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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ACTIVIDAD: 2,3,4,5,6

PRESENTADO A:

Sonia Patricia Torres Cortes

PRESENTADO POR:

Cristian Camilo Güiza ID: 728180

Yudi Rocío Mejía Carrascal ID: 867090

Wilson Quintero Vanegas ID:809069

NRC: 40-53928
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Tabla de contenido

INTRODUCCION...............................................................................................................................4
CONTENIDO......................................................................................................................................5
INFOGRAFIA.................................................................................................................................5
Manual de Contabilidad Gubernamental:......................................................................................5
CONTEXTUALIZACION..................................................................................................................6
Tipo:.................................................................................................................................................6
Ubicación:........................................................................................................................................6
Sector Publico:.................................................................................................................................7
Objeto Social:...................................................................................................................................7
Organigrama:..................................................................................................................................7
Estados Financieros.........................................................................................................................8
ESTRUCTURA CONTABLE.......................................................................................................10
REFERENTES INTERNACIONALES...........................................................................................10
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO................................................................................................10
Alcance.......................................................................................................................................10
Reconocimiento..........................................................................................................................11
DEUDAS A LARGO PLAZO-PRÉSTAMOS POR PAGAR.....................................................14
Reconocimiento..........................................................................................................................14
Clasificación...............................................................................................................................14
Medición inicial..........................................................................................................................14
Medición posterior.....................................................................................................................15
Baja en cuentas..........................................................................................................................15
Revelaciones...............................................................................................................................15
RESEÑA.....................................................................................................................................16
NOTA 9 – DEUDA A LARGO PLAZO.......................................................................................17
OBLIGACIONES DE ARRENDAMIENTOS............................................................................18
Introducción...............................................................................................................................18
Medición.....................................................................................................................................19
Reconocimiento..........................................................................................................................19
Revelación..................................................................................................................................20
Presentación...............................................................................................................................21
INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS...................................................................................21
Alcance.......................................................................................................................................21
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Medición.....................................................................................................................................22
Revelación..................................................................................................................................22
Presentación...............................................................................................................................22
CUADRO NORMATIVO Y LINEAMIENTOS DEL SECTOR DE HIDROCARBUROS...................................24
PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NORMAS INTERNACIONALES...................................................25
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO......................................................................................................26
DEUDAS A LARGO PLAZO-PRÉSTAMOS POR PAGAR......................................................................26
ARRENDAMIENTOS.........................................................................................................................27
INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS................................................................................................27
PLAN UNICO DE CUENTAS Y TRANSACCIONES CONTABLES...............................................................28
CONCLUSIONES.............................................................................................................................32
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.............................................................................................33
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INTRODUCCION

El Manual de Contabilidad Gubernamental es una herramienta que permitirá

comprender el proceso legal y contable que se realiza dentro de la empresa Canacol Energy
Ltd. Más allá de la descripción de cada rol, a través del análisis previo y la infografía
realizada, buscamos que se logre comprender la gestión, el seguimiento y cumplimiento de
normas dentro de esta compañía.

Canacol es una de las principales organizaciones de exploración y producción de gas a

nivel nacional, abasteciendo aproximadamente el 20% del país; por lo tanto, debido a la
importancia de la compañía, es necesario conocer cómo funcionan sus operaciones, cuál es la
estructura de sus estados financieros y el manejo contable, para que exista mayor
transparencia y efectividad en los procesos.

En este manual encontraremos información de la historia de la empresa y su actividad,

Estados Financieros, Normativas vigentes bajo NIIF, NICSP y NIC, Cuentas Contables.
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CONTENIDO

INFOGRAFIA

Manual de Contabilidad Gubernamental: Empresa Canacol Energy Ltd.

https://www.canva.com/design/DAFYuzxUo_8/x7izoFSIdVYJvyo4daVT4Q/edit#
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CONTEXTUALIZACION

Tipo: Industrial

Son una empresa independiente de exploración y producción de gas natural

convencional más grande de Colombia, con una estructura de costos altamente competitiva.
Abastecen aproximadamente el 20% de las necesidades de gas del país.

Su objetivo es continuar con el desarrollo del negocio de producción de gas a fin de

maximizar el retorno para sus accionistas, al tiempo que apoyan la transición energética en
Colombia y prosperan como líderes en su compromiso con el medio ambiente, las
comunidades en las que trabajan y el gobierno corporativo.

Las acciones ordinarias de Canacol Energy Ltd. cotizan en la Bolsa de Valores de

Toronto (TSX), la OTCQX en los Estados Unidos de América y la Bolsa de Valores de
Colombia (BVC).

Ubicación: Cuenca del Valle Inferior del Magdalena

Actualmente operan diez bloques de gas en la cuenca del Valle del Magdalena en los
Sucre, Cesar, Magdalena y Santander, dos bloques no convencionales en la Cuenca del Valle
del Magdalena en el Departamento del Cesar, y un bloque de crudo en la Cuenca de los
Llanos Orientales en el Departamento de Casanare.
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Sector Publico: Secundario

Pertenece al sector secundario porqué utiliza el recurso obtenido del sector primario
para transformarlos en nuevos productos para beneficio de la población.

Objeto Social:
Canacol es la principal compañía independiente de exploración y producción de gas
natural convencional onshore en Colombia, suministrando aproximadamente el 20%2 de las
necesidades de gas del país. Su objetivo es continuar acrecentar el negocio de producción de
gas de manera que maximice el rendimiento para sus inversionistas, trabajando fuertemente
para ser líderes en su compromiso con el medio ambiente, en la relación con las comunidades
con las que trabajan y en gobierno corporativo.

Organigrama:
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Estados Financieros

En el siguiente link encontrara los Estados Financieros a septiembre de 2022 y sus

respectivas notas:

https://canacolenergy.com/site/assets/files/3776/cnefs_sept_30-_2022_final_10112022_-
_traduccion.pdf
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ESTRUCTURA CONTABLE

La compañía CANACOL ENERGY LTD maneja las siguientes cuentas contables

para llevar una contabilidad transparente y fiable.

 Activos: Activos Corrientes y No Corrientes

 Pasivos: Pasivos Corrientes y No Corrientes
 Patrimonio
 Ingresos
 Gastos: Gastos Operativos y Gastos Administrativos
 Costos de venta
 Costos de producción o de operación

REFERENTES INTERNACIONALES

La empresa CANACOL ENERGY LTD. se rige bajo la normativa del Decreto 2420
de 2015, ya que está unificando los decretos relacionados con las Normas de Información
Financiera, de Aseguramiento de la información y de Contabilidad.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Alcance

Deberá aplicar esta Norma para la contabilización de los elementos componentes de la

Propiedad, planta y equipo, excepto:

a) cuando se haya adoptado un tratamiento contable diferente de acuerdo con otra

IPSAS; y
b) en relación a los bienes de patrimonio histórico artístico y/o cultural. No
obstante, los requisitos de revelación de información de los párrafos 73, 74 y
77 se aplican a aquellos bienes patrimonio histórico artístico y/o cultural que
sean reconocidos.

Esta Norma se aplica a todas las entidades del sector público que no sean Empresas
Públicas.

Esta Norma no se aplica a los elementos componentes de la Propiedad, planta y

equipo incluyendo:
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a) equipamiento militar especializado; y

b) activos de infraestructura.

La presente Norma tampoco se aplica cuando otras NICSP o, en ausencia de una

NICSP, otra guía internacional de relevancia permita determinar la valoración inicial en
libros de los elementos de la Propiedad, planta y equipo utilizando un enfoque diferente del
determinado en esta Norma

Reconocimiento

Un elemento de la Propiedad, planta y equipo deberá reconocerse como un activo

cuando:

(a) es probable que la entidad obtenga futuros beneficios económicos o servicio

potencial derivados del activo; y
(b) el costo del activo para la entidad pueda ser medido con suficiente fiabilidad.

Quiere decir que si un rubro o partida concreta cumple con la determinación de que el
gasto tenga un efecto favorable en beneficio económico se debe evidenciar en el momento del
reconocimiento inicial.

Si el activo es fabricado por la misma empresa utilizando materiales, mano de obra y

otros factores consumidos durante el proceso de construcción, el costo debe ser al valor
razonable.

