EjercicioN° 2: Resultado Tributario y Renta Líquida Imponible

La Sociedad "Comercializadora SpA, que inicia sus actividades el 01.06.2018 con un capital efectivamente pagado de $20.000.000.
Durante el ejercicio comercial 2019, se presentan los movimientos del balance a continuación.
CPT al 01.01.2019 = 23.000.000

Se pide:
- Determinar Renta Líquida Imponible al 31.12.2019
- Determinar Capital Propio Tributario al 01.01.2020
N° Cuenta Activo Pasivo Pérdida Ganancia Nota:
1 Caja 31,856,408
2 Banco 53,641,852 Según arqueo al cierre del ejercicio
3 Clientes 80,436,796 Las ventas son a empresas no relacionadas
4 Fondos por rendir 50,000
5 Inversión en S.A. 20,000,000 Adquirido en Febrero/2019
6 VP Inversión 6,000,000
7 Edificio 90,000,000 Adquirido en Enero/2019 - Vida útil 20 años financiero / 50 Tributario
8 Existencias 108,000,000
9 clientes 129,510,000
10 Depreciación acumulada 16,300,000
11 Pagos provisionales mensuales 258,150 Monto actualizado a Diciembre
12 Préstamo bancario 200,800,002
13 Remuneraciones por pagar 14,400,000
14 Provisión vacaciones 16,000,000 Provisión al cierre
15 Provisión factura de auditoría por recibir 15,000,000 Provisión Factura N° 152
16 Provisión indemnización años de servicio 14,200,000 Provisión al cierre - No cuenta con convenio colectivo
17 Provisión deudores incobrables 28,430,673 Provisión al cierre
18 Proveedores 93,622,531 del analisis de cuentas $88.300.200 son x Merc $5.322.331 son por servicios
19 Capital 120,000,000 Capital pagado Diciembre/2018
20 Resultado acumulado 3,000,000
21 Dividendos pagados a propietarios 2,000,000 Noviembre 2019
22 Auditoría 150,000
23 Remuneraciones 51,200,000 Incluye provisión por vacaciones
24 Indemnizaciones 15,550,000 $250.000 corresponden a indemnización voluntaria (Diciembre)
25 Costo de venta 2,900,000
26 Gastos de cobranza 5,000,435
27 Impresiones 300,000
28 Servicios básicos 10,340,476
29 Multas fiscales 55,000 Multa pagada al S.I.I. por declaración fuera de plazo en Diciembre
30 Depreciación 500,000
31 Multas 400,000 Multa emitida por cliente por incumplimiento de contrato
32 Ingreso por venta 139,815,004
33 Impuesto de primera categoría 810,000
34 Costo de venta 48,507,343
35 VP inversión 6,000,000
36 Corrección monetaria PPM 20,000
37 Otros ingresos del giro 2,000,000
521,753,206 521,753,206 135,713,254 147,835,004
- 12,121,750
Totales 44,408,150 44,408,150 31,835,000 31,835,000
Resolución Ej N° 2: Resultado Tributario y Renta Líquida Imponible

Renta Líquida Imponible al 31.12.2019 $ Capital Propio Tributario al 01.01.2020 $

Método del activo
Resultado según balance 0 Total activo 521,753,206
Más:
Se agrega: Existencias a valor tributario 109,793,150
Depreciación financiera 500,000 Inversión tributaria 20,560,000
Provisión vacaciones 16,000,000 Activo fijo valor tributario 90,757,800
Provisión indemnización años de servicio 14,200,000 Menos:
Provisión deudores incobrables 28,430,673 Existencias al valor financiero (108,000,000)
Corrección monetaria Activo fijo 2,610,000 Inversión valor financiero (26,000,000)
Corrección monetaria inversiones 560,000 Activo fijo valor financiero (90,000,000)
Multas fiscales 55,000 Cuentas patrimoniales (Deudor) (2,000,000)
Gastos rechazados artículo 21 650,000
Impuesto de primera categoría 810,000 Capital efectivo 516,864,156
Corrección monetaria existencias 1,793,150
Se deduce: Total pasivo (521,753,206)
Corrección monetaria CPT (746,370)
Ajuste VP financiero (6,000,000) Menos: (Pasivo no exigible)
Depreciación tributaria (1,852,200) Depreciación acumulada financiera 500,000
Gastos rechazados artículo 21 (650,000) Cuentas patrimoniales (Acreedor) 123,000,000
Provisión vacaciones 16,000,000
Provisión IAS 14,200,000
Renta Líquida Imponible 56,360,253 Provisión deudores incobrables 28,430,673

Impuesto de Primera Categoría 15,217,268 CPT al 01.01.2020 177,241,623

Impuesto artículo 21 (40%) 260,000
PPM (258,150)
Total a pagar 15,219,118 Inversión en empresa nacional (20,560,000)
CPT para fines municipales 156,681,623

