Trabajo Grupo 10

2023
CASOS DE EMPRESAS CONTABILIDAD DE FUSIÓN Y

CONSOLIDACION BANCARIA
Caso De Un Grupo Financiero
Grupo 10
Salón 114
UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO CASOS DE CONTABILIDAD
LICENCIADO TITULAR: FREDY RAMFERÍ HERNÁNDEZ MARTÍNEZ
LICENCIADO AUXILIAR: GLADYS CHIQUIN
CASOS DE EMPRESAS CONTABILIDAD DE FUSIÓN Y CONSOLIDACION BANCARIA
Caso De Un Grupo Financiero
GRUPO No. 10
SALÓN 114 EDIFICIO S-3
GUATEMALA, OCTUBRE DEL 2023

INTEGRANTES GRUPO 2
No. Carné Alumno
1 201605520 Heber Natanael Ceto Cotton
2 201713588 Sandra Elizabeth Lobos Banegas
3 201905105 Bill Brian Jordy Moreno Sánchez
4 201317498 Silma Selenia Rac Yoc
5 201807804 Kevin Estuardo López Soto
6 200920600 Héctor Estuardo Guerra Xinic
7 201215452 Jeinmy Dolores Ortega González
8 201704683 Erick Ivan Villalta González
9 201908797 Evelyn Yesenia Asencio Samayoa
10 201704819 Amilcar Rodolfo López Medrano

ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN........................................................................................................................1
2. NATURALEZA DE LA EMPRESA...........................................................................................2
3. REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA..............................6
4. ORGANIGRAMA DEL BANCO..............................................................................................42
5. ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD..........................................44
6. DIAGRAMA ESTRATEGICO INSTITUCIONAL..................................................................45
7. EL ENCAJE BANCARIO..........................................................................................................47
8. PROCEDIMIENTO PARA LA FUSIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE UNA EMPRESA.....51
9. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE PARA UNA INSTITUCIÓN BANCARIA......................57
10. CONCLUSIONES..................................................................................................................59
11. RECOMENDACIONES........................................................................................................61
FUSION Y CONSOLIDACIÓN BANCARIA GRUPO 10
1. INTRODUCCIÓN
El sistema bancario guatemalteco ha venido afrontando cambios rápidos y continuos
principalmente en lo relativo a los productos financieros que ofrece, la administración de los
riesgos, tecnología y mejora en la administración de su liquidez y el fortalecimiento de su
solvencia. De esa cuenta, la modernización de la banca es fundamental para competir con éxito
en los mercados crediticios internos, así como para afrontar los retos de la globalización.
Tomando en cuenta que el sistema bancario se dedica a la intermediación financiera y a prestar

servicios financieros, su aporte al crecimiento de la producción es muy importante, aunque dicho
aporte depende de la cantidad y la calidad de los servicios suministrados, por lo tanto, el sector
bancario es un valioso complemento de los otros sectores productivos de la economía.
En Guatemala, la importancia del sistema bancario está reconocida en la Constitución Política de

la República, en la cual se establece que la Junta Monetaria, además de tener la función de
determinar la política monetaria, cambiaria y crediticia del país, debe velar por la liquidez y
solvencia de dicho sistema, asegurando la estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional.
Los mercados financieros en general y los sistemas bancarios en particular, han venido
afrontando cambios rápidos y continuos, siendo la aceleración permanente de su transformación
una constante, principalmente en lo relativo a los productos financieros que ofrecen, la
administración de sus riesgos, la tecnología que utilizan, la globalización de los servicios, la
identificación de nuevos mercados, la mejora en la administración de su liquidez y el
fortalecimiento de su solvencia, entre otros. En tal virtud, la modernización de la banca es
fundamental para competir con el éxito de los mercados crediticios internos, así como para
afrontar los retos de la globalización.
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2. NATURALEZA DE LA EMPRESA
Un banco es una institución financiera de intermediación que recibe fondos en forma de depósito
de las personas que poseen excedentes de liquidez, utilizándolos posteriormente para
operaciones de préstamo a personas con necesidades de financiación, o para inversiones propias.
Presta también servicios de todo tipo relacionados con cualquier actividad realizada en el marco
de actuación de un sistema financiero. Así mismo, la literatura financiera define a un banco
como una institución que se encarga de administrar y prestar dinero. La banca, o el Sistema
Bancario, es el conjunto de entidades o instituciones que, dentro de una economía determinada,
prestan el servicio de banco.
Clases de bancos
De acuerdo a la naturaleza jurídica, así como al tipo de operaciones y su enfoque sectorial, las
instituciones bancarias pueden ser clasificadas en:
Según el origen del capital:
● Bancos Públicos: El capital es aportado por el Estado.
● Bancos Privados: El capital es aportado por accionistas particulares.
● Bancos Mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.
Según el tipo de operación:
● Bancos Corrientes: Son los mayoristas comunes con que opera el público en general. Sus
operaciones habituales incluyen depósitos en cuentas, caja de ahorro, préstamos, cobros,
pagos y cobros por cuentas de terceros, custodia de artículos y valores, alquileres de cajas
de seguridad, financieras, entre otros.
● Bancos Especializados: Tienen una finalidad crediticia específica.
● Bancos de Emisión: Actualmente se preservan como los bancos oficiales.
● Bancos Centrales: Son las casas bancarias de categoría superior que autorizan el
funcionamiento de entidades crediticias, las supervisan y controlan.
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● Bancos de Segundo Piso: Son aquellos que canalizan recursos financieros al mercado a
través de otras instituciones financieras que actúan como intermediarios.
Se utilizan fundamentalmente para canalizar recursos hacia sectores productivos.
Banca universal o múltiple

Las tendencias globalizadoras de la economía mundial están suscitando profundos cambios en la
banca a nivel internacional. En este contexto surge la Banca Universal (Beltrán, 1999) como una
institución que de conformidad con las normas que la regulan, puede realizar todas las
operaciones de los bancos e instituciones financieras especializadas como bancos comerciales,
bancos hipotecarios, bancos de inversión, sociedades de capitalización, arrendadoras financieras
y fondos de mercado monetario.
Operaciones:
De acuerdo al Derecho Comparado y la experiencia internacional, la banca universal puede
realizar las siguientes operaciones:
● Financiar capital de trabajo.
● Otorgar créditos al consumo.
● Recibir depósitos a la vista y a plazo.
● Otorgar créditos hipotecarios.
● Emitir títulos hipotecarios.
● Financiar proyectos de inversión de mediano y largo plazo.
● Intervenir en el mercado de capitales.
● Celebrar contratos de capitalización.
● Efectuar operaciones de arrendamiento financiero.
● Vender al público títulos o valores en fondos de activos líquidos, fondos fiduciarios, etc.
● Otorgar fianzas.
● Abrir cartas de crédito.
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● Intermediar en el mercado cambiario.
Características:
Así mismo, la banca universal presenta las siguientes características:
● Ampliar su oferta de instrumentos financieros para la capitalización de recursos,

pudiendo recibir depósitos tanto a corto como a largo plazo, bajo distintas modalidades.
● Poder realizar operaciones de intermediación financiera en distintos plazos.
● Prestar bajo una misma figura, los servicios que individualmente ofrecen en distintos
plazos.
● Prestar bajo una misma figura, los servicios que individualmente ofrecen las instituciones
financieras especializadas.
● Operar con una estructura departamental variada, especializada e integrada, tanto en su
aspecto organizacional como operativo, debido a la magnitud y diversidad de negocios
que manejan.
● Mantener niveles de capitalización superiores a los de la banca especializada.
Ventajas:
Según la experiencia de algunos Sistemas Financieros Modernos, la banca universal tiene las
siguientes ventajas:
● Estimula la eficiencia y la competitividad por la vía de la reducción de costos. No solo a

nivel de operaciones, sino también de mercadeo, informática, infraestructura y recursos
humanos.
● Pone a disposición del usuario, en una sola institución una amplia gama de productos y
servicios.
● Facilita el desarrollo económico, al canalizar una mayor cantidad de recursos al

financiamiento a largo plazo y permitir el diseño de instrumentos de crédito con
características y necesidades de financiamiento de cada actividad económica.
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● Brinda flexibilidad a la institución para adaptarse a cambios en el entorno

macroeconómico y financiero, dado los últimos plazos en los que puede operar y los
distintos sectores que puede atender (mayor diversificación de riesgos).
● Reduce el riesgo de liquidez ocasionado por la insuficiencia de captaciones a largo plazo

para financiar operaciones a largo plazo.
De acuerdo con el Decreto Ley No. 208 Ley de sociedades Financieras privadas, en sus artículos
1 y 2 da a conocer que las Sociedades Financieras son instituciones bancarias que actúan como
intermediarios financieros especializados en operaciones de banco de inversión, estas Sociedades
financieras promueven la creación de empresas por medio de la captación y canalización de
recursos internos y externos; las inversiones, serán de forma directa adquiriendo acciones o
participaciones; y de forma indirecta, otorgándoles créditos para su organización.
Estas Sociedades Financieras deberán constituirse en forma de sociedades anónimas y regularán
sus objetivos, funciones y operaciones de conformidad con la ley de sociedades financieras,
leyes bancarias y la legislación general de la República de Guatemala, en lo que les fuere
aplicable y con las disposiciones e instrucciones que emita la Junta Monetaria y la
Superintendencia de Bancos.
El Articulo 11 Decreto No. 19-2002 Ley de Bancos y Grupos Financieros, fusión Absorción y
adquisición, indica que será la Junta Monetaria quien autorice la fusión y absorción de entidades
bancarias, así como la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria será
autorizada o denegada por la Junta Monetaria
El artículo 27 del Decreto No. 19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros, establece que
cuando existan agrupaciones de dos o más personas jurídicas que realizan actividades financieras,
una de ellas debe ser un banco y debe haber un control común a través de relaciones de propiedad,
administración o uso de imagen corporativa, o mediante acuerdo mutuo.
Si una empresa tiene accionistas de diferentes grupos financieros y no se puede determinar cuál
ejerce el control total, entonces formarán parte de los grupos que deben consolidarse
financieramente. Para esto, se deben seguir las normas contables correspondientes, regidas por el
Manual de Instrucciones Contables para Entidades Sujetas a la vigilancia de inspección de la
Superintendencia de Bancos de Guatemala.
Estas agrupaciones deben organizarse bajo el control común de una empresa controladora
constituida en Guatemala específicamente para ese propósito, o de una empresa responsable del
grupo financiero, que será el banco. En este último caso, la estructura organizativa debe ser
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autorizada por la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos, de acuerdo

con la solicitud fundamentada presentada por los interesados.
Cuando existe una empresa controladora, los grupos financieros están compuestos por esta
empresa y dos o más de las siguientes: bancos, sociedades financieras, casas de cambio,
almacenes generales de depósito, compañías aseguradoras, compañías afianzadoras, empresas
especializadas en emisión y/o administración de tarjetas de crédito, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de factoraje, casas de bolsa, entidades fuera de plaza o entidades off shore, y
otras que califique la Junta Monetaria.
Cuando el control común lo tiene la empresa responsable, los grupos financieros están
compuestos por esta empresa y una o más de las empresas mencionadas anteriormente. Según el
artículo 35 del Decreto No. 19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros, la empresa
controladora debe mantener una participación accionaria de más del cincuenta por ciento (50%)
del capital pagado en cada una de las empresas del grupo para tener un control efectivo. Los
accionistas de las empresas que forman parte de un grupo financiero pueden intercambiar su
participación accionaria por acciones de la empresa controladora o, en su caso, de la empresa
responsable.
Estas agrupaciones financieras están sujetas a supervisión y vigilancia de acuerdo con el artículo
28 del Decreto No. 19-2002, Ley de Bancos y Grupos Financieros. La Superintendencia de
Bancos realiza una supervisión consolidada para asegurar que cumplan con las normas legales y
reglamentarias aplicables y para prevenir riesgos que puedan afectar a los bancos. La
Superintendencia de Bancos tiene acceso a la información de operaciones y actividades del grupo
financiero, tanto a nivel individual como consolidado
3. REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA

Los requisitos para inscripción de una Institución Bancaria se encuentran reguladas en el Manual
de Procedimientos para la Constitución de Bancos Privados Nacionales o Sociedades Financieras
Privadas, este Manual fue emitido por la Superintendencia de bancos en la cual incluye Requisitos
y Procedimientos que deben tomarse en consideración en el trámite para la constitución de las
Entidades Bancarias.
El objetivo es proporcionar de manera Integral los requisitos, trámites y procedimientos para la

constitución de bancos privados nacionales o sociedades financieras privadas, desde el momento
en que la -SIB- recibe la solicitud hasta que se autoriza el inicio de operaciones.
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Constitución Política De La Republica De Guatemala
El artículo 133 de la Constitución Política de la República de Guatemala establece que la Junta

Monetaria tendrá a su cargo la determinación de la política monetaria, cambiaria y crediticia del
país y velará por la liquidez y solvencia del Sistema Bancario Nacional, asegurando la
estabilidad y el fortalecimiento del ahorro nacional (Banco de Guatemala, 2004). En este sentido,
la estructura básica de la legislación financiera que rigió al sistema bancario guatemalteco hasta
el año 2002 procedía de los años 1945-1946 y estaba conformada con la Ley Monetaria, Ley
Orgánica del Banco de Guatemala y Ley de Bancos.
BASE LEGAL
⮚ Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República, Ley de Bancos y Grupos
Financieros.
⮚ Decreto-Ley Número 208 del jefe de Gobierno de la República, Ley de Sociedades
Financieras Privadas.
⮚ Resolución JM-78-2003, de Junta Monetaria, Reglamento para la Constitución de Bancos
Privados Nacionales y el Establecimiento de Sucursales de Bancos Extranjeros.
La Superintendencia de Bancos conforme las facultades que le confieren las disposiciones

legales, en los casos que amerite podrá requerir información y documentación adicional o
complementaria que considere necesaria para el trámite de constitución de bancos privados
nacionales o sociedades financieras privadas.
ALCANCE
El manual contempla los procesos y acciones que se realizan para la constitución de un banco
privado nacional o una sociedad financiera privada, desde la presentación de la solicitud y
documentación, la publicación de la solicitud, el dictamen de la Superintendencia de Bancos y la
autorización de Junta Monetaria, la constitución de la sociedad e inscripción en el Registro
Mercantil, el aviso de inicio de operaciones y finalmente la autorización del inicio de
operaciones con el público, adicionalmente, incluye, el flujograma del proceso y las principales
disposiciones legales y reglamentarias aplicables a estos trámites.
Responsables Del Trámite De La Solicitud
La solicitud para obtener la autorización para la constitución de un banco privado nacional o una
sociedad financiera privada se presentará a la Superintendencia de Bancos. La Intendencia de
Estudios y Normativa a través del Departamento de Estudios, de conformidad con las funciones
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asignadas, realizará el análisis y verificaciones pertinentes a efecto de elaborar el dictamen que

se eleva a consideración de la Junta Monetaria, quien otorgará o denegará la autorización
solicitada.
Primera etapa: presentación de la solicitud y documentación
SOLICITUD
Conforme el artículo 2 del Reglamento para la Constitución de Bancos Privados Nacionales y el
Establecimiento de Sucursales de Bancos Extranjeros, Resolución JM-78-2003 de Junta
Monetaria (Reglamento), la solicitud se presentará a la Superintendencia de Bancos, debiendo
contener como mínimo la información siguiente:
Datos de identificación personal de los organizadores y/o socios fundadores. Para el caso de
personas jurídicas deberá indicar, además, los datos de identificación personal del representante
legal;
a. Lugar para recibir notificaciones;
b. Denominación social y nombre comercial de la entidad en formación;
c. Exposición de motivos y fundamento de derecho en que se basa la solicitud;
d. Petición en términos precisos;
e. Lugar y fecha de la solicitud;
f. Firmas de los solicitantes, legalizadas por notario; y,
g. Listado de los documentos adjuntos a la solicitud.
La solicitud y documentos que se presenten a la Superintendencia de Bancos deberán entregarse

en original, adjuntando una fotocopia simple.
DOCUMENTOS
De conformidad con el artículo 3 del Reglamento los interesados adjuntos a la solicitud deben
presentar la documentación siguiente:
a) Estudio de factibilidad económico-financiero.
Dicho estudio deberá ser suscrito conjuntamente por economista y por contador público y
auditor, colegiados activos. No podrán suscribir estos estudios los profesionales que trabajen en
el Banco de Guatemala o en la Superintendencia de Bancos que intervengan en el estudio y en el
proceso de autorización del nuevo banco, o los miembros de la Junta Monetaria.
Cabe señalar que dicho estudio debe estar sustentado en datos estadísticos de fuentes confiables,
para el efecto debe describirlas y documentarlas. Adicionalmente, dicho estudio debe reflejar la
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estrategia de negocios de la entidad, pudiendo la Superintendencia de Bancos verificar su

implementación.
Para personas jurídicas mercantiles:
1. Fotocopia legalizada por notario, del testimonio de la escritura pública de constitución de

la sociedad y de sus modificaciones, si las hubiere. En el caso de personas jurídicas
extranjeras, el documento equivalente;
2. Fotocopia legalizada por notario, de la patente de comercio de empresa y de sociedad,
extendidas por el Registro Mercantil. En el caso de personas jurídicas extranjeras el
documento equivalente;
3. Un mínimo de dos referencias bancarias y comerciales recientes a la
4. fecha de la solicitud;
5. Fotocopia legalizada por notario del acta notarial, en la que conste la autorización
concedida por el órgano competente, para participar como organizadora y/o accionista de
la nueva institución bancaria y el monto de la inversión que se destine para ese objeto;
6. Fotocopia legalizada por notario, del nombramiento del representante legal de la
sociedad, debidamente inscrito en el Registro Mercantil. En el caso de personas jurídicas
extranjeras, fotocopia legalizada por notario, del mandato debidamente inscrito en los
registros respectivos, donde conste la autorización para el representante legal de ejercer
las funciones y facultades que tendrá en el territorio guatemalteco, concedida por el
órgano facultado legalmente de la persona jurídica extranjera;
7. Copia del informe de estados financieros auditados por contador público y auditor
externo, que incluya notas a los estados financieros e información complementaria,
correspondiente a los dos ejercicios contables anteriores a la fecha de la solicitud;
8. Nómina de los miembros del órgano de administración o de dirección, así como el
currículum vitae de cada uno de sus integrantes, el cual se presentará en formulario
proporcionado por la Superintendencia de Bancos con la información requerida en el
Anexo 2 del presente manual;
9. Nómina y porcentaje de participación de las personas individuales, propietarias finales de
las acciones en una sucesión de personas jurídicas, que posean más del cinco por ciento
(5%) del capital pagado de la persona jurídica accionista fundadora del banco en
formación. Para efectos del cómputo anterior, se sumarán las acciones del cónyuge e
hijos menores de edad; y,
10. Las personas individuales a que se refiere el numeral anterior deberán cumplir con los
requisitos establecidos en el numeral 1 del presente inciso.
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d) Acta notarial donde conste el consentimiento expreso de la persona individual o jurídica

extranjera de que se trate, para que la Superintendencia de Bancos verifique ante quien
corresponda, dentro y fuera del país, la información proporcionada u obtenida, y requiera
cualquier información adicional, que le permita asegurar el cumplimiento de los requisitos
señalados en la literal c) del apartado de documentos del presente manual.
Lo mismo se aplicará para personas de nacionalidad guatemalteca de las que se requiera verificar
u obtener información en el exterior.
Los documentos provenientes del extranjero que se exigen a las personas individuales o
jurídicas, deberán cumplir con los requisitos que establece la Ley del Organismo Judicial.
(Artículos 37 y 38).
Únicamente se dará trámite a solicitudes de personas jurídicas que tengan más de dos años de
operar y que sean solventes económicamente. Si se trata de una persona jurídica originada de una
fusión, se computarán como años de operación los de la entidad más antigua.
En relación con la solvencia económica, el artículo 7, inciso c), de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros, establece, entre otros, que la solvencia económica debe asegurar un adecuado
respaldo financiero para la entidad, por lo tanto, al momento de la presentación de la solicitud se
debe comprobar que los socios fundadores de un banco privado nacional o sociedad financiera
privada tienen un nivel de activos y patrimonio acorde a su responsabilidad y participación en la
nueva entidad.
Conforme el artículo 6 del Reglamento, si de la revisión de la solicitud, documentación e

información recibida, se establece que la misma es incompleta, o bien del análisis se determina
que es incorrecta o que es necesario requerir información complementaria, la Superintendencia
de Bancos lo hará saber por escrito a los interesados quienes, dentro del plazo de 30 días
siguientes a la notificación, deberán atender el requerimiento. Dicho plazo puede ser prorrogado
ante solicitud razonada. De no atenderse satisfactoriamente el requerimiento, la solicitud
quedará sin efecto y sin previa notificación se archivará el expediente.
Segunda Etapa: Publicación De La Solicitud

Si la solicitud, información y documentación satisfacen los requisitos legales y reglamentarios,
la Superintendencia de Bancos, a costa de los interesados, ordenará la publicación por tres veces
en el lapso de quince (15) días en el Diario Oficial y en otro de amplia circulación en el país, de
las solicitudes para la obtención de la autorización para la constitución de bancos privados
nacionales o sociedades financieras privadas, incluyendo los nombres de los organizadores y
socios fundadores, a fin de que quien se considere afectado pueda hacer objeciones ante la
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autoridad competente dentro de un plazo de treinta (30) días, contado a partir de la fecha de la
última publicación.
Los interesados a que se refiere el párrafo anterior proporcionarán a la Superintendencia de

Bancos un ejemplar de los diarios donde se incluya cada una de las publicaciones efectuadas,
dentro de un plazo de cinco (5) días, contado a partir de la fecha de la última publicación.
El trámite de la solicitud quedará en suspenso en tanto no se haya solucionado cualquier objeción

que se haya presentado a la misma.
Tercera Etapa: Dictamen De La Superintendencia De Bancos Y Autorización De La Junta

