IDENTIFICACIÓN DE LA GUÍA DE APRENDIZAJE

GUÍA DE APRENDIZAJE No. 7 “FUNDAMENTACIÓN TRIBUTARIA”

● Denominación del Programa de Formación: TÉCNICO EN CONTABILIZACIÓN DE

OPERACIONES COMERCIALES Y FINANCIERAS
● Código del Programa de Formación: 133100 V1
● Nombre del Proyecto: Creación de una empresa didáctica para aplicar criterios de
reconocimiento y medición de los hechos económicos.
● Fase del Proyecto: Planeación: Estructurar la Empresa didáctica, de acuerdo con
requerimientos contables, legales y administrativos.
● Actividad de Proyecto AP_3: Identificar la estructura administrativa, organizacional y
tributaria del ente económico según normativa
● Actividad de Aprendizaje AA_7: Reconocer los fundamentos teóricos del sistema
tributario colombiano de los hechos económicos generados en la unidad didáctica.
● Competencia:
⮚ 210303022 Reconocer recursos financieros de acuerdo con metodología y
normativa.
● Resultados de Aprendizaje Alcanzar:
⮚ 210303022-2 Preparar documentos e información contable, de acuerdo con
procedimiento técnico y normativa.
● Duración de la Guía: 48 Horas – 1 crédito

2. PRESENTACIÓN

Apreciado aprendiz:

Las familias, personas y empresas son los protagonistas

para que el Estado pueda cumplir con unos de los
proyectos que se ha trazado, como es la obtención de
ingresos e invertir en desarrollo social del país.

El conjunto de impuestos forma parte del sistema

tributario que se encuentra establecido por ley, donde el
propósito principal es la obtención de ingresos para el
sostenimiento del Gasto Público, en otras palabras, es el
cubrimiento de las necesidades de la sociedad en
general.

Esta guía le permitirá a usted desarrollar los elementos suficientes para comprender los
principios y la legislación del sistema tributario en Colombia.
3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Reflexión Inicial

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo
independiente)

3.1.1 Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad

teniendo como herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará
facturas de las diferentes operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades
cotidianas; ahora identifique el impacto que tiene los impuestos en el pago de estas
actividades y reflexione al respecto dando respuesta a las preguntas que se plantean a
continuación.

• Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos

contribuyen con el pago de impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10
renglones al respecto.
Se comienza pagando el impuesto a la renta grava de los ingresos
obtenidos por los contribuyentes que generen incrementos en nuestro
patrimonio y provengan de operaciones ordinarias. Luego sigue el
impuesto sobre el IVA en la mayoría de cosas que cualquier persona
compra ya sea a diario o de vez en cuanto tiene un porcentaje del 19&. Y
por último el impuesto GMF en cual lo pagamos por las transacciones
financieras en virtud de las cuales se disponga de nuestros recursos
depositados en la cuenta corriente o de ahorros.

• ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el

desarrollo económico y social de un país?
Los matrimonios estables contribuyen al crecimiento económico del país
por la premisa.

• Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los

impuestos ¿Qué beneficios considerara que puede recibir?
Por aquellas deducciones, exenciones y tratamientos tributarios
especiales, presentes en la legislación tributaria que implican una
disminución en la obligación tributaria para los contribuyentes, generando
menores recursos para el Estado.

A continuación, en una mesa redonda cada uno de los

aprendices debe compartir la actividad realizada y dar

Imagen 2
 una reflexión acerca de la participación que todo
ciudadano tiene con respecto al mejoramiento de la
sociedad. Al finalizar la actividad el instructor junto con
el grupodará una conclusión y reflexión relacionado con
el tema.

3.2 Contextualización e identificación de conocimientos

Duración de la actividad: 2 horas (96 minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo
independiente)

Tenga presente que su formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo
invitamos a que realice y aplique en su proyecto formativo “Creación de una empresa didáctica
para aplicar criterios de reconocimiento y medición de los hechos económicos”, los diferentes
conocimientos teóricos y prácticos que se proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo
bridarle las herramientas que le permiten identificar la importancia de los conceptos en materia
tributaria como contribuyentes, ciudadanos y desde el punto de vista contable. Por lo tanto, lo
invitamos a desarrollar las siguientes actividades:

De acuerdo con sus conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los
siguientes interrogantes:

• ¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se

manejen en Colombia?
El impuesto sobre la renta, el impuesto al valor agregado (IVA), el
impuesto nacional al consumo, el gravamen a los movimientos financieros
(GMF), el impuesto nacional a la gasolina y ACPM, el impuesto nacional al
carbono y el impuesto al timbre, entre otros.

• ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el

deber de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
Cuando no se cumple con el plazo señalado para la declaración y/o pago
de las declaraciones tributarias, se genera sanción de extemporaneidad
equivalente a 5% del impuesto a cargo por mes o fracción de mes, sin
exceder el 100% del impuesto a cargo.

• ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado; indistintamente
de si trabajan, ¿consumen o generen ganancias?
Sí, porque son un tributo que las personas están obligadas a pagar al
gobierno o entidad que les representa. Es decir, es como si fuera una renta
mensual o anual necesaria y sirve para mantener y mejorar la economía
de un país.
 • ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto
por concepto de impuestos independientemente de sus ingresos,
consumos y ganancias? Argumente su posición.
No, ya que existe una enorme cifra de contribuyentes pequeños que
trabajan en la informalidad

3.3 Apropiación - Teorización o conceptualización

Duración de la actividad: 23 Horas (18 horas de trabajo directo – 5 horas de trabajo
independiente)

Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la
sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración de
sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:

3.3.1 En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos

planteados, este atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione,
aporte y elabore un resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier
estratégica didáctica.

¿QUE SON LOS IMPUESTOS?

Es aquel tributo o carga que los individuos que viven en una determinada comunidad o país le
deben pagar al estado que los representa, para que este, a través de ese pago pueda financiar
sus gastos. De esto se desprende, entonces, que el objetivo básico de los impuestos será el de
financiar los gastos de un determinado estado.

Muchos de los hospitales, escuelas, puentes,

parques, puertos, carreteras, y servicios de
seguridad son brindados por el Estado.

Imagen 3 Imagen 4

Para financiar la construcción de infraestructuras y la prestación de servicios se

requiere
Tal como su nombre lo indica, los impuestos son una imposición establecida por la ley y por
lo tanto su pago es de carácter obligatorio. Por eso cuando un impuesto no se paga o se
paga tarde, hay multas, sanciones administrativas e incluso consecuencias penales.

HISTORIA DE LOS IMPUESTOS:

En la Antigüedad, los imperios como Roma, Egipto o Babilonia se financiaban a través de

tributos para mantener a sus gobernantes y realizar grandes obras.

En la Edad Media, los siervos debían pagar fuertes tributos a sus señores feudales por el
uso de la tierra. Muchos de ellos convirtieron sus feudos en reinados y algunos de estos
reinados se hicieron fuertes y se constituyeron en Estados modernos financiados con los
tributos pagados por sus pueblos.
La legislación tributaria ha sido creada por el Ministerio de hacienda,
para determinar las obligaciones tributarias, estimadas en el presupuesto
nacional, previstas por la ley cuyo objetivo es el reconocimiento del pago
del impuesto.
Actualmente, los impuestos o tributos son
más complejos que en el pasado y se
pagan en diferentes situaciones: tales
como cuando se obtiene un ingreso,
alcomprar un bien o pagar por un servicio,
cuando se realiza importaciones o
exportaciones, en el momento de adquirir
una propiedad etc. Esto significa que hay
muchos tipos de impuestos y algunos de
ellos tienen fines específicos; por ejemplo,
existe un impuesto que se recauda para el
mantenimiento de carreteras o para
mejorar la seguridad en las comunidades.

3.3.2 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de

apoyo “Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier
otro referente al tema, elabore una cartilla que desarrolle los siguientes ítems,
entréguelos a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de
aprendizaje:

• Elementos de la obligación tributaria

• Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
• Clasificación de los impuestos.
• Características de los impuestos en Colombia.
• ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
• Bienes Gravados
• Bienes Exentos
• Bienes Excluidos
• Ingresos fuente nacional
• Ingreso fuente extranjera
• Contribuyentes y No Contribuyentes.
• Responsable y No Responsable

La cartilla se puede visualizar en el siguiente link:

https://www.canva.com/design/DAEuQAvW2Sc/bPQEX92trobuCR8WwcNI
tQ/view?utm_content=DAEuQAvW2Sc&utm_campaign=designshare&utm
_medium=link&utm_source=publishsharelink
 3.3.3 De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y
demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar este punto
y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio individual, como
evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.

REN I RENTA ESPECIAL ICA

TA V
A
Es el acreedor de la renta Es la Nación representada Es el acreedor de Son las personas
la naturales,
en que se concreta por la Dirección obligación tributaria, jurídicas y sociedades de
el de es
tributo y por tanto tiene Impuestos y quien puede exigir hecho, que realizan
la Aduanas el el
facultad de exigir el pago Nacionales – cumplimiento de la hecho
DIAN, misma,
gravado,
del mismo. Beneficiario autoridad tributaria aun coactivamente. independientemente de
del en Tendrá la
Sujeto tributo: es Colombia. la facultad de administrar naturaleza jurídica
quien el que
Activo finalmente puede tributo para ostenten, salvo que la ley
disponer beneficio
de los recursos común. las exceptúe, como
recaudados. ocurre
con el artículo 39 de la
Ley
14 de 1983, que prohíbe
gravar con el impuesto de
industria y comercio
Es la persona o empresa Es la persona natural o Es el acreedor de la En lo que respecta al
que debe pagar jurídica en quien recae el obligación tributaria, es Impuesto de Industria,
 dicho
tributo, que es la misma IVA; es quien tiene la quien puede exigir el Comercio, Avisos y
que ha realizado un obligación de pagarlo. Por cumplimiento de la Tableros, el Decreto 352
hecho misma,
generados cual es el de regla general el sujeto aun coactivamente. de 2002, establece en su
Tendrá
obtener pasivo es el consumidor la facultad de administrar artículo 41 que es sujeto
Suje
to final, pero también el el tributo para pasivo del impuesto
Pasi ingresos distribuidor o beneficio común. de industria y
vo susceptibles comerciante comercio la

de incrementar el
patrimonio
o poseer un patrimonio. persona natural o jurídica
o la sociedad de hecho,
que realice el hecho
generador de la
obligación
tributaria
 Impuesto sobre la renta Se genera, y por tanto Aquellos Está constituido por el
es la obtención, en el nace la obligación de ejercicio o realización
año o período gravable, cobrarlo, cuando se ingresos directa de cualquier
de ingresos susceptibles vende un producto que obtenidos actividad
de producir incremento está gravado con el IVA o
Hecho neto del patrimonio al se presta un servicio que por industrial, comercial o de
generad momento de su está gravado. En la recuperación servicios en la
or percepción, esto es, de prestación de servicios de jurisdicción del Distrito
en el territorio nacional, deducciones, en Capital, ya sea que se
producir o desde el exterior, con contratos de cumplan de forma
enriquecimiento. excepción de servicios permanente u ocasional,
los de en inmueble
construcción, de determinado
expresamente excluidos. empresas extranjeras o
personas naturales no
residentes dedicadas al
servicio de transporte
internacional,
entre otras contenidas
en las normas del ET.
Impuesto sobre la renta Es el valor sobre el cual Tarifa del impuesto Impuesto de industria y
para la equidad (CREE) se se aplica la tarifa vigente sobre la renta es del 20% comercio está
determina así: de la de este impuesto, por lo para los contribuyentes constituida por la
totalidad de los ingresos tanto, corresponde al del régimen tributario totalidad de los ingresos
brutos realizados en el valor que se adiciona al especial ordinarios y
Base año o periodo gravable, momento de extraordinarios
Gravab susceptibles comercializar un percibidos en el
le producto o servicio por respectivo año gravable,
de incrementar el parte de un incluidos los ingresos
patrimonio, sin incluir las contribuyente. obtenidos por
ganancias ocasionales. rendimientos
financieros, comisiones y
en general todos los que
no estén
expresamente excluidos
 Para el año gravable Es del 19 según lo Tarifa de impuesto de Igual o inferior al 20% -
2021, la tarifa general contempla el artículo renta en el 2020 es del 5% Más del 20% y hasta
del impuesto sobre la 468 del estatuto 32% de acuerdo a la ley el 40%- 8%
Tarifa renta para personas tributario modificado por 12010 de 2019. Más 40 % y hasta el 50%
jurídicas es del 31%. la ley 1819 de 2016. - 10%
Significa que todos los Más del 50% - 15%
productos y
servicios gravados con el
 IVA tienen una tarifa del
19% excepto aquellos
que expresamente ha
señalado
que tienen una tarifa
diferente.
Entre el 10 de agosto y el Cada cuatro meses se De acuerdo con lo Del 6 al 10 de
20 de octubre de 2021, declara el IVA, y la estipulado en el artículo septiembre, los
vencen los plazos para presentación de la 641 del Estatuto contribuyentes del
que las personas declaración se hace en el Tributario, si presenta la Impuesto de Industria y
mes siguiente declaración una vez Comercio (ICA), del
naturales presenten la al vencido el plazo, en caso régimen común, tienen
Perio
declaración de renta del cuatrimestre; ejemplo, la de presentar una la plazo para declarar y
do de
año gravable 2020 en declaración del primer declaración fuera de su pagar el tercer bimestre
pago
Colombia. cuatrimestre (enero - fecha límite, la multa del año gravable 2021.
abril), se presente en el será entre el 5 y el 10 por
mes de mayo. La del ciento por mes o fracción
tercer cuatrimestre de mes del impuesto a
(septiembre – cargo.
diciembre), se presente
en
enero del siguiente año.

3.3.4 De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el
resto de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto

Quienes Requisitos Obligaciones/ Prohibiciones

pueden para Responsabilidad
Pertenecer pertenecer es
Responsab Por regla general Sus ingresos durante el La principal obligación del Presentar su declaración
le toda
deI VA persona natural o jurídica 2020 deben ser inferiores responsable del Iva de ventas.
a es
 que venda $124.625. recaudar el Iva que debe Establecer el impuesto a
productos ser
gravados con el IVA o Los ingresos durante el pagado por su cliente, para cargo y solicitar
los
preste servicios gravados 2019 deben ser inferiores luego transferirlo al estado impuestos descontables.
a
 con el IVA, es $119.945. representado por la Dian, Realizar el cálculo del
responsable del Los contratos en 2020 para lo cual debe Impuesto Sobre las
impuesto a las ventas. Si por prestación de facturarlo. Si el Ventas para la compra
el contribuyente, servicios o venta deben responsable del IVA no lo de bienes y servicios
persona natural o ser inferiores a recauda, debe responder que están exentos o
jurídica, vende $124.625. económicamente por el excluidos del IVA.
productos o presta IVA dejado de recaudar.
servicios que no están
gravados con IVA, no
son responsables del
IVA.
No Que en el año anterior o Que en el año anterior o Inscribirse en el Reemplaza al
en en RUT antiguo
responsabl el año en curso hubieren el año en curso hubieren (Registro Único Tributario). Código 43,
e Régimen
de IVA obtenido ingresos brutos obtenido ingresos brutos Mostrar en un lugar visible simplificado del Impuesto
totales provenientes de totales provenientes de al público el certificado de Nacional al Consumo de
la la
actividad, inferiores actividad, inferiores inscripción al RUT, donde Restaurantes y Bares.
a a se
3.500 UVT. 3.500 UVT. expresa que pertenecen al
Que no tengan más de un Que no tengan más de un grupo de los
no
establecimiento establecimiento responsables del
IVA.
de de
comercio, oficina, comercio, oficina, Entregar toda la
sede, sede, información
local o negocio local o negocio que les solicite la DIAN.
donde donde
ejerzan su actividad. ejerzan su actividad.
 3.3.5 De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y
lea el material de apoyo, los textos sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros
necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los siguientes ítems:

• ¿Qué es Retención en la Fuente?

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de
impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un
porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos
pagos o abonos en cuenta

• ¿Qué son agentes de retención?

Los agentes de retención son las personas naturales o jurídicas que la ley
ha dispuesto que deben efectuar la retención en la fuente cada vez que
realicen un pago.

• ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

Impuesto de renta. Impuesto a las ventas. Impuesto de industria y
comercio. Impuesto de timbre

• Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se

practica.

⇒ Cuando quien hace el pago no es agente de retención

⇒ Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente
cuando esa existe (27 Uvt por compras y 4 Uvt por servicios).
⇒ Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto
a la renta (artículos 22 y 23 E.T).
⇒ Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien
lo recibe.
⇒ Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autor
retenedor, pues le corresponde a este hacer la retención.
⇒ Se hacen pagos por concepto de recompensas (Consejo de estado,
sentencia 9864 de marzo 31 31 de 2000)
⇒ Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario
bienes para su uso o consumo). Esto según la sentencia
19004 del 28 de agosto de 2013 del Consejo de estado
sección cuarta.
⇒ Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo
por rendimientos financieros donde sí se hace la retención
(Artículo 19-1 del estatuto tributario).
⇒ Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por
rendimientos financieros (Artículo 19-4 E.T).
⇒ Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean
 exentos en cabeza del beneficiario.
⇒ Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse
retención en la fuente, en virtud de disposiciones especiales,
por otros conceptos.
⇒ Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

• Obligaciones de los Agentes de Retención.

⇒ Obligación de retener.
⇒ Obligación de declarar.
⇒ Consignar las retenciones.
⇒ Expedir certificados.

• ¿Qué son autor retenedor y quién pueden tener dicha facultad?

La figura de Autor retención consiste en que el agente de retención se
debe abstener de practicar retención en la fuente por compras a personas
catalogadas como autor retenedor, para que sean ellos mismos quienes
respondan por los valores sujetos a retención.

• Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web

de la DIAN, Secretaria de hacienda municipal).
• Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes
teniendo como característica principal las diferentes responsabilidades
en materia tributaria de cada contribuyente