Modulo 4 Completo

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MODULO 4: Registración Contable

En la Unidad 2 veremos como se realizan las registraciones contables en el Libro Diario, la Mayorización de
esos asientos y el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Objetivos
 Interpretar y analizar las operaciones comerciales típicas;
 Comprender los fundamentos de la técnica de registro contable de operaciones y de un sistema
contable integrado al sistema de información;
 Registrar las operaciones utilizando cuentas patrimoniales y de resultado;
 Registrar las operaciones básicas conforme a la técnica de registro en base a la partida doble;
 Elaborar estados contables de uso generalizado conforme a las normas legales y técnicas.
Esquema de contenidos de la unidad 2
Normas Legales y Profesionales que se relacionan con el

Sistema Contable.
Normas Legales
Son las normas que han establecido algunas leyes. Las normas básicas están contenidas en el Código de
Comercio. Leyes posteriores a su sanción permitieron la adecuación de esas normas a los avances
tecnológicos producidos.
Normas Profesionales
Estas normas son creadas por los profesionales del área de las Ciencias Económicas, quienes las elaboran
reunidos en congresos para buscar adelantos en la materia. Esas normas se traducen en "Resoluciones
Técnicas" que son de aplicación obligatoria.
¿Cómo se realizan las registraciones contables en el

Libro Diario?
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Actividad 1
A continuación te ofrecemos otro ejercicio de registro de operaciones en el Libro Diario .
Lee atentamente cada enunciado e intenta realizar el asiento, luego verifícalo con el que está desarrollado
1. 02/12/13 Inventario Inicial. Iniciamos nuestra actividad comercial con el negocio Azul, dedicado a la
compraventa del producto "B" con dinero en efectivo por $ 10.000 y mercaderías por $ 5.000 (1.000
unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
2. 02/12/13 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en efectivo.
3. 0312/13 Factura Original . Compramos un cartel luminoso por $ 1.500 y estanterías por $ 2.500
que irán adheridas a la pared. Abonamos $ 1.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente. Nos
recargan $ 110 de interés
3
4. 03/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 150 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Hacemos el 10%
de descuento. Nos abonan con cheque.
5. 03/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 750 (150 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
6. 04/12/13 Boleta de Depósito o Nota de Crédito Bancaria. Abrimos una cuenta corriente en el
banco Nación. Depositamos $ 5.000 en efectivo y el cheque de tercero recibido en la 4ta. operación.
7. 06/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma a la inmobiliaria el alquiler del
período diciembre por $ 3,000
8. 07/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 300 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Nos abonan $ 200
con cheque, $ 400 en efectivo y por el resto nos firman pagaré a 10 días por $ 1.850 (incluye interés)
9. 07/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.500 (300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
10. 09/12/13 Factura Original. Compramos un escritorio por $ 3.000, 2 sillas por $ 800 c/u y archivo por
$ 2.500. Abonamos $ 500 en efectivo, $ 800 con cheque de nuestra firma y el resto en cuenta
corriente.
11. 10/12/13 Recibo Original. Firmamos a nuestro acreedor de la operación 10 pagaré a 30 días
garantizando la deuda en cuenta corriente.
12. 11/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 400 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en cuenta
corriente
13. 11/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 2.000 (400 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)
14. 15/12/13 Factura Original. Compramos 200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en cuenta corriente.
15. 17/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma $ 400 de la deuda contraída en la
operación anterior
16. 19/12/13 Recibo Duplicado. El cliente de la operación Nº 12 nos abona en efectivo $ 500 a cuenta
de lo que nos adeudaba en cuenta corriente
17. 20/12/13 Recibo Duplicado. Al vencimiento del pagaré firmado por el cliente de la 8va. operación,
nuestro cliente nos solicita que se lo renovemos por un plazo mayor. Firma un nuevo pagaré por $
1.910 (incluye Interés)
18. 23/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en efectivo,
hacemos 10% de descuento
19. 23/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. esde $ 1.000 (200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u).
20. 30/12/13 Resumen de Cuenta Bancario. El banco Nación nos debita $ 150 de gastos de
mantenimiento en nuestra cuenta corriente
DEBE HABER
02/12 Caja 1 10.000
Mercaderías 2 5.000
Capital 3 15.000
2
Caja 1 1.500
3
Instalaciones 4 4.000
03/12 Interés pagado 5 110
Caja 1 1.000
Acreedores Varios 6 3.110
4
Valores a Depositar 7 1.080
Descuento Otorgado 8 120
Ventas 9 1.200
5
C. M. V 10 750
Mercaderías 2 750
6
Banco Nación Cuenta Corriente 11 6.080
04/12 Caja 1 5.000
Valores a Depositar 7 1.080
7
Alquiler Pagado 12 3.000
06/12 Bco Nación Cta. Cte 11 3.000
8
Valores a Depositar 7 200
07/12 Caja 1 400
Documentos a Cobrar 13 1.850
Ventas 9 2.400
Interés cobrado 14 50
9
4
C.M.V. 10 1.500
10
Muebles y Útiles 15 7.100
09/12 Caja 1 500
Banco Nación Cta Cte 11 800
11
10/12 Documentos a pagar 16 5.800
12
Deudores por Ventas 17 3.200
11/12 Ventas 9 3.200
13
C.M.V. 10 2.000
14
15/12 Mercaderías 2 1.000
Proveedores 18 1.000
15
17/12 Proveedores 18 400
Banco Nación Cta Cte 11 400
16
Caja 1 500
19/12 Deudores por ventas 17 500
17
Interés Cobrado 14 60
20/12 18
Caja 1 1.440
Descuento Otorgado 8 160
Ventas 9 1.600
19
23/12 C.M.V. 10 1.000
20
Gasto Bancario 19 150
30/12 Bco Nación Cta. Cte 11 150
21

« Ant
Actividad 2
Completa el cuadro
Teniendo en cuenta los asientos registrados en el Libro Diario de la empresa Azul.
Identifica cada una de las cuentas utilizadas con su denominación contable. Clasifica las cuentas que
intervienen en cada asiento. Indica si aumenta o disminuye, si se debita o acredita y por último el tipo de
variación patrimonial producida.
5
Te ofrecemos el primero como ejemplo:

N Clasificació Aumenta Variación

Cuenta Debita o
º nN o Patrimoni
acredita
disminuye al
Activo
0 Caja Aumenta Debita
Activo
1 Mercaderías Aumenta Debita
Patrimonio
Capital Aumenta Acredita
Neto
02
0

3
0
4
05

06

0
7
a
0
8 a

0
9
y
1
0

1

1

6
12
13
14
15

16

17

18

19

2
0

Actividad 3
Completa los espacios en blanco
Completa con las palabras "debita" o "acredita" según corresponda.
Partida Doble
Las reglas de Partida Doble establecen que:
1. Un aumento de activo se .
2. Una disminución de activo se .
3. Un aumento de pasivo se .
4. Una disminución de pasivo se .
5. Un aumento de patrimonio neto se .
6. Un aumento de pérdidas se .
7. Un aumento de ganancias se .
Enviar
Cómo Mayorizamos?
Recordemos que el Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan
los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según los registros del Libro
Diario. Este libro brinda una información complementaria que nos permite conocer
el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
7
Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los débitos y
créditos de cada cuenta. Luego se suma el total de débitos (DEBE) y el total de
créditos (HABER) y por diferencia se obtiene el saldo. Es decir:
DEBE - HABER = SALDO
Recuerda que:
 el saldo es deudor cuando el debe es mayor que el haber,
 el saldo es acreedor cuando el haber es mayor que el debe,
 la cuenta está saldada o cancelada cuando el debe es igual al haber.
La empresa llevará tantos libros Mayor como cuentas utilice. En nuestro ejemplo la
empresa Azul tiene 19 libros Mayor porque hasta el momento ha utilizado 19
cuentas.
A continuación podrás observar el mayor de cada una de las cuentas utilizadas
por la empresa Azul.
Caja 01
Asiento Saldo Saldo
Fecha Detalle DEBE HABER
Nº Deudor Acreedor
02/12/13 Capital 01 10.000
03/12/13 Instalaciones 03 1.000
Banco Nación Cuenta
04/12/13 06 5.000
Corriente
07/12/13 Ventas 08 400
09/12/13 Muebles y útiles 10 500
19/12/13 Deudores por Ventas 16 500
23/12/13 Ventas 18 1.440
12.340 8.000 4.340

