CASO+1 Activos+financieros AbAgo2022

Actividad Práctico Experimental - APE
CASO PRÁCTICO 1:
Resuelva los ejercicios propuestos para el manejo de las cuentas: bancos, inversiones financieras
y cuentas por cobrar, con enfoque de la NIIF 9.
BANCOS:
Con la siguiente información, prepare la conciliación bancaria correspondiente y registre los
asientos de ajuste necesarios:
“H & C” Cía. Ltda.

LIBRO MAYOR DE BANCOS
BANCO EL EXITOSO
MES: MARZO DE 20XX
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-Mar Depósito No. 101 1.500,00 1.500,00
06-Mar Cheque No. 01 150,00 1.350,00
10-Mar Cheque No. 02 200,00 1.150,00
11-Mar Cheque No. 03 39,50 1.110,50
12-Mar Cheque No. 04 Nulo 0,00 1.110,50
13-Mar Cheque No. 05 190,00 920,50
15-Mar Cheque No. 06 320,00 600,50
20-Mar Cheque No. 07 75,00 525,50
21-Mar Depósito No. 102 890,00 1.415,50
22-Mar Depósito No. 103 340,00 1.755,50
23-Mar Cheque No. 08 280,00 1.475,50
26-Mar Cheque No. 09 160,00 1.315,50
27-Mar Cheque No. 10 Nulo 1.315,50
28-Mar Cheque No. 11 450,00 865,50
31-Mar Depósito No. 104 350,00 1.215,50
“H & C” Cía. Ltda.

ESTADO DE CUENTA BANCARIO
BANCO EL EXITOSO
MES: MARZO DE 20XX
Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo
01-Mar Depósito No. 101 1.500,00 1.500,00
07-Mar Cheque No. 01 150,00 1.350,00
11-Mar Cheque No. 02 200,00 1.150,00
12-Mar Cheque No. 03 39,50 1.110,50
20-Mar Cheque No. 05 190,00 920,50
21-Mar Cheque No. 06 320,00 600,50
21-Mar Depósito No. 102 890,00 1.490,50
22-Mar Depósito No. 103 340,00 1.830,50
27-Mar Cheque No. 09 160,00 1.670,50
29-Mar Cheque No. 11 450,00 1.220,50
31-Mar Nota de crédito No. 552 970,00 2.190,50
31-Mar Nota de débito No. 0101 50,00 2.140,50
INFORMACION ADICIONAL
a) La nota de débito No. 0101, corresponde a la emisión de una nueva chequera.

b) La nota de crédito No. 552 corresponde a intereses ganados por un depósito a plazo.
c) El banco omite por error el depósito 104.
INVERSIONES FINANCIERAS:
Registre contablemente las siguientes transacciones:
Mayo 2: La empresa “La Pradera” S. A., decide invertir $8.000,00 en el Banco Pichincha en una póliza de
acumulación a 120 días plazo. La entidad financiera le otorga el 5% de interés anual.
Mayo 31: Se registra el interés de la inversión financiera realizada en mayo 02. El interés se lo calcula
por 29 días.
Agosto 30: Asumiendo que ha transcurrido el plazo, se registra el interés de agosto y se liquida la
inversión financiera. Mediante transferencia bancaria el banco acredita a la empresa el capital e intereses
de la póliza de acumulación, el banco retiene el 2% por concepto de retención del impuesto a la renta, de
los intereses ganados.
CUENTAS POR COBRAR y DETERIORO

1. Registrar contablemente las siguientes transacciones:
Junio 01: Según factura 001-0002044 la empresa “La Sureñita.” S. A. (contribuyente especial),
le vende al cliente “B” (persona natural no obligada a llevar contabilidad) lo siguiente: 5 unidades
del artículo B a $1450,00 c/u más IVA y 8 unidades de artículo C a $1.100,00 c/u más IVA. Se
concede crédito de 90 días plazo con cobro al vencimiento (el cliente cancela el 12% de interés
anual). Se recauda el IVA en efectivo. Para la venta al costo, el artículo B registra un precio de
$1.100 c/u y el artículo C $ 900,00.
Junio 30: Se registra el interés de la venta, correspondiente al primer periodo.
2. Registre en el diario general el deterioro de incobrables al 31 de diciembre del

20XX (2019) y la baja del saldo del cliente C, en base a la siguiente información:
Análisis de deterioro
Saldo al Vencimiento (días)

Cliente
31-Dic- 1-30 31-90 91-180 181-365 +365
20XX
A 2.550,00 850,00 1.700,00
B 1.860,00 1.860,00
C 4.275,00 1.100,00 1.425,00 1.750,00
D 3.500,00 1.750,00 1750,00
De acuerdo a la experiencia en la recuperación de las cuentas por cobrar, se han definido los
siguientes porcentajes de deterioro.
%
Antigüedad de la recuperación
cartera de créditos % deterioro
De 1 a 30 días 100% 0%
De 31 a 90 días 90% 10%
De 91 a 180 días 80% 20%
De 181 a 365 días 75% 25%
Más de 365 días 40% 60%
Datos adicionales:
- El deterioro acumulado de incobrables del periodo anterior (2018) arroja un saldo de
$930,00.
- Se decide dar de baja el saldo de la cuenta del cliente C, asumiendo que solamente se
ha podido recuperar $ 1.100,00.
Estrategias didácticas:
- Para la elaboración de la conciliación bancaria, remítase a los formatos propuestos en el texto
básico.
- Para el cálculo y registro contable de la inversión financiera, apóyese con los ejemplos
desarrollados en el texto básico y en la guía didáctica.
- Para el registro contable de las cuentas por cobrar, remítase al ejemplo 2 del tema
cuentas por cobrar del texto básico.
- Para el registro contable del deterioro y baja de cuentas, remítase a los procedimientos
desarrollados en el texto básico, en el tema “Deterioro de cuentas y cuentas por cobrar”,
abordado en el punto 4.4.4. En el caso del ejercicio registre la baja de la cuenta,
considerando el saldo del deterioro acumulado de incobrables al 2019 (se incluye saldo
del periodo anterior).
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a) La nota de débito No. 0101, corresponde a la emisión de una nueva chequera.

CUENTAS POR COBRAR y DETERIORO

Junio 30: Se registra el interés de la venta, correspondiente al primer periodo.

2. Registre en el diario general el deterioro de incobrables al 31 de diciembre del

Saldo al Vencimiento (días)

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