Regímenes de la Reforma Tributaria vigentes y su

aplicación.

Luis Alberto Farías Acevedo.

Profesor Guía: Juan Gangas Suárez

Profesor Informante: Pablo Toledo

Aceituno.

Tesis para optar al título de Contador

Auditor.

Santiago – Chile
 2017

Agradecimientos

Con este documento culmina un largo proceso del cual me propuse como meta
terminar. Quiero agradecer en primer lugar a mis profesores de esta Casa de
Estudios por los conocimientos y experiencia compartidos, los que han formado
parte de mi desarrollo profesional y poder lograr culminar con esfuerzo y
dedicación mi propuesta.

A mi familia que siempre me han estado apoyando pese a las adversidades que
se han presentado en el camino.

A quienes me han estado apoyando indirectamente para poder terminar mis

estudios. Gracias a mi jefe por el apoyo y las facilidades que me ha dado para el
logro de mis objetivos, siempre inculcándome terminar lo que había empezado, y
en especial a personas que ya no están, que ya partieron a su descanso eterno,
pero fueron parte importante en mi proceso de conocimiento.

Muchas gracias por su apoyo

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TABLA DE CONTENIDO

INTRODUCCIÓN........................................................................................................................ 4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................... 5
FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ......................................................................................... 5
HIPÓTESIS DE TRABAJO ....................................................................................................... 5
OBJETIVO GENERAL............................................................................................................... 6
OBJETIVO ESPECÍFICO.......................................................................................................... 6
CAPITULO I: SISTEMA DE TRIBUTACIÓN .......................................................................... 7
1.1. SISTEMA DE RENTA ATRIBUIDA ART.14 LETRA A)....................................... 7
1.2. SISTEMA DE RENTA REGIMEN INTEGRACION PARCIAL O
SEMIINTEGRADO ART.14 LETRA B). ............................................................................. 9
1.3. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO O 14 TER. .......................................... 9
1.4. RÉGIMEN RENTA PRESUNTA............................................................................. 11
CAPITULO II: CONTROL DE LAS RENTAS A LOS NUEVOS REGÍMENES DE
TRIBUTACIÓN.......................................................................................................................... 13
2.1. CASO 1: Renta Atribuida ........................................................................................ 16
2.2. CASO 2: Parcialmente Integrado........................................................................... 19
CAPITULO III: TÉRMINO DE GIRO ...................................................................................... 26
3.1. TÉRMINO GIRO RENTA ATRIBUIDA .................................................................. 28
3.2. CÓMO DETERMINAR LAS RENTAS AFECTAS A TRIBUTACIÓN AL
MOMENTO DEL TÉRMINO DE GIRO.............................................................................. 29
3.3. EFECTOS TRIBUTARIOS DEL TERMINO DE GIRO........................................ 29
CAPITULO IV: EVALUACIÓN DE ENCUESTA................................................................... 33
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 39
GLOSARIO ................................................................................................................................ 40
BIBLIOGRAFÍA ......................................................................................................................... 41
ANEXO 1: CUESTIONARIO ................................................................................................... 42

3
INTRODUCCIÓN

Dentro de las políticas gubernamentales de un país, está la recaudación de los

impuestos, los cuales le permite llevar a cabo diferentes proyectos para cumplir
con los requerimientos de sus necesidades, a través de las políticas públicas del
Estado, como por ejemplo en el área salud, educación, seguridad, por nombrar
algunas.

Con la promulgación de la Ley 20.780, publicada en el Diario Oficial el día 29 de

septiembre 2014, bajo la presidencia de Michelle Bachelet, se modifica el actual
sistema de tributación, se introducen cambios y ajustes al sistema, entre los
cuales crea dos regímenes opcionales de tributación; “sistema de Renta
Atribuida” y “Sistema renta semi-integrada”, deroga los sistemas 14 bis de la LIR y
14 quater del LIR, y modifica el régimen simplificado del 14 ter de la LIR, cuyo
enfoque principal será para el desarrollo de esta tesis, por los alcances mediáticos
que pueden causar.

Debido al gran impacto en el desarrollo de nuestra economía, las MYPYMES

(pequeñas y medianas empresas), son un tema de preocupación constante de los
últimos Gobiernos. Para la actual Presidenta, este tipo de empresas no han
quedado al margen de su criterio de modificación, cuyo objetivo principal es
facilitar la carga tributaria de estos contribuyentes.

En el desarrollo de la tesis, en los siguientes capítulos de abarcarán aspectos

relevantes a la actual Reforma Tributaria, dentro del marco conceptual, para
terminar con unos ejemplos prácticos de empresas acogidas al régimen
simplificado 14 ter, analizar el impacto que puede causar este tipo de reforma a
los contribuyentes. Por lo que para medir este impacto se realizó una encuesta
con el fin de conocer la opinión y grado de conocimiento de los ejecutivos
bancarios sobre esta reforma.

4
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Sin lugar a duda, la Reforma Tributaria impulsada por el Gobierno de la Presidenta

Michelle Bachelet, se ha transformado en el más importante cambio en los últimos
treinta años en materia impositiva y radica su importancia no solo en que aumenta
la recaudación de impuesto para las arcas fiscales, para poder financiar gastos
constantes del Gobierno, en materia de mejoramiento de la educación en sus
distintos niveles, sino que además busca combatir la elusión y evasión, mediante
tener un Sistema Tributario más equitativo, en donde los impuestos se pagan de
acuerdo al nivel de ingreso de los contribuyentes.

En definitiva, esta Reforma lo que hace es reemplazar el antiguo Sistema

Tributario Total, por dos nuevos regímenes, los que a la fecha se encuentran en
vigencia hace tres años.

FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

Frente a esta nueva realidad tributaria ¿Existe un conocimiento acabado de la

Reforma Tributaria entre los Agentes Bancarios?

Determinar esta situación es fundamental, toda vez que de acuerdo a la

incorporación de conocimiento en Agentes Bancario, podría agilizar o entorpecer
el proceso crediticio para las empresas solicitantes.

HIPÓTESIS DE TRABAJO

Los Agentes Bancarios, a pesar que han transcurrido tres años desde la
promulgación de la Reforma Tributaria, aún el cien por ciento no conoce los
antecedentes de ésta.

5
OBJETIVO GENERAL.

Determinar el grado de conocimiento entre los Agentes Bancarios, respecto a la

Reforma Tributaria establecida en la Ley N° 20.780 de 2014 y N° 20.899 de 2016,
a partir del 01 de enero 2017.

OBJETIVO ESPECÍFICO.

 Describir mediante ejemplos prácticos la aplicación de la Reforma

Tributaria.

 Aportar a la discusión sobre tópicos de la Reforma Tributaria.

6
CAPITULO I: SISTEMA DE TRIBUTACIÓN

Con la nueva entrada en vigencia, de la Reforma Tributaria establecida en la Ley

N° 20.780 de 2014 y N° 20.899 de 2016, a partir del 01 de enero 2017, comienza
la implementación de los dos regímenes, de acuerdo al Artículo 14 de la Ley
Impuesto a la Renta los establece. En este capítulo se dan a conocer los puntos
más relevantes para ambos regímenes.

1.1. SISTEMA DE RENTA ATRIBUIDA ART.14 LETRA A).

Es un régimen general de tributación, cuya finalidad es que, los dueños de las

empresas deberán tributar en el mismo ejercicio por la totalidad de las rentas que
generen las mismas, independientes de las utilidades que retiren.

Una de las características principales, es que los dueños (socios, accionistas o

comuneros), tendrán derecho de utilizar como crédito imputable contra sus propios
impuestos, la totalidad del impuesto de Primera Categoría pagado por tales rentas.

¿Quiénes pueden acogerse al sistema Renta Atribuida?

 Empresas Individuales (EI).

 Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL).
 Sociedades de personas, comunidades, formadas exclusivamente por
personas naturales con domicilio o residencia en Chile y/o contribuyentes
sin domicilio ni residencia en Chile.
 Sociedades por Acciones (SPA) conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, y/o contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile. Contribuyentes del Articulo 58 N° 1 de la
Ley de la Renta (establecimientos permanentes situados en Chile).

7
¿Quiénes no pueden acogerse al sistema Renta Atribuida?

 Las sociedades anónimas, abiertas o cerradas (SA).

 Las sociedades en comandita por acciones.
 Toda sociedad que tenga entre sus socios, accionistas o comunero a otra
empresa o sociedad domiciliada en Chile.

Plazo para acogerse al sistema Renta Atribuida

Los contribuyentes que han iniciado actividades antes del 1 de junio de 2016,
pueden acogerse desde el 1 de junio hasta el 31 de diciembre de 2016.

Registros del control de las rentas

Como su nombre lo indica, rentas atribuidas, con el fin de evitar que estas rentas
queden gravadas nuevamente al momento de la distribución como dividendos o
retiros, el legislador ha previsto la implementación de los siguientes registros:

 (RAP) = Registro de Rentas Atribuidas Propias, se registra el saldo

Positivo de la RLI, determinada al término del ejercicio. De este registro se
rebajarán en orden cronológico los conceptos del inciso segundo del art 21
de la LIR, como por ejemplo multas pagadas a instituciones fiscales.
 (FUF)= Diferencia entre la depreciación acelerada y normal, también recibe
el nombre de fondo de utilidades financieras. Se deberá mantener el
control de esta diferencia, toda vez que se encuentra disponible para la
distribución o retiro dado que la depreciación acelerada se considera sólo
para efectos de la determinación de la RLI.
 (REX)= Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta.
 (SAC)= Saldo Acumulado de los Créditos.

8
1.2. SISTEMA DE RENTA REGIMEN INTEGRACION PARCIAL O
SEMIINTEGRADO ART.14 LETRA B).

El Sistema semiintegrado, establece que los dueños de las empresas deben

tributar en base a los retiros efectivos de las utilidades de las empresas, Sin
embargo, y a diferencia del régimen de Renta Atribuida, los socios, accionistas o
comuneros tendrán derecho a imputar como crédito un 65% del impuesto de
Primera Categoría pagado por la empresa respectiva.

¿Quiénes pueden acogerse al sistema Renta Atribuida?

Cualquier empresa independiente del tipo jurídico y conformación societaria.

Permanencia al Régimen

El período mínimo de permanencia es de 5 años comerciales consecutivos.

1.3. RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO O 14 TER.

Este Régimen de Tributación a la renta está enfocado especialmente para las

micro, pequeñas y medianas empresas, mediante el cual se establecen una serie
de beneficios y facilidades para este tipo de empresas.

Requisitos para ingresar al régimen del Artículo 14 ter

a) Ser contribuyente del impuesto de Primera Categoría sujeto a las normas

de Artículo 14 de la LIR
b) Tener un promedio anual de ingresos no superior a 50.000 UF en los
últimos tres ejercicios, sin exceder en ningún caso de 60.000 UF en algunos
de los periodos.

¿Qué contribuyentes acceder al régimen de tributación simplificada del 14

ter?

9
 a) Contribuyentes que tributen en Primera Categoría sujetos al Artículo 14 de
la LIR.
b) Contribuyentes de la Primera Categoría que inicien actividades, este tipo de
contribuyente podrá acogerse en la medida que su capital efectivo al primer
día del mes del inicio de actividades no supere las 60.000 UF.
c) Contribuyentes del impuesto Primera Categoría que tributen bajo el régimen
de Renta Presunta.
d) Contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 estén acogidos al Artículo
14 ter vigente a esa fecha.

¿Qué contribuyentes no puede acceder al régimen de tributación

simplificada del 14 ter?

La Ley establece ciertas limitaciones. De esta forma, no podrán acogerse al

Artículo 14 ter los siguientes contribuyentes:

a) Cuando el conjunto de los ingresos del contribuyente, provenientes de las

siguientes actividades que se indican no excedan de una cantidad
equivalente al 35 % del total de los ingresos brutos obtenidos por éste en el
año comercial respectivo:
a. Ingresos provenientes de la explotación de bienes raíces no
agrícolas, conforme al N° 1 del Artículo 20 de la LIR.
b. Ingresos provenientes de capitales mobiliarios, establecido en el
Artículo 20 N° 2 LIR.
c. Ingresos provenientes de la participación en contratos de asociación
o cuentas en participación, ya sea en su calidad de gestor o
participe.
b) Contribuyentes que detenten la posesión o tenencia, a cualquier título, de
derechos sociales, acciones de sociedades o cuotas de fondos de inversión
y que estos no excedan del 20% de los ingresos brutos totales del ejercicio.

Permanencia y retiro del régimen 14 ter

10
Por regla general, un contribuyente debe permanecer tres años comerciales
consecutivos en el régimen del 14 ter.

1.4. RÉGIMEN RENTA PRESUNTA.

La Renta Presunta, es aquella que para efectos tributarios se presume que ciertos
hechos conocidos como son:

 Avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas.

 Valor de tasación de los vehículos.
 Valor anual de las ventas de productos mineros.

A los valores antes mencionados se les aplica un porcentaje para obtener la base
de la cual se aplicará el impuesto a la Renta.

Las empresas o personas acogidas con este régimen pagan sus impuestos según
lo determine la ley para esa actividad, no en base a los resultados reales
obtenidos.

 Las actividades que podría acogerse a este régimen son:

 Transporte (Carga y Pasajeros).
 Explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas.
 Minería.

Este régimen tributario está destinado a las micro y pequeñas empresas, que
atendida las condiciones en que desarrollan su actividad comercial, pueden optar
por tributar bajo las reglas de este régimen.

Requisitos para ingresar al régimen Renta Presunta.

Los siguientes contribuyentes podrán acogerse al régimen:

 Las personas naturales que actúen como Empresarios Individuales (EI).

 Las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL);

11
  Las Comunidades (Cm), Cooperativas (Co), Sociedades de Personas (SP)
y Sociedades por Acciones (SpA), conformadas en todo momento, sólo por
comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales.

Límite de ventas anuales no podrán exceder de:

 Agrícola 9.000 UF.

 Transporte terrestre de carga ajena o de pasajeros 5.000 UF.
 Minería 17.000 UF.

Los contribuyentes que inicien actividades al régimen de Renta Presunta, dentro

del plazo del Art. 68 del Código Tributario, podrán incorporarse siempre que su
capital efectivo no exceda de los siguientes límites:

 Actividad: Límite de capital Efectivo.

 Explotación de Bienes Agrícolas: 18.000 UF.
 Transporte Terrestre de carga y Pasajeros: 10.000 UF.
 Minería: 34.000 UF.

Capital efectivo: Corresponde a la totalidad del activo, en el que no están

incluidos los valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores
intangibles, nominales, transitorios y de orden.

Tratamiento Tributario de contribuyentes al 14 ter de la LIR

Los contribuyentes acogidos bajo este régimen, deberán determinar sus

resultados tributarios en base, a los ingresos y egresos efectivamente recibidos o
pagados del ejercicio, ambos de acuerdo a su valor nominal, sin aplicar reajuste o
actualización alguna.

A modo de ejemplo, se muestra los elementos a tener en consideración para la

determinación de la renta líquida imponible de un contribuyente acogido a este
régimen.

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Determinación de la base:

Concepto Monto
Ingresos totales percibidos (y devengados en los casos que la LIR $ 5.000.000.- (+)
señala), sin reajuste alguno.
Total egresos efectivamente pagados del ejercicio, sin reajuste $ 3.000.000.- (-)
alguno.
Base Imponible del IPC y del IGC o Adicional, según proceda. $ 2.000.000.- (=)

CAPITULO II: CONTROL DE LAS RENTAS A LOS NUEVOS

REGÍMENES DE TRIBUTACIÓN

Dentro del marco de la Reforma Tributaria, han surgido muchas interrogantes a los
procedimientos y sus mecanismos de aplicación. Por ello el Servicio de Impuestos
Internos (SII), dentro de sus facultades ha publicado varias circulares para dejar
más claro su aplicación, por lo cual se revisarán los aspectos vinculados a este
hecho a través de la Circular 49 del año 2016 que entrega aclaraciones. El tema
es muy amplio pero se refiere a los registros de control que se deben llevar para
ambos regímenes que comienzan a regir del 1 enero 2017.

Recordemos que producto de las modificaciones introducidas por la Ley 20.780

sobre Reforma Tributaria y su posterior Simplificación, se crean nuevos regímenes
de tributación; Renta Atribuida (Art. 14 A) y de Imputación Parcial de Créditos (Art.
14 B).

El primer caso, de Renta Atribuida, corresponde a un régimen general de

tributación en que las empresas y los dueños de las empresas tributan sobre la
totalidad de las rentas, propias o atribuidas, independiente de las utilidades que se
retiren, y en donde el contribuyente tiene un 100% de crédito por el Impuesto de
Primera Categoría pagado por la empresa por tales rentas

Por otra parte, en el caso de la Imputación Parcial de Créditos, es un régimen de

tributación en que las empresas tributan en el ejercicio y los dueños de las
empresas deben tributar sobre la base de los retiros efectivos de utilidad, y a

13
diferencia del Régimen de Renta Atribuida, los socios, accionistas o comuneros
tendrán derecho a imputar como crédito un 100%, pero con una restitución del
35% como débito fiscal, lo que significa sólo poder hacer uso del 65% del
impuesto de Primera Categoría pagado inicialmente por la empresa.

Paralelo a la creación de estos nuevos regímenes, también, se introducen nuevos

Registros Obligatorios que deberán llevar cada empresa para el control de la
tributación, los cuales se diferencian entre sí dependiendo del régimen en que se
encuentre acogido cada contribuyente, creándose también nuevos órdenes de
imputación respecto de los retiros de utilidades que realicen los contribuyentes (En
vigencia desde el 01/01/2017).

Registro Renta Atribuida

Por el mecanismo de tributación que planea el régimen de Renta Atribuida (Art.14

A), el legislador ha previsto que se deben implementar los siguientes registros:

1. Rentas Atribuidas Propias (RAP). Se registra el saldo positivo de la RLI,

determinada al término del ejercicio, del cual se rebajan, en orden
cronológico en que se efectúen, las cantidades que correspondan a los
concepto indicados en el inciso segundo del Artículo 21 de la LIR, como por
ejemplo: el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) o las multas pagadas a
las instituciones fiscales, pudiendo generar saldo negativo en este registro.

Es importante tener presente que los retiros efectuados o dividendos

distribuidos que se imputen a este registro se considerarán para los efectos
de la LIR como Ingresos No Constitutivos de Renta (INR).

2. Diferencia entre la depreciación normal y acelerada DDAN ex (FUF).

Se deberá mantener el control de esta diferencia toda vez que se encuentra
disponible para distribución o retiro, debido a que la depreciación acelerada
se considera para efectos de la determinación de la Renta Líquida
Imponible. Es preciso señalar que el saldo de las rentas de esta naturaleza

14
 existentes al 31 de diciembre 2016, a partir del 1 enero del 2017, formaran
parte de este registro como saldo proveniente del ejercicio anterior.

3. Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX). Se

registrarán las rentas exentas de los IGC o IA y los INR percibidos, así
como también las rentas de esta misma naturaleza percibidos a título de
retiros o dividendos provenientes de empresas en las que participa. Es
preciso señalar que los saldo de las rentas acumuladas en el FUNT al 31
diciembre de 2016, a partir del 1 de enero 2017, pasarán a formar parte de
este registro como un saldo proveniente del ejercicio anterior.

