Efectivo: Control

Control interno
v efectivo
ObJetlvos de aprendlzqje/
Olaves para el 6xRo
@ Definir el control intemo
@ Expllcar la Ley Sarbanes-oxley
@ Listar y describir los componentes del control

intemo y los procedimlentos de control
@ Explicar los procedimientos de control dnicos

para el comercio electr6nlco
@ Demostrar ei uso de una cuenta bancaria

como un lnstrumanto.de control
@ Preparar una .conclllacidn bancaria y registrar

en el diario los asientos relacionados
Aplicar los controles intemoe a las entradas
de efectivo
@• Apllcar los controles Imemos a los pagos
@ Expllcar y registrar en el diario las transacciones

del fondo de caja chlca
Deecrihlr IOS 8fiQ8CtOfl &tiCOR d8 IOS flBgo IOS

felacionados con la contabilfdad
n el capltulo anterlor, Smart Touch Learning

vendfa DVD de capacitacldn. Estos DVD re-
d sultaron ser un gran éxito, de manera que
Smart Touch planea expandir la empress. El hermano da Sheena Bright, Andrew,
quiere partlcipar en la companVa y estuvo de ecuerdo en unirse a Smart Touch
Learning como director de marketing. l2I puede vender los materiales de
capaoitaci6n en las unlver- sidades cimundantes y, también, ayudar a desarrollar un
plan de comerclallzacidn en 8nea pera los DVD nuevos. Adem8s, recibi6 una
callflcaclbn de A (la mâs alta) en el curso Contabilidad 101, par Io que Sheena to
dejard Ileyar la contabltidad.
Con cejas de DVD atiborradas par todos los rlncones, et espaclo actual de la oficina
de Smart Touch ie empleza a quedar corto répidamente. Sheena necesitar8 rentar un
Control inferno y efectivo 379
espacio de almacén o tal vez comprar otro edificio. La expansi6n traerâ consigo un nuevo
conjunto de desafios:
• ¿Cémo salvaguardarâ Sheena los activos de Smart Touch†

• ¿Cdmo se asegurarâ ella de que su hermano siga aquellas politicas que sean las
mejores para la empresa?
Este capitulo presenta un marco conceptual para estudiar tales aspectos. También muestra
cñ mo contabilizar el efectivo, el mas liquido de todos los activos.
Control interno
Una responsabilidad fundamental de un administrador de empresas es controlar las opera-
ciones. Lus propietarios fijan las metas, conWatan a los gerentes para que diri)an las acciones y
reclutan a empleados para que lleven a cabo los planes del negocin. El contrnl inferno es el plan
organizational y todas las medidas correlativas diseñ adas para:
1. Salvaguardar los activos. Una compañia debe proteger sus activos; de to contrario, estaria
derrochando sus recursos. Si se deja de cuidar el efectivo, e1 mas liquido de los activos, éste
se agotarfi ripidamente.
2. Motivaf a los emplcados para que sigan las political de la cooipañia. En una
organizacion, todo mundo necesita trabajar hacia las mismas metas. Con el hermano de
Sheena, Andrew, operando una parte de Smart Touch Learning es importante que la
empresa identifique las politicas que ayuden a alcanzar las metas de la compañ ia. Estas
politicas también son importances para la empresa, de ta1 modo que todos los clientes
sean tratados de una forma similar, y de que los resultados se midan con eficacia.
3. Promovcr lv efit;irnria opcrativa. Las empresas no pueden darse el gusto de desperdiciar
recursos. Sheena y Andrew trabajan duramente buscando ventas para Smart Touch y no
quieren desperdiciar ninguno de los beneficios. Si Smart Touch puede comprar un DVD
de capacitaciori especifico en $3, ¿por qué pagar $4? Se deben reducir los gastos para
aumentar las utilidades de la empresa.
4. Asegurar registros contables exacios y confiables. La existencia de buenos registros
resul- ta esencial. Sin registros confiables, los administradores no sabrian qué parte de la
empresa es rentable y cual necesita mejoria. Smart Touch podrfa estar perdiendo dinero
en cada DVD vendido sin darse cuenta de ello —a menos de que mantenga buenos
registros para el costo de sus productos.
Los controles internos no solamente se aplican a las ”empresas grandes”. Todos los dias hacemos
cosas que reflejan las cuatro medidas del control interno que se definieron anteriormente.
Considere su automo•'!. Per ejemplo. Usteo siemore cierra las puertas y Compra refacciones en
el establecimiento que tenga el precio mas bajo. ¿Como se relacionan estos actos personales
con un plan de control interno? El hecho de cerrar la puerta es un ejemplo de proteger los activos.
Encontrar el precio mas bajo de una refaccién es un ejemplo de eficiencia operativa.
Por lo tanro, en realidad, ¿qué tan importantes son los controles internos? Son tan impor-
tantes que e1 Congreso de Estados Unidos promulgo una ley que requiere que las conipañ ins
piiblicas —es decir, aquellas que venden sus acciones al p6blico en general— mantengan un
sistema de controles internos.
38a Capftulo 7
La Ley Sarbanes-Oxley (SOX)

@ Explicar la Ley
Sarbenes0xey Los escandalos contables de Enron y WorldCom sacudieron a Estados Unidos. Enron sobre-
estimo las utilidades y queds en bancarrota cnsi de un dia para otro. WorldCom (hoy en dia
parte de Verizon) reportfi ciertos gastos como activos y sobreestims tanto las utilidades como
los activos. De manera significativa, la misma firma contable, Arthur Andersen, habia audita-
do los estados financieros de ambas compañ ias. Arthur Andersen voluntariamente cerrfi sus
puertas en 2002, después de casi 90 anos en el ejercicio de la contaduria pu bJ ica.
A medida de que Ins escd ndal os se desarrollaron, m uchas personas se preguntaron:
“ ¿Como pudo suceder esto?". “j D‹inde estaban los auditores?". Para darle atencifin a las pre-
ocupaciones pu blicas, e1 Congress prom ulgfi la Ley Sarbanes-Oxley, abreviada comn SOX,
la cual reformo la gestion societaria en Estados Unidos y afecto la profesiñ n contable. A conti-
nuacisn se presentan algunos de las disposiciones de la SOX:
1. Las compaiiias piiblicas deben emitir un informe de control inferno, y un a uditor externo
debe evaluar los controles internos det clients.
2. Un n uevo cuerpo, el Public Company Accounting Oversight Board, se encarga de vigilar
cl trabajo de los auditores en las compaiiias pii6licas.
3. Las firmas contables no pueden auditar a un clients ptiblico y, a la vcz, brindar ciertos
ser vicios de consultoria para el mismo clients.
4. Se estahlecen sanciones muy rigurosas para quienes transgredan los lineamientos
anteriores: 25 añ os en prisifin para los Grandes con valores bursfitiles y 20 añ os para un
ejecutivo que suscriba estados financieros falsos.
En 2005 el ex director ejecutivo de WorldCom fue declarado culpable de un fraude con
valores bursatiles y sentenciad‹› a 2.1 añ os de prisifin. Los attos ejecutivos de Enron también
fueron enviados a un centre correccional. De este mndo, vemos que los controles internos y
los aspectos relacionados llegan a tener serins consecuencias.
La figura 7-I presenta en forma de diagrama la protecciñ n que los controles internos dan
a una organizacion. Protegidas por la pared, las personas rea lizan operaciones de negocios de
una manera segura. ¿Cfimo logra una empresa un buen control interno? La siguiente seccion
identifica los componentes del control interno.
El escudo del control interno
Los componentes del control interno

@ Listary destnbif 105 Una empresa puede lograr •• • ietiviis de control interno mediante la aplicacion de cinco
com- componentes del con- ponentes.
trol intemo y los ploce-
dimientos de control • Supervisifiii de controles
• Sistema de informacion
Control interno y efectivo 381
• Procedimientos de control
• Ambiente de control
• Evaluacifin del riesgo
Supervlsién de controles
Las compañ ias contratan auditores para que vigilen sus controles. Los auditores internos son em-
pleados de la empresa quienes aseguran que los trabajadores de la compañ ia sigan las
politicas del negocio y que las operaciones se realicen con eficacia. Estos auditores internos
también deter- minan si la empresa esta cumpliendo los requisitos legales que regular los controles
internos para salvaguardar los activos. Los auditores extemos son contadores externos
completamente independientes de la compaiiia. Evalñ an los controles para asegurarse de
que los estados financieros se presenter —razonablement de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados (PCGA) y sugieren mejoras para ayudar a la empresa.
Sistema de lnformaclén
Como hemos visto, el sistema de informacion es fundamental. Los tomadores de decisiones ne-
cesitan informacion precisa para dar un seguimiento a los activos, asi como para medir las uti-
Sidades y las pérdidas.
Procedimlentos de control
Estos son aquellos procedimientos que se diseiian para asegurarse de que se logren las rnetas
de la empresa. La siguiente seccifin expone los procedimientos de control interno.
Ambiente de control
El ambiente de control es ct "tono en la cima" de la empresa. Empieza con el propietario o con
el director general y con la alta gerencia. Ellos deben comportarse de una forma honesta para
dar el buen ejemplo a los empleados de la compañ ia. Cada uno de ellos debe demostrar la im-
portancia de los controles internos, si espera que los empleados tomen los controles con serie-
dad. Los ejecutivos anteriores de Enron y WorldCom dejaron de establecer un buen ambience
de control y como resultado de ello estan en prision.
Evaluaclén del riesgo

Una compañ ia debe identificar sus riesgos. Por ejemplo, Kraft Foods se enfrenta at riesgo de
que sus productos alimenticios daiien a la gente; los aviones de American Airlines pueden
estrellarse; y Sony se enfrenta a los riesgos de una transgresifin a los derechos de autor. Todas
las empresas se enfrentan at riesgo de quiebra. Los negocios que se enfrentan a dificultades se
sienten tenra- dos a falsificar los estados financieros para verse mejor de lo que realmente
estan.
Procedlmientos de control Interno

Indistintamente de que la empresa sea Smart Touch Learning, Micmsoh, o una estaciñ n de
ser- vicio BP, todas las empresas necesitan los siguientes procedimientos de control interno:
o
Los empleados deberian ser competences, confiables y tener ética. El hecho de pagar buenos
salarios atraera a empleados de alta calidad. Los empleados también tienen que capacitarse
para hacer bien su trabajo y sus labores deben ser supervisadas adecuadamente.
Asignaclén de responsabilidades
En una empresa con buenos controles internos, ninguna tarea de importancia se pasa por alto.
Cada empleado tiene cierras responsabilidades. En Smarr Touch, Sheena Bright es e1
presidents. Supnnga que ella se encarga de girar los cheques para controlar los pagos de
efectivo. Ella permits que Andrew, su hermano, lleve la contabilidad. En una cooipañ ia
grande, la persona a cargo de girar los cheques es el tesorero. El director de contabilidad
recibe el nombre de
382 Capftulo 7
contralor. Las responsabilidades claramente asignadas crean un compromiso hacia el

trabajo, asegurando con ello que sc realicen todas las tareas de impnrrancia.
Separacl6n de responsabilldades
Una administracion inteligente divide los funciones entre dos o mas personas. La scparacion
de responsabilidades limita el fraude y promueve la exactitud de los registros contahles. La
separacion de responsabilidades se divide en dos partes:
1. Separzcion entre las operaciones y la contabilidad. La contabilidad debe estar completa-
inente separada de los departamentos operativos, como producciñ n y ventas. ¿Qué suce-
deria si el personal de ventas regisrrara los ingresos de la compañ fa? Las cifras de ventas
podrfan inflarse y, posteriormente, la alta gerencia no sabria la cantidad que realmente
vendio la compañ ia. Sta es la ca usa por la cual se deberia separar la contabilidad de las
tareas del area de ventas.
muchoe 1 poe de software de aplendcztje ¿Qué Las vemaa fueron de S800; Los gastos fue
tiQo de pn› mrna
2. Separacion entre la custodia de los activos y la contabilidad. Los contadores no tienen

que manejai efectivo, en tanto que los cajeros no deben tener acceso a los registros
contahles. Si un empleado tiene ambos deberes, esa persona tal vez robe dinero y oculte el
hurto en los registros conta6les. El tesorero de una compañ ia maneja efectivo, y el
contralor contabiliza ese efectivo. Ninguna persona tiene ambas responsabilidades.
Control inferno y efectivo 8B3
Audltorias
Para evaluar sus registros contables, la mayoria de las empresas realizan auditorJas. Una audi-
toria es un examen de los estados financieros y del sistema contable de una compañ Ja. Para
evaluar cl sistema contable, los auditores deben examinar los controles infernos.
Documentos
Los documentos brindan los detalles de las transacciones de negocios. Los documentos
incluyen las facturas y los pedidos por fax. Los documentos tienen que estar prenumerados para
prevents el hurto y la ineficiencia. Un vacio en la secuencia numerada llamaria la atencion.
Por ejemplo, en el caso de Sherman Lawn Service, un documento clave es la factura del
cliente. El administrador puede comparar las vcntas tota)es en las f«cturas, contra el monto de
efectivo recibido y depositado por Hannah Sherman.
Dispasltlvos electrénicas
Los sistemas contables se basan cada vez menos en documentos impresos len papell, y cada
vez mas en documentos electronicos y dispositivos de nlmncennmiento digital. Por ejemplo,
los minoristas como Target y Macy's controlan el inventario mediante la colocacifin de un
sensor electrfinico en la mercancia. Al pagarse ésta, el cajero debe guitar el sensor Si un clients
intenta salir de la tienda con el sensor puesto, suena una alarma. De acuerdo con Checkpoint
Systems, estos dispositivos reducen el robo hasta en un 50%.
084 Capftulo 7
Otros controles
Los otros tipos de controles que hay son tan variados como los tipns de negocios que existen.
La clave de los controles es que e1 costo de éstos no deberia exceder el beneficio (ahorro) que
results del establecimiento de ese control, Algunos ejemplos de otros controles comunes son
• Bñ vedas a prueba de incendios para almacenar documentns importantes
e Alarmas cnntra robo, alarmas contra incendio y camaras de seguridad
• Capacitacion de los empleados de la compaiiia por especialistas en prevention de pérdidas,
para aprender a detectar actividades sospechosas.
Comn otro control, hay garantias de fidelidad para los empleados que manejan efectivo.
Esas garantias son una pfiliza de seguros que reembolsara a la compaiiia cualesquiera
pérdidas debidas a robos de los empleados. Las vacaciones obligatorias y la rotacisn de
puestos mejoran el control interno. Estos controles también aumentan la motivacifin al
brindar a los empleados una amplia perspectiva de la empresa.
Controles internos para el comercio electrénico

Explicar los
El comercio electronics crea sus propias y ñ nicos tipos de riesgos. Los hackers (piratas) infor-
procedimientos maticos pueden llegar a tener acceso a informacifin confidencial, como los numeros de cuenta
de control untcos y las claves de acceso, o quizas introducir virus de computadoras.
para el comercio
electr6nico
Niimeros de cuenta o claves de acceso robados
Suponga que usted compra algunos CD de Greg's Groovy Tunes en una tiendn en linea. Para
hacer la compra, usted debe crear una cuenta digital con una clave de acceso para el sitio Web.
Cuando usted realiza su compra, el n umero de su tarjeta de crédito debe viajar a través de
Internet, y ello lo expone a riesgos, tanto con la information de su cuenta como con sus claves
de acceso. De manera adicional, las redes inalambricas (Wi-Fi) estan creando nuevos peligros
para la seguridad.
Pur ejemplo, el 6 de diciembre de 2007, la Universidad de M ichigan-Flint reporto que
varios de sus servidores habian sido “violados", exponiendo con ello potencia lmenre la infor-
macion confidencial de los estudiantes, lo cual a la vez podria conducir at robo de las iden-
sidades personales.
Virus de computadoras y troyanos

Un virus de computadora es un programa malintencionado que a) ingresa al cfidigo de un pro-
grama sin consentimiento y b) realiza acciones destructivas. Un virus troyano se oculta en el
in- terior de un programa leg(timo y funciona como un virus. Ambos pueden destruir o alrerar
datos, rea[izar cilculos falsos e infcctar archivos. ka mayoria de las empresas han encontrado
virus en sus sistemas en algtin momento.
Suponga que un individuo ingresa un virus en las computadoras de su escuela y cambia
todas las calificaciones de los estudiantes durante un semestre. Este tipo de virus o troyanos
podria alterar no solo una calificacifin, sino también la reputacifin de una escuela, por decir to
menos.
Expediciones de robo de lnformacién

Los ladrones tant bicn ruban mediante la creacifin de sitios Web falsos, como AOL4Free.com.
Este sitio Web tan conocido atrae a una gran cantidad de visitantes, y los ladrones obtienen
numeros de cuenta y claves de ncceso de personas incautas que usan este sitio apocrifo.
Posterior- mente usan esos datos para fines ilicitos.
Control inferno y efectivo 3gs
Medidas de seguridad
Para tratar los riesgos que representa el comercio electréinico, las compañ ias hun disefiado diver-
sas medidas de seguridad, incluyendo las coriifirnciones y las barreras de seguridad
(/iremoffs). El servidor que mantiene informacifin confidencial quiza no sea seguro. Una
técnica para proteger los datos de los clientes es la codiEcacifin, la cual reordena los
mensajes usando un proceso matematico. El mensaje codificado no puede ser leido por
quienes no conmen el codigo. Un ejemplo contable usa una prueba de suma de digitos para las
cifras contables. En cada numero de cuenta, el ultimo digito es igual a la suma de los digitos
anteriores. Por ejemplo, considere el cliente niimero 2237, donde 2 + 2 + 3 - 7. Cualquier
nGmero de cuenta que no pase esta verifi- cacion desencadena un mensaje de error.
Otra técnica para proteges los datos son las barreras de seguridad, las cuales limitan el
acceso a una red local. Los miembros pueden tener acceso a la red, pero no quienes no sean
miembros. Generalmente existen varias barreras de seguridad dentro del sistema. Piense en una
fortaleza que tiene miiltiples paredes para proteges la camara del rey, que se encuentra en cl
centro. En e1 punto de entrada, se usan las claves de acceso, los NIP {rnimeros de
identificacion personal) y las firmas. Mfis adcntro de la red se :ison barreras de seguridad mds
complei•s. Empieza con la Carrera de seguridad tres y se desplaza hacia el centru.
Limitaciones del control interno: costos y beneficios

Por desgracia, es posible evadir la mayoria de los controles infernos. La colusifin —dos o mas
personas que trabajan en forma conjunta— llega a traspasar los controles infernos. Por ejem-
plo, considere el siguiente escenario de Galaxy Theater. Ralph y Lana diseñ an un esquema
donde Ralph, el taquillero, vende boletos y se apropia del efectivo de 10 clientes. Lana, quien
se ocupa de recoger los boletos, admite 10 clientes sin tomar sus boletos. Ralph y Lana se
reparten el efectivo. La colusion ocurrio para evadir los controles. Para prevenir esta situaciñ n,
cl administrador debe romar medidas adicionates, como confrontar el mimero de personas
en el cine, contra el numero de Malones de los boletos recogidos. Sin embargo, ello los distrae
de otras tareas. Es dificil y costoso planear controles para prevents la colusifin.
Cuanto rnas estricto sea un sistema de control interno, mayor sera en costo. Un sistema
complejo de control interno puede estrangular al negocio con tramites y papeleo. t Qué tan
estrictos deberian ser los controles? Los controles internos siempre deben Juzgarse a la luz de
sus costos frente a sus beneficios. A continuacion se presents un ejemplo de una buena
relacion costo/beneficio: Un guardia de seguridad de una tienda Wal-Mart cuesta
aproximadn mente $28,000 at ano. En promedio, cada guardia evita cerca de $50,000 en
robos. Los ahorros netos para Wal-hlart son dc 522,000. Un ejemplo de iina mz lo relacifin
costo/beneficio serta pagarle $28,000 al añ o al mismo guardia de seguridad para proteger up
cajon de efectivo con solo $1,000. El costo neto excede al beneficio en $27,000.
38B Capttulo 7
La cuenta bancaria como instrumento de control

El efectivo es el activo mas liquido porque es el medio de intercambio. El efectivo es facil de
ocultar y relativamente sencillo de robar. Como resultado, la mayoria de las empresas crean
controles especificos para e1 efectivo.
Poner el efectivo en una cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque tos bancos
tienen prficticas establecidas para la salvaguarda del dinero de los clientes. Los documentos
que se usan para controlar una cuenta bancaria incluyen to siguiente:
• Registro de firmas
• Comprobante {ficha) de depfisitos
• Cheque
• Estado de cuenta bancaria
+ Conciliacion bancaria
Registro de flrmas
Los bancos requieren que cada persona a utorizada para firmar en una cuenta proporcione
un registro de firma, que es un instrumento que nuestra la firma autorizada de cada persona.
Esto ayuda a proteger contra falsificaciones.
Comprobante de depéslto
Los bancos cuentan con forrnas estandar como los comprobantes de deposito. Después de que
el cliente los llena, los comprobantes muestran el monto de cada deposito. Como prueba de la
transaccifin, el clients mantiene un recibo de deposito.
Cheque
Para pagar en efectivo, el depositante gira un cheque, el cual es un documento escrito y prenu-
merado que indica at banco que debe pagar una cantidad especifica a la parre designada. En
un cheque intervienen tres partes:
• Et emisor (librador), quien firma el cheque

• El beneficiario, a quien se paga el cheque
• El hanco, sobre cl cual se gira et cheque
La figura 7-2 muestra un cheque emitido por Smart Touch Learning, el emisor. El cheque
tiene dos partes, e1 cheque mism o y e1 aviso de remesa at pie del documento. Este anexo
opcional indica at beneficiario la razfin del pago.
Estado de cuenta bancarlo

Los bancos envian cada mes estados de cuenta bancarios a los clientes. Un estado de cuenta
bancario tnforma to que el banco hizo con ct elective del cliente. Dicho documento nuestra los
saldos inicial y final de la cuenta, las entradas de efectivo y los pagos efectuados. Con dicho
estado se incluye el estado de copias fisicas o escaneadas de los cheques cancelados del
emisor
(o cheques realmente pagados). La fiBura 7-3 es el estado de cuenta bancario de abril de 2010
para Smart Touch Learning.
Transferenclas electrénicas de fondos

Las transferencias electrfinicas de fondos (TEF) desplazan el efectivo a través de una
comunica- cit›n electréinica. Es mas barato pagar sin tener que enviar un cheque, por to que m
uchas personas pagan su hipoteca, su renta y su segiiro por medio de TEF.
Control inlerno y elective 387
Ft GU RA 7-2 Cheque con avisos de remesa
FIGU RA 7•3 Estado de cuenta bancario
ESTADO DE CUENTA BANCARIO
VALPARA ISO STATE BANK
Smart Touch Learning 281 Wave Avenue Nicevil , FL 32578 CUENTA DE CHEQUES 136-213733
9BB Capftulo 7
Conclliacién bancarla
La preparacion de una conciliacifin bancaria se considera on control sobre el efectivo. La con-
ciliation bancaria ajusta, en una fecha especifica, las diferencias entre e1 efectivo declarado
en los tibros de la compaiiia y e1 efectivo de acuerdo con los registros del banco. La
preparacifin de la conciliacifin bancaria se expone con detalle en la siguiente seccion.
La conciliacién bancaria
@ Prepafar una concllia-
Hay dos registros para e1 efectivo de una empresa:
cidn bancaria y regi>
tfar en el diario los I. La cuenta Efectivo en el mayor general de la compaiiia. La cuenta-T de abril para Smart
esientos relgcionados Touch, que se presento originalmente en el capitulo 2, se reproduce mas abajo. La figura
7€ muestra que el saldo final del efectivo de Smart Touch Learning es de $21,000.
2. El estado de cuenta bancario, cl cual muestra las entradas de efectivo y los pagos de efec-
tivo que se realizaron a traves del banco. Sin embargo, en la figura 7-3, el benro muestra
un saldo final de $14,070 para Smart Touch Learning.
i Cuenta-T de efectivo
mart Tich
Los libros y e1 estado de cuenta bancario generalmente muestran saldos de efectivo dife-
rentes. Las diferencias surgen debido a un vacio de tiempo en el registro de las transacciones,
el cual se denomina diferencia de periodicidzd. A continuacifin se presentan tres ejemplos de
tales diferencias:
• Ci iando usted gira un cheque, inmediatamente to resta de su talonario de cheques. Pero e1
banco no resta e1 cheque de su cuenta, sino hasta que paga el cheque algunos dras mfis
tardc.
• Del mismo modo, usted agrega de inmediato las entradas de efectivo a todos sus dep6si-
tos. Sin embargo, quiza se requieran uno o dos dras para que e1 banco agregue los
depfisitos a su saldo.
• Sus pagos y sus entradas de efectivo electronicas por TEF con frecuencia son registradas
por el banco antes de que usted se entere de ello.
Para disponer de registros de efectivo exactos, es necesario actunlirar el talonario de
cheques, ya sea en !ines o después de que se reciba el estado de cuenta bancario. El resultado
de este proceso de actualizacion crea una conciliacion bancaria que usted debe preparar. La
conciliacifin bancaria explica todas las diferencias entre sus registros de efectivo y los
registros de saldo de su banco. La persona que prepara la conciliacion bancaria no deberia
tener otras responsabilidades asciciadas con cl efecuvo. Esto significa que e1 conciliador no tiene
que ser una persona con acceso al efectivo ni con deberes que requieran del registro de las
transacciones de efectivo en el diario. De lo contrario, podria robar efectivo y manipular la
conciliaciéin bancaria para ocultar el hurto.
Preparacién de la conciliacién bancaria

A continuacifin se presentan las partidas que aparecen en una conciliacifin bancaria. Todas
ellas causan diferencias entre el saldo en bancos y el saldo en los libros de la compañ ia.
{Llamamos “Libros” a los registros del talonario de cheques).
a
e
El lado del banco contiene partidas aiin no registradas por e1 banco o errnres cometidos por
éste. Dichas partidas incluyen lo siguiente:
1. Depé›sitos en trânsito l depositos en circulacifin). Estos depfisitos ya se registraron y se
sumaron at saldo en libros; pero el banco añn no los registra. Se muestran como “Mas
depfisitos en transito” en el lado del banco, porque cuando el banco registre tales depo-
sitos, aumentara el saldo bancario.
2. Cheques en circulacion. Estos cheques ya se registraron y ya se restaron del saldo en
libros, pero el banco añ n no los paga {restadn). Se muestran como “Menos cheques en
circulacifin” en el ladu del banco, porque cuando el banco registre los cheques ello
disminuira el saldo bancario.
3. Errores del banco. Los errores del banco son errores de rraspaso cometidos por el banco,
que aumentan o disminuyen de forma incorrecta cl saldo en bancos. Corrija todos
los errores del banco en el lado del banco de la conciliacifin, revirtiendo asi e1 efecto de
los errores.
Lado de los llbros de la conclliacién

El lado de los libros contiene partidas aiin no registradas por la compaiiia en los libros
internos, peru que st fueron registradas por el banco. Las partidas que se deben mostrar en el
lado de los Libros imcluyen lo siguiente:
1. Cobros efectuados por e1 banco. Los cobros efectuados por el banco son entradas de
efectivo que el banco recibifi y registro en su cuenta, pero que usted añ n no registra en
los libros de la compañ ia. Un ejemplo de estos cobros serta cuando una empress hace que
sus clientes paguen directamente a1 bingo de la cnmpnn ia. Esto se conoce como sistcma
de caja cerrada, pues ayuda a reducir el robo. Otro ejemplo es el cobro efectuado por el
banco de un documento por cobrar de usted. Cualquier incremento al saldo bancario que
aparece en el estado de cuenta bancario se nuestra como “Mas cobros efectuados por el
banco” en el lado de los li6ros de la conciliacifin, porque representa entradas de efectivo
añ n no registradas por la compañ ia.
2. Transferencias etectronicas de fondos. El banco puede recibir o pagar efectivo en repre-
sentacifin de usted. Una operacifin de TEF es una entrada de efectivo o un pago en
efectivo. Lstas aparecerâ n ya sea como “Mas TEF” para las entradas aun no agregadas a
los libros de la compañ ia, o “Menos TEF” para los pagos que aun no se restan de los
(ibros de la compaiiia.
5. Cargos por servicios. Este pago en efectivo es lo que cobra el banco por el procesamien-
to de sus transacciones. Este aparecera como “Menos cargos por servicios” en el lado de
los libros de la conciliation, porque representa los pagos en efectivo aun no registrados
en el saldo de efectivo de la compañ ia.
4, lngresos poc intereses en su cuenta de cheques. Usted gana interests si mantiene
suficiente efectivo en su cuenta. El estado de cuenta bancario le informa acerca de esta
entrada de efectivo. Esto aparecerd como “Mas ingresos por intereses” en el lado de los
libros de la conciliacion, porque representa entradas de efectivo aun no agregadas al
saldo en efectivo de la compaiiia.
S. Cheques con fondos insiifirientes. kstas son sus anteriores entradas de efectivo que re-
sultaron sin valor. Los cheques con fondos insnfirientes (algunas veces denominados
cheques de huIe o cheques malos se tratan como pagos de efectivo en su conciliacifin ban-
caria. Reste los cheques con fondos insuficientes.
6. E costo de los cheques impresos. Este pago en efectivo se maneja como un cargo por ser-
vicios. Reste este costo.
7. Errorcs en libros. Los errores en libros son aquellos que se hacen en los libros de la com-
pañfa, y que aumentan o dismiriuyen de forma incorrecra ct saldo de efectivo en el zria-
yof general de la compañfa. Corrija todos los efrofes en libros en el lado de Libros de la
conciliacion.
Ejemplo de una conclllaclén bancaria

El estado de cuenta de la figiira 7-3 muestra que el saldo en bancos al 30 de abril de Smart
Touch Learning es de $14,070 {esquina superior derecha). Sin embargo, la cuenta Rfectivo dc
la compaii(a tiene un saldo de $21,000, como se muestra en la figura 7-4. Esta situacié›n re-
quiemuna conciliacifin bancaria. La figura 7-S, panel A, presenta las partidas de la concilia-
cifin para su facil referencia, y el panel B muestra la conciliaci6n terminada.
Saldo, 30 abr 5aldo, 30 abr
2j,tJ0
$20
Saldo bancario ajustado

$2J,07O Saldo bancario ajustado 521,070
Control imemo y efectivo Sg1
Aunque todos tenemos nuestros propias métodos personales para equilibfar nuestras libros de
cheques, algunos son mas formales que otros. La conciliacion bancaria de• la figura 7-5 se
re5eja en la pagina posterior de cada estado de cuenta qu6 usted recibe del banco
mensualmente. Dé un vistazo a su estado de cuenta mas reciente y vea cémo algunas de sus
partes. simTlares se ven como las de la figura 7-3.
Registro de transacciones en el dlado a partlr de la conclllaclén

La conciliacifin bancaria es una herramicnta del contadop sepsrada dé los libros de diario y
dd mayor. No explica las Mansscciones en el diario. Pam incluir tae transacciones en las cuen-
tas, deRmos hacer asientos de diario y rraspasarlos aI mayoc Todas las partidas en el lado de
Libros de la conciliaci6n bancaria requieren de asientos de diario. No hacemos asientos en e1
lado de Banco, puesto que no tenemos atccso al mayot general del banco.
La conciliacién bancaria de la figuta 7-5 requiere qtie Smart Touch Learning haga asien-
tos de diario para poner ml dia la cuenta Efectivo. Los numeros de los asientos de diario de la
figura 7-6 corresponden a las partidas conciliadoras que sc prescntan en la figura 7-5, panel A,
y al lado dc Libros de la conciliaciñ n en eI panel B.
Después dc traspasar al mayor los asicntos de la figura 7-6, la cuenta-T de efectivo aparc-
cara entnnccs como:
Abr I 30,000 Abr 2 20,000

Abr8 3JO0 AbrlS 3,200
Mr22 2,000 Ab21 300
Ab 24 900o Mr30 2,000
Saldo al 30 abr. antes dr concil. bans. 2t,000
ADA 3 100 ADA S 20
ADA 4 30 ADA 6 40
Seldo a1 30 dc abril después 21,070
dc tcaspasar toe asicntoa de
conciliacion bancaria
• Asiento de ajustr
Tgfl Gapftulo 7
¿Cémo "registramos .en el diario" las transacciones provenientes de nuesUa propia

conciliacién bancaria? Para la mayorfa de nosotros, la respuesta es escribiéndola en nuestra
mayor de la che- quera. Use es nuestra "diario" personal de transacciones bancarias.
Banca en Ifnea
La banca en linea permits pagaf las enemas y visualizar electrfinicamente una cuenta
bancaria: usted no tiene que esperar hasta el final del mcs para obtener un estado de cuenta
bancario. Con la banca en linea es posiblc conciliar las transacciones en cualquier momento y
mantmer su cuenta al corriente, sieiopre que lo desee. La figura 7-7 muestra una pagina de la
historia contable de la cuenta bancaria de Toni Anderson.
Banca en lfnea: Hlatorlal de la cuenta (Como un eatado de
el cierre de operacionee 27/07/2017
Saldo actual $4,138.08
8zddo sctual W,1 0B

27/07/17 DEPDSITO 1,170.35
26/07/17 â8 DIAS: lMTERé3 2J6
25/07/17 Cheque 06131. +•‹r•
24/07/17 Cheque g8130. . 401.M
23/07/17 zoo ver a CiNcu 61.15
22/07/17 PAQO TEF A CITICARD 3,172.85
20/07/17 Cheque g6127,w‹=e‹e . 550.oo
1B/07/17 Ckeque g8122,V•r ir^•o•• so.oo
1B/07/17 Cheque 08110 2,066.75
15/07/17 Cheque #g12S ^ 830.00
13/07/17 Chaque 56124 V•r +aoe«.
11/07/17 ATM 4000 SANGER AVE 200.00
00/07/17 Cheque g811B \ a• 30.00
05/07/17 Cheque g8125.ver imaoan. 2,5D0.IO
04/07/17 ATM 4900 SANGER AVE 100.00
01/07/17 DEPOSITO
Control inferno y efectivo 3B3
La historic de la cuenta —como en un estado de cuenta bancaria presenta los depñ sitos,
los cheques, los pagos por TEF, los retiros del cajero automatico y los interests ganados sohre
su saldo en el banco. Sin embargo, depcndicndo del banco en particular la historia de la cuenta
no siempre muestra su saldo inicial y, por lo tanto, usted no puede ir desde su saldo inicial
hasta su saldo final.
En la actualidad, cada vez one bancos han vuelto mucho nuts ficil la realization de las
conciliaciones. No solamente tienen saldos diarios corrientes dispnnibles a to largo de la
historia, sino que también ofrecen botones de opciones y/o cuadros de diiilogo para la
conciliacion en linea de la chcquera. Ademds, loa bancos prornueven un enfoque libre de papal
para el proceso de conciliaci6n y también ohecen descargas de las transacciones en Excel y
otros paquetes de software financieros, de modo que los estados de cuenta en papel se estâ n
volviendo obsoletos.
Los autores desean dar las gracias a Ron Burris, GEX Publishing Services, por sus apor-
taciones a esta scccion.
Problema de resumen 1
Baylor Asnrrciste.s rccibio ct siguiente estado de cuenti bancario ct 28 de frbiero de 2011 {las
cantidades negativas apareien entre paréntesis):
BANK OF TOMORROW
Baylor Acsociatee 14 W Gadsdan St Peneacola FL 3250
Baylor deposita todas las entradas de efectivo en el banco y hace todos los pagos con cheque.
1. Preparar la conriliacion bancaria de Baylor Associates al 28 .de febrero de 2011.

2. Registrar en el diario los asientos basfindosc en la conciliacifin bancaria.
BD•4 CapftUlo 7
Mâ s: Depñ sito del 28 de febrero en trâ nsito
Saldo, 28 de febrero de 2011 $ 4,095
330
1,000
IO
700
330
380 Capftulo 7
Control interno sobre las entradas de efectivo

APIlCdF IOS C0£ltfDl9S
infernos a las Por seguridad, todas las entradas de efectivo deberian depositarse en cl banco to antes
posible. Las compañ ias reciben efectivo por las ventas de mostrador y a rravés del correo.
entradas de efectivo
Cada luente de efectivo tiene sus propias medidas de seguridad.
Entradas de efectivo en el mostrador

La figura 7-8 ilustra una entrada de efectivo en ct mostrador de una tienda. La terminal del
punto de venta (la caja registradora) prnporciona un control sobre las entradas de efectivo.
Considers el caso de una tienda Target. Para cada transaccifin, Target emite una nota para
asegurarse de que se registre cualquier venta. El cajfin de efectivo se abre cuando el empleado
ingresa una transaccifin, y la maquina {caja regisrradora) la regisrra. Al final del dia, un
gerente revisa el efectivo comparando el que hay en el cajon contra e1 registro de ventas de la
maquina. Este paso ayuda a prevenir el robo por parte del empleado.
G Flu HA 7-B
Al final del dia —o varias veces at dia, si el negocio es m uy active, el cajero deposita el
dinero en el banco. Después, la cinta de la maquina se entrega at departamento de
contabilidad para realizar el asiento de diario que registrara las entradas de efectivo y los
ingresos por ventas. Esras medidas. i«nro con la supervision por parte de un gerente,
desalientan el robo.
Entradas de efectlvo por correo

Muchas compaii fas reciben efectivo por correo. La figura 7-9 m uestra la forma en que las
empresas controlan el efectivo que rccihen por correo. Todo e1 correo qur ingresa es abierto
ptir un empleado en una sala especial. Luego, la sala de correo envia todos los cheques de los
clientes al tesorero, quien hace que el cajero deposite el dinero en el banco. Los avisos de
remesa van al departamenro de contabilidad, para que se realicen los asientos de diario a
Efectivo y u las cuentas de los clientes correspondientes. Como control final, cl contralor
compara los
siguientes regisrrns psis el dis•
• Monto del deposito bancario provenienre del tesorero
• Cargo a Efectivo prnveniente del departamento de contabilidad
El cargo a Efectivo deheria ser igual at monto depositado en e1 banco. Todas las entradas
de efectivo estan seguras en el banc‹i, y l‹›s lihr‹›s de la compañ ia estan al dia.
FIG URA 7-9
Muchas compañias usan un sistema de caja cerrada, como se expuso anteriormente en Sony.
e1 capitulo. Los clientes envian sus cheques directamente a la cuenta bancaria de la compaiiia. El Smart
control interno es mu y rigido porque ct personal de la compafiia nunca toca el efectivo que Touch
ingress al negocio. Ademas, el sistema de caja cerrada mace que cl efectivo de la empresa se dice:
ponga a trabajar de inmediato. “Muy
bien,
les
pagare
Control interno sobre los pagos en mos”.
efectivo
Las compaiiias hacen la mayoria de los pagos use ndo cheques. También pagan pequeiias canti-
dades a partir de un fondo de caja chica, el cual se expone posteriormente en esta seccifin.
Empecemos con los pagos en efectivo usando cheques.
Controles sobre los pagos hechos con cheque

Como vimos, se necesita una buena separacion de funciones entre las operaciones y la elabora-
cion de cheques para los pagos en efectivo. El pagn a través de cheque es un impnrrante control
interno, por las siguientes razones:
• El cheque brinda un registro del pago.
• El cheque debe ser firmado por un funcionario autorizado.
• Antes de firmar e1 cheque, el funcionario revisa la factura u otras evidencias que sustenten
el pago.
0
o
Para ilustrar el control inferno sobre los pagos de efectivo hechos con cheque, suponga que Smart
Touch Learning adquiere su inventario de Sony. El proceso de compra y de pago cnnlleva los
siguientes pasos, como se muestra en la figura 7-10.
Empecemos con el recuadro de Smart Touch Learning que apiece del lado izquierdo.
PAso @: Smart Touch envia por fax una orden de compra a Sony. Smart Touch dice:
“Sirvanse enviarnos 1,000 DVD-R”.
PASO : Sony embarca los bienes y envia por fax una (actura z Smarr Touch. Sony
envia los bienes.
Peso : Smart Touch recibe el inventario y prepara un in(orme de recepcion. Smarr
Tnuch ha obtenido sus DVD-R.
Peso : Después de aprobar todos los documentos, Smart Touch envia un cheque a
Aplicar los controles Internos a los pagos en efectivo
49a Capftulo 7
Para un buen control inferno, ct agentc de compras no debe ni recibir los bienes ni
aprobar el pago. Si estas funciones no se separan, un agente de compras podria comprar
bienes y hacer que estos se envien a su casa. O ta1 vez un agcnte de compras gaste
demasiado en compras, apruebe los pagos y reparta el exceso con el proveedor.
La figura 7-11 muesira el paquete de documentos del pago de Smart Touch. Antes de
firmar el cheque, el contralor o e1 tesorrro deben examinar el paqucte, para cereiorarse de que
todos los documentos coincidan. Tan solo entonces la compañ ia sabia que
1. Ha recibido los bienes ordenados.
2. Esta pagando tan solo por los bienes reci6idos.
Después del pago, el firmante del cheque perfora un orificio a través del paquete de
pago, Se ha sabido que las personas deshonestas presentan dos veces una misma factura para
su pago. Este orificio confireia que ya se pagñ la factura.
El slstema de vales
Muchas compañ ias usan un sistema de vales para el control interno de Ins pagos en efectivo. Un
vale es un documenro que autoriza un pago en efectivo.
El sistema de vales usa 1. vales, 2. url registro de vales lsimilar a un diario de compras
que se exponc en un capitulo posterior) y 3. un Registro de cheques {similar a iin diario de
pagos de
Control interno y efectivo 3SS
efectivo, que también se expone en un capitulo posteriorl. Todos los gastos se deben aprobar
anres del pago. Esta aprobacifin toma la forma de un vale.
La figura 7-12 ilustra el formato de un vale de Smart Touch Learning. Para mejorar el control
intemo, Smarr Touch podria aiiadir este vale at paquete de pagos que se ilustra en la figura 7-
11.
Procedlmlentos optimizados
La tecnologia esta haciendo cada vez mas eficientes los procedimientos de pago. El sistema
denominado liqoidacifin dc recibos evaluados (LRE} comprise el proceso de aprobacion en un
solo paso: Compara e1 reporte de recepcion con la orden de compra. Si tales documentos coin-
cides, entonces Sniarr Touch obtuvo los DVD-R que ordeno. En ese caso, Smart Touch paga
a Sony, e1 proveedor.
Un proceso incluso mas optimizado pasa por alto los documentos de papel en forma
toral. En el intercambio electronico de datos (IED), las computadoras de Wal-Mart se
comunican directarnente con las computadoras de los proveedores, como los textiles de Hznes
y Hersbey Foods. Cuando el inventario de dulces Hershey de Wal-Man alcanza un nivel ba)o, la
computadora crea y envia una orden de compra electrfinica a Hersbey. Hershey embarca
los dulces y hace la factura para Wal-Mart. El administrador de Wal-Mart aprueba la factura y,
después, una transferencia electronica de fondos {TEF) envia el pago de Wal-Mart a Hershey.
Estos procedimientos de IED optimizados se usan tanto para pagos en efectivo, como para
entradas de efectivo en miirhss compañ fas.
Control de pagos de caja chica

Desde el punto de vista de Nos costos, no es eficaz expedir un cheque para pagar un taxi o por
la enWega de un paquete en la misma ciudad. Para satisfacer estas necesidades y para hacer mas
efi- ciente el Registro de operaciones para las transacciones de efectivo pequeñ as, las empresas
mantienen efectivo disponible para el pago de cantidades reducidas. Se trata del fondo de caja
chica.
El fondo de caja chica

Hemos establecido que el efectivo es el mfis liquido de los activos. El fondo de caja chica es Mplicar y registrar
mfis liquido que el efectivo depositado en el banco, porque no interviene ninguno de los en el diario has
controles del banco. Por to tanto, el fondo de caja chica necesita de controles como los transacciones del
siguientes: fondo de caja chica
• Designacion de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el individuo a quien sc le
asigna la responsabilidad por el fondo de caja chica.
• Designacion de tina ranrid*d especifica de efectivo que debera mantenerse en el fondo de caja
chica.
JOO Capitulo 7
• Respaldo de todus los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante un vale de caja
chica, el cull sirve como un comprobante de autorizaci‹in y como explicacion.
Establecimiento del fondo de caja chlca

