INSTITUTO TECNOLOGICO SUPERIOR

DE TANTOYUCA

CARRERA:

CONTADOR PÚBLICO

MATERIA:
SISTEMA DE COSTOS HISTORICOS
ACTIVIDAD:
DEDUCCIONES LEGALES
ALUMNO:

PERLA JASMIN SIDE BUTRON

N° DE CONTROL

213S0100

TITULAR DE LA MATERIA:

FECHA DE ENTREGA:
 DEDUCCIONES
El 16 de diciembre de 2020 se publicó en el DOF el Decreto por el que se
reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Seguro Social
y de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; siendo uno de los puntos
más relevantes el aumento gradual de las cuotas patronales del ramo de Cesantía
en Edad Avanzada y Vejez (CEAV).
Dicho aumento será aplicable gradualmente a partir del 1o. de enero de 2023
hasta el 2030, razón por la cual a continuación se indican cómo quedan las
contribuciones de seguridad social para este año.
Cabe señalar que se separa el Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y
Vejez (RCEAV) de los demás que componen al Régimen Obligatorio del Seguro
Social (ROSS) para una mayor comprensión.
Cuotas obrero-patronales y aportaciones de vivienda
Las deducciones son los montos que se descuentan al salario bruto de un
trabajador para dar como resultado el salario neto, por tanto, son los que el
colaborador revisa con mayor interés.
Las empresas desde sus áreas de RR.HH., finanzas e incluso legal deben
asegurarse de que no se vulneran los derechos de los colaboradores y sobre todo
que las empresas no incumplan alguna ley.
Las deducciones que pueden hacerse a los colaboradores, estipuladas en la Ley
Federal del Trabajo, son:
 Impuesto Sobre la Renta (ISR). Es la forma con la que la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público recauda impuestos de los salarios del
trabajador. El monto varía de acuerdo al salario, siendo mayor para quienes
perciben sueldos más altos.
 Retención de Seguro Social (IMSS). Es la cantidad que se aporta entre
patrón y trabajador, para que este pueda estar afiliado y recibir cobertura
médica por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social, así como pago
de incapacidades.
 Fondo de vivienda. Deducción que se realiza siempre y cuando el
colaborador haya solicitado un crédito con INFONAVIT para adquirir un
inmueble, que se descuenta en el pago del colaborador.
 Fondo para el retiro: Si la empresa da como prestación la aportación
voluntaria del Fondo para el Retiro, se podrá deducir de su pago una
cantidad para destinarla allí.
 Caja de Ahorro. En caso de contar con la prestación de caja de ahorro o
cooperativas, se puede realizar la deducción de ello con la conformidad del
trabajador y sin exceder el 30% de su sueldo.
 Cuentas sindicales. En caso de que se contrate al empleado por medio de
un sindicato, se tendrá que aportar a este una determinada cantidad.
  Deudas contraídas con la empresa. Se incluyen prestamos, adelantos o
daños de las herramientas de trabajo, créditos con FONACOT y las
pensiones alimenticias.
Salario Diario Integrado (SDI)
Los derechos de los trabajadores emanan de la Ley Federal del Trabajo (LFT),
que en su artículo 82, define al salario como la retribución que debe pagar el
patrón al trabajador por su trabajo. En este sentido, el artículo 84 de la misma Ley
amplia el concepto de salario:
Artículo 84. El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su
trabajo.
Si interpretamos textualmente el artículo anterior, prácticamente toda prestación
formaría parte del salario, sin embargo, hoy sabemos por diferentes
jurisprudencias que no todos los conceptos forman parte del SDI. Los viáticos,
gastos de automóvil, tiempo extra, o el ahorro no forman parte del SDI.
SALARIO, NO FORMA PARTE DEL, VIÁTICOS, GASTOS Y AUTOMÓVIL.-
Es cierto que la LFT, en su artículo 84, dispone que dentro del salario quedan
comprendidos no sólo los pagos hechos por cuotas, sino también las
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad que sea entregada al trabajador a cambio de su
trabajo; empero, para que una prestación pueda considerarse parte integrante del
salario es indispensable que se entregue a cambio del trabajo, lo que ocurre con el
automóvil, viáticos y gastos de representación, pues lo que el empleado se le
entregaba por los conceptos anotados, se le proporcionaba sólo para que, con
mayor eficacia, pudiera desempeñar sus labores fuera de su oficina o inclusive de
su residencia habitual, no como una contraprestación del servicio desempeñado,
sino fundamentalmente para esparcirlo de los gastos extraordinarios que tuvo que
hacer por verse en la necesidad imperiosa de realizar labores fuera del local de la
empresa.
AHORRO, NO DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE INTEGRAL DEL
SALARIO. CONVENIO. - Las percepciones obtenidas por los trabajadores a través
del concepto de ahorro tienen una fuente diversa a la señalada por el artículo 84
de la LFT, como integrante del salario base de liquidación, esto es, no se perciben
como contraprestación por el servicio prestado por los trabajadores en forma
ordinaria, sino como un incentivo para crear el hábito de ahorro en los
trabajadores. Máxime si por virtud de un convenio entre las partes se excluye
como concepto integrante del salario el fondo de ahorro, estipulándose en cambio
beneficios superiores a los legales, a favor de los trabajadores. Entonces no es
nulo el convenio que hayan celebrado las partes respecto a esa prestación, debido
al beneficio que resulta a favor de los trabajadores, al otorgarse a cambio
prestaciones muy superiores a las legales.
SALARIO, IMPORTE DEL. EFECTOS INDEMNIZATORIOS. - El importe del pago
de horas extra al trabajador a que se refiere la Constitución y la ley no forma parte
del salario para efectos indemnizatorios, salvo en los casos en que se paguen en
forma fija y permanente.
En el caso de premios de puntualidad y asistencia hay algunos criterios
encontrados:
PREMIO POR ASISTENCIA. NO DEBE CONSIDERARSE COMO PARTE
INTEGRAL DEL SALARIO CONVENIO. - La percepción obtenida por los
trabajadores a través del concepto premio por asistencia tiene una fuente diversa
a la señalada por el artículo 84 de la LFT, como integrante del salario base de
liquidación, esto es, no se perciben como contraprestación por el servicio prestado
por los trabajadores en forma ordinaria, sino como un estímulo a su asistencia y
puntualidad al ocurrir a su fuente de trabajo. Máxime si por virtud de un convenio
entre las partes se excluye como concepto integrante del salario el premio por
asistencia, estipulándose, en cambio, beneficios superiores a los legales a favor
de los trabajadores. Entonces, no es nulo el convenio que hayan celebrado las
partes para concluir la relación laboral y su finiquito, debido al beneficio que
resulta a favor de los trabajadores, al otorgarse, a cambio, prestaciones muy
superiores a las legales.
PREMIO POR ASISTENCIA Y PUNTUALIDAD. DEBE CONSIDERARSE COMO
PARTE INTEGRANTE DEL SALARIO, PARA LOS EMPLEADOS
REINSTALADOS.- Deben distinguirse dos clases de prestaciones, las entregadas
al empleado a cambio de su trabajo y las otorgadas con motivo de la relación
laboral, pues mientras las segundas no forman parte del salario, las primeras sí lo
integran, al conformar todas aquellas ventajas económicas como beneficio
superior al señalado por la ley, establecidas en el contrato colectivo de trabajo,
porque estos conceptos están íntimamente vinculados a la actividad y no con la
relación, siendo por tanto consecuencia inmediata del mismo, como lo es el
estímulo de puntualidad. Por lo cual, ese derecho es aplicable a los empleados
reinstalados, dada su incorporación al servicio, como si nunca hubieran sido
separados.

SDI
Básicamente para determinar la indemnización que le corresponde al trabajador.
Veamos lo que establece el artículo 89 de la LFT:
Artículo 89.- Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse
a los trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que
nazca el derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota diaria y la parte
proporcional de las prestaciones mencionadas en el artículo 84. En los casos de
salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable, se
tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los
treinta días efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese
lapso hubiese habido aumento en el salario, se tomará como base el promedio de
las percepciones obtenidas por el trabajador a partir de la fecha del aumento.
Cuando el salario se fije por semana o por mes, se dividirá entre siete o entre
treinta, según el caso, para determinar el salario diario.
En este sentido, hablando de los 3 meses de liquidación que deben pagarse,
debería calcularse tomando en cuenta el SDI y no la cuota diaria.
Salario Base de Cotización (SBC)
La Ley del Seguro Social define claramente en su artículo 27 lo que integra y lo
que excluye un salario base de cotización (SBC):
Artículo 27. El salario base de cotización se integra con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación,
primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como
integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes
conceptos:
I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares;
II. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal
o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o
puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año, integrará salario; tampoco
se tomarán en cuenta las cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales
de carácter sindical;
III. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus
trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad
avanzada y vejez;
IV. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, las
aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
y las participaciones en las utilidades de la empresa;
V. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los
trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el
trabajador pague por cada una de ellas, como mínimo, el veinte por ciento del
salario mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;
VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase
el cuarenta por ciento del salario mínimo general diario vigente en el Distrito
Federal;
VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno
de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotización;
VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las
entregadas para constituir fondos de algún plan de pensiones establecido por el
patrón o derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán sólo
los que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro, y
IX. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes señalados en la Ley Federal
del Trabajo. Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan
como integrantes del salario base de cotización, deberán estar debidamente
registrados en la contabilidad del patrón.
En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de
estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarán los
excedentes al salario base de cotización.
El SBC es utilizado para calcular las cuotas obrero patronales (IMSS, RCV,
INFONAVIT) y a diferencia del SDI, no puede ser mayor a 25 veces el salario
mínimo.
Aunque para muchos trabajadores con prestaciones mínimas de ley (aguinaldo y
prima vacacional), el SDI y el SBC tienen valores iguales, no siempre es así. En el
siguiente ejemplo vemos cómo puede diferir un SBC y un SDI: