1.

¿En qué consisten las fundaciones, cooperativas, asociaciones, corporaciones, cabildos,

fondos de empleados, clínicas, municipios, etc.?
 Sociedad anónima: Una sociedad anó nima, también conocida por su abreviatura S.A., es un
tipo de sociedad mercantil en el que la responsabilidad de los socios se limita al capital que
han aportado. Teniendo en cuenta que las sociedades anó nimas son sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta está n obligadas a su declaració n y pago, sin importar el origen del
aporte de los socios.
 S.A.S: La sociedad por acciones simplificada está reglamentada segú n la Ley 1258 de 2008.
Dicha sociedad podrá constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas, quienes solo
será n responsables hasta el monto de sus respectivos aportes.
 Sociedad limitada: La sociedad de responsabilidad limitada es una sociedad se caracteriza
por ser una sociedad de personas, y como su nombre lo indica, la responsabilidad de los socios
está limitada al monto de sus aportes, de modo que no responden solidaria e ilimitadamente
con su patrimonio.
La S.A.S hace parte del régimen ordinario en el impuesto a la renta (35%) como cualquier otra
sociedad comercial, así que no es diferente a una sociedad anó nima o limitada

 Fundaciones: Las fundaciones son organizaciones constituidas sin fin de lucro que, por
voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realizació n de
fines de interés general.
 Cooperativas: es la empresa asociativa sin á nimo de lucro, en la cual los trabajadores o los
usuarios, segú n el caso, son simultá neamente los aportantes y los gestores de la empresa,
creada con el objeto de producir o distribuir conjunta y eficientemente bienes o servicios para
satisfacer las necesidades de sus asociados y de la comunidad en general.
 Asociaciones: es una entidad privada sin á nimo de lucro formada por la unió n de varias
personas con fines benéficos. A nivel general, las asociaciones tienen un carácter abierto ya
que cualquier persona puede llegar a ser integrante de esta
 Corporación: es una entidad privada sin á nimo de lucro formada por la unió n de varias
personas con la finalidad de velar por su bienestar y el de su sector. Las corporaciones tienen
un carácter restringido ya que para ser integrante de estas se debe contar con algú n requisito
o realizar alguna actividad en particular que identifica a sus miembros.
 Fondos de empleados: son una figura de la economía solidaria que bajo la batuta del derecho
privado se constituyen como una organizació n desarrollada por los trabajadores de una
empresa que tienen como propó sito ofrecer servicios de crédito y ahorro a sus integrantes en
aras de mejorar la calidad de vida de sus asociados. Son una organizació n sin á nimo de lucro
que para conformarse necesitan un nú mero no inferior de 10 asociados como su régimen
econó mico son los aportes, el ahorro y su vínculo es desde una empresa o del sector Sin
olvidar, que su vigilancia e inspecció n lo efectú a la Supersolidaria.

 La Entidad Sin Á nimo de Lucro – ESAL, es una entidad cuyo fin no es la persecució n de un
beneficio econó mico, sino que principalmente persigue una finalidad social, altruista, humanitaria,
artística o comunitaria. Las Entidades Sin Á nimo de Lucro son personas jurídicas que se
constituyen por la voluntad de asociació n o creació n de una o má s personas (naturales o jurídicas)
para realizar actividades en beneficio de asociados, terceras personas o comunidad en general. Las
ESAL no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros. Por defecto, son contribuyentes
del Régimen Ordinario del Impuesto sobre la Renta y complementario, sin tratamiento especial, a
menos, que soliciten su ingreso al Régimen Tributario Especial
 El Régimen Tributario Especial – RTE, corresponde a un conjunto de normas tributarias aplicables
a un grupo de entidades, cuya finalidad es el desarrollo de su actividad meritoria y la ausencia de
á nimo lucro, lo que le permite obtener beneficios tributarios a la hora de declarar el Impuesto
sobre la Renta y podrá ser receptora de donaciones con un beneficio tributario directo para el
donante. Las entidades que pertenecen al Régimen Tributario Especial tienen un tratamiento
diferencial en el Impuesto sobre la Renta, pues está n sometidas a la tarifa especial del veinte por
ciento (20%) sobre el beneficio neto o excedente determinado en un periodo gravable, y que,
ademá s probablemente tendrá el cará cter de exento cuando se destine directa o indirectamente,
en el añ o siguiente a programas que desarrollen un objeto social.
 De acuerdo con lo establecido en el Estatuto Tributario (artículos 19 y 19-4) a continuació n, se
relacionan las entidades que pueden pertenecer al Régimen Tributario Especial del Impuesto
sobre la Renta y complementario:

Asociaciones
Corporaciones
Fundaciones
Cooperativas
Instituciones de Educació n Superior aprobadas por el ICFES
Hospitales constituidos como personas jurídicas sin á nimo de lucro
Personas jurídicas que realicen actividades de salud que operen con el permiso de funcionamiento
del Ministerio de Salud y Protecció n Social
Ligas de consumidores
Las Entidades Sin Á nimo de Lucro - ESAL que se encuentran relacionadas en el artículo 19 del
Estatuto Tributario, son personas jurídicas legalmente constituidas cuyos aportes, utilidades o
excedentes no son reembolsados, ni distribuidos bajo ninguna modalidad, ni directa o
indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disolució n y liquidació n, puesto
que persiguen un fin social o comunitario. Los rendimientos o aportes obtenidos en una Entidad
Sin Á nimo de Lucro son reinvertidos en el mejoramiento de sus procesos o en actividades que
fortalecen la realizació n de su objeto social.
Las ESAL tienen como principal fuente de ingreso los dineros recibidos por parte de personas
naturales, jurídicas o entidades pú blicas en representació n del Estado, por medio de las
donaciones.

Estas entidades podrá n solicitar su ingreso cuando hayan renunciado al Régimen Tributario
Especial o hayan sido excluidas del mismo, presentando solicitud de Calificació n, siempre y
cuando se encuentren legalmente constituidas y su objeto social corresponda a una o má s de las
actividades meritorias (artículo 359 E.T.); que busquen contribuir al desarrollo integral de la
sociedad o de una comunidad mediante el apoyo a sectores débiles o població n vulnerable, tales
como: las madres cabeza de familia, los niñ os, la investigació n, la educació n, etc.
Con relació n a las Entidades Sin Á nimo de Lucro que se encuentran relacionadas en el artículo 19-
4 del Estatuto Tributario, donde se destacan las cooperativas y demá s entidades del sector
solidario, en las cuales los trabajadores o los usuarios, segú n el caso, son simultá neamente los
aportantes y los gestores de la empresa; creadas con el objeto de producir o distribuir conjunta y
eficientemente bienes o servicios para satisfacer las necesidades de sus asociados y de la
comunidad en general.

Se presume que este tipo de entidades no tiene á nimo de lucro, cuando cumpla los siguientes
requisitos:
 1. Que establezca la irrepartibilidad de las reservas sociales, y en caso de liquidació n, la del
remanente patrimonial.
2. Que destine sus excedentes a la prestació n de servicios de carácter social, al crecimiento de sus
reservas y fondos, y a reintegrar a sus asociados para los mismos en proporció n al uso de los
servicios o a la participació n en el trabajo de la empresa, sin perjuicio de amortizar los aportes y
conservarlos en su valor real. Ley 79 de 1988, y la ley 454 de 1998.
Las entidades sin á nimo de lucro del artículo 19-4 del E.T., para ingresar al Régimen Tributario
Especial del impuesto sobre la Renta, pueden presentar solicitud de Readmisió n, cuando hayan
renunciado al régimen, cuando no hayan presentado el proceso de actualizació n del registro web o
cuando hayan sido excluidas del mismo.
Adicionalmente, es propicio aclarar que para este tipo de entidades no deben tener relacionada
una actividad meritoria de las establecidas en el artículo 359 del E.T., por cuanto la norma
establece que actividad meritoria corresponde a la descripció n del objeto social.

2. ¿Cual es la diferencia entre descuento tributario y una deducción?

Los descuentos tributarios son diferentes de las deducciones tributarias, dado que las deducciones se
restan de la renta bruta y los descuentos se restan del impuesto bá sico de renta.
3. Art. 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptación de costos, deducciones, pasivos e
impuestos descontables:

Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables,
los pagos que efectú en los contribuyentes o responsables deberá n realizarse mediante alguno de los
siguientes medios de pago: Depó sitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques
girados al primer beneficiario, tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas o bonos que
sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno Nacional.

Lo dispuesto en el presente artículo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la

utilizació n de los demá s modos de extinció n de las obligaciones distintos al pago, previstos en el
artículo 1625 del Có digo Civil y demá s normas concordantes.

Así mismo, lo dispuesto en el presente artículo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de
la validez del efectivo como medio de pago legítimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad
con el artículo 80 de la Ley 31 de 1992.

* -Modificado-PARÁGRAFO 1. Podrá n tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos

o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efectú en los contribuyentes o responsables,
independientemente del nú mero de pagos que se realicen durante el añ o, así:

1. En el añ o 2018, el menor valor entre:

a. El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cien mil
(100.000) UVT, y

b. El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.

2. En el añ o 2019, el menor valor entre:

a. El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de ochenta mil
(80.000) UVT, y

b. El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.

3. En el añ o 2020, el menor valor entre:

a. El cincuenta ·y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de sesenta
mil (60.000) UVT, y

b. El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.

4. A partir del añ o 2021, el menor valor entre:

a. El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podrá superar de cuarenta mil
(40.000) UVT, y

b. El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.

* -Modificado- PARÁGRAFO 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jurídicas
y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este Estatuto,
que superen las cien (100) UVT deberá n canalizarse a través de los medíos financieros, so pena de su
desconocimiento fiscal como costo, deducció n, pasivo o impuesto descontable en la cédula
correspondiente a las rentas no laborales.

** -Adicionado- PAR 3. Tratá ndose de los pagos en efectivo que efectú en operadores de Juegos de
Suerte y Azar, la gradualidad prevista en el pará grafo anterior se aplicará de la siguiente manera:

1. En el añ o 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

2. En el añ o 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

3. En el añ o 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

4. A partir del añ o 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables totales.

Para efectos de este pará grafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por mil ochocientas
(1.800) UVT que realicen los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la
retenció n en la fuente correspondiente.

El presente tratamiento no será aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que cumplan con
las normas de lavado de activos establecidas por las autoridades competentes en aquellos casos en
que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el acceso a los productos
financieros para la canalizació n de los pagos de que trata este artículo. En este caso el contribuyente
deberá aportar las pruebas correspondientes que acrediten tal hecho, incluyendo las comunicaciones
de todas las entidades financieras que sustenten la negativa para abrir los productos financieros.
Dichas entidades estará n obligadas a expedir la mencionada comunicació n cuando nieguen el acceso a
los productos anteriormente mencionados.
** -Adicionado- PARÁGRAFO 4. Los bancos y demá s entidades financieras de naturaleza pú blica
deberá n abrir y mantener cuentas en sus entidades y otorgar los productos financieros
transaccionales, usuales a los operadores de juegos de suerte y azar autorizados por Coljuegos y
demá s autoridades nacionales o territoriales competentes, mediante concesió n, licencia o cualquier
otro tipo de acto administrativo y a los operadores de giros postales, siempre y cuando cumplan con
las normas sobre lavado de activos establecidas por las autoridades nacionales.

Nota 1. PAR 5. Tratá ndose de los pagos en efectivo que efectú en los contribuyentes o responsables
pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades agrícola, ganadera, pesquera, acuícola,
avícola y forestal, así como los comercializadores del régimen simple y las cooperativas y asociaciones
de productores del sector agrícola que comercialicen productos adquiridos directamente al productor,
podrá n tener reconocimiento fiscal dichos pagos como costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables, independientemente del nú mero de pagos que se realicen durante el añ o, así:

- En el añ o 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables totales.

- En el añ o 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables totales.

- A partir del añ o 2022, el setenta (70%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables
totales.

Nota 1. PAR 6. El cien por ciento (100%) de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes por
compras de pescado fresco, congelado, refrigerado o salado, procedente de la Cuenca Amazó nica, que
se clasifique en las partidas arancelarias 0302, 0303 Y 0305 del Arancel de Aduanas, cuyo ingreso se
realice por la jurisdicció n correspondiente al Municipio de Leticia, podrá n tener reconocimiento fiscal
como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables.

PARÁGRAFO transitorio. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante
los añ os 2014, 2015, 2016 y 2017 tendrá n reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o
impuestos descontables en la declaració n de renta correspondiente a dicho período gravable, siempre
y cuando cumplan con los demá s requisitos establecidos en las normas vigentes.