MISIÓN:

Formar profesionales competitivos en un ambiente de innovación,

emprendimiento, responsabilidad, eficiencia y valores

VISIÓN

En el 2021, el instituto de educación tecnológico privado, será un modelo

educativo empresarial de excelencia académica que liderará la educación

superior tecnológica de la región sur del país.

VALORES:

- Trabajo en equipo

- Puntualidad

- Confianza persona

- Innovación

- Rentabilidad

- excelencia
INDICE

RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

INTRODUCCION

EXONERACIONES

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

A. SOBRE EL IMPUESTO

B. SUJETOS PASIVOS

C. TASA EFECTIVA DEL IMPUESTO

D. EL COSTO COMPUTABLE

E. PAGOS DEFINITIVOS POR RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

F. FORMA Y LUGAR PARA REALIZAR EL PAGO:

G. PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO:

H. IMPUTACIÓN DE LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA:

I. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

J. HABITUALIDAD:

K. PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE HABITUALIDAD

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS – CASOS PRÁCTICOS

 INTRODUCCIÓN

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización

de actividades u operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del

impuesto a la Renta, el cual establece que, son rentas de segunda

categoría las ganancias obtenidas por: La venta de inmuebles.

 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

IMPUESTO A LA RENTA INMOBILIARIA 2DA CATEGORÍA

EXONERACIONES

1. Cuando el inmueble ha sido adquirido antes del primero de enero del

2004

2. Cuando es una casa única habitación por Mas de 2 años

3. Cuando el costo de la adquisición es mayor o igual al precio de la venta

SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

a) Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea

su denominación o forma de pago, entre ellos tenemos los producidos

por títulos, cedulas, bonos, garantías y créditos en dinero o en valores.

b) Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los

socios de las cooperativas como retribución por sus capitales aportados.

c) Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o

en especie, generada por el uso o por el privilegio de usar patentes,

marcas, diseños o modelos.

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,

marcas, patentes, regalías o similares.

e) Rentas Vitalicias.

f) Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer,

salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades

comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría.

A.- Sobre el impuesto

Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de

bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.

B.- Sujetos pasivos

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

que venden o transfieren inmuebles a título oneroso.

C.- Tasa efectiva del impuesto

Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos

costo computable).

D.- El costo computable

 Artículo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, para efectos de la

determinación del costo computable en la enajenación de bienes inmuebles

efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que

optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:

 El costo computable será el valor de adquisición o construcción

reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el

Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de

precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de

Estadística e Informática (INEI).

 Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial

del Ministerio de Economía y Finanzas, que se publica dentro de los

primeros cinco (5) días hábiles de cada mes. Los reajustes se aplican

también a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a los

índices que correspondan a la fecha en que se realizaron.

Costo computable en caso de enajenación de inmuebles a plazos

En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para

el pago comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada

por una persona natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se

ha dividido) o una sociedad conyugal, que opto por tributar como tal y que

percibe rentas de 2da categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los

bienes vendidos que corresponda a cada año (ejercicio gravable), se

determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

 1. Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta,

entre los ingresos totales provenientes de las mismas.

2. El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando

cuatro decimales y se multiplicará por el costo computable de bien

vendido.

E.- Pagos definitivos por rentas de segunda categoría:

En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el

vendedor abonará en calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.

F.- Forma y lugar para realizar el pago:

Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil” para lo cual

deberá proporcionar la siguiente información:

1. Número de RUC.

2. Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.

3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia).

4. Importe a pagar.
 5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario,

Formulario 1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir el

impuesto, éste es un requisito previo a la elevación de la escritura

pública de la minuta respectiva.

G.- Plazo para efectuar el pago:

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la

renta, según el último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de

periodicidad mensual.
 Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses monetarios

respectivos, calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de

pago.

H.- Imputación de la renta de segunda categoría:

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se

perciban, se entiende percibida cuando se encuentre a disposición del

beneficiario, aun cuando no la haya cobrado.

I.- Determinación del impuesto a la renta:

Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es

inmediata y no de periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla

con realizar la retención respectiva, será el propio contribuyente quien realice el

pago del impuesto dentro de los mismos plazos que corresponden al agente de

retención, y a la vez informa a la SUNAT el nombre y domicilio del agente de

retención, con la consiguiente consecuencia de que el agente de retención sea

sancionado de acuerdo al código Tributario por no efectuar retención.

 J.- Habitualidad:

Cuando una persona natural vende un inmueble y esté no realiza

actividad empresarial se considera que es no habitual y por lo tanto tributa

como renta de segunda categoría. Sin embargo, si está misma persona

realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se considera como persona

habitual con actividad empresarial, y tributará como renta de tercera categoría.

K.- Pérdida de la condición de habitualidad:

En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de

habitualidad si es que en los dos ejercicios gravables siguientes de haber

adquirido la habitualidad no se realiza ninguna enajenación.

 CONCLUSIONES

De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta:

Las Rentas de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y

la cesión temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que

generan rentas de primera categoría.

La ganancia obtenida por la transferencia de inmuebles que no sean

considerados como casa habitación, efectuada por una persona natural.

sociedad conyugal o sucesión indivisa, califica como renta de segunda

categoría, salvo que sea habitual.

Renta de capital-segunda categoría por ganancia de capital y por la

enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del articulo 2° de la ley.

tribuían de manera independiente y calcula su impuesto con una tasa del 6

25% sobre la renta neta de segunda categoría

 • Se afectan las rentas provenientes de participación en fondos de

cualquier tipo de entidad, cesión de capital a terceros, capitalización. contratos

de seguro de vida o invalidez que no se originen en el trabajo personal (tasa

30%).
 BIBLIOGRAFÍA

https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/archivos/

SEGUNDA_CATEGORIA_2020_0.pdf

https://bienesraicess.com/blogs/impuesto-a-la-renta-de-segunda-

categoria-en-relacion-a-los-inmuebles-renta-de-ganancias-de-capital-2/

https://fabicu.com/inmobiliaria/impuesto-a-la-renta-para-segunda-

categoria-y-su-exoneracion-por-casa-unica/

https://www.perucontable.com/tributaria/casos-practicos-renta-de-2da-

categoria/
ANEXOS

CASOS PRACTICOS VINCULADOS A LA VENTA DE INMUEBLES

(GANANCIAS DE CAPITAL)

Caso práctico 1

La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor

sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C.,

por un valor de S/. 320,000.

Determine la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será

retenido

Concepto S/.

Renta bruta 320,000

Deducción (20% x 320,000) ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 16,000

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la

señorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo

con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el

PDT 617 – Otras Retenciones.

Caso Práctico 2

  El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero

de 2012 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de

febrero de 2012 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras permanentes

como la ampliación de una nueva habitación. El señor Rivera recibe una oferta

de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de

2012, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.

 Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

  El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido

al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital, el

costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe adicionar al

costo de adquisición del inmueble, por lo que, el costo computable será de S/.

180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el cálculo para determinar

el impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

Concepto S/.

   

Valor de venta 200,000

Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000

Ganancia de Capital 20,000

Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000