El fondo de caja chica se abre cuando usted emite un cheque por el monto designado. Haga el
cheque pagadero a Caja chica. El I de agosto de 2010, Smart Touch crea un fondo de caja chi-
ca de $200. El custodio cobra un cheque de $200 y deposita el dinero en e1 fondo. El asiento
de diario es
Para cada pago del fondo de caja chica, el custodio prepare un vale de cata chica, como el
que se nuestra en la figura 7-.3 de la siguiente pagina.
Las firmas (o las iniciales) identifican at receptor del efectivo y al custodio del fondo.
fiste conserva los vales del fondo de caja chica en una gaveta del fondo. La suma del efectivo
mas el total de los vales de caja chica deberian ser iguales at saldo del fondo, $200, en todo
momento. El mantenimiento de la cuenta de Cata chica a su saldo designado es la naturaleza
de un sistema integral, el ciial requiere que, en cualcJ uier momento, la gaveta del fnndo de ca
ja chica contenga el efectivo y los recibos que den como total el monto dcl saldo integrai. Asi
se identifica con claridad el montn de efectivo por e1 cual es responsable el custodio, y ésa es
la princi- pal caracterfstica de control inferno del sistema. Los pagos agotan el fondo, por to
que debe
reabastecerse periodicamente.
Reabasteclmiento del fondo de caja chlca

El 3 I de agosto el fondo de caja chica mantiene
• $118 en caja chica, y
• $50 en vales de caja chica (1 vale de $60 por suminisrros de oficina y I vale de $20 por una
entrega).
Usted puede ver que faltan $2:
Saldo del fond‹i ........................................ $200

Efectivo disponible................................... $118
Vales de ca|a chica.................................... 80
Total explicate ........................................ $198
Cantidad de efectivo falrante.................... $ 2
Para reabastecer cl fondo de caja chica, usted necesita llevar el elective disponible a $200.
La compañia gira un cheque, pagadero a Caja chtca, por $g2 ($200 de saldo integral — $118 de
fondos disponibles en caja chica ). El custodio del fondo de caja chica cobra este cheque y vuel-
ve a poner $82 en e1 fondo. A hora el fondo mantiene $200 de efectivo como deberia.
Los vales de caja chica indican a donde se debe cargar, y el monto del cheque indica a
donde abonar, como se nuestra en este asiento incompleto para reabastecer el fondo:
El dinero que falta en el fondo de caja chica se carga (o se abona) a una cuenta nueva,
dennmino dn Faltante y reposicifin de efectivo. En este caso, faltaban $2 y, por lo tanto,
cargamos a Faltante y reposicifin de efectivo, el dinero que falta en el fondo de caja chica. Otra
forma de observar esto es que necesitamos otro cargo de $2 para hacer que cuadre el asiento
de diaiio.
En ocasiones, quizâ la suma del efectivo en cl fondo de caja chica mas los vales excedan el
saldo del fondo. Considers el ejemplo anterior. Suponga que el vale #2 del fondo de caja chica
por cierta entrega (ue de 530, en vez de $20. Conocemos cl monto de los vales de caja chica y
el monto del cheque para reponer los fondos. Considere el siguiente asiento parcial de diario:
Sabemos que los cargos rotates son de $90 {$60 + $30) y que el cheque para reponer cl
fondo fue de $82 (abono a efectivo). Por esta situacion, necesitamos un abono de $g para hacer
que cuadre el asiento de diario. Esta situacion crea una ganancia, la cual se abona a Faltante y
reposicifin de efectivo, como sigue (usando cantidades supuestas):
A lo largo del tiempo, la cuenta Faltante y reposicifin de efectivo deheria mostrar un saldo
neto de cero.
La cuenta Caja chica mantiene su saldo de $200 en todo momento. El fondo de caja chica
se carga ñ nicamente cuando se inicia e1 fondo (véase el asiento del 1 de agosto) o cuando
cambia su monto. Si la empresa aumenta el monto del fondo de $200 a $250, esto requeriria
que se cobre un cheque de $50 y el cargo se haria a Caja chica.
Todos somos custodios de un fondo de caja chica, pues hay efectivo en nuestras carteras. Algunas
veces damos buen seguimiento a nuestra caja chica, guardando los recibos y anotando a donde ha
ido el efectivo. Otras veces no lo somos, como cuando decimos “Caramba, acabo de recibir
$50 del cajero automâtico y en este momento tan sélo tengo $5. ¿A donde fue mi dinero?"
Algunas veces incrementamos nuestro saldo integral de caja chica (”Necesito obtener $200
adicionales para mi viaje a Raleigh"). Algunas veces, disminuimos nuestro saldo integral de caja
chica (”Voy a volver a depositor en el banco $30 de los $60 que hay en mi cartera, para que no
los gaste”).
40a Capftulo 7
Etica y contabilidad
10 En una ocasion Roger Smith, ex presidents de General Motors, dijo: “La practica ética es [...}
un buen negocio". Smith sabe que el comportamiento no ético no funciona. Tarde o temprano
acaba por conocerse la verdad. AdrmJs, el comportamiento ético gana en e1 largo plazo, por-
que es lo correcto y lo que debe hacerse. La ética en las empresas realmente distingur lo correcto
y lo incorrecto.
Cédigo de ética profesional y corporativa

La mayoria de las empresas tienen un codigo de ética para motivar a los empleados hacia un
comportamiento adecuado. Sin embargo, los codiBos de ética no bastan por st mismos. Los
propietarios y los administradores deben establecer un nivel ético alto, como vimos en la seccifin
anterior de este capitulo acerca del ambiente de control. El propietario o el director general
deben poner en claro que la compaiiia no tolerard un comportamiento no ético.
Como profesionales, se espera que los contadores mantengan normas éticas mas altas que
la sociedad en general. Su capacidad para realizar operaciones de ncgocios depende enteramen-
te de su reputacifin. En Estados Unidos, la mayoria de los contadores independientes son
miembros de! American Institute of Certified Pu blic Accountants (AICPA) y deben regirse
por el Câdigo de comportamiento pro • j nol del Al CPA. L.o• contadores que son
miembros del
Institute nf Management Acc‹iuntants estan regulados por las Normas de comportamiento ético
para los contadores administrativos.
Aspectos éticos en la contabilidad

En muchas situaciones, la eleccifin ética es obvi›. for ejemplo, robar dinero es un acto tanto
carente de ética como ilegal. En otros casos, las alternativas son mas dificiles. No obstante, en
cualquier situaciñn, los juicios éticos se reducen a una decisifin personal: tQué deberia hacer
$o en nun situacifiri determinada? Consideremos dns aspectos éticos en la contabilidad.
Sltuaclén 1
Grant Jacobs esta preparandu la declaracifin fiscal de un cliente que ha ganado mas ingresos
de los que esperaba. El 2 de enero, el clients paga su publicidad y pide a Jacobs que ponga
una fecha anterior al gasto: del año anterior. Hacer esto con la deduccifin dismin uiria los pagos
de impuestos inmediatos del cliente. Después de todo, hay una diferencia de tan solo dos dhas
entre el 31 de diciembre y el 2 de enero. Este cliente es inn portante para Jacohs. jQué deberia
hacer?
Jaco6s debe cehusarse a Ie peticihn porque la transaocidn ocurrio en encro.

del nuevo a8o.
Si Jacobs pone una fecha anterior a la transaccifin en los registros contables, ¿qué instru-
mento de control podria demostrar que se comporté de una forma no ética? Una a uditoria
de! fiscu demustraria que el gasto ocurrio en enero y no en diciembre. La falsificaciñn de docu-
mentos para el fisco es un comportamiento no ético y esta sujeto a severas sanciones para quien
los prepare.
Sltuaclén 2
La compañia de software de Chris Morris debe $40,000 al Bank of America. El contrato del
préstamn requiere que la compañia de Morris mantenga una razon circulanre tactivos circu-
lantes divididos entre pasivos circii lo ntes) de 1,50 o mayoi. Actualmentc, la razon circulante
de la compania es de t,40. A este nivel, Morris no cumple con su contrato de préstamo. Ella
puede incrementar la razon circulante a 1.S3 liquidando algunos de sus pasivos circulantes
justo antes del fin de año. tEs ético hacer esto?
Morris deberfa estar consciente de que liquidar pasivos es tan solo una tactica para aplazar
una simacion. Por el momento no tendra problemas con el banco, pero la razñn circulante debe
permanecer por arriba de 1.50 para que no se incumpla con el contrato en el futuro.
Dudley Dorite, CPC, el auditor lider de Nimron, considera que Nimron podria estar subes-
timando los pasivos en su balance general. Las transacciones de Nimron son muy compltjas, y
las personas externas quizâ nunca se enterarfan de esto. Dorite pregunto al comité de normas
de su empresa como deberfa manejar esta situacién. El comité responds: “Exija que Nimron
reports todos sus pasivos”. Nimron es el cliente mâs imporrantr de Doritc, y Nimron to esta
presionando para que certifique los pasivos. Dorite puede racionalizar que los montos reporta-
dos por Nimron son corrcctos. ¿Qué deberJa harer *1? Para tomnr su decision, Dorite consults
el marco conceptua) que se esboza en la siguiente presentacifin de 1.inrnmientos para la toma
de decisiones.
404 Capitulo 7
Lineamientos para la toma de decisiones

MARCO DE REFERENCIA PARA HACER JUICIOS ICOS
La ponderacion de juicios éticos complejos requiem de un marco de referencia para la toma de decisiones. La respuesta a las
cuatro preguntas siguientes lo guiara frente a las decisiones dificiles. Apliquémoslas a la situacifin de Dorite.
Decisién Llneamlentos
• ¿Cual es la consideracion 1. ldentificar el aspecto éiiro. El dilema ético de Dorite consiste en decidir qué deberia
ética? hacer con la informacifin que ha descubierto.
• ¿Cuates son las opciones de 2. fisJzeci/imr las alternativas. Para Dorite, las alternativas incluyen a) aprobar los
Dorite? pasivos de Nimron como se reportan, o b) obligar a Nimron a reporrar may‹ires
ranridndes de pasivos.
• j Cuâ les sun las
3. Evaluar los posifiJes resultados.
posibles consecuencias?
n) Si Dorite certifica el nivel actual de los pasivos de Nimron —y si nadie los refuta
alguna vez—, Dorite mantendra a este valioso clients. Pero si se descu bre que los
pasivos reales de Nimron son mfis altos que lo reportado, los inversionistas de
Nimron perderian dinero y enviarian a juicio a Dorite. Esro dañ ar(a su reputacion
como a auditor y perjudicaria a su empresa.
b) Si Dorite sigue la politica de su compañ ia, él debe obligar a Nimron a incrementar
sus pasivos reportados. Ello disgustara a la compafiia, y tal vez Niniron despida a
Dorite como su auditor. En ese caso, Dorite sat vara str reputation, aunque ello le
costara algunas operaciones de negocios en el corto plazo.
• t Qué deheria hacef él?
4. Tnmar fa decision. Al final Dorite estuvo de acuerdo con Nimron y certifico los
pasivos de la compañ ia. Al procedido directamente en contra de las politicas
de su empresa y de los principios de contabilidad generalmente aceptado i
pcGAi. Mas tarde Nimron admitio haber subestimando los pasivos, Dorite tuvo
que retractarse de su auditoria y la empresa de Dorite se desplomo
ripidamente. Dorite tuvo que haber seguido la politica de la compaiiia. Rara
vez una sola persona es mfis lista que un grupo de expertos. Ademñ s, no vale
nunca la pena actuar de una manera no ética, cumo lo hizo Dorite.
n) Efectivo: $163
SJ Vales dc caja o
@@ Control interno y efectivo
• Vocabulario contable
AMdltorea axtemoa {p. 3B1)
Emisor {p. 98e)
Contadores sxlemos cemplatamerrle
Slstema en d cual toe clientas pagan sua
independientes del nagocio y quianas vlgilan
de un depositame. cuantas dfractamenta al banco de una
los controles, para asegurarse de que los empresa.
eetados financieros se praaanten razpnabla-
mente de acuerdo oon los prtnclpios de Errozea det banso (p. 4aB)
contabilidad generalmente aceptados (PCGA). Errorae de traepaao comatidos par el banoo,
que aumentan o disminuyen de manera
Auditores Internos (p. 381) lncorrecta st aaldo bancario.
Empleados del negocio que aa aseguran de
que los trabajadores da Ia compañia est8n wiu»ia» In. sa4 E‹rv w an llbroa {p. 3B0)
siguiendp las polftlcaa da la empresa, qua aa Dos o mas personas que trabajan de manera Errores de traspaso cometidos en el mayor
satisfagan los roquisitos Regales y que has con}unta para evadlr los controles internos y ganatal de la companfa, que aumentan o
operaciones se est6n desempeñando de para defraudar a una compafila. disminuyan inoorrectamante el saldo en libros.
manera eflciente.
Compañias pGblisac {p. 579) Ectade 4e cueuts bancezla {p. 380)
Compañfas que venden sus acciones a la Documento que usa un banco para raportar
Anexo opclonal sobre un chequa que tndica at poblactdn en general. 1o que hizo con el efectivo del depositante.
banaficiario la raz6n para el pago. Muestra los saldos inicial y final de la cuenta
bancaria, y prasenta las tmnsacclonas de
Base. a de aegurldad {p. B8B) Documentos Ilenados por al cliente, que efectlvo del mes reallzadas a trav4s
Dispositivos que capacitan a tos miembros de muestran el monto de cada depbslte. del banco.
una red local para tener acceso a Internet, a la
vez qua mantienen a quienes no son Concltlacf0n bancaria {p. 988}
miembros fuera de dfcha red. Documento que erplica las razenaa de IaS El anâlisis da la cerrecto y to incorracto,
difefencias entra los reg1stros de efectivo
de un depositante y at saldo en efectivo de
En un cheque, la persona a quian se la paga el dicho deposltante en su cuenta bancaria.
cheque.
Gonbsior (p. sash
Caja chiea {g. S99) El director de contabilidad de una empresa.
Fondo que contiena una pequeña cantidad de las computadoras de los proveedores, para
efectivo que se usa para liquidar los gaatoe Gomroi f•torno tp. azej automatizar las transaccionee Minarlaa da
Plan organi2acional y todas las medldas negocios.
corretativaa adoptadaa por una entidacl para
Cargos par aervlclos {g. 98B) salvaguardar los actlvos, motlvar a ios
PtsBo en efectivo que es la cuota que at empleados a 8eguir las politicas de la Lay promulgada por el Congreso, abraviada
banco carga par st p esamiento compafifa, promovar la eficiancia operativa, y como SOX, que reforms la gesti6n societaria
da laa transacctonw asagufar registros contables axactoe y en Estados Unidos y afactd la profesidn
confiablas. contable.
Documento que da instruccfones a un banco
para pagar a una persona o un negocio Ayuda a controlar el efectivo porque k›s
de6ignedos, une cantidad de dinaro bancos tienen préctlcas astablecidas para
,
salvaguardar el dinaro de los cllentes.
Cheque con fondo• Inacrfic4entaa @ 480) Cuetodfo det fondo de caja ohlca (p. 390) Registro de ftrmac {g. B8B}
Un cheque °de hule"; aqutl para el cual el Individuo a quian as Ie aslgna la Tarjeta que muestra la fima autorizada de
banco del ernlsor no tlena dinafo suficiente responsabilfdad por ef fondo de caja chica. cada persona en una cuenta bancaria.
Baparacién da reaponaabllldadec {p. 389)

Cheques cancetadoa {g. 486) Depdsito regietrado por la compañfa pero adn Divisidri de funciones entre dr›s a mas
Copias flslcas o escaneadae da los cheques no registrado por su banco.
del emisor qua sa han pagado.
Dlferencla de perlodisldad (p. 3B8)
Cheques en ctmulacl6n (p. 4a9) Dlterencias que surgen entre el saldo en el
Ghaque emitido par una compañia y eetado de cuenta bancario y at saldo an libros,
ragfstrado en sus libros, pero a0n no pagado debido a un atraso en el regietro de laa
par su banco. transacciones.
40B Capftulo 7
sietema integm‹ t>. «ooj go g. aaq
Forma de oantabilfzar la caja chica gracias al Programa de computadora mallntancionado Programa malintancionado que a} ee
mantenimiento de un saldo eonstante en la que ce ocuna dentro de un prograrna reproduca a si mismo, b) ingresa al c6digo de
legltirno cuema de pa chica, apoyada par el fondo y funciona como un virus. un programa sin consentimiento y c) ejecuta
(efectivo mAa valaa de pago) y que debe dar acciones destructivas.
como total la misma cantidad.
En la compañia granda, la persona a cargo de ^ tP•i

emitir los cheques. Apoy8 todos k›s pagos del fondo de caja
chica. El comprobante da caja chica since
' yanefatanala ezeeb6nlca aa fo¥saoc como un vale da autortzacldn y eomo
explicacidn dal gaato.
Siatema que tranefiere el Bfectlyo macllante
una comunicacibn electrdnica, en vaz de
hacerlo uaando documentos en papel.
• Repaso râpido
1. i Cual de los siguientes conceptos no forma parte de la definicion del control interno?
al Promover la eficiencia en operacion
ft) Salvaguardar los activos
c) Motivar a los empleados para que sigan las politicas de la compañ ia
d) Separaciñ n de responsabilidades
2. Los auditores internos se concentran en - Ins auditores externos se interesan mas en
Llene los espacios en blanco.
a Entradas de efectivo; pagos de efectivo
b Documentos; registros
r) Operaciones; estados financieros
d) Comercio electronico; fraudes
3. Darice Goodrich recibe efectivo de los clientes. Otro trabajo que se le ha asignado es traspasm
los cobros a !as cuentas por cobrar de los clientes. Su compañ ia tiene un nivel insuficiente de
a j Ptica
b Asignacion de deberes
J) Controles por computadora
dl Separacion de responsabilidades
4. La codificacifin
a) Reordena los mensajes mediante un proceso especial
b) Evita la necesidad de separacion de responsa6ilidades
c› Crea barreras de seguridad para proteger los datos
d) No puede ser violada por los piratas infortnaticos (hackers)
5. El documento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo de una
compañ ia y las cifras del banco se denomina:
o) Conciliacion bancaria
I›) Transferencia electrfinica de fondos
c) Estado bancario
d j Cobros efectuados por el banco
Control intemo y efectivo 407

6. tQué partidas aparecen en el lado de Libros de una conciliacifin bancaria?
a) Cheques en circulacion
fi) Depositos en transito
c Tanro a comri 6
d) Ninguno de los anteriores
7. ¿Qué partidas aparecen en et lado de Banco de una conciliation bancaria?
d) Cheques en circulacifin
h) Dept›sitos en trñnsito
c) Tanto a como b
d) Ninguno de los anteriores
La cuenta Efectivo de Navarro Company nuestra un saldo final de $850. El cstado de cuenta
bancario indica un cargo por servicios de $26 y un cheque con fondos insuficientes por $190.
Hay un deposito en transits de $300 y los cheques en circulacion hacen un total de $470. ¿Cual
es el saldo de efectivo ajustado de Navarro?
d) $686
6) $634
c) $680
d) $464
9. Después de realizar una conciliacifin bancaria, necesiramos registrar en el diario
n) Todas las partidas en el lado de Banco de la conciliacion
fi) Todas las partidas en el lado de libros de la conciliacifin
r) Todas las partidas de la conciliacifin
d Ninguna partida de la conciliaciñ n, porque las transacciones en efectivo no necesitan
atustes
10. La separacifin de responsabilidades es importance para el control interno de
ol Los pagos en efectivo
b1 Las entradas de efectivo
r) Ninguno de los anteriores
d) Tanto a como b
Las respuestas se proporcionan después de la seccifin Aplicaciori de conocimientos (p. 428)
Evaluacién del progreso

• Ejercicios cortos
EC7-1 (Ob)etica ‹ie apzexzdiza)e I) Definieién del control interno [5 min]

Los controles internos se diseñ an para salvaguardar los acrivos, para motivar a los
empleados a seguir las politicas de la compania, para promover la eficiencia operativa y
para asegurar registros contables exactos.
1. ¿Qué objetivo es mas importante?

2. t Cual de eltos deben tograr 1 os controles internos para que el negocio sobrevi va ?
Proporcione sus argumentos.
408 Capftulo 7
EC7-2 I i• • •pre/sdizoje 2) Ley Sarbanes-Oxley [5 min]
La Ley Sarbanes-Oxley afecta a las compañias pdblicas.
To requiem
1. jComo se relaciona la Ley Sarbanes-OxIey con los controles internos? Sea especifico,
EC7-3 ( i• uo de opr«nz/i i• 3) Ceracteristicaa del control interno [5 a 10 min]
La separacifin de las responsabilidades es una clave del control intemo.
1. Explicar con sus propias palabras por qué la separacié›n de responsabilidades se

describe a menudo como la piedra angular del control interno para salvaguardar
los activos. Describa qué puede suceder si la misma persona tiene la custodia de un
activo y también contabiliza dicho activo.
EC7-4 (Objetic'o de apre zfiz je 4j Riesgos del comercio efectrbnico [5 min]
En este capitulo hay muchas caracteristicas que se han identificado como riesgos del co-
mercio electrfinico.
Be requiem
L Enlistar las 5 caracteristicas que se identifirnrun en el capitulo como riesgos del co-
mercio electrfinico.
EC7-S (Of jrtiro de npwdiz‹sje 5) Controles do Iss cuentaa bancnriss t5 a 40 min]
Responda las siguientes preguntas acerca de los controles de las cuentas bancarias:
1. ¿Qué control bancario protege contra la falsifigacifin?

2. (Qué control bancario reporra lo que hizo el banco con el efectivo del clients en cada
periodo?
3. t Qué control bancario confirma el monto dc dinero puesto en el banco?
EC7-8 (O6jetñ a d• •pw d•z j• 6j Preparacidn de una conciliacidn bancaria [10 min]
La cuenta Efectivo de Safe and Secure Security Systems reporto un saldo de $2,490 at
3 I de mayo de 20J1. Habia cheques en circulacifin que totalizaban $500 y un depfisito
en transito al 31 de mayo por $300. El estado de cuenta bancario, el cual provenia de
Tri Cities Bank, presentfi un saldo de $3,360 at 31 de mayo. En el saldo bancario habia
un cobro de $680 a cuenta proveniente de Ryan Saar, un clients de Safe and Secure, quien
le paga al banco en forma directa. El esrado de cuenta bancario ramhién nuestra un
cargo por servicios de $20, y un ingreso por intereses de $10 que Safe and Secure ganfi
sobre su saldo en bancos.
t. Preparar la conciliacion bancaria de Safe and Secure al 31 de mayo.

Sofa: El ejercicio corto 7-7 deberia resolverse tan sâlo despues de romplei‹sr cl eiercicio corto 7-6.
EC7-7 (O6jari«o dr opreodizoje 6/ Registro de transacciones de una conciliacidn ban-
caria [5 min]
Remitase a sus resultados de la preparacion de la conciliacifin bancaria de Safe and
Secure Security Systems del ejercicio corto 7-6.
8a zuqufere
1. Registrar en el diario las transacciones de la compañia resultantes de la conciliacion
bancaria. lncluya una explicacifin con cada asiento.
EC7-8 (Obi • •e i /) Control sobre tae entradas de efecbvo {5 min]
Diedre Chevis vende muebles en la empresa DuBois Furniture Company. Chevis enfrenta
problemas financieros y toma los $500 que recibio de un clients. Ella marco la venta en
la caja registradora.
8o requiem
1. i Qué aleriara a Betsy DuBois, el contralor, de que algo anda mal?
EC7-9 f i• > •prendNje 7j Control sobre laa errtradsa de efectivo por correo
[S s JO min]
Consume los controles internos sobre las entradas de efectivo por correo que se presen-
taron en el capitulo.
To requiem
t. tQué es exactamente lo que se logra con el paso final del process, efectuado por e1
contralor?
ECT-JO (Objetit›o de aprendiz:aje 8) Control interno sobre for pa9oa de efectivo non
cheque [5 min]
Un agente de compras de Westgate Wireless recibe los bienes que compra y también
aprueba el pago para esos bienes.
& requiem
1. ¿Cñmo podria este agente de compras defraudar a su compañia?
2. ¿Cfimo podria Westgate evitar esta deficiencia de control interno?
EC7-11 (Ofijefi o fe opreiidiroje 9) Ceja chica [10 min]

Las siguientes transacciones de caja chica de Lexite Le minated Surfaces ocurrieron en
agosto:
Ago 1 Se esta bleciñ un fondo de caja chica con un saldo de $300.

31 El fondu de caja chica tiene $29 en efectivo y $284 en vales de
caja chica, que fueron emitidos para pagar Siiministros de
oficina ($104) y Gastos por entretenimiento ($180). El fondo sc
reabasreciñ con $271 de efectivo y se regisrraron los gastos.
Go roqulorn
t. Preparar los asientos de diario sin explicacioncs.
EC7-12 ( i•n- •f • * i• !0) Formulaci6n de un juicio âtico [5 min]
Gwen O'Malley, un contador de Ireland Limited, descu bre que su supervisor, Blarney
Srone, cometifi varios errores el aiio pasado. Principalmente, los errores
sobreestimaron ta utilidad neta de la compañ ia en 20%. No esta claro si los errores
fueron deliberados o accidentales.
1. i Qué deberia hacer O'Malley?
■ }6f"CICIOS
EC7-13 ( *i•n •• !• •P- i i• 3, 2, J} Sarbanes-Oxleyi ldentificacidn de los puntos

fuertes y dgbiles del control intemo [10 a 15 min]
Las siguientes situaciones inriiran una fortaleza o una debilidad en e1 control interno.
a j La alta gerencia delega todos los procedimientos del control intemo al departamento de contabilidad.
b El departamento de contabilidad hace pedidos de mcrcancias y aprueba las facturas para so pago.
c) El efectivo que se ha recihido per ventas sobre el mostrador es controlado pnr el empleadn de
ventas, quien registra la venta y pone cl dinero en la caja rcgistradora. El emplcado de ventas
confronta
cl total registrado por la caja regisrradora con las ventes en efectivo de cada dia.
d) Ej fur\cionario que firma lus cheques no necesita examinar el paquete de pagos, porque ciene
confianz9 en que los monras sean correcros.
t. Definir el control interno.

2. El sistema de control interno debe ser aprobado por auditores externos. ¿Q ué ley
o regla requiere que se haga esta aprobacifin ?
3. Identifique cada concepto, ya sea como un punto fuerte o un punto débil en el con-
trol interno, y dé argumentos que apoyen su respuesta.
J10 Capftulo 7
E7-14 (Ob)etiuo de ‹apzendizaye 3) ldentlficaetdn de los conbolee internos [IO min]
Considers las siguientes situaciones.
Al retisar los registros dc Discount Phamacy, usted gncuenLra que el mismo
empleado que ordena mercancias aprucba las facruras para el pago.
b En Fun Ciry Amostrnent Park ha habido poca acrividad los dhas martes,
miercoles y jueves en la nuche. Para reducir los gastos, el propietnrio decide
no usar un colector de boletos en csas noches. Se dice at vendedor de boletos
{cajero) que mantenga los boletos crime un registro del niiwiern de boletos vendidos.
El mismn emplcado de confianza ha trabajado comu cajero durxnte dlez años.
di Cuando las operaciones de negocios estin rnuy activas, Stop-n-Go deposifa efectivo
en e1 banc'o varias veces durante el dia. El gerente de una tienda desea reducir e1
tiempo que pasen los ernpleados tnwegando efectivo at banco y, por lo tanto, empieza
una nueva
pnlftica: el efectivo se acumularâ durante los fines de semans y e1 total se depositara ellunes.
Las iienda de abarrotes coino Groctr'c Market y Cotton Foods compran la mayoria de las
mercaneias a unos cuantos proveedores. En otra tienda de abarrotes, e1 gerente decide reducir
cl papeleo y elimins et requisito de 9ue el departamento de recepciñn prepare un informe de
recepcifin, donde se presenten los bienes realmente recibidos del proveedor.
1. Gonsiderar cada situacion en forma scparada. Identifique el procedimiento de con-

trol interno que falta a panir de estas caracteristicas:
• Asignacion de deberes
• Separacifin de responsabilidades
• Auditorias
• Controles electrfinicos
• Orros controles (especifique)
E7-15 (Ovi uo de uprendizojc 4} Procedimlentoa de conbol del comemio electrdnico

[10 a 15 min]
Las siguientes situaciones indican una fortaleza o una debilidad en los controles internos
del comercio electrfinico.
a) Cybersales vende mercancias en Internet. Los clicntes ingresan la informaciñrt de

su tarjeta de credito para el pago.
b j Cybersales mantiene la informocifin del personal en In intranet de la vompaiiia.
Desde cualquier computadora, y utilizando sus claves de accmn, los empleados
puedcn recuperar informacifin acerca de las vacaciones, los depfisitos y las prestaciones.
cI En la intranet de ia compañ ia, Cyberaales maritime informacifin de rendencias
acrrca de sus clientes, procluctos y asignacifin de precins.
d) Los o6meros de idetidficacié›n fiscal de todos los proveedores se mantienen en la base
de datos de Cybersales.
& r'&quien
1. Identifirn r el control que protegerâ mejorar a la compañia.
E7-1s /o /«rivo de op r ieS) Uao de una oonciliacldn bancada eomo instrumento

de control [10 min]
Lori Root es propietaria de Root's Boot City. Ella teme que un empleado de
confianza haya estado robando a la compañ ia. Este empleado recibe efectivo de los
clientes y tam- 6ién prepara la conciliacion bancaria mensual. Para verificar el trabajo
del empleado, Root prepara su propia conciliacion bancaria, como se muestra en la
siguiente pagina. Esta conciliacion es tanto completa como exacta.

1. iDe qué manera se corisidera que una conciliacion bancaria es un instrumento de
2. jQué lado de la conciliacion nuestra e1 verdadero saldo de efectivo?

3. ¿Cufil es cl verdadero saldo de efectivo de Root?
4. jParece que e1 empleado haga robado a la compañia?
5. En caso de ser asi, icuanto? Explique su respuesta.
E7-17 (Objetiuo de afzreadizaje6) Clasificacién de las partidas de una conciliecldn ban-
caria [6 mln]
Los siguientes renglones podrian aparecer en uxa conciliation bancaria:
aJ Chequte en citculaciân
6) Dep6sitos en transito
c) Cheque cm ton. insuf.
d) Cobro de una cuenta por cobrar nuestra pnr pane del banco
e) lntereses ganados eobre el saldn erl bancos
/l Cargos per scrvicios
gj Error en librns: Abonazrios n Efectivo $200. El monto comecto era $2,000.
fi) Error bancario: EN banco disminuyñ nuestra cuenta par un cheque girado por otro cliente.
1. Clasificar cada partida como (1) una suma at saldo en libros, {2) una resta del saldo
en libros, (3) una suma at saldo en bancos, o {4) una resta del saldo en bancos.
R7-48 {Of›/cliv dr j• 6 Praparaclbn de una conclllscl6n bancnrls tJ0 a20 min]
El talonario de cheques de D. J. Hill presenta lo siguiente:
J12 Capitulo 7
Fecbs n6ei. Ckcque Dcpésito Saldo
5/I $ 535
4 622 An Caft S 20 S IS
9 Dividendos recibidos $ 110 62f
13 623 General Tire Co. 40 585
}4 624 Quick Mobil 60 525
IR 62/ Efectivo 70 4SS
26 626 Woodway Baptist Church 95 360
28 627 Bcnr Tree Apartments 275 BS
31 Cheque de pago 1,205 1,290
El estado bancario de Hill para mayo nuestra to siguiente:
Sald‹› ....... $ 535

M:is: Deposifas ........ 1.10
Argusporchequm Num. Ca»nd*d
622 ...... $ 2tJ
623 ...... 40
624 ...... 100 ”
625 ...... 70 (230›
OrrOs cargos:
Cheques iniprmos ................
Cargos par servicios............................ (40)
........................................................ . S 375
Saldo .................... - ...... - .
* fste es eT nion«› cnrrec£a del cheque 624.
t. Preparar la conciliacifin bancaria de Hill at 31 de mayo de 2012.

2. ¿Qué cantidad de efectivo tiene realmente Hill al 31 de mayo de 1012 i
E7-19 (0 i <P- i i• 6J Preparacidn de una aonciliacidn bancaria [20 a 25 min]

Fred Root opera un centro de bolos {boliche). Acaba de recibir el estado de cuenta ban-
cario al 28 de febrero del City National Bank, y dicho estado muestra un saldo final
de $890. En dicho estado se presenta un cobro por renta con TEF de $420, un cargo por
servicios de $15, cheques sin fondos por un total de $75, y un cargo de $25 por cheques
impresos. A I fevisar sus registros de efectivo, Root identifico cheques en circulaciñn
por un total de $475 y un deposito en transito de $1,765. Durante febrero, él registrfi
un cheque de $270 cargando a Gastos por salarios y abonando a Efectivo $27. Su cuenta
Efectivo nuestra un saldo de $2,118 al 28 de febrero.
t. Preparar la conciliacitin bancaria at 28 de febrero.

2. Registrar en e1 diario cualesquiera transacciones requeridas de la conciliacion ban-
caria.
E7-20 (O6jez/zo dr o/ •• i i• 7} Evaluacidn del conbol Interno sobte ias entradas

de efectlvo [10 min]
Cuando usted sale de una tienda Target, la caja registradora nuestra la cantidad de la
venta. También muestra el efectivo recibido y cualquier cambio que se Ie haya devuelto a
usted. Suponga que la caja registradora también produce cl recibo de un clients, pero que
no mantiene un registro intemo de las transacciones. Al final del dia, e1 empleado cuenta
el efectivo en la caja registradora y se lo entrega al cajero para su depfisito en la cuenta
bancaria de la compañia.
1. Identificar el punto débil dei control interno sohre las entradas de efectivo.
2. i Qué haria usted para corregir ta1 debilidad?
E7-21 (O6j•zi«n d• a/›zeodizoje 8) Evaluecién del control intemo sobre tos pagoe de
efectivo [10 minj
Codie's Custom Cars com pra auropartes de alto rendimiento a un proveedor de
Michigan. Hal Rodman, el contador de Codie's, verifica la entrada de la mercancia
y, luego, prepara, firma y envia los cheques al proveedor.
T& requiem
1. Identificar los puntos débiles del control interno sobre los pagos de efectivo.
2. iQué haria usted para corregir ta1 debilidad?
Control intemo y efectivo é13

E7-22 (Objetiuo de aprendiz•i• *I *ontabilidad del fondo de caja chica [10 a 15 min)
Louise's Dance Studio creo un fondo de caja chica integral de $200. Durante el mcs, el
custodio del fondo autorizñ y firmo vales de caja chica, como se describe a continuacifin:
fiornprr›bante de
ca|a chica num. Conccpto Cuenta cargada Mourn
Entrega de programas
a los clientes Gastos por entregas $ 15
2 Paquete postal Gasttis postalcs 1()
1 Boletin informativo Gastos por suministros 30
4 Llave para cltiset Gastos diversos 4.5
Accesoriu para computadura Gastos por suministrus 7'i
1. Hacer los asientos generales de diario para

a) Crear el fondo de caja chica y
fi) Registrar su reabastecimiento. El efectivo que hay en el fondo da un total de $1S
y, por to tanto, faltan $10. Incluya explicaciones.
E7-US (ObjeGuo d• •p di‹aje 9) Control Gobre la caJs chica [10 min]

Steppin’ Out Night Club mantiene un fondo de cata chica integral de $ 150, el cual esta
bajo el control de Brenda Montague. Al 3 I de diciembre, el fondo mantiene $14 en efec-
tivo y vales de caja chica por suministrns de ofirina, $111, y gastos por entregas, $30.
1. Explicar como funciona un sistema de caja chica iiiirgra/.

2. Registrar en el diario el establecimiento del fondo de caja chica at 1 de diciembre y el
reabastecimiento del fondo at 31 de diciembre.
3. Preparar una cuenta-T para Caja chica y hacer el traspaso a la cuenta. t Cud1 es el
saldo de Caja chica en todo momento?
E7-24 (Objefioo de •P • i i• IO} Evaluacién de la ética del comportamiento par parte

de fos legisladores [15 e 20 min]
Los miembros de la Camara de Representantes de Estadt›s Unidos emiticrun un cuarto
de millfin de dfilares en cheques del banco de la Camara sin tener e1 efectivo en sus
cuentas. En efecto, tales representantes se estaban pidiendo dinero en ptéstamo entre st,
sobre una base libre de intereses y sin cargos por servicios. La Camara cerro su banco
después de que estos sucesos se presentaron en I-OX, CNN, ABC y NBC.
1. Suponer que usted es un nuevo representante del Congreso en su estado. Aplique el

marco de referencia del juicio ético que se presents› en Lineamientos para la toma
de decisiones y decida si usted giraria de manera intencional cheques con fondos
insuficientes a través del banco de la Camara.
e14 Capltulo 7
• Problemas tdrupo A)
7- /O6j1vos dr up izuj« i, z. s, 4/ Control interno, componentes,

procedimientos y leyea {20 a ZS min]
WRMlNOS: DEFlNICIONES:
Control iiuerno A. Lo que hacen los auditores internos y externos.
2. Precedimicntos de control B. Parte del control intemo que asegura que los reciirsos no xc desperdicien.
3. Barreras de seguridad C. Ley que requiere que los sistemas de control intemo se sometan a pruebas.
Codificacion D. Proporciona los detalles de las transacciones de negocios.
S. Ambience del cnntrol E. I imira e1 acceso a una red local.
S. Sistema de infomaciñ n F.
7. Separacifin de responsabilidades G. ldentificacifin y evaliiacifin de las amen= • para el
8. 5upervisiñ n de controles
negocio. Puede ser ioter•• r externo.
H. 9.
Componentes del contrnl internn que ayudan a asegurar que los tomadores de decisi‹›nes rtciban
t0. Auditor:as
datos exactos.
11. Eficiencia operacional ). Los planes organizaeionales y tedas las rnedidas relacionadas que salvaguardan los activos,
12. Evaluacifin del riesgo motivan a los empleados a seguir las politicas de la compañ ia, promueven la eficiencia uperaci‹›oa1
13. Ley Sarbanes-Oxley y aseguran datos contablcs exactos y confiabies.
K. Componentec del control intemo que ayudan a asegurar que se alcancen las metas del ne{;ecio.
L. Reordena los datos a través de on preceso matemâtico.
El *nivel o tono de la alta gerencia”.
To requlore
J. Relacionar los términos con sus definiciones.
+- ( *i• - •e i i• S, 7, 8) Correccidn de debilidades del control interno
[10 a 20 min]
Cada una de las siguientes situaciones tiene un punto débil en el control interno.
o) Rit>Way Applications vende software para contabilidad. Recientemente, e1 desarrollo
de un nuevo programa se deruvo, mientras los programadnres rediseñ aban el sisiema de
cnnta8 ! d d de Rire-Way. Lns contadores de Rite-Way podrian haber efectuado esta tarea.
bI Brtty Grable ha sido su empleada de confienza durante 30 anos. Ella se encarga de
todo el manejo del efwfivo y de los deberes de contabilidad. La señ ora Grabte acaba
de comprar un nuevo Lexus y una nueva ca5a en un suburbio muy costoso. Como
propietario de la compaiiia, usted se pregunta cfimo page eve •i •. mrqueusted ie
paga tan solo 535,000 at añ o y elta no tiene fuentes de ingresos adicionales.
r) Sanchez Hardwoods, una compañ ia privada, falsificéi las cifras de ventas e inventarios
cnn la finalidad de obtener un préstamo de impurtancia. El prestamo procedifi, sin
embargo, después Sanchez cayo en quiebra y no pudo pagarle al banco.
La compañ ia de suministros de oficinas donde Champs Sporting Goods compra todas las
notas de venra, recientemexie nodficñ a Champs que esos documentos no estaban prenumerados.
Alex Champ, cl propietario, respondifi que el nunca usa nGmeros para las notas de venta.
e) Las Brendas de descuentns tales como Tallon hacen la mayoria de sus ventas en efectivo,
y el rcsto sun venas con tarjecns de crédito, Para reducit los gasios, un gerente de la
rienda deja de comprar garantias de fidelidad sobre los ca|eros.
/) Bob's Burger House mantiene todo cl efectivo que recibe de las ventas en una caja fuerte,
porque Bob consideta que los bancos ‘no son seguros”.
6e ragulere
Identificar 1as caracteristicas de control intemo qtie hacen falta en cada situacion.
2. Identificar el posible problema causado por cada deficiencia en el control.
3. Proponer una solucion para cada problema de control intemo.
- < I *i• » •P zoje 6) Preparacién de una conciliacién bancaria y de asieri-
tos de diario [20 a 25 min]
A conrinuacifin se presentan los registros de efectivo de abril para Donald Insurance:
Entradas de efectivo Pagos en efectivo

Fecha Cargn o efectivo Cheques niim. Alone a efectivo
Abr4 S 4,160 1416 S 890
9 530 1417 140
14 520 1418 670
17 2,170 1419 1,290
30 t,66P 1420 J,4S0
t42T 800
1422 660
La cuenta Efectivo de Donald Insurance nuestra un saldo de $17,040 aI 30 de abril. El

30 de abril, Donald Insurance recibifi eI siguiente estado de cuenta bancario:
4,750
Explicacioocs: CB:.cobros cfecmados par el baacoi TSF: rraosfecmcia

cleczc6zñ cx dc foadost CHF cheque coo foodos inaufioentesi CS: cargos par servicios
Datos adicionales para la conciliacifin bancaria:
o) Ei ebonn de TEF fuc pnr el cobrn de la renta. El cargo de TEF fue par el pago de un seguro.
h) El cheque cnn fnndns insufieientes se recibiñ de un clients.
r) La cobrenza bancaria de $1,600 fue por un documcnto por cobrar.
d) E motito concern del chtque 1419 del gasto por renta es de 51,920.
El conrralor de Oonsld regisrrñ errñ neamente el cheque por SI J90.
To regulars
1. Preparar la conciliacifin bancaria de Donald Insurance al 30 de abril de 2011.
2. Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliacifin bancaria.
41g Capftulo 7
+- I *;• • i• +J PreparaCidn de una conciliacidn bancaria y asientos
de dlario [20 min]
Acaba de llegar el estado de cuenta bancario de Federal Bank al 31 de mayo, para
Wood's Healthcare. Para preparar la conciliacion bancaria, usted recopila los siguientes
datos.
Lista de datos:
H saldo a1 31 de mayo es de $4,860.

b\ El estado de cuenta bancario include dos cargos per cheques con fondos
instificientes provenientes dt los clientes. Uno es por $380 (f1 ); y e1 otro, pnr $ 100 (#2),
c) Los siguienies cheques de Wood estfin en circulacifin al 31 de niayo.
Cheque nñm. Monto

2.17 $ 60
288 lfi0
291 57O
294 SOII
295 60
296 130
di Wood bace cobrns de algunos clienies mcdiante TEF. El estado de cuenta bancario
de mayo presenta un deposito por TEF de fi I, 100 pur un cobro a cuenta.
e) El estado de vuenta bancario include dos depñ sitos tspeciales que Wood
todavia no ha rcgisrrado: 5870, pot ingresos en dividendos, ¿ $10, por ›ngresos
por intereses que A/ood Nano sobre su saldo en bancos durantc mayo.
GJ estadn de cuenta hancscio presenca una resra de CIO por Nos cargos
par servicios bancarios.
gi Al .II de mayu, el tesurero dt Wood deposito $300, pero este depñsito
no aparece en cl estadri de cuenta bancario.
h I El estado de cuenta bancario include una deduccion de $900 por un
cheque girado per Multi-State Freight Company. Wood le notifico
at banvo este error bancarin.
La cuenta Efecrivrt de food mueswa un saldo de $3,000 al 3 I de mayo.
1. Preparar la conciliacifin bancaria de Wood's Healthcare at 31 de mayo de 2012.

2. Registrar en el diario cualquier asiento requerido por la conciliacion bancaria.
Incluya una explicacifin para cada asiento.
P7-29A {O6jet/t a de aprmdizaye7} ldentificacidn de lae deficiencies de control intemo en

las entradas de efectivo [10 a 15 min]
Pendley Productions hace todas las ventas a crédito. Las entradas de efectivo llegan por
correo. En el cuarto de correo Larry Padgitt abre los sobres y separa Ans cheques de los
avisos de remesa anexos. Padgitt dirige los cheques a otro empleado, quien hace el
depfisito bancario diario pero que no tiene acceso a los registros contables. Padgitt envia
los avisos de remesa, los cuales muestran el efectivo recibido, al departamento de con-
tabilidad para su ingreso en las cuentas. La iinica otra tarea de Padgitr es concedes boni-
ficaciones sobre ventas a los clientes. (Una bonificaciân sobre ventas disminuye cl monto
por cobrar). Cuando Padgirt recibe el cheque de un cliente por $350 menos una bonifi-
cacion de $20, registra la bonificacifin sobre ventas y dirige el documento at departa-
rnento de contabilidad.
be requlero
1. Identificar las deficiencias de control intemo en esta situacion.
2. t Quién deberia registrar las bonificaciones sobre ventas?
Control interno y efectivo s17

P7-30A (O6iNim &• aprendiz je 9) Gorrtabilided de trnneucciones de cajs chica {20 a M
min] El 1 de noviembre, Fab Salad Dressings crea un fondo de caja chica con un saldo
integral de $400. Durante noviembre, Sunny Lewis, el cusrodio del fondo, firma los
siguierites vales de caja chica:
Niimero del vale

de caja chica Concepto Cantidad
101 ñliministros dc nficina $ 20
IOI Tarifa de taxi cjecutivcj I.5
i03 Entrega de paquetes en la ciudad 2S
104 Dinero para una carnida
r:nn e| aJcaJdu 30
105 lnventarios 70
El 30 de noviembre, antes del reabasrecimiento, el fondo contiene estos comprobantes

mas efectivo por $245. Las cuentas afectadas por los pagos del fondo de caja chica son
Gastos por suministros de oficina, Gastos de viaje, Gastos por entregas, Gasto por
enWetenimiento e lnventarios.
1. Explicar ias caracteristicas y las consideraciones de control internn de un fondo in-

tegral.
2. Al 30 de noviemhre, ¿qué cantidad de efectivo deber(a mantener e1 fondo de caja
chica antes de que se reabastezca?
3. Registre en el diario todos los asientos necesarios para crear el fondo y
reabastecerlo. Incluya explicaciones.
4. Haga ct asiento al 1 de diciembre para incrementar e1 saldo del fondo a $450.
Incluya una explicaciñn y describa brevemente qué hace el custodia.
P7-31A ( é • a i ie 9} Contabilidad de transacciones de caja chica (20 a A min]

Suponga que el 1 abril, Party Gyrations, una empresa de disc Jockey tsonido m usical),
crea un fondo de caja chica con un saldo integral de $250. D urante abril, Michael
Martell, el custodio del fondo, firma los siguientes vales de caja chica:
Nñ mero del vaie

de caja chica Concspto Monto
1 Franquec par paquete recibiJc› $ TS
2 Decoraciones y bucadillos para
fiesta de la oficina 20
3 D‹›s canal file papeleril 23
4 Carcuchos de impresora 3S
S Dinero para una cena con
un clienr« 70
El 30 de abril, antes del reabastecimiento, el fondo contiene estos vales mas efectivo por
$80. Las cuentas afectadas por tos pagos de caja chica son Gastos por suministros de ofi-
cina, Gasto por entretenimiento y Gasto por franqueo.
L Al 30 de abril, t qué cantidad de efectivo deberia mantener este fondo de caja chica,
antes de reabastecerse*
2. Registrar en el diario todos los asientos requeridos para a) crear el fondo y b) reabas-
tecerlo. Inctuya explicaciones.
3. Haga ct asiento al de mayo para incremental el saldo del fondo a $350. lncluya
una explicacion.
41g Capftulo 7
+-* ( *i• • •prmdizoje10) Formulacidn de un juicio gtico [15 a 30 min]
Federal Credit Bank tiene un préstamo por cobrar a Hawthorne Construction Company.
Hawthorne esta atrasado en sus pagos at banco, y Robert Wheeler, vicepresidente del
Federal Credit Bank, esta ayudando a Hawthorne a reestructurar su deuda. Wheeler se
enter6 de que Hawthorne depende de la obtencié in de un contrato de $1,000,000 de
Starstruck Theater, ofiro cliente de Federal Credit Bank. Wheeler tn mbién se desempeñ a
como gerente de préstamos de Starstruck en el banco. En esta condicifin, él se entera de
que Starstruck esta considerando la aiternativa de declararse en quiebra. Wheeler ha sido
de gran ayuda para Hav›'thome, y el propietario de Hawthorne cuenta con él para guiar
a esta compaiiia a través de la difiril reestructuracion. Para aytidar at banco a cobrar
este considerable préstamo, Wheeler ha sentido una fuerte motivacion para lograr que
Hamhorne sobreviva.
1. Identificar la consideracifin ética a la cual se eofrenta Wheeler. Especifique las dos

principales alrerriativas disponibles para Wheeler.
2. Identificar las posibles consecuencias para Hawthorne Construction Company re-
sultantes del hecho de que Wheeler identifique la posicifin financiera de Starstruck.
3. ldentificar la decisifin ética correcta que Wheeler deberfi tomar basandose en las dos
alternativas identificadas en e1 requisito 2.
• Problemas (Gzupo B)
P7-33B I *i• -• this J, 2, J, 4} Control intamo, componentes, procedimientos

y leyes (20 e 25 min]
TfiRMlNOS: DEFINICIONES:
1. Control interno
A. Las compañ ias contratan cm frecuencia auditores para que realicen esra tarea.
2. Procedimientos de control
B. Las empresas tienden a promoter esto con la finnlidnd de reducir el monto de recursos
3. Barreras de seguridad
desperdiciados. Ley aprobada por el Congreso de Estados Unidus para stender las preocupaciones
pñ blicas resultantes de los escâ ndalos de Enron y WortdCom.
4. Cndificacion D. Puede ser en papel o en forms electrñ nica.
Ambience del control E.
Limita el acceso a una red local.
6. Sistema de informacifin F.
Procedimiento de control que divide las funciones entre dos o m;is ptrS‹›nas.
7. Separacifin de responsabilidades G.
ldentificacifin y evaluacifin de •men.»s para et negocio.
8. Supervision de controles H.
Puede ser interno y exiemo.
9.
Documentos I. Si no se dispose de los suficientes, la infnrmscifin no puede recabarse ni resiimirse adecuadamente.
IO.
Auditaria ). H plan organizational y todas las inedidas correlativas que promuevsn la eficiencia operativa.
t2. Eficiencia operative K. Componentes del control interno que ayudan a asegurar que se logren las mctas de negocios.
t3. Evalttacion del riesg‹› L. Reordena los datos a través de un proceso matemfitico.
Ley Sarbanes-Ox)ey M. Los ejecutivos anteriores de Enron y WorldCom dejaron de esrablecer uno de éstos que
fuera de buena calidad.
8c requiem
1. Relacionar los términos con las definiciones.

P7-34B (Objetit«›s de op mdrwj< 3, S, 7, 8) Correccidn de deficiencies del control interno
(TO a 20 min]
Cada una de has siguientes situaciones riene una deficiencia en el control intemo:
e) Techno Dor Applications vende software para cl control de compras. Rccientemente,

denivo eI desarrollo de un nuevo progmma mientras los prograrnadorcs redisenaban el
sistema contable de Techno Dot. Los contadores de Techno D‹ii podrian baber efectuado esta tarea:.
bi N‹›rma McCann ha sido una empleada de confianxa para usted durante 25 añ os. Ella realiza
todos los cobros en efectivo y las cancelaciones de cuentas malas. La seiiora McCann scaba
de comprar un nuevo Lrxus y una nueva casa en un suburbio muy costose. Como propietario de
I a compaiiia, usted se pregunm cñ mo ella *cilventn estos lujns, ya que usted Ie page Gnicamente
$ñ(T,f)00 aT añu ¿ no tiene orra fuente de ingresos adiciuna les.
c) Sanchez Hardwoods, una compañia privada, falsifico 1as cih'as dc vmcas y de gascos uperqcivns
para obtener un cusnrioso pr5stamo. El préstamu procedio, porn Sanchez pcsteriomente cayo en
quiebra¿ no pudo pagar a) banco.
d› I-o vnmpañ ia de suminisrros para oficina donde Home Hardware Goods adquiere ordenes de compra,
recientemente notificñ a Home Hardware Goods que sus documentos no estaban prenumerados.
Henry Dickson, el propietario, contest‹› que él nuoca usa Iris n6meros de tae érdenes de compra.
e) Lus tiendas de descuento como Tation hacen la mayoria de sus ventas en efectivo, y la parte restante
son venus con iarieta de crediro. Pa ra reducir los gastos, Sully Sandspur, gerewte de la tienda, ha dejado
de requerir a sus empleados que tomen sus vacacioncs.
Sheila's Sea Shells mantiene todo ct efectivo recibido de las ventas en rna gavcra de caja chica para
todos las gastos de la compañia.
1. ldentificar las caracteristicas de control interno que faltan en cada situacion.

2. Identificar el posible problema ocasionado por cada deficiencia en el control.
Proposer una solucifin para cada problema de control interno.
P7 B (O6j«fiuo dé apfendiza)e 6) Preparacidn de una conciliacidn bancaria y de aslen-
A continuacifin se presentan los registros de efectivo de Dickson Insurance para julio:
Ealradas dc efectivo Pagos m efectivo

Fecha Cargo a efectivo Cheque ném. Abono a efectivo
J30 Capitulo 7
Jul '§ 4,l6U ]4]6 S ¥60
4 J.T0 i417 l20
9 140 1418 6.50
f4
17 2,130 l419 1,590
31 1,840 142O 1,44U
\t22 620
La cuentn Efectivo de Dickson Insurance muestra un saldo de $16,520 al 31 de julio.
El 31 de julio, Dickson Insurance recibio el siguiente estado de cuenta:
Daros adicionales para la conriliacifin bancaria:
a) El d«pdsito de TE.F fuc cl cobro dc uos rena. El cacgo por TEE fue un pago de seguros.
b| N cke'2ue coa /ondos insu6cietstes se rccibié de uzt clfieate.
c) El cobra bancario de $t,400 fue par ma documento par cobwr.
d) El monto correcto del cheque 1419 par concepto dc gasto par rencs cs dc $1,950.
El cnntralor de Dickson registrfi ezrñneamente el cbeque eomo $1,590.
1. Preparar la conciliacion bancaria de Dickson Insurance at 31 de julio de 2011.

2. Registrar en el diario cualesquiera asientos requeridos a partir de la conciliaciéin ban-
P7-38B {OA/cziuo dc opreuz//zoje 6} Preparacidn de uns oonslliaolén bancaria y'asientos de

dlario ign mln)
Acaba de llegar el estado de cuenta bancario al 3J do agosto de Watson’s Healthcare del
Union Bank. Para preparar la conciliacion bancaria, usted recopila los datos que se pre-
sentan en la siguiente pagina.
Control Intemo y eIecth*o 421

Lista de datos:
e) El saldo bancario al 31 de aBosto es de 54,660.
b j El estado dc cuenta bancario inc{ eye dos cargos por cheques con fondtis
insuficicntes {CHFl) de los clientes. Uno es por $360 t#l ); y el otro, por $1 60 (f2).
Cheque nñ m. Monro
237 $
80 288
291
294 630
29s 3t1
296 120
Watson hace cobros a un nfimern reducidn de vlientes a tra vi•n de TEF. El estadc de vuenra
bancario de aB•• • presenta un deposito per TEF de $1, l0U pr›r un e‹›bro a cuents.
el Et estadu de cueiua bancaria include dos dcpñsitos especiaJes que Wntsi›o a6w no ha
registrado: $950, pnr ingresos pur dividendos; y $40, los ingrcsns pur inrereses que
Watsoa gsoñ sobre so saldo hancari‹i durante agrisro.
El esradu de cuenta bsncariu prescnra una resta Ie .6X pc›r el carg‹› pur servici‹1s bancario*.
81 AI 3I de agasto, el resurero de W'atson deposito $340, pero este depésirn no aparecc

en el este do de cuenta.
El estado de cuenta bancario include una deduccifin de S.50(1 por un cheque r•'rado por
Mulci-State Freight Company. \Uatson nncificn sI hancu de este err‹›r h9ncariu.
i) La cuenta Efectivo de Watson nuestra un saldo de $2,400 al 31 dc agusto.
1. Preparar la conciliaciñn bancaria para Watson's Healthcare at 31 de agosto de 2012.

2. Registrar en el diario cualesquiera asienros requeridos por la conciliacifin bancaria.
lncluya una explicacifin para cada asiento.
P7-37B (Otijetiuo de nprendizn/e 7) ldentificacidn de tae deficiencies del control intemo on
las entradefi de efectivo [10 a J5 min]
Two Brother Productions hace todas sus ventas a crédito. Las entradas de efectivo llegan
por correo. En el cuarro de correo, Nathan Spieler abre los sobres y separa los cheques de
los avisos de remesa anexos. Spieler envia los cheques a otro empleadci, quien hace el
deposito bancario diario, pero que no tiene acceso a los registros contables. Spieler envia
los avisos de remesa, ios cuales muestran el efectivo recibido, a1 departamento de con-
tabilidad para su ingresn a las cuentas. La tinica otra rarea de Spieler es concedes bonifi-
caciones sobre ventas a los clientes. (Una honi[icaciân sohrr ventas disminuye el monto
por cobrar). Cuando Spieler recibe un cheque de un cliente por $575 menos una bonifi-
cacifin sobre ventas de $70, él registra la bunificaci‹›n sobre ventas y envia el ducumento
al departamento de contabilidad.
1. ldentificar las deficiencias de control interno en esta situacion.

2. ¿ Quién deberia registrar las bonificaciones sohre ventas?
P7-38B (Objefivode af›'rendiz;aje 9/ Contabilidad de transacciones de caja chica{20a 30

min] El 1 de abril, Roclr in’ Salad Dressings crea un fondo de caja chica con un su trio
integral de $s00. Durante abril, Melody Tan, el custodio del fondo, firma los siguientes
vales de caja chica:
Niimcro de vale
101 Suministros de oficina $ [5

102 Tari£a dc raxi c|ccntivu I()
t03 Enttega 4e un paquete en la ctudad 20
104 Dinero para una comida
con cl alcaldc ]0
J22 Capftulo 7 10f lnventaritjs 60
El 30 de abril, antes del reabastecimiento, el fondo contiene estos vales mas efectivo por
$370. Las cuentas afectadas por los pagos del fondo de caja chica son Gastos por sumimis-
tros de oficina, Gastos de via}e, Gastos per entregas, Gasto por enoetenimiento e
Inventarios.
1. Explicar las caracteristicas y las consideraciones de control intemo del fondo integral.
2. AI 30 de abril, ¿qué cantidad de efectivo deberia haber en e1 fondo de caja chica
antes de que se reabastezca?
3. Registrar en el diario todos los asientos requeridos para crear el fondo y reabaste-
cerlo. Incluya explicaciones,
4. Hacer eI asiento at 1 de mayo para incrementar el saldo del fondo a $SSO. lncluya
una explicacion, y describe brevemente lo que hace ct custodio.
P7-36B {O6jefis'o de •P i• >J Contabilidad de IaB traneaeciones de caja chica [20
a 30 min]
Suponga que el 1 de junio, Cool Gyrations, una empresa de disc /ocfiey (sonido musical),
crea un fondo de caja chica con un saldo integral de $500. D urante junio, Jackson
Demers, el custodio del fondo, firma los siguientes vales de caja chica:
Niimeto de vale
de caja chica Concepto Monto
1 Franqueo por paquete recibido $ 25
2
15
3 Dos cejas de papeleria 30
4 Cartuchos de impresora 20
S Dinero para una cena con
un cliente 80
El 30 de junio, antes del reabastecimiento, el fondo contiene estos vales mas efectivo por
$32S. Las cuentas afectadas por los pagos de caja chica son Gastos por siiministros de
oficina, Gasto por entretenimiento y Gasto por franqueo.
8s zequlere
1. Al 30 de iunio, jqué cantidad de efectivo deberJa mantener este fondo de caja chica
antes de reabastecerse?
2. Registrar en eJ diario todos los asientos necesarios para a) creac el fondo y b) reabas-
tecerlo. Incluya explicaciones.
3. Hacer el asiento al 1 de julio para incrementar el saldo del fondo a $575. Incluya
una eKplicacion.
P7 B {O6jefzr*o de oprv• i‹•ieTO) Formulscién de un juicio ética [15 a 30 min]
North Bank tiene un préstamo por cobrar con Westminster Publishing Company.
Westminster esta atrasado en sus pagos al banco, y Richard Connelly, un vice-presidente de
North Bank, esta ayudando a Westminster a reestrucrurar su denda. Connelly se entero
de que Westminster depends de la obtencifin de un contfato por $1,750,000 de Aubrey
Theater, otro cliente de North Bank. Connelly también sc desempeñ a como gerente de
préstamos de Aubrey en el banco. En estas condiciones, él se ha enterado de que Aubrey
considera la alternativa de declafarse en quiebra. Cormelly ha sido una gran ayuda para
Westminster y el propietario de Westminster cuenra con él para guiar a la compañ ia a
tra- vés de esta diricil reestructuracifin. Para ayudar al banco a cobrar este considerable
prés- tamo, Connelly ha scntido una fuerte motivacién para lograr que Westminster
sobreviva,
1. ldentificar el dilema ético que enfrenta Connelly. Especifique las dos principales
alternativas disponibles para Connelly.
2. Mencionar las posibles consecuencias para Westminster PublishinB COmpany, rt•Stil-
tantes del hecho de que Connelly identifique la posicion financiera de Aubrey.
3. Seiialar la decisifin ética correcta que Connelly debe tomar, basandose en las dos
alternativas que se idenrifiro ron en el requisite 2
Gor¥trol interno y efectivo 4m
• Ejercicio continuo
E7-AI Este ejercicio da continuidad a la situacion de Sherman Lawn Service del ejercicio 6-42
del caprtulo 6. Durance octubre, Sherman Lawn Service decidiñ que necesitaba un
fondo de caja chica. Sherman empezfi el fondo cobrando un cheque de su cuenta
bancaria empresarial por $1J0. Al final de octubre, Sherman tenia $73 en el fondo de
caja chica. Ella tambicn tcnfa tres vales, como se nuestra a continuacifin:
a) Uo wk dc $48 de la cicada dc sl ministros para c¿spgd Lawn Supplies
6) Ult vale de $10 proveaienre dc Is esrscion de scrricio pot gasolixa
c) Uo vale dc $\S por una cotztids con un climate porenciaJ
Gs naqulere
k•@saac in «I di•rio el asienro necesario paca esrablccer e1 /ondo de caja chica.
2. Registrar en ct diario cualesquiera asientoe para reabastecer el fondo al final de
octubre. Agregue cualesquiera cuentas nuevas que considers necesarias en el catfilogo
de enemas de Sherman.
• Problema continuo
P7-42 Este problema continña la situacifin de la compañia Haupt Consulting Company del
problems 6-43 del capitulo 6. Haupt hace sistemas de consultorfa. La cuenta Efectivo
para febrero de Haiipt, proveniente de su mayor general, se presenta abajo:
Efectivo
Ene 31 Saldo 10,000 cheque 207 4,000 Feb 1
Feb 6 2,s00 cheque 208 79J Pcb 14
Feb 13 3,000 cheque 209 t,4JS F<b 14
Feb 20 4,800 cheque 210 190 F‹b 2g
Feb 27 3,600 cheque 211 400 Feb28
Feb 28 Saldo no ajust. 17,100
A continuacibn se presenta el estado de cuenta bancario de Haupt fechado al 28 de

febrero:
750
4 4 Capftulo 7
1. Preparar la conciliacion bancaria de febrero.
2. Registrar en el diario y traspasar cualesquiera transacciones requeridas por la
conci- liaciéin bancaria. Identifique todas las partidas por fecha. Calcule el saldo de
cada cuenta, y denote el saldo como Saldo.
• Conjunto de practice
Este problema da continuidad aJ problema dc Crystal Clear Cleaning que empezfi en el capitulo 1 y
que continuo en los capitulos 2 a 6.
P7••48 Considers las transacciones de abril de 2009 para Crystal Clear Cleaning que se presen-
taron en ct capitulo 2. A continuaciñ n se muestra el estado de cuenta bancario de
Crystal Clear, al 30 de abril de 2009.
Be requfezs
1.
2.
Aplicacién de conocimientos
• Casos de decisién
Caao 1. Visitc sarbox.org, el sitio Web de la Ley Sarbanes-Oxley.
1. Explorar en busca de informaci6n acerca del control interno, cscribir un reporte aceica de sus
hallazgos y presentarlo a sus compañ eros de clasc {si asi lo indica su profesor).
Control interno y efectivo J3S

Caee 2. Este caso se basa en una situacion real. Centennial Construction Company, con oficinas
centrales en Dallas, construyfi el Motel Rodeway a 35 millas al norte de Dallas. El capataz de la
construccifin, cuyo nombre era Slim Chance, contratfi a los 40 trabajadores que se necesitaban
para completar el proyecto. Slim hizo que los trabaiadores de la construccion llenaran las formas
fiscales necesarias, y envio sus documentos a la oficina matriz.
En el motel los trabajos empezaron el 1 de abril y terminaron el I de septiembre. Cada
semana, Slim llenaba una tarjeta anotando las horas *« •i• as por cada empleado durante la
semana. Slim enviaba por fax las tarjetas a la oficina matriz, la cual preparaba los cheques de la
nfimina el viernes en la mañ ana. Slim manejaba hasta la oficina matriz el viernes, recog(a los
cheques de la nñ mina y regresaba al sitio de la construccion. A las cinco de la rarde del viernes,
Slim distribuia los cheques
de la nñ mina entre los trabajadores.
& QU1OK
1. Describir con detalle las principales deficiencias de control intemo de esta situacifin. Especi-
fique qué resuitadc(s) negarivo(s) podria(n) ocurrio por las dehilidades en el cuncrol interno.
2. Describir qué haria usted para corregir las deficiencias de cuntrul interno.
Camo fl• San Diego Harbor Tours tiene un control intemo deficiente sobre el efectivo. Ben
Johnson, cl propietario, sospecha que el caiero ha estado robando. A continuacion se presentan
algunos detalles del efectivo de la compañ ia at 30 de septiembre.
o) La cuenta Efectivo del niayor muestra un saldo de 56,450.
6) £l cstado dc cuenta baztcario dcl 30 de sepciembre muesrra un saldo de 54,300. Dicho estado
de cuenta tantbién presenta un cobro bancario de 5200, un cargo por servicios de $10 y
un cheque con fondos insuficientes de $40.
c) Ai 30 de septiembre, los siguientes cheques estan en circulaciéin:
Monto
$100
300
600
200
d) Hay un depéisito en transito por S3,000 al 30 de septiembre.

c) El cajero maneja todo el efectivo que ingresa a la empresa y hace los depésitos
bancarios. Al también gira los cheques y concilia et estado de cuenta bancario mensual.
Johnson Ie ha solicitado a usted que determine si e1 cajero ha robado dinero al negocio y, en
caso de ser asi, cuanto.
Be requlere
1. Hacer su propia conciliacion bancaria usandn cl tomato que se ilustrfi en el capitulo. No hay
crrores bancarios o errores de libros.
2. Explicar la forma en que Johnson podria mejorar sus controles internos.
4 & Capftuio 7
• Cuestién ética
Mel O'Conner es dueñ o de ciertas propiedades para alquiler en Michigan. Cada propiedad Irene
un gerente quien cobra la renta, hace acuerdos para las reparaciones y pone anuncios en el
perifidico local. Los udm inistradores de la propiedad transfieren mensu» Imente el efectivo a
O'Conner y preparan sus propias conciliaciones bancarias. El administrador de Lansing ha estado
robando a la compañ ia. Para en brir cl hurto, é1 subestima el monto de tos cheques en circulacifin
en la conciliacifin bancaria mensual. Como resultado, cada conciliacion bancaria mensuat
parece cuadrar. Sin embargo, el balance general reporta mas efectivo del que O'Conner tiene
realmente en el banco.
A) negociar la venta de las propiedades de Lansing, O'Conner muestra el balance general a los in-
versionistas en prospecto.
1. Identificar dos partes, ademas de O'Conner, que se verian perjudicadas por este robo. iCom‹i
saldrian perjudicados?
2. Exponer el papel que desempeñ a la contabilidad en esta situacion.
• Caso de estados financieros

Estudie la opiniñ n de auditoria (denominada Reporre de Ernst & Young LLP) de Amazon.com y los
estados financieros de Amazon que se presentan en el Apéndice A a1 final de este libro. Responda
las siguientes preguntas acerca de la compañ ia.
1. ¿Cufil es el nombre de la firma de auditoria externa de Amazon.corn (la firma independiente de

contadores p6blicos registrados)? i Qué oficina de esta empresa firmñ el reporte de
auditoria?
¿Cuânto riempo después del fin de aiio de Amazon emitieron su opinifin los auditores?
2. j Quién l!eva la responsabilidad primaria de los estados financieros? t Cfimo to sabc usted?
3. ¿Pareceria que los controles internos de Amazon son adecuados? ¿Cfimo to sabe?
4. ¿Qué normas de auditoria usaron los auditores externos at examinar los estados financieros
de Amazon? (Cuales fueron los principios de contabilidad que se usaron para evaluar tos
estados financieros?•
5. iEn qué cantidad cambifi el saldo de efectivo de Amazon {incluyendo los equivalences de efec-
tivo) durante 2000? ¿Cuales fueron los saldos de efectivo iniciales y finales?

• Proyecto en equipo
Suponga que usred estfi promoviendo un concierto de rock en su area. Cada miembro de su equipo
invertira $10,000 de su dinero —muy dificil de ganar— en este evento. Es el 1 de abril y el
concierto se programé i para el 30 de junio. Usted empieza las actividades promecionales de
inmediato, y las ventas de boletos inician el 1 de mayo. Usted espera vender todos los activos del
negocio, pagar todos los pasivos, y distribute todo el efectivo restante entre los miembros del
grupo el 3t de julio.
1. Escribir iin manual de control intemo que ayude a salvaguardar los activos del negocio.
El punto de partida del manual consistira en asignar responsabilidddes entre los
miembros del grupo. Autorice a algunos individuos, incluyendo a los miembros del grupo
y a cuales-
quiera personas extemas que usted necesite contrataq para que realicen trabajos especificos.
Separe las funciones entre el grupo y cualesquiera crnpleados.
Respuestas al repaso râpido

1. d 2. r 3. d 4. a s. ‹r 6. d 7. c 8. b 9. b t0. d
Para tareac, e}ardcioc y problemas en Ifnca que ie ofreoen una

ratroalimentedén \nmediata, por favor, vlstte www.myaccoumIngleb.com.
4Sg Capltulo 7

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Efectivo: Control

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Formatos disponibles

Control interno

@ Expllcar la Ley Sarbanes-oxley

@ Listar y describir los componentes del control

@ Explicar los procedimientos de control dnicos

@ Demostrar ei uso de una cuenta bancaria

@ Preparar una .conclllacidn bancaria y registrar

@ Expllcar y registrar en el diario las transacciones

Deecrihlr IOS 8fiQ8CtOfl &tiCOR d8 IOS flBgo IOS

n el capltulo anterlor, Smart Touch Learning

• ¿Cémo salvaguardarâ Sheena los activos de Smart Touch†

La Ley Sarbanes-Oxley (SOX)

El escudo del control interno

Los componentes del control interno

Evaluaclén del riesgo

Procedlmientos de control Interno

contralor. Las responsabilidades claramente asignadas crean un compromiso hacia el

2. Separacion entre la custodia de los activos y la contabilidad. Los contadores no tienen

Controles internos para el comercio electrénico

Virus de computadoras y troyanos

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Estado de cuenta bancarlo

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Ft GU RA 7-2 Cheque con avisos de remesa

FIGU RA 7•3 Estado de cuenta bancario

ESTADO DE CUENTA BANCARIO

VALPARA ISO STATE BANK

Preparacién de la conciliacién bancaria

Lado de los llbros de la conclliacién

Ejemplo de una conclllaclén bancaria

Saldo, 30 abr 5aldo, 30 abr

Saldo bancario ajustado

Registro de transacciones en el dlado a partlr de la conclllaclén

Abr I 30,000 Abr 2 20,000

¿Cémo "registramos .en el diario" las transacciones provenientes de nuesUa propia

Banca en lfnea: Hlatorlal de la cuenta (Como un eatado de

el cierre de operacionee 27/07/2017

Saldo actual $4,138.08

8zddo sctual W,1 0B

Baylor Acsociatee 14 W Gadsdan St Peneacola FL 3250

1. Preparar la conriliacion bancaria de Baylor Associates al 28 .de febrero de 2011.

Saldo, 28 de febrero de 2011 $ 4,095

Control interno sobre las entradas de efectivo

Entradas de efectivo en el mostrador

Entradas de efectlvo por correo

FIG URA 7-9

Controles sobre los pagos hechos con cheque

Control de pagos de caja chica

El fondo de caja chica

Establecimiento del fondo de caja chlca

Reabasteclmiento del fondo de caja chlca

Saldo del fond‹i ........................................ $200

Cédigo de ética profesional y corporativa

Aspectos éticos en la contabilidad

Jaco6s debe cehusarse a Ie peticihn porque la transaocidn ocurrio en encro.

Lineamientos para la toma de decisiones

Baparacién da reaponaabllldadec {p. 389)