El documento presenta preguntas y respuestas sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que existe una relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (fisco) y los sujetos pasivos (contribuyentes). Define a los contribuyentes, responsables y agentes de retención/percepción, y describe sus roles y tipos de responsabilidad en el pago del IGV. Finalmente, indica que el Estado puede ser sujeto pasivo de tributos vinculados como tasas y contribuciones.
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El documento presenta preguntas y respuestas sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que existe una relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (fisco) y los sujetos pasivos (contribuyentes). Define a los contribuyentes, responsables y agentes de retención/percepción, y describe sus roles y tipos de responsabilidad en el pago del IGV. Finalmente, indica que el Estado puede ser sujeto pasivo de tributos vinculados como tasas y contribuciones.
El documento presenta preguntas y respuestas sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que existe una relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (fisco) y los sujetos pasivos (contribuyentes). Define a los contribuyentes, responsables y agentes de retención/percepción, y describe sus roles y tipos de responsabilidad en el pago del IGV. Finalmente, indica que el Estado puede ser sujeto pasivo de tributos vinculados como tasas y contribuciones.
El documento presenta preguntas y respuestas sobre los sujetos del Impuesto General a las Ventas (IGV) en Perú. Explica que existe una relación jurídico-tributaria entre el sujeto activo (fisco) y los sujetos pasivos (contribuyentes). Define a los contribuyentes, responsables y agentes de retención/percepción, y describe sus roles y tipos de responsabilidad en el pago del IGV. Finalmente, indica que el Estado puede ser sujeto pasivo de tributos vinculados como tasas y contribuciones.
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Cuestionario “Sujetos del impuesto en el IGV”
1. ¿Cuál es la relación que existe entre el sujeto activo y los sujetos
pasivos?
Existe una relación jurídico tributaria que se da entre el deudor tributario y el
acreedor tributario, ésta puede definirse como “un vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite al fisco como sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo por parte de un sujeto pasivo que está obligado a la prestación”.
2. Según Ataliba ¿En qué momento se determina al sujeto pasivo?
Para Geraldo Ataliba el aspecto subjetivo o personal es el atributo de la
hipótesis de incidencia que determina el sujeto activo de la obligación tributaria respectiva y establece los criterios para la fijación del sujeto pasivo.
3. ¿Por qué Jarach considera que la indicación del sujeto pasivo es
implícita?
Porque deriva de la configuración de la hipótesis de incidencia. Por eso
Jarach dice que el contribuyente “es el sujeto obligado en virtud de la propia naturaleza de los hechos imponibles que, de acuerdo con la ley, resultan atribuibles a dicho sujeto, por ser quien los realiza”.
4. ¿Quién es el deudor por cuenta ajena de la obligación tributaria?
El deudor por cuenta ajena seria “el responsable”; quien es definido como aquel sujeto que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir con la obligación atribuida a este.
5. ¿Cómo se clasifica a los contribuyentes según Bravo Sheen?
Sujetos que realizan actividad empresarial.
Sujetos que no realizan actividad empresarial. Entidades Sin Personería Jurídica
6. ¿Quiénes son los sujetos que realizan actividad empresarial?
Los sujetos que realizan la actividad empresarial son: las personas
naturales, las personas jurídicas, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valores y los fondos de inversión.
7. ¿Quiénes son los sujetos que NO realizan actividad empresarial?
Los sujetos que no realizan actividad empresarial son: las personas naturales que no realizan actividad empresarial, entidades de derecho público o privado, las sociedades conyugales, sucesiones indivisas.
8. ¿Cuál es la condición necesaria para gravar con el impuesto a los
sujetos que no realizan actividad empresarial?
La condición necesaria para gravar el IGV en personas que no realizan
actividad empresarial es la habitualidad. Para calificar la habitualidad el artículo 4° numeral 1 del reglamento del IGV establece que la SUNAT considerará la naturaleza, monto o frecuencia de las operaciones a fin de determinar el objeto para el cual el sujeto las realizó.
9. ¿Qué y a quiénes se considera entidades sin personería jurídica?
Son entidades que no gozan de personería jurídica, pero que sin embargo gozan de capacidad jurídica- tributaria, al haberles sido otorgada la condición de contribuyentes del impuesto de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 21° del Código Tributario, en virtud de la autonomía dogmática del derecho tributario que es recogida en nuestra legislación tributaria. Dentro de ellas encontramos: Las sociedades de hecho, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que lleven contabilidad independiente.
10. ¿Quiénes son los sujetos pasivos en la ley española? ¿Qué relación tienen con los sujetos pasivos de la legislación peruana?
11. ¿Qué es el responsable y cómo se clasifica?
Teniendo en cuenta nuestro código tributario en el artículo 9 “...como aquél
que sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste”. El mismo se clasifica en: a. El responsable solidario. b. El responsable sustituto. c. Los agentes de retención y percepción.
12. ¿Cómo se entiende la responsabilidad solidaria y a quienes se aplica
en el IGV?
En este caso aún cuando el responsable no realiza el hecho imponible ni se
verifica en él tanto la realización del hecho imponible como la hipótesis de incidencia establecida como generadora de la obligación tributaria, se encuentra obligado al cumplimiento de la prestación tributaria. Teniendo en cuenta el artículo 20 del TUO del Código Tributario indica que los sujetos obligados al pago de tributos en calidad de responsables tienen el derecho de exigir a los contribuyentes la devolución del monto pagado, valiéndose de los medios que el derecho común le asiste. Esto confirma el hecho que el responsable solidario cumple con la obligación tributaria en defecto del contribuyente, pues conserva el derecho de repetir contra aquel. Se les aplica el IGV a: - El comprador de bienes cuando el vendedor no tiene domicilio en el país. - Los comisionistas, subastadores y martilleros que vendan bienes de terceros siempre que se encuentren obligados a llevar contabilidad completa. - Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadas designadas:
a. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia
como agentes de retención o percepción del Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artículo 10° del Código Tributario. b. Por Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como agentes de percepción del Impuesto que causarán los importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen la construcción o los usuarios de servicios en las operaciones posteriores. En este punto existe una crítica u observación respecto a la posibilidad que los agentes de retención o percepción puedan ser designados a través de un decreto supremo o Resolución de Superintendencia, por cuanto ello es violatorio del principio de legalidad consagrado en el artículo 74 de la Constitución Política del Estado.
13. ¿Qué es el responsable sustituto?
El responsable sustituto es aquel que desplaza al contribuyente en la
obligación tributaria y se convierte en el único obligado frente al acreedor tributario, tanto de las prestaciones materiales y formales, por lo tanto, el responsable sustituto no es sinónimo de responsable solidario toda vez que no se encuentra junto al contribuyente sino en lugar de él; al igual que el responsable solidario el sustituto se fija por ley.
14. ¿Qué diferencia existe entre un agente de retención y agente de
percepción?
El agente de retención es una persona ajena a la relación jurídica tributaria
pero se encuentra obligado a ingresar al fisco el adeudo del contribuyente del tributo. Esta figura proviene de las reformas de imposición a la renta, reemplazando el espacio del sustituto, del que se distingue por no originar una absoluta sustitución del contribuyente. Por su parte, el agente de percepción el sujeto percibe dinero del contribuyente y por mandato legal se encuentra obligado a entregar a la administración tributaria parte de ese dinero, este es el típico caso del impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
15. ¿Qué tipo de responsabilidad tienen los agentes de retención y
percepción? En la legislación peruana se a adoptado una política de responsabilidad solidaria; la cual surge a partir de la acción u omisión del representante en cuanto al cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones tributarias del representado. La responsabilidad tributaria en estos agentes se presenta como una garantía personal de crédito tributario.
16. ¿El Estado puede ser agente pasivo del impuesto?
El Estado, por principio, es el que ejerce la potestad tributaria, que le
permite unilateralmente, en virtud del poder de imperio que ha adquirido de la sociedad, imponer tributos a los sujetos. Pero también podemos tener al propio Estado como obligado cuando realiza un hecho que según la legislación se considera gravado o afecto a impuestos. Teniendo en cuenta los tributos vinculados, vale decir las tasas y contribuciones. En tal orden de ideas, el Estado y sus dependencias sí calificarían como sujetos pasivos de obligaciones tributarias derivadas de tributos vinculados, por cuanto los mismos no tienen como presupuesto la capacidad contributiva, sino la prestación de un servicio individualizado por el sujeto activo al sujeto pasivo en el caso de tasas, vale decir el principio de provocación del costo del servicio, y respecto de las contribuciones el principio rector resulta ser el principio del beneficio.
17. ¿En qué consiste la inmunidad fiscal del Estado?
Esta teoría, sustentada principalmente por Dino Jarach, plantea la
inmunidad fiscal del Estado, en principio respecto de tributos no vinculados (impuestos), bajo la premisa que las situaciones o actividades económicas atribuibles al Estado y/o a sus dependencias, nunca representan capacidad contributiva, porque la riqueza del Estado sirve directamente a las finalidades públicas y carecería de sentido atribuirle capacidad de contribución a las finalidades para las cuales toda su actividad y su existencia misma están destinadas. Se trata de una inmunidad natural y preexistente a la ley. El Estado es, pues, inmune “erga omnes”.
18. ¿En qué casos el Estado podría ser sujeto pasivo del impuesto?
El estado puede ser sujeto pasivo del impuesto cuando se trata de tributos vinculados, esto es, las tasas y contribuciones. En sentido, el Estado y sus dependencias sí calificarían como sujetos pasivos de obligaciones tributarias derivadas de tributos vinculados, por cuanto los mismos no tienen como presupuesto la capacidad contributiva, sino la prestación de un servicio individualizado por el sujeto activo al sujeto pasivo en el caso de tasas, vale decir el principio de provocación del costo del servicio, y respecto de las contribuciones el principio rector resulta ser el principio del beneficio.
