FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 224

DESCRIPCION DE COSTOS VARIABLES

Materias primas: Comprende la compra de las cantidades de hortalizas que requiere

la planta para procesar durante el año
Insumos: Comprende todos los materiales y suministros, excepto la mano de obra,
requeridos para llevar a cabo el proceso de transformación de la materia prima a un
producto final
Mano de obra: Corresponde a la mano de obra de operación y de supervisión, así
como la comisión del vendedor
COSTOS VARIABLES VALOR NETO ($)
Materia prima 221698400
Insumos operación 372569210
Mano de obra
- operación 38640000
- comisión del vendedor, 0,4% de las ventas 3883706
Mantenimiento operación 16851872
TOTAL COSTOS VARIABLES 653643188

Costo total: Este ítem comprende al total de los costos, tanto variables como fijos,
que se realizarían en caso de implementar el proyecto, es detallado en el siguiente
cuadro.

COSTO TOTAL VALOR NETO ($)

Costo fijo 106660223
Costo variable 653643188
TOTAL 760303411

EJEMPLO DE DETALLE DE COSTOS VARIABLES COSTO ANUAL

MATERIA PRIMA

AÑO RECEPCIÓN PRECIO/LT COSTO TOTAL

LT / DÍA BASE (M$/AÑO)
1 15.000 110 602.250
2 17.000 110 682.550
3 19.000 110 762.850
4 - 10 20.000 110 803.000

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 225

EJEMPLO DE COSTO TOTAL DE OTROS INSUMOS EN PRODUCCIÓN

PRODUCTO PERIOD PROD. CTO MAT. CTO CTO. TOT

O ANUAL DE GRAL
AÑO LECHE
QUESO 1 3.650.000 167.509.45 13.349.510 180.858.96
0 0
2 4.380.000 201.011.34 16.019.412 217.030.75
0 2
3 4.745.000 217.762.28 17.354.363 235.116.64
5 8
4 5.110.000 234.513.23 18.689.314 253.202.54
0 4
5 5.110.000 234.513.23 18.689.314 253.202.54
0 4
YOGUR 1 365.000 3.467.500 1.334.951 4.802.451
2 365.000 3.467.500 1.334.951 4.802.451
3 547.500 5.201.250 2.002.427 7.203.677
4 547.500 5.201.250 2.002.427 7.203.677
5 547.500 5.201.250 2.002.427 7.203.677
LECHE 1 1.460.000 7.300.000 5.339.804 12.639.804
2 1.460.000 7.300.000 5.339.804 12.639.804
3 1.642.500 8.212.500 6.007.280 14.219.780
4 1.642.500 8.212.500 6.007.280 14.219.780
5 1.642.500 8.212.500 6.007.280 14.219.780

EJEMPLO DE COSTO TOTAL POR MATERIALES AL AÑO

PRODUCTO UNIDAD $ POR CANTIDAD $ POR
UNIDAD P/1000 LT 1000 LT
QUESO
CULTIVOS 1 SOBRE (1000 2250 1,00 2250
LT)
CUAJO 1 KG 42800 0,62 26536
SAL COMÚN 1 KG 47 3,00 141
CLORURO DE 1 KG 320 6,20 1984
CALCIO
NITRATO DE 1KG 320 3,10 992
POTASIO
PINTURA QUESO LT 1100 11,9 13090
PLIEGOS DE PAPEL N 20 10 200
EMPAQUE
CAJAS CARTÓN N 100 2 200
PAPEL SELOFÁN N 50 10 500
A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 226

TOTAL QUESO /1000 LT 45893

TOTAL QUESO/1 46
LT
YOGUR
CULTIVO N 2500 1,00 2500
CUAJO N 2000 1,00 2000
BOLSAS N 5 1000 5000
POLIETILENO
TOTAL YOGUR/ 1000 LT 9500
TOTAL YOGUR/ 1 10
LT
LECHE FLUÍDA
BOLSAS 5 1000 5000
POLIETILENO
TOTAL LECHE / 1 5
LT
TOTAL 60

EJEMPLO DE COSTOS GENERALES DE PRODUCCIÓN

INSUMOS GENERALES DETALLE COSTO $ / LT $/1000LT
UNITARIO.
JABÓN YODADO LT 450 6 2700
SODA CAUSTICA CC 2460 0,19 467,4
FOSFATO TRISÓDICO N 1000 0,1 100
ÁCIDO NITRICO N 1000 0,2 200
JABÓN YODADO N 200 0,2 40
CLORINDA N 500 0,3 150
TOTAL GENERALES/1000 LT 3657,4
TOTAL GENERALES/ 1 LT 3,6574

EJEMPLO DE CÁLCULO DEL COSTO DEL CONSUMO DE ENERGÍA

DETALLE HR KWT/ KWT/ KWT/ KWT/

HR DÍA MES AÑO
TOTAL CONSUMO Kw 8 250 2000 60000 720.000
CARGO POR ENERGÍA($/Kw/h) 18,003 12.962.160
CARGO POTENCIA(($/Kw/mes) 2189,717 547429,25 6.569.151
CARGO FIJO ($/cliente/mes) 2434,115 29.209
CTO.TOT.CONS.MAQ. Y EQU. 19.560.520
CTO.TOT. CONS. TRAT. AGUA 785930
TOTAL 20.346.450

