FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS

INTERNACIONALES

ADN EMPRENDEDOR

“Análisis de costos y presupuestos para la producción y

comercialización de harina y aceite de pescado de la empresa
Fishsea SAC”.

“COSTOS Y PRESUPUESTOS”

AUTOR(ES):

Godos Huamán, Edith Alexandra (orcid/0000-0003-3699-031X)

Panta Jacinto, Miguel Ángel (orcid/0000 0002 7250 5767)
Salvador Rondoy, Tania Elita (orcid/0000-0001-7953-7107)
Sánchez Zapata, Diana Karolina (orcid/0000-0003-1467-0817)
Tejada Villegas, Andree Fabian (orcid/0000-0002-9516-4360)

ASESOR:
MBA Fiorella Floreano Arévalo (orcid.org/
0000-0003-3740-3869)

PIURA - PERÚ

2022 – 1
INDICE

I. PRESENTACIÓN ......................................................................................... 2

1.1. INTRODUCCIÓN ...................................................................................... 2

1.2. Objetivo: Producto terminado .................................................................... 6

II. PROCESOS DE COSTEO ......................................................................... 12

2.1. Materias primas ...................................................................................... 12

2.2. Mano de obra (MO) ................................................................................. 15

2.3. Costos indirectos de fabricación (CIF)..................................................... 17

2.4. Costos de producción (CP) ..................................................................... 18

2.5. Costos de Venta ..................................................................................... 18

2.6. Estado de resultados integrales .............................................................. 19

III. DISEÑO DEL COSTEO.............................................................................. 21

3.1. Presupuesto maestro .............................................................................. 21

3.2. Precio de venta ....................................................................................... 24

3.3. Punto de equilibrio .................................................................................. 25

CONCLUSIONES ................................................................................................ 25

RECOMENDACIONES ........................................................................................ 26

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ..................................................................... 28

1
I. PRESENTACIÓN

1.1. INTRODUCCIÓN

En la actualidad la situación económica y mundial, teniendo en cuenta

la globalización y sus grandes cambios tecnológicos, demandan que las
empresas compitan entre ellas, exigiendo así a la organización la búsqueda
e implementación de nuevas estrategias para ser lideres en costos, además
de diferenciar sus productos y obtener una alta gama de segmentos de
oferta. Sim embargo las empresas se ven afectadas e influenciadas por
diversos factores económicos los cuales repercuten en el desarrollo de su
producto o proyecto planteado, generando modificaciones en la
programación, ventas, costos, ejecución entre otros factores. Es por ello que
es primordial tener en cuenta y analizar los costos y presupuestos en el
proceso de ejecución de un proyecto.

Así mismo sabemos que el Perú es un país pesquero por excelencia

y se destaca por su gran potencial comercial y productivo en la zona norte,
teniendo como una actividad económica fundamental la pesquería gracias a
su excepcional geografía y que posee un ambiente favorable para la pesca,
teniendo en la industria pesquera una gran importancia en la economía
peruana, ya que contribuye un 7% en las exportaciones, de igual forma la
anchoveta es un alimento nutritivo y accesible para las personas, ya que
posee un alto contenido de omega y proteínas. Por otra parte, es un recurso
que provee de materia prima a diversas industrias para la elaboración de
aceite y harina de pescado, en la cual el Perú es un gran exportador y
productor a nivel internacional de dicho producto, siendo un sector rentable
que a lo largo, muchas empresas han visto oportunidades, pero la deficiencia
o falencia en la designación de costos y presupuestos ya sea en la
producción o a lo largo de la ejecución de un proceso provoca evidentemente
grandes problemas a nivel de la organización que obstruyen en el proceso
productivo el aprovechamiento máximo de todos sus recursos.

