Tarea III Conta

Presentación
Escuela De Negocios
Licenciatura en Contabilidad Empresarial
Asignatura;
Contabilidad Superior
(202233-COE205-S02-4240-1)
Tema:
Contabilidad de Transacciones en Divisas
Tarea III
Presentado por:
Alexandra Lugo Almanzar
Matricula:
100035920
2020-02882
Carrera:
Contabilidad Empresarial
Facilitador:
Luis Vargas
Santo Domingo
República Dominicana
Agosto 2022
Introducción
El mercado de divisas es la columna vertebral del negocio mundial y de la inversió n a grado

universal. Es esencial para facilitar las operaciones de importació n y exportació n, proporcionando
medios de pago adecuados, recursos financieros, y potenciando niveles de demanda extras de
bienes y servicios. Sin la funció n de comerciar en diversas monedas, las perspectivas de las
organizaciones estarían limitadas y el incremento econó mico mundial sufriría.
Los inversores ademá s usan el mercado de divisas. Esos que buscan beneficiarse de la
diversificació n universal requieren divisas para mercar y vender bienes y valores extranjeros.
Ciertos inversores ven las divisas como una clase de activo en sí mismo, negociando con ellas para
producir alfa.
Objetivos
 Establecer cuá les son las normas para realizar la conversió n de los Estados Financiero en una
diferente moneda.
 Conocer cuá les son las variaciones que origina el cambio de la moneda en los Estados
Financieros.
 Los objetivos de la conversió n de Estados Financieros
 Medidas que deben adoptarse para minimizar las perdidas por devaluació n en la diferentes
empresas
CONTABILIDAD DE TRANSACCIONES EN DIVISAS
Ningú n país del mundo es autosuficiente, todos buscan en el mercado mundial los bienes o
servicios que necesitan; Se ven obligados a realizar transacciones comerciales entre sí. En su
forma más simple, Guatemala proporcionaría a Japó n una cierta cantidad de café a cambio de un
automó vil. La descripció n de esta transacció n sería correcta, no por el hecho de que la moneda
japonesa es el yen, en cuyo caso Guatemala debe "comprar" esa moneda para completar la
transacció n, aunque la negociació n es un intermediario; En esta etapa se realizarán las
negociaciones descritas en este capítulo denominado: Casa Matriz y Subsidiarias en Moneda
Extranjera, las cuales afectará n la presentació n de los estados financieros.
Toda transacció n en moneda extranjera se convertirá a moneda servible, por medio de la

aplicació n al importe en moneda extranjera del tipo de cambio de contado, o sea, del tipo de
cambio usado en las transacciones con entrega instantá nea entre las dos monedas, en la fecha de
la transacció n, entendida como aquélla en la que se cumplan los requisitos para su
reconocimiento.
- Partidas monetarias: Son el efectivo, así como los activos y pasivos que se vayan a recibir o
costear con una porció n definida o determinable de unidades monetarias. Se integran, entre otros,
los préstamos y partidas a cobrar, los débitos y partidas a costear y las inversiones en valores
representativos de deudas que cumplan los requisitos anteriores.
- Partidas no monetarias: Son los activos y pasivos que no se tomen en cuenta partidas
monetarias, o sea, que se vayan a recibir o abonar con una porció n no definida ni determinable de
unidades monetarias.
a) Partidas monetarias: Al cierre del ejercicio se valorará n implementando el tipo de cambio de

cierre, entendido como el tipo de cambio medio de contado que existe en dicha fecha.
b) Partidas no monetarias: Se establecen 2 situaciones:
1) Partidas no monetarias valoradas a coste histó rico: É stas se valorará n al tipo de cambio de la
fecha de la transacció n.
2) Partidas no monetarias valoradas a costo razonable: Se valorará n implementando el tipo de

cambio de la fecha de decisió n del costo razonable.
A continuació n se muestra un ejemplo ilustrativo:
EJEMPLO:
Una empresa ha realizado durante el mes de noviembre las siguientes operaciones en libras
esterlinas (£), siendo su moneda funcional y de presentació n el euro (€):
- Adquiere el 1 de noviembre, al contado, un vehículo por importe de 15.000 £. Se estima que no
tiene valor residual y que su vida ú til será de 10 añ os.
- Compra mercaderías el 12 de noviembre a un proveedor britá nico a pagar dentro de 60 días:

2.000 unidades a 5,5 £ cada una.
- Vende mercaderías el 25 de noviembre a un cliente extranjero a cobrar dentro de tres meses:

1.800 unidades a 9 £ cada una.
La información sobre el tipo de cambio es la siguiente:
FECHA TIPO DE CAMBIO

01-11-20XX 1,22 €/£
12-11-20XX 1,21 €/£
25-11-20XX 1,23 €/£
31-12-20XX 1,20 €/£
Se sabe ademá s que la empresa tenía unas existencias iniciales de 100 unidades, valoradas en 590
€, a 1 de enero y que al cierre del ejercicio el valor neto de realizació n de las existencias que
quedan en el almacén (criterio FIFO) es de 5 £/unidad. Asimismo, el vehículo tiene un valor en uso
al cierre de 14.000 £.
SOLUCIÓN:
Para su valoració n posterior necesitamos clasificar las partidas:
ELEMENTO PATRIMONIAL PARTIDA

Vehículo No monetaria
Proveedores Monetaria
Clientes Monetaria
POR LA ADQUISICIÓN DEL VEHÍCULO (01-11-20XX):
Partidas Debe Haber

(218) Elementos de transporte $ 18.300
(572) Bancos (15.00 € x 1,22 €/£) $ 18.300
POR LA COMPRA DE MERCADERÍAS (12-11-20XX):
Partidas DEBE HABER

(600) Compra mercaderías $13.310
(4004) Proveedores moneda extranjera (2.000 uds. x 5,55
$13.310
£/ud. x 1,21 €/£)
POR LA VENTA DE MERCADERÍAS (25-11-20XX):
Partidas DEBE HABER

(700) Venta mercaderías 19.926
(4304) Clientes moneda extranjera (1.800 uds. x 9 £/ud. x
19.926
1,23 €/£)
AL CIERRE DEL EJERCICIO (31-12-20XX)
Por la amortizació n del vehículo: 18.300 €/10añ os = 1.830 €/añ o x 2/12 = 305 €
Partidas DEBE HABER

(681) AIM 305
(2818) AAIM Elementos de transporte 305
Valor contable: 18.300 - 305 = 17.995 €

Valor en uso: 14.000 £ x 1,20 €/£ = 16.800 €
Deterioro: 17.995 - 16.800 = 1.195 €
Partidas DEBE HABER

(691) Pérdida por deterioro del IM 1.195
(2918) Deterioro elementos de transporte 1.195
• Por el ajuste de la deuda con el proveedor:
Partidas DEBE HABER

(768) Diferencias positivas de cambio (2.000 uds. x 5,5 £/ud.
110
x [1,21-1,20] €/£)
(4004) Proveedores moneda extranjera 110
• Por el ajuste del crédito con el cliente:
Partidas DEBE HABER

(668) Diferencias negativas de cambio (1.800 Uds. x 9 £/ud.
486
x [1,23-1,20] €/£)
(4304) Clientes moneda extranjera 486
• Por las existencias:
Partidas DEBE HABER

(300) Mercaderías (Existencias iniciales) 590
(610) V.E. Mercaderías 590
Existencias finales: 100 + 2.000 - 1.800 = 300 Uds.

Valoració n (FIFO): 300 Uds. x 5,5 £/Ud. x 1,21 €/£ = 1996,50 €
Partidas DEBE HABER
(300) Mercaderías (Existencias finales) 1.996,50
(610) V.E. Mercaderías 1.996,50
Precio de adquisició n: 1.996,50 €

V.N.R.: 300 Uds. x 5 £/Ud. x 1,20 €/£ = 1.800 €
Deterioro: 1.996,50 - 1.800 = 196,50 €
Partidas DEBE HABER

(6930) Pérdida deterioro mercaderías 196,50
(390) Deterioro mercaderías 196,50
Importancia de las operaciones cambiarias.
La industria debe importar materias primas países en los que se produce; El gobierno tiene que
pagar préstamos de bancos extranjeros, exportadores que venden sus productos en el exterior,
inversionistas que ponen capital, etc. Esto puede hacerse cambiando la moneda nacional
correspondiente a la moneda del país en el que se realiza el pago, o viceversa; que es suficiente
para efectuar las transacciones correspondientes en el sistema bancario.
Es ahí donde radica la importancia de las operaciones cambiarias, en mantener una adecuada
armonía de las transacciones comerciales y financieras entre las monedas. Países del mundo,
donde todos los días ellos realizan.
Conclusión
Una oferta de monedas lo es todo. Se crea una transacció n o requiere pago en moneda extranjera.
Todas las transacciones en moneda extranjera, cuando se reconozcan en los estados financieros,
deben registrarse en la misma moneda que los estados financieros, aplicando el tipo de cambio
correspondiente entre la moneda de los estados financieros y la moneda extranjera.
Los estados financieros deberá n medir y representar montos en dó lares de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en el país de referencia, con el fin de:
 Reconocer efectos econó micos reales

 Comparabilidad internacional
 Aná lisis e interpretació n correcta.
Las pérdidas por depreciació n de moneda surgen cuando se mantienen activos monetarios, ya que
las monedas se deprecian y, por el contrario, generan ganancias si son pasivos en la moneda,
siempre que no sean en dó lares.
Todas las transacciones en moneda extranjera, cuando se registren en los estados financieros,
deben registrarse en la misma moneda que los estados financieros, aplicando los tipos de cambio
correspondientes entre las monedas de los estados financieros y las monedas extranjeras.
Presente en la fecha de la transacció n.
El tipo de cambio vigente en la fecha de la transacció n a menudo se denomina tipo de cambio al

contado. Por razones prá cticas, a menudo se usa una aproximació n del precio disponible al
momento de la transacció n, por ejemplo, se puede usar un promedio semanal o mensual para
todas las transacciones. Ocurrió durante este período en cada moneda extranjera.
Sin embargo, si el tipo de cambio ha fluctuado significativamente, no se recomienda utilizar el tipo

de cambio promedio para el período de tiempo respectivo.

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El mercado de divisas es la columna vertebral del negocio mundial y de la inversió n a grado

Toda transacció n en moneda extranjera se convertirá a moneda servible, por medio de la

a) Partidas monetarias: Al cierre del ejercicio se valorará n implementando el tipo de cambio de

b) Partidas no monetarias: Se establecen 2 situaciones:

2) Partidas no monetarias valoradas a costo razonable: Se valorará n implementando el tipo de

A continuació n se muestra un ejemplo ilustrativo:

- Compra mercaderías el 12 de noviembre a un proveedor britá nico a pagar dentro de 60 días:

- Vende mercaderías el 25 de noviembre a un cliente extranjero a cobrar dentro de tres meses:

La información sobre el tipo de cambio es la siguiente:

FECHA TIPO DE CAMBIO

Para su valoració n posterior necesitamos clasificar las partidas:

ELEMENTO PATRIMONIAL PARTIDA

Partidas Debe Haber

POR LA COMPRA DE MERCADERÍAS (12-11-20XX):

Partidas DEBE HABER

POR LA VENTA DE MERCADERÍAS (25-11-20XX):

Partidas DEBE HABER

Partidas DEBE HABER

Valor contable: 18.300 - 305 = 17.995 €

Partidas DEBE HABER

• Por el ajuste de la deuda con el proveedor:

Partidas DEBE HABER

• Por el ajuste del crédito con el cliente:

Partidas DEBE HABER

• Por las existencias:

Partidas DEBE HABER

Existencias finales: 100 + 2.000 - 1.800 = 300 Uds.

Precio de adquisició n: 1.996,50 €

Partidas DEBE HABER

 Reconocer efectos econó micos reales

El tipo de cambio vigente en la fecha de la transacció n a menudo se denomina tipo de cambio al

Sin embargo, si el tipo de cambio ha fluctuado significativamente, no se recomienda utilizar el tipo

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