Mercaderías 02
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
02/12/13 Capital 01 5.000
Caja 02 1.500
03/12/13 C.M.V. 05 750
07/12/13 C.M.V. 09 1.500
11/12/13 C.M.V. 13 2.000
15/12/13 Proveedores 14 1.000
23/12/13 C.M.V. 19 1.000
7.500 5.250 2.250

Capital 03
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
02/12/13 Caja - Mercaderías 01 15.000
15.000 15.000

Instalaciones 04
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Caja - Acreedores Varios 03 4.000
4.000 4.000

Interés 05
Fecha Detalle Asiento DEBE HABER Saldo Saldo
8
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Acreedores Varios 03 110
110 110

Acreedores Varios 06
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Instalaciones 3 3.110
09/12/13 Muebles y útiles 10 5.800
10/12/13 Documentos a Pagar 11 5.800
5.800 8.910 3.110

Valores a Depositar 07
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Ventas 04 1.080
04/12/13 06 1.080
Corriente
0712/13 Ventas 08 200
1.280 1.080 200

Descuento Otorgado 08
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
0312/13 Ventas 04 120
23/12/13 Ventas 18 160
280 280

Ventas 09
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Valores a Depositar 04 1.200
Valores a depositar- Caja-
07/12/13 08 2.400
D
11/12/13 Deudores por Ventas 12 3.200
23/12/13 Caja 18 1.600
8.400 8.400

Costo de Mercaderías Vendidas 10
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
03/12/13 Mercaderías 05 750
07/12/13 Mercaderías 09 1.500
11/12/13 Mercaderías 13 2.000
23/12/13 Mercaderías 19 1.000
5.250 5.250
BBBB bbbbS
Banco Nación Cuenta Corriente 11

Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
04/12/13 Caja -Valores a Dep. 06 6.080
06/12/13 Alquiler Pagado 07 3.000
09/12/13 Muebles y Útiles 10 800
9
17/12/13 Proveedores 15 400

30/12/13 Gasto Bancario 20 150
6.080 4.350 1.730

Alquiler Pagado 12
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
06/12/13 Caja - Mercaderías 07 3.000
3.000 3.000

Documentos a Cobrar 13
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
07/12/13 Ventas 08 1.850
20/12/13 Documentos a Cobrar 17 1.850
20/12/13 Documentos a Cobrar 17 1.910
3.760 1.850 1.910

Interés Cobrado 14
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
07/12/13 Documentos a Cobrar 08 50
20/12/13 Documentos a Cobrar 17 60
110 110

Muebles y Útiles 15
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
09/12/13 Caja- Bco c/c- Ac. Vs, 10 7.100
7.100 7.100

Documentos a Pagar 16
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
10/12/13 Acreedores varios 11 5.800
5.800 5.800

Deudores por Ventas 17
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
11/12/13 Ventas 12 3.200
19/12/13 Caja 16 500
3.200 500 2.700

Proveedores 18
Asiento Saldo Saldo
Nº Deudor Acreedor
15/12/13 Mercaderías 14 1.000
17/12/13 Banco Nación Cuenta corriente 15 400
400 1.000 600

Gasto Bancario 19
Fecha Detalle Asiento DEBE HABER Saldo Saldo
10
Nº Deudor Acreedor
02/12/13 20 150
corriente
150 150

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

¿Qué es?
Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuenta del Libro Mayor, con la
suma total de sus débitos, con la suma total de sus créditos y se establece los
saldos correspondientes a cada una de ellas.

