UNIVERCIDAD: MARIANO GALVEZ

FACULTAD: CIENCIAS JURIDICAS Y SOCIALES

LICENCIADO/A: BYRON ARTURO PELEN MORALES
LICENCIATURA EN: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

TEMA DE INVESTIGACION:
DELITOS TRIBUTARIOS Y FALTAS TRIBUTARIAS

NOMBRE DEL ESTUDIANTE:

KAYLA CELHYNDA MARELHY SANDOVAL MARROQUIN (5015 – 21 –

15631)

PASTORES, SACATEPEQUEZ, 16 DE MAYO DEL 2023

 INTRODUCCION

En el siguiente documento se le presentara al lector temas de relevancia tributaria,

en donde se le explicara de manea fácil y sencilla algunos términos del ámbito
tributario, además que estas definiciones de especifican más, en las obligaciones
tributarias y como se extinguen, cuales son aquellas obligaciones, quienes están
sujetas a los mismo, y además al cumplimiento de las mismas, por lo que al no
cumplir con su pago de manera correcta, pueden incurrir a problemas con la
autoridad tributaria, conforme a la legislación guatemalteca, mediante su código
tributario y otras leyes que supletoriamente ayudan a regular toda la actividad
financiera y económica del país.

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 INDICE
DELITOS TRIBUTARIOS........................................................................................................................4
CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES...............................................................................................5
1. Pago extemporáneo de las retenciones..................................................................................5
2. La mora...................................................................................................................................5
3. La omisión del pago de tributos.............................................................................................5
4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración ‘Tributaria.....................................6
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.....................................................................6
6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las leyes tributarias
específicas......................................................................................................................................6
INFRACCIONES ESPECÍFICAS...............................................................................................................6
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES........................................................................................7
INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TÉCNICOS.........................................................7
CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS.........................................................................................................8
Delitos de omisión:.........................................................................................................................8
Delitos de falsedad:........................................................................................................................8
Evasión fiscal:.................................................................................................................................8
Fraude fiscal:..................................................................................................................................9
Contrabando:.................................................................................................................................9
CLASIFICACIÓN DE LAS PENAS............................................................................................................9
Multas:...........................................................................................................................................9
Recargos:........................................................................................................................................9
Intereses moratorios:...................................................................................................................10
Pérdida de beneficios fiscales:......................................................................................................10
Clausura de establecimientos:......................................................................................................10
CONCLUSIÓNES................................................................................................................................11

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 DELITOS TRIBUTARIOS
Los delitos tributarios son acciones u omisiones que violan las leyes y
regulaciones tributarias de un país. Estos delitos se relacionan con evadir, eludir o
defraudar el pago de impuestos, así como con la manipulación indebida de
información financiera con el fin de reducir la carga tributaria o evitar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales. Además los delitos tributarios son
aquellos que se relacionan con el incumplimiento de las obligaciones fiscales
establecidas por las leyes tributarias. Estos delitos pueden ser cometidos por los
contribuyentes, contadores, asesores fiscales, y cualquier otra persona que tenga
la responsabilidad de cumplir con las obligaciones fiscales.

En Guatemala, los delitos tributarios se encuentran regulados en el Código

Tributario y en otras leyes especiales como la Ley de Lavado de Dinero y de
Activos y la Ley contra la Defraudación y el Contrabando Aduanero. Entre los
delitos tributarios que se consideran en Guatemala se encuentran:

Evasión fiscal: Consiste en la omisión deliberada de declarar ingresos, bienes o

activos sujetos a impuestos con el objetivo de reducir o eludir el pago de
impuestos correspondientes.

Los delitos tributarios son aquellos que se relacionan con el incumplimiento de las
obligaciones fiscales establecidas por las leyes tributarias de un país. Estos delitos
pueden ser cometidos por contribuyentes, contadores, asesores fiscales, y
cualquier otra persona que tenga la responsabilidad de cumplir con las
obligaciones fiscales.

Omisión de declaración: se comete cuando un contribuyente no presenta sus

declaraciones tributarias o lo hace de manera incompleta o inexacta.

Defraudación tributaria: consiste en defraudar o evadir el pago de impuestos de

forma dolorosa mediante la presentación de declaraciones falsas, la manipulación

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de documentos, la ocultación de ingresos, la utilización de facturas falsas u otras
prácticas fraudulentas.

CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES 

En el código tributario, las infracciones pueden ser de carácter administrativo o

penal. Las infracciones administrativas son aquellas que se refieren a
incumplimientos de obligaciones fiscales y que suelen estar sancionadas con
multas y sanciones administrativas, mientras que las infracciones penales son
aquellas que constituyen delitos tributarios y pueden ser castigadas con penas de
prisión, además de multas y sanciones administrativas.

1. Pago extemporáneo de las retenciones.

El pago extemporáneo de las retenciones es una infracción tributaria que ocurre

cuando una empresa o persona no realiza el pago de las retenciones
correspondientes en el plazo establecido por la ley. Las retenciones son un
mecanismo mediante el cual se retiene una parte de un pago (por ejemplo, un
salario o una factura) para ser entregado al fisco como parte del pago de
impuestos correspondientes.

2. La mora.

La mora en las infracciones tributarias se refiere al retraso o incumplimiento en el

pago de los impuestos o tributos establecidos por la autoridad fiscal
correspondiente. En otras palabras, es el cargo adicional que se aplica al monto
del impuesto debido por no haberse pagado en el plazo establecido por la ley.
ARTICULO 92. * MORA

3. La omisión del pago de tributos.

La omisión del pago de tributos en las infracciones tributarias se refiere a la falta

de pago de los impuestos o tributos que deben ser abonados por los
contribuyentes a la autoridad fiscal correspondiente. En otras palabras, se

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considera como una infracción tributaria la falta de cumplimiento de la obligación
de pagar los impuestos correspondientes. ARTICULO 71. * INFRACCIONES
TRIBUTARIAS.

4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración ‘Tributaria.

La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración Tributaria en las

infracciones tributarias se refiere a las acciones que realizan los contribuyentes o
responsables tributarios para impedir o dificultar la labor de fiscalización de la
autoridad fiscal. Esto puede incluir acciones como la negativa a proporcionar
información requerida por la autoridad fiscal, la ocultación de información
relevante, la presentación de información falsa o incompleta, la destrucción de
documentos o la negativa a permitir el acceso a los lugares o bienes que se están
investigando. ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

El incumplimiento de las obligaciones formales en las infracciones tributarias se

refiere a la falta de cumplimiento de los deberes formales que tienen los
contribuyentes o responsables tributarios en relación con la presentación de
declaraciones fiscales, la emisión de comprobantes de pago, el registro contable,
entre otros. ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en las

leyes tributarias específicas.

Las demás que se afirman expresamente en este Código y en las leyes tributarias
específicas se refieren a las infracciones tributarias, es decir, aquellas conductas
que contravienen las normas tributarias y que pueden dar lugar a sanciones por
parte de la autoridad fiscal. ARTICULO 71. * INFRACCIONES TRIBUTARIAS.

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 INFRACCIONES ESPECÍFICAS

En el Código Tributario de Guatemala, las fracciones específicas se refieren a los

apartados específicos que se utilizan para clasificar las infracciones tributarias.
Estas fracciones se enumeran en el Anexo 2 del Código Tributario, y se utilizan
para identificar y clasificar las diferentes infracciones que pueden cometer los
contribuyentes y establecer las sanciones correspondientes.

Las fracciones específicas son importantes para la administración tributaria ya que

permiten una clasificación más precisa de las infracciones tributarias, lo que a su
vez puede mejorar la eficiencia en la aplicación de las sanciones
correspondientes. Además, las fracciones específicas también pueden ayudar a
los contribuyentes a comprender mejor las obligaciones y responsabilidades
tributarias y evitar cometer infracciones sin saberlo. ARTICULO 84.CONCEPTO *

INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES

Las infracciones a los deberes formales se refieren a aquellas faltas cometidas por
los contribuyentes en relación con las obligaciones formales que deben cumplir
ante la Administración Tributaria. Estos deben ser formales incluyen, entre otros, la
obligación de llevar registros contables, emitir comprobantes fiscales, presentar
declaraciones juradas de impuestos y mantener actualizada la información en el
Registro Tributario Unificado (RTU).

Las infracciones a los deberes formales se clasifican en el Código Tributario de

Guatemala como infracciones leves, graves y muy graves, y están sujetas a
sanciones proporcionales a la gravedad de la infracción cometida.

Las infracciones a los deberes formales se clasifican en el Código Tributario de

Guatemala como infracciones leves, graves y muy graves, y están sujetas a
sanciones proporcionales a la gravedad de la infracción cometida ARTICULO 94. *
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES. SANCIONES

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 INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TÉCNICOS

Las infracciones cometidas por profesionales o técnicos se refieren a las faltas

cometidas por aquellos individuos que, debido a su capacitación especializada,
son responsables de cumplir con ciertos deberes formales y legales en nombre de
otras personas, como por ejemplo los contadores, abogados y auditores. Estas
personas tienen una responsabilidad adicional debido a su formación y
experiencia, y por lo tanto, están sujetas a una mayor supervisión y control por
parte de la Administración Tributaria.

Las infracciones cometidas por profesionales o técnicos están clasificadas en el

Código Tributario de Guatemala como infracciones graves y muy graves y pueden
incluir la emisión de informes falsos o engañosos, la presentación de información
inexacta o incompleta, la falta de verificación de información importante, entre
otras. ARTICULO 95.* RESPONSABILIDAD

CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS

Delitos de omisión:

Son aquellos en los que el contribuyente omite declarar ingresos o beneficios

obtenidos, o no presenta las declaraciones fiscales correspondientes. Ejemplos de
delitos de omisión incluyen la omisión de ingresos, la omisión de retenciones o la
omisión de declaraciones.

Delitos de falsedad:

Estos delitos implican la presentación de información falsa o inexacta a la

autoridad tributaria con el objetivo de evadir. Un ejemplo común de este tipo de
delito es la falsificación de facturas o documentos contables.

Evasión fiscal:

se refiere a la acción de no cumplir con las obligaciones fiscales que establece la

ley, como no declarar ingresos o declarar menos de lo que se ha recibido, no

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pagar impuestos, omitir la retención de impuestos, entre otras acciones que tienen
como finalidad no cumplir con las obligaciones tributarias.

Fraude fiscal:

Se produce cuando se utilizan medios fraudulentos para engañar a la

administración tributaria y no cumplir con las obligaciones fiscales. Esto incluye la
presentación de declaraciones falsas o documentos falsificados, la falsificación de
facturas, el uso de documentos duplicados, entre otros.

Contrabando:

Se trata de la introducción, salida o tenencia de mercancías en el país de manera

ilegal, con el fin de evadir el pago de los impuestos y aranceles correspondientes.

Cabe destacar que estos delitos tributarios pueden ser sancionados tanto
administrativa como penalmente.

CLASIFICACIÓN DE LAS PENAS

Las penas tributarias se pueden clasificar en función de su naturaleza y gravedad.

Multas:

Las multas son una de las sanciones más comunes en el ámbito tributario. Estas
pueden ser fijas o proporcionales al monto de la obligación incumplida. Las multas
suelen ser aplicadas en caso de incumplimiento de obligaciones como la
presentación de declaraciones, el pago de impuestos, la retención y/o el pago de
tributos por terceros, entre otras.

Recargos:

Los recargos son una penalización adicional que se aplica cuando el contribuyente
no paga sus obligaciones fiscales en el plazo establecido. Estos recargos pueden
ser fijos o proporcionales al monto de la obligación incumplida.

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Intereses moratorios:

Los intereses moratorios son un tipo de sanción que se aplica cuando el

contribuyente no paga sus obligaciones fiscales en el plazo establecido. Estos
intereses suelen ser proporcionales al monto de la obligación incumplida y se
calculan desde la fecha de vencimiento hasta el momento en que se realiza el
pago.

Pérdida de beneficios fiscales:

En algunos casos, la autoridad tributaria puede revocar los beneficios fiscales

otorgados a un contribuyente en caso de incumplimiento de las obligaciones
fiscales. Estos beneficios pueden incluir exenciones fiscales, deducciones y otros
incentivos.

Clausura de establecimientos:

En casos extremos, la autoridad tributaria puede ordenar la clausura de los

establecimientos del contribuyente como medida cautelar para garantizar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

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 CONCLUSIÓNES
 Los delitos tributarios son acciones ilegales que implican el incumplimiento
de las obligaciones fiscales establecidas por las leyes tributarias de un país.
En Guatemala, estos delitos están regulados por el Código Tributario y
otras leyes relacionadas. La evasión y el fraude fiscal son los delitos
tributarios más comunes en Guatemala. Estos delitos perjudican
gravemente las finanzas públicas y socavan la equidad y el funcionamiento
adecuado del sistema tributario. Además, generan una carga adicional
sobre los contribuyentes cumplidores y afectan el desarrollo y bienestar del
país.

 Para combatir estos delitos, es fundamental que las autoridades fiscales

fortalezcan los mecanismos de control, realicen auditorías efectivas,
promuevan la educación y concientización tributaria, y apliquen sanciones
severas a quienes cometan estas prácticas ilegales. Asimismo, es
necesario fomentar la transparencia en la gestión fiscal, garantizar la
aplicación justa y equitativa de las leyes tributarias, y promover la
colaboración entre la administración tributaria y otros organismos para
combatir eficazmente los delitos tributarios. En resumen, los delitos
tributarios representan una amenaza para la economía y el bienestar de un
país, y su combate requiere de un enfoque integral que involucre tanto la
prevención como la detección y persecución de estos delitos.

 Las faltas tributarias se refieren a incumplimientos de las obligaciones

fiscales establecidas por las leyes tributarias, pero que no alcanzan el nivel
de delito. En lugar de implicar una intención fraudulenta o dolosa, las faltas
tributarias generalmente resultan de errores, omisiones o negligencias por
parte de los contribuyentes. En el caso de las faltas tributarias, es
importante diferenciarlas de los delitos tributarios, ya que su naturaleza y

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 consecuencias son distintas. Mientras que los delitos tributarios tienen
implicaciones penales y pueden conllevar sanciones más graves, las faltas
tributarias se tratan en un ámbito administrativo y se sancionan con multas
u otras medidas disciplinarias. Para abordar las faltas tributarias, las
autoridades fiscales suelen establecer mecanismos de control, educación y
asistencia a los contribuyentes. Estos mecanismos buscan fomentar el
cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales y corregir las faltas a
través de procesos administrativos.

 En conclusión, las faltas tributarias representan incumplimientos

administrativos de las obligaciones fiscales, que se diferencian de los
delitos tributarios por su naturaleza y consecuencias. Es importante que los
contribuyentes tomen conciencia de sus responsabilidades fiscales y
cumplan con sus obligaciones para evitar incurrir en faltas tributarias y las
sanciones correspondientes. Por su parte, las autoridades fiscales deben
promover la educación y asistencia para facilitar el cumplimiento voluntario
y eficiente de las obligaciones tributarias.
 Si bien estas faltas no tienen el mismo grado de gravedad que los delitos
tributarios, también pueden generar consecuencias negativas para los
contribuyentes, como multas, recargos, intereses, e incluso la imposibilidad
de realizar ciertas operaciones comerciales. Por lo tanto, es importante que
los contribuyentes se informen adecuadamente sobre sus obligaciones
fiscales y cumplan con ellas de manera oportuna y adecuada para evitar
incurrir en faltas tributarias. Además, las autoridades fiscales deben contar
con herramientas efectivas para detectar y sancionar estas faltas de
manera justa y equitativa.

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Bibliografía

https://asisehace.gt/media/codigo%20tributario%20decreto%206-91.pdf

https://dgii.gov.do/legislacion/Paginas/delitoTributario.aspx

https://www.rigobertoparedes.com/es/que-son-los-delitos-tributarios/

file:///C:/Users/melan/Downloads/Dialnet-DelitoDeDefraudacionTributaria-
5109904.pdf

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