Monetaria
Luego de finalizada satisfactoriamente la etapa anterior, la Superintendencia de Bancos
procederá a realizar el dictamen correspondiente asegurándose mediante las investigaciones que
estime convenientes, sobre el cumplimiento de los requisitos siguientes (artículo 7 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros):
a. Que el estudio de factibilidad presentado sea amplio y suficiente para fundamentar el

establecimiento, operaciones y negocios de la entidad cuya autorización se solicita;
estudio que incluirá sus planes estratégicos.
b. Que el origen y monto del capital, las bases de financiación, la organización y
administración, aseguren razonablemente el ahorro y la inversión.
En relación con el aporte del capital, se deberá identificar con precisión la fuente de los recursos,
con base en la información financiera presentada.
De conformidad con el artículo 16 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros el capital pagado

mínimo inicial es fijado por la Superintendencia de Bancos y revisado cada año, dicho capital
debe ser cubierto totalmente en efectivo.
Nota: El monto de capital pagado mínimo inicial que deberán aportar los socios de la nueva
entidad de que se trate, deberá ser el que se encuentre vigente a la fecha de autorización de la
Junta Monetaria.
la cual es publicada por la SIB en Diario oficial de Centroamérica, la cual para el año 2023 es:
(En millones de Q.)
● Bancos y sucursales de bancos 162.0

extranjeros.
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● Bancos de ahorro y préstamo para la 52.0

vivienda familiar.
a. Que la solvencia económica, seriedad, honorabilidad y responsabilidad de los socios

fundadores aseguren un adecuado respaldo financiero y de prestigio para la entidad.
Adicionalmente se verifica que no se tengan los impedimentos establecidos en el artículo 13 de

la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
b. Que la solvencia económica, seriedad, honorabilidad, responsabilidad, así como los

conocimientos y experiencia en la actividad bancaria, bursátil y financiera de los
organizadores, los miembros del consejo de administración y los administradores
propuestos, aseguren una adecuada gestión de la entidad.
Adicionalmente se verifica que no se tengan los impedimentos establecidos en el artículo 13 de

la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
a. Que las afiliaciones, asociaciones y estructuras corporativas, a juicio de la

Superintendencia de Bancos, no expongan a la futura entidad a riesgos significativos u
obstaculicen una supervisión efectiva de sus actividades y operaciones.
b. Que se ha cumplido con los demás trámites, requisitos y procedimientos establecidos por
la normativa aplicable.
Realizados los análisis y verificaciones pertinentes, la Superintendencia de Bancos someterá a

consideración de la Junta Monetaria el dictamen correspondiente. El plazo para la presentación
del dictamen no deberá exceder de seis (6) meses después de recibida satisfactoriamente la
información y documentación correspondiente.
La Junta Monetaria conocerá dicho dictamen en un plazo máximo de treinta (30) días contado a
partir de la fecha de su recepción y otorgará o denegará la autorización para la constitución del
banco privado nacional o sociedad financiera privada, devolviendo el expediente a la
Superintendencia de Bancos para que continúe con el trámite correspondiente. No obstante, lo
anterior, la Junta Monetaria, previo a resolver, podrá devolver el expediente a la
Superintendencia de Bancos para las ampliaciones que considere pertinentes.
Cuarta Etapa: Constitución De La Sociedad E Inscripción En El Registro Mercantil
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Una vez obtenida la autorización de constitución otorgada por la Junta Monetaria, deberá
observarse lo siguiente:
La autorización permite a los interesados realizar gestiones ante el Banco de Guatemala para la
apertura de una cuenta de depósito en donde se depositará el capital mínimo inicial de la entidad
en formación. Es importante mencionar que el capital mínimo deberá estar depositado en el
Banco de Guatemala previo al otorgamiento de la escritura pública de constitución de la nueva
entidad bancaria.
Los interesados, con la certificación de la resolución de la Junta Monetaria relativa a la

autorización y los comprobantes del depósito antes mencionado, procederán a formalizar la
constitución de la sociedad.
El testimonio de la escritura constitutiva, junto a la certificación de la resolución de la Junta

Monetaria, relacionada con la autorización, se presentará al Registro Mercantil, quien con base
en tales documentos procederá sin más trámite a efectuar su inscripción definitiva. (Artículos 7
de la Ley de Bancos y Grupos Financieros y 334 del Código de Comercio de Guatemala)
Los interesados deberán presentar a la Superintendencia de Bancos fotocopia legalizada de la

escritura social debidamente inscrita en el Registro Mercantil. Dicha escritura deberá
corresponder a la minuta que conoció la Junta Monetaria para la autorización de constitución.
Quinta Etapa: Aviso De Inicio De Operaciones

El artículo 13 del Reglamento establece que cuando el nuevo banco privado nacional, esté en
condiciones de iniciar operaciones, lo comunicará a la Superintendencia de Bancos como
mínimo con un (1) mes de anticipación a la fecha prevista, la cual deberá estar comprendida
dentro de los seis (6) meses de plazo que indica el artículo 9 de la Ley de Bancos y Grupos
Financieros (aplica también a sociedades financieras privadas).
En caso la nueva entidad solicite ampliar el plazo indicado, deberá presentar a la

Superintendencia de Bancos, por escrito, con un (1) mes de anticipación al vencimiento del
mismo, los motivos por los cuales no iniciará operaciones. La Superintendencia de Bancos podrá
autorizar la prórroga del plazo por una sola vez.
Previo al inicio de operaciones la Superintendencia de Bancos verificará el cumplimiento de los

aspectos siguientes:
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a) Que, con respecto a los miembros del consejo de administración, gerentes generales o
quienes hagan sus veces, se observe estrictamente lo dispuesto en los artículos 13, 20 y
24 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros;
b) Que se encuentre depositado en el Banco de Guatemala, a la orden de la nueva entidad, el
capital pagado a que se refiere el artículo 16 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros;
c) Que el local, cajas de seguridad y demás aspectos físicos presenten las condiciones
indispensables para el resguardo de los intereses del público;
d) Que los procedimientos de control interno, manuales de puestos y políticas
administrativas de evaluación y control de riesgos, sean adecuados y aplicables desde el
momento de iniciar operaciones, y que se encuentren aprobados por el consejo de
administración o quien haga sus veces (artículos 55, 56 y 57 de la Ley de Bancos y
Grupos
e) Financieros);
f) Que se encuentre aprobado por parte de la Superintendencia de Bancos el sistema
contable a utilizar (artículo 59 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros);
g) Que únicamente se haya contabilizado como gastos de organización hasta el cinco por
ciento del capital pagado inicial (artículo 48 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros);
h) Que se encuentren formalizados los contratos de servicios, arrendamientos, pólizas de
seguro y de fianzas necesarios;
i) Que se haya presentado el balance general inicial con sus integraciones;
j) Que se haya informado a la Superintendencia de Bancos los horarios de operaciones y
servicios con el público (artículo 43 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros);
k) Que se encuentren autorizados, habilitados y registrados los libros de actas
correspondientes;
l) Que se encuentren autorizados y habilitados los libros de contabilidad respectivos;
m) Que se cuente con el registro de la Cámara de Compensación Bancaria en el Banco de
n) Guatemala;
o) Que se cuente con el reglamento interior de trabajo, debidamente aprobado por la
p) Inspección General de Trabajo del Ministerio de Trabajo y Previsión Social;
q) Que se presente constancia de inscripción en el Registro de Patronos del Instituto
r) Guatemalteco de Seguridad Social; y,
s) Que se haya cumplido con los demás requisitos legales y reglamentarios
correspondientes.
Con base en el artículo 7 del Reglamento, cualquier cambio que los interesados deseen hacer
durante el tiempo en que la solicitud esté en trámite o previo al inicio de operaciones deberá
informarse a la Superintendencia de Bancos cumpliendo con los mismos requisitos de la
solicitud original, en lo que sea aplicable.
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Sexta Etapa: Autorización De Inicio De Operaciones

La Superintendencia de Bancos, después de comprobar el cumplimiento de los requisitos legales
y reglamentarios correspondientes, autorizará el inicio de operaciones y ordenará la inscripción
de la nueva entidad en el registro que para el efecto debe llevar.
A. Estudio y evaluación financiera del proyecto

En este apartado se debe explicar el monto y origen de los recursos económicos y financieros
con que se cuenta para llevar a cabo el proyecto, debiendo incluir los aspectos siguientes:
1. Origen y monto del capital

Para tal efecto se debe indicar el capital autorizado, suscrito y pagado con que iniciará la entidad,
así como la descripción y documentación que compruebe el origen y legitimidad de los fondos.
2. Políticas, metodología y supuestos

Se describirán las políticas, metodología y supuestos que se utilizarán para el aprovechamiento
de las oportunidades que ofrece el mercado financiero en particular y la economía en general,
sobre los aspectos siguientes:
a) De captación;
b) De colocación; y,
c) De administración.
3. Proyecciones financieras
Deberá elaborarse proyecciones financieras que comprendan un período no menor de 5 años de
operación, presentando la información siguiente:
a) Supuestos para cada año de las proyecciones financieras;
b) Balance general;
c) Estado de resultados;
d) Flujo de efectivo;
e) Punto de equilibrio;
f) Estado de posición patrimonial de conformidad con lo establecido en la Ley de
Bancos y Grupos Financieros; y,
g) Proyección de la posición de encaje legal.
En los casos de las literales b, c y d, deberán detallarse los presupuestos que sustenten las cifras
que se consignen.
1. Cálculo de indicadores financieros
Entre los aspectos a evaluar se encuentran:
a) Tasa de retorno mínima esperada;
16
b) Análisis de rentabilidad;
c) Valor actual neto, indicando la tasa de descuento utilizada;
d) Tasa interna de retorno del proyecto; y,
e) Análisis de sensibilidad.
El análisis de sensibilidad del proyecto deberá considerar factores endógenos y exógenos que
puedan afectar el proyecto, planteando los escenarios pesimista, normal y optimista.
2. Conclusiones
Al haber desarrollado las bases y elementos que comprende el estudio y evaluación financiera,
deben emitirse las conclusiones correspondientes, que incluirán, además, los aspectos favorables
y desfavorables encontrados en el análisis.
B. EVALUACIÓN ECONÓMICA Y SOCIAL

Este apartado deberá incluir las contribuciones del proyecto a las variables económicas del país y
a la sociedad en general, que incluya:
1. Beneficios sociales
Generación de empleo, generación de impuestos, acceso a servicios bancarios, fuentes de
financiamiento e inversión, contribución al mercado objetivo.
2. Beneficios económicos
Participación en el crecimiento económico del país, en su función de intermediario financiero,
por medio de la creación secundaria de dinero, competencia en precios, incidencia en la demanda
y la oferta, fuentes de financiamiento externas, contribución al ahorro, etc.
3. Conclusión
Al haber desarrollado las bases y elementos que comprende el estudio económico social, deberán
emitirse las conclusiones correspondientes, que incluirán, además, los aspectos favorables y
desfavorables establecidos en el análisis.
C. PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA
La planificación estratégica para cinco años, deberá incluir los aspectos siguientes:
1. Perfil de la empresa;
2. Análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas del proyecto;
3. Visión;
4. Misión;
5. Objetivos estratégicos;
6. Estrategias de la esfera de negocios propuestos:
a) Productos y servicios;
b) Finanzas;
c) Crecimiento;
17
d) Organización;
e) Personal; y,
f) Mercadeo.
7. Gestión de riesgos y controles internos;
8. Planes de contingencia; y,
18
19
CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA
a) Conocimientos y experiencia en la actividad bancaria, bursátil, financiera y
administración de riesgos financieros
b) Cargos desempeñados o que desempeña en otras entidades
c) Estudios y capacitación realizada:
20
III. OTRA INFORMACIÓN
Nota: Cuando el espacio del formulario sea insuficiente, sírvase incluir la información en
hojas por separado, indicando el numeral a que corresponde.
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29
DECRETO NÚMERO 19-2002 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA LEY DE

