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Manual DE Políticas Contables BAJO LA Normatividad NIIF - Pymes EN LA Empresa Comercializadora

Textil SA
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PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES BAJO LA

NORMATIVIDAD NIIF – PYMES - EN LA EMPRESA
COMERCIALIZADORA TEXTIL S.A.

MONOGRAFÍA PRÁCTICA

DOCENTE: Dr. REYNALDO ALCOS CHURA

ESTUDIANTES:
ARNY ENRIQUE RAMOS VELARDE

MILAGROS RONDON MAMANI

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CONTENIDO

RESUMEN....................................................................................................................9
INTRODUCCIÓN.......................................................................................................10
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.............................................................12
1.1. CONTEXTO DEL PROBLEMA..................................................................12
1.2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA.............................................................13
1.3. ANTECEDENTES........................................................................................13
1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA..........................................................16
1.5. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA...................................................17
2. OBJETIVOS.........................................................................................................18
2.1. OBJETIVO GENERAL................................................................................18
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS........................................................................18
3. JUSTIFICACIÓN.................................................................................................19
3.1. EN FUNCIÓN DE LA UNIVERSIDAD.....................................................19
3.2. EN FUNCIÓN DE LA EMPRESA..............................................................19
3.3. EN FUNCIÓN DE LA PROFESIÓN CONTABLE.....................................20
4. MARCO DE REFERENCIA...............................................................................22
4.1. MARCO TEÓRICO......................................................................................22
4.1.1. LA INFORMACIÓN CONTABLE......................................................22
4.1.2. PARADIGMA DE LA UTILIDAD......................................................23
4.1.3. POLÍTICAS CONTABLES..................................................................24
4.1.4. TEORÍA BASE DE LA PIRÁMIDE....................................................27
4.1.5. MARCO CONCEPTUAL.....................................................................27
4.2. MARCO CONTEXTUAL............................................................................33
4.3. MARCO LEGAL..........................................................................................36
4.3.1. GENERALIDADES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES.......36
4.3.2. ORGANISMOS REGULADORES.......................................................39
5. METODOLOGÍA................................................................................................40
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5.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN........................................................................40

5.2. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN...............................................................40
5.2.1. FUENTES DE INFORMACIÓN..........................................................41
5.2.2. TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN.....................42
6. MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
– PYMES − 43
6.1. CLASIFICACIÓN EN EL GRUPO 2 PYMES Y DETERMINACIÓN DE
LAS SECCIONES DE LAS NIIF PYMES QUE APLICAN A LA EMPRESA
COMERCIALIZADORA TEXTIL S.A
43
6.1.1. CLASIFICACIÓN EN EL GRUPO 2 − NIIF PYMES.........................43
6.1.2. DETERMINACIÓN DE LAS SECCIONES NIIF PYMES QUE APLICAN
44
6.2. BASE DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS, ASPECTOS RELEVANTES E INFORMACIÓN ESPECÍFICA
DE LA COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA TEXTIL S.A
46
6.2.1. BASE DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.....................................................................................46
6.2.2. ASPECTOS RELEVANTES.................................................................55
6.2.3. INFORMACIÓN ESPECÍFICA............................................................58
6.2.3.1 ORGANIGRAMA.............................................................................58
6.2.3.2 MAPA DE PROCESOS.....................................................................58
6.2.3.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y TIPOS DE
INFORMES........................................................................................60
6.2.3.4 ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL AÑO 2016
61
6.3. PROPUESTA MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES APLICABLE A
LA EMPRESA COMERCIALIZADORA TEXTIL S.A
63
6.3.1. POLÍTICAS GENERALES...................................................................64
6.3.2. POLÍTICAS CONTABLES ESPECÍFICAS.........................................72
6.3.2.1 POLÍTICA EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO..........72
6.3.2.2 POLÍTICA INVERSIONES..............................................................77
POLÍTICA INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS Y
6.3.2.3
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 84
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6.3.2.4 POLÍTICA INVENTARIOS............................................................116

6.3.2.5 POLÍTICA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO............................120
6.3.2.6 POLÍTICA INTANGIBLES............................................................135
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6.3.2.7 POLÍTICA ACTIVOS OTROS ACTIVOS − DIFERIDOS............141

6.3.2.8 POLÍTICA OBLIGACIONES FINANCIERAS..............................144
6.3.2.9 POLÍTICA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES − PROVEEDORES
149
6.3.2.10 POLÍTICA CUENTAS POR PAGAR.........................................154
6.3.2.11 POLÍTICA IMPUESTOS POR PAGAR......................................157
6.3.2.12 POLÍTICA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.......................161
6.3.2.13POLÍTICA PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y
ACTIVOS CONTINGENTES
164
6.3.2.14 POLÍTICA PASIVOS DIFERIDOS.............................................167
6.3.2.15 POLÍTICA OTROS PASIVOS....................................................171
6.3.2.16 POLÍTICA DEL PATRIMONIO.................................................173
6.3.2.17 POLÍTICA DE INGRESOS.........................................................177
6.3.2.18 POLÍTICA DE COSTOS Y GASTOS.........................................180
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.................................................184
8. BIBLIOGRAFÍA................................................................................................187
9. ANEXOS............................................................................................................190
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CONTENIDO DE TABLAS Y FIGURAS

Tabla 1. 10 principales mercados de capital global.....................................................36

Tabla 2. Cuadro de Clasificación de Grupo NIIF........................................................44
Tabla 3. Secciones de las NIIF que Aplica la Empresa...............................................45
Tabla 4. Usuarios de la información financiera y tipos de informes...........................60
Tabla 5. Estado de resultados del periodo enero 1 a diciembre 31 de 2016................61
Tabla 6. Estado de situación financiera a diciembre 31 de 2016.................................62
Tabla 7: Vida Útil de Activos....................................................................................129
Tabla 8: Salvamento de Activos................................................................................131
Tabla 9: Vida Útil Activos Intangibles......................................................................138

Figura 1. Mapa de Procesos 59

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RESUMEN

Las políticas contables juegan un papel principal dentro de los procesos de una
entidad y en la preparación y presentación de los Estados Financieros de la misma, ya
que permite tener un manejo eficiente y preciso de la información financiera,
logrando una óptima dirección organizacional. Las políticas contables ayudan a tener
un mayor entendimiento del registro de cada transacción.

El objetivo de este trabajo es diseñar un manual de políticas contables que permita a

la empresa Comercializadora Textil S.A mejorar la preparación y presentación de sus
estados financieros, aplicando con más precisión el marco normativo contable NIIF
PYMES, definido en el decreto único reglamentario 2420 de diciembre 14 de 2015 y
logrando contar con información más apropiada para los usuarios en la toma de
decisiones económicas. Para tal fin se requiere realizar una investigación de tipo
descriptiva, que permita obtener información detallada de las operaciones de la
compañía, prácticas y decisiones económicas, y determinar el tratamiento en relación
con el reconocimiento, medición y revelación que se debe dar a cada uno de los
elementos que conforman sus estados financieros.

PALABRAS CLAVES: Información financiera, Políticas contables, Estados

financieros, NIIF PYMES (Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades), NIF (Normas de Información Financiera).

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INTRODUCCIÓN

Muchas entidades de todo el mundo preparan y presentan estados financieros para

usuarios externos. Aunque estos estados financieros pueden parecer similares entre un
país y otro, existen en ellos diferencias causadas probablemente por una amplia
variedad de circunstancias sociales, económicas y legales.

Estas circunstancias diferentes han dado también como resultado el uso de diferentes
criterios para el reconocimiento de partidas en los estados financieros, así como unas
preferencias sobre las diferentes bases de medida. Asimismo, tanto el alcance de los
estados financieros como las informaciones reveladas en ellos se han visto afectadas
por esa conjunción de circunstancias.

La globalización de los negocios, el mercado de capitales y las crisis financieras,

entre otros factores, determinaron la necesidad de contar con normas de contabilidad
que posean alta calidad y sean de común aplicación para todos los países.

Las Normas Internacionales de Información Financiera corresponden a un conjunto

único de normas aceptadas a nivel mundial, se caracterizan por ser comprensibles
basándose en principios claramente articulados; que requieren que los estados
financieros contengan información comparable, transparente y de alta calidad, para
ayudar a los inversionistas, y a otros usuarios, en la toma de decisiones.

Legalmente exigibles en Colombia mediante la ley 1314 de 2009 la cual estableció

los parámetros para iniciar con el proceso de convergencia y por la cual se regulan los
principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de
información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el
procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de
vigilar su cumplimiento.

Las normas internacionales establecen que para la elaboración de políticas se debe

tener en cuenta los criterios contenidos en las NIIF con respecto al reconocimiento,
medición inicial, medición posterior, presentación y aseguramiento.
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Las empresas que inicien un proceso de convergencia a NIIF deben empezar por
determinar un modelo de políticas donde se defina el tratamiento contable de cada
uno de los elementos de importancia relativa que integran los estados financieros, así
como la estructura de estos, con el fin de establecer criterios de reconocimiento,
medición, revelación sobre cada uno de los rubros que maneje la organización, así
como el aseguramiento de la información y la correcta gestión.

La empresa Comercializadora Textil S.A. está clasificada en el grupo 2 NIIF

PYMES, de acuerdo con los criterios definidos en el DUR 2420 de 2015, precisando
aspectos como número de empleados, tamaño de sus activos e ingresos y otros
criterios que se ilustrarán en el desarrollo de este trabajo (Ver tabla 3. Cuadro de
Clasificación de Grupo NIIF).

Aunque la empresa Comercializadora Textil S.A. ha adelantado el proceso conforme

a los lineamientos definidos por el Gobierno Nacional, debido a la poca experiencia
aún persisten algunos aspectos en los cuales se pueden plantear mejoras, en
consecuencia el presente trabajo tiene como objetivo general desarrollar una
propuesta de manual de políticas contables bajo NIIF PYMES, que le permita a la
empresa incorporar mejoras en los criterios de preparación y presentación de sus
estados financieros, aplicando con mayor precisión los criterios definidos, basados en
los estándares internacionales; teniendo en cuenta las particularidades que tienen
relación con el tipo de negocio en el que se mueve; siendo este la comercialización de
prendas de vestir y artículos para el hogar en el sector del Retail (Venta de grandes
cantidades, pero a muchos compradores diferentes) dirigido a los estratos que
conforman la base de la pirámide (Estratos I, II y III).

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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. CONTEXTO DEL PROBLEMA

Las normas internacionales surgen con el fin de brindar un lenguaje contable común
para los estados financieros de todas las empresas del mundo, primeramente, con el
ánimo de incentivar la inversión en empresas de otros países, y segundo con el fin de
brindar información confiable, oportuna y comparable, de calidad para sus principales
usuarios; accionistas, inversionistas, proveedores, clientes y público en general.

Actualmente, todas las empresas deberían estar implementando las normas

internacionales de contabilidad y de información financiera (NIIF-NIC) de acuerdo a
lo sugerido en el direccionamiento estratégico del Consejo Técnico de la Contaduría
Pública de diciembre 5 del 2012, proceso que inicia con la Ley 1314 de 2009, que
posteriormente se ha venido reglamentando con los Decretos 2706 y 2784 de 2012,
3019, 3022, 3023 y 3024 de 2013; dichos marcos normativos compilados en el DUR-
Decreto Único Reglamentario 2420 de Diciembre 14 del 2015, los cuales han
clasificado las empresas en Colombia en tres grupos a saber: empresas grandes,
pymes y microempresas; sin embargo, la realidad es que no todas las empresas están
llevando a cabo lo establecido en estos decretos; situación que se presenta debido a
que las empresas no le han dado la suficiente importancia al tema, desconociendo que
la Superintendencia de Sociedades tiene la facultad de imponer sanciones o multas,
sucesivas o no, hasta de doscientos salarios mínimos legales mensuales, cualquiera
sea el caso, a quienes incumplan sus órdenes, la Ley o los Estatutos, tal como lo
indica el numeral 3 del artículo 86 de la Ley 222 de 1995.

El artículo 10 de la Ley 1314 de 2009 les señala a las autoridades de supervisión las
funciones de vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control,
así como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de
información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información
financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar
por infracciones a las mismas.

12
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1.2. DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMA

Aunque Peru inició el proceso de convergencia a NIIF, aún existe una situación
alarmante en el sector de las pequeñas y medianas empresas, Waldo Maticorena,
Gerente General de IFRS Masters expone un ejemplo con un supuesto simple de que
el total de empresas en el país es de 1 millón y que el 95% son Pymes (el 5% restante
son empresas grandes).

Comercializadora Textil S.A, ha adelantado el proceso conforme a los lineamientos

definidos por el Gobierno Nacional, no obstante dado la poca experiencia que se tenía
en este tipo de actividades, aún persisten algunos aspectos en los cuales se pueden
plantear mejoras o sugerir modificaciones, ello redundará en el manejo de
información financiera comparable con estándares internacionales a través de la
preparación de estados financieros veraces, fiables, y útiles para la toma de decisiones
adecuadas en el desarrollo de su objeto social, no está demás agregar una inobjetable
premisa que se antepone como nota de revelación de los estados financieros; que
estos están basados en estimaciones y presunciones significativas definidas o
efectuadas por la administración, no siendo otro el camino que el de las políticas
contables.

Esta situación, conduce a que se plantee a la administración la presente propuesta de

políticas contables, en el cual se identificará de manera preeminente los juicios y
criterios propios para la entidad.

1.3. ANTECEDENTES

Se realizó una búsqueda en la biblioteca de la Universidad del Valle y por varios

medios con el fin de encontrar textos de investigación relacionados con el tema del
trabajo. Se hallaron los siguientes trabajos de grado y artículos que se consideran de
gran apoyo y utilidad para el desarrollo de este trabajo.

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En este artículo se plantea una aproximación a una de las definiciones de control

desde el punto de vista normativo-jurídico, como también su relación con el aspecto
administrativo de las organizaciones. Se hace referencia a otros conceptos asociados a
los niveles de supervisión, el control y su componente ético, y por último, se
cuestiona la razón de ser de la supervisión sobre los individuos. La relevancia de este
artículo para la investigación en curso radica en que al hablar de políticas
intrínsecamente se habla de control, ya que éste en su concepto más amplio se define
como <el conjunto de normas, métodos, procedimientos, políticas; que se
implementan en una organización encaminados a alcanzar sus logros…= Por esta
razón, resulta pertinente como parte de las bases teóricas para la propuesta de
políticas que se pretende elaborar.

Artículo: <POLÍTICAS Y NORMAS CONTABLES EN UNA MUESTRA DE

SOCIEDADES ANÓNIMAS DEL VALLE DEL CAUCA= del autor Jorge E.
Burbano, Profesor Universidad del Valle. Ubicación, Cuadernos de Administración
de la Universidad del Valle, Volumen 12 de 1990 (páginas 62- 102) Santiago de Cali.

En este artículo se encuentra el marco conceptual de las políticas contables y su

importancia para la elaboración de información financiera. Aquí se expone que El
Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad creó la Norma Internacional
de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades con el objeto
principal de facilitar, a las entidades que preparan estados financieros con
propósito de información general y que no tienen obligación pública de rendir
cuentas, la aplicación de un marco normativo técnico contable reconocido a nivel
internacional. Además, se señala la ausencia de lineamientos para el diseño de
políticas contables como la principal causa de que la mayoría de las empresas no
posean políticas contables definidas que cumplan con los requerimientos técnicos
de una normativa contable internacional, y se establece el desarrollo de una
metodología para la elaboración de políticas contables de acuerdo con la NIIF
PYMES. La información proporcionada por las firmas de auditoría encuestadas fue
muy 14
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valiosa puesto que se consideraron aspectos y elementos fundamentales sobre la

elaboración de políticas contables en el desarrollo de dicha metodología.

Monografía: <INCIDENCIAS DE LAS NIIF PYMES EN EL MANUAL DE

POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA COMERLAT
PHARMACEUTICAL S.A.S= 2013, del autor Cristian Ramiro Obando
Chamorro, de la Universidad San Buenaventura en Santiago de Cali.

Esta monografía tiene como objetivo general identificar las incidencias por la
adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera en el manual de
políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S. Este
trabajo se puede tomar como referencia porque en el proceso beneficiará a la empresa
en la implementación de las NIIF Pymes, y asegurar que colaboraran con unos
lineamientos a las empresas en este proceso de aplicación de una forma más precisa
el nuevo marco normativo.

Monografía: <DIAGNÓSTICO E IMPACTOS EN LA ADOPCIÓN DE NIIF

PYMES EN COLOMBIA: EL CASO DE GALLEGO Y ASOCIADOS SAS= 2013,
elaborada por Luisa María Herrera Rodríguez y Yeni Alejandra Ospina, de la
Universidad Autónoma de Occidente en Santiago de Cali.

En su objetivo general, se plantea Identificar, analizar, clasificar y evaluar los

posibles impactos al momento de la convergencia a contabilidad simplificada según
Decreto 2706 de diciembre 27 de 2012, las autoras tomaron la información contable y
financiera de la empresa gallego y Asociados SAS, y lograron con este trabajo dar
una mirada al cambio que enfrentará.

Documento de Orientación Técnica 005: <ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LA

NIIF PARA LAS PYMES=, del autor Antonio Barral Rivada, con el apoyo del
Consejo Técnico de la Contaduría Pública y el Banco Mundial, 2015.

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En este documento se plantea que la adopción de la NIIF para las Pymes por primera
vez conlleva un gran número de incidencias que se deben tener en cuenta tanto desde
un punto de vista de aplicación de criterios contables, de reconocimiento, medición,
clasificación, presentación e información a revelar, como de índole operativa que
afecta a la estructura organizativa, al verse impactadas las funciones realizadas por
los intervinientes en los procesos de información financiera, y a los recursos humanos
por las competencias exigidas y las nuevas necesidades de información y reporte.
Tras el análisis de la totalidad de la norma, se pueden observar los impactos de la
aplicación de la norma y las acciones que se pueden acometer para afrontarlas, por
todo lo expuesto en este documento, resulta de gran importancia para el trabajo que se
desarrolla.

1.4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Por lo anterior se evidencia la importancia de este trabajo en la aplicación de NIIF

PYMES, el cual nos permitirá responder al interrogante:

¿Incide o contribuye, la determinación de las políticas contables bajo NIIF para

pequeñas y medianas entidades PYMES, en la preparación de los estados financieros
de la empresa Comercializadora Textil S.A.?
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1.5. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

 ¿Es necesario establecer políticas contables?

 ¿Qué beneficios trae a la organización el establecimiento de las

políticas contables?

 ¿Cuáles son las políticas contables apropiadas para una empresa que su
comercio lo desarrolla en el sector del Retail enfocado a los estratos que
conforman la base de la pirámide (Estratos I, II y III)?
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2. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

Diseñar una propuesta de manual de políticas contables aplicando las NIIF PYMES
para la empresa Comercializadora Textil S.A. que permita la preparación y
presentación de estados financieros útiles en la toma de decisiones económicas.

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Identificar las secciones que componen las NIIF PYMES aplicables a la

empresa Comercializadora Textil S.A.

 Establecer el alcance, los principios, conceptos básicos y criterios de

reconocimiento y medición que incorporados en las políticas contables
inciden en la toma de decisiones.

 Elaborar el manual de políticas contables bajo el marco técnico normativo

de NIIF PYMES de la empresa Comercializadora Textil S.A.

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3. JUSTIFICACIÓN

3.1. EN FUNCIÓN DE LA UNIVERSIDAD

La Universidad del Valle por ser una entidad educativa de carácter público tiene
consigo una responsabilidad mayor en lo social, y a través de la Facultad de Ciencias
de la Administración, tiene como objetivo en el programa de Contaduría Pública
poder satisfacer las necesidades de información contable- financiera-social de las
organizaciones, contribuyendo a través de la formación de Contadores Públicos con
liderazgo en los procesos académicos e investigativos relacionados con la disciplina
contable.

Este trabajo se desarrollará a través de la modalidad de monografía Práctica,

Cumpliendo con los objetivos de ayudar a la formación del estudiante en el desarrollo
de las competencias contables, las cuales posibilitan el uso eficiente de los recursos
tanto internos como externos de la organización, dando la posibilidad a los
estudiantes de aplicar los conocimientos adquiridos en un ámbito empresarial y lograr
así ofrecer a las empresas, profesionales competentes y actualizados, lo cual se valida
a través del desarrollo de este trabajo escrito del cual se espera obtener los mejores
resultados en relación a las políticas contables que debe adoptar la empresa
Comercializadora Textil
S.A. bajo los criterios definidos por las NIIF PYMES y aplicándolos de acuerdo al
giro de su negocio.

3.2. EN FUNCIÓN DE LA EMPRESA

La empresa Comercializadora Textil S.A. tiene como objeto social la

comercialización de prendas de vestir para toda la familia y el hogar, actividad que
desarrolla en el sector del Retail a través de tiendas que funcionan en locales
alquilados.

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Su cliente objetivo son los que pertenecen a la base de la pirámide representados en

los estratos 1, 2 y 3, por tal motivo su interés es poder ofrecer prendas de buena
calidad a precios económicos, tarea que hace indispensable contar con información
financiera que le permita tomar decisiones acertadas y garantizar la productividad en
todos los niveles de la organización de tal manera que sean transversales a los
procesos de toda la compañía.

Por otro lado, Comercializadora Textil S.A. viene ejecutando a satisfacción su

proyecto marco de expansión desde hace aproximadamente cinco (5) años, a través
del cual ha logrado hacer presencia en el occidente colombiano y espera seguir
expandiéndose en las demás zonas del país.

Para cumplir con este objetivo se hace necesario tener fuentes de financiación los
cuales a la fecha han sido a través de recursos propios y del sector financiero; sin
embargo, no se descarta la posibilidad de aprovechar el tipo de sociedad anónima
permitiendo el ingreso a nuevos accionistas para agilizar este proyecto de expansión.

Teniendo en cuenta lo mencionado es de suma importancia que la empresa

Comercializadora Textil S.A. pueda contar con políticas contables, que incorporen
los criterios de preparación y presentación de sus estados financieros definidos en la
normatividad contable NIIF PYMES, y poder así contar con información confiable y
comparable bajo estándares internacionales que la vuelvan atractiva y posibiliten la
consecución de los recursos necesarios a través de estos posibles inversores; lo cual
justifica la realización de este trabajo como una propuesta de mejora a través de la
incorporación de políticas contables aplicables a la compañía.

3.3. EN FUNCIÓN DE LA PROFESIÓN CONTABLE

En el ejercicio de cualquier profesión existe un factor de suma relevancia entre el

desarrollo de una profesión y el grado de crecimiento de sus clientes; en el caso
concreto de la Contaduría Pública, el tamaño de las empresas y su cultura determina
el grado de aprecio y de recompensa que se concede a los contables.

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Partiendo de este factor los profesionales contables aspiran a conseguir clientes cada
vez más grandes, lo que se vuelve cada vez más difícil si se tiene en cuenta que este
tipo de empresas son pocas en Perú. Los profesionales que no logran acceso a los
grandes clientes, que son la gran mayoría, desarrollan sentimientos de insatisfacción
para con la profesión, envidia y hasta odio respecto a los colegas que logran mayores
ingresos.

La inclusión de las NIIF en el modelo contable peruano a partir de la Ley 1314 de

2009, se constituye en una oportunidad para el desarrollo de la profesión contable;
teniendo en cuenta los recientes cambios en materia contable y fiscal y los constantes
procesos de transmisión de información entre y hacia las entidades de control, es
necesario analizar como los Contadores Públicos ven en esta oportunidad la
posibilidad de ampliar el aporte al desarrollo empresarial, mejorar el perfil y el
carácter interdisciplinar de dicha labor, para la apropiación del conocimiento y
aplicación en el proceso de convergencia, y poder actualizar los conocimientos en los
nuevos lineamientos normativos, conocer a profundidad los conceptos que los rigen y
volverse expertos en la aplicación de los mismos, para así poder ser más competitivos
y evitar así salir del mercado laboral.

En función de ese objetivo el desarrollo de este trabajo cobra suma importancia al

permitir poner en práctica los conocimientos adquiridos durante la carrera en un
ámbito empresarial, en relación con un tema actual como lo es la convergencia a
NIIF, lo cual da la posibilidad de profundizar en todos los aspectos relacionados con
su implementación y haciendo un principal énfasis en el planteamiento de políticas
encaminadas a dar el tratamiento requerido por la normatividad vigente.

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4. MARCO DE REFERENCIA

4.1. MARCO TEÓRICO

4.1.1. LA INFORMACIÓN CONTABLE

La información contable es la principal herramienta para la toma de decisiones en las

empresas.

El Marco Conceptual Financiero de la IFRS, plantea que la información financiera es

útil, siempre y cuando sea relevante y represente fielmente lo que pretende
representar. La utilidad de la información financiera se mejora si es comparable,
verificable, oportuna y comprensible.

La comparabilidad, verificabilidad, oportunidad y comprensibilidad son

características cualitativas que mejoran la utilidad de la información que es relevante
y está fielmente representada. Las características cualitativas de mejora pueden
también ayudar a determinar cuál de las dos vías debe utilizarse para describir un
fenómeno, si ambas se consideran igualmente relevantes y fielmente representadas2.

Comparabilidad

Es la característica cualitativa que permite a los usuarios identificar y comprender

similitudes y diferencias entre partidas. A diferencia de otras características
cualitativas, la comparabilidad no está relacionada con una única partida. Una
comparación requiere al menos dos partidas3.

Verificabilidad

Ayuda a asegurar a los usuarios que la información representa fielmente los

fenómenos económicos que pretende representar. Verificabilidad significa que
observadores independientes diferentes debidamente informados podrían

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alcanzar un acuerdo, aunque no necesariamente completo, de que una descripción

particular es una representación fiel4.

Oportunidad

Significa que los responsables de la toma de decisiones dispongan a tiempo de

información, de forma que ésta tenga la capacidad de influir en sus decisiones.
Generalmente, entre más antigua es la información, menor es su utilidad5.

Comprensibilidad

La clasificación, caracterización y presentación de la información de forma clara y

concisa la hace comprensible.

En palabras de Tua Pereda, la información es considerada como un bien económico

escaso, que tiene un coste y que, como contrapartida depara un beneficio a sus
usuarios, consistente en su relevancia, es decir, en la utilidad que proporciona a sus
modelos de decisión.

4.1.2. PARADIGMA DE LA UTILIDAD

La contabilidad ha ido evolucionando a partir de las necesidades que van surgiendo

por parte de sus usuarios, a través del tiempo, se ha pasado del paradigma del
registro, al paradigma de la determinación del beneficio y actualmente se enmarca en
el paradigma de la utilidad para la toma de decisiones.

El paradigma de la utilidad apareció alrededor de la década de los años 60, con

trabajos desarrollados por la AICPA (Instituto Americano de Contadores Públicos)
con su APB (Junta de Principios Contables).

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En la época primitiva la información contable solo era para uso del propietario, en la
medida en que evoluciona la investigación en teoría contable se adopta un nuevo
enfoque en cuanto a la utilidad de la información, es decir, ¿para quién?, ¿para qué? y
como puede ser útil en la toma de decisiones de los usuarios de acuerdo con sus
necesidades y con el entorno económico en el que se desenvuelve. A partir del
paradigma de utilidad, ha evolucionado el concepto de usuarios, cuyo número se ha
ampliado y ahora se les presta mayor interés8. El paradigma de la utilidad da un
enfoque más amplio a la información que debe ser presentada en los estados
financieros, ya que debe ir dirigida tanto para los usuarios internos como externos de
la organización.

La finalidad de la contabilidad es desarrollar un producto que sirve para divulgar la

situación de un objeto, basado en la necesidad de un grupo de usuarios para el control
y la toma de decisiones. La comunicación es una finalidad del lenguaje y la
producción de informes es un producto realizado por la contabilidad, que sirve para
comunicar. Todos los elementos del lenguaje se encuentran fundamentados en la
estructura del sistema de información contable, el emisor, receptor, mensaje, código,
canal y hasta las mismas fallas del lenguaje que producen ruidos, asimetrías y
ambigüedad en la comunicación se pueden divisar en los problemas de la
contabilidad=9.

4.1.3. POLÍTICAS CONTABLES

Las políticas contables son el punto de partida para la aplicación de la NIIF para las
PYMES y la preparación de los estados financieros. Además, prescriben los criterios
que la entidad adoptará para realizar el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de su información financiera.

24
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Se definen también, como los principios, bases, convenios, reglas y procedimientos

específicos adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus
estados financieros.

Las políticas contables son lineamientos o procedimientos que se deben tener en

cuenta en el momento de desarrollar un proceso en el área financiera, con el fin de
contribuir a la construcción de información de calidad para los diferentes usuarios de
la empresa.

Establecer políticas contables garantiza que la preparación y presentación de la

información financiera sea clara y confiable. Los estados financieros deben ser
elaborados de tal forma que faciliten el análisis y comparabilidad de la información
financiera para una adecuada toma de decisiones.

Características de las Políticas Contables

Las políticas contables deben cumplir con las características cualitativas de la

información financiera que establece la Sección 2: <Conceptos y Principios
Generales=, las cuales son:

 Comprensibilidad
 Relevancia
 Materialidad o Importancia Relativa
 Fiabilidad
 La Esencia Sobre la Forma
 Prudencia
 Integridad
 Comparabilidad
 Oportunidad
 Equilibrio Entre Costo y Beneficio

25
 lOMoARcPSD|20847549

Beneficio de contar con políticas contables en las empresas.

Si las políticas contables son adecuadas para determinada empresa, su buena

aplicabilidad o implementación, puede proporcionar beneficios como los que se
mencionan a continuación:

a) Proporcionar una guía para la elaboración y presentación de la información

financiera.

b) Prevenir desviaciones en el registro de las operaciones.

c) Proporcionar canales de comunicación entre los usuarios de la información

financiera.

d) Ayudar a los miembros de la organización en la toma de decisiones sobre los

estados financieros.

e) Promover la situación financiera real y los resultados de las operaciones.

f) Promover una coordinación y cooperación más estable entre los elementos del
departamento contable.

g) Especificar el punto de vista y la filosofía de la administración en el área

contable

Responsabilidad de Elaborar Políticas Contables

La responsabilidad de elaborar políticas contables recae en la gerencia de la empresa,

debido a que son consideradas como componente integral de un juego completo de
estados financieros.

26
 lOMoARcPSD|20847549

4.1.4. TEORÍA BASE DE LA PIRÁMIDE

Teniendo en cuenta que la compañía Comercializadora Textil S.A. dirige su mercado

a los clientes que conforman la base de la pirámide, se hace necesario para tener un
mayor entendimiento en este aspecto, incluir en este documento la conceptualización
de la teoría base de la pirámide.

Esta teoría es un concepto de administración de negocios y cuenta con un enfoque

hacia los segmentos de población que han sido olvidados y su integración en las
cadenas de valor de los negocios. Como base de la pirámide se describe la parte más
inferior de la pirámide de ingresos extractos I, II y III. Para Prahalad la idea del
concepto es que se integren las personas más pobres del mundo en los procesos de las
empresas como clientes, proveedores, distribuidores, etc. La idea básica es que a
través de estrategias se busque al mismo tiempo por un lado mejorar oportunidades
empresariales y por el otro reducir la pobreza a largo plazo.

4.1.5. MARCO CONCEPTUAL

La estructura conceptual de la convergencia a normas internacionales incluye un

conjunto amplio de definiciones, las cuales son necesarias conocerlas y dominarlas; a
continuación, se presentan algunas definiciones que estarán presentes en el desarrollo
del trabajo:

GLOBALIZACIÓN:

Según el Fondo Monetario Internacional (FMI) "La globalización es una

interdependencia económica creciente del conjunto de países del mundo, provocada
por el aumento del volumen y la variedad de las transacciones transfronterizas de
bienes y servicios, así como de los flujos internacionales

PRAHALAD, C.K. La Oportunidad de Negocios en la Base de la Pirámide.

13

Grupo Editorial Norma, Colombia. 2005.

27
 lOMoARcPSD|20847549

de capitales, al tiempo que la difusión acelerada de generalizada de

tecnología=14

NIIF PYMES:

El IASB desarrolla y publica una norma separada que pretende que se aplique a los
estados financieros con propósito de información general y otros tipos de información
financiera de entidades que en muchos países son conocidas por diferentes nombres
como pequeñas y medianas entidades (PYMES), entidades privadas y entidades sin
obligación pública de rendir cuentas. Esa norma es la Norma Internacional de
Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES)15.

IASB

International Accounting Standards Board (Junta de Normas Internacionales de

Contabilidad). Es un organismo independiente del sector privado que desarrolla y
aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El IASB funciona
bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para sustituir al Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards
Committee)16.

IASC

International Accounting Standards Committee (Comité de Normas Internacionales

de Contabilidad) Tiene su origen en 1973 y nace del acuerdo de los representantes de
profesionales contables de varios países (Alemania, Australia, Estados Unidos,
Francia, Holanda, Irlanda, Japón, México y Reino Unido) para la formulación de una
serie de normas contables que pudieran ser aceptadas y aplicadas con generalidad en
distintos países con la finalidad de favorecer la armonización de los datos y su
comparabilidad17.

28
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POLÍTICAS CONTABLES

Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos adoptados

por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados financieros18.

MANUAL DE POLÍTICAS

Es un documento que tiene como propósito fundamental integrar en forma ordenada

las normas y actividades que se deben realizar para que se opere de acuerdo con las
necesidades de la empresa, además de proporcionar elementos de apoyo en la toma de
decisiones y servir de guía en la inducción de nuevos empleados19.

INFORMACIÓN FINANCIERA

La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa,

expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y
desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al
usuario general en la toma de sus decisiones económicas. Su manifestación
fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer
información que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, así como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujos
de efectivo, entre otros aspectos20.

RECONOCIMIENTO

Proceso de incorporación, en el estado de situación financiera o en el estado de

resultado integral de una partida que cumpla la definición de un elemento y que
satisfaga los siguientes criterios:

(a) que sea probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la
partida llegue a, o salga de la entidad; y

29
 lOMoARcPSD|20847549

(b) que la partida tenga un costo o un valor que pueda ser medido con
fiabilidad.

MEDICIÓN

Proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los
activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra
la selección de una base de medición.

ACTIVO

Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados,

del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos y que pueda ser
medido de forma fiable.

PASIVO

Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo

vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
conllevan beneficios económicos.

PATRIMONIO

Participación residual en los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus
pasivos.

INGRESOS

Incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período sobre el

que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los inversores a este
patrimonio.

30
 lOMoARcPSD|20847549

GASTO

Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien de
nacimiento o aumento de los pasivos, que dan como resultado decrementos en el
patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones realizadas a los
propietarios de este patrimonio27.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Estado financiero que presenta el resultado de un período, las partidas de ingresos y

gastos reconocidas directamente en el patrimonio del período, los efectos de cambios
de políticas contables y las correcciones de errores reconocidas en el período, y
(dependiendo del formato del estado de cambios en el patrimonio neto elegido por la
entidad) los importes de las transacciones habidas en el período con los tenedores de
instrumentos de participación en el patrimonio en su carácter de tales28.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Estado financiero que proporciona información sobre los cambios en el efectivo y

equivalentes al efectivo de una entidad durante un período, mostrando por separado
los provenientes de las actividades de operación, de inversión y de financiación29.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Estado financiero que presenta la relación entre los activos, los pasivos y el
patrimonio de una entidad en una fecha específica30.

ESTADO DE RESULTADOS

Estado financiero que presenta todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un
período sobre el que se informa, excluyendo las partidas de otro resultado integral31.

31
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RETAIL

El concepto de Retail es una orientación de la dirección del negocio que sostiene que
las tareas clave de un minorista son: a) determinar las necesidades y deseos de su
mercado objetivo y b) dirigir la empresa hacia la satisfacción de esas necesidades y
deseos de forma más eficiente que sus competidores.

Para los autores Pérez Porto y Merino, el concepto suele vincularse a la venta de
grandes cantidades, pero a muchos compradores diferentes. De este modo se
diferencia de la venta mayorista, que implica la venta de un elevado volumen de
unidades a un mismo comprador.

Cada vez son más las personas que a la hora de adquirir productos de diversa índole
lo hacen de mano de una empresa Retail y no de un pequeño comercio.
¿Por qué? Básicamente porque esta le ofrece una serie notable de ventajas, tales
como:

-Sus artículos tienen un precio mucho más económico, lo que les permite ahorrar de
manera considerable.

-No hay que pasar por alto que les brinda una gran variedad de posibilidades en
cuanto a un mismo producto, es decir, la oferta es mucho más amplia.

-En cualquier Retail, de manera periódica, se suelen lanzar promociones, descuentos

y ofertas especiales que permiten también disfrutar de unas compras con un coste
menor.

-Asimismo se resalta el hecho de que cuenta con un horario de venta al consumidor

final mucho más amplio.

32
 lOMoARcPSD|20847549

4.2. MARCO CONTEXTUAL

Comercializadora Textil S.A. es una empresa familiar de origen vallecaucano; que

lleva 36 años en el mercado, dedicada a la comercialización de prendas de vestir para
toda la familia, artículos para el hogar, artículos de belleza, aseo personal y calzado,
entre otros.

Tiene como Misión Proporcionar a la familia buena imagen en el vestir a precios

económicos; desarrollando colaboradores comprometidos y brindar a nuestros
clientes, proveedores y comunidad una experiencia amigable=; para lo cual cuenta
con más de 15 tiendas, haciendo presencia en los departamentos de Cauca, Valle del
Cauca y Risaralda.

De igual forma cuenta con una planta de más de 150 empleados directos en su gran
mayoría oriundos de la región donde laboran, y con una base amplia de proveedores
de bienes y servicios.

Es una empresa que su comercio lo desarrolla en el sector del Retail enfocado a los
estratos que conforman la base de la pirámide (Estratos I, II y III), con un portafolio
multimarcas muy amplio dirigido a todas las personas que conforman el grupo
familiar (mujeres, hombres, niños, niñas, bebés y adultos mayores), teniendo en
cuenta los diferentes estilos y para todas las ocasiones de uso (Moda, casual,
ejecutivo, deportivo, descanso, ropa interior).

La mayor parte de su portafolio es de producción nacional (90% aproximadamente) y

el resto importado. Su base de proveedores la conforman pequeños y medianos
empresarios, entre ellos se incluyen algunas marcas reconocidas a nivel nacional e
internacional.

Comercializadora Textil S.A. es una empresa constituida en forma de sociedad

anónima, según consta en la escritura pública No. 2090 del 09 de junio de 2007
notaria catorce de Cali, inscrita en la cámara de comercio el 20 de junio de 2006 bajo
el No. 7531 del libro IX, con período de duración determinado hasta el 09 de junio
del año 2056. Su domicilio social se encuentra ubicado en el municipio de Cali,
departamento del Valle del Cauca, Colombia. Cuyo objeto social como aparece en
cámara de comercio es: A) La compra, venta, negociación, distribución, importación
y exportación de toda clase de confecciones y mercancías en general. B) La
fabricación, manufactura y
33
 lOMoARcPSD|20847549

distribución de toda clase de confecciones. C) La compra, venta, negociación,

distribución, importación y exportación de todo tipo de maquinarias, equipos,
repuestos y accesorios de los utilizados para la industria textil y de las confecciones.
D) La inversión en acciones, cuotas o partes de interés en sociedades de cualquier
naturaleza. E) En general la celebración de actos o contratos sobre bienes muebles o
inmuebles que se relacionen con el objeto social arriba enunciado.

Resulta relevante mencionar para el objetivo de este trabajo que los propietarios
hermanos de Comercializadora Textil S.A. decidieron hace aproximadamente cuatro
(4) años emprender un proyecto de desligue en relación con la incidencia directa en
las decisiones de la compañía; es decir, delegaron a terceros los cargos directivos que
ellos venían desempeñando, entre los que se pueden mencionar la gerencia general y
las gerencias de las diferentes áreas (Ver Anexo 1). Dicha decisión fue tomada ante la
necesidad de mejorar sus relaciones familiares que se venían deteriorando y que a
través de una asesoría externa determinaron que el mejor camino para lograrlo y en
pro del crecimiento de la compañía era emprender dicho proyecto; para lo cual y en
pro del desarrollo de su objeto social, la empresa tenía los siguientes órganos de
dirección y administración:

 Asamblea General de Accionistas (Hermanos)

 Junta Directiva (Terceros)
 Gerencia General (Tercero)
 Gerencias de Áreas (Terceros)

A partir de estos órganos de dirección y administración decidieron agudizar el

proyecto de expansión que se venía gestando en la compañía, el cual dio paso a la
apertura de cinco (5) nuevas tiendas en los últimos tres (3) años. Dichas aperturas
fueron apalancadas con capital propio en su mayoría y una menor parte con
préstamos obtenidos del sector financiero.

A partir de los óptimos resultados obtenidos en dichas aperturas, los directivos

decidieron dar un mayor énfasis a este proyecto de expansión, el cual según
recomendación de la gerencia financiera se debe realizar con apalancamiento del
sector financiero y así poder cumplir con las metas de expansión que se tienen
previstas en el plan estratégico definido para los próximos tres (3) años donde se
pretende tener un total de quince (15) nuevas aperturas y

34
 lOMoARcPSD|20847549

adicionalmente obtener un aumento considerable en los cupos de créditos ofrecidos

por los proveedores de mercancía para surtido de las mismas.

Comercializadora Textil S.A. pertenece al grupo 2 NIIF PYMES según decreto 3022
de diciembre 27 de 2013 posteriormente compilado en el DUR (Decreto Único
Reglamentario) 2420 de diciembre 14 de 2015 expedidos por el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo; la clasificación en el grupo 2 se precisará en el
desarrollo de este trabajo.

Teniendo en cuenta lo mencionado en este marco contextual se puede observar que es

una necesidad imperativa para Comercializadora Textil S.A. incorporar aspectos de
mejora en la preparación y presentación de estados financieros a partir del
establecimiento de políticas contables encaminadas al cumplimiento de los objetivos
definidos en marco normativo contable NIIF PYMES; que permitan contar con
información financiera útil para la toma de decisiones supliendo las necesidades de
los diferentes usuarios, de los cuales se pueden mencionar:

• Socios, teniendo en cuenta el proyecto de desligue administrativo directo que

implementaron, por lo cual requieren información financiera que le permita a la
asamblea general de accionistas analizar la situación económica de la compañía y el
rumbo del negocio.

• La Compañía, teniendo en cuenta la necesidad misma de los usuarios internos de

poder contar con información financiera útil para la toma de decisiones económicas,
lo cual brinda con mayor asertividad la aplicación de las NIF; teniendo en cuenta que
el marco normativo contable vigente contribuye a mejorar la calidad de la
información financiera en relación con las características cualitativas en relación con
la preparación y presentación de estados financieros.

• Entidades Financieras, teniendo en cuenta la necesidad que tiene la compañía para

el apalancamiento financiero a través de estas entidades y así poder seguir llevando a
cabo con mayor auge su proyecto de expansión. Dichas entidades requerirán
información de calidad preparada bajo políticas contables definidas que serán
necesarias precisar en las notas a los estados financieros, permitiendo así demostrar la
solvencia necesaria para poder acceder a los diferentes créditos o productos
financieros.

35
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4.3. MARCO LEGAL

4.3.1. GENERALIDADES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

Los Estándares Internacionales de Información Financiera (IFRS), por sus siglas en

inglés, o NIIF, surgen a partir de la globalización y de la necesidad de regular las
actividades económicas de las naciones. Las NIIF tienen como objetivos la
homogenización de las normas contables a nivel mundial y el desarrollo de estándares
contables de calidad, comprensibles y de obligatorio cumplimiento que permitan una
efectiva toma de decisiones. Las Normas Internacionales de Información Financiera
son usadas en muchas partes del mundo. Actualmente más de 120 países obligan el
uso de las NIIF, entre otros Japón, Singapur, Australia y aproximadamente 25 países
miembros de la UE. y en América países como México, Brasil, Chile, Ecuador,
Panamá y Perú. Otros países tienen proyectado hacer una adopción a futuro, bien sea
mediante aplicación directa o su adaptación a sus legislaciones nacionales.

Tabla 1. 10 principales mercados de capital global

LAS IFRS EN EL MUNDO GLOBAL

Más de 100 países requieren, permiten o están adoptando las IFRS
10 principales mercados de Capital Global

USA US GAAP
Japón Convergen a IFRS
Reino Unido IFRS
Francia IFRS
Canadá Convergen a IFRS
Brasil Convergen a IFRS
Alemania IFRS
Hong Kong IFRS
España IFRS
Suiza IFRS ó US GAAP
Australia IFRS

Fuente: PriceWaterhouseCoopers 2010

36
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN

FINANCIERA APLICABLES EN COLOMBIA 34

El 13 de julio de 2009 el Congreso de la República expidió la Ley 1314 <por la cual

se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades
responsables de vigilar su cumplimiento.= En el año 2010, el Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (CTCP), dando cumplimiento a la Ley 1314 de 2009, presentó el
programa de trabajo en el cual se describe el Plan Estratégico y Plan Detallado para la
convergencia de las normas de contabilidad, de información financiera y de
aseguramiento de la información con estándares internacionales. El plan de trabajo
está alineado con cuatro ejes temáticos: a) organización y funcionamiento
administrativo del Consejo Técnico de la Contaduría Pública; b) Convergencia
normativa con estándares internacionales; c) Difusión de las normas contables, de
información financiera y de aseguramiento de la información; y d) Capacitación.

En junio de 2011, el CTCP publicó el documento final de direccionamiento

estratégico, acompañado del programa de trabajo, entre otros temas. Este documento
propone que las Normas de Contabilidad e Información Financiera y de
Aseguramiento de la Información en Colombia sean aplicadas a tres grupos de
usuarios: Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público, a quienes
aplicará NIIF Plenas. Se encuentra reglamentado por el Decreto 2784 de diciembre de
2012. Grupo 2: Empresas de tamaño grande y mediano, que no sean emisores de
valores ni entidades de interés público, según la clasificación legal colombiana de
empresas, a quienes aplicará NIIF PYMES. Se encuentra reglamentado por el Decreto
3022 de diciembre de 2013 Grupo 3: Pequeña y microempresa según la clasificación
legal colombiana de empresas (Ley 590 de 2000 y Ley 905 de 2004), a quienes
aplicará una contabilidad simplificada, estados financieros y revelaciones abreviados
o un aseguramiento de la información a nivel moderado. Decreto 2706 de diciembre
de 2012
37
 lOMoARcPSD|20847549

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LA NIIF PARA LOS PREPARADORES

DE INFORMACIÓN35.

GRUPO 1 - NIIF PLENAS

De acuerdo con lo establecido en la Norma Internacional de Información Financiera

NIIF 1 el objetivo es asegurar que los primeros estados financieros contengan
información de alta calidad que sea transparente y suministre un punto adecuado para
la contabilización y con un costo que no exceda sus beneficios.

Esta NIIF se aplica cuando la entidad adopta las NIIF por primera vez, mediante una
declaración explícita y sin reservas de cumplimiento con las NIIF.

GRUPO 2 - NIIF PYMES

De acuerdo con lo establecido en párrafo 2 de la sección 35 una entidad solo puede

optar por primera vez la NIIF para las PYMES en una única ocasión. Si una entidad
que utiliza NIIF para las PYMES deja de usarla durante uno o más períodos sobre los
que se informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las
exenciones especiales, simplificaciones y otros requerimientos no serán aplicables.

La entidad conforme a la NIIF PYMES deberá hacer en sus estados financieros una
declaración explícita y sin reservas del cumplimiento con las NIIF para las PYMES.

GRUPO 3 - NIIF PARA MICROEMPRESAS

De acuerdo con el Marco Técnico Normativo de Información Financiera para las

microempresas establecida en el capítulo XV, numeral 15.4 del Decreto 2706 de
2012, los primeros estados financieros son los estados financieros anuales en los
cuales las microempresas hacen una declaración inicial, explícita y sin reservas, del
cumplimiento con la norma de información financiera para microempresas.

38
 lOMoARcPSD|20847549

Permanencia: Los preparadores de información deberán permanecer en el grupo por

un término no inferior a tres (3) años contados a partir de su estado de situación
financiera de apertura.

Vencido el término, si no cumplen los requisitos para pertenecer al grupo podrán

continuar en este informando al organismo que ejerza el control y vigilancia o
dejando la evidencia pertinente para ser exhibida ante las autoridades facultadas para
solicitar información, en caso de no estar controlada o vigilada.

4.3.2. ORGANISMOS REGULADORES

SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

La Superintendencia de Sociedades es un organismo técnico, adscrito al Ministerio de

Comercio, Industria y Turismo, con personería jurídica, autonomía administrativa y
patrimonio propio, mediante el cual el presidente de la República ejerce la
inspección, vigilancia y control de las sociedades mercantiles, así como las facultades
que le señala la ley en relación con otros entes, personas jurídicas y personas
naturales.

UAE DIAN – UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL – DIRECCIÓN

DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

La DIAN está organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden
nacional de carácter eminentemente técnico y especializado, con personería jurídica,
autonomía administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.

CTCP – CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA

De acuerdo con el artículo 6º de la Ley 1314, el Consejo Técnico de la Contaduría

Pública – CTCP, es un organismo permanente de normalización técnica de normas
contables, de información financiera y de aseguramiento de la información, adscrito
al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Su composición y mecanismo de
designación se definió mediante el Decreto 691 de 2010.
39
lOMoARcPSD|20847549
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5. MARCO TÉCNICO NORMATIVO PARA PEQUEÑAS Y

MEDIANAS ENTIDADES – PYMES -

En el desarrollo de los objetivos planteados en este trabajo se determinará la

clasificación al grupo que pertenece y las secciones que aplican a la compañía
Comercializadora Textil S.A.; de igual forma se realizará una aproximación de la
compañía, en lo que refiere la sección 2 para Pymes <Conceptos y principios generales=
los cuales se tomarán como base para la preparación y presentación de los estados
financieros, igualmente se presentarán algunos aspectos de aplicación para la
compañía que tienen incidencia en la determinación de la propuesta del manual de
políticas contables para la preparación y presentación de los estados financieros; por
último se presentará la propuesta del manual de políticas bajo NIIF aplicables a
Comercializadora Textil S.A.

5.1. CLASIFICACIÓN EN EL GRUPO 2 PYMES Y

DETERMINACIÓN DE LAS SECCIONES DE LAS NIIF PYMES
QUE APLICAN A LA EMPRESA COMERCIALIZADORA
TEXTIL S.A.

De acuerdo con lo definido en el DUR 2420 de diciembre 14 de 2015 se determinará

en este capítulo la clasificación en el grupo 2 PYMES <Pequeñas y medianas
entidades=, al igual que las secciones que aplicarán a la Compañía Comercializadora
Textil S.A. para la definición de sus políticas contables.

6.1.1. CLASIFICACIÓN EN EL GRUPO 2 - NIIF PYMES –

Para la determinación de la clasificación en el grupo 2 NIIF PYMES se tomará como

referencia lo definido en el DUR 2420 de 2015, en lo referente a los requisitos para
pertenecer a los grupos 1, 2 Y 3 de NIIF y se hará un cuadro comparativo con los
datos relacionados con corte a diciembre 31 de 2016 de

43
 lOMoARcPSD|20847549

la compañía Comercializadora Textil S.A. identificados durante el desarrollo de este

trabajo. Dicho cuadro comparativo se presenta a continuación:

Tabla 2. Cuadro de Clasificación

de Grupo NIIF Fuente:
(Comercializadora Textil S.A.)

6.1.2. DETERMINACIÓN DE LAS SECCIONES NIIF PYMES

QUE APLICAN

Para la determinación de las secciones que aplican y tomarla como base para definir
la propuesta del manual de políticas contables para la empresa Comercializadora
Textil S.A. se listarán en un cuadro resumen las 35 secciones que corresponden a las
empresas pertenecientes al grupo 2
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44
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PYMES definidas en el DUR 2420 de 2015, y se verificarán con los datos del Estado
de situación financiera con corte a diciembre 31 de 2016 y el Estado de Resultados
por el período correspondiente de enero 1 a diciembre 31 de 2016 de la compañía
preparados con la normatividad vigente NIIF PYMES, al igual que recopilada durante
el desarrollo de este trabajo sobre las operaciones que se realizan en la compañía.
Dicho cuadro se presenta a continuación:

Tabla 3. Secciones de las NIIF que

Aplica la Empresa Fuente:
Comercializadora Textil S.A.

45
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5.2. BASE DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS, ASPECTOS RELEVANTES E INFORMACIÓN
ESPECÍFICA DE LA COMPAÑÍA COMERCIALIZADORA
TEXTIL S.A.

Para efectos del desarrollo de este capítulo se hizo un especial énfasis en la sección 2
PYMES <Conceptos y Principios Generales=, los cuales guardan una especial relevancia
en el establecimiento de políticas contables, de modo que sirvan como base para la
preparación y presentación de los estados financieros de la empresa Comercializadora
Textil S.A. De igual forma en este capítulo se pretende ilustrar aspectos específicos
de la compañía en relación con su estructura organizacional, procesos, operación en
función del negocio, usuarios de la información y tipos de informes que requieren,
entre otros aspectos importantes a tener en cuenta en la definición de las políticas
contables que conformará la propuesta del manual.

6.2.1. BASE DE PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS

ESTADOS FINANCIEROS

Este capítulo tiene como objetivo mostrar la aplicación en la empresa

Comercializadora textil S.A., de los conceptos que subyacen a la información
financiera según lo establecido por la NIIF para las PYMES, definidos en la Sección
2. Dichos conceptos se derivan del objetivo de la información financiera, el cual es
proporcionar información financiera sobre la situación financiera, el rendimiento y
los flujos de efectivo de la entidad que informa; que sea útil a los usuarios de esta
(inversores, prestamistas y otros acreedores actuales y potenciales), para la toma de
decisiones económicas.

Bases de Preparación

Los estados financieros de Comercializadora Textil S.A. serán preparados de acuerdo

con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera

46
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aceptadas en Colombia (NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009, reglamentadas

por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 modificados por los Decretos
2496 de 2015 y 2615 de 2014. Los estados financieros han sido preparados sobre la
base del costo histórico, excepto por ciertos instrumentos financieros que son
medidos a su valor razonable, como se explica en las políticas contables descritas en
el manual de políticas propuesto.

Para preparar los estados financieros de acuerdo con NIIF PYMES se requiere el uso
de ciertos estimados contables críticos. Por esto se hace necesario en términos de
asegurar la razonabilidad de los estados financieros, que la gerencia de acuerdo con
su juicio tome las decisiones más acertadas en el proceso de aplicación de las
políticas contables.

Partiendo del principio de prudencia en la preparación de los estados financieros y

mediante la revelación de información acerca de su naturaleza, valor y extensión, se
pueden reconocer las incertidumbres que de una u otra manera rodean muchos
sucesos y circunstancias. Se entiende como prudencia la inclusión de un cierto grado
de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones
requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos
no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin
embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la subvaloración deliberada de
activos o ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la
prudencia no permite el sesgo.

Las áreas o procesos que involucran un mayor grado de juicio o complejidad o de

estimados que son significativos en la preparación y presentación de los estados
financieros se describirán en una nota a los estados financieros donde se indica las
bases del cálculo y los valores teniendo como marco las normas de revelación.

Características Cualitativas de la Información en los Estados Financieros

Teniendo en cuenta la sección 2 de NIIF PYMES, Comercializadora Textil S.A., con

el fin de satisfacer las necesidades de los usuarios y garantizar una información
confiable que contribuya a una buena toma de decisiones,

47
 lOMoARcPSD|20847549

empleará las siguientes características cualitativas de la información en la elaboración

de sus Estados Financieros:

Comprensibilidad: La información presentada en los Estados Financieros debe ser

clara y fácil de entender para todos los usuarios de la información, incluyendo
información que pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados
usuarios.

Relevancia: La información proporcionada en los estados financieros debe ser

relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información
tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes
o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad38.

Materialidad o Importancia Relativa: No se debe omitir o presentar información

errónea en los Estados Financieros, ya que su materialidad impacta directamente en
los estados financieros y en las decisiones tomadas por los usuarios39.

La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error

juzgado en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea.
Comercializadora Textil S.A. considerará en la preparación y presentación de los
estados financieros como material toda partida que supere el 0.5% del total de los
activos.

Fiabilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable.

La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa
fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que
represente40.

La Esencia Sobre la Forma: Las transacciones y demás sucesos y condiciones

deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y

48
 lOMoARcPSD|20847549

no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los

estados financieros.

Prudencia: Para la elaboración de los Estados Financieros, se debe incluir un cierto

grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones
requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos
no se sobrevaloren y que los pasivos o los gastos no se infravaloren. Sin embargo, el
ejercicio de la prudencia no permite la infravaloración deliberada de activos o
ingresos, o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la
prudencia no permite el sesgo.

Integridad: La información en los estados financieros debe ser completa dentro de

los límites de la importancia relativa y el costo. Una omisión puede causar que la
información sea falsa o equívoca, y por tanto no fiable y deficiente en términos de
relevancia.

Comparabilidad: La información presentada en los estados financieros debe ser

presentada de forma uniforme, permitiendo que los usuarios puedan comparar los
estados financieros a lo largo del tiempo, identificando las tendencias de su situación
financiera y su rendimiento.

Oportunidad: La información financiera debe estar disponible en el momento que

sea solicitada por el usuario, logrando así obtener una información relevante capaz de
influir en las decisiones económicas de los usuarios.

Equilibrio entre Costo y Beneficio: Los beneficios derivados de la información

deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es,
sustancialmente, un proceso de juicio.

Presentación Razonable de la Información Financiera

Comercializadora Textil S.A. presentará razonablemente en sus estados financieros,

la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la
empresa.

Hipótesis de Negocio en Marcha

Los estados financieros de la empresa deberán ser preparados bajo el supuesto de

negocio en marcha, la gerencia deberá evaluar la capacidad que tiene la empresa
para continuar en funcionamiento. Si después de la

49
 lOMoARcPSD|20847549

evaluación se encuentran incertidumbres que impidan que la empresa siga en su

desarrollo, estas deberán ser reveladas en los estados financieros.

Comercializadora Textil S.A. está inscrita en la cámara de comercio el 20 de junio de

2006 bajo el No. 7531 del libro IX, con período de duración determinado hasta el 09
de junio del año 2056 y no tiene a la fecha incertidumbre que obligue a la empresa a
parar sus actividades.

Frecuencia de la Información Contable

Comercializadora Textil S.A. presentará con corte al 31 de diciembre, un juego de

estados financieros compuesto por:

 Estado de Situación Financiera

 Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros

Uniformidad en la presentación de los Estados Financieros

Comercializadora Textil S.A. mantendrá la presentación y clasificación de las

partidas en los estados financieros de un período a otro, con el fin de revelar
información comparativa respecto del período comparable anterior, para cada uno de
los importes presentados en los estados financieros. Sin embargo, en el momento en
que se requiera un cambio se tendrá en cuenta la Sección 10 de las NIIF PYMES.

Moneda Funcional

La moneda utilizada por la Compañía para registrar las transacciones efectuadas en

reconocimiento de los hechos económicos es el Peso Colombiano. Para efectos de
presentación, los estados financieros y sus notas se muestran en Miles de Pesos
Colombianos.

Identificación de los Estados Financieros

Comercializadora Textil S.A. identificará cada uno de los estados financieros con la
siguiente información:

50
 lOMoARcPSD|20847549

 Nombre de la empresa, Comercializadora Textil S.A.

 La fecha del cierre del período sobre el que se informa y el período
cubierto por los estados financieros.
 La moneda de presentación.

En las Notas se revelará entre otros aspectos:

 El domicilio, la forma legal de la entidad y el país en el que se ha

constituido.
 Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y sus
principales actividades.

PRÁCTICAS CONTABLES

Elementos de los Estados Financieros

Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros
sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características
económicas. Estas grandes categorías se conocen como los
<elementos= de los estados financieros. Estos son los activos, los pasivos y el
patrimonio. Los elementos que se relacionan directamente con la medida del
rendimiento, que se muestra en el estado del resultado integral, son los ingresos y los
gastos.

Comercializadora textil S.A. incluirá en sus estados financieros los siguientes

elementos:

Activo. Se encuentran todos los bienes tangibles o intangibles controlados por la

entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.

Pasivo. Se encuentran las obligaciones presentes de la empresa, surgida a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Patrimonio. Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez se deduzcan

todos sus pasivos.

51
 lOMoARcPSD|20847549

Ingresos. La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades

ordinarias, tales como: ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y
alquileres. Como también incluye las ganancias que son partidas que satisfacen la
definición de ingresos y que no resultan de las actividades ordinarias, las cuales
usualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de estas es útil
para la toma de decisiones económicas.

La empresa reconocerá un ingreso en el estado del resultado integral (o en el estado

de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un incremento en un activo o un decremento en
un pasivo, que pueda medirse con fiabilidad.

Gastos. La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen
en las actividades ordinarias de la entidad (el costo de las ventas, los salarios y la
depreciación). Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de
los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades,
planta y equipo.

Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden
surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad; Habitualmente se
presentan por separado, puesto que el conocimiento de estas es útil para la toma de
decisiones económicas.

La empresa reconocerá gastos en el estado del resultado integral (o en el estado de

resultados, si se presenta) cuando haya surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros, relacionado con un decremento en un activo o un incremento en
un pasivo que pueda medirse con fiabilidad.

RECONOCIMIENTO

Comercializadora Textil S.A. incorporará en sus estados financieros las partidas de

activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gasto, que cumplan con los siguientes criterios
de reconocimiento:

 Es probable que genere beneficios económicos futuros.

 Que la empresa tenga el control sobre el bien.
 El costo de la partida puede ser medido con fiabilidad.

52
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Si los criterios anteriormente mencionados no se cumplen, se puede incluir el hecho

en las notas de revelación.

MEDICIÓN

Comercializadora Textil S.A., podrá realizar la medición de cada una de sus partidas
teniendo en cuenta:

Medición Inicial: Valorar un hecho económico que está ocurriendo por primera vez.
En el reconocimiento inicial, la empresa medirá los activos y pasivos al costo
histórico, a menos que esta NIIF requiera la medición inicial sobre otra base, tal como
el valor razonable.

Medición Posterior: Volver a valorar el saldo de la partida que figura en la

contabilidad para luego informarla en los estados financieros.

Para la medición del valor de las diferentes transacciones y operaciones de la

empresa, Comercializadora Textil S.A. utilizará los siguientes métodos de reconocido
valor técnico:

Costo Histórico: está constituido por el precio de adquisición o importe original,

adicionado con todos los costos y gastos en que ha incurrido el ente para la prestación
de servicios. Además, harán parte del costo histórico las adiciones y mejoras objeto
de capitalización efectuadas a los bienes, conforme a normas técnicas aplicables a
cada caso.

Valor de Mercado: Es el valor que resulta de la interacción de las fuerzas de oferta y

demanda en el mercado.

Valor Presente: Corresponde al valor que resulta de descontar la totalidad de los

flujos futuros generados por un activo o pasivo, empleando para el efecto una tasa de
descuento. En el caso de Comercializadora textil S.A. se utilizarán tasas de descuento
diferentes dependiendo el elemento a medir; entre las cuales se pueden mencionar el
WACC por sus siglas en inglés (Costo promedio ponderado de capital) y el DTF.

WACC = (Costo de deuda x Participación de la deuda) + (Costo de Capital x

Participación del Capital) el cual a 31 de diciembre de 2016 correspondía a 9.66%.

53
 lOMoARcPSD|20847549

Valor Razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o

cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

BASE DE ACUMULACIÓN (DEVENDO)

Comercializadora Textil S.A. prepara sus estados financieros, excepto en lo

relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de
acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o
devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o
gastos cuando satisfagan las definiciones, y los criterios de reconocimiento para esas
partidas, afectando las transacciones en los períodos que ocurren, aunque los pagos o
cobros se realicen en períodos diferentes.

COMPENSACIONES

La empresa no compensará activos con pasivos, a menos que así lo requiera o permita
una NIIF. La medición por el neto en el caso de los activos sujetos a correcciones
valorativas 4por ejemplo, correcciones por deterioro del valor de Inventarios por
obsolescencia y de cuentas a cobrar por deudas de dudoso cobro4 no es una
compensación.

54
 lOMoARcPSD|20847549

6.2.2. ASPECTOS RELEVANTES

Equivalentes Efectivo. Se deben realizar conciliaciones y arqueos de forma

periódica y capacitar a los colaboradores en los criterios de reconocimiento que se
presentan en la clasificación del efectivo bajo NIIF.

Cuentas por Cobrar. Se deberán establecer las normas y políticas para el recaudo
del crédito, vencimiento y plazos. Se debe definir criterios de cobrabilidad, y plazos
para dar inicio a procesos de recuperación vía legal. Estos criterios deben ser
evaluados periódicamente y ajustados a las nuevas expectativas de recuperación de
créditos otorgados. También se recomienda realizar conciliación periódica de las
cuentas por cobrar.

Para asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la

información financiera relacionada con las cuentas por cobrar a socios se recomienda
verificar periódicamente que existe acuerdo de pago con plazos y tasas de interés
debidamente soportados con pagaré como garantía de cumplimiento de contratos.

Se definirá política de cuentas por cobrar a accionistas la política de dividendos con

respecto al establecimiento de la parte de los beneficios a retener en forma de reservas
de liquidez y, complementariamente, la parte a distribuir en forma de dividendos.
Este es un aspecto importante que influye sobre la estructura financiera óptima, sobre
el valor de la empresa y sobre el de las acciones.

La política de dividendos forma parte de las decisiones de financiación de la empresa,

puesto que cualquier dinero pagado en concepto de dividendos deberá ser financiado
de alguna manera, ya sea con un nuevo endeudamiento o con una nueva ampliación
de capital.

Inversiones. Las normas internacionales requieren que se midan las inversiones al

costo amortizado, costo o al valor razonable al precio que cotiza un activo similar en
el mercado de valores, si los precios cotizados no están disponibles (Ejemplo:
Acciones que no cotizan en la bolsa de valores) el precio de una transacción reciente
para un activo idéntico, en ese sentido se define que su importe en libros en la
última fecha en que se midió el activo con fiabilidad menos el deterioro pasará a
ser su nuevo costo. Entendiendo deterioro como la pérdida de valor de la inversión.
La compañía calculará el 55
 lOMoARcPSD|20847549

valor razonable tomando como base el valor intrínseco de la acción sin valorización.

Las acciones se deben registrar a su costo o valor razonable reconociendo las

valorizaciones por su mayor valor o las pérdidas (deterioro) por el menor valor de las
acciones.

Si la Empresa genera pérdidas se recomienda evaluar las razones por las cuales se
encuentran en dicha situación y establecer niveles óptimos de operación y desempeño
(Cuanto facturan).

Se sugiere que un comité financiero evalúe la conveniencia de realizar inversiones a

corto plazo que puedan afectar el flujo de efectivo de la compañía.

Deudores. Se determina que las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por
cobrar corresponden a un derecho que tiene la Empresa, y posteriormente se calcula
el deterioro por probabilidad de recaudo y por costo amortizado. Los plazos de
crédito y las tasas (Costo promedio ponderado de capital y DTF más dos puntos) son
particulares para cada categoría de cuentas por cobrar.

Inventarios. Los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el costo y el
valor neto de realización.

La fórmula para calcular el valor neto de realización será la siguiente:

Precio de venta promedio menos costos variables promedio de ventas, así como
también el valor incurrido por pago de comisión de tarjetas débito y crédito.

Cuando el valor neto de realización sea menor que el valor en libros (Costo) de la
existencia el diferencial será reconocido como ajuste por deterioro en el ejercicio en
que se produce.

El deterioro se calcula de forma individual por cada referencia de producto, y se

multiplica por la cantidad de unidades existentes.

Activos Fijos. Se recomienda realizar inventario y valoración de activos fijos,

establecer valores residuales y vidas útiles de una forma técnica. De igual

56
 lOMoARcPSD|20847549

forma se deben dar de baja los faltantes resultantes contra el estado de resultados.

También se debe determinar responsabilidad en la custodia de estos bienes.

Propiedad, Planta y Equipo. La empresa tomará como costo atribuido el valor

razonable para sus propiedades planta y equipo para la categoría de vehículos y
adicionalmente, ajustará sus vidas útiles con criterios técnicos. La re- expresión se
hará por eliminación, y el cálculo de la depreciación se hace por el método de línea
recta.

De acuerdo con la política definida para el manejo de activos fijos bajo NIIF PYMES,
se incluirán aquellos que cumplían con las condiciones de la Sección 17, donde era
viable demostrar su generación futura de beneficios económicos. Los principales
elementos de esta política son:

 Que sea un recurso tangible, controlado por la empresa y se hayan transferido

los riesgos.
 Que se espera sea utilizado en el giro normal de sus negocios en un período de
tiempo que exceda de un año o que sirvan de apoyo para ser utilizados en
desarrollo de su función administrativa.
 Que de él sea probable que se deriven beneficios económicos futuros.
 La sustancialidad que representa el activo en la generación de beneficios
futuros y el registro para llevar su custodia en los estados financieros.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.

De acuerdo con la política definida para el manejo de activos fijos bajo NIIF PYMES
se verificarán las condiciones de la sección 17 para establecer si deben ser excluidos
aquellos que no cumplan con las condiciones de esta sección 17, principalmente ante
la dificultad de demostrar su generación futura de beneficios económicos

Cuentas por pagar. Se sugiere establecer un comité financiero que evalúe la

necesidad de financiación y determine la mejor opción para tomar una obligación
financiera. El área de contabilidad debe realizar conciliación mensual de los saldos de
las obligaciones financieras, dejando soporte del saldo en contabilidad versus el saldo
de la entidad financiera.

57
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El área de contabilidad debe establecer periódicamente conciliaciones con los

proveedores para verificar aseveraciones como existencia, exactitud e integridad.

Tesorería debe realizar pagos oportunos teniendo en cuenta la negociación con cada
proveedor.

Obligaciones Financieras y otras cuentas por pagar. De acuerdo con la

metodología prevista por la NIIF PYMES, el reconocimiento de las obligaciones
financieras y otras cuentas por pagar al costo amortizado, utilizando el método de la
tasa de interés efectiva.

6.2.3. INFORMACIÓN ESPECÍFICA

Se presenta información específica de Comercializadora Textil S.A. que tiene

incidencia directa en el establecimiento de políticas contables en relación con la
preparación, presentación y utilidad de la información financiera.

6.2.3.1 ORGANIGRAMA

La compañía Comercializadora Textil S.A. cuenta con su correspondiente estructura

organizacional. (Ver Anexo 1)

6.2.3.2 MAPA DE PROCESOS

Con el fin de ilustrar la forma como tiene estructurada Comercializadora Textil

S.A. su operación, se anexa el mapa de procesos; el cual muestra cómo funciona
internamente la empresa bajo la modalidad de procesos y subprocesos:

58
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Figura 1. Mapa de Procesos

Fuente: Comercializadora Textil S.A.

59
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6.2.3.3 USUARIOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y

TIPOS DE INFORMES

Con el fin de dar a conocer los principales usuarios de la información financiera, los
informes que requieren y la frecuencia de consulta, a continuación, se presenta
cuadro resumen de dicha información:

Tabla 4. Usuarios de la información financiera y

tipos de informes Fuente: Comercializadora
Textil S.A.
60
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6.2.3.4 ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL AÑO

2016

A continuación, se presentan los estados financieros de la compañía

Comercializadora Textil S.A. correspondientes al año 2016, preparados y presentados
bajo la normatividad vigente NIIF PYMES, los cuales fueron tomados como base
para el desarrollo de este trabajo; validando con ellos que la empresa
Comercializadora Textil S.A. sigue clasificada en el grupo 2 NIIF PYMES y para la
identificación de las secciones de NIIF PYMES que son aplicables a la compañía,
como se ilustró anteriormente. Dichos informes son:

 Estado de Resultados por el período enero 1 a diciembre 31 de 2016,

expresado en miles de pesos.
 Estado de Situación Financiera con corte a diciembre 31 de 2016, en miles
de pesos.

Tabla 5. Estado de resultados del periodo enero 1 a

diciembre 31 de 2016 Fuente: Comercializadora Textil
S.A.

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Tabla 6. Estado de situación financiera a

diciembre 31 de 2016 Fuente:
Comercializadora Textil S.A.

62
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5.3. PROPUESTA MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

APLICABLE A LA EMPRESA COMERCIALIZADORA TEXTIL
S.A.

Con el fin de mejorar la preparación y presentación de los estados financieros en la

compañía, se requiere en primer lugar de un manual de políticas contables regulado
bajo la nueva normatividad, el cual le permite identificar y conocer cada uno de los
lineamientos que se deben tener en cuenta al momento de realizar las diferentes
transacciones de la empresa.

El propósito de este manual es proveer principios contables relacionados con el

reconocimiento, medición y revelación para cada una de las áreas de los estados
financieros de la empresa.

OBJETIVO GENERAL DEL MANUAL DE POLÍTICAS

Comercializadora TEXTIL S.A. ha definido en este Manual de Políticas Contables un

conjunto de principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos que
se encuentran basados en la Norma Internacional de Información Financiera para las
Pymes, derivada de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF, o
IFRS de acuerdo a sus siglas en inglés) emitidas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB -por sus siglas en inglés).

En desarrollo de la Ley 1314 de 2009, reglamentada, entre otros, por el Decreto 3022
de diciembre 27 de 2013 contenido en el anexo 2 y 2.1 del DUR 2420 de 2015; las
NIIF para las Pymes es el modelo contable que deben aplicar en Colombia todas las
personas naturales y jurídicas clasificadas en el Grupo 2. Esta NIIF se convierte en el
marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que
conforman este grupo.

La aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera permitirá que

la información contable sea más relevante y mejore la calidad de la información
financiera de propósito general que prepare y presente Comercializadora TEXTIL
S.A.

Asimismo, este Manual de Políticas Contables también permitirá que

Comercializadora TEXTIL S.A. aplique políticas contables con criterios de
reconocimiento, medición, presentación y exigencias de revelación, basadas en NIIF,
haciendo más confiable y útil la información contable.

63
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ALCANCE

El presente Manual de Políticas Contables es de obligatorio cumplimiento por

Comercializadora Textil S.A. que prepara información financiera para mejorar la
preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera.

6.3.1. POLÍTICAS GENERALES

Comercializadora TEXTIL S.A. (en adelante también podrá definirse como Empresa
o Compañía) es una empresa constituida en forma de sociedad anónima, según consta
en la escritura pública No. 2090 del 09 de junio de 2007 notaria catorce de Cali,
inscrita en la cámara de comercio el 20 de junio de 2007 bajo el No. 7531 del libro
IX, con período de duración determinado hasta el 09 de junio del año 2056. La
dirección de su sede principal es Cl 32 14 15 del Municipio de Cali, departamento del
Valle del Cauca, Colombia.

Comercializadora TEXTIL S.A. cuyo objeto social será: A) La compra, venta,

negociación, distribución, importación y exportación de toda clase de confecciones y
mercancías en general. B) La fabricación, manufactura y distribución de toda clase de
confecciones. C) La compra, venta, negociación, distribución, importación y
exportación de todo tipo de maquinarias, equipos, repuestos y accesorios de los
utilizados para la industria textil y de las confecciones. D) La inversión en acciones,
cuotas o partes de interés en sociedades de cualquier naturaleza. E) En general la
celebración de actos o contratos sobre bienes muebles o inmuebles que se relacionen
con el objeto social arriba enunciado.

Para el desarrollo de su objeto social, la Empresa tiene los siguientes órganos de

dirección y administración:

 Asamblea General de Accionistas

 Junta Directiva
 Gerencia general
 Gerencia de áreas

64
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Resumen de Principales Políticas Contables

Las principales políticas contables aplicadas en la preparación de los estados

financieros se detallan a continuación.

Bases de Preparación

Los estados financieros de Comercializadora TEXTIL S.A. han sido preparados de

acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) para
Pymes de conformidad con lo establecido en el DUR 2420 de 2015. Los estados
financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico, excepto por ciertos
instrumentos financieros que son medidos a su valor razonable, como se explica en
las políticas contables descritas abajo.

La preparación de los estados financieros de acuerdo con NIIF PYMES requiere el

uso de ciertos estimados contables críticos. También requiere que la gerencia ejerza
su juicio en el proceso de aplicación de las políticas contables que aseguren la
razonabilidad de los estados financieros.

Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se

reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza, valor y
extensión, teniendo como base el principio de prudencia en la preparación de los
estados financieros. Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al
realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen
en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el
ejercicio de la prudencia no permite la subvaloración deliberada de activos o ingresos,
o la sobrevaloración deliberada de pasivos o gastos. En síntesis, la prudencia no
permite el sesgo.

Las áreas o ciclos que involucran un mayor grado de juicio o complejidad o de

estimados que son significativos en la preparación y presentación de los estados
financieros se describen en una nota a los estados financieros donde se indica las
bases del cálculo y los valores teniendo como marco las normas de revelación.

65
 lOMoARcPSD|20847549

Moneda Funcional y de Presentación

La moneda utilizada por la Compañía para registrar las transacciones efectuadas en

reconocimiento de los hechos económicos es el peso colombiano. Para efectos de
presentación, los estados financieros y sus notas se muestran en miles de pesos.

Importancia Relativa y Materialidad

La presentación de los hechos económicos se hace de acuerdo con su importancia

relativa o materialidad. La información es material y por ello es relevante cuando,
debido a su cuantía o naturaleza, considerando las circunstancias que lo rodean, si su
omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que
los usuarios tomen a partir de los estados financieros.

La materialidad (importancia relativa) depende de la cuantía de la partida o del error

juzgado en las circunstancias particulares de la omisión o de la presentación errónea.
Sin embargo, no es adecuado cometer, dejar sin corregir, desviaciones no
significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentación
particular de la situación financiera, del rendimiento financiero o de los flujos de
efectivo de una entidad.

En la preparación y presentación de los estados financieros se considera como

material toda partida que supere el 0.5% del total de los activos.

Comprensibilidad

La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo

que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las
actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, así como voluntad para
estudiar la información con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de
comprensibilidad no permite omitir información relevante por el mero hecho de que
ésta pueda ser demasiado difícil de comprender para determinados usuarios.

Base Contable de Acumulación (Devengo)

La Empresa prepara sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la

información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de

66
 lOMoARcPSD|20847549

acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o

devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o
gastos cuando satisfagan las definiciones, y los criterios de reconocimiento para esas
partidas.

Inversiones

Las normas internacionales requieren que se midan las inversiones al costo

amortizado, costo o al valor razonable al precio que cotiza un activo similar en el
mercado de valores, si los precios cotizados no están disponibles (Ejemplo: Acciones
que no cotizan en la bolsa de valores) el precio de una transacción reciente para un
activo idéntico, en ese sentido NIIF PYMES (Párrafo 11,32) define que su importe en
libros en la última fecha en que se midió el activo con fiabilidad menos el deterioro
pasará a ser su nuevo costo. Entendiendo deterioro como la pérdida de valor de la
inversión. La compañía calculo el valor razonable tomando como base el valor
intrínseco de la acción sin valorización.

Deudores

Se determina que las cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar
corresponden a un derecho que tiene la Empresa, y posteriormente se calcula el
deterioro por probabilidad de recaudo y por costo amortizado. Los plazos de crédito y
las tasas (Costo promedio ponderado de capital y DTF más dos puntos) son
particulares para cada categoría de cuentas por cobrar.

Inventarios

Los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el costo y el valor neto de
realización. La fórmula para calcular el valor neto de realización es la siguiente:

Precio de venta promedio menos costos variables promedio de ventas, así como
también el valor incurrido por pago de comisión de tarjetas débito y crédito.

Cuando el valor neto de realización sea menor que el valor en libros (Costo) de la
existencia el diferencial será reconocido como ajuste por deterioro en el ejercicio en
que se produce.

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El deterioro se calcula de forma individual por cada referencia de producto, y se

multiplica por la cantidad de unidades existentes.

Propiedad Planta y Equipo

De acuerdo con la Sección 35 la Empresa escogió como costo atribuido el valor

razonable para sus propiedades planta y equipo para la categoría de vehículos, y
adicionalmente, ajustó sus vidas útiles con criterios técnicos. Como resultado de esta
decisión se recalculo el gasto por depreciación acumulada para los vehículos por el
método de eliminación y el método del cálculo de la depreciación se calculó por línea
recta, sin generar diferencia con respecto a la depreciación acumulada bajo
normatividad local. Los demás grupos de activos se valoraron al costo histórico.

La principal técnica utilizada consistió en tomar el valor comercial de los vehículos

basándose en el impuesto a los vehículos del año gravable 2014.

De acuerdo con la política definida para el manejo de activos fijos bajo NIIF PYMES,
se incluyeron aquellos que cumplían con las condiciones de la Sección 17, donde era
viable demostrar su generación futura de beneficios económicos. Los principales
elementos de esta política son:

 Que sea un recurso tangible, controlado por la empresa y se hayan transferido

los riesgos.
 Que se espera sea utilizado en el giro normal de sus negocios en un período de
tiempo que exceda de un año o que sirvan de apoyo para ser utilizados en
desarrollo de su función administrativa.
 Que de él sea probable que se deriven beneficios económicos futuros.
 La sustancialidad que representa el activo en la generación de beneficios
futuros y el registro para llevar su custodia en los estados financieros.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente.

De acuerdo con la política definida para el manejo de activos fijos bajo NIIF PYMES
se verificaron las condiciones de la sección 17 para establecer si debería ser excluidos
aquellos que no cumplieran con las condiciones de esta Sección 17, principalmente
ante la dificultad de demostrar su generación futura de beneficios económicos

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Obligaciones Financieras y Otras Cuentas por Pagar

De acuerdo con la metodología prevista por la NIIF PYMES, el reconocimiento de

las obligaciones financieras y otras cuentas por pagar al costo amortizado, utilizando
el método de la tasa de interés efectiva.

Impuesto Sobre la Renta

El impuesto sobre la renta por pagar se determina con base en estimaciones. La

provisión para impuesto sobre la renta llevada a resultados incluye el impuesto sobre
la renta gravable del ejercicio, los efectos impositivos de las partidas de ingresos,
costos y gastos que son reportados para propósitos tributarios en años diferentes a
aquellos en que se registran para propósitos contables, los cuales se contabilizan bajo
el concepto de impuestos sobre la renta.

Impuesto Diferido

De acuerdo con los principios contables colombianos, el reconocimiento del impuesto

diferido se realiza considerando únicamente las diferencias temporales que se
presentan entre los resultados contables y los resultados fiscales.

Bajo las NIIF PYMES, en la sección 29.2 el impuesto diferido es el impuesto por
pagar o por recuperar, en periodos futuros, generalmente como resultado de que la
entidad recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual, y el
efecto fiscal de la compensación de pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedentes de periodos anteriores.

Reconocerá los activos por impuestos diferidos y los pasivos por impuestos diferidos,
que surjan de diferencias temporarias, pérdidas fiscales no utilizadas y créditos
fiscales no utilizados.

Impuesto a la Riqueza

El impuesto a la riqueza no se causará por su totalidad a enero 1 de 2015, pues la Ley

de Reforma Tributaria determinó que se cause de manera anual (cada primero de
enero de los años 2015 al 2017 para personas jurídicas y hasta el 2018 para personas
naturales.

69
 lOMoARcPSD|20847549

La imputación del pasivo proporcional de cada año se contabilizaría contra resultados

o, de manera opcional, contra el patrimonio.

La compañía al momento de expedir sus estados financieros al final del ejercicio

revelará el valor de la obligación futura en los periodos que corresponde.

Distinción Corriente / No Corriente

(Sección 4 p4) La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como
sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su balance,
excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una
información fiable que sea más relevante.

(Sección 4 p5) La entidad clasificará un activo como corriente cuando: (a) espera
realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de
operación; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera
realizar el activo dentro de los doce meses siguientes después del periodo sobre el que
se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo.

Los activos corrientes incluyen aquellos activos (tales como Inventarios y cuentas
comerciales a cobrar) que van a ser vendidos, consumidos o realizados como parte
del ciclo normal de explotación, incluso cuando los mismos no se esperen realizar
dentro de los doce meses siguientes al cierre del ejercicio sobre el que se informa.
Algunos de los pasivos corrientes, tales como cuentas a pagar y algunas provisiones
para empleados y otros costos operativos, son parte del capital circulante usado en el
ciclo normal de explotación. Estos elementos operativos se clasifican como pasivos
corrientes aun cuando se vayan a liquidar doce meses después de la fecha del
ejercicio sobre el que se informa.

(Sección 4 p6) El ciclo normal de la explotación de la entidad es el periodo entre la

adquisición de los activos, que entran en el proceso productivo, y su realización en
efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de explotación no sea
claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses. Para
Comercializadora TEXTIL S.A. el ciclo normal de la explotación es de 365 días.

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Uniformidad

(Sección 3 p11) La entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas

en los estados financieros de un ejercicio a otro, a menos que: (a) tras un cambio
significativo en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisión de sus
estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación
u otra clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y
aplicación de políticas contables de la Sección 10; o (b) una NIIF requiera un cambio
en la presentación.

Materialidad y Agrupación de Partidas

(Sección 3 p15) La entidad presentará de forma separada cada clase de partidas

similares que tenga importancia relativa. La entidad presentará de forma separada las
partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no sean materiales o no
cumplan el requisito de importancia relativa. Se considera como material toda partida
que supere el 0.5% con respecto al total de los activos.

Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos y Corrientes

(Sección 4 p2) Los activos y pasivos por impuestos diferidos y por impuestos
corrientes se presentan separadamente unos de otros y de manera separada del resto
de activos y pasivos. Cuando la entidad presente por separado en el balance los
activos y pasivos, según sean corrientes o no corrientes, clasificará los activos y
pasivos por impuestos diferidos se presentarán como no corrientes.

Compensaciones

(Sección 2 p52) La entidad no compensará activos con pasivos, a menos que así lo
requiera o permita una NIIF. La valoración por el neto en el caso de los activos
sujetos a correcciones valorativas 4por ejemplo, correcciones por deterioro del valor
de Inventarios por obsolescencia y de cuentas a cobrar por deudas de dudoso cobro4
no es una compensación.

Libre Circulación de las Facturas

La administración garantizará y dejará constancia de que no entorpecieron la libre

circulación de las facturas emitidas por los vendedores o proveedores,

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 lOMoARcPSD|20847549

adicionalmente El Revisor Fiscal en su dictamen anual deberá pronunciarse dando fe

sobre el cumplimiento de lo anterior, por parte de la administración. (Art. 87 ley 1676
agosto 20 de 2013)

6.3.2. POLÍTICAS CONTABLES ESPECÍFICAS

6.3.2.1 POLÍTICA EFECTIVO Y EQUIVALENTES A EFECTIVO

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación del efectivo y equivalentes en efectivo.

ALCANCE. Esta política será de aplicación al efectivo y sus equivalentes del

efectivo originado en la venta de mercancías o en otras actividades que ejerza la
sociedad. La Sección 7 párrafo 2 NIIF para las PYMES establece que los
equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se
mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para
propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de
equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, tres meses o menos
desde la fecha de adquisición.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

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 lOMoARcPSD|20847549

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento Inicial: Se reconocerá como efectivo en caja el valor contenido en

monedas y billetes en moneda nacional o extranjera:

 Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

 Por recaudos de ventas. (Efectivo y equivalentes, Bonos de terceros y Bonos
Empleados)
 Por comisiones recibidas como corresponsal no bancario.
 Por comisiones que se perciban de programas gubernamentales (Familias en
acción).
 Por sobrantes en cajas de arqueos efectuados.

Se reconocerá como efectivo en bancos el saldo mantenido en instituciones

financieras debidamente autorizadas. Se reconocerá como equivalentes al efectivo las
inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor, por ejemplo; las cuentas de ahorro, los valores depositados en
entidades fiduciarias o intermediarios de valores que administran recursos destinados
al pago de proveedores.

 CDT con vencimiento menor a 90 días.

 Fideicomisos constituidos como reserva de liquidez o que tengan
disponibilidad inmediata.

Para el caso del efectivo en moneda extranjera su monto en moneda nacional se

obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado a la fecha de
la transacción y ajustada a la tasa de la última fecha del periodo.

Medición Inicial: El efectivo, equivalentes de efectivo se reconocerán inicialmente

por el importe del efectivo.

La caja se medirá por el valor certificado de los conteos reales de monedas y billetes
contenidos en cajas de los almacenes y la tesorería central. Las diferencias se
contabilizarán como cuentas por cobrar a los responsables de la custodia del efectivo.
Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias que administren efectivo
de la compañía se medirán por el valor conciliado entre el saldo en libros de bancos y
los valores reportados por las entidades financieras en los respectivos extractos. Las
diferencias entre los

73
 lOMoARcPSD|20847549

extractos y los registros contables se reconocerán como cuentas por cobrar, cuentas
por pagar, ingresos o gastos, según corresponda.

Las partidas monetarias denominadas en moneda extranjera se reconocerán utilizando

la tasa de cambio a la fecha de la operación entre la moneda funcional y la moneda
extranjera.

Medición Posterior: El efectivo se mide posteriormente por su valor razonable, las

variaciones en el valor razonable se reconocerán en el estado de resultados, las cuales
surgen entre otros, por los rendimientos devengados. Los costos de transacción no se
incluyen en la medición del activo, estos se reconocerán en resultados del período en
que se incurren.

Los equivalentes de efectivo deben valorarse con el método del costo amortizado, que
se aproxima a su valor razonable por su corto tiempo de maduración y su bajo riesgo.

Para el caso de los equivalentes de efectivo cuyo costo amortizado no pueda medirse
fiablemente, este se reconocerá a su costo menos deterioro acumulado.

Las partidas monetarias denominadas en moneda extranjera, al cierre de cada período

contable, se convertirán, utilizando la tasa de cambio vigente a la fecha de cierre. La
diferencia en cambio originada por la conversión se reconocerá en el estado de
resultados, ya sea como un gasto o ingreso.

Eliminación:

Caja:

 Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas bancarias corrientes o

de ahorro;
 Por los faltantes en la caja al efectuar arqueos;
 Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
 Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor;
 Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que, por necesidades del
ente económico, se requieran.

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 lOMoARcPSD|20847549

Bancos:

 Por el valor de los cheques girados;

 Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con
conceptos tales como cargos originados por el no pago de cheques, cargo por
concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como: intereses,
comisiones, portes, papelería y chequeras, cargos por concepto de abonos o
cancelación de préstamos, cargos por concepto de reembolso, de cartas de
crédito por importaciones o compras nacionales adquiridas mediante esta
modalidad, por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la
sociedad en el respectivo banco;
 Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
 Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
 Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

Presentación: La empresa presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los

flujos de efectivo habidos durante el periodo, clasificados por actividades de
operación, inversión y financiación.

Actividades de Operación: Son las transacciones que constituyen la principal fuente

de ingresos de actividades ordinarias de la empresa y que entran en la determinación
del resultado.

Actividades de Inversión: son las de adquisición y disposición de activos a largo

plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo.

Actividades de Financiación: son las transacciones que dan lugar a cambios en el

tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una
entidad. Ej. Cobros de obligaciones, bonos, préstamos a corto o largo plazo.

Los flujos de efectivo en el estado de flujos de efectivo deben ser establecidos por el
método directo.

Si existen fondos de uso restringido, aquellos que no son de libre disponibilidad o que
tienen una destinación específica se deben presentar por separado.

75
 lOMoARcPSD|20847549

Las partidas de uso restringido se deben reclasificar a la cuenta efectivo de uso

restringido y clasificarse como no corrientes si su restricción es por periodo superior a
un año.

Toda partida representada en moneda extranjera debe ser ajustada a la TRM a la

fecha de cierre del periodo, registrando diferencias contra el estado de resultados.

Para efecto de re expresión en el Estado de Situación Financiera de Apertura se

modifica el nombre de la cuenta <Disponible= a <Efectivo y equivalentes de
efectivo=.

Revelaciones: De acuerdo con la NIIF PYMES sección 7 párrafo 20 la entidad

revelará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentará una
conciliación de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situación financiera. Sin
embargo, no se requiere que una entidad presente esta conciliación si el importe del
efectivo y equivalentes al efectivo presentado en el estado de flujos de efectivo es
idéntico al importe que se describe de forma similar en el estado de situación
financiera.

La entidad revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe de los saldos

de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no
están disponibles para ser utilizados por ésta (NIIF PYMES sección 7 párrafo 21). El
efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos por una entidad pueden no estar
disponibles para el uso por ésta, debido a, entre otras razones, controles de cambio de
moneda extranjera o por restricciones legales.

La entidad revelará la existencia de restricciones en el manejo del efectivo o su

equivalente, indicando por lo menos: monto, descripción de la restricción, tiempo de
liberación.

Aseguramiento: Se deben efectuar arqueos de caja en presencia del administrador de

cada punto de venta diariamente y auditoría debe efectuar arqueos selectivos
periódicamente.

Se deberá verificar que la diferencia en cambio de saldos de transacciones en moneda

extranjera haya sido reconocida al cierre del periodo.

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 lOMoARcPSD|20847549

Se debe conciliar los bancos mensualmente y verificar que no existan partidas

antiguas.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 7 y 11 de la NIIF PYMES.

6.3.2.2 POLÍTICA INVERSIONES

OBJETIVO. Establecer las bases contables para el reconocimiento, medición, y

presentación, bajo Normas Internacionales de Información Financiera, de las
inversiones de la compañía.

ALCANCE. Las inversiones en entidades en las cuales no se ejerce control, ni

influencia significativa, ni control conjunto, se deben tratar según lo indica la Sección
11 de la NIIF para las PYMES - 11.8 de la NIIF para las PYMES (Acciones
ordinarias sin operación de venta).

El alcance de esta política abarca los activos financieros que se encuentren

clasificados dentro de uno de los siguientes grupos:

 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados.

 Inversiones al costo amortizado.
 Inversiones a valor razonable con cambios en otros resultados.

La anterior clasificación dependerá del modelo de negocio utilizado por la Compañía

para administrar sus activos.

La Compañía puede poseer activos para: obtener utilidades por variaciones o

fluctuaciones en el precio de los activos en el corto plazo (valor razonable con
cambios en el estado de resultados) o para conservar flujos contractuales del activo
sin tener la necesidad de conservarlos hasta el vencimiento (costo amortizado) como
es el caso de las acciones, bonos, CDT, TES, entre otros.

