Artículo 42.

La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas

siguientes:
I. Las reparaciones, así como las adaptaciones a las instalaciones se
considerarán inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras
al activo fijo.
En ningún caso se considerarán inversiones los gastos por concepto
de conservación, mantenimiento y reparación, que se eroguen con el
objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de
operación.
II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un
monto de $175,000.00.
Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de
contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o
goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen
exclusivamente a dicha actividad.
III. Las inversiones en casas habitación y en comedores, que por su
naturaleza no estén a disposición de todos los trabajadores de la
empresa, así como en aviones y embarcaciones que no tengan
concesión o permiso del Gobierno Federal para ser explotados
comercialmente, sólo serán deducibles en los casos que reúnan los
requisitos que señale el Reglamento de esta Ley. En el caso de
aviones, la deducción se calculará considerando como
monto original máximo de la inversión, una cantidad equivalente a
$8’600,000.00.
Tratándose de contribuyentes cuya actividad preponderante consista
en el otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automóviles,
podrán efectuar la deducción total del monto original de la inversión
del avión o del automóvil de que se trate, excepto cuando dichos
contribuyentes otorguen el uso o goce temporal de aviones o
automóviles a otro contribuyente, cuando alguno de ellos, o sus socios
o accionistas, sean a su vez socios o accionistas del otro, o exista una
relación que de hecho le permita a uno de ellos ejercer una
influencia preponderante en las operaciones del otro, en cuyo caso la
deducción se determinará en los términos del primer párrafo de esta
fracción, para el caso de aviones y en los términos de la fracción II de
este artículo para el caso de automóviles.
Las inversiones en casas de recreo en ningún caso serán deducibles.
IV. En los casos de bienes adquiridos por fusión o escisión de
sociedades, los valores sujetos a
deducción no deberán ser superiores a los valores pendientes de
deducir en la sociedad fusionada o escindente, según corresponda.
V. Las comisiones y los gastos relacionados con la emisión de
obligaciones o de cualquier otro título de crédito, colocados entre el
gran público inversionista, o cualquier otro título de crédito
de los señalados en el artículo 9o. de esta Ley, se deducirán
anualmente en proporción a los pagos efectuados para redimir dichas
obligaciones o títulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los
títulos a que se refiere esta fracción se rediman mediante un solo
pago, las comisiones y los gastos se deducirán por partes iguales
durante los ejercicios que transcurran hasta que se efectúe el pago.
VI. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en
activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con
los contratos de arrendamiento o de concesión respectivos queden a
beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de
celebración de los contratos mencionados, se deducirán en los
términos de esta Sección.
Cuando la terminación del contrato ocurra sin que las inversiones
deducibles hayan sido
fiscalmente redimidas, el valor por redimir podrá deducirse en la
declaración del ejercicio
respectivo.
VII. Tratándose de regalías, se podrá efectuar la deducción en los
términos de la fracción III del
artículo 39 de esta Ley, únicamente cuando las mismas hayan sido
efectivamente pagadas.
Artículo 43. Las pérdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito
o fuerza mayor, que no se
reflejen en el inventario, serán deducibles en el ejercicio en que
ocurran. La pérdida será igual a la
cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra. Tratándose
de bienes por los que se hubiese
aplicado la opción establecida en el artículo 220 de esta Ley, la
deducción se calculará en los términos
de la fracción III del artículo 221 de la citada Ley. La cantidad que se
recupere se acumulará en los
términos del artículo 20 de esta Ley.
Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan
por caso fortuito o fuerza mayor o
dejen de ser útiles, el monto pendiente por deducir de dichos activos
se aplicará considerando que los
primeros activos que se adquirieron son los primeros que se pierden.
Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la
adquisición de bienes de naturaleza
análoga a los que perdió, o bien, para redimir pasivos por la
adquisición de dichos bienes, únicamente
acumulará la parte de la cantidad recuperada no reinvertida o no
utilizada para redimir pasivos. La
cantidad reinvertida que provenga de la recuperación sólo podrá
deducirse mediante la aplicación del por
ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la inversión
del bien que se perdió y hasta por la
cantidad que de este monto estaba pendiente de deducirse a la fecha
de sufrir la pérdida.
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas,
considerará a éstas como una
inversión diferente.
