UNIVERSIDAD TÉCNICA “LUIS VARGAS TORRES” DE ESMERALDAS

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONOMICAS

AUDITORIA ESPECIFICA

TEMA: TIPO DE RESPONSABILIDAD DOCENTE: Ing. FANNY EGAS M.

NOMBRE(s): QUIÑÒNEZ CANDO LEONELA PARALELO: 9no “A”

FECHA: 01-03-2021

INTRODUCCION

Responsabilidad es la obligación de reparar y satisfacer por uno mismo o por otro, la pérdida cau-
sada, el mal inferido o el daño irrogado, ocasionados por la culpa u otra causa.
La obligación y la responsabilidad son términos que se usan frecuente e indistintamente en el len-
guaje común.
La obligación constituye el deber a cumplirse, mientras que la responsabilidad, es la desviación oca-
sionada por la acción u omisión en la que incurren los servidores al ocupar un cargo en una entidad
pública determinada, sea que se encuentren en su desempeño o hayan dejado de hacerlo.
La responsabilidad tiene origen en la acción u omisión en que incurren los servidores públicos en el
desempeño de un cargo.
La acción es la actividad positiva realizada por el servidor. Se identifica a uno o más sujetos de res-
ponsabilidad por acción, cuando se determina que un hecho o acto administrativo es imputable por
la Ley o por las circunstancias que rodean al mismo.
La omisión consiste en dejar de hacer algo que el servidor público está obligado por la Ley, la dis-
tribución de funciones, las estipulaciones contractuales o cometidos asignados. Esta puede ser inten-
cional o culposa.

 La omisión intencional es aquella que se produce cuando existe el designio de obtener un

resultado dañoso.

 La omisión culposa es equiparable con la culpa leve del Código Civil que consiste en la fal-
ta de diligencia y cuidado que los hombres emplean en sus negocios propios.

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DESARROLLO

La responsabilidad en términos generales se clasifica así:

 Clasificación por los sujetos

Debido a los diversos grados de vinculación de los servidores públicos, en los actos administrativos,
necesariamente se dan muchos casos en los cuales no es justo ni procedente establecer igual grado
de responsabilidad a todos los que hayan intervenido en la realización de un determinado hecho, ra-
zón por la cual éstas se dividen en:

a. Responsabilidad principal y subsidiaria

Responsabilidad principal es aquella en la que el sujeto de la misma está obligado, en primer tér-
mino, a dar, hacer o no hacer una cosa, por causa de la determinación de la responsabilidad, y subsi-
diaria cuando una persona queda obligada en caso de que el responsable principal incumpla lo suyo.
El responsable subsidiario es tratado con menor rigor legal, pues, solamente se le exigirá el cum-
plimiento de la obligación en el caso de que no lo haga el responsable principal, pudiendo sin em-
bargo, cuando haya pagado por él, requerir su restitución al obligado principal, por la vía ejecutiva.

b. Responsabilidad directa y solidaria

La responsabilidad directa o individual, se refiere a aquella que recae inmediatamente o en pri-

mer término sobre la persona que, por razones de su cargo, incumple determinada actuación u obli-
gaciones.
Respecto a la responsabilidad solidaria, el Código Civil establece que las obligaciones de los res-
ponsables solidarios son indivisibles; esto es, que recaen "in sólidum" sobre dos o más personas.
Esta solidaridad se origina cuando son varias las personas que han actuado en determinada toma de
decisión que ha producido un perjuicio o irregularidad.

 Clasificación por su objeto

Por su objeto, las leyes pertinentes, clasifican las responsabilidades en: administrativas, civiles
culposas e indicios de penales. En ellas se refleja el funcionamiento ilegal, perjudicial o doloso de
los entes de la administración pública, en los términos preceptuados en el Reglamento de Responsa-

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bilidades. Los actos u omisiones consideradas en sí mismos, atribuibles a los servidores públicos o
terceros relacionados con la administración, constituyen la materia que puede dar lugar al estableci-
miento de las responsabilidades administrativas, civiles culposas e indicios de penales.

a. Responsabilidad Administrativas

Fundamentos

La responsabilidad administrativa radica en la inobservancia, violación o incumplimiento de las dis-

posiciones legales, atribuciones y deberes que compete a los servidores en razón de sus funciones
específicas.
No procede el establecimiento de la responsabilidad administrativa si no existe norma legal que la
contemple. Consecuentemente, cualquier violación de una norma legal vigente origina esta respon-
sabilidad.
La determinación de la responsabilidad administrativa requiere del informe de auditoría, acta o exa-
men especial, el memorando de antecedentes, síntesis y los papeles de trabajo, soportes objetivos de
los hechos sancionables. De igual manera, la vigencia en el tiempo y el espacio de las normas lega-
les violadas es otro requisito de fondo que permite determinar responsabilidad y solicitar sanciones,
de acuerdo con lo previsto en los artículos 39 primer inciso, 47 y 48 de la Ley Orgánica de la Con-
traloría General del Estado.

Sujetos de responsabilidad

Los sujetos de la responsabilidad administrativa son los servidores y ex-servidores públicos y las
personas naturales y representantes de personas jurídicas privadas, según lo dispuesto en el artículo
47 de la Ley de la Contraloría que concuerda con los artículos 76, 80, 81 y 88 del mismo cuerpo le -
gal, comprendidos en los entes a los que se refieren las disposiciones legales pertinentes, como res-
ponsables directos.
Para su identificación e imposición de sanciones deberá considerarse las siguientes situaciones:
a) Si el servidor ejerce un cargo y se halla en funciones en la entidad donde ocurrió la desvia-
ción, puede ser multado y/o destituido;
b) Si el servidor está en funciones en otra entidad del sector público, puede ser multado, pero
no destituido del anterior ni del nuevo cargo que ocupa;

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 c) En caso de que el servidor haya salido del sector público, procede la imposición de multa
pero no la destitución. Cabe indicar que no es posible multa ni destitución si el servidor pú-
blico ha fallecido.

Sanciones administrativas

La responsabilidad administrativa se concreta en dos tipos de sanciones:

1. La multa: Sanción pecuniaria que se impondrá según la jerarquía del funcionario o
empleado responsable, por los actos ejecutados indebidamente, o por la omisión in-
tencional o culposa de las disposiciones legales y reglamentarias.
2. La destitución: Sanción que produce la cesación definitiva de funciones de un servi-
dor público.

b. Responsabilidad Civil Culposa

Fundamentos

La responsabilidad civil culposa se fundamenta en el perjuicio económico causado a la entidad u or-

ganismo, por la acción u omisión de los servidores públicos o de terceros, previo estudio del movi-
miento financiero o del proceso de contratación y la ejecución de estudios o proyectos de obras pú-
blicas.

Sujetos de responsabilidad

La responsabilidad civil culposa, se extiende no solamente al personal que hace administración fi-
nanciera, sino también a cualquier servidor de la entidad que ocasione el perjuicio económico y a
las personas naturales o jurídicas de derecho privado.
El sujeto activo, es el culpable del daño o perjuicio, por lo tanto le corresponde repararlo.
El sujeto pasivo es el organismo o institución que sufre el desmedro de sus recursos.

Tipos de responsabilidad civil culposa

Para el establecimiento del perjuicio económico, la ley pertinente, determina dos tipos de responsa-
bilidad civil: la glosa y la orden de reintegro.

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  Responsabilidad Civil - Vía Glosa
Glosa o predeterminación es una observación que formula la Contraloría General, en contra de un
servidor público, tercero involucrado o beneficiario, cuando se ha detectado un hecho que cause
perjuicio económico y disminuya los recursos de la entidad u organismo, debido al incumplimiento
de sus obligaciones y de procedimientos previstos en la ley, a efecto de que justifique suficiente-
mente tal imputación.
El principio jurídico sustantivo de la glosa es el egreso injustificado. Contiene una correspondencia
entre los siguientes elementos: una actuación ilícita culposa, que origina el perjuicio económico, y
un agente imputable.
Para el establecimiento de la responsabilidad civil culposa vía glosa, deberá probarse suficiente-
mente el perjuicio económico o disminución del patrimonio de la entidad, para lo cual se procederá
a un análisis completo del movimiento financiero.

Sujetos de responsabilidad

La responsabilidad civil culposa vía glosa, puede ser directa cuando la acción u omisión que genera
el perjuicio lo ha causado una sola persona, y solidaria cuando recaiga "in sólidum" sobre dos o más
personas, esto es, cuando existe coautoría en el acto o hechos que originaron la responsabilidad.

 Motivo de las glosas

Los principales motivos por los cuales se originan las glosas son los siguientes:
a. Daño o desaparición de suministros y materiales, bienes muebles y otros valores.
b. Egresos injustificados que disminuyen los recursos financieros de la entidad.
c. Préstamos y anticipos de sueldos a empleados, no recuperados.
d. Falta de recaudación de los recursos de la entidad.
e. Pago de intereses y multas por falta de oportunidad y por negligencia del servidor encar-
gado de hacer los pagos.
f. Incumplimiento total y parcial de contratos de ejecución de obras civiles, servicios, etc.
g. Pagos en exceso en ejecución de obras civiles, adquisiciones, servicios, remuneraciones,
entre otros.

 Responsabilidad - Vía Orden de Reintegro

Orden de reintegro es el requerimiento de pago inmediato que realiza el Contralor General por un
desembolso indebido de recursos financieros, efectuados sin fundamento legal ni contractual, y por
error.
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Se entenderá indebidamente desembolsado todo recurso financiero transferido de una entidad u or-
ganismo del sector público a favor de personas jurídicas del sector privado o de personas naturales,
como pago o cualquier otro concepto, cuando la transferencia no haya tenido fundamento legal ni
contractual para ser realizada, o por error, cuando se entrega una cantidad de dinero en exceso a una
persona distinta del acreedor.

Sujetos de responsabilidad

Se identifican dos sujetos de responsabilidad: principal y subsidia rio. El responsable principal es

beneficiario del desembolso indebido. El responsable subsidiario es quien ocasiona el desembolso
indebido que produce el perjuicio económico.
En la orden de reintegro cabe la solidaridad, únicamente entre los responsables subsidiarios.
Ejemplo: Pago por servicios prestados a una persona distinta del acreedor; en este caso se produce
la responsabilidad principal en contra del beneficiario por el valor recibido, y la responsabilidad
subsidiaria, en forma solidaria en contra de quienes dieron lugar al desembolso, esto es, el contador
por no efectuar el control previo adecuado, y el pagador por haber realizado el pago.
Las “Ordenes de Reintegro” serán procesadas a base de los oficios que contendrán la de cobro emi-
tidas por el señor Contralor General del Estado.

Principales diferencias entre glosa y orden de reintegro

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c. INDICIOS DE RESPONSABILIDAD PENAL

Fundamentos

El indicio de responsabilidad penal tiene como fundamento el dolo, esto es, el deseo de inferir daño
u obtener ventajas ilícitas para sí o para otro, originando de esta manera un delito.
Para que dichos actos constituyan delito, deben contener los siguientes aspectos:
 Tipicidad: Esto es que la infracción esté previamente contemplada en el ordenamiento jurí-
dico vigente.
 Antijuridicidad: Cuando la acción es contraria a las normas legales que mandan, prohíben o
permiten hacer algo.
 Imputabilidad: Cuando es posible atribuir la acción en contra de alguien.
 Dolo: Intención positiva de causar daño cuando el actor ha violado la ley consciente y vo-
luntariamente.

El indicio de responsabilidad penal, además de originar la acción penal correspondiente, da lugar a

la indemnización del perjuicio económico causado.
El establecimiento del indicio de responsabilidad penal en contra de un funcionario público, no ex-
cluye la determinación de las correspondientes responsabilidades administrativas en contra del mis-
mo por parte de la Contraloría General del Estado, conforme lo determinan las disposiciones legales
pertinentes.

Sujetos de responsabilidad

Sujetos de indicios de responsabilidad penal pueden ser los servidores de los organismos y entida-
des del sector público; las personas encargadas de un servicio público; y, también personas extrañas
al referido servicio, que incurran en delitos contra la administración pública.

Hechos que originan el indicio de la responsabilidad penal

Los principales hechos son los siguientes:
a. Falsificación de cheques, adulteración de registros y asientos contables, forjamiento de
documentos, etc., todos ellos con el fin de apropiarse de los recursos del Estado;
b. Apropiación de recursos financieros que se encontraban bajo responsabilidad del custo-
dio;
c. Utilización dolosa de dineros públicos; y,
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 d. Abuso de fondos y bienes públicos o efectos que lo representen.
CONCLUSION

 Las normas para establecer la responsabilidad administrativa, civil culposa e indicios de res-
ponsabilidad penal por el manejo y administración de fondos, bienes o recursos públicos, se
aplicarán a los dignatarios, funcionarios y servidores de los organismos e instituciones del
Estado.

 La Contraloría General del Estado tendrá potestad exclusiva para determinar responsabilida-
des administrativas y civiles culposas e indicios de responsabilidad penal.

 De conformidad con la ley pertinente, las conclusiones del informe de auditoría pueden dar
origen a la determinación de responsabilidades, por el ejercicio de las actividades adminis-
trativas - financieras.

FUENTE: https://www.google.com/url?
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