Las inversiones a valor razonable con efecto en otros resultados corresponden a

inversiones de instrumentos de patrimonio (inversiones de capital o en acciones de
otra entidad), que se desean conservar en el largo plazo.
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Esta política se aplicará en la contabilización de las inversiones financieras, salvo

cuando otra Política exija o permita un tratamiento contable diferente.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia

general, con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA. Las inversiones son activos financieros que le

otorgan a la Compañía derechos contractuales a:

 Recibir efectivo u otro activo financiero de un tercero, o

 Intercambiar activos financieros con otro tercero, en condiciones que sean
potencialmente favorables para la Compañía.
 Las inversiones serán clasificadas para ser medidas posteriormente, de
acuerdo con la intención administrativa que tenga la Compañía con éstas, en
alguna de las siguientes categorías:
 A valor razonable con cambios en resultados,
 Al costo amortizado, o
 A valor razonable con cambios en otro resultado integral.

Esta clasificación determina la valoración posterior de los activos financieros.

Reconocimiento Inicial: Inversiones al valor razonable con cambios en resultados.

Las inversiones clasificadas al valor razonable con cambios en estado de resultados
son aquellas que la Compañía mantiene para negociar en el corto plazo, que cotizan
en el mercado público de valores y cuya intención administrativa y financiera es
obtener rentabilidades por fluctuaciones de los precios de éstas.

Esta clasificación incluye los activos financieros de renta variable que posee la
Compañía en carteras colectivas, encargos fiduciarios, acciones que coticen en el
mercado de valores, entre otras.

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Inversiones al Costo Amortizado. Estas inversiones se reconocerán en el momento

en que la Compañía obtenga el derecho a recibir en el futuro flujos de efectivo de esta
inversión, cuando se da la compra del activo financiero o cuando se realiza el pago, lo
que suceda primero. Incluye bonos, CDT, TES, entre otros.

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Otros Resultados. Incluye

inversiones en sociedades o en renta variable, en donde la Compañía no posea el
control, ni influencia significativa, ni existe control conjunto.

De acuerdo con la sección 11.12 para todas las clasificaciones mencionadas

anteriormente la entidad reconocerá un activo financiero solo cuando se convierta en
una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.

Medición Inicial: De acuerdo con la sección 11.13, al reconocer inicialmente un

activo financiero, la entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los
costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos
financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de
financiación puede tener lugar en relación con la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye
una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo
financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para; un instrumento de deuda similar.

Medición Posterior: Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad
medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de
transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:

 Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo

11.8 (b) de la NIIF PYMES, se medirán al costo amortizado utilizando el
método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como
activos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra
contraprestación que se espera recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de
valor a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de
financiación. Si el acuerdo constituye una
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 lOMoARcPSD|20847549

transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor

presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
para un instrumento de deuda similar.
 Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias
o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo
11.8 (d) de la NIIF PYMES se medirán de la siguiente forma:

i. Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de

otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable
cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
ii. Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del
valor.

Rendimientos Financieros: Los dividendos o utilidades que generen los activos

financieros de renta variable, se contabilizan como un mayor valor de la inversión
contra el ingreso y en el momento de recibir el efectivo se acredita la inversión contra
el banco o caja general.

Eliminación: Se dará de baja en las cuentas del estado de situación financiera un

activo financiero solo cuando:

 expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo,

del activo financiero, o,
 la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad del activo financiero, o
 la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a
la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y
éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una
tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad
unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la
transferencia. En este caso, la entidad:
(i) dará de baja en cuentas el activo, y
(ii) reconocerá por separado, cualesquier derechos y obligaciones
conservados o creados en la transferencia.

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El importe en libros del activo transferido deberá distribuirse entre los derechos u
obligaciones conservados y transferidos sobre la base de sus valores razonables
relativos en la fecha de la transferencia. Los derechos y obligaciones de nueva
creación deberán medirse al valor razonable en esa fecha. Cualquier diferencia entre
la contraprestación recibida y el importe reconocido y dado de baja en cuentas de
acuerdo con este párrafo deberá ser reconocido en resultados en el periodo de la
transferencia.

Si una transferencia no da lugar a una baja en cuentas porque la entidad ha

conservado riesgos y ventajas significativos inherentes a la propiedad del activo
transferido, la entidad continuará reconociendo el activo transferido en su integridad,
y reconocerá un pasivo financiero por la contraprestación recibida., El activo y pasivo
no deberá compensarse. En periodos posteriores, la entidad reconocerá cualquier
ingreso por el activo transferido y cualquier gasto incurrido por el pasivo financiero.

De acuerdo con la sección 11.35, si un transferidor otorgase garantías distintas del

efectivo (tales como instrumentos de deuda o de patrimonio al receptor de la
transferencia, la contabilización de la garantía por ambas partes dependerá de si la
segunda tiene el derecho a vender o volver a pignorar la garantía y de si la primera ha
incurrido en incumplimiento, ambos contabilizarán la garantía de la siguiente forma:

 Si el receptor de la transferencia tiene, por contrato o costumbre, el derecho,

de vender o volver a pignorar la garantía, el transferidor reclasificará ese
activo en su estado de situación financiera (por ejemplo, como un activo
prestado, un instrumento de patrimonio pignorado o una cuenta por cobrar
recomprada) de forma separadamente de otros activos.
 Si el receptor de la transferencia vendiese la garantía pignorada, reconocerá
los ingresos procedentes de la venta y un pasivo medido a su valor razonable
por su obligación de devolver la garantía.
 Si el transferidor incumpliese de acuerdo con los términos del contrato y
dejase de estar capacitado para rescatar la garantía, dará de baja en cuentas la
garantía y el receptor de la transferencia reconocerá la garantía como su activo
medido inicialmente al valor razonable, o, si ya la hubiese vendido, dará de
baja su obligación de devolver la garantía.

81
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Presentación: La Compañía suministrará información que permita que los usuarios

de sus estados financieros evalúen la relevancia de los instrumentos financieros en su
balance general y en su rendimiento.

Revelaciones: De acuerdo con el párrafo 11.40, una entidad revelará, en el resumen

de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizadas para
instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos
financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Estado de situación financiera -categorías de activos financieros y pasivos

financieros.

La entidad revelará los importes en libros de cada uno de los activos financieros
medidos al valor razonable con cambios en resultados, activos financieros que son
instrumentos de deuda medidos al costo amortizado, activos financieros que son
instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor y
compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor.

La entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros
evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y
en su rendimiento.

Para todos activos financieros y pasivos financieros medidos al valor razonable, la

entidad informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable, esto es,
el precio de mercado cotizado en un mercado activo u otra técnica de valoración.
Cuando se utilice una técnica de valoración, la entidad revelará los supuestos
aplicados para determinar los valores razonables de cada clase de activos financieros
o pasivos financieros.

Si ya no está disponible una medida fiable del valor razonable para un instrumento de
patrimonio medido al valor razonable con cambios en resultados, la entidad
informará sobre este hecho.

Garantía. Cuando la entidad haya pignorado activos financieros como garantía por
pasivos, revelará el importe en libros de los activos financieros pignorados como
garantía, los plazos y condiciones relacionados con su pignoración. (Párrafo 11.46).

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Partidas de Ingresos, Gastos, Ganancias o Pérdidas. La entidad revelará las

siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:

 Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor

razonable reconocidos en:
(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios
resultados.
(b) Activos financieros medidos al costo amortizado.
 Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados
utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos'
financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.
 El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo
financiero.

Aseguramiento: Los controles contables relacionados con inversiones estarán

encaminados a asegurar:

 Que todas las transacciones y eventos que cumplen con esta política han sido
aprobados, registrados, medidos por el valor correcto y en el periodo correcto.
 La existencia de la documentación soporte de las inversiones, términos y/o
condiciones pactadas.
 Que los cálculos para realizar su medición inicial y mediciones posteriores
sean exactos y se encuentren adecuadamente soportados.
 Que se realicen periódicamente las mediciones posteriores, se evalúen y
reconozcan los cambios e impactos que pueden generar nuevos hechos.
 Que se realicen todas las revelaciones necesarias.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política fue

realizada con base en los criterios de la Sección 11 de la NIIF PYMES
Instrumentos Financieros básicos.

83
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6.3.2.3 POLÍTICA INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS

Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVO. Establecer los principios de reconocimiento, medición inicial, medición

posterior, presentación, revelación y aseguramiento de los instrumentos financieros
básicos por cobrar.

ALCANCE. Esta política es de aplicación a todas las cuentas por cobrar que
incluyen tanto las comerciales originadas por venta de bienes y servicios como otras
presentadas en los estados financieros. Que corresponden instrumentos financieros
básicos, de acuerdo con la sección 11 de la NIIF PYMES.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA. La actividad principal de la empresa genera

cuentas a cobrar a clientes, que son fácilmente identificables como instrumentos
financieros, que se miden al costo amortizado. Las demás cuentas por cobrar que no
se negocian en un mercado y que no cumplen con los criterios de clasificación de
instrumentos financieros pero que tienen pagos fijos o determinables, y que están
sometidos a los riesgos de crédito (por impagos) y de flujo de tesorería (por los
retrasos), se miden también al costo amortizado para controlar el impacto que tiene la
ineficiencia del incumplimiento de los términos del contrato (Plazos para el recaudo).

En este rubro, se reconocen los valores a favor de la Empresa y a cargo de clientes

nacionales y/o del exterior de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercancías, productos terminados, contratos realizados en desarrollo del objeto
social, así como la financiación de estos, y operaciones que estén correlacionados con
derechos a favor de la empresa y que generan un flujo de efectivo o su equivalente en
el futuro. Son ejemplos de instrumentos financieros:

 Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y préstamos a terceros.

 Cuentas por cobrar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio
en la cuenta por cobrar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce
en resultados.

84
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 Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una

cuenta por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un interés o del
principal.

En este documento se enumeran las políticas relacionadas con las siguientes cuentas:

Instrumentos financieros cuentas por cobrar a clientes:

 13.05 las cuentas por cobrar a clientes, que incluyen tanto las comerciales
originadas por venta de bienes y servicios como otras presentadas en los
estados financieros.

Otras cuentas por cobrar:

 13.25 Cuentas por cobrar socios.

 13.35 Depósitos.
 13.45 Ingresos por cobrar.
 13.55 Anticipo Impuestos.
 13.65 Cuentas por cobrar a Trabajadores.
 13.80 Deudores Varios.

Política de Instrumentos Financieros Cuentas por Cobrar Clientes

Reconocimiento Inicial: Las cuentas por cobrar constituyen el crédito que la

empresa concede a sus clientes a través de unos cupos de créditos estipulados en el
curso ordinario del negocio, como resultado de la entrega de artículos o servicios, así
como otros no provenientes de ventas. De las cuales se espera a futuro la entrada de
un flujo financiero de efectivo o equivalente. El valor de la cuenta por cobrar se
reconoce cuando el cliente acepte cancelarlos, para ponerse al día con sus
obligaciones.

Cuando la probabilidad de que los flujos de efectivo fluyan a la compañía sea nula se
reconoce el gasto por deterioro.

Son ejemplos de cuentas por cobrar a clientes:

 Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y préstamos a terceros.

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 Cuentas por cobrar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio
en la cuenta por cobrar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce
en resultados.

Documentos de intercambio: Factura de ventas, garantías de los créditos, formulario

firmado y aprobado de calificación crediticia del cliente discriminando cupo, plazos,
formas de pagos y sanciones por incumplimiento.

Áreas que Intervienen: Almacén, Contabilidad y Financiero.

Medición Inicial: Las cuentas por cobrar clientes se reconocen inicialmente al valor
de la transacción excepto si el acuerdo constituye una transacción de financiación,
como lo es el caso de las cuentas por cobrar que superan el plazo comercial. Estas
últimas se miden al costo amortizado.

Medición Posterior: No es necesario calcular el valor presente de los pagos futuros

cuando las transacciones de compra o venta se lleven a cabo en términos comerciales
normales y se reconocen estas empleando el precio de transacción (valor pactado
entre las partes) como una simplificación práctica, ya que es poco probable que el
efecto del descuento sea significativo.

Adicionalmente, la NIIF PYMES permite emplear el precio de transacción para

reconocer las cuentas comerciales por cobrar a corto plazo, debido a que es poco
probable que el efecto del descuento al valor presente sea significativo.

Cuando la cuenta por cobrar no se ha cancelado dentro del plazo establecido se mide
posteriormente al costo amortizado.

Al final de cada periodo sobre el que se informa, se evalúa si existe evidencia

objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al
costo amortizado.

Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconoce

inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en los resultados.

Deterioro al Costo: Cuando la probabilidad de recaudo sea baja se causa la pérdida

por deterioro. Los soportes deben estar basados en información observable que
requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que
causan la pérdida:

 Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.

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 lOMoARcPSD|20847549

 Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de

los intereses o del principal.
 El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
financieras del deudor, otorga a estas concesiones que no le habría otorgado
en otras circunstancias.
 Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de
reorganización financiera.
 Los datos observables que indican que hubo una disminución medible en los
flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde
su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía
identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales
como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios
adversos en las condiciones del sector industrial.

Costo Amortizado: Las cuentas por cobrar se miden por el valor presente de los
pagos futuros que efectuará el cliente. Si no se cuenta con un acuerdo de los pagos
futuros, se toma como referencia de días vencidos el tiempo comprendido entre la
fecha de corte en la que se calcula el costo amortizado y la fecha inicial de la
transacción.

El valor presente de los pagos futuros que efectuará el cliente, que contemplen una
tasa de interés, se valoran utilizando la TIR, determinada comparando el precio
financiado de los bienes y el precio de contado. Esta tasa de interés es empleada para
medir inicialmente la cuenta por cobrar y los ingresos de actividades ordinarias.

Cuando se trate de cuentas por cobrar que no contemplen una tasa de interés se toma
como tasa de interés efectiva, el promedio ponderado de las tasas de interés de los
créditos que se tengan pactados a la fecha de corte de los estados financieros. En la
medición posterior al ESFA (Estado de situación financiera de apertura), la diferencia
entre estos dos valores se reconoce mensualmente como gasto por deterioro
Deudores.

A las facturas que tengan cobrabilidad se les calcula el costo amortizado, este se
llevara a cabo después que haya cumplido los días estipulados por la empresa para
realizar sus pagos (Días de proveedor), la fórmula para el costo amortizado es:

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 lOMoARcPSD|20847549

VA = Valor Actual: El valor que tendría en el momento presente la cantidad que

percibiremos en el futuro.

VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

La tasa con la que se calcularán los intereses es la del costo promedio ponderado de
capital.

Costo Promedio Ponderado de Capital: El costo promedio ponderado del capital es

una tasa de referencia de rendimiento que una empresa debe ganar para crear valor
para la empresa en su conjunto. Para calcular este valor, se utilizan tanto la deuda
como el capital propio.

Fórmula para hallar el costo promedio ponderado de capital:

WACC= (Costo de deuda x Participación de la deuda) + (Costo de Capital x

Participación del Capital).

Deterioro a costo amortizado. La diferencia entre el Valor Futuro y el Valor Actual se

registra como deterioro de cartera.

La perdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros y el valor presente

de los flujos de efectivos futuros estimados.

El deterioro se puede generar por dos situaciones:

 Para las ventas a crédito que excedan de los días de proveedor establecidos se
efectúa cálculo del costo amortizado.
 Por cada factura individual que no tenga cobrabilidad se efectúa deterioro.

La base de medición del cálculo de los intereses de mora se efectúa aplicando la tasa
de interés (Costo Promedio Ponderado de Capital) al saldo vencido de la deuda.

Cuando una cuenta por cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar se considera
incobrable, se castiga contra la respectiva cuenta de deterioro. La
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 lOMoARcPSD|20847549

recuperación posterior de montos previamente castigados se reconoce con crédito a la

cuenta recuperaciones en el estado de resultado integral.

Documentos de Intercambio: Calificación de la probabilidad de recaudo: Reporte

del abogado. Registro del deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Áreas que Intervienen: Impuestos y contabilidad.

Eliminación: Las cuentas por cobrar se acreditan por pagos y abonos efectuados por
los clientes, por devoluciones en ventas, por descuentos otorgados, por deterioros
mediante costo amortizado, o cuentas dadas de baja.

Documentos de Intercambio: Descuentos: Factura de venta, Pagos o abonos:

Transferencia bancaria, Recibo de caja, Devoluciones en venta: Notas débito, Ajustes
por deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF), Cruce de cuentas: NC (Nota
contable) y carta de autorización de proveedor para cruce de cuentas.

Áreas que Intervienen: Almacén, Ventas institucionales, Contabilidad y Tesorería.

Presentación: Las cuentas por cobrar a clientes se clasifican como activos

financieros corrientes, que representan un derecho contractual de recibir efectivo en
el futuro.

Documentos de Intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que Intervienen: Contabilidad.

Revelaciones: Se revela, en el estado de situación financiera y en las notas, los

importes en libros de las cuentas por cobrar clasificadas como activos financieros
medidos al costo amortizado de acuerdo con la Sección 11 párrafo 41.

 La compañía debe revelar información que permita a los usuarios de sus

estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros
en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo; para las cuentas
por cobrar a largo plazo, esta información normalmente incluye los plazos y
condiciones del instrumento de deuda
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 lOMoARcPSD|20847549

(tasa de interés, vencimiento, plazos de reembolso, restricciones, si el

instrumento se encuentra pignorado o endosado). (párrafo 11.42).
 En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se revela la
tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así
como los criterios utilizados para determinarla.
 Se debe revelar en las notas a los estados financieros los respaldos recibidos
(Un bien, deposito o similares) como garantía de una cuenta por cobrar.
 Se revela activos financieros que se hayan pignorado como garantía por
pasivos (Prestamos que le otorgan a la compañía y se entrega como garantía la
cuenta por cobrar), se revela el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garantía, los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración. (párrafo 11.46).
 De acuerdo con la sección 11.48 de la NIIF PYMES la entidad debe revelar
las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:
a. Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
i. Activos financieros medidos al costo amortizado.
ii. Activos totalmente deteriorados.
b. Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable
con cambios en resultados.
c. El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de
activo financiero.
 De acuerdo con el párrafo 3.17 de la Sección 3 Presentación de Estados
Financieros la entidad debe revelar, en el resumen de políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados
financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Documentos de Intercambio: Restricciones: Reporte del abogado indicando si

existen restricciones de las cuentas por cobrar y las garantías entregadas por el cliente
como respaldo del crédito.

Contabilidad: Notas a los estados financieros.

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Áreas que Intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento: Se debe recopilar y evaluar la información de crédito de los

solicitantes para determinar si estos están a la altura de los estándares de crédito
establecidos por la empresa.

Verificar historia crediticia de los aspirantes a cupos de crédito. Ejemplo: Consultar

en centrales de riesgos el historial crediticio del cliente que solicita el estudio de
crédito.

Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas.

Se debe definir criterios de incobrabilidad, y plazos para proceso de recuperación vía

legal, estos criterios deben ser evaluados periódicamente y ajustados a las nuevas
expectativas de recuperación de créditos otorgados.

Hacer seguimiento a los clientes que están generando deterioro de las cuentas por
cobrar para gestionar recaudo y reportar su historial crediticio.

Áreas que intervienen: Tiendas, Ventas Institucionales, Contabilidad, Tesorería,

Estandarización y Auditoría.

Política para Cuentas por Cobrar a Socios

Reconocimiento Inicial: Las cuentas por cobrar a socios se reconocen por

transacciones o préstamos de dinero cualquiera que sea su naturaleza o denominación
o su equivalente que apruebe y desembolse o en especie que realice la sociedad a sus
accionistas.

Se reconocen también por los pagos efectuados por el ente económico a terceros por
cuenta del accionista y por el valor que resulte por cobrar de bienes entregados o
servicios prestados al accionista.

Las cuentas por cobrar son reconocidas a partir de la fecha en la que se efectúe el
desembolso y debe estar soportada con su respectivo comprobante de egresos o
documento equivalente del cargo.

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Documento Cruce: Transferencia Bancaria, Comprobante de egresos, pagaré y

Contrato de aceptación del crédito que indique monto, plazo, tasas y formas de pago.

Áreas que Intervienen: Contabilidad, Tesorería y Financiero.

Medición Inicial: Las cuentas por cobrar a socios se reconocen inicialmente por el
valor presente o importe desembolsado dado que están en condiciones de mercado.

Las cuentas por cobrar a socios en efectivo o equivalentes se registrarán por el valor
asentado en el comprobante de egresos o medio equivalente que genere la seguridad
del derecho adquirido por la empresa en la transacción.

Las cuentas por cobrar a socios de bienes entregados se registrarán por el valor
pactado entre el accionista y la sociedad o con un tercero al que se hace el pago por
cuenta del accionista.

A las cuentas por cobrar a socios se les cobrara una tasa de interés equivalente a la
tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior más 2
puntos.

Medición Posterior: Las cuentas por cobrar a socios se reconocen posteriormente al

costo amortizado.

Se verifica si el saldo del periodo será pagado por los accionistas; de ser así, se
realizará un acuerdo de pago, con plazos establecidos reales y se pactaran intereses.
Si no es para su pago, se reclasifica la cuenta por cobrar accionistas realizando el
registro de deterioro por cobrabilidad.

El plazo que se otorga a los accionistas para cancelación de cuentas por cobrar es de
365 días.

Si no existe interés sobre el saldo en libros o este es menor al del mercado las cuentas
por cobrar a socios que superen el plazo se valoran con base en la tasa de interés
descontando los flujos futuros a valor actual.

Dónde: VA = Valor Actual: El valor que tendría en el momento presente la cantidad

que percibiremos en el futuro.

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VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Interés: DTF + 2 Puntos

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

La diferencia entre el Valor Futuro y el Valor Actual se registra como valor del costo
amortizado. El valor en libros del activo se reduce y la cantidad de la perdida se
reconoce en la cuenta de resultados por efecto del deterioro generado. Este deterioro
se entiende como la pérdida de valor del activo en el tiempo.

Cuando una cuenta por cobrar a socios se considera incobrable, se castiga contra la
respectiva cuenta de deterioro. La recuperación posterior de montos previamente
castigados se reconoce con crédito a la cuenta recuperaciones en el estado de
resultado integral.

Documentos de Intercambio: Registro del deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero

NIF).

Áreas que Intervienen: Tesorería y Contabilidad.

Eliminación: Por el valor total o parcial abonado por el socio a la cuenta, los pagos
en especie, el cruce de cuentas de utilidades u otros saldos a favor del socio o
accionista.

Por la reclasificación que resulte del no reconocimiento entre las partes de la

obligación para efectos del ESFA (Estado de Situación Financiera de Apertura).

Documentos de Intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria o Recibo de

caja.

Ajustes por Deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Cruce de Cuentas: NC (Nota contable) y carta de autorización de accionista para

cruce de cuentas.

Áreas que Intervienen: Contabilidad y Tesorería.

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Presentación: Las cuentas por cobrar a accionistas se clasifican como activos

financieros, que representan un derecho contractual de recibir efectivo en el futuro.

Documentos de Intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que Intervienen: Contabilidad.

Revelaciones:

 Se revela, en el estado de situación financiera y en las notas, los importes en

libros de las cuentas por cobrar clasificadas como activos financieros medidos
al costo amortizado de acuerdo con la Sección 11 párrafo 41.
 La compañía debe revelar información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros
en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo; para las cuentas
por cobrar a largo plazo, esta información normalmente incluye los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tasa de interés, vencimiento, plazos de
reembolso, restricciones, si el instrumento se encuentra pignorado o
endosado). (párrafo 11.42).
 En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se revela la
tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así
como los criterios utilizados para determinarla.
 Se debe revelar en las notas a los estados financieros los respaldos recibidos
(Un bien, deposito o similares) como garantía de una cuenta por cobrar.
 Se revela activos financieros que se hayan pignorado como garantía por
pasivos (Prestamos que le otorgan a la compañía y se entrega como garantía la
cuenta por cobrar), se revela el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garantía, los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración. (párrafo 11.46).
 De acuerdo con la sección 11.48 de la NIIF PYMES la entidad debe revelar
las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:
a. Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
i. Activos financieros medidos al costo amortizado.

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 lOMoARcPSD|20847549

ii. Activos totalmente deteriorados.

b. Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable
con cambios en resultados.
c. El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de
activo financiero.
 De acuerdo con el párrafo 3.17 de la Sección 3 Presentación de Estados
Financieros la entidad debe revelar, en el resumen de políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados
financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Se revela transacciones entre partes relacionadas, tales como: transferencia de

recursos, servicios u obligaciones entre una entidad que informa y una parte
relacionada.

Se deberá revelar, como mínimo:

 El valor de las transacciones

 El valor de los saldos pendientes y sus plazos y condiciones de pago
 Detalles de cualquier garantía otorgada o recibida;
 Deterioro del valor por deudas incobrables relacionadas con el valor de los
saldos pendientes y;
 El gasto reconocido durante el periodo con respecto a las deudas
incobrables y de dudoso cobro, procedentes de partes relacionadas.

Documentos de Intercambio: Restricciones: Reporte del abogado indicando si

existen restricciones de las cuentas por cobrar y las garantías entregadas por el
accionista como respaldo del crédito.

Contabilidad: Notas a los estados financieros.

Áreas que Intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento: Si el desembolso se realiza por transferencia, el tesorero debe

verificar que la cuenta pertenezca al beneficiario del pago.

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 lOMoARcPSD|20847549

Si el desembolso se realiza en efectivo o equivalentes en efectivo el comprobante de

egresos debe estar firmado por el beneficiario (Accionista).

Cualquier aspecto no contemplado en esta política debe estar autorizado por la

gerencia financiera.

Las cuentas por cobrar a accionistas deben ser conciliadas trimestralmente.

Se debe realizar cruce de documentos cuando se reciban abonos totales o parciales

para poder identificar el periodo de la obligación al que se le acredita el abono.

Todas las cuentas por cobrar a accionistas deben tener como garantía un pagaré.
Además de lo dispuesto en el artículo 621 del código de comercio, el pagaré deberá
contener:

 La promesa incondicional de pagar una suma determinada de dinero.

 El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago.
 La indicación de pagadero a la orden o al portador.
 La forma de vencimiento.

Es importante aclarar, que en caso de existir cuentas por cobrar con socios o
accionistas o con partes relacionadas, que constituyan una transacción de financiación
a largo plazo, en la cual no se devengue tasa de interés o se devengue una tasa de
interés por debajo de las establecidas por el mercado, se medirán por el valor presente
de los cobros futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.

Áreas que Intervienen: Contabilidad, Tesorería, Estandarización y Auditoría.

Política para Anticipos

Reconocimiento Inicial: Los anticipos y avances no cumplen la definición de

instrumentos financieros, pues no representa un derecho de cobrar, de recibir efectivo
o equivalentes, sino de recibir un producto o de percibir la prestación de un servicio.

Documento Cruce: Transferencia Bancaria, Comprobante de egresos y pagaré.

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 lOMoARcPSD|20847549

El documento de registro para los anticipos en efectivo o su equivalente son los

Comprobantes de Egreso, Previa realización del Formato FO-TES-001 (Solicitud de
Anticipos empleados).

El documento de registro para los anticipos en especie, son la factura de venta del
bien o insumo y la carta de autorización de descuento del proveedor (Para el caso de
venta de telas).

Áreas que Intervienen: Contabilidad, Tesorería y Compras.

Medición Inicial: Los anticipos se reconocen inicialmente al valor de la transacción

excepto si el acuerdo constituye una transacción de financiación, como lo es el caso
de las cuentas por cobrar que superan el plazo comercial. Estas últimas se miden al
costo amortizado.

Medición Posterior: Los anticipos se reconocen posteriormente al costo amortizado,

usando el método de interés efectivo del costo promedio ponderado de capital, para
determinar la pérdida por deterioro. Se toma como referencia de vencimiento los
anticipos que tengan más de (365) días sin ser legalizados.

Para los anticipos, el importe de la perdida se mide como la diferencia entre el valor
en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros, descontado a
la tasa de interés efectiva del costo promedio ponderado de capital. El valor en libros
del activo se reduce y la cantidad de la perdida se reconoce en la cuenta de resultados
por efecto del deterioro generado. Este deterioro se entiende como la pérdida de valor
del activo en el tiempo.

Fórmula Cálculo Valor Presente o Actual: VA = Valor Actual: El valor que tendría
en el momento presente la cantidad que percibiremos en el futuro.

VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

Cuando un anticipo se considera incobrable, se castiga contra la respectiva cuenta de

deterioro. La recuperación posterior de montos previamente

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 lOMoARcPSD|20847549

castigados se reconoce con crédito a la cuenta recuperaciones en el estado de

resultado integral.

La medición del valor presente deberá realizarse de forma trimestral con fechas de
corte en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año.

Documentos de Intercambio: Registro del deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero

NIF).

Áreas que Intervienen: Contabilidad.

Eliminación:

 Por el valor de las compras recibidas de los proveedores; cuando se haya

formalizado el trámite de la entrada de mercancía en la bodega de la empresa
con su respectiva factura de compra;
 Por los valores de las facturas, cuentas de cobro o actas de entregas totales o
parciales que presenten los beneficiarios de los anticipos y avances, de
acuerdo con los contratos o convenios establecidos. Previamente relacionados
en el Formato Legalización de Anticipos FO- TES-002;
 Por el valor de los documentos de legalización de los gastos de viaje.
Previamente relacionados en el Formato Legalización de Anticipos FO- TES-
002;
 Por los valores de las operaciones relacionadas con la importación de
mercancía, soportadas con las facturas y demás documentos que soporten la
importación de mercancía.
 Por los valores no utilizados reintegrados directamente por los beneficiarios,
en las oficinas de Tesorería de la Empresa, el cual debe estar soportado con un
recibo de caja.
 Por cruce de cuentas con proveedores de mercancía a los cuales se les venden
telas e insumos, soportado con factura de venta de tela generada y la carta de
autorización del proveedor para efectuar el cruce de cuentas.
 Por las pérdidas por deterioro.

Documentos de Intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria o Recibo de

caja.
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 lOMoARcPSD|20847549

Ajustes por Deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Cruce de Cuentas: NC (Nota contable).

Presentación: Los anticipos no cumplen con la definición de activo financiero, es

decir, que su pago es un valor fijo o determinable y que no se negocian en un
mercado activo de valores.

Los anticipos se consideran como activo corriente, pero si al efectuar la medición se

determina que la fecha probable de legalización ha superado un año deberá reportarse
como activo no corriente.

Documentos de Intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que Intervienen: Contabilidad.

Política para Depósitos

Reconocimiento Inicial:

Registra el valor de los dineros entregados por la empresa con carácter transitorio
como garantía del cumplimiento de un contrato o su equivalente en la entrega de un
bien o un servicio, el cual facilita la operación y mantiene un derecho sobre los
fondos.

El depósito es reconocido a largo plazo, es decir, hasta la fecha de terminación del

contrato y su reintegro depende de la negociación.

El depósito se reconoce desde la fecha del desembolso del dinero o su equivalente en

calidad de depósito y por el monto entregado.

El documento de registro para el depósito es el cuadre de caja, realizando el pago en

efectivo.

Documentos de intercambio: Contrato de prestación de servicios, Recibo de

consignación y Cuadre de caja.

Área que Interviene: Contabilidad.

Medición Inicial: Los depósitos se reconocen inicialmente al importe de la

transacción y por el valor razonable de los depósitos entregados para garantía 99
 lOMoARcPSD|20847549

de la prestación de servicios, previa negociación para la determinación del valor base

de la caja en cantidades pequeñas del fondo de efectivo (el cambio de sencilla).

Medición Posterior: Los depósitos se valoran posteriormente al costo amortizado,

usando el método de interés efectivo del costo promedio ponderado de capital, para
determinar la pérdida por deterioro.

