“Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, Decana de América)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO:

Auditoría Financiera I

DOCENTE:

Medina Vigo, Marcial

INTEGRANTES:

Asís Díaz, Medaly Edith

Castillo Briones, Nicolle Pamela

Cerin Bejarano, Genesis

Mendoza Rosales, Andrea Araceli

Silva Correa, Brayan Anthonny

AULA:

408

OCTUBRE 2021
 SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
El Sistema Nacional de Tesorería constituye uno de los sistemas integrantes de la
Administración Financiera del Sector Público que se va a encargar de administrar el fondo
público. Asimismo, en la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería (Ley N 28693) se
define a este sistema como “conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y
organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los
mismos.” Esta ley es la encargada de establecer las normas fundamentales para su
funcionamiento en concordancia con la Ley N 28112 - Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
Además, este Sistema se va a aplicar en todas las Entidades y organismos que pertenezcan a
los niveles de Gobierno Nacional, Regional y Local. Del mismo modo se aplicará a las
empresas del Estado de derecho público, privado y de economía mixta que tengan
participación ya sea directa o indirecta con los fondos públicos.
Por otro lado, el Sistema se encuentra conformado en el nivel central por la Dirección
Nacional de Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas que es el órgano rector
encargado de ejecutar procedimientos y operaciones a favor de este sistema. Y en el nivel
descentralizado por las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes como las
Municipalidades a través de sus oficinas de tesorería.
I. PRINCIPIOS REGULATORIOS
Estos principios se encuentran establecidos en Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería (Ley N 28693):
a) Unidad de caja
Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad u órgano, cualquiera que
sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetándose la
titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepción.
b) Economicidad
Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y seguimiento
permanente, minimizando sus costos.
c) Veracidad
Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan
presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta documentalmente
respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
d) Oportunidad
Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que se
encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilización.
e) Programación
Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos
identificando con razonable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen
y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y
evaluar alternativas de financiamiento estacional.
f) Seguridad
Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos
públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de aquellos que las
sustentan.
II. FONDOS PÚBLICOS
Son todos los recursos financieros que se encuentran en las entidades de la Administración
Pública, cualquiera sea su fuente de financiamiento y uso de estos. A lo que la Ley N 28693
los define como “todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se
generan obtienen u originan en la producción o prestación de bienes y servicios que las
unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley.” Por ende, los fondos públicos
van a provenir de la recaudación tributaria nacional, así como de los ingresos no tributarios y
todos estos son registrados por la Dirección Nacional de Tesoro Público. Y los generados u
obtenidos por producción o prestación de bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se
encontrarán bajo la administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que la
generen.
En la revista Quipukamayoc por parte de los docentes Flores, J y Miñano. J (2010)
manifiestan la existencia de una trilogía básica del control de fondos públicos, los cuales
poseen una estructura sostenida y están reflejados en las normas. Lo cual se ve una
interrelación entre los sistemas, así como lo muestra la imagen.
La integración Inter sistémica de los sistemas de presupuesto, tesorería y contabilidad,
permite que el desarrollo de los actos de gestión en las entidades públicas, sean reflejadas en
la documentación pertinente. En ese sentido, la administración del flujo de efectivo está
condicionada básicamente a operaciones de ingresos y gastos, lo cual está implicado las
Normas de Tesorería, de acuerdo a su naturaleza de los actos. Debido a que en este sistema
una de sus características principales es la caja única del Tesoro Público con el objeto de
centralizar las cuentas. Según Ley N.º 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería,
se posee los principios regulatorios y las disposiciones generales para una adecuada gestión
de Tesorería en la entidad pública y esta misma va a redactar sus propias normas internas de
control.
 III. DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO NACIONAL Y DEPENDENCIA
DE LAS UNIDADES EJECUTORAS

3.1 Dirección Nacional de Tesorero Nacional

La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional del Tesoro
Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta,
cuando mínimo, los siguientes requisitos:

a) Ser peruano de nacimiento;

b) Tener título universitario;
c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso;
d) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria; y,
e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Público
Son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma exclusiva y
excluyente:
a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que
los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos que le
corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema
Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno
Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado.
f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los
fondos públicos.
g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o
fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Público.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de conformidad
con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la
Administración Financiera del Sector Público.
k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de mecanismos o
instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de Tesorería.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los asuntos
relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a la
normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en
las entidades.
o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales.
3.2 Dependencia de las Unidades Ejecutoras
Es la unidad encargada de conducir la ejecución de operaciones orientadas a la gestión de los
fondos que administran, conforme a las normas y procedimientos del Sistema Nacional de
Tesorería y en tal sentido son responsables directas respecto de los ingresos y egresos que
administran. En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el
responsable del área de tesorería u oficina que haga sus veces debe acreditar como mínimo,
formación profesional universitaria, así como un nivel de conocimiento y experiencia
compatibles con el ejercicio de dicha función.
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y áreas o dependencias
equivalentes en las entidades, a través del Director General de Administración o quien haga
sus veces:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados en su
ámbito de competencia.
b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de tesorería con las áreas
o responsables de los otros sistemas vinculados con la administración financiera, así como
con las otras áreas de la administración de los recursos y servicios.
c) Dictar normas y procedimientos internos orientados a asegurar el adecuado apoyo
económico financiero a la gestión institucional, implementando la normatividad y
procedimientos establecidos por el Sistema Nacional de Tesorería en concordancia con los
procedimientos de los demás sistemas integrantes de la Administración Financiera del Sector
Público.
d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la información y
operatividad de la Dirección Nacional del Tesoro Público en el SIAF-SP por parte de los
responsables de las áreas relacionadas con la administración de la ejecución financiera y
operaciones de tesorería.
e) Disponer la realización de medidas de seguimiento y verificación del estado y uso de los
recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores, conciliaciones, entre otros.
IV. CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está constituida por la Cuenta
Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y las otras cuentas bancarias de las
cuales es titular. No forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias de ESSALUD y de
aquellas Entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y privado.
La Cuenta Principal de la DNTP es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el
Banco de la Nación, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.
En las subcuentas bancarias de ingresos se registra la percepción o recaudación sobre la base
de su acreditación en la Cuenta Principal, por otro lado; en las subcuentas bancarias de gastos
se registran las operaciones de pagaduría, que se realizan sobre la base de autorizaciones
aprobadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público.
La Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público es el monto resultante de
establecer y agregar los saldos correspondientes a todas las cuentas conformantes de la Caja
Única lo cual determina el acumulado de fondos públicos a una cierta fecha.
V. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA
La Programación de Caja en el nivel central es el proceso a través del cual se preestablecen
las condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y
evaluando las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa
en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
La elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, sobre la base de
lo siguiente:
a) La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos tributarios
y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidad establecida para su percepción o recaudación.
b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas
y de las transferencias establecidas por Ley.
c) Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos.
 VI. NORMAS TÉCNICAS DEL SISTEMA DE TESORERÍA

Las Normas Generales del Sistema de Tesorería tienen como documento normativo la
Resolución Directoral N° 026-80-EF/77-15. Esta resolución indica:

Que el órgano rector del Sistema Nacional de Tesorería, es decir, la Dirección General del
Tesoro Público perteneciente al Ministerio de Economía y Finanzas es a quien le corresponde
asegurar previas disposiciones que permitan un normal funcionamiento para un óptimo
manejo de los fondos públicos del Estado. Así también, el curso de acción del área de
tesorería busca originar una mejor gestión de las entidades públicas en aras de desenvolver un
rol efectivo para la captación y uso de recursos financieros.

De lo mencionado, resulta necesario que se apruebe estas Normas Generales de Tesorería que
sustituyen a las normas previas emitidas por la Contraloría General de la República respecto
del área de Tesorería. Esto para uniformizar y brindar coherencia en las acciones respecto de
esta área.

Así esta Resolución resuelve en su Artículo N°1 resuelve las siguientes Normas Generales
del Sistema de Tesorería:

A) Unidad de Caja: Esta norma se encarga de centralizar los recursos de carácter

financiero de la entidad y llevarlo a disposición del área de Tesorería. Dentro de sus objetivos
se encuentra una eficiente captación y canalización de recursos obtenidos por el rol
fiscalizador que permita tomar decisiones. Así también permite evitar conducir estos recursos
a fines preestablecidos, así como la dispersión de estos fondos públicos.

Así pues, la Unidad de Caja reúne los fondos públicos de cualquier entidad estatal cual sea su
origen y finalidad. Esta primera norma, tiene comportamiento dual al ser considerado
también principio del Sistema Nacional de Tesorería en el Decreto Legislativo N° 1441.

