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Universidad Abierta y a Distancia de México.

Licenciatura en Derecho

Séptimo Semestre

Asignatura: Practica Forense Administrativa y Fiscal

Unidad 2: Práctica forense de recursos en materia

administrativa y fiscal

Sesión 3: Recursos en materia fiscal

Alumno: Rafael Basilio Rodríguez Toraya.

Matricula: ES1921008015

Grupo DE-DEPFAF-2202-M19-002

División y/o Aula: División de Ciencias Sociales (DSC)

Nombre del Docente: Maricela Moreno Cruz

Edo. México a 27 de Julio de 2022

 Introducción

En la actualidad derivado de los actos de fiscalización que practica el servicio de

administración tributaria (SAT) el contribuyente se encuentra ante la incertidumbre jurídica
con lo cual recurre al especialista en derecho Fiscal para poder defender sus derechos
ante la autoridad siendo el caso que sea un contribuyente cumplido, asimismo el profesional
en derecho se encuentra ante los elementos que le proporciona este para poder llevar a
cabo la interposición de un recurso que pudiere ayudarle a eliminar algún crédito fiscal con
base a derecho o disminuir el impacto de dicha determinación, ante esto debe de conocer
para poder auxiliar a su cliente sobre las formas, recursos y medios que puede interponer
ante la autoridad siendo esto el primer tema del presente donde expongo de manera general
las características, requisitos de forma, ante quien debe de dirigirse así como los
documentos necesarios para poder ejercer dicho medio de justicia auxiliar al cual puede
recurrir el contribuyente, en segundo termino realizare un recurso de revocación siendo un
medio de impugnación al cual puede recurrir el contribuyente para controvertir con base al
derecho dicha determinación que haya hecho la autoridad, finalmente tratare sobre un
medio de justicia de ventanilla mostrando con base al mismo caso practico del recurso de
revocación, la implementación el medio de justicia alternativa con el cual de manera más
económica es una vía con la que se puede realizar una aclaración en un crédito fiscal.
 Tabla de contenido

Modulo 19 Sesión 3 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción administrativa-fiscal . 4

Modulo 19 Sesión 3 Actividad 2. Recurso de Revocación ................................................ 7
Modulo 19. Unidad 2 Sesión 3. Actividad integradora. Medios de defensa fiscales. . 11
Conclusión .................................................................................................................. 16
Referencias ........................................................................................................................... 17
 Modulo 19 Sesión 3 Actividad 1. Medios auxiliares de la jurisdicción
administrativa-fiscal

Promociones simples Consulta Autorizaciones Procedimiento de

Articulo 18 CFF aclaración
Características Son de gran utilidad para Permiten el planteamiento Son un acto unilateral El promover ante las
generales solicitudes de documentos en de dudas o planteamiento administrativo con el cual el autoridades fiscales
poder de la autoridad, de criterios ante las contribuyente ejerce una aclaraciones de manera
autoridades fiscales para
requerimientos de información. actividad con base en la económica, expedita y eficaz.
su análisis y
Cuentan con amplio acceso dictaminación. existencia de un derecho del Es un mecanismo de defensa
para poder resolver sobre la cual la autoridad valorara si optativo a favor de los
existencia y aclaración de un se cumple con los requisitos y contribuyentes para la
crédito determinado por la condiciones para poder realización de aclaraciones
autoridad fiscal. ejercerlo. que se consideren pertinentes
Simplifica tramites de
solvatación.
Envio al buzón Si No en el caso de que son Si, ya que las promociones El CFF no establece
tributario (Si o - Se presenta mediante de manera personal y realizadas tales como pago requisitos o documentación
no, así como escrito ingresado en buzón tratan sobre la exposición de contribuciones a plazos en el tramite pero se aconseja
sus de dudas o criterios a pueden ser resueltas por la tenerlo activado como medio
tributario de manera
características aplicar se deberá elaborar autoridad y enviadas al buzón de contacto para solicitudes
para su ordinaria. un escrito con los tributario adicionales durante el tramite.
presentación) - Se presenta mediante requisitos fijados para las Deberán presentar formato
escrito impreso solo en promociones simples. requisitado.
casos extraordinarios y en Salvo los casos en que Presentaran el pago del 20%
aquellos que así se para su promoción sea de del monto total del crédito
soliciten. manera electrónica en la fiscal al momento de solicitud
sección MI PORTAL de autorización.
 deberá requisita en caso El crédito fiscal se actualizara
de que existan formatos con motivo de la inflación
especiales para que el La solicitud de autorización de
contribuyente lo realice y Contador Publico para
reciba contestación dictaminar tiene las
mediante buzón tributario. característica de ser ciertos
los hechos afirmados en los
estados financieros salvo
prueba en contrario.
Autoridad a la En el caso de que no se En el caso de que no se En el caso de que no se En el caso de que no se
que se dirige conozca la autoridad emisora conozca la autoridad conozca la autoridad emisora conozca la autoridad emisora
ya que los particulares no emisora ya que los ya que los particulares no ya que los particulares no
particulares no están están obligados a conocerla están obligados a conocerla
están obligados a conocerla se
obligados a conocerla se se tiene que asentar de se tiene que asentar de
tiene que asentar de maneta tiene que asentar de maneta genérica tal como maneta genérica tal como
genérica tal como Servicio de maneta genérica tal como Servicio de Administración Servicio de Administración
Administración tributaria o Servicio de Administración tributaria o Secretaria de tributaria o Secretaria de
Secretaria de hacienda y tributaria o Secretaria de hacienda y Crédito público hacienda y Crédito público
Crédito público hacienda y Crédito público
Datos de - Nombre, denominación o - Señalar los números Señalar los números Se deben considerar los
identificación razón social telefónicos del telefónicos del contribuyentedatos establecidos en el RFC
del interesado - Domicilio Fiscal contribuyente y de los y de los autorizados tales como
autorizados Nombre, dirección, y RFC o - Nombre, denominación o
- Clave de RFC (Registro
- Nombre, dirección, y número de identificación fiscal razón social
Federal de contribuyentes) RFC o número de siendo residentes en el - Domicilio Fiscal
identificación fiscal extranjero
Clave de RFC (Registro
siendo residentes en el
Federal de contribuyentes)
extranjero
- Numero de identificación
del documento.
Correo Correo electrónico y domicilio Correo electrónico y Correo electrónico y buzón Correo electrónico y domicilio
electrónico y para oír y recibir notificaciones, domicilio para oír y recibir tributario al promover el para oír y recibir
domicilio así como el de la persona notificaciones, así como el escrito de parcialidades la notificaciones, así como el de
autorizada para recibirlas.
 de la persona autorizada autoridad contesta por estos la persona autorizada para
para recibirlas. medios. recibirlas.
Motivo del Debe de explicar en términos - Describir actividades a Articulo Fracción II. El Exposición de manera clara
escrito claros lo que se solicita, las que se dedica contribuyente presentará la asi como la referencia de la
debiendo considerar la - Monto de la operación solicitud, así como un fecha de notificación para
objeto de la promoción proyecto de pagos efectos de determinar la
conveniencia de agregar la
- Hechos y estableciendo fechas y oportunidad de la promoción.
narración de hechos circunstancias montos concretos
circunstanciados que forman el relacionados con la
antecedente. promoción
- Razones que motivan
la operación planteada.
Las Se deben presentar de manera - documentos e Se entregaran documentales Documentos e información de
documentales digital o física, las escrituras, información de necesarias tales como la soporte adicional a fin de
necesarias actas constitutivas, poderes. soporte. notificación del crédito fiscal allegarse de elementos
para acreditar determinado, documentos
comprobatorios.que se
la que acreditan la personalidad
personalidad o del promovente. presentaran para desvirtuar.
interés jurídico
Firma Es requerida para los casos de No es requerida para los Es requerida para los casos No es requerida para los
electrónica buzón tributario, para los casos asuntos de manera de buzón tributario, para los asuntos de manera
avanzada de documentos impresos presencial, para los casos de documentos presencial, para los asuntos
asuntos de manera digital impresos deben firmarse de de manera digital solamente
deben firmarse de forma
solamente se necesita si el forma autógrafa o con la se necesita si el acceso a los
autógrafa o con la impresión de acceso a los módulos lo impresión de la huella digital. módulos lo solicita.
la huella digital. solicita.
Modulo 19 Sesión 3 Actividad 2. Recurso de
Revocación
RFC: DGA050120CH4
Denominación: DON GATO, S. A. de C. V.
Domicilio Fiscal: Calle Bolívares No.104 Colonia Simón
Bolívar, C.P.15410 Alcaldía Venustiano Carranza
Ciudad de México.
Crédito Fiscal No. 675894
No. de Control: PFC.C.A.1/1462/2021
Folio: CVA4532165
Escrito de Recurso de Revocación

Servicio de Administración Tributaria

Administración General de Recaudación
Administración Desconcentrada de Recaudación
del Distrito Federal “4”
PRESENTE

Daniel Gutiérrez Domínguez en mi carácter de administrador único de la Sociedad Mercantil

denominada “Don Gato, S. A. de C. V.”, empresa con nombre comercial “Don gato”; calidad
que se acredita con el acta constitutiva de mi representada, la cual consta en el instrumento
número 1048, volumen 109, de fecha 22 de Febrero de 2005, otorgada ante la fe de Juan
Carlos Gómez Terán, Titular de la Notaría número 105 de la Ciudad de México, misma que
se encuentra debidamente inscrita en el Registro Público de Comercio, bajo el Folio
Mercantil Electrónico 255784*0, de fecha 22 de Febrero de 2005. Indicando como datos
ante el Registro Federal de Contribuyentes los que aparecen en el epígrafe del presente
escrito, señalando como domicilio para oír y recibir toda clase de notificaciones y
documentos, el ubicado en Calle Bolívares No.104 Colonia Simón Bolívar, C.P.15410
Alcaldía Venustiano Carranza Ciudad de México, designando para los mismos efectos el
correo electrónico: contabilidad@dongato.mx, autorizando para tales efectos al licenciado
en Derecho Rafael Basilio Rodríguez Toraya, con número de cédula profesional 4135279,
emitida por la Dirección General de Profesiones de la Secretaría de Educación Pública con
el poder notaria numero 12568 otorgado ante la fe de Juan Carlos Gómez Terán, Titular de
la Notaría número 105 de la Ciudad de México Ante esta H. Subadministración,
respetuosamente, comparezco y expongo:

Que, por medio del presente ocurso, vengo en tiempo y forma, de conformidad con lo
sancionado por los artículos 18, 116, inciso “a)” de la fracción I, del artículo 117, 121, 122,
123 y demás relativos y aplicables del Código Fiscal de la Federación vigente; a interponer
Recurso de Revocación, en contra del crédito fiscal No. 675894, con No. de Control:
PFC.C.A.1/1462/2021, número de Folio: CVA4532165 de fecha 10 de enero de 2022,
emitido por la Subadministradora Desconcentrada de Recaudación de la Administración
Desconcentrada de Recaudación del Distrito Federal 4”, de este Servicio de Administración
Tributaria, mediante el cual se pretende afectar ilegalmente a mi representada, con una
multa derivada de la visita de verificación de expedición de comprobantes fiscales, por la
cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.); actuación que, como lo
demostraré en la secuela procedimental respectiva, es ilegal.

Al respecto manifiesto BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, que tal y como aparece en
la constancia de notificación que al efecto exhibo, tuve conocimiento de la resolución que
se combate en fecha 15 de mayo de 2022, fecha en que precisamente fue notificada mi
representada, por lo que se confirma la plena oportunidad del presente recurso.
Sirven de base material al presente recurso, los siguientes

HECHOS

1.- En fecha 15 de Mayo del presente 2022, se notificó a mi representada el crédito fiscal
No. 675894, con No. de control: PFC.C.A.1/1462/2021, número de folio: CVA4532165 de
fecha 10 de enero de 2022, emitido por la Administración Desconcentrada de Recaudación
de(l) Distrito Federal “4”, adscrito a la Administración General de Recaudación de este
Servicio de Administración Tributaria motivo de la Visita de Verificación de gabinete donde
la autoridad detectó el incumplimiento en el pago completo del Impuesto sobre la Renta
(ISR) de los ejercicios fiscales 2019 y 2020 determinando cantidades menores en el pago
del ISR, , mediante el cual se pretende afectar ilegalmente a mi representada, con una multa
por la cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.).

2.- Mediante la resolución de referencia, con la diligencia de notificación respectiva, se

pretende imponer a mi representada una multa que carece en lo absoluto, de fundamentos
y motivaciones jurídicas. Por lo que, se actualizan en contra de mi representada, los
siguientes:
AGRAVIOS

Primero. - La autoridad fiscal se aparta en términos absolutos de lo dispuesto por el artículo

75, así como de la fracción II del artículo 81, ambos del Código Fiscal de la Federación, en
relación lo sancionado por el diverso 16 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos razón por la cual me veo en la necesidad de interponer el presente medio de
defensa.

Segundo. - Procede que se revoquen los créditos que se combaten, con fundamento en los
artículos 117 fracción I inciso a), y fracción II inciso a), así como el artículo 16 de la
constitución política de los Estados Unidos Mexicanos.

Tercero. - Dentro de los ejercicios fiscales de 2020 y 2021 mi representada presento de

manera oportuna y en forma las declaraciones correspondientes a los ejercicios fiscales de
los ejercicios 2019 y 2021 siendo las fechas de presentación para la declaración
correspondiente al ejercicio 2019 el 13 de Marzo de 2020 y para la declaración
correspondiente al ejercicio de 2020 el 20 de Marzo de 2021, como se demuestra con la
copia de acuse de presentación con folio de operación 85969631.

Ahora bien, se señala en la foja 4 del escrito expedido por la Administración

Desconcentrada de Recaudación del Distrito Federal “4”, que las declaraciones
mencionadas correspondientes a los ejercicios 2019 y 2020 no se presentaron de manera
correcta determinando cantidades superiores diferentes a las determinadas por la moral
“Don Gato SA de CV”, esto se basó en las deducciones contempladas en el Artículo 25
Fracción III en relación con el artículo 27 fracción XVIII segundo párrafo de la ley del
Impuesto Sobre la Renta, mismas que la autoridad no considera para su determinación
afectando con esto la base gravable con la que se aplica la tasa de impuesto, asimismo la
autoridad en su determinación no considera la amortización contra la utilidad fiscal del
remanente de las pérdidas fiscales actualizadas de los ejercicios 2016 y 2017 que se
aplican en la determinación del impuesto sobre la renta de los ejercicios 2019 y 2020, a que
tiene derecho el contribuyente esto de acuerdo a lo establecido en el artículo 57 segundo
párrafo de la Ley del Impuesto sobre la renta afectando con esto la determinación del
Impuesto sobre la renta y de la misma manera la imposición de la multa referida en el
numeral 1 del capítulo de hechos del presente.

Ahora bien, con el fin de acreditar los elementos fácticos y jurídicos expuestos en el
presente escrito, a nombre de mi representada ofrezco las siguientes

PRUEBAS

I. LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en la copia simple de la liquidación del Crédito

Fiscal No. 675894, con No. de control: PFC.C.A.1/1462/2021, número de folio:
CVA4532165 de fecha 10 de enero de 2022, emitido por Administración Desconcentrada
de Recaudación de(l) Distrito Federal “4”, adscrito a la Administración General de
Recaudación, de este Servicio de Administración Tributaria.

Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el presente
Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se ofrece para
acreditar, en efecto, la existencia, contenido y alcance de la resolución que por medio del
presente se impugna.

II. LA DOCUMENTAL PÚBLICA: Consistente en la copia simple de la diligencia de

notificación de fecha 15 de octubre del presente 2018, llevada a cabo por el Notificador
adscrito a esta dependencia.

Prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos en el presente
Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se ofrece para
acreditar la oportunidad del presente escrito, por el que se interpone Recurso de
Revocación.
III. LA DOCUMENTAL PUBLICA: Consistente en la copia simple de acuse de declaración
correspondiente a los ejercicios fiscales 2019 y 2020 con el folio 5874698 y 5975698
respectivamente, prueba que se relaciona con todos y cada uno de los hechos expuestos
en el presente Recurso de Revocación, así como de los agravios mencionados; y que se
ofrece para acreditar la oportunidad del presente escrito, por el que se interpone Recurso
de Revocación

IV. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES: Consistente en todo lo que se actúe en el

presente, y que beneficie a mi representada.

Por lo anteriormente expuesto y fundado, a esta H. Subadministración, atentamente solicito:

Primero. - Tenerme por presentada en los términos del presente ocurso, interponiendo
Recurso de Revocación.

Segundo. - Se tenga por autorizado, tanto el domicilio como el correo electrónico, señalado
para oír y recibir todo tipo de notificaciones y documentos. Así como por designado al
profesionista referido conforme a las facultades propuestas.

Tercero. - Se tengan por ofrecidas y desahogadas las pruebas documentales que al efecto
acompaño.

