M3 L2 Impuesto Sobre La Renta de Las Empresas en Panama

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
La acción económica en materia impositiva tenderá a

lograr una equitativa distribución de las cargas fiscales
en relación con la capacidad contributiva de la
población, y a utilizar el impuesto como instrumento de
gobierno al servicio de la Justicia Social y de la economía
social del país.
"Doctrina peronista" (1947), Juan Domingo
Perón
Profesor Lloyd A. Díaz S.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS EMPRESAS
EN PANAMÁ (ISR)
Panamá es uno de los países más favorables desde el
punto de vista tributario para invertir, su marco fiscal es
tremendamente atractivo y las corporaciones lo
aprovechan para conseguir una reducción significativa a
la hora de pagar impuestos.
El hecho de constituir una empresa en un lugar distinto al que se reside, en nuestro

caso en Panamá, hace imprescindible conocer el régimen fiscal y tributario del país
donde se va a instalar la nueva compañía.
Cada país posee un marco normativo diferente, por ello es necesario asesorarse con
profesionales especialistas en la materia.
Panamá no cuenta con una legislación específica acerca de la Inversión Extranjera

Directa, a diferencia de la mayoría de los países, por lo que su normativa fiscal se
aplica indistintamente a nacionales y extranjeros. Es este principio de no
discriminación lo que convierte a Panamá en un país atractivo para invertir.
Conceptos a tener en cuenta para entender el ISR

❖ Residencia fiscal: una empresa es considerada residente fiscal si está constituida
en Panamá o si su actividad principal radica allí.
❖ Base imponible: Panamá opera con un régimen tributario de carácter territorial,
esto quiere decir que tanto las empresas residentes como las no residentes han
de tributar por los ingresos generados en el país.
❖ Ingresos gravables y no gravables.

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❖ Los únicos ingresos gravables son aquellos situados dentro del territorio
panameño: toda venta de productos o servicios a personas, entidades o
compañías en Panamá, se consideran fuente de ingreso del país.
❖ Por el contrario, todos aquellos ingresos o ventas realizadas fuera del país estarán
consideradas como exentas desde el punto de vista tributario.
▪ Dos ejemplos de ingresos gravables: los obtenidos por el arrendamiento o
venta de bienes raíces en Panamá y las comisiones e intereses devengados
de préstamos que financien negocios en Panamá.
▪ Ejemplos de bienes no gravables: existe un régimen especial para los negocios
de tipo “call centers” que exime sus ingresos del impuesto sobre la renta, los
comercios que facturen productos que no se consumen o ingresan en Panamá
tampoco son gravables, al igual que los ingresos que reciben aquellas
compañías que faciliten actividades comerciales fuera de Panamá.
Exención de impuestos sobre los intereses.

En los siguientes supuestos, los ingresos por intereses detallados a continuación
están exentos de tributación, y por lo tanto se considera renta no gravable.
❖ Intereses de ahorros de cuentas corrientes y cuentas bancarias a plazo en bancos

con licencia en Panamá.
❖ Intereses de títulos de deuda debidamente registrados en la Comisión Nacional
de Valores y que coticen en bolsa.
❖ Prestamistas e instituciones financieras no residentes que reciban intereses y
comisiones pagadas por bancos panameños o por la construcción de viviendas
están también libres de impuestos.

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Deducciones fiscales
Se podrán deducir como gastos aquellos costes en los que incurra la empresa que
por su naturaleza sirvan para generar ingresos o bien para mantener el negocio.
Estos gastos considerados como deducibles en la declaración de la renta deberán
estar debidamente documentados y solo podrán desgravarse en el mismo ejercicio
fiscal en el que tuvieron lugar.
¿Cómo se calcula el ingreso gravable?

El ingreso gravable es el resultado de restar al ingreso bruto el ingreso de fuente
extranjera y el ingreso exento.
Tasa aplicable al ISR

A partir del año 2010 las tasas se redujeron del 30% al 27,5%, y desde el año 2011
la tasa aplicable es de un 25%.
Si la empresa tiene en su accionariado al Gobierno en más de un 40%, esta tributará

al 30%. Existe un régimen especial para compañías dedicadas a la agricultura y para
pequeñas empresas con una tasa más baja.
¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre la Renta de las empresas?

El cálculo es realmente sencillo y consiste en multiplicar ese porcentaje por el
ingreso gravable neto.
Por ejemplo, si una compañía obtiene $500.000 de ingreso gravable neto, en

circunstancias normales y tributando a una tasa del 25% debería abonar a las arcas
panameñas la cantidad de $125.000.
Las empresas con un ingreso neto gravable superior a $1,5 tienen un régimen
diferente, es lo que se conoce como Cálculo Alternativo de Impuesto a la Renta

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(CAIR) y deberán abonar una tasa que será la mayor de las siguientes cantidades
resultantes:
a) 25% del ingreso neto gravable, o
b) 4,67% del ingreso total gravable.
Pagos mensuales
Desde 2011 todas las empresas están obligadas a pagar su impuesto sobre la renta
estimado el 15 de cada mes, la cantidad se calcula aplicando el 1% del total del
ingreso gravable acumulado del mes anterior.
A esta figura se la denomina “Impuesto Sobre la Renta Mensual por Adelantado” o

MITA. Las empresas que comercializan productos derivados del petróleo, la industria
farmacéutica, alimentación o productos médicos pagan un MITA diferente.
Al final del ejercicio fiscal la empresa determina el total del impuesto sobre la renta
a ingresar y resta estos ingresos a cuenta pagados mensualmente para determinar
el impuesto a pagar.
Si el total de MITA, o pagos adelantados, fuera mayor que el importe a ingresar la

empresa puede obtener un crédito fiscal para ser deducido de los siguientes MITAs
a pagar.
Todas las empresas pagan un impuesto de franquicia de $300 al año.
Pérdidas
Las pérdidas empresariales pueden ser prorrogadas hasta 5 años siempre y cuando
éstas no excedan del 20% de la pérdida total de un año. Industrias como la minería,
cuentan con planes especiales de pérdida.

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Presentación de la declaración anual
Las empresas están obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre
la renta a los 3 meses de finalización del ejercicio fiscal.
La mayoría de las empresas se rigen por el calendario regular para determinar su

año fiscal, pero se puede solicitar la aprobación de un año fiscal distinto.
Estos son a grandes rasgos el funcionamiento tributario de las empresas en Panamá.

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La acción económica en materia impositiva tenderá a

Profesor Lloyd A. Díaz S.

El hecho de constituir una empresa en un lugar distinto al que se reside, en nuestro

Panamá no cuenta con una legislación específica acerca de la Inversión Extranjera

Conceptos a tener en cuenta para entender el ISR

Profesor Lloyd A. Díaz S.

Exención de impuestos sobre los intereses.

❖ Intereses de ahorros de cuentas corrientes y cuentas bancarias a plazo en bancos

Profesor Lloyd A. Díaz S.

¿Cómo se calcula el ingreso gravable?

Tasa aplicable al ISR

Si la empresa tiene en su accionariado al Gobierno en más de un 40%, esta tributará

¿Cómo se calcula el Impuesto Sobre la Renta de las empresas?

Por ejemplo, si una compañía obtiene $500.000 de ingreso gravable neto, en

Profesor Lloyd A. Díaz S.

A esta figura se la denomina “Impuesto Sobre la Renta Mensual por Adelantado” o

Si el total de MITA, o pagos adelantados, fuera mayor que el importe a ingresar la

Todas las empresas pagan un impuesto de franquicia de $300 al año.

Profesor Lloyd A. Díaz S.

La mayoría de las empresas se rigen por el calendario regular para determinar su

Estos son a grandes rasgos el funcionamiento tributario de las empresas en Panamá.

Profesor Lloyd A. Díaz S.

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