UNIVERSIDAD AUTÓNOMA GABRIEL RENE MORENO

FACULTAD DE CONTADURIA PÚBLICA

MATERIA: MACROECONOMIA
TEMA: INVESTIGACIÓN “LEY Nº 1357 DE IMPUESTOS A LAS GRANDES FORTUNAS” (I.G.F.)
ESTUDIANTE: GLENDY PAREDES PINTO
CODIGO: 220175721
LICENCIADO: MSC. RONADL VIRUEZ JORDAN

SANTA CRUZ- LA GUARDIA

 LEY Nº 1357 DE IMPUESTOS A LAS GRANDES FORTUNAS” (I.G.F.)
Ley  N° 1357, de 28 de diciembre de 2020, Impuesto a las Grandes Fortunas – IGF, se aplica a
la fortuna de las personas naturales con elevada capacidad económica, cuyo hecho generador se
perfecciona cuando la fortuna neta acumulada al 31 de diciembre de cada año, sea mayor a los
Bs30. 000.000.
ARTÍCULO 2.- (ALCANCE DEL IMPUESTO). El Impuesto a las Grandes Fortunas recae a la
propiedad o posesión al 31 de diciembre de cada año, sobre el total o alguno de los siguientes
bienes y/o derechos: a) Bienes inmuebles; b) Vehículos automotores terrestres y de navegación
aérea o acuática; c) Bienes afectados a actividades de profesiones liberales u oficios; d)
Inversiones de capital y participaciones en sociedades; e) Depósitos en entidades financieras y
acreencias de cualquier naturaleza; f) Dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera; g)
Ingresos por seguros; h) Joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de colección; i) Derechos
de propiedad intelectual e industrial; j) Resto de patrimonio.
ARTÍCULO 3.- (SUJETOS PASIVOS). Los propietarios o poseedores de los bienes y/o derechos
descritos en el Artículo anterior, obligados al pago del impuesto, son: a) Las personas naturales,
independientemente a su nacionalidad, que tengan su residencia en el territorio del Estado
Plurinacional de Bolivia y posean su fortuna dentro del territorio nacional, en el exterior del país o
en ambos; b) Las personas nacionales o extranjeras no residentes en el Estado Plurinacional de
Bolivia, por la fortuna situada en el territorio nacional.
ARTÍCULO 6.- (BASE IMPONIBLE): I. La base imponible del impuesto estará constituida por el
valor que sumen todos los bienes inmuebles, muebles y demás señalados por el Artículo 2 de la
Ley N° 1357, que sean de propiedad o estén en posesión del contribuyente a la fecha del
perfeccionamiento del hecho generador. En el caso de los bienes en comunidad o gananciales se
sumará a la fortuna del contribuyente el importe equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor
de la fortuna acumulada durante el matrimonio. II. En el caso de sucesiones indivisas a partir de la
apertura de la sucesión o en cualquier otro régimen de mancomunidad o copropiedad, el
contribuyente computará como su fortuna el valor que corresponda al porcentaje de su propiedad.
III. No se computa dentro de la base imponible al menaje doméstico que comprende las prendas y
complementos de uso personal, mobiliario, aparatos electrodomésticos y accesorios utilizados en
una vivienda familiar. Los vehículos automotores, joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de
colección, no forman parte del menaje doméstico. Al valor determinado, se deducirán:
a) Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos de las entidades financieras reguladas
por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero – ASFI;
b) Los saldos de capital pendientes de pago por préstamos de entidades financieras, reguladas y
controladas por instituciones gubernamentales equivalentes a la ASFI, en el exterior.
IV. Los aportes realizados y rendimientos que estos generen en el Sistema Integral de Pensiones,
así como el valor del patrimonio registrado en el balance general de la empresa unipersonal, no
forman parte de la fortuna del sujeto pasivo.
ARTÍCULO 7.- (VALORACIÓN). I. La fortuna descrita en Artículo 2 de la Ley N° 1357 y el Artículo 2
del presente Decreto Supremo, sea que se encuentre en el interior o exterior del Estado
Plurinacional de Bolivia, será valorada de acuerdo a lo siguiente:
a) Bienes inmuebles. Serán determinados por su valor de mercado, valor de adquisición
actualizado de acuerdo a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda – UFV o el valor
establecido para el pago del impuesto que grava la propiedad de bienes inmuebles de la gestión
fiscal inmediata anterior, el que resulte mayor. Para determinar el valor atribuible a los bienes
inmuebles situados en el exterior, se utilizará el valor admitido para efectos fiscales por el país
donde se encuentre ubicado el bien o el valor de mercado, el que resulte mayor.
b) Vehículos automotores terrestres y de navegación aérea o acuática. Serán determinados por su
valor de mercado o el valor establecido para el pago del impuesto que grava la propiedad de estos
bienes muebles de la gestión fiscal inmediata anterior, el que resulte mayor. Para determinar el
valor atribuible a vehículos automotores terrestres y de navegación aérea o acuática situados en el
exterior, se utilizará el valor admitido para efectos fiscales por el país donde se encuentre ubicado
el bien o el valor de mercado, el que resulte mayor.
c) Bienes afectados a actividades de profesiones liberales u oficios. Los bienes muebles de
personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios, afectados a sus actividades, se
computarán por el valor de adquisición o de mercado, el que resulte mayor. Los bienes inmuebles y
vehículos automotores se computarán de acuerdo a lo previsto en los incisos a) y b) del presente
Artículo.
d) Inversiones de capital y participaciones en sociedades. Las participaciones en el capital de
sociedades, los títulos, acciones y demás títulos valores de renta variable o cuotas de participación,
se valuarán según la cotización que tengan a la fecha de cierre del ejercicio o a la fecha más
próxima cuando no se tenga al cierre. Cuando estos no sean cotizables, se tomará el valor
registrado en los estados financieros de la sociedad emisora al cierre de la última gestión declarada
para el pago del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas. El valor de las participaciones en
sociedades cooperativas, sociedades y asociaciones civiles, será determinado según los estados
financieros de la entidad, al 31 de diciembre del año que corresponda. Los títulos valores de renta
fija serán determinados por su valor nominal, incluidos en su caso, las primas de amortización o
reembolso, cualquiera que sea su denominación, representación y la naturaleza de los
rendimientos devengados.
e) Depósitos en entidades financieras y acreencias de cualquier naturaleza. Los depósitos en
cuenta corriente o de ahorro, a la vista o a plazo en una entidad financiera autorizada por la ASFI o
entidades financieras situadas en el exterior, así como las acreencias de cualquier naturaleza, se
computarán por el saldo registrado a la fecha del perfeccionamiento del hecho generador del
impuesto. Los saldos en moneda extranjera existentes en las entidades financieras reguladas por
la ASFI, serán expresados en moneda nacional, al tipo de cambio para la venta, vigente en la fecha
de pago.
f) Dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. Forma parte de la base imponible del
impuesto, el dinero en efectivo en moneda nacional y/o extranjera en la cantidad poseída por el
sujeto pasivo al día del perfeccionamiento del hecho generador. Cuando se trate de moneda
extranjera, independientemente del tipo de moneda, esta será registrada en dólares
estadounidenses y convertida en bolivianos al tipo de cambio oficial para la venta establecida por el
Banco Central de Bolivia – BCB, excepto en el pago del impuesto desde el exterior, que será
determinado y pagado conforme a lo dispuesto en el presente Decreto Supremo.
g) Ingresos por seguros. En el caso de los seguros, cualquiera sea su modalidad, se computará por
el importe cobrado o el valor de rescate efectivizado, según corresponda.
h) Joyas, obras de arte, antigüedades y artículos de colección. Las joyas, objetos de arte y
antigüedades serán valoradas en el siguiente orden: valor declarado para el seguro, el valor de
adquisición actualizado cuando la compra no sea mayor a cinco (5) años anteriores al devengo del
impuesto o el valor de mercado a la fecha del perfeccionamiento del hecho generador del
impuesto. A este efecto, son joyas los objetos ornamentales fabricados con piedras o metales
preciosos o semipreciosos. Los sellos, efectos timbrados, billetes y monedas de interés filatélico o
numismático; discos, cintas magnéticas y otros soportes sonoros o de imagen; libros, revistas y
otras publicaciones, en general, todos los artículos de colección serán valorados de acuerdo a lo
previsto en el párrafo precedente.