En caso de obtener elementos de Propiedad Planta y Equipo por razones

medioambientales o de seguridad, estos deben ser reconocidos como activos fijos sólo en la
medida en que el importe de los mismos en libros, más el correspondiente a los activos que se
relacionan con ellos, no exceda el importe total de beneficios económicos o potencial de
servicios que la entidad espera recuperar a partir de su uso continuado y posterior
disposición.

Medición
Las normas internacionales de contabilidad para el Sector Público establecen en la
NICSP 17, que todo elemento de la Propiedad, Planta y Equipo, que cumpla las condiciones
para ser reconocido como un activo debe ser medido, inicialmente, por su costo.
 12

Cuando un activo se adquiere por un costo nulo o insignificante, su costo es su valor

razonable en la fecha de la adquisición.

Los activos fijos tienen una medición inicial basada en su costo de adquisición, sin
embargo, se deben contemplar como parte del valor del activo fijo, todos los gastos directos
no recuperables, en los cuales se debe incurrir para poner en funcionamiento el activo.

Algunos de estos costos directos son: Costos de instalación, honorarios de

profesionales, alistamiento del espacio físico, gastos de importación y transporte.

Para los activos que son comprados a crédito, sólo se debe contemplar como medición
inicial el valor del activo como si se comprara de contado. Los gastos adicionales de
intereses, no se suman al valor del activo, por el contrario, se les brinda el tratamiento
conforme a lo informado NICSP 5 Costos por intereses.

La clasificación de la Propiedad Planta y Equipo es la siguiente, y cada clase se debe

medir de manera independiente: Terrenos, edificios operativos, carreteras, maquinaria, redes
eléctricas, embarcaciones, aeronaves, equipamiento militar especializado, vehículos,
mobiliario y útiles, equipamiento de oficina y pozos petroleros.

La base depreciable de la Propiedad Planta y Equipo, se debe distribuir sobre los años
de vida útil de cada clase anteriormente mencionada.

Es posible utilizar varios métodos de depreciación, tales como: depreciación lineal,

tasa constante o suma de unidades producidas.

El valor de la depreciación se reconoce como un gasto de ese periodo.

De acuerdo a lo identificado en los mantenimientos y reparaciones de la Propiedad

Planta y Equipo, pueden existir modificaciones en el período de vida útil de los activos.

Revelaciones
La entidad revela la PP&E si esta no le requiere como lo dice la NICSP 17, más
teniendo en cuenta que la empresa como tal si tiene un costo inicial del PP&E se deberá
presenta la información a su valor razonable el cual está sujeto a los cambios de sus activos o
pasivos y transicionales variables en el mercado. El agotamiento de los recursos naturales no
renovables constituye un menor valor del patrimonio cuando la explotación es realizada por
un tercero y formará parte del costo de producción cuando la reserva probada la registra la
misma entidad que lleva a cabo la explotación.
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Que se debe presentar

“El Ministerio de Interior es una entidad del Sector Público que controla una amplia
variedad de Propiedad, planta y equipo y es el responsable de la reposición y mantenimiento
de la Propiedad. Los siguientes son extractos de las Notas a los Estados Financieros
cerrados a 31 de diciembre de 20X1, e ilustran la información a revelar más importante
exigida por esta Norma.” (NICSP17)

Terrenos
Sebe presentar el terreno si este tiene más 20 mil hectáreas en ubicaciones donde
realiza su actividad, la cual será valorada tal y como lo ha determinado un tasador
independiente de la Oficina de Tasación Nacional.

Estos terrenos no se podrán vender por ser parte del territorio y esto se podrá comprar
siempre y cuando se emita una ley.

Construcciones
Las construcciones se revelarán todo aquello que tenga que ver con las inmuebles
instalaciones industriales en distintas ubicaciones, esto también se llevara a un valor
razonable y estos son actualizados por el tasador nación y esto será periodos de corto plazo.

Maquinaria
La maquinaria se valora por su costo menos la amortización acumulada.

La amortización se calcula aplicando el método lineal en función de la vida útil de la

maquinaria.

Mobiliarios útiles
Todos los bienes de esa clase tienen un periodo de vida útil a cinco años Los recursos
naturales no renovables se agotan en la medida en que son extraídos y este agotamiento debe
revelarse por separado como un menor valor de los mismos
 14

Al ser del sector público y empresa pública no está obligada a presentar ya que estas
deben aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad.

DEUDAS A LARGO PLAZO-PRÉSTAMOS POR PAGAR

Reconocimiento
Se reconocerán como préstamos por pagar, los recursos financieros recibidos por la
entidad para su uso y de los cuales se espera a futuro, la salida de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.

Clasificación
Los préstamos por pagar se clasificarán en la categoría de costo amortizado, con
independencia de que se originen en operaciones de crédito público o en operaciones de
financiamiento autorizadas por vía general.

Medición inicial

Los préstamos por pagar se medirán por el valor recibido. En caso de que la tasa de
interés pactada sea inferior a la tasa de interés del mercado, se medirán por el valor presente
de los flujos futuros descontados utilizando la tasa de referencia del mercado para
transacciones similares. La diferencia entre el valor recibido y el valor presente se reconocerá
como ingreso del periodo, de acuerdo con lo establecido en la Norma de Ingresos de
Transacciones sin Contraprestación.
 15

Los costos de transacción disminuirán el valor del préstamo. Los costos de

transacción son los costos incrementales directamente atribuibles al préstamo por pagar e
incluyen, por ejemplo, honorarios y comisiones pagadas a asesores o abogados. Se entiende
como un costo incremental, aquel en el que no se habría incurrido si a la entidad no se le
hubiera concedido el préstamo.

Medición posterior

Con posterioridad al reconocimiento, los préstamos por pagar se medirán al costo

amortizado, el cual corresponde al valor inicialmente reconocido más el costo efectivo menos
los pagos de capital e intereses. El costo efectivo se calculará multiplicando el valor en libros
del préstamo por pagar, por la tasa de interés efectiva, la cual corresponde a aquella que hace
equivalentes los flujos contractuales del préstamo con el valor inicialmente reconocido.

El costo efectivo se reconocerá como un mayor valor del préstamo por pagar y como
un gasto del periodo. No obstante, los gastos de financiación se reconocerán como mayor
valor del activo financiado cuando los recursos obtenidos se destinen a financiar un activo
apto, de conformidad con la Norma de Costos de Financiación.

Los intereses pagados disminuirán el valor del préstamo por pagar, afectando el
efectivo o equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación pagada.

Baja en cuentas

Se dejará de reconocer un préstamo por pagar cuando se extingan las obligaciones que
lo originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire o el acreedor renuncie a ella, o
cuando la obligación se transfiera a un tercero.

La diferencia entre el valor en libros del préstamo por pagar que se da de baja y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o
pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto del periodo.

Cuando el prestamista renuncie al derecho de cobro o un tercero asuma la obligación

de pago, la entidad aplicará la Norma de Ingresos de Transacciones sin Contraprestación.

Revelaciones

La deuda adquirida mediante la obtención de préstamos se revelará de acuerdo con

dos criterios. El primero es su origen como deuda interna o deuda externa. Es interna aquella
que, de conformidad con la reglamentación vigente, se pacta exclusivamente entre residentes
 16

del territorio nacional; por su parte, es externa aquella que de conformidad con la
reglamentación vigente, se pacta con no residentes. El segundo criterio es el plazo pactado.
Así, es de corto plazo, la deuda adquirida con un plazo para su pago igual o inferior a un año,
y de largo plazo, la adquirida con un plazo para su pago superior a un año.

La entidad revelará información relativa al valor en libros de los préstamos por pagar
y a las principales condiciones, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones
que los préstamos por pagar le impongan a la entidad. Así mismo, revelará el valor de los
préstamos por pagar que hayan sido dados de baja por causas distintas a su pago.

También se revelará el valor recibido, los costos de transacción reconocidos como

menor valor del préstamo, la tasa de negociación, la tasa de interés efectiva, así como los
criterios utilizados para determinarla. Adicionalmente, la entidad revelará el valor total de los
gastos por intereses calculados utilizando la tasa de interés efectiva.

Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, de los intereses
o de las cláusulas de reembolso, revelará a) los detalles de esa infracción o incumplimiento,
b) el valor en libros de los préstamos por pagar relacionados al finalizar el periodo contable y
c) la corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de los préstamos por
pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.

RESEÑA

De acuerdo al análisis de los estados financieros de la entidad CANACOL ENERGY

LTD esta cumple con la aplicación de los criterios de reconocimiento, medición y revelación
establecidos en las Normas Internacionales del Sector Publico (NIIF 9).
 17

1. Los prestamos adquiridos a largo plazo son reconocidos en sus estados financieros
conforme lo establece las normas y las características allí informadas.

NOTA 9 – DEUDA A LARGO PLAZO

2. Los prestamos adquiridos a largo plazo son clasificados conforme lo establecen las
normas, esto se puede observar en la Nota 9 de sus estados financieros en el ítem
"Amortización de costos de transacción"

3. Los prestamos adquiridos a largo plazo son revelados conforme lo establecen las
normas, esto se puede observar en la Nota 9 de sus estados financieros en el item "Deuda de
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largo plazo - corriente “y "Deuda de largo plazo – no corriente", en donde se divide el valor
adeudado según el plazo estimado del pago.

OBLIGACIONES DE ARRENDAMIENTOS

Un arrendador revelará un análisis de vencimientos de los pagos por arrendamiento

por cobrar, mostrando los pagos por arrendamiento sin descontar a recibir anualmente
durante un mínimo de cada uno de los cinco primeros años y un total de los importes para los
años restantes.

Introducción

El objetivo de las normas en el sector público, para con los arrendamientos, operativo
y financieros es la revelación de ellos en los estados financieros, con excepción

De acuerdo con NICSP 13 traduce que lo terrenos que estén en acuerdos de

exploración, minería, gas natural, recursos naturales no renovables y minerales. Estarán
exceptos.

En otro caso la NIC 16 reconocerá la propiedad si hay arrendadores que proporcionen

por terrenos

Por eso este tiempo de arrendamientos no se deben reconocer debido a su alta

complejidad y deben ser separados de los estados consolidados, porque son activos
considerados de servicio y por lo tanto hay otro tipo de acuerdos.

La NICSP 32 nos dice que, para este activo de servicios, se debe reconocer en la
propiedad planta y equipo si este cumple como un prestador de un servicio.
 19

Medición
En la NIC 16 nos dice que como establece el decreto 1432 del 2022 se debe medir a
su fecha de inicio al costo y se reflejado como lo dice el párrafo 26. En la fecha de comienzo,
un arrendatario medirá el pasivo por arrendamiento al valor presente de los pagos por
arrendamiento que no se hayan pagado en esa fecha. Los pagos por arrendamiento se
descontarán usando la tasa de interés implícita en el arrendamiento, si esa tasa pudiera
determinarse fácilmente. Si esa tasa no puede determinarse fácilmente, el arrendatario
utilizará la tasa incremental por préstamos del arrendatario.

Aquí vemos la medición inicial a cualquier reducción en los pagos por arrendamiento
afecta únicamente los pagos originalmente vencidos hasta el 30 de junio de 2021 por
ejemplo, una reducción del alquiler cumpliría esta condición si diera lugar a una reducción de
los pagos por arrendamiento hasta el 30 de junio de 2021 y a un incremento en los pagos por
arrendamiento que se prolongue más allá del 30 de junio de 2021 y no existe un cambio
sustancial en los otros términos y condiciones del arrendamiento.

Reconocimiento

Se aplicarán las tasas de interés artificialmente bajas, cualquier perdida o ganancia en

la venta de activos quedará reducida a la que hubiera obtenido de aplicar la tasa de interés del
mercado, los costos incurridos por el arrendador, fabricante o distribuidor también se
reconocerá como un gasto en las pérdidas y ganancias.
 20

De este modo se reconoce el costo de arrendamiento al agotamiento o depresión del

activo desde la fecha inicial al tiempo final del contrato, según el tipo de contrato, El
arrendador, que sea a la vez fabricante o distribuidor de los bienes arrendados, no reconocerá
ningún resultado por la venta cuando celebre un contrato de arrendamiento operativo, puesto
que la operación no es equivalente a una venta.

Revelación

El objetivo de la información a revelar para los arrendatarios es revelar información

en las notas que, junto con la información proporcionada en el estado de situación financiera,
estado del resultado del periodo y estado de flujos de efectivo, dé una base a los usuarios de
los estados financieros para evaluar el efecto que tienen los arrendamientos sobre la situación
financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo del arrendatario.
 21

Un arrendador revelará un análisis de vencimientos de los pagos por arrendamiento

por cobrar, mostrando los pagos por arrendamiento sin descontar a recibir anualmente
durante un mínimo de cada uno de los cinco primeros años y un total de los importes para los
años restantes.

Presentación

 Los arrendatarios revelaran la siguiente información.

 La fecha de presentación.
 Los pagos mínimos futuros por arrendamiento en la fecha de presentación y su
valor presente.
 Presentar los pagos mínimos futuros en cada uno de los siguientes periodos
 De un año.
 De uno a cinco años.
 De más de cinco años.

Los pagos de arrendamiento futuros relacionado con acuerdos de arrendamientos de corto

plazo, de bajo valor o variables, al 30 de septiembre de 2022, son los siguientes:

INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS

Alcance

Se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes

actividades:

 Venta de bienes
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 Prestación de servicios
 Los contratos de construcción en los que la entidad es la contratista
 El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías
o dividendos.

Medición

Medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación

recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir, tiene la
cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos y pronto pago y rebajas
por volumen de ventas que sean practicadas por la entidad.

Revelación

1. El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el

periodo.
2. Los métodos utilizados para determinar los ingresos de actividades ordinarias del
contrato reconocidos en el periodo.
3. Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en
proceso.

Presentación

1. Los importes brutos debidos por los clientes por contratos ejecutados, como un
activo.
2. Los importes brutos debidos a los clientes por contratos ejecutados, como un
pasivo.

Respecto a la NIIF 23 para la empresa CANACOL ENERGY LTD. la medición,

revelación y presentación en los Estados Financieros se puede evidenciar que detallan los
valores de ingresos y gastos en comparativa del año inmediatamente anterior con el año
actual estudiado.
 23

A continuación, podemos evidenciar que la empresa CANACOL ENERGY LTD hace

la revelación de estos rubros, la cual nos dice que si aplican la NIIF 23 en la contabilidad.
 24

CUADRO NORMATIVO Y LINEAMIENTOS DEL SECTOR

DE HIDROCARBUROS

El ministerio de minas y energía de la nación, decreta normas y lineamientos para

desarrollo de las actividades en los hidrocarburos, este permite el control de las entidades que
tienen su actividad económica en este sector.

Busca controlar la asignación de las áreas, las contrataciones, la fiscalización, el

recaudo de las regalías y las compensaciones, el cuidado del medio ambiente, la
responsabilidad social.

NORMA FECHA DESCRIPCION

Promueve la investigación y explotación en

Decreto
2011 busca de recursos gasificós que ayuden al
2100
abastecimiento y prestación del servicio.
La presentación de proyectos dirigidos al
Decreto
2022 desarrollo estructural para la prestación del
1038
servicio.
El fin es garantizar el servicio continuo e
interrumpido para el mejoramiento de la
ley 142 1994
calidad de vida del usuario de forma
eficiente.

Con lo establecido en lay 401 la

concordancia con el artículo 979 del código
Ley 401 1997 de comercio ninguna prestadora de servicio
podrá suspender el servicio si este usuario
no está en mora si preaviso.

Es función de la CREG establecer el

reglamento de operación para regular el
funcionamiento del mercado mayorista de
Resolución energía y gas combustible. Es por esto que
de la 2019 la resolución establece que mediante
CREG 055 comisión de regulación energía y gas y las
regulaciones y consideraciones del
mercado de gas y como prestador del
servicio y su remuneración
 25

NORMA FECHA DESCRIPCION

Artículos
Expone como principio que el estado es el
332 y 360
dueño el subsuelo en el cual ocurrirá la
de la
2011 operación. Y el segundo como referenciado
constitución
para el pago de regalías por la explotación
política de
de los recursos no renovables.
Colombia

Este determina la contraprestación del

territorio para la explotación del territorio
de los recursos no renovables, la regalía
será dirigidas e invertidas en incentivar o
Decreto propiciar la prioritariamente en la
2020
1821 restauración social y económica de los
territorios donde se desarrollen actividades
de exploración y explotación de recursos
naturales no renovables, así como en la
protección y recuperación ambiental.

Establece los criterios para la asignación de

Resolución áreas y los contratos para la exploración y
2014
866 explotación de los hidrocarburos de
propiedad de la nación.

PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NORMAS

INTERNACIONALES

De acuerdo a la resolución 533 del 2015 expedida por la Contaduría General de la

Nación (CGN), determino incorporar, como parte integrante del régimen de contabilidad
pública, la estructura del marco normativo para entidades de gobierno, la cual está
conformada por: el marco conceptual para la preparación y presentación de información
financiera; las normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los
hechos económicos; los procedimientos contables; las guías de aplicación; el catálogo general
de cuentas y la doctrina contable pública.

Por lo tanto, la entidad Canacol Energy Ltd. al ser una entidad pública adopto las
normas internacionales de contabilidad para el Sector Público-NICSP.
 26

De acuerdo a los estados financieros de la entidad, los siguientes rubros importantes a

tener en cuenta son:

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Son reconocidos y presentado en los Estados Financieros desde el nacimiento de la

empresa. Cada año este rubro va en aumento gracias a rentabilidad que ha obtenido
CANACOL ENERGY LTD.

Cuenta Nombre
15 Propiedades, planta y equipo
1520 Maquinaria y equipo
1524 Equipo de oficina
1528 Equipo de computación y comunicación
1592 Depreciación acumulada
1596 Depreciación diferida

DEUDAS A LARGO PLAZO-PRÉSTAMOS POR PAGAR

Los cuales son reconocidos con los siguientes códigos establecidos en el catálogo
general de cuentas de la Contaduría General de la Nación.

Según la información que se conoce de la entidad, gran parte de su financiamiento

proviene de créditos adquiridos con entidades bancarias.

ARRENDAMIENTOS
 27

Hacen partes de sus pasivos y que son reconocidos con los siguientes códigos
establecidos en el catálogo general de cuentas de la Contaduría General de la Nación.

INGRESOS Y GASTOS FINANCIEROS

Este rubro es importante tenerlo presente ya que aquí se evidencia el control o

derroche financiero que se presenta en la empresa.

Cuenta Nombre
42 Ingresos No Operacionales
4210 Financieros
421095 Otros Ingresos Financieros

Cuenta Nombre
23 Cuentas por Pagar
2335 Costos Y Gastos por pagar
233505 Gastos Financieros
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PLAN UNICO DE CUENTAS Y TRANSACCIONES

CONTABLES

1. Venta del servicio presentado por la de bienes por la entidad asignada por
$20,000,000

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

421090 venta de bienes $ 20.000.000

1110 bancos $ 20.000.000

SUMAS IGUALES $ 20.000.000 $ 20.000.000

2. Venta del servicio prestado o de bienes por la entidad asignada por $35,000,000
a crédito a una entidad publica

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

421090 venta de bienes $ 35.000.000

2407 cobro de cartera a terceros $ 35.000.000

SUMAS IGUALES $ 35.000.000 $ 35.000.000

3. Compra de mercancía por $10,000,000 a crédito a una entidad privada

responsable del IVA gran contribuyente

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

151490 compra de mercancías $ 10.000.000
impuesto al valor agregado a
2445 $ 1.900.000
compra de bienes
retención en la fuente
2436 impuestos de timbre y $ 250.000
compras
retención de industria y
243627 $ 110.400
comercio por compras
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240101 cuentas por pagar $ 11.539.600

SUMAS IGUALES $ 11.900.000 $ 11.900.000

4. La entidad presenta un plan de beneficios pos-empleados , para ellos registra

$50,000,000 en efectivo

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

510119 otros beneficios de empleados $ 50.000.000

1105 caja principal $ 50.000.000

SUMAS IGUALES $ 50.000.000 50000000

5. Compra de acciones de una empresa privada de cotiza en bolsa, por $ 120.000.000,

dicha compra se adquiere sin la intención de controlar la empresa ni control
conjunto, ni influencia significativa con crédito

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

122413 acciones ordinarias $ 120.000.000
222201 bonos y títulos emitidos $ 120.000.000
SUMAS IGUALES $ 120.000.000 $ 120.000.000

6. Compra de propiedad planta y equipo (elegir según la entidad) para uso de la

entidad por $320,000,000 la compra se realiza a crédito a una entidad pública.

