Porcent Ret Fte
Porcent Ret Fte
Porcent Ret Fte
Normativa: Vigente
Nota:
Mediante Disposición Reformatoria Décimo Tercera del Código s/n, publicado en el
Suplemento del Registro Oficial No. 899 de 9 de diciembre de 2016, se dispone sustituir
en todas las disposiciones de carácter legal y reglamentario donde diga: "Ley de
Propiedad Intelectual" por "Código Orgánico de la Economía Social de los
Conocimientos, Creatividad e Innovación".
30 SET. 2014
Considerando:
Que, el artículo 7 del Código Tributario establece que la Directora o Director General
del Servicio de Rentas Internas dictará circulares o disposiciones generales necesarias
para la aplicación de las leyes tributarias y para la armonía y eficiencia de su
administración;
Que, el artículo 6 del Código Tributario determina que los tributos, además de ser
medios para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política
económica general estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia
los fines productivos y de desarrollo nacional, además atenderán a las exigencias de
estabilidad y progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional;
Que el literal b) del artículo 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno señala que los
ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el país, por
servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarán la tarifa única prevista para
sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido;
Que, el artículo 45 de la Ley de Régimen Tributario Interno establece que toda persona
jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas
a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos
que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuará como agente de retención
del impuesto a la renta. El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los
porcentajes de retención, que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito
realizado;
Que, el inciso cuarto, del artículo 15 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno, establece que: “Cuando los dividendos o utilidades sean
distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición, deberá efectuarse la correspondiente retención en la fuente de
impuesto a la renta. El porcentaje de esta retención será igual a la diferencia entre la
máxima tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de
Impuesto a la renta prevista para sociedades”;
Que, el inciso cuarto del artículo 125 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de
Régimen Tributario Interno señala que: “En los casos en que, una sociedad se acoja al
beneficio de la exoneración de impuesto a la renta, conforme lo dispuesto en la
Disposición Reformatoria Segunda, ¡numeral dos punto dos del Código Orgánico de la
Producción, Comercio e Inversiones, y pague o acredite en cuenta dividendos a favor
de accionistas domiciliados en paraísos fiscales o regímenes fiscales preferentes,
deberá efectuar una retención en la fuente del impuesto a la renta del 35%”;
Que, conforme al artículo 6 del Código Tributario los tributos, además de ser medios
para recaudar ingresos públicos, servirán como instrumento de política económica
general, estimulando la inversión, la reinversión, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atenderán a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarán una mejor distribución de la renta nacional;
Que, esta Administración Tributaria encuentra necesario actualizar los actos normativos
vigentes respecto a los porcentajes de retención en la fuente del Impuesto a la Renta; y,
Resuelve:
c) Energía eléctrica;
Para el caso de las personas jurídicas y sociedades de hecho, la retención procederá por
cada Acta Entrega- Recepción, por cualquier valor.
3. Están sujetos a la retención del 2% los pagos o acreditaciones en cuenta por los
siguientes conceptos:
a) Servicios prestados por personas naturales, en los que prevalezca la mano de obra
sobre el factor intelectual;
d) Intereses que, cualquier entidad del sector público reconozca a favor de los sujetos
pasivos.
4. Están sujetos a la retención del 8% los pagos o acreditaciones en cuenta por los
siguientes conceptos:
b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en cuenta que se efectúe a
personas naturales y sociedades, residentes, domiciliadas o con establecimiento
permanente en el Ecuador, relacionados con la titularidad, uso, goce o explotación de
derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual;
5. Están sujetos a la retención del 10% los pagos o acreditaciones en cuenta por los
siguientes conceptos:
c) (Agregado por el lit. d del num. 1 del Art. Único de la Res. NAC-DGERCGC19-
00000042, R.O. 31-S, 03-IX-2019).- Las ganancias obtenidas por residentes y no
residentes en el Ecuador por la enajenación de derechos representativos de capital u
otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de
sociedades, que se coticen en las bolsas de valores del Ecuador.