B) Manejo de Fondos del Tesoro Público a través de subcuentas: Esta norma

representa un tipo de subcuenta que permite el correcto manejo de los Fondos Públicos dentro
del sistema y permite abrir una cuenta en el Banco de la Nación como cuenta única del
Tesoro Público, con el fin de usar los fondos públicos. El principal objetivo se centra en
evitar cualquier presión que consigne una dispersión de estos fondos y falla en la canalización
hacia las principales entidades públicas. Estas subcuentas tienen denominación de entidad
pública e incluye un código específico para su uso brindado por la DGTP. Por otro lado, no
recepciona abonos, serán únicamente cargos por lo que evita un posible retiro de fondos que
no hayan sido previamente autorizados. De esta forma, se monitorea la correcta asignación a
cada Pliego Presupuestario.
C) Facultad para el Manejo de Cuentas y Subcuentas Bancarias: Esta norma radica
en la autorización de funcionarios como representante de la entidad ante el Banco de la
Nación. Ello con el fin de lograr una confianza en la seguridad para el retiro de los fondos. En
caso de posible vacancia de alguno de los representantes deberá ser comunicado dentro de las
24 horas al Banco. En caso existan más aperturas de cuentas y/o subcuentas deberán ser
efectivas las firmas de los representantes, caso contrario el Banco de la Nación denegará la
transacción de las entidades por falta de representatividad.

Un mecanismo de control empleado en esta norma es el monitoreo para evitar que algún
funcionario ejerza labores como el manejo de ingresos a la caja o emita registros de libros
contables principales y auxiliares.

D) Apertura De Cuentas y Subcuentas Bancarias: Esta norma otorga responsabilidad

a cada entidad para iniciar con el manejo de fondos públicos por medio de cheques. Ello con
la finalidad de una adecuada gestión de estos. Por otro lado, no se permite dar apertura a
cuentas cuyo plazo sea fijo. Las entidades públicas tendrán autorización del Tesoro Público
para aperturar estas cuentas corrientes únicamente para el manejo de fondos. La Dirección
General autorizará esta apertura teniendo en cuenta la naturaleza de la solicitud y de la
entidad que lo solicite.

Así, estas instituciones podrán solicitar también una apertura de cuenta para encargos de otras
entidades con fondos distintos a los públicos. Para el caso de préstamos o donaciones se
solicitará la apertura de cuentas corrientes muy específicas si los contratos lo tengan
consignado de esa forma. De esta norma está exceptuada la Banca Estatal y Asociada. Como
un mecanismo de monitoreo y revisión estas solicitudes de apertura se mantendrán
archivadas.

E) Uso del Fondo Para Pagos En Efectivo: Esta norma será efectiva para pagos que
requieran ser realizados en efectivo, con el fin de cancelar gastos menores y urgentes. Los
viáticos no programables y jornales están incluidos. En estos pagos se utilizarán los fondos de
forma gradual o variable acorde con las necesidades que muestre la entidad. El encargado
único de la Oficina Giradora será quien maneje estos recursos a nombre de quien lo requiera
por medio de cheques, luego deberá el mismo reponer el fondo. El giro a otros funcionarios
será admitido cuando sean oficinas lejanas a la Oficina Giradora que requiera hacer pagos en
efectivo.

El monto será manejado o en el caso modificado por medio de la Resolución del Director
General de Administración o quien ocupe el cargo. El gasto por realizar debe ser sustentado
con documentos de pago autorizados por el cual se haya entregado el dinero. Los pagos se
harán efectivos cuando estén relacionados a gastos pequeños y de carácter urgente como:
refrigerio, movilidad, pago de jornales de servidores iletrados y viáticos.

Es importante mencionar que la Resolución de la Dirección General de Administración que

permite el retiro de efectivo debe contener:

1. Nombre del funcionario encargado del manejo.

2. Nombres de funcionarios de las oficinas distantes a la Oficina Giradora y en cuyo

nombre se girarán los cheques para recibir el fondo.

3. El monto máximo del fondo a cada nivel de manejo de este, ya sea variable o fijo.

4. Establecer un monto máximo de pago en efectivo.

La norma alcanza a las Tesorerías de la entidad del Gobierno Central e Instituciones Publicas
que manejen estos fondos. Para mantener una adecuada vigilancia del proceso, se realizará
arqueos paulatinamente sin previo aviso. También será necesario que quien custodie el Fondo
sea independiente de quien sea el Cajero.

F) Uso del Fondo Fijo para Caja Chica: Esta norma estará constituida por dinero en
efectivo con un monto fijo que vaya acorde con lo requerido por la institución. El manejo
será únicamente de cada Tesorería y en nombre de quienes estén autorizados para requerir.

Las oficinas que necesiten usar de estos fondos y que se encuentren en el mismo lugar que la
Tesorería lo realizarán como parte del Fondo Fijo para Caja chica que se asignará a un único
encargado. El monto será previamente establecido o modificado por medio de Resolución del
Director General de Administración.
Los gastos que se realicen deben ser sustentados mediante documentos que certifiquen el
pago autorizado donde se haya requerido del dinero en efectivo. La Resolución aprobatoria
del Fondo Fijo para Caja chica tendrá los siguientes requisitos:

1. El nombre del funcionario que sea encargado de manejar el Fondo.

2. Nombres de funcionarios o de oficinas distantes de Tesorería, pues en ese nombre

serán girados los cheques.

3. Monto máximo del Fondo

4. Monto máximo a desembolsar.

5. El tipo de gastos que se cancelarán con el efectivo.

G) Reposición oportuna del Fondo para Pagos en Efectivo y del Fondo para Caja
Chica: Esta norma se centra en la respectiva reposición de los fondos para reintegrar la suma
total igual a los gastos que se realizaron con autorización como lo mencionan las normas
anteriores. La oportuna reposición del dinero se realizará por solicitud que formulará el
custodio del Fondo cuando el dinero descienda a topes que requieran de nuevas
habilitaciones. La entidad o unidad que corresponda reponer el dinero tendrá que realizarlo
dentro de 48 horas de recibida la solicitud. Para un adecuado control de la norma, se espera
verificar y tener certeza de la existencia de solicitudes de reposición, así como certificar el
cumplimiento del periodo para la reposición.
H) Arqueos Sorpresivos: Esta norma describe a los arqueos sorpresivos que se realicen
a los fondos y valores, ello adicional a los arqueos cotidianos que se realizan. Esto se
realizará en forma continua a los fondos que maneja la entidad, en adición con lo que se
encuentre en poder de cobrantes. Se levantarán las Actas de arqueos que se efectúen,
estableciendo su conformidad o disconformidad según sea el caso. Esto debe ser firmado por
responsables además de funcionarios que intervengan. Es importante mencionar que
cualquier anormalidad se comunicará por vía escrita al Titular o jefe de la entidad para poner
en práctica una medida rápida de acción. Como medidas de control, el Órgano Interno de
Control deberá realizar arqueos y revisar las actas de arqueo previamente firmados. Por otro
lado, para organismos que obligatoriamente lleven Contabilidad Gubernamental Integrada
debe cuadrar el saldo con el que figura en el Parte Diario de Fondos y Formato de Relación
de Giros.
 I) Transferencia de Fondos: La norma indica la transferencia de fondos por medio de
Cartas-Ordenes que certifican el traslado de estos recursos financieros. Lo que se lleva a cabo
es cursar Cartas-Ordenes al Banco de la Nación con el fin de transferir estos fondos de una
cuenta a otra. En el caso de fondos de Tesoro Público este podrá transferirse a otra cuenta
solo cuando sea la cancelación de una deuda directa de la subcuenta a la cuenta corriente. Así
se aplica el giro de cheques.

Están exceptuadas de esta norma la Banca Estatal y Asociada.

J) Medidas de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos: Será el

conjunto de procedimientos requeridos por una entidad pública con el objetivo de proteger
los recursos financieros de riesgos previstos y así asegurar un correcto manejo de fondos. De
esta forma, los titulares realizaran una revisión de documentos que sustenten la transferencia
de fondos o entrega de cheques. En ese sentido, no estarán permitidos cheques en blanco que
contengan una fecha adelantada. En caso de giros con montos altos e importantes se requiere
utilizar el rotulado protector de cheques. Como herramienta de control se tendrá la
verificación sobre quien se encargue de realizar depósitos, pues deberá ser distinto a la del
cajero y no deberá tener ningún acceso a los registros contables. También es importante
certificar las medidas de seguridad en la acción de giro de cheques y el traslado de fondos.
K) Cheques a Nombre de la Entidad: Será necesario según la norma, identificar a la
entidad que recepcione los cheques por su nombre para identificarla como única beneficiaria.
Por lo cual, la recepción y cuidado de estos cheques se deberá efectuar bajo estrictos
protocolos de seguridad preestablecidos. Así pues, los cheques aceptados deben ser cruzados
al reverso con el sello restrictivo de depósito. Que indique el nombre de la entidad. Será
necesario que los cheques sean depositados al Banco de la Nación al siguiente día útil de la
recepción. Está exceptuada de cumplir con la norma la Banca Estatal y Asociada.

La herramienta de control de la entidad pública consistirá en revisar los cheques recibidos por
depositar a la fecha en que se lleven a cabo los arqueos sorpresivos. Deberá hacer constar en
el Acta de Arqueos las situaciones o hechos que contradigan la Norma.

L) Cambio de Cheques Personales: La importancia de esta norma radica en que se

evitará el cambio de un cheque personal, cualquiera sea el motivo o circunstancia. Esta
incluye a colaboradores internos como terceros que sean ajenos. Para el control se requiere al
Órgano Interno de Control de la entidad quien se encargará de revisar los cheques recibidos
en condición a ser depositados, a la fecha que se realicen los arqueos sorpresivos. Se realizará
la constancia en el Acta de Arqueos los hechos que vayan en contra a la norma.
M) Uso del Sello Fechador “Pagado”: Indica principalmente que el sello fechador
“PAGADO” será la herramienta de control que, al estar estampado en un documento,
certifica la cancelación de una obligación. El principal objetivo será evitar una duplicidad de
comprobantes que remita a un nuevo pago.

Para efectuar esto, el sello debe resaltar enfáticamente la palabra “PAGADO”, así como
deberá tener espacios para la fecha y adicionar el número de cheque girado, y de la subcuenta
o cuenta corriente. La institución realizará la aplicación de este sello al momento de
desembolsar o girar el cheque. Ello como acto simultaneo a la cancelación al acreedor. El
control se evaluará al certificar que el documento original que sustente el desembolso en
efectivo o cheque lleve el estampado con la palabra “PAGADO” y su fecha de cancelación.

N) Conciliaciones de Subcuentas Bancarias del Tesoro Público: En esta norma, las

instituciones públicas que gestionen recursos del Tesoro Público por subcuentas de la cuenta
única del Tesoro Público deberán realizar conciliaciones bancarias de manera periódica. Estas
conciliaciones se realizarán para certificar que los saldos tengan razonabilidad según los
libros de las subcuentas que componen la cuenta del Tesoro Público (N° 000-004456).

Para realizar estas acciones será necesario que las conciliaciones sean practicadas por
personal de la Tesorería que sea distinta al Cajero y a quien emita o firme los cheques.
Además, debe tener una periodicidad mensual y presentarlo a la Dirección General del
Tesoro Público. Dichas conciliaciones deberán contener lo siguiente:

1. Monto neto girado, deduciendo anulaciones de cheques

2. Monto pagado, cargado a subcuentas del Banco de la Nación.

3. Diferencia entre lo girado y pagado, añadiendo a ello la relación de cheques en

tránsito, en cartera y cargos indebidos.

Para controlar este proceso, será necesario que el Órgano Interno de Control examine las
conciliaciones que se realicen para emitir un informe a efectos de implementar acciones
correctivas que sean necesarias. Así también, estas conciliaciones se archivarán en orden
correlativo y cronológico.
 O) Fianza de Servidores: Esta norma indica la garantía que permite a la institución
resarcirse de su pérdida sin demora y además cubrirá de forma razonable pérdidas máximas
estimadas en un periodo. Por lo cual, la entidad determinará ciertos cargos del personal que
esté obligado a tener fianza y evaluar procedimientos para cumplir la norma. Como
herramienta de control es importante verificar los registros internos que indique la cobertura
de la fianza respecto del personal designado, el objeto, monto, modalidad y periodo.
VII. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO

Teniendo en cuenta la Ley General del Sistema Nacional de Tesorería (Ley N° 28693), en el
Capítulo II La Ejecución Financiera del Ingreso tiene los siguientes conceptos:

A) Determinación del Ingreso - ART. 24: Las entidades tienen dependencias o áreas
específicas encargadas de determinar su ingreso y tiene las siguientes facultades: En primer
lugar, para percibir o recaudar los ingresos en Tesorería, es necesario una Norma Legal que
lo autorice. Igualmente, debe identificarse al deudor junto con los datos correspondientes para
hacer efectiva la cobranza de la deuda. Ello para finalmente liquidar el monto que se tiene
pendiente.

Debe establecerse la periodicidad del cobro añadido a los intereses respectivos además de un
tratamiento presupuestal específico para aplicar a la percepción y/o recaudación.

B) Percepción o Recaudación de Fondos Públicos – ART. 25: Para hacer efectiva una
adecuada percepción o recaudación de ingresos se debe tener en cuenta lo siguiente: Se debe
emitir y notificar si fuera necesario un documento esclareciendo la determinación, además, la
evidencia que corrobore la recepción del dinero o acreditar tal depósito en la cuenta
correspondiente.

C) Procedimientos para Percepción o Recaudación – ART. 26: El órgano rector del

Sistema Nacional de Tesorería, es decir, la Dirección Nacional del Tesoro Público tiene la
potestad de regular procedimientos a la percepción o recaudación de ingresos. Esto incluye
depósitos y registros en cuentas que luego permitan reconocer plazos disponibles en
concordancia con la norma.

D) Plazo para el Depósito de Fondos Públicos – ART. 27: Estos fondos de tesorería se
deben depositar dentro de 24 horas luego de realizar la percepción o recaudación a excepción
de casos previamente regulados por el Sistema Nacional de Tesorería. Lo que da paso a su
registro.

VIII. EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO

A) Del Devengado – ART. 28: Esta norma reconoce al devengado como un reconocimiento
de la obligación de un pago en base a un previo compromiso formalizado. Ello sin exceder el
límite establecido en el Calendario de Compromisos. Por otro lado, el devengado registrado
en el periodo no debería exceder al total previamente acumulado del gasto comprometido y
registrado a la misma fecha.

B) Formalización del Devengado – ART. 29: Anterior a reconocer un devengado en forma

total o parcial tendría que comprobar lo siguiente: Primero, existencia de una recepción de
bienes adquiridos; así también, una prestación efectiva de un servicio contratado. Debe
corroborar el cumplimiento de los términos contractuales pactados o legales en caso de
contraprestación directa, además del registro en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP).

C) Autorización del Devengado – ART. 30: El Director General de Administración

brindará autorización para reconocer los devengados en la Unidad Ejecutora. Así también, el
Director establece procedimientos para procesar la documentación sustentadora de la posible
cancelación de la obligación.

D) Plazo para Formalización y Registro de Devengado – ART. 31: El devengado según la

norma puede realizarse en periodo posterior al compromiso siempre que dicho devengo se
haya registrado en el SIAF en el plazo de 90 días calendario siguientes a la fecha del registro
del compromiso. En caso contrario, debe anular compromisos y luego ejecutar acciones
administrativas.

E) Del pago – ART. 32: El pago es el medio de extinción en forma total o parcial la
obligación y procederá únicamente si está reconocida como devengo y previamente
registrado en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público. En ese
sentido, la entidad deberá consignar el número de registro del SIAF en la documentación
relacionada a la obligación contractual. De lo contrario, no procederá la entrega de bienes o
prestación del servicio que realice el proveedor.
Además, está prohibido realizar el pago de obligaciones que no cumplan con requisitos
prescritos.

F) Procedimientos y Normas de Pagaduría – ART. 33: El órgano rector, Dirección

Nacional del Tesoro Público establece claramente procedimientos, normas y plazos de pago
por cualquier medio: como cheques, abonos en cuentas, efectivo o medios electrónicos. Así
también, las retenciones a favor de la SUNAT y terceros autorizados por ley.

G) Plazo para Cancelar Devengado: La norma indica que el devengado correctamente

registrado al 31 de diciembre de cada año puede ser cancelado hasta el 31 de marzo del año
siguiente.

IX. EVALUACIÓN FINANCIERA Y CONTABLE

La Evaluación de Tesorería consiste en el análisis de la proyección de los ingresos, sobre la

base de la evolución y estado de los fondos administrados por la Dirección Nacional del
Tesoro Público percibidos o recaudados, así como del devengado y las autorizaciones y
transferencias ejecutadas para su atención con cargo a dichos fondos durante cada período
mensual, en el marco del programa expresado en el Presupuesto de Caja, con indicación del
financiamiento temporal obtenido y ejecutado.

La Evaluación de Tesorería incluye los resultados de la ejecución financiera de ingresos y

egresos administrados por las Unidades Ejecutoras y Entidades.