BANCOS Y GRUPOS FINANCIEROS
ARTÍCULO 6. Constitución. Los bancos privados nacionales deberán constituirse en

forma de sociedades anónimas, con arreglo a la legislación general de la República y
observar lo establecido en la presente Ley.
Los bancos extranjeros podrán:

a) Establecer sucursales en la República; y,
b) Registrar oficinas de representación únicamente para la promoción de negocios y el
otorgamiento de financiamiento en el territorio nacional.
La Junta Monetaria reglamentará los requisitos, trámites y procedimientos para el registro

de oficinas de representación de bancos extranjeros.
ARTÍCULO 7. Autorización. La Junta Monetaria otorgará o denegará la autorización para

la constitución de bancos. No podrá autorizarse la constitución de un banco sin dictamen
previo de la Superintendencia de Bancos. El testimonio de la escritura constitutiva, junto a
la certificación de la resolución de la Junta Monetaria, relativa a dicha autorización, se
presentará al Registro Mercantil, quien con base en tales documentos procederá sin más
trámite a efectuar su inscripción definitiva.
Para efectos del dictamen correspondiente, la Superintendencia de Bancos deberá

asegurarse, mediante las investigaciones que estime convenientes, sobre el cumplimiento de
los requisitos siguientes:
a) Que el estudio de factibilidad presentado sea amplio y suficiente para fundamentar

el establecimiento, operaciones y negocios de la entidad cuya autorización se
solicita; estudio que incluirá sus planes estratégicos;
b) Que el origen y monto del capital, las bases de financiación, la organización y

administración, aseguren razonablemente el ahorro y la inversión;
c) Que la solvencia económica, seriedad, honorabilidad y responsabilidad de los socios

fundadores aseguren un adecuado respaldo financiero y de prestigio para la entidad;
30
d) Que la solvencia económica, seriedad, honorabilidad, responsabilidad, así como los

conocimientos y experiencia en la actividad bancaria, bursátil y financiera de los
organizadores, los miembros del consejo de administración y los administradores
propuestos, aseguren una adecuada gestión de la entidad;
e) Que las afiliaciones, asociaciones y estructuras corporativas, a su juicio, no

expongan a la futura entidad a riesgos significativos u obstaculicen una supervisión
efectiva de sus actividades y operaciones por parte de la Superintendencia de
Bancos; y,
f) Que se ha cumplido con los demás trámites, requisitos y procedimientos

establecidos por la normativa aplicable.
La Junta Monetaria reglamentará los requisitos y procedimientos para la constitución y

autorización de bancos, el establecimiento de sucursales de bancos extranjeros y el registro
de oficinas de representación de bancos extranjeros. En caso de comprobarse que los
solicitantes proporcionaron información falsa, la Junta Monetaria revocará la autorización
otorgada, previo informe de la Superintendencia de Bancos. Si el banco ya está inscrito en
el Registro Mercantil y se confirma la falsedad de la información, la Junta Monetaria
solicitará la cancelación de la inscripción correspondiente sin asumir responsabilidad
alguna.
ARTÍCULO 8. Procedimientos. La solicitud para constituir un banco, establecer una

sucursal de banco extranjero o registrar una oficina de representación de banco extranjero
debe presentarse a la Superintendencia de Bancos con la información requerida. La
Superintendencia publicará las solicitudes para que cualquier persona afectada pueda hacer
valer sus derechos. Las personas jurídicas pueden participar como organizadoras y
accionistas de bancos, siempre que se pueda identificar a los propietarios finales de las
acciones. Existen excepciones para las personas jurídicas que cotizan en bolsa y tienen una
calificación de riesgo reconocida. La Junta Monetaria reglamentará estos procesos.
ARTÍCULO 9. Inicio de operaciones, apertura y traslado. Los bancos y las sucursales de

bancos extranjeros, previa autorización de la Superintendencia de Bancos, deberán iniciar
operaciones dentro del plazo de seis meses siguientes a la fecha de notificación de la
autorización para la constitución o para el establecimiento, por parte de la Junta Monetaria,
plazo que, ante solicitud razonada, podrá ser prorrogado por la Superintendencia de Bancos
por una sola vez, hasta por igual plazo.
31
La falta de inicio de operaciones dentro del plazo establecido hará caducar

automáticamente la autorización otorgada, debiendo el Registro Mercantil cancelar la
inscripción correspondiente, para cuyo efecto la Superintendencia de Bancos deberá oficiar
lo pertinente a dicho Registro.
La apertura, traslado, clausura de sucursales o agencias de bancos nacionales, así como

agencias de sucursales de bancos extranjeros ya establecidos en el país, puede realizarse sin
más trámite que dar aviso por escrito a la Superintendencia de Bancos por lo menos con un
mes de anticipación. Cuando la entidad esté sujeta a un plan de regularización, la apertura,
traslado o cierre de sucursales o agencias requerirá la autorización previa de la
Superintendencia de Bancos.
ARTÍCULO 13. Impedimentos. No podrán actuar como organizadores, accionistas o

administradores propuestos del banco en formación:
a) Los miembros de la Junta Monetaria, así como los funcionarios del Banco de
Guatemala y de la Superintendencia de Bancos que intervengan en su estudio y
proceso de autorización;
b) Los menores de edad;
c) Los quebrados o insolventes, mientras no hubieren sido rehabilitados;
d) Los que sean deudores reconocidamente morosos;
e) Los directores y administradores de bancos en proceso de ejecución colectiva por
requerimiento de la Junta Monetaria o de la Superintendencia de Bancos;
f) Los condenados por quiebra culpable o fraudulenta;
g) Los que hubieren sido condenados por delitos que impliquen falta de probidad;
h) Los que hubieren sido condenados por hechos ilícitos relacionados con lavado de
activos o malversación de fondos;
i) Los inhabilitados para ejercer cargos públicos o de administración, o dirección en
entidades bancarias y financieras; y,
j) Los que por cualquier otra razón sean legalmente incapaces.
La Superintendencia de Bancos velará por el debido cumplimiento de lo dispuesto en este

artículo y, en consecuencia, abrirá la correspondiente investigación a la posible infracción
del mismo, por lo que cuando proceda, denegará la participación de la o las personas que
tengan alguno de los impedimentos indicados.
ARTÍCULO 15. Capital social. El capital social de los bancos nacionales estará dividido y
representado por acciones, las cuales deben ser nominativas.
32
ARTÍCULO 16. Capital pagado mínimo inicial. El monto mínimo de capital pagado inicial
de los bancos y sucursales de bancos extranjeros que se constituyan o se establezcan en el
territorio nacional, será fijado por la Superintendencia de Bancos con base en el mecanismo
aprobado por la Junta Monetaria, el cual podrá ser modificado por dicha Junta cuando lo
estime conveniente.
El monto mínimo de capital pagado inicial será revisado por la Superintendencia de

Bancos, por lo menos cada año, quien publicará en el diario oficial el monto de capital
pagado inicial determinado. Dicho capital debe ser cubierto totalmente en efectivo.
ARTÍCULO 20. Los bancos deben tener un consejo de administración compuesto por al
menos tres administradores responsables de la dirección general. Los miembros del consejo
y los gerentes generales deben ser personas solventes, honorables y con experiencia en el
negocio bancario y financiero. Los cambios en el consejo y los gerentes deben ser
comunicados a la Superintendencia de Bancos, quien verificará si cumplen con los
requisitos. En caso contrario, se ordenará al banco realizar nuevos nombramientos en un
plazo de sesenta días.
ARTÍCULO 24. Impedimentos. No podrán ser miembros del consejo de administración ni

gerentes generales de un banco nacional o administradores de una sucursal de un banco
extranjero, los miembros del consejo de administración, gerentes generales, funcionarios y
empleados de cualquier otro banco. Se exceptúan de esta disposición los miembros del
consejo de administración y gerentes generales de las empresas que formen parte de un
mismo grupo financiero.
A los miembros del consejo de administración y gerentes generales les serán aplicables los
impedimentos que el artículo 13 de la presente Ley establece para organizadores,
accionistas, y administradores propuestos para los nuevos bancos, salvo lo dispuesto en el
inciso a) del citado artículo para los miembros de la Junta Monetaria.
ARTÍCULO 43. Horario de operaciones y servicios con el público. Los bancos deberán
realizar sus operaciones y prestar sus servicios al público en el horario que hayan
determinado. Los horarios establecidos y los cambios que se efectúen deberán comunicarse
a la Superintendencia de Bancos, por lo menos con cinco días de anticipación a la entrada
en vigencia de los mismos.
33
ARTÍCULO 48. Gastos de organización. Los bancos podrán computar como gastos de
organización, hasta el cinco por ciento (5%) del capital pagado inicial. Tales gastos deben
quedar amortizados dentro de un período no mayor de cinco años.
ARTÍCULO 56. Políticas administrativas. Los bancos y las empresas que integran grupos
financieros deben contar con políticas escritas actualizadas, relativas a la concesión de
créditos, inversiones, evaluación de la calidad de activos, suficiencia de provisiones para
pérdidas y, en general, políticas para una adecuada administración de los diversos riesgos a
que están expuestos.
Asimismo, deben contar con políticas, prácticas y procedimientos que les permitan tener un
conocimiento adecuado de sus clientes, con el fin de que los bancos y grupos financieros no
sean utilizados para efectuar operaciones ilícitas.
ARTÍCULO 57. Control interno. Los bancos y las empresas que integran grupos
financieros deben mantener un sistema de control interno adecuado a la naturaleza y escala
de sus negocios, que incluya disposiciones claras y definidas para la delegación de
autoridad y responsabilidad, separación de funciones, desembolso de sus fondos, la
contabilización de sus operaciones, salvaguarda de sus activos, y una apropiada auditoría
interna y externa independiente, así como una unidad administrativa responsable de velar
porque el personal cumpla estos controles y las leyes y disposiciones aplicables.
La Junta Monetaria, a propuesta de la Superintendencia de Bancos establecerá, mediante

normas de general aplicación, requisitos mínimos que los bancos deben cumplir con
relación a las materias contenidas en los dos artículos anteriores y en el presente.
ARTÍCULO 59. Registro contable. El registro contable de las operaciones que realicen las
empresas reguladas por la presente Ley deberá efectuarse, en su orden, con base en las
normas emitidas por la Junta Monetaria a propuesta de la Superintendencia de Bancos y, en
lo aplicable, en principios de contabilidad generalmente aceptados y normas internacionales
de contabilidad.
La Superintendencia de Bancos podrá autorizar el uso de sistemas de contabilidad, así

como de anotaciones en cuenta relativos a títulos valores, en cuyo caso los registros
contables y anotaciones en cuenta tendrán el mismo valor probatorio que la ley le asigna a
los libros de contabilidad y a los títulos valores.
34
DECRETO-LEY NÚMERO 208 DEL JEFE DE GOBIERNO DE LA REPÚBLICA

LEY DE SOCIEDADES FINANCIERAS PRIVADAS
Artículo 2º.- Las Sociedades Financieras Privadas deberán constituirse en forma de

sociedades anónimas y regularán y desenvolverán sus objetivos, funciones y operaciones de
conformidad con la presente ley, las leyes bancarias y la legislación general de la República
en lo que les fuere aplicable y con las disposiciones e instrucciones que emita la Junta
Monetaria y la Superintendencia de Bancos en aplicación de tales leyes y sus reglamentos.
Artículo 3º.- Para la constitución de las Sociedades Financieras se llenarán los requisitos
prescritos en la Ley de Bancos y Grupos Financieros, y para su autorización deberán
seguirse los procedimientos que dicha ley señala para la creación de nuevos bancos.
*Actualmente se encuentra vigente la Ley de Bancos y Grupos Financieros, que en su
artículo 127 establece que en cualquier disposición en la que se haga referencia, entre otras,
a la Ley de Bancos, contenida en el Decreto Número 315 del Congreso de la República, se
entenderá que se trata de la Ley de Bancos y Grupos Financieros.
CAPÍTULO II REQUISITOS PARA OBTENER LA AUTORIZACIÓN PARA LA

CONSTITUCIÓN DE BANCOS PRIVADOS NACIONALES
Artículo 2. Solicitud. La solicitud para obtener la autorización para la constitución de

bancos privados nacionales se presentará a la Superintendencia de Bancos, debiendo
contener como mínimo:
a) Datos de identificación personal de los organizadores y/o socios fundadores. Para
el caso de personas jurídicas deberá indicar, además, los datos de identificación
personal del representante legal;
b) Lugar para recibir notificaciones;
c) Denominación social y nombre comercial de la entidad en formación;
d) Exposición de motivos y fundamento de derecho en que se basa la solicitud;
e) Petición en términos precisos;
f) Lugar y fecha de la solicitud;
g) Firmas de los solicitantes, legalizadas por notario; y,
h) Listado de los documentos adjuntos a la solicitud.
35
La solicitud y documentos que se presenten a la Superintendencia de Bancos deberán

entregarse en original, adjuntando una fotocopia simple.
Artículo 3. Documentación. A la solicitud para obtener la autorización relativa a la

constitución de una institución bancaria privada nacional deberá acompañarse la
documentación siguiente:
a) Estudio de factibilidad económico-financiero, que deberá contener la información
requerida en anexo 1 al presente reglamento.
Dicho estudio deberá ser suscrito conjuntamente por economista y por contador público y
auditor, colegiados activos. No podrán suscribir estos estudios los profesionales que
trabajen en el Banco de Guatemala o en la Superintendencia de Bancos, que intervengan en
el estudio y en el proceso de autorización del nuevo banco, o los miembros de la Junta
Monetaria;
b) Proyecto de la escritura pública de constitución;
c) De los socios fundadores, organizadores y administradores propuestos:
d) Acta notarial donde conste el consentimiento expreso de la persona individual o

jurídica extranjera de que se trate, para que la Superintendencia de Bancos verifique
ante quien corresponda, dentro y fuera del país, la información proporcionada u
obtenida, y requiera cualquier información adicional, que le permita asegurar el
cumplimiento de los requisitos señalados en la literal c) del presente artículo.
Lo mismo se aplicará para personas de nacionalidad guatemalteca de las que se requiera

verificar u obtener información en el exterior.
Únicamente se dará trámite a solicitudes de personas jurídicas que tengan más de dos años
de operar y que sean solventes económicamente. Si se trata de una persona jurídica
originada de una fusión, se computarán como años de operación los de la entidad más
antigua.
CAPÍTULO IV PROCESO DE AUTORIZACIÓN
Artículo 6. Presentación de información. Si de la revisión de la solicitud,

documentación e información recibida, se establece que la misma es incompleta, o bien del
análisis se determina que es incorrecta o que es necesario requerir información
complementaria, la Superintendencia de Bancos lo hará saber por escrito a los interesados,
quienes dentro del plazo de los treinta (30) días siguientes a que se le notifique dicha
situación, deberán atender el requerimiento. Este plazo, ante solicitud razonada, podrá ser
prorrogado por una sola vez, hasta por igual plazo.
36
Transcurrido este plazo, sin haberse atendido satisfactoriamente el requerimiento, quedará

sin efecto la solicitud presentada y, sin previa notificación, la Superintendencia de Bancos
archivará el expediente.
Artículo 7. Modificaciones. Cualquier cambio que los interesados deseen hacer durante el
tiempo en que la solicitud esté en trámite o previo al inicio de operaciones deberá
informarse a la Superintendencia de Bancos cumpliendo con los mismos requisitos de la
solicitud original, en lo que sea aplicable.
Artículo 8. Publicaciones. La Superintendencia de Bancos, a costa de los interesados,

ordenará la publicación por tres veces en el lapso de quince (15) días en el Diario Oficial y
en otro de amplia circulación en el país, de las solicitudes para la obtención de la
autorización para la constitución de bancos privados nacionales y de establecimiento de
sucursales de bancos extranjeros en la república, incluyendo los nombres de los
organizadores y socios fundadores, a fin de que quien se considere afectado pueda hacer
objeciones ante la autoridad competente dentro de un plazo de treinta (30) días, contado a
partir de la fecha de la última publicación.
Los interesados a que se refiere el párrafo anterior proporcionarán a la Superintendencia de

Bancos un ejemplar de los diarios donde se incluya cada una de las publicaciones
efectuadas, dentro de un plazo de cinco (5) días, contado a partir de la fecha de la última
publicación.
El trámite de la solicitud quedará en suspenso en tanto no se haya solucionado cualquier

objeción que se haya presentado a la misma.
Artículo 9. Capital pagado mínimo inicial. El monto mínimo de capital pagado inicial
de los bancos privados nacionales y sucursales de bancos extranjeros que se constituyan o
que se establezcan en el territorio nacional, deberá ser cubierto totalmente en efectivo, en
moneda nacional o en moneda extranjera; en este último caso, por su equivalente en
quetzales.
El capital pagado mínimo inicial de los bancos privados nacionales y sucursales de bancos
extranjeros deberá depositarse en el Banco de Guatemala a la orden de la nueva entidad.
La Superintendencia de Bancos deberá verificar el origen y propiedad de dicho capital.
Artículo 10. Autorización. Realizados los análisis y verificaciones pertinentes, la

Superintendencia de Bancos someterá a consideración de la Junta Monetaria el dictamen
37
correspondiente, sobre el cumplimiento de los requisitos señalados en el artículo 7 de la

Ley de Bancos y Grupos Financieros y de lo dispuesto en este reglamento, acompañando la
documentación original.
El plazo para la presentación del dictamen no deberá exceder de seis (6) meses después de
recibida satisfactoriamente la información y documentación a que se refieren los artículos
2, 3, 4 y 5 del presente reglamento, según corresponda.
La Junta Monetaria conocerá dicho dictamen en un plazo máximo de treinta (30) días
contado a partir de la fecha de su recepción y otorgará o denegará la autorización para la
constitución del banco privado nacional o el establecimiento de la sucursal del banco
extranjero, devolviendo el expediente a la Superintendencia de Bancos para que continúe
con el trámite correspondiente. No obstante, lo anterior, la Junta Monetaria, previo a
resolver, podrá devolver el expediente a la Superintendencia de Bancos para las
ampliaciones que considere pertinentes, de conformidad con lo dispuesto en el presente
reglamento.
Artículo 11. Autorización condicionada. Si la resolución de autorización de la Junta

Monetaria es favorable, pero condicionada a determinados requisitos y plazos, la
Superintendencia de Bancos velará porque se cumplan los mismos, para que continúe el
trámite respectivo.
En el caso de que no se cumpliera con los requisitos y plazos señalados en la resolución de

autorización, ésta quedará sin efecto.
Artículo 12. Desistimiento del trámite. Cuando los interesados decidan no continuar con
el trámite de autorización o con el trámite de inicio de operaciones deberán informarlo por
escrito a la Superintendencia de Bancos. En tales casos, quedará sin efecto la petición
original o la resolución de autorización de constitución del nuevo banco o del
establecimiento de sucursal de banco extranjero, según corresponda.
Artículo 13. Aviso de inicio de operaciones. Cuando el nuevo banco privado nacional o
la nueva sucursal de banco extranjero, después de obtenida la autorización correspondiente,
esté en condiciones de iniciar operaciones, lo comunicará a la Superintendencia de Bancos
como mínimo con un (1) mes de anticipación a la fecha prevista, la cual deberá estar
comprendida dentro de los seis (6) meses de plazo que indica el artículo 9 de la Ley de
Bancos y Grupos Financieros.
38
En caso la nueva entidad solicite ampliar el plazo indicado, deberá presentar a la

Superintendencia de Bancos, por escrito, con un (1) mes de anticipación al vencimiento del
mismo, los motivos por los cuales no iniciará operaciones. La Superintendencia de Bancos
podrá autorizar la prórroga del plazo por una sola vez.
Artículo 14. Verificación previa al inicio de operaciones. Previo al inicio de

operaciones de un banco privado nacional o de una sucursal de banco extranjero en la
república, la Superintendencia de Bancos verificará el cumplimiento de los aspectos
siguientes:
a) Que, con respecto a los miembros del consejo de administración, gerentes generales
o quienes hagan sus veces, se observe estrictamente lo dispuesto en los artículos 13,
20 y 24 de la Ley de Bancos y Grupos Financieros;
b) Que se encuentre depositado en el Banco de Guatemala, a la orden de la nueva
entidad, el capital pagado a que se refiere el artículo 16 de la Ley de Bancos y
Grupos
Financieros;
a) Que el local, cajas de seguridad y demás aspectos físicos presenten las condiciones
indispensables para el resguardo de los intereses del público;
b) Que los procedimientos de control interno, manuales de puestos y políticas
administrativas de evaluación y control de riesgos, sean adecuados y aplicables
desde el momento de iniciar operaciones, y que se encuentren aprobados por el
consejo de administración o quien haga sus veces;
c) Que se encuentre aprobado por parte de la Superintendencia de Bancos el sistema
contable a utilizar;
d) Que únicamente se haya contabilizado como gastos de organización hasta el cinco
por ciento del capital pagado inicial;
e) Que se encuentren formalizados los contratos de servicios, arrendamientos, pólizas
de seguro y de fianzas necesarios;
f) Que se haya presentado el balance general inicial con sus integraciones;
g) Que se haya informado a la Superintendencia de Bancos los horarios de operaciones
y servicios con el público;
h) Que se encuentren autorizados, habilitados y registrados los libros de actas
correspondientes;
i) Que se encuentren autorizados y habilitados los libros de contabilidad respectivos;
j) Que se cuente con el registro de la Cámara de Compensación Bancaria en el Banco
de
Guatemala;
39
k) Que se cuente con el reglamento interior de trabajo, debidamente aprobado por la

Inspección General de Trabajo del Ministerio de Trabajo y Previsión Social;
l) Que se presente constancia de inscripción en el Registro de Patronos del Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social; y,
m) Que se haya cumplido con los demás requisitos legales y reglamentarios
correspondientes.
La Superintendencia de Bancos, después de comprobar el cumplimiento de los requisitos

anteriores, autorizará el inicio de operaciones y ordenará la inscripción de la nueva entidad
en el registro que para el efecto debe llevar.
Artículo 15. Caducidad automática de la autorización. La falta de inicio de

operaciones dentro del plazo establecido hará caducar automáticamente la autorización
otorgada, debiendo la Superintendencia de Bancos oficiar lo pertinente al Registro
Mercantil para que se cancele la inscripción correspondiente, e informar a la Junta
Monetaria.
CAPÍTULO V DISPOSICIONES FINALES

Artículo 16. Legalización de documentos provenientes del extranjero. Los
documentos provenientes del extranjero que se exigen a las personas individuales o
jurídicas en este reglamento deberán cumplir con los requisitos que establece la Ley del
Organismo Judicial.
Artículo 17. Opinión del Banco de Guatemala. La Superintendencia de Bancos podrá

requerir al Banco de Guatemala opinión respecto de las condiciones macroeconómicas,
planteadas en el estudio de factibilidad, que justifiquen la viabilidad económico-financiera
del proyecto.
Artículo 18. Casos no previstos. Los casos no previstos en el presente reglamento serán
resueltos por la Junta Monetaria.
40
4. ORGANIGRAMA DEL BANCO
41
42
5. ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
43
6. DIAGRAMA ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
Es la representación gráfica que integra los objetivos estratégicos que la institución se

propone alcanzar para el periodo 2023-2025, clasificados en cuatro áreas denominadas
“perspectivas”, las cuales, de acuerdo con la Metodología para la Aplicación de
Indicadores de Desempeño son la siguientes: Sociedad, Procesos, Aprendizaje y
Crecimiento, y Financiera. El Mapa Estratégico Institucional muestra la relación que
existe entre los referidos objetivos y su contribución entre sí.
OBJETIVOS ESTRAGEGICOS
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FLUJOGRAMA DE EFECTIVO
SOLICITA BOLETA CLIENTE

CLIENTE LLENA CLIENTE
DE DEPOSITO Y FIRMA LA
LA BOLETA DE VERIFICA
ENTRADA DEL BOLETA DE
INICIO DEPOSITO DATOS DE LA
EFECTIVO
NO
RECIBIR SI ENTREGA
DATOS
FIN BOLETA DE BOLETA Y NO
CORRECTOS
DEPOSITO DINERO AL
VALIDAR
DATOS DE LA VALIDACIO
BOLETA Y N
CONTAR
IMPRIMIR
ENTREGAR SELLAR CONFIRMAC SI
BOLETA DE BOLETA DE ION DEL
DEPOSITO DEPOSTIO DEPOSITO
INGRESAR DATOS
NO
DEL DEPOSITO
EN SISTEMA
BOLETA DE
DEPOSITO GENERAR VALIDACIO VALIDAR
CONFIRMADA DEPOSITO N DEPOSITO
45
7. EL ENCAJE BANCARIO
El encaje bancario es un porcentaje de la totalidad de los depósitos bancarios. Este encaje

bancario deberá mantenerse constantemente en forma de depósitos de inmediata
exigibilidad en el Banco de Guatemala, de fondos en efectivo en las cajas de los Bancos y
cuando las circunstancias lo ameriten de inversiones líquidas en títulos, documentos o
valores nacionales o extranjeros, de acuerdo con los reglamentos para el efecto emita la
Junta Monetaria.
El artículo 43 de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala Decreto 16-2002, además de lo

indicado en el párrafo anterior estipula que “están sujetos a encaje bancario otras
operaciones pasivas, contingentes o de servicios que realicen los bancos, incluyendo las
operaciones derivadas de fideicomisos en las que participe un banco como fiduciario,
cuando con estas operaciones, a juicio de la Junta Monetaria, previo informe de la
Superintendencia de Bancos, se elude el encaje bancario”.
Podemos decir entonces que de los depósitos que los bancos reciban de sus clientes, deben
apartar un porcentaje, el cual deben tener disponible en cualquier momento, en el banco
de Guatemala y en efectivo en sus cajas (es decir en sus agencias).
Para la interpretación del encaje bancario se debe conocer los siguientes
conceptos:
Depósito Legal
El artículo 44 de la Ley Orgánica del Banco de Guatemala del Decreto 16-2002, al

respecto indica: Las operaciones pasivas, contingentes o de servicio que realicen las
entidades que, sin ser un banco, conforman un grupo financiero, así como las sociedades
financieras sujetas a la vigilancia e inspección de la Superintendencia de Bancos que no
formen parte de un grupo financiero, estarán sujetas a un depósito legal. El depósito
legal es algo similar al encaje bancario, la diferencia
46
consiste en que los bancos están sujetos a encaje bancario y las sociedades
financieras están sujetas a depósito legal.
Encaje Computable
Es el que está constituido, por los recursos que los bancos del sistema mantienen en el
Banco de Guatemala en forma de depósitos de inmediata exigibilidad y por los recursos
que mantienen en otras cuentas activas autorizadas por la Junta Monetaria.
Es el valor de la disponibilidad que se mantiene en; el Banco de Guatemala el cual debe
cubrir los cheques a compensar, el efectivo en sus cajas y lo contabilizado en la cuenta de
recibidos por otros conceptos los cuales son cheques pendientes de compensar (pagos
recibidos del público con cheques ajenos que no sean depósitos).
Según modificaciones el 14 de agosto de 2002 según resolución JM-244-2002
(modificación del reglamento del encaje bancario), en la cual la Junta Monetaria resolvió
modificar el artículo 7 del reglamento del encaje bancario, el cual entre sus aspectos más
importantes menciona:
Para efectos del encaje computable los fondos en efectivo que los bancos mantuvieren en
sus cajas, en ningún caso podrán superar el 25% del monto total a que ascienda el encaje
requerido. Para los mismos efectos, los cheques que posea un banco pendiente de
compensación que no hayan afectado sus cuentas de depósito, serán considerados como
fondos en efectivo.
Encaje Requerido
Es un porcentaje que se extrae de los depósitos del público los cuales están sujetos a
encaje bancario, dicho porcentaje los bancos deben mantener en el Banco de Guatemala;
es decir, el resultado de aplicar el 14.6% según el artículo 3 del Reglamento del Encaje
Bancario resolución JM-177-2002 a dichos depósitos.
47
Las cuentas pasivas sujetas al encaje bancario las veremos a detalle en el capítulo
siguiente, entiéndase entonces que el encaje requerido será el 14.6% de dichas cuentas.
Posición de Encaje Bancario
Posición de Encaje Diario: Es la diferencia entre el monto del encaje computable y el

monto del encaje requerido.
Encaje Computable – Encaje Requerido = Posición de Encaje Diario
Esta posición de encaje determina si se cuenta con los fondos suficientes para cubrir la
porción de las obligaciones, que se debe mantener como reserva.
Posición de Encaje Mensual o Posición Promedio: Según el artículo 9 del Reglamento del
Encaje Bancario resolución JM-177-2002 indica que el período de cómputo del encaje
bancario es de un mes calendario. El artículo 8 de dicho reglamento define que la posición
mensual de encaje como, la suma algebraica de las posiciones diaria de encaje que
ocurriere en cada uno de los días del mes, dividida entre el número de días del mismo
mes.
La posición de encaje diario y mensual puede ser:
Exceso de Encaje:
Es cuando el encaje computable es mayor al encaje requerido, significa que es mayor la

disponibilidad sobre las obligaciones. Cuando existe en exceso de encaje en la posición
diaria servirá para compensar las posiciones negativas que se den durante el mes, también
el exceso de encaje puede ser utilizado para poder invertirlo en depósitos a plazos con el
Banco de Guatemala.
48
CALCULO DEL EJERCICIO PRÁCTICO
El BANCO DEL ESFUERZO, S.A., cálculo del encaje bancario, en moneda nacional con
base a la normativa aplicable:.
BANCO DEL ESFUERZO, S.A.
ENCAJE BANCARIO EN MONEDA

NACIONAL AL 31 DE ENERO DE 2023
CIFRAS EN QUETZALES
301101 DEPOSITOS MONETARIOS Q1,167,944,006.85

101105 CHEQUES A COMPENSAR -Q83,798,836.00
301102 DEPOSITOS DE AHORRO 8,700,000.00
302102 DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NACIONALES Q145,301,600.00
301104 DEPOSITOS A LA ORDEN Q0.00
301105 DEPOSITOS CON RESTRICCION Q0.00
305102 CHEQUES DE CAJA Q135,483,773.47
305106 DEPOSITOS DE GARANTIA Q350,000.00
TOTAL DE OBLIGACIONES Q1,373,980,544.32
PORCENTAJE DE ENCAJE REQUERIDO 14.60%
ENCAJE REQUERIDO Q200,601,159.47
ENCAJE REQUERIDO 25% Q50,150,289.87
101101 CAJA Q870,048,751.94
101102 BANCO CENTRAL Q420,601.66
101103 BANCOS DEL PAÍS Q1,159,700,000.00
101105 CHEQUES A COMPENSAR Q83,798,836.00
ENCAJE COMPUTABLE Q2,113,968,189.60
POSICION DE ENCAJE EN MONEDA NACIONAL

CIFRAS EN QUETZALES
ENCAJE COMPUTABLE Q2,113,968,189.60
(-) ENCAJE REQUERIDO -Q50,150,289.87
POSICION DE ENCAJE DIARIO Q2,063,817,899.73
(SOBRE ENCAJE)
El estado diario de encaje en moneda nacional del Banco del Esfuerzo, S.A. al 31 de
enero de 2023 refleja una posición de sobre encaje.
49
8. PROCEDIMIENTO PARA LA FUSIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE UNA

EMPRESA
La Superintendencia de Bancos considero necesario emitir un Manual en el cual incluya de
manera integral los requisitos tramites y procedimientos para la fusión de entidades
bancarias, los cuales deben tomarse en consideración para la autorización que contempla
las disposiciones de la Ley de Bancos y Grupos Financieros, la Ley de Sociedades
Financieras Privadas, así como el Reglamento para la autorización de fusión de entidades.
El Manual contempla las acciones para realizar la fusión, de entidades bancarias desde la
presentación de la solicitud y documentación, la emisión del dictamen de la
Superintendencia de Bancos, la autorización o denegación de la fusión por parte de la Junta
Monetaria, la publicación de los acuerdos de fusión y los balances generales, el
otorgamiento de la escritura de fusión, y finalmente, la presentación a la Superintendencia
de Bancos de la información y documentación relacionada con la inscripción de la escritura
de fusión en el Registro Mercantil, y la cancelación o disolución de la o las entidades
bancarias.
BASE LEGAL
1) Decreto Número 19-2002 del Congreso de la República, Ley de Bancos y Grupos

Financieros.
2) Decreto-Ley Número 208 del jefe de Gobierno de la República, Ley de Sociedades