Cuarto. - En el momento procedimental oportuno, dictar resolución favorable y ordenar la

cancelación del Crédito Fiscal impugnado, por la cantidad de $2,000.000.00 (Dos millones
de pesos 00/100 M. N.).

Quinto. - En todo caso, se suspenda el Procedimiento Administrativo de Ejecución iniciado

en contra de mi representada.

PROTESTO LO NECESARIO

Ciudad de México; a 20 de Mayo de 2022.

Rafael Basilio Rodriguez Toraya

Apoderado legal de
Don Gato, S. A. de C. V.
Modulo 19. Unidad 2 Sesión 3. Actividad integradora. Medios
de defensa fiscales.

RFC: DGA050120CH4
Denominación: DON GATO, S. A. de C. V.
Domicilio Fiscal: Calle Bolívares No.104 Colonia Simón
Bolívar, C.P.15410 Alcaldía Venustiano Carranza
Ciudad de México.
Crédito Fiscal No. 675894
No. de Control: PFC.C.A.1/1462/2021
Folio: CVA4532165
Escrito de justicia de Ventanilla
Servicio de Administración Tributaria
Administración General de Recaudación
Administración Desconcentrada de Recaudación
del Distrito Federal “4”
PRESENTE

Rafael Basilio Rodriguez Toraya promoviendo en representación de la Sociedad Mercantil

denominada “Don Gato, S. A. de C. V.”, empresa con nombre comercial “Don gato”; calidad
que se acredita con el poder notarial numero 1255 de fecha 01 de Mayo de 2022, otorgada
ante la fe de Juan Carlos Gómez Terán, Titular de la Notaría número 105 de la Ciudad de
México,. Indicando como datos ante el Registro Federal de Contribuyentes los que
aparecen en el epígrafe del presente escrito, señalando como domicilio para oír y recibir
toda clase de notificaciones y documentos, el ubicado en Calle Bolívares No.104 Colonia
Simón Bolívar, C.P.15410 Alcaldía Venustiano Carranza Ciudad de México, Ante esta H.
Subadministración, respetuosamente, comparezco y expongo:

Con la personalidad que se me ha reconocido en el procedimiento del cual deriva el

documento supra citado, documento de fecha 10 del mes de Enero de 2022, que se
acompaña en copia simple en términos de lo dispuesto por el artículo 207 del Código
Federal de Procedimientos Civiles como Anexo A, mediante el cual esta autoridad me
impone una multa por la cantidad de $2,000,000.00 (Dos millones de pesos 00/100 M. N.)
con fundamento en lo dispuesto por el artículo 81, fracción II del Código Fiscal de la
Federación, por supuestamente enterar y pagar las declaraciones correspondientes a los
ejercicios 2019 y 2020 con cantidades inferiores a lo que determina la autoridad.

De esta manera, al no resultar aplicable la multa impuesta, vengo por medio del presente
escrito, a promover aclaración sobre este respecto, mediante Justicia de Ventanilla
establecida en el artículo 33-A del Código Fiscal de la Federación, en los siguientes
términos
1. Derivado de la revisión de gabinete identificada con el numero No. de Control:
PFC.C.A.1/1462/2021 y Folio: CVA4532165 realizada a mi representada con fecha 17
de Junio del 2021 y notificando su resolución con fecha 15 de mayo de 2022 en la que
en la foja 4 se describe la determinación a la cual la autoridad llego para tomar la
resolución notificada dando como resultado la imposición de crédito fiscal por los
ejercicios de 2019 y 2020 por el concepto de Impuesto sobre la Renta y asimismo una
multa, se aclara que la determinación es determinada en la revisión es errónea en virtud
de que los anticipos de gastos contemplados a que se refiere el Artículo 25 Fracción III
en relación con el artículo 27 fracción XVIII segundo párrafo de la ley del Impuesto Sobre
la Renta, mismos que no se consideran para su determinación por parte de la autoridad
revisora siendo que los CFDI presentados cumplen con los requisitos establecidos para
su deducción, afectando con esto la base gravable con la que se aplica la tasa de
impuesto, para mayor interpretación de la norma expongo a continuación:

Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:

III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.

Cuando por los gastos a que se refiere la fracción III de este artículo, los contribuyentes
hubieran pagado algún anticipo, éste será deducible siempre que se cumpla con los
requisitos establecidos en el artículo 27, fracción XVIII de esta Ley.

