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Tarea para PIAC03.

Detalles de la tarea de esta unidad.

Enunciado.

ACTIVIDAD Nº 1. Actividad impuesto de sociedades.

Una empresa ha tenido los siguientes ingresos y gastos durante el ejercicio:

Venta de artículos de droguería: 90.000 euros.

Compra de mercaderías: 36.000 euros.

Sueldos y salarios 25.000 euros.

Gastos financieros: 2000 euros.

a. Calcula el beneficio del ejercicio (antes de impuestos).

(+) Ingresos de explotación 90.000 €

Venta de artículos de droguería 90.000 €
(-) Gastos de explotación 61.000 €
Compras de mercaderías 36.000 €
Sueldos y salarios 25.000 €
Resultados explotación
( Ingresos de explotación - Gastos de 29.000 €
explotación )
(+) Ingresos financieros 0
(-) Gastos financieros 2000 €
Intereses de deudas
Resultado financiero
-2000 €
(Ingresos financieros -Gastos financieros )
Resultado del ejercicio
( Resultado de la explotación + Resultado 27.000 €
financiero )

El beneficio obtenido antes de impuestos es de 27.000 €

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b. Impuesto a pagar.

Para calcular el impuesto sobre beneficios aplicamos el porcentaje del impuesto, en este
caso el 25 %.

IMPUESTO DE SOCIEDADES (IMP. S/BFOS) = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS x %IS

IS = 27.000 x 0,25 = 6.750 €

El impuesto de sociedades o impuesto sobre beneficios es un gasto para la empresa y se

contabiliza en el siguiente asiento:

(4752) HP, acreedora por

6.750,00 € (6300) Impuesto corriente -a- 6.750,00 €
impuesto de sociedades

c. Resultado neto del ejercicio (después de impuestos).

Para calcular el resultado del ejercicio después de impuestos restamos el importe del
impuesto del resultado del ejercicio antes de impuestos.

RESULTADO DESPUÉS DE IMPUESTOS = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS - IS

RESULTADO DESPUÉS DE IMPUESTOS = 27.000 – 6.750 = 20.250 €

Regularizamos la cuenta “6300. Impuesto corriente” contra la cuenta “129. Resultado del
ejercicio” con el siguiente asiento:

6.750,00 € (129) Resultado del ejercicio -a- (6300) Impuesto corriente 6.750,00 €

De esta forma, el nuevo saldo que resulta en la cuenta “129. Resultado del ejercicio” es un
saldo acreedor (beneficio) de 20.250 €, es decir, el resultado del ejercicio después de impuestos.

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ACTIVIDAD Nº 2. Actividad sobre liquidación de IVA.

Una empresa de limpieza de cristales que presta sus servicios en edificios de oficinas y
que emite las siguientes facturas durante el segundo trimestre del año:

 Edificio A: 12.600 euros.

 Edificio B: 24.000 euros.
 Edificio C: 28.000 euros.

Por otra parte ha recibido las siguientes facturas:

 Alquiler del Local: 3200 euros.

 Compra de material de limpieza: 300 euros.

Realiza la declaración liquidación del IVA en dicho trimestre y señalar qué consecuencias
tiene el resultado obtenido.

 Contabilización de las facturas emitidas en el segundo trimestre (abril, mayo y junio)

considerando que quedan pendientes de cobro (IVA 21%):

15.246,00 € (430) Clientes Edificio A -a- (705) Prestación de servicios 12.600,00 €

        (477) HP, IVA repercutido 2.646,00 €
29.040,00 € (430) Clientes Edificio B -a- (705) Prestación de servicios 24.000,00 €
        (477) HP, IVA repercutido 5.040,00 €
33.880,00 € (430) Clientes Edificio C -a- (705) Prestación de servicios 28.000,00 €
        (477) HP, IVA repercutido 5.880,00 €

 Contabilización de las facturas recibidas en el segundo trimestre (abril, mayo y junio)

considerando que quedan pendientes de pago (IVA 21%):

3.200,00 € (621) Arrendamientos y cánones -a- (410) Acreedores por 3.872,00 €

672,00 € (472) HP, IVA soportado   prestación de servicios  
(602) Compras de otros
300,00 € -a- (400) Proveedores 363,00 €
aprovisionamientos
63,00 € (472) HP, IVA soportado          

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 Liquidación del IVA del 2T en la empresa de limpieza de cristales, para ello calculamos el
saldo de las cuentas “472. HP, IVA soportado” y “477. HP, IVA repercutido” y las
cerramos, resultando el siguiente asiento en el libro diario que contabilizamos el 30 de
junio:

13.566,00 € (477) HP, IVA repercutido -a- (472) HP, IVA soportado   735,00 €
(4750) HP, acreedora por
        IVA 12.831,00 €

477. HP, IVA repercutido = 2.646 + 5.040 + 5.880 = 13.566 €

472. HP, IVA soportado = 672 + 63 =735 €

IVA repercutido > IVA soportado  Deuda con Hacienda (resultado a ingresar)

Resultado a ingresar a hacienda = 13.566 – 735 = 12.831 €

En este caso, el IVA repercutido es mayor que el IVA soportado, esto quiere decir
que la empresa ha facturado una mayor cuantía por sus ingresos que los gastos
soportados. Para cuadrar el asiento de la liquidación del IVA debemos anotar la
diferencia en el HABER, esto es, se nos genera una deuda con Hacienda en concepto de
IVA que contabilizamos en la cuenta “4750. HP, acreedora por IVA”. El resultado de la
liquidación es a pagar a hacienda por la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA
soportado. El resultado de una liquidación de IVA a pagar es, en principio, un indicador
de la buena marcha de la empresa.