Razonabilidad del año CPI 645 0 646 F22 AT -1

Capital Propio Tributario inicial 123,000,000 ´+/- RLI con CM 643 1926
Renta Líquida Imponible 56,360,253 ´+/- aumentos de K 894 F22
´+/- disminuciones de K 895 1941
Capital Propio Tributario teórico 179,360,253 CPT teorico 1926
Capital Propio Tributario real 177,241,623 idpc
Diferencia 2,118,630 Iu art 21
Explicación diferencias: donaciones
Corr. Mon. Capital Propio Tributario 746,370
Impuesto de Primera Categoría (810,000) ´=CPT teorico
Multas fiscales (55,000) F64
Distribución de utilidades (2,000,000)
Diferencia 0
PROFESOR: JAVIER JAQUE LÓPEZ
PROFESOR: CHRISTIAN DELCORTO PACHECO

Ejercicio transición 14 B a 14 letra D Nº 3

B) Registros RAI; DDAN; REX; SAC

Sin Devolución Con Devolución
2017 en
2017 en adelante al 31.12.2016 STUT 2017 en adelante al 31.12.2016 STUT
Detalle adelante
Control RAI DDAN REX
SyC/Restitución S/Restitución C/Restitución
27.00% TEF
0.369863 0
Remanente Ejercicio anterior Apertura 3,000,000 3,000,000 0 0 810,000 0 0
Reajuste IPC a Noviembre2019 2.70% 81,000 81,000 0 21,870 0 0
Remanente actualizado a Diciembre 2019 3,081,000 3,081,000 0 831,870 0 0

Distribuciones
Nov-19 (2,000,000) (2,000,000) (739,726)
Subtotal despues de imputaciones 1,081,000 1,081,000 92,144

Menos:
Reverso RAI (1,081,000) (1,081,000)

Más / Menos:
Reposición RAI 53,881,623 53,881,623
Creditos del ejercicio 15,217,268

Gastos Rechazados $650.000 (240,411)

Subtotal post imputaciones 53,881,623 53,881,623 0 0 15,069,001 0 0

Remanente ejercicio siguiente 53,881,623 53,881,623 0 0 15,069,001 0 0

RAI (Sólo positivo) 10,526,020 (=) (*) CPT al Término del Ejercicio 41,235,000
ARTICULO 14 B A 14 D 3
ARTICULO CUADRAGESIMO TRANSITORIO Nº 1 Monto

a) deben considerar los registros del Nº 2 del art 14 letra B al 31.12.2019 0

Como saldos iniciales al 01.01.20
b) las pérdidas tributarias determiandas al 31.12.2019 no absorbidas 0
Deben considerarse como un gasto o egreso al 01.01.20
c) los activos fijos depreciables conforme al art 5 ó 5 bis del art 31 a su valor neto tributario 90,757,800
Deben cosiderarse como un gasto o egreso al 01.01.20
d) Las existencias de bienes del activo realizable a su valor tributario 109,793,150
Deben cosiderarse como un gasto o egreso al 01.01.20
e) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al término del ejercicio anterior al nuevo regimen
e.1) No deben ser considerados al momento de su percepción ingresos (Clientes)
e.2) No deben ser considerados al momento de su pago Gastos (Proveedores)
Valor de apertura Pérdida del Ejercicio 200,550,950

Saldo de apertura positivo o negativo

Valores 2021

129,510,000
93,622,531
200,550,950

(200,550,950) 35,887,469
ARTICULO 14 B A 14 D 8
ARTICULO CUADRAGESIMO TRANSITORIO Nº 2 Monto

a) deben considerar los registros del Nº 2 del art 14 letra B al 31.12.2019 N/A
No aplica letra A) Nº 1 saldos iniciales RAI constituyen un ingreso diferido en 10 años 53,881,623
Saldo de Rex al 31.12.2019 se entiende retirado al 01/01/2020 0

b) las pérdidas tributarias determiandas al 31.12.2019 no absorbidas 0

Deben considerarse como un gasto o egreso al 01.01.20
c) los activos fijos depreciables conforme al art 5 ó 5 bis del art 31 a su valor neto tributario 90,757,800
Deben cosiderarse como un gasto o egreso al 01.01.20
d) Las existencias de bienes del activo realizable a su valor tributario 109,793,150
Deben cosiderarse como un gasto o egreso al 01.01.20
e) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al término del ejercicio anterior al nuevo regimen
e.1) No deben ser considerados al momento de su percepción ingresos (Clientes)
e.2) No deben ser considerados al momento de su pago Gastos (Proveedores)
Valor de apertura Pérdida del Ejercicio 200,550,950

Saldo de apertura positivo o negativo

Valores 2021

5,388,162

129,510,000
93,622,531
200,550,950

(195,162,788) 35,887,469