La reinversión a que se refiere este precepto, deberá efectuarse
dentro de los doce meses siguientes
contados a partir de que se obtenga la recuperación. En el caso de
que las cantidades recuperadas no
se reinviertan o no se utilicen para redimir pasivos, en dicho plazo, se
acumularán a los demás ingresos
obtenidos en el ejercicio en el que concluya el plazo.
Los contribuyentes podrán solicitar autorización a las autoridades
fiscales, para que el plazo señalado
en el párrafo anterior se pueda prorrogar por otro periodo igual.
La cantidad recuperada no reinvertida en el plazo señalado en el
quinto párrafo de este artículo, se
ajustará multiplicándola por el factor de actualización correspondiente
al periodo comprendido desde el
mes en que se obtuvo la recuperación y hasta el mes en que se
acumule.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en
el que el bien haya sido
utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de la primera
mitad de dicho periodo el mes
inmediato anterior al que corresponda la mitad del periodo.
Artículo 44. Tratándose de contratos de arrendamiento financiero, el
arrendatario considerará como
monto original de la inversión, la cantidad que se hubiere pactado
como valor del bien en el contrato
respectivo.
Artículo 45. Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se
haga uso de alguna de sus
opciones, para la deducción de las inversiones relacionadas con
dichos contratos se observará lo
siguiente:
I. Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato
mediante el pago de una
cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo
cierto, el importe de la
opción se considerará complemento del monto original de la inversión,
por lo que se deducirá
en el por ciento que resulte de dividir el importe de la opción entre el
número de años que
falten para terminar de deducir el monto original de la inversión.
II. Si se obtiene participación por la enajenación de los bienes a
terceros, deberá considerarse
como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las
cantidades ya deducidas,
menos el ingreso obtenido por la participación en la enajenación a
terceros.
SECCIÓN III
DEL COSTO DE LO VENDIDO
Artículo 45-A. El costo de las mercancías que se enajenen, así como
el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinará
conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de
costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo se
deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se
deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
En el caso de que el costo se determine aplicando el sistema de
costeo directo con base en costos históricos, se deberán considerar
para determinarlo la materia prima consumida, la mano de obra y los
gastos de fabricación que varíen en relación con los volúmenes
producidos, siempre que se cumpla con
lo dispuesto por el Reglamento de esta ley.
Artículo 45-B. Los contribuyentes que realicen actividades
comerciales que consistan en la
adquisición y enajenación de mercancías, considerarán únicamente
dentro del costo lo siguiente:
I. El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas con el
monto de las devoluciones,
descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, efectuados en el
ejercicio.
II. Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en
condiciones de ser enajenadas.
Artículo 45-C. Los contribuyentes que realicen actividades distintas de
las señaladas en el artículo
45-B de esta Ley, considerarán únicamente dentro del costo lo
siguiente:
I. Las adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o
productos terminados,
disminuidas con las devoluciones, descuentos y bonificaciones, sobre
los mismos, efectuados
en el ejercicio.
II. Las remuneraciones por la prestación de servicios personales
subordinados, relacionados
directamente con la producción o la prestación de servicios.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones,
directamente relacionados
con la producción o la prestación de servicios.
IV. La deducción de las inversiones directamente relacionadas con la
producción de mercancías
o la prestación de servicios, calculada conforme a la Sección II, del
Capítulo II, del Título II de
esta Ley, siempre que se trate de bienes por los que no se optó por
aplicar la deducción a que
se refieren los artículos 220 y 221 de dicha Ley.
Cuando los conceptos a que se refieren las fracciones anteriores
guarden una relación indirecta con
la producción, los mismos formarán parte del costo en proporción a la
importancia que tengan en dicha
producción.
Para determinar el costo del ejercicio, se excluirá el correspondiente a
la mercancía no enajenada en
el mismo, así como el de la producción en proceso, al cierre del
ejercicio de que se trate.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-D. Los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país,
determinarán el costo de las mercancías conforme a lo establecido en
esta Ley. Tratándose del costo de
las mercancías que reciban de la oficina central o de otro
establecimiento del contribuyente ubicado en el
extranjero, estarán a lo dispuesto en el artículo 31 fracción XV de esta
Ley.
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Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-E. Los contribuyentes que realicen enajenaciones a plazo
o que celebren contratos de
arrendamiento financiero y opten por acumular como ingreso del
ejercicio, los pagos efectivamente
cobrados o la parte del precio exigible durante el mismo, deberán
deducir el costo de lo vendido en la
proporción que represente el ingreso percibido en dicho ejercicio,
respecto del total del precio pactado o
de los pagos pactados en el plazo inicial forzoso, según se trate, en
lugar de deducir el monto total del
costo de lo vendido al momento en el que se enajenen las mercancías.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-F. Para determinar el costo de lo vendido de la mercancía,
se deberá aplicar el mismo
procedimiento en cada ejercicio durante un periodo mínimo de cinco
ejercicios y sólo podrá variarse
cumpliendo con los requisitos que se establezcan en el Reglamento de
esta Ley.
En ningún caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los
inventarios o del costo de lo vendido.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-G. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de los
métodos de valuación de
inventarios que se señalan a continuación:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Últimas entradas primeras salidas (UEPS).
III. Costo identificado.
IV. Costo promedio.
V. Detallista.
Cuando se opte por utilizar alguno de los métodos a que se refieren
las fracciones I y II de este
artículo, se deberá llevar por cada tipo de mercancías de manera
individual, sin que se pueda llevar en
forma monetaria. En los términos que establezca el Reglamento de
esta Ley se podrán establecer
facilidades para no identificar los porcentajes de deducción del costo
respecto de las compras por cada
tipo de mercancías de manera individual.
Los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan
identificar por número de serie y su
costo exceda de $50,000.00, únicamente deberán emplear el método
de costo identificado.
Tratándose de contribuyentes que opten por emplear el método
detallista deberán valuar sus
inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad
bruta que tengan en el ejercicio
conforme al procedimiento que se establezca en el Reglamento de
esta Ley. La opción a que se refiere
este párrafo no libera a los contribuyentes de la obligación de llevar el
sistema de control de inventarios a
que se refiere la fracción XVIII del artículo 86 de esta Ley.
Una vez elegido el método en los términos de este artículo, se deberá
utilizar el mismo durante un
periodo mínimo de cinco ejercicios. Cuando los contribuyentes para
efectos contables utilicen un método
distinto a los señalados en este artículo, podrán seguir utilizándolo
para valuar sus inventarios para
efectos contables, siempre que lleven un registro de la diferencia del
costo de las mercancías que exista
entre el método de valuación utilizado por el contribuyente para
efectos contables y el método de
valuación que utilice en los términos de este artículo. La cantidad que
se determine en los términos de
este párrafo no será acumulable o deducible.
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Cuando con motivo de un cambio en el método de valuación de
inventarios se genere una deducción,
ésta se deberá disminuir de manera proporcional en los cinco
ejercicios siguientes.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-H. Cuando el costo de las mercancías, sea superior al
precio de mercado o de reposición,
podrá considerarse el que corresponda de acuerdo a lo siguiente:
I. El de reposición, sea éste por adquisición o producción, sin que
exceda del valor de
realización ni sea inferior al neto de realización.
II. El de realización, que es el precio normal de enajenación menos los
gastos directos de
enajenación, siempre que sea inferior al valor de reposición.
III. El neto de realización, que es el equivalente al precio normal de
enajenación menos los
gastos directos de enajenación y menos el por ciento de utilidad que
habitualmente se
obtenga en su realización, si es superior al valor de reposición.
Cuando los contribuyentes enajenen las mercancías a una parte
relacionada en los términos del
artículo 215 de esta Ley, se utilizará cualquiera de los métodos a que
se refieren las fracciones I, II y III,
del artículo 216 de la misma.
Los contribuyentes obligados a presentar dictamen de estados
financieros para efectos fiscales o que
hubieran optado por hacerlo, deberán informar en el mismo el costo
que consideraron de conformidad
con este artículo, tratándose de contribuyentes que no presenten
estados financieros dictaminados
deberán informarlo en la declaración del ejercicio.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
Artículo 45-I. Cuando los contribuyentes, con motivo de la prestación
de servicios proporcionen
bienes en los términos establecidos en el artículo 17, segundo párrafo,
del Código Fiscal de la
Federación, sólo se podrán deducir en el ejercicio en el que se
acumule el ingreso por la prestación del
servicio, valuados conforme a cualquiera de los métodos establecidos
en el artículo 45-G de esta Ley.
Artículo adicionado DOF 01-12-2004
CAPÍTULO III
DEL AJUSTE POR INFLACIÓN
Artículo 46. Las personas morales determinarán, al cierre de cada
ejercicio, el ajuste anual por
inflación, como sigue:
I. Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo
promedio anual de sus
créditos.