i) Derechos de propiedad intelectual e industrial. Los derechos derivados de la Propiedad
Intelectual e Industrial, serán determinados por el valor de mercado o de adquisición, según
corresponda.
j) Resto de patrimonio. Todos los demás bienes y derechos que no estén contemplados en los
incisos precedentes, se valuarán en el siguiente orden: por el valor declarado para el seguro, el
precio de mercado o mediante tasación practicada por el contribuyente o una persona idónea en la
materia. II. En los contratos de fideicomiso, cuando el beneficiario sea el mismo fideicomitente o a
la extinción del fideicomiso los bienes se reviertan a favor del fideicomitente, éstos formarán parte
de la fortuna del sujeto pasivo y se valuarán de acuerdo a lo establecido en el Parágrafo I del
presente Artículo.
ARTÍCULO 8.- (DECLARACIÓN DE LA FORTUNA Y DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO):Contra
el impuesto determinado se imputará como pago a cuenta: a) Los impuestos municipales por la
propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores de la gestión inmediata anterior, pagados
en efectivo anticipadamente o en el año en que se perfecciona el hecho generador del Impuesto a
las Grandes Fortunas; b) Los impuestos departamentales por la propiedad de vehículos
automotores de navegación aérea y acuática de la gestión inmediata anterior, pagados en efectivo
anticipadamente o en el año en que se perfecciona el hecho generador del Impuesto a las Grandes
Fortunas; c) El Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión inmediata anterior
pagado en el año en que se perfecciona el hecho generador del Impuesto a las Grandes Fortunas,
por quienes ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente. Los sujetos pasivos que
imputen el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a cuenta del Impuesto a las
Transacciones, no podrán imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Grandes Fortunas
ARTÍCULO 9. (PLAZO PARA LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO). I. Los contribuyentes
con residencia en el territorio nacional, declararán y pagarán el impuesto determinado, en efectivo
o mediante instrumentos electrónicos, hasta el último día hábil del mes de marzo siguiente a la
fecha de perfeccionamiento del hecho generador. II. Los contribuyentes no residentes en el
territorio nacional declararán y pagarán el impuesto determinado, en efectivo o mediante
instrumentos electrónicos, hasta el último día hábil del mes de abril del año siguiente a la fecha de
perfeccionamiento de hecho generador. III. Cuando se pague el impuesto en el territorio nacional,
este será determinado e ingresado al fisco en moneda nacional. Cuando se pague desde el
exterior, el contribuyente determinará y abonará en dólares estadounidenses, a la cuenta habilitada
para el efecto, por el Servicio de Impuestos Nacionales
ARTÍCULO 10.- (DETERMINACIÓN DE OFICIO). I. El Servicio de Impuestos Nacionales, en el
ejercicio de sus facultades de investigación, control, verificación y fiscalización, podrá observar el o
los valores declarados por el contribuyente y establecer nuevos valores en sustitución a los
declarados, pudiendo determinar de oficio las diferencias en el tributo determinado y pagado de
acuerdo a las normas del Código Tributario Boliviano. II. De existir una diferencia no mayor al diez
por ciento (10%) entre el valor determinado por la Administración Tributaria y el declarado por el
contribuyente, no se admitirá cargo alguno contra este. III. Los contribuyentes no residentes en el
Estado Plurinacional de Bolivia, serán notificados con las actuaciones que la Administración
Tributaria emita, en la dirección de correo electrónico que declaren los administrados. Los señores
Ministros de Estado en sus respectivos Despachos, quedan encargados de la ejecución y
cumplimiento del presente Decreto Supremo. Es dado en la Casa Grande del Pueblo de la ciudad
de La Paz, a los treinta días del mes de diciembre del año dos mil veinte.