Maestría en Auditoria

Académico
Mtra. Guadalupe Álvarez Cornelio

Maestrante
Ing. Isaías Carrillo Vega

Materia
Procedimientos De Auditoria y Control Interno
Para La Transparencia y La Rendición De Cuentas

Actividades
Actividad I: Actividad I: Elaboración de Cuadro, donde se detalle las técnicas de auditoria,
descripción y un ejemplo de cada uno de ellos aludiendo la evidencia de auditoria pertinente y
suficiente.
Actividad II: Elaboración de un mapa conceptual sobre el Marco Integrado de Control Interno en
el Sector Gubernamental.
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Transparencia y La Rendición De Cuentas

TÉCNICAS DE AUDITORIA

• DEFINICION TECNICA
Existe un proceso detallado para llevar a cabo el análisis o auditoría de los sistemas financieros empresariales, gubernamentales,
entre otros; de forma tal, que puedan evitarse robos o corrupción.
Las técnicas de auditoria consisten en los métodos prácticos de investigación y prueba que los auditores emplean para analizar la
información de una empresa y comprobar todo lo reflejado en las partidas o el registro de los estados financieros. En otras
palabras, comprenden todas las herramientas de trabajo con las que cuenta el auditor para omitir su opinión profesional sobre las
actividades y operaciones de la empresa.

TÉCNICAS DE DESCRIPCIÓN EJEMPLOS

AUDITORIA
Inspección La inspección implica el examen de registros o de Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de
documentos, ya sean internos o externos, en papel, controles es la inspección de registros en busca de
en soporte electrónico o en otro medio, o un examen evidencia de autorización.
físico de un activo. El examen de los registros o Algunos documentos constituyen, directamente,
documentos proporciona evidencia de auditoría con evidencia de auditoría sobre la existencia de un activo;
diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la por ejemplo, un documento que sea un instrumento
naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de financiero, como una acción o un bono. Es posible que la
registros y documentos internos, de la eficacia de los inspección de dichos documentos no proporcione
controles sobre su elaboración. necesariamente evidencia de auditoría sobre su
propiedad o su valor.
La inspección de activos tangibles puede proporcionar
evidencia de auditoría fiable con respecto a su
existencia, pero no necesariamente sobre los derechos
y obligaciones de la entidad o sobre la valoración de los
activos.
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Observación La observación consiste en presenciar un proceso o Un ejemplo, la observación por el auditor del recuento
un procedimiento aplicados por otras personas. Esta de existencias realizado por el personal de la entidad o
técnica proporciona una evidencia de auditoría sobre la observación de la ejecución de actividades de control.
el funcionamiento de un proceso o un La observación proporciona evidencia de auditoría
procedimiento, pero está limitada por el momento sobre la realización de un proceso o procedimiento,
en el que se efectúa la observación y por el hecho de pero está limitada al momento en el que tiene lugar la
que la observación puede afectar al modo en que se observación y por el hecho de que observar el acto
lleva a cabo el proceso o el procedimiento. puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el
procedimiento.

Confirmación Una confirmación externa constituye evidencia de Por ejemplo, el auditor puede solicitar confirmación de
externa auditoría obtenida por el auditor mediante una los términos de acuerdos o de transacciones de una
respuesta entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede
directa escrita de un tercero (la parte confirmante) tener por objeto preguntar si se ha introducido alguna
dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al
otro medio. Los procedimientos de confirmación respecto. Los procedimientos de confirmación externa
externa con frecuencia son relevantes cuando se también se utilizan para obtener evidencia de auditoría
trata de afirmaciones relacionadas con determinados sobre la ausencia de determinadas condiciones; por
saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las ejemplo, la ausencia de un “acuerdo paralelo” que
confirmaciones externas no tienen que limitarse pueda influir en el reconocimiento de ingresos.
necesariamente solo a saldos contables.
Recalculo El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los Un ejemplo, recalculando la depreciación de los activos
cálculos matemáticos incluidos en los documentos o tangibles. El recalculo no proporciona evidencia de la
registros. El recalculo se puede realizar manualmente precisión de la tasa estimada de depreciación cobrada
o por medios electrónicos. en relación con cada clase de activos. Este proceso
verifica la precisión matemática de documentos o
registros, que a su vez se puede verificar la precisión del
registro de transacciones o de la política contable.
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Procedimientos Los procedimientos analíticos consisten en Un ejemplo, Saldo de una cuenta de activo fijo, saldo de
analíticos evaluaciones de información financiera realizadas una cuenta por cobrar, análisis de cargos y abonos de
mediante el análisis de las relaciones que una cuenta de ingresos o gastos. Comparando datos
razonablemente quepa suponer que existan entre financieros y no financieros, indagando las fluctuaciones
datos financieros y no financieros. Los en base a los datos históricos anteriores del auditor, los
procedimientos analíticos también incluyen, si es procedimientos y las inspecciones analíticas para
necesario, la investigación de variaciones o de atestiguar un encargo que nos lleve a formular una
relaciones identificadas que resultan incongruentes conclusión segura.
con otra información relevante o que difieren de los
valores esperados en un importe significativo.

Indagación La indagación consiste en la búsqueda de Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar
información, financiera o no financiera, a través de al auditor información que no poseía previamente o
personas bien informadas tanto de dentro como de evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario,
fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma las respuestas podrían proporcionar información que
extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente difiera significativamente de otra información que el
a otros procedimientos de auditoría. Las auditor haya obtenido; por ejemplo, información
indagaciones pueden variar desde la indagación relativa a la posibilidad de que la dirección eluda los
formal planteada por escrito hasta la indagación controles. En algunos casos, las respuestas a las
verbal informal. La evaluación de las respuestas indagaciones constituyen una base para que el auditor
obtenidas es parte integrante del proceso de modifique o aplique procedimientos de auditoría
indagación. adicionales.
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Prueba de Consiste en comprobar los detalles de las Ejemplo: a clientes, a bancos, a proveedores, seguros,
Confirmación operaciones o las actividades a la luz de los criterios abogados, etc. Puede ser positiva y negativa.
de auditoría. Esta técnica se emplea principalmente Positiva: a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita
en los encargos de atestiguamiento y debe figurar al confirmante respuesta sobre su conformidad o
siempre como una técnica de auditoría en este tipo inconformidad. Se aplica cuando los montos son
de encargos. significativos. Por ejemplo: Confirmación a clientes. b)
Indirecta, cuando se solicita al confirmante que
responda o comunique el saldo. Por ejemplo:
Confirmación a proveedores y Confirmación a bancos.
Negativa: Cuando se envía el saldo al confirmante y se le
solicita respuesta sólo en el caso de inconformidad. Este
método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se
presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy
significativos o los clientes sean numerosos.

Prueba de En la mayoría de las materias la prueba de los Llevar a cabo pruebas de control con el objeto de reunir
Controles Claves controles clave es una forma eficaz de recopilar la evidencia sobre la efectividad operacional de los
evidencia de auditoría ya que consiste en comprobar procedimientos de control interno, que previenen o
los controles puestos en marcha por la corrigen incorrecciones materiales debidas a error o
administración para reducir el riesgo de fraude en los estados financieros. Los procedimientos
incumplimiento o el riesgo de que exista una de control auditados pueden depender de cualquiera de
representación errónea de importancia relativa en la los cinco componentes de control interno, a saber:
información sobre la materia controlada. Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos,
Actividades de Control, Información y Comunicación, y
Supervisión y Monitoreo.
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MAPA CONCEPTUAL
MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL.