Este documento establece los procedimientos de auditoría recomendados para examinar el efectivo e inversiones temporales de una entidad. Define efectivo e inversiones temporales y explica que el objetivo del boletín es establecer dichos procedimientos de auditoría. También cubre temas como el control interno, la importancia relativa y riesgo de auditoría, la planeación, y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que debería llevar a cabo el auditor.
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Este documento establece los procedimientos de auditoría recomendados para examinar el efectivo e inversiones temporales de una entidad. Define efectivo e inversiones temporales y explica que el objetivo del boletín es establecer dichos procedimientos de auditoría. También cubre temas como el control interno, la importancia relativa y riesgo de auditoría, la planeación, y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que debería llevar a cabo el auditor.
Este documento establece los procedimientos de auditoría recomendados para examinar el efectivo e inversiones temporales de una entidad. Define efectivo e inversiones temporales y explica que el objetivo del boletín es establecer dichos procedimientos de auditoría. También cubre temas como el control interno, la importancia relativa y riesgo de auditoría, la planeación, y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que debería llevar a cabo el auditor.
Este documento establece los procedimientos de auditoría recomendados para examinar el efectivo e inversiones temporales de una entidad. Define efectivo e inversiones temporales y explica que el objetivo del boletín es establecer dichos procedimientos de auditoría. También cubre temas como el control interno, la importancia relativa y riesgo de auditoría, la planeación, y las pruebas de cumplimiento y sustantivas que debería llevar a cabo el auditor.
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Generalidades
El Boletín C-1 "Efectivo e Inversiones Temporales" de la Comisión de Principios de Contabilidad
establece que, "el renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como: depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios, telegráficos, o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados".
Alcance y limitaciones
Este boletín se refiere al examen de las partidas que se presentan bajo el rubro de efectivo e inversiones temporales, y no trata las inversiones en valores que tienen un carácter permanente, como es el caso de acciones de compañías subsidiarias y asociadas, que son objeto de otro boletín.
Objetivo del boletín
El objetivo del presente boletín es establecer los procedimientos de auditoría recomendados para el examen del efectivo e inversiones temporales, los cuales deberán ser diseñados por el auditor en forma específica, en cuanto a su naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y características de cada empresa.
Objetivos de la auditoria
Comprobar la existencia del efectivo y las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan todos los fondos propiedad de la entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en custodia de terceros.
Control interno
Consecuentemente, deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y
clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a los controles relativos al proceso electrónico de datos (PED).
Controles adecuados sobre las entradas diarias de dinero, mediante recibos prenumerados, relaciones de cobranza y de valores recibidos por correo, endosos restrictivos, etc. Estas medidas permiten un control eficaz sobre las entra das de efectivo, además de que sirven de base para su registro contable y verificación posterior.
Importancia relativa y riesgo de auditoria
La naturaleza y características del negocio de que se trate.
-La falta de una adecuada segregación de funciones.
Falta de controles adecuados sobre los movimientos del efectivo y valores.
La existencia de operaciones con partes relacionadas.
Falta de conciliaciones y depuraciones mensuales de las cuentas bancarias y de inversiones.
Falta de análisis periódico para determinar la correcta. valuación de las inversiones.
Registros auxiliares poco confiables.
Existencia de partidas en monedas extranjeras
Inversiones en valores no cotizados en bolsa.
Planeación
El auditor deberá efectuar una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en la forma más eficiente posible, considerando siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo de auditoría.
Revisión analítica
Para conocer la importancia relativa del rubro de efectivo e inversiones temporales dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc.
Estudio y evaluación preliminar del control interno
Consiste en llevar a cabo el estudio y evaluación del control inter no contable existente y la localización de controles clave para el manejo del efectivo e inversiones temporales. Lo anterior incluye la evaluación de los controles internos en ambientes de PED, particularmente en aplicaciones importantes donde la información se procesa sin dejar huellas visibles.
Pruebas de cumplimiento
Generalmente el auditor desarrolla pruebas de cumplimiento con objeto de tener una seguridad razonable de que los procedimientos de control interno en los que pretende confiar existen y se aplican eficazmente. Dichas pruebas son necesarias, ya que se relacionan con procedimientos claves de control que han sido considerados en la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas
Los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuación, propiedad y adecuada presentación y revelación en los estados financieros de los rubros de efectivo e inversiones tempo rales, son los siguientes:
