Impuesto A La Renta A Extranjeros

IMPUESTO A LA RENTA A EXTRANJEROS
Se denominan rentas de Fuente Extranjera, a las que provienen de una fuente ubicada fuera
del territorio nacional. Las rentas de Fuente Extranjera no se categorizan y se consideran para
efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido. Por ejemplo, son Rentas de Fuente
Extranjera, entre otras:
• La renta obtenida por alquilar un predio ubicado Regla

en el extranjero. Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se
• Los intereses obtenidos por certificados de depósitos suman a las Rentas del Trabajo (Cuarta
bancarios de entidades financieras del exterior. y/o Quinta categoría) a efectos de
• La renta obtenida por prestar servicios en el determinar el Impuesto a la Renta Anual.
exterior.
Excepción
Las rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría, sólo por
excepción, siempre que provengan de la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios que
cumplan con alguna de las 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del Impuesto
a la Renta:
1. Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y

que se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país.
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de
negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas
entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile, México y
Colombia con los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado
Latinoamericano.
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
se sumarán y compensarán entre sí y si resultará una renta neta, esta se sumará a la Renta
Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los referidos bienes.
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, sin
cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, no deberá sumarse a las Rentas
de Segunda Categoría, sino que deberá sumarse a las Rentas del Trabajo.
Importante
• No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula

imposición.
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
• La renta obtenida por una asesoría financiera brindada en Suiza.

• La enajenación de una marca de zapatos, registrada en otro país, cuya explotación se
efectúa fuera de Perú.
• La renta producida por el arrendamiento de un departamento ubicado en otro país.
• Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.
• La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa chilena, negociadas en la
Bolsa de Valores (BV) de Colombia.
• La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa argentina, negociadas en la
BVL.
• La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa colombiana, negociadas en
la BV de Brasil.
• La renta por la venta de acciones emitidas por una empresa extranjera, negociadas en la
BV de otro país.
• La renta por la venta de acciones de un colombiano a un peruano, emitidas por una
empresa colombiana negociadas en la BV de Chile.
• La renta por asesoría técnica brindada en otro país.
RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros:
1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio
Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
Importante: Incluye C AS (Contrato Administrativo de Servicios)
Los trabajadores C AS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del
impuesto por regularizar.
Los trabajadores C AS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta categoría
en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo de documento la opción "Consolidado",
indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros
Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico,

mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, así como las obtenidas por
las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. Se
entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y

elegido por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en

el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide
la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se

obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización alguna,
asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración de los bienes de otro
que lo ignora, en beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del Regidor
municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
Importante:
Las rentas de Cuarta categoría corresponden a servicios prestados sin relación de dependencia,
es decir, a trabajos prestados en forma independiente. Si la renta de Cuarta categoría se
complementa con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera Categoría.
RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

Se consideran rentas de Quinta categoría, entre otros:
1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia,
incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación
entre el trabajador que obtiene la renta de Quinta categoría y su empleador, es decir,
existe una relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones
del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso
d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las
pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta.
2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

El importe de las participaciones de los trabajadores en las utilidades, ya sea que
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia
percibidas por los socios y titulares de EIRL, así como las que se asignen los socios
de cooperativas de trabajo.
No son rentas de quinta categoría: No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera
Categoría los importes que se asignen como sueldo los dueños de empresas unipersonales
(personas naturales con negocio).
Otras rentas de Quinta categoría

Se consideran rentas de Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de
servicios considerados como renta de Cuarta categoría [*], efectuados para un
contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia.
Importante
No son rentas de Quinta categoría, entre otras:
• Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a

favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los
servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto
a la Renta.
• Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto
al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje y movilidad.
• Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a
sustento por parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no
estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición y de ser así, estará
gravado con el impuesto.
BIBLIOGRAFIA
Rentas de fuente extranjera, recuperado de: https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-

fuente-extranjera

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• La renta obtenida por alquilar un predio ubicado Regla

1. Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y

• No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula

Ejemplos de rentas de fuente extranjera:

• La renta obtenida por una asesoría financiera brindada en Suiza.

RENTA DE CUARTA CATEGORÍA

1. Por el ejercicio de una profesión, arte ciencia u oficio

Importante: Incluye C AS (Contrato Administrativo de Servicios)

2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas, síndico,

Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y

Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en

Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se

RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

1. Ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma dependiente

2. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades

3. Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

Otras rentas de Quinta categoría

No son rentas de Quinta categoría, entre otras:

• Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a

Rentas de fuente extranjera, recuperado de: https://renta.sunat.gob.pe/personas/rentas-de-

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