturales y sociedades, completos, incluyendo el día de entrada
tanto nacionales como extranjeras, donde pero no el de salida.
2. Permanencia en el país.- La permanencia Así también, se entenderá como titular o

en el país se referirá a la presencia en territo- beneficiario del derecho representativo de
rio ecuatoriano o en buques con bandera capital descrito en el inciso anterior, a todo
nacional o con puerto base de operación accionista, socio, partícipe, beneficiario o
en el Ecuador. También contarán los días en similar, según corresponda, sea de manera
misiones oficiales del Ecuador en el extranje- directa o indirecta.
ro del cuerpo diplomático, cuando la per-
sona natural se haya desplazado únicamen- Para efectos tributarios, se entenderá como
te con el fin de ser parte de la misión. composición societaria a la participación
directa o indirecta que los titulares de dere-
3. Ausencias esporádicas.- Las ausencias del chos representativos de capital tengan en el
país serán consideradas esporádicas en la capital social o en aquel que corresponda a
medida en que no excedan los ocho (8) la naturaleza de la sociedad.
días corridos. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 2
4. Núcleo principal de intereses en base a
activos.- Una persona natural será conside- * Art. … (7.1.1).- Participación efectiva.-
rada residente fiscal del Ecuador cuando, Para fines tributarios, la participación efecti-
en cualquier momento dentro del período va es un método que se utiliza para calcular
fiscal, el mayor valor de sus activos esté en la participación real en los derechos repre-
Ecuador, considerando el tipo de cambio sentativos de capital que posee un mismo
vigente a la fecha de medición. titular o beneficiario en una sociedad, con-
siderando todos los niveles de desagrega-
5. Vínculos familiares más estrechos.- Una ción de la composición societaria vincula-
persona natural tendrá sus vínculos familiares da, directa o indirectamente.
más estrechos en Ecuador cuando su
cónyuge e hijos dependientes hayan per- La participación efectiva se obtendrá multi-
manecido en el país, en conjunto, más días plicando todos los porcentajes de partici-
en los últimos doce meses con respecto a pación que se presenten en el encadena-
cualquier otro país. En caso de que no se miento societario establecido entre el titular
pueda determinar lo anterior, se conside- beneficiario de derechos representativos de
rará, bajo los mismos parámetros, la perma- capital la sociedad. En los casos en que un
nencia de sus padres dependientes. mismo titular o beneficiario presente varios
encadenamientos societarios en una misma
sociedad, la participación efectiva será
6. Ecuatorianos migrantes.- Para efectos del equivalente a la suma de los distintos resul-
cálculo de permanencia de ecuatorianos tados obtenidos en cada encadenamiento.
migrantes que no puedan demostrar su
permanencia en otro país o jurisdicción * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 3
mediante certificado de movimiento migra-
torio, éstos podrán hacerlo mediante la * Art. … (7.2).- Dividendos.- Para efectos
certificación del registro consular actualiza- tributarios, se considerarán dividendos y
da conferida por el ministerio rector de la tendrán el mismo tratamiento tributario todo
política de movilidad humana. tipo de participaciones en utilidades, exce-
dentes, beneficios o similares que se obtie-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 2 nen en razón de los derechos representati-
vos de capital que el beneficiario mantiene,
* Art. …. (7.1).- Derechos representativos de manera directa o indirecta.
de capital.- Para efectos tributarios, se en-
tenderán como derechos representativos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 3
de capital a los títulos o derechos de pro-
piedad respecto de cualquier tipo de enti- * Art. … (7.2.1).- Distribución de divi-
dad, patrimonio o el que corresponda de dendos.- Se entenderá como distribución
acuerdo a la naturaleza de la sociedad, de dividendos a la decisión de la junta de
apreciables monetariamente, tales como accionistas, o del órgano que corresponda
acciones, participaciones, derechos fiducia- de acuerdo a la naturaleza de la sociedad,
rios, entre otros. que resuelva la obligación de pagarlos. En
virtud de aquello, la fecha de distribución tructura y empleados que participen en

de dividendos corresponderá a la fecha de dicha actividad. El Servicio de Rentas Inter-
la respectiva acta o su equivalente. nas podrá emitir los actos normativos con las
condiciones, límites, excepciones y requisi-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 3 tos, necesarios para la aplicación de esta
Disposición.
* Art. … (7.3).- Beneficiario efectivo.-
Para efectos tributarios, se entenderá como * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 4
beneficiario efectivo a quien legal, econó-
micamente o de hecho tiene el poder de * Art. … (7.6).- Exportador habitual.- Se
controlar la atribución del ingreso, beneficio entenderá, para efectos tributarios, como
o utilidad; así como de utilizar, disfrutar o exportador habitual, al contribuyente que,
disponer de los mismos. en el ejercicio fiscal anterior, haya cumplido
con las siguientes condiciones:
a) El monto de sus exportaciones netas
* Art. … (7.4).- Rendimientos financie- anuales sean iguales o superiores al 25% del
ros.- Para efectos tributarios, la expresión total del monto de sus ventas netas anuales;
y,
rendimientos financieros equivale a inter-
eses, y comprende las rentas de créditos de
b) Haya realizado por lo menos seis (6) ex-
cualquier naturaleza, con o sin cláusula de
portaciones y en seis (6) diferentes periodos
participación en los beneficios del deudor,
mensuales. En el caso de exportaciones de
tales como: las rentas de bonos y obligacio-
producción cíclica, se considerará por lo
nes, los rendimientos provenientes de ope-
menos tres (3) exportaciones, en tres (3)
raciones de depósito y de inversión en renta
diferentes periodos mensuales.
fija, incluidas las ganancias de capital origi-
nados por descuentos o primas en este tipo
Los beneficios tributarios establecidos para
de operaciones .
los exportadores habituales no serán aplica-
bles a la actividad petrolera en lo referente
También comprende cualquier costo o
a la extracción, transporte y comercializa-
gasto que económicamente equivalga a
ción de petróleo crudo, ni a ninguna otra
intereses en relación con la obtención de
actividad relacionada con recursos no
financiamiento proveniente de terceros,
renovables.
tales como rendimientos generados en
bonos convertibles o bonos de cupón cero, El ente rector de la industria y productividad,
entre otros. en coordinación con el Servicio de Rentas
Internas, podrá establecer otras condicio-
La utilidad en la enajenación de acciones y nes, límites, requisitos y criterios, diferentes a
las penalizaciones por mora no se conside- los establecidos en el presente artículo, para
rarán rendimientos financieros en los térmi- que un contribuyente pueda ser considera-
nos de este artículo. do como exportador habitual.
Los pagos realizados a un beneficiario que * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 4
no sea el proveedor del financiamiento en
ningún caso se considerarán intereses o
rendimientos financieros. * Art. … (7.7).- Debida diligencia tributa-
ria.- Es el conjunto de políticas, procesos y
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 3 procedimientos diferenciados que obligan
al sujeto pasivo a obtener, exhibir, reportar,
* Art. … (7.5).- Actividad empresarial.- actualizar y/o conservar información rela-
Para efectos tributarios, se considera activi- cionada principalmente con sus clientes,
dad empresarial a aquella en la que inter- proveedores, partes relacionadas, titulares
vienen los factores de capital y de trabajo, de derechos representativos de capital,
así como otros factores necesarios para beneficiarios efectivos, empleados, adminis-
producir, comercializar o prestar bienes, tradores, miembros de directorio, contado-
servicios o derechos que se ofrecen en el res y representantes, así como respecto de
mercado por un precio, tales como infraes- transacciones inusuales.
El Servicio de Rentas Internas establecerá los de los pagos efectuados por la ejecución de
estándares de debida diligencia tributaria, una obra o prestación de un servicio por
incluyendo las condiciones, sujetos obliga-
dos a informar, plazos, excepciones, meca-
una empresa contratista en los que se haya
nismos y demás consideraciones de registro efectuado la retención en la fuente, corres-
a través de resolución de carácter general. pondiente al ejecutor de la obra o prestador
del servicio.
* Art. … (7.8).- Residencia fiscal de so-
ciedades.- Una sociedad tiene residencia Art. 9.- Establecimientos permanentes
fiscal en el Ecuador cuando ha sido consti- de empresas extranjeras:
tuida o creada en territorio ecuatoriano, de
conformidad con la legislación nacional.
1. Para efectos tributarios, establecimiento
El criterio señalado en el inciso anterior tam- permanente es el lugar fijo en el que una
bién aplicará respecto de aquellos procesos empresa efectúa todas o parte de sus acti-
por los cuales una sociedad originalmente vidades.
constituida o con domicilio en el extranjero,
decide adoptar cualquiera de las formas
societarias señaladas en la Ley de Compañ- Bajo tales circunstancias, se considera que
ías bajo las disposiciones establecidas para una empresa extranjera tiene estableci-
el efecto en la Ley. miento permanente en el Ecuador, cuando:
El Servicio de Rentas Internas podrá emitir las
resoluciones de carácter general, con las a) Mantenga lugares o centros fijos de
condiciones, requisitos y límites necesarios actividad económica, tales como:
para la aplicación de este artículo.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 5 I) Cualquier centro de dirección de la acti-
vidad;
CAPÍTULO II II) Cualquier sucursal, agencia u oficina

INGRESOS DE FUENTE que actúe a nombre y por cuenta de una
ECUATORIANA empresa extranjera:
* Art. 8.- Servicios ocasionales de perso- III) Fábricas, talleres, bienes inmuebles u
nas naturales no residentes.- Para los otras instalaciones análogas;
efectos de lo dispuesto por el numeral 1 del
artículo 8 de la Ley de Régimen Tributario IV) Minas, yacimientos minerales, cante-
Interno, se entenderá que no son de fuente ras, bosques, factorías y otros centros de
ecuatoriana los ingresos percibidos por explotación o extracción de recursos natu-
personas naturales no residentes en el país rales;
por servicios ocasionales prestados en el
Ecuador cuando su remuneración u hono-
rarios son pagados desde el exterior por V) Cualquier obra material inmueble,
sociedades extranjeras sin cargo a socieda- construcción o montaje; si su duración
des constituidas, domiciliadas o con esta- excede de 6 meses; y,
blecimiento permanente en el Ecuador.
VI) Almacenes de depósitos de mercader-
Tampoco estará sujeto a retención ni pago ías destinadas al comercio interno y no
de tributo, cuando el pago de la remunera- únicamente a demostración o exhibición.
ción u honorario esté comprendido dentro b) Tenga una oficina para:
I) La práctica de consultoría técnica, finan- a) La utilización de instalaciones con el

ciera o de cualquier otra naturaleza para único fin de exponer bienes o mercaderías
desarrollar proyectos relacionados con pertenecientes a la sociedad;
contratos o convenios realizados dentro o
fuera del país; y, b) El mantenimiento de un lugar con el
único fin de recoger y suministrar informa-
II) La prestación de servicios utilizables ción para la empresa; y,
por personas que trabajan en espectáculos
públicos, tales como: artistas de teatro, c) El desarrollar actividades por medio de
cine, televisión y radio, toreros, músicos, un corredor; comisionista general, agente,
deportistas, vendedores de pasajes aéreos y representante, distribuidor o cualquier otro
de navegación marítima o de transporta- mediador que goce de un estatuto indepen-
ción para ser utilizados en el Ecuador o diente, siempre que estas personas actúen
fuera de él. dentro del marco ordinario de su actividad
y aún cuando, para cumplir con la Ley de
2. No obstante lo dispuesto en el numeral Compañías, les haya sido otorgado un
1), también se considera que una empresa poder; todo ello, sin perjuicio de la respon-
extranjera tiene un establecimiento perma- sabilidad tributaria personal de dicho co-
nente en el Ecuador si cuenta con una rredor, comisionista general, agente, repre-
persona o entidad que actúe por cuenta de sentante, distribuidor o mediador.
dicha empresa y ostente o ejerza habitual-
mente en el país alguna actividad econó-
mica distinta de las establecidas en el nu- De todas maneras, los representantes de las
meral 3) de este artículo, en cualquiera de correspondientes empresas que utilizan los
las siguientes formas: mencionados locales, deberán obtener la
inscripción en el Registro Único de Con-
tribuyentes, siempre que tal utilización sea
a) Con poder que la faculte para concluir por un período superior a un mes y sin que
contratos a nombre de la empresa o com- tengan la obligación de presentar declara-
prometer legalmente a las personas o em- ciones ni de efectuar retenciones.
presas para quienes trabajan;
Art. 10.- Otros ingresos gravados.- Toda
b) Ligadas mediante contrato para realizar persona domiciliada o residente en Ecua-
actividades económicas por cuenta de las dor, será sujeto pasivo del impuesto a la
personas o empresas para quienes trabajen; renta sobre sus ingresos de cualquier ori-
gen, sea que la fuente de éstos se halle
c) Con tenencia de mercaderías de propie- situada dentro del país o fuera de él. Las
dad de una empresa extranjera, destinadas personas no residentes estarán sujetas a
a la venta en el Ecuador; y, impuesto a la renta sobre los ingresos
obtenidos cuya fuente se localice dentro
d) Que pague a nombre de una empresa del país.
extranjera el valor de arrendamiento de
locales, de servicios o de gastos vinculados Se considerarán ingresos de fuente ecuato-
con el desarrollo de una actividad econó- riana, los que provengan de bienes situados
mica. en el territorio nacional o de actividades
desarrolladas en éste, cualquiera sea el
3. El término "establecimiento permanen- domicilio, residencia o nacionalidad del
te" no comprende: contribuyente.
También son ingresos de fuente ecuatoria- base imponible, independientemente del

na, entre otros, las regalías, los derechos lugar de la emisión del pasaje o de si el
por el uso de marcas y otras prestaciones viaje aéreo inicia en el Ecuador o en el
análogas derivadas de la explotación en exterior; en la base imponible se incluye
territorio nacional de la propiedad indus- también los "PTA's" . (pre-paid ticket
trial o intelectual. advised) originados en el país para la emi-
sión de pasajes en el exterior. Igual criterio
Toda persona natural o sociedad residente se aplica para el caso de fletes o transporte
en el Ecuador que obtenga rentas en el de carga, en que forman parte de la base
exterior, que han sido sometidas a imposi- imponible las ventas realizadas en el Ecua-
ción en otro Estado, deberá registrar estos dor, independientemente del lugar de ori-
ingresos exentos en su declaración de gen de la carga.
Impuesto a la Renta. En uso de su facultad
determinadora la Administración Tributa- Los ingresos brutos por la venta de pasajes,
ria podrá requerir la documentación que fletes y demás ingresos generados por sus
soporte el pago del impuesto en el exterior, operaciones habituales de transporte, sobre
de conformidad con la legislación vigente. cuyo total se calcula el 2% como base
imponible, comprenden únicamente los
En el caso de rentas provenientes de paraí- ingresos generados por la prestación del
sos fiscales no se aplicará la exención y las servicio de transporte de personas o mer-
rentas formarán parte de la renta global del caderías, este rubro incluye también las
contribuyente, para el efecto se deberá penalidades o sanciones pecuniarias cobra-
considerar el listado de paraísos fiscales das por estas compañías a sus clientes
emitido por la Administración Tributaria. como consecuencia de la inobservancia de
los compromisos adquiridos en los contra-
Art. 11.- Hallazgos.- Para el caso de in- tos de transporte tanto de pasajeros como
gresos por hallazgos, se entenderá a este de carga. Sobre esta base imponible no
término de conformidad con lo dispuesto cabe realizar ninguna deducción antes del
en el Código Civil. cálculo del Impuesto a la Renta.
Art. 12.- Ingresos de las compañías de Para los ingresos de toda actividad distinta
transporte internacional.- Se consideran a la de transporte, se procederá con el
ingresos de fuente ecuatoriana de las so- cálculo del Impuesto a la Renta de confor-
ciedades de transporte internacional de midad con las reglas generales establecidas
pasajeros, carga, empresas aéreo expreso, en la Ley de Régimen Tributario Interno y
couriers o correos paralelos constituidas al en este Reglamento. De estos últimos
amparo de leyes extranjeras y que operen ingresos gravados con Impuesto a la Renta,
en el país a través de sucursales, estableci- se restarán las devoluciones, descuentos,
mientos permanentes, agentes o represen- costos, gastos y deducciones imputables a
tantes, aquellos obtenidos por las ventas de los mismos. Del total de la participación de
pasajes y fletes efectuadas en el Ecuador, y los trabajadores en las utilidades, para el
por los demás ingresos generados tanto por cálculo de la base imponible del Impuesto
sus operaciones habituales de transporte a la Renta, se restará solamente la parte que
como por sus actividades distintas a las de corresponda a los ingresos no operaciona-
transporte. les.
Para el caso de transporte aéreo de perso- Los ingresos de fuente ecuatoriana que
nas, si la venta del pasaje se la realiza en el sean percibidos por empresas extranjeras
Ecuador, su valor constituye parte de la con o sin domicilio en el Ecuador, estarán
exentos del pago de impuestos en estricta establecidos mediante Resolución emitida

relación a lo que se haya establecido por por el SRI.
convenios internacionales de reciprocidad
tributaria, exoneraciones tributarias equiva- Solo una vez que se presente la certifica-
lentes para empresas nacionales y para ción y la autorización de boletaje emitida
evitar la doble tributación internacional. por la autoridad municipal, la imprenta
procederá a la impresión de los boletos o
* Art. 13.- Contratos por espectáculos entradas a espectáculos públicos, la cual no
públicos.- Las personas naturales o socie- podrá exceder del número autorizado. La
dades que organicen, promuevan o admi- referida autorización será individual, es
nistren un espectáculo público ocasional decir, para cada espectáculo se obtendrá
que cuente con la participación de extranje- una autorización independiente.
ros no residentes en el país, deberán reali-
zar la retención en la fuente de la tarifa Se entenderá como espectáculo público
general de impuesto a la renta prevista para ocasional aquellas actividades que por su
sociedades, cuya base imponible será la
naturaleza se desarrollan transitoriamente,
totalidad del ingreso, que perciban las tales como: ferias, recitales, conciertos,
personas naturales residentes en el exterior actuaciones teatrales y otros espectáculos
y las sociedades extranjeras que no tengan similares que no constituyen la actividad
un establecimiento permanente en el Ecua- ordinaria del lugar ni se desarrollan durante
dor. Si los ingresos referidos en este inciso son todo el año.
percibidos por personas residentes, consti-
tuidas o ubicadas en paraísos fiscales o * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 5
jurisdicciones de menor imposición, o están
sujetas a regímenes fiscales preferentes, se
les aplicará una retención en la fuente * Art. … (13.1).- Impuesto a la renta
equivalente a la máxima tarifa prevista para único para la actividad productiva de
personas naturales. sector bananero.- El impuesto a la renta
único para las actividades del sector bana-
Los valores a ser cancelados a favor del nero será declarado y pagado mensual-
extranjero no residente, por parte del con- mente por el sujeto pasivo en la forma y
plazos que para el efecto establezca el
tratante, administrador o promotor de la Servicio de Rentas Internas mediante resolu-
presentación deberán constar en el respec- ción, la cual podrá establecer una declara-
tivo contrato y deberán estar respaldados ción anual de carácter informativo. El im-
por los respectivos comprobantes de venta. puesto así pagado constituirá crédito tribu-
tario, exclusivamente para la liquidación del
impuesto a la renta único.
El trámite para la obtención de la certifica-
ción referida en la Ley de Régimen Tribu- Para el cálculo de este impuesto único se
tario Interno deberá ser realizado por lo aplicarán las siguientes tarifas, de acuerdo a
menos con 10 días hábiles de anticipación a los rangos de número de cajas por semana:
la realización del primer evento. a) Venta local de banano producido por el
mismo sujeto pasivo:
Para la obtención del certificado, los orga-
Número de cajas por semana Tarifa
nizadores, administradores, contratantes o
De 1 a 1.000 1%
promotores de espectáculos públicos, en
los que se cuente con la participación de
extranjeros no residentes o cuyos honora- De 1.001 a 5.000 1,25%
rios se paguen a sociedades extranjeras sin
establecimiento permanente en el Ecuador, De 5.001 a 20.000 1,50%
deberán cumplir con los requisitos y plazos
Número de cajas por semana Tarifa rrespondiente al mes en el que esto suceda;
para el efecto, identificará la tarifa a aplicar
De 20.001 a 50.000 1,75% utilizando el total de ventas efectuadas a
todos los agentes de retención. Los valores
De 50.001 en adelante 2% que los productores tengan a su favor por
retenciones realizadas bajo el presente
régimen podrán ser utilizados por ellos como
b) Exportación de banano no producido por crédito tributario solamente para el pago
el mismo sujeto pasivo: del impuesto único para las actividades del
sector bananero durante el año fiscal. De
producirse un remanente al final de año, el
De 1 a 30.000 1,50% contribuyente podrá solicitar la devolución
del pago en exceso.
De 30.001 en adelante 1,75% Para efectos de liquidar el impuesto cada

mes, el contribuyente podrá aplicar las
tarifas a las ventas realizadas cada semana
c) Segundo componente en exportaciones o, de manera alternativa, utilizar el siguiente
de banano producido por el mismo sujeto procedimiento de liquidación mensual:
pasivo:
i) Se establecerá el promedio de cajas
Número de cajas por semana Tarifa del
comercializadas por semana, dividiendo la
segundo componente
cantidad de cajas vendidas en el mes ca-
lendario para el número de días calendario
De 1 a 50.000 1,25% de ese mes y multiplicando el resultado por
siete;
De 50.001 en adelante 1,50%
ii) A la cantidad obtenida se le aplicará las
d) Para las exportaciones de asociaciones tarifas contempladas en el presente artículo,
de micro y pequeños productores, cuyos en forma progresiva;
miembros produzcan individualmente hasta
1.000 cajas por semana, la tarifa será del iii) Al valor obtenido del numeral anterior se
0,5%. En los demás casos de exportaciones le multiplicará por el resultado de dividir el
por parte de asociaciones de micro, pe- número de días calendario del mes para
queños y medianos productores, la tarifa siete; y ese valor final será el importe a pa-
será del 1%. gar de forma mensual.
En caso de que el sujeto pasivo tenga par- Con el fin de aplicar las tarifas correspon-
tes relacionadas dedicadas a la misma dientes a cajas de banano por semana
categoría de actividades del sector bana- para tipos de caja y musáceas diferentes al
nero, entre las cuatro categorías previstas en banano de calidad 22XU, se utilizará un
la Ley, con el fin de identificar la tarifa apli- número de cajas que sea equivalente al de
cable se considerará la totalidad de las banano 22XU, a los precios mínimos de
cajas vendidas en conjunto dentro de esa sustentación vigentes.
categoría de actividades, tanto por el sujeto
pasivo como por dichas partes relaciona- Para identificar la tarifa aplicable en los
das. casos de existir facturas a diferentes precios,
se deberá utilizar el orden cronológico de las
Las tarifas establecidas en el presente artícu- facturas y el orden de los ítems facturados
lo se aplicarán de manera progresiva por las en caso de tratarse de una misma factura.
operaciones semanales totales de cada Para el cálculo de este impuesto único se
sujeto pasivo. De ser el caso, los agentes de utilizarán cantidades y valores hasta de
retención aplicarán esta progresividad por cuatro números decimales.
las compras totales semanales a un mismo
sujeto pasivo. El productor que en cualquier Aquellos contribuyentes que tengan activi-
semana venda a más de un agente de dades adicionales a las señaladas en el
retención deberá liquidar el impuesto co- artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, deberán distinguir sus ingresos gra- retención ni pago adicional de impuesto a
vados con impuesto único del resto de sus la renta.
ingresos. Su declaración de impuesto a la
renta global deberá presentarse en la for- Esta exención no aplicará cuando:
ma, medios y plazos que establece este
reglamento y las resoluciones emitidas por el
a) El beneficiario efectivo del ingreso sea
Servicio Rentas Internas.
una persona natural residente fiscal del
Ecuador; o
Para la aplicación de lo indicado en el
inciso anterior, solamente se podrán deducir
los costos y gastos atribuibles a los ingresos b) La sociedad que distribuye el dividendo
de otras fuentes distintas de las actividades no cumpla con el deber de informar sobre
sujetas al impuesto a la renta único. sus beneficiarios efectivos previo a la distri-
bución, en cuyo caso no se aplicará la
En caso de que el contribuyente no pueda exención únicamente respecto del porcen-
distinguir la actividad a la cual corresponde taje de aquellos beneficiarios sobre los cua-
un costo o gasto, deberá aplicar al total de les se ha omitido esta obligación. Se enten-
costos y gastos deducibles no diferencia- derá no cumplido el deber de informar en el
bles, un porcentaje que será igual al valor caso de que la sociedad, previo a la distri-
que resulte de dividir el total de ingresos bución del dividendo, no haya informado
gravados no relacionados con el impuesto sobre sus beneficiarios efectivos, en el plazo
a la renta único para el total de ingresos y formas que establezca el Servicio de Ren-
gravados. tas Internas mediante resolución.
Para efectos del cálculo del anticipo de Para efectos de la aplicación del literal a), la
impuesto a la renta, del total de activos, Administración Tributaria podrá determinar
patrimonio, ingresos gravables y costos y las obligaciones del beneficiario efectivo y
gastos deducibles, se descontarán aquellos del agente de retención cuando, por el
relacionados con el impuesto a la renta hecho de ser partes relacionadas o por
único. En caso de no poder establecerse cualquier otra circunstancia el referido
estos rubros de forma directa se deberá agente de retención haya conocido que el
aplicar el método de cálculo previsto en el beneficiario efectivo sea una persona natu-
inciso anterior. ral residente en el Ecuador.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 6 Los dividendos o utilidades distribuidos direc-
tamente, a una persona natural residente
CAPÍTULO III en el Ecuador, constituyen ingresos grava-
EXENCIONES dos para dicha persona natural en el ejerci-
cio fiscal de la distribución, debiendo por
tanto efectuarse la correspondiente reten-
Art. 14.- Norma general.- Los ingresos ción en la fuente por parte de quien los
exentos del impuesto a la renta de confor- distribuye.
midad con la Ley de Régimen Tributario
Interno deberán ser registrados como tales En el caso de dividendos distribuidos direc-
por los sujetos pasivos de este impuesto en tamente a una sociedad no residente,
su contabilidad o registros de ingresos y cuando dichos dividendos no se atribuyan a
egresos, según corresponda. un establecimiento permanente de ella en
el Ecuador y su beneficiario efectivo sea
una persona residente en el Ecuador, los
* Art. 15.- Dividendos y utilidades distri- ingresos se considerarán como gravados,
buidos.- En el caso de dividendos y utilida- debiendo por tanto efectuarse la retención
des calculados después del pago del im- en la fuente por parte de quien los distrubu-
puesto a la renta, distribuidos por socieda- ye, en el ejercicio fiscal de la distribución. La
des residents o establecimientos permanents persona natural podrá utilizar la retención
en el Ecuador, a favor de otras sociedades como crédito tributario en el ejercicio fiscal
residents o no en el pais, o personas natura- en el que se le distribuyan directamente los
les no residents en el Ecuador, no habrá dividendos que provengan íntegramente
de los dividendos originalmente distribuidos de fideicomisos de titularización en el Ecua-

a la sociedad no residente en el Ecuador. dor, cuya actividad económica exclusive
sea la inversión en activos inmuebles, siem-
En el caso del literal b), la sociedad que pre que se cumplan las condiciones esta-
distribuye los dividendos o utilidades, deberá blecidas en el artículo 9 de la Ley de Régi-
efectuar la correspondiente retención en la men Tributario Interno.
fuente de impuesto a la renta sobre el ingre-
so gravado del titular directo de sus dere- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 10
chos representativos de capital.
El valor sobre el que se calculará la reten-

Art. 16.- Entidades Públicas.- Las insti-
ción establecida en este artículo será el que tuciones del Estado están exentas de la
deba ser considerado como ingreso grava- declaración y pago del impuesto a la renta;
do, es decir, el valor distribuido más el im- las empresas públicas que se encuentren
puesto pagado por la sociedad, correspon- exoneradas del pago del impuesto a la
diente a ese valor distribuido. Para determi- renta en aplicación de las disposiciones de
nar dicho ingreso gravado, se considerará el
impuesto efectivamente pagado, al cual en
la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
caso de aplicarse las disposiciones del literal deberán presentar únicamente una declara-
d) del artículo 137 del presente Reglamento, ción informativa de impuesto a la renta; y,
se sumará el impuesto que se dejó de pagar las demás empresas públicas deberán de-
en dichas circunstancias. clarar y pagar el impuesto conforme las
disposiciones generales.
Cuando a la base imponible del impuesto a
la renta de la sociedad, en el ejercicio fiscal
al que corresponda el dividendo que ésta Para efectos de la aplicación de lo dispues-
distribuyere, se le haya aplicado una tarifa to en este artículo, el Servicio de Rentas
diferenciada de conformidad con la ley, el Internas se remitirá a la información conte-
impuesto atribuible a los dividendos será el
resultante de aplicar dicha tarifa. nida en el catastro de entidades y organis-
mos del sector público y empresas públicas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 8 reguladas por la Ley Orgánica de Empre-
sas Públicas, que emita, actualice y publi-
* Art. … (15.1).- Dividendos de proyectos que el organismo competente.
públicos en APP.- La exención del pago
del impuesto a la renta prevista en la ley
para los dividendos de sociedades consti- Art. 17.- Ingresos de entidades que ten-
tuidas para el desarrollo de proyectos públi- gan suscritos convenios internacionales.-
cos en asociaciones público-privadas aplica Para efectos de lo dispuesto en el numeral
para los dividendos pagados exclusivamen- 3 del artículo 9 de la Ley de Régimen
te dentro del plazo de diez años contados a Tributario Interno, se considera convenio
partir del primer ejercicio fiscal en el que se
generen los ingresos operacionales estable- internacional aquel que haya sido suscrito
cidos dentro del objeto de la asociación por el Gobierno Nacional con otro u otros
público-privada, con independencia del gobiernos extranjeros u organismos inter-
ejercicio fiscal en que se hayan obtenido las nacionales y publicados en el Registro
utilidades que generaron los dividendos. Oficial, cuando las normas legales perti-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 10 nentes así lo requieran.
* Art.- … (15.2).- Dividendos en proyec- Art. 18.- Enajenación ocasional de in-

tos de inversión en activos inmuebles.- muebles.- No estarán sujetas al impuesto a
Están exentos de impuesto a la renta, las la renta, las ganancias generadas en la
utilidades, rendimientos o beneficios netos
que se distribuyan a los accionistas de so- enajenación ocasional de inmuebles. Los
ciedades, cuotahabientes de fondos colec- costos, gastos e impuestos incurridos por
tivos o inversionistas en valores provenientes este concepto, no serán deducibles por
estar relacionados con la generación de males contemplados en el Código Tributa-

rentas exentas. rio, la Ley de Régimen Tributario Interno ,
este Reglamento y demás Leyes y Regla-
Para el efecto se entenderá enajenación mentos de la República; debiendo consti-
ocasional de inmuebles la que realice las tuirse sus ingresos, salvo en el caso de las
instituciones financieras sujetas al control y Universidades y Escuelas Politécnicas
vigilancia de la Superintendencia de Ban- creadas por Ley, con aportaciones o dona-
cos y las Cooperativas de Ahorro y Crédito ciones en un porcentaje mayor o igual a los
de aquellos que hubiesen adquirido por establecidos por el Servicio de Rentas Inter-
dación de pago o adjudicación en remate nas mediante Resolución.
judicial. Se entenderá también enajenación
ocasional de inmuebles cuando no se la Las donaciones provendrán de aportes o
pueda relacionar directamente con las legados en dinero o en especie, como bie-
actividades económicas del contribuyente, nes y voluntariados, provenientes de los
o cuando la enajenación de inmuebles no miembros, fundadores u otros, como los de
supere dos transferencias en el año; se cooperación no reembolsable, y de la con-
exceptúan de este criterio los fideicomisos traprestación de servicios.
de garantía, siempre y cuando los bienes en
garantía y posteriormente sujetos de enaje- El voluntariado, es decir, la prestación de
nación, efectivamente hayan estado rela- servicios lícitos y personales sin que de por
cionados con la existencia de créditos medio exista una remuneración, podrá ser
financieros. valorado por la institución sin fin de lucro
que se beneficie del mismo, para cuyo
Se entenderá que no son ocasionales, sino efecto deberá considerar criterios técnicos
habituales, las enajenaciones de bienes y para el correspondiente registro, respetar
inmuebles efectuadas por sociedades y principios contables, dentro de los paráme-
personas naturales que realicen dentro de tros promedio que existan en el mercado
su giro empresarial actividades de lotiza- para remuneraciones u honorarios según el
ción, urbanización, construcción y com- caso. En condiciones similares, sólo para
praventa de inmuebles. los fines tributarios previstos en este Re-
glamento, la transferencia a título gratuito
* Art. 19.- Ingresos de instituciones de de bienes incorporales o de derechos intan-
carácter privado sin fines de lucro.- No gibles también podrán ser valorados, con-
estarán sujetos al Impuesto a la Renta los forme criterios técnicos o circunstancias de
ingresos de las instituciones de carácter mercado.
privado sin fines de lucro legalmente cons-
tituidas, de: culto religioso; beneficencia; Para fines tributarios, el comodato de bie-
promoción y desarrollo de la mujer, el niño nes inmuebles otorgado mediante escritura
y la familia; cultura; arte; educación; inves- pública, por períodos superiores a 15 años,
tigación; salud; deportivas; profesionales; será valorado conforme los criterios técni-
gremiales; clasistas; partidos políticos; los cos establecidos en el numeral 7 del artícu-
de las comunas, pueblos indígenas, coope- lo 58 de este Reglamento.
rativas, uniones, federaciones y confedera-
ciones de cooperativas y demás asociacio- Las donaciones señaladas en este artículo,
nes de campesinos y pequeños agriculto- inclusive las de dinero en efectivo, que por
res, legalmente reconocidas, en la parte que su naturaleza no constituyen gasto deduci-
no sean distribuidos, siempre que sus bie- ble, no generan ingreso ni causan efecto
nes e ingresos se destinen a sus fines es- tributario alguno, por lo que no dan lugar al
pecíficos y cumplan con los deberes for- surgimiento de obligaciones tributarias.
Las únicas cooperativas, federaciones y sitos arriba indicados, deberán tributar sin
confederaciones de cooperativas y demás exoneración alguna, pudiendo volver a
asociaciones, cuyos ingresos están exentos, gozar de la exoneración, a partir del ejerci-
son aquellas que están integradas exclusi- cio fiscal en el que se hubiere cumplido
vamente por campesinos y pequeños agri- con los requisitos establecidos en la Ley y
cultores entendiéndose como tales a aque- este Reglamento, para ser considerados
llos que no tengan ingresos superiores a los como exonerados de Impuesto a la Renta.
establecidos para que las personas natura-
les lleven obligatoriamente contabilidad.
En consecuencia, otro tipo de cooperativas,
tales como de ahorro y crédito, de vivienda Art. 20.- Deberes formales de las institu-
u otras, están sometidas al Impuesto a la ciones de carácter privado sin fines de
Renta. Esta exoneración no será aplicable lucro.- A efectos de la aplicación de la Ley
sobre los ingresos de las organizaciones de Régimen Tributario Interno, se enten-
antes mencionadas cuando se encuentren derán como deberes formales, los siguien-
sujetos al impuesto a la renta único estable- tes:
cido en el artículo 27 de la Ley de Régimen
Tributario Interno. a) Inscribirse en el Registro Único de Con-
tribuyentes;
El Estado, a través del Servicio de Rentas
Internas, verificará en cualquier momento b) Llevar contabilidad;
que las instituciones privadas sin fines de
lucro: c) Presentar la declaración anual del im-
puesto a la renta, en la que no conste im-
1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y puesto causado si se cumplen las condicio-
que sus bienes, ingresos y excedentes no nes previstas en la Ley de Régimen Tribu-
sean repartidos entre sus socios o miem- tario Interno ;
bros sino que se destinen exclusivamente
al cumplimiento de sus fines específicos. d) Presentar la declaración del Impuesto al
Valor Agregado en calidad de agente de
2. Se dediquen al cumplimiento de sus percepción, cuando corresponda;
objetivos estatutarios; y,
e) Efectuar las retenciones en la fuente por
3. Sus bienes e ingresos, constituidos con- concepto de Impuesto a la Renta e Impues-
forme lo establecido en esta Norma, se to al Valor Agregado y presentar las co-
destinen en su totalidad a sus finalidades rrespondientes declaraciones y pago de los
específicas. Así mismo, que los excedentes valores retenidos; y,
que se generaren al final del ejercicio
económico, sean invertidos en tales fines f) Proporcionar la información que sea
hasta el cierre del siguiente ejercicio, en requerida por la Administración Tributaria.
caso de que esta disposición no pueda ser
cumplida deberán informar al Servicio de Art. 21.- Gastos de viaje, hospedaje y
Rentas Internas con los justificativos del alimentación.- No están sujetos al impues-
caso. to a la renta los valores que perciban los
funcionarios, empleados y trabajadores, de
En el caso de que la Administración Tribu- sus empleadores del sector privado, con el
taria, mediante actos de determinación o fin de cubrir gastos de viaje, hospedaje y
por cualquier otro medio, compruebe que alimentación, para viajes que deban efec-
las instituciones no cumplen con los requi- tuar por razones inherentes a su función o
cargo, dentro o fuera del país y relaciona- del Instituto Ecuatoriano Seguridad Social,
dos con la actividad económica de la em- Instituto de Seguridad Social de las Fuer-
presa que asume el gasto; tampoco se zas Armadas e Instituto de Seguridad So-
sujetan al impuesto a la renta los viáticos cial de la Policía Nacional, por concepto de
que se conceden a los funcionarios y em- prestaciones sociales, tales como: pensio-
pleados de las instituciones del Estado ni el nes de jubilación, montepíos, asignaciones
rancho que perciben los miembros de la por gastos de mortuorias, fondos de reserva
Fuerza Pública. y similares.
Estos gastos estarán respaldados por la Art. 23.- [Exenciones del Impuesto a la
liquidación que presentará el trabajador, Renta].- Están exentos del pago del Im-
funcionario o empleado, acompañado de puesto a la Renta las asignaciones o esti-
los comprobantes de venta, cuando proce- pendios que, por concepto de becas para el
da, según la legislación ecuatoriana y de financiamiento de estudios, especialización
los demás países en los que se incurra en o capacitación en Instituciones de Educa-
este tipo de gastos. Sobre gastos de viaje ción Superior, entidades gubernamentales
misceláneos tales como, propinas, pasajes nacionales o extranjeras y en organismos
por transportación urbana y tasas, que no internacionales, otorguen el Estado, los
superen el 10% del gasto total de viaje, no empleadores, organismos internacionales,
se requerirá adjuntar a la liquidación los gobiernos de países extranjeros y otros.
comprobantes de venta.
Para que sean reconocidos como ingresos
La liquidación de gastos de viajes deberá exentos, estos valores estarán respaldados
incluir como mínimo la siguiente informa- por los comprobantes de venta, cuando
ción: nombre del funcionario, empleado o proceda, según la legislación ecuatoriana y
trabajador que viaja; motivo del viaje; de los demás países en los que se incurra
período del viaje; concepto de los gastos en este tipo de gasto, acompañados de una
realizados; número de documento con el certificación emitida, según sea el caso, por
que se respalda el gasto; valor del gasto; y, el Estado, los empleadores, organismos
nombre o razón social y número de identi- internacionales, gobiernos de países ex-
ficación tributaria del proveedor nacional o tranjeros y otros, que detalle las asignacio-
del exterior. nes o estipendios recibidos por concepto de
becas. Esta certificación deberá incluir
En caso de gastos incurridos dentro del como mínimo la siguiente información:
país, los comprobantes de venta que los nombre del becario, número de cédula,
respalden deben cumplir con los requisitos plazo de la beca, tipo de beca, detalle de
establecidos en el Reglamento de Compro- todos los valores que se entregarán a los
bantes de Venta y de Retención (1). becarios y nombre del centro de estudio.
(1)
Nota: El Reglamento de compro-
bantes de venta y de retención * Art. … (23.1).- Exoneración de pago
(DE 3055 RO 679: 8-jun-2002); fue del Impuesto a la Renta para el desarrollo
derogado por el Reglamento de de inversiones nuevas y productivas.- Las
comprobantes de venta, retención sociedades que se constituyan a partir de la
y documentos complementarios (DE vigencia del Código Orgánico de la Pro-
430 RO 247:30-jul-2010) ducción, Comercio e Inversiones; así como
también, las sociedades nuevas que se
constituyeren, durante el mismo plazo, por
Art. 22.- Prestaciones sociales.- Están sociedades existentes, con el objeto de
exentos del pago del Impuesto a la Renta realizar inversiones nuevas y productivas,
los ingresos que perciban los beneficiarios gozarán de una exoneración del pago del
impuesto a la renta durante cinco años, * Art. … (23.2).- [Exención del Impuesto
contados desde el primer año en el que se a la Renta por sociedades empleado-
generen ingresos atribuibles directa y úni-
camente a la nueva inversión.
ras].- Están exentos del pago del Impuesto
a la Renta los rendimientos percibidos por
sociedades empleadoras, provenientes de
Para efectos de la aplicación de lo dispues- préstamos realizados a trabajadores para
to en este artículo, las inversiones nuevas y que adquieran parte de sus acciones, de
productivas deberán realizarse fuera de las conformidad con lo establecido en la Ley
jurisdicciones urbanas del Distrito Metropoli- de Régimen Tributario Interno. Esta exonera-
tano de Quito o del Cantón Guayaquil, y ción subsistirá mientras el trabajador conser-
dentro de los sectores económicos conside- ve la propiedad de tales acciones y siempre
rados prioritarios para el Estado, estableci- y cuando las tasas de interés de los créditos
dos en la Ley de Régimen Tributario Interno . otorgados por los empleadores no excedan
de la tasa activa referencial vigente a la
fecha del crédito.
Para efectos de verificar el cumplimiento de
lo previsto en la Ley de Régimen Tributario * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 12
Interno, el contribuyente deberá:
* Art. … (23.3).- [Exención del Impuesto
- Presentar al Servicio de Rentas Internas, los a la Renta por concepto de compensa-
correspondiente Estados de Resultados y en
caso de existir proceso productivo, el Estado
ción económica].- Están exentos del pago
de impuesto a la renta los ingresos percibi-
de Costos de Producción, en donde se
dos por concepto de compensación
establezcan claramente los valores de
económica para el Salario Digno, calculada
ingresos, costos y gastos y utilidades atribui-
de conformidad con lo señalado en el
bles de manera directa a la inversión nueva
Código Orgánico de la Producción, Co-
y productiva. Estos estados deberán contar
mercio e Inversiones.
con los respectivos soportes.
Para efectos de la aplicación de esta exo-
No se considerarán sociedades recién cons- neración esta compensación deberá cons-
tituidas aquellas derivadas de procesos de tar en los respectivos roles de pago emitidos
transformación societaria, tales como fusión por los empleadores.
o escisión.
Para aplicar la exoneración a la que se
refiere esta norma, en los términos del artícu- * Art. … (23.4).- Exoneración de pago
lo 13 del Código Orgánico de la Produc- del Impuesto a la Renta para nuevas
ción, Comercio e Inversiones, se requerirá microempresas.- Para la aplicación de la
que la totalidad de la inversión sea nueva,
exoneración dispuesta en el artículo 9.6 de
salvo el caso en el que la inversión com-
la Ley de Régimen Tributario Interno, las
prenda terrenos y activos en funcionamien-
nuevas microempresas que inicien su activi-
to que sean necesarios para el proyecto de
dad económica a partir de la vigencia de la
inversión. Los beneficios tributarios descritos
Ley Orgánica para la Reactivación de la
en este Reglamento, como en la Ley de
Economía, Fortalecimiento de la Dolariza-
Régimen Tributario Interno, se aplicarán a
ción y Modernización de la Gestión Finan-
todas aquellas empresas que justifiquen los
ciera, deberán cumplir con lo siguiente:
criterios de transparencia y sustancia
económica.
1. La condición de generación de empleo
neto se la deberá cumplir a partir del primer
Las nuevas empresas deberán cumplir, en lo ejercicio fiscal en el que se generen ingresos
que corresponda, con las obligaciones operacionales, a partir del cual se enten-
legales y en general con la normativa vigen- derá cumplida esta condición en la medida
te, de aplicación general. en la que al menos se mantenga el número
neto de plazas de trabajo existentes al iniciar
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 11 dicho ejercicio.
En el caso de personas naturales que cum- la Ley Orgánica para el Fomento Producti-
plan con los requisitos para ser considerados vo, Atracción de Inversiones, Generación de
como nuevas microempresas, para efecto Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal es-
del cumplimiento de lo señalado en el tarán exoneradas pago del impuesto a la
párrafo anterior, se considerarán aquellos renta y su anticipo durante 10 años, conta-
trabajadores contratados para el desarrollo dos a partir del primer ejercicio fiscal en el
de una nueva actividad económica por la que se generen ingresos operacionales, en
cual se busca acceder a la exoneración. la parte que corresponda directa y única-
mente a las actividades efectuadas en la
2. Las nuevas microempresas deberán in- ZEDE.
corporar en sus procesos productivos al
menos el 25% de valor agregado nacional Los administradores u operadores de Zonas
considerando alguno de los siguientes Especiales de Desarrollo Económico consti-
componentes: tuidos previo a la vigencia de la Ley Orgáni-
ca para el Fomento Productivo, Atracción
a) Equipos o maquinarias; de Inversiones, Generación de Empleo, y
Estabilidad y Equilibrio Fiscal, gozarán de
b) Materia prima; esta exoneración por el plazo que falta para
cumplir los 10 años contados a partir del
c) Insumos; ejercicio fiscal en que obtuvieron ingresos
operacionales, también en la parte que
d) Mano de obra; o corresponda directa y únicamente a las
actividades efectuadas en la ZEDE. No
e) Servicios locales. obstante, los administradores u operadores
de estas ZEDE podrán escoger si mantienen
Este porcentaje podrá ser reformado por el la aplicación del beneficio que fue otorga-
ente rector de la industria y productividad, do al momento de su constitución o al nue-
con base en los estudios sectoriales que vo beneficio en los términos referidos en el
realice para el efecto, contando con el presente artículo.
informe de impacto fiscal del Servicio de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 13
Rentas Internas.
Para efectos de cumplir con lo dispuesto en * Art. … (23.6).- Exoneración de pago

este artículo se requerirá que la microem- del Impuesto a la Renta y su anticipo para
presa sea nueva en su totalidad sin conside- los emprendimientos turísticos y asociati-
rar el mero traspaso de activos. vos.- Para la aplicación de la exoneración
de impuesto a la renta establecida en el
Para el caso de personas naturales que primer artículo innumerado agregado a
cumplan los requisitos de nuevas microem- continuación del artículo 55 del Código
presas, serán beneficiarios de esta exonera- Orgánico de la Producción, Comercio e
ción, siempre que se trate de una nueva Inversiones, se considerará lo siguiente:
actividad económica, siendo aplicable el
beneficio exclusivamente para dicha activi-
1. Los emprendimientos turísticos de micro,
dad. Para el efecto la Administración Tribu-
pequeñas y medianas empresas de turismo
taria podrá establecer mediante resolución
comunitario y/o asociativo, deben estar
de carácter general los términos para ac-
registradas previamente en el catastro que
ceder a este beneficio.
para este objeto deberá mantener el ente
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 12 rector en materia de turismo.
* Art. … (23.5).- Exoneración de pago 2. Cuando la empresa desarrolle proyectos

turísticos que no sean de naturaleza asocia-
del Impuesto a la Renta y su anticipo para tiva o comunitaria, la exoneración se apli-
los administradores u operadores de ZE- cará en la parte proporcional que corres-
DE.- Los administrados u operadores de ponda a la inversión en los emprendimientos
Zonas Especiales de Desarrollo Económico turísticos señalados y aprobados de confor-
que se constituyan a partir de la vigencia de midad con la Ley y el presente artículo.
Para este efecto, los sujetos pasivos deberán * Art. 25.- Definición de empresas fan-
aplicar la fórmula de proporcionalidad tasmas o supuestas.- Se considerarán
prevista en el artículo 2 del Reglamento
para la aplicación de la Ley Orgánica para
empresas fantasmas o supuestas, aquellas
el Fomento Productivo, Atracción de Inver- que se han constituido mediante una decla-
siones, Generación de Empleo, y Estabilidad ración ficticia de voluntad o con ocultación
y Equilibrio Fiscal. deliberada de la verdad, quienes fundadas
en el acuerdo simulado, aparentan la exis-
3. El plazo de exoneración iniciará a partir tencia de una sociedad, empresa o activi-
del primer ejercicio fiscal en que se generen dad económica, para justificar supuestas
utilidades atribuibles a la nueva inversión. transacciones, ocultar beneficios, modificar
ingresos, costos y gastos o evadir obliga-
Para los efectos del beneficio señalado, se
entenderá por turismo comunitario al mode-
ciones.
lo de gestión en el que la comunidad local * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 14
aprovecha el patrimonio natural y/o cultural
de la región en la que se asienta, para
desarrollar y ofrecer un servicio turístico * Art. 25.1.- Definición de transacciones
caracterizado por la activa participación inexistentes.- Se considerarán transaccio-
comunitaria en la planificación y ejecución nes inexistentes cuando la Administración
de acciones, conducentes a potenciar el Tributaria detecte que un contribuyente ha
desarrollo sostenible de la población. estado emitiendo comprobantes de venta
sin que se haya realizado la transferencia
Se entenderá por turismo asociativo a aquel del bien o la prestación del servicio, sin
que agrupa un conjunto de personas natu- contar con los activos, personal, infraestruc-
rales con un mismo objetivo, que al organi- tura o capacidad material, directa o indi-
zarse asociativamente oferten actividades rectamente, para prestar los servicios o
turísticas en el marco de la normativa es- producir, comercializar o entregar los bienes
pecífica para cada actividad, en condicio- que amparan tales comprobantes, o bien,
nes adecuadas de economía, seguridad y que dichos contribuyentes se encuentren no
comodidad. Estas asociaciones deberán ubicados, se presumirá la inexistencia de las
tener fin de lucro y estar reconocidas por la operaciones respaldadas en tales compro-
autoridad competente en materia de eco- bantes.
nomía popular y solidaria.
* Art. 25.2.- Calificación de empresas

inexistentes, fantasmas o contribuyentes
CAPÍTULO IV con transacciones inexistentes.- El Servicio
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS de Rentas Internas notificará a los sujetos
pasivos que incurran en las condiciones
previstas en los artículos 24, 25 y 25.1 de este
Art. 24.- Definición de empresas inexis- reglamento, un oficio con el objeto de
tentes.- De manera general, se conside- presentar, en cinco días hábiles, la docu-
rarán empresas inexistentes aquellas res- mentación con la que pretendan desvirtuar
pecto de las cuales no sea posible verificar dicha calidad.
la ejecución real de un proceso productivo
y comercial. En el caso de sociedades, y Los sujetos pasivos que no desvirtúen las
sin perjuicio de lo señalado, se conside- consideraciones del Servicio de Rentas
rarán como inexistentes a aquellas respecto Internas serán notificados, en las formas
establecidas en el Código Tributario, con la
de las cuales no se pueda verificar su cons- resolución administrativa que los considera
titución, sea a través de documentos tanto como empresas inexistentes, fantasmas o
públicos como privados, según correspon- contribuyentes con transacciones inexisten-
da. tes, según corresponda.
La Administración Tributaria publicará en el va vigente se encuentren debidamente

portal web oficial el listado de sujetos pasi- sustentados en comprobantes de venta.
vos considerados empresas inexistentes,
fantasmas o contribuyentes con transaccio-
nes inexistentes; pudiendo también publicar La renta neta de las actividades habituales
el listado de sus clientes, para que quienes u ocasionales gravadas será determinada
se crean perjudicados por dichos sujetos considerando el total de los ingresos no
puedan iniciar las acciones para corregir su sujetos a impuesto único, ni exentos y las
situación fiscal, mediante la presentación de deducciones de los siguientes elementos:
las declaraciones o anexos de información
sustitutivos correspondientes.
1. Los costos y gastos de producción o de
La notificación de la resolución establecida fabricación.
en el artículo precedente, implica que el
Servicio de Rentas Internas suspenda de 2. Las devoluciones o descuentos comer-
oficio el Registro Único de Contribuyentes y ciales, concedidos bajo cualquier modali-
la vigencia de la o las autorizaciones utiliza- dad, que consten en la misma factura o en
das de comprobantes de venta, retención y
documentos complementarios. En el caso
una nota de venta o en una nota de crédito
de sociedades, también se comunicará a siempre que se identifique al comprador.
los organismos de control respectivos.
3. El costo neto de las mercaderías o servi-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 15 cios adquiridos o utilizados.
* Art. 26.- [De la base imponible].- No se 4. Los gastos generales, entendiéndose por
reducirá la base imponible por operaciones tales los de administración y los de ventas;
efectuadas con empresas inexistentes, y,
fantasmas o supuestas, así como con socie-
dades o personas naturales por transaccio-
nes inexistentes. 5. Los gastos y costos financieros, en los
términos previstos en la Ley de Régimen
No se podrá solicitar devolución o utilizar Tributario Interno.
como crédito tributario, los impuestos que se
hubieren generado en operaciones efec- Cuando para efectos de deducibilidad la
tuadas con empresas inexistentes, fantas- normativa se refiera a un límite de gastos
mas o supuestas, así como con sociedades deberá entenderse que dicho concepto
o personas naturales por transacciones incluye indistintamente costos y gastos.
inexistentes.
Para que el costo o gasto por cada caso
La realización de actos simulados, será entendido superior a mil dólares de los
sancionada de conformidad con la norma- Estados Unidos de América sea deducible
tiva correspondiente. para el cálculo del Impuesto a la Renta, a
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 15 más del comprobante de venta respectivo,
se requiere la utilización de cualquier insti-
tución del sistema financiero para realizar
* Art. 27.- Deducciones generales.- En
el pago, a través de giros, transferencias de
general, son deducibles todos los costos y fondos, tarjetas de crédito y débito y che-
gastos necesarios, causados en el ejercicio
ques.
económico, directamente vinculados con la
realización de cualquier actividad econó- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 15
mica y que fueren efectuados con el propó-
sito de obtener, mantener y mejorar rentas * Art. 28.- Gastos generales deducibles.-
gravadas con impuesto a la renta y no Bajo las condiciones descritas en el artícu-
exentas; y, que de acuerdo con la normati- lo precedente y siempre que no hubieren
sido aplicados al costo de producción, son Trabajo, en los contratos colectivos de

deducibles los gastos previstos por la Ley trabajo, Ley Orgánica de Servicio Civil y
de Régimen Tributario Interno, en los Carrera Administrativa y de Homologa-
términos señalados en ella y en este Re- ción de las Remuneraciones del Sector
glamento, tales como: Público (1), y demás normas aplicables.
(1)
Nota: La Ley Orgánica de Servi-
1. Remuneraciones y beneficios sociales. cio Civil y Carrera Administrati-
va y de Unificación y Homologa-
a) Las remuneraciones pagadas a los traba- ción de las Remuneraciones del
jadores en retribución a sus servicios, co- Servicio Público (LOSCCA) (Cod.
mo sueldos y salarios, comisiones, bonifi- 2005-008. RO 16: 12-may-2005),
fue derogada por la Ley Orgánica
caciones legales, y demás remuneraciones de Servicio Público (L. s/n. RO-
complementarias, la compensación 2S 294: 6-oct-2010).
económica para alcanzar el salario digno
que se pague a los trabajadores conforme
lo establecido en el Código Orgánico de la En los casos en que los pagos, a los traba-
Producción, Comercio e Inversiones, así jadores públicos y privados o a los servido-
como el valor de la alimentación que se les res y funcionarios de las entidades que
proporcione, pague o reembolse cuando así integran el sector público ecuatoriano, por
lo requiera su jornada de trabajo; concepto de indemnizaciones laborales
excedan a lo determinado por el Código
b) Los beneficios sociales pagados a los del Trabajo o por la Ley Orgánica de Ser-
trabajadores o en beneficio de ellos, en vicio Civil y Carrera Administrativa y de
concepto de vacaciones, enfermedad, edu- Homologación de las Remuneraciones del
cación, capacitación, servicios médicos, Sector Público (2), según corresponda, se
uniformes y otras prestaciones sociales realizará la respectiva retención;
establecidas en la ley, en contratos indivi- (2)
Nota: Ver nota (1) anterior
duales o colectivos, actas transaccionales o
sentencias ejecutoriadas; f) La totalidad de los pagos efectuados por
concepto de desahucio y de pensiones
c) Gastos relacionados con la contratación jubilares patronales, conforme lo dispuesto
de seguros privados de vida, retiro o de en el Código del Trabajo. A efectos de
realizar los pagos por concepto de desahu-
asistencia médica privada, o atención cio y jubilación patronal, obligatoriamente
médica pre - pagada a favor de los trabaja- se deberán afectar a las provisiones ya
dores; constituidas en años anteriores; en el caso
de provisiones realizadas en años anteriores
d) Aportes patronales y fondos de reserva que hayan sido consideradas deducibles o
no, y que no fueren utilizadas, deberán
pagados a los Institutos de Seguridad So- reversarse contra ingresos gravados o no
cial, y los aportes individuales que haya sujetos de impuesto a la renta en la misma
asumido el empleador; estos gastos se proporción que hubieren sido deducibles o
deducirán sólo en el caso de que hayan no.
sido pagados hasta la fecha de presentación
de la declaración del impuesto a la renta; g) (Derogado)
e) Las indemnizaciones laborales de con- h) Las provisiones efectuadas para cubrir el

formidad con lo detallado en el acta de valor de indemnizaciones o compensacio-
finiquito debidamente legalizada o cons- nes que deban ser pagadas a los trabajado-
tancia judicial respectiva en la parte que no res por terminación del negocio o de con-
exceda a lo determinado por el Código del tratos a plazo fijo laborales específicos de
ejecución de obras o prestación de servi- k) Las provisiones para atender el pago de

cios, de conformidad con lo previsto en el fondos de reserva, vacaciones, decimoter-
Código del Trabajo o en los contratos co- cera y decimocuarta remuneración de los
lectivos. Las provisiones no utilizadas empleados o trabajadores, siempre y cuan-
deberán revertirse a resultados como otros do estén en los límites que la normativa
ingresos gravables del ejercicio en el que laboral lo permite; y,
fenece el negocio o el contrato;
l) Los gastos correspondientes a agasajos
i) Los gastos de viaje, hospedaje y alimen- para trabajadores. Serán también deduci-
tación realizados por los empleados y bles las bonificaciones, subsidios volunta-
trabajadores del sector privado y de las rios y otros emolumentos pagados a los
empresas del sector público sujetas al pago trabajadores a título individual, siempre
del impuesto a la renta, que no hubieren que el empleador haya efectuado la reten-
recibido viáticos, por razones inherentes a ción en la fuente que corresponda.
su función y cargo.
Para los casos establecidos en este numeral,
solo se deducirá la parte respecto de la cual
Estos gastos estarán respaldados por la el contribuyente haya cumplido con sus
obligaciones legales para con el Seguro
liquidación que presentará el trabajador, Social obligatorio, cuando corresponda, a la
funcionario o empleado, acompañado de fecha de la presentación de la declaración
los comprobantes de venta, cuando proce- del impuesto a la renta, la que no podrá
da, según la legislación ecuatoriana, y otros superar el plazo del vencimiento de dicha
documentos de los demás países en los que obligación tributaria y deberá observar los
se incurra en este tipo de gastos. Dicha límites de remuneraciones establecidos por
el ministerio rector del trabajo.
liquidación deberá incluir como mínimo la
siguiente información: nombre del funcio-
nario, empleado o trabajador que viaja, 2. Servicios.
motivo del viaje, período del viaje, concep-
to de los gastos realizados, número de Los costos de servicios prestados por terce-
documento con el que se respalda el gasto ros que sean utilizados con el propósito de
y valor. obtener, mantener y mejorar los ingresos
gravados y no exentos, como honorarios,
comisiones, comunicaciones, energía eléc-
En caso de gastos incurridos dentro del trica, agua, aseo, vigilancia y arrendamien-
país, los comprobantes de venta que los tos.
respalden deben cumplir con los requisitos
establecidos en el Reglamento de Compro- 3. Créditos incobrables.
bantes de Venta y de Retención (3).
(3)
Serán deducibles los valores registrados por
Nota: Ver nota (1) al Art. 21 deterioro de los activos financieros corres-
pondientes a créditos incobrables genera-
dos en el ejercicio fiscal y originados en
j) Los costos de movilización del empleado operaciones del giro ordinario del negocio,
o trabajador y su familia y traslado de registrados conforme la técnica contable, el
menaje de casa, cuando el trabajador haya nivel de riesgo y esencia de la operación, en
sido contratado para prestar servicios en un cada ejercicio impositivo, los cuales no
lugar distinto al de su residencia habitual, podrán superar los límites señalados en la
Ley.
así como los gastos de retorno del trabaja-
dor y su familia a su lugar de origen y los La eliminación definitiva de los créditos
de movilización del menaje de casa; incobrables se realizará con cargo al valor
de deterioro acumulado y, la parte no No se entenderán créditos incobrables

cubierta, con cargo a los resultados del sujetos a las indicadas limitaciones y con-
ejercicio, y se haya cumplido una de las
siguientes condiciones:
diciones previstas en la Ley de Régimen
Tributario Interno, los ajustes efectuados a
a) Haber constado como tales, durante dos cuentas por cobrar, como consecuencia de
(2) años o más en la contabilidad; transacciones, actos administrativos firmes
o ejecutoriados y sentencias ejecutoriadas
b) Haber transcurrido más de tres (3) años que disminuyan el valor inicialmente regis-
desde la fecha de vencimiento original del trado como cuenta por cobrar. Este tipo de
crédito; ajustes se aplicará a los resultados del
ejercicio en que tenga lugar la transacción
c) Haber prescrito la acción para el cobro o en que se haya ejecutoriado la resolución
del crédito;
o sentencia respectiva.
d) Haberse declarado la quiebra o insol-
vencia del deudor; y, Los auditores externos en los dictámenes
que emitan y como parte de las responsabi-
e) Si el deudor es una sociedad que haya lidades atribuidas a ellos en la Ley de
sido cancelada. Régimen Tributario Interno, deberán indi-
car expresamente la razonabilidad del
Esta disposición aplicará cuando los créditos deterioro de los activos financieros corres-
se hayan otorgado a partir de la promulga- pondientes a créditos incobrables y de los
ción del presente Reglamento. valores sobre los cuales se realizaron los
cálculos correspondientes por deterioro.
También serán deducibles las provisiones
para cubrir riesgos de incobrabilidad que 4. Suministros y materiales.
efectúan las instituciones del sistema fi-
nanciero de acuerdo con las resoluciones Los materiales y suministros utilizados o
que la Junta de Política y Regulación Mone- consumidos en la actividad económica del
taria y Financiera emita al respecto. contribuyente, como: útiles de escritorio,
impresos, papelería, libros, catálogos,
No serán deducibles las provisiones reali- repuestos, accesorios, herramientas peque-
zadas por los créditos que excedan los ñas, combustibles y lubricantes.
porcentajes determinados de acuerdo al
Código Monetario Financiero así como por 5. Reparaciones y mantenimiento.
los créditos concedidos a favor de terceros
relacionados, directa o indirectamente con Los costos y gastos pagados en concepto
la propiedad o administración de las mis- de reparación y mantenimiento de edifi-
mas; y en general, tampoco serán deduci- cios, muebles, equipos, vehículos e instala-
bles las provisiones que se formen por ciones que integren los activos del negocio
créditos concedidos al margen de las dis- y se utilicen exclusivamente para su opera-
posiciones de la Ley General de Institucio- ción, excepto aquellos que signifiquen
nes del Sistema Financiero. rehabilitación o mejora.
Los créditos incobrables que cumplan con 6. Depreciaciones de activos fijos.

una de las condiciones previstas en la
indicada ley serán eliminados con cargos a a) La depreciación de los activos fijos se
esta provisión y, en la parte que la excedan, realizará de acuerdo a la naturaleza de los
con cargo a los resultados del ejercicio en bienes, a la duración de su vida útil y la
curso. técnica contable. Para que este gasto sea
deducible, no podrá superar los siguientes metros técnicos de cada industria y del
porcentajes: respectivo bien. Podrá considerarse la
depreciación acelerada exclusivamente en
I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, el caso de bienes nuevos, y con una vida
aeronaves, barcazas y similares 5% anual. útil de al menos cinco años, por tanto, no
procederá para el caso de bienes usados
II) Instalaciones, maquinarias, equipos y adquiridos por el contribuyente. Tampoco
muebles 10% anual. procederá depreciación acelerada en el
caso de bienes que hayan ingresado al país
III) Vehículos, equipos de transporte y bajo regímenes suspensivos de tributos.
equipo caminero móvil 20% anual.
Mediante este régimen, la depreciación no
IV) Equipos de cómputo y software 33% podrá exceder del doble de los porcentajes
anual. señalados en letra a);
En caso de que los porcentajes establecidos d) Cuando se compre un bien que haya
como máximos en este Reglamento sean estado en uso, el adquirente puede calcular
superiores a los calculados de acuerdo a la razonablemente el resto de vida útil proba-
naturaleza de los bienes, a la duración de ble para depreciar el costo de adquisición.
su vida útil o la técnica contable, se apli- La vida útil así calculada, sumada a la
carán estos últimos. transcurrida durante el uso de anteriores
propietarios, no puede ser inferior a la
b) Cuando el contribuyente haya adquirido contemplada para bienes nuevos;
repuestos destinados exclusivamente al
mantenimiento de un activo fijo podrá, a su e) Cuando el capital suscrito en una socie-
criterio, cargar directamente al gasto el dad sea pagado en especie, los bienes
valor de cada repuesto utilizado o depreciar aportados deberán ser valorados según los
todos los repuestos adquiridos, al margen términos establecidos en la Ley de Com-
de su utilización efectiva, en función a la pañías o la Ley de Instituciones del Sistema
vida útil restante del activo fijo para el cual Financiero (4) El aportante y quienes figuren
están destinados, pero nunca en menos de como socios o accionistas de la sociedad al
cinco años. Si el contribuyente vendiere momento en que se realice dicho aporte,
tales repuestos, se registrará como ingreso así como los indicados peritos, respon-
gravable el valor de la venta y, como costo, derán por cualquier perjuicio que sufra el
el valor que faltare por depreciar. Una vez Fisco por una valoración que sobrepase el
adoptado un sistema, el contribuyente solo valor que tuvo el bien aportado en el mer-
podrá cambiarlo con la autorización previa cado al momento de dicha aportación.
del respectivo Director Regional del Servi- Igual procedimiento se aplicará en el caso
cio de Rentas Internas; de fusiones o escisiones que impliquen la
transferencia de bienes de una sociedad a
c) En casos de obsolescencia, utilización otra: en estos casos, responderán los indi-
intensiva, deterioro acelerado u otras razo- cados peritos avaluadores y los socios o
nes debidamente justificadas, el respectivo accionistas de las sociedades fusionadas,
Director Regional del Servicio de Rentas escindidas y resultantes de la escisión que
Internas podrá autorizar depreciaciones en hubieren aprobado los respectivos balan-
porcentajes anuales mayores a los indica- ces. Si la valoración fuese mayor que el
dos, los que serán fijados en la resolución valor residual en libros, ese mayor valor
que dictará para el efecto. Para ello, tendrá será registrado como ingreso gravable de la
en cuenta la técnica contable y los pará- empresa de la cual se escinde; y será objeto
de depreciación en la empresa resultante de a) La amortización de rubros, que de

la escisión. En el caso de fusión, el mayor acuerdo a la técnica contable, deban ser
reconocidos como activos para ser amorti-
valor no constituirá ingreso gravable pero zados, se realizará en un plazo no menor de
tampoco será objeto de depreciación en la cinco años, a partir del primer año en que el
empresa resultante de la fusión; contribuyente genere ingresos operaciona-
(4) les.
Nota: La Ley General de Insti-
tuciones del Sistema Financiero
La amortización de los gastos por concepto
(L. 52-PCL. RO-S 439: 12-may-
de desarrollo, que de acuerdo a la técnica
1994), fue Codificada en el 2001
contable, deban ser reconocidos como
(Cod. s/n. RO 250: 23-ene-2001),
activos para ser amortizados, se realizará en
y fue derogada por el Código las mismas condiciones del primer inciso de
Orgánico Monetario y Financiero este literal, y se efectuará de acuerdo a la
(RO-2S 332: 12-sep-2014). vida útil del activo o en un plazo de veinte
(20) años.
f) Cuando un contribuyente haya procedi-
do a la revaluación de activos, la deprecia-
ción correspondiente a dicho revalúo no b) En el caso de la amortización de activos
será deducible, si se asigna un nuevo valor a correspondientes a regalías, que se originen
activos completamente depreciados, no se en operaciones con partes relacionadas, el
podrá volverlos a depreciar. En el caso de gasto por amortización será deducible
venta de bienes revaluados se considerará conforme las reglas establecidas para la
como ingreso gravable la diferencia entre el deducibilidad del gasto por concepto de
precio de venta y el valor residual sin consi- regalías establecidas en este Reglamento; y,
derar el revalúo;
c) Las inversiones relacionadas con la
g) Los bienes ingresados al país bajo régi- ejecución de contratos celebrados con el
men de internación temporal, sean de pro- Estado o entidades del sector público, en
piedad y formen parte de los activos fijos virtud de los cuales el contratista se obliga
del contribuyente y que no sean arrendados a ejecutar una obra, financiarla y operarla
desde el exterior, están sometidos a las por cierto lapso, vencido el cual la obra
normas de los incisos precedentes y la ejecutada revierte sin costo alguno para el
depreciación será deducible, siempre que Estado o a la entidad del sector público
se haya efectuado el pago del impuesto al contratante. Estas inversiones se amorti-
valor agregado que corresponda. Tratándo- zarán en porcentajes anuales iguales, a
se de bienes que hayan estado en uso, el partir del primer año en que el contribu-
contribuyente deberá calcular razonable- yente genere ingresos operacionales y por
mente el resto de vida útil probable para el lapso contractualmente estipulado para
depreciarlo. La vida útil así calculada, que el contratista opere la obra ejecutada.
sumada a la transcurrida durante el uso de
anteriores propietarios, no puede ser infe- En el ejercicio impositivo en que se termi-
rior a la contemplada para bienes nuevos. ne el negocio o concluya la actividad, se
harán los ajustes pertinentes con el fin de
Cuando se constituya un fideicomiso de amortizar la totalidad de la inversión rela-
administración que tenga por objeto el cionada con dicho negocio o actividad,
arrendamiento de bienes que fueran parte aunque el contribuyente continúe operando
del patrimonio autónomo la deducción será otros negocios o actividades.
aplicable siempre que el constituyente y el
arrendatario no sean la misma persona o 8. Pérdidas.
partes relacionadas.
a) Son deducibles las pérdidas causadas en
7. Amortización. caso de destrucción, daños, desaparición y
otros eventos que afecten económicamente riores. Su amortización se efectuará dentro

a los bienes del contribuyente usados en la de los cinco períodos impositivos siguien-
actividad generadora de la respectiva renta tes a aquel en que se produjo la pérdida,
y que se deban a caso fortuito, fuerza ma- siempre que tal amortización no sobrepase
yor o delitos, en la parte en que no se del 25% de la utilidad gravable realizada
hubiere cubierto por indemnización o en el respectivo ejercicio. El saldo no
seguros. El contribuyente conservará los amortizado dentro del indicado lapso, no
respectivos documentos probatorios por un podrá ser deducido en los ejercicios
período no inferior a seis años; económicos posteriores. En el caso de
terminación de actividades, antes de que
b) Las pérdidas por las bajas de inventarios concluya el período de cinco años, el saldo
se justificarán mediante declaración jura- no amortizado de las pérdidas, será dedu-
mentada realizada ante un notario o juez, cible en su totalidad en el ejercicio en el
por el representante legal, bodeguero y que se produzca la terminación de activi-
contador, en la que se establecerá la des- dades; y,
trucción o donación de los inventarios a
una entidad pública o instituciones de d) No serán deducibles las pérdidas gene-
carácter privado sin fines de lucro con radas por la transferencia ocasional de
estatutos aprobados por la autoridad com- inmuebles.
petente. En el acto de donación compare-
cerán, conjuntamente el representante legal 9. Tributos y aportaciones.
de la institución beneficiaria de la donación
y el representante legal del donante o su a) Los tributos que soporte la actividad
delegado. Los notarios deberán entregar la generadora de los ingresos gravados, con
información de estos actos al Servicio de excepción del propio impuesto a la renta,
Rentas Internas en los plazos y medios que los intereses de mora y multas que deba
éste disponga. cancelar el sujeto pasivo por el retraso en el
pago de sus obligaciones tributarias y
En el caso de desaparición de los inventa- aquellos que se hayan integrado al costo de
rios por delito infringido por terceros, el los bienes y activos, se hayan obtenido por
contribuyente deberá adjuntar al acta, la ellos crédito tributario o se hayan traslada-
respectiva denuncia efectuada durante el do a otros contribuyentes. Sin embargo,
ejercicio fiscal en el cual ocurre, a la auto- será deducible el impuesto a la renta paga-
ridad competente y a la compañía asegurado por el contribuyente por cuenta de sus
dora cuando fuere aplicable. funcionarios, empleados o trabajadores,
cuando ellos hayan sido contratados bajo el
La falsedad o adulteración de la documen- sistema de ingresos netos y siempre que el
tación antes indicada constituirá delito de empleador haya efectuado la retención en
defraudación fiscal en los términos señala- la fuente y el pago correspondiente al SRI;
dos por el Código Tributario.
b) Contribuciones pagadas a los organis-
El Servicio de Rentas Internas podrá solici- mos de control, excepto los intereses y
tar, en cualquier momento, la presentación multas; y,
de las actas, documentos y registros conta-
bles que respalden la baja de los inventa- c) Las cuotas y las erogaciones que se
rios; paguen a las Cámaras de la Producción,
colegios profesionales, asociaciones gre-
c) Las pérdidas declaradas luego de la miales y clasistas que se hallen legalmente
conciliación tributaria, de ejercicios ante- constituidas; y,
d) El impuesto pagado a las tierras rurales a la fabricación o comercialización de

multiplicado por cuatro, que será deducible bienes relacionados directamente con
dichas actividades.
exclusivamente de los ingresos originados
por la producción de la tierra en activida-
Adicionalmente, serán deducibles las ero-
des agropecuarias y hasta por el monto del gaciones efectuadas para las actividades
ingreso gravado percibido por esa activi- de publicidad o patrocinio deportivo que
dad en el correspondiente ejercicio. sean realizadas dentro de los programas del
Plan Estratégico para el Desarrollo Deportivo
10. Gastos de gestión. ejecutado por la entidad rectora compe-
tente.
Los gastos de gestión, siempre que corres- Entiéndase como publicidad o patrocinio
pondan a gastos efectivos, debidamente deportivo aquella actividad por la cual el
documentados y que se hubieren incurrido patrocinado, quien se dedica a la actividad
en relación con el giro ordinario del nego- deportiva, recibe un aporte económico a
cio, como atenciones a clientes, reuniones cambio de publicitar con fines comerciales,
con empleados y con accionistas, hasta un determinada información proporcionada
por el patrocinador.
máximo equivalente al 2% de los gastos
generales realizados en el ejercicio en
f) (Derogado)
curso.
11. Promoción y publicidad. g) Los contribuyentes que efectúen gastos
para la comercialización de vehículos eléc-
Los costos y gastos incurridos para la pro- tricos, cocinas de uso doméstico eléctricas y
moción y publicidad de bienes y servicios las que funcionen exclusivamente mediante
serán deducibles hasta un máximo del 20% mecanismos eléctricos de inducción, inclu-
del total de ingresos gravados del contribu- yendo las que tengan horno eléctrico, así
yente, este límite no será aplicable en el como las ollas de uso doméstico, diseñadas
caso de erogaciones incurridas por: para su utilización en cocinas de inducción
y los sistemas eléctricos de calentamiento
a) Micro y pequeñas empresas, incluidas las de agua para uso doméstico, incluyendo las
personas naturales cuyos ingresos se en- duchas eléctricas.
cuentren dentro de los límites establecidos
para considerarse como micro y pequeñas No podrán deducirse ningún rubro por con-
empresas; excepto cuando estos costos y cepto de promoción y publicidad, los con-
gastos sean incurridos para la promoción de tribuyentes que se dediquen a la produc-
bienes y servicios producidos o importados ción y/o comercialización de alimentos
por terceros. preparados con contenido hiperprocesado,
entendidos como tales a aquellos productos
b) Contribuyentes que se dediquen a la que se modifiquen por la adición de sustan-
prestación de servicios de promoción y cias como sal, azúcar, aceite, preservantes
publicidad como su actividad habitual, y/o aditivos, los cuales cambian la naturale-
excepto los que se incurran para su propio za de los alimentos originales, con el fin de
beneficio; y, prolongar su duración y hacerlos más atrac-
tivos o agradables. Son elaborados princi-
c) La oferta o colocación de bienes y servi- palmente con ingredientes industriales que
cios de producción nacional, en mercados normalmente contienen poco o ningún
externos. alimento natural y son el resultado de una
tecnología sofisticada que incluyen proce-
d) La oferta de turismo interno y receptivo. sos de hidrogenación, hidrólisis, extrusión,
moldeado, remodelado, entre otros.
e) Patrocinio y organización de actividades
deportivas, artísticas y culturales, así como la La Autoridad Nacional de Salud remitirá al
promoción y publicidad de aquellos contri- Servicio de Rentas Internas periódicamente
buyentes que se dediquen exclusivamente un listado actualizado de estos productos.
Para el efecto de los incentivos se debe En el caso de que no se hubieren estableci-

entender turismo receptivo a las actividades do los porcentajes antes indicados, el sujeto
productivas relacionadas con el traslado pasivo deberá declarar los valores por la
hacia el Ecuador de personas extranjeras no pérdida física reflejando la realidad econó-
residentes en el país, por motivos personales, mica, misma que deberá estar respaldada
de negocios o profesionales. en informes técnicos, certificaciones u otros
documentos que justifiquen precisa y deta-
Se consideran como prestadores de servi- lladamente la merma cada vez que esta se
cios de turismo receptivo para este efecto, haya producido; no se admitirá la presenta-
aquellas personas naturales o jurídicas que ción de justificaciones globales por ejercicio
se dediquen a la prestación remunerada de fiscal, o las justificaciones meramente teóri-
modo habitual a una o más de las siguientes cas o fundadas en supuestos. La justificación
actividades: debe contener la descripción de los actos,
hechos o situaciones que la provocaron y su
1. Alojamiento, en todas sus modalidades; cuantificación.
2. Servicio de alimentos y bebidas; No se considerará merma cuando la pérdi-

da física, en volumen, peso o cantidad de
3. Transportación, cuando se dedica princi- las existencias, sea producida por el accio-
palmente al turismo, en modalidades de nar de terceros fuera de los procesos de
transporte aéreo, marítimo, fluvial y terrestre producción, almacenamiento y transporte.
inclusive;
13. Fusión, escisión, disolución y liquida-
4. Operación turística; ción.
5. Intermediación, agencias de servicios Los gastos producidos en el proceso de
turísticos, organizadores de congresos y
convenciones; y, fusión, escisión, disolución y liquidación
de las personas jurídicas se registrarán en
6. Establecimientos de atracción y entrete- el ejercicio económico en que hayan sido
nimiento, en las actividades específicas que incurridos y serán deducibles aunque no
sean definidas por el ente rector en materia estén directamente relacionados con la
de turismo. generación de ingresos.
Para el efecto, el beneficiario deberá contar
con su respectivo registro de turismo y licen- 14. Amortizaciones y depreciaciones en la
cia única anual de funcionamiento, y de ser actividad petrolera:
el caso otros requisitos requeridos al efecto
por la norma sectorial de turismo. Se exclu- Amortización de inversiones de las socie-
yen expresamente todas aquellas activida- dades que mantienen contratos de partici-
des ejecutadas por un prestador de servicios
turísticos, que sean distintas a aquellas acti-
pación para la exploración y explotación de
vidades contempladas en su respectivo hidrocarburos y contratos para la explota-
Registro de Turismo y Licencia Anual de ción de petróleo crudo y exploración adi-
Funcionamiento. cional de hidrocarburos en campos margi-
nales.
12. Mermas.
Las sociedades que han suscrito con el
Las mermas que ordinariamente se susci- Estado contratos de participación y campos
ten en los procesos de producción, almace- marginales para la exploración y explota-
namiento o transporte de productos suscep- ción de hidrocarburos, deberán cumplir las
tibles a reducirse en su cantidad o volu- siguientes reglas:
men, en los porcentajes que señale el Di-
rector General del Servicio de Rentas 1. Amortización del período de preproduc-
Internas, mediante resolución. ción.- La amortización de las inversiones
de exploración, desarrollo y producción autorización emitida por la Dirección Na-

realizadas en el período de preproducción cional de Hidrocarburos.
se efectuarán en partes iguales durante
cinco años a partir del inicio de la produc- 15. Gasto por arrendamiento mercantil o
ción debidamente autorizada por la Direc- leasing.- El saldo del precio equivalente al
de la vida útil restante al que se refiere la
ción Nacional de Hidrocarburos. Ley, corresponde al valor pendiente de
depreciación del bien, en función del tiem-
2. Amortización del período de produc- po que resta de su vida útil conforme su
ción.- La amortización de las inversiones naturaleza y técnica contable.
del período de producción se efectuará
anualmente por unidades de producción a Se entenderá la expresión “tiempo que resta
de su vida útil”, a la diferencia entre el tiem-
partir del siguiente año fiscal en que fueron po de vida útil del bien y el plazo del contra-
capitalizadas, en función del volumen to de arrendamiento. Para efectos tributa-
producido de las reservas probadas rema- rios, el tiempo de vida útil no podrá ser me-
nentes de acuerdo con la siguiente fórmula: nor al que resulte de aplicar los porcentajes
de depreciación de activos fijos estableci-
dos como límites en el presente Reglamen-
Ak = (INAk)Qk to.
RPk
En el caso de arrendamiento mercantil de
Donde: terrenos, no serán deducibles los costos o
gastos generados en la operación cuando
Ak = Amortización de las inversiones de el plazo del contrato de arrendamiento
mercantil sea inferior a 20 años.
producción durante el año fiscal k.
Cuando no se ejecute la opción de compra
INAk = Inversión total de producción no en un contrato de arrendamiento mercantil,
amortizada al inicio del año fiscal k. no será deducible la diferencia entre el valor
de las cuotas pagadas y el gasto generado
RPk = Reservas probadas remanentes por depreciación e interés.
totales al inicio del año fiscal k que sean 16. Regalías, servicios técnicos, administrati-
recuperables durante la vigencia del con- vos y de consultoría con partes relaciona-
trato y se encuentren certificadas por la das.- Siempre y cuando dichos gastos co-
Dirección Nacional de Hidrocarburos. rrespondan a la actividad generadora
realizada en el país, la sumatoria de gastos
En el caso de Campos Marginales, las por regalías, servicios técnicos, administrati-
vos y de consultoría pagados por socieda-
reservas no serán discriminadas, sino que des domiciliadas o no en Ecuador a sus
corresponderán a las reservas totales del partes relacionadas será deducible hasta un
Campo. valor equivalente al 20% de la base imponi-
ble del impuesto a la renta más el valor de
Qk = Producción fiscalizada total del año dichos gastos, salvo que apliquen los límites
fiscal k. En caso de campos marginales, previstos en los siguientes casos:
incluye la producción de curva base y la a) Para los contribuyentes que se encuen-
producción incremental. tren en el ciclo preoperativo del negocio, el
límite aplicable a la sumatoria de este tipo
3. Amortización de inversiones de trans- de gastos corresponderá al 10% del total de
porte y almacenamiento.- La amortización los activo.
de las inversiones del sistema de transporte
b) En el caso especifico de contribuyentes
y almacenamiento será en 10 años en línea que no se encuentren en las circunstancias
recta desde el momento en que el mencio- descritas en literales anteriores, cuya única
nado sistema entre en operación, previa la actividad sea prestar servicios a partes
independientes, de ingeniería o servicios contenidas en el Código Orgánico de la

técnicos similares para la construcción de Economía Social de los Conocimientos,
obras civiles o de infraestructura, incluyendo Creatividad e Innovación.
la fiscalización técnica de las mismas, si el
indicador de margen operativo, resultante 17. Gastos de instalación, organización y
de la utilidad operativa sobre las ventas similares.- Los valores de establecimiento o
operativas de la sociedad, es igual o supe- costos de puesta en marcha de operacio-
rior al 7,5%, no habrá límite de deducibilidad, nes tales como: instalación, organización y
caso contrario se aplicará el límite de dedu- similares, que de acuerdo a la técnica con-
cibilidad que resulte del siguiente procedi- table, deban ser reconocidos como gasto
miento: en el momento en que se incurre en ellos.
i) Se multiplicarán las ventas operativas por Los valores totales incurridos en el año,
el 7,5% y al resultado de esta operación se mencionados en este numeral, no podrán
restará la utilidad operativa; y, superar el 5% de la base imponible del im-
puesto a la renta más el valor de dichos
ii) El límite de deducibilidad será igual al gastos. Para el caso de las sociedades que
valor acumulado anual de servicios y regal- se encuentren en el ciclo preoperativo del
ías incurridos con partes relacionadas me- negocio, este porcentaje corresponderá al
nos el valor resultante del paso anterior. 2% del total de los activos.
En los casos anteriores, el contribuyente 18. Deducción adicional por adquisición

podrá solicitar un límite mayor de deducibi- de bienes o servicios a organizaciones de
lidad, bajo las disposiciones legales, regla- la economía popular y solidaria.- Para
mentarias y procedimentales establecidas efectos de la aplicación de la deducción
para la consulta de valoración previa de adicional de hasta el 10% del costo o gasto,
operaciones entre partes relacionadas. respecto del valor de bienes o servicios
prestados por organizaciones de la eco-
No obstante, lo anterior, no habrá límites de nomía popular y solidaria -incluidos los arte-
deducibilidad en los siguientes casos: sanos que sean parte de dicha forma de
organización económica- que se encuen-
i) Operaciones con sociedades relaciona- tren dentro de los rangos para ser conside-
das residentes o establecimientos perma- radas como microempresas, la deducción
nentes en el Ecuador, siempre y cuando a adicional deberá calcularse con base en el
dichas partes les corresponda respecto de valor del costo o gasto anual por concepto
las transacciones entre sí, la misma tarifa de depreciación, amortización u otros con-
efectiva impositiva aplicable; ceptos.
ii) Operaciones con personas naturales Para aplicar la deducción adicional, el

relacionadas residentes en el Ecuador, costo o gasto debe haber sido considerado
siempre y cuando a dichas personas les como deducible en el mismo ejercicio fiscal,
corresponda una tarifa impositiva igual o de conformidad con las disposiciones de la
mayor a la tarifa aplicable a la sociedad o Ley de Régimen Tributario Interno. Las com-
establecimiento permanente que realiza pras efectuadas a estas organizaciones
pago. deberán estar claramente identificadas en
la respectiva contabilidad o registro de
No será deducible el gasto en su totalidad, si ingresos y egresos, según corresponda.
el activo por el cual se están pagando
regalías a partes relacionadas hubiere per- El límite de la deducción adicional se calcu-
tenecido a la sociedad residente o estable- lará de manera proporcional considerando
cimiento permanente en el Ecuador en los la relación de los costos y gastos deducibles
últimos 20 años. generados con las organizaciones de la
economía popular y solidaria comprendidas
Se considerarán regalías a las cantidades para este incentivo frente al total de costos
pagadas por el uso o derecho de uso de y gastos deducibles que se generen en
marcas, patentes, obtenciones vegetales y cada ejercicio impositivo. Para el efecto se
demás tipologías de propiedad intelectual deberán observar las siguientes relaciones:
Proporción de Límite de deduc- por este concepto, el cual podrá ser utiliza-
costos y gastos en ción adicional del do en el momento en que se produzca la
organizaciones EPS costo o gasto en venta, baja o autoconsumo del inventario.
microempresas EPS
Hasta 5% 6% 2. Las pérdidas esperadas en contratos de
Desde 5,01% hasta construcción generadas por la probabilidad
8%
10% de que los costos totales del contrato exce-
Desde 10,01% en dan los ingresos totales del mismo, serán
10%
adelante consideradas como no deducibles en el
periodo en el que se registren contablemen-
18. (5) Regalías en el sector de recursos natu- te; sin embargo, se reconocerá un impuesto
rales no renovables.- Para el caso de los diferido por este concepto, el cual podrá ser
contribuyentes que mantengan contratos utilizado en el momento en que finalice el
de exploración, explotación y transporte de contrato, siempre y cuando dicha pérdida
recursos naturales no renovables, el límite de se produzca efectivamente.
deducibilidad por regalías en el ciclo opera-
tivo del negocio será de hasta el 1% de la
base imponible del impuesto a la renta más 3. La depreciación correspondiente al valor
el valor de dichas regalías y, de encontrarse activado y actualización financiera de la
en el ciclo preoperativo del negocio, de provisión por concepto de desmantela-
hasta el 1% del total de los activos. El contri- miento y otros costos posteriores asociados,
buyente podrá solicitar un límite mayor, bajo conforme la normativa contable pertinente,
las disposiciones legales, reglamentarias y serán considerados como no deducibles en
procedimentales establecidas para la con- el periodo en el que se registren contable-
sulta de valoración previa de operaciones mente; sin embargo, se reconocerá un
entre partes relacionadas. impuesto diferido por estos conceptos, el
cual podrá ser utilizado en el momento en
(5)
Nota: La numeración que por se- que efectivamente se desprendan los recur-
cuencia correspondería es 19; sin sos para cancelar la obligación por la cual
embargo, por fidelidad con el Re- se efectuó la provisión por desmantelamien-
gistro Oficial se mantiene la to y hasta por el monto efectivamente
constante en el mismo. pagado, en los casos que exista la obliga-
ción contractual o legal para hacerlo.
En este caso serán aplicables en forma
subsidiaria las disposiciones del numeral 16 4. El valor del deterioro de propiedades
del presente artículo. planta y equipo y otros activos no corrientes
que sean utilizados por el contribuyente,
Para el caso de servicios técnicos, adminis- será considerado como no deducible en el
trativos y de consultorio prestados por partes periodo en el que se registre contablemen-
relacionadas, se observarán los límites esta- te; sin embargo, se reconocerá un impuesto
blecidos para el efecto en este Reglamento. diferido por este concepto, el cual podrá ser
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p 16 utilizado en el momento en que se transfiera
el activo, se produzca la reversión del dete-
rioro o a la finalización de su vida útil.
* Art. … (28.1).- Impuestos diferidos.-
Para efectos tributarios y en estricta aplica-
ción de la técnica contable, se permite el 5. Las provisiones diferentes a las de cuentas
reconocimiento de impuestos diferidos, incobrables y desmantelamiento, serán
únicamente en los siguientes casos y condi- consideradas como no deducibles en el
ciones: período en el que se registren contablemen-
te; sin embargo, se reconocerá un impuesto
1. Las pérdidas por deterioro producto del diferido por este concepto, el cual podrá ser
ajuste realizado para alcanzar el valor neto utilizado en el momento en que el contribu-
de realización del inventario, serán conside- yente se desprenda efectivamente de
radas como no deducibles en el periodo en recursos para cancelar la obligación por la
el que se registren contablemente; sin em- cual se efectuó la provisión y hasta por el
bargo, se reconocerá un impuesto diferido monto efectivamente pagado.
6. Las ganancias o pérdidas que surjan de la 8. Las pérdidas declaradas luego de la

medición de activos no corrientes manteni- conciliación tributaria, de ejercicios anterio-
dos para la venta, no serán sujetos de im- res, en los términos y condiciones estableci-
puesto a la renta en el periodo en el que se dos en la ley y en este Reglamento.
el que se registren contablemente; sin em-
bargo, se reconocerá un impuesto diferido 9. Los créditos tributarios no utilizados, gene-
por estos conceptos, el cual podrá ser utili- rados en períodos anteriores, en los términos
zado en el momento de la venta o ser pa- y condiciones establecidos en la ley y este
gado en el caso de que la valoración haya Reglamento.
generado una ganancia, siempre y cuando
la venta corresponda a un ingreso gravado 10. En los contratos de servicios integrados
con impuesto a la renta. con financiamiento de la contratista con-
templados en la Ley de Hidrocarburos,
7. Los ingresos y costos derivados de la apli- siempre y cuando las fórmulas de amortiza-
cación de la normativa contable corres- ción previstas para fines tributarios no sean
pondiente al reconocimiento y medición de compatibles con la técnica contable, el
activos biológicos, medidos con cambios en valor de la amortización de inversiones
resultados, durante su período de transfor- tangibles o intangibles registrado bajo la
mación biológica, deberán ser considera- técnica contable que exceda al valor de la
dos en conciliación tributaria, como ingresos amortización tributaria de esas inversiones
no sujetos de impuesto a la renta y costos será considerado como no deducible en el
atribuibles a ingresos no sujetos de impuesto periodo en el que se registre contablemen-
a la renta, inclusive el pago correspondiente te; sin embargo, se reconocerá un impuesto
a la participación trabajadores; adicional- diferido por este concepto, que podrá ser
mente éstos conceptos no deberán ser utilizado, respetando las referidas fórmulas,
considerados como gastos atribuibles para durante los períodos en los cuales la amorti-
generar ingresos exentos y en cualquier otro zación contable sea inferior a la amortiza-
límite establecido en la norma tributaria que ción tributaria, según los términos estableci-
incluya a estos elementos. dos en la Ley y en este Reglamento.
En el período fiscal en el que se produzca la 11. Las provisiones efectuadas para cubrir los
venta o disposición del activo biológico, se pagos por desahucio y pensiones jubilares
efectuará la liquidación del impuesto a la patronales que sean constituidas a partir de
renta, para lo cual se deberán considerar los la vigencia de la Ley Orgánica para la
ingresos atribuibles al reconocimiento y Reactivación de la Economía, Fortaleci-
medición de activos biológicos y aquellos miento de la Dolarización y Modernización
relacionados con la venta o disposición del de la Gestión Financiera no son deducibles;
activo y los costos reales acumulados impu- sin embargo, se reconocerá un impuesto
tables a dicha operación, así como la parti- diferido por este concepto, el cual podrá ser
cipación laboral atribuible y pagada a la utilizado en el momento en que el contribu-
fecha de la operación, para efectos de la yente se desprenda efectivamente de
determinación de la base imponible. recursos para cancelar la obligación por la
cual se efectuó la provisión y hasta por el
monto efectivamente pagado, conforme lo
En el caso de activos biológicos, que se
dispuesto en la Ley de Régimen Tributario
midan bajo el modelo de costo conforme la
Interno.
técnica contable, será deducible la corres-
pondiente depreciación más los costos y
12. Por el reconocimiento y medición de los
gastos directamente atribuibles a la trans-
ingresos, costos y gastos provenientes de
formación biológica del activo, cuando
contratos de construcción, cuyas condicio-
éstos sean aptos para su cosecha o reco-
nes contractuales establezcan procesos de
lección, durante su vida útil.
fiscalización sobre planillas de avance de
obra, de conformidad con la normativa
Para efectos de la aplicación de lo estable- contable pertinente.
cido en el presente numeral, el Servicio de
Rentas Internas podrá emitir la correspon- En el caso de los contratos de construcción
diente resolución. que no establezcan procesos de fiscaliza-
ción, los ingresos, costos y gastos deberán se refiere el inciso anterior podrán deducir-
ser declarados y tributados en el ejercicio se, según las normas generales si el contri-
fiscal correspondiente a la fecha de emisión
de las facturas correspondientes
buyente tuviere otros ingresos gravados
contra los que pueda cargar este gasto.
6. Las pérdidas por venta de activos fijos,
* Art. 29.- Otras deducciones.- Son tam- entendiéndose como pérdida la diferencia
bién deducibles, siempre que estén vincu- entre el valor no depreciado del bien y el
lados directamente con la generación de los precio de venta si éste fuere menor.
ingresos gravados, los siguientes rubros:
1. Los intereses de deudas contraídas con No se aceptará la deducción de pérdidas en

las instituciones del sistema financiero la venta de activos fijos, cuando la transac-
nacional, así como las comisiones y más ción tenga lugar entre contribuyentes rela-
gastos originados por la constitución, reno- cionados o entre la sociedad y el socio o su
vación o cancelación de dichas deudas. En cónyuge o sus parientes dentro del cuarto
este caso no hay lugar a retenciones en la grado de consanguinidad o segundo de
fuente. afinidad; o entre el sujeto pasivo y su
cónyuge o sus parientes dentro del cuarto
2. Los intereses y más costos financieros grado de consanguinidad o segundo de
por deudas contraídas con sociedades no afinidad.
sujetas al control de la Superintendencia de
Bancos y con personas naturales, siempre Tampoco son deducibles los descuentos
que se haya efectuado la respectiva reten- concedidos en la negociación directa de
ción en la fuente por el Impuesto a la Ren- valores cotizados en Bolsa, en la porción
ta. que sobrepasen las tasas de descuento
vigentes en el mercado al momento de
3. (Derogado) realizarse la respectiva negociación, sin
perjuicio de los ajustes que se produzcan
4. Los intereses y otros costos financieros por efecto de la aplicación de los principios
relacionados con deudas contraídas para la del sistema de precios de transferencia
adquisición de activos fijos se sumarán al establecidos en la ley, este Reglamento y
valor del activo en la parte generada en la en las resoluciones que el Director General
etapa preoperacional. del Servicio de Rentas Internas expida
sobre este particular.
5. Los intereses y otros costos financieros
relacionados con deudas contraídas para la 7. Las instituciones que presten servicios
exploración y desarrollo de minas y cante- de arrendamiento mercantil o leasing no
ras, para la siembra y desarrollo de bos- podrán deducir la depreciación de los
ques, plantaciones permanentes y otras bienes dados en arrendamiento mercantil
actividades cuyo ciclo de producción sea con opción de compra.
mayor de tres años, causados o devengados
hasta la fecha de puesta en marcha, explo- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 27
tación efectiva o producción, se registrarán
como cargos diferidos y el valor acumula- * Art. 30.- Deducción por pagos al exte-
do se amortizará a razón del 20% anual. rior.- Son deducibles los pagos efectuados
al exterior que estén directamente relacio-
Sin embargo a opción del contribuyente, nados con la actividad en el Ecuador y se
los intereses y costos financieros a los que destinen a la obtención de rentas gravadas.
Los pagos efectuados al exterior son dedu- En caso de establecerse que el contribuyen-
cibles siempre que se haya efectuado la te utilizó a un intermediario, ubicado en un
correspondiente retención en la fuente de país con el cual se haya suscrito un conve-
Impuesto a la Renta. Si el sujeto pasivo nio de doble tributación, con el fin de reali-
omitiere la retención en la fuente, será zar una triangulación y aplicar indebida-
responsable del pago del impuesto, caso en mente los beneficios del convenio, la Ad-
el cual el valor de la retención deberá ser ministración Tributaria podrá determinar el
considerado como gasto no deducible en la impuesto a pagar sin perjuicio de las res-
conciliación tributaria de su declaración de ponsabilidades penales a las que hubiere
impuesto a la renta para el ejercicio fiscal lugar.
correspondiente.
Los gastos indirectos asignados desde el
exterior a sociedades domiciliadas en el
Los pagos al exterior que a continuación se
Ecuador por sus partes relacionadas, no
detallan serán deducibles cumpliendo
podrán ser superiores al 5% de la base
además las siguientes reglas:
imponible del Impuesto a la Renta más el
valor de dichos gastos, siempre y cuando
I) Reembolsos.- Son deducibles como dichos gastos correspondan a la actividad
gastos los valores que el sujeto pasivo generadora realizada en el país. En el caso
reembolse al exterior por concepto de de que no se determine base imponible de
gastos incurridos en el exterior, directa- Impuesto a la Renta no se admitirán dichos
mente relacionados con la actividad des- gastos. Para el caso de las sociedades que
arrollada en el Ecuador por el sujeto pasivo se encuentren en el ciclo preoperativo del
que los reembolse, siempre que se haya negocio, este porcentaje corresponderá al
efectuado la retención en la fuente del 5% del total de los activos, sin perjuicio de
Impuesto a la Renta. la retención en la fuente correspondiente.
Para la aplicación de este inciso se enten-
derá como gastos indirectos a aquellos
El reembolso se entenderá producido incurridos directamente por algún otro
cuando concurran las siguientes circuns- miembro del grupo internacional y asigna-
dos al contribuyente de conformidad con
tancias: las regulaciones que establezca el Servicio
de Rentas Internas.
a) Los gastos rembolsados se originan en
una decisión de la empresa mandante, Para efectos del límite de deducción de los
gastos indirectos asignados desde el exterior
quien por alguna causa no pudo efectuar el a sociedades domiciliadas en el Ecuador
gasto en forma directa, o porque en su por sus partes relacionadas, en el caso de
defecto le resultaba económicamente con- los contribuyentes con contratos de explo-
veniente acudir a un tercero para que actúe ración, explotación y transporte de recursos
en su nombre; naturales no renovables, se incluirán tam-
bién a los servicios técnicos y administrativos
prestados directamente por sus partes rela-
b) Los importes de los reembolsos de gas- cionadas del exterior.
tos corresponden a valores previamente
establecidos; y, II) Intereses por créditos del exterior.-
Serán deducibles los intereses pagados por
créditos del exterior, adquiridos para el
c) Existan documentos de soporte que giro del negocio, hasta la tasa autorizada
avalen la compra del bien o la prestación por el Banco Central del Ecuador, siempre
de servicios que son objeto del reembolso. que estos y sus pagos se encuentren regis-
trados en el Banco Central del Ecuador, y - Para el caso de fideicomisos mercantiles,

que cumplan las demás condiciones esta- serán deducibles los intereses generados
blecidas en la ley. por créditos del exterior, siempre que la
relación entre el total del endeudamiento
Para créditos del exterior, con partes rela- externo y la sumatoria de los aportes efec-
cionadas, además se deberán cumplir las tuados por los constituyentes y adherentes
siguientes condiciones: no exceda del 300%.
- Para las sociedades, serán deducibles los En caso de que las relaciones de deuda,
intereses generados por sus créditos del antes indicadas, excedan el límite estable-
exterior, siempre que la relación entre el cido al momento del registro del crédito en
total del endeudamiento externo y su pa- el Banco Central, no será deducible la
trimonio no exceda del 300%. porción del gasto generado sobre el exceso
de la relación correspondiente, sin perjui-
- Para las personas naturales obligadas a cio de la retención en la fuente de Impuesto
llevar contabilidad, serán deducibles los a la Renta sobre el total de los intereses.
intereses generados por sus créditos del
exterior, siempre que la relación entre el Los sujetos pasivos procederán a la corres-
total del endeudamiento externo y los pondiente reliquidación del impuesto, sin
activos totales no exceda del 60%. perjuicio de la facultad determinadora de la
Administración Tributaria cuando la rela-
- Para las sucursales extranjeras, serán ción de endeudamiento se modifique.
deducibles los intereses generados por
créditos del exterior, siempre que la rela- Se entenderá como endeudamiento exter-
ción entre el total del endeudamiento ex- no, el total de deudas contraídas con per-
sonas naturales y sociedades relacionadas
terno y el patrimonio asignado no exceda del exterior.
del 300%. No se considerarán créditos
externos los recibidos de sus casas matri- A efectos de la aplicación de la Ley de
ces. Régimen Tributario Interno, la tasa que sea
definida mediante Resolución por la Junta
de Política y Regulación Monetaria y Finan-
- Para los consorcios de empresas petrole- ciera que se debe aplicar a los créditos
ras que carecen de personalidad jurídica, externos será aquella vigente a la fecha del
serán deducibles los intereses generados registro del crédito en el Banco Central del
por créditos del exterior, siempre que la Ecuador, de conformidad con la ley. Si la
relación entre el total del endeudamiento tasa del crédito externo excede la tasa
externo y la diferencia neta entre sus acti- antes mencionada, no serán deducibles los
intereses correspondientes a dicho exce-
vos y pasivos consorciales no exceda del dente, sin perjuicio de lo dispuesto en el
300%. No se considerarán créditos exter- numeral 3 del artículo 13 de la Ley de Régi-
nos los recibidos por los integrantes del men Tributario Interno.
consorcio, de sus casas matrices.
III) Arrendamiento Mercantil.- Son
- Para las sociedades de hecho y demás deducibles los pagos por concepto de
sociedades que carecen de personalidad arrendamiento mercantil internacional de
jurídica, serán deducibles los intereses bienes de capital, siempre y cuando corres-
generados por créditos del exterior, siem- pondan a bienes adquiridos a precios de
pre que la relación entre el total del endeu- mercado y su financiamiento no contemple
damiento externo y la diferencia neta entre tasas que sean superiores a la tasa LIBOR
sus activos y pasivos no exceda del 300%. BBA en dólares de un año plazo. No serán
deducibles los intereses en la parte que sean destinados a la reventa en el exterior,

exceda de la tasa antes mencionada. se exigirá el respaldo documental corres-
pondiente, tanto del costo como del ingreso
gravado. El Servicio de Rentas Internas co-
ordinará el registro de este tipo de opera-
Si el arrendatario no opta por la compra del ciones con los entes encargados de adua-
bien y procede a reexportarlo, deberá rete- nas y de la elaboración de estadísticas de
ner el impuesto a la renta como remesa al comercio exterior.
exterior calculado sobre el valor al que
correspondería a la depreciación acumula- 2. Las comisiones por exportaciones que
da del bien por el período que se mantuvo consten en el respectivo contrato, sin que
en el Ecuador. La depreciación se calculará excedan del 2% del valor de la exporta-
sobre el valor ex aduana que corresponda ción. Sin embargo, si el pago se realiza a
al respectivo bien. favor de una persona o sociedad relaciona-
da con el empresario o si el beneficiario de
estas comisiones se encuentra domiciliado
Para los casos en los cuales el plazo del en un paraíso fiscal o regímenes fiscales
contrato sea inferior a la vida útil del bien preferentes, de conformidad a la Resolu-
arrendado, sólo serán deducibles las cuotas ción que el Servicio de Rentas Internas
o cánones de arrendamiento, siempre y emita al respecto, deberá efectuarse la
cuando el valor de la opción de compra sea correspondiente retención en la fuente por
igual o mayor al valor pendiente de depre- concepto de Impuesto a la Renta en el
ciación del bien en función del tiempo que Ecuador.
resta de su vida útil. En caso de que la
opción de compra sea menor al valor pen-
diente de depreciación del bien correspon- 3. Los pagos que las agencias de viaje y de
diente a su vida útil estimada, no será de- turismo realicen a los proveedores de ser-
ducible el exceso de las cuotas que resulte vicios hoteleros y turísticos en el exterior,
de restar de éstas el valor de depreciación como un servicio a sus clientes.
del bien en condiciones normales.
4. Las comisiones pagadas por promoción
del turismo receptivo, sin que excedan del
IV) Pagos al exterior no sujetos a reten- 2% de los ingresos obtenidos en el ejerci-
ción en la fuente.- A más de las condicio- cio como resultado de tal actividad, siem-
nes previstas en la Ley de Régimen Tribu- pre que se justifiquen con los respectivos
tario Interno, en los pagos al exterior sobre contratos. Sin embargo, si el pago se reali-
los que no procede retención en la fuente za a favor de una persona o sociedad rela-
de Impuesto a la Renta, se observarán las cionada con la empresa o si el beneficiario
normas que a continuación se detallan: de estas comisiones se encuentra domici-
liado en un paraíso fiscal o regímenes
fiscales preferentes, de conformidad a la
1. Los pagos por concepto de importacio- resolución que el Servicio de Rentas Inter-
nes, de bienes tangibles de acuerdo a los nas emita al respecto, deberá efectuarse la
valores que consten en los documentos de correspondiente retención en la fuente por
importación respectivos, que incluirán: el concepto de impuesto a la renta en el
Documento aduanero vigente, factura, Ecuador.
pólizas de seguros y conocimiento de
embarque, entre otros, pero no incluirá
valores pagados por concepto de regalías. 5. Los gastos que necesariamente deben ser
En el caso de la adquisición en el exterior de realizados en el exterior por las empresas
bienes tangibles que no se importen al país y de transporte marítimo, aéreo y pesqueras
de alta mar, constituidas al amparo de las aeronaves y oficinas, reparación, repuestos

leyes ecuatorianas, sea por necesidad de la y mantenimiento.
actividad desarrollada en el Ecuador o sea
por sus actividades desarrolladas en el 6. El 90% de los pagos efectuados a las
exterior, siempre que estén certificados por agencias internacionales de prensa, regis-
auditores externos con representación en el tradas en la Secretaría de Administración
Ecuador. Pública del Estado.
Los gastos de las empresas navieras y

7. Las primas de cesión o reaseguros, con-
pesqueras de alta mar a los que se refiere tratadas con sociedades que no tengan
este numeral, exclusivamente son: impues- establecimiento permanente o representa-
tos, tasas y demás pagos por servicios ción en Ecuador, en los límites señalados en
portuarios, gastos de agua potable, gastos la Ley de Régimen Tributario Interno.
de combustibles y lubricantes, pagos de
arrendamiento de motonaves, de oficinas,
gastos de reparación, repuestos y mante- 8. Los pagos originados en financiamiento
nimiento. Para las empresas de transporte externo, a instituciones financieras del exte-
marítimo de hidrocarburos se considerarán rior, legalmente establecidas como tales, o
gastos deducibles y no sujetos de retención entidades no financieras especializadas
calificadas por la Superintendencia de
de impuesto a la renta, adicionalmente, los Bancos del Ecuador así como los intereses
honorarios por la prestación de servicios de créditos externos conferidos de gobierno
relacionados a las actividades marítimas y a gobierno o por organismos multilaterales.
todo gasto efectuado en el exterior necesa- Estos pagos deberán corresponder única-
rio y relacionado al giro del negocio, al mente a rendimientos financieros, los cuales
cumplimiento de normativas internaciona- no podrán exceder de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por la Junta
les, así como de aquellos incurridos para la de Política y Regulación Monetaria y Finan-
protección de la vida humana en el mar y ciera a la fecha del registro del crédito o su
prevención de eventuales riesgos por polu- novación; y si de hecho las excedieren, se
ción y contaminación del medio ambiente, deberá efectuar la retención correspon-
en los límites fijados en la ley. diente sobre el exceso para que dicho
pago sea deducible.
Para que los gastos por fletamento de na-

ves sean deducibles, la retención en la La calificación de entidades no financieras
fuente se efectuará sobre el 10% del valor especializadas podrá efectuarse antes del
de los contratos de fletamento, conforme lo desembolso de la operación de financia-
establece la ley. miento o en cualquier momento durante su
período de amortización y pago; sin em-
bargo, sus efectos se producirán únicamen-
Los gastos de las empresas aéreas a los que te sobre los intereses que se devenguen a
se refiere este numeral, exclusivamente partir de la fecha de la calificación. Esta
son: impuestos y tasas a la aviación de calificación aplicará únicamente a las ope-
raciones en que el sujeto pasivo que recibió
cada país, pagos por servicios de hoteles en el financiamiento externo sustente fehacien-
el exterior, por la tripulación y por los temente el ingreso íntegro de los recursos al
pasajeros por demoras en vuelos, los cur- país a través del sistema financiero nacional
sos de capacitación para la tripulación salvo cuando dichos recursos hayan finan-
exigidos por las regulaciones aeronáuticas, ciado operaciones de comercio exterior de
gastos de combustibles y lubricantes, pa- bienes o servicios entre partes no relaciona-
das por dirección, administración, control o
gos por derecho de aterrizaje y servicios de capital.
aeropuerto, pagos de arrendamiento de
Salvo para los gastos referidos en la regla b) Fecha del pago o crédito en cuenta. En
III y en el numeral 5 de la regla IV de este caso de reembolso se incluirá en el detalle
artículo, para los demás no será necesaria la fecha de la realización de los pagos por
la certificación de auditores externos. concepto de costos y gastos efectuados
objeto del reembolso;
c) Cuantía del gasto y reembolso si aplica;
* Art. 31.- Certificación de los Auditores
Independientes.- A efectos de comprobar d) Descripción uno a uno de los costos y
la pertinencia del gasto, en el caso de pagos gastos realizados, incluso para el caso del
o créditos en cuenta que no constituyan reembolso;
ingresos gravados en el Ecuador, por tran-
sacciones realizadas en un mismo ejercicio e) En el caso de gastos indirectos asigna-
fiscal y que en su conjunto superen diez dos desde el exterior, se incluirá el método
fracciones básicas gravadas con tarifa cero de asignación utilizado y el análisis de los
de impuesto a la renta para personas natu- procedimientos previamente convenidos;
rales, límite que se ampliará a veinte de
estas fracciones en los casos en que dichos
valores no superen el 1% de los ingresos f) Confirmación de que la revisión efectua-
gravados; y, en otros casos en los que de da por los auditores externos, fue por la
acuerdo con la Ley de Régimen Tributario totalidad de los gastos pagados o reembol-
Interno y este Reglamento se establezca la sados y no fue realizada bajo ningún méto-
necesidad de contar con una certificación do de muestreo; y,
de auditores independientes que tengan
sucursales, fíliales o representación en el g) Legalización ante el cónsul ecuatoriano
país, dicha certificación necesariamente más cercano al lugar de su emisión o aposti-
lla.
deberá ser realizada por los auditores inde-
pendientes en el exterior, respecto a la
verificación de dichos costos y gastos; Así mismo, la parte de la certificación de
pudiendo, en lo que respecta a la pertinen- los auditores independientes en el país
cia del gasto, la necesidad de efectuarlo deberá contener al menos lo siguiente:
para generar el ingreso y el análisis de este
último respecto a si es gravado o no con el 1. Nombre y número de RUC de quien
Impuesto a la Renta, ser realizado por la realizó el pago.
sucursal, filial o representación de ese
mismo auditor independiente en el país; el 2. Análisis de la pertinencia del gasto para
certificado se emitirá en idioma castellano. el desarrollo de la actividad económica en
El informe desarrollado por el auditor el Ecuador o en el exterior, y la descripción
independiente puede constar en dos cuer- del ingreso para el cual fue efectuado.
pos, uno por el auditor con sede en el exte-
rior, y otro por el auditor con sede en el 3. Calificación del ingreso que remesa la
Ecuador. compañía al exterior conforme al convenio
de doble tributación en caso de que apli-
que; y verificación de que quien recibe el
Las certificaciones de los auditores inde- pago es el beneficiario efectivo.
pendientes en el exterior deberán contener
al menos lo siguiente: 4. Justificación de la razón por la cual no
sería un ingreso gravado en Ecuador, en el
a) Detalle del beneficiario del pago y del caso que aplique.
reembolso si aplica; * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 29
Art. 32.- Depuración de los ingresos por del Servicio de Rentas Internas, la autori-
arrendamiento de inmuebles, percibidos zación para deducir el valor de tales gastos
por personas naturales y sucesiones extraordinarios, para lo cual, presentará las
indivisas.- Los ingresos percibidos por pruebas del caso.
personas naturales y sucesiones indivisas,
provenientes del arrendamiento de inmue- 5. Los impuestos que afecten a la propie-
bles, se determinarán de acuerdo a los dad y las tasas por servicios públicos,
cánones de arrendamiento acordados en los como: aseo de calles, alcantarillado, agua
contratos o pactados entre arrendador y potable y energía eléctrica, siempre que
arrendatario. sean pagados por el arrendador.
De los ingresos determinados conforme al En tratándose de arrendamiento de solares,

inciso anterior, se deducirán los valores no regirán las deducciones contempladas
correspondientes a los siguientes concep- en los numerales 2, 3 y 4 de este artículo.
tos:
Cuando un inmueble se encuentre parcial-
1. Los intereses de las deudas contraídas mente ocupado por su propietario y desti-
para la adquisición, construcción o conser- nado al arrendamiento en la parte restante,
vación de la propiedad, incluyendo am- las deducciones precedentes se reducirán
pliaciones y mejoras. Para obtener estas en la misma proporción que guarde la
deducciones serán pruebas suficientes los porción ocupada por el propietario en
certificados conferidos por el Instituto relación con la superficie total del respecti-
Ecuatoriano de Seguridad Social, el Banco vo inmueble.
Ecuatoriano de la Vivienda, las cooperati-
vas o mutualistas de ahorro y crédito y por Art. 33.- Deducciones de los cónyuges o
otras instituciones legalmente autorizadas convivientes.- Las deducciones efectuadas
para conceder préstamos hipotecarios para de conformidad con la Ley de Régimen
vivienda. Tributario Interno y que tengan relación
directa con los ingresos de la sociedad
2. Las primas de seguros que amparen a la conyugal o de bienes, serán imputables a la
propiedad. actividad común y el ingreso neto así como
las retenciones, se distribuirá entre los
3. Los valores por depreciación estableci- cónyuges en partes iguales.
dos de acuerdo con los porcentajes con-
templados en el artículo 28 de este Regla- * Art. 34.- Gastos personales.- Las perso-
mento. Tales porcentajes se aplicarán sobre nas naturales podrán deducirse sus gastos
el avalúo con el que la propiedad conste en personales, sin IVA ni ICE, así como los de sus
los catastros municipales. padres, cónyuge o pareja en unión de
hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
cónyuge o pareja en unión de hecho, que
4. El valor que resulte de aplicar el 1% no perciban ingresos gravados y que de-
sobre el avalúo de la propiedad, en concep- pendan del contribuyente.
to de gastos de mantenimiento.
En el caso de los padres adicionalmente no
Sin embargo, cuando se hubiere incurrido deberán percibir pensiones jubilares por
en gastos extraordinarios por reparaciones parte de la seguridad social o patronales,
motivadas por fuerza mayor, caso fortuito, que por sí solas o sumadas estas pensiones u
otras rentas, incluidas las que les correspon-
por disposición de ordenanzas municipales da imputables por la sociedad conyugal o
u otro hecho extraordinario, el contribu- unión de hecho, superen un (1) salario bási-
yente podrá solicitar al Director Regional co unificado del trabajador en general,
respecto de cada padre o madre, de ser el 5. El deducible no reembolsado de la liqui-

caso. dación del seguro privado.
Los gastos personales que se pueden dedu- c) Gastos de Alimentación.- Se conside-

cir, corresponden a los realizados por con- rarán gastos de alimentación entre otros los
cepto de: vivienda, salud, alimentación, pagados por:
vestimenta y educación, incluyendo en este
último rubro los conceptos de arte y cultura. 1. Compras de alimentos para consumo
humano.
a) Gastos de Vivienda.- Se considerarán
gastos de vivienda entre otros los pagados 2. Compra de alimentos en centros de
por: expendio de alimentos preparados.
1. Arriendo y/o pago de alícuotas de con- d) Gastos de Educación, incluido Arte y

dominio; Cultura.- Se considerarán gastos de edu-
cación, arte y cultura, entre otros los paga-
2. Los intereses de préstamos hipotecarios dos por:
otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliación, remodelación, 1. Matrícula y pensión en todos los niveles
restauración, adquisición o construcción. del sistema educativo, inicial, educación
general básica, bachillerato y superior, así
En este caso, serán pruebas suficientes los como la colegiatura, los cursos de actuali-
certificados conferidos por la institución que zación, seminarios de formación profesional
otorgó el crédito; o el débito respectivo debidamente aprobados por la autoridad
reflejado en los estados de cuenta o libretas pública en materia de educación y capaci-
de ahorro; y, tación, según el caso, realizados en el territo-
rio ecuatoriano.
3. Impuesto predial y servicios básicos.
Tratándose de gastos de educación supe-
Para efectos de la aplicación del presente rior, serán deducibles también para el con-
literal, los gastos serán considerados única- tribuyente, los realizados por cualquier de-
mente respecto de un inmueble usado para pendiente suyo, incluso mayor de edad,
la vivienda. que no percibe ingresos y que depende
económicamente del contribuyente, para
b) Gastos de Salud.- Se considerarán gas- lo cual la Administración Tributaria realizará
tos de salud los realizados para el bienestar los controles correspondientes;
físico y mental, así como aquellos destinados
a la prevención, recuperación y rehabilita- 2. Útiles y textos escolares; materiales didác-
ción, entre otros los pagados por: ticos utilizados en la educación; y, libros;
1. Honorarios de médicos y profesionales de 3. Servicios de educación especial para

la salud con título profesional; personas discapacitadas, brindados por
centros y por profesionales reconocidos por
2. Servicios de salud prestados por clínicas, los órganos competentes;
hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;
4. Servicios prestados por centros de cuida-
3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y do y/o desarrollo infantil;
prótesis;
5. Uniformes; y,
4. Medicina prepagada y prima de seguro
médico en contratos individuales y corpora- 6. Se consideran gastos de arte y cultura
tivos. En los casos que estos valores corres- exclusivamente los relacionados con pagos
pondan a una póliza corporativa y los mis- por concepto de formación, instrucción -
mos sean descontados del rol de pagos del formal y no formal - y consumo de bienes o
contribuyente, este documento será válido servicios transferidos o prestados por perso-
para sustentar el gasto correspondiente; y, nas naturales o sociedades, relacionados
con artes vivas y escénicas; artes plásticas, El Servicio de Rentas Internas establecerá
visuales y aplicadas; artes literarias y narrati- mediante resolución de carácter general
vas; artes cinematográficas y audiovisuales; una tabla diferenciada a la que rige en el
artes musicales y sonoras; y la promoción y Ecuador continental, para la deducción de
difusión de la memoria social y el patrimo- gastos personales aplicada al cálculo de
nio, de conformidad con la Ley Orgánica Impuesto a la Renta, para el Régimen Espe-
de Cultura. cial de la Provincia de Galápagos.
e) Gastos de Vestimenta.- Se considerarán Para la deducibilidad de los gastos persona-

gastos de vestimenta los realizados por les, los comprobantes de venta en los cuales
cualquier tipo de prenda de vestir. se respalde el gasto, podrán estar a nombre
del contribuyente o de sus dependientes
(sus padres, cónyuge o pareja en unión de
Los gastos personales antes referidos, se
hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
podrán deducir siempre y cuando no hayan
cónyuge o pareja en unión de hecho, que
sido objeto de reembolso de cualquier
no perciban ingresos gravados y que de-
forma.
pendan de este), conforme a los términos
previstos en el numeral 16 del artículo 10 de
La deducción total por gastos personales no la Ley de Régimen Tributario Interno.
podrá superar el 50% del total de los ingresos
gravados del contribuyente y en ningún Tratándose de gastos personales sustenta-
caso, salvo lo referente a gastos personales dos en comprobantes emitidos a nombre
de salud por enfermedades catastróficas, de cualquier integrante de la unidad familiar
raras o huérfanas, será mayoral equivalente del contribuyente, podrán los cónyuges o
a 1.3 veces la fracción básica desgravada convivientes de la unidad familiar, hacer uso
de Impuesto a la Renta de personas natura- de forma individual o combinada de dicho
les. comprobante sin que en ningún caso se
supere el valor total del mismo.
Sin perjuicio de los límites establecidos en el
párrafo anterior, la cuantía máxima de En el caso de gastos personales correspon-
cada tipo de gasto no podrá exceder a la dientes a los padres, los comprobantes
fracción básica desgravada de impuesto a podrán estar emitidos a nombre del padre o
la renta en: madre, según corresponda, o del hijo que
asuma dicha deducibilidad. No obstante de
Vivienda: 0,325 veces ello, cuando se trate de gastos soportados
Educación, incluido arte y cultura: 0,325 por varios hijos, el comprobante podrá estar
veces emitido a nombre de cada uno de ellos, en
Alimentación: 0,325 veces los montos que corresponda, o a nombre
Vestimenta: 0,325 veces del padre o madre, caso en el cual los hijos
podrán hacer uso del mismo de forma
Salud: 1,3 veces
combinada, sin que en ningún caso se
supere el valor total del mismo y dentro de
En el caso de gastos de salud por enferme- los límites de deducibilidad de cada rubro.
dades catastróficas, raras o huérfanas se los
reconocerá para su deducibilidad hasta en Las pensiones alimenticias fijadas en acta
un valor equivalente a dos (2) fracciones de mediación o resolución judicial, podrán
básicas gravadas con tarifa cero de im- ser consideradas como deducción en cual-
puesto a la renta de personas naturales. En quiera de los rubros de gastos personales,
estos casos, el total de los gastos personales dentro de los límites y con las condiciones
deducibles no podrá ser superior a dos (2) establecidas para cada rubro.
fracciones básicas gravadas con tarifa cero
de impuesto a la renta de personas natura- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 30
les. Las enfermedades deberán estar certifi-
cadas o avaladas por la autoridad sanitaria
nacional competente, de acuerdo a lo Art. 35.- Gastos no deducibles.- No
establecido en la Ley de Régimen Tributario podrán deducirse de los ingresos brutos los
Interno. siguientes gastos:
1. Las cantidades destinadas a sufragar Art. 36.- Reembolso de gastos en el país.-

gastos personales del contribuyente y su No estarán sujetos a retención en la fuente
familia, que sobrepasen los límites estable- los reembolsos de gastos, cuando los com-
cidos en la Ley de Régimen Tributario probantes de venta sean emitidos a nombre
Interno y el presente Reglamento. del intermediario, es decir, de la persona a
favor de quien se hacen dichos reembolsos
2. Las depreciaciones, amortizaciones, y cumplan los requisitos establecidos en el
provisiones y reservas de cualquier natura- Reglamento de Comprobantes de Venta y
leza que excedan de los límites permitidos de Retención (1). En el caso de gastos que
por la Ley de Régimen Tributario Interno , no requieran de comprobantes de venta, los
este Reglamento o de los autorizados por el mismos serán justificados con los docu-
Servicio de Rentas Intentas. mentos que corresponda, sin perjuicio de la
excepción establecida en este Reglamento.
3. Las pérdidas o destrucción de bienes no (1)
utilizados para la generación de rentas
Los intermediarios efectuarán la respectiva
gravadas.
retención en la fuente del impuesto a la
renta y del IVA cuando corresponda.
4. La pérdida o destrucción de joyas, co-
lecciones artísticas y otros bienes de uso Para los intermediarios, los gastos efectua-
personal del contribuyente. dos para reembolso no constituyen gastos
propios ni el reembolso constituye ingreso
5. Las donaciones, subvenciones y otras propio; para el reembolsante el gasto es
asignaciones en dinero, en especie o en deducible y el IVA pagado constituye
servicio que constituyan empleo de la crédito tributario.
renta, cuya deducción no está permitida Para obtener el reembolso el intermediario
por la Ley de Régimen Tributario Interno. deberá emitir una factura por el reembolso
6. Las multas por infracciones, recargos e de gastos, en la cual se detallarán los com-
intereses por mora tributaria o por obliga- probantes de venta motivo del reembolso,
ciones con los institutos de seguridad so- con la especificación del RUC del emisor,
cial y las multas impuestas por autoridad número de la factura, valor neto e IVA y
pública. además se adjuntarán los originales de tales
comprobantes. Esta factura por el reembol-
7. Los costos y gastos no sustentados en so no dará lugar a retenciones de renta ni
los comprobantes de venta autorizados por de IVA. En el caso de que el intermediario
el Reglamento de Comprobantes de Venta del reembolso sea un empleado en relación
y de Retención (1). de dependencia del reembolsante, éste
(1)
podrá emitir una la (sic) liquidación de
Nota: Ver nota (1) al Art. 21 compra de bienes y prestación de servicios
en sustitución de la factura por el reembol-
8. Los costos y gastos por los que no se so.
hayan efectuado las correspondientes re-
tenciones en la fuente, en los casos en los El pago por reembolso de gastos deberá
que la ley obliga a tal retención. estar sustentado en comprobantes de venta
que cumplan con los requisitos previstos
9. Los costos y gastos que no se hayan en el Reglamento de Comprobantes de
cargado a las provisiones respectivas a Venta y Retención (2).
pesar de habérselas constituido. (2)
CAPÍTULO V dendos, rendimientos financieros, arrenda-

DE LA CONTABILIDAD miento de inmuebles para vivienda cuando
no sea su actividad habitual y enajenación
de derechos representativos de capital.
Sección 1a.
Contabilidad y estados financieros
En el caso de notarios, no se considerarán
los límites de costos y gastos, y de capital
* Art. 37.- Contribuyentes obligados a propio y estarán obligados a llevar contabi-
llevar contabilidad.- Todas las sucursales lidad siempre que sus ingresos anuales del
y establecimientos permanentes de com- ejercicio fiscal inmediato anterior, sin consi-
pañías extranjeras y las sociedades defini- derar los valores del servicio notarial que le
das como tales en la Ley de Régimen Tri- corresponden al Estado, hayan sido superio-
res a trescientos mil dólares de los Estados
butario Interno, están obligadas a llevar Unidos de América (USD 300.000).
contabilidad.
Para fines del cumplimiento de este artículo,
Igualmente, están obligadas a llevar conta-
el contribuyente valorará al primero de
bilidad las personas naturales y las sucesio-
enero de cada ejercicio fiscal su obligación
nes indivisas que obtengan rentas objeto de
de llevar contabilidad con referencia a los
este impuesto incluidas las actividades
límites establecidos en el mismo.
agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así
como los profesionales, comisionistas, arte-
sanos, agentes, representantes, otros traba- Para el caso de personas naturales cuya
jadores autónomos, y demás personas que actividad habitual sea el arrendamiento de
obtengan rentas de capital distintas de las
mencionadas en el siguiente inciso, y que bienes inmuebles, no se considerará el
operen con un capital propio que al inicio límite del capital propio.
de sus actividades económicas o al lo. de
enero de cada ejercicio impositivo hayan
sido superiores a ciento ochenta mil (USD Las personas naturales y las sucesiones
180.000) dólares de los Estados Unidos de indivisas que, de acuerdo con el inciso ante-
América o cuyos ingresos anuales del ejer- rior, hayan llevado contabilidad en un
cicio fiscal inmediato anterior, hayan sido ejercicio impositivo y que luego no alcan-
superiores a trescientos mil (USD 300.000) cen los niveles de capital propio o ingresos
dólares de los Estados Unidos de América o brutos anuales o gastos anuales antes men-
cuyos costos y gastos anuales, imputables a
la actividad económica, del ejercicio fiscal cionados, no podrán dejar de llevar conta-
inmediato anterior hayan sido superiores a bilidad sin autorización previa del Director
doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dóla- Regional del Servicio de Rentas Internas.
res de los Estados Unidos de América. Se
entiende como capital propio, la totalidad
de los activos menos pasivos que posea el La contabilidad deberá ser llevada bajo la
contribuyente, relacionados con la genera- responsabilidad y con la firma de un con-
ción de la renta. tador legalmente autorizado.
Para fines tributarios, las personas naturales
no considerarán dentro de los límites seña-
Los documentos sustentatorios de la conta-
lados en el párrafo anterior y no estarán bilidad deberán conservarse durante el
obligados a llevar contabilidad respecto a plazo mínimo de siete años de acuerdo a lo
los ingresos ajenos a su actividad económi- establecido en el Código Tributario como
ca, tales como: relación de dependencia plazo máximo para la prescripción de la
sujeta al Código de Trabajo, pensiones obligación tributaria, sin perjuicio de los
jubilares, herencias, legados, donaciones,
loterías, rifas, indemnizaciones por seguros, plazos establecidos en otras disposiciones
indemnizaciones por despido intempestivo, legales.
bonificaciones por desahucio laborales,
enajenación ocasional de inmuebles, divi- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 32
* Art. 38.- Contribuyentes obligados a y demás normativa tributaria emitida por el

llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las Servicio de Rentas Internas.
personas naturales y sucesiones indivisas que
operen con un capital, obtengan ingresos y La contabilidad se llevará por el sistema de
efectúen gastos inferiores a los previstos en partida doble, en idioma castellano y en
el articulo anterior, deberán llevar una cuen-
ta de ingresos y egresos que servirá de base dólares de los Estados Unidos de América.
para declarar sus impuestos.
Para las sociedades en las que su organismo
de control pertinente no hubiere emitido
La cuenta de ingresos y egresos deberá disposiciones al respecto, la contabilidad se
contener la fecha de la transacción, el llevará con sujeción a las disposiciones y
concepto o detalle, el número de compro- condiciones que mediante resolución esta-
bante de venta, el valor de la misma y las blezca el Servicio de Rentas Internas.
observaciones que sean del caso y deberá
estar debidamente respaldada por los co- Las sociedades que tengan suscritos con-
rrespondientes comprobantes de venta y tratos para la exploración y explotación de
demás documentos pertinentes. hidrocarburos, se regirán por los reglamen-
tos de contabilidad que determine su orga-
Los documentos sustentatorios de los re- nismo de control, para cada caso; sin em-
gistros de ingresos y egresos deberán con- bargo, para fines tributarios, cumplirán las
servarse por siete años de acuerdo a lo disposiciones de la Ley de Régimen Tribu-
establecido en el Código Tributario, sin tario Interno y este Reglamento y supleto-
perjuicio de los plazos establecidos en riamente las disposiciones de los mencio-
otras disposiciones legales. nados reglamentos de contabilidad.
En caso de que los documentos soporte de
la contabilidad se encuentren en un idioma
* Art. … (38.1).- Plazo de conservación diferente del castellano, la administración
de documentos de soporte.- Para el caso tributaria podrá solicitar al contribuyente
de documentos que sustenten operaciones
por las cuales la norma tributaria permita la las traducciones respectivas de conformi-
amortización o depreciación, el plazo de dad con la Ley de Modernización del Esta-
conservación de los documentos se contará do, sin perjuicio de las sanciones pertinen-
a partir del periodo fiscal en el cual finalizó la tes.
vida útil o el tiempo de amortización del
activo. Esta disposición deberá ser aplicada
por todo tipo de contribuyentes. Previa autorización del organismo compe-
tente, la contabilidad podrá ser bimoneta-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 34 ria, es decir, se expresará en dólares de los
Estados Unidos de América y en otra mo-
* Art. 39.- Principios generales.- Los neda extranjera.
estados financieros deben ser preparados
de acuerdo a los principios del marco nor-
mativo exigido por el organismo de control Los activos denominados en otras divisas,
pertinente y servirán de base para la elabo- se convertirán a dólares de los Estados
ración de las declaraciones de obligaciones Unidos de América, de conformidad con la
tributarias, así como también para su pre- técnica contable, al tipo de cambio de
sentación ante los organismos de control compra registrado por el Banco Central del
correspondientes.
Ecuador. Los pasivos denominados en
Para fines tributarios los contribuyentes cum- moneda extranjera distinta al dólar de los
plirán con las disposiciones de la Ley de Estados Unidos de América, se convertirán
Régimen Tributario Interno, este reglamento a esta última moneda, con sujeción a di-
chas normas, al tipo de cambio de venta te del bien o servicio, están obligadas a
registrado por la misma entidad. emitir y entregar comprobantes de venta.
Los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad, por la suma de todas sus
Art. 40.- Registro de compras y adquisi- transacciones inferiores al límite estableci-
ciones.- Los registros relacionados con la do en el Reglamento de Comprobantes de
compra o adquisición de bienes y servicios, Venta y de Retención (2), al final de cada día
estarán respaldados por los comprobantes emitirán una sola nota de venta cuyo origi-
de venta autorizados por el Reglamento de nal y copia conservarán en su poder.
Comprobantes de Venta y de Retención (1), (2)
así como por los documentos de importa- Nota: Ver nota (1) al Art. 21
ción.
En todos los demás aspectos, se estará a lo
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 21 dispuesto en el Reglamento de Compro-
bantes de Venta y de Retención (3).
Este principio se aplicará también para el (3)
caso de las compras efectuadas a personas
no obligadas a llevar contabilidad. Art. 42.- Inscripción en el Registro Úni-
co de Contribuyentes.- Los contadores,
Art. 41.- Emisión de Comprobantes de en forma obligatoria se inscribirán en el
Venta.- Los sujetos pasivos deberán emitir Registro Único de Contribuyentes aún en
y entregar comprobantes de venta en todas el caso de que exclusivamente trabajen en
las transferencias de bienes y en la presta- relación de dependencia. La falta de ins-
ción de servicios que efectúen, indepen- cripción en el RUC le inhabilitará de fir-
dientemente de su valor y de los contratos mar declaraciones de impuestos.
celebrados.
Art. 43.- Estados financieros a ser utili-
Dicha obligación nace con ocasión de la zados en el análisis de crédito.- Las enti-
transferencia de bienes o de la prestación dades financieras así como las Institucio-
de servicios de cualquier naturaleza, aún nes del Estado que, para cualquier trámite,
cuando dichas transferencias o prestaciones requieran conocer sobre la situación finan-
se realicen a título gratuito, no se encuen- ciera de las personas naturales o socieda-
tren sujetas a tributos o estén sometidas a des, exigirán la presentación de los mismos
tarifa cero por ciento del IVA, indepen- estados financieros que sirvieron para fines
dientemente de las condiciones de pago. tributarios.
No obstante, las personas naturales no Las instituciones del sistema financiero

obligadas a llevar contabilidad, deberán nacional, dentro del proceso de análisis de
emitir comprobantes de venta cuando sus crédito, considerarán como balance general
transacciones excedan del valor establecido y estado de resultados, únicamente a las
en el Reglamento de Comprobantes de declaraciones de impuesto a la renta pre-
Venta y de Retención (1). sentadas por sus clientes ante el Servicio de
(1)
Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas, sin perjui-
Sin embargo, en transacciones de menor cio de la obligación que tiene la Superin-
valor, las personas naturales no obligadas a tendencia de Bancos y Seguros de contro-
llevar contabilidad, a petición del adquiren- lar la correcta aplicación de esta disposi-
ción, verificará el cumplimiento de lo Los traspasos de activos y pasivos, que se

señalado en el presente artículo, y en caso realicen en procesos de fusión no estarán
de su inobservancia impondrá las sancio- sujetos a impuesto a la renta.
nes a que hubiere lugar, de conformidad
con la ley. No será gravable ni deducible el mayor o
menor valor que se refleje en el valor de las
acciones o participaciones de los accionis-
tas o socios de las sociedades fusionadas
Sección 2a. como consecuencia de este proceso.
Fusión y escisión de sociedades
Art. 45.- Escisión de sociedades.- Sin
perjuicio de las normas societarias y sola-
Art. 44.- Fusión de sociedades.- Sin per- mente para efectos tributarios, cuando una
juicio de las normas societarias y solamen- sociedad se escinda parcialmente, esto es,
te para efectos tributarios, cuando una subsistiendo la sociedad escindida y creán-
sociedad sea absorbida por otra, dicha dose una o más sociedades resultantes de la
absorción surtirá efectos a partir del ejerci- escisión a las que se transfieran parte de los
cio anual en que sea inscrita en el Registro activos, pasivos y patrimonio de la escin-
Mercantil. En consecuencia, hasta que dida, dicha escisión surtirá efectos desde el
ocurra esta inscripción, cada una de las ejercicio anual en el que la escritura de
sociedades que hayan acordado fusionarse escisión y la respectiva resolución aproba-
por absorción de una a la otra u otras, toria sean inscritas en el Registro Mercan-
deberán continuar cumpliendo con sus til. Por tanto, hasta que ocurra esta inscrip-
respectivas obligaciones tributarias y regis- ción, la sociedad escindida continuará
trando independientemente sus operacio- cumpliendo con sus respectivas, obligacio-
nes. Una vez inscrita en el Registro Mer- nes tributarias. El estado de pérdidas y
cantil la escritura de fusión por absorción y ganancias de la compañía escindida co-
la respectiva resolución aprobatoria, la rrespondiente al período decurrido entre el
sociedad absorbente consolidará los balan- 1 de enero del ejercicio fiscal hasta la fecha
ces generales de las compañías fusionadas de dicha inscripción, será mantenido por la
cortados a la fecha de dicha inscripción y sociedad escindida y solo se transferirá a la
los correspondientes estados de pérdidas y sociedad o sociedades resultantes de la
ganancias por el período comprendido escisión los activos, pasivos y patrimonio
entre el 1o. de enero del ejercicio fiscal en que les corresponda, según la respectiva
que se inscriba la fusión acordada y la escritura, establecidos en base a los saldos
fecha de dicha inscripción. constantes en el balance general de la
sociedad escindida cortado a la fecha en
que ocurra dicha inscripción.
De igual manera se procederá en el caso de
que dos o más sociedades se unan para En el caso de escisión total, esto es, cuando
formar una nueva que les suceda en sus la sociedad escindida se extinga para for-
derechos y obligaciones, la que tendrá mar dos o más sociedades resultantes de la
como balance general y estado de pérdidas escisión, al igual que en el caso anterior,
y ganancias iniciales aquellos que resulten dicha escisión surtirá efectos a partir del
de la consolidación a que se refiere el ejercicio anual en que la escritura y la
inciso precedente. Esta nueva sociedad será respectiva resolución aprobatoria sean
responsable a título universal de todas las inscritas en el Registro Mercantil. Por
obligaciones tributarias de las sociedades tanto, hasta que ocurra esta inscripción, la
fusionadas. sociedad escindida continuará cumpliendo
con sus respectivas obligaciones tributa- de la sociedad escindida ni de las socieda-

rias. Una vez inscritas en el Registro Mer- des resultantes de este proceso.
cantil la escritura de escisión y la resolu-
ción aprobatoria, se distribuirán entre las
compañías resultantes de la escisión, en los CAPÍTULO VI
términos acordados en la respectiva escri-
tura de escisión, los saldos del balance BASE IMPONIBLE
general de la compañía escindida cortado a
la fecha de dicha inscripción. En cuanto al * Art. 46.- Conciliación tributaria.- Para
estado de pérdidas y ganancias de la socie- establecer la base imponible sobre la que
dad escindida por el período comprendido se aplicará la tarifa del impuesto a la renta,
entre el 1 de enero del ejercicio fiscal en las sociedades y las personas naturales
que se inscribe la escisión acordada y la obligadas a llevar contabilidad, procederán
fecha de dicha inscripción, podrá estipular- a realizar los ajustes pertinentes dentro de
se que una de las sociedades resultantes de la conciliación tributaria y que fundamen-
la escisión mantenga la totalidad de ingre- talmente consistirán en que la utilidad o
sos, costos y gastos de dicho período; de pérdida líquida del ejercicio será modifica-
haberse acordado escindir el estado de da con las siguientes operaciones:
pérdidas y ganancias de la sociedad escin-
dida correspondiente a dicho lapso, los 1. Se restará la participación laboral en las
ingresos atribuidos a cada sociedad resul- utilidades de las empresas, que correspon-
tante de la escisión guardarán la misma da a los trabajadores de conformidad con
proporción que los costos y gastos asigna- lo previsto en el Código del Trabajo.
dos a ella.
2. Se restará el valor total de ingresos exen-
En el caso de escisión total deberá presen- tos o no gravados;
tarse la declaración anticipada correspon-
diente, sin embargo, de conformidad con lo 3. Se sumarán los gastos no deducibles de
dispuesto por el Código Tributario, las conformidad con la Ley de Régimen Tri-
compañías resultantes de la escisión serán butario Interno y este Reglamento, tanto
responsables solidarias de las obligaciones aquellos efectuados en el país como en el
tributarias que adeudare la sociedad escin- exterior.
dida, hasta la fecha en que se haya inscrito
en el Registro Mercantil la correspondiente 4. Se sumará el ajuste a los gastos incurri-
escritura de escisión. En la escritura se dos para la generación de ingresos exentos,
estipulará la sociedad resultante de la esci- en la proporción prevista en este Regla-
sión actuará como depositaria de los libros mento.
y demás documentos contables de la socie-
dad escindida, los que deberán ser conser- 5. Se sumará también el porcentaje de
vados por un lapso de hasta seis años. participación laboral en las utilidades de las
empresas atribuibles a los ingresos exen-
Los traspasos de activos y pasivos, que se tos; esto es, el 15% de tales ingresos.
realicen en procesos de escisión no estarán
sujetos al impuesto a la renta. 6. Se restará la amortización de las pérdi-
das establecidas con la conciliación tributa-
No será gravable ni deducible el mayor o ria de años anteriores, de conformidad con
menor valor que se refleje en las acciones o lo previsto en la Ley de Régimen Tributa-
participaciones de los socios o partícipes rio Interno y este Reglamento.
7. Se restará cualquier otra deducción Valor promedio de remuneraciones y bene-

establecida por ley a la que tenga derecho ficios de ley.- Es igual a la sumatoria de las
el contribuyente. remuneraciones y beneficios de ley sobre
los que se aporte al Instituto Ecuatoriano
8. Se sumará, de haber lugar, el valor del de Seguridad Social pagados a los emplea-
ajuste practicado por la aplicación del dos nuevos, dividido para el número de
principio de plena competencia conforme a empleados nuevos.
la metodología de precios de transferencia,
establecida en el presente Reglamento. Gasto de nómina.- Remuneraciones y
beneficios de ley percibidos por los traba-
9. Se restará el incremento neto de emple- jadores en un período dado.
os.- A efecto de lo establecido en la Ley de
Régimen Tributario Interno se conside- Valor a deducir para el caso de empleos
rarán los siguientes conceptos: nuevos.- Es el resultado de multiplicar el
incremento neto de empleos por el valor
promedio de remuneraciones y beneficios
Empleados nuevos.- Empleados contrata- de ley de los empleados que han sido con-
dos directamente que no hayan estado en tratados, siempre y cuando el valor total
relación de dependencia con el mismo por concepto de gasto de nómina del ejer-
empleador, con sus parientes dentro del cicio actual menos el valor del gasto de
cuarto grado de consanguinidad y segundo nómina del ejercicio anterior sea mayor
de afinidad o con sus partes relacionadas, que cero, producto del gasto de nómina por
en los tres años anteriores y que hayan empleos nuevos; no se considerará para
estado en relación de dependencia por seis este cálculo los montos que correspondan a
meses consecutivos o más, dentro del ajustes salariales de empleados que no sean
respectivo ejercicio. nuevos. Este beneficio será aplicable úni-
camente por el primer ejercicio económico
En caso de que existan empleados nuevos en que se produzcan.
que no cumplan la condición de estar bajo
relación de dependencia por al menos seis Cuando se trate de nuevas inversiones en
meses dentro del respectivo ejercicio, serán zonas económicamente deprimidas y de
considerados como empleados nuevos frontera, la deducción adicional se podrá
para el siguiente ejercicio fiscal, siempre que considerar durante los primeros cinco perio-
en dicho año se complete el plazo mínimo dos fiscales a partir del inicio de la nueva
en forma consecutiva. inversión y en cada período se calculará en
base a los sueldos y salarios que durante ese
No se considerarán como empleados nue- período se haya pagado a los trabajadores
vos, para efectos del cálculo de la deduc- residentes en dichas zonas, la deducción
ción adicional, aquellos trabajadores con- será la misma y por un período de cinco
tratados para cubrir plazas respecto de las años.
cuales ya se aplicó este beneficio.
Para efectos de la aplicación del inciso
anterior, se considerarán trabajadores resi-
Incremento neto de empleos.- Diferencia dentes en zonas deprimidas o de frontera, a
entre el número de empleados nuevos y el aquellos que tengan su domicilio civil en
número de empleados que han salido de la dichas zonas, durante un período no menor
empresa. a dos años anteriores a la iniciación de la
nueva inversión.
En ambos casos se refiere al período com-
10. Se restará el pago a trabajadores em-
prendido entre el primero de enero al 31 de pleados contratados con discapacidad o
diciembre del ejercicio fiscal anterior. sus sustitutos, adultos mayores o migrantes
retornados mayores a cuarenta años, multi- Capacitación técnica dirigida a investiga-

plicando por el 150% el valor de las remune- ción, desarrollo e innovación tecnológica,
raciones y beneficios sociales pagados a que mejore la productividad, dentro de los
éstos y sobre los cuales se aporte al Instituto límites señalados en la Ley de Régimen
Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando Tributario Interno.
corresponda.
Gastos en la mejora de la productividad a
Para el caso de trabajadores con discapa-
través de las siguientes actividades: asisten-
cidad existente o nueva, este beneficio será
cia técnica en el desarrollo de productos,
aplicable durante el tiempo que dure la
mediante estudios y análisis de mercado y
relación laboral, y siempre que no hayan
competitividad; asistencia tecnológica a
sido contratados para cubrir el porcentaje
través de contrataciones de servicios profe-
legal mínimo de personal con discapaci-
sionales para diseño de procesos, produc-
dad.
tos, adaptación e implementación de pro-
cesos, de diseño de empaques, de desarro-
Para el caso de personas adultas mayores llo de software especializado y otros servicios
se podrá acceder a este beneficio desde el de desarrollo empresarial, dentro de los
mes en que hubieren cumplido sesenta y límites señalados en la Ley de Régimen
cinco años de edad y solamente por dos Tributario Interno. Y otros servicios de desa-
años. rrollo empresarial.
Para el caso de migrantes retornados mayo-
res de cuarenta años, se podrá acceder a Gastos de viaje, estadía y promoción co-
este beneficio por un período de dos años mercial para el acceso a los mercados
cuando se trate de ciudadanos ecuatoria- internacionales, tales como ruedas de ne-
nos que tengan la condición de migrante gocios, participaciones en ferias internacio-
conforme a los criterios y mecanismos esta- nales, entre otros costos y gastos de similar
blecidos por el ministerio rector de la política naturaleza, dentro de los límites señalados
de movilidad humana y consten en el regis- en la Ley de Régimen Tributario Interno.
tro correspondiente.
Para la aplicación de las deducciones
En los casos previstos en los dos incisos ante- adicionales señaladas anteriormente, tales
riores, el beneficio se aplicará desde el inicio gastos deberán haber sido considerados
de la relación laboral, por el lapso de dos como deducibles de conformidad con las
años y por una sola vez. disposiciones de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno y este Reglamento.
La liquidación de este beneficio se realizará
en el año fiscal siguiente a aquel en que se
incurra en dichos pagos, según la Resolu- 13. Se restará el 100% adicional de la depre-
ción que para el efecto expida el Servicio ciación y amortización que correspondan a
de Rentas Internas. Dicho beneficio proce- la adquisición de maquinarias, equipos y
derá exclusivamente sobre aquellos meses tecnologías, y otros gastos, destinados a la
en que se cumplieron las condiciones para implementación de mecanismos de pro-
su aplicación. ducción más limpia, a mecanismos de
generación de energía de fuente renovable
(solar, eólica o similares) o a la reducción del
Las deducciones adicionales referidas en el
impacto ambiental de la actividad produc-
numeral 9 y en este numeral, no son acumu-
tiva, y a la reducción de emisiones de gases
lables.
de efecto invernadero, siempre que tales
adquisiciones no sean necesarias para
11. (Derogado) cumplir con lo dispuesto por la autoridad
ambiental competente para reducir el
12. Para el caso de medianas empresas, se impacto de una obra o como requisito o
restará el 100% adicional de los gastos de condición para la expedición de la licencia
capacitación. A efecto de lo establecido ambiental, ficha o permiso correspondiente.
en la Ley de Régimen Tributario Interno se En cualquier caso deberá existir una autori-
considerarán los siguientes conceptos: zación por parte de la dicha autoridad.
En total, este gasto adicional no podrá Cuando el contribuyente no haya diferen-

superar el límite establecido en la Ley de ciado en su contabilidad los costos y gastos
Régimen Tributario Interno, equivalente al 5%
de los ingresos totales.
directamente atribuibles a la generación de
ingresos exentos, considerará como tales,
Este incentivo no constituye depreciación un porcentaje del total de costos y gastos
acelerada. igual a la proporción correspondiente entre
los ingresos exentos y el total de ingresos.
Para efectos de la aplicación de este nume-
ral, se entenderá por “producción limpia” a
la producción y uso de bienes y servicios Para efectos de la determinación de la base
que responden a las necesidades básicas y imponible es deducible la participación
conducen a una calidad de vida mejor, a la
vez que se minimiza el uso de recursos natu-
laboral en las utilidades de la empresa
rales, materiales tóxicos, emisiones y residuos reconocida a sus trabajadores, de acuerdo
contaminantes durante el ciclo de vida sin con lo previsto en el Código del Trabajo.
poner en riesgo las necesidades de las
generaciones futuras.
Serán considerados para el cálculo de la
14. Los empleadores restarán el 100% adi- base imponible los ajustes que se produz-
cional de los gastos incurridos directamente can por efecto de la aplicación de los prin-
por ellos en el pago de seguros médicos cipios del sistema de precios de transferen-
privados y/o medicina prepagada contra-
tados a favor de la totalidad de la nómina
cia establecido en la ley, este Reglamento y
de trabajadores, con entidades residentes en las resoluciones que se dicten para el
fiscales en el país, siempre que el valor men- efecto.
sual individual de la prima no exceda los
límites establecidos a través de resolución
emitida por el Servicio de Rentas Internas. En
* Art. … (47.1).- Base imponible de no
caso de superarlos, se excluirá del beneficio residentes.- La base imponible del impuesto
de la deducción adicional al excedente. a la renta correspondiente a ingresos gra-
vados de no residentes no atribuibles a
Se entenderá que los gastos de seguros establecimientos permanentes en el Ecua-
médicos privados y/o medicina prepagada dor será el valor total del ingreso gravado.
incluyen la prima y los gastos directamente
relacionados con dichos servicios. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 37
Cuando no sea posible una determinación Art. 48.- Renta neta de la actividad pro-
directa, el Servicio de Rentas Internas me- fesional.- La renta neta de la actividad
diante resolución de carácter general,
establecerá la forma de cálculo a efectos
profesional será determinada considerando
de la determinación de la participación el total de los ingresos gravados menos las
laboral en las utilidades, en relación al im- deducciones de los gastos que tengan rela-
puesto a la renta. ción directa con la profesión del sujeto
pasivo y los gastos personales conforme
las disposiciones de la Ley de Régimen
Art. 47.- Base imponible.- Como norma Tributario Interno y este Reglamento.
general, la base imponible está constituida
por la totalidad de los ingresos ordinarios y Se considera actividad profesional a la
extraordinarios gravados con impuesto a la efectuada por personas naturales que hayan
renta, menos las devoluciones, descuentos, obtenido título profesional reconocido por
costos, gastos y deducciones imputables a el CONESUP. La actividad profesional
dichos ingresos. No serán deducibles los desarrollada deberá estar directamente
gastos y costos directamente relacionados relacionada con el título profesional obte-
con la generación de ingresos exentos. nido.
* Art. 49.- Base imponible para adultos ria nacional para la verificación pertinente,
mayores.- Los adultos mayores para deter- así como con la base de datos de la autori-
minar su base imponible, considerarán dad encargada de la inclusión económica
como ingresos exentos una fracción básica y social, respecto de los sustitutos.
gravada con tarifa cero de impuesto a la
renta y los gastos deducibles conforme a las
disposiciones de la Ley de Régimen Tributa-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 37 CAPÍTULO VII
TARIFAS
* Art. 50.- Base imponible para personas
con discapacidad o sustitutos: Sección 1a.
Utilidades de sociedades y
a) Para determinar la base imponible de las
personas con discapacidad, del total de sus
establecimientos permanentes
ingresos se deberá deducir hasta en dos
veces la fracción básica desgravada con * Art. 51.- Tarifa para sociedades y esta-
tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto a la blecimientos permanentes.- La tarifa de
Renta y los gastos personales, conforme las impuesto a la renta se determinará con
disposiciones de la Ley de Régimen Tributa- base a lo siguiente:
b) Los sustitutos debidamente acreditados a) Por el incumplimiento del deber de infor-

como tales por la autoridad encargada de mar sobre la composición societaria; y/o
la inclusión económica y social, podrán
beneficiarse de lo señalado en el inciso b) Por mantener en su composición societa-
anterior, en la proporción en la que le co- ria paraísos fiscales, jurisdicciones de menor
rrespondería al titular, siempre y cuando éste imposición o regímenes fiscales preferentes,
no ejerza el referido derecho. cuando el beneficiario efectivo sea residen-
te fiscal en el Ecuador.
En caso de que una persona sea al mismo
tiempo sustituto de varias personas con Para establecer la composición societaria,
discapacidad, deberá aplicar el beneficio se deberá considerar aquella correspon-
por una sola de ellas. diente al 31 de diciembre de cada año.
Si en un mismo ejercicio fiscal fuera reem- Cuando la composición societaria corres-

plazado el sustituto, la exoneración del pondiente a los enunciados de los literales
impuesto a la renta solamente se conce- a) y b) del presente artículo, sea en conjun-
derá hasta por el monto previsto en la ley y to inferior al 50%, la tarifa se aplicará de la
de manera proporcional por cada uno de siguiente forma:
los beneficiarios, según el tiempo por el cual
hayan ejercido tal calidad.
1. Al porcentaje de la composición societa-
La persona con discapacidad o su sustituto, ria correspondiente en conjunto a los enun-
de acuerdo a lo establecido en este artícu- ciados de los literales a) y b) del presente
lo, deberá entregar hasta el 15 de enero de artículo, se le multiplicará por la base impo-
cada año a su empleador, el documento nible; a este resultado se aplicará la tarifa de
que acredite el grado de discapacidad o su impuesto a la renta correspondiente a so-
calidad de sustituto, para la respectiva ciedades, más tres puntos porcentuales; y,
aplicación de la exoneración del impuesto
a la renta. 2. Al porcentaje de la composición restante
se le multiplicará por la base imponible; a
El SRI mantendrá conexión directa con la este resultado se aplicará la tarifa de im-
base de datos de las personas con disca- puesto a la renta correspondiente a socie-
pacidad registradas por la autoridad sanita- dades.
Como consecuencia, el impuesto a la renta sustitutiva dentro de los plazos legales, en la

de la sociedad será la sumatoria del resulta- que constará la respectiva reliquidación del
do de los numerales anteriores. impuesto, sin perjuicio de la facultad deter-
minadora de la administración tributaria. Si
Cuando la composición societaria corres- en lo posterior la sociedad redujere el capi-
pondiente a los enunciados de los literales tal, o se verificara que no se han cumplido
a) y b) del presente artículo, sea en conjun- los demás requisitos establecidos en este
to igual o superior al 50%, aplicará a toda la artículo, se deberá reliquidar el impuesto
base imponible la tarifa de impuesto a la correspondiente.
renta correspondiente a sociedades, más
tres puntos porcentuales. Las sociedades exportadoras habituales; así
como aquellas que se dediquen a la pro-
En los casos en los que la tarifa de impuesto ducción de bienes, incluidas las del sector
a la renta correspondiente a sociedades se manufacturero, que posean 50% o más de
reduzca por la aplicación de los incentivos componente nacional deberán destinar el
tributarios legalmente establecidos, aplicará valor de la reinversión exclusivamente a la
el cálculo previsto en el presente artículo adquisición de maquinaria nueva o equipo
sobre la tarifa reducida. nuevo, activos para riego, material vegeta-
tivo, plántulas y todo insumo vegetal para
Las sociedades calcularán el impuesto a la producción agrícola, acuícola, forestal,
renta causado sobre el valor de las utilida- ganadera y de floricultura, que se relacio-
des que reinviertan en el país aplicando nen directamente con su actividad produc-
proporcionalmente a la base imponible las tiva; así como para la adquisición de bienes
tarifas reducidas correspondientes a la relacionados con investigación y tecnología
reinversión, legalmente previstas, según sea que tengan como fin mejorar la productivi-
el caso, y sobre el resto de la base imponible dad, generar diversificación productiva e
la tarifa que corresponda. En los casos que incrementar el empleo.
la composición societaria correspondiente a
paraísos fiscales o regímenes de menor Cuando la reinversión se destine a maquina-
imposición sea inferior al 50% y el o los bene- ria nueva y equipo nuevo, el activo del
ficiarios efectivos sean residentes ecuatoria- contribuyente debe tener como fin el formar
nos, previamente se deberá calcular la parte de su proceso productivo. Para el
tarifa efectiva del impuesto a la renta, resul- sector agrícola se entenderá como equipo,
tante de la división del total del impuesto entre otros, a los silos, estructuras de inver-
causado para la base imponible, sin consi- naderos, cuartos fríos.
derar la reducción por reinversión y sobre
dicha tarifa aplicar la reducción. Las sociedades de turismo receptivo de-
berán destinar el valor de la reinversión
Los establecimientos permanentes calcu- exclusivamente en activos necesarios para
larán el impuesto a la renta causado apli- el desarrollo de esta actividad y que tengan
cando la tarifa prevista para sociedades. como fin de impulsar la industria turística
nacional.
Para que las sociedades puedan obtener la
reducción en la tarifa de impuesto a la renta Son bienes relacionados con investigación y
establecida en la Ley, deberán efectuar el tecnología aquellos adquiridos por el contri-
aumento de capital por el valor de las utili- buyente destinados a proyectos realizados
dades reinvertidas. La inscripción de la o financiados por el contribuyente y que
correspondiente escritura en el respectivo ejecute de manera directa o a través de
Registro Mercantil hasta el treinta y uno (31) universidades y entidades especializadas,
de diciembre del ejercicio impositivo poste- con el fin de descubrir nuevos conocimien-
rior a aquel en el que se generaron las utili- tos o mejorar el conocimiento científico y
dades materia de reinversión, constituirá un tecnológico actualmente existente, así
requisito indispensable para la reducción de como la aplicación de resultados de todo
la tarifa del impuesto. tipo de conocimiento científico para la
fabricación de nuevos materiales o produc-
De no cumplirse con esta condición la so- tos o para el diseño de nuevos procesos de
ciedad deberá presentar la declaración producción o servicios o mejoras sustancia-
les de los ya existentes. Son productos o - Explicación del uso del bien relacionado
procesos nuevos los que difieran sustancial- con la actividad productiva.
mente de los existentes con anterioridad, así
como para la mejora tecnológica sustancial 2. Bienes relacionados con investigación y
de materiales, productos, procesos o siste- tecnología:
mas preexistentes.
- Descripción del bien, indicando si es nuevo
También son bienes relacionados con inves- o usado,
tigación y tecnología, los destinados a la
materialización de los nuevos productos o - Fecha y valor de adquisición,
procesos en un plano, esquema o diseño, la
creación de un solo prototipo; así como las - Nombre del proveedor; y,
obtenciones vegetales.
- Explicación del uso del bien relacionado
La adquisición de ordenadores o programas con la actividad productiva.
de ordenador, existentes en el mercado o
desarrollados a pedido del contribuyente, - Análisis detallado de los indicadores que se
también constituye bien relacionado con espera mejoren la productividad, generen
investigación y desarrollo; así como la ad- diversificación productiva, e, incrementen el
quisición de mejoras, actualizaciones o empleo.
adaptaciones de programas de ordenador.
Para la definición de programa de ordena- Para la aplicación de lo dispuesto en este
dor se estará a lo establecido en la Ley de artículo, se tendrá en cuenta las siguientes
Propiedad Intelectual. definiciones:
Tales actividades de investigación y tecno- a) Activos para riego: Entendidos como

logía estarán destinadas a una mejora en la aquellos utilizados para distribución de agua
productividad; generación de diversifica- para regadío de cultivos y pueden com-
ción productiva e incremento de empleo en prender sistemas de riego por gravedad, por
el corto, mediano y largo plazo, sin que sea conducción de mangueras y cintas de
necesario que las tres condiciones se verifi- goteo, aéreo o aspersión. Estos sistemas
quen en el mismo ejercicio económico en pueden ser básicos con distribución simple
que se ha aplicado la reinversión de utilida- de agua, o tecnificados en los que se inclu-
des. yen sistemas de riego y fertirrigación compu-
tarizados, tales como:
Para poder beneficiarse de la reducción de
la tarifa las sociedades exportadoras habi- Reservorios de agua
tuales, así como aquellas que se dediquen a
la producción de bienes, incluidas las del Canales de riego
sector manufacturero, que posean 50% o
más de componente deberán obtener un Bombas hidráulicas o equipos de succión
informe emitido por técnicos especializados
en el sector, que no tengan relación laboral Tuberías de conducción de agua
directa o indirecta con el contribuyente;
mismo que deberá contener lo siguiente, Implementos de distribución: Válvulas, man-
según corresponda: gueras de distribución, mangueras y cintas
de goteo, goteros de distribución, asperso-
1. Maquinarias o equipos nuevos: res, pivotes de riego, cañones de riego por
aspersión, micro y macro aspersión.
- Descripción del bien,
Sistemas de fertirrigación: Inyectores de
fertilizantes, bombas, computadores de
- Año de fabricación riego, sistemas informáticos, cableado, y
otros similares.
- Fecha y valor de adquisición,
b) Material vegetativo: Se refiere al material
- Nombre del proveedor; y, genético que puede ser utilizado para la
propagación de plántulas para siembra de que, en dichos contratos, la reducción de la

cultivos. Puede incluir semillas, raíces, hojas, tarifa no hubiere sido considerada.
plántulas y demás que sirvan para poder
iniciar un cultivo El valor máximo que será reconocido por la
administración tributaria para efectos de la
c) Plántulas: Son las plantillas o material reducción de la tarifa impositiva como
vegetativo listo para la siembra (plántula consecuencia de la reinversión, se calculará
completa: raíz, tallo, hojas) a partir de la utilidad contable, a la cual se
disminuirá el monto de la participación a los
trabajadores calculado con base en las
d) Activos productivos: Son aquellos activos
disposiciones de este reglamento, pues
utilizados dentro del proceso productivo de
constituye un desembolso real de efectivo.
bienes y servicios, exclusivamente. Puede
incluir tractores, bombas de riego, equipa-
miento para fumigación, cosechadores, El resultado de la operación anterior será
sembradores, cultivadores, implementos considerado como la Utilidad Efectiva, la
agropecuarios, etc. misma que se verá afectada por lo siguien-
te:
Para que sea aplicable el beneficio previsto 1. La disminución de la tarifa del impuesto a
en el artículo 37 de la Ley, la adquisición de la renta prevista para sociedades por rein-
bienes deberá efectuarse en el mismo año versión de utilidades, pues este ahorro de
en el que se registra el aumento de capital; efectivo puede ser reinvertido; y,
en el caso de bienes importados, se consi-
derará fecha de adquisición la de la corres- 2. La reserva legal del 0%, 5% ó 10% según
pondiente factura o contrato. En todo caso corresponda, pues es un valor que no es
los bienes deberán ser nacionalizados hasta susceptible de reinversión.
antes de la culminación del siguiente ejerci-
cio económico. Con esas consideraciones la fórmula que se
aplicará para obtener el valor máximo que
Para que se mantenga la reducción de la será reconocido por la Administración Tribu-
tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria taria para efectos de la reducción de la
o equipo adquirido deberá permanecer tarifa impositiva como consecuencia de la
entre sus activos en uso al menos dos años reinversión es la siguiente:
contados desde la fecha de su adquisición;
en caso contrario, se procederá a la reliqui- [(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
dación del impuesto a la renta, correspon-
diente al ejercicio fiscal en el que se aplicó 1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
la reducción.
Donde:
Las sociedades de exploración y explota-
ción de hidrocarburos estarán sujetas al %RL: Porcentaje Reserva Legal.
impuesto mínimo previsto para sociedades,
sobre su base imponible, salvo que por la UE: Utilidad Efectiva.
modalidad contractual estén sujetas a
tarifas superiores previstas en el Título Cuarto % IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.
de la Ley de Régimen Tributario Interno, por
lo tanto no podrán acogerse a la reducción %IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.
de la tarifa de impuesto por efecto de rein-
versión de utilidades. BI: Base Imponible calculada de conformi-
dad con las disposiciones de la Ley y este
Los sujetos pasivos que mantengan contra- Reglamento.
tos con el Estado ecuatoriano en los mismos
que se establezcan cláusulas de estabilidad Una vez aplicada dicha fórmula y obtenido
económica que operen en caso de una el valor máximo que será reconocido por la
modificación al régimen tributario, tampoco administración tributaria para efectos de la
podrán acogerse a la reducción de la tarifa reinversión, el contribuyente calculará el
de impuesto a la renta en la medida en la Impuesto a la renta de la siguiente manera:
a) Sobre el valor que efectivamente se Para determinar el Impuesto a la Renta de

reinvierta, aplicarán las tarifas del impuesto los administradores u operadores de una
a la renta reducidas correspondientes a la Zona Especial de Desarrollo Económico, se
reinversión legalmente prevista, según sea el deberá realizar lo siguiente:
caso, siempre que el valor reinvertido no
supere el valor máximo calculado de 1. A la tarifa de Impuesto a la Renta que le
acuerdo a la fórmula anterior; y, corresponda se le restará los diez puntos
porcentuales de rebaja adicional por el
b) A la diferencia entre la base imponible período de 10 años contados a partir de la
del impuesto a la renta y el valor efectiva- finalización del período de exoneración del
mente reinvertido, se aplicará la tarifa co- impuesto; y,
rrespondiente para sociedades.
2. En caso de realizar reinversión de utilida-
des, cuando sea procedente, a la tarifa
La suma de los valores detallados en los obtenida como resultado de lo dispuesto en
literales anteriores dará como resultado el el numeral anterior se le deberá restar la
impuesto a la renta causado total. tarifa correspondiente a la reinversión le-
galmente establecida, según sea el caso, y
Sin perjuicio de los requerimientos de infor- con esta calcular el Impuesto a la Renta
mación que les sean notificados, los Regis- correspondiente al valor reinvertido.
tradores Mercantiles y los Registradores de la
Propiedad en aquellos lugares en donde no En caso de que los administradores u ope-
exista Registro Mercantil, deberán propor- radores de Zonas Especiales de Desarrollo
cionar al Servicio de Rentas Internas la in- Económico realicen otras actividades
formación relativa a los aumentos de capi- económicas, las utilidades atribuibles a éstas
tal que sean inscritos por las sociedades últimas estarán sujetas a las reglas aplicables
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de establecidas en la Ley de Régimen Tributario
cada año. Interno y este Reglamento.
Esta información debe ser entregada hasta
el 31 de enero del año siguiente al que se * Art. … (51.2).- Deber de informar sobre
produjo la respectiva inscripción de aumen- la composición societaria.- Las sociedades
to de capital en los medios que la adminis- residentes y los establecimientos permanen-
tración tributaria establezca para el efecto. tes en el Ecuador deberán informar sobre la
totalidad de su composición societaria, bajo
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 38 las excepciones, condiciones y plazos dis-
puestos en la resolución que para el efecto
* Art. … (51.1).- [Administradores u emitan conjuntamente el Servicio de Rentas
operadores de una Zona Especial de Internas y la Superintendencia de Com-
Desarrollo Económico].- Los sujetos pasi- pañías, Valores y Seguros.
vos que estén debidamente calificados y Entiéndase como incumplimiento del deber
autorizados por la autoridad competente de informar sobre la totalidad de la compo-
como administradores u operadores de una sición societaria, cuando la sociedad no
Zona Especial de Desarrollo Económico, informe sobre la misma previo a la declara-
además de las rebajas señaladas en el ción de impuesto a la renta del ejercicio
artículo precedente, siempre que cumplan fiscal al que corresponda y hasta la fecha
con las actividades autorizadas en estas de vencimiento de dicha declaración.
zonas delimitadas del territorio nacional,
tendrán una rebaja adicional de diez puntos Así también, entiéndase como incumpli-
porcentuales en la tarifa de Impuesto a la miento del deber de informar sobre su com-
Renta que le corresponda, por el plazo de posición societaria en la proporción en que
diez años contados desde la finalización del la sociedad presente dicha información de
periodo de exoneración, previsto en el manera incompleta o inexacta.
artículo 9.7 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, exclusivamente por los ingresos En caso de que una sociedad no demues-
relacionados con tales actividades. tre, ante el requerimiento de la administra-
ción tributaria, que la persona natural repor- artículo y el señalado en el artículo 51 de

tada en el último nivel de su cadena de este Reglamento, son excluyentes entre sí.
propiedad es el beneficiario efectivo, cuan-
do se cumplan las circunstancias estableci- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 46
das en el artículo 37 de la Ley de Régimen
Tributario Interno, se entenderá incumplido
el deber de informar respecto de la partici- Sección 2a.
pación efectiva de dicha persona natural. Servicios ocasionales prestados en el país
* Art. 52.- Ingresos de personas natura-
* Art. … (51.3).- [Reducción a la tarifa les por servicios ocasionales.- Se entiende
de impuesto a la renta].- Para efectos de por servicios ocasionales los que constan
la aplicación del artículo 37.1 de la Ley de en contratos o convenios cuya duración sea
Régimen Tributario Interno, las sociedades inferior a seis meses. En este caso, los
que reinviertan sus utilidades en proyectos o ingresos de fuente ecuatoriana percibidos
programas deportivos, culturales, de investi-
gación científica responsable o de desarro-
por personas naturales sin residencia en el
llo tecnológico, tendrán una reducción del país por servicios ocasionalmente presta-
ocho y diez por ciento (8% y 10%) a la tarifa dos en el Ecuador y pagados o acreditados
de impuesto a la renta, según corresponda, por personas naturales, entidades y orga-
cuando cumplan las siguientes condiciones: nismos del sector público o sociedades en
general, estarán sujetos a la tarifa general
a) La reinversión debe darse durante el de impuesto a la renta prevista para socie-
ejercicio fiscal en el que se aplique el bene- dades sobre la totalidad del ingreso perci-
ficio.
bido y será sometido a retención en la
fuente por la totalidad del impuesto. Si los
b) Los mencionados programas deberán
ingresos referidos en este inciso son percibi-
contar con la acreditación de los entes
dos por personas naturales residentes en
rectores de deporte, cultura y educación
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
superior, ciencia y tecnología. Adicional- imposición, o están sujetas a regímenes
mente, para el caso de la reducción del fiscales preferentes, se les aplicará una
10% en la tarifa del impuesto a la renta, esos
retención en la fuente equivalente a la
programas o proyectos deberán estar califi-
máxima tarifa prevista para personas natu-
cados como prioritarios.
rales. Quien efectúe dichos pagos o acredi-
c) La reinversión de las utilidades se deberá
taciones, deberá emitir la respectiva liqui-
destinar a la adquisición de bienes y servi- dación de compra y de prestación de servi-
cios utilizados para la ejecución de los pro- cios.
gramas y proyectos acreditados por los
entes competentes. Esas adquisiciones Cuando el pago o crédito en cuenta a per-
deberán estar respaldadas en comproban- sonas no residentes en el país, corresponda
tes de venta válidos, cuando su emisión sea
obligatoria, o en contratos u otros sustentos
a la prestación de servicios que duren más
documentales, en los casos en los que no de seis meses, estos ingresos se gravarán
sea obligatoria la emisión de comprobantes en la misma forma que los servicios pres-
de venta. tados por personas naturales residentes en
el país, con sujeción a la tabla del artículo
d) Para los aspectos no señalados en los 36 de la Ley de Régimen Tributario Inter-
literales precedentes, se aplicarán las con- no debiendo por tanto, ser sometidos a
diciones establecidas en el artículo 51 de
este Reglamento respecto de la reinversión
retención en la fuente por quien los pague
de utilidades. o acredite en cuenta. Estas personas de-
berán cumplir con los deberes formales
El beneficio de la reducción de la tarifa del que les corresponda, según su actividad
impuesto a la renta señalado en el presente económica y situación contractual, inclusi-
ve las declaraciones anticipadas, de ser forma o mecanismos para entregarlos,

necesario, antes de su abandono del país. organización del evento y demás detalles
del mismo. De esta disposición se except-
El agente de retención antes del pago de la úan las rifas y sorteos organizados por la
última remuneración u honorario, verifi- Junta de Beneficencia de Guayaquil y por
cará el cumplimiento de estas obligaciones. Fe y Alegría.
Sección 4a.
Impuesto a la renta sobre ingresos
Sección 3a. provenientes de herencias, legados y
Declaración y pago del impuesto para donaciones
organizadores de loterías y similares
Art. 54.- Objeto.- Son objeto del impuesto
Art. 53.- Declaración y pago del impues- a la renta los acrecimientos patrimoniales
to retenido por los organizadores de de personas naturales o sociedades prove-
loterías y similares.- Los organizadores de nientes de herencias, legados y donaciones.
loterías, rifas, apuestas y similares, decla-
rarán y pagarán la retención del impuesto
único del 15% en el mes siguiente a aquel Este impuesto grava el acrecimiento patri-
en el que se entreguen los premios, dentro monial motivado por la transmisión de
de los plazos señalados en este Reglamento dominio y a la transferencia a título gratui-
para la declaración de retenciones en la to de bienes y derechos situados en el
fuente de impuesto a la renta. Respecto de Ecuador, cualquiera que fuere el lugar del
loterías, rifas, apuestas y similares que fallecimiento del causante o la nacionali-
repartan premios en bienes muebles o dad, domicilio o residencia del causante o
inmuebles, se presumirá de derecho que los donante o sus herederos, legatarios o dona-
premios ofrecidos incluyen, a más del tarios.
costo de adquisición de los bienes oferta-
dos, el valor del 15% del impuesto único Grava también a la transmisión de dominio
establecido por la Ley de Régimen Tribu- o a la transferencia de bienes y derechos
tario Interno a cargo del beneficiario, de que hubiere poseído el causante o posea el
cuyo pago responden, por consiguiente, los donante en el exterior a favor de residentes
organizadores de dichas loterías, rifas, en el Ecuador.
apuestas y similares. Para la declaración y
pago de este impuesto se utilizará el for- Para la aplicación del impuesto, los térmi-
mulario u otros medios que, para el efecto, nos herencia, legado y donación, se enten-
señale la Dirección General del Servicio de derán de conformidad a lo que dispone el
Rentas Internas. Código Civil.
Para realizar cualquier clase de loterías, Art. 55.- Hecho Generador.- Para efectos
rifas, apuestas, sorteos y similares en forma tributarios, el hecho generador se produce
habitual, cuando dentro del plan de sorteos en el momento en que fallece la persona de
haya un premio que supere el valor de la cuya sucesión se defiere al heredero o
fracción básica gravada con tarifa cero, se legatario, si éste no es llamado condicio-
deberán notificar al Servicio de Rentas nalmente.
Internas, con al menos 15 días de anticipa-
ción al día del evento, informando sobre la En el caso de herencia con llamamiento
fecha, premios, valores, financiamiento, la condicional, el hecho generador se produ-
cirá en el momento de cumplirse la condi- c) Los derechos de albacea que hubieren

ción por parte del heredero o legatario. entrado en funciones con tenencia de bie-
nes.
Para el caso de donaciones, el hecho gene-
rador será el otorgamiento de actos o con- Art. 58.- Criterios de Valoración.- La
tratos que determinen la transferencia a valoración de los bienes se efectuará de
título gratuito de un bien o derecho. acuerdo con los siguientes criterios:
1. A los bienes muebles en general, se

Art. 56.- Sujetos pasivos.- Son sujetos asignará el avalúo comercial que será de-
pasivos del impuesto, los herederos, legata- clarado por el beneficiario. En el caso de
rios y donatarios que obtengan un acreci- que la donación sea realizada por contribu-
miento patrimonial a título gratuito. yentes obligados a llevar contabilidad, se
considerará el valor residual que figure en
También son responsables de este impues- la misma.
to, cuando corresponda, los albaceas, los
representantes legales, los tutores, apode- 2. En el caso de bienes inmuebles la decla-
rados o curadores. ración no podrá considerar un valor infe-
rior al que haya sido asignado por peritos
dentro del juicio de inventarios ni al avalúo
Art. 57.- Ingresos gravados y deduccio- comercial con el que conste en el respecti-
nes.- Los ingresos gravados están consti- vo catastro municipal.
tuidos por el valor de los bienes y derechos
sucesorios, de los legados o de las dona- 3. A los valores fiduciarios y más docu-
ciones. A estos ingresos, se aplicarán úni- mentos objeto de cotización en la Bolsa de
camente las siguientes deducciones: Valores, se asignará el valor que en ella se
les atribuya, a la fecha de presentación de
a) Todos los gastos de la última enferme- la declaración de este impuesto o de la
dad, de funerales, de apertura de la suce- determinación realizada por la Administra-
sión, inclusive de publicación del testa- ción Tributaria.
mento, sustentados por comprobantes de
venta válidos, que hayan sido satisfechos En tratándose de valores fiduciarios que no
por el heredero después del fallecimiento tuvieren cotización en la Bolsa de Valores,
del causante y no hayan sido cubiertos por se procederá como sigue:
seguros u otros medios, en cuyo caso solo
será considerado como deducción el valor a) En el caso de acciones o de participacio-
deducible pagado por dicho heredero. nes en sociedades, se les asignará el valor
en libros al 31 de diciembre del año ante-
Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por rior a la fecha de presentación de la decla-
seguros u otros, y que por lo tanto no son ración de este impuesto o de la determina-
deducibles para el heredero, la falta de ción realizada por la Administración Tribu-
información u ocultamiento del hecho se taria; y,
considerará defraudación.
b) En el caso de otros valores fiduciarios se
les asignará su valor nominal.
b) Las deudas hereditarias inclusive los
impuestos, que se hubiere encontrado 4. Los valores que se encuentran expresa-
adeudando el causante hasta el día de su dos en monedas distintas al dólar de los
fallecimiento; y, Estados Unidos de América, se calcularán
con la cotización de la fecha de presenta- * Art. 60.- Tarifa del Impuesto.- Para el
ción de la declaración de este impuesto o cálculo del impuesto causado, a la base
de la determinación realizada por la Admi- imponible establecida según lo dispuesto
nistración Tributaria. en el artículo anterior, se aplicarán las
tarifas contenidas en la tabla correspon-
5. A los derechos en las sociedades de diente de la Ley de Régimen Tributario
hecho, se les asignará el valor que corres- Interno.
ponda según el Balance de Situación del
año anterior a la fecha de presentación de En caso de que los hijos del causante sean
menores de edad, no estarán sujetos al
la declaración de este impuesto o de la impuesto; en el caso de personas con dis-
determinación realizada por la Administra- capacidad el beneficio se someterá al
ción Tributaria. porcentaje de aplicación fijado en la Ley
Orgánica de Discapacidades, según co-
6. A los automotores se les asignará el rresponda.
avalúo que conste en la Base Nacional de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 47
Datos de Vehículos, elaborada por el Ser-
vicio de Rentas Internas vigente en el año * Art. 61.- (Derogado)
en el que se verifique el hecho generador
del impuesto a las herencias, legados y * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 47
donaciones.
Art. 62.- Asesoramiento por parte de la
7. El valor imponible de los derechos de Administración.- La Administración
uso y habitación, obtenido a título gratuito, Tributaria prestará el asesoramiento que
será el equivalente al 60% del valor del sea requerido por los contribuyentes para la
inmueble o de los inmuebles sobre los preparación de su declaración de impuesto
cuales se constituyan tales derechos. El a la renta por herencias, legados y dona-
valor de la nuda propiedad motivo de la ciones.
herencia, legado o donación será equiva-
lente al 40% del valor del inmueble. Art. 63.- Controversias.- Los trámites
judiciales o de otra índole en los que se
Art. 59.- Base Imponible.- La base impo- dispute sobre los bienes o derechos que
nible estará constituida por el valor de los deben formar parte de la masa hereditaria o
bienes y derechos percibidos por cada que sean objeto de herencia o legado, no
heredero, legatario o donatario, menos la impedirán la determinación y pago de este
parte proporcional de las deducciones impuesto, de conformidad con las anterio-
atribuibles a este ingreso mencionadas en res disposiciones.
este Reglamento.
Cuando en un mismo ejercicio económico, Art. 64.- Obligación de funcionarios y
un sujeto pasivo fuere beneficiario de más terceros.- Prohíbase a los Registradores de
de una herencia o legado, presentará su la Propiedad y Mercantiles la inscripción
declaración y pagará el respectivo impues- de todo instrumento en que se disponga de
to por cada caso individual. bienes hereditarios o donados, mientras no
se presente la copia de la declaración y
Cuando en un mismo ejercicio económico, pago del respectivo impuesto.
un sujeto pasivo fuere beneficiario de más
de una donación, estará obligado a presen- En tratándose de vehículos motorizados de
tar una declaración sustitutiva, consolidan- transporte terrestre, transferidos por causa
do la información como si se tratase de una de herencia, legado o donación, será requi-
sola donación. sito indispensable copia de la correspon-
diente declaración y pago del impuesto a la Art. 67.- Determinación por la Adminis-
herencia, legado o donación, si lo hubiere, tración.- Dentro del plazo de caducidad y
para inscribir el correspondiente traspaso. en las formas y condiciones que establece
el Código Tributario y este Reglamento, la
Los Notarios, las Superintendencias de Administración Tributaria ejercerá la facul-
Bancos y de Compañías, los bancos, las tad determinadora, a fin de verificar las
compañías y más personas naturales y declaraciones de los contribuyentes o res-
jurídicas, antes de proceder a cualquier ponsables, y la determinación del tributo
trámite requerido para el perfeccionamien- correspondiente.
to de la transmisión o transferencia de
dominio a título gratuito de acciones, dere- Para este efecto, se utilizarán todos los
chos, depósitos y otros bienes, verificarán datos de que disponga la Administración
que se haya declarado y pagado el corres- Tributaria.
pondiente impuesto. La información perti-
nente será proporcionada al Servicio de
Rentas Internas al mes siguiente de efec- * Sección… (4.1a.)
tuada la operación. Impuesto a la renta sobre la utilidad en
Referencia: Ver Norma de Aplicación Rs. la enajenación de derechos
NAC-DGERCGC10-00132. RO 184: 3-may- representativos de capital u otros
2010 al Art. 28. derechos
Art. 65. - Intereses.- Cuando la declara-
ción se presente y se efectúe el pago, luego * Art. …. (67.1).- Enajenación indirecta.-
de las fechas previstas en el presente Re- Para efectos de este impuesto se considera
glamento, se causarán los intereses previs- que existe enajenación indirecta en los
tos en el Código Tributario, los que se siguientes casos:
harán constar en la declaración que se
a) Transferencia o cesión a título gratuito u
presente. oneroso de derechos representativos de
capital de una entidad que, por intermedio
Art. 66.- Sanciones.- Los contribuyentes de cualquier número sucesivo de entidades,
tenga como efecto la enajenación de
que presenten las declaraciones del im- derechos representativos de capital u otros
puesto a la renta por ingresos provenientes derechos señalados en la Ley; y,
de herencias, legados y donaciones, fuera
de los plazos establecidos en este Regla- b) Negociaciones de títulos valores, instru-
mento, pagarán la multa prevista en la Ley mentos financieros, o cualquier otra opera-
de Régimen Tributario Interno, cuyo valor ción que tenga como efecto la transferen-
cia o cesión a título gratuito u oneroso de
se hará constar en la correspondiente decla- derechos representativos de capital u otros
ración. derechos señalados en la Ley. No aplica
para casos de transformación, fusión y esci-
sión de sociedades.
Cuando los contribuyentes no hubieren
presentado declaración y el impuesto Cuando se enajenen derechos representa-
hubiere sido determinado por la Adminis- tivos de capital de una sociedad no residen-
tración Tributaria, se aplicará la multa por te en el Ecuador que sea propietaria directa
falta de declaración establecida en la Ley o indirectamente de una sociedad residen-
de Régimen Tributario Interno, sin perjui- te o establecimiento permanente en el
Ecuador; se entenderá producida la enaje-
cio de las demás sanciones a las que hubie- nación indirecta de los derechos represen-
re lugar. tativos de capital aunque no se cumplan las
condiciones dispuestas en los numerales 1 y valor patrimonial proporcional de la socie-

2 del artículo 39 de la Ley de Régimen Tribu- dad correspondiente al ejercicio fiscal in-
tario Interno, si al momento de la enajena- mediato anterior a aquel en el que se
ción la sociedad no residente cuyos dere- efectúa la enajenación y el valor de adqui-
chos representativos de capital se enajenen sición; en relación con el valor real de la
directamente es residente o está estableci- enajenación.
da en un paraíso fiscal o jurisdicción de
menor imposición o se desconozca su resi- En caso de herencias, legados o donacio-
dencia fiscal; y más del 50% de los titulares nes, se considerará como costo exclusiva-
directos de los derechos representativos de mente el valor patrimonial proporcional.
su capital también sean residentes o estén
establecidos en paraísos fiscales o jurisdic- No se considerarán para el cálculo del valor
ciones de menor imposición o se desconoz- patrimonial proporcional a las utilidades no
ca su residencia fiscal. En este caso, bastará distribuidas.
que cualquier porcentaje y cualquier monto
de los derechos representativos de capital Cuando los derechos representativos de
sean enajenados para que se entienda capital que se enajenen, se hayan adquiri-
producida la enajenación indirecta, en la do en varias transacciones y en diferentes
proporción que corresponda a la participa- momentos, se utilizará el método para valo-
ción directa e indirecta en una sociedad ración de inventario Primeras Entradas Pri-
residente o establecimiento permanente en meras Salidas PEPS.
Ecuador.
Para efectos de la aplicación del presente
Cuando en los términos de este artículo se artículo, el Servicio de Rentas Internas podrá
realice una enajenación directa de dere- verificar los criterios de valoración utilizados
chos representativos de capital de una en las operaciones.
sociedad no residente y exista un beneficia-
rio efectivo residente fiscal del Ecuador, se * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 48
entenderá producida una enajenación
directa correspondiente a la participación * Art. …. (67.2.1).- Derecho de retención
que dejó de mantener dicho beneficiario de dividendos.- La sociedad domiciliada en
efectivo en cada una de las sociedades el Ecuador, que no hubiese sido informada
residentes o establecimientos permanentes de la enajenación de acciones, participa-
en Ecuador. ciones o derechos representativos corres-
pondiente, ya sea por parte de quien ena-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 47 jenó o de quien adquirió, y que, como res-
ponsable sustituto hubiere pagado el tributo
* Art. …. (67.1.1).- Certificados del im- de rigor, podrá, para repetir contra el ac-
cionista lo pagado por ella, retener direc-
puesto único o la utilidad en la enajena- tamente y sin necesidad de ninguna otra
ción de derechos.- El contribuyente no formalidad, cualquier dividendo que deba
residente en el Ecuador que hubiere paga- entregar al accionista, hasta el monto co-
do el impuesto a la renta por la utilidad en la rrespondiente
enajenación de derechos representativos
de capital podrá solicitar al Servicio de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 50
Rentas Internas un certificado del pago de
dicho impuesto, a efectos de que el mismo * Art. …. (67.3).- Tarifa del impuesto.-
pueda ser utilizado en el exterior como
Las utilidades obtenidas en la enajenación
sustento de la medida fiscal para evitar la
de derechos representativos de capital
doble imposición al que pueda tener dere-
estarán sujetas a un impuesto a la renta
cho.
único con tarifa progresiva de conformidad
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 48 con el artículo innumerado agregado a
continuación del artículo 37 de la Ley de
Régimen Tributario Interno.
* Art. …. (67.2).- Formas de determinar
la utilidad- Para efectos de determinar la A efectos de aplicar la tabla, se conside-
utilidad, se tomará el mayor valor, entre el rarán las utilidades obtenidas por el contri-
buyente, con respecto a una misma socie- aplicación del impuesto a la renta en la
dad, acumuladas desde el 1 de enero al 31 utilidad sobre enajenación de acciones.
de diciembre de cada año, debiendo el
contribuyente aplicar la tarifa resultante a * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 51
las utilidades obtenidas por la acumulación
de enajenaciones, y reliquidar su impuesto * Art. …. (67.3.2).- Responsabilidad del
en los casos que corresponda. sustituto.- Sin perjuicio de sus responsabili-
dades personales, el sustituto será responsa-
Para el caso de sociedades o personas ble del cumplimiento de los deberes forma-
naturales no residentes en el Ecuador, se les del contribuyente y del pago de la co-
aplicará la retención de conformidad con rrespondiente obligación tributaria, es decir,
los porcentajes, condiciones y plazos que por el impuesto causado, así como por los
establezca el Servicio de Rentas Internas. intereses, multas y recargos que fueren del
caso.
En el caso de enajenación directa o indire-
cta de derechos representativos de capital, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 51
realizadas por personas naturales o socie-
dades no residentes, la sociedad ecuatoria- * Art. …. (67.3.3).- Declaración y pago
na de quien se enajenan directa o indirec- del sustituto.- El sustituto deberá efectuar la
tamente las acciones hará las veces de declaración correspondiente al contribu-
sustituto del contribuyente, declarará y yente, por cada enajenación de acciones,
pagará el impuesto a la renta único en los participaciones u otros derechos gravados
medios, plazos y forma que establezca en los plazos, formas, medios y casos esta-
mediante resolución el Servicio de Rentas blecidos por el Servicio de Rentas Internas.
Internas.
En dicha declaración calculará la base
En el caso de enajenación directa o indire- imponible y aplicará la tarifa de acuerdo a
cta de derechos representativos de capital, cada contribuyente a quien sustituya.
realizadas por personas naturales o socie-
dades residentes, se declarará y pagará el La declaración así efectuada será definitiva
impuesto a la renta único en los medios, y vinculante; pero podrá sustituirla de
plazos y forma que establezca mediante acuerdo con la Ley de Régimen Tributario
resolución el Servicio de Rentas Internas. Interno y este Reglamento.
En el caso de enajenación directa o indire- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 51

cta de derechos representativos de capital,
realizadas en bolsas de valores ecuatoria- * Art. …. (67.3.4).- Crédito tributario por
nas, el cedente tendrá derecho a la exone- retenciones en la enajenación de acciones
ración del equivalente a dos fracciones y derechos representativos de capital.- El
básicas gravadas con tarifa cero de im- sustituto podrá aplicar los créditos tributarios
puesto a la renta de personas naturales, por retenciones efectuadas por la enajena-
previo a la aplicación de la tabla señalada ción de acciones y derechos representati-
en el primer inciso de este artículo. vos de capital al contribuyente del impues-
to, dentro de la declaración a la que está
Los procedimientos y plazos respecto del obligado a presentar, respecto de este
pago y declaración de este impuesto único, impuesto único.
serán determinados mediante resolución
que expida el Servicio de Rentas Internas. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 51

* Art. …. (67.3.5).- Obligación de infor-
mar al sustituto.- El contribuyente del im-
* Art. …. (67.3.1).- Retenciones en la puesto y el adquirente de acciones, partici-
fuente.- Mediante resolución, la Administra- paciones y otros derechos gravados con
ción Tributaria establecerá los agentes de este impuesto, tienen la obligación de in-
retención, mecanismos, porcentajes y bases formar por escrito al sustituto los datos nece-
de retención en la fuente para efectos de la sarios para que este pueda cumplir con sus
obligaciones formales, correspondientes a * Art. … (67.6).- Obligación de justifi-

las operaciones gravadas con el impuesto. car.- Cuando la Administración Tributaria,
dentro de un proceso de determinación
El sustituto deberá llevar un registro de la tributaria, incluyendo liquidaciones de dife-
información indicada al momento de inscri- rencias, detecte incremento patrimonial
bir la enajenación en el libro de socios y mayor a diez fracciones básicas desgrava-
accionistas de conformidad con lo dispues- das de impuesto a la renta, el sujeto pasivo
to por la autoridad tributaria mediante estará obligado a justificar dicho incremento
resolución. previo requerimiento de la Administración
Tributaria.
* Art. … (67.7).- Formas de justificación

* Sección… (4.2a.) del incremento patrimonial.- Las diferen-
Incremento patrimonial no justificado cias resultantes podrán justificarse, entre
otras:
a) Con rentas producidas en el ejercicio de
* Art. … (67.4).- Ámbito de aplicación.- su actividad económica;
Las normas contenidas en este capítulo se
aplicarán en los procesos de determinación b) Con transferencias de bienes o servicios a
del incremento patrimonial no justificado título gratuito o transmisión por herencias o
previsto en el numeral 10 del artículo 8 de la legados; y,
Ley de Régimen Tributario Interno.
c) Con ajustes y correcciones causadas por
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 52 la devaluación o apreciación monetaria,
inflación, deterioro o depreciación de los
activos.
* Art. … (67.5).- Incremento patrimo-
nial.- Cuando, dentro de uno o varios pe- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 53
riodos fiscales, los ingresos gravados, exentos
y no sujetos, declarados por el contribuyen- * Art. … (67.8).- Sustento material.- Para
te, sean menores con respecto del consu- justificar el incremento patrimonial, serán
mo, gastos, ahorro e inversión de una perso- admisibles todas las pruebas previstas en el
na; o la diferencia entre activo, pasivo y artículo 128 del Código Tributario.
capital, sea mayor a la utilidad líquida de-
terminada por el sujeto pasivo, verificado en * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 53
dichos períodos, la mencionada diferencia
se considerará incremento patrimonial,
proveniente de ingresos no declarados y en
consecuencia la Administración Tributaria Sección 5a.
requerirá su justificación y pago de impues- Fideicomisos mercantiles y fondos de
tos cuando corresponda. inversión
Para verificar el incremento patrimonial se * Art. 68.- Liquidación del Impuesto a la

comprobará el saldo inicial y final de los Renta de los fideicomisos mercantiles,
períodos fiscales determinados. fondos de inversión y fondos complemen-
tarios.- Los fideicomisos mercantiles legal-
Los saldos iniciales o finales del patrimonio mente constituidos, que efectúen activida-
de un contribuyente serán valorados a des empresariales u operen negocios en
través de los métodos que establezca me- marcha, conforme lo señalado en la Ley de
diante resolución el Servicio de Rentas Inter- Régimen Tributario Interno, deberán liquidar
nas. y pagar el Impuesto a la Renta que corres-
ponda a las sociedades, de acuerdo con
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 53 las normas generales.
Los fideicomisos mercantiles que no efect- Esta declaración, se realizará considerando

úen actividades empresariales u operen tanto la información de la persona así
negocios en marcha, los fondos de inversión
y fondos complementarios, que no cumplan
como el porcentaje que le corresponde de
con lo señalado en la Ley de Régimen Tribu- la sociedad conyugal e hijos no emancipa-
tario Interno, respecto de las condiciones dos, de ser el caso. Quienes mantengan
para ser beneficiarios de la exoneración sociedad conyugal o unión de hecho de-
señalada en dicho cuerpo legal, o cuando berán presentar una declaración conjunta
alguno de los constituyentes o beneficiarios en el caso de que sus activos comunes
sean personas naturales o sociedades resi-
dentes, constituidas o ubicadas en un paraí-
superen el valor equivalente a 40 fracciones
so fiscal o jurisdicción de menor imposición, básicas desgravadas de impuesto a la
deberán liquidar y pagar el Impuesto a la renta. Sin embargo, si cualquiera de los
renta que corresponda a las sociedades, de cónyuges o convivientes mantuviere acti-
acuerdo con lo previsto en la Ley de Régi- vos fuera de la sociedad conyugal o unión
men Tributario Interno. de hecho, la declaración tendrá que ser
individual, y contendrá los activos y pasi-
Para efectos tributarios se entenderá que un vos individuales así como la cuota en los
fideicomiso mercantil realiza actividades activos y pasivos que formen parte de la
empresariales u opera un negocio en mar- sociedad conyugal o unión de hecho.
cha, cuando su objeto y/o la actividad que
realiza es de tipo industrial, comercial, agrí-
cola, de prestación de servicios, así como Entiéndase por patrimonio a la diferencia
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y entre el total de activos y el total de pasi-
que regularmente sea realizada a través de vos.
otro tipo de sociedades, cuyos ingresos sean
gravados. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 54

CAPÍTULO IX
DECLARACIÓN Y PAGO DEL
CAPÍTULO VIII IMPUESTO A LA RENTA
DECLARACIONES
PATRIMONIALES Art. 70.- Presentación de la Declara-
ción.- La declaración del Impuesto a la
Renta deberá efectuarse en la forma y
* Art. 69.- Información de Patrimonio.- contenido que, mediante resolución de
Para los efectos de la declaración patrimo- carácter general, defina el Director General
nial a la que se refiere la Ley de Régimen del Servicio de Rentas Internas.
Tributario Interno, se tendrá en cuenta lo
siguiente: Art. 71.- Declaraciones de los cónyuges.-
Para la declaración de los ingresos de la
Las personas naturales, incluyendo las que sociedad conyugal, se observarán las si-
no desarrollen actividad económica, cuyo guientes normas:
total de activos supere el monto de equiva-
lente a 20 fracciones básicas desgravadas 1. Cuando cada uno de los cónyuges obtie-
de impuesto a la renta, presentarán anual- ne ingresos independientes, presentarán las
mente en la forma y plazos establecidos correspondientes declaraciones por separa-
por el Servicio de Rentas Internas mediante do.
Resolución de carácter general, la informa-
ción patrimonial de los saldos iniciales 2. Cuando un cónyuge administre una
existentes al 1 de enero del ejercicio. actividad empresarial y el otro obtenga
ingresos fruto de una actividad profesional, rante, cédula de identidad o pasaporte,

artesanal u otra, por la actividad empresa- según el caso:
rial presentará la declaración el cónyuge
que la administre y el otro presentará su Si el noveno dígito Fecha de vencimiento
declaración por sus propios ingresos; y, es (hasta el día)
1 10 de marzo
3. Si la sociedad obtiene ingresos exclusi- 2 12 de marzo
vamente de una sola actividad empresarial, 3 14 de marzo
4 16 de marzo
se presentará la declaración por parte del 5 18 de marzo
cónyuge que lo administre y con su propio 6 20 de marzo
número de RUC, pero antes de determinar 7 22 de marzo
la base imponible se deducirá la porción de 8 24 de marzo
la utilidad que corresponde al otro cónyuge 9 26 de marzo
quien a su vez presentará su declaración 0 28 de marzo
exclusivamente por esa participación en la
utilidad. Cuando una fecha de vencimiento coinci-
da con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se
* Art. 72.- Plazos para declarar y pa- trasladará al siguiente día hábil, a menos
gar.- La declaración anual del impuesto a que por efectos del traslado, la fecha de
la renta se presentará y se pagará el valor vencimiento corresponda al siguiente mes,
correspondiente en los siguientes plazos: en cuyo caso no aplicará esta regla, y la
fecha de vencimiento deberá adelantarse
1. Para las sociedades, el plazo se inicia el al último día hábil del mes de vencimiento.
1 de febrero del año siguiente al que co-
rresponda la declaración y vence en las Si el sujeto pasivo presentare su declara-
siguientes fechas, según el noveno dígito ción luego de haber vencido el plazo men-
del número del Registro Único de Contri- cionado anteriormente, a más del impuesto
buyentes (RUC) de la sociedad. respectivo, deberá pagar los correspondien-
tes intereses y multas que serán liquidados
en la misma declaración, de conformidad
Si el noveno dígito Fecha de vencimiento con lo que disponen el Código Tributario y
es (hasta el día) la Ley de Régimen Tributario Interno.
1 10 de abril
2 12 de abril Las mismas sanciones y recargos se apli-
3 14 de abril carán en los casos de declaración y pago
4 16 de abril tardío de anticipos y retenciones en la
5 18 de abril fuente, sin perjuicio de otras sanciones
6 20 de abril previstas en el Código Tributario y en la
7 22 de abril
8 24 de abril Ley de Régimen Tributario Interno. Las
sociedades, las sucesiones indivisas obliga-
9 26 de abril
das a llevar contabilidad y las personas
0 28 de abril naturales obligadas a llevar contabilidad
que obtengan ingresos de actividades de
2. Para las personas naturales y sucesiones desarrollo de proyectos inmobiliarios, no
indivisas, el plazo para la declaración se considerarán en el cálculo del anticipo,
inicia el 1 de febrero del año inmediato exclusivamente en el rubro de activos, el
siguiente al que corresponde la declaración valor de los terrenos sobre los cuales, en el
ejercicio fiscal corriente se estén desarro-
y vence en las siguientes fechas, según el llando proyectos de vivienda de interés
noveno dígito del número del Registro social, siempre y cuando éstos se encuen-
Único de Contribuyentes (RUC) del decla- tren debidamente calificados como tales
por la autoridad nacional en materia de Tal diferimiento consiste en la posibilidad

vivienda. que la respectiva sociedad empleadora,
pague el impuesto a la renta causado, en
cuotas semestrales con el correspondiente
Cuando el sujeto pasivo presente una de- pago de intereses, calculados en base a la
claración en su totalidad con valores en tasa activa corporativa, para lo cual, la
cero y posteriormente la sustituya regis- sociedad empleadora deberá informar
trando valores que demuestren efectiva- oportunamente a la administración tributa-
mente el hecho generador, la base imponi- ria el plazo del diferimiento que vaya a
aplicar, en la forma que el Servicio de Ren-
ble y la cuantía del tributo, deberá, en esta tas Internas establezca, mediante resolu-
última, calcular la multa correspondiente ción.
de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno, sin perjuicio de las Para el caso del diferimiento del pago del
demás sanciones a que hubiere lugar. Su anticipo de Impuesto a la Renta, este podrá
declaración sin valores se considerará efectuarse sobre las cuotas del anticipo.
como no presentada. En caso de que dichos trabajadores transfie-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 54 ran sus acciones a terceros o a otros socios,
de tal manera que no se cumpla cualquiera
de los límites mínimos previstos, el diferimien-
* Art. … (72.1).- [Capital accionario].- to terminará de manera inmediata y la
Para efectos de la aplicación de lo dispues- sociedad deberá liquidar el impuesto a la
to en el artículo 39.1 de la Ley de Régimen renta restante en el mes siguiente al de
Tributario Interno, se entenderá como “capi- aquel en el que el contribuyente incurrió en
tal accionario” al capital suscrito que conste el incumplimiento de alguno de los límites.
en el respectivo contrato social. La transfe-
rencia a título oneroso del capital acciona- Este beneficio será aplicable siempre que
rio, que de acuerdo a lo dispuesto en el tales acciones se mantengan en propiedad
referido artículo, no podrá ser menor al 5% de los trabajadores, y únicamente lo podrán
de dicho capital, deberá realizarse a favor aplicar las sociedades que de conformidad
de al menos el 20% de sus trabajadores, con la legislación ecuatoriana, estén en
considerando el número de trabajadores capacidad de emitir acciones.
que se encuentren en relación de depen-
dencia al momento de realizar dicha trans- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 55
ferencia.
* Art. 73.- Declaraciones sustitutivas.-
Se entenderá que no aplica la presente En el caso de errores en las declaraciones,
disposición respecto de los trabajadores a estas podrán ser sustituidas por una nueva
cuyo favor se realice el proceso de apertura declaración que contenga toda la informa-
de capital si, fuera de la relación laboral, ción pertinente. Deberá identificarse, en la
tienen algún tipo de vinculación conyugal, nueva declaración, el número de formula-
de parentesco hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, o rio a aquella que se sustituye, señalándose
como parte relacionada con los propieta- también los valores que fueron cancelados
rios o representantes de la empresa, en los con la anterior declaración.
términos previstos en la legislación tributaria.
Cuando la declaración cause impuestos y
El diferimiento de hasta por cinco ejercicios contenga errores que hayan ocasionado el
fiscales del pago del impuesto a la renta y el pago de un tributo mayor que el legalmente
anticipo del mismo, de la sociedad em-
pleadora, conforme lo señala el artículo
debido, el contribuyente podrá presentar la
innumerado posterior al artículo 39 de la Ley declaración sustitutiva dentro del año si-
de Régimen Tributario Interno, corresponde guiente a la presentación de la declaración,
únicamente al del ejercicio fiscal en el que y podrá presentar el reclamo de pago inde-
se efectúe la transferencia de acciones. bido, con sujeción a las normas de la Ley
de Régimen Tributario Interno y del Códi- antes de la terminación del correspondiente

go Tributario ante el Director Regional del ejercicio económico, podrán efectuar sus
Servicio de Rentas Internas que correspon- declaraciones anticipadas de impuesto a la
da. renta dentro del plazo máximo de 30 días
de la fecha de terminación de la actividad
El contribuyente, en el caso de errores en económica. En igual plazo se presentará la
las declaraciones cuya solución no modifi- declaración por las empresas que desapa-
que el impuesto a pagar o la pérdida o el rezcan por efectos de procesos de escisión.
crédito tributario sean mayores o menores
a las declaradas, y siempre que con anterio- En el caso de la terminación de actividades
ridad no se hubiere establecido y notificado o de escisión, fusión, absorción o cualquier
el error por la Administración Tributaria, otra forma de transformación de socieda-
podrá enmendar los errores, presentando des antes de la finalización del ejercicio
una declaración sustitutiva, dentro del año impositivo, las sociedades presentarán su
siguiente a la presentación de la declara- declaración anticipada de impuesto a la
ción en las mismas condiciones señaladas renta. Una vez presentada esta declaración,
en el primer párrafo de este artículo. procederá el trámite de inscripción de la
correspondiente resolución en el Registro
Para la presentación de la petición de pago Mercantil, así como para la cancelación de
en exceso o reclamo de pago indebido no la inscripción en el Registro Único de
será requisito la presentación de la declara- Contribuyentes.
ción sustitutiva.
Cuando la enmienda se origine en procesos La declaración anticipada podrá aplicarse
de control de la propia administración también para las personas naturales que
tributaria y si así ésta lo requiere, la decla- deban ausentarse del país por un período
ración sustitutiva se podrá efectuar solamen- que exceda a la finalización del ejercicio
te sobre los rubros requeridos por la admi- fiscal caso en el cual deberá notificar opor-
nistración, hasta dentro de los seis años tunamente esta circunstancia para que
siguientes a la presentación de la declara- conste en el Registro Único de Contribu-
ción, con los respectivos intereses y multas yentes la correspondiente suspensión de
de ser el caso, como lo dispone el Código actividades.
Tributario. De igual forma, se podrá requerir
la declaración sustantiva al sujeto pasivo La declaración anticipada será presentada
dentro del plazo previsto en la norma para en los medios y con los anexos correspon-
la justificación, total o parcial, de los valores
determinados a favor del fisco contenidos dientes. Para el efecto, la Administración
en un acta borrador de determinación. Tributaria informará el contenido y la
forma de presentación de dichos anexos
Si el sujeto pasivo registra en su declara- mediante resolución de carácter general.
ción sustitutiva valores diferentes y/o adi-
cionales a los requeridos será sancionado
Art. 75.- Declaraciones por sociedades
de conformidad con la Ley.
liquidadas.- La Superintendencia de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 55 Compañías verificará el cumplimiento de
la presentación de la declaración y pago
Art. 74.- Declaración anticipada de del impuesto a la renta por parte de las
impuesto a la renta.- Las sociedades y las sociedades en liquidación y, antes de la
personas naturales que por cualquier causa culminación del proceso de liquidación, se
y siempre dentro de las disposiciones lega- verificará la presentación de la declaración
les pertinentes, suspendan actividades por el período que corresponda al ejercicio
impositivo dentro del cual se culmina Un valor equivalente a la suma matemática

dicho proceso. de los siguientes rubros:
* Art. 76.- Forma de determinar el anti- • El cero punto dos por ciento (0.2%) del
cipo.- Las personas naturales, las sucesio- patrimonio total.
nes indivisas, las sociedades, incluyendo los
establecimientos permanentes de socieda- • El cero punto dos por ciento (0.2%) del
des extranjeras, las empresas que tengan total de costos y gastos deducibles a efecto
suscritos o suscriban contratos de explora- del impuesto a la renta.
ción y explotación de hidrocarburos en
cualquier modalidad contractual y las • El cero punto cuatro por ciento (0.4%)
empresas públicas sujetas al pago del im- del activo total, y
puesto a la renta, deberán determinar en su
declaración correspondiente al ejercicio • El cero punto cuatro por ciento (0.4%)
económico anterior, el anticipo a pagarse del total de ingresos gravables a efecto del
con cargo al ejercicio fiscal corriente de impuesto a la renta.
conformidad con las siguientes reglas:
Para el caso de personas naturales obliga-
a) Las personas naturales y sucesiones indivi- das a llevar contabilidad, si del total de
sas no obligadas a llevar contabilidad o que ingresos gravados, el mayor valor corres-
estando obligadas a llevar contabilidad, no ponde a los generados en la actividad
realicen actividades empresariales, las so- empresarial, para el cálculo del anticipo se
ciedades consideradas microempresas y, aplicará lo establecido en el literal b) del
las empresas que tengan suscritos o suscri- presente artículo; considerando únicamente
ban contratos de exploración y explotación los activos, patrimonio, ingresos, costos y
de hidrocarburos en cualquier modalidad gastos correspondientes a la actividad
contractual. empresarial.
De existir el uso combinado de un activo

Una suma equivalente al 50% del impuesto para la actividad empresarial y para otras
a la renta causado en el ejercicio anterior, actividades, el anticipo deberá calcularse
menos las retenciones en la fuente del sobre la parte proporcional del valor del
impuesto a la renta que les hayan sido activo utilizado en la actividad empresarial.
practicadas en el mismo, y en el caso de En caso de que el contribuyente no pueda
accionistas, partícipes, socios u otros titulares distinguir la proporción del activo utilizado
o beneficiarios de derechos representativos en la actividad empresarial, deberá aplicar
de capital, menos el crédito tributario por el a su valor un porcentaje que será igual al
impuesto pagado por la sociedad que valor que resulte de dividir el total de ingre-
distribuya dividendos, hasta los límites esta- sos gravados de la actividad empresarial
blecidos para el mismo. para el total de ingresos gravados.
Si del total de ingresos gravados, el mayor

b) Las personas naturales y las sucesiones valor no corresponde a los generados en la
indivisas obligadas a llevar contabilidad, con actividad empresarial, para el cálculo del
excepción de las personas naturales y suce- anticipo se aplicará lo establecido en el
siones indivisas, que estando obligadas a literal a) del presente artículo en su totali-
llevar contabilidad, no realicen actividades dad, excepto en los casos en que los ingre-
empresariales, y las sociedades, excepto las sos gravados de la actividad empresarial
consideradas microempresas y, las empre- pese a ser menores a los otros ingresos gra-
sas que tengan suscritos o suscriban contra- vados, cumplan con el monto de ingresos
tos de exploración y explotación de hidro- establecido para llevar contabilidad, en
carburos en cualquier modalidad contrac- cuyo caso se observará lo dispuesto en el
tual: presente literal.
Para la liquidación de este anticipo, en los productivo y comercial. En caso de que el

activos de las arrendadoras mercantiles se proceso productivo así lo requiera, este
plazo podrá ser ampliado, previa autoriza-
incluirán los bienes dados por ellas en ción del Servicio de Rentas Internas, para lo
arrendamiento mercantil. cual necesariamente deberá contar con el
informe favorable de la Secretaría Técnica
Para efectos del cálculo del Anticipo de del Consejo Sectorial de la Producción.
Impuesto a la Renta de las personas natura- Dicha solicitud deberá contener una expli-
cación detallada tanto del proceso produc-
les obligadas a llevar contabilidad en refe- tivo y comercial así como el motivo por el
rencia a los activos se considerarán única- cual se requiere dicha ampliación del plazo
mente los activos que no son de uso perso- para el pago del anticipo. Conjuntamente a
nal del contribuyente. De existir el uso com- esta solicitud, deberá incluir un informe
binado de un bien para la actividad empre- emitido por técnicos especializados en el
sarial y personal, el anticipo debe calcularse sector, que no tengan relación laboral dire-
sobre la parte proporcional del valor del cta o indirecta con el contribuyente. Luego
bien utilizada en la actividad empresarial.- del análisis correspondiente, se emitirá una
En lo concerniente a los rubros de ingresos, resolución conjunta entre ambas entidades.
costos y gastos y patrimonio, estos contribu-
yentes considerarán únicamente aquellos
provenientes de actividades empresariales. Las sociedades en disolución que no hayan
generado ingresos gravables en el ejercicio
Para efectos del cálculo del Anticipo de fiscal anterior no estarán sujetas a la obli-
Impuesto a la Renta de las organizaciones gación de pagar anticipos en el año fiscal
del sector financiero popular y solidario en que, con sujeción a la ley, se inicie el
sujetas al control de la Superintendencia de proceso de disolución. Tampoco están
Economía Popular y Solidaria y las asocia- sometidas al pago del anticipo aquellas
ciones mutualistas de ahorro y crédito para sociedades, cuya actividad económica
la vivienda, serán excluidos los activos consista exclusivamente en la tenencia de
monetarios. Para el caso de estas institu- acciones, participaciones o derechos en
ciones, se entenderá como activos moneta- sociedades, así como los fideicomisos de
rios a todas aquellas cuentas del activo, en inversión y sociedades en que la totalidad
moneda de curso legal, que representan de sus ingresos sean exentos.
bienes o derechos líquidos o que por su
naturaleza habrán de liquidarse por un
valor igual al nominal. Los derechos fiduciarios registrados por
sus beneficiarios sean estos personas natu-
Los sujetos pasivos regulados en este literal rales obligadas a llevar contabilidad o
no considerarán en el cálculo del anticipo sociedades, serán considerados como acti-
del impuesto a la renta el rubro de costos y vos y a su vez se someterán a los cálculos
gastos, los sueldos y salarios, la decimoterce- pertinentes de anticipo de impuesto a la
ra y decimocuarta remuneración, y los
aportes patronales al seguro social obligato-
renta por este rubro.
rio.
Para el cálculo del anticipo del impuesto a
Las sociedades recién constituidas, las inver- la renta, se entenderá como actividades
siones nuevas reconocidas de acuerdo al similares a las de comisión, a las de distribu-
Código Orgánico de la Producción, Co- ción al por mayor de bienes o servicios en
mercio e Inversiones, las personas naturales las que el fabricante o quien le anteceda
obligadas a llevar contabilidad y las suce- en la cadena de comercialización, reco-
siones indivisas obligadas a llevar contabili- nozca a sus intermediarios un importe, mar-
dad, que iniciaren actividades, estarán gen o descuento en el valor de la comer-
sujetas al pago de este anticipo después del cialización por estipulaciones contractuales.
quinto año de operación efectiva, enten- El procedimiento para la aplicación de este
diéndose por tal la iniciación de su proceso régimen para comisionistas o similares se
establecerá mediante resolución de carác- diante resolución señale el Director del

ter general. Servicio de Rentas Internas. En la misma
resolución se podrá establecer los niveles de
Para el cálculo del anticipo de impuesto a coordinación con otras entidades estatales
la renta de comercializadoras y distribuido- técnicas que tengan competencia para
ras de combustible en el sector automotor, emitir los informes y certificaciones necesa-
el coeficiente correspondiente al total de rias para un cabal control de esta norma.
ingresos gravables a efecto de impuesto a
la renta será reemplazado por el cero punto Para efecto del cálculo del anticipo del
cuatro por ciento (0.4%) del total del mar- impuesto a la renta, se excluirá los montos
gen de comercialización correspondiente; que correspondan a gastos increméntales
respecto a los costos y gastos, se tomarán por generación de nuevo empleo, así como
en consideración aquellos distintos al costo en la adquisición de nuevos activos produc-
de venta del combustible. tivos que permitan ampliar la capacidad
productiva futura, generar un mayor nivel
De acuerdo a lo establecido en la Ley de de producción de bienes y provisión de
Régimen Tributario Interno, las instituciones servicios. Tales gastos deberán estar debi-
financieras privadas y compañías emisoras y damente sustentados en comprobantes de
administradoras de tarjetas de crédito, venta válidos, cuando corresponda, de
sujetas al control de la Superintendencia de conformidad con la ley, o justificada la
Bancos y Seguros, pagarán por concepto existencia de la transacción que provocó el
de anticipo de impuesto a la renta el 3% de gasto, sin perjuicio del ejercicio de las facul-
sus ingresos gravables del ejercicio fiscal tades legalmente conferidas a la Adminis-
inmediato anterior, el cual podrá ser reduci- tración Tributaria, para efectos de control de
do hasta el 1 %, en forma general o por una cabal aplicación de lo señalado en
segmentos, en casos justificados por razones este inciso.
económicas o sociales, a través del respec-
tivo Decreto Ejecutivo, contando previa- Las sociedades en proceso de disolución,
mente para ello con el informe técnico del que acuerden su reactivación, estarán obli-
Ministerio encargado de la política econó- gadas a pagar anticipos desde el ejercicio
mica y el informe de impacto fiscal elabo-
rado por el Servicio de Rentas Internas.
económico en el que acuerden su reactiva-
Los contribuyentes cuya actividad econó- ción.
mica sea exclusivamente la relacionada
con proyectos productivos agrícolas de De no cumplir el declarante con su obliga-
agroforestería y de silvicultura de especies ción de determinar el valor del anticipo al
forestales, con etapa de crecimiento supe- presentar su declaración de impuesto a la
rior a un año, estarán exonerados del antici-
po del impuesto a la renta durante los
renta, el Servicio de Rentas Internas proce-
períodos fiscales en los que no reciban derá a notificar al contribuyente con el
ingresos gravados que sean fruto de una cálculo del anticipo, para que en el plazo
etapa principal de cosecha. de 20 días justifique o realice el pago co-
rrespondiente.
Los contribuyentes cuya actividad econó-
mica sea exclusivamente la relacionada Si dentro del plazo señalado en el inciso
con el desarrollo de proyectos de software o anterior el contribuyente no ha justificado
tecnología, y cuya etapa de desarrollo sea o efectuado el pago, el Servicio de Rentas
superior a un año, estarán exonerados del
anticipo al impuesto a la renta durante los
Internas procederá a notificar la liquidación
períodos fiscales en los que no reciban del anticipo y emitir el respectivo auto de
ingresos gravados. Para dicho efecto, los pago para su cobro inmediato.
sujetos pasivos que deseen acogerse a esta
disposición deberán presentar previamente Se entiende por anticipo pagado a aquel
al Servicio de Rentas Internas una declara- calculado de conformidad con lo dispuesto
ción sobre el detalle y cronograma del en este artículo.
desarrollo de tales proyectos, cumpliendo
para el efecto con los requisitos que me- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 55
* Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago Si el noveno dígito Fecha de vencimiento
del anticipo.- El valor que los contribu- es (hasta el día)
yentes deberán pagar por concepto de 1 10 de septiembre
anticipo de impuesto a la renta será igual a: 2 12 de septiembre
3 14 de septiembre
4 16 de septiembre
a) Para el caso de los contribuyentes defi- 5 18 de septiembre
nidos en el literal a) del artículo preceden- 6 20 de septiembre
te, un valor equivalente al anticipo deter- 7 22 de septiembre
minado en su declaración del impuesto a la 8 24 de septiembre
renta. 9 26 de septiembre
0 28 de septiembre
b) Para el caso de los contribuyentes defi- Cuando una fecha de vencimiento coinci-
nidos en el literal b) del artículo preceden- da con días de descanso obligatorio o
te, un valor equivalente al anticipo deter- feriados nacionales o locales, aquella se
minado por los sujetos pasivos en su decla- trasladará al siguiente día hábil, a menos
ración del impuesto a la renta menos las que por efectos del traslado, la fecha de
vencimiento corresponda al siguiente mes,
retenciones de impuesto a la renta realiza- en cuyo caso no aplicará esta regla, y la
das al contribuyente durante el año anterior fecha de vencimiento deberá adelantarse
al pago del anticipo, y en el caso de accio- al último día hábil del mes de vencimiento.
nistas, partícipes, socios u otros titulares o
beneficiarios de derechos representativos Este anticipo, que constituye crédito tribu-
de capital, menos el crédito tributario por el tario para el pago del impuesto a la renta
impuesto pagado por la sociedad que
distribuye dividendos, hasta los límites esta- del ejercicio fiscal en curso, será pagado en
blecidos para el mismo. las fechas antes señaladas, sin que, para el
efecto, sea necesaria la emisión de títulos
El valor resultante deberá ser pagado en de crédito ni de requerimiento alguno por
dos cuotas iguales, las cuales se satisfarán parte de la Administración.
hasta las siguientes fechas, según, el nove-
no dígito del número del Registro Único de El anticipo determinado por el declarante
Contribuyentes RUC, o de la cédula de que no fuere pagado dentro de los plazos
identidad, según corresponda: previstos en este artículo, será cobrado por
el Servicio de Rentas Internas mediante
Primera cuota (50% del anticipo). acción coactiva, de conformidad con lo
dispuesto en el Código Tributario.
Si el noveno dígito Fecha de vencimiento * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 60
es (hasta el día)
1 10 de julio
2 12 de julio * Art. 78.- Exoneración o reducción del
3 14 de julio anticipo.- Hasta el mes de junio de cada
4 16 de julio año, los contribuyentes referidos en las letras
a) y b) del numeral 2 del artículo 41 de la
5 18 de julio Ley de Régimen Tributario Interno, podrán
6 20 de julio solicitar al Director General del Servicio de
7 22 de julio Rentas Internas la exoneración o la reduc-
8 24 de julio ción del pago del anticipo del impuesto a la
9 26 de julio renta, cuando demuestren en forma susten-
0 28 de julio tada, que la actividad generadora de
ingresos de los contribuyentes generarán
Segunda cuota (50% del anticipo). pérdidas en ese año.
* Art. 79.- Solicitud de devolución de no constituyen la actividad ordinaria del

pago en exceso o reclamo por pago inde- lugar ni se desarrollan durante todo el año.
bido.- Para el caso de los contribuyentes
definidos en los literales a) o b) del artículo El impuesto así pagado constituirá crédito
41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, si
no existiese impuesto a la renta causado o si
tributario del impuesto a la renta global.
el impuesto causado en el ejercicio corrien-
te fuere inferior al anticipo pagado más las La declaración y pago deberá realizarse en
retenciones, el contribuyente tendrá dere- el mes siguiente a aquel en que ocurra el
cho a presentar un reclamo de pago inde- espectáculo, de conformidad con el calen-
bido, o una solicitud de devolución de pago
en exceso, o a utilizar dicho monto directa-
dario a continuación señalado con base en
mente como crédito tributario sin intereses el noveno dígito del RUC:
para el pago del impuesto a la renta que
cause en los ejercicios impositivos posteriores Si el noveno dígito Fecha de vencimiento
y hasta dentro de 3 años contados desde la es (hasta el día)
fecha de la declaración.
1 10 del mes siguiente
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 61 2 12 del mes siguiente
* Art. 80.- (Derogado) 4 16 del mes siguiente
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 64 5 18 del mes siguiente
* Art. 81.- [Declaración y pago del anti- 7 22 del mes siguiente
cipo de las personas naturales o socieda- 8 24 del mes siguiente
des que promuevan espectáculos públi- 9 26 del mes siguiente
cos].- Las personas naturales o sociedades 0 28 del mes siguiente
que promuevan un espectáculo público,
deberán declarar y pagar, como anticipo Cuando una fecha de vencimiento coinci-
da con días de descanso obligatorio o
adicional del impuesto a la renta, un 3% feriados nacionales o locales, aquella se
sobre los ingresos generados por el es- trasladará al siguiente día hábil, a menos
pectáculo, toda vez que sobre estos ingre- que por efectos del traslado, la fecha de
sos no procede retención en la fuente. vencimiento corresponda al siguiente mes,
en cuyo caso no aplicará esta regla, y la
Para la determinación de que trata el inciso fecha de vencimiento deberá adelantarse
al último día hábil del mes de vencimiento.
anterior se considerarán los ingresos gene-
rados por la venta de todos los boletos,
localidades o billetes de entrada y por los Si el sujeto pasivo presentare su declara-
derechos de silla o de mesa, incluidos los ción luego de haber vencido el plazo men-
otorgados como de cortesía, a precio de cionado anteriormente, a más del anticipo
mercado. Al valor del anticipo así calculado respectivo, deberá pagar los correspondien-
se podrá imputar el valor correspondiente a tes intereses y multas que serán liquidados
las retenciones en la fuente de Impuesto a en la misma declaración, de conformidad
la Renta que les hubieren efectuado por los con lo que disponen el Código Tributario y
pagos correspondientes a la adquisición de la Ley de Régimen Tributario Interno.
entradas al espectáculo público; tal reten-
ción se aplicará sobre espectáculos públi- El Servicio de Rentas Internas establecerá
cos ocasionales, entendiéndose como tal a mediante Resolución los mecanismos y
aquellas actividades que por su naturaleza medios a través de los cuales se realicen las
se desarrollan transitoriamente, tales como: declaraciones correspondientes.
ferias, recitales, conciertos, actuaciones
teatrales y otros espectáculos similares que * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 64
Art. 82.- Contribuyentes no obligados a camente presentarán declaraciones de

presentar declaraciones.- No están obli- carácter informativo.
gados a presentar declaraciones de impues-
to a la renta, los siguientes contribuyentes: En consecuencia, todos los demás contri-
buyentes deberán presentar sus declaracio-
1. Los contribuyentes domiciliados en el nes de Impuesto a la Renta aunque solo
exterior, que no tengan representante en el perciban ingresos exentos superiores a la
país, y que exclusivamente tengan ingresos fracción gravada con tarifa cero, según el
cuyo Impuesto a la Renta sea íntegramente artículo 36 de la Ley de Régimen Tributa-
retenido en la fuente o se encuentren exen- rio Interno.
tos. En estos casos, el agente de retención
deberá retener y pagar la totalidad del Art. 83.- Anexo a la Declaración de
Impuesto a la Renta causado, según las Impuesto a la Renta de Personas Natu-
normas de la Ley de Régimen Tributario rales.- Las personas naturales, inclusive
Interno y este Reglamento. aquellas que se encuentren en relación de
dependencia, presentarán en las formas y
2. Las personas naturales que tengan ingre- plazos que el Servicio de Rentas Internas
sos brutos gravados que no excedan de la lo establezca, un detalle de los gastos per-
fracción básica no gravada para el cálculo sonales tomados como deducción de Im-
del Impuesto a la Renta de personas natu- puesto a la Renta.
rales y sucesiones indivisas constante en la
Ley de Régimen Tributario Interno. Art. 84.- Presentación de Información
de operaciones con partes relacionadas.-
3. Los trabajadores que perciban ingresos Los sujetos pasivos del Impuesto a la Ren-
únicamente en relación de dependencia de ta, que realicen operaciones con partes
un solo empleador que no utilicen sus relacionadas, y no se encuentren exentos
gastos personales para deducir su base del régimen de precios de transferencia de
imponible de Impuesto a la Renta, o que de conformidad con el artículo innumerado
utilizarlos no tenga valores que reliquidar quinto agregado a partir del artículo 15 de
por las retenciones realizadas por su em- la Ley de Régimen Tributario Interno, de
pleador considerando aquellos. Para estos acuerdo al artículo correspondiente a la
trabajadores los comprobantes de retención Ley de Régimen Tributario Interno, adi-
entregados por el empleador se constituirán cionalmente a su declaración anual de
en la declaración del impuesto. Impuesto a la Renta, presentarán al Servi-
cio de Rentas Internas el Informe Integral
4. Las Instituciones del Estado. de Precios de Transferencia y los anexos
que mediante Resolución General el SRI
5. Los organismos internacionales, las establezca, referente a sus transacciones
misiones diplomáticas y consulares, ni sus con estas partes, en un plazo no mayor a
miembros, de conformidad con lo dispues- dos meses a la fecha de exigibilidad de la
to en los respectivos convenios internacio- declaración del impuesto a la renta, de
nales y siempre que exista reciprocidad. conformidad con lo dispuesto en el artículo
correspondiente en este Reglamento.
6. Los contribuyentes inscritos en el Régi-
men Impositivo Simplificado, por el tiem- La Administración Tributaria mediante
po en el que se encuentren dentro de éste. resolución general definirá las directrices
para determinar los contribuyentes obliga-
Las empresas públicas reguladas por la dos a presentar la información de opera-
Ley Orgánica de Empresas Públicas, úni- ciones con partes relacionadas así como el
contenido de los anexos e informes corres- período de cotización; y, la interposición de

pondientes. intermediarios.
El cumplimiento de estas medidas será de

La no entrega de dicho informe, así como carácter obligatorio para los contribuyentes.
la entrega incompleta, inexacta o con datos Sin embargo, el Servicio de Rentas Internas
falsos será sancionada con multas de hasta deberá, en las propias resoluciones que
USD. 15.000 dólares, de conformidad con establezcan las mencionadas medidas,
la resolución que para tal efecto se emita. contemplar condiciones y requisitos para
que una medida deje de aplicarse total o
parcialmente, conforme las normas y princi-
* Art. 85.- Métodos para aplicar el prin- pios establecidos para el régimen de pre-
cipio de plena competencia.- Para la de- cios de transferencia."
terminación del precio de las operaciones
celebradas entre partes relacionadas podrá * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 66
ser utilizado cualquiera de los siguientes
métodos, de tal forma que refleje el princi- Art. 87.- Rango de plena competencia.-
pio de plena competencia, de conformi- Cuando por la aplicación de alguno de los
dad con lo establecido en la Ley de Régi- métodos establecidos en este Reglamento
men Tributario Interno:
se obtengan dos o más operaciones compa-
1. Método del Precio Comparable no Con-
rables, el contribuyente deberá establecer
trolado; la Mediana y el Rango de Plena Compe-
tencia de los precios, montos de las contra-
2. Método del Precio de Reventa; prestaciones o márgenes de utilidad de
dichas operaciones.
3. Método del Costo Adicionado;
Si el precio, monto de la contraprestación o
4. Método de Distribución de Utilidades; y, margen de utilidad (en adelante "Valor")
registrado por el contribuyente se encuen-
5. Método de Márgenes Transaccionales de
Utilidad Operacional.
tra dentro del Rango de Plena Competen-
cia, dicho Valor se considerará como pac-
Para la utilización de estos métodos se contado entre partes independientes. Caso
siderarán las normas técnicas y la prelación contrario, se considerará que el Valor que
que podrá establecer el Servicio de Rentas hubieren utilizado partes independientes es
Internas mediante resolución de carácter el que corresponde a la Mediana del men-
general. En lo no establecido por dichas cionado rango.
normas, se considerarán las directrices esta-
blecidas como referencia técnica en el
presente Reglamento. Para este efecto se utilizarán los siguientes
conceptos:
a) Rango de plena competencia.- Es el
* Art. 86.- Medidas para evitar el abuso intervalo que comprende los valores que se
de los precios de transferencia.- El Servicio encuentran desde el Primer Cuartil hasta el
de Rentas Internas, mediante resolución de
carácter general, podrá establecer medi- Tercer Cuartil, y que son considerados
das técnicas y metodológicas para evitar el como pactados entre partes independientes;
abuso de los precios de transferencia, con-
siderando entre otros: el método para apli- b) Mediana.- Es el valor que se considera
car el principio de plena competencia; la hubieren utilizado partes independientes en
existencia de precios de referencia para
fines tributarios; la identificación de fuentes el caso que el Valor registrado por el con-
de información de precios o márgenes; la tribuyente se encuentre fuera del Rango de
disponibilidad de la información sobre el Plena Competencia; y,
c) Primer y tercer cuartil.- Son los valo- de las consultas de las operaciones entre
res que representan los límites del Rango partes vinculadas.
de Plena Competencia.
La obligatoriedad de presentar el informe
integral de precios de transferencia y sus
La mediana y los cuartiles correspondien- anexos se sujetará a los términos contenidos
tes se calcularán en función de los métodos en la absolución de la consulta por parte de
estadísticos convencionales. la Administración Tributaria.
* Art. 88.- [Valoración de las operacio- La presentación de la consulta no le exime

nes efectuadas entre partes vinculan- al contribuyente del cumplimiento de sus
tes].- Los sujetos pasivos podrán solicitar a obligaciones expresas en la normativa
la Administración Tributaria que determine vigente.
la valoración de las operaciones efectuadas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 67
entre partes vinculadas con carácter previo
a la realización de éstas. Dicha consulta se * Art. 89.- Referencia Técnica en Mate-
acompañará de una propuesta que se fun- ria de Precios de Transferencia.- Como
damentará en la valoración acorde al prin- referencia técnica para lo dispuesto en este
cipio de plena competencia. Capítulo, se utilizarán las "Directrices en
Materia de Precios de Transferencia a
La consulta presentada por el contribuyen- Empresas Multinacionales y Administra-
te y absuelta por la Administración Tribu- ciones Tributarias", aprobadas por el Con-
taria surtirá efectos respecto de las opera- sejo de la Organización para la Coopera-
ciones efectuadas con posterioridad a la ción y el Desarrollo Económicos (OCDE)
fecha en que se apruebe y tendrá validez en vigentes al 1 de enero del período fiscal
para los tres períodos fiscales siguientes, al correspondiente, en la medida en que las
ejercicio fiscal en curso, así como las ope- mismas sean congruentes con lo estableci-
raciones efectuadas en el período anterior, do en la Ley de Régimen Tributario Inter-
siempre que no hubiese finalizado el plazo no ”, con los tratados celebrados por Ecua-
para presentar su declaración de impuesto a dor, el presente Reglamento y las resolucio-
la renta. nes de carácter general que el Servicio de
Rentas Internas podrá emitir para la aplica-
ción del régimen de precios de transferen-
En el supuesto de variación significativa de cia.
las circunstancias económicas existentes en
el momento de la aprobación de la consul- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 67
ta, está podrá ser modificada para adaptarla
a las nuevas circunstancias. Art. 90.- Utilización de comparables
secretos.- Para la aplicación del principio
Las consultas a las que se refiere este apar- de plena competencia, la Administración
tado podrán entenderse desestimadas una Tributaria podrá utilizar toda la informa-
vez transcurrido el plazo de resolución. ción tanto propia, cuanto de terceros, con-
forme lo dispuesto en el Código Tributario
La Administración Tributaria podrá forma- y la Ley de Régimen Tributario Interno.
lizar acuerdos con otras administraciones a
los efectos de determinar conjuntamente el Art. 91.- Reserva de Información.- La
valor de las operaciones. información contenida en el informe inte-
gral de precios de transferencia será utili-
El Director General mediante resolución zada únicamente para fines tributarios y no
fijará el procedimiento para la resolución podrá ser divulgada ni publicada.
CAPÍTULO X reguladas por la Ley Orgánica de Empre-

RETENCIONES EN LA FUENTE sas Públicas.
Parágrafo 1o. Art. 94.- Pagos o créditos en cuenta no

Disposiciones generales sujetos a retención.- No procede la reten-
ción en la fuente por concepto de impuesto
Art. 92.- Agentes de Retención.- Serán a la renta respecto de aquellos pagos o
agentes de retención del Impuesto a la créditos en cuenta que constituyen ingresos
Renta: exentos para quien los percibe de confor-
midad con el artículo 9 de la Ley de Régi-
a) Las entidades del sector público, según men Tributario Interno.
la definición de la Constitución Política del
Ecuador, las sociedades, las personas natu- Art. 95.- Momento de la retención.- La
rales y las sucesiones indivisas obligadas a retención en la fuente deberá realizarse al
llevar contabilidad, que realicen pagos o momento del pago o crédito en cuenta, lo
acrediten en cuenta valores que constituyan que suceda primero. Se entenderá que la
ingresos gravados para quien los perciba; retención ha sido efectuada dentro del
plazo de cinco días de que se ha presentado
Las personas naturales obligadas a llevar el correspondiente comprobante de venta.
contabilidad solamente realizarán retencio- El agente de retención deberá depositar los
nes en la fuente de Impuesto a la Renta por valores retenidos en una entidad autorizada
los pagos o acreditaciones en cuenta que para recaudar tributos, de acuerdo a la
realicen por sus adquisiciones de bienes y forma y plazo establecidos en el presente
servicios que sean relacionados con la Reglamento.
actividad generadora de renta.
Para los efectos de la aplicación de la Ley
b) Todos los empleadores, personas natura- de Régimen Tributario Interno y este Re-
les o sociedades, por los pagos que realicen glamento, se entenderá que se ha acredita-
en concepto de remuneraciones, bonifica- do en cuenta, el momento en el que se
ciones, comisiones y más emolumentos a realice el registro contable del respectivo
favor de los contribuyentes en relación de comprobante de venta.
dependencia; y,
Art. 96.- Obligación de expedir compro-
c) Los contribuyentes dedicados a activi- bantes de retención a los trabajadores
dades de exportación por todos los pagos que laboran en relación de dependen-
que efectúen a sus proveedores de cual- cia.- Los agentes de retención entregarán a
quier bien o producto exportable, incluso sus trabajadores un comprobante en el que
aquellos de origen agropecuario. Siempre se haga constar los ingresos totales perci-
que dichos valores constituyan renta gra- bidos por el trabajador, así como el valor
vada para quien los perciba. del Impuesto a la Renta retenido. Este
comprobante será entregado inclusive en el
d) Los contribuyentes que realicen pagos al caso de los trabajadores que hayan percibi-
exterior a través de la figura de reembolso do ingresos inferiores al valor de la frac-
de gastos. ción básica gravada con tarifa cero, según
la tabla prevista en el Artículo 36 de la Ley
Art. 93.- Sujetos a retención.- Son sujetos de Régimen Tributario Interno. Esta obli-
a retención en la fuente, las personas natu- gación se cumplirá durante el mes de enero
rales, las sucesiones indivisas y las socie- del año siguiente al que correspondan los
dades, inclusive las empresas públicas no ingresos y las retenciones.
Cuando el trabajador deje de prestar servi- de Rentas Internas y cumplirá con los
cios en relación de dependencia en una requisitos establecidos en el Reglamento
fecha anterior al cierre del ejercicio de Comprobantes de Venta y de Retención
económico, el agente de retención entre- (1)
.
gará el respectivo comprobante dentro de (1)
los treinta días siguientes a la terminación
de la relación laboral. En el caso que el
Art. 98.- Sustento del crédito tributario.-
trabajador reinicie su actividad con otro
Únicamente los comprobantes de retención
empleador, aquel entregará el comprobante
en la fuente originales o copias certificadas
de retención a su nuevo empleador para
por Impuesto a la Renta emitidos conforme
que efectúe el cálculo de las retenciones a
las normas de la Ley de Régimen Tributa-
realizarse en lo que resta del año.
rio Interno, este Reglamento y el Regla-
mento de Comprobantes de Venta y de
El empleador entregará al Servicio de
Retención (1), justificarán el crédito tributa-
Rentas Internas en dispositivos magnéticos
rio de los contribuyentes, que lo utilizarán
u otros medios y en la forma y fechas que
para compensar con el Impuesto a la Renta
dicha entidad determine, toda la informa-
causado, según su declaración anual. El
ción contenida en los comprobantes de
contribuyente deberá mantener en sus
retención antes aludidos.
archivos dichos documentos por el período
establecido en el Código Tributario.
Los comprobantes de retención entregados
por el empleador de acuerdo con las nor- (1)
mas de este artículo, se constituirán en la
declaración del trabajador que perciba Art. 99.- Obligación de llevar registros
ingresos provenientes únicamente de su de retención.- Los agentes de retención
trabajo en relación de dependencia con un están obligados a llevar los correspondien-
solo empleador, para el caso de empleados tes registros contables por las retenciones
que no utilicen gastos personales. en la fuente realizadas y de los pagos por
tales retenciones, además mantendrán un
Si el trabajador obtiene rentas en relación archivo cronológico, de los comprobantes
de dependencia con dos o más empleado- de retención emitidos por ellos y de las
res o recibe además de su remuneración respectivas declaraciones.
ingresos de otras fuentes como: rendimien-
tos financieros, arrendamientos, ingresos Art. 100.- Declaraciones de las retencio-
por el libre ejercicio profesional, u otros nes en la fuente.- Las declaraciones men-
ingresos gravados deberá presentar obliga- suales de retenciones en la fuente se efec-
toriamente su declaración de impuesto a la tuarán en los formularios u otros medios,
renta. en la forma y condiciones que, mediante
Resolución defina el Director General del
Art. 97.- Comprobantes de retención Servicio de Rentas Internas.
por otros conceptos.- Los agentes de
retención de impuestos deberán extender Aunque un agente de retención no realice
un comprobante de retención, dentro del retenciones en la fuente durante uno o
plazo máximo de cinco días de recibido el varios períodos mensuales, estará obligado
comprobante de venta. a presentar las declaraciones correspon-
dientes a dichos períodos. Esta obligación
El comprobante de retención debe ser no se extiende para aquellos empleadores
impreso o emitido mediante sistemas de que únicamente tengan trabajadores cuyos
cómputo, previa autorización del Servicio ingresos anuales no superan la fracción
gravada con tarifa 0 según la tabla conteni- Si el noveno dígito Fecha de vencimiento
da en la Ley de Régimen Tributario Inter- es (hasta el día)
no, referente al pago de impuesto a la renta 5 18 del mes siguiente
de personas naturales. 6 20 del mes siguiente
En los medios y en la forma que señale la 8 24 del mes siguiente
Administración, los agentes de retención 9 26 del mes siguiente
proporcionarán al Servicio de Rentas In-
ternas la información completa sobre las
retenciones efectuadas, con detalle del
número de RUC, número del comprobante
de venta, número de autorización, valor del Cuando una fecha de vencimiento coinci-
impuesto causado, nombre o razón social da con días de descanso obligatorio o
feriados nacionales o locales, aquella se
del proveedor, el valor y la fecha de la trasladará al siguiente día hábil, a menos
transacción. que por efectos del traslado, la fecha de
vencimiento corresponda al siguiente mes,
Art. 101.- Consolidación de la declara- en cuyo caso no aplicará esta regla, y la
ción.- Cuando el agente de retención tenga fecha de vencimiento deberá adelantarse
sucursales o agencias, presentará la decla- al último día hábil del mes de vencimiento.
ración mensual de retenciones en la fuente
y las pagará en forma consolidada. Las Los contribuyentes que tengan su domici-
consolidaciones previstas en el inciso lio principal en la Provincia de Galápagos,
anterior (1) no se aplicarán a las entidades podrán presentar las declaraciones corres-
del sector público, que tengan unidades pondientes hasta el 28 del mes siguiente
contables desconcentradas y por las cuales sin necesidad de atender al noveno dígito
hayan obtenido la correspondiente inscrip- del Registro Único de Contribuyentes.
ción en el Registro Único de Contribuyen-
tes. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 67
(1)
Nota: El texto del artículo
consta únicamente de un inciso; Art. 103.- Declaración y pago de reten-
sin embargo, por fidelidad con el ciones efectuadas por las Instituciones
texto del Registro Oficial se del Estado y empresas del sector público
mantiene la constante en el mis-
mo. exentas del pago del impuesto a la ren-
ta.- Las Instituciones del Estado y empre-
* Art. 102.- Plazos para declarar y pa- sas del sector público exentas del pago del
gar.- Los agentes de retención del Impues- impuesto a la renta reguladas por la Ley de
to a la Renta, presentarán la declaración de Empresas Públicas, declararán y pagarán
los valores retenidos y los pagarán en el las retenciones del Impuesto a la Renta que
siguiente mes, hasta las fechas que se indi- hayan efectuado en un mes determinado,
can a continuación, atendiendo al noveno con sujeción a la Ley de Régimen Tributa-
dígito del número del Registro Único de rio Interno, leyes especiales y el presente
Contribuyentes - RUC: Reglamento, hasta el día 28 del mes inme-
diato siguiente a aquel en que se practicó la
Si el noveno dígito Fecha de vencimiento retención.
es (hasta el día)
2 12 del mes siguiente Las empresas públicas efectuarán la decla-
3 14 del mes siguiente ración hasta las fechas previstas en el artí-
4 16 del mes siguiente culo anterior.
Parágrafo 2o. del Impuesto a la Renta, siempre y cuando

Retenciones en la fuente por ingresos del perciba ingresos únicamente en relación de
trabajo en relación de dependencia dependencia con un sólo empleador y no
aplique deducción de gastos personales o
Art. 104.- Forma de realizar la reten- de haberlo hecho no existan valores que
ción.- Los empleadores efectuarán la re- tengan que ser reliquidados. En este caso,
tención en la fuente por el Impuesto a la el comprobante de retención entregado por
Renta de sus trabajadores en forma men- el empleador, reemplazará a la declaración
sual. Para el efecto, deberán sumar todas del empleado.
las remuneraciones que corresponden al
trabajador, excepto la decimotercera y Sin embargo, el empleado deberá presentar
decimocuarta remuneraciones, proyectadas la declaración del impuesto a la renta, con
para todo el ejercicio económico y dedu- los gastos personales efectivamente incu-
cirán los valores a pagar por concepto del rridos, una vez concluido el período fiscal,
aporte individual al Seguro Social, así cuando existan valores que deban ser reli-
como los gastos personales proyectados sin quidados.
que éstos superen los montos establecidos
en este Reglamento. En el caso de que en el transcurso del
ejercicio económico se produjera un cam-
Los contribuyentes que laboran bajo rela- bio en las remuneraciones o en la proyec-
ción de dependencia, dentro del mes de ción de gastos personales del trabajador, el
enero de cada año, presentarán en docu- empleador efectuará la correspondiente
mento impreso a su empleador una pro- reliquidación para propósitos de las futuras
yección de los gastos personales suscepti- retenciones mensuales. Cuando el emplea-
bles de deducción de sus ingresos para do considere que su proyección de gastos
efecto de cálculo del Impuesto a la Renta personales será diferente a la originalmente
que consideren incurrirán en el ejercicio presentada, deberá entregar una nueva para
económico en curso, dicho documento la reliquidación de las retenciones futuras
deberá contener el concepto y el monto que correspondan.
estimado o proyectado durante todo el
ejercicio fiscal, en el formato y límites
previstos en el respectivo Reglamento o en Si por cualquier circunstancia se hubiere
los que mediante Resolución establezca el producido una retención en exceso para
Director General del Servicio de Rentas cualquier trabajador, el agente de retención
Internas. no podrá efectuar ninguna compensación o
liquidación con las retenciones efectuadas
Sobre la base imponible así obtenida, se a otros trabajadores.
aplicará la tarifa contenida en la tabla de
Impuesto a la Renta de personas naturales Art. 105.- Pagos no sujetos a retención.-
y sucesiones indivisas de la Ley de Régi- El agente de retención no efectuará reten-
men Tributario Interno, con lo que se ob- ción alguna sobre ingresos exentos, parti-
tendrá el impuesto proyectado a causarse cularmente en los siguientes pagos:
en el ejercicio económico. El resultado
obtenido se dividirá para 12, para determi- 1. Los que se efectúen al Instituto Ecuato-
nar la alícuota mensual a retener por con- riano de Seguridad Social IESS, Instituto
cepto de Impuesto a la Renta. de Seguridad Social de las Fuerzas Arma-
das ISSFA y al Instituto de Seguridad
El empleado o trabajador estará exento de Social de la Policía Nacional ISSPOL por
la obligación de presentar su declaración concepto de aportes patronales, aportes
personales, fondos de reserva o por cual- labor fuera del lugar de su residencia habi-
quier otro concepto. tual.
2. Las pensiones jubilares, de retiro o de Tampoco constituyen ingreso gravable del

montepíos, los valores entregados por trabajador o empleado ni están sujetos a
concepto de cesantía, la devolución del retención, los pagos realizados por el em-
fondo de reserva y otras prestaciones otor- pleador por concepto de gastos de movili-
gadas por el Instituto Ecuatoriano de Segu- zación del empleado o trabajador y de su
ridad Social IESS, Instituto de Seguridad familia y de traslado de menaje de casa,
Social de las Fuerzas Armadas ISSFA y al cuando el trabajador o empleado ha sido
Instituto de Seguridad Social de la Policía contratado para que desempeñe su labor en
Nacional ISSPOL; las pensiones concedi- un lugar distinto al de su residencia habi-
das por el Estado; y, el capital actuarial- tual, así como los gastos de retorno del
mente cuantificado entregado al trabajador trabajador o empleado y su familia a su
o a terceros para asegurar al trabajador la lugar de origen y los de movilización de
percepción de su pensión jubilar. menaje de casa.
3. Los viáticos y asignaciones para movili-
zación que se concedan a los legisladores y Parágrafo 3o.
a los funcionarios y empleados del sector Retenciones en la fuente sobre
público. rendimientos financieros
4. Los gastos de viaje, hospedaje y alimen-
Art. 108.- Retención por rendimientos
tación que reciban los empleados y traba- financieros.- Toda sociedad que pague o
jadores del sector privado, por razones
acredite en cuenta cualquier tipo de rendi-
inherentes a su función o cargo, en las miento financiero, deberá efectuar la reten-
condiciones previstas por este Reglamento.
ción en la fuente por el porcentaje que fije
el Director General del Servicio de Rentas
Art. 106.- Bonificaciones, agasajos y Internas, mediante resolución.
subsidios.- Las bonificaciones, agasajos y
subsidios voluntarios pagados por los
empleadores a sus empleados o trabajado- * Art. 109.- Rendimientos financieros no
res, a título individual, formarán parte de la sujetos a retención.- No serán objeto de
renta gravable del empleado o trabajador retención en la fuente los intereses pagados
beneficiario de ellas y, por consiguiente, en libretas de ahorro a la vista pertenecien-
están sujetos a retención en la fuente. No te a personas naturales. Tampoco serán
estarán sujetos a retención los gastos co- objeto de retención los intereses y demás
rrespondientes a agasajos que no impliquen rendimientos financieros pagados a las
un ingreso personal del empleado o traba- instituciones financieras bajo control de la
jador. Superintendencia de Bancos, salvo el caso
de las operaciones interbancarias.
Art. 107.- Gastos de residencia y alimen- Tampoco serán objeto de retención en la
tación.- No constituyen ingresos del traba- fuente los rendimientos por depósitos a
jador o empleado y, por consiguiente, no plazo fijo en instituciones financieras nacio-
están sujetos a retención en la fuente los nales, así como por inversiones en valores en
pagos o reembolsos hechos por el emplea- renta fija que se negocien a través de las
bolsas de valores del país o del Registro
dor por concepto de residencia y alimenta- Especial Bursátil, que de conformidad con el
ción de los trabajadores o empleados que numeral 15.1 del artículo 9 de la Ley de
eventualmente estén desempeñando su Régimen Tributario Interno se encuentren
exentos. Quien actúe como agente de de gastos directos realizados en razón del
retención en estas operaciones, incluso los servicio prestado.
fideicomisos mercantiles de inversión, fondos
de inversión y fondos complementarios,
deberá verificar el cumplimiento de todos Art. 113.- Pagos sujetos a diferentes
los requisitos previstos en la norma para porcentajes de retención.- Cuando un
considerar como exentos a los rendimientos contribuyente proveyere bienes o servicios
financieros a pagarse, así como aquellos sujetos a diferentes porcentajes de reten-
referidos a deudores directos e indirectos y ción, la retención se realizará sobre el valor
partes relacionadas.
del bien o servicio en el porcentaje que
Si los depósitos a plazo fijo en instituciones corresponde a cada uno de ellos según la
financieras nacionales, así como inversiones Resolución expedida por el Servicio de
en valores en renta fija, emitidos a 360 días Rentas Internas, aunque tales bienes o
calendario o más, contemplan pagos par- servicios se incluyan en una misma factura.
ciales de capital y/o intereses antes de
cumplirse 360 días calendario desde su
adquisición, estarán sujetos a la retención en De no encontrarse separados los respecti-
la fuente sobre dichos rendimientos por vos valores, se aplicará el porcentaje de
parte del pagador, de conformidad con las retención más alto.
disposiciones generales.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 67 Art. 114.- Pagos a compañías de avia-
ción y marítimas.- No se realizará reten-
Art. 110.- Comprobantes de Retención.- ción alguna sobre pagos que se efectúen en
Las instituciones financieras sujetas al el país por concepto de transporte de pasa-
control de la Superintendencia de Bancos jeros o transporte internacional de carga, a
podrán emitir un solo comprobante de compañías nacionales o extranjeras de
retención por las retenciones efectuadas aviación o marítimas.
durante el mes a un mismo contribuyente.
* Art. … (114.1).- Pagos a socios de ope-
radoras de transporte terrestre.- En los
pagos efectuados por las operadoras de
Parágrafo 4o. transporte terrestre a sus socios inscritos en el
Retenciones en la fuente por pagos Registro Único de Contribuyentes (RUC) bajo
realizados dentro del país el régimen general, la retención se hará
sobre el valor total pagado o acreditado en
cuenta, en los mismos porcentajes estable-
Art. 111.- Pagos por transferencias gra- cidos mediante Resolución emitida por el
vadas con impuestos indirectos.- En los Servicio de Rentas Internas aplicables para
pagos por transferencias de bienes o servi- el sector de transporte. Esta retención no
cios gravados con tributos tales como el procederá en el caso de pagos a socios
IVA o el ICE, la retención debe hacerse inscritos en el RUC bajo el Régimen Impositi-
vo Simplificado RISE.
exclusivamente sobre el valor del bien o
servicio, sin considerar tales tributos, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 68
siempre que se encuentren discriminados o
separados en la respectiva factura. Art. 115.- Intereses y comisiones por
ventas a crédito.- Para efectos de la reten-
Art. 112.- Pagos a profesionales.- En los ción en la fuente, los intereses y comisio-
pagos efectuados por honorarios y otros nes por ventas a crédito se sumarán al valor
emolumentos a profesionales sin relación de la mercadería y la retención se efectuará
de dependencia, la retención se hará sobre sobre el valor total, utilizando como por-
el total pagado o acreditado en cuenta. No centaje de retención el que corresponde a
procederá retención sobre los reembolsos la compra de bienes muebles.
Los intereses y comisiones serán conside- Art. 119.- Retención por arrendamiento
rados como parte del precio de venta y se mercantil.- Los pagos o créditos en cuenta
incluirán como tales en el Estado de Pérdi- que se realicen a compañías de arrenda-
das y Ganancias del ejercicio. miento mercantil legalmente establecidas
en el Ecuador, están sujetos a la retención
Art. 116.- Retención en permutas o en un porcentaje similar al señalado para
trueques.- Las permutas o trueques estarán las compras de bienes muebles, sobre los
sujetos a retención en los mismos porcen- pagos o créditos en cuenta de las cuotas de
tajes determinados para las transferencias, arrendamiento, inclusive las de opción de
de bienes o prestación de servicios que se compra.
realicen, sobre el monto de las facturas
valoradas al precio comercial. Las socieda- Art. 120.- Pagos a medios de comunica-
des, las sucesiones indivisas y las personas ción.- Los pagos o créditos en cuenta por
naturales obligadas a llevar contabilidad, facturas emitidas por medios de comunica-
que intervengan en esta clase de transac- ción y por las agencias de publicidad, están
ciones actuarán como agentes de retención sujetas a retención en la fuente en un por-
simultáneamente, procediendo cada una a centaje similar al determinado para las
otorgar el respectivo comprobante de re- compras de bienes muebles; a su vez, las
tención. agencias de publicidad retendrán sobre los
pagos que realicen a los medios de comu-
Art. 117.- Pagos a agencias de viajes.- La nicación, el mismo porcentaje sobre el
retención aplicable a agencias de viajes por valor total pagado.
la venta de pasajes aéreos o marítimos, será
realizada únicamente por las compañías de Art. 121.- Retención a notarios y regis-
aviación o marítimas que paguen o acredi- tradores de la propiedad o mercantiles.-
ten, directa o indirectamente las correspon- En el caso de los pagos por los servicios de
dientes comisiones sobre la venta de pasa- los Notarios y los Registradores de la Pro-
jes. En los servicios que directamente piedad o Mercantiles, la retención se hará
presten las agencias de viajes a sus clientes, sobre el valor total de la factura expedida,
procede la retención por parte de éstos, en excepto el impuesto al valor agregado.
los porcentajes que corresponda.
Si el Notario hubiese brindado el servicio
Los pagos que las agencias de viajes o de de pago de impuestos municipales, sobre el
turismo realicen a los proveedores de ser- reembolso de los mismos no habrá lugar a
vicios hoteleros y turísticos en el exterior, retención alguna.
como un servicio a sus clientes, no están
sujetos a retención alguna de impuestos en Art. 122.- Pagos por compras con tarje-
el país. tas de crédito.- Los pagos que realicen los
tarjeta-habientes no están sujetos a reten-
Art. 118.- Pagos a compañías de seguros ción en la fuente; tampoco lo estarán los
y reaseguros.- Los pagos o créditos en descuentos que por concepto de su comi-
cuenta que se realicen a compañías de sión efectúen las empresas emisoras de
seguros y reaseguros legalmente constitui- tarjetas de crédito de los pagos que realicen
das en el país y a las sucursales de empre- a sus establecimientos afiliados.
sas extranjeras domiciliadas en el Ecuador,
están sujetos a la retención en un porcenta- Las empresas emisoras de dichas tarjetas
je similar al señalado para las compras de retendrán el impuesto en el porcentaje que
bienes muebles aplicable sobre el 10% de señale el Servicio de Rentas Internas, sobre
las primas facturadas o planilladas. los pagos o créditos en cuenta que realicen
a sus establecimientos afiliados. Los com- retención en la fuente del impuesto a la

probantes de retención podrán emitirse por renta.
cada pago o mensualmente por todos los * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 68
pagos parciales efectuados en el mismo
período. * Art.- … (125.1).- [Reglas para el por-
centaje de retención de dividendos o
Art. 123.- Retención en pagos por acti- utilidades].- Para la aplicación del porcen-
vidades de construcción o similares.- La taje de retención de dividendos o utilidades
retención en la fuente en los pagos o crédi- que se aplique al ingreso gravado se de-
tos en cuenta realizados por concepto de berán considerar las siguientes reglas:
actividades de construcción de obra mate- a) Cuando la tarifa de impuesto a la renta
rial inmueble, de urbanización, de lotiza- aplicada por la sociedad sea del 28%, el
ción o similares se debe realizar en un porcentaje de retención será 7%.
porcentaje igual al determinado para las
compras de bienes corporales muebles. b) Cuando la tarifa de impuesto a la renta
aplicada por la sociedad sea del 25% o
menor, el porcentaje de retención será 10%.
Art. 124.- Retención en contratos de
consultoría.- En los contratos de consul- c) Para el caso de personas naturales per-
toría celebrados por sociedades o personas ceptoras del dividendo o utilidad, el Servicio
naturales con organismos y entidades del de Rentas Internas establecerá los respecti-
sector público, la retención se realizará vos porcentajes de retención, a través de
únicamente sobre el rubro utilidad u hono- resolución de carácter general.
rario empresarial cuando este conste en los Tratándose de fondos y fideicomisos de
contratos respectivos; caso contrario la inversión, el porcentaje de retención por la
retención se efectuará sobre el valor total distribución de beneficios o rendimientos
de cada factura, excepto el IVA. según corresponda, será el mismo aplicable
para los rendimientos financieros.
* Art. 125.- Retención por utilidades, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 69
dividendos o beneficios.- Cuando una
sociedad residente en el Ecuador distribuya * Art. 126.- Retención por dividendos
o entregue utilidades, dividendos o benefi- anticipados u otros beneficios.- Sin per-
cios, a favor de personas naturales residen-
tes en el Ecuador, deberá efectuar una juicio de la retención establecida en el
retención en la fuente de impuesto a la artículo anterior, cuando una sociedad
renta de conformidad con lo establecido en distribuya dividendos u otros beneficios
este Reglamento. con cargo a utilidades a favor de sus socios
o accionistas, antes de la terminación del
Esta disposición aplica también para las
utilidades, dividendos o beneficios anticipa-
ejercicio económico y, por tanto, antes de
dos; así como también, para los préstamos a que se conozcan los resultados de la activi-
accionistas conforme lo dispuesto en la Ley; dad de la sociedad, ésta deberá efectuar la
sin perjuicio de la retención respectiva que retención de la tarifa del impuesto a la renta
constituye crédito tributario para la socie- establecida para sociedades que le corres-
dad que efectúe el pago. pondería conforme su composición societa-
ria al momento de la distribución anticipa-
Cuando la sociedad que distribuya el divi- da. Tal retención será declarada y pagada
dendo haya, previo a su distribución, inal mes siguiente de efectuada y dentro de
cumplido con el deber de informar sobre la los plazos previstos en este Reglamento y
composición societaria correspondiente a
dicho dividendo, conforme las disposiciones constituirá crédito tributario para la empre-
aplicables del presente Reglamento, dicha sa en su declaración de impuesto a la Ren-
sociedad procederá con la respectiva ta.
Esta retención no procederá cuando quien * Art. 128.- Pagos en los cuales no pro-
entregue los dividendos o anticipos sea una cede retención en la fuente.- No procede
sociedad, cuyo objeto sea exclusivamente retención alguna en la compraventa de
de tenencia de acciones, en cuyo caso divisas distintas al dólar de los Estados
aplicará solo la retención establecida en el Unidos de América, transporte público de
artículo 15. personas o por compra de bienes inmue-
bles. Sin embargo, sí estarán sujetos a
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 69 retención los pagos que se realicen a per-
sonas naturales o sociedades por concepto
Art. 127.- Comercialización de combus- de transporte privado de personas. Para los
tibles derivados del petróleo.- En forma efectos de este artículo, se entenderá como
previa a la desaduanización de los combus- transporte público aquel que es brindado en
tibles importados por personas naturales o itinerarios y con tarifas preestablecidas,
jurídicas privadas, éstas depositarán en uno incluido el servicio de taxi en los sectores
de los bancos autorizados para la recauda- urbanos.
ción de tributos, en la forma y condiciones
que determine el Servicio de Rentas Inter- Tampoco procede la retención en la fuente
nas, el 1% del precio de venta de los com- en los valores que las cooperativas de
bustibles, excluido el IVA. Este valor transporte entreguen a sus socios; y las
constituirá crédito tributario para el impor- retenciones que se le hayan efectuado a la
tador. cooperativa, se distribuirán entre los socios
en proporción a los valores que correspon-
El importador o Petrocomercial, según el dan a cada uno de ellos, esto sin perjuicio
caso, percibirá de las empresas comerciali- de las obligaciones tributarias que corres-
zadoras el 2 por mil del precio de venta pondan a la cooperativa.
facturado, excluido el IVA; a su vez, las
comercializadoras percibirán de los distri- Las personas naturales obligadas a llevar
buidores el 3 por mil del respectivo precio contabilidad y las sociedades que paguen o
de venta, excluido el IVA. acrediten ingresos gravados no sujetos a
retención estarán obligadas a exigir como
Estos valores constarán en las correspon- sustento de tales adquisiciones, los respec-
dientes facturas emitidas por Petrocomer- tivos comprobantes de venta; y, en caso de
cial o por las empresas comercializadoras, ser requeridas por el Servicio de Rentas
en su caso, quienes presentarán las corres- Internas, a entregar la información corres-
pondientes declaraciones en el mes si- pondiente al origen, los montos, las fechas
guiente al de la percepción, hasta las fechas y los beneficios de dichas transacciones, en
previstas en este Reglamento. la forma y condiciones que la respectiva
autoridad lo disponga.
Los valores antes indicados constituirán * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 70
crédito tributario para quienes lo pagaron,
debiendo estar respaldados por las corres- * Art. 129.- Retención de Arrendamien-
pondientes facturas. to Mercantil Internacional.- Para el caso
del arrendamiento mercantil internacional
La comercialización de combustibles deri- de bienes de capital, el contribuyente de-
vados del petróleo no estará sujeta a reten- berá contar con el respectivo contrato en el
ciones en la fuente, las mismas que están que se establezca la tasa de interés, comi-
sustituidas por el mecanismo previsto en siones y el valor del arrendamiento; cuando
este artículo. la tasa de interés por el financiamiento,
exceda de la tasa LIBOR BBA en dólares de personas no residentes ingresos gravados

anual vigente a la fecha del registro del que no sean atribuibles a establecimientos
permanentes en el Ecuador, bien sea direc-
crédito o su novación conforme lo previsto tamente, mediante compensaciones, re-
en la Ley de Régimen Tributario Interno, el embolsos, o con la mediación de entidades
arrendatario retendrá el 25% y 35% según financieras nacionales o extranjeras u otros
corresponda del exceso. Si el arrendatario intermediarios, deberán retener y pagar el
no hace efectiva la opción de compra del porcentaje de impuesto establecido en la
bien y procede a reexportarlo, deberá cal- ley, según corresponda. En caso de que
dichos ingresos pertenezcan a sujetos pasi-
cular la depreciación acumulada por el vos residentes o sean atribuibles a estable-
período en el que el bien se encontró de- cimientos permanentes en el Ecuador,
ntro del país, conforme lo dispuesto en este aplicarán las retenciones generales estable-
Reglamento y sobre este valor, que se cidas en la normativa aplicable.
calculará exclusivamente para este efecto,
se efectuará la retención en la fuente por el Se exceptúan los pagos o créditos en cuen-
25% y 35% según corresponda. ta, anticipos o reembolso de gastos hechos
a favor de instituciones sin fines de lucro
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 70 que formen parte de gobiernos extranjeros,
según las previsiones determinadas en los
Art. 130.- Convenios de recaudación o contratos o convenios de gobierno a go-
de débito.- Las instituciones financieras bierno.
actuarán en calidad de agentes de retención
del impuesto a la renta de los pagos, acre- En atención a lo dispuesto por el numeral 1
ditaciones o créditos en cuenta que se del artículo 9 de la Ley de Régimen Tribu-
realicen, amparados en convenios de re- tario Interno, no habrá lugar a retención
caudación o de débito; celebrados con sus alguna en la fuente cuando el pago o crédi-
clientes y que constituyan ingresos grava- to en cuenta corresponda a dividendos,
dos para las empresas de telecomunicacio- utilidades o beneficios distribuidos a socie-
nes, energía eléctrica y otras empresas a dades. De igual manera no habrá lugar a
favor de las cuales los clientes hayan cele- esta retención cuando la distribución se
brado tales contratos. realice a personas naturales no residentes
en el Ecuador. Las disposiciones de este
inciso no aplicarán cuando el beneficiario
Los clientes no estarán obligados a efectuar efectivo sea una persona natural residente
retención alguna por las transacciones en el Ecuador, ni cuando la sociedad que
realizadas mediante este mecanismo. distribuya el dividendo incumpla el deber de
informar su composición societaria respecto
Las instituciones financieras deberán emitir del dividendo que corresponde a la parte
no reportada.
los respectivos comprobantes de retención,
de acuerdo con lo establecido en el Regla- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 71
mento de Comprobantes de Venta y de
Retención (1). * Art. 132.- Retenciones por seguros,
(1)
cesiones y reaseguros contratados en el
exterior.- El impuesto que corresponda
liquidar, en los casos de seguros, cesión de
seguros o reaseguros, contratados con
Parágrafo 5o. sociedades que no tengan establecimiento
Retenciones en la fuente por pagos permanente o representación en Ecuador,
realizados al exterior será retenido y pagado de conformidad a
los límites y condiciones previstas en la Ley
de Régimen Tributario Interno.
* Art. 131.- Ingresos de no residentes.-
Quienes envíen, paguen o acrediten a favor * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 72
Art. 133.- Declaración de retenciones lo XI; sin embargo, por fidelidad

por pagos hechos al exterior.- La decla- con el texto del Registro Oficial
ración de retenciones por pagos al exterior se mantiene la constante en el
mismo.
se realizará en la forma y condiciones que
establezca el Servicio de Rentas Internas y
el pago se efectuará dentro de los plazos Art. 135.- Crédito tributario por reten-
establecidos en este Reglamento. ciones en la fuente.- Las retenciones en la
fuente dan lugar a crédito tributario que
En el caso de que el contribuyente realice será aplicado por el contribuyente a quien
los pagos al exterior, descritos en los nu- se le practicaron tales retenciones en su
merales 3 y 4 del artículo 13 de la Ley de declaración de Impuesto a la Renta.
Régimen Tributario Interno, estará obliga-
do a remitir al Servicio de Rentas Internas * Art. 136.- Impuestos pagados en el
la información, con el contenido y en los exterior.- Sin perjuicio de lo establecido
plazos, que dicha entidad determine. en convenios internacionales, las personas
naturales residentes en el país y las socie-
En aquellos casos en los que un contribu- dades nacionales que perciban ingresos en
yente necesite justificar la retención para el exterior sujetos a Impuesto a la Renta en
efectos del pago de impuestos en el exte- el Ecuador, que hubiesen sido sometidos a
rior, el Servicio de Rentas Internas emitirá imposición en otro Estado, se excluirán de
el correspondiente certificado una vez que la base imponible en el Ecuador, y se tra-
haya comprobado, en sus bases de datos, tarán como rentas exentas.
que dicha retención fue debidamente paga-
da. El Servicio de Rentas Internas estable- Para el efecto se tendrá en cuenta lo si-
cerá el procedimiento para que los contri- guiente:
buyentes tramiten tales certificaciones.
a) Lo dispuesto anteriormente aplicará
* Art. 134.- Acreditación de residencia también en el caso de dividendos distribui-
fiscal.- Para aplicar las respectivas disposi- dos por sociedades extranjeras sobre utili-
ciones sobre residencia fiscal o para aco-
gerse a los beneficios de convenios interna- dades obtenidas en el exterior, a sociedades
cionales ratificados por el Ecuador, con el fin o personas naturales residentes en el Ecua-
de evitar la doble imposición internacional, dor, siempre que la sociedad extranjera
los contribuyentes deberán acreditar su haya tributado en el exterior por las rentas
residencia fiscal. La acreditación de la resi- que generaron dichos dividendos.
dencia fiscal de una persona en otro país o
jurisdicción se sustentará con el certificado
de residencia fiscal vigente para el período b) Salvo los casos determinados en este
fiscal en análisis emitido por su respectiva artículo, en el caso de rentas provenientes
autoridad competente, el cual deberá de paraísos fiscales o jurisdicciones de
contener la traducción certificada al caste-
llano y autenticación de cónsul ecuatoriano menor imposición, o de países donde di-
o apostilla. chas rentas no hayan sido sometidas a
gravamen, éstas formarán parte de la renta
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 73 global para el cálculo del impuesto, consti-
tuyéndose el impuesto pagado, de haberlo,
en crédito tributario, sin que este pueda
CAPÍTULO IX (1) superar el valor adicional del impuesto que
CRÉDITO TRIBUTARIO corresponda en el Ecuador a dichas rentas.
(1)
Nota: La numeración que por se-
cuencia correspondería es Capítu- c) (Derogado)
La retención de impuesto a la renta sobre ingreso dentro de su renta global, es decir,

dividendos distribuidos directamente a la diferencia resultante de restar el impues-
sociedades no residentes, será considerada
como crédito tributario por parte de las
to causado en su renta global incluido el
personas naturales residentes en el Ecuador, valor de la utilidad, beneficio o dividendo,
que perciban dividendos que provengan menos el impuesto causado en su renta
íntegramente de los dividendos distribuidos global si no se consideraría la utilidad,
directamente por la sociedad residente a la beneficio o dividendo.
no residente.
c) Cuando un mismo dividendo, utilidad o
Lo definido en este artículo, aplicará para beneficio se perciba a través de más de una
el caso de beneficios entregados por fidei- sociedad, se considerará como crédito
comisos que provengan de dividendos tributario, el correspondiente impuesto
percibidos, en lo que sea pertinente. pagado, por la primera sociedad que lo
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 73 distribuyó.
* Art. 137.- Crédito tributario por utili- d) En el caso de que la sociedad que distri-
dades, dividendos o beneficios distribui- buya las utilidades, dividendos o benefi-
dos a personas naturales residentes.- cios, dentro de su conciliación tributaria
Para considerar crédito tributario el im- tuviese derecho a algún incentivo o benefi-
puesto a la renta pagado por la sociedad, en cio tributario o incluyera rentas exentas,
el caso de utilidades, dividendos o benefi- conforme lo establecido en la Ley de
cios distribuidos a personas naturales resi- Régimen Tributario Interno, la persona
dentes en el Ecuador, se tendrá en cuenta natural a favor de quien se los distribuya,
las siguientes consideraciones: podrá utilizar como crédito tributario el
valor de impuesto a la renta que la socie-
a) Dentro de la renta global, se considerará dad que los distribuya hubiese tenido que
como ingreso gravado el valor distribuido pagar de no haber aplicado alguno de di-
más el impuesto pagado por la sociedad, chas rentas exentas, incentivos o beneficios
correspondiente a ese valor distribuido en tributarios, sin perjuicio de los límites
el ejercicio de la distribución, independien- establecidos en el literal b) de este artículo.
temente de la obligación de llevar contabi- Esta disposición no será aplicable en aque-
lidad. llos casos en los que el dividendo, utilidad o
beneficio se pague o acredite en cuenta
b) El crédito tributario en ningún caso favor de accionistas domiciliados en paraí-
podrá superar ninguno de los siguientes sos fiscales o regímenes fiscales preferentes.
valores: Los incentivos otorgados legalmente me-
diante la reducción de la tarifa impositiva,
excepto la de reinversión de utilidades, se
i) El impuesto pagado por la sociedad entenderán incluidos dentro de la presente
correspondiente al dividendo. disposición
ii) El valor del ingreso gravado multiplicado e) En cualquier caso, cuando las socieda-
por la tarifa del la tarifa correspondiente de des que distribuyan utilidades, dividendos
impuesto a la renta o la tarifa correspon- o beneficios, deberán informar a los per-
diente de impuesto a la renta más tres pun-
tos porcentuales, según se haya aplicado a ceptores del ingreso, en los términos que
las utilidades de las que se originaron los defina el Servicio de Rentas Internas, el
dividendos. valor que deberán considerar en su renta
global y el crédito tributario al que tienen
iii) El impuesto a la renta que le corres- derecho, incluso para el caso contemplado
pondería pagar a la persona natural por ese en el literal c) de este artículo.
f) La distribución de dividendos, en la parte CAPÍTULO I

que corresponda a ingresos sujetos al im- OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO
puesto a la renta único establecido en el
artículo 27 de la ley, tendrá un crédito tribu- IMPONIBLE
tario igual al valor calculado conforme al iii)
del literal b) del presente artículo. Art. 140.- Alcance del impuesto.- Sin
perjuicio del alcance general establecido en
Para que la retención de dividendos o utili- la ley, en cuanto al hecho generador del
dades distribuidos indirectamente a una
persona natural residente en el Ecuador y el
Impuesto al Valor Agregado se deberá
impuesto correspondiente pagado por la considerar:
sociedad puedan ser utilizados por dicha
persona natural como crédito tributario, ésta 1. El Impuesto al Valor Agregado grava las
deberá demostrar, en su solicitud de pago transferencias de dominio de bienes mue-
en exceso, la sustancia económica de la
intervención de los intermediarios que no bles corporales, en todas sus etapas de
son los beneficiarios efectivos del ingreso. comercialización, sean éstas a título onero-
so o a título gratuito, realizadas en el Ecua-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 74 dor por parte de personas naturales y so-
ciedades. Así mismo grava la importación
* Art. 138.- Créditos Tributarios por de bienes muebles corporales.
dividendos remesados al exterior.- Las
sociedades que remesen dividendos, utili-
dades o beneficios al exterior, entregarán el 2. Se considerarán también como transfe-
certificado de retención por el Impuesto a rencias los retiros de bienes corporales
la Renta pagado por la sociedad y por el muebles efectuados por un vendedor o por
impuesto retenido, de ser el caso, así como el dueño, socios, accionistas, directores,
también por el pago de la participación del funcionarios o empleados de la sociedad,
15% de utilidades a favor de los trabajado- para uso o consumo personal, ya sean de su
res, valor este que se asimila al Impuesto a propia producción o comprados para la
la Renta por ser de carácter obligatorio en reventa o para la prestación de servicios,
virtud de lo que dispone la Constitución cualquiera que sea la naturaleza jurídica de
Política de la República y el Código del la sociedad. Para estos efectos, se conside-
Trabajo. rarán retirados para su uso o consumo
propio todos los bienes que faltaren en los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 79 inventarios del vendedor o prestador del
servicio y cuya salida no pudiere justificar-
* Art. 139.- Crédito tributario generado se con documentación fehaciente, salvo en
en el impuesto a la salida de divisas.- los casos de pérdida o destrucción, debi-
Podrán ser utilizados como crédito tributario, damente comprobados.
los pagos realizados por concepto de im-
puesto a la salida de divisas, en los plazos y
en la forma establecidos en la Ley Reforma- También se entenderá como autoconsumo,
toria para la Equidad Tributaria del Ecuador, el uso de bienes del inventario propio, para
en concordancia con el Reglamento para destinarlos como activos fijos. La base
la Aplicación del Impuesto a la Salida de
Divisas.
imponible será el precio de comercializa-
ción.
Igualmente serán considerados como trans-
ferencias los retiros de bienes corporales
TÍTULO II muebles destinados a rifas y sorteos, aun a
APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL título gratuito, sean o no de su giro, efec-
VALOR AGREGADO tuados con fines promocionales o de pro-
paganda por los contribuyentes de este sociedades o personas naturales, sin rela-
impuesto. ción laboral a favor de un tercero que se
concreta en una obligación de hacer, sin
Lo establecido en el inciso anterior será importar que en la misma predomine el
aplicable, del mismo modo, a toda entrega factor material o intelectual a cambio de un
o distribución gratuita de bienes corporales precio, en dinero, especie, otros servicios o
muebles que los vendedores efectúen con cualquier otra contraprestación, indepen-
iguales fines. dientemente de su denominación o forma
de remuneración. Se incluye dentro de esta
3. El impuesto grava, así mismo, cualquier definición, al arrendamiento, subarrenda-
forma de cesión de derechos o licencia de miento, usufructo o cualquier otra forma de
uso, a título oneroso o gratuito, realizada cesión del uso o goce temporal de bienes
en el país, por parte de personas naturales y corporales muebles, inmuebles amoblados,
sociedades, de derechos de propiedad inmuebles con instalaciones o maquinarias
intelectual, mismos que comprenden: que permitan el ejercicio de alguna activi-
dad comercial o industrial y de todo tipo de
a) Los derechos de autor y derechos co- establecimientos de comercio.
nexos;
Este impuesto grava también la importa-
b) La propiedad industrial, que a su vez ción de servicios conforme lo dispuesto en
abarca las invenciones; dibujos y modelos la Ley de Régimen Tributario Interno.
industriales; esquemas de trazados de
circuitos integrados; información no divul- Art. 141.- [Prestación de servicios].- Para
gada y secretos comerciales e industriales; efecto de la aplicación de lo previsto en el
marcas de fabricación, de comercio, de artículo de la Ley de Régimen Tributario
servicios y lemas comerciales; apariencias Interno referente al hecho generador del
distintivas de negocios y establecimientos Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el
de comercio; nombres comerciales; indica- caso de prestación de servicios, se enten-
ciones geográficas; y, cualquier otra crea- derá que la prestación efectiva de los mis-
ción intelectual que se destine a un uso mos se produce al momento del inicio de
agrícola, industrial o comercial; su prestación, hecho por el cual, se debe
emitir obligatoriamente el respectivo com-
c) Las obtenciones vegetales. probante de venta.
De igual manera, el impuesto grava la Sea cual fuese la elección del sujeto pasi-
cesión de derechos o licencia de uso de vo, respecto del momento en el que se
derechos de propiedad intelectual, realiza- produce el hecho generador del IVA, de
das por parte de titulares residentes o do- conformidad con la ley, en el caso de pres-
miciliados en el exterior a favor de perso- tación de servicios, la misma deberá co-
nas naturales residentes en el Ecuador o rresponder a un comportamiento habitual.
sociedades domiciliadas en el Ecuador.
* Art. … (141.1).- Servicios Financieros.-
4. El impuesto grava también a la presta- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava
ción de servicios en el Ecuador por parte los servicios financieros prestados por las
de personas naturales o sociedades. instituciones financieras, establecidos como
tales por la Junta Bancaria y por la Junta de
Regulación del Sector Financiero Popular y
Para efectos de este impuesto se entiende Solidario, dentro de su ámbito de compe-
por prestación de servicios a toda activi- tencia y de conformidad con la ley. Los
dad, labor o trabajo prestado por el Estado, demás servicios relacionados con el giro
ordinario de las instituciones financieras, que Art. 142.- Importación de bienes bajo
no hayan sido establecidos como financie- regímenes aduaneros especiales.- En los
ros, no generarán el referido impuesto.
casos de importación de bienes de capital
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 80 con reexportación en el mismo estado, de
propiedad del contribuyente, se pagará el
* Art. … (141.2).- Momento de entrega Impuesto al Valor Agregado mensualmen-
de comprobantes de Venta en la presta- te considerando como base imponible el
ción de servicios financieros.- Las institu- valor de la depreciación de dicho bien. Este
ciones del sistema financiero nacional de- pago podrá ser utilizado como crédito
berán emitir y entregar al beneficiario del tributario en los casos que aplique de con-
servicio financiero prestado y gravado con formidad con la ley.
tarifa 12% de IVA, el respectivo comproban-
te de venta.
Al momento de la reexportación, la Corpo-
Para el efecto, el comprobante de venta ración Aduanera Ecuatoriana verificará
podrá ser emitido y entregado por las enti- que se haya pagado la totalidad del im-
dades financieras: puesto causado por la depreciación acumu-
lada del bien, según el período de perma-
1. Por cada operación que se efectúe; o, nencia del mismo en el país.
2. Por todos los servicios financieros presta-
dos en cada período mensual, a pedido del
usuario del servicio. Si el bien se nacionaliza se procederá con-
forme con las normas generales.
* Art. 143.- Importación de bienes bajo
* Art. … (141.3).- Cocinas eléctricas y de el régimen de Tráfico Postal Internacio-
inducción de uso doméstico.- Para efecto nal y Correos Rápidos.- Tendrán tarifa
de la aplicación de lo previsto en la Ley de cero de Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Régimen Tributario Interno, las cocinas de
uso doméstico eléctricas y de inducción
los bienes que, sin fines comerciales y para
comprenderán incluso las que ingresen al uso exclusivo del destinatario, ingresen al
país sin armar o ensamblar, así como aque- país bajo el régimen de Tráfico Postal
llos competentes esenciales y exclusivos Internacional y Correos Rápidos, cuando el
para su fabricación y funcionamiento son peso del envío no supere los 4 kilos y su
importados o adquiridos localmente; el valor en aduana sea menor o igual al 5 por
mismo tratamiento será aplicable para el
caso de componentes utilizados para la
ciento de la fracción básica desgravada de
fabricación de ollas de uso doméstico, Impuesto a la Renta de personas naturales.
incluyendo sartenes, pailas y demás utensi- En el caso de que el peso o el valor en
lios de similar función, diseñadas para su aduana del envío sean superiores a los
utilización en cocinas de inducción, así establecidos, se deberá declarar y pagar el
como los componentes de los sistemas IVA sobre el total del valor en aduana del
eléctricos de calentamiento de agua para
uso doméstico, incluyendo las duchas eléc- envío, al momento de la desaduanización.
tricas. La Corporación Aduanera Ecuatoriana será
responsable de la verificación del cumpli-
El Servicio de Remas Internas, en el marco miento de esta Norma.
de los planes o programas de eficiencia
energética, coordinará can la autoridad * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 80
aduanera y los ministerios rectores de elec-
tricidad y de la producción la correcta Art. 144.- Liquidación de servicios con
aplicación de lo establecido en esta dispo- exclusión de gastos reembolsables en el
sición.
país.- Cuando un sujeto pasivo emita fac-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 80 turas por sus servicios gravados con tarifa
12% de IVA y además solicite el reembol- Art. 146.- Pago por importación de
so de gastos por parte de un tercero, proce- servicios.- Las personas naturales y socie-
derá de la siguiente manera: dades, en el pago por importación de servi-
cios, deberán emitir una liquidación de
a) Emitirá la factura exclusivamente por el adquisición de bienes y prestación de ser-
valor de sus servicios sobre el que además vicios, en la que indicarán el valor del
determinará el Impuesto al Valor Agrega- servicio prestado y el Impuesto al Valor
do que corresponda; y, Agregado correspondiente. El emisor de la
liquidación de adquisición de bienes y
b) Emitirá otra factura en la cual se deta- prestación de servicios tiene la calidad de
llarán los comprobantes de venta motivo contribuyente y retendrá el 100% del IVA
del reembolso, con la especificación del generado, independiente de la forma de
RUC del emisor y número del comproban- pago.
te, debiendo adjuntarse los originales de
tales comprobantes. El valor del IVA pagado por la importa-
ción del servicio servirá como crédito
Esta factura por el reembolso será emitida tributario para el contribuyente.
conforme los requisitos de llenado estable-
cidos en el Reglamento de Comprobantes Art. 147.- Agentes de retención del Im-
de Venta y de Retención (1), sustentará puesto al Valor Agregado.- Los agentes
crédito tributario únicamente para quien de retención del Impuesto al Valor Agre-
paga el reembolso y no dará lugar a reten- gado, realizarán su declaración y pago del
ciones de renta ni de IVA. El intermediario impuesto de conformidad con lo dispuesto
no tendrá derecho a crédito tributario por en la Ley de Régimen Tributario Interno y
las adquisiciones de las cuales va a solicitar este Reglamento.
el respectivo reembolso.
(1)
Para el caso de exportadores que actúen
Nota: Ver nota (1) al Art. 21 como agentes de retención en las importa-
ciones de los bienes que exporten decla-
Art. 145.- Base imponible en la presta- rarán y pagarán el impuesto en la corres-
ción de servicios.- Para la determinación pondiente declaración de importación. El
de la base imponible en la prestación de pago de este impuesto se efectuará en
servicios, se incluirá en ésta el valor total cualquiera de las instituciones autorizadas
cobrado por el servicio prestado. La propi- para cobrar tributos, previa la desaduaniza-
na legal, esto es el 10% del valor de servi- ción de la mercadería.
cios de hoteles y restaurantes calificados,
no será parte de la base imponible. Las personas naturales o sociedades que
exporten recursos no renovables y que no
Si con la prestación de servicios gravados tenga derecho a la devolución del IVA
con el IVA tarifa 12% se suministran mer- prevista en la Ley de Régimen Tributario
caderías también gravadas con esta tarifa, Interno, no retendrán la totalidad del IVA
se entenderá que el valor de tales merca- pagado en las adquisiciones locales o im-
derías sin incluir el IVA forma parte de la portaciones, sino que aplicarán los porcen-
base imponible de este servicio aunque se tajes de retención que establezca el Servi-
facture separadamente. Si el servicio pres- cio de Rentas Internas para los contribu-
tado está gravado con tarifa cero, la venta yentes en general.
de mercaderías gravadas con tarifa 12% se
facturará con el respectivo desglose del En el caso de importación de servicios el
impuesto. usuario o destinatario del servicio tendrá la
condición de contribuyente; en tal virtud, tes especiales a otros contribuyentes espe-

los importadores de servicios declararán y ciales.
pagarán el impuesto retenido dentro de su La Administración Tributaria, mediante reso-
declaración de Impuesto al Valor Agrega- lución, podrá establecer otros grupos o
do correspondiente al período fiscal en el segmentos de contribuyentes a los que no
cual se hubiese realizado la importación de se les aplique retención de IVA.
dicho servicio.
El exportador habitual de bienes y servicios
obligado a llevar contabilidad retendrá la
Los agentes de retención de IVA están totalidad del IVA a todos los contribuyentes,
sujetos a las mismas obligaciones y san- inclusive a los contribuyentes especiales,
ciones establecidas en la Ley de Régimen con excepción de las instituciones del Esta-
Tributario Interno para los agentes de do, empresas públicas reguladas por la Ley
Retención del Impuesto a la Renta. Orgánica de Empresas Públicas, compañías
de aviación, agencias de viaje en la venta
de pasajes aéreos o distribuidores, comer-
Para el caso de las personas naturales no cializadores de combustible derivados de
obligadas a llevar contabilidad, que impor- petróleo y sociedades creadas para el
ten servicios, las obligaciones en su calidad desarrollo de proyectos públicos bajo la
de contribuyentes estarán ligadas única- modalidad de asociación público-privada
mente al período en el cual realizaron la siempre y cuando este beneficio conste,
importación del servicio pagado. total o parcialmente, en los pliegos de bases
económicas y en el plan económico-
financiero adjudicado, anexos al contrato
* Art. 148.- Momento de la retención y de gestión delegada suscrito con el Estado.
declaraciones de las retenciones.- La En todos estos últimos casos el exportador
retención deberá realizarse en el momento habitual emitirá un comprobante de reten-
en el que se pague o acredite en cuenta el ción del 0% para fines informativos.
valor por concepto de IVA contenido en el Los contribuyentes que conforme lo señala-
respectivo comprobante de venta, lo que do en el presente artículo no sean conside-
ocurra primero, en el mismo término pre- rados exportadores habituales de bienes y
visto para la retención en la fuente de Im- servicios, para efectos de la retención del
puesto a la Renta. IVA, se sujetarán a lo señalado en el respec-
tivo acto normativo que emita la adminis-
No se realizarán retenciones de IVA a las tración tributaria.
instituciones del Estado, a las empresas
públicas reguladas por la Ley Orgánica de Se expedirá un comprobante de retención
Empresas Públicas, a las sociedades crea- por cada comprobante de venta que incluya
das para el desarrollo de proyectos públicos transacciones sujetas a retención del Im-
bajo la modalidad de asociación público- puesto al Valor Agregado, el mismo que
privada, siempre y cuando este beneficio
conste, total o parcialmente, en los pliegos
contendrá los requisitos previstos en el
de bases económicas y en el plan econó- Reglamento de Comprobantes de Venta y
mico-financiero adjudicado, anexos al de Retención (1).
contrato de gestión delegada suscrito con (1)
el Estado, a las compañías de aviación,
agencias de viaje en la venta de pasajes
aéreos, a contribuyentes especiales ni a Las instituciones financieras podrán emitir
distribuidores de combustible derivados de un solo comprobante de retención por las
petróleo. operaciones realizadas durante un mes,
respecto de un mismo cliente.
Se exceptúa de la disposición prevista en el
inciso anterior, y en consecuencia aplica
retención en la fuente de IVA, los pagos y Los contribuyentes especiales, Institucio-
adquisiciones efectuadas por contribuyen- nes del Estado, y las empresas públicas
reguladas por la Ley Orgánica de Empre- zación que corresponde al distribuidor, y lo

sas Públicas, podrán emitir un solo com- declararán y pagarán mensualmente como
probante de retención por las operaciones Impuesto al Valor Agregado (IVA) presun-
realizadas durante cinco días consecutivos, tivo retenido por ventas al detal, de con-
respecto de un mismo cliente. formidad con lo señalado en la Ley de
Régimen Tributario Interno. El Servicio de
Los agentes de retención declararán y Rentas Internas establecerá mediante Reso-
depositarán mensualmente, en las institu- lución, el porcentaje de retención de Im-
ciones legalmente autorizadas para tal fin, puesto al Valor Agregado, a aplicarse en
la totalidad del IVA retenido dentro de los este caso.
plazos fijados en el presente Reglamento,
sin deducción o compensación alguna. Los valores retenidos constarán en las
correspondientes facturas emitidas por
En los medios, en la forma y contenido que Petrocomercial o por las comercializado-
señale la Administración, los agentes de ras, en su caso.
retención proporcionarán al Servicio de
Rentas Internas la información completa Los valores antes indicados constituirán
sobre las retenciones efectuadas crédito tributario para quienes lo pagaron,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 81 debiendo estar respaldados por las corres-
pondientes facturas.
Art. 149.- Pago de comisiones a inter-
mediarios.- Los comisionistas, consignata- Art. 151.- Retención del IVA que deben
rios y en general, toda persona que compre realizar las compañías emisoras de tar-
o venda habitualmente bienes corporales jetas de crédito.- Las compañías emisoras
muebles o preste servicios por cuenta de de tarjetas de crédito son agentes de reten-
terceros son sujetos pasivos, en calidad de ción del IVA por los pagos que realicen a
agentes de percepción del Impuesto al los establecimientos afiliados a su sistema,
Valor Agregado, por el monto de su comi- en consecuencia, retendrán, declararán y
sión. pagarán mensualmente este impuesto a
través de las instituciones autorizadas para
En el caso de pago de comisiones por tal fin, de acuerdo con lo dispuesto en la
intermediación, el comisionista deberá resolución que para el efecto emita el Ser-
emitir una factura por su comisión y el vicio de Rentas Internas y en este Regla-
Impuesto al Valor Agregado correspon- mento.
diente y quien la pague, si es agente de
retención, deberá proceder a retener el Cuando los establecimientos afiliados,
porcentaje de IVA que mediante resolu- presenten al cobro a las empresas emisoras
ción establezca el Servicio de Rentas Inter- de tarjetas de crédito, sus resúmenes de
nas. cargo o "recaps" por medios manuales o
magnéticos, desagregarán la base imponi-
Art. 150.- Retención de IVA Presuntivo ble gravada con cada tarifa respectiva y el
en la comercialización de combustibles IVA que corresponda a cada transacción,
derivados del petróleo.- Petrocomercial y tanto por la transferencia de bienes como
las comercializadoras de combustibles, en por la prestación de servicios gravados.
su caso, en las ventas de derivados de
petróleo a las distribuidoras, deberán rete- Estos resúmenes deberán estar respaldados
ner el Impuesto al Valor Agregado (IVA) por las órdenes de pago o "vouchers" en
calculado sobre el margen de comerciali- donde el IVA constará por separado.
Las empresas emisoras de tarjetas de crédi- de bienes, materias primas, insumos o

to llevarán obligatoriamente en la contabi- servicios, establecidos en la Ley de Régi-
lidad un auxiliar con el detalle completo de men Tributario Interno y cumplidos los
las retenciones efectuadas. demás requisitos establecidos en la misma
ley, serán válidos exclusivamente los do-
En los casos en que la transacción se haya cumentos aduaneros de importación y
efectuado por el sistema de pagos diferi- demás comprobantes de venta recibidos en
dos, la retención se efectuará sobre el im- las operaciones de importación con su
puesto causado generado por el valor total respectivo comprobante de pago del im-
de la transacción en el primer pago. puesto y aquellos comprobantes de venta
expresamente autorizados para el efecto
La responsabilidad de estas compañías, por el Reglamento de Comprobantes de
alcanza únicamente al monto del impuesto Venta y de Retención (1), en los cuales
que debe retener en base de la información conste por separado el valor del Impuesto
que consta en los resúmenes de cargo al Valor Agregado pagado y que se refie-
entregados por los establecimientos afilia- ran a costos y gastos que de acuerdo con la
dos. Ley de Régimen Tributario Interno son
deducibles hasta por los límites estableci-
Las compañías emisoras de tarjetas de dos para el efecto en dicha ley.
crédito, enviarán mensualmente al Servicio (1)
de Rentas Internas, en los medios y en la
forma que indique dicha entidad, la infor-
mación detallada sobre las operaciones a) Darán derecho a crédito tributario total:
efectuadas con sus tarjetahabientes y esta-
blecimientos afiliados El IVA pagado en la adquisición local o
importación de: bienes, materias primas,
* Art. 152.- Contratos para explotación y insumos o servicios y bienes que pasen a
exploración de hidrocarburos.- No consti- formar parte del activo fijo, cuando única-
tuyen pago por prestación de servicios, el mente:
valor de la participación de las contratistas
que hayan celebrado con el Estado Ecuato- 1. Se transfiera bienes o preste servicios, en
riano contratos de participación o de cam- su totalidad gravados con tarifa doce por
pos marginales para la exploración y explo- ciento.
tación de hidrocarburos. El pago en especie
que realice la Secretaría de Hidrocarburos o
el organismo del Estado que fuere, como 2. Se empleen en la fabricación o comer-
consecuencia del servicio proporcionado cialización de bienes que se exporten.
por las contratistas de prestación de servi-
cios para la exploración y explotación de 3. Se efectúen transferencias directas a
hidrocarburos al Estado, no se considerará
transferencia. exportadores gravadas con tarifa cero por
ciento.
4. Se comercialicen paquetes de turismo
receptivo, facturados dentro o fuera del
CAPÍTULO II país, brindados a personas naturales no
CRÉDITO TRIBUTARIO residentes en el Ecuador.
* Art. 153.- Crédito tributario.- Para También tienen derecho a crédito tributario
ejercer el derecho al crédito tributario por los fabricantes, por el IVA pagado en la
las importaciones o adquisiciones locales adquisición local de materias primas, in-
sumos y servicios, destinados a la produc- tadores; paquetes de turismo receptivo,

ción de bienes para la exportación, que se facturados dentro o fuera del país, brinda-
dos a personas naturales no residentes en el
agregan a las materias primas internadas en Ecuador; de las ventas de cocinas de uso
el país bajo regímenes aduaneros especia- doméstico eléctricas y las que funcionen
les, aunque dichos contribuyentes no ex- exclusivamente mediante mecanismos
porten directamente el producto terminado, eléctricos de inducción, incluyendo las que
siempre que estos bienes sean adquiridos tengan horno eléctrico, así como las ollas de
efectivamente por los exportadores, de uso doméstico, diseñadas para su utilización
en cocinas de inducción y los sistemas eléc-
conformidad con lo establecido en el tercer tricos de calentamiento de agua para uso
inciso del artículo 57 de la Ley de Régimen doméstico, incluyendo las duchas eléctricas;
Tributario Interno ). y las transferencias directas al exportador
desde regímenes especiales, respecto del
En el caso que el sujeto pasivo no haya total de ventas.
realizado ventas o transferencias en un
período, el crédito tributario se trasladará al Cuando los sujetos pasivos puedan dife-
período en el que existan transferencias. renciar, inequívocamente, las adquisiciones
de activos fijos gravados con tarifa doce
5. Se comercialicen cocinas de uso domés- por ciento (12%) empleados exclusiva-
tico eléctricas y las que funcionen exclusi- mente en la producción, comercialización
vamente mediante mecanismos eléctricos de bienes o en la prestación de servicios
de inducción, incluyendo las que tengan
horno eléctrico, así como las ollas de uso
gravados con tarifa doce por ciento (12%);
doméstico, diseñadas para su utilización en de las compras de activos fijos gravados
cocinas de inducción y los sistemas eléctri- con tarifa doce por ciento (12%) pero
cos de calentamiento de agua para uso empleados en la producción, comercializa-
doméstico, incluyendo las duchas eléctricas. ción o prestación de servicios gravados con
tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el
b) Dará derecho a crédito tributario parcial: primer caso, utilizar la totalidad del IVA
Cuando se transfieran bienes o se presten pagado para la determinación del impuesto
servicios que en parte estén gravados con a pagar. En caso de no poder diferenciar,
tarifa cero y en parte con tarifa doce por aplicará el factor de proporcionalidad.
ciento, para establecer la proporción del
IVA pagado en la adquisición local o im- El Servicio de Rentas Internas podrá veri-
portación de: bienes, materias primas, ficar, en cualquier momento, la proporción
insumos o servicios y bienes que pasen a utilizada.
formar parte del activo fijo, a ser utilizado
como crédito tributario, se deberá relacio- El Impuesto al Valor Agregado pagado en
nar las transferencias: con tarifa doce por las adquisiciones de bienes y servicios en
ciento; exportaciones; directas a exportado- etapas de preproducción, constituye crédito
res; paquetes de turismo receptivo, factura- tributario si las actividades que generan los
dos dentro o fuera del país, brindados a ingresos futuros corresponden a la señala-
personas naturales no residentes en el das en el literal a) de este artículo.
Ecuador; y las transferencias directas al
El Impuesto al Valor Agregado generado en
exportador desde regímenes especiales, la adquisición de bienes y servicios que sean
respecto del total de ventas. utilizados para la generación de servicios o
transferencia de bienes no sujetos al impues-
Para establecer la proporción, en el caso de to, no podrá ser considerado como crédito
contribuyentes que inician sus actividades tributario, debiendo ser cargado al gasto.
productivas deberá efectuarse la proyec-
ción de las transferencias con tarifa doce El uso del crédito tributario por el Impuesto al
por ciento; exportaciones; directas a expor- Valor Agregado pagado en adquisiciones
locales e importaciones de bienes y servi- En el caso de adquisición local o importa-

cios, podrá ser utilizado hasta dentro de ción de activos fijos, el IVA será devuelto
cinco años contados desde la fecha de
pago.
aplicando un factor de proporcionalidad
que represente el total de ventas de paque-
tes de turismo receptivo dentro o fuera del
Entiéndase como fecha de pago al periodo país, frente al total de las ventas declara-
en que fue exigible el pago del impuesto al
valor agregado respecto a la adquisición das, del total de las declaraciones de los 6
local o importación de bienes y servicios meses precedentes a la adquisición del
que dan derecho a crédito tributario. activo fijo.
Para los casos de sujetos pasivos que inicien Los contribuyentes que inicien sus activi-
sus actividades económicas, el plazo co-
menzará a contar a partir del primer periodo
dades, podrán solicitar la devolución del
fiscal en el que cual se generen ingresos IVA de activos fijos luego de que hayan
operacionales. transcurrido 6 meses desde su primera
venta de paquetes de turismo receptivo. En
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 82 estos casos el factor de proporcionalidad
aplicable al mes solicitado, será calculado
* Art. 154.- Crédito Tributario en la de acuerdo al total de ventas de paquetes
comercialización de paquetes de turismo de turismo receptivo dentro o fuera del país
receptivo.- Los operadores de turismo frente al total de ventas declaradas de los 6
receptivo que facturen paquetes de turismo meses precedentes a la fecha de solicitud.
receptivo dentro o fuera del país, a perso-
nas naturales o sociedades no residentes en En el caso de operadores de turismo recep-
el Ecuador, tendrán derecho a crédito tribu- tivo que no registren ventas de paquetes de
tario por el IVA pagado y retenido en la turismo receptivo en los 6 meses preceden-
adquisición local o el IVA pagado en la tes a la fecha de solicitud, se deberán con-
importación de: bienes, activos fijos, mate- siderar los 6 meses posteriores a la adquisi-
rias primas, insumos o servicios que inte- ción del activo fijo.
gren el paquete de turismo receptivo factu-
rado.
El valor que se devuelva por parte del
Servicio de Rentas Internas por concepto
El uso del crédito tributario se sujetará a las del IVA no podrá exceder del doce por
normas que para el efecto se han previsto ciento (12%) del valor de los paquetes de
en este Reglamento. turismo receptivo facturados en ese mismo
período. El saldo al que tenga derecho el
Cuando por cualquier circunstancia el Operador de Turismo Receptivo y que no
crédito tributario resultante no se haya haya sido objeto de devolución será recu-
compensado con el IVA causado dentro perado en base a las ventas futuras de
del mes siguiente, el operador de turismo dichos paquetes.
receptivo podrá solicitar al Director Regio-
nal o Provincial del Servicio de Rentas La devolución de los saldos del IVA a
Internas, la devolución del crédito tributa- favor del contribuyente se realizará con-
rio originado por las adquisiciones locales forme al procedimiento que para el efecto
o importaciones de: bienes, activos fijos, el Servicio de Rentas Internas establezca
materias primas, insumos o servicios nece- mediante resolución.
sarios para la conformación y comerciali-
zación del paquete de turismo receptivo. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 83
* Art. … (154.1).- Crédito tributario por el artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario

IVA de combustible aéreo empleado en el Interno y este Reglamento.
transporte de carga aérea al extranjero.- Para tener derecho a este crédito tributario
Los sujetos pasivos que presten el servicio de el valor del impuesto deberá constar por
transporte de carga aérea al extranjero, separado en los respectivos comprobantes
tienen derecho a crédito tributario exclusi- de venta y comprobantes de retención, de
vamente por el Impuesto al Valor Agregado ser el caso.
(IVA) pagado en la adquisición de combus-
tible aéreo empleado en la prestación de Para los casos en los que las instituciones
dicho servicio. financieras emitan un solo comprobante de
venta por los servicios prestados en un mis-
Cuando los sujetos pasivos, adicionalmente mo mes, este crédito tributario podrá ser
presten otro tipo de servicios o vendan utilizado en la declaración de IVA corres-
bienes que en parte estén gravados con pondiente al mes en el que fue emitido el
tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, deberán correspondiente comprobante de venta.
hacer uso del crédito tributario con sujeción
a las normas que para el efecto se han Cuando el sujeto pasivo no haya realizado
previsto en este Reglamento. ventas, transferencias o prestación de servi-
cios en un período, el crédito tributario se
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 83 trasladará al período en el que existan trans-
ferencias.
* Art. … (154.2).- Crédito tributario para * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 84
operadores y administradores de ZEDE.-
Los administradores y operadores de las Art. 155.- Crédito tributario por reten-
Zonas Especiales de Desarrollo Económico ciones del IVA.- El sujeto pasivo en su
(ZEDE) autorizadas por la entidad compe- declaración, utilizará como crédito tributa-
tente, tienen derecho a crédito tributario rio la totalidad de las retenciones que se le
exclusivamente por el Impuesto al Valor hayan efectuado por concepto del IVA.
Agregado (IVA) pagado por las adquisicio-
nes provenientes del territorio nacional de
materias primas, insumos y servicios que se
Art. 156.- Sustento del crédito tributa-
incorporen en su proceso productivo de rio.- El proveedor de bienes y servicios a
bienes exportados. quien se le haya retenido el IVA, cuando
corresponda, tiene derecho a crédito tribu-
Cuando a los administradores y operadores, tario. Únicamente los comprobantes de
adicionalmente les sea permitido de acuer- retención del IVA, emitidos conforme con
do a su actividad, vender bienes o efectuar las normas de la Ley de Régimen Tributa-
servicios que en parte estén gravados con rio Interno y del Reglamento de Compro-
tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, deberán
hacer uso del crédito tributario con sujeción
bantes de Venta y de Retención (1), justifi-
a las normas que para el efecto se han carán el crédito tributario de los contribu-
previsto en este Reglamento. yentes, que lo utilizarán para compensar
con el IVA pagado y retenido, cuando
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 84 corresponda, según su declaración men-
sual. El contribuyente deberá mantener en
* Art. … (154.3).- Crédito tributario por sus archivos dichos documentos, al menos
el IVA pagado en la prestación de servi- por el plazo máximo de prescripción de la
cios financieros.- Los sujetos pasivos que se obligación tributaria establecido en el
dediquen a la producción, comercialización
de bienes o a la prestación de servicios Código Tributario.
gravados con tarifa 12% de IVA, tendrán (1)
derecho a utilizar como crédito tributario el
Impuesto al Valor Agregado pagado en la
utilización de servicios financieros gravados Los sujetos pasivos registrarán en su con-
con 12% de IVA, de acuerdo a lo previsto en tabilidad, los respectivos auxiliares que
formen parte de la cuenta de mayor, para el CAPÍTULO III

registro de crédito tributario por retencio- DECLARACIÓN, LIQUIDACIÓN Y
nes del IVA, así como también del detalle PAGO DEL IVA
completo de las retenciones efectuadas.
*Art. 158.- Declaración del impuesto.-
* Art. 157.- Casos en los que no hay Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor
derecho a crédito tributario.- No habrá Agregado que efectúen transferencias de
lugar a crédito tributario en los siguientes bienes o presten servicios gravados con
casos: tarifa 12% del Impuesto al Valor Agrega-
do, y aquellos que realicen compras o
pagos por las que deban efectuar la reten-
1. En las importaciones o adquisiciones ción en la fuente del Impuesto al Valor
locales de bienes que pasan a formar parte Agregado, están obligados a presentar una
del activo fijo del adquirente o utilización declaración mensual de las operaciones
de servicios, cuando éste produce bienes o gravadas con este tributo, realizadas en el
presta servicios exclusivamente gravados mes inmediato anterior y a liquidar y pagar
con tarifa 0%. El IVA pagado, por el que el Impuesto al Valor Agregado causado, en
no se tiene derecho a crédito tributario la forma y dentro de los plazos que esta-
pasará a formar parte del costo de tales blece el presente Reglamento.
bienes.
Quienes transfieran bienes o presten servi-
2. En la importación o adquisición local de cios gravados únicamente con tarifa 0%,
bienes, materias primas, insumos o servi- así como aquellos que estén sujetos a la
cios cuando el adquirente transfiera bienes retención total del IVA causado, presen-
o preste servicios gravados exclusivamente tarán declaraciones semestrales; sin em-
con tarifa 0% por lo tanto el IVA pagado bargo, si tales sujetos pasivos deben actuar
en estas adquisiciones se cargará al respec- también como agentes de retención del
tivo gasto. IVA, obligatoriamente sus declaraciones
serán mensuales.
3. Cuando el IVA pagado por el adquirente
Las obligaciones mencionadas en este
le haya sido reembolsado en cualquier
artículo, deberán ser cumplidas aunque en
forma incluida la devolución automática de
tributos al comercio exterior al exportador
uno o varios períodos no se hayan registra-
de bienes, a cargo del Servicio Nacional de do ventas de bienes o prestaciones de ser-
Aduanas del Ecuador conforme al Código vicios, no se hayan producido adquisicio-
Orgánico de la Producción, Comercio e nes o no se hayan efectuado retenciones
Inversiones. por el Impuesto al Valor Agregado, excep-
to para el caso de las personas naturales no
4. Cuando el pago por adquisiciones al obligadas a llevar contabilidad, que impor-
contado o a crédito, que en conjunto sean ten servicios gravados, cuyas obligaciones
superiores a mil dólares de los Estados como contribuyentes por el IVA retenido,
Unidos de América o su equivalente en estarán ligadas únicamente al período en el
otras monedas, incluido impuestos, y sean cual realizaron la importación del servicio
realizadas en beneficio del mismo provee- gravado.
dor o sus partes relacionadas dentro de un
mes fiscal, no se hubiere efectuado a través Las personas naturales, las Instituciones
del sistema financiero. del Estado, las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 84 y las sociedades que importen bienes,
liquidarán el Impuesto al Valor Agregado Semestre Fecha de venci-

en la correspondiente declaración de im- miento
portación. El pago de este impuesto se
efectuará en cualquiera de las instituciones Enero a Junio Julio
Julio a Diciembre Enero
autorizadas para cobrar tributos, previa la
desaduanización de la mercadería. Las personas naturales que declaren semes-
tralmente el impuesto y actúen como agen-
Las declaraciones se efectuarán en los tes de retención de IVA, de manera ocasio-
formularios o en los medios que establezca nal durante un mes en particular, retornarán
el Servicio de Rentas Internas y se los a su periodicidad semestral a partir del
presentará con el pago del impuesto hasta semestre inmediato posterior a aquel en
que actuaron como agentes de retención
las fechas previstas en este Reglamento. de IVA.
Los sujetos pasivos del IVA declararán el Los contribuyentes que tengan su domici-
impuesto de las operaciones que realicen lio principal en la Provincia de Galápagos,
mensualmente y pagarán los valores colas Instituciones del Estado y las empresas
rrespondientes a su liquidación en el si- públicas reguladas por la Ley Orgánica de
guiente mes, hasta las fechas que se indi- Empresas Públicas, podrán presentar las
can a continuación, atendiendo al noveno declaraciones correspondientes hasta el 28
dígito del número del Registro Único de del mes siguiente sin necesidad de atender
Contribuyentes - RUC: al noveno dígito del Registro Único de
Contribuyentes.
Si el noveno dígito Fecha de vencimiento
es (hasta el día) Cuando una fecha de vencimiento coinci-
1 10 del mes siguiente da con días de descanso obligatorio o
2 12 del mes siguiente feriados nacionales o locales, aquella se
3 14 del mes siguiente trasladará al siguiente día hábil, a menos
4 16 del mes siguiente que por efectos del traslado, la fecha de
5 18 del mes siguiente vencimiento corresponda al siguiente mes,
6 20 del mes siguiente en cuyo caso no aplicará esta regla, y la
7 22 del mes siguiente fecha de vencimiento deberá adelantarse
8 24 del mes siguiente al último día hábil del mes de vencimiento.
0 28 del mes siguiente Si el sujeto pasivo presentare su declara-
ción luego de haber vencido el plazo men-
Los mismos plazos, sanciones y recargos cionado anteriormente, a más del impuesto
se aplicarán en los casos de declaración y respectivo, deberá pagar los correspondien-
pago tardío de retenciones, sin perjuicio de tes intereses y multas que serán liquidados
otras sanciones previstas en el Código en la misma declaración, de conformidad
Tributario y en la Ley de Régimen Tributa- con lo que disponen el Código Tributario y
rio Interno. la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los sujetos pasivos que deban presentar su Cuando el sujeto pasivo presente una de-
declaración semestral se sujetarán a los claración en su totalidad con valores en
días descritos anteriormente, excepto los cero y posteriormente la sustituya regis-
agentes de retención que deberán presentar trando valores que demuestren efectiva-
la declaración mensual, atendiendo al mente el hecho generador, la base imponi-
noveno dígito del número del Registro ble y la cuantía del tributo, deberá, en esta
Único de Contribuyentes - RUC, en los última, calcular la multa correspondiente
meses señalados: de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno, sin perjuicio de las mento para la presentación de las declara-
demás sanciones a que hubiere lugar. Su ciones semestrales, podrán hacerlo en
declaración sin valores se considerará forma anticipada, en un plazo no mayor a
como no presentada. 30 días a partir de la fecha de suspensión
de actividades.
* Art. 159.- Liquidación del impuesto.-

Los sujetos pasivos liquidarán mensualmente CAPÍTULO IV
el impuesto aplicando las tarifas del 12% y CASOS ESPECIALES DE
del 0% sobre el valor total de las ventas o DETERMINACIÓN, LIQUIDACIÓN
prestación de servicios, según corresponda. Y PAGO DEL IVA
En aquellas ventas por las que se haya
concedido plazo de un mes o más para el
pago, el sujeto pasivo deberá declarar esas Art. 161.- Permuta y otros contratos.-
ventas en el mes siguiente y pagarlas en el En los casos de permutas o de otros contra-
siguiente o subsiguiente de realizadas. De la tos por los cuales las partes se obligan a
suma del IVA generado por las ventas al transferirse recíprocamente el dominio de
contado, que obligatoriamente debe liqui-
darse en el mes siguiente de producidas, y
bienes corporales muebles, se considerará
del IVA generado en las ventas a crédito y que cada parte que efectúa la transferencia,
que se liquidaren en ese mes, se deducirá el realiza una venta gravada con el Impuesto
valor correspondiente al crédito tributario, al Valor Agregado, teniéndose como base
siempre que éste no haya sido reembolsado imponible de la transacción el valor de los
en cualquier forma, según lo dispuesto en la bienes permutados a los precios comercia-
Ley de Régimen Tributario Interno y este
Reglamento.
les. Lo dispuesto en este inciso será igual-
mente aplicable a las ventas en las que
La diferencia resultante, luego de realiza- parte del precio consista en un bien corpo-
das las operaciones indicadas en el inciso ral mueble.
anterior, constituye el valor del impuesto
causado en el mes o el valor del crédito Cuando se dieren en pago de un servicio
tributario a aplicarse en el siguiente mes. bienes corporales muebles, se tendrá como
precio del servicio para los fines del Im-
Se deducirá luego el saldo del crédito puesto al Valor Agregado, el valor de los
tributario del mes anterior si lo hubiere, así bienes transferidos a precios comerciales.
como las retenciones que le hayan sido
efectuadas, con lo que se tendrá el saldo de A efectos de la aplicación del Impuesto al
crédito tributario para el próximo mes o el Valor Agregado, el beneficiario del servi-
valor a pagar. cio será considerado como vendedor de los
bienes. Igual tratamiento se aplicará en los
En el caso de terminación de actividades casos de transferencia de bienes corporales
de una sociedad el saldo pendiente del muebles que se paguen con servicios.
crédito tributario se incluirá en los costos.
Art. 162.- Ventas de mercaderías a con-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 85 signación.- En el caso de ventas de merca-
derías entregadas a consignación, el con-
Art. 160.- Declaraciones anticipadas.- En signatario emitirá el comprobante de venta
el caso de contribuyentes que estén obliga- y cobrará el IVA respectivo en cada tran-
dos a presentar declaraciones semestrales sacción que realice; y el consignante emi-
del Impuesto al Valor Agregado y que por tirá las facturas y cobrará el IVA corres-
cualquier motivo suspendan actividades pondiente con base a las liquidaciones
antes de las fechas previstas en el Regla- mensuales que deberá efectuar con el con-
signatario, salvo el caso de productos gra- to se causará sobre el valor total de cada
vados con impuesto a los consumos espe- cuota o canon de arrendamiento. Si se hace
ciales, que no podrán salir de los recintos efectiva la opción de compra antes de la
fabriles sin que el IVA y el ICE hayan sido conclusión del período del contrato, el IVA
pagados. se calculará sobre el valor residual.
Los sujetos pasivos del IVA abrirán una En el arrendamiento simple o leasing desde
cuenta de orden denominada "Mercaderías el exterior, causará el IVA sobre el valor
en Consignación", en la que se registrarán total de cada cuota o canon de arrenda-
todos los movimientos de salidas, recep- miento que deberá declarar y pagar el
ciones, reposiciones y devoluciones de los arrendatario en el mes siguiente en el que
productos gravados. se efectúe el crédito en cuenta o pago de
cada cuota; cuando se nacionalice o se
Art. 163.- Contratos de construcción.- ejerza la opción de compra, el IVA se
En los precios unitarios que se establezcan liquidará sobre el valor residual del bien.
para los contratos de construcción de obras
públicas o privadas, no se incluirá el Im- Quien pague o acredite en cuenta cuotas de
puesto al Valor Agregado que afecte a los arrendamiento al exterior se convierte en
bienes incorporados en tales precios unita- agente de retención por la totalidad del
rios, pero el constructor en la factura, en IVA causado, debiendo emitir la liquida-
los casos que corresponda, aplicará el IVA ción de compras por prestación de servi-
sobre el valor total de la misma y en su cios, que servirá como sustento del crédito
declaración, utilizará como crédito tributa- tributario, si es del caso.
rio el impuesto pagado en la adquisición de
los bienes incorporados a la obra. Art. 165.- Venta de activos fijos y bienes
que no pertenecen al giro ordinario del
Los agentes de retención contratantes negocio.- En el caso de ventas de activos
efectuarán la retención que corresponde a fijos gravados con el IVA, realizadas por
cada factura, de conformidad con los por- sujetos pasivos de este impuesto, procederá
centajes establecidos en la resolución que el cobro del IVA calculado sobre el precio
para el efecto emita el Servicio de Rentas pactado.
Internas.
Art. 166.- Donaciones y autoconsumo.-
Los contratos de construcción celebrados El traspaso a título gratuito y el consumo
con instituciones del Estado y empresas personal por parte del sujeto pasivo del
públicas con ingresos exentos de Impuesto impuesto de bienes que son objeto de su
a la Renta, están gravados con tarifa 0% de comercio habitual, deben estar respaldados
IVA de conformidad con lo dispuesto en la por la emisión por parte de éste de los
Ley Orgánica de Régimen Tributario In- respectivos comprobantes de venta en los
terno. Para el crédito tributario no recupe- que deben constar sus precios ordinarios de
rado dentro del plazo establecido en la Ley venta de los bienes donados o autoconsu-
Orgánica de Régimen Tributario Interno, midos, inclusive los destinados a activos
se podrá aplicar lo previsto en el último fijos, los mismos que serán la base grava-
inciso del artículo 66 de la citada Ley. ble del IVA.
Art. 164.- Arrendamiento o arrenda- De conformidad con el artículo 54, número

miento mercantil.- En el caso del arren- 5 y el artículo 55, número 9, literal c), de la
damiento o del arrendamiento mercantil Ley de Régimen Tributario Interno, se
con opción de compra o leasing, el impues- exceptúa de la disposición anterior a las
donaciones efectuadas a entidades y orga- Art. 169.- Intermediación de paquetes

nismos del sector público, a empresas turísticos.- En el caso de contratos o pa-
públicas reguladas por la Ley Orgánica de quetes turísticos al exterior, no se causa el
Empresas Públicas y a las instituciones de Impuesto al Valor Agregado por los servi-
carácter privado sin fines de lucro defini- cios prestados en el exterior, pero sí se
das en el artículo 19 de este Reglamento. causará el Impuesto al Valor Agregado por
los valores correspondientes a la interme-
Art. 167.- Transporte aéreo de perso- diación de los mayoristas y de los agentes
nas.- Cuando la ruta de un viaje inicia en el de turismo. Las agencias de viajes podrán o
Ecuador, independientemente que el pago no desglosar los valores de los servicios
del pasaje se haya efectuado en el Ecuador por ellos prestados y el IVA generado por
o en el exterior mediante "PTA's (pre-paid ese concepto puesto que el servicio es
ticket advised)", estará gravado con el 12% prestado al consumidor final que no tiene
de IVA. Cuando la ruta de un viaje inicia derecho a crédito tributario, por lo que en
en el exterior y el pago es efectuado en el el comprobante de venta constará el valor
Ecuador, no estará gravado con IVA. total del paquete incluidos los costos de
intermediación y el correspondiente im-
Los boletos, tickets aéreos o tickets puesto al valor agregado calculado sobre
electrónicos y los documentos que por estos últimos.
pago de sobrecarga emitan las compañías
aéreas o las agencias de viajes, constituyen Art. 170.- Servicios prestados por enti-
comprobantes de venta válidos siempre dades del sector público.- Se entenderán
que cumplan con lo dispuesto en el Re- comprendidos en el número 10 del artículo
glamento de Comprobantes de Venta y de 56 de la Ley de Régimen Tributario Inter-
Retención (1), de lo contrario las compañías no exclusivamente aquellos servicios en
aéreas o agencias de viajes deberán emitir los que la totalidad del producto percibido
la correspondiente factura. por el precio, derecho o tasa correspon-
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art. 21 diente ingrese al Presupuesto General del
Estado o al presupuesto de la entidad
Art. 168.- Transporte nacional e inter- pública autónoma, creada por acto legisla-
nacional de carga.- Estará también, gra- tivo nacional o seccional, que preste el
vado con tarifa cero de IVA, el transporte servicio.
nacional aéreo de carga desde, hacia y en
la provincia de Galápagos y el transporte Art. 171.- Régimen especial para los
internacional de carga, cuando éste sale del casinos, casas de apuesta, bingos y jue-
Ecuador. gos mecánicos y electrónicos accionados
con fichas, monedas, tarjetas magnéticas
Para propósitos del impuesto al valor agre- y similares.- El Servicio de Rentas Inter-
gado, se entiende comprendido como parte nas, en uso de las facultades que le conce-
del servicio de transporte internacional de de la ley, regulará el régimen especial para
carga, gravado con tarifa cero por ciento, la liquidación y el pago del Impuesto al
los valores comprendidos por flete, cargo Valor Agregado para casinos, casas de
por peso (weight charge) y cargo por valo- apuestas, bingos, juegos mecánicos y
rización. Los demás servicios complemen- electrónicos. Para efectos de la aplicación
tarios prestados en el Ecuador se encuen- del impuesto se entenderán casinos, casas
tran gravados con IVA tarifa doce por de apuesta, bingos, juegos mecánicos y
ciento, incluyéndose los servicios comple- electrónicos y similares, según lo previsto
mentarios (handling). en el Capítulo II del Título III de este Re-
glamento, correspondientes al impuesto a dor, de forma previa a la resolución de

los consumos especiales. devolución de impuesto al valor agregado,
un porcentaje provisional de lo solicitado, el
mismo que se imputará a los resultados que
En caso de que el Servicio de Rentas Inter- se obtuvieren en la resolución que establez-
nas defina un IVA presuntivo para estas ca el valor total a devolver.
actividades, éste se constituye en impuesto
mínimo a pagar sin lugar a deducción por El valor que se devuelva por concepto de
crédito tributario. IVA a los exportadores en un período, no
podrá exceder del 12% del valor en adua-
na de las exportaciones efectuadas en ese
CAPÍTULO V período. El saldo al que tenga derecho y
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO AL que no haya sido objeto de devolución,
VALOR AGREGADO será recuperado por el exportador en base a
exportaciones futuras.
* Art. 172.- Devolución del impuesto al
valor agregado a exportadores de bie- El valor a devolver por efectos del derecho
nes.- Para que los exportadores de bienes al crédito tributario por el IVA pagado y
obtengan la devolución del Impuesto al retenido se considerará tomando en cuenta
el factor de proporcionalidad que represen-
Valor Agregado pagado, y retenido en los te la totalidad de exportaciones realizadas
casos previstos en la Ley de Régimen frente a las ventas efectuadas en los térmi-
Tributario Interno y este Reglamento, en la nos que el Servicio de Rentas Internas señale
importación o adquisición local de bienes, mediante Resolución de carácter general.
materias primas, insumos, servicios y
Así también, para el caso de exportadores
activos fijos, empleados en la fabricación y que cumplan con lo dispuesto en el literal b
comercialización de bienes que se expor- del sexto artículo innumerado agregado a
ten, que no haya sido utilizado como crédi- continuación del artículo 7 de este Regla-
to tributario o que no haya sido reembolsa- mento, estos podrán acogerse a un esque-
do de cualquier forma, deberán estar inscri- ma de devolución por coeficientes, cuya
tos previamente en el Registro Único de fijación considerará factores técnicos que
podrán ser sectoriales, conforme a los
Contribuyentes. parámetros y en los términos que señale el
Servicio de Rentas Internas mediante resolu-
El Servicio de Rentas Internas mantendrá ción de carácter general. Si la devolución
un catastro de exportadores previa la veri- realizada con base en los coeficientes no se
ficación de la calidad de exportador de un ajusta al crédito tributario del IVA disponible
contribuyente de acuerdo con el procedi- para la devolución como exportador, el
beneficiario podrá realizar una petición de
miento que por Resolución se establezca devolución por la diferencia pendiente.
para el efecto.
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar
Una vez realizada la exportación y presen- si los valores fueron debidamente devueltos
tada la declaración y los anexos en los a través de un control posterior a la devolu-
medios, forma y contenido que defina el ción. En caso de que la administración
tributaria detectare que la devolución fue
Servicio de Rentas Internas, los exportado- efectuada por montos superiores a los que
res de bienes podrán presentar la solicitud a correspondan de conformidad con la Ley,
la que acompañarán los documentos o este Reglamento y la resolución que para el
información que el Servicio de Rentas efecto expida, podrá cobrar estos valores,
Internas, mediante Resolución, requiera incluyendo intereses o compensarlos con
futuras devoluciones a favor del beneficiario
para verificar el derecho a la devolución, del derecho.
de conformidad con la ley. El Servicio de
Rentas Internas podrá acreditar al exporta- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 85
* Art. … (172.1).- Mecanismo de reinte- Servicio de Rentas Internas, podrá presentar

gro o compensación de IVA para expor- la solicitud a la que acompañará los docu-
mentos e información que la Administración
tadores de bienes.- El Servicio de Rentas Tributaria establezca mediante Resolución,
Internas, mediante resolución de carácter
para verificar el derecho a la devolución, de
general, podrá establecer un procedimien-
conformidad con la ley.
to para el reintegro automático del IVA
pagado y retenido por los exportadores o la
compensación del crédito tributario por el El valor que se devuelva por concepto de
cual tiene derecho a la devolución del IVA IVA a los proveedores directos de exporta-
con los valores pagados o generados por el dores en un período, no podrá exceder del
IVA resultante de su actividad. 12% del valor total de las transferencias
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 86 gravadas con tarifa 0% efectuada a expor-
tadores de bienes en ese período. El saldo
* Art. … (172.2).- Mecanismo de devolu- al que tenga derecho y que no haya sido
ción por coeficientes técnicos.- El Servicio objeto de devolución, será recuperado por
de Rentas Internas, para el caso de expor- el proveedor directo del exportador en base
tadores que cumplan con lo dispuesto en el a transferencias futuras destinadas a la
literal b del sexto artículo innumerado agre- exportación.
gado a continuación del artículo 7 de este
Reglamento, podrán establecer un esque-
ma de devolución del IVA por coeficientes
El plazo previsto para esta devolución es el
en el que se considerarán factores técnicos establecido en el artículo 72 de la Ley de
que podrán emitirse sectorialmente, con- Régimen Tributario Interno .
forme lo dispuesto en el artículo 172 de este
Reglamento. La devolución del IVA a los proveedores
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 86 directos de los exportadores, por ser un
derecho complementario que se deriva de
* Art. 173.- Devolución del impuesto al la devolución que se reconoce al exporta-
valor agregado a proveedores directos dor, solo se concederá en los casos en que
de exportadores de bienes.- Los provee- según la Ley de Régimen Tributario Inter-
dores directos de exportadores de bienes no , el exportador, tenga derecho a la devo-
podrán solicitar la devolución del Impuesto lución del IVA.
al Valor Agregado pagado en la importa-
Para, efectos del derecho a la devolución
ción o adquisición local de bienes, materias del impuesto al valor agregado, el provee-
primas, insumos, servicios y activos fijos, dor directo del exportador de bienes com-
empleados en la fabricación y comerciali- prende también a la sociedad nueva resi-
zación de bienes que se transfieran al ex- dente en el Ecuador, constituida a partir de
portador para la exportación, cuando las la vigencia del Código Orgánico de la
transferencias que efectúen al exportador Producción, Comercio e Inversiones por
sociedades existentes, con el objeto de
estén gravadas con tarifa cero por ciento de realizar inversiones nuevas y productivas
IVA, de acuerdo a lo establecido en la Ley para acceder al incentivo previsto en el
de Régimen Tributario Interno. Para efec- artículo 9.1 de la Ley de Régimen Tributario
tos de la devolución, se verificará que el Interno siempre que la sociedad que la
Impuesto al Valor Agregado solicitado no constituya o sus titulares de derechos repre-
haya sido utilizado como crédito tributario sentativos de capital, de manera individual
o en conjunto, sean titulares de al menos el
o no haya sido reembolsado de cualquier 90% de tales derechos de la sociedad nue-
forma. va y, que dicha nueva sociedad sea parte
de un único encadenamiento productivo
Una vez que el proveedor directo haya metodológico y racional que incorpore
presentado la declaración y los anexos en valor agregado al producto en cada etapa
los medios, forma y contenido que defina el del proceso mediante la adquisición de
bienes o de servicios sujetos a la tarifa 12% efecto establezca el Comité de Política

de IVA, siempre que las transferencias de Tributaria.
bienes entre los integrantes de dicho enca-
denamiento estén sujetas a la tarifa 0% de El valor a devolver por concepto de impues-
IVA, que la transferencia final del producto to al valor agregado se considerará toman-
al exportador esté sujeta, a la tarifa 0% de do en cuenta la proporción del ingreso neto
IVA y dicho producto contribuya a la susti- de divisas frente al total de la exportación
tución estratégica de importaciones. neta.
Para el cálculo del porcentaje de derechos Para efectos de esta devolución, el ingreso
representativos de capital antes señalado, neto de divisas deberá transferirse desde el
no se considerará la participación de em- exterior a una cuenta de una institución
presas o entidades públicas dentro de estos financiera local del solicitante de la devolu-
límites. ción, relacionado con las exportaciones de
servicios. El valor de la exportación neta
El valor a devolver por concepto del IVA corresponde al valor facturado menos
pagado en la adquisición de bienes o servi- devoluciones y retenciones de impuestos
cios, en ningún caso podrá superar el 12% que le hayan efectuado en el exterior por
del valor del bien transferido a la siguiente dicha exportación.
etapa del encadenamiento productivo,
conforme las disposiciones legales y regla- Una vez realizada la exportación del servicio
mentarias vigentes. El saldo al que tenga y presentada la declaración y los anexos en
derecho que no haya sido devuelto, puede los medios, forma y contenido que defina el
ser recuperado con base en las transferen- Servicio de Rentas Internas, los exportadores
cias futuras destinadas a la generación del de servicios podrán presentar la solicitud a la
bien transferido al exportador por cada una que acompañarán los documentos o infor-
de las etapas del encadenamiento produc- mación que el Servicio de Rentas Internas,
tivo. mediante Resolución, requiera para verificar
el derecho a la devolución, de conformidad
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 86 con la ley.
El valor que se devuelva por concepto de

* Art. … (173.1).- Devolución del IVA a IVA a los exportadores de servicios en un
exportadores de servicios.- Para que los período, no podrá exceder del 12% del valor
exportadores de servicios obtengan la de- de la exportación de servicios declarada en
volución del Impuesto al Valor Agregado ese período. El saldo al que tenga derecho
pagado y retenido en los casos previstos en y que no haya sido objeto de devolución,
la Ley de Régimen Tributario Interno y este será recuperado por el exportador en base
Reglamento, en la importación o adquisi- a exportaciones de servicios futuras.
ción local de bienes, insumos, servicios y
activos fijos, necesarios para la prestación y El valor a devolver por efectos del derecho
comercialización de servicios que se expor- al crédito tributario por el IVA pagado y
ten, que no haya sido utilizado como crédito retenido se considerará tomando en cuenta
tributario o que no haya sido reembolsado el factor de proporcionalidad que represen-
de cualquier forma, deberán estar inscritos te la totalidad de exportaciones de servicios
previamente en el Registro Único de Contri- realizadas frente al total de ventas efectua-
buyentes. das y en la proporción del retorno neto de
divisas.
Podrán acogerse a este beneficio los expor-
tadores de servicios, en la proporción del Para los efectos de este artículo, se conside-
ingreso neto de divisas desde el exterior al rará como exportación de servicios, a toda
Ecuador, dentro de un plazo máximo de seis operación que cumpla con las condiciones
meses contados a partir de la emisión de la establecidas en el numeral 14 del artículo 56
factura correspondiente a dichos servicios. de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Los exportadores de servicios que quieran
acogerse a este beneficio deberán cumplir El Servicio de Rentas Internas mediante
los parámetros de habitualidad que para el resolución establecerá los requisitos y el
procedimiento para el uso de estos benefi- * Art. … (173.3).- Devolución del IVA
cios, los cuales aplicarán una vez que se pagado en actividades de producciones
haya cumplido con el ingreso neto de divi-
sas conforme lo señalado en el presente
audiovisuales, televisivas y cinematográ-
artículo. ficas.- Las sociedades que se dediquen
exclusivamente a la producción audiovisual,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 87 producción de videos musicales, telenove-
las, series, miniseries, reality shows, televisivas
o en plataformas en internet, o produccio-
* Art. … (173.2).- Devolución del IVA nes cinematográficas, que efectúen sus
para proyectos de construcción de vivien- rodajes en el Ecuador, tienen derecho a
da de interés social- Las sociedades y las que el 50% del impuesto al valor agregado
personas naturales que desarrollen proyec- pagado en gastos de desarrollo, pre-
tos de construcción de vivienda de interés producción y post producción, relacionados
social en proyectos calificados por parte del directa y exclusivamente con la producción
ente rector en materia de vivienda, tendrán de sus obras o productos, que no haya sido
derecho a que este impuesto les sea reinte- utilizado como crédito tributario o que no
grado, sin intereses, en un tiempo no mayor haya sido reembolsado de cualquier forma,
a noventa (90) días, a través de la emisión le sea reintegrado, sin intereses, a través de
de la respectiva nota de crédito, acredita- la emisión de la respectiva nota de crédito,
ción en cuenta u otro medio de pago, cheque u otro medio de pago, en un tiem-
respecto del IVA pagado en las adquisicio- po no mayor a noventa (90) días, debiendo
nes locales de bienes y servicios, empleados estar inscritos en el Registro Único de Contri-
para el desarrollo del proyecto, declaradas buyentes previamente a su solicitud.
como adquisiciones que no dan derecho a
crédito tributario y siempre que las mismas El Servicio de Rentas Internas, a través de
no hayan sido compensadas ni reembolsa- resolución de carácter general establecerá
das de cualquier otra forma. las condiciones, requisitos y procedimientos
para la aplicación de este beneficio.
El valor que se devuelva por concepto de
IVA a los constructores de vivienda de in- No se acogen a la devolución prevista en
terés social, no podrá exceder el valor del este artículo, las sociedades que se dedi-
IVA registrado en el presupuesto y demás quen a las actividades de programación y
documentación que forme parte de la transmisión aun cuando tengan a su cargo
calificación o actualización del proyecto de actividades de producción.
construcción de vivienda de interés social
por parte del ente rector en materia de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 88
vivienda, relacionado con los costos direc-
tamente atribuibles al proyecto. * Art. 174.- Devolución del IVA por la
adquisición local de chasises y carrocer-
El Servicio de Rentas Internas podrá efectuar ías para buses de transporte terrestre
la devolución del IVA de manera previa a la
finalización del proyecto, hasta un porcen-
público de pasajeros de servicio urbano.-
taje máximo determinado en la correspon- Para que los sujetos pasivos del Impuesto al
diente resolución que emita con carácter Valor Agregado (IVA), cuya actividad
general, y el saldo será devuelto una vez económica corresponda al transporte te-
que el ente rector en materia de vivienda rrestre público de pasajeros en buses de
emita el informe de seguimiento final del servicio urbano, accedan a la devolución
proyecto. del crédito tributario generado por el IVA
pagado en la adquisición local de chasises
y carrocerías a ser utilizados exclusivamente
El Servicio de Rentas Internas, a través de en los buses que prestan el servicio urbano
resolución de carácter general establecerá de transporte terrestre público de pasajeros,
los requisitos y procedimientos para la apli- siempre que no haya sido compensado el
cación de este beneficio. crédito tributario o que el mismo no haya
sido reembolsado de cualquier forma, de-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 87 berán estar inscritos previamente en el Re-
gistro Único de Contribuyentes, dentro del no deberá superar en su conjunto el monto

régimen general. máximo aplicable a la persona con disca-
pacidad.
Una vez presentada la declaración de
conformidad con el artículo 67 de la Ley de En el caso de la devolución de IVA por
Régimen Tributario Interno, y los respectivos adquisición local de los bienes establecidos
anexos en la forma, plazo, condiciones, y en los numerales 1 al 8 del artículo 74 de la
requisitos que defina el Servicio de Rentas Ley Orgánica de Discapacidades, adquiri-
Internas, podrán presentar la solicitud de dos para uso personal y exclusivo de la
devolución a la que acompañarán los persona con discapacidad, no será aplica-
documentos o información que dicha Ad- ble el límite de la base imponible máxima de
ministración Tributaria, mediante Resolución, consumo mensual.
requiera para verificar el derecho de la
devolución, de conformidad con la Ley.
Vencido el término para la devolución del
El activo por el cual se solicita la devolución IVA previsto en la ley, se pagarán intereses
deberá permanecer prestando el servicio sobre los valores reconocidos.
de transporte terrestre público de pasajeros
en buses de servicio urbano al menos por un El Servicio de Rentas Internas, mediante
tiempo igual a cinco años; caso contrario, la resolución de carácter general, determinará
administración tributaria reliquidará los valo- el procedimiento a seguir para su devolu-
res devueltos en función del tiempo transcu- ción.
rrido.
El valor a reintegrarse se efectuará a través En caso que la Administración Tributaria
de la emisión de la respectiva nota de crédi- identifique que el sujeto pasivo solicitó la
to, cheque u otro medio de pago, sin inter- devolución de valores a los cuales no tenía
eses, en un tiempo no mayor a treinta (30) derecho, se deberá reintegrar dichos valo-
días de presentada su solicitud. res con sus intereses y la multa que corres-
ponda. Este reintegro podrá realizarse por
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 88 medio de compensación con devoluciones
futuras o cualquier otro valor a favor del
* Art. 175.- (Derogado) sujeto pasivo
* Art. 176.- (Derogado)

Art. 178.- Contenido de la solicitud de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 89 devolución de IVA.- Toda solicitud de
* Art. 177.- Devolución del IVA a perso- devolución de IVA deberá ser formulada
por escrito, en los formatos establecidos
nas con discapacidad o a sus sustitutos.-
Para ejercer el derecho a la devolución del por la Administración Tributaria para el
impuesto al valor agregado, las personas efecto, los que contendrán:
con discapacidad deberán ser calificadas
por la autoridad sanitaria nacional a través
del Sistema Nacional de Salud y los sustitutos
1. La designación de la autoridad adminis-
ser certificados por la autoridad nacional de trativa ante quien se presenta la solicitud.
inclusión económica y social en los casos
previstos y de acuerdo a lo dispuesto en la 2. El nombre y apellido del solicitante y su
ley.
Para efectos de la devolución se deberá
número de cédula de identidad; en el caso
considerar la proporcionalidad establecida de sociedades, la razón social respectiva y
en el artículo 6 del Reglamento a la Ley el número del Registro Único de Contribu-
Orgánica de Discapacidades. yentes.
El monto de la devolución del IVA aplicable
al sustituto y a la persona con discapacidad 3. Fundamentos de derecho.
4. La petición concreta indicando mes, 1. Para el caso de exportadores, se aplicará

base imponible y valor de IVA sobre el el factor de proporcionalidad que represen-
te el total de exportaciones frente al total de
cual se solicita devolución. las ventas declaradas, de la suma de los
valores registrados en las declaraciones del
5. La indicación del domicilio tributario, y IVA de los seis meses precedentes al período
para notificaciones, el que señalare; solicitado.
Los contribuyentes que inicien sus activida-

6. La indicación de la forma de pago res- des de exportación, podrán solicitar la de-
pectiva o acreditación en cuenta; y, volución de IVA de activos fijos luego de
que hayan transcurrido 6 meses desde su
primera exportación. En este caso el factor
7. La firma del solicitante (persona natural de proporcionalidad de devolución del IVA
o su representante legal en caso de socie- de activos fijos, aplicable al período solicita-
dades). do, será calculado de acuerdo al total de
exportaciones frente al total de ventas
declaradas de los 6 meses posteriores al
Una vez solicitada la devolución por un período solicitado.
período determinado, no se aceptarán
nuevas peticiones respecto de ese mismo Cuando las exportaciones, sean de pro-
período, salvo el caso de que se hayan ducción o elaboración cíclica, en cuyo
caso las solicitudes de devolución de IVA,
presentado las respectivas declaraciones por dichos períodos, se presentarán una vez
sustitutivas y únicamente se devolverá el efectuada la exportación, para el cálculo
impuesto por adquisiciones no considera- del factor de proporcionalidad de devolu-
das en la petición inicial. ción del IVA de activos fijos se aplicará lo
previsto en este numeral salvo que para el
efecto se considerarán los 3 períodos pre-
Art. 179.- Devolución de IVA a misiones cedentes o posteriores según corresponda.
diplomáticas, consulares, organismos
internacionales y sus funcionarios ren- 2. Para el caso de proveedores directos de
tados de nacionalidad extranjera.- El exportadores de bienes, se aplicará el factor
Impuesto al Valor Agregado pagado por de proporcionalidad que represente el total
de ventas directas a exportadores frente al
las misiones diplomáticas, consulares, total de las ventas declaradas, de la suma
organismos internacionales y sus funciona- de los valores registrados en las declaracio-
rios rentados de nacionalidad extranjera, nes de IVA de los seis meses precedentes al
acreditados en el Ecuador, será devuelto de período solicitado.
acuerdo con los convenios internacionales,
las condiciones pactadas en los instrumen- Los contribuyentes que inicien sus activida-
tos diplomáticos pertinentes y con estricta des de ventas a exportadores, podrán solici-
tar la devolución del IVA de activos fijos
sujeción al principio de reciprocidad inter- luego de que hayan transcurrido 6 meses
nacional. desde su primera venta a exportadores. En
este caso el factor de proporcionalidad de
devolución de IVA de activos fijos, aplicable
* Art. 180.- Devolución del Impuesto al al período solicitado, será calculado de
Valor Agregado en la adquisición de acuerdo al total de ventas a exportadores
activos fijos.- Los sujetos pasivos del impues- frente al total de ventas declaradas de los 6
to al valor agregado, que de conformidad meses posteriores al período solicitado.
con la Ley, tienen derecho a la devolución
del IVA, podrán solicitar la devolución del Cuando las ventas a exportadores, sean de
impuesto pagado en la compra local o producción o elaboración cíclica, en cuyo
importación de activos fijos. En estos casos el caso las solicitudes de devolución de IVA,
IVA a devolver se calculará de la siguiente por dichos períodos, se presentarán una vez
manera: efectuada la venta al exportador, para el
cálculo del factor de proporcionalidad de valores incluyendo intereses, o compensar

devolución del IVA de activos fijos se apli- con futuras devoluciones a favor del benefi-
cará lo previsto en este numeral salvo que ciario del derecho.
para el efecto se considerarán los 3 perío-
dos precedentes o posteriores según corres- El Servicio de Rentas Internas mediante
ponda. resolución de carácter general determinará
el procedimiento a seguir para su devolu-
3. Para los casos de las sociedades que se ción.
dediquen exclusivamente a la producción
audiovisual, producción de vídeos musica- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 91
les, telenovelas, series, miniseries, reality
shows, televisivas en plataformas o en inter-
net, o producciones cinematográficas, que * Art. … (181.1).- Bienes y servicios de
efectúen sus rodajes en Ecuador, se devol- primera necesidad.- Para efectos de devo-
verá el 50% del Impuesto al Valor Agregado lución del IVA a personas con discapacidad
pagado por la adquisición de los activos y adultos mayores se consideran bienes y
fijos adquiridos, siempre que cumplan con servicios de primera necesidad aquellos que
las condiciones establecidas en la Ley, en se relacionan con vestimenta, vivienda,
este Reglamento y en la resolución que se salud, comunicación, alimentación, educa-
emita para establecer las condiciones, ción, cultura, deporte, movilidad y transpor-
requisitos y procedimiento para acceder a te.
la devolución.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 90 El beneficio de la devolución no ampara la
adquisición de bienes y servicios destinados
* Art. 181.- Devolución de IVA a perso- para actividades comerciales. El Servicio de
nas adultas mayores.- El derecho a la Rentas Internas podrá negar la devolución
cuando advierta la habitualidad en la ad-
devolución del IVA a las personas adultas
quisición de determinados bienes.
mayores, en los términos contemplados en
la Ley, se reconocerá mediante acto admi- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 92
nistrativo que será emitido en un término no
mayor a sesenta (60) días. El reintegro de los
valores se realizará a través de acreditación * Art. … (181.2).- Control de la devolu-
en cuenta u otro medio de pago, sin inter- ción de IVA a adultos mayores y personas
eses. El valor a devolver no podrá superar el
monto máximo mensual equivalente a la
con discapacidad.- Las personas con dis-
tarifa de IVA vigente aplicada a la sumato- capacidad y adultos mayores tienen dere-
ria de dos (2) salarios básicos unificados del cho a la devolución de IVA pagado por sus
trabajador vigentes al 1 de enero del año adquisiciones de bienes y servicios a título
en que se efectuó la adquisición en el ejer- de consumos personales, por lo que no
cicio fiscal que corresponde al período por podrán solicitar devolución de IVA de las
el cual se solicita la devolución. adquisiciones pagadas por terceros, aún
cuando los comprobantes de venta se
Vencido el término antes indicado, se pa- emitan a su nombre.
garán intereses sobre los valores reconoci-
dos por concepto de devolución del IVA. Cuando el Servicio de Rentas Internas, en
sus procesos de control, identifique que el
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar
pago con medios electrónicos no fue efec-
la congruencia entre los valores devueltos
tuado desde las cuentas o tarjetas de pro-
frente a los ingresos percibidos por la perso-
piedad de personas con discapacidad y
na adulta mayor beneficiaria de la devolu-
adultos mayores, se aplicará la compensa-
ción.
ción y el recargo previstos en los artículos 74
En caso de que la Administración Tributaria y artículo innumerado siguiente de la Ley de
detectare que la devolución fue efectuada Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de
por rubros distintos o montos superiores a los las sanciones a que hubiere lugar.
que corresponden de conformidad con la
Ley y este Reglamento, podrá cobrar estos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 92
Art. 182.- Devolución de IVA a turistas.- 12% del valor de las adquisiciones de com-
Los turistas extranjeros que, de conformi- bustible aéreo utilizado en el transporte
internacional aéreo de carga, para ello se
dad con lo señalado en la Ley de Turismo, presentará adjunto a cada solicitud de
durante su estadía en el Ecuador hubieren devolución, un certificado debidamente
contratado servicios de alojamiento turísti- suscrito por el sujeto pasivo y su contador, en
co y/o adquirido bienes producidos en el el cual se indicará de manera detallada la
país y los lleven consigo al momento de proporción que corresponda al uso exclusi-
salir del país, tendrán derecho a la devolu- vo de combustible aéreo para carga al
extranjero del período solicitado, en relación
ción de IVA pagado por estas adquisicio- al total de sus compras de combustible
nes siempre que cada factura tenga un aéreo en ese período. El monto a devolver
valor no menor de cincuenta dólares de los por cada período, además no podrá exce-
Estados Unidos de América US $ 50,00. der del 12 % del total de las ventas efectua-
das por servicio de transporte internacional
El Servicio de Rentas Internas mediante aéreo de carga.
Resolución definirá los requisitos y proce-
dimientos para aplicar este beneficio y El saldo al que tenga derecho y que no
establecerá los parámetros para la deduc- haya sido objeto de devolución, será recu-
perado en base a futuras prestaciones de
ción de los valores correspondientes a los servicio de transporte internacional aéreo
gastos administrativos que demanda el de carga. El valor a reintegrarse se efec-
proceso de la devolución de IVA al turista tuará a través de la emisión de la respectiva
extranjero. nota de crédito, cheque u otro medio de
pago, sin intereses, en un tiempo no mayor
* Art. … (182.1).- Devolución del IVA a noventa (90) días de presentada su solici-
tud.
por compra de combustible aéreo utiliza-
do en la prestación del servicio de trans-
Para efectos de la aplicación del presente
porte de carga al extranjero.- Los sujetos beneficio y en armonía con lo establecido
pasivos del Impuesto al Valor Agregado,
en este Reglamento, entiéndase por servicio
nacionales o extranjeros (debidamente
de transporte internacional aéreo de carga,
domiciliados o residentes en el Ecuador),
aquel que sale del Ecuador y que com-
cuya actividad económica corresponda al
prende únicamente los valores correspon-
transporte internacional aéreo de carga,
dientes a flete, cargo por peso (weight
podrán acceder a la devolución del IVA
charge) y cargo por valorización.
pagado por la adquisición de combustible
aéreo empleado en dicha actividad, siem- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 92
pre que no haya sido utilizado como crédito
tributario o que no haya sido reembolsado
de cualquier forma. * Art. … (182.2).- Devolución del Im-
puesto al Valor Agregado a los Adminis-
Para efectos de la devolución, los sujetos
pasivos deberán contar con la correspon-
tradores y Operadores de Zonas Especia-
diente concesión de operación, emitida por les de Desarrollo Económico.- Los adminis-
la autoridad competente y una vez presen- tradores y operadores de las Zonas Especia-
tada la declaración y anexos en los medios, les de Desarrollo Económico (ZEDE) autori-
forma y contenido que defina el Servicio de zadas por la entidad competente, podrán
Rentas Internas, podrán presentar la solicitud acceder a la devolución del Impuesto al
de devolución a la que acompañarán los Valor Agregado (IVA) pagado por las ad-
documentos o información que el Servicio quisiciones provenientes del territorio nacio-
de Rentas Internas, mediante Resolución, nal de materias primas, insumos y servicios
requiera para verificar el derecho a la devo- que se incorporen en su proceso productivo
lución, de conformidad con la Ley. de bienes exportados, siempre que no haya
sido utilizado como crédito tributario o que
El valor que se devuelva por concepto de no haya sido reembolsado de cualquier
IVA en un período, no podrá exceder del forma.
Una vez que, la Unidad Técnica Operativa * Art. … (183.1).- (Derogado)

responsable de la supervisión y control de las
ZEDE haya verificado y emitido el corres- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 93
pondiente certificado en relación a las
materias primas, insumos y servicios incorpo- * Art. … (183.2).- (Derogado)
rados en su proceso productivo; se haya
efectuado la exportación y presentado la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 94
declaración del IVA y los anexos en los
medios, forma y contenido que defina el * Art. … (183.3).- (Derogado)
Servicio de Rentas Internas, los Administrado-
res y Operadores de las ZEDE podrán pre- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 94
sentar la solicitud de devolución a la que
acompañarán los documentos o informa-
ción que el Servicio de Rentas Internas,
* Art. … (183.4).- (Derogado)
mediante Resolución, requiera para verificar * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 94
el derecho a la devolución, de conformidad
con la Ley.
* Art. … (183.5).- (Derogado)
El valor a devolver por concepto de IVA en * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 95
un período, no podrá exceder del 12% del
valor en aduana de las exportaciones co- * Art. … (183.6).- (Derogado)
rrespondientes al período solicitado. El saldo
al que tenga derecho y que no haya sido * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 95
objeto de devolución, será recuperado por
el Administrador u Operador en base a
futuras exportaciones. El valor a reintegrarse * Art. … (183.7).- (Derogado)
se efectuará a través de la emisión de la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 95
respectiva nota de crédito, cheque u otro
medio de pago, sin intereses, en un tiempo
no mayor a noventa (90) días de presenta- * Art. … (183.8).- (Derogado)
da su solicitud.
Art. 183.- [Deficiencia de facturas].- En CAPÍTULO VI

el caso de deficiencias en las facturas se IVA TARIFA CERO POR CIENTO
aceptará como justificativo del crédito
tributario el original o copias simples de Art. 184.- [IVA al pago por servicios].-
los comprobantes de retención tanto del Constituyen pagos por servicios y gravan
impuesto a la renta como del impuesto al tarifa 0% del Impuesto al Valor Agregado
valor agregado que acrediten fehaciente- las membresías, cuotas, cánones, aportes o
mente el pago del impuesto. El contribu- alícuotas que paguen los socios o miem-
yente deberá mantener en sus archivos bros para ser beneficiarios o por el mante-
dichos documentos por el período estable- nimiento de los servicios que a cambio
cido en el artículo 94 del Código Tributa- presten los clubes sociales, deportivos,
rio. gremios profesionales, cámaras de la pro-
ducción y sindicatos siempre que estén
legalmente constituidos y no superen los
* CAPÍTULO … (V.1)
mil quinientos dólares en el año, sin incluir
RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA impuestos. En el caso de que superen la
DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN cantidad indicada estarán gravados con
DE IVA POR USO DE MEDIOS 12% de IVA sobre la totalidad de los pagos
ELECTRÓNICOS DE PAGO por las correspondientes membresías,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 93 cuotas, cánones, aportes o alícuotas, aún
cuando los pagos se realicen en varias citación y formación profesional legalmen-

cuotas, caso en el cual el IVA se desglo- te autorizados por las entidades públicas
sará en cada comprobante de venta. Si se facultadas por Ley.
realizaran reajustes al valor anual de la (1)
Nota: El artículo 16, lit. e),
contratación de este servicio, el IVA se del Estatuto del Régimen Jurídico
liquidará al momento en que se superen los y Administrativo de la Función
US$ 1.500 dólares y se aplicará sobre el Ejecutiva fue reformado por el
valor total del servicio. Este valor reliqui- artículo 2 del Decreto Ejecutivo
dado se registrará en el comprobante de 159 (RO 45: 19-mar-2007) dispo-
venta en el cual se supere este monto, así niendo el cambio del Ministerio
como también en los demás comprobantes de Educación y Cultura por el de
Ministerio de Educación. Adicio-
de venta futuros por el monto de los mis- nalmente, el artículo 2 del De-
mos. creto Ejecutivo 5 (RO 22: 14-feb-
2007), creó el Ministerio de Cul-
* Art. 185.- Servicio de seguros y medici- tura.
na prepagada.- Para efectos de la aplica-
ción de lo dispuesto en el artículo 56 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, se enten- Los servicios de educación comprenden:
derán como servicios de seguros y medicina
prepagada, atendiendo a la naturaleza de a) Educación regular, que incluye los nive-
cada caso, las pólizas de vida individual, les pre - primario, primario, medio y supe-
renta vitalicia, vida en grupo, salud, asisten-
cia médica, accidentes personales, acci-
rior, impartida por jardines de infantes,
dentes de riesgos del trabajo, de seguros de escuelas, colegios, institutos normales,
desgravamen en el otorgamiento de crédi- institutos técnicos y tecnológicos superio-
tos, de seguros agropecuarios y los obligato- res, universidades y escuelas politécnicas;
rios por accidentes de tránsito terrestres y las
comisiones de intermediación de esos segu-
ros y de medicina prepagada.
b) Educación especial;
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 96 c) Educación compensatoria oficial, a

través de los programas ejecutados por
* Art. 186.- Servicios bursátiles.- Los centros de educación artesanal, en las
servicios bursátiles prestados por las bolsas
de valores y casas de valores se encuentran modalidades presencial y a distancia; y,
gravados con IVA tarifa 0%. Se entiende por
servicios bursátiles a los definidos corno tales d) Enseñanza de idiomas por parte de
en el artículo 3 y número 2 del artículo 58 de instituciones legalmente autorizadas.
la Ley de Mercado de Valores.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 96 Están comprendidos dentro del concepto
de servicios de educación y, por tanto,
Art. 187.- Servicios de educación.- Los gravados con tarifa 0%, los servicios pres-
servicios de educación a los que se refiere tados por los docentes cualquiera que sea
el numeral 5 del artículo 56 de la Ley, su situación o relación contractual con el
comprenden exclusivamente a los presta- establecimiento de educación.
dos por establecimientos educativos legal-
mente autorizados para tal fin, por el Mi- También están comprendidos dentro del
nisterio de Educación y Cultura (1) y por el concepto de servicios de educación, los
Consejo Superior de las Universidades y que se encuentran bajo el régimen no esco-
Escuelas Politécnicas, que funcionan de larizado que sean impartidos por centros de
conformidad con la Ley de Educación educación legalmente autorizados por el
Superior; y, por los demás centros de capa- Estado para educación o capacitación
profesional y otros servicios educativos 6. Emitir los comprobantes de venta debi-

para el desarrollo profesional. damente autorizados y que cumplan los
requisitos previstos en el Reglamento de
En el caso de que los establecimientos Comprobantes de Venta y de Retención.
educativos presten a los alumnos, servicios
generales complementarios al de educa- 7. Exigir a sus proveedores las correspon-
ción, se atenderá a lo previsto en el artículo dientes facturas y archivarlas en la forma y
56 de la Ley de Régimen Tributario Inter- condiciones que determine el Servicio de
no y, a efectos de la emisión de los com- Rentas Internas.
probantes de venta, la prestación de los
distintos servicios deberá ser correctamente 8. Llevar su registro de ingresos y gastos
desglosada. de acuerdo con lo dispuesto por la Ley de
Los cursos y seminarios ofrecidos por otras
instituciones que no sean legalmente reco- 9. Presentar semestralmente su declaración
nocidas por el Estado como establecimien- del Impuesto al Valor Agregado y, anual-
tos educativos, causarán el impuesto al mente, su declaración de Impuesto a la
valor agregado con la tarifa del 12%. Renta.
Art. 188.- Régimen especial para artesa- 10. Cumplir con los deberes formales
nos.- Los artesanos calificados por la Junta previstos en el Código Tributario.
Nacional de Defensa del Artesano, en la Al artesano que reúna los requisitos seña-
venta de los bienes y en la prestación de los lados en los numerales del 1 al 5, el Servi-
servicios, producidos y dados tanto por cio de Rentas Internas le conferirá el certi-
ellos como por sus talleres y operarios, ficado que indique que está facultado a
emitirán sus comprobantes de venta consi- emitir comprobantes de ventas con el IVA
derando la tarifa 0% del Impuesto al Valor tarifa 0%.
Agregado, siempre que se cumplan con los
siguientes requisitos: El incumplimiento de cualquiera de las
obligaciones previstas en los numerales
1. Mantener actualizada su calificación por anteriores, determinará que el artesano
la Junta de Defensa del Artesano. deba emitir en lo posterior sus comproban-
tes con el IVA tarifa 12%, sin perjuicio de
2. Mantener actualizada su inscripción en las demás sanciones a las que hubiere lugar
el Registro Único de Contribuyentes.
* Art. 189.- Servicios de transporte.- La
contratación de los servicios de transporte
3. No exceder del monto de activos totales terrestre comercial, salvo los prestados por
permitido por la Ley de Defensa del Arte- taxis, será realizada únicamente a través de
sano. las operadoras debidamente autorizadas
por el organismo de tránsito competente. El
socio emitirá el respectivo comprobante de
4. Prestar exclusivamente los servicios a venta a la operadora por los servicios pres-
los que se refiere su calificación por parte tados por este, dicho comprobante se
de la Junta de Defensa del Artesano. sujetará a los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retención y Documentos Complementarios
5. Vender exclusivamente los bienes a los y los que se establezcan mediante resolu-
que se refiere su calificación por parte de la ción emitida por el Servicio de Rentas Inter-
Junta Nacional de Defensa del Artesano. nas.
A efectos de la aplicación de la ley, el Art. 192.- Productos veterinarios.- Están

transporte de hidrocarburos y sus derivados gravados con tarifa 0% los antiparasitarios
por oleoductos, gasoductos o poliductos,
será considerado como transporte terrestre
y productos para uso veterinario, enten-
de carga. diéndose como tales a los relacionados con
la salud de animales, así como las materias
Los servicios de correos y correos paralelos, primas e insumos, importados o adquiridos
entendiéndose por tales la recepción, reco- en el mercado interno, para producirlos,
lección, transporte y distribución de corres- sus envases y etiquetas.
pondencia, están gravados con tarifa 12%.
Art. 193.- Instituciones religiosas.- Para
efectos de la aplicación del numeral 7 del
Art. 190.- [Alquiler o arrendamiento de
artículo 56 de la Ley de Régimen Tributa-
inmueble].- El alquiler o arrendamiento de
rio Interno, se considerarán como servicios
inmueble destinados exclusivamente para
religiosos, exclusivamente aquellos presta-
vivienda estarán gravados con tarifa 0% de
dos por instituciones legalmente estableci-
IVA independientemente de si el arrenda-
das y reconocidas por el Estado y que
tario sea una persona natural o sociedad.
tengan relación directa con el culto religio-
so.
Art. 191.- Servicios de salud.- Son aque-
llos que están destinados a la prevención,
recuperación y rehabilitación en forma Por los servicios estrictamente religiosos y
ambulatoria, domiciliaria o internamiento y actos litúrgicos no es indispensable la
prestados por los establecimientos o cen- emisión de ningún tipo de comprobante de
tros de salud legalmente autorizados para venta.
prestar tales servicios, así como los presta-
dos por profesionales de la salud con título
universitario de tercer nivel, conferido por Art. 194.- Energía eléctrica.- Para efectos
una de las universidades establecidas y de la aplicación del numeral 11 del artículo
reconocidas legalmente en el país, o por 55 y numeral 4 del artículo 56 de la Ley de
una del exterior, revalidado y refrendado. Régimen Tributario Interno, se entenderán
comprendidas todas las fases de importa-
En uno y otro caso debe estar registrado ción, generación, transmisión, distribución
ante el CONESUP y por la autoridad sani- y comercialización de energía eléctrica.
taria nacional. Comprende también los
servicios prestados por las empresas de * Art. 195.- Lámparas led.- Para efectos
salud y medicina prepagada regidas por la de la aplicación del numeral 12 del artículo
ley de la materia; así como, los servicios de 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
fabricación de medicamentos y drogas de se entenderá como lámparas led a los
aparatos de alumbrado eléctrico mediante
uso humano y veterinario, prestados por iodos emisores de luz como fuente lumínica,
compañías legalmente autorizadas para para colgar o fijar al techo o a la pared.
proporcionar los mismos.
Se exceptúa de lo señalado en el inciso
anterior los servicios de salud prestados * Art. … (195.1).- Electrolineras.- Son las
por concepto de cirugía estética o plástica, estaciones de carga rápida para vehículos
a menos que sea necesaria a consecuencia con motor eléctrico cero (0) emisiones o
de enfermedades o accidentes debidamente híbridos enchufables.
comprobados; y, tratamientos cosmetoló-
gicos. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 97
* Art. … (195.2).- Barcos pesqueros de 3. Servicios prestados por clubes sociales

construcción nueva de astillero.- Se consi- por concepto de cuotas, membresías, afilia-
deran bajo esta definición a los barcos de ciones, acciones, similares y demás servicios
pesca de cualquier tipo, proyectados para relacionados, cuyo monto en su conjunto
la actividad económica de la pesca en el supere los US $ 1.500 anuales.
mar o en aguas interiores.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 98 La base imponible sobre la que se calculará
y cobrará el impuesto por los servicios
Art. 196.- Importación de combustibles prestados por clubes sociales por concepto
derivados de petróleo.- La importación de de cuotas, membresías, afiliaciones, accio-
combustibles derivados de petróleo, reali- nes, similares y demás servicios relacionados,
zadas por el Estado Ecuatoriano, con la cuyo monto en su conjunto supere los US $
intermediación de empresas públicas, 1.500 anuales, corresponderá al valor de
estará gravada con tarifa cero por ciento de estos conceptos sin incluir impuestos.
IVA, de conformidad con lo dispuesto en
la Ley de Régimen Tributario Interno. Cuando el valor por concepto de cuotas,
membresías, afiliaciones, acciones, similares
y demás servicios relacionados, cuyo monto
en su conjunto supere los US $ 1.500 anua-
TÍTULO III les, se causará el Impuesto a los Consumos
APLICACIÓN DEL IMPUESTO A Especiales con la tarifa correspondiente,
LOS CONSUMOS ESPECIALES aún cuando los pagos se realicen en varias
cuotas, caso en el cual el ICE se desglosará
CAPÍTULO I en cada comprobante de venta. Si se reali-
NORMAS GENERALES zaran reajustes al valor anual de la contra-
tación de este servicio, el ICE se liquidará
* Art. 197.- Base Imponible.- La base al momento en que se superen los US$
imponible del ICE no considerará ningún 1.500 dólares y se aplicará sobre el valor
descuento aplicado al valor de la transfe- total del servicio. Este valor reliquidado se
rencia del bien o en la prestación del servi- registrará en el comprobante de venta en el
cio. cual se supere este monto, así como tam-
bién en los demás comprobantes de venta
1. Servicios gravados. futuros por el monto de los mismos.
3.1 Servicios de telefonía fija y planes que

La base imponible sobre la que se calculará comercialicen únicamente voz, o en con-
y cobrará el impuesto en el caso de servi- junto voz, datos y sms, del servicio móvil
cios gravados, será el valor que conste en avanzado prestados a sociedades.- Para
el comprobante de venta respectivo, por los establecer la base imponible se conside-
servicios prestados al usuario final exclu- rarán todos los rubros que permitan prestar
este tipo de servicios, estando incluidas las
yendo los valores correspondientes al IVA recargas adicionales sobre dichos planes,
y al ICE. excepto gastos administrativos, y corres-
ponderá al valor de los servicios prestados
2. Servicios de televisión pagada. por la respectiva empresa, excluyendo los
valores correspondientes al IVA y al ICE.
Para establecer la base imponible del ICE
de este tipo de servicios se considerarán 4. Bienes importados y fabricados.
todos los rubros que permitan prestar el
servicio de televisión pagada, excepto En caso de no existir precio de venta al
gastos administrativos. público sugerido o precio referencial para
bienes importados o fabricados, se deberán Cuando durante el transcurso de un ejerci-

realizar los siguientes cálculos a efectos de cio fiscal, el contribuyente supere los límites
obtener la base imponible: de participación determinados en los res-
pectivos segmentos, deberá reliquidar la
a) Se calculará el ICE inicialmente en base diferencia del impuesto no pagado en los
al precio ex aduana o ex fábrica más el 25% meses anteriores, sin perjuicio de las faculta-
de margen mínimo presuntivo; des de control del Servicio de Rentas Inter-
nas.
b) Al precio ex aduana o ex fábrica se su-
mará el ICE calculado en las condiciones El Servicio de Rentas Internas determinará
del literal anterior, así como el IVA corres- mediante resolución, los procedimientos y
pondiente; y, plazos aplicables a la reliquidación y corres-
pondiente pago del impuesto.
c) En caso de que el precio así obtenido
conlleve a una tarifa más alta del impuesto, La base imponible sobre la cual se aplicará
se deberán recalcular tanto el ICE como el la tarifa específica será aquella establecida
IVA. en la Ley de Régimen Tributario Interno y
será aplicable tanto para bebidas alcohóli-
La obtención de esta base imponible, así cas y cervezas, de producciones nacionales
como el correspondiente ICE, no le exime al e importadas.
sujeto pasivo de la obligación de presentar
la información de precios de venta al públi- Para el caso del alcohol, la base imponible
co sugerido, así como de la obligación y corresponderá al total de litros vendidos o
responsabilidad de aplicar correctamente importados, multiplicado por su grado al-
la normativa y realizar los pagos de los im- cohólico.
puestos.
Para el caso de productores de bebidas
5. Alcohol, bebidas alcohólicas, incluida la alcohólicas que, para efectuar dicha acti-
cerveza industrial y artesanal. vidad, adquieran alcohol o aguardiente
provenientes de la destilación de la caña
La base imponible sobre la cual se aplicará de azúcar, a artesanos u organizaciones de
la tarifa ad valorem, será el valor del precio la economía popular y solidaria que cum-
ex fábrica o ex aduana, expresado en litros, plan con los rangos para ser consideradas
de cada bebida alcohólica incluida la como microempresas; se aplicará las si-
cerveza, producidas o importadas por el guientes rebajas en la tarifa específica,
sujeto pasivo, menos el valor base de precio conforme los volúmenes de alcohol y/o
ex fábrica o ex aduana establecido en la aguardiente adquiridos por el sujeto pasivo:
Ley de Régimen Tributario Interno, el mismo
que se ajustará anualmente mediante Rebaja en
resolución emitida por el Servicio de Rentas Participación tarifa ICE
Internas. Para el caso del alcohol, la base específico
imponible será en función del precio ex DESDE HASTA %
fábrica o ex aduana por cada litro vendido 0,00% 20,00% 0%
o importado respectivamente, siempre que 20,01% 40,00% 20%
no cuente con el cupo de alcohol respecti-
40,01% 80,00% 30%
vo.
80,01% 100,00% 50%
Para el caso de cerveza industrial, la partici-
pación en el mercado ecuatoriano será el La participación indicada en la tabla ante-
volumen total de ventas en hectolitros de rior se calculará considerando la participa-
cerveza para el caso de producción nacio- ción de compras de alcohol y aguardiente
nal, e importaciones en hectolitros de cerve- a productores artesanales u organizaciones
za para el caso de la importada. Las expor- EPS, dividido para el total de compras de
taciones de cerveza no serán consideradas alcohol y aguardiente en los últimos seis
para el cálculo de la participación en el meses calendario incluido el período fiscal a
mercado ecuatoriano. declararse.
Las compras a las que se refiere la tabla, La Administración Tributaria podrá verificar
corresponden al total de litros de alcohol en cualquier momento la correcta aplica-
con un grado alcohólico de mínimo 96 ción de la normativa.
grados Gay Lussac o su equivalente; o
aguardiente con un grado alcohólico de
mínimo 60 grados Gay Lussac o su equiva-
6. Perfumes y aguas de tocador comerciali-
lente, adquiridos por el sujeto pasivo, debi- zados a través de venta directa.
damente justificados en comprobantes de
venta válidos. La tabla podrá ser modifica- La base imponible para el cálculo del ICE
da o actualizada anualmente mediante de perfumes y aguas de tocador, comercia-
resolución que emita el Servicio de Rentas
Internas. lizados a través de venta directa, será cal-
culada sobre los precios referenciales que
Cuando un mismo de productor de bebidas para el efecto en uso de las facultades que
alcohólicas sea a su vez productor de alco- le concede la Ley, el Servicio de Rentas
hol y/o aguardiente que sea utilizado en la Internas establezca a través de resolución
elaboración de dichas bebidas alcohólicas, general. Esta Resolución deberá ser publi-
tendrá la rebaja en el ICE específico si cum-
ple con las condiciones de artesano o es
cada en el Registro Oficial como máximo
una organización de la economía popular y hasta el 31 de diciembre para su vigencia a
solidaria que cumplan con los rangos para partir del 1 de enero del año siguiente.
ser consideradas como microempresas.
7. Bebidas no alcohólicas con contenido de
Este beneficio no aplica para los sujetos azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebi-
pasivos que han sido sancionados por in- da: La base imponible corresponde a los
cumplimiento en la colocación de los com- gramos de azúcar añadido que contenga
ponentes físicos de seguridad en los doce cada bebida.
(12) meses anteriores al periodo fiscal a
declararse. 8. Bebidas gaseosas con contenido de
azúcar menor o igual a 25 gramos por litro
Los requisitos y demás condiciones para la de bebida: La base imponible de las bebi-
obtención de este beneficio, serán estable- das gaseosas que tengan entre 0.01 y 25
cidos mediante resolución emitida por el gramos de azúcar añadido por litro, se
Servicio de Rentas Internas. calculará sobre el precio de venta al públi-
co sugerido menos IVA e ICE. No estarán
El ámbito artesanal que establece la Ley de sujetas al impuesto las bebidas que no con-
Régimen Tributario Interno y este Reglamen- tengan azúcar añadido.
to en lo referente a la determinación del
Impuesto a los Consumos Especiales en
9. Jarabes o concentrados: Para el cálculo
alcohol, aguardiente y bebidas alcohólicas,
del impuesto de las bebidas no alcohólicas
será considerado como tal únicamente
y gaseosas que se expendan en presenta-
cuando cuente con la calificación de arte-
ción de jarabes o concentrados para mez-
sanal, y en el caso de cerveza artesanal
cla en sitio de expendio, se considerará los
cuando tenga la respectiva certificación
litros de bebida resultante de la mezcla.
previa emitida, en base a requisitos homó-
logos, por el organismo competente en * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 98
materia de producción, y cuando se trate
de cervezas de importación, por el Servicio
Nacional de Aduanas del Ecuador.
* Art. 198.- Hecho Generador.- El hecho
generador será la transferencia, a título
Las condiciones y requisitos para acceder a oneroso o gratuito, de los bienes y servi-
la certificación previa en el caso de la cer- cios gravados con el impuesto en su pre-
veza artesanal, serán emitidas por el orga- sentación o prestación, al consumidor final,
nismo competente en materia de produc- dentro del período respectivo.
ción, y por el Servicio Nacional de Aduanas
del Ecuador cuando se trate de cervezas
de importación. 1. Bienes nacionales y servicios.
El hecho generador en el caso de consu- de adquisición o desaduanización, no apli-

mos de bienes de producción nacional se cará en el caso de que se realicen entre
deportistas, los cuales tendrán que cumplir
configura en la transferencia efectuada por los requisitos determinados en la Ley para la
el fabricante y en la prestación del servicio respectiva transferencia.
dentro del período respectivo.
El Ministerio de Deporte dictará las normas
En el caso de recargas de saldo adicionales pertinentes para la ejecución y cumplimien-
correspondientes a servicios de telefonía fija to del presente artículo.
y planes que comercialicen únicamente
voz, o en su conjunto voz, datos y sms del
servicio móvil avanzado, el hecho genera-
dor se producirá al momento de activación * Art. … (199.2).- Exención para vehícu-
de dichas recargas a favor de sociedades, los motorizados eléctricos destinados al
para lo cual el prestador del servicio deberá transporte público de pasajeros.- Las auto-
descontar del monto de la recarga el valor ridades competentes en materia de tránsito
del ICE causado, sin que se produzca varia- nacionales y seccionales, según correspon-
ción en la base imponible del IVA, y reco- da, emitirán la autorización respectiva para
nocer el ingreso por la diferencia, de con- la aplicación de esta exoneración.
formidad con la normativa aplicable.
Este beneficio será aplicable únicamente
2. Bienes importados. respecto de la primera transferencia del
vehículo eléctrico, efectuada por el impor-
tador o el fabricante.
El hecho generador en el caso del consumo
de bienes importados, será su desaduaniza- Los vehículos motorizados eléctricos que
ción. fueron beneficiados con esta exoneración
no podrán ser objeto de enajenación ni de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 102 cualquier acto jurídico entre vivos que signi-
fique la transferencia de su dominio, salvo
Art. 199.- Precio de venta al público que su uso se mantenga para el transporte
sugerido.- El precio de venta al público público de pasajeros o que hayan transcu-
rrido el plazo de 5 años contados desde la
sugerido es el que el fabricante o importa- fecha en que dichos bienes han sido nacio-
dor del bien y el prestador del servicio, nalizados o adquiridos, caso contrario, los
sugiera como el precio de venta que deber- tributos no cancelados serán reliquidados,
ía pagar el consumidor final por la adquisi- excepto en los casos en los que se cumplan
ción al detal en el mercado de cualquiera con las condiciones previstas en el artículo
de los bienes o por la contratación de ser- 127 del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones.
vicios gravados con este impuesto en su
presentación al consumidor final. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 102
El precio de venta al público sugerido por Art. 200.- Cálculo del ICE vehículos
los fabricantes de bienes nacionales e im- motorizados de transporte terrestre.-
portadores de bienes y de los prestadores Para efectos de identificar la tarifa de ICE a
de servicios gravados con el impuesto, no pagar en la transferencia de vehículos
podrá ser menor al resultado de incremen- motorizados de transporte terrestre de
tar el 25% de margen mínimo presuntivo al producción nacional e importados, se de-
precio ex fábrica o ex aduana. berá considerar el precio de venta al públi-
co.
* Art. … (199.1).- Exención de armas de
fuego deportivas.- La prohibición de vender Una vez identificada la tarifa, se deberá
o enajenar las armas de fuego deportivas calcular el ICE sobre la base imponible
durante los 5 años contados desde la fecha mayor, comparando la base imponible
obtenida desde el precio de venta al públi- beneficio serán establecidos mediante

co sugerido o la obtenida partiendo de los resolución de carácter general, por parte
del Servicio de Rentas Internas.
valores ex aduana o ex fábrica.
El valor del ICE a declararse y pagarse en un
Art. 201.- Presentación de la declara- determinado mes corresponderá a aquel
ción.- La declaración del impuesto a los generado sobre el valor total de las ventas a
consumos especiales se efectuará en el contado y el valor de ICE de las ventas a
formulario o en los medios, en la forma y crédito del mes anterior.
contenido que defina el Servicio de Rentas
Internas y, en los plazos señalados para 2. Importadores de bienes gravados.
declaraciones mensuales de Retenciones de
En el caso de las personas naturales y las
Impuesto a la Renta, establecidos en el sociedades importadoras de bienes grava-
presente Reglamento. dos con este impuesto, se liquidará el ICE en
el documento de importación correspon-
* Art. 202.- Obligación de declarar y diente. El pago del tributo se efectuará en
pagar: una institución autorizada para recaudar
impuestos, previa la desaduanización. Si el
valor pagado por el Impuesto a los Consu-
1. Productores de bienes nacionales y mos Especiales al momento de la desadua-
prestadores de servicios. nización de los bienes es menor al que co-
rresponda, el importador está obligado a:
Las personas naturales y las sociedades
fabricantes de los bienes gravados con el a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud
ICE, y las prestadoras de los servicios grava- de la correcta aplicación de la normativa
dos con el impuesto están obligados a vigente, tomando como pago previo, el
presentar una declaración mensual de las valor liquidado y pagado al momento de la
operaciones sujetas a este tributo, realizadas desaduanización; y,
en el mes calendario inmediato anterior y a
liquidar y pagar el ICE causado, en la forma b) Pagar el valor de la reliquidación del
y condiciones establecidas en la Ley de impuesto y de los intereses cuando corres-
Régimen Tributario Interno y este reglamen- pondan en el formulario que para el efecto
to. La declaración mensual se presentará ha dispuesto el Servicio de Rentas Internas.
inclusive, en aquellos períodos en los que no
se hayan realizado operaciones sujetas al Esta declaración será mensual y acumulati-
ICE. va por todas aquellas importaciones grava-
das con el ICE realizadas durante el mes
En aquellas ventas por las que se haya calendario inmediato anterior únicamente
concedido plazo de un mes o más para el por aquellos meses en los cuales se hayan
pago, el sujeto pasivo deberá declarar efectuado importaciones y será presentada
dichas ventas en el mes siguiente y pagar el en la mismas fechas de vencimiento indica-
correspondiente impuesto generado en el das en este reglamento. Los intereses serán
mes subsiguiente de realizadas. Las ventas al calculados desde la fecha máxima de
contado, así como las ventas a crédito presentación del formulario correspondiente
efectuadas a partes relacionadas según la en caso de que se presente fuera del plazo
definición señalada en el artículo innumera- correspondiente.
do a continuación del artículo 4 de la Ley
de Régimen Tributario Interno y numeral 4 de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 103
este Reglamento, deben obligatoriamente
liquidarse en el mes siguiente de producidas. * Art. 203.- Unidades para la declaración
En los casos en que el sujeto pasivo venda a del impuesto para cigarrillos.- Para efec-
crédito a partes relacionadas y pueda tos de la liquidación y declaración del ICE
justificar que el crédito se traslada a un aplicable a cigarrillos, se considerará el
tercero independiente, podrá pagar el número de unidades de cigarrillos.
impuesto en el mes subsiguiente. Los requisi-
tos y condiciones para acceder a este * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 104
* Art. 204.- Informes mensuales.- Los que correspondan por infracciones tributa-
fabricantes e importadores de bienes y rias.
quienes presten servicios sujetos al ICE,
inclusive de aquellos expresamente exone- Art. 207.- Devolución de bienes de fabri-
rados del impuesto o gravados con tarifa cación nacional gravados con ICE.- En
0%, remitirán en forma mensual, un infor- las devoluciones que se realicen de bienes
me acerca de su actividad en los medios, de fabricación nacional gravados con ICE,
forma, plazo y contenido que defina el el fabricante deberá emitir la nota de crédi-
Servicio de Rentas Internas. to correspondiente detallando el valor de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 104 IVA y de ICE del producto sujeto a devo-
lución.
* Art. 205.- Otras obligaciones con rela-
ción al impuesto.- Los sujetos pasivos de * Art. 208.- Ventas en consignación.- Las
este impuesto tienen la obligación de pro- ventas en consignación están sujetas al
porcionar al Servicio de Rentas Internas, pago del ICE.
previo requerimiento de éste, cualquier
información relativa a compras, produc- Los productos vendidos bajo esta modali-
ción o ventas que permitan establecer la dad, así como los productos que no incorpo-
base imponible de los contribuyentes suje- ren los componentes de marcación y segu-
tos al impuesto. ridad establecidos en la normativa tributaria
vigente, no podrán salir del recinto fabril,
Adicionalmente, los sujetos pasivos tienen sin que se haya emitido el correspondiente
la obligación de mantener durante el plazo comprobante de venta, en el que constará
máximo de prescripción de la obligación por separado el ICE y el IVA correspon-
tributaria establecido en el Código Tributa- dientes.
rio la información, registros de ingresos,
salidas e inventarios de materias primas, Al momento en que se efectúe la devolu-
productos en proceso y productos termina- ción de las mercaderías entregadas a con-
dos, informes de producción, información signación y no vendidas, se expedirá la
sobre ingresos, costos y gastos; para cada correspondiente nota de crédito y se efec-
una de las marcas y presentaciones, inclusi- tuará el respectivo registro contable.
ve de aquellos expresamente exonerados
del impuesto o gravados con tarifa 0%. El Servicio de Rentas Internas, mediante
resolución de carácter general, podrá esta-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 104 blecer el procedimiento aplicable para el
caso de aquellas ventas a consignación
Art. 206.- Cumplimiento de normas que sean objeto de devolución.
técnicas en productos y subproductos de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 104
alcohol, venta de residuos y subproduc-
tos resultantes de proceso industrial o Art. 209.- Transferencias a título gratui-
artesanal de rectificación.- Cuando, de- to y autoconsumo.- Las transferencias a
ntro de los procesos de control tributario, el título gratuito y el consumo por parte del
Servicio de Rentas Internas detecte el propio fabricante, importador o prestador,
incumplimiento de los artículos 117, 118 y de bienes y servicios gravados con el ICE
119 de la Ley Orgánica de Régimen Tribu- también causan el impuesto, sobre la base
tario Interno, informará de los hechos a los imponible conforme las normas estableci-
organismos competentes para la imposi- das en la Ley de Régimen Tributario Inter-
ción de las sanciones que correspondan, sin no y este Reglamento.
perjuicio de la imposición de las sanciones
Art. 210.- Exhibición de precios de venta 3. Vehículos de rescate.- Se entenderán

sugeridos y etiquetado.- Los sujetos pasi- como vehículos de rescate, los siguientes
vos del ICE, de manera obligatoria, para el tipos de vehículos:
caso de bienes gravados con el impuesto,
deberán exhibir el precio del venta al a) Ambulancias; y,
público sugerido y vigente sobre cada
objeto, artículo, o producto. Cuando por la b) Camiones de bomberos, considerándose
naturaleza o ubicación de los bienes esto como tales a aquellos vehículos empleados
no sea posible, deberá utilizarse un listado por los bomberos y por la Defensa Civil, y
de precios de venta sugeridos. que han sido diseñados para la lucha contra
el fuego y rescate de personas en casos de
Para el caso de los servicios, los precios de catástrofe.
venta al público sugerido deberán exhibirse
mediante listas colocadas en lugares que 4. Vehículos híbridos.- Para los propósitos
permitan una clara visualización por parte de la aplicación de la ley se tendrán como
del consumidor final, con anterioridad a la vehículos híbridos aquellos que se impul-
utilización o contratación de los mismos. san por un motor eléctrico y alternativa-
La exhibición de los precios deberá efec- mente por un motor de combustión interna.
tuarse por unidad, en forma clara, visible,
legible y en base a las Normas Técnicas 5. Vehículos eléctricos.- Se entenderán
como vehículos eléctricos a los vehículos
expedidas por el Instituto Ecuatoriano de propulsados exclusivamente por fuentes de
Normalización INEN. energía eléctrica.
6. Cigarrillo.- Se considerará como cigarri-

CAPÍTULO II llo al tabaco, de una o más variedades,
DEFINICIONES seco, picado y envuelto en un papel de
fumar en forma cilíndrica; el cual puede o
* Art. 211.- De los bienes: no, tener filtro.
7. Cerveza artesanal.- Es aquella en cuyo

1. Videojuegos.- Se entenderá como vi- proceso de elaboración no se añaden
deojuegos, a los programas informáticos conservantes, estabilizantes, colorantes y/o
contenidos en cualquier medio creados saborizantes químicos, que su participación
para el entretenimiento, basados en la en el mercado ecuatoriano, excluyendo la
interacción entre una o varias personas y producción exportada, no sea superior al
1%, que sea producida por empresas que
un aparato electrónico que ejecuta el video- dentro de su composición accionaria no
juego. También se considerará para efectos cuenten con la participación de personas
de este impuesto, aquellos dispositivos naturales o jurídicas pertenecientes a cer-
electrónicos, consolas y máquinas, que vecería industrial o sus partes relacionadas.
contengan en su propio almacenamiento
videojuegos y que su funcionalidad princi- El ente rector en materia de producción,
pal sea la ejecución de tales programas solicitará anualmente a la Administración
Tributaria y previo a la finalización del ejerci-
informáticos. cio fiscal, la información respecto de la
producción y/o ventas para el otorgamien-
2. Productos alcohólicos.- A efectos de la to de la certificación dentro de este seg-
aplicación del Impuesto a los Consumos mento.
Especiales, ICE, se considerarán productos Asimismo, el ente rector en materia de pro-
alcohólicos, las bebidas alcohólicas aptas ducción, solicitará a la Autoridad Control y
para el consumo humano. Vigilancia Sanitaria, aquella información que
permita corroborar la composición de la neres no permite su uso para la ingesta

cerveza a considerar. humana.
8. Bebidas no alcohólicas.- Aquellas con Aguardiente de caña (aguardiente).- Es el

contenido de azúcar destinadas al consu- producto obtenido mediante la fermenta-
mo directo, elaboradas con agua purifica- ción alcohólica y destilación de jugos y otros
da o similar, ingredientes y aditivos permiti- derivados de la caña de azúcar de modo
dos, que no contienen alcohol y que su que conserve sus características organolép-
presentación para el consumo habitual sea ticas, utilizado para la elaboración de bebi-
líquido. das alcohólicas, con un grado alcohólico
de mínimo 60 grados Gay Lussac o su equi-
9.Jugos con 50% o más de contenido valente.
natural.- Se refiere a aquellas bebidas no * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 105
alcohólicas proveniente de la extracción de
los contenidos líquidos de frutas, legumbres
u otros vegetales, cuya concentración sea
*Art. 212.- De los servicios.- Servicios de
mayor al 50% del total de su volumen. televisión pagada.
Se refiere al servicio de señal de televisión

10. Azúcar.- Corresponde a todos los tipos
codificada, por cable, por satélite y otros,
de azúcares con aporte calórico mayor a de audio, video y datos transmitidos en el
cero, sean estos monosacáridos, disacáridos país y autorizado por el organismo regulador
y polisacáridos. correspondiente. Incluye también los servi-
cios prestados en puntos adicionales, los
11. Productos del tabaco y sucedáneos del canales que se agreguen al plan de pro-
tabaco.- Incluye a los productos preparados gramación contratado originalmente y, en
totalmente o en parte utilizando como general, todos los rubros que permitan pre-
materia prima hojas de tabaco y destinados star el servicio de televisión pagada; única-
a ser fumados, inhalados, chupados, masti- mente se excluyen los gastos administrativos
cados o utilizado como rapé; así como y los servicios de internet.
también a los productos, sucedáneos o
cualquier otro sustitutivo del tabaco en Servicio de telefonía fija. - Es el servicio de
cualquier presentación, que mediante telefonía que llega a los usuarios general-
cartuchos, cartomizadores, u otros, son mente con accesos fijos de cable.
calentados con sistemas electrónicos de
administración de nicotina; y aquellos defi- Servicio móvil avanzado.- Es un servicio final
nidos como tales en la Ley para la Regula- de telecomunicaciones del servicio móvil
ción y el Control del Tabaco y su respectivo terrestre que permite a los usuarios comuni-
reglamento. carse mediante voz, mensajes de texto,
video llamada, internet, etc. de manera
12. Alcohol y aguardiente.- inalámbrica generalmente a través de
teléfonos o módem celulares.
Alcohol.- se refiere a los alcoholes etílico
rectificado e industrial: Planes de voz, datos y sms.-Se entenderán
incluidos los denominados planes, prepago,
Alcohol etílico rectificado.- Es el producto pospago y recargas de saldo o tiempo aire.
obtenido mediante destilación y rectifica-
ción de mostos que han sufrido fermenta- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 106
ción alcohólica, como también el producto
de la rectificación de aguardientes natura- Art. 213.- Márgenes de comercialización
les y que puede utilizarse en la elaboración reales.- Se considerará como márgenes de
de bebidas alcohólicas. comercialización reales la suma de los
costos y gastos totales de las etapas del
Alcohol etílico industrial.- Subproducto
alcohólico resultante de los procesos de proceso de distribución y comercialización,
fermentación, destilación y rectificación del realizadas posteriormente a la primera
alcohol etílico, cuyo contenido de congé- transferencia hasta llegar al consumidor
final, incluyendo la utilidad contemplada la colocación y activación de componen-

para cada una de dichas etapas. tes físicos y/o tecnológicos conectados a
una plataforma integral que permita obte-
ner información respecto a la producción,
* Art. 214.- Régimen de comercializa- comercialización y aspectos de interés
ción de venta directa.- El régimen de tributario, de bienes de producción nacional
comercialización mediante la modalidad de gravados con el ICE.
venta directa consiste en que una empresa
fabricante o importadora venda sus produc- El componente de marcación y seguridad
es un código o dispositivo físico, visible, ad-
tos y servicios a consumidores finales herido o impreso en los productos, en su
mediante contacto personal y directo, tapa, envase, envoltura, empaque, que
puerta a puerta o canales electrónicos, de permite la verificación física o electrónica
manera general no en locales comerciales de su validez a organismos de control, enti-
establecidos, sino a través de vendedores dades públicas, sujetos pasivos del ICE y
independientes cualquiera sea su denomi- consumidores finales. Dicho componente
debe contar con las características y pará-
nación. metros aprobados por el Servicio de Rentas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 107 Internas.
* CAPÍTULO III * Art. … (214.3).- Marcación.- Los pro-

MECANISMO DE CONTROL (1) ductores nacionales e importadores de
bienes obligados a la adopción de los me-
(1)
Nota: El Decreto Ejecutivo 987 canismos de control para la identificación,
(RO-4S 608: 30-dic-2011), incor- marcación y rastreo, incorporarán a sus
poró artículos innumerados luego productos exclusivamente los componentes
del artículo 214, luego el Decre- de marcación y seguridad aprobados para
to Ejecutivo 539 (RO-3S 407: 31- el efecto por el Servicio de Rentas Internas.
dic-2014), también ordenó incluir
varios artículos innumerados lue- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 108
go del artículo 214, por tanto
estos últimos fueron ingresados * Art. … (214.4).- Verificación.- Para
en el TÍTULO III, APLICACIÓN DEL efectos de aplicar la incautación provisional
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIA- o definitiva, la verificación de los compo-
LES, por tener relación con el nentes de marcación y seguridad podrá
mismo. realizarse por medios físicos o electrónicos.
* Art. … (214.1).- Obligados.- Toda per- * Art. … (214.5).- Reserva de informa-

sona natural o sociedad, fabricante o impor- ción.- La información que se genere como
tador de bienes gravados con ICE, previa- resultado de la aplicación de los mecanis-
mente definidos por el Servicio de Rentas mos de identificación, marcación y rastreo,
Internas, está obligada a aplicar los meca- es de carácter reservado.
nismos de control para la identificación,
marcación y rastreo de dichos bienes, en los * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 108
términos establecidos por la Administración
Tributaria.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 107 * TÍTULO… (III.1)
IMPUESTOS AMBIENTALES (1)
* Art. … (214.2).- Componentes de mar- (1)
Nota: El Decreto Ejecutivo 987
cación y seguridad.- Los mecanismos de (RO-4S 608: 30-dic-2011), incor-
control para la identificación, marcación y poró artículos innumerados luego
rastreo de bienes deberán operar mediante del artículo 214, luego el Decre-
to Ejecutivo 539 (RO-3S 407: 31- tas Internas abrirá para el efecto en el Ban-
dic-2014), también ordenó incluir co Central del Ecuador, una vez efectuados
varios artículos innumerados lue- los registros contables y en el plazo máximo
go del artículo 214, por tanto de 24 horas, el Servicio de Rentas Internas
estos últimos fueron ingresados dispondrá la transferencia a la Cuenta
en el TÍTULO III, APLICACIÓN DEL Corriente Única del Tesoro Nacional.
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIA-
LES, por tener relación con el * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 109
mismo, modificando por esta razón
la numeración que consta en * Art. … (214.9).- Matrícula.- La entidad
paréntesis que es la agregada de tránsito y transporte terrestre competen-
según la metodología de la Corpo- te, previo a entregar el certificado de revi-
sión anual o de la correspondiente matrícula
ración de Estudios y Publicacio-
de los vehículos, verificará que se haya
nes.
efectuado el pago de este impuesto, en los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 108 medios que ponga a disposición el Servicio
de Rentas Internas. En caso de que no se
hubiera pagado este impuesto, no se otor-
* CAPÍTULO I gará el documento de matriculación.
IMPUESTO AMBIENTAL A LA * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 109
CONTAMINACIÓN VEHICULAR
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 108 * Art. … (214.9.1).- Procesos de exonera-
ción.- Para la aplicación de las exoneracio-
nes previstas en la Ley de Régimen Tributario
* Art. … (214.6).- Actualización de la Interno, el Servicio de Rentas Internas podrá
información.- Cuando se requiera realizar aplicar la exoneración de manera automá-
alguna modificación de las características tica mediante la actualización de la infor-
de los vehículos que ya han sido matricula- mación en el catastro tributario de vehícu-
dos y que afecten la base imponible para el los, para lo cual se verificará el cumplimiento
cálculo del impuesto, el propietario en for- de las condiciones, utilizando la información
ma previa al cambio, deberá solicitar la que consta en los catastros de las institucio-
autorización a la entidad responsable del nes competentes y en las bases de datos
tránsito y transporte terrestre correspondien- internas de la Administración Tributaria. Este
te, la cual analizará la petición y de ser beneficio se podrá renovar automática-
procedente autorizará el cambio, para que mente durante los siguientes períodos en los
posteriormente el Servicio de Rentas Internas que se pueda verificar el cumplimiento de
actualice la información en la Base de las condiciones para el otorgamiento del
Datos. Los cambios efectuados servirán de beneficio.
base para el cálculo del impuesto del si-
guiente año. Cuando la exoneración no pueda otorgarse
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 109 de manera automática, se deberá presen-
tar la solicitud de exoneración al Servicio de
* Art. … (214.7).- Pago del impuesto.- El Rentas Internas y, en caso de ser aceptada,
pago de este impuesto se lo realizará de la información deberá ser actualizada en el
acuerdo a la tabla determinada en el artí- catastro. No se requerirá petición adicional
culo 10 del Reglamento del Impuesto Anual para la renovación del beneficio sobre los
a los Vehículos Motorizados. períodos en los que se cumplan las condi-
ciones para su otorgamiento. El sujeto pasi-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 109 vo deberá comunicar a la administración
tributaria en el término de treinta días hábiles
* Art. … (214.8).- Depósito de las recau- a partir de la fecha en que dejó de cumplir
daciones.- Las entidades financieras recau- con las condiciones para el beneficio.
dadoras del impuesto a los vehículos, dentro
de los plazos previstos en los respectivos La resolución que reconozca el beneficio de
convenios, depositarán los valores recau- exoneración se notificará a través de cual-
dados en la cuenta que el Servicio de Ren- quiera de las formas dispuestas en el Código
Tributario, esta resolución mantendrá su b) Embotellador.- Persona natural o jurídica

vigencia, sin necesidad de emisión de una que envase o rellene las botellas sujetas a
adicional, sobre los períodos en los que se este impuesto con bebidas, conforme la
cumplan las condiciones para el otorga- definición del numeral anterior.
miento del beneficio y hasta que las mismas
dejen de cumplirse. c) Importador.- Persona natural o jurídica
que realice importaciones de bebidas,
El Servicio de Rentas Internas, mediante conforme la definición del literal a).
resolución de carácter general, establecerá
la forma, procedimiento y demás especifi- d) Reciclador.- Persona natural o jurídica
caciones para la debida aplicación de lo que se dedica al proceso de acopio de
dispuesto en este artículo. botellas plásticas desechadas con el fin de
exportarlas o convertirlas en insumo para
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 109 otros procesos productivos o de exporta-
ción. Los recicladores deberán estar certifi-
* Art. … (214.9.2).- Rectificación de cados por el Ministerio de Industrias y Pro-
valores.- Los errores de registro derivados de ductividad, y deberán cumplir con los requi-
errores de tipeo, de clasificación u otros sitos que dicha entidad defina mediante
errores involuntarios en la información repli- resolución.
cada o reportada por el organismo nacio-
nal de control de tránsito administrador de e) Centro de Acopio.- Persona natural o
la base de datos nacional de vehículos o jurídica, que tenga un espacio físico desti-
por terceros, a la Administración Tributaria nado para el almacenamiento de material
para el mantenimiento de la base de datos reciclado y que cuente con maquinaria
con la cual se administra el impuesto y que para la compactación de dicho material.
hayan provocado errores de cálculo del Los centros de acopio deberán estar certifi-
impuesto, deberán ser comunicados al cados por el Ministerio de Industrias y Pro-
Servicio de Rentas Internas para la depura- ductividad, y deberán cumplir con los requi-
ción de la información. Los errores de cálcu- sitos que dicha entidad defina mediante
lo así generados podrán ser rectificados de resolución. Sólo los centros de acopio certifi-
conformidad con lo previsto en el artículo cados podrán pedir al Servicio de Rentas
146 del Código Tributario. El Servicio de Internas el valor a devolver que se detalla
Rentas Internas, mediante resolución de más adelante.
carácter general, establecerá el procedi-
miento para la debida aplicación de lo
dispuesto en este artículo.
* Art. … (214.11).- Declaración y pago
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 110 del impuesto.- Los embotelladores decla-
rarán y pagarán el Impuesto Redimible a las
Botellas Plásticas no retornables hasta el
* CAPÍTULO II quinto día hábil del mes subsiguiente al que
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS se produjere el hecho generador. Los impor-
tadores declararán y pagarán dicho im-
BOTELLAS PLÁSTICAS NO puesto en la respectiva declaración adua-
RETORNABLES nera, previo al despacho de los bienes por
parte del Distrito Aduanero correspondiente.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 110 El Servicio de Rentas Internas establecerá, a
través de resolución, la forma y el contenido
* Art. … (214.10).- Glosario.- Para efec- de las declaraciones no aduaneras.
tos de la aplicación de este Impuesto, se
establecen las siguientes definiciones: Si los sujetos pasivos presentaren su declara-
ción fuera de dicho plazo, además del
a) Bebida.- Producto en estado líquido, impuesto respectivo, deberán pagar los
natural o artificial, listo para ingerir directa- correspondientes intereses y multas, las
mente y apto para el consumo humano, cuales serán liquidadas en la misma decla-
contenido en botellas plásticas no retorna- ración de conformidad a lo establecido en
bles sujetas a este impuesto. la Ley de Régimen Tributario Interno, Código
Tributario y Código Orgánico de la Produc- Dicho acuerdo establecerá las obligaciones

ción, Comercio e Inversiones, según corres- y causales de su terminación.
ponda.
Mediante resolución el Servicio de Rentas
Los embotelladores deberán presentar la Internas establecerá el proceso de devolu-
declaración mensual hayan o no embote- ción, requisitos, límites a devolver, plazos,
llado bebidas contenidas en botellas plásti- destino del material PET recuperado, proce-
cas gravadas con este impuesto. Los impor- dimiento de reliquidación automática por
tadores de bebidas en botellas plásticas no valores devueltos en exceso y demás con-
retornables gravadas con este impuesto, lo diciones aplicables, considerando la recau-
liquidarán con la declaración aduanera dación del impuesto, así como el origen,
cada vez que realicen la importación de sustento, clasificación y verificación muestral
dichos bienes. del material recuperado.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 110 En ningún caso el valor acumulado a devol-
ver al total de embotelladores, importado-
res, recicladores y centros de acopio será
* Art. … (214.12).- Liquidación del Im- superior al valor recaudado en el periodo
puesto.- Para la liquidación del impuesto a por el cual se solicita la devolución.
pagar, los embotelladores e importadores
multiplicarán el número de unidades embo- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 111
telladas o importadas, según corresponda,
por la correspondiente tarifa. * Art. … (214.14).- Valor a devolver a los
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 111 importadores, recicladores y centros de
acopio.- Cuando no se pueda determinar el
* Art. … (214.13).- Mecanismos para la número exacto de botellas recolectadas,
devolución del valor correspondiente a la para efecto de la devolución se aplicará la
tarifa del impuesto.- Los embotelladores siguiente fórmula:
importadores, recicladores y centros de
acopio tienen la obligación de devolver a Valor a devolver = KBP* M
los consumidores el valor del impuesto pa-
gado cuando éstos entreguen las botellas Donde:
objeto de gravamen con este impuesto,
siempre y cuando cumplan con las siguien- KBP: es igual al número de kilogramos de
tes características: botellas plásticas recuperadas.
1. La botella debe estar vacía y no contener M: es el monto en dólares por kilogramo de

ningún material o residuo diferente al de su botellas plásticas. Este valor lo fijará semes-
constitución; y, tralmente el SRI mediante resolución.
2. Las botellas deben estar libres de impure- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 112
zas y corresponder a las que, de conformi-
dad con la ley, son objeto de la devolución
del impuesto, para lo cual se deberán efec-
tuar procesos de verificación muestral o TÍTULO IV
caracterización. RÉGIMEN IMPOSITIVO
SIMPLIFICADO
El Servicio de Rentas Internas devolverá el
monto del impuesto por el número de bote-
llas recuperadas o recolectadas, o su equi-
valente en kilogramos exclusivamente a los CAPÍTULO I
centros de acopio, recicladores, embotella- DE LA INSCRIPCIÓN E
dores e importadores que se encuentren INCORPORACIÓN
certificados por el Ministerio de Industrias y
Productividad, o el ente regalador que
haga sus veces, y que mantengan suscrito y Art. 215.- Inscripción en el Régimen
vigente el respectivo acuerdo de responsa- Simplificado.- Las personas naturales
bilidad con el Servicio de Rentas Internas. ecuatorianas o extranjeras residentes, cu-
yos ingresos y número de personas em- La información proporcionada por el sujeto

pleadas en el desarrollo de una o más acti- pasivo en el RUC y su actualización co-
vidades, cumplan con las condiciones rrespondiente, se someterá a los lineamien-
previstas en la Ley de Régimen Tributario tos establecidos en la Ley del RUC.
Interno, podrán inscribirse en el Régimen
Simplificado. Una vez inscritos en el RUC e incorpora-
dos al nuevo régimen, los sujetos pasivos
Para la incorporación en el Régimen Sim- deberán solicitar la autorización para emitir
plificado, no se considerará el límite de 10 comprobantes de venta en el Régimen
trabajadores en los contratos por obra Simplificado.
cierta, que no sean habituales respecto de
la actividad de la empresa o empleador; los * Art. 218.- Incorporación de contribu-
contratos eventuales, ocasionales y de yentes en el Régimen Simplificado.- Los
temporada; los de servicio doméstico; los contribuyentes que se encuentren inscritos
de aprendizaje; los contratos a prueba; ni en el RUC podrán incorporarse volunta-
los que se pacten por horas; siempre y riamente en el Régimen Simplificado,
cuando el resultado de multiplicar al núme- siempre y cuando reúnan las condiciones
ro de trabajadores temporales por el núme- previstas en la Ley de Régimen Tributario
ro de meses de trabajo, no sea mayor a 30, Interno, y presente su declaración anticipa-
dentro de un mismo año calendario. da de impuestos a la renta por la parte del
período fiscal sujeto al régimen general.
Las personas naturales que hayan sido Una vez incorporados al nuevo régimen,
agentes de retención, exclusivamente por los sujetos pasivos deberán dar de baja los
pagos al exterior, podrán incorporarse al comprobantes de venta, retención y demás
Régimen Simplificado. documentos complementarios autorizados
vigentes; y, solicitar la autorización para
Art. 216.- De las inscripciones de nuevos emitir comprobantes de venta en el Régi-
contribuyentes.- Las inscripciones en el men Simplificado.
Régimen Simplificado se efectuarán a * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 112
través del Registro Único de Contribuyen-
tes (RUC), que administra el Servicio de Art. 219.- De la verificación previa a la
Rentas Internas, conforme establece el inclusión.- En el caso de que una persona
Reglamento de aplicación de la Ley del natural desee incluirse al Régimen Simpli-
RUC. El Director General del Servicio de ficado, el Servicio de Rentas Internas veri-
Rentas Internas, mediante resolución ad- ficará, a través de cualquier medio que
ministrativa, establecerá las fechas y me- posea, que no existan causales de exclu-
canismos para el proceso de inscripción. sión, conforme lo ordenado por los artícu-
los 97.2 y 97.3 de la Ley de Régimen Tri-
Art. 217.- Requisitos para la inscripción butario Interno.
de nuevos contribuyentes.- Para la ins-
cripción por primera vez en el RUC, bajo * Art. … (219.1).- [Inscripción para
el Régimen Simplificado, las personas personas naturales que consten como
naturales que cumplan con los parámetros unidades económicas populares].- Las
establecidos en la Ley de Régimen Tribu- personas naturales que se encuentren inscri-
tario, deberán presentar los requisitos que tas en el Registro Social correspondiente,
mediante resolución administrativa esta- como unidades económicas populares,
integrantes de la Economía Popular y Solida-
blezca el Director General del Servicio de ria, podrán inscribirse en el Régimen Simplifi-
Rentas Internas. cado, siempre y cuando cumplan con los
requisitos establecidos, para tal efecto, en la obtener durante los próximos doce meses
Ley de Régimen Tributario Interno y este para cada actividad.
Reglamento.
El total de los ingresos percibidos y el total
del personal empleado en todas las activi-
dades del contribuyente, no podrá superar
CAPÍTULO II los límites máximos permitido en la Ley de
DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Régimen Tributario Interno.
Art. 220.- De la actividad económica.-
Las personas al momento de su inscripción Se considerarán como ingresos, para efec-
en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, tos de categorización en el Régimen Sim-
deberán informar todas las actividades plificado, el obtenido por el trabajo autó-
económicas que desarrollan. nomo, y a los provenientes de las activida-
des empresariales, explotación de predios
Para la determinación del sector de la agrícolas y por relación de dependencia
actividad económica del contribuyente, el que no superen la fracción básica gravada
Director General del SRI mediante resolu- con tarifa cero del Impuesto a la Renta.
ción establecerá la correspondencia entre
los sectores económicos conforme señala No se incluirán para la categorización, los
la Ley de Régimen Tributario Interno y las ingresos provenientes de rendimientos
actividades declaradas por el contribuyente financieros; revalorización de activos,
de conformidad con la Clasificación Indus- premios de loterías, rifas y apuestas; ingre-
trial Internacional Uniforme (CIIU). sos por regalías, ingresos provenientes del
exterior que hayan sido sometidos a impo-
Se entenderá dentro del corretaje de bienes sición en otro Estado, herencias, legados y
raíces a la comercialización o arrendamien- donaciones; dividendos percibidos de
to de bienes inmuebles que no sean de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos
propiedad del sujeto pasivo. obtenidos por la enajenación ocasional de
bienes muebles o inmuebles.
CAPÍTULO III Cuando en el ejercicio de su actividad

DE LA CATEGORIZACIÓN Y económica, los ingresos sobrepasen el
RECATEGORIZACIÓN límite superior de la categoría en la cual se
haya ubicado el sujeto pasivo, éste deberá
Parágrafo 1o. actualizar su RUC inmediatamente, recate-
Categorización y recategorización gorizarse y pagar el valor de la nueva cuota
voluntaria desde el mes inmediato siguiente al que se
produjo la variación del ingreso.
Art. 221.- Categorización y recategori-
zación voluntaria.- Al momento de la
incorporación en el Régimen Simplificado, También podrá recategorizarse en el RUC
las personas se categorizarán de acuerdo a cuando los ingresos anuales al 31 de di-
la totalidad de ingresos que por cada acti- ciembre de cada año hayan sido inferiores
vidad hayan obtenido en los últimos doce al mínimo de la categoría en la cual se
meses. En el caso de inicio de actividades, haya ubicado. Esta recategorización deberá
la categorización se realizará en base a los efectuarse durante el primer trimestre de
ingresos que el contribuyente presuma cada año.
El Director General del SRI, mediante mediante resolución administrativa, esta-

resolución administrativa establecerá los blecerá los límites presuntivos para cada
requisitos para la recategorización. actividad, de conformidad con las variables
objetivas establecidas en la Ley de Régi-
El contribuyente deberá cumplir con el men Tributario.
pago de su nueva cuota desde el primer día
del mes siguiente de la fecha de recategori- A partir de la fecha de notificación, el
zación. contribuyente tendrá un plazo de veinte
días para justificar objetivamente las ope-
raciones que mantuvo en el período verifi-
Parágrafo 2o. cado por la Administración. En el caso de
Inscripción, categorización y que la Administración resuelva a favor del
recategorización de oficio contribuyente; expedirá un oficio dando
por aceptada su petición.
Art. 222.- Inscripción y categorización
de oficio.- El Servicio de Rentas Internas, En caso de que la Administración rechace
mediante resolución, podrá inscribir de la justificación del contribuyente, expedirá
oficio a aquellas personas que no estén una resolución administrativa; a través de
inscritas en el RUC y mantengan las con- la cual actualizará de oficio la categoría del
diciones previstas para ser incorporados en contribuyente en el RUC; emitirá el co-
el Régimen Simplificado. Para el efecto, el rrespondiente título de crédito por los
SRI, identificará la actividad económica, períodos en los cuales incumplió con la
establecerá presuntivamente la categoría de recategorización; y, aplicará la sanción que
ingresos a la cual corresponda y notificará corresponda de acuerdo con lo que estable-
al contribuyente. El contribuyente deberá ce la ley.
cumplir con sus pagos en el Régimen
Simplificado desde el primer día del mes El contribuyente recategorizado deberá
siguiente de la fecha de notificación. pagar las cuotas correspondientes a la
categoría anterior hasta el mes en el que
A partir de la fecha de notificación, el sea notificado con la resolución adminis-
contribuyente tendrá un plazo de veinte trativa; y, desde el primer día del mes
días para recategorizarse en el RUC o siguiente al de su notificación, deberá
presentar una impugnación conforme lo cumplir con el pago del título de crédito
establecido en el Código Tributario . Las emitido por el SRI y la nueva cuota.
impugnaciones que los contribuyentes
realicen, en ejercicio de sus derechos, no
tendrán efectos suspensivos respecto de la CAPÍTULO IV
inscripción en el RUC e inclusión en el COMPROBANTES DE VENTA Y
Régimen Simplificado. DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Art. 223.- Recategorización de oficio.- La
Administración Tributaria luego de verifi- * Art. 224.- Comprobantes de venta y
car que el contribuyente ha obtenido ingre- documentos complementarios.- Los
sos superiores a los que corresponden a la contribuyentes que se incorporen al Régi-
categoría en la cual se ubicó en el Régimen men Simplificado estarán obligados a
Simplificado, notificará al contribuyente de emitir notas de venta impresas en estable-
su recategorización. Para proceder a la cimientos gráficos autorizados por el SRI,
recategorización de oficio, el Director o tiquetes de máquinas registradoras auto-
General del Servicio de Rentas Internas, rizadas por el SRI. Estos contribuyentes
también podrán solicitar autorización para Los contribuyentes incorporados al Régi-

emitir guías de remisión, notas de crédito y men Simplificado deberán emitir y entre-
notas de débito. gar comprobantes de venta únicamente por
transacciones superiores a US$ 4,00 (Cua-
Los comprobantes de venta y documentos tro dólares de los Estados Unidos de Amé-
complementarios deberán cumplir con los rica). No obstante, a petición del compra-
requisitos preimpresos, establecidos en el dor del bien o servicio, estarán obligados a
Reglamento de Comprobantes de Venta y emitir y entregar comprobantes de venta
Retención (1); e incluirán, la Leyenda "Con- por cualquier valor. Al final de las opera-
tribuyente Régimen Simplificado". Este ciones de cada día, dichos sujetos pasivos
requisito adicional, podrá ser abreviado deberán emitir una nota de venta resumen
para el caso de tiquetes de máquina regis- por las transacciones realizadas por montos
tradora. inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro
(1)
dólares de los Estados Unidos de América)
por las que no se emitieron comprobantes
de venta.
Los comprobantes de venta y documentos
complementarios deberán incluir como
requisitos de llenado, la siguiente informa- El servicio de transporte de pasajeros y
ción: carga, gravado con tarifa cero de IVA,
prestado por un contribuyente inscrito en el
a) Fecha de la transacción; Régimen Simplificado, que se facture a
través o por intermedio de cooperativas,
asociaciones u otros gremios de los que
b) Valor de la transacción; y, formen parte, se considerará prestado por
el primero y por consiguiente ingreso
c) En el caso de los servicios prestados por únicamente suyo, siempre y cuando emita
hoteles, bares y restaurantes, debidamente el comprobante de venta a la cooperativa,
calificados, deberán incluir la propina asociación o gremio respectivo y éste
establecida por el Decreto Supremo 1269, realice la liquidación correspondiente a tal
publicado en el Registro Oficial 295 del 25 operación. Consecuentemente, los ingresos
de agosto de 1971. percibidos por esta operación en las condi-
ciones descritas en la Ley y el presente
Las notas de venta y documentos comple- Reglamento no constituyen ingresos para
mentarios no generarán crédito tributario de las cooperativas, asociaciones u otros gre-
IVA a sus adquirientes; no obstante, los con- mios de los que formen parte los contribu-
tribuyentes -que no sean consumidores yentes inscritos en el Régimen Simplifica-
finales- que mantengan transacciones con do.
proveedores pertenecientes a este régimen,
para tener derecho a crédito tributario de
IVA, deberán emitir una liquidación de
compras, en la cual se registre el impuesto al El Director General del Servicio de Rentas
valor agregado considerando como base Internas, mediante resolución, podrá esta-
imponible el valor total del bien transferido o
servicio prestado y realizar la retención del
blecer mecanismos para facilitar la emisión
100% de IVA generado. Las notas de venta y de comprobantes de venta a los contribu-
documentos complementarios sustentarán yentes inscritos en el Régimen Simplifica-
costos y gastos del Impuesto a la Renta, do.
siempre que identifiquen al usuario y descri-
ban los bienes y servicios objeto de la tran-
sacción.
Art. 225.- Archivo de comprobantes de dos en el inciso 4 del artículo 203 del pre-
venta y documentos complementarios.- sente Reglamento.
Los contribuyentes incorporados en el
Régimen Simplificado deberán conservar Los contribuyentes acogidos al Régimen
los documentos que sustenten sus transac- Simplificado no tendrán la obligación de
ciones, por un período no inferior a siete presentar declaraciones del Impuesto al
años conforme lo establecido en el Código Valor Agregado, ni del Impuesto a la Ren-
Tributario. Durante este período la Admi- ta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la
nistración Tributaria podrá requerir al Renta.
sujeto pasivo la presentación de los mis-
mos. * Art. 228.- Retenciones en la Fuente.-
Los contribuyentes incorporados al Régimen
Art. 226.- Sustento en el traslado de Simplificado, en sus transacciones inherentes
mercadería.- Los contribuyentes incorpo- a sus actividades empresariales, trabajos
rados al Régimen Simplificado deberán autónomos, explotación de predios agríco-
las; ni en los pagos o acreditaciones que les
sustentar el traslado de su mercadería a efectúan las empresas emisoras de tarjetas
través de guías de remisión emitidas por el de crédito como establecimientos afiliados,
mismo contribuyente, o por su proveedor o ni en convenios de recaudación a través de
transportista según corresponda. las Instituciones del Sistema Financiero, no
serán sujetos de retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta ni del Impuesto al Valor
Agregado.
CAPÍTULO V
DEBERES FORMALES EN EL Los contribuyentes incorporados al Régimen
RÉGIMEN SIMPLIFICADO Simplificado únicamente serán sujetos a la
retención en la fuente del Impuesto a la
Art. 227.- Obligaciones de los contribu- Renta por concepto de rendimientos finan-
yentes incorporados en el Régimen Sim- cieros y premios de rifas, loterías y apuestas.
De igual manera serán sujetos de retención
plificado.- Los contribuyentes incorpora- en la fuente de IVA en los casos previstos en
dos en el Régimen Simplificado, están el artículo 224 de este reglamento. Estas
obligados a actualizar en el RUC la infor- retenciones constituyen el impuesto único
mación de su actividad económica, cate- generado por estas operaciones; por lo
goría de ingresos, emitir comprobantes de tanto, no deberán ser declarados por los
venta por sus transacciones, pagar la cuota contribuyentes adheridos al Régimen Simpli-
ficado.
mensual y presentar la información que le
solicite la Administración Tributaria. Los contribuyentes incorporados al Régimen
Simplificado únicamente serán agentes de
Los contribuyentes incorporados en el retención en la fuente del Impuesto a la
Régimen Simplificado estarán sujetos al Renta por concepto de pagos efectuados
pago del Impuesto sobre las Herencias, al exterior.
Legados y Donaciones. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 113
Los contribuyentes incorporados en el

Régimen Simplificado, no se encuentran CAPÍTULO VI
obligados a llevar contabilidad. No obstan- DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN
te, deberán llevar un registro de ingresos y EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
egresos mensuales por cada actividad
económica que desarrollen. En este registro Art. 229.- Del pago.- El pago se lo reali-
no se deben considerar los ingresos exclui- zará de acuerdo con las tablas previstas en
dos para efectos de categorización referi- la Ley. El Director General, mediante
resolución administrativa, establecerá las contribuyente en las transferencias grava-

fechas y mecanismos para el proceso de das con este impuesto y el pago del Im-
recaudación en el Régimen Simplificado. puesto a la Renta generado por sus ingre-
sos gravados y deducciones, correspon-
El pago de las cuotas se lo efectuará a dientes a sus actividades empresariales,
través de las Instituciones que hayan sus- trabajadores autónomos, explotación de
crito un convenio de recaudación con el predios agrícolas y relación de dependen-
Servicio de Rentas Internas. El contribu- cia que no supere la fracción básica des-
yente o un tercero en su nombre, al mo- gravada.
mento de cancelar las cuotas, tendrá dos
opciones: Art. 230.- Intereses por mora.- Si por
cualquier circunstancia el contribuyente no
1. Cuota a la fecha.- En esta modalidad de hubiere podido efectuar el pago correspon-
pago, el contribuyente cancelará el valor diente dentro del mes en curso, deberá
del período actual, más las cuotas vencidas cancelar el monto adeudado más los inter-
de meses anteriores, más títulos de crédito eses generados hasta la fecha de pago,
de ser el caso, con sus respectivos intereses conforme a lo dispuesto en el Código Tri-
por mora. butario.
2. Cuota Global.- En esta modalidad de

pago, el contribuyente cancelará la cuota a CAPÍTULO VII
la fecha descrita en el numeral anterior, DEDUCCIONES
más las cuotas correspondientes al resto de
meses del año en curso. Art. 231.- Deducción por Seguridad
Social.- El contribuyente inscrito en el
Cuando se hubiere verificado el incumpli- Régimen Simplificado, podrá solicitar la
miento del pago de una o más cuotas o de deducción por incremento neto de empleo,
cualquier otra obligación tributaria firme hasta el 15 de diciembre de cada año, para
por parte del sujeto pasivo, el Servicio de lo cual, el SRI en función de la informa-
Rentas Internas autorizará, por una sola ción que le proveerá el Instituto Ecuatoria-
vez, la impresión de los comprobantes de no de Seguridad Social, establecerá la
venta y documentos complementarios deducción correspondiente al incremento
autorizados para este régimen, con un neto del personal contratado directamente
plazo de vigencia de tres meses, tiempo por el sujeto pasivo, afiliado al Instituto
dentro del cual, el contribuyente deberá Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el
cumplir con sus obligaciones tributarias a 30 de noviembre de cada año.
fin de que pueda ser autorizado para la
impresión de los documentos por el térmi- Para efectos de aplicación de esta deduc-
no anual. ción, se considerarán como empleados
nuevos, a aquellos contratados directamen-
En el caso de que un contribuyente, cance- te que no hayan estado en relación de
le la cuota global y renuncie o sea excluido dependencia con el mismo empleador, con
del Régimen Simplificado, podrá reclamar sus parientes dentro del cuarto grado de
ante la Administración Tributaria los valo- consanguinidad y segundo de afinidad o
res pagados indebidamente. con de sus partes relacionadas, en los tres
años anteriores y que hayan estado en
Los valores pagados por concepto de las relación de dependencia por seis meses
cuotas en el Régimen Simplificado consti- consecutivos o más, dentro del respectivo
tuyen el pago del IVA generado por el ejercicio.
La deducción del 5% por cada incremento de Rentas Internas, mediante resolución

neto de personal, se aplicará únicamente en administrativa, establecerá los requisitos
el ejercicio fiscal posterior a la fecha de para suspender temporalmente las activi-
contratación. Esta deducción no podrá ser dades económicas.
superior al 50% de la cuota asignada.
En ningún caso la suspensión tendrá una
No podrán acceder a la deducción los duración inferior a tres meses, ni superior a
contribuyentes que se encuentren en mora un año. El procedimiento de suspensión
en el pago de las cuotas, así como los suje- temporal no tendrá efectos retroactivos, ni
tos pasivos que se encuentren en mora generará pago indebido o en exceso. Para
patronal respecto de los aportes en el Insti- que proceda la suspensión, el contribuyente
tuto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 no deberá haber suspendido temporalmen-
de noviembre de cada año. te su actividad económica en los últimos
doce meses previos a la fecha de solicitud.
CAPÍTULO VIII Si el contribuyente desarrolla actividad

CRÉDITO TRIBUTARIO económica durante el período de suspen-
sión, será sancionado conforme a lo esta-
Art. 232.- Crédito Tributario.- En el caso blecido en el Código Tributario, sin perjui-
de que un contribuyente posea un saldo de cio de la obligación de pago de las cuotas
crédito tributario de IVA o por Retenciones correspondientes al período suspendido y
o Anticipos del Impuesto a la Renta y los respectivos intereses.
solicite la incorporación al Régimen Sim-
plificado, no podrá volver a utilizar dicho Art. 234.- Renuncia del Régimen Simpli-
saldo. ficado.- La renuncia es el acto por el cual
el contribuyente informa a la Administra-
El IVA pagado en las adquisiciones de los ción Tributaria su decisión voluntaria de no
contribuyentes incorporados en el Régimen pertenecer al Régimen Simplificado y
Simplificado, no le servirán como crédito cumplir con las obligaciones en el Régi-
tributario, ni en el Régimen Simplificado, men General. Para el efecto, el contribu-
ni al pasar al Régimen General. yente deberá actualizar la información del
Registro Único de Contribuyentes de
* Art. … (232.1).- (Derogado) acuerdo a lo establecido en el Reglamento
a la Ley del RUC.
Los contribuyentes que hayan renunciado
al Régimen Simplificado, no podrán rein-
CAPÍTULO IX corporarse al mismo hasta que hayan
DE LA SUSPENSIÓN TEMPORAL, transcurrido doce meses desde la fecha de
RENUNCIA Y EXCLUSIÓN DE la última renuncia registrada en el RUC.
OFICIO
Los contribuyentes que renuncien volunta-
Art. 233.- Suspensión temporal.- Previa riamente deberán pagar la cuota del Régi-
solicitud presentada al Servicio de Rentas men Simplificado correspondiente al mes
Internas, el contribuyente podrá suspender en el cual renuncia; y, desde el primer día
temporalmente todas sus actividades del mes siguiente, cumplir con sus obliga-
económicas. Durante el período de suspen- ciones tributarias y deberes formales en el
sión, no se generará la obligación de pago régimen general. Para el efecto, se aplicará
de cuotas. El Director General del Servicio lo establecido en el Reglamento para la
aplicación de la Ley de Régimen Tributa- Los contribuyentes que hayan sido exclui-
rio Interno . dos del Régimen Simplificado, no podrán
reincorporarse al mismo hasta haber trans-
Al momento de su renuncia, los contribu- currido veinticuatro meses desde la fecha
yentes deberán solicitar la baja de los com- de notificación de la última exclusión.
probantes de venta y documentos comple-
mentarios vigentes emitidos en el Régimen Al momento de ser notificados de su ex-
Simplificado y solicitar autorización para clusión, los contribuyentes deberán solici-
emitir comprobantes de venta y comple- tar la baja de los comprobantes de venta y
mentarios con las características del Régi- documentos complementarios vigentes
men General. emitidos en el Régimen Simplificado y
solicitar autorización para emitir compro-
Sin perjuicio de que el contribuyente re- bantes de venta y complementarios con las
nuncie del Régimen Simplificado, el Ser- características del Régimen General.
vicio de Rentas Internas en uso de sus
facultades, podrá verificar y exigir el cum-
plimiento de obligaciones tributarias pen- CAPÍTULO X
dientes. DE LAS ACTUACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Art. 235.- Exclusión de oficio.- La Admi-
nistración Tributaria luego de constatar que Art. 236.- De los oficios en el Régimen
el contribuyente no cumple con los requisi- Simplificado.- Para la emisión de los
tos establecidos en la Ley de Régimen oficios referidos en el presente Reglamen-
Tributario, notificará al contribuyente su to, estos podrán contar con firma autógrafa
exclusión, actualizará la información de o en facsímil del funcionario o funciona-
éste en el RUC y aplicará la sanción que rios que lo autoricen o emitan.
corresponda de acuerdo con lo que estable-
ce la ley.
CAPÍTULO XI
A partir de la fecha de notificación, el DE LAS SANCIONES
contribuyente tendrá un plazo de veinte
días para presentar una impugnación con- Art. 237.- De las sanciones.- Las sancio-
forme lo establecido en el Código Tributa- nes que se generen como consecuencia del
rio Las impugnaciones que los contribu- incumplimiento de las normas en el Régi-
yentes realicen, en ejercicio de sus dere- men Simplificado, se aplicarán conforme
chos, no tendrán efectos suspensivos res- lo establecido en el Código Tributario, la
pecto de la exclusión en el Régimen Sim- Ley de Régimen Tributario Interno y la
plificado. Disposición General Séptima de la Ley
99-24 para la Reforma de las Finanzas
El contribuyente que sea excluido deberá Públicas, publicada en el suplemento del
pagar la cuota del Régimen Simplificado Registro Oficial 181 del 30 de abril de
del mes en el cual se le excluye; y, desde el 1999; y, demás sanciones aplicables.
primer día del mes siguiente, cumplir con
sus obligaciones tributarias y deberes for- Art. 238.- Régimen general.- Se com-
males generales. Para el efecto, se aplicará prenderá por Régimen General a las obli-
lo establecido en el Reglamento para la gaciones y deberes formales establecidos
aplicación de la Ley de Régimen Tributa- para todos los contribuyentes no acogidos
rio Interno. al Régimen Simplificado.
* TÍTULO … (IV.1) (1) potable y/o saneamiento, juntas de riego

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS y/o drenaje y a otras formas comunitarias
titulares de derechos colectivos que prestan
ORGANIZACIONES INTEGRANTES tales servicios públicos, conforme lo dispues-
DE LA ECONOMÍA POPULAR Y to en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos,
SOLIDARIA Usos y Aprovechamiento del Agua; en lo
(1) que sea aplicable y de conformidad con las
Nota: El Decreto Ejecutivo 866
disposiciones que para tal efecto emita el
(RO-2S 660: 31-dic-2015),en su
Servicio de Rentas Internas mediante Reso-
Disposición transitoria única lución de carácter general. No podrán
dispone: “Única.- Las organiza- acogerse a este régimen las organizaciones,
ciones de la economía popular y entidades y otras sociedades de carácter
solidaria deberán efectuar su de- público o privado con finalidad de lucro.
claración de Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio fis-
cal 2015 utilizando el formulario El Servicio de Rentas Internas podrá emitir la
102 Declaración de Impuesto a la normativa necesaria para que las entidades
Renta para personas naturales y del sistema financiero popular y solidario
sucesiones indivisas obligadas a puedan acogerse al régimen previsto en el
llevar contabilidad. Las organi- presente Título, en los casos, y cumpliendo
zaciones integrantes de la eco- las condiciones, límites y requisitos, que
nomía popular y solidaria, obli- dicha entidad establezca.
gadas a llevar contabilidad, de
acuerdo al presente Título, de- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 114
berán utilizar el formulario 101
Declaración de Impuesto a la Ren-
ta y presentación de balances pa-
ra sociedades y establecimientos * CAPÍTULO II
permanentes.”
COMPROBANTES DE VENTA,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 114 RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
* CAPÍTULO I
GENERALIDADES * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 114

* Art. 2 … (238.2).- Sustento de opera-
* Art. 1 … (238.1).- Alcance.- Las organi- ciones.- Las organizaciones que se acojan
zaciones integrantes de la economía popu- al régimen previsto en este Título, susten-
lar y solidaria podrán acogerse al régimen tarán sus operaciones mediante la emisión
previsto en este Título, previo cumplimiento de comprobantes de venta, retención y
de los requisitos fijados en este Reglamento, documentos complementarios.
y de conformidad con la información con-
tenida en el registro público de organizacio-
nes previstas en la Ley Orgánica de Eco- En las transacciones realizadas por las orga-
nomía Popular y Solidaria y del Sector Finan- nizaciones integrantes de la economía
ciero Popular y Solidario, a cargo del Ministe- popular y solidaria con sus miembros, que se
rio que tenga bajo su competencia el ca- constituyan en actos económicos solidarios
tastro de actores de la Economía Popular y por tener relación con su objeto social, se
Solidaria. deberá emitir únicamente liquidaciones de
compra, aunque dichos miembros se en-
El régimen previsto en el presente Título cuentren inscritos en el Registro Único de
podrá ser también aplicado por las "organi- Contribuyentes, pudiendo consolidarse las
zaciones comunitarias del agua", denomi- transacciones por cada miembro de la
nación que comprende a las organizacio- organización de manera anual.
nes que integran los sistemas comunitarios
de gestión del agua, a las juntas de agua * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 114
* CAPÍTULO III artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario

CONTABILIDAD Interno en la parte proporcional a la reinver-
sión de utilidades realizada en la propia
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 115 organización atendiendo al objeto social
que conste en sus estatutos legalmente
aprobados. Para efectos tributarios, se con-
* Art. 3 … (238.3).- Contabilidad.- Están siderará también reinversión de utilidades a
obligadas a llevar contabilidad, conforme la los valores utilizados para constituir el Fondo
normativa expedida por los organismos de Irrepartible de Reserva Legal establecido en
regulación y control correspondientes, las la Ley Orgánica de Economía Popular y
organizaciones integrantes de la economía Solidaria y Sector Financiero Popular y Soli-
popular y solidaria que al iniciar actividades dario y cualquier otro rubro en beneficio de
económicas o al primero de enero de cada los miembros de la organización siempre
ejercicio impositivo, operen con un capital que haya sido definido y aprobado por el
propio que haya superado trescientos se- órgano colegiado interno. Los registros con-
senta mil (USD 360.000) dólares de los Esta- tables de dichas organizaciones deberán
dos Unidos de América, o cuyos ingresos diferenciar los ingresos y egresos asociados
anuales del ejercicio fiscal inmediato ante- a la generación de utilidades, de aquellos
rior hayan sido superiores a trescientos mil asociados a la generación de excedentes,
(USD 300.000) dólares de los Estados Unidos respecto a cada ejercicio económico.
de América, o sus costos y gastos anuales
del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan
sido superiores a doscientos cuarenta mil Cuando en su contabilidad o en sus registros
(USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de ingresos y egresos, las organizaciones de
de América. la economía popular y solidaria no hubieren
diferenciado los costos y gastos o egresos,
según corresponda, directamente atribui-
Las organizaciones que operen con capital,
bles a la generación de excedentes, consi-
ingresos o costos y gastos que no superen a
derarán como tales, un porcentaje del total
los previstos en el inciso anterior, no estarán
de costos y gastos o del total de egresos,
obligados a llevar contabilidad, pero de-
igual a la proporción correspondiente entre
berán llevar registros contables de confor-
los ingresos provenientes de los actos
midad con las normas simplificadas que
económicos solidarios y el total de ingresos.
establezca su organismo de control. De-
biendo los registros de ingresos y egresos
Las organizaciones de la economía popular
contener adicionalmente los requisitos pre-
y solidaria, no obligadas a llevar contabili-
vistos en el artículo 38 del presente Regla-
dad, para liquidar el Impuesto a la Renta
mento.
correspondiente al valor no reinvertido,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 115 aplicarán sobre este la tabla de Impuesto a
la Renta de personas naturales y sucesiones
indivisas, sin que la tarifa resultante sea supe-
rior a la tarifa prevista para sociedades
* CAPÍTULO IV descontada la rebaja para microempresas.
DECLARACIONES En tanto que las organizaciones integrantes
de la Economía Popular y Solidaria, obliga-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 115 das a llevar contabilidad, deberán aplicar la
tarifa prevista para sociedades, pudiendo
* Art. 4 … (238.4).- Impuesto a la Renta.- utilizar las rebajas que les sean aplicables.
Las organizaciones integrantes de la eco-
nomía popular y solidaria presentarán sus Para la distribución de utilidades, las organi-
declaraciones de Impuesto a la Renta en la zaciones de la economía popular y solidaria
forma, medios y plazos que establezca el y sus miembros, deberán observar las dispo-
Servicio de Rentas Internas mediante resolu- siciones previstas en la normativa tributaria
ción de carácter general. vigente para la distribución de dividendos y
demás disposiciones aplicables.
Las organizaciones integrantes de la eco-
nomía popular y solidaria podrán acogerse El crédito tributario atribuible a cada miem-
a la exención de ingresos prevista en el bro será el resultante de dividir el impuesto
causado de la organización para el número el o los meses en los que se hubiere registra-
total de beneficiarios. La organización emi- do tales actividades. Estos plazos podrán
tirá el correspondiente certificado a cada extenderse mediante resolución de carácter
uno de sus miembros. general que para el efecto emita el Servicio
de Rentas Internas
* Art. 5 … (238.5).- Anticipo de Impuesto
a la Renta.- Las organizaciones de la eco- * CAPÍTULO V
nomía popular y solidaria, no obligadas a
llevar contabilidad, declararán y pagarán el RETENCIONES
anticipo de Impuesto a la Renta aplicando * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 117
la siguiente fórmula: una suma equivalente
al 50% del Impuesto a la Renta determinado
en el ejercicio anterior, menos las retencio- * Art. 7 … (238.7).- Retenciones.- Las
nes en la fuente del Impuesto a la Renta organizaciones de la economía popular y
que les hayan sido practicadas en el mismo. solidaria, no obligadas a llevar contabilidad,
no se constituyen en agentes de retención
Las organizaciones integrantes de la eco- de Impuesto a la Renta ni de IVA; excep-
nomía popular y solidaria, obligadas a llevar cionalmente efectuarán retenciones de
contabilidad, deberán declarar y pagar el estos impuestos en los siguientes casos y
anticipo de Impuesto a la Renta de confor- según corresponda:
midad con lo previsto en el literal b del
numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régi- a) Cuando efectúen pagos a no residentes
men Tributario Interno. Para efectos de o a sujetos pasivos por los que se deba emitir
dicho cálculo, se excluirán los ingresos exen- una liquidación de compras de bienes y
tos, los costos y gastos vinculados con la prestación de servicios;
generación de dichos ingresos exentos, así
como también los ingresos, costos y gastos b) Por los pagos a trabajadores en relación
vinculados con la generación de exceden- de dependencia, de conformidad con las
tes. Las organizaciones de la economía reglas generales establecidas para el efec-
popular y solidaria que sean operadoras de to, y;
transporte público y comercial, calificadas
por la autoridad competente, no conside- c) En otros casos expresamente previstos
rarán en el cálculo del anticipo, tanto en mediante resolución de carácter general
activos, costos, gastos y patrimonio, el valor que emita el Servicio de Rentas Internas.
de las unidades de transporte y sus acoples
con las que cumplen el objeto social de la En estos casos se efectuará la declaración y
organización. pago correspondiente, en el formulario
respectivo, únicamente por los meses en los
cuales hayan efectuado retenciones.
* Art. 6 … (238.6).- Impuesto al Valor De no haberse practicado retenciones en la

Agregado.- Las organizaciones de la eco- fuente de Impuesto a la Renta, las declara-
nomía popular y solidaria, no obligadas a ciones se efectuarán de manera acumulati-
llevar contabilidad, declararán el Impuesto va y semestral en los meses de julio y enero,
al Valor Agregado de manera semestral respectivamente, atendiendo a las fechas
cuando no hayan efectuado transacciones, de vencimiento para la presentación de las
sus transacciones correspondan exclusiva- declaraciones semestrales del IVA, señala-
mente a actos solidarios, cuando los bienes das en el presente Reglamento. En estas
o servicios comercializados estén gravados declaraciones acumulativas se deberá
con tarifa 0% de IVA y cuando no hayan consolidar la información de aquellos pagos
actuado como agentes de retención. En no objeto de retención.
caso de que los bienes o servicios comercia-
lizados se encuentren gravados con tarifa Las organizaciones de la economía popular
12% de IVA y/o se efectúen retenciones del y solidaria, obligadas a llevar contabilidad,
impuesto, la declaración será mensual por efectuarán las retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta o Impuesto al Valor hidrocarburos, bajo otras modalidades u

Agregado cuando corresponda y presen- otros tipos de contratos, no podrá consolidar
tarán las declaraciones, de conformidad o deducir los resultados de dichos contratos
con las disposiciones vigentes para efectos del pago de Impuesto a la
Renta.
Los resultados de los contratos para la explo-
ración y explotación de hidrocarburos tam-
TÍTULO V poco podrán compensarse con los resulta-
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS dos provenientes de otras actividades de
dicha sociedad.
EMPRESAS PETROLERAS
En caso de que un consorcio petrolero
* CAPÍTULO I tenga a su cargo varios contratos para la
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS exploración y explotación de hidrocarburos,
QUE HAYAN SUSCRITO CON EL deberá obtener un número de Registro
Único de Contribuyentes por cada contrato.
ESTADO CONTRATOS DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS PARA En caso de que la contratista que tuviere a
LA EXPLORACIÓN Y cargo más de un contrato para la explora-
EXPLOTACIÓN DE ción y explotación de hidrocarburos no
HIDROCARBUROS fuere un consorcio o grupo de empresas,
deberá presentar sus declaraciones de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 118 impuesto a la renta cuidando de no com-
pensar los resultados de cada uno de los
contratos, a través de la utilización de las
Sección 1a. partidas conciliatorias que fueren aplicables.
Del Impuesto a la Renta * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 118
* Art. 239.- Tratamiento para compañías * Art. 240.- Ingreso Gravado.- El ingreso
gravado para efectos de liquidación y
de prestación de servicios para la explo- pago del impuesto a la renta estará con-
ración y explotación de hidrocarburos.- formado por:
Las sociedades que hayan suscrito con el
Estado contratos de prestación de servicios 1. La tarifa efectivamente pagada por
para la exploración y explotación de hidro- servicios, por cada unidad de hidrocarburo
carburos, podrán realizar deducciones por producida y entregada al Estado en el
concepto de costos y gastos de conformi- punto de fiscalización.
dad con el Título IV de la Ley de Régimen
Tributario Interno y las disposiciones de este 2. La recuperación de la acumulación será
Título. considerada como ingreso gravado en el
Para los casos no previstos, se atenderá al ejercicio fiscal en el cual se produzca tal
Título I de la Ley de Régimen Tributario Inter- recuperación.
no y las disposiciones reglamentarias corres-
pondientes. 3. Cualquier otro ingreso operacional o no
operacional que obtenga la contratista de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 118 conformidad con el Título I de la Ley de
* Art. … (239.1).- [Pago de Impuesto a
la Renta en contrato de prestación de En los casos de pagos en especie, el ingreso
gravado mínimo por unidad de hidrocarbu-
servicios para la exploración y explota- ro producida, será el precio utilizado por la
ción de hidrocarburos].- Cuando una Secretaria de Hidrocarburos para la liquida-
misma sociedad haya suscrito más de un ción del pago en especie de la tarifa por
contrato de prestación de servicios para la servicios.
exploración y explotación de hidrocarburos
o contratos de exploración y explotación de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 119
* Art. … (240.1).- Amortización de Inver- RPk1= Reservas probadas remanentes al

siones.- Para el cálculo de la amortización inicio del año fiscal k, a ser producidas du-
de inversiones, las sociedades que han rante la vigencia del contrato, reportadas
suscrito con el Estado contratos de presta- por las contratistas y oficializadas por la
ción de servicios para la exploración y ex- Secretaría de Hidrocarburos. En estas reser-
plotación de hidrocarburos, se atenderá a vas no se considerarán las reservas prove-
las siguientes reglas: nientes de Actividades Adicionales.
Qk1= Producción.- Es el volumen neto de

a) Amortización de Inversiones del Periodo
petróleo crudo o gas producido en el año
de Exploración e Inversiones de Exploración
fiscal k dentro del área del contrato. Corres-
Adicional.- La amortización de las inversio-
ponde a la producción fiscalizada por la
nes del período de exploración y las inver-
Agencia de Regulación y Control Hidrocar-
siones de exploración adicional en el perío-
burífero (ARCH) en el centro de fiscalización
do de explotación, se realizará en forma
y entrega, sin considerar la producción de
lineal durante cinco años, a partir del inicio
Actividades.
de la producción aprobada por la Secre-
taría de Hidrocarburos.
Adicionales, más la producción correspon-
diente a consumo interno (autoconsumos)
b) Amortización de las Inversiones del perío- también avalada por la ARCH.
do de Explotación (Inicial y Plan de Activi-
dades capitalizables en contratos modifica- c) Amortización de Inversiones en Activida-
dos).- La amortización de las inversiones del des de Desarrollo Adicional.- La amortiza-
período de explotación, que corresponden ción de las inversiones en actividades de
a inversiones de desarrollo y producción, se desarrollo adicional, que resultaren exitosas,
efectuará anualmente, por unidad de pro- se efectuará anualmente, por unidad de
ducción, a partir del siguiente año fiscal en producción, a partir del inicio de la produc-
que fueron capitalizadas, en función de la ción aprobada por la Secretaría de Hidro-
producción de los campos y de las reservas carburos en base a la siguiente fórmula:
probadas remanentes, reportadas por las
contratistas y oficializadas por la Secretaría Ak2 = INAk2 * (Qk2 / RPK2)
de Hidrocarburos, de acuerdo con la si-
guiente fórmula:
Donde:
Ak1 = INAk1 * (Qk1 / RPK1) Ak2= Amortización de las inversiones en
Donde: actividades de desarrollo adicional, durante
el año fiscal k.
Ak1= Amortización de las inversiones de
producción, durante el año fiscal k. INAk2= Inversión en actividades de desarro-
llo adicional no amortizada, al inicio del año
INAk1= Inversión de producción no amorti- fiscal k, constituida por el saldo de inversio-
zada al inicio del año fiscal k, constituida por nes menos sus amortizaciones.
el saldo de Inversiones menos sus amortiza-
ciones. RPk2= Reservas probadas remanentes al
inicio del año fiscal k, como consecuencia
En el caso de contratos modificados, para el de las actividades de desarrollo adicional, a
primer período corresponderán a los valores ser producidas durante la vigencia del
que consten en cada contrato, no obstan- contrato, reportadas por las contratistas y
te, deberán tenerse en cuenta los ajustes oficializadas por la Secretaría de Hidrocar-
que deban realizarse como consecuencia buros.
de la inclusión de inversiones y amortizacio- Qk2= Producción.- Es el volumen neto de
nes estimadas en dicho saldo. petróleo crudo o gas producido en el año
fiscal k dentro del área del contrato, fiscali-
En este valor no se considerarán las inversio- zado por la ARCH en el centro de fiscaliza-
nes de actividades de exploración adicional ción y entrega correspondiente a los nuevos
o de recuperación mejorada. campos descubiertos por exploración y
desarrollo adicional, más la producción * Art. … (240.3).- [Precios inferiores].-

utilizada para consumo interno (autocon- No serán deducibles las pérdidas ocasiona-
sumos) también avalada por la ARCH. das en la venta de los hidrocarburos a pre-
cios inferiores a los utilizados por el Estado
d) Amortización de Inversiones en Activida- para liquidar el pago en especie que co-
des de Recuperación Mejorada.- La amorti- rresponde a la tarifa por servicios.
zación de las inversiones en actividades de
recuperación mejorada se efectuará * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 120
anualmente, por unidad de producción, a
partir del inicio de la producción aprobada * Art. … (240.4).- [Provisiones de Aban-
por la Secretaría de Hidrocarburos y en
función de las reservas probadas remanen- dono y Remediación de Campo].- De
tes, reportadas por las contratistas y oficiali- conformidad con la Ley de Régimen Tributa-
zadas por la Secretaría de Hidrocarburos, de rio Interno, las Provisiones de Abandono y
acuerdo con la siguiente fórmula: Remediación de Campo no son deducibles.
Solo serán deducibles los gastos efectiva-
mente realizados.
Ak3 = INAk3 * (Qk3 / RPK3)
Donde:
Ak3= Amortización de las inversiones de Art. 241.- Determinación del ingreso

Recuperación Mejorada, durante el año gravable.- Del ingreso bruto de las contra-
fiscal k. tistas se harán las siguientes deducciones
para determinar el ingreso gravable:
INAk3= Inversión en actividades de Recupe-
ración Mejorada no amortizada, al inicio del
año fiscal k, constituida por el saldo de 1. Se deducirán, en primer término, los
Inversiones menos sus amortizaciones. gastos imputables al ingreso que no fueren
reembolsables por Petroecuador (1), con
RPk3= Reservas probadas remanentes al sujeción a las normas generales contenidas
inicio del año fiscal k, como consecuencia en la Ley de Régimen Tributario Interno y
de actividades de recuperación mejorada,
a ser producidas durante la vigencia del este Reglamento.
contrato, reportadas por las contratistas y (1)
Nota: Mediante Decreto Ejecuti-
oficializadas por la Secretaría de Hidrocar- vo 315 (RO-S 171: 14-abr-2010),
buros.
se crea la Empresa Pública de
Hidrocarburos del Ecuador, “EP
Qk3= Producción.- Es el volumen neto de PETROECUADOR”, que subroga a la
petróleo crudo o gas producido en el año
Empresa Estatal PETROECUADOR en
fiscal k dentro del área del contrato. Corres-
todos sus derechos y obligacio-
ponde a la producción fiscalizada por la
nes.
ARCH en el centro de fiscalización y entre-
ga, por actividades de recuperación mejo-
rada, más los consumos internos (autocon- 2. De este resultado se deducirá el grava-
sumos) correspondientes a dicha actividad men a la actividad petrolera a que se refiere
también avalados por la ARCH.
el artículo 93 de la Ley de Régimen Tribu-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 119 tario Interno.
* Art. … (240.2).- [Porcentaje en inver- 3. De este nuevo resultado, se deducirá el
siones de exploración].- Durante la etapa valor correspondiente a la participación
de exploración los gastos administrativos de
la contratista serán deducibles hasta en un laboral.
porcentaje del 10% del total de las inversio-
nes de exploración. El saldo resultante constituirá la base im-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 120 ponible sujeta a impuesto a la renta.
Art. 242.- Tarifas aplicables.- A la base * Sección 3a.

imponible determinada con sujeción al Impuesto al Valor Agregado
artículo anterior se aplicará la tarifa única
del 44.4%.
* Art. 243.- Retención del impuesto a la * Art. 246.- [Prestación de servicios,

renta.- De todo pago que el Estado realice gravados con tarifa 12% de IVA].- Los
en el país a las contratistas de prestación de valores que por las tarifas deba facturar la
servicios para la exploración y explotación contratista al Estado ecuatoriano como
de hidrocarburos por concepto de tales consecuencia de la prestación de servicios,
servicios prestados, sea que el pago se están gravados con tarifa 12% de IVA. La
realice en dinero, en especie o en forma contratista tendrá derecho a crédito tributa-
mixta, con la mediación de entidades fi- rio por el IVA pagado en sus compras loca-
nancieras o a través de agentes, represen- les e importaciones de bienes y servicios, de
tantes o cualquier otra clase de intermedia- conformidad con el Título II de la Ley de
rios, se deberá retener, por concepto de Régimen Tributario Interno.
impuesto a la renta, el 5% sobre los pagos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 122
efectuados.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 121 Art. 247.- Base imponible.- La base im-
ponible sobre la cual se liquidará este im-
* Art. 244.- Certificación sobre el impuesto estará constituida por el pago por
puesto pagado.- El Director General del los servicios efectuados por PETROE-
Servicio de Rentas Internas a solicitud de CUADOR (1), en el correspondiente mes sin
parte interesada, extenderá una certifica- considerar el factor PR(INA). A esta base
ción sobre el valor del impuesto a la renta imponible mensual se aplicará la tarifa que
pagado en el respectivo ejercicio impositivo corresponda según la producción diaria
por las contratistas de prestación de servi-
cios para la exploración y explotación de
promedio fiscalizada en gestión mensual.
hidrocarburos, con el objeto de que éstas (1)
puedan acreditar en sus países de origen el
valor del Impuesto a la Renta pagado en el
Ecuador. Art. 248.- Retenciones provisionales.-
PETROECUADOR (1) efectuará retencio-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 121 nes provisionales de este impuesto al mo-
mento en que efectúe los pagos por los
correspondientes servicios en el respectivo
* Sección 2a. mes. Los valores retenidos serán declara-
dos en el Servicio de Rentas Internas y
De la contribución para investigación depositados por PETROECUADOR en
tecnológica una institución bancaria autorizada para
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 121 recaudar tributos dentro del mes siguiente
al que se haya efectuado la retención y
dentro de los plazos previstos en este Re-
* Art. 245.- Pago de la contribución para glamento.
la investigación tecnológica.- Este pago se
practicará una vez al año de conformidad (1)
con lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley
de Hidrocarburos y el Reglamento de Con- En el caso de producirse una reliquidación
tabilidad para este tipo de contratos, y será
deducible en el año en que se realice el de los pagos efectuados por PETROE-
pago. CUADOR (2), por cualquier período men-
sual se efectuará también la reliquidación
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 121 del impuesto y consiguiente retención que
será declarada y pagada en la misma forma de un contrato suscrito por una sociedad
prevista en el inciso anterior. puedan compensarse o consolidarse con
las ganancias en otros contratos suscritos
(2)
Nota: Ver nota (1) al Art. 241 por esa misma sociedad. Se incluyen dentro
de esta disposición las sociedades que
Art. 249.- Declaración anual.- De contengan suscritos con el Estado los contratos
de operación a que se refiere la Ley de
formidad con lo previsto en el tercer inciso Hidrocarburos.
del artículo 94 de la Ley de Régimen Tri-
butario Interno , el contratista presentará * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 122
ante el Servicio de Rentas Internas la de-
claración anual definitiva hasta el 31 de
enero del año siguiente, declaración en la
que constará la reliquidación del impuesto CAPÍTULO III
del que se deducirá como crédito tributario TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS
las retenciones que le hayan sido efectua- QUE HAN SUSCRITO CONTRATOS
das por PETROECUADOR (2). DE OBRAS Y SERVICIOS
(2)
ESPECÍFICOS
Art. 252.- Contratos de obras y servicios

CAPÍTULO II específicos.- Los contratistas que tengan
IMPUESTO A LA RENTA celebrados contratos de obras y servicios
APLICABLE A OTRAS específicos definidos en el artículo 17 de la
MODALIDADES CONTRACTUALES Ley de Hidrocarburos, liquidarán y pa-
PARA LA ACTIVIDAD garán el impuesto a la renta de conformi-
HIDROCARBURÍFERA dad con las disposiciones del Título Prime-
ro de la Ley de Régimen Tributario Interno
* Art. 250.- Compañías de economía y de este Reglamento.
mixta para la actividad hidrocarburífera.-
Las compañías de economía mixta defini- * Art. 253.- Contratos de prestación de
das en el artículo 18 de la Ley de Hidrocar-
buros , constituidas por el Estado para los
servicios específicos con riesgo.- Las so-
ciedades que hayan suscrito con el Estado
objetos señalados en los artículos 2 y 3 de
contratos de prestación de servicios especí-
dicha Ley, pagarán el impuesto a la renta
ficos en los que se obliguen a financiar, con
de conformidad con las disposiciones del
sus propios recursos, las inversiones, costos y
Título Primero de la Ley de Régimen Tributa-
gastos requeridos para la ejecución de los
rio Interno y de este Reglamento.
trabajos contratados, también estarán
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 122 sujetas a las disposiciones del Título Primero
de la Ley de Régimen Tributario Interno y de
este Reglamento, pero no podrán realizar
* Art. 251.- Otras modalidades contrac- deducciones por concepto de amortización
tuales.- Las contratistas que, para los obje- de inversiones reembolsables o por concep-
tos señalados en los artículos 2 y 3 de la Ley to de depreciación de activos cuyo costo
de Hidrocarburos, tengan suscritos con el sea reembolsable.
Estado contratos bajo modalidades diferen-
tes al contrato de prestación de servicios
para la exploración y explotación de hidro- Los reembolsos y las respectivas inversiones,
carburos, también liquidarán y pagarán el costos y gastos reembolsables de estos
Impuesto a la Renta con sujeción a las dis- contratistas no constituirán ingresos ni serán
posiciones del Título I de la Ley de Régimen deducibles para efectos del cálculo de la
Tributario Interno y de este Reglamento, base imponible del Impuesto a la Renta
considerando a cada contrato como una
unidad independiente, sin que las pérdidas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 123
* Art. … (253.1).- Contrato de servicios Ak1= INAk1 * (Qk1/VBK1)

integrados con financiamiento de la con-
tratista.- Los contratos celebrados con las Donde:
empresas públicas de hidrocarburos para el
mejoramiento, optimización e incremento Ak1= Amortización de las inversiones de
de la producción de crudo o derivados, así optimización de la producción, durante el
como obras y servicios relacionados con la año fiscal k.
operación de cualquier fase de la industria
petrolera, incluyendo actividades de optimi- INAk1 = Inversión en actividades de optimi-
zación de la producción, actividades de zación de la producción no amortizada, al
recuperación mejorada, actividades de inicio del año fiscal k, constituida por el saldo
exploración, actividades de asesoramiento de inversiones de optimización de la pro-
de optimización de costos y otras activida- ducción menos sus amortizaciones.
des relacionadas, estarán sujetos a las dis-
posiciones del Título Primero de la Ley Orgá- VBk1= Volumen de petróleo crudo medido
nica de Régimen Tributario Interno, a este en barriles reportado conjuntamente por las
reglamento y supletoriamente a estos con- partes y de conformidad con el contrato de
tratos y sus anexos. servicios integrados con financiamiento, que
al inicio del año fiscal K, se estima producir
Estos contratos se sujetarán al siguiente en el área de actividades durante el plazo
tratamiento: de vigencia remanente del contrato de que
se trate, asociado a las actividades de
optimización de la producción ejecutadas
1. Amortización de inversiones.- La contratis- por la contratista.
ta tendrá derecho a registrar como activos
en sus registros contables, todas aquellas Qk1= Volumen neto de petróleo crudo
inversiones efectuadas para la adquisición producido en el año fiscal k dentro del área
de bienes y/o servicios que se utilizarán en la de actividades, medido en el centro de
ejecución de actividades de optimización fiscalización autorizado por la Agencia de
de la producción, actividades de recupe- Regulación y Control Hidrocarburífero, aso-
ración mejorada y/o actividades de explo- ciado a las actividades de optimización de
ración objeto del contrato de que se trate, y la producción ejecutadas por la contratista,
que, conforme al referido contrato, deban más la producción utilizada para consumo
ser entregados a la empresa pública de interno informada por la empresa pública
hidrocarburos como parte de aquellas de hidrocarburos.
actividades.
c) Amortización de inversiones en activida-
a) Amortización de Inversiones precontrac- des de recuperación mejorada.- La amorti-
tuales incurridas antes de la fecha de vi- zación de las inversiones en actividades de
gencia del contrato de servicios integrados recuperación mejorada que resultaren
con financiamiento de la contratista.- La exitosas se efectuará anualmente, por uni-
amortización de las inversiones precontrac- dad de producción, a partir del inicio de la
tuales efectuados antes de la fecha de producción, de acuerdo con la siguiente
inicio de los servicios objeto del contrato, fórmula:
directamente relacionadas con el mismo, se
realizará en forma lineal, durante cinco Ak2 = INAk2 * (Qk2/VBK2)
años, contados a partir de la fecha de
vigencia del referido contrato. Donde:
b) Amortización de inversiones de optimiza- Ak2= Amortización de las inversiones de

ción de la producción.- La amortización de recuperación mejorado, durante el año
las inversiones en actividades de optimiza- fiscal k.
ción de la producción que resultaren exito-
sas se efectuará anualmente, por unidad de INAk2= Inversión en actividades de recupe-
producción, a partir del inicio de la produc- ración mejorada no amortizada, al inicio del
ción en base a la siguiente fórmula: año fiscal k, constituida por el saldo de
inversiones de recuperación mejorada Regulación y Control Hidrocarburífero, aso-

menos sus amortizaciones. ciado a las actividades de exploración
ejecutadas por la contratista, más la pro-
VBk2= Volumen de petróleo crudo medido ducción utilizada para consumo interno
en barriles reportado conjuntamente por las informada por la empresa pública de hidro-
partes y de conformidad con el contrato de carburos.
servicios integrados con financiamiento, que
al inicio del año fiscal K, se estima producir La totalidad de las inversiones por activida-
en el área de actividades durante el plazo des indicadas en los literales b) c) y d) que
de vigencia remanente del contrato de que fueron reportadas como no exitosas por las
se trate, asociado a las actividades de partes y según los términos del contrato,
recuperación mejorada ejecutadas por la serán registradas en los resultados del perío-
contratista. do en el que se verifique el no incremento
de la producción o del volumen de barriles
Qk2= Volumen neto de petróleo crudo de petró1eo crudo estimados o ser produci-
producido en el año fiscal k dentro del área dos por el plazo de vigencia remanente del
de actividades, medido en el centro de referido contrato, constituyendo un gasto
fiscalización autorizado por la Agencia de deducible para fines tributarios, con inde-
Regulación y Control Hidrocarburífero, aso- pendencia de cumplimiento de las obliga-
ciado a las actividades de recuperación ciones de abandono derivadas de dichas
mejorado ejecutadas por la contratista, más actividades por parte del operador.
la producción utilizada para consumo inter-
no informada por la empresa pública de
2. Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto
hidrocarburos.
al Valor Agregado que grava los servicios
prestados por la contratista, se generará
d) Amortización de Inversiones de explora- cuando la contratista facture los mismos a la
ción.- La amortización de las inversiones en empresa pública de hidrocarburos de con-
actividades de exploración que resultaren formidad con el contrato de servicios inte-
exitosas se efectuará anualmente, por uni- grados con financiamiento, conforme lo
dad de producción, a partir del inicio de la dispuesto en el Título II de la Ley Orgánica
producción en base a la siguiente fórmula: de Régimen Tributario Interno y las normas
Ak3= INAk3 *(Qk3/VBK3) reglamentarias correspondientes.
Donde:
3. Impuesto a la Salida de Divisas.- De con-
formidad con el artículo 2 del Código Orgá-
Ak3= Amortización de las inversiones de
nico de la Producción, Comercio e Inversio-
exploración durante el año fiscal k.
nes, la ejecución de los servicios prestados
bajo los contratos de servicios integrados
INAk3= Inversión de exploración al inicio del con financiamiento implica un proceso
año fiscal k, constituida por el saldo de productivo y, por lo tanto, las contratistas
inversiones de exploración menos sus amor- tienen derecho a utilizar el crédito tributario
tizaciones. de impuesto a la salida de divisas siempre y
cuando cumplan con la normativa emitida
VBk3= Volumen de petróleo crudo medido para el efecto.
en barriles reportado conjuntamente por las
partes y de conformidad con el contrato de
servicios integrados con financiamiento, que e) Cuando los contratos de servicios inte-
al inicio del año fiscal K, se estima producir grados con financiamiento de la contratista
en el área de actividades durante el plazo referidos en el presente artículo establezcan
de vigencia remanente del contrato de que actividades de mantenimiento de la pro-
se trate, asociado a las actividades de ducción con financiamiento, actividades de
exploración ejecutadas por la contratista. incremento de la producción y pagos anti-
cipados por la contratista a las empresas
Qk3= Volumen neto de petró1eo crudo públicas de hidrocarburos por concepto de
producido en el año fiscal k dentro del área intangibles, la amortización, excepto por el
de actividades, medido en el centro de literal a) del presente numeral, se sujetará a
fiscalización autorizado por la Agencia de los siguientes términos:
e.1.- Amortización del pago anticipado por de servicios integrados con financiamiento,
intangibles: Se realizará por unidades de que al final del año fiscal se estime producir
producción total del área de actividades al en el área de actividades durante el plazo
final de cada año fiscal, en base a la si- de vigencia remanente del contrato de que
guiente fórmula: se trate.
Ai= I *Q/(VB+Q) Q= Volumen neto del total de petróleo

crudo producido en el año fiscal dentro del
Donde: área de actividades, medido en el centro
de fiscalización autorizado por la Agencia
Ai= Amortización del intangible durante el de Regulación y Control Hidrocarburífero,
año fiscal más la producción utilizada para consumo
interno informada por la empresa pública
I= Valor del intangible no amortizado en el de hidrocarburos.
año fiscal, que en ningún caso podrá ser
mayor al valor efectivamente pagado a la La totalidad de las inversiones de la contra-
empresa pública de hidrocarburos. tista por actividades indicadas anteriormen-
te, que fueran reportadas como no exitosas
VB= Volumen total de petróleo crudo medi- por las partes y según los términos del con-
do en barriles, reportado conjuntamente por trato, serán registradas en los resultados del
las partes y de conformidad con el contrato período en el que hubieren ocurrido, consti-
de servicios integrados con financiamiento, tuyendo un gasto deducible para fines
que al final del año fiscal se estime producir tributarios, con independencia del cumpli-
en el área de actividades durante el plazo miento de las obligaciones de abandono
de vigencia remanente del contrato de que derivadas de dichas actividades por parte
se trate. del operador.
Q= Volumen neto de petróleo crudo produ- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 123
cido en total durante el año fiscal dentro del
área de actividades, medido en el centro
de fiscalización autorizado por la Agencia TÍTULO VI
de Regulación y Control Hidrocarburífero,
más la producción utilizada para consumo
DECLARACIÓN Y PAGO DE
interno informada por la empresa pública IMPUESTOS DE LOS
de hidrocarburos. CONTRIBUYENTES ESPECIALES
e.2.- Amortización de inversiones: A efectos Art. 254.- Presentación de la declara-
de la amortización de las inversiones referi- ción.- Los contribuyentes especiales pre-
das en los literales b), c) y d) del presente
numeral, esta se realizará por unidades de sentarán sus declaraciones de impuesto a la
producción total del área de actividades al renta y retenciones en la fuente por tal
final de cada año fiscal, en base a la si- tributo, del impuesto al valor agregado y
guiente fórmula: retenciones en la fuente y del impuesto a
los consumos especiales, en los lugares, en
A= INA *Q/(VB+Q) la forma y por los medios que determine el
Donde:
Servicio de Rentas Internas dentro de los
plazos que para la presentación de declara-
A= Amortización de las inversiones durante ciones, prevé este Reglamento. Las actua-
el año fiscal ciones administrativas expedidas dentro de
los procedimientos administrativos tributa-
INA= Inversiones no amortizadas en el año rios que, de conformidad con la ley, sean
fiscal
llevados dentro del Servicio de Rentas
VB= Volumen total de petróleo crudo medi- Internas -de oficio o a instancia de los
do en barriles, reportado conjuntamente por contribuyentes especiales- serán notifica-
las partes y de conformidad con el contrato dos a éstos, a través del portal electrónico
del Servicio de Rentas Internas, de con- además, se inicien las acciones penales a
formidad con la resolución que para el las que hubiere lugar, si se tratare de im-
efecto dicte el Servicio de Rentas Internas. puestos percibidos o retenidos.
Para tal efecto, los contribuyentes especia- Art. 257.- Débitos en mora.- Si por cual-
les deberán acercarse a las oficinas del quier circunstancia el Banco Central del
Servicio de Rentas Internas a nivel nacio- Ecuador no hubiere podido efectuar el
nal y firmar el acuerdo de responsabilidad débito a la cuenta del banco recaudador
y uso de medios electrónicos, aprobado dentro de los plazos establecidos en los
para el efecto. respectivos convenios, el Servicio de Ren-
tas Internas liquidará los correspondientes
El incumplimiento o inobservancia de estas intereses de acuerdo con el monto de la
disposiciones y las de la mencionada Reso- obligación y el plazo transcurrido entre la
lución será sancionada de conformidad con fecha en que debió efectuarse el débito y
la ley. aquella en la que efectivamente se lo rea-
lizó, procediéndose a la notificación y
Art. 255.- Débito bancario.- Luego de cobro inmediato.
recibidas las declaraciones, el Servicio de
Rentas Internas informará a los respectivos
bancos sobre el valor de los débitos que TÍTULO VII
deben efectuar en las cuentas de cada uno DE LA DETERMINACIÓN
de los contribuyentes especiales, clientes TRIBUTARIA POR LA
del banco, de acuerdo con la autorización ADMINISTRACIÓN
previamente otorgada por dicho contribu-
yente. CAPÍTULO I
DETERMINACIÓN DIRECTA
El Servicio de Rentas Internas informará al
Banco Central del Ecuador respecto de los Art. 258.- Procedimientos de determina-
valores que deben debitarse de las cuentas ción tributaria.- La Administración Tribu-
del banco recaudador, dentro de los plazos taria definirá los procedimientos para la
establecidos en los correspondientes con- realización de determinaciones tributarias
venios de recaudación. efectuadas por el sujeto activo o de forma
mixta; así como las correspondientes prio-
Art. 256.- Órdenes de cobro.- El Servicio ridades para efectuarlas.
de Rentas Internas informará a los contri-
buyentes especiales a los cuales los bancos La determinación tributaria se efectuará
no pudieron efectuar los débitos por sus por el departamento, área o unidad del
obligaciones tributarias, para que, en un Servicio de Rentas Internas facultado para
plazo máximo de 48 horas, efectúen el realizar procesos de determinación. Cuan-
pago de la obligación más los intereses do las circunstancias lo ameriten, el Direc-
correspondientes. tor General del Servicio de Rentas Inter-
nas, los Directores Regionales o Provincia-
Si el contribuyente no hubiere efectuado el les podrán disponer la actuación conjunta
pago dentro del plazo establecido en el de dos o más de estos departamentos, áreas
inciso anterior, el Servicio de Rentas Inter- o unidades.
nas procederá a emitir la "Liquidación de
Obligación Tributaria" y dispondrá su Art. 259.- Notificación.- El Director Ge-
notificación y cobro inmediato, incluso por neral, los Directores Regionales y los Di-
la vía coactiva, sin perjuicio de que, rectores Provinciales del Servicio de Ren-
tas Internas, en su caso, dispondrán el magnético, necesaria para la determinación

inicio del proceso de determinación tribu- tributaria. Además, el funcionario respon-
taria, para lo cual emitirán la correspon- sable del proceso de determinación podrá
diente orden de determinación con la que requerir, dentro de las diligencias de ins-
se notificará al sujeto pasivo. pección o de comparecencia efectuadas a
los sujetos pasivos, la información y los
La orden de determinación contendrá los documentos que considere necesarios.
siguientes requisitos:
En el momento de la recepción de la in-
1. Identificación de la autoridad que la formación y documentación se sentará un
emite. acta que será firmada, en dos ejemplares,
tanto por el funcionario responsable del
2. Número de la orden de determinación. proceso de determinación u otro facultado
para el efecto, como por el sujeto pasivo o
3. Nombres y apellidos, razón social o por su respectivo representante debidamen-
denominación del sujeto pasivo, según te autorizado; uno de los ejemplares del
corresponda. acta se entregará al sujeto pasivo y otro se
agregará al expediente del proceso de
4. Número de registro único de contribu- determinación.
yentes o de cédula de identidad o de do-
cumento de identificación del sujeto pasi- La documentación tendrá que ser entrega-
vo. da dentro de los plazos señalados por la
autoridad tributaria y deberá estar debida-
5. Nombres y apellidos, y, número de mente certificada por el sujeto pasivo o por
registro único de contribuyentes o de cédu- su representante debidamente autorizado, y
la de identidad o de documento de identifi- por el contador, de ser el caso.
cación del representante legal, de ser el
caso. Art. 261.- Diligencia de inspección.- El
funcionario responsable del proceso de
6. Dirección del domicilio fiscal del sujeto determinación podrá efectuar la inspección
pasivo. y verificación de los registros contables,
procesos y sistemas relacionados con te-
7. Obligaciones tributarias a determinar. mas tributarios, así como de sus respecti-
vos soportes y archivos, tanto físicos como
8. Funcionario responsable del proceso de magnéticos, en el domicilio fiscal del suje-
determinación. to pasivo o en el lugar donde mantenga tal
información. También podrá realizar ins-
9. Lugar y fecha de emisión. pecciones y revisiones a los sistemas in-
formáticos que manejen información rela-
10. Razón de la notificación. cionada con aspectos contables y/o tributa-
rios, utilizados por el contribuyente, y
Art. 260.- Requerimientos de informa- obtener, en medio magnético o impreso,
ción.- El Director General, los Directores los respaldos que considere pertinentes
Regionales y los Directores Provinciales para fines de control tributario. Para ejecu-
del Servicio de Rentas Internas o sus dele- tar las diligencias de inspección, el funcio-
gados podrán requerir por escrito al sujeto nario responsable del proceso de determi-
pasivo determinado, y a cualquier persona nación podrá acudir a las mismas acompa-
natural o sociedad toda la información y ñado de un equipo de trabajo multidiscipli-
documentación, impresa o en medio nario, de acuerdo a la finalidad de cada
proceso. Una vez que se haya revisado y cación del representante legal, de ser el
analizado la información, procesos, siste- caso.
mas y demás documentos pertinentes se
elaborará un acta en la que sentará razón de 6. Nombres y apellidos, y, número de
la culminación de dicha inspección y de la registro único de contribuyentes del conta-
información analizada; esta acta será fir- dor, de ser el caso.
mada, en dos ejemplares, tanto por el fun-
cionario responsable del proceso de deter- 7. Dirección del domicilio fiscal del sujeto
minación como por el sujeto pasivo o por pasivo.
su representante debidamente autorizado, y
por el contador general, de ser el caso; uno 8. Obligaciones tributarias a las que se
de los ejemplares del acta se entregará al refiere la determinación tributaria.
sujeto pasivo y otro se agregará al expe-
diente del proceso de determinación. 9. Fundamentos de hecho y de derecho de
cada una de las glosas.
* Art. 262.- Actas de determinación.-
Concluido el proceso de verificación, cruce 10. Valor del impuesto causado y a pagar
de información, análisis de las declaracio- según corresponda.
nes, informes, sistemas, procesos y demás
documentos se levantará la correspondien- 11. Valor de las multas y recargos que
te acta borrador de determinación tributa- correspondan.
ria, en la cual, en forma motivada, se esta-
blecerán los hechos que dan lugar a la 12 Tasas de interés por mora tributaria
determinación de valores a favor del Fisco aplicables a los correspondientes períodos.
por concepto de impuestos, intereses, mul-
tas y recargos aplicables, o de valores a 13. Lugar y fecha de emisión del acta de
favor del sujeto pasivo. determinación.
Las actas de determinación contendrán los 14. Firma del funcionario responsable del
siguientes requisitos: proceso de determinación.
1. Identificación de la autoridad que la El acta borrador de determinación tributa-

emite. ria será revisada por el funcionario respon-
sable del proceso de determinación conjun-
tamente con el sujeto pasivo, para lo cual la
2. Número del acta de determinación. Administración Tributaria dispondrá su
comparecencia mediante oficio debida-
3. Nombres y apellidos, razón social o mente notificado al sujeto pasivo. Durante
denominación del sujeto pasivo, según la comparecencia se entregará al contribu-
corresponda. yente un ejemplar del acta borrador corres-
pondiente y la Administración Tributaria
4. Número de registro único de contribu- explicará las diferencias encontradas, los
yentes o de cédula de identidad o de do- cálculos efectuados y los fundamentos de
cumento de identificación del sujeto pasi- hecho y de derecho expuestos en el acta de
vo. determinación, finalizado lo cual se levan-
tará un acta en la que se sentará razón de la
5. Nombres y apellidos, y, número de comparecencia, y de darse el caso, se ex-
registro único de contribuyentes o de cédu- pondrán las observaciones efectuadas por
la de identidad o de documento de identifi- el sujeto pasivo; la elaboración de esta acta
seguirá el procedimiento establecido en el de determinación final de determinación

artículo referente a requerimientos de luego de recibida, por parte del sujeto
información dentro de un proceso de de- pasivo, la conformidad con el acta borra-
terminación tributaria. dor y la correspondiente declaración sustitu-
tiva, sin necesidad que culmine el plazo de
veinte días mencionado anteriormente.
A partir del día siguiente a la revisión del Sobre la declaración sustitutiva mediante la
acta borrador, el sujeto pasivo tendrá el cual se acepte total o parcialmente glosas
plazo improrrogable de veinte días para o valores determinados por la Administra-
aceptar las glosas y los valores determina- ción Tributaria, el sujeto pasivo podrá solicitar
dos, total o parcialmente de conformidad facilidades de pago, en los términos previs-
con el artículo 49 del Código Tributario, tos en el Código Tributario.
mediante la presentación de una declara-
ción sustitutiva, y/o para fundamentar sus El acta de determinación final deberá con-
reparos al acta borrador, para lo cual de- tener los mismos requisitos previstos para
berá presentar a la Administración Tributa- las actas borrador, excepto el señalado en
ria los respectivos documentos de descar- el numeral 14.
go, en cuyo caso se elaborará un acta en la
que se sentará razón de la información y de El recargo contemplado en el artículo 90 del
la documentación recibida; la elaboración Código Tributario no será aplicable sobre los
de esta acta seguirá el procedimiento esta- valores contenidos en un acta borrador de
determinación que fuesen aceptados total
blecido para la recepción de información o parcialmente por el sujeto pasivo median-
dentro de un proceso de determinación te la presentación de su conformidad y su
tributaria. declaración sustitutiva dentro de los 20 días
siguientes a su lectura.
Si pese a la notificación de comparecencia
hecha por la Administración Tributaria, el Cuando la determinación establezca la
disminución del crédito tributario del impues-
sujeto pasivo no acudiere a la revisión to al valor agregado (IVA), se actuará con-
conjunta del acta borrador, se le notificará forme a los establecido en el segundo inciso
con un ejemplar de la misma, mediante un del artículo 276 de este Reglamento.
oficio en el que se indique su inasistencia.
En este caso, el plazo de 20 días indicado * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 125
en el inciso anterior se contabilizará desde
la fecha de notificación del acta borrador. Art. 263.- Cobro de las obligaciones.-
Una vez que el acta de determinación se
Transcurrido el plazo de veinte días men- encuentre firme, se constituirá en docu-
cionado, el funcionario responsable reali- mento suficiente para el cobro de las obli-
zará el análisis pertinente de la información gaciones tributarias que no hubieren sido
y documentación presentada por el sujeto satisfechas dentro de los plazos previstos
pasivo en este lapso, luego de lo cual ela- por el Código Tributario, incluso por la vía
borará el acta de determinación final, que coactiva.
suscrita por el Director General, Director
Regional o Director Provincial, en su caso,
será notificada al sujeto pasivo, sentándose CAPÍTULO II
en la misma la razón de la notificación. En DE LA DETERMINACIÓN
el caso de que el sujeto pasivo exprese, COMPLEMENTARIA
luego de la revisión conjunta del acta bo-
rrador, su conformidad con la totalidad de Art. 264.- [Tramitación de petición o
los valores determinados, la Administración reclamo].- Cuando de la tramitación de la
Tributaria podrá emitir y notificar el acta petición o reclamo se advierta la existencia
de hechos no considerados en la determi- CAPÍTULO III

nación del tributo que lo motiva, o cuando DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
los hechos considerados fueren incomple-
tos o inexactos, la autoridad administrativa Art. 266.- Fundamentos.- La determina-
dispondrá la suspensión del trámite y en la ción presuntiva se efectuará en la forma y
misma providencia la práctica de un proce- condiciones previstas en el Código Tribu-
so de verificación o determinación com- tario, en la Ley de Régimen Tributario
plementario, con la respectiva orden de Interno, en este Reglamento y demás nor-
determinación con los requisitos exigidos mas tributarias aplicables.
en este Reglamento.
Art. 267.- Notificación.- El Director Ge-
neral, los Directores Regionales y Provin-
Art. 265.- [Determinación complemen-
ciales, en su caso, podrán disponer el inicio
taria].- Para la determinación complemen-
de un proceso de determinación presuntiva,
taria se seguirá el procedimiento estableci-
para lo cual notificarán con la orden de
do para la determinación directa hasta la
determinación al sujeto pasivo, misma que
emisión del acta borrador. El acta borrador
contendrá los fundamentos correspondien-
de determinación complementaria será
tes para su emisión.
revisada por el funcionario responsable del
proceso de determinación conjuntamente
con el sujeto pasivo, para lo cual la Admi- Cuando se hubiere iniciado un proceso de
nistración Tributaria dispondrá su compa- determinación directa y la autoridad tribu-
recencia mediante oficio debidamente taria considere pertinente utilizar la forma
notificado al sujeto pasivo. Durante la de determinación presuntiva para todo el
comparecencia, se le entregará al contribu- proceso o para la determinación de una o
yente un ejemplar del acta borrador corres- más fuentes de acuerdo a lo previsto por la
pondiente. Ley, se notificará de esta decisión al sujeto
pasivo, mediante un oficio en el que se
detallarán los fundamentos de hecho y de
El sujeto pasivo tendrá el plazo improrro- derecho que motivaron el uso de la forma
gable de veinte días para fundamentar sus de determinación presuntiva.
reparos y adjuntar las pruebas y documen-
tos que considere necesarios para desvir- Art. 268.- Casos en los que la Adminis-
tuar los resultados de la determinación o tración Tributaria podrá iniciar una
para manifestar su acuerdo con la misma. determinación presuntiva.- La Adminis-
tración Tributaria podrá iniciar una deter-
minación presuntiva, entre otros, en los
Concluido el plazo establecido en el inciso siguientes casos:
anterior, haya o no el sujeto pasivo presen-
tado observaciones o acuerdo, la autoridad 1. Cuando el sujeto pasivo no haya presen-
competente mediante providencia dis- tado su declaración de impuestos, o cuando
pondrá el reinicio del trámite del reclamo o habiéndola presentado en su totalidad con
de la petición, fecha desde la cual conti- valores en cero, la Administración Tributa-
nuará decurriendo el plazo que se le con- ria verificare a través de cruces de infor-
cede a la administración para dictar resolu- mación datos diferentes a los consignados
ción, la que se referirá al reclamo o peti- en la declaración.
ción inicial y contendrá el acto de determi-
nación complementaria definitivo, con el 2. Cuando el sujeto pasivo no mantenga
análisis de las observaciones realizadas por registros contables ni información que
el sujeto pasivo. respalden su declaración.
3. Cuando, después de notificada la orden de Rentas Internas notificará al sujeto

de determinación directa, se haya notifica- pasivo, las inconsistencias que haya detec-
do al sujeto pasivo tres requerimientos de tado en sus declaraciones y/o anexos de
información y éste no entregare la infor- información, tanto las que impliquen erro-
mación solicitada dentro de los 30 días res aritméticos o errores de registro, como
siguientes a la notificación del último las encontradas al comparar las declaracio-
requerimiento. nes y anexos del propio contribuyente,
siempre que no generen diferencias a favor
Los casos enunciados son excluyentes de la Administración Tributaria, para que
entre sí y no constituirán disposición obli- presente la respectiva declaración o anexo
gatoria para que la Administración Tributa- de información sustitutivo, o en su caso,
ria inicie una determinación presuntiva. justifique las inconsistencias detectadas, en
un plazo no mayor a 10 días desde el día
Art. 269.- Aplicación de coeficientes de siguiente a la notificación.
estimación presuntiva.- Cuando la Admi-
nistración Tributaria no pueda obtener El sujeto pasivo, deberá corregir todas las
datos que permitan presumir la base impo- declaraciones de impuestos o anexos de
nible, ni siquiera de forma referencial o información que tengan relación con la
con poca certeza, se aplicarán, los coefi- declaración y/o anexo sustituido.
cientes de estimación presuntiva de carác-
ter general, por ramas de actividad econó- Si el sujeto pasivo, luego de ser notificado
mica, fijados mediante resolución por el con el respectivo oficio de inconsistencias,
Servicio de Rentas Internas. no presentare la declaración o anexo de
información sustitutivo, o habiéndolo
Art. 270.- Actas de determinación.- presentado no corrigiera totalmente las
Finalizado el proceso de determinación en inconsistencias comunicadas, o no presente
el que se utilizó la forma presuntiva, se justificaciones, será sancionado de con-
emitirá el acta borrador correspondiente, formidad con la Ley.
luego de lo cual se seguirá el mismo pro-
cedimiento aplicable para la de determina- La Administración Tributaria se reserva el
ción directa. Las actas borrador y actas derecho de notificar nuevamente la incon-
finales contendrán los mismos requisitos sistencia y sancionar el incumplimiento. La
establecidos para los casos de determina- reincidencia se sancionará de conformidad
ción directa. con lo previsto por el Código Tributario.
Art. 271.- Sanciones.- La determinación Art. 273.- Diferencias de declaraciones.-

presuntiva no obstará de la aplicación de El Servicio de Rentas Internas notificará a
las sanciones que le correspondan al sujeto los sujetos pasivos las diferencias que haya
pasivo por el cometimiento de infracciones detectado en sus declaraciones, tanto aque-
de índole tributaria. llas que impliquen valores a favor del fisco
por concepto de impuestos, intereses y
multas, como aquellas que disminuyan el
CAPÍTULO IV crédito tributario o las pérdidas declaradas,
DIFERENCIAS E y los conminará para que presenten las
INCONSISTENCIAS EN respectivas declaraciones sustitutivas y
DECLARACIONES Y ANEXOS cancelen las diferencias o disminuyan las
pérdidas o crédito tributario determinado, o
Art. 272.- Inconsistencias en declaracio- en su caso, justifiquen las diferencias noti-
nes y anexos de información.- El Servicio ficadas, en un plazo no mayor a veinte días
contados desde el día siguiente de la notifi- * Art. 276.- Resolución de aplicación de

cación. diferencias.- Si el sujeto pasivo, luego de
ser notificado con la respectiva comunica-
La declaración sustitutiva modificará úni- ción por diferencias en la declaración, no
camente los valores comunicados por la efectuare la correspondiente declaración
Administración Tributaria. Además el sustitutiva, ni hubiere justificado las mis-
sujeto pasivo deberá corregir todas las mas en el plazo otorgado por la Ley de
declaraciones de impuestos o de anexos de Régimen Tributario Interno, el Director
información que tengan relación con la General, el Director Regional o Provincial,
declaración sustituida. según el caso, ordenará la emisión de la
resolución de aplicación de diferencias,
misma que será notificada al sujeto pasivo,
Art. 274.- Justificación de diferencias.- y en la cual, en forma motivada, se deter-
El sujeto pasivo podrá justificar, dentro del minará el valor por el cual se disminuirá la
plazo establecido en la Ley de Régimen pérdida tributaria o el crédito tributario
Tributario Interno, las diferencias notifica- declarado por el sujeto pasivo.
das por la Administración Tributaria con
los documentos probatorios pertinentes. La disminución del crédito tributario del
impuesto al valor agregado (IVA), se ajus-
* Art. 275.- Liquidación de pago por tará en la declaración del impuesto del
ejercicio fiscal corriente subsiguiente a la
diferencias en la declaración.- Si el sujeto notificación del acto administrativo que
pasivo, luego de ser notificado con la res- ponga fin al proceso de control de diferen-
pectiva comunicación por diferencias en la cias; en la cual se restará del crédito tributa-
declaración, no efectuare la correspondien- rio corriente, el valor de la disminución del
te declaración sustitutiva para cancelar las crédito tributario determinado por el Servicio
diferencias establecidas, ni hubiere justifi- de Rentas Internas, así como los intereses y
multas, según corresponda, calculados
cado las mismas en el plazo otorgado por hasta la fecha de presentación de la decla-
la Ley de Régimen Tributario Interno, el ración, por los períodos mensuales en que
Director General, el Director Regional o tal disminución hubiese generado valores a
Provincial, según el caso, emitirá la liqui- pagar a favor de la Administración Tributa-
dación de pago por diferencias en la decla- ria. En los casos en que el sujeto pasivo, en la
ración, misma que será notificada al sujeto declaración del ejercicio fiscal corriente, no
tenga derecho a crédito tributario o este
pasivo, y en la cual se establecerán, en sea menor a la disminución determinada
forma motivada, la determinación de valo- por la Administración Tributaria, se deberá
res a favor del Fisco por concepto de im- cancelar el valor del saldo resultante.
puestos, intereses, multas y recargos que
correspondan En los procesos de diferencias
en los cuales los valores establecidos, co-
municados y no justificados por el sujeto * Art. … (276.1).- Determinación presun-
pasivo generen una utilidad gravable que tiva.- El Servicio de Rentas Internas notificará
no concuerda con la realidad económica a los sujetos pasivos una comunicación de
del contribuyente, en detrimento de su diferencias por determinación presuntiva
capacidad contributiva, la administración detallando los valores a favor del fisco por
tributaria podrá utilizar factores de ajuste concepto de impuestos, intereses y multas,
para establecer la base imponible, de con- así como aquellos que disminuyan el crédito
formidad con lo que se establezca en la tributario o las pérdidas declaradas, en los
resolución de carácter general que el Servi- casos que el sujeto pasivo no haya presen-
cio de Rentas Internas emitirá para el efec- tado sus declaraciones de impuestos, o
to. cuando habiéndola presentado en su tota-
lidad con valores en cero, se verificare a
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 126 través de cruces de información datos
diferentes a los consignados en la declara- facsímil, del funcionario o funcionarios

ción, o cuando el sujeto pasivo no manten- que lo autoricen o emitan.
ga registros contables ni información que
respalden su declaración, especialmente
cuando no se disponga de información
sobre los ingresos y/o costos y gastos del CAPÍTULO V
contribuyente, así como el incremento AUDITORÍAS EXTERNAS
injustificado de patrimonio.
* Art. 279.- Responsabilidad de los audi-
En dicha comunicación se conminará al tores externos.- Los auditores están obliga-
sujeto pasivo a presentar las respectivas dos, bajo juramento, a emitir una opinión
declaraciones originales o sustitutivas y sobre el cumplimiento de las normas legales
cancelar las diferencias o disminuir las y reglamentarias tributarias así como de las
pérdidas o crédito tributario determinado, o resoluciones de carácter general y obligato-
en su caso, justificar las diferencias notifica- rio emitidas por el Director General del Servi-
das, en un plazo no mayor a veinte días cio de Rentas Internas vigentes para el
contados desde el día siguiente de la notifi- ejercicio fiscal auditado, ya sea como con-
cación; de no hacerlo, el Servicio de Rentas tribuyentes o en su calidad de agentes de
Internas, emitirá la liquidación de pago por retención o percepción de los tributos.
determinación presuntiva, misma que será
notificada al sujeto pasivo, y en la cual se
Para el efecto, la Administración Tributaria
establecerán, en forma motivada, los valo-
mediante resolución general establecerá los
res a favor del Fisco por concepto de im-
contribuyentes obligados a presentar un
puestos, intereses, multas y recargos que
informe de cumplimiento tributario y definirá
correspondan, así como la disminución de
el alcance de la revisión que efectuará el
la pérdida tributaria o el crédito tributario
auditor, el contenido de los anexos corres-
según corresponda.
pondientes, la forma y plazos para su pre-
sentación.
En atención a los criterios generales para la
determinación presuntiva previstos en el
artículo 24 de la Ley de Régimen Tributario
La opinión inexacta o infundada que un
Interno, el Servicio de Rentas Internas utilizará auditor externo emita en relación con lo
factores de ajuste como elemento de juicio establecido en este artículo le hará respon-
para el ejercicio de esta forma de determi- sable y dará ocasión para que el Director
nación. General del Servicio de Rentas Internas
solicite al organismo de control según co-
rresponda, según corresponda, la aplica-
ción de la respectiva sanción por falta de
Art. 277.- Requisitos.- La liquidación de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio
pago por diferencias en la declaración y la de las demás sanciones previstas en el
resolución de aplicación de diferencias Código Tributario o las que procedan en
deberá contener, de manera general, los caso de acción dolosa, según lo establece el
requisitos previstos para las actas de de- Código Penal (1).
terminación finales señalados en este Re- (1)
glamento. Nota: El Código Penal de 1971
(RO-S 147: 22-ene-1971), fue de-
rogada por el vigente Código
Art. 278.- [Firma en emisión de oficios].- Orgánico Integral Penal (RO-S
La emisión de oficios en actos preparato- 180: 10-feb-2014).
rios, diligenciales, procedimentales, tales
como: Preventivas de sanción, oficios de Para precautelar la debida independencia
e imparcialidad, en ningún caso el informe
inconsistencias, comunicación de diferen- que contiene la opinión sobre el cumpli-
cias, oficios informativos, entre otros, miento de las obligaciones tributarias previs-
podrán contar con la firma, autógrafa o en to en este artículo podrá ser elaborado por
personas naturales o sociedades que, du- De conformidad con lo establecido el artí-

rante el período fiscal anterior y el corres- culo 98 de la Ley de Régimen Tributario
pondiente a la fecha de emisión del citado Interno, las sociedades de hecho y los con-
informe, presten servicios de asesoría tributa- sorcios de empresas, para efectos tributarios,
ria al contribuyente, presten servicios de son sociedades, y por tanto, deberán decla-
representación o patrocinio, preparen sus rar sus impuestos como tales.
estados financieros o aquellos que actúen
como peritos del contribuyente en litigios * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 100
tributarios en contra del Servicio de Rentas
Internas; sea directamente o a través de sus * Art. … (279.1.1).- Obligaciones fiscales
partes relacionadas, partes que compartan mineras.- Son obligaciones fiscales mineras
la misma franquicia, nombre comercial o
las regalías a la explotación de minerales,
marca, o aliados estratégicos. Los servicios
patentes de conservación minera, utilidades
de asesoría tributaria referidos incluirán,
laborales atribuibles al Estado en el porcen-
entre otras cosas, la planificación tributaria,
taje establecido en la Ley de Minería y el
la elaboración del informe de precios de
ajuste que sea necesario realizar para cum-
transferencia y otros certificados e informes
plir con lo dispuesto en el artículo 408 de la
exigidos por la Ley y este reglamento.
Constitución de la República. No son obli-
gaciones fiscales mineras las multas resultan-
Sin perjuicio de las sanciones establecidas tes de infracciones o incumplimientos y
en el tercer inciso de este artículo, los infor- compensaciones económicas, establecidos
mes, certificados y demás documentos que en la normativa minera.
incumplan esta norma, serán considerados
como no presentados ante la Administra- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 100
ción Tributaria.
* Art. … (279.1.2).- Control de las obli-
El sujeto pasivo sobre el cual se emita el gaciones fiscales mineras.- Para el cobro
informe que contenga la opinión sobre el de las obligaciones fiscales mineras, el Servi-
cumplimiento de las obligaciones tributarias cio de Rentas Internas ejercerá las faculta-
previstas en este artículo, será responsable des determinadora, resolutiva, sancionado-
por la presentación de dicho informe ante ra, de aplicación de la ley y recaudadora,
la Administración Tributaria en la forma y de conformidad con el Código Tributario y
plazos establecidos mediante la respectiva demás normas aplicables, debiéndose, en
resolución lo que fuere pertinente, observar las disposi-
ciones establecidas en la Ley de Minería y
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 127 este Reglamento, según corresponda.
* TÍTULO… (VII.1) * Art. … (279.2).- [Compensación o

RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS consolidación].- Las pérdidas sufridas en
EMPRESAS MINERAS una concesión minera no podrán ser com-
pensadas o consolidadas con las ganancias
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 128 obtenidas de otras concesiones mineras
otorgadas a un mismo titular. De igual ma-
* Art. … (279.1).- [Declaración de im- nera, dichas pérdidas o ganancias tampo-
co podrán ser compensadas con las obte-
puestos de titulares de concesiones mi- nidas en la realización de otras actividades
neras].- Los sujetos pasivos titulares de con- económicas efectuadas por dicho titular.
cesiones mineras otorgadas por el Estado
ecuatoriano, liquidarán y pagarán sus im- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 129
puestos con sujeción a las normas de la Ley
de Régimen Tributario Interno, este Regla- * Art. … (279.3).- [Cálculo del ingreso
mento y, supletoriamente, las disposiciones gravado o el gasto deducible].- En caso
del reglamento de contabilidad correspon- que existan operaciones de cobertura con
diente, emitido por el organismo de control derivados financieros, el ingreso gravado o
del sector. el gasto deducible se calculará en base al
precio de mercado. En caso de que estas mercialización y/o exportación de sustan-

operaciones hubieren sido negociadas con cias minerales y de productos forestales que
partes relacionadas, conforme la definición requieran la obtención de licencias de
de la Ley de Régimen Tributario Interno, el comercialización, señalados por el Servicio
gasto no será considerado como deducible, de Rentas Internas mediante resolución.
para efectos de la liquidación de Impuesto
a la Renta. El documento de sustento de la retención
deberá ser presentado ante la autoridad
Para aquellas concesiones sobre las cuales aduanera correspondiente, conjuntamente
no se hubiere firmado el respectivo contrato con los documentos de acompañamiento,
de explotación, el ministerio del ramo, emi- como requisito previo a la regularización de
tirá mediante acuerdo, la lista de precios de la declaración aduanera de exportación. El
referencia de los diferentes minerales, los Servicio de Rentas Internas pondrá a dispo-
cuales estarán basados en precios interna- sición del Servicio Nacional de Aduana del
cionales. Ecuador la información necesaria para la
ejecución de sus controles.
En estos casos, el documento que sustente
* Art. … (279.4).- [Emisión de resolu- la retención se sujetará a las disposiciones
ciones y circulares].- El Servicio de Rentas previstas por el Servicio de Rentas Internas
Internas emitirá resoluciones y circulares de mediante resolución.
carácter general necesarias para la aplica-
ción del presente Título y demás normativa
aplicable, incluyendo la emisión de instructi-
vos del tratamiento contable y otros, nece-
* Disposiciones generales
sarios para la adecuada gestión de las * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 130
obligaciones fiscales mineras, para todo tipo
de actividad minera. * Primera.- Para la aplicación de las dispo-
siciones contenidas en el Código Orgánico
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 129 de la Producción, Comercio e Inversiones,
referentes a monitoreo, inhabilidades, revo-
* Art. … (279.5).- Utilización de valores catorias y suspensión de los respectivos
determinados.- Los valores obtenidos por el incentivos tributarios, así como también,
Servicio de Rentas Internas dentro de los para la aplicación de las sanciones corres-
procesos de control a las obligaciones fisca- pondientes de conformidad con la ley, el
les mineras, podrán ser utilizados en la de- Servicio de Rentas Internas deberá estable-
terminación de otras obligaciones fiscales, cer los nexos de coordinación con las enti-
tributarias o no. dades públicas involucradas a fin de lograr
un cabal cumplimiento de las disposiciones
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 129 que al respecto señala el mencionado
cuerpo legal.
* Art. … (279.6).- Facilidades para el
pago.- El Servicio de Rentas Internas podrá * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 130
conceder facilidades para el pago de las * Segunda.- Para efectos de aplicación de
obligaciones fiscales mineras definidas en la frase “valor en aduana” incluida en la Ley
este Título, en los términos señalados por el de Régimen Tributario Interno, entiéndase
Código Tributario, salvo en el caso del pago que ésta corresponde para importaciones,
de patentes de conservación minera. al valor de transacción de la mercancía
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 129 más costos del transporte y seguro, de con-
formidad a las normas del Acuerdo sobre
* Art. … (279.7).- Retención en la co- valoración de la Organización Mundial de
mercialización de minerales y otros bienes Comercio (OMC) y demás normas aplica-
bles para valoración aduanera; y para
de explotación regulada a cargo del pro- exportaciones comprende el valor de tran-
pio sujeto pasivo.- Estarán sujetos a reten- sacción de las mercancías.
ción en la fuente a cargo del propio sujeto
pasivo, los ingresos provenientes de la co- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 130
* Tercera.- Para efectos de la aplicación ren hecho, o habiéndola efectuado la

de la Ley de Régimen Tributario Interno y su hubieren presentado de manera errónea o
reglamento, la tarifa general del impuesto a incompleta, podrán presentar dicha decla-
la renta de sociedades será del 25%. Cuan- ración, o una sustitutiva, de ser el caso,
do corresponda, se aplicará la tarifa general hasta el 31 de diciembre del año 2016, sin
de impuesto a la renta correspondiente a que ello genere para dichos contribuyentes
sociedades más tres puntos porcentuales de otra sanción que el mínimo de la multa
conformidad al artículo 37 del cuerpo legal correspondiente por presentación tardía,
antes mencionado. por cada año, que será pagada al presen-
tar la correspondiente declaración, ni incurrir
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 130 en el tipo penal establecido en el numeral 6
del artículo 298 del Código Orgánico Inte-
* Cuarta.- Lo dispuesto en el artículo 130 gral Penal.
(Convenios de recaudación o de débito)
aplica para pagos, acreditaciones o crédi- En caso de hacerlo, los contribuyentes de-
tos en cuenta realizados a residentes o no berán pagar o reliquidar la contribución
residentes, atribuibles o no a un estableci- solidaria sobre el patrimonio establecida en
miento permanente en el Ecuador. la Ley, de ser el caso.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 130 El incremento patrimonial reconocido en las
declaraciones presentadas por el contribu-
* Quinta.- Obligación de presentar in- yente, podrá ser debidamente justificado,
sin que el mismo conlleve a la aplicación
formación de los partícipes del sistema directa de la presunción de que proviene
nacional de pago.- Los partícipes en el de ingresos de fuente ecuatoriana que no
sistema nacional de pagos deberán presen- hayan sido declarados.
tar al Servicio de Rentas Internas la informa-
ción detallada de las transacciones realiza- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 131
das con dinero electrónico, tarjeta de crédi-
to, tarjeta de débito o tarjeta prepago
conforme a la resolución que la Administra- * … (Séptima).- En aplicación de la Dispo-
ción Tributaria emita para el efecto. sición General Décima de la Ley Orgánica
para la Reactivación de la Economía, Forta-
La falta de presentación de la información lecimiento de la Dolarización y Moderniza-
indicada o la presentación de información ción de la Gestión Financiera, los bienes que
con errores o incompleta se sancionará se benefician de la reducción de la tarifa de
administrativamente conforme lo dispuesto ICE son las cocinas y cocinetas a gas, inclu-
en el Código Tributario y la Ley de Régimen sive aquellas con sistema de calentamiento
Tributario Interno. híbrido mixto.
El Banco Central del Ecuador deberá infor- Para los demás bienes la tarifa será la que
mar periódicamente al Servicio de Rentas corresponda de acuerdo la tarifa estableci-
Internas el detalle de los proveedores con da en la Ley.
los que mantienen contrato para operar
como macroagentes del Sistema de Dinero * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 131
Electrónico, así como cualquier modifica-
ción que se realice a dicho contrato, tales Disposiciones transitorias
como la suspensión, finalización o amplia-
ción del servicio. * Primera.- (Derogado)
* Sexta. - Por el carácter informativo de las Segunda.- Para los casos en los cuales se
declaraciones patrimoniales, las personas
naturales que habiendo estado obligadas a celebraron contratos de arrendamiento
presentar declaración patrimonial desde el mercantil con anterioridad a la publicación
ejercicio de 2009 o posteriores no lo hubie- del presente Reglamento y en los cuales se
estipuló un plazo inferior a la vida útil del el subsiguiente mes al de la publicación de

bien arrendado, sólo será deducible del este Reglamento en el Registro Oficial.
impuesto a la renta el valor que no exceda Mientras no se cumpla con esta obligación
a la cuota o canon calculada de acuerdo al no podrán seguir efectuando provisiones
tiempo de vida útil del bien señalada en el por concepto de depreciación.
presente Reglamento contada desde la
fecha de celebración del contrato, salvo el * Sexta.- Por el carácter informativo de las
caso de los contratos de arrendamiento declaraciones patrimoniales, las personas
mercantil internacional referido en el artí- naturales que habiendo estado obligadas a
culo 18 de la Ley Orgánica Reformatoria e presentar declaración patrimonial desde el
Interpretativa a la Ley de Régimen Tributa- ejercicio de 2009 o posteriores no lo hubie-
ren hecho, o habiéndola efectuado la
rio Interno, al Código Tributario, a la Ley hubieren presentado de manera errónea o
Reformatoria para la Equidad Tributaria incompleta, podrán presentar dicha decla-
del Ecuador y a la Ley de Régimen del ración, o una sustitutiva, de ser el caso,
Sector Eléctrico. hasta el 31 de diciembre del año 2016, sin
que ello genere para dichos contribuyentes
Tercera.- Para el caso de las personas otra sanción que el mínimo de la multa
correspondiente por presentación tardía,
naturales que actualmente se encuentran por cada año, que será pagada al presen-
llevando contabilidad y que no cumplan tar la correspondiente declaración, ni incurrir
los parámetros establecidos en este Regla- en el tipo penal establecido en el numeral 6
mento, dejarán de llevar contabilidad sin del artículo 298 del Código Orgánico Inte-
que sea necesaria una autorización por gral Penal.
parte de la Administración Tributaria y por
lo tanto no serán agentes de retención. Sin En caso de hacerlo, los contribuyentes de-
berán pagar o reliquidar la contribución
embargo, si estas personas realizaron re- solidaria sobre el patrimonio establecida en
tenciones antes de la publicación del pre- la Ley, de ser el caso.
sente Reglamento, deberán realizar las
respectivas declaraciones en los plazos y El incremento patrimonial reconocido en las
formas establecidas por la Ley y este Re- declaraciones presentadas por el contribu-
glamento. yente, podrá ser debidamente justificado,
sin que el mismo conlleve a la aplicación
directa de la presunción de que proviene
Esta disposición se aplicará únicamente en de ingresos de fuente ecuatoriana que no
el año 2008; en adelante se regirá a lo hayan sido declarados.
establecido en esta Norma.
Cuarta.- Las provisiones para cubrir el
pago de desahucio que realicen los em- Séptima.- Los fabricantes e importadores
pleadores, deducibles del Impuesto a la de bienes y quienes presten servicios suje-
Renta, corresponderá al que tengan dere- tos al ICE, excepto los de vehículos de
cho los trabajadores por el año 2008 y en transporte terrestre sujetos al impuesto,
adelante. deberán presentar el informe mensual
correspondiente de los productos y servi-
Quinta.- Los sujetos pasivos que hayan cios sujetos al ICE al que hace referencia
ingresado bienes bajo el sistema de inter- este Reglamento, a partir de enero de 2008,
nación temporal y que forman parte de sus en las condiciones y plazos de presentación
activos fijos, deberán liquidar y pagar el que establezca el Servicio de Rentas Inter-
impuesto al valor agregado sobre el valor nas. Para el caso de vehículos de transporte
de la depreciación acumulada y presen- terrestre sujetos al impuesto, se entenderá
tarán la correspondiente declaración hasta como presentada esta información, cuando
se presente la relacionada a Matriculación * Décima tercera.- Para el ejercicio fiscal

Vehicular. 2015, en el caso de las personas naturales
que actualmente se encuentren obligadas
Octava.- Para efectos de la aplicación de a llevar contabilidad y que dejen de cumplir
los parámetros establecidos en este Regla-
lo expresado en el segundo inciso de la mento, considerando para el efecto la
Disposición Transitoria Novena de la Ley fracción básica desgravada del impuesto a
de Régimen Tributario Interno, no se con- la renta vigente para el ejercicio fiscal 2014,
siderarán domiciliadas en paraísos fiscales ya no estarán obligadas a llevar contabili-
a las instituciones financieras del exterior dad sin que sea necesaria una autorización
que sean filiales o subsidiarias de institu- por parte de la Administración Tributaria y
por lo tanto no serán agentes de retención.
ciones financieras ecuatorianas, y que Sin embargo, si estas personas realizaron
cuenten con la debida autorización o licen- retenciones antes de la publicación de la
cia general para operar otorgada por las presente disposición, deberán realizar las
autoridades del país donde estén domici- respectivas declaraciones en los plazos y
liadas y operen, aunque este haya sido formas establecidas por la Ley y este Re-
catalogado como paraíso fiscal. glamento.
Para los siguientes ejercicios fiscales, se

* Novena.- (Derogado) aplicará lo establecido en el presente Re-
glamento.
* Décima.- Para la aplicación de la exone-
ración del pago del Impuesto Redimible a
las Botellas Plásticas, se considerará a los * Décima cuarta.- (Derogado)
medicamentos que se encuentren detalla-
dos en el Decreto Ejecutivo 1151 publicado * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 133
en el suplemento del Registro Oficial 404 de
fecha 15 de julio 2008 y sus respectivas re- * Décima quinta.- Para efectos de la apli-
formas. cación del incentivo establecido en la Dis-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 132 posición Transitoria Segunda de la Ley
Orgánica de Incentivos a la Producción y
Prevención del Fraude Fiscal, serán aplica-
* Décima primera.- Hasta tanto el Comité bles las siguientes reglas:
de Política Tributaria no publique el listado
de las materias primas, insumos y bienes de a) Se considerará como activo fijo a los
capital que darán derecho a crédito tribu- bienes tangibles de propiedad del contribu-
tario de Impuesto a la Renta por el Impuesto yente y que sirven para producir bienes o
a la Salida de Divisas pagado en la impor- servicios y que duren más de un ejercicio
tación de los mismos, se entenderán aque- fiscal completo, adquiridos localmente o
llas materias primas, insumos y bienes de importados;
capital que al momento de presentar la
declaración aduanera de nacionalización,
registren tarifa 0% de ad-valórem en el b) Para las definiciones de activos nuevos y
arancel nacional de importaciones vigente. productivos se aplicarán aquellas señaladas
en el Código Orgánico de la Producción,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 132 Comercio e Inversiones, para las inversiones
nuevas y productivas;
* Décima segunda.- El Impuesto Redimible
a las Botellas Plásticas no Retornables no c) Los activos fijos deben estar relacionados
forma parte de la base imponible para directamente con la actividad económica
determinar el IVA, el Impuesto a la Renta y el de un sector económico considerado priori-
ICE. tario para el Estado según el Código Orgá-
nico de la Producción, Comercio e Inversio-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 132 nes;
d) Los cinco años del incentivo se contarán * Décima sexta.- En caso de que se inclu-
desde el ejercicio fiscal en que se inicie el yan nuevos sectores económicos conside-
uso productivo del activo, lo cual deberá rados prioritarios para el Estado en el Código
coincidir con su registro contable; de la Producción, Comercio e Inversiones o
a sus reglamentos, los contribuyentes que se
e) En el caso de activos fijos adquiridos dediquen a dichas actividades económicas
localmente, el valor del activo sobre el que podrán aplicar el beneficio de deducción
se calculará el beneficio de depreciación adicional por los activos adquiridos con
adicional será el que conste en el respectivo posterioridad a la fecha de vigencia de la
comprobante de venta, y en el caso de referida inclusión.
importaciones, el valor que conste en la
declaración aduanera de importación; * Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 133
f) El beneficio de depreciación adicional * Décima séptima.- Lo sujetos pasivos que

solo corresponderá al costo o gasto del hayan iniciado la aplicación del beneficio
activo sin incluir rubros adicionales por insta- de la deducción adicional por la deprecia-
lación, capacitación, puesta en marcha, ción de activos fijos prevista en el Código de
intereses, combustible, y otros rubros adicio- la Producción, Comercio e Inversiones
nales de naturaleza independiente a la del podrán gozar del mismo durante cinco
activo fijo. Tampoco se considerarán los periodos fiscales, sin perjuicio de la fecha en
repuestos del activo, excepto cuando estos que la Disposición Transitoria deje de tener
se contabilicen como activos fijos, cum- efectos jurídicos.
pliendo los requisitos fijados en esta norma;
g) El beneficio es solo por depreciación y no
por deterioro o pérdida; y, * Décima octava.- Hasta que se expida la
resolución de carácter general que esta-
h) El límite máximo del beneficio estará blezca los porcentajes de retención a la
establecido en virtud de los límites de de- distribución de dividendos, utilidades o
preciación previstos en este reglamento, sin beneficios cuyo beneficiario efectivo sea
una persona natural residente en el Ecua-
perjuicio de que se autorice la depreciación dor, los porcentajes de retención se apli-
acelerada del activo fijo. carán progresivamente de acuerdo a la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 133 siguiente tabla:
Fracción Exceso Retención fracción % Retención sobre fracción

básica hasta básica excedente
- 100.000 0 1%
100.000 200.000 1000 7%
200.000 En adelante 8.000 13%
A la distribución de dividendos a personas * Décima novena.- El límite de deducibili-

naturales residentes en Ecuador, en la parte
dad de costos y gastos de promoción y
que corresponda a ingresos sujetos al im-
publicidad señalado en el numeral 11 del
puesto a la renta único establecido en el
artículo 28 de este reglamento no aplicará
artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario
para el caso de la comercialización de
Interno, no se les aplicará ninguna reten-
cocinas eléctricas de uso doméstico, coci-
ción.
nas que funcionen exclusivamente median-
Para el caso de sociedades residentes o te mecanismos eléctricos de inducción,
establecidas en paraísos fiscales o jurisdic- incluyendo las que tengan horno eléctrico,
ciones de menor imposición la tarifa de ollas diseñadas para su utilización en coci-
retención será del 13%. nas de inducción y los sistemas eléctricos de
calentamiento de agua para uso domésti-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 134 co, incluyendo los calefones y duchas eléc-
tricas. Esta disposición será aplicable hasta * Vigésima Cuarta.- En aplicación de la

el período fiscal 2018, inclusive. Disposición Transitoria Undécima de la Ley
Orgánica de Solidaridad y Corresponsabili-
dad Ciudadana, no se aplicará un des-
cuento equivalente al incremento de dos
* Vigésima.- El Servicio de Rentas Internas puntos porcentuales del IVA pagado previs-
contará con el término máximo de ciento to en el segundo inciso de la Disposición
ochenta (180) días a partir de la vigencia Transitoria Primera de la ley ibídem para el
del presente decreto ejecutivo para la caso de combustibles y gas licuado de
implementación del proceso de compen- petróleo, en razón de que los precios de
sación para la atención de solicitudes de venta al público serán ajustados temporal-
devolución del IVA pagado y retenido por mente de conformidad a lo dispuesto en
los exportadores. Hasta que se efectúe la aquella disposición. Sin perjuicio de lo indi-
implementación del referido proceso, se cado, en los productos en los cuales el
estará a lo dispuesto en la Resolución NAC- Estado no hubiere ajustado el precio en
DGERCGC14-00156, publicada en Suple- razón del incremento de dos puntos porcen-
mento del Registro Oficial 212 del 26 de tuales de IVA, si procederá el referido des-
marzo del 2014. cuento siempre que se trate de personas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 134 naturales que sean consumidores finales en
la provincia de Manabí, el cantón Muisne y
* Vigésima primera.- Para el cumplimiento en las otras circunscripciones de la provincia
de las obligaciones de informar sobre la de Esmeraldas que se definan mediante
composición societaria previstas en esta Ley, Decreto.
se usará el anexo de accionistas, partícipes,
socios, miembros del directorio y administra-
dores aprobado por el Servicio de Rentas
Internas en coordinación con la Superinten-
dencia de Compañías. Disposiciones finales
Primera.- Derógase el Reglamento para la
* Vigésima Segunda.-En el caso de que los Aplicación de la Ley de Régimen Tributa-
partícipes en el sistema nacional de pagos rio y sus reformas, publicado en el Registro
presenten la información del consumo final Oficial suplemento 337 del 15 de mayo de
sin desglosar el IVA pagado en cada tran- 2008.
sacción descrita en la disposición general
quinta, y en los demás casos previstos en la
ley, el Servicio de Rentas Internas podrá Segunda.- El presente Reglamento entrará
calcular el IVA a devolver de forma presun- en vigencia a partir de su publicación en el
tiva de acuerdo a la fórmula establecida Registro Oficial.
mediante resolución.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 135 Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a
28 de mayo de 2010.
* Vigésima Tercera.- Del proceso de devo-
lución temporal de RISE.- Con el objeto de f.) Rafael Correa Delgado, Presidente
optimizar y simplificar la devolución prevista Constitucional de la República.
en la Disposición Transitoria Segunda de la
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finan-
zas Públicas, el Servicio de Rentas Internas Es fiel copia del original.- Lo certifico.
podrá establecer un procedimiento de
compensación automática de cuotas RISE y Quito, 28 de mayo de 2010.
saldos a su favor, que se efectuará al mo-
mento del pago de dichas obligaciones f.) Dr. Vinicio Alvarado Espinel, Secreta-
siempre que se cumplan los requisitos esta- rio Nacional de la Administración Pública.
blecidos en la Ley.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 135 (RO-S 209: 8-jun-2010)
Disposiciones generales del Reglamento Segunda.- La rebaja de la tarifa específica

para la Aplicación de la Ley de de ICE para el caso de productores de
Fomento Ambiental y Optimización de bebidas alcohólicas que, para efectuar
dicha actividad, adquieran alcohol o
los Ingresos del Estado (DE-987 RO-4S aguardiente provenientes de la destilación
608: 30-dic-2011) de la caña de azúcar, a artesanos u organi-
zaciones de la economía popular y solidaria
que cumplan con los rangos para ser consi-
* Primera.- Los contribuyentes podrán deradas como microempresas, contempla-
establecer la prelación o el orden de utilizada en la reforma realizada al artículo 82 de
ción de los distintos créditos tributarios que la Ley de Régimen Tributario Interno, se
consideren, siempre que ello no contraven- aplicará de forma progresiva en los siguien-
ga el ordenamiento jurídico tributario. tes términos:
1. Durante los ejercicios fiscales 2018 y 2019,

Para el caso del uso del crédito tributario del la rebaja de la tarifa se realizará en los si-
impuesto al valor agregado pagado en guientes porcentajes:
adquisiciones locales e importaciones de
bienes y servicios, se deberá utilizar el crédito
tributario acumulado de periodos anteriores Rebaja en tarifa
Participación
a la entrada en vigencia de la Ley Orgánica ICE específico
de Fomento Productivo, Atracción de Inver-
siones, Generación de Empleo, y Equilibrio y DESDE HASTA %
Estabilidad Fiscal, en primer lugar. 5,00% 10,00% 5%
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 2, p. 135 10,01% 20,00% 10%

20,01% 30,00% 20%
Segunda.- Las instituciones públicas que 30,01% 40,00% 30%

solicitaren la devolución del IVA pagado, 40,01% 50,00% 40%
deberá incluir estos valores en sus respecti-
vos presupuestos. 50,01% 100,00% 50%
Para el año 2018, las compras a las que se

Disposiciones transitorias del refiere el numeral 5 del artículo 197 de este
Reglamento para la Aplicación de la Reglamento, corresponderá a las adquisi-
Ley Orgánica para la Reactivación de ciones que se realicen a partir del mes de
julio de 2018.
la Economía, Fortalecimiento de la
Dolarización y Modernización de la 2. Durante los ejercicios fiscales 2020 y 2021,
Gestión Financiera (DE-476 RO-S 312: la rebaja de la tarifa se realizará en los si-
24-ago-2018) guientes porcentajes:
Primera.- La devolución del Impuesto a la Rebaja en tarifa

Salida de Divisas para exportadores habitua- Participación
ICE específico
les, aplicará respecto de las importaciones
liquidadas a partir de la vigencia de la Ley DESDE HASTA %
Orgánica para la Reactivación de la Eco-
nomía, Fortalecimiento de la Dolarización y 0,00% 10,00% 0%
Modernización de la Gestión Financiera, 10,01% 30,00% 15%
conforme lo establecido en el Reglamento
para la aplicación del referido impuesto, las 30,01% 50,00% 25%
resoluciones de carácter general que emita 50,01% 70,00% 35%
el Servicio de Rentas Internas y el listado que
para el efecto emita el Comité de Política 70,01% 100,00% 50%
Tributaria.
Tercera.- Para los consumos que fueron serán aplicables a partir del ejercicio fiscal
efectuados mediante el uso de dinero 2019.
electrónico, tarjetas de crédito, débito y
prepago hasta el 29 de diciembre de 2017, Sexta.- Respecto de los nuevos montos
que tengan el derecho a la devolución de previstos en el artículo 3 del Capítulo III del
IVA por uso de medios electrónicos de pago Título innumerado agregado a continuación
y que no hayan sido acreditados a la cuen- del artículo 238 del Reglamento para la
ta de "efectivo desde mi celular", serán aplicación de la Ley de Régimen Tributario
objeto de devolución o compensación, de Interno, para que se origine la obligación de
oficio, sin intereses, para lo cual el Servicio llevar contabilidad para los sujetos acogidos
de Rentas Internas entregará a las entidades a dicho régimen, estos serán aplicables a
emisoras y operadoras de tarjetas de crédito partir del ejercicio fiscal 2019 con base en los
o débito la información que contenga la resultados del ejercicio fiscal 2018. Las orga-
identificación del beneficiario y los montos nizaciones que dejen de cumplir los pará-
objeto de devolución. metros establecidos en este Reglamento
para llevar contabilidad, podrán acogerse
Los valores acreditados por este concepto al régimen simplificado. Sin embargo, si
deberán ser compensados por las entida- dichos sujetos realizaron retenciones antes
des emisoras y operadoras de tarjetas de de la vigencia de la presente disposición,
crédito o débito en su declaración del Im- deberán realizar las respectivas declaracio-
puesto al Valor Agregado, en el mes en el nes en los plazos y formas establecidas por
que se efectúe la acreditación a los benefi- la Ley y este Reglamento.
ciarios de la devolución.
Séptima.- Las disposiciones contenidas en
Cuarta.- Los montos establecidos en este el Título Innumerado agregado a continua-
Reglamento, para que las organizaciones ción del artículo 238, en lo que corresponda
de la economía popular y solidaria se en- a las organizaciones comunitarias del agua,
cuentren obligadas a llevar contabilidad podrán ser aplicables por las mismas respec-
serán aplicables desde el ejercicio fiscal to del ejercicio fiscal 2018.
2019.
Quinta.- Las reglas establecidas en este

Reglamento para la obligación de llevar
contabilidad respecto de los montos de
costos y gastos, así como de capital propio,
ÍNDICE
3. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
CAPÍTULO I DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETEN-

CIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS 1 3
CAPÍTULO II DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPRO-
BANTES DE VENTA, NOTAS DE CRÉDITO Y 6
NOTAS DE DEBITO
CAPÍTULO III DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE

LOS COMPROBANTES DE VENTA, NOTAS DE
CRÉDITO, NOTAS DE DÉBITO 8
CAPÍTULO IV DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE BIENES 13
CAPÍTULO V DE LOS REQUISITOS Y CARACTERÍSTICAS DE

LOS COMPROBANTES DE RETENCIÓN 18
CAPÍTULO VI DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL AR-

CHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA,
GUÍAS DE REMISIÓN Y COMPROBANTES DE
RETENCIÓN 20
CAPÍTULO VII DE LOS ESTABLECIMIENTOS GRÁFICOS AU-

TORIZADOS 22
CAPÍTULO VIII DE LA AUTORIZACIÓN TEMPORAL DE COM-

PROBANTES DE VENTA, DOCUMENTOS COM-
PLEMENTARIOS Y COMPROBANTES DE RE-
TENCIÓN 24
CAPÍTULO IX DE LA BAJA Y ANULACIÓN DE COMPROBAN-

TES DE VENTA, DOCUMENTOS COMPLEMEN-
TARIOS Y COMPROBANTES DE RETENCIÓN 25
Disposiciones finales 28
3. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,
RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Decreto Ejecutivo 430 Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son

comprobantes de venta los siguientes do-
Rafael Correa Delgado cumentos que acreditan la transferencia de
bienes o la prestación de servicios o la
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL realización de otras transacciones gravadas
DE LA REPÚBLICA con tributos:
Considerando:
a) Facturas;
Que mediante Decreto Ejecutivo 3055,
publicado en el Registro Oficial 679 de b) Notas de venta - RISE;
octubre 8 de 2002 se expidió el Reglamen-
to de Comprobantes de Venta y Retención; c) Liquidaciones de compra de bienes y
prestación de servicios;
Que es pertinente ajustar las disposiciones
reglamentarias relativas a los comproban- d) Tiquetes emitidos por máquinas regis-
tes de venta y de retención a las necesida- tradoras;
des actuales de los contribuyentes y de la
administración, con el objeto de facilitar el e) Boletos o entradas a espectáculos públi-
cumplimiento de las obligaciones tributa- cos; y,
rias; y,
f) Otros documentos autorizados en el
En ejercicio de la atribución que le confiere presente Reglamento.
el número 13 del artículo 147 de la Consti-
tución de la República, Art. 2.- Documentos complementarios.-
Son documentos complementarios a los
Decreta: comprobantes de venta, los siguientes:
El siguiente a) Notas de crédito;
Reglamento de comprobantes de venta, b) Notas de débito; y,
retención y documentos
complementarios c) Guías de remisión.
Art. 3.- Comprobantes de retención.-

CAPÍTULO I Son comprobantes de retención los docu-
DE LOS COMPROBANTES DE mentos que acreditan las retenciones de
VENTA, RETENCIÓN Y impuestos realizadas por los agentes de
DOCUMENTOS retención en cumplimiento de lo dispuesto
COMPLEMENTARIOS en la Ley de Régimen Tributario Interno,
este Reglamento y las resoluciones que El adquirente deberá recibir una copia
para el efecto emita el Director General del indeleble del boleto, tiquete electrónico o
Servicio de Rentas Internas. documento de pago de sobrecarga, la que
le servirá como comprobante de venta.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.-
Son documentos autorizados, siempre que 3. Guías aéreas o cartas de porte aéreo,
se identifique, por una parte, al emisor con físicas o electrónicas y los conocimientos
su razón social o denominación, completa de embarque, cuando cumplan los requisi-
o abreviada, o con sus nombres y apellidos tos que se establezcan en la resolución que
y número de Registro Único de Contribu- para el efecto emita el Director General del
yentes; por otra, al adquirente o al sujeto al Servicio de Rentas Internas.
que se le efectúe la retención de impuestos
mediante su número de Registro Único de 4. Documentos emitidos por instituciones
Contribuyentes o cédula de identidad o del Estado en la prestación de servicios
pasaporte, razón social, denominación; y, administrativos, en los términos estableci-
además, se haga constar la fecha de emi- dos en la Ley de Régimen Tributario Inter-
sión y por separado el valor de los tributos no.
que correspondan, los siguientes:
5. La declaración aduanera y demás docu-
1. Los documentos emitidos por institucio- mentos recibidos en las operaciones de
nes del sistema financiero nacional y las comercio exterior.
instituciones de servicios financieros emi-
soras o administradoras de tarjetas de
crédito que se encuentren bajo el control de 6. En el caso de los contratos para la explo-
la Superintendencia de Bancos, siempre ración y explotación de hidrocarburos, las
que cumplan los requisitos que se establez- liquidaciones que PETROECUADOR o
can en la resolución que para el efecto las partes del contrato efectúen por el pago
emita el Director General del Servicio de de la tasa de servicios, el costo de opera-
Rentas Internas. ción o cualquier otra remuneración, consti-
tuyen el comprobante de venta para los
2. Boletos aéreos o tiquetes electrónicos y efectos legales pertinentes.
documentos de pago por sobrecargas por el
servicio de transporte aéreo de personas, 7. Otros que por su contenido y sistema de
emitidos por las compañías de aviación, emisión, permitan un adecuado control por
siempre que cumplan con los siguientes parte del Servicio de Rentas Internas y se
requisitos adicionales: encuentren expresamente autorizados por
dicha institución.
a) Identificación del pasajero, el importe
total de la transacción y la fecha de emi- En todos los casos, los nombres de emisor
sión. Cuando el pasajero fuera distinto al y adquirente deben coincidir con el Regis-
comprador se incluirá el número de Regis- tro Único de Contribuyentes o con su do-
tro Único de Contribuyentes de este últi- cumento de identidad de ser el caso.
mo, en lugar del número del documento de
identificación del pasajero; y, Si cualquiera de los documentos referidos
en el presente artículo, no cumplen con los
b) Impuesto al valor agregado bajo la no- requisitos señalados en el presente Regla-
menclatura EC, asignada internacional- mento, el emisor está en la obligación de
mente como codificación de este impuesto emitir el correspondiente comprobante de
en el Ecuador. venta.
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, Sección I: Doc. 3 3
Art. 5.- Autorización de impresión de los probantes de venta, documentos com-

comprobantes de venta, documentos plementarios y comprobantes de reten-
complementarios y comprobantes de ción.- El período de vigencia de los com-
retención.- Los sujetos pasivos solicitarán probantes de venta, documentos comple-
al Servicio de Rentas Internas la autoriza- mentarios y comprobantes de retención,
ción para la impresión y emisión de los será de un año para los sujetos pasivos,
comprobantes de venta y sus documentos cuando cumplan las condiciones siguien-
complementarios, así como de los com- tes:
probantes de retención, a través de los
establecimientos gráficos autorizados, en 1. Haber presentado sus declaraciones
los términos y condiciones del presente tributarias y sus anexos cuando correspon-
Reglamento. da, y realizado el pago de las obligaciones
declaradas o, de mantener concesión de
Los sujetos pasivos también podrán solici- facilidades para el pago de ellas, no estar
tar al Servicio de Rentas Internas la autori- en mora de las correspondientes cuotas.
zación para que dichos documentos puedan
emitirse mediante sistemas computariza- 2. No tener pendiente de pago, deuda firme
dos, en los términos y condiciones que alguna, por tributos administrados por el
establezca dicha entidad. Servicio de Rentas Internas, multas e inter-
eses provenientes de los mismos. Se ex-
El Servicio de Rentas Internas autorizará la ceptúan de esta disposición los casos en los
utilización de máquinas registradoras para cuales exista un convenio de facilidades de
la emisión de tiquetes, siempre que corres- pago o se haya iniciado un recurso de
pondan a las marcas y modelos previamen- revisión de oficio o a insinuación del con-
te calificados por dicha institución. tribuyente en relación al acto administrati-
vo que contenga la obligación en firme.
Los sujetos pasivos que tengan autoriza-
ción para emitir comprobantes de venta, Por consiguiente, se mantendrán vigentes
documentos complementarios y compro- dentro del plazo autorizado por el SRI, los
bantes de retención, mediante sistemas comprobantes de venta, documentos com-
computarizados, podrán solicitar autoriza- plementarios y comprobantes de retención,
ción para la emisión y entrega de compro- aún cuando se encuentren pendientes de
bantes impresos por establecimientos resolución las impugnaciones en vía judi-
gráficos autorizados, para cuando se re- cial o administrativa, presentadas por los
quiera la emisión de estos, por cualquier sujetos pasivos, por las que no se encuen-
circunstancia. tren en firme los respectivos actos adminis-
trativos.
Los sujetos pasivos autorizados a emitir
tiquetes de máquinas registradoras deben, 3. Que la información proporcionada por el
además, contar obligatoriamente con factu- sujeto pasivo en el Registro Único de Con-
ras o notas de venta autorizadas, las que tribuyentes, en caso de comprobación
deberán entregar al adquirente del bien o realizada por la Administración Tributaria,
servicio, con los datos que lo identifiquen sea correcta, conforme a lo establecido en
como tal, cuando lo solicite, para justificar la Ley de Registro Único de Contribuyen-
sus deducciones del impuesto sobre la tes.
renta.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el
* Art. 6.- Período de vigencia de la auto- sujeto pasivo no hubiere presentado y pa-
rización para imprimir y emitir com- gado cuando corresponda, alguna decla-
ración, autorizará la impresión de los docu- vigencia de los mencionados comproban-

mentos con un plazo de vigencia de tres tes.
meses, tiempo dentro del cual el contribu-
yente deberá cumplir con todas sus obliga-
ciones pendientes. Dicho plazo podrá ser Art. 8.- Obligación de emisión de com-
ampliado hasta doce meses, en casos probantes de venta y comprobantes de
debidamente justificados, conforme las retención.- Están obligados a emitir y
condiciones que para el efecto establezca
el Servicio de Rentas Internas. entregar comprobantes de venta todos los
sujetos pasivos de impuestos, a pesar de
La autorización de los documentos referidos que el adquirente no los solicite o exprese
en el presente Reglamento, mediante men- que no los requiere.
sajes de datos firmados electrónicamente,
será por cada comprobante, mismo que se
validará en línea, de acuerdo a lo estable- Dicha obligación nace con ocasión de la
cido en la resolución que para el efecto transferencia de bienes, aún cuando se
emitirá el Servicio de Rentas Internas. realicen a título gratuito, autoconsumo o de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p. 1 la prestación de servicios de cualquier
naturaleza, incluso si las operaciones se
Art. 7.- De la suspensión de los compro- encuentren gravadas con tarifa cero (0%)
bantes de venta, retención y documentos del impuesto al valor agregado.
complementarios.- La Administración
Tributaria podrá suspender la vigencia de La emisión de estos documentos será efec-
la autorización para emitir comprobantes tuada únicamente por transacciones pro-
de venta, retención y documentos com- pias del sujeto pasivo autorizado.
plementarios previa notificación al contri-
buyente, cuando este no haya cumplido
con la obligación de presentación de sus El Servicio de Rentas Internas, mediante
declaraciones tributarias, sus anexos cuan- resolución, establecerá el monto sobre el
do corresponda, realizado el pago de las cual las personas naturales no obligadas a
obligaciones declaradas o cuando la infor- llevar contabilidad y aquellas inscritas en el
mación proporcionada por el sujeto pasivo Régimen Impositivo Simplificado, deberán
en el Registro Único de Contribuyentes, no emitir comprobantes de venta.
pueda ser verificada por la Administración
Tributaria. De igual manera, se establecerá la periodi-
cidad de la emisión de un comprobante de
Para el caso de los contribuyentes autori- venta resumen por las transacciones efec-
zados a utilizar sistemas computarizados, tuadas correspondientes a valores inferio-
la suspensión procederá también cuando res a los establecidos en la mencionada
no cumplan los requerimientos estableci- resolución.
dos por el Servicio de Rentas Internas,
derivados de dicha autorización. No obstante lo señalado en el inciso ante-
rior, a petición del adquirente del bien o
No sustentarán crédito tributario, ni costos servicio, se deberá emitir y entregar com-
o gastos, los comprobantes de venta, de probantes de venta, por cualquier monto.
retención y documentos complementarios
que hayan sido emitidos mientras dure la
suspensión de la autorización. Para este En las transferencias de combustibles
efecto, el Servicio de Rentas Internas líquidos derivados de hidrocarburos y gas
pondrá a disposición de la ciudadanía los licuado de petróleo se deberá emitir com-
mecanismos necesarios para verificar la probantes de venta por cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el régimen de retención al momento en que se realice

simplificado deberán sujetarse a las normas la retención del impuesto, de conformidad
particulares de dicho régimen. a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador y en su
Las sociedades y las personas naturales reglamento de aplicación. Los comproban-
obligadas a llevar contabilidad deberán tes de retención deberán estar a disposición
emitir comprobantes de venta de manera de los contribuyentes del impuesto a la
obligatoria en todas las transacciones que salida de divisas, dentro de los dos días
realicen, independientemente del monto de hábiles siguientes a la fecha de retención.
las mismas.
Art. 9.- Sustento del crédito tributario.-
En los casos en que se efectúen transaccio- Para ejercer el derecho al crédito tributario
nes al exterior gravadas con Impuesto a la del impuesto al valor agregado por parte
Salida de Divisas, el agente de percepción del adquirente de los bienes o servicios, se
emitirá el comprobante de venta por el considerarán válidas las facturas, liquida-
servicio prestado en el que además de los ciones de compras de bienes y prestación
requisitos establecidos en este Reglamento de servicios y los documentos detallados
se deberá detallar el valor transferido y el en el artículo 4 de este Reglamento, siem-
monto del Impuesto a la Salida de Divisas pre que se identifique al comprador me-
percibido. diante su número de RUC, nombre o razón
social, denominación o nombres y apelli-
Los trabajadores en relación de dependen- dos, se haga constar por separado el im-
cia no están obligados a emitir comproban- puesto al valor agregado y se cumplan con
tes de venta por sus remuneraciones. los demás requisitos establecidos en este
Reglamento.
Los agentes de retención en forma obliga-
toria emitirán el comprobante de retención Art. 10.- Sustento de costos y gastos.-
en el momento que se realice el pago o se Para sustentar costos y gastos del adquiren-
acredite en cuenta, lo que ocurra primero y te de bienes o servicios, a efectos de la
estará disponible para la entrega al provee- determinación y liquidación del impuesto a
dor dentro de los cinco días hábiles si- la renta, se considerarán como comproban-
guientes al de presentación del comprobantes válidos los determinados en este Re-
te de venta. glamento, siempre que cumplan con los
requisitos establecidos en el mismo y per-
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso mitan una identificación precisa del adqui-
anterior, las instituciones del sistema finan- rente o beneficiario.
ciero nacional, podrán emitir un solo com-
probante de retención a sus clientes y pro- También sustentarán gastos, para efectos
veedores, individualmente considerados, de la determinación y liquidación del im-
cuando realicen más de una transacción puesto a la renta, los documentos que se
por mes. El comprobante de retención así emitan por el pago de cuotas o aportes que
emitido deberá estar disponible para la realice el contribuyente a condominios,
entrega dentro de los cinco primeros días siempre que en los mismos esté plenamen-
del mes siguiente. te identificado el condominio, número de
RUC y dirección, y se identifique también
Los agentes de retención del impuesto a la a quien realiza el pago, con su nombre,
salida de divisas, cuando realicen la trans- razón social o denominación, número de
ferencia de valores gravados con el im- RUC o cédula de identificación y direc-
puesto, emitirán el respectivo comprobante ción.
Estos comprobantes deberán también ser b) De servicios prestados en el Ecuador o

pre impresos y pre numerados. en el exterior por sociedades extranjeras
que no posean domicilio ni establecimiento
permanente en el país, las que serán identi-
CAPÍTULO II ficadas con su nombre o razón social;
DE LA EMISIÓN Y ENTREGA DE
COMPROBANTES DE VENTA, c) De bienes muebles y de servicios a
NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE personas naturales no obligadas a llevar
DÉBITO contabilidad, ni inscritos en el Registro
Único de Contribuyentes (RUC), que por
Art. 11.- Facturas.- Se emitirán y entre- su nivel cultural o rusticidad no se encuen-
garán facturas con ocasión de la transfe- tren en posibilidad de emitir comprobantes
rencia de bienes, de la prestación de servi- de venta;
cios o la realización de otras transacciones
gravadas con impuestos, considerando lo d) De bienes muebles y servicios realizadas
siguiente: para el sujeto pasivo por uno de sus em-
pleados en relación de dependencia, con
a) Desglosando el importe de los impues- comprobantes de venta a nombre del em-
tos que graven la transacción, cuando el pleado. En este caso la liquidación se emi-
adquirente tenga derecho al uso de crédito tirá a nombre del empleado, sin que estos
tributario o sea consumidor final que utili- valores constituyan ingresos gravados para
ce la factura como sustento de gastos per- el mismo ni se realicen retenciones del
sonales; impuesto a la renta ni de IVA; y,
b) Sin desglosar impuestos, en transaccio- e) De servicios prestados por quienes han

nes con consumidores finales; y, sido elegidos como miembros de cuerpos
colegiados de elección popular en entida-
c) Cuando se realicen operaciones de ex- des del sector público, exclusivamente en
portación. ejercicio de su función pública en el res-
pectivo cuerpo colegiado y que no posean
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirán y Registro Único de Contribuyentes (RUC)
entregarán notas de venta exclusivamente activo.
los contribuyentes inscritos en el Régimen
Simplificado. Con excepción de lo previsto en la letra d)
del presente artículo, para que la liquida-
Art. 13.- Liquidaciones de compras de ción de compras de bienes y prestación de
bienes y prestación de servicios.- Las servicios, den lugar al crédito tributario y
liquidaciones de compras de bienes y pres- sustente costos y gastos, deberá efectuarse
tación de servicios se emitirán y entregarán la retención de la totalidad del impuesto al
por los sujetos pasivos, en las siguientes valor agregado y el porcentaje respectivo
adquisiciones: del impuesto a la renta, declararse y pagar-
se dichos valores, en la forma y plazos
a) De servicios prestados en el Ecuador o establecidos en el Reglamento para la
en el exterior por personas naturales no Aplicación de la Ley de Régimen Tributa-
residentes en el país, en los términos de la rio Interno.
Ley de Régimen Tributario Interno, las que
serán identificadas con sus nombres, ape- Las personas naturales y las sucesiones
llidos y número de documento de identi- indivisas no obligadas a llevar contabili-
dad; dad, deberán actuar como agentes de reten-
ción en los términos establecidos en el Las notas de crédito deberán consignar la

inciso anterior, cuando emitan liquidacio- denominación, serie y número de los com-
nes de compras de bienes y prestación de probantes de venta a los cuales se refieren.
servicios.
El adquirente o quien a su nombre reciba la
El Director General del Servicio de Rentas nota de crédito, deberá consignar en su
Internas, mediante resolución, podrá esta- original y copia, el nombre del adquirente,
blecer límites a la emisión de liquidaciones su número de Registro Único de Contribu-
de compra de bienes y prestación de servi- yentes o cédula de ciudadanía o pasaporte
cios a las que hace referencia este artículo, y fecha de recepción.
tales como montos máximos por transac-
ción y por proveedor, tipos de bienes y Las facturas que tengan el carácter de
servicios, número de transacciones por “comercial negociables”, a las que se refie-
período, entre otros. re el Código de Comercio y que en efecto
sean negociadas, no podrán ser modifica-
Las liquidaciones de compra emitidas a das con notas de crédito.
contribuyentes que se encuentren inscritos
en el Registro Único de Contribuyentes Art. 16.- Notas de débito.- Las notas de
(RUC) a la fecha de la transacción, no débito se emitirán para el cobro de inter-
servirán para sustentar crédito tributario y eses de mora y para recuperar costos y
costos y/o gastos para efectos de impuesto gastos, incurridos por el vendedor con
a la renta e impuesto al valor agregado. posterioridad a la emisión del comprobante
de venta.
Art. 14.- Tiquetes emitidos por máqui-
nas registradoras y boletos o entradas a Las notas de débito deberán consignar la
espectáculos.- Estos documentos se utili- denominación, serie y número de los com-
zarán únicamente en transacciones con probantes de venta a los cuales se refieren.
consumidores finales, no dan lugar a crédi-
to tributario por el IVA, ni sustentan costos
y gastos al no identificar al adquirente. Sin Las facturas que tengan el carácter de
embargo, en caso de que el adquirente “comercial negociables”, a las que se refie-
requiera sustentar costos y gastos o tenga re el Código de Comercio y en efecto sean
derecho a crédito tributario, podrá exigir a negociadas no podrán ser modificadas con
cambio la correspondiente factura o nota notas de débito.
de venta, según el caso; estando obligado
el emisor a realizar el cambio de manera Art. 17.- Oportunidad de entrega de los
inmediata. comprobantes de venta y documentos
autorizados.- Los comprobantes de venta
No se podrá emitir tiquetes de máquinas y los documentos autorizados, referidos en
registradoras cuando se realicen operacio- este Reglamento, deberán ser entregados
nes que tengan por objeto efectuar el envío en las siguientes oportunidades:
de divisas al exterior a nombre de terceros.
a) De manera general, los comprobantes de
Art. 15.- Notas de crédito.- Las notas de venta serán emitidos y entregados en el
crédito son documentos que se emitirán momento en el que se efectúe el acto o se
para anular operaciones, aceptar devolu- celebre el contrato que tenga por objeto la
ciones y conceder descuentos o bonifica- transferencia de dominio de los bienes o la
ciones. prestación de los servicios;
b) En el caso de transferencia de bienes Aquellos sujetos pasivos autorizados para

pactada por medios electrónicos, teléfono, emitir comprobantes de venta en los que no
telefax u otros medios similares, en que el se requiera identificar al adquirente, de-
pago se efectúe mediante tarjeta de crédito, berán contar con comprobantes de venta en
débito, abono en cuenta o pago contra los que se lo pueda identificar, para el caso
entrega, el comprobante de venta será en el que este lo solicite con su identifica-
entregado conjuntamente con el bien o a ción.
través de mensajes de datos, según corres-
ponda;
CAPÍTULO III
c) En el caso de pago de servicios a través DE LOS REQUISITOS Y
de convenios de débito en cuentas corrien- CARACTERÍSTICAS DE LOS
tes, cuentas de ahorros o tarjetas de crédito, COMPROBANTES DE VENTA,
los comprobantes de venta emitidos por el NOTAS DE CRÉDITO Y NOTAS DE
prestador del servicio deberán ser obligato- DÉBITO
riamente entregados al cliente por cual-
quier medio, pudiendo serlo conjuntamente Art. 18.- Requisitos pre impresos para
con su estado de cuenta; las facturas, notas de venta, liquidacio-
nes de compras de bienes y prestación
de servicios, notas de crédito y notas de
d) Cuando el giro del negocio sea la trans- débito.- Estos documentos deberán conte-
ferencia de bienes inmuebles, el compro- ner los siguientes requisitos pre impresos:
bante de venta se entregará en la fecha en
que se perciba el ingreso o en la que se 1. Número, día, mes y año de la autoriza-
celebre la escritura pública, lo que ocurra ción de impresión del documento, otorgado
primero; por el Servicio de Rentas Internas.
e) En el caso de los contratos de acuerdo 2. Número del registro único de contribu-

con los cuales se realice la transferencia de yentes del emisor.
bienes o la prestación de servicios por
etapas, avance de obras o trabajos y, en 3. Apellidos y nombres, denominación o
general, aquellos que adopten la forma de razón social del emisor, en forma completa
tracto sucesivo, el comprobante de venta se o abreviada conforme conste en el RUC.
entregará al cumplirse las condiciones para Adicionalmente podrá incluirse el nombre
cada período, fase o etapa; y, comercial o de fantasía, si lo hubiere.
4. Denominación del documento.

f) En el caso de servicios prestados de
manera continua, de telecomunicaciones, 5. Numeración de quince dígitos, que se
agua potable, alcantarillado, aseo de calles, distribuirá de la siguiente manera:
recolección de basura, energía eléctrica,
financieros y otros de naturaleza semejan- a) Los tres primeros dígitos corresponden
te, que mediante resolución de carácter al número del establecimiento conforme
general establezca el Servicio de Rentas consta en el registro único de contribuyen-
Internas, el comprobante de venta deberá tes;
ser generado por el prestador del servicio
en sus sistemas computarizados, emitido y b) Separados por un guión (-), los siguien-
entregado al adquirente o usuario cuando tes tres dígitos corresponden al código
este lo requiera. asignado por el contribuyente a cada punto
de emisión dentro de un mismo estableci- la segunda copia la leyenda “no negocia-

miento; y, ble”, toda vez que la primera copia será la
única transferible. El original será entrega-
c) Separado también por un guión (-), do al adquirente y la segunda copia será
constará el número secuencial de nueve conservada por el emisor.
dígitos.
Para el caso de los comprobantes de venta
Podrán omitirse la impresión de los ceros a que permiten sustentar crédito tributario,
la izquierda del número secuencial, pero en las copias adicionales a la que corres-
deberán completarse los nueve dígitos ponda al emisor deberá consignarse,
antes de iniciar la nueva numeración. además, la leyenda “copia sin derecho a
crédito tributario”. Igual leyenda se hará
6. Dirección de la matriz y del estableci- constar en la primera copia de las facturas
miento emisor cuando corresponda. comerciales negociables.
7. Fecha de caducidad del documento, 10. Los contribuyentes designados por el

expresada en día, mes y año, según la SRI como especiales deberán imprimir en
autorización del Servicio de Rentas Inter- los comprobantes de venta las palabras:
nas. “Contribuyente Especial” y el número de
la resolución con la que fueron calificados.
8. Número del registro único de contribu- En el caso de contribuyentes especiales que
yentes, nombres y apellidos, denominación a la fecha de su designación tuviesen com-
o razón social y número de autorización probantes de venta vigentes en inventario,
otorgado por el Servicio de Rentas Inter- podrán imprimir la leyenda de “Contribu-
nas, del establecimiento gráfico que realizó yente Especial” y el número de resolución
la impresión. con el cual fueron calificados mediante
sello o cualquier otra forma de impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El
original del documento se entregará al Si por cualquier motivo perdieran la desig-
adquirente, debiendo constar la indicación nación de “Contribuyente Especial”, de-
“ADQUIRENTE”, “COMPRADOR”, berán dar de baja todos aquellos documen-
“USUARIO” o cualquier leyenda que haga tos con la leyenda indicada;
referencia al adquirente. Una copia la
conservará el emisor o vendedor, debiendo 11. Los contribuyentes que se inscriban en
constar la identificación “EMISOR”, el Régimen Simplificado deberán imprimir
“VENDEDOR” o cualquier leyenda que en los comprobantes de venta autorizados
haga referencia al emisor. Se permitirá para este régimen la leyenda: “Contribu-
consignar en todos los ejemplares de los yente RISE o Contribuyente Régimen
comprobantes de venta la leyenda: origi- Simplificado”. Si estos contribuyentes, a la
nal-adquirente/copia-emisor, siempre y fecha de su inscripción, mantuviesen otros
cuando el original se diferencie claramente comprobantes de venta vigentes, deberán
de la copia. darlos de baja siguiendo el procedimiento
establecido en este Reglamento.
Tratándose de facturas que, de conformi-
dad con el Código de Comercio, sean de Si por cualquier motivo fueran excluídos
aquellas consideradas como “facturas del régimen simplificado, los contribuyen-
comerciales negociables”, se emitirán junto tes deberán dar de baja todos aquellos
con el original, una primera y una segunda documentos autorizados para dicho régi-
copia, debiendo constar en el original y en men.
12. Las personas naturales y las sucesiones serie o número de motor, deberá consig-
indivisas, que de conformidad con la Ley narse obligatoriamente dicha información.
de Régimen Tributario Interno y su regla-
mento de aplicación, estén obligadas a En los casos en que se refiera a envíos de
llevar contabilidad deberán imprimir en los divisas al exterior, se deberá indicar el
comprobantes de venta la frase: “Obligado valor transferido al exterior y si la transac-
a Llevar Contabilidad”. En el caso de ción se encuentra exenta del impuesto a la
personas naturales y sucesiones indivisas salida de divisas, junto con la razón de
que al inicio del ejercicio impositivo tuvie- exención.
sen comprobantes de venta vigentes,
podrán imprimir la leyenda de “Obligado a 3. Precio unitario de los bienes o precio del
Llevar Contabilidad” mediante sello o servicio.
cualquier otra forma de impresión.
4. Valor subtotal de la transacción, sin
Si de conformidad con la Ley de Régimen incluir impuestos.
Tributario Interno y su reglamento de apli-
cación los contribuyentes dejasen de ser 5. Descuentos o bonificaciones.
obligados a llevar contabilidad, deberán
dar de baja todos aquellos documentos que 6. Impuesto al valor agregado, señalando la
contengan la leyenda antes indicada. tarifa respectiva.
* Art. 19.- Requisitos de llenado para 7. En el caso de los servicios prestados por
facturas.- Las facturas contendrán la si- hoteles bares y restaurantes, debidamente
guiente información no impresa sobre la calificados, la propina establecida por el
transacción: Decreto Supremo 1269, publicado en el
Registro Oficial 295 del 25 de agosto de
1. Identificación del adquirente con sus 1971. Dicha propina no será parte de la
nombres y apellidos, denominación o base imponible del IVA.
razón social y número de Registro Único
de Contribuyentes (RUC) o cédula de 8. En el caso de que se refiera a servicios
identidad o pasaporte, cuando la transac- para efectuar transferencias de divisas al
ción se realice con contribuyentes que exterior, prestados por agentes de percep-
requieran sustentar costos y gastos, para ción del impuesto a la salida de divisas, se
efectos de la determinación del impuesto a consignará el impuesto a la salida de divi-
la renta o crédito tributario para el impues- sas percibido.
to al valor agregado; caso contrario, y si la
transacción no supera los US $ 200 (doscien- 9. En el caso de las ventas efectuadas por
tos dólares de Estados Unidos de América), los productores nacionales de bienes gra-
podrá consignar la leyenda “CONSUMI- vados con el ICE, se consignará el impues-
DOR FINAL”, no siendo necesario en este to a los consumos especiales por separado.
caso tampoco consignar el detalle de lo
referido en los números del 4 al 7 de este 10. Importe total de la transacción.
artículo;
11. Signo y denominación de la moneda en
2. Descripción o concepto del bien transfe- la cual se efectúa la transacción, únicamen-
rido o del servicio prestado, indicando la te en los casos en que se utilice una mone-
cantidad y unidad de medida, cuando pro- da diferente a la de curso legal en el país.
ceda. Tratándose de bienes que están iden-
tificados mediante códigos, número de 12. Fecha de emisión.
13. Número de las guías de remisión, 2. Precio de los bienes o servicios inclu-
cuando corresponda. yendo impuestos.
14. Firma del adquirente del bien o servi- 3. Importe total de la transacción, inclu-
cio, como constancia de la entrega del yendo impuestos y la propina establecida
comprobante de venta. por el Decreto Supremo 1269, publicado
en el Registro Oficial 295 del 25 de agosto
Cada factura debe ser totalizada y cerrada de 1971. Dicha propina no será parte de la
individualmente, debiendo emitirse con- base imponible del IVA.
juntamente el original y sus copias o, en el
caso de utilización de sistemas computari- 4. Fecha de emisión.
zados autorizados, de manera consecutiva.
En el caso de facturas emitidas por siste- Cuando la transacción se realice con con-
mas computarizados autorizados por el tribuyentes que requieran sustentar costos
Servicio de Rentas Internas, que tuvieran y gastos para efectos de la determinación
más de una página, deberá numerarse cada del Impuesto a la Renta, se deberá consig-
una de las páginas que comprende la factu- nar el número de RUC o cédula de identi-
ra, especificando en cada página el número dad y el nombre, denominación o razón
de la misma y el total de páginas que con- social del comprador, por cualquier monto.
forman la factura.
Cada nota de venta debe ser totalizada y
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p. 1 cerrada individualmente debiendo emitirse
conjuntamente el original y sus copias o,
Art. 20.- Requisitos de llenado para en el caso de utilización de sistemas com-
facturas comerciales negociables.- Las putarizados autorizados, de manera conse-
facturas comerciales negociables cum- cutiva.
plirán los requisitos señalados en el artículo
anterior y los que correspondan para su Art. 22.- Requisitos de llenado para
constitución como título valor, acorde con liquidaciones de compras de bienes y
las disposiciones del Código de Comercio prestación de servicios.- Las liquidacio-
y demás normas aplicables conforme a lo nes de compra de bienes y prestación de
dispuesto por las entidades reguladoras. servicios contendrán la siguiente informa-
ción no impresa sobre la transacción:
Art. 21.- Requisitos de llenado para
notas de venta.- Adicional a lo dispuesto 1. Datos de identificación del proveedor,
en el Reglamento para la Aplicación de la apellidos y nombres, número de cédula de
Ley de Régimen Tributario Interno, las identidad o pasaporte, domicilio con indi-
notas de venta contendrán la siguiente cación de los datos necesarios para su
información no impresa sobre la transac- ubicación, consignando la provincia, ciu-
ción: dad y lugar donde se realizó la operación.
1. Descripción o concepto del bien transfe- 2. Descripción o concepto del bien transfe-
rido o del servicio prestado, indicando la rido o del servicio prestado, indicando la
cantidad y unidad de medida, cuando pro- cantidad y unidad de medida, cuando pro-
ceda. Tratándose de bienes que están iden- ceda. Tratándose de bienes que están iden-
tificados mediante códigos, número de tificados mediante códigos, número de
serie o número de motor, deberá consig- serie o número de motor, deberá consig-
narse obligatoriamente dicha información. narse obligatoriamente dicha información.
3. Precios unitarios de los bienes o precio 2. Número secuencial auto generado por la
del servicio. máquina registradora que deberá constar de
al menos cuatro dígitos pudiendo omitirse
4. Valor subtotal de la transacción, sin la impresión de los ceros a la izquierda.
incluir el IVA. Deberá emplearse hasta el último número
que permita la máquina, antes de reiniciar
5. Impuesto al valor agregado, con indica- la numeración.
ción de la tarifa respectiva.
3. Marca, modelo de fabricación y número
6. Importe total de la transacción, incluido de serie de la máquina registradora.
impuestos.
4. Número de autorización otorgada por el
7. Fecha de emisión. Servicio de Rentas Internas, incluido me-
diante cualquier mecanismo.
Cada liquidación de compra de bienes y 5. Descripción o concepto del bien vendido
prestación de servicios debe ser cerrada o o del servicio prestado que podrá ser ex-
totalizada individualmente, debiendo emi- presado en letras o códigos numéricos pre
tirse conjuntamente el original y sus copias definidos.
o, en el caso de utilización de sistemas
computarizados autorizados, de manera 6. Importe de la venta o del servicio pres-
consecutiva. tado, pudiendo constar de manera desglo-
sada el impuesto.
En el caso de liquidaciones de compras
emitidas por sistemas computarizados 7. Fecha y hora de emisión.
autorizados por el Servicio de Rentas In-
ternas, que tuvieran más de una página, 8. Destino opcional de los ejemplares:
deberá numerarse cada una de las páginas original para el adquirente o usuario y
que comprende la liquidación de compra copia para el emisor, debiendo emitirse
de bienes y prestación de servicios, especi- conjuntamente el original y sus copias.
ficando en cada página el número de la
misma y el total de páginas que conforman 9. Opcionalmente, la denominación del
dicho comprobante. documento, esto es “Tiquete”.
Art. 23.- Requisitos de los tiquetes emi- Art. 24.- Boletos para espectáculos
tidos por máquinas registradoras.- Los públicos.- Los boletos de entradas a es-
tiquetes emitidos por máquinas registrado- pectáculos públicos obligatoriamente serán
ras autorizadas por el Servicio de Rentas pre impresos por un establecimiento gráfi-
Internas, deberán contener la siguiente co autorizado o impresos por sistemas
información: computarizados autorizados y contendrán
los siguientes requisitos:
1. Número de registro único de contribu-
yentes, nombre o razón social y el domici- 1. Número, día, mes y año de la autoriza-
lio del emisor, completo o en forma abre- ción de impresión del documento, otorgado
viada, según conste en el RUC, permitien- por el Servicio de Rentas Internas.
do su identificación y ubicación. Adicio-
nalmente, podrá incluirse el lugar de emi- 2. Número del registro único de contribu-
sión y el nombre comercial. yentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominación o 2. Número del registro único de contribu-

razón social del emisor, en forma completa yentes o cédula de identidad o pasaporte
o abreviada conforme conste en el RUC. del adquirente.
4. Denominación del documento: “Bole- 3. Denominación y número del compro-

to”. bante de venta que se modifica.
5. Numeración de quince dígitos, que se 4. La razón por la que se efectúa la modifi-

distribuirá de la siguiente manera: cación.
a) Los tres primeros dígitos corresponden 5. Valor por el que se modifica la transac-
al código del establecimiento, conforme ción.
consta en el registro único de contribuyen-
tes; 6. Monto del impuesto a los consumos
especiales correspondiente, cuando proce-
b) Separados por un guión (-), los siguien- da.
tes tres dígitos corresponden al código
asignado por el contribuyente a cada punto 7. Monto del impuesto al valor agregado
de emisión dentro de un mismo estableci- respectivo.
miento. Cada punto de emisión será distin-
to, de acuerdo a la localidad autorizada por 8. Valor total de la modificación incluido
el organismo competente; y, impuestos.
c) Separado también por un guión (-), 9. Fecha de emisión.

constará el número secuencial de nueve
dígitos. Podrán omitirse la impresión de Las notas de crédito y débito se emitirán en
ceros a la izquierda de números secuencial, original y copia, debiendo emitirse conjun-
pero deberán completarse los nueve dígitos tamente el original y sus copias o, en el
antes de iniciar la nueva numeración. caso de utilización de sistemas computari-
zados autorizados, de manera consecutiva.
6. Fecha de caducidad de la autorización,
expresada en día, mes y año. Art. 26.- Puntos de emisión.- El contribu-
yente, en cada establecimiento de su nego-
7. Número del registro único de contribucio, podrá ubicar uno o más puntos de
yentes, nombres y apellidos, denominación emisión, en función de sus necesidades
o razón social y número de autorización operativas. A cada punto de emisión se
otorgado por el Servicio de Rentas Inter- asignará un número secuencial que se
nas, del establecimiento gráfico que realizó iniciará con el 001, en cada establecimien-
la impresión. to.
8. Importe total incluido impuestos.

CAPÍTULO IV
Art. 25.- Requisitos de llenado para DEL RÉGIMEN DE TRASLADO DE
notas de crédito y notas de débito.- Las BIENES
notas de crédito y de débito contendrán la
siguiente información no pre impresa: Art. 27.- Guía de remisión.- La guía de
remisión es el documento que sustenta el
1. Apellidos y nombres, denominación o traslado de mercaderías por cualquier
razón social del adquirente. motivo dentro del territorio nacional.
Se entenderá que la guía de remisión acre- 9. El consignatario o el consignante, según

dita el origen lícito de la mercadería, cuan- el caso, en la consignación de mercaderías.
do la información consignada en ella sea
veraz, se refiera a documentos legítimos, 10. La sociedad, persona natural o sucesión
válidos, y los datos expresados en la guía indivisa que traslade mercaderías para su
de remisión concuerden con la mercadería exposición, exhibición o venta, en ferias
que efectivamente se traslade. nacionales o internacionales.
Art. 28.- Obligados a emitir guías de 11. La sociedad, persona natural o sucesión
remisión.- Están obligados a emitir guías indivisa que traslade mercaderías para su
de remisión toda sociedad, persona natural reparación, mantenimiento u otro proceso
o sucesión indivisa que traslade mercader- especial.
ía, debiendo emitirlas en especial en los
siguientes casos:
12. La Corporación Aduanera Ecuatoriana,
1. El importador o el Agente de Aduanas, en el caso de traslado de mercaderías desde
según el caso. un distrito aduanero a otro o de un distrito
aduanero a un depósito industrial o comer-
2. En la movilización de mercaderías entre cial o de un depósito aduanero a otro, en el
establecimientos del mismo contribuyente. caso de mercaderías en tránsito.
3. El proveedor, cuando el contrato incluya 13. En el caso de traslado de los productos

la obligación de entrega de la mercadería derivados de hidrocarburos, gas licuado de
en el sitio señalado por el adquirente o petróleo, gas natural y biocombustibles,
acordado por las partes. adquiridos a las sociedades o personas
naturales debidamente autorizadas por la
4. El adquirente, cuando el contrato deter- Dirección Nacional de Hidrocarburos, la
mine la entrega de la mercadería en el guía de remisión solo podrá ser emitida por
establecimiento del proveedor. PETROCOMERCIAL o por los sujetos de
control que efectúen la venta, que fueren
5. El exportador, en el transporte de las designados observando principios de gene-
mercaderías entre sus establecimientos y el ralidad mediante acuerdo ministerial, por
puerto de embarque. parte del Ministerio de Recursos Naturales
no Renovables.
6. Quien acopia o almacena mercaderías en
las actividades de recolección de éstas, Supletoriamente, la guía de remisión deberá
destinadas a una o varias empresas de ser emitida por la operadora de transporte
transformación o de exportación. cuando quien remita la mercadería carez-
ca de establecimiento de emisión en el
punto de partida del transporte de las mer-
7. El arrendador, en el caso que el contrato caderías o no se haya emitido la guía por
de alquiler de bienes incluya la entrega de parte del remitente de las mismas.
los mismos en el sitio que señale el arren-
datario; o, por este, en el caso que el con- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p. 1
trato de alquiler señale como sitio de entre-
ga de los bienes, cualquier establecimiento Art. 29.- Requisitos pre impresos de la
del arrendador. guía de remisión.- Las guías de remisión
tendrán la siguiente información pre im-
8. El proveedor o el adquirente, según el presa relacionada con el emisor:
caso, en la devolución de mercaderías.
1. Número, día, mes y año de la autoriza- nas, del establecimiento gráfico que realizó
ción de impresión del documento, otorgado la impresión.
por el Servicio de Rentas Internas;
9. Los destinatarios de los ejemplares: El
2. Número de registro único de contribu- original del documento que debe ser entre-
yentes; gado al destinatario de la mercadería, con-
tendrá la leyenda “DESTINATARIO”. La
3. Apellidos y nombres, denominación o primera copia para el emisor con la leyen-
razón social en forma completa o abreviada “EMISOR”. La segunda copia se entre-
da conforme conste en el RUC. Podrá gará al SRI cuando se la requiera. Se per-
incluirse el nombre comercial o de fantas- mitirá consignar en todos los ejemplares de
ía, si lo tuviere; las guías de remisión las leyendas: original
- destinatario / copia - emisor / copia - SRI,
4. Denominación del documento: “Guía de siempre y cuando el original se diferencie
Remisión”; claramente de las copias.
5. Numeración de quince dígitos, que se 10. Los contribuyentes designados por el

distribuirá de la siguiente manera: SRI como especiales deberán imprimir en
las guías de remisión las palabras: “Contri-
a) Los tres primeros dígitos corresponden buyente Especial” y el número de la reso-
al código del establecimiento conforme lución con la que fueron calificados como
consta en el registro único de contribuyen- tales. En el caso de contribuyentes especia-
tes; les que a la fecha de su designación tuvie-
sen guías de remisión vigentes en inventa-
b) Separados por un guión (-), los siguien- rio, podrán imprimir la leyenda de “Con-
tes tres dígitos corresponden al código tribuyente Especial” y el número de reso-
asignado por el contribuyente a cada punto lución con el cual fueron calificados me-
de emisión dentro de un mismo estableci- diante sello o cualquier otra forma de im-
miento; y, presión.
c) Separado también por un guión (-), Si por cualquier motivo perdieran la desig-
constará el número secuencial de nueve nación de “Contribuyente Especial”, de-
dígitos. Podrá omitirse la impresión los berán dar de baja todas las guías de remi-
ceros a la izquierda del número secuencial, sión con la leyenda indicada.
pero deberán completarse los nueve dígitos
antes de iniciar la nueva numeración. 11. Los contribuyentes que se inscriban en
el Régimen Simplificado deberán imprimir
6. Dirección de la matriz y del estableci- en las guías de remisión la leyenda: “Con-
miento donde está localizado el punto de tribuyente RISE o Contribuyente Régimen
emisión. Simplificado”. Si estos contribuyentes, a la
fecha de su inscripción, mantuviesen guías
7. Fecha de caducidad del documento, de remisión, deberán darlas de baja si-
expresada en día, mes y año, según autori- guiendo el procedimiento establecido en
zación del Servicio de Rentas Internas. este Reglamento.
8. Número del registro único de contribu- Si por cualquier motivo fueran excluídos
yente, nombres y apellidos, denominación del Régimen Simplificado, los contribu-
o razón social y número de autorización yentes deberán dar de baja todas las guías
otorgado por el Servicio de Rentas Inter- de remisión para dicho régimen.
12. Las personas naturales y las sucesiones 6. Descripción detallada de las mercaderías
indivisas, que de conformidad con la Ley transportadas, denominación, característi-
de Régimen Tributario Interno y su regla- cas, unidad de medida y cantidad. De ser
mento de aplicación, estén obligadas a necesario, esta información podrá constar
llevar contabilidad deberán imprimir en las en un anexo a la guía de remisión, en la
guías de remisión la frase: “Obligado a cual se consignará el número de páginas
Llevar Contabilidad”. En el caso de perso- del anexo.
nas naturales y sucesiones indivisas que al
inicio del ejercicio impositivo tuviesen 7. Motivo del traslado.
guías de remisión vigentes, podrán impri-
mir la leyenda de “Obligado a Llevar Con- 8. Denominación, número de la autoriza-
tabilidad” mediante sello o cualquier otra ción, fecha de emisión y numeración del
forma de impresión. comprobante de venta, salvo en los si-
guientes casos:
Si de conformidad con la Ley de Régimen
Tributario Interno y su reglamento de apli- a) Venta itinerante, en esta circunstancia
cación los contribuyentes dejasen de ser los números de los comprobantes de venta
obligados a llevar contabilidad, deberán respectivos se harán constar en la guía de
dar de baja todas las guías de remisión que remisión, al final de la jornada, indicando
contengan la leyenda antes indicada. el saldo de mercadería que no fue vendida
o entregada;
Art. 30.- Requisitos de llenado de las
guías de remisión.- En las guías de remi- b) Cuando el volumen o cantidad de la
sión se incluirá como información no pre mercadería trasladada y el precio de la
impresa, la siguiente: transacción pueda ser determinado solo
cuando los bienes han sido efectivamente
1. Identificación del destinatario de la transferidos al adquirente;
mercadería, para lo que se incluirá su
número del registro único de contribuyen- c) Traslado para ventas en consignación,
tes, cédula de identidad o pasaporte, según excepto de productos gravados con el
el caso, apellidos y nombres, denomina- impuesto a los consumos especiales, cuan-
ción o razón social. do la transferencia la haga el sujeto pasivo
del mismo;
2. Dirección del punto de partida y del
destino o destinos. d) Traslado entre establecimientos de un
mismo contribuyente; y,
3. Identificación del conductor que trans-
porta la mercadería, para lo que se incluirá e) Traslado para exhibiciones o demostra-
su número del registro único de contribuciones.
yentes, cédula de identidad o pasaporte
según el caso, apellidos y nombres. 9. Número de la declaración aduanera,
cuando corresponda.
4. Número de placas del vehículo en el que
se realice el traslado. 10. Fechas de inicio y terminación del
traslado.
5. Identificación del remitente, cuando la
guía de remisión ha sido emitida por el Las guías de remisión se emitirán en origi-
transportista o destinatario. nal y copia, debiendo emitirse conjunta-
mente el original y sus copias o, en el caso
utilización de sistemas computarizados te o transportista emitirá la correspondiente

autorizados, de manera consecutiva. guía de remisión indicando en ella que se
trata de bienes importados bajo el corres-
Cuando se emplee más de un medio de pondiente régimen especial.
transporte deberá consignarse este hecho
en la guía de remisión, con la identifica- (1)
Nota: La Ley Orgánica De Adua-
ción de sus placas y de sus conductores. nas (L. 99 RO 359: 13-jul-1998)
fue derogado por la Codificación
En las guías de remisión que sustenten el De La Ley Orgánica De Aduanas
traslado de combustibles líquidos deriva- (Cod. s/n RO S-219: 26-nov-2003)
dos de hidrocarburos y gas licuado de que a su vez fue derogado por el
petróleo, se deberán agregar como requisi- Código Orgánico De La Producción,
tos adicionales de llenado no pre impresos, Comercio E Inversiones (Cod. s/n
RO S-351: 29-dic-2010)
las rutas establecidas para el traslado y el
código del establecimiento del destinatario
del producto, según conste en el registro Art. 33.- Exportación de mercaderías.-
único de contribuyentes. Los productos En forma previa a la recepción en los re-
antes indicados, que se encuentren siendo cintos aduaneros de las mercaderías desti-
trasladados fuera de la ruta declarada en la nadas a la exportación, la Corporación
guía de remisión, serán considerados ca- Aduanera Ecuatoriana exigirá la presenta-
rentes de documentación de sustento del ción y entrega de la correspondiente guía
traslado y, por ende, de conformidad con de remisión.
las disposiciones legales pertinentes, serán
incautados, sin perjuicio de las demás Art. 34.- Caso especial.- Únicamente
acciones que correspondan. cuando el proveedor se comprometa a
entregar los bienes en el sitio que señale el
Art. 31.- Transporte de bienes importa- adquirente, el comprobante de venta res-
dos a consumo.- Una vez cumplidas con pectivo podrá amparar el transporte de las
todas las formalidades aduaneras que per- mercaderías, caso en el cual el comproban-
miten la nacionalización de los bienes te de venta incluirá la información relacio-
importados a consumo, el propietario, nada con el punto de partida y de llegada y
consignatario o consignante, según el caso, las fechas en las que se vaya a efectuar el
o el transportista contratado para el efecto, traslado.
emitirá la guía de remisión, sin cuyo requi-
sito, la Corporación Aduanera Ecuatoriana, En estos casos, se emitirá una copia adi-
CAE no permitirá la salida de las merca- cional del comprobante de venta, la misma
derías. que amparará el transporte de la mercader-
ía. En tal copia se hará constar la leyenda
La CAE verificará la emisión de la guía de “sustitutiva de guía de remisión” y no
remisión y receptará una copia de ésta, que tendrá ningún valor tributario adicional.
adjuntará a los documentos que sustenten
la nacionalización. Art. 35.- Puntos de emisión itinerantes.-
En el caso particular de los puntos móviles
Art. 32.- Transporte de mercaderías de ventas y emisión itinerante de compro-
importadas bajo regímenes especiales.- bantes de venta, en la guía de remisión que
Para el transporte de las mercaderías ingre- sustente los bienes transportados, deberá
sadas al país bajo regímenes especiales, constar la leyenda “Emisor Itinerante”, en
previstos en la Ley Orgánica de Aduanas el lugar en el que corresponde consignar
(1)
, el propietario, consignatario, consignan- los datos de identificación del destinatario.
Art. 36.- Normas complementarias para entrega en otro punto, deberá hacerse cons-
el traslado de mercaderías: tar este particular en la guía de remisión
con la indicación clara del motivo del
1. Las guías de remisión deberán ser emiti- cambio de destino.
das en forma previa al traslado de merca-
derías, en forma nítida, sin tachones ni 3. En el caso que la llegada al punto de
enmendaduras y ser portada por cada uni- destino se haya producido en fecha distinta
dad de transporte. a la originalmente prevista, se hará constar
el particular en la guía de remisión, con
2. En el caso de traslado de bienes por indicación clara del motivo.
parte del adquirente que sea consumidor
final, bastará la tenencia del comprobante 4. Si se modifica el transporte original de la
de venta respectivo. mercadería se hará constar este particular
en la guía de remisión.
3. En el caso de los contribuyentes cuya
actividad económica es el servicio de Art. 38.- Traslado de armas y municio-
transporte de documentos y paquetes, para nes.- El transporte de mercadería constitui-
ese solo efecto, podrán utilizar sus propias da por armas, municiones y explosivos
guías de transporte siempre que las mismas dentro del territorio nacional, deberá estar
contengan la información especificada en amparado por el permiso correspondiente
este Reglamento respecto de las guías de otorgado por el Comando Conjunto de las
remisión. Fuerzas Armadas.
4. No se requerirá de guías de remisión en
el traslado de recipientes vacíos cuando CAPÍTULO V
estos, por sí mismos, no constituyan mer-
cadería. DE LOS REQUISITOS Y
CARACTERÍSTICAS DE LOS
5. Las guías de remisión que sustenten el COMPROBANTES DE RETENCIÓN
transporte de mercaderías quedarán en
poder del destinatario de las mismas, quien Art. 39.- Requisitos pre impresos.- Los
está obligado a mantenerlas en un archivo comprobantes de retención deberán conte-
ordenado secuencialmente, para los casos ner los siguientes requisitos pre impresos:
en que el Servicio de Rentas Internas lo
solicite. 1. Número, día, mes y año de la autoriza-
ción de impresión del comprobante de
Art. 37.- Interrupción de transporte.- retención, otorgado por el Servicio de
Cuando el traslado de las mercaderías no Rentas Internas.
pudiere culminar en la forma prevista
originalmente, se procederá de la siguiente 2. Número del registro único de contribu-
manera: yentes del emisor.
1. Si la mercadería no pudo ser entregada a 3. Apellidos y nombres, denominación o

su destinatario y retorna al punto de parti- razón social del emisor, en forma completa
da, deberá hacerse constar este hecho en la o en la abreviada conforme conste en el
guía de remisión. RUC. Adicionalmente, podrá incluirse el
nombre comercial o de fantasía, si lo
2. Si la mercadería no puede llegar al punto hubiere.
de destino originalmente previsto y se la
4. Denominación del documento, esto es: vo retenido/copia - Agente de Retención,

“comprobante de retención”. siempre y cuando el original se diferencie
claramente de la copia.
5. Numeración de quince dígitos, que se
distribuirá de la siguiente manera: 10. Los contribuyentes designados por el
SRI como especiales deberán imprimir en
a) Los tres primeros dígitos corresponden los comprobantes de retención las palabras:
al código del establecimiento conforme “Contribuyente Especial” y el número de
consta en el registro único de contribuyen- la resolución con la que fueron calificados
tes; como tales. En el caso de contribuyentes
especiales que a la fecha de su designación
b) Separados por un guión (-), los siguien- tuviesen comprobantes de retención vigen-
tes tres dígitos corresponden al código tes en inventario, podrán imprimir la le-
asignado por el contribuyente a cada punto yenda de “Contribuyente Especial” y el
de emisión, dentro de un mismo estableci- número de resolución con el cual fueron
miento; y, calificados mediante sello o cualquier otra
forma de impresión.
c) Separado también por un guión (-),
constará el número secuencial de nueve Si por cualquier motivo perdieran la desig-
dígitos. Podrá omitirse la impresión de los nación de “Contribuyente Especial”, de-
ceros a la izquierda del número secuencial, berán dar de baja todos aquellos compro-
pero deberán completarse los nueve dígitos bantes de retención con la leyenda indica-
antes de iniciar la nueva numeración. da.
6. Dirección de la matriz y del estableci-
miento emisor cuando corresponda. 11. Las personas naturales y las sucesiones
indivisas, que de conformidad con la Ley
7. Fecha de caducidad, expresada en día, de Régimen Tributario Interno y su regla-
mes y año, según autorización del Servicio mento de aplicación, estén obligadas a
de Rentas Internas. llevar contabilidad deberán imprimir en los
comprobantes de retención la frase: “Obli-
8. Número del registro único de contribu- gado a Llevar Contabilidad”. En el caso de
yentes, nombres y apellidos, denominación personas naturales y sucesiones indivisas
o razón social y número de autorización que al inicio del ejercicio impositivo tuvie-
otorgado por el Servicio de Rentas Inter- sen comprobantes de retención vigentes,
nas, del establecimiento gráfico que realizó podrán imprimir la leyenda de “Obligado a
la impresión. Llevar Contabilidad” mediante sello o
cualquier otra forma de impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El
original del documento se entregará al Si de conformidad con la Ley de Régimen
sujeto pasivo a quien se le efectuó la reten- Tributario Interno y su reglamento de apli-
ción, debiendo constar la indicación cación los contribuyentes dejasen de ser
“ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETE- obligados a llevar contabilidad, deberán
NIDO”. La copia la conservará el Agente dar de baja todos aquellos comprobantes
de Retención, debiendo constar la identifi- de retención que contengan la leyenda
cación “COPIA-AGENTE DE RETEN- antes indicada.
CIÓN”. Se permitirá consignar en todos
los ejemplares de los comprobantes de * Art. 40.- Requisitos de llenado para los
retención la leyenda: original - sujeto pasi- comprobantes de retención.- Se incluirá
en los comprobantes de retención como doble tributación, indicando la tarifa de la

información no pre impresa la siguiente: retención realizada, incluso la del 0%.
1. Apellidos y nombres, denominación o La información sobre los impuestos reteni-

razón social de la persona natural o socie- dos que se registre en los comprobantes
dad o sucesión indivisa a la cual se le efec- respectivos podrá ser consolidada men-
tuó la retención. sualmente, por cada sujeto al que se efect-
úen las retenciones, en los pagos o acredi-
2. Número del registro único de contribu- taciones en cuenta por servicios, realizados
yentes o cédula de identidad o pasaporte con intermediación de instituciones del
del sujeto al que se le efectúa la retención. sistema financiero, en las que éstas sean
3. Impuesto por el cual se efectúa la reten- agentes de retención.
ción en la fuente: Impuesto a la Renta,
Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a El detalle de la información de los com-
la Salida de Divisas. probantes de venta que originaron la reten-
ción constará en este documento o en un
4. Denominación y número del compro- anexo que constituirá parte integrante del
bante de venta que motiva la retención, mismo y será entregado al sujeto al que se
cuando corresponda. le efectuó la retención.
5. El valor de la transacción o del monto de Cada comprobante de retención debe ser

la transferencia de divisas al exterior que totalizado y cerrado individualmente. En el
constituye la base para la retención. caso de comprobantes de retención emiti-
dos por sistemas computarizados autoriza-
6. El porcentaje aplicado para la retención. dos por el Servicio de Rentas Internas, que
tuvieran más de una página, deberá nume-
7. Valor del impuesto retenido. rarse cada una de ellas, especificando el
número de la misma y el total de páginas
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la que conforman el comprobante de reten-
retención. ción.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p.2
9. La fecha de emisión del comprobante de
retención.
CAPÍTULO VI
10. La firma del agente de retención.
DE LAS NORMAS GENERALES
11. Cuando corresponda, el convenio in- PARA EL ARCHIVO DE LOS
ternacional para evitar la doble tributación COMPROBANTES DE VENTA,
en el cual se ampara la retención. GUÍAS DE REMISIÓN Y
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
Los comprobantes de retención se emitirán
conjuntamente en original y copias o, en el Art. 41.- Archivo de comprobantes de
caso de utilización de sistemas computari- venta, documentos complementarios y
zados autorizados, de manera consecutiva. comprobantes de retención.- Los com-
probantes de venta, documentos comple-
El comprobante de retención deberá ser mentarios y comprobantes de retención,
emitido en todos los casos de aplicación de deberán conservarse durante el plazo
un convenio internacional para evitar la mínimo de 7 años, de acuerdo a lo estable-
cido en el Código Tributario respecto de los disposiciones legales vigentes, podrá de-
plazos de prescripción. nunciar el particular al Ministerio Público,
sin perjuicio de las demás acciones a que
Los sujetos pasivos que fueren autorizados hubiere lugar.
a emitir e imprimir sus comprobantes de
venta, documentos complementarios o Si se detectan comprobantes de venta,
comprobantes de retención, por medios documentos complementarios o compro-
electrónicos, deberán mantener obligato- bantes de retención que no han sido llena-
riamente el archivo magnético de todos dos en forma conjunta o consecutiva con
esos documentos en la forma que determi- sus copias respectivas, se considerará que
ne el Servicio de Rentas Internas. no cumplen con los requisitos establecidos
en el presente Reglamento, debiendo apli-
Dicha información estará disponible ante carse la sanción correspondiente.
cualquier requerimiento de la Administra-
ción Tributaria. El sistema de impresión térmica únicamen-
te podrá ser utilizado por sujetos pasivos
Art. 42.- Formas de impresión y llenado que emitan comprobantes de venta, docu-
de los comprobantes de venta, documen- mentos complementarios y comprobantes
tos complementarios y comprobantes de de retención mediante sistemas computari-
retención.- Los comprobantes de venta, zados previamente autorizados por el Ser-
documentos complementarios y compro- vicio de Rentas Internas, siempre que la
bantes de retención físicos, deberán ser impresión de los referidos documentos se
impresos por establecimientos gráficos pueda conservar legible durante el período
autorizados o mediante sistemas computa- mínimo de siete años.
rizados o máquinas registradoras debida-
mente autorizadas por el Servicio de Ren- Los comprobantes de venta, documentos
tas Internas. Deberán ser emitidos secuen- complementarios y comprobantes de re-
cialmente y podrán ser llenados en forma tención no deberán presentar borrones,
manual, mecánica o por sistemas computa- tachones o enmendaduras. Los documentos
rizados. que registren defectos de llenado se anu-
larán y archivarán en original y copias.
Las copias de los comprobantes de venta,
documentos complementarios y compro- En los casos expresamente autorizados por
bantes de retención deberán llenarse me- el Servicio de Rentas Internas, los sujetos
diante el empleo de papel carbón, carbona- pasivos que emitan los comprobantes de
do o autocopiativo químico. Aquellas venta, documentos complementarios y
copias que se emitan mediante sistemas de comprobantes de retención, a través de
computación, podrán ser llenadas sin la sistemas computarizados o medios electró-
utilización de papel carbón, carbonado o nicos, no tendrán la obligación de emitir
autocopiativo químico, siempre que los copias de dichos documentos, siempre que
programas permitan la emisión de la copia mantengan la información relativa a los
en forma simultánea o consecutiva a la mismos, por un plazo mínimo de siete años
emisión del original. En cualquier caso, las desde su emisión.
copias deberán ser idénticas al original.
Art. 43.- Tiquetes emitidos por máqui-
En el caso que la Administración Tributa- nas registradoras.- Las máquinas regis-
ria observe diferencias entre la información tradoras que emitan los tiquetes a los que
constante del original y la copia o que no se refiere este Reglamento deberán ser
existiere la copia, de conformidad con las exclusivamente del tipo de “programa
cerrado”, que no permita realizar modifica- comprobantes de venta, documentos com-

ciones o alteraciones en los tiquetes emiti- plementarios y comprobantes de retención,
dos, ni en su copia, cinta de auditoría o siempre que cumplan con los siguientes
cinta testigo, ni en la impresión de los requisitos:
reportes de ventas.
1. Tener como actividad económica la
En todos los casos las máquinas registrado- impresión de documentos. Dicha informa-
ras deben imprimir el tiquete en original y ción deberá estar consignada en el registro
copia de forma simultánea. único de contribuyentes.
El programa debe garantizar que los datos 2. Ser propietario o arrendatario exclusivo
de control no puedan ser alterados. de la maquinaria que utilice para los traba-
jos de impresión, mediante sistema offset,
La copia del tiquete constituye la cinta tipográfico u otros que el Servicio de Ren-
testigo o de auditoría. De manera adicional tas Internas autorice expresamente. La
a la copia del tiquete pueden emitirse otras maquinaria deberá mantenerse en los esta-
utilizando papel carbonado o autocopiativo blecimientos declarados por el solicitante.
químico.
3. Haber presentado sus declaraciones
No se considera como cinta testigo o de tributarias, sus anexos cuando corresponda
auditoría a los reportes de ventas o resú- y realizado el pago de las obligaciones
menes de venta que emiten las máquinas declaradas.
registradoras.
4. Que la información proporcionada en el
Los contribuyentes que estén autorizados a Registro Único de Contribuyentes, sea la
utilizar máquinas registradoras deberán verificada por la Administración Tributa-
reportar todos los cambios que se produz- ria.
can a la información previamente consig-
nada al solicitar la autorización, dentro de 5. Disponer de línea telefónica, fax y co-
los ocho días siguientes al suceso. rreo electrónico. Los números de teléfono
y fax, así como la dirección de correo
El Servicio de Rentas Internas autorizará electrónico deberán constar en el Registro
los tipos de máquinas y marcas que cum- Único de Contribuyentes.
plan con los requisitos técnicos previstos
en este artículo y el proceso para aprobar 6. Tener acceso a sistemas de cómputo e
su utilización, así mismo podrá retirar la internet.
autorización de los tipos de máquinas y
marcas que no cumplan con los requisitos La autorización otorgada a los estableci-
técnicos o se hallen obsoletos. mientos gráficos se mantendrá en vigencia,
siempre y cuando estos cumplan con los
requisitos señalados en este artículo y con
CAPÍTULO VII las obligaciones y deberes formales previs-
DE LOS ESTABLECIMIENTOS tos en el Código Tributario, Ley de Régi-
GRÁFICOS AUTORIZADOS men Tributario Interno y demás normativa
tributaria pertinente.
Art. 44.- Autorizaciones a los estableci-
mientos gráficos.- El Servicio de Rentas El Servicio de Rentas Internas está faculta-
Internas autorizará a cada uno de los estado para otorgar autorizaciones a estableci-
blecimientos gráficos, para que impriman mientos gráficos que se encuentren ubica-
dos en lugares donde no existan los medios bantes de retención con los requisitos seña-
de comunicación exigidos en este artículo. lados en este Reglamento.
El Servicio de Rentas Internas pondrá a 6. Declarar en la forma y plazos que de-

disposición de los contribuyentes la forma termine el Servicio de Rentas Internas, la
de consulta de los establecimientos gráfi- información sobre los trabajos realizados.
cos autorizados.
7. Expedir facturas por la prestación de los
Art. 45.- De las obligaciones.- Los esta- servicios de impresión de comprobantes de
blecimientos gráficos autorizados por el venta, documentos complementarios y de
Servicio de Rentas Internas estarán obliga- retención.
dos a:
8. Informar al Servicio de Rentas Internas
1. Tramitar ante el Servicio de Rentas sobre cualquier modificación que se hubie-
Internas la solicitud de autorización para re efectuado en los equipos o estableci-
imprimir comprobantes de venta, docu- mientos declarados para obtener la autori-
mentos complementarios y comprobantes zación.
de retención.
9. Informar al Servicio de Rentas Internas
sobre el hurto, robo, extravío o destrucción
2. Verificar los datos pertinentes en el de documentos impresos y no entregados
registro único de contribuyentes e imprimir al cliente, presentando la documentación
obligatoriamente los datos consignados en justificativa pertinente.
la autorización de impresión otorgada por
el Servicio de Rentas Internas, de aquellos 10. Cumplir oportunamente con sus obli-
contribuyentes que soliciten la impresión gaciones y deberes formales previstos en el
de comprobantes de venta, documentos Código Tributario , la Ley de Régimen
complementarios y comprobantes de re- Tributario Interno y demás leyes y regla-
tención. Se podrán imprimir datos adicio- mentos tributarios.
nales a solicitud del contribuyente.
11. Cumplir permanentemente con los
3. Verificar la identidad y los datos de los requisitos por los cuales fueron calificados
contribuyentes que solicitan la autorización como establecimientos gráficos autoriza-
de impresión. dos.
4. Imprimir y conservar en orden cronoló- Art. 46.- De las prohibiciones.- Los esta-
gico la autorización otorgada por el Servi- blecimientos gráficos autorizados no
cio de Rentas Internas, como respaldo de podrán:
las solicitudes que hayan tramitado y obte-
nido. Las autorizaciones deberán estar 1. Imprimir comprobantes de venta, docu-
firmadas por el dueño o representante legal mentos complementarios y comprobantes
del establecimiento gráfico y por el sujeto de retención a contribuyentes que no hayan
pasivo que solicitó la impresión. Una copia sido autorizados por el Servicio de Rentas
de cada tipo de documento autorizado, Internas.
debidamente firmado también se archivará
junto con la solicitud. 2. Reponer documentos del contribuyente
que le hubieren sido robados, extraviados o
5. Imprimir los comprobantes de venta, estén deteriorados.
documentos complementarios y compro-
3. Ceder a terceros a cualquier título o prohibiciones antes descritas, serán sancio-

subcontratar, el trabajo de impresión que se nados de acuerdo a lo establecido en el
le hubiere encomendado. Código Tributario y demás leyes pertinen-
tes.
4. Imprimir comprobantes de venta, docu-
mentos complementarios y comprobantes
de retención que hayan sido declarados CAPÍTULO VIII
como no impresos por el establecimiento DE LA AUTORIZACIÓN
gráfico. TEMPORAL DE COMPROBANTES
DE VENTA, DOCUMENTOS
5. Imprimir comprobantes de venta, docu- COMPLEMENTARIOS Y
mentos complementarios y comprobantes COMPROBANTES DE RETENCIÓN
de retención que no hayan sido solicitados
expresamente por el contribuyente. Art. 48.- Uso temporal de documentos.-
Procederá al uso temporal de comproban-
6. Entregar tardíamente la información tes de venta, documentos complementarios
sobre trabajos de impresión realizados. y comprobantes de retención cuya impre-
sión fue autorizada previamente, en los
7. Presentar información incompleta o con siguientes casos:
errores, sobre trabajos de impresión reali-
zados. 1. Cuando se cambie la dirección de la
matriz del contribuyente o cualquiera de
8. Consignar datos distintos a aquellos que sus establecimientos, siempre que dicho
sirvieron para la obtención de cada autori- cambio haya sido declarado en el registro
zación de impresión. único de contribuyentes.
9. Imprimir un número de comprobantes 2. Cuando se haya modificado el nombre

de venta mayor al autorizado. comercial o de fantasía del contribuyente,
siempre que dicho cambio haya sido regis-
10. Imprimir comprobantes autorizados trado en el registro único de contribuyen-
previamente a otro establecimiento gráfico, tes.
en cuyo caso el representante del estable-
cimiento presuntamente infractor será 3. Cuando los documentos se empleen en
denunciado a las autoridades competentes. ferias, eventos o exposiciones temporales
en cuyo caso la información de la ubica-
11. Imprimir comprobantes de venta, do- ción de la feria, evento o exposición deberá
cumentos complementarios y comproban- ser consignada en cualquier forma en los
tes de retención, sin estar autorizados. documentos que se emitan.
Cuando cualquier persona tuviere conoci- 4. Cuando se cambien o modifiquen nom-

miento de que un establecimiento gráfico bres, apellidos, denominación o razón
estuviere inmerso en alguna de las prohibi- social del contribuyente, siempre que dicho
ciones contempladas en la normativa tribu- cambio haya sido declarado en el registro
taria, deberá ponerla en conocimiento del único de contribuyentes.
Servicio de Rentas Internas.
5. En los demás casos que expresamente
Art. 47.- De las sanciones.- Los estable- autorice el Servicio de Rentas Internas.
cimientos gráficos autorizados que incum-
plan sus obligaciones o incurran en las
CAPÍTULO IX 11. Falta de retiro, por parte del contribu-

DE LA BAJA Y ANULACIÓN DE yente, luego del plazo de tres meses, de los
COMPROBANTES DE VENTA, trabajos de impresión solicitados. En este
DOCUMENTOS caso será el mismo establecimiento gráfico
COMPLEMENTARIOS Y autorizado, el que solicite la baja.
COMPROBANTES DE RETENCIÓN
12. Cambio del régimen impositivo del
Art. 49.- Motivos para dar de baja.- Los contribuyente.
contribuyentes deberán dar de baja com-
probantes de venta, documentos comple- 13. Impresión de documentos sin solicitud
mentarios y comprobantes de retención del contribuyente. En este caso, el contri-
que no vayan a ser utilizados, para lo cual buyente deberá presentar la respectiva
presentarán la correspondiente declaración denuncia y reportar el hecho a la Adminis-
de baja ante el Servicio de Rentas Internas tración Tributaria.
en el plazo máximo de quince días hábiles,
cuando se produzcan los siguientes hechos: 14. No utilización de boletos o entradas en
el espectáculo público para el que fueron
1. Vencimiento del plazo de vigencia de autorizados.
los documentos.
Cuando se trate de robo o hurto de los
2. Cierre del establecimiento. documentos a los que se refiere este Re-
glamento se deberá presentar la denuncia
3. Cierre del punto de emisión. correspondiente, de conformidad con las
disposiciones del Código de Procedimiento
4. Deterioro de los documentos. Penal (1), no obstante, la sola presentación
de la denuncia no exime al sujeto pasivo de
5. Robo, hurto o extravío de los documen- sus responsabilidades.
tos. (1)
Nota: El Código de Procedimiento
Penal de 1971 (Cod. s/n RO-S 360:
6. Cese de operaciones. 13-ene-2000), fue derogada por el
vigente Código Orgánico Integral
7. Existencia de fallas técnicas generaliza- Penal (RO-S 180: 10-feb-2014).
das en los documentos.
La denuncia, además de cumplir con los
8. Pérdida de la calidad de contribuyente requisitos legales, deberá hacer referencia a
especial o ser obligado a llevar contabili- los documentos robados o hurtados, espe-
dad del emisor. cificando el tipo de documento y su nume-
ración.
9. Cambio de nombres, apellidos, razón
social, denominación, dirección u otras En el caso de extravío de los documentos
condiciones del emisor que hayan sido el contribuyente deberá dar aviso escrito, a
registradas en el RUC. la autoridad detallándolos en su totalidad.
10. Suspensión por parte del Servicio de El sujeto pasivo destruirá los documentos
Rentas Internas de la autorización para que estando en su poder hayan sido dados
emitir los documentos a los que se refiere de baja y su numeración, en consecuencia,
este Reglamento. no podrá volver a utilizarse.
La declaración de baja de comprobantes de se emitirá la resolución de incautación

venta, documentos complementarios y provisional por parte del funcionario com-
comprobantes de retención no eximen al petente o de aquel a quien este hubiere
contribuyente de la responsabilidad por la delegado, con la que se procederá a notifi-
circulación posterior de los mismos, en el car a la persona que se encuentre en tenen-
caso de no acatar la disposición de destruc- cia de los bienes. Si ésta se negare a firmar
ción de los mismos. En caso de que la la notificación o por cualquier motivo no
Administración detectare que los compro- se pudiere notificar al infractor, se dejará
bantes no fueron dados de baja de acuerdo constancia del hecho, se aprehenderá la
con lo dispuesto en este artículo, el contri- mercadería y se procederá a notificar con-
buyente será sancionado de conformidad forme a lo previsto en el Código Tributario
con el Código Tributario, la Ley de Régi- para estos casos.
men Tributario Interno y demás normas
correspondientes. La facultad de resolver el abandono o la
incautación definitiva o devolución de las
Art. 50.- Anulación.- Los comprobantes mercaderías incautadas provisionalmente,
de venta, documentos complementarios y la ejercerán los funcionarios expresamente
comprobantes de retención emitidos con delegados para el efecto por el Director del
errores y que hayan sido anulados, deberán Servicio de Rentas Internas.
ser conservados por siete años en los ar-
chivos del contribuyente en original, junto La devolución de las mercaderías previo el
con todas las copias, y ordenados cronoló- pago de los tributos que debieron satisfa-
gicamente. cerse en su adquisición, procederá única-
mente en el caso previsto en la letra i) de la
letra d) de la Disposición General Séptima
Disposiciones generales de la Ley para la Reforma de las Finanzas
Públicas.
Primera.- Para efectos de justificación por
parte del adquirente, de costos y gastos o Tercera.- Para efectos de la recuperación
crédito tributario, los sujetos pasivos que de las mercaderías incautadas, según lo
hayan emitido tiquetes u otros comproban- previsto en la disposición general séptima
tes de venta que no permitan tal justifica- de la Ley para la Reforma de las Finanzas
ción, están obligados a canjearlos por otros Públicas, se entenderá que se ha probado la
que, permitiendo la identificación del ad- propiedad de la mercadería cuando se
quirente, sirvan para justificar costos y presenten ante la Administración Tributaria
gastos o crédito tributario. El cometimiento dentro del término legal, los documentos
de esta infracción y de las demás infrac- de importación, los comprobantes de venta
ciones a este Reglamento podrá ser esta- válidos u otros documentos justificativos
blecido por fedatarios fiscales, aplicando, de dominio, siempre que estos describan y
de ser el caso, las normas de procedimiento concuerden con el detalle y características
establecidas en la disposición general de la mercadería incautada. La devolución
séptima de la Ley para la Reforma de las de la mercadería procederá sobre la base de
Finanzas Públicas. la prueba aportada, y se ordenará mediante
resolución debidamente motivada del
Segunda.- En los procesos de control de funcionario competente.
inventarios, adquisiciones y transporte de
mercaderías, el funcionario competente En el caso de que la Administración Tribu-
levantará el acta probatoria en la que dé fe taria, una vez que ha emitido su resolución
de la infracción cometida, en base a la que y que esta se encuentre firme y ejecutoria-
da, de considerar que existen indicios de la El Director General del Servicio de Rentas
existencia de un delito, deberá poner en Internas, mediante resolución, establecerá
conocimiento de la autoridad competente. las categorías que tendrán los comproban-
tes de venta y asignará su utilización de-
Cuarta.- Para la transferencia de gas li- pendiendo de la actividad económica del
cuado de petróleo, se incorporará como emisor, el precio promedio y volumen de
requisito adicional de llenado en todo sus ventas de bienes y servicios, entre
comprobante de venta que se emitiere, el otros.
número de la cédula de identidad o ciuda-
danía del adquirente. Para el caso de com- La categoría que se otorgue a cada docu-
bustibles líquidos derivados de hidrocarbu- mento necesariamente deberá ser un requi-
ros, se podrá incorporar dicha obligatorie- sito pre impreso adicional a los estableci-
dad mediante resolución emitida por el dos en el presente Reglamento.
Servicio de Rentas Internas, conforme a las
necesidades y prioridades del control. Octava.- Solamente las imprentas autori-
zadas podrán utilizar el logotipo del SRI
Quinta.- El Ministerio de Recursos Natu- con la leyenda “Establecimiento Gráfico
rales no Renovables, dentro del ámbito de Autorizado”. El uso indebido del logotipo
sus competencias, mediante acuerdo minis- por parte de cualquier contribuyente será
terial podrá establecer de manera adicional denunciado ante las autoridades pertinentes
a los requisitos establecidos en el presente por encontrarse este protegido por la Ley
Reglamento, otros requisitos, condiciones de Propiedad Intelectual .
o exigencias.
Novena.- Ningún establecimiento podrá
Sexta.- El Servicio de Rentas Internas imprimir y/o negociar para fines educati-
podrá autorizar la emisión de los documen- vos, documentos denominados: factura,
tos referidos en el presente Reglamento recibo, nota de venta, etcétera, cuando
mediante mensajes de datos (modalidad estos no sean documentos autorizados por
electrónica), en los términos y bajo las el Servicio de Rentas Internas.
condiciones que establezca a través de la
resolución general que se expida para el Los establecimientos gráficos están autori-
efecto y que guardará conformidad con las zados a imprimir para su venta con fines
disposiciones pertinentes de la Ley de educativos los documentos que a través de
Comercio Electrónico y su reglamento. resolución establezca el Servicio de Rentas
Los documentos emitidos electrónicamente Internas, bajo el formato señalado en la
deberán contener y cumplir, en esa moda- misma.
lidad, con todos los requisitos que se esta-
blecen en este Reglamento para aquellos
documentos que se emitan de forma física, * Décima.- Los sujetos pasivos que hayan
sido autorizados para emitir comprobantes
en lo que corresponda, constarán con la de venta, retención y documentos com-
firma electrónica de quien los emita y plementarios electrónicamente mediante
tendrán su mismo valor y efectos jurídicos. mensajes de datos, no están obligados a
emitir y entregar de manera física dichos
Séptima.- La utilización de comprobantes documentos.
de venta podrá ser autorizada por el Servi- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p. 2
cio de Rentas Internas sobre el monto de
cada transacción que realice el contribu- * Undécima.- El Servicio de Rentas Internas,
yente. mediante resolución, podrá establecer
nuevos requisitos de impresión y llenado en
los comprobantes de venta, retención y Disposiciones finales

documentos complementarios.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 3, p. 2 Primera.- Derógase el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención emi-
tido mediante Decreto Ejecutivo 3055,
Disposiciones transitorias publicado en el Registro Oficial 679 del 8
de octubre de 2002.
Primera.- Los contribuyentes que man-
tengan comprobantes de venta, documen- Segunda.- Las disposiciones constantes en
tos complementarios, otros documentos resoluciones generales y circulares expedi-
autorizados y comprobantes de retención das por el Servicio de Rentas Internas que
emitidos conforme el Reglamento de expresamente contradigan lo previsto en el
Comprobantes de Venta y Retención con- presente Reglamento, dejarán de tener
tenido en el Decreto 3055, publicado en el vigencia a partir de la publicación del
Registro Oficial 679 del 8 de octubre de presente Reglamento.
2002, con plazos de caducidad pendientes
de vencimiento, podrán emitirlos mientras De la ejecución del presente Decreto Eje-
dure el plazo de la autorización respectiva. cutivo, que entrará en vigencia a partir de
su publicación en el Registro Oficial, en-
Segunda.- En el plazo de 180 días a partir cárguese al Servicio de Rentas Internas.
de la publicación de esta norma, el Servicio
de Rentas Internas deberá ajustar sus sis- Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a
temas informáticos para la implementación 15 de julio de 2010.
del presente Reglamento.
f.) Rafael Correa Delgado, Presidente
Tercera.- Todos los procesos de control y Constitucional de la República.
sanción que hayan sido iniciados por el
Administración Tributaria o impugnados Es fiel copia del original constante en 41
ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con fojas útiles.- Lo certifico.
anterioridad a la entrada en vigencia de
este Reglamento, continuarán tramitándose Quito, 15 de julio de 2010.
de conformidad con lo previsto en el Re-
glamento de Comprobantes de Venta y f.) Abg. Oscar Pico Solórzano, Subsecreta-
Retención emitido mediante Decreto Eje- rio Nacional de la Administración Pública.
cutivo 3055, publicado en el Registro
Oficial 679 del 8 de octubre de 2002. (RO 247: 30-jul-2010)
ABREVIATURAS USADAS EN LAS CONCORDANCIAS
CC: Codificación del Código Civil.

CCo: Código de Comercio.
CNAdo: Código de la Niñez y la Adolescencia.
ConsE: Constitución de la República del Ecuador.
CT: Codificación del Código del Trabajo.
CTri: Codificación del Código Tributario.
LCElec: Ley de Comercio Electrónico, Firmas Electrónicas y Mensajes de Datos.
LCom: Codificación de la Ley de Compañías.
LCPTur: Ley de Cámaras Provinciales de Turismo y su Federación Nacional.
LDInc: Ley de Defensa contra Incendios.
LFAb: Ley de Federación de Abogados.
LIPFDip: Ley sobre Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomáticas, Consulares y de orga-
nismos internacionales.
LME: Ley de Modernización del Estado.
LNot: Ley Notarial.
LOCGE: Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
LOCNJud: Ley Orgánica del Consejo Nacional de la Judicatura.
LOTT: Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial.
LPCul: Codificación de la Ley de Patrimonio Cultural.
LPSEmp: Ley de Pasantías en el Sector Empresarial.
LRAPNac: Ley de Régimen Administrativo Portuario Nacional.
LReg: Ley de Registro.
ÍNDICE
4. CODIFICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
INTRODUCCIÓN 1
LIBRO I DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO 1
TÍTULO I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES 1

TÍTULO II DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 5 4
CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES 5
CAPÍTULO II DEL NACIMIENTO Y EXIGIBILIDAD DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 5
CAPÍTULO III DE LOS INTERESES 6
CAPÍTULO IV DE LOS SUJETOS 6
CAPÍTULO V DE LAS EXENCIONES 9
CAPÍTULO VI DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA 10
Sección 1a. De la solución o pago 11

Sección 2a. De la compensación 15
Sección 3a. De la confusión 15
Sección 4a. De la remisión 15
Sección 5a. De la prescripción de la acción de cobro 16
CAPÍTULO VII DE LOS PRIVILEGIOS DEL CRÉDITO

TRIBUTARIO 16
CAPÍTULO VIII DEL DOMICILIO TRIBUTARIO 17
TÍTULO III DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 18
CAPÍTULO I DE LOS ÓRGANOS 18

CAPÍTULO II DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES 18
LIBRO II DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 19
TÍTULO I DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

TRIBUTARIO 19

CAPÍTULO II DE LA DETERMINACIÓN 21
CAPÍTULO III DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYEN-
TE O RESPONSABLE 24
CAPÍTULO IV DE LOS DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN 26
CAPÍTULO V DE LA NOTIFICACIÓN 27
TÍTULO II DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y
RECURSOS ADMINISTRATIVOS 30
CAPÍTULO I DE LAS RECLAMACIONES 30

CAPÍTULO II DE LA SUSTANCIACIÓN 32
Sección 1a. Normas generales 32

Sección 2a. De la prueba 33
Sección 3a. De la resolución 33
CAPÍTULO III DE LAS CONSULTAS 34

CAPÍTULO IV DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS 35

Sección 2a. Del recurso de revisión 36
CAPÍTULO V DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

DE EJECUCIÓN 38
Sección 1a. De los títulos de crédito 38

Sección 2a. De la ejecución coactiva 41
Parágrafo 1o. Normas generales 41

Parágrafo 2o. Del embargo 43
Parágrafo 3o. De las tercerías 45
Sección 3a. Del remate 46
Parágrafo 1o. Del remate de inmuebles 47

Parágrafo 2o. Del remate de bienes muebles 49
Parágrafo 3o. Venta fuera de subasta 50
Sección 4a. Normas comunes 51

Sección 5a. De las excepciones 52
LIBRO III DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO 54
TÍTULO I DE LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSO

TRIBUTARIA 54

CAPÍTULO II DE LA COMPETENCIA DE LA JUEZA O JUEZ
DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 54
TÍTULO II DE LA SUSTANCIACIÓN ANTE LA JUEZA O

JUEZ DE LO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 56

CAPÍTULO II DEL TRÁMITE DE LAS ACCIONES 57
Sección 1a. De la demanda 57
Sección 2a. De la contestación de la demanda 58
Sección 3a. De la suspensión del procedimiento de ejecución 58
Sección 4a. De la acumulación de autos 59
Sección 5a. De la prueba 59
Sección 6a. Del desistimiento y del abandono 59
Sección 7a. De la sentencia 59
CAPÍTULO III DEL TRÁMITE DE LAS EXCEPCIONES 60

CAPÍTULO IV DEL TRÁMITE DE LAS TERCERÍAS
EXCLUYENTES 61
CAPÍTULO V DEL PAGO POR CONSIGNACIÓN 62
CAPÍTULO VI DEL TRÁMITE DE LAS APELACIONES 62
CAPÍTULO VII RECURSO DE QUEJA 63
CAPÍTULO VIII DEL PAGO INDEBIDO 63
TÍTULO III DEL RECURSO DE CASACIÓN 65
LIBRO IV DEL ILÍCITO TRIBUTARIO 65
TÍTULO I DISPOSICIONES FUNDAMENTALES 65

CAPÍTULO II DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 66
CAPÍTULO III DE LA RESPONSABILIDAD 66
CAPÍTULO IV DE LAS SANCIONES 67
CAPÍTULO V EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES Y DE LAS
PENAS 71
TÍTULO II DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN

PARTICULAR 72
CAPÍTULO I DE LA DEFRAUDACIÓN 72
CAPÍTULO II DE LAS CONTRAVENCIONES 72
CAPÍTULO III DE LAS FALTAS REGLAMENTARIAS 72
TÍTULO III DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO 73
CAPÍTULO I DE LA JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA EN

CASO DE DELITOS 73
CAPÍTULO II DE LA ACCIÓN Y PROCEDIMIENTO EN
MATERIA PENAL TRIBUTARIA 74
CAPÍTULO III PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR

CONTRAVENCIONES Y FALTAS
REGLAMENTARIAS 74
Artículos finales 74
Disposición transitoria 75
FUENTES DE CODIFICACIÓN DEL CÓDIGO

TRIBUTARIO 75
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 76
4. CODIFICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO (1)
(1)
Nota: El Código Tributario (DS-1016-A. RO-S 958: 23-dic-1975), fue Co-
dificado en el 2005 (Cód. 2005-009. RO-S 38: 14-jun-2005). Mediante Dis-
posición final segunda de la Ley Reformatoria para la equidad tributaria
del Ecuador (RO-3S 242: 29-dic-2007), se dispuso que “A partir de la pu-
blicación de la misma en el Registro Oficial, el Código Tributario tendrá
categoría de Ley Orgánica y sus disposiciones prevalecerán sobre cual-
quier cuerpo de la Ley que tenga categoría de general, anterior o poste-
rior, que se le oponga”.
Codificación 2005-009 Recursos y Consultas, y, Trámite de los

Recursos; y, del Capítulo VI, la Sección
H. CONGRESO NACIONAL 1a. de las Contravenciones, ya que al mo-
mento son aplicables las disposiciones
LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y contenidas en el Código de Procedimiento
CODIFICACIÓN Penal (1).
Resuelve: (1)
Nota: El Código Penal (RO-S
147: 22-ene-1971), fue derogado
Expedir la siguiente por el Código Orgánica Integral
Penal (RO-S 180: 10-feb-2014).
Codificación del Código Tributario
LIBRO I
INTRODUCCIÓN DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
De conformidad a la atribución que le TÍTULO I
otorga a la Comisión de Legislación y DISPOSICIONES
Codificación el artículo 139 de la Constitu- FUNDAMENTALES
ción Política de la República, en esta Codi-
ficación se han suprimido: del Libro III, Art. 1 (Ex: 1).- Ámbito de aplicación.- Los
del Título I, los Capítulos II y III relacio- preceptos de este Código regulan las rela-
nados Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus ciones jurídicas provenientes de los tribu-
Atribuciones, conforme lo establecido en el tos, entre los sujetos activos y los contribu-
artículo 191 y numeral 2 del artículo 198 yentes o responsables de aquellos. Se apli-
de la Constitución Política de la República; carán a todos los tributos: nacionales, pro-
y, por lo dispuesto en el literal h) del artí- vinciales, municipales o locales o de otros
culo 11 de la Ley Orgánica del Consejo entes acreedores de los mismos, así como a
Nacional de la Judicatura; y, Título III, del las situaciones que se deriven o se relacio-
Recurso de Casación, que se encuentra nen con ellos.
establecido en la Ley de Casación.
Para estos efectos, entiéndese por tributos
Igualmente, se suprime del Libro IV, Títu- los impuestos, las tasas y las contribucio-
lo III, la Sección 2a. del Capítulo II rela- nes especiales o de mejora.
cionado a la Denuncia; los Capítulos III,
IV, V relacionados al Sumario, de los Art. 2 (Ex: 2).- Supremacía de las normas
tributarias.- Las disposiciones de este
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES Cod. 2005-009
Código y de las demás leyes tributarias, tivos y de desarrollo nacional; atenderán a

prevalecerán sobre toda otra norma de las exigencias de estabilidad y progreso
leyes generales. sociales y procurarán una mejor distribu-
ción de la renta nacional.
Concordancias: ConsE: 300 Inc. 2
En consecuencia, no serán aplicables por la
administración ni por los órganos jurisdic- Art. 7 (Ex: 7).- Facultad reglamentaria.-
cionales las leyes y decretos que de cual- Sólo al Presidente de la República, corres-
quier manera contravengan este precepto. ponde dictar los reglamentos para la apli-
cación de las leyes tributarias. El Director
General del Servicio de Rentas Internas y
Art. 3 (Ex: 3).- Poder tributario.- Sólo por el Gerente General de la Corporación
acto legislativo de órgano competente se Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos
podrán establecer, modificar o extinguir ámbitos, dictarán circulares o disposiciones
tributos. No se dictarán leyes tributarias generales necesarias para la aplicación de
con efecto retroactivo en perjuicio de los las leyes tributarias y para la armonía y
contribuyentes. eficiencia de su administración.
Las tasas y contribuciones especiales se Concordancias: ConsE: 301
crearán y regularán de acuerdo con la ley. Ningún reglamento podrá modificar o
Concordancias: ConsE: 132 Num. 3 alterar el sentido de la ley ni crear obliga-
ciones impositivas o establecer exenciones
El Presidente de la República podrá fijar o no previstas en ella.
modificar las tarifas arancelarias de adua-
na. En ejercicio de esta facultad no podrá
Concordancias: ConsE: 135; 301 suspenderse la aplicación de leyes, adicio-
narlas, reformarlas, o no cumplirlas, a
Art. 4 (Ex: 4).- Reserva de ley.- Las leyes pretexto de interpretarlas, siendo responsa-
tributarias determinarán el objeto imponible por todo abuso de autoridad que se
ble, los sujetos activo y pasivo, la cuantía ejerza contra los administrados, el funcio-
del tributo o la forma de establecerla, las nario o autoridad que dicte la orden ilegal.
exenciones y deducciones; los reclamos,
recursos y demás materias reservadas a la Art. 8 (Ex: ___).- Facultad reglamentaria
ley que deban concederse conforme a este de las municipalidades y consejos pro-
Código. vinciales.- Lo dispuesto en el artículo
anterior se aplicará igualmente a las muni-
Concordancias: ConsE: 301 // CTri: 32 cipalidades y consejos provinciales, cuan-
Art. 5 (Ex: 5).- Principios tributarios.- El do la ley conceda a estas instituciones la
régimen tributario se regirá por los princi- facultad reglamentaria.
pios de legalidad, generalidad, igualdad, Concordancias: ConsE: 264 Num. 5
proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 9 (Ex: 8).- Gestión tributaria.- La
Concordancias: ConsE: 300 gestión tributaria corresponde al organismo
Art. 6 (Ex: 6).- Fines de los tributos.- Los que la ley establezca y comprende las
tributos, además de ser medios para recau- funciones de determinación y recaudación
dar ingresos públicos, servirán como ins- de los tributos, así como la resolución de
trumento de política económica general, las reclamaciones y absolución de las
estimulando la inversión, la reinversión, el consultas tributarias.
ahorro y su destino hacia los fines produc- Concordancias: CTri: 72
CODIFICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Sección I: Doc. 4 3
Art. 10 (Ex: 9).- Actividad reglada e im- artículo 11 del Código Tributa-
pugnable.- El ejercicio de la potestad rio:
reglamentaria y los actos de gestión en 1. Para fines de la determinación
materia tributaria, constituyen actividad y liquidación del Impuesto a la
reglada y son impugnables por las vías Renta, estarán exonerados las ga-
administrativa y jurisdiccional de acuerdo nancias de capital obtenidas por
a la ley. personas naturales y sociedades,
distribuidos por fideicomisos
RESOLUCIÓN: mercantiles de inversión, fondos
TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA de inversión y fondos complemen-
Resuelve: tarios, siempre que la inversión
realizada sea en valores de renta
1. El Director General de Rentas [actual Di-
variable, negociados en bolsa de
rector General del Servicio de Rentas Inter-
valores legalmente constituidas
nas] ejerce actividad reglada, por tanto, debe en el país o en el Registro Espe-
encauzar su gestión administrativa al expre- cial Bursátil (REB). De igual ma-
sado mandato de la ley; nera, estarán exoneradas las ga-
(RsTFis. 2: 13-sep-1978. RO 678: 25-sep- nancias de capital obtenidas por
1978) personas naturales o sociedades,
por las inversiones en acciones
que se efectúen a través de las
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 5 bolsas de valores del país o en
el Registro Especial Bursátil
* Art. 11 (Ex: 10).- Vigencia de la ley.- Las (REB). Esta exención no aplicará
en el caso de compraventas reali-
leyes tributarias, sus reglamentos y las circu-
lares de carácter general, regirán a partir de zadas entre partes relacionadas o
su publicación en el Registro Oficial, salvo con sociedades domiciliadas en
que se establezcan fechas de vigencia paraísos fiscales o regímenes
posteriores a la misma. fiscales preferentes. La inobser-
vancia de esta disposición será
sancionada conforme lo previsto
Sin embargo, las normas que se refieran a en la ley.
tributos cuya determinación o liquidación
deban realizarse por períodos anuales, 2. Para el cálculo del anticipo
como acto meramente declarativo, se apli- de impuesto a la renta, en el ca-
so de empresas del sector no fi-
carán desde el primer día del siguiente año nanciero, en la parte correspon-
calendario, y, desde el primer día del mes diente al patrimonio no se consi-
siguiente, cuando se trate de períodos derará el monto correspondiente a
menores. (1). aumentos de capital efectuados
(1)
por suscripción pública de accio-
Nota: La Disposición transito- nes a través del mercado bursátil
ria décima sexta de la Ley Orgá- o del Registro Especial Bursátil
nica para el fortalecimiento y del país, realizados en el mismo
optimización del sector societa- ejercicio económico que se decla-
rio y bursátil (RO-S 249: 20-may- ra. Esta disposición no será
2014), manifiesta: “Décima Sex- aplicable en caso de que las ac-
ta.- Establécense los siguientes ciones sean adquiridas por el
beneficios tributarios, mismos mismo emisor o sus partes rela-
que serán aplicables durante cin- cionadas o personas domiciliadas
co ejercicios fiscales anuales, en paraísos fiscales o regímenes
contados a partir de la vigencia fiscales preferentes.
de la Ley Orgánica de Fortaleci-
miento y Optimización del Sector 3. Con el propósito de determinar
Societario y Bursátil, en concor- la base imponible sujeta a Im-
dancia con lo establecido en el puesto a la Renta, las empresas
del sector no financiero que de- cales preferentes. En ningún ca-

ntro del giro de su negocio hayan so, esta deducción adicional,
aceptado, en un mismo ejercicio podrá superar un valor equivalen-
económico facturas comerciales te a cinco (5) fracciones básicas
negociables, en la forma y plazos desgravadas.
establecidos en la norma corres-
pondiente, y que las mismas hayan 5. Tendrán tarifa 0% del Impuesto
sido negociadas a través de las al Valor Agregado las comisiones
Bolsas de Valores del país y del por concepto de servicios bursá-
Registro Especial Bursátil (REB), tiles, definidas por resolución
tendrán derecho a la deducción del Servicio de Rentas Internas,
del 0.5% adicional del monto to- prestados por Bolsas de Valores,
tal de facturas negociadas duran- Casa de Valores, Depósitos en
te un mismo ejercicio económico. Compensación y Liquidación, y Ad-
Esta deducción adicional no ministradores de Fondos y Fidei-
tendrá efecto si existen facturas comisos, en este último caso, en
negociadas, directa o indirecta- la administración de fondos de
mente, con partes relacionadas o inversión y fideicomisos de titu-
personas domiciliadas en paraísos larización y de inversión que
fiscales o regímenes fiscales participen en el mercado de valo-
preferentes. Tampoco se benefi- res.”
ciarán de esta deducción los
aceptantes que incurran en mora Concordancias: CTri: 33 // CC: 5 Incs. 1, 2
en el pago de las facturas comer- Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 7
ciales negociables. Las Bolsas de
Valores legalmente constituidas * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 1
en el país mensualmente infor-
marán a la Administración Tribu- Art. 12 (Ex: 11).- Plazos.- Los plazos o
taria un detalle de las negocia-
ciones en forma, plazo y cumpli- términos a que se refieran las normas tribu-
miento que por efecto de este me- tarias se computarán en la siguiente forma:
canismo se han realizado. Para
tal efecto la Administración Tri- 1. Los plazos o términos en años y meses
butaria normará la forma y esque- serán continuos y fenecerán el día equiva-
ma de entrega de esta informa- lente al año o mes respectivo; y,
ción.
4. Con el propósito de determinar

2. Los plazos o términos establecidos por
la base imponible sujeta a Im- días se entenderán siempre referidos a días
puesto a la Renta, las empresas hábiles.
del sector no financiero tendrán
derecho a la deducción del 50% En todos los casos en que los plazos o
adicional de los costos y gastos términos vencieren en día inhábil, se en-
incurridos en la emisión de deuda tenderán prorrogados hasta el primer día
y/o que actúen como originadores
en proceso de titularización de
hábil siguiente.
activos, conforme lo establezca Concordancias: CC: 33; 35 // CTri: 86
el reglamento correspondiente,
colocados a través de las Bolsas
de Valores del país o en el Re-
Art. 13 (Ex: 12).- Interpretación de la ley.-
gistro Especial Bursátil (REB), Las normas tributarias se interpretarán con
siempre y cuando no hayan sido arreglo a los métodos admitidos en Dere-
colocados, directa o indirecta- cho, teniendo en cuenta los fines de las
mente, en partes relacionadas o mismas y su significación económica.
en personas domiciliadas en pa-
raísos fiscales o regímenes fis- Concordancias: CC: 3; 18
Las palabras empleadas en la ley tributaria conforme a su verdadera esencia y natura-

se entenderán conforme a su sentido jurídi- leza jurídica, cualquiera que sea la forma
co, técnico o usual, según proceda, a me- elegida o la denominación utilizada por los
nos que se las haya definido expresamente. interesados.
Cuando una misma ley tributaria contenga Cuando el hecho generador se delimite
disposiciones contradictorias, primará la atendiendo a conceptos económicos, el
que más se conforme con los principios criterio para calificarlos tendrá en cuenta
básicos de la tributación. las situaciones o relaciones económicas
que efectivamente existan o se establezcan
Art. 14 (Ex: 13).- Normas supletorias.- Las por los interesados, con independencia de
disposiciones, principios y figuras de las las formas jurídicas que se utilicen.
demás ramas del Derecho, se aplicarán
únicamente como normas supletorias y
siempre que no contraríen los principios CAPÍTULO II
básicos de la tributación.
DEL NACIMIENTO Y
La analogía es procedimiento admisible EXIGIBILIDAD DE LA
para colmar los vacíos de la ley, pero en OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
virtud de ella no pueden crearse tributos,
exenciones ni las demás materias jurídicas Art. 18 (Ex: 17).- Nacimiento.- La obliga-
reservadas a la ley. ción tributaria nace cuando se realiza el
presupuesto establecido por la ley para
Concordancias: ConsE: 301 configurar el tributo.
Art. 19 (Ex: 18).- Exigibilidad.- La obliga-

TÍTULO II ción tributaria es exigible a partir de la
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA fecha que la ley señale para el efecto.
CAPÍTULO I A falta de disposición expresa respecto a
DISPOSICIONES GENERALES esa fecha, regirán las siguientes normas:
Art. 15 (Ex: 14).- Concepto.- Obligación 1. Cuando la liquidación deba efectuarla el
tributaria es el vínculo jurídico personal, contribuyente o el responsable, desde el
existente entre el Estado o las entidades vencimiento del plazo fijado para la pre-
acreedoras de tributos y los contribuyentes sentación de la declaración respectiva; y,
o responsables de aquellos, en virtud del
cual debe satisfacerse una prestación en 2. Cuando por mandato legal corresponda
dinero, especies o servicios apreciables en a la administración tributaria efectuar la
dinero, al verificarse el hecho generador liquidación y determinar la obligación,
previsto por la ley. desde el día siguiente al de su notificación.
Art. 16 (Ex: 15).- Hecho generador.- Se Art. 20 (Ex: 19).- Estipulaciones con ter-
entiende por hecho generador al presupues- ceros.- Las estipulaciones contractuales del
to establecido por la ley para configurar sujeto pasivo con terceros, no pueden
cada tributo. modificar la obligación tributaria ni el
sujeto de la misma. Con todo, siempre que
Art. 17 (Ex: 16).- Calificación del hecho la ley no prohíba la traslación del tributo,
generador.- Cuando el hecho generador los sujetos activos podrán exigir, a su arbi-
consista en un acto jurídico, se calificará trio, la respectiva prestación al sujeto pasi-
vo o a la persona obligada contractualmen- instituciones del Estado, excluyendo las

te. instituciones financieras, así como para los
casos de mora patronal ante el Instituto
Concordancias: CTri: 24; 25 Ecuatoriano de Seguridad Social.
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 11, 12
CAPÍTULO III * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 1

DE LOS INTERESES
Art. 22 (Ex: 21).- Intereses a cargo del
* Art. 21 (Ex: 20).- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto
sujeto pasivo.- La obligación tributaria que activo, por el pago de tributos en exceso o
no fuera satisfecha en el tiempo que la ley indebidamente, generarán el interés equi-
establece, causará a favor del respectivo valente a la tasa activa referencial para
sujeto activo y sin necesidad de resolución noventa días establecida por el Banco
administrativa alguna, el interés anual equi- Central del Ecuador, señalado en el artículo
valente a la tasa activa referencial para anterior desde la fecha en que se presentó
noventa días establecida por el Banco la respectiva solicitud de devolución del
Central del Ecuador, desde la fecha de su pago en exceso o del reclamo por pago
exigibilidad hasta la de su extinción. Este indebido.
interés se calculará de acuerdo con las Concordancias: CTri: 122; 123
tasas de interés aplicables a cada período
trimestral que dure la mora por cada mes Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 6
de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la
fracción de mes se liquidará como mes
completo.
En el caso de obligaciones tributarias esta-

CAPÍTULO IV
blecidas luego del ejercicio de las respecti- DE LOS SUJETOS
vas facultades de la Administración Tributa-
ria, el interés anual será equivalente a 1.3 Art. 23 (Ex: 22).- Sujeto activo.- Sujeto
veces la tasa activa referencial para noven- activo es el ente público acreedor del tribu-
ta días establecida por el Banco Central del to.
Ecuador (1), desde la fecha de su exigibilidad
hasta la de su extinción. Art. 24 (Ex: 23).- Sujeto pasivo.- Es sujeto
(1)
Nota.- La Resolución NAC-
pasivo la persona natural o jurídica que,
DGECCGC18-00000005 (RO 2S-316: según la ley, está obligada al cumplimiento
30-ago-2018), dispone: “… Con de la prestación tributaria, sea como con-
fundamento en la normativa ex- tribuyente o como responsable.
puesta, el Servicio de Rentas In-
ternas recuerda a la ciudadanía Se considerarán también sujetos pasivos,
que el interés equivalente a 1.3 las herencias yacentes, las comunidades de
veces la tasa activa referencial bienes y las demás entidades que, carentes
para noventa días establecida por de personalidad jurídica, constituyan una
el Banco Central del Ecuador, es
aplicable para las obligaciones
unidad económica o un patrimonio inde-
tributarias establecidas en sen- pendiente de los de sus miembros, suscep-
tencias judiciales y/o actos ad- tible de imposición, siempre que así se
ministrativos, emitidos luego del establezca en la ley tributaria respectiva.
ejercicio de las facultades de-
Concordancias: CC: 502 Inc. 1; 505; 512 Inc. 2;
terminadora y/o resolutiva de la 1263 Inc. 1; 2204
Administración Tributaria”.
Este sistema de cobro de intereses se apli- Art. 25 (Ex: 24).- Contribuyente.- Contri-
cará también para todas las obligaciones buyente es la persona natural o jurídica a
en mora que se generen en la ley a favor de quien la ley impone la prestación tributaria
por la verificación del hecho generador. dores de sociedades de hecho o de derecho

Nunca perderá su condición de contribu- en liquidación, los depositarios judiciales y
yente quien, según la ley, deba soportar la los administradores de bienes ajenos, de-
carga tributaria, aunque realice su trasla- signados judicial o convencionalmente.
ción a otras personas.
La responsabilidad establecida en este
* Art. 26 (Ex: 25).- [Responsable].- Res- artículo se limita al valor de los bienes
ponsable es la persona que sin tener el administrados y al de las rentas que se
carácter de contribuyente debe, por dispo- hayan producido durante su gestión.
sición expresa de la ley, cumplir las obliga-
ciones atribuidas a este. Art. 28 (Ex: 27).- Responsable como ad-
quirente o sucesor.- Son responsables
Toda obligación tributaria es solidaria entre como adquirentes o sucesores de bienes:
el contribuyente y el responsable, quedan-
do a salvo el derecho de este de repetir lo 1. Los adquirentes de bienes raíces, por los
pagado en contra del contribuyente, ante
la justicia ordinaria y según el procedimiento
tributos que afecten a dichas propiedades,
previsto en el Código Orgánico General de correspondientes al año en que se haya
Procesos. efectuado la transferencia y por el año
inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas,
Art. 27 (Ex: 26).- Responsable por repre- por todos los tributos que se hallare adeu-
sentación.- Para los efectos tributarios son dando el tradente, generados en la activi-
responsables por representación: dad de dicho negocio o empresa que se
transfiere, por el año en que se realice la
1. Los representantes legales de los meno- transferencia y por los dos años anteriores,
res no emancipados y los tutores o curado- responsabilidad que se limitará al valor de
res con administración de bienes de los esos bienes;
demás incapaces;
Concordancias: CC: 28; 367 // CNAdo: 64; 104 3. Las sociedades que sustituyan a otras,
haciéndose cargo del activo y del pasivo,
2. Los directores, presidentes, gerentes o en todo o en parte, sea por fusión, trans-
representantes de las personas jurídicas y formación, absorción o cualesquier otra
demás entes colectivos con personalidad forma. La responsabilidad comprenderá a
legalmente reconocida; los tributos adeudados por aquellas hasta la
Concordancias: CC: 28; 570 // LCom: 144; 253;
fecha del respectivo acto;
255; 259
4. Los sucesores a título universal, respecto
3. Los que dirijan, administren o tengan la de los tributos adeudados por el causante;
disponibilidad de los bienes de entes colec- y,
tivos que carecen de personalidad jurídica; Concordancias: CC: 993; 1125
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o 5. Los donatarios y los sucesores a título

gestores voluntarios respecto de los bienes singular, respecto de los tributos adeudados
que administren o dispongan; y, por el donante o causante correspondientes
Concordancias: CC: 2020; 2186; 2187 a los bienes legados o donados.
5. Los síndicos de quiebras o de concursos La responsabilidad señalada en los nume-

de acreedores, los representantes o liquida- rales 1 y 2 de este artículo, cesará en un
año, contado desde la fecha en que se haya solidaria con el contribuyente frente al
comunicado a la administración tributaria mismo sujeto activo, cuando no se haya
la realización de la transferencia. efectuado total o parcialmente la retención
o percepción.
* Art. 29 (Ex: 28).- Otros responsables.-
Serán también responsables: Sin perjuicio de la sanción administrativa o
penal a que hubiere lugar, los agentes de
1. Los agentes de retención, entendiéndose retención o percepción serán responsables
por tales las personas naturales o jurídicas ante el contribuyente por los valores rete-
que, en razón de su actividad, función o nidos o cobrados contraviniendo las nor-
empleo, estén en posibilidad de retener mas tributarias correspondientes, cuando
tributos y que, por mandato legal, disposi- no los hubieren entregado al ente por quien
ción reglamentaria u orden administrativa, o a cuyo nombre los verificaron.
estén obligadas a ello.
* Art. 30.1.- Derechos de los sujetos pasi-
Serán también agentes de retención los vos.- Constituyen derechos de los sujetos
herederos y, en su caso, el albacea, por el pasivos, a más de los establecidos en otros
cuerpos normativos, los siguientes:
impuesto que corresponda a los legados;
pero cesará la obligación del albacea cuan- 1. A ser tratado con imparcialidad, respeto,
do termine el encargo sin que se hayan sin discriminación, con cortesía, considera-
pagado los legados, ción y ética por el personal de la adminis-
tración tributaria;
Concordancias: CC: 996; 1293
2. A ser informado y asistido de manera
2. Los agentes de percepción, entendiéndo- correcta y veraz por la administración tribu-
se por tales las personas naturales o jurídi- taria en el ejercicio de sus derechos y el
cas que, por razón de su actividad, función cumplimiento de sus obligaciones tributarias;
o empleo, y por mandato de la ley o del
3. A formular consultas y a obtener respuesta
reglamento, estén obligadas a recaudar oportuna, de acuerdo con los plazos legales
tributos y entregarlos al sujeto activo; y, establecidos;
Concordancias: LNot: 19 Lit. b) Incs. 2, 3, 4; 20
Num. 1 4. A presentar solicitudes, peticiones y re-
clamos de conformidad con la ley y a recibir
respuesta oportuna;
3. Los sustitutos del contribuyente, enten-
diéndose por tales a las personas que, 5. A acceder a la información que repose
cuando una ley tributaria así lo disponga, se en la administración tributaria, relativa a sí
colocan en lugar del contribuyente, que- mismo, o sus bienes;
dando obligado al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de las 6. A acceder a las actuaciones administrati-
obligaciones tributarias. vas y conocer el estado de tramitación de
los procedimientos, así como solicitar copias
de los expedientes administrativos en que
sea parte, a su costa;
Art. 30 (Ex: 29).- Alcance de la responsa-
bilidad.- La responsabilidad de los agentes 7. A ser informado al inicio de las actuacio-
de retención o de percepción es directa en nes de control o fiscalización relativas a sí
relación al sujeto activo y por consiguiente mismo o a sus bienes, sobre la naturaleza y
alcance de estas, así como de sus derechos
son los únicos obligados ante éste en la y deberes en el curso de tales actuaciones y
medida en que se haya verificado la reten- a que estas se desarrollen en los plazos de
ción o percepción de los tributos; y es Ley;
8. A conocer la identidad del servidor de la CAPÍTULO V

administración tributaria, bajo cuya respon- DE LAS EXENCIONES
sabilidad se tramitan los procedimientos en
que sea parte;
Art. 31 (Ex: 30).- Concepto.- Exención o
exoneración tributaria es la exclusión o la
9. A no proporcionar los documentos ya
presentados, y que se encuentren en poder
dispensa legal de la obligación tributaria,
de la administración tributaria; establecida por razones de orden público,
económico o social.
10. A la corrección de declaraciones, en la
forma y con los límites previstos en este Art. 32 (Ex: 31).- Previsión en ley.- Sólo
código y la ley; mediante disposición expresa de ley, se
podrá establecer exenciones tributarias. En
ellas se especificarán los requisitos para su
11. A impugnar los actos de la administra-
ción tributaria en los que se considere afec-
reconocimiento o concesión a los benefi-
tado, de acuerdo con lo establecido en el ciarios, los tributos que comprenda, si es
presente código, y a obtener un pronun- total o parcial, permanente o temporal
ciamiento expreso y motivado por parte de
la administración tributaria; Concordancias: CTri: 212 Num. 3
Art. 33 (Ex: 32).- Alcance de la exención.-

12. A presentar denuncias tributarias, admi-
nistrativas, quejas y sugerencias ante la La exención sólo comprenderá los tributos
administración tributaria; que estuvieren vigentes a la fecha de la
expedición de la ley. Por lo tanto, no se
extenderá a los tributos que se instituyan
13. A obtener las devoluciones de impuestos con posterioridad a ella, salvo disposición
pagados indebidamente o en exceso que
procedan conforme a la ley con los inter- expresa en contrario.
eses de mora previsto en este código sin
necesidad de que este último sea solicitado Art. 34 (Ex: 33).- Derogatoria o modifica-
expresamente; ción.- La exención, aun cuando hubiere
sido concedida en atención a determinadas
14. Al reconocimiento de los beneficios o situaciones de hecho, podrá ser modificada
regímenes fiscales que le sean aplicables, o derogada por ley posterior.
de conformidad con la ley; y,
Sin embargo, la concedida por determina-
15. A solicitar que se deje constancia en do plazo, subsistirá hasta su expiración.
actas de la documentación exhibida o
entregada al servidor, y de todas las mani- * Art. 35 (Ex: 34).- Exenciones generales.-
festaciones verbales que se realicen, por
parte de los servidores y de los contribuyen-
Dentro de los límites que establezca la ley
tes, dentro de los procesos administrativos. y sin perjuicio de lo que se disponga en
leyes orgánicas o especiales, en general
están exentos exclusivamente del pago de
Los funcionarios, servidores o empleados impuestos, pero no de tasas ni de contribu-
públicos que impidan el efectivo goce de
los derechos previstos en este artículo, serán
ciones especiales:
sancionados conforme al régimen discipli-
nario previsto en la Ley Orgánica de Servicio 1. El Estado, las municipalidades, los con-
Público. sejos provinciales, las entidades de derecho
público, las empresas públicas constituidas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 3 al amparo de la Ley Orgánica de Empresas
Públicas y las entidades de derecho privado a) Los Estados extranjeros, por los bienes
con finalidad social o pública; que posean en el país;
Concordancias: LCom: 455 // LDInc: 42 // LPCul:
20 // LCPTur: 23 // LRAPNac: 17 b) Las empresas multinacionales, en la
parte que corresponda a los aportes del
2. Las instituciones del Estado, las munici- sector público de los respectivos Estados;
palidades u otras entidades del gobierno y,
seccional o local, constituidos con inde-
pendencia administrativa y económica c) Los representantes oficiales, agentes
como entidades de derecho público o pri- diplomáticos y consulares de naciones
vado, para la prestación de servicios públi- extranjeras, por sus impuestos personales y
cos; aduaneros, siempre que no provengan de
actividades económicas desarrolladas en el
3. Las empresas de economía mixta, en la país.
parte que represente aportación del sector Concordancias: LIPFDip: 14
público;
Concordancias: LCom: 315 Las exenciones generales de este artículo
no serán aplicables al impuesto al valor
4. Las instituciones y asociaciones de agregado IVA e impuesto a los consumos
carácter privado, de beneficencia o de especiales ICE.
educación, constituidas legalmente, siem- Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 6
pre que sus bienes o ingresos se destinen a
los mencionados fines y solamente en la * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 3
parte que se invierta directamente en ellos;
Concordancias: ConsE: 37 Num. 5; 47 Num. 4; Art. 36 (Ex: 35).- Prohibiciones.- Prohíbese
371 Inc. 3 // a los beneficiarios de exenciones tributarias
tomar a su cargo las obligaciones que para
5. Las medidas dispuestas en el proceso de el sujeto pasivo establezca la ley; así como
exclusión y transferencia de activos y pasi- extender, en todo o en parte, el beneficio
vos, de una entidad del Sistema Financiero de exención en forma alguna a los sujetos
Nacional, de acuerdo con el Código Orgá- no exentos.
nico Monetario y Financiero, bajo cualquier
modalidad;
Cuando en actos o contratos intervengan
6. El proceso de fusión extraordinario de las de una parte beneficiarios de exención y de
entidades del Sistema Financiero Nacional, otra, sujetos no exentos, la obligación
de acuerdo con el Código Orgánico Mone- tributaria se causará únicamente en propor-
tario y Financiero; ción a la parte o partes que no gozan de
exención.
7. Las Naciones Unidas, la Organización
de Estados Americanos y otros organismos Concordancias: LCom: 455 Inc. 2
internacionales, de los que forme parte el
Ecuador, así como sus instituciones por los
bienes que adquieran para su funciona- CAPÍTULO VI
miento y en las operaciones de apoyo DE LA EXTINCIÓN DE LA
económico y desarrollo social; y, OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
8.Bajo la condición de reciprocidad inter- Art. 37 (Ex: 36).- Modos de extinción.- La

nacional: obligación tributaria se extingue, en todo
oen parte, por cualesquiera de los siguien- ca, por retrasos de transferen-
tes modos: cias que deban realizar dichas
entidades o del ente rector de
las finanzas públicas cuando co-
1. Solución o pago; rresponda, podrán pagar sin in-
Concordancias: CTri: 38-50 // CC: 1583 Num. 2; tereses ni multas las obligacio-
1684 nes cuya fecha de vencimiento
hubiere sido a partir de enero de
2015, hasta el mes siguiente a
2. Compensación; aquel en que se efectúen las
Concordancias: CTri: 51; 52 // CC: 1583 Num. 6; transferencias antes indicadas,
1671-1673 de acuerdo al calendario y condi-
ciones que establezca el Servicio
de Rentas Internas mediante reso-
3. Confusión; lución.
Concordancias: CTri: 53 // CC: 1583 Num. 7;
1681 2. Para que aplique esta disposi-
ción, el valor del total de acre-
encias pendientes de transferen-
4. Remisión; y, cia debe ser igual o superior al
Concordancias: CTri: 54 // CC: 1583 Num. 5; monto de cada obligación indivi-
1668 dualmente considerada. Para el
efecto, se deberá verificar el
total de acreencias impagas a la
5. Prescripción de la acción de cobro. fecha de vencimiento de cada
Concordancias: CTri: 55; 56 // CC: 1583 Num. 11; obligación, descontando el valor
2392; 2393 de obligaciones anteriores impa-
gas con las que se hubiere acogi-
do a esta Disposición Transito-
ria.
Sección 1a.
De la solución o pago(1) El Ministerio de Finanzas en co-
(1)
ordinación con el Servicio de
Nota: En la Disposición Tran- Rentas Internas serán las entida-
sitoria Tercera de la Ley Orgáni- des responsables de ejecutar esta
ca para el Equilibrio de las Fi- disposición.
nanzas Públicas (L. s./n. RO-S
744: 29-abr-2016), dispone: Ter- Este beneficio será aplicable pa-
cera.- Se establece la ampliación ra las obligaciones generadas
del plazo para el pago de obliga- hasta el 31 de diciembre de 2016.
ciones tributarias nacionales pa-
ra proveedores de bienes y servi- RESOLUCIÓN:
cios; y entidades con las que SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
exista convenio de prestación de Resuelve:
servicios para grupos de atención Normas para la aplicación de la Disposición
prioritaria de los organismos del
Transitoria Tercera de la Ley Orgánica para
sector público descritos en esta
el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Disposición, de acuerdo a las si-
guientes reglas: Art. 1.- Ámbito de aplicación.- A través de la
presente Resolución se establece las normas
1. Los sujetos pasivos que man- para la aplicación de la Disposición Transi-
tengan órdenes de pago no cance- toria Tercera de la Ley Orgánica para el
ladas por un período de al menos Equilibrio de las Finanzas Públicas, publica-
treinta (30) días calendario, con da en el Suplemento del Registro Oficial Nro.
las entidades descritas en los 744 de viernes 29 de abril de 2016, en lo refe-
numerales 1 y 3 del artículo 225 rente a los tributos administrados por el Ser-
de la Constitución de la Repúbli- vicio de Rentas Internas.
Art. 2.- Obligaciones tributarias.- Las obliga- Las obligaciones tributarias conforme a los
ciones por tributos administrados por el Ser- incisos precedentes, no tendrán afectación del
vicio de Rentas Internas descritas en el artí- estado tributario del contribuyente hasta la
culo que antecede, corresponden a los saldos nueva fecha máxima de pago.
de las declaraciones presentadas y no paga- Art. 5.- Carga de información de órdenes de
das cuyo vencimiento sea entre el 01 enero de pago.- Los organismos y entidades descritas
2015 hasta el 31 de diciembre de 2016. Se en los numerales 1 y 3 del artículo 225 de la
excluyen aquellas obligaciones tributarias Constitución de la República, deberán entre-
presentadas fuera de los periodos correspon- gar de manera periódica y obligatoria, siem-
dientes y que no hayan generado un impuesto pre que existan cambios en los saldos de las
a pagar. órdenes de pago pendientes y pagadas, según
Art. 3.- Órdenes de pago.- Son órdenes de la estructura de información detallada en la
pago los Comprobantes Únicos de Registro ficha técnica correspondiente, a través de los
(CUR) pendientes de pago en el Ministerio de servicios tecnológicos que se establezcan pa-
Finanzas, así como el documento equivalente ra el efecto.
emitido por los organismos y entidades des- Cada institución u organismo que mantengan
critas en los numerales 1 y 3 del artículo 225 órdenes de pago pendientes, deberán solicitar
de la Constitución de la República, cuyos pa- formalmente al Servicio de Rentas Internas el
gos no se efectúen a través del Ministerio de acceso al servicio tecnológico para la carga
Finanzas. de la información.
Art. 4.- Afectación de las obligaciones tribu- La actualización de las órdenes de pago can-
tarias.- Para la afectación de la fecha de pa- celadas deberán cargarse el mismo mes de
go de los saldos de las obligaciones tributa- ocurrido el pago.
rias definidas en la presente Resolución, el La veracidad y oportunidad de la información
saldo total de las órdenes de pago deberá ser contenida en dichos reportes será de respon-
igual o superior al monto de cada obligación sabilidad de la institución u organismo in-
individualmente considerada, según el perio- formante.
do fiscal, desde la más antigua. Art. 6.- Calendario de pago.- Las obligacio-
Para el efecto se considerará el saldo total de nes tributarias afectadas por el saldo total de
las órdenes de pago pendientes de acredita- las órdenes de pago, serán pagadas sin inter-
ción, sin perjuicio de su fecha de emisión y eses ni multas, hasta el mes siguiente de la
que al menos tengan 30 días calendario desde cancelación de dichas órdenes, de conformi-
la obligación de pago. dad al noveno dígito del RUC o cédula de
En caso de que alguna obligación tributaria identidad de los organismos y entidades des-
haya sido pagada por el contribuyente previo critas en los numerales 1 y 3 del artículo 225
al pago de la acreencia con el Estado, el sal- de la Constitución de la República, según el
do total de las órdenes de pago podrá afectar siguiente detalle:
otras obligaciones, conforme a las considera-
ciones descritas en este artículo.
Dígito Día de vencimiento

1 Día 10 del mes siguiente al del pago de la orden de pago o su equivalente.
Art. 7.- Procesos de control.- Si producto de Disposición general primera.- No podrá ale-
procesos de control tributario, la Administra- garse pago indebido o pago en exceso respec-
ción Tributaria llegare a establecer diferen- to de las obligaciones tributarias pagadas
cias a favor del fisco en la cuantía del tributo, con anterioridad a la emisión de la Ley
se deberá considerar la fecha de exigibilidad Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas
original de la obligación tributaria afectada, Públicas.
debiendo imputarse los pagos realizados de (Rs. NAC-DGERCGC16-00000239. 9-jun-
conformidad con el artículo 47 del Código 2016. RO-S 776: 15-jun-2016)
Tributario.
Art. 8.- Obligaciones en procedimientos de Art. 38 (Ex: 37).- Por quién debe hacerse
ejecución coactiva.- Los procedimientos de el pago.- El pago de los tributos debe ser
ejecución coactiva dentro de los cuales exis-
tan obligaciones tributarias afectadas, de-
efectuado por los contribuyentes o por los
berán ser archivados, sin perjuicio que el responsables.
Servicio de Rentas Internas pueda emitir un Concordancias: CTri: 25-30 // CC: 1584; 1585
nuevo procedimiento coactivo a partir del
siguiente día del calendario de pago estable- Art. 39 (Ex: 38).- Por quién puede hacerse
cido en la presente Resolución.
Si el procedimiento de ejecución coactiva
el pago.- Podrá pagar por el deudor de la
contiene otras obligaciones ajenas a las des- obligación tributaria o por el responsable,
critas en el inciso anterior, el ejecutor deberá cualquier persona a nombre de éstos, sin
continuar el cobro coactivo por aquellas perjuicio de su derecho de reembolso, en
obligaciones tributarias no afectadas. los términos del artículo 26 de este Código.
Art. 9.- Obligaciones tributarias en facilida-
des de pago.- Si sobre las obligaciones tribu- Concordancias: CTri: 26 // CC: 1588-1591
tarias descritas en la presente Resolución se
encuentran otorgadas facilidades de pago o Art. 40 (Ex: 39).- A quién debe hacerse el
exista pendiente una solicitud de facilidades pago.- El pago debe hacerse al acreedor
de pago, el contribuyente deberá desistir por del tributo y por éste al funcionario, em-
escrito a la solicitud presentada para poder pleado o agente, a quien la ley o el regla-
efectuar la afectación correspondiente en el mento faculte su recaudación, retención o
De igual forma, sobre estas obligaciones se
percepción.
podrá solicitar facilidades de pago a partir de Concordancias: CC: 1592-1602 // CTri: 71 // LNot:
su nueva fecha de exigibilidad, excepto aque- 19 Lit. b); 20 Num. 1
llas obligaciones correspondientes a tributos
percibidos y retenidos por los agentes de per- Art. 41 (Ex: 40).- Cuándo debe hacerse el
cepción y retención. pago.- La obligación tributaria deberá
Art. 10.- Pagos previos.- Los pagos que se satisfacerse en el tiempo que señale la ley
hayan efectuado a las obligaciones tributa-
rias afectadas con anterioridad a la publica-
tributaria respectiva o su reglamento, y a
ción de la Ley Orgánica para el Equilibrio de falta de tal señalamiento, en la fecha en que
las Finanzas Públicas, serán aplicados de hubiere nacido la obligación. Podrá tam-
conformidad con el artículo 47 del Código bién cumplirse en las fechas que se fijen en
Tributario. los convenios de pago que se celebren de
Art. 11.- Delegación.- El Director General acuerdo con la ley.
del Servicio de Rentas Internas, delega a los
Directores Zonales y Provinciales el conoci- Art. 42 (Ex: 41).- Dónde debe hacerse el
miento y trámite de los procesos relacionados pago.- El pago debe hacerse en el lugar
con el registro de las transacciones implícitas que señale la ley o el reglamento o en el
para la aplicación de la Disposición Transi- que funcionen las correspondientes ofici-
toria Tercera de la Ley Orgánica para el
Equilibrio de las Finanzas Públicas y la pre-
nas de recaudación, donde se hubiere pro-
sente Resolución.
ducido el hecho generador, o donde tenga Art. 46 (Ex: 45).- Facilidades para el pa-
su domicilio el deudor. go.- Las autoridades administrativas com-
petentes, previa solicitud motivada del
Concordancias: CC: 1603-1605
contribuyente o responsable, concederán
* Art. 43 (Ex: 42).- Cómo debe hacerse el facilidades para el pago de tributos, me-
pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgáni- diante resolución, siempre que se cumplan
cas y especiales, el pago de las obligacio- los requisitos establecidos en este Código y
nes tributarias se hará en efectivo, en mo- en los términos que el mismo señale.
neda de curso legal; mediante cheques, Concordancias: CTri: 41; 152-156
débitos bancarios debidamente autoriza-
dos, libranzas o giros bancarios a la orden Art. 47 (Ex: 46).- Imputación del pago.-
del respectivo recaudador del lugar del Cuando el crédito a favor del sujeto activo
domicilio del deudor o de quien fuere del tributo comprenda también intereses y
facultado por la ley o por la administración multas, los pagos parciales se imputarán en
para el efecto. Cuando el pago se efectúe el siguiente orden: primero a intereses;
mediante cheque no certificado, la obliga- luego al tributo; y, por último a multas.
ción tributaria se extinguirá únicamente al
Concordancias: CC: 1611 // CTri: 293
hacerse efectivo.
Las notas de crédito emitidas por el sujeto Art. 48 (Ex: 47).- Concurrencia de obliga-
activo, servirán también para cancelar ciones de un mismo tributo.- Cuando el
cualquier clase de tributos que administre contribuyente o responsable deba al sujeto
el mismo sujeto. activo varias obligaciones de un mismo
tributo, el pago se imputará primero a la
Asimismo, la obligación tributaria podrá obligación más antigua que no hubiere
ser extinguida total o parcialmente, me- prescrito, de acuerdo a la regla del artículo
diante la dación en pago de bonos, certifi- anterior.
cados de abono tributario, títulos del Banco
Central del Ecuador u otros similares, emi- Cuando la deuda sea de varias obligacio-
tidos por el respectivo sujeto activo, y el nes, por distintos tributos, el pago se impu-
Banco Central del Ecuador o en especies o tará al tributo que elija el deudor y de éste a
servicios, cuando las leyes tributarias lo la obligación más antigua, conforme a la
permitan. misma regla. De no hacerse esta elección,
la imputación se hará a la obligación más
Concordancias: CC: 1606-1610
antigua.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 4 Concordancias: CCo: 405 // CTri: 58
Art. 44 (Ex: 43).- Prohibición.- Prohíbese a Art. 49 (Ex: 48).- Aceptación parcial de la
los sujetos activos y por ende a sus agentes obligación.- Cuando determinada la obli-
recaudadores recibir en concepto de pago gación tributaria por la administración, el
de la obligación tributaria, títulos distintos contribuyente o responsable la aceptare en
de los permitidos en el inciso tercero del parte y protestare en otra, podrá efectuar el
artículo anterior. pago de la parte no objetada y formular su
Art. 45 (Ex: 44).- Pagos anticipados.- Los reclamo por la otra.
pagos anticipados por concepto de tributos, Concordancias: CTri: 293
sus porcentajes y oportunidad, deben ser
expresamente dispuestos o autorizados por Los sujetos activos de la respectiva obliga-
la ley. ción o sus agentes de recaudación no
podrán negarse, en ningún caso, a recibir actúen como agentes de retención o de

esos pagos. percepción.
Art. 50 (Ex: 49).- Pago por consignación.-
El pago de la obligación tributaria puede No se admitirá la compensación de obliga-
también hacerse mediante consignación, en ciones tributarias o de cualquier otra natu-
la forma y ante la autoridad competente raleza que se adeuden al gobierno nacional
que este Código establece, en los casos del y demás entidades y empresas de las insti-
artículo anterior y en todos aquellos en que tuciones del Estado, con títulos de la deuda
el sujeto activo de la obligación tributaria o pública externa.
sus agentes se negaren a recibir el pago. Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 5
Concordancias: CC: 1614-1623 // CCo: 584 //
LNot: 18 Num. 16 // CTri: 221 Num. 2; 290-297 * Art. 52.1.- [Exigibilidad de deudas
tributarias].-Se podrán extinguir las deudas
tributarias en aplicación de sistemas de
Sección 2a. compensación fiscal establecidos en la Ley.
De la compensación
* Art. 51 (Ex: 50).- Deudas y créditos
tributarios.- Las deudas tributarias se
compensarán total o parcialmente, de ofi- Sección 3a.
cio o a petición de parte, con créditos De la confusión
líquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por la autori-
Art. 53 (Ex: 52).- Confusión.- Se extingue
dad administrativa competente o, en su
por confusión la obligación tributaria,
caso, por la jueza o juez de lo Contencioso
cuando el acreedor de ésta se convierte en
Tributario, siempre que dichos créditos no
deudor de dicha obligación, como conse-
se hallen prescritos y los tributos respecti-
cuencia de la transmisión o transferencia
vos sean administrados por el mismo orga-
de los bienes o derechos que originen el
nismo.
tributo respectivo.
Concordancias: CTri: 37 Num. 2; 155 // CC: 1671-
1673 Concordancias: CTri: 37 Num. 3 // CC: 1681

* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 4 Sección 4a.
De la remisión
Art. 52 (Ex: 51).- Deudas tributarias y
créditos no tributarios.- Las deudas tribu-
tarias se compensarán de igual manera con Art. 54 (Ex: 53).- Remisión.- Las deudas
créditos de un contribuyente contra el tributarias sólo podrán condonarse o remi-
mismo sujeto activo, por títulos distintos tirse en virtud de ley, en la cuantía y con
del tributario, reconocidos en acto adminis- los requisitos que en la misma se determi-
trativo firme o por sentencia ejecutoriada, nen. Los intereses y multas que provengan
dictada por órgano jurisdiccional. de obligaciones tributarias, podrán condo-
narse por resolución de la máxima autori-
Concordancias: CTri: 37 Num. 2 // CC: 1671-1673 dad tributaria correspondiente en la cuantía
y cumplidos los requisitos que la ley esta-
No se admitirá la compensación de crédi- blezca.
tos con el producto de tributos recaudados
por personas naturales o jurídicas, que Concordancias: CTri: 37 Num. 4 // CC: 1668
Sección 5a. por parte del deudor o con la citación legal

De la prescripción de la acción de cobro del auto de pago.
Concordancias: CC: 2418 Inc. 2 // CT: 634
Art. 55 (Ex: 54).- Plazo de prescripción de
la acción de cobro.- La obligación y la No se tomará en cuenta la interrupción por
acción de cobro de los créditos tributarios y la citación del auto de pago cuando la
sus intereses, así como de multas por in- ejecución hubiere dejado de continuarse
cumplimiento de los deberes formales, por más de dos años, salvo lo preceptuado
prescribirá en el plazo de cinco años, con- en el artículo 247, o por afianzamiento de
tados desde la fecha en que fueron exigi- las obligaciones tributarias discutidas.
bles; y, en siete años, desde aquella en que
debió presentarse la correspondiente decla- Concordancias: CTri: 247
ración, si ésta resultare incompleta o si no
se la hubiere presentado. * Art. … (56.1).- Extinción de las obliga-
ciones de recuperación onerosa.- Se
Concordancias: CC: 2415 Inc. 1 podrá declarar masivamente la extinción
de las obligaciones que sumadas por cada
contribuyente sean de hasta un (1) salario
Cuando se conceda facilidades para el básico unificado (SBU), siempre y cuando a
pago, la prescripción operará respecto de la fecha de la emisión de la respectiva
cada cuota o dividendo, desde su respecti- resolución de extinción, se hayan cumplido
vo vencimiento. los plazos de prescripción de la acción de
cobro, sin perjuicio de que se haya iniciado
o no la acción coactiva.
En el caso de que la administración tributa-
ria haya procedido a determinar la obliga- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 4
ción que deba ser satisfecha, prescribirá la
acción de cobro de la misma, en los plazos
previstos en el inciso primero de este artí- CAPÍTULO VII
culo, contados a partir de la fecha en que el DE LOS PRIVILEGIOS DEL
acto de determinación se convierta en CRÉDITO TRIBUTARIO
firme, o desde la fecha en que cause ejecu-
toria la resolución administrativa o la sen- Art. 57 (Ex: 56).- Privilegio y prelación.-
tencia judicial que ponga fin a cualquier Los créditos tributarios y sus intereses,
reclamo o impugnación planteada en con- gozan de privilegio general sobre todos los
tra del acto determinativo antes menciona- bienes del deudor y tendrán prelación sobre
do. cualesquiera otros, a excepción de los
siguientes:
La prescripción debe ser alegada expresa-
mente por quien pretende beneficiarse de 1. Las pensiones alimenticias debidas por
ella, el juez o autoridad administrativa no la ley;
podrá declararla de oficio.
Concordancias: CC: 2374 Num. 6 // CNAdo: 146
Concordancias: CTri: 37 Num. 4 // CC: 1583 Num.
11; 2392
2. En los casos de prelación de créditos, los
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 13 del Seguro General Obligatorio por apor-
tes, primas, fondos de reserva, convenios
Art. 56 (Ex: 55).- Interrupción de la pres- de purga de mora patronal, multas, des-
cripción de la acción de cobro.- La pres- cuentos u otros que generen responsabili-
cripción se interrumpe por el reconoci- dad patronal y por créditos concedidos a
miento expreso o tácito de la obligación los asegurados o beneficiarios, serán privi-
legiados y se pagarán en el orden señalado representación o de mandato, como exper-

en el artículo 2374 del Código Civil; tos, técnicos o profesionales, o a cualquier
Concordancias: CC: 2374 Num. 5 // CT: 88; 219;
otro título, con o sin relación de dependen-
407 cia, o contrato de trabajo en empresas
nacionales o extranjeras que operen en el
3. Lo que se deba al trabajador por salarios país. Se tendrá, en estos casos, por domici-
o sueldos, participación en las utilidades; lio el lugar donde aparezcan ejerciendo
bonificaciones, fondo de reserva, indemni- esas funciones o percibiendo esas remune-
zaciones y pensiones jubilares, de confor- raciones; y si no fuere posible precisar de
midad con la ley; y, este modo el domicilio, se tendrá como tal
la capital de la República.
Concordancias: CC: 2372; 2388 Inc. 2 // CCo: 571
Concordancias: ConsE: 9 // CC: 46
4. Los créditos caucionados con prenda o
hipoteca, siempre que se hubieren inscrito Art. 61 (Ex: 60).- Domicilio de las perso-
legalmente antes de la notificación con la nas jurídicas.- Para todos los efectos
determinación del crédito tributario. tributarios se considera como domicilio de
las personas jurídicas:
Art. 58 (Ex: 57).- Prelación de acreedo-
res.- Cuando distintos sujetos activos sean 1. El lugar señalado en el contrato social o
acreedores de un mismo sujeto pasivo por en los respectivos estatutos; y,
diferentes tributos, el orden de prelación
entre ellos será: fisco, consejos provincia- 2. En defecto de lo anterior, el lugar en
les, municipalidades y organismos autó- donde se ejerza cualquiera de sus activida-
nomos. des económicas o donde ocurriera el hecho
generador.
CAPÍTULO VIII Concordancias: CTri: 16
DEL DOMICILIO TRIBUTARIO
Art. 62 (Ex: 61).- Fijación de domicilio
Art. 59 (Ex: 58).- Domicilio de las perso- especial.- Los contribuyentes y los respon-
nas naturales.- Para todos los efectos sables podrán fijar domicilio especial para
tributarios, se tendrá como domicilio de las efectos tributarios; pero, la administración
personas naturales, el lugar de su residen- tributaria respectiva estará facultada para
cia habitual o donde ejerzan sus activida- aceptar esa fijación o exigir en cualquier
des económicas; aquel donde se encuen- tiempo, otra especial, en el lugar que más
tren sus bienes, o se produzca el hecho convenga para facilitar la determinación y
generador. recaudación de los tributos.
Concordancias: CC: 45 Inc. 1 // CTri: 16
El domicilio especial así establecido, será
el único válido para los efectos tributarios.
Art. 60 (Ex: 59).- Domicilio de los extran-
jeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el Concordancias: CC: 55
artículo precedente, se considerarán domi-
ciliados en el Ecuador los extranjeros que, Art. 63 (Ex: 62).- Personas domiciliadas
aunque residan en el exterior, aparezcan en el exterior.- Las personas domiciliadas
percibiendo en el Ecuador cualquier clase en el exterior, naturales o jurídicas, contri-
de remuneración, principal o adicional; o buyentes o responsables de tributos en el
ejerzan o figuren ejerciendo funciones de Ecuador, están obligadas a instituir repre-
dirección, administrativa o técnica, de sentante y a fijar domicilio en el país, así
como a comunicar tales particulares a la municipal, la dirección de la administra-

administración tributaria respectiva. ción tributaria corresponderá, en su caso, al
Concordancias: LCom: 6 Inc. 1
Prefecto Provincial o al Alcalde, quienes la
ejercerán a través de las dependencias,
Si omitieren este deber, se tendrá como direcciones u órganos administrativos que
representantes a las personas que ejecuta- la ley determine.
ren los actos o tuvieren las cosas generado-
ras de los tributos y, como domicilio, el de A los propios órganos corresponderá la
éstas. administración tributaria, cuando se trate
de tributos no fiscales adicionales a los
provinciales o municipales; de participa-
TÍTULO III ción en estos tributos, o de aquellos cuya
DE LA ADMINISTRACIÓN base de imposición sea la de los tributos
TRIBUTARIA principales o estos mismos, aunque su
recaudación corresponda a otros organis-
CAPÍTULO I mos.
DE LOS ÓRGANOS
Art. 64 (Ex: 63).- Administración tributa- Art. 66 (Ex: 65).- Administración tributa-
ria central.- La dirección de la administra- ria de excepción.- Se exceptúan de lo
ción tributaria, corresponde en el ámbito dispuesto en los artículos precedentes, los
nacional, al Presidente de la República, casos en que la ley expresamente conceda
quien la ejercerá a través de los organismos la gestión tributaria a la propia entidad
que la ley establezca. pública acreedora de tributos. En tal even-
to, la administración de esos tributos co-
En materia aduanera se estará a lo dispues- rresponderá a los órganos del mismo sujeto
to en la ley de la materia y en las demás activo que la ley señale; y, a falta de este
normativas aplicables. señalamiento, a las autoridades que orde-
nen o deban ordenar la recaudación.
La misma norma se aplicará:
1. Cuando se trate de participación en

tributos fiscales; CAPÍTULO II
DE LAS ATRIBUCIONES Y
2. En los casos de tributos creados para DEBERES
entidades autónomas o descentralizadas,
cuya base de imposición sea la misma que
la del tributo fiscal o éste, y sean recauda- Art. 67 (Ex: 66).- Facultades de la admi-
dos por la administración central; y, nistración tributaria.- Implica el ejercicio
de las siguientes facultades: de aplicación
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de de la ley; la determinadora de la obligación
entidades de derecho público, distintos a tributaria; la de resolución de los reclamos
los municipales o provinciales, acreedoras y recursos de los sujetos pasivos; la potes-
de tributos, aunque su recaudación corres- tad sancionadora por infracciones de la ley
ponda por ley a las municipalidades. tributaria o sus reglamentos y la de recau-
dación de los tributos.
Art. 65 (Ex: 64).- Administración tributa-
ria seccional.- En el ámbito provincial o Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 2
Art. 68 (Ex: 68).- Facultad determinado- cepción que la ley establezca o que, permi-
ra.- La determinación de la obligación tida por ella, instituya la administración.
tributaria, es el acto o conjunto de actos
reglados realizados por la administración
activa, tendientes a establecer, en cada caso
particular, la existencia del hecho genera-
dor, el sujeto obligado, la base imponible y LIBRO II
la cuantía del tributo. DE LOS PROCEDIMIENTOS
Concordancias: CTri: 7 Inc. 1; 16; 17
TRIBUTARIOS
Jurisprudencia: Ver Doc.5, pág. 5, 8 TÍTULO I
DEL PROCEDIMIENTO
El ejercicio de esta facultad comprende: la ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
verificación, complementación o enmienda
de las declaraciones de los contribuyentes
o responsables; la composición del tributo CAPÍTULO I
correspondiente, cuando se advierta la NORMAS GENERALES
existencia de hechos imponibles, y la
adopción de las medidas legales que se Art. 72 (Ex: 72).- Gestión tributaria.- Las
estime convenientes para esa determina- funciones de la administración tributaria
ción. comprenden dos gestiones distintas y sepa-
radas: La determinación y recaudación de
Art. 69 (Ex: 69).- Facultad resolutiva.- Las los tributos; y, la resolución de las recla-
autoridades administrativas que la ley maciones que contra aquellas se presenten.
determine, están obligadas a expedir reso-
lución motivada, en el tiempo que corres- Concordancias: CTri: 71; 87; 115-121
ponda, respecto de toda consulta, petición,
reclamo o recurso que, en ejercicio de su Art. 73 (Ex: 73).- Normas de acción.- La
derecho, presenten los sujetos pasivos de actuación de la administración tributaria se
tributos o quienes se consideren afectados desarrollará con arreglo a los principios de
por un acto de administración tributaria. simplificación, celeridad y eficacia.
Concordancias: CTri: 81; 103 Num. 5; 132 Inc. 1
Art. 74 (Ex: 74).- Procedimiento general y
Art. 70 (Ex: 70).- Facultad sancionadora.- de excepción.- Los actos administrativos
En las resoluciones que expida la autoridad se producirán por el órgano competente,
administrativa competente, se impondrán mediante el procedimiento que este Código
las sanciones pertinentes, en los casos y en establece.
la medida previstos en la ley.
Se aplicará la ley especial tributaria cuando
Art. 71 (Ex: 71).- Facultad recaudadora.- por la naturaleza del tributo se instituya un
La recaudación de los tributos se efectuará procedimiento de excepción.
por las autoridades y en la forma o por los
sistemas que la ley o el reglamento esta- Art. 75 (Ex: 75).- Competencia.- La com-
blezcan para cada tributo. petencia administrativa tributaria es la
potestad que otorga la ley a determinada
Concordancias: CC: 1595
autoridad o Institución, para conocer y
resolver asuntos de carácter tributario.
El cobro de los tributos podrá también
efectuarse por agentes de retención o per- Concordancias: CTri: 355
Art. 76 (Ex: 76).- Irrenunciabilidad de la Corresponderá a la jueza o juez de lo Con-

competencia.- La competencia administra- tencioso Tributario dirimir la competencia
tiva en el ámbito tributario, es irrenuncia- que se suscitare o se promoviere entre
ble y se ejercerá precisamente por los autoridades de distintas administraciones
órganos que la tengan atribuida como tributarias.
propia, salvo los casos de delegación o
sustitución, previstos por las leyes.
Art. 81 (Ex: 81).- Forma y contenido de
Art. 77 (Ex: 77).- Indeterminación de la los actos.- Todos los actos administrativos
competencia.- Cuando una ley atribuya se expedirán por escrito. Además, serán
competencia a una administración tributa- debidamente motivados enunciándose las
ria, sin determinar la autoridad que ha de normas o principios jurídicos que se haya
ejercerla, se entenderá concedida a quien fundado y explicando la pertinencia de su
ordinariamente es competente para conocer aplicación a los fundamentos de hecho
de los reclamos en primera o única instan- cuando resuelvan peticiones, reclamos o
cia. recursos de los sujetos pasivos de la rela-
ción tributaria, o cuando absuelvan consul-
Art. 78 (Ex: 78).- Autoridad incompeten- tas sobre inteligencia o aplicación de la ley.
te.- Cuando el órgano administrativo ante
quien se presente una consulta, petición, Concordancias: CTri: 6; 103 Num. 5; 133; 137;
reclamo o recurso se considere incompe- 147 // LME: 31
tente para resolverlo, así lo declarará
Art. 82 (Ex: 82).- Presunción del acto
dentro de tres días y, en un plazo igual lo administrativo.- Los actos administrativos
enviará ante la autoridad que lo fuere, tributarios gozarán de las presunciones de
siempre que forme parte de la misma ad- legitimidad y ejecutoriedad y están llama-
ministración tributaria. Pero si el órgano dos a cumplirse; pero serán ejecutivos,
competente corresponde a otra administra- desde que se encuentren firmes o se hallen
ción tributaria, el que hubiere recibido la ejecutoriados.
solicitud la devolverá al interesado dentro
de igual plazo, juntamente con la provi- Concordancias: CTri: 83; 84; 148
dencia que dictará al efecto.
Sin embargo, ningún acto administrativo
Art. 79 (Ex: 79).- Incompetencia parcial.- emanado de las dependencias de las direc-
Cuando una consulta, petición, reclamo o ciones y órganos que administren tributos,
recurso se refiera a varios tributos que tendrán validez si no han sido autorizados
correspondan a distintas administraciones o aprobados por el respectivo director
tributarias, la autoridad receptora, dentro general o funcionario debidamente delega-
de tres días, avocará conocimiento de los do.
asuntos que le competan y dispondrá que
los restantes se cursen ante los organismos Art. 83 (Ex: 83).- Actos firmes.- Son actos
respectivos, con arreglo al artículo anterior. administrativos firmes, aquellos respecto
de los cuales no se hubiere presentado
* Art. 80 (Ex: 80).- Conflictos de compe- reclamo alguno, dentro del plazo que la ley
tencia.- Todo conflicto de competencia señala.
que se suscite entre autoridades de una
misma administración tributaria, lo resol- Art. 84 (Ex: 84).- Actos ejecutoriados.- Se
verá el superior jerárquico común en el considerarán ejecutoriados aquellos actos
plazo de ocho días de producido. que consistan en resoluciones de la admi-
Concordancias: CTri: 222 Num. 5; 301 nistración, dictados en reclamos tributarios,
respecto de los cuales no se hubiere inter- CAPÍTULO II

puesto o no se hubiere previsto recurso DE LA DETERMINACIÓN
ulterior, en la misma vía administrativa.
Art. 87 (Ex: 87).- Concepto.- La determi-
Art. 85 (Ex: 85).- Notificación de los actos nación es el acto o conjunto de actos pro-
administrativos.- Todo acto administrati- venientes de los sujetos pasivos o emana-
vo relacionado con la determinación de la dos de la administración tributaria, enca-
obligación tributaria, así como las resolu- minados a declarar o establecer la existen-
ciones que dicten las autoridades respecti- cia del hecho generador, de la base impo-
vas, se notificará a los peticionarios o re- nible y la cuantía de un tributo.
clamantes y a quienes puedan resultar Concordancias: CTri: 16; 17
directamente afectados por esas decisiones,
con arreglo a los preceptos de este Código. Cuando una determinación deba tener
como base el valor de bienes inmuebles, se
El acto de que se trate no será eficaz res- atenderá obligatoriamente al valor comer-
pecto de quien no se hubiere efectuado la cial con que figuren los bienes en los catas-
notificación. tros oficiales, a la fecha de producido el
hecho generador. Caso contrario, se practi-
Concordancias: CTri: 105-114
cará pericialmente el avalúo de acuerdo a
los elementos valorativos que rigieron a
Art. 86 (Ex: 86).- Cómputo y obligatorie- esa fecha.
dad de los plazos.- Los plazos o términos
establecidos, en este Código o en otras Concordancias: CTri: 68; 72
leyes tributarias orgánicas y especiales, se
contarán a partir del día hábil siguiente al Art. 88 (Ex: 88).- Sistemas de determina-
de la notificación, legalmente efectuada, ción.- La determinación de la obligación
del correspondiente acto administrativo, y tributaria se efectuará por cualquiera de los
correrán hasta la última hora hábil del día siguientes sistemas:
de su vencimiento.
1. Por declaración del sujeto pasivo;
Los plazos o términos obligan por igual a
los funcionarios administrativos y a los 2. Por actuación de la administración; o,
interesados en los mismos.
3. De modo mixto.
Concordancias: CC: 33-35 // CTri: 12 // CCo: 482
Art. 89 (Ex: 89).- Determinación por el
* Art. … (86.1).- [Plazos y términos].- sujeto pasivo.- La determinación por el
Los plazos y términos de todos los procesos sujeto pasivo se efectuará mediante la
administrativos tributarios, así como los pla- correspondiente declaración que se presen-
zos de prescripción de la acción de cobro, tará en el tiempo, en la forma y con los
que se encuentren decurriendo al momento
de producirse un hecho de fuerza mayor o
requisitos que la ley o los reglamentos
caso fortuito, que impida su despacho, se exijan, una vez que se configure el hecho
suspenderán hasta que se superen las cau- generador del tributo respectivo.
sas que lo provocaron, momento desde el
cual se continuará su cómputo. Para el La declaración así efectuada, es definitiva
efecto, la autoridad tributaria publicará los y vinculante para el sujeto pasivo, pero se
plazos de suspensión a través de los medios
previstos en este Código. podrá rectificar los errores de hecho o de
cálculo en que se hubiere incurrido, dentro
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 5 del año siguiente a la presentación de la
declaración, siempre que con anterioridad con posterioridad a esa fecha, pero que se
no se hubiere establecido y notificado el refieran a ejercicios económicos anteriores al
error por la administración. 2008.
(RsCNJ. s/n: 4-may-2011. RO 471: 16-jun-
Concordancias: CTri: 274 Inc. 2 2011)
* Art. 90 (Ex: 90).- Determinación por el
sujeto activo.- El sujeto activo establecerá
la obligación tributaria, en todos los casos * Art. 91 (Ex: 91).- Forma directa.- La
determinación directa se hará sobre la base
en que ejerza su potestad determinadora, de la declaración del propio sujeto pasivo,
conforme al artículo 68 de este Código, de su contabilidad o registros y más docu-
directa o presuntivamente. mentos que posea, así como de la informa-
ción y otros datos que posea la administra-
Concordancias: CTri: 68 ción tributaria en sus bases de datos, o los
que arrojen sus sistemas informáticos por
La obligación tributaria así determinada
efecto del cruce de información con los
causará un recargo del 20% sobre el princi-
diferentes contribuyentes o responsables de
pal.
tributos, con entidades del sector público u
RESOLUCIÓN: otras; así como de otros documentos que
CORTE NACIONAL DE JUSTICIA existan en poder de terceros, que tengan
Resuelve: relación con la actividad gravada o con el
hecho generador.
Art. 1.- Confirmar el criterio expuesto por la
Sala de lo Contencioso Tributario de la Corte Concordancias: CTri: 24
Nacional de Justicia y aprobar el Informe
elaborado por dicha Sala, y en consecuencia, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 5
declarar la existencia del siguiente preceden-
te jurisprudencial obligatorio, por la triple * Art. 91.1.- Determinación en forma
reiteración de fallos sobre un mismo punto de directa con base en catastros o registros.-
derecho: El sujeto activo efectuará la determinación
Primero.- El recargo del 20% sobre el prin- de la obligación tributaria de forma directa
cipal que se aplica en aquellos casos en que sobre la información que conste en sus
el sujeto activo ejerce su potestad determina- catastros tributarios o registros, conformados
dora de forma directa, incorporado en el se- por información y documentación entrega-
gundo inciso del artículo 90 del Código Tri- da por el propio sujeto pasivo, por terceros u
butario por el artículo 2 del Decreto Legisla- otros datos que posea la administración
tivo 000, publicado en Registro Oficial su- tributaria, con los que hubiere establecido
los elementos constitutivos de la obligación
plemento 242 del 29 de diciembre de 2007,
tributaria.
tiene una naturaleza sancionatoria, pues,
procura disuadir el incumplimiento de las
En la determinación se reconocerá de
obligaciones por parte del contribuyente. Al
oficio, cuando la administración disponga
constituir el recargo del 20% sobre el princi-
de la información necesaria en sus bases de
pal una sanción, deben aplicársele las nor- datos o por reporte de terceros, los benefi-
mas que sobre la irretroactividad de la ley cios fiscales a los que tenga derecho el
penal contienen la Constitución, el Código sujeto pasivo.
Tributario y el Código Penal, así como las
normas sobre la irretroactividad de la ley En los casos en los que la administración
tributaria, que mandan que las sanciones ri- tributaria, dentro de los plazos de caduci-
gen para lo venidero, es decir, a partir de su dad establecidos en el numeral 2 del artícu-
vigencia. En consecuencia, no cabe que se lo 94 de este Código y luego de la determi-
aplique el recargo del 20% a las determina- nación efectuada de conformidad con lo
ciones iniciadas con anterioridad a la entra- previsto en los incisos anteriores, identifique
da en vigencia de la reforma, esto es, al 29 de modificaciones sobre la información de los
diciembre de 2007, como tampoco cabe que rubros considerados para el establecimiento
se lo aplique a las determinaciones iniciadas de la base imponible, cuantía del tributo y
demás elementos constitutivos de la obliga- en los hechos, indicios, circunstancias y

ción tributaria, realizará la determinación demás elementos ciertos que permitan
posterior en los registros o catastros, regis-
trando en ellos los valores correspondientes.
establecer la configuración del hecho gene-
Esta determinación posterior podrá realizar- rador y la cuantía del tributo causado, o
se por una sola vez respecto de cada ele- mediante la aplicación de coeficientes que
mento, rubro o aspecto considerado para determine la ley respectiva. Las normas de
determinar la obligación o de varios de ellos, la determinación presuntiva podrán ser
de así ser necesario. aplicables en la emisión de liquidaciones de
pago por diferencias en la declaración o
La administración tributaria hará constar en resolución de aplicación de diferencias, por
sus catastros o registros tributarios las deter- parte de la Administración Tributaria, exclusi-
minaciones efectuadas, a fin de que el vamente en los casos en los que esta forma
contribuyente tenga pleno conocimiento de determinación proceda de conformidad
de las mismas y pueda ejercer los derechos con el artículo 24 y 25 de la Ley de Régimen
que establece la ley. Tributario Interno, y de forma motivada por
la Administración Tributaria, precautelando
La notificación a los sujetos pasivos con la la capacidad contributiva de los sujetos
que, se les haga conocer de la determina- pasivos y su realidad económica. En el
ción de la obligación tributaria practicada y desarrollo del procedimiento administrativo
de la publicación de la información corres- se deberá garantizar el derecho al debido
pondiente en el catastro o registro tributario, proceso y el derecho a la defensa de los
deberá realizarse a través de los medios contribuyentes, constitucionalmente esta-
determinados en la normativa vigente. blecidos.
Estos actos de determinación gozan de las
presunciones de legalidad y legitimidad, y * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 6
sobre estos se podrán interponer los recursos
administrativos y jurisdiccionales previstos en Art. 93 (Ex: 93).- Determinación mixta.-
la ley. Determinación mixta, es la que efectúa la
administración a base de los datos requeri-
Los valores a pagar que resulten de los
procesos de determinación señalados en el dos por ella a los contribuyentes o respon-
presente artículo serán exigibles y generarán sables, quienes quedan vinculados por tales
los correspondientes intereses desde las datos, para todos los efectos.
fechas que establezca la respectiva norma
tributaria. Art. 94 (Ex: 94).- Caducidad.- Caduca la
facultad de la administración para determi-
Las determinaciones previstas en este artícu-
lo, serán título ejecutivo suficiente para
nar la obligación tributaria, sin que se
ejercerla acción de cobro. requiera pronunciamiento previo:
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 5 1. En tres años, contados desde la fecha de
la declaración, en los tributos que la ley
* Art. 92 (Ex: 92).- Forma presuntiva.- exija determinación por el sujeto pasivo, en
Tendrá lugar la determinación presuntiva, el caso del artículo 89;
cuando no sea posible la determinación
directa, ya por falta de declaración del RESOLUCIÓN:
sujeto pasivo, pese a la notificación parti- TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
cular que para el efecto hubiese hecho el Resuelve:
5. No es lícito modificar resultados firmes de
sujeto activo ya porque los documentos determinaciones tributarias anteriores, res-
que respalden su declaración no sean acep- pecto de los cuales haya operado la caduci-
tables por una razón fundamental o no dad de la facultad determinadora de la admi-
presten mérito suficiente para acreditarla. nistración, mediante “regulaciones conta-
En tales casos, la determinación se fundará bles”; en todo caso, las glosas que de tales
regulaciones resultaren se aplicarán para ren por más de 15 días consecutivos. Sin
ejercicios económicos futuros y en medida en embargo, el sujeto activo podrá expedir
que la misma afecte a la utilidad del corres- una nueva orden de determinación, siem-
pondiente ejercicio.
(RsTFis. 3: 8-dic-1978. RO 739: 27-dic-1978)
pre que aun se encuentre pendiente el
respectivo plazo de caducidad, según el
Concordancias: CTri: 89 artículo precedente.
2. En seis años, contados desde la fecha en Si al momento de notificarse con la orden
que venció el plazo para presentar la decla- de determinación faltare menos de un año
ración, respecto de los mismos tributos, para que opere la caducidad, según lo
cuando no se hubieren declarado en todo o dispuesto en el artículo precedente, la
en parte; y, interrupción de la caducidad producida por
esta orden de determinación no podrá
3. En un año, cuando se trate de verificar extenderse por más de un año contado
un acto de determinación practicado por el desde la fecha en que se produjo la inte-
sujeto activo o en forma mixta, contado rrupción; en este caso, si el contribuyente
desde la fecha de la notificación de tales no fuere notificado con el acto de determi-
actos. nación dentro de este año de extinción, se
DISPOSICIÓN INTERPRETATIVA: entenderá que ha caducado la facultad
CAPÍTULO V determinadora de la administración tributa-
DISPOSICIONES INTERPRETATIVAS ria.
Art. 61.- Disposición interpretativa del artícu-
lo 94 del Código Tributario.- Interprétese el Si la orden de determinación fuere notifi-
artículo 94 del Código Tributario en el senti-
do de que en los casos en que los contribu-
cada al sujeto pasivo cuando se encuentra
yentes hayan sustentado costos o gastos in- pendiente de discurrir un lapso mayor a un
existentes y/o en facturas emitidas por empre- año para que opere la caducidad, el acto de
sas inexistentes, fantasmas o supuestas, se determinación deberá ser notificado al
entenderá que se ha dejado de declarar en contribuyente dentro de los pertinentes
parte el tributo, y por lo tanto se aplicará la plazos previstos por el artículo precedente.
caducidad de 6 años respecto de la facultad Se entenderá que no se ha interrumpido la
determinadora de la Administración Tributa- caducidad de la orden de determinación si,
ria.
(L s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
dentro de dichos plazos el contribuyente no
es notificado con el acto de determinación,
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 13 con el que culmina la fiscalización realiza-
da.
Art. 95 (Ex: 95).- Interrupción de la cadu-
cidad.- Los plazos de caducidad se inte-
rrumpirán por la notificación legal de la CAPÍTULO III
orden de verificación, emanada de autori- DEBERES FORMALES DEL
dad competente. CONTRIBUYENTE O
Concordancias: CTri: 105 RESPONSABLE
Se entenderá que la orden de determina- Art. 96 (Ex: 96).- Deberes formales.- Son
ción no produce efecto legal alguno cuan- deberes formales de los contribuyentes o
do los actos de fiscalización no se iniciaren responsables:
dentro de 20 días hábiles, contados desde
la fecha de notificación con la orden de 1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas,
determinación o si, iniciados, se suspendie- reglamentos o las disposiciones de la res-
pectiva autoridad de la administración radores de obligaciones tributarias y for-

tributaria: mular las aclaraciones que les fueren soli-
citadas.
a) Inscribirse en los registros pertinentes,
proporcionando los datos necesarios relati- 4. Concurrir a las oficinas de la administra-
vos a su actividad; y, comunicar oportu- ción tributaria, cuando su presencia sea
namente los cambios que se operen; requerida por autoridad competente.
b) Solicitar los permisos previos que fueren Art. 97 (Ex: 97).- Responsabilidad por
del caso; incumplimiento.- El incumplimiento de
RESOLUCIÓN: deberes formales acarreará responsabilidad
TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA pecuniaria para el sujeto pasivo de la obli-
Resuelve: gación tributaria, sea persona natural o
4. Las autorizaciones administrativas conce- jurídica, sin perjuicio de las demás respon-
didas, condicionándolas a regulaciones con- sabilidades a que hubiere lugar.
tables a efectuarse conforme norma regla-
mentaria, surten efecto durante el tiempo de
amortización de los activos a que tal autori- Art. 98 (Ex: 98).- Deberes de terceros.-
zación se refiere: antes de expedirse la norma Siempre que la autoridad competente de la
reglamentaria, de acuerdo a la práctica con- respectiva administración tributaria lo
table que haya realizado el sujeto pasivo; y, ordene, cualquier persona natural, por sí o
posteriormente, en la vigencia de la norma como representante de una persona jurídi-
reglamentaria, conforme el expreso mandato ca, o de ente económico sin personalidad
de ésta.
(RsTFis. 3: 8-dic-1978. RO 739: 27-dic-1978)
jurídica, en los términos de los artículos 24
y 27 de este Código, estará obligada a
comparecer como testigo, a proporcionar
c) Llevar los libros y registros contables
informes o exhibir documentos que existie-
relacionados con la correspondiente activi-
ran en su poder, para la determinación de
dad económica, en idioma castellano;
la obligación tributaria de otro sujeto.
anotar, en moneda de curso legal, sus ope-
raciones o transacciones y conservar tales Concordancias: CTri: 24; 27
libros y registros, mientras la obligación
tributaria no esté prescrita; No podrá requerirse la información a la
que se refiere el inciso anterior, a los mi-
d) Presentar las declaraciones que corres- nistros del culto, en asuntos relativos a su
pondan; y, ministerio; a los profesionales, en cuanto
Concordancias: CTri: 89 tengan derecho a invocar el secreto profe-
sional; al cónyuge, o conviviente con dere-
e) Cumplir con los deberes específicos que cho, y a los parientes dentro del cuarto
la respectiva ley tributaria establezca. grado civil de consanguinidad y segundo
de afinidad.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados
las inspecciones o verificaciones, tendien- Art. 99 (Ex: 99).- Carácter de la informa-
tes al control o a la determinación del ción tributaria.- Las declaraciones e in-
tributo. formaciones de los contribuyentes, respon-
sables o terceros, relacionadas con las
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, obligaciones tributarias, serán utilizadas
las declaraciones, informes, libros y docu- para los fines propios de la administración
mentos relacionados con los hechos gene- tributaria.
La administración tributaria, deberá difun- Instrumentos que consten en su registro y por

dir anualmente los nombres de los sujetos los cuales se haya efectuado una partición
pasivos y los valores que hayan pagado o hereditaria.
no por sus obligaciones tributarias. Testamentos que consten en su registro.
Instrumentos que consten en su registro y por
los cuales se haya dispuesto la transferencia
Art. 100 (Ex: 99.1).- Difusión y destino de de bienes o derechos, entre ascendientes y
los recursos.- El Gobierno Nacional in- descendientes o en las que participen éstos a
formará anualmente sobre los montos de través de terceros, cuando los bienes y dere-
los ingresos tributarios recaudados y el chos han sido de su propiedad hasta dentro
de los cinco años anteriores.
destino de éstos.
En los cantones en los que no existe Registra-
dor Mercantil, la Información de sociedades
Art. 101 (Ex: 100).- Deberes de funciona- relativa a los aumentos de capital que sean
rios públicos.- Los notarios, registradores inscritos por éstas entre el 1 de enero y el 31
de la propiedad y en general los funciona- de diciembre de cada año.
rios públicos, deberán exigir el cumpli- c) Registradores Mercantiles:
miento de las obligaciones tributarias que Información de sociedades relativa a los au-
mentos de capital que sean inscritos por estas
para el trámite, realización o formalización entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
de los correspondientes negocios jurídicos cada año.
establezca la ley. (Rs. NAC-DGERCGC10-00132. RO 184: 3-
may-2010); Rs. NAC-DGERCGC10-00267.
Concordancias: LNot: 19 Lit. b) Inc. 4; 27 Num. 4
// LReg: 11 Lit. a) Num. 2 RO-S 217: 18-jun-2010).
Están igualmente obligados a colaborar * Art. 102.- (Derogado)

con la administración tributaria respectiva, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 6
comunicándole oportunamente la realiza-
ción de hechos imponibles de los que ten-
gan conocimiento en razón de su cargo. CAPÍTULO IV
NORMA DE APLICACIÓN DE LOS DEBERES DE LA
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS ADMINISTRACIÓN
Resuelve:
Art. 1.- Para efectos de aplicación de lo dis-
* Art. 103 (Ex: 101).- Deberes sustancia-
puesto en el artículo 101 del Código Tributa- les.- Son deberes sustanciales de la admi-
rio y artículos 25 (actual 28), 47 (actual 51) y nistración tributaria:
60 (actual 64) del Reglamento para la Apli-
cación de la Ley de Régimen Tributario In- 1. Ejercer sus potestades con arreglo a las
terno, los notarios, registradores de la pro- disposiciones de este Código y a las nor-
piedad y registradores mercantiles, presen- mas tributarias aplicables;
tarán respectivamente la información que se
detalla a continuación: Concordancias: CTri: 67
a) Notarios:
Declaraciones Juramentadas ante ellos efec- 2. Expedir los actos determinativos de
tuadas, respecto de la destrucción de inventa- obligación tributaria, debidamente motiva-
rios o de los actos de donación de inventa- dos, con expresión de la documentación
rios. que los respalde, y consignar por escrito
Instrumentos que consten en su protocolo y los resultados favorables o desfavorables
por los cuales se haya efectuado una posesión
efectiva de bienes.
de las verificaciones que realice;
b) Registradores de la Propiedad: Concordancias: LME: 31
3. Recibir toda petición o reclamo, inclusi- sentencias, expedidos por la jueza o juez de
ve el de pago indebido, que presenten los lo Contencioso Tributario; y,
contribuyentes, responsables o terceros que
tengan interés en la aplicación de la ley 11. Los demás que la ley establezca.
tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y
a los reglamentos; La inobservancia de las leyes, reglamentos,
jurisprudencia obligatoria e instrucciones
Concordancias: CTri: 10; 115 escritas de la administración, será sanciona-
da con multa de treinta dólares de los Esta-
4. Recibir, investigar y tramitar las denun- dos Unidos de América (30 USD) a mil qui-
nientos dólares de los Estados Unidos de
cias que se les presenten sobre fraudes América (1.500 USD). En caso de reinciden-
tributarios o infracciones de leyes imposi- cia, serán sancionados con la destitución
tivas de su jurisdicción; del cargo por la máxima autoridad de la
respectiva administración tributaria, sin
5. Expedir resolución motivada en el tiem- perjuicio de la acción penal a que hubiere
po que corresponda, en las peticiones, lugar. La sanción administrativa podrá ser
apelada de conformidad con la Ley Orgá-
reclamos, recursos o consultas que presen- nica de Servicio Civil y Carrera Administrati-
ten los sujetos pasivos de tributos o quienes va y de Unificación y Homologación de las
se consideren afectados por un acto de la Remuneraciones del Sector Público.
administración;
RESOLUCIÓN:
Concordancias: LME: 31 // CTri: 85 Inc. 1 TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
Resuelve:
6. Notificar los actos y las resoluciones que 3. Las autoridades administrativas no pueden
impugnar la legalidad de las autorizaciones
expida, en el tiempo y con las formalidades conferidas por entidades o funcionarios de
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos superior o específica jerarquía.
de la obligación tributaria y a los afectados (RsTFis. 9: 15-may-1981. RO 6: 1-jun-1981)
con ella;
Concordancias: CTri: 81; 133; 137
* Art. 104 (Ex: 102).- Aceptación tácita.-
7. Fundamentar y defender ante la jueza o La falta de resolución por la autoridad tribu-
juez de lo Contencioso Tributario la legali- taria, en el plazo fijado en el artículo 132, se
dad y validez de las resoluciones que se considerará como aceptación tácita de la
controviertan y aportar a este órgano juris- reclamación respectiva, y facultará al inte-
resado para el ejercicio de la acción que
diccional todos los elementos de juicio corresponda.
necesarios para establecer o esclarecer el
derecho de las partes; Concordancias: CTri: 132; 134; 220 Num. 4
8. Revisar de oficio sus propios actos o El funcionario responsable será sancionado

resoluciones, dentro del tiempo y en los conforme a lo dispuesto en el artículo 33
casos que este Código prevé; de la Ley de Modernización del Estado,
Privatizaciones y Prestación de Servicios
Concordancias: CTri: 143-148 Públicos, por parte de la Iniciativa Privada.
Concordancias: LME: 33
9. Cumplir sus propias decisiones ejecuto-
riadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 6
numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcio- CAPÍTULO V

narios respectivos, los decretos, autos y DE LA NOTIFICACIÓN
Art. 105 (Ex: 103).- Concepto.- Notifica- notificación podrá ser efectuada en el esta-
ción es el acto por el cual se hace saber a blecimiento donde se ubique el deudor
una persona natural o jurídica el contenido tributario y será realizada a éste, a su repre-
de un acto o resolución administrativa, o el sentante legal, a cualquier persona expre-
requerimiento de un funcionario competen- samente autorizada por el deudor, al encar-
te de la administración en orden al cum- gado de dicho establecimiento o a cual-
plimiento de deberes formales. quier dependiente del deudor tributario.
Art. 106 (Ex: 104).- Notificadores.- La Existe notificación tácita cuando no

notificación se hará por el funcionario o habiéndose verificado notificación alguna,
empleado a quien la ley, el reglamento o el la persona a quien ha debido notificarse
propio órgano de la administración desig- una actuación efectúe cualquier acto o
ne. El notificador dejará constancia, bajo gestión por escrito que demuestre inequí-
su responsabilidad personal y pecuniaria, vocamente su conocimiento. Se conside-
del lugar, día, hora y forma de notificación. rará como fecha de la notificación aquella
en que se practique el respectivo acto o
* Art. 107 (Ex: 105).- Formas de notifica- gestión, por parte de la persona que debía
ción.- Las notificaciones se practicarán: ser notificada; y,
1. En persona; 10. Por el medio electrónico previsto en el

artículo 56 de la Ley de Comercio Electró-
2. Por boleta; nico.
Concordancias: LCElec: 56
3. Por correo certificado o por servicios de
mensajería; * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 7
4. Por la prensa o gaceta tributaria digital; Art. 108 (Ex: 106).- Notificación personal.-
La notificación personal se hará entregan-
5. Por oficio, en los casos permitidos por do al interesado en el domicilio o lugar de
este Código; trabajo del sujeto pasivo, o de su represen-
tante legal, o del tercero afectado o de la
6. A través de la casilla judicial que se persona autorizada para el efecto, original
señale; o copia certificada del acto administrativo
de que se trate o de la actuación respectiva.
7. Por correspondencia postal, efectuada La diligencia de notificación será suscrita
mediante correo público o privado, o por por el notificado.
sistemas de comunicación, facsimilares,
electrónicos y similares, siempre que éstos Si la notificación personal se efectuare en
permitan confirmar inequívocamente la el domicilio de las personas mencionadas
recepción; en el inciso anterior; y el notificado se
negare a firmar, lo hará por él un testigo,
8. Por constancia administrativa escrita de dejándose constancia de este particular.
la notificación, cuando por cualquier cir-
cunstancia el deudor tributario se acercare Surtirá los efectos de la notificación perso-
a las oficinas de la administración tributa- nal la firma del interesado, o de su repre-
ria; sentante legal, hecha constar en el docu-
mento que contenga el acto administrativo
9. En el caso de personas jurídicas o socie- de que se trate, cuando éste hubiere sido
dades o empresas sin personería jurídica, la practicado con su concurrencia o participa-
ción. Si no pudiere o no quisiere firmar, la hacerse a una determinada generalidad de

notificación se practicará conforme a las contribuyentes, o de una localidad o zona;
normas generales. o, cuando se trate de herederos o de perso-
nas cuya individualidad o residencia sea
Art. 109 (Ex: 107).- Notificación por bole- imposible de determinar, o el caso fuere el
tas.- Cuando no pudiere efectuarse la noti- previsto en el artículo 60 de este Código, la
ficación personal, por ausencia del intere- notificación de los actos administrativos
sado de su domicilio o por otra causa, se iniciales se hará por la prensa, por tres
practicará la diligencia por una boleta, que veces en días distintos, en uno de los pe-
será dejada en ese lugar, cerciorándose el riódicos de mayor circulación del lugar, si
notificador de que, efectivamente, es el lo hubiere, o en el del cantón o provincia
domicilio del notificado, según los artícu- más cercanos.
los 59, 61 y 62 de este Código.
Concordancias: CTri: 60; 163 Inc. 2; 240
Concordancias: CTri: 59; 61; 62
Estas notificaciones contendrán únicamen-
La boleta contendrá: fecha de notificación; te la designación de la generalidad de los
nombres y apellidos, o razón social del contribuyentes a quienes se dirija; y, cuan-
notificado; copia auténtica o certificada del do se trate de personas individuales o co-
acto o providencia administrativa de que se lectivas, los nombres y apellidos, o razón
trate; y, la firma del notificador. social de los notificados, o el nombre del
causante, si se notifica a herederos, el acto
Quien reciba la boleta suscribirá la corres- de que se trate y el valor de la obligación
pondiente constancia del particular, junta- tributaria reclamada.
mente con el notificador; y, si no quisiera o
no pudiere firmar, se expresará así con
certificación de un testigo, bajo responsabi- Las notificaciones por la prensa surtirán
lidad del notificador. efecto desde el día hábil siguiente al de la
última publicación.
Art. 110 (Ex: 108).- Notificación por co-
rreo.- Todo acto administrativo tributario Art. 112 (Ex: 109.1).- Notificación por
se podrá notificar por correo certificado, casilla judicial.- Para efectos de la práctica
correo paralelo o sus equivalentes. Se de esta forma de notificación, toda comu-
entenderá realizada la notificación, a partir nicación que implique un trámite que de
de la constancia de la recepción personal conformidad con la ley deba ser patrocina-
del aviso del correo certificado o del do- do por un profesional del derecho, debe
cumento equivalente del correo paralelo señalar un número de casilla y/o domicilio
privado. judicial para recibir notificaciones; podrá
también utilizarse esta forma de notifica-
También podrá notificarse por servicios de ción en trámites que no requieran la condi-
mensajería en el domicilio fiscal, con acuse ción antes indicada, si el compareciente
de recibo o con certificación de la negativa señala un número de casilla judicial para
de recepción. En este último caso se deberá recibir notificaciones.
fijar la notificación en la puerta principal
del domicilio fiscal si éste estuviere cerra- Art. 113 (Ex: 109.2).- Notificación por
do o si el sujeto pasivo o responsable se correspondencia postal.- La notificación
negare a recibirlo. por correspondencia postal la efectuará el
empleado del servicio postal contratado en
Art. 111 (Ex: 109).- Notificación por la forma personal o por boleta, cumpliendo
prensa.- Cuando las notificaciones deban los requisitos y formalidades legales esta-
blecidos para cada uno de estos tipos de Las reclamaciones aduaneras por aplica-
notificación. ción errónea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios
Art. 114 (Ex: 109.3).- Horario de notifica- internacionales, se presentarán ante el
ción.- La administración tributaria podrá Gerente Distrital de Aduana de la localidad
notificar los actos administrativos dentro respectiva.
de las veinticuatro horas de cada día, pro-
curando hacerlo dentro del horario del
Las peticiones por avalúos de la propiedad
contribuyente o de su abogado procurador.
inmueble rústica, se presentarán y trami-
tarán ante la respectiva municipalidad, la
Para efectos de este artículo, si la notifica-
que los resolverá en la fase administrativa,
ción fuere recibida en un día u hora inhábil, sin perjuicio de la acción contenciosa a que
surtirá efectos el primer día hábil o labora-
hubiere lugar.
ble siguiente a la recepción.
TÍTULO II * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 7
DE LAS RECLAMACIONES,
CONSULTAS Y RECURSOS
Art. 116 (Ex: 111).- Comparecencia.- En
ADMINISTRATIVOS
toda reclamación administrativa compare-
CAPÍTULO I cerán los reclamantes, personalmente o por
DE LAS RECLAMACIONES medio de su representante legal o procura-
dor, debiendo éste legitimar su personería
* Art. 115 (Ex: 110).- Reclamantes.- Los desde que comparece, a menos que por
contribuyentes, responsables, o terceros fundados motivos se solicite a la adminis-
que se creyeren afectados, en todo o en tración un término prudencial para el efec-
parte, por un acto determinativo de obliga- to, en cuyo caso se le concederá por un
ción tributaria, por verificación de una tiempo no inferior a ocho días si el repre-
declaración, estimación de oficio o liquida- sentado estuviere en el Ecuador, ni menor
ción, podrán presentar su reclamo ante la de treinta días si se hallare en el exterior.
autoridad de la que emane el acto, dentro De no legitimar la personería en el plazo
del plazo de veinte días, contados desde el concedido, se tendrá como no presentado
día hábil siguiente al de la notificación el reclamo, sin perjuicio de las responsabi-
respectiva. lidades a que hubiere lugar en contra del
Concordancias: CTri: 103 Num. 3 compareciente.
Los reclamos por tributos que correspon- Art. 117 (Ex: 112).- Reclamo conjunto.-
dan al Estado según el artículo 64 de este Podrán reclamar en un mismo escrito dos o
Código, siempre que los reclamantes, más personas, siempre que sus derechos o
tuvieren su domicilio en la provincia de el fundamento de sus reclamos tengan
Pichincha, se presentarán en el Servicio de como origen un mismo hecho generador.
Rentas Internas. En los demás casos
podrán presentarse ante la respectiva direc- Concordancias: CTri: 16 // CT: 587
ción regional o provincial. El empleado
receptor pondrá la fe de presentación en el De ser tres o más los reclamantes, estarán
escrito de reclamo y en cuarenta y ocho obligados a nombrar procurador común,
horas lo remitirá al Servicio de Rentas con quien se contará en el trámite del re-
Internas. clamo, y si no lo hicieren lo designará la
Concordancias: CTri: 64; 121 autoridad que conoce de él.
Art. 118 (Ex: 113).- Acumulación de expe- Art. 120 (Ex: 115).- Complementación del
dientes.- La autoridad que instaure un reclamo.- Salvo lo que se dispone en los
procedimiento o que lo tramite, de oficio o artículos 78 y 79 de este Código, si la
a petición de parte, dispondrá la acumula- reclamación fuere obscura o no reuniere
ción de expedientes que contengan proce- los requisitos establecidos en el artículo
dimientos sobre reclamos administrativos, anterior, la autoridad administrativa recep-
en los casos en que por guardar estrecha tora dispondrá que se la aclare o complete
relación o provenir de un mismo hecho en el plazo de diez días; y, de no hacerlo se
generador, aunque los reclamantes sean tendrá por no presentado el reclamo.
distintos, puedan resolverse en un mismo Concordancias: CTri: 78; 79
acto, o bien porque la resolución que recai-
ga en el uno pueda afectar al derecho o al Art. 121 (Ex: 116).- Constancia de presen-
interés directo que se discuta en otro pro- tación.- En toda petición o reclamo inicial,
cedimiento. se anotará en el original y en la copia la
fecha de su presentación y el número que
Art. 119 (Ex: 114).- Contenido del recla- se asigne al trámite, anotación que será
mo.- La reclamación se presentará por firmada por el empleado receptor. La copia
escrito y contendrá: se entregará al interesado.
En las peticiones posteriores sólo se ano-
1. La designación de la autoridad adminis- tará la fecha de su presentación en original
trativa ante quien se la formule; y copia, e ingresarán al expediente respec-
tivo.
2. El nombre y apellido del compareciente;
el derecho por el que lo hace; el número Art. 122 (Ex: 323).- Pago indebido.- Se
del registro de contribuyentes, o el de la considerará pago indebido, el que se reali-
cédula de identidad, en su caso; ce por un tributo no establecido legalmente
o del que haya exención por mandato legal;
3. La indicación de su domicilio permanen- el efectuado sin que haya nacido la respec-
te, y para notificaciones, el que señalare; tiva obligación tributaria, conforme a los
supuestos que configuran el respectivo
Concordancias: CTri: 59-63 hecho generador. En iguales condiciones,
se considerará pago indebido aquel que se
4. Mención del acto administrativo objeto hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o
del reclamo y la expresión de los funda- fuera de la medida legal.
mentos de hecho y de derecho en que se Concordancias: CC: 1654; 1655; 2195 // CTri: 16;
apoya, expuestos clara y sucintamente; 18; 31; 35
5. La petición o pretensión concreta que se
formule; y, Art. 123 (Ex: 327.1).- Pago en exceso.- Se
considerará pago en exceso aquel que
6. La firma del compareciente, represen- resulte en demasía en relación con el valor
tante o procurador y la del abogado que lo que debió pagarse al aplicar la tarifa pre-
patrocine. vista en la ley sobre la respectiva base
imponible. La administración tributaria,
A la reclamación se adjuntarán las pruebas previa solicitud del contribuyente, proce-
de que se disponga o se solicitará la conce- derá a la devolución de los saldos en favor
sión de un plazo para el efecto. de éste, que aparezcan como tales en sus
registros, en los plazos y en las condiciones
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 8 que la ley y el reglamento determinen,
siempre y cuando el beneficiario de la * Art. 125 (Ex: 118).- Acceso a las actua-
devolución no haya manifestado su volun- ciones.- Sólo los reclamantes o sus aboga-
tad de compensar dichos saldos con simila- dos, tendrán derecho para examinar en las
res obligaciones tributarias pendientes o oficinas de la administración los expedien-
futuras a su cargo. tes de sus reclamos e informarse de ellos
en cualquier estado de la tramitación.
Si el contribuyente no recibe la devolución
Concordancias: LME: 32
dentro del plazo máximo de seis meses de
presentada la solicitud o si considera que lo
recibido no es la cantidad correcta, tendrá Ni aún con orden superior será permitido
derecho a presentar en cualquier momento extraer de las oficinas de la administración
un reclamo formal para la devolución, en tributaria los expedientes que le pertenez-
los mismos términos previstos en este can, ni la entrega de los mismos a quienes
Código para el caso de pago indebido. no sean los funcionarios o empleados que,
por razón de su cargo intervengan en la
tramitación del reclamo, salvo cuando lo
CAPÍTULO II ordene la jueza o juez de lo Contencioso
DE LA SUSTANCIACIÓN Tributario.

Sección 1a.
Normas generales
Art. 126 (Ex: 119).- Petición de informes.-
Art. 124 (Ex: 117).- Procedimiento de Cuando se requieran datos o informes de
oficio.- Admitida al trámite una reclama- otras instituciones del sector público, las
ción, la autoridad competente o el funcio- comunicaciones se cursarán directamente a
nario designado por ella impulsará de quienes deban proporcionarlos.
oficio el procedimiento, sin perjuicio de
atender oportunamente las peticiones de En el régimen aduanero, siempre que para
los interesados. Al efecto se ordenará en dictar resolución fuere necesario un infor-
una misma providencia la práctica de todas me pericial o técnico, se lo solicitará a la
las diligencias de trámite que, por su natu- Corporación Aduanera Ecuatoriana.
raleza, puedan realizarse de manera si-
multánea y no requieran trámite sucesivo,
Los datos e informes serán enviados en el
prescindiéndose de diligencias innecesa-
plazo de cinco días, salvo que se solicite
rias.
por el informante un término mayor por
razones fundadas.
La autoridad llamada a dictar la resolución
correspondiente podrá designar a un fun-
cionario de la misma administración para Art. 127 (Ex: 120).- Falta de informes.- La
que, bajo su vigilancia y responsabilidad, falta de los datos o informes requeridos, no
sustancie el reclamo o petición, suscribien- interrumpirá el plazo que la autoridad
do providencias, solicitudes, despachos, y administrativa tiene para resolver el recla-
demás actuaciones necesarias para la tramo, a menos que aquellos hubieren sido
mitación de la petición o reclamo. Las solicitados por el reclamante, o se trate del
resoluciones que tome el delegado tendrán caso previsto en el inciso segundo del
la misma fuerza jurídica y podrán ser sus- artículo anterior.
ceptibles de los recursos que tienen las
resoluciones de la autoridad tributaria que Lo estatuido en este artículo, no excluye la
delegó. responsabilidad en que incurra el funciona-
rio culpable por falta de información o de determinación del tributo que lo motiva, o
datos, o por su demora en conferirlos. cuando los hechos considerados fueren
incompletos o inexactos, la autoridad admi-
nistrativa dispondrá la suspensión del trámite
y la práctica de un proceso de verificación
Sección 2a. o determinación complementario, dispo-
De la prueba niendo se emita la correspondiente Orden
de Determinación.
Art. 128 (Ex: 121).- Medios de prueba.- En
el procedimiento administrativo son admi- La suspensión del trámite de la petición o
reclamo suspende, consecuentemente, el
sibles todos los medios de prueba que la plazo para emitir la resolución correspon-
ley establece, excepto la confesión de diente.
funcionarios y empleados públicos.
Realizada la determinación complementa-
Concordancias: LME: 18 Inc. 1; 27
ria, que se regirá por el mismo procedimien-
to establecido para el ejercicio de la facul-
La prueba testimonial sólo se admitirá tad determinadora de la administración
cuando por la naturaleza del asunto no tributaria, continuará decurriendo el plazo
pudiere acreditarse de otro modo, hechos que se le concede a la administración para
que influyan en la determinación de la dictar resolución, la que se referirá al recla-
mo o petición inicial y contendrá el acto de
obligación tributaria. determinación complementaria definitivo. El
Concordancias: CC: 1715 acto de determinación complementaria
sólo podrá ser objeto de impugnación judi-
cial con la resolución de la petición o re-
* Art. 129 (Ex: 122).- Plazo de prueba.- Se clamo inicial.
concederá plazo probatorio cuando lo
solicite el reclamante o interesado o sea RESOLUCIÓN:
necesario para el esclarecimiento de los TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
hechos materia del reclamo. Será fijado de Resuelve:
acuerdo a la importancia o complejidad de 2. El Director General de Rentas [actual Di-
esos hechos, pero en ningún caso excederá rector General del Servicio de Rentas Inter-
nas] al expedir resolución, no puede, por ex-
de treinta días. presa prohibición de la ley, establecer direc-
Concordancias: CTri: 257 tamente nuevas glosas a cargo de los contri-
buyentes, distintas de las constantes en actas
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 7 de fiscalización que han sido materia de re-
clamo; de existir nuevos hechos que aparez-
* Art. 130 (Ex: 123).- Audiencia.- La auto- can de la tramitación del reclamo administra-
ridad administrativa que conozca de un tivo, mandará a efectuar determinaciones
reclamo, hasta veinte días antes de vencer- complementarias con arreglo al artículo 124
(actual 131) del Código Tributario;
se el plazo que tiene para resolverlo, podrá,
3. No tendrán valor legal las determinaciones
si a su juicio fuere necesario, señalar día y que en violación a lo indicado se practiquen
hora para la realización de una audiencia, por la administración;
en la que el interesado alegue en su defensa (RsTFis. 2: 13-sep-1978. RO 678: 25-sep-
o se esclarezcan puntos materia de la re- 1978)
clamación.
* Art. 131 (Ex: 124).- Determinación com-
plementaria.- Cuando de la tramitación
de la petición o reclamo se advierta la Sección 3a.
existencia de hechos no considerados en la De la resolución
* Art. 132 (Ex: 125).- Plazo para resolver.- la resolución expresa admite en su totali-
Las resoluciones se expedirán en el plazo dad el reclamo, terminará la controversia;
de 120 días hábiles, contados desde el día si lo hace en parte, servirá de elemento de
hábil siguiente al de la presentación del juicio para la sentencia; y si la resolución
reclamo, o al de la aclaración o ampliación fuere íntegramente negativa, no surtirá
que disponga la autoridad administrativa. e efecto alguno.
exceptúan de esta norma los siguientes
Concordancias: CTri: 104; 132; 220 Num. 4
casos:
Concordancias: LME: 28 Incs. 1, 2 // CTri: 104
Inc. 1
CAPÍTULO III
1. Los previstos en el artículo 127, en los DE LAS CONSULTAS
que el plazo correrá desde el día hábil
siguiente al de la recepción de los datos o Art. 135 (Ex: 128).- Quienes pueden con-
informes solicitados por el reclamante, o sultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren
del que se decida prescindir de ellos; un interés propio y directo; podrán consul-
tar a la administración tributaria respectiva
sobre el régimen jurídico tributario aplica-
ble a determinadas situaciones concretas o
2. Los que se mencionan en los artículos
el que corresponda a actividades económi-
129 y 131 en que se contará desde el día
cas por iniciarse, en cuyo caso la absolu-
hábil siguiente al vencimiento de los plazos
ción será vinculante para la administración
allí determinados; y,
tributaria.
Así mismo, podrán consultar las federacio-
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que nes y las asociaciones gremiales, profesio-
la resolución se expedirá en 30 días hábiles nales, cámaras de la producción y las enti-
por el Gerente Distrital de Aduana respec- dades del sector público, sobre el sentido o
tivo. alcance de la ley tributaria en asuntos que
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 8 interesen directamente a dichas entidades.
Las absoluciones emitidas sobre la base de
Art. 133 (Ex: 126).- Resolución expresa.- este tipo de consultas solo tendrán carácter
Las resoluciones serán motivadas en la informativo.
forma que se establece en el artículo 81,
con cita de la documentación y actuaciones Solo las absoluciones expedidas por la
que las fundamentan y de las disposiciones administración tributaria competente
legales aplicadas. Decidirán todas las cues- tendrán validez y efecto jurídico, en rela-
tiones planteadas por los interesados y ción a los sujetos pasivos de las obligacio-
aquellas otras derivadas del expediente o nes tributarias por ésta administrados, en
de los expedientes acumulados. los términos establecidos en los incisos
Concordancias: CTri: 69; 81; 103 Num. 5 // LME: 31 anteriores, por lo tanto, las absoluciones de
consultas presentadas a otras instituciones,
Art. 134 (Ex: 127).- Aceptación tácita.- En organismos o autoridades no tendrán efecto
todo caso, el silencio administrativo no jurídico en el ámbito tributario.
excluirá el deber de la administración de
dictar resolución expresa, aunque se hubie- Las absoluciones de las consultas deberán
re deducido acción contenciosa por el ser publicadas en extracto en el Registro
silencio administrativo. En este evento, si Oficial.
Art. 136 (Ex: 129).- Requisitos.- La consul- Si los datos proporcionados para la consul-
ta se formulará por escrito y contendrá: ta fueren exactos, la absolución obligará a
la administración a partir de la fecha de
1. Los requisitos exigidos en los numerales notificación. De no serlo, no surtirá tal
1, 2, 3 y 6 del artículo 119 de este Código; efecto.
Concordancias: CTri: 119 Nums. 1, 2, 3, 6 RESOLUCIÓN:
TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
2. Relación clara y completa de los antece- Resuelve:
dentes y circunstancias que permitan a la Si los datos proporcionados para la consulta
administración formarse juicio exacto del fueren exactos y su absolución confirma el
caso consultado; criterio vertido por el consultante, la misma
obliga a la Administración Tributaria y en
3. La opinión personal del consultante, con consecuencia debe acatarla conforme al artí-
la cita de las disposiciones legales o regla- culo 131 (actual 138) del Código Tributario.
mentarias que estimare aplicables; y, (RsTFis. 12: 31-ago-1983. RO 596: 11-oct-
1983)
4. Deberá también adjuntarse la documen-
tación u otros elementos necesarios para la De considerar la administración tributaria,
formación de un criterio absolutorio com- que no cuenta con los elementos de juicio
pleto, sin perjuicio de que estos puedan ser necesarios para formar un criterio absolu-
solicitados por la administración tributaria. torio completo, se tendrá por no presentada
la consulta y se devolverá toda la docu-
Rige también para la consulta lo previsto mentación.
en el artículo 120.
Concordancias: CTri: 120 Los sujetos pasivos o entidades consultan-
tes, no podrán interponer reclamo, recurso
Art. 137 (Ex: 130).- Absolución de la con- o acción judicial alguna contra el acto que
sulta.- Las consultas, en el caso del inciso absuelva su consulta, ni la administración
primero del artículo 135, se absolverán en tributaria podrá alterar posteriormente su
la forma establecida en el artículo 81 y criterio vinculante, salvo el caso de que las
dentro del plazo de treinta días de formula- informaciones o documentos que sustenta-
das. ren la consulta resulten erróneos, de notoria
Concordancias: CTri: 69; 81; 103 Num. 5; 135 falsedad o si la absolución contraviniere a
Inc. 1 disposición legal expresa. Sin perjuicio de
ello los contribuyentes podrán ejercer sus
Respecto de las previstas en el inciso se- derechos contra el o los actos de determi-
gundo del mismo artículo 135 se atenderán nación o de liquidación de obligaciones
en igual plazo, a menos que fuere necesario tributarias dictados de acuerdo con los
la expedición de reglamento o de disposi- criterios expuestos en la absolución de la
ciones de aplicación general. consulta.
Concordancias: CTri: 135 Inc. 2
CAPÍTULO IV
Art. 138 (Ex: 131).- Efectos de la consul-
ta.- La presentación de la consulta no DE LOS RECURSOS
exime del cumplimiento de deberes forma- ADMINISTRATIVOS
les ni del pago de las obligaciones tributa-
rias respectivas, conforme al criterio verti- Sección 1a.
do en la consulta. Normas generales
Art. 139 (Ex: 132).- Invalidez de los actos Concordancias: CTri: 25-30; 69; 103 Num. 5; 104
administrativos.- Los actos administrati- Inc. 1; 134; 216; 220 Num. 4; 222 Num. 7 // LME:
28; 33
vos serán nulos y la autoridad competente
los invalidará de oficio o a petición de Art. 142 (Ex: 319).- Efectos del recurso.-
parte, en los siguientes casos: La presentación de la queja, no suspenderá
Concordancias: CTri: 75 la competencia del funcionario contra
quien se la dirige ni la tramitación del
1. Cuando provengan o hubieren sido asunto. La autoridad superior que encuen-
expedidos por autoridad manifiestamente tre al inferior culpable de negligencia en el
incompetente; y, cumplimiento de sus deberes, o de dolo o
malicia en perjuicio del reclamante, le
2. Cuando hubieren sido dictados con impondrá una sanción de cuarenta a cua-
prescindencia de las normas de procedi- trocientos dólares de los Estados Unidos de
miento o de las formalidades que la ley América según la gravedad del caso, pu-
prescribe, siempre que se haya obstado el diendo ordenar aun la destitución del cargo
derecho de defensa o que la omisión hubie- de comprobarse reincidencia, decisión que
re influido en la decisión del reclamo. se cumplirá mediante oficio en que se
Art. 140 (Ex: 133).- Clases de recursos.- comunique el particular a la autoridad
Las resoluciones administrativas emanadas nominadora y al Director de la Secretaría
de la autoridad tributaria, son susceptibles Nacional Técnica de Desarrollo de Recur-
de los siguientes recursos, en la misma vía sos Humanos y Remuneraciones del Sector
administrativa: Público, SENRES.
1. De revisión por la máxima autoridad

administrativa que corresponda al órgano Sección 2a.
del que emanó el acto, según los artículos Del recurso de revisión (1)
64, 65 y 66 de este Código; y, (1)
Nota: La Disposición transito-
Concordancias: CTri: 64; 65; 66 ria séptima de la Ley Orgánica
para el Equilibrio de las Finan-
2. De apelación en el procedimiento de zas Públicas (RO-S 744: 29-abr-
2016), dispone: “En los recursos
ejecución. de revisión, en los que se haya
Concordancias: CTri: 222 Num. 3 avocado conocimiento antes de la
vigencia de esta Ley, la Adminis-
Art. 141 (Ex: 318).- Queja ante el superior tración Tributaria podrá en el
jerárquico.- El contribuyente o responsa- plazo de un año cambiar la forma
ble y todo el que presente una reclamación de determinación de directa a
presuntiva y emitir la resolución
o petición ante un funcionario o dependen- correspondiente, de conformidad a
cia de la administración tributaria, y no lo dispuesto en el Código Tribu-
fuere atendido en los plazos legales, sin tario.”
perjuicio de su derecho a formular la ac-
ción que corresponda por silencio adminis- * Art. 143 (Ex: 139).- Causas para la revi-
trativo, podrá presentar su queja ante la sión.- El Director General del Servicio de
autoridad administrativa jerárquicamente Rentas Internas, en la administración tribu-
superior, la que correrá traslado de ella al taria central y los prefectos provinciales y
funcionario contra el que se la formula por alcaldes, en su caso, en la administración
el plazo de tres días, y con la contestación tributaria seccional y las máximas autori-
o en rebeldía, dictará resolución en los dades de la administración tributaria de
cinco días subsiguientes. excepción, tienen la potestad facultativa
extraordinaria de iniciar, de oficio o por o resolución materia de la revisión, ha

insinuación debidamente fundamentada de mediado delito cometido por funcionarios
una persona natural o jurídica, que sea o empleados públicos que intervinieron en
legítima interesada o afectada por los efec- tal acto o resolución.
tos jurídicos de un acto administrativo
RESOLUCIÓN:
firme o resolución ejecutoriada de natura- CORTE NACIONAL DE JUSTICIA
leza tributaria, un proceso de revisión de Resuelve:
tales actos o resoluciones que adolezcan de Art 1.- Aprobar el informe remitido por el
errores de hecho o de derecho, en los si- Departamento de Procesamiento de Jurispru-
guientes casos: dencia y en consecuencia declarar la existen-
cia del siguiente precedente jurisprudencial
Concordancias: CTri: 83 obligatorio, por la triple reiteración de fallos
sobre un mismo punto de derecho:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dic- En aplicación del artículo 144 del Código
tados con evidente error de hecho o de Tributario, se determina que cuando el recur-
derecho, verificados y justificados según so de revisión ha sido insinuado por el parti-
informe jurídico previo. En caso de impro- cular, al amparo del artículo 143 del Código
cedencia del mismo, la autoridad compe- Tributario, la Autoridad Tributaria competen-
te dará el trámite correspondiente, sin que
tente ordenará el archivo del trámite; sea posible ordenar, sin más, su archivo.
(RsCNJ: 28-nov-2009. RO 93: 22-dic-2009)
2. Cuando con posterioridad aparecieren
documentos de valor trascendental ignora- Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 13, 14
dos al expedirse el acto o resolución de que * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 8
se trate;
Art. 144 (Ex: 140).- Tramitación del re-
3. Cuando los documentos que sirvieron de curso.- Cuando la autoridad competente
base fundamental para dictar tales actos o tuviere conocimiento, por cualquier medio,
resoluciones fueren manifiestamente nulos, que en la expedición de un acto o resolu-
en los términos de los artículos 47 y 48 de ción se ha incurrido en alguna de las causa-
la Ley Notarial, o hubieren sido declarados les del artículo anterior, previo informe del
nulos por sentencia judicial ejecutoriada; Departamento Jurídico, si lo hubiere, o de
un abogado designado para el efecto, dis-
Concordancias: LNot: 47; 48
4. Cuando en igual caso, los documentos,
pondrá la instauración de un expediente
sean públicos o privados, por contener error sumario con notificación a los interesados,
evidente, o por cualquiera de los defectos siempre y cuando se trate de cuestiones
señalados en el Código Orgánico General que requieran de la presentación o actua-
de Procesos, o por pruebas posteriores, ción de pruebas. Si el recurso se refiere a
permitan presumir, grave y concordante- cuestiones de puro derecho no se requerirá
mente, su falsedad;
la apertura del referido expediente sumario.
El sumario concluirá dentro del término
5. Cuando habiéndose expedido el acto o fijado por la administración tributaria el
resolución, en virtud de prueba testimonial, cual no será menor a cinco días ni mayor a
los testigos hubieren sido condenados en veinte días, dentro de los cuales se actuarán
sentencia judicial ejecutoriada, por falso todas las pruebas que disponga la adminis-
testimonio, precisamente por las declara- tración o las que presenten o soliciten los
ciones que sirvieron de fundamento a interesados.
dicho acto o resolución; y,
Referencia: Ver RsCNJ: 28-nov-2009. RO 93: 22-dic-
6. Cuando por sentencia judicial ejecuto- 2009 al Art. 143
riada se estableciere que, para dictar el acto Concordancias: LME: 18; 27
* Art. 145 (Ex: 141).- Improcedencia del * Art. 147 (Ex: 143).- Plazo y contenido de
recurso.- No procede el recurso de revi- la resolución.- Concluido el sumario la
sión en los siguientes casos: autoridad administrativa correspondiente
dictará resolución motivada en la que con-
firmará, invalidará, modificará o sustituirá el
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto acto revisado. En este último caso, la Admi-
por la jueza o juez de lo Contencioso Tribu- nistración Tributaria podrá cambiar la forma
tario, sin perjuicio de la responsabilidad de determinación, de directa a presuntiva;
que corresponda a los funcionarios y em- en el plazo de un año desde que avocó
conocimiento.
pleados de la administración;
2. Cuando desde la fecha en que se dictó el
acto o resolución hubieren transcurrido tres Art. 148 (Ex: 144).- Presunciones de legi-
años, en los casos de los numerales 1, 2, 3 timidad y ejecutoriedad.- Las resolucio-
y 4, del artículo 143; nes que se dicten en recursos de revisión,
Concordancias: CTri: 143 Nums. 1-4
gozarán de las presunciones de legitimidad
y ejecutoriedad, sin que haya lugar a
ningún otro recurso en vía administrativa,
3. Cuando en los casos de los numerales 5 pero sí a la acción contencioso-tributaria.
y 6 del mismo artículo, hubieren transcu-
rrido treinta días, desde que se ejecutorió la Concordancias: CTri: 82 Inc. 1
respectiva sentencia y siempre que hasta
entonces no hubieren transcurrido cinco
años desde la notificación de la resolución CAPÍTULO V
o del acto de que se trate; DEL PROCEDIMIENTO
Concordancias: CTri: 143 Nums. 5, 6 ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el Sección 1a.

afectado directo no fundamentare debida- De los títulos de crédito
mente la existencia de cualquiera de las
causales del artículo 143 en la que estos * Art. 149 (Ex: 150).- Emisión.- Los títulos
habrían incurrido; y, de crédito u órdenes de cobro se emitirán
por la autoridad competente de la respecti-
va administración, cuando la obligación
tributaria fuere determinada y líquida, sea a
5. Cuando el asunto controvertido haya base de catastros, registros o hechos prees-
sido resuelto mediante resolución expedida tablecidos legalmente; sea de acuerdo a
por la máxima autoridad de la administra- declaraciones del deudor tributario o a
ción tributaria respectiva. avisos de funcionarios públicos autoriza-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 8 dos por la ley para el efecto; sea en base de
actos o resoluciones administrativas firmes
Art. 146 (Ex: 142).- Rectificación de erro- o ejecutoriadas; o de sentencias de la jueza
res de cálculo.- La administración podrá o juez de lo Contencioso Tributario o de la
rectificar en cualquier tiempo, dentro de los Corte Suprema de Justicia, cuando modifi-
plazos de prescripción, los errores aritméti- quen la base de liquidación o dispongan
cos o de cálculo en que hubiere incurrido que se practique nueva liquidación.
en actos de determinación o en sus resolu- Concordancias: CTri: 82 Inc. 1; 83; 84 // LOCGE:
ciones. 57 Num. 1
Por multas o sanciones se emitirán los les, emitido un título de crédito, se notifi-
títulos de crédito, cuando las resoluciones o cará al deudor concediéndole ocho días
sentencias que las impongan se encuentren para el pago. Dentro de este plazo el deu-
ejecutoriadas. dor podrá presentar reclamación formulan-
Concordancias: LOCGE: 51
do observaciones, exclusivamente respecto
del título o del derecho para su emisión; el
Mientras se hallare pendiente de resolución reclamo suspenderá, hasta su resolución, la
un reclamo o recurso administrativo, no iniciación de la coactiva.
podrá emitirse título de crédito. Concordancias: CTri: 105
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 9 Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 9
* Art. 152 (Ex: 153).- Compensación o

* Art. 150 (Ex: 151).- Requisitos.- Los facilidades para el pago.- Practicado por
títulos de crédito reunirán los siguientes el deudor o por la administración un acto
requisitos: de liquidación o determinación tributaria, o
notificado de la emisión de un título de
1. Designación de la administración tribu- crédito o del auto de pago, el contribuyente
taria y departamento que lo emita; o responsable podrá solicitar a la autoridad
administrativa que tiene competencia para
2. Nombres y apellidos o razón social y conocer los reclamos en única y definitiva
número de registro, en su caso, que identi- instancia, que se compensen esas obliga-
fiquen al deudor tributario y su dirección, ciones conforme a los artículos 51 y 52 de
de ser conocida; este Código o se le concedan facilidades
para el pago.
3. Lugar y fecha de la emisión y número
Concordancias: CTri: 25-29; 51; 52; 75
que le corresponda;
La petición será motivada y contendrá los
4. Concepto por el que se emita con expre- requisitos del artículo 119 de este Código
sión de su antecedente; con excepción del numeral 4 y, en el caso
de facilidades de pago, además, los si-
5. Valor de la obligación que represente o guientes:
de la diferencia exigible;
Concordancias: CTri: 46; 69; 81; 103 Num. 5; 119
Nums. 1, 2, 3, 5, 6; 133
6. La fecha desde la cual se cobrarán inter-
eses, si éstos se causaren; y, 1. Indicación clara y precisa de las obliga-
ciones tributarias, contenidas en las liqui-
7. Firma autógrafa, en facsímile o electróni- daciones o determinaciones o en los títulos
ca del funcionario o funcionarios que lo de crédito, respecto de las cuales se solicita
autoricen o emitan. facilidades para el pago;
La falta de alguno de los requisitos estable- 2. Razones fundadas que impidan realizar
cidos en este artículo, excepto el señalado el pago de contado;
en el numeral 6, causará la nulidad del 3. Oferta de pago inmediato no menor de
título de crédito. un 20% de la obligación tributaria y la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 9 forma en que se pagaría el saldo; y,
4. Indicación de la garantía por la diferencia
Art. 151 (Ex: 152).- Notificación.- Salvo lo de la obligación, en el caso especial del
que dispongan leyes orgánicas y especia- artículo siguiente, normada según la resolu-
ción que la Administración Tributaria emita * Art. 155 (Ex: 156).- Negativa de com-
para el efecto. pensación o facilidades.- Negada expresa
No se concederán facilidades de pago o tácitamente (1) la petición de compensa-
sobre los tributos percibidos y retenidos ción o de facilidades para el pago, el peti-
por agentes de percepción y retención, ni cionario podrá acudir en acción contencio-
para las obligaciones tributarias aduaneras. sa ante la jueza o juez de lo Contencioso
Tributario. Para impugnar la negativa expre-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 9 sa o tácita de facilidades para el pago,
deberá consignarse el 20% ofrecido de
* Art. 153 (Ex: 154).- Plazos para el pago.- contado y presentar la garantía prevista en
La autoridad tributaria competente, al el inciso segundo del artículo 153.
aceptar la petición que cumpla los requisi-
(1)
tos determinados en el artículo anterior, Nota: El artículo 104 de la Co-
mediante resolución motivada, dispondrá dificación del Código Tributario
(Cod. 2005-009. RO-S 38: 14-jun-
que el interesado pague en ocho días la 2005), reformado (RO 70: 28-jul-
cantidad ofrecida de contado, y concederá, 2005), dispone: “Aceptación táci-
el plazo de hasta veinte y cuatro meses, ta.- La falta de resolución por
para el pago de la diferencia, en los divi- la autoridad tributaria, en el
dendos periódicos que señale. plazo fijado en el artículo 132,
se considerará como aceptación
Sin embargo, en casos especiales, previo tácita de la reclamación respec-
informe de la autoridad tributaria de prime- tiva, y facultará al interesado
ra o única instancia, la máxima autoridad para el ejercicio de la acción
del sujeto activo correspondiente, podrá que corresponda.
conceder para el pago de esa diferencia El funcionario responsable será
plazos hasta de cuatro años, siempre que se sancionado conforme a lo dispues-
ofrezca cancelar en dividendos mensuales, to en el artículo 33 de la Ley de
trimestrales o semestrales, la cuota de Modernización del Estado, Priva-
amortización gradual que comprendan tizaciones y Prestación de Servi-
tanto la obligación principal como inter- cios Públicos, por parte de la
Iniciativa Privada”.
eses y multas a que hubiere lugar, de
acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; Concordancias: CTri: 10; 51; 153 Inc. 2 // LME: 33
que no se desatienda el pago de los tributos * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 10
del mismo tipo que se causen posterior-
mente; y, que se constituya de acuerdo con * Art. 156 (Ex: 157).- Concesión de las
este Código, garantía suficiente que respal- facilidades.- La concesión de facilidades,
de el pago del saldo. tanto por resolución administrativa como
por sentencia de la jueza o juez de lo Con-
tencioso Tributario o de la Corte Suprema de
* Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Con- Justicia en el caso del artículo anterior, se
cedida la solicitud de facilidades para el entenderá condicionada al cumplimiento
pago, se suspenderá el procedimiento de estricto de los pagos parciales determina-
ejecución que se hubiere iniciado, siendo
factible el levantamiento o sustitución de
dos en la concesión de las mismas. Conse-
medidas cautelares que se hayan dictado y cuentemente, si requerido el deudor para el
que permitan el debido cumplimiento del pago de cualquiera de los dividendos en
respectivo compromiso de pago; de lo mora, no lo hiciere en el plazo de ocho
contrario, no se lo podrá iniciar, debiendo días, se tendrá por terminada la concesión
atender el funcionario ejecutor a la resolu- de facilidades y podrá continuarse o ini-
ción que sobre dicha solicitud se expida.
ciarse el procedimiento coactivo y hacerse
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 10 efectivas las garantías rendidas.
El plazo para el pago de las cuotas en mora en las secciones territoriales que estimen
al que se refiere el inciso anterior podrá ser necesario.
ampliado por la Administración Tributaria
hasta por veinte días adicionales, de oficio o * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 11
a solicitud del sujeto pasivo.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 10 Art. 159 (Ex: 160).- Subrogación.- En caso
de falta o impedimento del funcionario que
Sección 2a. deba ejercer la coactiva, le subrogará el
De la ejecución coactiva que le siga en jerarquía dentro de la respec-
tiva oficina, quien calificará la excusa o el
Parágrafo 1o. impedimento.
Normas generales
* Art. 160.- Orden de cobro.- Todo título
* Art. 157.- Acción coactiva.- Para el de crédito, liquidación o determinación de
cobro de créditos tributarios, comprendién- obligaciones tributarias ejecutoriadas, sen-
dose en ellos los intereses, multas y otros tencias firmes y ejecutoriadas que no modi-
recargos accesorios, como costas de eje- fiquen el acto determinativo, llevan implícita
cución, las administraciones tributarias cen- la orden de cobro para el ejercicio de la
tral y seccional, según los artículos 64 y 65, y, acción coactiva. El mismo efecto tendrá las
cuando la ley lo establezca expresamente, resoluciones administrativas de reclamos,
la administración tributaria de excepción, sancionatorias o recursos de revisión. Sin
según el artículo 66, gozarán de la acción perjuicio de lo señalado, en el proceso de
coactiva, que se fundamentará sea con ejecución coactiva, se deberá garantizar el
base de actos o resoluciones administrativas derecho al debido proceso y del derecho a
firmes o ejecutoriadas, en título de crédito la defensa de los contribuyentes, garantiza-
emitido legalmente conforme a los artículos dos constitucionalmente.
149, 150 y 160.
Para la ejecución coactiva son hábiles
todos los días, excepto los feriados señala- Art. 161 (Ex: 162).- Auto de pago.- Venci-
dos en la ley. do el plazo señalado en el artículo 151, sin
Todos los requerimientos de información,
que el deudor hubiere satisfecho la obliga-
certificaciones e inscripciones referentes a ción requerida o solicitado facilidades para
medidas cautelares o necesarios para el el pago, el ejecutor dictará auto de pago
efecto, emitidos por el ejecutor de la Admi- ordenando que el deudor o sus garantes o
nistración Tributaria estarán exentos de toda ambos, paguen la deuda o dimitan bienes
clase, de impuestos, tasas, aranceles y dentro de tres días contados desde el si-
precios, y deberán ser atendidos dentro del
término de diez (10) días.
guiente al de la citación de esta providen-
cia, apercibiéndoles que, de no hacerlo, se
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 11 embargarán bienes equivalentes al total de
la deuda por el capital, intereses y costas.
* Art. 158 (Ex: 159).- Competencia.- La
acción coactiva se ejercerá privativamente
por los respectivos funcionarios recaudado- Actuará como secretario en el procedi-
res de las administraciones tributarias, con miento de ejecución el titular de la oficina
sujeción a las disposiciones de esta sección, recaudadora correspondiente; y, por excusa
a las reglas generales de este Código y o falta de éste, uno ad-hoc que designará el
supletoriamente en lo que fuere pertinente, ejecutor.
a las del Código Orgánico General de
Procesos.
Si el ejecutor o secretario no fueren aboga-
Las máximas autoridades tributarias dos, deberá designarse uno que dirija la
podrán designar recaudadores especiales, y ejecución, quien percibirá los honorarios
facultarlos para ejercer la acción coactiva que la ley determine.
Art. 162 (Ex: 163).- Acumulación de ac- secuestro, la retención o la prohibición de

ciones y procesos.- El procedimiento enajenar bienes.
coactivo puede iniciarse por uno o más de
los documentos señalados en el artículo Concordancias: CTri: 161
157, cualquiera que fuere la obligación
tributaria que en ellos se contenga, siempre Al efecto, no precisará de trámite previo.
que corrieren a cargo de un mismo deudor
tributario.
El coactivado podrá hacer cesar o reem-
Si se hubieren iniciado dos o más procedi- plazar las medidas precautelatorias, garanti-
mientos contra un mismo deudor, antes del zando la totalidad del saldo de la obliga-
remate, podrá decretarse la acumulación de ción, debiendo justificar documentadamen-
procesos, respecto de los cuales estuviere te la garantía de la obligación pendiente de
vencido el plazo para deducir excepciones pago. Con esta justificación el ejecutor
verificará la proporcionalidad de las medi-
o no hubiere pendiente acción contencioso- das dentro del procedimiento de ejecución.
tributaria o acción de nulidad.
Para efectos de la prelación entre diversas En caso de que el sujeto pasivo afectado
administraciones tributarias, no se tendrá por la imposición de las medidas cautelares
en cuenta la acumulación de procesos mencionadas en el inciso primero, impug-
coactivos, decretada con posterioridad a la nare la legalidad de las mismas, y en
presentación de tercerías coadyuvantes. sentencia ejecutoriada se llegare a determi-
nar que dichas medidas fueron emitidas en
* Art. 163 (Ex: 164).- Citación y notifica- contra de las disposiciones legales consa-
ción.- La citación del auto de pago se gradas en este Código, el funcionario
efectuará al coactivado o su representante, ejecutor responderá por los daños que su
conforme las formas de notificación conte- conducta haya ocasionado, sin perjuicio de
nidas en el artículo 107. la responsabilidad penal a que hubiere
Concordancias: CTri: 59-63; 108; 109 lugar.
La citación por la prensa procederá, cuan-
do se trate de herederos o de personas cuya RESOLUCIÓN:
individualidad o residencia sea imposible TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
determinar, en la forma establecida en el Resuelve:
artículo 111, y surtirá efecto diez días des-
2. Las medidas cautelares ordenadas por el
pués de la última publicación. funcionario ejecutor conforme al artículo 165
Concordancias: CTri: 105 (actual 164) del Código Tributario o el afian-
zamiento de las obligaciones tributarias que
Las providencias y actuaciones posteriores se efectúe para hacer cesar dichas medidas,
se notificarán al coactivado o su represen- no autoriza al funcionario ejecutor suspender
tante, siempre que hubiere señalado domi- la ejecución; y transcurridos dos años sin
continuarla no se toma en cuenta la interrup-
cilio especial para el objeto. ción de la prescripción por la citación del
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 11 auto de pago para efectos de computar el pla-
zo en que se produce la prescripción.
* Art. 164 (Ex: 165).- Medidas precautela- (RsTFis. 14: 17-jul-1979. RO 14:30-ago-
torias.- El ejecutor podrá ordenar, en el 1979)
mismo auto de pago o posteriormente, el
arraigo o la prohibición de ausentarse, el * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 12
Art. 165 (Ex: 166).- Solemnidades sustan- avalúo catastral y del registrador de la
ciales.- Son solemnidades sustanciales del propiedad. Practicado el embargo, notifi-
procedimiento de ejecución: cará a los acreedores, arrendatarios o titula-
res de derechos reales que aparecieren del
certificado de gravámenes, para los fines
1. Legal intervención del funcionario eje- consiguientes.
cutor;
Art. 167 (Ex: 168).- Bienes no embarga-
bles.- No son embargables los bienes seña-
2. Legitimidad de personería del coactiva- lados en el artículo 1634 del Código Civil,
do; con las modificaciones siguientes:
3. Existencia de obligación de plazo venci- Concordancias: CC: 1634 // CT: 91
do, cuando se hayan concedido facilidades a) Los muebles de uso indispensable del
para el pago; deudor y de su familia, excepto los que se
Concordancias: CTri: 46; 152-156 reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
4. Aparejar la coactiva con títulos de crédi- b) Los libros, máquinas, equipos, instru-
to válidos o liquidaciones o determinacio-
mentos, útiles y más bienes muebles indis-
nes firmes o ejecutoriadas; y, pensables para el ejercicio de la profesión,
5. Citación legal del auto de pago al coac- arte u oficio del deudor, sin limitación; y,
tivado.
c) Las máquinas, enseres y semovientes,
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 15 propios de las actividades industriales,
comerciales o agrícolas, cuando el embar-
Parágrafo 2o. go parcial traiga como consecuencia la
Del embargo paralización de la actividad o negocio; pero
en tal caso, podrán embargarse junto con la
Art. 166 (Ex: 167).- Embargo.- Si no se empresa misma, en la forma prevista en el
pagare la deuda ni se hubiere dimitido artículo siguiente.
bienes para el embargo en el término orde-
nado en el auto de pago; si la dimisión Art. 168 (Ex: 169).- Embargo de empre-
fuere maliciosa; si los bienes estuvieren sas.- El secuestro y el embargo se practi-
situados fuera de la República o no alcan- cará con intervención del alguacil y deposi-
zaren para cubrir el crédito, el ejecutor tario designado para el efecto. Cuando se
ordenará el embargo de los bienes que embarguen empresas comerciales, indus-
señale, prefiriendo en su orden: dinero, triales o agrícolas, o de actividades de
metales preciosos, títulos de acciones y servicio público, el ejecutor, bajo su res-
valores fiduciarios; joyas y objetos de arte, ponsabilidad, a más de alguacil y deposita-
frutos o rentas; los bienes dados en prenda rio, designará un interventor, que actuará
o hipoteca o los que fueren materia de la como administrador adjunto del mismo
prohibición de enajenar, secuestro o reten- gerente, administrador o propietario del
ción; créditos o derechos del deudor; bie- negocio.
nes raíces, establecimientos o empresas
comerciales, industriales o agrícolas. La persona designada interventor deberá
ser profesional en administración o audi-
toría o tener suficiente experiencia en las
Para decretar el embargo de bienes raíces, actividades intervenidas, y estará facultada
el ejecutor obtendrá los certificados de para adoptar todas las medidas conducen-
tes a la marcha normal del negocio y a la inmuebles en donde estén o se presuma

recaudación de la deuda tributaria. que existan bienes embargables, el ejecutor
ordenará el descerrajamiento para practicar
Cancelado el crédito tributario cesará la el embargo, previa orden de allanamiento y
intervención. En todo caso, el interventor bajo su responsabilidad.
rendirá cuenta periódica, detallada y opor-
tuna de su gestión y tendrá derecho a per- Si se aprehendieren muebles o cofres don-
cibir los honorarios que el funcionario de la de se presuma que existe dinero, joyas u
coactiva señalare en atención a la impor- otros bienes embargables, el alguacil los
tancia del asunto y al trabajo realizado, sellará y los depositará en las oficinas del
honorarios que serán a cargo de la empresa ejecutor, donde será abierto dentro del
intervenida. término de tres días, con notificación al
deudor o a su representante; y, si éste no
Concordancias: LCom: 31 acudiere a la diligencia, se designará un
experto para la apertura que se realizará
Art. 169 (Ex: 170).- Embargo de créditos.- ante el ejecutor y su secretario, con la
La retención o el embargo de un crédito se presencia del alguacil, del depositario y de
practicará mediante notificación de la dos testigos, de todo lo cual se dejará cons-
orden al deudor del coactivado, para que se tancia en acta firmada por los concurrentes
abstenga de pagarle a su acreedor y lo y que contendrá además el inventario de
efectúe al ejecutor. los bienes que serán entregados al deposi-
Concordancias: CTri: 105 tario.
Art. 172 (Ex: 173).- Preferencia de em-
El deudor del ejecutado, notificado de bargo administrativo.- El embargo o la
retención o embargo, será responsable práctica de medidas preventivas, decreta-
solidariamente del pago de la obligación das por jueces ordinarios o especiales, no
tributaria del coactivado, si dentro de tres impedirá el embargo dispuesto por el eje-
días de la notificación no pusiere objeción cutor en el procedimiento coactivo; pero en
admisible, o si el pago lo efectuare a su este caso, se oficiará al juez respectivo para
acreedor con posterioridad a la misma. que notifique al acreedor que hubiere soli-
Consignado ante el ejecutor el valor total citado tales medidas, a fin de que haga
del crédito embargado, se declarará extin- valer sus derechos como tercerista, si lo
guida la obligación tributaria y se dis- quisiere.
pondrá la inscripción de la cancelación en
el registro que corresponda; pero si sólo se El depositario judicial de los bienes secues-
consigna el saldo que afirma adeudar, el trados o embargados los entregará al depo-
recibo de tal consignación constituirá sitario designado por el funcionario de la
prueba plena del abono realizado. coactiva o los conservará en su poder a
órdenes de éste, si también fuere designado
Art. 170 (Ex: 171).- Auxilio de la fuerza
depositario por el ejecutor.
pública.- Las autoridades civiles y la fuer-
za pública están obligadas a prestar los
auxilios que los funcionarios recaudadores No se aplicará lo dispuesto en el inciso
les solicitaren para el ejercicio de su fun- primero de este artículo cuando el crédito
ción. tributario no tuviere preferencia según lo
previsto en el artículo 57; pero en tal caso,
Art. 171 (Ex: 172).- Descerrajamiento.- el ejecutor podrá intervenir en la tramita-
Cuando el deudor, sus representantes o ción judicial como tercerista coadyuvante.
terceros no abrieren las puertas de los Concordancias: CTri: 57
Art. 173 (Ex: 174).- Subsistencia y cance- dimiento coactivo, desde que se hubiere
lación de embargos.- Las providencias de decretado el embargo de bienes hasta antes
secuestro, embargo o prohibición de enaje- del remate, acompañando el título en que
nar, decretadas por jueces ordinarios o se funde, para que se pague su crédito con
especiales, subsistirán no obstante el em- el sobrante del producto del remate.
bargo practicado en la coactiva, según el
inciso primero del artículo anterior y sin El pago de estos créditos procederá, cuan-
perjuicio del procedimiento para el remate do el deudor en escrito presentado al ejecu-
de la acción coactiva. Si el embargo admi- tor, consienta expresamente en ello, siem-
nistrativo fuere cancelado antes de llegar a pre que no existan terceristas tributarios.
remate, se notificará al juez que dispuso la
práctica de esas medidas para los fines * Art. 176 (Ex: 177).- Decisión de prefe-
consiguientes. rencia.- Cuando se discuta preferencia
entre créditos tributarios y otros que no lo
Realizado el remate y ejecutoriado el auto sean, resolverá la controversia el funciona-
de adjudicación, se tendrán por canceladas rio ejecutor. De esta decisión podrá apelar-
las medidas preventivas o de apremio se, dentro de tres días para ante la jueza o
dictadas por el juez ordinario un especial, y juez de lo Contencioso Tributario.
para la efectividad de su cancelación, el
ejecutor mandará notificar por oficio el Concordancias: CTri: 222 Num. 3; 298
particular al juez que ordenó tales medidas
y al registrador que corresponda. Cuando el conflicto surja entre acreedores
no tributarios, respecto del sobrante del
Art. 174 (Ex: 175).- Embargos preferen- remate, el ejecutor pondrá en conocimiento
tes.- Los embargos practicados en proce- del juez competente de su jurisdicción y lo
dimientos coactivos de una administración depositará a la orden de éste, en una de las
tributaria, no podrán cancelarse por embar- instituciones del sistema financiero desig-
gos decretados posteriormente por funcio- nadas en el ordinal 1 del artículo 248 o del
narios ejecutores de otras administraciones cantón más cercano, con notificación a los
tributarias, aunque se invoque la preferen- interesados.
cia que considera el artículo 58. Concordancias: CTri: 248 Num. 1
Concordancias: CTri: 58 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 12
No obstante, estas administraciones Art. 177 (Ex: 178).- Tercerías excluyen-

tendrán derecho para intervenir como tes.- La tercería excluyente de dominio
terceristas coadyuvantes en aquel proceso sólo podrá proponerse presentando título
coactivo y a hacer valer su prelación luego que justifique la propiedad o protestando,
de satisfecho el crédito del primer ejecu- con juramento, hacerlo en un plazo no
tante. menor de diez días ni mayor de treinta, que
el funcionario ejecutor concederá para el
efecto.
Parágrafo 3o.
De las tercerías * Art. 178 (Ex: 179).- Efectos de la tercería
excluyente.- La tercería excluyente presen-
Art. 175 (Ex: 176).- Tercerías coadyuvan- tada con título de dominio, suspende el
tes de particulares.- Los acreedores parti- procedimiento coactivo hasta que la jueza o
culares de un coactivado, podrán intervenir juez de lo Contencioso Tributario la resuelva,
como terceristas coadyuvantes en el proce- previo el trámite que este Código estable-
ce, salvo que el ejecutor prefiera embargar feridos sujetos, lo cual deberá
otros bienes del deudor, en cuyo caso constar en el proceso y siempre y
cancelará el primer embargo y proseguirá cuando el obligado principal no
cumpla con su obligación.
el procedimiento coactivo. Si se la deduje-
re con protesta de presentar el título poste- Igual atribución tendrán las au-
riormente, no se suspenderá la coactiva; toridades de trabajo o los jueces
pero si llegare a verificarse el remate, no del trabajo para ejecutar las
surtirá efecto ni podrá decretarse la adjudi- sentencias dictadas dentro de los
conflictos colectivos o indivi-
cación, mientras no se deseche la tercería. duales de trabajo, en su orden”.
Concordancias: CTri: 222 Num. 2; 286-289
En el caso de que se trate del embargo de
bienes, en uso de la atribución a que se * Art. 179 (Ex: 180).- Rechazo o acepta-
refiere el artículo 1 de la Ley para la Defensa ción de la tercería excluyente.- Siempre
de los Derechos Laborales (1), la tercería que se deseche una tercería excluyente, se
excluyente no suspenderá la ejecución, sino
a partir de que el Tribunal de lo Contencioso
condenará al tercerista al pago de las costas
Tributario así lo ordene, de existir indicios que hubiere causado el incidente y al de los
suficientes de la ilegitimidad del embargo. intereses calculados al máximo convencio-
(1)
nal, sobre la cantidad consignada por el
Nota: El artículo 1 de la Ley
Orgánica para la Defensa de los
postor, cuya oferta hubiere sido declarada
Derechos Laborales (RO-2S 797: preferente. Estos valores beneficiarán a
26-sep-2012), ordena: “Las insti- dicho postor y se recaudarán por apremio
tuciones del Estado que por ley real, dentro del mismo procedimiento
tienen jurisdicción coactiva, coactivo.
con el objeto de hacer efectivo
el cobro de sus acreencias,
podrán ejercer subsidiariamente
De aceptar la tercería excluyente, la jueza o
su acción no sólo en contra del juez de lo Contencioso Tributario ordenará la
obligado principal, sino en con- cancelación del embargo y la restitución de
tra de todos los obligados por los bienes aprehendidos a su legítimo
Ley, incluyendo a sus herederos propietario; y en su caso, la devolución de
mayores de edad que no hubieren la cantidad consignada con la oferta por el
aceptado la herencia con benefi- mejor postor.
cio de inventario. En el caso de
personas jurídicas usadas para * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 12
defraudar (abuso de la personali-
dad jurídica), se podrá llegar
hasta el último nivel de propie-
dad, que recaerá siempre sobre Sección 3a.
personas naturales, quienes res- Del remate
ponderán con todo su patrimonio,
sean o no residentes o domicilia- * Art. 180 (Ex: 181).- Avalúo.- Hecho el
dos en el Ecuador. embargo, se procederá al avalúo pericial de
Las medidas precautelares podrán los bienes aprehendidos, con la concurren-
disponerse en contra de los suje- cia del depositario, quien suscribirá el
tos mencionados en el inciso an- avalúo y podrá formular para su descargo
terior y sus bienes. Así mismo, las observaciones que creyere del caso.
podrán, motivadamente, ordenar-
se respecto de bienes que estan-
do a nombre de terceros existan Si se trata de inmuebles, el avalúo pericial
indicios que son de público cono- no podrá ser inferior al último avalúo que
cimiento de propiedad de los re- hubiere practicado la municipalidad del
lugar en que se encuentren ubicados, a dimiento coactivo, si el valor es suficiente

menos que se impugne ese avalúo por una para cancelar la obligación tributaria, sus
razón justificada. intereses y costas. En caso contrario, conti-
nuará por la diferencia.
El avalúo de títulos de acciones de com-
pañías y efectos fiduciarios, no podrá ser Si la aprehensión consiste en bonos o valo-
inferior a las cotizaciones respectivas que res fiduciarios y la ley permite cancelar con
hubieren en la Bolsa de Valores, al mo- ellos las obligaciones tributarias, se proce-
mento de practicarlo. De no haberlas, los derá como en el inciso anterior, previas las
peritos determinarán su valor, previos los formalidades pertinentes.
estudios que correspondan.
En cambio, si no fuere permitida esa forma
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 13 de cancelación, los bienes y efectos fidu-
ciarios embargados, serán negociados por
Art. 181 (Ex: 182).- Designación de peri- el ejecutor en la Bolsa de Valores, y su
tos.- El funcionario ejecutor designará un producto se imputará en pago de las obli-
perito para el avalúo de los bienes embar- gaciones tributarias ejecutadas.
gados, con el que se conformará el coacti-
vado o nominará el suyo dentro de dos días De no obtenerse dentro de treinta días la
de notificado. Los peritos designados de- venta de estos valores, en la Bolsa corres-
berán ser profesionales o técnicos de reco- pondiente, se efectuará el remate en la
nocida probidad, o personas que tengan forma común.
suficientes conocimientos sobre los bienes
objeto del avalúo y que, preferentemente, Art. 184 (Ex: 185).- Señalamiento de día y
residan en el lugar en que se tramita la hora para el remate.- Determinado el
coactiva. valor de los bienes embargados, el ejecutor
El ejecutor señalará día y hora para que, fijará día y hora para el remate, la subasta o
con juramento, se posesionen los peritos y, la venta directa, en su caso; señalamiento
en la misma providencia les concederá un que se publicará por tres veces, en días
plazo, no mayor de cinco días, salvo casos distintos, por la prensa, en la forma previs-
especiales, para la presentación de sus ta en el artículo 111. En los avisos no se
informes. hará constar el nombre del deudor sino la
Concordancias: ConsE: 76 Num. 7 [Lit. j)] descripción de bienes, su avalúo y más
datos que el ejecutor estime necesario.
Art. 182 (Ex: 183).- Perito dirimente.- De Concordancias: CTri: 111; 173
no haber conformidad entre los informes
periciales, el ejecutor designará un tercer
perito, pero no será su obligación atenerse, Art. 185 (Ex: 186).- Base para las postu-
ras.- La base para las posturas será las dos
contra su convicción, al criterio de los
peritos, y podrá aceptar, a su arbitrio, cual- terceras partes del avalúo de los bienes a
rematarse en el primer señalamiento; y la
quiera de los tres informes, o señalar un
mitad, en el segundo.
valor promedio que esté más de acuerdo a
los avalúos oficiales o cotizaciones del
mercado.
Parágrafo 1o.
Art. 183 (Ex: 184).- Embargo de dinero y Del remate de inmuebles
valores.- Si el embargo recae en dinero de
propiedad del deudor, el pago se hará con Art. 186 (Ex: 187).- Presentación de pos-
el dinero aprehendido y concluirá el proce- turas.- Llegado el día del remate, si se trata
de bienes inmuebles, de las maquinarias o teniendo en cuenta la cantidad, los plazos y

equipos que constituyan una instalación demás condiciones de las mismas, descri-
industrial, de naves o aeronaves, las ofertas biéndolas con claridad y precisión.
se presentarán de quince a dieciocho horas,
ante el secretario de la coactiva, quien En la misma providencia, si hubiere más
pondrá al pie de cada una la fe de presenta- de un postor, señalará día y hora en que
ción correspondiente. tenga lugar una subasta entre los postores
admitidos, para adjudicar los bienes rema-
Art. 187 (Ex: 188).- Requisitos de la pos- tados al mejor postor.
tura.- Las posturas se presentarán por
escrito y contendrán: Si no hubiere más que un postor, se proce-
derá a la calificación y adjudicación en la
1. El nombre y apellido del postor; forma prescrita en los artículos siguientes.
2. El valor total de la postura, la cantidad Art. 190 (Ex: 191).- Subasta entre pos-
que se ofrece de contado, y el plazo y tores.- El día y hora señalados en la con-
forma de pago de la diferencia; vocatoria, el ejecutor concederá a los post-
ores concurrentes quince minutos para que
3. El domicilio especial para notificacio- puedan mejorar sus ofertas, hasta por tres
nes; y, veces consecutivas. Los postores inter-
vendrán verbalmente.
4. La firma del postor.
La inasistencia del postor a la subasta, se
La falta de fijación de domicilio no anulará entenderá ratificación de su oferta; y a falta
la postura; pero en tal caso, no se notifi- de todos ellos, se procederá en la forma
carán al postor las providencias respecti- que se indica en el artículo siguiente.
vas.
En caso de igualdad de ofertas, se decidirá
Art. 188 (Ex: 189).- No admisión de las por la suerte y de lo actuado en la subasta
posturas.- No serán admisibles las postu- se dejará constancia en acta suscrita por el
ras que no vayan acompañadas de por lo ejecutor, el actuario y los interesados que
menos el 10% del valor de la oferta, en quisieren hacerlo.
dinero efectivo, en cheque certificado o en
cheque de gerencia de banco a la orden de * Art. 191 (Ex: 192).- Calificación definiti-
la autoridad ejecutora o del respectivo va y recursos.- El ejecutor, dentro de los
organismo recaudador; tampoco las que, en tres días siguientes a la presentación de la
el primer señalamiento, ofrezcan menos de postura única, o del día señalado para la
las dos terceras partes del avalúo de los subasta, en el caso del artículo anterior,
bienes a rematarse, o la mitad en el segun- resolverá cual es la mejor postura, prefi-
do, ni las que fijen plazos mayores de riendo la que satisfaga de contado el crédi-
cinco años para el pago del precio. to del coactivante, y establecerá el orden de
Concordancias: CTri: 185 preferencia de las demás.
Art. 189 (Ex: 190).- Calificación de postu- De esta providencia se concederá recurso
ras.- Dentro de los tres días posteriores al para ante la jueza o juez de lo Contencioso
remate, el ejecutor examinará la legalidad Tributario, si fuere interpuesto dentro de tres
de las posturas presentadas, y calificará el días, sea por el coactivado, los terceristas
orden de preferencia de las admitidas, coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se concederá dentro de cuarenta en los respectivos registros al mismo tiem-

y ocho horas de presentado; y, en igual po que el traspaso de la propiedad.
plazo, se remitirá el proceso a la jueza o
juez de lo Contencioso Tributario, el que lo Art. 194 (Ex: 195).- Quiebra del remate.-
resolverá dentro de diez días, sin otra sus- El postor que, notificado para que cumpla
tanciación. su oferta, no lo hiciere oportunamente,
responderá de la quiebra del remate, o sea
del valor de la diferencia existente entre el
* Art. 192 (Ex: 193).- Consignación previa precio que ofreció pagar y el que propuso
a la adjudicación.- Ejecutoriado el auto de el postor que le siga en preferencia.
calificación, o resuelta por la jueza o juez
de lo Contencioso Tributario la apelación La quiebra del remate y las costas causadas
interpuesta, el ejecutor dispondrá que el por la misma, se pagarán con la cantidad
postor declarado preferente consigne, consignada con la postura, y si ésta fuere
dentro de cinco días, el saldo del valor insuficiente, con bienes del postor que el
ofrecido de contado. funcionario de la coactiva mandará embar-
gar y rematar en el mismo procedimiento.
Si el primer postor no efectúa esa consig-
Concordancias: CCo: 116
nación, se declarará la quiebra del remate y
se notificará al postor que le siga en prefe-
rencia, para que también en cinco días,
consigne la cantidad por él ofrecida de Parágrafo 2o.
contado, y así sucesivamente. Del remate de bienes muebles
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 13 Art. 195 (Ex: 196).- Subasta pública.- El
remate de bienes muebles, comprendién-
Art. 193 (Ex: 194).- Adjudicación.- Con- dose en éstos los vehículos de transporta-
signado por el postor preferente el valor ción terrestre o fluvial, se efectuará en
ofrecido de contado, se le adjudicarán los pública subasta, de contado y al mejor
bienes rematados, libres de todo gravamen, postor, en la oficina del ejecutor o en el
salvo el caso contemplado en este artículo, lugar que éste señale.
observando lo prescrito en el inciso final
del artículo 173 y se devolverá a los demás Al efecto, en el día y hora señalados para la
postores las cantidades por ellos consigna- subasta, el ejecutor dará comienzo a la
das. diligencia con la apertura del acta, anun-
Concordancias: CTri: 173 Inc. 3 ciando por sí o por el pregón que designe,
los bienes a rematarse, su avalúo y el esta-
El auto de adjudicación contendrá la des- do en que éstos se encuentren.
cripción de los bienes; y copia certificada
del mismo, servirá de título de propiedad, Si son varios los bienes embargados, la
que se mandará protocolizar e inscribir en subasta podrá hacerse, unitariamente, por
los registros correspondientes. Los saldos lotes o en su totalidad, según convenga a
del valor de las posturas, ofrecidas a plazo, los intereses de la recaudación, debiendo
devengarán el máximo de interés conven- constar este particular en los avisos respec-
cional permitido por la ley. Para seguridad tivos.
del pago de esos saldos y sus intereses, los
bienes rematados quedarán gravados con Art. 196 (Ex: 197).- Procedimiento de la
hipoteca, prenda industrial o especial, subasta.- Las posturas se pregonarán con
según corresponda, las que se inscribirán claridad y en alta voz, de manera que pue-
dan ser oídas y entendidas por los concu- título de propiedad y se inscribirá en el
rrentes, por tres veces, a intervalos de cinco registro al que estuviere sujeto el bien
minutos cuando menos. rematado según la ley respectiva, can-
celándose por el mismo hecho cualquier
La última postura se pregonará por tres gravamen a que hubiere estado afecto.
veces más, con intervalos de un minuto, en
la forma señalada en el inciso anterior.
Parágrafo 3o.
De no haber otra postura mejor, se decla- Venta fuera de subasta
rará cerrada la subasta y se adjudicará
inmediatamente los bienes subastados al Art. 200 (Ex: 201).- Venta directa.- Proce-
mejor postor. Si antes de cerrarse la subas- derá la venta directa de los bienes embar-
ta se presentare otra postura superior, se gados en los siguientes casos:
procederá como en el caso del inciso ante-
rior, y así sucesivamente. 1. Cuando se trate de semovientes y el
costo de su mantenimiento resultare onero-
Art. 197 (Ex: 198).- Condiciones para so, a juicio del depositario;
intervenir en la subasta.- Podrá intervenir Concordancias: CC: 585 Inc. 1; 592; 593
en la subasta cualquier persona mayor de
edad, capaz para contratar, personalmente 2. Cuando se trate de bienes fungibles o de
o en representación de otra, excepto las artículos de fácil descomposición o con
designadas en el artículo 206 de este Códi- fecha de expiración; y,
go.
Concordancias: CTri: 206 3. Cuando se hubieren efectuado dos su-
En todo caso, será preciso consignar pre- bastas sin que se presenten posturas admi-
viamente o en el acto, el 20% cuando me- sibles.
nos, del valor fijado como base inicial para
el remate de los bienes respectivos, y quien Art. 201 (Ex: 202).- Preferencia para la
intervenga será responsable personalmente venta.- La venta se efectuará por la base
con el dinero consignado, por los resulta- del remate, a favor de almacenes de insti-
dos de su oferta. tuciones o empresas nacionales o munici-
pales; servicios sociales o comisariatos de
Art. 198 (Ex: 199).- Quiebra de la subas- las instituciones ejecutantes; asociaciones o
ta.- Cerrada la subasta y adjudicados los cooperativas de empleados o de trabajado-
bienes, el postor preferido pagará de con- res; instituciones de derecho público o de
tado el saldo de su oferta, y el ejecutor derecho privado, con finalidad social o
devolverá a los otros postores las cantida- pública, en su orden.
des consignadas por ellos.
Para el efecto, el ejecutor comunicará a
Si quien hizo la postura no satisface en el dichas instituciones los embargos que
acto el saldo del precio que ofreció, se efectuare de estos bienes y sus avalúos a
adjudicarán los bienes al postor que le siga. fin de que, dentro de cinco días, manifies-
La diferencia que exista entre estas postu- ten si les interesa o no la compra, y en tal
ras, se pagará de la suma consignada con la caso, se efectúe la venta de contado, guar-
oferta desistida, sin opción a reclamo. dando el orden de preferencia que se esta-
blece en este artículo.
Art. 199 (Ex: 200).- Título de propiedad.-
Copia certificada del acta de subasta o de Art. 202 (Ex: 203).- Venta a particulares.-
su parte pertinente, servirá al rematista de Si ninguna de las entidades mencionadas
en el artículo anterior se interesare por la pagando en el acto la deuda, intereses y

compra, se anunciará la venta a particula- costas.
res por la prensa.
Art. 206 (Ex: 207).- Prohibición de inter-
Los avisos se publicarán en la forma pres- venir en el remate.- Es prohibido a las
crita en el artículo 184, con indicación de personas que hayan intervenido en el pro-
la fecha hasta la que serán recibidas las cedimiento de ejecución, a los funcionarios
ofertas y el valor que se exija como ga- y empleados de la respectiva administra-
rantía de la seriedad de las mismas. Acep- ción tributaria, así como a sus cónyuges,
tada la oferta, el ejecutor dispondrá que el convivientes con derecho y parientes
comprador deposite el saldo del precio en dentro del cuarto grado de consanguinidad
veinte y cuatro horas y mandará que el y segundo de afinidad, adquirir los bienes
depositario entregue de inmediato los materia del remate o subasta.
bienes vendidos, con arreglo a lo previsto
en el artículo 209. Esta prohibición se extiende a los aboga-
dos y procuradores, a sus cónyuges, convi-
vientes con derecho y parientes en los
Art. 203 (Ex: 204).- Transferencia gratui- mismos grados señalados en el inciso
ta.- Si tampoco hubiere interesados en la anterior y en general a quienes, de cual-
compra directa, los acreedores tributarios quier modo, hubieren intervenido en di-
imputarán el valor de la última base de chos procedimientos, salvo los terceristas
remate a la deuda tributaria, con arreglo a coadyuvantes.
lo prescrito en el artículo 47; y podrán Concordancias: CC: 1737 // CTri: 207 Num. 4
transferir gratuitamente esos bienes a las
instituciones de educación, asistencia so- * Art. 207 (Ex: 208).- Nulidad del remate.-
cial o de beneficencia que dispusieren. El remate o la subasta serán nulos y el
Concordancias: CTri: 47 funcionario ejecutor responderá de los
daños y perjuicios que se ocasionaren:
Sección 4a. 1. Cuando no se hubieren publicado los

Normas comunes avisos previos al remate o subasta, en la
forma establecida en los artículos 184 y
Art. 204 (Ex: 205).- Segundo señalamiento 204 de este Código;
para el remate.- Habrá lugar a segundo
Concordancias: CTri: 185; 204; 222 Num. 3
señalamiento para el remate, cuando en el
primero no se hubieren presentado
postores, o cuando las posturas formuladas 2. Cuando se hubiere verificado en día y
no fueren admisibles. hora distintos de los señalados para el
efecto;
El segundo señalamiento, se publicará por Concordancias: CTri: 184; 222 Num. 3
la prensa, advirtiendo este particular, en la
forma prevista en el artículo 184.
3. Cuando se hubiere verificado en proce-
Concordancias: CTri: 184 dimiento coactivo afectado de nulidad y así
se lo declara por la jueza o juez de lo Con-
Art. 205 (Ex: 206).- Facultad del deudor.- tencioso Tributario; y,
Antes de cerrarse el remate o la subasta en
su caso, el deudor podrá librar sus bienes Concordancias: CTri: 222 Num. 3
4. Si el rematista es una de las personas apelar para ante la jueza o juez de lo Con-
prohibidas de intervenir en el remate, tencioso Tributario, dentro de tres días,
según el artículo anterior, siempre que no contados desde la notificación.
hubiere otro postor admitido.
Concordancias: CTri: 222 Num. 3; 298; 299; 301
Concordancias: CTri: 206; 221 Num. 4
La nulidad en los casos de los numerales 1,
2 y 3, sólo podrá reclamarse junto con el * Art. 210 (Ex: 211).- Costas de ejecución.-
recurso de apelación del auto de califica- Las costas de recaudación, que incluirán el
ción definitivo, conforme al artículo 191. valor de los honorarios de peritos, interven-
tores, depositarios y alguaciles, regulados
por el ejecutor o por la jueza o juez de lo
Contencioso Tributario, en su caso, de
La nulidad por el caso 4 podrá proponerse acuerdo a la ley, serán de cargo del coacti-
como acción directa ante la jueza o juez de vado.
lo Contencioso Tributario, dentro de seis
meses de efectuado el remate, y de las * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 14
costas, daños y perjuicios por la nulidad
que se declare, responderán solidariamente Art. 211 (Ex: 212).- Distribución del pro-
el rematista prohibido de serlo y el funcio- ducto del remate.- Del producto del rema-
nario ejecutor, sin perjuicio de las respon- te o subasta, en su caso, se pagará el crédi-
sabilidades penales a que hubiere lugar. to del ejecutante en la forma que se esta-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 13 blece en los artículos 47 y 48, sin perjuicio
de lo dispuesto en el artículo 162 y de lo
Art. 208 (Ex: 209).- Derecho preferente de previsto en los artículos 175 y 176 de este
los acreedores.- Los acreedores tributarios Código.
tendrán derecho preferente para adjudicar- Concordancias: CTri: 47; 48; 162; 175; 176
se los bienes ofrecidos en remate o subasta,
en el primero o segundo señalamiento, a
falta de postura admisible, por la base legal
señalada; o, en caso contrario, por el valor Sección 5a.
de la mejor postura. Este derecho podrá De las excepciones
ejercerse antes de ejecutoriado el auto de
calificación de posturas a que se refiere el * Art. 212 (Ex: 213).- Excepciones.- Al
artículo 191, o antes de cerrada la subasta procedimiento de ejecución de créditos
cuando se trate de bienes muebles. tributarios sólo podrán oponerse las excep-
Concordancias: CTri: 191 ciones siguientes:
Concordancias: CTri: 222 Num. 1; 280
* Art. 209 (Ex: 210).- Entrega material.-
La entrega material de los bienes remata-
dos o subastados, se efectuará por el depo- 1. Incompetencia del funcionario ejecutor;
sitario de dichos bienes, de acuerdo al Concordancias: CTri: 75; 78; 158; 165 Num. 1
inventario formulado en el acta de embar-
go y avalúo. 2. Ilegitimidad de personería del coactiva-
do o de quien hubiere sido citado como su
Cualquier divergencia que surgiere en la representante;
entrega será resuelta por el funcionario
ejecutor y de la decisión de éste se podrá Concordancias: CTri: 165 Num. 2
3. Inexistencia de la obligación por falta de Art. 213 (Ex: 214).- No admisión de las
ley que establezca el tributo o por exención excepciones.- No podrán oponerse las
legal; excepciones segunda, tercera y cuarta del
artículo anterior cuando los hechos que las
fundamenten hubieren sido discutidos y
resueltos en la etapa administrativa, o en la
4. El hecho de no ser deudor directo ni contenciosa, en su caso.
responsable de la obligación exigida;
Art. 214 (Ex: 215).- Oportunidad.- Las
5. Extinción total o parcial de la obligación excepciones se presentarán ante el ejecutor,
por alguno de los modos previstos en el dentro de veinte días, contados desde el día
artículo 37 de este Código; hábil siguiente al de la notificación del auto
de pago y su presentación suspenderá el
Concordancias: CTri: 37 procedimiento de ejecución, sin perjuicio
de lo previsto en el artículo 285 de este
6. Encontrarse en trámite, pendiente de Código; si se presentaren extemporánea-
resolución, un reclamo o recurso adminis- mente, el ejecutor las desechará de plano.
trativo u observaciones formuladas respec- Concordancias: CTri: 285
to al título o al derecho para su emisión;
El trámite se sujetará a lo que se dispone en
7. Hallarse en trámite la petición de facili- los artículos 279 y siguientes de este Códi-
dades para el pago o no estar vencido go.
ninguno de los plazos concedidos, ni en Concordancias: CTri: 279-285
mora de alguno de los dividendos corres-
pondientes; * Art. 215 (Ex: 216).- Presentación ante
Concordancias: CTri: 46; 152-156; 165 Num. 3 otra autoridad.- Si el ejecutor se negare a
recibir el escrito de excepciones, podrá ser
8. Haberse presentado para ante la jueza o
presentado a éste por intermedio de cual-
juez de lo Contencioso Tributario demanda quier autoridad administrativa o judicial, la
contencioso tributaria por impugnación de que dispondrá que dentro de veinte y cua-
resolución administrativa, antecedente del tro horas se notifique y entregue al funcio-
título o títulos que se ejecutan; nario ejecutor el mencionado escrito, con
la fe de presentación respectiva.
9. Duplicación de títulos respecto de una En el mismo supuesto, podrá presentarse
misma obligación tributaria y de una mis- directamente el escrito ante la jueza o juez
ma persona; y, de lo Contencioso Tributario. La jueza o juez
de lo Contencioso Tributario dispondrá que,
10. Nulidad del auto de pago o del proce- por Secretaría se notifique la presentación
dimiento de ejecución por falsificación del de excepciones, mediante oficio, al funcio-
título de crédito; por quebrantamiento de nario ejecutor, ordenándole proceda con-
las normas que rigen su emisión, o falta de forme a lo dispuesto en el artículo anterior;
requisitos legales que afecten la validez del o en el artículo 279, en su caso.
título o del procedimiento. Concordancias: CTri: 214; 279
Concordancias: CTri: 161; 165 Num. 4 * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 14
* Art. 216 (Ex: 217).- Recurso de queja.-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 14 Siempre que el ejecutor se negare a recibir
un escrito de excepciones o retardare injus- * Art. 218 (Ex: 219).- (Derogado)

tificadamente la remisión de las copias del
proceso coactivo o de las excepciones, o
que notificado no suspendiere el procedi-
miento de ejecución, el perjudicado podrá * Art. 219 (Ex: 220).- (Derogado)
presentar queja a la jueza o juez de lo Con- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p.15
tencioso Tributario, el que, según la grave-
dad de la falta, podrá imponer una multa de
veinte a cuatrocientos dólares, sin perjuicio
de ordenar la destitución del cargo del CAPÍTULO II
funcionario ejecutor en caso de reinciden- * DE LA COMPETENCIA DE LA
cia. JUEZA O JUEZ DE LO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
La providencia que disponga la destitución
se notificará a la autoridad nominadora y al * Art. 220 (Ex: 234).- Acciones de impug-
Director de la Secretaría Nacional Técnica nación.- La jueza o juez de lo Contencioso
de Desarrollo de Recursos Humanos y Tributario es competente para conocer y
Remuneraciones del Sector Público, SEN- resolver de las siguientes acciones de im-
RES, para su cumplimiento. pugnación, propuestas por los contribuyen-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 14 tes o interesados directos:
LIBRO III
DEL PROCEDIMIENTO 1. De las que formulen contra reglamentos,
CONTENCIOSO ordenanzas, resoluciones o circulares de
carácter general, dictadas en materia tribu-
TÍTULO I taria, cuando se alegue que tales disposi-
DE LA JURISDICCIÓN ciones han lesionado derechos subjetivos
CONTENCIOSO-TRIBUTARIA de los reclamantes;
CAPÍTULO I 2. De las que se propongan contra los
NORMAS GENERALES mismos actos indicados en el ordinal ante-
Art. 217 (Ex: 218).- Concepto y límites de rior, sea por quien tenga interés directo, sea
la jurisdicción.- La Jurisdicción conten- por la entidad representativa de actividades
cioso-tributaria consiste en la potestad económicas, los colegios y asociaciones de
pública de conocer y resolver las contro- profesionales, o por instituciones del Esta-
versias que se susciten entre las adminis- do, cuando se persiga la anulación total o
traciones tributarias y los contribuyentes, parcial, con efecto general, de dichos actos;
responsables o terceros, por actos que
determinen obligaciones tributarias o esta- 3. De las que se planteen contra resolucio-
blezcan responsabilidades en las mismas o nes de las administraciones tributarias que
por las consecuencias que se deriven de nieguen en todo o en parte reclamaciones
relaciones jurídicas provenientes de la de contribuyentes, responsables o terceros
aplicación de leyes, reglamentos o resolu- o las peticiones de compensación o de
ciones de carácter tributario. facilidades de pago;
Concordancias: CTri: 279-285 Concordancias: CTri: 46; 51; 52; 152-156 // LME:
38
4. De las que se formulen contra un acto (RO 3: 13-ago-1998), dispusieron

administrativo, por silencio administrativo el cambio de la denominación del
respecto a los reclamos o peticiones plan- Ministerio de Recursos Naturales
y Energéticos por el de Ministe-
teados, en los casos previstos en este Códi- rio de Energía y Minas. Poste-
go; riormente, el artículo 1 del De-
creto Ejecutivo 475 (RO 132: 23-
5. De las que se propongan contra decisio- jul-2007), dispone: “Escíndase el
nes administrativas, dictadas en el recurso Ministerio de Energía y Minas en
de revisión; los ministerios de Minas y Petró-
leos y de Electricidad y Energía
Renovable”
6. De las que se deduzcan contra resolu-
ciones administrativas que impongan san- Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 16
ciones por incumplimiento de deberes
formales;
7. De las que se presenten contra resolu- * Art. 221 (Ex: 235).- Acciones directas.-
ciones definitivas de la administración Igualmente, la jueza o juez de lo Contencio-
tributaria, que nieguen en todo o en parte so Tributario es competente para conocer y
reclamos de pago indebido o del pago en resolver de las siguientes acciones directas
exceso; y, que ante él se presenten:
Concordancias: CTri: 122; 123; 305-308 // LME:
38 1. De las que se deduzcan para obtener la
declaración de prescripción de los créditos
8. De las demás que se establezcan en la tributarios, sus intereses y multas;
ley. Concordancias: CTri: 37 Num. 5; 55
El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributa-

rio no será competente para conocer las 2. De las de pago por consignación de
impugnaciones en contra de títulos de créditos tributarios, en los casos estableci-
crédito cuyo contenido, esto es la obligados en este Código o en leyes orgánicas y
ción tributaria, ya fue conocido y resuelto en especiales;
sede judicial.
Concordancias: CTri: 50; 290-297
RESOLUCIÓN:
Resuelve: 3. De las de nulidad del procedimiento
1. Los reglamentos, acuerdos y resoluciones coactivo por créditos tributarios que se
dictados en materia tributaria por el Ministro funden en la omisión de solemnidades
de Recursos Naturales y Energéticos (1) en
ejecución y aplicación de la Ley de Hidrocar-
sustanciales u otros motivos que produzcan
buros, son impugnables ante el Tribunal Fis- nulidad, según la ley cuya violación se
cal, de acuerdo con las normas generales es- denuncie. No habrá lugar a esta acción,
tablecidas en el Código Tributario que preva- después de pagado el tributo exigido o de
lecen sobre las que figuren en otros cuerpos efectuada la consignación total por el
legales, de carácter general o especial, según postor declarado preferente en el remate o
el artículo 447 (actual 366) del mencionado subasta, o de satisfecho el precio en el caso
Código en armonía con los artículos 1 y 2. de venta directa, sin perjuicio de las accio-
(RsTFis. 6: 4-may-1979. RO 847:6-jun-1979)
nes civiles que correspondan al tercero
(1)
Nota: El Decreto Ejecutivo 958 perjudicado ante la justicia ordinaria;
(RO 233: 22-jul-1985), y poste-
riormente el Decreto Ejecutivo 3 Concordancias: CTri: 165
4. De nulidad del remate o subasta en el 5. De los conflictos de competencia susci-

caso 4 del artículo 207; y, tados entre autoridades de distintas admi-
nistraciones tributarias, conforme al artícu-
lo 80;
5. De las de pago indebido o del pago en Concordancias: CTri: 80; 301
exceso, cuando se ha realizado después de
ejecutoriada una resolución administrativa 6. Del recurso de queja; y,
que niegue la reclamación de un acto de Concordancias: CTri: 141; 142; 216 Inc. 1; 302-
liquidación o determinación de obligación 304
tributaria.
Concordancias: CTri: 122; 123; 307 Inc. 1 // LME: 7. De los demás que le atribuya la ley.
38
RESOLUCIÓN:
La acción de impugnación de resolución Resuelve:
administrativa, se convertirá en la de pago 1. Corresponde al Tribunal Fiscal [actual
indebido, cuando, estando tramitándose Tribunal Fiscal] en Pleno dirimir todo con-
aquella, se pague la obligación. flicto de competencia que se suscite entre sus
salas;
Referencia: Ver RsTFis. 6 al Art. 220 2. Promovido un conflicto de competencia,
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 12 positiva o negativa entre salas del Tribunal,
el Presidente de la Sala provocante remitirá
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 16 el proceso al Presidente del Tribunal quien
convocará a Pleno para dirimirla, con arre-
* Art. 222 (Ex: 236).- Otros asuntos de su glo a las normas que para el caso acordare o
a las que se establezcan en el Reglamento
competencia.- Corresponde también la sobre arreglo de procesos y actuaciones del
jueza o juez de lo Contencioso Tributario el Tribunal;
conocimiento de los siguientes asuntos: 3. Expedida la resolución correspondiente, no
se admitirá artículo ni incidente alguno.
1. De las excepciones al procedimiento de (RsTFis. 5: 14-feb-1979. RO 794: 19-mar-
ejecución, señaladas en el artículo 212; 1979)
Concordancias: CTri: 212 Referencia: Ver RsTFis. 6 al Art. 220

2. De las tercerías excluyentes de dominio
que se deduzcan en coactivas por créditos * Art. 222.A.- [Competencia al Tribu-
tributarios; nal].- Las acciones cuya competencia
Concordancias: CTri: 178; 286-289 corresponde al Tribunal o a quien hiciere sus
veces, se sustanciarán conforme las disposi-
ciones del Código Orgánico General de
3. De los recursos de apelación de provi- Procesos.
dencias dictadas en el procedimiento de
ejecución, en los casos de los artículos 176, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 16
191 y 209; y, de los recursos de nulidad, en
los determinados en los ordinales 1, 2 y 3
del artículo 207; TÍTULO II
* DE LA SUSTANCIACIÓN ANTE LA
Concordancias: CTri: 176; 191; 207 Nums. 1, 2,
3; 209 JUEZA O JUEZ DE LO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
4. (Derogado) * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 16
CAPÍTULO I to coactivo; y, el funcionario recaudador o

NORMAS GENERALES el ejecutor, cuando se demande el pago por
consignación o la nulidad del procedimien-
* Art. 223 (Ex: 237).- Ámbito de aplica- to de ejecución.
ción.- Las disposiciones de este Título son Concordancias: CTri: 149
aplicables, en lo que corresponda, a todos
los trámites de acciones, excepciones y
recursos que son de competencia de la Tercero es todo aquel que dentro del pro-
jueza o juez de lo Contencioso Tributario.
cedimiento administrativo o en el conten-
Las normas de otras leyes tributarias o las cioso, aparezca como titular de un derecho
de los códigos de Procedimiento Civil y incompatible con el que pretenda el actor y
Penal y en general del derecho común, solicite ser oído en la causa.
tendrán aplicación supletoria y sólo a falta Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 10, 12
de disposición expresa o aplicable en este
Código.
Art. 228 (Ex: 242).- Procuradores.- La
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 16 máxima autoridad de la administración
tributaria respectiva o el funcionario a
* Art. 224 (Ex: 238).- (Derogado) quien se delegue por acuerdo, podrán de-
signar mediante oficio al abogado que,
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 17 como procurador, deba intervenir en cada
causa en defensa de los intereses del orga-
* Art. 225 (Ex: 239).- (Derogado) nismo o de la autoridad demandada, con
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 17 quien se contará desde que comparezca
legitimando su personería. Tal designación
* Art. 226 (Ex: 240).- (Derogado) surtirá efecto hasta la terminación de la
causa, a no ser que se hubiere dispuesto la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 17 sustitución.
Concordancias: LFAb: 49
* Art. 227 (Ex: 241).- Partes.- Son partes en
el procedimiento ante la jueza o juez de lo
Contencioso Tributario: el actor, el deman- Para los demandantes y terceros son apli-
dado y el tercero perjudicado. cables las disposiciones de los artículos
116 y 117 de este Código.
Actor es la persona natural, que deduce la Concordancias: CTri: 116; 117
demanda o la persona jurídica o ente colec-
tivo sin personalidad jurídica, a nombre de Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 4
quien se propone la acción o interpone el
recurso que ha de ser materia principal del
fallo. CAPÍTULO II
DEL TRÁMITE DE LAS ACCIONES
Demandado es la autoridad del órgano
administrativo del que emanó el acto o Sección 1a.
resolución que se impugna; el director o De la demanda
jefe de la oficina u órgano emisor del título
de crédito, cuando se demande su nulidad * Art. 229 (Ex: 243).- (Derogado)
o la prescripción de la obligación tributaria,
o se proponga excepciones al procedimien- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 17
* Art. 230 (Ex: 244).- (Derogado) Sección 2a.

De la contestación de la demanda
* Art. 231 (Ex: 245).- (Derogado) * Art. 243 (Ex: 258).- (Derogado)
* Art. 246 (Ex: 261).- (Derogado)

* Art. ... (233.1).- (Derogado)
* Art. 234 (Ex: 248).- (Derogado) Sección 3a.

* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 20 De la suspensión del procedimiento de
ejecución
Sección 4a. * Art. 266 (Ex: 281).- (Derogado)

De la acumulación de autos
* Art. 255 (Ex: 270).- (Derogado)

* Art. 267 (Ex: 282).- (Derogado)
* Art. 256 (Ex: 271).- (Derogado)
* Art. 268 (Ex: 283).- (Derogado)
Art. 269 (Ex: 284).- (Derogado)

Sección 5a.
De la prueba * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 32
* Art. 257 (Ex: 272).- (Derogado)

Sección 7a.
De la sentencia
Art. 261 (Ex: 276).- (Derogado) * Art. 273 (Ex: 288).- (Derogado)
* Art. 277 (Ex: 292).- (Derogado)

Sección 6a.
Del desistimiento y del abandono * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 34
CAPÍTULO III excepcionante y al ejecutor el particular.

DEL TRÁMITE DE LAS Asimismo, mandará notificar las excepcio-
EXCEPCIONES nes a la autoridad administrativa de la que
proviene la orden de emisión del título de
* Art. 279 (Ex: 295).- Remisión a la jueza o crédito, con quien deba contarse en la
juez de lo Contencioso Tributario.- Pre- causa y en el domicilio que señale, conce-
sentadas las excepciones en el plazo seña- diéndole el plazo de cinco días, para que,
lado en el artículo 214 o notificada su de estimarlo necesario, las conteste.
recepción en los casos previstos en el
artículo 215, el funcionario ejecutor remi- Vencido el plazo indicado, con la contesta-
tirá a la jueza o juez de lo Contencioso ción o sin ella, se concederá a las partes el
Tributario, dentro del plazo de cinco días, plazo de cinco días para la presentación de
copia del proceso coactivo, de los docu- pruebas.
mentos anexos y de las excepciones con * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 36
sus observaciones.
Concordancias: CTri: 214; 215 * Art. 282 (Ex: 298).- Sentencia.- Vencido
el término probatorio y actuadas las dili-
En la misma providencia que ordene la gencias pedidas por las partes o las que la
remisión a la jueza o juez de lo Contencioso jueza o juez de lo Contencioso Tributario
Tributario, o por oficio, el funcionario ejecu-
hubiere dispuesto, conforme al artículo
tor señalará domicilio para sus notificacio- 262, se pronunciará sentencia, de acuerdo a
nes. la Sección 7a. del Capítulo anterior.
* Art. 280 (Ex: 296).- Rechazo de las ex-
cepciones.- Al escrito de excepciones son Art. 283 (Ex: 299).- Vicios subsanables.- Si
aplicables, en lo que fueren pertinentes, las los vicios referentes al título de crédito o al
disposiciones de los artículos 230, 231 y procedimiento de ejecución fueren subsa-
232 de este Código. nables, como los que signifiquen errores de
hecho que no conlleven la nulidad, según
Concordancias: CTri: 230-232 el artículo 150, se ordenará en la sentencia
que la autoridad correspondiente verifique
Si ninguna de las excepciones propuestas la enmienda y que, efectuada, se continúe
corresponde a las señaladas en el artículo la ejecución.
212, o si el excepcionante no las aclarare o
completare en el plazo que se le hubiere Concordancias: CTri: 150
concedido para el efecto, la respectiva
jueza o juez de lo Contencioso Tributario las
Art. 284 (Ex: 300).- Condena en costas.-
rechazará de plano, sin más sustanciación. Cuando, de la proposición de las excepcio-
nes o de la tramitación de éstas, apareciere
Concordancias: CTri: 212 manifiesta la intención de sólo provocar un
incidente que retrase la ejecución, en la
sentencia que las deseche, se condenará en
costas al excepcionante y podrá imponérse-
* Art. 281 (Ex: 297).- Notificaciones y
le, además, una multa de veinte dólares a
término probatorio.- Recibidas las copias
ochocientos dólares de los Estados Unidos
y más documentos de que se habla en el
de América.
artículo anterior, la jueza o juez de lo Con-
tencioso Tributario mandará notificar al Concordancias: CTri: 269; 276; 294
* Art. 285 (Ex: 301).- Afianzamiento de la lo prescrito en los artículos 230, 231 y 232
obligación.- De haber motivo suficiente y de este Código.
por el mérito y fundamentación de las
excepciones, la jueza o juez de lo Conten- Concordancias: CTri: 230-232
cioso Tributario podrá ordenar, en cualquier
estado del juicio, hasta antes de dictar Cumplidos los requisitos legales, la jueza o
sentencia, la continuación del procedimien- juez de lo Contencioso Tributario mandará
to de ejecución o el afianzamiento de la notificar a las partes la recepción del pro-
obligación exigida, con sujeción a lo dis- ceso y la razón del sorteo, y correrá trasla-
puesto en los artículos 248 y siguientes de do de la demanda al coactivado, para que
este Código, a menos que se hubiere pro- la conteste, en el plazo de diez días.
puesto y se encontrare en trámite demanda
de impugnación. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 37
Concordancias: CTri: 248-254

* Art. 288 (Ex: 304).- Término probatorio
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 36 y sentencia.- Con la contestación del coac-
tivado o en rebeldía, de haber hechos que
justificar, se concederá a las partes término
CAPÍTULO IV probatorio por el plazo de diez días, venci-
DEL TRÁMITE DE LAS TERCERÍAS do el cual y actuadas las diligencias solici-
EXCLUYENTES tadas, la jueza o juez de lo Contencioso
Tributario respectiva pronunciará sentencia
* Art. 286 (Ex: 302).- Remisión la jueza o con sujeción a los artículos 179, 270 y
juez de lo Contencioso Tributario.- Dedu- siguientes de este Código.
cida una tercería excluyente, acompañada Concordancias: CTri: 179; 270-275
de títulos de dominio o agregados en tiem-
po los que se hubieren ofrecido presentar * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 37
conforme al artículo 177, el ejecutor sus-
penderá el procedimiento de ejecución y,
dentro de las 48 horas siguientes, remitirá * Art. 289 (Ex: 305).- Sustanciación comi-
el proceso a la jueza o juez de lo Contencio- sionada.- Cuando la jueza o juez de lo
Contencioso Tributario lo estime convenien-
so Tributario, para que lo trámite y resuelva.
te, podrá comisionar la sustanciación de la
Concordancias: CTri: 177; 178; 222 Num. 2 tercería a cualquiera de los jueces civiles
ordinarios de la jurisdicción en que se
En la misma providencia en que ordene encuentren situados los bienes materia de
remitir el proceso, el ejecutor señalará la acción, o sólo la práctica de una o más
domicilio, para sus notificaciones, y for- diligencias ordenadas en la causa.
mulará la contestación o las observaciones
que creyere del caso hacerlas, contra la El juzgado comisionado para la sustancia-
tercería o los títulos presentados. ción, sujetará el procedimiento a las nor-
Concordancias: CTri: 107 mas de este Código; y, concluido el trámite
bajo su responsabilidad, devolverá el pro-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 36 ceso a la jueza o juez de lo Contencioso
Tributario respectiva para que dicte senten-
* Art. 287 (Ex: 303).- Traslado al coacti- cia.
vado.- A la demanda de tercería excluyen-
te será aplicable, en lo que fuere pertinente, * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 37
CAPÍTULO V signar su valor en la institución bancaria

DEL PAGO POR CONSIGNACIÓN mencionada en el artículo 290, a fin de que
la jueza o juez de lo Contencioso Tributario
* Art. 290 (Ex: 306).- Procedencia.- Siem- determine la administración que deba
pre que un recaudador tributario, por sí o percibir el tributo u ordene mantener la
por orden de autoridad administrativa consignación, según proceda.
superior, se negare a recibir del contribu- Concordancias: CTri: 290
yente o responsable o de un tercero, el
pago del todo o parte de una obligación La demanda se citará a quienes ejerzan la
tributaria, en los casos de los artículos 49 y representación legal de las respectivas
50 de este Código, podrá el interesado administraciones tributarias, concediéndo-
depositar ese valor en la cuenta bancaria les el plazo de diez días para que la contes-
que señale el Consejo de la Judicatura, ten. Se notificará también a los funciona-
para que se impute en pago de las obliga- rios ejecutores, ordenándoles que se abs-
ciones tributarias que señale el consignan- tengan de iniciar o de continuar el proce-
te. La institución bancaria mencionada, no dimiento de ejecución.
podrá negarse a recibir estos depósitos, ni
exigirá formalidad alguna para el efecto. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 39
Concordancias: CC: 1614-1623 // CTri: 49; 50 // * Art. 296 (Ex: 312).- (Derogado)
CCo: 584
Realizado el depósito, el consignante acu- Art. 297 (Ex: 313).- Cobro de intereses.-
dirá con su demanda al Tribunal Contencio- Sobre el valor de las obligaciones tributa-
so Tributario o quien hiciere sus veces, rias pagadas por consignación, no habrá
acompañando el comprobante respectivo. lugar al cobro de intereses, desde la fecha
La consignación se sustanciará de acuerdo de presentación de la demanda.
con las disposiciones del Código Orgánico
General de Procesos. Concordancias: CC: 1621
* Art. 291 (Ex: 307).- (Derogado) CAPÍTULO VI

DEL TRÁMITE DE LAS
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 38 APELACIONES
* Art. 292 (Ex: 308).- (Derogado) * Art. 298 (Ex: 314).- Recurso de Apela-
ción.- En los casos de los artículos 176, 191 y
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 38 209 de este Código, o en cualquier otro en
que se permita el recurso de apelación
* Art. 293 (Ex: 309).- (Derogado) para ante el Tribunal Contencioso Tributario,
o quien hiciere sus veces, se seguirá el pro-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 38 cedimiento previsto en el Código Orgánico
General de Procesos.
* Art. 294 (Ex: 310).- (Derogado) * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 40
* Art. 299 (Ex: 315).- (Derogado)
* Art. 295 (Ex: 311).- Consignación espe- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 40
cial.- Cuando dos o más administraciones
pretendan el pago del mismo tributo, por * Art. 300.- (Ex: 316).- (Derogado)
un mismo contribuyente, podrá éste con- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 40
* Art. 301 (Ex: 317).- Conflictos de compe- 2. La determinación del reclamo adminis-
tencia.- Los conflictos de competencia a trativo de que se trate, con indicación de la
que se refiere el inciso segundo del artículo fecha de presentación ante la autoridad;
80 de este Código, se tramitará en la mis-
ma forma que los recursos de apelación. 3. El acto u omisión de que se acuse al
Para el efecto, las autoridades de las admi- funcionario, que es motivo de la queja; y,
nistraciones tributarias que disputen su
competencia, remitirán a las salas de lo
Contencioso Tributario de Corte Provincial,
4. La prueba documentada de la queja,
dentro de las 48 horas de contradicha, las cuando fuere posible.
actuaciones atinentes, requiriendo la diri-
mencia respectiva. El escrito contendrá, además, la firma del
recurrente y de su abogado y la indicación
Si hay más de dos salas en la Corte Provin- del domicilio judicial en que deba ser
cial, conocerá del conflicto la sala que sea notificado.
asignada por sorteo
Concordancias: CTri: 75; 77; 80 Inc. 2; 222 Num. Art. 304 (Ex: 322).- Queja infundada.-
5 Quien hubiere propuesto una queja infun-
dada, será sancionado con multa de cuaren-
ta a cuatrocientos dólares de los Estados
Unidos de América sin perjuicio de las
otras sanciones a que haya lugar.
CAPÍTULO VII
RECURSO DE QUEJA
CAPÍTULO VIII
* Art. 302 (Ex: 320).- Queja ante la jueza o
juez de lo Contencioso Tributario.- En los DEL PAGO INDEBIDO
casos del artículo 216, y en general en
todos aquellos en que, debiéndose conce- Art. 305 (Ex: 324).- Procedencia y pres-
der un recurso para ante la jueza o juez de cripción.- Tendrá derecho a formular el
lo Contencioso Tributario no se lo hiciere, la reclamo o la acción de pago indebido o del
queja se presentará ante el Presidente de pago en exceso la persona natural o jurídi-
este organismo, quien oirá al funcionario ca que efectuó el pago o la persona a nom-
respectivo por el plazo de cinco días. Ven- bre de quien se lo hizo. Si el pago se refiere
cido éste dictará resolución sobre la queja, a deuda ajena, sin que haya obligación de
en el plazo de cinco días, como en el caso hacerlo en virtud de ordenamiento legal,
del artículo anterior, sin que proceda recur- sólo podrá exigirse la devolución a la ad-
so alguno. ministración tributaria que recibió el pago,
cuando se demuestre que se lo hizo por
Concordancias: CTri: 216 error.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 41 Concordancias: CC: 2195 // CTri: 122; 123
Art. 303 (Ex: 321).- Requisitos del escrito La acción de pago indebido o del pago en
de queja.- El escrito de queja contendrá: exceso prescribirá en el plazo de tres años,
contados desde la fecha del pago. La pres-
1. El nombre y apellidos de quien la pro- cripción se interrumpirá con la presenta-
ponga, con indicación del número de su ción del reclamo o de la demanda, en su
cédula de identidad; caso.
En todo caso, quien efectuó el pago de dictada la resolución administrativa en el

deuda ajena, no perderá su derecho a de- reclamo que se hubiere presentado, con-
mandar su devolución al sujeto legalmente forme a los artículos 115 y siguientes de
obligado, ante la justicia ordinaria, con- este Código, haya o no transcurrido el
forme a lo previsto en el artículo 26. plazo previsto para su impugnación.
Concordancias: CTri: 26 Concordancias: CTri: 115-123
* Art. 306 (Ex: 325).- Reclamo adminis- Si el interesado pagó la obligación tributa-
trativo.- El reclamo administrativo de ria después de presentada su demanda de
pago indebido y la solicitud de pago en impugnación, se estará a lo dispuesto en el
exceso se presentarán ante la autoridad inciso final del artículo 221.
tributaria que tenga competencia para
conocer en única o última instancia los Concordancias: CTri: 221 Num. 5
reclamos tributarios, conforme a los artícu- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 41
los 64, 65 y 66 de este Código, en los si-
guientes casos: * Art. 308 (Ex: 327).- Notas de crédito.-
Concordancias: CTri: 64-66; 81; 122; 123; 220 Aceptada la reclamación de pago indebido
Num. 7 o del pago en exceso, por la competente
autoridad administrativa o por la jueza o
1. Cuando se ha realizado el pago confor- juez de lo Contencioso Tributario, en su caso,
me a un erróneo acto de determinación o se emitirá la nota de crédito o cheque res-
de acuerdo a una acta de fiscalización u pectivo o se admitirá la compensación a
otro acto, del que no se hubiere presentado que hubiere lugar, con obligaciones tributa-
reclamo alguno; y, rias pendientes que tuviere el mismo con-
tribuyente o responsable. El administrador
2. Cuando se ha pagado una obligación del tributo reglamentará la forma, oportu-
tributaria inexistente, en todo o en parte, nidad y parámetros de liquidación y reem-
por cuenta propia o ajena. bolso de los tributos indebida o excesiva-
mente pagados. El término para el reem-
La autoridad administrativa tramitará y bolso, en ningún caso, será mayor de se-
resolverá el reclamo con sujeción a lo senta días contados desde la fecha en que
previsto en el Capítulo II, Título II del el acto administrativo o sentencia se en-
Libro II de este Código. cuentren ejecutoriados.
Concordancias: CTri: 124-134 Concordancias: CTri: 51; 52; 122; 123
La resolución que se dicte será impugnable Las notas de crédito se emitirán una vez
ante la jueza o juez de lo Contencioso Tribu- cumplidas las formalidades correspondien-
tario, con arreglo al artículo 229. tes y podrán ser transferidas libremente
mediante endoso que se inscribirá en la
Concordancias: CTri: 229 Administración Tributaria emisora. Las admi-
nistraciones tributarias, a través de sus sedes
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 41 electrónicas y con la participación de las
casas de valores que se inscriban volunta-
* Art. 307 (Ex: 326).- Por acciones direc- riamente, podrán crear esquemas electró-
tas de pago indebido o de pago en exce- nicos que faciliten la negociación acumu-
so.- Proceden las acciones directas de pago lada de notas de crédito a través de las
bolsas de valores del país, de conformidad
indebido o de pago en exceso ante la jueza con las normas que se emitan para el efec-
o juez de lo Contencioso Tributario, cuando to. En estas negociaciones, en atención a la
el pago se lo ha verificado después de naturaleza de las notas de crédito tributa-
rias, los criterios de debida diligencia esta- común, regirán supletoriamente y sólo a
blecidos en la normativa bursátil, serán falta de disposición tributaria expresa.
aplicables únicamente respecto del com-
prador o inversionista, más no del vendedor Concordancias: CTri: 2 Inc. 1
a nombre de quien se emitió originalmente
la nota de crédito. El Ministerio rector de las
Finanzas Públicas emitirá las regulaciones Art. 311 (Ex: 337).- Irretroactividad de la
correspondientes para implementar este ley.- Las normas tributarias punitivas, sólo
artículo. regirán para el futuro. Sin embargo,
tendrán efecto retroactivo las que supriman
Si no se llegare a emitir la nota de crédito, infracciones o establezcan sanciones más
sin perjuicio de las sanciones a que hubiere benignas o términos de prescripción más
lugar por el incumplimiento de la resolu- breves, y se aplicarán aun cuando hubiere
ción o fallo, conforme al artículo 278, el sentencia condenatoria no ejecutada ni
contribuyente o responsable podrá com- cumplida en su totalidad, conforme a las
pensar directamente los valores reconoci- reglas del derecho penal común.
dos como pago indebido o del pago en
RESOLUCIÓN:
exceso en una declaración del mismo tribu-
to o de cualquier otro de la que sea titular TRIBUNAL FISCAL DE LA REPÚBLICA
la misma administración tributaria. Resuelve:
b) En materia de sanciones, tienen efecto re-
Concordancias: CTri: 278 troactivo las que en forma más benigna con-
sidera el Código Tributario y se aplicarán a
los casos anteriores aún no cumplidos y eje-
cutados.
(RsTFis. 4: 9-ene-1979. RO 773:14-feb-1979)
TÍTULO III
DEL RECURSO DE CASACIÓN Concordancias: CC: 7
Art. 309 (Ex: 328).- Recurso de casación.- Art. 312 (Ex: 338).- Presunción de cono-
El recurso de casación en materia tributaria cimiento.- Se presume de derecho que las
se tramitará con sujeción a lo dispuesto en leyes penales tributarias son conocidas de
la Ley de Casación. todos. Por consiguiente, nadie puede invo-
car su ignorancia como causa de disculpa,
Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 3 salvo el caso de que la transgresión de la
norma obedezca a error, culpa o dolo, o a
instrucción expresa de funcionarios de la
LIBRO IV administración tributaria.
DEL ILÍCITO TRIBUTARIO
Concordancias: CC: 6; 13; 32
TÍTULO I
DISPOSICIONES * Art. 313 (Ex: 339).- Juzgamiento de
FUNDAMENTALES infracciones.- Toda infracción tributaria
cometida dentro del territorio de la Re-
CAPÍTULO I pública, por ecuatorianos o extranjeros,
NORMAS GENERALES será juzgada y reprimida conforme a las
leyes ecuatorianas (1). Se entenderá también
Art. 310 (Ex: 336).- Ámbito de aplicación.- cometida la infracción en el Ecuador, si la
Las disposiciones de este Código se apli- acción u omisión que la constituye, aun
carán a todas las infracciones tributarias. cuando realizada en el exterior, produzca
Las normas y principios del derecho penal efectos en el país.
(1)
Nota: Mediante Disposición
* Art. 316 (Ex: 342).- Elementos constituti-
transitoria séptima de la Ley Re- vos.- Para la sanción de las contravencio-
formatoria para la equidad tribu- nes y faltas reglamentarias, bastará la trans-
taria del Ecuador (RO-3S 242: 29- gresión de la norma.
dic-2007), se dispuso que “Las Concordancias: CC: 29; 1475 // CTri: 317
infracciones tributarias cometi-
das antes de la vigencia de esta Jurisprudencia: Ver Doc. 6, p. 4
Ley serán sancionadas de confor-
midad con las normas vigentes a
la época de su cometimiento, pero
su juzgamiento se realizará de Art. 317 (Ex: 343).- Culpa o dolo de terce-
conformidad con el procedimiento ro.- Cuando la acción u omisión que la ley
establecido en este Código”. ha previsto como infracción tributaria es,
en cuanto al hecho, resultante del engaño
de otra persona, por el acto de la persona
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 42 engañada, responderá quien lo instó a
realizarlo.
Concordancias: CC: 32; 1475; 1574
CAPÍTULO II
* Art. 318 (Ex: 344).- (Derogado)
DE LAS INFRACCIONES
TRIBUTARIAS * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 43
Art. 314 (Ex: 340).- Concepto de infrac- * Art. 319 (Ex: 345).- (Derogado)
ción tributaria.- Constituye infracción * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 43
tributaria, toda acción u omisión que im-
plique violación de normas tributarias * Art. 320 (Ex: 346).- (Derogado)
sustantivas o adjetivas sancionadas con
pena establecida con anterioridad a esa
acción u omisión.
CAPÍTULO III
* Art. 315 (Ex: 341).- Clases de infraccio-
DE LA RESPONSABILIDAD
nes.- Para efectos de su juzgamiento y
sanción, las infracciones tributarias se clasifi-
can en contravenciones y faltas reglamen- Art. 321 (Ex: 347).- Responsabilidad por
tarias. infracciones.- La responsabilidad por
infracciones tributarias es personal de
Constituyen contravenciones las violacio- quienes la cometieron, ya como autores,
nes de normas adjetivas o el incumpli- cómplices o encubridores. Es real, respecto
miento de deberes formales, constantes a las personas naturales o jurídicas, nego-
en este Código y otras leyes. cios o empresas a nombre de quienes ac-
tuaron o a quienes sirvieron dichos agen-
Concordancias: CTri: 348; 349; 362 tes. Por consiguiente, las empresas o enti-
dades colectivas o económicas, tengan o no
Constituyen faltas reglamentarias las viola- personalidad jurídica, y los propietarios de
ciones de reglamentos o normas secunda- empresas o negocios responderán solida-
rias de obligatoriedad general
riamente con sus representantes con sus
Concordancias: CTri: 351; 352; 362 representantes, directivos, gerentes, admi-
nistradores o mandatarios, por las sancio-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 42 nes pecuniarias que correspondan a infrac-
ciones cometidas por éstos, en ejercicio de h) Suspensión o destitución del desempeño

su cargo o a su nombre. de cargos públicos;
Concordancias: CTri: 327 Concordancias: CTri: 329.6-329.8; 346 // LNot: 45

Inc. 2
Asimismo, son responsables las empresas,

i) (Derogado)
entidades o colectividades con o sin perso-
nalidad jurídica y los empleadores en gene-
ral, por las sanciones pecuniarias que co- j) (Derogado)
rrespondan a infracciones tributarias de sus
dependientes o empleados, en igual caso. Estas penas se aplicarán sin perjuicio del
cobro de los correspondientes tributos y de
Concordancias: CTri: 339 los intereses de mora que correspondan
desde la fecha que se causaron.
Art. 322 (Ex: 348).- Costas procesales.- La
responsabilidad por las sanciones pecunia- Estos tributos e intereses se cobrarán de
conformidad con los procedimientos que
rias, se extiende, en todos los casos, tam- establecen los libros anteriores.
bién a las costas procesales.
Concordancias: CTri: 269; 276; 284; 294
* Art. 324 (Ex: 350).- (Derogado)
CAPÍTULO IV * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 45
DE LAS SANCIONES
* Art. 325 (Ex: 351).- (Derogado)
* Art. 323 (Ex: 349).- Penas aplicables.-
Son aplicables a las infracciones, según el
caso, las penas siguientes:
* Art. 326 (Ex: 352).- (Derogado)
a) Multa; * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 46
b) Clausura del establecimiento o negocio;
* Art. 327 (Ex: 353).- (Derogado)
Concordancias: CTri: 329.1
c) Suspensión de actividades;
Concordancias: CTri: 329.2 * Art. 328 (Ex: 354).- (Derogado)
d) Decomiso;
Concordancias: CTri: 329.2 * Art. 329 (Ex: 355).- Cómputo de las san-
ciones pecuniarias.- Las sanciones pecu-
e) Incautación definitiva; niarias se impondrán en proporción al valor
de los tributos que, por la acción u omisión
Concordancias: CTri: 329.4
se trató de evadir o al de los bienes materia
de la infracción.
f) Suspensión o cancelación de inscripciones
en los registros públicos; Cuando los tributos se determinen por el
Concordancias: CTri: 329.5 valor de las mercaderías o bienes a los
que se refiere la infracción, se tomará en
g) Suspensión o cancelación de patentes y cuenta su valor de mercado en el día de
autorizaciones; su comisión.
Las sanciones pecuniarias por contraven- cumplan los requisitos legales o

ciones y faltas reglamentarias se impondrán reglamentarios.
de acuerdo con las cuantías determinadas
en este Código y demás leyes tributarias. La clausura, que no podrá ser
sustituida con sanciones pecunia-
Concordancias: CTri: 341 Inc. 3 rias, se aplicará sin perjuicio
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 46 de la acción penal a que hubiere
lugar.
* Art. ... (329.1).- Clausura del estable- Los tribunales distritales de lo
cimiento.- Salvo casos especiales previstos Fiscal resolverán, en el plazo
en la ley, la clausura de un establecimiento máximo de diez (10) días, las im-
no podrá exceder de tres meses. Si la clau- pugnaciones a las resoluciones de
sura afectare a terceros el contribuyente clausura que imponga la Adminis-
contraventor responderá de los daños y tración Tributaria. La resolución
perjuicios que con la imposición de la san- de los tribunales distritales de
ción se cause. La clausura del estableci- lo Fiscal se dictará sobre la ba-
miento del infractor conlleva la suspensión se del expediente formado por la
de todas sus actividades en el estableci- Administración y de las pruebas
miento clausurado(1). que presente el sujeto pasivo al
(1) impugnar la clausura;
Nota: La disposición general
séptima de la Ley para la reforma
de las Finanzas Públicas (L. 99- b) Procedimiento de clausura.-
24. RO-S 181: 30-abr-1999), mani- Para los casos determinados en
fiesta: “Para el fiel cumplimien- los numerales i) y ii) del lite-
to de las disposiciones de esta ral a) de esta disposición, la
Ley, se establecen los siguientes Administración Tributaria notifi-
instrumentos de carácter general cará al sujeto pasivo concedién-
para el efectivo control de los dole el plazo de diez (10) días
contribuyentes y las recaudacio- para que cumpla las obligaciones
nes: tributarias en mora o justifique
objetivamente su incumplimiento;
a) Clausura.- La clausura es el de no hacerlo, la Administración
acto administrativo de carácter Tributaria procederá a imponer la
reglado e impugnable, mediante el sanción de clausura por el plazo
cual el Director del Servicio de de siete (7) días, previa la no-
Rentas Internas, por sí o median- tificación con la imposición de
te delegación, clausura los esta- la sanción de clausura, que será
blecimientos de los sujetos pasi- ejecutada en el plazo de un (1)
vos, cuando éstos se hallen in- día contado desde la fecha de no-
cursos en cualesquiera de los si- tificación.
guientes casos:
Esta clausura no se levantará
i) Falta de declaración, por par- mientras no se satisfagan las
te de los sujetos pasivos, en las obligaciones en mora, sin perjui-
fechas y plazos establecidos para cio de otras sanciones que fueren
el efecto, aun cuando en la de- aplicables.
claración no se cause impuestos;
ii) No proporcionar la informa- En el caso contemplado en el nu-
ción requerida por la Administra- meral iii) del literal a) de esta
ción Tributaria, en las condicio- disposición, no será necesaria la
nes que pueda proporcionar el notificación si se comprueba de
contribuyente; y, manera flagrante la no entrega de
los comprobantes de venta o la
iii) No entregar los comprobantes entrega de los mismos sin que
de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales o
reglamentarios. En este caso la Rentas Internas, es de carácter

clausura será automática. reglado e impugnable.
Para los casos previstos en el
Los costos y gastos relacionados
literal a) la clausura será de
con el almacenamiento, manteni-
siete (7) días.
miento, conservación y custodia
La clausura se efectuará mediante de los bienes incautados provi-
la aplicación de sellos y avisos sionalmente, serán de cuenta del
en un lugar visible del estable- propietario, poseedor o legítimo
cimiento sancionado. Si los con- tenedor de tales bienes.
tribuyentes reincidieren en las
faltas que ocasionaron la clausu- El infractor podrá recuperar los
ra, serán sancionados con una bienes incautados provisionalmen-
nueva clausura por un plazo de te si, dentro del plazo de trein-
diez (10) días, la que se man- ta (30) días en el caso de bienes
tendrá hasta que satisfagan las no perecederos, y de dos (2) días
obligaciones en mora; en el caso de bienes perecederos,
acredita ante la autoridad admi-
c) Auxilio de la Fuerza Pública.- nistrativa competente su derecho
Para la ejecución de la orden de de propiedad o posesión de los
clausura, la Administración Tri- bienes incautados o, en su defec-
butaria podrá requerir el auxilio to, procede a pagar los tributos
de la Fuerza Pública, que será que debió satisfacer en la adqui-
concedido de inmediato sin ningún sición de dichos bienes. Previo
trámite previo; al despacho de los bienes, el
Servicio de Rentas Internas exi-
d) Incautación provisional.- Pro-
girá el pago de los costos y gas-
cederá la incautación provisional
tos a los que se refiere el pre-
en los siguientes casos:
sente artículo;
i) Si no se porta o exhibe el
sustento de la adquisición de e) Incautación definitiva.- Si no
bienes, al momento de salir del se acredita la legítima tenencia
local en que se los adquirió; sin de los bienes incautados provi-
embargo, el comprador tendrá el sionalmente, el Servicio de Ren-
derecho de devolver la mercadería tas Internas los declarará en
inmediatamente al vendedor y re- abandono y podrá rematarlos, des-
cuperar el precio pagado; truirlos o donarlos, salvo que se
interponga recurso de apelación
ii) Si se mantiene en los esta- ante el Tribunal Distrital de lo
blecimientos comerciales o empre- Fiscal, el mismo que está obliga-
sariales, mercaderías de la acti- do a resolverlo en el término de
vidad habitual de estos últimos, treinta (30) días, en mérito a
sin el correspondiente comproban- los comprobantes de venta y más
te de venta o documento de impor- documentos autorizados que legi-
tación; y, timen la tenencia de los bienes
incautados.
iii) Si se presta el servicio de
transporte de mercadería sin por-
tar la correspondiente guía que De haber impugnación, la incauta-
demuestre el origen lícito de la ción provisional de bienes se
mercadería transportada, así como convertirá en incautación defini-
el almacenamiento de dicha merca- tiva, si así lo resuelve el Tri-
dería por parte de terceros. bunal Distrital de lo Fiscal, ca-
so en el cual el Servicio de Ren-
La incautación provisional, que tas Internas podrá rematarlos,
será realizada por el Servicio de destruirlos o donarlos;
f) Caso de excepción.- Las merca- de clausura, la administración tributaria

derías que a la fecha de promul- dispondrá la suspensión de las actividades
gación de esta Ley se encuentren económicas del infractor. Para los efectos
en poder del sujeto pasivo o con- legales pertinentes, notificará en cada caso,
tribuyente, no podrán ser objeto a las autoridades correspondientes, a los
de incautación provisional por el colegios profesionales y a otras entidades
plazo de ciento veinte (120) relacionadas con el ejercicio de la activi-
días, contados a partir de la dad suspendida, para que impidan su ejer-
promulgación de esta Ley, tiempo cicio.
durante el cual el contribuyente
deberá presentar al Servicio de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 47
Rentas Internas el detalle de las
mercaderías, que servirá como * Art. ... (329.3).- (Derogado)
justificación suficiente de su
legítima tenencia; * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 47
g) Funcionario competente.- La
demostración de los casos que * Art. ... (329.4).- Incautación Definiti-
fundamentan las infracciones reva.- La incautación definitiva es la pérdida
feridas en los literales prece- del derecho de dominio, dispuesta por la
dentes, se hará en forma objetiva autoridad administrativa o jurisdiccional.
por el funcionario nombrado para
el efecto por el Servicio de Ren- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 48
tas Internas, quien levantará,
bajo su responsabilidad, actas
probatorias que darán fe pública * Art. ... (329.5).- Suspensión o Cancela-
de las infracciones detectadas; ción de inscripciones, autorizaciones y
patentes.- La suspensión o cancelación de
h) Sanciones a los funcionarios inscripciones, autorizaciones y patentes
públicos.- La clausura e incauta- requeridas para el ejercicio del comercio o
ción provisional ordenada por la de la industria, podrá aplicarse como pena
autoridad administrativa deberá por infracciones, según la gravedad e im-
ser fundada y se basará en hechos portancia de ellas, sin perjuicio de las otras
y pruebas objetivas. La clausura sanciones que se impusieren.
o la incautación provisional in-
fundadas, obligará al Servicio de
Rentas Internas a responder por El sancionado con pena de suspensión o
los daños y perjuicios irrogados cancelación de inscripción, autorización o
al contribuyente, sin perjuicio de patente podrá rehabilitarlas, si hubiere
de la destitución y acciones pe- transcurrido un año desde la ejecutoria de
nales contra el funcionario ac- la resolución administrativa o sentencia que
tuante; e, impuso la pena, siempre que el sancionado
dentro de ese lapso no hubiere sido conde-
i) Carácter de la disposición.- nado por nueva infracción tributaria.
Esta disposición prevalecerá so-
bre cualquier otra norma de * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 48
carácter general o especial esta-
blecida en cualquier otro cuerpo * Art. ... (329.6).- Suspensión en el des-
legal”.
empeño de cargos públicos.- La pena de
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 47 suspensión en el desempeño de cargos
públicos no podrá exceder de treinta días,
de acuerdo a la gravedad de la infracción.
* Art. ... (329.2).- Suspensión de activi- Mientras dure la suspensión, el empleado
dades.-En los casos en los que, por la natu- sancionado no tendrá derecho a percibir
raleza de las actividades económicas de los remuneraciones ni pago por concepto
infractores, no pueda aplicarse la sanción alguno.
Dicha pena se ejecutará desde el primer día * Art. 332 (Ex: 358).- (Derogado)
del mes siguiente al de la fecha en que se
ejecutorió la sentencia que la impuso. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 49
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 48 * Art. 333 (Ex: 359).- (Derogado)
* Art. ... (329.7).- Destitución de cargos
públicos.- La destitución de cargos públi-
cos, se impondrá al funcionario o empleado * Art. 334 (Ex: 360).- (Derogado)
que fuere responsable como autor, cómpli- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 49
ce o encubridor de un delito, o en el caso
de reincidencia en las contravenciones.
* Art. 335 (Ex: 361).- (Derogado)
* Art. ... (329.8).- Efectos de la suspen- * Art. 336 (Ex: 362).- (Derogado)
sión o destitución.- Toda resolución o * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 50
sentencia que imponga penas de suspen-
sión o destitución en el desempeño de
cargos públicos, será notificada a la máxi- * Art. 337 (Ex: 363).- (Derogado)
ma autoridad de la entidad en la que pres-
te servicios el funcionario sancionado, al * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 50
Secretario Nacional Técnico de Desarrollo
de Recursos Humanos y de Remuneraciones
del Sector Público, SENRES, y al Contralor
General del Estado, quienes, si el empleado
CAPÍTULO V
o funcionario sancionado continuare des- EXTINCIÓN DE LAS ACCIONES Y
empeñando el cargo, ordenarán a la auto- DE LAS PENAS
ridad nominadora que cumpla la resolución
o la sentencia. Si la autoridad requerida no * Art. 338 (Ex: 364).- Modos de extinción.-
la cumpliere, el Contralor ordenará al Audi-
tor Interno suspender de hecho el pago del
Las acciones y sanciones por infracciones
sueldo del empleado o funcionario suspen- tributarias se extinguen:
dido o destituido, bajo su responsabilidad; y,
en todo caso, hará responsable personal y 1. Por muerte del infractor; y;
pecuniariamente a la autoridad nominado-
ra, de los sueldos o remuneraciones paga-
das ilegalmente. 2. Por prescripción.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 48 3. (Derogado)

* Art. 330 (Ex: 356).- (Derogado)
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 48 * Art. 339 (Ex: 365).- (Derogado)
* Art. … (330.1).- (Derogado)
* Art. 340 (Ex: 366).- Prescripción de la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 49 acción.- Las acciones por las contravencio-
nes y faltas reglamentarias prescribirán en
tres años contados, desde que fueron co-
* Art. 331 (Ex: 357).- (Derogado) metidas.
* Art. 341 (Ex: 367).- Prescripción de las aplicación de tributos, u obstaculicen la

penas pecuniarias.- Las penas pecuniarias, verificación o fiscalización de los mismos,
prescribirán en cinco años contados desde o impidan o retarden la tramitación de los
la fecha en la que se ejecutoríe la resolución reclamos, acciones o recursos administrati-
o sentencia que la imponga y se interrum-
pirá por la citación del auto de pago, en la
vos.
misma forma que las obligaciones tributa- Concordancias: CTri: 315 Inc. 3
rias.
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 51 * Art. 349 (Ex: 386).- Sanciones por Con-
travenciones.- A las contravenciones esta-
blecidas en este Código y en las demás
TÍTULO II leyes tributarias se aplicará como pena
pecuniaria una multa que no sea inferior a
DE LAS INFRACCIONES 30 dólares ni exceda de 1.500 dólares de los
TRIBUTARIAS EN PARTICULAR Estados Unidos de América, sin perjuicio de
las demás sanciones, que para cada infrac-
CAPÍTULO I ción, se establezcan en las respectivas nor-
DE LA DEFRAUDACIÓN mas.
Para aquellas contravenciones que se cas-

* Art. 342 (Ex: 379).- (Derogado) tiguen con multas periódicas, la sanción por
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 51 cada período, se impondrá de conformidad
a los límites establecidos en el inciso anterior.
* Art. 343 (Ex: 380).- (Derogado) Los límites antes referidos no serán aplicables
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 52 en los casos de contravenciones en los que
la norma legal prevea sanciones específi-
cas.
* Art. 344 (Ex: 381).- (Derogado)
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 52 El pago de la multa no exime del cumpli-
miento de la obligación tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
* Art. 345 (Ex: 383).- (Derogado)
* Art. 346 (Ex: 384).- (Derogado) * Art. 350.- (Ex: 388).- (Derogado)
* Art. 347.- (Ex: _).- (Derogado)

CAPÍTULO III
DE LAS FALTAS
REGLAMENTARIAS
CAPÍTULO II
DE LAS CONTRAVENCIONES * Art. 351 (Ex: 389).- Concepto.- Son faltas
reglamentarias en materia tributaria, la
inobservancia de normas reglamentarias y
Art. 348 (Ex: 385).- Concepto.- Son contra- disposiciones administrativas de obligatorie-
venciones tributarias, las acciones u omi- dad general, que establezcan los procedi-
siones de los contribuyentes, responsables mientos o requisitos necesarios para el cum-
o terceros o de los empleados o funciona- plimiento de las obligaciones tributarias y
deberes formales de los sujetos pasivos.
rios públicos, que violen o no acaten las
normas legales sobre administración o * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 55
* Art. ... (351.1).- Sanciones por Faltas inciso primero del artículo 355
Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias del Código Tributario, que tiene
serán sancionadas con una multa que no vigencia temporal para los fines
sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000 establecidos en la Cuarta Dispo-
dólares de los Estados Unidos de América, sición Transitoria del Código
sin perjuicio de las demás sanciones, que Orgánico de la Función Judicial”.
para cada infracción, se establezcan en las El inciso primero del artículo en
respectivas normas. mención fue derogado expresamente
por el Código Orgánico de la Fun-
El pago de la multa no exime del cumpli- ción Judicial (RO-S 544: 9-mar-
miento de la obligación tributaria o de los 2009); sin embargo, para la apli-
deberes formales que la motivaron. cabilidad de esta resolución se
mantiene vigente en razón de lo
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 55 que establece la disposición
transitoria cuarta de dicho Códi-
* Art. 352 (Ex: 391).- Cumplimiento de go, “Tribunales distritales de lo
obligaciones.- El pago de las multas im- Contencioso Administrativo y Fis-
puestas por faltas reglamentarias, no exime cal.- Los actuales tribunales
al infractor del cumplimiento de los proce- distritales de lo Contencioso Ad-
dimientos, requisitos u obligaciones por cuya ministrativo y Fiscal, funcio-
omisión fue sancionado. narán con el régimen y competen-
cias establecidos antes de la vi-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 55 gencia de este Código hasta que
el nuevo Consejo del la Judicatu-
* Art. 353.- (Ex: 392).- (Derogado) ra integre las respectivas salas
de las cortes provinciales previo
concurso público y con las condi-
ciones de estabilidad estableci-
das en este Código”.
TÍTULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL RESOLUCIÓN:
TRIBUTARIO CORTE NACIONAL DE JUSTICIA
Resuelve:
CAPÍTULO I La Resolución de la Corte Nacional de Justi-
DE LA JURISDICCIÓN Y cia, dictada el 23 de julio de 2009 y publica-
COMPETENCIA EN CASO DE da en el suplemento del Registro Oficial 648,
del 4 de agosto de 2009, se encuentra vigente;
DELITOS y por lo tanto los tribunales distritales de lo
fiscal continuarán aplicándola; y en cuanto al
* Art. 354 (Ex: 393).- (Derogado) trámite para el juzgamiento de los delitos
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 56 aduaneros, deberán cumplir lo dispuesto en
los artículos 185, 186 y 187 del Código
* Art. 355 (Ex: 394).- Competencia.- Las Orgánico de la Producción Comercio e In-
sanciones por contravenciones y faltas versiones y más leyes aplicables.
reglamentarias serán impuestas por la res- (RsCNJ. s/n: 7-abr-2011. RO 436: 28-abr-
pectiva administración tributaria mediante 2011)
resoluciones escritas (1).
(1)
Nota: La Resolución de la Corte
Nacional de Justicia (Rs. s/n. * Art. 356.- (Ex: 395).- (Derogado)
RO-S 648: 4-ago-2009), dispone:
“Los tribunales distritales de lo * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 56
fiscal tienen competencia para
conocer y resolver las causas por * Art. 357.- (Ex: 400).- (Derogado)
delitos tributarios y aduaneros,
de acuerdo con lo dispuesto en el * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 56
* CAPÍTULO II * Art. 363 (Ex: 442).- [Sanciones].- Siempre

DE LA ACCIÓN Y PROCEDIMIENTO que el funcionario competente para impo-
EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA ner sanciones descubriere la comisión de
una contravención o falta reglamentaria, o
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 57 tuviere conocimiento de ellas por denuncia
o en cualquier otra forma, tomará las medi-
Sección 1a. das que fueren del caso para su compro-
bación, y mediante un procedimiento su-
Normas generales mario con notificación previa al presunto
infractor, concediéndole el término de
* Art. 358 (Ex: 403).- (Derogado) cinco días para que ejerza su defensa y
practique todas las pruebas de descargo
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 57 pertinentes a la infracción. Concluido el
término probatorio y sin más trámite, dictará
* Art. … (358.1).- (Derogado) resolución en la que impondrá la sanción
que corresponda o la absolución en su
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 57 caso.
* Art. 359 (Ex: 404).- (Derogado) * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 58
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 57 * Art. 364 (Ex: 443).- Recursos de Proce-
dimientos.- El afectado con la sanción por
* Art. 360.- (Ex: 405).- (Derogado) contravenciones o faltas reglamentarias
podrá deducir los mismos recursos o propo-
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 58 ner las mismas acciones que, respecto de la
determinación de obligación tributaria,
* Art. 361.- (Ex: 406).- (Derogado) establece este Código.
Artículos finales
* CAPÍTULO III
PROCEDIMIENTO PARA * Art. 365.- (Ex: 444).- (Derogado)
SANCIONAR CONTRAVENCIONES * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 59
Y FALTAS REGLAMENTARIAS
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 58 * Art. 366.- (Ex: 447).- (Derogado)
* Art. 362 (Ex: 441).- Competencia.- La
acción para perseguir y sancionar las con-
travenciones y faltas reglamentarias, es * Disposiciones generales
también pública, y se ejerce por los funcio-
narios que tienen competencia para orde- * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 59
nar la realización o verificación de actos de
determinación de obligación tributaria, o * Primera.- (Ex: 99.2).- Fondo de Estabili-
para resolver reclamos de los contribuyentes zación Petrolera.- Créase el Fondo de
o responsables.
Estabilización Petrolera, que se financiará
Podrá tener como antecedente, el cono- con los recursos provenientes del exceden-
cimiento y comprobación de la misma te sobre el precio referencial de cada barril
Autoridad, con ocasión del ejercicio de sus de petróleo de exportación que figure en el
funciones, o por denuncia que podrá hacer- Presupuesto General del Estado del corres-
la cualquier persona. pondiente año cuya administración y desti-
Concordancias: CTri: 315 Incs. 3, 4 no será regulado por la ley.
* Segunda.- Se define a la Gaceta Tributa- f.) Dr. Ítalo Ordóñez Vásquez, Vocal.
ria Digital como el sitio oficial electrónico de
la Administración Tributaria, por medio del Dr. José Vásquez Castro, Vocal.
cual se notifican los actos administrativos
emitidos a los contribuyentes, así como los
avisos de remate, subasta o venta directa Certifico: En la discusión, análisis y apro-
de procedimientos coactivos, y cuyo efecto bación de ésta Codificación, participaron
es el mismo que el establecido en el Código los señores doctores Ramón Rodríguez
Tributario. Esta Gaceta, que estará disponi- Noboa y Carlos Serrano Aguilar, Vocales
ble en forma permanente en la página web
de la Administración Tributaria, servirá adi-
de la Comisión de Legislación y Codifica-
cionalmente para publicar o difundir las ción en funciones hasta el día 8 de diciem-
resoluciones, circulares u ordenanzas de bre de 2004, en que feneció su período.
carácter general que la respectiva Adminis-
tración Tributaria emita, una vez que las Quito, 10 de mayo de 2005.
mismas sean publicadas en el Registro Ofi-
cial.
f.) Dr. Pablo Pazmiño Vinueza, Secretario
La notificación, citación y publicación de de la Comisión de Legislación y Codifica-
avisos a través de la Gaceta Tributaria Digi- ción (E).
tal será aplicable solo en los casos previstos
para la citación, notificación o avisos por FUENTES DE LA CODIFICACIÓN
prensa, en los mismos términos que ésta
última tiene. DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 59 1. Constitución Política de la República del
Ecuador;
Disposición transitoria 2. Decreto Supremo 1016-A, suplemento
del Registro Oficial 958, 23 de diciembre
* Única.- (Derogado) de 1975;
3. Decreto Ley 29, Registro Oficial 532, 29
LA COMISIÓN DE LEGISLACIÓN Y de septiembre de 1986;
CODIFICACIÓN
4. Ley 006, Registro Oficial 97, 29 de
Esta Codificación fue elaborada por la diciembre de 1988;
Comisión de Legislación y Codificación,
de acuerdo con lo dispuesto en el número 2 5. Ley 56, artículo 110, Registro Oficial
del artículo 139 de la Constitución Política 341, 22 de diciembre de 1989;
de la República.
6. Ley 72, artículo 56, Registro Oficial
Cumplidos los presupuestos del artículo 441, 21 de mayo de 1990;
160 de la Constitución Política de la Re-
pública, publíquese en el Registro Oficial. 7. Ley 27, Registro Oficial 192, 18 de
Quito, 10 de mayo de 2005. mayo de 1993;
f.) Dr. Carlos Duque Carrera, Presidente. 8. Ley 51, Registro Oficial 349, 31 de
diciembre de 1993;
f.) Dr. Jacinto Loaiza Mateus, Vocal.
9. Ley 93, suplemento del Registro Oficial
f.) Dr. José Chalco Quezada, Vocal. 764, 22 de agosto de 1995;
10. Decreto Ley 04, artículo 102 literal a), VIGENTE CODIFICADO
Registro Oficial 396, 10 de marzo de 1994; 15 16
16 17
11. Decreto Ley 05, Registro Oficial 396, 17 18
10 de marzo de 1994; 18 19
19 20
20 21
12. Ley 41, Registro Oficial 206, 2 de 21 22
diciembre de 1997; 22 23
23 24
24 25
abril de 1998; 26 27
27 28
29 30
julio de 1998; 30 31
31 32
15. Ley 98-12, suplemento del Registro 32 33
Oficial 20, 7 de septiembre de 1998; 33 34
34 35
35 36
Oficial 181, 30 de abril de 1999; 37 38
38 39
39 40
Oficial 321, 18 de noviembre de 1999; 41 42
42 43
44 45
Oficial 325, 14 de mayo de 2001; y, 45 46
46 47
19. Código de Procedimiento Penal publi- 47 48
cado en el suplemento del Registro Oficial 48 49
49 50
360 del 13 de enero de 2000(1). 50 51
(1)
Nota: Ver nota (1) al Art.278 51 52
52 53
53 54
CONCORDANCIAS DE LA CODIFICACIÓN 54 55
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 55 56
56 57
VIGENTE CODIFICADO 57 58
58 59
1 1 59 60
2 2 60 61
3 3 61 62
4 4 62 63
5 5 63 64
6 6 64 65
7 7 65 66
- 8 66 67
8 9 67 -
9 10 68 68
10 11 69 69
11 12 70 70
12 13 71 71
13 14 72 72
14 15 73 73
74 74 126 133
75 75 127 134
76 76 128 135
77 77 129 136
78 78 130 137
79 79 131 138
80 80 132 139
81 81 133 140
82 82 318 141
83 83 319 142
84 84 134 -
85 85 135 -
86 86 136 -
87 87 137 -
88 88 138 -
89 89 139 143
90 90 140 144
91 91 141 145
92 92 142 146
93 93 143 147
94 94 144 148
95 95 145 -
96 96 146 -
97 97 147 -
98 98 148 -
99 99 149 -
- 100 150 149
100 101 151 150
- 102 152 151
101 103 153 152
102 104 154 153
103 105 155 154
104 106 156 155
105 107 157 156
106 108 158 157
107 109 159 158
108 110 160 159
109 111 161 160
- 112 162 161
- 113 163 162
- 114 164 163
110 115 165 164
111 116 166 165
112 117 167 166
113 118 168 167
114 119 169 168
115 120 170 169
116 121 171 170
323 122 172 171
-* 123 173 172
117 124 174 173
118 125 175 174
119 126 176 175
120 127 177 176
121 128 178 177
122 129 179 178
123 130 180 179
124 131 181 180
125 132 182 181
183 182 242 228

184 183 243 229
185 184 244 230
186 185 245 231
187 186 246 232
188 187 247 233
189 188 248 234
190 189 249 235
191 190 250 -
192 191 251 236
193 192 252 237
194 193 253 238
195 194 254 239
196 195 255 240
197 196 256 241
198 197 257 242
199 198 258 243
200 199 259 244
201 200 260 245
202 201 261 246
203 202 262 247
204 203 263 248
205 204 264 249
206 205 265 250
207 206 266 251
208 207 267 252
209 208 268 253
210 209 269 254
211 210 270 255
212 211 271 256
213 212 272 257
214 213 273 258
215 214 274 259
216 215 275 260
217 216 276 261
218 217 277 262
219 218 278 263
220 219 279 264
221 - 280 265
222 - 281 266
223 - 282 267
224 - 283 268
225 - 284 269
226 - 285 270
227 - 286 271
228 - 287 272
229 - 288 273
230 - 289 274
231 - 290 275
232 - 291 276
233 - 292 277
234 220 293 -
235 221 294 278
236 222 295 279
237 223 296 280
238 224 297 281
239 225 298 282
240 226 299 283
241 227 300 284
301 285 359 333

302 286 360 334
303 287 361 335
304 288 362 336
305 289 363 337
306 290 364 338
307 291 365 339
308 292 366 340
309 293 367 341
310 294 368 -
311 295 369 -
312 296 370 -
313 297 371 -
314 298 372 -
315 299 373 -
316 300 374 -
317 301 375 -
318 141 376 -
319 142 377 -
320 302 378 -
321 303 379 342
322 304 380 343
323 122 381 344
324 305 382 -
325 306 383 345
326 307 384 346
327 308 - 347
327-A 123 385 348
328 309 386 349
329 - 387 -
330 - 388 350
331 - 389 351
332 - 390 -
333 - 391 352
334 - 392 353
335 - 393 354
336 310 394 355
337 311 395 356
338 312 396 -
339 313 397 -
340 314 398 -
341 315 399 -
342 316 400 357
343 317 401 -
344 318 402 -
345 319 403 358
346 320 404 359
347 321 405 360
348 322 406 361
349 323 407 -
350 324 408 -
351 325 409 -
352 326 410 -
353 327 411 -
354 328 412 -
355 329 413 -
356 330 414 -
357 331 415 -
358 332 416 -
VIGENTE CODIFICADO dolarización y modernización de la

417 -
gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150:
418 - 29-dic-2017)
419 -
420 - * Primera.- El Servicio de Rentas Internas, la
421 - Superintendencia de Bancos y cualquier
422 - otro órgano de regulación y/o control, en el
423 -
ámbito de sus respectivas competencias,
424 -
425 - emitirán la normativa secundaria necesaria
426 - para la implementación de las acciones o
427 - cumplimiento de las exigencias derivadas
428 - de la adhesión del Ecuador al “Foro Global
429 - Sobre Transparencia e Intercambio de In-
430 - formación para Fines Fiscales”, especial-
431 - mente respecto de la aplicación de normas
432 - y procedimientos de comunicación de
433 - información y debida diligencia, aceptadas
434 - internacionalmente.
435 -
436 - El incumplimiento del deber de comunica-
437 - ción de información, respecto a cuentas
438 - financieras de no residentes y sus respectivas
439 - investigaciones para la transparencia fiscal
440 -
internacional, será sancionado con la multa
441 362
442 363 máxima por incumplimientos de entrega de
443 364 información prevista en el segundo inciso
444 365 del artículo 106 de la Ley de Régimen Tribu-
445 - tario Interno, esto es con 250 remuneracio-
446 - nes básicas unificadas del trabajador en
447 366 general por cada requerimiento. Para la
- 367 aplicación de la presente Disposición, la
D.T. 1 - Administración Tributaria emitirá la Resolu-
D.T. 2 - ción respectiva considerando las directrices
D.T. 3 - técnicas emitidas por el Foro Global Sobre
- D.T.U. Transparencia e Intercambio de Información
para Fines Fiscales.
* El artículo 123 corresponde al artículo * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 61
agregado por disposición del artículo 56 de
la Ley 2001-41, publicada en el suplemen- Segunda.- En todas las operaciones que
to del Registro Oficial 325 del 14 de mayo impliquen la cancelación total o parcial de
de 2001. obligaciones en títulos valores del sector
público entre instituciones públicas, se cal-
(Cód. 2005-009. RO-S 38: 14-jun-2005) cularán y pagarán los respectivos intereses,
calculados según la tasa que para el efecto
fije la autoridad competente. En ningún
caso el pago de intereses bajo la modali-
NOTA: LAS DISPOSICIONES dad de pago en títulos valores entre enti-
GENERALES Y TRANSITORIAS QUE A dades del Estado representará perjuicio
para los recursos públicos.
CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBEN
SON DE SUMA IMPORTANCIA
Tercera.- La Superintendencia de Com-
pañías, Valores y Seguros y el Servicio de
Disposiciones generales de la Ley Rentas Internas establecerán mecanismos
Orgánica para la reactivación de la de interoperabilidad para el intercambio de
economía, fortalecimiento de la información entre ambas entidades, rela-
cionada a composición societaria, actuali- materia de control, en ejercicio de sus com-

zaciones y obligaciones tributarias derivadas petencias legalmente establecidas.
de las mismas.
Octava.- El Servicio de Rentas Internas
Cuarta.- El Ministerio de Desarrollo Urbano y podrá establecer mediante resolución de
Vivienda, los gobiernos autónomos descen- carácter general, excepciones o exclusiones
tralizados municipales y metropolitanos, a la retención del impuesto al valor agrega-
Registros de la Propiedad e instituciones que do (IVA) en las transacciones que se reali-
generan información relacionada con cen con medios de pago electrónicos,
catastros y ordenamiento territorial multifina- respecto de aquellos contribuyentes que no
litario tendrán la obligación de dar acceso sobrepasen el monto de ventas anuales
al Servicio de Rentas Internas y a la Unidad previsto para microempresas, en ventas
de Análisis Financiero y Económico, a la individuales menores a 0,26 salarios básicos
información relacionada a predios urbanos unificados (SBU) del trabajador en general,
y rurales, en la forma, plazos y condiciones de conformidad con lo que establezca el
que la Administración Tributaria establezca. Reglamento para la aplicación Ley de
Quinta.- Para los efectos previstos en la Ley
Orgánica de Prevención, Detección y Erra- Novena.- Los micro créditos asociativos
dicación del Delito de Lavado de activos y adquiridos por particulares ante la Corpora-
del Financiamiento de Delitos, la Junta de ción Financiera Nacional B.P., por un capital
Política y Regulación Monetaria y Financie- inferior a USD 20.000, otorgados para ejecu-
ra, podrá establecer condiciones y proce- tar convenios o programas de crédito aso-
dimientos de la provisión de dinero físico que ciativo en actividades de pesca artesanal,
realicen las entidades del sistema financiero quedarán extinguidos de pleno derecho.
nacional, por monto, denominación, tipo de
canal y servicio, a sus clientes. La Corporación Financiera Nacional B.P., o
el Banco de Fomento en liquidación, en
* Sexta.- En relación a la exención de im- caso de que este último hubiese adquirido
puesto a la renta por dividendos o utilidades este tipo de cartera a la CFN B.P., deberán
generados en proyectos públicos en alianza dar por extinguidas totalmente las opera-
público privada (APP) previsto en el artículo ciones de crédito vencidas a las que se
9.3. de la Ley de Régimen Tributario Interno; refiere este artículo, y se archivará cualquier
deducibilidad de pagos originados por gestión de cobro que se estuviera realizan-
financiamiento externo previsto en el nume- do.
ral 3 del artículo 13 del referido cuerpo legal;
así como respecto de las exenciones al * Décima.- Se reduce a 0% la tarifa ad
impuesto a la salida de divisas en pagos por valorem del Impuesto a los Consumos Espe-
financiamiento externo o en pagos realiza- ciales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas,
dos al exterior en el desarrollo de proyectos a partir de la vigencia de la Ley Orgánica
APP, previstos en el numeral 3 del artículo para el Fomento Productivo, Atracción de
159 y artículo 159.1 de la Ley Reformatoria Inversiones, Generación de Empleo, y Estabi-
para la Equidad Tributaria en el Ecuador, las lidad y Equilibrio Fiscal.
mismas serán aplicables a todo perceptor
del pago en el extranjero, siempre y cuando * Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 61
se cumplan los criterios establecidos por
Reglamento y con estándares internaciona- Décima primera.- Los recursos provenientes
les de transparencia. de esta Ley, por el incremento de tres (3)
puntos porcentuales del impuesto a la renta
de sociedades, se utilizarán para financiar el
Presupuesto General del Estado, pudiendo
Séptima.- El Servicio de Rentas Internas priorizar las intervenciones emblemáticas, el
tendrá la facultad de establecer estándares sistema de formación técnica y tecnológi-
de debida diligencia tributaria que deberán ca, de la capacitación y la formación pro-
cumplir los sujetos pasivos que señale la fesional y la creación de competencias
Administración Tributaria, todo lo cual será para el trabajo, que respondan a una ade-
cuada programación y formulación presu- Segunda.- En los siguientes sesenta (60) días
puestaria sobre la base del Plan Nacional de contados a partir de la fecha de promulga-
Desarrollo.”. ción de la presente Ley en el Registro Oficial,
la Agencia de Regulación y Control de las
Décima segunda.- Con el objeto de fomen- Telecomunicaciones y la Agencia de Regu-
tar la bancarización y el uso de medios lación y Control de Electricidad, deberán
alternativos de pago implementados por el adaptar su normativa con el fin de hacer
sistema financiero nacional, en el plazo de factible lo dispuesto en el artículo 12 de esta
cuarenta y cinco (45) días, contados desde Ley, el cobro de acreencias por medio de la
la vigencia de esta disposición, la Junta de planilla del respectivo servicio.
Política y Regulación Monetaria y Financiera
establecerá, mediante resolución, la reduc-
ción del costo por concepto de los servicios Tercera.- En las cooperativas de vivienda
que prestan las entidades financieras así que, a la fecha de vigencia de esta Ley, se
como las entidades no financieras que encuentren en proceso de liquidación y que
otorguen crédito; de los gastos con terceros no hubieren finalizado sus obras de urbani-
derivados de las operaciones activas en zación, el liquidador, previo sorteo, adjudi-
que incurran los usuarios de estas entidades, cará los bienes inmuebles únicamente con
así como de los costos máximos y comisio- la aprobación del fraccionamiento o decla-
nes por el uso del servicio de cobro con ratoria de propiedad horizontal y se consti-
tarjeta de crédito, débito y otros medios de tuirá en patrimonio familiar. La culminación
similar naturaleza a los establecimientos de las obras pendientes, será de responsabi-
comerciales y usuarios financieros. lidad de los adjudicatarios, quienes reali-
zarán las acciones necesarias con el respec-
La reducción de tarifas también se estable- tivo Gobierno Autónomo Descentralizado
cerá para aquellos servicios derivados de la municipal.
utilización de medios de pago electrónicos
implementados a la fecha de vigencia de Si adjudicados los bienes a todos los socios,
esta disposición. existieren lotes a nombre de la cooperativa
que no hubieren sido adjudicados, el liqui-
Disposiciones transitorias de la Ley dador procederá a enajenarlos de acuerdo
Orgánica para la reactivación de la al procedimiento que para el efecto deter-
economía, fortalecimiento de la mine el Organismo de Control.
dolarización y modernización de la
gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: Cuarta.- Las operaciones de crédito de
29-dic-2017) hasta veinte mil dólares del Banco Nacional
de Fomento en Liquidación otorgadas a
* Primera.- Las entidades del sistema fi- personas naturales o jurídicas que mantie-
nanciero nacional tendrán el plazo de seis nen obligaciones con dicha entidad o
(6) meses contados a partir de la expedición adquiridas por compra de cartera, podrán
de esta ley para la implementación de lo ser objeto de reliquidación a efectos de que
dispuesto en el literal a) del numeral 16 del se efectúe la condonación de costas, gas-
artículo 7 de esta Ley, que reforma el artícu- tos, recargos, intereses e intereses de mora,
lo 194 del Código Orgánico Monetario y siempre que los deudores paguen al menos
Financiero. el cinco por ciento (5 %) del saldo del capi-
tal dentro del plazo de ciento ochenta (180)
Las entidades del sector financiero popular y días a partir de la vigencia de la presente
solidario de los segmentos 3, 4 y 5, tendrán el Ley.
plazo de hasta tres (3) años contados a
partir de la expedición de esta ley para
El plazo máximo de reestructura será de
cumplir con lo establecido en el literal b) del
hasta 10 años al 5 % de interés. La Junta de
numeral 12 del artículo 7 de esta Ley, que
Regulación Monetaria y Financiera estable-
reforma el artículo 194 del Código Orgánico
cerá las condiciones y procedimientos para
Monetario y Financiero.
regular este artículo. Una vez firmada la
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 62 reliquidación se suspenderán las coactivas.
En caso de haber cancelado el cinco por das por cada contribuyente se encuentren
ciento (5%) para acogerse al beneficio en el rango desde medio salario básico
previsto en el artículo 14 de la Ley Orgánica unificado del trabajador en general hasta
para la Reestructuración de las Deudas de los cien (100) salarios básicos unificados del
la Banca Pública, Banca Cerrada y Gestión trabajador en general, incluido el tributo,
del Sistema Financiero Nacional y Régimen intereses y multas, tendrán el plazo de cien-
de Valores, antes de la vigencia de la pre- to veinte (120) días contados desde la fecha
sente disposición transitoria, y siempre que de publicación de esta Ley en el Registro
no se hubiere aplicado el referido beneficio Oficial, para presentar un programa de
por cualquier motivo bastará con dicho pagos de dichas deudas, el cual podrá
pago para acogerse a esta disposición. considerar facilidades de pago de hasta
cuatro (4) años, sin necesidad de garantías.
Quinta.- Los recursos financieros entregados
a las instituciones financieras públicas al Adicionalmente, en los casos en los que el
amparo de lo dispuesto en la Ley Orgánica contribuyente así lo solicite, la primera cuota
de Solidaridad y de Corresponsabilidad de pago podrá reducirse hasta por un valor
Ciudadana para la Reconstrucción y Reac- equivalente al 10% del total de la deuda.
tivación de las Zonas Afectadas por el Te- Una vez otorgadas las facilidades de pago
rremoto de 16 de abril de 2016, que hayan se suspenderá la coactiva, conforme lo
sido destinados a la capitalización de la establecido en el Código Tributario.
banca pública para otorgar crédito en las
zonas afectadas por el terremoto, seguirán
siendo destinados a crédito en dichos luga- Lo señalado en esta Disposición no será
res, en las mismas condiciones preferencia- aplicable respecto de tributos percibidos o
les; o, en el plazo de un año contado desde retenidos.
la vigencia de la presente Ley, el Ministerio a
cargo de las Finanzas Públicas podrá desti-
El Servicio de Rentas Internas emitirá la nor-
nar esos recursos, a través del Presupuesto
mativa secundaria necesaria para la apli-
General del Estado, a obras de infraestructu-
cación de esta Disposición. (1)
ra en zonas afectadas por el terremoto. En
caso de aplicar la segunda opción, los (1)
proyectos que serán financiados con estos DGERCGC18-00000074 (RO-S 202: 16-
fondos serán priorizados por el ministerio a mar-2018), se creó la Norma para
cargo de la planificación nacional y desa-
la aplicación de esta disposición
rrollo.
transitoria.
Para precautelar la rentabilidad de esos
fondos, se buscará un mecanismo seguro y Novena.- Se establece una rebaja de hasta
eficiente que permita captar rentabilidad. dos (2) salarios básicos unificados, aplicable
al monto del impuesto a las tierras rurales
* Sexta.- (Derogado) que a la entrada en vigencia de esta Ley
deban pagar los sujetos pasivos propietarios
* Reforma: Ver Sección II, Doc. 4, p. 62 de terrenos de hasta cien (100) hectáreas
de superficie, para lo cual se considerarán
Séptima.- Los contratos de inversión para la los casos de superficies desgravadas previs-
explotación de minería metálica a gran y tas en la Ley Reformatoria para la Equidad
mediana escala que se suscriban dentro del Tributaria en el Ecuador, así como las des-
año siguiente a la entrada en vigencia de gravaciones aplicables a predios ubicados
esta Ley, establecerán una tarifa general de en otras zonas del país que se encuentren
impuesto a la renta para sociedades menos en similares condiciones geográficas y de
tres (3) puntos porcentuales dentro de las productividad que aquellos ubicados en la
cláusulas de estabilidad tributaria. Región Amazónica, conforme lo establezca
el correspondiente Reglamento. El monto
Octava.- Los sujetos pasivos que mantengan del salario básico unificado que se deberá
deudas de tributos internos cuya adminis- considerar para efectos de la aplicación de
tración le corresponda única y directamen- esta Disposición será el vigente para el
te al Servicio de Rentas Internas, que suma- ejercicio fiscal 2017. (1)
(1)
Nota: Mediante Resolución NAC- devolución del impuesto al valor agregado
DGERCGC18-00000104 (RO-S 202: 16- a exportadores de bienes y sus proveedores
mar-2018), se establece el proce- directos.
dimiento para el pago del impues-
to a las tierras rurales en cum- Décima cuarta.- Los contribuyentes que
plimiento de esta disposición desarrollen su actividad comercial en los
transitoria. cantones fronterizos del país, tendrán el
plazo de noventa días contados a partir de
Décima.- El Director General del Servicio de la entrada en vigencia de la presente Ley,
Rentas Internas, en la administración tributa- para presentar un plan de pagos de sus
ria central y, de modo facultativo, prefectos deudas tributarias derivadas del impuesto a
provinciales y alcaldes, en su caso, en la la renta e impuesto a la salida de divisas.
administración tributaria seccional, y las
máximas autoridades de la administración Quienes se acojan a esta Disposición
tributaria de excepción, mediante resolu- tendrán el plazo de hasta seis años para
ción, darán de baja los títulos de crédito, cancelar las referidas deudas y sin necesi-
liquidaciones, resoluciones, actas de deter- dad de presentar garantía. Respecto del
minación y demás documentos contentivos valor de la primera cuota se considerará lo
de obligaciones tributarias, incluidas en ellas señalado en la Disposición Transitoria Octa-
el tributo, intereses y multas, que sumados va de la presente Ley.
por cada contribuyente no superen el cin-
cuenta por ciento (50 %) de un (1) salario Lo señalado en esta Disposición no será
básico unificado del trabajador en general, aplicable a tributos retenidos o percibidos.
vigente a la publicación de la presente Ley,
que se encuentren prescritos o en mora de El Servicio de Rentas Internas emitirá la nor-
pago por un (1) año o más, sin perjuicio de mativa secundaria necesaria para la apli-
que se haya iniciado o no acción coactiva. cación de esta Disposición. (1)
(1)
Décima primera.- La reforma prevista en el DGERCGC18-00000105 (RO-S 202: 16-
literal a) del numeral 18 y numeral 17 del mar-2018), se creó la Norma para
artículo 1 de esta Ley será aplicable una vez la aplicación de esta disposición
que el Servicio de Rentas Internas implemen- transitoria.
te el sistema de cupo anual de alcohol,
para lo cual contarán con un plazo no Décima quinta.- En el plazo de un (1) año
mayor a tres (3) meses contados a partir de contado a partir de la vigencia de esta Ley,
la vigencia de esta Ley. los jueces que estén conociendo procesos
contenciosos tributarios bajo el sistema
Décima segunda.- En el plazo de cuarenta escrito, deberán evacuar las actuaciones
y cinco (45) días, a partir de la publicación procesales necesarias para resolverlos y
de esta Ley en Registro Oficial, la Junta de dictar sentencia. La inobservancia a esta
Política y Regulación Monetaria y Financiera Disposición acarreará las sanciones corres-
deberá emitir la reglamentación y regula- pondientes en el Código Orgánico de la
ción suficiente para la efectiva aplicación Función Judicial.
de la Ley Orgánica para la Reestructuración
de la Banca Pública, Banca Cerrada y RESOLUCIÓN:
Gestión del Sistema Financiero Nacional y CORTE NACIONAL DE JUSTICIA
Régimen de Valores y de la Ley Orgánica Resuelve:
para el Cierre de la Crisis Bancaria de 1999. Art. 1.- Para efectos de la Disposición Transi-
toria Décimo Quinta de la Ley Orgánica para
Décima tercera.- El Servicio de Rentas la Reactivación de la Economía, Fortaleci-
Internas en el plazo de sesenta (60) días a miento de la Dolarización y Modernización
partir de la vigencia de la presente Ley, de la Gestión Financiera, se considerará que
deberá emitir la resolución de carácter el plazo de un año comienza a decurrir cuan-
general que regule el procedimiento, condo el Tribunal Distrital de lo Contencioso
diciones y requisitos necesarios para aplica- Tributario ha evacuado las distintas etapas
ción del mecanismo automático para la del proceso y éste se encuentre en estado dic-
tar sentencia o auto resolutivo, en estricto remitirá los intereses, multas y recargos deri-
cumplimiento de los principio de celeridad y vados de dichas deudas tributarias (1).
debida diligencia que los jueces deben apli-
car en el trámite de los procesos. (1)
Nota: En la Resolución NAC-
(Rs. 12-2018. 9-ene-2019. RO-2S 414: 25-
DGERCGC18-00000016 (RO-S 176: 6-
ene-2019)
feb-2018), se expidió las Normas
para la aplicación de la disposi-
Décima sexta.- Las micro y pequeñas em- ción transitoria décima sexta de
presas, organizaciones de la economía la Ley Orgánica para la Reactiva-
popular y solidaria, así como artesanos que ción de la Economía, Fortaleci-
se encuentren dentro del perímetro de miento de la Dolarización y Mo-
afectación -definido por la autoridad com- dernización de la Gestión Finan-
petente-por la construcción del Proyecto ciera.
Tranvía 4 Ríos de la ciudad de Cuenca,
Lo señalado en esta Disposición no es apli-
tendrán el plazo de ciento veinte (120) días
cable respecto de tributos percibidos o
contados a partir de la publicación de esta
retenidos.
Ley en el Registro Oficial, para presentar un
plan de pagos respecto de sus deudas
El Servicio de Rentas Internas y los corres-
tributarias de hasta cien (100) SBU, respecto
pondientes gobiernos autónomos descen-
de impuestos administrados por el Servicio
tralizados, hasta en los treinta (30) días pos-
de Rentas Internas, así como de tributos
teriores a la vigencia de esta Ley emitirán los
locales administrados por los gobiernos
actos normativos necesarios para regular el
autónomos descentralizados, de los ejerci-
procedimiento, condiciones y requisitos
cios fiscales 2015, 2016 y 2017, en las mismas
para la aplicación de esta disposición.
condiciones señaladas en la Disposición
Transitoria Octava de esta Ley. Adicional-
mente, a los referidos sujetos pasivos que
presenten el respectivo plan de pagos se les
5. JURISPRUDENCIA
LEY DE RÉGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
C
5
CONFLICTO DE LEYES LORTI: Art. 49
Conflicto de leyes, sanción menos rigurosa.- El numeral 1 del artículo 49 de la Ley de

Régimen Tributario Interno establece tres presupuestos para aplicar el recargo del
100%: 1. No efectuar retenciones; 2. Hacerlo de forma parcial; y, 3. No depositar los
valores de las retenciones; este último, de alguna manera, concuerda con el
presupuesto del numeral 2 del mismo artículo que se refiere al retraso en la
presentación de las retenciones, de ahí que, pueda ser encajado en el supuesto
tercero del numeral 1 y, por ende, aplicable el recargo del 100%, como dispone la
sentencia impugnada; sin embargo; la Sala manifiesta que la naturaleza del recargo es
la de ser una multa encubierta y no el pago de intereses, puesto que tal situación está
contemplada en el mismo numeral 1, lo que acaece la duda al respecto, la misma que
se resuelve en consideración del numeral 2 del artículo 24 de la Constitución (1998),
esto es, aplicar la sanción menos rigurosa, es decir, la del numeral 2 del artículo 49 del
cuerpo legal citado, por lo que se casa la sentencia en ese sentido.
Proceso: 116-2004-Juicio de Excepciones
Sentencia: 20-jul-2004 (RO 561: 8-abr-2005)
Corte Suprema de Justicia: Sala Especializada de lo Fiscal
Actor: Director Ejecutivo y representante legal de la Fundación para la Ciencia y la Tecnología, FUNDACYT
Demandado: Directora General del Servicio de Rentas Internas y el Director Regional del Servicio de Rentas
Internas del Norte
COMPROBANTES DE VENTA LORTI: Art. 73
Comprobantes de venta, formalidades.- La Sala considera que los comprobantes de

venta deben ser elaborados de forma simultánea y conjunta, incluso, con sus copias
reglamentarias, y, aunque el artículo 192 de la Constitución sostiene que la justicia no
se sacrificará por la sola omisión de formalidades, cabe señalar que los requisitos en
los que se sustenta la empresa para solicitar la devolución de IVA deben estar
contenidos en el documento que guarde conformidad con lo que exige el artículo 69B
de la Ley de Régimen Tributario Interno, ya que son normas que dan fijeza y facilitan el
cumplimiento de la norma.
Proceso: 1-2004-Juicio de Impugnación
Sentencia: 14-oct-2004 (RO 75: 4-ago-2005)
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES Jurisprudencia LORTI
Actor: Fundación ayuda en acción de España

Demandado: Directora General del Servicio de Rentas Internas
D
DECLARACIÓN DE IMPUESTOS LORTI: Art. 19
Contabilidad, personas obligadas.- El inciso segundo del artículo 20 (actual 19) de la

Ley de Régimen Tributario Interno prevé que quienes efectúen actividades
empresariales y los trabajadores autónomos no obligados a llevar contabilidad deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos, lo cual constituye requisito sine qua non para
este tipo de personas.
Sentencia: 15-oct-2003 (RO 265: 3-feb-2004)
Actor: Elsy Verónica Hermida Acosta
Demandado: Director Regional del Servicio de Rentas Internas
I
IMPUESTO A LA RENTA, EXONERACIÓN LORTI: Art. 9
Impuesto a la renta, exoneración.- Bajo el análisis de la Sala el artículo 9 de la Ley de

Régimen Tributario Interno reformuló el sistema de exoneraciones del Impuesto a la
Renta, siendo que del mismo artículo se desprende la expresión “están exonerados
exclusivamente los siguientes ingresos” por lo tanto esta expresión connota que todas
las exoneraciones que obraban quedaron sin efecto.
Sentencia: 23-jul-2003 (RO 252: 15-ene-2004)
Actor: Empresa Eléctrica Regional Centro Sur C.A.
IMPUESTO A LA RENTA, EXONERACIÓN LORTI: Art. 9
Impuesto a la renta, exoneración a empresas eléctricas.- La Sala de lo Fiscal al

respecto manifiesta que las empresas eléctricas, hoy compañías anónimas, no son
instituciones del Estado, según lo determina el artículo 118 de la Constitución Política
(1998), pues para serlo deben ser creadas por la propia Constitución o por ley, por
tanto, sus ingresos no se enmarcan en lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 9 de la
JURISPRUDENCIA - LORTI Sección I: Doc. 5 3

IMPUESTO A LA RENTA, DETERMINACIÓN LORTI: Art. 10
Impuesto a la renta, determinación de la base imponible.- El artículo 3 de la Ley 51

(RO 349: 31-dic-1993) reformó el inciso 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen
Tributario, el cual hasta la presente fecha dice: “En general para determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen para
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos”.
Esta norma es aplicable al ejercicio 1994. La redacción original del inciso mencionado,
aplicable al ejercicio 1993 es como sigue: “En general para determinar la base
imponible sujeta a este impuesto, se deducirán los gastos que se efectúen para
obtener, mantener y conservar el ingreso gravado”. Bajo el análisis de la Sala en
ambos textos se estatuye que las deducciones corresponden a los gastos pertinentes
o sea a aquellos que guardan relación con la producción del ingreso. Es más allá de
evidente que los valores pagados por el Gerente por su propia cuenta y no por la de la
empresa, no son deducibles. Aún más no se ha establecido que el inmueble
asegurado sea de la empresa o que ella se haya comprometido a pagar tales valores.
Por estas consideraciones se rechaza el recurso.
Actor: Gerente general de Representaciones Mora Miño CÍA. LTDA.
Demandada: Directora General del Servicio de Rentas Internas
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LORTI: Art. 55
Impuesto al Valor Agregado sobre comercialización de subproductos y

desperdicios.- La Sala manifiesta que los subproductos que no han sido identificados
en debida forma por su naturaleza física a fin de conocer de que se trata y los
desperdicios que por su propia naturaleza no tienen la connotación de mercadería, no
pueden estar involucrados dentro del concepto de bienes muebles de naturaleza
corporal sometidos a comercialización por parte de la empresa industrial que a
consecuencia de su actividad, no produce estos artículos sino que ellos son la
consecuencia lógica del proceso de industrialización y consecuentemente no son parte
de la actividad industrial y comercial.
Proceso: 29-95 - Juicio de Impugnación
Sentencia: 12-may-2004 (RO 443: 15-oct-2004)
Corte Suprema de Justicia - Sala Especializada de lo Fiscal
Actor: Empresa Plásticos Rival CÍA. LTDA.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, DEVOLUCIÓN LORTI: Art. 72
Impuesto al Valor Agregado, devolución.- La Sala resuelve que el artículo 69-A

(actual 72) de la Ley de Régimen Tributario Interno prevé la devolución del IVA pagado
4 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES Jurisprudencia LORTI
en la adquisición de locales o en la importación de bienes empleados en la fabricación

que se exporten. No se incluye el IVA pagado en los servicios. Adicionalmente, la Sala
aduce que la devolución del IVA solicitado por actora no se encuentra amparado en la
normativa prevista en el Reglamento de Facturación, y que la utilización de
comprobantes de venta irregulares contemplados en el artículo 4 del Decreto Ejecutivo
de 401 (Registro Oficial 95 del 26 de junio de 1997) podían ser aplicados hasta el año
de 1997. En consecuencia, para la obtener la devolución del IVA era necesario estar
dentro de las condiciones descritas en los artículos precedentes, por lo mismo, se casa
la sentencia y se reconoce la legitimidad de la resolución impugnada.
Proceso: 180-2003 - Juicio de Impugnación
Sentencia: 22-abr-2004 (RO 439: 11-oct-2004)
Actor: Gerente general y representante legal de Conservas Isabel Ecuatoriana S.A.
Demandado: Director General del Servicio de Rentas Internas
S
SILENCIO ADMINISTRATIVO LORTI: Art. 84
Silencio administrativo, efecto positivo.- La aceptación tácita produjo un efecto

positivo a favor de la empresa, lo que significa que la reclamación de devolución
procede. Consecuentemente no es necesario demostrar ni el hecho de pago ni su
legitimidad. La sustancia del silencio positivo radica en dar por aceptada las
pretensiones del reclamante o recurrente.
Sentencia: 21-abr-2006 (RO 389: 1-nov-2006)
Actor: Textiles Nacionales S.A.
Demandado: Administrador del Primer Distrito de Aduana
6. JURISPRUDENCIA
CÓDIGO TRIBUTARIO
A
ABANDONO, ELEMENTOS CTri: Art. 267
Abandono, elementos.- La Sala determina que los elementos estructurales del

abandono, según el artículo 282 (actual 267) del Código Tributario, son: 1. El
transcurso del tiempo sin gestión procesal; e, 2. Imputabilidad del retardo al actor, lo
que no ocurre en el presente caso ya que el actor presentó mediante escrito la práctica
de diligencias en la etapa de prueba, las mismas que fueron despachadas por el 6
Tribunal, por tanto, no existe pendientes de parte, diligencia alguna; en consecuencia,
la Sala casa el auto de abandono y ordena la prosecución de la causa.
Proceso: 122-2000-Juicio de Nulidad
Sentencia: 16-jun-2004 (RO 555: 31-mar-2005)
Actor: Representante legal de la CÍA MULTICAMBIO S.A.
ABANDONO DE INSTANCIA CTri: Art. 267
Abandono de instancia.- En base al principio dispositivo de los procesos judiciales

que obliga a las partes al impulso procesal, la Sala determina que la recurrente estuvo
obligada a impulsar el proceso y que luego de presentar la demanda, no ha tenido acto
alguno de presencia dentro del juicio, poniendo en evidencia su falta de interés en el
mismo, por lo que procede haberse declarado el abandono.
Proceso 105-2002-Juicio de Impugnación
Sentencia: 1-oct-2003 (RO 252: 15-ene-2004)
Actor: Confites Ecuatorianos C.A.
Demandado: Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
ACLARACIÓN Y AMPLIACIÓN, IMPROCEDENCIA CTri: Art. 274
Aclaración y ampliación, improcedencia.- Del análisis exhaustivo de la Sala, se

observa que en ninguna parte de la Ley Orgánica de Aduanas, del Código Tributario,
ni de normas especiales que rigen lo administrativo-tributario, se ha previsto la
existencia del recurso de ampliación o aclaración de una resolución administrativa. La
aclaración y la ampliación son remedios procesales que se han previsto en materia
contenciosa, y se aplican únicamente frente a sentencia o autos dictados por jueces o
tribunales, conforme lo prevén el Código de Procedimiento Civil, el Código Tributario y
otras normas adjetivas.
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES Jurisprudencia CTri.

Sentencia: 19-oct-2006 (RO 124: 11-jul-2007)
Actor: PYCCA S.A.
Demandado: Gerente del Primer Distrito de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
ACUMULACIÓN DE ACCIONES CTri: Art. 235
Acumulación de acciones.- La Sala de lo Fiscal manifiesta que es posible impugnar

en una misma demanda dos o más resoluciones administrativas que no sean
incompatibles siempre que guarden relación entre sí, se refieran al mismo sujeto
pasivo y a una misma Administración Tributaria. Además, concordante con ello, no
procede acumular en una misma demanda acciones que por su naturaleza deben
tramitarse separadamente. En el caso, no era legal que el compareciente presente una
sola demanda a nombre de tres sujetos pasivos diferentes, por lo que no procedía
aceptarse a trámite la demanda figurando como un solo actor tres personas jurídicas
distintas, habiendo, por tanto, violación de trámite, provocándose así nulidad de todo lo
actuado.
Actor: Compañías Comercial FRÍAS S.A., DEPOTMART S.A. y FASTDEP S.A.
Demandado: Corporación Aduanera Ecuatoriana
ACUMULACIÓN DE ACCIONES, REQUISITOS CTri: Art. 235
Acumulación de acciones, requisitos.- La Sala al resolver señala que son

solemnidades comunes a todos los juicios la competencia del Tribunal y la existencia
de legítimo contradictor o legitimidad de personería de las partes; esto, en relación con
el Código Tributario, se debe indicar la identificación del acto impugnado, la petición
concreta que se formula y la designación de la autoridad que se demanda;
adicionalmente, el mismo cuerpo legal faculta que se acumulen las acciones cuando
se impugnan varios actos administrativos que guardan relación entre sí, que sean
entre el mismo sujeto pasivo y una administración. Del análisis del proceso se llega a
la conclusión de que la acumulación propuesta no cumple estos requisitos por lo que
se rechaza el recurso interpuesto y se declara la nulidad del proceso desde la
calificación de las excepciones a costa del Tribunal Fiscal.
Actor: Procurador Judicial del Abg. Luis Molestina Villafuerte. Rep. Legal de la Empresa Dimare Cuenca S.A.
Demandados: Ministro de Finanzas, Director General de Rentas y Jefe Provincial de Recaudaciones del Azuay
ADMINISTRACIÓN, DERECHO DE SOLICITAR INFORMACIÓN CTri: Art. 67
Administración, derecho de solicitar información.- La Sala rechaza los recursos

interpuestos y ratifica la sentencia recurrida, pues considera que el derecho de la
administración de solicitar información es de carácter general y no hay razón para
sostener que se lo ha de ejercitar exclusivamente cuando exista un proceso de
JURISPRUDENCIA - CÓDIGO TRIBUTARIO Sección I: Doc. 6 3
fiscalización y verificación de carácter particular. Ya que, para la debida aplicación de

los tributos la administración está autorizada para emitir normas, facultad
reglamentaria que se desprende de los artículos 67 y 8 del Código Tributario y de la
Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, respectivamente.
Proceso: 9-2004-Jucio de Impugnación
Actor: Washington Utreras Miranda
Demandado: Director Región del Servicio de Rentas Internas del Litoral Sur
C
CASACIÓN, NATURALEZA CTri: Art. 309
Casación, naturaleza.- Bajo el análisis de la Sala el recurso de casación es especial y

de naturaleza extraordinaria, por lo tanto para su procedencia es necesario el
cumplimiento obligatorio de sus requisitos, ya que la Sala, de oficio, no puede suplir las
omisiones que comete el recurrente, quien debe exponer con precisión respecto de a
cuál de los parámetros de cada causal se acoge y los errores detectados. Al
encontrarse fundamentado el recurso en las causales primera y segunda del artículo 3
de la Ley de Casación por su incompatibilidad, se rechaza el recurso.
Sentencia: 23-nov-2004 (RO 76: 5-ago-2005)
Actor: Representante legal de Productos alimenticios y licores CÍA. LTDA. (PROALCO)
Demandado: Director Regional del Servicios de Rentas Internas del Litoral Sur
CARGA DE LA PRUEBA CTri: Art. 258
Carga de la prueba.- En la presente causa el recurrente alega que no se ha hecho

mérito de la prueba existente. Al respecto la Sala encuentra que el fallo dictado por el
Tribunal Distrital Fiscal es claro y concluyente al expresar que el actor no ha rendido
prueba de ninguna clase dentro del proceso para justificar las excepciones opuestas al
procedimiento de ejecución, ya que corresponde al excepcionante demostrar
documentadamente la autenticidad de las excepciones que opone al procedimiento de
ejecución.
Proceso 39-2003-Juicio de Excepciones
Sentencia: 19-ene-2004 (RO 445: 19-oct-2004)
Actor: Procurador Judicial de Colonial CÍA. de Seguros y Reaseguros S.A.
Demandado: Gerente Distrital en Guayaquil de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
CRÉDITO TRIBUTARIO, DEVOLUCIÓN CTri: Art. 51
Crédito Tributario, devolución.- La Sala Especializada sostiene que tanto el artículo

68 de la Ley de Régimen Tributario Interno así como el artículo 51 del Código
Tributario, no disponen que el crédito tributario generado en consecuencia del

impuesto al valor agregado sea susceptible de devolución por parte de la
administración, y, por lo tanto, tampoco válida la emisión de las notas de crédito en su
favor, como lo hace la sentencia recurrida, por lo que, se acoge el recurso interpuesto
por la demandada y rechaza el interpuesto por la actora dejando sin efecto la
sentencia recurrida.
Actor: Mutualista Benalcázar
Demandado: Director Financiero del I. Municipio de Quito
CITACIÓN AL PROCURADOR GENERAL DEL ESTADO CTri: Art. 228
Citación al Procurador General del Estado.- La resolución de la Sala se fundamenta

en el inciso 1 del artículo 6 de la Ley Orgánica de la Procuraduría General del Estado,
que dispone que toda demanda o actuación para iniciar un proceso judicial,
procedimiento alternativo de solución de conflictos y procedimiento administrativo de
impugnación o reclamo contra organismos y entidades del sector público deberá
citarse o notificarse obligatoriamente al Procurador General del Estado; la omisión de
este requisito, acarreará la nulidad del proceso o procedimiento. Por su parte, el
artículo 241(actual 227) del Código Tributario dice que demandado es la autoridad del
órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna; por lo que
se concluye que en el contencioso tributario la demanda no va dirigida en contra del
Estado, los consejos, las municipalidades u otros órganos aplicadores de tributos, sino
en contra de las autoridades emisoras de los actos que se impugnan, por tanto no es
imprescindible contar en estas causas con el Procurador General del Estado.
Proceso 100-2002-Juicio de Pago Indebido
Sentencia: 16-oct-2003 (RO 311: 12-abr-2004)
Actor: Empresa Eléctrica Manabí S.A.
Demandado: Director Regional del Servicio de Rentas Internas de Manabí
CONTRAVENCIÓN TRIBUTARIA, CONFIGURACIÓN CTri: Art. 316
Contravención tributaria, configuración.- Las circunstancias agravantes, atenuantes

y eximentes previstas en los artículos 344 ( actual 318), 345 (actual 319) y 346 (actual
320) del Código Tributario, concierne a los delitos mas no a las contravenciones para
cuya configuración basta la trasgresión de la norma de conformidad a lo que previene
el inciso primero del artículo 342 (actual 316) del mismo Código, por lo tanto se debe
entender por contravención el incumplimiento de los deberes específicos que la
respectiva Ley Tributaria establezca.
Sentencia: 15-oct-2003 (RO 265: 3-feb-2004)
Actor: Elsy Hermida Acosta
E
EXTINCIÓN OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CTri: Art. 52
Extinción obligación tributaria, compensación.- La Sala resuelve que para que se

produzca la extinción de la obligación tributaria por compensación hace falta que la
administración y la contribuyente sean al propio tiempo deudores y acreedores y que el
crédito contra la primera se encuentre debidamente reconocido, situación que no ha
ocurrido pues la recurrente no ha desvanecido los asertos de la resolución en revisión.
Actor: Empresa Dimare Cuenca S.A.
Demandados: Ministro de Finanzas, Director General de Rentas y Jefe Provincial de Recaudaciones del Azuay
F
FACULTAD DETERMINADORA, FACULTAD DE CONTROL CTri: Art. 68
Facultad determinadora, facultad de control.- El artículo 68 del Código Tributario

consagra la facultad de determinación tributaria de la administración, la misma que
implica, la facultad de control según lo señala el inciso 2 del mencionado artículo, así
como también los artículos 12 y 13 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas
Internas. La auditoría es una facultad de ejercicio de control y puede ser encargada a
una empresa privada sin que ello signifique “auto-despoje” de esa facultad. Según el
inciso 3 del artículo 9 de la última ley mentada los directores regionales tienen las
mismas facultades que las del Director General, esto incluye, la competencia para
expedir actas de determinación tributaria en las circunstancias antes mencionas, salvo,
“la absolución de consultas o el conocimiento de los recursos de revisión o reposición”.
Actor: María Eulalia del Carmen Guillén García
Demandado: Director Regional del Servicio de Rentas del Austro
I
IMPUESTO A LA RENTA, NOCIÓN DOCTRINAL CTri: Art. 10
Impuesto a la renta, noción doctrinal.- La Sala resuelve que la renta gravada con el
impuesto es utilidad, ganancia beneficio, infiriéndose que la base imponible se
configura con los ingresos brutos menos las deducciones que determina la ley, por
tanto, si una sociedad no genera riqueza o no se tiene una base imponible depurada
que muestre resultado positivo, no se configura ni se justifica la obligación tributaria por

no existir base gravable u hecho generador; exigir el tributo con las pérdidas
declaradas es contradecir la noción doctrinal y legal de renta y base imponible, es
pretender un tributo sin causa o razón y sin considerar la capacidad contributiva. En
consecuencia, entender que para la determinación del anticipo se debe aplicar las
opciones del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, esto es, el 80% o
(50%) del impuesto del ejercicio anterior menos las retenciones y el 1% de los activos
totales, para luego acogerse a la opción que arroje el valor más alto, pugna con el
espíritu que informa el impuesto a la renta, con su noción técnica y con los principios
de igualdad, generalidad y capacidad contributiva.
Actor: Maquinaria y Equipos Gamma S.A.
INTERESES, PAGO CTri: Art. 22
Intereses, pago.- La Sala reconoce que el artículo 21 (actual 22) del Código Tributario
es de carácter mandatorio, es decir sin establecer requisitos de ninguna clase, impone
el pago de intereses en caso de pago indebido. Por lo tanto la administración deberá
reconocer el pago indebido, cuando exista resolución o sentencia al respecto, y por
ende estará además en la obligación del reconocimiento de los intereses
correspondientes.
Proceso: 116-99-Juicio de Pago Indebido
Sentencia: 13-feb-2006 (RO 389: 1-nov-2006)
Actor: TEVECABLE S.A.
Demandado: Director General de Rentas Internas
IMPUESTOS, EXONERACIÓN CTri: Art. 35
Impuestos, exoneración a mutualistas de ahorro y crédito.- De acuerdo al artículo 34

(actual 35) numeral 1 del Código la Sala observa el reconocimiento de la exoneración
del pago de toda clase de impuesto a las entidades de derecho privado con finalidad
social o pública, pero al mismo tiempo determina que esta exoneración ya no es
aplicable a las mutualistas, ya que fue derogada por el artículo 223 de la Ley General
de Instituciones del Sistema Financiero (RO-S 439: 12-may-1994), y en la codificación
de la Ley (RO 250: 23-ene-2001), que redefine a las mutualistas como personas
jurídicas, para posteriormente considerarlas como instituciones financieras privadas,
reconociéndose que las mutualistas tienen como actividad principal captar recursos
para la vivienda, permitiéndosele a la vez efectuar otras operaciones financieras. Con
estos antecedentes se rechaza el recurso.
Actor: Mutualista Benalcázar
Demandado: Director Financiero del I. Municipio de Quito
IRRETROACTIVIDAD DE LA NORMA TRIBUTARIA CTri: Art. 11
Irretroactividad de la norma tributaria.- La Sala manifiesta que no tendrá efecto

retroactivo la norma tributaria, según lo dispone el artículo 10 (actual 11) del Código
Tributario, en el caso, el fallo recurrido trata el asunto dentro de la necesidad de
sujetarse a los nuevos requisitos para la internación temporal, tomando en cuenta las
disposiciones vigentes a la fecha en que se solicitó la última prórroga, debido a ello, no
corre esta alegación, puesto que el punto de partida no es la fecha de llegada de la
nave sino las situaciones que no fueron absueltas para la prórroga última.
Sentencia: 15-ene-2004 (RO 331: 10-may-2004)
Actor: ZUREX S.A.
Demandado: Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
J
JUICIO DE EXCEPCIONES CTri: Art. 212
Juicio de excepciones, proceso de conocimiento.- La Sala rechaza el recurso
interpuesto, pues es jurisprudencia obligatoria que en los juicios de excepciones al
procedimiento coactivo, únicamente cuando se tratan de las excepciones 3, 4 y 5 del
artículo 212 del Código Tributario, que ventilan aspectos de fondo o de derecho
material atinentes a la obligación tributaria, se determine la existencia de un proceso
de conocimiento, entonces, el auto o sentencia que pone fin a este proceso es
susceptible de recurso de casación; en los demás casos de excepciones, por no
constituir un proceso de conocimiento sino por referirse a aspectos de índole formal, la
sentencia o auto que pone fin a este proceso no puede ser objeto de recurso de
casación. En la especie, el recurrente impugna la sentencia en aspectos de carácter
formal y no de fondo.
Sentencia: 2-mar-2005 (RO 240: 30-mar-2006)
Actor: Gerente general de la CÍA. MOTORISA S.A.
Demandado: Gerente Distrital de la Aduana de Cuenca
N
NATURALEZA DEL PROCESO TRIBUTARIO CTri: Art. 257
Naturaleza del proceso tributario, referente a la prueba.- Bajo el análisis de la Sala

se debe considerar que el proceso tributario es cuasi-oficioso, pues su impulso corre a
cargo del Juez, sin perjuicio de que las partes velen por su prosecución, como se
desprende de algunas normas del Código Tributario: artículo 257, referente a la
concesión del término de prueba; artículo 262, respecto de las pruebas de oficio; inciso
cuarto del artículo 260, atinente a la pertinencia de la prueba; inciso segundo del
artículo 270, referente a la valoración de la prueba; e, inciso segundo del artículo 273,
en lo que concierne al control de legalidad.
Sentencia: 7-jun-2006 (RO 394: 10-nov-2006)
Actor: TRANSMARINER S.A.
Demandado: Gerente del Primer Distrito de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
NOTIFICACIÓN POR DIFERENCIA DE DECLARACIONES CTri: Art. 68
Notificación por diferencia de declaraciones, naturaleza.- El acto de notificación por

diferencia de declaraciones por cruce de cuentas contemplado en el artículo 201 del
Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno, no constituye un acto de
determinación tributaria sino un acto de control ya que los primeros gozan de la
presunción de legitimidad y ejecutoriedad, por lo que no le son aplicables las normas
que regimientan los actos administrativos de determinación tributaria. Sin embargo, el
inciso 2 del artículo 68 del Código Tributario, señala que la facultad determinadora de
la administración comprende además la facultad de control, que su vez implica “la
verificación, complementación o enmienda de declaraciones de los contribuyentes
(...)”. Potestades que, según la Ley que crea el Servicio de Rentas Internas, los
directores regionales están facultados para en su jurisdicción ejecutar tales actos de
control, por lo que, no se ha producido incompetencia y mal cabe declarar la nulidad el
acto administrativo. Por lo que se casa la sentencia y se reconoce la validez de la
notificación.
Proceso 140-2003 - Juicio de Impugnación
Actora: Elsy Hermida Acosta
NOTIFICACIÓN, LIQUIDACIÓN EMPRESA CTri: Art. 119
Notificación, liquidación empresa.- Según las normas del Código Tributario el trámite
para sustanciar la reclamación administrativa sirve para impugnar actos y resoluciones
administrativas y para solicitar lo indebidamente pagado, esto último, sin necesidad de
que exista un acto administrativo previo, por lo que no procede lo dispuesto en el
artículo 114 (actual 119) numeral 4 ibídem, alegado por la administración para archivar
la reclamación. De igual manera la Sala aduce que la Ley Orgánica de Aduanas en los
artículos 17 y 25 dispone que la obligación tributaria se extingue por la pérdida o
destrucción de la cosa, sin embargo, categóricamente manifiesta que todo lo anterior
no es obstáculo para que previamente a cobrar el importe de la obligación tributaria, si
es que no se hubiese extinguido, no se proceda a notificar a la empresa la liquidación
de la misma. Por lo que se rechaza el recurso interpuesto.
Sentencia: 4-feb-2004 (RO 436: 6-oct-2004)
Actor: Gerente y Representante legal de ADAPAUSTRO S.A.
Demandado: Gerente Distrital de Cuenca de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
NOTIFICACIÓN, REQUISITO CTri: Art. 151
Notificación, requisito.- De conformidad con el artículo 151 del Código Tributario, la

Sala determina que se deberá notificar con los títulos de crédito a fin de que el sujeto
pasivo de la obligación pague su importe u objete su emisión, salvo disposición en
contrario de leyes especiales, por lo que previo a iniciar la coactiva, debía cumplirse
con dicho mandato, siendo entonces que a la Administración le correspondía
demostrar que se efectuó esa notificación, pues el administrado sustenta el hecho
negativo de que no se realizó, requisito que en efecto no se cumple y por tanto mal
podía emitirse auto de pago, y que de conformidad con el artículo 213 (actual 212),
numeral 10 del Código Tributario, que dispone que al procedimiento de ejecución de
crédito tributarios solo podrá oponerse la excepción siguiente: “(...) por
quebrantamiento de las normas que rigen su emisión o falta de requisitos legales que
afecten la validez del título o del procedimiento, al no constar en el proceso que se
haya cumplido con el requisito de notificar con el título de crédito, se ha producido
nulidad de los procedimientos coactivos por vicios de procedimiento”.
Actor: Seguros Equinoccial
Demandado: Gerente del Cuarto Distrito de la Corporación Aduanera Ecuatoriana
NULIDAD, INCOMPETENCIA DEL JUEZ CTri: Art. 272
Nulidad, incompetencia del juez.- El artículo 237(actual 223) del Código Tributario
señala que el Código de Procedimiento Civil es norma supletoria en la sustanciación
de los juicios ante el Tribunal Fiscal, al haberse derogado el artículo 38 de la Ley de
Modernización del Estado por la Ley para la Promoción de la Inversión y la
Participación ciudadana, por lo tanto debía aplicarse el artículo 25 del Código de
Procedimiento Civil que señala que es juez competente el del fuero del demandado,
por lo que la demanda debió proponerse ante el Tribunal Distrital Fiscal de Guayaquil
que es el domicilio de la autoridad demandada, y no en el de Quito. En consecuencia
al haber omitido una solemnidad sustancial que influye en la decisión de la causa, esta
incompetencia del juez alegada de forma expresa, se declara la nulidad del proceso.
Proceso 34-2003-Juicio de Nulidad
Sentencia: 5-nov-2003 (RO 437: 7-oct-2004)
Actora: Tesorería del Municipio de Salinas.
Demandada: PETRÓPOLIS CÍA. S.A.
NULIDAD, OMISIÓN DE FORMALIDADES CTri: Art. 272
Nulidad, omisión de formalidades.- La Sala de conformidad con la Constitución

considera que el sistema procesal será un medio para la realización de la justicia y que
no se sacrificará la justicia por la sola omisión de formalidades. En relación con este
principio el inciso 2 del artículo 287 (actual 272) del Código Tributario dispone que se
declarará la nulidad del proceso en el caso de haberse producido omisiones
sustanciales que pudieran influir en al decisión de la causa. En el caso presente, es
más allá de evidente que cualquier omisión en que se pudiera haber incurrido respecto
de la personería de la parte actora ha quedado plenamente subsanada, lo cual
significa que no procede declarar la nulidad del proceso. En base al presente análisis
se casa los autos de nulidad mencionados, reconoce la validez del proceso y dispone
que la Sala juzgador falle sobre lo principal.
Proceso: 31-2001-Juicio de Pago Indebido
Sentencia: 5-may-2006 (RO 390: 6-nov-2006)
Actor: General Motors del Ecuador S.A.
Demandado: Director General de Rentas
NULIDAD, FALTA DE LEGÍTIMO CONTRADICTOR CTri: Art. 237
Nulidad, falta de legítimo contradictor.- La Sala realiza un análisis del proceso

impugnado bajo la causal 2 del artículo 3 de la Ley de Casación. De dicho análisis, se
llega a la conclusión de que tanto los artículos 252 (actual 237) y 241 (actual 227) del
Código Tributario, señalan que la citación de la demanda se debe hacer inclusive al
tercero que aparece en el procedimiento administrativo, aunque no se extienda a él la
demanda, pero siempre que se lo mencione en la resolución impugnada, pues,
también se lo considera como parte. Al constar de autos la intervención de un tercero
como beneficiario de la venta en pública subasta, y, al no existir llamamiento al mismo
dentro del procedimiento, se determina que existe una irregular configuración del
proceso, que trae como consecuencia la falta de legítimo contradictor que a su vez
implica, jurídicamente, que no existió un proceso sino una apariencia de proceso, por
tanto una violación de trámite y un impedimento sustancial que lleva a que se declare
la nulidad de lo actuado.
Proceso 34-2003 - Juicio de Nulidad
Actor: Tesorería del Municipio de Salinas
Demandada: Compañía PETRÓPOLIS S.A.
NULIDAD, PARTES DEL PROCEDIMIENTO CTri: Art. 227
Nulidad, partes del procedimiento.- La Sala realiza un análisis del proceso impugnado
bajo la causal 2 del artículo 3 de la Ley de Casación. De dicho análisis, se llega a la
conclusión de que tanto los artículos 252 (actual 237) y 241 (actual 227) del Código
Tributario, señalan que la citación de la demanda se debe hacer inclusive al tercero
que aparece en el procedimiento administrativo, aunque no se extienda a él la
demanda, pero siempre que se lo mencione en la resolución impugnada, pues,
también se lo considera como parte. Al constar de autos la intervención de un tercero
como beneficiario de la venta en pública subasta, y, al no existir llamamiento al mismo
dentro del procedimiento, se determina que existe una irregular configuración del
proceso, que trae como consecuencia la falta de legítimo contradictor que a su vez
implica, jurídicamente, que no existió un proceso sino una apariencia de proceso, por
tanto una violación de trámite y un impedimento sustancial que lleva a que se declare
la nulidad de lo actuado.

Actor: Tesorería del Municipio de Salinas
O
OBLIGATORIA APLICACIÓN CTri: Art. 274
Obligatoria aplicación, precedente jurisprudencial.- De conformidad con lo prescrito

en la Ley de Casación, las sentencias dictadas por este Tribunal, además de constituir
cosa juzgada, son de obligatoria observancia para las partes, y para los jueces y
tribunales de menor jerarquía de acuerdo a lo estipulado en el artículo 293 (actual 274)
del Código Tributario.
Proceso: 159-2004-Juicio de Ejecución de Sentencia
Sentencia: 7-jun-2004 (RO 392: 8-nov-2006)
Actor: Wilson Yupangui Carrillo
OBLIGACIÓN DE DECLARAR, CONSIGNACIÓN CTri: Art. 290
Obligación de declarar, consignación.- La Sala señala que procede el pago por

consignación ante la renuencia de la administración a recibir todo o parte de una
obligación tributaria, de lo cual en la demanda se asevera que existe una negativa
implícita de los municipios a recibir el pago, razón por la cual la empresa efectúa la
consignación para que el monto total se distribuya entre los entes mencionados. De
conformidad con la Ley de Control Tributario y Financiero los sujetos pasivos deben
presentar la pertinente declaración anual del impuesto a los activos totales, lo cual no
ha ocurrido en el presente caso y en su lugar se han consignado los valores a cada
uno de los municipios.
Proceso: 21-2004-Juicio de Pago por Consignación
Sentencia: 2-mar-2006 (RO 390: 6-nov-2006)
Actor: Oleoducto de Crudos Pesados OCP ECUADOR S.A.
Demandado: Alcalde Metropolitano y Procurador del Distrito Metropolitano de Quito
P
PAGO INDEBIDO, INTERESES CTri: Art. 21
Pago indebido, intereses.- La Sala determina que la reclamación sobre intereses

entraña una nueva cuestión, que si bien conexa con la devolución de lo indebidamente
pagado, debía ser atendida por la administración mediante la expedición de la
correspondiente resolución, no bastando con ordenar su archivo. Es así que el artículo
21 del Código Tributario contiene una disposición mandatoria cuando prevé que se
generarán intereses a cargo del sujeto activo desde la fecha que se solicite la
devolución. Tal disposición sigue el mismo tenor que la del artículo 20 que prevé el
pago de intereses de mora a favor del sujeto activo. En ambos casos los intereses no
se originan en convenios de crédito o situaciones similares sino en el hecho de que
sujeto activo o pasivo, según el caso, no dispongan oportunamente de cantidades de
dinero a que tienen derecho y que obviamente las puedan utilizar.
Actor: Representante legal de la Cía. De generación Hidroeléctrica Paute, Hidropaute S.A.
Demandado: Director Regional del Austro del Servicio de Rentas Internas.
PAGO INDEBIDO, INTERESES CTri: Art. 21
Pago indebido, intereses.- La Sala determina que la reclamación sobre intereses

entraña una nueva cuestión, que si bien conexa con la devolución de lo indebidamente
pagado, debía ser atendida por la administración mediante la expedición de la
correspondiente resolución, no bastando con ordenar su archivo. Es así que el artículo
21 del Código Tributario contiene una disposición mandatoria cuando prevé que se
generarán intereses a cargo del sujeto activo desde la fecha que se solicite la
devolución. Tal disposición sigue el mismo tenor que la del artículo 20 que prevé el
pago de intereses de mora a favor del sujeto activo. En ambos casos los intereses no
se originan en convenios de crédito o situaciones similares sino en el hecho de que
sujeto activo o pasivo, según el caso, no dispongan oportunamente de cantidades de
dinero a que tienen derecho y que obviamente las puedan utilizar.
Actor: Representante legal de la Cía. De generación Hidroeléctrica Paute, Hidropaute S.A.
Demandado: Director Regional del Austro del Servicio de Rentas Internas.
PAGO INDEBIDO, MECANISMO DE DEVOLUCIÓN CTri: Art. 221
Pago indebido, mecanismo de devolución.- Para resolver sobre la devolución de lo

indebidamente pagado, es necesario la existencia de un acto administrativo inicial de
liquidación de obligación tributaria, que pueda ser impugnado por la vía administrativa
o contenciosa. Este supuesto no ha ocurrido en el presente caso ya que solamente
hay una simple petición de que se practique una liquidación justa y adecuada y eso no
constituye una reclamación.
Proceso 121-2003 - Juicio de Pago Indebido
Sentencia: 23-mar-2004 (RO 445: 19-oct-2004)
Actor: Jorge Noboa Baquerizo
PARTES DEL PROCEDIMIENTO CTri: Art. 227
Partes del procedimiento.- La Sala establece quiénes son parte en el procedimiento

ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal: 1. Actor; 2. Demandado; y, 3. Tercero
perjudicado. Actor, es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurídica

o ente colectivo sin personalidad jurídica a nombre de quien se propone la acción;
Demandado, es la autoridad del órgano administrativo del que emanó el acto o
resolución que se impugna, tratándose del juicio de excepciones, el Director o Jefe de
la oficina u órgano emisor del título de crédito cuando se proponga excepciones al
procedimiento coactivo; y, Tercero perjudicado, es la persona que sufrió un perjuicio
determinado.
Actora: Tesorería del Municipio De Salinas
PRESCRIPCIÓN DECLARADA DE OFICIO CTri: Art. 55
Prescripción declarada de oficio.- En el presente caso de oficio la Sala declara la

prescripción de las obligaciones tributarias, ya que, desde la notificación del auto de
pago han pasado más de 7 años, esto, amparado en que a la fecha en la que se
generaron las obligaciones tributarias, se encontraba vigente la tesis de que la
prescripción tributaria es de derecho público y podía declararse aún de oficio; sin
embargo, con la reforma mediante Ley 99-41 se dispuso que la prescripción debía ser
alegada por parte interesada.
Sentencia: 23-nov-2004 (RO 76: 5-ago-2005)
Actor: Representante legal de productos alimenticios y licores CÍA. LTDA. (PROALCO)
Demandado: Director Regional del Servicios de Rentas Internas del Litoral Sur
R
RECURSO DE REVISIÓN CTRI: Art. 143
Recurso de revisión, silencio administrativo.- De manera reiterada la Sala ha

sostenido en su jurisprudencia obligatoria para los Tribunales Distritales según el
artículo 19 de la Ley de Casación, que no procede el silencio administrativo en los
casos de recursos de revisión, por lo que se rechaza el recurso interpuesto.
Proceso: 68-2003-Juicio de Aceptación Tácita
Sentencia: 15-jul-2004 (RO 555: 31-mar-2005)
Actor: Apoderado especial del Banco de la Producción, sucursal Santo Domingo de los Tsáchilas
Demandado: Alcalde del Municipio de Santo Domingo de los Tsáchilas
REVISIÓN, CADUCIDAD CTri: Art. 94
Revisión, caducidad.- La Sala de Casación resuelve manifestando que el Servicio de

Rentas Internas (SRI) tenía la facultad de revisión según se desprende del numeral 2
del artículo 2 de la Ley que crea el Servicio de Rentas Internas, esto es, tres años
dispuesto por el artículo 94 del Código Tributario porque es un impuesto que lo
administra por competencia concedida por los cuerpos legales antes mencionados por
lo que nada tiene que ver el régimen aduanero; en consecuencia, se casa la sentencia
y se declara la validez de la resolución del SRI que ordenó a la actora pague el 12 %
de IVA por importar un buque, ya que la misma no demostró la existencia de un
contrato expreso de crédito que avalice la entrega de un crédito a la actora para la
compra del barco mencionado, y, de esta manera, beneficiarse del numeral 16 del
artículo 54 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Sentencia: 16-mar-2004 (RO 437: 7-oct-2004)
Actor: Gerente y representante legal de la Compañía TUNAMANTA S.A.
RECLAMO ADMINISTRATIVO, PROCEDENCIA CTri: Art. 115
Reclamo administrativo, procedencia.- De conformidad con el artículo 115 del Código

Tributario puede proponerse el reclamo pertinente por los contribuyentes,
responsables o terceros que se creyeren afectados en todo o en parte por un acto
determinativo de obligación tributaria, por una verificación de declaración, por una
estimación de oficio o liquidación, dentro del plazo de veinte días contados desde el
día hábil siguiente al de la notificación respectiva. Conforme a la doctrina y al artículo
85 ibídem todo acto administrativo se notificará a los interesados, siendo ineficaz y
hasta cierto punto inexistente mientras no se realice este acto procesal, en
consecuencia no cabe presentar reclamo de un acto administrativo que no ha sido
notificado.
Proceso 81-2003-Juicio de Aceptación Tácita
Sentencia: 28-nov-2003 (RO 331: 10-may-2004)
Actor: Banco Popular del Ecuador
Demandado: Director Financiero del I. Municipio de Riobamba
S
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, COMPETENCIA CTri: Art. 143
Servicio de rentas internas, competencia.- La Sala señala que es una atribución del
SRI la facultad de control que ejerce sobre los tributos internos del Estado, quien es el
sujeto activo del IVA. Por lo que está dentro de sus facultades practicar el recurso de
revisión siempre y cuando cumpla con uno de los seis numerales del artículo 139
(actual 143) del Código Tributario y no esté entre los tres enunciados de
improcedencia del artículo 141 (actual 145) ibídem. En vista de aquello para que opere
la caducidad de la facultad determinadora de la obligación tributaria es menester pasen
tres años desde la fecha de declaración en los tributos que la ley exija, determinación
del sujeto pasivo, lo que no ocurre en la especie.

Sentencia: 15-jul-2004 (RO 555: 31-mar-2005)
Actor: José Paladines Bazurto
Demandado: Servicio de Rentas Internas
SOLEMNIDAD SUSTANCIAL CTri: Art. 165
Solemnidad sustancial del procedimiento de ejecución.- La Sala advierte que el

artículo 165 del Código Tributario de la codificación en su numeral 4 exige aparejar a la
coactiva con títulos de crédito válidos o liquidaciones o determinaciones firmes o
ejecutoriadas. No habiéndose cumplido con este requisito que es una solemnidad
sustancial de la coactiva ha ocurrido la nulidad de la misma y por ende del
procedimiento coactivo.
Sentencia: 19-oct-2006 (RO 123: 10-jul-2007)
Actor: Holanda Ecuador C.A.
Demandado: Gerente Distrital de Aduana de Quito
SUSTANCIACIÓN DEL JUICIO CTri: Art. 223
Sustanciación del juicio, norma supletoria.- El artículo 237(actual 223) del Código
Tributario señala que el Código de Procedimiento Civil es norma supletoria en la
sustanciación de los juicios ante el Tribunal Fiscal, al haberse derogado el artículo 38
de la Ley de Modernización del Estado por la Ley para la Promoción de la Inversión y
la Participación ciudadana, por lo tanto debía aplicarse el artículo 25 del Código de
Procedimiento Civil que señala que es juez competente el del fuero del demandado,
por lo que la demanda debió proponerse ante el Tribunal Distrital Fiscal de Guayaquil
que es el domicilio de la autoridad demandada, y no en el de Quito. En consecuencia
al haber omitido una solemnidad sustancial que influye en la decisión de la causa, esta
incompetencia del juez alegada de forma expresa, se declara la nulidad del proceso.
Proceso 34-2003 - Juicio de Nulidad
Actora: Tesorería del Municipio de Salinas
Demandada: Compañía PETRÓPOLIS S.A.
SUPREMACÍA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO CTri: Art. 2
Supremacía del Código Tributario.- Según lo ha establecido en forma reiterada la

jurisprudencia de esta Sala, el artículo 2 del Código Tributario tiene categoría de ley
ordinaria, pero ello no impide que el Legislador pueda derogar sus disposiciones con la
expedición de una ley posterior. Por lo demás, el artículo 2 se refiere a la supremacía
del Código Tributario y de las “demás leyes tributarias”. Es más allá de evidente que la
Ley de Régimen Tributario Interno tiene esa calidad.