Existen diferentes tesis o trabajos investigativos para el análisis y

desarrollo de costos, entre ellos tenemos a la FAO (Organización de las

2
Naciones Unidas para la Alimentación y la Agricultura) – Departamento de
Pesca,2018-2020 entre otras fuentes las cuales nos brindara muy buena
base para evaluar los cálculos de costos gracias a su analizada y detallada
información sobre presupuestos de producción de una empresa pesquera,
orientándonos a un manejo eficaz teniendo en cuenta que la estructura de
coste de una empresa depende de su naturaleza.

Es por ello que en este presente informe se presentará una idea de

negocio innovador de acuerdo al sector alimenticio llamada “Fishsea S.A.C”
ubicada en la zona de la provincia de Paita conformada por 5 estudiantes
teniendo como rubro la producción y comercialización de aceite y harina de
pescado a base de anchoveta el cual es rico en omega y proteínas y ayuda
al desarrollo del cerebro, disminuye el riesgo de Alzheimer, prevenir
enfermedades cardiovasculares, fortalecer el sistema inmunológico entre
otros beneficios. Así mismo se realiza dicho proyecto con la finalidad de
Analizar y evaluar los costos y presupuestos de la producción de harina y
aceite de anchoveta teniendo en cuenta la variación en el tiempo de
ejecución, además tiene como objetivos específicos determinar los factores
que intervienen en el proceso de costeo en la ejecución del proyecto, así
mismo mejorar la eficiencia y competitividad de la empresa para mejorar la
buena toma de decisiones y obtener un adecuado control de costos,
permitiendo ofrecer precios competitivos que no afecten el progreso y
continuidad de la empresa.

3
1.1.1. Importancia de los costos

Los costos en una empresa son fundamentales ya que permiten

visualizar los resultados de una gestión, por lo que es elemental que las
empresas conozcan sus costos reales que genera su sistema de producción
para así poder tomar decisiones que vayan a corte al estado del negocio.
Según Chang, L. Alba M., González N. Nora, López P. Ma. Elvira, Moreno,
M. Myurna manifiestan que, "los costos son primordiales para ayudar a la
empresa a planear, organizar y controlar las actividades que se realizan
dentro de ella" (p.3). Por ello los costos son fundamentales e importantes
para la funcionalidad del negocio y en base a ello podemos clasificarlos
como costeo por orden de trabajo y costo por proceso siendo importantes
operaciones para planear a futuro, controlar las actividades actuales, evaluar
el desempeño anterior, y así mismo a los empleados y los diferentes
segmentos del negocio.

1.1.2. Nombre de La empresa:

Pensando en las estrategias de mercadeo que ayuden a posicionar

los productos en empresas pesqueras y a su vez en sus clientes, se debe
pensar en primera instancia en el nombre de la empresa, el cual deberá ser
de fácil recordación, de tal manera que al emplearse el logo de la empresa,
esta deberá ser atractiva para los clientes, mostrando un sistema productivo
eficiente y amigable. Teniendo en cuenta lo anterior, se motivó a definir a
FISHSEA SAC como nombre apropiado para la empresa, el cual esta
conjugado con las palabras en inglés, “fish”, que significa pescado y “sea”,
que significa mar, dándole el nombre al español como “pescado de mar”

1.1.3. Misión y Visión:

Misión:

La empresa Fishsea sac, tiene como misión dirigir el desarrollo de la

industria a base de una rigurosa obediencia de las regulaciones nacionales
e internacionales, cubriendo minuciosamente cada requisito de los clientes,

4
con un personal totalmente capacitado y comprometido con la constante
mejora de los procesos y el medio ambiente.

Visión:

La empresa Fishsea sac se convertirá en una industria pesquera líder

Internacional en abastecer de alimentos e ingredientes de la mejor calidad,
sostenibles y saludables, colaborando en el combate del aumento de
necesidades de alimentación y nutrición, priorizando la responsabilidad
ambiental además de contribuir al crecimiento social y económico del Perú.