Art. 3.- (Fe de erratas, R.O. E.E. 460, 23-III-2020).- Todos los pagos o créditos en
cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención, señalados en
este acto normativo, están sujetos a la retención del 2,75%.
Art. 4.- (Reformado por el Num. 3 del Art. Único de la Res. NAC-DGERCGC17-
00000440 R.O. 62-S, 22-VIII-2017; y por el num. 2 de la Res. NAC-DGERCGC19-
00000042, R.O. 31-S, 03-IX-2019).- Los montos pagados a personas naturales y
sociedades no residentes ni domiciliados en el Ecuador, por servicios ocasionalmente
prestados en el Ecuador que constituyan ingresos gravados, así como otros pagos
distintos a utilidades o dividendos que se envíen, paguen o acrediten al exterior,
directamente, mediante compensaciones o con la mediación de entidades financieras u
otros intermediarios, estarán sujetos a retención en la fuente. En estos casos se aplicará
la tarifa general de impuesto a la renta prevista para sociedades sobre el total de los
pagos o créditos efectuados, conforme lo previsto en la Ley de Régimen Tributario
Interno y las disposiciones reglamentarias concordantes.
Art. 6.- (Reformado por el num. 2 de la Disp. Reformatoria Primera de la Res. NAC-
DGERCGC21-00000026, R.O. 461-3S, 28-V-2021).- No procede la retención en la
fuente por concepto de impuesto a la renta respecto de aquellos pagos o créditos en
cuenta que constituyen ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con la
Ley de Régimen Tributario Interno.
No procede la retención en la fuente, por parte de las entidades del sistema financiero ni
de las empresas emisoras de tarjetas de crédito o débito, en los pagos realizados a las
sociedades consideradas como agregadores de pago y/o mercados en línea. En este caso,
dichas sociedades se constituirán en agentes de retención respecto de los valores que
constituyan sus ingresos propios así como de aquellos valores que paguen a terceros y/o
establecimientos de comercio afiliados.
Tampoco procede retención en la fuente en los pagos realizados entre sociedades
consideradas como agregadores de pago, sin perjuicio de las retenciones que
correspondan realizar a tales sociedades por sus ingresos propios y en los pagos o
acreditaciones que realicen a terceros y/o establecimientos de comercio afiliados, por
los ingresos de estos, según las normas generales vigentes.
Los agregadores de pago y/o los mercados en línea podrán emitir un solo comprobante
de retención por las operaciones realizadas durante un mes, respecto del tercero o del
mismo establecimiento de comercio afiliado.
Art. 9.- Base para la retención en la fuente.- En todos los casos en que proceda la
retención en la fuente de impuesto a la renta, se aplicará la misma sobre la totalidad
del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto, salvo aquellos
referidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios prestados en los que
prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la retención en la fuente procede sobre
todo pago o crédito en cuenta superior a cincuenta dólares de los Estados Unidos de
América (USD 50).
Para efectos de establecer la base de retención se debe considerar que en los pagos o
créditos en cuenta por transferencias de bienes o servicios gravados con tributos tales
como el I VA o el ICE, la retención debe hacerse exclusivamente sobre el valor del bien
o servicio, sin considerar tales tributos, siempre que se encuentren discriminados o
separados en el respectivo comprobante de venta.
Art. 11.- Aplicación de convenio para evitar la doble imposición.- (Agregado por el
Art. 5 de la Res. NAC-DGERCGC15-00000145, R.O. 448-4S, 28-II-2015).- Cuando la
retención por concepto de impuesto a la renta a un residente de un país, con el cual el
Ecuador mantenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición, genere un valor
retenido superior al indicado por el convenio aplicable a la renta en cuestión, el no
residente podrá ejercer los derechos a los que se crea asistido conforme la normativa
tributaria vigente.
DISPOSICIÓN DEROGATORIA
Quedan derogadas las siguientes Resoluciones:
DISPOSICIÓN FINAL
La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su emisión sin perjuicio de su
publicación en el Registro Oficial.