V
VALORACIÓN DE LA PRUEBA CTri: Art. 270
Valoración de la prueba.- La Sala en triple fallo reiterativo señala que no le

corresponde emitir pronunciamiento sobre la apreciación de las pruebas, puesto que
conforme al artículo 270 del Código Tributario, esta atribución le compete a la Sala
Juzgadora, Sala que tiene el más amplio criterio judicial o de equidad de conformidad
con la ley.
Sentencia: 11-jul-2007 (RO 196: 23-oct-2007)
Actor: Efraín Torres Chávez
VICIOS DE LEGALIDAD CTri: Art. 220
Vicios de legalidad, atribución de los jueces.- El actor solicita en su recurso de

casación que se declare a la Resolución 004 inaplicable por contravenir normas
constitucionales, y además, solicita que se declare su ilegalidad y anulación total. La
Sala en base al artículo 274 de la Constitución Política (1998) determina que los
Jueces y Tribunales en las causas que conozcan podrán declarar inaplicable, de oficio
o a petición de parte, un precepto jurídico contrario a las normas de la Constitución o
de los Tratados Internacionales; sin embargo, de lo estipulado en los numerales 1 y 2
del artículo 220 del Código Tributario se deduce que ambas causales pretenden purgar
a la normativa por vicios de ilegalidad, empero, en algunos casos la ilegalidad viene
aparejada de inconstitucionalidad ante lo cual la competencia para conocer la
impugnación corresponden al Tribunal Constitucional, como es el presente caso, por lo
que la Sala rechaza el recurso.
Sentencia: 23-jul-2003 (RO 435: 5-oct-2004)
Actor: Representante legal de la Asociación de Industriales Licoreros del Ecuador, ADILE.
Demandada: Directora General del Servicio de Rentas Internas.
SECCIÓN II
EVOLUCIÓN
NORMATIVA
II
 REFORMAS APLICABLES EN FORMA GENERAL
COMITÉ DE COMERCIO EXTERIOR, COMEX
Cambio Por (fuente)

Comité de Comercio Exterior, COMEX DE-742. RO 443: 9-may-2011
Comité Administrativo de la Ley de Abono Tributario DE-3605-B. RO 883: 27-jul-1979
MINISTERIO DE AGRICULTURA, GANADERÍA, ACUACULTURA Y PESCA
Cambio Por (fuente)

Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca DE-7. RO 36: 8-mar-2007
Ministerio de Agricultura y Ganadería DE-3. RO 3: 26-ene-2000
Ministerio de Estado de Agricultura y Ganadería DE-1177. RO 261: 24-ago-1999
Ministerio de Agricultura y Ganadería DS-163. RO 253: 23-feb-1973
Ministerio de la Producción DS-667. RO 92: 4-nov-1970
MINISTERIO DE FINANZAS
Cambio Por (fuente)

Ministerio de Finanzas DE-854. RO 253: 16-ene-2008
Ministerio de Economía y Finanzas DE-366. RO 81: 19-may-2000
Ministerio de Finanzas y Crédito Público DE-3. RO 3: 26-ene-2000
Ministerio de Estado de Finanzas y Crédito Público DE-1177. RO 261: 24-ago-1999
DE-3. RO 3: 13-ago-1998
Ministerio de Finanzas y Crédito Público
DE-1634. RO 411: 31-mar-1994
Ministerio de Finanzas DS-1146. RO 162: 24-ene-1964
MINISTERIO DE INDUSTRIAS Y PRODUCTIVIDAD
Cambio Por (fuente)

Ministerio de Industrias y Productividad DE-1633. RO 566: 8-abr-2009
Ministerio de Industrias y Competitividad DE-144. RO 37: 9-mar-2007
Ministerio de Industrialización y Competitividad DE-7. RO 36: 8-mar-2007
Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización y Pesca DE-3092. RO 666: 19-sep-2002
DE-2772. RO 616: 11-jul-2002
Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización, Pesca y Competitividad
DE-1880. RO 418: 24-sep-2001
Ministerio de Industrias, Comercio, Integración y Pesca DE-3. RO 3: 26-ene-2000
Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización y Pesca DE-1323. RO 294: 8-oct-1999
Ministerio de Estado de Comercio Exterior, Industrialización, Pesca y Turismo DE-1177. RO 261: 24-ago-1999
Ministerio de Comercio Exterior, Industrialización y Pesca DE-331. RO 76: 26-nov-1996
Ministerio de Industrias, Comercio, Integración y Pesca DE-1634. RO 411: 31-mar-1994
Ministerio de Industrias, Comercio e Integración DS-162. RO 253: 23-feb-1973
Ministerio de Producción DS-667. RO 92: 4-nov-1970
MINISTERIO DE TRABAJO (1)
Cambio Por (fuente)

Ministerio del Trabajo DE-500. RO-S 395: 12-dic-2014
Ministerio de Relaciones Laborales / Viceministerio de Trabajo DE-10. RO-10: 24-ago-2009
Ministerio de Trabajo y Empleo DE-2371. RO 491: 28-dic-2004
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos DE-3. RO 3: 26-ene-2000
Ministerio de Estado de Trabajo y Acción Social DE-1323. RO 294: 8-oct-1999
Ministerio Secretaría de Estado de Desarrollo Humano DE-1177. RO 261: 24-ago-1999
Ministerio de Trabajo y Recursos Humanos DE-3815. RO 208: 12-jul-1980
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES Reformas generales
Ministerio de Trabajo A-0420-A. RO 74: 27-nov-1979

Ministerio de Trabajo y Bienestar Social DS-1334. RO 446: 4-dic-1973
Ministerio de Previsión Social y Trabajo DL-084. RO 149: 16-jun-1967
Ministerio de Previsión Social, Trabajo y Salud Pública DS-1901. RO 331: 11-sep-1964
Cambio Por (fuente)
Ministerio del Trabajo DE-500. RO-S 395: 12-dic-2014
Ministerio de Relaciones Laborales / Viceministerio del Servicio Público DE-10. RO 10: 24-ago-2009
Secretaría Nacional Técnica de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneracio-
nes del Sector Público, SENRES L. 2003-17. RO-S 184: 6-oct-2004
Consejo Nacional de Remuneraciones del Sector Público, CONAREM L. 99-24. RO-S 181: 30-abr-1999
Oficina del Servicio Civil y Desarrollo Institucional, OSCIDI DE-41. RO-S 11: 25-ago-1998
Secretaría Nacional de Desarrollo Administrativo, SENDA L. 16-PCL. RO 143: 7-mar-1989
(1)
Nota: La presente reforma general unifica los cambios que han sufrido tanto el Ministerio
de Trabajo y Empleo como la SENRES que por Decreto Ejecutivo 10 (RO 10: 24-ago-2009), fue-
ron funcionados en Ministerio de Relaciones Laborales; actualmente el Decreto Ejecutivo
500(RO-S 395: 12-dic-2014), cambió Ministerio de Relaciones Laborales por Ministerio del
Trabajo.
MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, COMERCIO E INTEGRACIÓN
Cambio Por (fuente)

Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio e Integración DE-7. RO 36: 8-mar-2007
Ministerio de Relaciones Exteriores DE-3. RO 3: 26-ene-2000
Ministerio Secretaría de Estado de Relaciones Exteriores DE-1177. RO 261: 24-ago-1999
POLICÍA NACIONAL
Cambio Por (fuente)

Se denomina Policía Nacional en sustitución de Policía Civil Nacional ConsP. RO 800: 27-mar-1979
SECRETARÍA TÉCNICA DEL COMEX
Cambio Por (fuente)

Secretaría Técnica del COMEX DE-792. RO 469: 14-jun-2011
Subsecretaría de Comercio e Inversiones del Ministerio de Industrias y Productivi-
DE-742. RO 443: 9-may-2011
dad
Consejo de Comercio Exterior e Inversiones DE-444. RO 257:16-ago-2010
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y SEGUROS
Cambio Por (fuente)

Se denomina Superintendencia de Bancos y Seguros en sustitución de Superin-
L. 2001-55. RO-S 465: 30-nov-2001
tendencia de Bancos
1
1. CODIFICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO (1)
(1)
Nota: El artículo 153 de la Ley Reformatoria para la equidad tributaria del Ecuador (RO-
3S 242: 29-dic-2007), dispuso que la Ley de Régimen Tributario interno “tiene la jerarquía
de Orgánica”; Posteriormente la Corte Constitucional en la Sentencia 010-18-SIN-CC (Ed.
Const. 57, Tomo III: 24-jul-2018), establece: “Declarar la incostitucionalidad por el fondo
del artículo 153 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador por contra-
venir el artículo 133 de la Constitución de la República del Ecuador y por tanto, declarar
su invalidez en el ordenamiento jurídico ecuatoriano”
Art. 2
1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,
REEMPLÁZASE:
Art. 55.- Reemplácese el texto del numeral 1 del artículo 2 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas
fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y,”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
2. Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 94 de esta Ley.
FE DE ERRATAS:
En la publicación de la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, realizada en el suplemento del Registro Oficial 463
del 17 de noviembre de 2004, se han deslizado varios errores, razón por la cual mucho agradeceré a usted se sirva disponer la
publicación de la respectiva fe de erratas, realizando las siguientes rectificaciones:
a) En el número 2 del artículo 2, la referencia del: “artículo 94”, debe decir: “artículo 98”.
(RO 478: 9-dic-2004)
Art. … (4.1)
INCLÚYASE:
Art. 56.- Luego del artículo 4 de la Ley de Régimen Tributario Interno inclúyase el siguiente:
“Art. (…).- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se considerarán partes relacionadas a las personas naturales o socieda-
des, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una de ellas participe directa o indirectamente en la dirección, administración,
control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el Ecuador, participe dire-
cta o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de la otra; o en las que un tercero, sea persona natural o so-
ciedad domiciliada o no en el Ecuador, participe directa o indirectamente, en la dirección, administración, control o capital de éstas.
Se considerarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la definición del inciso primero de este artículo, entre
otros casos los siguientes:
1. La sociedad matriz y sus sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes;
2. Las sociedades filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí;
3. Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa o indirectamente en la dirección,
administración, control o capital de tales partes;
4. Las partes en las que las decisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría por los mismos miembros;
5. Las partes, en las que un mismo grupo de miembros, socios o accionistas, participe indistintamente, directa o indirectamente en
la dirección, administración, control o capital de éstas;
6. Los miembros de los órganos directivos de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos rela-
ciones no inherentes a su cargo;
7. Los administradores y comisarios de la sociedad con respecto a la misma, siempre que se establezcan entre éstos relaciones no
inherentes a su cargo;
8. Una sociedad respecto de los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los direc-
tivos; administradores; o comisarios de la sociedad; y,
9. Una persona natural o sociedad y los fideicomisos en los que tenga derechos.
Para establecer la existencia de algún tipo de relación o vinculación entre contribuyentes, la Administración Tributaria atenderá de
forma general a la participación accionaria u otros derechos societarios sobre el patrimonio de las sociedades, los tenedores de
capital, la administración efectiva del negocio, la distribución de utilidades, la proporción de las transacciones entre tales contribu-
yentes, los mecanismos de precios usados en tales operaciones.
También se considerarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con sociedades domiciliadas, constitui-
das o ubicadas en una jurisdicción fiscal de menor imposición, o en paraísos fiscales.
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES LRTI
Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las transacciones que se rea-
licen no se ajusten al principio de plena competencia.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- Sustitúyase el tercer inciso que consta a continuación del numeral 9 del Artículo innumerado agregado luego del Art.
4, por el siguiente: “Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando las
transacciones que se realicen no se ajusten al principio de plena competencia. Podrá considerar también partes relaciona-
das por presunción a los sujetos pasivos y a la persona natural, sociedad, o grupo económico con quien realice ventas o
compras de bienes, servicios u otro tipo de operaciones, en los porcentajes definidos en el Reglamento.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Serán jurisdicciones de menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el Servicio de Rentas Internas pudiendo basarse
para ello en la información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos -OCDE y el Grupo de Acción Fi-
nanciera Internacional -GAFI.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUPRÍMASE:
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones
Disposiciones reformatorias
Segunda.- Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
2.15 En el penúltimo inciso del artículo innumerado a continuación del artículo 4, suprímase la frase “pudiendo basarse para
ello en la información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos - OCDE y el Grupo de Acción Fi-
nanciera Internacional-GAFI”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
En el reglamento a esta Ley se establecerán los términos y porcentajes a los que se refiere este artículo”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 4.1 (4.2) (1)

AGRÉGASE:
Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
CAPÍTULO II
REFORMAS A LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 4.- A continuación del artículo 4 agréguese lo siguiente:
“Art 4.1.- Residencia fiscal de personas naturales.- Serán considerados residentes fiscales del Ecuador, en referencia a un ejerci-
cio fiscal, las personas naturales que se encuentren en alguna de las siguientes condiciones:
a) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y tres (183) días calendario o
más, consecutivos o no, en el mismo período fiscal;
b) Cuando su permanencia en el país, incluyendo ausencias esporádicas, sea de ciento ochenta y tres (183) días calendario o
más, consecutivos o no, en un lapso de doce meses dentro de dos periodos fiscales, a menos que acredite su residencia fiscal pa-
ra el período correspondiente en otro país o jurisdicción.
En caso de que acredite su residencia fiscal en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, deberá probar que ha perma-
necido en ese país o jurisdicción al menos ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en el ejercicio fiscal co-
rrespondiente. En caso de que un residente fiscal en Ecuador acredite posteriormente su residencia fiscal en un paraíso fiscal o
jurisdicción de menor imposición, éste mantendrá la calidad de residente fiscal en Ecuador hasta los cuatro períodos fiscales si-
guientes a la fecha en que dejó de cumplir las condiciones para ser residente mencionadas en los literales anteriores, a menos que
pruebe que ha permanecido en ese país o jurisdicción al menos ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no, en
un mismo ejercicio fiscal;
c) El núcleo principal de sus actividades o intereses económicos radique en Ecuador, de forma directa o indirecta.
Una persona natural tendrá el núcleo principal de sus actividades o intereses económicos en el Ecuador, siempre y cuando haya
obtenido en los últimos doce meses, directa o indirectamente, el mayor valor de ingresos con respecto a cualquier otro país, valo-
rados al tipo de cambio promedio del período.
De igual manera se considerará que una persona natural tiene el núcleo principal de sus intereses económicos en el Ecuador
cuando el mayor valor de sus activos esté en el Ecuador;
d) No haya permanecido en ningún otro país o jurisdicción más de ciento ochenta y tres (183) días calendario, consecutivos o no,
en el ejercicio fiscal y sus vínculos familiares más estrechos los mantenga en Ecuador”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
(1)
Nota: En la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador (Ls/n. RO-3S 242: 29-
dic-2007), dispone: “ Art. 56.- Luego del artículo 4 de la Ley de Régimen Tributario Inter-
no inclúyase el siguiente: … “, es por ello que la numeración que correspondería es 4.2.
Art. 4.2 (4.3) (1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
“Art. 4.2.- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiene residencia fiscal en Ecuador cuando ha sido constituida o creada
en territorio ecuatoriano, de conformidad con la legislación nacional”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
EVOLUCIÓN NORMATIVA Sección II: Doc. 1 3
(1)
Art. 4.3 (4.4) (1)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
“Art. 4.3.- Residencia fiscal.- En los términos del presente Título, se entenderán indistintamente como residencia fiscal a los con-
ceptos de domicilio y residencia del sujeto pasivo”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
(1)
Art. … (4.5)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para la Aplicación de la Consulta Popular Efectuada el 19 de Febrero del 2017
Disposición reformatoria:
Quinta.- Refórmese en la Ley de Régimen Tributario Interno, la siguiente disposición:
1. A continuación del artículo 4 agréguese el siguiente artículo innumerado:
"Art. (...) Paraísos fiscales, regímenes fiscales preferentes o jurisdicciones de menor imposición.- Se considerarán como paraísos
fiscales aquellos regímenes o jurisdicciones en los que se cumplan al menos dos de las siguientes condiciones:
1. Tener una tasa efectiva de impuesto sobre la renta o impuestos de naturaleza idéntica o análoga inferior a un sesenta por ciento
(60%) a la que corresponda en el Ecuador o que dicha tarifa sea desconocida.
2. Permitir que el ejercicio de actividades económicas, financieras, productivas o comerciales no se desarrolle sustancialmente de-
ntro de la respectiva jurisdicción o régimen, con el fin de acogerse a beneficios tributarios propios de la jurisdicción o régimen.
3. Ausencia de un efectivo intercambio de información conforme estándares internacionales de transparencia, tales como la dispo-
nibilidad y el acceso a información por parte de las autoridades competentes sobre la propiedad de las sociedades, incluyendo los
propietarios legales y los beneficiarios efectivos, registros contables fiables e información de cuentas bancarias, así como la exis-
tencia de mecanismos que impliquen un intercambio efectivo de información.
Exclusivamente con efectos tributarios, esta disposición se aplicará aunque la jurisdicción o el régimen examinado no se encuen-
tren expresamente dentro del listado de paraísos fiscales emitido por el Servicio de Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas podrá incluir o excluir jurisdicciones o regímenes en el listado referido en el inciso anterior, siempre
que verifique lo dispuesto en el presente artículo respecto al cumplimiento o no de dos de las tres condiciones."
(L s/n. RO-S 75: 8-sep-2017)
Art. 8
3.1
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 5.- En el artículo 8 efectúese las siguientes reformas:
1. Agréguese a continuación del numeral 3 el siguiente texto:
“3.1. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranje-
ras, residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos re-
presentativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domicilia-
das o establecimientos permanentes en Ecuador.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
5. Las utilidades que distribuyan, paguen o acrediten sociedades constituidas o establecidas en el país;
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- Sustitúyase el numeral 5 del artículo 8 por el siguiente:
“5. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el país;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
8.1
INCLÚYASE:
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria
CAPÍTULO II
REFORMAS A VARIOS CUERPOS NORMATIVOS
Sección 1a.
Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno
Art. 8.- En el artículo 8, luego del numeral 8 inclúyase lo siguiente:
“8.1. Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o desahucio que hayan sido utilizadas como gas-
to deducible conforme lo dispuesto en esta Ley y que no se hayan efectivamente pagado a favor de los beneficiarios de tal provi-
sión. El Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones para el tratamiento de este ingreso.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
9. Los provenientes de herencias, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador; y,

SUSTITÚYASE:
Art. 57.- Sustitúyase el numeral 9 del artículo 8, por el siguiente:
“9. Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO II
2. Reemplácese el numeral 10 por el siguiente:
“10. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecua-
dor, incluido el incremento patrimonial no justificado.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 9
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del Impuesto a la Renta, distribuidos, pagados o acreditados por sociedades
nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes o no en el Ecuador;
SUSTITÚYASE:
Art. 3.- Sustitúyase el numeral 1 del artículo 9 por el siguiente: “1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del
impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no
residentes en el Ecuador.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
1. Agréguese al final del primer inciso del numeral 1 lo siguiente:
“Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo, en los términos definidos en el reglamento, es una persona natural resi-
dente en Ecuador.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicación
de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación proporcional”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
REFORMAS A VARIOS CUERPOS LEGALES
Sección 1a.
Art. 35.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el numeral 1 por el siguiente:
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales
o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, o de personas naturales no
residentes en el Ecuador.
Esta exención no aplica cuando:
a) El beneficiario efectivo de los dividendos es una persona natural residente en el Ecuador; o,
b) Cuando la sociedad que distribuye el dividendo no cumple con el deber de informar sobre sus beneficiarios efectivos, no
se aplicará la exención únicamente respecto de aquellos beneficiarios sobre los cuales se ha omitido esta obligación.
También estarán exentos de impuesto a la renta, las utilidades, rendimientos o beneficios netos que se distribuyan a los ac-
cionistas de sociedades, cuotahabientes de fondos colectivos o inversionistas en valores provenientes de fideicomisos de ti-
tularización en el Ecuador, cuya actividad económica exclusiva sea la inversión en activos inmuebles, siempre que cumplan
las siguientes condiciones:
a) Que distribuyan la totalidad de las utilidades, rendimientos o beneficios netos a sus accionistas, cuotahabientes, inversio-
nistas o beneficiarios,
b) Que sus cuotas o valores se encuentren inscritos en el Catastro Púbico del mercado de valores y en una bolsa de valores
del país,
c) Que el cuotahabiente o inversionista haya mantenido la inversión en el fondo colectivo o en valores provenientes de fidei-
comisos de titularización por un plazo mayor a 360 días; y,
d) Que al final del ejercicio impositivo tengan como mínimo cincuenta (50) accionistas, cuotahabientes o beneficiarios, nin-
guno de los cuales sea titular de forma directa o indirecta del 30% o más del patrimonio del fondo o fideicomiso. Para el
cálculo de los cuotahabientes se excluirá a las partes relacionadas.
También estarán exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la apli-
cación de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley, y en la misma relación propor-
cional.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
FE DE ERRATAS:
1. Por un lapsus calami, se omitió del artículo 35 el numeral 1. En virtud, solicito que a continuación del primer inciso del
artículo 35, antes del literal a), se incluya la siguiente frase:
“1. En el artículo 9 efectúese los siguientes modificaciones:”
(RO-S 321: 6-sep-2018)
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 9.- En el artículo 9, realícense las siguientes modificaciones:
1. Sustitúyase el numeral 1, por el siguiente:
“1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades re-
sidentes nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales. La capitalización
de utilidades no será considerada como distribución de dividendos, inclusive en los casos en los que dicha capitaliza-
ción se genere por efectos de la reinversión de utilidades en los términos definidos en el artículo 37 de esta Ley.
También estarán exentos del impuesto a la renta las utilidades, rendimientos o beneficios de las sociedades, fondos y
fideicomisos de titularización en el Ecuador, o cualquier otro vehículo similar, cuya actividad económica exclusiva-
mente sea la inversión y administración de activos inmuebles. Para el efecto deberán cumplir las siguientes condicio-
nes:
a) Que los activos inmuebles no sean transferidos y los derechos representativos de capital de la sociedad, fondo y
fideicomiso, o cualquier otro vehículo se encuentren inscritos en el catastro público de mercado de valores y en una
bolsa de valores del Ecuador;
b) Que la sociedad, fondo y fideicomiso, o cualquier otro vehículo, en el ejercicio impositivo que corresponda, tengan
como mínimo cincuenta (50) beneficiarios de derechos representativos de capital, de los cuales ninguno sea titular de
forma directa o indirecta del cuarenta y nueve por ciento (49%) o más del patrimonio. Para el cálculo de los accionis-
tas, cuotahabientes o beneficiarios se excluirá a las partes relacionadas; y,
c) Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a sus accionistas, cuotahabientes, inver-
sionistas o beneficiarios.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
2. Los obtenidos por las instituciones del Estado. Sin embargo, estarán sujetos a Impuesto a la Renta las empresas del Sector Público,
distintas de las que prestan servicios públicos, que compitiendo o no con el Sector Privado, exploten actividades comerciales, industriales,
agrícolas, mineras, turísticas, transporte y de servicios en general;
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Empresas Públicas
Segunda.- Reformas y Derogatorias
1. Reformas
1.1 Reformas Normas Tributarias
1.1.2. Ley de Régimen Tributario Interno
1.1.2.1. Sustitúyase el numeral 2 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“2. Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públi-
cas”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas de: culto religioso; beneficencia; promoción y
desarrollo de la mujer, el niño y la familia; cultura; arte; educación; investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; y, de
los partidos políticos, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directa-
mente en ellos.
Para que las fundaciones y corporaciones creadas al amparo del Código Civil puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito
indispensable que estas instituciones se encuentren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los
demás deberes formales contemplados en el Código Tributario y esta Ley.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean
exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su
totalidad a sus finalidades específicas. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar
respecto de las utilidades que obtengan en las actividades empresariales, de carácter económico, que desarrollen en competencia con otras
sociedades obligadas a pagar Impuesto a la Renta;
SUSTITÚYASE:
Art. 58. -Sustitúyase el numeral 5 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“5. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en
ellos.
Los excedentes que se generaren al final del ejercicio económico deberán ser invertidos en sus fines específicos hasta el cierre del
siguiente ejercicio.
Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que se encuen-
tren inscritas en el Registro Único de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los demás deberes formales contemplados
en el Código Tributario, esta Ley y demás leyes de la República.
El Estado, a través del Servicio de Rentas Internas verificará en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este nu-
meral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingre-
sos se destinen en su totalidad a sus finalidades específicas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las
instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.
Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneración constituyen una subvención de carácter público de conformidad
con lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado y demás leyes de la República;”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
9. Los percibidos por las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás
asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos;
SUPRÍMASE:
Art. 59.- Suprímase el numeral 9 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
… (11.1)
INCLÚYASE:
Art. 60.- En el artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego del numeral 11 inclúyanse los siguientes numerales:
“(...) Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
… (11.2)
INCLÚYASE:
“(…) Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especialización o capacitación
en instituciones de Educación Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países extranjeros y otros;”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
… (11.3)
INCLÚYASE:
“(...) Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e indemnización por despido intempestivo, en
la parte que no exceda a lo determinado por el Código del Trabajo. Toda bonificación e indemnización que sobrepase los valores
determinados en el Código del Trabajo, aunque esté prevista en los contratos colectivos causará el Impuesto a la Renta”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AÑÁDASE:
Art. 4.- Al final del tercer innumerado a continuación del numeral 11 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
agregado por el artículo 60 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, luego del punto final añádase la
siguiente frase:
"Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector público ecuatoriano, por terminación
de sus relaciones laborales, serán también exentos dentro de los límites que establece la disposición General Segunda de
la Codificación de la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remu-
neraciones del Sector Público, artículo 8 del Mandato Constituyente 2 publicado en el suplemento del Registro Oficial 261
del 28 de enero de 2008, y el artículo 1 del Mandato Constituyente 4 publicado en suplemento del Registro Oficial 273 del
14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarán parte de la renta global."
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
12. Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción
básica exenta del pago de Impuesto a la Renta, según el artículo 36 de esta Ley; así como los percibidos por personas mayores de sesenta
y cinco años, en un monto equivalente al doble de la fracción básica exenta del pago del Impuesto a la Renta, según el artículo 36 de esta
Ley;
REEMPLÁZASE
Art. 61.- En el numeral 12 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en el primer inciso reemplácense la palabra “ex-
enta” por las palabras “gravada con tarifa cero”; y …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Discapacidades
Disposiciones reformatorias y derogatorias
15. En el número 12 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase la frase: “Los obtenidos por discapa-
citados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fracción básica gra-
vada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta”, por la siguiente: “Los obtenidos por discapacitados, debidamente cali-
ficados por el organismo competente, en un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero del pa-
go del impuesto a la renta”.
(L. s/n. RO-S 796: 25-sep-2012)
AGRÉGASE:
Art. 61.- En el numeral 12 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno , y … a continuación agréguese el siguiente inciso:
“Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales
y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por
ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones
o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- En el segundo inciso del numeral 12 del artículo 9;… sustitúyase la frase "cuarenta por ciento" por "treinta por cien-
to".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre
del 2004, realícense las siguientes reformas:
2. Sustitúyase el numeral 12 del artículo 9 por el siguiente:
“12.- Están exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años de edad, en un monto equi-
valente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta Ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo competente, hasta por un mon-
to equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta, según el artículo 36 de esta
Ley.
El sustituto único de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo a la Ley, podrá benefi-
ciarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior, en la proporción que determine el reglamento, siempre y
cuando la persona con discapacidad no ejerza el referido derecho.
Las exoneraciones previstas en este numeral no podrán aplicarse simultáneamente; en esos casos se podrá aplicar la
exención más beneficiosa para el contribuyente.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como
enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente;
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
2. Elimínese en el numeral 14 el texto “, acciones o participaciones”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
15. Las ganancias de capital, utilidades, beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de inversión, fondos de cesantía y fideicomisos
mercantiles a sus beneficiarios, siempre y cuando estos fondos de inversión y fideicomisos mercantiles hubieren cumplido con sus obligacio-
nes como sujetos pasivos satisfaciendo el Impuesto a la Renta que corresponda;
SUSTITÚYASE
2.1 Refórmese el artículo 9 de la siguiente manera:
1. Sustituir el numeral 15 por el siguiente:
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen nego-
cios en marcha, conforme la definición que al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley. Así mismo, se encontrarán exentos
los ingresos obtenidos por los fondos de inversión y fondos complementarios.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
3. Sustitúyase el primer inciso del numeral 15 por el siguiente:
“15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u ope-
ren negocios en marcha, conforme la definición que al respecto establece el artículo 42.1 de esta Ley, ni cuando alguno de
los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o sociedades residentes, constituidas o ubicadas en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición. Así mismo, se encontrarán exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inver-
sión y fondos complementarios.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneración, es requisito indispensable que al momento
de la distribución de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectua-
do la correspondiente retención en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distri-
bución de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicación de esta Ley- al beneficiario, constitu-
yente o partícipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión o fondo complementario, y, además, presente una declaración
informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magnético, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversión y fondo com-
plementario que administre, la misma que deberá ser presentada con la información y en la periodicidad que señale el Director
General del SRI mediante Resolución de carácter general.
De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversión o fondos complementarios no cumplen con los requisitos
arriba indicados, deberán tributar sin exoneración alguna.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
15.1
AGRÉGASE:
Art. 62.- A continuación del numeral 15 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguese el siguiente:
“(...) Los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones financieras nacionales a personas
naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales
o sociedades por las inversiones en títulos de valores en renta fija, de plazo de un año o más, que se negocien a través de las bol-
sas de valores del país. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indi-
rectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; y,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE
2. Sustitúyase el párrafo innumerado a continuación del numeral 15, por el siguiente:
“15.1 Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y
sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obtenidos por personas naturales o
sociedades por las inversiones en títulos valores en renta fija, que se negocien a través de las bolsas de valores del país, y
los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de
inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, siempre que la inversión realizada sea en depósitos a plazo fijo o
en títulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depósitos
deberán ser originalmente emitidos a un plazo de un año o más. Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el
perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institución en que mantenga el depósito o inversión, o de
cualquiera de sus vinculadas; y”
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
LEY ORGÁNICA PARA EL FORTALECIMIENTO Y OPTIMIZACIÓN DEL SECTOR SOCIETARIO Y BURSÀTIL
Art. 159.- Sustitúyase el numeral 15.1 del artículo 9, por el siguiente:
"15.1.- Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas natu-
rales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero; así como los rendimientos financieros obtenidos por
personas naturales o sociedades por las inversiones en valores en renta fija, que se negocien a través de las bolsas de
valores del país o del Registro Especial Bursátil.
(Ls/n. RO-S 249: 20-may-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
4. En el primer inciso del numeral 15.1. a continuación de la frase “Los rendimientos por depósitos a plazo fijo paga-
dos por las instituciones financieras nacionales a personas naturales” elimínese la frase “y sociedades, excepto a ins-
tituciones del sistema financiero”; y, a continuación de la frase “obtenidas por personas naturales” elimínese la frase
“o sociedades”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
De igual forma, los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomi-
sos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementarios, siempre que la inversión sea en depósitos
a plazo fijo o en valores de renta fija, negociados en bolsa de valores legalmente constituidas en el país o en el Registro
Especial Bursátil.
(Ls/n. RO-S 249: 20-may-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
5. En el segundo inciso del numeral 15.1. a continuación de la frase “De igual forma, los beneficios o rendimientos ob-
tenidos por personas naturales” elimínese la frase “y sociedades”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Los depósitos a plazo fijo y las inversiones en renta fija detallados en el inciso anterior, deberán ser emitidos a un plazo
de un año o más, y deberán permanecer en posesión del tendedor que se beneficia de la exoneración más de 360 días
de manera continua.
Esta exoneración no será aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de
las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas”.
(Ls/n. RO-S 249: 20-may-2014)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
6. AI final del último inciso del numeral 15.1. sustitúyase el punto final por una coma y agréguese lo siguiente: “ni
cuando los depositantes, los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales residentes o ubicadas en un pa-
raíso fiscal o jurisdicción de menor imposición.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE
Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público - Privadas y la Inversión Extranjera
Segunda.- Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, agréguese las siguientes disposiciones:
1. Sustitúyase el numeral 15.1 del artículo 9 por el siguiente:
“15.1. Los rendimientos y beneficios obtenidos por personas naturales y sociedades, residentes o no en el país,
por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como por inversiones en valores en renta fija
que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial Bursátil, incluso los rendimien-
tos y beneficios distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inversión y fondos complementa-
rios originados en este tipo de inversiones. Para la aplicación de esta exoneración los depósitos a plazo fijo e in-
versiones en renta fija deberán efectuarse a partir del 01 de enero de 2016, emitirse a un plazo de 360 días ca-
lendario o más, y permanecer en posesión del tendedor que se beneficia de la exoneración por lo menos 360 días
de manera continua.
Esta exoneración no será aplicable en caso de que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente
de las instituciones en que mantenga el depósito o inversión, o de cualquiera de sus vinculadas; así como cuando
dicho perceptor sea una institución del sistema financiero nacional o en operaciones entre partes relacionadas por
capital, administración dirección o control.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. Al final de numeral 15.1, agréguese el siguiente inciso:
“Los pagos parciales de los rendimientos financieros mencionados en este numeral, que sean acreditados en
vencimientos o pagos graduales anteriores al plazo mínimo de tenencia, también están exentos siempre que la
inversión se la haya ejecutado cumpliendo los requisitos dispuestos en este numeral.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
17.
INCORPÓRASE:
3. Después del número 16, incorpórense los siguientes numerales:
“17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la sociedad empleadora para que el traba-
jador adquiera acciones o participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
18.
INCORPÓRASE:
3. Después del número 16, incorpórense los siguientes numerales:
“18. La Compensación Económica para el salario digno”,
(RO-S 351: 29-dic-2010)
19.
AGRÉGASE:
Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario
Primera.- En la Ley de Régimen Tributario Interno a continuación del numeral 18 del artículo 9, agréguense los siguientes numera-
les:
“19. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las uti-
lidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organización.
Para el efecto, se considerará:
a) Utilidades.- Los ingresos obtenidos en operaciones con terceros, luego de deducidos los correspondientes costos, gastos y de-
ducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
b) Excedentes.- Son los ingresos obtenidos en las actividades económicas realizadas con sus miembros, una vez deducidos los
correspondientes costos, gastos y deducciones adicionales, conforme lo dispuesto en esta Ley.
Cuando una misma organización genere, durante un mismo ejercicio impositivo, utilidades y excedentes, podrá acogerse a esta
exoneración, únicamente cuando su contabilidad permita diferenciar inequívocamente los ingresos y los costos y gastos relaciona-
dos con las utilidades y con los excedentes.
Se excluye de esta exoneración a las Cooperativas de Ahorro y Crédito, quienes deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta
conforme la normativa tributaria vigente para sociedades.
(RO 444: 10-may-2011)
20.
AGRÉGASE:
Primera.- En la Ley de Régimen Tributario Interno a continuación del numeral 18 del artículo 9, agréguense los siguientes numera-
les:
20. Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria, con-
forme las definiciones del numeral anterior”.
(RO 444: 10-may-2011)
21. (20.1)
INCORPÓRASE:
CÓDIGO ORGÁNICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN
Disposiciones Reformatorias
Primera.- Refórmese en la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, lo siguiente:
1.1.- A continuación del número 20) del artículo 9, incorpórense los siguientes numerales:
“21) Los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos debidamente acreditados ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia,
Tecnología e Innovación, que realicen actividades exclusivas de investigación científica responsable de manera autónoma y que
reinviertan al menos el diez por ciento de sus utilidades en el país y en la referida actividad, esta exoneración aplica únicamente
sobre el monto reinvertido.”
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
21.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
7. Agréguese a continuación del numeral 20 los siguientes numerales:
“21. Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a personas naturales y sociedades dentro
de planes y programas de agroforestería, reforestación y similares creados por el Estado.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
22.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
7. Agréguese a continuación del numeral 20 los siguientes numerales:
22. Los rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
23.
AGRÉGASE:
2. Luego del último numeral del artículo 9, agréguese los siguientes:
23. Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360 días calendario o más emitidos para el financiamiento
de proyectos públicos desarrollados en asociación público-privada y en las transacciones que se practiquen respecto de los referi-
dos títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones entre partes relacionadas.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
24.
AGRÉGASE:
2. Luego del último numeral del artículo 9, agréguese los siguientes:
24. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras,
residentes o no en el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos repre-
sentativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares, de sociedades domiciliadas
o establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de una frac-
ción básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) En el inciso primero del numeral 24, Sustitúyase la siguiente frase: “una fracción básica gravada con tarifa cero del pago
del impuesto a la renta “por la siguiente: “dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta
de personas naturales.”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
25.
INCORPÓRASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) Incorpórese luego del numeral 24, el siguiente numeral:
“25. La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos representativos de capital, por parte de los cuota-
habientes en fondos o inversionistas en valores de fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en socieda-
des, fondos colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las condiciones establecidas en el numeral 1.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
26.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. A continuación del numeral 25., agréguese lo siguiente:
“26. Aquellos derivados directa y exclusivamente en la ejecución de proyectos financiados en su totalidad con créditos o fondos,
ambos con carácter no reembolsable de gobierno a gobierno, en los términos que defina el reglamento, percibidos por empresas
extranjeras de nacionalidad del país donante.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
INCLÚYASE:
Art. 63.- Luego del último numeral del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, inclúyase la siguiente frase:
“Estas exoneraciones no son excluyentes entre sí”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
En la determinación y liquidación del impuesto a la renta no se reconocerán más exoneraciones que las previstas en este artículo, aunque
otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente.
AGRÉGASE:
Art. 10.- Al final del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno codificada, reemplácese el punto por una coma y agréguese
lo siguiente: “con excepción de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generación de
Empleo y de Prestación de Servicios”.
(L. 2005-20. RO 148: 18-nov-2005)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV

Sección 1a.
d) Eliminar el último inciso.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 9.1
AGRÉGASE:
2.2 A continuación artículo del artículo 9 agréguese en
“Art. 9.1.- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades
que se constituyan a partir de la vigencia del Código de la Producción así como también las sociedades nuevas que se constituye-
ren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago
del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer año en el que se generen ingresos atribuibles directa y úni-
camente a la nueva inversión.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las
jurisdicciones urbanas del Cantón Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores económicos considerados
prioritarios para el Estado:
a) Producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
(RO-S 351: 29-dic-2010)
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, reemplácese los literales a)… por los siguientes,…
a) Sector agrícola; producción de alimentos frescos, congelados e industrializados;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
b) Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados;
c) Metalmecánica;
d) Petroquímica;
(RO-S 351: 29-dic-2010)
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, reemplácese los literales… d),… por los siguientes,…
d) Petroquímica y oleoquímica;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
e) Farmacéutica;
f) Turismo;
(RO-S 351: 29-dic-2010)
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, reemplácese los literales … f) y … por los siguientes, …
f) Turismo, cinematografía y audiovisuales; y, eventos internacionales.- Este beneficio se aplicará en los términos y condi-
ciones previstos en el Reglamento;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
g) Energías renovables incluida la bioenergía o energía a partir de biomasa;
h) Servicios Logísticos de comercio exterior;
i) Biotecnología y Software aplicados; y
j) Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Re-
pública.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, reemplácese los literales…. y j) por los siguientes, ….
j) Exportación de servicios.- Este beneficio se aplicará en los términos y condiciones previstos en el Reglamento;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
k)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, … y agregúense los literales k…
k) Desarrollo y servicios de software, producción y desarrollo de hardware tecnológico, infraestructura digital, seguridad informáti-
ca, productos y contenido digital, y servicios en línea;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
l)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, … agregúense los literales … l), …
l) Eficiencia energética.- Empresas de servicios de eficiencia energética;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
m)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, …, y agregúense los literales … m), …
m) Industrias de materiales y tecnologías de construcción sustentables;
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
n)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, … agregúense los literales … n) …
n) El sector industrial, agroindustrial y agroasociativo.-Este beneficio se aplicará en los términos y condiciones previstos en el Re-
glamento; y,
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
ñ)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
2. En el artículo 9.1, … agregúense los literales … ñ):
ñ) Los sectores de sustitución estratégica de importaciones y fomento de exportaciones, que mediante Decreto Ejecutivo determi-
ne el Presidente de la República, con base en las recomendaciones que para el efecto emita el Consejo Sectorial de la Produc-
ción.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AÑÁDASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 10.- En el artículo 9.1, a continuación del literal ñ) añádase los siguientes literales:
“o) Servicios de infraestructura hospitalaria.
p) Servicios educativos.
q) Servicios culturales y artísticos en los términos y condiciones previstos en el reglamento.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operación, no implica inversión
nueva para efectos de lo señalado en este artículo.
En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicación de la exoneración prevista en este
artículo, la Administración Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinará y recaudará los valores
correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
No se exigirá registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este artículo, para el
goce de este beneficio”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Art. 9.2
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 7.- Agréguese a continuación del artículo 9.1 un nuevo artículo que diga:
“Art. 9.2.- En el caso de inversiones nuevas y productivas en los sectores económicos determinados como industrias básicas de
conformidad con la Ley, la exoneración del pago del impuesto a la renta se extenderá a diez (10) años, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión. Este plazo se ampliará por dos (2) años
más en el caso de que dichas inversiones se realicen en cantones fronterizos del país.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AGRÉGASE:
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre del 2004,
realícense las siguientes reformas:
3. Agréguese a continuación del primer inciso del artículo 9.2 el siguiente inciso:
“La exoneración de impuesto a la renta prevista en este artículo se hará extensiva a las contratistas extranjeras o consorcios de
empresas extranjeras, que suscriban con entidades y empresas públicas o de economía mixta, contratos de ingeniería, procura y
construcción para inversiones en los sectores económicos determinados como industrias básicas, siempre que el monto del con-
trato sea superior al 5% del PIB corriente del Ecuador del año inmediatamente anterior a su suscripción.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 9.3
AGRÉGASE:
3. Luego del artículo 9.2, agréguese el siguiente:
Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la renta en el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada.- Las socieda-
des que se creen o estructuren en el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en asociación público-privada (“APP”), go-
zarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante el plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fis-
cal en el que se generen ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la APP, de conformidad con el plan económico
financiero agregado al contrato de gestión delegada, siempre que el proyecto se realice en uno de los sectores priorizados por el
Comité Interinstitucional de Asociaciones Público-Privadas y cumplan con los requisitos fijados en la ley que regula la aplicación de
los incentivos de las APP.
Están exentos del impuesto a la renta durante el plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se gene-
ren los ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la APP, los dividendos o utilidades que las sociedades que se
constituyan en el Ecuador para el desarrollo de proyectos públicos en APP, paguen a sus socios o beneficiarios, cualquiera sea su
domicilio.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
Art. 9.4
INCORPÓRASE:
1.6.- A continuación del artículo 9.3 incorpórese lo siguiente:
Art. 9.4.- Exoneración del impuesto a la renta de los ingresos obtenidos por los sujetos pasivos que realicen actividades exclusivas
de cualquier tecnología digital libre que incluya valor agregado ecuatoriano, siempre y cuando el sujeto pasivo haya inscrito la res-
pectiva licencia conforme lo establecido en este Código.
Los sujetos pasivos se podrán beneficiar de esta exoneración por un plazo máximo de cinco años. El reglamento respectivo defi-
nirá los parámetros necesarios para la aplicación de este incentivo.
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
Art. 9.5
INCLÚYASE:
Ley Orgánica para la Restructuración de las Deudas de la Banca Pública, Banca Cerrada y Gestión del Sistema Financiero Nacio-
nal y Régimen de Valores
Disposiciones Reformatorias:
Tercera.- En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, refórmese lo siguiente:
1. A continuación del artículo 9.4 inclúyase el siguiente:
“Art. 9.5. Exoneración de Impuesto a la Renta en la fusión de entidades del sector financiero popular y solidario.- Las entidades
del sector financiero popular y solidario resultantes de procesos de fusión de cooperativas de los dos últimos segmentos que for-
men parte del referido sector y que cumplan con los requisitos y condiciones establecidas por la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el pri-
mer año en el que se produzca la fusión.”
(L s./n. RO-S 986: 18-abr-2017)
AGRÉGASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión financiera
1. Al final del artículo 9.5 agréguese el siguiente inciso:
"Las entidades del sector financiero popular y solidario de los segmentos distintos a los mencionados en este artículo
podrán participar en los procesos de fusión y beneficiarse de la exención antes referida. Para el efecto, deberán cumplir con
los requisitos y condiciones que establezca la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. Sin perjuicio de lo se-
ñalado, el Comité de Política Tributaria autorizará esta exoneración y su duración, la cual no podrá exceder al tiempo seña-
lado en el inciso anterior. Esta exoneración se aplicará de manera proporcional "a los activos de la entidad de menor tama-
ño".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 11.- En el segundo inciso del artículo 9.5 sustitúyase el texto: “Sin perjuicio de lo señalado, el Comité de Política Tri-
butaria autorizará esta exoneración y su duración, la cual no podrá exceder al tiempo señalado en el inciso anterior. Esta
exoneración se aplicará de manera proporcional a los activos de la entidad de menor tamaño”, por el siguiente:
“Esta exoneración se aplicará de manera proporcional al activo total de la entidad de menor tamaño respecto al activo to-
tal de la entidad absorbente, por la misma duración establecida en el inciso anterior. El resultado de esta relación se mul-
tiplicará por el impuesto causado de la sociedad absorbente a fin de determinar el monto de la exoneración. Las entida-
des absorbentes podrán sumar el monto de exoneración que resulte de cada fusión realizada dentro de un mismo ejerci-
cio fiscal, sin que la exoneración supere el cien por ciento (100%) del impuesto causado de la entidad absorbente.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 9.6
AGRÉGASE:
2. A continuación del artículo 9.5 agréguese el siguiente:
"Artículo 9.6.- Exoneración del pago del impuesto a la renta para nuevas microempresas.- Las nuevas microempresas que inicien
su actividad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dola-
rización y Modernización de la Gestión Financiera, gozarán de la exoneración del impuesto a la renta durante tres (3) años conta-
dos a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales, siempre que generen empleo neto e incorporen
valor agregado nacional en sus procesos productivos, de conformidad con los límites y condiciones que para el efecto establezca
el reglamento a esta Ley.
En aquellos casos en los que un mismo sujeto pasivo pueda acceder a más de una exención, por su condición de microempresa y
de organización de la economía popular y solidaria, se podrá acoger a aquella que le resulte más favorable.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 9.7
INCORPÓRASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
3. Incorpórese a continuación del artículo 9.6 el siguiente artículo:
“Art. 9.7.- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico, estarán
exonerados del pago del impuesto a la renta y su anticipo por los primeros 10 años, contados a partir del primer ejercicio fiscal en
el que se generen ingresos operacionales.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 12.- En el artículo 9.7 elimínese la frase “y su anticipo”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
CAPÍTULO IV
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
Sección 1a.
De las deducciones
INCLÚYASE:
Art. 64.- Luego del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en el Capítulo IV, luego del título “DEPURACIÓN DE LOS
INGRESOS”, inclúyase el siguiente subtítulo:
“Sección 1a. De las Deducciones”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 10
Art. 10.- Deducciones.- En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen para
obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
SUSTITÚYASE:
Art. 65.- En el inciso primero del artículo 10 sustitúyase la palabra: “para”, por las palabras: “con el propósito de”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
1.2.- Sustituir del artículo 10, la frase “(…) Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible suje-
ta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de
fuente ecuatoriana que no estén exentos (…)”, por el siguiente:
“(…) Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los
gastos e inversiones que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos (…)”
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
1. Los costos y gastos imputables al ingreso;

SUSTITÚYASE:
Art. 66.- El numeral 1 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno dirá:
“1. Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cum-
plan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
2. Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o
cancelación de las mismas. No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autorizadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del
Ecuador;
SUSTITÚYASE:
“2. Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renova-
ción o cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requi-
sitos establecidos en el reglamento correspondiente. No serán deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas autori-
zadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, así como tampoco los intereses y costos financieros de los créditos exter-
nos no registrados en el Banco Central del Ecuador.
SUSTITÚYASE:
4. En el numeral 2 del artículo 10 sustituir la frase «las tasas autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador»,
por la siguiente: “la tasa que sea definida mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financie-
ra”.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil o leasing cuando la transacción tenga lugar
sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de
vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea
igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 8.- En el artículo 10 realícese las siguientes reformas:
1. Agréguese al inicio del segundo inciso del numeral 2 la frase “Serán deducibles los costos o gastos derivados de contra-
tos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a la técnica contable pertinente.” y sustitúyase la frase “las cuotas o
cánones” por “los costos o gastos”, y la frase “el precio de la opción de compra no sea igual” por “el precio de la opción de
compra sea mayor o igual”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Para que los intereses pagados por créditos externos sean deducibles, el monto del crédito externo no deberá ser mayor al 300%
de la relación deuda externa respecto al capital social pagado, tratándose de sociedades; o, tratándose de personas naturales, no
deberá ser mayor al 60% de la relación deuda externa respecto a los activos totales.
(L. s/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- En el numeral 2 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase el tercer inciso por el siguiente:
"Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes rela-
cionadas, el monto total de estos no podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio, tratándose de sociedades.
Tratándose de personas naturales, el monto de total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a sus
activos totales.
Los intereses pagados respecto del exceso de las relaciones indicadas, no serán deducibles.".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
Para los efectos de esta deducción el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito mismo y el de los corres-
pondientes pagos al exterior, hasta su total cancelación”.
(L. s/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 13.- En el artículo 10, efectúense las siguientes reformas:
“1. Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución,
renovación o cancelación de estas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan
los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. Para bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sector
financiero de la Economía Popular y Solidaria, no serán deducibles los intereses en la parte que exceda de la tasa que sea
definida mediante Resolución por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. (1)
(1)
Nota: El artículo 13 de la Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria (RO-
S 111: 31-dic-2019), dispone incluir varias reformas al artículo 10; sin embargo, el inciso
primero no especifica la reforma, pero al parecer la orden se refiere al numeral 2.
Para que sean deducibles los intereses pagados o devengados por bancos, compañías aseguradoras, y entidades del sec-
tor financiero de la Economía Popular y Solidaria, por créditos externos otorgados directa o indirectamente por partes re-
lacionadas, el monto total de estos no podrá ser mayor al trescientos por ciento (300%) con respecto al patrimonio. Tratán-
dose de otras sociedades o de personas naturales, el monto total del interés neto en operaciones efectuadas con partes re-
lacionadas no deberá ser mayor al veinte por ciento (20%) de la utilidad antes de participación laboral, más intereses, de-
preciaciones y amortizaciones correspondientes al respectivo ejercicio fiscal, excepto en los pagos de intereses por
préstamos utilizados para financiar proyectos de gestión delegada y públicos de interés común, calificados por la autoridad
pública competente. El reglamento de esta ley determinará las condiciones y temporalidad para la aplicación de este artícu-
lo.
Los intereses pagados o devengados respecto del exceso de las relaciones indicadas no serán deducibles.
Tampoco serán deducibles los intereses y costos financieros de los créditos externos no registrados en el Banco Central del
Ecuador.
Para los efectos de esta deducción, el registro en el Banco Central del Ecuador constituye el del crédito mismo y el de los
correspondientes pagos al exterior, hasta su total cancelación. Serán deducibles los costos o gastos derivados de contratos
de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo con la técnica contable pertinente.
No serán deducibles los costos o gastos por contratos de arrendamiento mercantil o leasing cuando la transacción tenga lu-
gar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas con él o de su cónyuge o
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco cuando el plazo del contrato sea in-
ferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza, salvo en el caso de que siendo inferior, el precio de la
opción de compra sea mayor o igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante; ni cuando las cuotas de arren-
damiento no sean iguales entre sí.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
3. Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso,
con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones. No
podrá deducirse el propio Impuesto a la Renta, ni los gravámenes que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos que
el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario;
AGRÉGASE:
Código Orgánico Monetario y Financiero:
Disposiciones reformatorias y derogatorias:
Vigésima.- En la Codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúense las siguientes reformas:
1. En el numeral 3 del artículo 10 luego de la frase “crédito tributario” agréguese “, ni las sanciones establecidas por ley”;
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que
integran la actividad generadora del ingreso gravable;
AGRÉGASE:
Art. 68.- Al final del numeral 4 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguese una coma (,) y a continuación lo
siguiente:
“que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento
correspondiente;”.
(L. s/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. Al final del numeral 4, reemplácese el punto y coma (;) y agréguese “Se deducirán con el cincuenta por ciento (50%) adi-
cional los seguros de crédito contratados para la exportación, de conformidad con lo previsto en el reglamento de esta Ley.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
6. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, no podrán exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado
del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros años
de operaciones;
REEMPLÁZASE:
Art. 69.- Reemplácese el numeral 6 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“6. Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en com-
probantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. No podrán exceder del tres por
ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad de
estos gastos durante los dos primeros años de operaciones;”.
(L. s/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
… (6.1)
AGRÉGASE:
Art. 4.- A continuación del numeral 6 del artículo 10, agréguese el siguiente innumerado:
“(...) Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta
un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades
que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin perjuicio
de la retención en la fuente correspondiente.”
(L. s/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
Ley Reformatoria a la Ley de Hidrocarburos y a la Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo II.- Reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno
Art. 26.- En el artículo 10 agréguese un segundo inciso en el numeral innumerado agregado a continuación del numeral 6 (que fue
agregado por el artículo 4 de la Ley s/n, publicada en el Registro Oficial suplemento 94 del 23 de diciembre de 2009), con lo si-
guiente:
"En contratos de exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables, en los gastos indirectos asignados
desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas se considerarán también a los servicios
técnicos y administrativo".
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
7.
INCORPÓRASE:
2.3. Refórmese el artículo 10 de la siguiente manera:
2. En el número 7, incorpórese un inciso con el siguiente texto:
“La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la imple-
mentación de mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación de energía de fuente renovable (solar, eólica o
similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a la reducción de emisiones de gases de efecto in-
vernadero, se deducirán con el 100% adicional, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con lo dispuesto
por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expedición de la
licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la autoridad
competente.
Este gasto adicional no podrá superar un valor equivalente al 5% de los ingresos totales. También gozarán del mismo incentivo los
gastos realizados para obtener los resultados previstos en este artículo. El reglamento a esta ley establecerá los parámetros técni-
cos y formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional. Este incentivo no constituye depreciación acele-
rada”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
2. Al final del numeral 7 agréguese el siguiente inciso:
“Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos la depreciación correspondiente a dicho revalúo no será de-
ducible.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
9. Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las utilidades; las
indemnizaciones y bonificaciones legales y voluntarias y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter
social, o por contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social
obligatorio; también serán deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de asistencia médica, sanitaria, escolar,
cultural, capacitación, entrenamiento profesional y de mano de obra.
ELIMÍNASE :
Art. 70.- En el primer inciso del numeral 9 del artículo 10, elimínese la frase “y voluntarias”, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Las remuneraciones en general y los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio económico, solo se deducirán sobre la
parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio, a la fecha de
presentación de la declaración del Impuesto a la Renta.
AGRÉGASE:
3. En el segundo inciso del número 9, luego de la frase “seguro social obligatorio” agréguese la frase “cuando corresponda”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
3. En el numeral 9 efectúense las siguientes reformas:
a) En el inciso segundo del numeral 9 suprímase el punto final y agréguese lo siguiente: “, y de conformidad con la ley.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AGRÉGASE:
Art. 70.- En el … numeral 9 del artículo 10,… y agréguese al final los siguientes incisos:
“Si la indemnización es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podrá deducirse en caso que
sobre tales remuneraciones o beneficios se haya pagado el aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Se-
guridad Social, por incremento neto de empleos, debido a la contratación de trabajadores directos, se deducirán con el 100% adi-
cional, por el primer ejercicio económico en que se produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecu-
tivos o más, dentro del respectivo ejercicio.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
4. En el cuarto inciso del número 9, a continuación de la frase “del respectivo ejercicio.”, incorpórese el siguiente texto:
“Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera y se contrate a trabajadores
residentes en dichas zonas, la deducción será la misma y por un período de cinco años. En este último caso, los aspectos
específicos para su aplicación constarán en el Reglamento a esta Ley”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Se-
guridad Social, por pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, dependientes suyos, se
deducirán con el 150% adicional.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
CAPÍTULO II
3. En el numeral 9 efectúense las siguientes reformas:
b) Incorpórese un inciso después del quinto, que diga:
“Las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, por pagos a adultos mayores y migrantes retornados mayores de 40 años se deducirán con el 150% adicional
por un período de dos años contado a partir de la fecha de celebración del contrato.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o
sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente se ve restringida en al menos un cuarenta por ciento
de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal, en el desempeño de sus funciones o acti-
vidades habituales.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- …; en el numeral 9 del artículo 10; … de la Ley de Régimen Tributario Interno sustitúyase la frase "cuarenta por cien-
to" por "treinta por ciento".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
DERÓGASE:
Ley Orgánica de Discapacidades
16. Derógase el sexto inciso del número 9 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(L. s/n. RO-S 796: 25-sep-2012)
La deducción adicional no será aplicable en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes de partes rela-
cionadas del empleador en los tres años anteriores;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 5.- En el numeral 9 del artículo 10, sustitúyase el último inciso, por el siguiente: “La deducción adicional no será aplica-
ble en el caso de contratación de trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres años anteriores.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGREGÁSE:
5. Al final del numeral 9, agregar un inciso que diga lo siguiente:
“Será también deducible la compensación económica para alcanzar el salario digno que se pague a los trabajadores”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
AGREGÁSE:
Código Orgánico Monetario y Financiero
2. En el numeral 9 del artículo 10 agréguese el siguiente inciso final: “Para el caso de los administradores de las entidades del sis-
tema financiero nacional, sólo serán deducibles las remuneraciones y los beneficios sociales establecidos por ley”.
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
11.
La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no
cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
- Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;
- Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
- En caso de quiebra o insolvencia del deudor; y,
- Si el deudor en una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación.
SUSTITÚYASE:
Art. 71.- En el numeral 11 del artículo 10, en el tercer inciso sustitúyase la frase: “Si el deudor en una sociedad” por la frase: “Si el
deudor es una sociedad”; …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
4. Sustitúyase el tercer inciso del numeral 11, y las condiciones establecidas en este, por el siguiente:
“La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio
en la parte no cubierta por la provisión, cuando se hayan cumplido las condiciones previstas en el Reglamento.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
No se reconoce el carácter de créditos incobrables a los créditos concedidos por la sociedad al socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro
del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. En el caso de recuperación de los
créditos, a que se refiere este artículo, el ingreso obtenido por este concepto deberá ser contabilizado, caso contrario se considerará
defraudación.
ELIMÍNASE:
Código Orgánico Integral Penal
Quinta.- En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno refórmense las siguientes disposiciones:
1. Enel inciso cuarto del numeral 11 del artículo 10, elimínese, al final del inciso, la frase “caso contrario se considerará defrauda-
ción.”
(RO-S 180: 10-feb-2014)
El monto de las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de las instituciones del sistema financiero,
que se hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deducibles de la base imponible correspondiente al
ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. La Junta Bancaria reglamentará la contabilización y forma de
inversión de dichas provisiones.
SUSTITÚYASE:
Art. 71.- En el numeral 11 del artículo 10, … el penúltimo inciso sustitúyase por el siguiente:
“El monto de las provisiones requeridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o pérdida del valor de los activos de riesgo de las ins-
tituciones del sistema financiero, que se hagan con cargo al estado de pérdidas y ganancias de dichas instituciones, serán deduci-
bles de la base imponible correspondiente al ejercicio corriente en que se constituyan las mencionadas provisiones. Las provisio-
nes serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca.
Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la reversión del excedente; este excedente
no será deducible”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Segunda.- En la Ley de Régimen Tributario Interno en el artículo 10 numeral 11, sustituir el texto:
1. “Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria establezca” por el siguiente:
“Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria, para el Sector Financiero o la Junta de Regu-
lación del Sector Financiero Popular y Solidario, para el Sector Financiero Popular y Solidario, lo establezca”.
2. “Si la Junta Bancaria estableciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la reversión del excedente; este
excedente no será deducible” por el siguiente:
“Si la Junta Bancaria o la Junta de Regulación del Sector Financiero Popular y Solidario, en sus respectivos sectores, esta-
bleciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la reversión del excedente; este excedente no será deduci-
ble”.
(RO 444: 10-may-2011)
SUSTITÚYASE:

3. En el numeral 11 del artículo 10, sustitúyase el siguiente texto:
“Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta Bancaria, para el Sector Financiero o la Junta de Re-
gulación del Sector Financiero Popular y Solidario, para el Sector Financiero Popular y Solidario, lo establezca.
Si la Junta Bancaria o la Junta de Regulación del Sector Financiero Popular y Solidario, en sus respectivos sectores, es-
tableciera que las provisiones han sido excesivas, podrá ordenar la reversión del excedente; este excedente no será de-
ducible”, por el siguiente: “Las provisiones serán deducibles hasta por el monto que la Junta de Política y Regulación
Monetaria y Financiera establezca.”;
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
12.
AGRÉGASE:
Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para varios sectores productivos e interpretativa del artículo 547 del Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre de 2004,
1. Agréguese al final del numeral 12 del artículo 10 el siguiente inciso:
“Los empleadores tendrán una deducción adicional del 100% por los gastos de seguros médicos privados y/o medicina prepagada
contratados a favor de sus trabajadores, siempre que la cobertura sea para la totalidad de los trabajadores, sin perjuicio de que
sea o no por salario neto, y que la contratación sea con empresas domiciliadas en el país, con las excepciones, límites y condicio-
nes establecidos en el reglamento.”
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
13. La totalidad de las provisiones para pensiones jubilares patronales actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesiona-
les en la materia, siempre que se refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años consecutivos de trabajo en la misma
empresa;
SUSTITÚYASE:
“La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas
por empresas especializadas o profesionales en la materia, siempre que, para las segundas, se refieran a personal que haya cum-
plido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
3. En el artículo 10 efectúense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el numeral 13 por el siguiente:
"13.- Los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares patronales, conforme a le dispuesto en el
Código del Trabajo, que no provengan de provisiones declaradas en ejercicios fiscales anteriores, como deducibles o no,
para efectos de impuesto a la renta, sin perjuicio de la obligación del empleador de mantener los fondos necesarios para el
cumplimiento de su obligación de pago de la bonificación por desahucio y de jubilación patronal.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
16.
AGRÉGASE:
Art. 73.- A continuación del numeral 15 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguese el siguiente:
“16. Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equiva-
lente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e
ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que depen-
dan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses para
adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento. En el reglamento se establecerá el tipo del gasto
a deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deducción.
A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la Renta
anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contribuyente
por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de Impuesto a la Renta.
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de cual-
quier forma”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 3.- Sustitúyase el numeral 16 del Artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario por el siguiente:
"16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equi-
valente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, sus gastos personales sin
IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de intereses
para adquisición de vivienda, educación, salud, y otros que establezca el reglamento. En el Reglamento se establecerá el ti-
po del gasto a deducir y su cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Compro-
bantes de Venta y Retención, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de esta deduc-
ción.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Cultura
DISPOSICIONES REFORMATORIAS
2. En el artículo 10 numeral 16 segundo inciso, incorpórese a continuación del texto “salud” las palabras “arte y cultura.”
(L. s/n. RO-6S 913: 30-dic-2016)
SUSTITÚYASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión finan-
ciera
b) Sustitúyanse los dos primeros incisos del numeral 16 por los siguientes:
"16.- Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50 % del total de sus ingresos gravados sin que supere un va-
lor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos per-
sonales sin IVA e ICE, así como los de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su
cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
4. En el numeral 16, efectúense las siguientes reformas:
a) En el primer inciso, a continuación de la frase “Las personas naturales” inclúyase: “con ingresos netos inferiores a
cien mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$100.000,00), de conformidad con lo establecido en el re-
glamento”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, en el caso de los padres, adicionalmente no deberán percibir indivi-
dualmente pensiones jubilares por parte de la Seguridad Social o patronales, que por sí solas o sumadas estas pensio-
nes, superen un (1) salario básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o madre, de ser el caso.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: arriendo o pago de inter-
eses por para adquisición de vivienda, alimentación, vestimenta, educación, incluyendo en este rubro arte y cultura, y sa-
lud, conforme establezca el Servicio de Rentas Internas. En el Reglamento se establecerá el tipo del gasto a deducir y su
cuantía máxima, que se sustentará en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Reten-
ción y Documentos Complementarios, en los que se encuentre debidamente identificado el contribuyente beneficiario de
esta deducción o sus dependientes señalados en el primer inciso de este numeral.
En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas debidamente certificadas o avaladas
por la autoridad sanitaria nacional competente, se los reconocerá para su deducibilidad hasta en un valor equivalente a
dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. En estos casos, el total
de los gastos personales deducibles no podrá ser superior a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de im-
puesto a la renta para personas naturales.
El pago de pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial será deducible hasta el límite fijado
en este numeral".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Los costos de educación superior también podrán deducirse ya sean gastos personales así como los de su cónyuge, hijos u
otras personas que dependan económicamente del contribuyente.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
4. En el numeral 16, efectúense las siguientes reformas:
b) A continuación del sexto inciso inclúyase el siguiente:
“Las personas naturales que tengan ingresos netos mayores a cien mil dólares de los Estados Unidos de América
(USD$100.000,00), podrán deducir sus gastos personales de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas
debidamente certificadas o avaladas por la autoridad sanitaria nacional competente, así como los gastos por los mismos
conceptos antes mencionados de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos, que no perciban ingresos
gravados y que dependan de este. Estos gastos se deducirán sin IVA hasta el cincuenta por ciento (50%) del total de sus
ingresos gravados, sin que supere un valor equivalente a uno punto tres (1.3) veces la fracción básica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
A efecto de llevar a cabo la deducción el contribuyente deberá presentar obligatoriamente la declaración del Impuesto a la
Renta anual y el anexo de los gastos que deduzca, en la forma que establezca el Servicio de Rentas Internas.
Los originales de los comprobantes podrán ser revisados por la Administración Tributaria, debiendo mantenerlos el contri-
buyente por el lapso de seis años contados desde la fecha en la que presentó su declaración de Impuesto a la Renta.
No serán aplicables estas deducciones en el caso de que los gastos hayan sido realizados por terceros o reembolsados de
cualquier forma.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales, industriales, comerciales, agrícolas, pecuarias, forestales o
similares, artesanos, agentes, representantes y trabajadores autónomos que para su actividad económica tienen costos,
demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al Reglamento, así como los profesio-
nales, que también deben llevar sus cuentas de ingresos y egresos, podrán además deducir los costos que permitan la ge-
neración de sus ingresos, que están sometidos al numeral 1 de este artículo".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
17.
INCORPÓRASE:
1. Incorpórese el siguiente numeral:
“17. Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas, tendrán derecho a la deducción
del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
5. Sustitúyase en el numeral 17 la frase: “durante el plazo de 5 años, las medianas empresas,” por la frase: “durante el plazo
de 5 años, las micro, pequeñas y medianas empresas”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
1. Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad, y que el beneficio
no supere el 1% del valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del año en que se aplique el beneficio;
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
4. En el artículo 10 realícense las siguientes modificaciones:
a) En el numeral 17 realícense las siguientes modificaciones:
i. En los numerales 1 y 2, Sustitúyase “1%” por “5%”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
2. Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en desarrollo de productos
mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesio-
nales para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de
software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que serán especificados en el Reglamento de esta ley, y que el
beneficio no superen el 1% de las ventas; y,
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
i. En los numerales 1 y 2, Sustitúyase “1%” por “5%”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
3. Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, par-
ticipación en ferias internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el beneficio no supere el 50% del valor
total de los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
ii. Al final del numeral 3 agréguese el siguiente texto:
“Para los exportadores habituales y el sector de turismo receptivo, este beneficio será hasta por el 100% del valor total de
los costos y gastos destinados a la promoción y publicidad.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
El reglamento a esta Ley establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán cumplir los contribuyentes que puedan aco-
gerse a este beneficio”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
18.
INCORPÓRASE:
Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado
Art. 1.- Agréguese a continuación del número 17 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente número:
“18. Son deducibles los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en el ejercicio de la activi-
dad económica generadora de la renta, tales como:
1. Depreciación o amortización;
2. Canon de arrendamiento mercantil;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
6. Sustitúyase el número 2 del numeral 18 por el siguiente:
“2. Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de acuerdo a las normas y principios con-
tables y financieros generalmente aceptados.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
3. Intereses pagados en préstamos obtenidos para su adquisición; y,
4. Tributos a la Propiedad de los Vehículos.
Si el avalúo del vehículo a la fecha de adquisición, supera los USD 35.000 de acuerdo a la base de datos del SRI para el cálculo
del Impuesto anual a la propiedad de vehículos motorizados de transporte terrestre, no aplicará esta deducibilidad sobre el exceso,
a menos que se trate de vehículos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneración o rebaja del pago del Impuesto anual a
la propiedad de vehículos motorizados, contempladas en los artículos 6 y 7 de la Ley de Reforma Tributaria publicada en el Regis-
tro Oficial 325 del 14 de mayo de 2001.
Tampoco se aplicará el límite a la deducibilidad, mencionado en el inciso anterior, para aquellos sujetos pasivos que tengan como
única actividad económica el alquiler de vehículos motorizados, siempre y cuando se cumplan con los requisitos y condiciones que
se dispongan en el Reglamento.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
19. (18.1)
INCORPÓRASE:
“19) Se deducirán el cien por ciento adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta, los valores destinados
para la compensación de los estudiantes en formación dual y por becas de educación, por parte de los sujetos pasivos debidamen-
te acreditados por las autoridades competentes registradas ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Inno-
vación, como entidades receptoras según el caso.
El reglamento establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional.
(553.1)
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
20. (18.2)
INCORPÓRASE:
20) Se deducirán el cien por ciento adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta, los valores por concepto
de los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; y la participación de los trabajadores en las utilida-
des, que se efectúen a los tutores designados para la formación dual, por parte de los sujetos pasivos debidamente acreditados
por las autoridades competentes registradas ante la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación, como
entidades receptoras según el caso . El reglamento establecerá los parámetros técnicos y formales, que deberán cumplirse para
acceder a esta deducción adicional.”
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
19.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
7. Agréguese los siguientes numerales al final del artículo:
“19. Los costos y gastos por promoción y publicidad de conformidad con las excepciones, límites, segmentación y condiciones es-
tablecidas en el Reglamento.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) Al final del primer numeral 19 agréguese lo siguiente:
“Los costos y gastos por publicidad o patrocinio deportivo que sean realizados dentro de los programas del PLAN ES-
TRATÉGICO PARA EL DESARROLLO DEPORTIVO ejecutado por la entidad rectora competente, se deducirán de confor-
midad con las condiciones y límites establecidos en el Reglamento”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
5. En el numeral 19, relacionado con gastos de publicidad sustitúyase “Los costos y gastos por publicidad o patrocinio
deportivo que sean realizados dentro de los programas del PLAN ESTRATEGICO PARA EL DESARROLLO DEPORTI-
VO ejecutado por la entidad rectora competente, se deducirán de conformidad con las condiciones y límites establecidos
en el Reglamento” por “Se podrá deducir el 100% adicional para el cálculo de la base imponible del impuesto a la renta,
los gastos de publicidad y patrocinio realizados a favor de deportistas, programas y proyectos deportivos previamente
calificados por la entidad rectora competente en la materia. El reglamento establecerá los parámetros técnicos y forma-
les que deberán cumplirse para acceder a esta deducción adicional.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
No podrán deducirse los costos y gastos por promoción y publicidad aquellos contribuyentes que comercialicen alimentos prepara-
dos con contenido hiperprocesado. Los criterios de definición para ésta y otras excepciones que se establezcan en el Reglamento,
considerarán los informes técnicos y las definiciones de la autoridad sanitaria cuando corresponda.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
20.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
7. Agréguese los siguientes numerales al final del artículo:
20. Las regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría pagados por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus
partes relacionadas serán deducibles de acuerdo con los límites que para cada tipo o en su conjunto se establezca en el reglamen-
to para la aplicación de esta Ley.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
21.
AGRÉGASE:
4. Agréguese a continuación del numeral 20 del artículo 10 el siguiente numeral:
“21. Los contribuyentes cuya actividad económica principal sea la operación de oficinas centralizadas de gestión de llamadas
podrán deducir el 50% adicional de los gastos que efectúen por concepto de impuesto a los consumos especiales generado en los
servicios de telefonía fija y móvil avanzada que contraten para el ejercicio de su actividad.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
22.
AGRÉGASE:
3. Agréguese a continuación del numeral 21 del artículo 10, lo siguiente:
“22. Los gastos por organización y patrocinio de eventos artísticos y culturales de conformidad con las excepciones, límites, seg-
mentación y condiciones establecidas en el Reglamento. “
(L. s/n. RO-6S 913: 30-dic-2016)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
6. En el numeral 22, inclúyase la frase “hasta un ciento cincuenta por ciento (150%) en total”, después de la frase “eventos
artísticos y culturales”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
23.
AGRÉGASE:
4. Agréguese el siguiente numeral al final del artículo 10:
“23. Los aportes privados para el Fomento a las Artes y la Innovación en Cultura realizados por personas naturales o sociedades,
siempre que no sea superior al 1% de los ingresos anuales percibidos en el ejercicio fiscal anterior.”
(L. s/n. RO-6S 913: 30-dic-2016)
24.
AGRÉGASE:
c) A continuación del numeral 23 agréguese el siguiente:
"24. Los sujetos pasivos que adquieran bienes o servicios a organizaciones de la economía popular y solidaria -incluidos los arte-
sanos que sean parte de dicha forma de organización económica- que se encuentren dentro de los rangos para ser consideradas
como microempresas, podrán aplicar una deducción adicional de hasta 10 % respecto del valor de tales bienes o servicios. Las
condiciones para la aplicación de este beneficio se establecerán en el Reglamento a esta Ley.",
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
25.
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
7. A continuación del numeral 24 inclúyase el siguiente:
“25. Los recursos y/o donaciones que se destinen en carreras de pregrado y postgrado afines a las Ciencias de la Educación, en-
tregados a Instituciones de Educación Superior, legalmente reconocidas. La suma de estos gastos será deducible del impuesto a
la renta hasta por un equivalente al 1% del ingreso gravado. El Reglamento a esta Ley establecerá los parámetros técnicos y for-
males que deberán cumplirse para acceder a esta deducción”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
AGRÉGASE:
Art. 6.- Agréguese al artículo 10 el siguiente inciso final:
“Sin perjuicio de las disposiciones de este artículo, no serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de
venta falsos, contratos inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.”
(L. s/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. …(10.1)
AGRÉGASE:

CAPÍTULO II
Art. 9.- A continuación del artículo 10 agréguese el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios se permite el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos,
únicamente en los casos y condiciones que se establezcan en el reglamento.
En caso de divergencia entre las normas tributarias y las normas contables y financieras, prevalecerán las primeras.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 11
Art. 11.- Pérdidas.- Las sociedades pueden compensar las pérdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las utilidades gravables que
obtuvieren dentro de los cinco períodos impositivos siguientes, sin que se exceda en cada período del 25% de las utilidades obtenidas. Al
efecto se entenderá como utilidades o pérdidas las diferencias resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los
costos y gastos deducibles.
AGRÉGASE:
Art. 74.- En el primer inciso del artículo 11 introdúzcase la siguiente reforma:
1. A continuación de la palabra “sociedades”, agréguese una coma (,) y a continuación lo siguiente:
“las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad”;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación de activos fijos o corrientes cuando la transacción tenga lugar entre sociedades
relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, o
entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.
SUSTITÚYASE:
Art. 74.- …
2. En el tercer inciso sustitúyase la frase: “No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación de activos fijos o corrientes
cuando la transacción tenga lugar entre sociedades relacionadas” por la frase: “No se aceptará la deducción de pérdidas por ena-
jenación de activos fijos o corrientes cuando la transacción tenga lugar entre partes relacionadas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Art. 10.- Sustitúyase el tercer inciso del artículo 11 por el siguiente:
“No se aceptará la deducción de pérdidas por enajenación directa o indirecta de activos fijos o corrientes, acciones, partici-
paciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, cuando la transacción tenga lugar entre
partes relacionadas o entre la sociedad y el socio o su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad, o entre el sujeto pasivo y su cónyuge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 12
Art. 12 (Ex 12).- Amortización de inversiones.- Será deducible la amortización de inversiones necesarias realizadas para los fines del
negocio o actividad.
Se entiende por inversiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o actividad susceptibles de desgaste o demérito y que,
de acuerdo con la técnica contable, se deban registrar como activos para su amortización en más de un ejercicio impositivo o tratarse como
diferidos, ya fueren gastos preoperacionales, de instalación, organización, investigación o desarrollo o costos de obtención o explotación de
minas. También es amortizable el costo de los intangibles que sean susceptibles de desgaste.
La amortización de inversiones en general, se hará en un plazo de cinco años, a razón del veinte por ciento (20%) anual. En el caso de los
intangibles, la amortización se efectuará dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte años. En el Regla-
mento se especificarán los casos especiales en los que podrá autorizarse la amortización en plazos distintos a los señalados.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totalidad de la
inversión.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Art. 11.- Sustitúyase el artículo 12 por el siguiente:
“Art. 12.- Amortización. - Será deducible la amortización de los valores que se deban registrar como activos, de acuerdo a la técni-
ca contable, para su amortización en más de un ejercicio impositivo, y que sean necesarios para los fines del negocio o actividad
en los términos definidos en el Reglamento.
En el caso de los activos intangibles que, de acuerdo con la técnica contable, deban ser amortizados, dicha amortización se efec-
tuará dentro de los plazos previstos en el respectivo contrato o en un plazo de veinte (20) años; no será deducible el deterioro de
activos intangibles con vida útil indefinida.
En el ejercicio impositivo en que se termine el negocio o actividad se harán los ajustes pertinentes con el fin de amortizar la totali-
dad de la inversión.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 13
1. Los pagos por concepto de importaciones;
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
“Los pagos por concepto de importaciones de bienes;”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
2. Los intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos en las cuantías que figuren en el permiso de importación
respectivo o en los documentos que respalden la importación, siempre que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales fijadas
por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha de la aprobación del documento de importación. Si los intereses y costos financie-
ros exceden de las tasas máximas fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deberá efectuar la retención correspondiente
sobre el exceso para que dicho pago sea deducible;
ELIMÍNASE:
Art. 75.- Elimínese el numeral 2 del artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Art. 5.- Agréguese al artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno el siguiente literal 2:
"2. El 60% de los intereses por créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financieras del exterior a favor
de instituciones financieras nacionales, registrados en el Banco Central del Ecuador, exclusivamente pagados por institucio-
nes financieras nacionales a instituciones financieras del exterior legalmente establecidas como tales y que no se encuen-
tren domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, siempre que no excedan de las tasas de interés
máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su nova-
ción. Sobre el exceso de dicha tasa se deberá realizar la retención, de los intereses totales que correspondan a tal exceso,
para que el pago sea deducible”.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
ELIMÍNASE:
1. Elimínase el número 2.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
3. Los intereses de créditos externos registrados en el Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las tasas de interés máximas
referenciales fijadas por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación. Si los intereses exceden
de las tasas máximas fijadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el
exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del
Ecuador, determinará que no se puedan deducir los costos financieros del crédito;
SUSTITÚYASE:
Art. 76.- Sustitúyase el numeral 3 del artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“3. Los intereses de créditos externos, exclusivamente pagados por créditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos
multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados
en el Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio
del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación. Si los intereses exceden de las tasas máximas fija-
das por el Directorio del Banco Central del Ecuador, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que di-
cho pago sea deducible. La falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador,
determinará que no se puedan deducir los costos financieros del crédito;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
2. Sustitúyase el número 3, por el siguiente:
“3. Los pagos de intereses de créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financieras del exterior, legal-
mente establecidas como tales; así como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por orga-
nismos multilaterales. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés máximas referenciales fijadas
por el Directorio del Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedie-
ren, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de registro
conforme a las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinará que no se puedan dedu-
cir los costos financieros del crédito. Tampoco serán deducibles los intereses de los créditos provenientes de instituciones
financieras domiciliadas en paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
5. Sustitúyase el numeral 3 del artículo 13, por el siguiente:
“3. Los pagos originados en financiamiento externo a instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como
tales, o entidades no financieras especializadas calificadas por los entes de control correspondientes en el Ecuador; así
como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. En estos ca-
sos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por la Junta de Política y Re-
gulación Monetaria y Financiera a la fecha del registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, para que
dicha porción sea deducible, se deberá efectuar una retención en la fuente equivalente a la tarifa general de impuesto a
la renta de sociedades sobre la misma.
En los casos de intereses pagados al exterior no contemplados en el inciso anterior, se deberá realizar una retención en
la fuente equivalente a la tarifa general de impuesto a la renta de sociedades, cualquiera sea la residencia del financista.
La falta de registro de las operaciones de financiamiento externo, conforme a las disposiciones emitidas por la Junta de
Política y Regulación Monetaria y Financiera, determinará que no se puedan deducir los costos financieros del crédito.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
6. El 96% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente en
el Ecuador;
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
1. Sustitúyase el numeral 6 por el siguiente:
6. Los pagos por primas de cesión o reaseguros, conforme las siguientes condiciones:
a) El 75% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o repre-
sentación en Ecuador, cuando no superen el porcentaje señalado por la autoridad reguladora de seguros; y,
b) El 50% de las primas de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o repre-
sentación en Ecuador, cuando superen el porcentaje señalado por la autoridad reguladora de seguros.
En todos los casos en que la sociedad aseguradora en el exterior sea residente fiscal, esté constituida o ubicada en paraísos fisca-
les o jurisdicciones de menor imposición, por el pago realizado se retendrá en la fuente sobre el 100% de las primas de cesión o
reaseguros contratados.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
9. Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes adquiri-
dos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas que sean superiores a las establecidas por el Banco Central del Ecuador
en los términos previstos en el numeral 2 de este artículo. En caso contrario, se retendrá el Impuesto a la Renta sobre los valores que
excedan de dichas tasas. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el Impuesto a la Renta
como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado.
SUSTITÚYASE:
Art. 77.- El numeral 9 del artículo 13 dirá:
“Los pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital, siempre y cuando correspondan a bienes
adquiridos a precios de mercado y su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa LIBOR vigente a la fecha del registro
del crédito o su novación. Si el arrendatario no opta por la compra del bien y procede a reexportarlo, deberá pagar el Impuesto a la
Renta como remesa al exterior calculado sobre el valor depreciado del bien reexportado.
No serán deducibles las cuotas o cánones por contratos de arrendamiento mercantil internacional o leasing en cualquiera de los
siguientes casos:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
2. Sustitúyase en el numeral 9 la frase “las cuotas o cánones” por “los costos o gastos”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
a) Cuando la transacción tenga lugar sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de partes relacionadas
con él o de su cónyuge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad;
b) Cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada del bien, conforme su naturaleza salvo en el caso de que
siendo inferior, el precio de la opción de compra no sea igual al saldo del precio equivalente al de la vida útil restante;
c) Si es que el pago de las cuotas o cánones se hace a personas naturales o sociedades, residentes en paraísos fiscales; y,
d) Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre sí”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Sección 2a.
De los precios de transferencia
INCLÚYASE:
Art. 78.- Luego del artículo 15 de la Ley de Régimen Tributario Interno, inclúyase la siguiente sección:
Sección Segunda.- De los precios de transferencia.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (15.1)
INCLÚYASE:
Art. (…).- Precios de transferencia.- Se establece el régimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios
las transacciones que se realizan entre partes relacionadas, en los términos definidos por esta Ley, de manera que las contrapres-
taciones entre ellas sean similares a las que se realizan entre partes independientes.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (15.2)
INCLÚYASE:
Art. (…).- Principio de plena competencia.- Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia aquel por el
cual, cuando se establezcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras,
que difieran de las que se hubieren estipulado con o entre partes independientes, las utilidades que hubieren sido obtenidas por
una de las partes de no existir dichas condiciones pero que, por razón de la aplicación de esas condiciones no fueron obtenidas,
serán sometidas a imposición.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (15.3)
INCLÚYASE:
Art. (…).- Criterios de comparabilidad.- Las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las características
económicas relevantes de éstas, que afecten de manera significativa el precio o valor de la contraprestación o el margen de utili-
dad a que hacen referencia los métodos establecidos en esta Sección, y en caso de existir diferencias, que su efecto pueda elimi-
narse mediante ajustes técnicos razonables.
Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarán en cuenta, dependiendo del
método de aplicación del principio de plena competencia seleccionado, los siguientes elementos:
1. Las características de las operaciones, incluyendo:
a) En el caso de prestación de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio, y si el servicio involucra o no una expe-
riencia o conocimiento técnico;
b) En el caso de uso, goce o enajenación de bienes tangibles, elementos tales como las características físicas, calidad y disponibi-
lidad del bien;
c) En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, la forma de la operación, tal como la concesión
de una licencia o su venta; el tipo de activo, sea patente, marca, know-how, entre otros; la duración y el grado de protección y los
beneficios previstos derivados de la utilización del activo en cuestión;
d) En caso de enajenación de acciones, el capital contable actualizado de la sociedad emisora, el patrimonio, el valor presente de
las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotización bursátil registrada en la última transacción cumplida con estas accio-
nes.; y,
e) En caso de operaciones de financiamiento, el monto del préstamo, plazo, garantías, solvencia del deudor, tasa de interés y la
esencia económica de la operación antes que su forma;
2. El análisis de las funciones o actividades desempeñadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operacio-
nes, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes independientes en operaciones no vinculadas;
3. Los términos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independien-
tes;
4. Las circunstancias económicas o de mercado, tales como ubicación geográfica, tamaño del mercado, nivel del mercado, al por
mayor o al detal, nivel de la competencia en el mercado, posición competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de
bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, regla-
mentos gubernamentales, costos de producción, costo de transportación y la fecha y hora de la operación; y,
5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia y ampliación del mercado, entre
otras.
El reglamento establecerá los métodos de aplicación del principio de plena competencia.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (15.4)
INCLÚYASE:
Art. (...).- La metodología utilizada para la determinación de precios de transferencia podrá ser consultada por los contribuyentes,
presentando toda la información, datos y documentación necesarios para la emisión de la absolución correspondiente, la misma
que en tal caso tendrá el carácter de vinculante para el ejercicio fiscal en curso, el anterior y los tres siguientes. La consulta será
absuelta por el Director General del Servicio de Rentas Internas, teniendo para tal efecto un plazo de dos años.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (15.5)
AGRÉGASE:
Art. 7.- A continuación del cuarto artículo innumerado agregado a continuación del artículo 15, agréguese el siguiente innumerado:
“Art. (...) Los contribuyentes que realicen operaciones con partes relacionadas quedarán exentos de la aplicación del régimen de
precios de transferencia cuando:
- Tengan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gravables;
- No realicen operaciones con residentes en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes; y,
- No mantengan suscrito con el Estado contrato para la exploración y explotación de recursos no renovables.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
CAPÍTULO VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
CAPÍTULO VI
CONTABILIDAD Y CORRECCIÓN MONETARIA INTEGRAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
CÁMBIASE:
Art. 79.- Cámbiese el título del Capítulo VI de la Ley de Régimen Tributario Interno por:
“CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 19
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje
la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que
operen con un capital propio que al 1 de enero de cada ejercicio impositivo, supere los veinte y seis mil dólares (26.000 USD) o cuyos
ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior sean superiores a los cuarenta mil dólares (40.000 USD) incluyendo las personas
naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.
FE DE ERRATAS:
b) En el primer inciso del artículo 19, el texto: “veinte y seis mil dólares (26.000 USD)”, debe decir: “veinte y cuatro mil dólares
(24.000 USD)”.
(RO 478: 9-dic-2004)
CÁMBIASE:
Art. 79.- … y, sustitúyase el inciso primero del artículo 19 de la Ley de Régimen Tributario por el siguiente:
“Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resul-
tados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas que al
primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean su-
periores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en
el inciso anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 13.- Al final del artículo 19 agréguese el siguiente inciso:
“Para efectos tributarios, las asociaciones, comunas y cooperativas sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de la Economía
Popular y Solidaria, con excepción de las entidades del sistema financiero popular y solidario, podrán llevar registros contables de
conformidad con normas simplificadas que se establezcan en el reglamento.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
4. Sustitúyase el artículo 19 por él siguiente:
"Artículo 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Todas las sociedades están obligadas a llevar contabilidad y declarar los
impuestos con base en los resultados que arroje la misma. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivi-
sas cuyos ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior, sean mayores a trescientos mil (USD $. 300.000) dólares de
los Estados Unidos, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o simila-
res, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos. Este
monto podrá ser ampliado en el Reglamento a esta ley.
Sin perjuicio de lo señalado en el inciso anterior, también estarán obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y
sucesiones indivisas cuyo capital con el cual operen al primero de enero o cuyos gastos anuales del ejercicio inmediato an-
terior, sean superiores a los límites que en cada caso establezca el Reglamento a esta ley.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas que no alcancen los montos establecidos en el primero y segundo inciso
de este artículo deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Para efectos tributarios, las organizaciones de la economía popular y solidaria, con excepción de las cooperativas de ahorro
y crédito, cajas centrales y asociaciones, mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán llevar registros contables
de conformidad con normas simplificadas que se establezcan en el Reglamento.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 20
En el Reglamento se determinarán los requisitos a los que se sujetarán los libros y demás registros contables y la forma de establecer el
mantenimiento y confección de otros registros y libros auxiliares, con el objeto de garantizar el mejor cumplimiento y verificación de las
obligaciones tributarias.
ELIMÍNASE:
Art. 80.- Elimínese el segundo inciso del artículo 20 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (22.1)
AGRÉGASE:
Art. 81.- A continuación del artículo 22 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el artículo siguiente:
“Art. …- Operaciones con partes relacionadas.- Los contribuyentes que celebren operaciones o transacciones con partes relacio-
nadas están obligados a determinar sus ingresos y sus costos y gastos deducibles, considerando para esas operaciones los pre-
cios y valores de contraprestaciones que hubiera utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para
efectos de control deberán presentar a la Administración Tributaria, en las misma fechas y forma que ésta establezca, los anexos e
informes sobre tales operaciones. La falta de presentación de los anexos e información referida en este artículo, o si es que la pre-
sentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaración del Impuesto a la Renta, será sancionada por la propia Ad-
ministración Tributaria con multa de hasta 15.000 dólares de los Estados Unidos de América.
La información presentada por los contribuyentes, conforme este artículo, tiene el carácter de reservada”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 23
AÑÁDASE:
Art. 82.- En el artículo 23 introdúzcanse las siguientes reformas:
1. A continuación del inciso segundo, añádase lo siguiente:
“La administración tributaria podrá determinar los ingresos, los costos y gastos deducibles de los contribuyentes, estableciendo el
precio o valor de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando para esas operaciones
los precios y valores de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, ya sea que
éstas se hayan realizado con sociedades residentes en el país o en el extranjero, personas naturales y establecimientos perma-
nentes en el país de residentes en el exterior, así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.
El sujeto activo podrá, dentro de la determinación directa, establecer las normas necesarias para regular los precios de transferen-
cia en transacciones sobre bienes, derechos o servicios para efectos tributarios. El ejercicio de esta facultad procederá, entre
otros, en los siguientes casos:
a) Si las ventas se efectúan al costo o a un valor inferior al costo, salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que
los bienes vendidos sufrieron demérito o existieron circunstancias que determinaron la necesidad de efectuar transferencias en
tales condiciones;
b) También procederá la regulación si las ventas al exterior se efectúan a precios inferiores de los corrientes que rigen en los mer-
cados externos al momento de la venta; salvo que el contribuyente demuestre documentadamente que no fue posible vender a
precios de mercado, sea porque la producción exportable fue marginal o porque los bienes sufrieron deterioro; y,
c) Se regularán los costos si las importaciones se efectúan a precios superiores de los que rigen en los mercados internacionales.
Las disposiciones de este artículo, contenidas en los literales a), b) y c) no son aplicables a las ventas al detal.
Para efectos de las anteriores regulaciones el Servicio de Rentas Internas mantendrá información actualizada de las operaciones
de comercio exterior para lo cual podrá requerirla de los organismos que la posean. En cualquier caso la administración tributaria
deberá respetar los principios tributarios de igualdad y generalidad”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
3. Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean satisfactoriamente justificadas; y,

ELIMÍNASE:
2. En el inciso tercero, en el numeral 3, elimínese el “; y,”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
4. Cuentas bancarias no registradas.
AÑÁDASE:

2. … añádase en el numeral 4 “;y,” …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
5.
AGRÉGASE:
2. … agréguese un numeral que diga:
“5. Incremento injustificado de patrimonio”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
5. Al final del artículo 23 agréguese el siguiente inciso: "Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la
emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución de aplicación de diferencias, por parte de la Admi-
nistración Tributaria, exclusivamente en los casos en los que esta forma de determinación proceda de conformidad con el artículo
24 y 25 de esta Ley, y de forma motivada por la Administración Tributaria, precautelando la capacidad contributiva de los sujetos
pasivos y su realidad económica. En el desarrollo del procedimiento administrativo se deberá garantizar el derecho al debido pro-
ceso y el derecho a la defensa de los contribuyentes, constitucionalmente establecidos.";
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 24
7.
Para la aplicación de la determinación presuntiva se tendrá en cuenta los casos en que los sujetos pasivos se dediquen a más de una
actividad generadora de ingresos, especialmente cuando obtenga rentas por servicios en relación de dependencia, caso en el que necesa-
riamente debe considerarse el tiempo empleado por el contribuyente en cada actividad.
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- Sustitúyase el segundo inciso del numeral 7 del artículo 24 por el siguiente: “Cuando el sujeto pasivo tuviere más de una
actividad económica, la Administración Tributaria podrá aplicar al mismo tiempo las formas de determinación directa y presuntiva
debiendo, una vez determinadas todas las fuentes, consolidar las bases imponibles y aplicar el impuesto correspondiente a la ren-
ta global.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 25
Art. 25.- Determinación presuntiva por coeficientes.- Cuando no sea posible realizar la determinación presuntiva utilizando los elementos
señalados en el artículo precedente, se aplicarán coeficientes de estimación presuntiva de carácter general, por ramas de actividad econó-
mica, que serán fijados anualmente por el Ministro de Economía y Finanzas, acuerdo ministerial que debe dictarse en los primeros días del
mes de enero de cada año. Estos coeficientes se fijarán tomando como base el capital propio y ajeno que utilicen los sujetos pasivos, las
informaciones que se obtengan de sujetos pasivos que operen en condiciones similares y otros indicadores que se estimen apropiados.
REEMPLÁZASE:
Art. 83.- En el artículo 25 de la Ley de Régimen Tributario Interno, reemplácese la frase: “Ministro de Economía y Finanzas” por
“Director General del Servicio de Rentas Internas”, y las palabras “acuerdo ministerial” por “Resolución”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (26.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
“Art. (...) Forma de determinar la utilidad en la enajenación de acciones u otros derechos representativos de capital.- La utilidad en
la enajenación de acciones u otros derechos representativos de capital se calculará así:
El ingreso gravable corresponderá al valor real de la enajenación.
El costo deducible será el valor nominal, el valor de adquisición, o el valor patrimonial proporcional de las acciones u otros dere-
chos representativos de capital, según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera aplicable para su valoración.
También serán deducibles los gastos directamente relacionados con la enajenación.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 27
Art. 27.- Cómputo de la renta agropecuaria y otras similares.- La base imponible proveniente de explotaciones agrícolas, ganaderas,
avícolas y forestales de los sujetos pasivos no obligados a llevar contabilidad se computará de la siguiente forma:
1. Sobre el avalúo predial del o de los fundos explotados por la persona natural, como propietario, se aplicará un coeficiente de utilidad
presuntiva equivalente al cinco por ciento (5%) de dicho avalúo, el mismo que será determinado y actualizado periódicamente por el Estado,
a través del organismo competente, considerando exclusivamente el valor de la tierra;
2. El Ministerio de Economía y Finanzas podrá conceder rebajas en el Impuesto a la Renta cuando se presentaren plagas, enfermedades u
otros fenómenos naturales o económicos que reduzcan las utilidades normales de las explotaciones afectadas por ellas; y,
3. A las normas precedentes se someterá la determinación de la base imponible proveniente de las unidades de producción señaladas en
este artículo que forman parte de los bienes de sucesiones indivisas, así como las pertenecientes a varios condóminos, pero, en este último
caso, la renta presuntiva correspondiente será atribuida a los coherederos o a los condóminos, a prorrata de los derechos y acciones que
cada uno tenga en la respectiva unidad de producción.
ELIMÍNASE:
Art. 84.- Elimínese el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Art. 2.- Agréguese a continuación del artículo 26 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo:
“Art. 27.- Impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.- Los ingresos provenientes de la producción y
cultivo de banano estarán sujetos al impuesto único a la Renta del dos por ciento (2%). La base imponible para el cálculo de
este impuesto lo constituye el total de las ventas brutas, y en ningún caso el precio de los productos transferidos podrá ser
inferior a los fijados por el Estado. Este impuesto se aplicará también en aquellos casos en los que el exportador sea, a su
vez, productor de los bienes que se exporten.
El impuesto presuntivo establecido en este artículo será declarado y pagado, en la forma, medios y plazos que establezca el
Reglamento.
Los agentes de retención efectuarán a estos contribuyentes una retención equivalente a la tarifa señalada en el inciso ante-
rior. Para la liquidación de este impuesto único, esta retención constituirá crédito tributario.
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades señaladas en este artículo estarán exentos de calcu-
lar y pagar el anticipo del impuesto a la renta.
En aquellos casos en los que los contribuyentes tengan actividades adicionales a la producción y cultivo de banano, para
efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, no considerarán los ingresos, costos y gastos, relacionados con la
producción y cultivo de los mismos, de conformidad con lo establecido en el Reglamento.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor podrán acogerse a este impuesto, cuando a petición fun-
damentada del correspondiente gremio a través del Ministerio del ramo, con informe técnico del mismo y, con informe sobre
el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República, mediante decreto así lo
disponga, pero en cualquier caso aplicarán las tarifas vigentes para las actividades mencionadas en este artículo”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
REFORMAS LA LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 27.- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.- Los ingresos provenientes de la producción,
cultivo, exportación y venta local de banano según lo previsto en este artículo, incluyendo otras musáceas que se pro-
duzcan en Ecuador, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes disposiciones:
1. Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo.
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las ventas brutas, el que no se podrá calcular con
precios inferiores al precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa podrá modifi-
carse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del si-
guiente periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 1,25% y el 2%. Esta tarifa podrá ser reducida
hasta el 1% para el segmento de microproductores y actores de la economía popular y solidaria cuyos montos de ingre-
sos brutos anuales no superen el doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad.
2. Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo.
En este caso la tarifa será de hasta el 2% del valor de facturación de las exportaciones, el que no se podrá calcular con
precios inferiores al precio mínimo referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa
podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a par-
tir del siguiente período fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 1,5% y el 2%.
3. Exportación de banano producido por el mismo sujeto pasivo.
En este caso el impuesto será la suma de dos componentes. El primer componente consistirá en aplicar la misma tarifa,
establecida en el numeral 1 de este artículo, al resultado de multiplicar la cantidad comercializada por el precio mínimo
de sustentación fijado por la autoridad nacional de agricultura. El segundo componente resultará de aplicar la tarifa de
hasta el 1,5% al valor de facturación de las exportaciones, el que no se podrá calcular con precios inferiores al precio
mínimo referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. Mediante decreto ejecutivo se podrá
modificar la tarifa del segundo componente y establecerla por segmentos y entrará en vigencia a partir del siguiente per-
íodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 1,25% y el 1,5%.
4. Exportación de banano por medio de asociaciones de micro, pequeños y medianos productores.
En este caso la venta local de cada productor a la asociación atenderá a lo dispuesto en el numeral 1 de este artículo.
Las exportaciones, por su parte, estarán sujetas a una tarifa de hasta el 1,25%. Las exportaciones no se podrán calcular
con precios inferiores al precio mínimo referencial de exportación fijado por la autoridad nacional de agricultura. La tarifa
podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, la que podrá establecerse por segmentos y entrará en vigencia a partir del
siguiente período fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el 0,5% y el 1,25%.
Sin perjuicio de lo indicado en los incisos anteriores, las exportaciones a partes relacionadas no se podrán calcular con
precios inferiores a un límite indexado anualmente con un indicador que refleje la variación del precio internacional
aplicándose una tarifa fija del 2%. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución específicamente motivada y de
carácter general, establecerá la metodología de indexación y señalará el indicador aplicado y el valor obtenido que regirá
para el siguiente año. El valor inicial de este límite será de 45 centavos de dólar de los Estados Unidos de América por
kilogramo de banano de calidad 22xu. Las equivalencias de este precio para otras calidades de banano y otras musáce-
as serán establecidas técnicamente por la autoridad nacional de agricultura. Esta disposición no será aplicable en opera-
ciones con partes relacionadas establecidas por presunción de proporción de transacciones, cuando el contribuyente
demuestre que no existe relación por haberse realizado las operaciones con sociedades residentes fiscales, constituidas
o ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición y que tampoco existe relacionamiento por direc-
ción, administración, control o capital.
El impuesto establecido en este artículo será declarado y pagado en la forma, medios y plazos que establezca el regla-
mento a esta Ley. Cuando un mismo contribuyente obtenga ingresos por más de una de las actividades señaladas en
este artículo u obtenga otros ingresos, deberá calcular y declarar su impuesto a la renta por cada tipo de ingreso grava-
do.
Los agentes de retención, efectuarán a estos contribuyentes una retención equivalente a las tarifas señaladas en este
artículo. Para la liquidación de este impuesto único, esta retención constituirá crédito tributario.
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades señaladas en este artículo estarán exentos de cal-
cular y pagar el anticipo del impuesto a la renta.
En aquellos casos en que los contribuyentes tengan actividades adicionales a la producción, cultivo y exportación de ba-
nano, para efectos del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, no considerarán los activos, patrimonio, ingresos, cos-
tos y gastos relacionados con las actividades señaladas, de conformidad con lo establecido en el reglamento a esta ley.
Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor, podrán acogerse a este régimen para su fase de pro-
ducción, cuando el Presidente de la República, mediante decreto, así lo disponga, siempre que exista el informe sobre el
correspondiente impacto fiscal de la Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas. Las tarifas serán fija-
das mediante decreto ejecutivo, dentro del rango de entre 1,5% y el 2%.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para varios sectores productivos e interpretativa del artículo 547 del Código
Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de no-
viembre de 2004, realícense las siguientes reformas:
2. Sustitúyase el último inciso del artículo 27 por los siguientes:
“Otros subsectores del sector agropecuario, pesquero o acuacultor, podrán acogerse a este régimen para su fase de
producción, cuando el Presidente de la República, mediante decreto, así lo disponga, siempre que exista el informe
sobre el correspondiente impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas. Las tarifas serán fijadas mediante decreto
ejecutivo, dentro del rango de entre 1% y el 2%. Los contribuyentes de estos subsectores que se encuentren en el
Régimen Impositivo Simplificado podrán mantenerse en dicho régimen, siempre que así lo disponga el mencionado
decreto.
Los valores pagados por el impuesto a las tierras rurales constituirán crédito tributario para el pago del presente im-
puesto, así como para las cuotas del régimen simplificado mencionado en el inciso anterior, conforme a las normas y
condiciones establecidas mediante reglamento. Cuando dicho crédito tributario sea mayor al impuesto único o a las
cuotas señaladas, podrá ser utilizado hasta por dos ejercicios fiscales siguientes y en ningún caso será sujeto a devo-
lución o reclamo de pago indebido o en exceso.”
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
ELIMÍNASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión
financiera
6. Elimínese el último inciso del artículo 27;
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 27.- Impuesto a la Renta Único para las actividades del Sector Bananero.- Los ingresos provenientes de la pro-
ducción y venta local de banano; así como los provenientes de la exportación de banano que se produzcan en el
Ecuador, incluyendo otras musáceas, estarán sujetos a un impuesto a la renta único conforme a las siguientes dispo-
siciones:
1. Producción y venta local de banano:
En este caso la tarifa será de hasta el dos por ciento (2%) del valor de facturación de las ventas brutas, el que no se
podrá calcular con precios inferiores al precio mínimo de sustentación fijado por la autoridad nacional de agricultura.
La tarifa podrá modificarse mediante decreto ejecutivo, misma que podrá establecerse por segmentos y entrará en
vigencia a partir del siguiente periodo fiscal de su publicación, dentro de un rango de entre el uno coma veinte y cinco
por ciento (1,25%) y el dos por ciento (2%). Esta tarifa podrá ser reducida hasta el uno por ciento (1%) para el seg-
mento de microproductores y actores de la economía popular y solidaria cuyos montos de ingresos brutos anuales no
superen el doble del monto de ingresos establecido para la obligación de llevar contabilidad. Podrá reducirse tam-
bién, hasta el uno por ciento (1%), si el agricultor o productor obtiene el certificado de cumplimiento de buenas prácti-
cas agrícolas emitido por la Agencia de Regulación y Control Fito y Zoosanitario – AGROCALIDAD-.
Lo dispuesto en este numeral podrá ser aplicado a esquemas asociativos de venta de banano y otras musáceas, de
conformidad con las condiciones y cumpliendo los requisitos establecidos en el reglamento a esta Ley.
2. Exportación de banano producido o no por el mismo sujeto pasivo:
En este caso la tarifa aplicada será del tres por ciento tres por ciento (3%) del valor de facturación de exportación
(FOB), restando el Precio Mínimo de Sustentación fijado por la Autoridad Nacional de Agricultura mediante Acuerdo
Ministerial, o el precio de compra pagado por el exportador al productor si este fuese mayor al Precio Mínimo de Sus-
tentación, independientemente del volumen exportado. En exportaciones con precios CIF, se restará también el costo
del fl ete y del seguro con la finalidad de determinar el valor de facturación (FOB). Esta tarifa se aplicará por igual a
personas naturales, jurídicas, o asociaciones.
Las tarifas aplicables a la producción, ventas locales o exportaciones de banano entre partes relacionadas, serán las
establecidas en los numerales 1 y 2 que anteceden, según el caso.
El impuesto anual establecido será declarado en la forma, medios y plazos establecidos en el reglamento a esta ley.
Los agentes de retención, efectuarán a estos contribuyentes una retención equivalente a las tarifas señaladas en este
artículo. Para la liquidación del impuesto único, esta retención constituirá crédito tributario.
Los sujetos pasivos que se encuentren bajo este régimen podrán acogerse a los demás beneficios tributarios con-
templados en la ley que les fueren aplicables.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 27.1
INCLÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 15.- A continuación del artículo 27, inclúyase el siguiente:
“Art. 27.1.- Ingresos de actividades agropecuarias.- Los ingresos provenientes de actividades agropecuarias en la etapa de pro-
ducción y/o comercialización local o que se exporten, podrán acogerse a un impuesto a la renta único conforme las siguientes ta-
blas:
Producción y comercialización local
Ingresos desde Ingresos hasta Impuesto fracción básica % impuesto sobre fracción
excedente
0 20.000,00 - 0,00%
20.000,01 300.000,00 - 1,00%
300.000,01 1.000.000,00 2.800,00 1,40%
1.000.000,01 5.000.000,00 12.600,00 1,60%
5.000.000,01 En adelante 76.600,00 1,80%
Exportación
Ingresos desde Ingresos hasta Impuesto fracción básica % impuesto sobre fracción
excedente
0 300.000,00 0,00 1,30%
300.000,01 1.000.000,00 3.900,00 1,60%
1.000.000,01 5.000.000,00 15.100,00 1,80%
5.000.000,01 En adelante 87.100,00 2,00%
El valor de las ventas brutas para el cálculo del impuesto a la renta único, en ningún caso será menor al precio de mercado o a los
fijados por la autoridad nacional agropecuaria.
Para efectos de la aplicación de este artículo, se entenderá como actividades agropecuarias a la producción y/o comercialización
de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula y carnes, que se mantengan en estado natural, es decir que no
hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique modificación en su naturaleza. La sola refrigeración, enfria-
miento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la extracción por medios mecánicos o químicos pa-
ra la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarán procesamiento. Se incluyen
dentro de este régimen la producción y cultivo de palma aceitera.
No se sujeta a este régimen el sector forestal y bananero. Así mismo, no se incluirán en este régimen los contribuyentes que de-
ntro de su actividad económica tengan integrado el procesamiento o industrialización de los productos agropecuarios señalados en
este artículo.
Las exportaciones a partes relacionadas no se podrán calcular con precios inferiores a un límite indexado anualmente con un indi-
cador que refleje la variación del precio internacional, cuando corresponda. En tales casos, el Servicio de Rentas Internas, median-
te resolución de carácter general, establecerá la metodología de indexación y señalará el indicador aplicado y el valor obtenido que
regirá para el ejercicio fiscal. Las equivalencias de este precio para otros productos secundarios o similares o de calidades diferen-
tes podrán ser establecidas técnicamente por la autoridad nacional de agricultura.
En el caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la producción y/o exportación de los bienes señalados
en este artículo, el impuesto a pagar será el resultado de aplicar a los ingresos del sujeto pasivo, la tarifa que corresponda a la
suma de los ingresos de dicho sujeto pasivo y de sus partes relacionadas.
En caso de que el mismo contribuyente obtenga tanto ingresos alcanzados por el régimen establecido en el presente artículo como
ingresos alcanzados por el régimen general, los costos y gastos del referido régimen general no podrán ser superiores a la relación
porcentual de los ingresos correspondientes a dicho régimen en el total de ingresos, excepto en los casos que el contribuyente
pueda diferenciar en su contabilidad de forma inequívoca sus costos y gastos asociados a cada tipo de ingreso.
Los agentes de retención definidos por la Administración Tributaria en la respectiva resolución, efectuarán la retención con base en
los porcentajes señalados para el efecto. La retención constituirá crédito tributario para la liquidación de este impuesto único.
El impuesto resultante de la aplicación de las tablas precedentes, para establecer el impuesto único a pagar, no será inferior al re-
tenido en la fuente.
El impuesto anual establecido en este artículo será declarado y pagado en la forma, medios y plazos que establezca el reglamento
a esta ley.
Cuando un mismo contribuyente obtenga otros ingresos a los señalados en el presente artículo, deberá calcular y declarar su im-
puesto a la renta, de conformidad con lo señalado en el Reglamento.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 28
Art. 28.- Ingresos de las empresas de construcción.- Las empresas que obtengan ingresos provenientes de la actividad de la construc-
ción, satisfarán el impuesto a base de los resultados que arroje la contabilidad de la empresa. Cuando las obras de construcción duren más
de un año, se podrá adoptar uno de los sistemas recomendados por la técnica contable para el registro de los ingresos y costos de las
obras, tales como el sistema de “obra terminada” y el sistema de “porcentaje de terminación”, pero, adoptado un sistema, no podrá cambiar-
se a otro sino con autorización del Servicio de Rentas Internas.
Cuando las empresas no lleven contabilidad o la que lleven no se ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar, se aplicará la siguiente forma:
En los contratos de construcción a precios fijos, unitarios o globales, se presumirá que la base imponible es igual al 12% del total del
contrato. Cuando dichos contratos tengan financiamiento, el porcentaje será del 15%.
SUSTITÚYASE:
Art. 85.- El tercer inciso del artículo 28 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase por el siguiente:
“En los contratos de construcción a precios fijos, unitarios o globales, se presumirá que la base imponible es igual al 15% del total
del contrato”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o administración, constituyen ingresos de servicios profesionales
y, por lo tanto, no están sujetos a las normas de este artículo.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
“Art. 28.- Ingresos por contratos de construcción.- Los contribuyentes que obtengan ingresos por contratos de construcción liqui-
darán el impuesto en base a los resultados que arroje su contabilidad en aplicación de las normas contables correspondientes.
Cuando los contribuyentes no se encuentren obligados a llevar contabilidad o, siendo obligados, la misma no se ajuste a las dispo-
siciones técnicas contables, legales y reglamentarias, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar, se presumirá que la base
imponible es igual al 15% del total del contrato.
Los honorarios que perciban las personas naturales, por dirección técnica o administración, constituyen ingresos de servicios pro-
fesionales y, por lo tanto, no están sujetos a las normas de este artículo.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 29
El impuesto que se hubiere pagado a los municipios, en concepto de impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos, será
considerado crédito tributario para determinar el impuesto. El crédito tributario así considerado no será mayor, bajo ningún concepto, al
impuesto establecido por esta Ley.
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para evitar la especulación sobre el valor de las tierras y fijación de tributos
DISPOSICONES REFORMATORIAS
SEGUNDA. En el último inciso del artículo 29 de Ley de Régimen Tributario Interno, a continuación de la frase “impuesto a la utili-
dad en la compraventa de predios urbanos” agréguese “o del impuesto sobre el valor especulativo del suelo en la transferencia de
bienes inmuebles”.
(L. s/n. RO-7S 913: 30-dic-2016)
DERÓGASE:
Ley Orgánica derogatoria de la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos,
de Conformidad con la Consulta Popular Febrero de 2018
Art.1.- Deróguese la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos, publicado
en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 913 de fecha 30 de diciembre de 2016
(L s/n. RO-2S 206: 22-mar-2018)
Art. 30
Art. 30.- Ingresos por arrendamiento de inmuebles.- Las sociedades que se dedican al arrendamiento de inmuebles, declararán y
pagarán el impuesto de acuerdo con los resultados que arroje la contabilidad.
INCLÚYASE:
Art. 86.- En el artículo 30 de la Ley de Régimen Tributario Interno introdúzcanse las siguientes reformas:
En el primer inciso luego de las palabras “las sociedades”, inclúyase: “y demás contribuyentes obligados a llevar contabilidad”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Los ingresos percibidos por personas naturales, provenientes del arrendamiento de inmuebles, se determinarán de acuerdo con los valores
de los contratos si fueren escritos, previas las deducciones de los gastos pertinentes establecidas en el Reglamento. De no existir los
contratos, se determinarán por los valores efectivamente pactados o a base de los precios fijados como máximos por la Ley de Inquilinato o
por la Oficina de Registro de Arrendamientos y, subsidiariamente, por la Administración Tributaria.
INCLÚYASE:
… En el segundo inciso, luego de las palabras: “personas naturales”, inclúyase: “y sucesiones indivisas no obligadas a llevar con-
tabilidad”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 32
Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda satisfacer para los casos en que la
ley del ramo faculte contratar seguros con empresas extranjeras no autorizadas para operar en el país, será retenido y pagado por el
asegurado, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada.
El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o
representación permanente en el Ecuador, será retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente, sobre una base imponible
equivalente al 3% del importe de las primas netas cedidas. De este valor no podrá deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
“Art. 32.- Seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda liquidar, en los casos en que la
norma pertinente faculte contratar seguros con sociedades extranjeras no autorizadas para operar en el país, será retenido y pa-
gado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente a la cuarta parte del importe de la prima pagada. En caso de que las
sociedades extranjeras señaladas sean residentes, estén constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor im-
posición, la retención en la fuente se efectuará sobre el total del importe de la prima pagada.
El impuesto que corresponda liquidar en los casos de cesión o reaseguros contratados con sociedades que no tengan estableci-
miento permanente o representación en Ecuador, será retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente, sobre una base
imponible equivalente al 25%, 50% ó 100% del importe de la prima pagada, conforme el numeral 6 del artículo 13 de esta Ley. De
este monto no podrá deducirse por concepto de gastos ningún valor.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 33
Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que
obtengan ingresos provenientes de contratos por espectáculos públicos, pagarán el impuesto de conformidad con las disposiciones genera-
les de esta Ley Y.
ELIMÍNASE:
Art. 87.- En el inciso primero del artículo 33 de la Ley de Régimen Tributario Interno elimínese la “Y” final.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Las personas naturales o jurídicas contratantes se constituyen en agentes de retención y declararán su renta con sujeción a esta Ley. Estos
contribuyentes, no podrán hacer constar como gasto deducible una cantidad superior a la que corresponda al honorario sobre el cual se
efectuó la retención.
Las sociedades y personas naturales que en forma ocasional promuevan un espectáculo público con la participación de extranjeros no
residentes en el país, previa a la realización del espectáculo y a la autorización municipal, presentarán ante el Servicio de Rentas Internas
una garantía irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje autorizado, la que
será devuelta una vez satisfecho el pago de los impuestos correspondientes.
SUSTITÚYASE:
Art. 9.- Sustitúyase el Art. 33 por el siguiente: “Art. 33.- Contratos por espectáculos públicos.- Las personas naturales residentes en
el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, que obtengan ingresos pro-
venientes de contratos por espectáculos públicos ocasionales que cuenten con la participación de extranjeros no residentes, pa-
garán el impuesto a la renta, de conformidad con las disposiciones generales de esta Ley.
Se entenderá como espectáculo público ocasional, aquel que por su naturaleza se desarrolla transitoriamente o que no constituye
la actividad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el año.
Las personas naturales o jurídicas contratantes se constituyen en agentes de retención, debiendo calcular el impuesto a retener
sobre la base de todo el ingreso que perciban las personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no
tengan un establecimiento permanente en el Ecuador, incluyéndose entre esos ingresos los que correspondan a dinero, especies o
servicios apreciables en dinero, percibidos por los mismos, entre otros: honorarios, dietas, hospedaje, alimentación, viáticos y sub-
sistencias, transporte.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
ELIMÍNASE:
Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social
Disposición derogatoria:
Primera.- Deróguese el inciso tercero del artículo 33 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)

Las sociedades y personas naturales que contraten, promuevan o administren un espectáculo público ocasional que cuente con la
participación de extranjeros no residentes en el país, solicitarán al Servicio de Rentas Internas un certificado del cumplimiento de
sus obligaciones como agentes de retención; para el efecto presentarán, previo al día de la realización del evento: el contrato res-
pectivo que contendrá el ingreso sobre el que procede la retención y su cuantificación en cualquiera de las formas en las que se lo
pacte; una garantía irrevocable, incondicional y de cobro inmediato, equivalente al diez por ciento (10%) del monto del boletaje au-
torizado por el Municipio respectivo, que incluirá todos los boletos, localidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de
mesa, incluidos los otorgados como de cortesía, calculados a precio de mercado, la que será devuelta una vez satisfecho el pago
de los impuestos que están obligados a retener, en la forma, plazos y con los demás requisitos que mediante resolución de carác-
ter general establezca el Servicio de Rentas Internas. Esta garantía no será requerida en el caso de que, dentro del mismo plazo
previsto para la presentación de la garantía, el promotor declare y pague los valores correspondientes a la retención.
Los contratantes declararán el impuesto a la renta global con sujeción a esta Ley, no pudiendo hacer constar en ella como gasto
deducible del ingreso por el espectáculo público una cantidad superior a la que corresponda a la base sobre la cual se efectuó la
retención referida en el inciso anterior.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 36
a) Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
BASE IMPONIBLE TARIFA
Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción básica % Impuesto Fracción excedente
0 5.000 0 0%
5.000 10.000 0 5%
10.000 20.000 250 10%
20.000 30.000 1.250 15%
30.000 40.000 2.750 20%
40.000 en adelante 4.750 25%
Los valores de la tabla precedente, serán corregidos anualmente por el Índice de Precios al Consumidor en el área urbana, dictada por el
Instituto Nacional de Estadísticas y Censos -INEC-, en el mes de noviembre de cada año, con vigencia para el año siguiente;
REEMPLÁZASE:
Art. 88.- Reemplácese el literal a) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
a) Para liquidar el Impuesto a la Renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible
las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
Impuesto a la Renta 2008
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Exenta
- 7,850 - 0%
7,850 10,000 - 5%
10,000 12,500 108 10%
12,500 15,000 358 12%
15,000 30,000 658 15%
30,000 45,000 2,908 20%
45,000 60,000 5,908 25%
60,000 80,000 9,658 30%
80,000 En adelante 15,658 35%
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 6.- En las tablas tarifarias de Impuesto a la Renta constantes en los literales a) y … del artículo 36 de la Ley de Régi-
men Tributario Interno sustitúyase la frase "fracción exenta" por "fracción excedente".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo
36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán para los ingresos percibi-
dos por personas naturales y sucesiones indivisas, a partir del 1 de enero de 2009:
IMPUESTO A LA RENTA 2009
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Excedente
- 8,570 - 0%
8,570 10,910 0 5%
10,910 13,640 117 10%
13,640 16,370 390 12%
16,370 32,740 718 15%
32,740 49,110 3,173 20%
49,110 65,480 6,447 25%

65,480 87,300 10,540 30%
87,300 En adelante 17,086 35%
(Rs. NAC-DGER-2008-1467. RO-S 491: 18-dic-2008)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artí-
culo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán para los ingresos percibidos
por personas naturales y sucesiones indivisas, a partir del 1 de enero de 2010:
IMPUESTO A LA RENTA
Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica % impuesto fracción excedente
- 8,910 - 0%
8,910 11,350 0 5%
11,350 14,190 122 10%
14,190 17,030 406 12%
17,030 34,060 747 15%
34,060 51,080 3,301 20%
51,080 68,110 6,705 25%
68,110 90,810 10,963 30%
90,810 En adelante 17,773 35%
(Rs. NAC-DGERCG09-00823. RO 99: 31-dic-2009)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal a) del
artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán para los ingresos
percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas, a partir del 1 de enero de 2011:

Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica % Impuesto fracción excedente
- 9.210 - 0%
9.210 11.730 0 5%
11.730 14.670 126 10%
14.670 17.610 420 12%
17.610 35.210 773 15%
35.210 52.810 3.413 20%
52.810 70.420 6.933 25%
70.420 93.890 11.335 30%
93.890 En adelante 18.376 35%
(Rs. NAC-DGERCG10-00733. RO-2S 352: 30-dic-2010)
REFÓRMASE:
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal a) del
artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán para los ingresos
percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas, a partir del 1 de enero del 2012:
Fracción básica Exceso Impuesto % impuesto fracción excedente
hasta fracción
básica
- 9.720 - 0%
9.720 12.380 - 5%
12.380 15.480 133 10%
15.480 18.580 443 12%
18.580 37.160 815 15%
37.160 55.730 3.602 20%
55.730 74.320 7.316 25%
74.320 99.080 11.962 30%
99.080 En 19.392 35%
adelante
(Rs. NAC-DGERCGC11-00437. RO 606: 28-dic-2011)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el lite-
ral a) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán
para los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas, a partir del 1 de enero de
2013:
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción % Impuesto
Básica Fracción Excedente
- 10.180 - 0%
10.180 12.970 0 5%
12.970 16.220 140 10%
16.220 19.470 465 12%
19.470 38.930 855 15%
38.930 58.390 3.774 20%
58.390 77.870 7.666 25%
77.870 103.810 12.536 30%
103.810 En adelante 20.318 35%
(Rs. NAC-DGERCGC12-00835. RO-2S 857: 26-dic-2012)
MODIFÍCASE:
Art. 1.- Para la liquidación del impuesto a la renta de las personas naturales y sucesiones indivisas co-
rrespondientes al ejercicio económico 2014, se modifican los valores de la tabla vigente para el ejercicio
económico 2013, conforme el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, a base de la variación
anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de
2013.
Art. 2.-De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal
a) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, mismos que regirán para los ingresos percibi-
dos por personas naturales y sucesiones indivisas, para el ejercicio económico 2014, son los siguientes:
Fracción básica Exceso hasta Impuesto Fracción % Impuesto
0 10,410 0 0%
10,410 13,270 0 5%
13,270 16,590 143 10%
16,590 19,920 475 12%
19,920 39,830 875 15%
39,830 59,730 3,861 20%
59,730 79,660 7,841 25%
79,660 106,200 12,824 30%
106,200 en adelante 20,786 35%
(Rs. NAC-DGERCGC13-00858 RO-2S 146:18-dic-2013)
MODIFÍCASE:
Art. 1.- Para la liquidación del impuesto a la renta de las personas naturales y sucesiones indivisas correspondientes al ejercicio
económico 2015, se modifican los valores de la tabla vigente para el ejercicio económico 2014, conforme el artículo 36 de la Ley
de Régimen Tributario Interno, a base de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el IN-
EC al 30 de noviembre de 2014.
Art. 2.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, mismos que regirán para los ingresos percibidos por personas naturales y sucesiones indivisas
para el ejercicio económico 2015, son los siguientes
Fracción Exceso Impuesto % Impuesto
básica hasta fracción fracción ex-
básica cedente
0 10.800 0 0%
10.800 13.770 0 5%
13.770 17.210 149 10%
17.210 20.670 493 12%
20.670 41.330 908 15%
41.330 61.980 4.007 20%
61.980 82.660 8.137 25%
82.660 110.190 13.307 30%
110.190 en ade- 21.566 35%
lante
(Rs. NAC-DGERCGC14-00001085. RO-S 408: 5-ene-2015)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- Personas naturales y sucesiones indivisas.- Los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de la Ley de
Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las personas natura-
les y sucesiones indivisas correspondientes al ejercicio económico 2016 son los siguientes:
Fracción Exceso Impuesto % Im-

básica hasta fracción puesto
básica fracción
excedente
0 11.170 0 0%
11.170 14.240 0 5%
14.240 17.800 153 10%
17.800 21.370 509 12%
21.370 42.740 938 15%
42.740 64.090 4.143 20%
64.090 85.470 8.413 25%
85.470 113.940 13.758 30%
113.940 En ade- 22.299 35%
lante
(Rs. NAC-DGERCGC15-00003195. RO-S 657: 28-dic-2015)
MODIFÍCASE:
Art. 2.- Personas naturales y sucesiones indivisas.- Los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de la Ley
de Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las personas
naturales y sucesiones indivisas correspondientes al ejercicio económico 2017, son los siguientes:
Año 2017 - En dólares

Impuesto Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 11.290 - 0%
11.290 14.390 - 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%

En
115.140 22.534 35%
adelante
MODIFÍCASE:
Art. 2.- Personas naturales y sucesiones indivisas – Los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de la
Ley de Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las per-
sonas naturales y sucesiones indivisas correspondientes al ejercicio económico 2018, son los siguientes:
Año 2018
En dólares
% Im-
Impuesto
Fracción Exceso puesto
Fracción
Básica Hasta Fracción
Básica
Excedente
0 11.270 0 0%
11.270 14.360 0 5%
14.360 17.950 155 10%
17.950 21.550 514 12%
21.550 43.100 946 15%
43.100 64.630 4.178 20%

64.630 86.180 8.484 25%
86.180 114.890 13.872 30%

En ade-
114.890 22.485 35%
lante
REFÓRMASE:
Art. 2.- Personas naturales y sucesiones indivisas- Los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de
la Ley de Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por
las personas naturales y sucesiones indivisas correspondientes al ejercicio fiscal 2019, son los siguientes:
AÑO 2019 En dólares

Básica hasta Fracción Fracción Ex-
Básica cedente
0 11.310 0 0%
11.310 14.410 0 5%
14.410 18.010 155 10%
18.010 21.630 515 12%
21.630 43.250 949 15%
43.250 64.860 4.193 20%
64.860 86.480 8.513 25%
86.480 115.290 13.920 30%

REFÓRMASE:
Artículo único.- Rectifíquese la tabla del artículo 2 de la Resolución NAC-DGERCGC18-00000439, publicada
en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 396 del 28 de diciembre de 2018 por la siguiente:
Fracción Exceso Impuesto % Im-

Básica hasta Fracción puesto
Básica Fracción
Excedente
0 11.310 0 0%
11.310 14.410 0 5%
14.410 18.010 155 10%
18.010 21.630 515 12%
21.630 43.250 949 15%
43.250 64.860 4.193 20%
64.860 86.480 8.513 25%
86.480 115.290 13.920 30%

115.290 En ade- 22.563 35%

lante
REFÓRMASE:
Art. 2.- Personas naturales y sucesiones indivisas.- Los rangos de la tabla prevista en el literal a) del artículo 36 de la Ley de
Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta para los ingresos percibidos por las personas naturales y su-
cesiones indivisas correspondientes al ejercicio fiscal 2020, son los siguientes:
Año 2020
En dólares
Impuesto % Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 11.315,00 - 0%
11.315,01 14.416,00 - 5%
14.416,01 18.018,00 155 10%
18.018,01 21.639,00 515 12%
21.639,01 43.268,00 950 15%
43.268,01 64.887,00 4.194
20%
64.887.01 86.516,00 8.518
25%
86.516,01 115.338,00 13.925 30%
115.338,01 En adelante 22.572
35%
(Rs. DGERCGC19-00000063: RO-S 108: 26-dic-2019)
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área
Urbana dictado por el INEC al 30 de Noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción bási-
ca de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
b) Ingresos de personas naturales no residentes.- Los ingresos obtenidos por personas naturales extranjeras que no tengan residencia
en el país, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la
totalidad del ingreso percibido;
REEMPLÁZASE:
Art. 89.- En el literal b) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego de las palabras “Ingresos de”, reemplácese la
palabra “extranjeros” por “personas naturales”; …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUPRÍMASE:
Art. 89.- … y, luego de la frase “Los ingresos obtenidos por personas naturales”, suprímase la palabra “extranjeras”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
2.5 En el artículo 36 se incorporan las siguientes reformas:
1. En el literal “b)”, después de la frase “satisfarán la tarifa única”, elimínese la expresión “del veinte y cinco por ciento (25%)”, y
agréguese la expresión “prevista para sociedades”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares con excepción de los organizados por parte de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil, Fe y Alegría y el Consejo de la Lotería del Fútbol, deberán pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios
pagarán el impuesto único del 15%, sobre el valor de cada premio en dinero o en especie entregado a los ganadores que sobrepasen a los
dos mil seiscientos dólares (2.600 USD) y los organizadores serán agentes de retención de este impuesto; y,
FE DE ERRATAS:
c) En el literal c) del artículo 36, el texto: “dos mil seiscientos dólares (2.600 USD)”, debe decir: “ochenta dólares (80 USD)”.
(RO 478: 9-dic-2004)
SUSTITÚYASE:
Art. 90.- Sustitúyase el literal. c) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“c) Los organizadores de loterías, rifas, apuestas y similares, con excepción de los organizados por parte de la Junta de Be-
neficencia de Guayaquil y Fe y Alegría, deberán pagar la tarifa única del 25% sobre sus utilidades, los beneficiarios pagarán
el impuesto único del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o en especie que sobrepase una fracción bási-
ca no gravada de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar
como agentes de retención de este impuesto.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
2. En el literal “c”, después de la frase “...deberán pagar la tarifa única”, elimínese la expresión “del 25%” y agréguese la expresión:
“prevista para sociedades”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias, legados o donaciones, satisfarán la tarifa única del cinco por ciento (5%) sobre
el exceso de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta de personas naturales o sucesiones indivisas, de conformidad con el
Reglamento.
SUSTITÚYASE:
Art. 91.- Sustitúyase el literal d) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
d) Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos del causante que sean menores
de edad o con discapacidad de al menos el 40% según la calificación que realiza el CONADIS; así como los beneficiarios de dona-
ciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguien-
te tabla:
Impuesto Herencias, Legados y Donaciones
2008
Fracción Básica Exceso hasta Impuesto Fracción Básica % Imp. Fracción Exenta
- 50,000 - 0%
50,000 100,000 - 5%
100,000 200,000 2,500 10%
200,000 300,000 12,500 15%
300,000 400,000 27,500 20%
400,000 500,000 47,500 25%
500,000 600,000 72,500 30%
600,000 En adelante 102,500 35%
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- … y, en el literal d) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno sustitúyase la frase "cuarenta por ciento"
por "treinta por ciento". (Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
5. En la letra d) del artículo 36, sustituyase la frase “de al menos el treinta por ciento según la calificación que realiza el
CONADIS” por la siguiente: “en el porcentaje y proporcionalidad que se señala en la respectiva ley”.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
Art. 6.- En las tablas tarifarias de Impuesto a la Renta constantes en los literales … y d) del artículo 36 de la Ley de Régi-
men Tributario Interno sustitúyase la frase "fracción exenta" por "fracción excedente".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
MODIFÍCASE:
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo
36 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que regirán para los ingresos prove-
nientes de herencias, legados y donaciones, a partir del 1 de enero de 2009:
- 54,570 - 0%
54,570 109,140 0 5%
109,140 218.280 2,729 10%
218,280 327,420 13,643 15%
327,420 436,560 30,014 20%
436,560 545,700 51,842 25%
545,700 654,840 79,127 30%
654,840 En adelante 111,869 35%
(Rs. NAC-DGER-2008-1467. RO-S 491: 18-dic-2008)
MODIFÍCASE:
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artí-
culo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que se regirán para los ingresos prove-
nientes de herencias, legados y donaciones, a partir del 1 de enero de 2010:
Impuesto herencia, legado y donaciones 2010

Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica % impuesto fracción excedente
- 56,760 - 0%
56.760 113,530 0 5%
113.530 227,050 2,839 10%
227.050 340,580 14,191 15%
340.580 454,110 31,220 20%
454.110 567,640 53,926 25%
567.640 681,160 82,309 30%
681.160 en adelante 116,365 35%
(Rs. NAC-DGERCG09-00823. RO 99: 31-dic-2009)
MODIFÍCASE:
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal d) del
artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que se regirán para los ingresos
provenientes de herencias, legados y donaciones, a partir del 1 de enero de 2011:
Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción básica % Impuesto fracción excedente
- 58.680 - 0%
58.680 117.380 0 5%
117.380 234.750 2.935 10%
234.750 352.130 14.672 15%
352.130 469.500 32.279 20%
469.500 586.880 55.753 25%
586.880 704.250 85.098 30%
704.250 En adelante 120.309 35%
(Rs. NAC-DGERCG10-00733. RO-2S 352: 30-dic-2010)
REFÓRMASE:
Art. 3.- Para la liquidación del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y dona-
ciones correspondientes al ejercicio económico 2012, se modifican los valores de la tabla vigente para el ejer-
cicio económico 2011, conforme el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en base a la variación
anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de 2011.
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal d) del
artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que se regirán para los ingre-
sos provenientes de herencias, legados y donaciones, a partir del 1 de enero de 2012:

Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción % impuesto
básica fracción exce-
dente
- 61.931 - 0%
61.931 123.874 - 5%
123.874 247.737 3.098 10%
247.737 371.610 15.484 15%
371.610 495.484 34.064 20%
495.484 619.358 58.839 25%
619.358 743.221 89.808 30%
743.221 en adelante 126.967 35%
(Rs. NAC-DGERCGC11-00437. RO 606: 28-dic-2011)
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Para la liquidación del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones correspondientes al ejercicio económico 2013, se modifican los valores de la tabla vigente
para el ejercicio económico 2012, conforme el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, en
base a la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30
de noviembre de 2012.
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el lite-
ral d) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán los siguientes, mismos que se re-
girán para los ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, a partir del 1 de enero de
2013:
IMPUESTO HERENCIA, LEGADO Y DONACIONES 2013
- 64.890 - 0%
64.890 129.780 0 5%
129.780 259.550 3.245 10%
259.550 389.340 16.222 15%
389.340 519.120 35.690 20%
519.120 648.900 61.646 25%
648.900 778.670 94.091 30%

778.670 En adelante 133.022 35%
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Para la liquidación del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y
donaciones correspondientes al ejercicio económico 2014, se modifican los valores de la tabla vigente
para el ejercicio económico 2013, conforme el artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, a ba-
se de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dictado por el INEC al 30
de noviembre de 2013.
Art. 4 De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal
d) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, mismos que regirán para los ingresos prove-
nientes de herencias, legados y donaciones, para el ejercicio económico 2014 son los siguientes:

0 64,620 - 0%
64,620 129,260 - 5%
129,260 258,500 3,232 10%
258,500 387,760 16,156 15%
387,760 517,010 35,545 20%
517,010 646,280 61,395 25%
646,280 775,530 93,713 30%
775,530 en adelante 132,488 35%
MODIFÍCASE:
Art. 1 Rectificar los valores correspondientes a la tabla para la liquidación del impuesto a la renta sobre
ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones correspondientes al ejercicio económico
2014, contenida en el artículo 4 de la Resolución NAC-DGERCGC13-00858 publicada en el Segundo
Suplemento del Registro Oficial 146 del 18 de diciembre de 2013, en la siguiente forma:

0 66,380 - 0%
66,380 132,760 - 5%
132,760 265,520 3,319 10%
265,520 398,290 16,595 15%
398,290 531,060 36,511 20%
531,060 663,820 63,065 25%
663,820 796,580 96,255 30%
796,580 en adelante 136,083 35%
(Rs. NAC-DGERCGC13-00034. RO 169: 24-ene-2014)
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Para la liquidación del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones correspondien-
tes al ejercicio económico 2015, se modifican los valores de la tabla vigente para el ejercicio económico 2014, conforme el artículo
36 de la Ley de Régimen Tributario Interno, a base de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área Urbana dic-
tado por el INEC al 30 de noviembre de 2014.
Art. 4.- De conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior, los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo 36 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, mismos que regirán para los ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones, para el
ejercicio económico 2015 son los siguientes:

básica hasta fracción fracción ex-
básica cedente
0 68.880 0 0%
68.880 137.750 0 5%
137.750 275.500 3.444 10%
275.500 413.270 17.219 15%
413.270 551.030 37.884 20%
551.030 688.780 65.436 25%
688.780 826.530 99.874 30%
826.530 en ade- 141.199 35%
lante
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Herencias, legados y donaciones.- Los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo 36 de la Ley de Régi-
men Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta de los ingresos provenientes de herencias, legados y do-
naciones correspondientes al ejercicio económico 2016 son los siguientes:

Fracción Exceso Impuesto fracción % Impuesto frac-
básica hasta básica ción excedente
0 71.220 0 0%
71.220 142.430 0 5%
142.430 284.870 3.561 10%
284.870 427.320 17.805 15%
427.320 569.770 39.172 20%
569.770 712.200 67.662 25%
712.200 854.630 103.270 30%
854.630 En adelante 145.999 35%
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de Área
Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la fracción básica
de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el cau-
sante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.
En el caso de herencias y legados el hecho generador lo constituye la delación. La exigibilidad de la obligación se produce al cabo
de seis meses posteriores a la delación, momento en el cual deberá presentarse la declaración correspondiente.
En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, para los efectos impositivos de los que trata esta norma, toda transferencia de
dominio de bienes y derechos de ascendientes a descendientes o viceversa.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con intervención de terceros cuando los
bienes y derechos han sido de propiedad de los donantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este caso los impuestos
municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar este impuesto.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para evitar la elusión del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones
Art. 1.- Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
1.- Sustitúyase el literal d) del artículo 36, por el siguiente:
d) Están gravados con este impuesto los incrementos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones,
hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos existentes
en el Ecuador, cualquiera que fuera el lugar del fallecimiento, nacionalidad, domicilio o residencia del causante o sus here-
deros, del donante, legatario o beneficiario.
En caso de residentes en el Ecuador, también estará gravado con este impuesto el incremento patrimonial proveniente de
bienes o derechos existentes en el extranjero, y en el caso de no residentes, cuando el incremento provenga de bienes o
derechos existentes en el Ecuador.
No están sujetos a este impuesto: los importes por seguros de vida, obtenidos por quienes constan como beneficiarios del
causante en la póliza correspondiente; y, las becas de estudio e investigación, a desarrollarse en Ecuador o en el extranje-
ro, en cualquier nivel y grado educativo, concedidas por entidades del sector público o por organizaciones de la sociedad ci-
vil reconocidas legalmente, de acuerdo con las formas y condiciones que se establezcan mediante Reglamento.
Toda persona natural o persona jurídica residente en el Ecuador que obtenga en el extranjero incrementos patrimoniales ob-
jeto del impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones o de naturaleza análoga, podrá utilizar como crédito tri-
butario de este impuesto, aquel que haya pagado en el exterior vinculado con el mismo hecho generador, sin que dicho
crédito pueda superar el impuesto generado en el Ecuador por tales incrementos patrimoniales. En el reglamento se esta-
blecerán las normas necesarias para la aplicación de esta disposición.
Son responsables de este impuesto, cuando corresponda, los albaceas, representantes legales, tutores, apoderados, cura-
dores, administradores fiduciarios o fideicomisarios, entre otros.
Son sustitutos del contribuyente los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes.
En el caso de herencias, legados, y donaciones, el hecho generador lo constituye la aceptación expresa o tácita.
Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepción de los hijos del causante que sean meno-
res de edad o con discapacidad en el porcentaje y proporcionalidad que se señale en la respectiva ley; así como los benefi-
ciarios de donaciones, pagarán el impuesto, de conformidad con el reglamento, aplicando a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla:
Tabla actualizada a 2016 - En dólares
Impuesto Fracción
Fracción Básica Exceso Hasta Impuesto Fracción Básica
Excedente
0 71.220 0 0%
71.220 142.430 0 5%
142.430 284.870 3.561 10%
284.870 427.320 17.805 15%
427.320 569.770 39.172 20%
569.770 712.200 67.662 25%
712.200 854.630 103.270 30%
854.630 En adelante 145.999 35%

(Ls/n. RO-2S 802: 21-jul-2016)
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a títu-
lo gratuito, de bienes y derechos.- Los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tri-
butario Interno para la liquidación del impuesto a la renta por incrementos patrimoniales provenientes de herencias, le-
gados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes
y derechos, correspondientes al ejercicio económico 2017, son los siguientes:
Año 2017 - En dólares

Impuesto Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 71.970 - 0%
71.970 143.930 - 5%
143.930 287.870 3.598 10%
287.870 431.830 17.992 15%
431.830 575.780 39.586 20%
575.780 719.710 68.376 25%
719.710 863.640 104.359 30%

En ade-
863.640 147.538 35%
lante
MODIFÍCASE:
Art. 3.- Herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a
título gratuito, de bienes y derechos.- Los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo 36 de la Ley de Régi-
men Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta por incrementos patrimoniales provenientes de
herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título
gratuito, de bienes y derechos, correspondientes al ejercicio económico 2018, son los siguientes:
Año 2018
En dólares
% Im-
Impuesto
Fracción Exceso puesto
Fracción
Básica Hasta Fracción
Básica
Excedente
0 71.810 0 0%
71.810 143.620 0 5%
143.620 287.240 3.591 10%
287.240 430.890 17.953 15%
430.890 574.530 39.500 20%
574.530 718.150 68.228 25%
718.150 861.760 104.133 30%

En ade-
861.760 147.216 35%
lante
REFÓRMASE:
Art. 3.- Herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio
a título gratuito, de bienes y derechos.- Los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo 36 de la Ley de
Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta por incrementos patrimoniales provenientes
de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a
título gratuito, de bienes y derechos, correspondientes al ejercicio fiscal 2019, son los siguientes:
Fracción Exceso hasta Impuesto % Im-

Básica Fracción puesto
Básica Fracción
Excedente
O 72.060 0 0%
72.060 144.120 0 5%
144.120 288.240 3.603 10%
288.240 432.390 18.015 15%
432.390 576.530 39.637 20%
576.530 720.650 68.465 25%
720.650 864.750 104.495 30%
864.750 En adelante 147.727 35%
REFÓRMASE:
Art. 3.- Herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el do-
minio a título gratuito, de bienes y derechos.- Los rangos de la tabla prevista en el literal d) del artículo
36 de la Ley de Régimen Tributario Interno para la liquidación del impuesto a la renta por incre-
mentos patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo tipo de acto
o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de bienes y derechos, correspondien-
tes al ejercicio fiscal 2020, son los siguientes:
AÑO 2020
EN DÓLARES
Impuesto % Impuesto
Fracción Exceso
Fracción Fracción
Básica Hasta
Básica Excedente
0 72.090,00 - 0%
72.090,01 144.180,00 - 5%
144.180,01 288.361,00 3.605 10%
288.361,01 432.571,00 18.023 15%
432.571,01 576.772,00 39.654 20%
576.772,01 720.952,00 68.494 25%
720.952,01 865.113,00 104.539 30%
865.113,01 En adelante 147.787 35%

(Rs. DGERCGC19-00000063. RO-S 108:26-dic-2019)
Los rangos de la tabla precedente serán actualizados conforme la variación anual del Índice de Precios al Consumidor de
Área Urbana dictado por el INEC al 30 de noviembre de cada año. El ajuste incluirá la modificación del impuesto sobre la
fracción básica de cada rango. La tabla así actualizada tendrá vigencia para el año siguiente.
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el
causante, las tarifas de la tabla precedente serán reducidas a la mitad.
Cuando se haya transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal manera que salieren del patrimonio personal
del enajenante o constituyente, a través de cualquier acto, contrato o figura jurídica empleada, tales como sociedades, insti-
tuciones privadas sin fines de lucro, constitución de derechos personales de usufructo o de uso de habitación sobre bienes
inmuebles, fideicomisos y similares, cuyos beneficiarios últimos, de manera directa o indirecta, sean legitimarios del enaje-
nante o constituyente; producido el fallecimiento del causante, se presume que se efectuó el hecho generador y, por lo tan-
to, se causa este impuesto sobre aquellos bienes o derechos, aunque no se transfiera el dominio a los beneficiarios, salvo
prueba en contrario.
Cuando la transferencia se haya realizado con la intervención de sociedades, instituciones sin fines de lucro, fideicomisos y
similares, que a la fecha del fallecimiento del causante sean residentes fiscales o estén establecidos en paraísos fiscales,
jurisdicciones de menor imposición o regímenes preferentes, o no se conozca a los beneficiarios últimos de la transferencia,
se presumirá, salvo prueba en contrario, que los beneficiarios últimos son los legitimarios.
Se presumirá donación, salvo prueba en contrario, incluso en la transferencia realizada con la intervención de terceros
cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta dentro de los cinco años anteriores; en este
caso los impuestos municipales pagados por la transferencia serán considerados créditos tributarios para determinar el im-
puesto.
Se presume la existencia de la donación, salvo prueba en contrario, cuando en toda transferencia directa o indirecta de do-
minio de bienes y derechos, el adquirente sea legitimario del enajenante, o sea persona natural o jurídica domiciliada en un
paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen preferente, aun cuando la transferencia se realice a título onero-
so.
Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas esta-
blezca a través de resolución de carácter general.
Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los siguientes plazos:
1. En el caso de herencias y legados, dentro del plazo de seis meses a contarse desde la aceptación expresa o tácita, de
acuerdo con lo previsto en el Código Civil;
2. En el caso de donaciones y otros actos y contratos que transfieran la propiedad a título gratuito, la declaración deberá
presentarse en forma previa a la inscripción de la escritura de donación o celebración del contrato pertinente, cuando co-
rresponda; y,
3. En todo caso de donación en numerario que supere una fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales del año en curso, el beneficiario deberá declararla de acuerdo con la ley.
Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin perjuicio de su derecho de repetición
establecido en el Código Tributario.
Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención, previo a la entrega de lo donado al beneficiario,
deberá efectuar la retención de la totalidad del impuesto conforme a la tabla de este literal.
La obligación y acción de cobro del impuesto a la herencia, legados y donaciones, prescribirá en diez años, contados a par-
tir de la fecha que fueron exigibles; y, en quince años si resulta incompleta o si no la hubiere presentado. Cuando se conce-
dan facilidades para el pago, la prescripción operará respecto de cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administración tributaria haya procedido a determinar la obligación que deba ser satisfecha, prescribirá
la acción de cobro de la misma, en los plazos previstos en el inciso anterior de este artículo, contados a partir de la fecha en
que el acto de determinación se convierta en firme, o desde la fecha en que cause ejecutoria la resolución administrativa o
la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes
mencionado.
La prescripción debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella. El juez o autoridad administrativa
no podrá declararla de oficio.
Los plazos de prescripción previstos en este artículo no se suspenderán por no haberse producido la partición de los bienes
hereditarios.
La prescripción y caducidad se suspenderán durante el tiempo que los derechos sucesorios se encuentren en litigio hasta
que se notifique a la administración tributaria con la resolución judicial o extrajudicial que ponga fin al mismo.
Los Registradores de la Propiedad y Mercantiles, Notarios y dependencias de la Función Judicial, antes de proceder a cual-
quier trámite requerido para la inscripción del testamento, cesión de derechos o para el perfeccionamiento de la transmisión
de dominio por causa de muerte o transferencia a título gratuito de otros bienes, deberán verificar que se haya declarado, y
pagado cuando corresponda, el impuesto a la renta sobre las herencias, legados y donaciones y todo incremento patrimo-
nial gravado con este impuesto.
Para el caso de la transmisión o transferencia de dominio de depósitos o inversiones, las instituciones del sistema financiero
nacional verificarán que se haya declarado el impuesto a la renta sobre las herencias, legados y donaciones.
(Ls/n. RO-2S 802: 21-jul-2016)
e)
INCLÚYASE:
Art. 10.- Al final del artículo 36, inclúyase el siguiente literal: “e) Los dividendos y las utilidades de sociedades así como los benefi-
cios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales residentes en el país, formarán parte de su
renta global, teniendo derecho a utilizar, en su declaración de impuesto a la renta global, como crédito, el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que en ningún caso será mayor al 25% de su valor. El crédito tribu-
tario aplicable no será mayor al impuesto que le correspondería pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta glo-
bal.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
3. En el literal “e)”, después de la frase “que en ningún caso será mayor”, elimínese la expresión “al 25%” y agréguese la
expresión: “a la tarifa de Impuesto a la Renta prevista para sociedades”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 16.- En el artículo 36, elimínese el literal e).
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. … (36.1)
AGRÉGASE:
3.- Agregar a continuación del artículo 36 el siguiente artículo innumerado:
Artículo … .-Ingresos gravados y deducciones provenientes de herencias legados y donaciones.- Los ingresos gravados prove-
nientes de herencias legados y donaciones están constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios, de los legados o
de las donaciones. A estos ingresos, se aplicarán únicamente las siguientes deducciones:
a) Todos los gastos de la última enfermedad, de funerales, de apertura de la sucesión, inclusive de publicación del testamento,
sustentados por comprobantes de venta válidos, que hayan sido satisfechos por el heredero después del fallecimiento del causan-
te y no hayan sido cubiertos por seguros u otros medios, en cuyo caso solo será considerado como deducción el valor deducible
pagado por dicho heredero.
Si estos gastos hubiesen sido cubiertos por seguros u otros, y que por lo tanto no son deducibles para el heredero, la falta de in-
formación u ocultamiento del hecho se considerará defraudación.
b) Las deudas hereditarias inclusive los impuestos, que se hubiere encontrado adeudando el causante hasta el día de su falleci-
miento; y,
c) Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
(Ls/n. RO-2S 802: 21-jul-2016)
Art. 37
Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador así como las sucursales de socieda-
des extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan
ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y cinco (25%) sobre su base imponible.
Las instituciones que conforman el sistema financiero nacional estarán sujetas al impuesto del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su base
imponible.
SUSTITÚYASE:
Art. 92.- Sustitúyase el segundo inciso del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos
nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efectúen el correspondiente aumento de capital, el mismo que se perfeccio-
nará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que
se generaron las utilidades materia de la reinversión”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- Sustitúyase el segundo inciso del artículo 37, por el siguiente:
"Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tari-
fa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas
o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva y efectúen el correspondiente aumento de capital. En el caso
de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán obtener dicha reducción,
siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos pro-
ductores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento
de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impo-
sitivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de aho-
rro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes".
(Ls/n. RO-S 497: 30-dic-2008)
SUSTITÚYASE:
Art. 11.- Sustitúyase el segundo inciso del artículo 37 por los siguientes:
“Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la
tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adqui-
sición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisi-
ción de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva
e incremento de empleo, para lo cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos
que se establecerán en el Reglamento a la presente Ley. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas
de ahorro y crédito y similares, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento
de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo esta-
blezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con la
inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que
se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se
perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- Expedir las siguientes reformas a la Ley de Régimen Tributario Interno:
a) En el segundo inciso del artículo 37 sustitúyase la frase: “instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro
y crédito y similares,” por: “las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superin-
tendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda,”
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Políti-
ca Económica, el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos
productivos sobre los que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La
definición de activos productivos deberá constar en el Reglamento a la presente Ley.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo del veinte y cinco por ciento (25%) sobre su
base imponible salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título IV de esta Ley.
ELIMÍNASE:
Art. 25.- Elimínese del inciso cuarto del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, lo siguiente: “salvo que por la modali-
dad contractual estén sujetas a las tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de esta Ley”.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Las utilidades distribuidas en el país o remitidas al exterior o acreditadas en cuenta después del pago del Impuesto a la Renta o con cargo a
rentas exentas, no estarán sujetas a gravamen adicional ni a retención en la fuente por concepto de Impuesto a la Renta.
SUSTITÚYASE:
Art. 12.- Sustitúyase el cuarto inciso del artículo 37 por el siguiente: “Sobre los dividendos y utilidades de las sociedades y sobre
los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles, fondos de cesantía y fondos de inversión gravados, que constituyan renta
gravada, se realizará la retención en la fuente conforme se establezca en el Reglamento a esta Ley. Cuando una sociedad otorgue
a sus socios, accionistas, partícipes o beneficiarios, préstamos de dinero, se considerará dividendos o beneficios anticipados por la
sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención del 25% sobre su monto. Tal retención será declarada y pagada al
mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su
declaración de impuesto a la Renta.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
2.6 Para la reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta de sociedades, sustitúyase el artículo 37 por el siguiente:
“Art. 37.- Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.-Las sociedades constituidas en el Ecuador, así como las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas, que
obtengan ingresos gravables, estarán sujetas a la tarifa impositiva del veinte y dos por ciento (22%) sobre su base imponible.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Art. 18.- Realícese las siguientes reformas en el artículo 37:
1. Elimínese el primer inciso del artículo 37 y, en su lugar, insértese los siguientes incisos:
“Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades
extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarán
la tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva será del 25% cuando la sociedad tenga accionis-
tas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes
de menor imposición con una participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital social
o de aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicará sobre la proporción de la base imponible que
corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
ciera
7. Efectúense en el artículo 37 las siguientes reformas:
a) En el primer inciso, Sustitúyase: "22%" por: "25%": así como: "del 25%" por: "la correspondiente a sociedades más
tres (3) puntos porcentuales";
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
ciera
b) En el primer inciso, Sustitúyase: "de 25%" por: "correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales";
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Asimismo, aplicará la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que incumpla el deber de informar sobre la partici-
pación de sus accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca el regla-
mento a esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin perjuicio de otras sanciones que fueren
aplicables.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
ciera
c) En el segundo inciso, Sustitúyase: "del 25%" por: "correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales";
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equilibrio
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
6. En el artículo 37 Sustitúyase los dos primeros incisos por los siguientes:
Art. 37. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constitui-
das en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los estableci-
mientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base
imponible. No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales
cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, sobre cuya composición
societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de capital, exista un titular residen-
te, establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el be-
neficiario efectivo es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad, cuando el porcentaje de
participación de accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido
en cualquiera de las causales referidas en este artículo sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que
corresponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa corres-
pondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que co-
rresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisición de maquina-
rias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola,
forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes relaciona-
dos con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen diversificación productiva e incremento de empleo, para lo
cual deberán efectuar el correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecerán en el Reglamento a
la presente Ley. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares, también podrán ob-
tener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos para el sector productivo, incluidos los pequeños y
medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efectúen el correspondiente aumento de capital. El
aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio
impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión, y en el caso de las cooperativas de aho-
rro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las normas pertinentes.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y MO-
DERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA

d) Sustitúyase el inciso tercero por los siguientes:
"En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como beneficiario efectivo, a una
persona natural que no sea residente fiscal del Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones in-
volucradas en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que,' en consecuencia, no sea el
beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar establecido en el inciso anterior únicamente
se entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural es el beneficiario efectivo.
Para establecer la base imponible de sociedades consideradas microempresas, se deberá deducir adicionalmente un valor
equivalente a una (1) fracción básica gravada con tarifa cero (0) de impuesto a la renta para personas naturales.
Las sociedades exportadoras habituales, así como las que se dediquen a la producción de bienes, incluidas las del sector
manufacturero, que posean 50% o más de componente nacional y aquellas sociedades de turismo receptivo, conforme lo
determine el Reglamento a esta Ley, que reinviertan sus utilidades en el país, podrán obtener una reducción de diez (10)
puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando
lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plántulas y to-
do insumo vegetal para producción agrícola, acuícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se utilicen para su actividad
productiva, así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad,
generen diversificación productiva e incremento de empleo; para ello deberán efectuar el correspondiente aumento de capi-
tal y cumplir con los requisitos que se establezcan en el reglamento a la presente Ley. El aumento de capital se perfeccio-
nará con la inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el treinta y uno (31) de diciembre del ejercicio impositivo
posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de la reinversión.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
2. Cámbiese en el segundo párrafo del segundo inciso del Art. 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el que sigue:
En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Eco-
nomía Popular y Solidaria, de las que hubieran optado por la personería jurídica y las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda, también podrán obtener dicha reducción, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de créditos
para el sector productivo de pequeños y medianos productores, en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efect-
úen el correspondiente aumento de capital. El aumento de capital se perfeccionará con la inscripción en el respectivo Regis-
tro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las utilidades materia de
la reinversión, y en el caso de las cooperativas de ahorro y crédito y similares se perfeccionará de conformidad con las nor-
mas pertinentes.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
En casos excepcionales y debidamente justificados mediante informe técnico del Consejo de la Producción y de la Política Econó-
mica, el Presidente de la República del Ecuador mediante Decreto Ejecutivo podrá establecer otros activos productivos sobre los
que se reinvierta las utilidades y por tanto obtener el descuento de los 10 puntos porcentuales. La definición de activos productivos
deberá constar en el Reglamento a la presente Ley.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo establecido para sociedades so-
bre su base imponible en los términos del inciso primero del presente artículo.
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partícipes o beneficiarios, préstamos de dinero, se considerará dividendos
o beneficios anticipados por la sociedad y por consiguiente, ésta deberá efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista
para sociedades sobre su monto. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos pre-
vistos en el Reglamento, y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
3. Sustitúyase el penúltimo inciso por el siguiente:
“Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, participes o beneficiarios, préstamos de dinero, o a alguna de sus
partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anticipados y, por
consiguiente, la sociedad deberá efectuar la retención correspondiente a la tarifa prevista para sociedades sobre el monto
de la operación.
Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada dentro de los plazos previstos en el reglamento y
constituirá crédito tributario para la sociedad en su declaración del impuesto a la renta.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
A todos los efectos previstos en la ley de Régimen Tributario, cuando se haga referencia a la tarifa general del Impuesto a la Renta
de Sociedades, entiéndase a la misma en el porcentaje del 22%, en los términos previstos en el inciso primero del presente artícu-
lo”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
4. Sustitúyase el último inciso por el siguiente:

“A todos los efectos previstos en las normas tributarias, cuando se haga referencia a la tarifa del impuesto a la renta de so-
ciedades, entiéndase a aquellas señaladas en el primer inciso del presente artículo según corresponda.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
6. En el artículo 37 Sustitúyase los dos primeros incisos por los siguientes:
Art. 37. Tarifa del impuesto a la renta para sociedades.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas
en el Ecuador, así como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas en el país, aplicarán la tarifa del 25% sobre su base imponible.
No obstante, la tarifa impositiva será la correspondiente a sociedades más tres (3) puntos porcentuales cuando:
a) La sociedad tenga accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, sobre cuya composición
societaria dicha sociedad haya incumplido su deber de informar de acuerdo con lo establecido en la presente Ley; o,
b) Dentro de la cadena de propiedad de los respectivos derechos representativos de capital, exista un titular residente,
establecido o amparado en un paraíso fiscal, jurisdicción de menor imposición o régimen fiscal preferente y el beneficia-
rio efectivo es residente fiscal del Ecuador.
La adición de tres (3) puntos porcentuales aplicará a toda la base imponible de la sociedad, cuando el porcentaje de par-
ticipación de accionistas, socios, participes, constituyentes, beneficiarios o similares, por quienes se haya incurrido en
cualquiera de las causales referidas en este artículo sea igual o superior al 50% del capital social o de aquel que corres-
ponda a la naturaleza de la sociedad. Cuando la mencionada participación sea inferior al 50%), la tarifa correspondiente
a sociedades más tres (3) puntos porcentuales aplicará sobre la proporción de la base imponible que corresponda a di-
cha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 37.1
AGRÉGASE:
1.4.- A continuación del artículo 37 agréguese el siguiente artículo:
“Art. 37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el desarrollo económico responsable y sustentable de la ciencia,
tecnología e innovación.- Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en el Ecuador, en proyectos o programas de investi-
gación científica responsable o de desarrollo tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología
e Innovación tendrán una reducción porcentual del diez por ciento cuando operen en un territorio del conocimiento, del ocho por
ciento cuando sea en otros espacios del conocimiento y del seis por ciento para el resto de actores. Esto aplica únicamente sobre
el monto reinvertido, en las condiciones que lo establezca el reglamento a este Código.”
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
SUSTITÚYASE:
8. En el artículo 37.1 Sustitúyase la frase: "Esto aplica únicamente sobre el monto reinvertido, en las condiciones que lo es-
tablezca el reglamento a este Código." por la siguiente: "Esto aplica únicamente para sociedades productoras de bienes so-
bre el monto reinvertido, en las condiciones que lo establezca el reglamento a esta ley.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
8. Sustitúyase el artículo 37.1 por el siguiente:
“Art.37.1.- Reducción de la tarifa del impuesto a la renta para el impulso al deporte, la cultura y al desarrollo económico
responsable y sustentable de la ciencia, tecnología e innovación.- Los sujetos pasivos que reinviertan sus utilidades, en
el Ecuador, en proyectos o programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo tec-
nológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación tendrán una reducción
porcentual del diez por ciento (10%) en programas o proyectos calificados como prioritarios por los entes rectores de de-
portes, cultura y educación superior, ciencia y tecnología y, del ocho por ciento (8%) en el resto de programas y proyec-
tos, en los términos y condiciones establecidos en el Reglamento a esta Ley.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. … (37.2)
AGRÉGASE:
2.7 A continuación del artículo 37 agréguese el siguiente artículo innumerado:
“Art. (…).- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico a partir de
la vigencia del Código de la Producción, tendrán una rebaja adicional de cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la
Renta.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
9. Sustitúyase el primer artículo innumerado agregado a continuación del 37.1 por el siguiente:
“Art. (…).- Los sujetos pasivos que sean administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico,
tendrán una rebaja adicional de diez (10) puntos porcentuales en la tarifa de impuesto a la renta, que será aplicable por el
plazo de diez (10) años contados a partir de la finalización del período de exoneración total de dicho impuesto.”,
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. … (37.3)
AGRÉGASE:
9. A continuación del artículo innumerado agregado a continuación del artículo 37.1 agréguese el siguiente:
"Artículo (...).- Rebaja de la tarifa impositiva para micro y pequeñas empresas o exportadoras habituales.- Las sociedades que ten-
gan la condición de micro y pequeñas empresas, así como aquellas que tengan condición de exportadores habituales, tendrán una
rebaja de tres (3) puntos porcentuales' en la tarifa de impuesto a la renta.
Para exportadores habituales, esta tarifa se aplicará siempre que en el correspondiente ejercicio fiscal se mantenga o incremente
el empleo.
El procedimiento para la aplicación de este beneficio será establecido por el Comité de Política Tributaria.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. … (37.4)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
7. A continuación del artículo 37, agréguese el siguiente artículo innumerado:
Art. (...) Impuesto a la renta único a la utilidad en la enajenación de acciones.- Las utilidades que perciban las sociedades domici-
liadas o no en Ecuador y las personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes de la enaje-
nación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la
exploración, explotación, concesión o similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador, estarán
sujetas, al momento de la enajenación, a un impuesto a la renta único con tarifa progresiva, de conformidad con la siguiente tabla:
Desde Hasta % total
- 20000 0%
20001 40000 2%
40001 80000 4%
80001 160000 6%
160001 320000 8%
320001 en adelante 10%
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 38
Art. 38 (Ex 38).- Crédito tributario para sociedades extranjeras y personas naturales no residentes.- El Impuesto a la Renta del 25%
causado por las sociedades según el artículo anterior, se entenderá atribuible a sus accionistas, socios o partícipes, cuando éstos sean
sucursales de sociedades extranjeras, sociedades constituidas en el exterior o personas naturales sin residencia en el Ecuador.
ELIMÍNASE:
10. En el artículo 38 elimínese "del 25 %" y "según el artículo anterior,".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 17.- Elimínese el artículo 38.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 39
Art. 39 (Ex 38.1).- Ingresos remesados al exterior.- Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o dividendos que se envíen,
paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante compensaciones, o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios,
pagarán la tarifa única del 25% sobre el ingreso gravable, previa la deducción de los créditos tributarios a que tengan derecho según el
artículo precedente.
REFÓRMASE:
1. En el primer inciso, después de la frase “pagarán la tarifa única”, elimínese la expresión “del 25%” y agréguese la expresión
“prevista para sociedades”;
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Los beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior, directamente, mediante
compensaciones, o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa única del 25% sobre el ingreso
gravable.
INCLÚYASE:
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas
Disposiciones transitorias y reformas
Décima tercera.- Inclúyase a continuación del segundo inciso del artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno lo siguiente ";
a excepción de los rendimientos financieros originados en la deuda pública externa"'.
(RO-2S 306: 22-oct-2010)
INCORPÓRASE:
2. En el segundo inciso, después de la frase “pagarán la tarifa única”, elimínese la expresión “del 25%” y agréguese la expresión
“prevista para sociedades”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
El impuesto contemplado en este artículo será retenido en la fuente.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el país podrán obtener una reducción del diez por ciento (10%) en la tarifa del Impuesto a la
Renta sobre el monto reinvertido, siempre y cuando efectúen el correspondiente aumento de capital, el mismo que se perfeccionará con la
inscripción en el respectivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se generaron las
utilidades materia de reinversión.
SUPRÍMASE:
Art. 93.- Suprímase el inciso final del artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
“Art. 39.- Ingresos de no residentes.- Los ingresos gravables de no residentes que no sean atribuibles a establecimientos
permanentes, siempre que no tengan un porcentaje de retención específico establecido en la normativa tributaria vigente,
enviados, pagados o acreditados en cuenta, directamente, mediante compensaciones, o con la mediación de entidades fi-
nancieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa general prevista para sociedades sobre dicho ingreso gravable. Si los in-
gresos referidos en este inciso son percibidos por personas residentes, constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o juris-
dicciones de menor imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la fuente
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.
Los beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior, directa-
mente, mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u otros intermediarios, pagarán la tarifa ge-
neral prevista para sociedades sobre el ingreso gravable, previa la deducción de los créditos tributarios a los que tengan de-
recho según el artículo precedente.
El impuesto contemplado en los incisos anteriores será retenido en la fuente.

SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
a) Sustitúyase el segundo y tercer inciso por el siguiente: “El impuesto contemplado en el inciso anterior será retenido
en la fuente.”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Estarán sujetas al pago de la tarifa general prevista para sociedades sobre el ingreso gravable, las ganancias obtenidas por
una sociedad o por una persona natural no residente en Ecuador, por la enajenación directa o indirecta de acciones, partici-
paciones, otros derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares; de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AÑADASE:
6. Añádase a continuación del punto final del cuarto inciso del artículo 39 el siguiente texto que formará parte de dicho
inciso:
“Para el caso de transacciones realizadas en bolsas de valores del Ecuador el impuesto contemplado será retenido en
la fuente de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) En el cuarto inciso Sustitúyase la frase: “la tarifa general prevista para sociedades sobre el ingreso gravable” por
“las tarifas contenidas en la correspondiente tabla progresiva prevista en esta Ley para el efecto “; y, “ganancias “ por
“utilidades “.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Para efecto de este impuesto, la sociedad domiciliada o el establecimiento permanente en Ecuador cuyas acciones, partici-
paciones y otros derechos señalados en este artículo fueron enajenados directa o indirectamente, será sustituto del contri-
buyente y como tal será responsable del pago del impuesto y del cumplimiento de sus deberes formales.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AÑADASE:
7. Añádase a continuación del punto final del quinto inciso del artículo 39 el siguiente texto que formará parte de dicho
inciso:
“Dicha sociedad no será sustituto del contribuyente cuando la transacción se hubiese realizado en bolsas de valores del
Ecuador.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
AÑADASE:
8. Añádase a continuación del quinto inciso del artículo 39 los siguientes incisos:
“Cuando se enajenan derechos representativos de capital de una sociedad no residente en el Ecuador que es propietaria directa o
indirectamente de una sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador; se entenderá producida la enajenación
indirecta siempre que hubiere ocurrido de manera concurrente lo siguiente:
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal en que se produzca la enajenación, el valor real de los derechos represen-
tativos de capital de la sociedad residente o establecimiento permanente en Ecuador representen directa o indirectamente el 20%
o más del valor real de todos los derechos representativos de la sociedad no residente en el Ecuador.
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, o durante los doce meses anteriores a la transacción, la enajenación o enajenaciones de
derechos representativos de capital de la sociedad no residente, cuyo enajenante sea una misma persona natural o sociedad o sus
partes relacionadas, correspondan directa o indirectamente a un monto acumulado superior a trescientas fracciones básicas des-
gravadas de impuesto a la renta de personas naturales. Este monto se ampliará a mil fracciones básicas desgravadas de impuesto
a la renta de personas naturales, cuando dicha transacción no supere el 10% del total del capital accionario.
Lo referido en los numerales 1 y 2 anteriores no aplicará si existe un beneficiario efectivo que sea residente fiscal del Ecuador o
cuando la sociedad que se enajena sea residente o establecida en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, en los
términos establecidos en el Reglamento.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
AGRÉGASE:
14. Agréguese al final del artículo 39:
“No se entenderá producida enajenación directa o indirecta alguna, cuando la transferencia de acciones, participaciones u otros
derechos representativos de capital, ocurra por efectos de procesos de fusión o escisión, siempre que los beneficiarios efectivos
de las acciones, participaciones o derechos representativos de capital, sean los mismos antes y después de esos procesos.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) En el último inciso agréguese a continuación de la frase: “ocurra por efectos de procesos de” la frase: “una reestructura-
ción societaria, “.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 39.1
INCORPÓRASE:
2.9 A continuación del artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno, incorpórese un artículo innumerado, al tenor siguiente:
“Art. 39.1.- La sociedad cuyo capital accionario, en un monto no menor al 5%, se transfiera a título oneroso a favor de al menos el
20% de sus trabajadores, podrá diferir el pago de su impuesto a la renta y su anticipo, hasta por cinco ejercicios fiscales, con el
correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, en los términos que se establecen en el regla-
mento de esta Ley. Este beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 18.- En el primer inciso del artículo 39.1., elimínese el texto “y su anticipo”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
En caso de que dichos trabajadores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de tal manera que no se cumpla cualquie-
ra de los límites mínimos previstos en esta norma, el diferimiento terminará de manera inmediata y la sociedad deberá liquidar el
impuesto a la renta restante en el mes siguiente al que se verificó el incumplimiento de alguno de los límites. El beneficio aquí re-
conocido operará por el tiempo establecido mientras se mantenga o incremente la proporción del capital social de la empresa a
favor de los trabajadores, conforme se señala en este artículo. El reglamento a la Ley, establecerá los parámetros y requisitos que
se deban cumplir para reconocer estos beneficios.
Se entenderá que no aplica la presente disposición respecto de los trabajadores a cuyo favor se realice el proceso de apertura de
capital si, fuera de la relación laboral, tienen algún tipo de vinculación conyugal, de parentesco hasta el cuarto grado de consan-
guinidad o segundo de afinidad, o como parte relacionada con los propietarios o representantes de la empresa, en los términos
previstos en la legislación tributaria”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Art. … (39.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 20.- Agréguese a continuación del artículo 39.1 el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...) Distribución de dividendos o utilidades.- El porcentaje de retención de dividendos o utilidades que se aplique al ingreso
gravado será establecido por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general sin que supere la diferencia
entre la máxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de impuesto a la renta prevista para socie-
dades.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
11. Sustitúyase el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 39.1, por el siguiente:
“Art. (...) Distribución de dividendos o utilidades.- El porcentaje de retención de dividendos o utilidades que se aplique al in-
greso gravado será equivalente a la diferencia entre la máxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales y la ta-
rifa de impuesto a la renta aplicada por la sociedad a la correspondiente base imponible.
Lo dispuesto no obsta la aplicación de los métodos para evitar la doble imposición conforme lo establezcan los respectivos
convenios tributarios de la materia suscritos por el Ecuador y vigentes, según corresponda, de ser el caso.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 19.- Sustitúyase el artículo innumerado posterior al 39.1. por el siguiente:
“Art. 39.2.- Distribución de dividendos o utilidades.- Los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades residentes
o establecimientos permanentes en el Ecuador estarán sujetos, en el ejercicio fiscal en que se produzca dicha distribu-
ción, al impuesto a la renta, conforme las siguientes disposiciones:
1. Se considerará como ingreso gravado toda distribución a todo tipo de contribuyente, con independencia de su resi-
dencia fiscal, excepto la distribución que se haga a una sociedad residente en el Ecuador o a un establecimiento perma-
nente en el país de una sociedad no residente conforme lo previsto en esta Ley;
2. El ingreso gravado será igual al cuarenta por ciento (40%) del dividendo efectivamente distribuido;
3. En el caso que la distribución se realice a personas naturales residentes fiscales en el Ecuador, el ingreso gravado re-
ferido en el numeral anterior formará parte de su renta global. Las sociedades que distribuyan dividendos actuarán como
agentes de retención del impuesto aplicando una tarifa de hasta el veinte y cinco por ciento (25%) sobre dicho ingreso
gravado, conforme la resolución que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas;
4. Las sociedades que distribuyan dividendos a personas naturales o sociedades no residentes fiscales en el Ecuador,
actuarán como agentes de retención del impuesto aplicando la tarifa general prevista para no residentes en esta Ley;
5. En el caso de que la distribución se realice a no residentes fiscales en Ecuador y el beneficiario efectivo sea una per-
sona natural residente fiscal en el Ecuador se aplicará lo dispuesto en el numeral 3 de este artículo; y,
6. En el caso de que la sociedad que distribuye los dividendos incumpla el deber de informar sobre su composición so-
cietaria, se procederá a la retención del impuesto a la renta, sobre los dividendos que correspondan a dicho incumpli-
miento, con la máxima tarifa de impuesto a la renta aplicable a personas naturales.
Cuando una sociedad otorgue a sus beneficiarios de derechos representativos de capital, préstamos de dinero, o a algu-
na de sus partes relacionadas préstamos no comerciales, esta operación se considerará como pago de dividendos anti-
cipados y, por consiguiente, la sociedad deberá efectuar adicionalmente la retención correspondiente a la tarifa prevista
para sociedades sobre el monto de la operación. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada
dentro de los plazos previstos en el reglamento y constituirá crédito tributario para la sociedad en su declaración del im-
puesto a la renta.
Lo dispuesto en el presente artículo no obsta la aplicación de las respectivas disposiciones de los convenios tributarios
de la materia suscritos por el Ecuador y vigentes, según corresponda.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 40
Art. 40.- Plazos para la declaración.- Las declaraciones del Impuesto a la Renta serán presentadas anualmente en los lugares y fechas
determinados por el Reglamento.
INCLÚYASE:
Art. 94.- En el primer inciso del artículo 40, luego de la frase: “serán presentadas anualmente”, inclúyase lo siguiente: “por los suje-
tos pasivos”. (Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 40A (40.1)

AGRÉGASE:
Art. 95.- A continuación del artículo 40 agréguese el siguiente:
“Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarán una declaración de su patrimonio. En el Reglamento
se establecerán las condiciones para la presentación de esta declaración”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (40.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 21.- Agréguese a continuación del artículo 40A el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...) Obligación de informar y declarar sobre la enajenación de acciones, participaciones y otros derechos representativos.- El
Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, establecerá el contenido, forma y plazos para que las socie-
dades domiciliadas o los establecimientos permanentes en Ecuador cuyas acciones, participaciones, otros derechos representati-
vos de capital, u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares, que fueron enajenados, presenten
la información referente a dichas transacciones.
La falta de presentación o presentación con errores de esta información se sancionará con una multa del 5% del valor real de la
transacción.
Los responsables de este impuesto a la renta único deberán liquidarlo y pagarlo en la forma, plazos y condiciones que establezca
el reglamento.
La persona natural o sociedad que enajene las acciones, participaciones y otros derechos, así como el adquirente de las mismas,
tendrá la obligación de informar a la sociedad domiciliada en el Ecuador de dichas transferencias, sobre las obligaciones tributarias
que como sustituto podría tener la sociedad domiciliada en el Ecuador. De no ser informada la sociedad domiciliada en el Ecuador,
tendrá derecho de repetir contra el adquirente, por el valor de las multas y de los impuestos que por cuenta del cedente hubiese
tenido que pagar, en calidad de sustituto.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 41
Art. 41 (Ex 41).- Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del Impuesto a la Renta de acuerdo con las siguientes
normas:
1. El saldo adeudado por Impuesto a la Renta que resulte de la declaración correspondiente al ejercicio económico anterior deberá cancelar-
se en los plazos que establezca el Reglamento, ante las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos; y,
REEMPLÁZASE:
- En el numeral 1, reemplácese la palabra “ante” por la palabra “en” …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
2. Las personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad, las sociedades, las instituciones sometidas al control de la Superintendencia
de Bancos y Seguros, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual y las empresas del Sector Público determinadas en el numeral 2 del artículo 9 de esta Ley, sujetas al pago del
Impuesto a la Renta, deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo
al ejercicio fiscal corriente en una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retencio-
nes en la fuente del Impuesto a la Renta que les haya sido practicadas en el mismo. Para el ejercicio fiscal correspondiente al año 2000, este
anticipo será del 35%;
REEMPLÁZASE:
- Reemplácese el numeral 2 por el siguiente:
“2. Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de
exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al pago del Impues-
to a la Renta, deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a pagarse con car-
go al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.2. En el numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, elimínese la frase: “y las empresas públicas
sujetas al pago del impuesto a la renta”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas sujetas al pa-
go del Impuesto a la Renta.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre del
2004, realícense las siguientes reformas:
6. En la letra a) del numeral 2 del artículo 41 a continuación de la frase: “y sucesiones indivisas no obligadas a llevar conta-
bilidad,” agréguese la siguiente: “las sociedades consideradas microempresas y”.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.3. En el literal a) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, eliminar la frase: “y las empre-
sas públicas sujetas al pago del impuesto a la renta”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
SUSTITÚYASE:
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre
de 2004, realícense las siguientes reformas:
3. Sustitúyase el literal a) del numeral 2 del artículo 41 por el siguiente:
“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las sociedades y organizaciones de
la economía popular y solidaria que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos
o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual.”
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para evitar la especulación sobre el valor de las tierras y fijación de tributos
DISPOSICONES REFORMATORIAS
TERCERA. Sustitúyase el literal a), del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el si-
guiente:
“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las sociedades y organizaciones
de la economía popular y solidaria que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en
la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;”
(L. s/n. RO-7S 913: 30-dic-2016)
DERÓGASE:
Ley Orgánica derogatoria de la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación
de Tributos, de Conformidad con la Consulta Popular Febrero de 2018
Art.1.- Deróguese la Ley Orgánica para Evitar la Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos,
publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial 913 de fecha 30 de diciembre de 2016
(L s/n. RO-2S 206: 22-mar-2018)
AGRÉGASE:
financiera
11. Efectúense las siguientes reformas en el artículo 41:
a) En el primer inciso del literal a) del numeral 2, a continuación de la frase: "Las personas naturales y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad", agréguese: ", las personas naturales y sucesiones indivisas, que es-
tando obligadas a llevar contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de esta Ley, no realicen actividades
empresariales".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y
Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
12. En el numeral 2 del artículo 41 realícense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el literal a) por el siguiente:
“a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y
sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de es-
ta Ley, no realicen actividades empresariales, las sociedades y organizaciones de la economía popular y soli-
daria que cumplan las condiciones de las microempresas y las empresas que tengan suscritos o suscriban
contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retencio-
nes en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo;”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Una suma equivalente al 50% del Impuesto a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del
Impuesto a la Renta que les hayan sido practicadas en el mismo;
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades, conforme una de las siguien-
tes opciones, la que sea mayor:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
b) En el primer inciso del literal b) del numeral 2, a continuación de la frase "Las personas naturales y las sucesiones indivi-
sas obligadas a llevar contabilidad" agréguese ", con excepción de las personas naturales y sucesiones indivisas, que es-
tando obligadas a llevar contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de esta Ley, no realicen actividades empresaria-
les,".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
b.1) Un valor equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones que le hayan sido
practicadas al mismo; o,
b.2) Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
● El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total;
● El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del Impuesto a la Renta;
● El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total; y,
● El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del Impuesto a la Renta.
Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y similares, no
considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REEMPLÁZASE:
c) Reemplácese en la letra b del artículo 41 el inciso que dice: “Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y similares, no considerarán en el cálculo del anticipo los activos mo-
netarios.”, por el siguiente texto: “Las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Super-
intendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, no consi-
derarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios”.
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no
considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Las nuevas empresas o sociedades recién constituidas estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de ope-
ración efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En el caso de que el proceso productivo
así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Internas, de confor-
midad a lo antes establecido. Se exceptúa de este tratamiento a las empresas urbanizadoras o constructoras que vendan terrenos
o edificaciones a terceros y a las empresas de corta duración que logren su objeto en un período menor a dos años, las cuales
comenzarán a pagar el anticipo que corresponda a partir del ejercicio inmediato siguiente a aquel en que inicien sus operaciones;
En todos los casos, para determinar el valor del anticipo se deducirán las retenciones en la fuente que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el ejercicio impositivo anterior. Este resultado constituye el anticipo mínimo;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
1. Sustitúyase el literal b) del numeral 2, por el siguiente:
“b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:
Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.
- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.
- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto a la renta.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) A continuación de la fórmula establecida en el literal b) agréguese lo siguiente:
“Del valor resultante se restarán las retenciones en la fuente efectuadas en el ejercicio fiscal anterior.
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, si del total de ingresos, el mayor valor corresponde a
los generados en la actividad empresarial, para el cálculo del anticipo se aplicará lo establecido en el literal b) del pre-
sente artículo; considerando únicamente los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos correspondientes a la activi-
dad empresarial.
Si del total de ingresos gravados, el mayor valor no corresponde a los generados en la actividad empresarial, para el
cálculo del anticipo se aplicará lo establecido en el literal a) del presente artículo en su totalidad, excepto en los casos en
que los ingresos gravados de la actividad empresarial pese a ser menores a los otros ingresos gravados, cumplan con el
parámetro de ingresos brutos para llevar contabilidad de conformidad con la ley, en cuyo caso se observará lo dispuesto
en el párrafo anterior.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se incluirán los bienes dados por ellas en
arrendamiento mercantil.
Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y cooperativas de ahorro y crédito y simila-
res, no considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios.
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabi-
lidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias, no considerarán en el cálculo del anticipo el valor del terreno so-
bre el que desarrollen dichas actividades.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
4. En el artículo 41, numeral 2 efectúense las siguientes reformas:
a) En el literal b) sustitúyase el quinto inciso por el siguiente: “Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecua-
rias o de desarrollo de proyectos inmobiliarios para la vivienda de interés social, no considerarán en el cálculo del antici-
po, exclusivamente en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los que desarrollen dichas actividades.”; y,
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabi-
lidad no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Las sociedades recién constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obliga-
das a llevar contabilidad que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año de
operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso pro-
ductivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización del Director General del Servicio de Rentas Inter-
nas, de conformidad a lo antes establecido”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REMPLÁZASE:
1. Reemplazar el último inciso de la letra b), del artículo 41, por el siguiente:
“Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las per-
sonas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, que iniciaren
actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal
la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá
ser ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción y el Servicio de Rentas
Internas”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
Art. 22.- En el numeral 2 del artículo 41, hágase las siguientes reformas:
1. En el último inciso del literal b) elimínese la frase: “las inversiones nuevas”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
2. Al final del literal b), agréguese el siguiente inciso:
“Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, los contribuyentes comprendidos en el literal b) del numeral 2 del pre-
sente artículo, que por aplicación de normas y principios contables y financieros generalmente aceptados, mantengan activos reva-
luados, no considerarán para efectuar dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro del activo como para el pa-
trimonio.
Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación de las normas y principios contables y financieros generalmente aceptados de
conformidad con el reglamento.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)

AGRÉGASE:
7. Al final de la letra b) del artículo 41 agréguese el siguiente inciso:
“Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad calcularán el anticipo únicamente respecto de los rubros que deban ser
considerados en la contabilidad de sus actividades empresariales.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) Elimínese el inciso décimo del literal b).
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AGRÉGASE:
c) A continuación del último inciso del literal b) del numeral 2, agréguese el siguiente inciso;
"Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabi-
lidad no considerarán en el cálculo del anticipo, exclusivamente en el rubro de costos y gastos, los sueldos y salarios, la de-
cimotercera y decimocuarta remuneración, así como los aportes patronales al seguro social obligatorio.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
c) El anticipo, que constituye crédito tributario para el pago de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal en curso, se pagará en la
forma y en el plazo que establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título de crédito;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
2. En el literal c) del numeral 2, realícese las siguientes reformas:
Sustitúyase el punto y coma (;) por el punto seguido (.) y a continuación añádase la frase siguiente: “El pago del anticipo a
que se refiere el literal anterior se realizará en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte que exceda al valor de
las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en el año anterior al de su pago; el saldo se pagará dentro de
los plazos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjun-
tamente con esta declaración;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
ELIMÍNASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
d) En el literal c) elimínese el siguiente texto:
“El pago del anticipo a que se refiere el literal anterior se realizará en los plazos establecidos en el reglamento y en la
parte que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas al contribuyente en el año anterior al de su
pago; el saldo se pagará dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta declaración”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
d) Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta causado superior a los valores cancelados por concepto
de Retenciones en la Fuente de Renta más Anticipo; deberá cancelar la diferencia;
e) Si no existiese Impuesto a la Renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado
más las retenciones, el contribuyente tendrá derecho a presentar reclamo de pago indebido o la correspondiente solicitud de pago
en exceso, de la parte que exceda al anticipo mínimo. El anticipo mínimo pagado y no acreditado al pago del Impuesto a la Renta
podrá ser utilizado sólo por el mismo contribuyente que lo pagó, como crédito tributario para el pago del Impuesto a la Renta cau-
sado en los cinco ejercicios fiscales posteriores a aquel en que se realizó el pago;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 7.- En el numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, introdúzcanse las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el literal e) por el siguiente: e) Si no existiese Impuesto a la Renta causado o si el impuesto causado en el
ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, el contribuyente tendrá derecho a presentar el co-
rrespondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso. El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devo-
lución de lo indebida o excesivamente pagado ordenando la emisión de la nota de crédito, cheque o acreditación respectiva,
disgregando en otra nota de crédito lo que corresponda al anticipo mínimo pagado y no acreditado al pago del Impuesto a la
Renta, la cual será libremente negociable en cualquier tiempo, sin embargo solo será redimible por terceros en el plazo de
cinco años contados desde la fecha de presentación de la declaración de la que se establezca que el pago fue excesivo, es-
ta nota de crédito podrá ser utilizada por el primer beneficiario, antes del plazo de cinco años, solo para el pago del Impues-
to a la Renta. Para establecer los valores a devolverse, en caso de pago en exceso o indebido al impuesto causado de
haberlo, se imputará primero el anticipo mínimo pagado.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
3. Sustitúyase el literal e) del numeral 2, por el siguiente:
“e) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) de este artículo, si no existiese impuesto a la renta causa-
do o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado más las retenciones, tendrán dere-
cho a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso, por el total de lo que so-
brepase el impuesto a la renta causado.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
e) En el literal e) a continuación de la frase: “Para el caso de los contribuyentes definidos en los literales a) “, agré-
guese “o b)”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Los contribuyentes definidos en el literal b) de este artículo, tendrán derecho a presentar el correspondiente reclamo de
pago indebido o la solicitud de pago en exceso, según corresponda, así:
i) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente
o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagado;
ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impues-
to a la renta, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
El Servicio de Rentas Internas dispondrá la devolución de lo indebido o excesivamente pagado ordenando la emisión de
la nota de crédito, cheque o acreditación respectiva;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
ELIMÍNASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
f) En el literal e) elimínese el segundo inciso, incluidos sus sub apartados i) e ii).
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
f) Si el contribuyente no aplicare como crédito tributario todo o parte del anticipo mínimo, en el plazo establecido de los cinco años,
el excedente de anticipo se constituirá en pago definitivo, sin derecho a crédito tributario posterior;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
Art. 7.- En el numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, introdúzcanse las siguientes reformas:
b) Elimínese el literal f).
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
g) Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la
obligación de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso de disolución. Tampoco están so-
metidas al pago del anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones,
participaciones o derechos en sociedades, así como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en
que acuerden su reactivación;
h) De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de Impuesto a la
Renta, el Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual
incluirá los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento y un recargo del 20%
del valor del anticipo; e,
i) El contribuyente podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reducción o exoneración del pago del anticipo del Impuesto a la
Renta cuando demuestre que las rentas gravables para ese año serán inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las reten-
ciones en la fuente del Impuesto a la Renta cubrirán el monto del Impuesto a la Renta a pagar en el ejercicio;”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- Sustitúyase el literal i) del numeral 2 del artículo 41, por el siguiente:
"El Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del contribuyente, podrá conceder la reducción o exoneración del pago del
anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los términos y las condiciones que se establezcan en el reglamento.
En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economía hayan sufrido una drástica
disminución de sus ingresos por causas no previsibles, a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con informe sobre
el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República, mediante decreto,
podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La reducción o exoneración
del pago del anticipo podrá ser autorizado sólo por un ejercicio fiscal a la vez".
(Ls/n. RO-S 497: 30-dic-2008)
SUSTITÚYASE:
4. Sustitúyase el literal i) del numeral 2, por el siguiente:
“i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) de este artículo, previa solicitud del contribuyente,
podrá conceder la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los términos
y las condiciones que se establezcan en el reglamento.
El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) por un ejercicio
económico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerza mayor se haya visto afectada gravemente la actividad econó-
mica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo; para el efecto el contribuyente presentará su petición debi-
damente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones que correspondan. Este anti-
cipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devolución se
constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior.
SUSTITÚYASE:
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de no-
viembre de 2004, realícense las siguientes reformas:
4. Sustitúyase el segundo inciso del literal i) del numeral 2 del artículo 41 por el siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) cuando se haya
visto afectada significativamente la actividad económica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo y
siempre que este supere el impuesto causado, en la parte que exceda el tipo impositivo efectivo promedio de los con-
tribuyentes en general definido por la Administración Tributaria mediante resolución de carácter general, en la que se
podrá también fijar un tipo impositivo efectivo promedio por segmentos. Para el efecto, el contribuyente presentará su
petición debidamente justificada sobre la que el Servicio de Rentas Internas realizará las verificaciones y controles
que correspondan. Este anticipo, en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser
autorizada su devolución se constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario pos-
terior.”
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
SUSTITÚYASE:
financiera
d) Sustitúyase el literal i) del numeral 2), por el siguiente:
"i) El Servicio de Rentas Internas, en el caso establecido en el literal a) del numeral 2 de este artículo, de oficio o
previa solicitud del contribuyente, podrá conceder la reducción o exoneración del pago del anticipo del impuesto a
la renta de conformidad con los casos, términos y las condiciones que se establezcan en el Reglamento.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
ELIMÍNASE:
Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
g) En el primer inciso del literal i), elimínese la frase:
“en el caso establecido en el literal a) del numeral 2 de este artículo,”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
El Servicio de Rentas Internas podrá disponer la devolución del anticipo establecido en el literal b) del numeral 2
de este artículo, cuando se haya visto afectada significativamente la actividad económica del sujeto pasivo en el
ejercicio económico respectivo y siempre que supere el impuesto causado, en la parte que exceda el tipo impositi-
vo efectivo (TIE) promedio de los contribuyentes en general, definido por la Administración Tributaria mediante re-
solución de carácter general, en la que se podrá también fijar un TIE promedio por segmentos. Sin embargo, el
exceso sujeto a devolución no podrá ser mayor que la diferencia resultante entre el anticipo y el impuesto causa-
do. Para el efecto, el contribuyente presentará su petición debidamente justificada sobre la que el Servicio de
Rentas Internas realizará las verificaciones y controles que correspondan.
Este anticipo, en caso de ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autorizada su devo-
lución se constituirá en pago definitivo de impuesto a la renta, sin derecho a crédito tributario posterior.
Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior, y conforme a lo que disponga el correspondiente Reglamento,
el Servicio de Rentas Internas podrá devolver total o parcialmente el excedente entre el anticipo pagado y el im-
puesto a la renta causado, siempre que se verifique que se ha mantenido o incrementado el empleo neto.
Si al realizar la verificación o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudación,
sin perjuicio de las acciones legales que correspondan, aplicará un recargo del 200 % sobre el monto devuelto in-
debidamente.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
ELIMÍNASE:
Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
h) En el literal i) elimínense los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
En casos debidamente justificados en que sectores, subsectores o segmentos de la economía, a nivel nacional o
dentro de una determinada circunscripción territorial, hayan sufrido una disminución significativa de sus ingresos y
utilidades, a petición fundamentada del Ministerio del ramo, con informe del Director General del Servicio de Ren-
tas Internas y dictamen del ente rector de las finanzas públicas, el Presidente de la República, mediante decreto,
podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector, subsector o segmento.
La reducción, exoneración o devolución antes referidas podrán ser autorizadas solo por un ejercicio fiscal a la vez,
conforme lo establezca el correspondiente Decreto Ejecutivo."; y,
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Si al realizar la verificación o si posteriormente el Servicio de Rentas Internas encontrase indicios de defraudación, ini-
ciará las acciones legales que correspondan.
En casos excepcionales debidamente justificados en que sectores o subsectores de la economía hayan sufrido una
drástica disminución de sus ingresos por causas no previsibles, a petición fundamentada del Ministerio del ramo y con in-
forme sobre el impacto fiscal del Director General del Servicio de Rentas Internas, el Presidente de la República, me-
diante decreto, podrá reducir o exonerar el valor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector. La re-
ducción o exoneración del pago del anticipo podrá ser autorizado solo por un ejercicio fiscal a la vez.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
j)
REFÓRMASE:
2. En el número 2 del artículo 41, incorpórese después de la letra i), las letras j), k), l) y m) con el siguiente texto:
“j) Para comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingre-
sos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de
comercialización correspondiente”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE
4. En el artículo 41, numeral 2 efectúense las siguientes reformas:
b) Sustitúyase el literal j) por el siguiente: “Las sociedades, así como las sucesiones indivisas y las personas naturales, obli-
gadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos se obtengan bajo la modalidad de comisiones o similares, por la comercializa-
ción o distribución de bienes y servicios, únicamente para efectos del cálculo del anticipo en esta actividad, considerarán
como ingreso gravable exclusivamente el valor de las comisiones o similares percibidas directamente, o a través de des-
cuentos o por márgenes establecidos por terceros; y como costos y gastos deducibles, aquellos distintos al costo de los
bienes o servicios ofertados. Para el resto de operaciones de estos contribuyentes, sí se considerará la totalidad de los in-
gresos gravables y costos y gastos deducibles, provenientes de estas otras operaciones. En el ejercicio de sus facultades,
la Administración Tributaria verificará el efectivo cumplimiento de esta disposición”.
(RO-2S 332: 16-sep-2014)
k)
REFÓRMASE:
“k) Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrícolas de agrofo-
restería y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del
impuesto a la renta durante los periodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
l)
REFÓRMASE:
“l) Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos software o tec-
nología, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los pe-
riodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
m)
REFÓRMASE:
m) Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos incrementales
por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora
de la productividad e innovación tecnológica, y en general aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados
con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código de la Producción para las nuevas inver-
siones, en los términos que establezca el reglamento.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
3. Sustitúyase el literal m) por el siguiente:
“m) Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá de los rubros correspondientes a activos, costos
y gastos deducibles de impuesto a la renta y patrimonio, cuando corresponda; los montos referidos a gastos incrementales
por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como la adquisición de nuevos activos destinados a la
mejora de la productividad e innovación tecnológica, y en general aquellas inversiones nuevas y productivas y gastos efecti-
vamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el Código
de la Producción para las nuevas inversiones, en los términos que establezca el Reglamento.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
ciera
e) Sustitúyase el literal m) del numeral 2, por el siguiente:
"m) Para el efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirán de los rubros correspondientes a activos,
costos y gastos deducibles de dicho impuesto y patrimonio, cuando corresponda, los montos referidos a gastos in-
creméntales por generación de nuevo empleo, así como la adquisición de nuevos activos productivos que permitan am-
pliar la capacidad productiva futura, generar un mayor nivel de producción de bienes o provisión de servicios.
El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento, no implica inversión nue-
va pana efectos del inciso anterior.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
n)
AGRÉGASE:
b) Agréguese a continuación de la letra m del número 2 del artículo 41, el siguiente literal:
“n) Las instituciones financieras privadas y compañías emisoras y administradoras de tarjetas de crédito, sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda pagarán el 3%
de los ingresos gravables del ejercicio anterior; este porcentaje, podrá ser reducido en casos debidamente justificados por razones
de índole económica o social, mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los ingresos gravables, en forma general o por segmen-
tos, previo informe del Ministerio encargado de la política económica y del Servicio de Rentas Internas”.
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
o)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica de Incentivos Tributarios para varios sectores productivos e interpretativa del artículo 547 del Código Orgánico de
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre de 2004,
5. Agréguese el siguiente literal a continuación del literal n) del numeral 2 del artículo 41:
“o) Las operadoras de transporte público y comercial legalmente constituidas no considerarán en el cálculo del anticipo, tanto en
activos, costos, gastos y patrimonio, el valor de las unidades de transporte y sus acoples con las que cumplen su actividad econó-
mica.”
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
p)
AGRÉGASE:
1.5.- A continuación del literal o) del artículo 41, agréguese la siguiente letra:
p) Exoneración del pago del anticipo del impuesto a la renta, para los sujetos pasivos, que introduzcan bienes innovadores al mer-
cado en procesos debidamente acreditados por la Secretaría de Educación Superior, Ciencia, Tecnología e Innovación que pro-
vengan de incubadoras acreditadas. Este incentivo se aplicará únicamente durante los dos primeros periodos fiscales en los que
no reciban ingresos gravados.
(Cód. s/n. RO-S 899: 9-dic-2016)
3. Este anticipo que constituye crédito tributario para el pago de Impuesto a la Renta del ejercicio fiscal en curso se pagará en el plazo que
establezca el Reglamento, sin que sea necesario la emisión de título de crédito;
SUPRÍMASE:
3. Suprímanse los numerales 3, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
4. Si el valor del Impuesto a la Renta causado fuere superior a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta más los anticipos, el
contribuyente pagará la diferencia al momento de la presentación de la declaración correspondiente;
SUPRÍMASE:
3. Suprímanse los numerales … 4, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
5. Las sociedades en disolución que no hayan generado ingresos gravables en el ejercicio fiscal anterior no estarán sujetas a la obligación
de pagar anticipos en el año fiscal en que, con sujeción a la ley, se inicie el proceso de disolución. Tampoco están sometidas al pago del
anticipo aquellas sociedades, cuya actividad económica consista exclusivamente en la tenencia de acciones, participaciones o derechos en
sociedades, así como aquellas en que la totalidad de sus ingresos sean exentos.
Las sociedades en proceso de disolución, que acuerden su reactivación, estarán obligadas a pagar anticipos desde la fecha en que acuer-
den su reactivación;
SUPRÍMASE:
3. Suprímanse los numerales … 5, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
6. De no cumplir el declarante con su obligación de determinar el valor del anticipo al presentar su declaración de Impuesto a la Renta, el
Servicio de Rentas Internas procederá a determinarlo y a emitir el correspondiente título de crédito o auto de pago para su cobro, el cual
incluirá los intereses y multas, que de conformidad con las normas aplicables, cause por el incumplimiento. Los contribuyentes que volunta-
riamente paguen los valores correspondientes a sus anticipos, fuera de los plazos concedidos para el efecto, sólo pagarán intereses.
Los anticipos determinados por el declarante que no fueren pagados por él, dentro de los plazos previstos serán cobrados por el sujeto
activo de conformidad con lo dispuesto por el artículo 158 (actual 157) y siguientes del Código Tributario; y,
SUPRÍMASE:
3. Suprímanse los numerales … 6 y …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
7. El contribuyente podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas, la reducción o exoneración del pago del anticipo del Impuesto a la Renta
cuando demuestre que las rentas gravables para ese año serán inferiores a las obtenidas en el año anterior o que las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta cubrirán el monto del Impuesto a la Renta a pagar en el ejercicio.
SUPRÍMASE:
3. Suprímanse los numerales … y 7.

(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 20.- Sustitúyase el artículo 41, por el siguiente:
“Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a la renta en los plazos y en la forma que
establezca el reglamento.
El pago del impuesto podrá anticiparse de forma voluntaria, y será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del impuesto a la ren-
ta causado del ejercicio fiscal anterior, menos las retenciones en la fuente efectuadas en dicho ejercicio fiscal. El valor anticipado
constituirá crédito tributario para el pago del impuesto a la renta. Las condiciones y requisitos para el pago del anticipo voluntario
se establecerán en el reglamento.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 42
Art. 42.- Quiénes no están obligados a declarar.- No están obligados a presentar declaración del Impuesto a la Renta las siguientes
personas.
AGRÉGASE:
Al final del primer inciso, luego de la palabra “personas”, agréguese la palabra “naturales”; y,…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a
retención en la fuente; y,
ELIMÍNESE:
a) En el numeral 1, luego del punto y coma (;), elimínese la letra “y,”;
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica con tarifa cero para el cálculo
del impuesto, según el artículo 36 de esta Ley.
REEMPLÁZASE:
… reemplácese el numeral 2 por el siguiente:
“2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fracción básica no gravada, según
el artículo 36 de esta Ley”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
b) Luego del numeral 2 cámbiese el punto (.) por punto y coma (;), y agréguese la letra “y,”; y,
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
3.
AÑÁDASE:
c) A continuación del numeral 2, añádase el siguiente numeral: “3. Otros que establezca el Reglamento.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 42.1
INCORPÓRASE:
2.11 A continuación del Art. 42 incorpórese el siguiente artículo:
“Art. 42.1.- Liquidación del Impuesto a la Renta de Fideicomisos Mercantiles y Fondos de Inversión.- Conforme lo establecido en
esta Ley, los fideicomisos Mercantiles que desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, deberán declarar y
pagar el correspondiente impuesto a la renta por las utilidades obtenidas, de la misma manera que lo realiza el resto de socieda-
des.
Los fideicomisos mercantiles que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de inversión y
los fondos complementarios, siempre y cuando cumplan con lo dispuesto en el numeral 15 del artículo 9 de esta Ley, están exen-
tos del pago de impuesto a la renta. Sin perjuicio de ello, deberán presentar únicamente una declaración informativa de impuesto a
la renta, en la que deberá constar el estado de situación del fondo o fideicomiso mercantil.
Para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en mar-
cha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de servicios, así como
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea realizada a través de otro tipo de sociedades. Así mismo, para
efectos de aplicación del anticipo, en el caso de los fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar el momento de inicio de
la operación efectiva, se tendrá en cuenta el cumplimiento del punto de equilibrio del proyecto inmobiliario o de cualquiera de sus
etapas”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 21.- En el tercer inciso del artículo 42.1., elimínese el siguiente texto: “Así mismo, para efectos de aplicación del antici-
po, en el caso de los fideicomisos mercantiles inmobiliarios, para determinar el momento de inicio de la operación efectiva,
se tendrá en cuenta el cumplimiento del punto de equilibrio del proyecto inmobiliario o de cualquiera de sus etapas.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 43
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia.- Los pagos que hagan los empleadores, a los
contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, originados en dicha relación, se sujetan a retención en la fuente con base en las
tarifas establecidas en el artículo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el Reglamento.
AGRÉGASE:
Art. 98.- En el primer inciso del artículo 43 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego de la frase: “Los pagos que hagan los
empleadores,”, agréguense la frase “personas naturales o sociedades,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 44
Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase
de colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos, compañías financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la entidad pagadora efectuará la retención sobre el valor pagado o acreditado en
cuenta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compañías financieras y otras entidades sometidas a la
vigilancia de la Superintendencia de Bancos y Seguros no están sujetos a la retención prevista en los incisos anteriores.
SUSTITÚYASE:
6. Sustitúyase el último inciso del artículo 44 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general,
toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos u otros intermediarios financieros, sujetos al
control de la Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora efectuará la retención sobre el valor pagado o acreditado en cuen-
ta. Los intereses y rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de las Superintendencias
de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria, estarán sujetos a retención en la fuente, en los porcentajes y a través de los me-
canismos que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolución”.
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
Art. 45
Art. 45 (Ex 42.3).- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas
para quien los reciba, actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 22.- Sustitúyase el primer inciso del artículo 45, por el siguiente:
“Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Los contribuyentes que sean calificados por el Servicio de Rentas Internas conforme los
criterios definidos en el Reglamento, que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gra-
vadas para quien los reciba, actuarán como agentes de retención del impuesto a la renta.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 46
El impuesto retenido de acuerdo con los artículos anteriores constituirá crédito tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido
objeto de retención, quien podrá compensarlo del total del impuesto causado en su declaración anual.
En el caso de que la retención a la que se refiere este artículo y/o los anticipos sean mayores al impuesto causado, el contribuyente podrá a
su opción solicitar el pago en exceso, sin perjuicio de la devolución automática prevista en el Código Tributario, o compensarlo con el
impuesto del cual fue objeto la retención o anticipos, que cause en ejercicios impositivos posteriores; la opción así escogida por el contribu-
yente respecto al uso del saldo del crédito tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria, en la
forma que ésta establezca.
Si el contribuyente optó por presentar el reclamo y el Director General del Servicio de Rentas Internas no lo hubiere resuelto dentro del plazo
establecido por el Código Tributario, aquel podrá compensar directamente este saldo con el Impuesto a la Renta o sus anticipos causados
en ejercicios posteriores. En este caso se considerarán los intereses correspondientes computados de conformidad con el artículo 21 del
antes referido cuerpo legal, sin perjuicio del derecho de verificación, que será ejercido por parte del sujeto activo.
Si de la verificación realizada resultare que el contribuyente no tuvo derecho a este crédito tributario, el contribuyente deberá pagar los
valores compensados, con los intereses correspondientes más la multa prevista en el artículo 100 de esta Ley, computados desde la fecha
en que se realizó la compensación directa.
REEMPLÁZASE:
Art. 99.- Reemplácese el artículo 46 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Art. 46.- Crédito tributario.- Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores constituirán crédito tributario para la de-
terminación del Impuesto a la Renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retención, quien podrá disminuirlo del
total del impuesto causado en su declaración anual”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (46.1)

AGRÉGASE:
Art. 15.- A continuación del artículo 46 agréguese el siguiente artículo: “Art. (...).- Espectáculos Públicos.- Las personas naturales o
sociedades que promuevan un espectáculo público deberán declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un 3
% sobre los ingresos generados por el espectáculo, toda vez que sobre estos ingresos no procede retención en la fuente. La de-
claración y pago deberá realizarse en el mes siguiente a aquel en que ocurra el espectáculo, conforme se establezca en el Regla-
mento.
(L. s/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 23.- En el inciso primero del primer artículo innumerado a continuación del artículo 46, sustitúyase “como anticipo adi-
cional del impuesto a la renta” por “como anticipo del impuesto a la renta, adicional al anticipo voluntario”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Para la determinación de que trata el inciso anterior se considerarán los ingresos generados por la venta de todos los boletos, lo-
calidades o billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesía, a precio de merca-
do.
El impuesto así pagado constituirá crédito tributario del impuesto a la renta global.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 47
Art. 47.- Intereses y comisiones.- Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del
sistema financiero, están sujetos a la retención en la fuente del uno por ciento (1%). El Banco que pague o acredite los rendimientos
financieros, actuará como agente de retención y depositará mensualmente los valores recaudados.
REEMPLÁZASE:
“Art. 47.- Crédito tributario y devolución.- En el caso de que las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta y/o la parte del
anticipo que supere al anticipo mínimo sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaración
del contribuyente, éste podrá solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como
crédito tributario sin intereses en el Impuesto a la Renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3
años contados desde la fecha de la declaración; la opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito
tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria, en la forma que ésta establezca.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- En el inciso primero del artículo 47 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase la frase: "y/o la parte del an-
ticipo que supere el anticipo mínimo" por la siguiente: "y/o el anticipo".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
Art. 16.- En el primer inciso del artículo 47 elimínese la frase: “y/o el anticipo”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
La Administración Tributaria en uso de su facultad determinadora realizará la verificación de lo declarado. Si como resultado de la
verificación realizada se determina un crédito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deberá pagar los valores
utilizados como crédito tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del
impuesto con el que se pretendió perjudicar al Estado”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 48
INCLÚYASE:
Art. 101.- A continuación del primer inciso del artículo 48 de la Ley de Régimen Tributario Interno, inclúyanse los siguientes incisos:
“Si el pago o crédito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deberá encontrarse certificado
por informes expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representación en el país. La certificación se
referirá a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuantía y adicionalmente deberá explicarse
claramente por que el pago no constituiría un ingreso gravado en el Ecuador.
Esta certificación también será exigida a las compañías auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por las mis-
mas en el exterior. Estas certificaciones se legalizarán ante el cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión.
AGRÉGASE:
8. Agregar a continuación del tercer inciso del artículo 48 el siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante resolución montos máximos y otros requisitos formales, generales o por tipo
de renta, para que apliquen automáticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposición. En caso
de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la aplicación del beneficio se realizará mediante los mecanismos de devolu-
ción de impuestos.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías serán objeto de retención en la fuente de Impuesto a la Renta”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (48.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
“Art. (...) Cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador; y la sociedad que distribuye los dividendos o utilidades
incumpla el deber de informar sobre su composición societaria prevista en el reglamento se procederá a la retención del impuesto
a la renta sobre dichos dividendos y utilidades conforme a las disposiciones de esta ley, sin perjuicio de las sanciones correspon-
dientes.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
AGRÉGASE:
12. Al final del primer inciso del artículo innumerado agregado a continuación del artículo 48, agréguese lo siguiente:
"En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como beneficiario efectivo, a. una
persona natural que no sea residente fiscal del Ecuador y, que por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones in-
volucradas en la cadena de propiedad en cuestión, pueda ser un titulan nominal o formal que, en consecuencia, no sea. el
beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar establecido en el presente inciso únicamen-
te se entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural es el beneficiario efectivo.'".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 49
Art. 49.- Crédito tributario por impuestos pagados en el exterior.- Sin perjuicio de lo establecido en convenios internacionales, las
personas naturales residentes en el país y las sociedades nacionales que perciban ingresos en el exterior sujetos al Impuesto a la Renta en
el país de origen, tienen derecho a descontar del Impuesto a la Renta causado en el Ecuador, el impuesto pagado en el extranjero sobre
esos mismos ingresos, siempre que el crédito no exceda del valor del impuesto atribuible a dichos ingresos en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
Art. 102.- Sustitúyase el artículo 49 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas
en el exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en Ecuador y en consecuen-
cia no estarán sometidas a imposición. En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicará la exención y las ren-
tas formarán parte de la renta global del contribuyente.
En el reglamento se establecerán las normas para la aplicación de las disposiciones de este artículo”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 50
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.- Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de
retención, dentro del término no mayor de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la
retención. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia, el comprobante de retención será entregado
dentro del mes de enero de cada año en relación con las rentas del año precedente. Así mismo, están obligados a declarar y depositar
mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las fechas y en la forma que
determine el reglamento.
INCLÚYASE:
Art. 103.- En el artículo 50 de la Ley de Régimen Tributario Interno, realícense las siguientes reformas:
1. En el primer inciso, luego de la frase “Obligaciones de los agentes de retención.-“, inclúyase la siguiente frase:
“La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero” …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Igualmente los agentes de retención están obligados a proporcionar al Servicio de Rentas Internas cualquier tipo de información vinculada
con las transacciones por ellos efectuadas, a fin de verificar el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias y la aplicación de las
exenciones creadas por ley, por parte de los respectivos sujetos pasivos, en su calidad de contribuyentes o de responsables.
ELIMÍNASE:
2. Elimínese el segundo inciso …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración de retenciones, depositar los valores retenidos y
entregar los comprobantes en favor del retenido, será sancionado con las siguientes penas:
ELIMÍNASE:
3. En el tercer inciso, elimínense las palabras “depositar los valores retenidos”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
1. De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retención será obligado a
depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, o
que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos, sin perjuicio de las demás sanciones establecidas en el
Código Tributario;
SUSTITÚYASE:
4. Sustitúyase el numeral primero por el siguiente:
“1. De no efectuarse la retención o de hacerla en forma parcial, el agente de retención será sancionado con multa equivalente al
valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, más el valor que correspondería a los intereses de mora.
Esta sanción no exime la obligación solidaria del agente de retención definida en el Código Tributario”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por el artículo 100 de esta
Ley. El retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses de que trata el artículo 20 (actual 21) del
Código Tributario, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en dicho Código; y,
SUSTITÚYASE:
“2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por el artículo 100
de esta Ley; y”; y, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del
monto de la retención, y en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código Tributario.
SUSTITÚYASE:
Disposiciones reformatorias:
“3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con una multa equivalente al cinco por cien-
to (5%) del monto de la retención.”
(RO-S 180: 10-feb-2014)
AGRÉGASE:
6. Al final del artículo 50 agréguese el siguiente inciso:
“El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligación de entregarlos con los intereses de mora
respectivos y será sancionado de conformidad con lo previsto en el Código Tributario”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 51
Art. 51.- Destino del Impuesto.- El producto del Impuesto a la Renta se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el
efecto, se abrirá en el Banco Central de Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se
transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional, para ser distribuido en forma automática e
inmediata y sin necesidad de orden expresa alguna del siguiente modo:
BENEFICIARIO PORCENTAJE DE LA RECAUDACIÓN

Universidades y Escuelas Politécnicas Estatales. 10% de la recaudación total.
Universidades particulares. 1% de la recaudación total.
Comisión de Tránsito del Guayas. 6% de la recaudación en la provincia del Guayas.
Centro de Rehabilitación de Manabí. 6% de la recaudación en la provincia de Manabí.
Fondo de Salvamento del Patrimonio Cultural de los municipios del
país distintos de los ubicados en las provincias de Guayas y Manabí. 6% de la recaudación en el respectivo municipio.
BENEFICIARIO PORCENTAJE DE LA RECAUDACIÓN

Fondo de Desarrollo Seccional. 10% de la recaudación total.
Presupuesto General del Estado. La recaudación restante.
El Servicio de Rentas Internas informará al Ministerio de Economía y Finanzas sobre los valores que correspondan a los beneficiarios
voluntarios: universidades y escuelas politécnicas, Fundación Malecón 2000, CORPECUADOR y el Fondo de Desarrollo Social del Magiste-
rio Nacional, con base a los pagos que realicen los donantes en concepto de anticipo de Impuesto a la Renta y en sus declaraciones
anuales. En este último caso, para el cálculo del valor que corresponde a los beneficiarios voluntarios, del valor del impuesto causado se
deducirá el monto del anticipo. Las donaciones que efectúe cada contribuyente, tendrán como límite los porcentajes y plazos que establecen
las leyes de creación de los beneficiarios y, en su conjunto, no podrán superar el veinte y cinco por ciento (25%) de su impuesto causado.
SUSTITÚYASE:
“Art. 51.- Destino del impuesto.- El producto del Impuesto a la Renta se depositará en la cuenta del Servicio de Rentas Internas
que para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores
correspondientes se transferirán en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCLÚYASE:
2. En el artículo 51, inclúyanse los siguientes incisos:
Los valores recaudados por concepto de impuesto a la renta sobre herencias, legados y donaciones se destinarán a becas de
educación superior para el quintil más bajo de ingresos de la población ecuatoriana, preferentemente a los miembros de comuni-
dades y nacionalidades indígenas, pueblo afroecuatoriano, montubios (sic), migrantes e hijos de madres jefas de hogar.
La entidad encargada del cumplimiento de esta obligación, deberá informar anualmente a la Asamblea Nacional, describiendo en
detalle, el monto y la identificación de los beneficiarios.
(Ls/n. RO-2S 802: 21-jul-2016)
Art. 52
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Establécese el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la
forma y en las condiciones que prevé esta Ley.
SUSTITÚYASE:
Art. 17.- Sustitúyase el artículo 52 por el siguiente: “Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servi-
cios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 53
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, aun cuando la transferencia se efectúe a título gratuito, independientemente de su designación o de las condiciones que
pacten las partes;
SUSTITÚYASE:
Art. 18.- En el artículo 53, sustitúyase el numeral 1, por el siguiente:
“1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes mue-
bles de naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, aún cuando la transfe-
rencia se efectúe a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen
dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 54
5. Donaciones a entidades del Sector Público y a instituciones y asociaciones de carácter privado de beneficencia, cultura, educación,
investigación, salud o deportivas, legalmente constituidas;
SUSTITÚYASE:
Art. 19.- En el artículo 54, sustitúyase el numeral 5 por el siguiente: “5. Donaciones a entidades y organismos del sector público,
inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales
en el Reglamento;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
Art. 105.- En el artículo 54 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el siguiente numeral:
“7. Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad
horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 55
1. Productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado natural; y de la
pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboración, proceso o tratamiento que implique
modificación de su naturaleza. La sola refrigeración, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituración, la
extracción por medios mecánicos o químicos para la elaboración del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se
considerarán procesamiento;
AÑÁDASE
Art. 15.- En el numeral 1 del artículo 55 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, a continuación de la expresión “carnes
en estado natural”, añádase la expresión “y embutidos”.
(Mandato Constituyente 16. RO-S 393: 31-jul-2008)
2. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
AÑÁDASE
Art. 16.- En el numeral 2 del artículo 55 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, añádase después de “en polvo de pro-
ducción nacional”, lo siguiente: “, quesos y yogures”.
(Mandato Constituyente 16. RO-S 393: 31-jul-2008)
4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con
adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan para la alimentación de animales. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e
insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas;
REEMPLÁZASE:
“4. Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y raíces vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados fo-
rrajeros con adición de melaza o azúcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se críen para alimenta-
ción humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrícola utilizado contra la sigatoka negra, antipa-
rasitarios y productos veterinarios así como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para pro-
ducirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la República;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
a) En el numeral 4, a sustituir la frase “la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para pro-
ducirlas,” por la siguiente:
“materia prima e insumos para el sector agropecuario, acuícola y pesquero, importados o adquiridos en el mercado interno”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 24.- En el artículo 55 efectúense las siguientes reformas:
1. En el numeral 4, a continuación de la palabra “plantas”, agréguese “, flores, follajes y ramas cortadas, en estado fres-
co, tinturadas y preservadas”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y
vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores para equipos de
riego;
REEMPLÁZASE:
Art. 107.- El numeral 5 del artículo 55 dirá:
“5. Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, sur-
cadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigación portables, aspersores y rociadores
para equipos de riego y demás elementos de uso agrícola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Re-
pública mediante Decreto;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) En el numeral 5, Inclúyase después de “Tractores de llantas de hasta 200 hp”, el siguiente texto: “, sus partes y repues-
tos,”; a continuación de la frase “y demás elementos”, agréguese la frase “y maquinaria”, y sustituir el texto “de uso agrícola,
partes y piezas” por “de uso agropecuario, acuícola y pesca, partes y piezas”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. En el numeral 5, sustitúyase el texto “200 hp” por “300 hp” y a continuación del texto “cultivo del arroz” inclúyase el si-
guiente “u otro cultivo agrícola o actividad agropecuaria”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que publicará anualmente, el Ministerio de Salud Pública, así como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos
de uso humano o veterinario;
REEMPLÁZASE:
Art. 108.- El numeral 6 del artículo 55, dirá:
“6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecerá anualmente el Presidente
de la República, así como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso
de que por cualquier motivo no se realicen las publicaciones antes establecidas, regirán las listas anteriores.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricación de medi-
camentos de uso humano o veterinario;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
6.1
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. A continuación del numeral 6, agréguese el siguiente:
“6.1 Glucómetros, lancetas, tiras reactivas para medición de glucosa, bombas de insulina, marcapasos”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
7. Papel bond, papel periódico, periódicos, revistas, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;
SUSTITÚYASE:
Art. 20.- Sustitúyase el numeral 7 del artículo 55, por el siguiente:
“7. Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
4. En el numeral 7, a continuación de “Papel bond,” inclúyase “papel periódico,”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
9.
c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efectúen en favor de las instituciones del Estado y las de cooperación
institucional con instituciones del Estado; y,
SUSTITÚYASE:
Art. 21.- Sustitúyase el literal c) del numeral 9 del artículo 55, por el siguiente: “c) En los casos de donaciones provenientes del ex-
terior que se efectúen en favor de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas; y las de cooperación institu-
cional con entidades y organismos del sector público y empresas públicas;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
d) Los bienes que, con el carácter de admisión temporal o en tránsito, se introduzcan al país, mientras no sean objeto de nacionalización, y;
ELIMÍNASE:
Art. 109.- Al final del literal d) del numeral 9 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, elimínense la “y”, y la “,”; y …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
e)
INCORPÓRASE:
Después de la letra d) del número 9), incorpórese una letra e) con el siguiente texto:
“e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE), siempre que los bienes importados
sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformación productiva allí
desarrollados”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
10.
AGRÉGASE:
Art. 109.- Al final del literal d) del numeral 9 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, …a continuación agréguense
los siguientes numerales:
“10. Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas públicas que perciban ingresos exentos del Impuesto a la Renta;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.4. Elimínese el numeral 10 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
11.
AGRÉGASE:
“11. Energía eléctrica; y,”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
Art. 9.- En el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, elimínese la letra “y”, del numeral 11;
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
12.
AGRÉGASE:
“12. Lámparas fluorescentes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 9.- En el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, … y en el numeral 12 sustitúyase el punto final por “;” y …:
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) Sustitúyase el numeral 12 por el siguiente: “12.- Lámparas LED.”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
13.
AGRÉGASE:
Art. 9.- En el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno,; … y a continuación añádanse los siguientes numerales:
13. Aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
14.
AGRÉGASE:
Art. 9.- En el artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno,; … y a continuación añádanse los siguientes numerales:
14. Vehículos híbridos”.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)

AGRÉGASE:
Art. 3.- En el número 14 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego de la palabra “híbridos”, añádase: “o
eléctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarán IVA con tarifa doce
por ciento (12%).
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
d) Sustitúyase el texto del numeral 14 por el siguiente:
“14. Vehículos eléctricos para uso particular, transporte público y de carga.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
15.
AGRÉGASE:
Art. 3.- A continuación del numeral 14 del artículo 55, agréguese el siguiente numeral:
"15. Los artículos introducidos al país bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, siempre que el valor FOB
del envío sea menor o igual al equivalente al 5% de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales,
que su peso no supere el máximo que establezca mediante decreto el Presidente de la República, y que se trate de mercancías
para uso del destinatario y sin fines comerciales".
(Ls/n. RO-S 497: 30-dic-2008)
16.
AGRÉGASE:
Ley Orgánica reformatoria a la Ley de Minería, a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y a la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno
Art. 32.- A continuación del numeral 15 del artículo. 55 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno, agréguese el siguiente:
“16.- El oro cuando sea adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de las instituciones financie-
ras autorizadas por el propio Banco”.
(L. s/n. RO-2S 37: 16-jul-2013)
SUSTITÚYASE:
5. En el artículo 55 sustitúyase el numeral 16 por el siguiente: “El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma
directa o por intermedio de agentes económicos públicos y privados, debidamente autorizados por el propio Banco”..
(RO-2S 332: 12-sep-2010)
SUSTITÚYASE:
9. Sustituyase el número 16 del artículo 55, por el siguiente:
“16. El oro adquirido por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agentes económicos públicos
o privados, debidamente autorizados por el propio Banco. A partir del 1 de enero de 2018, la misma tarifa será aplicada
al oro adquirido por titulares de concesiones mineras o personas naturales o jurídicas que cuenten con licencia de co-
mercialización otorgada por el ministerio sectorial.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
17.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 24.- Agréguese al final del artículo 55 el siguiente numeral:
“17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, inclu-
yendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y
los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
18.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
e) A continuación del numeral 17, agregúense los siguientes numerales:
“18. Las baterías, cargadores, cargadores para electrolineras, para vehículos híbridos y eléctricos.
….
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
19.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
“...
19. Paneles solares y plantas para el tratamiento de aguas residuales.
...
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
20.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
“...
20. Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
18 (21)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
5. A continuación del numeral 17, inclúyase el siguiente numeral:
“18. Embarcaciones, maquinaria, equipos de navegación y materiales para el sector pesquero artesanal”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
En las adquisiciones locales e importaciones no serán aplicables las exenciones previstas en el artículo 34 (actual 35) del Código Tributario,
ni las previstas en otras leyes orgánicas, generales o especiales
CÁMBIASE:
Art. 110.- En el inciso final del artículo 55, cámbiese la frase: “previstas en el artículo 34 del Código Tributario”, por la frase: “previs-
tas en el Código Tributario”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
2.14 En toda disposición de la Ley de Régimen Tributario Interno en la cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, sustitúyase di-
chas palabras por la frase: “valor en aduana”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Art. 56
Art. 56 (Ex 55).- Impuesto al Valor Agregado sobre los servicios.- El Impuesto al Valor Agregado IVA, grava a todos los servicios,
entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades, o personas naturales sin relación laboral, a favor de un
tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero,
especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación.
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 25.- En el artículo 56, efectúense las siguientes modificaciones:
1. Al final del primer inciso inclúyase lo siguiente: “También se encuentran gravados con este impuesto los servicios digitales con-
forme se definan en el reglamento a esta ley.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
1. Los de transporte de pasajeros y carga: fluvial, marítimo y terrestre, así como los de transporte aéreo internacional de carga y el transporte
aéreo de carga desde y hacia la provincia de Galápagos;
REEMPLÁZASE:
“1. Los de transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga, así como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga desde y hacia la provincia de Galápagos. Incluye también el transporte de petróleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 22.- En el numeral 1 del artículo 56 sustitúyase la frase “transporte de carga desde y hacia” por la frase “transporte de
carga nacional aéreo desde, hacia y en”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
2. Los de salud;
REEMPLÁZASE:
Art. 112.- Reemplácese el numeral 2 y … de la Ley de Régimen Tributario Interno por los siguientes:
“2. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricación de medicamentos;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
a) En el numeral 2, elimínese la siguiente frase:
“incluyendo los de medicina prepagada”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
4. Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado y los de recolección de basura;
SUSTITÚYASE:
"4.- Los servicios públicos de energía eléctrica, agua potable, alcantarillado, los de recolección de basura; y, de riego y drenaje
previstos en la Ley Orgánica de- Recursos Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua;".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
5. Los de educación;
REEMPLÁZASE:
Art. 112.- Reemplácese … y el numeral 5 del artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno por los siguientes:
“5. Los de educación en todos los niveles”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
8. Los de impresión de libros;

SUSTITÚYASE:

PRIMERA.- En la codificación de la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en Registro Oficial Suplemento 463 del 17 de
noviembre de 2004:
Sustitúyase el numeral 8 del artículo 56 por el siguiente:
“8. Los servicios artísticos y culturales de acuerdo con la lista que, mediante Decreto, establezca anualmente el Presidente de la
República, previo impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas;”
(L. s/n. RO-6S 913: 30-dic-2016)
12. Los financieros y bursátiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos;
ELIMÍNASE:
d) Del número 12 del artículo 56 elimínese la siguiente frase: “financieros y”
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
13. La transferencia de títulos valores;
ELIMÍNASE:
Art. 23.- Elimínese el numeral 13 del artículo 56
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
14. Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo.
Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del país, no causarán el Impuesto al Valor Agregado, puesto que en
su valor total estará comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los correspondientes servicios;
SUSTITÚYASE:
Art. 24.- Sustitúyase el numeral 14 del artículo 56 por el siguiente: “14. Los que se exporten. Para considerar una operación como
exportación de servicios deberán cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador esté domiciliado o sea residente en el país;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el país;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotación de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar íntegramente en el
extranjero, aunque la prestación del servicio se realice en el país; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestación de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o per-
sonas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
15. Los prestados por profesionales con título de instrucción superior hasta un monto de cuatrocientos dólares de los Estados Unidos de
América por cada caso entendido;
SUPRÍMASE:
Art. 113.- Suprímase el numeral 15 del artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCLÚYASE:
Art. 25.- A continuación del numeral 14 del artículo 56 inclúyase el siguiente numeral: “15. Los paquetes de turismo recepti-
vo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
16. El peaje que se cobra por la utilización de las carreteras;
REEMPLÁZASE:
“16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utilización de las carreteras y puentes;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
19. Los prestados personalmente por los artesanos;
SUSTITÚYASE:
Art. 26.- Sustitúyase el numeral 19 del artículo 56 por el siguiente: Los prestados personalmente por los artesanos calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano. También tendrán tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y
bienes producidos y comercializados por ellos.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. Sustitúyase el numeral 19. por el siguiente:
“19. Los prestados personalmente por los artesanos calificados por los organismos públicos competentes. También tendrán
tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Esta ta-
rifa aplicará siempre y cuando no superen los límites establecidos en esta ley para estar obligados a llevar contabilidad.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
21.
AGRÉGASE:
Art. 115.- Agréguense los siguientes numerales al artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno:
“21. Los prestados a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta;”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.5. Elimínese el numeral 21 del artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
22.
AGRÉGASE:
“22. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y accidentes personales, así como los
obligatorios por accidentes de transito terrestres; y,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) Sustitúyase el numeral 22 por el siguiente:
“22. Los seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, los seguros y servicios de medicina prepagada. Los se-
guros y reaseguros de salud y vida, individuales y en grupo, de asistencia médica, de accidentes personales, así como los
obligatorios por accidentes de tránsito terrestre y los agropecuarios;”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
23.
AGRÉGASE:
“23. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cámaras de la producción, sindicatos y similares, que cobren a sus
miembros cánones, alícuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dólares en el año. Los servicios que se presten a cambio de
cánones, alícuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dólares en el año estarán gravados con IVA tarifa 12%”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
24.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) A continuación del numeral 23, agregúense los siguientes:
“24. Los servicios de construcción de vivienda de interés social, definidos como tales en el Reglamento a esta Ley, que se brinden
en proyectos calificados como tales por el ente rector del hábitat y vivienda.
…
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
25.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) A continuación del numeral 23, agregúense los siguientes:
“…
25. El arrendamiento de tierras destinadas a usos agrícolas.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
26.
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. Después del numeral 25, inclúyase lo siguiente:
“26. El suministro de dominios de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud computing), conforme las con-
diciones y cumpliendo los requisitos previstos en el reglamento a esta Ley.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
27.
MODIFÍCASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. Después del numeral 25, inclúyase lo siguiente:
“27. El servicio de carga eléctrica brindado por las instituciones públicas o privadas para la recarga de todo tipo de vehículos cien
por ciento (100%) eléctricos.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 57
Art. 57.- Crédito tributario por exportación de bienes.- Las personas naturales y jurídicas exportadoras que hayan pagado el IVA en la
adquisición de bienes que exporten, tienen derecho a crédito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrán por el impuesto pagado en la
adquisición de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada
la exportación, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución correspondiente acompañando copia de los respecti-
vos documentos de exportación.
SUSTITÚYASE:
Art. 116.- En el primer inciso del artículo 57, sustitúyase la frase: “Las personas naturales y jurídicas exportadoras que hayan pa-
gado el IVA en la adquisición de bienes que exporten,”, por la siguiente: “Las personas naturales y sociedades exportadoras que
hayan pagado y retenido el IVA en la adquisición de bienes que exporten,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
2.13 En el artículo 57, incorpórense dos incisos con el siguiente texto:
“Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en
la adquisición de combustible aéreo, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servi-
cio de transporte, el contribuyente solicitará al Servicio de Rentas Internas la devolución en la forma y condiciones previstas en la
Resolución correspondiente.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) tienen derecho a crédito tributario, por el
IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proce-
so productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE). El contribuyente solici-
tará al Servicio de Rentas Internas la devolución en la forma y condiciones previstas en la resolución correspondiente, una vez que
la unidad técnica operativa responsable de la supervisión y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos
bienes son parte del proceso productivo de la empresa adquirente”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Art. 59
Art. 59 (Ex 57).- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor
CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación y en los demás docu-
mentos pertinentes.
SUSTITÚYASE:
2.14 En toda disposición de la Ley de Régimen Tributario Interno en la cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, sustitúyase dichas pa-
labras por la frase: “valor en aduana”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
Art. 61
Art. 61.- Hecho generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto
transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura,
nota o boleta de venta.
REEMPLÁZASE:
Art. 117.- En el primer inciso del artículo 61 de la Ley de Régimen Tributario Interno, reemplácese la palabra “suscribe” por “cele-
bre”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o la prestación de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y
en general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones
para cada período, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de venta.
En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la aduana.
SUSTITÚYASE:
“Art. 61.- Hecho generador.- El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:
1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en el momento de la entrega del bien, o
en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el servicio, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditación en cuenta, a elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el res-
pectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador del impuesto se verificará con la en-
trega de cada certificado de avance de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante
de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes que sean objeto de su produc-
ción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa en el momento de su despacho por la
aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de tracto sucesivo, el impuesto al valor
agregado -IVA- se causará al cumplirse las condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
7.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 26.- A continuación del numeral 6 del artículo 61, agréguense los siguientes:
“7. En la importación de servicios digitales, el hecho generador se verificará en el momento del pago por parte del residente o un
establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador de los servicios digitales.
El impuesto se causará siempre que la utilización o consumo del servicio se efectúe por un residente o por un establecimiento
permanente de un no residente ubicado en el Ecuador, condición que se verificará únicamente con el pago por parte del residente
o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador, a favor del sujeto no residente prestador del servicio digital.
En el reglamento a esta ley se establecerán las condiciones y términos a los que se refiere este numeral.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
8.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 26.- A continuación del numeral 6 del artículo 61, agréguense los siguientes:
“8. En los pagos por servicios digitales que correspondan a servicios de entrega y envío de bienes muebles de naturaleza corporal,
el Impuesto al Valor Agregado se aplicará sobre la comisión pagada adicional al valor del bien enviado por las personas residentes
o del establecimiento permanente de un no residente en el Ecuador a favor de los sujetos no residentes. En el reglamento se esta-
blecerán las condiciones y términos a los que se refiere este numeral.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 63
a) En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena; y,
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa;
SUSTITÚYASE:
Art. 28.- En el artículo 63, introdúzcanse las siguientes reformas:
1. Sustitúyase el literal a) por los siguientes:
“a) En calidad de contribuyentes:
Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.
a.1) En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen transferencias de bienes gravados con una tarifa;
2. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
1. En el literal a.1 inclúyase el siguiente numeral:
“3. Los no residentes en el Ecuador que presten servicios digitales conforme se definan en el reglamento a esta ley, siempre
y cuando se registren en la forma establecida por el Servicio de Rentas Internas.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
b) En calidad de agentes de retención:

1. Las entidades y organismos del Sector Público; las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o
prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el reglamento;
SUSTITÚYASE:
1. Reformas
1.1.2.6. En el numeral 1 del literal b) del artículo 63 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase la frase: “Las entidades y
organismos del sector público; las empresas públicas y las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio
de Rentas Internas”, por la frase: “Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades, suce-
siones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el Servicio de Rentas Internas”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. En el literal b) del artículo 63, efectúense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el numeral 1 por el siguiente: “1. Los contribuyentes calificados por el Servicio de Rentas Internas, de con-
formidad con los criterios definidos en el reglamento; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores
de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Re-
glamento;”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las
mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a proveedores; y,
ELIMÍNASE:
1. Al final del numeral 2 del literal b) elimínese la “y,”; …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
3. Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones
señaladas en el numeral anterior;
INCORPÓRASE
… 2. Al final del numeral 3 del literal b) incorpórese “; y,”;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
4.
AGRÉGASE:
3. A continuación del numeral 3 del literal b), agréguese el siguiente numeral:
“4. Los exportadores, sean personas naturales o sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o impor-
taciones de bienes que se exporten, así como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricación y comercialización de bienes que se exporten.”;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
b) Elimínense los numerales 4 y ...
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
5.
AGRÉGASE:
2. A continuación del numeral 4 del literal b) agréguense los siguientes numerales:
“5. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptivo dentro o fuera del país, por la totalidad del IVA pagado
en las adquisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes o insumos y de los servicios
necesarios para la producción y comercialización de los servicios que integren el paquete de turismo receptivo facturado;
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
b) Elimínense los numerales … y 5.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
6.
AGRÉGASE:
6. Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades, que importen servicios gravados, por la totalidad del IVA generado
en tales servicios; y,
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
c) Al final del numeral 6 elimínese “y,”.
d) Al final de numeral 7 sustitúyase el punto final por el siguiente “; y,”
e) A continuación del literal 7 inclúyase el siguiente:
“8. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la adquisición de servicios digitales, cuando el
prestador del servicio no se encuentre registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolu-
ción.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
7.
AGRÉGASE:
7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comercialización de combustibles.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II

Sección 1a.
d) Al final de numeral 7 sustitúyase el punto final por el siguiente “; y,”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
8.
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
e) A continuación del literal 7 inclúyase el siguiente:
“8. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito en los pagos efectuados en la adquisición de servicios digitales, cuando el pres-
tador del servicio no se encuentre registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Los agentes de retención del Impuesto al Valor agregado (IVA), retendrán el IVA en una proporción del 30% del impuesto causado cuando
se origine en la transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal y del 70% del impuesto cuando se origine en la prestación de
servicios gravados. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y entregarán a los establecimientos
afiliados el correspondiente comprobante de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el que le servirá como crédito tributario en las
declaraciones del mes que corresponda.
CÁMBIASE:
4. Cámbiese el inciso siguiente al numeral 4 del literal b), por el siguiente:
“Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), retendrán el impuesto en los porcentajes que, mediante resolu-
ción, establezca el Servicio de Rentas Internas. Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensualmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retención del Impuesto al Valor Agregado (IVA), el
que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.”; y,
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
5. A continuación de este segundo inciso agréguese el siguiente inciso:
“Los agentes de retención del IVA estarán sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retención del
Impuesto a la Renta”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
El incumplimiento de estas disposiciones será considerado como defraudación y será sancionado de acuerdo a lo que dispone el Código
Tributario.
ELIMÍNASE:
3. Elimínese el último inciso del artículo 63.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. ... (63.1)

INCLÚYASE:
Art. 29.- A continuación del artículo 63, incluir el siguiente Art. Innumerado: “Art. (...) Retención de IVA Presuntivo.- Petrocomercial
y las comercializadoras de combustibles, en su caso, en las ventas de derivados de petróleo a las distribuidoras, deberán retener
el Impuesto al Valor Agregado calculado sobre el margen de comercialización que corresponde al distribuidor, y lo declararán y
pagarán mensualmente como Impuesto al Valor Agregado presuntivo retenido por ventas al detal. El distribuidor, en su declaración
mensual, deberá considerar el Impuesto al Valor Agregado pagado en sus compras y el Impuesto al Valor Agregado retenido por
PETROCOMERCIAL o la comercializadora. Los agentes de retención presentarán mensualmente las declaraciones de las reten-
ciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Las comercializadoras declararán el Impuesto al Valor Agregado causado en sus ventas menos el IVA pagado en sus compras.
Además, declararán y pagarán sin deducción alguna el IVA presuntivo retenido a los distribuidores.
Los agentes de retención, se abstendrán de retener el Impuesto al Valor Agregado a los consumos de combustibles derivados del
petróleo realizados en centros de distribución, distribuidores finales o estaciones de servicio toda vez que el mismo es objeto de
retención con el carácter de Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.
El Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución de carácter general, podrá establecer este tipo de retención presuntiva para
otras clases de bienes y servicios, según creyera conveniente para efectos de un mejor control del impuesto.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. ... (63.2)

AGRÉGASE:
10. Agréguese a continuación del primer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 63, el siguiente:
“Art. (...).- Retención de IVA en proyectos de asociaciones público-privada.- Las sociedades creadas para el desarrollo de proyec-
tos públicos bajo la modalidad de asociación público-privada actuarán como agentes de retención de IVA en los mismos términos y
bajo los mismos porcentajes que las empresas públicas.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
Art. 64
En caso de los derivados del petróleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercializadoras y los distribuidores facturarán
desglosando el Impuesto al Valor Agregado IVA, del precio de venta.
ELIMÍNASE:
4. Elimínese el segundo inciso del artículo 64.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 66
Art. 66 (Ex 65).- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes normas:
1. Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado IVA, que se dediquen a: la producción o comercialización de bienes para el mercado
interno gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), o a la exportación
de bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las adquisiciones locales o importaciones de
los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes y servicios;
AGRÉGASE:
Art. 119.- En el numeral 1 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego de la frase: “doce por ciento (12%), a la
prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%),”, agréguese la siguiente: “, a la transferencia de bienes y pres-
tación de servicios a las instituciones del Estado y empresas públicas, que perciben ingresos exentos del Impuesto a la Renta”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.7. En el numeral 1 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, elimínese la frase: “a la transferencia de
bienes y prestación de servicios a las instituciones del Estado y empresas públicas que perciben ingresos exentos del im-
puesto a la renta”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
AGRÉGASE:
Art. 30.- En el artículo 66 realícense las siguientes reformas:
1. En el numeral 1, a continuación de la frase: “, a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%),”
agréguese la siguiente: “a la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brin-
dados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero
por ciento de IVA a exportadores,”; y,
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén
gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se
sujetará a las siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de servicios;
c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o de servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se
establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa doce por ciento (12%) y las ventas gravadas con tarifa cero por ciento (0%) y
exportaciones del mismo mes.
REEMPLÁZASE:
Art. 120.- Reemplácese el primer inciso del literal c) del numeral 2 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el
siguiente:
“c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tribu-
tario se establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las exportaciones, más las ventas a las instituciones del
Estado y empresas públicas, con el total de las ventas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.8. En el primer inciso del literal c del numeral 2 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno elimínese la fra-
se: “más las ventas a las instituciones del Estado y empresas públicas,”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
AÑÁDASE:
Art. 30.- En el artículo 66 realícense las siguientes reformas:
2. En el literal c) del numeral 2., a continuación de la frase: “,más las Exportaciones,” añádase: “más las ventas de pa-
quetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
AGRÉGASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión fi-
nanciera
14. En el literal c) del numeral 2 del artículo 66 a continuación de la frase: "más las ventas directas de bienes y servi-
cios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores" agréguese: ", más las ventas de los bienes señalados
en el numeral 17 del artículo 55.de esta Ley, de producción nacional,"
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias primas,
insumos y servicios gravados con tarifas doce por ciento (12%) empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o
en la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa doce por
ciento (12%) pero empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán,
para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar.
No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado: las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización de servicios
realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero; y, las
adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad
con tarifa cero.
REEMPLÁZASE:
Art. 121.- Reemplácese el tercer … inciso del literal c) del numeral 2 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno por los
siguientes:
“No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, salvo en la parte en la que sean proveedores de bienes o servicios con
tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas públicas, en las adquisiciones locales e importaciones de bienes o utilización
de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con
tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servi-
cios gravados en su totalidad con tarifa cero”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.9. En el tercer inciso del literal c del numeral 2 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno elimínese la fra-
se “salvo en la parte que sean proveedores de bienes o servicios con tarifa cero a las instituciones del Estado y empresas
públicas,”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
AGRÉGASE:
Art. 4.- Agréguese a continuación del tercer inciso de la letra c), número 2, del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
lo siguiente:
“No tendrán derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la adquisición local e importaciones de bienes y utilización de servi-
cios, las instituciones, entidades y organismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de
venta, documentos de importación y comprobantes de retención.
REEMPLÁZASE:
Art. 121.- Reemplácese el … y cuarto inciso del literal c) del numeral 2 del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno por
los siguientes:
“En general, para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos compro-
bantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de reten-
ción”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Art. 122.- Al final del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el siguiente inciso:
“En el caso de que el sujeto pasivo tenga crédito tributario originado por las ventas a instituciones del Estado y empresas públicas,
que no pueda ser recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración, podrá solicitar la devolución a la Administración Tribu-
taria; siendo aplicable a esta devolución lo establecido en esta Ley para la devolución del IVA a exportadores”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 10.- En el artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, sustitúyase en el inciso final, la frase: "que no pueda ser
recuperado hasta seis meses posteriores a la declaración", por la frase, "que no pueda ser recuperado hasta en la declara-
ción del mes siguiente”.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.10. Elimínese el inciso final del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios
gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios
gravados.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
15. A continuación del último inciso del artículo 66, agréguese el siguiente:
“El uso del crédito tributario por el Impuesto al Valor Agregado pagado en adquisiciones locales e importaciones de bienes y servi-
cios, podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 66.- Crédito tributario.- Se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en las adquisiciones locales o importaciones
de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios gra-
vados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen únicamente a la producción y comercialización de otros
bienes y servicios gravados con este impuesto, que podrá ser usado hasta en cinco (5) años contados desde la fecha de exigibili-
dad de la declaración. Para tener derecho al crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos
comprobantes de venta por adquisiciones directas o que se hayan reembolsado, documentos de importación y comprobantes de
retención. El crédito tributario generado por el Impuesto al Valor Agregado podrá ser usado de acuerdo con las siguientes reglas:
1. Podrán utilizar el cien por ciento (100%) del crédito tributario los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, en los si-
guientes casos:
a) En la producción o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por
ciento (0%);
b) En la prestación de servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%);
c) En la comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no
residentes en el Ecuador;
d) En la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a exportadores; y,
e) En la exportación de bienes y servicios.
2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en
parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), consi-
derando:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas, insumos y por la utilización de servi-
cios.
La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario
se establecerá relacionando las ventas gravadas con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%), más las exportacio-
nes, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturada dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no resi-
dentes en el Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%) de IVA a exportado-
res, con el total de las ventas.
Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequívocamente, las adquisiciones de materias
primas, insumos y servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) empleados exclusivamente en la
producción, comercialización de bienes o en la prestación de servicios gravados con dicha tarifa; de las compras de bienes y de
servicios gravados con la tarifa vigente de IVA distinta de cero por ciento (0%) pero empleados en la producción, comercialización
o prestación de servicios gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado
para la determinación del impuesto a pagar.
3. No dan derecho a crédito tributario por el IVA pagado:
a) Las adquisiciones locales e importaciones de bienes, de activos fijos o la utilización de servicios realizados por los sujetos pasi-
vos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa cero por ciento (0%) de IVA; y,
b) Las adquisiciones locales e importaciones de bienes y utilización de servicios, por parte de las instituciones, entidades y orga-
nismos que conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la Seguridad Social, las entidades
financieras públicas, ni los Gobiernos Autónomos Descentralizados.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. … (66.1)
AGRÉGASE:
Art. 5.- Agréguese a continuación del artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Los contribuyentes que tengan como giro de su actividad económica el transporte terrestre público de pasajeros en bu-
ses de servicio urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes, conforme lo establece la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, tendrán derecho a crédito tributa-rio por el IVA que hayan pagado en la adquisi-
ción local de chasis y carrocerías, que sean utilizados exclusivamente dentro del giro de su negocio y directamente relacionados
con el mismo, pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolución de dicho IVA, de acuerdo a las condiciones previstos
en el Reglamento a esta Ley”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. 67
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarán mensualmente una declaración por las operaciones gravadas
con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, presentarán una
declaración semestral de dichas transferencias.
REEMPLÁZASE:
Art. 123.- Remplácese el artículo 67 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA declararán el impuesto de las operaciones que realicen mensual-
mente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o más para el pago
en cuyo caso podrán presentar la declaración en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el
reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, presentarán una declaración semestral de dichas transferencias, a
menos que sea agente de retención de IVA”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 69
AGRÉGASE:
Art. 124.- A continuación del inciso final del artículo 69 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguense los siguientes:
“Los valores así obtenidos se afectarán con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito tributario del mes anterior si lo
hubiere.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario resultante no podrá ser compensado con el IVA
causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podrá solicitar al Director Regional o Provincial del Servi-
cio de Rentas Internas la devolución o la compensación del crédito tributario originado por retenciones que le hayan sido practica-
das. La devolución o compensación de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguien-
temente, no causarán intereses”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
16. En el inciso cuarto del artículo 69 a continuación de la frase: “por retenciones que le hayan sido practicadas”, agréguese
el siguiente texto: “hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 70
Art. 70.- Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías importadas.- En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se
efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas
correspondiente.
REFÓRMASE:
a) En el primer inciso, luego de la frase “Declaración, liquidación y pago del IVA para mercaderías” añádase “y servicios”, y
cámbiese la palabra “importadas” por “importados”;
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas para disponer el pago del IVA en una etapa distinta a la señalada en el inciso
anterior, para activos que se justifiquen plenamente por razones de carácter económico, cuya adquisición esté financiada por organismos
internacionales de crédito; así mismo para la nacionalización de naves aéreas o marítimas dedicadas al transporte, la pesca o las activida-
des turísticas, siempre que no se afecte a la recaudación y se logre una mejor administración y control del impuesto, dentro de los plazos
previstos en el artículo 154 (actual 153) del Código Tributario.
SUSTITÚYASE:
Art. 125.- En el segundo inciso del artículo 70, sustitúyase la frase: “, dentro de los plazos previstos en el artículo 154 del Código
Tributario.”, por la frase: “, dentro de los plazos previstos en el Código Tributario, para las facilidades de pago”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
b) Agréguese al final el siguiente inciso “En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir la correspondiente liquidación de
compra de bienes y prestación de servicios, y a efectuar la retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación
de servicios, a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una
persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país,
aunque la prestación se realice en el extranjero.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 29.- En el artículo 70 efectúense los siguientes cambios:
1. En el tercer inciso a continuación del texto “En el caso de importaciones de servicios,” incluir “excepto en el caso de ser-
vicios digitales cuando exista un intermediario en el proceso de pago,”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 29.- En el artículo 70 efectúense los siguientes cambios:
2. A continuación del último inciso incluir los siguientes incisos:
“Cuando el prestador del servicio digital no se encuentre registrado, y otros establecidos por el Servicio de Rentas Internas me-
diante resolución, el impuesto al valor agregado generado en la importación de servicios digitales será asumido por el importador
del servicio, en calidad de contribuyente, debiendo actuar conforme lo previsto en el inciso anterior; y, en caso de existir un inter-
mediario en el proceso de pago, éste último asumirá el carácter de agente de retención.
Para efectos de sustentar costos y gastos para el impuesto a la renta por la importación de servicios digitales, el sujeto pasivo de-
berá emitir la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios.
La forma y plazos para la declaración y pago del IVA en la importación de servicios digitales, se efectuará conforme lo previsto en
el reglamento y de acuerdo con las resoluciones que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 71
Art. 71.- Reintegro del IVA.- El Impuesto al Valor Agregado IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por los municipios,
consejos provinciales, universidades, escuelas politécnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, será reintegrado a través del
Presupuesto General del Estado. El reintegro no podrá ser imputado a los recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales
corresponden a las entidades del régimen seccional autónomo.
ELIMÍNASE:
Art. 126.- En el artículo 71 de la Ley de Régimen Tributario Interno elimínese la frase: “los municipios, consejos provinciales”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. 72
Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto al Valor
Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes, empleados en la fabricación de bienes que se exporten, tienen derecho a
que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota
de crédito, cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA
reclamado. El Servicio de Rentas Internas deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la declaración del representante legal
del sujeto pasivo que deberá acompañar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado.
De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se
pretendió perjudicar al fisco.
El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extracción, transporte y comercia-
lización de petróleo crudo, puesto que el petróleo no se fabrica, sino que se lo extrae de los respectivos yacimientos.
FE DE ERRATAS:
e) De conformidad a lo establecido en la Ley 2004-41, Ley Interpretativa del artículo 69-A de la Ley de Régimen Tributario Interno,
publicada en el Registro Oficial 397 del 11 de agosto de 2004, en el artículo 72, se agrega un inciso con el siguiente texto:
“El reintegro del impuesto al valor agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extracción, transporte
y comercialización de petróleo crudo, puesto que el petróleo no se fabrica, sino que se lo extrae de los respectivos yacimientos”.
(RO 478: 9-dic-2004)
SUSTITÚYASE:
Art. 127.- Sustitúyase el artículo 72 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“Art. 72.- IVA pagado en actividades de exportación.- Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Im-
puesto al Valor Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, así como aquellos bie-
nes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la fabricación y comercialización de bienes que se ex-
porten, tienen derecho a que ese impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a
través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el
término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El exportador deberá registrarse, previa a su solicitud
de devolución, en el Servicio de Rentas Internas y éste deberá devolver lo pagado contra la presentación formal de la decla-
ración del representante legal del sujeto pasivo que deberá acompañar las copias certificadas de las facturas en las que
conste el IVA pagado.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
1. Reformas
1.1.2.11. En el primer inciso del artículo 72 de la Ley de Régimen Tributario Interno, elimínese la frase: “que deberá
acompañar las copias certificadas de las facturas en las que conste el IVA pagado”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
17. A continuación del primer inciso del artículo 72 agréguese el siguiente:
“El mismo beneficio aplica a la exportación de servicios en los términos definidos en el Reglamento a esta Ley y bajo las condicio-
nes y límites que establezca el Comité de Política Tributaria.”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con
el que se pretendió perjudicar al Fisco.
El reintegro del Impuesto al Valor Agregado, IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extracción,
transporte y comercialización de petróleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renovables”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
11. Sustitúyase el último inciso del artículo 72 por el siguiente:
“El reintegro del impuesto al valor agregado IVA, no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extracción,
transporte y comercialización de petróleo crudo, ni a otra actividad relacionada con recursos no renovables, excepto en
exportaciones mineras, en las que será aplicable el reintegro del IVA pagado por los periodos correspondientes al 1 de
enero de 2018 en adelante, en los términos contemplados en el presente artículo.”
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
Art. ... (72.1)

AGRÉGASE:
1. A continuación del artículo 72, agréguese los siguientes artículos innumerados:
“Art. (...).- Devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos de pago.- El Servicio de Rentas Internas, en
forma directa o a través de los participantes en el sistema nacional de pagos, debidamente autorizados por el Banco Central del
Ecuador, devolverán en dinero electrónico, de oficio, al consumidor final de bienes o servicios gravados con tarifa 12% del IVA, un
valor equivalente a:
a) 2 puntos porcentuales del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con dinero electrónico, en la adquisición de bie-
nes y servicios, que se encuentren debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del titular de la
cuenta de dinero electrónico. El Servicio de Rentas Internas podrá establecer mecanismos de compensación directa para la apli-
cación de lo dispuesto en este literal, mediante resolución.
b) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de débito o tarjetas prepago emitidas
por las entidades del sistema financiero nacional, en la adquisición de bienes y servicios gravados con tarifa 12%, que se encuen-
tren debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a nombre del titular de las tarjetas referidas en este lite-
ral.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
15. En el primer artículo innumerado a continuación del artículo 72, elimínense los literales b) y c).
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
c) 1 punto porcentual del IVA pagado en transacciones confirmadas realizadas con tarjeta de crédito, en la adquisición de bienes y
servicios gravados con tarifa 12%, que se encuentren debidamente soportadas por comprobantes de venta válidos emitidos a
nombre del titular de la tarjeta de crédito.
ELIMÍNASE:
15. En el primer artículo innumerado a continuación del artículo 72, elimínense los literales b) y c).
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
El Comité de Política Tributaria fijará los límites para la aplicación de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrán derecho a esta devolución únicamente cuando los mismos sean realizados
con dinero electrónico, de conformidad con lo que disponga el reglamento.
El derecho a esta devolución no causará intereses.
Cuando la Administración Tributaria identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su reintegro.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
18. Elimínese los artículos innumerados primero, … agregados a continuación del artículo 72.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
“Art. (...).-Las sociedades que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de interés social en proyectos calificados por par-
te del ente rector en materia de vivienda, tendrán derecho a la devolución ágil del IVA pagado en las adquisiciones locales de bie-
nes y servicios empleados para el desarrollo del proyecto, conforme las condiciones, requisitos, procedimientos y límites previstos
en el Reglamento a esta Ley, así como en las resoluciones que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. ... (72.2)

AGRÉGASE:
Art. (... ).-Beneficiarios.- Son beneficiarios de la devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos de pago
las personas naturales en sus transacciones de consumo final que mantengan cuentas de dinero electrónico, por la adquisición de
bienes y servicios gravados con tarifa 12% de IVA, de conformidad con las especificaciones y límites previstos en el Reglamento.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
18. Elimínese los artículos innumerados … segundo … agregados a continuación del artículo 72.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. ... (72.3)

AGRÉGASE:
Art. ( ...).- Compensación de saldos en aplicación de beneficios.- Para todos aquellos beneficiarios de otro tipo de devoluciones de
IVA, el valor reintegrado correspondiente a la devolución del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos de pago,
les será descontado del monto a pagar de las otras solicitudes de devolución inmediatas siguientes.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
18. Elimínese los artículos innumerados … tercero agregados a continuación del artículo 72.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 73
Art. 73.- IVA pagado por los organismos y entidades del sector público.- El IVA que paguen en la adquisición local o importación de
bienes o en la demanda de servicios las entidades u organismos del sector público según la definición del artículo 118 de la Constitución
Política de la República, excepto las empresas públicas al igual que por la Junta de Beneficencia de Guayaquil, Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, Fe y Alegría, Comisión de Tránsito de la provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja
Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas serán reintegrados sin intereses en un tiempo no mayor a
treinta (30) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque o transferencia bancaria. Se reconocerán intereses si
vencido el término antes indicado no se hubiere reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas, deberá devolver el IVA
pagado contra la presentación formal de la declaración del representante legal que deberá acompañar la copia de las facturas en las que se
desglose el IVA.
SUSTITÚYASE:
Art. 128.- Sustitúyase el inciso primero del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“Art. 73.- Devolución de IVA.- El IVA que paguen en la adquisición local o importación de bienes o en la demanda de servicios la
Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Comisión de Tránsito de la Provin-
cia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universida-
des y escuelas politécnicas será reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a treinta (30) días, a través de la emisión de la
respectiva nota de crédito, cheque o transferencia bancaria. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se
hubiera emitido la resolución de devolución del IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas deberá devolver el IVA pagado con-
tra la presentación formal de la declaración del representante legal”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCLÚYASE:
Art. 129.- Al final del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno inclúyase el siguiente inciso:
“La Administración Tributaria una vez resuelta la devolución del IVA verificando la información reportada en los anexos de declara-
ción del solicitante, se reserva el derecho de verificar que el monto devuelto sea el correcto, de detectarse una diferencia a favor
del Fisco, se procederá a compensar automáticamente contra futuras devoluciones de IVA que el contribuyente solicitare”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
“Art. 73.- Compensación presupuestaria del valor equivalente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado.- El valor equiva-
lente del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes y demanda de servicios la Junta de Beneficencia de
Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegría, Sociedad de Lucha Contra el Cáncer -SOLCA-, Cruz
Roja Ecuatoriana, Fundación Oswaldo Loor y las universidades y escuelas politécnicas privadas, les será compensado vía
transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Estado, en el plazo, condiciones y forma de-
terminados por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. El Servicio de Rentas Internas verificará los valo-
res pagados de IVA contra la presentación formal de la declaración y anexos correspondientes e informará al Ministerio de
Finanzas, a efectos del inicio del proceso de compensación presupuestaria.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicará a las agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales
y las personas jurídicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de
gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento y el
Banco Interamericano de Desarrollo BID, siempre que las importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios se
realicen con cargo a los fondos provenientes de tales convenios o créditos para cumplir los propósitos expresados en dichos
instrumentos; y, que éstos se encuentren registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas.
De detectarse falsedad en la información, se suspenderá el proceso de compensación presupuestaria y el responsable será
sancionado con una multa equivalente al doble, del valor con el que se pretendió perjudicar al fisco, sin perjuicio de las res-
ponsabilidades penales a que hubiere lugar, de conformidad con la Ley.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (73.1)

AGRÉGASE:
1. Reformas
1.1.2.12. A continuación del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguese el siguiente innumerado:
“Art. (...).- Reintegro del IVA a entidades y empresas públicas.- El Impuesto al Valor Agregado pagado en la adquisición local e im-
portación de bienes y demanda de servicios que efectúen las entidades y organismos del sector público y empresas públicas, les
será reintegrado en el plazo y forma determinados por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución. El Ministerio de Finan-
zas realizará la acreditación en la cuenta correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas para que
realice tal acreditación”.
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- Sustitúyase el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
por el siguiente:
“Art. (...).- Asignación presupuestaria de valores equivalentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por los Gobiernos
Autónomos Descentralizados y universidades y escuelas politécnicas públicas.- El valor equivalente al IVA pagado en la ad-
quisición local e importación de bienes y demanda de servicios que efectúen los Gobiernos Autónomos Descentralizados y
las universidades y escuelas politécnicas públicas, le será asignado en el plazo, condiciones y forma determinados por el
Ministerio de Finanzas. El Servicio de Rentas Internas verificará los valores pagados de IVA contra la presentación formal
de la declaración y anexos correspondientes e informará al Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de asig-
nación presupuestaria.
Los valores equivalentes al IVA pagado por los Gobiernos Autónomos Descentralizados y las universidades y escuelas po-
litécnicas públicas serán asignados vía transferencia presupuestaria de capital, con cargo al Presupuesto General del Esta-
do y el Ministerio de Finanzas los acreditará en la cuenta correspondiente.
Los valores a devolverse no serán parte de los ingresos permanentes del Estado Central”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
20. Al final del artículo innumerado agregado a continuación del artículo 73, agréguese el siguiente inciso:
“Las asignaciones previstas en este artículo serán efectuadas a través de mecanismos ágiles en atención al principio de simplici-
dad administrativa y eficiencia.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 74
Art. 74.- IVA pagado por discapacitados.- El IVA pagado por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en la
adquisición de vehículos ortopédicos, aparatos médicos especiales, materia prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese impues-
to les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,
cheque u otro medio de pago. Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.
El Servicio de Rentas Internas verificará que los indicados bienes tengan las características funcionales que les califique de utilización
exclusiva para los discapacitados y determinará los demás requisitos y el procedimiento a seguir para su devolución.
De detectarse falsedad en la información, el responsable será sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se
pretendió perjudicar al Fisco.
SUSTITÚYASE:
Art. 32.- Sustitúyase el artículo 74 por el siguiente: “El IVA pagado por personas con discapacidad.- El IVA pagado por personas
con discapacidad, que estén calificadas por el organismo competente, en la adquisición de vehículos ortopédicos o no ortopédicos
importados o adquiridos localmente, siempre que estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad; aparatos
médicos especiales, materia prima para órtesis y prótesis, tienen derecho a que ese impuesto les sean reintegrados, sin intereses
en un tiempo no mayor a noventa días, a través de cheque u otro medio de pago. Se reconocerá intereses si vencido el término
antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado. El Servicio de Rentas Internas determinará el trámite a seguir para
su devolución”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
9. Sustituyase el artículo 74 por el siguiente:
“Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- Las personas con discapacidad tienen derecho a que el impuesto
al valor agregado que paguen en la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, les
sea reintegrado a través de la emisión de cheque, transferencia bancaria u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo
no mayor a noventa (90) días de presentada su solicitud de conformidad con el reglamento respectivo.
Si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el impuesto al valor agregado reclamado, se reconocerán
los respectivos intereses legales.
La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de hasta dos salarios
básicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con los
límites y condiciones establecidos en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su reintegro y en
los casos en los que ésta devolución indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de pri-
mera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser compensados con las devoluciones futuras.
El IVA pagado en adquisiciones locales, para su uso personal y exclusivo de cualquiera de los bienes establecidos en los
numerales del 1 al 8 del artículo 74 de la Ley Orgánica de Discapacidades, no tendrán límite en cuanto al monto de su rein-
tegro.
El beneficio establecido en este artículo, que no podrá extenderse a más de un beneficiario, también le será aplicable a los
sustitutos.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. ... (74.1)

AGREGASE
Art. 130.- A continuación del artículo 74 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el siguiente:
“Art. (...) La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el IVA cuando corresponda, de conformidad con el
Código Tributario y demás normas pertinentes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (74.2)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 25.- A continuación del artículo 74 agréguese el siguiente:
“Art. (...).- IVA pagado por personas adultas mayores.- Las personas adultas mayores tendrán derecho a la devolución del IVA pa-
gado en la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal.
La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver será de hasta cinco remuneraciones bási-
cas unificadas del trabajador, vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
10. Sustituyase el segundo inciso del artículo innumerado a continuación del artículo 74 por los siguientes incisos:
“La base imponible máxima de consumo mensual a la que se aplicará el valor a devolver podrá ser de hasta dos salarios
básicos unificados del trabajador, vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición, de conformidad con los
límites y condiciones establecidos en el reglamento.
En los procesos de control en que se identifique que se devolvieron valores indebidamente, se dispondrá su reintegro y en
los casos en los que ésta devolución indebida se haya generado por consumos de bienes y servicios distintos a los de pri-
mera necesidad o que dichos bienes y servicios no fueren para su uso y consumo personal, se cobrará una multa del 100%
adicional sobre dichos valores, mismos que podrán ser compensados con las devoluciones futuras.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. ... (74.3)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
21. A continuación del primer artículo innumerado agregado luego del artículo 74 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agré-
guese otro innumerado con el siguiente texto:
“Art. (...) Devolución del IVA pagado en actividades de producciones a audiovisuales, televisivas y cinematográficas.- Las socie-
dades que se dediquen exclusivamente a la producción audiovisual, producción de vídeos musicales, telenovelas, series, minise-
ries, reality shows, televisivas o en plataformas en internet, o producciones cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el
Ecuador, tienen derecho a que el 50% del impuesto al valor agregado, pagado en gastos de desarrollo, pre-producción y post pro-
ducción, relacionados directa y exclusivamente con la producción de sus obras o productos, le sea reintegrado, sin intereses, a
través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago. Las sociedades que pretendan beneficiarse de
esta disposición, deberán registrarse, previa a su solicitud de devolución, en el Servicio de Rentas Internas. No están abarcadas
en este incentivo, las sociedades que se dediquen a las actividades de programación y transmisión aún cuando tengan a su cargo
actividades de producción.
El Reglamento a esta Ley establecerá las condiciones, limites, requisitos y procedimientos ágiles a efectos de la aplicación de este
artículo, considerando los principios de simplicidad administrativa y eficiencia.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 75
Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, el mismo que se aplicará al consumo de:
cigarrillos, cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohólicos y los bienes suntuarios de procedencia nacional o importada,
detallados en el artículo 82 de esta Ley.
REEMPLÁZASE:
Art. 131.- Remplácese el artículo 75 de la Ley de Régimen Tributario por el siguiente:
“Art. 75.- Objeto del impuesto.- Establécese el Impuesto a los Consumos Especiales ICE, el mismo que se aplicará de los bienes y
servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artículo 82 de esta Ley”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. … (75.1)
AGRÉGASE:
Art. 9.- Agréguese a continuación del artículo 75 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente artículo:
“Art. (…).- Formas de Imposición.- Para el caso de bienes y servicios gravados con ICE, se podrán aplicar los siguientes tipos de
imposición según lo previsto en la Ley:
1. Específica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada
unidad de bien importada, independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de conformidad con las
disposiciones de la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposición anteriores sobre un mismo bien o servicio”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. … (75.2)
AGRÉGASE:
11. Agréguese el siguiente artículo innumerado a continuación del artículo 75:
“Art. (. ).- No sujeción.- No se encuentran sujetos al pago de este impuesto las adquisiciones y donaciones de bienes de proceden-
cia nacional o importados que realicen o se donen a entidades u organismos del sector público, respectivamente, conforme los
bienes detallados, límites, condiciones y requisitos que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 76
Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional, se determinará sumando al precio ex-
fábrica los costos y márgenes de comercialización, suma que no podrá ser inferior al precio de venta al público fijado por el fabricante o por
las autoridades competentes si fuere del caso, menos el IVA y el ICE. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem que se
establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes notificarán
al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al público fijados para los productos elaborados por ellos.
Para los productos importados sujetos al ICE, incluyendo los casos especiales a que se refiere el artículo 60 de esta Ley, la base imponible
se determinará incrementando al valor ex-aduana un 25%, por concepto de costos y márgenes presuntivos de comercialización.
No obstante lo señalado en los incisos anteriores, para los productos nacionales o importados sujetos al ICE, la base imponible se determi-
nará incrementando al valor ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se
comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para
determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se
comercialicen los respectivos productos con márgenes mayores, se considerará un acto de defraudación tributaria.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto de los productos mencionados en el artículo precedente, por el
fabricante o importador en una sola etapa.
El precio de venta al público de los productos sujetos al Impuesto a los Consumos Especiales ICE, deberá fijar el fabricante en forma
obligatoria, en un lugar visible del envase de cada uno de los productos gravados con este impuesto, de conformidad con lo que prescriba el
reglamento.
REEMPLÁZASE:
Art. 132.- Remplácese el artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno por el siguiente:
“Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importados, se de-
terminará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en
los precios referenciales que mediante resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A
esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valorem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada año o cada vez
que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes o importadores notificarán al Servicio de Rentas Internas la nueva ba-
se imponible y los precios de venta al público sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
a) Sustitúyase el primer inciso por el siguiente:
"Artículo 76.- Base imponible.- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de producción nacional o bienes importa-
dos, se determinará con base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE
o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca anualmente el Director General del Servicio de
Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarán las tarifas ad-valórem que se establecen en esta Ley.
Al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes o importadores no-
tificarán la nueva base imponible y los precios de venta al público (PVP) sugeridos para los productos elaborados o impor-
tados por ellos, en los medios y forma que el Servicio de Rentas Internas disponga mediante resolución para el efecto, para
los bienes importados y de producción nacional; en cualquiera de los casos, su falta de presentación o inconsistencia en la
información será sancionada como contravención, de conformidad con el Código Tributario. En cualquiera de los casos, la
imposición de la multa, no obsta el cumplimiento de la obligación del fabricante o importador, señalada en este inciso".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por los fabricantes o importadores de los
bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un
25% de margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con márgenes superiores al mínimo
presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago
del ICE aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con márgenes mayo-
res, se considerará un acto de defraudación tributaria.
Se entenderá como precio ex-fábrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de
comercialización de los mismos. Este precio se verá reflejado en las facturas de venta de los productores y se entenderán inclui-
dos todos los costos de producción, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado
que constituya parte de los costos y gastos totales, suma a la cual se deberá agregar la utilidad marginada de la empresa.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
1. Agréguese el siguiente inciso a continuación del tercero:
“Cuando la estructura de negocio del sujeto pasivo incluya la fabricación, distribución y comercialización de bienes gravados con
este impuesto, para el cálculo del precio ex fábrica, se excluirá la utilidad marginada de la empresa.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por
la Corporación Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al valor CIF de los bienes.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
2. Sustitúyase el cuarto inciso por el siguiente:
“El precio ex aduana considerará el valor en aduana de los bienes, las tasas y fondos recaudados por la autoridad nacional
de aduanas y los demás rubros que se incluyen en el precio ex fábrica.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Art.1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de noviembre
de 2004, realícense las siguientes reformas:
6. Sustitúyase el quinto inciso del artículo 76 por el siguiente:
El precio ex aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recau-
dadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos importados, al valor en aduana de los bie-
nes.
(Ls/n. RO-2S 860: 12-oct-2016)
El precio de venta al público es el que el consumidor final pague por la adquisición al detal en el mercado, de cualquiera de los
bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes o importadores de los bie-
nes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En el caso de los productos que no po-
sean etiquetas como vehículos, los precios de venta al público sugeridos serán exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta
de dichos productos.
Para las bebidas alcohólicas de elaboración nacional excepto la cerveza, la base imponible por unidad de expendio y únicamente
para el cálculo del ICE, constituirá el “valor unitario referencial”, que se determinará multiplicando el valor referencial en dólares de
los Estados Unidos de América por litro de alcohol absoluto que corresponda a la categoría del producto, establecido mediante
resolución de carácter general emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas, por el volumen real expresado en
litros y multiplicado por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac, que conste en el registro sanitario otorgado al pro-
ducto, dividido para cien.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 10.- Sustitúyase el inciso sexto del artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente texto:
“De manera específica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohólicas incluida la cerveza será:
1. Cigarrillos
En este caso la base imponible será igual al número de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicará la tarifa es-
pecífica establecida en el artículo 82 de esta Ley.
2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecerá en función de:
1. Los litros de alcohol puro que contenga, cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alco-
hol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y mul-
tiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria. Sobre cada litro de
alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta
Ley; y,
2. En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida al-
cohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valo-
rem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex aduana. Para dar cumplimiento
con lo anterior, en el caso de bebidas alcohólicas importadas, el importador deberá contar con un certificado del fabricante,
respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolución del Servicio de Rentas Inter-
nas”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo
Art. 2.- Al final del primer inciso del numero 2 del apartado 2 del artículo 76 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguese el
siguiente inciso:
“Para establecer la aplicación de la tarifa ad valorem mencionada en el inciso anterior, el valor de USD 3,6 del precio ex fábrica se
ajustará anualmente, en función de la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) para el grupo en el cual se en-
cuentre el bien 'bebidas alcohólicas', a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente, descontando el
efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de
diciembre y regirá desde el primero de enero del año siguiente".
(L s/n. RO-2S 56: 12-ago-2013)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Art. 26.- Agréguese en el segundo inciso del número dos del numeral segundo del artículo 76 el término “y ex aduana” a
continuación del texto “del precio ex fábrica”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
INCLÚYASE:
12. En el segundo apartado del numeral 2 del artículo 76, correspondiente a bebidas alcohólicas incluida la cerveza, inclúyase el
siguiente inciso:
“Para las personas naturales y sociedades que en virtud de la definición y clasificación realizada por el Código Orgánico de la Pro-
ducción Comercio e Inversiones sean considerados como micro o pequeñas empresas productoras de cerveza, se aplicará la tarifa
ad valorem prevista en el inciso anterior, siempre que su precio ex fábrica supere dos veces el límite señalado en este artículo.””
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)

El valor referencial por categoría de producto se ajustará anual y acumulativamente en función de la variación anual del Índice de
Precios al Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohólicas, a noviembre de cada año, elaborado por el Institu-
to Nacional de Estadística y Censos, INEC. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de
diciembre y regirán desde el primero de enero del año siguiente.
El ICE no incluye el Impuesto al Valor Agregado y será pagado respecto de los productos mencionados en el artículo precedente,
por el fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor con el que se
facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecánicos) y
otros juegos de azar, corresponderá al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
2.14 En toda disposición de la Ley de Régimen Tributario Interno en la cual diga: “valor FOB” y “valor CIF”, sustitúyase di-
chas palabras por la frase: “valor en aduana”.
(RO-S 351: 29-dic-2010)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO II
3. Elimínese el último inciso.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
12. Sustituyase el apartado 2 del artículo 76 referente a bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, así como los incisos que se
encuentran a continuación, por los siguientes:
2. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecerá en función de:
a) Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohólica. Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alco-
hol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y mul-
tiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria. Sobre cada litro de
alcohol puro determinado de conformidad con este artículo, se aplicará la tarifa específica detallada en el artículo 82 de esta
Ley; y,
b) En caso de que el precio ex fábrica o ex aduana, según corresponda, supere el valor de USD 4,28 por litro de bebida al-
cohólica o su proporcional en presentación distinta a litro, se aplicará, adicionalmente a la tarifa específica, la tarifa ad valo-
rem establecida en artículo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fábrica o ex aduana.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
ciera
b) En el primer inciso del literal b) del numeral 2, Sustitúyase el texto: "sobre el correspondiente precio exfábrica o ex-
aduana" por el siguiente: "sobre el excedente que resulte del precio exfábrica o exaduana, menos el valor antes referido
por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presentación distinta al litro.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
El valor de USD 4,28 del precio ex fábrica y ex aduana se ajustará anualmente, en función de la variación anual del Índice
de Precios al Consumidor (IPC General) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público competente. El nue-
vo valor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirá desde el primero de enero
del año siguiente. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohólicas importadas, el importador deberá
contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante
Resolución del Servicio de Rentas Internas.
Para las personas naturales y sociedades que, en virtud de la definición y clasificación realizada por el Código Orgánico de
la Producción Comercio e Inversiones, sean considerados como micro o pequeñas empresas productoras de cerveza arte-
sanal, así como para aquellas bebidas alcohólicas elaboradas a partir de aguardiente artesanal de caña de azúcar de micro
o pequeñas empresas, se aplicará la tarifa ad valorem prevista en el inciso anterior, siempre que su precio ex fábrica supere
dos veces el límite señalado en este artículo.
3. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida, excepto bebidas
energizantes.
La base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada bebida no alcohólica, de acuerdo
a la información que conste en los registros de la autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Ad-
ministración Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la corres-
pondiente tarifa específica establecida en el artículo 82 de esta Ley.
4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado respecto de los productos
mencionados en el artículo precedente, por el fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto en el caso de servicios gravados, será el valor con el que
se facture, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 76.- Base imponible.- La base imponible de los bienes y servicios sujetos al ICE, de producción nacional o bienes
importados, se determinará según corresponda con base en las siguientes reglas:
1. El precio de venta al público sugerido por el fabricante, importador o prestador de servicios menos el IVA y el ICE;
2. El precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comer-
cialización;
3. El precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización;
4. Para el caso de la aplicación de la tarifa específica la base imponible será en función de unidades según corresponda
para cada bien.
Sin perjuicio de lo señalado en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá establecer la base imponi-
ble en función de precios referenciales de acuerdo a las definiciones que para el efecto se establezcan en el reglamento.
La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador de
los bienes gravados con ICE, no será inferior al resultado de incrementar al precio de venta del fabricante, menos el IVA
y el ICE o al precio ex aduana, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
La base imponible del ICE no considerará ningún descuento aplicado al valor de la transferencia del bien o en la presta-
ción del servicio. La base imponible del ICE no incluye el impuesto al valor agregado y será pagado en una sola etapa.
Para efectos de la aplicación de las disposiciones anteriores se considerarán las siguientes definiciones:
1. Precio de venta al público sugerido: aquel que el consumidor final pague por la adquisición al detal en el mercado, de
cualquiera de los bienes gravados con este impuesto. Los precios de venta al público serán sugeridos por los fabricantes
o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y de manera obligatoria se deberá colocar en las etiquetas. En
el caso de los productos que no posean etiquetas, los precios de venta al público sugeridos serán exhibidos en un lugar
visible de los sitios de venta de dichos productos.
Con corte al 31 de diciembre de cada año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, los fabricantes o im-
portadores informarán los precios de venta al público (PVP) sugeridos para los productos elaborados o importados, en
los plazos y forma que el Servicio de Rentas Internas disponga mediante resolución.
2. Precio de venta del fabricante o prestador de servicios: corresponde al precio facturado en la primera venta del fabri-
cante o prestador de servicios e incluye todos los importes cargados al comprador, ya sea que se facturen de forma con-
junta o separada y que correspondan a bienes o servicios necesarios para realizar la transferencia del bien o la presta-
ción de servicios.
3. Precio ex aduana: corresponde al valor en aduana de los bienes, más las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordi-
narias recaudadas por la autoridad aduanera al momento de desaduanizar los productos importados.
La base imponible de acuerdo con el bien o servicio gravado con ICE será:
1. Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del tabaco en cualquier presentación, incluyendo tabaco de consumi-
bles de tabaco calentado, líquidos que contengan nicotina a ser administrados por medio de sistemas de administración
de nicotina; de acuerdo con las definiciones que se encuentren vigentes por la autoridad competente: la base imponible
corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más un
treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
2. Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a veinte y cinco (25) gramos por litro de bebida: la base im-
ponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda,
más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
3. Bebidas energizantes: la base imponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o pre-
cio ex aduana, según corresponda, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
4. Perfumes y aguas de tocador: la base imponible corresponderá al mayor valor entre la comparación del precio de ven-
ta al público sugerido por el fabricante menos el IVA y el ICE y el precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE; o,
el precio ex aduana más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización y el precio de venta al públi-
co sugerido por el importador menos el IVA y el ICE, según corresponda.
5. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de capacidad de carga: la ba-
se imponible será el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador menos el IVA y el ICE.
6. Aviones, avionetas y helicópteros, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo o similares: la base
imponible corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según correspon-
da, más un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
7. Servicios de televisión pagada; y, cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y
usuarios los clubes sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto supere los un mil quinientos dólares
de los Estados Unidos de América (USD$1.500,00) anuales: la base imponible será el precio de venta del prestador de
servicios menos el IVA y el ICE.
8. Servicios de telefonía fi ja y planes que comercialicen únicamente voz, datos y sms del servicio móvil avanzado pres-
tado a sociedades: la base imponible será el precio de venta del prestador de servicios menos el IVA y el ICE.
9. Servicios de telefonía móvil, que comercialicen únicamente voz, datos y sms del servicio móvil avanzado prestado a
personas naturales, excluyendo la modalidad de prepago: la base imponible será el precio de venta del prestador de ser-
vicios menos el IVA y el ICE.
10. Cigarrillos: la base imponible será el número de cigarrillos vendidos o importados.
11. Alcohol: la base imponible corresponderá al total de litros vendidos o importados, multiplicado por su grado alcohóli-
co.
12. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza:
a) La base imponible para la aplicación de la tarifa específica se establecerá en función de los litros de alcohol puro que
contenga cada bebida alcohólica, incluida la cerveza.
Para efectos del cálculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohólica, se deberá determi-
nar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohólico expresado en la escala Gay
Lussac o su equivalente, que conste en las notificaciones sanitarias otorgadas al producto, sin perjuicio de las
verificaciones que pudiese efectuar la Administración Tributaria.
b) La base imponible para la aplicación de la tarifa ad valorem se establecerá en función de lo siguiente:
Cuando el precio de venta del fabricante o precio ex aduana, según corresponda, supere el valor de cuatro coma treinta
y tres dólares de los Estados Unidos de América (USD$4,33) por litro de bebida alcohólica o su proporcional en presen-
tación distinta al litro, se aplicará la tarifa ad valorem establecida en el artículo 82 de esta Ley, sobre el excedente que
resulte del precio de venta del fabricante o ex aduana, menos el valor antes referido por litro de bebida alcohólica o su
proporcional en presentación distinta al litro. El valor de cuatro coma treinta y tres dólares de los Estados Unidos de
América (USD$4,33) del precio de venta del fabricante y ex aduana se ajustará anualmente, en función de la variación
anual del índice de precios al consumidor (IPC General) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público
competente. El nuevo valor deberá ser emitido por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter gene-
ral en el mes de diciembre y regirá desde el primero de enero del año siguiente.
Para las personas naturales y sociedades considerados como micro o pequeñas empresas u organizaciones de la eco-
nomía popular y solidaria que sean productoras de bebidas alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, prove-
nientes de productos agropecuarios, adquirido a artesanos, micro o pequeñas empresas u organizaciones de la econom-
ía popular y solidaria, se aplicará la tarifa ad valorem correspondiente, siempre que su precio de venta del fabricante o ex
aduana supere dos veces el límite señalado en este artículo.
13. Bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar mayor a veinte y cinco (25) gramos por litro de bebida:
la base imponible se establecerá en función de los gramos de azúcar que contenga cada bebida, de acuerdo a la infor-
mación que conste en los registros de la autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Adminis-
tración Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto.
14. Armas de fuego, armas deportivas, municiones; videojuegos; focos incandescentes; calefones y sistemas de calen-
tamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total o parcialmente mediante la combustión de gas: la base imponi-
ble corresponderá al precio de venta del fabricante menos el IVA y el ICE, o precio ex aduana, según corresponda, más
un treinta por ciento (30%) de margen mínimo de comercialización.
15. Fundas plásticas: la base imponible será el número de fundas plásticas tipo acarreo o camiseta que el consumidor
requiera al establecimiento de comercio, para cargar o llevar los productos vendidos por el mismo.
Sin perjuicio de lo establecido en los numerales anteriores, el Servicio de Rentas Internas podrá establecer la base im-
ponible en función de precios referenciales de acuerdo a las definiciones que para el efecto se establezcan en el regla-
mento.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 77
Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del Impuesto a los Consumos Especiales el alcohol que se destine a la producción farmacéutica y el
alcohol y aguardiente que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas.
SUSTITÚYASE:
“Estarán exentos del Impuesto a los Consumos Especiales los productos destinados a la exportación”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del Impuesto a los Consumos Especiales el alcohol que se destine a la producción
farmacéutica, el alcohol que se destina a la producción de perfumes y aguas de tocador, el alcohol que se destine a la pro-
ducción de bebidas alcohólicas, los productos destinados a la exportación, los vehículos híbridos y los vehículos ortopédicos
y no ortopédicos destinados al traslado de personas con discapacidades, conforme las disposiciones de la Ley de Discapa-
cidades".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
SUSTITÚYASE:
Art. 4.- Sustitúyase el texto del artículo 77, por el siguiente:
"Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a la producción far-
macéutica; el alcohol que se destine a la producción de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes,
esencias o concentrados que se destinen a la producción de bebidas alcohólicas; el alcohol, los residuos y subproductos
resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol, desnaturaliza-
dos no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la producción; los productos
destinados a la exportación; los vehículos híbridos; y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos destinados al traslado
de personas con discapacidades, conforme a las disposiciones de la Ley sobre Discapacidades".
(Ls/n. RO-S 497: 30-dic-2008)
SUSTITÚYASE:
Art. 33.- Sustitúyase el artículo 77 por el siguiente: Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consu-
mos especiales: el alcohol que se destine a la producción farmacéutica; el alcohol que se destine a la producción de
perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produc-
ción de bebidas alcohólicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de
la rectificación o destilación del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que
como insumos o materia prima, se destinen a la producción; los productos destinados a la exportación; los vehículos
híbridos; y, los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y
uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la Consti-
tución.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
Art. 11.- Elimínese del artículo 77 de la Ley de Régimen Tributario Interno, lo siguiente: “los vehículos híbridos;”; y,
agréguese al final del artículo el siguiente texto:
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la ges-
tión financiera
17. Sustitúyase el primer inciso del artículo 77 por el siguiente:
"Artículo 77.- Exenciones.- Estará exento del impuesto a los consumos especiales el alcohol de producción na-
cional o importado, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de Rentas Inter-
nas, con las condiciones, requisitos y límites que establezca la Administración Tributaria, mediante resolución
de carácter general. También estarán exentos los productos destinados a la exportación; los vehículos ortopé-
dicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con
discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y la Constitución
de la República.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabili-
dad y Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
22. Al final del primer inciso del artículo 77 agréguese lo siguiente:
“También están exentos los vehículos motorizados eléctricos para transporte público de pasajeros,
siempre que cuenten con las autorizaciones de la entidad competente.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AGRÉGASE
13. Agréguese a continuación del primer inciso del artículo 77 el siguiente inciso:
“Se encuentran exentos los productos lácteos y sus derivados, así como el agua mineral y los jugos que tengan más del cincuenta
por ciento (50%) de contenido natural.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
“También están exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utili-
cen, siempre y cuando su importación o adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente inscri-
tos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su utilización exclusiva en actividades
deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y
cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, deberán cumplirse con las condiciones y requisi-
tos que se establezcan en el Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este beneficio, y por lo tanto,
éstos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco años, previa autorización del Ministerio de Deporte y el Mi-
nisterio de Defensa, y bajo los requisitos y condiciones fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad ad-
ministrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la totalidad del impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco años, a los que se hace referencia en el inciso anterior y
sin autorización previa otorgada por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta
exoneración, constituirá un caso especial de defraudación, sancionado conforme a las normas del Código Tributa-
rio”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.

“Art. 77.- Exenciones.- Estarán exentos del impuesto a los consumos especiales:
1. El alcohol de producción nacional o importado así como las bebidas alcohólicas elaboradas localmente y pro-
venientes de la fermentación alcohólica completa o parcial de productos agropecuarios cultivados en el Ecuador,
adquiridos a productores que sean artesanos, microempresarios, empresas u organizaciones de la economía po-
pular y solidaria, siempre y cuando se haya obtenido el respectivo cupo anual del Servicio de Rentas Internas, con
las condiciones, requisitos y límites que establezca la administración tributaria, mediante resolución de carácter
general. No será aplicable esta exención respecto del alcohol y bebidas alcohólicas que contengan menos del se-
tenta por ciento (70%) de ingredientes nacionales;
2. Los productos destinados a la exportación:
3. Los vehículos ortopédicos y no ortopédicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso
de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley Orgánica de Discapacidades y
la Constitución de la República;
4. Los vehículos motorizados eléctricos;
5. Los productos lácteos y sus derivados;
6. Los focos incandescentes utilizados como insumos automotrices;
7. Las armas de fuego, sus municiones, vehículos para uso operativo, sus partes y repuestos adquiridos por la
fuerza pública;
8. Las armas de fuego deportivas y las municiones que en éstas se utilicen, siempre y cuando su importación o
adquisición local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el ente público rector
del deporte, para su utilización exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorización del Ministerio de
Defensa o el órgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicional-
mente, deberán cumplirse las condiciones y requisitos que se establezcan en el reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedió a este beneficio y, por lo tanto,
estos no podrán venderlas o enajenarlas durante cinco (5) años, previa autorización del ente público rector del
deporte y el Ministerio de Defensa o el órgano competente, y bajo los requisitos y condiciones fi jadas en el regla-
mento, caso contrario la autoridad administrativa procederá a liquidar y cobrar inclusive por la vía coactiva la tota-
lidad del impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenación durante los cinco (5) años, a los que hace referencia el inciso anterior y sin
autorización previa otorgada por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exone-
ración, constituirá un caso especial de defraudación, sancionado de conformidad con la ley.
9. Los aviones, avionetas y helicópteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios;
10. Las furgonetas y camiones de hasta tres punto cinco (3.5) toneladas de capacidad de carga;
11. Las camionetas y otros vehículos cuya base imponible, según lo previsto en el artículo 76 de esta Ley, sea de
hasta treinta mil dólares de los Estados Unidos de América (USD $30.000,00) cuyo adquiriente se encuentre ins-
crito en programas de gobierno de apoyo al transporte en sectores comunitarios y rurales, calificado y con las
condiciones definidas por el ente público competente. Esta exoneración aplicará a razón de un vehículo por sujeto
pasivo;
12. Las fundas plásticas para uso industrial, agrícola, agroindustrial, de exportación, para productos congelados y
aquellas que contengan como mínimo la adición del cincuenta por ciento (50%) de materia prima reciclada post
consumo según la definición de la norma técnica emitida por el ente rector respectivo y siempre que cuenten con
la certificación del organismo público competente; y,
13. Fundas plásticas utilizadas como empaques primarios.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 78
Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la transferencia, a título
oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación del servicio por parte de las empresas de telecomunicaciones y radioelectróni-
cas. En el caso del consumo de mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización.
REEMPLÁZASE:
“Art. 78.- Hecho generador.- El hecho generador en el caso de consumos de bienes de producción nacional será la transferencia, a
título oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestación del servicio dentro del período respectivo. En el caso del con-
sumo de mercancías importadas, el hecho generador será su desaduanización”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
1. Antes de la palabra “transferencia” inclúyase la palabra “primera”.
2. Reemplácese el texto “la prestación” por “el prestador”.
3. Al final del primer inciso inclúyase lo siguiente:
“En el caso del ICE para las fundas plásticas, el hecho generador será la entrega de fundas plásticas por parte del estable-
cimiento de comercio y que sean requeridas por el adquiriente para cargar o llevar los productos.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 80
Art. 80 (Ex 76).- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

REEMPLÁZASE:
Art. 135.- En el artículo 80 de la Ley de Régimen Tributario Interno, al final del numeral 2, reemplácese el punto (.) por: “; y,” y …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE
Art. 135.- En el artículo 80 de la Ley de Régimen Tributario Interno,… y a continuación agréguense el siguiente numeral:
“3. Quienes presten servicios gravado”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. En calidad de contribuyentes:
a) Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén llama-
dos a soportar la carga del mismo;
b) Quienes realicen importaciones de bienes gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la
carga del mismo; y,
c) Quienes presten servicios gravados con este impuesto que conforme a esta Ley estén llamados a soportar la carga del mismo.
2. En calidad de agentes de percepción:
a) Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados;
b) Quienes realicen importaciones de bienes gravados;
c) Quienes presten servicios gravados; y,
d) Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sociedades que comercialicen productos al por mayor o menor y
que para facilitar el traslado de la mercadería distribuyan fundas plásticas, para el efecto las condiciones que deberán cumplir los
establecimientos de comercio se regularán en el reglamento a esta ley.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 81
Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, tendrán la obligación de hacer constar en
las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el Impuesto a los Consumos Especiales.
En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación.
REEMPLÁZASE:
Art. 136.- El artículo 81 de la Ley de Régimen Tributario dirá:
“Art. 81.- Facturación del impuesto.- Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE, y quienes presten servicios grava-
dos tendrán la obligación de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor total de las ventas y el Impuesto a los
Consumos Especiales.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REEMPLÁZASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 34.- En el primer inciso del artículo 81 reemplácese el texto “Los productores nacionales de bienes gravados por el ICE,
y quienes presten servicios gravados” por “Los sujetos pasivos que actúen como agentes de percepción.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
En el caso de productos importados el ICE se hará constar en la declaración de importación”.

(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 82
Art. 82.- Están gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes:
GRUPO I TARIFA
1. Cigarrillos
Rubio 77,25%
Negro 18,54%
2. Cerveza 30,90%
3. Bebidas gaseosas 10,30%
4. Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza 26,78%
5. Servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos 15%
GRUPO II TARIFA
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga 5,15%
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasaje-
ros, carga y servicios, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo 10,30%
FE DE ERRATAS:
d) De conformidad a lo establecido en el artículo 3, literal c) de la Ley 2004-39, Ley de Incremento de las Pensiones Jubilares del
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social - IESS, publicada en el suplemento del Registro Oficial 387 del 28 de julio de 2004, en el
artículo 82, el texto:
“Cigarrillos Rubio, Tarifa: 77,25%”, debe decir: “Cigarrillos Rubio, Tarifa 98%”; y, el texto: “Alcohol y productos alcohólicos distintos
a la cerveza, Tarifa: 26,78%”, debe decir: “Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza, tarifa: 32%”.
Además, a continuación del texto del Grupo 1, se agrega el siguiente inciso:
(RO 478: 9-dic-2004)
SUSTITÚYASE:
“Art. 82.- Están gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales los siguientes bienes y servicios:
GRUPO I TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los productos preparados to-
talmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados,
chupados, inhalados, mascados o utilizados como rapé). 150 %
Cerveza 30 %
Bebidas gaseosas 10 %
Bebidas alcohólicas distintas a la cerveza 40 %
Perfumes y aguas de tocador 20 %
Videojuegos 35 %
Armas de fuego, armas deportivas y municiones 300 %
Focos incandescentes 100 %
En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podrá pagarse, por concepto de ICE, un monto
en dólares inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional. Se-
mestralmente, el Servicio de Rentas Internas determinará sobre la base de la información presentada por los importadores y
productores nacionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del
impuesto que corresponda por la misma. Además, se establece un precio mínimo que será igual a la marca de cigarrillos ru-
bios de mayor venta en mercado nacional.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 12.- En el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, realícense las siguientes modificaciones:
a) Sustitúyase la tabla correspondiente al Grupo 1 por la siguiente:
GRUPO 1 TARIFA
Cigarrillos, productos del tabaco y sucedáneos del tabaco (abarcan los produc- 150%
tos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de ta-
baco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, masticados o utilizados
como rapé)
Cerveza 30%
Bebidas gaseosas 10%
Bebidas alcohólicas distintas a la cerveza 40%
Perfumes y aguas de tocador, excepto aquellos producidos en Ecuador 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas 300%
por la fuerza pública
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100%
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
AÑÁDASE:
1. En los títulos de las tablas de los Grupos I, … y …, luego de la palabra “TARIFA” añádase las palabras “AD VALO-
REM”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
ELIMÍNASE:
2. Del “Grupo I”, elimínense los siguientes textos y valores: “Cigarrillos,”, “Cerveza”, “30%”, “Alcohol y productos al-
cohólicos distintos a la cerveza” y “40%”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
1. Dentro del casillero final de la tabla correspondiente al GRUPO I del artículo 82, después de: “Focos incandes-
centes excepto aquellos utilizados como insumos Automotrices”, agréguese el siguiente texto: “. Cocinas, cocine-
tas, calefones y sistemas de calentamiento de agua, de uso domestico, que funcionen total o parcialmente me-
diante la combustión de gas.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
DERÓGASE:
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del Registro Oficial 463, el 17 de
noviembre del 2004, realícense las siguientes reformas:
14. En el GRUPO 1 del artículo 82, deróguese el grupo “Bebidas gaseosas” y su tarifa ad valorem.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 35.- Efectúense las siguientes reformas en el artículo 82:
1. Reemplácese la tabla del Grupo I por la siguiente:
GRUPO I
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Productos del tabaco, sucedáneos o sustitutivos del ta- 150%
baco en cualquier presentación, de acuerdo con las
definiciones que se encuentren vigentes por la autoridad
competente.
Tabaco de los consumibles de tabaco calentado y líqui- 150%
dos que contengan nicotina a ser administrados por me-
dio de sistemas de administración de nicotina.
Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o 10%
igual a 25 gramos por litro de bebida; y bebidas energi-
zantes.
Perfumes y aguas de tocador. 20%
Videojuegos 35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones. 300%
Focos incandescentes. Calefones y sistemas de calen- 100%
tamiento de agua, de uso doméstico, que funcionen total
o parcialmente mediante la combustión de gas.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
“En caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podrá pagarse, por concepto de ICE, un monto en
dólares inferior al que pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional. Semestralmen-
te, el Servicio de Rentas Internas determinará sobre la base de la información presentada por los importadores y productores na-
cionales de cigarrillos, la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en el mercado nacional y el monto del impuesto que corres-
ponda por la misma. Además, se establece un precio mínimo que será igual a la marca de cigarrillos rubios de mayor venta en
mercado nacional”.
(RO 478: 9-dic-2004)
ELIMÍNASE:
3. Elimínese el inciso que se encuentra luego de la tabla del “Grupo I”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
GRUPO II TARIFA
1. Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, con-
forme el siguiente detalle:
Camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 30.000 5%
Vehículos motorizados, excepto camionetas y furgonetas cuyo precio de venta al públi- 15%
co sea superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 30.000 y de 25%
hasta USD 40.000
Vehículos motorizados, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 40.000 35%
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial 15%
de pasajeros, carga y servicios, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de

recreo.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 12.- En el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, realícense las siguientes modificaciones:
b) Sustitúyase la tabla correspondiente al Grupo 2 por la siguiente:
GRUPO II TARIFA
Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga,
conforme el siguiente detalle
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehículos de rescate cuyo precio de venta al 5%
público sea de hasta USD 30.000
Vehículos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehículos de 10%
rescate, cuyo precio de venta al público sea superior a USD 20.000 y de hasta
USD 30.000
de hasta USD 40.000
de hasta USD 50.000
de hasta USD 60.000
de hasta USD 70.000
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
INCORPÓRASE:
4. Antes del número 2 del “Grupo II”, incorpórese la siguiente tabla y cámbiese el actual numeral “2” por el numeral “3”:
2. Vehículos motorizados híbridos o eléctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 tonela-

das de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea de hasta USD 35.000 0%
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 35.000 y 8%
de hasta USD 40.000
de hasta USD 50.000
de hasta USD 60.000
de hasta USD 70.000
Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio de venta al público sea superior a USD 70.000 32%
(RO-S 583: 24-nov-2011)
2. Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte co 15%
mercial de pasajeros, carga y servicios, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates
y barcos de recreo.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
CÁMBIASE:
4. Antes del número 2 del “Grupo II”, incorpórese la siguiente tabla y cámbiese el actual numeral “2” por el numeral
“3”:
AÑÁDASE:
1. En los títulos de las tablas de los Grupos …, II y …, luego de la palabra “TARIFA” añádase las palabras “AD VALO-
REM”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
23. En el artículo 82 realícense las siguientes reformas:
a) Al final del numeral 2 del Grupo II, agréguese el siguiente inciso:

“Respecto de los vehículos eléctricos, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas en este numeral, se descontará el 10%.”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
2. A continuación de la tabla correspondiente al Grupo II agréguese el siguiente inciso:
“Respecto de los vehículos motorizados de transporte terrestre cuya base imponible, según lo previsto en el artículo 76 de esta
Ley, sea de hasta cuarenta mil dólares de los Estados Unidos de América (USD$ 40.000,00) sujetos al pago de ICE que cuenten
con al menos tres de los siguientes elementos de seguridad y con estándares de emisiones superiores a Euro 3 o sus equivalen-
tes, del valor resultante de aplicar las tarifas previstas, se descontará el 15%:
a) cuatro o más bolsas de aire (airbag);
b) Protección de peatones;
c) Luces de encendido diurno;
d) Freno asistido de emergencia; y,
e) Ensayo de poste.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
GRUPO III TARIFA

Servicios de televisión pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo–mecánicos) y otros juegos de azar 35%
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
15. Sustitúyase la tabla del GRUPO III del artículo 82 por la siguiente:
GRUPO III TARIFA AD VALOREM
Servicios de televisión pagada 15%

Servicios de telefonía fija y planes 15%
que comercialicen únicamente voz, o
en conjunto voz, datos y sms del ser-
vicio móvil avanzado prestado a so-
ciedades
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
AÑÁDASE:
1. En los títulos de las tablas de los Grupos …, III y …, luego de la palabra “TARIFA” añádase las palabras “AD VALO-
REM”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. Reemplácense las tablas de los Grupos III y … por las siguientes:
GRUPO III
TARIFA AD VALOREM
Descripción Tarifa
Servicios de televisión pagada. 15%
Servicios de telefonía fija y planes que co- 15%
mercialicen únicamente voz, datos y sms
del servicio móvil avanzado prestado a so-
ciedades.
Servicios de telefonía móvil y planes que 10%
comercialicen únicamente voz, datos y sms
del servicio móvil avanzado prestado a per-
sonas naturales, excluye servicios prepago.
Las cuotas, membresías, afiliaciones, ac- 35%

ciones y similares que cobren a sus miem-
bros y usuarios los clubes sociales, para
prestar sus servicios, cuyo monto en su
conjunto supere los USD 1.500 anuales.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
GRUPO IV TARIFA
Las cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros
y usuarios los clubes sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su conjunto
supere los US $ 1.500 anuales 35%
AÑÁDASE:
1. En los títulos de las tablas de los Grupos …, y IV, luego de la palabra “TARIFA” añádase las palabras “AD VALO-
REM”;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
3. Reemplácense las tablas de los Grupos … y IV por las siguientes:
GRUPO IV
TARIFA MIXTA
Descripción Tarifa Tarifa
específica ad valo-
rem
Cigarrillos USD 0,16 No
por unidad aplica
Alcohol USD 7,22 75%
por litro de
alcohol pu-
ro
Bebidas al- USD 7,25 75%
cohólicas por litro de
alcohol pu-
ro
Cerveza arte- USD 1,5 75%
sanal por litro de
alcohol pu-
ro
Cerveza in- USD 8,49 75%
dustrial de por litro de
pequeña es- alcohol pu-
cala (partici- ro
pación en el
mercado
ecuatoriano
de hasta
730.000 hec-
tolitros)
mediana es- alcohol pu-
cala (partici- ro
pación en el
mercado
ecuatoriano
de hasta
1.400.000
hectolitros)
gran escala alcohol pu-
(participación ro
en el merca-
do ecuatoria-
no superior a
1.400.000
hectolitros)
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
GRUPO V
AGRÉGASE:
5. A continuación de la tabla del Grupo IV, agréguense la siguiente tabla e incisos:
GRUPO V TARIFA ESPECIAL TARIFA AD VALOREM
Cigarrillos 0,08 USD por unidad N/A
Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza 6,20 USD por litro de alcohol puro 75%
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
2. Sustitúyase la tarifa especifica del producto cigarrillos del grupo V del artículo 82 por la siguiente: “0,1310 USD por uni-
dad”.
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
16. Sustitúyase la tabla del GRUPO V del artículo 82 por la siguiente:
TARIFA TARIFA AD VA-
GRUPO V
ESPECÍFICA LOREM
Cigarrillos 0,16 USD por unidad N/A
Bebidas alcohólicas, inclui- 7,24 USD por litro de alcohol

75%
da la cerveza artesanal puro
12 USD por litro de alcohol pu-
Cerveza industrial 75%
ro
Bebidas gaseosas con con-
tenido de azúcar menor o
igual a 25 gramos por litro N/A 10%
de bebida.
Bebidas energizantes.
Bebidas no alcohólicas y
gaseosas con contenido de
0,18 USD por 100 gramos de
azúcar mayor a 25 gramos N/A
azúcar
por litro de bebida, excepto
bebidas energizantes.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y
MODERNIZACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
18. En el artículo 82 efectúese las siguientes reformas:
a) En la tabla del Grupo V Sustitúyase el texto: "Bebidas alcohólicas, incluidas la cerveza artesanal" por "Alcohol, be-
bidas alcohólicas, incluida la cerveza artesanal".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo y Estabilidad y Equili-
brio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
b) En la tabla del Grupo V, sustitúyanse los apartados de “Alcohol, bebidas alcohólicas incluidas la cerveza arte-
sanal y “Cerveza industriar, junto con sus respectivas tarifas por los siguientes:
GRUPO V TARIFA ES- TARIFA AD VAIOREM
PECÍFICA
Alcohol y Bebi- 7,22 USD 75%

das alcohólicas por litro de
alcohol puro
Cerveza Artesa- 2,00 USD 75%
nal por litro de
alcohol puro
Cerveza Indus- 7,72 USD 75%
trial de pequeña por litro de
escala (partici- alcohol puro
pación en el
mercado ecuato-
trial de mediana por litro de
escala (partici- alcohol puro
pación en el
trial de gran espor litro de
cala (participa- alcohol puro
ción en el mer-
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AGRÉGASE:
18. En el artículo 82 efectúese las siguientes reformas:
b) A continuación de la tabla del Grupo V agréguese:
"En el caso de bebidas alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, provenientes de la destilación de la caña de azúcar,
adquiridos a productores que sean artesanos u organizaciones cíe la economía popular y solidaria que cumplan con los rangos
para ser consideradas como microempresas, la tarifa específica tendrá una rebaja de hasta el 50 %, conforme los requisitos, con-
diciones y límites que establezca el reglamento a esta Ley.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
c) Sustituir el párrafo ubicado a continuación de la tabla del Grupo V, por el siguiente:
“En el caso de bebidas alcohólicas producidas con alcoholes o aguardientes, provenientes de la destilación de la caña de
azúcar adquiridos a productores que sean artesanos u organizaciones de la economía popular y solidaria que cumplan con
los rangos para ser consideradas como microempresas, la tarifa específica tendrá una rebaja de hasta el 50% conforme los
requisitos, condiciones y límites que establezca el Reglamento a esta Ley. Lo dispuesto en este inciso no será aplicable
respecto de cervezas.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
AGRÉGASE:
La tarifa específica de cigarrillos se ajustará semestral y acumulativamente a mayo y a noviembre de cada año, en función de la
variación de los últimos seis meses del índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “taba-
co”, elaborado por el organismo público competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor de-
berá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas durante los meses de junio y diciembre de cada año, y regirán desde el pri-
mer día calendario del mes siguiente.
La tarifa específica de bebidas alcohólicas, incluida la cerveza, se ajustará anual y acumulativamente en función de la variación
anual del índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “bebidas alcohólicas”, a noviembre de
cada año, elaborado por el organismo público competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo va-
lor deberá ser publicado por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirá desde el primero de enero del año si-
guiente”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
17. Sustitúyase los incisos que se encuentran a continuación de la tabla del Grupo V del artículo 82, por los siguientes inci-
sos:
“Dentro de las bebidas no alcohólicas y gaseosas con contenido de azúcar se encuentran incluidos los jarabes o concentra-
dos para su mezcla en sitio de expendio.
Las bebidas no alcohólicas y gaseosas deberán detallar en el envase su contenido de azúcar de conformidad con las nor-
mas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el impuesto se calculará sobre una base de 150 gra-
mos de azúcar por litro de bebida, o su equivalente en presentaciones de distinto contenido.
No se encuentra gravado con este impuesto, el servicio móvil avanzado que exclusivamente preste acceso a internet o in-
tercambio de datos.
Las tarifas específicas previstas en este artículo se ajustarán, a partir del año 2017, anual y acumulativamente en función de
la variación anual del índice de precios al consumidor -IPC general- a noviembre de cada año, elaborado por el organismo
público competente. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y re-
girán desde el primero de enero del año siguiente.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
4. Sustitúyase la tabla correspondiente al Grupo V y los cinco (5) incisos que se encuentran a continuación de la misma
por lo siguiente:
“En el caso de bebidas alcohólicas elaboradas localmente con caña de azúcar u otros productos agropecuarios cultiva-
dos localmente, adquiridos a productores que sean artesanos, microempresas u organizaciones de la economía popular
y solidaria, la tarifa específica tendrá una rebaja de hasta el cincuenta por ciento (50%) conforme los requisitos, condi-
ciones y límites que establezca el reglamento a esta Ley. Lo dispuesto en este inciso, no será aplicable respecto de be-
bidas alcohólicas que contengan menos del setenta por ciento (70%) de ingredientes nacionales. En el caso de la cerve-
za, lo dispuesto en este inciso aplicará únicamente para nuevas marcas que se establezcan en el mercado.
GRUPO V
TARIFA ESPECÍFICA
Descripción Tarifa
específica
Bebidas no alcohólicas y USD 0,18
gaseosas con contenido de por cada
azúcar mayor a 25 gramos 100 gra-
por litro de bebida. mos de
azúcar
añadida.
Fundas plásticas. USD 0,10
por funda
plástica
Dentro de las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, con azúcar añadida se encuentran incluidos los jarabes o
concentrados para su mezcla en sitio de expendio. En el caso de concentrados y jarabes el impuesto se calculará to-
mando en cuenta el número de litros de bebida que, de acuerdo con el fabricante, se obtenga.
Las bebidas no alcohólicas, incluidas las gaseosas, deberán detallar en el envase su contenido de azúcar de conformi-
dad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo incorrectamente el impuesto se calculará sobre una
base de ciento cincuenta (150) gramos de azúcar por litro de bebida o su equivalente en presentaciones de distinto con-
tenido.
Siempre que cuenten con la certificación del organismo público competente, tendrán una rebaja del cincuenta por ciento
(50%) de la tarifa del ICE las fundas plásticas biodegradables y compostables.
Las tarifas específicas previstas en este artículo se ajustarán anual y acumulativamente en función de la variación anual
del índice de precios al consumidor (IPC general) a noviembre de cada año, elaborado por el organismo público compe-
tente. Los nuevos valores serán publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre, y regirán desde
el primero de enero del año siguiente”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 83
Art. 83 (Ex 79).- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una declaración por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamen-
to.
SUSTITÚYASE:
19. Sustitúyase el artículo 83 por el siguiente:
"Artículo 83.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE declararán el impuesto de las operaciones que realicen men-
sualmente dentro del mes siguiente de realizadas. En el caso de ventas a crédito con plazo mayor a un (1) mes, se establece un
mes adicional para la presentación de la respectiva declaración, conforme lo dispuesto en el Reglamento a esta Ley.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 88
Art. 88 (Ex 84).- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del impuesto por más de tres
meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo
establecido en el Código Tributario (1), requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo prevención de clausura, la que se
mantendrá hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dis-
pondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 88.- Sanciones.- Los sujetos pasivos del ICE estarán sujetos al régimen sancionatorio previsto en el ordenamiento jurídico
vigente.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 89
Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del Impuesto a los Consumos Especiales se depositará en la respectiva cuenta del Servicio de
Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los
valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional, para su distribución
a los respectivos partícipes.
El producto del Impuesto a los Consumos Especiales que grava a los servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos se distribuirá de la
siguiente forma:
a) Las dos terceras partes a favor de las empresas o entidades seccionales que tenga a su cargo la prestación de servicios de agua potable,
destinándose este valor exclusivamente a proyectos de agua potable para todos los cantones de la República; y,
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- Sustitúyase el inciso primero y el literal a) del artículo 89, en los siguientes términos:
“Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del impuesto a los consumos especiales se depositará en la respectiva cuenta del
Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Una vez efectuados los registros con-
tables pertinentes, los valores recaudados serán transferidos, en el término máximo de 24 horas, a las municipalidades o a las en-
tidades creadas por ellas para estos fines o a las entidades creadas por ley que tengan a su cargo la prestación de servicios de
agua potable o alcantarillado sanitario o pluvial o tratamiento de aguas residuales o al Consejo Nacional de Deportes, según co-
rresponda.
El producto del impuesto a los consumos especiales que grava a los servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos se distri-
buirá de la siguiente forma:
a) Las dos terceras partes a favor de las municipalidades o de las empresas creadas por ellas para estos fines o de las entidades
creadas por ley, que tengan a su cargo la prestación de servicios de agua potable o alcantarillado sanitario o pluvial o tratamiento
de aguas residuales, destinándose este valor exclusivamente a proyectos destinados a esos fines, para todos los cantones de la
República y el Distrito Metropolitano de Quito.
El Ministerio de Economía y Finanzas distribuirá los recursos provenientes del impuesto a los consumos especiales que grava a
los servicios de telecomunicaciones y radioelectrónicos, para proyectos de agua potable o alcantarillado sanitario o pluvial o trata-
miento de aguas residuales, de conformidad con el Reglamento para la aplicación de esta disposición que se dictará para el efec-
to. La distribución de los recursos se regirá por los siguientes criterios: número de habitantes, necesidades básicas insatisfechas,
capacidad contributiva, logros en el mejoramiento de los niveles de vida y eficiencia administrativa.
Las municipalidades o las empresas creadas por ellas para estos fines o las entidades creadas por ley, que tengan a su cargo la
prestación de servicios de agua potable o alcantarillado o tratamiento de aguas residuales, serán responsables de la distribución
interna de tales recursos de acuerdo a sus respectivos planes de inversión. Podrán financiar compromisos u obligaciones adquiri-
das en virtud de contratos celebrados con anterioridad a la vigencia de esta Ley en proyectos de preinversión o inversión para la
prestación de servicios de agua potable o alcantarillado o tratamiento de aguas residuales, en los cuales se hayan comprometido
recursos provenientes del señalado tributo”.
(L. s/n. RO-S 63: 13-abr-2007)
REEMPLÁZASE:
Art. 138.- Reemplácese el artículo 89 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“Art. 89.- Destino del impuesto.- El producto del Impuesto a los Consumos Especiales se depositará en la respectiva cuenta
del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los res-
pectivos registros contables, los valores pertinentes serán transferidos, en el plazo máximo de 24 horas a la Cuenta Corrien-
te Única del Tesoro Nacional”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (89.1)

AGRÉGASE:
Art. 139.- A continuación del artículo 89 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el siguiente:
“Art. (...).- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con
el Código Tributario y demás normas pertinentes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
TÍTULO ... (III.1)

IMPUESTOS AMBIENTALES
AGRÉGASE:
Art. 13.- Agréguese a continuación del Título III correspondiente a “Impuestos a Consumos Especiales” de la Ley de Régimen Tri-
butario Interno, el siguiente Título:
“TÍTULO (...)
(RO-S 583: 24-nov-2011)
CAPÍTULO I
IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
Ley Derogatoria al Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (Impuesto Verde)
Art. 1.- Deróguese el Capítulo I “IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIÓN VEHICULAR”, del Título innumerado
“IMPUESTOS AMBIENTALES” y sus once artículos innumerados, agregados a continuación del Título Tercero denominado
“Impuestos a los Consumos Especiales” de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.2)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Objeto Imponible.- Créase el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV) que grava la contaminación del
ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de transporte terrestre.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.3)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto es la contaminación ambiental producida por los vehículos mo-
torizados de transporte terrestre.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.4)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo administrará a través del Servicio de Ren-
tas Internas.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.5)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales
o extranjeras, que sean propietarios de vehículos motorizados de transporte terrestre.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.6)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Exenciones.- Están exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehículos motorizados de transporte terrestre:
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del sector público, según la definición del artículo 225 de la Constitución de la Re-
pública;
2. Los vehículos destinados al transporte público de pasajeros, que cuenten con el permiso para su operación, conforme lo deter-
mina la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
3. Los vehículos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de operación comercial, conforme lo determina la Ley
Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
24. En el quinto artículo innumerado, del Título innumerado “Impuestos Ambientales”, Sustitúyase el numeral 3 por el si-
guiente:
“3. Los vehículos de transporte escolar, taxis y demás modalidades del transporte comercial, que cuenten con el respectivo
título habilitante, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
4. Los vehículos motorizados de transporte terrestre que estén directamente relacionados con la actividad productiva del contribu-
yente, conforme lo disponga el correspondiente Reglamento;
5. Las ambulancias y hospitales rodantes;
6. Los vehículos considerados como clásicos, conforme los requisitos y condiciones que se dispongan en el correspondiente Re-
glamento;
(RO-S 583: 24-nov-2011)
AGRÉGASE:
18. En el quinto artículo innumerado denominado “Exenciones”, del Capítulo I “IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMI-
NACIÓN VEHICULAR” del Título innumerado denominado “IMPUESTOS AMBIENTALES”, agréguese “y,” al final del nume-
ral 6, suprímase “;y,” al final del numeral 7 y deróguese el numeral 8.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
7. Los vehículos eléctricos; y,
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUPRÍMASE:
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)

8. Los vehículos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.7)
AGRÉGASE:
Art. (…).- Base Imponible y tarifa.- La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el motor del respectivo
vehículo, expresado en centímetros cúbicos, a la que se le multiplicará las tarifas que constan en la siguiente tabla:
No. Tramo cilindraje - Automóviles y motocicletas $ / cc.
1 menor a 1.500 cc. 0.00
2 1.501 - 2.000 cc. 0.08
3 2.001 - 2.500 cc. 0.09
4 2.501 - 3.000 cc. 0.11
5 3.001 - 3.500 cc. 0.12
6 3.501 - 4.000 cc. 0.24
7 Más de 4.000 cc. 0.35
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.8)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel potencial de contaminación ambiental pro-
vocado por los vehículos motorizados de transporte terrestre, en relación con los años de antigüedad o la tecnología del motor del
respectivo vehículo, conforme el siguiente cuadro:
No. Tramo de Antigüedad (años) - Auto- Factor

móviles
1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.9)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Cuantía del Impuesto.- La liquidación de este impuesto la realizará el Servicio de Rentas Internas; para tal efecto, se
aplicara la siguiente fórmula:
IACV  b - 1500t 1  FA
Donde:
b = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos).
t = valor de imposición específica.
FA = Factor de Ajuste.
En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor correspondiente al 40% del avalúo del respectivo vehículo, que
conste en la Base de Datos del Servicio de Rentas Internas, en el año al que corresponda el pago del referido impuesto.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.10)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Pago.- Los sujetos pasivos de este impuesto pagarán el valor correspondiente, en las instituciones financieras a las que
se les autorice recaudar este tributo, en forma previa a la matriculación de los vehículos, conjuntamente con el impuesto anual so-
bre la propiedad de vehículos motorizados. En el caso de vehículos nuevos, el impuesto será pagado antes de que el distribuidor
lo entregue a su propietario.
Cuando un vehículo sea importado directamente por una persona natural o por una sociedad, que no tenga como actividad habi-
tual la importación y comercialización de vehículos, el impuesto será pagado conjuntamente con los derechos arancelarios, antes
de su despacho por aduana.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.11)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Intereses.- El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas en el Reglamento, causará a favor del sujeto activo
el interés por mora previsto en el artículo 21 del Código Tributario.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Art. ... (89.12)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Responsabilidad solidaria.- Quien adquiera un vehículo cuyo anterior propietario no hubiere cancelado el impuesto a la
contaminación ambiental vehicular por uno o varios años, será responsable por el pago de las obligaciones adeudadas, sin perjui-
cio de su derecho a repetir el pago del impuesto en contra del anterior propietario.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
DERÓGASE:
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
CAPÍTULO II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.13)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se es-
tablece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.14)

AGRÉGASE:
Art.- (…).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto será embotellar bebidas en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el
hecho generador será su desaduanización.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.15)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Tarifa.- Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la tarifa de hasta dos centavos de dólar de los
Estados Unidos de América del Norte (0,02 USD), valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cómo público para su recolección,
conforme disponga el respectivo reglamento.
El SRI determinará el valor de la tarifa para cada caso concreto.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.16)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.17)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este impuesto.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.18)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos lácteos y medicamen-
tos en botellas de plástico no retornables.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.19)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Declaración y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos de este impuesto, declararán las operaciones gravadas con el
mismo, dentro del mes subsiguiente al que las efectuó, en la forma y fecha que se establezcan mediante reglamento.
Para la liquidación del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicará el número de unidades embotelladas o importadas por la co-
rrespondiente tarifa, valor del cual descontará el número de botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva.
SUSTITÚYASE:
19. Sustitúyase el segundo inciso del artículo innumerado séptimo del capítulo II del título innumerado correspondiente a
impuestos ambientales por el siguiente:
“Para la liquidación del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicará el número de unidades embotelladas o importadas
por la correspondiente tarifa.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
El impuesto liquidado deberá ser pagado en los plazos previstos para la presentación de la declaración.
En el caso de importaciones, la liquidación de este Impuesto se efectuará en la declaración de importación y su pago se realizará
previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.20)

AGRÉGASE:
Art. (…).- No deducibilidad.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no será considerado como gasto deducible para la liqui-
dación del impuesto a la renta.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.21)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Facultad determinadora.- La Administración Tributaria ejercerá su facultad determinadora sobre este impuesto cuando
corresponda, de conformidad con el Código Tributario y demás normas pertinentes.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. ... (89.22)

AGRÉGASE:
Art. (…).- Glosario.- Para efectos de esta Ley, se deberá tomar en cuenta los siguientes términos:
Botellas plásticas.- Se entenderá por aquellas a los envases elaborados con polietileno tereftalato, que es un tipo de plástico muy
usado en envases de bebidas y textiles. Químicamente el polietileno tereftalato es un polímero que se obtiene mediante una reac-
ción de policondensación entre el ácido tereftálico y el etilenglicol.
Botellas plásticas no retornables: Son aquellas que no pueden volver a ser utilizadas después de haber sido consumido su conte-
nido”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. 90
Art. 90.- Impuesto a la Renta.- Las utilidades que obtengan los contratistas de prestación de servicios para la exploración y, explotación de
hidrocarburos estarán sujetas al pago del Impuesto a la Renta de conformidad con la tarifa única del 44.4%.
En caso de inversión de utilidades en el país, esta tarifa se reducirá al 25% sobre los montos reinvertidos.
ELIMÍNASE:
Art. 140.- Elimínese el segundo inciso del artículo 90 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
“Art. 90.- Los contratistas que han celebrado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarbu-
ros pagarán el impuesto a la renta de conformidad con esta Ley. La reducción porcentual de la tarifa del pago del impuesto a la
renta por efecto de la reinversión no será aplicable. No serán deducibles del impuesto a la renta de la contratista, los costos de fi-
nanciamiento ni los costos de transporte por oleoducto principal bajo cualquier figura que no corresponda a los barriles efectiva-
mente transportados.
En caso de que una misma contratista suscriba más de un contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación de
hidrocarburos, para efectos del pago de impuesto a la renta no podrá consolidar las pérdidas ocasionadas en un contrato con las
ganancias originadas en otro”.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Art. 91
Art. 91.- Ingresos gravables.- Se considerará como ingreso bruto, para efectos de la liquidación y pago del Impuesto a la Renta, exclusi-
vamente el pago que por sus servicios haga PETROECUADOR a la contratista, cuando en el área contratada haya descubierto hidrocarbu-
ros comercialmente explotables. Los reembolsos que haga PETROECUADOR por cuenta de las inversiones, costos y gastos de la contratis-
ta no forman parte de su ingreso bruto y, por tanto, no son deducibles del mismo para efecto del pago del Impuesto a la Renta ni estarán
sujetos a pago de tributos en el Ecuador. Igualmente, los intereses sobre las inversiones no amortizadas no forman parte del ingreso bruto
gravable de la contratista, ya que constituyen el reembolso hecho por PETROECUADOR de los costos de financiamiento realizados por la
contratista.
ELIMÍNASE:
Art. 28.- Elimínese los artículos 91, … de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Art. 92
Art. 92.- Liquidación del Impuesto a la Renta.- Para calcular el Impuesto a la Renta de la contratista se procederá de la siguiente forma:
1. Del ingreso bruto definido por el artículo 91 se deducirán únicamente los gastos imputables al ingreso que no fueren reembolsables por
PETROECUADOR;
2. De este resultado se deducirá el gravamen previsto en el siguiente artículo, si fuere del caso;
3. De este nuevo resultado se deducirá el valor correspondiente a la participación laboral, para obtener la base imponible sobre la que se
pagará el Impuesto a la Renta.
Además, sobre el saldo resultante la contratista cancelará el 1%, no deducible ni reembolsable, destinado a la investigación, conforme a lo
previsto en el artículo 54 de la Ley de Hidrocarburos.
En caso de que una misma contratista suscriba más de un contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocar-
buros, para efectos del pago de Impuesto a la Renta no podrá consolidar las pérdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias
originadas en otro.
ELIMÍNASE:
Art. 28.- Elimínese los artículos …, 92, … de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Art. 93
Art. 93.- Gravámenes a la actividad petrolera.- Los contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarbu-
ros pagarán adicionalmente el siguiente gravamen por su actividad petrolera, utilizando como referencia el promedio de producción diaria en
gestión mensual por área materia del contrato:
Hasta treinta mil barriles de petróleo por día o su equivalente en gas, no habrá gravamen; y,
Por más de treinta mil barriles se pagará un gravamen básico del tres por ciento más el uno por ciento por cada diez mil barriles adicionales
a los treinta mil barriles, hasta llegar a un gravamen máximo del treinta por ciento.
Exclúyese del pago de este gravamen a los contratistas que descubrieren, en el área objeto del contrato, crudos de un grado menor a 15
grados API.
El rendimiento de este gravamen ingresará a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General
del Estado.
ELIMÍNASE:
Art. 28.- Elimínese los artículos… 93, … de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Art. 94
Art. 94.- Liquidación del gravamen a la actividad petrolera.- Para la liquidación del gravamen establecido en el artículo anterior, PE-
TROECUADOR utilizará los informes oficiales de producción mensual suministrados por la Dirección General de Hidrocarburos, así como
los valores pagados mensualmente al contratista por los servicios prestados.
PETROECUADOR, en su calidad de agente de retención, declarará y depositará en el Servicio de Rentas Internas los valores correspon-
dientes a este gravamen, dentro del mes siguiente al de la retención.
Sin perjuicio de las declaraciones mensuales señaladas en el inciso anterior, el contratista deberá presentar ante el Servicio de Rentas
Internas la declaración anual definitiva hasta el 31 de enero del año siguiente, la misma que contendrá la reliquidación de las retenciones
mensuales del año anterior.
ELIMÍNASE:
Art. 28.- Elimínese los artículos … 94, … de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
Art. 95
Art. 95.- Agente de retención.- PETROECUADOR actuará como agente de retención de los siguientes valores: gravamen a la actividad
petrolera, cuando sea aplicable; participación laboral; Impuesto a la Renta; y, el 1% de la tasa neta por los servicios destinados a la investi-
gación tecnológica.
ELIMÍNASE:
Art. 28.- Elimínese los artículos … y 95 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(Ls/n. RO-S 244: 27-jul-2010)
CAPÍTULO IV
COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES
CAPÍTULO IV
COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES
AGRÉGASE:
Art. 1.- En la Ley de Régimen Tributario Interno, publicada en el Suplemento del R.O. 463, el 17 de noviembre del 2004, realícense
las siguientes reformas:
20. Agréguese a continuación del artículo 97 el siguiente capítulo y artículo:
“Capítulo IV
COMERCIALIZACIÓN DE MINERALES (…)
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. … (97.1)
AGRÉGASE:
20. Agréguese a continuación del artículo 97 el siguiente capítulo y artículo:
Art. (... ).- Retención en la comercialización de minerales y otros bienes de explotación regulada a cargo del propio sujeto pasivo.-
La comercialización de sustancias minerales que requieran la obtención de licencias de comercialización, está sujeta a una reten-
ción en la fuente de impuesto a la renta de hasta un máximo de 10% del monto bruto de cada transacción, de conformidad con las
condiciones, formas, precios referenciales y contenidos mínimos que a partir de parámetros técnicos y mediante resolución esta-
blezca el Servicio de Rentas Internas. Estas retenciones serán efectuadas, declaradas y pagadas por el vendedor y constituirán
crédito tributario de su impuesto a la renta.
Esta disposición se podrá extender mediante reglamento a la comercialización de otros bienes de explotación regulada que requie-
ra de permisos especiales, tales como licencias, guías, títulos u otras autorizaciones administrativas similares.
El comprobante de retención y pago se constituirá en documento de acompañamiento en operaciones de comercio exterior.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
TÍTULO … (IV.1)
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
AGRÉGASE:
Art. 141.- A continuación del artículo 97 de la Ley de Régimen Tributario Interno y el innumerado agregado por el artículo anterior,
agréguese el siguiente Título…:
“Título….
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.1 (97.2)
AGRÉGASE:
agréguese… los siguientes artículos:
“Art. 97.1.- Establécese el Régimen Simplificado (RS) que comprende las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor
Agregado, para los contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en este Título y opten por éste voluntariamen-
te”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.2 (97.3)

AGRÉGASE:
“Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificado.- Para efectos de esta Ley, pueden sujetarse al Régimen Simplificado los
siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de producción, comercialización y transferencia de bienes o prestación de
servicios a consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los últimos doce meses anteriores al de su
inscripción, no superen los sesenta mil dólares de Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su acti-
vidad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relación de dependencia, que además desarrollen actividades económicas en
forma independiente, siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen la fracción
básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el artículo 36 de la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno Codificada y que sumados a los ingresos brutos generados por la actividad económica, no superen los sesenta mil
dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contra-
tar a más de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades económicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de
los límites máximos señalados en este artículo”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.3 (97.4)

AGRÉGASE:
“Art. 97.3.- Exclusiones.- No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de re-
tención de impuestos en los últimos tres años o que desarrollen las siguientes actividades:
1. De agenciamiento de Bolsa;
2. De propaganda y publicidad;
3. De almacenamiento o depósito de productos de terceros;
4. De organización de espectáculos públicos;
5. Del libre ejercicio profesional que requiera título terminal universitario;
6. De agentes de aduana;
7. De producción de bienes o prestación de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales;
8. De personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
9. De comercialización y distribución de combustibles;
10. De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios realizadas por establecimientos gráficos
autorizados por el SRI;
11. De casinos, bingos y salas de juego; y,
12. De corretaje de bienes raíces”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
13.
AGRÉGASE:
Art. 34.- En el artículo 97.3, añádanse los siguientes numerales:
“13. De comisionistas;
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
14.
AGRÉGASE:
14. De arriendo de bienes inmuebles; y,
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
15.
AGRÉGASE:
15. De alquiler de bienes muebles.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
16.
AGRÉGASE:
Art. 14.- Agréguese a continuación del número 15 del artículo 97.3 de la Ley de Régimen Tributario, el siguiente número:
“16. De naturaleza agropecuaria, contempladas en el artículo 27 de esta Ley”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
17.
AGRÉGASE:
21 Agréguese el siguiente numeral en el artículo 97.3:
“Extracción y/o comercialización de sustancias minerales metálicas.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 97.4 (97.5)
AGRÉGASE:
“Art. 97.4.- Inscripción, renuncia y cese de actividades.- Los contribuyentes que reúnan las condiciones para sujetarse a éste
Régimen, podrán inscribirse voluntariamente en el Régimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las disposiciones per-
tinentes a este Régimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantará los sistemas necesarios para la verificación y con-
trol de la información proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazará la inscripción, cuando no se cum-
plan con los requisitos establecidos en la presente Ley.
La Administración Tributaria, de oficio, podrá inscribir a los contribuyentes que reúnan las condiciones para sujetarse a este Régi-
men y que no consten inscritos en el Registro Único de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer día del mes siguiente al de su inscripción en el Régimen Impositivo Simplificado, estarán
sujetos a este Régimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podrá separarse del Régimen Impositivo Simplificado, lo cual surtirá efecto a
partir del primer día del mes siguiente. En caso de que el contribuyente cese sus actividades económicas, deberá dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro Único de Contribuyentes.
La cancelación o suspensión del Registro Único de Contribuyentes por terminación de actividades económicas, conlleva la termi-
nación de la sujeción al Régimen Impositivo Simplificado.
Los agentes económicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Régimen, cumplirán con sus obligaciones tributarias y
demás deberes formales, conforme lo establece el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario Interno y demás normativa apli-
cable.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.5 (97.6)
AGRÉGASE:
“Art. 97.5.- Categorización o re categorización.- Los contribuyentes del Régimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscrip-
ción, solicitarán su ubicación en la categoría que le corresponda, según:
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que, además, realizan otra actividad económica, sus
ingresos brutos comprenderán la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la categoría que les corresponda, según la actividad
económica, los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que presuman ob-
tener en los próximos doce meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los límites establecidos para la categoría
en la que se hubiere registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolución del Servicio de Rentas Internas, se reubicará al
contribuyente en la categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, previa resolución, excluirá del Régimen Impositivo Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos mon-
tos superen los sesenta mil dólares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos
comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo Simplificado.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.6 (97.7)

AGRÉGASE:
“Art. 97.6.- Categorías.- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los límites máximos establecidos para cada actividad y cate-
goría de ingresos y la actividad del contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete (7) categorías de pago, conforme a las
siguientes tablas:
Categoría Intervalos de Ingresos Anuales Intervalos de Ingresos Mensuales Promedio Cuota Mensual
1 - 5,000 - 417 2
2 5,001 10,000 417 833 6
3 10,001 20,000 833 1,667 12
4 20,001 30,000 1,667 2,500 22
5 30,001 40,000 2,500 3,333 30
6 40,001 50,000 3,333 4,167 39
7 50,001 60,000 4,167 5,000 53
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 13.- Sustitúyase la primera tabla sobre “Actividades de Comercio”…, del artículo 97.6 de la Ley de Régimen Tributario
Interno; por la siguiente:
Intervalos de Ingresos Mensuales Cuota
Intervalos de Ingresos Anuales
Categoría Promedio Mensual
1 - 5,000 - 417 1
2 5,001 10,000 417 833 3
3 10,001 20,000 833 1,667 6
4 20,001 30,000 1,667 2,500 11
5 30,001 40,000 2,500 3,333 15
6 40,001 50,000 3,333 4,167 20
7 50,001 60,000 4,167 5,000 26
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
Actividades de Servicios
1 - 5,000 - 417 3
2 5,001 10,000 417 833 16
3 10,001 20,000 833 1,667 32
4 20,001 30,000 1,667 2,500 60
5 30,001 40,000 2,500 3,333 91
6 40,001 50,000 3,333 4,167 131
7 50,001 60,000 4,167 5,000 180
1 0 5,000 - 417 2
2 5,001 10,000 417 833 10
3 10,001 20,000 833 1,667 19
4 20,001 30,000 1,667 2,500 35
5 30,001 40,000 2,500 3,333 49
6 40,001 50,000 3,333 4,167 63
7 50,001 60,000 4,167 5,000 90
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 13.- Sustitúyase … y la tercera tabla sobre “Actividades de Manufactura”, del artículo 97.6 de la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno; por la siguiente:
Categoría Intervalos de Ingresos Intervalos de Ingresos Mensuales Promedio Cuota
Anuales Mensual
1 - 5,000 - 417 1
2 5,001 10,000 417 833 5

3 10,001 20,000 833 1,667 10
4 20,001 30,000 1,667 2,500 18
5 30,001 40,000 2,500 3,333 25
6 40,001 50,000 3,333 4,167 32
7 50,001 60,000 4,167 5,000 45
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
Actividades de Construcción
1 0 5,000 0 417 3
2 5,001 10,000 417 833 11
3 10,001 20,000 833 1,667 23
4 20,001 30,000 1,667 2,500 43
5 30,001 40,000 2,500 3,333 61
6 40,001 50,000 3,333 4,167 95
7 50,001 60,000 4,167 5,000 135
Hoteles y restaurantes
1 0 5,000 0 417 5
2 5,001 10,000 417 833 19
3 10,001 20,000 833 1,667 38
4 20,001 30,000 1,667 2,500 66
5 30,001 40,000 2,500 3,333 105
6 40,001 50,000 3,333 4,167 144
7 50,001 60,000 4,167 5,000 182
Actividades de Transporte
1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 4
5 30,001 40,000 2,500 3,333 13
6 40,001 50,000 3,333 4,167 27
7 50,001 60,000 4,167 5,000 49
Actividades Agrícolas
1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 5
5 30,001 40,000 2,500 3,333 8
6 40,001 50,000 3,333 4,167 12
7 50,001 60,000 4,167 5,000 15
Actividades de Minas y Canteras
Inferior Superior Inferior Superior Cuota Mensual
1 0 5,000 0 417 1
2 5,001 10,000 417 833 2
3 10,001 20,000 833 1,667 3
4 20,001 30,000 1,667 2,500 5
5 30,001 40,000 2,500 3,333 8
6 40,001 50,000 3,333 4,167 12
7 50,001 60,000 4,167 5,000 15
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter ge-
neral que se publicará en el Registro Oficial, de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del Índice de Precios al
Consumidor en el Área Urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INEC) al mes de noviembre del
último año, siempre y cuando dicha variación supere el 5%. Los valores resultantes se redondearán y regirán a partir del 1 de ene-
ro del siguiente año.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Impositivo Simplificado podrán solicitar a la Administración Tributaria una deduc-
ción del 5% de la cuota correspondiente a su categoría, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente, que se encuentre debi-
damente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y al día en sus pagos. El SRI autorizará luego de la correspon-
diente revisión, la deducción correspondiente, cuyo valor acumulado no podrá superar el 50% del total de la cuota mensual.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al de su inscripción en el Régi-
men Simplificado y hasta el mes en que se produzca la renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán
cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad económica por
cualquier causa no eximen el cumplimiento de las obligaciones por los períodos que correspondan.
En aquellos casos en que la fecha de inscripción al Régimen Simplificado por parte de contribuyentes ya registrados en el RUC no
coincida con el mes de enero de cada año, el contribuyente deberá cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto
en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusión al Régimen Simplificado de contribuyentes ya acogidos a este sistema
no coincida con el mes de diciembre de cada año, el contribuyente deberá cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tri-
butarias por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusión del Régimen Impositivo Simplificado hasta el término del per-
íodo fiscal.
La suspensión temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no podrá aprobarse por un plazo inferior a tres
meses o superior a un año y suspende por igual plazo la obligación de pago de las cuotas correspondientes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.7 (97.8)

AGRÉGASE:
“Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen Simplificado en sus compras no les genera en
caso alguno crédito tributario.
El crédito tributario generado como contribuyentes del régimen general no podrá ser utilizado luego de su inclusión al Régimen Im-
positivo Simplificado. El IVA pagado mientras se encuentre dentro del Régimen Impositivo Simplificado, no será utilizado como
crédito tributario luego de la renuncia o exclusión de este Régimen”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
25. Sustitúyase el primer inciso del artículo 97.7 por el siguiente:
“Art. 97.7.- Crédito Tributario.- El IVA pagado por los contribuyentes del Régimen Simplificado en sus compras, no genera
en ningún caso crédito tributario. Sin perjuicio de ello, los contribuyentes -que no sean consumidores finales- que manten-
gan transacciones con proveedores pertenecientes a este régimen, deberán emitir una liquidación de compras, registrando
el impuesto al valor agregado que corresponde al bien o servicio y podrán utilizar como crédito tributario el IVA generado en
tales transacciones, conforme las condiciones, requisitos y procedimientos que establezca el Reglamento a esta Ley y las
resoluciones que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 97.8 (97.9)
AGRÉGASE:
“Art. 97.8.- Retención de Impuestos.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, no pagarán anticipo de
Impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no serán objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la
Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
26. Sustitúyase el artículo 97.8 por el siguiente:
“Art. 97.8.- Anticipo y retenciones de Impuesto a la Renta.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplifi-
cado, no pagarán anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no serán objeto de retencio-
nes en la fuente por Impuesto a la Renta.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 37.- Sustitúyase el artículo 97.8., por el siguiente:
“Art. 97.8.- Retenciones de Impuesto a la Renta.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, en
sus ventas o prestaciones de servicios, no serán objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.9 (97.10)
AGRÉGASE:
“Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus
obligaciones tributarias serán autorizados por el SRI únicamente para emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de máquina regis-
tradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deberá consignar obligatoriamente y de manera preimpresa la leyenda:
“Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo Simplificado”.
Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado deberán dar de baja los comprobantes de venta autori-
zados antes de su adhesión al régimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del
Régimen Impositivo Simplificado, no podrá emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado no darán derecho a crédito
tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este Régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si
las adquisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplifica-
do, solicitarán que se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su número de registro.
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado mantendrán en sus establecimientos los documentos que sus-
tenten sus adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados por los contribuyentes en la forma y en condicio-
nes que establezca el Servicio de Rentas Internas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 1a.
27. Elimínese el tercer inciso del artículo 97.9.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 97.10 (97.11)
AGRÉGASE:
“Art. 97.10.- Presentación de declaraciones y registro.- Los contribuyentes que reúnan las condiciones previstas en la presente Ley
deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), no estarán obligados a llevar contabilidad y no presentarán de-
claraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA)”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.11 (97.12)
AGRÉGASE:
“Art. 97.11.- Recategorización de oficio.- El Servicio de Rentas Internas modificará de oficio, previa resolución, la ubicación de los
sujetos pasivos del Régimen Simplificado, cuando se establezca que:
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden del límite
superior de la categoría en la que esté ubicado;
b) El valor de depósitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderías o insumos para la comercialización o producción de
bienes o servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con
el de la categoría en la que se encuentra ubicado; y,
c) La actividad económica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad declarada en el Registro Único de Contribu-
yentes.
Esta recategorización será notificada al contribuyente, quien deberá justificar objetivamente ante la Administración sus operaciones
en un plazo máximo de 20 días o pagar la cuota correspondiente a la nueva categoría, a partir del mes siguiente de la fecha de
notificación”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.12 (97.13)
AGRÉGASE:
“Art. 97.12.- Exclusión.- El Servicio de Rentas Internas excluirá de este Régimen a los contribuyentes, cuando:
1. Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$ 60.000) dólares;
2. Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dólares. Lo dispuesto en el pre-
sente numeral no será aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer año de operaciones;
3. Desarrollen alguna de las actividades económicas por las que no puedan acogerse al Régimen Simplificado;
4. Se encuentren en mora de pago de seis o más cuotas; y,
5. Por muerte o inactividad del contribuyente.
La recategorización o exclusión efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas deberá ser notificada al contribuyente y se
aplicará con independencia de las sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen,
en ejercicio de sus derechos, no tendrán efecto suspensivo.
Mediante la exclusión, el contribuyente será separado del Régimen Impositivo Simplificado, lo cual surtirá efecto a partir del primer
día del mes siguiente”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.13 (97.14)

AGRÉGASE:
“Art. 97.13.- Auditoria.- La verificación de las operaciones de los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado,
procederá conforme las disposiciones del Código Tributario y demás normas pertinentes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.14 (97.15)

AGRÉGASE:
“Art. 97.14.- Sanciones.- La inobservancia a los preceptos establecidos en éste Título, dará lugar a la aplicación de las sanciones
establecidas en el Código Tributario y en la Disposición general séptima de la Ley 99-24 para la Reforma de las Finanzas Públicas,
publicada en el suplemento del Registro Oficial 181 del 30 de abril de 1999 y demás sanciones aplicables.
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete días, aplicables a los contribuyentes sujetos al
Régimen Impositivo Simplificado, las siguientes:
1. No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad económica ejercida. La clausura se mantendrá luego de los
siete días, hasta que el infractor haya cumplido con la obligación de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicación de la multa
que corresponda;
2. Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor
haya cumplido con el pago de las cuotas correspondientes;
3. Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda, omitir su recategorización o su renuncia del Régimen. La clausura
se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorización o renuncia de ser el caso; y,
4. No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones
que establezca el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de clausura no obsta la aplicación de la sanción pecuniaria que corresponda.
Para la aplicación de la sanción de clausura, se seguirá el procedimiento establecido en el literal b) de la Disposición general
séptima de la Ley 99-24 publicada en el suplemento del Registro Oficial 181 del 30 de abril de 1999”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 97.15 (97.16)

AGRÉGASE:
“Art. 97.15.- Normativa.- El Servicio de Rentas Internas establecerá la forma, plazos y lugares para la inscripción, pago, categori-
zación, recategorización y renuncia del presente Régimen”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
TÍTULO IV-A
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 38.- A continuación del artículo 97.15., agréguese el siguiente título:
“TÍTULO CUARTO-A
RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEMPRESAS”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.16 (97.17)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.16.- Régimen para microempresas.- Se establece un régimen impositivo, aplicable a los impuestos a la renta, al valor
agregado y a los consumos especiales, para microempresas, incluidos emprendedores que cumplan con la condición de microem-
presas, y de acuerdo a las disposiciones contenidas en esta Ley.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.17 (97.18)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.17.- Contribuyentes sujetos al Régimen.- Se sujetarán a este régimen los contribuyentes considerados microempresas,
incluidos los emprendedores que cumplan con la condición de microempresas, según lo establecido en el Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones y el Reglamento correspondiente, salvo aquellos que se encuentren sujetos al régimen impo-
sitivo simplificado.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.18 (97.19)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.18.- Limitaciones al Régimen.- No podrán acogerse al régimen de microempresas los contribuyentes cuyas actividades
económicas sean las previstas en los artículos 28 y 29 de esta Ley, ni tampoco aquellos sujetos pasivos cuya actividad económica
sea la prestación de servicios profesionales, ocupación liberal, relación de dependencia; así como aquellos que perciban exclusi-
vamente rentas de capital.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.19 (97.20)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.19.- Inclusión en el Régimen.- Los contribuyentes previstos en este título, deberán sujetarse obligatoriamente a este régi-
men mediante la actualización del Registro Único de Contribuyentes (RUC) para lo cual el Servicio de Rentas Internas implemen-
tará los sistemas necesarios para el efecto. El Servicio de Rentas Internas rechazará la sujeción al régimen cuando no se cumplan
los requisitos establecidos en este Título. Sin perjuicio de lo anterior, el Servicio de Rentas Internas podrá realizar de oficio la in-
clusión a este Régimen, cuando el contribuyente cumpla las condiciones establecidas para el efecto.
Los contribuyentes que se inscriban al RUC en este régimen, iniciarán su actividad económica con sujeción al mismo, mientras
que aquellos a los que corresponda actualización de su RUC, estarán sujetos a partir del primer día del ejercicio fiscal siguiente al
de su inclusión. Las microempresas permanecerán en este régimen, mientras perdure su condición, sin que en ningún caso su
permanencia sea mayor a cinco (5) ejercicios fiscales, posteriormente, se sujetarán al régimen general.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.20 (97.21)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.20.- Exclusión de oficio.- El Servicio de Rentas Internas podrá excluir de oficio a los contribuyentes que no cumplan o de-
jen de cumplir las condiciones previstas en este Título, y aquellos que hubieren cumplido el plazo máximo de permanencia. Estos
cambios surtirán efecto a partir del primer día del ejercicio fiscal siguiente al de su exclusión, salvo en los casos en que se haya
cumplido el plazo máximo de permanencia.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.21 (97.22)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.21.- Deberes formales.- Los contribuyentes que se acojan a este régimen cumplirán los siguientes deberes formales:
1. Comprobantes de venta: Los contribuyentes estarán obligados a entregar facturas según lo previsto en la normativa tributaria
aplicable y solicitarán comprobantes de venta por sus adquisiciones de bienes y contratación de servicios;
2. Contabilidad: Estarán obligados a llevar contabilidad de conformidad con esta Ley;
3. Presentación de declaraciones: deberán presentar declaraciones de impuesto a la renta, al impuesto al valor agregado (IVA) y a
los consumos especiales (ICE) conforme lo previsto en este título; y,
4. Los demás que establezca el reglamento.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
CAPÍTULO II
DEL IMPUESTO A LA RENTA
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“CAPÍTULO II
DEL IMPUESTO A LA RENTA”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.22 (97.23)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.22.- Tarifa del impuesto a la renta.- Los contribuyentes determinarán el impuesto a la renta aplicando la tarifa del dos por
ciento (2%) sobre los ingresos brutos del respectivo ejercicio fiscal exclusivamente respecto de aquellos ingresos provenientes de
la actividad empresarial. Los ingresos percibidos por las microempresas por fuentes distintas a la actividad empresarial se suje-
tarán al régimen general del impuesto a la renta y será de aplicación obligatoria para las microempresas.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.23 (97.24)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.

“Art. 97.23.- Declaración y pago del impuesto.- Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán la declaración anual del im-
puesto a la renta y realizarán el pago en las formas y plazos establecidos en el reglamento.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.24 (97.25)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.24.- Retención del impuesto a la renta.- Quienes se sujeten a este régimen no serán agentes de retención de impuesto a la
renta, excepto en los casos previstos en los artículos 39, 39.2., 43, 48 de esta Ley.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
CAPÍTULO III
DE LOS IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA) Y A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“CAPÍTULO III
DE LOS IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA) Y A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.25 (97.26)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.25.- Declaración y pago de los impuestos.- Los contribuyentes sujetos a este régimen presentarán las declaraciones y
efectuarán el pago correspondiente de los impuestos al valor agregado (IVA) y a los consumos especiales (ICE) en forma semes-
tral. El reglamento a esta ley establecerá las condiciones para el cumplimiento de este artículo.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 97.26 (97.27)

AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 97.26.- Retención del IVA.- Quienes se sujeten a este régimen no serán agentes de retención del IVA, excepto en la importa-
ción de servicios, de conformidad con la ley.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. … (98.1)
AGRÉGASE:
20. Agréguese a continuación del artículo 98 los siguientes artículos innumerados:
a) Artículo (...).- La definición de exportador habitual, para efectos tributarios, deberá considerar criterios de número de exportacio-
nes en los respectivos ejercicios fiscales, así como del porcentaje del total de ventas, de conformidad con las condiciones, límites,
requisitos y criterios adicionales que se determinen en el respectivo reglamento.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. … (98.2)
AGRÉGASE:
LEY ORGÁNICA PARA LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, FORTALECIMIENTO DE LA DOLARIZACIÓN Y MODERNIZA-
CIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA
20. Agréguese a continuación del artículo 98 los siguientes artículos innumerados:
b) Artículo (...).- Para efectos tributarios, la clasificación de las micro, pequeñas y medianas empresas, deberá considerar al me-
nos, criterio de ventas o ingresos brutos anuales, sin perjuicio de las demás condiciones, límites, requisitos y criterios adicionales
que se determinen en el respectivo reglamento.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 99
Art. 99.- Cobro de intereses.- Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta Ley, se estará a lo previsto en
el artículo 20 del Código Tributario.
ELIMÍNASE:
Art. 35.- En el artículo 99, elimínense las palabras: “artículo 20 del”.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 100
Cuando en la declaración no se determine Impuesto a la Renta a cargo del sujeto pasivo, la sanción por cada mes o fracción de mes de
retraso será equivalente al 0.1% de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la declaración, sin
exceder el 5% de dichos ingresos. Estas sanciones serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolución
administrativa previa.
SUSTITÚYASE:
Sustitúyase el inciso tercero por el siguiente:
“Cuando en la declaración no se determine el Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Renta a cargo del sujeto pasivo, la san-
ción por cada mes o fracción de mes de retraso será equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el período al cual se refiere la declaración, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas sanciones serán
determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolución administrativa previa”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Agréguese un inciso final con el siguiente texto:
“Para el cómputo de esta multa no se tomarán en cuenta limitaciones establecidas en otras normas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 101
Se admitirán correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas, sólo en el caso de que tales correcciones impliquen un
mayor valor a pagar por concepto de impuesto, anticipos o retención y que se realicen antes de que se hubiese iniciado la fiscalización
correspondiente.
CÁMBIASE:
Art. 143.- En el segundo inciso del artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno, cámbiese la palabra “fiscalización” por “de-
terminación”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
AGRÉGASE:
Art. 144.- Al final del artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno agréguese el siguiente inciso:
“En el caso de errores en las declaraciones cuya solución no modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del con-
tribuyente, siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la administración éste podrá enmendar
los errores, presentando una declaración sustitutiva, dentro del año siguiente a la presentación de la declaración. Cuando la en-
mienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración sustitutiva se
podrá efectuar hasta dentro de los tres años siguientes a la presentación de la declaración”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
REFÓRMASE:
Art. 36.- En el último inciso del artículo 101 sustitúyase la palabra “tres”, por “seis” y final, elimínese el punto (.) y agréguese
lo siguiente: “y solamente sobre los rubros requeridos por la Administración Tributaria.
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tributa-
rias, así como los planes y programas de control que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado y serán
utilizadas para los fines propios de la administración tributaria.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas
Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016
Segunda.- Reforma a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.- Sustitúyase el sexto inciso del artículo 101 por el
siguiente:
Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con las obligaciones tri-
butarias, así como los planes y programas de control que efectúe la Administración Tributaria son de carácter reservado
y serán utilizadas para los fines propios de la administración tributaria. La información que contribuya a identificar la pro-
piedad y las operaciones de los residentes en el Ecuador con terceros ubicados en paraísos fiscales, así como las
prácticas de planificación fiscal agresiva, no estarán sujetas a la reserva establecida en este artículo. Tampoco tendrá el
carácter de reservado la información relacionada con los asesores, promotores, diseñadores y consultores de estas
prácticas.
(Ls/n. RO-S 759: 20-may-2016)
AGRÉGASE:
Ley orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión fi-
nanciera
21. En el último inciso del artículo 101, a continuación de la frase "consultores de estas prácticas" agréguese:", así
como las actas de determinación y liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resoluciones de aplica-
ción de diferencias, efectuadas por la Administración Tributaria con el señalamiento del estado en que se encuen-
tren.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 102
Art. 102 (Ex 99).- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores externos están obligados, bajo juramento, a incluir en los
dictámenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que auditan, una opinión respecto del cumplimiento por éstas de sus
obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con
lo establecido en este artículo, lo hará responsable y dará ocasión a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite al
Superintendente de Compañías o de Bancos y Seguros, según corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en
sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan según lo establecido en el Código Penal.
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas
por el Terremoto de 16 de abril de 2016
Tercera.- Reforma a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.- Sustituyase el artículo 102 por el siguiente:
Art. 102.- Responsabilidad de los auditores externos, promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos.- Los auditores exter-
nos están obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que emitan sobre los estados financieros de las sociedades que
auditan, una opinión respecto del cumplimiento por éstas de sus obligaciones como sujetos pasivos de obligaciones tributarias. La
opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido en este artículo, lo hará responsable y
dará ocasión a que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite a los organismos de control, según corresponda, la
aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las otras sanciones que procedan
según lo establecido en el Código Orgánico Integral Penal.
Los promotores, asesores, consultores y estudios jurídicos, están obligados a informar bajo juramento a la Administración Tributa-
ria de conformidad con las formas y plazos que mediante resolución de carácter general se emita para el efecto, un reporte sobre
la creación, uso y propiedad de sociedades ubicadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición de beneficiarios
efectivos ecuatorianos. Cada incumplimiento de esta norma será sancionado con una multa de hasta 10 fracciones básicas des-
gravadas de impuesto a la renta, sin perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiera lugar.
(Ls/n. RO-S 759: 20-may-2016)
Art. 103
Art. 103.- Emisión de facturas, notas o boletas de venta.- Los sujetos pasivos de los impuestos al Valor Agregado y a los Consumos
Especiales, obligatoriamente tienen que emitir facturas, notas o boletas de venta, por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos
documentos deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta bajo el nombre de notas de venta, recibos, boletas o cualquier
otra denominación, estos comprobantes serán asimilados a facturas para todos los efectos de la presente Ley; obligatoriamente deberán
entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y contendrán todas las especificaciones que señale el reglamento.
Facúltase al Ministro de Economía y Finanzas implantar los sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores finales a
exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares.
REEMPLÁZASE:
Art. 145.- El artículo 103 reemplácese por el siguiente:
“Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los Impuestos al Valor Agregado y a los Consumos Espe-
ciales, obligatoriamente tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles que realicen. Dichos do-
cumentos deben contener las especificaciones que se señalen en el reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el Servicio de Rentas Internas, la validez de los men-
cionados comprobantes, sin que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar crédito
tributario o sustentar costos y gastos con documentos falsos o no autorizados.
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de América USD $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a
los que se refiere esta Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema financiero para realizar el
pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
22. En el tercer inciso del artículo 103, sustituyase el texto: “a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y
débito y cheques.” por el siguiente: “ a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito, cheques o
cualquier otro medio de pago electrónico.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
ciera
22. En el artículo 103 realícense los siguientes cambios:
a) En el inciso tercero Sustitúyase la frase "cinco mil dólares de los Estados Unidos de América USD $ 5.000,00" por "mil
dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 1.000,00)".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América sea deduci-
ble para el cálculo del Impuesto a la Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado sea aplicable, se requiere la
utilización de cualquiera de los medios de pago antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta correspondiente a
la adquisición se justificará la deducción o el crédito tributario.
SUSTITÚYASE:
ciera
b) En el inciso cuarto, Sustitúyase la frase "cinco mil dólares de los Estados Unidos de América" por "mil dólares de los
Estados Unidos de América (USD $ 1.000,00)".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de
los sujetos pasivos y contendrán todas las especificaciones que señale el reglamento.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas que considere adecuados para incentivar a
los consumidores finales a exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que les sean prestados, me-
diante sorteos o sistemas similares, para lo cual asignará los recursos necesarios, del presupuesto de la Administración Tributaria”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 105
Cuando por otros medios la administración identifique sujetos pasivos morosos en el cumplimiento de la obligación de presentar declaración
por los impuestos de que trata esta Ley, les impondrá una multa de ochenta centavos a veinte dólares de los Estados Unidos de América,
previa resolución, la que dará lugar a la emisión de los correspondientes títulos de crédito, para su cobro. Esta multa se graduará de acuerdo
con las normas que establezca el reglamento.
ELIMÍNASE:
Art. 37.- Elimínese el segundo inciso del artículo 105.
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. … (105.1)
AGRÉGASE:
23. A continuación del artículo 105 agréguese el siguiente:
" Artículo (...).- Sanción por ocultamiento patrimonial.- Los sujetos pasivos que no declaren al Servicio de Rentas Internas, confor-
me a las condiciones señaladas en la normativa vigente, la información de su patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola en
todo o en parte, de manera directa o indirecta, serán sancionados con una multa equivalente al uno por ciento (1 %) del valor total
de sus activos o al uno por ciento (1 %) de sus ingresos del ejercicio fiscal anterior al del cometimiento de la infracción, el que sea
mayor, por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la misma, sin que esta pueda superar el cinco por ciento
(5 %) del valor de los activos o del monto de sus ingresos, según corresponda .".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 106
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras domiciliadas en el país, que
no entreguen la información requerida por el Servicio de Rentas Internas, dentro del plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con
una multa de 10 hasta 100 salarios mínimos vitales, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital del contribuyente, según
lo determine el reglamento.
SUSTITÚYASE:
Art. 146.- En el artículo 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno sustitúyase la frase: “10 hasta 100 salarios mínimos vitales”
por: “30 hasta 1.500 dólares de los Estados Unidos de América”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
e) En el artículo 106 sustitúyase la expresión: “30 hasta 1.500 dólares de los Estados Unidos de América”, por: “1 a 6 remu-
neraciones básicas unificadas del trabajador en general”.
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
AÑÁDASE:
Art. 38.- En el artículo 106, a continuación del punto, añádase:
“Para la información requerida por la Administración Tributaria no habrá reserva ni sigilo que le sea oponible.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
REFÓRMASE:
f) Al final del artículo 106, elimínese el punto final (“.”) y añádase el siguiente texto:
“y será entregada directamente, sin que se requiera trámite previo o intermediación, cualquiera que éste sea, ante autoridad algu-
na.
Las instituciones financieras sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las organizaciones del sector finan-
ciero popular y solidario, sujetas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria que no cumplan cabal y opor-
tunamente con la entrega de la información requerida por cualquier vía por el Servicio de Rentas Internas, serán sancionadas con
una multa de 100 hasta 250 remuneraciones básicas unificadas del trabajador en general por cada requerimiento. La Administra-
ción Tributaria concederá al menos 10 días hábiles para la entrega de la información solicitada.
El mal uso, uso indebido o no autorizado de la información entregada al Servicio de Rentas Internas por parte de sus funcionarios
será sancionado de conformidad con la normativa vigente.
La información bancaria sometida a sigilo o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio de Rentas Internas bajo este procedimiento,
tendrá el carácter de reservada de conformidad con lo establecido en el inciso final del artículo 101 de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno únicamente y de manera exclusiva podrá ser utilizada en el ejercicio de sus facultades legales. El Servicio de Rentas
Internas adoptará las medidas de organización interna necesarias para garantizar su reserva y controlar su uso adecuado. El uso
indebido de la información será sancionado civil, penal o administrativamente, según sea el caso”.
(L. s/n. RO-S 847: 10-dic-2012)
Art. 107
Art. 107.- Valor de la declaración.- Para el cobro de los impuestos establecidos en esta Ley y demás créditos tributarios relacionados,
determinados en declaraciones o liquidaciones por los propios sujetos pasivos, tal declaración o liquidación será documento suficiente para
el inicio de la respectiva acción coactiva, de conformidad con lo previsto en los artículos 158 (actual 157) y siguientes del Código Tributario.
SUSTITÚYASE:
Art. 147.- En el artículo 107 de la Ley de Régimen Tributario Interno sustitúyase la frase: “de conformidad con lo previsto en los
artículos 158 y siguientes del Código Tributario” por la frase: “de conformidad con lo previsto en el Código Tributario”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art.107 A … (107.1)
AGRÉGASE:
Art. 148.- A continuación del artículo 107 de la Ley de Régimen Tributario Interno, agréguense los siguientes artículos:
“Art.107 A.- Diferencias de declaraciones y pagos.- El Servicio de Rentas Internas notificará a los contribuyentes sobre las diferen-
cias que se haya detectado en las declaraciones del propio contribuyente, por las que se detecte que existen diferencias a favor
del fisco y los conminará para que presenten las respectivas declaraciones sustitutivas y cancelen las diferencias, disminuyan el
crédito tributario o las pérdidas, en un plazo no mayor a veinte días contados desde el día siguiente de la fecha de la notificación”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art.107 B … (107.2)
AGRÉGASE:
“Art. 107 B.- Orden de cobro o aplicación de diferencias.- Si dentro del plazo señalado en el artículo anterior, el contribuyente no
hubiere presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas procederá a emitir la correspondiente "Liquidación de
Pago por Diferencias en la Declaración" o “Resolución de Aplicación de Diferencias” y dispondrá su notificación y cobro inmediato,
incluso por la vía coactiva o la afección que corresponda a las declaraciones siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a
que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art.107 C … (107.3)
AGRÉGASE:
“Art. 107 C.- Cruce de información.- Si al confrontar la información de las declaraciones del contribuyente con otras informaciones
proporcionadas por el propio contribuyente o por terceros, el Servicio de Rentas Internas detectare la omisión de ingresos, exceso
de deducciones o deducciones no permitidas por la ley o cualquier otra circunstancia que implique diferencias a favor del Fisco,
comunicará al contribuyente conminándole a que presente la correspondiente declaración sustitutiva, en el plazo no mayor a veinte
días. Si dentro de tal plazo el contribuyente no hubiere presentado la declaración sustitutiva, el Servicio de Rentas Internas proce-
derá a emitir la correspondiente "Liquidación de Pago por Diferencias en la Declaración" o “Resolución de Aplicación de Diferen-
cias” y dispondrá su notificación y cobro inmediato, incluso por la vía coactiva o la afección que corresponda a las declaraciones
siguientes, sin perjuicio de las acciones penales a que hubiere lugar, si se tratare de impuestos percibidos o retenidos”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 107 D … (107.4)

Art. 39.- A continuación del artículo 107 C, incorpórese el siguiente:
“Art. 107 D.- Inconsistencias en la declaración y anexos de información.- Si el Servicio de Rentas Internas detectare inconsisten-
cias en las declaraciones o en los anexos que presente el contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la Admi-
nistración Tributaria, notificará al sujeto pasivo con la inconsistencia detectada, otorgándole el plazo de 10 días para que presente
la respectiva declaración o anexo de información sustitutivo, corrigiendo los errores detectados. La falta de cumplimiento de lo co-
municado por la Administración Tributaria constituirá contravención, que será sancionada de conformidad con la ley. La imposición
de la sanción no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de su obligación, pudiendo la Administración Tributaria notificar nueva-
mente la inconsistencia y sancionar el incumplimiento. La reincidencia se sancionará de conformidad con lo previsto por el Código
Tributario.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
Art. 109
Art. 109.- Casos especiales de defraudación.- Además de los casos contemplados en el artículo 381 del Código Tributario, para los
efectos de esta Ley constituyen casos de defraudación la falta de emisión o entrega de facturas, notas o boletas de venta, la emisión
incompleta o falsa de éstas y el no uso o uso parcial de los sellos o cualquier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento
de esta Ley.
SUSTITÚYASE:
Art. 149.- En el artículo 109 de la Ley de Régimen Tributario Interno sustitúyase la frase: “casos contemplados en el artículo 381
del Código Tributario” por la frase: “casos contemplados en el Código Tributario”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Disposiciones derogatorias
Vigésimo primera.- Deróguese el artículo 109 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno publicada en el Suplemento
del Registro Oficial 463 del 17 de noviembre de 2004.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 111
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones de la administración será sancionada con multa de
26,68 USD a 473,68 USD, y al doble de estas sanciones en caso de reincidencia, que será impuesta por el Director General del Servicio de
Rentas Internas. La persistencia en la misma será causa para la destitución del cargo.
FE DE ERRATAS:
f) En el cuarto inciso del artículo 111, el texto: “26,68 USD”, debe decir: “23,68 USD”.
(RO 478: 9-dic-2004)
Art. 116
Art. 116.- Defraudación por venta de aguardiente o alcohol sin embotellar.- Además de los actos contemplados en el artículo 379
(actual 342) del Código Tributario, son defraudación la venta para consumo de aguardiente o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de
volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia establecida por el INEN.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
CAPÍTULO II
Art. 29.- Incorpórese el artículo 116 con el siguiente texto:
“Art. 116.- Facúltese al Servicio de Rentas Internas para que, mediante acto normativo, establezca las tasas necesarias para el
funcionamiento de mecanismos de identificación, marcación y rastreo de productos, según lo contemplado en el cumplimiento de
lo señalado en el artículo 87 de la presente Ley.”
(Ls/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Ley Orgánica para la Restructuración de las Deudas de la Banca Pública, Banca Cerrada y Gestión del Sistema Financiero
Nacional y Régimen de Valores
Disposiciones Reformatorias:
Tercera.- En la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, refórmese lo siguiente:
2. Sustitúyase el artículo 116 por el siguiente: “Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 87 de esta Ley, el Servicio de Ren-
tas Internas también podrá establecer mecanismos de identificación, marcación y rastreo, respecto de otros productos cuya
comercialización está sujeta a autorización previa del Estado.”
(L s./n. RO-S 986: 18-abr-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Art. 116.- Tasa por sistemas de marcación.- El Servicio de Rentas Internas podrá establecer, mediante acto normativo,
las tasas necesarias para el funcionamiento de mecanismos de identificación, marcación, trazabilidad y rastreo de pro-
ductos según lo dispuesto en las normas que regulan la trazabilidad de los productos de conformidad con el reglamento
de esta Ley.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Art. 117
Art. 117.- Normas técnicas.- El aguardiente obtenido de la destilación directa del jugo de caña deberá ser utilizado únicamente como
materia prima para la obtención de alcoholes. El INEN definirá y establecerá las normas técnicas para los productos y subproductos alcohó-
licos y concederá los certificados de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
ELIMÍNASE:
Art. 151.- En el artículo 117 de la Ley de Régimen Tributario Interno elimínese la frase: “El aguardiente obtenido de la destilación
directa del jugo de caña deberá ser utilizado únicamente como materia prima para la obtención de alcoholes”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
"Art. 117.- Normas técnicas.- El aguardiente obtenido de la destilación directa del jugo de caña u otros deberá ser utilizado
únicamente como materia prima para la obtención de alcoholes, o la fabricación de bebidas alcohólicas de conformidad con
los normas y certificados de calidad del INEN. El INEN definirá y establecerá las normas técnicas para los productos y sub-
productos alcohólicos y concederá los certificados de calidad respectivos, para cada uno de los tipos y marcas de licores.
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
Art. 118
Art. 118 (Ex 122).- Prohibición.- Prohíbese la venta de todo producto alcohólico que no cumpla con las normas sanitarias de calidad,
seguridad y registro de marcas. El control del volumen de producción y del grado alcohólico mínimo lo realizará el Ministerio de Economía y
Finanzas.
AGRÉGASE:
Art. 15.- Sustitúyase el artículo 118 de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente texto:
“Art. 118.- Prohibición.- Prohíbase la tenencia de todo producto gravado con ICE, con el fin de comercializarlos o distribuirlos,
cuando sobre ellos no se haya cumplido con la liquidación y pago del ICE en su proceso de fabricación o desaduanización, según
corresponda, o cuando no cumplan con las normas requeridas, tales como: sanitarias, calidad, seguridad y registro de marcas.
El Ministerio del Interior dirigirá los operativos de control, para lo que contará con el apoyo de funcionarios de los organismos de
control respectivos, quienes dispondrán, dentro del ámbito de sus competencias, las sanciones administrativas que correspondan”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
Art. … (120.1)
AGRÉGASE:
"Artículo (...)- Regímenes simplificados.- El Reglamento a esta Ley podrá establecer sistemas de cumplimiento de deberes forma-
les y materiales simplificados, para sectores, subsectores o segmentos de la economía, que se establezcan en el mismo.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Disposiciones generales
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
Art. 40.- Agréguese al final de las disposiciones generales, las siguientes Disposiciones Generales innumeradas:
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
… (Primera)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Disposición General (…).- Los productores de cerveza artesanal no estarán sujetos a los mecanismos de marcación de produc-
tos.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
… (Segunda)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Disposición General (…).- El Servicio de Rentas Internas podrá implementar mecanismos de devolución automática de los im-
puestos que administra, una vez que se haya verificado el cumplimiento de los presupuestos normativos que dan lugar al derecho
de devolución, a través de la automatización de los procesos, el intercambio de información y la minimización de riesgos y cuya
aplicación estará sujeta a las disposiciones que para el efecto emita la Administración Tributaria.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
… (Tercera)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Disposición General (…).- Para efectos tributarios la categorización de MIPYMES podrá ser aplicada y controlada por el Servicio
de Rentas Internas en función de la información que reposa en sus bases de datos respecto del monto de ingresos, sin perjuicio de
la obligación que tengan dichos contribuyentes de registrarse ante el ente rector en los casos que así lo prevea la normativa apli-
cable.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
… (Cuarta)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.
“Disposición General (…).- Las tarifas del impuesto único definidas en los artículos 27 y 27.1 podrán ser reducidas hasta en un cin-
cuenta por ciento (50%) mediante Decreto Ejecutivo, previo al análisis técnico y petición fundada de la autoridad agraria nacional,
en los casos en que se presenten emergencias en un sector o subsector agropecuario, declarado mediante Decreto Ejecutivo, con
informe de la máxima autoridad del Servicio de Rentas Internas y dictamen favorable del ente rector de las Finanzas Públicas.”
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
… (Quinta)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
Sección 1a.

“Disposición General (…).- El Servicio de Rentas Internas publicará, en su sitio web, el catastro de prestadores de servicios digita-
les.”.
(L. s/n. RO-S 111: 31-dic-2019)
Disposición transitoria
… (Primera.1)
AGRÉGASE:
Art. 16.- Agréguense a la Ley de Régimen Tributario Interno, las siguientes Disposiciones transitorias:
“Disposiciones transitorias
Primera.- La tarifa específica de ICE por litro de alcohol puro, para el caso de bebidas alcohólicas, contemplada en la reforma al
artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicará de forma progresiva en los siguientes términos:
1. Durante el ejercicio fiscal 2011, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 5,80 USD.
2. Durante el ejercicio fiscal 2012, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 6,00 USD.
3. A partir del ejercicio fiscal 2013, la tarifa específica por litro de alcohol puro será de 6,20 USD, la cual se ajustará anual y acumu-
lativamente a partir del 2014 en función de la variación anual del índice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se
encuentre el bien “bebidas alcohólicas “, a noviembre de cada año, de conformidad con las disposiciones contenidas en el artículo
82 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
El SRI podrá verificar a noviembre de 2011 y a noviembre de 2012, según corresponda, que las tarifas específicas correspondien-
tes a los años 2012 y 2013 no sean inferiores al valor resultante de incrementar a la tarifa específica correspondiente a los años
2011 y 2012, respectivamente, la variación anual acumulada correspondiente a dichos años, del índice de precios al consumidor
(IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien “bebidas alcohólicas”.
Si el resultado de dichas operaciones es superior a la tarifa específica del ICE por litro de alcohol puro para el año 2012 y 2013,
respectivamente, el Servicio de Rentas Internas, publicará dichos valores que se convertirán en el ICE específico por litro de alco-
hol puro a aplicarse en dichos años.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
… (Segunda.1)
AGRÉGASE:
Segunda.- Los vehículos de transporte terrestre de motor mayor a 2500 centímetros cúbicos y, de una antigüedad de más de 5
años, contados desde el respectivo año de fabricación del vehículo, tendrán una rebaja del 80% del valor del correspondiente im-
puesto a la contaminación vehicular a pagar, durante 3 años contados a partir del ejercicio fiscal en el que se empiece a aplicar
este impuesto. Durante los años cuarto y quinto, la rebaja será del 50%”.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
SUSTITÚYASE:
13. En la disposición transitoria segunda, sustitúyase la frase “los años cuarto y quinto” por la siguiente “los años cuarto,
quinto, sexto y séptimo”.
(L.s/n.RO-S 652: 18-dic-2015)
DERÓGASE:
Art. 2.- Deróguese la Disposición Transitoria Segunda de la Ley de Régimen Tributario Interno, incluida con el artículo 16
de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado publicada en el Suplemento del Registro Ofi-
cial 583 del 24 de noviembre de 2011 y reformada por el apartado décimo tercero de la Disposición Reformatoria Segun-
da de la Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión Extranjera.
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
… (Tercera.1)
AGRÉGASE:
Tercera.- El gobierno central implementará un programa de chatarrización y renovación vehicular generando incentivos para los
dueños de vehículos de mayor antigüedad y cilindraje conforme lo determine el respectivo reglamento.
(RO-S 583: 24-nov-2011)
AÑÁDASE:
Art. 3.- [Reformatoria].- En la Disposición Transitoria Tercera de la Ley de Régimen Tributario Interno, incluida con el artículo
16 de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado, añádanse los siguientes párrafos:
“Para iniciar un trámite de chatarrización no será requisito previo la cancelación de obligaciones pendientes por el Impuesto
Ambiental a la Contaminación Vehicular. Una vez culminado el trámite de chatarrización respectivo, las obligaciones pen-
dientes por concepto del referido impuesto se declararán extinguidas.
Los contribuyentes que se acojan al proceso de chatarrización podrán importar un vehículo eléctrico nuevo libre del pago de
derechos arancelarios.”
(L.s/n. RO-2S 19: 16-ago-2019)
Novena
Novena.- Exenciones a Ley de Fomento del Libro.- Quedan vigentes las exenciones, en materia de Impuesto a la Renta, contempladas
en el artículo 15 de la Ley de Fomento del Libro.
SUPRÍMASE:
Art. 152.- Suprímase la disposición transitoria novena.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
INCORPÓRASE:
Art. 5.- A continuación de la Disposición Transitoria Octava, incorpórese la siguiente Disposición Transitoria:
"NOVENA.- Desde la vigencia de esta ley, hasta el 31 de diciembre del año 2009, se someterán a la retención en la fuente
del 5%, los pagos efectuados por concepto de intereses por créditos externos y líneas de crédito, establecidos en el artículo
10, numeral 2, de la Ley de Régimen Tributario Interno, otorgados a favor de sociedades nacionales y establecimientos
permanentes de sociedades extranjeras siempre que el otorgante no se encuentre domiciliado en paraísos fiscales o juris-
dicciones de menor imposición y que las tasas de interés no excedan de las máximas referenciales fijadas por el Directorio
del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha tasa se deberá rea-
lizar la retención del 25% de los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que el pago sea deducible.
En el período indicado en el inciso anterior, no se efectuará retención en la fuente alguna por los pagos efectuados por las
instituciones financieras nacionales, por concepto de intereses por créditos externos y líneas de crédito, registrados en el
Banco Central del Ecuador, establecidos en el artículo 13, número 2, de la Ley de Régimen Tributario Interno, a institucio-
nes financieras del exterior legalmente establecidas como tales y que no se encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición, siempre que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Di-
rectorio del Banco Central del Ecuador a la fecha de registro de crédito o su novación. Sobre el exceso de dicha tasa se de-
berá realizar la retención de los intereses totales que correspondan a tal exceso, para que el pago sea deducible".
(Ls/n. RO-S 497: 30-dic-2008)
Disposición final única

Disposición final única Vigencia.- Las disposiciones de esta Ley, sus reformas y derogatorias están en vigencia desde la fecha de las
correspondientes publicaciones en el Registro Oficial.
AÑÁDASE:
Art. 153.- En la Disposición final única, luego de la frase: “Las disposiciones de esta Ley” añádase la siguiente: “que tiene la jerar-
quía de Orgánica,”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Disposiciones transitorias de la Ley s/n (RO-3S 242: 29-dic-2007)

Sexta.- La Comisión de Tránsito del Guayas y el Centro de Rehabilitación de Manabí tendrán derecho al 6% de la recaudación del Impuesto
a la Renta en las provincias de Guayas y Manabí, respectivamente.
DERÓGASE:
Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización
Reformatorias y Derogatorias
Primera.- Deróganse las siguientes disposiciones y leyes:
x) La Disposición Transitoria Sexta de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, publicada en el suplemento del
Registro Oficial 242 del 29 de diciembre de 2007.
(RO-S 303: 19-oct-2010)
Disposiciones generales de la Ley Orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y moderni-
zación de la gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Primera
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
Reformas a la Ley de Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera
Art. 47.- Realícense las siguientes reformas en la Ley de Reactivación de la economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Mo-
dernización de la Gestión Financiera:
1. Al final de la Disposición General Primera agréguese el siguiente inciso.
“El incumplimiento del deber de comunicación de información, respecto a cuentas financieras de no residentes y sus respectivas
investigaciones para la transparencia fiscal internacional, será sancionado con la multa máxima por incumplimientos de entrega de
información prevista en el segundo inciso del artículo 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno, esto es con 250 remuneracio-
nes básicas unificadas del trabajador en general por cada requerimiento. Para la aplicación de la presente Disposición, la Adminis-
tración Tributaria emitirá la Resolución respectiva considerando las directrices técnicas emitidas por el Foro Global Sobre Transpa-
rencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Sexta
Sexta.- En relación a la exención de impuesto a la renta por dividendos o utilidades generados en proyectos públicos en alianza público
privada (APP) previsto en el artículo 9.3. de la Ley de Régimen Tributario Interno; deducibilidad de pagos originados por financiamiento
externo previsto en el numeral 3 del artículo 13 del referido cuerpo legal; así como respecto de las exenciones al impuesto a la salida de
divisas en pagos por financiamiento externo o en pagos realizados al exterior en el desarrollo de proyectos APP, previstos en el numeral 3
del artículo 159 y artículo 159.1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, las mismas no serán aplicables en los
casos en los que el perceptor del pago esté domiciliado, sea residente o esté establecido en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, o se trate de pagos efectuados a perceptores amparados en regímenes fiscales calificados por la Administración Tributaria como
preferentes, salvo que se cumplan los criterios establecidos en el Comité de Política Tributaria mediante resolución general en términos de
segmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
2. En la Disposición General Sexta Sustitúyase la frase “las mismas no serán aplicables en los casos en los que el perceptor del
pago esté domiciliado, sea residente o esté establecido en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o se trate de
pagos efectuados a perceptores amparados en regímenes fiscales calificados por la Administración Tributaria como preferentes,
salvo que se cumplan los criterios establecidos en el Comité de Política Tributaria mediante resolución general en términos de
segmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia”, por la frase “las mis-
mas serán aplicables a todo perceptor del pago en el extranjero, siempre y cuando se cumplan los criterios establecidos por Re-
glamento y con estándares internacionales de transparencia”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Décima
Décima.- El Presidente de la República, mediante decreto ejecutivo, podrá, de conformidad con los lineamientos de la política económica,
reducir las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas fabricadas nacionalmente, previo informe
de impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas; y, previo informe del ministerio rector de electricidad y energía renovable, mismo que
verificará que el beneficio no afecte las metas del Programa de Eficiencia Energética para Cocción por Inducción y Calentamiento de Agua
con Electricidad.
En estos casos, el beneficio entrará en vigencia a partir de la publicación del respectivo decreto en el Registro Oficial y será aplicable a partir
del siguiente mes al de dicha publicación, por periodos no mayores a veinticuatro (24) meses por cada decreto ejecutivo que se emita.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
3. Sustitúyase la Disposición General Décima, por la siguiente:
“Décima.- Se reduce a 0% la tarifa ad valorem del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas, a
partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabili-
dad y Equilibrio Fiscal.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Disposiciones transitorias de la Ley Orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y moder-
nización de la gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Primera
Primera.- Las entidades del sistema financiero nacional tendrán el plazo de seis (6) meses contados a partir de la expedición de esta ley
para la implementación de lo dispuesto en el literal a) del numeral 12 del artículo 7 de esta Ley, que reforma el artículo 194 del Código
Orgánico Monetario y Financiero.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
4. Sustitúyase en el inciso primero de la Disposición Transitoria Primera la frase “numeral 12”, por “numeral 16”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
FE DE ERRATAS:
2. Considerando que en el artículo 47 existen dos numerales repetidos, se solicita realizar la re numeración de dicho artícu-
lo, de la siguiente forma: …
4. Sustitúyase en el inciso primero de la Disposición Transitoria Primera la frase "numeral 12", por "numeral 16".
5. Elimínese la disposición transitoria sexta... "
(RO-S 321: 6-sep-2018)
Sexta
Sexta.- La información financiera y estadísticas de las entidades del Sector Financiero Popular y Solidario, referida en los artículos 221, 222
y 224 del Código Orgánico Monetario y Financiero, será publicada e informada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de
forma progresiva, en el plazo de dos (2) años para los segmentos 4 y 5, contando desde la vigencia de la presente Ley, sin perjuicio de las
acciones de control que deban tomar las autoridades pertinentes.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
6. Elimínese la disposición transitoria sexta ...”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
FE DE ERRATAS:
(RO-S 321: 6-sep-2018)
FUENTES DE CODIFICACIÓN INFORMAL DE LA CEP

NOMBRE FUENTE APLICACIÓN
Código Tributario DS-1016-A RO-S 958 23-Dic-1975
Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa RO 574 26-abr-1978 Nota a las Disposiciones
Transitorias
Ley 52-PCL Ley General de Instituciones del Sistema Financiero RO-S 439 12-may-1994 Nota al Art. 10
Decreto Ejecutivo 2411. Reglamento de aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno RO-S 601 30-dic-1994 Nota al Art. 9
Codificación s/n Codificación del Código de Trabajo RO 320 19-may-1998 Nota al Art. 9
Ley 107-PCL Ley de Mercado de Valores RO 367 23-jul-1998 Nota al Art. 45
Constitución Política de 1998 RO 1 11-ago-1998 Nota al Art. 5
Codificación. s/n Codificación de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero RO 250 23-ene-2001 Nota al Art. 10
Decreto Ejecutivo-2209 Reglamento para la aplicación de la ley de
régimen tributario interno y sus reformas RO S-484 31-dic-2001 Nota al Art. 9;10
Ley 2003-17. Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrati-
va y de Unificación y Homologación de las Remuneraciones del Nota a las Disposiciones
Sector Público RO-S 184 6-oct-2003 Transitorias
Codificación s/n. Codificación de la ley orgánica de aduanas RO S-219 26-nov-2003 Nota al Art. 55
Codificación 2004-026, Codificación de la Ley de Régimen
Tributario Interno RO-S 463 17-nov-2004 Nota al Art. 97.2
Fe de Erratas Nota a las fuentes para la
codificación de la Ley De
RO 478 9-dic-2004 Régimen Tributario Interno
Ley s/n Ley Orgánica de Servicio Público RO 16 12-May-2005 Reforma
Codificación 2005-008 RO 16 12-may-2005 Reforma

Codificación. 2005-009Codificación del Código Tributario RO-S 38 14-jun-2005 Nota al Art. 9
Ley 2005-20, Ley de Beneficios Tributarios para Nuevas Inversio-
nes Productivas, Generación de Empleo y Prestación de Servicios RO 148 18-nov-2005 Nota al Art. 9
Codificación 2005-017 Codificación del código de trabajo RO-S 167 16-Dic-2005 Nota al Art. 9
Codificación 2006-001 Codificación de la Ley de Mercado de
Valores RO-S 215 22-feb-2006 Nota al Art. 45
Ley s/n, Ley reformatoria del artículo 89 de la Codificación de la
Ley de Régimen Tributario Interno RO-S 63 13-abr-2007 Reforma
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador RO-3S 242 29-dic-2007 Nota al Art. 9; 97.2
Decreto Ejecutivo- 1051 Reglamento para la aplicación de la ley
orgánica de régimen tributario interno RO S-337 15-may-2008 Nota al Art. 9
Mandato Constituyente 16 RO-S 393 31-jul-2008 Nota al Art. 97.1
Constitución de la República RO 449 20-oct-2008 Nota al Art. 5
Decreto Ejecutivo 374 Reglamento para la aplicación de la ley
orgánica de régimen tributario interno RO S-209 08-jun-2010 Nota al Art. 97.6
L. s/n Ley Orgánica de Servicio Público RO-2S 294 06-oct-2010 Reforma
Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas RO-2S 306 22-oct-2010 Nota al Art. 39
Codificación s/n. Código orgánico de la producción, comercio e
inversiones RO S-351 29-dic-2010 Nota al Art. 55
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones RO-S 351 29-dic-2010 Nota al Art. 37
Ley s/n, Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario RO 444 10-may-2011 Reforma
Decreto Ley s/n, Ley de Fomento Ambiental y Optimización de
los Ingresos del Estado RO-S 583 24-nov-2011 Reforma
Resolución NAC-DGERCGC11-00437, modificatoria de la tabla
de valores vigente para el ejercicio económico 2012 RO 606 28-dic-2011 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica de Discapacidades, reformatoria a la
Codificación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 796 25-sep-2012 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el
Gasto Social, reformatoria a la Codificación de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno RO-S 847 10-dic-2012 Reforma
Resolución NAC-DGERCGC12-00835, modificatoria de la tabla
de valores vigente para el ejercicio económico 2013 RO-2S 857 26-dic-2012 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica reformatoria a la Ley de Minería, a la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y a la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-2S 37 16-jul-2013 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica de Incentivos para el Sector Productivo,
reformatoria a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-2S 56 12-ago-2013 Reforma
Resolución NAC-DGERCG13-00858, modificatoria de la tabla
de valores vigente para el ejercicio económico 2013 RO-2S 146 18-dic-2013 Reforma
Resolución NAC-DGERCG13-00034, modificatoria de la tabla
de valores vigente para el ejercicio económico 2013 RO 169 24-ene-2014 Reforma
Código Orgánico Integral Penal RO-S 180 10-feb-2014 Nota al Art. 102
Ley s/n. Ley Orgánica para el Fortalecimiento y Optimización del
Sector Societario y Bursátil RO-S 249 20-may-2014 Reforma
Código Orgánico Monetario y Financiero RO-2S 332 12-sep-2014 Nota al Art. 10
Resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-3S 346 2-oct-2014 Resolución al Art. 45
Ley s/n. Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Preven-
ción del Fraude Fiscal RO-S 405 29-dic-2014 Reforma
Resolución NAC-DGERCGC14-00001085, modificatoria de la
tabla de valores vigente para el ejercicio económico 2015 RO-S 408 5-ene-2015 Reforma
Resolución NAC-DGERCGC15-00000145, reformatoria de la
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-4S 448 28-feb-2015 Resolución al Art. 45
Resolución NAC-DGERCGC15-00000284, Porcentajes de
retención de impuesto al valor agregado RO-S 473 6-abr-2015 Resolución al Art. 63
Decreto Ejecutivo 745, Exonérese del pago del 100% del valor
del anticipo al impuesto a la renta del periodo fiscal 2012 al Disposición al Art. 41
sector distribuidor de cigarrillo y productos de tabaco RO 570 21-ago-2015 literal i)

Resolución NAC-DGERCGC15-00003146 reformatoria de la
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-2S 639 1-dic-2015 Resolución al Art. 45
Ley s/n, Ley Orgánica de Incentivos para Asociaciones Publico -
Privadas y la Inversión Extranjera RO-S 652 18-dic-2015 Reformas
tabla de valores vigente para el ejercicio económico 2016 RO-S 657 28-dic-2015 Reforma, Nota al Art. 36
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-S 733 14-abr-2016 Resolución al Art. 45
Ley s/n Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas RO-S 744: 29-abr-2016 Reformas y Notas
Ley s/n Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad
Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas
Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016 RO-S 759 20-may-2016 Reformas y Notas
Decreto Ejecutivo 1064, Reglamento para la Aplicación de la Ley
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas RO-S 771 8-jun-2016 Nota al Art. 82
Resolución NAC-DGERCGC16-00000238 Limites y condiciones a
la devolución de un porcentaje del valor de la cuota del régimen
impositivo simplificado por uso de dinero electrónico RO-S 776 15-jun-2016 Nota al Título IV.1
Ley s/n, Ley Orgánica para evitar la elusión del impuesto a la renta
sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones RO-2S 802 21-jul-2016 Reformas
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-S 813 5-ago-2016 Resolución al Art. 45
Resolución CIAPP-R-003-2016 Aplicación del artículo 9.3 de la Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno, son sectores priorizados
los determinados en el artí 13, inciso 1 y 3, de la Ley Orgánica de
Incentivos para Asociaciones Público-Privadas y la Inversión
Extranjera RO 856 6-oct-2016 Resolución al Art. 9.3
Ley s/n Ley Orgánica de incentivos tributarios para varios sectores
productivos e interpretativa del artículo 547 del Código Orgánico de Reformas
Organización Territorial, Autonomía y Descentralización RO-2S 860 12-oct-2016 Nota al Art. 56
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-S 892 29-nov-2016 Resolución al Art. 45
Resolución 07-2016 Aprobación de precedente jurisprudencial
obligatorio RO-S 894 1-dic-2016 Resolución al Art. 10
Cód s/n Código Orgánico de la Economía Social de los Conoci-
mientos, Creatividad e Innovación RO-S 899 9-dic-2016 Reformas
tabla de valores vigente para el ejercicio económico 2017 RO-2S 912 29-dic-2016 Reforma, Nota al Art. 36
Ley s/n, Ley Orgánica de Cultura RO-6S 913 30-dic-2016 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica para evitar la especulación sobre el valor
de las tierras y fijación de tributos RO-7S 913 30-dic-2016 Reforma
Ley s/n, Ley Orgánica para la Restructuración de las Deudas de
la Banca Pública, Banca Cerrada y Gestión del Sistema Finan-
ciero Nacional y Régimen de Valores RO-S 986 18-abr-2017 Reformas
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-S 62 22-ago-2017 Resolución al Art. 45
Ley s/n. Ley Orgánica para la Aplicación de la Consulta Popular
Efectuada el 19 de Febrero del 2017 RO-S 75: 8-sep-2017 Reformas
Resolución NAC-DGERCGC17-00000623, modificatoria de la Reformas
tabla de valores vigente para el ejercicio económico 2018 RO-S 149 28-dic-2017 Nota al Art. 36
Ley s/n. Ley orgánica para la reactivación de la economía,
fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión Reformas
financiera RO-2S 150 29-dic-2017 Notas al Art. 9.3 y Art. 13
Resolución NAC-DGERCGC18-00000016, Normas para la
aplicación de la disposición transitoria décima sexta de la Ley
Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento Nota a la disposición
de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera RO-S 176 6-feb-2018 transitoria décima sexta

aplicación de la Disposición Transitoria Octava de la Ley
Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento Nota a la Disposición
de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera RO-S 202 16-mar-2018 Transitoria Octava
Resolución NAC-DGERCGC18-00000104, Procedimiento para
el pago del impuesto a las tierras rurales en cumplimiento de la
disposición transitoria novena de la ley orgánica para la reacti-
vación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y Nota a la Disposición
modernización de la gestión financiera RO-S 202 16-mar-2018 Transitoria Novena
aplicación de la Disposición Transitoria Décimo Cuarta de la Ley
Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento Nota a la Disposición
de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera RO-S 202 16-mar-2018 Transitoria Décimo cuarta
Ley s/n Ley Orgánica derogatoria de la Ley para Evitar la
Especulación sobre el Valor de las Tierras y Fijación de Tributos
, de Conformidad con la Consulta Popular Febrero de 2018 RO-2S 206 22-mar-2018 Reformas
Sentencia 010-18-SIN-CC Ed. Const. 57 24-jul-2018 Nota
Ley s/n Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de
Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio
Fiscal RO-S 309 21-ago-2018 Reformas
Fe de Erratas RO-S 321 6-sep-2018 Reformas
tabla de valores vigente para el ejercicio económico 2019 RO-3S 396 28-dic-2018 Reformas
Resolución NAC-DGERCGC18-00000439 RO-S 398 3-ene-2019 Reformas
Resolución a la disposición
transitoria décimo quinta de
la Ley Orgánica de la Ley
Orgánica para la Reactiva-
ción de la Economía,
Fortalecimiento de la
Resolución 12-2018, Plazo para resolver los proceso que se Dolarización y Moderniza-
están sustanciando bajo el sistema escrito, en materia conten- ción de la Gestión Financie-
cioso tributario RO-2S 414 25-ene-2019 ra
Decreto Ejecutivo 829, establece el listado de los servicios
artísticos y culturales gravados con tarifa cero por ciento del
Impuesto al Valor Agregado RO 13 7-ago-2019 Nota al Art. 56 numeral 8
L. s/n. Ley Derogatoria al Impuesto Ambiental a la Contamina-
ción Vehicular (Impuesto Verde) RO-2S 19 16-ago-2019 Reformas
resolución NAC-DGERCGC14-00787 RO-S 31 3-sep-2019 Resolución al Art. 45
Circular NAC-DGECCGC19-00000004, A los sujetos pasivos
que presten servicios artísticos y culturales gravados con tarifa
0%del IVA RO-S 47 25-sep-2019 Nota al Art. 56 numeral 8
Resolución DGERCGC19-00000063, modificatoria de la tabla de Reformas, Nota al Art. 36,
valores vigente para el ejercicio económico 2020 RO-S 108 26-dic-2019 Lits. a) d)
Ley s/n. Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributa- Reformas
ria RO-S 111 31-dic-2019 Nota a los Arts. 10, 82
2
2. REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE
Art. 3
Los beneficios que distribuya el consorcio, luego del pago del respectivo impuesto, se constituirán en ingresos exentos para los miembros
del consorcio, siempre y cuando éstas sean sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición.
SUSTITÚYASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRACCIÓN DE INVER-
SIONES, GENERACIÓN DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL
CAPÍTULO IV
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Art. 11.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno:
1. En el artículo 3, sustitúyase la frase “éstas sean sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o ju-
risdicciones de menor imposición” por “se cumplan con las condiciones establecidas en la normativa vigente respecto a la exención
en la distribución de dividendos”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 4
4. Cuando una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el Ecuador, realice el 50% o más de sus ventas o compras de bienes,
servicios u otro tipo de operaciones, con una persona natural o sociedad, domiciliada o no en el país.
AGRÉGASE:
REGLAMENTO A LA LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE FISCAL
PRIMERA PARTE
Art. 1.- Agréguese en el numeral cuarto del artículo 4, a continuación de la frase “con una persona natural o sociedad, domiciliada
o no en el país.” lo siguiente: “Para la consideración de partes relacionadas bajo este numeral, la Administración Tributaria deberá
notificar al sujeto pasivo, el cual, de ser el caso, podrá demostrar que no existe relacionamiento por dirección, administración, con-
trol o capital.”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (4.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL FRAUDE
FISCAL
Art. 1.- Agréguese a continuación del artículo 4, el siguiente:
“Art. (...).- Paraísos fiscales.- A efectos de establecer; modificar o excluir de la lista de países, dominios, jurisdicciones, territorios,
Estados asociados, considerados paraísos fiscales la Administración Tributaria considerará sus análisis técnicos respectivos. En
caso de haberlas, también considerará las recomendaciones del Comité de Política Tributaria.”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
SUSTITÚYASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y
Modernización de la Gestión Financiera
CAPÍTULO I
Reformas al Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno
1. Sustitúyase el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 4 por el siguiente:
"Art. (...).- Paraísos fiscales.- A efectos de incluir o excluir jurisdicciones o regímenes del listado de paraísos fiscales, el Ser-
vicio de Rentas Internas verificará lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario Interno, respecto al cumplimiento o no por
parte de la jurisdicción o régimen examinado de dos de las tres condiciones establecidas.
Para el efecto, la condición de la menor tasa efectiva también se considerará cumplida cuando en la jurisdicción o régimen
no existan impuestos de naturaleza idéntica o análoga al impuesto a la renta. Adicionalmente, dicha tasa efectiva, cuando
sea inferior a un sesenta por ciento (60%) a la que corresponda en el Ecuador, se considerará por sí sola un beneficio tribu-
tario propio de la jurisdicción o régimen.
El Servicio de Rentas Internas, una vez tenga efectos un instrumento que permita el intercambio de información tributaria
entre el Ecuador y la jurisdicción evaluada, dispondrá de hasta un año para comprobar la efectividad de tal intercambio con-
forme los estándares del Foro Global de Transparencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales que estén vigen-
tes, sin perjuicio de que posteriormente se pueda volver a verificar el cumplimiento de la correspondiente condición.
Se entenderá que la ubicación, establecimiento, domicilio, residencia o similar, en una norma tributaria respecto a paraísos
fiscales, incluye también la sujeción a los regímenes fiscales del caso. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 5
Art. 5.- Grupos económicos.- Para fines tributarios, se entenderá como grupo económico al conjunto de partes, conformado por personas
naturales y sociedades, tanto nacionales como extranjeras, donde una o varias de ellas posean directa o indirectamente 40% o más de la
participación accionaria en otras sociedades.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
2. En el primer inciso del artículo 5 sustitúyase la palabra “accionaria” por “en derechos representativos de capital”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 7
Art. 7.- Domicilio o residencia habitual de Personas Naturales.- Se entiende que una persona natural tiene su domicilio o residencia
habitual en el Ecuador cuando haya permanecido en el país por ciento ochenta y tres (183) días calendario o más, consecutivos o no, en el
mismo ejercicio impositivo.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 2.- Sustituyase el artículo 7 por el siguiente:
“Art. 7.- Residencia fiscal de personas naturales.- La aplicación de las reglas para determinar la residencia fiscal de personas na-
turales, previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, estará sujeta a las siguientes definiciones:
1. Permanencia.- La permanencia de una persona natural se referirá a su presencia física en un lugar y se contará por días com-
pletos, incluyendo el día de entrada pero no el de salida.
2. Permanencia en el país.- La permanencia en el país se referirá a la presencia en territorio ecuatoriano o en buques con bandera
nacional o con puerto base de operación en el Ecuador. También contarán los días en misiones oficiales del Ecuador en el extran-
jero del cuerpo diplomático, cuando la persona natural se haya desplazado únicamente con el fin de ser parte de la misión.
3. Ausencias esporádicas.- Las ausencias del país serán consideradas esporádicas en la medida en que no excedan los treinta
(30) días corridos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRACCIÓN DE
INVERSIONES, GENERACIÓN DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL
CAPÍTULO IV
3. En el numeral 3 del artículo 7 sustitúyase “treinta (30)” por “ocho (8)”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
4. Núcleo principal de intereses en base a activos.- Una persona natural será considerada residente fiscal del Ecuador cuando, en
cualquier momento dentro del período fiscal, el mayor valor de sus activos esté en Ecuador, considerando el tipo de cambio vigen-
te a la fecha de medición.
5. Vínculos familiares más estrechos.- Una persona natural tendrá sus vínculos familiares más estrechos en Ecuador cuando su
cónyuge e hijos dependientes hayan permanecido en el país, en conjunto, más días en los últimos doce meses con respecto a
cualquier otro país. En caso de que no se pueda determinar lo anterior, se considerará, bajo los mismos parámetros, la permanen-
cia de sus padres dependientes.
6. Ecuatorianos migrantes.- Para efectos del cálculo de permanencia de ecuatorianos migrantes que no puedan demostrar su per-
manencia en otro país o jurisdicción mediante certificado de movimiento migratorio, éstos podrán hacerlo mediante la certificación
del registro consular actualizada conferida por el ministerio rector de la política de movilidad humana”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (7.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 3.- Agréguese a continuación del artículo 7 los siguientes artículos:
“Art. (...).- Derechos representativos de capital.- Para efectos tributarios, se entenderán como derechos representativos de capital
a los títulos o derechos de propiedad respecto de cualquier tipo de entidad, patrimonio o el que corresponda de acuerdo a la natu-
raleza de la sociedad, apreciables monetariamente, tales como acciones, participaciones, derechos fiduciarios, entre otros.
Así también, se entenderá como titular o beneficiario del derecho representativo de capital descrito en el inciso anterior, a todo ac-
cionista, socio, partícipe, beneficiario o similar, según corresponda, sea de manera directa o indirecta.
Para efectos tributarios, se entenderá como composición societaria a la participación directa o indirecta que los titulares de dere-
chos representativos de capital tengan en el capital social o en aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (7.1.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
4. A continuación del artículo innumerado, agregado a continuación del artículo 7, cuyo epígrafe es “Derechos representativos de
capital”, agréguese el siguiente artículo:
“Art. (...).- Participación efectiva.- Para fines tributarios, la participación efectiva es un método que se utiliza para calcular la partici-
pación real en los derechos representativos de capital que posee un mismo titular o beneficiario en una sociedad, considerando
todos los niveles de desagregación de la composición societaria vinculada, directa o indirectamente.
La participación efectiva se obtendrá multiplicando todos los porcentajes de participación que se presenten en el encadenamiento
societario establecido entre el titular beneficiario de derechos representativos de capital la sociedad. En los casos en que un mis-
mo titular o beneficiario presente varios encadenamientos societarios en una misma sociedad, la participación efectiva será equiva-
lente a la suma de los distintos resultados obtenidos en cada encadenamiento.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (7.2)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Dividendos.- Para efectos tributarios, se considerarán dividendos y tendrán el mismo tratamiento tributario todo tipo de
participaciones en utilidades, excedentes, beneficios o similares que se obtienen en razón de los derechos representativos de capi-
tal que el beneficiario mantiene, de manera directa o indirecta.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (7.2.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
5. A continuación del artículo innumerado, agregado a continuación del artículo 7, cuyo epígrafe es “Dividendos”, agréguese el si-
guiente:
“Art. (…).- Distribución de dividendos.- Se entenderá como distribución de dividendos a la decisión de la junta de accionistas, o del
órgano que corresponda de acuerdo a la naturaleza de la sociedad, que resuelva la obligación de pagarlos. En virtud de aquello, la
fecha de distribución de dividendos corresponderá a la fecha de la respectiva acta o su equivalente.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (7.3)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Beneficiario efectivo.- Para efectos tributarios, se entenderá como beneficiario efectivo a quien legal, económicamente o
de hecho tiene el poder de controlar la atribución del ingreso, beneficio o utilidad; así como de utilizar, disfrutar o disponer de los
mismos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (7.4)
AGRÉGASE:
REFORMAS REGLAMENTARIAS EN MATERIA TRIBUTARIA PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE INCENTIVOS
PARA ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS Y LA INVERSIÓN EXTRANJERA
Art. 2.- En el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúese las siguientes reformas:

“Art. (...).- Rendimientos financieros.- Para efectos tributarios, la expresión rendimientos financieros equivale a intereses, y com-
prende las rentas de créditos de cualquier naturaleza, con o sin cláusula de participación en los beneficios del deudor, tales como:
las rentas de bonos y obligaciones, los rendimientos provenientes de operaciones de depósito y de inversión en renta fija, incluidas
las ganancias de capital originados por descuentos o primas en este tipo de operaciones .
También comprende cualquier costo o gasto que económicamente equivalga a intereses en relación con la obtención de financia-
miento proveniente de terceros, tales como rendimientos generados en bonos convertibles o bonos de cupón cero, entre otros.
La utilidad en la enajenación de acciones y las penalizaciones por mora no se considerarán rendimientos financieros en los térmi-
nos de este artículo.
Los pagos realizados a un beneficiario que no sea el proveedor del financiamiento en ningún caso se considerarán intereses o
rendimientos financieros."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (7.5)
AGRÉGASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Mo-
dernización de la Gestión Financiera
CAPÍTULO I
2. A continuación del cuarto artículo innumerado agregado a continuación del artículo 7, agréguese lo siguiente:
Art. (...).- Actividad empresarial.- Para efectos tributarios, se considera actividad empresarial a aquella en la que intervienen los
factores de capital y de trabajo, así como otros factores necesarios para producir, comercializar o prestar bienes, servicios o dere-
chos que se ofrecen en el mercado por un precio, tales como infraestructura y empleados que participen en dicha actividad. El
Servicio de Rentas Internas podrá emitir los actos normativos con las condiciones, límites, excepciones y requisitos, necesarios
para la aplicación de esta Disposición.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (7.6)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (...) Exportador habitual.- Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual, al contribuyente que, en el ejercicio
fiscal anterior, haya cumplido con las siguientes condiciones:
a) El monto de sus exportaciones netas anuales sean iguales o superiores al 25% del total del monto de sus ventas netas anuales;
y,
b) Haya realizado por lo menos seis (6) exportaciones y en seis (6) diferentes periodos mensuales. En el caso de exportaciones de
producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3) exportaciones, en tres (3) diferentes periodos mensuales.
Los beneficios tributarios establecidos para los exportadores habituales no serán aplicables a la actividad petrolera en lo referente
a la extracción, transporte y comercialización de petróleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada con recursos no renova-
bles.
El ente rector de la industria y productividad, en coordinación con el Servicio de Rentas Internas, podrá establecer otras condicio-
nes, límites, requisitos y criterios, diferentes a los establecidos en el presente artículo, para que un contribuyente pueda ser consi-
derado como exportador habitual.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (7.7)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (...). - Debida diligencia tributaria.- Es el conjunto de políticas, procesos y procedimientos diferenciados que obligan al sujeto
pasivo a obtener, exhibir, reportar, actualizar y/o conservar información relacionada principalmente con sus clientes, proveedores,
partes relacionadas, titulares de derechos representativos de capital, beneficiarios efectivos, empleados, administradores, miem-
bros de directorio, contadores y representantes, así como respecto de transacciones inusuales.
El Servicio de Rentas Internas establecerá los estándares de debida diligencia tributaria, incluyendo las condiciones, sujetos obli-
gados a informar, plazos, excepciones, mecanismos y demás consideraciones de registro a través de resolución de carácter gene-
ral.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (7.8)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (...).- Residencia fiscal de sociedades.- Una sociedad tiene residencia fiscal en el Ecuador cuando ha sido constituida o creada
en territorio ecuatoriano, de conformidad con la legislación nacional.
El criterio señalado en el inciso anterior también aplicará respecto de aquellos procesos por los cuales una sociedad originalmente
constituida o con domicilio en el extranjero, decide adoptar cualquiera de las formas societarias señaladas en la Ley de Compañías
bajo las disposiciones establecidas para el efecto en la Ley.
El Servicio de Rentas Internas podrá emitir las resoluciones de carácter general, con las condiciones, requisitos y límites necesa-
rios para la aplicación de este artículo.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 8
Se entenderá que una persona natural no es residente cuando su estadía en el país no ha superado ciento ochenta y tres (183) días
calendario, dentro de un mismo ejercicio económico, contados de manera continua o no.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
Art. 4.- Elimínese el inciso final del artículo 8.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 13
Art. 13.- Contratos por espectáculos públicos.- Las personas naturales o sociedades que organicen, promuevan o administren un
espectáculo público ocasional que cuente con la participación de extranjeros no residentes en el país, deberán realizar la retención en la
fuente del 25% del impuesto a la renta, cuya base imponible será la totalidad del ingreso, en dinero, especies o servicios que perciban las
personas naturales residentes en el exterior y las sociedades extranjeras que no tengan un establecimiento permanente en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- Sustitúyase en el primer inciso del artículo 13 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la
expresión: “del 25% del impuesto a la renta”, por: “de la tarifa de impuesto a la renta prevista para sociedades,”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE REDISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS PARA EL
GASTO SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 1.- Realícense las siguientes reformas en el artículo 13:
1.- En el primer inciso elimínese la frase: ", en dinero, especies o servicios ";
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 5.- En el artículo 13:
1.- Agréguese a continuación del texto: “la tarifa” la palabra “general”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 5.- En el artículo 13:
2.- Agréguese al final del primer inciso del artículo 13, el siguiente texto:
“Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos por personas residentes, constituidas o ubicadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la fuente
equivalente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Los valores a ser cancelados en dinero, especies o servicios, a favor del extranjero no residente, por parte del contratante, administrador o
promotor de la presentación deberán constar en el respectivo contrato y deberán estar respaldados por los respectivos comprobantes de
venta.
ELIMÍNASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE REDISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS PARA EL GASTO
SOCIAL
CAPÍTULO I
2.- En el segundo inciso elimínese la frase: "en dinero, especies o servicios, "; y,
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
El trámite para la obtención de la certificación referida en la Ley de Régimen Tributario Interno deberá ser realizado por lo menos con 20 días
hábiles de anticipación a la realización del primer evento.
SUSTITÚYASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
3.- En el tercer inciso sustitúyase "20" por "10".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. … (13.1)
AGRÉGASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado
CAPÍTULO I
Art. 1.- A continuación del artículo 13 agréguese el siguiente artículo no numerado:
“Art. (…).- Impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.- En aquellos casos en los que el mismo productor de
banano sea el exportador del producto, la base imponible de este impuesto presuntivo se obtendrá de multiplicar el número de ca-
jas o unidades de banano producidas y destinadas a la exportación, por el precio mínimo de sustentación fijado por el Estado, vi-
gente al momento de la exportación. En estos casos, el impuesto presuntivo deberá ser liquidado y pagado en cada exportación,
por el productor exportador en la forma, medios y plazos que establezcan las resoluciones de carácter general que, para el efecto
expida el Servicio de Rentas Internas. El impuesto así pagado constituirá crédito tributario, exclusivamente para la liquidación
anual del impuesto a la renta único para la actividad productiva de banano.
Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales a la producción y cultivo de banano, incluida la exportación de estos
productos, deberán presentar su declaración de impuesto a la renta global, en la forma, medios y plazos que establece este Re-
glamento y las resoluciones de carácter general emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Para la aplicación de lo indicado en el párrafo anterior, no se considerarán gastos deducibles atribuibles a los ingresos de otras
fuentes distintas de la producción y cultivo del banano, aquellos costos y gastos correspondientes a estas actividades.
En caso de que el contribuyente no pueda diferenciar a que actividad corresponde un gasto, deberá aplicar al total de gastos de-
ducibles no diferenciables, un porcentaje que será igual al valor que resulte de dividir el total de ingresos gravados no relacionados
con la producción y cultivo de banano para el total de ingresos gravados.
Para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, del total de ingresos gravados y del total de costos y gastos deducibles
se descontarán aquellos relacionados con la producción y cultivo de banano, conforme lo establecido en este artículo. Se deberá
considerar la totalidad de los activos y del patrimonio, registrados en su contabilidad”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 6.- Sustitúyase el artículo innumerado a continuación del 13 por el siguiente:
“Art. (...).- Impuesto a la renta único para las actividades del sector bananero.- El impuesto a la renta único para las activi-
dades del sector bananero será declarado y pagado mensualmente por el sujeto pasivo en la forma y plazos que para el
efecto establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolución, la cual podrá establecer una declaración anual de
carácter informativo. El impuesto así pagado constituirá crédito tributario, exclusivamente para la liquidación del impuesto a
la renta único.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
Art. 2. Reformas al Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.- A continuación del primer inciso del
artículo innumerado a continuación del artículo 13, agréguense los siguientes incisos:
Para el cálculo de este impuesto único se aplicarán las siguientes tarifas, de acuerdo a los rangos de número de cajas por sema-
na:
a) Venta local de banano producido por el mismo sujeto pasivo:
De 1 a 1.000 1%
De 1.001 a 5.000 1,25%
De 5.001 a 20.000 1,50%
De 20.001 a 50.000 1,75%
De 50.001 en adelante 2%
b) Exportación de banano no producido por el mismo sujeto pasivo:
De 1 a 30.000 1,50%
c) Segundo componente en exportaciones de banano producido por el mismo sujeto pa-

sivo:
Número de cajas por semana Tarifa del segundo componente
De 1 a 50.000 1,25%
d) Para las exportaciones de asociaciones de micro y pequeños productores, cuyos miembros produzcan individualmente hasta
1.000 cajas por semana, la tarifa será del 0,5%. En los demás casos de exportaciones por parte de asociaciones de micro, peque-
ños y medianos productores, la tarifa será del 1%.
En caso de que el sujeto pasivo tenga partes relacionadas dedicadas a la misma categoría de actividades del sector bananero,
entre las cuatro categorías previstas en la Ley, con el fin de identificar la tarifa aplicable se considerará la totalidad de las cajas
vendidas en conjunto dentro de esa categoría de actividades, tanto por el sujeto pasivo como por dichas partes relacionadas.
Las tarifas establecidas en el presente artículo se aplicarán de manera progresiva por las operaciones semanales totales de cada
sujeto pasivo. De ser el caso, los agentes de retención aplicarán esta progresividad por las compras totales semanales a un mismo
sujeto pasivo. El productor que en cualquier semana venda a más de un agente de retención deberá liquidar el impuesto corres-
pondiente al mes en el que esto suceda; para el efecto, identificará la tarifa a aplicar utilizando el total de ventas efectuadas a to-
dos los agentes de retención. Los valores que los productores tengan a su favor por retenciones realizadas bajo el presente régi-
men podrán ser utilizados por ellos como crédito tributario solamente para el pago del impuesto único para las actividades del sec-
tor bananero durante el año fiscal. De producirse un remanente al final de año, el contribuyente podrá solicitar la devolución del
pago en exceso.
Para efectos de liquidar el impuesto cada mes, el contribuyente podrá aplicar las tarifas a las ventas realizadas cada semana o, de
manera alternativa, utilizar el siguiente procedimiento de liquidación mensual:
i) Se establecerá el promedio de cajas comercializadas por semana, dividiendo la cantidad de cajas vendidas en el mes calendario
para el número de días calendario de ese mes y multiplicando el resultado por siete;
ii) A la cantidad obtenida se le aplicará las tarifas contempladas en el presente artículo, en forma progresiva;
iii) Al valor obtenido del numeral anterior se le multiplicará por el resultado de dividir el número de días calendario del mes para
siete; y ese valor final será el importe a pagar de forma mensual.
Con el fin de aplicar las tarifas correspondientes a cajas de banano por semana para tipos de caja y musáceas diferentes al bana-
no de calidad 22XU, se utilizará un número de cajas que sea equivalente al de banano 22XU, a los precios mínimos de sustenta-
ción vigentes.
Para identificar la tarifa aplicable en los casos de existir facturas a diferentes precios, se deberá utilizar el orden cronológico de las
facturas y el orden de los ítems facturados en caso de tratarse de una misma factura.
(DE-869. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Para el cálculo de este impuesto único se utilizarán cantidades y valores hasta de cuatro números decimales.
Aquellos contribuyentes que tengan actividades adicionales a las señaladas en el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno, deberán distinguir sus ingresos gravados con impuesto único del resto de sus ingresos. Su declaración de im-
puesto a la renta global deberá presentarse en la forma, medios y plazos que establece este reglamento y las resoluciones
emitidas por el Servicio Rentas Internas.
Para la aplicación de lo indicado en el inciso anterior, solamente se podrán deducir los costos y gastos atribuibles a los in-
gresos de otras fuentes distintas de las actividades sujetas al impuesto a la renta único.
En caso de que el contribuyente no pueda distinguir la actividad a la cual corresponde un costo o gasto, deberá aplicar al to-
tal de costos y gastos deducibles no diferenciables, un porcentaje que será igual al valor que resulte de dividir el total de in-
gresos gravados no relacionados con el impuesto a la renta único para el total de ingresos gravados.
Para efectos del cálculo del anticipo de impuesto a la renta, del total de activos, patrimonio, ingresos gravables y costos y
gastos deducibles, se descontarán aquellos relacionados con el impuesto a la renta único. En caso de no poder establecer-
se estos rubros de forma directa se deberá aplicar el método de cálculo previsto en el inciso anterior.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 15
Art. 15.- Dividendos y utilidades distribuidos.- En el caso de dividendos y utilidades calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o de personas naturales no residentes en el Ecuador, no habrá
retención ni pago adicional de impuesto a la renta.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 7.- Efectúese las siguientes reformas en el artículo 15:
1.- Agréguese al final del primer inciso lo siguiente:
Esta disposición no aplicará cuando el beneficiario efectivo del ingreso sea una persona natural residente fiscal del Ecuador.
Sin perjuicio de lo anterior, la Administración Tributaria podrá determinar las obligaciones del beneficiario efectivo y del agente de
retención cuando, por el hecho de ser partes relacionadas o cualquier otra circunstancia dicho agente de retención haya conocido
que el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador. ”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el Ecuador constituyen ingresos gravados para quien los
percibe, debiendo por tanto efectuarse la correspondiente retención en la fuente por parte de quien los distribuye.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2.- Agréguese en el segundo inciso a continuación de la frase “dividendos o utilidades distribuidos” lo siguiente: “directamente o
mediante intermediarios”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
3.- A final del inciso segundo agréguese: “El porcentaje de retención será establecido por el Servicio de Rentas Internas
mediante resolución dentro del límite legal.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITUYÁSE:
PRIMERA PARTE:
REFORMAS AL REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE INCENTIVOS A LA PRODUCCIÓN Y PREVENCIÓN DEL
FRAUDE FISCAL
1. En el inciso tercero, sustitúyase la palabra “distribuidos” por “repartidos”;
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Los porcentajes de retención se aplicarán progresivamente de acuerdo a los siguientes porcentajes, en cada rango, de la siguiente manera:
FRACCIÓN BÁSICA EXCESO RETENCIÓN PORCENTAJE DE RE-

HASTA FRACCIÓN TENCIÓN SOBRE LA
BÁSICA FRACCIÓN EXCEDENTE
- 100.000 0 1%
100.000 200.000 1.000 5%
200.000 En adelante 6.000 10%
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
4.- Elimínese el tercer inciso y su tabla anexa.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta retención será del 10%.
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- Sustitúyase el cuarto párrafo del artículo 15 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, por
el siguiente texto:
“Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta reten-
ción será igual a la diferencia entre la máxima tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de Impuesto
a la renta prevista para sociedades”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
5.- Sustitúyase el cuarto inciso por lo siguiente: “Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos, directamente o me-
diante intermediarios, a favor de sociedades residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor impo-
sición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de impuesto a la renta sobre el ingreso gravado.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITUYÁSE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
1. En el inciso cuarto, sustitúyase la palabra “distribuidos” por “repartidos”;
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
En aplicación del artículo 17 del Código Tributario, los porcentajes de retención establecidos en los párrafos anteriores, aplicarán también en
caso de que, mediante la utilización de fideicomisos, se generen beneficios a favor de personas naturales residentes en el Ecuador o
sociedades extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, que provengan de dividendos distribuidos por
sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de tales fideicomisos constituidos por dichos sujetos pasivos.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
6. Elimínese el quinto inciso.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
El valor sobre el que se calculará la retención establecida en este artículo será el que deba ser considerado como ingreso gravado dentro de
la renta global, es decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
7.- Agréguese al final del último inciso lo siguiente:
“Cuando a la base imponible del impuesto a la renta de la sociedad, en el ejercicio fiscal al que correspondan los dividendos o uti-
lidades que ésta distribuyere, se le haya aplicado una tarifa proporcional por haber tenido una composición societaria correspon-
diente a paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición inferior al 50%, el impuesto atribuible a los dividendos que corres-
pondan a dicha composición será del 25%, mientras que el impuesto atribuible al resto de dividendos será del 22%.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
3. Sustitúyase en el último inciso del artículo 15, los montos "22%" por "25%" y "25%" por "28%".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
“Art. 15.- Dividendos y utilidades distribuidos.- En el caso de dividendos y utilidades calculados después del pago del im-
puesto a la renta, distribuidos por sociedades residents o establecimientos permanents en el Ecuador, a favor de otras so-
ciedades residents o no en el pais, o personas naturales no residents en el Ecuador, no habrá retención ni pago adicional de
impuesto a la renta.
Esta exención no aplicará cuando:
a) El beneficiario efectivo del ingreso sea una persona natural residente fiscal del Ecuador; o
b) La sociedad que distribuye el dividendo no cumpla con el deber de informar sobre sus beneficiarios efectivos previo a la
distribución, en cuyo caso no se aplicará la exención únicamente respecto del porcentaje de aquellos beneficiarios sobre los
cuales se ha omitido esta obligación. Se entenderá no cumplido el deber de informar en el caso de que la sociedad, previo a
la distribución del dividendo, no haya informado sobre sus beneficiarios efectivos, en el plazo y formas que establezca el
Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
Para efectos de la aplicación del literal a), la Administración Tributaria podrá determinar las obligaciones del beneficiario
efectivo y del agente de retención cuando, por el hecho de ser partes relacionadas o por cualquier otra circunstancia el refe-
rido agente de retención haya conocido que el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador.
Los dividendos o utilidades distribuidos directamente, a una persona natural residente en el Ecuador, constituyen ingresos
gravados para dicha persona natural en el ejercicio fiscal de la distribución, debiendo por tanto efectuarse la correspon-
diente retención en la fuente por parte de quien los distribuye.
En el caso de dividendos distribuidos directamente a una sociedad no residente, cuando dichos dividendos no se atribuyan
a un establecimiento permanente de ella en el Ecuador y su beneficiario efectivo sea una persona residente en el Ecuador,
los ingresos se considerarán como gravados, debiendo por tanto efectuarse la retención en la fuente por parte de quien los
distrubuye, en el ejercicio fiscal de la distribución. La persona natural podrá utilizar la retención como crédito tributario en el
ejercicio fiscal en el que se le distribuyan directamente los dividendos que provengan íntegramente de los dividendos origi-
nalmente distribuidos a la sociedad no residente en el Ecuador.
En el caso del literal b), la sociedad que distribuye los dividendos o utilidades, deberá efectuar la correspondiente retención
en la fuente de impuesto a la renta sobre el ingreso gravado del titular directo de sus derechos representativos de capital.
El valor sobre el que se calculará la retención establecida en este artículo será el que deba ser considerado como ingreso
gravado, es decir, el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido. Para
determinar dicho ingreso gravado, se considerará el impuesto efectivamente pagado, al cual en caso de aplicarse las dispo-
siciones del literal d) del artículo 137 del presente Reglamento, se sumará el impuesto que se dejó de pagar en dichas cir-
cunstancias.
Cuando a la base imponible del impuesto a la renta de la sociedad, en el ejercicio fiscal al que corresponda el dividendo que
ésta distribuyere, se le haya aplicado una tarifa diferenciada de conformidad con la ley, el impuesto atribuible a los dividen-
dos será el resultante de aplicar dicha tarifa.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (15.1)
AGRÉGASE:
2. A continuación del artículo 15, agréguese el siguiente
Artículo innumerado:
“Art. (...).- Dividendos de proyectos públicos en APP.-La exención del pago del impuesto a la renta prevista en la ley para los divi-
dendos de sociedades constituidas para el desarrollo de proyectos públicos en asociaciones público-privadas aplica para los divi-
dendos pagados exclusivamente dentro del plazo de diez años contados a partir del primer ejercicio fiscal en el que se generen los
ingresos operacionales establecidos dentro del objeto de la asociación público-privada, con independencia del ejercicio fiscal en
que se hayan obtenido las utilidades que generaron los dividendos."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (15.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
“Art.- (…).- Dividendos en proyectos de inversión en activos inmuebles.- Están exentos de impuesto a la renta, las utilidades, ren-
dimientos o beneficios netos que se distribuyan a los accionistas de sociedades, cuotahabientes de fondos colectivos o inversionis-
tas en valores provenientes de fideicomisos de titularización en el Ecuador, cuya actividad económica exclusive sea la inversión en
activos inmuebles, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 19
Art. 19.- Ingresos de instituciones de carácter privado sin fines de lucro.- No estarán sujetos al Impuesto a la Renta los ingresos de las
instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, de: culto religioso; beneficencia; promoción y desarrollo de la
mujer, el niño y la familia; cultura; arte; educación; investigación; salud; deportivas; profesionales; gremiales; clasistas; partidos políticos; los
de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de
campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas, en la parte que no sean distribuidos, siempre que sus bienes e ingresos se
destinen a sus fines específicos y cumplan con los deberes formales contemplados en el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario
Interno , este Reglamento y demás Leyes y Reglamentos de la República; debiendo constituirse sus ingresos, salvo en el caso de las
Universidades y Escuelas Politécnicas creadas por Ley, con aportaciones o donaciones en un porcentaje mayor o igual a los establecidos en
la siguiente tabla:
INGRESOS ANUALES % INGRESOS POR DONACIONES

EN DÓLARES Y APORTES SOBRE INGRESOS
De 0 a 50.000 5%
De 50.001 a 500.000 10%
De 500,001 en adelan- 15%
te
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 8.- En el artículo 19, realícense las siguientes reformas:
1. En el primer inciso sustitúyase la frase: “a los establecidos en la siguiente tabla:” y la tabla que se encuentra a continuación, por
lo siguiente: “a los establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Las únicas cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones, cuyos ingresos están exentos, son
aquellas que están integradas exclusivamente por campesinos y pequeños agricultores entendiéndose como tales a aquellos que no tengan
ingresos superiores a los establecidos para que las personas naturales lleven obligatoriamente contabilidad. En consecuencia, otro tipo de
cooperativas, tales como de ahorro y crédito, de vivienda u otras, están sometidas al Impuesto a la Renta.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 8.- En el artículo 19, realícense las siguientes reformas:
2. Agréguese al final del sexto inciso lo siguiente: “Esta exoneración no será aplicable sobre los ingresos de las organizaciones
antes mencionadas cuando se encuentren sujetos al impuesto a la renta único establecido en el artículo 27 de la Ley de Régimen
Tributario Interno.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (23.1)
AGRÉGASE:
Art. 3.- Agrégase a continuación del artículo 23 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los si-
guientes artículos innumerados:
“Art. (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.-Las sociedades
que se constituyan a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones; así como también, las
sociedades nuevas que se constituyeren, durante el mismo plazo, por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones
nuevas y productivas, gozarán de una exoneración del pago del impuesto a la renta durante cinco años, contados desde el primer
año en el que se generen ingresos atribuibles directa y únicamente a la nueva inversión.
Conforme lo dispuesto en el artículo 13 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, para la aplicación de esta
norma, no se entenderá como inversión nueva y productiva a aquella relacionada exclusivamente con la comercialización o distri-
bución de bienes o servicios.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
9. En el primer artículo innumerado a continuación del artículo 23, efectúense las siguientes reformas:
a) Elimínese el inciso segundo y…; y,
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Para la aplicación de la exoneración a que se refiere esta disposición, en los términos del artículo 13 del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión sea nueva, salvo el caso en el que la inversión
comprenda terrenos en cuyo caso la inversión nueva deberá ser de al menos el 80%. Esta disposición no aplica en el caso de que
parte de la inversión corresponda a bienes que hayan pertenecido a partes relacionadas en los últimos tres años.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)

ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
a) Elimínese el inciso … y tercero; y,
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, las inversiones nuevas y productivas deberán realizarse fuera de las
jurisdicciones urbanas del Distrito Metropolitano de Quito o del Cantón Guayaquil, y dentro de los sectores económicos considera-
dos prioritarios para el Estado, establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Para efectos de verificar el cumplimiento de lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el contribuyente deberá:
- Presentar al Servicio de Rentas Internas, los correspondiente Estados de Resultados y en caso de existir proceso productivo, el
Estado de Costos de Producción, en donde se establezcan claramente los valores de ingresos, costos y gastos y utilidades atribui-
bles de manera directa a la inversión nueva y productiva. Estos estados deberán contar con los respectivos soportes.
No se considerarán sociedades recién constituidas aquellas derivadas de procesos de transformación societaria, tales como fusión
o escisión.
De acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones y su Reglamento los beneficios tribu-
tarios descritos en este Reglamento como en la Ley de Régimen Tributario Interno, no se aplicarán a aquellas inversiones de per-
sonas naturales o jurídicas extranjeras domiciliadas en paraísos fiscales.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
b) Sustitúyase el penúltimo inciso por lo siguiente:
“Para aplicar la exoneración a la que se refiere esta norma, en los términos del artículo 13 del Código Orgánico de la Pro-
ducción, Comercio e Inversiones, se requerirá que la totalidad de la inversión sea nueva, salvo el caso en el que la inversión
comprenda terrenos y activos en funcionamiento que sean necesarios para el proyecto de inversión. Los beneficios tributa-
rios descritos en este Reglamento, como en la Ley de Régimen Tributario Interno, se aplicarán a todas aquellas empresas
que justifiquen los criterios de transparencia y sustancia económica.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Las nuevas empresas deberán cumplir, en lo que corresponda, con las obligaciones legales y en general con la normativa vigente,
de aplicación general”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(23.2)
AGRÉGASE:
“Art (…).- Están exentos del pago del Impuesto a la Renta los rendimientos percibidos por sociedades empleadoras, provenientes
de préstamos realizados a trabajadores para que adquieran parte de sus acciones, de conformidad con lo establecido en la Ley de
Régimen Tributario Interno. Esta exoneración subsistirá mientras el trabajador conserve la propiedad de tales acciones y siempre y
cuando las tasas de interés de los créditos otorgados por los empleadores no excedan de la tasa activa referencial vigente a la fe-
cha del crédito”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(23.3)
AGRÉGASE:
“Art (...).- Están exentos del pago de impuesto a la renta los ingresos percibidos por concepto de compensación económica para el
Salario Digno, calculada de conformidad con lo señalado en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.
Para efectos de la aplicación de esta exoneración esta compensación deberá constar en los respectivos roles de pago emitidos por
los empleadores”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(23.4)
INCORPÓRASE:
REGLAMENTO GENERAL DE LA LEY ORGÁNICA DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA Y DEL SECTOR FINANCIERO
POPULAR Y SOLIDARIO
Reformas al Reglamento de Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno

Primera.- A continuación del tercer artículo innumerado posterior al artículo 23, incorpórense los siguientes:
“Art. ….- Exoneración de ingresos percibidos por organizaciones previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y
del Sector Financiero Popular y Solidario.- Para efectos de la aplicación de la exoneración de Impuesto a la Renta de los ingresos
percibidos por las organizaciones previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario, se entenderá por tales, a aquellas conformadas en los sectores comunitarios, asociativos y cooperativistas, así como las
entidades asociativas o solidarias, cajas y bancos comunales y cajas de ahorro.
De conformidad con lo señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno, se excluye expresamente de esta exoneración a las co-
operativas de ahorro y crédito, quienes deberán liquidar y pagar el impuesto a la renta conforme la normativa tributaria vigente pa-
ra sociedades.
Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en este artículo, el Servicio de Rentas Internas se remitirá a la información contenida
en el registro público de organizaciones previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Po-
pular y Solidario, a cargo del Ministerio de Estado que tenga bajo su competencia los registros sociales.
La Administración Tributaria, a través de resolución de carácter general, establecerá los mecanismos que permitan un adecuado
control respecto de la diferenciación inequívoca entre utilidades y excedentes generados por las organizaciones previstas en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario”
(DE-1061. RO-S 648: 27-feb-2012)
ELIMÍNASE:
Art. 1.- Elimínese los artículos innumerados cuarto y …, agregados luego del artículo 23 por la Disposición Reformatoria
Primera del Decreto Ejecutivo 1061, que contiene el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Economía Popular y So-
lidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicado en Suplemento del Registro Oficial 648, del 27 de Febrero de
2012.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
AGRÉGASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolariza-
ción y Modernización de la Gestión Financiera
CAPÍTULO I
4. A continuación del tercer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 23, agréguese el siguiente:
"Art. (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta para nuevas microempresas.- Para la aplicación de la exonera-
ción dispuesta en el artículo 9.6 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las nuevas microempresas que inicien su acti-
vidad económica a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la
Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, deberán cumplir con lo siguiente:
1. La condición de generación de empleo neto se la deberá cumplir a partir del primer ejercicio fiscal en el que se gene-
ren ingresos operacionales, a partir del cual se entenderá cumplida esta condición en la medida en la que al menos se
mantenga el número neto de plazas de trabajo existentes al iniciar dicho ejercicio.
En el caso de personas naturales que cumplan con los requisitos para ser considerados como nuevas microempresas,
para efecto del cumplimiento de lo señalado en el párrafo anterior, se considerarán aquellos trabajadores contratados
para el desarrollo de una nueva actividad económica por la cual se busca acceder a la exoneración.
2. Las nuevas microempresas deberán incorporar en sus procesos productivos al menos el 25% de valor agregado na-
cional considerando alguno de los siguientes componentes:
a) Equipos o maquinarias;
b) Materia prima;
c) Insumos;
d) Mano de obra; o
e) Servicios locales.
Este porcentaje podrá ser reformado por el ente rector de la industria y productividad, con base en los estudios sectoria-
les que realice para el efecto, contando con el informe de impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas.
Para efectos de cumplir con lo dispuesto en este artículo se requerirá que la microempresa sea nueva en su totalidad sin
considerar el mero traspaso de activos.
Para el caso de personas naturales que cumplan los requisitos de nuevas microempresas, serán beneficiarios de esta
exoneración, siempre que se trate de una nueva actividad económica, siendo aplicable el beneficio exclusivamente para
dicha actividad. Para el efecto la Administración Tributaria podrá establecer mediante resolución de carácter general los
términos para acceder a este beneficio. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. …(23.5)
INCORPÓRASE:
POPULAR Y SOLIDARIO
Primera.- A continuación del tercer artículo innumerado posterior al artículo 23, incorpórense los siguientes:
Art. ….- Para la aplicación de la exoneración del Impuesto a la Renta de los ingresos percibidos por las organizaciones previstas
en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, las utilidades obtenidas por éstas,
deberán ser reinvertidas en la propia organización, atendiendo exclusivamente al objeto social que conste en sus estatutos legal-
mente aprobados”
(DE-1061. RO-S 648: 27-feb-2012)
ELIMÍNASE:
Art. 1.- Elimínese los artículos innumerados … y quinto, agregados luego del artículo 23 por la Disposición Reformatoria
Primera del Decreto Ejecutivo 1061, que contiene el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Economía Popular y So-
lidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, publicado en Suplemento del Registro Oficial 648, del 27 de Febrero de
2012.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
8. A continuación del cuarto artículo innumerado agregado a continuación del artículo 23, agréguense los siguientes:
“Art.- (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta y su anticipo para los administradores u operadores de ZEDE.-
Los administrados u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico que se constituyan a partir de la vigencia
de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equili-
brio Fiscal estarán exoneradas pago del impuesto a la renta y su anticipo durante 10 años, contados a partir del primer
ejercicio fiscal en el que se generen ingresos operacionales, en la parte que corresponda directa y únicamente a las acti-
vidades efectuadas en la ZEDE.
Los administradores u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico constituidos previo a la vigencia de la
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio
Fiscal, gozarán de esta exoneración por el plazo que falta para cumplir los 10 años contados a partir del ejercicio fiscal
en que obtuvieron ingresos operacionales, también en la parte que corresponda directa y únicamente a las actividades
efectuadas en la ZEDE. No obstante, los administradores u operadores de estas ZEDE podrán escoger si mantienen la
aplicación del beneficio que fue otorgado al momento de su constitución o al nuevo beneficio en los términos referidos en
el presente artículo.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. …(23.6)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
8. A continuación del cuarto artículo innumerado agregado a continuación del artículo 23, agréguense los siguientes:
Art. (...).- Exoneración de pago del Impuesto a la Renta y su anticipo para los emprendimientos turísticos y asociativos.- Para la
aplicación de la exoneración de impuesto a la renta establecida en el primer artículo innumerado agregado a continuación del artí-
culo 55 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, se considerará lo siguiente:
1. Los emprendimientos turísticos de micro, pequeñas y medianas empresas de turismo comunitario y/o asociativo, deben estar
registradas previamente en el catastro que para este objeto deberá mantener el ente rector en materia de turismo.
2. Cuando la empresa desarrolle proyectos turísticos que no sean de naturaleza asociativa o comunitaria, la exoneración se apli-
cará en la parte proporcional que corresponda a la inversión en los emprendimientos turísticos señalados y aprobados de confor-
midad con la Ley y el presente artículo.
Para este efecto, los sujetos pasivos deberán aplicar la fórmula de proporcionalidad prevista en el artículo 2 del Reglamento para
la aplicación de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabilidad y
Equilibrio Fiscal.
3. El plazo de exoneración iniciará a partir del primer ejercicio fiscal en que se generen utilidades atribuibles a la nueva inversión.
Para los efectos del beneficio señalado, se entenderá por turismo comunitario al modelo de gestión en el que la comunidad local
aprovecha el patrimonio natural y/o cultural de la región en la que se asienta, para desarrollar y ofrecer un servicio turístico carac-
terizado por la activa participación comunitaria en la planificación y ejecución de acciones, conducentes a potenciar el desarrollo
sostenible de la población.
Se entenderá por turismo asociativo a aquel que agrupa un conjunto de personas naturales con un mismo objetivo, que al organi-
zarse asociativamente oferten actividades turísticas en el marco de la normativa específica para cada actividad, en condiciones
adecuadas de economía, seguridad y comodidad. Estas asociaciones deberán tener fin de lucro y estar reconocidas por la autori-
dad competente en materia de economía popular y solidaria.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 25
La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con las normas de defraudación, tipificadas en el Código Tributario.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 25.1
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
6. A continuación del artículo 25 agréguense los siguientes artículos:
Art. 25.1.- Definición de transacciones inexistentes.- Se considerarán transacciones inexistentes cuando la Administración Tributa-
ria detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes de venta sin que se haya realizado la transferencia del bien o
la prestación del servicio, sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para
prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribu-
yentes se encuentren no ubicados, se presumirá la inexistencia de las operaciones respaldadas en tales comprobantes.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 25.2
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
6. A continuación del artículo 25 agréguense los siguientes artículos:
Art. 25.2.- Calificación de empresas inexistentes, fantasmas o contribuyentes con transacciones inexistentes.- El Servicio de Ren-
tas Internas notificará a los sujetos pasivos que incurran en las condiciones previstas en los artículos 24, 25 y 25.1 de este regla-
mento, un oficio con el objeto de presentar, en cinco días hábiles, la documentación con la que pretendan desvirtuar dicha calidad.
Los sujetos pasivos que no desvirtúen las consideraciones del Servicio de Rentas Internas serán notificados, en las formas esta-
blecidas en el Código Tributario, con la resolución administrativa que los considera como empresas inexistentes, fantasmas o con-
tribuyentes con transacciones inexistentes, según corresponda.
La Administración Tributaria publicará en el portal web oficial el listado de sujetos pasivos considerados empresas inexistentes,
fantasmas o contribuyentes con transacciones inexistentes; pudiendo también publicar el listado de sus clientes, para que quienes
se crean perjudicados por dichos sujetos puedan iniciar las acciones para corregir su situación fiscal, mediante la presentación de
las declaraciones o anexos de información sustitutivos correspondientes.
La notificación de la resolución establecida en el artículo precedente, implica que el Servicio de Rentas Internas suspenda de oficio
el Registro Único de Contribuyentes y la vigencia de la o las autorizaciones utilizadas de comprobantes de venta, retención y do-
cumentos complementarios. En el caso de sociedades, también se comunicará a los organismos de control respectivos.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 26
Art. 26.- No serán deducibles los costos o gastos que se respalden en comprobantes de venta emitidos por empresas inexistentes, fantas-
mas o supuestas, sin perjuicio de las acciones penales correspondientes.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
"Art. 26.- No se reducirá la base imponible por operaciones efectuadas con empresas inexistentes, fantasmas o supuestas, así
como con sociedades o personas naturales por transacciones inexistentes.
No se podrá solicitar devolución o utilizar como crédito tributario, los impuestos que se hubieren generado en operaciones efectua-
das con empresas inexistentes, fantasmas o supuestas, así como con sociedades o personas naturales por transacciones inexis-
tentes.
La realización de actos simulados, será sancionada de conformidad con la normativa correspondiente. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 27
5.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 3.- En el artículo 27, numeral 5, agréguese a continuación del primer inciso lo siguiente:
“Cuando para efectos de deducibilidad la normativa se refiera a un límite de gastos deberá entenderse que dicho concepto incluye
indistintamente costos y gastos. ”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dólares de los Estados Unidos de América sea deducible para el
cálculo del Impuesto a la Renta, a más del comprobante de venta respectivo, se requiere la utilización de cualquier institución del sistema
financiero para realizar el pago, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de crédito y débito y cheques.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
8. En el último inciso del artículo 27 Sustitúyase "los cinco mil" por "mil".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 28
1.
a) Las remuneraciones pagadas a los trabajadores en retribución a sus servicios, como sueldos y salarios, comisiones, bonificaciones
legales, y demás remuneraciones complementarias, así como el valor de la alimentación que se les proporcione, pague o reembolse cuando
así lo requiera su jornada de trabajo;
AGRÉGASE:
Art. 4.- Agrégase en la letra a) del número 1 del artículo 28 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno, luego de la frase “remuneraciones complementarias” lo siguiente: “la compensación económica para alcanzar el salario dig-
no que se pague a los trabajadores conforme lo establecido en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones,”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
1.- Agréguese el siguiente inciso al final del numeral 1:
“Para los casos establecidos en este numeral, solo se deducirá la parte respecto de la cual el contribuyente haya cumplido con
sus obligaciones legales para con el Seguro Social obligatorio, cuando corresponda, a la fecha de la presentación de la declara-
ción del impuesto a la renta, la que no podrá superar el plazo del vencimiento de dicha obligación tributaria y deberá observar los
límites de remuneraciones establecidos por el ministerio rector del trabajo.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
f) Las provisiones que se efectúen para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, de conformidad con el estudio
actuarial pertinente, elaborado por sociedades o profesionales debidamente registrados en la Superintendencia de Compañías o Bancos,
según corresponda; debiendo, para el caso de las provisiones por pensiones jubilares patronales, referirse a los trabajadores que hayan
cumplido por lo menos diez años de trabajo en la misma empresa. En el cálculo de las provisiones anuales ineludiblemente se considerarán
los elementos legales y técnicos pertinentes incluyendo la forma utilizada y los valores correspondientes. Las sociedades o profesionales
que hayan efectuado el cálculo actuarial deberán remitirlo al Servicio de Rentas Internas en la forma y plazos que éste lo requiera; estas
provisiones serán realizadas de acuerdo a lo dispuesto en la legislación vigente para tal efecto;
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
9. En el artículo 28, realícense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase la letra f) del numeral 1 por la siguiente:
"f) La totalidad de los pagos efectuados por concepto de desahucio y de pensiones jubilares patronales, conforme lo dispuesto en
el Código del Trabajo. A efectos de realizar los pagos por concepto de desahucio y jubilación patronal, obligatoriamente se de-
berán afectar a las provisiones ya constituidas en años anteriores; en el caso de provisiones realizadas en años anteriores que
hayan sido consideradas deducibles o no, y que no fueren utilizadas, deberán reversarse contra ingresos gravados o no sujetos de
impuesto a la renta en la misma proporción que hubieren sido deducibles o no.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
g) Los valores o diferencias efectivamente pagados en el correspondiente ejercicio económico por el concepto señalado en el literal prece-
dente, cuando no se hubieren efectuado provisiones para jubilación patronal o desahucio, o si las efectuadas fueren insuficientes. Las
provisiones en exceso y las que no vayan a ser utilizadas por cualquier causa, deberán revertirse a resultados como otros ingresos grava-
bles;
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I

b) Elimínese la letra g) del numeral 1.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
3.
Serán deducibles las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada
ejercicio impositivo, en los términos señalados por la Ley de Régimen Tributario Interno.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2.- Sustitúyase el primer inciso del numeral tercero por el siguiente:
“Serán deducibles los valores registrados por deterioro de los activos financieros correspondientes a créditos incobrables genera-
dos en el ejercicio fiscal y originados en operaciones del giro ordinario del negocio, registrados conforme la técnica contable, el
nivel de riesgo y esencia de la operación, en cada ejercicio impositivo, los cuales no podrán superar los límites señalados en la
Ley.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
3.- Agréguese a continuación del primer inciso del numeral tercero lo siguiente:
“La eliminación definitiva de los créditos incobrables se realizará con cargo al valor de deterioro acumulado y, la parte no cubierta,
con cargo a los resultados del ejercicio, y se haya cumplido una de las siguientes condiciones:
a) Haber constado como tales, durante dos (2) años o más en la contabilidad;
b) Haber transcurrido más de tres (3) años desde la fecha de vencimiento original del crédito;
c) Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;
d) Haberse declarado la quiebra o insolvencia del deudor; y,
e) Si el deudor es una sociedad que haya sido cancelada.
Esta disposición aplicará cuando los créditos se hayan otorgado a partir de la promulgación del presente Reglamento.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
También serán deducibles las provisiones para cubrir riesgos de incobrabilidad que efectúan las instituciones del sistema financiero de
acuerdo con las resoluciones que la Junta Bancaria emita al respecto.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
4.- Sustituir en el numeral tercero, la frase “Junta Bancaria” por “Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
No serán deducibles las provisiones realizadas por los créditos que excedan los porcentajes determinados en el artículo 72 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero así como por los créditos concedidos a favor de terceros relacionados, directa o indirecta-
mente con la propiedad o administración de las mismas; y en general, tampoco serán deducibles las provisiones que se formen por créditos
concedidos al margen de las disposiciones de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
5.- Sustituir en el numeral tercero, la frase “en el artículo 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero” por “de
acuerdo al Código Monetario Financiero”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Los auditores externos en los dictámenes que emitan y como parte de las responsabilidades atribuidas a ellos en la Ley de Régimen
Tributario Interno, deberán indicar expresamente la razonabilidad de las provisiones para créditos incobrables y del movimiento de las
cuentas pertinentes.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
6.- Sustitúyase en el inciso final del numeral tercero la frase: “de las provisiones para créditos incobrables y del movimiento de las
cuentas pertinentes.”, por: “del deterioro de los activos financieros correspondientes a créditos incobrables y de los valores sobre
los cuales se realizaron los cálculos correspondientes por deterioro.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
6.
c) En casos de obsolescencia, utilización intensiva, deterioro acelerado u otras razones debidamente justificadas, el respectivo Director
Regional del Servicio de Rentas Internas podrá autorizar depreciaciones en porcentajes anuales mayores a los indicados, los que serán
fijados en la resolución que dictará para el efecto. Para ello, tendrá en cuenta las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los parámetros
técnicos de cada industria y del respectivo bien. Podrá considerarse la depreciación acelerada exclusivamente en el caso de bienes nuevos,
y con una vida útil de al menos cinco años, por tanto, no procederá para el caso de bienes usados adquiridos por el contribuyente. Tampoco
procederá depreciación acelerada en el caso de bienes que hayan ingresado al país bajo regímenes suspensivos de tributos, ni en aquellos
activos utilizados por las empresas de construcción que apliquen para efectos de sus registros contables y declaración del impuesto el
sistema de "obra terminada", previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno .
REFÓRMASE:
PRIMERA PARTE
7.- Sustitúyase en el literal c) del numeral 6 la frase: “las Normas Ecuatorianas de Contabilidad” por: “ la técnica contable” y elimí-
nese lo siguiente “, ni en aquellos activos utilizados por las empresas de construcción que apliquen para efectos de sus registros
contables y declaración del impuesto el sistema de "obra terminada", previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
f) Cuando un contribuyente haya procedido al reavalúo de activos fijos, podrá continuar depreciando únicamente el valor residual. Si se
asigna un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se podrá volverlos a depreciar. En el caso de venta de bienes reavaluados
se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor residual sin considerar el reavalúo;
SUPRÍMASE:
Art. 3.- Suprímase la letra f) del número 6 del artículo 28 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Inter-
no.
(DE-1180. RO 727: 19-jun-2012)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
8.- Agréguese en el numeral 6 el siguiente literal:
“f) Cuando un contribuyente haya procedido a la revaluación de activos, la depreciación correspondiente a dicho revalúo no
será deducible, si se asigna un nuevo valor a activos completamente depreciados, no se podrá volverlos a depreciar. En el
caso de venta de bienes revaluados se considerará como ingreso gravable la diferencia entre el precio de venta y el valor
residual sin considerar el revalúo;”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
7. Amortización de inversiones.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
9.- Sustitúyase el título del numeral 7 y los literales a) y b), por lo siguiente:
“Amortización …
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
a)
a) La amortización de los gastos pagados por anticipado en concepto de derechos de llave, marcas de fábrica, nombres comerciales y otros
similares, se efectuarán de acuerdo con los períodos establecidos en los respectivos contratos o los períodos de expiración de dichos
gastos;
b) La amortización de los gastos pre - operacionales, de organización y constitución, de los costos y gastos acumulados en la investigación,
experimentación y desarrollo de nuevos productos, sistemas y procedimientos; en la instalación y puesta en marcha de plantas industriales o
sus ampliaciones, en la exploración y desarrollo de minas y canteras, en la siembra y desarrollo de bosques y otros sembríos permanentes.
Estas amortizaciones se efectuarán en un período no menor de 5 años en porcentajes anuales iguales, a partir del primer año en que el
contribuyente genere ingresos operacionales; una vez adoptado un sistema de amortización, el contribuyente sólo podrá cambiarlo con la
autorización previa del respectivo Director Regional del Servicio de Rentas Internas; y,
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
9.- Sustitúyase el título del numeral 7 y los literales a) y b), por lo siguiente:
a) La amortización de rubros, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como activos para ser amortizados, se
realizará en un plazo no menor de cinco años, a partir del primer año en que el contribuyente genere ingresos operacionales.
La amortización de los gastos por concepto de desarrollo, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como acti-
vos para ser amortizados, se realizará en las mismas condiciones del primer inciso de este literal, y se efectuará de acuerdo a la
vida útil del activo o en un plazo de veinte (20) años.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
b)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
10- Agréguese a continuación del literal a) lo siguiente:
“b) En el caso de la amortización de activos correspondientes a regalías, que se originen en operaciones con partes relacionadas,
el gasto por amortización será deducible conforme las reglas establecidas para la deducibilidad del gasto por concepto de regalías
establecidas en este Reglamento; y,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
8.
d) No serán deducibles las pérdidas generadas por la transferencia ocasional de inmuebles, acciones, participaciones o derechos en
sociedades.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
11.- Elimínese del literal d) del numeral 8 la frase: “, acciones, participaciones o derechos en sociedades.”; en su lugar agréguese
un punto a continuación de la palabra “inmuebles”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
11. Promoción y publicidad.
Los gastos incurridos para la promoción y publicidad de bienes y servicios comercializados o prestados por el contribuyente o para la
colocación en el mercado de bienes o servicios nuevos, caso en el cual el contribuyente podrá, si así lo prefiere, diferirlos o amortizarlos
dentro de los tres años inmediatos posteriores a aquél en que se efectuaron.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
12.- Sustitúyase el numeral 11 por el siguiente:
“11. Promoción y publicidad.
Los costos y gastos incurridos para la promoción y publicidad de bienes y servicios serán deducibles hasta un máximo del 4% del
total de ingresos gravados del contribuyente, este límite no será aplicable en el caso de erogaciones incurridas por:
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
a) En el primer inciso del numeral 11, sustitúyase “4%” por “20%”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
a) Micro y pequeñas empresas, incluidas las personas naturales cuyos ingresos se encuentren dentro de los límites establecidos
para considerarse como micro y pequeñas empresas; excepto cuando estos costos y gastos sean incurridos para la promoción de
bienes y servicios producidos o importados por terceros.
b) Contribuyentes que se dediquen a la prestación de servicios de promoción y publicidad como su actividad habitual, excepto los
que se incurran para su propio beneficio; y,
c) La oferta o colocación de bienes y servicios de producción nacional, en mercados externos.
d) La oferta de turismo interno y receptivo.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
1. En numeral 11, agréguese a continuación del literal d, lo siguiente:
“e) Patrocinio y organización de actividades deportivas, artísticas y culturales, así como la promoción y publicidad de aquellos con-
tribuyentes que se dediquen exclusivamente a la fabricación o comercialización de bienes relacionados directamente con dichas
actividades.
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
b) En el literal e del numeral 11, a continuación del primer inciso, agréguese lo siguiente:
“Adicionalmente, serán deducibles las erogaciones efectuadas para las actividades de publicidad o patrocinio deportivo que sean
realizadas dentro de los programas del Plan Estratégico para el Desarrollo Deportivo ejecutado por la entidad rectora competente.
Entiéndase como publicidad o patrocinio deportivo aquella actividad por la cual el patrocinado, quien se dedica a la actividad de-
portiva, recibe un aporte económico a cambio de publicitar con fines comerciales, determinada información proporcionada por el
patrocinador.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
AGRÉGASE:
3. A continuación del literal e. del numeral 11 del artículo 28, agréguese los siguientes literales:
"f) Los contribuyentes que efectúen gastos para publicitar y difundir el uso del dinero electrónico emitido por el Banco Central del
Ecuador como medio de pago en sus establecimientos."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
ELIMÍNASE:
Art. 1.- En el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, expedido mediante Decreto Ejecutivo
374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209, del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los siguientes
cambios:
1. En el literal f) del numeral 11 del artículo 28, elimínese la frase “en sus establecimientos”.
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
c) Elimínese la letra f) del numeral 11.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
3. A continuación del literal e. del numeral 11 del artículo 28, agréguese los siguientes literales:
" g) Los contribuyentes que efectúen gastos para la comercialización de vehículos eléctricos, cocinas de uso doméstico eléctricas y
las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así
como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento
de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
No podrán deducirse ningún rubro por concepto de promoción y publicidad, los contribuyentes que se dediquen a la producción y/o
comercialización de alimentos preparados con contenido hiperprocesado, entendidos como tales a aquellos productos que se mo-
difiquen por la adición de sustancias como sal, azúcar, aceite, preservantes y/o aditivos, los cuales cambian la naturaleza de los
alimentos originales, con el fin de prolongar su duración y hacerlos más atractivos o agradables. Son elaborados principalmente
con ingredientes industriales que normalmente contienen poco o ningún alimento natural y son el resultado de una tecnología so-
fisticada que incluyen procesos de hidrogenación, hidrólisis, extrusión, moldeado, remodelado, entre otros.
La Autoridad Nacional de Salud remitirá al Servicio de Rentas Internas periódicamente un listado actualizado de estos productos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
c) Al final del numeral 11, agréguese el siguiente texto:
“Para el efecto de los incentivos se debe entender turismo receptivo a las actividades productivas relacionadas con el traslado
hacia el Ecuador de personas extranjeras no residentes en el país, por motivos personales, de negocios o profesionales.
Se consideran como prestadores de servicios de turismo receptivo para este efecto, aquellas personas naturales o jurídicas que se
dediquen a la prestación remunerada de modo habitual a una o más de las siguientes actividades:
1. Alojamiento, en todas sus modalidades;
2. Servicio de alimentos y bebidas;
3. Transportación, cuando se dedica principalmente al turismo, en modalidades de transporte aéreo, marítimo, fluvial y terrestre
inclusive;
4. Operación turística;
5. Intermediación, agencias de servicios turísticos, organizadores de congresos y convenciones; y,
6. Establecimientos de atracción y entretenimiento, en las actividades específicas que sean definidas por el ente rector en materia
de turismo.
Para el efecto, el beneficiario deberá contar con su respectivo registro de turismo y licencia única anual de funcionamiento, y de
ser el caso otros requisitos requeridos al efecto por la norma sectorial de turismo. Se excluyen expresamente todas aquellas activi-
dades ejecutadas por un prestador de servicios turísticos, que sean distintas a aquellas actividades contempladas en su respectivo
Registro de Turismo y Licencia Anual de Funcionamiento.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
12.
AGRÉGASE:
4. En el numeral 12 del artículo 28, a continuación del primer inciso, agréguese los siguientes incisos:
"En el caso de que no se hubieren establecido los porcentajes antes indicados, el sujeto pasivo deberá declarar los valores por la
pérdida física reflejando la realidad económica, misma que deberá estar respaldada en informes técnicos, certificaciones u otros
documentos que justifiquen precisa y detalladamente la merma cada vez que esta se haya producido; no se admitirá la presenta-
ción de justificaciones globales por ejercicio fiscal, o las justificaciones meramente teóricas o fundadas en supuestos. La justifica-
ción debe contener la descripción de los actos, hechos o situaciones que la provocaron y su cuantificación.
No se considerará merma cuando la pérdida física, en volumen, peso o cantidad de las existencias, sea producida por el accionar
de terceros fuera de los procesos de producción, almacenamiento y transporte".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
15. Gasto por arrendamiento mercantil.- Para los casos en los cuales el plazo del contrato sea inferior a la vida útil del bien arrendado, sólo
serán deducibles las cuotas o cánones de arrendamiento, siempre y cuando el valor de la opción de compra sea igual o mayor al valor
pendiente de depreciación del bien en función del tiempo que resta de su vida útil. En caso de que la opción de compra sea menor al valor
pendiente de depreciación del bien correspondiente a su vida útil estimada, no será deducible el exceso de las cuotas que resulte de restar
de éstas el valor de depreciación del bien en condiciones normales.
Se entenderá como tiempo restante a la diferencia entre el tiempo de vida útil del bien conforme su naturaleza y el plazo del contrato de
arrendamiento. Los tiempos de vida útil son:
I) Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves, barcazas y similares 20 años.
II) Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10 años.
III) Vehículos, equipos de transporte y equipo caminero móvil 5 años.
IV) Equipos de cómputo y software 3 años.

SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
13. Sustituir el numeral 15 por el siguiente:
“15.- Gasto por arrendamiento mercantil o leasing.- El saldo del precio equivalente al de la vida útil restante al que se refiere la
Ley, corresponde al valor pendiente de depreciación del bien, en función del tiempo que resta de su vida útil conforme su naturale-
za y técnica contable.
Se entenderá la expresión “tiempo que resta de su vida útil”, a la diferencia entre el tiempo de vida útil del bien y el plazo del con-
trato de arrendamiento. Para efectos tributarios, el tiempo de vida útil no podrá ser menor al que resulte de aplicar los porcentajes
de depreciación de activos fijos establecidos como límites en el presente Reglamento.
En el caso de arrendamiento mercantil de terrenos, no serán deducibles los costos o gastos generados en la operación cuando el
plazo del contrato de arrendamiento mercantil sea inferior a 20 años.
Cuando no se ejecute la opción de compra en un contrato de arrendamiento mercantil, no será deducible la diferencia entre el va-
lor de las cuotas pagadas y el gasto generado por depreciación e interés.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
16.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
14.- Agréguese a continuación del numeral 15 los siguientes:
“16.- Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría.- La sumatoria de las regalías, servicios técnicos, administrati-
vos, de consultoría y similares, pagados por sociedades residentes o por establecimientos permanentes en Ecuador a sus partes
relacionadas, no podrán ser superiores al 20% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos, siempre
y cuando dichos gastos correspondan a la actividad generadora realizada en el país. En caso de que no se determine base impo-
nible de impuesto a la renta, no serán deducibles dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo pre-
operativo del negocio, éste porcentaje corresponderá al 10% del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente co-
rrespondiente.
Para efectos de este artículo se considerarán regalías a las cantidades pagadas por el uso o derecho de uso de marcas, patentes,
obtenciones vegetales y demás elementos contenidos en la Ley de Propiedad Intelectual.
El contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad, bajo las disposiciones legales, reglamentarias y procedimentales
establecidas para la consulta de valoración previa de operaciones entre partes relacionadas.
No será aplicable este límite para el caso de los contribuyentes con contratos de exploración, explotación y transporte de recursos
naturales no renovables, respecto de sus servicios técnicos y servicios administrativos y de consultoría en virtud de su propio límite
establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno. No obstante, para el caso de regalías, el porcentaje de deducibilidad para es-
tos contribuyentes será de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos, y para el caso
de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio hasta el 1% del total de los activos, pudiendo únicamente
en este caso acogerse a lo dispuesto en el inciso anterior.
AGRÉGASE:
Art. 1.- En el numeral 16 del artículo 28 agréguese al final del inciso cuarto lo siguiente:
“En caso de operaciones con partes relacionadas locales no se observarán estos límites, siempre y cuando a dichas partes
les corresponda respecto de las transacciones entre sí la misma tarifa impositiva aplicable; para el efecto, en caso de rein-
versión de utilidades no se considerará la reducción prevista como un cambio en la tarifa.”.
(DE-844. RO-S 647: 11-dic-2015)
FE DE ERRATAS:
En el Suplemento del Registro Oficial número 647 del 11 de diciembre de 2015, se publicó el Decreto Ejecutivo número
844 del 10 de diciembre de 2015, mediante el cual se reformó el Reglamento para la Aplicación del Régimen Tributario
Interno.
Al respecto, puede observarse en la publicación del Suplemento del Registro Oficial, que en el artículo 1 del referido De-
creto Ejecutivo 844 dice: “en el numeral 16 del artículo 28 agréguese al final del inciso cuarto lo siguiente”, cuando de-
bería decir: “En el numeral 16 del artículo 28 agréguese a continuación del inciso cuarto el siguiente inciso:”,
(RO 665: 8-ene-2016)
AGRÉGASE:
REFORMAS REGLAMENTARIAS EN MATERIA TRIBUTARIA PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE
INCENTIVOS PARA ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS Y LA INVERSIÓN EXTRANJERA
Art. 2.- En el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúese las siguientes refor-
mas:
5. En el inciso quinto del numeral 16 del artículo 28, a continuación de la frase “en caso de reinversión de utilidades
no se considerará la reducción prevista como un cambio en la tarifa.” agréguese el siguiente texto: "Tampoco se ob-
servarán estos límites cuando el prestador del servicio o beneficiario de la regalía sea una persona natural, residente
fiscal en el Ecuador, considerada parte relacionada con la sociedad o establecimiento permanente domiciliado en el
Ecuador, a la que prestare sus servicios."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
No será deducible el gasto en su totalidad si el activo por el cual se están pagando regalías a partes relacionadas hubiere pertene-
cido a la sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador en los últimos veinte (20) años; y (…)
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
d) Sustitúyase el numeral 16 por el siguiente:
“16.- Regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría con partes relacionadas.- Siempre y cuando dichos gas-
tos correspondan a la actividad generadora realizada en el país, la sumatoria de gastos por regalías, servicios técnicos, ad-
ministrativos y de consultoría pagados por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes relacionadas será deduci-
ble hasta un valor equivalente al 20% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichos gastos, salvo que
apliquen los límites previstos en los siguientes casos:
a) Para los contribuyentes que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, el límite aplicable a la sumatoria de este
tipo de gastos corresponderá al 10% del total de los activo.
b) En el caso especifico de contribuyentes que no se encuentren en las circunstancias descritas en literales anteriores, cuya
única actividad sea prestar servicios a partes independientes, de ingeniería o servicios técnicos similares para la construc-
ción de obras civiles o de infraestructura, incluyendo la fiscalización técnica de las mismas, si el indicador de margen opera-
tivo, resultante de la utilidad operativa sobre las ventas operativas de la sociedad, es igual o superior al 7,5%, no habrá lími-
te de deducibilidad, caso contrario se aplicará el límite de deducibilidad que resulte del siguiente procedimiento:
i) Se multiplicarán las ventas operativas por el 7,5% y al resultado de esta operación se restará la utilidad operativa; y,
ii) El límite de deducibilidad será igual al valor acumulado anual de servicios y regalías incurridos con partes relacionadas
menos el valor resultante del paso anterior.
En los casos anteriores, el contribuyente podrá solicitar un límite mayor de deducibilidad, bajo las disposiciones legales, re-
glamentarias y procedimentales establecidas para la consulta de valoración previa de operaciones entre partes relaciona-
das.
No obstante, lo anterior, no habrá límites de deducibilidad en los siguientes casos:
i) Operaciones con sociedades relacionadas residentes o establecimientos permanentes en el Ecuador, siempre y cuando a
dichas partes les corresponda respecto de las transacciones entre sí, la misma tarifa efectiva impositiva aplicable;
ii) Operaciones con personas naturales relacionadas residentes en el Ecuador, siempre y cuando a dichas personas les co-
rresponda una tarifa impositiva igual o mayor a la tarifa aplicable a la sociedad o establecimiento permanente que realiza
pago.
No será deducible el gasto en su totalidad, si el activo por el cual se están pagando regalías a partes relacionadas hubiere
pertenecido a la sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador en los últimos 20 años.
Se considerarán regalías a las cantidades pagadas por el uso o derecho de uso de marcas, patentes, obtenciones vegetales
y demás tipologías de propiedad intelectual contenidas en el Código Orgánico de la Economía Social de los Conocimientos,
Creatividad e Innovación.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
17.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
14.- Agréguese a continuación del numeral 15 los siguientes:
(…) 15. Gastos de instalación, organización y similares.- Los valores de establecimiento o costos de puesta en marcha de opera-
ciones tales como: instalación, organización y similares, que de acuerdo a la técnica contable, deban ser reconocidos como gasto
en el momento en que se incurre en ellos.
Los valores totales incurridos en el año, mencionados en este numeral, no podrán superar el 5% de la base imponible del impuesto
a la renta más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio,
este porcentaje corresponderá al 2% del total de los activos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
REENÚMERASE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
2. Reenumérese como numeral diecisiete el intitulado “Gastos de instalación, organización y similares”.
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
18.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
d) A continuación del numeral 17 agréguese el siguiente:
"18. Deducción adicional por adquisición de bienes o servicios a organizaciones de la economía popular y solidaria- Para efectos
de la aplicación de la deducción adicional de hasta el 10% del costo o gasto, respecto del valor de bienes o servicios prestados por
organizaciones de la economía popular y solidaria -incluidos los artesanos que sean parte de dicha forma de organización econó-
mica- que se encuentren dentro de los rangos para ser consideradas como microempresas, la deducción adicional deberá calcu-
larse con base en el valor del costo o gasto anual por concepto de depreciación, amortización u otros conceptos.
Para aplicar la deducción adicional, el costo o gasto debe haber sido considerado como deducible en el mismo ejercicio fiscal, de
conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno. Las compras efectuadas a estas organizaciones de-
berán estar claramente identificadas en la respectiva contabilidad o registro de ingresos y egresos, según corresponda.
El límite de la deducción adicional se calculará de manera proporcional considerando la relación de los costos y gastos deducibles
generados con las organizaciones de la economía popular y solidaria comprendidas para este incentivo frente al total de costos y
gastos deducibles que se generen en cada ejercicio impositivo. Para el efecto se deberán observar las siguientes relaciones:
Límite de deducción adicional del costo o
gasto en EPS
Proporción de costos y gastos en
organizaciones EPS microempresas
Hasta 5% 6%,
Desde 5,01% hasta 10% 8%
Desde 10,01% en adelante 10%
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
18. (1)
(1)
Nota: La numeración que por secuencia correspondería es 19; sin embargo, por fidelidad
con el texto del Registro Oficial se mantiene la constante en el mismo.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
e) Agréguese el siguiente numeral a continuación del numeral 17:
"18. Regalías en el sector de recursos naturales no renovables.- Para el caso de los contribuyentes que mantengan contratos de
exploración, explotación y transporte de recursos naturales no renovables, el límite de deducibilidad por regalías en el ciclo opera-
tivo del negocio será de hasta el 1% de la base imponible del impuesto a la renta más el valor de dichas regalías y, de encontrarse
en el ciclo preoperativo del negocio, de hasta el 1% del total de los activos. El contribuyente podrá solicitar un límite mayor, bajo
las disposiciones legales, reglamentarias y procedimentales establecidas para la consulta de valoración previa de operaciones en-
tre partes relacionadas.
En este caso serán aplicables en forma subsidiaria las disposiciones del numeral 16 del presente artículo.
Para el caso de servicios técnicos, administrativos y de consultorio prestados por partes relacionadas, se observarán los límites
establecidos para el efecto en este Reglamento.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (28.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 10.- Agréguese un artículo innumerado a continuación del artículo 28 que indique lo siguiente:
Art. (...).- Impuestos diferidos.- Para efectos tributarios y en estricta aplicación de la técnica contable, se permite el reconocimiento
de activos y pasivos por impuestos diferidos, únicamente en los siguientes casos y condiciones:
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
10. En el artículo agregado a continuación del artículo 28 realícense las siguientes reformas:
a) En el primer inciso elimínese la frase "activos y pasivos por".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
1. Las pérdidas por deterioro parcial producto del ajuste realizado para alcanzar el valor neto de realización del inventario, serán
consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto
diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se produzca la venta o autoconsumo del inventario.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO IV
11. En el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 28, realícense las siguientes reformas:
a) En el numeral 1 elimínese la palabra "parcial", y a continuación de la frase "utilizado en el momento en que se produzca
la venta", agréguese ", baja".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
2. Las pérdidas esperadas en contratos de construcción generadas por la probabilidad de que los costos totales del contrato exce-
dan los ingresos totales del mismo, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente;
sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que finalice el
contrato, siempre y cuando dicha pérdida se produzca efectivamente.
3. La depreciación correspondiente al valor activado por desmantelamiento será considerada como no deducible en el periodo en
el que se registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en
el momento en que efectivamente se produzca el desmantelamiento y únicamente en los casos en que exista la obligación con-
tractual para hacerlo.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITUYÁSE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
Art. 5.- En el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 28 efectúese las siguientes reformas:
"3. La depreciación corresponde al valor activado por desmantelamiento será considerada como no deducible en el periodo
en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, los cuales
podrán ser utilizados en el momento en que efectivamente se produzca el desmantelamiento y únicamente en los casos en
que exista la obligación contractual para hacerlo.”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
b) Sustitúyase el numeral 3 por el siguiente: "La depreciación correspondiente al valor activado y actualización financiera
de la provisión por concepto de desmantelamiento y otros costos posteriores asociados, conforme la normativa contable
pertinente, serán considerados como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se
reconocerá un impuesto diferido por estos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento en que efectivamente se
desprendan los recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión por desmantelamiento y hasta por
el monto efectivamente pagado, en los casos que exista la obligación contractual o legal para hacerlo.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
4. El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el proceso productivo del contribuyente, será con-
siderado como no deducible en el periodo en el que se registre contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido
por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que se transfiera el activo o a la finalización de su vida útil.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
c) En el numeral 4 Sustitúyase la frase "El valor del deterioro de propiedades, planta y equipo que sean utilizados en el pro-
ceso productivo del" por "El valor del deterioro de propiedades planta y equipo y otros activos no corrientes que sean utiliza-
dos por el", y a continuación de la frase "que se transfiera el activo" agréguese la frase ", se produzca la reversión del dete-
rioro”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
5. Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y pensiones jubilares patronales, serán
consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto
diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recur-
sos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
b) En el numeral 5 Sustitúyase la frase "Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, de-
sahucio y pensiones jubilares patronales" por la siguiente "Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y des-
mantelamiento”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
d) Sustitúyase el numeral 5 por el siguiente: "Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamien-
to, serán consideradas como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se recono-
cerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se des-
prenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto
efectivamente pagado.".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
6. Los valores por concepto de gastos estimados para la venta de activos no corrientes mantenidos para la venta, serán conside-
rados como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido
por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento de la venta, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gra-
vado con impuesto a la renta.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITUYÁSE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
Art. 5.- En el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 28 efectúese las siguientes reformas:
"6. Las ganancias o pérdidas que surjan de la medición de activos no corrientes mantenidos para la venta, no serán sujetos
de impuesto a la renta en el periodo en el que se el que se registren contablemente; sin embargo, se reconocerá un impues-
to diferido por estos conceptos, el cual podrá ser utilizado en el momento de la venta o ser pagado en el caso de que la va-
loración haya generado una ganancia, siempre y cuando la venta corresponda a un ingreso gravado con impuesto a la ren-
ta.”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
7. Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al reconocimiento y medición de acti-
vos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante su período de transformación biológica, deberán ser considerados en
conciliación tributaria, como ingresos no sujetos de renta y costos atribuibles a ingresos no sujetos de renta; adicionalmente éstos
conceptos no deberán ser incluidos en el cálculo de la participación a trabajadores, gastos atribuibles para generar ingresos exen-
tos y cualquier otro límite establecido en la norma tributaria que incluya a estos elementos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
e) En el numeral 7, sustitúyanse los incisos primero y … por los siguientes:
"Los ingresos y costos derivados de la aplicación de la normativa contable correspondiente al reconocimiento y medición de
activos biológicos, medidos con cambios en resultados, durante su período de transformación biológica, deberán ser consi-
derados en conciliación tributaria, como ingresos no sujetos de impuesto a la renta y costos atribuibles a ingresos no sujetos
de impuesto a la renta, inclusive el pago correspondiente a la participación trabajadores; adicionalmente éstos conceptos no
deberán ser considerados como gastos atribuibles para generar ingresos exentos y en cualquier otro límite establecido en la
norma tributaria que incluya a estos elementos.”
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En el período fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará la liquidación del impuesto a la
renta, para lo cual se deberán considerar los ingresos de dicha operación y los costos reales acumulados imputables a dicha ope-
ración, para efectos de la determinación de la base imponible.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
e) En el numeral 7, sustitúyanse los incisos … y segundo por los siguientes:
"En el periodo fiscal en el que se produzca la venta o disposición del activo biológico, se efectuará la liquidación del impues-
to a la renta, para lo cual se deberán considerar los ingresos atribuibles al reconocimiento y medición de activos biológicos y
aquellos relacionados con la venta o disposición del activo y los costos reales acumulados imputables a dicha operación, así
como la participación laboral atribuible y pagada a la fecha de la operación, para efectos de la determinación de la base im-
ponible.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En el caso de activos biológicos, que se midan bajo el modelo de costo conforme la técnica contable, será deducible la correspon-
diente depreciación más los costos y gastos directamente atribuibles a la transformación biológica del activo, cuando éstos sean
aptos para su cosecha o recolección, durante su vida útil.
Para efectos de la aplicación de lo establecido en el presente numeral, el Servicio de Rentas Internas podrá emitir la correspon-
diente resolución.
8. Las pérdidas declaradas luego de la conciliación tributaria, de ejercicios anteriores, en los términos y condiciones establecidos
en la ley y en este Reglamento.
9. Los créditos tributarios no utilizados, generados en períodos anteriores, en los términos y condiciones establecidos en la ley y
este Reglamento.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
10.
AGRÉGASE:
Art. 2.- Agréguese a continuación del numeral 9 del artículo innumerado siguiente al artículo 28, el siguiente numeral:
“10. En los contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista contemplados en la Ley de Hidrocarburos,
siempre y cuando las fórmulas de amortización previstas para fines tributarios no sean compatibles con la técnica contable,
el valor de la amortización de inversiones tangibles o intangibles registrado bajo la técnica contable que exceda al valor de
la amortización tributaria de esas inversiones será considerado como no deducible en el periodo en el que se registre con-
tablemente; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, que podrá ser utilizado, respetando las re-
feridas fórmulas, durante los períodos en los cuales la amortización contable sea inferior a la amortización tributaria, según
los términos establecidos en la Ley y en este Reglamento.”
(DE-844. RO-S 647: 11-dic-2015)
11.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
c) A continuación del numeral 10 agréguese el siguiente:
"11. Las provisiones efectuadas para cubrir los pagos por desahucio y pensiones jubilares patronales que sean constituidas
a partir de la vigencia de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolarización y Moder-
nización de la Gestión Financiera no son deducibles; sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el
cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para cancelar la
obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado, conforme lo dispuesto en la Ley de
Régimen Tributario Interno. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
12.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
f) A continuación del numeral 11 agréguese el siguiente:
"12. Por el reconocimiento y medición de los ingresos, costos y gastos provenientes de contratos de construcción, cuyas condicio-
nes contractuales establezcan procesos de fiscalización sobre planillas de avance de obra, de conformidad con la normativa con-
table pertinente.
En el caso de los contratos de construcción que no establezcan procesos de fiscalización, los ingresos, costos y gastos deberán
ser declarados y tributados en el ejercicio fiscal correspondiente a la fecha de emisión de las facturas correspondientes".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 29
3. Los intereses de los créditos externos, exclusivamente pagados por créditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos
multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporación Andina de Fomento, el Banco Interamericano de Desarrollo, registrados en el
Banco Central del Ecuador, siempre que no excedan de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio del Banco
Central del Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación. Si los intereses exceden de las tasas máximas fijadas por el Directorio
del Banco Central del Ecuador, se deberá efectuar la retención en la fuente por el exceso para que dicho pago sea deducible. La falta de
registro conforme las disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, determinará que no se puedan deducir los
costos financieros del crédito.
ELIMÍNASE:
Art. 5.- Elimínese el número 3 del artículo 29 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 30
I)
En caso de establecerse que el contribuyente utilizó a un intermediario, ubicado en un país con el cual se haya suscrito un convenio de
doble tributación, con el fin de realizar una triangulación y beneficiarse de la exención de la retención en la fuente, la Administración Tributa-
ria podrá determinar el impuesto a pagar sin perjuicio de las responsabilidades penales a las que hubiere lugar.
SUSTITUYÁSE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
Art. 1.- En el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, expedido mediante Decreto Ejecutivo 374,
publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209 del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los siguientes cambios:
2. En el inciso ubicado a continuación del literal c) del acápite (I) del artículo 30, sustituyase el texto: "con el fin de realizar una
triangulación y beneficiarse de la exención de la retención en la fuente,” por: "con el fin de realizar una triangulación y aplicar inde-
bidamente los beneficios del convenio,”.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, no podrán ser
superiores al 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta más el valor de dichos gastos, siempre y cuando dichos gastos correspondan
a la actividad generadora realizada en el país. En el caso de que no se determine base imponible de Impuesto a la Renta no se admitirán
dichos gastos. Para el caso de las sociedades que se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, este porcentaje corresponderá al 5%
del total de los activos, sin perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 11.- Efectúese en el artículo 30 las siguientes modificaciones:
1. Agréguese en el inciso final de número I lo siguiente:
“Para la aplicación de este inciso se entenderá como gastos indirectos a aquellos incurridos directamente por algún otro miembro
del grupo internacional y asignados al contribuyente de conformidad con las regulaciones que establezca el Servicio de Rentas
Internas.
Para efectos del límite de deducción de los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades domiciliadas en el Ecuador
por sus partes relacionadas, en el caso de los contribuyentes con contratos de exploración, explotación y transporte de recursos
naturales no renovables, se incluirán también a los servicios técnicos y administrativos prestados directamente por sus partes rela-
cionadas del exterior.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
II) …
Se entenderá como endeudamiento externo, el total de deudas contraídas con personas naturales y personas jurídicas del exterior.
SUSTITÚYASE:
6. Sustitúyase el penúltimo y último incisos del numeral “(II) Intereses por créditos del exterior” del artículo 30 por los siguientes
incisos.
Se entenderá como endeudamiento externo, el total de deudas contraídas con personas naturales y sociedades relacionadas del
exterior."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
A efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la tasa autorizada por el Banco Central del Ecuador que se debe aplicar a
los créditos externos, será aquella vigente a la fecha del registro del crédito en el Banco Central del Ecuador, de conformidad con la ley. Si la
tasa del crédito externo excede la tasa autorizada por el Banco Central del Ecuador para créditos del exterior, no serán deducibles los
intereses en la parte excedente de las tasas autorizadas.
AGRÉGASE:
Art. 6.- Agrégase en el último inciso del Parágrafo II del artículo 30 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno, lo siguiente: “No serán deducibles los intereses de los créditos provenientes de instituciones financieras domiciliadas
en paraísos fiscales o en jurisdicciones de menor imposición”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
REFORMAS REGLAMENTARIAS EN MATERIA TRIBUTARIA PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA DE INCEN-
TIVOS PARA ASOCIACIONES PÚBLICO-PRIVADAS Y LA INVERSIÓN EXTRANJERA
6. Sustitúyase el penúltimo y último incisos del numeral “(II) Intereses por créditos del exterior” del artículo 30 por los si-
guientes incisos.
A efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la tasa que sea definida mediante Resolución por la Jun-
ta de Política y Regulación Monetaria y Financiera que se debe aplicar a los créditos externos será aquella vigente a la fe-
cha del registro del crédito en el Banco Central del Ecuador, de conformidad con la ley. Si la tasa del crédito externo excede
la tasa antes mencionada, no serán deducibles los intereses correspondientes a dicho excedente, sin perjuicio de lo dis-
puesto en el numeral 3 del artículo 13 de la Ley de Régimen Tributario Interno."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
IV) …
1. Los pagos por concepto de importaciones, de acuerdo a los valores que consten en los documentos de importación respectivos, que
incluirán: el Documento aduanero vigente, factura, pólizas de seguros y conocimiento de embarque, entre otros.
REFÓRMASE:
PRIMERA PARTE
2.- En el numeral 1 del número IV, a continuación del texto: “Los pagos por concepto de importaciones”, agréguese el siguiente
texto: “de bienes tangibles”; y, sustitúyase el punto final por una coma y agréguese el siguiente texto: “pero no incluirá valores pa-
gados por concepto de regalías. En el caso de la adquisición en el exterior de bienes tangibles que no se importen al país y sean
destinados a la reventa en el exterior, se exigirá el respaldo documental correspondiente, tanto del costo como del ingreso grava-
do. El Servicio de Rentas Internas coordinará el registro de este tipo de operaciones con los entes encargados de aduanas y de la
elaboración de estadísticas de comercio exterior.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
7. El 96% de las primas de cesión o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representación permanente en
el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
3.- Sustitúyase el numeral 7 del número IV del artículo 30 por el siguiente:
“7. Las primas de cesión o reaseguros, contratadas con sociedades que no tengan establecimiento permanente o representación
en Ecuador, en los límites señalados en la Ley de Régimen Tributario Interno.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
8. El 60% de los intereses por créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financieras del exterior a favor de instituciones
financieras nacionales, en las condiciones establecidas en la Ley.
SUSTITÚYASE:
Art. 7.- Sustitúyase el número 8 del Parágrafo IV del artículo 30 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, por lo siguiente:
“Los pagos de intereses de créditos externos y líneas de crédito abiertas por instituciones financieras del exterior, legalmente esta-
blecidas como tales; así como los intereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilatera-
les. En estos casos, los intereses no podrán exceder de las tasas de interés máximas referenciales fijadas por el Directorio del
Banco Central de Ecuador a la fecha del registro del crédito o su novación; y si de hecho las excedieren, se deberá efectuar la re-
tención correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea deducible”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
7. Sustitúyase el primer inciso del numeral 8 del numeral “(IV) Pagos al exterior no sujetos a retención en la fuente” del artí-
culo 30 por los siguientes incisos:
"8. Los pagos originados en financiamiento externo, a instituciones financieras del exterior, legalmente establecidas como
tales, o entidades no financieras especializadas calificadas por la Superintendencia de Bancos del Ecuador así como los in-
tereses de créditos externos conferidos de gobierno a gobierno o por organismos multilaterales. Estos pagos deberán co-
rresponder únicamente a rendimientos financieros, los cuales no podrán exceder de las tasas de interés máximas referen-
ciales fijadas por la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera a la fecha del registro del crédito o su novación; y
si de hecho las excedieren, se deberá efectuar la retención correspondiente sobre el exceso para que dicho pago sea dedu-
cible.
La calificación de entidades no financieras especializadas podrá efectuarse antes del desembolso de la operación de finan-
ciamiento o en cualquier momento durante su período de amortización y pago; sin embargo, sus efectos se producirán úni-
camente sobre los intereses que se devenguen a partir de la fecha de la calificación. Esta calificación aplicará únicamente a
las operaciones en que el sujeto pasivo que recibió el financiamiento externo sustente fehacientemente el ingreso íntegro de
los recursos al país a través del sistema financiero nacional salvo cuando dichos recursos hayan financiado operaciones de
comercio exterior de bienes o servicios entre partes no relacionadas por dirección, administración, control o capital."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 31
Art. 31.- Certificación de los Auditores Independientes.- A efectos de comprobar la pertinencia del gasto, en el caso de pagos o créditos
en cuenta que no constituyan ingresos gravados en el Ecuador, pagos al exterior en aplicación de convenios de doble tributación por
transacciones realizadas en un mismo ejercicio fiscal y que en su conjunto superen una fracción básica desgravada de impuesto a la renta
para personas naturales y en otros casos en los que de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento se establezca
la necesidad de contar con una certificación de auditores independientes que tengan sucursales, fíliales o representación en el país, dicha
certificación necesariamente deberá ser realizada por los auditores independientes en el exterior, respecto a la verificación de dichos costos
y gastos; pudiendo, en lo que respecta a la pertinencia del gasto, la necesidad de efectuarlo para generar el ingreso y el análisis de este
último respecto a si es gravado o no con el Impuesto a la Renta, ser realizado por la sucursal, filial o representación de ese mismo auditor
independiente en el país; el certificado se emitirá en idioma castellano. El informe desarrollado por el auditor independiente puede constar en
dos cuerpos, uno por el auditor con sede en el exterior, y otro por el auditor con sede en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
8. En el primer inciso del artículo 31 sustitúyase la frase "y que en su conjunto superen una fracción básica desgravada de impues-
to a la renta para personas naturales y en otros casos" por: "y que en su conjunto superen diez fracciones básicas gravadas con
tarifa cero de impuesto a la renta para personas naturales, límite que se ampliará a veinte de estas fracciones en los casos en que
dichos valores no superen el 1% de los ingresos gravados; y, en otros casos".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
ELIMÍNASE:
374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209 del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los siguientes
cambios:
3. En el artículo 31 elimínese la siguiente frase: “pagos al exterior en aplicación de convenios de doble tributación”.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
g) Autenticación del cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión; esta autenticación no será necesaria para los pagos realizados
al exterior por entidades y empresas públicas.
SUSTITÚYASE:
9. Sustitúyase el literal g) del artículo 31 por el siguiente:
"g) Legalización ante el cónsul ecuatoriano más cercano al lugar de su emisión o apostilla."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 34
a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda exclusivamente los pagados por:
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
Art. 2.- En las letras a), b), c) y d) del artículo 34, sustitúyase la palabra “exclusivamente” por “entre otros”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
b) Gastos de Educación: Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por:

SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
c) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por:

SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
d) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente los pagados por:
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
2. Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente.

ELIMÍNASE:
a) En el literal d), elimínese el numeral 2.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
AGRÉGASE:
b) Al final del artículo agréguese el siguiente inciso:“Las pensiones alimenticias debidamente sustentadas en resolución judicial o
acto de la autoridad competente, podrán ser consideradas como deducción en cualquiera de los rubros de gastos personales, de-
ntro de los límites y con las condiciones establecidas para cada rubro, en los términos que disponga la resolución que para el efec-
to emita el Servicio de Rentas Internas."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
"Art. 34.- Gastos personales.- Las personas naturales podrán deducirse sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los
de sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasivo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho,
que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
En el caso de los padres adicionalmente no deberán percibir pensiones jubilares por parte de la seguridad social o patrona-
les, que por sí solas o sumadas estas pensiones u otras rentas, incluidas las que les corresponda imputables por la socie-
dad conyugal o unión de hecho, superen un (1) salario básico unificado del trabajador en general, respecto de cada padre o
madre, de ser el caso.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de: vivienda, salud, alimenta-
ción, vestimenta y educación, incluyendo en este último rubro los conceptos de arte y cultura.
a) Gastos de Vivienda: Se considerarán gastos de vivienda entre otros los pagados por:
1. Arriendo y/o pago de alícuotas de condominio;
2. Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodela-
ción, restauración, adquisición o construcción.
En este caso, serán pruebas suficientes los certificados conferidos por la institución que otorgó el crédito; o el débito respec-
tivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro; y,
3. Impuesto predial y servicios básicos.
Para efectos de la aplicación del presente literal, los gastos serán considerados únicamente respecto de un inmueble usado
para la vivienda.
b) Gastos de Salud: Se considerarán gastos de salud los realizados para el bienestar físico y mental, así como aquellos
destinados a la prevención, recuperación y rehabilitación, entre otros los pagados por:
1. Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional;
2. Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias;
3. Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
4. Medicina prepagada y prima de seguro médico en contratos individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este documento
será válido para sustentar el gasto correspondiente; y,
5. El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
c) Gastos de Alimentación: Se considerarán gastos de alimentación entre otros los pagados por:
1. Compras de alimentos para consumo humano.
2. Compra de alimentos en centros de expendio de alimentos preparados.
d) Gastos de Educación, incluido Arte y Cultura: Se considerarán gastos de educación, arte y cultura, entre otros los paga-
dos por:
1. Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educación general básica, bachillerato y superior,
así como la colegiatura, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por la au-
toridad pública en materia de educación y capacitación, según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano.
Tratándose de gastos de educación superior, serán deducibles también para el contribuyente, los realizados por cualquier
dependiente suyo, incluso mayor de edad, que no percibe ingresos y que depende económicamente del contribuyente, para
lo cual la Administración Tributaria realizará los controles correspondientes;
2. Útiles y textos escolares; materiales didácticos utilizados en la educación; y, libros;
3. Servicios de educación especial para personas discapacitadas, brindados por centros y por profesionales reconocidos por
los órganos competentes;
4. Servicios prestados por centros de cuidado y/o desarrollo infantil;
5. Uniformes; y,
6. Se consideran gastos de arte y cultura exclusivamente los relacionados con pagos por concepto de formación, instrucción
- formal y no formal - y consumo de bienes o servicios transferidos o prestados por personas naturales o sociedades, rela-
cionados con artes vivas y escénicas; artes plásticas, visuales y aplicadas; artes literarias y narrativas; artes cinematográfi-
cas y audiovisuales; artes musicales y sonoras; y la promoción y difusión de la memoria social y el patrimonio, de conformi-
dad con la Ley Orgánica de Cultura.
e) Gastos de Vestimenta: Se considerarán gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de prenda de vestir.
Los gastos personales antes referidos, se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de reembolso de cualquier
forma.
La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en
ningún caso, salvo lo referente a gastos personales de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas, será mayo-
ral equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.
Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a
la fracción básica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces
Educación, incluido arte y cultura: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
En el caso de gastos de salud por enfermedades catastróficas, raras o huérfanas se los reconocerá para su deducibilidad
hasta en un valor equivalente a dos (2) fracciones básicas gravadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas na-
turales. En estos casos, el total de los gastos personales deducibles no podrá ser superior a dos (2) fracciones básicas gra-
vadas con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales. Las enfermedades deberán estar certificadas o avala-
das por la autoridad sanitaria nacional competente, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.
El Servicio de Rentas Internas establecerá mediante resolución de carácter general una tabla diferenciada a la que rige en
el Ecuador continental, para la deducción de gastos personales aplicada al cálculo de Impuesto a la Renta, para el Régimen
Especial de la Provincia de Galápagos.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta en los cuales se respalde el gasto, podrán estar
a nombre del contribuyente o de sus dependientes (sus padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos del sujeto pasi-
vo o de su cónyuge o pareja en unión de hecho, que no perciban ingresos gravados y que dependan de este), conforme a
los términos previstos en el numeral 16 del artículo 10 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
Tratándose de gastos personales sustentados en comprobantes emitidos a nombre de cualquier integrante de la unidad fa-
miliar del contribuyente, podrán los cónyuges o convivientes de la unidad familiar, hacer uso de forma individual o combina-
da de dicho comprobante sin que en ningún caso se supere el valor total del mismo.
En el caso de gastos personales correspondientes a los padres, los comprobantes podrán estar emitidos a nombre del pa-
dre o madre, según corresponda, o del hijo que asuma dicha deducibilidad. No obstante de ello, cuando se trate de gastos
soportados por varios hijos, el comprobante podrá estar emitido a nombre de cada uno de ellos, en los montos que corres-
ponda, o a nombre del padre o madre, caso en el cual los hijos podrán hacer uso del mismo de forma combinada, sin que
en ningún caso se supere el valor total del mismo y dentro de los límites de deducibilidad de cada rubro.
Las pensiones alimenticias fijadas en acta de mediación o resolución judicial, podrán ser consideradas como deducción en
cualquiera de los rubros de gastos personales, dentro de los límites y con las condiciones establecidas para cada rubro. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 37
Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado
los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD
100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores
a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la
generación de la renta gravada.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 12.- Efectúese las siguientes modificaciones en el artículo 37:
1.- Sustituir en el segundo inciso la frase: “los USD 60.000” por “9 fracciones básicas desgravadas del impuesto a la renta”, la frase
“USD 100.000” por “15 fracciones básicas desgravadas” y la frase: “USD 80.000” por “12 fracciones básicas desgravadas”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2. Agréguese al final del segundo inciso la siguiente frase: “Para fines del cumplimiento de lo establecido en el presente artículo, el
contribuyente evaluará al primero de enero de cada ejercicio fiscal su obligación de llevar contabilidad con referencia a la fracción
básica desgravada del impuesto a la renta establecida para el ejercicio fiscal inmediato anterior.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
12. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 37 por los siguientes:

"Igualmente, están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales y las sucesiones indivisas que obtengan rentas ob-
jeto de este impuesto incluidas las actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares, así como los profesionales, comi-
sionistas, artesanos, agentes, representantes, otros trabajadores autónomos, y demás personas que obtengan rentas de
capital, y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al lo. de enero de cada ejercicio
impositivo hayan sido superiores a ciento ochenta mil (USD 180.000) dólares de los Estados Unidos de América o cuyos in-
gresos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a trescientos mil (USD 300.000) dólares de los
Estados Unidos de América o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad económica, del ejercicio fiscal inme-
diato anterior hayan sido superiores a doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dólares de los Estados Unidos de América.
Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la
generación de la renta.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
a) En el segundo inciso, a continuación de la frase "y demás personas que obtengan rentas de capital", agréguese "dis-
tintas de las mencionadas en el siguiente inciso".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
b) A continuación del segundo inciso, agréguese el siguiente:
"Para fines tributarios, las personas naturales no considerarán dentro de los límites señalados en el párrafo anterior y no estarán
obligados a llevar contabilidad respecto a los ingresos ajenos a su actividad económica, tales como: relación de dependencia suje-
ta al Código de Trabajo, pensiones jubilares, herencias, legados, donaciones, loterías, rifas, indemnizaciones por seguros, indem-
nizaciones por despido intempestivo, bonificaciones por desahucio laborales, enajenación ocasional de inmuebles, dividendos,
rendimientos financieros, arrendamiento de inmuebles para vivienda cuando no sea su actividad habitual y enajenación de dere-
chos representativos de capital.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En el caso de notarios, no se considerarán los límites de costos y gastos, y de capital propio y estarán obligados a llevar
contabilidad siempre que sus ingresos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior, sin considerar los valores del servicio
notarial que le corresponden al Estado, hayan sido superiores a trescientos mil dólares de los Estados Unidos de América
(USD 300.000).
Para fines del cumplimiento de este artículo, el contribuyente valorará al primero de enero de cada ejercicio fiscal su obliga-
ción de llevar contabilidad con referencia a los límites establecidos en el mismo. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual la de exportación de bienes deberán obligatoriamente
llevar contabilidad, independientemente de los límites establecidos en el inciso anterior.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
3.- Elimínese el tercer inciso.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen
los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrán dejar de llevar contabilidad sin
autorización previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
c) En el sexto inciso, a continuación de "Las personas naturales" agréguese lo siguiente "y las sucesiones indivisas”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 38
Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresa-
riales y que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
"Art. 38.- Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y egresos.- Las personas naturales y sucesiones indivisas que
operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos inferiores a los previstos en el artículo anterior, deberán llevar una
cuenta de ingresos y egresos que servirá de base para declarar sus impuestos. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (38.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 13.- Agréguese el siguiente artículo innumerado a continuación del artículo 38:
“Art. (...).- Plazo de conservación de documentos de soporte.- Para el caso de documentos que sustenten operaciones por las
cuales la norma tributaria permita la amortización o depreciación, el plazo de conservación de los documentos se contará a partir
del periodo fiscal en el cual finalizó la vida útil o el tiempo de amortización del activo. Esta disposición deberá ser aplicada por todo
tipo de contribuyentes. ”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 39
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
1.- Agréguese como primer inciso lo siguiente:
“Los estados financieros deben ser preparados de acuerdo a los principios del marco normativo exigido por el organismo de con-
trol pertinente y servirán de base para la elaboración de las declaraciones de obligaciones tributarias, así como también para su
presentación ante los organismos de control correspondientes.
Para fines tributarios los contribuyentes cumplirán con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno, este reglamento y
demás normativa tributaria emitida por el Servicio de Rentas Internas.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Para las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades que no estén bajo el control y vigilancia de las Superintendencias
de Compañías o de Bancos y Seguros, la contabilidad se llevará con sujeción a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo las disposiciones de la Ley de
Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2. Sustitúyase el inciso segundo por el siguiente:
“Para las sociedades en las que su organismo de control pertinente no hubiere emitido disposiciones al respecto, la contabilidad
se llevará con sujeción a las disposiciones y condiciones que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Las sociedades sujetas al control y vigilancia de las Superintendencias de Compañías o de Bancos y Seguros, se regirán por las normas
contables que determine su organismo de control; sin embargo, para fines tributarios, cumplirán las disposiciones de la Ley de Régimen
Tributario Interno y este Reglamento.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
3. Elimínese el inciso tercero.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Previa autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros o de la Superintendencia de Compañías, en su caso, la contabilidad podrá
ser bimonetaria, es decir, se expresará en dólares de los Estados Unidos de América y en otra moneda extranjera.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
4. Sustitúyase en el inciso sexto la frase: “de la Superintendencia de Bancos y Seguros o de la Superintendencia de Compañías,
en su caso,” por: “del organismo competente,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Los activos denominados en otras divisas, se convertirán a dólares de los Estados Unidos de América, de conformidad con los principios
contables de general aceptación, al tipo de cambio de compra registrado por el Banco Central del Ecuador. Los pasivos denominados en
moneda extranjera distinta al dólar de los Estados Unidos de América, se convertirán a esta última moneda, con sujeción a dichas normas, al
tipo de cambio de venta registrado por la misma entidad.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
5. Sustitúyase en el inciso séptimo la frase: “los principios contables de general aceptación,” por: “la técnica contable,”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 46
9.
AGRÉGASE:
publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209, del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los siguientes cambios:
2. En el artículo 46:
a) En el numeral 9, a continuación del inciso que define “Empleados nuevos”, agréguense los siguientes incisos:
"En caso de que existan empleados nuevos que no cumplan la condición de estar bajo relación de dependencia por al menos seis
meses dentro del respectivo ejercicio, serán considerados como empleados nuevos para el siguiente ejercicio fiscal, siempre que
en dicho año se complete el plazo mínimo en forma consecutiva.
No se considerarán como empleados nuevos, para efectos del cálculo de la deducción adicional, aquellos trabajadores contratados
para cubrir plazas respecto de las cuales ya se aplicó este beneficio."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
AGRÉGASE:
Art. 8.- Agrégase al final del número 9 del artículo 46 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el
siguiente inciso:
“Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas económicamente deprimidas y de frontera, la deducción adicional se podrá con-
siderar durante los primeros cinco períodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversión y en cada período se calculará en base
a los sueldos y salarios que durante ese período se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas zonas, la deducción será
la misma y por un período de cinco años.
Para efectos de la aplicación del inciso anterior, se consideraran trabajadores residentes en zonas deprimidas o de frontera, a
aquellos que tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un período no menor a dos años anteriores a la iniciación de la
nueva inversión”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
10. Se restará el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge o hijos con discapacidad.- El valor a deducir para el caso de
pagos a trabajadores discapacitados o que tengan cónyuge o hijos con discapacidad, corresponde al resultado de multiplicar el valor de las
remuneraciones y beneficios sociales de estos trabajadores sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por el
150%. Este beneficio será aplicable para el caso de trabajadores discapacitados existentes y nuevos, durante el tiempo que dure la relación
laboral.
En el caso de trabajadores nuevos y que sean discapacitados o tengan cónyuge o hijos con discapacidad, el empleador podrá hacer uso
únicamente del beneficio establecido en el párrafo precedente.
SUSTITÚYASE
Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades
Primera.- Reformase el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, de la siguiente manera:
1. Sustitúyase el número 10 del artículo 46, por el siguiente:
"10. Se restará el pago a empleados contratados con discapacidad o sus sustitutos, multiplicando por el 150% el valor de las re-
muneraciones y beneficios sociales pagados a éstos y sobre los cuales se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
cuando corresponda, siempre y cuando no hayan sido contratados para cubrir el porcentaje legal mínimo de personal con discapa-
cidad. Este beneficio será aplicable para el caso de trabajadores con discapacidad existente y nueva, durante el tiempo que dure la
relación laboral.
La liquidación de este beneficio se realizará en el año fiscal siguiente a aquel en que se incurra en dichos pagos, según la Resolu-
ción que para el efecto expida el Servicio de Rentas Internas. Dicho beneficio procederá exclusivamente sobre aquellos meses en
que se cumplieron las condiciones para su aplicación.
En el caso de trabajadores nuevos y que sean personas con discapacidad, sustitutos o trabajadores que tengan cónyuge, pareja
en unión de hecho o hijo con discapacidad, y que se encuentren bajo su cuidado, el empleador podrá hacer uso únicamente del
beneficio establecido en el primer inciso de este numeral”.
(DE- 171. RO-2S 145: 17-dic-2013)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 15.- Sustitúyase el numeral 10 del artículo 46 por el siguiente:
“10. Se restará el pago a trabajadores empleados contratados con discapacidad o sus sustitutos, adultos mayores o mi-
grantes retornados mayores a cuarenta años, multiplicando por el 150% el valor de las remuneraciones y beneficios socia-
les pagados a éstos y sobre los cuales se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, cuando corresponda.
Para el caso de trabajadores con discapacidad existente o nueva, este beneficio será aplicable durante el tiempo que dure
la relación laboral, y siempre que no hayan sido contratados para cubrir el porcentaje legal mínimo de personal con disca-
pacidad.
Para el caso de personas adultas mayores se podrá acceder a este beneficio desde el mes en que hubieren cumplido se-
senta y cinco años de edad y solamente por dos años.
Para el caso de migrantes retornados mayores de cuarenta años, se podrá acceder a este beneficio por un período de dos
años cuando se trate de ciudadanos ecuatorianos que tengan la condición de migrante conforme a los criterios y mecanis-
mos establecidos por el ministerio rector de la política de movilidad humana y consten en el registro correspondiente.
En los casos previstos en los dos incisos anteriores, el beneficio se aplicará desde el inicio de la relación laboral, por el lap-
so de dos años y por una sola vez.
La liquidación de este beneficio se realizará en el año fiscal siguiente a aquel en que se incurra en dichos pagos, según la
Resolución que para el efecto expida el Servicio de Rentas Internas. Dicho beneficio procederá exclusivamente sobre aque-
llos meses en que se cumplieron las condiciones para su aplicación.
Las deducciones adicionales referidas en el numeral 9 y en este numeral, no son acumulables.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
11. Los gastos personales en el caso de personas naturales.
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas constituye la utilidad gravable.
Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deberá señalar este hecho, en el respectivo formulario de la declaración
para efectos de la aplicación de la correspondiente tarifa.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
14. Efectúense las siguientes reformas al artículo 46:
a) Elimínese el numeral 11.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
12.
AGRÉGASE:
Art. 9.- Agréguense a continuación del número 11 del artículo 46 del Reglamento para la Aplicación a la Ley de Régimen Tributario
Interno, los siguientes números:
“12. Para el caso de medianas empresas, se restará el 100% adicional de los gastos de capacitación. A efecto de lo establecido en
la Ley de Régimen Tributario Interno se considerarán los siguientes conceptos:
Capacitación técnica dirigida a investigación, desarrollo e innovación tecnológica, que mejore la productividad, dentro de los límites
señala-dos en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Gastos en la mejora de la productividad a través de las siguientes actividades: asistencia técnica en el desarrollo de productos,
mediante estudios y análisis de mercado y competitividad; asistencia tecnológica a través de contrataciones de servicios profesio-
nales para diseño de procesos, productos, adaptación e implementación de procesos, de diseño de empaques, de desarrollo de
software especializado y otros servicios de desarrollo empresarial, dentro de los límites señalados en la Ley de Régimen Tributario
Interno. Y otros servicios de desarrollo empresarial.
Gastos de viaje, estadía y promoción comercial para el acceso a los mercados internacionales, tales como ruedas de negocios,
participaciones en ferias internacionales, entre otros costos y gastos de similar naturaleza, dentro de los límites señalados en la
Para la aplicación de las deducciones adicionales señaladas anterior-mente, tales gastos deberán haber sido considerados como
deducibles de conformidad con las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
13.
AGRÉGASE:
Art. 9.- Agréguense a continuación del número 11 del artículo 46 del Reglamento para la Aplicación a la Ley de Régimen Tributario
Interno, los siguientes números:
“13. Se restará el 100% adicional de la depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de maquinarias, equipos y
tecnologías, y otros gastos, destinados a la implementación de mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de genera-
ción de energía de fuente renovable (solar, eólica o similares) o a la reducción del impacto ambiental de la actividad productiva, y a
la reducción de emisiones de gases de efecto invernadero, siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con
lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o condición para la expe-
dición de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deberá existir una autorización por parte de la
dicha autoridad.
En total, este gasto adicional no podrá superar el límite establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, equivalente al 5% de
los ingresos totales.
Este incentivo no constituye depreciación acelerada.
Para efectos de la aplicación de este numeral, se entenderá por “producción limpia” a la producción y uso de bienes y servicios
que responden a las necesidades básicas y conducen a una calidad de vida mejor, a la vez que se minimiza el uso de recursos
naturales, materiales tóxicos, emisiones y residuos contaminantes durante el ciclo de vida sin poner en riesgo las necesidades de
las generaciones futuras.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
14.
AGRÉGASE:
2. En el artículo 46:
b) Agréguese al final del artículo el siguiente numeral:
"14. Los empleadores restarán el 100% adicional de los gastos incurridos directamente por ellos en el pago de seguros médicos
privados y/o medicina prepagada contratados a favor de la totalidad de la nómina de trabajadores, con entidades residentes fisca-
les en el país, siempre que el valor mensual individual de la prima no exceda los límites establecidos a través de resolución emitida
por el Servicio de Rentas Internas. En caso de superarlos, se excluirá del beneficio de la deducción adicional al excedente.
Se entenderá que los gastos de seguros médicos privados y/o medicina prepagada incluyen la prima y los gastos directamente
relacionados con dichos servicios."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
14. Efectúense las siguientes reformas al artículo 46:
b) Agréguese al final, el siguiente inciso:
"Cuando no sea posible una determinación directa, el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general, esta-
blecerá la forma de cálculo a efectos de la determinación de la participación laboral en las utilidades, en relación al impuesto a la
renta. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (47.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 16.- Agréguese a continuación del artículo 47 el siguiente innumerado:
“Art. (...).- Base imponible de no residentes.- La base imponible del impuesto a la renta correspondiente a ingresos gravados de no
residentes no atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador será el valor total del ingreso gravado.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 49
Art. 49.- Base imponible para personas de la tercera edad.- Para determinar la base imponible de las personas de la tercera edad, del
total de sus ingresos se deberá deducir en dos veces la fracción básica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la
Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
SUSTITÚYASE
“Art. 49.-: Base imponible para adultos mayores.- Los adultos mayores para determinar su base imponible, considerarán como in-
gresos exentos una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta y los gastos deducibles conforme a las disposi-
ciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. 50
Art. 50.- Base imponible para personas discapacitadas.- Para determinar la base imponible de las personas discapacitadas, del total de
sus ingresos se deberá deducir en tres veces la fracción básica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de
SUSTITÚYASE
2. Sustitúyase el artículo 50, por el siguiente:
“Art. 50.- Base imponible para personas con discapacidad o sustitutos:
a) Para determinar la base imponible de las personas con discapacidad, del total de sus ingresos se deberá deducir hasta en dos
veces la fracción básica desgravada con tarifa cero por ciento (0%) del Impuesto a la Renta y los gastos personales, conforme las
disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
b) Los sustitutos debidamente acreditados como tales por la autoridad encargada de la inclusión económica y social, podrán bene-
ficiarse de lo señalado en el inciso anterior, en la proporción en la que le correspondería al titular, siempre y cuando éste no ejerza
el referido derecho.
En caso de que una persona sea al mismo tiempo sustituto de varias personas con discapacidad, deberá aplicar el beneficio por
una sola de ellas.
Si en un mismo ejercicio fiscal fuera reemplazado el sustituto, la exoneración del impuesto a la renta solamente se concederá has-
ta por el monto previsto en el artículo 76 de la Ley Orgánica de Discapacidades y de manera proporcional por cada uno de los be-
neficiarios, según el tiempo por el cual hayan ejercido tal calidad.
SUSTITÚYASE
cambios:
6. En el artículo 50, sustitúyase la frase: “en el Artículo 76 de la Ley Orgánica de Discapacidades" por lo siguiente: “en la
ley".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
La persona con discapacidad o su sustituto, de acuerdo a lo establecido en este artículo, deberá entregar hasta el 15 de enero de
cada año a su empleador, el documento que acredite el grado de discapacidad o su calidad de sustituto, para la respectiva aplica-
ción de la exoneración del impuesto a la renta.
El SRI mantendrá conexión directa con la base de datos de las personas con discapacidad registradas por la autoridad sanitaria
nacional para la verificación pertinente, así como con la base de datos de la autoridad encargada de la inclusión económica y so-
cial, respecto de los sustitutos.
(DE- 171. RO-2S 145: 17-dic-2013)
Art. 51
Art. 51.- Tarifa para sociedades y establecimientos permanentes.- Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado aplicando
la tarifa del 15% sobre el valor de las utilidades que reinviertan en el país y la tarifa del 25% sobre el resto de utilidades.
Los establecimientos permanentes calcularán el impuesto a la renta causado aplicando la tarifa del 25%.
Para que las sociedades puedan obtener la reducción de diez puntos porcentuales sobre la tarifa del impuesto a la renta, deberán efectuar el
aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas. La inscripción de la correspondiente escritura en el respectivo Registro Mercan-
til hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades materia de reinversión, constituirá
un requisito indispensable para la reducción de la tarifa del impuesto.
De no cumplirse con esta condición la sociedad deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de los plazos legales, en la que constará la
respectiva reliquidación del impuesto, sin perjuicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. Si en lo posterior la sociedad
redujere el capital, o se verificara que no se han cumplido los demás requisitos establecidos en este artículo, se deberá reliquidar el impuesto
correspondiente.
Las sociedades deberán destinar el valor de la reinversión exclusivamente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo, que se
relacionen directamente con su actividad económica; así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que
tengan como fin mejorar la productividad, generar diversificación productiva y empleo.
Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo nuevo, el activo del contribuyente debe tener como fin el formar parte de su
proceso productivo. Para el sector agrícola se entenderá como equipo, entre otros, a los silos, estructuras de invernaderos, cuartos fríos.
Son bienes relacionados con investigación y tecnología a aquellos adquiridos por el contribuyente destinados a proyectos realizados o
financiados por el contribuyente y que ejecute de manera directa o a través de universidades y entidades especializadas, con el fin de
descubrir nuevos conocimientos o mejorar el conocimiento científico y tecnológico actualmente existente, así como la aplicación resultados
de todo tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos de
producción o servicios o mejoras sustanciales de los ya existentes. Son productos o procesos nuevos los que difieran sustancialmente de los
existentes con anterioridad, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes.
También son bienes relacionados con investigación y tecnología, los destinados a la materialización de los nuevos productos o procesos en
un plano, esquema o diseño, la creación de un solo prototipo; así como las obtenciones vegetales.
La adquisición de programas de ordenador, existentes en el mercado o desarrollados a pedido del contribuyente, también constituye bien
relacionado con investigación y desarrollo; así como la adquisición de mejoras, actualizaciones o adaptaciones de programas de ordenador.
Para la definición de programa de ordenador se estará a lo establecido en la Ley de Propiedad Intelectual.
Tales actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad; generación de diversificación producti-
va e incremento de empleo en el corto, mediano y largo plazo, sin que sea necesario que las tres condiciones se verifiquen en el mismo
ejercicio económico en que se ha aplicado la reinversión de utilidades.
Para que sea aplicable el beneficio previsto en el artículo 37 de la Ley, la adquisición de bienes deberá efectuarse en el mismo año en el que
se registra el aumento de capital.
Para que se mantenga la reducción de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo adquirido deberá permanecer entre sus
activos en uso al menos dos años contados desde la fecha de su adquisición; en caso contrario, se procederá a la reliquidación del impuesto
a la renta.
Las empresas de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo del veinticinco por ciento (25%) sobre su
base imponible, salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de la Ley de Régimen
Tributario Interno, por lo tanto no podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto por efecto de reinversión de utilidades.
Los sujetos pasivos que mantengan contratos con el Estado ecuatoriano en los mismos que se establezcan cláusulas de estabilidad
económica que operen en caso de una modificación al régimen tributario, tampoco podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto a
la renta en la medida en la que, en dichos contratos, la reducción de la tarifa no hubiere sido considerada.
El valor máximo que será reconocido por la administración tributaria para efectos de la reducción de la tarifa impositiva como consecuencia
de la reinversión, se calculará a partir de la utilidad contable, a la cual se disminuirá el monto de la participación a los trabajadores calculado
con base en las disposiciones de este Reglamento, pues constituye un desembolso real de efectivo.
El resultado de la operación anterior será considerado como la Utilidad Efectiva, la misma que se verá afectada por lo siguiente:
1. La disminución de la tarifa del impuesto a la renta de 25% a 15%, pues este ahorro de efectivo puede ser reinvertido; y,
2. La reserva legal del 0%, 5% o 10% según corresponda, pues es un valor que no es susceptible de reinversión.
Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor máximo que será reconocido por la Administración Tributaria para
efectos de la reducción de la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversión es la siguiente:
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde:
%RL : Porcentaje Reserva Legal.

UE : Utilidad Efectiva.
% IR0 : Tarifa original de impuesto a la renta.
%IR1 : Tarifa reducida de impuesto a la renta.
BI : Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la Ley y este Reglamento.
Una vez aplicada dicha fórmula y obtenido el valor máximo que será reconocido por la administración tributaria para efectos de la reinver-
sión, el contribuyente calculará el Impuesto a la renta de la siguiente manera:
a) Sobre el valor que efectivamente se reinvierta, aplicará la tarifa del 15%, siempre que el valor reinvertido no supere el valor máximo
calculado de acuerdo a la fórmula anterior; y,
b) A la diferencia entre la base imponible del impuesto a la renta y el valor efectivamente reinvertido, se aplicará la tarifa del 25%.
La suma de los valores detallados en los literales anteriores dará como resultado el impuesto a la renta causado total.
En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares cuya actividad económica principal sea el
otorgamiento de créditos, podrán también destinar el valor de la reinversión a la colocación de créditos productivos; teniendo en considera-
ción para el efecto las siguientes condiciones:
a) El incremento del monto de estos créditos, de un ejercicio a otro, deberá ser igual o mayor al valor de la reinversión;
b) El término productivo excluye aquellos créditos que tienen como objetivo el consumo y la vivienda;
c) Los créditos otorgados deberán considerar un plazo mínimo de 24 meses; y,
d) El solicitante del crédito deberá tener registrada su actividad en el Registro Único de Contribuyentes; y en caso de que su actividad sea
mayor a seis meses, el análisis de crédito deberá partir teniendo como referencia la información registrada en las declaraciones de impues-
tos presentadas al Servicio de Rentas Internas.
No se considerará como reinversión en créditos productivos cuando se trate de renovación de créditos.
Las instituciones financieras privadas, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, cooperativas de ahorro y crédito y
similares que debido a su figura societaria no pudieren registrar el aumento de capital en el Registro Mercantil como la generalidad de los
contribuyentes, deberán realizar los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas Internas el cumplimiento de la
reinversión hasta el 31 de diciembre de cada año.
Sin perjuicio de los requerimientos de información que les sean notificados, los Registradores Mercantiles y los Registradores de la Propie-
dad en aquellos lugares en donde no exista Registro Mercantil, deberán proporcionar al Servicio de Rentas Internas la información relativa a
los aumentos de capital que sean inscritos por las sociedades entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada año.
Esta información debe ser entregada hasta el 31 de enero del año siguiente al que se produjo la respectiva inscripción de aumento de capital
en los medios que la administración tributaria establezca para el efecto.
SUSTITÚYASE:
Art. 10.- Sustitúyase el artículo 51 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, por lo siguiente:
“Art. 51.- Tarifa para sociedades y establecimientos permanentes.- …
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 17.- Efectúese las siguientes reformas al artículo 51:
1.- Agréguese antes del primer inciso el siguiente texto:
“La tarifa de impuesto a la renta se determinará por la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición que la sociedad tenga durante el periodo fiscal. Para establecer dicha composición se la deberá considerar al 31
de diciembre de cada año.
Cuando la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%, la tari-
fa se aplicará de la siguiente forma:
a) Al porcentaje de la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición se le multipli-
cará por la base imponible, a este resultado se aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta; y,
b) Al porcentaje de la composición restante se le multiplicará por la base imponible, a este resultado se aplicará la tarifa del 22%
de impuesto a la renta.
Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad será la sumatoria del resultado de los literales anteriores.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Art. 10.- Sustitúyase el artículo 51 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, por lo siguiente:
“Art. 51.- Tarifa para sociedades y establecimientos permanentes.- Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado so-
bre el valor de las utilidades que reinviertan en el país aplicando la tarifa de 10 puntos porcentuales menos que la tarifa prevista
para sociedades, y la tarifa prevista para sociedades sobre el resto de utilidades.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2.- Agréguese al final del primer inciso lo siguiente:
En los casos que la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea infe-
rior al 50%, previamente se deberá calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de la división del total del im-
puesto causado para la base imponible, sin considerar la reducción por reinversión y sobre dicha tarifa aplicar la reducción.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
a) Sustitúyanse los siguientes incisos:
"La tarifa de impuesto a la renta se determinará por la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o
regímenes de menor imposición que la sociedad tenga durante el periodo fiscal. Para establecer dicha composición se la
deberá considerar al 31 de diciembre de cada año.
Cuando la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50%,
la tarifa se aplicará de la siguiente forma:
a) Al porcentaje de la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición se le
multiplicará por la base imponible, a este resultado se aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta; y,
b) Al porcentaje de la composición restante se le multiplicará por la base imponible, a este resultado se aplicará la tarifa del
22% de impuesto a la renta.
Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad será la sumatoria del resultado de los literales anteriores.
Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado sobre el valor de las utilidades que reinviertan en el país aplican-
do la tarifa de 10 puntos porcentuales menos que la tarifa prevista para sociedades, y la tarifa prevista para sociedades so-
bre el resto de utilidades. En los casos que la composición societaria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición sea inferior al 50%, previamente se deberá calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de
la división del total del impuesto causado para la base imponible, sin considerar la reducción por reinversión y sobre dicha
tarifa aplicar la reducción.”.
por los siguientes:
"La tarifa de impuesto a la renta se determinará con base a lo siguiente:
a) Por el incumplimiento del deber de informar sobre la composición societaria; y/o
b) Por mantener en su composición societaria paraísos fiscales, jurisdicciones de menor imposición o regímenes fiscales
preferentes, cuando el beneficiario efectivo sea residente fiscal en el Ecuador.
Para establecer la composición societaria, se deberá considerar aquella correspondiente al 31 de diciembre de cada año.
Cuando la composición societaria correspondiente a los enunciados de los literales a) y b) del presente artículo, sea en con-
junto inferior al 50%, la tarifa se aplicará de la siguiente forma:
1. Al porcentaje de la composición societaria correspondiente en conjunto a los enunciados de los literales a) y b) del pre-
sente artículo, se le multiplicará por la base imponible; a este resultado se aplicará la tarifa de impuesto a la renta corres-
pondiente a sociedades, más tres puntos porcentuales; y,
2. Al porcentaje de la composición restante se le multiplicará por la base imponible; a este resultado se aplicará la tarifa de
impuesto a la renta correspondiente a sociedades.
Como consecuencia, el impuesto a la renta de la sociedad será la sumatoria del resultado de los numerales anteriores.
Cuando la composición societaria correspondiente a los enunciados de los literales a) y b) del presente artículo, sea en con-
junto igual o superior al 50%, aplicará a toda la base imponible la tarifa de impuesto a la renta correspondiente a socie-
dades, más tres puntos porcentuales.
En los casos en los que la tarifa de impuesto a la renta correspondiente a sociedades se reduzca por la aplicación de los in-
centivos tributarios legalmente establecidos, aplicará el cálculo previsto en el presente artículo sobre la tarifa reducida.
Las sociedades calcularán el impuesto a la renta causado sobre el valor de las utilidades que reinviertan en el país aplican-
do proporcionalmente a la base imponible las tarifas reducidas correspondientes a la reinversión, legalmente previstas,
según sea el caso, y sobre el resto de la base imponible la tarifa que corresponda. En los casos que la composición societa-
ria correspondiente a paraísos fiscales o regímenes de menor imposición sea inferior al 50% y el o los beneficiarios efecti-
vos sean residentes ecuatorianos, previamente se deberá calcular la tarifa efectiva del impuesto a la renta, resultante de la
división del total del impuesto causado para la base imponible, sin considerar la reducción por reinversión y sobre dicha tari-
fa aplicar la reducción.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Los establecimientos permanentes calcularán el impuesto a la renta causado aplicando la tarifa prevista para sociedades.
Para que las sociedades puedan obtener la reducción de diez puntos porcentuales sobre la tarifa del impuesto a la renta, deberán
efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas. La inscripción de la correspondiente escritura en el respec-
tivo Registro Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se generaron las utilidades ma-
teria de reinversión, constituirá un requisito indispensable para la reducción de la tarifa del impuesto.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
a) Sustitúyase el sexto inciso por el siguiente:
"Para que las sociedades puedan obtener la reducción en la tarifa de impuesto a la renta establecida en la Ley, deberán
efectuar el aumento de capital por el valor de las utilidades reinvertidas. La inscripción de la correspondiente escritura en el
respectivo Registro Mercantil hasta el treinta y uno (31) de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en el que se
generaron las utilidades materia de reinversión, constituirá un requisito indispensable para la reducción de la tarifa del im-
puesto.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
De no cumplirse con esta condición la sociedad deberá presentar la declaración sustitutiva dentro de los plazos legales, en la que
constará la respectiva reliquidación del impuesto, sin perjuicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. Si en lo
posterior la sociedad redujere el capital, o se verificara que no se han cumplido los demás requisitos establecidos en este artículo,
se deberá reliquidar el impuesto correspondiente.
Las sociedades deberán destinar el valor de la reinversión exclusiva-mente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo,
activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo insumo vegetal para producción agrícola, forestal, ganadera y de floricultu-
ra, que se relacionen directamente con su actividad productiva; así como para la adquisición de bienes relacionados con investiga-
ción y tecnología que tengan como fin mejorar la productividad, generar diversificación productiva e incrementar el empleo.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I

b) Sustitúyase el octavo inciso por el siguiente:
"Las sociedades exportadoras habituales; así como aquellas que se dediquen a la producción de bienes, incluidas las del
sector manufacturero, que posean 50% o más de componente nacional deberán destinar el valor de la reinversión exclusi-
vamente a la adquisición de maquinaria nueva o equipo nuevo, activos para riego, material vegetativo, plántulas y todo in-
sumo vegetal para producción agrícola, acuícola, forestal, ganadera y de floricultura, que se relacionen directamente con su
actividad productiva; así como para la adquisición de bienes relacionados con investigación y tecnología que tengan como
fin mejorar la productividad, generar diversificación productiva e incrementar el empleo. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Cuando la reinversión se destine a maquinaria nueva y equipo nuevo, el activo del contribuyente debe tener como fin el formar par-
te de su proceso productivo. Para el sector agrícola se entenderá como equipo, entre otros, a los silos, estructuras de invernade-
ros, cuartos fríos.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
c) A continuación del noveno inciso agréguese el siguiente:
"Las sociedades de turismo receptivo deberán destinar el valor de la reinversión exclusivamente en activos necesarios para
el desarrollo de esta actividad y que tengan como fin de impulsar la industria turística nacional.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Son bienes relacionados con investigación y tecnología aquellos adquiridos por el contribuyente destinados a proyectos realizados
o financiados por el contribuyente y que ejecute de manera directa o a través de universidades y entidades especializadas, con el
fin de descubrir nuevos conocimientos o mejorar el conocimiento científico y tecnológico actualmente existente, así como la aplica-
ción de resultados de todo tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de
nuevos procesos de producción o servicios o mejoras sustanciales de los ya existentes. Son productos o procesos nuevos los que
difieran sustancialmente de los existentes con anterioridad, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, produc-
tos, procesos o sistemas preexistentes.
También son bienes relacionados con investigación y tecnología, los destinados a la materialización de los nuevos productos o
procesos en un plano, esquema o diseño, la creación de un solo prototipo; así como las obtenciones vegetales.
La adquisición de ordenadores o programas de ordenador, existentes en el mercado o desarrollados a pedido del contribuyente,
también constituye bien relacionado con investigación y desarrollo; así como la adquisición de mejoras, actualizaciones o adapta-
ciones de programas de ordenador. Para la definición de programa de ordenador se estará a lo establecido en la Ley de Propiedad
Intelectual.
Tales actividades de investigación y tecnología estarán destinadas a una mejora en la productividad; generación de diversificación
productiva e incremento de empleo en el corto, mediano y largo plazo, sin que sea necesario que las tres condiciones se verifiquen
en el mismo ejercicio económico en que se ha aplicado la reinversión de utilidades.
Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa, el contribuyente deberá obtener un informe emitido por técnicos especializa-
dos en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente; mismo que deberá contener lo siguiente,
según corresponda:
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
d) Sustitúyase el inciso que establece:
"Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa, el contribuyente deberá obtener un informe emitido por técnicos espe-
cializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el contribuyente; mismo que deberá contener
lo siguiente, según corresponda:" por el siguiente:
"Para poder beneficiarse de la reducción de la tarifa las sociedades exportadoras habituales, así como aquellas que se de-
diquen a la producción de bienes, incluidas las del sector manufacturero, que posean 50% o más de componente deberán
obtener un informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el
contribuyente; mismo que deberá contener lo siguiente, según corresponda:".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
1. Maquinarias o equipos nuevos:
- Descripción del bien,
- Año de fabricación
- Nombre del proveedor; y,
- Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
2. Bienes relacionados con investigación y tecnología:
- Descripción del bien, indicando si es nuevo o usado,
- Nombre del proveedor; y,

- Explicación del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
- Análisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la productividad, generen diversificación productiva, e, incrementen
el empleo.
Para la aplicación de lo dispuesto en este artículo, se tendrá en cuenta las siguientes definiciones:
a) Activos para riego: Entendidos como aquellos utilizados para distribución de agua para regadío de cultivos y pueden compren-
der sistemas de riego por gravedad, por conducción de mangueras y cintas de goteo, aéreo o aspersión. Estos sistemas pueden
ser básicos con distribución simple de agua, o tecnificados en los que se incluyen sistemas de riego y fertirrigación computariza-
dos, tales como:
o Reservorios de agua
o Canales de riego
o Bombas hidráulicas o equipos de succión
o Tuberías de conducción de agua
o Implementos de distribución: Válvulas, mangueras de distribución, mangueras y cintas de goteo, goteros de distribución, asper-
sores, pivotes de riego, cañones de riego por aspersión, micro y macro aspersión.
O Sistemas de fertirrigación: Inyectores de fertilizantes, bombas, computadores de riego, sistemas informáticos, cableado, y otros
similares.
b) Material vegetativo: Se refiere al material genético que puede ser utilizado para la propagación de plántulas para siembra de
cultivos. Puede incluir semillas, raíces, hojas, plántulas y demás que sirvan para poder iniciar un cultivo
c) Plántulas: Son las plantillas o material vegetativo listo para la siembra (plántula completa: raíz, tallo, hojas)
d) Activos productivos: Son aquellos activos utilizados dentro del proceso productivo de bienes y servicios, exclusivamente. Puede
incluir tractores, bombas de riego, equipamiento para fumigación, cosechadores, sembradores, cultivadores, implementos agrope-
cuarios, etc.
Para que sea aplicable el beneficio previsto en el artículo 37 de la Ley, la adquisición de bienes deberá efectuarse en el mismo año
en el que se registra el aumento de capital; en el caso de bienes importados, se considerará fecha de adquisición la de la corres-
pondiente factura o contrato. En todo caso los bienes deberán ser nacionalizados hasta antes de la culminación del siguiente ejer-
cicio económico.
Para que se mantenga la reducción de la tarifa de impuesto a la renta, la maquinaria o equipo adquirido deberá permanecer entre
sus activos en uso al menos dos años contados desde la fecha de su adquisición; en caso contrario, se procederá a la reliquida-
ción del impuesto a la renta, correspondiente al ejercicio fiscal en el que se aplicó la reducción.
Las sociedades de exploración y explotación de hidrocarburos estarán sujetas al impuesto mínimo previsto para sociedades, sobre
su base imponible, salvo que por la modalidad contractual estén sujetas a tarifas superiores previstas en el Título Cuarto de la Ley
de Régimen Tributario Interno, por lo tanto no podrán acogerse a la reducción de la tarifa de impuesto por efecto de reinversión de
utilidades.
Los sujetos pasivos que mantengan contratos con el Estado ecuatoriano en los mismos que se establezcan cláusulas de estabili-
dad económica que operen en caso de una modificación al régimen tributario, tampoco podrán acogerse a la reducción de la tarifa
de impuesto a la renta en la medida en la que, en dichos contratos, la reducción de la tarifa no hubiere sido considerada.
El valor máximo que será reconocido por la administración tributaria para efectos de la reducción de la tarifa impositiva como con-
secuencia de la reinversión, se calculará a partir de la utilidad contable, a la cual se disminuirá el monto de la participación a los
trabajadores calculado con base en las disposiciones de este reglamento, pues constituye un desembolso real de efectivo.
El resultado de la operación anterior será considerado como la Utilidad Efectiva, la misma que se verá afectada por lo siguiente:
1. La disminución de la tarifa del impuesto a la renta prevista para sociedades menos diez puntos porcentuales, pues este ahorro
de efectivo puede ser reinvertido; y,”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
b) Sustitúyase la frase: "1. La disminución de la tarifa del impuesto a la renta prevista para sociedades menos diez puntos
porcentuales, pues este ahorro de efectivo puede ser reinvertido; y,", por la siguiente: "1. La disminución de la tarifa del im-
puesto a la renta prevista para sociedades por reinversión de utilidades, pues este ahorro de efectivo puede ser reinvertido;
y,”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
2. La reserva legal del 0%, 5% o 10% según corresponda, pues es un valor que no es susceptible de reinversión.
Con esas consideraciones la fórmula que se aplicará para obtener el valor máximo que será reconocido por la Administración Tri-
butaria para efectos de la reducción de la tarifa impositiva como consecuencia de la reinversión es la siguiente:
[(1 - %RL) * UE] - {[%IR0 - (%IR0 * %RL)] * BI}
1 - (% IR0 - %IR1) + [(% IR0 - %IR1) * %RL]
Donde:
%RL: Porcentaje Reserva Legal.
UE: Utilidad Efectiva.
% IR0: Tarifa original de impuesto a la renta.
%IR1: Tarifa reducida de impuesto a la renta.
BI: Base Imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la Ley y este Reglamento.
Una vez aplicada dicha fórmula y obtenido el valor máximo que será reconocido por la administración tributaria para efectos de la
reinversión, el contribuyente calculará el Impuesto a la renta de la siguiente manera:
a) Sobre el valor que efectivamente se reinvierta, aplicará la tarifa del impuesto a la renta prevista para sociedades menos diez
puntos porcentuales, siempre que el valor reinvertido no supere el valor máximo calculado de acuerdo a la fórmula anterior; y,
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
c) Sustitúyase la frase: "a) Sobre el valor que efectivamente se reinvierta, aplicará la tarifa del impuesto a la renta prevista
para sociedades menos diez puntos porcentuales, siempre que el valor reinvertido no supere el valor máximo calculado de
acuerdo a la fórmula anterior; y,", por la siguiente: "a) Sobre el valor que efectivamente se reinvierta, aplicarán las tarifas del
impuesto a la renta reducidas correspondientes a la reinversión legalmente prevista, según sea el caso, siempre que el valor
reinvertido no supere el valor máximo calculado de acuerdo a la fórmula anterior; y,”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
b) A la diferencia entre la base imponible del impuesto a la renta y el valor efectivamente reinvertido, se aplicará la tarifa corres-
pondiente para sociedades.
La suma de los valores detallados en los literales anteriores dará como resultado el impuesto a la renta causado total.
En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares cuya actividad económica principal
sea el otorgamiento de créditos, podrán también destinar el valor de la reinversión a la colocación de créditos productivos; teniendo
en consideración para el efecto las siguientes condiciones:
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 2.- En el artículo 51, sustitúyase la frase: “instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crédito y similares cuya
actividad económica principal sea el otorgamiento de créditos”, por: “organizaciones del sector financiero popular y solidario suje-
tas al control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda”.
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
b) El término productivo excluye aquellos créditos que tienen como objetivo el consumo; y,
c) Los créditos otorgados deberán considerar un plazo mínimo de 24 meses.
No se considerará como reinversión en créditos productivos cuando se trate de renovación de créditos.
Las instituciones financieras privadas, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, cooperativas de ahorro y
crédito y similares que debido a su figura societaria no pudieren registrar el aumento de capital en el Registro Mercantil como la
generalidad de los contribuyentes, deberán realizar los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas Inter-
nas el cumplimiento de la reinversión hasta el 31 de diciembre de cada año.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
e) Elimínense los siguientes incisos:
"En el caso de organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia de Econom-
ía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, podrán también destinar el valor
de la reinversión a la colocación de créditos productivos; teniendo en consideración para el efecto las siguientes condicio-
nes:
b) El término productivo excluye aquellos créditos que tienen como objetivo el consumo; y,
c) Los créditos otorgados deberán considerar un plazo mínimo de 24 meses.
No se considerará como reinversión en créditos productivos cuando se trate de renovación de créditos. Las instituciones fi-
nancieras privadas, asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda, cooperativas de ahorro y crédito y simila-
res que debido a su figura societaria no pudieren registrar el aumento de capital en el Registro Mercantil como la generali-
dad de los contribuyentes, deberán realizar los registros contables correspondientes e informar al Servicio de Rentas Inter-
nas el cumplimiento de la reinversión hasta el 31 de diciembre de cada año. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Sin perjuicio de los requerimientos de información que les sean notificados, los Registradores Mercantiles y los Registradores de la
Propiedad en aquellos lugares en donde no exista Registro Mercantil, deberán proporcionar al Servicio de Rentas Internas la in-
formación relativa a los aumentos de capital que sean inscritos por las sociedades entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de cada
año.
Esta información debe ser entregada hasta el 31 de enero del año siguiente al que se produjo la respectiva inscripción de aumento
de capi-tal en los medios que la administración tributaria establezca para el efecto”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(51.1)
AGRÉGASE:
Art. 11.- Agrégase a continuación del artículo 51 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Régimen Tributario Interno, el
siguiente artículo innumerado:
“Art (…).- Los sujetos pasivos que estén debidamente calificados y autorizados por la autoridad competente como administradores
u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico, además de las rebajas señaladas en el artículo precedente, siempre
que cumplan con las actividades autorizadas en estas zonas delimitadas del territorio nacional, tendrán una rebaja adicional de
cinco puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta, a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, Co-
mercio e Inversiones, exclusivamente por los ingresos relacionados con tales actividades.
Para determinar el Impuesto a la Renta de los administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico, se
deberán realizar los siguientes pasos:
1. A la tarifa de Impuesto a la Renta vigente para sociedades se le restará los cinco puntos porcentuales de rebaja adicional.
2. En caso de tener reinversión de utilidades, a la tarifa obtenida como resultado de lo dispuesto en el numeral anterior se le de-
berá restar diez puntos porcentuales y con esta calcular el Impuesto a la Renta correspondiente al valor reinvertido.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
14. Sustitúyase el primer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 51, que establece la rebaja en la tarifa de
impuesto a la renta para administradores u operadores de ZEDE, por el siguiente:
"Art. (...).- Los sujetos pasivos que estén debidamente calificados y autorizados por la autoridad competente como admini-
stradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económico, además de las rebajas señaladas en el artículo
precedente, siempre que cumplan con las actividades autorizadas en estas zonas delimitadas del territorio nacional, tendrán
una rebaja adicional de diez puntos porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta que le corresponda, por el plazo de di-
ez años contados desde la finalización del periodo de exoneración, previsto en el artículo 9.7 de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno, exclusivamente por los ingresos relacionados con tales actividades.
Para determinar el Impuesto a la Renta de los administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Económi-
co, se deberá realizar lo siguiente:
1. A la tarifa de Impuesto a la Renta que le corresponda se le restará los diez puntos porcentuales de rebaja adicional por el
período de 10 años contados a partir de la finalización del período de exoneración del impuesto; y,
2. En caso de realizar reinversión de utilidades, cuando sea procedente, a la tarifa obtenida como resultado de lo dispuesto
en el numeral anterior se le deberá restar la tarifa correspondiente a la reinversión legalmente establecida, según sea el ca-
so, y con esta calcular el Impuesto a la Renta correspondiente al valor reinvertido.
En caso de que los administradores u operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Económico realicen otras actividades
económicas, las utilidades atribuibles a éstas últimas estarán sujetas a las reglas aplicables establecidas en la Ley de
Régimen Tributario Interno y este Reglamento.".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (51.2)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 18.- Agréguese a continuación del artículo 51 el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Deber de informar sobre la composición societaria.- Las sociedades residentes y los establecimientos permanentes en
el Ecuador deberán informar sobre la totalidad de su composición societaria, bajo las excepciones, condiciones y plazos dispues-
tos en la resolución que para el efecto emitan conjuntamente el Servicio de Rentas Internas y la Superintendencia de Compañías,
Valores y Seguros.
La sociedad que no cumpla con esta obligación aplicará la tarifa del 25% de impuesto a la renta sobre la totalidad de su base im-
ponible, según lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno. Cuando la sociedad presente esta informa-
ción de manera incompleta aplicará la tarifa del 25% respecto a la participación no presentada.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
16. Sustitúyase el segundo inciso del segundo artículo innumerado agregado a continuación del artículo 51, por los siguien-
tes:
"La sociedad que no cumpla con esta obligación aplicará la tarifa general de impuesto a la renta establecida para socieda-
des más tres puntos porcentuales, sobre la totalidad de su base imponible, según lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley de
Régimen Tributario Interno. Cuando la sociedad presente esta información de manera incompleta aplicará la tarifa general
de impuesto a la renta establecida para sociedades más tres puntos porcentuales, solo respecto a la participación no pre-
sentada. En caso de que una sociedad no demuestre que la persona natural reportada en el último nivel de su cadena de
propiedad es el beneficiario efectivo cuando se cumplan las circunstancias establecidas en el tercer inciso del artículo 37 de
la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá incumplido el deber de informar respecto de la participación efectiva de
dicha persona natural, por lo que aplicará la tarifa incrementada en tres puntos porcentuales en lo que corresponda a dicha
participación. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
15. Sustitúyase el segundo inciso del segundo artículo innumerado agregado a continuación del artículo 51, cuyo
epígrafe es "Art. (...).- Deber de informar sobre la composición societaria ", por los siguientes:
"Entiéndase como incumplimiento del deber de informar sobre la totalidad de la composición societaria, cuando la socie-
dad no informe sobre la misma previo a la declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal al que corresponda y
hasta la fecha de vencimiento de dicha declaración.
Así también, entiéndase como incumplimiento del deber de informar sobre su composición societaria en la proporción en
que la sociedad presente dicha información de manera incompleta o inexacta.
En caso de que una sociedad no demuestre, ante el requerimiento de la administración tributaria, que la persona natural
reportada en el último nivel de su cadena de propiedad es el beneficiario efectivo, cuando se cumplan las circunstancias
establecidas en el artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá incumplido el deber de informar res-
pecto de la participación efectiva de dicha persona natural.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (51.3)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
16. A continuación del segundo artículo innumerado agregado a continuación del artículo 51, agréguese el siguiente:
"Art. (...).- Para efectos de la aplicación del artículo 37.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sociedades que reinviertan
sus utilidades en proyectos o programas deportivos, culturales, de investigación científica responsable o de desarrollo tecnológico,
tendrán una reducción del ocho y diez por ciento (8% y 10%) a la tarifa de impuesto a la renta, según corresponda, cuando cum-
plan las siguientes condiciones:
a) La reinversión debe darse durante el ejercicio fiscal en el que se aplique el beneficio.
b) Los mencionados programas deberán contar con la acreditación de los entes rectores de deporte, cultura y educación superior,
ciencia y tecnología. Adicionalmente, para el caso de la reducción del 10% en la tarifa del impuesto a la renta, esos programas o
proyectos deberán estar calificados como prioritarios.
c) La reinversión de las utilidades se deberá destinar a la adquisición de bienes y servicios utilizados para la ejecución de los pro-
gramas y proyectos acreditados por los entes competentes. Esas adquisiciones deberán estar respaldadas en comprobantes de
venta válidos, cuando su emisión sea obligatoria, o en contratos u otros sustentos documentales, en los casos en los que no sea
obligatoria la emisión de comprobantes de venta.
d) Para los aspectos no señalados en los literales precedentes, se aplicarán las condiciones establecidas en el artículo 51 de este
Reglamento respecto de la reinversión de utilidades.
El beneficio de la reducción de la tarifa del impuesto a la renta señalado en el presente artículo y el señalado en el artículo 51 de
este Reglamento, son excluyentes entre sí.".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 52
Art. 52.- Ingresos de personas naturales por servicios ocasionales.- Se entiende por servicios ocasionales los que constan en contratos
o convenios cuya duración sea inferior a seis meses. En este caso, los ingresos de fuente ecuatoriana percibidos por personas naturales sin
residencia en el país por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador y pagados o acreditados por personas naturales, entidades y
organismos del sector público o sociedades en general, estarán sujetos a la tarifa única del 25% sobre la totalidad del ingreso percibido y
será sometido a retención en la fuente por la totalidad del impuesto. Quien efectúe dichos pagos o acreditaciones, deberá emitir la respectiva
liquidación de compra y de prestación de servicios.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
1. - Sustitúyase en el primer inciso la frase “la tarifa única del 25%” por “tarifa general de impuesto a la renta prevista para socie-
dades”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2.- Agréguese en el primer inciso, a continuación de la frase: “será sometido a retención en la fuente por la totalidad del impuesto.”,
lo siguiente: “Si los ingresos referidos en este inciso son percibidos por personas naturales residentes en paraísos fiscales o juris-
dicciones de menor imposición, o están sujetas a regímenes fiscales preferentes, se les aplicará una retención en la fuente equiva-
lente a la máxima tarifa prevista para personas naturales.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 60
En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante y sean
mayores de edad, las tarifas de la tabla mencionada en el inciso anterior serán reducidas a la mitad. En caso de que los hijos del causante
sean menores de edad o con discapacidad de al menos el treinta por ciento según la calificación que realiza el CONADIS, no serán sujetos
de este impuesto.
SUSTITÚYASE
7. Sustitúyase en el artículo 60 el texto: “En caso de que los hijos del causante sean menores de edad o con discapacidad de al
menos el treinta por ciento según la calificación que realiza el CONADIS, no serán sujetos de este impuesto." por: “En caso de que
los hijos del causante sean menores de edad, no estarán sujetos al impuesto; en el caso de personas con discapacidad el benefi-
cio se someterá al porcentaje de aplicación fijado en la Ley Orgánica de Discapacidades, según corresponda.".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. 61
Art. 61.- Declaración y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos declararán el impuesto en los siguientes plazos:
1. En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis meses a contarse desde la fecha de fallecimiento del causante.
2. En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripción de la escritura o contrato pertinente.
Las declaraciones se presentarán y el impuesto se pagará en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas establezca a través de
Resolución de carácter general. La declaración se presentará aún en el caso de que no se haya causado impuesto.
ELIMÍNASE:
DISPOSICIONES DEROGATORIAS
Segunda.- Elimínese del artículo 61 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, la frase “La decla-
ración se presentará aún en el caso de que no se haya causado impuesto.”.
(DE-1343. RO-S 971:27-mar-2017)
Sección… (4.1a.)
Impuesto a la Renta sobre la utilidad en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 20.- Agréguese a continuación del artículo 67 las siguientes secciones:
SECCIÓN (…)
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U
OTROS DERECHOS
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. …. (67.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (….).- Enajenación indirecta.- Para efectos de este impuesto se considera que existe enajenación indirecta en los siguientes
casos:
a) Transferencia o cesión a título gratuito u oneroso de derechos representativos de capital de una entidad que, por intermedio de
cualquier número sucesivo de entidades, tenga como efecto la enajenación de derechos representativos de capital u otros dere-
chos señalados en la Ley; y,
b) Negociaciones de títulos valores, instrumentos financieros, o cualquier otra operación que tenga como efecto la transferencia o
cesión a título gratuito u oneroso de derechos representativos de capital u otros derechos señalados en la Ley. No aplica para ca-
sos de transformación, fusión y escisión de sociedades.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AÑADÁSE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 6.- En el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 67, a continuación del literal b) añádase lo siguiente:
"Cuando se enajenan derechos representativos de capital de una sociedad no residente en el Ecuador que es propietaria directa o
indirectamente de una sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador; se entenderá producida la enajenación
indirecta siempre que hubiere ocurrido de manera concurrente lo siguiente:
1. Que en cualquier momento dentro del ejercicio fiscal en que se produzca la enajenación, el valor real de los derechos represen-
tativos de capital de la sociedad residente o establecimiento permanente en Ecuador representen directa o indirectamente el 10%
o más del valor real de todos los derechos representativos de la sociedad no residente en el Ecuador. La Administración Tributaria
establecerá mediante resolución el procedimiento para el cálculo de este porcentaje.
2. Que dentro del mismo ejercicio fiscal, la enajenación o enajenaciones de derechos representativos de capital de la sociedad no
residente, cuyo enajenante sea una misma persona natural o sociedad o sus partes relacionadas, correspondan directa o indirec-
tamente a un monto acumulado superior a trescientas fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta para personas natu-
rales.
En caso de que sea aplicable un convenio para evitar la doble imposición, se deberá cumplir con lo dispuesto en el respectivo con-
venio.”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
SUSTITÚYASE:
10. En el primer artículo innumerado denominado “Enajenación indirecta”, de la sección innumerada denominada “IMPUES-
TO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U
OTROS DERECHOS”, que consta a continuación del artículo 67, sustitúyase el segundo inciso y los numerales 1 y 2 por los
siguientes incisos:
"Cuando se enajenen derechos representativos de capital de una sociedad no residente en el Ecuador que sea propietaria
directa o indirectamente de una sociedad residente o establecimiento permanente en el Ecuador; se entenderá producida la
enajenación indirecta de los derechos representativos de capital aunque no se cumplan las condiciones dispuestas en los
numerales 1 y 2 del artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno, si al momento de la enajenación la sociedad no re-
sidente cuyos derechos representativos de capital se enajenen directamente es residente o está establecida en un paraíso
fiscal o jurisdicción de menor imposición o se desconozca su residencia fiscal; y más del 50% de los titulares directos de los
derechos representativos de su capital también sean residentes o estén establecidos en paraísos fiscales o jurisdicciones
de menor imposición o se desconozca su residencia fiscal. En este caso, bastará que cualquier porcentaje y cualquier mon-
to de los derechos representativos de capital sean enajenados para que se entienda producida la enajenación indirecta, en
la proporción que corresponda a la participación directa e indirecta en una sociedad residente o establecimiento permanente
en Ecuador.
Cuando en los términos de este artículo se realice una enajenación directa de derechos representativos de capital de una
sociedad no residente y exista un beneficiario efectivo residente fiscal del Ecuador, se entenderá producida una enajenación
directa correspondiente a la participación que dejó de mantener dicho beneficiario efectivo en cada una de las sociedades
residentes o establecimientos permanentes en Ecuador"
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (67.1.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art.. 7.- Agregúese a continuación del artículo innumerado primero, agregado a continuación del artículo 67, que tiene como epí-
grafe: “Enajenación indirecta” el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Certificado del impuesto único o la utilidad en la enajenación de derechos representativos de capital.- El contribuyente
no residente en el Ecuador que hubiere pagado el impuesto a la renta por la utilidad en la enajenación de derechos representativos
de capital podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas un certificado del pago de dicho impuesto, a efectos de que el mismo pue-
da ser utilizado en el exterior como sustento de la medida fiscal para evitar la doble imposición al que pueda tener derecho. ”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Art. …. (67.2)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (….).- Formas de determinar la utilidad.- La utilidad será igual al valor real de la enajenación menos el valor patrimonial propor-
cional de derechos representativos de capital, según corresponda, de acuerdo con la técnica financiera aplicable para su valora-
ción.
Tanto en la enajenación directa como indirecta se podrán descontar los gastos directamente relacionados con la enajenación.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
Art. 8.- En el artículo innumerado segundo, agregado a continuación del artículo 67, que tiene como epígrafe “Formas de
determinar la utilidad”, sustitúyase los incisos primero y segundo por el siguiente texto:
“Para efectos de determinar la utilidad en la enajenación de derechos representativos de capital transados en Bolsas de Va-
lores, se tendrá en cuenta lo siguiente:
Cuando la enajenación se realice en el mercado bursátil, se considerará costo de adquisición al valor de compra del dere-
cho representativo de capital, el que deberá contar con la documentación emitida por la entidad competente.
En caso de acciones transadas en el mercado bursátil ecuatoriano, que hubieren sido adquiridas hasta el 31 de diciembre
de 2014 y mantenidas como saldo a esa misma fecha, y siempre que no se cuente con el costo de adquisición debidamente
sustentado, se aplicará un valor de arranque. Constituye el valor de arranque en este caso, el menor de entre el valor patri-
monial proporcional a la fecha de la última declaración del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2014, y el
precio nacional de tales acciones publicado por las bolsas de valores al 31 de diciembre de 2014.
En el caso de ofertas públicas secundarias en el mercado de valores ecuatoriano, inscritas a partir de la vigencia de la Ley
Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, el valor de arranque corresponderá al valor patrimo-
nial proporcional calculado a partir de la última declaración del impuesto a la renta, a la fecha de inscripción en el catastro
público del mercado de valores.
Cuando los derechos representativos de capital que se enajenen, se hayan adquirido en varias transacciones y en diferen-
tes momentos, se establecerá el método para valoración de inventario de los derechos representativos de capital de Prime-
ras Entradas Primeras Salidas PEPS.”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Para efectos de la aplicación del presente artículo, el Servicio de Rentas Internas podrá verificar los criterios de valoración utiliza-
dos en las operaciones.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
11. Sustitúyase el artículo innumerado (3) denominado “Formas de determinar la utilidad”, de la sección innumerada deno-
minada “IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL U OTROS DERECHOS”, que consta a continuación del artículo 67 por el siguiente artículo:
“Art. (...).- Formas de determinar la utilidad.- Para efectos de determinar la utilidad en la enajenación de derechos represen-
tativos de capital transados en Bolsas de Valores, se tendrá en cuenta lo siguiente:
Cuando la enajenación se realice en el mercado bursátil, se considerará costo de adquisición al valor de compra del dere-
cho representativo de capital, el que deberá contar con la documentación emitida por la entidad competente.
En la primera venta a partir del 1 de enero de 2015, en caso de acciones transadas en el mercado bursátil ecuatoriano, que
hubieren sido adquiridas hasta el 31 de diciembre de 2014 y mantenidas como saldo a esa misma fecha, se aplicará un va-
lor de arranque como costo de adquisición. Constituye el valor de arranque en este caso, el menor de entre el valor patri-
monial proporcional a la fecha de la última declaración del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2014, y el
precio nacional de tales acciones publicado por las bolsas de valores al 31 de diciembre de 2014.
En el caso de ofertas públicas secundarias en el mercado de valores ecuatoriano, inscritas a partir de la vigencia de la Ley
Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal el valor de arranque corresponderá al valor patrimo-
nial proporcional calculado a partir de la última declaración del impuesto a la renta, a la fecha de inscripción en el catastro
público del mercado de valores.
En la primera venta a partir del 1 de enero de 2015, en caso de enajenación de derechos representativos de capital fuera de
bolsas de valores ecuatorianas, el valor de arranque, entendiéndose como tal el valor que debe ser considerado como costo
de adquisición en la primera enajenación que ocurra a partir de la vigencia de la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción
y Prevención del Fraude Fiscal, lo constituye el valor patrimonial proporcional calculado conforme la declaración del impues-
to a la renta de la sociedad cuyos derechos representativos de capital se enajenen, al 31 de diciembre de 2014.
Cuando los derechos representativos de capital que se enajenen, se hayan adquirido en varias transacciones y en diferen-
tes momentos, se establecerá el método para valoración de inventario de los derechos representativos de capital de Prime-
ras Entradas Primeras Salidas PEPS.
Para efectos de la aplicación del presente artículo, el Servicio de Rentas Internas podrá verificar los criterios de valoración
utilizados en las operaciones."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
17. Sustitúyase el tercer artículo innumerado de la Sección "IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS" agregada a continuación
del artículo 67, por el siguiente:
"Art. (...).- Formas de determinar la utilidad- Para efectos de determinar la utilidad, se tomará el mayor valor, entre el va-
lor patrimonial proporcional de la sociedad correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior a aquel en el que se
efectúa la enajenación y el valor de adquisición; en relación con el valor real de la enajenación.
En caso de herencias, legados o donaciones, se considerará como costo exclusivamente el valor patrimonial proporcion-
al.
No se considerarán para el cálculo del valor patrimonial proporcional a las utilidades no distribuidas.
Cuando los derechos representativos de capital que se enajenen, se hayan adquirido en varias transacciones y en dife-
rentes momentos, se utilizará el método para valoración de inventario Primeras Entradas Primeras Salidas PEPS.
Para efectos de la aplicación del presente artículo, el Servicio de Rentas Internas podrá verificar los criterios de valora-
ción utilizados en las operaciones.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (67.2.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 9.- Agréguese a continuación del artículo innumerado cuyo epígrafe es “Formas de determinar la utilidad”, el siguiente artículo
innumerado:
“Art. (...).- Derecho de retención de dividendos.- La sociedad domiciliada en el Ecuador, que no hubiese sido informada de la ena-
jenación de acciones, participaciones o derechos representativos correspondiente, ya sea por parte de quien enajenó o de quien
adquirió, y que, como responsable sustituto hubiere pagado el tributo de rigor, podrá, para repetir contra el accionista lo pagado
por ella, retener directamente y sin necesidad de ninguna otra formalidad, cualquier dividendo que deba entregar al accionista,
hasta el monto correspondiente ”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Art. …. (67.3)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Tarifa del impuesto.- Para el caso de personas naturales residentes y sociedades residentes o establecimientos perma-
nentes, la utilidad obtenida en la enajenación de derechos representativos de capital pasará a formar parte de la renta global, sien-
do aplicable la tarifa para personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades señalada en los artículos 36 y 37 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, en su orden.
Para el caso de sociedades o personas naturales no residentes en el Ecuador, se aplicará la tarifa general prevista para socieda-
des correspondiente al impuesto único, de conformidad con el artículo 39 de la Ley y en las condiciones y plazos que establezca el
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
18. Sustitúyase el quinto artículo innumerado de la Sección "IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENA-
JENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS" agregada a continuación del
artículo 67, por el siguiente:
"Art. (...).- Tarifa del impuesto.- Las utilidades obtenidas en la enajenación de derechos representativos de capital estarán
sujetas a un impuesto a la renta único con tarifa progresiva de conformidad con el artículo innumerado agregado a continu-
ación del artículo 37 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
A efectos de aplicar la tabla, se considerarán las utilidades obtenidas por el contribuyente, con respecto a una misma socie-
dad, acumuladas desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, debiendo el contribuyente aplicar la tarifa resultante a
las utilidades obtenidas por la acumulación de enajenaciones, y reliquidar su impuesto en los casos que corresponda.
Para el caso de sociedades o personas naturales no residentes en el Ecuador, se aplicará la retención de conformidad con
los porcentajes, condiciones y plazos que establezca el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas por personas naturales o
sociedades no residentes, la sociedad ecuatoriana de quien se enajenan directa o indirectamente las acciones hará las vec-
es de sustituto del contribuyente, declarará y pagará el impuesto a la renta único en los medios, plazos y forma que estab-
lezca mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas por personas naturales o
sociedades residentes, se declarará y pagará el impuesto a la renta único en los medios, plazos y forma que establezca
mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de enajenación directa o indirecta de derechos representativos de capital, realizadas en bolsas de valores ecua-
torianas, el cedente tendrá derecho a la exoneración del equivalente a dos fracciones básicas gravadas con tarifa cero de
impuesto a la renta de personas naturales, previo a la aplicación de la tabla señalada en el primer inciso de este artículo.
Los procedimientos y plazos respecto del pago y declaración de este impuesto único, serán determinados mediante resolu-
ción que expida el Servicio de Rentas Internas.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (67.3.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 10.- A continuación del artículo innumerado cuyo epígrafe es “Tarifa del impuesto”, incluir el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Retenciones en la fuente.- Mediante resolución, la Administración Tributaria establecerá los agentes de retención, me-
canismos, porcentajes y bases de retención en la fuente para efectos de la aplicación del impuesto a la renta en la utilidad sobre
enajenación de acciones. ”
(DE-580.RO 448: 28-feb-2015)
Art. … (67.3.2)
AGRÉGASE:
12. Agréguese al final de la sección innumerada denominada “IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA ENAJENA-
CIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS”, que consta a continuación del artículo 67, los
siguientes artículos:
Art. (...) Responsabilidad del sustituto.- Sin perjuicio de sus responsabilidades personales, el sustituto será responsable del cum-
plimiento de los deberes formales del contribuyente y del pago de la correspondiente obligación tributaria, es decir, por el impuesto
causado, así como por los intereses, multas y recargos que fueren del caso.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (67.3.3)
AGRÉGASE:
Art. (...).- Declaración y pago del sustituto El sustituto deberá efectuar la declaración correspondiente al contribuyente, por cada
enajenación de acciones, participaciones u otros derechos gravados en los plazos, formas, medios y casos establecidos por el
En dicha declaración calculará la base imponible y aplicará la tarifa de acuerdo a cada contribuyente a quien sustituya.
La declaración así efectuada será definitiva y vinculante; pero podrá sustituirla de acuerdo con la Ley de Régimen Tributario Inter-
no y este Reglamento.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (67.3.4)
AGRÉGASE:
Art. (...).- Crédito tributario por retenciones en la enajenación de acciones y derechos representativos de capital.- El sustituto podrá
aplicar los créditos tributarios por retenciones efectuadas por la enajenación de acciones y derechos representativos de capital al
contribuyente del impuesto, dentro de la declaración a la que está obligado a presentar.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
19. En el noveno artículo innumerado de la Sección innumerada "IMPUESTO A LA RENTA SOBRE LA UTILIDAD EN LA
ENAJENACIÓN DE DERECHOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL U OTROS DERECHOS" agregada a continuación del
artículo 67, a continuación de la frase: "dentro de la declaración a la que está obligado a presentar", agréguese el siguiente
texto: ", respecto de este impuesto único.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (67.3.5)
AGRÉGASE:
Art. (...) Obligación de informar al sustituto.- El contribuyente del impuesto y el adquirente de acciones, participaciones y otros de-
rechos gravados con este impuesto, tienen la obligación de informar por escrito al sustituto los datos necesarios para que este
pueda cumplir con sus obligaciones formales, correspondientes a las operaciones gravadas con el impuesto.
El sustituto deberá llevar un registro de la información indicada al momento de inscribir la enajenación en el libro de socios y accio-
nistas de conformidad con lo dispuesto por la autoridad tributaria mediante resolución:"
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Sección (4.2a.)
Incremento patrimonial no justificado
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
SECCIÓN (…)
INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. …. (67.4)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Ámbito de aplicación.- Las normas contenidas en este capítulo se aplicarán en los procesos de determinación del incre-
mento patrimonial no justificado previsto en el numeral 10 del artículo 8 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. …. (67.5)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Incremento patrimonial.- Cuando, dentro de uno o varios periodos fiscales, los ingresos gravados, exentos y no sujetos
sean menores con respecto del consumo, gastos, ahorro e inversión de una persona, verificado en dichos períodos, la mencionada
diferencia se considerará incremento patrimonial proveniente de ingresos no declarados y en consecuencia la Administración Tri-
butaria requerirá su justificación y pago de impuestos cuando corresponda.
Para verificar el incremento patrimonial se comprobará el saldo inicial y final de los períodos fiscales determinados.
Los saldos iniciales o finales del patrimonio de un contribuyente serán valorados a través de los métodos que se establezcan me-
diante la resolución que emita el Servicio de Rentas Internas para el efecto.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
17. En la segunda Sección innumerada "INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO", agregada a continuación de la
Sección IV "Impuesto a la Renta sobre Ingresos Provenientes de Herencias, Legados y Donaciones", Sustitúyase el segun-
do artículo innumerado por el siguiente:
"Art. (...). Incremento patrimonial.- Cuando, dentro de uno o varios periodos fiscales, los ingresos gravados, exentos y no su-
jetos, declarados por el contribuyente, sean menores con respecto del consumo, gastos, ahorro e inversión de una persona;
o la diferencia entre activo, pasivo y capital, sea mayor a la utilidad líquida determinada por el sujeto pasivo, verificado en
dichos períodos, la mencionada diferencia se considerará incremento patrimonial, proveniente de ingresos no declarados y
en consecuencia la Administración Tributaria requerirá su justificación y pago de impuestos cuando corresponda.
Para verificar el incremento patrimonial se comprobará el saldo inicial y final de los períodos fiscales determinados.
Los saldos iniciales o finales del patrimonio de un contribuyente serán valorados a través de los métodos que establezca
mediante resolución el Servicio de Rentas Internas.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. …. (67.6)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Obligación de justificar.- Cuando la Administración Tributaria, dentro de un proceso de determinación tributaria, incluyen-
do liquidaciones de diferencias, detecte incremento patrimonial mayor a diez fracciones básicas desgravadas de impuesto a la ren-
ta, el sujeto pasivo estará obligado a justificar dicho incremento previo requerimiento de la Administración Tributaria.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. …. (67.7)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Formas de justificación del incremento patrimonial.- Las diferencias resultantes podrán justificarse, entre otras:
a) Con rentas producidas en el ejercicio de su actividad económica;
b) Con transferencias de bienes o servicios a título gratuito o transmisión por herencias o legados; y,
c) Con ajustes y correcciones causadas por la devaluación o apreciación monetaria, inflación, deterioro o depreciación de los acti-
vos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. …. (67.8)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Sustento material.- Para justificar el incremento patrimonial, serán admisibles todas las pruebas previstas en el artículo
128 del Código Tributario.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 68
Art. 68.- Liquidación del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles y fondos de inversión.- Los fideicomisos mercantiles y
los fondos de inversión legalmente constituidos, en cualquier caso, deberán liquidar y pagar el Impuesto a la Renta que corresponda a las
sociedades, de acuerdo con las normas generales.
Las administradoras de los fideicomisos mercantiles y fondos de inversión deberán presentar mensualmente al Servicio de Rentas Internas,
en medio magnético, una declaración informativa de cada fideicomiso mercantil y fondo de inversión que administre, que contenga los
nombres y apellidos completos, denominación o razón social, cédula de identidad o número del Registro Único de Contribuyentes, domicilio,
monto y fecha de la inversión y, monto, retención efectuada y fecha de los beneficios distribuidos.
De conformidad con el artículo 17 del Código Tributario, se entenderá que cuando un fideicomiso entregue beneficios, directa o indirecta-
mente, a personas naturales residentes en el Ecuador o sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición,
que se han originado en la percepción de dividendos o utilidades de sociedades residentes en el Ecuador, serán considerados como
dividendos percibidos por la persona natural y se sujetarán al tratamiento tributario que sobre este tipo de ingresos determine la Ley de
SUSTITÚYASE:
Art. 12.- Sustitúyase el artículo 68 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, por el siguiente tex-
to:
“Art. 68.- Liquidación del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles, fondos de inversión y fondos complementarios.- Los
fideicomisos mercantiles legalmente constituidos, que efectúen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme
lo señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno, deberán liquidar y pagar el Impuesto a la Renta que corresponda a las socie-
dades, de acuerdo con las normas generales.
Los fideicomisos mercantiles que no efectúen actividades empresaria-les u operen negocios en marcha, los fondos de inversión y
fondos complementarios, que no cumplan con lo señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno, respecto de las condiciones
para ser beneficiarios de la exoneración señalada en dicho cuerpo legal, deberán liquidar y pagar el Impuesto a la renta que co-
rresponda a las sociedades, de acuerdo con las normas generales.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 21.- Efectúese en el artículo 68 los siguientes cambios:
1.- Agréguese en el segundo inciso a continuación de la frase: “para ser beneficiarios de la exoneración señalada en dicho
cuerpo legal,” la frase: “o cuando alguno de los constituyentes o beneficiarios sean personas naturales o sociedades resi-
dentes, constituidas o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 21.- Efectúese en el artículo 68 los siguientes cambios:
2.- Sustitúyase en el segundo inciso la frase: “las normas generales” por “lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Inter-
no”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Para efectos tributarios se entenderá que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en mar-
cha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial, agrícola, de prestación de servicios, así como
cualquier otra que tenga ánimo de lucro, y que regularmente sea realizada a través de otro tipo de sociedades, cuyos ingresos se-
an gravados”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 69
Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo total de activos supere el monto de US $ 200,000,
presentarán anualmente en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter general, la
información patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 22.- Sustitúyase en el artículo 69 las frases: “de US $ 200,000” y “US $ 400,000”, por “equivalente a 20 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta” y “el valor equivalente a 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta”, respecti-
vamente.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona así como el porcentaje que le corresponde de la sociedad
conyugal e hijos no emancipados, de ser el caso. Quienes mantengan sociedad conyugal o unión de hecho deberán presentar una declara-
ción conjunta en el caso de que sus activos comunes superen los US $ 400,000. Sin embargo, si cualquiera de los cónyuges o convivientes
mantuviere activos fuera de la sociedad conyugal o unión de hecho, la declaración tendrá que ser individual, y contendrá los activos y
pasivos individuales así como la cuota en los activos y pasivos que formen parte de la sociedad conyugal o unión de hecho.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 22.- Sustitúyase en el artículo 69 las frases: “de US $ 200,000” y “US $ 400,000”, por “equivalente a 20 fracciones básicas
desgravadas de impuesto a la renta” y “el valor equivalente a 40 fracciones básicas desgravadas de impuesto a la renta”, respecti-
vamente.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 72
Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladará al siguiente día hábil.
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- En los artículos 72, 77, 81, 102 y 158 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, Sustitú-
yase el inciso que señala: "Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o feriados, aquella se tras-
ladará al siguiente día hábil.", por el siguiente: "Cuando una fecha de vencimiento coincida con días de descanso obligatorio o fe-
riados nacionales o locales, aquella se trasladará al siguiente día hábil, a menos que por efectos del traslado, la fecha de venci-
miento corresponda al siguiente mes, en cuyo caso no aplicará esta regla, y la fecha de vencimiento deberá adelantarse al último
día hábil del mes de vencimiento.".
(DE-377. RO-2S 230: 26-abr-2018)
Las mismas sanciones y recargos se aplicarán en los casos de declaración y pago tardío de anticipos y retenciones en la fuente, sin perjuicio
de otras sanciones previstas en el Código Tributario y en la Ley de Régimen Tributario Interno.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 23.- Agréguese al final del penúltimo inciso del artículo 72, lo siguiente:
“Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
que obtengan ingresos de actividades de desarrollo de proyectos inmobiliarios, no considerarán en el cálculo del anticipo, exclusi-
vamente en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los cuales, en el ejercicio fiscal corriente se estén desarrollando pro-
yectos de vivienda de interés social, siempre y cuando éstos se encuentren debidamente calificados como tales por la autoridad
nacional en materia de vivienda.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (72.1)
AGRÉGASE:
Art. 13.- Agrégase a continuación del artículo 72 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el si-
guiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 39.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderá
como “capital accionario” al capital suscrito que conste en el respectivo contrato social. La transferencia a título oneroso del capital
accionario, que de acuerdo a lo dispuesto en el referido artículo, no podrá ser menor al 5% de dicho capital, deberá realizarse a
favor de al menos el 20% de sus trabajadores, considerando el número de trabajadores que se encuentren en relación de depen-
dencia al momento de realizar dicha transferencia.
Se entenderá que no aplica la presente disposición respecto de los trabajadores a cuyo favor se realice el proceso de apertura de
capital si, fuera de la relación laboral, tienen algún tipo de vinculación conyugal, de parentesco hasta el cuarto grado de consan-
guinidad o segundo de afinidad, o como parte relacionada con los propietarios o representantes de la empresa, en los términos
previstos en la legislación tributaria.
El diferimiento de hasta por cinco ejercicios fiscales del pago del impuesto a la renta y el anticipo del mismo, de la sociedad em-
pleadora, conforme lo señala el artículo innumerado posterior al artículo 39 de la Ley de Régimen Tributario Interno, corresponde
únicamente al del ejercicio fiscal en el que se efectúe la transferencia de acciones.
Tal diferimiento consiste en la posibilidad que la respectiva sociedad empleadora, pague el impuesto a la renta causado, en cuotas
semestrales con el correspondiente pago de intereses, calculados en base a la tasa activa corporativa, para lo cual, la sociedad
empleadora deberá informar oportunamente a la administración tributaria el plazo del diferimiento que vaya a aplicar, en la forma
que el Servicio de Rentas In-ternas establezca, mediante resolución.
Para el caso del diferimiento del pago del anticipo de Impuesto a la Renta, este podrá efectuarse sobre las cuotas del anticipo y
sobre el valor del impuesto que se liquida conjuntamente con la declaración del impuesto.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
20. En el quinto inciso del artículo innumerado agregado a continuación del artículo 72, elimínese el siguiente texto: "y sobre
el valor del impuesto que se liquida conjuntamente con la declaración del impuesto.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En caso de que dichos trabajadores transfieran sus acciones a terceros o a otros socios, de tal manera que no se cumpla cualquie-
ra de los límites mínimos previstos, el diferimiento terminará de manera inmediata y la sociedad deberá liquidar el impuesto a la
renta restante en el mes siguiente al de aquel en el que el contribuyente incurrió en el incumplimiento de alguno de los límites.
Este beneficio será aplicable siempre que tales acciones se mantengan en propiedad de los trabajadores, y únicamente lo podrán
aplicar las sociedades que de conformidad con la legislación ecuatoriana, estén en capacidad de emitir acciones”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 73
Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administración tributaria y si así ésta lo requiere, la declaración sustitutiva
se podrá efectuar solamente sobre los rubros requeridos por la administración, hasta dentro de los seis años siguientes a la presentación de
la declaración, con los respectivos intereses y multas de ser el caso, como lo dispone el Código Tributario.
AGRÉGASE:
13. En el quinto inciso del artículo 73, a continuación de la frase “presentación de la declaración, con los respectivos intereses y
multas de ser el caso, como lo dispone el Código Tributario.”, agréguese el siguiente texto: "De igual forma, se podrá requerir la
declaración sustantiva al sujeto pasivo dentro del plazo previsto en la norma para la justificación, total o parcial, de los valores de-
terminados a favor del fisco contenidos en un acta borrador de determinación."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
cambios:
8. En el quinto inciso del artículo 73, sustitúyase: “declaración sustantiva” por: “declaración sustitutiva”.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. 76
Art. 76.- Forma de determinar el anticipo.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas públicas
sujetas al pago del impuesto a la renta, deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior, el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas:
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE

Art. 24.- Efectúese en el artículo 76 las siguientes reformas:
1.- Agréguese en el primer inciso, a continuación de la frase: “Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades,” lo
siguiente: “incluyendo los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras,”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos
de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:
AGRÉGASE:
9. En el literal a) del artículo 76 a continuación de la frase: “y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad," agréguese lo
siguiente: “las sociedades consideradas microempresas y".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
AGRÉGASE:
374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209, del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los siguientes
cambios:
3. En el artículo 76, en el primer inciso del literal a), a continuación de la palabra “sociedades” agréguese la siguiente frase
“y organizaciones de la economía popular y solidaria”.
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
a) Sustitúyase el primer inciso de la letra a) por el siguiente:
"a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad o que estando obligadas a llevar
contabilidad, no realicen actividades empresariales, las sociedades consideradas microempresas y, las empresas que
tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contrac-
tual.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la
renta que les hayan sido practicadas en el mismo;
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2.- Sustitúyase el “;” al final del literal a) por el siguiente texto: “, y en el caso de accionistas, partícipes, socios u otros titulares o
beneficiarios de derechos representativos de capital, menos el crédito tributario por el impuesto pagado por la sociedad que distri-
buya dividendos, hasta los límites establecidos para el mismo”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las sociedades:
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
b) Sustitúyase el apartado general del primer inciso de la letra b) por el siguiente:
"b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, con excepción de las personas naturales y
sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar contabilidad, no realicen actividades empresariales, y las sociedades, excepto
las consideradas microempresas y, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de
hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
c) A continuación de la fórmula contenida en el primer inciso de la letra b) agréguense los siguientes:

"Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, si del total de ingresos gravados, el mayor valor corresponde a
los generados en la actividad empresarial, para el cálculo del anticipo se aplicará lo establecido en el literal b) del presente artículo;
considerando únicamente los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos correspondientes a la actividad empresarial.
De existir el uso combinado de un activo para la actividad empresarial y para otras actividades, el anticipo deberá calcularse sobre
la parte proporcional del valor del activo utilizado en la actividad empresarial. En caso de que el contribuyente no pueda distinguir
la proporción del activo utilizado en la actividad empresarial, deberá aplicar a su valor un porcentaje que será igual al valor que re-
sulte de dividir el total de ingresos gravados de la actividad empresarial para el total de ingresos gravados.
Si del total de ingresos gravados, el mayor valor no corresponde a los generados en la actividad empresarial, para el cálculo del
anticipo se aplicará lo establecido en el literal a) del presente artículo en su totalidad, excepto en los casos en que los ingresos
gravados de la actividad empresarial pese a ser menores a los otros ingresos gravados, cumplan con el monto de ingresos esta-
blecido para llevar contabilidad, en cuyo caso se observará lo dispuesto en el presente literal. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Para efectos del cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las personas naturales obligadas a llevar contabilidad en referencia a los
activos se considerarán únicamente los activos que no son de uso personal del contribuyente.
AGRÉGASE:
14. En el tercer inciso del artículo 76, a continuación de la frase: “se considerarán únicamente los activos que no son de uso per-
sonal del contribuyente.”, agréguese el siguiente texto: "De existir el uso combinado de un bien para la actividad empresarial y per-
sonal, el anticipo debe calcularse sobre la parte proporcional del valor del bien utilizada en la actividad empresarial.- En lo concer-
niente a los rubros de ingresos, costos y gastos y patrimonio, estos contribuyentes considerarán únicamente aquellos provenientes
de actividades empresariales."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Para efectos del cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta de las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y las cooperativas de ahorro y crédito y similares, serán excluidos los activos monetarios. Para el caso de estas instituciones, se
entenderá como activos monetarios a todas aquellas cuentas del activo, en moneda de curso legal, que representan bienes o derechos
líquidos o que por su naturaleza habrán de liquidarse por un valor igual al nominal.
SUSTITÚYASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
1.- Sustitúyase la frase: "las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros y las cooperativas de aho-
rro y crédito y similares" por: "las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda,”.
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no conside-
rarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con partes relacionadas, de acuerdo a lo establecido en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
c) A continuación de la fórmula contenida en el primer inciso de la letra b) agréguense los siguientes:
"Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, si del total de ingresos gravados, el mayor valor corresponde a
los generados en la actividad empresarial, para el cálculo del anticipo se aplicará lo establecido en el literal b) del presente artículo;
considerando únicamente los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos correspondientes a la actividad empresarial.
De existir el uso combinado de un activo para la actividad empresarial y para otras actividades, el anticipo deberá calcularse sobre
la parte proporcional del valor del activo utilizado en la actividad empresarial. En caso de que el contribuyente no pueda distinguir
la proporción del activo utilizado en la actividad empresarial, deberá aplicar a su valor un porcentaje que será igual al valor que re-
sulte de dividir el total de ingresos gravados de la actividad empresarial para el total de ingresos gravados.
Si del total de ingresos gravados, el mayor valor no corresponde a los generados en la actividad empresarial, para el cálculo del
anticipo se aplicará lo establecido en el literal a) del presente artículo en su totalidad, excepto en los casos en que los ingresos
gravados de la actividad empresarial pese a ser menores a los otros ingresos gravados, cumplan con el monto de ingresos esta-
blecido para llevar contabilidad, en cuyo caso se observará lo dispuesto en el presente literal. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad no conside-
rarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con partes relacionadas, de acuerdo a lo establecido en
la Ley de Régimen Tributario Interno.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
d) Sustitúyase el inciso que establece: "Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas na-
turales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas por cobrar salvo aquellas que manten-
gan con partes relacionadas, de acuerdo a lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno. “por el siguiente:
"Los sujetos pasivos regulados en este literal no considerarán en el cálculo del anticipo del impuesto a la renta el rubro de costos y
gastos, los sueldos y salarios, la decimotercera y decimocuarta remuneración, y los aportes patronales al seguro social obligato-
rio.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Las sociedades recién constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año completo de operación efectiva. En el caso de que el
proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización otorgada por el Director General del Servicio de
Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Dicha solicitud deberá contener una explicación detallada tanto del proceso produc-
tivo y comercial así como el motivo por el cual se requiere dicha ampliación del plazo para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta
solicitud, deberá incluir un informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan relación laboral directa o indirecta con el
contribuyente.
SUSTITÚYASE:
Art. 14.- Sustitúyase en la letra b) del artículo 76 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el si-
guiente inciso:
“Las sociedades recién constituidas, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a
llevar contabilidad, estarán sujetas al pago de este anticipo después del segundo año completo de operación efectiva. En el caso
de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser ampliado, previa autorización otorgada por el Director General
del Servicio de Rentas Internas, de conformidad a lo antes establecido. Dicha solicitud deberá contener una explicación detallada
tanto del proceso productivo y comercial así como el motivo por el cual se requiere dicha ampliación del plazo para el pago del an-
ticipo. Conjuntamente a esta solicitud, deberá incluir un informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan
relación laboral directa o indirecta con el contribuyente”.
Por lo siguiente:
"Las sociedades recién constituidas, las inversiones nuevas reconocidas de acuerdo al Código Orgánico de la Producción, Comer-
cio e Inversiones, las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad,
que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del quinto año de operación efectiva, entendiéndose
por tal la iniciación de su proceso productivo y comercial. En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá
ser ampliado, previa autorización del Servicio de Rentas Internas, para lo cual necesariamente deberá contar con el informe favo-
rable de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción. Dicha solicitud deberá contener una explicación detallada
tanto del proceso productivo y comercial así como el motivo por el cual se requiere dicha ampliación del plazo para el pago del an-
ticipo. Conjuntamente a esta solicitud, deberá incluir un informe emitido por técnicos especializados en el sector, que no tengan
relación laboral directa o indirecta con el contribuyente. Luego del análisis correspondiente, se emitirá una resolución conjunta en-
tre ambas entidades".
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
Art. 15.- Agréguense en el artículo 76 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, a continuación
del inciso “Los derechos fiduciarios registrados por sus beneficiarios sean estos personas naturales obligadas a llevar contabilidad
o sociedades, serán considerados como activos y a su vez se someterán a los cálculos pertinentes de anticipo de impuesto a la
renta por este rubro.”, lo siguiente:
“De conformidad con lo señalado en la Ley de Régimen Tributario In-terno, para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta de
comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos grava-
bles a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercia-
lización correspondiente. Esta disposición aplica también para aquellos casos en los que el respectivo sujeto pasivo realice activi-
dades de comercialización y distribución de combustibles en el sector automotor.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
3.- Sustitúyase el siguiente inciso: “De conformidad con lo señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno, para el cálculo
del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coeficien-
te correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro
por ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente. Esta disposición aplica también para aquellos
casos en los que el respectivo sujeto pasivo realice actividades de comercialización y distribución de combustibles en el
sector automotor.” por el siguiente: “Para el cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se entenderá como actividades simi-
lares a las de comisión, a las de distribución al por mayor de bienes o servicios en las que el fabricante o quien le anteceda
en la cadena de comercialización, reconozca a sus intermediarios un importe, margen o descuento en el valor de la comer-
cialización por estipulaciones contractuales. El procedimiento para la aplicación de este régimen para comisionistas o simila-
res se establecerá mediante resolución de carácter general.
Para el cálculo del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automo-
tor, el coeficiente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el ce-
ro punto cuatro por ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente; respecto a los costos y gastos,
se tomarán en consideración aquellos distintos al costo de venta del combustible.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
2.- A continuación del inciso que establece: "De conformidad con lo señalado en la Ley de Régimen Tributario Interno, para el
cálculo del anticipo de impuesto a la renta de comercializadoras y distribuidoras de combustible en el sector automotor, el coefi-
ciente correspondiente al total de ingresos gravables a efecto de impuesto a la renta será reemplazado por el cero punto cuatro por
ciento (0.4%) del total del margen de comercialización correspondiente. Esta disposición aplica también para aquellos casos en los
que el respectivo sujeto pasivo realice actividades de comercialización y distribución de combustibles en el sector automotor. ",
agréguese el siguiente texto:
"De acuerdo a lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, las instituciones financieras privadas y compañías emisoras
y administradoras de tarjetas de crédito, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, pagarán por concepto de
anticipo de impuesto a la renta el 3% de sus ingresos gravables del ejercicio fiscal inmediato anterior, el cual podrá ser reducido
hasta el 1 %, en forma general o por segmentos, en casos justificados por razones económicas o sociales, a través del respectivo
Decreto Ejecutivo, contando previamente para ello con el informe técnico del Ministerio encargado de la política económica y el
informe de impacto fiscal elaborado por el Servicio de Rentas Internas".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con proyectos productivos agrícolas de agrofores-
tería y de silvicultura de especies forestales, con etapa de crecimiento superior a un año, estarán exonerados del anticipo del im-
puesto a la renta durante los períodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados que sean fruto de una etapa principal de
cosecha.
Los contribuyentes cuya actividad económica sea exclusivamente la relacionada con el desarrollo de proyectos de software o tec-
nología, y cuya etapa de desarrollo sea superior a un año, estarán exonerados del anticipo al impuesto a la renta durante los per-
íodos fiscales en los que no reciban ingresos gravados. Para dicho efecto, los sujetos pasivos que deseen acogerse a esta dispo-
sición deberán presentar previamente al Servicio de Rentas Internas una declaración sobre el detalle y cronograma del desarrollo
de tales proyectos, cumpliendo para el efecto con los requisitos que mediante resolución señale el Director del Servicio de Rentas
Internas. En la misma resolución se podrá establecer los niveles de coordinación con otras entidades estatales técnicas que ten-
gan competencia para emitir los informes y certificaciones necesarias para un cabal control de esta norma.
Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos incrementales por
generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como en la adquisición de nuevos activos destinados a la mejora de
la productividad e innovación tecnológica, en los términos establecidos en este Reglamento, y en general aquellas inversiones y
gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impuesto a la renta que reconoce el
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones para las nuevas inversiones, exclusivamente. Tales gastos deberán
estar debidamente sustentados en comprobantes de venta válidos, cuando corresponda, de conformidad con la ley, o justificada la
existencia de la transacción que provocó el gasto, sin perjuicio del ejercicio de las facultades legalmente conferidas a la Adminis-
tración Tributaria, para efectos de control de una cabal aplicación de lo señalado en este inciso”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
e) Sustitúyase el inciso que establece:
"Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos increménta-
les por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así como en la adquisición de nuevos activos destinados
a la mejora de la productividad e innovación tecnológica, en los términos establecidos en este Reglamento, y en general
aquellas inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios para el pago del impues-
to a la renta que reconoce el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones para las nuevas inversiones, ex-
clusivamente. Tales gastos deberán estar debidamente sustentados en comprobantes de venta válidos, cuando correspon-
da, de conformidad con la ley, o justificada la existencia de la transacción que provocó el gasto, sin perjuicio del ejercicio de
las facultades legalmente conferidas a la Administración Tributaria, para efectos de control de una cabal aplicación de lo se-
ñalado en este inciso. ".
por el siguiente:
"Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá los montos que correspondan a gastos increménta-
les por generación de nuevo empleo, así como en la adquisición de nuevos activos productivos que permitan ampliar la ca-
pacidad productiva futura, generar un mayor nivel de producción de bienes y provisión de servicios. Tales gastos deberán
estar debidamente sustentados en comprobantes de venta válidos, cuando corresponda, de conformidad con la ley, o justifi-
cada la existencia de la transacción que provocó el gasto, sin perjuicio del ejercicio de las facultades legalmente conferidas
a la Administración Tributaria, para efectos de control de una cabal aplicación de lo señalado en este inciso. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Los fideicomisos cuyo objeto sea la administración de flujos o sean constituidos como garantía de obligaciones, fideicomisos de titularización
y de tenencia de bienes y otros en general que no generen actividad comercial, no pagarán anticipos, salvo que cualquiera de estos cambien
el objeto inicial para el cual fueron creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o comerciales, sujetándose a las disposiciones
contenidas para el efecto en el presente Reglamento.
ELIMÍNASE:
Art. 16.- Elimínese del artículo 76 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Régimen Tributario Interno, el siguiente inciso:
“Los fideicomisos cuyo objeto sea la administración de flujos o sean constituidos como garantía de obligaciones, fideicomisos de
titularización y de tenencia de bienes y otros en general que no generen actividad comercial, no pagarán anticipos, salvo que cual-
quiera de estos cambien el objeto inicial para el cual fueron creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o comerciales,
sujetándose a las disposiciones contenidas para el efecto en el presente Reglamento”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 77
SUSTITÚYASE:
(DE-377. RO-2S 230: 26-abr-2018)
El saldo del anticipo pagado, se liquidará dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del impuesto a la renta del
ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente declaración.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
21. En el artículo 77 elimínese el siguiente inciso: "El saldo del anticipo pagado, se liquidará dentro de los plazos establecidos para
la presentación de la declaración del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente decla-
ración.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
b) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal b) del artículo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado por los
sujetos pasivos en su declaración del impuesto a la renta menos las retenciones de impuesto a la renta realizadas al contribuyente durante
el año anterior al pago del anticipo.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 25.- Agréguese en el literal b) del artículo 77, luego del texto “durante el año anterior al pago del anticipo”, lo siguiente: “, y en
el caso de accionistas, partícipes, socios u otros titulares o beneficiarios de derechos representativos de capital, menos el crédito
tributario por el impuesto pagado por la sociedad que distribuye dividendos, hasta los límites establecidos para el mismo”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 78
Art. 78.- Casos en los cuales puede solicitarse exoneración o reducción del anticipo.- Hasta el mes de junio de cada año los contribu-
yentes referidos en el literal a) del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán solicitar a la correspondiente Dirección
Regional del Servicio de Rentas Internas la exoneración o la reducción del pago del anticipo del impuesto a la renta hasta los porcentajes
establecidos mediante resolución dictada por el Director General cuando demuestren que la actividad generadora de ingresos de los
contribuyentes generarán pérdidas en ese año, que las rentas gravables serán significativamente inferiores a las obtenidas en el año
anterior, o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio.
Los contribuyentes podrán solicitar que el Servicio de Rentas Internas, previa verificación, disponga la devolución del anticipo, de conformi-
dad con la ley, por un solo ejercicio económico correspondiente a cada trienio, para lo cual se considerará como el primer año del primer
trienio al período fiscal 2010. Este derecho podrá ejercerse únicamente en caso de que se haya visto afectada gravemente la actividad
económica del sujeto pasivo en el ejercicio económico respectivo, en condiciones de caso fortuito o fuerza mayor, conforme lo define el
Código Civil.
SUSTITÚYASE:
“Art. 78.- Casos en los cuales puede solicitarse exoneración, reducción o devolución del anticipo. - Hasta el mes de junio de cada
año los contribuyentes referidos en la letra a) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán solicitar
a la correspondiente Dirección Zonal del Servicio de Rentas Internas la exoneración o la reducción del pago del anticipo del im-
puesto a la renta hasta los porcentajes establecidos mediante resolución dictada por el Director General, cuando demuestren que
la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes generarán pérdidas en ese año, que las rentas gravables serán significa-
tivamente inferiores a las obtenidas en el año anterior, o que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta cubrirán el monto
del impuesto a la renta a pagar en el ejercicio.
Por su parte, los contribuyentes referidos en la letra b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolución de lo pagado por concepto de anticipo del impuesto a la renta confor-
me lo establecido en el segundo inciso de la letra i) del numeral 2 del artículo 41 antes mencionado, solicitud que deberá ser aten-
dida por la Administración Tributaria en un plazo máximo de 90 días, luego de lo cual se generarán los intereses que correspon-
dan.
En ningún caso el valor sujeto a devolución podrá ser mayor a la diferencia entre el anticipo pagado y el impuesto causado.
Se entenderá que los sujetos pasivos han sufrido una afectación económica significativa cuando estos tengan que pagar un antici-
po mayor al tipo impositivo efectivo promedio de los contribuyentes en general o por segmentos.
La Administración Tributaria deberá, hasta el 31 de mayo de cada año, emitir la resolución de carácter general que establezca el
tipo impositivo efectivo promedio, al que hace referencia la letra i) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario
Interno."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
"Art. 78.- Por su parte, los contribuyentes referidos en la letra b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno, podrán solicitar:
1. La devolución del anticipo del impuesto a la renta en la parte que exceda el tipo impositivo efectivo (TIE) promedio de los
contribuyentes en general o por segmentos, definido por la Administración Tributaria mediante resolución de carácter gene-
ral.
2. La devolución total o parcial de la diferencia entre el anticipo y el impuesto a la renta causado, cuya solicitud podrá ser
presentada una vez terminado el ejercicio fiscal y presentada la declaración de impuesto a la renta, siempre que se verifique
que se ha mantenido o incrementado el empleo neto, de conformidad con el Decreto Ejecutivo que para el efecto emita el
Presidente de la República.
Los requisitos para la presentación de la solicitud de devolución serán establecidos mediante resolución de carácter general
del Servicio de Rentas Internas, esta solicitud deberá ser atendida por la Administración Tributaria en un plazo máximo de
90 días, luego de lo cual se generarán los intereses que correspondan.
Se entenderá que los sujetos pasivos han sufrido una afectación económica significativa cuando estos tengan que pagar un
anticipo mayor al tipo impositivo efectivo promedio de los contribuyentes en general o por segmentos.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"Art. 78.- Exoneración o reducción del anticipo.- Hasta el mes de junio de cada año, los contribuyentes referidos en las
letras a) y b) del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, podrán solicitar al Director General
del Servicio de Rentas Internas la exoneración o la reducción del pago del anticipo del impuesto a la renta, cuando de-
muestren en forma sustentada, que la actividad generadora de ingresos de los contribuyentes generarán pérdidas en
ese año.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 79
Art. 79.- Reclamación por pagos indebidos o en exceso.- Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artículo 72, si no
existiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado más las retenciones,
el contribuyente tendrá derecho a presentar un reclamo de pago indebido, o una solicitud de pago en exceso, o a utilizar directamente como
crédito tributario sin intereses para el pago del impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3
años contados desde la fecha de la declaración.
Tendrán derecho a presentar un reclamo de pago indebido, o una solicitud de pago en exceso, o a utilizar directamente como crédito
tributario sin intereses para el pago del impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 años
contados desde la fecha de la declaración, los contribuyentes definidos en el literal b) del artículo 72, según corresponda, así:
i) Por el total de las retenciones que superen el saldo pendiente del anticipo pagado, si no causare impuesto a la renta en el ejercicio
corriente o si el impuesto causado fuere inferior a ese anticipo. En caso de que las retenciones no superen el saldo pendiente del anticipo
pagado, previo al pago de este saldo, se imputará el valor de las retenciones.
ii) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta,
considerando el saldo pendiente del anticipo pagado, en el caso de que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
Para la aplicación de lo establecido en este artículo, se tendrá en consideración el siguiente ejemplo:
La empresa “A” se dedica a la actividad de fabricación y comercialización de línea blanca. Durante el año 2009 le efectuaron retenciones en
la fuente de impuesto a la renta por un valor equivalente a USD 70.000.
En el mes de abril del año 2010, la empresa elabora su declaración de impuesto a la renta del período fiscal 2009, y como parte de la
declaración calcula el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal 2010.
Luego de aplicar la correspondiente fórmula y demás consideraciones establecidas en la Ley y este Reglamento, el valor del anticipo es de
USD 100.000; este anticipo es denominado anticipo calculado o anticipo pagado.
Este anticipo deberá ser pagado en 3 partes, mismas que serán calculadas de la siguiente forma.
(+) ANTICIPO CALCULADO PF2010: USD 100.000

(-) RETENCIONES EN LA FUEN- USD 70.000
TEPF2009:
(=) VALOR DEL ANTICIPO QUE USD 30.000
EXCEDE LAS RETENCIONES: (2 cuotas)
SALDO DEL ANTICIPO A PAGARSE USD: 70.000
EN LA DECLARACIÓN DE IMPUES-
TO A LA RENTA DEL PERÍODO
FISCAL 2010:
(PF: PERÍODO FISCAL)
El monto de USD 30.000 que corresponde al valor del anticipo que excede las retenciones efectuadas el año anterior, deberá pagarlo en 2
cuotas iguales de USD 15.000 durante los meses de julio y septiembre conforme lo establece el reglamento y;
El valor de USD 70.000 que corresponde al saldo del anticipo lo deberá pagar al momento de efectuar la declaración de impuesto a la renta
del año 2010.
Para la liquidación final que debe hacerse analizamos los siguientes casos:
CASO 1.1. IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR O IGUAL AL ANTICIPO CALCULADO
El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 120.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente (2010) de USD
50.000.
Como el impuesto a la renta causado es mayor que el anticipo calculado, el impuesto a la renta final que debe considerar la empresa “A” es
el impuesto a la renta causado; es decir, USD 120.000. Y en la liquidación del impuesto se considerará:
Impuesto a la Renta Causado: USD 120.000
(-) Cuotas del anticipo pagadas en USD 30.000
julio/septiembre:
(-) Retenciones que le han sido efectua- USD 50.000
das:
(=) Impuesto a la renta a pagar: USD 40.000
CASO 1.2. IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO PAGADO

El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 50.000.
Como el impuesto a la renta causado es menor que el anticipo calculado, este último se convierte en pago definitivo de impuesto a la renta y
por ende el que deberá ser considera para la liquidación del impuesto, donde se tendrá en cuenta lo siguiente:
Anticipo calculado/pago definitivo de USD 100.000

IR:
julio/septiembre:
(-) Retenciones que le han sido efectua- USD 50.000

das:
(=) Impuesto a la renta a pagar: USD 20.000
Como se puede ver, previo al pago del saldo pendiente del anticipo, el contribuyente considera las retenciones que le han efectuado, y en
este caso, paga la diferencia.
CASO 1.3. IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO CON SALDO A FAVOR DE RETENCIONES EN
LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA
El contribuyente tiene un impuesto a la renta causado de USD 80.000 y retenciones que le han efectuado el año corriente de USD 85.000
Como el impuesto a la renta causado es menor que el anticipo calculado, este último se convierte en pago definitivo de impuesto a la renta y
por ende el que deberá ser considerado para la liquidación del impuesto, donde se tendrá en cuenta lo siguiente:
Anticipo calculado/pago definitivo de USD 100.000

IR:
julio/septiembre:
(-) Retenciones que le han sido USD 85.000
efectuadas:
(=) Saldo a favor del contribuyente: USD 15.000
Como se puede ver, previo al pago del saldo pendiente del anticipo, el contribuyente considera las retenciones que le han efectuado, y en
este caso, registra un saldo a favor de USD 15.000 y puede solicitar la devolución del correspondiente pago en exceso, indebido o utilizarlo
directamente como crédito tributario sin intereses en el impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro
de 3 años contados desde la fecha de la declaración; la opción así escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crédito
tributario a su favor, deberá ser informada oportunamente a la administración tributaria.
A continuación se presenta una tabla que consolida el resultado de los tres ejemplos:
CASO 1.1 CASO 1.2 CASO 1.3

RETENCIONES 2009 70.000 70.000 70.000
ANTICIPO CALCULADO 100.000 100.000 100.000
VALOR DEL ANTICIPO QUE EXCEDE LAS RE- 30.000 30.000 30.000
TENCIONES
VALORES DEL ANTICIPO POR PAGAR:
CUOTA JULIO 15.000 15.000 15.000
CUOTA SEPTIEMBRE 15.000 15.000 15.000
SALDO DECLARACIÓN 70.000 70.000 70.000
IMP. RENTA CAUSADO 120.000 80.000 80.000
RETENCIONES 2010 50.000 50.000 85.000
LIQUIDACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUES-
TO A LA RENTA:
(A) IMP. RENTA CAUSADO 120.000 80.000 80.000
(B) ANTICIPO CALCULADO 100.000 100.000 100.000
IMPUESTO A LA RENTA MAYOR ENTRE A Y B 120.000 100.000 100.000
CUOTAS DEL ANTICIPO PAGADAS 30.000 30.000 30.000
SALDO DEL ANTICIPO 70.000 70.000 70.000
RETENCIONES QUE LE HAN EFECTUADO 50.000 50.000 85.000
IMPUESTO A PAGAR 40.000 20.000
SALDO A FAVOR 15.000
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"Art. 79.- Solicitud de devolución de pago en exceso o reclamo por pago indebido.- Para el caso de los contribuyentes definidos en
los literales a) o b) del artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, si no existiese impuesto a la renta causado o si el im-
puesto causado en el ejercicio corriente fuere inferior al anticipo pagado más las retenciones, el contribuyente tendrá derecho a
presentar un reclamo de pago indebido, o una solicitud de devolución de pago en exceso, o a utilizar dicho monto directamente
como crédito tributario sin intereses para el pago del impuesto a la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta
dentro de 3 años contados desde la fecha de la declaración.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 80
Art. 80.- Crédito tributario originado por Anticipo Pagado.- El anticipo pagado originará crédito tributario únicamente en la parte que no
exceda al impuesto a la renta causado.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
24. Elimínese el artículo 80.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 81
Para la determinación de que trata el inciso anterior se considerarán los ingresos generados por la venta de todos los boletos, localidades o
billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesía, a precio de mercado, tal retención se
aplicará sobre espectáculos públicos ocasionales, entendiéndose como tal a aquellas actividades que por su naturaleza se desarrollan
transitoriamente, tales como: ferias, recitales, conciertos, actuaciones teatrales y otros espectáculos similares que no constituyen la actividad
ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el año.
REFÓRMASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 4.- En el segundo inciso del artículo 81, a continuación de la frase: "incluidos los otorgados como de cortesía, a precio de mer-
cado" sustitúyase la "coma" (,) por un "punto seguido" (.) y a continuación agréguese lo siguiente: "Al valor del anticipo así calcula-
do se podrá imputar el valor correspondiente a las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta que las empresas emisoras de
tarjetas de crédito les efectúen, en el caso de compra de entradas para el espectáculo público mediante la utilización de tarjetas de
crédito; ".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
20. En el segundo inciso del artículo 81 Sustitúyase: "que las empresas emisoras de tarjetas de crédito les efectúen, en el
caso de compra de entradas para el espectáculo público mediante la utilización de tarjetas de crédito" por "que les hubieren
efectuado por los pagos correspondientes a la adquisición de entradas al espectáculo público”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
(DE-377. RO-2S 230: 26-abr-2018)
Art. 85
Art. 85.- Métodos para aplicar el principio de plena competencia.- Para la determinación del precio de las operaciones celebradas entre
partes relacionadas podrá ser utilizado cualquiera de los siguientes métodos, de tal forma que refleje el principio de plena competencia, de
conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno:
1. Método del Precio Comparable no Controlado.- Permite establecer el precio de plena competencia de los bienes o servicios transferi-
dos en cada una de las operaciones entre partes relacionadas, con el precio facturado de los bienes o servicios transferidos en operaciones
con o entre partes independientes en operaciones comparables.
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente, para efectos de determinar la renta de fuente ecuatoriana cuando se trate de
operaciones de importación y exportación a partes relacionadas se considerará, según el caso, como mejor tratamiento una de las siguientes
opciones:
a) Operaciones de Importación y Exportación.- En los casos que tengan por objeto operaciones de importación y exportación respecto de
las cuales pueda establecerse el precio internacional de público y notorio conocimiento en mercados transparentes, bolsas de comercio o
similares deberán utilizarse dichos precios a los fines de la determinación de la renta neta de fuente ecuatoriana, salvo prueba en contrario.
b) Operaciones de Importación y Exportación realizadas a través de intermediarios.- Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos
precedentes cuando se trate de exportaciones e importaciones realizadas con partes relacionadas que tengan por objeto cualquier producto
primario agropecuario, recursos naturales no renovables y en general bienes con cotización conocida en mercados transparentes, en las que
intervenga un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la mercadería, se considerará como mejor método a fin de
determinar la renta de fuente ecuatoriana de la exportación, el de precio comparable no controlado, considerándose como tal a efectos de
este artículo el valor de la cotización del bien en el mercado transparente del día de la carga de la mercadería, cualquiera sea el medio de
transporte, sin considerar el precio pactado con el intermediario internacional.
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, si el precio de cotización vigente a la fecha mencionada en el mercado transparente fuese
inferior al precio convenido con el intermediario internacional, se tomará este último a efectos de valorar la operación.
Esta opción no será de aplicación si el contribuyente demuestra que el intermediario internacional reúne conjuntamente los siguientes
requisitos:
I) Tener real presencia en el territorio de residencia, contar allí con un establecimiento comercial donde sus negocios sean administrados y
cumplir con los requisitos legales de constitución e inscripción y de presentación de estados contables. Los activos, riesgos y funciones
asumidos por el intermediario internacional deben resultar acordes a los volúmenes de operaciones negociados.
II) Su actividad principal no debe consistir en rentas pasivas ni la intermediación en la comercialización de bienes desde o hacia el Ecuador,
o con otros miembros del grupo económicamente vinculados y,
III) Sus operaciones de comercio internacional con otros integrantes del mismo grupo no podrán superar el 20% del total anual de las
operaciones concertadas por la intermediaria extranjera.
También podrá aplicarse la presente opción a otras operaciones de bienes cuando la naturaleza y característica de las operaciones así lo
justifiquen.
No obstante la extensión de la presente opción a otras operaciones internacionales, solo resultará procedente cuando la Administración
Tributaria hubiere comprobado de forma fehaciente que las operaciones entre partes relacionadas se realizaron a través de un intermediario
internacional que no siendo el destinatario final de la mercadería, no reúne los requisitos enumerados anteriormente.
2. Método del Precio de Reventa.- Determina el precio de adquisición de un bien o de la prestación de un servicio, entre partes relaciona-
das, multiplicando el precio de reventa del bien, del servicio o de la operación de que se trate, a partes independientes, por el resultado de
disminuir, de la unidad, el porcentaje de la utilidad bruta que hubiere sido obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables. Para los efectos de esta fracción, el porcentaje de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.
PA = PR(1-X%)
PA = Precio de Adquisición
PR = Precio de Reventa
X% = Porcentaje de la utilidad bruta aplicada con o entre partes independientes.
3. Método del Costo Adicionado.- Determina el precio de venta de un bien o de la prestación de un servicio, entre partes relacionadas,
multiplicando el costo del bien, del servicio o de la operación de que se trate, a partes independientes, por el resultado de sumar, a la unidad,
el porcentaje de la utilidad bruta que hubiere sido obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos
de esta fracción, el porcentaje de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas.
PV = C (1 + X%)
PV = Precio de Venta
C = Costo del bien

X% = Porcentaje de la utilidad bruta aplicada con o entre partes independientes.
4. Método de Distribución de Utilidades.- Determina el precio a través de la distribución de la Utilidad Operacional Global obtenida en las
operaciones con partes relacionadas, en la misma proporción que hubiere sido distribuida con o entre partes independientes, en operaciones
comparables, de acuerdo a lo siguiente:
a) Se determinará la Utilidad Operacional Global de las operaciones con partes relacionadas mediante la suma de la utilidad operacional
obtenida por cada una de ellas; y,
b) La Utilidad Operacional Global obtenida, se distribuirá a cada una de las partes relacionadas, considerando, entre otros, el aporte indivi-
dual de cada parte en activos, costos y gastos empleados en las operaciones entre dichas partes.
5. Método Residual de Distribución de Utilidades.- Determina el precio a través de la distribución de la Utilidad Operacional Global
obtenida en las operaciones con partes relacionadas, en la misma proporción que hubiere sido asignada con o entre partes independientes,
en operaciones comparables, de acuerdo a lo siguiente:
a) Se determinará la Utilidad Operacional Global de las operaciones con partes relacionadas mediante la suma de la utilidad operacional
obtenida por cada una de ellas; y,
b) Con la Utilidad Operacional Global obtenida se determinará y distribuirá, tanto la Utilidad Básica como la Utilidad Residual, de acuerdo a lo
siguiente:
1. La Utilidad Básica se obtendrá para cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los otros métodos
señalados en este artículo, sin tomar en cuenta la utilización de intangibles.
2. La Utilidad Residual se obtendrá disminuyendo la utilidad básica a que se refiere el numeral 1 anterior, de la utilidad operacional global.
Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas en la operación, en la proporción en que hubiere sido distribuida entre partes
independientes en operaciones comparables.
6. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad Operacional.- Consiste en fijar el precio a través de la determinación, en transac-
ciones con partes relacionadas, de la utilidad operacional que hubieren obtenido partes independientes en operaciones comparables, con
base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.
Para la aplicación de cualquiera de los métodos referidos en el presente artículo, los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos,
utilidad operacional, activos y pasivos se determinarán con base a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, siempre que
no se oponga a lo dispuesto en la normativa ecuatoriana.
SUSTITÚYASE:
15. Sustitúyase los artículos 85 y … por los siguientes:
“Art. 85.- Métodos para aplicar el principio de plena competencia.- Para la determinación del precio de las operaciones celebradas
entre partes relacionadas podrá ser utilizado cualquiera de los siguientes métodos, de tal forma que refleje el principio de plena
competencia, de conformidad con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno:
1. Método del Precio Comparable no Controlado;
2. Método del Precio de Reventa;
3. Método del Costo Adicionado;
4. Método de Distribución de Utilidades; y,
5. Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad Operacional.
Para la utilización de estos métodos se considerarán las normas técnicas y la prelación que podrá establecer el Servicio de Rentas
Internas mediante resolución de carácter general. En lo no establecido por dichas normas, se considerarán las directrices estable-
cidas como referencia técnica en el presente Reglamento.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 86
Art. 86.- Prelación de métodos.- Sin perjuicio de lo establecido en los numerales del artículo anterior, a fin de determinar el cumplimiento
del principio de plena competencia en los precios de las operaciones celebradas entre partes relacionadas; el contribuyente para establecer
el método de valoración más apropiado, partirá inicialmente de la utilización del método del precio comparable no controlado, para continuar
con los métodos del precio de reventa y el de costo adicionado. Tomando a consideración el que mejor compatibilice con el giro del negocio,
la estructura empresarial o comercial de la empresa o entidad.
Cuando debido a la complejidad o a la información relativa a las operaciones no pueden aplicarse adecuadamente uno de los métodos
mencionados, se podrán aplicar, considerando el orden como se enuncian en el artículo anterior, uno de los métodos subsiguientes,
partiendo en uso del método de distribución de utilidades, seguido por el método residual de distribución de utilidades y en última instancia el
uso del método de márgenes transaccionales de la utilidad operacional.
La Administración Tributaria evaluará si el método aplicado por el contribuyente es el más adecuado de acuerdo con el tipo de transacción
realizada, el giro del negocio, disponibilidad y calidad de información, grado de comparabilidad entre partes, transacciones y funciones, y el
nivel de ajustes realizados a efectos de eliminar las diferencias existentes entre los hechos y las situaciones comparables.
SUSTITÚYASE:
15. Sustitúyase los artículos … y 86 por los siguientes:
Art. 86.- Medidas para evitar el abuso de los precios de transferencia.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de
carácter general, podrá establecer medidas técnicas y metodológicas para evitar el abuso de los precios de transferencia, conside-
rando entre otros: el método para aplicar el principio de plena competencia; la existencia de precios de referencia para fines tribu-
tarios; la identificación de fuentes de información de precios o márgenes; la disponibilidad de la información sobre el período de
cotización; y, la interposición de intermediarios.
El cumplimiento de estas medidas será de carácter obligatorio para los contribuyentes. Sin embargo, el Servicio de Rentas Inter-
nas deberá, en las propias resoluciones que establezcan las mencionadas medidas, contemplar condiciones y requisitos para que
una medida deje de aplicarse total o parcialmente, conforme las normas y principios establecidos para el régimen de precios de
transferencia."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 88
En caso de que la consulta sea absuelta por la Administración Tributaria, el contribuyente en cuestión estará eximido de la obligatoriedad de
presentación del informe integral de precios de transferencia y sus anexos.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 11.- En el artículo 88, sustitúyase el penúltimo inciso por el siguiente:
"La obligatoriedad de presentar el informe integral de precios de transferencia y sus anexos se sujetará a los términos contenidos
en la absolución de la consulta por parte de la Administración Tributaria. ”
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
Art. 89
Art. 89.- Referencia Técnica en Materia de Precios de Transferencia.- Como referencia técnica para lo dispuesto en este Capítulo, se
utilizarán las "Directrices en Materia de Precios de Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias", aprobadas por
el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 1995, en la medida en que las mismas sean
congruentes con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno y con los tratados celebrados por Ecuador.
SUSTITÚYASE:
16. En el artículo 89, sustitúyase el texto “en 1995” por “vigentes al 1 de enero del período fiscal correspondiente”, y el texto “y con
los tratados celebrados por Ecuador.” por”, con los tratados celebrados por Ecuador, el presente reglamento y las resoluciones de
carácter general que el Servicio de Rentas Internas podrá emitir para la aplicación del régimen de precios de transferencia."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 102
SUSTITÚYASE:
(DE-377. RO-2S 230: 26-abr-2018)
Art. 109
Tampoco serán objeto de retención en la fuente los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados por las instituciones
financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los rendimientos obteni-
dos por personas naturales o sociedades por las inversiones en títulos valores en renta fija, de plazo de un año o más, que se negocien a
través de las bolsas de valores del país.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
1.- Elimínese en el segundo inciso, a continuación de la frase: “instituciones financieras nacionales a personas naturales”, lo si-
guiente: “y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:

PRIMERA PARTE
2. - Elimínese en el segundo inciso, a continuación de la frase: “rendimientos obtenidos por personas naturales”, lo siguiente: “o
sociedades”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
17. Sustitúyase los incisos segundo y tercero del artículo 109 por los siguientes incisos:
"Tampoco serán objeto de retención en la fuente los rendimientos por depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales,
así como por inversiones en valores en renta fija que se negocien a través de las bolsas de valores del país o del Registro Especial
Bursátil, que de conformidad con el numeral 15.1 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno se encuentren exentos.
Quien actúe como agente de retención en estas operaciones, incluso los fideicomisos mercantiles de inversión, fondos de inver-
sión y fondos complementarios, deberá verificar el cumplimiento de todos los requisitos previstos en la norma para considerar co-
mo exentos a los rendimientos financieros a pagarse, así como aquellos referidos a deudores directos e indirectos y partes relacio-
nadas.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
3.- Agréguese el siguiente inciso final:
“Lo previsto en este artículo no aplica cuando los depositantes, constituyentes o beneficiarios sean personas naturales residentes
o ubicadas en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición, debiéndose efectuar la retención en la fuente según del porcen-
taje que fije el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
17. Sustitúyase los incisos segundo y tercero del artículo 109 por los siguientes incisos:
Si los depósitos a plazo fijo en instituciones financieras nacionales, así como inversiones en valores en renta fija, emitidos a
360 días calendario o más, contemplan pagos parciales de capital y/o intereses antes de cumplirse 360 días calendario
desde su adquisición, estarán sujetos a la retención en la fuente sobre dichos rendimientos por parte del pagador, de con-
formidad con las disposiciones generales."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (114.1)
AGRÉGASE:
“Art. (...) Pagos a socios de operadoras de transporte terrestre.- En los pagos efectuados por las operadoras de transporte terrestre
a sus socios inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) bajo el régimen general, la retención se hará sobre el valor
total pagado o acreditado en cuenta, en los mismos porcentajes establecidos mediante Resolución emitida por el Servicio de Ren-
tas Internas aplicables para el sector de transporte. Esta retención no procederá en el caso de pagos a socios inscritos en el RUC
bajo el Régimen Impositivo Simplificado RISE."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
Art. 125
Art. 125.- Retención por utilidades, dividendos o beneficios.- Cuando una sociedad residente en el Ecuador distribuya o entregue
utilidades, dividendos o beneficios, a favor de personas naturales residentes en el Ecuador, deberá efectuar una retención en la fuente de
impuesto a la renta de conformidad con lo establecido en este Reglamento.
Esta disposición aplica también para las utilidades, dividendos o beneficios anticipados; así como también, para los préstamos a accionistas
conforme lo dispuesto en la Ley; sin perjuicio de la retención del 25% que constituye crédito tributario para la sociedad que efectúe el pago.
Cuando los dividendos o utilidades son distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, se deberá efectuar una retención del 10%.
SUSTITÚYASE:
Art. 17.- Sustitúyase el artículo 125 del Reglamento para la Aplicación de la Ley del Régimen Tributario Interno, por el siguiente:
“Art. 125.- Retención por utilidades, dividendos o beneficios.- Cuando una sociedad residente en el Ecuador distribuya o entregue
utilidades, dividendos o beneficios, a favor de personas naturales residentes en el Ecuador, deberá efectuar una retención en la
fuente de impuesto a la renta de conformidad con lo establecido en este Reglamento.
Esta disposición aplica también para las utilidades, dividendos o beneficios anticipados; así como también, para los préstamos a
accionistas conforme lo dispuesto en la Ley; sin perjuicio de la retención respectiva que constituye crédito tributario para la socie-
dad que efectúe el pago.
Cuando los dividendos o utilidades son distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, se deberá efectuar la correspondiente retención en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta re-
tención será igual a la diferencia entre la máxima tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de Im-
puesto a la renta prevista para sociedades.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
REFÓRMASE:
PRIMERA PARTE
3.- Sustitúyase en el tercer inciso la palabra “domiciliadas” por “residentes fiscales o establecidas” y elimínese lo siguiente
“El porcentaje de esta retención será igual a la diferencia entre la máxima tarifa de impuesto a la renta para personas natu-
rales y la tarifa general de impuesto a la renta prevista para sociedades.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
25. Sustitúyase el tercer inciso del artículo 125 por el siguiente:
"Cuando la sociedad que distribuya el dividendo haya, previo a su distribución, incumplido con el deber de informar sobre
la composición societaria correspondiente a dicho dividendo, conforme las disposiciones aplicables del presente Regla-
mento, dicha sociedad procederá con la respectiva retención en la fuente del impuesto a la renta.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En los casos en que una sociedad se acoja al beneficio de la exoneración de impuesto a la renta, conforme lo dispuesto en la Dis-
posición Reformatoria Segunda, 2.2, del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, que agrega el artículo 9.1 a la
Ley de Régimen Tributario Interno, y pague o acredite en cuenta dividendos a favor de accionistas domiciliados en paraísos fisca-
les o regímenes fiscales preferentes, deberá efectuar una retención en la fuente del impuesto a la renta del 35%”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
4.- Elimínese el inciso final.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (125.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
"Art.- (...).- Para la aplicación del porcentaje de retención de dividendos o utilidades que se aplique al ingreso gravado se deberán
considerar las siguientes reglas:
a) Cuando la tarifa de impuesto a la renta aplicada por la sociedad sea del 28%, el porcentaje de retención será 7%.
b) Cuando la tarifa de impuesto a la renta aplicada por la sociedad sea del 25% o menor, el porcentaje de retención será 10%.
c) Para el caso de personas naturales perceptoras del dividendo o utilidad, el Servicio de Rentas Internas establecerá los respecti-
vos porcentajes de retención, a través de resolución de carácter general.
Tratándose de fondos y fideicomisos de inversión, el porcentaje de retención por la distribución de beneficios o rendimientos según
corresponda, será el mismo aplicable para los rendimientos financieros.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 126
Art. 126.- Retención por dividendos anticipados u otros beneficios.- Sin perjuicio de la retención establecida en el artículo anterior,
cuando una sociedad distribuya dividendos u otros beneficios con cargo a utilidades a favor de sus socios o accionistas, antes de la termina-
ción del ejercicio económico y, por tanto, antes de que se conozcan los resultados de la actividad de la sociedad, ésta deberá efectuar la
retención del 25% sobre el monto de tales pagos. Tal retención será declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los
plazos previstos en este Reglamento y constituirá crédito tributario para la empresa en su declaración de impuesto a la Renta.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE

Art. 28.- Sustitúyase en el artículo 126 la frase “ésta deberá efectuar la retención del 25% sobre el monto de tales pagos.” por “ésta
deberá efectuar la retención de la tarifa general del impuesto a la renta establecida para sociedades, excepto cuando el beneficia-
rio sea residente o establecido en un paraíso fiscal o régimen de menor imposición se aplicará la tarifa del 25%, sobre el monto
total de tales pagos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
a) Sustitúyase la frase: "la tarifa general de impuesto a la renta establecida para sociedades" por "la tarifa de impuesto a la
renta que corresponda " y la frase: "del 25%" por "de Impuesto a la Renta que le corresponda más tres puntos porcentua-
les".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
b) Agréguese al final del primer inciso el siguiente texto: "La base para el cálculo de la retención será igual al valor resultan-
te de la suma del dividendo distribuido mas el impuesto atribuible a dicho dividendo aplicando la tarifa del impuesto que le
corresponda.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO IV
a) Sustitúyase la frase: "tarifa de impuesto a la renta que corresponda, excepto cuando el beneficiario sea residente o
establecido en un paraíso fiscal o régimen de menor imposición se aplicará la tarifa de Impuesto a la Renta que le cor-
responda más tres puntos porcentuales, sobre el monto total de tales pagos ", por: "tarifa del impuesto a la renta estab-
lecida para sociedades que le correspondería conforme su composición societaria al momento de la distribución antic-
ipada.”.
b) Elimínese la frase: "La base para el cálculo de la retención será igual al valor resultante de la suma del dividendo dis-
tribuido más el impuesto atribuible a dicho dividendo aplicando la tarifa del impuesto que le corresponda.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 128
Se entenderá como transporte privado, de personas aquel sujeto a contratación particular tanto en origen, ruta y destino como en su valor.
ELIMÍNASE:
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
Art. 129
Art. 129.- Retención de Arrendamiento Mercantil Internacional.- Para el caso del arrendamiento mercantil internacional de bienes de
capital, el contribuyente deberá contar con el respectivo contrato en el que se establezca la tasa de interés, comisiones y el valor del
arrendamiento; cuando la tasa de interés por el financiamiento, exceda de la tasa LIBOR BBA en dólares anual vigente a la fecha del registro
del crédito o su novación conforme lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno, el arrendatario retendrá el 25% del exceso. Si el
arrendatario no hace efectiva la opción de compra del bien y procede a reexportarlo, deberá calcular la depreciación acumulada por el
período en el que el bien se encontró dentro del país, conforme lo dispuesto en este Reglamento y sobre este valor, que se calculará
exclusivamente para este efecto, se efectuará la retención en la fuente por el 25%.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 29.- Sustitúyase en el artículo 129, donde diga “25%” deberá decir “22% y 35% según corresponda”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
22. En el artículo 129 Sustitúyase "22% " por "25%”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art.131
Art. 131.- Pagos al exterior.- Quienes envíen, paguen o acrediten al exterior ingresos gravados, bien sea directamente; mediante compen-
saciones, reembolsos, o con la mediación de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros intermediarios, deberán retener y pagar
el 25% del respectivo pago o crédito en cuenta, salvo los pagos que se encuentren exonerados de impuesto a la renta, según el artículo que
hace referencia a las exenciones en la Ley de Régimen Tributario Interno . Se exceptúan de lo dispuesto, los pagos o créditos en cuenta
hechos al exterior en favor de sociedades o personas naturales que, de conformidad con la Ley y este Reglamento, son sujetos pasivos
obligados a presentar declaración de impuesto a la renta en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
1.- Sustitúyase el primer inciso por el siguiente:
“Art. 131.- Ingresos de no residentes.- Quienes envíen, paguen o acrediten a favor de personas no residentes ingresos gravados
que no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador, bien sea directamente, mediante compensaciones, reem-
bolsos, o con la mediación de entidades financieras nacionales o extranjeras u otros intermediarios, deberán retener y pagar el
porcentaje de impuesto establecido en la ley, según corresponda. En caso de que dichos ingresos pertenezcan a sujetos pasivos
residentes o sean atribuibles a establecimientos permanentes en el Ecuador, aplicarán las retenciones generales establecidas en
la normativa aplicable.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
23. En el artículo 131 a continuación del primer inciso agréguese el siguiente:
"Las sociedades emisoras de tarjetas de crédito o de débito que por cuenta de terceros paguen, acrediten o envíen ingresos gra-
vados a favor de personas no residentes deberán efectuar la retención conforme las tarifas previstas en la Ley de Régimen Tribu-
tario Interno”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
Artículo Único.- En el segundo inciso del artículo 131 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno, a continuación de la frase “conforme las tarifas previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno”, agréguese “, en
aquellos casos cumpliendo las condiciones, límites y requisitos, que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante re-
solución de carácter general.”.
(DE-499. RO-S 336: 27-sep-2018)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
b) Elimínense el segundo y … inciso.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
También se exceptúan los pagos o créditos en cuenta, anticipos o reembolso de gastos hechos al exterior a favor de instituciones sin fines
de lucro que formen parte de gobiernos extranjeros, según las previsiones determinadas en los contratos o convenios de gobierno a
gobierno.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2.- Sustitúyase al inicio del segundo inciso la frase “También se” por “Se”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE

3.- Elimínese en el segundo inciso, a continuación de la frase: “reembolso de gastos hechos”, lo siguiente: “al exterior”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
En atención a lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no habrá lugar a retención alguna en la
fuente cuando el pago o crédito en cuenta corresponda a dividendos, utilidades o beneficios remesados al exterior a sociedades que no se
encuentren domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
REMPLAZASE:
PRIMERA PARTE
4.- Remplácese en el inciso tercero la frase: “utilidades o beneficios remesados al exterior a sociedades que no se encuentren do-
miciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.” por
“utilidades o beneficios distribuidos a sociedades; siempre y cuando no sean residentes fiscales ni estén establecidas en paraísos
fiscales o jurisdicciones de menor imposición. De igual manera no habrá lugar a esta retención cuando la distribución se realice a
personas naturales no residentes en el Ecuador. Las disposiciones de este inciso no aplicarán cuando el beneficiario efectivo sea
una persona natural residente en el Ecuador.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
REFÓRMASE:
CAPÍTULO IV
a) En el cuarto inciso elimínese la siguiente frase: "; siempre y cuando no sean residentes fiscales ni estén establecidas en
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición" y Sustitúyase el texto: "Las disposiciones de este inciso no aplicarán
cuando el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador. " por el siguiente: "Las disposiciones de es-
te inciso no aplicarán cuando el beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador, ni cuando la sociedad
que distribuya el dividendo incumpla el deber de informar su composición societaria respecto del dividendo que corresponde
a la parte no reportada.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En caso de que el pago de dividendos, utilidades o beneficios se realice a personas naturales residentes en el Ecuador o sociedades
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, se deberá efectuar la respectiva retención en la fuente, atendiendo a
los porcentajes establecidos en este Reglamento.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
5.- Sustitúyase el inciso final por el siguiente:
“En caso de que la distribución de dividendos, utilidades o beneficios se realice, directamente o mediante intermediarios, a perso-
nas naturales residentes en el Ecuador o a sociedades residentes fiscales o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, se deberá efectuar la respectiva retención en la fuente, atendiendo a los porcentajes establecidos por el Servi-
cio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
b) Elimínense el … y quinto inciso.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 132
Art. 132.- Retenciones por seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda satisfacer para
los casos en que la Ley de la materia faculte contratar seguros con empresas extranjeras no domiciliadas en el Ecuador, será retenido y
pagado por el asegurado, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de la prima pagada.
El impuesto que corresponda satisfacer en los casos de cesión de seguros o reaseguros contratados con empresas extranjeras no domici-
liadas en el país, será retenido y pagado por la compañía aseguradora cedente, sobre una base imponible equivalente al 4% del importe de
las primas cedidas.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 31.-Sustitúyase el artículo 132 por el siguiente:
“Art. 132.- Retenciones por seguros, cesiones y reaseguros contratados en el exterior.- El impuesto que corresponda liquidar, en
los casos de seguros, cesión de seguros o reaseguros, contratados con sociedades que no tengan establecimiento permanente o
representación en Ecuador, será retenido y pagado de conformidad a los límites y condiciones previstas en la Ley de Régimen Tri-
butario Interno.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art.134
Art. 134.- Retenciones en casos de convenios para evitar la doble tributación.- Para que puedan acogerse a los diferentes porcentajes
de retención fijados en los convenios internacionales firmados por el país, con el fin de evitar la doble imposición internacional, los contribu-
yentes deberán acreditar su residencia fiscal con el respectivo certificado emitido para el efecto por la autoridad competente del otro país,
con la traducción al castellano, de ser el caso, y autenticada ante el respectivo Cónsul ecuatoriano. Dicho certificado deberá ser actualizado
cada seis meses sin perjuicio del intercambio de información contenida en las respectivas cláusulas del convenio.
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
Art. 32.- Sustitúyase el artículo 134 por el siguiente: “Art. 134.- Acreditación de residencia fiscal.- Para aplicar las respectivas dis-
posiciones sobre residencia fiscal o para acogerse a los beneficios de convenios internacionales ratificados por el Ecuador, con el
fin de evitar la doble imposición internacional, los contribuyentes deberán acreditar su residencia fiscal. La acreditación de la resi-
dencia fiscal de una persona en otro país o jurisdicción se sustentará con el certificado de residencia fiscal vigente para el período
fiscal en análisis emitido por su respectiva autoridad competente, el cual deberá contener la traducción certificada al castellano y
autenticación de cónsul ecuatoriano o apostilla.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 136
b) Salvo los casos determinados en este artículo, en el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposi-
ción, o de países donde dichas rentas no hayan sido sometidas a gravamen, éstas formarán parte de la renta global para el cálculo del
impuesto, constituyéndose el impuesto pagado, de haberlo, en crédito tributario.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
a) Al final del literal b), agréguese lo siguiente:", sin que este pueda superar el valor adicional del impuesto que corresponda en el
Ecuador a dichas rentas”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
c) El impuesto a la renta del 25% causado por las sociedades se entenderá atribuible a sus accionistas, socios o partícipes cuando éstos
sean sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, pero deberá realizarse la retención en la fuente
adicional sobre el dividendo repartido, aplicando la correspondiente retención en la fuente del 10%.
SUSTITÚYASE:
Art. 18.- Sustitúyase el primer inciso de la letra c) del artículo 136 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno, por el siguiente:
“c) El impuesto a la renta del 25% causado por las sociedades se en-tenderá atribuible a sus accionistas, socios o partícipes cuan-
do éstos sean sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, pero deberá realizarse la reten-
ción en la fuente adicional sobre el dividendo repartido, el porcentaje de esta retención será igual a la diferencia entre la máxima
tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta prevista para sociedades”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
1.- Elimínese en el literal c) el texto: “del 25%”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2. Sustitúyase en el literal c) la frase: “dividendo repartido, el porcentaje de esta retención será igual a la diferencia entre
la máxima tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta prevista para
sociedades.”, por “dividendo distribuido, conforme a la ley y el porcentaje establecido por el Servicio de Rentas Internas
dentro del límite legal.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRACCIÓN
DE INVERSIONES, GENERACIÓN DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL
CAPÍTULO IV
Art. 11.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno:
b) Elimínese el literal c)
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
No obstante lo anterior, dicha retención adicional también será considerada como crédito tributario por parte de las personas naturales
residentes en el Ecuador, que perciban dividendos que provengan de dividendos distribuidos por sociedades nacionales a sociedades
domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
3.- Agréguese en el inciso tercero, a continuación de la frase “perciban dividendos que provengan”, la palabra “íntegramente”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Lo establecido en el inciso primero no aplicará a los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes en el
Ecuador por sociedades extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, originados o provenientes a
su vez de dividendos sobre utilidades de sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
c) Sustitúyanse los incisos: "No obstante lo anterior, dicha retención adicional también será considerada como crédito tributario por
parte de las personas naturales residentes en el Ecuador, que perciban dividendos que provengan íntegramente de dividendos
distribuidos por sociedades nacionales a sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición.
Lo establecido en el inciso primero no aplicará a los dividendos o utilidades distribuidos a favor de personas naturales residentes
en el Ecuador por sociedades extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, originados o
provenientes a su vez de dividendos sobre utilidades de sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador.”.
por el siguiente:
"La retención de impuesto a la renta sobre dividendos distribuidos directamente a sociedades no residentes, será considerada co-
mo crédito tributario por parte de las personas naturales residentes en el Ecuador, que perciban dividendos que provengan ínte-
gramente de los dividendos distribuidos directamente por la sociedad residente a la no residente.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 137
a) Dentro de la renta global, se considerará como ingreso gravado el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspon-
diente a ese valor distribuido.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
1.- Agréguese en el literal a) a continuación de la frase: “más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor dis-
tribuido”, lo siguiente: “, en el ejercicio de la distribución, independientemente de la obligación de llevar contabilidad.”.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
Art. 12.- Dentro del literal a) del artículo 137, elimínese uno de los puntos finales.
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
b)
ii) El 25% del ingreso considerado en la renta global.

SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
2.- Sustitúyase el ii) del literal b) por el siguiente:
“ii) El valor del ingreso gravado multiplicado por la tarifa del 22% o 25%, según se haya aplicado a las utilidades de las que se ori-
ginaron los dividendos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
24. En el número ii) de la letra b) del artículo 137 Sustitúyase "22%" por "la tarifa correspondiente de impuesto a la renta"; y, "25%"
por "la tarifa correspondiente de impuesto a la renta más tres puntos porcentuales”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
d) En el caso de que la sociedad que distribuya las utilidades, dividendos o beneficios, dentro de su conciliación tributaria tuviese derecho a
algún incentivo o beneficio tributario o incluyera rentas exentas, conforme lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, la persona
natural a favor de quien se los distribuya, podrá utilizar como crédito tributario el valor de impuesto a la renta que la sociedad que los
distribuya hubiese tenido que pagar de no haber aplicado alguno de dichas rentas exentas, incentivos o beneficios tributarios, sin perjuicio de
los límites establecidos en el literal b) de este artículo.
AGRÉGASE:
Art. 19.- Agrégase al final de la letra d) del artículo 137 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
lo siguiente: “Esta disposición no será aplicable en aquellos casos en los que el dividendo, utilidad o beneficio se pague o acredite
en cuenta favor de accionistas domiciliados en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
25. Agréguese a continuación de la letra d) del artículo 137 el siguiente texto: "Los incentivos otorgados legalmente median-
te la reducción de la tarifa impositiva, excepto la de reinversión de utilidades, se entenderán incluidos dentro de la presente
disposición".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
f)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
3.- Agréguese al final del artículo lo siguiente:
“f) La distribución de dividendos, en la parte que corresponda a ingresos sujetos al impuesto a la renta único establecido en el
artículo 27 de la ley, tendrá un crédito tributario igual al valor calculado conforme al iii) del literal b) del presente artículo.
Para que la retención de dividendos o utilidades distribuidos indirectamente a una persona natural residente en el Ecuador y el im-
puesto correspondiente pagado por la sociedad puedan ser utilizados por dicha persona natural como crédito tributario, ésta de-
berá demostrar, en su solicitud de pago en exceso, la sustancia económica de la intervención de los intermediarios que no son los
beneficiarios efectivos del ingreso.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Para la aplicación del presente artículo se tendrán en cuenta los siguientes ejemplos:
EJEMPLO 1: CASO EN EL QUE EL LÍMITE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO GENERADO POR ESE INGRESO DE-
NTRO DE LA RENTA GLOBAL
En el año 2010, la empresa XYZ reparte dividendos a su único accionista (contribuyente “A”) conforme las cifras que se muestran a conti-
nuación:
Utilidad antes de IR: 20.000,00
(-) IR pagado por la sociedad: 5.000,00

(=) Valor distribuido: 15.000,00
Para el caso de los dividendos, se considera como ingreso gravado el valor distribuido (15.000,00) más el impuesto pagado por la sociedad
correspondiente a ese valor distribuido (5.000,00); es decir: USD 20.000,00.
El contribuyente “A” generó los siguientes ingresos gravados durante el año 2010, tal como se detalla a continuación, junto con las corres-
pondientes retenciones que le fueron efectuadas:
CONCEPTO RENTA IMPONIBLE RETENCIÓN
Servicios Profesionales 30.000,00 2.400,00 (1)

Dividendos 20.000,00 200,00 (2)
TOTAL 50.000,00 2.600,00
1. La retención en la fuente de impuesto a la renta por servicios profesionales equivale a la retención del 8%; es decir, USD 2.400,00 (para
facilitar el ejemplo no se han considerado gastos imputables al ingreso).
2. La retención en la fuente de impuesto a la renta por los dividendos distribuidos, que corresponde al 1% del ingreso considerado como
dividendos dentro de la renta global, conforme lo establecido en este Reglamento; es decir USD 200,00.
l contribuyente deberá efectuar su liquidación de impuesto a la renta de la siguiente manera:
EJERCICIO FISCAL 2010
Base Imponible: 50.000,00

Impuesto a la Renta Causado: 6.489,30
(-) Retenciones que le han efectuado 2.600,00
(+) Servicios Profesionales: 2.400,00
(+) Dividendos 200,00
(-) Crédito tributario por dividendos: 3.797,00
(=) Valor a pagar: 92,30
Para efectuar lo anterior se tuvo en cuenta los siguientes aspectos:
1. Al aplicar una base imponible de USD 50.000 en la correspondiente tabla, el impuesto a la renta causado es de USD 6.489,30.
Fracción básica: 34.060

Impuesto fracción básica: 3.301
Fracción Excedente: 15.940 ← (50.000 – 34.060)
Tarifa sobre fracción excedente: 20%
Cálculo del impuesto: 15.940 * 20% + 3.301
Impuesto: 6.489,30
2. Al impuesto a la renta causado se le debe restar:
a) USD 2.600,00 por las retenciones que le han sido efectuadas, tanto por los ingresos por servicios profesionales, cuanto por los dividendos
distribuidos; y,
b) USD 3.797,00 como crédito tributario generado en los dividendos distribuidos. Para lo cual, conforme lo establecido en el literal b) de este
artículo, se debe tener en cuenta el menor de los siguientes valores:
° El 25% de los dividendos distribuidos, es decir, USD 5.000.
° El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por los dividendos dentro de su renta global; valor que se lo obtiene
restando el impuesto a la renta causado considerando los dividendos, es decir el impuesto que se genera en USD 50.000, menos el
impuesto a la renta causado sin considerar los dividendos, es decir el impuesto que se genera en USD 30.000.
IRC USD 50.000 = 6.489,30

(-) IRC USD 30.000 = 2,692,30
(=) IRC DIVIDENDOS = 3.797,00
Con lo anterior, se puede concluir que el impuesto generado por los dividendos dentro de su renta global es de USD 3.797,00.
° El impuesto pagado por la sociedad, que corresponde a ese dividendo, conforme lo indique la propia sociedad (USD 5.000,00).
Entonces, luego de haber analizado cada uno de los límites, se debe escoger el menor de los tres:
1. USD 5.000,00
2. USD 3.797,00 → menor
3. USD 5.000,00
3. Una vez que se ha descontado del impuesto a la renta causado todo el crédito tributario (retenciones más crédito tributario por dividen-
dos), el saldo de impuesto a la renta a pagar es de USD 92,30.
EJEMPLO 2: CASO EN EL QUE EL LÍMITE DEL CRÉDITO TRIBUTARIO ES EL IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD
nuación:
Utilidad antes de IR: 10.000,00

(-) IR pagado por la sociedad: 2.500,00
Para el caso de los dividendos, se considerará como ingreso gravado el valor distribuido (7.500,00) más el impuesto pagado por la sociedad
correspondiente a ese valor distribuido (2.500,00); es decir USD 10.000,00.
El contribuyente “A” generó los siguientes ingresos gravados durante el año 2010, tal como se detalla a continuación, junto con sus corres-
pondientes retenciones que le fueron efectuadas:
CONCEPTO RENTA IMPONIBLE RETENCION

Relación de dependencia 70.000,00 11.529,80 (1)
Dividendos 10.000,00 100,00 (2)
TOTAL 80.000,00 11.629,80
1. La retención en la fuente de IR en relación de dependencia equivale al impuesto generado en un nivel de renta de USD 70.000, de
acuerdo con la correspondiente tabla del impuesto para personas naturales, es decir: USD 11.529,80
2. La retención en la fuente de IR por dividendos distribuidos, que corresponde al 1% del valor, conforme lo establecido en este Reglamento,
es decir: USD 100,00
El contribuyente deberá efectuar su liquidación de impuesto a la renta de la siguiente manera:

(-) Retenciones que le han efectuado: 11. 629,80
(+) Relación de dependencia 11.529,80
(+) Dividendos 100,00
(-) Crédito tributario por dividendos: 2.500,00
(=) Valor a pagar: 400,00

Impuesto: 14.529,80
a) USD 11.629,80 por las retenciones que le han sido efectuadas, tanto por los ingresos en relación de dependencia, cuanto por los dividen-
dos distribuidos; y,
b) USD 2.500,00 como crédito tributario generado en los dividendos distribuidos, para lo cual, conforme lo establecido en el literal b) de este
artículo, se debe tener en cuenta el menor de los siguientes valores:
° El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por los dividendos dentro de su renta global; valor que, igual que
en el ejemplo anterior, se lo obtiene restando el impuesto a la renta causado considerando los dividendos, es decir el impuesto que se
genera en USD 80.000, menos el impuesto a la renta causado sin considerar los dividendos, es decir el impuesto que se genera en USD
70.000.
IRC USD 80.000 = 14.529,80

(-) IRC USD 70.000 = 11,529,80
Con lo anterior, se puede concluir que el impuesto generado por los dividendos dentro de renta global es de USD 3.000,00.
Entonces, luego de haber analizado cada uno de los límites, se debe escoger el menor de los tres:
1. USD 2.500,00 → menor
2. USD 3.000,00
3. USD 2.500,00 → menor
En este caso, se debe tener en cuenta que el menor valor es, al mismo tiempo, el impuesto pagado por la sociedad y el 25% de los dividen-
dos distribuidos.
3) Una vez que se ha descontado del impuesto a la renta causado todo el correspondiente crédito tributario (retenciones más crédito
tributario por dividendos), el saldo de impuesto a la renta a pagar es de USD 400.
EJEMPLO 3: CASO EN EL QUE LOS INGRESOS CORRESPONDEN ÚNICAMENTE A DIVIDENDOS
nuación:
Utilidad Contable: 200.000,00

(+) Gastos no deducibles: 8.000,00
(=)Utilidad antes de IR: 208.000,00
(-) IR pagado por la sociedad 52.000,00
En este caso, a diferencia de los ejemplos anteriores, el impuesto a la renta pagado por la sociedad no es igual al 25% del valor distribuido
más el impuesto pagado. De manera general esto se debe a distintos factores, como por ejemplo los gastos no deducibles, las reservas, la
reinversión de utilidades, la amortización de pérdidas tributarias, etc., que deba considerar la empresa que va a distribuir los dividendos. Por
lo anterior, el porcentaje del impuesto pagado por la sociedad en relación con los ingresos considerados como dividendos conforme este
Reglamento, puede ser mayor, igual o menor a 25%.
Para el caso de los dividendos, se considerará como ingreso gravado el valor distribuido (148.000,00) más el impuesto pagado por la
sociedad correspondiente a ese valor distribuido y que debió haber informado a su accionista (52.000,00); es decir: USD 200.000,00.
Adicionalmente la empresa retuvo un valor igual al 1% por los primeros USD 100.000 y 5% por los siguientes USD 100.000, conforme a lo
establecido en este Reglamento. Es decir, se retuvo: USD 6.000.
El contribuyente debe efectuar su liquidación de impuesto a la renta de la siguiente manera:

(-) Retenciones que le han efectuado 6.000,00
(-) Crédito tributario por dividendos 50.000,00
(=) Saldo a favor: 10,70

Impuesto: 55.989,30
a) USD 6.000,00 por las retenciones que le han sido efectuadas por los dividendos distribuidos; y,
b) USD 50.000,00 como crédito tributario generado en los dividendos distribuidos. Para lo cual, conforme a lo establecido en el literal b) de
este artículo, se debe tener en cuenta el menor de los siguientes valores:
° El impuesto a la renta que le correspondería pagar a la persona natural por los dividendos dentro de su renta global; valor que, igual que
en el ejemplo anterior, se lo obtiene restando el impuesto a la renta causado considerando los dividendos, es decir el impuesto que se
genera en USD 200.000, menos el impuesto a la renta causado sin considerar los dividendos, es decir el impuesto que se genera es: USD
0,00.
IRC USD 200.000 = 55.989,30
(-) IRC USD 0 = 0,00
Con lo anterior, se puede concluir que el impuesto generado por los dividendos dentro de su renta global es de USD 55.989,30.
3. Una vez que se ha descontado del impuesto a la renta causado todo el correspondiente crédito tributario (retenciones más crédito
tributario por dividendos), el contribuyente tiene un saldo a favor de USD 10,70.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
30. En el artículo 137 elimínese todo el texto que se encuentra a partir de la siguiente frase inclusive: "Para la aplicación del pre-
sente artículo se tendrán en cuenta los siguientes ejemplos: (...)”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 138
Art. 138.- Créditos Tributarios por dividendos remesados al exterior.- Las sociedades que remesen dividendos, utilidades o beneficios
al exterior, entregarán el certificado de retención por el Impuesto a la Renta pagado por la sociedad y por el impuesto retenido, en el caso de
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, así como también por el pago de la participación del 15% de utilidades a favor de los
trabajadores, valor este que se asimila al Impuesto a la Renta por ser de carácter obligatorio en virtud de lo que dispone la Constitución
Política de la República y el Código del Trabajo.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
31. En el artículo 138 Sustitúyase la frase: "en el caso de paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición," por la frase: "de
ser el caso,"
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 139
Art. 139.- Crédito tributario generado en el impuesto a la salida de divisas.- Podrán ser utilizados como crédito tributario, los pagos
realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas en la importación de materias primas, bienes de capital e insumos para la
producción de bienes o servicios, siempre que, al momento de presentar la declaración aduanera de nacionalización, estos bienes registren
tarifa cero por ciento de ad-valórem en el arancel nacional de importaciones vigente.
REFÓRMASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 5.- Sustitúyase el artículo 139, por el siguiente texto:
Art. 139.- Crédito tributario generado en el impuesto a la salida de divisas.- Podrán ser utilizados como crédito tributario, los pagos
realizados por concepto de impuesto a la salida de divisas, en los plazos y en la forma establecidos en la Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria del Ecuador, en concordancia con el Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas.
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. …(141.1)
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 6.- A continuación del artículo 141, agréguense los siguientes artículos no numerados:
Art.- (...) Servicios Financieros.- El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava los servicios financieros prestados por las instituciones
financieras, establecidos como tales por la Junta Bancaria y por la Junta de Regulación del Sector Financiero Popular y Solidario,
dentro de su ámbito de competencia y de conformidad con la ley. Los demás servicios relacionados con el giro ordinario de las ins-
tituciones financieras, que no hayan sido establecidos como financieros, no generarán el referido impuesto.
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. …(141.2)
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 6.- A continuación del artículo 141, agréguense los siguientes artículos no numerados:
Art. - (..) Momento de entrega de comprobantes de Venta en la prestación de servicios financieros.- Las instituciones del sistema
financiero nacional deberán emitir y entregar al beneficiario del servicio financiero prestado y gravado con tarifa 12% de IVA, el
respectivo comprobante de venta.
Para el efecto, el comprobante de venta podrá ser emitido y entregado por las entidades financieras:
1. Por cada operación que se efectúe; o,
2. Por todos los servicios financieros prestados en cada período mensual, a pedido del usuario del servicio".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. … (141.3)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. (...).- Cocinas eléctricas y de inducción de uso doméstico.- Para efecto de la aplicación de lo previsto en la Ley de Régimen
Tributario Interno, las cocinas de uso doméstico eléctricas y de inducción comprenderán incluso las que ingresen al país sin armar
o ensamblar, así como aquellos competentes esenciales y exclusivos para su fabricación y funcionamiento son importados o ad-
quiridos localmente.
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
AGRÉGASE:
18. En el primer inciso del artículo innumerado denominado “Cocinas eléctricas y de inducción de uso doméstico” a conti-
nuación del artículo 141, a continuación de la frase: “así como aquellos componentes esenciales y exclusivos para su fabri-
cación y funcionamiento sean importados o adquiridos localmente” agréguese el siguiente texto: "; el mismo tratamiento
será aplicable para el caso de componentes utilizados para la fabricación de ollas de uso doméstico, incluyendo sartenes,
pailas y demás utensilios de similar función, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción, así como los componen-
tes de los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas"
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
El Servicio de Remas Internas, en el marco de los planes o programas de eficiencia energética, coordinará can la autoridad adua-
nera y los ministerios rectores de electricidad y de la producción la correcta aplicación de lo establecido en esta disposición.
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
Art. 143
Art. 143.- Importación de bienes bajo el régimen de Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos.- Tendrán tarifa cero de Impuesto
al Valor Agregado (IVA) los bienes que, sin fines comerciales y para uso exclusivo del destinatario, ingresen al país bajo el régimen de
Tráfico Postal Internacional y Correos Rápidos, cuando el peso del envío no supere los 4 kilos y su valor FOB sea menor o igual al 5 por
ciento de la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales. En el caso de que el peso o el valor FOB del envío
sean superiores a los establecidos, se deberá declarar y pagar el IVA sobre el total del valor FOB del envío, al momento de la desaduaniza-
ción. La Corporación Aduanera Ecuatoriana será responsable de la verificación del cumplimiento de esta Norma.
SUSTITÚYASE:
Art. 23.- Sustitúyase en los artículos 143 y … del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el térmi-
no "valor FOB", por la frase: "valor en aduana".
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 148
No se realizarán retenciones de IVA a las instituciones del Estado, a las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas
Públicas, a las compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos, a contribuyentes especiales ni a distribuidores de
combustible derivados de petróleo.
SUSTITÚYASE:
19. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 148 por el siguiente inciso:
"No se realizarán retenciones de IVA a las instituciones del Estado, a las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Em-
presas Públicas, a las sociedades creadas para el desarrollo de proyectos públicos bajo la modalidad de asociación público-
privada, siempre y cuando este beneficio conste, total o parcialmente, en los pliegos de bases económicas y en el plan económico-
financiero adjudicado, anexos al contrato de gestión delegada suscrito con el Estado, a las compañías de aviación, agencias de
viaje en la venta de pasajes aéreos, a contribuyentes especiales ni a distribuidores de combustible derivados de petróleo."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 35.- Agréguese a continuación del segundo inciso del artículo 148 el siguiente inciso: “Se exceptúa de la disposición prevista
en el inciso anterior, y en consecuencia aplica retención en la fuente de IVA, los pagos y adquisiciones efectuadas por contribuyen-
tes especiales a otros contribuyentes especiales.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 14.- En el artículo 148, agréguese a continuación del inciso tercero el siguiente inciso:
“La Administración Tributaria, mediante resolución, podrá establecer otros grupos o segmentos de contribuyentes a los que no se
les aplique retención de IVA.”
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
El exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad retendrá la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, inclusive a
los contribuyentes especiales, con excepción de las instituciones del Estado, empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de
Empresas Públicas, compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos o distribuidores y comercializadores
de combustible derivados de petróleo. En todos estos últimos casos el exportador habitual emitirá un comprobante de retención del
0% para fines informativos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
20. Sustitúyase el quinto inciso del artículo 148 por el siguiente inciso:
"El exportador habitual de bienes obligado a llevar contabilidad retendrá la totalidad del IVA a todos los contribuyentes, in-
clusive a los contribuyentes especiales, con excepción de las instituciones del Estado, empresas públicas reguladas por la
Ley Orgánica de Empresas Públicas, compañías de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos o distribuido-
res, comercializadores de combustible derivados de petróleo y sociedades creadas para el desarrollo de proyectos públicos
bajo la modalidad de asociación público-privada siempre y cuando este beneficio conste, total o parcialmente, en los pliegos
de bases económicas y en el plan económico-financiero adjudicado, anexos al contrato de gestión delegada suscrito con el
Estado. En todos estos últimos casos el exportador habitual emitirá un comprobante de retención del 0% para fines informa-
tivos."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
32. En el quinto y … incisos del artículo 148 a continuación de las frases "exportador habitual de bienes" y "…" agrégue-
se "y servicios"; y,…
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Se entenderá, para efectos tributarios, como exportador habitual de bienes al contribuyente que:
a) sus exportaciones netas sean iguales o superiores al 25% del total de sus ventas netas anuales del ejercicio fiscal anterior; y,
b) realice por lo menos seis (6) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos mensuales. En el caso de exporta-
ciones de producción cíclica, se considerará por lo menos tres (3) exportaciones en un mismo año fiscal y en diferentes periodos
mensuales, este último parámetro podrá ser modificado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
26. Elimínese el inciso sexto del artículo 148.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Los contribuyentes que conforme lo señalado en el presente artículo no sean considerados exportadores habituales de bienes, pa-
ra efectos de la retención del IVA, se sujetarán a lo señalado en el respectivo acto normativo que emita la administración tributa-
ria.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
32. En el … y sexto incisos del artículo 148 a continuación de las frases "…" y "exportadores habituales de bienes" agrégue-
se "y servicios"; y, ...
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Los agentes de retención, se abstendrán de retener el Impuesto al Valor Agregado en la adquisición de periódicos y/o revistas a los vocea-
dores de periódicos y revistas y a los distribuidores de estos productos, toda vez que el mismo es objeto de retención con el carácter de
Impuesto al Valor Agregado presuntivo por ventas al detal.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
32. En el … del artículo 148 …; y, eliminar el último inciso.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 152
Art. 152.- Contratos para explotación y exploración de hidrocarburos.- No constituyen pago por prestación de servicios, el valor de la
participación de las contratistas que hayan celebrado con el Estado Ecuatoriano contratos de participación o de campos marginales para la
exploración y explotación de hidrocarburos.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 152.- Contratos para explotación y exploración de hidrocarburos.- No constituyen pago por prestación de servicios, el valor de
la participación de las contratistas que hayan celebrado con el Estado Ecuatoriano contratos de participación o de campos margi-
nales para la exploración y explotación de hidrocarburos. El pago en especie que realice la Secretaría de Hidrocarburos o el orga-
nismo del Estado que fuere, como consecuencia del servicio proporcionado por las contratistas de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos al Estado, no se considerará transferencia”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art.153
a)
5.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
a) A continuación del numeral 4 de la letra a), agréguese el siguiente numeral:
"5. Se comercialicen cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de
inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en coci-
nas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
b)
Para establecer la proporción, en el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efectuarse la proyección de las
transferencias con tarifa doce por ciento; exportaciones; directas a exportadores; paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera
del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador; y las transferencias directas al exportador desde regímenes especia-
les, respecto del total de ventas.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
b) Sustitúyase el segundo inciso de la letra b) por el siguiente:
"Para establecer la proporción, en el caso de contribuyentes que inician sus actividades productivas deberá efectuarse la proyec-
ción de las transferencias con tarifa doce por ciento; exportaciones; directas a exportadores; paquetes de turismo receptivo, factu-
rados dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador; de las ventas de cocinas de uso
doméstico eléctricas y las que funcionen exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan
horno eléctrico, así como las ollas de uso doméstico, diseñadas para su utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctri-
cos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas; y las transferencias directas al exportador
desde regímenes especiales, respecto del total de ventas. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Art. 15.- Al final del artículo 153 agréguese el siguiente inciso:
“El Impuesto al Valor Agregado generado en la adquisición de bienes y servicios que sean utilizados para la generación de servi-
cios o transferencia de bienes no sujetos al impuesto, no podrá ser considerado como crédito tributario, debiendo ser cargado al
gasto. ”
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
33. Al final del artículo 153, agréguese lo siguiente:
"El uso del crédito tributario por el Impuesto al Valor Agregado pagado en adquisiciones locales e importaciones de bienes y servi-
cios, podrá ser utilizado hasta dentro de cinco años contados desde la fecha de pago.
Entiéndase como fecha de pago al periodo en que fue exigible el pago del impuesto al valor agregado respecto a la adquisición
local o importación de bienes y servicios que dan derecho a crédito tributario.
Para los casos de sujetos pasivos que inicien sus actividades económicas, el plazo comenzará a contar a partir del primer periodo
fiscal en el que cual se generen ingresos operacionales.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 154
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 36.- Agréguese a continuación del último inciso del artículo innumerado a continuación del artículo 154 el siguiente inciso:
“El IVA generado en la adquisición de bienes y servicios que sean utilizados para la generación de servicios o transferencia de
bienes no sujetos al impuesto, no podrá ser considerado como crédito tributario, debiendo ser cargado al gasto.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE:
FRAUDE FISCAL
Art. 16.- En el artículo innumerado a continuación de artículo 154 elimínese lo siguiente:
“El IVA generado en la adquisición de bienes y servicios que sean utilizados para la generación de servicios o transferencia
de bienes no sujetos al impuesto, no podrá ser considerado como crédito tributario, debiendo ser cargado al gasto. ”
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
Art. …(154.1)
AGRÉGASE:
Art. 20.- Agréguense luego del artículo 154 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los siguien-
tes artículos innumerados:
“Art. (…).- Crédito tributario por IVA de combustible aéreo empleado en el transporte de carga aérea al extranjero.- Los sujetos pa-
sivos que presten el servicio de transporte de carga aérea al extranjero, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente por el
Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de combustible aéreo empleado en la prestación de dicho servicio.
Cuando los sujetos pasivos, adicionalmente presten otro tipo de servicios o vendan bienes que en parte estén gravados con tarifa
12% y en parte con tarifa 0%, deberán hacer uso del crédito tributario con sujeción a las normas que para el efecto se han previsto
en este R eglamento”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(154.2)
AGRÉGASE:
“Art. (…).- Crédito tributario para operadores y administradores de ZEDE.- Los administradores y operadores de las Zonas Espe-
ciales de Desarrollo Económico (ZEDE) autorizadas por la entidad competente, tienen derecho a crédito tributario exclusivamente
por el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisiciones provenientes del territorio nacional de materias primas, in-
sumos y servicios que se incorporen en su proceso productivo de bienes exportados.
Cuando a los administradores y operadores, adicionalmente les sea permitido de acuerdo a su actividad, vender bienes o efectuar
servicios que en parte estén gravados con tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, deberán hacer uso del crédito tributario con sujeción
a las normas que para el efecto se han previsto en este Reglamento”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(154.3)
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 7.- A continuación del artículo 154, agréguese el siguiente artículo no numerado:
"Art. - (...).- Crédito tributario por el IVA pagado en la prestación de servicios financieros. - Los sujetos pasivos que se dediquen a
la producción, comercialización de bienes o a la prestación de servicios gravados con tarifa 12% de IVA, tendrán derecho a utilizar
como crédito tributario el Impuesto al Valor Agregado pagado en la utilización de servicios financieros gravados con 12% de IVA,
de acuerdo a lo previsto en el artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
Para tener derecho a este crédito tributario el valor del impuesto deberá constar por separado en los respectivos comprobantes de
venta y comprobantes de retención, de ser el caso.
Para los casos en los que las instituciones financieras emitan un solo comprobante de venta por los servicios prestados en un
mismo mes, este crédito tributario podrá ser utilizado en la declaración de IVA correspondiente al mes en el que fue emitido el co-
rrespondiente comprobante de venta.
Cuando el sujeto pasivo no haya realizado ventas, transferencias o prestación de servicios en un período, el crédito tributario se
trasladará al período en el que existan transferencias".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. 157
3. Cuando el IVA pagado por el adquirente le haya sido reembolsado en cualquier forma.
AGRÉGASE:
Art. 21.- Agrégase al número 3 del artículo 157 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, luego
de la frase “en cualquier forma”, lo siguiente: “incluida la devolución automática de tributos al comercio exterior al exportador de
bienes, a cargo del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador conforme al Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inver-
siones”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
4. Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crédito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dólares de los Estados Unidos de
América o su equivalente en otras monedas, incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relaciona-
das dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema financiero.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
28. En el numeral 4 del artículo 157 Sustitúyase "cinco mil" por "mil".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 158
AGRÉGASE:
A continuación del inciso octavo del artículo 158, agréguese el siguiente inciso:
21. "Las personas naturales que declaren semestralmente el impuesto y actúen como agentes de retención de IVA, de manera
ocasional durante un mes en particular, retornarán a su periodicidad semestral a partir del semestre inmediato posterior a aquel en
que actuaron como agentes de retención de IVA."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
(DE-377. RO-2S 230: 26-abr-2018)
Art. 159
Art. 159.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 12% y del 0%
sobre el valor total de las ventas o prestación de servicios, según corresponda. En aquellas ventas por las que se haya concedido plazo de
un mes o más para el pago, el sujeto pasivo deberá declarar esas ventas en el mes siguiente y pagarlas en el siguiente o subsiguiente de
realizadas. De la suma del IVA generado por las ventas al contado, que obligatoriamente debe liquidarse en el mes siguiente de producidas,
y del IVA generado en las ventas a crédito y que se liquidaren en ese mes, se deducirá el valor correspondiente al crédito tributario según lo
dispuesto en el artículo 66 de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.
SUSTITÚYASE:
Art. 22.- Sustitúyase el primer inciso del artículo 159 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
por el siguiente texto:
“Art. 159.- Liquidación del impuesto.- Los sujetos pasivos liquidarán mensualmente el impuesto aplicando las tarifas del 12% y del
0% sobre el valor total de las ventas o prestación de servicios, según corresponda. En aquellas ventas por las que se haya conce-
dido plazo de un mes o más para el pago, el sujeto pasivo deberá declarar esas ventas en el mes siguiente y pagarlas en el si-
guiente o subsiguiente de realizadas. De la suma del IVA generado por las ventas al contado, que obligatoriamente debe liquidarse
en el mes siguiente de producidas, y del IVA generado en las ventas a crédito y que se liquidaren en ese mes, se deducirá el valor
correspondiente al crédito tributario, siempre que éste no haya sido reembolsado en cualquier forma, según lo dispuesto en la Ley
de Régimen Tributario Interno y este Reglamento”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. 172
Una vez realizada la exportación y presentada la declaración y los anexos en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de Rentas
Internas, los exportadores de bienes podrán presentar la solicitud a la que acompañarán los documentos o información que el Servicio de
Rentas Internas, mediante Resolución, requiera para verificar el derecho a la devolución, de conformidad con la ley.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. 3.- Al final del inciso tercero del artículo 172, agréguese lo siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas podrá acreditar al exportador, de forma previa a la resolución de devolución de impuesto al valor
agregado, un porcentaje provisional de lo solicitado, el mismo que se imputará a los resultados que se obtuvieren en la resolución
que establezca el valor total a devolver”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores en un período, no podrá exceder del 12% del valor FOB de las exportacio-
nes efectuadas en ese período. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por el exportador
en base a exportaciones futuras.
SUSTITÚYASE:
Art. 23.- Sustitúyase en los artículos… y 172 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el término
"valor FOB", por la frase: "valor en aduana".
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 37.- Agréguese el siguiente inciso al final del artículo 172:

“El valor a devolver por efectos del derecho al crédito tributario por el IVA pagado y retenido se considerará tomando en cuenta el
factor de proporcionalidad que represente la totalidad de exportaciones realizadas frente a las ventas efectuadas en los términos
que el Servicio de Rentas Internas señale mediante Resolución de carácter general.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
34. Agréguense los siguientes incisos al final del artículo 172:
"Así también, para el caso de exportadores que cumplan con lo dispuesto en el literal b del sexto artículo innumerado agregado a
continuación del artículo 7 de este Reglamento, estos podrán acogerse a un esquema de devolución por coeficientes, cuya fijación
considerará factores técnicos que podrán ser sectoriales, conforme a los parámetros y en los términos que señale el Servicio de
Rentas Internas mediante resolución de carácter general. Si la devolución realizada con base en los coeficientes no se ajusta al
crédito tributario del IVA disponible para la devolución como exportador, el beneficiario podrá realizar una petición de devolución
por la diferencia pendiente.
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar si los valores fueron debidamente devueltos a través de un control posterior a la de-
volución. En caso de que la administración tributaria detectare que la devolución fue efectuada por montos superiores a los que
correspondan de conformidad con la Ley, este Reglamento y la resolución que para el efecto expida, podrá cobrar estos valores,
incluyendo intereses o compensarlos con futuras devoluciones a favor del beneficiario del derecho.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (172.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 38.- Agréguese a continuación del artículo 172 el siguiente artículo:
“Art. (...).- Mecanismo de reintegro o compensación de IVA para exportadores de bienes.- El Servicio de Rentas Internas, median-
te resolución de carácter general, podrá establecer un procedimiento para el reintegro automático del IVA pagado y retenido por
los exportadores o la compensación del crédito tributario por el cual tiene derecho a la devolución del IVA con los valores pagados
o generados por el IVA resultante de su actividad.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (172.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
"Art. (...). - Mecanismo de devolución por coeficientes técnicos.- El Servicio de Rentas Internas, para el caso de exportadores que
cumplan con lo dispuesto en el literal b del sexto artículo innumerado agregado a continuación del artículo 7 de este Reglamento,
podrán establecer un esquema de devolución del IVA por coeficientes en el que se considerarán factores técnicos que podrán emi-
tirse sectorialmente, conforme lo dispuesto en el artículo 172 de este Reglamento.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 173
Una vez que el proveedor directo haya presentado la declaración y los anexos en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de
Rentas Internas, podrá presentar la solicitud a la que acompañará, copias certificadas de los comprobantes de venta de las adquisiciones
relacionadas con las transferencias al exportador, copias certificadas de los comprobantes de venta con tarifa 0% emitidos al exportador, así
como una certificación del mismo en la que se indique que las compras efectuadas al proveedor forman parte de un producto que fue
exportado y demás documentos o información que el Servicio de Rentas Internas requiera para verificar el derecho a la devolución.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
29. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 173 por el siguiente:
"Una vez que el proveedor directo haya presentado la declaración y los anexos en los medios, forma y contenido que defina el
Servicio de Rentas Internas, podrá presentar la solicitud a la que acompañará los documentos e información que la Administración
Tributaria establezca mediante Resolución, para verificar el derecho a la devolución, de conformidad con la ley.”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
22. Al final del artículo 173 agréguese los siguientes incisos:
"Para, efectos del derecho a la devolución del impuesto al valor agregado, el proveedor directo del exportador de bienes compren-
de también a la sociedad nueva residente en el Ecuador, constituida a partir de la vigencia del Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas para acceder al in-
centivo previsto en el artículo 9.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno siempre que la sociedad que la constituya o sus titulares
de derechos representativos de capital, de manera individual o en conjunto, sean titulares de al menos el 90% de tales derechos
de la sociedad nueva y, que dicha nueva sociedad sea parte de un único encadenamiento productivo metodológico y racional que
incorpore valor agregado al producto en cada etapa del proceso mediante la adquisición de bienes o de servicios sujetos a la tarifa
12% de IVA, siempre que las transferencias de bienes entre los integrantes de dicho encadenamiento estén sujetas a la tarifa 0%
de IVA, que la transferencia final del producto al exportador esté sujeta, a la tarifa 0% de IVA y dicho producto contribuya a la susti-
tución estratégica de importaciones.
Para el cálculo del porcentaje de derechos representativos de capital antes señalado, no se considerará la participación de empre-
sas o entidades públicas dentro de estos límites.
El valor a devolver por concepto del IVA pagado en la adquisición de bienes o servicios, en ningún caso podrá superar el 12% del
valor del bien transferido a la siguiente etapa del encadenamiento productivo, conforme las disposiciones legales y reglamentarias
vigentes. El saldo al que tenga derecho que no haya sido devuelto, puede ser recuperado con base en las transferencias futuras
destinadas a la generación del bien transferido al exportador por cada una de las etapas del encadenamiento productivo."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (173.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
36. Agréguense los siguientes artículos innumerados a continuación del artículo 173:
"Art. (...).- Devolución del IVA a exportadores de servicios.- Para que los exportadores de servicios obtengan la devolución del Im-
puesto al Valor Agregado pagado y retenido en los casos previstos en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento, en
la importación o adquisición local de bienes, insumos, servicios y activos fijos, necesarios para la prestación y comercialización de
servicios que se exporten, que no haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier forma,
deberán estar inscritos previamente en el Registro Único de Contribuyentes.
Podrán acogerse a este beneficio los exportadores de servicios, en la proporción del ingreso neto de divisas desde el exterior al
Ecuador, dentro de un plazo máximo de seis meses contados a partir de la emisión de la factura correspondiente a dichos servi-
cios. Los exportadores de servicios que quieran acogerse a este beneficio deberán cumplir los parámetros de habitualidad que pa-
ra el efecto establezca el Comité de Política Tributaria.
El valor a devolver por concepto de impuesto al valor agregado se considerará tomando en cuenta la proporción del ingreso neto
de divisas frente al total de la exportación neta.
Para efectos de esta devolución, el ingreso neto de divisas deberá transferirse desde el exterior a una cuenta de una institución
financiera local del solicitante de la devolución, relacionado con las exportaciones de servicios. El valor de la exportación neta co-
rresponde al valor facturado menos devoluciones y retenciones de impuestos que le hayan efectuado en el exterior por dicha ex-
portación.
Una vez realizada la exportación del servicio y presentada la declaración y los anexos en los medios, forma y contenido que defina
el Servicio de Rentas Internas, los exportadores de servicios podrán presentar la solicitud a la que acompañarán los documentos o
información que el Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución, requiera para verificar el derecho a la devolución, de con-
formidad con la ley.
El valor que se devuelva por concepto de IVA a los exportadores de servicios en un período, no podrá exceder del 12% del valor
de la exportación de servicios declarada en ese período. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución,
será recuperado por el exportador en base a exportaciones de servicios futuras.
El valor a devolver por efectos del derecho al crédito tributario por el IVA pagado y retenido se considerará tomando en cuenta el
factor de proporcionalidad que represente la totalidad de exportaciones de servicios realizadas frente al total de ventas efectuadas
y en la proporción del retorno neto de divisas.
Para los efectos de este artículo, se considerará como exportación de servicios, a toda operación que cumpla con las condiciones
establecidas en el numeral 14 del artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno.
El Servicio de Rentas Internas mediante resolución establecerá los requisitos y el procedimiento para el uso de estos beneficios,
los cuales aplicarán una vez que se haya cumplido con el ingreso neto de divisas conforme lo señalado en el presente artículo.”
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (173.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
"Art. (...).- Devolución del IVA para proyectos de construcción de vivienda de interés social- Las sociedades y las personas natura-
les que desarrollen proyectos de construcción de vivienda de interés social en proyectos calificados por parte del ente rector en
materia de vivienda, tendrán derecho a que este impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90)
días, a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, acreditación en cuenta u otro medio de pago, respecto del IVA pagado
en las adquisiciones locales de bienes y servicios, empleados para el desarrollo del proyecto, declaradas como adquisiciones que
no dan derecho a crédito tributario y siempre que las mismas no hayan sido compensadas ni reembolsadas de cualquier otra for-
ma.
El valor que se devuelva por concepto de IVA a los constructores de vivienda de interés social, no podrá exceder el valor del IVA
registrado en el presupuesto y demás documentación que forme parte de la calificación o actualización del proyecto de construc-
ción de vivienda de interés social por parte del ente rector en materia de vivienda, relacionado con los costos directamente atribui-
bles al proyecto.
El Servicio de Rentas Internas podrá efectuar la devolución del IVA de manera previa a la finalización del proyecto, hasta un por-
centaje máximo determinado en la correspondiente resolución que emita con carácter general, y el saldo será devuelto una vez
que el ente rector en materia de vivienda emita el informe de seguimiento final del proyecto.
El Servicio de Rentas Internas, a través de resolución de carácter general establecerá los requisitos y procedimientos para la apli-
cación de este beneficio.".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (173.3)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
"Art. (...).- Devolución del IVA pagado en actividades de producciones audiovisuales, televisivas y cinematográficas.- Las socieda-
des que se dediquen exclusivamente a la producción audiovisual, producción de videos musicales, telenovelas, series, miniseries,
reality shows, televisivas o en plataformas en internet, o producciones cinematográficas, que efectúen sus rodajes en el Ecuador,
tienen derecho a que el 50% del impuesto al valor agregado pagado en gastos de desarrollo, pre-producción y post producción,
relacionados directa y exclusivamente con la producción de sus obras o productos, que no haya sido utilizado como crédito tributa-
rio o que no haya sido reembolsado de cualquier forma, le sea reintegrado, sin intereses, a través de la emisión de la respectiva
nota de crédito, cheque u otro medio de pago, en un tiempo no mayor a noventa (90) días, debiendo estar inscritos en el Registro
Único de Contribuyentes previamente a su solicitud.
El Servicio de Rentas Internas, a través de resolución de carácter general establecerá las condiciones, requisitos y procedimientos
para la aplicación de este beneficio.
No se acogen a la devolución prevista en este artículo, las sociedades que se dediquen a las actividades de programación y
transmisión aun cuando tengan a su cargo actividades de producción".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 174
Art. 174.- Las adquisiciones de bienes y servicios que efectúen las instituciones contempladas en el primer inciso del artículo 73 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, distintas a entidades y organismos del sector público y a empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de
Empresas Públicas, están gravadas con tarifa 12% y podrán solicitar la devolución del IVA pagado en sus adquisiciones. El IVA les será
devuelto en un plazo no mayor a treinta días de conformidad con lo dispuesto en el artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
verificando la información reportada en los anexos de la declaración de los solicitantes.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
Art. 5.- Sustitúyase el artículo 174, por el siguiente texto:
“Art. 174.- Devolución del IVA por la adquisición local de chasises y carrocerías para buses de transporte terrestre público de pasa-
jeros de servicio urbano.- Para que los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya actividad económica corres-
ponda al transporte terrestre público de pasajeros en buses de servicio urbano, accedan a la devolución del crédito tributario gene-
rado por el IVA pagado en la adquisición local de chasises y carrocerías a ser utilizados exclusivamente en los buses que prestan
el servicio urbano de transporte terrestre público de pasajeros, siempre que no haya sido compensado el crédito tributario o que el
mismo no haya sido reembolsado de cualquier forma, deberán estar inscritos previamente en el Registro Único de Contribuyentes,
dentro del régimen general.
Una vez presentada la declaración de conformidad con el artículo 67 de la Ley de Régimen Tributario Interno, y los respectivos
anexos en la forma, plazo, condiciones, y requisitos que defina el Servicio de Rentas Internas, podrán presentar la solicitud de de-
volución a la que acompañarán los documentos o información que dicha Administración Tributaria, mediante Resolución, requiera
para verificar el derecho de la devolución, de conformidad con la Ley.
El activo por el cual se solicita la devolución deberá permanecer prestando el servicio de transporte terrestre público de pasajeros
en buses de servicio urbano al menos por un tiempo igual a cinco años; caso contrario, la administración tributaria reliquidará los
valores devueltos en función del tiempo transcurrido.
El valor a reintegrarse se efectuará a través de la emisión de la respectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago, sin inter-
eses, en un tiempo no mayor a treinta (30) días de presentada su solicitud”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. 175
Art. 175.- Devolución del impuesto al valor agregado a Instituciones del Estado y empresas públicas.- Las entidades y organismos
del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, podrán solicitar la devolución del IVA
pagado en importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, en el plazo y forma que mediante Resolución emita el Servicio de
Rentas Internas.
Para el caso de las entidades y organismos del sector público y empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas,
que realizan transferencias de bienes o prestan servicios gravados con tarifa 12% de IVA, el reintegro del impuesto al valor agregado
pagado en sus adquisiciones corresponderá a aquel que no haya podido ser compensado con el IVA percibido en sus ventas.
El Servicio de Rentas Internas en ejercicio de sus facultades, en apego al debido proceso, controlará que el monto del IVA reintegrado a las
entidades del sector público o empresas públicas sea el correcto y, de haberse reintegrado valores mayores a los que correspondan, sin
perjuicio de la emisión del acto administrativo de determinación correspondiente y del ejercicio de las acciones civiles y penales previstas en
la Ley contra los funcionarios responsables de la institución beneficiada comunicará el particular al Ministerio de Finanzas para que de
manera inmediata debite de la cuenta de la entidad o empresa el valor del exceso y lo acredite a la cuenta del Servicio de Rentas Internas
en el Banco Central del Ecuador; de no existir los fondos suficientes el Servicio de Rentas Internas realizará el recupero descontando el
exceso de los posteriores valores que se deban reintegrar por IVA.
La reclamación administrativa o impugnación judicial, del acto administrativo de determinación que establezca un valor de IVA mayor al que
correspondía reintegrarse, no suspende las acciones de recuperación del exceso, pero de declararse ineficaz procederá el reintegro con los
intereses calculados desde la fecha en la que se realizó el débito o descuento hasta el día de pago.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
Art. 4.- Elimínense los artículos 175 y ….
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. 176
Art. 176.- Devolución del impuesto al valor agregado a agencias especializadas internacionales, organismos no gubernamentales y
personas jurídicas de derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, créditos de gobierno
a gobierno o de organismos multilaterales.- Las entidades detalladas en el segundo inciso del artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, podrán solicitar la devolución del IVA pagado en importaciones o adquisiciones locales de bienes o servicios, siempre que dichas
importaciones o adquisiciones se realicen con cargo a fondos provenientes de convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o
de organismos multilaterales, y que se encuentren dentro de las categorías de gasto establecidas en el presupuesto de los mismos.
Para poder acceder a la devolución de IVA, tanto los convenios internacionales como los créditos de gobierno a gobierno o de organismos
multilaterales, deberán estar registrados previamente en el Servicio de Rentas Internas, el que mediante resolución establecerá los requisitos
para dicho registro.
Una vez efectuado el registro, y luego de que el beneficiario haya presentado la declaración y los anexos en los medios, forma y contenido
que defina el Servicio de Rentas Internas, podrá presentar la solicitud de devolución a la que acompañará copias certificadas de los compro-
bantes de venta y un listado certificado en el que se deberán detallar claramente los comprobantes de venta de las adquisiciones o importa-
ciones realizadas con cargo a los fondos provenientes de convenios internacionales, créditos de gobierno a gobierno o de organismos
multilaterales, sobre los que se está solicitando la devolución. En el caso de beneficiarios que manejen varios proyectos, el listado deberá
contener el detalle y clasificación de los comprobantes de venta por proyecto y convenio internacional o crédito. En ambos casos, el listado
deberá contener la respectiva identificación por comprobante de la categoría de gasto establecida dentro del presupuesto. La solicitud se
referirá a períodos mensuales y en cada mes se podrá presentar únicamente una solicitud por cada proyecto. En el caso de que un ejecutor
desarrolle varios proyectos, podrá presentar las solicitudes mensuales individuales de todos sus proyectos en el mismo mes.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
Art. 4.- Elimínense los artículos … y 176.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. 177
Art. 177.- Devolución del IVA a personas con discapacidad.- Se considerará persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o más deficiencias físicas, mentales y/o sensoriales, congénitas o adquiridas, previsiblemente de carácter permanente
se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se considera normal,
en el desempeño de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS.
La persona con discapacidad podrá presentar la solicitud de devolución de IVA en la forma y con los requisitos establecidos mediante
Resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
Se establece un monto máximo a devolver de IVA pagado de hasta el doce por ciento del equivalente al triple de la fracción básica gravada
con tarifa cero del pago de impuesto a la renta.
Respecto del IVA pagado en la adquisición de vehículos ortopédicos o no ortopédicos importados o adquiridos localmente, siempre que
estén destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad, el derecho a la devolución solamente aplicará por una sola ocasión
cada tres años de realizada la importación o adquisición local. En caso de requerirse una importación o adquisición local en un tiempo
menor, se procederá a la devolución del IVA bajo la autorización expresa del CONADIS.
SUSTITÚYASE
3. Sustitúyase el artículo 177, por el siguiente:
“Art. 177.- Devolución de IVA a personas con discapacidad.- Cuando respecto de un mismo período mensual soliciten el reintegro
del IVA la persona con discapacidad y su sustituto o quienes se hayan subrogado en esta última calidad, la suma de los valores a
devolver no podrá superar, en conjunto, los límites legales máximos señalados en el artículo 78 de la Ley Orgánica de Discapaci-
dades, en concordancia con el artículo 6 de su Reglamento de aplicación".
(DE- 171. RO-2S 145: 17-dic-2013)
SUSTITÚYASE:
PRIMERA PARTE
“Art. 177.- Devolución del IVA a personas con discapacidad.- Las personas con discapacidad y/o su sustituto tienen dere-
cho a que el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios de primera necesidad, de uso y consumo personal, les sea
devuelto, para lo cual se aplicará el límite establecido en la Ley Orgánica de Discapacidades, de forma independiente para
cada uno.
En el caso de adquisición local de los bienes establecidos en los numerales del 1 al 8 del artículo 74 de la Ley Orgánica de
Discapacidades, adquiridos para uso personal y exclusivo de la persona con discapacidad, la devolución se efectuará sola-
mente a la persona con discapacidad o su representante legal. Dicha devolución no tendrá límite, sin embargo se deberá
considerar la proporcionalidad establecida en el Reglamento a la Ley Orgánica de Discapacidades.
Vencido el término para la devolución del IVA previsto en la ley, se pagarán intereses sobre los valores reconocidos.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, determinará el procedimiento a seguir para su de-
volución.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- En el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, expedido mediante Decreto Ejecuti-
vo 374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209 del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los si-
guientes cambios:
10. Sustitúyase el artículo 177 por el siguiente: “Artículo 177.- Devolución del IVA a personas con discapacidad o a sus
sustitutos.- Para ejercer el derecho a la devolución del impuesto al valor agregado, las personas con discapacidad de-
berán ser calificadas por la autoridad sanitaria nacional a través del Sistema Nacional de Salud y los sustitutos ser certi-
ficados por la autoridad nacional de inclusión económica y social en los casos previstos y de acuerdo a lo dispuesto en la
ley.
Para efectos de la devolución se deberá considerar la proporcionalidad establecida en el artículo 6 del Reglamento a la
Ley Orgánica de Discapacidades.
El monto de la devolución del IVA aplicable al sustituto y a la persona con discapacidad no deberá superar en su conjun-
to el monto máximo aplicable a la persona con discapacidad.
En el caso de la devolución de IVA por adquisición local de los bienes establecidos en los numerales 1 al 8 del artículo
74 de la Ley Orgánica de Discapacidades, adquiridos para uso personal y exclusivo de la persona con discapacidad, no
será aplicable el límite de la base imponible máxima de consumo mensual.
Vencido el término para la devolución del IVA previsto en la ley, se pagarán intereses sobre los valores reconocidos.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, determinará el procedimiento a seguir para su
devolución.
En caso que la Administración Tributaria identifique que el sujeto pasivo solicitó la devolución de valores a los cuales no
tenía derecho, se deberá reintegrar dichos valores con sus intereses y la multa que corresponda. Este reintegro podrá
realizarse por medio de compensación con devoluciones futuras o cualquier otro valor a favor del sujeto pasivo".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art.180
Art. 180.- Devolución de Impuesto al Valor Agregado en la adquisición de activos fijos.- Los sujetos pasivos de impuesto al valor
agregado, que de conformidad con la ley, tienen derecho a la devolución del IVA, podrán solicitar la devolución del impuesto pagado en la
compra local o importación de activos fijos. En estos casos el IVA a devolver se calculará de la siguiente manera:
1. Para el caso de exportadores, se aplicará el factor de proporcionalidad que represente el total de exportaciones frente al total de las
ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses precedentes. Los contribuyentes
que inicien sus actividades de exportación, podrán solicitar la devolución de IVA de activos fijos luego de que hayan transcurrido 6 meses
desde su primera exportación. En estos casos el factor de proporcionalidad de devolución de IVA de activos fijos, aplicable al mes solicitado,
será calculado de acuerdo al total de exportaciones frente al total de ventas declaradas de los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud.
En el caso de exportadores que no registren exportaciones en los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud, se deberán considerar los 6
meses posteriores a la adquisición del activo fijo.
2. Para el caso de proveedores directos de exportadores, se aplicará el factor de proporcionalidad que represente el total de ventas directas
a exportadores frente al total de las ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones de IVA de los seis meses
precedentes. Los contribuyentes que inicien sus actividades de ventas a exportadores, podrán solicitar la devolución de IVA de activos fijos
luego de que hayan transcurrido 6 meses desde su primera venta a exportadores. En estos casos el factor de proporcionalidad de devolu-
ción de IVA de activos fijos, aplicable al mes solicitado, será calculado de acuerdo al total de ventas a exportadores frente al total de ventas
declaradas de los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud.
En el caso de contribuyentes que no registren ventas a exportadores en los 6 meses precedentes a la fecha de solicitud, se deberán
considerar los 6 meses posteriores a la adquisición del activo fijo.
3. Para los casos de las entidades mencionadas en el artículo 73 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se devolverá el 100% del valor de
los activos fijos adquiridos, siempre que cumplan con las condiciones establecidas en la Ley y en este Reglamento para acceder al derecho
a la devolución de IVA.
El activo por el cual se solicite la devolución deberá permanecer en propiedad del beneficiario de la devolución por un tiempo igual al de la
vida útil del bien, caso contrario la administración tributaria reliquidará los valores devueltos en función de la depreciación del activo.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
“Art. 180.- Devolución del Impuesto al Valor Agregado en la adquisición de activos fijos.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor
agregado, que de conformidad con la Ley, tienen derecho a la devolución del IVA, podrán solicitar la devolución del impuesto pa-
gado en la compra local o importación de activos fijos. En estos casos el IVA a devolver se calculará de la siguiente manera:
1. Para el caso de exportadores, se aplicará el factor de proporcionalidad que represente el total de exportaciones frente al total de
las ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declaraciones del IVA de los seis meses precedentes al perío-
do solicitado.
Los contribuyentes que inicien sus actividades de exportación, podrán solicitar la devolución de IVA de activos fijos luego de que
hayan transcurrido 6 meses desde su primera exportación. En este caso el factor de proporcionalidad de devolución del IVA de
activos fijos, aplicable al período solicitado, será calculado de acuerdo al total de exportaciones frente al total de ventas declaradas
de los 6 meses posteriores al período solicitado.
Cuando las exportaciones, sean de producción o elaboración cíclica, en cuyo caso las solicitudes de devolución de IVA, por dichos
períodos, se presentarán una vez efectuada la exportación, para el cálculo del factor de proporcionalidad de devolución del IVA de
activos fijos se aplicará lo previsto en este numeral salvo que para el efecto se considerarán los 3 períodos precedentes o posteri-
ores según corresponda.
2. Para el caso de proveedores directos de exportadores de bienes, se aplicará el factor de proporcionalidad que represente el to-
tal de ventas directas a exportadores frente al total de las ventas declaradas, de la suma de los valores registrados en las declara-
ciones de IVA de los seis meses precedentes al período solicitado.
Los contribuyentes que inicien sus actividades de ventas a exportadores, podrán solicitar la devolución del IVA de activos fijos lu-
ego de que hayan transcurrido 6 meses desde su primera venta a exportadores. En este caso el factor de proporcionalidad de de-
volución de IVA de activos fijos, aplicable al período solicitado, será calculado de acuerdo al total de ventas a exportadores frente
al total de ventas declaradas de los 6 meses posteriores al período solicitado.
Cuando las ventas a exportadores, sean de producción o elaboración cíclica, en cuyo caso las solicitudes de devolución de IVA,
por dichos períodos, se presentarán una vez efectuada la venta al exportador, para el cálculo del factor de proporcionalidad de de-
volución del IVA de activos fijos se aplicará lo previsto en este numeral salvo que para el efecto se considerarán los 3 períodos
precedentes o posteriores según corresponda.
3. Para los casos de las sociedades que se dediquen exclusivamente a la producción audiovisual, producción de vídeos musicales,
telenovelas, series, miniseries, reality shows, televisivas en plataformas o en internet, o producciones cinematográficas, que
efectúen sus rodajes en Ecuador, se devolverá el 50% del Impuesto al Valor Agregado pagado por la adquisición de los activos
fijos adquiridos, siempre que cumplan con las condiciones establecidas en la Ley, en este Reglamento y en la resolución que se
emita para establecer las condiciones, requisitos y procedimiento para acceder a la devolución.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art.181
Art. 181.- Devolución de IVA a personas de la tercera edad.- Las personas de la tercera edad tienen derecho a que el IVA que paguen en
la adquisición de bienes y servicios de su uso y consumo personal les sea reintegrado a través de la emisión de la respectiva nota de crédito,
cheque u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días de presentada su solicitud a la que adjuntarán
originales o copias certificadas de los correspondientes comprobantes de venta y demás documentos o información que el Servicio de
Rentas Internas requiera para verificar el derecho a la devolución.
Se reconocerán intereses si vencido el término antes indicado no se hubiese reembolsado el IVA reclamado.
Para establecer el monto máximo mensual que corresponde a la devolución de IVA mensual se tomará en cuenta una única base imponible
máxima de consumo de hasta cinco remuneraciones básicas que corresponderá a las adquisiciones de bienes o prestación de servicios
gravados con el impuesto.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
“Art. 181.- Devolución de IVA a personas adultas mayores.- El derecho a la devolución del IVA a las personas adultas mayores, en
los términos contemplados en la Ley, se reconocerá mediante acto administrativo que será emitido en un término no mayor a se-
senta (60) días. El reintegro de los valores se realizará a través de acreditación en cuenta u otro medio de pago, sin intereses. El
valor a devolver no podrá superar el monto máximo mensual equivalente a la tarifa de IVA vigente aplicada a la sumatoria de cinco
(5) remuneraciones básicas unificadas vigentes en el ejercicio fiscal que corresponde al período por el cual se solicita la devolu-
ción.
SUSTITÚYASE:
cambios:
11. En el artículo 181 sustitúyase: “la tarifa de IVA vigente aplicada a la sumatoria de cinco (5) remuneraciones básicas uni-
ficadas vigentes" por: “la tarifa de IVA vigente aplicada a la sumatoria de dos (2) salarios básicos unificados del trabajador
vigentes al 1 de enero del año en que se efectuó la adquisición".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Vencido el término antes indicado, se pagarán intereses sobre los valores reconocidos por concepto de devolución del IVA.
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar la congruencia entre los valores devueltos frente a los ingresos percibidos por la per-
sona adulta mayor beneficiaria de la devolución.
En caso de que la Administración Tributaria detectare que la devolución fue efectuada por rubros distintos o montos superiores a
los que corresponden de conformidad con la Ley y este Reglamento, podrá cobrar estos valores incluyendo intereses, o compen-
sar con futuras devoluciones a favor del beneficiario del derecho.
El Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general determinará el procedimiento a seguir para su devolución.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (181.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 41.- Agréguese un artículo innumerado a continuación del artículo 181 con el siguiente texto:
“Art. (...).- Bienes y servicios de primera necesidad.- Para efectos de devolución del IVA a personas con discapacidad y adultos
mayores se consideran bienes y servicios de primera necesidad aquellos que se relacionan con vestimenta, vivienda, salud, co-
municación, alimentación, educación, cultura, deporte, movilidad y transporte.
El beneficio de la devolución no ampara la adquisición de bienes y servicios destinados para actividades comerciales. El Servicio
de Rentas Internas podrá negar la devolución cuando advierta la habitualidad en la adquisición de determinados bienes.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (181.2)
AGRÉGASE:
12. A continuación del primer artículo innumerado agregado a continuación del artículo 181, agréguese el siguiente artículo:
“Art. (...) Control de la devolución de IVA a adultos mayores y personas con discapacidad. - Las personas con discapacidad y adul-
tos mayores tienen derecho a la devolución de IVA pagado por sus adquisiciones de bienes y servicios a título de consumos per-
sonales, por lo que no podrán solicitar devolución de IVA de las adquisiciones pagadas por terceros, aún cuando los comprobantes
de venta se emitan a su nombre.
Cuando el Servicio de Rentas Internas, en sus procesos de control, identifique que el pago con medios electrónicos no fue efec-
tuado desde las cuentas o tarjetas de propiedad de personas con discapacidad y adultos mayores, se aplicará la compensación y
el recargo previstos en los artículos 74 y artículo innumerado siguiente de la Ley de Régimen Tributario Interno, sin perjuicio de las
sanciones a que hubiere lugar. "
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. …(182.1)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- Devolución del IVA por compra de combustible aéreo utilizado en la prestación del servicio de transporte de carga al ex-
tranjero.- Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, nacionales o extranjeros (debidamente domiciliados o residentes en
el Ecuador), cuya actividad económica corresponda al transporte internacional aéreo de carga, podrán acceder a la devolución del
IVA pagado por la adquisición de combustible aéreo empleado en dicha actividad, siempre que no haya sido utilizado como crédito
tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier forma.
Para efectos de la devolución, los sujetos pasivos deberán contar con la correspondiente concesión de operación, emitida por la
autoridad competente y una vez presentada la declaración y anexos en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de
Rentas Internas, podrán presentar la solicitud de devolución a la que acompañarán los documentos o información que el Servicio
de Rentas Internas, mediante Resolución, requiera para verificar el derecho a la devolución, de conformidad con la Ley.
El valor que se devuelva por concepto de IVA en un período, no podrá exceder del 12% del valor de las adquisiciones de combus-
tible aéreo utilizado en el transporte internacional aéreo de carga, para ello se presentará adjunto a cada solicitud de devolución,
un certificado debidamente suscrito por el sujeto pasivo y su contador, en el cual se indicará de manera detallada la proporción que
corresponda al uso exclusivo de combustible aéreo para carga al extranjero del período solicitado, en relación al total de sus com-
pras de combustible aéreo en ese período. El monto a devolver por cada período, además no podrá exceder del 12 % del total de
las ventas efectuadas por servicio de transporte internacional aéreo de carga.
El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado en base a futuras prestaciones de servicio
de transporte internacional aéreo de carga. El valor a reintegrarse se efectuará a través de la emisión de la respectiva nota de
crédito, cheque u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días de presentada su solicitud.
Para efectos de la aplicación del presente beneficio y en armonía con lo establecido en este reglamento, entiéndase por servicio
de transporte internacional aéreo de carga, aquel que sale del Ecuador y que comprende únicamente los valores correspondientes
a flete, cargo por peso (weight charge) y cargo por valorización”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Art. …(182.2)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- Devolución del Impuesto al Valor Agregado a los Administradores y Operadores de Zonas Especiales de Desarrollo
Económico.- Los administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE) autorizadas por la enti-
dad competente, podrán acceder a la devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado por las adquisiciones provenientes
del territorio nacional de materias primas, insumos y servicios que se incorporen en su proceso productivo de bienes exportados,
siempre que no haya sido utilizado como crédito tributario o que no haya sido reembolsado de cualquier forma.
Una vez que, la Unidad Técnica Operativa responsable de la supervisión y control de las ZEDE haya verificado y emitido el corres-
pondiente certificado en relación a las materias primas, insumos y servicios incorporados en su proceso productivo; se haya efec-
tuado la exportación y presentado la declaración del IVA y los anexos en los medios, forma y contenido que defina el Servicio de
Rentas Internas, los Administradores y Operadores de las ZEDE podrán presentar la solicitud de devolución a la que acompañarán
los documentos o información que el Servicio de Rentas Internas, mediante Resolución, requiera para verificar el derecho a la de-
volución, de conformidad con la Ley.
El valor a devolver por concepto de IVA en un período, no podrá exceder del 12% del valor en aduana de las exportaciones co-
rrespondientes al período solicitado. El saldo al que tenga derecho y que no haya sido objeto de devolución, será recuperado por
el Administrador u Operador en base a futuras exportaciones. El valor a reintegrarse se efectuará a través de la emisión de la res-
pectiva nota de crédito, cheque u otro medio de pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) días de presentada su
solicitud”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
CAPÍTULO… (V.1)
RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA POR USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS
AGRÉGASE:
1. A continuación del artículo 183 agréguense los siguientes capítulo y artículos indicados a continuación:
"CAPÍTULO (...)
RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA POR USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS DE PAGO
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
38. Elimínese el capítulo innumerado "RÉGIMEN ESPECIAL PARA LA DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE IVA POR
USO DE MEDIOS ELECTRÓNICOS DE PAGO" agregado a continuación del artículo 183.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.1)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Pagos por cargos recurrentes.- Para los efectos del presente capítulo, son pagos por cargos recurrentes los débitos
automáticos y periódicos con cargo a una cuenta del comprador que correspondan a consumos finales de bienes o servicios.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.2)
AGRÉGASE:
Artículo (...) De los beneficiarios de la devolución y compensación del impuesto al valor agregado por uso de medios electrónicos
de pago.- En las transacciones de consumo final, el beneficiario será el titular principal de la cuenta de dinero electrónico, tarjeta
de débito, crédito o prepago utilizadas como medio de pago, según corresponda. Los comprobantes de venta que soporten estas
transacciones emitidos a nombre de tarjetahabientes adicionales se entenderán también emitidos a nombre del titular.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.3)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Sustento documental.- Exclusivamente, para efecto de la devolución o compensación de IVA por uso de medios
electrónicos de pago, el comprobante de pago por medios digitales emitido tendrá el carácter de comprobante de venta autorizado.
Se entenderá por comprobantes de pago por medios digitales o electrónicos a las nota de cargo, vouchers o vales emitidos, en
formato físico o por mensajes de datos, conforme lo dispuesto en la ley y en las definiciones que expida el Servicio de Rentas In-
ternas.
Los comprobantes de pago por medios digitales o electrónicos podrán sustentar documentalmente otros tipos de devoluciones de
impuestos para consumidores finales, de acuerdo a las normas que emita el Servicio de Rentas Internas.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.4)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Ajustes por devolución para quienes no son consumidores finales. - Si una persona natural recibe una devolución de
IVA por uso de medios electrónicos de pago en sus adquisiciones sin tener el carácter de consumidor final, deberá realizar el ajus-
te correspondiente en su declaración de IVA, restando del crédito tributario el valor devuelto. De no cumplirse lo indicado, el IVA
pagado en dichas adquisiciones no será considerado crédito tributario.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.5)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Duplicidad del beneficio.- En caso de que en una transacción se detectare que el beneficio otorgado es mayor que el
IVA pagado, como consecuencia de otro tipo de devoluciones de IVA, aun a través de dos o más beneficiarios, la Administración
Tributaria procederá al descuento del monto a pagar de devoluciones siguientes, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lu-
gar.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.6)
AGRÉGASE:
Art. (...) Pagos no sujetos a devolución.- Por la naturaleza del régimen simplificado, no procede devolución de IVA por uso de me-
dios electrónicos de pago en las adquisiciones hechas a contribuyentes inscritos en el RISE.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.7)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Sustento del beneficio.- Para la concesión de la devolución y compensación automática de IVA por el uso de medios
electrónicos de pago por ser una operación técnica ejecutada en función de la ley, no será necesaria la emisión de una resolución
administrativa. La acreditación en la cuenta de dinero electrónico del beneficiario y el reporte de la misma, serán sustento suficien-
te de la concesión del beneficio, de conformidad con los términos y la periodicidad establecidos por el Servicio de Rentas Internas.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV

(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (183.8)
AGRÉGASE:
Artículo (...) Sustento de operaciones por contrato de servicio para la utilización de Dinero Electrónico.- Para el pago de los servi-
cios de comisión realizados en las transacciones u operaciones entre el Banco Central del Ecuador y los macroagentes o sus pun-
tos de transacción, propios o corresponsales, se sustentarán en mensajes de datos originados en dichas transacciones. El Servicio
de Rentas Internas establecerá mediante resolución las normas que regularán su emisión, requisitos y condiciones.”
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 185
Art. 185.- Servicio de seguros.- Para efectos de la aplicación del numeral 22 del artículo 56 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se
entenderá por servicios de seguros las pólizas de vida individual, renta vitalicia, vida en grupo, salud, asistencia médica, accidentes persona-
les, accidentes de riesgos del trabajo y los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres y las comisiones de intermediación de esos
seguros.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
"Art. 185.- Servicio de seguros y medicina prepagada- Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 56 de la Ley de
Régimen Tributario Interno, se entenderán como servicios de seguros y medicina prepagada, atendiendo a la naturaleza de cada
caso, las pólizas de vida individual, renta vitalicia, vida en grupo, salud, asistencia médica, accidentes personales, accidentes de
riesgos del trabajo y los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres y las comisiones de intermediación de esos seguros y de
medicina prepagada.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"Art. 185.- Servicio de seguros y medicina prepagada.- Para efectos de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 56 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, se entenderán como servicios de seguros y medicina prepagada, atendiendo a la natura-
leza de cada caso, las pólizas de vida individual, renta vitalicia, vida en grupo, salud, asistencia médica, accidentes persona-
les, accidentes de riesgos del trabajo, de seguros de desgravamen en el otorgamiento de créditos, de seguros agropecua-
rios y los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres y las comisiones de intermediación de esos seguros y de medici-
na prepagada.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 186
Art. 186.- Servicios financieros.- Los servicios financieros y bursátiles prestados por las entidades del sistema financiero nacional y las
bolsas de valores y casa de valores se encuentran gravados con IVA tarifa 0%. Se entiende por servicios financieros y bursátiles a los
definidos como tales en el artículo 4 y numeral 2 del artículo 58 de la Ley de Mercado de Valores y en el artículo 51 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, excepto los literales o), q), s) y t). Cualquier otro servicio que presten las instituciones del sistema
financiero nacional, estará gravado con la tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado.
También se incluyen dentro del concepto de servicios financieros, aquellas captaciones de recursos que realizan las empresas de seguros
legalmente establecidas en el país, directamente o a través de intermediarios autorizados por la Ley de Seguros, por concepto de pólizas de
ahorro y jubilación, así como los que prestan las administradoras de fondos y fideicomisos de inversión, por concepto de administración de
fondos y fideicomisos de inversión, exclusivamente.
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
"Art. 186.- Servicios bursátiles.- Los servicios bursátiles prestados por las bolsas de valores y casas de valores se encuentran gra-
vados con IVA tarifa 0%. Se entiende por servicios bursátiles a los definidos corno tales en el artículo 3 y número 2 del artículo 58
de la Ley de Mercado de Valores".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Art. 189
Art. 189.- Servicios de transporte.- A efectos de la aplicación de la ley, el transporte de hidrocarburos y sus derivados por oleoductos,
gasoductos o poliductos, será considerado como transporte terrestre de carga.
Los servicios de correos y correos paralelos, entendiéndose por tales la recepción, recolección, transporte y distribución de correspondencia,
están gravados con tarifa 12%.
SUSTITÚYASE:
“Art. 189.- Servicios de transporte.- La contratación de los servicios de transporte terrestre comercial, salvo los prestados por taxis,
será realizada únicamente a través de las operadoras debidamente autorizadas por el organismo de tránsito competente. El socio
emitirá el respectivo comprobante de venta a la operadora por los servicios prestados por este, dicho comprobante se sujetará a
los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios y los que se
establezcan mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
A efectos de la aplicación de la ley, el transporte de hidrocarburos y sus derivados por oleoductos, gasoductos o poliductos, será
considerado como transporte terrestre de carga.
Los servicios de correos y correos paralelos, entendiéndose por tales la recepción, recolección, transporte y distribución de corres-
pondencia, están gravados con tarifa 12%."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
Art. 195
Art. 195.- Lámparas fluorescentes.- Para efectos de la aplicación del numeral 12 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
se entenderá lámparas fluorescentes o lámparas ahorradoras de energía de baja presión, clasificadas como: fluorescentes compactas
integradas, fluorescentes compactas no integradas y tubos fluorescentes, considerando únicamente la fuente luminosa y no las partes,
equipos y piezas que conforman la luminaria.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"Art. 195.- Lámparas led.- Para efectos de la aplicación del numeral 12 del artículo 55 de la Ley de Régimen Tributario Interno, se
entenderá como lámparas led a los aparatos de alumbrado eléctrico mediante iodos emisores de luz como fuente lumínica, para
colgar o fijar al techo o a la pared.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (195.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
41. A continuación del artículo 195 agréguense los siguientes artículos innumerados:
"Art. (...).- Electrolineras.- Son las estaciones de carga rápida para vehículos con motor eléctrico cero (0) emisiones o híbridos
enchufables.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (195.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
41. A continuación del artículo 195 agréguense los siguientes artículos innumerados:
"Art. (...).- Barcos pesqueros de construcción nueva de astillero.- Se consideran bajo esta definición a los barcos de pesca de cual-
quier tipo, proyectados para la actividad económica de la pesca en el mar o en aguas interiores.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 197
2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar.
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto por los servicios de casinos y salas de juego (bingo-mecánicos) y otros
juegos de azar, corresponderá al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas.
El Servicio de Rentas Internas, en uso de las facultades que le concede la Ley, cuando proceda la determinación presuntiva del ICE a este
servicio, la realizará en función de los términos que para el efecto la Administración Tributaria establezca mediante resolución de carácter
general, misma que deberá ser publicada en el Registro Oficial como máximo hasta el 31 de diciembre para su vigencia a partir del 1 de
enero del año siguiente. Los valores establecidos a través de esta resolución constituirán los valores mínimos de pago por este concepto.
ELIMÍNASE:
PRIMERA PARTE
Art 42.- Efectúese las siguientes modificaciones en el artículo 197:
1.- Elimínese el numeral 2 y su contenido.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
2.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2.- Agréguese a continuación del numeral 1 del artículo 197, lo siguiente:
“2. Servicios de televisión pagada.
Para establecer la base imponible del ICE de este tipo de servicios se considerarán todos los rubros que permitan prestar el servi-
cio de televisión pagada, excepto gastos administrativos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
3.
3. Servicios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto
supere los US $ 1.500 anuales.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
3.- Sustitúyase en todos los incisos del numeral 3 del artículo 197 las frases: “cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y simila-
res” por la siguiente: “cuotas, membresías, afiliaciones, acciones, similares y demás servicios relacionados,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
La base imponible sobre la que se calculará y cobrará el impuesto por los servicios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas,
membresías, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales, corresponderá al valor de estos
conceptos sin incluir impuestos.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Cuando el valor por concepto de cuotas, membresías, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500
anuales, se causará el Impuesto a los Consumos Especiales con la tarifa correspondiente, aún cuando los pagos se realicen en varias
cuotas, caso en el cual el ICE se desglosará en cada comprobante de venta. Si se realizaran reajustes al valor anual de la contratación de
este servicio, el ICE se liquidará al momento en que se superen los US$ 1.500 dólares y se aplicará sobre el valor total del servicio. Este
valor reliquidado se registrará en el comprobante de venta en el cual se supere este monto, así como también en los demás comprobantes
de venta futuros por el monto de los mismos.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
3.1
AGRÉGASE:
a) Al continuación del numeral 3, agréguese el siguiente numeral: “(3.1.) Servicios de telefonía fija y planes que comercialicen úni-
camente voz, o en conjunto voz, datos y sms, del servicio móvil avanzado prestados a sociedades.- Para establecer la base impo-
nible se considerarán todos los rubros que permitan prestar este tipo de servicios, estando incluidas las recargas adicionales sobre
dichos planes, excepto gastos administrativos, y corresponderá al valor de los servicios prestados por la respectiva empresa, ex-
cluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
4.
4. Bienes importados y fabricados para consumo propio.
En caso de no existir precio de venta al público sugerido o precio referencial para bienes importados o fabricados, de consumo propio, el ICE
se calculará en base al precio ex aduana o ex fábrica, según corresponda, más el 25% de margen mínimo presuntivo.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
4. - Sustitúyanse el numeral 4 del artículo 197 por el siguiente numeral:
“4. Bienes importados y fabricados.
En caso de no existir precio de venta al público sugerido o precio referencial para bienes importados o fabricados, se deberán rea-
lizar los siguientes cálculos a efectos de obtener la base imponible:
a) Se calculará el ICE inicialmente en base al precio ex aduana o ex fábrica más el 25% de margen mínimo presuntivo;
b) Al precio ex aduana o ex fábrica se sumará el ICE calculado en las condiciones del literal anterior, así como el IVA correspon-
diente; y,
c) En caso de que el precio así obtenido conlleve a una tarifa más alta del impuesto, se deberán recalcular tanto el ICE como el
IVA.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
a) Al final del numeral 4 agréguese el siguiente inciso:
"La obtención de esta base imponible, así como el correspondiente ICE, no le exime al sujeto pasivo de la obligación de presentar
la información de precios de venta al público sugerido, así como de la obligación y responsabilidad de aplicar correctamente la
normativa y realizar los pagos de los impuestos.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
5. Vehículos motorizados de transporte terrestre importados para consumo propio.
En caso de no existir precio de venta al público sugerido o precio referencial para vehículos de transporte terrestre gravados con ICE e
importados de consumo propio y tampoco exista un precio de venta al público sugerido de un vehículo de la misma marca y año y de
similares características modelo y país de procedencia, se deberán realizar los siguientes cálculos a efectos de obtener la base imponible:
a) Se calculará el ICE inicialmente en base al precio ex aduana más el 25% de margen mínimo presuntivo;
b) Se calculará el precio que deberá pagar el importador a consumo propio sumando al precio ex aduana, el ICE calculado en las condicio-
nes del primer literal y, el IVA correspondiente; y,
c) En caso de que el precio así obtenido conlleve a una tarifa más alta del impuesto, se deberán recalcular tanto el ICE como el Impuesto al
Valor Agregado.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
5.- Sustitúyase el numeral 5 del artículo 197 por el siguiente numeral:
“5. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza.
La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa ad valorem, cuando corresponda según lo previsto en la Ley, será el valor del
precio ex fábrica o ex aduana correspondiente, en el cual deberá incluirse todos los costos de producción, gastos de venta, admi-
nistrativos, financieros, cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los costos y gastos totales y la utilidad
marginada de la empresa.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
cambios:
b) En el numeral 5, a continuación de la frase: “Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza" agréguese la frase: “industrial y ar-
tesanal."."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- En el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, expedido mediante Decreto Ejecuti-
vo 374, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 209, del 8 de junio de 2010 y sus reformas, efectúense los si-
guientes cambios:
"5. Bebidas alcohólicas, incluida la cerveza industrial y artesanal.
La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa ad valorem, será el valor del precio ex fábrica o ex aduana definidos
como tales en la Ley de Régimen Tributario Interno."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
SUSTITÚYASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de la Dolari-
zación y Modernización de la Gestión Financiera
CAPÍTULO I
Art. 1.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno:
b) Sustitúyase el numeral 5 por el siguiente:
"5. Alcohol, bebidas alcohólicas, incluida la cerveza industrial y artesanal
La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa ad valorem, será el valor del precio ex fábrica o ex aduana, ex-
presado en litros, de cada bebida alcohólica incluida la cerveza, producidas o importadas por el sujeto pasivo, menos
el valor base de precio exfábrica o exaduana establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno, el mismo que se
ajustará anualmente mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas. Para el caso del alcohol, la base
imponible será en función del precio ex fábrica o ex aduana por cada litro vendido o importado respectivamente,
siempre que no cuente con el cupo de alcohol respectivo.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
AGRÉGASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRAC-
CIÓN DE INVERSIONES, GENERACIÓN DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL
CAPÍTULO IV
Art. 11.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno:
a) A continuación del segundo inciso del numeral 5 agréguense los siguientes:
"Para el caso de cerveza industrial, la participación en el mercado ecuatoriano será el volumen total de ventas en
hectolitros de cerveza para el caso de producción nacional, e importaciones en hectolitros de cerveza para el caso
de la importada. Las exportaciones de cerveza no serán consideradas para el cálculo de la participación en el
mercado ecuatoriano.
Cuando durante el transcurso de un ejercicio fiscal, el contribuyente supere los límites de participación determina-
dos en los respectivos segmentos, deberá reliquidar la diferencia del impuesto no pagado en los meses anterio-
res, sin perjuicio de las facultades de control del Servicio de Rentas Internas.
El Servicio de Rentas Internas determinará mediante resolución, los procedimientos y plazos aplicables a la reli-
quidación y correspondiente pago del impuesto.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
La base imponible sobre la cual se aplicará la tarifa específica será aquella establecida en la Ley de Régimen Tributa-
rio Interno y será aplicable tanto para bebidas alcohólicas y cervezas, de producciones nacionales e importadas.
Para el caso del alcohol, la base imponible corresponderá al total de litros vendidos o importados, multiplicado por su
grado alcohólico.
Para el caso de productores de bebidas alcohólicas que, para efectuar dicha actividad, adquieran alcohol o aguar-
diente provenientes de la destilación de la caña de azúcar, a artesanos u organizaciones de la economía popular y
solidaria que cumplan con los rangos para ser consideradas como microempresas; se aplicará las siguientes rebajas
en la tarifa específica, conforme los volúmenes de alcohol y/o aguardiente adquiridos por el sujeto pasivo:
Rebaja en
Participación tarifa ICE
específico
DESDE HASTA %
0,00% 20,00% 0%
20,01% 40,00% 20%
40,01% 80,00% 30%
80,01% 100,00% 50%
La participación indicada en la tabla anterior se calculará considerando la participación de compras de alcohol y
aguardiente a productores artesanales u organizaciones EPS, dividido para el total de compras de alcohol y aguar-
diente en los últimos seis meses calendario incluido el período fiscal a declararse.
Las compras a las que se refiere la tabla, corresponden al total de litros de alcohol con un grado alcohólico de mínimo
96 grados Gay Lussac o su equivalente; o aguardiente con un grado alcohólico de mínimo 60 grados Gay Lussac o
su equivalente, adquiridos por el sujeto pasivo, debidamente justificados en comprobantes de venta válidos. La tabla
podrá ser modificada o actualizada anualmente mediante resolución que emita el Servicio de Rentas Internas.
Cuando un mismo de productor de bebidas alcohólicas sea a su vez productor de alcohol y/o aguardiente que sea uti-
lizado en la elaboración de dichas bebidas alcohólicas, tendrá la rebaja en el ICE específico si cumple con las condi-
ciones de artesano o es una organización de la economía popular y solidaria que cumplan con los rangos para ser
consideradas como microempresas.
Este beneficio no aplica para los sujetos pasivos que han sido sancionados por incumplimiento en la colocación de
los componentes físicos de seguridad en los doce (12) meses anteriores al periodo fiscal a declararse.
Los requisitos y demás condiciones para la obtención de este beneficio, serán establecidos mediante resolución emi-
tida por el Servicio de Rentas Internas.
El ámbito artesanal que establece la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento en lo referente a la deter-
minación del Impuesto a los Consumos Especiales en las bebidas alcohólicas y cervezas, será considerado como tal
únicamente con la calificación artesanal emitida por los organismos competentes.
La Administración Tributaria podrá verificar en cualquier momento la correcta aplicación de la normativa. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
SUSTITÚYASE:
REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY ORGÁNICA PARA EL FOMENTO PRODUCTIVO, ATRAC-
CIÓN DE INVERSIONES, GENERACIÓN DE EMPLEO, Y ESTABILIDAD Y EQUILIBRIO FISCAL
CAPÍTULO IV
Art. 11.- Realícense las siguientes reformas en el Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno:
b) Sustitúyase el penúltimo inciso del numeral 5 por lo siguiente:
"El ámbito artesanal que establece la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento en lo referente a la
determinación del Impuesto a los Consumos Especiales en alcohol, aguardiente y bebidas alcohólicas, será con-
siderado como tal únicamente cuando cuente con la calificación de artesanal, y en el caso de cerveza artesanal
cuando tenga la respectiva certificación previa emitida, en base a requisitos homólogos, por el organismo compe-
tente en materia de producción, y cuando se trate de cervezas de importación, por el Servicio Nacional de Adua-
nas del Ecuador.
Las condiciones y requisitos para acceder a la certificación previa en el caso de la cerveza artesanal, serán emiti-
das por el organismo competente en materia de producción, y por el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador
cuando se trate de cervezas de importación.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
7.
AGRÉGASE:
c) Al final del artículo, agréguense los siguientes numerales:
“7. Bebidas no alcohólicas con contenido de azúcar mayor a 25 gramos por litro de bebida: La base imponible corresponde a los
gramos de azúcar añadido que contenga cada bebida.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
8.
AGRÉGASE:
8. Bebidas gaseosas con contenido de azúcar menor o igual a 25 gramos por litro de bebida: La base imponible de las bebidas
gaseosas que tengan entre 0.01 y 25 gramos de azúcar añadido por litro, se calculará sobre el precio de venta al público sugerido
menos IVA e ICE. No estarán sujetas al impuesto las bebidas que no contengan azúcar añadido.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
9.
AGRÉGASE:
9. Jarabes o concentrados: Para el cálculo del impuesto de las bebidas no alcohólicas y gaseosas que se expendan en presenta-
ción de jarabes o concentrados para mezcla en sitio de expendio, se considerará los litros de bebida resultante de la mezcla."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. 198
1.
AGRÉGASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas
14. A continuación del primer inciso del numeral 1 del artículo 198, agréguese el siguiente inciso:
“En el caso de recargas de saldo adicionales correspondientes a servicios de telefonía fija y planes que comercialicen únicamente
voz, o en su conjunto voz, datos y sms del servicio móvil avanzado, el hecho generador se producirá al momento de activación de
dichas recargas a favor de sociedades, para lo cual el prestador del servicio deberá descontar del monto de la recarga el valor del
ICE causado, sin que se produzca variación en la base imponible del IVA, y reconocer el ingreso por la diferencia, de conformidad
con la normativa aplicable.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. … (199.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. 6.- Agréguese a continuación del artículo 199, el siguiente artículo no numerado:
“Art. (…).- Exención de armas de fuego deportivas.- La prohibición de vender o enajenar las armas de fuego deportivas durante los
5 años contados desde la fecha de adquisición o desaduanización, no aplicará en el caso de que se realicen entre deportistas, los
cuales tendrán que cumplir los requisitos determinados en la Ley para la respectiva transferencia.
El Ministerio de Deporte dictará las normas pertinentes para la ejecución y cumplimiento del presente artículo”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (199.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
"Art. (...).- Exención para vehículos motorizados eléctricos destinados al transporte público de pasajeros.-Las autoridades compe-
tentes en materia de tránsito nacionales y seccionales, según corresponda, emitirán la autorización respectiva para la aplicación de
esta exoneración.
Este beneficio será aplicable únicamente respecto de la primera transferencia del vehículo eléctrico, efectuada por el importador o
el fabricante.
Los vehículos motorizados eléctricos que fueron beneficiados con esta exoneración no podrán ser objeto de enajenación ni de
cualquier acto jurídico entre vivos que signifique la transferencia de su dominio, salvo que su uso se mantenga para el transporte
público de pasajeros o que hayan transcurrido el plazo de 5 años contados desde la fecha en que dichos bienes han sido naciona-
lizados o adquiridos, caso contrario, los tributos no cancelados serán reliquidados, excepto en los casos en los que se cumplan
con las condiciones previstas en el artículo 127 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 202
Art. 202.- Obligación de declarar y pagar:
1. Productores de bienes nacionales y prestadores de servicios.
Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y las prestadoras de los servicios gravados con el
impuesto están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones sujetas a este tributo, realizadas en el mes calendario
inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en la forma y condiciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. La
declaración mensual se presentará inclusive, en aquellos períodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas al ICE.
2. Importadores de bienes gravados.
En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes gravados con este impuesto, se liquidará el ICE en el
documento de importación correspondiente. El pago del tributo se efectuará en una institución autorizada para recaudar impuestos, previa la
desaduanización. Si el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización de los bienes es menor
al que corresponda, el importador está obligado a:
a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicación de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y
pagado al momento de la desaduanización; y,
b) Pagar el valor de la reliquidación del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que deberán ser calculados desde la fecha
en la cual se calculó y pagó el ICE para efectos de la desaduanización.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
“Art. 202.- Obligación de declarar y pagar.
1. Productores de bienes nacionales y prestadores de servicios.
Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y las prestadoras de los servicios grava-
dos con el impuesto están obligados a presentar una declaración mensual de las operaciones sujetas a este tributo, realizadas en
el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en la forma y condiciones establecidas en la Ley de
Régimen Tributario Interno y este reglamento. La declaración mensual se presentará inclusive, en aquellos períodos en los que no
se hayan realizado operaciones sujetas al ICE.
En aquellas ventas por las que se haya concedido plazo de un mes o más para el pago, el sujeto pasivo deberá declarar dichas
ventas en el mes siguiente y pagar el correspondiente impuesto generado en el mes subsiguiente de realizadas. Las ventas al con-
tado, así como las ventas a crédito efectuadas a partes relacionadas según la definición señalada en el artículo innumerado a con-
tinuación del artículo 4 de la Ley de Régimen Tributario Interno y numeral 4 de este Reglamento, deben obligatoriamente liquidarse
en el mes siguiente de producidas. En los casos en que el sujeto pasivo venda a crédito a partes relacionadas y pueda justificar
que el crédito se traslada a un tercero independiente, podrá pagar el impuesto en el mes subsiguiente. Los requisitos y condiciones
para acceder a este beneficio serán establecidos mediante resolución de carácter general, por parte del Servicio de Rentas Inter-
nas.
El valor del ICE a declararse y pagarse en un determinado mes corresponderá a aquel generado sobre el valor total de las ventas
a contado y el valor de ICE de las ventas a crédito del mes anterior.
2. Importadores de bienes gravados.
En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes gravados con este impuesto, se liquidará el ICE en
el documento de importación correspondiente. El pago del tributo se efectuará en una institución autorizada para recaudar impues-
tos, previa la desaduanización. Si el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanización
de los bienes es menor al que corresponda, el importador está obligado a:
a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicación de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor
liquidado y pagado al momento de la desaduanización; y,
b) Pagar el valor de la reliquidación del impuesto y de los intereses cuando correspondan en el formulario que para el efecto ha
dispuesto el Servicio de Rentas Internas.
Esta declaración será mensual y acumulativa por todas aquellas importaciones gravadas con el ICE realizadas durante el mes ca-
lendario inmediato anterior únicamente por aquellos meses en los cuales se hayan efectuado importaciones y será presentada en
la mismas fechas de vencimiento indicadas en este reglamento. Los intereses serán calculados desde la fecha máxima de presen-
tación del formulario correspondiente en caso de que se presente fuera del plazo correspondiente.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 203
Art. 203.- Unidades para la declaración del impuesto para cigarrillos.- Las unidades para la declaración en el caso de los cigarrillos son
las cajetillas de 10 y de 20 unidades.
SUSTITÚYASE
PRIMERA PARTE
“Art. 203.- Unidades para la declaración del impuesto para cigarrillos.- Para efectos de la liquidación y declaración del ICE aplica-
ble a cigarrillos, se considerará el número de unidades de cigarrillos.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 204
Art. 204.- Informes mensuales.- Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos
expresamente exonerados del impuesto, remitirán en forma mensual, un informe acerca de su actividad en los medios, forma, plazo y
contenido que defina el Servicio de Rentas Internas.
AÑÁDASE:
CAPÍTULO IV
44. En el artículo 204 añádase después de la frase "exonerados del impuesto " la frase "o gravados con tarifa 0%".
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 205
Adicionalmente, los sujetos pasivos tienen la obligación de mantener durante el plazo máximo de prescripción de la obligación tributaria
establecido en el Código Tributario la información, registros de ingresos, salidas e inventarios de materias primas, productos en proceso y
productos terminados, informes de producción, información sobre ingresos, costos y gastos; para cada una de las marcas y presentaciones.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
45. En el segundo inciso del artículo 205 a continuación de la frase "para cada una de las marcas y presentaciones" agréguese la
siguiente ", inclusive de aquellos expresamente exonerados del impuesto o gravados con tarifa 0%”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 208
Los productos vendidos bajo esta modalidad, no podrán salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el correspondiente comprobante de
venta, en el que constará por separado el ICE y el IVA correspondientes.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 44.- Efectúese los siguientes cambios en el artículo 208:
1.- Agréguese a continuación de la frase “bajo esta modalidad,” lo siguiente “así como los productos que no incorporen los compo-
nentes de marcación y seguridad establecidos en la normativa tributaria vigente,”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 44.- Efectúese los siguientes cambios en el artículo 208:
2.- Agréguese a continuación del último inciso, lo siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, podrá establecer el procedimiento aplicable para el caso
de aquellas ventas a consignación que sean objeto de devolución.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. 211
1.
1. Videojuegos.- Se entenderá como videojuegos, a los programas informáticos creados para el entretenimiento, basados en la interacción
entre una o varias personas y un aparato electrónico que ejecuta el videojuego. También se considerará para efectos de este impuesto,
aquellos dispositivos electrónicos, consolas y máquinas, que contengan en su propio almacenamiento videojuegos y que su funcionalidad
principal sea la ejecución de tales programas informáticos.
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 45.- Agréguese en el numeral 1 del artículo 211, a continuación de la frase “a los programas informáticos”, lo siguiente “conte-
nidos en cualquier medio”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. 7.- En el artículo 211, agréguense los siguientes números:
“5. Vehículos eléctricos.- Se entenderán como vehículos eléctricos a los vehículos propulsados exclusivamente por fuentes de
energía eléctrica.
6. Cigarrillo.- Se considerará como cigarrillo al tabaco, de una o más variedades, seco, picado y envuelto en un papel de fumar en
forma cilíndrica; el cual puede o no, tener filtro”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
7.
AGRÉGASE:
15. En el artículo 211, a continuación del numeral 6, agréguense los siguientes numerales:
“7. Cerveza Artesanal.- Aquella en la que el proceso de elaboración es manual o con una mínima ayuda de maquinaria, desde el
molido de las maltas hasta el embotellamiento, y sin la adición de conservantes y estabilizantes químicos, producidas por micro y
pequeñas empresas.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"7. Cerveza artesanal.- Es aquella en cuyo proceso de elaboración no se añaden conservantes, estabilizantes, colorantes
y/o saborizantes químicos, que su participación en el mercado ecuatoriano, excluyendo la producción exportada, no sea su-
perior al 1%, que sea producida por empresas que dentro de su composición accionaria no cuenten con la participación de
personas naturales o jurídicas pertenecientes a cervecería industrial o sus partes relacionadas.
El ente rector en materia de producción, solicitará anualmente a la Administración Tributaria y previo a la finalización del
ejercicio fiscal, la información respecto de la producción y/o ventas para el otorgamiento de la certificación dentro de este
segmento.
Asimismo, el ente rector en materia de producción, solicitará a la Autoridad Control y Vigilancia Sanitaria, aquella informa-
ción que permita corroborar la composición de la cerveza a considerar.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
8.
AGRÉGASE:
8. Bebidas no alcohólicas.- Aquellas con contenido de azúcar destinadas al consumo directo, elaboradas con agua purificada o
similar, ingredientes y aditivos permitidos, que no contienen alcohol y que su presentación para el consumo habitual sea líquido.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
9.
AGRÉGASE:
9. Jugos con 50% o más de contenido natural.- Se refiere a aquellas bebidas no alcohólicas proveniente de la extracción de los
contenidos líquidos de frutas, legumbres u otros vegetales, cuya concentración sea mayor al 50% del total de su volumen.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
10.
AGRÉGASE:
10. Azúcar.- Corresponde a todos los tipos de azúcares con aporte calórico mayor a cero, sean estos monosacáridos, disacáridos
y polisacáridos.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
11.
AGRÉGASE:
11. Productos del tabaco y sucedáneos del tabaco.- Incluye a los productos preparados totalmente o en parte utilizando como ma-
teria prima hojas de tabaco y destinados a ser fumados, inhalados, chupados, masticados o utilizado como rapé; así como también
a los productos, sucedáneos o cualquier otro sustitutivo del tabaco en cualquier presentación, que mediante cartuchos, cartomiza-
dores, u otros, son calentados con sistemas electrónicos de administración de nicotina; y aquellos definidos como tales en la Ley
para la Regulación y el Control del Tabaco y su respectivo reglamento."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
33. A continuación del numeral 11 del artículo 211, agréguese el siguiente numeral:
"12. Alcohol y aguardiente.- Alcohol- se refiere a los alcoholes etílico rectificado e industrial:
Alcohol etílico rectificado.- Es el producto obtenido mediante destilación y rectificación de mostos que han sufrido fermentación al-
cohólica, como también el producto de la rectificación de aguardientes naturales y que puede utilizarse en la elaboración de bebi-
das alcohólicas.
Alcohol etílico industrial- Subproducto alcohólico resultante de los procesos de fermentación, destilación y rectificación del alcohol
etílico, cuyo contenido de congéneres no permite su uso para la ingesta humana. "
Aguardiente de caña (aguardiente).- Es el producto obtenido mediante la fermentación alcohólica y destilación de jugos y otros de-
rivados de la caña de azúcar de modo que conserve sus características organolépticas, utilizado para la elaboración de bebidas
alcohólicas, con un grado alcohólico de mínimo 60 grados Gay Lussac o su equivalente. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 212
Art. 212.- De los servicios:
Servicios de televisión pagada.
Se refiere al servicio de señal de televisión: codificada, por cable, por satélite, y otros, de audio, video y datos transmitidos en el país y
autorizado por el organismo regulador correspondiente. Incluye también los servicios prestados en puntos adicionales, así como los canales
que se agreguen al plan de programación contratado originalmente; se excluyen los servicios de internet.
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecánicos) y otros juegos de azar.
Este concepto incluye para fines tributarios lo siguiente: casinos, casas de apuesta, bingos y juegos mecánicos y electrónicos accionados
con fichas, monedas, tarjetas magnéticas y similares.
Se consideran casinos a los establecimientos que se dediquen a la práctica de juegos de azar de mesa y banca en los que se utilicen
naipes, dados y ruletas, máquinas tragamonedas, juegos mutuales (de venta y uso interno) y otros juegos de azar internacionales de banca.
Son máquinas tragamonedas aquellos aparatos mecánicos, electromecánicos o electrónicos de apuestas, que funcionan mediante la
introducción de monedas, papel moneda o fichas por una ranura de la máquina, con el pago automático e inmediato del premio obtenido o
con el pago de los créditos acumulados por el jugador.
Serán consideradas como salas de juego (bingo-mecánicos), únicamente a los establecimientos abiertos al público, en los cuales se
organice de manera permanente únicamente el denominado juego mutual de bingo.
SUSTITÚYASE

PRIMERA PARTE
“Art. 212.- De los servicios.-
Servicios de televisión pagada.
Se refiere al servicio de señal de televisión codificada, por cable, por satélite y otros, de audio, video y datos transmitidos en el país
y autorizado por el organismo regulador correspondiente. Incluye también los servicios prestados en puntos adicionales, los cana-
les que se agreguen al plan de programación contratado originalmente y, en general, todos los rubros que permitan prestar el ser-
vicio de televisión pagada; únicamente se excluyen los gastos administrativos y los servicios de internet.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
16. Agréguese al final del artículo 212 el siguiente inciso:
“Servicio de telefonía fija. - Es el servicio de telefonía que llega a los usuarios generalmente con accesos fijos de cable.
Servicio móvil avanzado.- Es un servicio final de telecomunicaciones del servicio móvil terrestre que permite a los usuarios comu-
nicarse mediante voz, mensajes de texto, video llamada, internet, etc. de manera inalámbrica generalmente a través de teléfonos o
módem celulares.
Planes de voz, datos y sms.-Se entenderán incluidos los denominados planes, prepago, pospago y recargas de saldo o tiempo
aire."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Art. 214
Art. 214.- Régimen de comercialización de venta directa.- El régimen de comercialización mediante la modalidad de venta directa
consiste en que una empresa fabricante o importadora venda sus productos y servicios a consumidores finales mediante contacto personal y
directo, puerta a puerta, de manera general no en locales comerciales establecidos, sino a través de vendedores independientes cualquiera
sea su denominación.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
47. En el artículo 214, a continuación de la frase "puerta a puerta" agréguese la siguiente frase "o canales electrónicos”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
CAPÍTULO III
MECANISMO DE CONTROL
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 47.- Agréguese, a continuación del artículo 214, el siguiente capítulo:
“Capítulo III
Mecanismo de control
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (214.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Obligados.- Toda persona natural o sociedad, fabricante de bienes gravados con ICE, previamente definidos por el Servi-
cio de Rentas Internas, está obligada a aplicar los mecanismos de control para la identificación, marcación y rastreo de dichos bie-
nes, en los términos establecidos por la Administración Tributaria.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
34. En el Capítulo III, respecto a "Mecanismo de control", realizar los siguientes cambios:
a) En el primer artículo innumerado agréguese después de fabricante "o importador".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (214.2)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Componentes de marcación y seguridad.- Los mecanismos de control para la identificación, marcación y rastreo de bie-
nes deberán operar mediante la colocación y activación de componentes físicos y/o tecnológicos conectados a una plataforma in-
tegral que permita obtener información respecto a la producción, comercialización y aspectos de interés tributario, de bienes de
producción nacional gravados con el ICE.
El componente de marcación y seguridad es un código o dispositivo físico, visible, adherido o impreso en los productos, en su ta-
pa, envase, envoltura, empaque, que permite la verificación física o electrónica de su validez a organismos de control, entidades
públicas, sujetos pasivos del ICE y consumidores finales. Dicho componente debe contar con las características y parámetros
aprobados por el Servicio de Rentas Internas.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (214.3)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Marcación.- Los productores nacionales de bienes obligados a la adopción de los mecanismos de control para la identifi-
cación, marcación y rastreo, incorporarán a sus productos exclusivamente los componentes de marcación y seguridad aprobados
para el efecto por el Servicio de Rentas Internas.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
34. En el Capítulo III, respecto a "Mecanismo de control", realizar los siguientes cambios:
b) En el tercer artículo innumerado a continuación de "productores nacionales" agréguese "e importadores".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (214.4)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Verificación.- Para efectos de aplicar la incautación provisional o definitiva, la verificación de los componentes de marca-
ción y seguridad podrá realizarse por medios físicos o electrónicos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (214.5)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (...).- Reserva de información.- La información que se genere como resultado de la aplicación de los mecanismos de identifica-
ción, marcación y rastreo, es de carácter reservado.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
TÍTULO … (III.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. 8.- A continuación del artículo 214, agréguese el siguiente Título no numerado:
“TÍTULO (…)
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
CAPÍTULO I
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
CAPÍTULO I
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.6)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Actualización de la información.- Cuando se requiera realizar alguna modificación de las características de los vehículos
que ya han sido matriculados y que afecten la base imponible para el cálculo del impuesto, el propietario en forma previa al cam-
bio, deberá solicitar la autorización a la entidad responsable del tránsito y transporte terrestre correspondiente, la cual analizará la
petición y de ser procedente autorizará el cambio, para que posteriormente el Servicio de Rentas Internas actualice la información
en la Base de Datos. Los cambios efectuados servirán de base para el cálculo del impuesto del siguiente año”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.7)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Pago del impuesto.- El pago de este impuesto se lo realizará de acuerdo a la tabla determinada en el artículo 10 del Re-
glamento del Impuesto Anual a los Vehículos Motorizados.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.8)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Depósito de las recaudaciones.- Las entidades financieras recaudadoras del impuesto a los vehículos, dentro de los pla-
zos previstos en los respectivos convenios, depositarán los valores recaudados en la cuenta que el Servicio de Rentas Internas
abrirá para el efecto en el Banco Central del Ecuador, una vez efectuados los registros contables y en el plazo máximo de 24
horas, el Servicio de Rentas Internas dispondrá la transferencia a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.9)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Matrícula.- La entidad de tránsito y transporte terrestre competente, previo a entregar el certificado de revisión anual o de
la correspondiente matrícula de los vehículos, verificará que se haya efectuado el pago de este impuesto, en los medios que ponga
a disposición el Servicio de Rentas Internas. En caso de que no se hubiera pagado este impuesto, no se otorgará el documento de
matriculación.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.9.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
48. Agréguese los siguientes artículos innumerados al final del Capítulo I denominado "IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMI-
NACIÓN VEHICULAR" perteneciente al Título innumerado denominado "IMPUESTOS AMBIENTALES":
"Art. (...).- Procesos de exoneración.- Para la aplicación de las exoneraciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno, el
Servicio de Rentas Internas podrá aplicar la exoneración de manera automática mediante la actualización de la información en el
catastro tributario de vehículos, para lo cual se verificará el cumplimiento de las condiciones, utilizando la información que consta
en los catastros de las instituciones competentes y en las bases de datos internas de la Administración Tributaria. Este beneficio
se podrá renovar automáticamente durante los siguientes períodos en los que se pueda verificar el cumplimiento de las condicio-
nes para el otorgamiento del beneficio.
Cuando la exoneración no pueda otorgarse de manera automática, se deberá presentar la solicitud de exoneración al Servicio de
Rentas Internas y, en caso de ser aceptada, la información deberá ser actualizada en el catastro. No se requerirá petición adicional
para la renovación del beneficio sobre los períodos en los que se cumplan las condiciones para su otorgamiento. El sujeto pasivo
deberá comunicar a la administración tributaria en el término de treinta días hábiles a partir de la fecha en que dejó de cumplir con
las condiciones para el beneficio.
La resolución que reconozca el beneficio de exoneración se notificará a través de cualquiera de las formas dispuestas en el Código
Tributario, esta resolución mantendrá su vigencia, sin necesidad de emisión de una adicional, sobre los períodos en los que se
cumplan las condiciones para el otorgamiento del beneficio y hasta que las mismas dejen de cumplirse.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, establecerá la forma, procedimiento y demás especifica-
ciones para la debida aplicación de lo dispuesto en este artículo.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (214.9.2)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
48. Agréguese los siguientes artículos innumerados al final del Capítulo I denominado "IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMI-
NACIÓN VEHICULAR" perteneciente al Título innumerado denominado "IMPUESTOS AMBIENTALES":
"Art. (...).- Rectificación de valores.- Los errores de registro derivados de errores de tipeo, de clasificación u otros errores involunta-
rios en la información replicada o reportada por el organismo nacional de control de tránsito administrador de la base de datos na-
cional de vehículos o por terceros, a la Administración Tributaria para el mantenimiento de la base de datos con la cual se adminis-
tra el impuesto y que hayan provocado errores de cálculo del impuesto, deberán ser comunicados al Servicio de Rentas Internas
para la depuración de la información. Los errores de cálculo así generados podrán ser rectificados de conformidad con lo previsto
en el artículo 146 del Código Tributario. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución de carácter general, establecerá el
procedimiento para la debida aplicación de lo dispuesto en este artículo.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
CAPÍTULO II
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.10)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art.- (…).-Glosario.- Para efectos de la aplicación de este Impuesto, se establecen las siguientes definiciones:
a) Bebida.- Producto en estado líquido, natural o artificial, listo para ingerir directamente y apto para el consumo humano, conteni-
do en botellas plásticas no retornables sujetas a este impuesto.
b) Embotellador.- Persona natural o jurídica que envase o rellene las botellas sujetas a este impuesto con bebidas, conforme la
definición del numeral anterior.
c) Importador.- Persona natural o jurídica que realice importaciones de bebidas, conforme la definición del literal a).
d) Reciclador.- Persona natural o jurídica que se dedica al proceso de acopio de botellas plásticas desechadas con el fin de expor-
tarlas o convertirlas en insumo para otros procesos productivos o de exportación. Los recicladores deberán estar certificados por el
Ministerio de Industrias y Productividad, y deberán cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolución.
e) Centro de Acopio.- Persona natural o jurídica, que tenga un espacio físico destinado para el almacenamiento de material reci-
clado y que cuente con maquinaria para la compactación de dicho material. Los centros de acopio deberán estar certificados por el
Ministerio de Industrias y Productividad, y deberán cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolución. Sólo
los centros de acopio certificados podrán pedir al Servicio de Rentas Internas el valor a devolver que se detalla más adelante.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.11)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).- Declaración y pago del impuesto.- Los embotelladores declararán y pagarán el Impuesto Redimible a las Botellas Plásti-
cas no retornables hasta el quinto día hábil del mes subsiguiente al que se produjere el hecho generador. Los importadores decla-
rarán y pagarán dicho impuesto en la respectiva declaración aduanera, previo al despacho de los bienes por parte del Distrito
Aduanero correspondiente. El Servicio de Rentas Internas establecerá, a través de resolución, la forma y el contenido de las decla-
raciones no aduaneras.
Si los sujetos pasivos presentaren su declaración fuera de dicho plazo, además del impuesto respectivo, deberán pagar los co-
rrespondientes intereses y multas, las cuales serán liquidadas en la misma declaración de conformidad a lo establecido en la Ley
de Régimen Tributario Interno, Código Tributario y Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, según corresponda.
Los embotelladores deberán presentar la declaración mensual hayan o no embotellado bebidas contenidas en botellas plásticas
gravadas con este impuesto. Los importadores de bebidas en botellas plásticas no retornables gravadas con este impuesto, lo li-
quidarán con la declaración aduanera cada vez que realicen la importación de dichos bienes.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. … (214.12)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).- Liquidación del Impuesto.- Para la liquidación del impuesto a pagar, los embotelladores multiplicarán el número de uni-
dades embotelladas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontarán el número de botellas recuperadas y transferidas al
reciclador o centros de acopio hasta el mes siguiente, multiplicado por la referida tarifa. Y en ningún caso se podrán descontar va-
lores utilizados anteriormente.
Cuando el embotellador no pueda determinar de forma exacta el número de botellas recolectadas para efectos de la liquidación de
este impuesto, el valor a descontar será igual al equivalente al número de botellas plásticas recuperadas expresado en kilogramos,
multiplicado por el respectivo valor equivalente a la tarifa, mismo que será fijado semestralmente, por el Servicio de Rentas Inter-
nas mediante resolución.
El valor a descontar en un mes determinado no podrá superar al valor que resulte de multiplicar la tarifa por el número de unidades
embotelladas o importadas en el mismo mes, por el mismo sujeto pasivo.
Para efectos de este descuento, solo serán válidas aquellas botellas, o su equivalente en kilogramos, que hayan sido entregadas a
los recicladores, las cuales deben estar debidamente sustentadas mediante el comprobante de venta respectivo. En el comproban-
te de venta deberá constar el número de unidades o su equivalente en kilogramos y cumplir con los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
Para la liquidación del impuesto a pagar, los importadores multiplicarán el número de unidades importadas por la correspondiente
tarifa.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
SUSTITÚYASE:
23. Sustituyase el artículo innumerado (3) denominado “Liquidación del impuesto”, contenido en el Capítulo II Impuesto re-
dimible a las botellas plásticas no retornables, dentro del Título innumerado denominado Impuestos ambientales, por el si-
guiente:
“Art. (...) Liquidación del Impuesto.- Para la liquidación del impuesto a pagar, los embotelladores e importadores multipli-
carán el número de unidades embotelladas o importadas, según corresponda, por la correspondiente tarifa."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (214.13)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Mecanismos para la devolución del valor correspondiente a la tarifa del impuesto.- Los embotelladores, importadores, re-
cicladores y centros de acopio tienen la obligación de devolver a los consumidores el valor del impuesto pagado cuando éstos en-
treguen las botellas objeto de gravamen con este impuesto, siempre y cuando cumplan con las siguientes características:
1. La botella debe estar vacía; y,
2. No debe contener materiales diferentes a los residuos de la bebida original.
El Servicio de Rentas Internas devolverá exclusivamente a los centros de acopio, recicladores e importadores el monto del impues-
to por el número de botellas recuperadas o recolectadas o su equivalente en kilogramos. Para obtener esta devolución, importado-
res y centros de acopio deberán presentar una solicitud al Servicio de Rentas Internas que cumpla con los requisitos y demás con-
diciones establecidas en la resolución que se expedirá para tal efecto.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
SUSTITÚYASE:
Art. (...) Mecanismos para la devolución del valor correspondiente a la tarifa del impuesto - Los embotelladores importado-
res, recicladores y centros de acopio tienen la obligación de devolver a los consumidores el valor del impuesto pagado
cuando éstos entreguen las botellas objeto de gravamen con este impuesto, siempre y cuando cumplan con las siguientes
características:
1. La botella debe estar vacía y no contener ningún material o residuo diferente al de su constitución; y,
2. Las botellas deben estar libres de impurezas y corresponder a las que, de conformidad con la ley, son objeto de la devo-
lución del impuesto, para lo cual se deberán efectuar procesos de verificación muestral o caracterización.
El Servicio de Rentas Internas devolverá el monto del impuesto por el número de botellas recuperadas o recolectadas, o su
equivalente en kilogramos exclusivamente a los centros de acopio, recicladores, embotelladores e importadores que se en-
cuentren certificados por el Ministerio de Industrias y Productividad, o el ente regalador que haga sus veces, y que manten-
gan suscrito y vigente el respectivo acuerdo de responsabilidad con el Servicio de Rentas Internas. Dicho acuerdo estable-
cerá las obligaciones y causales de su terminación.
Mediante resolución el Servicio de Rentas Internas establecerá el proceso de devolución, requisitos, límites a devolver, pla-
zos, destino del material PET recuperado, procedimiento de reliquidación automática por valores devueltos en exceso y de-
más condiciones aplicables, considerando la recaudación del impuesto, así como el origen, sustento, clasificación y verifica-
ción muestral del material recuperado.
En ningún caso el valor acumulado a devolver al total de embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio
será superior al valor recaudado en el periodo por el cual se solicita la devolución.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. … (214.14)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. (…).-Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de acopio.- Cuando no se pueda determinar el número exacto
de botellas recolectadas, para efecto de la devolución se aplicará la siguiente fórmula:
Valor a devolver = KBP* M
Donde:
KBP: es igual al número de kilogramos de botellas plásticas recuperadas.
M: es el monto en dólares por kilogramo de botellas plásticas. Este valor lo fijará semestralmente el SRI mediante resolución”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Art. 218
Art. 218.- Incorporación de contribuyentes en el Régimen Simplificado.- Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC
podrán incorporarse voluntariamente en el Régimen Simplificado, siempre y cuando reúnan las condiciones previstas en la Ley de Régimen
Tributario Interno .
AGRÉGASE:
Art. 2.- En el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, efectúese las siguientes reformas
25. En el primer inciso del artículo 218, a continuación de la frase: “siempre y cuando reúnan las condiciones previstas en la Ley de
Régimen Tributario Interno”, agréguese lo siguiente: “y presente su declaración anticipada de impuestos a la renta por la parte del
período fiscal sujeto al régimen general".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. …(219.1)
AGRÉGASE:
POPULAR Y SOLIDARIO
Segunda.- A continuación del artículo 219, agréguense el siguiente artículo innumerado:
“Art. ….- Las personas naturales que se encuentren inscritas en el Registro Social correspondiente, como unidades económicas
populares, integrantes de la Economía Popular y Solidaria, podrán inscribirse en el Régimen Simplificado, siempre y cuando cum-
plan con los requisitos establecidos, para tal efecto, en la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento.”
(DE-1061. RO-S 648: 27-feb-2012)
Art. 224
Las notas de venta y documentos complementarios no generarán crédito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentarán costos y
gastos del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transacción.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
49. Sustitúyase el cuarto inciso del artículo 224 por el siguiente:
"Las notas de venta y documentos complementarios no generarán crédito tributario de IVA a sus
adquirientes; no obstante, los contribuyentes -que no sean consumidores finales- que mantengan transacciones con proveedores
pertenecientes a este régimen, para tener derecho a crédito tributario de IVA, deberán emitir una liquidación de compras, en la cual
se registre el impuesto al valor agregado considerando como base imponible el valor total del bien transferido o servicio prestado y
realizar la retención del 100% de IVA generado. Las notas de venta y documentos complementarios sustentarán costos y gastos
del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transacción.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. 228
Art. 228.- Retenciones en la fuente.- Los contribuyentes sujetos incorporados al Régimen Simplificado no serán objeto sujetos de retencio-
nes en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos autónomos,
explotación de predios agrícolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectúan las empresas emisoras de tarjetas de crédito como
establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudación a través de las Instituciones del Sistema Financiero.
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán sujetos a la retención en la fuente del Impuesto a la Renta por
concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loterías y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto único generado por
estas operaciones; por lo tanto, no deberán ser declarados por los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán agentes de retención en la fuente del Impuesto a la Renta por
concepto de pagos efectuados al exterior.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
"Art. 228.- Retenciones en la Fuente.- Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado, en sus transacciones inherentes a
sus actividades empresariales, trabajos autónomos, explotación de predios agrícolas; ni en los pagos o acreditaciones que les
efectúan las empresas emisoras de tarjetas de crédito como establecimientos afiliados, ni en convenios de recaudación a través de
las Instituciones del Sistema Financiero, no serán sujetos de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta ni del Impuesto al
Valor Agregado.
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán sujetos a la retención en la fuente del Impuesto a la
Renta por concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loterías y apuestas. De igual manera serán sujetos de retención
en la fuente de IVA en los casos previstos en el artículo 224 de este reglamento. Estas retenciones constituyen el impuesto único
generado por estas operaciones; por lo tanto, no deberán ser declarados por los contribuyentes adheridos al Régimen Simplifica-
do.
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado únicamente serán agentes de retención en la fuente del Impuesto a la
Renta por concepto de pagos efectuados al exterior.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Art. … (232.1)
AGRÉGASE:
“Art. (...) Crédito tributario aplicable a las cuotas del RISE originado en el pago del impuesto a las tierras rurales. - Los valores pa-
gados por el impuesto a las tierras rurales constituirán crédito tributario, para el pago de las cuotas de los contribuyentes de los
subsectores señalados en el penúltimo inciso del artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno, que se encuentren en el
Régimen Impositivo Simplificado, mismo que se aplicará a partir del mes siguiente a aquel en que se haya realizado el pago del
impuesto a las tierras rurales.
Cuando dicho crédito tributario sea mayor a las cuotas señaladas, podrá ser utilizado hasta por dos ejercicios fiscales siguientes, y
en ningún caso será sujeto a devolución o reclamo de pago indebido o en exceso.
El Servicio de Rentas Internas realizará automáticamente los ajustes a las cuotas futuras por la aplicación del crédito tributario al
que el contribuyente RISE tenga derecho."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO I
35. Elimínese el artículo innumerado agregado a continuación del artículo 232.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
TÍTULO … (IV.1)
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS ORGANIZACIONES INTEGRANTES DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
AGRÉGASE:
Art. 2.- A continuación del artículo 238 agréguese el siguiente Título:
TÍTULO (…)
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE LAS ORGANIZACIONES INTEGRANTES DE LA ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Art. 1 … (238.1)
AGRÉGASE:
Art. 1.- Alcance.- Las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria podrán acogerse al régimen previsto en este
Título, previo cumplimiento de los requisitos fijados en este Reglamento, y de conformidad con la información contenida en el re-
gistro público de organizaciones previstas en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y
Solidario, a cargo del Ministerio que tenga bajo su competencia el catastro de actores de la Economía Popular y Solidaria.
Las entidades del sistema financiero popular y solidario y las unidades económicas populares no podrán acogerse a este régimen.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
35. En el Título innumerado agregado a continuación del artículo 238, efectúense las siguientes reformas:
a) Sustitúyase el inciso final del artículo 1 del Capítulo I por los siguientes:
"El régimen previsto en el presente Título podrá ser también aplicado por las "organizaciones comunitarias del agua", de-
nominación que comprende a las organizaciones que integran los sistemas comunitarios de gestión del agua, a las juntas
de agua potable y/o saneamiento, juntas de riego y/o drenaje y a otras formas comunitarias titulares de derechos colectivos
que prestan tales servicios públicos, conforme lo dispuesto en la Ley Orgánica de Recursos Hídricos, Usos y Aprovecha-
miento del Agua; en lo que sea aplicable y de conformidad con las disposiciones que para tal efecto emita el Servicio de
Rentas Internas mediante Resolución de carácter general. No podrán acogerse a este régimen las organizaciones, entida-
des y otras sociedades de carácter público o privado con finalidad de lucro.
El Servicio de Rentas Internas podrá emitir la normativa necesaria para que las entidades del sistema financiero popular y
solidario puedan acogerse al régimen previsto en el presente Título, en los casos, y cumpliendo las condiciones, límites y
requisitos, que dicha entidad establezca.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
CAPÍTULO II
COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
AGRÉGASE:
CAPÍTULO II
COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Art. 2 … (238.2)
AGRÉGASE:
Art. 2.- Sustento de operaciones.- Las organizaciones que se acojan al régimen previsto en este Título, sustentarán sus operacio-
nes mediante la emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.
En las transacciones realizadas por las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria con sus miembros, que se
constituyan en actos económicos solidarios por tener relación con su objeto social, se deberá emitir únicamente liquidaciones de
compra, aunque dichos miembros se encuentren inscritos en el Registro Único de Contribuyentes, pudiendo consolidarse las tran-
sacciones por cada miembro de la organización de manera anual.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
CAPÍTULO III
CONTABILIDAD
AGRÉGASE:
CAPÍTULO III
CONTABILIDAD
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Art. 3 … (238.3)
AGRÉGASE:
Art. 3.- Contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad, conforme la normativa expedida por los organismos de regulación y
control correspondientes, las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria que al iniciar actividades económicas o
al primero de enero de cada ejercicio impositivo, operen con un capital propio que haya superado dieciocho (18) fracciones básicas
desgravadas del impuesto a la renta aplicable a personas naturales, o cuyos ingresos brutos anuales del ejercicio fiscal inmediato
anterior hayan sido superiores a quince (15) fracciones básicas desgravadas, o sus costos y gastos anuales del ejercicio fiscal in-
mediato anterior hayan sido superiores a doce (12) fracciones básicas desgravadas.
Las organizaciones que operen con capital, ingresos o costos y gastos que no superen a los previstos en el inciso anterior, no es-
tarán obligados a llevar contabilidad pero deberán llevar un registro de ingresos y egresos que contendrá los requisitos previstos
en el artículo 37 del presente reglamento. Adicionalmente, deberán registrar sus activos y pasivos de conformidad con las resolu-
ciones de carácter general que emita el Servicio de Rentas Internas, sin perjuicio de las normas expedidas por los organismos de
regulación y control correspondientes.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
b) Sustitúyase el artículo 3 del Capítulo III por el siguiente:
"Art. 3.- Contabilidad- Están obligadas a llevar contabilidad, conforme la normativa expedida por los organismos de regula-
ción y control correspondientes, las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria que al iniciar actividades
económicas o al primero de enero de cada ejercicio impositivo, operen con un capital propio que haya superado trescientos
sesenta mil (USD 360.000) dólares de los Estados Unidos de América, o cuyos ingresos anuales del ejercicio fiscal inmedia-
to anterior hayan sido superiores a trescientos mil (USD 300.000) dólares de los Estados Unidos de América, o sus costos y
gastos anuales del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a doscientos cuarenta mil (USD 240.000) dóla-
res de los Estados Unidos de América.
Las organizaciones que operen con capital, ingresos o costos y gastos que no superen a los previstos en el inciso anterior,
no estarán obligados a llevar contabilidad, pero deberán llevar registros contables de conformidad con las normas simplifi-
cadas que establezca su organismo de control. Debiendo los registros de ingresos y egresos contener adicionalmente los
requisitos previstos en el artículo 38 del presente Reglamento.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
CAPÍTULO IV
DECLARACIONES
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
DECLARACIONES
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Art. 4 … (238.4)
AGRÉGASE:
Art. 4.- Impuesto a la Renta.- Las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria presentarán sus declaraciones de
Impuesto a la Renta en la forma, medios y plazos que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter
general.
Las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria podrán acogerse a la exención de ingresos prevista en el artícu-
lo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno en la parte proporcional a la reinversión de utilidades realizada en la propia organiza-
ción atendiendo al objeto social que conste en sus estatutos legalmente aprobados. Para efectos tributarios, se considerará tam-
bién reinversión de utilidades a los valores utilizados para constituir el Fondo Irrepartible de Reserva Legal establecido en la Ley
Orgánica de Economía Popular y Solidaria y Sector Financiero Popular y Solidario y cualquier otro rubro en beneficio de los miem-
bros de la organización siempre que haya sido definido y aprobado por el órgano colegiado interno. Los registros contables de di-
chas organizaciones deberán diferenciar los ingresos y egresos asociados a la generación de utilidades, de aquellos asociados a
la generación de excedentes, respecto a cada ejercicio económico.
Cuando en sus registros contables no se encuentre efectuada la distinción mencionada en el inciso anterior, las organizaciones de
la economía popular y solidaria aplicarán a las cuentas contables respectivas, el factor de proporcionalidad que se obtenga de la
división de los ingresos provenientes de operaciones con terceros o de la división de los ingresos provenientes de los actos
económicos solidarios para el total de ingresos brutos, durante el período fiscal respectivo.
Para liquidar el Impuesto a la Renta correspondiente al valor no reinvertido, las organizaciones de la economía popular y solidaria,
no obligadas a llevar contabilidad, aplicarán la tarifa contenida en la tabla de ingresos para personas naturales y sucesiones indivi-
sas, sin que la tarifa del impuesto resultante supere la tarifa general prevista para sociedades. En tanto que las organizaciones in-
tegrantes de la economía popular y solidaria, obligadas a llevar contabilidad, deberán aplicar la tarifa vigente para sociedades.
Cuando las organizaciones que integran la economía popular y solidaria distribuyan utilidades a sus miembros deberán hacer
constar, en su declaración de Impuesto a la Renta, la totalidad de los montos distribuidos.
El crédito tributario atribuible a cada miembro será el resultante de dividir el impuesto causado de la organización para el número
total de beneficiarios. La organización emitirá el correspondiente certificado a cada uno de sus miembros.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
c) En el artículo 4 del Capítulo IV Sustitúyase los incisos tercero, cuarto y quinto por los siguientes:
"Cuando en su contabilidad o en sus registros de ingresos y egresos, las organizaciones de la economía popular y solidaria
no hubieren diferenciado los costos y gastos o egresos, según corresponda, directamente atribuibles a la generación de ex-
cedentes, considerarán como tales, un porcentaje del total de costos y gastos o del total de egresos, igual a la proporción
correspondiente entre los ingresos provenientes de los actos económicos solidarios y el total de ingresos.
Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, para liquidar el Impuesto a la
Renta correspondiente al valor no reinvertido, aplicarán sobre este la tabla de Impuesto a la Renta de personas naturales y
sucesiones indivisas, sin que la tarifa resultante sea superior a la tarifa prevista para sociedades descontada la rebaja para
microempresas. En tanto que las organizaciones integrantes de la Economía Popular y Solidaria, obligadas a llevar contabi-
lidad, deberán aplicar la tarifa prevista para sociedades, pudiendo utilizar las rebajas que les sean aplicables.
Para la distribución de utilidades, las organizaciones de la economía popular y solidaria y sus miembros, deberán observar
las disposiciones previstas en la normativa tributaria vigente para la distribución de dividendos y demás disposiciones apli-
cables.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 5 … (238.5)
AGRÉGASE:
Art. 5.- Anticipo de Impuesto a la Renta.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad,
declararán y pagarán el anticipo de Impuesto a la Renta aplicando la siguiente fórmula: una suma equivalente al 50% del Impuesto
a la Renta determinado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que les hayan sido
practicadas en el mismo.
Las organizaciones integrantes de la economía popular y solidaria, obligadas a llevar contabilidad, deberán declarar y pagar el an-
ticipo de Impuesto a la Renta de conformidad con lo previsto en el literal b del numeral 2 del artículo 41 de la Ley de Régimen Tri-
butario Interno. Para efectos de dicho cálculo, se excluirán los ingresos exentos, los costos y gastos vinculados con la generación
de dichos ingresos exentos, así como también los ingresos, costos y gastos vinculados con la generación de excedentes. Las or-
ganizaciones de la economía popular y solidaria que realicen actividades de transporte terrestre de pasajeros, calificadas por la
autoridad competente, para efectos del cálculo de su anticipo, exclusivamente dentro del rubro de activos, no considerarán el valor
de las unidades de transporte con las que cumplen el objeto social de la organización.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
d) En el artículo 5 del Capítulo IV Sustitúyase el texto:
"Las organizaciones de la economía popular y solidaria que realicen actividades de transporte terrestre de pasajeros, califi-
cadas por la autoridad competente, para efectos del cálculo de su anticipo, exclusivamente dentro del rubro de activos, no
considerarán el valor de las unidades de transporte con las que cumplen el objeto social de la organización”.
por el siguiente:
"Las organizaciones de la economía popular y solidaria que sean operadoras de transporte público y comercial, calificadas
por la autoridad competente, no considerarán en el cálculo del anticipo, tanto en activos, costos, gastos y patrimonio, el va-
lor de las unidades de transporte y sus acoples con las que cumplen el objeto social de la organización”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 6 … (238.6)
AGRÉGASE:
Art. 6.- Impuesto al Valor Agregado.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria declararán el Impuesto al Valor Agre-
gado de manera semestral cuando no hayan efectuado transacciones, sus transacciones correspondan exclusivamente a actos
solidarios y cuando los bienes o servicios comercializados están gravados con tarifa 0% de IVA. En caso de que los bienes o ser-
vicios comercializados se encuentren gravados con tarifa 12% de IVA, la declaración será mensual. Estos plazos podrán extender-
se mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
e) Sustitúyase el artículo 6 del Capítulo IV por el siguiente:
"Art. 6.- Impuesto al Valor Agregado.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabili-
dad, declararán el Impuesto al Valor Agregado de manera semestral cuando no hayan efectuado transacciones, sus tran-
sacciones correspondan exclusivamente a actos solidarios, cuando los bienes o servicios comercializados estén gravados
con tarifa 0% de IVA y cuando no hayan actuado como agentes de retención. En caso de que los bienes o servicios comer-
cializados se encuentren gravados con tarifa 12% de IVA y/o se efectúen retenciones del impuesto, la declaración será
mensual por el o los meses en los que se hubiere registrado tales actividades. Estos plazos podrán extenderse mediante
resolución de carácter general que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
CAPÍTULO V
RETENCIONES
AGRÉGASE:
CAPÍTULO V
RETENCIONES
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Art. 7 … (238.7)
AGRÉGASE:
Art. 7.- Retenciones.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, no se constituyen
en agentes de retención; excepcionalmente efectuarán retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta en los siguientes casos:
a) Cuando efectúen pagos a no residentes o contribuyentes por los que se deba emitir una liquidación de compras locales o del
exterior;
b) Por los pagos a trabajadores en relación de dependencia, de conformidad con las reglas generales, y;
c) En otros casos expresamente previstos en resoluciones de carácter general que emita el Servicio de Rentas Internas.
En estos casos se efectuará la declaración y pago correspondiente, en el formulario respectivo, únicamente por los meses en los
cuales hayan efectuado retenciones.
Las organizaciones de la economía popular y solidaria, obligadas a llevar contabilidad, efectuarán las retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta o Impuesto al Valor Agregado cuando corresponda, de conformidad con las disposiciones vigentes.
(DE-866. RO-2S 660: 31-dic-2015)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
f) Sustitúyase el artículo 7 del Capítulo V por el siguiente:
"Art. 7.- Retenciones.- Las organizaciones de la economía popular y solidaria, no obligadas a llevar contabilidad, no se cons-
tituyen en agentes de retención de Impuesto a la Renta ni de IVA; excepcionalmente efectuarán retenciones de estos im-
puestos en los siguientes casos y según corresponda:
a) Cuando efectúen pagos a no residentes o a sujetos pasivos por los que se deba emitir una liquidación de compras de
bienes y prestación de servicios;
b) Por los pagos a trabajadores en relación de dependencia, de conformidad con las reglas generales establecidas para el
efecto, y;
c) En otros casos expresamente previstos mediante resolución de carácter general que emita el Servicio de Rentas Inter-
nas.
En estos casos se efectuará la declaración y pago correspondiente, en el formulario respectivo, únicamente por los meses
en los cuales hayan efectuado retenciones.
De no haberse practicado retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, las declaraciones se efectuarán de manera
acumulativa y semestral en los meses de julio y enero, respectivamente, atendiendo a las fechas de vencimiento para la
presentación de las declaraciones semestrales del IVA, señaladas en el presente Reglamento. En estas declaraciones
acumulativas se deberá consolidar la información de aquellos pagos no objeto de retención.
Las organizaciones de la economía popular y solidaria, obligadas a llevar contabilidad, efectuarán las retenciones en la
fuente de Impuesto a la Renta o Impuesto al Valor Agregado cuando corresponda y presentarán las declaraciones, de con-
formidad con las disposiciones vigentes”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
TÍTULO V
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS PETROLERAS
CAPÍTULO I
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAYAN SUSCRITO CON PETROECUADOR CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE
SERVICIOS PARA LA EXPLORACIÓN YEXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- Sustitúyase el título del Capítulo I y el artículo … del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Inter-
no, por los siguientes textos:
“Capítulo I
TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS QUE HAYAN SUSCRITO CON EL ESTADO CONTRATOS DE PRESTACIÓN DE SERVI-
CIOS PARA LA EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 239
Art. 239.- Tratamiento para compañías de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos.- Las socieda-
des que hayan suscrito con PETROECUADOR contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos, no
podrán realizar deducciones por concepto de costos y gastos reembolsables, amortización de inversiones reembolsables ni por depreciación
de activos cuyo costo sea reembolsable.
Los reembolsos por las inversiones, costos y gastos reembolsables de estos contratistas no se considerarán en la renta global de los
mismos ni tales inversiones, costos y gastos serán deducibles para efectos de la determinación de la base imponible para el cálculo del
impuesto a la renta.
Las inversiones en exploraciones adicionales efectuadas en el período de explotación por estas compañías, cuando estas exploraciones
adicionales no hayan dado lugar a descubrimientos comercialmente explotables y, por tanto, no sean reembolsables por PETROECUADOR,
de conformidad con las respectivas normas legales y reglamentarias y las pertinentes estipulaciones contractuales, según lo dispuesto por el
artículo 12 de la Ley de Régimen Tributario Interno serán amortizadas en un lapso de cinco años, a razón de un veinte por ciento anual. Sin
embargo, si el plazo de vigencia del respectivo contrato fuere inferior a cinco años, la amortización de estas inversiones se efectuará en línea
recta, durante el lapso que falte para la terminación del respectivo contrato.
De conformidad con lo previsto en el numeral 13 del artículo 9 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no se efectuará retención alguna por
concepto de impuesto a la renta por los cargos efectuados por las compañías relacionadas de las empresas que tengan suscritos contratos
de prestación de servicios con PETROECUADOR por servicios prestados al costo para la ejecución de dichos contratos, siempre que se
presente la certificación global anual expedida por auditores independientes y debidamente legalizada ante Cónsul ecuatoriano de las que
consten la verificación de la pertinencia de tales cargos, los mismos que tampoco serán deducibles como costos o gastos para la determina-
ción de la base imponible de la contratista.
Cuando una misma sociedad haya suscrito más de un contrato de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos
o contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, bajo otras modalidades u otros tipos de contratos, no podrá consolidar o deducir
los resultados de dichos contratos para efectos del pago de impuesto a la renta, debiendo en consecuencia presentar una declaración por
cada contrato de exploración y explotación de hidrocarburos u otras actividades.
SUSTITÚYASE:
Art. 2.- Sustitúyase el título del ... y el artículo 239 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, por
los siguientes textos:
“Art. 239.- Tratamiento para compañías de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos.- Las socie-
dades que hayan suscrito con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos,
podrán realizar deducciones por concepto de costos y gastos de conformidad con el Título IV de la Ley de Régimen Tributario In-
terno y las disposiciones de este Título.
Para los casos no previstos, se atenderá al Título I de la Ley de Régimen Tributario Interno y las disposiciones reglamentarias co-
rrespondientes”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (239.1)
AGRÉGASE:
Art. 3.- Agréguese a continuación del artículo 239 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el
siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Cuando una misma sociedad haya suscrito más de un contrato de prestación de servicios para la exploración y explota-
ción de hidrocarburos o contratos de exploración y explotación de hidrocarburos, bajo otras modalidades u otros tipos de contratos,
no podrá consolidar o deducir los resultados de dichos contratos para efectos del pago de impuesto a la renta.
Los resultados de los contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos tampoco podrán compensarse con los resulta-
dos provenientes de otras actividades de dicha sociedad.
En caso de que un consorcio petrolero tenga a su cargo varios contratos para la exploración y explotación de hidrocarburos, de-
berá obtener un número de Registro Único de Contribuyentes por cada contrato.
En caso de que la contratista que tuviere a cargo más de un contrato para la exploración y explotación de hidrocarburos no fuere
un consorcio o grupo de empresas, deberá presentar sus declaraciones de impuesto a la renta cuidando de no compensar los re-
sultados de cada uno de los contratos, a través de la utilización de las partidas conciliatorias que fueren aplicables”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 240
Art. 240.- Determinación del ingreso bruto.- El ingreso bruto para efectos de la liquidación y pago del impuesto a la renta, será exclusiva-
mente el pago que por sus servicios haga efectivamente PETROECUADOR a la contratista, cuando en el área contratada haya descubierto
hidrocarburos comercialmente explotables. Los ingresos brutos no incluyen los reembolsos que haga PETROECUADOR por cuenta de las
inversiones, costos y gastos de la contratista, los cuales tampoco serán deducibles. Tampoco forman parte del ingreso bruto los intereses
sobre las inversiones no amortizadas.
Las diferencias que se generen de las reliquidaciones definitivas realizadas luego de la auditoría que debe efectuar la Dirección Nacional de
Hidrocarburos, serán imputadas a los resultados del ejercicio impositivo en que tenga lugar esta reliquidación.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 240.- Ingreso Gravado.- El ingreso gravado para efectos de liquidación y pago del impuesto a la renta estará conformado por:
1. La tarifa por servicios por cada unidad de hidrocarburo producida y entregada al Estado en el punto de fiscalización.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
51. Sustitúyanse los numerales 1 y ... del artículo 240 por los siguientes:
"1. La tarifa efectivamente pagada por servicios, por cada unidad de hidrocarburo producida y entregada al Estado en el
punto de fiscalización.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
2. Cualquier otro ingreso operacional o no operacional que obtenga la contratista de conformidad con el Título I de la Ley de Régi-
men Tributario Interno.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
51. Sustitúyanse los numerales … y 2 del artículo 240 por los siguientes:
"2. La recuperación de la acumulación será considerada como ingreso gravado en el ejercicio fiscal en el cual se produzca
tal recuperación.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
51. Sustitúyanse los numerales … del artículo 240 por los siguientes:
"3. Cualquier otro ingreso operacional o no operacional que obtenga la contratista de conformidad con el Título I de la Ley de
Régimen Tributario Interno.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
En los casos de pagos en especie, el ingreso gravado mínimo por unidad de hidrocarburo producida, será el precio utilizado por la
Secretaria de Hidrocarburos para la liquidación del pago en especie de la tarifa por servicios”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (240.1)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- Amortización de Inversiones.- Para el cálculo de la amortización de inversiones, las sociedades que han suscrito con el
Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos, se atenderá a las siguientes reglas:
a) Amortización de Inversiones del Período de Exploración e Inversiones de Exploración Adicional.- La amortización de las inver-
siones del período de exploración y las inversiones de exploración adicional en el período de explotación, se realizará en forma
lineal durante cinco años, a partir del inicio de la producción aprobada por la Secretaría de Hidrocarburos.
b) Amortización de las Inversiones del período de Explotación (Inicial y Plan de Actividades capitalizables en contratos modifica-
dos).- La amortización de las inversiones del período de explotación, que corresponden a inversiones de desarrollo y producción,
se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del siguiente año fiscal en que fueron capitalizadas, en función de la
producción de los campos y de las reservas probadas remanentes, reportadas por las contratistas y oficializadas por la Secretaría
de Hidrocarburos, de acuerdo con la siguiente fórmula:
Donde:
Ak1= Amortización de las inversiones de producción, durante el año fiscal k.
INAk1= Inversión de producción no amortizada al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo de Inversiones menos sus amorti-
zaciones.
En el caso de contratos modificados, para el primer período corresponderán a los valores que consten en cada contrato, no obs-
tante, deberán tenerse en cuenta los ajustes que deban realizarse como consecuencia de la inclusión de inversiones y amortiza-
ciones estimadas en dicho saldo.
En este valor no se considerarán las inversiones de actividades de exploración adicional o de recuperación mejorada.
RPk1= Reservas probadas remanentes al inicio del año fiscal k, a ser producidas durante la vigencia del contrato, reportadas por
las contratistas y oficializadas por la Secretaría de Hidrocarburos. En estas reservas no se considerarán las reservas provenientes
de Actividades Adicionales.
Qk1= Producción.- Es el volumen neto de petróleo crudo o gas producido en el año fiscal k dentro del área del contrato. Corres-
ponde a la producción fiscalizada por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero (ARCH) en el centro de fiscalización y
entrega, sin considerar la producción de Actividades
Adicionales, más la producción correspondiente a consumo interno (autoconsumos) también avalada por la ARCH.
c) Amortización de Inversiones en Actividades de Desarrollo Adicional.- La amortización de las inversiones en actividades de desa-
rrollo adicional, que resultaren exitosas, se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del inicio de la producción
aprobada por la Secretaría de Hidrocarburos en base a la siguiente fórmula:
Donde:
Ak2= Amortización de las inversiones en actividades de desarrollo adicional, durante el año fiscal k.
INAk2= Inversión en actividades de desarrollo adicional no amortizada, al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo de inver-
siones menos sus amortizaciones.
RPk2= Reservas probadas remanentes al inicio del año fiscal k, como consecuencia de las actividades de desarrollo adicional, a
ser producidas durante la vigencia del contrato, reportadas por las contratistas y oficializadas por la Secretaría de Hidrocarburos.
Qk2= Producción.- Es el volumen neto de petróleo crudo o gas producido en el año fiscal k dentro del área del contrato, fiscalizado
por la ARCH en el centro de fiscalización y entrega correspondiente a los nuevos campos descubiertos por exploración y desarrollo
adicional, más la producción utilizada para consumo interno (autoconsumos) también avalada por la ARCH.
d) Amortización de Inversiones en Actividades de Recuperación Mejorada.- La amortización de las inversiones en actividades de
recuperación mejorada se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del inicio de la producción aprobada por la Se-
cretaría de Hidrocarburos y en función de las reservas probadas remanentes, reportadas por las contratistas y oficializadas por la
Secretaría de Hidrocarburos, de acuerdo con la siguiente fórmula:
Donde:
Ak3= Amortización de las inversiones de Recuperación Mejorada, durante el año fiscal k.
INAk3= Inversión en actividades de Recuperación Mejorada no amortizada, al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo de In-
versiones menos sus amortizaciones.
RPk3= Reservas probadas remanentes al inicio del año fiscal k, como consecuencia de actividades de recuperación mejorada, a
ser producidas durante la vigencia del contrato, reportadas por las contratistas y oficializadas por la Secretaría de Hidrocarburos.
Qk3= Producción.- Es el volumen neto de petróleo crudo o gas producido en el año fiscal k dentro del área del contrato. Corres-
ponde a la producción fiscalizada por la ARCH en el centro de fiscalización y entrega, por actividades de recuperación mejorada,
más los consumos internos (autoconsumos) correspondientes a dicha actividad también avalados por la ARCH”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (240.2)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- Durante la etapa de exploración los gastos administrativos de la contratista serán deducibles hasta en un porcentaje del
10% del total de las inversiones de exploración”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (240.3)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- No serán deducibles las pérdidas ocasionadas en la venta de los hidrocarburos a precios inferiores a los utilizados por el
Estado para liquidar el pago en especie que corresponde a la tarifa por servicios”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (240.4)
AGRÉGASE:
“Art. (...).- De conformidad con la Ley de Régimen Tributario Interno, las Provisiones de Abandono y Remediación de Campo no
son deducibles. Solo serán deducibles los gastos efectivamente realizados”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 243
Art. 243.- Retención del Impuesto a la Renta.- De todo pago que Petroecuador realice a las contratistas de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos por concepto de los servicios, bien sea que el pago se haga en el país o en el exterior, en dinero,
en especie o en forma mixta, con la mediación de entidades financieras o a través de agentes, representantes o cualquier otra clase de
intermediarios, PETROECUADOR retendrá, por concepto de impuesto a la renta, el 10% sobre los pagos efectuados, excluyendo los
intereses reconocidos sobre las inversiones no amortizadas, es decir el factor PR(INA) de la fórmula establecida en los respectivos contratos
para determinar dicho pago, intereses que, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 91 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no se
encuentran gravados con impuesto a la renta.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 243.- Retención del impuesto a la renta.- De todo pago que el Estado realice en el país a las contratistas de prestación de
servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos por concepto de tales servicios prestados, sea que el pago se realice
en dinero, en especie o en forma mixta, con la mediación de entidades financieras o a través de agentes, representantes o cual-
quier otra clase de intermediarios, se deberá retener, por concepto de impuesto a la renta, el 5% sobre los pagos efectuados”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 244
Art. 244.- Certificación sobre el impuesto pagado.- El Director General del Servicio de Rentas Internas a solicitud de parte interesada,
extenderá una certificación sobre el valor del impuesto a la renta, inclusive el gravamen determinado en el artículo 93 de la Ley, pagado en el
respectivo ejercicio impositivo por las contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos, con el objeto
de que éstas puedan acreditar en sus países de origen el valor del impuesto a la renta pagado en el Ecuador.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 244.- Certificación sobre el impuesto pagado.-El Director General del Servicio de Rentas Internas a solicitud de parte intere-
sada, extenderá una certificación sobre el valor del impuesto a la renta pagado en el respectivo ejercicio impositivo por las contra-
tistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos, con el objeto de que éstas puedan acreditar en
sus países de origen el valor del Impuesto a la Renta pagado en el Ecuador”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Sección 2a.
De la participación laboral y la contribución para investigación tecnológica
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- Sustitúyase el título de la Sección II y el artículo … del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno, los siguientes textos:
“Sección 2a.
DE LA CONTRIBUCIÓN PARA INVESTIGACIÓN TECNOLÓGICA”
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 245
Art. 245.- Retención de participación laboral y contribución para investigación tecnológica.- Para efectos de la retención en la fuente
que PETROECUADOR debe efectuar a las contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos, por
concepto de participación laboral y el 1% de la tasa neta por los servicios destinados a la investigación tecnológica, esta retención se
practicará una vez al año, al cierre de cada ejercicio económico, luego de que se conozcan las bases de retención en función de la reliquida-
ción anual efectuada entre la contratista y PETROECUADOR. En el caso del 1%, destinado a la investigación tecnológica, este tributo se
liquidará sobre el valor de la tasa neta por los servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos.
El valor que retenga PETROECUADOR por concepto de participación laboral en utilidades será depositado por PETROECUADOR en el
Banco Central del Ecuador, dentro de los cinco días hábiles posteriores a la fecha en que se haya realizado la respectiva retención. En
cualquier fecha posterior a esta retención y antes del 1 de abril de cada año, la contratista presentará al Banco Central del Ecuador un
detalle de los valores que efectivamente deba distribuir entre sus trabajadores por concepto de participación laboral en utilidades, de
conformidad con las normas legales pertinentes y el Banco Central entregará a la contratista, a más tardar el 15 de abril de cada año, el
valor total al que ascienda dicha participación laboral a ser entregada por la contratista a sus trabajadores, momento en el cual deberá
efectuar el correspondiente Impuesto a la Renta.
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- Sustitúyase el título de la … y el artículo 245 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, los
siguientes textos:
“Art. 245.- Pago de la contribución para la investigación tecnológica.- Este pago se practicará una vez al año de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Hidrocarburos y el Reglamento de Contabilidad para este tipo de contratos, y será deduci-
ble en el año en que se realice el pago”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Sección 3a.
Impuesto al Valor Agregado
Sección 3a.
Del gravamen a la actividad petrolera
SUSTITÚYASE:
Art. 9.- Sustitúyase el título de la Sección III y el artículo … del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario In-
terno, por los siguientes textos:
“Sección 3a.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO”
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 246
Art. 246.- Tarifa aplicable.- Los contratistas de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos que tengan una
producción diaria promedio fiscalizada en gestión mensual superior a los treinta mil barriles de petróleo o su equivalente en gas en cada área
materia del contrato, pagarán un gravamen básico del tres por ciento más el uno por ciento por cada diez mil barriles de petróleo, sin que la
tarifa máxima sobrepase del 30%. La tarifa respectiva se aplicará sobre los valores pagados al contratista por los servicios prestados.
No están sujetos al pago de este impuesto, los contratistas que tengan una producción diaria promedio fiscalizada en gestión mensual de
hasta treinta mil barriles o su equivalente en gas; y, los contratistas que, no obstante tener una producción diaria superior a treinta mil
barriles, produzcan crudo con un grado menor a 15 grados API.
Para aplicar este impuesto y determinar la respectiva tarifa impositiva no se sumarán las producciones provenientes de diferentes áreas
contractuales, cualquiera que fuere la modalidad bajo en la que se hayan celebrado las respectivas contrataciones
SUSTITÚYASE:
Art. 9.- Sustitúyase el título de la … y el artículo 246 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno,
por los siguientes textos:
“Art. 246.- Los valores que por las tarifas deba facturar la contratista al Estado ecuatoriano como consecuencia de la prestación de
servicios, están gravados con tarifa 12% de IVA. La contratista tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en sus com-
pras locales e importaciones de bienes y servicios, de conformidad con el Título II de la Ley de Régimen Tributario Interno”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 250
Art. 250.- Compañías de economía mixta para la actividad hidrocarburífera.- Las compañías de economía mixta definidas en el artículo
18 de la Ley de Hidrocarburos, constituidas por PETROECUADOR para los objetos señalados en los artículos 2 y 3 de dicha Ley, pagarán el
impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones del Título Primero de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este Reglamento.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 250.- Compañías de economía mixta para la actividad hidrocarburífera.- Las compañías de economía mixta definidas en el
artículo 18 de la Ley de Hidrocarburos, constituidas por el Estado para los objetos señalados en los artículos 2 y 3 de dicha Ley,
pagarán el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones del Título Primero de la Ley de Régimen Tributario Interno y
de este Reglamento”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 251
Art. 251.- Otras modalidades contractuales.- Las contratistas que, para los objetos señalados en los artículos 2 y 3 de la Ley de Hidrocar-
buros, tengan suscritos con PETROECUADOR contratos bajo modalidades diferentes al contrato de prestación de servicios para la explora-
ción y explotación de hidrocarburos, también liquidarán y pagarán el Impuesto a la Renta con sujeción a las disposiciones del Título Primero
de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este Reglamento, considerando a cada contrato como una unidad independiente, sin que las
pérdidas de un contrato suscrito por una sociedad puedan compensarse o consolidarse con las ganancias en otros contratos suscritos por
esa misma sociedad. Se incluyen dentro de esta disposición las sociedades que tengan suscritos con PETROECUADOR los contratos de
operación a que se refiere la Ley de Hidrocarburos.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 251.- Otras modalidades contractuales.- Las contratistas que, para los objetos señalados en los artículos 2 y 3 de la Ley de
Hidrocarburos, tengan suscritos con el Estado contratos bajo modalidades diferentes al contrato de prestación de servicios para la
exploración y explotación de hidrocarburos, también liquidarán y pagarán el Impuesto a la Renta con sujeción a las disposiciones
del Título I de la Ley de Régimen Tributario Interno y de este Reglamento, considerando a cada contrato como una unidad inde-
pendiente, sin que las pérdidas de un contrato suscrito por una sociedad puedan compensarse o consolidarse con las ganancias
en otros contratos suscritos por esa misma sociedad. Se incluyen dentro de esta disposición las sociedades que tengan suscritos
con el Estado los contratos de operación a que se refiere la Ley de Hidrocarburos”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. 253
Art. 253.- Contratos de prestación de servicios específicos con riesgo.- Las sociedades que hayan suscrito con PETROECUADOR
contratos de prestación de servicios específicos en los que se obliguen a financiar, con sus propios recursos, las inversiones, costos y gastos
requeridos para la ejecución de los trabajos contratados, también estarán sujetas a las disposiciones del Título Primero de la Ley de Régi-
men Tributario Interno y de este Reglamento, pero no podrán realizar deducciones por concepto de amortización de inversiones reembolsa-
bles o por concepto de depreciación de activos cuyo costo sea reembolsable.
Los reembolsos y las respectivas inversiones, costos y gastos reembolsables de estos contratistas no constituirán ingresos ni serán deduci-
bles para efectos del cálculo de la base imponible del impuesto a la renta.
SUSTITÚYASE:
to:
“Art. 253.- Contratos de prestación de servicios específicos con riesgo.- Las sociedades que hayan suscrito con el Estado contra-
tos de prestación de servicios específicos en los que se obliguen a financiar, con sus propios recursos, las inversiones, costos y
gastos requeridos para la ejecución de los trabajos contratados, también estarán sujetas a las disposiciones del Título Primero de
la Ley de Régimen Tributario Interno y de este Reglamento, pero no podrán realizar deducciones por concepto de amortización de
inversiones reembolsables o por concepto de depreciación de activos cuyo costo sea reembolsable.
Los reembolsos y las respectivas inversiones, costos y gastos reembolsables de estos contratistas no constituirán ingresos ni
serán deducibles para efectos del cálculo de la base imponible del Impuesto a la Renta”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (253.1)
AGRÉGASE:
Artículo único.- Agréguese a continuación del artículo 253 del Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tri-
butario Interno, el siguiente artículo innumerado:
“Art. …(...).- Contrato de servicios integrados con financiamiento de la contratista.- Los contratos celebrados con las empresas
públicas de hidrocarburos para el mejoramiento, optimización e incremento de la producción de crudo o derivados, así como obras
y servicios relacionados con la operación de cualquier fase de la industria petrolera, incluyendo actividades de optimización de la
producción, actividades de recuperación mejorada, actividades de exploración, actividades de asesoramiento de optimización de
costos y otras actividades relacionadas, estarán sujetos a las disposiciones del Título Primero de la Ley Orgánica de Régimen Tri-
butario Interno, a este reglamento y supletoriamente a estos contratos y sus anexos.
Estos contratos se sujetarán al siguiente tratamiento:
1. Amortización de inversiones.- La contratista tendrá derecho a registrar como activos en sus registros contables, todas aquellas
inversiones efectuadas para la adquisición de bienes y/o servicios que se utilizarán en la ejecución de actividades de optimización
de la producción, actividades de recuperación mejorada y/o actividades de exploración objeto del contrato de que se trate, y que,
conforme al referido contrato, deban ser entregados a la empresa pública de hidrocarburos como parte de aquellas actividades.
a) Amortización de Inversiones precontractuales incurridas antes de la fecha de vigencia del contrato de servicios integrados con
financiamiento de la contratista.- La amortización de las inversiones precontractuales efectuados antes de la fecha de inicio de los
servicios objeto del contrato, directamente relacionadas con el mismo, se realizará en forma lineal, durante cinco años, contados a
partir de la fecha de vigencia del referido contrato.
b) Amortización de inversiones de optimización de la producción.- La amortización de las inversiones en actividades de optimiza-
ción de la producción que resultaren exitosas se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del inicio de la produc-
ción en base a la siguiente fórmula:
Ak1= INAk1 * (Qk1/VBK1)
Donde:
Ak1= Amortización de las inversiones de optimización de la producción, durante el año fiscal k.
INAk1 = Inversión en actividades de optimización de la producción no amortizada, al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo
de inversiones de optimización de la producción menos sus amortizaciones.
VBk1= Volumen de petróleo crudo medido en barriles reportado conjuntamente por las partes y de conformidad con el contrato de
servicios integrados con financiamiento, que al inicio del año fiscal K, se estima producir en el área de actividades durante el plazo
de vigencia remanente del contrato de que se trate, asociado a las actividades de optimización de la producción ejecutadas por la
contratista.
Qk1= Volumen neto de petróleo crudo producido en el año fiscal k dentro del área de actividades, medido en el centro de fiscaliza-
ción autorizado por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, asociado a las actividades de optimización de la produc-
ción ejecutadas por la contratista, más la producción utilizada para consumo interno informada por la empresa pública de hidrocar-
buros.
c) Amortización de inversiones en actividades de recuperación mejorada.- La amortización de las inversiones en actividades de
recuperación mejorada que resultaren exitosas se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del inicio de la produc-
ción, de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ak2 = INAk2 * (Qk2/VBK2)
Donde:
Ak2= Amortización de las inversiones de recuperación mejorado, durante el año fiscal k.
INAk2= Inversión en actividades de recuperación mejorada no amortizada, al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo de in-
versiones de recuperación mejorada menos sus amortizaciones.
de vigencia remanente del contrato de que se trate, asociado a las actividades de recuperación mejorada ejecutadas por la contra-
tista.
Qk2= Volumen neto de petróleo crudo producido en el año fiscal k dentro del área de actividades, medido en el centro de fiscaliza-
ción autorizado por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, asociado a las actividades de recuperación mejorado eje-
cutadas por la contratista, más la producción utilizada para consumo interno informada por la empresa pública de hidrocarburos.
d) Amortización de Inversiones de exploración.- La amortización de las inversiones en actividades de exploración que resultaren
exitosas se efectuará anualmente, por unidad de producción, a partir del inicio de la producción en base a la siguiente fórmula:
Ak3= INAk3 *(Qk3/VBK3)
Donde:
Ak3= Amortización de las inversiones de exploración durante el año fiscal k.
INAk3= Inversión de exploración al inicio del año fiscal k, constituida por el saldo de inversiones de exploración menos sus amorti-
zaciones.
de vigencia remanente del contrato de que se trate, asociado a las actividades de exploración ejecutadas por la contratista.
Qk3= Volumen neto de petró1eo crudo producido en el año fiscal k dentro del área de actividades, medido en el centro de fiscali-
zación autorizado por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, asociado a las actividades de exploración ejecutadas
por la contratista, más la producción utilizada para consumo interno informada por la empresa pública de hidrocarburos.
La totalidad de las inversiones por actividades indicadas en los literales b) c) y d) que fueron reportadas como no exitosas por las
partes y según los términos del contrato, serán registradas en los resultados del período en el que se verifique el no incremento de
la producción o del volumen de barriles de petró1eo crudo estimados o ser producidos por el plazo de vigencia remanente del refe-
rido contrato, constituyendo un gasto deducible para fines tributarios, con independencia de cumplimiento de las obligaciones de
abandono derivadas de dichas actividades por parte del operador.
2. Impuesto al Valor Agregado.- El Impuesto al Valor Agregado que grava los servicios prestados por la contratista, se generará
cuando la contratista facture los mismos a la empresa pública de hidrocarburos de conformidad con el contrato de servicios inte-
grados con financiamiento, conforme lo dispuesto en el Título II de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y las normas re-
glamentarias correspondientes.
3. Impuesto a la Salida de Divisas.- De conformidad con el artículo 2 del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversio-
nes, la ejecución de los servicios prestados bajo los contratos de servicios integrados con financiamiento implica un proceso pro-
ductivo y, por lo tanto, las contratistas tienen derecho a utilizar el crédito tributario de impuesto a la salida de divisas siempre y
cuando cumplan con la normativa emitida para el efecto”.
(DE-986. RO 618: 13-ene-2012)
e)
AGRÉGASE:
Art. 3.- Agréguese al final del numeral 1 del artículo innumerado siguiente al artículo 253, el siguiente literal:
e) Cuando los contratos de servicios integrados con financiamiento de la contratista referidos en el presente artículo establezcan
actividades de mantenimiento de la producción con financiamiento, actividades de incremento de la producción y pagos anticipa-
dos por la contratista a las empresas públicas de hidrocarburos por concepto de intangibles, la amortización, excepto por el literal
a) del presente numeral, se sujetará a los siguientes términos:
e.1.- Amortización del pago anticipado por intangibles: Se realizará por unidades de producción total del área de actividades al final
de cada año fiscal, en base a la siguiente fórmula:
Ai= I *Q/(VB+Q)
Donde:
Ai= Amortización del intangible durante el año fiscal
I= Valor del intangible no amortizado en el año fiscal, que en ningún caso podrá ser mayor al valor efectivamente pagado a la em-
presa pública de hidrocarburos.
VB= Volumen total de petróleo crudo medido en barriles, reportado conjuntamente por las partes y de conformidad con el contrato
de servicios integrados con financiamiento, que al final del año fiscal se estime producir en el área de actividades durante el plazo
de vigencia remanente del contrato de que se trate.
Q= Volumen neto de petróleo crudo producido en total durante el año fiscal dentro del área de actividades, medido en el centro de
fiscalización autorizado por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, más la producción utilizada para consumo interno
informada por la empresa pública de hidrocarburos.
e.2.- Amortización de inversiones: A efectos de la amortización de las inversiones referidas en los literales b), c) y d) del presente
numeral, esta se realizará por unidades de producción total del área de actividades al final de cada año fiscal, en base a la siguien-
te fórmula:
A= INA *Q/(VB+Q)
Donde:
A= Amortización de las inversiones durante el año fiscal
INA= Inversiones no amortizadas en el año fiscal
VB= Volumen total de petróleo crudo medido en barriles, reportado conjuntamente por las partes y de conformidad con el contrato
de servicios integrados con financiamiento, que al final del año fiscal se estime producir en el área de actividades durante el plazo
de vigencia remanente del contrato de que se trate.
Q= Volumen neto del total de petróleo crudo producido en el año fiscal dentro del área de actividades, medido en el centro de fis-
calización autorizado por la Agencia de Regulación y Control Hidrocarburífero, más la producción utilizada para consumo interno
informada por la empresa pública de hidrocarburos.
La totalidad de las inversiones de la contratista por actividades indicadas anteriormente, que fueran reportadas como no exitosas
por las partes y según los términos del contrato, serán registradas en los resultados del período en el que hubieren ocurrido, cons-
tituyendo un gasto deducible para fines tributarios, con independencia del cumplimiento de las obligaciones de abandono deriva-
das de dichas actividades por parte del operador.
(DE-844. RO-S 647: 11-dic-2015)
Art. 262
A partir del día siguiente a la revisión del acta borrador, el sujeto pasivo tendrá el plazo improrrogable de veinte días para aceptar las glosas
y los valores determinados, o para fundamentar sus reparos al acta borrador, para lo cual deberá presentar a la Administración Tributaria los
respectivos documentos de descargo, en cuyo caso se elaborará un acta en la que se sentará razón de la información y de la documenta-
ción recibida; la elaboración de esta acta seguirá el procedimiento establecido para la recepción de información dentro de un proceso de
determinación tributaria.
AGRÉGASE:
26. En el cuarto inciso del artículo 262, a continuación de la frase: “veinte días para aceptar las glosas y los valores determinados,”
agréguese el siguiente texto: "total o parcialmente de conformidad con el artículo 49 del Código Tributario, mediante la presenta-
ción de una declaración sustitutiva, y/".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Transcurrido el plazo de veinte días mencionado, el funcionario responsable realizará el análisis pertinente de la información y documenta-
ción presentada por el sujeto pasivo en este lapso, luego de lo cual elaborará el acta de determinación final, que suscrita por el Director
General, Director Regional o Director Provincial, en su caso, será notificada al sujeto pasivo, sentándose en la misma la razón de la notifica-
ción. En el caso de que el sujeto pasivo exprese, luego de la revisión conjunta del acta borrador, su conformidad con los valores determina-
dos, la Administración Tributaria podrá emitir y notificar el acta de determinación final de determinación luego de recibida, por parte del sujeto
pasivo, la conformidad con el acta borrador, sin necesidad que culmine el plazo de veinte días mencionado anteriormente.
SUSTITÚYASE:
27. En el sexto inciso del artículo 262, sustitúyase la frase “su conformidad con los valores determinados” por “su conformidad con
la totalidad de los valores determinados”, y sustitúyase la frase: “la conformidad con el acta borrador, sin necesidad que culmine el
plazo de veinte días mencionado anteriormente.” por: "la conformidad con el acta borrador y la correspondiente declaración sustitu-
tiva, sin necesidad que culmine el plazo de veinte días mencionado anteriormente. Sobre la declaración sustitutiva referida en este
inciso, el sujeto pasivo podrá solicitar facilidades de pago, en los términos previstos en el Código Tributario".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
cambios:
17. En el sexto inciso del artículo 262, sustitúyase la frase “referida en este inciso" por: “mediante la cual se acepte total o
parcialmente glosas o valores determinados por la Administración Tributaria".
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
AGRÉGASE:
28. A continuación del séptimo inciso del artículo 262 agréguese el siguiente inciso final:
"El recargo contemplado en el artículo 90 del Código Tributario no será aplicable sobre los valores contenidos en un acta borrador
de determinación que fuesen aceptados total o parcialmente por el sujeto pasivo mediante la presentación de su conformidad y su
declaración sustitutiva dentro de los 20 días siguientes a su lectura."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
"En los procesos en los cuales los valores determinados generen una utilidad gravable que no concuerda con la realidad económi-
ca del sujeto pasivo, en detrimento de su capacidad contributiva, la Administración Tributaria podrá utilizar factores de ajuste para
establecer la base imponible, de conformidad con lo que se establezca en la resolución de carácter general emitida para el efecto y
los criterios técnicos establecidos por la propia Administración Tributaria.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)

ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
52. Elimínese el penúltimo inciso del artículo 262.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Cuando la determinación establezca la disminución del crédito tributario del impuesto al valor agregado (IVA), se actuará conforme
a los establecido en el segundo inciso del artículo 276 de este reglamento. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 275
Art. 275.- Liquidación de pago por diferencias en la declaración.- Si el sujeto pasivo, luego de ser notificado con la respectiva comunica-
ción por diferencias en la declaración, no efectuare la correspondiente declaración sustitutiva para cancelar las diferencias establecidas, ni
hubiere justificado las mismas en el plazo otorgado por la Ley de Régimen Tributario Interno, el Director General, el Director Regional o
Provincial, según el caso, emitirá la liquidación de pago por diferencias en la declaración, misma que será notificada al sujeto pasivo, y en la
cual se establecerán, en forma motivada, la determinación de valores a favor del Fisco por concepto de impuestos, intereses, multas y
recargos que correspondan.
SUSTITÚYASE:
29. En el artículo 275, antes del punto final, agréguese el siguiente texto: “En los procesos de diferencias en los cuales los valores
establecidos, comunicados y no justificados por el sujeto pasivo generen una utilidad gravable que no concuerda con la realidad
económica del contribuyente, en detrimento de su capacidad contributiva, la administración tributaria podrá utilizar factores de ajus-
te para establecer la base imponible, de conformidad con lo que se establezca en la resolución de carácter general que el Servicio
de Rentas Internas emitirá para el efecto".
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Art. 276
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
"La disminución del crédito tributario del impuesto al valor agregado (IVA), se ajustará en la declaración del impuesto del ejercicio
fiscal corriente subsiguiente a la notificación del acto administrativo que ponga fin al proceso de control de diferencias; en la cual
se restará del crédito tributario corriente, el valor de la disminución del crédito tributario determinado por el Servicio de Rentas In-
ternas, así como los intereses y multas, según corresponda, calculados hasta la fecha de presentación de la declaración, por los
períodos mensuales en que tal disminución hubiese generado valores a pagar a favor de la Administración Tributaria. En los casos
en que el sujeto pasivo, en la declaración del ejercicio fiscal corriente, no tenga derecho a crédito tributario o este sea menor a la
disminución determinada por la Administración Tributaria, se deberá cancelar el valor del saldo resultante. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. … (276.1)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
"Art. (...).- Determinación presuntiva.- El Servicio de Rentas Internas notificará a los sujetos pasivos una comunicación de diferen-
cias por determinación presuntiva detallando los valores a favor del fisco por concepto de impuestos, intereses y multas, así como
aquellos que disminuyan el crédito tributario o las pérdidas declaradas, en los casos que el sujeto pasivo no haya presentado sus
declaraciones de impuestos, o cuando habiéndola presentado en su totalidad con valores en cero, se verificare a través de cruces
de información datos diferentes a los consignados en la declaración, o cuando el sujeto pasivo no mantenga registros contables ni
información que respalden su declaración, especialmente cuando no se disponga de información sobre los ingresos y/o costos y
gastos del contribuyente, así como el incremento injustificado de patrimonio.
En dicha comunicación se conminará al sujeto pasivo a presentar las respectivas declaraciones originales o sustitutivas y cancelar
las diferencias o disminuir las pérdidas o crédito tributario determinado, o en su caso, justificar las diferencias notificadas, en un
plazo no mayor a veinte días contados desde el día siguiente de la notificación; de no hacerlo, el Servicio de Rentas Internas, emi-
tirá la liquidación de pago por determinación presuntiva, misma que será notificada al sujeto pasivo, y en la cual se establecerán,
en forma motivada, los valores a favor del Fisco por concepto de impuestos, intereses, multas y recargos que correspondan, así
como la disminución de la pérdida tributaria o el crédito tributario según corresponda.
En atención a los criterios generales para la determinación presuntiva previstos en el artículo 24 de la Ley de Régimen Tributario
Interno, el Servicio de Rentas Internas utilizará factores de ajuste como elemento de juicio para el ejercicio de esta forma de de-
terminación.".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Art. 279
Art. 279.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores están obligados, bajo juramento, a incluir en los dictámenes que
emitan respecto de los estados financieros de las sociedades auditadas, un informe separado que contenga la opinión sobre el cumplimiento
de las obligaciones tributarias de las mismas, ya sea como contribuyentes o en su calidad de agentes de retención o percepción de los
tributos; así como la opinión sobre la metodología y los ajustes practicados en precios de transferencia.
ELIMÍNASE:
30. En el primer inciso del artículo 279, elimínese el texto “; así como la opinión sobre la metodología y los ajustes practicados en
precios de transferencia”.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
El informe del auditor deberá sujetarse a las normas de auditoría de general aceptación y expresará la opinión respecto del cumplimiento de
las normas legales y reglamentarias vigentes así como de las resoluciones de carácter general y obligatorias emitidas por el Director General
del Servicio de Rentas Internas. Este informe deberá remitirse al Servicio de Rentas Internas en los plazos establecidos por la Administra-
ción Tributaria mediante resolución.
SUSTITÚYASE:
31. En el segundo inciso del artículo 279, sustitúyase la frase: “normas de auditoría de general aceptación” por normas internacio-
nales de auditoría”
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
AGRÉGASE:
32. A continuación del tercer inciso del artículo 279, agréguese los siguientes incisos:
"Para precautelar la debida independencia e imparcialidad, en ningún caso el informe que contiene la opinión sobre el cumplimien-
to de las obligaciones tributarias previsto en este artículo podrá ser elaborado por personas naturales o sociedades que, durante el
período fiscal anterior y el correspondiente a la fecha de emisión del citado informe, presten servicios de asesoría tributaria al con-
tribuyente, presten servicios de representación o patrocinio, preparen sus estados financieros o aquellos que actúen como peritos
del contribuyente en litigios tributarios en contra del Servicio de Rentas Internas; sea directamente o a través de sus partes rela-
cionadas, partes que compartan la misma franquicia, nombre comercial o marca, o aliados estratégicos. Los servicios de asesoría
tributaria referidos incluirán, entre otras cosas, la planificación tributaria, la elaboración del informe de precios de transferencia y
otros certificados e informes exigidos por la Ley y este reglamento.
Sin perjuicio de las sanciones establecidas en el tercer inciso de este artículo, los informes, certificados y demás documentos que
incumplan esta norma, serán considerados como no presentados ante la Administración Tributaria.
El sujeto pasivo sobre el cual se emita el informe que contenga la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias pre-
vistas en este artículo, será responsable por la presentación de dicho informe ante la Administración Tributaria en la forma y plazos
establecidos mediante la respectiva resolución."
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
40. Sustitúyase el primer y segundo incisos del artículo 279 por los siguientes:
"Art. 279.- Responsabilidad de los auditores externos.- Los auditores están obligados, bajo juramento, a emitir una opinión
sobre el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias tributarias así como de las resoluciones de carácter general y
obligatorio emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas vigentes para el ejercicio fiscal auditado, ya sea
como contribuyentes o en su calidad de agentes de retención o percepción de los tributos.
Para el efecto, la Administración Tributaria mediante resolución general establecerá los contribuyentes obligados a presen-
tar un informe de cumplimiento tributario y definirá el alcance de la revisión que efectuará el auditor, el contenido de los
anexos correspondientes, la forma y plazos para su presentación. ".
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
La opinión inexacta o infundada que un auditor externo emita en relación con lo establecido en este artículo le hará responsable y dará
ocasión para que el Director General del Servicio de Rentas Internas solicite a la Superintendencia de Compañías o de Bancos y Seguros,
según corresponda, la aplicación de la respectiva sanción por falta de idoneidad en sus funciones, sin perjuicio de las demás sanciones
previstas en el Código Tributario o las que procedan en caso de acción dolosa, según lo establece el Código Penal.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
41. En el tercer inciso del artículo 279 Sustitúyase la /rase "a la Superintendencia de Compañías o de Bancos y Seguros "
por la siguiente: "al organismo de control según corresponda”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
TÍTULO… (VII.1)
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS MINERAS
AGRÉGASE:
Art. 13.- Agréguese luego del artículo 279 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, el siguiente
Título y artículos innumerados:
“Título (…)
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LAS EMPRESAS MINERAS”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (279.1)
AGRÉGASE:
“Art. (…).- Los sujetos pasivos titulares de concesiones mineras otorgadas por el Estado ecuatoriano, liquidarán y pagarán sus im-
puestos con sujeción a las normas de la Ley de Régimen Tributario Interno, este Reglamento y, supletoriamente, las disposiciones
del reglamento de contabilidad correspondiente.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
REFÓRMASE:
Artículo único.- En el primer artículo innumerado del título innumerado denominado “Régimen Especial de Empresas Mine-
ras”, agregado a continuación del artículo 279, refórmase lo siguiente:
En el primer inciso, luego de la frase “las disposiciones del reglamento de contabilidad correspondiente” sustituir el punto (.)
por coma (,) y agregar lo siguiente: “emitido por el organismo de control del sector”
(DE-1062. RO-S 647: 25-feb-2012)
De conformidad con lo establecido el artículo 98 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sociedades de hecho y los consorcios
de empresas, para efectos tributarios, son sociedades, y por tanto, deberán declarar sus impuestos como tales”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (279.1.1)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 48.- Efectúese las siguientes reformas al título innumerado correspondiente al régimen tributario de las empresas mineras:
1.- Agréguese a continuación del primer artículo innumerado los siguientes artículos:
“Art. (…).- Obligaciones fiscales mineras.- Son obligaciones fiscales mineras las regalías a la explotación de minerales, patentes
de conservación minera, utilidades laborales atribuibles al Estado en el porcentaje establecido en la Ley de Minería y el ajuste que
sea necesario realizar para cumplir con lo dispuesto en el artículo 408 de la Constitución de la República. No son obligaciones fis-
cales mineras las multas resultantes de infracciones o incumplimientos y compensaciones económicas, establecidos en la normati-
va minera.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (279.1.2)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
1.- Agréguese a continuación del primer artículo innumerado los siguientes artículos:
Art. (…).- Control de las obligaciones fiscales mineras.- Para el cobro de las obligaciones fiscales mineras, el Servicio de Rentas
Internas ejercerá las facultades determinadora, resolutiva, sancionadora, de aplicación de la ley y recaudadora, de conformidad
con el Código Tributario y demás normas aplicables, debiéndose, en lo que fuere pertinente, observar las disposiciones estableci-
das en la Ley de Minería y este Reglamento, según corresponda.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (279.2)
AGRÉGASE:
“Art. (…).- Las pérdidas sufridas en una concesión minera no podrán ser compensadas o consolidadas con las ganancias obteni-
das de otras concesiones mineras otorgadas a un mismo titular. De igual manera, dichas pérdidas o ganancias tampoco podrán
ser compensadas con las obtenidas en la realización de otras actividades económicas efectuadas por dicho titular”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (279.3)
AGRÉGASE:
“Art. (…).- En caso que existan operaciones de cobertura con derivados financieros, el ingreso gravado o el gasto deducible se
calculará en base al precio de mercado. En caso de que estas operaciones hubieren sido negociadas con partes relacionadas,
conforme la definición de la Ley de Régimen Tributario Interno, el gasto no será considerado como deducible, para efectos de la
liquidación de Impuesto a la Renta.
Para aquellas concesiones sobre las cuales no se hubiere firmado el respectivo contrato de explotación, el ministerio del ramo,
emitirá mediante acuerdo, la lista de precios de referencia de los diferentes minerales, los cuales estarán basados en precios inter-
nacionales”.
(DE-825. RO 498: 25-jul-2011)
Art. … (279.4)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
2.- Agréguese al final del presente título los siguientes artículos:
“Art. (…).- El Servicio de Rentas Internas emitirá resoluciones y circulares de carácter general necesarias para la aplicación del
presente Título y demás normativa aplicable, incluyendo la emisión de instructivos del tratamiento contable y otros, necesarios pa-
ra la adecuada gestión de las obligaciones fiscales mineras, para todo tipo de actividad minera.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (279.5)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Utilización de valores determinados.- Los valores obtenidos por el Servicio de Rentas Internas dentro de los procesos de
control a las obligaciones fiscales mineras, podrán ser utilizados en la determinación de otras obligaciones fiscales, tributarias o no.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (279.6)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. (…).- Facilidades para el pago.- El Servicio de Rentas Internas podrá conceder facilidades para el pago de las obligaciones
fiscales mineras definidas en este Título, en los términos señalados por el Código Tributario, salvo en el caso del pago de patentes
de conservación minera.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Art. … (279.7)
AGRÉGASE:
18. Agréguese al final del Título innumerado agregado a continuación del artículo 279 el siguiente artículo innumerado:
“Art. (...).- Retención en la comercialización de minerales y otros bienes de explotación regulada a cargo del propio sujeto pasivo.-
Estarán sujetos a retención en la fuente a cargo del propio sujeto pasivo, los ingresos provenientes de la comercialización y/o ex-
portación de sustancias minerales y de productos forestales que requieran la obtención de licencias de comercialización, señala-
dos por el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
El documento de sustento de la retención deberá ser presentado ante la autoridad aduanera correspondiente, conjuntamente con
los documentos de acompañamiento, como requisito previo a la regularización de la declaración aduanera de exportación. El Ser-
vicio de Rentas Internas pondrá a disposición del Servicio Nacional de Aduana del Ecuador la información necesaria para la ejecu-
ción de sus controles.
En estos casos, el documento que sustente la retención se sujetará a las disposiciones previstas por el Servicio de Rentas Internas
mediante resolución."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
AGRÉGASE:
Art. 25.- Inclúyase al Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, las siguientes disposiciones genera-
les:
Primera
AGRÉGASE:
les:
“Disposición general primera.-Para la aplicación de las disposiciones contenidas en el Código Orgánico de la Producción, Comer-
cio e Inversiones, referentes a monitoreo, inhabilidades, revocatorias y suspensión de los respectivos incentivos tributarios, así
como también, para la aplicación de las sanciones correspondientes de conformidad con la ley, el Servicio de Rentas Internas de-
berá establecer los nexos de co-ordinación con las entidades públicas involucradas a fin de lograr un cabal cumplimiento de las
disposiciones que al respecto señala el mencionado cuerpo legal”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Segunda
AGRÉGASE:
les:
“Disposición general segunda.- Para efectos de aplicación de la frase “valor en aduana” incluida en la Ley de Régimen Tributario
Interno, entiéndase que ésta corresponde para importaciones, al valor de transacción de la mercancía más costos del transporte y
seguro, de conformidad a las normas del Acuerdo sobre valoración de la Organización Mundial de Comercio (OMC) y demás nor-
mas aplicables para valoración aduanera; y para exportaciones comprende el valor de transacción de las mercancías”.
(DE-732. RO 434: 26-abr-2011)
Tercera
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 49.- Agréguese a continuación de la Disposición General Segunda lo siguiente:
“Disposición General Tercera.- Para efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento, la tarifa ge-
neral del impuesto a la renta de sociedades será del 22%. Cuando corresponda, se aplicará la tarifa del 25% de conformidad al
artículo 37 del cuerpo legal antes mencionado.”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
42. En la "Disposición General Tercera" Sustitúyase "22%" por "25%" así como "del 25%" por "general de impuesto a la ren-
ta correspondiente a sociedades más tres puntos porcentuales”.
(DE-476. RO-S 312: 24-ago-2018)
Cuarta
AGRÉGASE:
33. A continuación de la Disposición General Tercera, agréguese la siguiente disposición general:
“Disposición General Cuarta - Lo dispuesto en el artículo 130 (Convenios de recaudación o de débito) aplica para pagos, acredita-
ciones o créditos en cuenta realizados a residentes o no residentes, atribuibles o no a un establecimiento permanente en el Ecua-
dor. "
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Quinta
AGRÉGASE:
19. A continuación de la Disposición General Cuarta, agréguese la siguiente disposición general:
“Disposición General Quinta.- Obligación de presentar información de los partícipes del sistema nacional de pago.- Los partícipes
en el sistema nacional de pagos deberán presentar al Servicio de Rentas Internas la información detallada de las transacciones
realizadas con dinero electrónico, tarjeta de crédito, tarjeta de débito o tarjeta prepago conforme a la resolución que la Administra-
ción Tributaria emita para el efecto.
La falta de presentación de la información indicada o la presentación de información con errores o incompleta se sancionará admi-
nistrativamente conforme lo dispuesto en el Código Tributario y la Ley de Régimen Tributario Interno.
El Banco Central del Ecuador deberá informar periódicamente al Servicio de Rentas Internas el detalle de los proveedores con los
que mantienen contrato para operar como macroagentes del Sistema de Dinero Electrónico, así como cualquier modificación que
se realice a dicho contrato, tales como la suspensión, finalización o ampliación del servicio.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Sexta
AGRÉGASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y
Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto del 16 de abril de 2016
PRIMERA.- A continuación de la Disposición General Quinta del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, agréguese la siguiente disposición general:
“Disposición General Sexta. - Por el carácter informativo de las declaraciones patrimoniales, las personas naturales que habiendo
estado obligadas a presentar declaración patrimonial desde el ejercicio de 2009 o posteriores no lo hubieren hecho, o habiéndola
efectuado la hubieren presentado de manera errónea o incompleta, podrán presentar dicha declaración, o una sustitutiva, de ser el
caso, hasta el 31 de diciembre del año 2016, sin que ello genere para dichos contribuyentes otra sanción que el mínimo de la mul-
ta correspondiente por presentación tardía, por cada año, que será pagada al presentar la correspondiente declaración, ni incurrir
en el tipo penal establecido en el numeral 6 del artículo 298 del Código Orgánico Integral Penal.
En caso de hacerlo, los contribuyentes deberán pagar o reliquidar la contribución solidaria sobre el patrimonio establecida en la
Ley, de ser el caso.
El incremento patrimonial reconocido en las declaraciones presentadas por el contribuyente, podrá ser debidamente justificado, sin
que el mismo conlleve a la aplicación directa de la presunción de que proviene de ingresos de fuente ecuatoriana que no hayan
sido declarados."
(DE-1073. RO-2S 774: 13-jun-2016)
… (Séptima)
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
54. A continuación de la última Disposición General, agréguese la siguiente Disposición General Innumerada:
"(...).- En aplicación de la Disposición General Décima de la Ley Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento de
la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera, los bienes que se benefician de la reducción de la tarifa de ICE son las
cocinas y cocinetas a gas, inclusive aquellas con sistema de calentamiento híbrido mixto.
Para los demás bienes la tarifa será la que corresponda de acuerdo la tarifa establecida en la Ley.”.
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)
Disposiciones transitorias
Primera
Primera.- Para el caso de la exoneración del impuesto a la renta de los rendimientos por depósitos a plazo fijo, de un año o más, pagados
por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, así como los
rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en títulos valores en renta fija, de plazo de un año o más,
que se negocien a través de las bolsas de valores del país; se considerarán los depósitos o inversiones que se liquiden a partir del año 2008.
DERÓGASE:
34. Deróguese las Disposiciones Transitorias Primera y … .
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Sexta
Sexta.- Para el año 2008 los empleadores deberán reliquidar las retenciones en la fuente que hayan proyectado de sus trabajadores,
considerando los gastos personales en los que éstos consideren incurrirán en el ejercicio y que plasmen en el formulario y cumpliendo los
requisitos que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolución de carácter general; esta reliquidación deberá
ser efectuada y aplicada dentro de los 30 días siguientes a la publicación de la antedicha resolución. Si al aplicar la reliquidación se proyecta
un menor impuesto causado del ejercicio, procederá la retención en la fuente de la diferencia con lo ya retenido o si lo retenido es mayor al
impuesto causado que se reliquide habrá lugar a más retención por ese concepto, quedando a salvo el derecho del trabajador a solicitar, al
final del ejercicio y luego de que presente su declaración de impuesto a la renta, la devolución de lo pagado excesivamente o el reclamo de
pago indebido que corresponda.
DERÓGASE:
34. Deróguese las Disposiciones Transitorias … y Sexta.
(DE 973. RO-S 736: 19-abr-2016)
Novena
Novena.- Para efectos de ajuste en la conciliación tributaria, con referencia a la aplicación de lo dispuesto en el tercer inciso del artículo 39
de este Reglamento y en todo aquello no previsto en la normativa tributaria, se aplicarán las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en los aspectos no contemplados por las primeras, hasta tanto se realicen las reformas
normativas pertinentes.
ELIMÍNASE:
SOCIAL
CAPÍTULO I
Art. 9.- Elimínese la Disposición transitoria novena.
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Décima
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Art. 9.- A continuación de la Disposición Transitoria Novena, agréguense las siguientes disposiciones transitorias:
“Décima.- Para la aplicación de la exoneración del pago del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas, se considerará a los me-
dicamentos que se encuentren detallados en el Decreto Ejecutivo 1151 publicado en el suplemento del Registro Oficial 404 de fe-
cha 15 de julio 2008 y sus respectivas reformas.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Décima primera
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Décima primera.- Hasta tanto el Comité de Política Tributaria no publique el listado de las materias primas, insumos y bienes de
capital que darán derecho a crédito tributario de Impuesto a la Renta por el Impuesto a la Salida de Divisas pagado en la importa-
ción de los mismos, se entenderán aquellas materias primas, insumos y bienes de capital que al momento de presentar la declara-
ción aduanera de nacionalización, registren tarifa 0% de ad-valórem en el arancel nacional de importaciones vigente.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Décima segunda
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
Décima segunda.- El Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables no forma parte de la base imponible para deter-
minar el IVA, el Impuesto a la Renta y el ICE”.
(DE-987. RO-4S 608: 30-dic-2011)
Décima tercera
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Art. 50.- Agréguese a continuación de la Disposición Transitoria Décima Segunda las siguientes disposiciones:
“Décima Tercera.- Para el ejercicio fiscal 2015, en el caso de las personas naturales que actualmente se encuentren obligadas a
llevar contabilidad y que dejen de cumplir los parámetros establecidos en este reglamento, considerando para el efecto la fracción
básica desgravada del impuesto a la renta vigente para el ejercicio fiscal 2014, ya no estarán obligadas a llevar contabilidad sin
que sea necesaria una autorización por parte de la Administración Tributaria y por lo tanto no serán agentes de retención. Sin em-
bargo, si estas personas realizaron retenciones antes de la publicación de la presente disposición, deberán realizar las respectivas
declaraciones en los plazos y formas establecidas por la Ley y este reglamento.
Para los siguientes ejercicios fiscales, se aplicará lo establecido en el presente Reglamento.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Décima cuarta
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Cuarta.- Para efectos de aplicar las tarifas contenidas en los literales a) y c) de la Disposición Transitoria Primera de la Ley
Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, en función de las cajas comercializadas por semana, se
atenderá lo siguiente:
a) Se deberá establecer el promedio de cajas comercializadas por semana, dividiendo la cantidad de cajas vendidas en el mes ca-
lendario para el número de días de ese mes y multiplicando el resultado por siete;
b) A la cantidad obtenida se le aplicará las tarifas contempladas en los literales a) y c) de la mencionada Disposición Transitoria
Primera, en forma progresiva; y,
c) Al valor resultante se le multiplicará por el resultado del literal a) y ese será el importe a pagar en forma mensual.
Los agentes de retención aplicarán las tarifas contempladas en los literales a) y c) de la mencionada Disposición Transitoria Prime-
ra, en forma progresiva, por las compras totales semanales por cada sujeto retenido.
Cuando al productor sus adquirentes no le hayan retenido el total del impuesto que le corresponda satisfacer, utilizará para la res-
pectiva declaración el formulario de retenciones en la fuente de impuesto a la renta, hasta la aprobación del formulario correspon-
diente. El mismo procedimiento deberán aplicar los exportadores.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
DERÓGASE:
Disposición derogatoria única.- Deróguese la Disposición Transitoria Décima Cuarta del Reglamento para la Aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno, agregada por el artículo 50 de del Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Pro-
ducción y Prevención del Fraude Fiscal.
(DE-869. RO-2S 660: 31-dic-2015)
Décima quinta
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Quinta.- Para efectos de la aplicación del incentivo establecido en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley Orgánica
de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal, serán aplicables las siguientes reglas:
a) Se considerará como activo fijo a los bienes tangibles de propiedad del contribuyente y que sirven para producir bienes o servi-
cios y que duren más de un ejercicio fiscal completo, adquiridos localmente o importados;
b) Para las definiciones de activos nuevos y productivos se aplicarán aquellas señaladas en el Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones, para las inversiones nuevas y productivas;
c) Los activos fijos deben estar relacionados directamente con la actividad económica de un sector económico considerado priori-
tario para el Estado según el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones;
d) Los cinco años del incentivo se contarán desde el ejercicio fiscal en que se inicie el uso productivo del activo, lo cual deberá co-
incidir con su registro contable;
e) En el caso de activos fijos adquiridos localmente, el valor del activo sobre el que se calculará el beneficio de depreciación adi-
cional será el que conste en el respectivo comprobante de venta, y en el caso de importaciones, el valor que conste en la declara-
ción aduanera de importación;
f) El beneficio de depreciación adicional solo corresponderá al costo o gasto del activo sin incluir rubros adicionales por instalación,
capacitación, puesta en marcha, intereses, combustible, y otros rubros adicionales de naturaleza independiente a la del activo fijo.
Tampoco se considerarán los repuestos del activo, excepto cuando estos se contabilicen como activos fijos, cumpliendo los requi-
sitos fijados en esta norma;
g) El beneficio es solo por depreciación y no por deterioro o pérdida; y,
h) El límite máximo del beneficio estará establecido en virtud de los límites de depreciación previstos en este reglamento, sin per-
juicio de que se autorice la depreciación acelerada del activo fijo.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Décima sexta
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Sexta.- En caso de que se incluyan nuevos sectores económicos considerados prioritarios para el Estado en el Código de
la Producción, Comercio e Inversiones o a sus reglamentos, los contribuyentes que se dediquen a dichas actividades económicas
podrán aplicar el beneficio de deducción adicional por los activos adquiridos con posterioridad a la fecha de vigencia de la referida
inclusión.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Décima séptima
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Séptima.- Lo sujetos pasivos que hayan iniciado la aplicación del beneficio de la deducción adicional por la depreciación
de activos fijos prevista en el Código de la Producción, Comercio e Inversiones podrán gozar del mismo durante cinco periodos
fiscales, sin perjuicio de la fecha en que la Disposición Transitoria deje de tener efectos jurídicos.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Décima octava
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Octava.- Hasta que se expida la resolución de carácter general que establezca los porcentajes de retención a la distribu-
ción de dividendos, utilidades o beneficios cuyo beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador, los porcen-
tajes de retención se aplicarán progresivamente de acuerdo a la siguiente tabla:
% Retención sobre fracción
Fracción básica Exceso hasta Retención fracción básica
excedente
- 100.000 0 1%
100.000 200.000 1000 7%
200.000 En adelante 8.000 13%
A la distribución de dividendos a personas naturales residentes en Ecuador, en la parte que corresponda a ingresos sujetos al im-
puesto a la renta único establecido en el artículo 27 de la Ley de Régimen Tributario Interno, no se le aplicará ninguna retención.
Para el caso de sociedades residentes o establecidas en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa de reten-
ción será del 13%.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Décima novena
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Décima Novena.- El límite de deducibilidad de costos y gastos de promoción y publicidad señalado en el numeral 11 del artículo 28
de este reglamento no aplicará para el caso de la comercialización de cocinas eléctricas de uso doméstico, cocinas que funcionen
exclusivamente mediante mecanismos eléctricos de inducción, incluyendo las que tengan horno eléctrico, ollas diseñadas para su
utilización en cocinas de inducción y los sistemas eléctricos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo los calefo-
nes y duchas eléctricas. Esta disposición será aplicable hasta el período fiscal 2018, inclusive.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Vigésima
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Vigésima.- El Servicio de Rentas Internas contará con el término máximo de ciento ochenta (180) días a partir de la vigencia del
presente decreto ejecutivo para la implementación del proceso de compensación para la atención de solicitudes de devolución del
IVA pagado y retenido por los exportadores. Hasta que se efectúe la implementación del referido proceso, se estará a lo dispuesto
en la Resolución NAC-DGERCGC14-00156, publicada en Suplemento del Registro Oficial 212 de 26 de marzo del 2014.
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
Vigésima primera
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE
Vigésima Primera.- Para el cumplimiento de las obligaciones de informar sobre la composición societaria previstas en esta Ley, se
usará el anexo de accionistas, partícipes, socios, miembros del directorio y administradores aprobado por el Servicio de Rentas
Internas en coordinación con la Superintendencia de Compañías”
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
AGRÉGASE:
PRIMERA PARTE:
FISCAL
Artí. 17.- En la Disposición Transitoria Vigésima Primera agréguese un punto final.
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
Vigésima segunda
AGRÉGASE:
20. A continuación de la Disposición Transitoria Vigésima Primera agréguense las siguientes disposiciones:
“Vigésima Segunda.-En el caso de que los partícipes en el sistema nacional de pagos presenten la información del consumo final
sin desglosar el IVA pagado en cada transacción descrita en la disposición general quinta, y en los demás casos previstos en la
ley, el Servicio de Rentas Internas podrá calcular el IVA a devolver de forma presuntiva de acuerdo a la fórmula establecida me-
diante resolución.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Vigésima tercera
AGRÉGASE:
Vigésima Tercera.- Del proceso de devolución temporal de RISE.- Con el objeto de optimizar y simplificar la devolución prevista en
la Disposición Transitoria Segunda de la Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas, el Servicio de Rentas Internas
podrá establecer un procedimiento de compensación automática de cuotas RISE y saldos a su favor, que se efectuará al momento
del pago de dichas obligaciones siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Ley.
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Vigésima cuarta
AGRÉGASE:
Vigésima Cuarta.- En aplicación de la Disposición Transitoria Undécima de la Ley Orgánica de Solidaridad y Corresponsabilidad
Ciudadana, no se aplicará un descuento equivalente al incremento de dos puntos porcentuales del IVA pagado previsto en el se-
gundo inciso de la Disposición Transitoria Primera de la ley ibídem para el caso de combustibles y gas licuado de petróleo, en
razón de que los precios de venta al público serán ajustados temporalmente de conformidad a lo dispuesto en aquella disposición.
Sin perjuicio de lo indicado, en los productos en los cuales el Estado no hubiere ajustado el precio en razón del incremento de dos
puntos porcentuales de IVA, si procederá el referido descuento siempre que se trate de personas naturales que sean consumido-
res finales en la provincia de Manabí, el cantón Muisne y en las otras circunscripciones de la provincia de Esmeraldas que se defi-
nan mediante Decreto."
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Disposiciones generales del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del
Estado (DE-987 RO-4S 608: 30-dic-2011)
Primera
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
53. A continuación de la Disposición General Primera, que establece “Primera.- Los contribuyentes podrán establecer la prelación
o el orden de utilización de los distintos créditos tributarios que consideren, siempre que ello no contravenga el ordenamiento jurí-
dico tributario.” agréguese siguiente inciso:
“Para el caso del uso del crédito tributario del impuesto al valor agregado pagado en adquisiciones locales e importaciones de bie-
nes y servicios, se deberá utilizar el crédito tributario acumulado de periodos anteriores a la entrada en vigencia de la Ley Orgánica
de Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Equilibrio y Estabilidad Fiscal, en primer lugar.”
(DE-617. RO-S 392: 20-dic-2018)

L. 52-PCL Ley General de Instituciones del Sistema Financiero RO-S 439 12-may-1994 Nota al Art. 28
Codificación. s/n Codificación del Código del Trabajo RO 162 29-sep-1997 Nota al Art. 28
Codificación. s/n Codificación ley de compañías RO 312 5-nov-1999
Codificación. s/n Codificación de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero RO 250 23-ene-2001 Nota al Art. 28
Decreto Ejecutivo 3055 Reglamento de comprobantes de venta y
de retención RO 679 8-jun-2002 Nota al Art. 21
Codificación 2005-008 Codificación. 2005-008 Ley Orgánica de
Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homo-
logación de las Remuneraciones (LOSSCA) RO 16 12-may-2005 Nota al Art. 28
Decreto Ejecutivo 430 Reglamento de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios RO 247 30-jul-2010 Nota al Art. 21
Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 209 8-jun-2010 Documento Base
Ley. s/n Ley Orgánica de Servicio Público RO-2S 294 6-oct-2010 Nota al Art. 28
Decreto Ejecutivo 732, Reformas al Reglamento para la Aplica-
ción del Régimen Tributario Interno, Reglamento de Aplicación
del Impuesto a la Salida de Divisas; y, Reglamento para la
Aplicación del Impuesto a las Tierras Rurales RO 434 26-abr-2011 Reformas
Decreto Ejecutivo 825, reformas al Reglamento para la Aplica-
ción de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO 498 25-jul-2011 Reformas
de Fomento Ambiental y Optimización de los Ingresos del Estado RO-4S 608 30-dic-2011 Reformas
ción de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO 618 13-ene-2012 Reformas
ción de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 647 25-feb-2012 Reformas
Decreto Ejecutivo 1061, Reglamento General de la Ley Orgánica
de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero
Popular y Solidario RO-S 648 27-feb-2012 Reformas
Decreto Ejecutivo 1180, Reformas al Reglamento para la
Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas y al Reglamento
para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Interno RO 727 19-jun-2012 Reformas
Decreto Ejecutivo 1414, Reglamento para la aplicación de la Ley
Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social,
reformatoria al Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno RO 877 23-ene-2013 Reformas
Decreto Ejecutivo 171, Reglamento a la Ley Orgánica de
Discapacidades RO-2S 145 17-dic-2013 Reformas
Código Orgánico Monetario y Financiero RO-2S 332 12-sep-2014 Nota al Art. 28
Reformas y Notas al
Decreto Ejecutivo 539, Reformas Reglamento para la Aplicación Capítulo III Mecanismo de
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno Control y en el Título (III.1)
RO-3S 407 31-dic-2014 Impuestos Ambientales
Decreto Ejecutivo 580, Reformas Reglamento para la Aplicación
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO 448 28-feb-2015 Reformas
Decreto Ejecutivo 844 Reformas Reglamento para la Aplicación
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 647 11-dic-2015 Reformas
Decreto Ejecutivo 866 Reformas Reglamento para la Aplicación RO-S 660 31-dic-2015 Reformas, Nota al TÍTULO
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno … (IV.1)

Decreto Ejecutivo 869 Reformas Reglamento para la Aplicación
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 660 31-dic-2015 Reformas
Fe de erratas RO 665 8-ene-2016 Reforma
Decreto Ejecutivo 973, Reformas reglamentarias en materia
tributaria para la aplicación de la ley orgánica de incentivos para
asociaciones público-privadas y la inversión extranjera RO-S 736 19-abr-2016 Reformas
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas RO-S 771 8-jun-2016 Reformas
Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana
para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas
por el Terremoto del 16 de abril de 2016 RO-2S 774 13-Jun-2016 Reformas
por el Terremoto del 16 de abril de 2016 RO-S 918 9-ene-2017 Reformas
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 971 27-mar-2017 Reformas
de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-2S 230 26-abr-2018 Reformas
Orgánica para la Reactivación de la Economía, Fortalecimiento
de la Dolarización y Modernización de la Gestión Financiera RO-S 312 24-ago-2018 Reformas
Decreto Ejecutivo 499, reformatorio al Reglamento para la
Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno RO-S 336 27-sep-2018 Reformas
Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones,
Generación de Empleo, y Estabilidad y Equilibrio Fiscal RO-S 392 20-dic-2018 Reformas
3. REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA,
3
Art. 6
3.
El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando corresponda, durante el último semestre
alguna declaración, autorizará la impresión de los documentos con un plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual
el contribuyente deberá cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningún caso esta autorización podrá otorgarse de forma consecu-
tiva.
SUSTITÚYASE:
Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y
Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto del 16 de abril de 2016
Tercera.- En el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios sustitúyase el penúltimo inci-
so del artículo 6 por el siguiente:
“El Servicio de Rentas Internas, cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando corresponda, alguna declaración,
autorizará la impresión de los documentos con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual el contribuyente deberá
cumplir con todas sus obligaciones pendientes. Dicho plazo podrá ser ampliado hasta doce meses, en casos debidamente justifi-
cados, conforme las condiciones que para el efecto establezca el Servicio de Rentas Internas."
(DE-1073. RO-2S 774: 13-jun-2016)
Excepcionalmente, se podrá conceder autorización con período de vigencia de hasta 2 años, cuando el sujeto pasivo cumpla, a más de las
condiciones antes señaladas, las que mediante resolución establezca el Servicio de Rentas Internas.
SUSTITÚYASE:
Artículo único.- Sustitúyase el inciso tercero del número 3 del artículo 6, por el siguiente: “La autorización de los documentos refe-
ridos en el presente Reglamento, mediante mensajes de datos firmados electrónicamente, será por cada comprobante, mismo que
se validará en línea, de acuerdo a lo establecido en la resolución que para el efecto emitirá el Servicio de Rentas Internas”.
(DE-1063. RO 651: 1-mar-2012)
Art. 19
1. Identificación del adquirente con sus nombres y apellidos, denominación o razón social y número de Registro Único de Contribuyentes
(RUC) o cédula de identidad o pasaporte, cuando la transacción se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, para
efectos de la determinación del impuesto a la renta o crédito tributario para el impuesto al valor agregado; caso contrario, y si la transacción
no supera los US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América), podrá consignar la leyenda “CONSUMIDOR FINAL”, no
siendo necesario en este caso tampoco consignar el detalle de lo referido en los números del 4 al 7 de este artículo;
REFÓRMASE:
Reglamento a la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
QUINTA PARTE
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 1.- Refórmese el numeral uno del artículo 19, donde dice: “US $ 200 (doscientos dólares de los Estados Unidos de América)”,
deberá decir: “US $ 20 (veinte dólares de los Estados Unidos de América).
(DE-539. RO-3S 407: 31-dic-2014)
REFÓRMASE:
SEGUNDA PARTE:
REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTA-
RIOS
Art. 1.- Refórmese el numeral uno del artículo 19, donde dice: “US $ 20 (veinte dólares de los Estados Unidos de América)”,
deberá decir: “US $ 200 (doscientos dólares de Estados Unidos de América)”
(DE-580. RO 448: 28-feb-2015)
Art. 28
Supletoriamente, la guía de remisión deberá ser emitida por el transportista cuando quien remita la mercadería carezca de establecimiento
de emisión en el punto de partida del transporte de las mercancías, así como en el caso que las mercancías sean transportadas por
empresas de transporte público regular y no se haya emitido la guía por el remitente de las mercancías.
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES H-DE-430
SUSTITÚYASE:
Art. 4.- Sustitúyase el último inciso del artículo 28 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Comple-
mentarios, publicado en el Registro Oficial No. 247, de 30 de julio de 2010, por el siguiente:
"Supletoriamente, la guía de remisión deberá ser emitida por la operadora de transporte cuando quien remita la mercadería carez-
ca de establecimiento de emisión en el punto de partida del transporte de las mercaderías o no se haya emitido la guía por parte
del remitente de las mismas."
(DE-1287.RO-S 918: 9-ene-2017)
Art. 40
El comprobante de retención deberá ser emitido aún en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributación, exima
de la retención.
SUSTITÚYASE:
Art. 5.- En el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, Decreto Ejecutivo 430, publica-
do en el Registro Oficial 247, del 30 de julio de 2010 y sus reformas, efectúense las siguientes disposiciones reformatorias:
1. Sustitúyase el segundo inciso ubicado a continuación del numeral 11 del artículo 40, por el siguiente inciso:
"El comprobante de retención deberá ser emitido en todos los casos de aplicación de un convenio internacional para evitar la doble
tributación, indicando la tarifa de la retención realizada, incluso la del 0%.”
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)
Décima
AGRÉGASE:
SOCIAL
CAPÍTULO IV
REFORMAS AL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 17.- A continuación de la Disposición general novena, agréguese la siguiente Disposición general:
"Décima.- Los sujetos pasivos que hayan sido autorizados para emitir comprobantes de venta, retención y documentos comple-
mentarios electrónicamente mediante mensajes de datos, no están obligados a emitir y entregar de manera física dichos documen-
tos".
(DE-1414. RO 877: 23-ene-2013)
Undécima
AGRÉGASE:
Art. 5.- En el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios, Decreto Ejecutivo 430, publica-
do en el Registro Oficial 247, del 30 de julio de 2010 y sus reformas, efectúense las siguientes disposiciones reformatorias:
2. A continuación de la Disposición General Décima, agréguese la siguiente disposición general:
"Undécima.-El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, podrá establecer nuevos requisitos de impresión y llenado en los
comprobantes de venta, retención y documentos complementarios.”
(DE-1064. RO-S 771: 8-jun-2016)

Cod. s/n Código de Procedimiento Penal de 1971 RO-S 360 13-ene-2000 Nota al Art. 49
L. 99 Ley Orgánica De Aduanas RO 359 13-jul-1998 Nota al Art. 32
L. 99-24 Ley Para La Reforma De Las Finanzas Públicas RO S-181 30-abr-1999 Nota a las disposiciones
generales
Cod. s/n Codificación De La Ley Orgánica De Aduanas RO S-219 26-nov-2003 Nota al Art. 32
Decreto Ejecutivo 430, Reglamento de comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios RO 247 30-jul-2010 Documento Base
Cod. s/n Código Orgánico De La Producción, Comercio E RO S-351 29-dic-2010 Nota al Art. 32
Inversiones
Decreto Ejecutivo 1063, reformatorio al Reglamento de compro-
bantes de venta, retención y documentos complementarios RO-651 1-mar-2012 Reformas
Orgánica de Redistribución de los Ingresos para el Gasto Social,
reformatoria al Reglamento de comprobantes de venta, retención
y documentos complementarios RO 877 23-ene-2013 Reformas
Código Orgánico Integral Penal RO-S 180 10-feb-2014 Nota al Art. 49

bantes de venta, retención y documentos complementarios RO-3S 407 31-dic-2014 Reformas
bantes de venta, retención y documentos complementarios RO 448 28-feb-2015 Reformas
Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas RO-S 771 8-jun-2016 Reforma
por el Terremoto del 16 de abril de 2016 RO-2S 774 13-jun-2016 Reforma
bantes de venta, retención y documentos complementarios RO-S 918 9-ene-2017 Reforma
4. CODIFICACIÓN DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 11 4
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio
nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro
Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.
SUSTITÚYASE:
Art. 7.- En el Código Tributario, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005, realícense las siguien-
tes reformas:
1. En el artículo 11 sustitúyase el primer inciso por el siguiente texto:
“Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán a partir de su publicación en el Registro Oficial,
salvo que se establezcan fechas de vigencia posteriores a la misma.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 21
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causará a
favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente al 1.1 veces de la tasa
activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción.
Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora por cada mes de retraso
sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes completo.
SUSTITÚYASE:
Art. 1.- En el primer inciso del artículo 21 sustitúyase la frase: “equivalente al 1.1 veces de la tasa activa referencial” por la siguien-
te: “equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones
del Estado, excluyendo las instituciones financieras, así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 23a.
Reformas al Código Tributario
Art. 58.- Incorpórese las siguientes reformas al Código Tributario:
1. Sustitúyase los artículos 21 y … por lo siguiente:
"Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece,
causará a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolución administrativa alguna, el interés anual equivalente a la
tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la
de su extinción. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora
por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fracción de mes se liquidará como mes completo.
En el caso de obligaciones tributarias establecidas luego del ejercicio de las respectivas facultades de la Administración Tributaria,
el interés anual será equivalente a 1.3 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del
Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción.
Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de
instituciones del Estado, excluyendo las instituciones financieras, así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecua-
toriano de Seguridad Social."
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 22
Art. 22 (Ex: 21).- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebida-
mente, generarán el mismo interés señalado en el artículo anterior desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución
del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
SUSTITÚYASE:
2 CORPORACIÓN DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES CTri
CAPÍTULO IV
Sección 23a.
1. Sustitúyase los artículos… y 22 por lo siguiente:
Sustitúyase el artículo 22 por el siguiente:
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los créditos contra el sujeto activo, por el pago de tributos en exceso o indebidamen-
te, generarán el interés equivalente a la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador,
señalado en el artículo anterior desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del
reclamo por pago indebido.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 26
Art. 26 (Ex: 25).- Responsable.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la
ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.
Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de éste de repetir lo pagado en
contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y en juicio verbal sumario.
SUSTITÚYASE:
Código orgánico General de Procesos
Tercera.- Refórmense en el Código Orgánico Tributario, las siguientes disposiciones:
“Art. 26.- Responsable es la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a este.
Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el derecho de este de repetir lo
pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y según el procedimiento previsto en el Código Orgánico General de
Procesos”.
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 29
Serán también agentes de retención los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero cesará la
obligación del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados; y,
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
Art. 1.- En el artículo 29 practíquese las siguientes reformas:
1. Sustitúyase “; y,” en la parte final del segundo inciso del numeral 1 por “,”.
(L s/n. S/NRO-S 405: 29-dic-2014)
2. Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, por razón de su actividad, función o empleo, y
por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
2. Sustitúyase al final del numeral 2 el punto por “; y,”.
(L s/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
3.
AGRÉGASE:
CAPÍTULO I
3. Agréguese a continuación del numeral 2, un numeral con el siguiente texto:
“3. Los sustitutos del contribuyente, entendiéndose por tales a las personas que, cuando una ley tributaria así lo disponga, se colo-
can en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de las obligaciones
tributarias.”
(L s/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 35
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de derecho público y las entidades de derecho privado con
finalidad social o pública;
AGRÉGASE:
Segunda.- Reformas y derogatorias
1. Reformas
1.1 Reformas normas tributarias
1.1.1 Código Tributario
Agregar en el numeral 1 del artículo 35 del Código Tributario, luego de la palabra “público” una coma seguida de la frase “las em-
presas públicas constituidas al amparo de la Ley Orgánica de Empresas Públicas”
(Ls/n. RO-S 48: 16-oct-2009)
5.
AGRÉGASE:
Cuarta.- En el Código Tributario efectúense las siguientes reformas:
1. En el artículo 35 insértese como numeral 5 el siguiente: “5. Las medidas dispuestas en el proceso de exclusión y transferencia
de activos y pasivos, de una entidad del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero,
bajo cualquier modalidad;”
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
6.
AGRÉGASE:
1. En el artículo 35 insértese … y, como numeral 6 el siguiente: “6. El proceso de fusión extraordinario de las entidades del Siste-
ma Financiero Nacional, de acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero”, y reenumérese los siguientes numerales.
Igual exención tendrán las cooperativas de ahorro y crédito cuando se fusionen con otras;
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
7.
5. Las Naciones Unidas, la Organización de Estados Americanos y otros organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, así
como sus instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las operaciones de apoyo económico y desarrollo social; y,
REENUMÉRASE:
1. En el artículo 35 insértese como numeral 5 … y, como numeral 6 … …, y reenumérese los siguientes numerales. Igual exención
tendrán las cooperativas de ahorro y crédito cuando se fusionen con otras;
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
8.
6. Bajo la condición de reciprocidad internacional:
REENUMÉRASE:
1. En el artículo 35 insértese como numeral 5 … y, como numeral 6 … …, y reenumérese los siguientes numerales. Igual exención
tendrán las cooperativas de ahorro y crédito cuando se fusionen con otras;
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
Art. 43
Asimismo, la obligación tributaria podrá ser extinguida total o parcialmente, mediante la dación en pago de bonos, certificados de abono
tributario u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto activo, o en especies o servicios, cuando las leyes tributarias lo permitan.
AÑÁDASE:
2. En el artículo 43, luego de la frase: “abono tributario”, añadir lo siguiente “, títulos del Banco Central del Ecuador”
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
AÑÁDASE:
2. … y luego de la frase: “sujeto activo” añadir “y el Banco Central del Ecuador”; y,
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
Art. 51
Art. 51.- Deudas y créditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarán total o parcialmente, de oficio o a petición de parte, con
créditos líquidos, por tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad administrativa competente o, en su caso,
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos créditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el
mismo organismo.
SUSTITÚYASE:
8. Al Código Tributario, promulgado en el Registro Oficial 958 del 23 de diciembre de 1975, codificación 2005-009:
1. Donde diga “Tribunal Distrital de lo Fiscal”, “magistrado”, “el magistrado de sustanciación”, “ministro de sustanciación”, “Tribu-
nal”, “Sala”, “Presidente”, “Presidente de la Sala”, “Presidente del Tribunal”, léase “la jueza o juez de lo contencioso tributario”; “Se-
cretario General”, léase “Secretario”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 52.1
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para la Optimización y Eficiencia de Trámites Administrativos
Quinta.- continuación del artículo 52 del Código Tributario, publicado en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio del
2005, agréguese la siguiente disposición:
“Art. 52.1.- Se podrán extinguir las deudas tributarias en aplicación de sistemas de compensación fiscal establecidos en la Ley.”
(L s/n. RO-2S 353: 23-oct-2018)
Art. … (56.1)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y modernización de la gestión financiera
Art. 4.- En el Código Tributario efectúense las siguientes reformas:
"Artículo (…).- Extinción de las obligaciones de recuperación onerosa.- Se podrá declarar masivamente la extinción de las obliga-
ciones que sumadas por cada contribuyente sean de hasta un (1) salario básico unificado (SBU), siempre y cuando a la fecha de la
emisión de la respectiva resolución de extinción, se hayan cumplido los plazos de prescripción de la acción de cobro, sin perjuicio
de que se haya iniciado o no la acción coactiva.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 80
Corresponderá al Tribunal Distrital de lo Fiscal dirimir la competencia que se suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas
administraciones tributarias.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. … (86.1)
AGRÉGASE:
Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas
por el Terremoto del 16 de abril de 2016
Primera.- Reforma al Código Tributario.- A continuación del artículo 86 del Código Tributario, agréguese el siguiente artículo innu-
merado:
Art. (...).- Los plazos y términos de todos los procesos administrativos tributarios, así como los plazos de prescripción de la acción
de cobro, que se encuentren decurriendo al momento de producirse un hecho de fuerza mayor o caso fortuito, que impida su des-
pacho, se suspenderán hasta que se superen las causas que lo provocaron, momento desde el cual se continuará su cómputo.
Para el efecto, la autoridad tributaria publicará los plazos de suspensión a través de los medios previstos en este Código.
(L. s/n. RO-S 759: 20-may-2016)
Art. 90
AGRÉGASE:
Art. 2.- En el artículo 90 agréguese un inciso final, con el siguiente texto:
“La obligación tributaria así determinada causará un recargo del 20% sobre el principal”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 91
SUSTITÚYASE:
Art. 3.- El artículo 91 dirá:
“Forma directa.- La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o
registros y más documentos que posea, así como de la información y otros datos que posea la administración tributaria en sus ba-
ses de datos, o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o
responsables de tributos, con entidades del sector público u otras; así como de otros documentos que existan en poder de terce-
ros, que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador.”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 92
AGRÉGASE:
2. Al final del artículo 92, agréguese lo siguiente:
“Las normas de la determinación presuntiva podrán ser aplicables en la emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la de-
claración o resolución de aplicación de diferencias, por parte de la Administración Tributaria, exclusivamente en los casos en los
que esta forma de determinación proceda de conformidad con el artículo 24 y 25 de la Ley de Régimen Tributario Interno, y de
forma motivada por la Administración Tributaria, precautelando la capacidad contributiva de los sujetos pasivos y su realidad
económica. En el desarrollo del procedimiento administrativo se deberá garantizar el derecho al debido proceso y el derecho a la
defensa de los contribuyentes, constitucionalmente establecidos.”.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 102
SUPRÍMASE:
Art. 4.- Suprímase el artículo 102.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 103
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a
este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones escritas de la administración, será sancionada con
multa de veinte y seis dólares veinte y ocho centavos de los Estados Unidos de América (26,28 USD) a ciento ochenta y cuatro dólares dos
centavos de los Estados Unidos de América (184,02 USD). En caso de reincidencia, serán sancionados con la destitución del cargo por la
máxima autoridad de la respectiva administración tributaria, sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar. La sanción administrativa
podrá ser apelada de conformidad con la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público.
SUSTITÚYASE:
Art. 5.- Sustitúyase el inciso final del artículo 103, por el siguiente:
“La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e instrucciones escritas de la administración, será sancio-
nada con multa de treinta dólares de los Estados Unidos de América (30 USD) a mil quinientos dólares de los Estados Unidos de
América (1.500 USD). En caso de reincidencia, serán sancionados con la destitución del cargo por la máxima autoridad de la res-
pectiva administración tributaria, sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar. La sanción administrativa podrá ser apelada
de conformidad con la Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificación y Homologación de las Remunera-
ciones del Sector Público”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 104
Art. 104.- Aceptación tácita.- La falta de resolución por la autoridad tributaria, en el plazo fijado en el artículo 132, se considerará como
aceptación tácita de la petición, reclamación o recurso respectivo, y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda.
FE DE ERRATAS:
Mediante Oficio 0111-CLC-CN-05 de fecha 10 de mayo de 2005, se remitió la Codificación del Código Tributario, para su publica-
ción en el Registro Oficial; en el referido documento se han deslizado errores, razón por la cual mucho agradeceré a usted se sirva
disponer la publicación de la respectiva fe de erratas a la referida Codificación, publicada en el suplemento del Registro Oficial 38
del 14 de junio de 2005, realizando las siguientes rectificaciones:
1. En el primer inciso del artículo 104, elimínense las palabras: “petición” y “o recurso”, en consecuencia el inciso dirá:
“Art. 104.- Aceptación tácita.- La falta de resolución por la autoridad tributaria, en el plazo fijado en el artículo 132, se considerará
como aceptación tácita de la reclamación respectiva, y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda”.
(RO 70: 28-jul-2005)
Art. 107
4. Por la prensa;
SUSTITÚYASE:
tes reformas:
2. En el artículo 107 numeral 4, luego de la palabra “prensa” agréguese “o gaceta tributaria digital”.
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 115
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado según el artículo 64 de este Código, se lo presentará ante las direcciones regionales o
provinciales del Servicio de Rentas Internas que corresponda.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: el inciso tercero del artículo 115 ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 125
Ni aún con orden superior será permitido extraer de las oficinas de la administración tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la
entrega de los mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razón de su cargo intervengan en la tramitación del
reclamo, salvo cuando lo ordene el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 129
Art. 129.- Plazo de prueba.- Se concederá plazo probatorio cuando lo solicite el reclamante o interesado o sea necesario para el esclareci-
miento de los hechos materia del reclamo. Será fijado de acuerdo a la importancia o complejidad de esos hechos, pero en ningún caso
excederá de ciento veinte días hábiles.
FE DE ERRATAS:
2. Sustitúyanse las palabras: “ciento veinte días hábiles”, de la siguiente manera:
- En el artículo 129, por: “treinta días”;
(RO 70: 28-jul-2005)
Art. 130
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de un reclamo, hasta ciento veinte días hábiles antes de vencerse el plazo
que tiene para resolverlo, podrá, si a su juicio fuere necesario, señalar día y hora para la realización de una audiencia, en la que el interesa-
do alegue en su defensa o se esclarezcan puntos materia de la reclamación.
FE DE ERRATAS:
- En los artículos 130 ... , por: “veinte días”;
(RO 70: 28-jul-2005)
Art. 131
Realizado este acto, se correrá traslado al interesado, por el plazo de ciento veinte días hábiles, dentro del que se podrá presentar todas las
pruebas contra los resultados del nuevo acto. Vencido el plazo, comenzará a correr el lapso que se le concede a la administración para
dictar resolución, que se referirá al acto inicial y al complementario.
FE DE ERRATAS:
- En los artículos ... 131, por: “veinte días”;
(RO 70: 28-jul-2005)
SUSTITÚYASE:
“Art. 131.- Determinación complementaria.- Cuando de la tramitación de la petición o reclamo se advierta la existencia de
hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados fueren incomple-
tos o inexactos, la autoridad administrativa dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o
determinación complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación.
La suspensión del trámite de la petición o reclamo suspende, consecuentemente, el plazo para emitir la resolución corres-
pondiente.
Realizada la determinación complementaria, que se regirá por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la fa-
cultad determinadora de la administración tributaria, continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración
para dictar resolución, la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de determinación complementaria
definitivo. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser objeto de impugnación judicial con la resolución de la pe-
tición o reclamo inicial”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 132
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolución se expedirá en 120 días hábiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
FE DE ERRATAS:
1. Sustitúyase: en el número 3 del artículo 132: “120” por “30” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 143
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean públicos o privados, por contener error evidente, o por cualquiera de los defectos señalados
en el artículo 167 del Código de Procedimiento Civil, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y concordantemente, su falsedad;
SUSTITÚYASE:
2. Sustitúyase el numeral cuarto del artículo 143 por el siguiente:
“4. Cuando en igual caso, los documentos, sean públicos o privados, por contener error evidente, o por cualquiera de los defectos
señalados en el Código Orgánico General de Procesos, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y concordantemente,
su falsedad;”.
(Cód. s/n. RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 145
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los
funcionarios y empleados de la administración;
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 147
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.- Concluido el sumario la autoridad administrativa correspondiente dictará resolución
motivada, en el plazo de noventa días, en la que confirmará, invalidará, modificará o sustituirá el acto revisado.
SUSTITÚYASE:
tes reformas:
“Art. 147.- Plazo y contenido de la resolución.- Concluido el sumario la autoridad administrativa correspondiente dictará resolución
motivada en la que confirmará, invalidará, modificará o sustituirá el acto revisado. En este último caso, la Administración Tributaria
podrá cambiar la forma de determinación, de directa a presuntiva; en el plazo de un año desde que avocó conocimiento.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
Art. 149
Art. 149.- Emisión.- Los títulos de crédito u órdenes de cobro se emitirán por la autoridad competente de la respectiva administración,
cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida, sea a base de catastros, registros o hechos preestablecidos legal-mente; sea de
acuerdo a declaraciones del deudor tributario o a avisos de funcionarios públicos autorizados por la ley para el efecto; sea en base de actos
o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia,
cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique nueva liquidación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 150
7. Firma autógrafa o en facsímile del funcionario o funcionarios que lo autoricen o emitan.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 23a.
2. En el numeral 7 del artículo 150, Sustitúyase la frase: "Firma autógrafa o en facsímile ", por la siguiente: "Firma autógrafa, en
facsímile o electrónica".
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Art. 152
4. Indicación de la garantía por la diferencia de la obligación, en el caso especial del artículo siguiente.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
Art. 2.- En el artículo 152 sustitúyase el numeral 4 por el siguiente:
“4. Indicación de la garantía por la diferencia de la obligación, en el caso especial del artículo siguiente, normada según la resolu-
ción que la Administración Tributaria emita para el efecto.”
(L s/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 153
Art. 153 (Ex: 154).- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la petición que cumpla los requisitos determinados
en el artículo anterior, mediante resolución motivada, dispondrá que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado, y
concederá, el plazo de hasta seis meses, para el pago de la diferencia, en los dividendos periódicos que señale.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
Art. 3.- En el primer inciso del artículo 153 sustitúyase la palabra “seis” por “veinte y cuatro” y …
(L s/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de primera o única instancia, la máxima autoridad del sujeto
activo correspondiente, podrá conceder para el pago de esa diferencia plazos hasta de dos años, siempre que se ofrezca cancelar en
dividendos mensuales, trimestrales o semestrales, la cuota de amortización gradual que comprendan tanto la obligación principal como
intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con este Código, garantía suficiente que respalde el pago del
saldo.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO I
Art. 3.- En el primer inciso del artículo 153 sustitúyase la palabra y en el segundo inciso sustitúyase la palabra “dos” por “cuatro”.
(L s/n. RO-S 405: 29-dic-2014)
Art. 154
Art. 154 (Ex: 155).- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el pago, se suspenderá el procedimiento de
ejecución que se hubiere iniciado; en caso contrario, no se lo podrá iniciar, debiendo atender el funcionario ejecutor a la resolución que sobre
dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado entregará al funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentación respectiva.
SUSTITÚYASE:
"Artículo 154.- Efectos de la solicitud.- Concedida la solicitud de facilidades para el pago, se suspenderá el procedimiento de eje-
cución que se hubiere iniciado, siendo factible el levantamiento o sustitución de medidas cautelares que se hayan dictado y que
permitan el debido cumplimiento del respectivo compromiso de pago; de lo contrario, no se lo podrá iniciar, debiendo atender el
funcionario ejecutor a la resolución que sobre dicha solicitud se expida.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 155
Art. 155.- Negativa de compensación o facilidades.- Negada expresa o tácitamente (1) la petición de compensación o de facilidades para
el pago, el peticionario podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o tácita
de facilidades para el pago, deberá consignarse el 20% ofrecido de contado y presentar la garantía prevista en el inciso segundo del artículo
153.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 156
Art. 156.- Concesión de las facilidades.- La concesión de facilidades, tanto por resolución administrativa como por sentencia del Tribunal
Distrital de lo Fiscal o de la Corte Suprema de Justicia en el caso del artículo anterior, se entenderá condicionada al cumplimiento estricto de
los pagos parciales determinados en la concesión de las mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor para el pago de cualquiera de
los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho días, se tendrá por terminada la concesión de facilidades y podrá continuarse o
iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
AGRÉGASE:
"El plazo para el pago de las cuotas en mora al que se refiere el inciso anterior podrá ser ampliado por la Administración Tributaria
hasta por veinte días adicionales, de oficio o a solicitud del sujeto pasivo.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 157
Art. 157 (Ex: 158).- Acción coactiva.- Para el cobro de créditos tributarios, comprendiéndose en ellos los intereses, multas y otros recargos
accesorios, como costas de ejecución, las administraciones tributarias central y seccional, según los artículos 64 y 65, y, cuando la ley lo
establezca expresamente, la administración tributaria de excepción, según el artículo 66, gozarán de la acción coactiva, que se fundamen-
tará en título de crédito emitido legalmente, conforme a los artículos 149 y 150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas o
firmes de obligación tributaria.
Para la ejecución coactiva son hábiles todos los días, excepto los feriados señalados en la ley.
SUSTITÚYASE:
"Artículo 157.- Acción coactiva.- Para el cobro de créditos tributarios, comprendiéndose en ellos los intereses, multas y otros recar-
gos accesorios, como costas de ejecución, las administraciones tributarias central y seccional, según los artículos 64 y 65, y,
cuando la ley lo establezca expresamente, la administración tributaria de excepción, según el artículo 66, gozarán de la acción co-
activa, que se fundamentará sea con base de actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas, en título de crédito emi-
tido legalmente conforme a los artículos 149, 150 y 160.
Para la ejecución coactiva son hábiles todos los días, excepto los feriados señalados en la ley.
Todos los requerimientos de información, certificaciones e inscripciones referentes a medidas cautelares o necesarios para el efec-
to, emitidos por el ejecutor de la Administración Tributaria estarán exentos de toda clase, de impuestos, tasas, aranceles y precios,
y deberán ser atendidos dentro del término de diez (10) días.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 158
Art. 158 (Ex: 159).- Competencia.- La acción coactiva se ejercerá privativamente por los respectivos funcionarios recaudadores de las
administraciones tributarias, con sujeción a las disposiciones de esta sección, a las reglas generales de este Código y, supletoriamente, a las
del Código de Procedimiento Civil.
SUSTITÚYASE:
“Art. 158.- Competencia.- La acción coactiva se ejercerá privativamente por los respectivos funcionarios recaudadores de las ad-
ministraciones tributarias, con sujeción a las disposiciones de esta sección, a las reglas generales de este Código y supletoriamen-
te en lo que fuere pertinente, a las del Código Orgánico General de Procesos”.
(Cód. s/n. RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 160
Art. 160 (Ex: 161).- Orden de cobro.- Todo título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no
requieran la emisión de otro instrumento, lleva implícita la orden de cobro para el ejercicio de la acción coactiva.
SUSTITÚYASE:
“Artículo 160.- Orden de cobro.- Todo título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones tributarias ejecutoriadas, sen-
tencias firmes y ejecutoriadas que no modifiquen el acto determinativo, llevan implícita la orden de cobro para el ejercicio de la ac-
ción coactiva. El mismo efecto tendrá las resoluciones administrativas de reclamos, sancionatorias o recursos de revisión. Sin per-
juicio de lo señalado, en el proceso de ejecución coactiva, se deberá garantizar el derecho al debido proceso y del derecho a la
defensa de los contribuyentes, garantizados constitucionalmente.”.
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 163
Art. 163 (Ex: 164).- Citación y notificación.- La citación del auto de pago se efectuará en persona al coactivado o su representante, o por
tres boletas dejadas en días distintos en el domicilio del deudor, en los términos del artículo 59 y siguientes, por el secretario de la oficina
recaudadora, o por el que designe como tal el funcionario ejecutor, y se cumplirán además, en lo que fueren aplicables, los requisitos de los
artículos 108 y 109.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 23a.
3. Sustitúyase el primer inciso del artículo 163, por el siguiente: "La citación del auto de pago se efectuará al coactivado o su re-
presentante, conforme las formas de notificación contenidas en el artículo 107."
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
La citación por la prensa procederá, cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea imposible determinar,
en la forma establecida en el artículo 111, y surtirá efecto ciento veinte días hábiles después de la última publicación.
FE DE ERRATAS:
- En el artículo 163, por: “diez días”.
(RO 70: 28-jul-2005)
Art. 164
El coactivado podrá hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo previsto en el artículo 248 de este Código.
SUSTITÚYASE:
7. Sustitúyase el tercer inciso del artículo 164 por el siguiente:
"El coactivado podrá hacer cesar o reemplazar las medidas precautelatorias, garantizando la totalidad del saldo de la obligación,
debiendo justificar documentadamente la garantía de la obligación pendiente de pago. Con esta justificación el ejecutor verificará la
proporcionalidad de las medidas dentro del procedimiento de ejecución.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 176
Art. 176.- Decisión de preferencia.- Cuando se discuta preferencia entre créditos tributarios y otros que no lo sean, resolverá la controver-
sia el funcionario ejecutor. De esta decisión podrá apelarse, dentro de tres días para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 178
Art. 178.- Efectos de la tercería excluyente.- La tercería excluyente presentada con título de dominio, suspende el procedimiento coactivo
hasta que el Tribunal Distrital de lo Fiscal la resuelva, previo el trámite que este Código establece, salvo que el ejecutor prefiera embargar
otros bienes del deudor, en cuyo caso cancelará el primer embargo y proseguirá el procedimiento coactivo. Si se la dedujere con protesta de
presentar el título posteriormente, no se suspenderá la coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no surtirá efecto ni podrá decretarse
la adjudicación, mientras no se deseche la tercería.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
AÑÁDASE:
Ley Orgánica para la Defensa de los Derechos Laborales
Art. 2.- Añádase en el artículo 178 del Código Tributario, un segundo inciso con el texto siguiente:
"En el caso de que se trate del embargo de bienes, en uso de la atribución a que se refiere el artículo 1 de la Ley para la Defensa
de los Derechos Laborales, la tercería excluyente no suspenderá la ejecución, sino a partir de que el Tribunal de lo Contencioso
Tributario así lo ordene, de existir indicios suficientes de la ilegitimidad del embargo”.
(L. s/n. RO-2S 797: 26-sep-2012)
Art. 179
De aceptar la tercería excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenará la cancelación del embargo y la restitución de los bienes apre-
hendidos a su legítimo propietario; y en su caso, la devolución de la cantidad consignada con la oferta por el mejor postor.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 180
Si se trata de inmuebles, el avalúo pericial no podrá ser inferior al último avalúo que hubiere practicado la Dirección Nacional de Avalúos y
Catastros o la municipalidad del lugar en que se encuentren ubicados, a menos que se impugne ese avalúo por una razón justificada.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... en el inciso segundo del artículo 180 la frase: “la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros o” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 191
De esta providencia se concederá recurso para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres días, sea por el
coactivado, los terceristas coadyuvantes o los postores calificados.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El recurso se concederá dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en igual plazo, se remitirá el proceso al Tribunal Distrital de lo
Fiscal, el que lo resolverá dentro de diez días, sin otra sustanciación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 192
192.- Consignación previa a la adjudicación.- Ejecutoriado el auto de calificación, o resuelta por el Tribunal Distrital de lo Fiscal la apela-
ción interpuesta, el ejecutor dispondrá que el postor declarado preferente consigne, dentro de cinco días, el saldo del valor ofrecido de
contado.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 207
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de nulidad y así se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal o Corte
Suprema de Justicia; y,
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... en el número 3 del artículo 207 la frase: “o Corte Suprema de Justicia” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
1. Donde diga “Tribunal Distrital de lo Fiscal”, “magistrado”, “el magistrado de sustanciación”, “ministro de sustanciación”,
“Tribunal”, “Sala”, “Presidente”, “Presidente de la Sala”, “Presidente del Tribunal”, léase “la jueza o juez de lo contencioso
tributario”; “Secretario General”, léase “Secretario”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
La nulidad por el caso 4 podrá proponerse como acción directa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el
remate, y de las costas, daños y perjuicios por la nulidad que se declare, responderán solidariamente el rematista prohibido de serlo y el
funcionario ejecutor, sin perjuicio de las responsabilidades pena-les a que hubiere lugar.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 209
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega será resuelta por el funcionario ejecutor y de la decisión de éste se podrá apelar para ante
el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de tres días, contados desde la notificación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 210
Art. 210.- Costas de ejecución.- Las costas de recaudación, que incluirán el valor de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y
alguaciles, regulados por el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de acuerdo a la ley, serán de cargo del coactivado.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 212
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda contencioso tributaria por impugnación de resolución administrati-
va, antecedente del título o títulos que se ejecutan;
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 215
En el mismo supuesto, podrá presentarse directamente el escrito ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. El presidente de este organismo
dispondrá que, por Secretaría General se notifique la presentación de excepciones, mediante oficio, al funcionario ejecutor, ordenándole
proceda conforme a lo dispuesto en el artículo anterior; o en el artículo 279, en su caso.
SUSTITÚYASE:
Art. 216
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un escrito de excepciones o retardare injustificadamente la
remisión de las copias del proceso coactivo o de las excepciones, o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecución, el perjudi-
cado podrá presentar queja al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que, según la gravedad de la falta, podrá imponer una multa de veinte y
cuatrocientos dólares, sin perjuicio de ordenar la destitución del cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
FE DE ERRATAS:
1. Sustitúyase: ... en el inciso primero del artículo 216: “y” por “a” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 218
Art. 218.- Órganos de la jurisdicción contencioso-tributaria.- La jurisdicción contencioso-tributaria se ejercerá por los tribunales distritales
de lo fiscal como órganos de única o última instancia, y por la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Suprema de Justicia como Tribunal
de Casación. En esta materia son hábiles todos los días, excepto los feriados determinados en la Ley Orgánica de la Función Judicial.
DERÓGASE:
2. Deróganse los artículos 218, …
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 219
Art. 219.- Naturaleza de la jurisdicción.- El ejercicio de la jurisdicción contencioso-tributaria, es improrrogable e indelegable. Sin embargo
los ministros del Tribunal Distrital de lo Fiscal se prorrogarán sus funciones hasta el día en que quienes deban reemplazarlos entren al
ejercicio efectivo de sus cargos.
DERÓGASE:
2. Deróganse los artículos …, 219, …
(RO-S 544: 9-mar-2009)
CAPÍTULO II
DE LA COMPETENCIA DEL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 220
Art. 220.- Acciones de impugnación.- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de
impugnación, propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
INCORPÓRASE:
3. En el artículo 220 incorpórese como inciso final el siguiente: “El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario no será competen-
te para conocer las impugnaciones en contra de títulos de crédito cuyo contenido, esto es la obligación tributaria, ya fue conocido y
resuelto en sede judicial.”
(RO-2S 332: 12-sep-2014)
Art. 221
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es competente para conocer y resolver de las siguientes acciones
directas que ante él se presenten:
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 222
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- Corresponde también al Tribunal Distrital de lo Fiscal el conocimiento de los siguientes
asuntos:
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
4. De los recursos y consultas que se propongan de las sentencias dictadas por autoridades competentes, en el régimen penal tributario,
conforme a las disposiciones de este Código o de leyes orgánicas y especiales;
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... el número 4 del artículo 222 ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 222.A
AGRÉGASE:
4. Agréguese a continuación del artículo 222 un artículo con el siguiente texto:
“Art. 222 A.- Las acciones cuya competencia corresponde al Tribunal o a quien hiciere sus veces, se sustanciarán conforme las
disposiciones del Código Orgánico General de Procesos”.
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
TÍTULO II
DE LA SUSTANCIACIÓN ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 223
Art. 223.- Ámbito de aplicación.- Las disposiciones de este Título son aplicables, en lo que corresponda, a todos los trámites de acciones,
excepciones y recursos que son de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras leyes tributarias o las de los códigos
de Procedimiento Civil y Penal y en general del derecho común, tendrán aplicación supletoria y sólo a falta de disposición expresa o
aplicable en este Código.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 224
Art. 224.- Radicación de la competencia.- Cada una de las salas del Tribunal Distrital de lo Fiscal conocerá y resolverá con absoluta
independencia, las causas y asuntos puestas en su conocimiento o que les corresponda por sorteo.
DERÓGASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 225
Art. 225.- Ministro de sustanciación.- En cada sala del tribunal se designará mensualmente un ministro de sustanciación, a quien corres-
ponderá expedir las providencias de trámite de las causas y aquellas de suspensión del procedimiento coactivo en los casos previstos en
este Código. De sus providencias podrá apelarse para ante la sala, dentro de tres días de notificadas.
En caso de falta o ausencia del ministro de sustanciación, le subrogará cualquiera de los otros ministros, en orden de sus nombramientos.
DERÓGASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 226
Art. 226.- Causas de recusación o excusa.- Serán causas de recusación o de excusa de los ministros y conjueces, además de las
previstas en el Código de Procedimiento Civil, las siguientes:
1. Haber sido gerente, administrador o representante de la empresa actora, o ser condueño, socio, accionista o aportante de aquella; y,
2. Estar en situación que pueda afectar su imparcialidad en forma análoga o más grave que las mencionadas.
Los ministros o conjueces podrán ser recusados por las mismas causas previstas en este artículo. La excusa o recusación será conocida y
resuelta por los ministros restantes de la misma sala; y, si todos estuvieren impedidos, los ministros llamarán a los respectivos conjueces,
para que resuelvan sobre la excusa o recusación.
Aceptada la excusa o recusación, el presidente de la sala llamará al o los conjueces que correspondan, para que decidan sobre lo principal.
DERÓGASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 227
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 229
Art. 229.- Proposición de las acciones: Oportunidad.- Quienes se creyeren perjudicados por una resolución de única o última instancia
administrativa, podrán impugnarla ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de veinte días contados desde el siguiente al de su notifica-
ción, si residieren en el territorio del Estado, o de cuarenta días, si residieren en el exterior.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El plazo será de seis meses, resida o no el reclamante en el país, si lo que se impugna fuere una resolución administrativa que niegue la
devolución de lo que se pretenda indebidamente pagado.
Los herederos del contribuyente perjudicado, fallecido antes de vencerse el plazo para proponer la demanda, podrán hacerlo dentro de los
veinte o cuarenta días o de los seis meses siguientes a la fecha del fallecimiento, en los mismos casos previstos en los incisos precedentes.
Para las acciones directas que pueden proponerse conforme al artículo 221 no serán aplicables los plazos señalados en este artículo.
DEROGÁSE:
Quinta.- Deróguense el Capítulo II del Trámite de las Acciones del Título II de la Sustanciación ante el Tribunal Distrital de lo Fis-
cal, del Libro III del Procedimiento Contencioso … del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento del Registro Oficial
38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 230
Art. 230.- Lugar de presentación.- Las demandas se presentarán en la Secretaría del Tribunal Distrital de lo Fiscal del domicilio del actor.
El Secretario anotará en el original la fecha y hora de su presentación y el número que corresponda a la causa. De pedirlo el interesado, se
le entregará copia de la demanda y de cada escrito posterior, con la anotación de su presentación, rubricada por el actuario respectivo.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El contribuyente, responsable o tercero que residiere en el exterior, podrá presentar su demanda en el consulado o agencia consular del
respectivo país. El funcionario receptor procederá del mismo modo como se dispone en el inciso anterior.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 231
Art. 231 (Ex: 245).- Contenido de la demanda.- La demanda debe ser clara y contendrá:
1. El nombre y apellido de la persona natural demandante, con expresión de si lo hace a nombre propio o en representación de otra, y en
este caso, el nombre y apellido del representado, o la denominación de la persona jurídica o ente colectivo, sin personalidad jurídica, a
nombre de quien se presente la demanda, con indicación, en cualquier caso, del domicilio tributario;
2. La mención de la resolución o acto que se impugna y los fundamentos de hecho y de derecho que se arguyan, expuestos con claridad y
precisión;
3. La petición o pretensión concreta que se formule;
4. La designación de la autoridad demandada, esto es de la que emane la resolución o acto impugnado, con expresión del lugar donde debe
ser citada;
5. La cuantía de la reclamación;
6. El señalamiento del domicilio judicial para notificaciones; y,
7. La firma del compareciente, con indicación del número de la cédula de identidad y del registro único de contribuyentes, según correspon-
da, y la firma de su abogado defensor. Si fueren varios los demandantes, se aplicará lo dispuesto en el artículo 117.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 232
Art. 232.- Aclaración y complementación.- Si la demanda fuere obscura o no reuniere los requisitos señalados en los numerales 1, 2, 3, 5
y 7 del artículo anterior, el Ministro de Sustanciación ordenará que el compareciente aclare, corrija o complete dentro de cinco días, bajo
prevención que, de no hacerlo, se rechazará la demanda y dispondrá su archivo. El actor podrá pedir una prórroga prudencial para el objeto,
pero no podrá concedérsela por más de otros cinco días.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Desechada una demanda por los motivos previstos en este artículo, podrá formulársela nuevamente, si aun se estuviere dentro de los
plazos contemplados en este Código, según el caso.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 233
Art. 233 (Ex: 247).- Falta de otros requisitos.- La falta de señalamiento de domicilio judicial para notificaciones, no impedirá el trámite de la
demanda, pero no se hará notificación alguna a quien hubiere omitido este requisito, hasta tanto lo cumpla.
Tampoco impedirá el trámite de la demanda la falta de fijación de la cuantía.

DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. ... (233.1)

AGRÉGASE:
Art. 7.- A continuación del artículo 233, agréguese el siguiente:
“Art. (...) Afianzamiento.- Las acciones y recursos que se deduzcan contra actos determinativos de obligación tributaria, procedi-
mientos de ejecución y en general contra todos aquellos actos y procedimientos en los que la administración tributaria persiga la
determinación o recaudación de tributos y sus recargos, intereses y multas, deberán presentarse al Tribunal Distrital de lo Fiscal
con una caución equivalente al 10% de su cuantía; que de ser depositada en numerario será entregada a la Administración Tribu-
taria demandada.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
La caución se cancelará por el Tribunal Distrital de lo Fiscal o Sala Especializada de la Corte Suprema de Justicia si la demanda o
pretensión es aceptada totalmente, la que en caso de ser en numerario generará a favor del contribuyente intereses a la misma
tasa de los créditos contra el sujeto activo. En caso de aceptación parcial el fallo determinará el monto de la caución que corres-
ponda ser devuelto al demandante y la cantidad que servirá como abono a la obligación tributaria; si la demanda o la pretensión es
rechazada en su totalidad, la administración tributaria aplicará el valor total de la caución como abono a la obligación tributaria.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Esta caución es independiente de la que corresponda fijarse por la interposición del recurso de casación, con suspensión de eje-
cución de la sentencia o auto y de la de afianzamiento para hacer cesar medidas cautelares y se sujetará a las normas sobre
afianzamiento establecidas en este código.
El Tribunal no podrá calificar la demanda sin el cumplimiento de este requisito, teniéndose por no presentada y por consiguiente
ejecutoriado el acto impugnado, si es que dentro del término de quince días de haberlo dispuesto el Tribunal no se la constituyere”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
Quinta.- Deróguense el Capítulo II del Trámite de las Acciones del Título II de la Sustanciación ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal, del Libro III del Procedimiento Contencioso … del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento
del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 234
Art. 234 (Ex: 248).- Documentos que deben acompañarse.- A la demanda se acompañarán los documentos justificativos de la personería
del compareciente, cuando no se actúe a nombre propio, a menos que se le haya reconocido en la instancia administrativa; una copia
certificada del acto que se impugne, o del documento del cual conste la notificación de la decisión administrativa; y, la constancia del pago
de la tasa judicial. La falta de presentación de estos documentos, no obstará el trámite de la causa, pero se lo considerará en sentencia.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 235
Art. 235 (Ex: 249).- Acumulación de acciones.- Podrá impugnarse en una sola demanda dos o más resoluciones administrativas diversas,
que no sean incompatibles, siempre que guarden relación entre sí, se refieran al mismo sujeto pasivo y a una misma administración tributa-
ria, aunque correspondan a ejercicios distintos. También en una misma demanda podrá pedirse se declare la prescripción de varias obliga-
ciones tributarias de un sujeto pasivo, aun de distinto origen, siempre que correspondan a la misma administración tributaria.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 236
Art. 236.- Copias de escritos.- A toda demanda, solicitud o escrito que se presente ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se acompañarán
tantas copias autorizadas con las firmas del compareciente y de su abogado, o de éste, cuantas partes intervengan en la causa. Será
permitida, a costa del interesado, la obtención de copias xerográficas o fotostáticas del original, certificadas por el actuario correspondiente.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
Quinta.- Deróguense el Capítulo II del Trámite de las Acciones del Título II de la Sustanciación ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal, del Libro III del Procedimiento Contencioso … del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento del Regis-
tro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 237
Art. 237 (Ex: 252).- Citaciones y notificaciones.- Se citará la demanda y las providencias recaídas en la misma a la autoridad demandada
o al titular del órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugne. Se citará igualmente la demanda al tercero que en
el procedimiento administrativo aparezca como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor, aunque no se extienda a
aquel la demanda, pero siempre que se lo mencione en la resolución impugnada. Todas las demás providencias que se expidan dentro del
proceso, se notificarán a las partes y a quienes deban cumplirlas, salvo las que ordenen diligencias precautelatorias o aquellas que por su
naturaleza no deban hacerse conocer antes de la ejecución de lo que se ordene.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 238
Art. 238 (Ex: 253).- Forma de las citaciones.- Las citaciones las practicarán los funcionarios competentes, entregando a la autoridad
demandada, en su oficina, copia fiel de la demanda y de la providencia respectiva.
Si la citación no pudiere ser personal, se dejará en tres días distintos, en el mismo lugar indicado en el inciso anterior, sendas boletas que
contengan la copia de la demanda y la providencia recaída.
En uno u otro caso, quien reciba las boletas, suscribirá el comprobante que acredite tal hecho.
Las citaciones al tercero se practicarán en persona o por boletas en el domicilio especial que hubiere señalado en la reclamación administra-
tiva, o en su domicilio tributario, conforme a los artículos 59 y 61 de este Código.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 239
Art. 239.- Citación por comisión.- Si la autoridad demandada ejerciere sus funciones permanentes fuera de la sede del tribunal, la citación
se practicará por comisión librada a autoridades del orden administrativo o judicial del lugar donde dicha autoridad ejerza sus funciones.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 240
Art. 240 (Ex: 255).- Citación o notificación por la prensa.- Si el tercero con quien deba contarse en la causa hubiere fallecido se citará a
sus herederos conocidos o no, por la prensa, mediante avisos publicados por tres veces, en días distintos, en uno de los periódicos de
mayor circulación del lugar del último domicilio en el país o del lugar en que ocurrió el fallecimiento, si lo hubiere, o en el del cantón o
provincia más cercanos.
Los avisos contendrán únicamente los nombres y apellidos del fallecido; la mención de la causa de que se trate y la sala del tribunal que la
tramite, a fin de que concurran a hacer valer sus derechos dentro de veinte días, contados desde el siguiente al de la última publicación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
En la misma forma serán notificados los herederos de una persona que, siendo parte de un juicio ante el tribunal, no haya tenido procurador
que la represente.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 241
Art. 241 (Ex: 256).- Forma de las notificaciones.- Las notificaciones se practicarán de conformidad con lo que dispone el Código de
Procedimiento Civil.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de la sede del tribunal, la providencia que lo
disponga será notificada por oficio. Si la sede de esos organismos fuere distinta de la del tribunal, el oficio será enviado por correo certifica-
do.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 242
Art. 242 (Ex: 257).- Constancia de actuaciones.- De toda citación o notificación se dejará constancia en el proceso, certificada por el
funcionario competente, con indicación del día y hora en que se la practique. Además, tratándose de la autoridad demandada o del titular del
órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna, el funcionario competente dejará constancia del nombre o función
del citado o notificado y de la persona que la reciba. Si el citado o notificado no quisiere o no pudiere firmar, el funcionario competente dejará
constancia del particular en autos.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 243
Art. 243.- Plazo.- Admitida al trámite la demanda, el Ministro de Sustanciación dispondrá que se la cite al demandado según el inciso tercero
del artículo 227, concediéndole el término de quince días para que la conteste, término que podrá ser prorrogado por cinco días más, cuando
el demandado lo solicitare, antes del vencimiento de aquel.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 244
Art. 244 (Ex: 259).- Requisitos.- La contestación de la demanda deberá ser clara y contendrá:
1. El nombre y apellido del que comparece, como autoridad o titular de la oficina u órgano administrativo que dictó la resolución o acto,
materia de la impugnación, o contra quien se hubiere enderezado la acción; o los nombres y apellidos del que comparece como su procura-
dor;
2. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga a la demanda; y,
3. El señalamiento del domicilio para notificaciones.
La contestación del tercero deberá ser igualmente clara y contendrá los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que oponga
a la pretensión del actor.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 245
Art. 245 (Ex: 260).- Aclaración y complementación.- A la contestación se acompañará copia certificada de la resolución o acto impugnado
de que se trate y de los documentos que sirvieron de antecedentes, si fuere del caso.
El Ministro de Sustanciación calificará la contestación y dispondrá que se le aclare o complete en el término de cinco días, si no reuniere los
requisitos de este artículo y del anterior.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 246
Art. 246 (Ex: 261).- Falta de contestación.- La falta de contestación de la demanda o de la aclaración o complementación de aquella, se
tendrá como negativa pura y simple de la acción propuesta o ratificación de los fundamentos que motivaron la resolución o acto de que se
trate; y, de oficio o a petición de parte, podrá continuarse el trámite de la causa, sin que se requiera acusación previa de rebeldía.
En todo caso, el demandado estará obligado a presentar copias certificadas de los actos y documentos que se mencionan en el artículo
anterior, que se hallaren en los archivos de la dependencia a su cargo; de no hacerlo, se estará a las afirmaciones del actor o a los docu-
mentos que éste presente.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 247
Art. 247 (Ex: 262).- Suspensión y medidas cautelares.- La presentación de la demanda contencioso-tributaria, suspende de hecho la
ejecutividad del título de crédito que se hubiere emitido. Por consiguiente, no podrá iniciarse coactiva para su cobro, o se suspenderá el
procedimiento de ejecución que se hubiese iniciado.
Sin embargo, a solicitud de la administración tributaria respectiva, del funcionario ejecutor o de sus procuradores, la sala del tribunal que
conozca de la causa podrá ordenar como medidas precautelatorias las previstas en el artículo 164, en los casos y con los requisitos señala-
dos en la misma norma.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 248
Art. 248 (Ex: 263).- Cesación de medidas cautelares: Afianzamiento.- Para hacer cesar las medidas cautelares que se ordenen en
procedimientos de ejecución o en el trámite de la acción contencioso-tributaria, deberá afianzarse las obligaciones tributarias por un valor
que cubra el principal, los intereses causados hasta la fecha del afianzamiento y un 10% adicional por intereses a devengarse y costas, por
uno cualquiera de los siguientes modos:
1. Depositando en el Banco Nacional de Fomento, sus sucursales o agencias, en cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal,
en dinero efectivo, o en acciones de compañías nacionales, bonos y más efectos fiduciarios, emitidos en el país, previa certificación de su
cotización por la Bolsa de Valores;
SUSTITÚYASE:
3. En el artículo 248 número 1., sustitúyase la frase “Depositando en el Banco Nacional de Fomento, sus sucursales o agencias,
en cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal” por la siguiente: “Depositando en la cuenta bancaria que señale el
Consejo de la Judicatura”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
2. Mediante fianza bancaria, otorgada por cualquiera de los bancos nacionales o sus agencias, o de los bancos extranjeros domiciliados o
con sucursales en el país;
3. Constituyendo a favor del ente acreedor de los tributos, hipoteca o prenda agrícola, industrial o especial de comercio, con las formalidades
que en cada caso exijan la ley o los reglamentos;
4. Mediante fianzas personales de terceros, cuando la cuantía de la obligación principal no exceda de cuatro mil dólares de los Estados
Unidos de América. En estos casos, no se aceptará constituir por cada fiador una garantía superior a ochocientos dólares de los Estados
Unidos de América;
5. Mediante póliza de fidelidad, constituida por cualquier compañía aseguradora nacional; y,

6. En cualquier otra forma a satisfacción de la sala del tribunal que conozca del caso.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
Fiscal, del Libro III del Procedimiento Contencioso …del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento del Regis-
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 249
Art. 249 (Ex: 264).- Condiciones de las fianzas reales.- La constitución de la hipoteca o prenda se admitirá, si se comprueba que los
bienes ofrecidos pertenecen al deudor o fiador; que alcanzan a cubrir el valor de las obligaciones exigidas, sus intereses, multas y el
porcentaje adicional señalado en el artículo anterior, y que sobre ellos no pesan embargo o prohibición de enajenar, ni que soportan otros
gravámenes o se encuentren en poder de terceros con título inscrito.
Para el efecto, se presentarán los títulos de dominio, los certificados de registro correspondientes y los de avalúo oficial, caso de haberlo.
DEROGÁSE:
cal, del Libro III del Procedimiento Contencioso …del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento del Registro Oficial
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 250
Art. 250 (Ex: 265).- Condiciones de las fianzas personales.- Las fianzas personales se admitirán si se acredita la solvencia moral del
garante, mediante certificado otorgado por dos personas connotadas del domicilio del deudor; y, su solvencia económica por certificados del
registrador de la propiedad, sobre bienes que posea, con indicación de los gravámenes de que estén afectados y los avalúos oficiales
respectivos.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 251
Art. 251.- Garantía bancaria.- Las garantías bancarias para afianzar créditos tributarios se constituirán mediante comunicación escrita del
gerente de la institución otorgante, dirigida al Presidente del Tribunal o de la sala que conozca del asunto, en que se exprese que el banco
garante sin condición alguna, pagará las obligaciones garantizadas cuando lo ordene el Tribunal, en la sentencia que pronuncie o cuando lo
requiera el ejecutor en cumplimiento de la misma. Dichas garantías no contendrán plazo de expiración y si de hecho lo contuvieren se
entenderán otorgadas sin ese plazo y no podrán ser retiradas por el Banco fiador una vez constituidas, a menos que se las reemplace a
satisfacción del Tribunal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 252
Art. 252.- Representación en las cauciones.- En los actos de constitución de la hipoteca o prenda o de la fianza personal, intervendrá en
representación de los entes acreedores respectivos, el Presidente de la Sala que conozca del asunto, por sí o por delegado, que podrá ser
cualquier funcionario administrativo. La delegación se acreditará por oficio, autógrafo del delegante, certificado por el actuario.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 253
Art. 253 (Ex: 268).- Exención especial de tributos.- Los instrumentos públicos o privados que se otorguen para asegurar obligaciones
tributarias, así como los actos de cancelación, no causarán ningún tributo, sean de carácter fiscal o municipal, y sólo se pagará el 50% de
derechos notariales y del registrador, cuando ello proceda.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 254
Art. 254 (Ex: 269).- Responsabilidad del ejecutor.- Admitida la fianza y ordenada la abstención de que se inicie el procedimiento de
ejecución o la suspensión del mismo, se notificará el particular al funcionario ejecutor, mediante oficio.
El ejecutor que no cumpla esta orden, será responsable de las costas, daños y perjuicios que se causaren, aparte de lo que se dispone en el
artículo 216 de este Código.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 255
Art. 255.- Procedencia.- Procederá la acumulación de autos que se encuentren en conocimiento en una o en diversas salas, a solicitud de
parte legítima, en los siguientes casos:
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
1. Cuando el actor tenga pendiente demanda sobre igual asunto o por hecho generador de igual naturaleza, aunque el ejercicio impositivo
fuere distinto;
2. Cuando los actos o resoluciones administrativos, que son materia de los respectivos juicios, guarden estrecha relación entre sí o los
tributos provengan de un mismo hecho, aunque correspondan a distintas administraciones tributarias; y,
3. Cuando siendo distintos los demandantes de los juicios, cuya acumulación se pretende, la sentencia que recaiga en el uno pueda afectar
el derecho o al interés directo que se discute en el otro, por provenir las controversias de un mismo hecho generador.
No se decretará la acumulación de causas que requieran diversa sustanciación, a menos que se encuentren en estado de sentencia. El
juicio de excepciones no se acumulará al de impugnación o de acción directa, salvo que en uno de ellos se hubiere afianzado suficientemen-
te la obligación tributaria, o que no se requiera de afianzamiento según este Código.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 256
Art. 256 (Ex: 271).- Trámite.- El trámite de las solicitudes de acumulación se sujetará a las siguientes normas:
1. Si los juicios cuya acumulación se pide se encuentran en la misma sala, se resolverá sobre la petición dentro de tres días;
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
2. Si los juicios se encuentran en distintas salas, la petición se presentará a la que conozca del juicio que primeramente se haya promovido.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El presidente de esta sala correrá traslado de la solicitud a la otra, a fin de que, dentro de tres días, acepte o no la pretensión del solicitante.
De aceptarla, se remitirá en el acto el proceso a la sala provocante.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Caso contrario, los presidentes de las salas convocarán a una reunión conjunta, en la que se hará relación de ambos procesos y se decidirá
por mayoría absoluta sobre si procede o no la acumulación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
De producirse empate en la votación, el asunto será resuelto por el Presidente de la Sala que no hubiere intervenido en la decisión; y, si así,
persistiere el empate el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal lo resolverá con voto dirimente; y,
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
3. Resuelta la procedencia de la acumulación, pasarán los procesos a la sala que conozca de la causa más antigua, entendiéndose por tal
aquella que se refiera a la obligación que primeramente se hubiere generado. De referirse los procesos a un mismo ejercicio, se atenderá al
orden cronológico de presentación de las demandas ante el Tribunal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)

DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 257
Art. 257.- Término probatorio.- Calificada la contestación de la demanda y siempre que haya hechos que justificar, el Ministro de Sustan-
ciación, de oficio o a petición de parte, concederá el plazo común de diez días para la prueba.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 258
Art. 258 (Ex: 273).- Carga de la prueba.- Es obligación del actor probar los hechos que ha propuesto afirmativamente en la demanda y que
ha negado expresamente la autoridad demandada, salvo aquellos que se presuman legalmente. Los hechos negativos deberán ser proba-
dos, cuando impliquen afirmación explícita o implícita, sobre la exención, extinción o modificación de la obligación tributaria.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 259
Art. 259.- Presunción de validez.- Se presumen válidos los hechos, actos y resoluciones de las administraciones tributarias que no hayan
sido impugnados expresamente en la reclamación administrativa o en la contenciosa ante el tribunal, o que no puedan entenderse compren-
didos en la impugnación formulada sobre la existencia de la obligación tributaria.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Respecto de los impugnados, corresponderá a la administración la prueba de los hechos y actos del contribuyente, de los que concluya la
existencia de la obligación tributaria y su cuantía.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 260
Art. 260 (Ex: 275).- Pruebas admisibles.- Son admisibles todos los medios de prueba determinados en la ley, excepto la confesión de
funcionarios y empleados públicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposición del tribunal, sobre los hechos materia de la controversia, no se
considerarán confesión.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
La prueba testimonial se admitirá sólo en forma supletoria, cuando por la naturaleza del asunto no pueda acreditarse de otro modo hechos
que influyan en la determinación de la obligación tributaria, o en la resolución de la controversia.
La sala del tribunal que conozca del asunto, podrá rechazar la petición de diligencias que no se relacionen con la materia controvertida, sin
que tal pronunciamiento comporte anticipación alguna de criterio.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 261
Art. 261 (Ex: 276).- Oportunidad de la presentación.- Las pruebas pueden presentarse junto con la demanda o escrito inicial de que se
trate, o dentro del período probatorio que se conceda para el efecto.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 262
Art. 262.- Facultad oficiosa del tribunal.- La respectiva sala del tribunal podrá, en cualquier estado de la causa, y hasta antes de senten-
cia, ordenar de oficio la presentación de nuevas pruebas o la práctica de cualquier diligencia investigativa que juzgue necesaria para el mejor
esclarecimiento de la verdad o para establecer la real situación impositiva de los sujetos pasivos, inclusive la exhibición o inspección de la
contabilidad o de documentos de los obligados directos, responsables o terceros vinculados con la actividad económica de los demandan-
tes. Los terceros que incumplieren la orden del tribunal serán sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dólares de
los Estados Unidos de América.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 263
Art. 263.- Actuaciones fuera de la sede del tribunal.- El tribunal podrá comisionar a autoridades judiciales o administrativas la práctica de
actuaciones o diligencias que deban efectuarse fuera de su sede.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Cuando el mismo tribunal sea el que practique aquellas diligencias, los gastos de movilización, transporte, subsistencia y alojamiento que
ocasionen, inclusive los que correspondan al procurador de la autoridad demandada, se harán con cargo a las partidas correspondientes,
que, forzosamente, constarán en el Presupuesto General del Estado y de los presupuestos de las administraciones tributarias respectivas,
en los capítulos correspondientes.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 264
Art. 264.- Gastos a cargo de los interesados.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la sede del tribunal fueran solicitadas por el actor o
por un tercero interesado, o si no existiere partida presupuestaria para el efecto, o disponibilidad en ella, o no pudiere hacerse efectiva la
asignación, los gastos serán de cuenta del solicitante, quien depositará en la secretaría de la respectiva sala los valores que se precisen.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 265
Art. 265 (Ex: 280).- Desistimiento y oportunidad.- Quien hubiera propuesto una acción ante la jueza o juez de lo Contencioso Tributario o
interpuesto un recurso podrá desistir de continuarlos hasta antes de notificarse a las partes para sentencia, siempre que así lo manifieste por
escrito y reconozca su firma y rúbrica.
Por las personas jurídicas pueden desistir sus representantes legales, si demuestran que están debidamente autorizados para ello.
Si el contribuyente, responsable o tercero, residiere fuera de la sede del tribunal, la presentación del escrito de desistimiento y el reconoci-
miento de firma podrá hacerlo en la delegación del Servicio de Rentas Internas de la provincia de su residencia. El funcionario receptor lo
remitirá a la secretaría del tribunal, dentro de 48 horas de recibido.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... el inciso tercero del artículo 265 ...
(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
Quinta.- Deróguense el Capítulo II del Trámite de las Acciones del Título II de la Sustanciación ante el Tribunal Distrital
de lo Fiscal, del Libro III del Procedimiento Contencioso … del Código Orgánico Tributario publicado en el Suplemento
del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 266
Art. 266 (Ex: 281).- Efectos del desistimiento.- El desistimiento de una acción contencioso-tributaria o de un recurso, deja ejecutoriado el
acto, resolución, o sentencia que fue materia de la acción o recurso; pero, por el desistimiento, no quedarán sin efecto las garantías que se
hubieren constituido para obtener la suspensión del procedimiento de ejecución, a menos que se paguen las obligaciones afianzadas.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 267
Art. 267.- Abandono.- De oficio o a petición de parte, se declarará abandonada cualquier causa o recurso que se tramite en el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, cuando haya dejado de continuarse por más de sesenta días, contados desde la última diligencia practicada o desde la
última petición presentada en el juicio, siempre que el trámite no hubiere concluido.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
En las acciones de pago indebido o en las de impugnación de resoluciones que nieguen la devolución de lo indebida o excesivamente
pagado, el plazo para el abandono será de dos años, cuando se hubiere dejado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
No procederá el abandono en contra de las entidades acreedoras de tributos.

DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 268
Art. 268.- Efectos del abandono.- La declaración de abandono pone término al juicio en favor del sujeto activo del tributo y queda firme el
acto o resolución impugnados, o deja ejecutoriadas las providencias o sentencias de que se hubiere recurrido. En consecuencia, el Tribunal
ordenará, si es del caso en el mismo auto, la continuación de la coactiva que se hubiere suspendido o su iniciación si no se hubiere propues-
to o que se hagan efectivas las garantías rendidas sin lugar a ninguna excepción.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 269
Art. 269 (Ex: 284).- Costas.- Tanto el desistimiento como el abandono darán lugar a la condena en costas, en las que se incluirá el honora-
rio del defensor de la autoridad demandada, que se regulará de acuerdo a su intervención en la causa y al mérito del trabajo realizado.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 270
Art. 270.- Valoración de las pruebas.- A falta de prueba plena, el tribunal decidirá por las semiplenas, según el valor que tengan dentro
del más amplio criterio judicial o de equidad. Podrá también establecer presunciones, que deducirá de los documentos y actuaciones
producidos por las partes y de todas las pruebas que hubiere ordenado de oficio, inclusive de aquellas que se presentaren extemporánea-
mente, siempre que con ellas pueda esclarecerse la verdad o ilustrar el criterio de los ministros.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes, el tribunal ordenará a la administración se le remita, el proceso administrativo o los
documentos que existieren en sus archivos, en original o copia certificada.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
En caso de incumplimiento de esta orden, la jueza o juez de lo contencioso tributario estará a lo afirmado por la parte interesada, sin perjuicio
de la responsabilidad en que incurrirán los funcionarios y empleados remisos, por las consecuencias que se deriven de su omisión y de las
sanciones a que se hagan acreedores.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 271
Art. 271 (Ex: 286).- Resolución de incidentes.- No serán materia de previo o especial pronunciamiento, sino que deberán ser resueltos en
sentencia, todos los incidentes que se provocaren en el trámite de la causa.
Exceptúense de lo preceptuado en el inciso anterior, los incidentes relativos al afianzamiento de las obligaciones tributarias y suspensión del
procedimiento coactivo, así como los de abandono y desistimiento.
La apelación de los decretos de sustanciación, sólo se concederá de aquellos que causen gravamen irreparable y no surtirá efecto suspen-
sivo.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 272
Art. 272.- Declaración de nulidad.- Al tiempo de pronunciar sentencia, el tribunal examinará los vicios de nulidad de los que adolezca la
resolución o el procedimiento impugnado, y declarará tal nulidad, siempre que los vicios que la motiven hayan impedido la clara determina-
ción del derecho o hubieren influido en la decisión del asunto. En caso contrario, entrará a resolver la causa sobre lo principal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Asimismo, el tribunal examinará las actuaciones cumplidas en la etapa contencioso-tributaria, y, de haber omisión de solemnidades,
declarará la nulidad de todo lo actuado a partir de dicha omisión y dispondrá la reposición del proceso al estado que corresponda, siempre
que la omisión pudiere influir en la decisión de la causa.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 273
Art. 273.- Sentencia.- Concluida la tramitación el tribunal pronunciará sentencia dentro de treinta días de notificadas las partes para el
efecto. Antes de sentencia, las partes podrán presentar informes en derecho o solicitar audiencia pública en estrados, con igual finalidad.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
La sentencia será motivada y decidirá con claridad los puntos sobre los que se trabó la litis y aquellos que, en relación directa a los mismos,
comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto impugnados, aún supliendo las omisiones en que
incurran las partes sobre puntos de derecho, o apartándose del criterio que aquellos atribuyan a los hechos.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 274
Art. 274.- Efectos.- Salvo cuando se hubiere interpuesto recurso de casación, las sentencias que dicte el son definitivas y producen efecto
de cosa juzgada. Por consiguiente, no podrá revocarse o alterarse su sentido, en ningún caso; pero podrán aclararse o ampliarse, si se lo
solicita dentro del plazo de tres días de notificadas.
DERÓGASE:
2. Deróganse , …, el primer inciso del artículo 274, …
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El error de cálculo en que se incurra en la sentencia, podrá ser enmendado en cualquier tiempo, mientras no se hubiere satisfecho la
obligación.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 275
Art. 275 (Ex: 290).- Autos y decretos.- Los autos y decretos pueden aclararse, ampliarse, reformarse o revocarse, de oficio o a petición de
parte, si se lo solicita dentro del plazo de tres días de notificados.
Concedida o negada la revocación, aclaración, reforma o ampliación, no se podrá pedir por segunda vez.
Las solicitudes que contravengan esta prohibición, serán desechadas de plano y al peticionario se le impondrá una multa de ocho a cuarenta
dólares de los Estados Unidos de América.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 276
Art. 276.- Condena en costas.- Siempre que a juicio del tribunal hubiere mala fe o temeridad manifiesta en alguna de las partes, en la
sentencia que acepte o deseche la acción, condenará en costas al vencido. Entre estas costas figurarán las causadas según los artículos
263 y 264 y los honorarios de peritos, de procuradores y de abogados que, serán determinados según la importancia del asunto y el mérito
del trabajo realizado, en un valor que en ningún caso superará al 10% del tributo que causen las glosas desvanecidas o confirmadas, según
corresponda.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
No se incluirán en estas costas los honorarios libremente pactados por las partes con sus abogados o peritos.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 277
Art. 277.- Recaudación de costas.- Las costas declaradas a cargo del demandante o del recurrente, serán recaudadas en el mismo
procedimiento coactivo en que se ejecute o deba ejecutarse el crédito tributario, o en otro independiente, sirviendo de suficiente título la
copia de la sentencia del tribunal y la liquidación practicada por el secretario de la sala respectiva.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Por las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitirá a favor del demandante una nota de crédito, que será admitida
por los recaudadores tributarios del ramo, en pago total o parcial de obligaciones tributarias, pudiendo el contribuyente imputar directamente
en pago de obligaciones de esta clase, en sus declaraciones de tributos.
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 278
Art. 278.- Incumplimiento de la sentencia.- El funcionario o empleado que, por interés personal, afecto o desafecto a una persona natural
o jurídica, rehusare o se negare a cumplir, o impidiere el cumplimiento de las sentencias, resoluciones o disposiciones del Tribunal Distrital
de lo Fiscal, será sancionado por prevaricato, con arreglo al Código Penal; más, los daños y perjuicios causados, los indemnizará la adminis-
tración a que pertenezca dicho funcionario o empleado, con derecho de repetición de conformidad con lo dispuesto en el artículo 20 de la
Constitución Política de la República, por la cuantía que, a solicitud del interesado, señale el mismo tribunal.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 279
Art. 279.- Remisión al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo señalado en el artículo 214 o notificada su recepción en los
casos previstos en el artículo 215, el funcionario ejecutor remitirá al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de cinco días, copia del
proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus observaciones.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
En la misma providencia que ordene la remisión al Tribunal Distrital de lo Fiscal, o por oficio, el funcionario ejecutor señalará domicilio en la
sede del tribunal competente para sus notificaciones.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
ELIMÍNASE:
5. En el artículo 279 inciso segundo, elimínase la frase “en la sede del tribunal competente”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 280
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las señaladas en el artículo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare
en el plazo que se le hubiere concedido para el efecto, la respectiva sala del tribunal las rechazará de plano, sin más sustanciación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 281
Art. 281.- Notificaciones y término probatorio.- Recibidas las copias y más documentos de que se habla en el artículo anterior, el Ministro
de Sustanciación mandará notificar al excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo, mandará notificar las excepciones a la autoridad
administrativa de la que proviene la orden de emisión del título de crédito, con quien deba contarse en la causa y en el domicilio que señale,
concediéndole el plazo de cinco días, para que, de estimarlo necesario, las conteste.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 282
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el término probatorio y actuadas las diligencias pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto,
conforme al artículo 262, se pronunciará sentencia, de acuerdo a la Sección 7a. del Capítulo anterior.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 285
Art. 285.- Afianzamiento de la obligación.- De haber motivo suficiente y por el mérito y fundamentación de las excepciones, la sala de
sustanciación podrá ordenar, en cualquier estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuación del procedimiento de ejecución o
el afianzamiento de la obligación exigida, con sujeción a lo dispuesto en los artículos 248 y siguientes de este Código, a menos que se
hubiere propuesto y se encontrare en trámite demanda de impugnación.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... en el artículo 285 las palabras: “de sustanciación” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 286
Art. 286.- Remisión al tribunal.- Deducida una tercería excluyente, acompañada de títulos de dominio o agregados en tiempo los que se
hubieren ofrecido presentar conforme al artículo 177, el ejecutor suspenderá el procedimiento de ejecución y, dentro de las 48 horas
siguientes, remitirá el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, para que lo trámite y resuelva.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor señalará domicilio en la sede del tribunal competente, para sus
notificaciones, y formulará la contestación o las observaciones que creyere del caso hacerlas, contra la tercería o los títulos presentados.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
ELIMÍNASE:
6. En el artículo 286 en el inciso segundo eliminase la frase “en la sede del Tribunal competente”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 287
Cumplidos los requisitos legales, el Ministro de Sustanciación mandará notificar a las partes la recepción del proceso y la razón del sorteo, y
correrá traslado de la demanda al coactivado, para que la conteste, en el plazo de diez días.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 288
Art. 288.- Término probatorio y sentencia.- Con la contestación del coactivado o en rebeldía, de haber hechos que justificar, se concederá
a las partes término probatorio por el plazo de diez días, vencido el cual y actuadas las diligencias solicitadas, la sala respectiva pronunciará
sentencia con sujeción a los artículos 179, 270 y siguientes de este Código.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 289
Art. 289.- Sustanciación comisionada.- Cuando la sala respectiva del tribunal lo estime conveniente, podrá comisionar la sustanciación de
la tercería a cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la jurisdicción en que se encuentren situados los bienes materia de la acción, o
sólo la práctica de una o más diligencias ordenadas en la causa.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
El juzgado comisionado para la sustanciación, sujetará el procedimiento a las normas de este Código; y, concluido el trámite bajo su
responsabilidad, devolverá el proceso a la sala respectiva para que dicte sentencia.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 290
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por sí o por orden de autoridad administrativa superior, se negare a recibir
del contribuyente o responsable o de un tercero, el pago del todo o parte de una obligación tributaria, en los casos de los artículos 49 y 50 de
este Código, podrá el interesado depositar ese valor en el Banco Nacional de Fomento o sus sucursales o agencias, en cuenta especial a la
orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante. La institución
bancaria mencionada, no podrá negarse a recibir estos depósitos, ni exigirá formalidad alguna para el efecto.
SUSTITÚYASE:
4. En el artículo 290, sustitúyase la frase “Banco Nacional de Fomento o sus sucursales o agencias, en la cuenta especial a la or-
den del Tribunal Distrital de lo Fiscal” por la siguiente: “la cuenta bancaria que señale el Consejo de la Judicatura”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
AÑÁDASE:
5. Añádase en el artículo 290 como segundo inciso el siguiente:
“Realizado el depósito, el consignante acudirá con su demanda al Tribunal Contencioso Tributario o quien hiciere sus veces,
acompañando el comprobante respectivo. La consignación se sustanciará de acuerdo con las disposiciones del Código Orgánico
General de Procesos”.
(Cód. s/n. RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 291
Art. 291.- Citación.- Realizado el depósito, el consignante acudirá con su demanda al Tribunal Distrital de lo Fiscal, acompañando el
comprobante respectivo. El Ministro de Sustanciación de la sala a la que corresponda el conocimiento del caso, mandará que se cite la
demanda al recaudador y a la autoridad administrativa que hubiere ordenado la negativa a recibir el pago, si fuere del caso, para que
expresen las razones de su oposición, en el término de tres días.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
Fiscal, del Libro III del Procedimiento Contencioso y los artículos 291, 296 y 299 del Código Orgánico Tributario publicado
en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 292
Art. 292 (Ex: 308).- Término probatorio y sentencia.- Contestada la demanda, si hubiere hechos que justificar, se abrirá la causa a prueba
por el plazo de cinco días, vencido el cual se dictará sentencia, en la que, de aceptarse la acción, se declarará extinguida la obligación o se
dispondrá la imputación del pago parcial correspondiente y se ordenará que el Banco consignatario acredite en la cuenta de la administra-
ción tributaria demandada los valores materia de la consignación. De haberse suspendido o dejado de realizar uno o más actos, por la falta
de pago objeto de la consignación, en la sentencia se ordenará también la ejecución de tales actos.
DEROGÁSE:
cal, del Libro III del Procedimiento Contencioso y los artículos 291, 296 y 299 del Código Orgánico Tributario publicado en el Su-
plemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 293
Art. 293.- Imputación del pago.- La imputación del pago verificado por consignación, se hará en la forma que establece el artículo 47 a
menos que el contribuyente objete el pago de una parte de la obligación o de intereses o multas, que no hubieren sido objeto de reclamación
y resolución administrativa o de sentencia del tribunal, en cuyo caso se hará la imputación en la forma solicitada por el actor, pero éste
deberá presentar su reclamación sobre esos rubros, ante la autoridad correspondiente, en el plazo de ocho días contados desde la consig-
nación; caso contrario, de existir resolución administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal, se estará a lo que en
ella se disponga.
SUSTITÚYASE:

(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 294
Art. 294 (Ex: 310).- Condena en costas.- Se condenará en costas al recaudador o funcionario administrativo que, sin causa legal o
razonable, se oponga a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias.
DEROGÁSE:
cal, del Libro III del Procedimiento Contencioso y los artículos 291, 296 y 299 del Código Orgánico Tributario publicado en el Su-
plemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 295
Art. 295.- Consignación especial.- Cuando dos o más administraciones pretendan el pago del mismo tributo, por un mismo contribuyente,
podrá éste consignar su valor en la institución bancaria mencionada en el artículo 290, a fin de que el tribunal determine la administración
que deba percibir el tributo u ordene mantener la consignación, según proceda.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 296
Art. 296.- Término de prueba y sentencia.- Con las contestaciones o en rebeldía, de haber hechos que justificar, se abrirá la causa a
prueba por diez días, y vencido este plazo se dictará sentencia, en la que se dispondrá que se entregue o acredite, en todo o en parte, en la
cuenta o cuentas bancarias de la administración tributaria que el tribunal ordene, a la vez que se ordenará la eliminación o enmienda de los
títulos de crédito que correspondan.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Si los hechos que fundamenten el derecho al cobro de los tributos disputados, son de aquellos que correspondan a conocimiento y resolu-
ción de otras autoridades políticas o jurisdiccionales, el tribunal dispondrá que se mantenga el depósito hasta tanto se dicte por el órgano
competente la resolución del caso, que deberá ser notificada al tribunal para que ordene lo que corresponda en materia tributaria, conforme
al inciso anterior.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 298
Art. 298.- Decisión por mérito de los autos.- En los casos de los artículos 176, 191 y 209 de este Código, o en cualquier otro en que se
permita el recurso de apelación para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, se remitirá a éste el proceso original y notificadas las partes de su
recepción y la razón del sorteo, la sala a que hubiere correspondido el conocimiento del asunto, dictará sentencia en el plazo de diez días,
por el mérito de los autos.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
SUSTITÚYASE:
“Art. 298- Recurso de Apelación.- En los casos de los artículos 176, 191 y 209 de este Código, o en cualquier otro en que se
permita el recurso de apelación para ante el Tribunal Contencioso Tributario, o quien hiciere sus veces, se seguirá el proce-
dimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos”.
(Cód. s/n. RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 299
Art. 299.- Actuaciones de oficio.- No obstante lo dispuesto en el artículo anterior, el tribunal tendrá plena facultad para ordenar de oficio la
práctica de cualquier diligencia o presentación de pruebas que estime necesarias para el esclarecimiento de la verdad de los hechos
discutidos.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
DEROGÁSE:
(Cód. s/n RO-S 506: 22-may-2015)
Art. 300
Art. 300.- Apelación de sentencias penales.- Los recursos de apelación y los de nulidad en el régimen penal tributario, así como las
consultas, se regirán por las normas contempladas en el Libro IV de este Código.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... el artículo 300 ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 301
Art. 301.- Conflictos de competencia.- Los conflictos de competencia a que se refiere el inciso segundo del artículo 80 de este Código, se
tramitará en la misma forma que los recursos de apelación. Para el efecto, las autoridades de las administraciones tributarias que disputen
su competencia, remitirán al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro de las 48 horas de contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la
dirimencia respectiva.
SUSTITÚYASE:
7. En el artículo 301, donde dice: “Tribunal Distrital de lo Fiscal” léase “ a la salas de lo contencioso tributario de Corte Provincial”
…
(RO-S 544: 9-mar-2009)
AÑÁDESE:
7. En el artículo 301, … se añade un inciso que dirá “si hay más de dos sala en la Corte Provincial, conocerá del conflicto la sala
que sea asignada por sorteo”.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 302
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artículo 216, y en general en todos aquellos en que, debiéndose
conceder un recurso para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentará ante el Presidente de este organismo,
quien oirá al funcionario respectivo por el plazo de cinco días. Vencido éste dictará resolución sobre la queja, en el plazo de cinco días, como
en el caso del artículo anterior, sin que proceda recurso alguno.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 306
La resolución que se dicte será impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, con arreglo al artículo 229.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 307
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.- Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en
exceso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado después de dictada la resolución administrativa en el reclamo
que se hubiere presentado, conforme a los artículos 115 y siguientes de este Código, haya o no transcurrido el plazo previsto para su
impugnación.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Art. 308
Art. 308.- Notas de crédito.- Aceptada la reclamación de pago indebido o del pago en exceso, por la competente autoridad administrativa o
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, se emitirá la nota de crédito o cheque respectivo o se admitirá la compensación a que
hubiere lugar, con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. El administrador del tributo regla-
mentará la forma, oportunidad y parámetros de liquidación y reembolso de los tributos indebida o excesivamente pagados. El término para el
reembolso, en ningún caso, será mayor de sesenta días contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren
ejecutoriados.
SUSTITÚYASE:
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Las notas de crédito se emitirán una vez cumplidas las formalidades legales y reglamentarias. Podrán ser transferidas libremente a otros
sujetos, mediante endoso que se inscribirá en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso serán recibidas obligatoriamente por los
recaudadores tributarios, en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo.
SUSTITÚYASE:
8. Sustitúyase el segundo inciso del artículo 308 por el siguiente:
"Las notas de crédito se emitirán una vez cumplidas las formalidades correspondientes y podrán ser transferidas libremente me-
diante endoso que se inscribirá en la Administración Tributaria emisora. Las administraciones tributarias, a través de sus sedes
electrónicas y con la participación de las casas de valores que se inscriban voluntariamente, podrán crear esquemas electrónicos
que faciliten la negociación acumulada de notas de crédito a través de las bolsas de valores del país, de conformidad con las nor-
mas que se emitan para el efecto. En estas negociaciones, en atención a la naturaleza de las notas de crédito tributarias, los crite-
rios de debida diligencia establecidos en la normativa bursátil, serán aplicables únicamente respecto del comprador o inversionista,
más no del vendedor a nombre de quien se emitió originalmente la nota de crédito. El Ministerio rector de las Finanzas Públicas
emitirá las regulaciones correspondientes para implementar este artículo.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Art. 313
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infracción tributaria cometida dentro del territorio de la República, por ecuatorianos o
extranjeros, será juzgada y reprimida conforme a las leyes ecuatorianas. Se entenderá también cometida la infracción en el Ecuador, si la
acción u omisión que la constituye, aun cuando realizada en el exterior, produzca efectos en el país, por comportar de algún modo evasión
tributaria parcial o total.
SUSTITÚYASE:
Art. 8.- En el artículo 313, luego de la frase “produzca efectos en el país” sustitúyase la coma por un punto y elimínese la frase “por
comportar de algún modo evasión tributaria parcial o total”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 315
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se clasifican en: delito de defrau-
dación, contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituye delito la defraudación, en los términos tipificados y sancionados en este Código.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o de deberes formales, sancionados como tales por este Código o por ley
especial.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren
comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones.
Entre las cuales también se deben considerar las que a continuación se enumeran:
1. No inscribirse o acreditar la inscripción;
2. No emitir comprobantes de venta con sujeción a las disposiciones aplicables; o no exigirlos al momento de la compra;
3. No llevar libros y registros contables de conformidad con la ley;
4. No presentar declaraciones e información relativa a la determinación de las obligaciones tributarias; y,
5. No permitir el control de la administración tributaria y comparecer ante la misma.

SUSTITÚYASE:
Art. 9.- El artículo 315 sustitúyase por el siguiente: “Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción,
las infracciones tributarias se clasifican en delitos, contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Código y en otras leyes tributarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este
Código o en otras disposiciones legales.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se en-
cuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Cuarta.- En el Código Tributario refórmense las siguientes disposiciones:
“Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sanción, las infracciones tributarias se clasifican en
contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en
este Código y otras leyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.”
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 316
Art. 316 (Ex: 342).- Elementos constitutivos.- Para la configuración del delito se requiere la existencia de dolo. Para la de las contraven-
ciones y faltas reglamentarias, basta la transgresión de la norma.
La defraudación, los actos u omisiones que los constituyen se presumen conscientes y voluntarios, pero será admisible la prueba en
contrario.
ELIMÍNASE:
Art. 10.- En el primer inciso del artículo 316 elimínese la palabra “culpa”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 11.- En el inciso segundo del artículo 316, sustitúyase la frase “La defraudación” por “En los delitos”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
“Art. 316.- Elementos constitutivos.- Para la sanción de las contravenciones y faltas reglamentarias, bastará la transgresión de la
norma.”
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 318
Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Son circunstancias agravantes:
1. Ejecutar la infracción por precio, recompensa o promesa; empleando la astucia, el disfraz, el ocultamiento o engaño perpetrando el acto
prevaliéndose el autor de su condición de autoridad;
2. Aprovecharse de incendio, naufragio, sedición, tumulto o conmoción popular u otra calamidad o desgracia pública o particular, para
ejecutar la infracción;
3. Cometer la infracción sirviéndose de armas, en pandilla, o con auxilio de gente armada o de personas que aseguren la impunidad;
4. Realizar la infracción tomando falsamente el título, las insignias o el nombre de la autoridad, o mediante orden falsa de ésta;
5. Ejecutar el hecho punible buscando de propósito la noche o utilizando vías no abiertas al tránsito público o cualquier otra forma que impida
el conocimiento o control de las autoridades tributarias respectivas; y,
6. La reincidencia, que se entenderá existir, siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la
pesquisada, dentro de los cinco años anteriores.
SUSTITÚYASE:
Art. 12.- El artículo 318, sustitúyase por el siguiente: “Art. 318.- Circunstancias agravantes.- Son circunstancias agravantes, en lo
que fuere aplicable, las establecidas en el Código Penal, además de las siguientes:
1. Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o utilizando las bases de datos o
informaciones que ésta posea; y,
2. La reincidencia, que se entenderá existir, siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción
a la pesquisada, dentro de los cinco años anteriores”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos 318, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento del
Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 319
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Son circunstancias atenuantes:
1. Haber desistido voluntariamente de cometer la infracción ya comenzada;

2. Haber procurado el infractor reparar el mal que causó o impedir las consecuencias perjudiciales provenientes de la infracción, con
espontaneidad y celo;
3. Haber delinquido por temor o violencia superables;
4. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva, pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el ocultamiento o en
cualquier otra forma;
5. Ejemplar conducta del infractor, anterior y posterior al hecho que se le imputa; o conducta de amplia colaboración durante la determina-
ción, fiscalización o investigación de su capacidad contributiva;
6. Rusticidad del infractor, de tal naturaleza, que revele claramente que cometió la infracción por ignorancia o error en cuanto al hecho que
constituye la infracción; y,
7. Confesión espontánea, cuando es verdadera.

SUSTITÚYASE:
Art. 13.- Sustitúyase el artículo 319 por el siguiente: “Art. 319.- Circunstancias atenuantes.- Son circunstancias atenuantes, en lo
que fuere aplicable, las establecidas en el Código Penal, además de las siguientes:
1. Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó; y,
2. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva, pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el oculta-
miento o en cualquier otra forma”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, 319, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento
del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 320
Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Son circunstancias eximentes:
1. La incapacidad absoluta del agente; y,
2. Que la acción u omisión sea el resultado de fuerza mayor o de temor o violencia insuperables, ejercidos por otras personas.
SUSTITÚYASE:
Art. 14.- Sustitúyase el artículo 320 por el siguiente: “Art. 320.- Circunstancias eximentes.- Son circunstancias eximentes, en lo que
fuere aplicable, las establecidas en el Código Penal, además de la siguiente:
1. Que la trasgresión de la norma sea consecuencia de instrucción expresa de funcionarios competentes de la administración tribu-
taria y que no proceda de una acción u omisión dolosa”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos … , 320, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 323
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, según el caso, las penas siguientes:
1. Decomiso;
2. Multa;
3. Prisión;
4. Cancelación de inscripciones en los registros públicos;
5. Cancelación de patentes y autorizaciones;
6. Clausura del establecimiento o negocio; y,
7. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos.

SUSTITÚYASE:
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, según el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;
i) Prisión; y,
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
3. En el artículo 323, elimínese el literal i) y ….
(RO-S 180: 10-feb-2014)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense … los literales … i) y… del Art. 323,… de la Codificación del Código Tributario publicada en el
Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
j) Reclusión menor ordinaria.

(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
ELIMÍNASE:
3. En el artículo 323, elimínese .. y el literal j).
(RO-S 180: 10-feb-2014)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense … los literales … y j) del Art. 323… de la Codificación del Código Tributario publicada en el
Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan
desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 324
Art. 324 (Ex: 350).- Gradación de las penas.- Las penas que correspondan a las infracciones se aplicarán sin perjuicio del cobro de los
correspondientes tributos y de los intereses de mora computados al máximo convencional desde la fecha que se causaron. Se graduarán
tomando en consideración las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y además, la cuantía del perjuicio causado por la
infracción.
SUSTITÚYASE:
Art. 16.- El inciso primero del artículo 324 sustitúyase por el siguiente:
“Las penas relativas a delitos se gradarán tomando en consideración las circunstancias atenuantes o agravantes que existan y
además, la cuantía del perjuicio causado por la infracción”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Se aplicará el máximo de la sanción, cuando sólo hubieren circunstancias agravantes; el mínimo, cuando sólo hubieren circunstancias
atenuantes; y las intermedias, según la concurrencia de circunstancias agravantes y atenuantes.
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, 324, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento del
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 325
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure más de un delito o más de una contravención, se aplicará la sanción
correspondiente al delito o contravención más grave.
Cuando implique la comisión de varias faltas reglamentarias, se impondrá la pena que corresponda a todas ellas; pero, en ningún caso, la
pena acumulada podrá superar al veinte por ciento del valor del tributo causado.
SUSTITÚYASE:
Art. 17.- Sustitúyase el artículo 325 por el siguiente: “Art. 325.- Concurrencia de infracciones.- Cuando un hecho configure más de
una infracción se aplicará la sanción que corresponda a la infracción más grave”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos … 325, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 326
Art. 326 (Ex: 352).- Tentativa.- Quien practique actos idóneos, conducentes de modo inequívoco a la realización de un delito tributario,
responderá por tentativa, si la infracción no se consuma o el acontecimiento no se verifica; pero será sancionado como si el delito se hubiera
consumado, si existieren circunstancias agravantes. La simple tentativa, se sancionará con la mitad de la pena que corresponda al delito
consumado.
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 327
Art. 327.- Cómplices y encubridores.- Salvo lo previsto en el artículo 346, a los cómplices se les aplicará una sanción equivalente a los dos
tercios de la que se imponga al autor; y, a los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradación de la pena prevista en el
artículo 324.
SUSTITÚYASE:
Art. 18.- Sustitúyase el artículo 327 por el siguiente: “Art. 327.- Cómplices y encubridores.- Salvo lo previsto en este Código para
funcionarios públicos, a los cómplices se les aplicará una sanción equivalente a los dos tercios de la que se imponga al autor; y, a
los encubridores, una equivalente a la mitad, sin perjuicio de la gradación de la pena.”
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, 327,… de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 328
Art. 328.- Decomiso.- El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor del acreedor tributario. Puede
extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción, siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la
gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del delito y el que corresponda a los medios u objetos
que sirvieron para cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporción de valores o porque no
pertenezcan al infractor, se sustituirá el decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el valor de la mercadería o
bienes materia del delito.
DERÓGASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 329
Art. 329.- Cómputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrán en proporción al valor de los tributos, que,
por la acción u omisión punible, se trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción, se tomará en cuenta su valor de
mercado en el día de su comisión, si son bienes fungibles, o el valor comercial que tengan de acuerdo con datos o registros públicos, si no lo
son.
Las penas pecuniarias no podrán sustituirse con penas de prisión.

SUSTITÚYASE:
Art. 20.- Al artículo 329 reemplácese por el siguiente:
““Art. 329.- Cómputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias, se impondrán en proporción al valor de los tributos,
que, por la acción u omisión punible, se trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción, en los casos de delito.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías ó bienes a los que se refiere la infracción, se tomará en cuenta
su valor de mercado en el día de su comisión.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo a las cuantías determinadas en
este Código y demás leyes tributarias”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
“Art. 329.- Cómputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias se impondrán en proporción al valor de los
tributos que, por la acción u omisión se trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción, se tomará en
cuenta su valor de mercado en el día de su comisión.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo con las cuantías determi-
nadas en este Código y demás leyes tributarias”.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. ... (329.1)

AÑÁDASE:
Art. 21.- A continuación del artículo 329 añádanse los siguientes innumerados:
“Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la clausura de un establecimiento no podrá
exceder de tres meses. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que
con la imposición de la sanción se cause. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensión de todas sus activi-
dades en el establecimiento clausurado”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.2)

AÑÁDASE:
Art. (…) Suspensión de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza de las actividades económicas de los infractores,
no pueda aplicarse la sanción de clausura, la administración tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del
infractor. Para los efectos legales pertinentes, notificará en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios profesio-
nales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida, para que impidan su ejercicio”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.3)

AÑÁDASE:
Art. (...) Decomiso.- El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito, en favor del acreedor tributario.
Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción, siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de
acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso.
Cuando exista una diferencia apreciable entre el valor de los bienes u objetos materia del delito y el que corresponda a los medios
u objetos que sirvieron para cometerlo, y no sea del caso decomisar dichos bienes, sea por la mentada desproporción de valores o
porque no pertenezcan al infractor, se sustituirá el decomiso de dichos medios con una multa adicional de dos a cinco veces el va-
lor de la mercadería o bienes materia del delito.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, cuarto innumerado(1) agregado al artículo 329 (decomiso), … de la Codifica-
ción del Código Tributario publicada en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
(1)
Nota: El artículo que contiene como título decomiso es el tercer innumerado agregado al
artículo 329.
Art. ... (329.4)

AÑÁDASE:
Art. (...) Incautación Definitiva.- La incautación definitiva es la pérdida del derecho de dominio, dispuesta por la autoridad adminis-
trativa o jurisdiccional.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.5)

AÑÁDASE:
Art. (...) Suspensión o Cancelación de inscripciones, autorizaciones y patentes.- La suspensión o cancelación de inscripciones, au-
torizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria, podrá aplicarse como pena por infracciones,
según la gravedad e importancia de ellas, sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción, autorización o de patente podrá rehabilitarlas, si hubiere
transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución administrativa o sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado
dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.6)

AÑÁDASE:
Art. (...) Suspensión en el desempeño de cargos públicos.- La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá
exceder de treinta días, de acuerdo a la gravedad de la infracción. Mientras dure la suspensión, el empleado sancionado no tendrá
derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.7)

AÑÁDASE:
Art. (...) Destitución de cargos públicos.- La destitución de cargos públicos, se impondrá al funcionario o empleado que fuere res-
ponsable como autor, cómplice o encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (329.8)

AÑÁDASE:
Art. (...) Efectos de la suspensión o destitución.- Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el
desempeño de cargos públicos, será notificada a la máxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario san-
cionado, al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Público, SENRES,
y al Contralor General del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo, orde-
narán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor
ordenará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su
responsabilidad; y, en todo caso, hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora, de los sueldos o remu-
neraciones pagadas ilegalmente.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 330
Art. 330.- Penas de prisión.- En el caso del artículo 346, la pena de prisión no será inferior a un mes, ni mayor de cinco años, sin perjuicio
de la gradación contemplada en el artículo 324 y de las modificaciones de los artículos 326 y 327. Podrán sustituirse, en todo o en parte, con
penas pecuniarias en los casos en que la ley autorice imponer pena de prisión o de multa como equivalente, y aún después de que hubiere
empezado a cumplirse la condena de prisión.
FE DE ERRATAS:
1. Sustitúyase: ... en el artículo 330, al inicio: “En” por “Salvo”.

(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
Art. 22.- Sustitúyase el artículo 330 por el siguiente: “Art. 330.- Penas de prisión.- Las penas de prisión no serán inferiores a
un mes, ni mayores de cinco años, sin perjuicio de la gradación contemplada en este Código.
La pena de prisión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, artículo 330, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Su-
plemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. ... (330.1)

AÑÁDASE:
Art. 23.- A continuación del artículo 330, agréguese el siguiente artículo innumerado: “Art. (…) Penas de Reclusión Menor Ordina-
ria.- Las penas de Reclusión Menor Ordinaria no serán inferiores a un año, ni mayores de seis años, sin perjuicio de la gradación
contemplada en este Código.
La pena de reclusión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, primer innumerado agregado al artículo 330 (penas de reclusión menor ordi-
naria), … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de
2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 331
Art. 331.- Condena condicional.- En los casos de condena por primera vez y siempre que la pena impuesta fuere de prisión, en la misma
sentencia se podrá ordenar que se deje en suspenso el cumplimiento de esta pena; decisión que se fundará en el criterio respecto de la
personalidad integral del sentenciado, la naturaleza del delito y las circunstancias que lo han rodeado, en cuanto puedan servir para apreciar
dicha personalidad.
ELIMÍNASE:
Art. 24.- Elimínense los artículos 331,…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 332
Art. 332.- Efectos de la suspensión.- La condena se tendrá por no impuesta, si dentro del tiempo fijado para la prescripción de la pena, el
condenado no cometiera nuevo delito tributario. Si lo cometiere, sufrirá la pena determinada en la primera condena, siempre que no hubiere
prescrito, y la que corresponda al nuevo delito.
La condena condicional no suspende la ejecución de las penas de multa, el pago de las costas ni el decomiso.
El descubrimiento de un delito tributario anterior, debidamente comprobado, suspende los efectos de la condena condicional.
ELIMÍNASE:
Art. 24.- Elimínense los artículos … 332, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 333
Art. 333.- Cancelación de inscripciones y patentes.- La cancelación de inscripciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio
o de la industria, podrá aplicarse como pena en los delitos, según la gravedad e importancia de ellos, sin perjuicio de las otras sanciones que
se impusieren.
El sancionado con pena de cancelación de inscripción o de patente podrá rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de
la sentencia que impuso la pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nuevo delito tributario.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 334
Art. 334.- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la ley, la clausura de un establecimiento no podrá exceder
de tres meses, y podrá ser levantada o suspendida en su ejecución, por la misma autoridad que la ordenó, siempre que se compruebe-
haberse subsanado la causa que determinó la imposición de la pena, satisfecho las obligaciones y cumplido las otras sanciones que se le
hubieren impuesto.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 335
Art. 335.- Suspensión en el desempeño de cargos públicos.- La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá
exceder de seis meses, y durante éstos, el empleado suspendido no tendrá derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso.
ELIMÍNASE:
Art. 24.-Elimínense los artículos s … 335, …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 336
Art. 336.- Destitución de cargos públicos.- La destitución de cargos públicos, se impondrá al funcionario o empleado que fuere responsa-
ble como autor, cómplice o encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
El que hubiere sido sancionado en esta forma, no podrá ser designado para ningún cargo o función pública durante tres años, tratándose de
delito y por un año, en caso de contravenciones, contados en uno u otro caso, desde la fecha de ejecutoria de la resolución o sentencia que
impuso la pena.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 337
Art. 337.- Efectos de la suspensión o destitución.- Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el
desempeño de cargos públicos, será notificada al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones
del Sector Público, SENRES, y al Contralor General, quienes, si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo,
ordenarán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el Contralor orde-
nará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido bajo su responsabilidad;
y, en todo caso, hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora de los sueldos o remuneraciones pagadas
ilegalmente.
ELIMÍNASE:
Art. 24.- Elimínense los artículos … y 337.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 338
1. Por muerte del infractor;
AÑADÁSE:
Art. 25.- En artículo 338, en el numeral 1 luego del punto y coma, añádase la palabra: “y,”…
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
2. Por prescripción; y
REEMPLÁZASE:
Art. 25.- En artículo 338, … en el numeral 2, luego de la palabra “prescripción” reemplácese la frase “; y,” por un punto;….
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
3. Por los demás modos en que según este Código se extinguen las acciones y obligaciones tributarias.
ELIMÍNASE:
Art. 25.- En artículo 338, …elimínese el numeral 3.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 339
Art. 339.- Muerte del infractor.- La acción contra el autor, el cómplice o el encubridor de infracción tributaria, se extingue con su muerte;
pero subsistirá, respecto de las personas naturales o jurídicas, negocios, empresas o entidades económicas con o sin personalidad jurídica,
para determinar las sanciones pecuniarias que correspondan y de las que deban responder conforme al artículo 321.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos, a menos que
correspondan a infracciones relacionadas con los negocios, actividades o bienes que fueron propios del causante.
SUSTITÚYASE:
Art. 26.- Sustitúyase el artículo 339 por el siguiente: “Art. 339. -Muerte del infractor.- La acción contra el autor, el cómplice o el en-
cubridor de infracción tributaria, se extingue con su muerte.
Las sanciones impuestas a las personas naturales, en decisiones firmes y ejecutoriadas, no son transmisibles a sus herederos”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, artículos 339, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Su-
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 340
Art. 340.- Prescripción de la acción.- Las acciones por infracciones tributarias, háyase o no iniciado enjuiciamiento, prescribirán en el plazo
de cinco años, en caso de delito, y de tres años en el de las demás infracciones, contados desde cuando la infracción fue cometida o desde
la realización del último acto idóneo, en los casos de tentativa.
SUSTITÚYASE:
Art. 27.- Sustitúyase el artículo 340 por el siguiente: “Art. 340.- Prescripción de la acción.- Las acciones por delitos tributarios pres-
cribirán en el plazo de cinco años, en los casos reprimidos con prisión, y en diez años en los casos reprimidos con reclusión, con-
tados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento, o de haberse iniciado
desde el inicio de la instrucción fiscal correspondiente.
El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la notificación de los actos determinativos de obliga-
ción tributaria, de los que se infiera el cometimiento de la infracción, hasta el día en que se ejecutoríen.
Las acciones por las demás infracciones prescribirán en tres años, contados desde cuando la infracción fue cometida.
En los casos de tentativa el plazo se contará desde la realización del último acto idóneo”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los…, incisos primero, segundo y cuarto del artículo 340, … de la Codificación del Código Tri-
butario publicada en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
SUSTITÚYASE:
“Art. 340.- Prescripción de la acción.- Las acciones por las contravenciones y faltas reglamentarias prescribirán en tres años
contados, desde que fueron cometidas”.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 341
Art. 341.- Prescripción de las penas.- Las penas privativas de la libertad prescriben al transcurrir un tiempo igual al de la sanción impuesta,
si no hubiere sido detenido el sancionado, contado desde la ejecutoria de la sentencia respectiva.
Las penas pecuniarias, prescribirán en cinco años contados desde dicha ejecutoria y se interrumpirá por la citación del auto de pago, en la
misma forma que las obligaciones tributarias.
SUSTITÚYASE:
Art 28.- Sustitúyase el artículo 341 por el siguiente: “Art. 341.- Prescripción de las penas.- Las penas privativas de la libertad pres-
criben en un tiempo igual al de la condena, no pudiendo, en ningún caso, el tiempo de la prescripción ser menor a seis meses, sal-
vo disposición expresa de Ley que establezca un plazo de prescripción mayor.
La prescripción de la pena comenzará a correr desde la media noche del día en que la sentencia quedó ejecutoriada.
Las penas pecuniarias, prescribirán en cinco años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la
imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los …, incisos primero y segundo del artículo 341, … de la Codificación del Código Tributario
publicada en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
SUSTITÚYASE:
“Art. 341.- Prescripción de las penas pecuniarias.- Las penas pecuniarias, prescribirán en cinco años contados desde la fe-
cha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago, en la
misma forma que las obligaciones tributarias”.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 342
Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudación, todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño, que induce a error en la determina-
ción de la obligación tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un
tercero.
SUSTITÚYASE:
Art. 29.- Sustitúyase el artículo 342 por el siguiente: “Art. 342.- Concepto.- Constituye defraudación, todo acto doloso de simula-
ción, ocultación, omisión, falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria, o por los que se
deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; así como aquellas conductas
dolosas que contravienen o dificultan las labores de control, determinación y sanción que ejerce la administración tributaria”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …. 342, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 343
Art. 343.- Defraudación agravada.- Constituye defraudación agravada la cometida con la complicidad de uno o más funcionarios públicos
que, por razón de su cargo, intervengan o deban intervenir en la determinación de la obligación tributaria.
SUSTITÚYASE:
Art. 30.- Sustitúyase el artículo 343 por el siguiente: “Art. 343.- Defraudación agravada.- Constituye defraudación agravada y será
sancionada con el máximo de la pena, la cometida con la participación de uno o más funcionarios de la administración tributaria”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 344
Art. 344.- Casos de defraudación.- Son casos especiales de defraudación:
1. La falsa declaración de mercaderías, cifras, datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación
tributaria;
2. La falsificación o alteración de permisos, guías de movilización, facturas, actas de cargo o descargo, marcas, etiquetas y cualquier otro
documento destinado a garantizar la fabricación, consumo y control de bebidas alcohólicas;
3. La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que procedan
legalmente y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren al Servicio de Rentas Internas,
de datos falsos, incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto causado.
En el caso de la declaración de retenciones en la fuente, constituye defraudación el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de las
retenciones que han debido realizarse, el efectuar las retenciones y no declararlas o el declararlas por un valor inferior. En este caso, la
sanción se calculará sobre el valor de la retención no efectuada o no declarada;
4. La alteración dolosa en libros de contabilidad, en perjuicio del acreedor tributario, de anotaciones, asientos u operaciones relativas a la
actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos;
5. Llevar doble contabilidad, con distintos asientos, para el mismo negocio o actividad económica;
6. La destrucción total o parcial, de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los
respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias; y,
7. La falta de entrega, total o parcial, después de diez días de vencido el plazo para entregar al sujeto activo los tributos recaudados, por
parte de los agentes de retención o percepción, de los impuestos retenidos o percibidos.
SUSTITÚYASE:
Art. 31.- Sustitúyase el artículo 344 por el siguiente: “Art. 344.- Casos de defraudación.- A más de los establecidos en otras leyes
tributarias, son casos de defraudación:
1. Destrucción, ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación;
2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado;
3. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tri-
butaria;
4. Proporcionar, a sabiendas, a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías, cifras,
datos, circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria, propia o de terceros; y, en gene-
ral, la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria, de datos falsos,
incompletos o desfigurados;
5. La falsificación o alteración de permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas y cualquier otro documento de control de fa-
bricación, consumo, transporte, importación y exportación de bienes gravados;
6. La omisión dolosa de ingresos, la inclusión de costos, deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que
procedan legalmente;
7. La alteración dolosa, en perjuicio del acreedor tributario, de libros o registros informáticos de contabilidad, anotaciones, asientos
u operaciones relativas a la actividad económica, así como el registro contable de cuentas, nombres, cantidades o datos falsos;
8. Llevar doble contabilidad deliberadamente, con distintos asientos en libros o registros informáticos, para el mismo negocio o ac-
tividad económica;
9. La destrucción dolosa total o parcial, de los libros o registros informáticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributa-
rias, o de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias;
10. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la
operación real;
11. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exención o estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de
los mismos;
12. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exención o estímulo fiscal;
13. La falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los agentes de retención o percepción, de los impuestos retenidos o
percibidos, después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo; y,
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 16.- En el artículo 344 del Código Tributario, inclúyanse las siguientes reformas:
a) En el numeral 13, sustitúyasela expresión "y," por";".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
14. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos, intereses o multas, establecida así por acto
firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
b) En el numeral 14, sustitúyase el punto final por la expresión "; y,"
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
INCLÚYASE:
c) Agréguese el siguiente numeral: "15.- La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la
falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia establecida por
el INEN".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
INCLÚYASE:
Art. 46.- Refórmase el numeral 15 del artículo 344 del Código Tributario que dirá:
“15. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de volumen o
grado alcohólico del producto sujeto al tributo, fuera del límite de tolerancia establecido por el INEN, así como la venta
fuera del cupo establecido por el SRI, del alcohol etílico que se destine a la fabricación de bebidas alcohólicas, productos
farmacéuticos y aguas de tocador.”
(Ls/n. RO-S 94: 23-dic-2009)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, 344, … de la Codificación del Código Tributario publicada en el Su-
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 345
En los casos previstos en esta disposición, la privación de la libertad procederá cuando se configure la tipificación de la defraudación definida
en los artículos 15, 342 y 344 de este Código; por lo tanto, ningún contribuyente podrá ser sancionado con la pena de prisión por el sólo
hecho de no haber pagado los impuestos debidos; y,
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... en el inciso final del literal a) del artículo 345: “15” ...
(RO 126: 17-oct-2005)
SUSTITÚYASE:
Art. 32.- Sustitúyase el artículo 345 por el siguiente: “Art. 345.- Sanciones por defraudación.- Las penas aplicables al delito de de-
fraudación son:
En los casos establecidos en los numerales 1 al 3 del artículo anterior y en los delitos de defraudación establecidos en otras leyes,
prisión de uno a tres años;
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
SUSTITÚYASE:
Art. 17.- En el primer inciso del articulo 345 del Código Tributario, a continuación de la frase "En los casos establecidos en
los numerales del 1 al 3" inclúyase ", y 15".
(Ls/n. RO-2S 392: 30-jul-2008)
En los casos establecidos en los numerales 4 al 12 del artículo anterior, prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al va-
lor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir; y,
En los casos establecidos en los numerales 13 y 14 del artículo anterior, reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equiva-
lente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido de-
vueltos indebidamente.
En el caso de personas jurídicas, sociedades o cualquier otra entidad que, aunque carente de personería jurídica, constituya una
unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros, la responsabilidad recae en su representante legal, con-
tador, director financiero y demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa, si se esta-
blece que su conducta ha sido dolosa.
En los casos en los que el agente de retención o agente de percepción sea una institución del Estado, los funcionarios encargados
de la recaudación, declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de reclusión
por la defraudación, sin perjuicio de que se configure un delito más grave, serán sancionados con la destitución y quedarán inhabi-
litados, de por vida, para ocupar cargos públicos.
La acción penal en los casos de defraudación tributaria tipificados en los numerales 4 al 14 del artículo anterior iniciará cuando en
actos firmes o resoluciones ejecutoriadas de la administración tributaria o en sentencias judiciales ejecutoriadas se establezca la
presunción de la comisión de una defraudación tributaria.
La administración tributaria deberá formular la denuncia cuando corresponda, en todos los casos de defraudación, y tendrá todos
los derechos y facultades que el Código de Procedimiento Penal establece para el acusador particular.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 346
Art. 346.- Penas especiales para funcionarios públicos.- Los autores o cómplices de una defraudación, que fueren funcionarios o
empleados de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, o de la oficina o dependencia que administre o tenga a su cargo el control de cualquie-
ra de los tributos a que se refiere la infracción conforme al artículo 345, serán sancionados además, con la suspensión en sus funciones por
el tiempo de hasta seis meses o la destitución de su cargo y prisión de dos a seis meses.
SUSTITÚYASE:
Art. 33.- Sustitúyase el artículo 346 por el siguiente: “Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios públicos.- Los autores, cómpli-
ces o encubridores de una defraudación, que fueren funcionarios o empleados de las Administraciones Tributarias perjudicadas
con el ilícito, serán sancionados además con la destitución del cargo”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 347
Art. 347.- Sanción especial de clausura.- La falta de entrega por los agentes de percepción, de los tributos que hubieren recaudado, en un
plazo mayor de tres meses contados desde dicha recaudación, será sancionada con la clausura del establecimiento, que se mantendrá
hasta que los valores percibidos sean entregados.
La sanción anterior se aplicará sin perjuicio de las otras penas que correspondan.
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... el artículo 347 ...
(RO 126: 17-oct-2005)
Art. 349
Art. 349.- Casos de contravenciones.- Son contravenciones, entre otros casos que no constituyan otro tipo de infracción tributaria, los
siguientes:
1. El incumplimiento de cualquiera de los deberes formales que se determinan en los artículos 96, 98 y 101 de este Código, así como los que
respecto de cada tributo establezca la ley;
2. La omisión o incumplimiento por parte de funcionarios o empleados públicos, de los deberes que se impone en los numerales 3, 4, 5 y 10
del artículo 103, y de lo que se establece en el artículo 216;
3. La transgresión de lo que establece el artículo 206 de este Código; y,
4. Los demás que prevean las leyes o reglamentos tributarios.

REEMPLÁZASE:
Art. 34.- Reemplácese el artículo 349 por el siguiente: “Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones estable-
cidas en este Código y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares
ni exceda de 1.500 dólares de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada infracción, se
establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas, la sanción por cada período, se impondrá de conformidad
a los límites establecidos en el inciso anterior.
Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones es-
pecíficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 350
Art. 350.- Contravenciones de empleados públicos.- Las contravenciones señaladas en el numeral 2 del artículo 349, serán sancionadas
conforme al artículo anterior, y además podrá suspenderse en el cargo al contraventor, hasta por dos meses, y se le destituirá en caso de
reincidencia.
Las sanciones de suspensión o de destitución de cargos públicos, se harán efectivas en la forma prevista en el artículo 337 de este Código.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 351
Art. 351.- Casos especiales de faltas reglamentarias.- A más de la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrati-
vas de obligatoriedad general, son faltas reglamentarias:
1. La presentación tardía o incompleta de declaraciones respecto a tributos generales o específicos a que estén obligadas las personas
naturales o jurídicas, o quienes ejerzan una actividad económica;
2. La falta de presentación o presentación incompleta, de títulos y en general de documentos que, con fines tributarios necesiten conocer la
Corporación Aduanera Ecuatoriana, el Servicio de Rentas Internas, las municipalidades y demás sujetos activos de tributos, aunque sólo se
soliciten con fines estadísticos o de mera información;
3. El error o inexactitud de una declaración tributaria, que no provenga de acción u omisión dolosa;
4. El retardo hasta por treinta días en que incurran los agentes de retención en la entrega al correspondiente sujeto activo, de los tributos
retenidos; y,
FE DE ERRATAS:
2. Suprímase: ... el número 4 del artículo 351.
(RO 126: 17-oct-2005)
5. Las demás que se establezcan en leyes tributarias y sus reglamentos.

SUSTITÚYASE
Art. 36.- Sustitúyase el artículo 351 por el siguiente: “Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la inob-
servancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos
o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. ... (351.1)

AGRÉGASE:
Art. 37.- A continuación del artículo 351, agréguese un innumerado con el siguiente texto: “Art. (...) Sanciones por Faltas Regla-
mentarias.- Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000 dóla-
res de los Estados Unidos de América, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada infracción, se establezcan en las res-
pectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 352
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimien-
to de las obligaciones por cuya omisión fue sancionado, siempre que sea requerido para ello por la administración tributaria respectiva.
SUSTITÚYASE
Art. 38.- Sustitúyase el artículo 352 por el siguiente: “Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por
faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisión fue
sancionado”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 353
Art. 353.- Reincidencia.- La reincidencia en las mismas faltas, autorizará a duplicar la sanción impuesta, hasta por tres veces sucesivas, en
progresión geométrica.
ELIMÍNASE:
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 354
Art. 354.- Jurisdicción penal tributaria.- La jurisdicción penal tributaria es la potestad pública de juzgar privativamente las infracciones
tributarias y hacer ejecutar lo juzgado.
AGRÉGASE:
Art. 40.- En el artículo 354, a continuación del punto, agréguese la siguiente frase: “El procedimiento se sujetará a las normas de
este Código, y sólo supletoriamente a las del Código Penal y Código de Procedimiento Penal”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 355
Art. 355.- Competencia.- El Juez Fiscal tendrá las mismas competencias que el Código de Procedimiento Penal establece para el Juez
Penal. La etapa del juicio, será conocida por el Distrital Fiscal competente, quien dictará sentencia. La sala que conozca de la materia penal
de la Corte Superior de Justicia competente, tendrán en materia de recursos, las mismas competencias que establece el Código de Proce-
dimiento Penal para las cortes superiores. Si una de las salas de los tribunales distritales de lo fiscal hubiese conocido, en el ámbito conten-
cioso tributario, el caso de que se desprende la presunción de responsabilidad penal, la etapa del juicio será conocida y resuelta por los
conjueces. La Sala de lo Penal de la Corte Suprema de Justicia será la competente para resolver los recursos de casación y de revisión.
DERÓGASE:
2. Deróganse …, el inciso primero del artículo 355.
(RO-S 544: 9-mar-2009)
Las sanciones por faltas reglamentarias serán impuestas por la máxima autoridad de la respectiva administración tributaria mediante
resoluciones escritas que serán impugnables ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.
SUSTITÚYASE:
Art. 41.- En el artículo 355 sustitúyase el segundo inciso por el siguiente: “Las sanciones por contravenciones y faltas reglamenta-
rias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante resoluciones escritas”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 356
Art. 356.- Juzgamiento.- Para el juzgamiento de estos delitos y de las contravenciones se observarán las normas del Código de Procedi-
miento Penal y supletoriamente las normas procesales previstas en este Código o de las leyes tributarias especiales, en su caso.
ELIMÍNASE:
Art. 42.- Elimínense los artículos 356 y ...
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 357
Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.- Los procesos por delitos que se refieran a otros tributos, se iniciarán, en la
esfera fiscal, por la autoridad administrativa que ordene el Director General del Servicio de Rentas Internas; en la provincial o municipal, por
la autoridad que determine el prefecto o el alcalde en su caso.
En la administración tributaria de excepción, el proceso por delitos relativos a tributos los iniciarán los funcionarios que tengan competencia
para conocer los reclamos de los contribuyentes, siempre que la ley le haya concedido la gestión tributaria.
Concluida la instrucción, se remitirá el proceso para resolución de primera instancia:
a) Al Director General del Servicio de Rentas Internas, cuando se trate de tributos fiscales; de adicionales a éstos, o de la administración
tributaria de excepción;
b) Al funcionario competente para conocer de las reclamaciones de los contribuyentes, cuando se trate de tributos asignados a los consejos
provinciales; y,
c) Al Jefe de la Dirección Financiera Municipal o a quien hiciere sus veces, cuando se trate de impuestos municipales o adicionales a éstos.
FE DE ERRATAS:
3. El artículo 357, dirá:
“Art. 357.- Procesos por delitos relativos a otros tributos.- Los procesos por delitos que se refieren a otros tributos se tramitarán de
acuerdo a lo previsto en este Título, en lo que fuere aplicable. Igual procedimiento se dará en la administración tributaria de excep-
ción, siempre que la ley le haya concedido la gestión tributaria”.
(RO 70: 28-jul-2005)
ELIMÍNASE:
Art. 42.- Elimínense los artículos ... 357
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
CAPÍTULO II
DE LA ACCIÓN PENAL TRIBUTARIA
CÁMBIASE:
Art. 43.- Cámbiese la denominación del Capítulo II, del Título III, del Libro Cuarto por la siguiente:” De la acción y procedimiento en
materia penal tributaria.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 358
Art. 358.- Acción pública.- La acción penal tributaria es pública de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al Fiscal, de
conformidad con lo dispuesto en el Código de Procedimiento Penal. Se concede a los particulares la facultad de denunciar toda clase de
infracciones tributarias, conforme a este Código.
SUSTITÚYASE:
Art. 44.- Sustitúyase el artículo 358 por el siguiente: “Art. 358.- Acción pública.- La acción penal tributaria es pública de instancia
oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal, de conformidad a las disposiciones de este Código y el Código de Proce-
dimiento Penal”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. … (358.1)
AÑÁDASE:
Art. 45.- A continuación del artículo 358 añádase el siguiente artículo: Art. (…) Acción Popular.- Concédese acción popular para
denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos …, primer innumerado agregado al 358 (acción popular) y …de la Codificación
del Código Tributario publicada en el Suplemento del Registro Oficial 38 del 14 de junio de 2005.
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 359
Art. 359.- Forma de ejercicio.- La acción se inicia mediante resolución de instrucción fiscal de conformidad con lo que dispone el Código de
Procedimiento Penal.
SUSTITÚYASE:
Art. 46.- Sustitúyase el artículo 359 por el siguiente: “Art. 359.- Forma de ejercicio.- La acción penal tributaria comienza con la pro-
videncia de inicio de la instrucción fiscal.
En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolución ejecutoriada de la administración tributaria o sentencia judi-
cial ejecutoriada, el Ministerio Público, sin necesidad de indagación previa, iniciará la correspondiente instrucción fiscal”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
DERÓGASE:
Décimo novena.- Deróguense los artículos … y 359 de la Codificación del Código Tributario publicada en el Suplemento del
(RO-S 180: 10-feb-2014)
Art. 360
Art. 360.- Investigación por autoridad administrativa.- Siempre que un empleado de la administración tributaria tuviere conocimiento de la
perpetración de un delito tributario, o que un funcionario o autoridad administrativa, al tramitar o resolver una petición o reclamo, observase la
realización de hechos que pueden presumirse constitutivos de un delito tributario, estará obligado a denunciarlo de inmediato al fiscal
competente, remitiéndole todos los documentos e informaciones a los que haya tenido acceso.
ELIMÍNASE:
Art 47.- Elimínense los artículos 360 …
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 361
Art. 361.- Deberes de los aprehensores.- En caso de presunción de delito aduanero, por encontrarse en las proximidades de la frontera
objetos abandonados, probablemente importados sin pagar derechos o producidos en forma presumiblemente clandestina o en forma de
tráfico prohibido, los funcionarios o empleados de la Corporación Aduanera Ecuatoriana, procederán a aprehenderlos provisionalmente y a
ponerlos a disposición del juez competente, levantando el acta respectiva de aprehensión, de la que darán inmediata cuenta al Fiscal
competente.
En caso de delito flagrante podrán proceder, además, a la aprehensión de quienes pueda presumirse que son los responsables, caso en el
cual deberán ponerlos, de inmediato, a órdenes del Juez competente, a quien remitirán, todo lo actuado, dentro de veinte y cuatro horas.
ELIMÍNASE:
Art. 47.- Elimínense los artículos … 361.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
CAPÍTULO III
DEL PROCEDIMIENTO EN MATERIA DE FALTAS REGLAMENTARIAS
CÁMBIASE:
Art. 48.- Cámbiese la denominación del Capítulo III, del Título III, del Libro Cuarto, por la siguiente: “Procedimiento para sancionar
contravenciones y faltas reglamentarias”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 362
Art. 362.- Sanciones para empleados y funcionarios.- Todo funcionario o empleado del orden administrativo que tramite un reclamo o
procedimiento, incurso en inobservancia o incumplimiento de órdenes o circulares válidamente expedidas o de normas reglamentarias, será
sancionado por el superior jerárquico con las penas que establece para el caso este Código, y que se las impondrá en resolución, de la que
no habrá recurso alguno.
REEMPLÁZASE:
Art. 49.- Reemplácese el artículo 362 por el siguiente: “Art. 362.- Competencia.- La acción para perseguir y sancionar las contra-
venciones y faltas reglamentarias, es también pública, y se ejerce por los funcionarios que tienen competencia para ordenar la rea-
lización o verificación de actos de determinación de obligación tributaria, o para resolver reclamos de los contribuyentes o respon-
sables.
Podrá tener como antecedente, el conocimiento y comprobación de la misma Autoridad, con ocasión del ejercicio de sus funcio-
nes, o por denuncia que podrá hacerla cualquier persona”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 363
Art. 363.- Sanciones para los particulares.- Los contribuyentes, responsables o terceros que infringieren reglamentos tributarios o
circulares administrativas de obligatoriedad general, serán sancionados por las autoridades administrativas que tienen competencia para
decidir las reclamaciones en primera o en última instancia.
Las sanciones impuestas se incluirán en los títulos de crédito que se emitan por las obligaciones tributarias o se expedirá por ellas título
independiente. Los títulos podrán ejecutarse en el mismo proceso instaurado para el cobro de las obligaciones principales.
REEMPLÁZASE:
Art. 50.- Reemplácese el artículo 363 por el siguiente: “Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones
descubriere la comisión de una contravención o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier
otra forma, tomará las medidas que fueren del caso para su comprobación, y mediante un procedimiento sumario con notificación
previa al presunto infractor, concediéndole el término de cinco días para que ejerza su defensa y practique todas las pruebas de
descargo pertinentes a la infracción. Concluido el término probatorio y sin más trámite, dictará resolución en la que impondrá la
sanción que corresponda o la absolución en su caso”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 364
Art. 364.- Reclamaciones.- Las sanciones impuestas por faltas reglamentarias, podrán impugnarse ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
únicamente con la impugnación de la resolución principal y sin ningún otro recurso.
REEMPLÁZASE:
Art. 51.- Reemplácese el artículo 364 por el siguiente: “Art. 364.- Recursos de Procedimientos.- El afectado con la sanción por con-
travenciones o faltas reglamentarias podrá deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones que, respecto de la de-
terminación de obligación tributaria, establece este Código”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 365
Art. 365.- Derogaciones.- Derógase el Código Fiscal, expedido mediante Decreto-Ley de Emergencia 20, del 24 de junio de 1963, promul-
gado en el Registro Oficial 490, del 25 de los mismos mes y año, y todas sus reformas.
Derógase, igualmente, la Sección 35a., del Título II, del Libro II, del Código de Procedimiento Civil, artículos que van del 1089 al 1094.
Deróganse los Decretos Supremos, números, 489 del 18 de septiembre de 1970 publicado en el Registro Oficial 65, del 22 de los mismos
mes y año; y 475, del 14 de junio de 1972, publicado en el Registro Oficial 86, del 22 de dichos mes y año.
En general deróganse todas las normas legales o reglamentarias que de alguna manera se opongan a lo preceptuado en este Código.
ELIMÍNASE:
Art. 52.- Elimínense los artículos 365 y ...
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Art. 366
Art. 366.- Vigencia.- El presente Código comenzó a regir en toda la República desde su publicación en el suplemento del Registro Oficial
958 del 23 de diciembre de 1975, y sus normas prevalecen sobre las que figuren en otros cuerpos legales, sean éstas de carácter general o
especial.
ELIMÍNASE:
Art. 52.- Elimínense los artículos … 366.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Primera
Art. 367.- Fondo de Estabilización Petrolera.- Créase el Fondo de Estabilización Petrolera, que se financiará con los recursos provenien-
tes del excedente sobre el precio referencial de cada barril de petróleo de exportación que figure en el Presupuesto General del Estado del
correspondiente año cuya administración y destino será regulado por la ley.
CÁMBIASE:
Art. 53.- A continuación del artículo 366 cámbiese la frase: “DISPOSICIÓN GENERAL ÚNICA” por la de: “DISPOSICIONES GE-
NERALES” y la disposición o artículo siguiente signado “Art. 367” se signará como: “PRIMERA”.
(Ls/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
Segunda
AGRÉGASE:
tes reformas:
4. Agréguese como disposición general la siguiente:
“Segunda.- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el Sitio oficial electrónico de la Administración Tributaria, por medio del
cual se notifican los actos administrativos emitidos a los contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el establecido en el Código
Tributario. Esta Gaceta, que estará disponible en forma permanente en la página web del SRI, servirá adicionalmente para publicar
o difundir las resoluciones, circulares u ordenanzas de carácter general que la respectiva Administración Tributaria emita, una vez
que las mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
La notificación a través de la Gaceta tributaria digital será aplicable en todos los casos previstos para la notificación por prensa, en
los mismos términos que ésta última tiene.”
(L. s/n. RO-S 744: 29-abr-2016)
SUSTITÚYASE:
9. Sustitúyase la Disposición General Segunda por la siguiente:
"SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria Digital como el sitio oficial electrónico de la Administración Tributaria, por me-
dio del cual se notifican los actos administrativos emitidos a los contribuyentes, así como los avisos de remate, subasta o
venta directa de procedimientos coactivos, y cuyo efecto es el mismo que el establecido en el Código Tributario. Esta Gace-
ta, que estará disponible en forma permanente en la página web de la Administración Tributaria, servirá adicionalmente para
publicar o difundir las resoluciones, circulares u ordenanzas de carácter general que la respectiva Administración Tributaria
emita, una vez que las mismas sean publicadas en el Registro Oficial.
La notificación, citación y publicación de avisos a través de la Gaceta Tributaria Digital será aplicable solo en los casos pre-
vistos para la citación, notificación o avisos por prensa, en los mismos términos que ésta última tiene.".
(L s/n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Disposición transitoria
Única
Única.- Hasta tanto se establezcan dentro de la Función Judicial los Jueces de Contravenciones, señalados en el artículo 390 del Código de
Procedimiento Penal, seguirán siendo competentes para el conocimiento y juzgamiento de estos procesos, las autoridades administrativas
señaladas en el Código Tributario de 1975, cuyas disposiciones se transcriben a continuación:
Código Tributario
Decreto Supremo 1016-A, publicado en el suplemento del Registro Oficial 958 del 23 de diciembre de 1975.
LIBRO IV
DEL ILÍCITO TRIBUTARIO
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
CAPÍTULO VI
DEL PROCEDIMIENTO EN MATERIA DE CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS
Sección 1a.
De las contravenciones
Art. 434.- Competencia en contravenciones.- La acción para perseguir y sancionar las contravenciones, es también pública, y se ejerce por
los funcionarios que tienen competencia para ordenar la realización o verificación de actos de determinación de obligación tributaria, o para
resolver reclamos de los contribuyentes o responsables.
Podrá tener como antecedente, el conocimiento y comprobación de la misma autoridad, con ocasión del ejercicio de sus funciones, o por
denuncia que podrá hacerla cualquier persona en la misma forma que se establece en el artículo 379 para todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la comisión de una contravención o falta reglamenta-
ria, o tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomará las medidas que fueren del caso para su comprobación, y
sin necesidad de más trámite, dictará resolución en la que impondrá la sanción que corresponda a la contravención o falta reglamentaria
comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sanción por contravenciones se imponga en trámite separado o en el mismo procedi-
miento del reclamo administrativo, el afectado podrá deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones que, respecto de la
determinación de obligación tributaria, establece este Código, con excepción del recurso de casación.
Si la sanción se impusiere en trámite separado, podrá recurrirse ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, ante el que se seguirá el mismo
procedimiento previsto en el Capítulo V del Título III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sanción se hubiere impuesto en el mismo
procedimiento del reclamo administrativo, se adoptará el trámite señalado para éste.
Art. 438.- Presunción de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que establezcan sanciones por infracciones tributarias, gozan de las
presunciones de legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los títulos de crédito y ejecutarse siguiendo el mismo
procedimiento regulado en el Capítulo V del Título II del Libro Segundo de este Código, salvo lo previsto en el artículo 257. El ejecutado
podrá proponer las excepciones señaladas en el artículo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren ejecutoriadas las sanciones impuestas por contravenciones, la máxima
autoridad de la administración tributaria respectiva podrá rebajarlas, hasta en el ochenta por ciento en cualquier tiempo, siempre que se
pagare la obligación tributaria adeudada y los intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se hará efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravención, o no se cumpliere con lo estipulado en el convenio de pago.
Art. 440.- Participación de los denunciantes.- Los denunciantes de contravenciones tendrán derecho a las mismas participaciones en la
mayor recaudación y multas impuestas. Los derechos se regularán en la misma forma, cuando existan dos o más denunciantes.
FE DE ERRATAS:
4. Suprímase el artículo 440 del Código Tributario de 1975, trascrito al final de la disposición transitoria única.
(RO 70: 28-jul-2005)
Esta Ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de las respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante cítese su nueva numeración.

ELIMÍNASE:
Art. 54.- Elimínese la Disposición Transitoria Única.
(L s/n. RO-3S 242: 29-dic-2007)
NOTA: LAS DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS QUE A

CONTINUACIÓN SE TRANSCRIBEN SON DE SUMA IMPORTANCIA
Disposiciones generales de la Ley Orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y moderni-
zación de la gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Primera
AGRÉGASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
1. Al final de la Disposición General Primera agréguese el siguiente inciso.
“El incumplimiento del deber de comunicación de información, respecto a cuentas financieras de no residentes y sus respectivas
investigaciones para la transparencia fiscal internacional, será sancionado con la multa máxima por incumplimientos de entrega de
información prevista en el segundo inciso del artículo 106 de la Ley de Régimen Tributario Interno, esto es con 250 remuneracio-
nes básicas unificadas del trabajador en general por cada requerimiento. Para la aplicación de la presente Disposición, la Adminis-
tración Tributaria emitirá la Resolución respectiva considerando las directrices técnicas emitidas por el Foro Global Sobre Transpa-
rencia e Intercambio de Información para Fines Fiscales.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Sexta
Sexta.- En relación a la exención de impuesto a la renta por dividendos o utilidades generados en proyectos públicos en alianza público
privada (APP) previsto en el artículo 9.3. de la Ley de Régimen Tributario Interno; deducibilidad de pagos originados por financiamiento
externo previsto en el numeral 3 del artículo 13 del referido cuerpo legal; así como respecto de las exenciones al impuesto a la salida de
divisas en pagos por financiamiento externo o en pagos realizados al exterior en el desarrollo de proyectos APP, previstos en el numeral 3
del artículo 159 y artículo 159.1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, las mismas no serán aplicables en los
casos en los que el perceptor del pago esté domiciliado, sea residente o esté establecido en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor
imposición, o se trate de pagos efectuados a perceptores amparados en regímenes fiscales calificados por la Administración Tributaria como
preferentes, salvo que se cumplan los criterios establecidos en el Comité de Política Tributaria mediante resolución general en términos de
segmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
2. En la Disposición General Sexta Sustitúyase la frase “las mismas no serán aplicables en los casos en los que el perceptor del
pago esté domiciliado, sea residente o esté establecido en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición, o se trate de
pagos efectuados a perceptores amparados en regímenes fiscales calificados por la Administración Tributaria como preferentes,
salvo que se cumplan los criterios establecidos en el Comité de Política Tributaria mediante resolución general en términos de
segmentos, actividad económica, montos mínimos, tiempos de permanencia y estándares de transparencia”, por la frase “las mis-
mas serán aplicables a todo perceptor del pago en el extranjero, siempre y cuando se cumplan los criterios establecidos por Re-
glamento y con estándares internacionales de transparencia”.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Décima
Décima.- El Presidente de la República, mediante decreto ejecutivo, podrá, de conformidad con los lineamientos de la política económica,
reducir las tarifas del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas fabricadas nacionalmente, previo informe
de impacto fiscal del Servicio de Rentas Internas; y, previo informe del ministerio rector de electricidad y energía renovable, mismo que
verificará que el beneficio no afecte las metas del Programa de Eficiencia Energética para Cocción por Inducción y Calentamiento de Agua
con Electricidad.
En estos casos, el beneficio entrará en vigencia a partir de la publicación del respectivo decreto en el Registro Oficial y será aplicable a partir
del siguiente mes al de dicha publicación, por periodos no mayores a veinticuatro (24) meses por cada decreto ejecutivo que se emita.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV

Sección 13a.
3. Sustitúyase la Disposición General Décima, por la siguiente:
“Décima.- Se reduce a 0% la tarifa ad valorem del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE) sobre cocinas y cocinetas a gas, a
partir de la vigencia de la Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y Estabili-
dad y Equilibrio Fiscal.”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
Disposiciones transitorias de la Ley Orgánica para la reactivación de la economía, fortalecimiento de la dolarización y moder-
nización de la gestión financiera (L. s./n. RO-2S 150: 29-dic-2017)
Primera
Primera.- Las entidades del sistema financiero nacional tendrán el plazo de seis (6) meses contados a partir de la expedición de esta ley
para la implementación de lo dispuesto en el literal a) del numeral 12 del artículo 7 de esta Ley, que reforma el artículo 194 del Código
Orgánico Monetario y Financiero.
SUSTITÚYASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
FE DE ERRATAS:
(RO-S 321: 6-sep-2018)
Sexta
Sexta.- La información financiera y estadísticas de las entidades del Sector Financiero Popular y Solidario, referida en los artículos 221, 222
y 224 del Código Orgánico Monetario y Financiero, será publicada e informada por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de
forma progresiva, en el plazo de dos (2) años para los segmentos 4 y 5, contando desde la vigencia de la presente Ley, sin perjuicio de las
acciones de control que deban tomar las autoridades pertinentes.
ELIMÍNASE:
CAPÍTULO IV
Sección 13a.
6. Elimínese la disposición transitoria sexta ...”
(L. s/n. RO-S 309: 21-ago-2018)
FE DE ERRATAS:
(RO-S 321: 6-sep-2018)
OI-76-23-01-2020-MH

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L E G I S L A C I Ó N C O D I F I C A D A

Depósito Legal: En Trámite

Abreviaturas usadas en las concordancias

5. Jurisprudencia de la Ley de Régimen Tributario Interno

SECCIÓN II - EVOLUCIÓN NORMATIVA

 Reformas aplicables en forma general

Desde el año de 1999, viene presentando la misma información bajo la Serie

Esta “codificación informativa” se encuentra debidamente fundamentada. To-

Dentro de esta Serie, presentamos la versión “Profesional”, que está concebida

Es de resaltar que la codificación “formal” es una tarea que corresponde exclusi-

Estamos seguros de que este aporte de la Corporación de Estudios y Publicacio-

Corporación de Estudios y Publicaciones

CC: Codificación del Código Civil.

TÍTULO I IMPUESTO A LA RENTA 1

CAPÍTULO I NORMAS GENERALES 1

Sección 1a. De las deducciones 14

CAPÍTULO V BASE IMPONIBLE 27

TÍTULO II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 52

CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO 52

TÍTULO III IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES 72

CAPÍTULO I OBJETO DEL IMPUESTO 72

TÍTULO … (III.1) IMPUESTOS AMBIENTALES 82

CAPÍTULO I IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINA-

CAPÍTULO I TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS DE PRES-

TÍTULO … (IV.1) RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO 85

TÍTULO CUARTO- RÉGIMEN IMPOSITIVO PARA MICROEM-

CAPÍTULO I NORMAS GENERALES 93

TÍTULO V DISPOSICIONES GENERALES 95

Disposiciones generales 108

Disposiciones transitorias 109

FUENTES PARA LA CODIFICACIÓN DE LA

Disposiciones generales de la Ley reformatoria para

Disposiciones transitorias de la Ley reformatoria

Disposiciones transitorias a la Ley reformatoria a la

Disposiciones generales de la Ley Orgánica para la

Disposiciones transitorias de la Ley Orgánica para

Reformatoria para la Equidad Tri-

Expedir la siguiente: TÍTULO I

1. Los ingresos de fuente ecuatoriana obte- dirección, administración, control o capital

5. Las partes, en las que un mismo grupo de

tes, la Administración Tributaria atenderá de a) Cuando su permanencia en el país,

tarán las sociedades de bienes constituidas dor, cuando su remuneración u honorarios

1. Los que perciban los ecuatorianos y

chos representativos de capital, de los cua- fue Codificado en el 2005 (Cod.

Concordancias: CTri: 35 Num. 4 // Reg-LORTI: 19

… (11.1) Las Décima Tercera y Décima

25. La utilidad proveniente de enajenación e) Farmacéutica;

26. Aquellos derivados directa y exclusiva- h) Servicios Logísticos de comercio exterior;

* Art. 9.1.- Exoneración de pago del l) Eficiencia energética.- Empresas de servi-

términos y condiciones previstos en el Re- empresas extranjeras, que suscriban con

o) Servicios de infraestructura hospitalaria. * Reforma: Ver Sección II, Doc. 1, p. 14

p) Servicios educativos. * Art. 9.3.- Exoneración del impuesto a la

En particular se aplicarán las siguientes dad pública competente. El reglamento de

Concordancias: Reg-LORTI: 27 Tampoco serán deducibles los intereses y

4. Las primas de seguros devengados en el En contratos de exploración, explotación y

8. La amortización de las pérdidas que se económico en que se produzcan y siempre

Las provisiones serán deducibles hasta por el

contratación se haya efectuado por el sis- rizadas por la Ley de Mercado de

Los empleadores tendrán una deducción