4. Saldo Acumulado de Créditos (SAC), bajo este registro se controlarán los

créditos por IDPC y por los impuestos pagados por rentas de fuente
extranjera, distinguiendo entre los cuales dan derecho a devolución y los
que no. Pasarán a formar parte de este registro por ejemplo, los créditos
por IDPC que provengan de las rentas acumuladas en el FUT al 31 de
diciembre 2016.

5. No formará parte de este registro SAC el crédito IDPC ni los impuestos

pagados por rentas de fuente extranjera que se deriven de la RLI de la
empresa acogida al régimen de Renta Atribuida, toda vez que ellos serán
asignados en la atribulación de dicha RLI.

En figura adjunta, un ejemplo del formato de este nuevo registro múltiple, incluido
en Circular S.I.I. N° 49 del 14-07-2016, para Régimen de Renta Atribuida:

15
2.1. CASO 1: Renta Atribuida

ANTECEDENTES:

1. La empresa Pérez Ltda., Sociedad de Persona Individual, sujeto al régimen de

Renta Atribuida, presenta los siguientes antecedentes, en relación con sus
inversiones en acciones, para el año comercial 2017.

a. Dividendo 1, afecto al IGC o IA, percibido en el mes de marzo 2017,

desde una SpA, personas naturales, acogida al égimen de Renta
Atribuida (Art 14 Letra A), con derecho a crédito e incremento por IDPC,
con una tasa del 25 %, el cual está formando parte del resultado
financiero. Por $ 20.000.- (veinte mil pesos)

16
 b. Dividendo 2 , afecto a IGC o IA, percibido en el mes de Octubre 2017,
desde una empresa acogida al régimen de impuesto parcial del IDPC en
los impuestos finales (Art 14 Letra B), con derecho a crédito e
incremento por IDPC con tasa 25,5 %, sujeto a restitución, el cual está
formando parte del resultado financiero. Por $ 50.000.- (cincuenta mil
pesos)

2. Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los Artículos 29 al

33 de la LIR.

Resultado financiero según balance $ 100.000

Agregados:
Provisiones Varias $ 25.000
Multas pagadas al Fisco (reajustadas) $ 4.600
Deducciones
Dividendo 1 (Régimen A), afecto a IGC o IA, percibido en marzo - $ 20.000
2017 (histórico)
Dividendo 2 (Régimen B), afecto a IGC o IA, percibido en - $ 50.000
Octubre 2017 (histórico)
Desagregados
No hay $0

RLI al 31 de diciembre 2017 antes de ajuste que ordena N° 5 Art $ 59.600

33 de la LIR

17
DESARROLLO CASO 1

1. RLI al 31 diciembre 2017 antes de ajuste que rodena el N° $ 59.600

5 del art.33 de la LIR

Reposición Art.33 N° 5, letra a) de la LIR:

Dividendo 1 (Régimen A), afecto al IGC o IA percibido $20.000
marzo 2017 (Histórico)
Dividendo 2 (Régimen B), afecto al IGC o IA percibido $ 50.000
octubre 2017 (Histórico)

Incremento Art.33 N°5, letra a) de la LIR:

Dividendo 1, afecto al IGC o IA ($ 20.000 x 0,333333) $ 6.666
Dividendo 2, afecto al IGC o IA ($ 50.000 x 0,342281) $ 17.114
1
Renta Líquida Imponible al 31 diciembre 2017 $ 153.380

2. Declaración anual de impuestos Sr Pérez Ltda. (Empresario

Individual)
Impuesto de Primera Categoría determinado ( $153.380 x $ 38.345
25 %)

Menos: Créditos por IDPC:

Dividendo 1 (($ 20.000 + $ 6.666) x 25 %) - $6.666
Dividendo 2 (($ 50.000 + $ 17,114) x25,5 %) x 65 - $ 11.124

Impuesto de Prima Categoría a pagar $ 20.555

1
RLI que deberá atribuirse al propietario de acuerdo letra A) del Art.14 de la LIR
18
2.2. CASO 2: Parcialmente Integrado

Determinación de rentas o cantidades afectas a IGC o IA, a incluir en el registro

RAI, por un contribuyente sujeto al régimen de Imputación Parcial de Créditos.

ANTECEDENTES

1. La Sociedad Alfa Ltda, sujeta al régimen de Imputación Parcial de Créditos,

presenta los siguientes antecedentes para el año comercial 2018.

2. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los

propietarios de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente detalle,
cuyos montos se presentan actualizados al 31/12/2018:

Socio 1 $ 60.000
Socio 2 $ 20.000
Total $ 80.000

3. Determinación de la Renta Líquida Imponible de acuerdo a los Artículos 29 al

33 de la LIR.

Resultado financiero según balance $ 20.000

Agregados:
Provisiones varias $ 400

Deducciones:
Dividendo 1, afecto IGC o IA, percibido empresa del reg. - $ 1.600
14, letra B), con crédito 27% y restitución ( histórico)
Dividendo 2, afecto al IGC o IA ($ 50.000 x 0,342281) $ 17.114

Renta líquida imponible determinada $ 18.800

IDPC (RLI x 27%) $ 5.076

19
4. Para efectos de determinar las Rentas Gravadas con el IGC o IA, se
proporcionan los siguientes antecedentes:
-
Capital propio tributario al 31/12/2018 $
357.900
5. El control de rentas empresariales al 31/12/2017, acusa los siguientes saldos:

- Ingresos No Constitutivos de Renta (REX) $ 80.000

- Rentas o cantidades afectas al IGC o IA (RAI) $ 170.000

6. El fondo de utilidades tributables al 31/12/2016 y actualizado al 31/2/2017,

presenta la siguiente información:
- Saldo total utilidades tributables $ 160.000
- Saldo total de créditos por IDPC (FUT) $ 34.000
- Tasa efectiva de créditos del FUT (17.000/80.000 x 100) 21,25%