Para los depósitos, el importe de la perdida se mide como la diferencia entre el valor
en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros, descontado a
la tasa de interés efectiva del costo promedio ponderado de capital. El valor en libros
del activo se reduce y la cantidad de la perdida se reconoce en la cuenta de resultados
por efecto del deterioro generado. Este deterioro se entiende como la pérdida de valor
del activo en el tiempo.

Fórmula Cálculo Valor Presente o Actual:

VA = Valor Actual: El valor que tendría en el momento presente la cantidad que

percibiremos en el futuro.

VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

Cuando una cuenta por cobrar de depósitos se considera incobrable, se castiga contra
la respectiva cuenta de deterioro. La recuperación posterior de montos previamente
castigados se reconoce con crédito a la cuenta recuperaciones en el estado de
resultado integral.

Registro del Deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Área que Interviene: Contabilidad.

Eliminación: Por el valor del reintegro o devolución de los depósitos.

Documentos de Intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria o Recibo de

caja.

Ajustes por Deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

100
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Área que interviene: Contabilidad.

Presentación: Los Depósitos se clasifican como activos financieros, que representan

un derecho contractual de recibir efectivo en el futuro.

Los Depósitos se consideran como activo corriente, pero si al efectuar la medición se

determina que ha superado un año deberá reportarse como activo no corriente.

Documentos de Intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que Intervienen: Contabilidad.

Revelaciones:

 Se revela, en el estado de situación financiera y en las notas, los importes en

libros de las cuentas por cobrar clasificadas como activos financieros medidos
al costo amortizado de acuerdo con la Sección 11 párrafo 41.
 La compañía debe revelar información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros
en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo; para las cuentas
por cobrar a largo plazo, esta información normalmente incluye los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tasa de interés, vencimiento, plazos de
reembolso, restricciones, si el instrumento se encuentra pignorado o
endosado). (párrafo 11.42).
 En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se revela la
tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así
como los criterios utilizados para determinarla.
 Se debe revelar en las notas a los estados financieros los respaldos recibidos
(Un bien, deposito o similares) como garantía de una cuenta por cobrar.
 Se revela activos financieros que se hayan pignorado como garantía por
pasivos (Prestamos que le otorgan a la compañía y se entrega como garantía la
cuenta por cobrar), se revela el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garantía, los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración. (párrafo 11.46).

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 lOMoARcPSD|20847549

 De acuerdo con la sección 11.48 de la NIIF PYMES la entidad debe revelar

las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:
(i) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
(i) Activos financieros medidos al costo amortizado.
(ii) Activos totalmente deteriorados.
(ii) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor
razonable con cambios en resultados.
(iii) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de
activo financiero.
 De acuerdo con el párrafo 3.17 de la Sección 3 Presentación de Estados
Financieros la entidad debe revelar, en el resumen de políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados
financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Documentos de intercambio: Restricciones: Reporte del abogado indicando si

existen restricciones de las cuentas por cobrar y las garantías entregadas por el
accionista como respaldo del crédito.

Contabilidad: Notas a los estados financieros.

Áreas que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento: La compañía debe contar con el contrato de servicios firmado por

las partes.

Áreas que intervienen: Contabilidad, Revisor de cuentas, Tesorería, Compras,

Estandarización y Auditoría.

102
 lOMoARcPSD|20847549

Política para Ingresos por Cobrar

Reconocimiento inicial: Los ingresos por cobrar registran los valores devengados
pendientes de cobro originados en el desarrollo de las operaciones.

 Por el valor de los dividendos o participaciones decretados a favor del ente

económico.
 Por el valor de las comisiones causados a favor de la empresa. (Familias en
Acción)
 Por el valor de los servicios pendientes de recaudo (Corresponsal
Bancario).
 Por el valor de los arrendamientos causados pendientes de recibir.

Documentos de intercambio: Comisiones: Copia del Voucher (Comprobante de

datafono)

Servicios: Copia del Voucher (Comprobante de datafono) y desprendible del recibo

de pago.

Arrendamientos: Contrato de prestación de servicios, Factura de ventas.

Área que interviene: Almacenes y Contabilidad.

Medición inicial: Los ingresos por cobrar se reconocen en el momento del registro
de la operación al valor del importe, cuando se realiza la transacción ya sea por el
servicio prestado en el convenio de familias en acción o en el servicio de corresponsal
bancario.

Medición posterior: Los ingresos por cobrar se valoran posteriormente al costo

amortizado, usando el método de interés efectivo del costo promedio ponderado de
capital, para determinar la pérdida por deterioro.

Para los Ingresos por cobrar, el importe de la perdida se mide como la diferencia
entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros,
descontado a la tasa de interés efectiva del costo promedio ponderado de capital. El
valor en libros del activo se reduce y la cantidad de la perdida se reconoce en la
cuenta de resultados por efecto del deterioro generado. Este deterioro se entiende
como la pérdida de valor del activo en el tiempo.

103
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Fórmula cálculo Valor presente o Actual:

Donde:

VA = Valor Actual: El valor que tendría en el momento presente la cantidad que

percibiremos en el futuro.

VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Interés: DTF + 2 Puntos

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

La diferencia entre el Valor Futuro y el Valor Actual se registra como valor del costo
amortizado.

Cuando una cuenta de ingresos por cobrar se considera incobrable, se castiga contra
la respectiva cuenta de deterioro. La recuperación posterior de montos previamente
castigados se reconoce con crédito a la cuenta recuperaciones en el estado de
resultado integral.

Documentos de intercambio: Registro del deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero

NIF).

Área que interviene: Contabilidad.

Eliminación: Por el valor de los pagos recibidos.

Documentos de intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria o Recibo de

caja.

Ajustes por deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Área que interviene: Contabilidad.

Presentación: Los Ingresos por Cobrar se clasifican como activos financieros, que
dan derecho a pagos fijos. Se incluye en el activo corriente.

Documentos de intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que intervienen: Contabilidad.

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Revelaciones:

 Se revela, en el estado de situación financiera y en las notas, los importes en

libros de las cuentas por cobrar clasificadas como activos financieros medidos
al costo amortizado de acuerdo con la Sección 11 párrafo 41.
 La compañía debe revelar información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros
en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo; para las cuentas
por cobrar a largo plazo, esta información normalmente incluye los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tasa de interés, vencimiento, plazos de
reembolso, restricciones, si el instrumento se encuentra pignorado o
endosado). (párrafo 11.42).
 En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se revela la
tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así
como los criterios utilizados para determinarla.
 Se debe revelar en las notas a los estados financieros los respaldos recibidos
(Un bien, deposito o similares) como garantía de una cuenta por cobrar.
 Se revela activos financieros que se hayan pignorado como garantía por
pasivos (Prestamos que le otorgan a la compañía y se entrega como garantía la
cuenta por cobrar), se revela el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garantía, los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración. (párrafo 11.46).
 De acuerdo con la sección 11.48 de la NIIF PYMES la entidad debe revelar
las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:
(i) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
(i) Activos financieros medidos al costo amortizado.
(ii) Activos totalmente deteriorados.
(ii) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable
con cambios en resultados.
(iii) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de
activo financiero.

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 De acuerdo con el párrafo 3.17 de la Sección 3 Presentación de Estados

Financieros la entidad debe revelar, en el resumen de políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados
financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Documentos de intercambio: Restricciones: Reporte del abogado indicando si

existen restricciones de las cuentas por cobrar y las garantías entregadas por el
accionista como respaldo del crédito.

Contabilidad: Notas a los estados financieros.

Áreas que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento: Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente

respaldadas.

Se debe definir criterios de incobrabilidad, y plazos para proceso de recuperación vía

legal, estos criterios deben ser evaluados periódicamente y ajustados a las nuevas
expectativas de recuperación de créditos otorgados.

Hacer seguimiento a los deudores que están generando deterioro de las cuentas por
cobrar para gestionar recaudo y reportar su historial crediticio.

Realizar conciliaciones periódicas de los ingresos pendientes por cobrar para aclarar
diferencias que se presenten.

Áreas que intervienen: Contabilidad, Almacenes, Tesorería, Compras,

Estandarización y Auditoría.

Política para Anticipo de Impuestos, Retenciones y Saldos a Favor.

Reconocimiento inicial: Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y

a favor de la empresa, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en
liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados
en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

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Las transacciones que dan derecho a reconocimiento en este rubro son:

 Por los valores pagados en las declaraciones tributarias;

 Por las retenciones en la fuente practicadas a la empresa por los diferentes
conceptos establecidos en la ley;
 Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento
de pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o
servicios gravados;
 Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio;
 Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por
pagar-, en caso de presentarse saldos a favor.
 Por los saldos a favor que se generen en la autoliquidación de impuestos
como IVA, Industria y comercio, Renta.
 Pago anticipado de otros impuestos municipales (Predial, Vehículos
automotores).
 Pago anticipado de otros impuestos nacionales (Patrimonio, Riqueza y otras
Contribuciones)

El documento de registro para los anticipos de impuestos son las autoliquidaciones

generadas por el área de impuestos (IVA, Retención Fuente, Industria y comercio,
Renta y Riqueza) o demás declaraciones presentadas para otro tipo de impuestos.

Documentos de intercambio: Declaraciones tributarias y comprobantes de

contabilidad.

Área que interviene: Impuestos y Contabilidad.

Medición inicial: Los anticipos de impuestos se miden inicialmente al costo histórico

o valor en libros.

Medición posterior: Se debe determinar la probabilidad de recaudo, los cambios en

la legislación tributaria y si algún saldo no es cobrable por vencimiento de términos.

Área que interviene: Contabilidad.

Eliminación:

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 Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual

corresponda.
 Compensación de saldos a favor.
 Por el valor de las sumas obtenidas como devolución.
 Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las
ventas, de industria y comercio, renta, correspondiente a las devoluciones y/o
anulaciones de operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes
corporales muebles o se prestaron servicios gravados.

Revelaciones:

 Se revelará el valor en libros de las cuentas de anticipo de impuestos,

retenciones y saldos a favor en la fecha sobre la que se informa, en el estado
de situación financiera o en las notas, identificando partidas que correspondan
a periodos anteriores pero que la norma fiscal permita su aplicación.
 Se debe revelar información necesaria que permita a los usuarios de la
información, evaluar la importancia de las cuentas de anticipo de impuestos,
retenciones y saldos a favor, en los estados financieros. Por ejemplo; los
valores no descontados, compensados o solicitados en devolución, en las
declaraciones tributarias según los plazos que permita la norma fiscal y se
deben especificar las razones por las cuales no se realizó.
 Se deberá revelar al final del periodo sobre el cual se informa las cuentas que
se dieron de baja por la aplicación del impuesto o contribución del período
gravable al cual corresponda, compensación de saldos a favor, devoluciones,
por las retenciones y/o anulaciones de operaciones a través de las cuales se
enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados; y
mostrar evidencias significativas por las cuales se tomó la decisión.

Documentos de intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria o Recibo

de caja.

Ajustes por deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Área que interviene: Impuestos y Contabilidad.

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Presentación: Los anticipos de impuestos se clasifican como derechos o activos por

impuestos corrientes, no se consideran como instrumentos financieros.

Los anticipos de impuestos se consideran como activo corriente, pero si al efectuar la

medición se determina que la fecha probable de solicitud de devolución o
compensación ha superado un año deberá reportarse como activo no corriente.

Documentos de intercambio: Estado de situación financiera

Áreas que intervienen: Contabilidad. Contabilidad:

Notas a los estados financieros. Áreas que

intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento:

 El área de impuestos debe elaborar presupuesto de pago y fechas de

vencimiento de cada declaración tributaria y pasar a tesorería.
 El área de impuestos debe velar por la oportuna y correcta presentación de las
declaraciones tributarias en las fechas establecidas.
 El área de impuestos debe realizar seguimiento en la verificación del pago
oportuno de las declaraciones tributarias y tener anexos de soporte para todas
las declaraciones tributarias.
 Las declaraciones que se presenten de forma extemporánea que generen
sanción e intereses de mora deben ser reportadas a la gerencia y determinar
responsabilidades.
 Las declaraciones tributarias son elaboradas en borrador por el asistente de
impuestos y revisadas y autorizadas en calidad de aprobación por el director
de impuestos.
 El área de contabilidad debe verificar al momento de registrar las
declaraciones tributarias los saldos de contabilidad vs las declaraciones
tributarias.

Áreas que intervienen: Impuestos, Contabilidad, Tesorería, Estandarización y

Auditoría.

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Política para cuentas por cobrar a trabajadores

Reconocimiento inicial: Las cuentas por cobrar a trabajadores registran los derechos
a favor de la compañía, originados en créditos otorgados al personal con vínculo
laboral, así como los valores cobrados por faltantes de la caja u otros cargos al
trabajador tales como anticipo de viáticos para los conductores.

Documentos de intercambio: Factura de ventas, garantías de los créditos, formulario

firmado y aprobado de calificación crediticia del cliente discriminando cupo, plazos,
formas de pagos y sanciones por incumplimiento.

Áreas que intervienen: Almacén, Gestión Humana, Contabilidad y Financiero.

Medición inicial: Las cuentas por cobrar a trabajadores se reconocen en el momento

del registro de la operación al importe de la transacción, cuando es aprobado el
crédito y contabilizado para el desembolso del dinero, para los descuadres de la caja
cuando realiza el arqueo y lo reporta en el cuadre de caja, para los créditos rotativos
cuando realiza la compra de mercancía en cualquiera de los puntos de venta, para los
conductores cuanto realizan la solicitud por personal nuevo.

Medición posterior: Las cuentas por cobrar a trabajadores se valoran posteriormente

al costo amortizado, usando el método de interés efectivo del costo promedio
ponderado de capital, cuando no existe un crédito en el mercado sobre el cual se
pueda homologar la tasa del crédito otorgado, para determinar la pérdida por
deterioro.

Para las cuentas por cobrar a trabajadores, el importe de la perdida se mide como la
diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de
efectivo futuros, descontado a la tasa de interés efectiva del costo promedio
ponderado de capital. El valor en libros del activo se reduce y la cantidad de la
perdida se reconoce en la cuenta de resultados por efecto del deterioro generado.

Las cuentas por cobrar de corto plazo no se descuentan a valor presente, dado que la
Empresa considera que el efecto de su descuento no es significativo y su saldo bajo
PCGA (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) locales es igual bajo la
NIIF para las PYMES en la fecha de transición.

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Las cuentas por cobrar largo plazo se valoran por el valor presente de los cobros
futuros que se efectúan a los empleados, utilizando una tasa de mercado para créditos
de vivienda y de vehículos, en tal caso, la tasa corresponde al tipo de préstamo
homologado con las operaciones del mercado. La tasa de interés corresponderá a la
tasa para la fecha en la cual se realizó el reconocimiento inicial de la cuenta por
cobrar al empleado.

Esta medición se entiende como la pérdida de valor del activo en el tiempo.

Fórmula cálculo valor presente o actual:

Dónde: VA = Valor Actual: El valor que tendría en el momento presente la cantidad

que percibiremos en el futuro.

VF = Valor Futuro: Es la cantidad de dinero que se recibe al final de la transacción

(Valor en libros de las cuentas por cobrar).

i = Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital

n = Período: No días vencimiento que superan el plazo otorgado

La diferencia entre el Valor Futuro y el Valor Actual se registra como valor del costo
amortizado.

Cuando una cuenta por cobrar a trabajadores se considera incobrable, se castiga

contra la respectiva cuenta de deterioro. La recuperación posterior de montos
previamente castigados se reconoce con crédito a la cuenta recuperaciones en el
estado de resultado integral.

Documentos de intercambio: Calificación de la probabilidad de recaudo: Reporte

del abogado.

Registro del deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF).

Áreas que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Eliminación: Por la cancelación parcial o total en el cuadre de caja, en tesorería o por

los descuentos de nómina.

Documentos de intercambio:

Descuentos: Factura de venta,

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Pagos o abonos: Transferencia bancaria, Recibo de caja,

Devoluciones en venta: Notas débito,

Ajustes por deterioro: NIF (Nota de ajuste financiero NIF),

Cruce de cuentas: NC (Nota contable) y carta de autorización de empleado para

descuento por nómina.

Áreas que intervienen: Almacén, Gestión Humana y Contabilidad.

Presentación: Las cuentas por cobrar a trabajadores se clasifican como activos

financieros, que dan derecho a pagos fijos. Se incluye en el activo corriente; si la
fecha estimada supera el año se incluye en el activo no corriente.

Documentos de intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que intervienen: Contabilidad.

Revelaciones:

 Se revela, en el estado de situación financiera y en las notas, los importes en

libros de las cuentas por cobrar clasificadas como activos financieros medidos
al costo amortizado de acuerdo con la Sección 11 párrafo 41.
 La compañía debe revelar información que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros
en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo; para las cuentas
por cobrar a largo plazo, esta información normalmente incluye los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tasa de interés, vencimiento, plazos de
reembolso, restricciones, si el instrumento se encuentra pignorado o
endosado). (párrafo 11.42).
 En el caso de las cuentas por cobrar medidas al costo amortizado, se revela la
tasa de interés establecida para el cálculo del componente de financiación, así
como los criterios utilizados para determinarla.
 Se debe revelar en las notas a los estados financieros los respaldos recibidos
(Un bien, deposito o similares) como garantía de una cuenta por cobrar.

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 lOMoARcPSD|20847549

 Se revela activos financieros que se hayan pignorado como garantía por

pasivos (Prestamos que le otorgan a la compañía y se entrega como garantía la
cuenta por cobrar), se revela el importe en libros de los activos financieros
pignorados como garantía, los plazos y condiciones relacionados con su
pignoración. (párrafo 11.46).
 De acuerdo con la sección 11.48 de la NIIF PYMES la entidad debe revelar
las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas:
a. Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor
razonable reconocidos en:
(i) Activos financieros medidos al costo amortizado.
(ii) Activos totalmente deteriorados.
b. Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable
con cambios en resultados.
c. El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de
activo financiero.
 De acuerdo con el párrafo 3.17 de la Sección 3 Presentación de Estados
Financieros la entidad debe revelar, en el resumen de políticas contables
significativas, la base (o bases) de medición utilizada al elaborar los estados
financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Documentos de intercambio: Restricciones: Reporte del abogado indicando si

existen restricciones de las cuentas por cobrar.

Contabilidad: Notas a los estados financieros. Áreas

que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Aseguramiento:

Verificar que las cuentas por cobrar estén adecuadamente respaldadas.

Hacer seguimiento a los empleados que están generando deterioro de las cuentas
por cobrar para gestionar recaudo.

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Realizar conciliación mensual de los créditos rotativos en el sistema contable y en el

sistema de nómina.

Los descuadres de Caja se abonan en cada quincena.

Áreas que intervienen: Almacén, Gestión Humana, Contabilidad, Estandarización y

Auditoría.

Política deudores varios

Reconocimiento inicial: Las cuentas por cobrar (Deudores Varios) corresponden a

todos aquellos préstamos otorgados por la empresa, por concepto distinto a la venta
de mercancías.

Estos valores son reconocidos en el momento en que se generan los derechos

adquiridos de otras cuentas por cobrar, de las cuales se espera a futuro la entrada de
un flujo financiero fijo o determinable, a través de efectivo equivalentes al efectivo u
otro instrumento.

Documentos de intercambio: Cuando los clientes compran con medio de pago

diferentes a efectivo, tales como: Bonos Sodexo o Big Pass, pago con tarjeta crédito
(Comprobante de datafono), garantías de los créditos, formulario firmado y aprobado
de calificación crediticia del cliente o convenio discriminando cupo, plazos, formas
de pagos y sanciones por incumplimiento.

Áreas que intervienen: Almacén, Contabilidad y Financiero.

Medición inicial:

Las cuentas por cobrar clientes se miden inicialmente al valor del importe de la
transacción.

Áreas que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Eliminación: Por los abonos totales o parciales que efectúen los deudores.

Documentos de intercambio: Pagos o abonos: Transferencia bancaria, Recibo de

caja: NIF (Nota de ajuste financiero NIF), Cruce de cuentas: NC (Nota contable).

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Áreas que Intervienen: Contabilidad y Tesorería.

Presentación: La cuenta por cobrar Deudores son instrumentos financieros que se

registran a favor del ente económico.

Documentos de intercambio: Estado de situación Financiera

Áreas que intervienen: Contabilidad.

Revelaciones:

Al preparar los estados financieros Comercializadora Textil S.A. revelará:

 La base de medición utilizada en el reconocimiento de las cuentas deudores

varios, que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.
 De igual forma se revelará el valor en libros de las cuentas deudores varios, en
la fecha sobre la que se informa, en el estado de situación financiera o en las
notas.
 Se debe revelar información necesaria que permita a los usuarios de la
información, evaluar la importancia de las cuentas deudores varios, en los
estados financieros.
 Se deberá revelar al final del periodo sobre el cual se informa las cuentas
deudoras varios que se dieron de baja y mostrar evidencias significativas por
las cuales se tomó la decisión.
 Se revelará al final del periodo sobre el cual se informa las cuentas de
deudores varios que fueron deterioradas y las evidencias objetivas de
deterioro observadas.

Contabilidad: Notas a los estados financieros.

Áreas que intervienen: Impuestos y contabilidad.

Áreas que intervienen: Contabilidad, Estandarización y Auditoría.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política fue

realizada con base en los criterios de la sección 11 de la NIIF PYMES que
corresponden a instrumentos financieros básicos.

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6.3.2.4 POLÍTICA INVENTARIOS

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación los inventarios.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para todos los inventarios que tengan
relación directa con la actividad principal de la compañía de acuerdo con la sección
13 de NIIF PYMES.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de inventarios estará a cargo de los

jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Los inventarios son activos que se compran para la venta
(distribución) en el curso normal de las operaciones, o en forma de suministros que se
requieren en el proceso de comercialización, tales como las bolsas plásticas para
mercancías, ganchos, stickers, sujetadores, tallas entre otros que tengan relación
directa, con la generación de ingresos ordinarios. Se reconocerán además de su
compra para la venta, los valores provenientes de elementos de inventarios generados
por sobrantes resultantes de la toma física de inventarios. También por el costo de las
mercancías devueltas por los clientes. El inventario será reconocido a partir de la
fecha en que la empresa tiene los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los
inventarios.

Medición inicial: Los inventarios se reconocerán al costo histórico. Para las compras
locales o proveedores nacionales el costo del inventario se registra teniendo en cuenta
los costos directos menos descuentos comerciales. Los descuentos financieros se
registrarán como ingreso financiero.

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Tipos de descuentos comerciales que se restan del costo:

 Pie de factura: Es aquel descuento que el proveedor concede y que figura

en la factura.
 Descuento de línea: Es un descuento adicional que concede el proveedor en
categorías de determinada línea y que figura en la factura.

La fórmula de cálculo del costo de los inventarios se basa en el método de valoración

de promedio ponderado y se utilizará para todos los inventarios que la compañía
posea y que tengan una naturaleza y uso similares. Cuando la naturaleza y uso sean
diferentes se puede justificar la utilización de fórmulas de costo diferente, lo que será
informado en los estados financieros correspondientes.

Para los productos importados se tienen los costos de importación en los términos de
negociación (Incoterms - internacional commercial terms, ‘términos internacionales
de comercio), se suman todos los costos de la importación (Fletes. Aranceles,
bodegaje, intermediación aduanera, gastos logísticos) y se divide sobre el valor FOB
de la mercancía importada en dólares para obtener un factor. El factor se multiplica
por el valor en dólares de cada artículo detallado en la factura para calcular su
equivalente en moneda funcional.

Dentro del costo de los inventarios se incluyen todos los costos de compra y otros
costos incurridos para darles su condición y ubicación actual. Los costos de envío a
sedes se reconocen como un gasto de distribución en la cuenta de gastos de ventas.
Los costos de operadores logísticos se reconocen como un gasto por servicios en la
cuenta de gastos de ventas.

Medición posterior: Los inventarios deben ser medidos al importe menor entre el
costo y el valor neto de realización, lo que será monitoreado en forma permanente por
el área de control de inventarios quien deberá entregar un reporte mensual al jefe de
contabilidad.

La fórmula para calcular el valor neto de realización es la siguiente:

Precio de venta de última vigencia menos costos variables promedio de ventas, así
como también el valor incurrido por pago de comisión de tarjetas débito y crédito.

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Cuando el valor neto de realización sea menor que el valor en libros (Costo) de la
existencia el diferencial será reconocido como ajuste por deterioro en el ejercicio en
que se produce.

El deterioro se calcula de forma individual por cada referencia de producto, y se

multiplica por la cantidad de unidades existentes.

De acuerdo con el párrafo 27.2 de la NIIF PYMES la entidad evaluará en cada fecha
sobre la que se informa si ha habido un deterioro del valor de los inventarios. La
entidad realizará la evaluación comparando el importe en libros de cada partida del
inventarío (o grupo de partidas similares de acuerdo con el párrafo 27.3) con su
precio de venta menos los costos de terminación y venta.

Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su valor, la

entidad reducirá el importe en libros del inventario (o grupo) a su precio de venta
menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro
del valor y se reconoce inmediatamente en resultados.

Eliminación: Por el costo de la mercancía vendida, ajustes originados en faltante o

mercancía dada de baja, mercancía devueltas al proveedor, por ajuste de deterioro en
el ejercicio en que se produce. Por el valor de los suministros destinados al consumo
interno del ente económico

Presentación: Las existencias se clasifican dentro del activo corriente de acuerdo con
su naturaleza y uso, en el evento que se determinen inventarios para ser vendidos en
un tiempo superior a un año se clasificara como activo no corriente.

Revelaciones: De acuerdo con la NIIF PYMES Sección 13.22 La entidad revelará la

siguiente información:

 Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios,

incluyendo la fórmula de Costo utilizada.
 El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la
clasificación apropiada para la entidad.
 El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
 Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el
resultado, de acuerdo con la Sección 27 de la NIIF PYMES.

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 El importe total en libros de los inventarios pignorados o en garantía de

pasivos o si tiene alguna otra restricción.
 La fórmula de cálculo del costo de los inventarios.

Aseguramiento: Las fechas de corte para recepción de mercancía es el 25 de cada

mes; las facturas que se reciba después de la fecha de corte, se debe solicitar cambio
con fecha del periodo siguiente. El área de compras debe realizar su planeación de
compras para evitar traumatismos en la fecha de cierre.

El sistema no debe permitir operaciones cuando no haya existencias de mercancía.

Las novedades de mercancía por sobrante, faltante o diferencia en precio se deben

dirigir al proveedor mediante correo electrónico por el área de compras, a su vez
solicitar él envió del respectivo soporte.

Todas las entradas de mercancía al sistema deben realizarse en el momento que

ingrese la mercancía a la bodega (área de recepción) y haya sido contada, revisada y
relacionada en el documento (Conteo de mercancía).

El control de custodia del inventario se efectúa por medio de registro de inventarios

periódicos que aseguran la fiabilidad del inventario. (Inventarios por ciclos, toma
física anual, etc.). La compañía tiene definido el margen de error tolerable del 0.8%
sobre la venta neta.

Realizar seguimiento de los productos obsoletos, deteriorados y de baja rotación.

Establecer un indicador de costo de las ineficiencias.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 13 de las NIIF PYMES.

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6.3.2.5 POLÍTICA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los activos que en la Compañía se clasifican como
propiedades, planta y equipo, mediante la determinación de su valor en libros y los
cargos por depreciación y pérdidas por deterioro de valor que deben reconocerse con
relación a ellos.

ALCANCE. Esta política aplica para aquellos activos tangibles que la Compañía
posee para la operación de comercialización y/o para propósitos administrativos, que
no están disponibles para la venta y de los cuales se espera obtener beneficios
económicos futuros, siempre que su vida útil probable exceda un (1) año, entendiendo
ésta, como el tiempo estimado de uso o los factores necesarios para estimar la
operatividad del bien. Incluye las siguientes clases de propiedades, planta y equipo:

 Maquinaria y equipo
 Equipo de oficina
 Equipo de cómputo y comunicación
 Vehículos
 Acueductos, plantas y redes
 Anticipos para compra de propiedades, planta y equipo.

Los contratos de arrendamientos donde se transfieren los riesgos del activo.

(Arrendamiento financiero leasing) se clasifican como elementos de propiedad planta
y equipo de acuerdo con la clase que corresponda.

Bienes que se cargan directamente al gasto:

Los bienes cuya utilización no supere un (1) año, dado que se consideran como
elementos de consumo, independiente de la cuantía de la compra individual o grupal.

Bienes cuya utilización supere un (1) año, pero no se espera recibir beneficios
económicos de ellos o no prestan apoyo administrativo.

Bienes que se deprecian dentro del mismo año de adquisición:

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Bienes cuyo valor es inferior a 50 UVT (valor unitario, sin embargo, se debe
evaluar si su valor en grupo es significativo).

La estructura de lineales (estanterías o góndolas), que son utilizadas en las tiendas

son llevadas al gasto directamente.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia

general, con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de Propiedad Planta y Equipo

estará a cargo de los jefes y Líderes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: La Compañía reconoce como propiedades, planta y equipo

los activos que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

 Que sea un recurso tangible controlado por la Compañía.

 Que sea probable que la Compañía obtenga beneficios económicos futuros
asociados con la partida o sirva para fines administrativos.
 Que se espere utilizarlo en el giro normal de su operación en un período de
tiempo que exceda de un (1) año.
 Que la Compañía reciba los riesgos, control y ventajas inherentes a la
propiedad, lo cual se entiende cuando ya esté lista para su uso en las
condiciones esperadas por el área administrativa y localización.
 Que su valor pueda ser medido confiable y razonablemente. Este es
usualmente el valor nominal acordado con el proveedor.
 Tratándose de equipos de tecnología o de cómputo cuyo software o
aplicativos están incorporados en el activo tangible y cuyo monto no es
posible separar o identificar, son tratados como un mayor valor del activo.
 Ciertos componentes de algunos elementos de propiedades, planta y equipo
pueden requerir su reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el escáner
de un lector o el compresor de un aire acondicionado). Para estos activos se
realiza la descomponetización, la
121
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cual consiste en tomar un activo y reconocerlo en varios componentes, en

lugar de un activo único. Un lector de código de barras, por ejemplo, tiene un
escáner que alarga su vida útil; este es parte de un único elemento, pero al ser
reemplazado puede tener una vida útil diferente a la del lector. El importe en
libros de estos componentes sustituidos se dará de baja en cuentas y la
Compañía añadirá el costo de reemplazar dicho componente.

Los derechos de bienes en arrendamiento financiero-Leasing, se reconocen como

propiedad, planta y equipo y se deprecia de acuerdo con los criterios definidos en esta
política. Si no existiese certeza razonable de que el arrendatario obtendrá la propiedad
al término del plazo del arrendamiento, el activo se deberá depreciar totalmente a lo
largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, el que fuere menor. Un
arrendatario también evaluará en cada fecha sobre la que se informa si se ha
deteriorado el valor de un activo arrendado mediante un arrendamiento financiero
(véase la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos).

Los arrendamientos financieros que existían a la fecha de re expresión conservan el

código de la cuenta 162535, pero esta cuenta se ajusta en la parametrización para que
se incorpore al saldo del grupo al que pertenecen de propiedad planta y equipo. Los
arrendamientos financieros que se pacten en adelante se registran en su respectiva
cuenta de propiedad, planta y equipo.

Cuando la Empresa actué como arrendatario en contratos que califican como

arrendamientos financieros, se reconoce el derecho de uso como activos de propiedad
planta y equipo con su respectiva obligación en el estado de situación financiera, por
el menor entre el valor razonable del bien arrendado y el valor presente de los
cánones y opciones de compra pactados, calculados a la fecha de iniciación del
contrato.