Financieras Privadas.
3) Decreto Número 2-70 del Congreso de la República, Código de Comercio de Guatemala.
4) Reglamento para la autorización de fusión de entidades bancarias, la adquisición de

acciones de una entidad bancaria por otra de similar naturaleza, así como la cesión de una
parte sustancial del balance de una entidad bancaria, aprobado en la Resolución de la Junta
Monetaria JM-90-2003.
La Superintendencia de Bancos podrá requerir información y documentación adicional o

complementaria que considere necesaria para el trámite de la fusión de entidades bancarias.
RESPONSABLES DEL TRÁMITE DE LA SOLICITUD

La solicitud para obtener autorización para la fusión de entidades bancarias se presentará a

la Superintendencia de Bancos. La Intendencia de Estudios y Tecnología a través del
Departamento de Estudios, de conformidad con las funciones asignadas, realizará el
análisis y verificaciones pertinentes a efecto de elaborar el dictamen que se eleva a
consideración de la Junta Monetaria, para otorgar o denegar la autorización solicitada.
PRIMERA ETAPA: PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD Y DOCUMENTACIÓN

SOLICITUD
De acuerdo con el artículo 3 del Reglamento para la autorización de fusión de entidades
bancarias, para la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra de similar
naturaleza, o la cesión de una parte sustancial del balance de una entidad bancaria,
aprobado por la Junta Monetaria según su Reglamento, la solicitud se presentará a la
Superintendencia de Bancos, debiendo contener la información siguiente:
a) Datos de identificación personal de los representantes legales de las entidades

solicitantes;
En el caso de que las asambleas de accionistas hicieren una designación específica de las
personas que efectuarán los trámites ante la Superintendencia de Bancos, serán éstas
personas las que deben comparecer ante este ente supervisor. Si los representantes legales
de las entidades a fusionarse deciden que en lo sucesivo uno de ellos va a comparecer en
los trámites que correspondan, ello deberá indicarse en la solicitud.
a) Denominación social y nombre comercial de las entidades solicitantes;
b) En el caso que de la fusión se origine una nueva entidad: denominación social y

nombre comercial de la misma, indicando los nombres de los principales
funcionarios, número telefónicos y dirección electrónica;
c) Lugar para recibir notificaciones;
d) Exposición de motivos que justifiquen la fusión;
e) Fundamento de derecho en que se basa la solicitud;
f) Petición en términos precisos;

g) Lugar y fecha de la solicitud;
h) Firmas de los solicitantes; y,
i) Listado de los documentos adjuntos a la solicitud.
La solicitud y los documentos que se adjuntan a la misma deberán entregarse en original y

fotocopia simple.
DOCUMENTOS
Con base en lo establecido en el artículo 4 del Reglamento, los interesados adjuntos a la

solicitud deben presentar la documentación siguiente:
a) Certificaciones de los puntos de acta de cada una de las asambleas generales de

accionistas o del órgano competente de las entidades bancarias interesadas, en
donde conste la decisión de dichos órganos para llevar a cabo la fusión; o bien, las
certificaciones de los puntos de acta de la Asamblea General de Accionistas en
donde faculte en forma expresa y general al Consejo de Administración de cada
entidad para promover la fusión e iniciar el trámite para la autorización respectiva,
condicionada a la aprobación posterior de dicha Asamblea;
a) En el caso de fusión por absorción, el proyecto de escritura correspondiente y, para

el caso de fusión, en la que se origine una nueva entidad, el proyecto de escritura
social de la misma. En ambos casos, dicho proyecto deberá contener, además de los
aspectos previstos en las leyes de la materia, que los bienes, derechos y
obligaciones de la o las entidades disueltas o absorbidas, los asume la nueva entidad
o la entidad absorbente, según sea el caso;
b) Estados financieros de cada una de las entidades, referidos al fin del mes inmediato
anterior a la fecha de la solicitud, así como sus estados de liquidez y solvencia;
(Se entenderá como estados de liquidez y solvencia, el estado diario de encaje y el estado
de posición patrimonial, respectivamente.)
c) Estados financieros y estados de liquidez y solvencia resultantes de la fusión que se

solicita, con base en los estados financieros indicados en la literal c); y,
d) Resumen del propósito y objetivos de la fusión. (Por ejemplo: expectativas de la

fusión, ventajas, etc.)
De conformidad con el artículo 5 del Reglamento, si de la revisión de la solicitud,

documentación e información se establece que la misma está incompleta o contiene errores,
o que es necesario requerir información complementaria, la Superintendencia de Bancos lo
indicará por escrito a los interesados, quienes deberán atender el requerimiento dentro del
plazo de 30 días, contado a partir del día siguiente al de la fecha de la notificación, el que a
solicitud razonada podrá ser prorrogado por una sola vez, por igual plazo.
Transcurrido el plazo indicado sin haberse atendido de conformidad el requerimiento, la

Superintendencia de Bancos archivará el expediente respectivo. En caso de persistir interés
podrá reactivarse la solicitud, sujeto a la actualización de la información correspondiente.
SEGUNDA ETAPA: DICTAMEN DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS Y

AUTORIZACIÓN DE LA JUNTA MONETARIA
De acuerdo al artículo 6 del Reglamento, en un plazo máximo de treinta días, a partir del
día siguiente al que se reciba a satisfacción la documentación e información, la
Superintendencia de Bancos elevará a consideración de la Junta Monetaria el dictamen
correspondiente, en un del plazo de quince días a partir del día siguiente al de la fecha de
recepción del dictamen, autorizará o denegará la fusión, y devolverá el expediente a la
Superintendencia de Bancos para que continúe con el trámite respectivo.
TERCERA ETAPA: INSCRIPCIÓN Y PUBLICACIÓN DE LOS ACUERDOS DE

FUSIÓN
De acuerdo con el artículo 7 del Reglamento, cuando se obtiene la autorización de la

fusión por parte de la Junta Monetaria, las instituciones bancarias interesadas deberán
cumplir lo establecido en el artículo 259 del Código de Comercio de Guatemala, que
establece que los acuerdos de fusión deben inscribirse en el Registro Mercantil, siendo
título suficiente para ello, actas notariales en las que se transcriba lo acordado por cada
sociedad y que efectuado dicho registro, deberán publicarse conjuntamente los acuerdos de
fusión y el último balance general de las sociedades en el Diario Oficial y en otro de los de
mayor circulación en el país, por 3 veces en el término de 15 días.
CUARTA ETAPA: OTORGAMIENTO DE LA ESCRITURA DE FUSIÓN

De acuerdo con el artículo 8 del Reglamento, la escritura de fusión se otorgará observando

lo establecido en el artículo 260 del Código de Comercio de Guatemala, en el cual estipula
que la fusión no podrá llevarse a cabo antes de transcurridos 2 meses contados desde la
última publicación de los acuerdos de fusión, y hasta entonces, podrá otorgarse la
correspondiente escritura, salvo que conste el consentimiento escrito de los respectivos
acreedores, o el pago directo por medio de depósito de las sumas correspondientes, en un
banco del sistema a favor de los acreedores que no han dado su consentimiento, todo lo
cual se hará constar en la escritura.
De acuerdo con el mismo artículo 260, dentro del término de 2 meses los acreedores de las
entidades que han acordado fusionarse pueden oponerse a la fusión, oposición que se
tramitará en juicio sumario ante un Juez de Primera Instancia de lo Civil y la oposición
suspenderá la fusión; pero, el tribunal puede autorizar que la fusión tenga lugar y se otorgue
la escritura respectiva, previa presentación por parte de la sociedad de una garantía
adecuada.
QUINTA ETAPA: PRESENTACIÓN DE DOCUMENTACIÓN DE LA FUSIÓN E

INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS
De acuerdo al artículo 9 del Reglamento, la nueva entidad bancaria o la entidad absorbente

según corresponda, deberá presentar a la Superintendencia de Bancos, dentro del plazo de
10 días después de haber obtenido la inscripción definitiva, lo siguiente:
a) Copia legalizada del testimonio de la escritura correspondiente;
b) Constancia emitida por el Registro Mercantil, de la inscripción definitiva de la

escritura correspondiente;
c) Certificación emitida por el Registro Mercantil, en donde conste la cancelación

del registro de la o las entidades bancarias disueltas; y,
d) Copia de los registros contables de cierre e incorporación o apertura, derivados

de la fusión.
Asimismo, deberá presentar fotocopia legalizada de las constancias de inscripción en el

Registro Mercantil de los acuerdos de fusión, y un ejemplar de las publicaciones de dichos
acuerdos y de los balances generales, efectuadas conforme al artículo 259 del Código de
Comercio de Guatemala. Concluidas las verificaciones pertinentes la Superintendencia de
Bancos procederá a efectuar los registros correspondientes.
 Ejemplo de Fusiones y Consolidaciones Bancarias de Guatemala
La Ley de Bancos, vigente hasta 2002, contemplaba las fusiones bancarias, en cuyo marco la
Junta Monetaria autorizó las siguientes:
1- Banco del Café, S.A. con Multibanco, S.A. (por
Absorción, julio 1999)
2- Banco Reformador, S.A. con Banco de la Construcción,
S.A. (por absorción, agosto 2000)
3- Banco del Agro, S.A. con Banco Agrícola Mercantil de
Guatemala, S.A. (por consolidación, septiembre 2000)
4- Banco Granai & Townson, S.A. con Banco Continental,
S.A. (por consolidación, marzo 2001)
5- Banco CHN con Banco del Ejército, S.A. en 2022 y después con Banco del Oriente, S.A.
en febrero de 2003 (por absorción).
9. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE PARA UNA INSTITUCIÓN BANCARIA

La Ley de Bancos y Grupos Financieros prevé la fusión y absorción de entidades bancarias
o la adquisición de acciones de una entidad bancaria por otra similar para no afectar la
crisis bancaria de Guatemala, por tal motivo decide realizar Fusiones por consolidación o
por absorción y la otra es suspensión de Operación y exclusión de activos y pasivos.
Para enfrenar la crisis debe estar preparado para restituir el mono de los depósitos cubiertos
por el FOPA (Ley de Protección del Ahorro)
Deficiencia patrimonial de grupos financieros. Cuando un grupo financiero presente

deficiencia patrimonial, conforme lo establecido en el artículo 69 de esta Ley, la empresa
controladora o la empresa responsable deberá informarlo inmediatamente a la
Superintendencia de Bancos; de no hacerlo quedará sujeta a las sanciones previstas en esta
Ley, sin perjuicio de aplicar otras disposiciones legales que correspondan. Asimismo,
deberá subsanar la deficiencia. Si la empresa controladora o la empresa responsable no
regulariza la deficiencia patrimonial que de conformidad con la ley sea causa de disolución
total de la empresa deficitaria de que se trate, la Superintendencia de Bancos solicitará a
juez competente la disolución correspondiente.
La empresa controladora o empresa responsable deberá rendir informes a la
Superintendencia de Bancos, con la periodicidad que ésta determine, sobre la posición
patrimonial consolidada del grupo financiero e individual de cada una de las empresas
integrantes. La Superintendencia de Bancos mantendrá informada a la Junta Monetaria
sobre los grupos financieros que presenten deficiencias patrimoniales consolidadas.
Planes de Regularización. Los bancos también estarán obligados a presentar planes de

regularización con los plazos y características mencionados en los artículos 70 y 71 de esta
Ley, cuando la Superintendencia de Bancos detecte lo siguiente: a) Incumplimiento de
manera reiterada de las disposiciones legales y regulatorias aplicables, así como de las
instrucciones de la Superintendencia de Bancos; b) Deficiencias de encaje legal por dos
meses consecutivos o bien por tres meses distintos durante un período de un año; c)
Existencia de prácticas de gestión que a juicio de la Superintendencia de Bancos pongan en
grave peligro su situación de liquidez y solvencia; y, d) Presentación de información
financiera que a juicio de la Superintendencia de Bancos no es verdadera o que la
documentación sea falsa.
Delegado de la Superintendencia de Bancos. En los casos en que el banco esté obligado a

presentar el plan de regularización a que se refieren los artículos 70 y 73 de esta Ley, la
Superintendencia de Bancos podrá designar, durante el período de la regularización a un
delegado con derecho a veto en las decisiones que adopte el banco encaminadas a impedir
la realización del plan de regularización. Lo anterior no significa que ejerza funciones de
coadministración. El delegado de la Superintendencia de Bancos deberá asistir a las
sesiones del Consejo de Administración, en caso de oposición al veto, las acciones legales
que se ejerciten contra el mismo no suspenderán sus efectos. Durante la vigencia de la
regularización, la Superintendencia de Bancos podrá remover y/o prohibir el ejercicio de

uno o más de los directores o administradores. En este último caso, el delegado deberá
convocar inmediatamente a una asamblea general extraordinaria de accionistas para que, de
conformidad con la escritura social del banco de que se trate, se nombre a los nuevos
miembros del consejo de administración. De igual manera, podrá remover a gerentes
generales, gerentes, subgerentes, y cualesquiera ejecutivos. En todo caso, el cumplimiento o
incumplimiento del plan de regularización, es responsabilidad de la administración de la
entidad.
Causales de suspensión y régimen especial. La Junta Monetaria deberá suspender de

inmediato las operaciones de un banco o de una sociedad financiera, en los casos
siguientes:
a) Cuando haya suspendido el pago de sus obligaciones; y,
b) Cuando la deficiencia patrimonial sea superior al cincuenta por ciento del patrimonio
requerido conforme esta Ley.
Asimismo, la Junta Monetaria podrá decidir la suspensión de operaciones de la entidad de
que se trate, por la falta de presentación del plan de regularización o el rechazo definitivo
del mismo por parte de la Superintendencia de Bancos o el incumplimiento de dicho plan, o
por otras razones debidamente fundamentadas en el informe del Superintendente de
Bancos.
Liquidación voluntaria. No se podrá solicitar la liquidación voluntaria ante el juez a

menos que se obtenga la autorización previa de la Superintendencia de Bancos, que sólo
podrá ser otorgada cuando al menos hubiese sido satisfechas íntegramente todas las
acreedoras de la entidad.
Régimen especial. Mientras dure el régimen de suspensión, todo proceso de cualquier

naturaleza o medida cautelar que se promueva contra el banco o la sociedad financiera de
que se trate quedará en suspenso. Asimismo, durante la suspensión la entidad no podrá
contraer nuevas obligaciones y se suspenderá la exigibilidad de sus pasivos, así como el
devengar de sus intereses. La suspensión de operaciones, en ningún caso, hará incurrir en
responsabilidad alguna a las autoridades, funcionarios, entes, órganos o instituciones que
hayan participado en la adopción de la medida respectiva. Los cheques girados contra el
banco suspendido no se incluirán en las operaciones de la cámara de compensación, a partir
del momento en que se disponga la suspensión de operaciones.
10. CONCLUSIONES
En términos estructurales de las Instituciones Bancarias, las fusiones han contribuido a la

concentración del mercado bancario. En la actualidad, los cinco principales bancos del país
representan más del 80% del total de activos del sistema. Esto ha generado inquietudes
sobre la competencia y la eficiencia del sistema financiero.
En términos competitivos, las fusiones han permitido a las instituciones bancarias mejorar
su posición en el mercado. Esto se ha logrado a través de la expansión de la red de
sucursales, la diversificación de productos y servicios, y la reducción de costos.
Mejora de la solidez financiera, las instituciones bancarias más grandes tienen una mayor
capacidad para absorber pérdidas, lo que reduce el riesgo para el sistema financiero en su
conjunto.
A pesar de los beneficios que han tenido las fusiones, también existen algunos riesgos que
deben ser considerados. Uno de los principales riesgos es el de la concentración de poder.
Si un pequeño número de bancos controla una gran parte del mercado, esto podría dificultar
la competencia y la innovación.
Otro riesgo es el de la pérdida de eficiencia. Las fusiones pueden ser complejas y costosas,
y es posible que no se logren los objetivos esperados de eficiencia después de la fusión.
Es importante señalar que el impacto de las fusiones y consolidaciones de instituciones

bancarias en Guatemala puede variar en función de las circunstancias específicas de cada
caso. Por lo tanto, es necesario realizar un análisis cuidadoso de los beneficios y riesgos
potenciales antes de aprobar cualquier fusión.
En conclusión, las fusiones y consolidaciones bancarias han tenido un impacto significativo

en el sistema financiero de Guatemala. Es importante que las autoridades reguladoras
tomen medidas para garantizar que el sistema financiero siga siendo competitivo y
transparente, y que los clientes estén protegidos de los posibles efectos negativos de estas
operaciones.
11. RECOMENDACIONES
Las fusiones y consolidaciones de Instituciones Bancarias en Guatemala han sido un

fenómeno creciente en los últimos años. Se recomienda seguir con este proceso pues ha
tenido un impacto significativo en el sistema financiero de nuestro país, tanto a nivel
estructural como competitivo. En base a lo anterior, se pueden hacer las siguientes
recomendaciones para la fusión y consolidación de instituciones bancarias en Guatemala:
 Garantizar la competencia y la eficiencia del sistema financiero. Para ello, es

importante que la Superintendencia de Bancos (SIB) supervise de manera efectiva
el proceso de fusión y consolidación.
 Promover la transparencia y la información al público. Los bancos deben

brindar información clara y oportuna sobre las fusiones y consolidaciones,
incluyendo los beneficios esperados para los clientes y los accionistas.
 Proteger los derechos de los clientes. Los clientes deben ser informados sobre los
cambios que se produzcan en sus cuentas y productos, y deben tener la opción de no
participar en la fusión.
 Fortalecimiento de la supervisión y regulación: La Junta Monetaria y la

Superintendencia de Bancos deben fortalecer sus capacidades para supervisar y
regular el sistema bancario, de manera que se garantice que las fusiones y
consolidaciones se realicen de manera segura y adecuada.
 Protección de los consumidores: Los consumidores deben ser protegidos de los

posibles efectos negativos de las fusiones y consolidaciones, como el aumento de
las tasas de interés o la reducción de los servicios.
 Evaluación de los riesgos: Las instituciones bancarias que consideren realizar una
fusión o consolidación deben realizar una evaluación exhaustiva de los riesgos
involucrados, incluyendo los riesgos financieros, operativos y regulatorios.
 Transparencia: El proceso de fusión o consolidación debe ser transparente, de

manera que los accionistas, clientes y otros interesados puedan tener acceso a la
información relevante.
 Protección de los trabajadores: Los trabajadores de las instituciones involucradas

en una fusión o consolidación deben ser protegidos de los posibles efectos
negativos, como la pérdida de empleo.
Se presentan algunas recomendaciones específicas para la SIB:
 Desarrollar una metodología para evaluar el impacto de las fusiones en la

competencia y la eficiencia del sistema financiero.
 Establecer requisitos de transparencia y divulgación para las fusiones.
 Implementar un mecanismo para proteger los derechos de los clientes.
 Implementación de medidas que promuevan nuevos competidores Bancarios
La implementación de estas recomendaciones contribuiría a que las fusiones y

consolidaciones de instituciones bancarias en Guatemala sean un proceso positivo para el
sistema financiero del país.

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2023

CASOS DE EMPRESAS CONTABILIDAD DE FUSIÓN Y

Caso De Un Grupo Financiero

CASOS DE EMPRESAS CONTABILIDAD DE FUSIÓN Y CONSOLIDACION BANCARIA

Caso De Un Grupo Financiero

GUATEMALA, OCTUBRE DEL 2023

No. Carné Alumno

1 201605520 Heber Natanael Ceto Cotton

2 201713588 Sandra Elizabeth Lobos Banegas

3 201905105 Bill Brian Jordy Moreno Sánchez

4 201317498 Silma Selenia Rac Yoc

5 201807804 Kevin Estuardo López Soto

6 200920600 Héctor Estuardo Guerra Xinic

7 201215452 Jeinmy Dolores Ortega González

8 201704683 Erick Ivan Villalta González

9 201908797 Evelyn Yesenia Asencio Samayoa

10 201704819 Amilcar Rodolfo López Medrano

3. REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA..............................6

4. ORGANIGRAMA DEL BANCO..............................................................................................42

5. ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD..........................................44

6. DIAGRAMA ESTRATEGICO INSTITUCIONAL..................................................................45

8. PROCEDIMIENTO PARA LA FUSIÓN Y CONSOLIDACIÓN DE UNA EMPRESA.....51

9. PROCEDIMIENTOS DE CIERRE PARA UNA INSTITUCIÓN BANCARIA......................57

Tomando en cuenta que el sistema bancario se dedica a la intermediación financiera y a prestar

En Guatemala, la importancia del sistema bancario está reconocida en la Constitución Política de

Según el origen del capital:

● Bancos Públicos: El capital es aportado por el Estado.

● Bancos Privados: El capital es aportado por accionistas particulares.

● Bancos Mixtos: Su capital se forma con aportes privados y oficiales.

Según el tipo de operación:

● Bancos Especializados: Tienen una finalidad crediticia específica.

● Bancos de Emisión: Actualmente se preservan como los bancos oficiales.

Se utilizan fundamentalmente para canalizar recursos hacia sectores productivos.

Banca universal o múltiple

● Financiar capital de trabajo.

● Otorgar créditos al consumo.

● Recibir depósitos a la vista y a plazo.

● Otorgar créditos hipotecarios.

● Emitir títulos hipotecarios.

● Financiar proyectos de inversión de mediano y largo plazo.

● Intervenir en el mercado de capitales.

● Celebrar contratos de capitalización.

● Efectuar operaciones de arrendamiento financiero.

● Abrir cartas de crédito.

● Intermediar en el mercado cambiario.

Así mismo, la banca universal presenta las siguientes características:

● Ampliar su oferta de instrumentos financieros para la capitalización de recursos,

● Estimula la eficiencia y la competitividad por la vía de la reducción de costos. No solo a

● Facilita el desarrollo económico, al canalizar una mayor cantidad de recursos al

● Brinda flexibilidad a la institución para adaptarse a cambios en el entorno

● Reduce el riesgo de liquidez ocasionado por la insuficiencia de captaciones a largo plazo

autorizada por la Junta Monetaria, previo dictamen de la Superintendencia de Bancos, de acuerdo

3. REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN DE UNA INSTITUCIÓN BANCARIA

El objetivo es proporcionar de manera Integral los requisitos, trámites y procedimientos para la

Constitución Política De La Republica De Guatemala

El artículo 133 de la Constitución Política de la República de Guatemala establece que la Junta

La Superintendencia de Bancos conforme las facultades que le confieren las disposiciones