INSTITUTO TECNOLOGICO DE PIEDRAS

Materia: Impuestos personas morales

Catedrático: Araceli Maldonado Mancha

Alumno: Josué Domínguez Reyes 20430026

Tema 6-Personas morales no contribuyentes

T1-REPORTE Y MAPA MENTAL

Fecha: 08/12/22
Investiga en 2022 que considera la LISR personas morales no contribuyentes y sus
obligaciones, entregar reporte que incluya mapa mental.
Asociaciones y sociedades civiles
Sindicatos, Asociaciones patronales, cámaras empresariales y colegios de profesionistas
Instituciones de asistencia y beneficencia, partidos políticos y sociedades cooperativas.
Introducción

En esta tarea estudiaremos quienes se consideran personas morales no

contribuyentes y sus obligaciones
Dentro de la ley del LISR en el en el título III articulo 79 nos da a conocer quiénes
son las personas morales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y nos
introduce a este tema que lo denominamos personas morales no contribuyentes

Título III del régimen de las personas con fines no lucrativos

Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes
personas morales:

I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

II. Asociaciones patronales.

III. Cámaras de comercio e industria, agrupaciones agrícolas, ganaderas,

pesqueras o silvícolas, así como los organismos que las reúnan.

IV. Colegios de profesionales y los organismos que los agrupen.

V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de interés público

que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa
la concesión y permiso respectivo.

VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la

materia, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de
lucro y autorizadas para recibir donativos en los términos de esta Ley, que tengan
como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos; que
realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a
las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas
de discapacidad, dedicadas a las siguientes actividades:

a) La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación,

vestido o vivienda.

b) La asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos

especializados.
c) La asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos de
los menores, así como para la readaptación social de personas que han llevado a
cabo conductas ilícitas.

d) La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.

e) La ayuda para servicios funerarios.

f) Orientación social, educación o capacitación para el trabajo.

g) Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.

h) Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.

i) Fomento de acciones para mejorar la economía popular.

VII. Sociedades cooperativas de consumo.

VIII. Organismos que conforme a la Ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya

sea de productores o de consumidores, así como los organismos cooperativos de
integración y representación a que se refiere la Ley General de Sociedades
Cooperativas.

IX. Sociedades mutualistas y Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural, que

no operen con terceros, siempre que no realicen gastos para la adquisición de
negocios, tales como premios, comisiones y otros semejantes.

X. Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, con

autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de
la Ley General de Educación, así como las instituciones creadas por decreto
presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseñanza, siempre que sean
consideradas como instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles en
términos de esta Ley.

XI. Sociedades o asociaciones de carácter civil sin fines de lucro y autorizadas para
recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, dedicadas a la
investigación científica o tecnológica que se encuentren inscritas en el Registro
Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.
XII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas
para recibir donativos, dedicadas a las siguientes actividades:

a) La promoción y difusión de música, artes plásticas, artes dramáticas, danza,

literatura, arquitectura y cinematografía, conforme a la Ley que crea al Instituto
Nacional de Bellas Artes y Literatura, así como a la Ley Federal de Cinematografía.

b) El apoyo a las actividades de educación e investigación artísticas de conformidad

con lo señalado en el inciso anterior.

c) La protección, conservación, restauración y recuperación del patrimonio cultural

de la nación, en los términos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueológicos, Artísticos e Históricos y la Ley General de Bienes Nacionales; así
como el arte de las comunidades indígenas en todas las manifestaciones
primigenias de sus propias lenguas, los usos y costumbres, artesanías y tradiciones
de la composición pluricultural que conforman el país.

d) La instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red

Nacional de Bibliotecas Públicas de conformidad con la Ley General de Bibliotecas.

e) El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo

Nacional para la Cultura y las Artes.

XIII. Las instituciones o sociedades civiles, constituidas únicamente con el objeto de

administrar fondos o cajas de ahorro, y aquéllas a las que se refiera la legislación
laboral, así como las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere
la Ley para regular las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y
préstamo.

XIV. Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los términos

del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de
Educación.

XV. Sociedades de gestión colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del
Derecho de Autor.
XVI. Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines políticos, o
asociaciones religiosas constituidas de conformidad con la Ley de Asociaciones
Religiosas y Culto Público.

XVII. Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas

para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que otorguen becas,
a que se refiere el artículo 83 de esta Ley.

XVIII. Asociaciones civiles de colonos y las asociaciones civiles que se dediquen

exclusivamente a la administración de un inmueble de propiedad en condominio.

XIX. Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y

autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que se
constituyan y funcionen en forma exclusiva para la realización de actividades de
investigación o preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuática, dentro
de las áreas geográficas definidas que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general, así como aquellas que se
constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la población la
prevención y control de la contaminación del agua, del aire y del suelo, la protección
al ambiente y la preservación y restauración del equilibrio ecológico.

