r"as TÉcNrcAs DE RECoLEccrór'* rn nvronnxAcró¡{

OBJETIVO GENMRAL

Que los estudiantes señalen las principales caracteristicas de estos tipos de técnicas, haciendo énfasis
en qué penniten verificalcon su aplicación.

El trabajo que debe realizar el auditor en r¡na auditaria específica, requiere conocel cuáles son las
técnicas que se aplican para obtener inforrnación, por 1o que este tema kataráacercade las técnicas que
se pueden utllizar y su aplicación.

Al final de la sesión, el participante estará en condiciones de seleccionar y aplicar las técnicas más
apropiadas, hasta el grado en que se forme un juicio profesional y objetivo sobre la materia que
examina, apartb de conocer las herramienfas informáticas y no informáticas, paruLa recolección de
información.

OBJETIVOS DE ESTUDIO

5.1. Introducción.
5.2. Técúcas de recolección de información.
5.2.1. Verbales.
5.2.2. Ocularcs.
5.2.3. Documentales.
5.2.4. F sicas.
5.2.5. Escritas.
5.3. Aplicación de las técnicas.
5.3.1. Pruebas selectivas.
5.3.2. Muestreo estadistico.
5.3.3. Entrevistas.
5.3.4. Encr.restas.
5.3.5. Determinación de sintomas.
5.3.6. Sospecha.
5.3.7. Intuición del auditor.
5.3.8. Herramientas informáticas.

5.1. urrrnonuccróN

Las técnicas de auditor a son procedimientos especiales utilizados por los auditores, para obtener
las evidencias necesarias y suficientes, que le permitan formarse un juicio profesional y objetivo sobre
la materia examinada.

El examen de cualquier operación, actividad, área, prograrna, proyecto o transacción, sv realiza

mediante la aplicación de técnicas, y el auditor debe conocerlas para seleccionar la m¡ís adecuada, de
acuerdo con las caracteristicas y condiciones del fabajo q*e realizz

En la auditoria de gestión, se pueden úilizar Ias técaicas de general aceptación en auditor 4 las
cuales se clasifican generalmenüe sob¡e Ia base de Ia acciór que se va a efectuar.

5.2. rscmcas DE RECoLECCTóNDE [vFoRMACróN

Basados en el trabajo que debe realizar sl auditor, se nos hace necesario corocer cuáles son las
técnicas que se aplican pam obtener ínfarmación.

Las técnicas de auditor a pxala recolección de información se clasifican por la generalidad de

las entidades fi scalizadoras srrperiores en:
 t Verbales.
, Oculares.
Documentales.
Fisicas,
a Escritas.

5.2.1. \IrRBALES

Consisten en obtener información oral mediante averiguaciones o indagaciones, dentro o fuem de la

eritidad, sobre posibles prmtos debiles en la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno
u otras sifuaciones que el auditor considere relevantes para su tratrajo.
La evidencia que se obtenga a través de esta tecnica, debe documentarse adecuadamente mediante
papeles cle trabqlo preparados por el auditor, en los cuales se describan las partes involucradas y los
aspectos tratados.

Las técnicas verbales pueden ser:

- Indagoción.' Consiste en la averiguación ruediante la aplicación de entrevistas directas al personal
de la entidad auditada o a t&rceros, cuyas actividades guarden relación con las operaciones de esta.

- Encuestas y cuestionarios.' Es la aplicacién de preguntas, relacionadas con las operaciones

realizadas por el ente auditado, para conocer Ia ve¡dad de los heclros, situaciones uoperaciones.

5.2.2. ocuran¡s

Consisten en verifiear en foma directa y paralela, Ia manera en que los responsables desarrollan
y documentan los procesos o procedirnientos, mediante los cr¡ales la entidad auditada ejecuta las
actividades objeto de control. Esta técnica pemrite tener una visién de Ia organización desde el ringulo
que el auditor necesita, o sea, los procesos, las instalaciones fisicas, los movimientos diarios, la
relación con el entomo, etcétera.

Las técnicas oculares pueden ser:

Y Obsentación: Cansiste en la contemplacién a simple vista, que realiza el auditor durante la

ejecución de una actividad o proceso.

V Comparación o confrontacii¡n: Es cuando se fija Ia afen*ión en las operaciones rcalizadas por

ia entidad auditada y en los lineamientos normativos, técnicos y prácticos estabiecidos, para
descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y semejanzas.

Y Revisión selectiva: Radica en el examen de ciertas características importantes que debe

cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionándose as parte de las
operaciones, que serán evaluadas o verificadas en Ia ejecución de la auditona.,.

D Rastreo: Es el seguimiento que se hace al proceso de una operación, con el objetivo de

conocer y evaluar su ejecución.
5.2.3. nocurmNrams
Consisten en obtener información escrita para soportar las afirmaciones, análisis o estudios
realizados por los auditores. Estas pueden ser:

transacción, con el fin de cotrobomr su autoridad, Iegatidad, integridad, propiedad y veracidad

mediante el examen de los documetrtos que las justifican.

soft wares especializados.

 investigación de las flucfuasioües, vmiacioaes y relacione* que resulten inconsistentes o se desvíen
de las operaciones pronosticadas.

experiencia y juicio profesioral. En Ia mayoria de los casos requiere la aplicacién de otras

técnicas. Coasiste en la evaluación general de Ia información de la entidad, sobre su nattxaleza
jurídica, objeto social, estados contables, información presupuestal, sistemas de información,
sistemas de control, plan indicativo de gestiór¡ conkatación, etcétEra.

5.2.4. r'Ísrces

Es el reconocimiento real, sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y espacio determinados

y se emplea como técnica Ia inspección.

Y Inspección' Consiste e¡¡ el recanocimiento mediante el examen fisico y ocular, de hechos,

situaciones, operaciones, activos trurgibles, transacciones y actividades, aplicando para ello
otras técnicas como son: indagación, observación, comparación, rastreo, análisis,
tabulación y óomprobación.

5.2.5. Escnrras

Consisten en reflejar inform¿pién importante, para el trabajo del auditor.

Esta tecnica se aplica de las formas siguientes:

Y Análisis: Consiste en la separacién de los eleme¡rtos o ¡rartes que con- forman una operacién,
actividad, transacción o proceso, eon el propósito de establecer sus propiedades y conformidad
con los criterios de orden normativo y técnico. Permite identificar y clasificar para su posterior
análisis, todos los aspectos de mayor signiticación y que, en un momento dado, pueden afectar
la operatividad de la entidad auditada.

Y Conciliacidr¡.' Consiste el confrontar información producida por diferentes unidades

administrativas o instituciones, en relación eon una misma operación o actividad, a efectos de
hacerla coincidir, lo que permite determinar Ia validez, veracidad e idoneidad de los registros,
informes y resultados objeto de examen-

Y Confirmaciéa.' Radica en co¡roborar la verdad, ceirteza o probabilidad de hechos, situaciones,

sucesos u operaciones, mediante datos o info¡mación obtenidos de mariera directa y por escrito de
los fi.¡ncionarios o terceros que participan o ejecutan las operaciones sujetas a verificación.

Y Cáleulo: Consiste en la verificación de la exactitud aritmética de las operaciones, contenidas

en los documentos tales eomo: irformes, con- tratos" comprobantes y presupuestos,

Y Tabulación.' Se realiza mediante la agrupación de los resulfados importantes, obtenidos en las

áreas y elementos analizados, para arribar o sustentar las conclusiones.

53. apr,rc¿clóN DE LAsrÉcNrcAs

La aplicación de las tecnicas de auditor a, conduce al desarro,llo de dest¡ezas y habilidades por los
auditores y para lo cual se emplean:

5.3.1. PRUEBAS SELECTIyAS

Consisten en simplificar la labo¡ total de medicién, evaluacién o verificacién,mediante la selección
de muestras que, ajuicio del auditor, seañ representativas de tqlas las operaciones realizadas por la
institución, unidad adrni¡ist¡ativa, programa o activjdad ex aninadz-
 Se puede utilizar el cálculo de probabilidades, para determinar cuál debe ser el tamaño de la muestra
o el auditor puede efectuar dicha determitación sobre la base de sujuicio profesional.

5.3.2. naurSTREo EsTADͧTICo

Consiste en que Ia selección de la muestra se realiza mediante métodos estadísticos, lo que permite
una lxayor canfianza y +re se puedan llegar a co*ch¡siones sobre todos los elernentos que constifuyen
el universo o población.
El muestreo estadístico requiere que el auditor defina claramente los est¿indares utilizados, para
precisar la amplitud de la muestra, dando lugar a que sea representatíva de todo el grupo.

Su utilización no elimina el juicio del audito¡ pero si lo complernenta, en cuanto permite a los
auditores medir y controlar el riesgo de muestreo, es como la eo¡fiabilidad y suficiencia de las pruebas
selectivas de auditor a.

5.3.3. ENTREYI§TAS

Las enkevista, *on r*u de las fuentes primarias de información para los equipos de auditor a, por lo
que se deben preparar con anticipación" tetriendo en cuenta lo siguiente:

a) Selección cuidadosa de Ios entrevistados.

b) Elaboración y coordinación del calendario con suficiente anticipación, para asegurar la
participación de Ios entrevistados.
c) Revisión de Ia informacióndisponible.
d) Preparación de preguntas especificas y I neas deinvestigación.

Preguntas de l¿ eutrevista

Las preguntas son la herramienta más valiosa para alca¡zar los objetivos de la entrevista, por lo
que, en su formulacién, deben tener en cuenta:

a) ¿Qué tipo de información quiere usted? (general, especifica)

b) ¿Qué alcance le dará ala información deseada?
c) ¿Qué necesita el entrevistado saber y sentil para entender y querer con- testar la pregunta?
El auditor debe evaluar y vaLidar la calid¿d de la informacién obtenida, lo cual incluye:
a) ¿Qué hechos respaldan lo§ puntos principales señalados?
b) ¿El entrevistado está desc¡ibiendo un hecho o dando una opinión?
c) ¿1Qué tan reciente es la intbrmación?
d) ¿Qué tan completa es la información?
e) ¿Tiene la información el nivel apropiado de detalle?
f) ¿Huy áreas que hayan sido omitidas?
g) ¿Cómo se compara con infonnación de otras fuentes?
h) ¿Qué tan importante es estainformación?

5.3.4. ENCUESTAS
Se utilizan para la recolección de información, mediante un formafo de cuestionario formado
por un conjunto de preguntas.
La encuesta sirve básicamente para investigar, iudagar o sondear sobre un asunto determinado y
medir una o más variables dentro de una investigación o esh¡dio que se analice en una población que
reúnalascondicionesrequeridas, de acuerdo con el objeto del proyecto o tema.

Las personas que contesten las encuestas, pueden esfar asociadas con el programa o área de la
auditoria directao indirectamente como beneficiarios, csuarios, administradores, contratistas o
simplemente como posibles fueates de informaciónquepodrían servirde ayuda en la labor de auditoria.

Las ventajas principales de la utilización de encuestas, son su conveniencia y economía en

 térmiros de costo y tiempo" comparán<lolas crln entrevistas fomrales de los auditores con muchas
persoÍas. La infonnación obtenida puede ser tabulada más flicilmente, debido a su especificidad y
uniformidad. Son más ventajosas cuandc el glupo que es cubierto es numeroso.

Algunos principios hásicos que se detren tomar en cuenta al diseñar las encuestas son los
siguientesl

ts Considerar el nivel de educación y la experiencia de las persoilas a las cuales se les

enviarán.
F Prepararlas de un tarnaño conveniente.
L Las preguntas deben ser fáciles de contestar.
F Agrupar las preguntas en forma lógica,
F Utilizar preguntas en las cuales haya que escoger rma de las respuestas dadas, dejando un
espacio para "otras" respuestas.
F Dejar un espacio suficiente pam las respuestas.
F Las preguntas deben estar ideadas, para evitar reacciones defensiyas por parte de las
personas que responden.
F Se recomiendaprobar la encuesta en un grupo limitado de ¡:ersonas antes de enviarla, ya
ql1e es posible que sea necesario hacerle variaciones.

5.3.5. DETERMTNACTóN DE sÍNToMAs

El sínton:ra es la señal derivada de determinados hechos y le advierte al auditor la existencia de un

área critica o problema. Su utilizaciór le permite hacer énfrisis en el examen de determinados rubros,
hechos y aspectos.

5.3.6. sospECHA

Consiste en la acción, costumbre o actitud de clesconfiar de alguna in- formación que por diversas
circunstancias, no permite que se le otorgue el crédito zutjciente. El auditor no debe demostrar una
actitt¡d negativa, pero siempre debe exigir las aclaraciones pertinentes.

5.3.7. rxrucróN DE ArrDrroR

Es la reacción ante la presencia de señales que inducen a pensar en la posibilidad de la existencia de

fallas, deficienciaso irregularidades, por la determinación de s ntomas y la sospecha. Se aplica
frecuentemente por los auditores experimentados. El audito¡ no debe mosffar una actitud negativa
abierta, pero siempre debe exigir una prueba adecuada de lo examinado.

5.3. 8. rrennamENTAS rNFoRlvt{TrcAS

Las entidades auditadas generalmente tienen información considerable en sus sistemas de

almacenamje¡to de datos, la cual puede ser extra da y almacenada en softwares con el fin de facilitar
el análisis, y alavez, explotar el potencial que estos posaen.

Tener acceso a los datos en cualquier momento, permite una disminución en el tiempo dedicado al
acceso y estudio de éstos; de igual fomra, la entidad auditada también se ve beneficiad4 ya que evita el
acceso directo a los sisternas de la entidad o gue se solicite continuamente un gran número de reportes
e interrogatorios.

En este proceso es posible identificar los siguientes pasos claves que se deben seguir:
a) Adquirir un entendimiento ccnfiable y comprensivo. srbre }as bases de tlatos y sistemas de soporte de la
entidad que se audita y determinar qué informar:ión se necesita

b) Establecer un acuerdo con la entidad auditad4 pam extraer Ia infonnación relevante de sus sistemas
de información. A la vez; se debe determinar y acordar el medio a través del cual se realizará la
extracción de los datos, esto depende di¡ectame¡te del tamaño de los archivos que serán
 transferidos.

c) Una vez que se ha realizado la transferencia de ia informaciórL es necesario verificmla con el fin de
asegurar que se traasfirió correctamentey que no se presentó algún cambio.
Las herramientas informáticas perrniten el uso de difere[tes soffwares para el análisis y evaluación
de datos de la entidad durante la rcalízació¡n de la auditoria.

RESUMEN

Las técnicas de audif or a son procedimientos especiales utilizados por los auditores, para obtener
las evideneias necesarias y suficientes que les permitan forrna¡se unjuicio profesional y objetivo
sobre la materia examirada. Son un instrumento imprescindible para el trabajo del auditor. Estas
se clasifican en verbales, aculares, dacumentsles, .f.sicas y escritas. Se aplican de acuerdo con las
características y condiciones del trabajo que serealiza.

El criterio profesional del auditor debe determinar la combinación de las técnicas y prácticas más
adecuadas que le.proporcio¡en la evidencia necesaria y suficiente eefieza para fundamentar sus
opiniones y conclusiones, garantizando su objetividad y profesionalidad.

En las auditorias de gestión, se debe seleccionar lat*nicamás apropiad a para examinar cualquier
operación, actividad, área, programa, proyecto o transacciór de la entidad bajoexamen.