El valor presente de los pagos mínimos debe calcularse utilizando la tasa de interés
implícita en el arrendamiento (Se debe trabajar de acuerdo con la tasa de interés
indicada en el contrato o su tasa interno de retorno). Si no se puede determinar, se
usará la tasa de interés incremental de los préstamos del arrendatario.

122
 lOMoARcPSD|20847549

Clasificación de los contratos de arrendamiento:

La Empresa deberá analizar cada contrato o los tipos de contratos firmados para
determinar el tratamiento contable aplicable.

La clasificación de un arrendamiento se hace al inicio de este y no se cambia durante

su plazo salvo que el arrendatario y el arrendador acuerden cambiar las cláusulas del
arrendamiento (distintas de la simple renovación de este), en cuyo caso la
clasificación del arrendamiento deberá ser evaluada nuevamente.

La Empresa clasificará un arrendamiento financiero siempre y cuando se transfiere

sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad, de lo
contrario se considerarán como un arrendamiento operativo.

Así, el que un arrendamiento sea financiero u operativo depende de la esencia de la

transacción o su naturaleza económica más que de la forma del contrato de
arrendamiento. La Empresa clasifica un arrendamiento como financiero, si se
cumplen al menos 4 de las condiciones siguientes:

 Se transfiere la propiedad al arrendatario al finalizar el plazo de

arrendamiento.
 Desde el inicio del contrato se pacta que el arrendatario posee la opción de
compra del activo a un precio que espera sea suficientemente inferior al valor
razonable en el momento en que la opción sea ejercitable (fin del contrato de
arrendamiento) y se prevé con razonable certeza que la opción será ejecutada.
 El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del
activo (85% de la vida económica del activo, incluso si la propiedad no sea
transferida al final de la operación). En este punto habría que considerar las
renovaciones anuales de contrato que se considera probables que se vayan a
dar.
 Al inicio del arrendamiento, el valor presente de las cuotas mínimas (abono a
capital más intereses), más la opción de compra del arrendamiento, sea mayor
al 90% del valor razonable del activo arrendado.
 Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que sólo ese
arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones
importantes.

123
 lOMoARcPSD|20847549

 El arrendatario tiene la capacidad de prorrogar el arrendamiento durante un

periodo secundario, efectuando pagos por arrendamiento que son inferiores a
los del mercado por lo menos en un 40%.

Si después de analizar dichas condiciones, existe aún incertidumbre en la

clasificación del arrendamiento como operativo o financiero se deberá usar el juicio
profesional para cada contrato de arrendamiento analizado.

Medición inicial: Se describen a continuación los valores por los cuales deben ser
reconocidos inicialmente las diferentes clases de las propiedades, planta y equipo, y
las actividades relacionadas con esta partida contable. Para esto la Compañía debe
identificar si:

 Se adquirió un activo listo para ser usado en las condiciones que lo requiere la
Compañía.
 Se adquirió un activo que no está listo para ser usado en las condiciones que lo
requiere la Compañía (cuando este será instalado).
 Los siguientes no serán mayor valor de una partida de propiedades, planta y
equipo, y la Compañía los reconocerá como gastos o costos cuando se incurra
en ellos:
 Costos de apertura de una nueva instalación para la distribución de productos.
 Costos de apertura en una nueva localización, o los de redirigirlo a un nuevo
tipo de público objetivo.
 Costos por préstamos, siempre que el activo no se considere apto.
 Los costos de introducción de un nuevo producto (incluyendo los costos de
publicidad y actividades promocionales).
 Valor de la capacitación necesaria para poner en funcionamiento el activo.

Activos listos para ser usados: Comprenden todos aquellos activos tangibles que
por sus características se ajustan a las necesidades de la Compañía tal como lo ofrece
el proveedor y en consecuencia una vez comprados entran en uso u operación sin
requerirse ajustes o adecuaciones para ello. Un activo está listo para su uso cuando se
encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de
la forma prevista por la Administración. El costo inicial de estos activos comprende:

124
 lOMoARcPSD|20847549

 Precio de compra: Valor nominal según los acuerdos contractuales y precios

fijados con los proveedores (de contado), menos descuentos financieros y
comerciales, rebajas y más el impuesto a las ventas (IVA), en la medida en
que no sea descontable de otros impuestos.
 Los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables.
 Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar
y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por
la gerencia. Por ejemplo: Los costos de transporte (Si no son significativos se
pueden llevar directamente al gasto), instalación, restauración, preparación y
pruebas que sean necesarios para poner el activo en condiciones de
funcionamiento.
 La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en
que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de
haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con
propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo.

Además, el costo incluirá:

 Si es un Equipo de Cómputo y/o Equipo de Comunicaciones, conformarán un

mayor valor del costo las licencias tales como Permanentes y OEM
(fabricante de equipos originales nuevos), debido a que estas corresponden a
las licencias que vienen instaladas desde que se adquiere el computador, y que
no son separables del costo de este.
 Si es un Equipo de Transporte se capitalizan todos los costos incurridos para
matricular el activo.

Para los arrendamientos financieros cualquier costo directo inicial del arrendatario
(costos incrementales que se atribuyen directamente a la negociación y acuerdo del
arrendamiento) se añadirá al valor reconocido como activo.

Si la Empresa reconoce el activo por el valor presente de las cuotas del

arrendamiento, se calcula tomando como factor de descuento la tasa de interés
implícita en el arrendamiento.

125
 lOMoARcPSD|20847549

Activos que no están listos para ser usados: Son todos aquellos activos que de
acuerdo con sus características y/o forma de negociación, requieren de un proceso
adicional para que estén listos para su uso en el lugar y en las condiciones necesarias
previstas por el área administrativa.

Cuando el activo ha llegado al sitio en el cual será utilizado o han concluido los
procesos de construcción o montaje, se reconoce el activo en las cuentas respectivas
de propiedades, planta y equipo e iniciara su depreciación, debido a que se asume que
están listos para su uso, independientemente de que entren en uso en forma inmediata
o no. El costo de adquisición para este tipo de activos será representado por todas las
erogaciones en que se incurra, hasta que esté listo para su uso.

Activos en tránsito: Un activo estará en tránsito si se reciben los riesgos y ventajas

en un sitio diferente del sitio en el cual va a ser instalado para su uso. Los costos
iniciales de estos activos en tránsito son:

 Costos de adquisición de contado, menos los descuentos financieros y

comerciales, más el impuesto a las ventas – IVA en la medida que no sea
recuperable.
 Los costos de traslado tales como: transportes, seguros y personal de
movilización del activo. Se capitalizan estos costos, siempre y cuando estén
directamente relacionados con la ubicación del activo en el lugar y en las
condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la
Compañía. Cuando la negociación y el pago se realiza en una moneda
diferente a la funcional, el reconocimiento se hace con la tasa de cambio al
momento en el cual el activo es incorporado en los estados financieros por
primera vez. Cuando se realice un anticipo o avance para la adquisición de
una propiedad, planta y equipo, se reconoce en una cuenta de anticipos para
compra de propiedades planta y equipo.

Activos en montaje y/o proceso de instalación: Corresponden a la adquisición de

activos que deben ser montados, instalados o armados en las instalaciones propiedad
de la Compañía. Se encontrará en montaje cuando el activo está en el sitio en que será
utilizado, pero está en proceso de adecuación, instalación y adaptación para su uso.
Los costos iniciales de estos activos en montaje serán:

126
 lOMoARcPSD|20847549

 Costo de adquisición de contado según los acuerdos contractuales y precios

fijados con los proveedores, menos descuentos y rebajas, más el impuesto
sobre las ventas IVA en la medida que no sea recuperable (descontable de
otros impuestos).
 Salarios y prestaciones de personal directo que ejecuta el montaje.
 Costos de comprobación de que el activo funciona adecuadamente.
 Honorarios y servicios a terceros para realizar el montaje del activo.
 Repuestos, elementos, materiales y accesorios requeridos para la realización
del montaje del activo.
 Costos de acondicionamiento del lugar en donde funcionará, para colocarlo en
las condiciones previstas para su utilización.
 En caso de que el activo se importe, los costos de la importación tales como
aranceles, más el impuesto sobre las ventas - IVA en la medida que no sea
descontable de otros impuestos y fletes, serán mayor valor del activo.

Costos por préstamos: Posterior al reconocimiento para los Activos en

Construcción, la Compañía determinará si existen pasivos financieros relacionados
con la adquisición de estos. De ser así, los costos por intereses sobre obligaciones
financieras cuyo capital ha sido utilizado para la adquisición de un activo apto, deben
ser llevados al gasto.

Un activo apto, es aquel el que requiere, necesariamente, de un periodo sustancial de

tiempo antes de estar listo para el uso al que está destinado o para la venta; para la
Compañía se considera un período sustancial en tiempo de doce (12) meses para todo
tipo de activos.

Diferencia en cambio: Si se llegara a presentar una transacción en moneda

extranjera para la adquisición de propiedad, planta y equipo, ésta se reconocerá con la
tasa de cambio de contado a la fecha de la transacción. La propiedad, planta y equipo
es una partida no monetaria, por lo que cualquier ajuste posterior que se pueda
presentar por diferencia en cambio se registrará en resultados del período.

Medición posterior: La Compañía mide posteriormente estos activos, bajo el modelo

del costo, por tanto, se mantiene el costo asignado en la medición inicial hasta el
retiro del activo; el saldo en libros del activo refleja el costo

127
 lOMoARcPSD|20847549

menos los cargos por depreciación acumulada y valores acumulados por pérdidas de
deterioro de valor.

Costos posteriores: El objetivo de las erogaciones efectuadas sobre las propiedades

planta y equipo, con posterioridad a su adquisición, es garantizar que estos sigan
operando, en condiciones normales o en mejores condiciones.

Mantenimientos y reparaciones: Para que ciertos elementos de propiedades, planta

y equipo operen continuamente es necesario someterlos a inspecciones de carácter
regular, independientemente de que alguna de sus partes y piezas se deba reemplazar,
por lo tanto estos desembolsos serán reconocidos como gastos en el periodo en que se
incurre, incluidos sus repuestos, excepto por aquellos repuestos que repotencian el
bien y alargan la vida útil del activo, estos pueden tener una duración diferente al
activo principal.

El mantenimiento rutinario incluye los costos de mano de obra, consumibles y

repuestos menores. Estos costos corresponden a gastos de reparación y
mantenimiento y se contabilizan al gasto.

Transformaciones y adiciones: Los activos de la Compañía pueden requerir de

ciertos ajustes y adaptaciones a los activos actuales, los costos en los cuáles se incurra
para la realización de este tipo de transformaciones o adiciones a los activos se
trataran como gastos en el período en que ocurran, excepto por aquellos cambios que
mejoran el desempeño del activo, aumentando la generación de benéficos económicos
o las fortaleciendo las condiciones de apoyo a los procesos principales
(administrativos).

Vida útil: La vida útil de un activo es el tiempo que se espera que ese activo esté en
uso para la Compañía. Los beneficios económicos futuros implícitos en un activo se
consumen mediante su uso, pero existen otros factores que deben ser tenidos en
cuenta para establecer su vida útil, pues pueden disminuir esos beneficios
económicos:

 Uso esperado del activo.

 Estado físico del activo.
 Obsolescencia técnica.

128
 lOMoARcPSD|20847549

 Límites legales o contractuales, similares al uso del activo, tales como las
fechas de caducidad de los contratos de arrendamiento relacionados.
 Si la vida útil del activo depende de las vidas útiles de otros activos.

A continuación, se detallan las vidas útiles asignadas a cada clase de la partida

contable de propiedades planta y equipo estimados:

Vida Útil
Código Descripción
(Meses)
AF003 Maquinaria y Equipo 120
AF004 Muebles y Enseres 120
AF005 Equipos 120
AF006 Equipo de Procesamiento de Datos 60
AF007 Equipo de Telecomunicaciones 60
AF008 Equipos de Radio 60
AF009 Autos, Camionetas y Camperos 60
AF010 Camiones, Volquetas y Furgones 60
AF011 Acueducto, Plantas y Redes 120
AF012 Equipo de Respaldo Eléctrico 60
Tabla 7: Vida Útil de
Activos Fuente:
Comercializadora Textil
S.A.

Depreciación: La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable

de un activo a lo largo de su vida útil.

Si existe incertidumbre de ejercer la opción de compra para los arrendamientos

financieros, la vida útil tomada para estos activos será la menor entre la vida útil
asignada y el plazo del contrato.

Método de depreciación: El método de depreciación utilizado por la Compañía es el

método de línea recta para la totalidad de los activos propiedad, planta y equipo, el
cual será revisado como mínimo al término de

129
 lOMoARcPSD|20847549

cada período anual por el área Administrativa y el Departamento de Contabilidad.

Depreciación por componentes: Un componente de un activo es un elemento que se

puede ver como parte de otro activo pero que, por sus propias características, por la
función que desempeña y por el tipo de estrategias o actividades que se siguen
durante su vida técnica de servicio, puede ser tratado como un activo independiente.

Valores residuales: EI reconocimiento del uso en la generación de beneficios

emanados de las propiedades, planta y equipo se efectúa en forma sistemática durante
su vida útil mediante la depreciación. Ésta debe mostrarse en forma independiente de
la propiedad, planta y equipo bajo la denominación de depreciación acumulada por
cada clase activo.

El método de depreciación que se determine debe consultar la realidad económica de

la generación de beneficios para la Compañía durante la vida útil del activo.

Los valores residuales corresponden al valor por el cual el activo se puede realizar o
tranzar en el mercado al finalizar su vida útil (saldo que se puede recuperar).

El valor residual se revisará cuando se tengan indicios de que su variación sea

significativa (20% por encima o por debajo del valor residual definido) y se tratará
como un cambio en las estimaciones contables según la política contable de cambios
en políticas, estimaciones contables y errores bajo NIIF. El reconocimiento de la
depreciación se realizará directamente al gasto, y se tomará como base y referencia la
vida útil del activo o el componente.

Factores tales como un cambio en el uso del activo, un desgaste significativo

inesperado, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían
indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo desde la fecha del
informe anual más reciente.

Si estos indicadores están presentes, el área Administrativa revisará sus estimaciones

anteriores y, si las expectativas actuales son diferentes, modificará el valor residual,
el método de depreciación o la vida útil. La Compañía contabilizará el cambio en el
valor residual, el método de

130
 lOMoARcPSD|20847549

depreciación o la vida útil como un cambio de estimación contable. A continuación,

se relacionan los valores residuales a tener en cuenta por cada grupo de activos, en
términos porcentuales del total del activo:

%
Código Descripción Salvamento
AF003 Maquinaria y Equipo 5
AF004 Muebles y Enseres 5
AF005 Equipos 10
AF006 Equipo de Procesamiento de Datos 10
AF007 Equipo de Telecomunicaciones 10
AF008 Equipos de Radio 10
AF009 Autos, Camionetas y Camperos 10
AF010 Camiones, Volquetas y Furgones 10
AF011 Acueducto, Plantas y Redes 10
AF012 Equipo de Respaldo Eléctrico 10
Tabla 8: Salvamento de
Activos Fuente:
Comercializadora Textil
S.A.

Inicio de la depreciación: La depreciación de las propiedades, planta y equipo se

inicia cuando el activo esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicación y en las condiciones necesarias para ser capaz de operar de la forma
prevista por el área Administrativa.

Fin de la depreciación: La depreciación de un activo cesará cuando se da de baja en

cuentas. La depreciación no cesa en el caso de que el activo esté sin utilizar o se haya
retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo.

Cese de la depreciación: La depreciación solo cesa cuando un activo:

 Este totalmente depreciado;

 Se reclasifique a la cuenta Mantenidos para la Venta Se haya dado de baja, ya
sea porque se vendió o porque no se espera que genere ningún beneficio
económico futuro de su uso o porque se dio de baja y, por tanto, se debe
castigar.
131
 lOMoARcPSD|20847549

Cambios en estimaciones contables: Los valores residuales, costos de

desmantelamiento, vidas útiles y métodos de depreciación se revisarán
periódicamente para asegurar que la depreciación sea consistente con la generación
de beneficios económicos futuros; de ser necesario algún cambio se procede a realizar
el ajuste de manera prospectiva.

Eliminación: La Compañía dará de baja en cuentas una partida de propiedades,

planta y equipo en las siguientes circunstancias:

 En la disposición o venta;
 Cuando la Compañía no espere obtener beneficios económicos futuros del
activo por su uso o por su venta, por ejemplo, en caso de obsolescencia,
siniestros, donaciones, transformaciones de activos, pérdida, entre otros.
 Faltantes en tomas físicas

La Compañía reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en cuentas de una partida

de propiedades, planta y equipo en el resultado del periodo en que la partida sea dada
de baja en cuentas. Y no clasificará estas ganancias como ingresos de actividades
ordinarias.

Se deberán retirar del sistema de información administrativo y financiero, los activos

cuyo reconocimiento se haya realizado de forma grupal y que individualmente
cumplan con las circunstancias para darles de baja.

Para los demás efectos contables tales como depreciación, vida útil, deterioro, y baja
en cuentas, se dará el mismo tratamiento que se menciona en esta política, teniendo
en cuenta la clase a la que pertenece.

Una vez se determine que el activo está disponible para la venta se clasificará como
un Activo No Corriente Disponible para la Venta y cesará su depreciación. Éstos
activos se medirán inicialmente al menor valor entre su importe en libros o su valor
razonable menos costos de venta.

Para clasificar un bien como un Activo No Corriente Disponible para la Venta, la

Compañía debe estar comprometida con un plan de venta altamente probable para el
término de un año, si después de un año no se ha vendido el activo se reclasificará a
Propiedad, Planta y equipo y se realizarán los correspondientes ajustes por
depreciación que se hubiesen reconocido si el

132
 lOMoARcPSD|20847549

activo no se clasificara como no corriente disponible para la venta con efecto en

resultados.

Donaciones entregadas: Cuando la Compañía transfiera como donación bienes que

mantenga clasificados como propiedad, planta y equipo, dará la baja en cuentas de la
partida correspondiente (tanto del activo como del patrimonio) con efecto en el gasto
del período.

Deterioro del valor: Al final del periodo contable, la Compañía debe asegurar que el
costo neto en libros de los activos no exceda su importe recuperable, según lo
establecido en la política contable de pérdida por deterioro de valor de los activos
sección 27- Deterioro del Valor de los Activos.

Presentación: Los activos tangibles que la Compañía posee para la operación de

comercialización y/o para propósitos administrativos, que no están disponibles para la
venta y de los cuales se espera obtener beneficios económicos futuros, siempre que su
vida útil probable exceda un (1) año, se presentaran dentro el estado de situación
financiera como activos no corrientes.

Revelaciones: De acuerdo con la NIIF PYMES sección 17.31 la entidad revelará para
cada categoría de elementos de propiedad, planta y equipo que se considere apropiada
la siguiente información:

 Las bases de medición utilizadas para determinar el importe en libros bruto.

 Los métodos de depreciación utilizados.
 Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas.
 El importe bruto en libros y la depreciación acumulada (agregada con
pérdidas por deterioro del valor acumuladas), al principio y final del periodo
sobre el periodo que se informa.
 Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo
sobre el que se informa, que muestre por separado: Las adiciones realizadas,
las disposiciones, las adquisiciones mediante combinaciones de negocios, las
transferencias a propiedades de inversión, si una medición fiable del valor
razonable pasa a estar disponible (véase el párrafo 16.8), las pérdidas por
deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo con la
Sección 27,

133
 lOMoARcPSD|20847549

la depreciación, otros cambios. No es necesario presentar esta conciliación

para periodos anteriores.

De acuerdo con la NIIF PYMES sección 17.32 la entidad revelará también:

 La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a cuya

titularidad la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como
garantía de deudas.
 El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de
propiedades, planta y equipo.
 Pignoración o reserva de dominio del activo, para lo cual se expresará valor
del activo, valor de la restricción, finalidad de la operación y beneficio para la
compañía tiempos y riesgos.

Aseguramiento: Los controles contables de los saldos de propiedades, planta y

equipo deben estar encaminados a:

 Determinar que se han reconocido como tales aquellos valores que

efectivamente han sido pagados o reconocido su pasivo, y que cubren varios
períodos de tiempo futuro en los cuales se obtendrán beneficios futuros.
 Determinar que la vida útil estimada es apropiada en las circunstancias y que
el método de depreciación es concordante con los beneficios futuros
esperados.
 Determinar que la depreciación se calcula correctamente y se efectúa de
acuerdo con esta política.
 Determinar que las propiedades, planta y equipo están adecuadamente
identificadas.
 Determinar que sólo se están capitalizando las erogaciones establecidas de
acuerdo con esta política.
 Determinar que los cambios contables en las vidas útiles y métodos de
depreciación son apropiados y revelados.
 Determinar que se registren adecuadamente las provisiones por deterioro u
obsolescencia de los activos propiedades, planta y equipo.
 Determinar que existen los actos administrativos correspondientes para dar de
baja a los activos, de acuerdo con el numeral 4.13 – Retiro y Baja en Cuentas
de la presente política.

134
 lOMoARcPSD|20847549

 Determinar que los activos se encuentran adecuadamente asegurados.

 Establecer un mecanismo de custodia de los bienes entregados al responsable,
entregados a terceros, recibidos de terceros, de tal manera que se pueda
establecer la razonabilidad de las cifras mostrados en los estados financieros,
así como también activos que sean dados de baja o consumidos en un periodo
sobre los cuales la compañía deba ejercer control de custodia y existencia.
 Establecer un inventario por centros de responsabilidad, a los cuales son
asignados cada uno de los activos

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 17 de las NIIF PYMES.

6.3.2.6 POLÍTICA INTANGIBLES

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los activos intangibles que posea la Compañía.

ALCANCE. Esta política contable será de aplicación para los activos intangibles
controlados por la Empresa como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Son ejemplo de activos intangibles las licencias de programas informáticos y

software adquiridos, que representan derechos que se obtienen para utilizar un
software cumpliendo los términos y condiciones establecidas dentro del contrato que
celebran el proveedor o titular de los derechos.

Los activos intangibles no incluyen los activos financieros.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.
135
 lOMoARcPSD|20847549

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: La Empresa reconoce en sus estados financieros un

elemento como activo intangible cuando estos cumplen la totalidad de los siguientes
requisitos:

 Que sean identificables, es decir, que sea separable, susceptible de ser

separado o dividido, de la Empresa y vendido, transferido, dado en
explotación, arrendado o intercambiado, ya sea individualmente junto con un
contrato, un activo o un pasivo relacionado, o surge de un contrato o de otros
derechos legales, independiente de que estos sean trasferibles o separables de
la Entidad.
 Que sean controlables: Se refiere a la capacidad que tiene la Empresa para
obtener los beneficios económicos futuros que proceden del activo intangible,
bien sea por derechos de tipo legal u otro tipo, además la capacidad de la
Empresa de restringir el acceso a dichos beneficios a otras personas.
 Que su costo pueda ser medido fiable y razonablemente, lo anterior hace
referencia al valor acordado con el proveedor.
 Que genere beneficios económicos futuros: bien sea por el incremento de los
ingresos de la Empresa o debido a una reducción de los costos.
 Que el activo intangible no sea resultado de un desembolso incurrido
internamente.

Las erogaciones que no cumplan todas las condiciones para el reconocimiento como
activos intangibles en el estado de situación financiera, deben ser reconocidas como
gastos en el estado de resultados, en el periodo en que ellas se incurran.

Se reconocen como intangibles aquellos activos que son adquiridos (Licencias,

Software, entre otros) y el costo del activo puede ser medido fiablemente.

Entre los beneficios económicos futuros procedentes de un activo intangible se

incluyen los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de productos o
servicios, los ahorros de costo y otros rendimientos diferentes que se deriven del uso
del activo por parte de la Compañía.
136
 lOMoARcPSD|20847549

No se reconocerán como activos intangibles las Marcas comerciales formadas.

Los derechos de bienes en arrendamiento financiero-Leasing, no cumplen con la

definición de activos intangibles, se conserva el código de la cuenta 162535 pero para
efectos de presentación en los estados financieros se entiende que forman parte de la
propiedad planta y equipo y se amortizan en los términos de duración del contrato.

El documento de registro para los Intangibles, son los Contratos o su equivalente que
soporten el derecho adquirido.

Medición inicial: Un activo intangible adquirido a terceros se medirá inicialmente

por su costo. El costo de un activo intangible adquirido de forma independiente
comprende:

 El precio de adquisición (los que correspondan directamente a la operación),

incluidos los aranceles de importación y los impuestos no recuperables que
recaigan sobre la adquisición, después de deducir los descuentos comerciales
y las rebajas; y
 Cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso
previsto.

Los gastos de periodos anteriores no deben reconocerse como un activo:

De acuerdo con la sección 18.17 de NIIF PYMES, los desembolsos sobre un activo
intangible reconocidos inicialmente como gastos no se reconocerán en una fecha
posterior como parte del costo de un activo.

Medición posterior: Con posterioridad a su reconocimiento inicial, la compañía

medirá un activo intangible utilizando el modelo del costo histórico, esto es el costo
menos la amortización acumulada y el monto acumulado de las pérdidas por deterioro
del valor.

Para el cálculo de la amortización, la vida útil asignada a cada activo intangible es

establecida con base en la utilización esperada del activo y la incidencia de la
obsolescencia técnica, tecnológica, comercial o de otro tipo que sufra el activo. La
vida útil por categoría de activo intangible se señala a continuación:

137
 lOMoARcPSD|20847549

Activo Intangible Vida Útil (meses)

Programas Computacionales 120
Software 120
Licencias de Uso de Programas 120
Tabla 9: Vida Útil Activos
Intangibles Fuente:
Comercializadora Textil
S.A.

Si la vida útil del activo intangible no se puede estimar confiablemente se presume

que es de 120 (meses).

Para el cálculo de la amortización se utilizará el método de Línea recta.

La compañía ha establecido que el valor residual de sus activos intangibles será de

cero ($0).

Independiente de la intención que se tenga con el activo la amortización solo cesa en

el momento en el que la Empresa realice la transferencia de riesgos y beneficios a un
tercero, o bien dar de baja al activo por alguna otra condición.

Factores tales como un cambio en el uso de un activo intangible, avances

tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían indicar que ha cambiado la
vida útil de un activo intangible desde la fecha sobre la que se informa
correspondiente al periodo anual más reciente. Por tanto, al cierre contable anual, la
Empresa, debe revisar la vida útil de acuerdo con los conceptos de las áreas
pertinentes y el método de amortización de todos los activos intangibles.

Para el cálculo del deterioro se deberá comparar el valor en libros del activo
intangible con su valor recuperable (El valor recuperable corresponde: 1. Al valor al
cual se podría vender el bien en igualdad de condiciones para las partes, 2. Al valor
recuperado por su utilización al generar efectivo). Si el valor recuperable es inferior al
valor en libros, esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.

El valor recuperable de un activo intangible es el mayor entre a y b:

a) El monto equivalente a tomar su valor razonable menos los costos y gastos

generados en la venta.

138
 lOMoARcPSD|20847549

b) El monto generado a valor actual de la utilización del bien, llamado valor en

uso (El valor en uso es el valor actual de los flujos futuros de efectivo
estimados, que se espera obtener de un activo).

Un activo intangible se dará de baja cuando no se esperan beneficios económicos

futuros a partir de su uso o disposición. Las ganancias o pérdidas derivadas de dar de
baja un activo intangible, son medidas como la diferencia entre los ingresos netos y el
importe en libros del activo y se reconoce en resultados.

Eliminación: Se retira un activo intangible de los estados financieros cuando la

Empresa espere no obtener beneficios económicos futuros o:

 Por venta o cesión de los respectivos derechos;

 Por terminación del derecho;
 Por las pérdidas por deterioro.
 Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o
disposición.

Se reconoce la pérdida o ganancia por la disposición del activo en el estado de

resultados del periodo correspondiente.

Presentación: Los activos intangibles se clasifican como no corrientes.

Revelaciones: Conforme a la sección 18.27 de la NIIF PYMES, la entidad revelará,

para cada clase de activos intangibles:

 La vida útil o la tasa de amortización utilizada.

 Los métodos de amortización utilizados.
 El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el
importe acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio
como al final de cada periodo sobre el que se informa.
 Detalle del movimiento representado entre los importes en libros al principio
y al final del periodo; sobre el que se informa, que muestre por separado las
adiciones, las disposiciones, las adquisiciones mediante combinaciones de
negocios, la amortización, las pérdidas por deterioro del valor y otros
cambios.

La entidad revelará también:

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 lOMoARcPSD|20847549

 Una descripción, el importe en libros y el periodo de amortización restante de

cualquier activo intangible individual que sea significativo (Cuando su monto
en libros sea mayor o igual al 5% del total de los activos) para los estados
financieros de la entidad.
 La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad
la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía dé
deudas.
 El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos
intangibles.

Aseguramiento:

 Integridad: Los valores registrados deben ser concordantes con la ejecución

del contrato suscrito (o su equivalente). Teniendo como documento pertinente
la factura o su equivalente en los cortes definidos por la compañía (Cierre
contable).
 Existencia y propiedad: Corresponden al acta (organismo pertinente tal como
Junta directiva, de acuerdo con los niveles de autorización y jerarquía) donde
se ordena la transacción y el respectivo contrato donde se materializa el
intercambio.
 Exactitud: Los registros deben estar soportados por los montos liquidados en
los contratos o su equivalente (Facturas en la compra, por efectos del cálculo
del valor actual de las cuotas en un arrendamiento financiero comparado con
el valor razonable).
 Valuación: Verificando las bases de la proyección de la generación de
efectivo en el cálculo del valor en uso (Políticas de recaudo, políticas de pago,
condiciones del mercado, condiciones tecnológicas y técnicas. De otra parte,
verificar la asignación de la tasa de interés la cual no debe estar por encima
del costo promedio ponderado de capital ni por debajo de la tasa de interés
libre de riesgo-bono).

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con las Secciones 18 y 20(Arrendamientos) de las NIIF
PYMES y los siguientes criterios:

SECCION 3. Presentación de estados financieros

SECCION 10. Políticas contables, cambios en las estimaciones

contables y errores.
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 lOMoARcPSD|20847549

SECCION 18. Activos intangibles

SECCION 27. Deterioro de valor de los activos.

6.3.2.7 POLÍTICA ACTIVOS OTROS ACTIVOS - DIFERIDOS

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los otros activos - diferidos que posea la compañía.

ALCANCE. Esta política contable será de aplicación para los gastos pagados por
anticipado, que se generen en la actividad normal de la empresa. Ejemplo: donde se
pagan intereses anticipados, arriendo anticipado o una póliza de seguro anticipada. Se
reconocen como otros activos y no son instrumentos financieros.

Los cargos diferidos y gastos preoperativos que no tienen recuperabilidad se cargan

directamente al gasto en el período en que se incurren, de acuerdo con los criterios de
la NIIF PYMES Sección 18.15, no importa si se generan pérdidas. Existe la
probabilidad de registrarlos como activos si se generan beneficios futuros y se pueden
separar ejemplo: Otros activos generados internamente. Como es el caso de la
inversión en desarrollo de software, franquicias o investigación que cumplan con la
definición de activo. La NIIF PYMES no es explicita con respecto a esta clase de
activos, pero la NIC 38 par. 51 ofrece mayor claridad y se rigen bajo esta política sino
bajo la política de intangibles.

Esta política contable ha sido elaborada con base a los activos diferidos con los que
cuenta la compañía a la fecha de emisión de esta. Esta política será actualizada en el
caso que existan nuevos activos que no estén bajo su alcance o en el caso también,
que las NIIF aplicables, tengan actualizaciones que deban ser incluidas en esta
política.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

141
 lOMoARcPSD|20847549

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de activos diferidos estará a cargo de

los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que
realiza la compañía en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar
durante el período en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así,
los intereses se causarán durante el período pre pagado a medida que transcurra el
tiempo; los seguros durante la vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el
período pre pagado; el mantenimiento de equipos durante la vigencia del contrato.

