10 Pto Financiero

FINANZAS II
Tema
Presupuesto financiero y
presupuesto de operación
ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS
FLUJO DE CAJA ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO.
Vinculo del tiempo y el presupuesto
HISTORIA
FUTURO
PRESENTE
L M M J V S D
1 2 3
Tendencias financieras 4 5 6 7 8 9 10
Grado cumplimiento planes Pronósticos cualitativos
11 12 13 14 15 16 17 Cuantitativos y
Ejecución presupuestal
Alcance objetivo 18 19 20 21 22 23 24 Monetarios
25 26 27 28 29 30 31
FASES BÁSICAS DEL PROCESO
PRESUPUESTARIO
Estados financieros históricos,

Ejecución del presupuesto,
comparación de resultados
3 APLICACIÓN evaluación y seguimiento de
desviaciones y resultados obtenidos
obtenidos versus resultados
proyectados
2 CONSTRUCTIVA Formulación del presupuesto

construcción de presupuestos
analíticos y sumarios
Análisis histórico, proyecciones,

diseño de políticas y estrategias para
1 PREDICTIVA alcanzar las metas, Evaluación de la

gestión pasada, identificación de
causas positivas y negativas.
Análisis de factores internos y
externos
QUE LEY APLICA EN EL PROCESO DE
ELABORACIÓN DE ESTADOS
FINANCIEROS PRESUPUESTADOS
Ley de Causa y Efecto

Manifestada en la partida doble
Registro una venta y puede ser al contado o al crédito
Registro una compra forma muy similar
Efecto de las operaciones de ingresos y
egresos
 Modifican los activos y o los pasivos, de acuerdo a la

naturaleza de las transacciones
 Sucede en forma simultanea y se expresa en la partida doble

REGISTRO DE UNA VENTA AL CONTADO
Caja y Bancos 28,000.00

Ventas 25,000.00
IVA por pagar 3,000.00
28,000.00 28,000.00
REGISTRO DE UNA VENTA AL CRÉDITO
Cuentas por cobrar 28,000.00

Ventas 25,000.00
IVA por pagar 3,000.00
28,000.00 28,000.00
REGISTRO EN PAGO DE SUELDOS
Sueldos 50,000.00
Cuotas patronales 6,335.00
Caja y Bancos 47,585.00
IGSS Laboral 2,415.00
Cuotas patronales por pagar 6,335.00
56,335.00 56,335.00
ESTADOS FINANCIEROS
PRESUPUESTADOS
Cuadros numéricos de
una entidad, que
muestra hechos
económicos y situación
financiera estimada
(Supuestos), para un
periodo determinado,
elaborados
sistemáticamente y
estructuralmente para
presentar resultados
futuros.
Características de los presupuestos
1. Obliga a la Dirección a cuantificar las decisiones para obtener
resultados.
2. Requiere de organización para poder asignar funciones.
3. Requiere de la Participación de todos.
4. Se necesita de una contabilidad oportuna.
5. Elimina la falta de comprensión en cada una de las partes.
6. Establece un punto de enlace entre los miembros y colaboradores.
7. Permita un análisis en forma periódica.
8. Ayuda a obtener Crédito Bancarios.
9. Ayuda a reducir costo.
10. Facilita el manejo financiero de la empresa.
Principales limitaciones de los
presupuestos
➢ Esta basado en estimaciones y pronósticos.
➢ Mientras mas largo el plazo, mayor será la incertidumbre.
➢ Debe aceptar cambios (ser Flexible) según las circunstancias.
➢ La ejecución de los plantes presupuestarios no son
automáticos.
➢ El presupuesto no toma el lugar de la administración.
➢ Su instalación requiere de tiempo y experiencia, NO ES
RÁPIDO.
Causas que fracasan
los presupuestos.
❖ Resultados esperados no razonables.

❖ Instalación Rápida.
❖ Administración incompetente.
❖ Contabilidad y Costos Inadecuados.
❖ Estadísticas pasadas o inexactas.
❖ Falta de Cooperación.
❖ Falta de apoyo de la Dirección.
❖ Falta de Análisis.
❖ Demasiados Formularios y Detalles.
❖ Predicción demasiado tardía.
❖ Uso inadecuado de manuales y Explicaciones.
❖ Falta de coordinación entre ventas y producción.
Cash
Flow
P R E S U P U E S TO D E
CAJA
Forma parte del

presupuesto financiero
CUADRO NÚMERICO DE UNA ENTIDAD
QUE PRESENTA LAS ENTRADAS Y LAS
SALIDAS, DE POSIBLES HECHOS
ECONÓMICOS, A REALIZAR EN EL
FUTURO CON LA FINALIDAD DE
PRESENTAR LOS SALDOS FINALES DE
FLUJO DE CAJA, QUE PERMITAN CONTINUAR A
CAJA LA EMPRESA COMO NEGOCIO EN
MARCHA.
DESCRIPCIÓN ENERO FEBRERO MARZO ABRIL TOTAL
Saldo Inicial 100 95 125 170 100
Entradas 25 60 75 30 190
Total disponible 125 155 200 200 290
Salidas 30 30 30 30 120
Saldo Siguiente periodo 95 125 170 170 170
P R E S U P U E S TO D E C A J A
Q U E E S E L P R E S U P U E S TO D E C A J A
Predicción sistemática de las entradas
y salidas de efectivo para un período
determinado
Ventas al contado
Cobro a Clientes
Productos financieros
Préstamos
ENTRADAS Venta de acciones

ENTRADAS
Venta de activos fijos
• Compras contado
• Pago a proveedores
• Pago de sueldos
• Pago de impuestos
• Compra de activos fijos
• Reducción de capital
• Préstamos bancarios
• Pago de dividendos
SALIDAS
NO INCLUEYE PARTIDAS QUE NO
MANEJAN EFECTIVO
ACLARACIONES
❑ SOLO PARTIDAS CON EFECTIVOS.
❑ NO ES ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
❑ NO MANEJA PROVISIONES.
❑ PROGRAMA COBROS ANTERIORES.
❑ PROGRAMA PAGOS POSTERIORES.
Ejemplo:
PARTIDAS QUE NO SON EFECTIVO
➢ DEPRECIACIONES
➢ AMORTIZACIONES.
➢ PRESTACIONES LABORALES (PROVISIONES).
➢ REGULACION DE IMPUESTOS.
➢ RESERVAS.
➢ SUPERAVIT, O GANANCIAS DE CAPITAL.
➢ REVALUACION DE ACTIVOS.
➢ PROVISION DE CONTIENGENCIAS.
➢ VALOR DE REALIZACION DE ACUERDO A PYMES.
INGRESOS
EN FLUJO DE CAJA
❖ Ventas de Contado ❖ Aumento de Capital.
❖ Cobros de Cartera. ❖ Venta de Acciones en
Tesoreria.
❖ Cobros de Cartera Anterior.
❖ Indemnizaciones de seguros.
❖ Debito de IVA.
❖ Donaciones.
❖ Ventas de Activos No
❖ Aportaciones por capitalizar.
Corrientes.
❖ Cartas de Credito.
❖ Prestamos Bancarios
❖ Emisiones de Obligaciones
EGRESOS
EN FLUJO DE CAJA
➢ Compras de contado. ➢ Pago de Prestamos.
➢ Pago de Proveedores. ➢ Pago de Impuestos
➢ Pago de otras Cuentas por Pagar ➢ Pago de Dividendos.
➢ Pago de Sueldos Líquidos. ➢ Compra de Act. No Corrientes.
➢ Pago de Iva Crédito. ➢ Pago de Obligaciones L. P.
➢ Pago de IVA X PAGAR. ➢ Pago de Acciones.
➢ Pago de Prestaciones. ➢ Pago de Inversiones.
➢ Gastos de Venta
➢ Gastos de Administración.
➢ Gatos Financieros
Anexos para elaborar
FLUJO DE CAJA
 Distribución de Ventas.  Distribución de Compras.
 Recuperación Cartera  Pago de Proveedores.
Anterior  Pago de Prestamos.
 Cobros.  Movimiento del IVA..
 Pago de Cuotas Patronales.
 Prestamos Bancarios
 Pago de Prestaciones.
 Ampliación de Capital.
 Anexo de Gastos de Venta.
 Otros Ingresos.
 Anexo de Gastos
 Descuento de Doc. Administración.
Descontados.  Compra de Activos.
CASO PRACTICO
DE FLUJO DE CAJA
PRESUPUESTO DE LA EMPRESA
EL ARTE, S.A.
BALANCE DE
SITUACIÓN
PRESUPUESTADO.
ES UN CUADRO NUMERICO QUE NOS

MUESTRA SISTEMATICA Y
ESTRUCTURALMENTE LA SITUACION
FINANCIERA DE UNA ENTIDAD, EN
SUPUESTOS O ESTIMACIONES EN
UNIDADES MONETARIAS
EQUIVALENTES, SOBRE FUTUROS
HECHOS ECONOMICOS A REALIZAR EN
UN PERIODO DE TIEMPO
ESTRUCTURA
ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO
Costo, Gastos y Gtos.
VENTAS, OTROS INGRESOS Financieros.
 Ventas de Productos.  Costos de Ventas
 Ventas de Servicios  Gastos de Venta
 Exportaciones  Gastos de Admiistración
 Ventas de Activos.  Gastos Financieros.
 Ganancias de Capital.  Perdidas Cambiarias.
 Donaciones o Indemnizaciones.  Perdidas de Capital.
 Gastos no deducibles.
ANEXOS PARA ELABORAR
ESTADO DE RESULTADOS
a. COSTO DE VENTAS INTEGRACION DEL INVENTARIO.
b. Anexo de Depreciaciones.
c. Anexo de Amortizaciones.
d. Anexo de Gastos Anticipados.
e. Anexo de Prestaciones Laborales.
f. Calculo de Reserva Legal.
g. Calculo de Descuento de Documentos.
h. Provisión de Cuentas Incobrables.
i. Todos los anexos de flujo de caja que calculen gastos.
PRESUPUESTO
ESTADO DE
RESULTADOS
Cuadro numérico de una entidad, que
nos muestra los saldos acumulativos a
una fecha determinada, de los
resultados estimados de hechos
económicos, de los derechos y
obligaciones así como del patrimonio
de los accionistas.
ESTRUCTURA DEL
BALANCE DE SITUACION
ACTIVO PATRIMONIO Y PASIVO

 ACTIVO NO CORRIENTE  PATRIMONIO.
 Activos Depreciables.  Capital Pagado.
 Depreciación Acumulada.  Reservas.
 Otros Activos  Utilidades.
 ACTIVO CORRIENTE:  PASIVO NO CORRIENTE.
 Inventarios  OTROS PASIVOS.
 Cuentas x Cobrar.  PASIVO CORRIENTE.
 Caja y Bancos.
ANEXOS PARA ELABORAR
BALANCE DE SITUACION PRESUPUESTADO
1) Debe saber contabilidad o sea cuando se carga y cuando se abona.

2) Debe conocer la naturaleza de las cuentas.
3) Integración del Movimiento de las Cuentas por Cobrar.
4) Integración del Movimiento de la Cuentas por Pagar.
5) Anexo del Movimiento del Iva.
6) Estado de Flujo de Caja.
7) Movimiento de la Cuenta de Inventario (Costo de Ventas).
8) Anexo de Depreciaciones y Amortizaciones.
9) Anexo de Cuentas por pagar Varias.
ACONTINUACION
CASO PRACTICO
TIENEN
ALGUNA PREGUNTA

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FINANZAS II

FLUJO DE CAJA ESTADO DE RESULTADOS BALANCE GENERAL

Estados financieros históricos,

2 CONSTRUCTIVA Formulación del presupuesto

Análisis histórico, proyecciones,

1 PREDICTIVA alcanzar las metas, Evaluación de la

Ley de Causa y Efecto

 Modifican los activos y o los pasivos, de acuerdo a la

 Sucede en forma simultanea y se expresa en la partida doble

Caja y Bancos 28,000.00

Cuentas por cobrar 28,000.00

❖ Resultados esperados no razonables.

Forma parte del

ENTRADAS Venta de acciones

ES UN CUADRO NUMERICO QUE NOS

ACTIVO PATRIMONIO Y PASIVO

1) Debe saber contabilidad o sea cuando se carga y cuando se abona.

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