PRODUCTO INTEGRADOR DE APRENDIZAJE

Nombre de la Unidad de Aprendizaje (Personas Físicas):

Nombre del proyecto: Producto Integrador de Aprendizaje.
Programa educativo: Licenciado en Contabilidad Pública.
Semestre: 7mo Grupo: 7Y
Nombre del maestro: Jiménez Meza Noemí Elaine
Nombre de los integrantes del equipo:

San Nicolás de los Garza, ciudad universitaria a (día-mes-año)

INDICE

Introducción ____________________________________________________________3
Fundamento Legal _______________________________________________________4

1
 Articulo 150 ______________________________________________________4
Articulo 151 ______________________________________________________ 5
Articulo 152 _____________________________________________________ 13
Caso Práctico __________________________________________________________15
Estructura del Título IV de la Ley del ISR_____________________________________17
Ingresos acumulables ____________________________________________________18
Ingresos gravables no acumulados__________________________________________19
Conclusion_____________________________________________________________20

INTRODUCCION
En el alcance fiscal, el informe fiscal anual es un elemento fundamental para las
personas físicas y morales.
Este proyecto de aprendizaje integrado se centra en la elaboración de varios

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ejercicios en la declaración anual de ISR para las personas físicas, así como en el
análisis detallado de la ley ISR en México. A través de este proyecto, busca
brindar a los participantes una comprensión profunda de los elementos clave que
forman el informe fiscal anual, con énfasis en los ingresos, la reducción y el
cálculo de los impuestos.
A lo largo del proyecto, se manejarán problemas como el ingreso imponible, la
reducción oficial y los diferentes esquemas de cálculo fiscal para personas
naturales.
Al final del proyecto, se espera que los participantes hayan obtenido una base de
conocimiento sólida sobre las declaraciones anuales de ISR para personas
naturales, capaces de identificar elementos clave, llevar a cabo los cálculos
apropiados y cumplir con sus obligaciones fiscales de manera efectiva. Este
proyecto de aprendizaje integrado es una herramienta valiosa para aquellos que
están interesados en ingresar al mundo de la contabilidad fiscal y fortalecer sus
habilidades en el campo fiscal.

FUNDAMENTO LEGAL

Artículo 150 Declaración anual.

Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción

de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están
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obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.

Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior,

las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el
ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I y VI de este Título, cuya
suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de
intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta
Ley.

En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los

contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales,
incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y
por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán
declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté
obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones XVII, XIX,
inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que se haya pagado impuesto
definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.

Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestación de un servicio

personal subordinado, estarán a lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Artículo 151 Deducciones personales.

Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los

señalados en este Título, para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además

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de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les
correspondan, las siguientes deducciones personales:

I. Los pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales

en materia de psicología y nutrición prestados por personas con título
profesional legalmente expedido y registrado por las autoridades educativas
competentes, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el
contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta,
siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario
ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario
mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se
efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias
electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente
en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que
para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de
débito, o de servicios. Las autoridades fiscales podrán liberar de la
obligación de pagar las erogaciones a través de los medios establecidos en
el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en
zonas rurales sin servicios financieros.
Para efectos del párrafo anterior, también serán deducibles los pagos
efectuados por honorarios médicos, dentales o de enfermería, por análisis,
estudios clínicos o prótesis, gastos hospitalarios, compra o alquiler de
aparatos para el establecimiento o rehabilitación del paciente, derivados de
las incapacidades a que se refiere el artículo 477 de la Ley Federal del
Trabajo, cuando se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad
correspondiente expedida por las instituciones públicas del Sistema
Nacional de Salud, o los que deriven de una discapacidad en términos de lo
dispuesto por la Ley General para la Inclusión de las Personas con
Discapacidad y se cuente con el certificado de reconocimiento y calificación
de discapacidad emitido por las citadas instituciones públicas conforme a
esta última Ley. Lo dispuesto en este párrafo no estará sujeto al límite

5
 establecido en el último párrafo de este artículo.
En el caso de incapacidad temporal o incapacidad permanente parcial, o
bien, de discapacidad, la deducción a que se refiere el párrafo anterior sólo
será procedente cuando dicha incapacidad o discapacidad, sea igual o
mayor a un 50% de la capacidad normal.
Para efectos de la deducción a que se refiere el segundo párrafo de esta
fracción, el comprobante fiscal digital correspondiente deberá contener la
especificación de que los gastos amparados con el mismo están
relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad
de que se trate. Adicionalmente, el Servicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general, podrá establecer otros requisitos que
deberá contener el comprobante fiscal digital por Internet.

II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las
personas señaladas en la fracción que antecede.

III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos

previstos en esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el
Servicio de Administración Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:

a) A la Federación, a las entidades federativas o los municipios, a sus

organismos descentralizados que tributen conforme al Título III de la presente Ley,
así como a los organismos internacionales de los que México sea miembro de
pleno derecho, siempre que los fines para los que fueron creados, correspondan a
las actividades por las que se puede obtener autorización para recibir donativos
deducibles de impuestos.

b) A las entidades a las que se refiere el sexto párrafo del artículo 82 de esta
Ley.

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c) A las entidades a que se refieren los artículos 79, fracción XIX y 82 de esta
Ley.

d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI, XX y
XXV del artículo 79 de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en
el artículo 82 de la misma Ley.

e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con

los requisitos del artículo 83 de esta Ley.

f) Se deroga.

El Servicio de Administración Tributaria publicará en el Diario Oficial de la

Federación y dará a conocer en su página electrónica de Internet los datos de las
instituciones a que se refieren los incisos b), c), d) y e) de esta fracción que reúnan
los requisitos antes señalados.

Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza serán deducibles

siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de particulares que
tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación, se destinen a la adquisición de bienes de
inversión, a la investigación científica o desarrollo de tecnología, así como a
gastos de administración hasta por el monto, en este último caso, que señale el
Reglamento de esta Ley; se trate de donaciones no onerosas ni remunerativas,
conforme a las reglas generales que al efecto determine la Secretaría de
Educación Pública, y dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus
socios o integrantes en los últimos cinco años.

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta
por una cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de
base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la deducción, antes de
aplicar las deducciones a que se refiere el presente artículo. Cuando se realicen
donativos a favor de la Federación, de las entidades federativas, de los
municipios, o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá

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exceder del 4% de los ingresos acumulables a que se refiere este párrafo, sin que
en ningún caso el límite de la deducción tratándose de estos donativos, y de los
realizados a donatarias autorizadas distintas, exceda del 7% citado.

Cuando se otorguen donativos entre partes relacionadas, la donataria no podrá

contratar con su parte relacionada que le efectúo el donativo, la prestación de
servicios, la enajenación, o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. En
caso contrario, el donante deberá considerar el monto de la deducción efectuada
por el donativo correspondiente como un ingreso acumulable para efectos del
cálculo del impuesto sobre la renta, actualizado desde la fecha en que se aplicó la
deducción y hasta el momento en que se lleve a cabo su acumulación.

IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos

hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con las
instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total de los
créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta mil
unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses reales
el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio excedan al
ajuste anual por inflación del mismo ejercicio y se determinará aplicando en lo
conducente lo dispuesto en el tercer párrafo del artículo 134 de esta Ley, por el
periodo que corresponda.

Los integrantes del sistema financiero, a que se refiere el párrafo anterior, deberán
expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real pagado por
el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que se establezca
en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la

subcuenta de aportaciones complementarias de retiro, en los términos de la Ley
de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas de planes personales de
retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones

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cumplan con los requisitos de permanencia establecidos para los planes de retiro
conforme al segundo párrafo de esta fracción. El monto de la deducción a que se
refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del
contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente
a cinco salarios mínimos generales del área geográfica del contribuyente elevados
al año.

Para los efectos del párrafo anterior, se consideran planes personales de retiro,
aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el único fin de
recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados
cuando el titular llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o
incapacidad del titular para realizar un trabajo personal remunerado de
conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados
en cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito,
casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro, sociedades distribuidoras
integrales de acciones de fondos de inversión o sociedades operadoras de fondos
de inversión con autorización para operar en el país, siempre que obtengan
autorización previa del Servicio de Administración Tributaria y cumplan los
requisitos y las condiciones para mantener su vigencia, en los términos que para
tal efecto establezca dicho órgano desconcentrado mediante reglas de carácter
general. En el caso de que los planes personales de retiro sean contratados de
manera colectiva, se deberá identificar a cada una de las personas físicas que
integran dichos planes, además de cumplir con los requisitos que para tal efecto
establezca el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general. En estos casos, cada persona física estará sujeta al monto de la
deducción a que se refiere el párrafo anterior.

Cuando los recursos invertidos en las subcuentas de aportaciones

complementarias de retiro, en las subcuentas de aportaciones voluntarias o en los
planes personales de retiro, así como los rendimientos que ellos generen, se
retiren antes de que se cumplan los requisitos establecidos en esta fracción, el

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retiro se considerará ingreso acumulable en los términos del Capítulo IX de este
Título.

En el caso de fallecimiento del titular del plan personal de retiro, el beneficiario

designado o el heredero, estarán obligados a acumular a sus demás ingresos del
ejercicio, los retiros que efectúe de la cuenta o canales de inversión, según sea el
caso.

VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o

independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas
de seguridad social, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su
cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o
descendientes, en línea recta.

VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en

línea recta cuando ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones
jurídicas del área donde la escuela se encuentre ubicada o cuando para todos los
alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para estos efectos, se deberá
separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportación escolar y se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a
nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y
las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México o mediante tarjeta
de crédito, de débito, o de servicios.

Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a

través de los medios establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se
efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin servicios financieros.

VIII. Los pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por
salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado,
siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%.

Para determinar el área geográfica del contribuyente se atenderá al lugar donde

se encuentre su casa habitación al 31 de diciembre del año de que se trate. Las

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personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional,
atenderán al área geográfica correspondiente al Distrito Federal.

Para que procedan las deducciones a que se refieren las fracciones I y II que
anteceden, se deberá acreditar mediante comprobantes fiscales, que las
cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de
calendario de que se trate a instituciones o personas residentes en el país. Si el
contribuyente recupera parte de dichas cantidades, únicamente deducirá la
diferencia no recuperada.

Los requisitos de las deducciones establecidas en el Capítulo X de este Título no

son aplicables a las deducciones personales a que se refiere este artículo.

El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los
términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre
cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización, o del 15% del
total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se
pague el impuesto. Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de la
fracción V de este artículo.

Artículo 152 Cálculo del impuesto anual.

Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos
obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después
de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable
determinada conforme a la Sección I del Capítulo II de este Título, al resultado
obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a que se refiere el artículo
151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le aplicará la siguiente:

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No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se
esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo.

Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán

efectuar los siguientes acreditamientos:

I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de

calendario.
II. El impuesto acreditable en los términos de los artículos 5, 140 y 145,
penúltimo párrafo, de esta Ley.
En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la
cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá
solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente
pagado o que le hubiera sido retenido. Para los efectos de la compensación a que
se refiere este párrafo, el saldo a favor se actualizará por el periodo comprendido
desde el mes inmediato anterior en el que se presentó la declaración que
contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior al mes en el que se
compense.

Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el

cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda
nacional de las tarifas contenidas en este artículo y en el artículo 96 de esta Ley,
exceda del 10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido
desde el último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta
el último mes del ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado. Para estos
efectos, se aplicará el factor de actualización que resulte de dividir el Índice
Nacional de Precios al Consumidor del mes inmediato anterior al más reciente del
periodo, entre el Índice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente al
último mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización. Dicha
actualización entrará en vigor a partir del 1 de enero del ejercicio siguiente en el
que se haya presentado el mencionado incremento.

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 CASO PRÁCTICO

Ingresos por Actividad Profesional y Arrendamiento

El Doctor Germán Robles Guerra, con RFC ROGG630112 9Z8, acude a las Oficinas
del SAT para que se elabore el cálculo de su declaración anual del ejercicio fiscal 2023,
adicionalmente a sus actividades por actividad profesional (servicios médicos),
también tiene ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
Su obligación es: ISR
Los Datos de sus Ingresos y
deducciones son los Siguientes

ACTIVIDAD PROFESIONAL (HONORARIOS

MEDICOS)
Total de ingresos por actividad profesional pagados por personas físicas $ 900,000.00
Deducciones autorizadas para el ISR $ 550,000.00
Pagos provisionales del ISR $ 60,000.00

ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES
Total de ingresos por arrendamiento de casa habitación pagados por personas físicas $ 190,000.00
Impuesto predial pagado en febrero 2016 $ 7,000.00
Deducción opcional para el ISR $ 70,000.00
Pagos provisionales del ISR $ 25,000.00
DEDUCCIONES PERSONALES Importe RFC
Gastos Hospitalarios $ ROD770925H89

65,000.00
Donativos $ FAU850212IL5

13,000.00

Resolución del Caso Practico

Determinacion del ISR del Ejercicio 2023

DETERMIANCION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDAD PROFESIONAL

TOTAL DE INGRESOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL $ 900,000.00
(-) Deducciones Autorizadas $ 550,000.00
(=) Ingresos Acumulables por Actividad Profesional $ 350,000.00

DETERMIANCION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES POR ACTIVIDAD PROFESIONAL

TOTAL DE INGRESOS POR Casa Habitación $ 190,000.00
(-) Deducción opcional para el ISR e impuesto Predial $ 77,000.00
(=) Ingresos Acumulables por Arrendamiento de casa Habitación $ 113,000.00

Determinación de la base del ISR Para EL EJERCICIO 2023

INGRESOS ACOMULABLES POR ACTIVIDAD PROFESIONAL $ 350,000.00
(+) INGRESOS ACOMULABLES POR ARRENDAMIENTO DE CASA HABITACION $ 113,000.00
(=) TOTAL DE INGRESOS ACOMULABLES $ 463,000.00
(-) DEDUCCIONES PERSONALES PARA EL ISR $ 78,000.00
(=) BASE DE ISR $ 385,000.00

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 DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO 2023 ( ARTICULO 152 DE LA LISR)
BASE DEL ISR $ 385,000.00
(-) LIMITE INFERIOR $ 249,243.49
(=) EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR $ 135,756.51
(x) POR CIENTO APLICABLE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR 23.52%
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 31,929.93
(+) CUOTA FIJA $ 39,929.05
(=) ISR CAUSADO DEL EJERCICIO $ 71,858.98
(-) PAGOS PROVISIONALES DEL ISR $ 72,508.00
(-) RETENCIONES DEL ISR $ -
(=) ISR A FAVOR EN EL EJERCICIO 2022 $ 649

TARIFA APLICABLE
LIMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR CUOTA FIJA Porcentaje para aplicarse
$ $ $ %
$ 0.01 $ 5,952.85 $ - 1.92
$ 5,952.85 $ 50,524.85 $ 114.24 6.4
$ 50,524.85 $ 88,793.05 $ 2,966.91 10.88
$ 88,793.05 $ 103,218.01 $ 7,130.48 16
$ 103,218.01 $ 123,580.21 $ 9,438.47 17.92
$ 123,580.21 $ 249,243.49 $ 13,087.37 21.36
$ 249,243.49 $ 392,841.97 $ 39,929.05 23.52
$ 392,841.97 $ 750,000.01 $ 73,703.41 30
$ 750,000.01 $ 1,000,000.00 $ 180,850.82 32
$ 1,000,000.00 $ 3,000,000.00 $ 260,850.81 34
$ 3,000,000.00 En Adelante $ 940,850.81 35

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 Estructura del Título IV de la Ley del ISR

 Disposiciones generales 90 al 93
 Capítulo l Salarios / Prestación de un servicio personal subordinado 94 al 99
 Capítulo ll Ingresos por actividades empresariales y profesionales
 Sección l Actividades empresariales y profesionales 100 al 110
 Sección ll Régimen de incorporación fiscal 111 113
 Sección lll Ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a
través de internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y
similares 113-A al 113-C
 Capítulo lll De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles 114 al 118
 Capítulo IV De los ingresos por enajenación de bienes
 Sección l Régimen general 119 al 128
 Sección ll Enajenación de acciones en la Bolsa de Valores 129

ESTRUCTURA DE LAS LEYES EN GENERAL

La ley se organiza sobre la base de un orden metodológico que facilita el entendimiento de

la norma. La ley tiene la siguiente estructura: categoría normativa y numeración, título,
texto normativo, que se divide en título preliminar, parte sustantiva y parte final, y anexo.

15
Ingresos acumulables

Artículo 102 Momentos de acumulación de los ingresos.

Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran acumulables en el momento en que
sean efectivamente percibidos.

Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban en efectivo, en bienes o

en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro
concepto, sin importar el nombre con el que se les designe. Igualmente se considera percibido el
ingreso cuando el contribuyente reciba títulos de crédito emitidos por una persona distinta de
quien efectúa el pago. Cuando se perciban en cheque, se considerará percibido el ingreso en la
fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero,
excepto cuando dicha transmisión sea en procuración. También se entiende que es efectivamente
percibido cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción
de las obligaciones.

Tratándose de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 101 de esta Ley, éstos se
considerarán efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la condonación, la quita o
la remisión, o en la que se consume la prescripción.

En el caso de enajenación de bienes que se exporten se deberá acumular el ingreso cuando

efectivamente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro de los doce meses
siguientes a aquél en el que se realice la exportación, se deberá acumular el ingreso una vez
transcurrido dicho plazo-.

16
Ingresos gravables no acumulables.
En el artículo 95 y 120 nos muestra que los ingresos gravables no acumulables
el cual establece la forma en que se deberá calcular el impuesto anual, cuando
se obtengan ingresos por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos por separación, por lo que se debe calcular una
tasa de ISR para los ingresos que no son acumulables.
Las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes podrán efectuar
las deducciones a que se refiere el artículo 121 de esta Ley; con la ganancia así
determinada se calculará el impuesto anual como sigue:

I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la

fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.
II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, será la
parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulables
del año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos
de este Título, el impuesto correspondiente a los ingresos
acumulables.
III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de
impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto
que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que
antecede.

Cuando el pago se reciba en parcialidades el impuesto que corresponda a la

parte de la ganancia no acumulable se podrá pagar en los años de
calendario en los que efectivamente se reciba el ingreso, siempre que el plazo
para obtenerlo sea mayor a 18 meses y se garantice el interés fiscal.

17
Conclusión

En este producto de aprendizaje integrado, pude aprender de la ley del impuesto sobre
la renta y la declaración de impuestos anuales. También mencionó que estas normas
se aplicaron a las personas naturales y que tenían que cumplir con las obligaciones
financieras.
Este proyecto fue muy importante, como la clasificación de los ingresos imponibles, la
deducción aprobada y los problemas tratados como diferentes esquemas de cálculo de
impuestos para las personas naturales. Se ha presentado como un símbolo de la
justicia fiscal al gravar con mayor precisión la capacidad contributiva de los
particulares, a mayor ingreso mayor impuesto. De esta parte del trabajo lo vemos como
un gran apoyo para nosotros, ya que algunos ya están empezando con el ámbito
laboral y se les hace más fácil entender todo este mecanismo del cobro y pago de
algunos impuestos. Lo ven como un apoyo, para así no estar tan perdidos en los temas
cuando les toca estar declarando.

Conclusion

In this integrated learning product, I was able to learn about income tax law and annual
tax return. He also mentioned that these rules applied to natural persons and that they
had to comply with financial obligations. This project was very important, such as the
classification of taxable income, the approved deduction and the problems treated as
different tax calculation schemes for natural persons. It has been presented as a
symbol of fiscal justice by taxing the taxable capacity of individuals with greater
precision, the higher the income, the higher the tax. We see this part of the work as a
great support for us, since some are already starting with the workplace and it is easier
for them to understand all this mechanism of collecting and paying some taxes. They
see it as support, so that they are not so lost in the issues when it is their turn to be
declaring.

Fernando: En mi opinión, el proyecto integrador de aprendizaje sobre las

declaraciones anuales de impuestos de ISR para personas físicas fue una experiencia
muy valiosa para todos los involucrados. Elaborar los ejercicios y realizar el análisis de
la Ley del ISR nos permitió comprender de manera más profunda los conceptos y
procedimientos necesarios para presentar correctamente la declaración anual.
Además, el proyecto nos permitió desarrollar habilidades de trabajo en equipo,
investigación y análisis de información, así como la capacidad de aplicar los
conocimientos adquiridos a situaciones prácticas.
En conclusión, el proyecto integrador de aprendizaje fue una oportunidad muy
enriquecedora para todos los participantes, ya que nos permitió adquirir conocimientos
y habilidades importantes en el ámbito fiscal, así como trabajar de manera colaborativa
para alcanzar un objetivo común.

18
Fernando: In my opinion, the integrative learning project on annual ISR tax returns for
individuals was a very valuable experience for everyone involved. Preparing the
exercises and carrying out the analysis of the Income Tax Law allowed us to
understand in a deeper way the concepts and procedures necessary to correctly
present the annual declaration.
In addition, the project allowed us to develop teamwork, research and information
analysis skills, as well as the ability to apply the knowledge acquired to practical
situations.
In conclusion, the inclusive learning project was a very enriching opportunity for all the
participants, since it allowed us to acquire important knowledge and skills in the tax
field, as well as work collaboratively to achieve a common goal.

Carlos: los impuestos tratados en este proyecto final, los tomo en cuenta como algo
sumamente importante de cualquier aspecto de la vida. Ya que en cualquier ámbito es
muy importante saber cómo aplicar los modos de cada impuesto diferente. Tengo muy
presente la manera de cómo se puede usar a tu favor todos los tipos de Impuesto,
saber cuándo es un peligro para la empresa y también cuando es un saldo a tu favor.
También se requiere tener un conocimiento sobre lo fiscal previo o algo no fuera de lo
común de que son los impuestos para poder entender de una manera más clara cada
uno de los ejemplos que se nos muestran.

Carlos: the taxes dealt with in this final project, I take them into account as extremely
important in any aspect of life. Since in any field it is very important to know how to
apply the modes of each different tax. I am very aware of the way in which all types of
Tax can be used in your favor, knowing when it is a danger for the company and also
when it is a balance in your favor. It is also required to have prior knowledge of tax or
something not out of the ordinary that taxes are in order to understand each of the
examples shown to us more clearly.

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