7. Durante el ejercicio comercial 2018 los socios no efectuaron retiros. IDPC

cubiertos totalmente con PPM

8. La VIPC del ejercicio es el siguiente (supuesto):

- VIPC anual 2018 3%

DESARROLLO CASO 2

1. Control de rentas empresariales acumulados al 31/12/2018.

Saldos Acumulados de Créditos SAC/FUT

Con Sin
Sin Restitución
Rentas Rentas Restitución Restitució
FUT
afectas Exentas Con Sin Con
Detalle Control histórico
IGC o IA devoluc Devolución devolución
27,00%
21,25%
INR 0,369863
RAI REX SAC i) SAC ii) SAC iii) STUT
Remanente anterior $ 250.000 $ 170.000 $ 80.000 $ 34.000 $ 160.000
Reajuste anual 3% $ 7.500 $ 5.100 $ 2.400 $ - $ - $ - $ 1.020 $ 4.800
Remanente reajustado al 31.12. $ 257.500 $ 175.100 $ 82.400 $ - $ - $ - $ 35.020 $ 164.800

Más:
Crédito por IDPC, según RLI ($18.800 x 27%) $ 5.076
Crédito por IDPC dividendo art. 14 B) ($1.600 x 0,369863) $ 592

Subtotal 257.500 175.100 82.400 - - 5.668 35.020 164.800

Reverso Rtas. RAI - 175.100 $ -175.100
Rentas afectas IGC o IA del ejercic $ 195.500 $ 195.500 $0
$ -
Remanente para el ejercicio sig $ 277.900 $ 195.500 $ 82.400 $ - $ - $ 5.668 $ 35.020 $ 164.800

20
2. Determinación de Rentas Afectas al IGC o IA al 31/12/2018:

(+) Patrimonio propio tributario $ 357.900

(-) Saldo final rentas exentas $ -82.400
(REX)
(-) Capital aportado, reajustado $ -80.000
(=) Rentas afectas a impuestos personales $ 195.500

Registro régimen de Imputación Parcial de Créditos.

A su vez, los registros que deben llevar las empresas sujetas al régimen de
Imputación Parcial de Créditos (Art. 14 B), para el control de dicha tributación,
son los siguientes:

a. Rentas o cantidades Afectas al IGC o IA (RAI). En este registro

debe ir al término del año comercial, aquellas rentas o cantidades
que forman parte del CPT de la empresa y que no correspondan al
capital pagado, a rentas exentas del IGC o IA, a Ingresos No
Constitutivos de Renta , ni a las rentas que no han completado su
tributación con los impuestos de la LIR. Se puede decir que en este
registro trata aquellas rentas o cantidades que al momento de su
retiro, remesa o distribución se afectan con IGC o IA, según
corresponda. En este registro se debe contemplar el saldo pendiente
de tributación de los IGC o IA acumuladas en el FUF al 31 diciembre
de 2016, a partir del 1 enero 2017, formarán parte de este registro
como saldo del ejercicio anterior.

b. Diferencia entre la depreciación normal y acelerada DDAN ex

(FUF). En este registro de debe mantener el control de esta
diferencia, toda vez que se encuentra disponible de distribución o
retiro, debido que la depreciación acelerada se considera sólo para
efectos de la Primera Categoría. Los saldos existentes de las rentas
de esta naturaleza al 31 diciembre 2016, a partir del 1 de enero

21
 2017, formarán parte de este registro como saldo del ejercicio
anterior.

c. Rentas Exentas e Ingresos No Constitutivos de Renta (REX). Se

anotarán las rentas exentas de los IGC o IA e INR percibidos, así
como también rentas de esta misma naturaleza percibidas a título
de retiro o dividendos provenientes de empresas en las que
participa. El saldo acumulado en el FUNT al 31 diciembre de 2016, a
partir del 1 enero de 2017, formarán parte de este registro como
saldo del ejercicio anterior.

d. Saldo Acumulado de Créditos (SAC). En este registro se

controlarán los créditos por IDPC y por impuestos pagados por
rentas de fuente extranjera, distinguiendo entre los que dan derecho
a devolución y los que no. Formarán parte de este registro, a modo
de ejemplo, los créditos por IDPC que provengan de las rentas
acumuladas en el FUT al 31 diciembre 2016.

De acuerdo a ello, los contribuyentes mantendrán en el registro SAC los siguientes

créditos:

 Créditos acumulados al 31 de diciembre 2016.

 Créditos generados a contar del 1 de enero 2017.

El orden de imputación será en primera instancia los créditos generados a contar

del 1 de enero 2017, y posteriormente se asignarán los créditos generados hasta
el 31 de diciembre de 2016.

Dichos créditos se asignarán con una tasa que se determinará anualmente al

inicio del ejercicio respectivo. La suma total de este registro originado a contar del
1 de enero 2017, estará compuesto por dos tipos de créditos:

 Los créditos que no se encuentran sujetos a la obligación de restituir.

22
  Los créditos que poseen la obligación de restituir.

El orden de imputación será en primera secuencia, a los créditos no sujetos a la

obligación de restitución por sobre los que la poseen.

Importante recordar que el saldo de créditos con la obligación a restituir, deben

rebajarse a todo evento, y como última imputación el año comercial respectivo.

En figura adjunta, un ejemplo del formato de este nuevo registro múltiple, incluido
en Circular S.I.I. N° 49 del 14-07-2016, para Régimen de Imputación Parcial de
Créditos:

Orden de imputación según cada régimen

De acuerdo a las instrucciones entregadas por el S.I.I., asociadas a este tema, en

particular circular N°49 de 2016, el orden de imputación base para cada régimen,
está definido de la siguiente forma:

1. Régimen de Renta Atribuida (Art. 14 A):

23
 i) En primer lugar, a las cantidades acumuladas en el registro RAP.

ii) En segundo lugar, se imputarán al registro denominado FUF.

iii) En tercer lugar, se imputarán al registro REX, de acuerdo al siguiente

orden:
i) Comenzando por las rentas exentas del IGC o IA, percibidas o
devengadas directamente por el contribuyente, así como aquellas que
perciba a título de retiros o dividendos provenientes de otras empresas.
ii) Luego, a los Ingresos No Constitutivos de Renta percibidos o
devengados directamente por el contribuyente, así como aquellos que
perciba a título de retiros o dividendos provenientes de otras empresas.

2. Régimen de Imputación Parcial de Créditos (Art. 14 B):

i) En primer lugar, los retiros, remesas o distribuciones deberán imputarse a

las cantidades anotadas en el registro RAI.

ii) En segundo lugar, los retiros, remesas o distribuciones se imputarán al

registro FUF.

iii) En tercer lugar, los retiros, remesas o distribuciones se imputarán al registro

REX, una vez que se han agotado las rentas o cantidades anotadas como
remanente del ejercicio anterior en el registro RAI y FUF, o éstas no
existieren. La imputación a las utilidades acumuladas en el registro REX, se
efectuará en el siguiente orden:
i) Comenzando por las rentas exentas del IGC o IA, percibidas o
devengadas directamente por la empresa, así como aquellas que
perciba a título de retiros o dividendos provenientes de otras empresas
sujetas a las disposiciones de las letras A) o B) del Artículo 14 de la LIR.

