TEMA 2.

EL BALANCE: ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO

EJERCICIO 1.

Señalar, para cada caso, si de la información suministrada se desprende un activo para

la empresa indicada. Si existe activo, indicar si su valor principal para la empresa es de
uso o de intercambio; en caso contrario, indicar la razón por la cual no existe un activo.

ACTIVO: INDICAR SU VALOR NO ACTIVO: INDICAR LA

PRINCIPAL RAZÓN
Dinero depositado en cuenta corriente de
una empresa “A”
Maquinaria cortadora de cuero propiedad
de una empresa “B” dedicada a la
fabricación de calzado.
Fórmula para fabricar medicamento
inventada por laboratorio farmacéutico “C”.
Autovía Jerez-Los Barrios para una empresa
transportista “D”.
Presupuesto entregado a la empresa “E”
para la construcción de una fábrica por la
constructora “F”.
Local (propiedad de la empresa “G”)
empleado por la empresa “H” mediante un
contrato de arrendamiento por un plazo de
un año no renovable.
Vehículo incendiado, propiedad de la
empresa “I”, que no puede ser reparado ni
vendido como chatarra.
Derechos de cobro por ventas a crédito
efectuadas por la empresa “J” a sus clientes.
Anticipo entregado por la entidad “K” para
la compra de un local.
Acciones de Inditex adquiridas en Bolsa por
la empresa “L” con fines especulativos.
EJERCICIO 2.

Señalar, para cada caso, si de la información suministrada se desprende un pasivo para

la empresa indicada. Si no existe un pasivo indicar la razón.

PASIVO NO PASIVO: INDICAR LA RAZÓN

Préstamo recibido del Banco BSCH por la
empresa “A”, a devolver en 3 años.
Deuda derivada de la compra de un vehículo
por parte de la empresa “B”, cuyo pago se
ha aplazado en 18 meses.
Salarios de los trabajadores de la entidad
“C”, correspondientes al mes de enero que
han quedado pendientes de pago.
Importe estimado por la empresa “D” para
la reparación de una maquinaria averiada. La
reparación espera llevarse a cabo dentro de
dos meses.
Dinero recibido por la empresa “E” de la
Junta de Andalucía como subvención para
financiar la construcción de una nueva
fábrica. Si no se cumple esta condición el
dinero debe ser devuelto. La empresa ha
iniciado la construcción de la fábrica, por lo
que no espera tener que devolver la
subvención.
Dinero recibido por la empresa “F” de la
Junta de Andalucía como subvención para
ayudarla a crear 50 puestos de trabajo en un
año. Si no se cumple esta condición el dinero
debe ser devuelto. Transcurrido el año la
empresa no ha cumplido la condición.
Importe estimado por la empresa “G” para
reparar un daño medioambiental que ha
causado debido a un accidente.
Anticipo recibido por la entidad “H” de un
cliente, a cuenta de la entrega de un mueble
que le ha encargado y que debe entregar en
2 meses.
Aportación en concepto de capital realizada
por los socios de la empresa “I” en el
momento de su constitución.
EJERCICIO 3.

Clasificar los siguientes elementos incluidos en el patrimonio de cada empresa:

1. El camión de reparto de una panadería.

2. Los vehículos en exposición de un concesionario.
3. Un vehículo utilizado por un concesionario para ponerlo a disposición de sus clientes
temporalmente.
4. El ordenador de una asesoría fiscal.
5. Los ordenadores a la venta de una tienda de informática.
6. Una cartera de acciones mantenida por una inmobiliaria para rentabilizar su
excedente de tesorería.
7. Una cartera de acciones mantenida por una inmobiliaria para controlar una
empresa filial.
8. Un terreno adquirido por una empresa química con finalidad especulativa.
9. El derecho de una compañía farmacéutica a fabricar y vender en exclusiva un
medicamento.
10. Una deuda de una carpintería con su proveedor de madera, a pagar en el plazo
de 180 días.
11. Una factura que una carpintería adeuda a su asesoría fiscal y contable, con
vencimiento a 6 meses.
12. Una factura a 3 meses que un cliente adeuda a una tienda de electrodomésticos.
13. Un préstamo bancario obtenido por una empresa de transportes, a devolver en el
plazo de 10 años.
14. Una transferencia de efectivo recibida por una empresa de transportes de uno de
sus clientes habituales, a cuenta de futuros servicios.

EJERCICIO 4.

La empresa Posmen, S.A., dedicada al transporte de viajeros por carretera, aporta la

siguiente información relativa a 31/12/2017:

Elemento Valoración
Préstamo recibido a finales de 2017, que debe ser Importe recibido en concepto
devuelto en enero de 2021 de préstamo: 180.000. Valor de
reembolso 190.000
Edificio de la sede central de la entidad, adquirido Valor del terreno en que se
en 1960 y remodelado en los años 1990 y 2014 asienta la construcción: 200.000
Valor de la construcción
remodelada: 600.000
Terrenos adquiridos en 2016 como inversión Precio de adquisición: 60.000
inmobiliaria, con el objetivo de venderlos y
obtener una plusvalía
Derechos de cobro por servicios de transporte Servicios pendientes de cobro:
prestados a crédito a una agencia de viajes 350.000

Licencias obtenidas de la Administración para 70.000

explotar diversas líneas de transporte.
Préstamo recibido en 2015, que debe ser 15.000
devuelto con fecha 1/1/2018
 Deudas con la Seguridad Social por seguros de los 840
trabajadores que deben ser atendidos por la
entidad
Diverso mobiliario de las oficinas de la entidad 12.500
Programa informático de nóminas y contabilidad 5.000

Autobuses de viajeros 199.000

Deudas con la entidad suministradora de los Con vencimiento a 2 años:
vehículos señalados anteriormente 40.000
Con vencimiento en 2018:
10.000
Derechos de cobro por la venta de diversos Con vencimiento en 2018: 7.600
autobuses en desuso.
Bonos de viaje adquiridos por los clientes que 5.000
todavía no han sido utilizados
Ordenadores e impresoras empleadas en las 180.000
oficinas de la entidad
Página de Internet de la entidad 5.000
Acciones de distintas empresas adquiridas en 66.000
Bolsa con la intención de especular en el mercado
Facturas por carburante adquirido todavía no 15.000
satisfechas
Cocheras para los autobuses 146.300

Cocheras para los autobuses todavía en fase de 70.000

construcción
Instalación calefacción/refrigeración en las 42.000
oficinas de la entidad
Bonos emitidos por el Banco BSCH, adquiridos en 12.000
bolsa. Vencen en 2019 y la intención de Posmen,
S.A. es mantenerlos hasta esa fecha
Dinero en cuentas corriente 71.000
Subvención otorgada por la Comunidad 4.000
Autónoma para financiar parte de la inversión en
las nuevas cocheras (Patrimonio neto)
Beneficios de ejercicios anteriores mantenidos en 11.580
la empresa
Aportación de los socios mediante la suscripción 180.000
de acciones de la sociedad
Resultado del ejercicio A determinar a partir de los
datos anteriores

TRABAJO A REALIZAR:

- Identificar los elementos patrimoniales de activo, pasivo y patrimonio neto que

componen el patrimonio de la entidad.
- Proporcionar una denominación adecuada a cada elemento.
- Determinar el valor del elemento cuando sea necesario.
- Calcular el patrimonio neto de la entidad.
- Elaborar el balance de situación ordenando los elementos patrimoniales en masas
patrimoniales del menor nivel posible.

EJERCICIO 5.

GENIO, S.L. es una empresa mayorista de reciente creación que se dedica: por un lado,
a la comercialización de hardware informático, y, por otro, a la elaboración de tarjetas
de visitas y a la encuadernación y plastificación de documentos. A 01/01/X1 presenta el
siguiente listado de elementos:

ELEMENTOS IMPORTE
Aportación de los Socios ¿?
Bolígrafos, Folios, Archivadores, etc (para uso del personal de la
300
empresa)
Canutillos y Espirales para Encuadernar 600
Cartuchos de Tinta para Impresión de Tarjetas 1.000
Cartulinas para la Elaboración de Tarjetas 600
Cizallas y Guillotinas 500
Copiadoras Digitales Destinadas a la Venta 2.000
Cubiertas de Tapa Flexible para Encuadernar 700
Deuda con el Banco BS por Préstamo Recibido a Devolver dentro de 2
3.000
años
Deuda con los Suministradores de los Monitores GL 100 300
Deudas con los Suministradores de las Tarjetas 200
Dinero en Cuenta Corriente 4.000
Dinero en Efectivo 3.000
Estanterías de Oficina 600
Facturas Pendientes de Cobrar a los Clientes 1.000
Impresoras IKO Modelo B4100 Destinadas a la Venta 1.000
Máquina Encuadernadora 3.500
Máquina Plastificadora 4.000
Mesas y Sillas de Oficina 600
Monitores Modelo GL 100 Destinados a la Venta 800
Ordenadores e Impresoras (para uso del personal de la empresa) 2.000
Programa de Contabilidad, Facturación y Nóminas 1.000
Rollos de Plástico 400
Taladradora 200
Tarjetas de Visita en Blanco Pendientes de Impresión 450
Tarjetas Impresas 600
SE PIDE:

A. Identificar los elementos que pertenecen al activo, pasivo o patrimonio neto, y

proporcionar una denominación adecuada a cada uno de ellos.
B. Calcular el valor del patrimonio neto de Genio a 01/01/X1.
C. Elaborar el Balance de Situación de la empresa Genio a 01/01/X1.

EJERCICIO 6.