Cuando se efectué el pago a Hacienda entre el 1 y el 20 de julio realizaremos el

siguiente asiento:

12.831,00 € (4750) HP, acreedora por IVA -a- (572) Bancos c/c   12.831,00 €

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ACTIVIDAD Nº 3

Elabora un cuadro en el que se especifiquen para cada uno de los impuestos vistos en
esta unidad cada uno de los elementos tributarios.

ELEMENTOS IMPUESTO DE
IRPF IVA
TRIBUTARIOS SOCIEDADES

Obtención de rentas: Obtención de un beneficio

rendimientos de trabajo, por parte de una sociedad. Tributo indirecto que recae sobre
rendimientos de capital el consumo y que grava las
inmobiliario, rendimientos siguientes operaciones que
de capital mobiliario, constituyen un hecho imponible:
imputación de rentas,
rendimientos de
actividades económicas y  Entregas de bienes y
ganancias y pérdidas prestaciones de
Hecho patrimoniales. servicios efectuadas por
empresarios o
Imponible profesionales.
 Adquisiciones
intracomunitarias de
bienes.
 Importaciones de
bienes.

El impuesto se aplica en el territorio

español. Se excluyen las islas
Canarias, Ceuta y Melilla.

Personas físicas con Empresas con personalidad

residencia habitual en jurídica propia. El sujeto pasivo es el empresario que
España que obtengan efectúa las entregas de bienes o las
rentas que superen los prestaciones de servicio. El
mínimos establecidos en empresario es el obligado a presentar
la Ley del impuesto y las declaraciones y el obligado al
casos especiales de no pago del impuesto.
Sujeto Pasivo residentes.

Ejemplo de obligados a
presentar declaración:
sujetos cuyos
rendimientos del trabajo
superen los 22.000 euros
anuales.

Es la renta o beneficio La base imponible del impuesto está

La base imponible es la obtenido. En primer lugar, formada por el importe total de la
cuantificación dineraria se calcula el resultado valoración de las operaciones sujetas
del hecho imponible. Las contable mediante la al impuesto.
rentas se calificarán y diferencia entre los ingresos
cuantificarán obtenidos y los gastos
dependiendo de su incurridos. Para la obtención
Base origen. Para calcular los de la base imponible previa,
rendimientos netos, se se realizan los ajustes
Imponible restarán de los ingresos extracontables necesarios
computables los gastos (diferencias permanentes o
deducibles y a su vez, se temporarias) al resultado
aplicarán las contable. De la base
correspondientes imponible previa se restan
reducciones. Se distingue las bases imponibles
entre base imponible negativas de ejercicios
general (rdtos.trabajo, anteriores que se puedan
rdtos.cap.inmob, aplicar para la obtención de

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[Escriba texto]

la base imponible.
determinados
rdtos.cap.mob.,
rdtos.act.eco., imp.rentas,
gyp patrimoniales no
derivadas de la
transmisión de elementos
patrimoniales) y base
imponible del ahorro
(determinados
rdtos.cap.mob. y gyp
patrimoniales derivadas
de la transmisión de
elementos patrimoniales).
Además hay otras
reducciones que se
aplican sobre la base
imponible general y del
ahorro (tributación
conjunta, situaciones de
dependencia y
envejecimiento,
aplicaciones de renta,
etc) obteniendo así la
base liquidable general y
la base liquidable del
ahorro.
Existe un gravamen El tipo de gravamen es el Tipo impositivo general: 21%.
estatal y un gravamen porcentaje que multiplicado
autonómico, y a su vez, por la BI permite obtener la Tipo impositivo reducido: 10%. Se
se establecen diferentes cuota íntegra. aplica a algunos productos
tablas aplicables para la alimenticios y a los productos
base liquidable general y El tipo de gravamen general sanitarios, transporte de viajeros,
la base liquidable del es el 25%. servicios de hostelería y construcción
ahorro, con diversos de nuevas viviendas.
tramos de tarifa con tipos Existen tipos de gravamen
marginales crecientes. especiales: Tipo impositivo superreducido: 4%.
Se aplica a artículos de primera
 Entidades necesidad (pan, leche, frutas y
reducida verduras), libros en papel, periódico,
dimensión: 25%. etc.
 Microempresas:
25%.
Tipo  Entidades nueva
creación en el
Impositivo primer periodo
impositivo en el
que la BI resulte
impositiva y en el
siguiente: 15%.
 Cooperativas
fiscalmente
protegidas: 20%.
 Entidades sin
fines lucrativos:
10%.
 Sociedades y
Fondos de
Inversión y
Fondos de activos
bancarios: 1%.