Donaciones A Entidades Sociales

Lo que hay que saber desde el punto de vista tributario
Dr. Horacio Miguel Calabro
La donación es una cesión a un tercero a título gratuito de dinero, bienes muebles o

inmuebles, ya que, para el Código Civil, no existe la donación de “servicios”.
Las características puramente jurídicas de la donación son regladas por el Código Civil y
Comercial de la Nación en los artículos 1542 a 1573. Precisamente, el artículo 1542
dispone que “hay donación cuando una parte se obliga a transferir gratuitamente una
cosa a otra, y esta lo acepta”.
Según el cuerpo normativo, la entrega del bien donado debe realizarse de la siguiente
manera:
 Dinero: entrega bancarizada (deposito en cuenta, transferencia electrónica,

tarjeta de crédito o debito).
 Bienes muebles: jurídicamente se perfecciona con la mera entrega del bien
donado. En la práctica, y por razones tributarias, tiene que haber respaldos
documentales: intercambio de notas, remito, contrato privado o papeles
similares que documenten la donación.
 Inmuebles: la donación debe ser hecha sin excepción por escritura pública
notarial.
Características tributarias
El inciso c) del artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias establece las condiciones para
poder computar las donaciones.
1. Situación del donatario (el que recibe la donación)
Impuestos
Para el receptor de la donación el ingreso recibido siempre está exceptuado del Impuesto a las
Ganancias y también del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
El ingreso siempre debe ser en forma bancarizada e identificando al donante (CUIT y datos de
contacto).
Es obligatorio informar la donación recibida en la declaración anual de Impuesto a las

Ganancias de personas humanas o de personas jurídicas, según corresponda. Se informa para
cada donación: CUIT del donante, importe y CBU de la cuenta bancaria (donde ingresó el
importe si la donación fue en efectivo) o los datos del bien donado si fue en especie.
La información completa de las formalidades obligatorias desde el punto de vista fiscal están
comprendidas en:
 El artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
1
 En los artículo 21 (inciso c) y 31 a 37 de la resolución general 2681 de la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Recaudos mínimos por Ley Prevencion Lavado de Activos (UIF)
Si el que recibe es una persona jurídica (entidad sin fin de lucro o empresa comercial) y el
importe recibido de un mismo donante supera los $70.000 deberá inscribirse en la Unidad de
Información Financiera (UIF). Si el importe supera los $200.000 deberá demás solicitar al
donante una declaración jurada de “Origen Lícito de Fondos”. Por último, si el importe supera
los $400.000, además de la declaración jurada referida, deberá solicitarse documentación de
respaldo suficiente.
2. Situación del donante (el que dona los fondos o bienes)
El primer recaudo que debe tomar el donante es asegurarse de que los fondos o bienes que va
a donar estén justificados en su balance impositivo. Si los fondos o bienes entregados no
tienen regularizado previamente su situación impositiva, la donación se transforma en una
infracción a la Ley de Prevención de Lavado de Activos. Ejemplo de esta circunstancia sería
donar un bien que está previamente ingresado a el patrimonio declarado o hacer una
donación de fondos por importes superiores al que se presentaron en las declaraciones
juradas de ingresos.
Donaciones deducibles del balance impositivo del donante
Si el donante es una persona humana o una empresa comercial, el monto donado puede ser
deducible en su balance impositivo del Impuesto a las Ganancias. Esto es un atractivo
consagrado en la ley para estimular las donaciones a entes solidarios.
El monto máximo a deducir es el 5% sobre la ganancia neta impositiva del ejercicio. El importe
que sobrepase a este valor no se puede deducir.
Las donaciones al Estado, organizaciones religiosas registradas en la Secretaria de Culto y

partidos políticos reconocidos, son deducibles en todos los casos.
Las donaciones a fundaciones, asociaciones civiles y otras entidades sociales solamente son
deducibles si la donataria (la entidad que recibe la donación) cumple dos condiciones:
a) Está exenta en el Impuesto a las Ganancias.

b) Posee el Certificado de Exención vigente (que incluye la autorización expresa de la AFIP
del inciso “c” del artículo 81 de la Ley de Ganancias).
El donante, antes de realizar la donación, tiene la obligación de cerciorarse sobre la situación

de la donataria ingresando a la página Web de la AFIP y consultando sobre el certificado
exentivo. Para ello, sólo necesita conocer el número de CUIT de la entidad donataria. La
consulta deberá ser impresa y guardada por el donante de manera precautoria a fin de
deslindar responsabilidades en caso de una futura inspección fiscal.
Información sobre la donación
2
El donante deberá informar en su declaración jurada anual de impuesto a las ganancias por
cada donación efectuada:
 Fecha de donación.
 CUIT de donataria.
 Importe donado.
 Información bancaria de la entrega.
Comentario final
A modo de conclusión, recordamos que:
 No todas las donaciones son deducibles para el donante.
 Las fundaciones, asociaciones y otras entidades no lucrativas deben tener su

Certificado de Exención vigente y la autorización de AFIP para que la donación sea
deducible.
 La donación de fondos deberá ser efectuada en forma bancarizada.
 Donante y donatario deben cumplir con requerimientos informativos y documentales

específicos para que la donación sea reconocida por los organismos de control.

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Lo que hay que saber desde el punto de vista tributario

Dr. Horacio Miguel Calabro

La donación es una cesión a un tercero a título gratuito de dinero, bienes muebles o

 Dinero: entrega bancarizada (deposito en cuenta, transferencia electrónica,

1. Situación del donatario (el que recibe la donación)

Es obligatorio informar la donación recibida en la declaración anual de Impuesto a las

 El artículo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias.

Recaudos mínimos por Ley Prevencion Lavado de Activos (UIF)

2. Situación del donante (el que dona los fondos o bienes)

Donaciones deducibles del balance impositivo del donante

Las donaciones al Estado, organizaciones religiosas registradas en la Secretaria de Culto y

a) Está exenta en el Impuesto a las Ganancias.

El donante, antes de realizar la donación, tiene la obligación de cerciorarse sobre la situación

Información sobre la donación

 No todas las donaciones son deducibles para el donante.

 Las fundaciones, asociaciones y otras entidades no lucrativas deben tener su

 La donación de fondos deberá ser efectuada en forma bancarizada.

 Donante y donatario deben cumplir con requerimientos informativos y documentales

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