Tomando en cuenta la norma establecida en el articulo 25 nos menciona sobre las

deducciones que pueden hacer uso los contribuyentes personas morales y físicas para
enfrentar contra los ingresos, y establecer la base de impuesto a enterar, misma que
nos menciona en su último párrafo sobre los anticipos de gastos mismos que deben
cumplir con lo establecido en el articulo 27 fracción XVIII como sigue:

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
XVIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del
ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta
Ley. Tratándose del comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de la fracción
III de este artículo, éste se obtenga a más tardar el día en que el contribuyente deba
presentar su declaración. Respecto de la documentación comprobatoria de las
retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artículo,
respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las
disposiciones fiscales, y la documentación comprobatoria se obtenga en dicha fecha.
Tratándose de las declaraciones informativas a que se refieren los artículos 76 de esta
Ley, y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, éstas se deberán
presentar en los plazos que al efecto establece el citado artículo 76 y contar a partir de
esa fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Además, la fecha de
expedición de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al
ejercicio por el que se efectúa la deducción. Tratándose de anticipos por los gastos a
que se refiere la fracción III del artículo 25 de esta Ley, éstos serán deducibles en el
 ejercicio en el que se efectúen, siempre que se cuente con el comprobante fiscal del
anticipo en el mismo ejercicio en el que se pagó y con el comprobante fiscal que ampare
la totalidad de la operación por la que se efectuó el anticipo, a más tardar el último día
del ejercicio siguiente a aquél en que se dio el anticipo. La deducción del anticipo en el
ejercicio en el que se pague será por el monto del mismo y, en el ejercicio en el que se
reciba el bien o el servicio, la deducción será por la diferencia entre el valor total
consignado en el comprobante fiscal y el monto del anticipo. En todo caso para efectuar
esta deducción, se deberán cumplir con los demás requisitos que establezcan las
disposiciones fiscales

A razón de lo mencionado en el articulo 27 fracción XVIII los CFDI que sirven de base
para la determinación de las deducciones de mi representada “Don gato SA de CV”
cumplen con los requisitos de deducibilidad ya que se encuentran vigentes y
corresponden al ejercicio en el que se efectuó el pago, así como cumplen los requisitos
establecidos en la ley del impuesto sobre la renta en su Articulo 27 fracción I del cual
para su mejor apreciación se establece lo siguiente:

Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes
requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente,
salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan
los requisitos previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto
establezca el Servicio de Administración Tributaria

Asimismo, la autoridad en su determinación de Impuesto sobre la Renta a enterar no

considera la amortización contra la utilidad fiscal del remanente de las pérdidas fiscales
actualizadas de los ejercicios 2016 y 2017 que se aplican en la determinación del
impuesto sobre la renta de los ejercicios 2019 y 2020, a que tiene derecho el
contribuyente esto de acuerdo a lo establecido en el artículo 57 segundo párrafo de la
Ley del Impuesto sobre la renta afectando con esto la determinación del Impuesto sobre
la renta.
Para mayor interpretación de la norma expongo la referida como sigue

Articulo 57 2º párrafo: La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse de la

utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

2. La autoridad fiscal se aparta en términos absolutos de lo dispuesto por el artículo 75,

así como de la fracción II del artículo 81, ambos del Código Fiscal de la Federación, en
relación lo sancionado por el diverso 16 de la Constitución Política de los Estados unidos
mexicanos con lo cual la multa impuesta por $2,000,000.00 (Dos Millones de pesos
00/100 M.N.) resulta improcedente.
3. Es el caso que por los ejercicios fiscales correspondientes a los años 2019 y 2020 se
presentaron en tiempo y forma las declaraciones anuales con los folios 2522876 y
35478216 respectivamente mismos que anexo al presente donde en el cuerpo de la
declaración se muestra las determinaciones que se realizaron mismas que son
sustentadas con los CFDI que respaldan los montos de las deducciones mencionadas
anteriormente que no fueron consideradas en la visita de gabinete realizada por los
verificadores de la Administración Desconcentrada de Recaudación del Distrito Federal
“4”, con lo cual no se actualiza ninguno de los supuestos establecidos en el Articulo 81
fracción II del Código Fiscal de la Federación del cual se transcribe para su mejor
apreciación
Artículo 81. Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
contribuciones; de presentación de declaraciones, solicitudes, documentación, avisos,
información o expedición de constancias, y del ingreso de información a través de la
página de Internet del Servicio de Administración Tributaria:
II. Presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos, la información a que se refiere
el artículo 17-K de este Código, o expedir constancias, incompletos, con errores o en
forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, o bien cuando se presenten
con dichas irregularidades, las declaraciones o los avisos en medios electrónicos. Lo
anterior no será aplicable tratándose de la presentación de la solicitud de inscripción al
Registro Federal de Contribuyentes.