1.1.4. Organigrama:

1.1.5. Socios y cargos:

SOCIOS CARGOS

Godos Huamán Edith Alexandra Jefe de contabilidad

Panta Jacinto Miguel Ángel Jefe de producción

Salvador Rondoy Tania Elita Jefe de exportación

Sánchez Zapata Diana Karolina Gerente general

Tejada Villegas Andree Fabian Jefe comercial

5
✓ Gerente general: Es el encargado de planear, controlar, gestionar las
áreas contables, administrativas y operativas de la empresa manteniendo
un énfasis en el acompañamiento constante de las actividades que se
desarrollen dentro de la empresa.

✓ Jefe de contabilidad: Se encargará de la gestión financiera de la

empresa, sistematizando la información contable, para presentar los
respectivos Estados financieros de la empresa

✓ Jefe de producción: Es el encargado de supervisar y ejecutar las

labores operativas propias del sistema de producción.

✓ Jefe de exportación: Crea e identifica oportunidades de negocio,

llevando a cabo un análisis de los datos de mercado sobre los productos,
de tal manera, Informa al gerente y clientes sobre las condiciones del
mercado

✓ Jefe comercial: Es el responsable de definir el plan estratégico

comercial y coordinar los equipos comerciales que trabajarán para ganar
nuevos negocios, explorar nuevas vías de actividad y buscar
oportunidades para ayudar a la empresa a desarrollarse y crecer.

1.1.6. Ubicación de la empresa:

Para implementar la idea de negocio se tiene pensado ubicar

geográficamente a la empresa en un lugar accesible cerca al puerto nuevo
de la provincia de Paita donde habrá mayor accesibilidad en lo referente a la
producción y comercialización de harina de pescado y aceite de pescado, en
donde se favorecerá la actividad económica presente y futura de la empresa.

1.2. Objetivo: Producto terminado

1.2.1. Descripción del producto:

La empresa FISHSEA SAC, se dedicará a la producción de dos

productos provenientes del pescado, particularmente de la anchoveta
proveniente de la provincia de Paita.

6
 El primer producto es el aceite de pescado, que es un ingrediente
alimenticio fuente de ácidos grasos omega 3 cuyo empaquetado es a granel
o líquido, con una conservación a temperatura ambiente herméticamente
cerrada. El tiempo de vida para este producto es de 6 meses desde el día
de su producción. Este producto es muy beneficioso por su concentrado de
Omega 3 para las personas con el corazón sano, personas con elevado
peligro cardiovascular o personas que ya padecen de una patología
cardiovascular. Su principal uso presente del aceite de pescado en la
actualidad es en la industria acuicultora, primordialmente en la
salmonicultura, teniendo a China, Escocia, Canadá y Noruega como
principales importadores de este producto, puesto que ha logrado gran
producción y rentabilidad en este negocio acuicultor.

Por otro lado, la harina de pescado, proveniente del aceite de

pescado, proveniente del aceite de pescado según el proceso de producción,
es un ingrediente para la alimentación animal, muy provechoso en proteína
y grasas y su principal uso es en la elaboración de alimentos balanceados
para el desarrollo de actividades como la acuicultura, avicultura, ganadería
y otras actividades del sector de crianza de animales. Este producto se
empaqueta en sacos de polipropileno laminado nuevo, con las
características de marcado, en un ambiente seco y limpio. Además, su
tiempo de vida es de 12 meses a partir de su empaquetado en la producción.

Los primordiales beneficios de la harina de pescado para las personas

son mejorar la digestibilidad de las proteínas, esto se debe a ser rica en
ácidos grasos poliinsaturados fundamentales, como el Omega 3, EPA y
DHA. De tal manera, la harina de pescado es famosa en lugares como
Noruega, Asia, Estados Unidos y países de la Unión Europea, principales
importadores de este valioso producto por su alto consumo en estos países,
donde Perú es el país con el 30% del mercado global de harina de pescado
encargado de exportar este producto a más de 10 países.

1.2.2. Proceso productivo

✓ Procesos del producto:

7
 En la tesis “formulación de un proceso físico-químico para la
recuperación de aceite en la empresa Produmar – Paita”, presentada por la
autora Samamé, K. (2019), el cual nos informa acerca de los procesos que
se requieren para la elaboración de aceite y harina de pescado a base de la
anchoveta, entre estos procesos se mencionan:

Producción de harina de pescado:

1. El proceso productivo inicia una vez que la Planta recibe la materia

prima. En dicha Planta, el laboratorio de control de calidad es el encargado
de realizar un primer análisis a la materia prima, con el fin de determinar el
estado en el que se encuentra, posteriormente, el laboratorio verifica la
calidad y parámetros operacionales que requiere en el proceso, una vez la
verificación, se realiza la obtención de la harina comprendiendo las
siguientes etapas:

▪ Cocción: El cocinado tiene tres objetivos: Esterilizar, coagular las

proteínas y liberar lípidos, de manera que se va rompiendo la célula grasa
de la materia prima, esto permite que en la operación de prensado por
separación mecánica libere de manera fácil la mayor parte de las grasas y
el agua.

▪ Drenado Y Prensado: La etapa de drenado y prensado tiene como

objetivo separar la mayor cantidad de agua y grasa de la materia prima ya
cocida. El prensado es una operación mecánica donde se libera fácilmente
la mayor parte de la grasa y el agua contenida en la materia prima de manera
que no afecta directamente la calidad biológica, bioquímica y química de los
productos.

2. La masa del pescado es fuertemente comprimida en la prensa,

obteniendo así, un caldo llamado licor de prensa el cual contiene fracciones
importantes de aceite, sólidos solubles y gran cantidad de agua, y una masa
sólida llamada torta de prensa.

8
3. El caldo con sólidos obtenido del desaguador y la prensa es
bombeado a los decanters, cuya función es separar el sólido del líquido,
estos sólidos son llamados torta de decanter y una vez que se tiene el
proceso, son enviados a la prensa.

4. En el proceso de la centrifugación, consiste en separar del líquido el

aceite, dejando un agua con poca grasa el cual está enriquecida con sólidos
solubles llamada agua de cola.

El agua de cola es enviada a los evaporadores, en donde se obtiene

un concentrado rico en proteína soluble, por el cual se le denomina soluble
de pescado, por otro lado, una porción del mismo es incorporada a la torta
de prensa, esto ocurre en la etapa del pre-secado.

5. Posteriormente, la torta de prensa con soluble se incorpora al pre-

secado, en donde se obtiene una mezcla homogénea con una disminución
de humedad.

6. Asimismo, la masa pasa al secador, donde la humedad contenida en

la misma se evapora. Una vez se tenga la masa seca, pasa a la fase de
molienda cuyo propósito es reducir su tamaño a partículas los cuales serán
finas y uniformes. Una vez se encuentre la masa molida, la harina que sale
de ella, se introduce en sacos según las necesidades que requiere cada
cliente, y finalmente, es almacenada hasta su venta.

Producción de aceite de pescado:

1. Una vez que la empresa recibe la materia prima, esta es enviada al

cocedor, en esta etapa reside en un proceso de cocimiento del pescado con
vapor indirecto.

2. El segundo paso, consiste en el drenaje de la materia prima, el cual

se basa en separar el líquido o caldo que resulta del cocimiento, visto en el
primer paso.

9
3. Seguidamente, la masa de pescado es fuertemente comprimida en la
prensa, de modo que se obtiene un caldo llamado licor de prensa y una masa
sólida llamada torta de prensa.

4. El caldo con sólidos (caldo de prensa), obtenido del desaguador y la

prensa es bombeado a los tanques de sedimentación (decanter), cuya
función es separar el sólido del líquido, estos sólidos llamados torta de
decanter son enviados a la prensa, por otro lado el líquido o licor de decanter
que aún contiene aceite es enviado a las centrífugas.

5. La centrifugación, consiste en separar del líquido el aceite, dejando

un agua con poca grasa y enriquecida en sólidos solubles llamada ·agua de
cola”. Finalmente, el aceite obtenido es bombeado a tanque de
almacenamiento para su venta en los mercados.

✓ Proceso de comercialización

Los documentos básicos para una importación y exportación

(documento de transporte y factura comercial) necesitan la autorización del
estado por el cual se espera a que se apruebe y controle el ingreso o salida
del país de dicho producto a comercializar.

Exportación del Producto:

Según la ley 28559; DS 025-2005-PRODUCE (30.09.2005) Las

empresas de la industria pesquera deben contar con el Certificado Sanitario
Oficial de Exportación que otorga el Instituto Tecnológico Pesquero – ITP,
acreditado como la Autoridad Sanitaria competente para los asuntos
referidos a la exportación de productos hidrobiológicos.

Fishsea sac como empresa, tras realizar un análisis detallado de los

datos relevantes relacionados al comercio de la harina y el aceite de pescado
en el mundo, hemos elegido a China como país para exportar. Entre las
razones que nos llevaron a tomar esta decisión tenemos las siguientes:

10
 En primer lugar, tenemos que China es el principal importador de
harina de pescado exportada por el Perú. Esto se debe a la alta calidad y al
reconocimiento internacional que tiene este recurso y por el cual se nos
considera como primer país exportador del mismo.

En segundo lugar, el comercio con China se ve beneficiado debido a

los acuerdos comerciales que se tiene con este país, y dado que más del
50% de las exportaciones de harina de pescado se dirigen ahí, es muy
provechoso para nuestro país.

✓ Regulaciones para exportar de Perú a China

Para la exportación a China es obligatorio solicitar el “Permiso de

Cuarentena para la entrada de Animales (excepto vivos) y Plantas”
importadas así sean destinadas al re-proceso y re-exportación. Previo a la
importación o simultáneamente a su llegada, el agente deberá solicitar la
inspección y puesta en cuarentena para lo que deberá adjuntar los siguientes
documentos:

● Permiso de Cuarentena
● Certificado de Origen
● Contrato comercial
● Carta de crédito
● Conocimiento de embarque

También se solicita el certificado sanitario del país de origen; en

nuestro caso se requiere un Certificado sanitario (veterinario) bilingüe (chino
– inglés) emitido por el ITP.

✓ Etiquetado

En cuanto a los requisitos del empaque, se requiere que sea

resistente y no tóxico y que contenga indicaciones en forma clara y legible,
tanto en inglés como en chino, entre ellos debe contar con los siguientes
detalles:

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 ● Nombre comercial y científico, descripción, fecha de producción, N.º de
lote y requisitos de conservación.
● Modo de producción y origen del producto (captura en mar o agua dulce;
o acuicultura)
● Lugar de producción
● Nombre y número de la planta de proceso.

Método de transporte: La harina es trasladada a su unidad de

transporte para ser mandada al comprador y dar inicio a su proceso de
exportación. Esta es trasladada desde el área de envasado en pallets de
madera de plataforma de 20 sacos de 50 kg aproximadamente.

Del mismo modo, el aceite de pescado es almacenado en cilindros de

200 litros desde el área de etiquetado hacia la unidad de transporte del
comprador en pallets de madera de 3-4 cilindros cada uno.

II. PROCESOS DE COSTEO

2.1. Materias primas

En FISHSEA SAC ofrecemos harina y aceite a base del pescado de

anchoveta. Por lo cual en la empresa se ha calculado que en un día se
producen 40 sacos de harina de 50kg y 7 barriles de aceite de pescado de
200 L, por lo que mensualmente se tendrá una producción de 1200 sacos de
harina y 210 barriles de aceite procesados del pescado de anchoveta.

Dentro de la producción con la materia prima, y basándonos en

algunas empresas industriales que van en relación con nuestro rubro,
llegamos a la conclusión de que por cada 4.5 toneladas de pescado crudo
podemos obtener una tonelada métrica de harina neta, por lo tanto, con la
compra de 231,000 toneladas de anchoveta cruda se podrán embolsar una
cantidad de 60,000 toneladas de harina de pescado en 1,200 sacos de 50kg
cada uno mensualmente.

Por otro lado, con el aceite de pescado descubrimos se utilizará un

total por mes de 39,000 toneladas de pescado de anchoveta para la

12
elaboración de 210 barriles de 200 litros, por lo que el 85.6% de pescado de
anchoveta será utilizada para la harina de pescado y el 14.4% restante será
utilizada para la elaboración de aceite de pescado.

Luego del proceso, en el agregado de antioxidantes y conservantes,

los cuales son útiles y necesarios para equilibrar los componentes de los
productos, se utilizará una cantidad de 1200 antioxidantes al mes a un precio
de 7.41 soles, para la harina de pescado y una cantidad de 5400
conservantes mensualmente para el aceite de pescado a un precio de 11.40
soles.

Para evaluar nuestra materia prima indirecta analizamos la

devaluación de la compra de cada máquina industrial que será necesaria
para el proceso productivo para la producción de nuestros dos productos, se
tomará en cuenta el precio de cada maquinaria y el tiempo de vida, el cálculo
será determinado de la de la siguiente manera:

13
 Dado ello, en la MPI se considerarán los sacos de polipropileno,
usando la cantidad de 1200 para el ensacado de la harina de pescado y para
el aceite de pescado, se utilizarán los 210 barriles de chapa de acero
laminado en frío.

14
2.2. Mano de obra (MO)

Para la mano de obra directa la empresa pesquera FISHSEA SAC,

relaciono la mano de obra consumida por área la cual tiene una relación
directa con la producción, así mismo el préstamo de algún servicio Por lo
que mediante la mano de obra de operarios, receptores entre otros
empleadores se obtuvo un total de mano de obra directa de 3973.75 los
cuales son aquellos que están relacionados e involucrados en el circuito
productivo y por otra instancia tenemos de mano de obra indirecta un total
de 2197,50 las cuales se generaron a partir de aquellos trabajadores que
apoyaron realizando actividades productivas, pero no participaron
directamente del proceso de producción generando así un total general de
mano de obra de 6171,25.

Por otro lado para medir la mano de obra hemos tenido en cuenta las
horas de la jornada laboral la cual es un total de 8 horas por día comenzando
a partir de las 7:00 am y concluyendo a las 16:00 pm (incluido el descanso)
en la que los operadores multiservicios realizarán 2 operaciones de
producción de cantidades de 4.5 toneladas cada una, así mismo para la
mano de obra indirecta ejerciendo el mismo horario laboral pero con sus
actividades correspondientes.

• Línea de tiempo de proceso de producción.

15
 Mano de obra directa sueldo por día. En dicha tabla hay que tener en
cuenta que con 1410 productos al mes, en la mano de obra directa el precio
por hora es de S/. 9,17.

Mano de obra indirecta sueldo por día con 1410 productos al mes, en
la mano de obra indirecta el precio por hora es de S/. 15,00.

Mano de obra indirecta mensual. Estos al ser mano de obra indirecta,

se colocan en una tabla de doble entrada donde se especifica en qué
proceso tendrán participación, los minutos que prestarán sus servicios y la

16
cantidad remunerada por cada uno. Para los operarios cargueros, se les
pagará un importe de 25 soles por la hora diaria al estar presentes al inicio
de las operaciones, esto mediante un recibo por honorarios mensual.

2.3. Costos indirectos de fabricación (CIF)

Para determinar los costos indirectos de fabricación se tomó en

cuenta los servicios como luz y agua, indispensables para la jornada de
producción, también los posibles repuestos ante cualquier fallo en las
máquinas, al igual que etiquetas, hilo para sacos, plástico stretch film
teniendo en cuenta la cantidad de cada uno de ellos, el combustible,
necesario para el funcionamiento de la maquinaria, los sacos y barriles a
utilizar y por último el total de las devaluaciones de la maquinaria, incluyendo
la MOI. La suma de lo anteriormente mencionado nos otorga el CIF con un
costo total de 76,118.20 soles.

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2.4. Costos de producción (CP)

Para poder obtener los costos de producción debemos realizar una

suma de la MPD, MOD y el CIF, los cuales son de 429,012.00, 3,973.75 y
76,118.20 respectivamente, dándonos de esa manera un costo de
producción de 509,103.95 soles. Para un mejor entendimiento se presentan
los siguientes cuadros.

2.5. Costos de Venta

Para los costos de venta de productos pesqueros FISHSEA SAC, es

necesario saber el costo unitario de cada producto, por lo que luego de hallar

18
y ubicar la MP y la MO de cada producto en una tabla de doble entrada,
podemos hallar el costo unitario de la suma de estos dando el costo total y
que al dividirlo entre la cantidad producida al mes (1200 y 210
respectivamente) no da como resultado el costo unitario para la harina de
pescado de 308.20 soles y 652.68 soles para el aceite de pescado.

Luego de ello, podemos hallar el precio de venta unitario por tonelada

considerando una utilidad proyectada del 40% para ambos productos.

2.6. Estado de resultados integrales

Para nuestro estado de resultados tomamos en cuenta la sumatoria

de ambos productos en la materia prima en sus dos categorías y de igual
manera la mano de obra indirecta utilizada en los productos. Principalmente

19
en nuestro cuadro se considera los costos de ventas (publicidad), y
principalmente las ventas realizadas [1100 sacos de harina y 205 barriles de
aceite] que a su vez son considerados en los inventarios, en este caso se
cuenta solo con inventario final de productos terminados.

Con ello, realizamos los estados de resultados, donde encontramos

finalmente que el costo de ventas es aproximadamente de 474,857.51
nuevos soles para el primer mes.

Teniendo esto presente, consideramos las ventas y los costos de

estas para hallar la utilidad bruta a la que se le harán los descuentos por los
gastos, y consecutivamente descontar el impuesto a la renta y así encontrar
nuestra utilidad neta para el primer mes.

20
III. DISEÑO DEL COSTEO

3.1. Presupuesto maestro

Para realizar el presupuesto maestro, primero establecemos cuanto

de materia prima utilizamos para producir un saco de harina de pescado y
un cilindro de aceite de pescado, así mismo también la mano de obra con su
costo y las ventas presupuestadas, como se detalla en el siguiente cuadro:

Luego tenemos que hacer el presupuesto de venta con los precios de

venta de cada producto, así como se muestra a continuación.

Después se realiza el presupuesto de producción, que ayuda a ver la

cantidad de productos a producir, para ello tenemos en cuenta que del mes
pasado tenemos un IIPT del mes pasado, estos son 100 sacos de harina de
anchoveta y 5 cilindros de aceite de anchoveta, además este mes queremos
tener un IFPT de 300 sacos de harina de anchoveta y 30 cilindros de aceite
de pescado.

21
 En el tercer paso está el presupuesto de la materia prima, que nos
ayuda a prever la cantidad de materia prima que se comprará para la nueva
cantidad a producir, así como se muestra a continuación.

Luego está el cuarto paso que viene a ser la compra de la materia

prima, donde se coloca la cantidad de materia prima a utilizar, así como
también se tiene en cuenta IIMP e IFMP, para obtener la cantidad a comprar
y su costo.

Luego está el quinto paso que es el presupuesto de mano de obra

donde se coloca la cantidad a producir y el costo por hora para obtener el
costo total de mano de obra.

En el sexto paso se obtiene el presupuesto del CIF, donde se divide

el total del CIF presupuestado y el total de horas de mano de obra para
obtener la tasa.

22
 En el séptimo paso se establece el costo unitario, tanto para producir
un saco de harina y un cilindro de aceite.

En el punto 8 se detallan los inventarios de productos terminados y

sus respectivos costos, así como se detalla a continuación.

23
 En el paso nueve se establecen el costo de venta, para ello utilizamos
el total de materia prima, mano de obra, CFI, IIPT e IFPT, Finalmente en el
punto 10 se detalla el estado de resultados donde a las ventas se le restan
los costos de ventas, así como también se restan los gatos y si hay una
utilidad operativa positiva se descuenta el impuesto a la Renta para obtener
Utilidad Neta

3.2. Precio de venta

El precio de venta es aquel determinado por el vendedor para que así

el producto final sea comercializado al consumidor, obteniendo de esa forma
una utilidad neta para la empresa.

Para determinar el precio de venta hemos tenido en cuenta los costos

de producción, los gastos fijos y variables, además del porcentaje de
beneficio que esperamos obtener.

Es así que en el primer mes de nuestra producción nuestro precio de

venta de la harina de pescado de una presentación de 50 kilogramos es de
433.74 nuevos soles. Precio calculado a partir de los costos de producción
por unidad multiplicado por el 40% del beneficio que se espera obtener.

Así mismo se realizó el cálculo para sacar el precio del aceite de

pescado de una presentación de un cilindro de 200 litros, el cual tendrá un
precio de venta de 914.24 nuevos soles.

24
 En el segundo mes debido a las diferentes variables
macroeconómicas nuestro precio de venta ha disminuido significativamente
tal que el precio de venta de la harina de pescado de una presentación de
50 kilogramos es de 461.5 nuevos soles. Y con respecto al aceite va tener
un precio de venta de 759.1 nuevo sol, así mismo

3.3. Punto de equilibrio

Para determinar el punto de equilibrio en el presupuesto maestro se

dividen los costos en fijos y variables, también se tiene en cuenta el precio
de venta, ya que este al restarle los costos variables obtenemos el margen
de contribución, luego para establecer el punto de equilibrio se dividen los
costos fijos entre el margen de contribución.

Luego de efectuar los cálculos obtenemos que en el aceite debemos

vender 14 cilindros para obtener un punto de equilibrio y para la harina 42
sacos.

25
 CONCLUSIONES

• En conclusión, podemos afirmar que el control de costos y presupuestos de

la fabricación de un producto es sumamente importante y primordial en la
administración y costeo de producción, debido a que nos permite identificar
aquellos costos y gastos que se generan al realizar la fabricación del
producto teniendo como base el precio de venta, la utilidad neta, el
porcentaje de beneficio que nosotros deseamos adquirir, de modo que, esto
nos permitirá tener un estado de resultados más organizado y más eficiente
para la empresa.

• En la empresa FISHSEA SAC, es necesario resaltar que la materia prima de

la cual proviene tanto la harina y el aceite es una de las mejores que existen
en el mundo, debido a que el Perú cuenta con ventaja geográfica sobre otros
países, ya que en el litoral peruano abunda el pescado de anchoveta

• El estudio de mercado muestra viabilidad en el establecimiento de la

empresa FISHSEA SAC, junto con la producción y comercialización de los
productos de harina y aceite de pescado por lo que tienen buena aceptación
en el mercado, debido a que económicamente presenta buenos resultados
en el análisis del financiamiento de la empresa

26
 RECOMENDACIONES

Después de ya haber llegado a las conclusiones, hacemos las

siguientes recomendaciones:

• Se recomienda que al haber asignado el 40% de tasa de utilidad tanto en la

harina como en el aceite, este no sea fijo y tenga una constante varianza
según las obligaciones y necesidades del mercado.

• Es recomendable que en caso se requiera hacer una inversión a la empresa

“FISHSEA S.A.C” se tenga que hacer un flujo de caja para así mantener un
control de ingresos y egresos, junto a ello la viabilidad del negocio.

• Evitar saturarse a dos productos, por ello al notar que se están optimizando
las ganancias, la empresa ya tiene proyectado incrementar como nuevo
producto, atún de anchoveta.

• Es recomendable brindar apoyo tanto por medio de incentivos largo plazo

donde existan periodos de gracia en la que se implementarán actividades
que ayudarían a proteger la seguridad alimentaria generando así fuentes de
trabajo en este sector industrial.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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