¿Para qué Sirve?
Su finalidad es:
 Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que
debían hacerse y si coinciden entre si
 Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos
acreedores
 Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las
sumas y de los saldos no coinciden entre si)
 Ser punto de partida para realizar el Balance General

¿Cuándo se hace?
Este balance se confecciona periódicamente , según sea el movimiento de la
contabilidad y la necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro
para asentar estos balances.

¿Cómo lo Hacemos?
Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una
planilla de trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:

Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...
Nº CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREDO
R
01
02
03
04
TOTAL

Autoevaluación
 Reconocer las cuentas que se deben utilizar en las siguientes operaciones según su denominación
contable.
 Clasifica las cuentas e identifica colocando "A" para las cuentas de activo; "P" para las de pasivo y
"PN" para el patrimonio neto
 Indica los aumentos y disminuciones, colocando "A" cuando aumenta y "D"cuando disminuye
 Indica también si la cuenta se debita o acredita, colocando "D" y "A" respectivamente.
 Indica el tipo de variación patrimonial, si es Permutativa,colocando una "P", si es Modificativa,
colocando una"M"
 Indica el tipo de saldo de cada cuenta,colocando "D" cuando es deudor y "A" si se trata de saldo
acreedor.
1. Inicio de actividades con un aporte de capital por $ 22.000 en efectivo.
2. Compra de mercaderías, al contado, en efectivo, por $ 5.000.
3. Compra de mercaderías, a crédito en cuenta corriente, por $ 15.000.
11
4. Firma de pagaré documentando la deuda anterior.

5. Pago en efectivo del pagaré firmado en la operación Nª 4.
6. Compra de instalaciones, a crédito, en cuenta corriente por $ 3.000.
7. Pago en efectivo al acreedor de la operación anterior por $ 1.000.

Nº
Clasificació Variación Saldo
Operaci Cuentas Aumenta Debita
n Patrimon de las
ón Disminuye Acredita
ial cuentas
01 Caja A A D D
Capital PN A A A
02
03
04

05
06

07
Enviar

Debes tener en cuenta las operaciones realizadas por la empresa en la actividad anterior:
1. Se han utilizado cuentas.
2. El saldo de la cuenta caja es de $ .
3. El Patrimonio Neto es de $ .
4. El Saldo de la cuenta mercaderías es de $ .
5. El Saldo de la cuenta Proveedores es de $ .
6. El saldo de la cuenta Documentos a Pagar es de $ .
7. El saldo de la cuenta Instalaciones es de $ .
8. El saldo de la cuenta Acreedores Varios es de $ .
9. En todas las operaciones se produjo una variación
10. Las variaciones son permutativas porque se cambió la composición del y
del , pero el no se modificó.

Enviar
Completar los espacios en blanco

La ecuación patrimonial inicial de la empresa es la siguiente:
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO
12
22.000 - = 22.000
Al realizar la 9na. operación la ecuación patrimonial es la siguiente:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO
- 2.000 = 22.000

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MODULO 4: Registración Contable

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Te ofrecemos el primero como ejemplo:

N Clasificació Aumenta Variación

Banco Nación Cuenta Corriente 11

17/12/13 Proveedores 15 400

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

4. Firma de pagaré documentando la deuda anterior.

Completa los espacios en blanco

1. Se han utilizado cuentas.

2. El saldo de la cuenta caja es de $ .

3. El Patrimonio Neto es de $ .

4. El Saldo de la cuenta mercaderías es de $ .

5. El Saldo de la cuenta Proveedores es de $ .

6. El saldo de la cuenta Documentos a Pagar es de $ .

7. El saldo de la cuenta Instalaciones es de $ .

8. El saldo de la cuenta Acreedores Varios es de $ .

9. En todas las operaciones se produjo una variación

10. Las variaciones son permutativas porque se cambió la composición del y

del , pero el no se modificó.

Completar los espacios en blanco

Al realizar la 9na. operación la ecuación patrimonial es la siguiente:

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