XX. Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro y autorizadas para
recibir donativos deducibles en los términos de esta Ley, que comprueben que se
dedican exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de
extinción y a la conservación de su hábitat, siempre que además de cumplir con las
reglas de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria, se
obtenga opinión previa de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

XXI. Las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro.

XXII. Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos.

XXIII. La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones

que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de
su remanente de operación.
XXIV. Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta
Ley.

XXV. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la

materia y organizadas sin fines de lucro, así como las sociedades o asociaciones
civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los
términos de esta Ley, dedicadas a las siguientes actividades:

a) La promoción de la participación organizada de la población en las acciones que

mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad o en
la promoción de acciones en materia de seguridad ciudadana.

b) Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos.

c) Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés

público.

d) Promoción de la equidad de género.

e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del

ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico,
así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de
las zonas urbanas y rurales.

f) Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico.

g) Participación en acciones de protección civil.

h) Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de

organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en términos de la Ley
Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la
Sociedad Civil.

i) Promoción y defensa de los derechos de los consumidores.

j) Apoyo a proyectos de productores agrícolas y de artesanos, con ingresos en el

ejercicio inmediato anterior de hasta 4 veces el valor anual de la Unidad de Medida
y Actualización, que se ubiquen en las zonas con mayor rezago del país de acuerdo
con el Consejo Nacional de Población y que cumplan con las reglas de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria.

XXVI. Asociaciones Deportivas reconocidas por la Comisión Nacional del Deporte,

siempre y cuando éstas sean miembros del Sistema Nacional del Deporte, en
términos de la Ley General de Cultura Física y Deporte.

Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII, IX, X, XI, XIII, XVI,
XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV de este artículo, así como las personas morales y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de impuestos, y los
fondos de inversión a que se refiere este Título, considerarán remanente distribuible,
aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus integrantes o
socios, el importe de las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e
indebidamente registradas; las erogaciones que efectúen y no sean deducibles en
los términos del Título IV de esta Ley; los préstamos que hagan a sus socios o
integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de
dichos socios o integrantes salvo en el caso de préstamos a los socios o integrantes
de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere la fracción
XIII de este artículo. Tratándose de préstamos que en los términos de este párrafo
se consideren remanente distribuible, su importe se disminuirá de los remanentes
distribuibles que la persona moral distribuya a sus socios o integrantes.

En el caso en el que se determine remanente distribuible en los términos del párrafo

anterior, la persona moral de que se trate enterará como impuesto a su cargo el
impuesto que resulte de aplicar sobre dicho remanente distribuible, la tasa máxima
para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida
en el artículo 152 de esta Ley, en cuyo caso se considerará como impuesto
definitivo, debiendo efectuar el entero correspondiente a más tardar en el mes de
febrero del año siguiente a aquél en el que ocurra cualquiera de los supuestos a
que se refiere dicho párrafo.
Artículo 80.

Calculo del remanente distribuible

Las personas morales a que se refiere el artículo anterior determinarán el
remanente distribuible de un año de calendario correspondiente a sus integrantes
o accionistas, disminuyendo de los ingresos obtenidos en ese periodo, a
excepción de los señalados en el artículo 93 de esta Ley y de aquéllos por los que
se haya pagado el impuesto definitivo, las deducciones autorizadas, de
conformidad con el Título IV de la presente Ley.

Cuando la mayoría de los integrantes o accionistas de dichas personas morales

sean contribuyentes del Título II de esta Ley, el remanente distribuible se calculará
sumando los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en los
términos de las disposiciones de dicho Título. Cuando la mayoría de los
integrantes de dichas personas morales sean contribuyentes del Título IV,
Capítulo II, Sección I de esta Ley, el remanente distribuible se calculará sumando
los ingresos y disminuyendo las deducciones que correspondan, en los términos
de dicha Sección, según corresponda.

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere el artículo

79 de esta Ley, considerarán como remanente distribuible únicamente los ingresos
que dichas personas les entreguen en efectivo o en bienes.

Lo dispuesto en este Título será aplicable tratándose de los fondos de inversión a

que se refiere la Ley de Fondos de Inversión, excepto tratándose de los fondos de
inversión de capitales. Los integrantes o accionistas de los fondos de inversión a
que se refiere este párrafo, serán contribuyentes conforme a lo dispuesto en esta
Ley.

Los integrantes o accionistas de las personas morales a que se refiere este Título,
no considerarán como ingresos los reembolsos que éstas les hagan de las
aportaciones que hayan efectuado. Para dichos efectos, se estará a lo dispuesto
en el artículo 78 de esta Ley.
En el caso de que las personas morales a que se refiere este Título enajenen
bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus
miembros o socios, deberán determinar el impuesto que corresponda a la utilidad
por los ingresos derivados de las actividades mencionadas, en los términos del
Título II de esta Ley, a la tasa prevista en el artículo 9 de la misma, siempre que
dichos ingresos excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el
ejercicio de que se trate.

Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles

de impuestos podrán obtener ingresos por actividades distintas a los fines para los
que fueron autorizados para recibir dichos donativos, siempre que no excedan del
10% de sus ingresos totales en el ejercicio de que se trate. No se consideran
ingresos por actividades distintas a los referidos fines los que reciban por
donativos; apoyos o estímulos proporcionados por la Federación, entidades
federativas, o municipios; enajenación de bienes de su activo fijo o intangible;
cuotas de sus integrantes; cuotas de recuperación; intereses; derechos
patrimoniales derivados de la propiedad intelectual; uso o goce temporal de bienes
inmuebles, o rendimientos obtenidos de acciones u otros títulos de crédito,
colocados entre el gran público inversionista en los términos que mediante reglas
de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria. En el caso
de que sus ingresos no relacionados con los fines para los que fueron autorizadas
para recibir dichos donativos excedan del límite señalado, las citadas personas
morales deberán determinar el impuesto que corresponda a dicho excedente, de
conformidad con lo establecido en el párrafo anterior.

En el caso de que las personas a que se refiere el párrafo anterior obtengan

ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizados para
recibir donativos en un porcentaje mayor al 50% del total de los ingresos del
ejercicio fiscal, perderán la autorización correspondiente, lo cual determinará
mediante resolución emitida y notificada por la autoridad fiscal. Si dentro de los
doce meses siguientes a la pérdida de la autorización para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta no se obtiene nuevamente dicha
autorización, deberán destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada para
recibir donativos deducibles.

Articulo 86

Obligaciones de estas personas morales no contribuyentes

Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

I. Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley y efectuar
registros en los mismos respecto de sus operaciones.
II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las
enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
III. Expedir y recabar los comprobantes fiscales que acrediten las
enajenaciones y erogaciones que efectúen, los servicios que presten o el
otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que
se señale el monto del remanente distribuible, en su caso
V. Expedir las constancias y el comprobante fiscal y proporcionar la
información a que se refiere la fracción III del artículo 76 de esta Ley;
retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir el comprobante
respectivo, cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en los
términos de esta Ley. Deberán cumplir con las obligaciones a que se refiere
el artículo 99 de la misma Ley, cuando hagan pagos que a la vez sean
ingresos en los términos del Título IV, Capítulo I del presente ordenamiento.

Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de
cumplir con las obligaciones establecidas en las fracciones I y II de este artículo,
excepto por aquellas actividades que de realizarse por otra persona quedarían
comprendidas en el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación. Quedan
relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV
de este artículo las personas señaladas en el artículo 79 de esta Ley que no
determinen remanente distribuible.

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artículo 79 de
esta Ley, así como las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles de impuestos y los fondos de inversión a que se refiere este
Título, presentarán declaración anual en la que informarán a las autoridades
fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas. Dicha
declaración deberá presentarse a más tardar el día 15 de febrero de cada año.

Las personas a que se refieren las fracciones V a XIX y XXV del artículo 79 de
esta Ley, así como las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir
donativos deducibles de impuestos y los fondos de inversión a que se refiere este
Título, presentarán declaración anual en la que informarán a las autoridades
fiscales de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas. Dicha
declaración deberá presentarse a más tardar el día 15 de febrero de cada año.

La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por
Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su
remanente de operación, sólo tendrán las obligaciones de retener y enterar el
impuesto, emitir comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y
aprovechamientos que cobran así como por los apoyos o estímulos que otorguen
y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a
ello en términos de ley.

Los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II de esta Ley,

sólo tendrán las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior.

Los partidos y asociaciones políticas, legalmente reconocidos, la Federación, las

entidades federativas, los municipios y las instituciones que por Ley estén
obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de
operación y los organismos descentralizados que no tributen conforme al Título II
de esta Ley están obligados a expedir y entregar comprobantes fiscales a las
personas que reciban pagos por concepto de salarios y, en general, por la
prestación de un servicio personal subordinado, en la fecha en que se realice la
erogación correspondiente, los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo
de pago para efectos de la legislación laboral a que se refieren los artículos 132
fracciones VII y VIII, y 804 primer párrafo fracciones II y IV de la Ley Federal del
Trabajo.

Cuando se disuelva una persona moral de las comprendidas en este Título, las
obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo, se deberán
cumplir dentro de los tres meses siguientes a la disolución.
Conclusión

Es importante comprender cuales son las personas morales que no son

contribuyentes ayudándonos de las características que nos brinda la LISR y
conocer cuáles son sus obligaciones para tener una perspectiva más a fondo
sobre este régimen

Bibliografía
UNIÓN, C. D. (12 de NOVIEMBRE de 2021). LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Obtenido de LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf