IMPUESTOS LOCALES

CAPITULO I
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
OBJETO - SUJETO PASIVO

ARTICULO 52º.- Créase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el

territorio nacional que se regirá por las disposiciones de este Capítulo.

Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o naturales y las sucesiones
indivisas, propietarias de cualquier tipo de inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas
por títulos ejecutoriales de reforma agraria, dotación, consolidación, adjudicación y por
compra y por cualquier otra forma de adquisición. Los copropietarios de inmuebles
colectivos de uso común o proindivisos serán responsables del tributo por la parte en
prorrata que les correspondiere.

EXENCIONES

ARTICULO 53º.- Están exentos de este impuesto:

a) Los inmuebles de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales, las Corporaciones Regionales de
Desarrollo y las Instituciones Públicas, así como las áreas clasificadas como
incultivables por los organismos públicos pertinentes, las áreas calificadas
como reserva ecológica, las destinadas a la preservación de cuencas
hidrográficas y tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los
inmuebles de las empresas públicas.

b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales propiedad

de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas autorizadas
legalmente, tales como: religiosas, de caridad, beneficencia, asistencia social,
educativas, culturales, científicas, ecológicas, artísticas, literarias, deportivas,
políticas, profesionales, sindicales o gremiales.

Esta franquicia procederá siempre que, por disposición expresa de sus

estatutos, la totalidad de los ingresos y el patrimonio de las mencionadas
instituciones se destinen exclusivamente a los fines enumerados, que en
ningún caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados y
que, en caso de liquidación, su patrimonio se distribuya entre entidades de
igual objeto o se done a instituciones públicas.

También están exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades

comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias, ex-
haciendas, comunidades nuevas de reciente creación, ayllus, capitanías,
 tentas, pueblos llamados indígenas, grupos étnicos, tribus selvícolas y otras
formas de propiedad colectiva y/o proindivisa que forman parte de las
comunidades y la pequeña propiedad campesina establecida conforme a la
Ley de Reforma Agraria.

Como condición para el goce de esta exención, las entidades beneficiarias

deberán solicitar su reconocimiento como entidades exentas ante la
Administración Tributaria.

El solar campesino, la pequeña propiedad y los inmuebles de propiedad de

comunidades campesinas, pueblos y comunidades indígenas y originarias,
están exentos del pago del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria,
de acuerdo a lo que dispongan las normas tributarias en vigencia.

c) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras acreditadas en el país.

d) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los beneméritos de la Campaña del

Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente, hasta el año de su
fallecimiento y hasta el tope del primer tramo contemplado en la escala
establecida por el artículo 58°.

e) Las personas de 60 o más años, propietarias de inmuebles de interés social o de

tipo económico que le servirá de vivienda permanente, tendrán una rebaja
del 20% en el impuesto anual, hasta el límite del primer tramo contemplado
en la escala establecida por el artículo 57.

NOTAS AL ARTÍCULO 53º

Nota 1: El último párrafo del inciso b) fue incorporado mediante el numeral III del artículo
4º de la Ley 1715 de fecha 18 de octubre de 1996.

Nota 2: El inciso e) fue incorporado por la Ley 1886 de 14 de agosto de 1998.

BASE IMPONIBLE - ALICUOTAS

ARTICULO 54º.- La base imponible de este impuesto estará constituida por el avalúo fiscal
establecido en cada jurisdicción municipal en aplicación de las normas catastrales y
tecnico-tributarias urbanas y rurales emitidas por el Poder Ejecutivo.

ARTICULO 55º.- Mientras no se practiquen los avalúos fiscales a que se refiere el artículo
anterior, la base imponible estará dada por el autoavalúo que practicarán los propietarios
de acuerdo a lo que establezca la reglamentación que emitirá el Poder Ejecutivo sentando
las bases técnicas sobre las que los Gobiernos Municipales recaudarán este impuesto.
Estos avalúos estarán sujetos a fiscalización por los Gobiernos Municipales y Dirección
General de Impuestos Internos o el organismo que la sustituya en el futuro. El autoavalúo
practicado por los propietarios será considerado como justiprecio para los efectos de
expropiación, de ser el caso.

NOTAS AL ARTÍCULO 55º

“Artículo 39º Descuento del impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI) a la
actividad hotelera. Los bienes inmuebles dedicados exclusivamente a la actividad hotelera
y que formen parte de los activos fijos de la empresa hotelera, a efectos del pago del
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles (IPBI), serán valuados tomando en cuenta el
cincuenta por ciento (50%) de la base imponible obtenida de acuerdo a los procedimientos
establecidos por el Título IV, Capítulo I de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado), por el plazo de
diez años (10 años) a partir de la promulgación de la Ley Nº 2064 de 3 de abril de 2000, de
conformidad con las normas de uso y clasificación de cada Gobierno Municipal.”
Nota 1: Establecido de acuerdo al artículo 39º de la Ley de Reactivación Económica Nº
2064 de fecha 3 de abril de 2000 y por el artículo 22º de la Ley de Promoción y Desarrollo
de la Actividad Turística en Bolivia Nº 2074 de fecha 14 de abril de 2000.

ARTICULO 56º.- El impuesto a pagar se determinara aplicando sobre la base imponible las
alícuotas previstas en la escala contenida en el artículo 57°.

ARTICULO 57º.- Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
De más de Hasta Bs. Más % s/ excedente de
Bs. 0 Bs. 200.000 0 0,35 Bs. 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0,50 Bs. 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1,00 Bs. 400.000
Bs. 600.001 En adelante 3.700 1,50 Bs. 600.000

En el caso de la propiedad inmueble agraria, el empleo sostenible de la tierra establecido en el Artículo 2º de

la Ley Nº 1715 será declarado en un Plan de Ordenamiento Predial, junto al cumplimiento del pago del
impuesto que se determinará aplicando un alícuota del 0.20% en la gestión 2004 y de 0.25% en las gestiones
posteriores, a la base imponible definida en el parágrafo I del Artículo 4º de la Ley Nº 1715.

De la recaudación efectiva de este impuesto, los municipios beneficiarios destinarán el 75% (Setenta y cinco
por ciento) como mínimo, a la inversión en obras de infraestructura rural básica y sanidad agropecuaria.
Vigente por la Disposición Adicional Segunda de la Ley 2493 de 4 de agosto de 2003.

ARTICULO 57º.- Las alícuotas del impuesto son las que se expresan en la siguiente escala:
De más de Hasta Bs. Más % s/ excedente de
Bs. 0 Bs. 200.000 0 0,35 Bs. 0
Bs. 200.001 Bs. 400.000 700 0,50 Bs. 200.000
Bs. 400.001 Bs. 600.000 1.700 1,00 Bs. 400.000
Bs. 600.001 En adelante 3.700 1,50 Bs. 600.000

En el caso de la propiedad inmueble agraria, dedicada al desarrollo de actividades agrícolas,

pecuarias, forestales, conservación y protección de la biodiversidad,, investigación y
ecoturismo, el impuesto se determinará aplicando el 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de las
alícuotas que se indican en este artículo.
 Vigencia: Lo dispuesto en el párrafo precedente tiene vigencia a partir del período fiscal
comprendido entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de 1997.

NOTAS AL ARTÍCULO 57º

Artículo Primero.- Créase el Sistema de incentivo y sanción patrimonial, consistente en una rebaja
impositiva a todos los bienes inmuebles, que estén considerados como patrimonio Histórico de la
ciudad de Sucre, Capital Constitucional de la República de Bolivia, que permitirá la preservación
del Patrimonio Histórico.
Artículo Segundo.- La rebaja impositiva, señalada en el Artículo Primero, será aplicada
considerando las categorías siguientes:
Categoría “A” Valor de Preservación Monumental: Descuento hasta el 70% si se tiene todo el
inmueble en buen estado de conservación.
Se entiende por Valor de Preservación Monumental.- Se asigna este valor a todos los inmuebles
y/o espacios públicos, que tienen un valor histórico, ambiental, urbanístico, arquitectónico,
tecnológico, artístico o ecológico, que demuestren claramente su tipología original.
Categoría “B” Valor de Preservación Patrimonial: Descuento hasta el 45% si sólo se tiene los
elementos decorativos y patios en buen estado de conservación.
Se entiende por Valor de Preservación Patrimonial.- Se asignan este valor a todos los inmuebles
y/o espacios públicos, que fuera de poseer valor histórico. Ambiental, urbanístico, arquitectónico,
tecnológico, artístico o ecológico, presentan alteraciones irreversibles en su tipología original y son
susceptibles de conservarse en forma parcial.
Categoría “C” Valor de Integración: Descuento hasta el 30% si sólo tiene la fachada en buen estado
de conservación.
Se entiende por valor de integración.- Se asigna este valor a: Los terrenos baldíos (resultado de
demoliciones anteriormente realizadas y superficies no edificadas) edificaciones contemporáneas,
que por su calidad el propietario solicita demoler y las identificaciones identificadas como
negativas para el entorno de preservación, si tiene la fachada de conservación.
Toda intervención en estos inmuebles predios, tendrá que ajustarse a la normativa de integración
y de respeto al entorno patrimonial.
Artículo Tercero.- El incentivo descrito en la cláusula primera será extensivo inclusive fuera del
radio urbano de la ciudad de Sucre, donde puedan existir casas, monumentos u otros, que sean
considerados y reconocidos patrimonios históricos por Autoridad Competente.
Artículo Cuarto.- La presente Ley se aplicará por el reglamento de Preservación de Patrimonio
Histórico de la Ciudad de Sucre, aprobada y emitida por el Ministerio competente”

Nota 1: Esta disposición fue establecida por la Ley Nº 2068 de fecha 12 de abril de 2000
La Base Imponible para la liquidación del impuesto que grava la propiedad inmueble agraria será la
que establezca el propietario de acuerdo al valor que éste atribuya a su inmueble. Este valor no
contemplará las inversiones y mejoras introducidas al predio cuando estas hayan sido destinadas a
la producción agropecuaria. En lo demás, se aplicarán las normas comunes de dicho impuesto.
A los fines previstos en el Capítulo II del Título IV de la Ley INRA, las entidades recaudadoras del
impuesto referido en el parágrafo precedente, remitirán periódicamente a conocimiento del
Instituto Nacional de Reforma Agraria información, en medios físicos o magnéticos, relativa a las
liquidaciones y pago del impuesto.
Nota 2: Texto del artículo 4º de la Ley Nº 1715 de 28 de octubre de 1996, que fue modificado en el
párrafo I de acuerdo al artículo 40º de la Ley de Reactivación Económica Nº 2064 de 3 de abril de
2000.
“Artículo 59.- Régimen Tributario de las Obras, de su Explotación y Operación.- El concesionario
estará sujeto al régimen tributario establecido por la normatividad vigente.
Artículo 60.- Desafectación de Tributos por los Inmuebles, Construcciones e Instalaciones de la
Concesión.- En ningún caso estarán afectados a gravamen tributario alguno, general o especial, los
inmuebles, las construcciones e instalaciones desde que queden comprendidas en el derecho de
vía o dentro de las áreas de operación que integren la concesión, según la naturaleza de cada una
de ellas y de sus áreas de servicio adicionales, conforme a lo establecido en la legislación tributaria
vigente y lo indicado en el numeral I, Artículo Nº 31 de la presente Ley”
Nota 3: Los artículos 59 y 60 fueron establecidos por la Ley General de Concesiones de Obras
Públicas de Transporte de 22 de junio de 1998.
TITULO XV
DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE LA MINERIA

CAPITULO I
DE LOS SUJETOS

ARTICULO 115º.- Quienes realicen las actividades mineras indicadas en el artículo 25º del presente
Código, están sujetos a los impuestos establecidos con carácter general y pagarán el Impuesto
Complementario de la Minería conforme a lo establecido en el presente título.
La manufactura de los minerales y metales no está alcanzado por el Impuesto Complementario de
la Minería.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería

CAPITULO II
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA ALICUOTA

ARTICULO 116º.- La base imponible del Impuesto Complementario de la Minería es el valor bruto
de venta. Se entiende por valor bruto de venta el monto que resulte de multiplicar el peso del
contenido fino de mineral o metal por su cotización oficial en dólares corrientes de los estados
Unidos de América.
La cotización oficial es el promedio aritmético quincenal determinado por el Poder Ejecutivo a
base de la menor de las cotizaciones diarias por transacciones al contado registradas en una bolsa
internacional de metales o en publicaciones especializadas de reconocido prestigio internacional
según reglamento.
A falta de cotización oficial para algún mineral o metal, el valor bruto de venta se establecerá
según el procedimiento que establezca el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería

ARTICULO 117º.- La alícuota del Impuesto Complementario de la Minería se determina con las
siguientes escalas:
Para el oro en estado natural, amalgama, preconcentrados, concentrados, precipitados, bullón o
barra fundida y lingote refinado.
Cotización oficial del oro
Por onza troy (CO) Alícuota (%)
(En dólares Americanos)

mayor a 700.00 7
 desde 400.00 hasta 700.00 0,01 (CO)
menor a 400.00 4

Para la plata en concentrado de plata, precipitados, bullón o barra fundida y lingote refinado:

Cotización oficial de la plata

Por onza troy (CO) Alícuota (%)
(En dólares Americanos)

mayor a 8.00 6
desde 4.00 hasta 8.00 0,75 (CO)
menor a 4.00 3
El “Concentrado de plata” será definido por Reglamento
Para el zinc y para la plata en concentrado de zinc

Cotización oficial del zinc

Por libra fina (CO) Alícuota (%)
(En dólares Americanos)

mayor a 0.94 5
desde 0.475 hasta 0.94 8,43 (CO)-3
menor a 0.475 1
Esta escala se aplica tanto al zinc como a la plata para la determinación de la correspondiente alícuota para
cada metal contenido en concentrados de zinc-plata.
Para el plomo y la plata en concentrado de plomo:

Cotización oficial del plomo

Por libra fina (CO) Alícuota (%)
(En dólares Americanos)

mayor a 0.60 5
desde 0.30 hasta 0.60 13.4 (CO)-3
menor a 0.30 1

Esta escala se aplica tanto al plomo como a la plata para la determinación de la correspondiente alícuota para
cada metal contenido en concentrados de plomo “plata”

Para el estaño:

Cotización oficial del estaño

Por libra fina (CO) Alícuota (%)
(En dólares Americanos)

mayor a 5.00 5
desde 2.50 hasta 5.00 1.6 (CO)-3
menor a 2.50 1

Para el resto de los minerales o metales, el Poder Ejecutivo establecerá la alícuota del Impuesto
Complementario de la Minería mediante una escala variable en función a sus cotizaciones
internacionales. Dicha alícuota fluctuará entre el 3% (TRES POR CIENTO) y el 6% (SEIS POR
CIENTO) para las piedras y metales preciosos entre el 1% (UNO POR CIENTO) y el 5% (CINCO POR
CIENTO) para otros minerales metálicos o no metálicos.
Las escalas de cotizaciones para la determinación de la alícuota del Impuesto Complementario de
la Minería, se ajustarán anualmente a partir de la gestión 1998, por un factor de corrección
equivalente al 50% (CINCUENTA POR CIENTO) de la base de la inflación anual de los Estados
Unidos de América correspondiente a la gestión precedente.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería
 CAPITULO III
DE LA LIQUIDACION Y PAGO

ARTICULO 118º.- El Impuesto Complementario de la Minería se liquidará aplicando la alícuota

determinada conforme a lo establecido en el artículo precedente sobre la base imponible definida
en el artículo 97º de la presente Ley, en cada operación de venta o exportación realizada. Cada
liquidación así determinada se asentará en un libro llamado Ventas Brutas-Control ICM.
Asimismo, el comprador de minerales o metales descontará el importe del Impuesto
Complementario de la Minería liquidado por sus proveedores que se asentará en un libro llamado
COMPRAS-CONTROL-ICM, según el reglamento.
Al cierre de cada gestión fiscal, el sujeto pasivo consolidará el importe total del Impuesto
Complementario de la Minería resultante de la suma de las liquidaciones de este impuesto
practicadas durante la gestión fiscal vencida conforme a lo establecido en el párrafo precedente.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería

ARTICULO 119º.- El monto efectivamente pagado por concepto del Impuesto sobre las Utilidades
de las empresas será acreditable contra el Impuesto Complementario de la Minería en la misma
gestión fiscal.
En caso de existir una diferencia debido a que el importe del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas efectivamente pagado es mayor al Impuesto Complementario de la Minería, esta
diferencia se consolidará a favor del fisco. Por el contrario, si el Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas efectivamente pagado es menor que el Impuesto Complementario de la Minería, el
sujeto pasivo pagará la diferencia como Impuesto Complementario de la Minería.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería

ARTICULO 120º.- En cada operación de venta o exportación realizada, los sujetos pasivos del
Impuesto Complementario de la Minería pagarán anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de
las empresas en importes equivalentes a los montos liquidados según lo establecido en el artículo
98º del presente código.
Los compradores de minerales o metales serán agentes de retención de los anticipos que les
correspondan a sus proveedores y pagarán los anticipos retenidos al momento de la exportación
junto con su propio anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
En caso de venta de minerales o metales en el mercado interno, el vendedor traspasará al
comprador junto con su anticipo del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas los montos
retenido a sus proveedores por el mismo concepto.
Para computar el importe del anticipo que le corresponda, el sujeto pasivo deducirá el monto de
los anticipos retenidos según reglamento.
Si al final de la gestión el monto total pagado por concepto de dichos anticipos fuere menor al
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas liquidado, los sujetos pasivos pagarán la
correspondiente diferencia al momento de la presentación de la respectiva declaración jurada.
Por el contrario si el monto total de los anticipos pagados fuere mayor al Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas liquidado, la diferencia se computará como crédito fiscal a favor del
contribuyente, pudiendo utilizarse para el pago del Impuesto Complementario de la Minería de la
misma gestión o del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la siguiente gestión fiscal, a
su elección.
Las empresas que manufacturen productos a base de minerales o metales empozarán los anticipos
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas retenidos a sus proveedores en la forma y
plazos que establezca el reglamento. El Poder Ejecutivo podrá liberar a dichas empresas de la
obligación de retener a sus proveedores los anticipos del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas según el tipo de mineral o metal empleado en sus actividades de manufactura.
ARTICULO 121º.- Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minería se destina en
su integridad a los departamentos productores de minerales o metales, por concepto de regalía
minera departamental. A tal efecto simultáneamente a su recaudación, el importe de los anticipos
del Impuesto sobre las utilidades de las empresas se transferirá automáticamente a las cuentas
corrientes fiscales de las prefecturas.
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto produzcan minerales o metales originados en varios
departamentos productores, dichos importes se distribuirán entre ellos en la proporción que
corresponda a la producción departamental del contribuyente.
Vigente por Ley Nº 1777 de 17 de marzo de 1997, Ley del Código de Minería

TITULO XIII
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS TRANSFERENCIAS DE INMUEBLES Y VEHICULOS AUTOMOTORES

ARTICULO 107°.- Se establece que el Impuesto a las Transacciones que grava las transferencias
eventuales de inmuebles y vehículos automotores, es de Dominio Tributario Municipal, pasando a
denominarse Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores, que
se aplicará bajo las mismas normas establecidas en el Título VI de la Ley 843 y sus reglamentos. No
pertenecen al Dominio Tributario Municipal el Impuesto a las Transacciones que grava la venta de
inmuebles y vehículos automotores efectuada dentro de su giro por casas comerciales,
importadoras y fabricantes.

Este impuesto se pagará al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el

bien.

El Servicio Nacional de Impuestos Internos fiscalizará la correcta aplicación de este impuesto,

pudiendo intervenir para asegurar la eficacia del proceso recaudatorio, inclusive efectuando los
cobros por cuenta del Gobierno Municipal sin costo para el mismo.