El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma de los
saldos al último día de
cada uno de los meses del ejercicio, dividida entre el número de
meses del ejercicio. No se
incluirán en el saldo del último día de cada mes los intereses que se
devenguen en el mes.
II. Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que el
saldo promedio anual de los
créditos, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el
resultado será el ajuste
anual por inflación acumulable.
Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que el
saldo promedio anual de las
deudas, la diferencia se multiplicará por el factor de ajuste anual y el
resultado será el ajuste
anual por inflación deducible.
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III. El factor de ajuste anual será el que se obtenga de restar la unidad
al cociente que se obtenga
de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del último mes
del ejercicio de que se
trate entre el citado índice del último mes del ejercicio inmediato
anterior.
Cuando el ejercicio sea menor de 12 meses, el factor de ajuste anual
será el que se obtenga
de restar la unidad al cociente que se obtenga de dividir el Índice
Nacional de Precios al
Consumidor del último mes del ejercicio de que se trate entre el citado
índice del mes
inmediato anterior al del primer mes del ejercicio de que se trate.
Los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valuarán a la
paridad existente al primer
día del mes.
Artículo 47. Para los efectos del artículo anterior, se considerará
crédito, el derecho que tiene una
persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad en
numerario, entre otros: los derechos de
crédito que adquieran las empresas de factoraje financiero, las
inversiones en acciones de sociedades
de inversión en instrumentos de deuda y las operaciones financieras
derivadas señaladas en la fracción
IX del artículo 22 de esta Ley.
No se consideran créditos para los efectos del artículo anterior:
I. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus
actividades empresariales,
cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se
cobran antes del mes.
Se considerará que son a plazo mayor de un mes, si el cobro se
efectúa después de 30 días
naturales contados a partir de aquél en que se concertó el crédito.
II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la asociación en
participación, que sean personas físicas o sociedades residentes en el
extranjero, salvo que
en este último caso, estén denominadas en moneda extranjera y
provengan de la exportación
de bienes o servicios.
Tampoco se consideran créditos, los que la fiduciaria tenga a su favor
con sus fideicomitentes
o fideicomisarios en el fideicomiso por el que se realicen actividades
empresariales, que sean
personas físicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que
en este último caso,
estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la
exportación de bienes o
servicios.
No será aplicable lo dispuesto en esta fracción, tratándose de créditos
otorgados por las
uniones de crédito a cargo de sus socios o accionistas, que operen
únicamente con sus
socios o accionistas.
III. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados, así como los
préstamos efectuados a
terceros a que se refiere la fracción VIII del artículo 31 de esta Ley.
IV. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos
fiscales.
V. Los derivados de las enajenaciones a plazo por las que se ejerza la
opción prevista en el
artículo 18 de esta Ley, de acumular como ingreso el cobrado en el
ejercicio, a excepción de
los derivados de los contratos de arrendamiento financiero. Así como
cualquier ingreso cuya
acumulación esté condicionada a su percepción efectiva.
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VI. Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los
certificados de depósito
de bienes y en general los títulos de crédito que representen la
propiedad de bienes, las
aportaciones a una asociación en participación, así como otros títulos
valor cuyos
rendimientos no se consideren interés en los términos del artículo 9o.
de esta Ley.
VII. El efectivo en caja.
Los créditos que deriven de los ingresos acumulables, disminuidos por
el importe de descuentos y
bonificaciones sobre los mismos, se considerarán como créditos para
los efectos de este artículo, a partir
de la fecha en la que los ingresos correspondientes se acumulen y
hasta la fecha en la que se cobren en
efectivo, en bienes, en servicios o, hasta la fecha de su cancelación
por incobrables. En el caso de la
cancelación de la operación que dio lugar al crédito, se cancelará la
parte del ajuste anual por inflación
que le corresponda a dicho crédito, en los términos que establezca el
Reglamento de esta Ley, siempre
que se trate de créditos que se hubiesen considerado para dicho
ajuste.
Para los efectos de este artículo, los saldos a favor por contribuciones
únicamente se considerarán
créditos a partir del día siguiente a aquél en el que se presente la
declaración correspondiente y hasta la
fecha en la que se compensen, se acrediten o se reciba su devolución,
según se trate.
Artículo 48. Para los efectos del artículo 46 de esta Ley, se
considerará deuda, cualquier obligación
en numerario pendiente de cumplimiento, entre otras: las derivadas de
contratos de arrendamiento
financiero, de operaciones financieras derivadas a que se refiere la
fracción IX del artículo 22 de la
misma, las aportaciones para futuros aumentos de capital y las
contribuciones causadas desde el último
día del periodo al que correspondan y hasta el día en el que deban
pagarse.
También son deudas, los pasivos y las reservas del activo, pasivo o
capital, que sean o hayan sido
deducibles. Para estos efectos, se considera que las reservas se
crean o incrementan mensualmente y
en la proporción que representan los ingresos del mes del total de
ingresos en el ejercicio.
En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas no
deducibles, en los términos de
las fracciones I, VIII y IX del artículo 32 de esta Ley, así como el monto
de las deudas que excedan el
límite a que se refiere el primer párrafo de la fracción XXVI del mismo
artículo.
Párrafo reformado DOF 23-12-2005
Para los efectos del artículo 46 de esta Ley, se considerará que se
contraen deudas por la adquisición
de bienes y servicios, por la obtención del uso o goce temporal de
bienes o por capitales tomados en
préstamo, cuando se dé cualquiera de los supuestos siguientes:
I. Tratándose de la adquisición de bienes o servicios, así como de la
obtención del uso o goce
temporal de bienes, cuando se dé alguno de los supuestos previstos
en el artículo 18 de esta
Ley y el precio o la contraprestación, se pague con posterioridad a la
fecha en que ocurra el
supuesto de que se trate.
II. Tratándose de capitales tomados en préstamo, cuando se reciba
parcial o totalmente el
capital.
En el caso de la cancelación de una operación de la cual deriva una
deuda, se cancelará la parte del
ajuste anual por inflación que le corresponda a dicha deuda, en los
términos que establezca el
Reglamento de esta Ley, siempre que se trate de deudas que se
hubiesen considerado para dicho
ajuste.
CAPÍTULO IV
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DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO, DE SEGUROS Y DE
FIANZAS, DE LOS
ALMACENES GENERALES DE DEPÓSITO, ARRENDADORAS
FINANCIERAS, UNIONES
DE CRÉDITO Y DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN DE
CAPITALES
Artículo 49. Los almacenes generales de depósito harán las
deducciones a que se refiere este Título,
dentro de las que considerarán la creación o incremento, efectuados
previa revisión de la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores, de la reserva de contingencia.
Cuando al término de un ejercicio proceda disminuir la reserva a que
se refiere este artículo en
relación con las constituidas en el ejercicio inmediato anterior, la
diferencia se acumulará como ingreso
en el ejercicio en que proceda la disminución.
Artículo 50. Las sociedades de inversión de capitales podrán optar
por acumular las ganancias por
enajenación de acciones que obtengan, en el ejercicio en que las
distribuyan a sus integrantes.
Tratándose de los intereses y del ajuste anual por inflación
acumulables en el ejercicio, las citadas
sociedades podrán optar por acumular dichos conceptos en el ejercicio
en que los distribuyan a sus
integrantes, siempre que en el ejercicio de iniciación de operaciones
mantengan en promedio invertido
cuando menos el 20% de sus activos en acciones de empresas
promovidas, que en el segundo ejercicio
de operaciones mantengan en promedio invertido cuando menos el
60%, que en el tercer ejercicio de
operación mantengan en promedio invertido como mínimo el 70% y
que a partir del cuarto ejercicio de
operaciones mantengan en promedio invertido como mínimo el 80%,
de los citados activos en acciones
de las empresas señaladas. Para los efectos de este párrafo las
sociedades de inversión de capitales
actualizarán las ganancias por enajenación de acciones y los
intereses, desde el mes en el que los
obtengan y hasta el mes en el que los distribuyan a sus integrantes.