La Evaluación de Tesorería se realiza dentro de los quince (15) días calendario siguientes de
vencido el mes respectivo. Dicha evaluación, con el sustento respectivo a nivel específico, se
remite a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República del Congreso de la
República y a la Contraloría General de la República dentro de los cinco (5) días calendario
de vencido el plazo para su elaboración.

CASO

INFORMACIÓN SOBRE LA VISITA AL GOBIERNO REGIONAL DE CUZCO

El Gobierno Regional de Cuzco es un organismo del Estado peruano encargado de la gestión

para el desarrollo de la región de la Libertad en sus diferentes áreas como salud, transporte,
infraestructura, etc., lo ubicamos en el nivel central de administración con autonomia
económica (pliego presupuestal) y con una unidad ejecutora descentralizada instalada en cada
provincia del departamento.

Misión

"Somos un organismo público descentralizado que en forma concertada. promueve el

desarrollo Integral y sostenible de la región. Como organización, mantenemos una cultura
ética, basada en el fomento y la práctica de los valores de honestidad, equidad, transparencia
y Solidaridad Utilizamos los recursos y las competencias asignadas con eficiencia y eficacia

Visión

"Somos un Gobierno Regional consolidado, integrado por personas calificadas y

comprometidas con una gestión eficiente y transparente que nos ha posicionado como la
institución que lidera el desarrollo integral y sostenible de la región, cumpliendo con el
mandato y las aspiraciones de su región".

¿Dónde se encuentra el área de Tesorería dentro del Organigrama del Gobierno?

Como se observa el departamento de tesorería del Gobierno Regional está en el mismo nivel
que el departamento de contabilidad, departamento íntimamente ligado al área de tesorería
por lo que realizan sus labores realizando las diversas coordinaciones entre estas áreas. El
departamento de tesorería cuenta con la siguiente división:

El jefe central es el tesorero de la institución, en el área de ingresos e información contable,

laboran 2 personas por cada área, mientras que en el área de gastos laboran 4 personas; los
encargados de procesar la información contable que genera tesorería es el área de
información contable.

En nuestra visita de acuerdo a las preguntas elaboradas, se explicó lo siguiente:

El área de tesorería se encarga de la administración y custodia de los Fondos públicos

Los fondos que maneja El Gobierno Regional provienen de las siguientes fuentes de
financiamiento:
 Recursos Ordinarios
 Recursos Directamente Recaudados
 Donaciones y Transferencias
 Recursos Determinados

Se explicó que los Recursos Ordinarios se manejan con La Sub-Cuenta General del Tesoro
Público, mientras que las demás fuentes de financiamiento se manejan a través de Cuentas
Corrientes

Algunas de las principales labores que realiza es la de conciliaciones bancarias y el ingreso

de los datos al SIAF, el cual elabora el Libro Caja y los Libros bancos.

Así mismo se nos manifestó que para que se pueda desarrollar un buen trabajo siempre se
tiene presente:
 Ley del Sistema Nacional de Tesorería.
 "Ley del Sistema Nacional de Contabilidad
 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto
 Ley del Sistema Nacional de Endeudamiento.
 Ley N° 25112- Ley Marco de la Administración Financiera del Sector

Público:
 "La Ley del Presupuesto”
 Las Normas Generales del Sistema de Tesorería
 El Clasificador de Ingresos
 El Clasificador de Gastos
CONCLUSION:
 La demora en el pago de las obligaciones es dada por el trámite muy engorroso que se
presenta en las operaciones de las entidades públicas.
 Los Gastos por su parte deben siempre estar Presupuestados, si no es así no se puede
incurrir en ellos.
 Para poder realizar un correcto manejo de los Fondos Públicos se debe conocer el
Presupuesto de la Institución.
REFERENCIAS:
 Flores Konja, J. y Miñano Lecaros, J. (2010). La Auditoría en la Administración de
Fondos Públicos. Quipucamayoc, 17(33), 9-18.
https://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/view/4542
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/resolucion-directoral/5984-r-d-n-026-80-
ef-77-15/file
 Ministerio de Economía y Finanzas. (s.f.). Ley General del Sistema Nacional de
Tesorería (Ley N 28693). Recuperado de: Microsoft Word - Ley General del Sistema
Nacional de Tesorería.doc (mef.gob.pe)
 Normas Generales de Tesorería. Resolución Directoral N° 026-80-EF/77-15.
Recuperado de: