“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD CATOLICA DE TRUJILLO BENEDICT XVI

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA”

CURSO : CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

DOCENTE : Mg, NELLY VISTORIA DE LA CRUZ RUIZ

CICLO : IX- A

INTEGRANTES :

CASANOVA MEZA, EMELLY

HUAMAN MALDONADO, INGRID ESTEFANNY

PEÑA CUMPA, ESMERALDA

PÉRLACIOS AYALA, LISETH MARIA

PINO GUTIERREZ, LUIS ALBERT

RICO RICO, MILENE

AYACUCHO-PERU

2023
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NOMENCLATURA DE CUENTAS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

La Superintendencia de Bancos ha diseñado el catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para
todas las Entidades Financieras del país, con el objeto de unificar el sistema contable del sector
financiero.

PLAN DE CUENTAS
El plan de cuentas es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas
internacionales.
REGISTRO Y ARCHIVODE LA DOCUMENTACION CONTABLE
La codificación y denominación de las clases, rubros, cuenta, subcuentas, cuentas
analíticas, y sub cuentas analíticas previstas en el catálogo de cuentas del Manual han sido
estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:
Clase Se identifica con el primer digito
Rubro Se identifica con los dos primeros dígitos
Cuenta Se identifica con los cuatro primeros dígitos
Subcuenta Se identifica con los seis primeros dígitos
Cuenta analítica Se identifica con los ocho primeros dígitos
Sub cuenta

analítica Se identifica con los diez primeros dígitos

Ejemplo:

5 INGRESOS

51 Ingresos Financieros

5104 Intereses y rendimiento por créditos

5104.01 Intereses y rendimiento por créditos vigentes

5104.01.02 Intereses y rendimiento por créditos vigentes microempresas

5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente

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ACTIVO

2 PASIVO

Cuenta que representa las obligaciones contrarias por la empresa operaciones normales del

negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades,

adeudos por crédito obtenidos, cuentas por pagar por diversos conceptos y gastos incurridos,

así como las obligaciones con el estado, con el personal y perdiciones.

Rubros

BALANCE CLASE 2: PASIVO

CÓDIGO DENOMINACION
21 Obligaciones con el público.
22 Fondos interbancarios.
23 Depósitos de empresas del sistema y
organismos financieros internacionales.
24 Adeudos y obligaciones financieras a corto
plazo.
25 Cuentas por pagar.
26 Adeudos y obligaciones financieras a largo
plazo.
27 Provisiones
28 Valores, títulos y obligaciones en
circulación.
29 Otros pasivos.

Obligaciones con el publico 21

Por su función:
Obligaciones a la vista 2101:
Se registran las obligaciones con el público a la vista modalidad de depósito en cuenta
corriente y otras obligaciones por parte de las empresas autorizadas del sistema financiero.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA
 Por el pago de cheques por cuenta  Por los giros y transferencias
del titular. recibidas para las cuentas corrientes.
 Por las transferencias ordenadas por  Por la certificación de cheques con
los titulares. cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las
instrucciones del titular.

EJEMPLO:
Mediante nota de cargo de s/30 se afecta la cuenta corriente de cliente por talonario de
cheque, cuyo costo de s/12.
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*Por la venta de la chequera*

2101 obligaciones a la vista
2111.01 depósitos en cuenta corriente 30
(Nota de carago en cta. Cte.)
5202 ingresos por servicios diversos
5212.29 otros ingresos por servicios 30
*Por el costo de chequera*
4503 gatsos por servicios recibidos de terceros
4513.29 otros servicios 12
1901 pgos anticipados y cargas diferidas
191111.07 utiles de oficina y suminit. Div 12
Pagados por anticipados (consumo talonario)

Obligaciones por cuentas a plazo 2103:

Estas cuentas registran las obligaciones con el publico en la modalidad de plazo fijo,
por parte las empresas del sistema financiero expresamente autorizada por la ley.

EJEMPLO
En la oficina principal se recibe a un cliente dinero en efectivo y en cheque para la emisión
de certificado de deposito por un total de s/. 10,000 según detalle:
- Dinero en efectivo 2000
- Cheque del cliente del banco 3500
- Cheque de otros bancos 4500
10000
1101 caja
1111.01 caja oficina principal 2000
1105 caje
1105.01 canje local 4500
2101 obligaciones a la vista
2111.01 deposito de cuenta corriente 3500
2103 obligaciones por cuenta a plazo
2113.01 certificado de deposito 10000
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Fondos interbancarios 22

Por su función:
Fondos interbancarios 2201

Comprende fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la
finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA
 Por las amortizaciones y cancelación  Por los importes de fondos por los
de las obligaciones por créditos financiamientos y créditos
recibidos. contratados.
 Por la cancelación de los sobregiros.  Por las notas de cargo recibidas

EJEMPLO
El banco nacional, a través del banco central de reserva del Perú, formalizo la obtención
de fondos interbancarios del banco amigos por s/ 250000 por un periodo de 30 días a la tasa
de interés del 15% anual.
*por fondos obtenidos por día 1*
1102 banco central de reserva del Perú
1112.01 cuenta corriente 250000
2201 fondos interbancarios
2211.01 bancos 250000
*por los interese devengados por día 30*
4102 intereses por fondos interbancarios
4112.01 bancos 3125
(1.25% de 250000)
2208 gastos por pagar de fondos interbancarios
2208.01 bancos 3125

Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos internacionales 23

Deposito a la vista 2301

En esta se registra las obligaciones a la vista de depósitos de empresas del sistema

financiero del país, de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como organismos
internacionales.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA
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 Por la devolución de los fondos  Por los fondos recibidos de las

recibidos al termino de las empresas del sistema financiero.
condiciones preestablecidas o
pactados.
 Por los intereses y otros cargos
pagados.

Adeudos y obligaciones financieros a corto plazo 24

Adeudos y obligaciones con el BCRP 2401
Se registran las cuentas con obligaciones a corto plazo con el BCRP por recursos
financieros obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.

DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA

 Por los importes de la cancelación de  Por los importes de los sobregiros en

los sobregiros. las cuentas corrientes que la empresa
 Por los importes de las notas de abono mantiene en bancos.
recibidas.  Por los importes de las notas de cargo
recibidas.

Cuentas por pagar

Proveedores 2501

En esta cuenta se registra obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra
de bienes y servicios recibidos.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA

 Por los importes de tributos pagados  Por los importes de los tributos por
y/o abonados en las cuentas cuenta propia.
correspondientes de las instituciones  Por los importes de los tributos
recaudadoras, así como por los pagos a retenidos.
cuenta del impuesto a la renta  Por los importes de los tributos
recaudados.

Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo

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Comprende los adeudos por recursos y financiamiento obtenidos por la empresa a plazo
mayor a un año, contratados con la corporación financiera del exterior y organismos
financieros internacionales, con la modalidad de crédito directo y líneas de crédito.
Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación via transmisión
electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzca, debiendo estar sustentada
por los documentos pertinentes.
Las transacciones efectuadas telefónicamente o fax serán reconfirmadas por
documentación debidamente y las concertadas a través de cargo o abono, deberán ser
registradas de la recepción de estas.

Provisiones 27

Otras provisiones 2702

Se registran las provisiones para las posibles pérdidas o eventuales obligaciones que
puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa de acuerdo con las
políticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre disponga la SBS.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA

 Por la obligación de las provisiones.  Por la constitución de provisiones

 Por la disminución de las provisiones. correspondientes a la administración.
 Por la actualización de los saldos en Inadecuada del riesgo de
monedas extranjeras. sobreendeudamiento.
 Por la constitución de provisiones para
riesgo.

Valores, títulos y obligaciones en circulación 28

Bonos de arrendamiento financiero 2804

Esta cuenta registra los instrumentos representativos de obligaciones por bonos de

arrendamiento financiero emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones
establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan.
DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA
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 Por la aplicación de las provisiones.  Por la constitución de provisiones

 Por la disminución de las provisiones. correspondientes a la administración.
 Por la actualización de los saldos en Inadecuada del riesgo de
monedas extranjeras. sobreendeudamiento.
 Por la constitución de provisiones para
riesgo.

Otros activos 29
Ingresos diferidos 2901

Esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa recibida por anticipado, ante de
que realmente hayan sido devengados.

DINAMICA CONTABLE
SE ACREDITA SE DEBITA

 Por el reconocimiento de los ingresos  Por el aumento en la actualización de

aplicables al ejercicio. los saldos en monedas extranjeras.
 Por la disminución en la actualización  Por los ingresos no devengados que
de los saldos en monedas extranjeras. corresponde diferir.
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CLASE 3 PATRIMONIO

Representa la participación de los propietarios en el activo neto de la empresa. Su importe

determina por la diferencia entre el activo y el pasivo Visto desde una óptica organizacional.

Podemos manifestar que el patrimonio empresarial se encuentra conformado, por todos los

bienes que posee la entidad más los derechos, menos las obligaciones o deudas que mantiene

la organización.

hace referencia al valor neto de una empresa, cuyo resultado se obtiene de la diferencia

entre los activos y los pasivos; es decir que para calcularlo se tiene en cuenta el total de sus

recursos y derechos, así como sus obligaciones y deudas.

Los activos se componen de los bienes físicos de la empresa, inversiones, cuentas

pendientes de cobro, efectivo y otros activos líquidos. 

Por su lado, los pasivos están conformados por las obligaciones financieras como deudas

para pagar a corto, mediano y largo plazo. 

Una vez obtenido el resultado de la diferencia entre los activos y pasivos, estamos ante el

patrimonio neto de la empresa.

hace referencia al valor neto de una empresa, cuyo resultado se obtiene de la diferencia

entre los activos y los pasivos; es decir que para calcularlo se tiene en cuenta el total de sus

recursos y derechos, así como sus obligaciones y deudas.

Los activos se componen de los bienes físicos de la empresa, inversiones, cuentas

pendientes de cobro, efectivo y otros activos líquidos. 

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Por su lado, los pasivos están conformados por las obligaciones financieras como deudas

para pagar a corto, mediano y largo plazo. 

Una vez obtenido el resultado de la diferencia entre los activos y pasivos, estamos ante el

patrimonio neto de la empresa.

 Ejemplo práctico para determinar el patrimonio neto de una empresa.

Bienes

Cuenta Bancos                 =    7.000,00

Vehículos                          =  20.000,00

Edificio                              =  80.000,00

Total:                                  107.000,00

Derechos

Letra de cambio x cobrar   =   4.000,00

Factura por Cobrar            =    3.000,00

Total:                                      7.000,00

Obligaciones

Préstamos Bancarios        =  20.000,00

Deuda a Proveedores       =    8.000,00

Total:                                     28.000,00

Patrimonio Neto Contabilidad  =  Bienes + Derechos – Obligaciones

Patrimonio Neto  =  86.000,00

Características del Patrimonio en Contabilidad

 La principal característica de la cuenta patrimonio en contabilidad es que tiene

saldo acreedor. Y en un tiempo determinado los valores deberán ser devueltos a

sus propietarios.
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 Una de las características principales del patrimonio es saber que los valores que se

obtenga de esta cuenta. Servirá de medición principal para obtener futuros

financiamientos para la entidad.

 Otra característica del patrimonio de una empresa arraiga en comprometerse como

tal. Es decir, en asumir las responsabilidades de pago relacionado con las

obligaciones o cuentas por pagar. Además, de manejar eficientemente los bienes y

derechos de la organización; Con la finalidad de mantener o incrementar los

valores concernientes a esta cuenta contable.

Fórmula del Patrimonio

Después de haber indicado que el patrimonio es consecuencia de la suma de los bienes,

derechos menos las obligaciones. Determinaremos que la fórmula quedaría de la siguiente

manera:

Patrimonio = Activo – Pasivo

Entonces basado en esta ecuación contable, manifestaremos lo siguiente:

La cuenta del activo corresponde a todos los bienes y derechos que tiene la organización.

Clasificación del Patrimonio

A continuación, vamos a enunciar la clasificación del patrimonio en contabilidad:

1) Capital Social.

Clasificación del capital social, ejemplos:

Capital Suscrito Pagado.

Capital Suscrito No Pagado.

Acciones en Tesorería.

2) Aportes Socios Futuras Capitalizaciones.

Donaciones.

3) Reservas.

Clasificación de la cuenta reservas, ejemplos:

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 Reserva Legal.

 Reserva Facultativa.

 Reserva de Capital.

4) Resultados.

 Clasificación de los resultados, ejemplos:

 Utilidades Acumuladas de Ejercicios Anteriores.

 Pérdidas Acumuladas de Ejercicios Anteriores.

 Utilidad del Ejercicio.

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CLASE 4 GASTOS:

Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por servicios
financieros, las provisiones para desvalorización e incobrabilidad, la depreciación de
inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones, los gastos de administración y el costo de
ventas, los mismos que se registrarán a medida que se realicen u ocurran, prescindiendo de la
fecha y forma de pago. Y las provisiones de registran periódicamente, de conformidad con la
estimación de las pérdidas previsibles.

La Clase 4 Gastos está conformada por los siguientes Rubros:

1. GASTOS FINANCIEROS

Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el período, tales como los
intereses, comisiones, diferencia de cambio y otras cargas financieras, devengados por la
captación de recursos del público en sus distintas modalidades, por los financiamientos
obtenidos de las instituciones financieras del país y del exterior, por la emisión de valores y
títulos, así como por otras cuentas por pagar.
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2. GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediación y servicios incurridos

por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes, cobranzas en el País y el
exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de confianza y diversos, causados o
devengados en el período, prescindiendo de su fecha y forma de pago.

3. PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN E INCOBRABILIDAD

Comprende cargos por provisiones para: desvalorización de inversiones en valores y títulos,

incobrabilidad de créditos, cuentas por cobrar, desvalorización de bienes realizables,
recibidos en pago, adjudicados, bienes fuera de uso, riesgo país y contingencias. “Modificado
mediante Resolución de SBS Nº 118-2003”

4. DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO, EQUIPO Y

AMORTIZACIONES

Comprende los cargos por depreciación y desvalorización por obsolescencia y desmedro de

inmuebles, mobiliario y equipo. Así como las amortizaciones de los gastos, determinados por
la empresa al cierre de cada período contable.

5. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de terceros,

impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestión incurridos, que se registran sobre una
base acumulativa.

6. COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a título oneroso.
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6 CUENTAS DE RESULTADOS

Registra el resultado producto de los ingresos percibidos y gastos incurridos durante el

ejercicio, originados por operaciones de intermediación financiera y por actividades

complementarias desarrolladas por la empresa, de conformidad con las normas legales

vigentes. Incluye el resultado de operación, el resultado de ejercicio antes de participaciones

e impuesto a la renta y el resultado neto del ejercicio.

La clase 6 Cuentas de resultado está integrada por los rubros siguientes:

BALANCE CLASE 2: PASIVO

CÓDIGO DENOMINACION
61 Resultado de operación
62 Ingresos extraordinarios
63 Gastos extraordinarios
64 Ingresos de ejercicios anteriores
65 Gastos de ejercicios anteriores
66 Resultado de ejercicio antes de
participaciones e impuestos a la renta
67 Distribución legal de la renta neta
68 Impuesto a la renta
69 Resultado neto del ejercicio

62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Comprende los ingresos que reúnen la característica de ser atípicos generados por

operaciones distintas a las que realiza habitualmente la empresa y excepcionales, tales como

la compra-venta de cartera crediticia., la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados,

bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.

63 GASTOS EXTRAORDINARIOS

- Comprende los costos relacionados con los ingresos registrados en el rubro 62

Ingresos extraordinarios.

- Los gastos atípicos y excepcionales producidos, tales como las sanciones

administrativas y fiscales, pérdidas por compra venta de cartera, siniestros, robos,

asaltos y fraudes, así como los costos en la venta de bienes y otros.

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- Incluye las cuentas para registrar los cargos por la desvalorización de bienes fuera

de uso.

64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Comprende los ingresos originados en la corrección de errores u omisiones incurridos

en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio.

65 GASTOS DE EJRCICIOS ANTERIORES

Comprende los gastos originados en la corrección de errores u omisiones incurridas en

ejercicios económicos precedentes, los cuales se reconocen en el ejercicio.

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO

A LA RENTA

Representa el resultado del ejercicio antes del impuesto a la renta y comprende los

saldos deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de

operación, 62 ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 ingresos de ejercicios

anteriores y 65 Gastos de ejercicio anteriores.

67 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA NETA

Representa el monto de la utilidad que de acuerdo a Ley, la empresa debe destinar a

sus trabajadores.

68 IMPUESTO A LA RENTA

Representa el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio.

Los pagos a cuenta efectuados de acuerdo a disposiciones del impuesto a la renta, se

registrarán en la subcuenta 1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la renta.

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

Representa el resultado neto de la empresa correspondiente a un periodo determinado o al

cierre del ejercicio.

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Referencia bibliográfica

file:///C:/Users/Lenovo/Downloads/228354650-131861174-Guia-de-Contab-de-Instit-

Financ-II.pdf

https://es.scribd.com/presentation/392443989/Clase-2-Pasivo

https://contabilidaddeservicios.com/contabilidad/que-es-patrimonio-en-contabilidad-

ejemplos/

https://excelparatodos.com/patrimonio-en-contabilidad/#que-es-patrimonio-en-

contabilidad