Se reconoce como activo diferido, el Impuesto diferido que corresponde al activo

reconocido por las sumas de los impuestos recuperables en períodos futuros bien por
diferencias temporales deducibles o las pérdidas o créditos tributarios no utilizados
que se pueden deducir en el futuro.

No se reconocerá como activo diferido ningún gasto cuando se haya consumido un

bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un
ingreso. Este tratamiento aplica a conceptos tales como contribuciones a las
superintendencias, impuesto predial, impuesto al patrimonio, impuesto a la riqueza y
cargos diferidos como gastos por organización y pre operativos, expansión,
remodelaciones, papelería, entre otros).

Medición inicial: Un activo diferido se medirá inicialmente por su costo histórico o

valor en libros.

Medición posterior: Los gastos pagados por anticipado se amortizan de acuerdo con
los términos de duración del contrato o acordado con el tercero. La amortización se
efectúa contra el estado de resultados, en la medida en que la Empresa va accediendo
a la prestación del servicio por parte de un tercero o accede a los bienes, para los
cuales realizó en desembolso.

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 lOMoARcPSD|20847549

Bajo el método lineal la cuota mensual de amortización se determina tomando el total

del gasto pagado por anticipado dividido proporcionalmente en el número de meses
durante los cuales se espera obtener el beneficio del servicio objeto de este.

Los seguros pagados de forma anticipada asociados con las pólizas son amortizados
de acuerdo al período de vigencia de cada póliza, contra el estado de resultados, en la
medida en que transcurre el tiempo y se obtiene la cobertura contra los riesgos
asociados al mismo.

Eliminación:

 Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y

 Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación
del servicio o no recibir la contraprestación respectiva.
 Por las pérdidas por deterioro.

Presentación: Los gastos pagados por anticipado se clasifican como otros activos
(derechos contractuales) y se consideran como no corrientes.

Revelaciones: Se debe revelar el valor total de los anticipos, el valor del importe
reconocido como deterioro, la información referida al vencimiento de los anticipos,
intereses relacionados y sobre información relacionada con cobros judiciales.

Con respecto a los impuestos diferidos se debe revelar lo siguiente:

 Una explicación de la relación entre el gasto (ingreso) por el impuesto y el

resultado contable.
 Una conciliación numérica entre el gasto (ingreso) por el impuesto y el
resultado de multiplicar el resultado contable por el tipo o tipos impositivos
aplicables, especificando también la manera de computar los tipos aplicables
utilizados.
 Una explicación de los cambios habidos en el tipo o tipos impositivos
aplicables, en comparación con los del ejercicio anterior.
 La cuantía y fecha de validez, si la tuvieran, de cualesquiera diferencias
temporarias deducibles, pérdidas o créditos fiscales para los cuales no se
hayan reconocido activos por impuestos diferidos en el balance.

143
 lOMoARcPSD|20847549

 La cantidad total de diferencias temporarias relacionadas con inversiones en

dependientes, sucursales y asociadas, o con participaciones en negocios
conjuntos, para los cuales no se han reconocido en el balance pasivos por
impuestos diferidos.

Con respecto a cada tipo de diferencia temporaria, y con respecto a cada tipo de
pérdidas o créditos fiscales no utilizados:

 El importe de los activos y pasivos por impuestos diferidos reconocidos en el

balance, para cada uno de los ejercicios sobre los que se informa.
 El importe de los gastos o ingresos por impuestos diferidos reconocidos en la
cuenta de resultados, si éste no resulta evidente de los cambios reconocidos en
el balance.

Aseguramiento: Se debe establecer un procedimiento para la contabilización de los

diferidos, siendo consecuentes con lo que plantean las NIIF, solamente se deben
llevar como diferido los gastos pagados por anticipado, ya que son los que cumplirían
con la premisa de lo que es un activo (<Generación de beneficio futuro= y
<Reconocimiento de la transacción de las dos partes=). Los demás cargos diferidos
como impuestos, organización y preoperativos, expansión, remodelaciones, entre
otros se deberían impactar inmediatamente en el estado de resultado integral, es decir
llevar al gasto o al activo según corresponda.

Se deberá implementar la conciliación para los Impuestos diferidos.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la sección 18, 19 y 20.

6.3.2.8 POLÍTICA OBLIGACIONES FINANCIERAS

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de las obligaciones financieras, aplicando los estándares de
las normas internacionales de información financiera (NIIF) para Pymes.

144
 lOMoARcPSD|20847549

ALCANCE. Esta política contable ha sido elaborada con base en las obligaciones
financieras con los que cuenta la Compañía a la fecha de emisión de esta. Esta
política será actualizada en el caso que existan nuevas obligaciones que no estén bajo
su alcance o en el caso también, que las NIIF PYMES aplicables, tengan
actualizaciones que deban ser incluidas en esta política. Esta política se aplicará en la
contabilización de las obligaciones financieras, salvo cuando otra política exija o
permita un tratamiento contable diferente.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: De acuerdo con la NIIF PYMES sección 11.12 la Compañía

reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en
una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.

Las obligaciones financieras comprenden el valor de las obligaciones contraídas por

la empresa mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de
crédito, o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores
(ej.: socios siempre y cuando su comportamiento corresponda a un contrato con costo
de capital, es decir, no es un proveedor pero es un tercero que tiene un derecho de
cobro y además tiene a su favor el cobro de intereses), del país o del exterior, que son
destinados a la operación y que generan beneficios económicos.

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, se deben re

expresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes (ajuste por diferencia en
cambio).

145
 lOMoARcPSD|20847549

Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por la empresa,

correspondiente al monto de la transacción, con compañías de financiamiento
comercial, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra
pactados en los contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

Las transacciones que dan derecho a reconocimiento en este rubro son:

 Por el valor de las obligaciones o de los préstamos recibidos;

 Por el valor de las notas débito recibidas (a favor del banco);
 Por el valor del contrato (valor presente de los cánones más la opción de
compra), de los bienes recibidos en arrendamiento financiero,
 Por el valor de la diferencia del costo amortizado.
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.

Recibo de caja: Carga el valor consignado más los soportes que dan lugar a la
transacción (autorización de la persona pertinente).

El documento de registro para las obligaciones financieras son los Pagarés o

Contratos de Arrendamiento Financiero (Leasing) debidamente firmados por el
gerente y representante legal de la empresa. (Acta o documento de autorización si los
estatutos o funciones lo requiere) y la destinación de los fondos.

Otras obligaciones por pagar: Corresponden los compromisos con pagos futuros los
cuales no generan intereses ni otros rendimientos a favor del acreedor y a cargo del
deudor por virtud del crédito otorgado. Como préstamos de personas naturales o
socios (Cuentas Intercompany por giro de dineros).

Medición inicial: Las obligaciones financieras se miden inicialmente al valor de la

transacción o de adquisición; excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación. Se deben causar intereses afectando resultados y otros
pagos diferentes al capital (comisiones, estudio de crédito avalúos).

Medición al costo amortizado: Si existe la probabilidad de pago y el plazo tomado

es superior al de un periodo (ciclo de operación a un año), las obligaciones
financieras se valoran al costo amortizado por el método del

146
 lOMoARcPSD|20847549

interés efectivo (Se debe calcular la TIR con el interés efectivo de cada obligación
(siempre y cuando el flujo tenga cambios en los pagos).

Cuando se trate de obligaciones que no contemplen una tasa de interés se tomará

como tasa de interés efectiva, el promedio ponderado de las tasas de interés de los
créditos que se tengan pactados a la fecha de corte de los estados financieros. Se
efectuará el cálculo del costo amortizado a las obligaciones que tengan un
vencimiento superior a 365 días.

Para las obligaciones financieras, el importe en libros se reconocerá, variación de los

intereses, por la diferencia entre el valor en libros del pasivo y el valor presente de los
flujos de efectivo futuros, descontado a la tasa de interés efectiva del crédito. El valor
en libros del pasivo se reduce y la cantidad de la variación se reconoce en la cuenta de
resultados por efecto del menor valor de la deuda.

Fórmula cálculo valor presente o actual:

VF = Valor en libros de la obligación financiera.

i = Tasa de interés efectiva de la obligación (o TIR de los flujos).

n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la

obligación (No días vencimiento Obligación / 365).

Documento de registro de los cálculos: Si el cálculo se elabora de forma manual:

Nota de Contabilidad: el soporte del registro de la contabilidad corresponde a listado
donde se calcula el costo amortizado y se tienen las bases del cálculo (tasa utilizada).
La nota de contabilidad se hace mensualmente.

Si el cálculo se elabora mediante registro automatizado: por medio del aplicativo se

corre una opción de cálculo y registro del costo amortizado a una fecha determinada,
el sistema realiza el cálculo y registra en la contabilidad el valor del costo amortizado.
El medio de registro que genera trazabilidad el auxiliar de los libros oficiales.

Eliminación: La exigibilidad de las obligaciones financieras se genera al efectuar el

pago, efectivo o equivalente por medio de las siguientes transacciones:

147
 lOMoARcPSD|20847549

 Por el valor de los pagos ya sean parciales o totales aplicables a las

obligaciones registradas;
 Por el valor de las notas crédito recibidas del tercero quien tiene el derecho a
recibir los dineros.
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
 Cuando una obligación financiera se considera que no va a ser cancelada, se
elimina contra la cuenta de la operación inicial (ej.: leasing).
 Por los ajustes en la variación de costo amortizado (depende de la tasa y el
tiempo).

Documento de intercambio: Comprobante de pago: La obligación expira por efecto

del pago, el cual es registrado por medio de un comprobante de egreso o
transferencias y Paz y salvo de la deuda.

Presentación: Las obligaciones financieras se consideran como un instrumento

financiero (Pasivo financiero). Se clasifican como corrientes si se espera pagar antes
de 1 año de lo contrario se clasifican como no corrientes.

Revelaciones: La NIIF PYMES en la Sección 11.41 contempla que una entidad

revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de pasivos
financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación
financiera o en las notas:

(d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados

(Párrafos 12.8 y 12.9).

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor

[Párrafo 11.14 (b)].

La sección 11.42 establece que una entidad revelará información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos
financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las
deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y condiciones
del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés,

148
 lOMoARcPSD|20847549

vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone

a la entidad).

Aseguramiento:

 Se recomienda establecer un comité financiero que evalúe la necesidad de

financiación (capital de trabajo o inversión) y determine la mejor opción para
tomar una obligación financiera.
 Se debe efectuar una revisión de la liquidación del valor del crédito (intereses)
versus la liquidación física de la entidad financiera.
 Se sugiere elaborar un manual de procedimientos que indique el conducto
regular que debe seguir una solicitud de financiación ante una entidad
financiera y de su pago anticipado.
 Se establece claramente los niveles de autorización estatutarios, registrados en
cámara de comercio y establecidos con el banco o tercero.
 El área de tesorería posee los soportes del crédito debidamente autorizado con
su plan de inversión y tabla de amortización (pagos) el cual programa el pago.
 El área de contabilidad debe realizar conciliación mensual de los saldos de las
obligaciones financieras, dejando soporte del saldo en contabilidad vs el saldo
de la entidad financiera.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 11 y 12 de la NIIF PYMES.

6.3.2.9 POLÍTICA CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- PROVEEDORES

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de las cuentas por pagar a proveedores.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para todas las cuentas por pagar a
proveedores de acuerdo con la sección 11 de NIIF PYMES.

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Los Proveedores registran las obligaciones a cargo de la compañía, por concepto de la

adquisición de bienes o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo
de las operaciones relacionadas directamente con el objeto social.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Las cuentas por pagar a proveedores comprenden el valor

de las obligaciones a cargo del ente económico, por concepto de la adquisición de
bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la
venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotación
del objeto social, tales como, materias primas, materiales, combustibles, suministros,
contratos de obra y compra de energía.

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de

reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

La cuenta por pagar se reconoce por:

 El valor de la factura.
 Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestación de
servicios o suministro de productos.
 Por el valor de las notas créditos enviadas a los proveedores.
 Por el valor del ajuste por diferencia en cambio.
 En la cuenta de proveedores se registra el monto adeudado como una
obligación corriente.

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 lOMoARcPSD|20847549

Medición inicial: Las cuentas por pagar a proveedores se reconocerán inicialmente al

costo.

Las cuentas por pagar a proveedores se reconocen inicialmente como un pasivo

financiero, la compañía lo medirá al precio de la transacción (El monto que se espera
pagar por las obligaciones en el curso normal de las operaciones) excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de
financiación puede tener lugar en relación con la venta de bienes o servicios, por
ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye
una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor
presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para; un
instrumento de deuda similar.

Medición posterior: Las cuentas por pagar a proveedores no corrientes; es decir, con
plazo mayor a 365 días, se reconocen inicialmente al importe de la transacción y
posteriormente se miden al costo amortizado usando el método de interés efectivo.

VF = Valor Futuro: Valor en libros de la cuenta por pagar.

i = Intereses: Tasa de interés: costo promedio ponderado de capital.

n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la

obligación (No días vencimiento Obligación / 365)

El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un

activo o un pasivo (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de
distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo
correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala
exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la
vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más
corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de
interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero
o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del
interés efectivo: el costo amortizado de un pasivo financiero es el valor presente de
los flujos de efectivo por pagar futuros descontados a la tasa de interés efectiva,
y, el

151
 lOMoARcPSD|20847549

ingreso por intereses en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero
al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

Para las cuentas por pagar que contemplen una tasa de interés, la valoración de esta
transacción de financiación será la TIR, determinada comparando el precio financiado
de los bienes y el precio de contado. Esta tasa de interés será empleada para medir
inicialmente la cuenta por pagar y los ingresos de actividades ordinarias.

Cuando se trate de cuentas por cobrar que no contemplen una tasa de interés se
tomará como tasa de interés efectiva, el costo promedio ponderado de las tasas de
interés de capital incluyendo los créditos que se tengan pactados a la fecha de corte de
los estados financieros. Se efectuará el cálculo del costo amortizado a las
obligaciones que tengan un vencimiento superior al plazo otorgado (Días de cuentas
por pagar).

En la medición posterior al ESFA, la diferencia entre estos dos valores se reconocerá

mensualmente como ingreso por deterioro de proveedores.

Eliminación: La Compañía solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una

parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido, esto es, cuando la
obligación, especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
Por ejemplo:

 Por el valor del abono o cancelación de la factura.

 Por el valor de las notas débitos enviadas a los proveedores.
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.
 La disminución de las obligaciones por devoluciones de compras a los
proveedores.

Según la Sección 11.38 la Compañía reconocerá en los resultados cualquier

diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero (o de una parte de pasivo
financiero) cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada,
incluyendo cualquier activo transferido que sea diferente del efectivo o del pasivo
asumido.

152
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Presentación: Los Proveedores se clasifican como pasivos financieros corrientes, si

el pago se realiza dentro del año o menos (o en el ciclo operativo normal del negocio
si es mayor). De lo contrario se presentará como pasivos no corrientes.

Revelaciones: De acuerdo con el párrafo 11.40 y 8.5, la Compañía revelará, en el

resumen de las políticas contables significativas, la base (o bases) de medición
utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para
instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados
financieros.

Se revelarán, en el estado de situación financiera y en las notas, los importes en libros

de pasivos financieros medidos al costo amortizado, de acuerdo con la Sección 11
párrafo 41.

La compañía revelará información que permita a los usuarios de sus estados

financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación
financiera y en su rendimiento.

Por ejemplo; para las deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría
los plazos y condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés,
vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone
a la entidad).

Para todos los pasivos financieros medidos al valor razonable, la Compañía informará
sobre la base utilizada para determinar el valor razonable, esto es, el precio de
mercado cotizado en un mercado activo u otra técnica de valoración. Cuando se
utilice una técnica de valoración, la Compañía revelará los supuestos aplicados para
determinar los valores razonables de cada clase de activos financieros o pasivos
financieros. Por ejemplo, si fuera aplicable, revelará información sobre las hipótesis
relacionadas con las tasas de pagos anticipados, las tasas de pérdidas estimadas en los
créditos y las tasas de interés o de descuento. (Sección 11.43).

De acuerdo con la Sección 11.47, para los préstamos por pagar reconocidos en la
fecha sobre la que se informa para los que haya una infracción de los plazos o
incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de
reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se informa, la entidad
revelará lo siguiente:

153
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 Detalles de esa infracción o incumplimiento.

 El importe en libros de los préstamos por pagar relacionados en la fecha sobre
la que se informa.
 Si la infracción o incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado
las condiciones de los préstamos por pagar antes de la fecha de autorización
para emisión de los estados financieros.

La Compañía revelará las partidas de ingresos, gastos, ganancias, o pérdidas incluidos

los cambios al valor razonable reconocidos en pasivos financieros medidos al valor
razonable con cambios en resultados y pasivos financieros medidos al costo
amortizado.

Se revelarán los ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales
(calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y
pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados y el
importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

Aseguramiento:

 Establecer periódicamente conciliaciones con los proveedores.

 Enviar oportunamente el pago y descripción de las facturas canceladas.
 Enviar las notas de novedades a los proveedores de forma automática por vía
electrónica.
 Realizar pagos oportunos teniendo en cuenta la negociación con cada
proveedor.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 11 de la NIIF PYMES.

6.3.2.10 POLÍTICA CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de las cuentas por pagar (Instrumentos financieros) Sección
11 NIIF PYMES.

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 lOMoARcPSD|20847549

ALCANCE. Esta política será de aplicación para todas las cuentas por pagar. Las
cuentas por pagar se formalizan a través de facturas, y otros comprobantes por pagar
que son obligaciones por concepto de bienes o servicios adquiridos.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Las cuentas por pagar comprenden las obligaciones

contraídas por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los
proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a
casa matriz, a compañías vinculadas, a contratistas, órdenes de compra por utilizar,
costos y gastos por pagar, instalamentos por pagar, acreedores oficiales, regalías por
pagar, deudas con accionistas o socios, dividendos o participaciones por pagar,
retención en la fuente, retenciones y aportes de nómina, cuotas por devolver y
acreedores varios.

Las cuentas por pagar se reconocerán por el monto nominal de la transacción, menos
los pagos efectuados.

Las cuentas por pagar se reconocen a partir del criterio de causación en el momento
en que se reciba el bien o servicio, o se formalicen los documentos que generan las
obligaciones correspondientes, de conformidad con las condiciones contractuales, los
costos financieros tales como intereses y comisiones por pagar, se reconocen de
acuerdo con las condiciones pactadas en la negociación.

Medición inicial: Las cuentas por pagar se medirán inicialmente al importe de la

transacción. Las cuentas por pagar se reconocen inicialmente como un pasivo
financiero, la Compañía lo medirá al precio de la transacción (El monto

155
 lOMoARcPSD|20847549

que se espera pagar por las obligaciones en el curso normal de las operaciones)
excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una
transacción de financiación puede tener lugar en relación con la venta de bienes o
servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales
normales ose financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el
acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo
financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de
mercado para; un instrumento de deuda similar, para las cuentas por pagar que no
tengan una tasa de interés establecida se utilizará la del Costo promedio ponderado de
capital (WACC).

Medición posterior: Las cuentas por pagar no corrientes; es decir, con plazo mayor a
365 días, se reconocen inicialmente a su costo histórico y posteriormente se remiden
al costo amortizado usando el método de interés efectivo.

VF = Valor Futuro: Valor en libros de la cuenta por pagar.

i = Intereses: Tasa de interés efectiva de la obligación (TIR) o WACC.

n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la

obligación (No días vencimiento Obligación / 365)

Eliminación:

 Por el valor de los pagos parciales o totales a los beneficiarios.

 Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos;
 Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y
 Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda
extranjera.

Presentación: Las cuentas por pagar se clasifican como pasivos financieros

corrientes, si el pago se debe realizar dentro de un año o menos (o en el ciclo
operativo normal del negocio si es mayor). De lo contrario se presentará como
pasivos financieros no corrientes.

Revelaciones: La NIIF PYMES en la Sección 11.41 contempla que una entidad

revelará los importes en libros de cada una de las siguientes

156
 lOMoARcPSD|20847549

categorías de pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el

estado de situación financiera o en las notas:

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor

[Párrafo 11.14 (b)].

La sección 11.42 establece que una entidad revelará información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos
financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las
deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés, vencimiento,
plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

Aseguramiento:

 Conciliar de forma mensual los pagos realizados a terceros para evidenciar si

hay posibles diferencias.
 Cumplir con las fechas pactadas para el pago según las negociaciones.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 11 de la NIIF PYMES.

6.3.2.11 POLÍTICA IMPUESTOS POR PAGAR

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los impuestos por pagar según lo establecido en la NIIF
PYMES Sección 29 (Impuesto a las ganancias). De igual forma, por política interna
de la compañía se dará el mismo tratamiento a los demás impuestos, tales como: IVA,
Industria y comercio, impuesto a la riqueza, predial e impuesto a vehículos.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para los impuestos a las ganancias, que
se refiere a todos los impuestos nacionales y extranjeros que

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 lOMoARcPSD|20847549

estén basados en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias incluye entre otros
los impuestos de renta y complementarios, impuesto sobre las ventas (IVA), de
industria y comercio, de vehículos, a la riqueza, de valorizaciones y a la propiedad
raíz (Predial).

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de Impuesto a las ganancias estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Comprende el valor de los gravámenes de carácter general y

obligatorio a favor del Estado y a cargo de la empresa por concepto de los cálculos
con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases impositivas
generadas en el período fiscal.

Comprende entre otros los impuestos de renta y complementarios, impuesto sobre las
ventas (IVA), de industria y comercio, de vehículos, a la riqueza, de valorizaciones, a
la propiedad raíz (Predial).

Las transacciones que dan derecho a reconocimiento en este rubro son:

 Por el valor de la liquidación privada o de la provisión registrada de los

impuestos a cargo de la empresa.
 Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.
 Por el valor de las contribuciones especiales.
 Por el valor del impuesto causado o generado.
 Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados,
por la devolución en las compras o servicios a proveedores o contratistas.
 Por el valor del traslado de los saldos a favor por sobrantes en liquidación
privada de impuestos.

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El documento de registro para los impuestos son las autoliquidaciones generadas por
el área de impuestos (IVA, Industria y comercio, Renta y Riqueza) o demás
declaraciones presentadas para otro tipo de impuestos.

Medición inicial: Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del
periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las cantidades que
se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente
terminado, al final del periodo sobre el que se informa.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas
fiscales que se espera sean de aplicación en el período en el que el activo se realice o
el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales) que al final del periodo
sobre el que se informa hayan sido aprobadas, o prácticamente aprobadas, terminado
el proceso de aprobación.

Medición posterior: Se crea la cuenta de Impuesto a las ganancias que es el

equivalente al impuesto de renta. Pero se deberá discriminar en Impuestos Corrientes
que corresponde al valor por pagar de la declaración de renta y los Impuestos
Diferidos que corresponden al reconocimiento de las diferencias temporarias entre las
bases contables y fiscales de los activos y pasivos de la empresa.

Eliminación:

 Por el valor de los pagos del impuesto del año en curso.

 Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pagos de
impuestos.
 Por el valor de los anticipos o cuotas pagadas de impuestos que son
aplicadas a los correspondientes períodos.
 Por el valor de los impuestos descontables.
 Por las diferencias temporarias que se generen.

Presentación: El impuesto a las ganancias se clasifica en el pasivo como:

 Impuesto corriente (Pasivo corriente).

 Impuesto diferido (Pasivo no corriente).

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 lOMoARcPSD|20847549

Revelaciones: La empresa revelará información que permita a los usuarios de sus

estados financieros evaluar la naturaleza y el efecto financiero de las consecuencias
de los impuestos corrientes y diferidos de transacciones y otros eventos reconocidos,
establecido en la NIIF PYMES sección 29.30 – 29.31 – 29.32.

También se deberá revelar separadamente, los principales componentes del gasto

(ingreso) por impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden
incluir:

 El gasto (ingreso) por impuestos corriente.

 Los ajustes reconocidos en el periodo por impuestos corrientes de periodos
anteriores.
 El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el
origen y la reversión de diferencias temporarias.
 El importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con
cambios en las tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.
 El efecto sobre el gasto por impuestos diferidos que surja de un cambio en el
efecto de los posibles resultados de una revisión por parte de las autoridades
fiscales.
 Los ajustes al gasto por impuestos diferidos que surjan de un cambio en el
estado fiscal de la entidad o sus accionistas.
 Cualquier cambio en la corrección valorativa.
 El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas
contables y errores.

Aseguramiento:

 El área de impuestos debe elaborar presupuesto de pago y fechas de

vencimiento de cada declaración tributaria y pasar a tesorería.
 El área de impuestos debe velar por la oportuna y correcta presentación de las
declaraciones tributarias en las fechas establecidas
 El área de impuestos debe realizar seguimiento en la verificación del pago
oportuno de las declaraciones tributarias y tener anexos de soporte para todas
las declaraciones tributarias.

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 lOMoARcPSD|20847549

 Las declaraciones que se presenten de forma extemporánea que generen

sanción e intereses de mora deben ser reportados a la gerencia y determinar
responsabilidades.
 Las declaraciones tributarias serán elaboradas en borrador por el asistente de
impuestos y serán revisadas y autorizadas por el director de impuestos.
 El área de contabilidad debe verificar al momento de contabilizar las
declaraciones tributarias los saldos de contabilidad Vs. declaraciones
tributarias.
 El área de contabilidad debe elaborar conciliación de las diferencias
temporarias que se generen entre las bases contables y fiscales de los activos y
pasivos de la empresa.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 29 (Impuesto a las ganancias)
de la NIIF PYMES.

6.3.2.12 POLÍTICA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los beneficios para los empleados.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para el reconocimiento, medición y

revelación de los beneficios a los empleados.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia

general, con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.
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 lOMoARcPSD|20847549

Reconocimiento inicial: Los beneficios de los empleados son reconocidos como un

pasivo cuando el empleado ha prestado los servicios a cambio del derecho de recibir
pagos en el futuro; y un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio
económico procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de las
retribuciones.

Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos, de contraprestaciones

que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes,
a cambio de sus servicios

Esta política aplica para los siguientes tipos de beneficios a los empleados:

 Beneficios a corto plazo a los empleados, que son los beneficios a los
empleados (distintos de los beneficios por terminación) cuyo pago, será,
totalmente atendido en el término de los doce meses siguientes al cierre del
periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.
 Beneficios post-empleo, que son los beneficios a los empleados (distintos de
los beneficios por terminación) que se pagan después de completar su periodo
de empleo en la empresa.

Los planes de beneficios post empleo incluyen:

 Beneficios por retiro tales como las pensiones y otros beneficios posteriores al
empleo, tales como los seguros de vida o los beneficios de asistencia médica.
 Otros beneficios a largo plazo para los empleados, que son los beneficios a los
empleados (distintos de los beneficios post-empleo y de los beneficios por
terminación) cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre
del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.
 Beneficios por terminación, que son los beneficios por pagar a los empleados
como consecuencia de la decisión de la Compañía de rescindir el contrato de
un empleado antes de la edad normal de retiro; o la decisión de un empleado
de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de
esos beneficios.

Medición inicial: La medición inicial se hará al valor razonable siempre y cuando el

valor del importe pueda ser medido con fiabilidad y utilizando la base de
acumulación o devengo.
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La empresa reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que
estos tienen derecho como resultado de los servicios prestados durante el período que
se informa:

 Un pasivo después de deducir los importes que hayan sido pagados

directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de
beneficios para los empleados.
 Un gasto cuando la empresa ha consumido el beneficio económico procedente
del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios en cuestión.

Medición posterior:

Beneficios a corto plazo. Comprende beneficios tales como:

Sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social

Ausencias remuneradas a corto plazo (ausencias remuneradas por enfermedad,

vacaciones) cuando se espera que tengan lugar dentro de los doce meses siguientes al
cierre del periodo en el que los empleados has prestado los servicios
correspondientes.

Participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce meses

siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios
correspondientes

Beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia médica,

alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos).

Las obligaciones por remuneraciones y aportaciones a la seguridad social se

reconocen en los resultados del período por el método del devengo, al costo que
normalmente es su valor nominal. En el caso de sueldos y salarios adicionalmente el
importe total de los beneficios que se devengarán y liquidarán será descontado de
cualquier importe ya pagado.

Descanso vacacional y gratificaciones del personal: La empresa reconoce el gasto

en el estado de resultados por la obligación estimada por vacaciones anuales del
personal mediante el método del devengo. Este beneficio corresponde a todo el
personal y equivale a un monto concordado con las disposiciones laborales vigentes.
Este beneficio es registrado a su valor

163
 lOMoARcPSD|20847549

nominal, generándose el pasivo correspondiente por beneficios al personal

presentados en el estado de situación financiera.

La empresa también reconoce el gasto en el estado de resultados por la obligación por

gratificaciones del personal mediante el método del devengado y se determina de
acuerdo con disposiciones laborales vigentes. Este beneficio es registrado a su valor
nominal.

Eliminación:

 Por el valor de los pagos realizados.

 Por los traslados a los fondos administradores de cesantías de las sumas
adeudadas a los trabajadores.
 Por el valor parcial o total pagado por concepto de indemnizaciones.

Presentación: Se clasifican como pasivos a corto plazo.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 28 de la NIIF PYMES.

6.3.2.13 POLÍTICA PROVISIONES, PASIVOS

CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de las Provisiones, Pasivos contingentes y Activos
contingentes.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para todas las provisiones (es decir,
pasivos de cuantía o vencimiento inciertos), pasivos contingentes que incluyen las
provisiones relacionadas con:

 Arrendamientos (Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección

trata los arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.
 Contratos de construcción (Sección 23 Ingresos de Actividades
Ordinarias).
 Obligaciones por beneficios a los empleados (Sección 28 Beneficios a los
Empleados).
164
 lOMoARcPSD|20847549

 Impuesto a las ganancias (Sección 29 Impuesto a las Ganancias).

Los requerimientos de esta sección no se aplicarán a los contratos pendientes de

ejecución, a menos que sean contratos de onerosos. Los contratos pendientes de
ejecución son aquéllos en los que las partes no han cumplido ninguna de las
obligaciones, o ambas partes han cumplido parcialmente sus obligaciones y en igual
medida.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: La Compañía reconocerá la provisión como un pasivo en el

estado de situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto, excepto
cuando se requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo tal
como inventarios o propiedades, planta y equipo.

Las Provisiones se registran cuando tiene una obligación presente ya sea legal o
implícita como resultado de un suceso pasado.

Es probable que la compañía tenga que desprenderse de recursos, que incorporen

beneficios económicos para cancelar dicha obligación.

Puede hacerse una estimación fiable de la obligación.

La provisión debe ser utilizada para cubrir únicamente los desembolsos para los que
fue originalmente reconocida.

Medición Inicial: Las provisiones se registran al mejor estimado para cancelar la

obligación. La mejor estimación para realizar el pago está constituida por el importe
en libros, evaluado de forma racional, que la compañía tendría que pagar para
cancelar la obligación al final del periodo sobre el que se informa.

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Pasivos contingentes: Una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados y

cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la ocurrencia o no ocurrencia de uno o
más eventos inciertos en el futuro, que no están totalmente bajo el control de la
compañía.

Una obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, que no se ha reconocido

contablemente porque:

 No es probable que para satisfacerla se vaya a requerir una salida de recursos

que incorporen beneficios económicos.
 El importe de la obligación no pueda ser medido con la suficiente
fiabilidad.
 La empresa no debe reconocer contablemente una obligación de carácter
contingente.
 La empresa debe informar en los estados financieros el evento de la
contingencia.

Activos contingentes: Un activo contingente es un activo de naturaleza posible,

surgido a raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo por la
ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más eventos inciertos en el
futuro, que no están enteramente bajo el control de la compañía.

La compañía no debe proceder a reconocer ningún activo contingente. No obstante,

cuando la realización del ingreso sea prácticamente cierta, el activo correspondiente
no es de carácter contingente, y por tanto es apropiado proceder a reconocerlo.

Medición posterior: El importe de los pasivos estimados y provisiones debe ser el

valor actual de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la
obligación.

Eliminación:

 Por el valor de los pagos parciales o totales.

 Por la reversión de las provisiones.

Presentación: Los Pasivos estimados y provisiones utilizan las bases apropiadas para
el reconocimiento y la medición de las provisiones.

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Revelaciones: Los Pasivos estimados y provisiones deben revisarse en fechas

periódicas y ser ajustadas a la mejor estimación existente en el momento.

Cuando no es probable la salida de recursos para cancelar la obligación

correspondiente se procederá a liquidar o reversar la provisión.

Incrementos en provisiones y motivos de esta.

Información de la obligación contraída, así como la fecha esperada de las salidas de

beneficios económicos.

Informar sobre pasivos contingentes.

Aseguramiento: Se deberá verificar la situación de la compañía respecto de cambios

legislativos previsibles, reclamaciones en curso, expectativas de cambio
desfavorables en el mercado, etc.

Se debe verificar la existencia y cobertura de seguros existente para los riesgos de la

compañía

En relación con la provisión para responsabilidades, se examinará cuanta

documentación permita obtener información sobre contingencias, litigios y
responsabilidades en curso y/o futuros.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 21 de la NIIF PYMES y la
NIC 37.

6.3.2.14 POLÍTICA PASIVOS DIFERIDOS

OBJETIVO. Corresponde a establecer los principios para el reconocimiento,

medición, presentación y revelación de los Pasivos diferidos.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para los Pasivos por impuesto diferido,
como también para los Ingresos recibidos por anticipado (Otros pasivos).

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 lOMoARcPSD|20847549

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Se reconocerá un pasivo por impuestos diferidos por el

impuesto por pagar en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos
pasados. Este impuesto surge de la diferencia entre los importes reconocidos por los
activos y pasivos de la entidad en el estado de situación financiera y el
reconocimiento de estos por parte de las autoridades fiscales, y la compensación de
pérdidas o créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedente de periodos
anteriores.

Debido a las diferencias temporarias, es decir bajo la normatividad fiscal calcula un

impuesto y bajo NIIF maneja otro cálculo de impuesto, como resultado se generan
diferencias en el impuesto, algunas ocasiones va a tocar anticipar el impuesto y en
otras ocasiones va a tocar posponer el impuesto, generando un impuesto diferido
activo o un impuesto diferido pasivo.

Dichas diferencias pueden ser imponibles o deducibles, si motivan un mayor o un

menor pago de impuestos en el futuro.

Para la determinación de los pasivos y activos por impuesto diferido, se ha de tener

en cuenta la forma en que la empresa espera recuperar los activos o cancelar los
pasivos que motivan las diferencias temporarias.

Los activos y pasivos por impuestos diferidos se reconocen por el efecto fiscal futuro
estimado de las diferencias temporarias y de las pérdidas fiscales a compensar.

También se registra el valor de las sumas que el ente económico ha recibido por
ingresos anticipados a buena cuenta por venta de bienes o prestación de servicios,
intereses, comisiones, arrendamientos y honorarios entre otros.
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Medición inicial: Para los impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas
fiscales que sean de aplicación en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo
se cancele.

Los ingresos recibidos por anticipado se consideran como Otros pasivos. Estos
pasivos se reconocen inicialmente como un pasivo financiero, la Compañía lo medirá
al precio de la transacción (El monto que se espera pagar por las obligaciones en el
curso normal de las operaciones) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor presente
de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para; un
instrumento de deuda similar, Para los Otros pasivos se tomara como tasa de interés
efectiva la del Costo promedio ponderado de capital (WACC).

Medición posterior: Los otros pasivos se reconocen inicialmente a su costo histórico

y posteriormente se remiden al costo amortizado usando el método de interés
efectivo.

VF = Valor Futuro: Valor en libros de la cuenta por pagar. i =

Intereses: Costo promedio ponderado capital (WACC).

n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la

obligación (No días vencimiento Obligación / 365)

Eliminación: En los impuestos diferidos por el valor del impuesto a pagar en

ejercicios futuros.

Para los ingresos recibidos por anticipado:

 Por el valor de los bienes y/o servicios suministrados;

 Por el valor de las devoluciones de anticipos por no haberse prestado el
servicio o entregado la contraprestación correspondiente, y
 Por el valor de los intereses y comisiones devengados por el ente
económico.

Presentación: Los Pasivos por impuesto diferido se registran por el importe de

impuestos sobre las ganancias por pagar en periodos futuros. Se clasifican como
pasivos no corrientes.

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Los ingresos recibidos por anticipado se clasifican como otros pasivos corrientes.

Revelaciones: En la NIIF PYMES sección 29.32 se consideran las siguientes

revelaciones para impuestos diferidos:

 El importe del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con

cambios en las tasas impositivas o con la imposición de nuevos impuestos.
 El importe del gasto por impuestos relacionado con cambios en las políticas
contables y errores.
 Los impuestos corrientes y diferidos agregados relacionados con partidas
reconocidas como partidas de otro resultado integral.

Para los ingresos recibidos por anticipado aplica la NIIF PYMES en la Sección
11.41 contempla que una entidad revelará los importes en libros de cada una de las
siguientes categorías de pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en
total, en el estado de situación financiera o en las notas:

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

La sección 11.42 establece que una entidad revelará información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos
financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las
deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés, vencimiento,
plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

Aseguramiento: Para los impuestos diferidos se debe realizar conciliación

trimestralmente con fechas de corte en los meses de marzo, junio, septiembre y
diciembre.

 Para los ingresos recibidos por anticipado, se debe efectuar conciliación

mensual.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 11 y Sección 29 de la NIIF
PYMES.

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 lOMoARcPSD|20847549

6.3.2.15 POLÍTICA OTROS PASIVOS

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación de los Otros pasivos (Instrumentos financieros) Sección 11
NIIF PYMES.

ALCANCE. Esta política será de aplicación para los Otros Pasivos, como los
Anticipos recibidos de clientes y los Depósitos recibidos para terceros (Transacciones
de corresponsal no bancario).

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: Registra las sumas de dinero recibidas por el ente

económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas. También
registra los dineros recibidos por el ente económico a nombre de terceros y que en
consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y
condiciones convenidos.

Medición inicial: Los Otros pasivos se medirán inicialmente al costo histórico. Estos
pasivos se reconocen inicialmente como un pasivo financiero, la Compañía lo medirá
al precio de la transacción (El monto que se espera pagar por las obligaciones en el
curso normal de las operaciones) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una
transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor presente
de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para; un
instrumento de deuda similar, Para los Otros pasivos se tomara como tasa de interés
efectiva la del Costo promedio ponderado de capital (WACC).

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Medición posterior: Los otros pasivos se reconocen inicialmente a su costo histórico

y posteriormente se remiden al costo amortizado usando el método de interés
efectivo.

VF = Valor Futuro: Valor en libros de la cuenta por pagar. i =

Intereses: Costo promedio ponderado capital (WACC).

n = Período equivalente en año de los días de vencimiento calculados para la

obligación (No días vencimiento Obligación / 365)

Eliminación: Para los Anticipos recibidos de clientes la eliminación puede ser por las
siguientes transacciones:

 Por el valor de los depósitos aplicados al objeto para el cual fueron

recibidos;
 Por el valor de la aplicación de los anticipos en la facturación, y
 Por el valor de las devoluciones parciales o totales de los anticipos o
avances recibidos

Para los Dineros recibidos para terceros la eliminación puede ser por las
siguientes transacciones:

 Por los valores entregados a los respectivos terceros, y

 Por el valor de la comisión que pudiere pactarse sobre los recaudos
realizados a nombre del tercero.

Presentación: Los Otros Pasivos se clasifican como pasivos financieros corrientes, si

el pago se debe realizar dentro de un año o menos (o en el ciclo operativo normal del
negocio si es mayor). De lo contrario se presentará como pasivos financieros no
corrientes.

Revelaciones: La NIIF PYMES en la Sección 11.41 contempla que una entidad

revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de pasivos
financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación
financiera o en las notas:

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

La sección 11.42 establece que una entidad revelará información que permita a los
usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los
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 lOMoARcPSD|20847549

instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo,

para las deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y
condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés, vencimiento,
plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

Aseguramiento: Conciliar de forma mensual los anticipos de clientes para evidenciar

si hay posibles diferencias y realizar los cruces de cuentas respectivos.

 Para los dineros recibidos para terceros, se debe efectuar conciliación

mensual de las transacciones de corresponsal no bancario.

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 11 de la NIIF PYMES.

6.3.2.16 POLÍTICA DEL PATRIMONIO

OBJETIVO. Establecer los principios para el reconocimiento, medición,

presentación y revelación Patrimonio Sección 22 NIIF PYMES.

ALCANCE. Esta política se debe aplicar al patrimonio entendiéndose como la parte

residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos y su
subdivisión a efectos de presentación en el balance. Por ejemplo, se presentarán por
separado los fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas, las
reservas específicas procedentes de ganancias y las reservas por ajustes para
mantenimiento del capital. Esta clasificación puede ser relevante para las necesidades
de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial
cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la entidad
para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio. También sirve para reflejar
el hecho de que las partes con participaciones en la propiedad de la entidad tienen
diferentes derechos en relación con la recepción de dividendos o el reembolso del
capital.

173
 lOMoARcPSD|20847549

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento inicial: El patrimonio agrupa el conjunto de las cuentas que

representan el valor residual de comparar el activo total menos el pasivo externo,
producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por el
propietario de estos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de
sus negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o propietarios, el
superávit de capital, reservas, la revalorización de patrimonio, los dividendos o
participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social, los
resultados del ejercicio, resultado de ejercicios anteriores y el superávit por
valorizaciones.

Para el reconocimiento del aumento o disminución del capital se debe contar con la
escritura pública de constitución o de modificación de estatutos, en las cuentas
apropiadas, por el importe comprometido y pagado, según el caso.

El capital incluye los aportes, cuando tales aportes han sido formalizados desde el
punto de vista legal, en dinero o en especie, cuyo objetivo es proveer recursos para la
actividad empresarial.

De acuerdo con la sección 22.7 de NIIF PYMES la compañía reconocerá la emisión

de acciones o de otros instrumentos de patrimonio como patrimonio cuando emita
esos instrumentos y otra parte esté obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a
la entidad a cambio de éstos.

(a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el

efectivo u otros recursos, la entidad presentará el importe por cobrar como una
compensación al patrimonio en su estado de situación financiera, no como un activo.

174
 lOMoARcPSD|20847549

(b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los
instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del
efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocerá el correspondiente
incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestación recibida.

(c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos, pero no
emitidos y la entidad no haya todavía recibido el efectivo o los otros recursos, la
entidad no reconocerá un incremento en el patrimonio.

Medición inicial: Los instrumentos de patrimonio deberán de ser medidos al valor

razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de los costos
directos de emisión de los instrumentos de patrimonio de conformidad con la sección
22.8 de la NIIF PYMES.

La compañía contabilizará los costos de transacción de una transacción de patrimonio

como una deducción del patrimonio, neto de cualquier beneficio fiscal' relacionado.

Si se aplaza el pago y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición

inicial se hará sobre la base, del valor presente.

El capital social se reconocerá cuando sean emitidas las acciones y otra parte esté
obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas.

Medición posterior: Se mide de igual forma que en la medición inicial.

Eliminación:

31.05 Capital suscrito y pagado:

 Por el valor del capital suscrito por los accionistas (310510), con cargo a la
subcuenta respectiva del activo, o 310515 -capital suscrito por cobrar (DB)-,
en el monto suscrito y pendiente de pago;
 Por el valor capitalizado (310510), con cargo a la cuenta respectiva del grupo
34;
 Por el valor de las acciones entregadas (310510), como consecuencia de la
capitalización de los depósitos recibidos para la futura suscripción de
acciones;

175
 lOMoARcPSD|20847549

 Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310510);

 Por el valor capitalizado (310510), de la prima en colocación de acciones.

32.05 Prima en colocación de acciones:

 Por la diferencia resultante entre el precio de venta o de recolocación de la

acción o cuota social y su valor nominal o costo de readquisición,
respectivamente;
 Por el recaudo de la prima en colocación de acciones por cobrar, y
 Por el mayor valor resultante entre el valor nominal y el precio convenido de
la acción o cuota social para efectos de dividendos o participaciones,
pagaderos en especie.

33 reservas: Por débitos en el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o

para fines específicos.

36 resultados del ejercicio: Por el traslado del valor de las utilidades obtenidas por el
ente económico al cierre de cada ejercicio.

37 resultados de ejercicios anteriores: Por la absorción de las pérdidas mediante la

aplicación de utilidades.

38 superávit por revaluación: Por las contrapartidas de las diferentes cuentas y

subcuentas de las cuentas y subcuentas respectivas del grupo 19 - valorizaciones.

Presentación: Se presentarán por separado los fondos aportados por los accionistas,
la prima en colocación de acciones, las reservas específicas procedentes de ganancias
y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital, la revalorización del
patrimonio, el resultado del ejercicio, las ganancias acumuladas y la revalorización
del patrimonio. Esta clasificación puede ser relevante para las necesidades de toma de
decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando
indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la entidad para
distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio. También sirve para reflejar el
hecho de que las partes con participaciones en la propiedad de la entidad tienen
diferentes derechos en relación con la recepción de dividendos o el reembolso del
capital.

176
 lOMoARcPSD|20847549

Revelaciones:

 Se revelará el valor nominal de cada acción o instrumentos de patrimonio.

 Una conciliación del número de acciones o instrumentos de patrimonio en
circulación al inicio y al final del período.
 Número de acciones o instrumentos de patrimonio emitidos y pendientes
de pago, así como su fecha de exigibilidad.

Aseguramiento:

 La valoración de las cuentas de patrimonio se debe realizar bajo el principio

de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de
contabilización de un periodo a otro.
 Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos son consistentes
con el negocio y su actividad.
 Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente registrados y
valorados, y se correspondan, con transacciones reales.
 Verificar que los conceptos que integran el capital contable estén debidamente
valuados.
 Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y clasificadas, se
presentan conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados,
aplicados de manera, uniforme respecto a ejercicios anteriores.
 Verificar que los movimientos de capital y reservas estén debidamente
autorizados y se hayan realizado conforme a la normativa vigente.
 Comprobar su adecuada presentación y revelación en los en los estados
financieros

DOCUMENTOS Y/O REGISTROS REFERENCIADOS. Esta política contable

fue realizada de acuerdo con los criterios de la Sección 22 de la NIIF PYMES y el
marco conceptual.

6.3.2.17 POLÍTICA DE INGRESOS

OBJETIVO. Establecer los lineamientos necesarios para reconocer de manera

adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se
clasifiquen como ingresos ordinarios. Así mismo, determinar los principios para su
medición y adecuada revelación.
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 lOMoARcPSD|20847549

ALCANCE. Esta política debe ser aplicada al contabilizar los ingresos de actividades
ordinarias y las ganancias que satisfagan la definición de ingreso.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia general,

con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Los ingresos por actividades ordinarias proceden de las siguientes transacciones y

sucesos:

a) Ingresos por ventas de mercancías al por mayor y al detal.

b) Intereses y rendimientos financieros de las inversiones.

c) Los dividendos, participaciones y excedentes recibidos por los activos

financieros.

Reconocimiento y Medición

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir, disminuyendo los descuentos otorgados.

Los ingresos de actividades ordinarias se reconocen en los periodos contables en los

cuales tiene lugar la prestación del servicio. El reconocimiento de los ingresos de
actividades ordinarias con esta base suministrará información útil sobre la medida de
la actividad de la empresa y su ejecución en un determinado periodo. Los ingresos de
actividades ordinarias se reconocerán sólo cuando sea probable que los beneficios
económicos asociados con la transacción fluyan a la Entidad. No obstante, cuando
surge alguna incertidumbre sobre el grado de recuperabilidad de un saldo ya incluido
entre los ingresos de actividades ordinarias, la cantidad incobrable o la cantidad

178
 lOMoARcPSD|20847549

respecto a la cual el cobro ha dejado de ser probable se procede a reconocerlo como

un gasto, en lugar de ajustar el importe del ingreso de actividades ordinarias
originalmente reconocido.

Las ganancias se miden al valor razonable de los ingresos devengados.

Intereses, dividendos y participaciones: Los intereses serán reconocidos como

ingresos de actividades ordinarias cuando se devengan, utilizando:

Método del interés efectivo.

Los dividendos y participaciones obtenidos por inversiones en sociedades por

acciones, en entidades cooperativas y en otras entidades se reconocen como ingresos
de actividades ordinarias cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte de
Comercializadora TEXTIL S.A.

Cuando el resultado final de una transacción no pueda estimarse de forma fiable, y no

sea probable que se recuperen tampoco los costos incurridos en la misma, no se
reconocerán ingresos de actividades ordinarias, pero se procederá a reconocer los
costos incurridos como gastos del periodo. Cuando desaparezcan las incertidumbres
que impedían la estimación fiable del correcto desenlace del contrato, se procederá a
reconocer los ingresos de actividades ordinarias derivados.

Presentación

Los ingresos por actividades ordinarias se presentarán en un único estado de resultado

integral de cada periodo que termina sobre el que se informa con sus correspondientes
notas explicativas. Las ganancias se presentarán en el estado de resultado integral.

Revelación

(a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de

actividades ordinarias y de las ganancias incluyendo los métodos utilizados para
determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la
prestación de servicios.

(b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida

durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los ingresos de
actividades ordinarias procedentes de:
179
 lOMoARcPSD|20847549

i. La venta de bienes.

ii. La prestación de servicios.

iii. Intereses.

iv. Dividendos y participaciones.

v. Comisiones.

vi. Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.

Revelará igualmente el importe de cada categoría de ingresos por excedentes

reconocidas durante el periodo.

Aseguramiento: Todos los ingresos se registrarán por el sistema POS de la empresa,

la cual generara su respectiva Factura POS. En el cual se determinará en el momento
de la venta si es de contado o a crédito (previa autorización de la Administración.

Se debe verificar los Vencimientos de las resoluciones de Facturación

periódicamente.

Evaluación mensual de metas de ventas.

Referencia técnica.

Las políticas contables aplicables a los ingresos se sustentan en lo que contemplan las
siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación de estados
financieros, 4. Estado de situación financiera, 5. Estado del resultado integral y
Estado de resultados, 6. Estado de cambios en el patrimonio y Estado del resultado
integral y ganancias acumuladas, 8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos
financieros básicos, 23. Ingresos de actividades ordinarias.

6.3.2.18 POLÍTICA DE COSTOS Y GASTOS

OBJETIVO. Establecer los lineamientos necesarios para reconocer de manera

adecuada y conforme a la legislación vigente, los hechos económicos que se 180
 lOMoARcPSD|20847549

clasifiquen como Costos y Gastos. Así mismo, determinar los principios para su
medición y adecuada revelación.

ALCANCE. Esta política se aplica en el reconocimiento y medición de los costos por

venta de bienes, gastos operacionales (de administración y de ventas), y pérdidas
(otros gastos), incurridos:

 Gastos por los desembolsos incurridos durante el periodo para la realización

de las actividades de prestación de servicios.
 Gastos operacionales (de administración y de ventas), incluyendo la
depreciación y amortización.
 Costos de la mercancía Vendida.
 Costos incurridos en la obtención de capital (intereses y otros costos
relacionados).
 Pérdidas por deterioro de activos.
 Pérdidas por variaciones en los valores razonables.
 Otros gastos que se realice en cumplimiento de su objeto social.

APROBACIÓN. La aprobación de esta política estará a cargo de gerencia

general, con previa autorización de la Junta Directiva.

REVISIÓN. La presente política deberá ser revisada anualmente o cuando las

circunstancias así lo requieran.

COMUNICACIÓN. La difusión de la política de obligaciones financieras estará a

cargo de los jefes y Gerentes de Área.

VIGENCIA. Esta política aplica desde el 1 de enero de 2017.

DESCRIPCIÓN DE LA POLÍTICA.

Reconocimiento y medición

Se reconocerán los gastos de ventas y de administración que estén relacionados con

la gestión operacional de Comercializadora TEXTIL S.A.

Estos gastos se registran cuando ocurre la transacción, según el postulado del

devengado, con independencia de ser al contado o a crédito.

Los costos en que se incurre por la venta de mercancías se causan al momento de la

venta y será al costo promedio del inventario.

181
 lOMoARcPSD|20847549

Presentación

Los gastos se presentarán en un único estado de resultado integral de cada periodo

que termina sobre el que se informa con sus correspondientes notas explicativas. Las
pérdidas se presentarán en el estado de resultado integral.

Revelación

Se debe revelar la composición de los gastos operacionales según la naturaleza del

gasto y costo, considerando las actividades conexas a la actividad principal de
Comercializadora TEXTIL S.A. Se debe revelar el importe de los gastos por
naturaleza de acuerdo con la siguiente clasificación:

a) Costos
b) Depreciaciones;
c) Amortizaciones de activos intangibles;
d) Deterioro;
e) Gastos de personal:
f) Impuestos, contribuciones y tasas;
g) Provisiones; y,
h) Otros gastos.

Se debe revelar por separado los ingresos y gastos no relacionados con las actividades
del giro del negocio, que por su naturaleza, tamaño o incidencia sean relevantes para
explicar el comportamiento o rendimiento de Comercializadora TEXTIL S.A. durante
el período, como los siguientes:

a) Las estimaciones por deterioro de valor de: cartera de créditos, propiedades,

planta y equipo, activos intangibles, así como la reversión de dichas estimaciones, de
ser el caso.
b) Protección del medio ambiente.
c) Multas y sanciones.
d) El resultado final de litigios y reclamaciones.
e) Otras revelaciones.

182
 lOMoARcPSD|20847549

REFERENCIA TÉCNICA

Las políticas contables aplicables a los costos y gastos se sustentan en lo que

contemplan las siguientes Secciones de la NIIF para las Pymes: 3. Presentación de
estados financieros, 5. Estado del resultado integral y Estado de resultados, 6. Estado
de cambios en el patrimonio y Estado del resultado integral y ganancias acumuladas,
8. Notas a los estados financieros, 11. Instrumentos financieros básicos, 17.
Propiedades, planta y equipo, 18. Activos intangibles distintos de la plusvalía, 21.
Provisiones y contingencias,
22. Pasivos y patrimonio, 25. Costos por préstamos, 27. Deterioro del valor de los
activos 28. Beneficios a los empleados, 34. Actividades especiales
lOMoARcPSD|20847549

183
 lOMoARcPSD|20847549

7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Teniendo en cuenta que la empresa Comercializadora Textil S.A. ha adelantado el

proceso conforme a los lineamientos definidos por el Gobierno Nacional, y debido a
la poca experiencia aún persisten algunos aspectos en los cuales se pueden incluir
mejoras en los criterios de preparación y presentación de sus estados financieros,
aplicando con mayor precisión los criterios definidos, basados en los estándares
internacionales; por lo anterior se concluye la importancia de poseer y hacer uso
adecuado de un manual de políticas contables bajo NIIF PYMES, constituyéndose
como una herramienta poderosa de ayuda, soporte y asesoría, encaminadas a subsanar
las debilidades que se tienen en este momento.

Luego de realizar este trabajo utilizando el método descriptivo y las técnicas de

recopilación de datos como: encuestas, observación de procesos y controles, análisis
de información, identificación de fortalezas y debilidades del software, actividades de
control, entre otros. Se concluye:

 En primera instancia hay que decir de manera vehemente que

Comercializadora Textil S.A. carecía de políticas contables documentadas.

 Se identificaron debilidades en el sistema de control interno, de lo cual se

puede mencionar: ausencia de políticas, procesos sin actividades de control
suficientes, controles débiles que no operan eficazmente, software comercial
poco confiable, entre otros. Lo cual no permite garantizar razonablemente la
fiabilidad de la información; es decir, que dicha información esté libre de
sesgo y errores significativos.

 No se cumple a cabalidad con la inclusión de las notas a los estados

financieros; las cuales son parte integral de todos y cada uno de los estados
financieros de una entidad; de igual forma, hay que precisar que las notas que
existían al momento de ejecutar el trabajo no cumplían con la estructura que
deben llevar (sección 8.2, 8.3 y 8.4 NIIF PYMES). Esta situación impide a
la entidad, garantizar que la

184
 lOMoARcPSD|20847549

información financiera sea clara, comparable y comprensible; lo cual conlleva

a la posibilidad de tomar decisiones económicas sesgadas a partir de la misma.

 Comercializadora Textil S.A. presenta debilidad en garantizar razonablemente

la integridad de la información financiera, debido a que presenta falencias en
la incorporación de revelaciones claras y detalladas sobre las cifras incluidas
en los estados financieros (Sección 8.5, 8.6 y 8.7 NIIF-PYMES), lo cual
puede conllevar a información financiera incompleta, que no contengan la
totalidad de los hechos, transacciones y eventos que tengan impacto sobre la
situación financiera y el desempeño financiero. Esta situación puede conllevar
a una interpretación errada de la información y sesgar las decisiones que se
tomen por los usuarios.

 No se contaban con métodos técnicos o criterios adecuados para la valuación

de algunos activos (ejemplo: cálculo del deterioro de inventarios de
mercancías para la venta, reconocimiento de activos controlados por la
entidad adquiridos en leasing, vida útil para depreciación de edificaciones,
entre otros) y de algunos pasivos (ejemplo: manejo del costo amortizado en
impuestos por pagar). Adicionalmente se encontró error en el manejo de
algunas partidas que por su impacto en los estados financieros se venían
reconociendo de manera arbitraria como activos diferidos, y que a partir de la
implementación de NIIF PYMES esta práctica quedó abolida (ejemplo:
adecuaciones, gastos pre operativos, gastos de mercadeo, entre otros).

185
 lOMoARcPSD|20847549

RECOMENDACIONES

Para fortalecer el sistema de control interno en la compañía, se deben realizar un

proceso de valoración del riesgo, donde la organización debe identificar las diversas
maneras como puede ocurrir la presentación errónea de reportes financieros
considerando:

 Incentivos que pueden motivar el comportamiento fraudulento.

 Naturaleza de la tecnología y capacidad de la administración para manipular
la información.
 Se debe considerar la capacidad de la administración para eludir los controles,
salvaguarda de activos, incentivos y presiones, oportunidades para actos
inapropiados, así como las actitudes y las racionalizaciones que pueden
justificar acciones inapropiadas.
 El riesgo de errores en los procesos de entradas, procesamiento y salidas del
SIC (Sistema de Información Contable) por ausencia de controles eficaces.

Teniendo en cuenta las consideraciones anteriores la empresa debe mejorar sus

procesos y optimizar el control de sus recursos y actividades para que sirvan de apoyo
en el logro de objetivos enfocados en la generación de valor y disminución de costos
de transacción que le permitan ser sostenible.

Por tal razón, se propone:

 Realizar el diagnóstico de la situación actual de control interno, tomando

como base los parámetros definidos por el COSO.
 Conformar un comité financiero que se encargue de examinar la congruencia
y cumplimiento de las políticas contables y velar porque se ejecuten los
controles que permitan minimizar riesgos.
 Controlar y verificar los saldos de inventarios de mercancías reflejados en el
aplicativo garantizando que correspondan fielmente a los movimientos de
entrada y salida; y que están debidamente soportados.
 Realizar inventarios cíclicos para validar los saldos de inventarios de
mercancías, teniendo en cuenta criterios de vulnerabilidad.
 Realizar toma física de activos fijos e implementar controles necesarios para
su registro y salvaguardia.

186
 lOMoARcPSD|20847549

8. BIBLIOGRAFÍA

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189
 lOMoARcPSD|20847549

9. ANEXOS

ORGANIGRAMA
COMERCIALIZADORA TEXTIL S.A.

ANEX
Junta de Socios

O1 Junta Directiva

Gerencia
NIVE General

Analista de
Gerencia

Director Director Director Director

Director Director
Gestión Humana Financiero Proyectos de Auditoria
Comercial CDA

O
lOMoARcPSD|20847549

190
 lOMoARcPSD|20847549

ANEX
O1
NIVEL

T
É Director
G Comercial
R
I
C
A
O

TT
Jefe de Jefe de
Á Mercadeo Ventas
C
T
I
Coordinador Coordinador Visual Coordinador Coordinador
C Mercadeo Merchandising Investigación Ventas
O de Mercados Institucionales

Administrador
O
P
E Sub
R Administrador
A Analista
T Investigación Nota 1
de Mercados
I
Cajero
V Mayor
O

Auxiliar Auxiliar Visual Auxiliar VendedorAuxiliar de

Investigación Cajero PDV Operaciones
mercadeo Merchandising
de Mercados
lOMoARcPSD|20847549

191
 lOMoARcPSD|20847549

ANEXO 1

NIVEL

T
R Director
CDA
A
T

T
Á
Lí Jef
Líder de
Control de e
Cde Inventarios
Coordinador
Distribución

r de
T
de Dis
I C trib
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Coordina
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Gestión Comercial a
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Categoría

O E A er de V nali Inv s
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 lOMoARcPSD|20847549

p M
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p so sor or sor vi
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lOMoARcPSD|20847549

192
 lOMoARcPSD|20847549

ANEX
O1

NIVEL

A
T Director
É Gestión Humana
G

I
C

T Coordi
I Coordi
C Coordinador
Gestión nador nador
de Servic de SST
O Talento ios
Humano
Gener
ales

O P E R A Anali
T sta
Nómina
lOMoARcPSD|20847549

O
Anali
Aux sta
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Nó ción
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a iliar
Gest
ión
Hu
man
Aux a Auxilia Auxil
iliar r de iar de
Contra S
Servi tación S
T
cios
Gene
rales Mensajero

Recepcionista

193
 lOMoARcPSD|20847549

ANEXO 1

NIVEL

E
S
T
R
A
T
É Director
G Financiero
I

T
Á Jefe Jefe
de Cont
Impuestos Jef
C able
T e
Teso
I rería
C
Coordi
Abo nador
O gado Plane
ación
Finan
ciera

O T sta
V Junior
P S
é O
n
E i
o
R r
I
A Analista Anali Analista Sénior
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ANEXO 1

NIVEL

Contable ta Junior nalis

Contable ta
Teso
rería

Analis A Auxiliar
Tesorería

194

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ANEXO 1

NIVEL

T
É Director
Proyectos
G
I

T
Á Jefe
de
Jefe
C
de
Mantenimient Siste
o
mas
T
Coordi Coordinador
I nador Seguridad
C Sistema
Gestión
O de
Calidad

ico
O R I Auxi
liar
P A V Mant Auxi
eni liar
O Técn
E T
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ANEXO 1

NIVEL

ión Supervi ar de
de sor Proye
Cali Segurid ctos y
dad ad Com
ercio
Exter
ior
Analista de
Sistemas

A
Aux Auxi Auxil u
iliar liar iar de x
de Siste Cont i
Sist ma rol l
em Gest i
as

195

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ANEXO 1

NIVEL

T
É Director
de Auditoria
G
I

I
C

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A
T Analista
de Auditoria
I
V

196

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