COLEGIO SENDEROS.

Licencia de Funcionamiento Resolución No. 36-49-0272 de Junio 12 de 2018

NIT 900024511-0
CODIGO DANE 376364001665.

AREA DE CONTABILIDAD Y CATEDRA

ASIGNATURA: CONTABILIDAD
DOCENTE: JOSE LUIS CESPEDES BENITEZ GRADO 9 NO.

GUIA DE APRENDIZAJE 1ER PERIODO

NOMBRE DEL ESTUDIANTE: __________________________________________

TEMAS:

LAS CUENTAS CONTABLES.

CONCEPTO

 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

 NATURALEZA DE LAS CUENTAS
 REGISTROS CONTABLES

EL IVA
 CONCEPTO
 CALCULO Y REGISTRO

TIEMPO: PRIMER PERIODO

Actividad de motivación: Se organiza a los estudiantes en parejas con la finalidad de conocer

Las inquietudes, expectativas y puntos de vista de la materia. (Duración 5 minutos).
 DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD:
LA PARTIDA DOBLE

Ecuación patrimonial o contable

En todas las operaciones el equilibrio del Balance debe permanecer, es decir, el:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Lo que se conoce como la ecuación contable

Ejemplo:
1.- Los socios aportan a la empresa $ 6000 que se depositan en el banco x

ACTIVO PASIVO O CAPITAL

Que tengo De dónde provino
Banco X 6000 Socios 6000

Total 6000 Total 6000

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

2.- Se compra mercancía por $ 2000 que se queda a deber

ACTIVO PASIVO O CAPITAL

Que tengo A quien se lo debo
Banco X 6000 Proveedores 2000
Inventarios 2000 Socios 6000
Total 8000 Total 8000
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

3.- Se compra equipo de oficina por $ 5000 de contado

ACTIVO PASIVO O CAPITAL

Que tengo A quien se lo debo
Banco X 1000 Proveedores 2000
Inventarios Equipo 2000 Socios
6000
de oficina 5000
Total 8000 Total 8000
 ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Teoría de la Partida Doble

Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el activo y el pasivo con
el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda operación se afectarán cuando menos
dos cuentas en las que se pueden presentar las siguientes situaciones:

Si en la operación intervienen dos

cuentas de Activo una de ellas CargoAbono
aumenta y otra disminuye por el
mismo importe

Si en la operación intervienen dos CargoAbono

cuentas de Pasivo una de ellas
aumenta y otra disminuye por el
mismo importe

Si en la operación intervienen una

cuenta de Activo y una de Pasivo CargoAbono
las dos aumentan o disminuyen
por el mismo importe

LAS CUENTAS Y SU DINAMICA

La cuenta:

La cuenta es el nombre que recibe una operación comercial para registrar, en forma
ordenada las transacciones que realiza una empresa. Los nombres de las cuentas deben ser
claros, precisos, identificables, para que por sí mismo muestren lo que representa.

Las cuentas representan las propiedades, derechos, y obligaciones de una empresa en una
fecha determinada, así mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo
determinado.

Esquema de la cuenta T
Una cuenta T muestra el comportamiento de las cuentas. Se puede representar:

Nombre : Nombre completo de la cuenta

Debe : Lado izquierdo, para registrar los movimientos débitos
Haber : Lado derecho, para registrar los movimientos créditos

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Debitar Acreditar

Registros en la cuenta T
Debitar: Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir, en él
Debe. La suma de todos los valores registrados en la columna del Debe se llama
movimientos débitos.

Acreditar: Acreditar una cuenta es registrar un valor al lado derecho, es decir, en el

Haber. La suma de todos los valores registrados en la columna del Haber se llaman
movimientos créditos.

Saldos en la cuenta T
Saldo: La diferencia entre la columna del debe y la columna del haber de una misma
cuenta se llama saldo

Saldo débito: Cuando la suma del movimiento débito es mayor que la suma del
movimiento crédito
 Saldo crédito: Cuando la suma del movimiento crédito es mayor que la suma del
movimiento débito

Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas

De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance,
nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

NOMI NALES CUEN TAS DE ORDEN

REALES

ACTI VO- PASI VO I N GRESOS – DEUDORAS -

Y PATRI MONI O ACREEDORAS
COSTOS Y GASTOS
 Cuentas reales o de balance
Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades, y las obligaciones; forman
parte del Balance General de la empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de: Activo,
Pasivo y Patrimonio

Activo

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa. Se

entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los
muebles, los inmuebles y los vehículos; los derechos, las cuentas por cobrar y los créditos a
su favor.

Características:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios Estar
bajo el control de la empresa
Generar un derecho de reclamación

Movimiento de las cuentas del activo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan
en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

ACTIVO
DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito
 Pasivo

Representa las obligaciones contraídas por la empresa, para su cancelación en el futuro.

Son las deudas por pagar por cualquier concepto.

Características:
La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago
Existe una deuda con un beneficio cierto

Movimiento de las cuentas del pasivo

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se
cancelan en el Deber, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PASIVO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
aumentan
Saldo Crédito

Patrimonio

Representa los aportes de los dueños o del dueño para constituir la empresa, y además
incluye las utilidades, las reservas, las pérdidas, que afectan el patrimonio de la empresa.
 Características:
Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la
empresa.
Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable

Movimiento de las cuentas del patrimonio

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en
el Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DEL

PATRIMONIO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Aumentan
Saldo Crédito

Cuentas nominales, de resultado o transitorias

Estas cuentas tienen origen en las operaciones del negocio. Ocasionan el aumento o
disminución del patrimonio. Son transitorias porque su duración esta limitada al ciclo
contable, comprendido entre el 1ro. de Enero al 31 de Diciembre, de un mismo año. Estas
cuentas representan el resultado de una empresa al final del ejercicio contable, ya que por
medio de ellas se conocen las ganancias o pérdidas del ejercicio contable. Está compuesta
por los ingresos y egresos (gastos y costos)

Ingresos

Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea que estos
se realicen a crédito o de contado. Están representados por las ventas de mercancías o la
prestación de servicios con el ánimo de obtener una ganancia.
Características:
Son susceptibles de generar ganancias

Movimiento de las cuentas de ingreso

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Haber, disminuyen y se
Cancelan en él Debe, por lo general su saldo es crédito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE
INGRESO
DEBE HABER
Disminuyen Nacen y
Aumentan
Saldo Crédito

Gastos

Representa los pagos que debe hacer la empresa para poder

explotar su objeto social, como lo son los servicios públicos,
Los empleados, los impuestos diferentes al IVA, constituyen una disminución de las
utilidades por que estos valores no son recuperables.
Características:
Susceptibles de disminuir las utilidades o generar una pérdida
No son recuperables

Movimiento de las cuentas de gastos

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en él Debe, disminuyen y se cancelan
en el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE
GASTOS
DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito
 Costo de Ventas

Representa el valor de los artículos adquiridos con el ánimo de ser vendidos (objeto social)

Características:
Están en capacidad de generar utilidades y son recuperables en el momento de la venta del
artículo

Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en
el Haber, por lo general su saldo es débito.

NOMBRE DE LA CUENTA DE
COSTO DE VENTAS
DEBE HABER
Nacen y aumenta Disminuyen
Saldo Débito

Cuentas de Orden
Agrupan los valores que reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos de control
interno o información general, además las que se utilizan para conciliar las diferencias entre
los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias, se registran los hechos
que son inciertos ya sea su recuperación o pago, un ejemplo de estas cuentas es cuando se
reciben mercancías en consignación, que al no pertenecer aún a la empresa, se debe reflejar
su existencia en éstas cuentas.
Cuentas de orden deudoras
Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden Deudora, se
manejan como las cuentas del Activo.

Cuentas de orden acreedoras

Los dineros, documentos, y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden Deudora, se
manejan como las cuentas del Pasivo.

DESCRIPCION Y DINAMICA DE LAS CUENTAS

Descripción y dinámica de las cuentas del activo

Caja
Representa : Las entradas y salidas de dinero de la empresa.

Se debita por : Ventas de contado, pago de cartera, pagos por préstamos

efectuados a los socios o a los trabajadores, por préstamos realizados por los socios o
terceros.

Se acredita por : Compras de contado, pago en efectivo a proveedores, pagos a

terceros, por préstamos a los socios o empleados.

Bancos
Representa : Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporación
financiera, donde se posee una cuenta corriente, ya sean en moneda nacional o extranjera.

Se debita por : Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la

empresa, por un préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta.

Se acredita por: Los cheques girados, adquisición de chequera, servicios bancarios, intereses
por sobregiro, transacciones virtuales.
Cuentas de Ahorro
Representa : Las entradas y salidas de dinero mediante una entidad o corporación
financiera donde se tiene una Cuenta de ahorro, ya sea en moneda nacional o extranjera.

Se debita por : Consignaciones efectuadas directamente por los clientes o por la

empresa, por un préstamo otorgado por la entidad donde se tiene la cuenta

Se acredita por : Los retiros, servicios bancarios, pagos a terceros

Inversiones
Representa : Papeles comerciales como lo son las acciones, los bonos, las
cédulas, los certificados, los cuales se pueden convertir nuevamente en dinero y los derechos
o propiedades sobre otras empresas.

Se debita por : En la adquisición de las acciones, los bonos, las cédulas, los
certificados, los CDT`S y los derechos o propiedades sobre otras empresas.

Se acredita por: En la venta de las acciones, los bonos, las cédulas, los Certificados, los CDT`S
y los derechos o propiedades sobre otras empresas, cuando se redimen los títulos.

Deudores
Representa : Las deudas que tienen los terceros a favor de la empresa, las
cuales son exigibles de pago, como lo son deudores clientes, anticipo de impuestos y
contribuciones, anticipo a proveedores, cuentas por cobrar a trabajadores, deudores varios,
ingresos por cobrar

Se debita por : Ventas a crédito a los clientes, préstamos a los socios o

trabajadores, por anticipos a los proveedores, por rete fuentes descontadas a favor de la
empresa

Se acredita por : Los pagos y devoluciones efectuados por los clientes, socios,
trabajadores, cruce con declaración de renta.
Inventario de Mercancías
Representa : Las existencias de mercancías que tiene la empresa disponible para
la venta

Se debita por : La adquisición de nuevas mercancías, por las devoluciones en

ventas o por el registro del inventario final a Diciembre 31 con el cierre fiscal, en las empresas
que llevan sus inventarios por el sistema periódico

Se acredita por : La venta de mercancías, por las devoluciones en compras o por la

cancelación del inventario al comienzo del período con el cierre fiscal a Diciembre 31, en las
empresas que llevan sus inventarios por el sistema periódico

Propiedad Planta y Equipo

Representa : Todos los bienes que tiene la empresa para su uso, como lo son
los terrenos, las construcciones y edificaciones, maquinaria y equipo, muebles y enseres,
equipos de oficina, equipos de cómputo y comunicación, flota y equipo de transporte

Se debita por : La adquisición de nuevos bienes, o por mejoras que prolonguen la

vida útil del bien

Se acredita por : La venta de los bienes, porque son dados de baja al encontrarse en
estado o dañados.

Intangibles
Representa : Derechos a favor de la empresa, de carácter intangible como lo
son las marcas, las patentes, los derechos de autor, franquicias, crédito mercantil, khow how.
Se debita por : La adquisición o formación de marcas, las patentes, los derechos
de autor, franquicias, crédito mercantil, khow how.

Se acredita por: La venta de marcas, las patentes, los derechos de autor, Franquicias, crédito
mercantil.
Diferidos
Representa : Derechos servicios adquiridos en forma anticipada, como lo son
los gastos pagados por anticipado y los cargos diferidos, y que tienen la característica de ser
amortizables

Se debita por : La adquisición de servicios anticipados como intereses, honorarios,

comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento de equipos, servicios,
organización y pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos, programas para
computador, útiles y papelería, publicidad, propaganda y promoción, elementos de aseo y
cafetería.

Se acredita por : La amortización o devolución de servicios anticipados como

intereses, honorarios, comisiones, seguros y fianzas, arrendamientos, mantenimiento de
equipos, servicios, organización y pre operativos, estudios, investigaciones y proyectos,
programas para computador, útiles y papelería, publicidad, propaganda y promoción,
elementos de aseo y cafetería.

Valorizaciones
Representa : Representa un mayor valor por efectos económicos de las acciones,
cuotas o partes de interés social, los terrenos, las construcciones y edificaciones, la
maquinaria y equipo, los equipos de oficina, los equipos de cómputo y comunicación, flota y
equipo de transporte.

Se debita por : El aumento de valor de las acciones, cuotas o partes de interés

social, los terrenos, las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de
oficina, los equipos de cómputo y comunicación, flota y equipo de transporte.

Se acredita por : La pérdida de valor de las acciones, cuotas o partes de interés social,
los terrenos, las construcciones y edificaciones, la maquinaria y equipo, los equipos de
oficina, los equipos de cómputo y comunicación, flota y equipo de transporte, o cuando estos
se venden.
 Descripción y dinámica de las cuentas del pasivo

Obligaciones financieras
Representa : Las deudas que tiene la empresa con el sector financiero, como
son los sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en
moneda nacional o extranjera.

Se acredita por : La creación de la deuda con el sector financiero, por los sobregiros
bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda nacional o
extranjera.

Se debitan por : El pago o abono de la deuda con el sector financiero, por los
sobregiros bancarios, los pagarés, las cartas de crédito, las hipotecas, ya sean en moneda
nacional o extranjera.

Proveedores
Representa : Las deudas que tiene la empresa con las empresas que le suministran
a crédito la mercancía para la venta o la materia prima.

Se acredita por : La compra a crédito de la mercancía para la venta o la materia prima.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta, o devolución de la materia prima o

Mercancía, por un descuento.

Cuentas por pagar

Representa : Las deudas que tiene la empresa con terceros diferentes a entidades
financieras y proveedores, como son costos y gastos por pagar, retención en la fuente,
impuesto a las ventas retenido, retenciones y aportes de nómina, acreedores varios.

Se acredita por : En la adquisición de bienes y servicios a crédito como

gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones, periódicos y revistas, comisiones,
honorarios, servicios técnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios públicos, gastos de representación y relaciones públicas, en los
descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de
industria y comercio, las retenciones y aportes de nómina como aportes a EPS, aportes a
ARP, aportes a Caja de Compensación, Fondo de Pensiones y Cesantías

Se debitan por : En el pago, abono en cuenta o devolución de bienes y

servicios a crédito como gastos financieros, gastos legales, libros, suscripciones,
periódicos y revistas, comisiones, honorarios, servicios técnicos, servicios de mantenimiento,
arrendamientos, servicios públicos, gastos de representación y relaciones públicas, en los
descuentos por retenciones en la fuente e impuesto a las ventas retenido, el impuesto de
industria y comercio retenido, las retenciones y aportes de nómina como aportes a EPS,
aportes a ARP, aportes a Caja de Compensación, Fondo de Pensiones y Cesantías

Impuestos, gravámenes y tasas

Representa : El valor pendiente de pago por concepto de impuestos de renta y
complementarios, el impuesto sobre las ventas, de industria y comercio, a la propiedad raíz,
de valorización.

Se acredita por : El valor de liquidación de los impuestos relacionados con el ente

económico.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta, o devolución de los impuestos

liquidados.

Obligaciones Laborales
Representa : Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente económico y a
favor de los trabajadores, originados en virtud de una relación laboral, como lo son los
salarios por pagar, las cesantías, intereses sobre las cesantías, primas y vacaciones.

Se acredita por : El valor de liquidación de las nóminas ya sea que estas se liquiden
semanales, quincenales o mensuales.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta

Pasivos estimados y provisiones

Representa : Comprende los valores provisionados por el ente económico por
concepto de obligaciones para costos y gastos tales como intereses, comisiones, honorarios,
servicios, así como para atender acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones,
litigios, indemnizaciones, demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.
Se acredita por : El valor mensual estimado para cubrir obligaciones para costos y
gastos tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender
acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento.

Se debitan por : El pago o abono en cuenta de las obligaciones para costos y

gastos tales como intereses, comisiones, honorarios, servicios, así como para atender
acreencias laborales, igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimiento y cuando son trasladados a cuentas
por pagar al finalizar el ejercicio.

Diferidos
Representa : Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de
clientes, los cuales tienen el carácter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de
influir económicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

Se acredita por : El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por el ente

económico.

Se debitan por : El valor de los bienes y/o servicios suministrados. El valor de las
devoluciones de anticipos por no haberse prestado el servicio o entregado la contraprestación
correspondiente. El valor de los intereses, comisiones, arrendamientos, devengados por el
ente económico
 Descripción y dinámica de las cuentas del patrimonio

Patrimonio
Representa : El valor residual de comparar el activo con el pasivo producto de
los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por su (s) propietario (s)
ya sea en forma directa o como el resultado del giro ordinario del negocio. Comprende los
aportes, el superávit de capital, las reservas, la revalorización del patrimonio, los dividendos y
participaciones, los resultados acumulados y los resultados del presente ejercicio.

Se acredita por : Por el capital autorizado, por suscribir, suscrito y pagado, suscrito por
cobrar, por el valor de la suma fijada en la escritura pública de constitución, por el valor
liquidado como reserva, el valor acumulado como resultado de ejercicios anteriores, el valor
liquidado como resultado del presente ejercicio.

Se debitan por : Por el valor autorizado al constituirse el ente económico, por los
aumentos o modificaciones del capital autorizado, por el valor de los aportes al retiro de los
asociados, por el valor nominal de los aportes al momento de liquidarse el ente económico,
por las pérdidas acumuladas, por las pérdidas del presente ejercicio, por el traslado de los
dividendos a cuentas por pagar.
 Descripción y dinámica de las cuentas de ingresos

Ingresos
Representa : Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y
financieros que percibe el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad
comercial en un ejercicio determinado.

Comprende los ingresos operacionales, que son aquellos relacionados directamente con el
objeto social, como lo son las ventas (mercancías o servicios) y las devoluciones en ventas.

Los ingresos no operacionales, como financieros, arrendamientos, comisiones, honorarios,

servicios, utilidad en venta de inversiones, utilidad en venta de activos fijos.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la

cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo
contable.

Se acredita por : Por el valor de los ingresos por ventas de productos o prestación de
servicios, ya sea que estos se realicen a crédito o de contado, por el valor de los intereses
corrientes y/o de mora devengados, por el valor de los arrendamientos, comisiones,
honorarios, servicios recibidos, por la utilidad en venta de activos fijos e inversiones.

Se debitan por : Por las devoluciones en ventas, como cuenta de

devoluciones en ventas. Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio
 Descripción y dinámica de las cuentas de gastos

Gastos
Representa : Los cargos operativos y financieros en que incurre el ente
económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio económico
determinado. Comprende los gastos operacionales de administración, los cuales se
subdividen en gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales, mantenimiento y reparaciones, adecuación
e instalación, depreciaciones, amortizaciones, diversos.

Los operacionales de ventas, los cuales se subdividen en gastos de personal, honorarios,

impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, gastos legales,
mantenimiento y reparaciones, adecuación e instalación, depreciaciones, amortizaciones,
diversos.

Los gastos no operacionales, representados por financieros, pérdida en venta y retiro de

bienes, gastos extraordinarios, diversos, Impuesto de renta y complementarios

Ganancias o Pérdidas
Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la
cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo
contable.

Se debitan por : Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos

Se acreditan por : Por la cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Descripción y dinámica de las cuentas de costo de ventas y de prestación de servicios

Costo de ventas y prestación de servicios

Representa : Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los
costos directos e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente económico, en
un período determinado. Comprende los costos de agricultura, ganadería, caza, silvicultura,
suministro de electricidad, gas y agua, construcción, comercio al mayor y al por menor,
hoteles y restaurantes,transporte, almacenamiento y comunicaciones, actividad financiera,
actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler, enseñanza, servicios sociales y de
salud, otras actividades de servicios comunitarios sociales y personales.

Al finalizar el ejercicio económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la

cuenta de Ganancias y Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo
contable.

Se debitan por : Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos. Por
la cancelación del inventario inicial cuando la empresa utiliza el sistema de inventario
periódico

Se acreditan por : Por las devoluciones en ventas, como cuenta de Costo de ventas cuando
las empresas manejan sus inventarios por el sistema permanente. Por el registro del
inventario final cuando la empresa utiliza el sistema de inventario periódico. Por la
cancelación del saldo al cierre del ejercicio.

Descripción y dinámica de la cuenta compras

Compras
Representa : Comprende el valor pagado y/o causado por el ente económico en
la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la
producción y/o comercialización en el desarrollo de la actividad económica principal, durante
un período determinado.
Agrupa la cuenta de mercancías y devoluciones en compras. Al finalizar el ejercicio
económico (Diciembre 31), estas cuentas se cancelan contra la cuenta de Ganancias y
Pérdidas, quedando su saldo en 0, para iniciar el nuevo periodo contable.

Se debitan por : El valor de las adquisiciones realizadas durante el período

Se acreditan por: El valor de las devoluciones originadas en compras efectuadas por el

ente económico como cuenta de Devoluciones en compras. Por la cancelación de saldos al
cierre del ejercicio

PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

Objetivo

El plan único de cuentas (PUC) busca la uniformidad en el registro de las operaciones

económicas por los comerciantes, con el fin de permitir transparencia, uniformidad, claridad y
confiabilidad en la información contable.

Contenido
El plan único de cuentas contiene un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para su
aplicación, las cuales se deben observar en el registro contable de las operaciones o
transacciones económicas.

Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada de las clases, grupos, cuentas,
subcuentas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos, Gastos, Costos y Compras y Cuentas de
Orden, identificándolas con un código que permite su respectiva denominación y clasificación.

Cuentas auxiliares
Adicionalmente a las subcuentas señaladas en el catálogo, podrán utilizarse las auxiliares
que se requieran de acuerdo a las necesidades del ente económico, para lo cual bastará
incorporarlas a partir del séptimo dígito. Estas podrán abrirse en forma horizontal y no en
forma vertical.
Norma
A partir del 1ro. de Enero de 1995, el plan único de cuentas (PUC) será de carácter
obligatorio para todas las personas naturales y jurídicas obligadas a llevar libros de
contabilidad de acuerdo a lo dispuesto en el Código de Comercio. El registro o comprobante
contable será obligatorio a nivel de la subcuenta con los seis primeros dígitos.

Estructura
Primer dígito : Clase
Los dos primeros dígitos : Grupo
Los cuatro primeros dígitos : Cuenta
Los seis primeros dígitos : Subcuenta
Con siete o más dígitos : Auxiliares

Las clases
Código Clase Pertenece a
Clase 1 Activo Cuentas de Balance General
Clase 2 Pasivo Cuentas de Balance General
Clase 3 Patrimonio Cuentas de Balance General
Clase 4 Ingresos Cuentas de Resultado
Clase 5 Gastos Cuentas de Resultado
Clase 6 Costo de ventas Cuentas de Resultado
Clase 7 Costos de producción Cuentas de Resultado
Clase 8 Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Información
Clase 9 Cuentas de Orden Acreedoras Cuentas de Información
 EJERCICIO PARA DESARROLLAR EN CASA
Con base a las cuentas enunciadas en el presente capítulo desarrolle el siguiente cuadro:

Nombre de la cuenta Breve descripción Aumenta Disminuye

Caja

Bancos

Cuentas de Ahorro

Deudores Clientes

Mercancías No Fabr. por

la empresa
Maquinaria y Equipo

Muebles y Enseres

Equipos de Computo y
Comunicación
Flota y Equipo de
Transporte
Gastos Pagados por
Anticipado
Cargos Diferidos

Intangibles

Obligaciones
Financieras
Nombre de la cuenta Breve descripción Aumenta Disminuye

Proveedores

Costos y Gastos por

Pagar
Retención en la Fuente
por Pagar
Impuesto a las Ventas
por Pagar
Obligaciones Laborales

Aportes Sociales

Comercio al por mayor y

al por menor
Devoluciones en
Ventas
Gastos de
Administración
Gastos de Ventas

Gastos Financieros

Compra de Mercancías

Devoluciones en
Compras
Ingresos Financieros
 PROCESO DE RETROALIMENTACION

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

Cuenta con respuesta corregida

 Unidad II: “Las Cuentas y su Tratamiento”

Ejercicio Resuelto:
Realice el cuadro de análisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes
operaciones:
a. Aporte inicial en efectivo por $ 200.000
b. Depósito en el Banco del Estado $250.000
c. Compra de mobiliario con cheque del Banco del Estado $ 130.000
d. Compra de mercadería al crédito simple $ 61.000
e. Depósito en el Banco del Estado $ 100.000
f. Pago de teléfono y luz $ 13.480.

Operación Cuentas que Tipos de Variación DEBE HABER

intervienen Cuenta
a. Caja Activo + 200.000
Capital Patrim + 200.000
onio
b. Banco del Estado Activo + 250.000
Caja Activo - 250.000

c. Mobiliario Activo + 130.000

Banco del Estado Activo - 130.000

d. Mercadería Activo + 61.000

Proveedor Pasivo - 61.000

e. Banco del Estado Activo + 100.000

Caja Activo - 100.000

f. Gasto generales Resultado + 13.480

Pérdida
Banco - 13.480
Activo
Ejercicios Propuestos:

Siguiendo la orientación anterior desarrolle los siguientes ejercicios.

Ejercicio N °1:

Realice el cuadro de análisis de transacciones que corresponda de acuerdo a las siguientes

operaciones:

a. Aporte inicial: auto $ 4.500.000, mercaderías $ 400.000, dinero en efectivo

$350.000.
b. Se abre cuenta corriente en el Banco de Chile $ 150.000
c. Se compra mercadería $ 100.000 cancelada 50% efectivo, saldo cheque.
d. Se pagan $ 12.000 por el uso de teléfono.
e. Se cancelan letras por $50.000
f. Se compra mobiliario en $80.000
g. Se paga publicidad radial con cheque $ 33.000

Ejercicio N °2:

Realice el registro de las transacciones en el libro diario y haga su pase al libro mayor de las
siguientes operaciones:
a. Iniciación de actividades con: maquinarias $521.000, dinero en efectivo
$2.360.000, mercaderías $ 1.253.000.
b. Apertura de cuenta corriente en Banco de Chile por $ 1.500.000 en efectivo.
c. Compra de mercaderías por $830.000 pagando un 25% en efectivo, un 35% con cheque al
día y el saldo al crédito simple.
d. Se gira cheque N ° 236 para cancelar el agua por $ 25.000
e. Se cancela deuda al crédito simple de la transacción C.), en efectivo.
f. Se abre cuenta corriente en Banco Santiago con cheque del Banco Chile por $ 630.000.
g. El Banco de Chile nos otorga préstamo por $ 520.000.

