Tp3 D Tributario 80% Isa

17/7/22 19:45 Trabajo Práctico 3 [TP3]
Trabajo Práctico 3 [TP3] D TRIBUTARIO - PROCURADOR 80%

5 puntos
Siguiendo el caso Messi y conforme lo estudiado, podemos decir que el delito cometido se trató
de una elusión de pago de impuestos, delito que se integra por dos elementos: un quebrantamiento
del deber jurídicamente exigible de declarar los ingresos, y la intención de ocultarlos a Hacienda.
Falso, está justificada la conducta de Messi y no se configura ningún delito penal tributario.
Verdadero, los hechos probados constituyen esos tres delitos contra la Hacienda Pública de
los arts. 305 y 305 bis CP español.
5 puntos
Para que Lionel Messi sea condenado en Argentina por evasión agravada, debería haber
evadido la suma de pesos cuatro millones ($4.000.000,00) como mínimo.
Falso, ya que deberían concurrir todas las causales previstas en la ley en conjunto.
Verdadero, ya que es una de las causales de evasión agravada conforme el Régimen
Penal Tributario de nuestro ordenamiento.
5 puntos
La información que Lionel evitó tener estaba a su alcance, por medios fiables, rápidos y
ordinarios, como hubiera sido el querer saber de qué manera se gestionaban sus derechos,
preguntando al equipo de especialistas que lo asesoraba o a cualquier otro especialista en la
materia.
Falso, no pudo conocer por ningún medio lo que sucedía.
Verdadero, ya que se observa la falta de interés de parte de Lionel Messi en el
tema. 5 puntos
En el fallo, la conducta típica basta con omitir el pago debido.
Verdadero, ya que con omitir el pago se encuadra el tipo legal.
Falso, ya que no es el único requisito exigible.
5 puntos
El hecho de que Lionel Messi (obligado tributario) haya encomendado a su padre y a los
abogados que éste contrató, la gestión de sus asuntos económicos, no le exime de
responsabilidad por los ilícitos fiscales que puedan cometerse con la explotación de sus
derechos de imagen.
Falso, la responsabilidad se desvía al padre que era quien llevaba adelante todos los
trámites.
Verdadero, ya que la responsabilidad sigue vigente al ser el destinatario legal de la
norma.
5 puntos
Este caso puede analizarse dentro de la temática de Derecho Penal Internacional, entendido
como: La rama del derecho constitucional cuyo objeto es estudiar las normas que
corresponde aplicar cuando dos o más naciones, o entes supranacionales integrados, entran
en contacto por motivos de distinta índole.
La rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar
cuando dos o más personas, o entes supranacionales integrados, entran en contacto por
motivos de distinta índole.
La rama del derecho civil cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar
cuando dos o más naciones, o entes supranacionales integrados, entran en contacto por
La rama del derecho constitucional cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde
aplicar cuando dos o más personas, o entes supranacionales integrados, entran en contacto
por motivos de distinta índole.
La rama del derecho tributario cuyo objeto es estudiar las normas que corresponde aplicar
cuando dos o más naciones, o entes supranacionales integrados, entran en contacto por
5 puntos
La cesión de los derechos sobre la imagen de Messi significaba la desvinculación formal del
jugador de la explotación de su imagen. Sin embargo, continuó firmando como persona
humana, pese a la cesión de la explotación de derechos a terceras sociedades, lo que conduce
directamente a una apariencia contractual que no guarda relación con la auténtica voluntad de
los intervinientes.
Falso, ya que Messi no conocía el objeto de lo que firmaba y ello lo exime de
responsabilidad.
Verdadero, ya que es una clara maniobra para engañar al fisco.
5 puntos
El tribunal en este caso, entiende que se configuraban los siguientes elementos
tipificantes:
Intención de ocultar esos ingresos a la Administración Fiscal.
Daños directos a la Hacienda Pública.
Quebrantamiento del deber exigible de declarar los ingresos.
5 puntos
Como sabemos, Lionel Messi fue condenado a veintiún (21) meses de prisión por tres delitos
contra la Hacienda Pública Española, pero si los delitos se hubieran cometido en Argentina, ¿qué
pena está prevista para esos delitos en nuestra legislación?
Prisión de dos (2) a seis (6) años.
Prisión de un (1) año a tres (3) años.
Prisión de tres (3) años y seis (6) meses a nueve (9) años.
05 puntos
El delito cometido por Messi se trató de un delito:
De resultado.
Doloso.
De peligro.
Culposo.
15 puntos
Jorge Messi generó una estructura societaria para eludir el pago del llamado impuesto a las
ganancias en Argentina, mediante el uso de sociedades en paraísos fiscales, como Belice y
Uruguay, entendiendo como paraísos fiscales a:
Países con nula fiscalidad que cuentan con secreto bancario, falta de control de cambios
en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y administración
de sociedades extranjeras.
Países con baja o nula fiscalidad que cuentan con secreto bancario, falta de control de
cambios en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y
administración de sociedades extranjeras.
cambios en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y
administración de sociedades locales.
Países con nula fiscalidad que cuentan con secreto bancario, falta de control de cambios
en mayor o menor medida y flexibilidad jurídica para la constitución y administración
de sociedades locales.
cambios en mayor o menor medida y flexibilidad social para la constitución y
administración de sociedades locales.
25 puntos
Cuando hablamos de Lionel Messi, hablamos del autor de una conducta que voluntariamente
ciega sus fuentes de conocimiento para ignorar la dinámica de los hechos, evitando su posible
responsabilidad.
Falso, ya que nunca ignoró los hechos y sabía de su responsabilidad.
Verdadero, ya que se trata de aquella persona que no está queriendo saber aquello que
puede y debe saberse.
35 puntos
Actuar con ignorancia deliberada, tal como algunos doctrinarios han considerado que actuó
Messi, implica:
No querer saber aquello que puede y debe conocerse.
No poder saber aquello que debe saberse.
No querer saber aquello que puede, pero no debe conocerse.
45 puntos
Dentro de los presupuestos que permiten la punición de quien deliberadamente se pone en
situación de ignorancia por no querer saber aquello que puede y debe saber, podemos encontrar a
la realización objetivamente típica, sin que al momento de realización del hecho el sujeto haya
contado con los conocimientos exigidos por el dolo del tipo cometido, pero esa falta de
conocimiento sería resultado de una decisión previa de no querer obtenerlo.
Falso, ya que se requiere el conocimiento previo exigido por el dolo.
Verdadero, ya que no se requieren los conocimientos previos exigidos por dolo.
55 puntos
Si todo el caso analizado se hubiera desarrollado en Argentina, frente a la resolución del
juez administrativo, Messi podría interponer recurso de:
Recurso de amparo
Recurso de reconsideración para ante el superior.
Recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación competente, cuando fuere
viable.
65 puntos
El caso Messi ha tenido gran trascendencia y debate internacional. Se discutía sobre la extinción
de la acción penal en esta materia, ya que la evasión de Messi se trataba de períodos antiguos.
En nuestro ordenamiento la extinción se produce si:
Si el obligado impugna la liquidación o en su caso la determinación realizada por el
organismo recaudador, pero no obstante regulariza y paga el monto de la misma.
Si el sujeto obligado regularice espontáneamente su situación, dando cumplimiento a las
obligaciones evadidas, siempre que su presentación se produzca a raíz de una inspección
iniciada, observación de parte de la repartición fiscalizadora o denuncia presentada, que
se vincule directa o indirectamente con él.
Si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación realizada por el
organismo recaudador, regulariza y paga el monto de la misma.
Si el obligado acepta la liquidación o en su caso la determinación realizada por el organismo
recaudador, regulariza y paga el monto de la misma, antes de formularse el requerimiento
fiscal de elevación a juicio.
Si en los casos previstos en los artículos 1º, 2º, 3º, 5º y 6º de la Ley 27.430 se aceptan y
cancelan en forma incondicional y total las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas
indebidamente y sus accesorios, hasta los treinta días posteriores al acto procesal por el cual
se notifique fehacientemente la imputación penal que le formula.
75 puntos
El accionar de Jorge Messi hace que responda en carácter de:
Responsable sustituto.
Obligado principal de la deuda.
Partícipe necesario.
85 puntos
En Argentina, ante una sospecha de que se realicen las maniobras realizadas por Messi
(detalladas en el caso práctico), se comenzaría con una determinación de oficio y la persona
competente para iniciar un procedimiento de determinación de oficio sería:
Exclusivamente el Administrador Federal de Ingresos Públicos.
Funcionario con atribuciones de juez administrativo.
Agente fiscal.
El juez federal.
95 puntos
Para que la conducta de Messi sea encuadrada en el delito de evasión fiscal simple,
siguiendo a nuestro ordenamiento jurídico, debe evadirse la suma de:
$1.000.000.
$1.500.000.
$2.500.000.
05 puntos
¿En qué carácter respondería Lionel Messi por el delito que se le
imputa? Responsable solidario.
Obligado sustituto.
Obligado tributario

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