24
 ii) Los Ingresos No Constitutivos de Renta percibidos o devengados
directamente por la empresa, así como aquellos que perciba a título de
retiros o dividendos provenientes de otras empresas sujetas a las
disposiciones de las letras A) o B) del Artículo 14 de la LIR.

Si a la fecha del retiro, remesa o distribución, no existen o se han agotado las

rentas o cantidades anotadas en los registros RAI, FUF, y REX señalados, para
definir la situación tributaria de los retiros, remesas o dividendos (considerados
provisorios para estos efectos) no imputados al saldo del remanente proveniente
del ejercicio inmediatamente anterior, se deberá considerar al término del año
comercial respectivo, el resultado del mismo. al personal.

25
CAPITULO III: TÉRMINO DE GIRO

Metodología para determinar rentas afectas a tributación al término de giro.

Las rentas acumuladas de una empresa al momento de término de giro, que se

encuentras pendientes de tributación con los impuestos finales, la ley Impuesto
renta en el Artículo 38 bis N° 1, establece su procedimiento de acuerdo a la
siguiente formula:

1. (+ ) Capital Propio Tributario positivo (CPT).

2. ( - ) Saldo Positivo de los registros RAP y REX.

3. ( - ) Monto del Capital efectivamente enterado en la empresa más sus

aumentos y disminuciones.

4. (+ ) Incremento por crédito por IDPC contenido en el registro SAC a la

fecha del término de giro.

Como lo dispone la norma el primer paso, es la determinación del Capital Propio

Tributario (CPT), para estos efectos se deberá considerar el valor positivo del
Capital Propio. Es preciso señalar que el CPT de una empresa está constituido por
todos los bienes y derechos que la empresa posee, descontando los pasivos
exigibles, por lo cual este concepto representa la totalidad de recursos disponibles
para ser retirados, remesados o distribuidos a los propietarios al termino de giro.

26
 CUADRO RESUMEN EXTRAIDO DE LA CIRCULAR 49 DE 2016.

CONCEPTO MONTO
CPT, según su valor a la fecha de término de giro,
determinado de acuerdo a los dispuesto en el N° 1 del
Artículo 41 de la LIR.
$ ( + )
En caso que el CPT, registre un valor negativo, se
considera que es igual a cero

El saldo positivo que se determine a la fecha de término

de giro de las cantidades anotadas en el registro RAP, a
$ ( - )
que se refiere la letra a) del N° 4, de la letra A), del
Artículo 14 de la LIR

El saldo positivo que se determine a la fecha de término

de giro, de las cantidades anotadas en el registro REX, a
$ ( - )
que se refiere la letra c) del N° 4, de la letra A), del
Artículo 14 de la LIR.

Capital aportado efectivamente a la empresa, más sus

aumentos y menos sus disminuciones posteriores
(todas esas cantidades reajustadas por el porcentaje de
$ ( - )
variación del IPC, entre el mes anterior al aporte,
aumento o disminución de capital, y el mes anterior al
termino de giro).

Incremento por Crédito por IDPC de los Artículos 56 N°

3 y 63 de la LIR, generado a contar del 1° de Enero 2017
$ ( + )
e incorporado en el registro SAC, a contar de dicha
fecha.

Rentas o cantidades acumuladas en la empresa al

término de giro pendientes de tributación.
$ ( = )

27
3.1. TÉRMINO GIRO RENTA ATRIBUIDA

Las empresas acogidas régimen Artículo 14 letra A) de la ley de Impuesto a la

Renta, trae consigo una serie de situaciones, las cuales se señalan a
continuación:

1. Dar aviso dentro de dos meses siguientes al término de giro, al Servicio de

Impuestos Internos (SII).

2. Confeccionar Balance y determinar la Renta Líquida, correspondiente hasta el

periodo del término de su actividad, proceder a pagar los impuestos
correspondientes.

3. Determinar las rentas acumuladas que tengan pendiente su tributación con los
impuestos finales, al momento del término de giro.

4. Atribuir a los propietarios, comuneros, socios o accionistas los ingresos

provenientes de la Renta Líquida Imponible del ejercicio del término de giro, el
saldo de utilidades acumuladas pendientes de tributar con los impuestos
finales y sus respectivos créditos por impuestos de la Primera Categoría
(IDPC).

5. Deberá certificar el valor de costo para fines tributarios de los bienes que se
adjudiquen los dueños, comuneros, socios o accionistas, en la disolución o
liquidación de la empresa a la fecha del término de giro.

6. Pagar el IDPC, y el impuesto único del inciso primero del Artículo 21 de la RLI,
según corresponda, de acuerdo a lo señalado en el N° 5 del Artículo 38 bis del
mismo cuerpo legal, dentro de los dos meses desde el término de sus
actividades.

28
3.2. CÓMO DETERMINAR LAS RENTAS AFECTAS A TRIBUTACIÓN AL
MOMENTO DEL TÉRMINO DE GIRO

La metodología para realizar el cálculo del término de giro está establecida en el

N° 1 del Artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

Dicho cálculo se efectuará a través de lo indicado de la siguiente formula:

1.- (+) Capital propio tributario positivo.

2.- (-) Saldo positivo de los registros RAP y REX

3.- (-) Monto del capital efectivamente enterado en la empresa más sus
aumentos y disminuciones.

4.- (+) Incremento por crédito por IDPC contenido en el registro SAC a la
fecha de término de giro.

3.3. EFECTOS TRIBUTARIOS DEL TERMINO DE GIRO

Una vez determinadas las rentas acumuladas pendientes de tributación con los
impuestos finales al término de giro, deberán ser atribuidas a los propietarios,
comuneros, socios o accionistas que participen en la sociedad, para afectarse con
los IGC o IA, según corresponda.

Formarán parte de la base imponible de los impuestos finales los siguientes

conceptos:

1. La renta que se atribuya con motivo de la RLI del ejercicio del término de giro.

2. La renta que se atribuye con motivo de las utilidades acumuladas en la

empresa al momento del término de giro o que se encuentren pendientes de
tributación.

29
3. Las rentas que forman parte del registro FUR, en la medida que correspondan
en cantidades que se encuentren afectas a IGC o IA.

CASO PRÁCTICO: La sociedad Capitales y Rentas, informa que al 30 Noviembre

2020, puso término a sus actividades cuyos antecedentes son los siguientes:

1. La empresa inicio actividades el 20 octubre 2017, por régimen atribuida.

2. Porcentaje participación:
i) Socio A) 45 %
ii) Socio B) 55 %

3. Capital social aportado por cada socio actualizado al 30 Noviembre 2020, es el

siguiente:

Socio A) $ 90.000.000

Socio B) $110.000.000

Total Capital Actualizado $ 200.000.000.-

4. EL saldo de los registros al 31 diciembre 2019, actualizado al 30 noviembre

2020, es el siguiente:

Registro de Rentas Atribuidas propias (RAP) $ 215.000.000

Registro diferencia Depreciación Normal y $ 3.556.000
acelerada (FUF)
Registro de Renta Exentas e INR (REX), $ 12.500.000
corresponde a INR
Saldo Crédito por IDPC, con derecho a devolución $ 1.500.000
(SAC)

El saldo de crédito que figura en el SAC se generó después del 1 enero de

2017.

30
5. La determinación de la RLI y del IDPC es lo siguiente:

Resultado según Balance al 30 noviembre 2020 $ 358.945.600

Agregados $ 3.780.000
Multas fiscales pagadas actualizadas $ 1.480.000
IDPC AT 2020 , actualizado $ 2.300.000
Deducciones (No hay) $0
Desagregados (No hay) $0

Renta Líquida Imponible al 30 noviembre 2020 $ 362.725.600

IDPC, tasa 25% $ 90.681.400

El IDPC determinado sobre la RL del ejercicio del término de giro deberá ser
enterado en arcas fiscales dentro de los dos meses siguientes.

El capital propio tributario al 30 noviembre 2020 asciende a $ 785.000.000

DESARROLLO

1. Determinación del saldo de los registros de rentas acumuladas al término de

giro.

DETALLE CONTROL RAP FUF REX SAC

Remanente 231.056.000 215.000.000 3.556.000 12.500.000 1.500.000
anterior
actualizado
Renta Líquida 362.725.600 362.725.000
Imponible
Menos
Pago de Multas - 1.480.000 - 1.480.000
actualizado
Pago IDPC AT - 80.000.000 - 80.000.000
2018
actualizado
Remanente al
termino del 512.301.600 496.245.600 3.556.000 12.500.000 1.500.000
ejercicio

31
2. Determinación de las rentas acumuladas en la empresa que se encuentran
pendientes de tributación con los impuestos personales de los propietarios,
comuneros, socios o accionistas de la empresa.

(+) Capital Propio Tributario $ 785.000.000

(-) Rentas contenidas en el Registro RAP - $ 496,245.600
(-) Rentas contenidas en el Registro REX - $ 12.500.000
(-) Capital efectivamente enterado en la - $ 200.000.000
empresa actualizado
(=) Sub total $ 6.254.400
(+) Crédito por IDPC acumulado en el registro
SAC, monto menor entre:
Socio A) $76.254.400*0,333333= $ 25.418.108 $ 1.500.000

Socio B) Saldo SAC = $1.500.000

(=) Rentas afectas de los impuestos personales
al termino de giro $ 77.754.400

3. Determinación de las rentas atribuibles a los contribuyentes de los impuestos

finales.
3.1. Atribución de la RLI.

Renta líquida imponible $ 362.725.000

Socio A) 45 % $ 163.226.520

Crédito por IDPC Socio A) tasa 25% $ 40.806.630

$ 163.226.520 x 25 %
Socio B) 55 % $ 199.499.080

Crédito por IDPC Socio B) tasa 25% $ 49.874.770

$ 199.499.080 x 25 %

3.2. Atribución de las rentas acumuladas afectas a los impuestos personales

al término de giro.

Socio A) 45 % $ 34.989.480.

Crédito por IDPC socio a ) 1.500.000 x 45 % $ 675.000

Socio B) 55 % $ 42.764.920

32
 Crédito por IDPC socio b ) 1.500.000 x 55 % $ 825.000

Como se puede apreciar, las empresas que pongan término de giro por su
actividad, deberán determinar RLI, las rentas acumuladas pendientes de
tributación, con los impuestos finales, atribuidas a los dueños y pagar los
impuestos que correspondan.

CAPITULO IV: EVALUACIÓN DE ENCUESTA

Para determinar el grado de conocimiento que tienen los Agentes Bancarios

respecto de la Reforma Tributaria se ha aplicado una encuesta, con el fin de
recoger la opinión de estos profesionales.

La muestra consiste en 30 encuestados, cuyo nivel de formación profesional se

distribuye de la siguiente forma:

Encuestado
60%
53%
50%

40%
33%
30%
Encuestado
20%
13%
10%

0%
Técnico Tecnico Profesional
educaciòn educación educación
secundaria superior superior

33
A continuación, se muestran los resultados respecto de las respuestas a las
siguientes preguntas:

1. ¿Usted está en conocimiento de la nueva Reforma Tributaria?

Los encuestados manifiestan en un 80% conocer la nueva Reforma Tributaria, por

lo que se aprecia que ha habido interés de parte de la mayoría en actualizarse y
manejar las nuevas disposiciones legales.

Pregunta 1
90%
80%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
20%
10%
0%
No Si

2. ¿Usted está en conocimiento del régimen de tributación simplificado del

Artículo14 ter de LIR.?

34
 Pregunta 2
90%
80%
80%

70%

60%

50%

40%

30%
20%
20%

10%

0%
N/A Si

El 80% de los encuestados manifestó conocer el Artículo14 ter de LIR.

3. ¿Cuáles son los antecedentes financieros que son requeridos para el

otorgamiento de un Crédito a una empresa acogida al Art.14 ter LIR.?
a. Balance general, estado de resultados, formulario 22, formulario 29.
b. Balance general y cartola tributaria del contribuyente del SII.
c. Registros de ingresos y egresos.
d. No sé.

35
 Pregunta 3
70%
60%
60%

50%

40%

30%
20%
20%
10%
10% 7%
3%
0%
a b c d NA

Esta pregunta está muy relacionada con la Nº2, debido a que podemos apreciar el
grado de conocimiento que manejan los Ejecutivos Bancarios respecto de la
documentación que han de solicitar a los clientes sujetos al Art. 14 ter de la LIR.

De las respuestas recibidas, el 70% de los encuestados manifiestan tener un alto

grado de conocimiento respecto de los antecedentes financieros requeridos a las
MYPYMES.

4. ¿Cree usted que con la nueva reforma los bancos deberían requerir más
información a sus clientes?

Al plantear esta pregunta a los encuestados, el 63% se manifiesta en total

desacuerdo en requerir más información a los clientes.

36
 Pregunta 4
60%
50%
50%

40%

30%
20%
20%
13%
10% 7% 7%
3%
0%
En total En Neutral De acuerdo Totalmente N/A
desacuerdo desacuerdo de acuerdo

5. ¿Su institución ha enviado instrucciones referentes a la Reforma y ha estado

capacitando al personal?

Pregunta 5
35% 33%

30%
25% 23%
20%
20%
15%
10%
10% 7% 7%
5%
0%
En total En Neutral De acuerdo Totalmente N/A
desacuerdo desacuerdo de acuerdo

Si sumamos los encuestado que se manifiestan totalmente de acuerdo y de

acuerdo en sus respuestas, esto suman un 53% del total, por lo que se aprecia
que en sus instituciones se han preocupado de generar canales de comunicación
y mecanismos de capacitación para enfrentar adecuadamente los cambios que
introduce la nueva Reforma Tributaria.

37
6. ¿Cree que la capacitación que ha recibido por parte de su institución es
suficiente para mejorar sus competencias profesionales respecto de la nueva
Reforma Tributaria?

Pregunta 6
35% 33%

30% 27%
25%
20%
20%
15%
10%
10% 7%
5% 3%

0%
En total En Neutral De acuerdo Totalmente N/A
desacuerdo desacuerdo de acuerdo

El 70% manifiesta que la capacitación recibida por parte de su institución ha sido

adecuada o suficiente para mejorar sus competencias profesionales respecto a las
modificaciones que introduce la nueva Reforma Tributaria.

38
CONCLUSIONES

Al realizar esta investigación y profundizar en el desarrollo de este tema,

comprender el Sistema Tributario en Chile, es relevante para la toma de
decisiones de los empresarios que desarrollan actividades comerciales en nuestro
territorio.

Esta reforma permite, de acuerdo a los requisitos que establece la Ley, elegir el
régimen más óptimo para tributar de acuerdo a la realidad de cada empresario,
por lo que hay que tener presente la visión futura de la empresa. Por ejemplo, un
aumento en los ingresos de ventas en una empresa puede hacer que deba
cambiar de régimen de tributación, o también el tipo de constitución de la
sociedad.

De la investigación realizada con diferentes agentes de información: ejecutivos

bancarios, contribuyentes y contadores, podemos concluir que han recibido
formación adecuada y no sólo manejan lo que los medios de comunicación social
les proporciona, sino que comprenden la complejidad y alcance que conlleva la
Reforma Tributaria en sí para el ejercicio de su actividad comercial.

También de la encuesta se desprende que las instituciones se han preocupado de

mantener actualizados a sus funcionarios, y les han provisto de una capacitación
adecuada en este tema.

Por lo que podemos concluir que esta Reforma ha sido adoptada por la mayoría
de las instituciones financieras para mejorar su atención a los clientes.

39
GLOSARIO

LIR “Ley Impuesto a la Renta, contenida en el Artículo 1° , del decreto ley N° 824,
de l974”.

CT “Código Tributario, contenido en el Artículo 1°, del decreto ley N° 830, de 1974”

IGC “Impuesto Global Complementario”

IA “Impuesto Adicional”

IDPC “Impuesto De Primera Categoría”

FUT “Fondo de Utilidades Tributarias”

FUNT “Fondo de Utilidades No Tributarias”

RLI “Renta Líquida Imponible”

INR “Ingreso No constitutivos de Renta”

REX “Rentas Exentas”

EI “Empresario Individual”

EIRL “Empresa Individual de Responsabilidad Limitada”

CM “Comunidades”

SP “Sociedad de Personas”

SpA “Sociedad por Acciones”

EP “Establecimiento Permanente”

40
BIBLIOGRAFÍA

1. CHILE, Ministerio de Hacienda, UNIVERSIDAD de Chile, Centro de Estudios

Tributarios (CET). Nuevos regímenes tributarios 2016. Santiago: CET, 2016.
151 páginas.

2. Reforma Tributaria 2016-17CHILE [en línea]. Santiago: Servicio de Impuestos

Internos, 2017. [consultado 03 noviembre 2017]. Disponible en:
http://www.sii.cl/destacados/reforma_tributaria/

3. SILVA Correa, Carolina. Reforma tribitaria Ley Nº 20.899: modificaciones a la

ley sobre impuesto a la renta. Santiago: Colegio de Contadores de Chile, 2017.
30 páginas.

41
ANEXO 1: CUESTIONARIO

Fecha:31 octubre 2017

N° de encuestado:
Nivel educacional: 1. _ Técnico educación secundaria / 2. _ Técnico educación
superior / 3. _ Profesional educación superior.

Se ha diseñado este cuestionario, con la finalidad de conocer a cuál es el nivel de

información tienen los ejecutivos bancarios en relación a la nueva Reforma
Tributaria y los respaldos e información necesarios que requieren sus clientes.

1. ¿Usted está en conocimiento de la nueva Reforma Tributaria?

R: Sí / No

Si la respuesta es Sí, prosiga. De lo contrario, la encuesta ha finalizado

2. ¿Usted está en conocimiento del régimen de tributación simplificado del

articulo14 ter de LIR.?

R: Sí / No

Si la respuesta es Sí, prosiga. De lo contrario, la encuesta ha finalizado

3. ¿Cuáles son los antecedentes financieros que son requeridos para el

otorgamiento de un Crédito a una empresa acogida al 14 ter LIR.?
a. Balance general, estado de resultados, formulario 22, formulario 29
b. Balance general y cartola tributaria del contribuyente del SII
c. Registros de ingresos y egresos.
d. No sé.

4. ¿Cree usted que con la nueva reforma los bancos deberían requerir más
información a sus clientes?

R: Responda de acuerdo a la siguiente escala:

1 2 3 4 5
En total En Neutral De acuerdo Totalmente
desacuerdo desacuerdo de acuerdo

5. ¿Su institución ha enviado instrucciones referentes a la reforma y ha estado

capacitando al personal?

R: Responda de acuerdo a la siguiente escala:

42
 1 2 3 4 5
En total En Neutral De acuerdo Totalmente
desacuerdo desacuerdo de acuerdo
6. ¿Cree que la capacitación que ha recibido por parte de su institución es
suficiente para mejorar sus competencias profesionales respecto de la nueva
Reforma Tributaria?

R: Responda de acuerdo a la siguiente escala:

1 2 3 4 5
En total En Neutral De acuerdo Totalmente
desacuerdo desacuerdo de acuerdo

43