Avance Del Manual

SEMANA 4
Teoría de la cuenta.
 Concepto: Es el nombre que se asigna a un determinado hecho económico
para poder clasificarlo, analizarlo y registrarlo. La cuenta es un estado donde
se recopila el movimiento y situación de un determinado elemento patrimonial,
más concretamente se puede definir el estado que recoge la situación inicial y
las variaciones cuantitativas y cualitativas del patrimonio.
 Estructura de la Cuenta: En todo proceso contable se registra mediante el uso de
CUENTAS, en el la se reflejan la evolución económica de toda empresa.
En base a las cuentas, se estructuro el PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS:
1.-Elementos. 1ACTIVODISPONIBLEYEXIGIBLE.
2.-Cuenta. 10EFECTIVOYEQUIVALENTEDEEFECTIVO
3.-Subcuenta. 106DEPÓSITOSENINSTITUCIONESFINANCIERAS
4.-Divisionaria. 1061DEPÓSITOSDEAHORROS
5.-Subdivisionaria. 10111DEPÖSITOSENBANCODECRÉDITO
 Clasificación de Cuenta: Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que

son:
•Cuentas de activos Conformadas por elemento1,2,3.
•Cuentas de pasivos Conformada por el elemento 4.
•Cuentas de capital Conformada por el elemento 5.
•Cuentas de ingresos Conformada por el elemento 7.
•Cuentas de gastos Conformada por el elemento 6.
 Cuentas de Activo: Las cuentas de Activo son las que representan los bienes y derechos
que posee una empresa. Son la masa positiva del patrimonio.
CUENTAS DE ACTIVO = ELEMENTO 1, 2,3.
 Cuentas de Pasivo: son las que representan la fuente de financiación de la empresa.
Las principales cuentas de pasivo son las de Acreedores o Proveedores y las de Efectos
Comerciales a Pagar. En estas cuentas se representan las deudas de la empresa.
CUENTAS DE PASIVOS = 4
 Cuentas de Patrimonio. son las que representan los recursos y bienes de una
empresa, así como sus obligaciones y deudas. Estas pueden variar dependiendo del
tipo de empresa y su estructura.
Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las
principales cuentas de capital son el capital social 501, que muestra el valor de las
aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades no
distribuidas 591, que representa las utilidades que no se han distribuidos entre los
socios.
CUENTAS DE PATRIMONIO = ELEMENTO 5
 Cuentas de gastos. Representas aquellos decrementos brutos en el capital que no son
ocasionados por retiro por parte de los dueños o accionistas.
CUENTAS DE GASTOS = ELEMENTO 6
 Cuentas de ingreso. representan el dinero que gana la empresa y rastrean el
dinero entrante, tanto de operaciones como de no operaciones.
CUENTAS DE INGRESO = ELEMENTO 7
 Cuenta de balance o resultado. proporciona una descripción general de los
activos, pasivos y capital contable como una instantánea en el tiempo.
El estado de resultados se centra principalmente en los ingresos y gastos de
una empresa durante un período en particular.
Las cuentas de activo (1,2,3), pasivo (4) y capital (5) contable están expresadas en la
ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las
cuentas de ingresos (7) y gastos (6) se plasman en el estado de resultados.
LA CUENTA T
Cuando hablamos de una cuenta T nos referimos al método para registrar los
diferentes hechos económicos de un negocio. Se trata de una de las herramientas
contables más utilizadas para organizar, clasificar y entender el comportamiento de las
cuentas.
cuentas T a los registros contables por partida doble, que del lado izquierdo señalan
los débitos o el deber y del derecho, los créditos o el haber.
Para poder diferenciar debes saber: El saldo de la cuenta es la diferencia entre la suma del
DEBE y la suma del HABER. Pueden existir 3 tipos de saldos.
1. Saldo deudor: cuenta la suma del DEBE es el mayor del HABER.

2. Saldo Acreedor: Cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE.
3. Cero: Cuando la suma del DEBE y HABER son iguales.
TRUCO
REGLAS DE CARGO Y ABONO.
1. Reglas del cargo. Registra un aumento en la cuenta deudora, como

cuando se carga una cuenta de gastos por el pago de una factura. ...
2. Reglas del abono. Registra un aumento en la cuenta acreedora, como
en el caso de registrar un ingreso en efectivo en una cuenta bancaria.
Con base en la causa y el efecto, se instituyeron las siguientes reglas.
- Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el debe.
- Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el haber.
- La cuenta del Capital debe empezar con un abono ,es decir, con una anotación en el haber.
SEMANA 5
Teoría de la partida doble
 Definición. - se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho

de igual valor, pero de naturaleza contraria. Cuando recibes dinero por una
venta, debes también desprenderte de un bien, debes entregar algo a la otra
parte que te entrega un dinero. comprende una dualidad económica en la que
el asiento contable de una operación se registra dos veces una como débito y
otra como crédito, es decir en lados opuestos del asiento contable.
El método de la partida doble se fundamenta en dos principios básicos:

- “Quien recibe debe a quien entrega”
- “No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho
de igual valor, pero de naturaleza contraria, como, por ejemplo:
La empresa XY S.L. compra una impresora para el área de contabilidad valorada en

900 euros en efectivo.
 Qué recibe: Una Impresora valorada en 900 euros.

 Qué entrega: Dinero por 900 euros.
 Deudoras. Son deudoras las cuentas que crecen por el debe y disminuyen
por el haber. La mayor parte de las cuentas que figuran en el activo del
balance son deudoras.
 Acreedoras. Son acreedoras las cuentas que crecen por el haber y
disminuyen por el debe.
 Clases de asientos Contables. - Un asiento contable es una operación que consiste en
registrar un flujo comercial, económico o financiero dentro de las empresas. Las
escrituras se llevan en un documento conocido como libro diario. Los asientos
contables son la base de la contabilidad, en efecto se trata de contabilizar cada
transacción financiera. Las cuales son:
1. Asientos operativos. En ellos se recogen cronológicamente todas las operaciones que
se han llevado a cabo en una empresa a lo largo de un ejercicio económico. Por
ejemplo: pagos a proveedores, cobros de clientes, ventas, compras a proveedores,
nominas, etc.
2. Asiento de ajuste. Se realizan al final del ejercicio con el objeto de que la contabilidad
de la empresa refleje la imagen fiel de la empresa. Algunos ejemplos de este tipo de
asientos serian los de ajustes en el valor de las existencias, periodificaciones,
amortizaciones, provisiones, etc.
3. Asientos de regularización. Se utiliza para cerrar y saldar las cuentas de gatos e

ingresos y trasladar el resultado a la cuenta de resultados del ejercicio.
4. Asiento de apertura. El asiento de apertura es primer asiento que se hace al iniciar
un nuevo ejercicio económico. En él se recoge la situación económica y financiera de la
empresa al iniciar un nuevo ejercicio.
5. Asiento de cierre. cancela todas las cuentas que tengan saldo. Estos asientos cierran
definitivamente la contabilidad del año fiscal. Es el asiento inverso del asiento de
apertura
 La ecuación Contable. - es una identidad que deja constancia que los activos de
una empresa son iguales al pasivo más el patrimonio.
Es decir:
Activo = Pasivo + Patrimonio neto
La fórmula de la ecuación contable (y sus variantes), tomando en cuenta todo lo

anteriormente explicado, sería la siguiente:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO
ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO
Los elementos de la ecuación contable son los siguientes:
 Activo: Los bienes y derechos de una compañía, adquiridos en el pasado y con

los que se busca obtener beneficios futuros.
 Pasivo: Las deudas y obligaciones con las que una compañía financia su
actividad y utiliza para pagar su activo.
 Patrimonio: Son los recursos propios con los que la empresa realiza su
actividad. Se compone por los fondos propios (aportes de los socios), más los
beneficios generados y las reservas guardadas por la firma.
Un ejemplo de ecuación contable sería el siguiente. Supongamos que una empresa tiene
pasivos por valor de 5.000 euros, mientras el patrimonio es de 2.500 euros.
Tomando en cuenta los datos anteriores, podemos deducir que el activo tiene un valor de
7.500 euros:
Activo = Pasivo + Patrimonio = 5.000 + 2.500 = 7.500 euros
SEMANA 7
LA PARTIDA DOBLE Y EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
 Definición. – La partida doble está en relación directa con todos los impuestos con
que se encuentran gravadas las relaciones mercantiles realizadas por una empresa.
 El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que pagamos
todos los ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la
compra final del bien o servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al
IGV y un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.
 Ejemplos:
1. Se compra mercaderías al contado por S/. 1,000.00. Aplicar el 18% del

impuesto general a las ventas. Factura No. 001 - 1200. Registrar el
compromiso de la compra en el asiento respectivo.
2. Se compra mercaderías al crédito por S/. 6,000.00 con el 3% de interés. Aplicar

el 18% del impuesto general a las ventas. Factura No. 001 - 1210. Registrar el
compromiso de la compra en el asiento correspondiente.
3. Se vende mercaderías al crédito por S/. 3,000.00 Factura No. 001 - 101. Aplicar
el 18% del impuesto general a las ventas. Registro el compromiso de la venta.

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SEMANA 4

 Clasificación de Cuenta: Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que

•Cuentas de pasivos Conformada por el elemento 4.

•Cuentas de capital Conformada por el elemento 5.

•Cuentas de ingresos Conformada por el elemento 7.

•Cuentas de gastos Conformada por el elemento 6.

1. Saldo deudor: cuenta la suma del DEBE es el mayor del HABER.

1. Reglas del cargo. Registra un aumento en la cuenta deudora, como

Teoría de la partida doble

 Definición. - se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho

El método de la partida doble se fundamenta en dos principios básicos:

La empresa XY S.L. compra una impresora para el área de contabilidad valorada en

 Qué recibe: Una Impresora valorada en 900 euros.

3. Asientos de regularización. Se utiliza para cerrar y saldar las cuentas de gatos e

Activo = Pasivo + Patrimonio neto

La fórmula de la ecuación contable (y sus variantes), tomando en cuenta todo lo

Los elementos de la ecuación contable son los siguientes:

 Activo: Los bienes y derechos de una compañía, adquiridos en el pasado y con

Activo = Pasivo + Patrimonio = 5.000 + 2.500 = 7.500 euros

LA PARTIDA DOBLE Y EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

1. Se compra mercaderías al contado por S/. 1,000.00. Aplicar el 18% del

2. Se compra mercaderías al crédito por S/. 6,000.00 con el 3% de interés. Aplicar

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