UNIVERSIDAD LAICA

“ELOY ALFARO DE MANABI”

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES Y COMERCIO

CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE:

Loor Campusano Karla

DOCENTE:

Pedro Javier Cedeño Choez

MATERIA:

Auditoria Financiera

TEMA:

Papeles de trabajo - Inventario

SEMESTRE:

5to Semestre “B”

Fecha:
03-12-2022
 COMPONENTE INV

INFORMACIÓN GENERAL.

Inventario de mercadería, comprende las existencias para la venta en los términos del giro de la compañía, lo
de mercaderías obsoletas, dañadas y de lento movimiento, los métodos de valoración aplicados por la compañ
con dichos conceptos.

La compañía dispone de instrucciones que determinan lo siguiente:

-Separación de funciones entre las aéreas que intervienen en el ciclo del inventario
-Determinación de responsabilidades a los responsables de los inventarios, para la custodia, conservació
-Establecimiento de responsabilidades para el registro adecuado de los inventarios, método de valoració
-Determinación de controles administrativos para la existencia de los inventarios, productos obsoletos, e

El inventario de mercadería está conformado telas en algunas presentaciones, hilo, botones

Cada una de estas presentaciones se vende en tamaños diferentes de acuerdo con su contenido.

Las existencias se controlan en registros de almacén la cual tiene subcuentas para cada presentación de los pr
de inventarios es promedio ponderado.

Para el registro y análisis de sus inventarios se emplean los documentos y auxiliares siguientes:

-          Notas de entrada de almacén

-          Notas de salida de almacén.
-          Registros de almacén en cantidades, llevadas por el almacenista.
-          Registro de almacén en cantidades y valores, llevadas por el departamento de contabilidad.

A octubre 31/2022, la compañía realiza la toma fisca del inventario en su totalidad y los correspondien

Recuentos físicos:

La auditoría selecciona tres partidas de artículos, para la verificación física y el anál

TELAS. - Presentación en metros.

3.000 metros de tela algodón $5.00 1.000 metros sufrieron un deterioro por que sufrió daño p
2.000 metros de tela lino $6.00 1.000 metros que están en mal estado
1500 metros de tela rayón $7.00
4500 metros de tela nailon $8.00
Existen retazos en mal estado por un valor de 890.00 dólares. Que no ha sido tomado en cuenta por contabilid
 COMPONENTE INVENTARIOS

érminos del giro de la compañía, los inventarios en tránsito, los anticipos a proveedores, las estimaciones de existencias
valoración aplicados por la compañía sobre estos activos, así como los sistemas de control interno que se identifican

del inventario
arios, para la custodia, conservación, movilización y baja de mercancía.
os inventarios, método de valoración, reportes de existencias.
inventarios, productos obsoletos, en mal estado y baja

nes, hilo, botones

do con su contenido.

as para cada presentación de los productos. Se usa el Sistema de Inventarios Permanentes y el método de valoración

auxiliares siguientes:

cenista.
r el departamento de contabilidad.

en su totalidad y los correspondientes ajustes al saldo de la cuenta en base a los resultados obtenidos en el inventario físico.

para la verificación física y el análisis correspondiente, con los resultados que se expresan a continuación.

n un deterioro por que sufrió daño por polilla

n en mal estado

do tomado en cuenta por contabilidad.

ones de existencias
ue se identifican

o de valoración

s en el inventario físico.

ación.
 POLITICAS INTERNAS DE INVENTARIO

1. Determinar si el lugar donde se encuentra la mercaderia esta en perfectas

condiciones para los inventarios

2. El funcionario encargado de inventario deberá realizar de manera trimestral

la verificación de mercancia, que lo que esta registrado en la base de datos
coincidan con la cantidad fisica que estan en bodega
3.Se le descontara del sueldo al funcionario de inventario en caso de que
llegue a faltar mercancia

4. El funcionario debera llevar un control de entradas y salidas de inventario

5. El funcionario tendrá que avisar al gerente cuando los inventarios se haya

consumido un 70%
6. El funcionario tiene prohibido entregar inventario sin la autorización del
gerente
7. Esta prohibido recibir inventario en consiganación

8. La técnica que usará el funcionario para el control de los invenatrios sera el

método promedio ponderado
9. El gerente gereral deberá realizar una supervición sorpresiva de manera
mensual de los inventarios, para verificar que no existan faltantes
10. En caso que el funcionario reciba inventario defectuosa, será descontado
de su sueldo
CUENTA: INVENTARIO

El funcionario encargado del deparamento revisa los inventarios para asegurarse

1 que no tenga daños antes de ingresarla a la bodega?.
El funcionario encargado de inventario realiza de manera mensual la verificación
2 de lo que se ha registrado en la base de datos con la cantidad fisica que estan en
bodega?
¿En caso de que llegue a faltar inventario se le descuenta del sueldo al funcionario
3 encargado de este departamento?
El funcionario encargado lleva un control de las entradas y salidas de inventario
4

¿El funcionario de inventario le da a conocer al gerente general cuando los

5 inventarios ya se ha consumido en un 70 %?
¿Antes de realizar alguna entrega de inventario se pide la autorización del
6 gerente?
¿Está prohibido recibir inventario en consignación?
7

¿La técnica que usa el funcionario para el control de los inventarios es el método
8 promedio ponderado?

¿El gerente General realiza mensualmente supervición de los inventario de manera

9
sorpresiva?
Se le descuenta al funcionario si se encuentra inventario defectuoso en bodega
10
TOTALES
CALIFICACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CALIFICACION TOTAL=CF
CALIFICACION TOTAL=PT
NIVEL DE CONFIANZA NC=CT/PT*100
NIVEL DE RIESGO INHERENTE:RI=100%-NC%

Observacion:Su nivel de riesgo es de 60% y confianza de 40% ,es decir,existen muchos riesgos que pueden
PREPARADO POR:
Karla Loor
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO P/T
DM - 02

o del deparamento revisa los inventarios para asegurarse

x
es de ingresarla a la bodega?.
o de inventario realiza de manera mensual la verificación
do en la base de datos con la cantidad fisica que estan en x

a faltar inventario se le descuenta del sueldo al funcionario

X
rtamento?
o lleva un control de las entradas y salidas de inventario
X

tario le da a conocer al gerente general cuando los

X
sumido en un 70 %?
a entrega de inventario se pide la autorización del
x

nventario en consignación?
x

uncionario para el control de los inventarios es el método

X

liza mensualmente supervición de los inventario de manera

X
onario si se encuentra inventario defectuoso en bodega
X

4 6

4
6
40.00%
:RI=100%-NC% 60.00%

de 60% y confianza de 40% ,es decir,existen muchos riesgos que pueden llegar a ocacionar problemas contables
REVISADO POR:
Karla Loor
FIRMA:
 ANALITICA TOMA FISICA
INVENTARIO DE MERCADERIAS
COMPAÑÍA NIVEL V

AL 31/10/2022

TELA ALGODÓN PRESENTACIÓN EN METROS

TELAS METROS
Tela algodón 2000
Tela algodón 1000
TELA LINO PRESENTACIÓN EN METROS

TELAS METROS
Tela Lino 2000

TELA RAYÓN PRESENTACIÓN EN METROS

TELAS METROS
Tela rayón 1500

TELA NAILON PRESENTACIÓN EN METROS

TELAS METROS
Tela nailon 4500

OBSERVACIONES: PREPARADO POR: REVISADO POR:

// Producto el mal estado

Karla Loor Campusano Miguel Vasquez Macias

FIRMA FIRMA
 MA FISICA P/T A.TF.IM-2.19
MERCADERIAS DEMP
NIVEL V 10/31/2022

VALOR TOTAL
5 $ 10,000.00
5 $ 5,000.00 //

VALOR TOTAL
6 $ 12,000.00

VALOR TOTAL
7 $ 10,500.00

//
VALOR TOTAL
8 $ 36,000.00

$ 73,500.00
REVISADO POR: APROBADO POR:

Miguel Vasquez Macias Pedro Choez

FIRMA FIRMA
 ACTA INVENTARIO
001-2022(II)

En la ciudad de Manta, siendo aproximadamente las 10h00 am de día 31 de

Octubre del 2022, en el local de la bodega de inventarios textil ESTEYANA S.A ,
en presencia del señor Juan Paez responsable de bodega y la participación de Ing.
Javier Piguave Auditor Interno, se procedío a efectuar el inventario físico de las
existencias de los items seleccionados por auditoría, cuyos resultados se expresan a
continuación:

Inventario Contable $ 73.500,00

Inventario según Auditoría $ 72.610,00
Diferencia $ 890,00

Productos en mal estado $ 5000,00 (ANEXO 1)

PROCEDIMIENTOS APLICADOS:

1. Recuento unitario de las existencias.

2. Verificación de productos en mal estado.
3. Revisión de Kardex.

Los procedimientos señalados se aplicaron en presencia del responsable de bodega.

Para constancia de lo realizado, los intervinientes firman la presente acta en tres

ejemplares de igual contenido.

Sr. Ing.
RESPONSABLE DE BODEGA AUDITOR INTERNO
Auditor Custodio
 de
NA S.A ,
de Ing.
de las
xpresan a

O 1)

e bodega.

en tres
 COMPAÑÍA NIVEL VI 2021 (II)
ANALITICA PRODUCTOS EN MAL ESTADO DETERMINADOS POR AUDITORÍA
AL 31/10/2022

PRODUCTOS EN MAL ESTADO

ARTICULO PRESENTACIÓN
CANTIDAD
Tela algodón Metros $ 1,000
Tela Lino Metros $ 148

TOTALES $ 1,148

Obseravciones: Elab. Por: Revisado Por:

Karla Loor Campusano Miguel Vasquez Macias
 2021 (II) P/T D.EMP.I-2.20
ETERMINADOS POR AUDITORÍA 00/10/2021
pcm

ODUCTOS EN MAL ESTADO

P/T
VALOR
$ 5,000
$ 890

$ 5,890

Aprob.Por:
Miguel Vasquez Macias Pedro Choez
 KMK S.A
ANALITICA INVENTARIO DE MERCADERIAS VALORIZADO
A: 30/10/2016

TOMA FISICA EMPRESA (A) KARDEX ALM.

ARTICULO (B)
CANT. VALOR UNITARIO VALOR CANTIDAD
Tela Algodón 3000 $ 5.00 $ 15,000.00
Tela lino 2,000 6.00 $ 12,000.00
Tela Rayón 1,500 7.00 $ 10,500.00
Tela Nailon 4,500 8.00 $ 36,000.00

11,000 $ 73,500.00 0
SALDO CONTABLE 31/10021 $ 73,500.00
SALDO TOMA FISICA-AUDITORIA $ 68,500.00
DIFERENCIA (SOBRANTES/FALTANTE DE MERCADERIA) $ 5,000.00
V/BAJA PROD. MAL ESTADO ( Ref. P/T ) $ 890.00
SALDO AUDITADO FINAL 31/10/2022 $ 67,610.00

MARCAS
~ª~= referencia listado toma física efectuado por la compañía comparando con información contable,
inventario final, revisada corrección aritmética

√ = revisado en registro del total de kardex con saldos contables y listados de toma física
k = vista regularización contable y registro de kardex
a = Vista regularizacion en kardex y contabilidad
@ = productos en ml estado para dar de baja en inventarios
 P/T
ADERIAS VALORIZADO AIM.V.2.20
DMP
10/31/2022

DIFERENCIA (A-B) AUDITORIA ( C ) DIFERENCIA (A-C)

CANT. VALOR TELAS VALOR CANTIDAD VALOR

2000 $ 10,000.00 1,000 $ 5,000.00
2,000 $ 12,000.00 0 0
1,500 $ 10,500.00 0 0
4,500 $ 36,000.00

11,000 $ - $ 10,000.00 $ 68,500.00 1,000 5,000

ELAB.POR :
OBSERVACIONES: Karla Loor

REVISADO POR:
Miguel Vasquez Macias

APROBADO POR:
Pedro Choez
 ESTEYANA S.A
RESULTADO DEL INVENTARIO FISICO AUDITADO
AL 30/10/2022
INV.CONTABLE REGISTRO INV.AUDITORIA
ARTICULO ALMACENISTA
CANTIDAD CANTIDAD CANTIDAD
Tela algodón 3,000 3,000 2000
Tela lino 2,000 2,000 1,852

TOTALES
EYANA S.A
ENTARIO FISICO AUDITADO 00/10/2021
30/10/2022 ANEXO-1
DIFERENCIAS PRODUCTOS EN MAL
(SOBRANTES/FALTANTES) ESTADO

CANTIDAD VALOR CANTIDAD VALOR

1000 5000
148.4 890.4

0.00 5890.40
 KMK SA " AUDITORES & CONSULT
REF.P/T COMPONENTE: INVENTARIOS - MER
RESUMEN DE ASIENTOS AJUSTES Y RECL
A OCTUBRE 31/2022

REGULARIZACIONES CON

Detalle

-1
Perdida deterioro de inventario
Inventario
V// Por deterioro de la tela de algodón
-2
Activo Impuesto Diferido
Gasto Impuesto. Renta
V// Por imuesto diferido al deterioro de inventario
-3
Perdida de inventario
Inventario
V// Por retazos en mal estado de la tela Lino

OBSERVACIONES PREPARADO POR:

Karla Loor Campusano

DITORES & CONSULTORES S.A." P/T-RC.IM-2.21
: INVENTARIOS - MERCADERIAS 11/28/2022
TOS AJUSTES Y RECLASIFICACIONES GCPV.01
A OCTUBRE 31/2022

LARIZACIONES CON AFECTACION CONTABLE

Parcial Debe Haber

$ 5,000.00
$ 5,000.00

$ 1,250.00
$ 1,250.00

$ 890.00
$ 890.00

TOTAL $ 7,140.00 $ 7,140.00

REVISADO POR: APROBADO POR:

Miguel Vasquez Macias Pedro Choez

 DICTAMEN FINANCIERO DE AUDITORIA

KMK "AUDITORES & CONSULTORES S.A".

Señores

DIRECTIVOS Y ACCIONISTAS DE LA COMPAÑIA MODA Y CORTES S.A.

Estimados señores:

Hemos auditado el componente de inventario reflejada en el Balance General que se ac

periodo de Noviembre del 2022, así como un resumen de políticas contables importantes y otras

Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

La preparación y presentación de estos estados financieros constituyen la responsabilid

con normas internacionales de información financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar;

relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén lib

importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando política

estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor.

Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base

practicado de acuerdo con normas internacionales de auditoría. Tales Normas requieren que pl

con el objeto de obtener una seguridad razonable acerca de si los estados financieros están li

importancia relativa. 

Opinion con Salvedades

Hallazgos #1

Una ves realizada la auditoria correspondiente, podemos dejar como conlusion que las telas que
importancia relativa. 

Opinion con Salvedades

Hallazgos #1

Una ves realizada la auditoria correspondiente, podemos dejar como conlusion que las telas que

deterioro, lo cual podia ser que la tela comprada a los proveedores fue de una mala calidad o quizas e

optimas condiciones, y pudieron haber sufrido un daño en los inventarios, pero con todo los estudios rea

estaba con desperfectos lo cual hizo que dicho inventario se haya dañado, posterior a eso se incumplio un

donde los encargados de custodiar los inventarios eran los responsables de aquello.

Otro punto fue que el deterioro que sufrieron esos inventarios no fueron registrados, de los 300

existencia, 1000 estaban en malas condiciones, cave recalcar que cada metro fue comprada en $5,oo , lo c

Como no se registro ese asiento , posteriro a ello tampoco se registro el asiento de las deduc

inconfrmdad.

Hallazgo #2

Se evidencio que dentro de la bodega tambien hubo un daño en retazos de telas "c

perdida para la empresa, de los 2000 metros de tela 1.000 mtrs estanban en mal estado, cabe r

valor de " 6,oo dejand un total de daño de $890,00 donde el custodio de inventario no actualizo

en la politica interna que n os dice que el inventario debe de ser revisado y actualizado para tener

 Hallazgo #3

En el cuestionario de control interno realizado en la cuenta caja chica se encontró

acuerdo a lo establecidos, aunque su nivel de riesgo del 40% se debe verificar porque no se est

una técnica para la medición de los costos por el método promedio ponderado, no tiene establec
  Hallazgo #3

En el cuestionario de control interno realizado en la cuenta caja chica se encontró

acuerdo a lo establecidos, aunque su nivel de riesgo del 40% se debe verificar porque no se est

una técnica para la medición de los costos por el método promedio ponderado, no tiene establec

de inventario, no se tiene un control sobre máximo y mínimo de las existencia, y por último no

de inventario físico en la cual la administración no ha asignado un personal que sea el encargado

está afectando a la empresa.

 Recomendación

Tener mas cuidado con el mantenimiento de bodegas, que se realicen inspecciones para evitar

finales en nuestros estados financieros, posterior a ello pues tambien debemos capacitar mas a la

mercaderia dentro de la misma y cumplir al pie de la letra con las politicas internas.

Regirse a las politcas internas de la empresa, al momento de tener en custodia inventarios que req

Aplicar metodos parar tener mas control con los inventarios, es decir llevar registro por medio d

en periodos cortos , para estar mas a pendiente de las existencias, puesto que las telas son de calid
Fundamento de la Opinión.

Nuestra auditoria fue efectuada de conformidad con las Normas Internacionales de Información

durante el periodo. Nuestra responsabilidad con dichas normas se describe con más detalle en la

en relación con la auditoria del componente caja chica de nuestro informe. Considero que l

obtenido es suficiente y apropiada para proveer una base para nuestra opinión.

GLENDA PINCAY AUDITORES & CONSULTORES S.A.

28 de Noviembre de 2022

Karla Loor Campusano

Firma Auditor
 P/T CXC-2.22
28/11/2022

NCIERO DE AUDITORIA

MODA Y CORTES S.A.

el Balance General que se acompañan de la Compañía KMKS.A.

contables importantes y otras notas aclaratorias.

ancieros.

constituyen la responsabilidad de la Administración, de acuerdo

onsabilidad incluye: diseñar; implementar y mantener el control

dos financieros que estén libres de representaciones erróneas de

onando y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo

estados financieros con base a nuestra auditoría. El examen fue

ales Normas requieren que planifiquemos y realicemos el examen

s estados financieros están libres de representaciones erróneas de

mo conlusion que las telas que teniamos en la bodega habian sufrido un

 mo conlusion que las telas que teniamos en la bodega habian sufrido un

de una mala calidad o quizas el lugar donde se encntraba no estaba en

s, pero con todo los estudios realizados dejamos evidencia que la bodega

, posterior a eso se incumplio una de las politicas internas de la empresa,

e aquello.

o fueron registrados, de los 3000 metros de tela Algodon que habia en

tro fue comprada en $5,oo , lo cual la perdida seria de $5,000.

egistro el asiento de las deducciones, los cual tambien quedaria como

un daño en retazos de telas "calidad lino" lo cual tambienseria una

tanban en mal estado, cabe recalcar que cada metro estaba en un

dio de inventario no actualizo informacion, teniendo una infraccion

isado y actualizado para tener ese tipo de inconvenintes.

cuenta caja chica se encontró que algunas políticas no cumplen de

ebe verificar porque no se están cumpliendo, en lo cual no maneja

ponderado, no tiene establecido un formulario de entrada y salida

cuenta caja chica se encontró que algunas políticas no cumplen de

ebe verificar porque no se están cumpliendo, en lo cual no maneja

ponderado, no tiene establecido un formulario de entrada y salida

s existencia, y por último no delega a tercera persona para la toma

personal que sea el encargado de realizar esta activa en lo cual esto

cen inspecciones para evitar mas daños que afecten los resultados

n debemos capacitar mas a las personas encargadas en custoriar la

oliticas internas.

n custodia inventarios que requieren de mucho cuidado.

cir llevar registro por medio de un Kardex y realizar inspecciones

uesto que las telas son de calidad muy sensibles.

ternacionales de Información Financiera, aplicadas uniformemente

describe con más detalle en la sección Responsabilidad del auditor

ro informe. Considero que la evidencia de auditoría que hemos

ra opinión.
 Evidencia

Evidencia #1
Se encontro 1.000 metro de tela de algondon con polilla que se encontr
bodegas, posterior a ello los asientos que no fueron registrados.

Evidencia #2
Se encontro retazo de tela lino que estan en mal estado .
 Evidencia

don con polilla que se encontro en

no fueron registrados.

mal estado .

Evidencia
Bodega de la empresa en malas condiciones.
Evidencia
Bodega de la empresa en malas condiciones.