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

151250 plantas y redes $ 320.000.000
244505 iva $ 60.800.000
243608 retención en la fuente 2,5% $ 8.000.000
243627 retención ICA $ 1.280.000
240101 Adquisición del bien $ 371.520.000
SUMAS IGUALES $ 380.800.000 $ 380.800.000
 30

7. Se paga un contrato de honorarios de abogados por valor $5,000,000 a la firma TS

entidad privada responsable de IVA a crédito

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

511179 honorarios $ 5.000.000
244521 iva 19% $ 950.000
244506 retención en el IVA 15% $ 142.500
243608 retención en la fuente 11% $ 550.000
243627 retención ICA $ 20.000
249054 honorarios $ 5.237.500
SUMAS IGUALES $ 5.950.000 $ 5.950.000

8. Se compran obras de arte para las oficinas de la entidad por $300,000,000 pago de
contado. Se realiza la compra a una personal natural no responsable del IVA

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

178603 obras de arte $ 300.000.000
111005 cuentas corrientes $ 300.000.000
SUMAS IGUALES $ 300.000.000 $ 300.000.000

9. Cálculo del deterioro de la propiedad planta y equipo del

punto 6

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

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535105 deterioro de edificaciones $ 7.104.000

169505 edificaciones $ 7.104.000
SUMAS IGUALES $ 7.104.000 7104000

10. La entidad realiza un aporte al gasto publico social por valor de $55,000,000
en efectivo

CODIGO DESCRIPCION DEBITO CREDITO

550105 gastos publico social general $ 55.000.000
110505 caja $ 55.000.000
SUMAS IGUALES $ 55.000.000 $ 55.000.000
 32

CONCLUSIONES

Es importante que, como estudiantes, comprendamos el rol que cumple la

contabilidad gubernamental y cuál es la normativa, estructura y funciones dentro de esta,
puesto que nos permitirá desarrollar una gestión óptima y tener criterio sobre los procesos
que manejen las organizaciones para las que trabajemos o analicemos, como lo es en este
caso la empresa Canacol Energy Ltd.

La elaboración de este manual nos permite comprender y difundir la información

relacionada con la administración de los recursos públicos. Además, da claridad sobre la
importancia de la Contaduría General de la Nación y también del cargo del Contador General
de la Nación y el rol que estos ejercen en las empresas de servicios públicos como Canacol
Energy Ltd.

A través de este manual podemos dar fe que la empresa Canacol Energy Ltd está bajo
el reglamento internacional para la presentación fiable de sus Estados Financieros.

Con el análisis de los Estados Financieros de la empresa podemos evaluar con

exactitud su cuerpo financiero, permitiéndoles conocer en qué condiciones se encuentra para
así tomar las decisiones correctas y en caso de ser necesario proyectar un cambio de la
organización.

Identificando las cuentas contables que CANACOL ENERGY LTD utiliza en el

periodo del estudio de los Estados Financieros, podemos evaluar al detalle el movimiento
contable y financiero que tiene la compañía. Dando así, paso a tomar decisiones importantes
y asertivas en la empresa.

Atreves del proceso del manual contable podemos observar las normativas y el
manejo de las entidades públicas a través de las entidades del Estado tal cual como lo dice La
Contaduría General De La Nación.
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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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2. https://www.contaduria.gov.co/
3. https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?i=85659
4. https://canacolenergy.com/site/assets/files/3723/normas_y_procedimientos
5. esg_canacol_energy_esp_final
6. NIIF 16 la nueva norma contable sobre arrendamientos
7. Decreto 1432 de 2020
8. https://www.funcionpublica.gov.co
9. www.ifac.org
10. www.mef.gob.pe
11. www.urf.gov.co
12. http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES
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14. wsp.presidencia.gov.co/
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16. www.funcionpublica.gov.co
17. www.anh.gov.co
18. www.sic.gov.co
19. www.suin-juriscol.gov.co