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 227

EJEMPLO DE CALCULO DE COSTO DEL COMBUSTIBLE

DETALLE CTO CTO 1 2 3 4-10

UNITARIO TRASLADO
SIST. GENER. AGUA CALIENTE
PETROLEO LT 169,5 2
CANTIDAD DÍA LITROS 150 170 190 200
CTO PETRÓLEO. ANUAL 9280125 10517475 11754825 12373500
COSTO FLETE ANUAL 109500 124100 138700 146000

EJEMPLO DE COSTO DEL CONSUMO DE AGUA

DETALLE / AÑO 1 2 3 4 5-10

AGUA POTABLE 449.680 48.1800 513.920 546.040 546.040
LTS/AÑO
COSTO TRATAMIENTO 44.968 48.180 51.392 54.604 54.604
AGUA
AGUA INDUSTRIAL 32.850.000 37.230.000 41.610.000 43.800.000 43.800.000
LT/AÑO
COSTO TRATAMIENTO 26.280.000 29.784.000 33.288.000 35.040.000 35.040.000
AGUA
TOTAL ANUAL 26.324.968 29.832.180 33.339.392 35.094.604 35.094.604

EJEMPLO DE COSTO TOTAL DE SUMINISTRO (M$/AÑO)

SUMINISTRO / AÑO 1 2 3 4-10

ENERGÍA ELEC 20.347 18.904 18.904 18.904
COMBUSTIBLE 9.280 1.0517 11.755 12.374
AGUA 26.325 29.832 33.339 35.095
TOTAL 55.952 59.253 63.998 66.372

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 228

EJEMPLO DE COSTO MANO DE OBRA DIRECTAMENTE PRODUCTIVA

M$ /AÑO

SECCIÓN SUELD Nº OPER. AÑO AÑO AÑO AÑO

O BASE 1 2 3 4 - 10
RECEPCIÓN 100 1 1.200 1.200 1.200 1.200
NORM. Y PAST. 120 1 1.440 1.440 1.440 1440
QUESERÍA 120 2/3/4/5 2.880 4.320 5.760 7.200
YOGURTERÍA 120 2 2.880 2.880 2.880 2.880
LECHE FLUÍDA 100 1 1.200 1.200 1.200 1.200
CALDERA 140 1 1.680 1.680 1.680 1.680
BODEGA Y DESP. 100 1 1.200 1.200 1.200 1.200
TOTAL 9/10/11/12 12.480 13.920 15.360 16.800

PRESUPUESTO DEL COSTO DE TOTAL

CONCEPTO / 1 2 3 4 5 6 - 10
AÑO
LTS LECHE 5.475.000 6.205.000 6.935.000 7.300.000 7.300.000 7.300.000
RECEP.
MATERIA 602.250.0 682.550.0 762.850.000 803.000.000 803.000.000 803.000.000
PRIMA 00 00
MATERIALES 198.301.2 234.473.0 256.540.104 274.626.000 274.626.000 274.626.000
15 07
SUMINISTROS 55.951.54 59.253.35 63.997.920 66.371.807 66.371.807 66.371.807
3 8
M.O. DIRECTA 12.480.00 13.920.00 15.360.000 16.800.000 16.800.000 16.800.000
0 0
TOT. CTOS. 868.982.7 990.196.3 1.098.748.0 1.160.797.8 1.160.797.8 1.160.797.8
DIR. 58 65 24 07 07 07
DEP. Y 76.383.56 76.383.56 76.383.562 74.866.895 74.866.895 7.943.559
AMORTIZ. 2 2
MANTENCIÓN 4.141.996 4.141.996 4.141.996 4.141.996 4.141.996 4.141.996
SEGUROS E 4.406.465 3.766.487 3.766.487 3.766.487 3.766.487 3.766.487
IMPTO
M.O. 5.160.000 5.160.000 5.160.000 5.160.000 5.160.000 5.160.000
INDIRECTA
RENTA 21.202.85 21.932.85 22.662.850 23.027.850 23.027.850 23.027.850
CAMIÓN 0 0
TOT. CTOS. 111.294.8 111.384.8 112.114.895 110.963.228 110.963.228 44.039.893
INDIR. 73 95

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 229

8.3.5. COSTO DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN

Son componentes calculados durante las estrategias de marketing

EJEMPLO DE DETALLE DE COSTO DE VENTA Y DISTRIBUCIÓN

CONCEPTO 1 2 3 4 5
SERVICIODE 56.760.818 63.900.218 73.238.577 76.808.277 76.808.277
DISTRIBUCIÓN
SERVICIO DE 6.000.000 6.000.000 6.000.000 4.800.000 4.800.000
PUBLICIDAD
TOTAL 62.760.818 69.900.218 79.238.577 81.608.277 81.608.277

8.3.6. COSTOS DIVERSOS

Estos costos son costos fijos pero algunos de ellos en caso de deterioro durante el
proceso productivo deben ser renovados. Normalmente estos costos son decurrentes
de leyes laborales o de contratos colectivos

GASTOS DIVERSOS CANT CTO CTO TOT AÑO

UNIT.
CTO. OPER. PTA.TRATAM. 2.399.142
CTO. MAT.OFICINA 600.000
FONO/FAX 300.000
PATENTE VEHÍCULO 60.000
BOTAS 30 6300 189000
GUANTES DE GOMA 30 560 16800
GUANTES QUIRÚRGICOS 30 120 3600
OVEROLES 30 9500 285000
COTONAS 10 7500 75000
MASCARILLAS 30 490 14700
GORROS 30 1800 54000
PROTECTOR AUDITIVO 2 1600 3200
MATERIALES LABOR 1810892
REACTIVOS LABOR. 162.958
TOTAL 5.974.292

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 230

EJEMPLO DE PRESUPUESTO DE GASTOS GENERALES DE

ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

CONCEPTO / AÑO 1 2 3 4 5-10

GTOS ADMINIST. 30.340.79 31.125.54 31.910.292 32.695.042 32.695.042
2 2
GTOS VTA. Y DIST. 69.900.21 69.900.21 69.900.218 69.900.218 69.900.218
8 8

TOT. GTOS 100.241.0 101.025.7 101.810.510 102.595.260 102.595.260

GRALES 10 60

8.4. CAPITAL DE TRABAJO

La inversión en capital de trabajo constituye el conjunto de recursos
necesarios, en la forma de activos corrientes, para la operación
normal del proyecto durante un ciclo productivo, para una capacidad
y tamaño determinados. Se entiende por ciclo productivo el proceso
que se inicia con el primer desembolso para cancelar los insumos de
la operación y termina cuando se venden los insumos, transformados
en productos terminados, y se percibe el producto de la venta y
queda disponible para cancelar nuevos insumos.
En otras palabras, El capital de trabajo corresponde a la aplicación de recursos en
la adquisición de un conjunto de stocks o de una cartera de títulos o bienes que
serán objeto de transacciones corrientes en la empresa y que están continuamente
circulando.
Se entiende por circulación el proceso de transformación de recursos de caja, en
bienes de activo fijo o de capital de trabajo y la posterior transformación de esos
bienes en recursos de caja.
CONCEPTO FINANCIERO DEL CAPITAL DE TRABAJO
Es la suma total de recursos estables que la empresa necesita invertir para
mantener un conjunto de stocks y una cartera de títulos a fin de que pueda
funcionar normalmente sin crisis ni interrupciones
Se debe determinar la diferencia entre activo realizable (incluso disponible)
representado por encajes, stocks, adelantos a proveedores y títulos a recibir; y el
pasivo exigible a corto plazo, en forma de descuentos bancarios, títulos a pagar, y
deudas con proveedores.

CIRCULACION DEL CAPITAL DE TRABAJO

A.G. VIVALLO P.
FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS MANUAL PARA ESTUDIANTES 231

CAJA
COBRANZAS COMPRAS DE
MATERIAS
PRIMAS E
INSUMOS
VALORES A
RECIBIR STOCKS

VENTAS A
CREDITO
PRODUCCION
PRODUCTOS
TERMINADOS

CONCEPTO FINANCIERO DE CAPITAL DE TRABAJO

CAPITAL DE TRABAJO LIQUIDO

CTL = (S + AP + TR + DC ) - ( DV + DB + DP +TP )
S = STOCKS
AP = ADELANTOS A PROVEEDORES
TR = TITULOS A RECIBIR
DC = DINERO EN CAJA
DV = DEUDAS VARIAS A CORTO PLAZO
DB = DESCUENTOS BANCARIOS
DP = DEUDAS A PROVEEDORES
TP = TITULOS A PAGAR

UNA EMPRESA EN SITUACION NORMAL PRESENTA LA SIGUIENTE

COMPOSICION
ACTIVO PASIVO
INMOVILIZADO $ 5.000 NO EXIGIBLE (CAPITAL) $ 4.000
REALIZABLE EXIGIBLE A CORTO PLAZO $ 900
Títulos a recibir $ 1.000 Títulos descontados $ 500
Adelanto a $ 500 Títulos a pagar proveedores $ 400
Stocks $1000 $2.500 EXIGIBLE A LARGO PLAZO
Préstamo BECH $ 2.600
TOTAL $7500 TOTAL $ 7.500
CAPITAL DE TRABAJO $ 2.500
CAPITAL DE TRABAJO LIQUIDO $ 1600 (2500-900) = ACTIVO EN CUENTA
CORRIENTE MENOS PASIVO EN CUENTA CORRIENTE

CALCULO
A.G. DEL
VIVALLO P. CAPITAL DE TRABAJO
El cálculo de la Inversión en Capital de Trabajo (ICT), se determina por la siguiente
expresión:
ICT = Cp (Cdp)
donde:
Cp = período de recuperación = 75 días
Cdp = costo diario promedio de operación,