Tras realizar el inventario contable, disponemos de los siguientes datos sobre los
elementos patrimoniales de la empresa DIEZ S.L:

a. Aportaciones de los socios, 5.000 €

b. Disponible en una entidad financiera, 700 €
c. Deuda con la Seguridad Social, 60 €
d. Beneficios de años anteriores no distribuidos, 2.653 €
e. Deuda con proveedores, 1.190 €
f. Beneficios del último ejercicio, 600 €
g. Local en propiedad, 3.400 €
h. Patentes de fabricación propiedad de la empresa, 760 €
i. Maquinaria, 1.000 €
j. Deudas con acreedores por servicios prestados, 110 €
k. Derechos de cobro contra clientes, 2.300 €
l. Deudas con Hacienda, 660 €
m. Deudas a corto plazo con una entidad financiera, 1.000 €
n. Mobiliario, 185 €
o. Productos terminados, 1.750 €
p. Equipos de proceso de información, 680 €
q. Materias primas, 498 €

Elabore el Balance representativo de la situación económico-financiera de la empresa,

en forma de cuenta.

EJERCICIO 7.
La empresa DEL VALLE S.L. se dedica a la fabricación y venta de productos lácteos
procedentes del Valle de los Pedroches. Fue constituida en X7 por diversas empresas de
la zona mediante la aportación de 40.000 € y de un terreno valorado en aquel momento
en 10.000 €. Con fecha 31/12/X9 presenta la siguiente información:

1.- El saldo actual de la cuenta corriente de la empresa abierta en Cajasol es de 51.000

€. Asimismo, mantiene una cuenta a plazo fijo por importe de 20.000 € que vence en
X11.
2.- “Del Valle” ha construido su sede social en el terreno aportado en el momento de su
constitución. Cuenta con un edificio de oficinas, almacén y tienda de venta al público
(90.000 €) y una fábrica (60.000 €). Esta inversión se financió con un préstamo
concedido por Cajasol del que queda pendiente de devolución 15.000 € con
vencimiento en octubre de X10 y 100.000 € con vencimiento a partir de X11.
3.- Asimismo en X7 adquirió la maquinaria y demás instalaciones necesarias para el
ejercicio de su actividad, valoradas en 50.000 y 21.000 €, respectivamente. Parte de
la operación se efectuó a crédito, aceptando la empresa efectos, de los que quedan
pendientes 6.000 € que vencen en enero de X10.
4.- Para el reparto de sus productos contrata los servicios de la cooperativa de
transportes “Las Cruces”, la cual cuenta con camiones por valor de 80.000 €. A fecha
31/12/X9 “Del Valle” tiene facturas por importe de 4.200 € con vencimiento en dos
meses, por servicios de transporte recibidos pendientes de pago.
5.- En almacén existen los siguientes productos destinados a la venta:
- Postres lácteos, valorados en 2.000 €.
- Quesos (curados y semicurados, en distintos formatos), todos ellos valorados
en 3.000 €.
6.- En proceso de fabricación se encuentran quesos cuyo coste de producción es de
24.000 €. Asimismo, el valor de la leche y demás materias necesarias para el proceso
de producción almacenadas es de 1.400 €. Estos aprovisionamientos se pagan a 60
días. A fecha de 31/12/X9 “Del Valle” tiene facturas de sus proveedores pendientes
de pago por valor de 1.000 €.
7.- La empresa cobra sus ventas al contado, por lo que no existen derechos de cobro
frente a clientes. No obstante, en diciembre de este año ha recibido de un
importante cliente un anticipo a cuenta de una venta pendiente de entrega por
importe de 18.000 €.
8.- “Del Valle” mantiene las siguientes deudas con las Administraciones Públicas:
- El Ayuntamiento de la localidad, en concepto de impuestos locales: 4.000 €.
- La Seguridad Social, en concepto de seguros sociales de los empleados: 2.900 €.
- Hacienda, por retenciones del Impuesto sobre la Renta de los empleados: 400€.
Asimismo, existen facturas por servicios de asesoría fiscal y contable que vencen en
los próximos meses por importe de 2.600 €.
9.- Para ayudar a la empresa en los primeros años de actividad los socios realizaron en
X8 una aportación adicional en concepto de préstamo por importe de 140.000 € que
deben ser devueltos en X13.
10.- Desde su constitución la empresa ha acumulado pérdidas, aunque de escasa cuantía
(importe a determinar). No obstante “Del Valle” está consiguiendo una buena
posición en el mercado y las perspectivas de los socios son buenas.

SE PIDE:

A. Identificar los elementos de activo, pasivo y patrimonio neto de la empresa.

B. Presentar el balance de situación de la empresa a 31/12/X9 ordenado por masas
patrimoniales sabiendo que a 31/12/X9 la aportación inicial realizada por los socios
sigue manteniendo su valor inicial.