Las sociedades que ejerzan las
opciones mencionadas deducirán el ajuste anual por inflación
deducible, los intereses actualizados, así
como las pérdidas actualizadas por enajenación de acciones, en el
ejercicio en el que distribuyan la
ganancia o los intereses señalados. Los intereses deducibles y la
pérdida por enajenación de acciones
se actualizarán por el periodo comprendido desde el mes en el que los
intereses se hubieren devengado
o la pérdida hubiere ocurrido y hasta el último mes del ejercicio en el
que se deducirán. El promedio
invertido a que se refiere este párrafo, en cada uno de los dos
primeros ejercicios, se obtendrá dividiendo
la suma de las proporciones diarias invertidas del ejercicio entre el
número de días del ejercicio. A partir
del tercer ejercicio el promedio invertido se obtendrá dividiendo la
suma de las proporciones diarias
invertidas en el ejercicio de que se trate y las que correspondan al
ejercicio inmediato anterior entre el
total de días que comprendan ambos ejercicios. La proporción diaria
invertida se determinará dividiendo
el saldo de la inversión en acciones promovidas en el día de que se
trate entre el saldo total de sus
activos, en el mismo día.
Párrafo reformado DOF 01-10-2007
Cuando las sociedades de inversión de capitales que hayan optado
por acumular el ingreso en los
términos señalados en el párrafo anterior distribuyan dividendos, en
lugar de pagar el impuesto a que se
refiere el artículo 11 de esta Ley, efectuarán un pago provisional que
se calculará aplicando la tasa a que
se refiere el artículo 10 de esta Ley sobre el monto total distribuido, sin
deducción alguna. Dicho impuesto
se enterará conjuntamente con el pago provisional correspondiente al
mes en que se distribuyan los
dividendos señalados.
En los casos a que se refiere el párrafo anterior, la sociedad de
inversión de que se trate deberá
disminuir de la utilidad fiscal neta que se determine en los términos del
tercer párrafo del artículo 88 de
esta Ley, correspondiente al ejercicio en que se efectuó la distribución
referida, el monto de los
dividendos distribuidos en los términos de este artículo.
Las sociedades de inversión de capitales deberán presentar a más
tardar el día 15 del mes de febrero
de cada año, ante las oficinas autorizadas, declaración informativa en
la que manifiesten cada una de las
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inversiones que efectuaron o que mantengan en acciones de
empresas promovidas en el ejercicio
inmediato anterior, así como la proporción que representan dichas
inversiones en el total de sus activos.
Artículo 51. Los establecimientos en el extranjero de instituciones de
crédito del país deberán pagar
el impuesto a la tasa del 4.9% por los ingresos por intereses que
perciban del capital que coloquen o
inviertan en el país, o que sean pagados por residentes en territorio
nacional o residentes en el extranjero
con establecimiento permanente en el país, sin deducción alguna.
El impuesto a que se refiere el párrafo anterior se enterará mediante
retención que efectuarán las
personas que hagan los pagos de intereses a que se refiere este
artículo. Las instituciones de crédito
podrán acreditar la retención efectuada contra el impuesto sobre la
renta a su cargo, en la declaración
del ejercicio, siempre que cuenten con la constancia de retención. En
ningún caso procederá solicitar la
devolución de los montos no acreditados en el ejercicio.
Cuando los intereses no se hubieren pagado a la fecha de su
exigibilidad, el retenedor estará obligado
a enterar una cantidad equivalente a la que debió haber retenido en la
fecha de la exigibilidad.
Las instituciones de crédito deberán acumular a sus demás ingresos
los intereses a que se refiere
este artículo. Dichas instituciones, para los efectos del tercer párrafo
del artículo 88 de esta Ley, no
restarán del resultado fiscal el impuesto pagado conforme a este
artículo.
Cuando la persona que pague los intereses cubra por cuenta del
establecimiento el impuesto que a
éste le corresponda, el importe de dicho impuesto se considerará
interés.
No se causará el impuesto a que se refiere este artículo por los
intereses que perciban dichos
establecimientos y que, de haber sido pagados directamente a un
residente en el extranjero, quedarían
exceptuados del pago del impuesto sobre la renta en los términos del
artículo 196 de esta Ley.
Artículo 52. Las instituciones de crédito podrán acumular los ingresos
que se deriven de los
convenios con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los
términos de la fracción III del artículo
32-B del Código Fiscal de la Federación, en el momento en que los
perciban en efectivo o en bienes y en
el monto efectivamente percibido una vez efectuadas las
disminuciones previstas en dichos convenios.
Las instituciones de crédito, para determinar el ajuste anual por
inflación acumulable o deducible, en
los términos del artículo 46 de esta Ley, considerarán como créditos,
además de los señalados en el
artículo 47 de la misma, los créditos mencionados en la fracción I de
dicho artículo.