Ejercicio Resuelto:
 Realice el registro de las transacciones en el libro diario y haga su pase al libro mayor
y determine su saldo al final del ejercicio:
a. Se Inicia actividades con el aporte del dueño: dinero en efectivo por $12.000.000,00; mercancía
por $8.000.000,00; Mobiliario y equipo por $14.000.000,00.
b. Se compran mercancía en efectivo por $3.000.000
c. Se compran mercancía por $1.200.000 a crédito.
d. Se abre cuenta corriente en Bancolombia por $5.800.000 en efectivo.
e. Se cancelan gastos generales por $ 100.000 con cheque.
f. Se vende mercancía de contado en efectivo por $5.000.000,00
g. Se vende mercancía a crédito por $2.000.000.
h. Se paga el arriendo del local por $1.200.000 en cheque.
i. Se paga el sueldo del personal por $600.000.
j. Se deposita en el Banco el 50% del efectivo que hay a la fecha.

LIBRO DIARIO:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

1

02-01 CAJA 12000000

MERCANCIA 8000000

MOB. Y EQUIPOS 14000000

APORTE SOCIO 34000000

2
03-01 MERCANCIA 3000000

CAJA 3000000

04-01 MERCANCIA 1200000

C X PAGAR 1200000
 4

05-01 BANCOLOMBIA 5800000

CAJA 5800000

06-01 GASTOS GENERALES 100000

BANCOLOMBIA 100000

07-01 CAJA 5000000

VENTA MERCANCIA 5000000

08-01 C X COBRAR 2000000

VENTA MERCANCIA 2000000

09-01 ALQUILER 1200000

BANCOLOMBIA 1200000

15-01 SUELDOS Y SALARIOS 600000

CAJA 600000

10
16-01 BANCOLOMBIA 3800000

CAJA 3800000

LIBRO MAYOR:

CAJA MERCANCIA MOB.Y EQUIPOS

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

12000000 3000000 8000000 14000000

5000000 5800000 3000000
600000 1200000
3800000

17000000 13200000

3800000

APORTE SOCIO C X PAGAR BANCOLOMBIA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

34000000 1200000 5800000 100000

3800000 1200000

GASTOS GENERALES VENTAS MERC. C X COBRAR

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

100000 5000000 2000000

2000000

ALQUILER SUELDOS Y S.

DEBE HABER DEBE HABER

1200000 600000

Ejercicio N º1:
Realice el registro de las transacciones en el libro diario y haga su pase al libro mayor
y determine su saldo al final del ejercicio:

a. Se inicia actividades con el aporte de los socios: Socio A: dinero en efectivo $7.200.000 y
vehículos $4.500.000, Socio B mobiliarios y equipo $12.000.000 y Mercancía 6 .050.000.

b. Compra Mercancía por $2.950.000, cancelando 35% en efectivo y saldo al crédito.

c. Se vende mercancía de contado en efectivo por $5.000.000,00
d. Se vende mercancía a crédito por $2.000.000.

e. Se abre cuenta corriente en Banco Bancolombia por $5.000.000 en efectivo.

f. Compra de Mercancía por $123.000 cancelando el 87% con cheque y saldo crédito.
 g. Se otorga anticipo a los empleados por $200.000 con cheque.
h. Se compra a crédito una camioneta en $ 7.000.000.
i. Se abre cuenta corriente en Banco Davivienda por $2.450.000 de los cuales el 60% es con
efectivo y el saldo con cheque del Banco BanColombia.
j. Se compra mercaderías por $ 265.000 cancelando con cheque banco Santander el 50% y el
saldo en efectivo.
k. Compran muebles en $550.000, se cancela un 60% a crédito y el 40% con cheque del Banco
Davivienda.
 LIBRO DIARIO

FECHA DESCRIPCION DEBE HABER

LIBRO MAYOR
EL IVA

Responda las siguientes preguntas teóricas:

1. Defina que es el IVA

2. Como son los periodos Gravables
3. Mencione y detalle las tarifas aplicadas al IVA en Colombia
4. Que son bienes y servicios Exentos del IVA
5. Que son Bienes Gravado por el IVA
6. Que son Bienes Excluidos.
7. ¿Piensas que los cambios en el IVA afectan tus finanzas diarias?
8. ¿Cómo te has visto afectado con el incremento del IVA? Cuéntanos tu opinión

Ejercicio Ejemplo:

a) Compramos mercancías a nuestro proveedor por valor de 300.000 (+IVA). Nos lo deja a deber.

Cuando observamos en el enunciado de un asiento la palabra (+IVA) significa que

hemos de calcular el porcentaje correspondiente al IVA. Supongamos que el tipo de IVA
es del 16%. Para calcularlo podemos hacer lo siguiente:

Base Imponible * 0,19 = IVA 300.000 * 0,19 =

57.000 El asiento sería el siguiente:

En él debe: 300.000 Compra de mercaderías Haber: Proveedor X 357.000

57.000 IVA Descontable
Observemos que el IVA Descontable utilizado para la compra, es el IVA que nosotros
pagamos por el producto. Este valor hay que situarlo a parte como una cuenta individual
(IVA Descontable). En el haber colocamos el precio total que nosotros pagamos al
proveedor.
b) Realizamos una venta de 500.000 (+ IVA) a un cliente que nos paga a través de bancos.
En este caso, hemos de calcular el IVA que cobraremos por la venta utilizando el mismo
método. El asiento sería:
 En él Debe: 595.000 Bancos Haber: Ventas 500.000
IVA Generado 95.000

c) Vendemos por valor de 200.000 (+ IVA) y nos pagan la mitad por bancos y la otra mitad
nos lo dejan a deber.

119.000 Bancos a Ventas 200.000

119.000 Clientes IVA Generado 38.000

d) Compramos por valor de 46.400 (IVA Incluido) y el pago lo realizamos a través de una letra

Nótese que ahora el IVA está incluido en el precio total del producto, por lo que
deberemos "extraerlo" del mismo.

47.600 / 1,19 = 40.000 (esta es la base imponible, o precio sin IVA)

En él debe: Haber
40.000 Compras Efectos comerciales a pagar 47.600
7.600 IVA Descontable

II parte: Resuelva el siguiente ejercicio

Llegados a este punto del curso, vamos a hacer un repaso general de lo aprendido hasta ahora
Utilizando las cuentas más comunes en asientos, su pase al libro mayor, cálculo de la
cuenta de pérdidas y ganancias y balance de situación final.

Una empresa presenta el siguiente Balance de Situación a 31-12-2019 (en pesos)

ACTIVO PASIVO
CAJA 80.000 PROVEEDORES 800.000
BANCOS 1.500.000 EFECTOS A 900.000
CLIENTES 300.000 PAGAR 4.000.000
EFEC. A 300.000 RESERVAS 4.560.000
1.200.000
COBRAR 5.000.000 CAPITAL
VEHÍCULOS 800.000
EDIFICIOS 780.000
MOBILIARIO 300.000
INSTALACIONES
DEUDORES
TOTALES 10.260.00 10.260.00
0 0
 Vamos a realizar:

El Libro Diario
El Libro
Mayor

A todas las cantidades de compras y ventas hay que añadirle el 19% de IVA

Movimientos

1) Vendemos mercaderías por valor de 500.000 y nos pagan por bancos

2) Vendemos por valor de 700.000. Giramos una letra a pagar en tres meses

3) Compramos mercaderías por valor de 120.000 y lo dejamos a deber

4) Cobramos la letra del segundo movimiento

5) Pagamos 30.000 a proveedores

6) Compramos un camión para la empresa por valor de 1.200.000. Pagamos la mitad y el

resto a crédito

7) Giramos efectos por la venta de mercaderías: 200.000 a un cliente

- Ejercicios de repaso de asientos contables -

1. Realizamos una compra de mercaderías a crédito de 300.000 (+ IVA).

2. Nos conceden un descuento en una compra por alcanzar un determinado volumen

de pedidos de 100.000 + IVA.

3.Realizamos una venta a clientes por 232.000 (IVA Incluido) la cual cobramos la
mitad por bancos, quedando el resto pendiente.

4. Pagamos 400.000 (+IVA) por un estudio de asesoría al abrir el negocio.

5. Compramos un mueble para la oficina y lo pagamos al contado. 25.000 (+ IVA)