A fin de acreditar todo lo anterior, al presente adjunto lo siguiente:

Anexo A: Copia del acta de notificación del documento identificado con el número de Crédito
Fiscal 675894, No. de Control: PFC.C.A.1/1462/2021, Folio: CVA4532165

Anexo B: Copia de acuse de la Declaración anual y anexos que la componen por el ejercicio
fiscal del 2019

Anexo C: Copia de acuse de la Declaración anual y anexos que la componen por el ejercicio
fiscal del 2020

Anexo D: Relación de CFDI debidamente registrados en la contabilidad electrónica de la

empresa “Don gato SA de CV” que sirvieron de base para la información asentada en las
declaraciones anuales de los ejercicios 2019 y 2020.

Anexo E: Copia del poder notarial número 1048, volumen 109, de fecha 22 de Febrero de
2005, otorgada ante la fe de Juan Carlos Gómez Terán, Titular de la Notaría número 105
de la Ciudad de México donde se otorga la personalidad jurídica al promovente C. Daniel
Gutiérrez Domínguez
Anexo F: Copia de la identificación del C. Daniel Gutiérrez Domínguez Expedida por el
Instituto Nacional Electoral con el número de folio 3774014749764

Por lo anteriormente expuesto y fundado, solicito a esta Subadministración:

1. Proceda al análisis de la presente aclaración, y se declare insubsistente el crédito

fiscal que se me reclama
2. Declare la nulidad de la multa determinada en el documento que se menciona en
el cuerpo del presente
3. Declare la suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución

PROTESTO LO NECESARIO

Ciudad de México a 21 de Mayo de 2022.

Rafael Basilio Rodríguez Toraya

Apoderado legal

Don Gato SA de CV

.
Conclusión

En la práctica Forense Fiscal los medios auxiliares de jurisdicción son una solución eficaz
y económica mismas que muestran practicidad en su desarrollo ante la imposición de algún
crédito fiscal o una multa por parte del Servicio de Administración tributaria siendo una
opción que busca según el que se elija la aclaración de lo que nos están imponiendo como
contribuyentes con el fin de ser afectados en la menor medida por dicha resolución, a lo
cual debemos de tener en consideración como profesionales a desarrollar en la área del
derecho fiscal sobre los plazos en que se puede recurrir al uso de dichos medios así como
los requisitos, documentos y presentación que se debe hacer para poder tener éxito en su
adecuado uso.

Asimismo la interposición del recurso de revocación con la cual se buscara controvertir los
actos que la autoridad fiscal determina y notifica al contribuyente debe de ser desarrollada
por el licenciado en derecho tomando en consideración todos los elementos de probanza
que permitan el desarrollo de dicho recurso de manera que se demuestra que la autoridad
actúa de manera errónea y muchas veces sin fundamentación, atacando de fondo los
preceptos jurídicos con base al desarrollo correcto que haya realizado el contribuyente en
el ejercicio de sus obligaciones fiscales y las pruebas que sustentan la fundamentación
jurídica que se expone en contra de la autoridad destacando el error que puede existir así
como los vicios en el proceso que realiza las determinaciones de crédito fiscales, la
imposición de posibles multas, etc.

En la presente sesión me fue de mucha utilidad ya que conocí que no solo existen las
aclaraciones para con la autoridad sino hay mas posibilidades que van desde una
aclaración a la autoridad sobre alguna determinación hasta el controvertir con base a
fundamentos y pruebas dichos actos teniendo siempre en consideración las formalidades y
un aspecto de vital importancia que es los plazos a fin de no caer en causal de
improcedencia.
Referencias
Legislación

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (18 de 05 de 2018). Ley Federal del
procediiento administrativo. Obtenido de Diarío Oficial de la Federación:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/112_180518.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (23 de 04 de 2021). Codigo Fiscal de

la Federación . Obtenido de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_230421.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (12 de 11 de 2021). Ley del Impuesto
sobre la Renta. Obtenido de Diarío Oficial de la Federación:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf

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