TEMA: REGISTRO DE MERCANCIAS MEDIANTE EL METODO “ANALITICO” CON VALUACION DE MERCANCIAS ME

BIBLIOGRAFIA: PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

AUTOR: JAVIER ROMERO LOPEZ
EDICION: TERCERA
EDITORIAL: Mc GRAW HILL
PAGINA: 562

EJEMPLO:
MAXIVISTA SA, INICIA OPERACIONES EL 1 DE ENERO DEL 20X1, CON LOS SIGUIENTES SALDOS OBTENIDOS DE S
1. BANCOS $ 50,000
MERCANCIAS (2,000 UDS. A $ 25 C/U) $ 50,000
CAPITAL SOCIAL $ 100,000
DURANTE EL EJERCICIO REALIZA LAS SIGUIENTES OPERACIONES:

2. COMPRA $ 75,000 DE MERCANCIAS (3,000 UDS A $ 25 C/U), BAJO LAS SIGUIENTES CONDICIONES: 50% D
3. LAS COMPRAS ANTERIORES ORIGINAN GASTOS (FLETES, ACARREOS, ETC) POR $ 1,500 QUE PAGA DE CON
4. DEVUELVE A SUS PROVEEDORES MERCANCIAS CON DEFECTO, CON UN COSTO DE $ 12,500 (500 UDS. A $
5. SUS PROVEEDORES LES CONCEDEN REBAJAS A CUENTA DE SU ADEUDO POR $ 8,000, IMPORTE QUE ES AC
6. VENDE MERCANCIAS EN $ 140,000 (3,500 UDS A $ 40 C/U), BAJO LAS SIGUIENTES CONDICIONES: 50% DE
7. SUS CLIENTES LE DEVUELVEN MERCANCIAS CON UN PRECIO DE VENTA DE $ 10,000 (250 UDS A $ 40 C/U)
8. CONCEDE A SUS CLIENTES REBAJAS A CUENTA DE SU ADEUDO POR $ 15,000, IMPORTE QUE ACREDITA A
9. EL INVENTARIO FINAL, SEGÚN RECUENTO FISICO VALORADO, IMPORTO LA CANTIDAD DE $ 31,250 (1,250

SE PIDE LO SIGUIENTE:
· EFECTUAR LOS PASES A ESQUEMAS DE MAYOR.
· AJUSTE PARA DETERMINAR EL IVA A CARGO O A FAVOR.
· AJUSTE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA.
· TRASPASO A PERDIDAS Y GANANCIAS.
· DETERMINAR LA PROVISIONES DE ISR Y PTU.
· DETERMINAR LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.
· ESTADO DE RESULTADOS.
· BALANCE GENERAL.
 LUACION DE MERCANCIAS MEDIANTE EL METODO DE “COSTO PROMEDIO”.

NTES SALDOS OBTENIDOS DE SU BALANCE INICIAL:

UIENTES CONDICIONES: 50% DE CONTADO Y 50 % DE CREDITO.

POR $ 1,500 QUE PAGA DE CONTADO.
STO DE $ 12,500 (500 UDS. A $ 25 C/U), CUYO IMPORTE LE PAGAN DE CONTADO.
R $ 8,000, IMPORTE QUE ES ACREDITADO A NUESTRA CUENTA.
ENTES CONDICIONES: 50% DE CONTADO Y 50% A CREDITO.
$ 10,000 (250 UDS A $ 40 C/U)
0, IMPORTE QUE ACREDITA A SU CUENTA.
CANTIDAD DE $ 31,250 (1,250 UDS. A $ 25 C/U).
 REGISTROS DE DIARIO
ASIENTO # 1

BANCOS $ 50,000.00
INVENTARIOS $ 50,000.00
(2,000 UDS A $ 25 C/U)

CAPITAL SOCIAL $ 100,000.00

ASIENTO DE APERTURA SEGÚN BALANCE INICIAL

ASIENTO # 2

COMPRAS $ 75,000.00
IVA ACREDITABLE (contado) $ 6,000.00
IVA PENDIENTE DE ACREDITAR (credito) $ 6,000.00

BANCOS $ 43,500.00
PROVEEDORES $ 43,500.00
POR COMPRA DE MERCANCIAS (3,000 UDS A $ 25 C/U)

ASIENTO # 3

GASTOS SOBRE COMPRA $ 1,500.00

IVA ACREDITABLE $ 240.00

BANCOS $ 1,740.00
POR GASTOS DE COMPRA DE MERCANCIAS PAGADOS AL CONTADO.

ASIENTO # 4

BANCOS $ 14,500.00

DEVOLUCIONES S/COMPRA $ 12,500.00

IVA ACREDITABLE $ 2,000.00
POR LAS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA (500 UDS A $ 25 C/U) QUE NOS PAGAN AL CONTADO.

ASIENTO # 5

PROVEEDORES $ 9,280.00

REBAJAS S/COMPRA $ 8,000.00

IVA PENDIENTE DE ACREDITAR $ 1,280.00
POR LAS REBAJAS SOBRE COMPRA OTORGADAS POR NUESTRO PROVEEDOR.
 ASIENTO # 6

BANCOS $ 81,200.00
CLIENTES $ 81,200.00

VENTAS $ 140,000.00
IVA TRASLADADO $ 11,200.00
IVA PENDIENTE DE TRASLADAR $ 11,200.00
POR LAS VENTAS DE MERCANCIAS (3,500 UDS A $ 40 C/U) 50% CONTADO Y 50% CREDITO.

ASIENTO # 7

DEVOLUCIONES S/VENTA $ 10,000.00

IVA TRASLADADO $ 1,600.00

BANCOS $ 11,600.00
POR LAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTA (250 UDS A $ 40 C/U) DE NUESTRO CLIENTE QUE LE PAGAMOS DE CON

ASIENTO # 8

REBAJAS S/VENTAS $ 15,000.00

IVA PENDIENTE DE TRASLADAR $ 2,400.00

CLIENTES $ 17,400.00
POR LAS REBAJAS SOBRE VENTA QUE LE OTORGAMOS A NUESTRO CLIENTE Y QUE LE ACREDITAMOS A SU CUEN

AJUSTES
AJUSTE PARA DETERMINAR EL IVA A CARGO
AJ 1)

IVA TRASLADADO $ 9,600.00

IVA ACREDITABLE $ 4,240.00

IVA POR PAGAR $ 5,360.00
DETERMINACION DEL IVA A CARGO

AJUSTE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA

AJ 2)

VENTAS $ 10,000.00

DEV. S/VTAS $ 10,000.00

PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS
 AJ 3)

VENTAS $ 15,000.00

REB. S/VENTAS $ 15,000.00

PARA DETERMINAR LAS VENTAS NETAS

AJ 4)

COMPRAS $ 1,500.00

GASTOS S/COMPRAS $ 1,500.00

PARA DETERMINAR LAS COMPRAS TOTALES

AJ 5)

DEV. S/COMPRAS $ 12,500.00

COMPRAS $ 12,500.00
PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS

AJ 6)

REB. S/COMPRAS $ 8,000.00

COMPRAS $ 8,000.00
PARA DETERMINAR LAS COMPRAS NETAS

AJ 7)

COMPRAS $ 50,000.00

INVENTARIOS $ 50,000.00
PARA DETERMINAR LAS MERCANCIAS DISPONIBLES

AJ 8)

INVENTARIOS $ 31,250.00

COMPRAS $ 31,250.00
PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
IF = DATO INFORMATIVO

AJ 9)
VENTAS $ 74,750.00

COMPRAS $ 74,750.00
PARA DETERMINAR LA UTILIDAD BRUTA

TRASPASO A PERDIDAS Y GANANCIAS

AJ 10)

VENTAS $ 40,250.00

PERDIDAS Y GANANCIAS $ 40,250.00

TRASPASO A PERDIDAS Y GANANCIAS DE LA UTILIDAD BRUTA

DETERMINACION DE LAS PROVISIONES DE ISR Y PTU

AJ 11)

PERDIDAS Y GANANCIAS $ 12,075.00

ISR POR PAGAR $ 12,075.00

POR PROVISION DE ISR POR PAGAR 30%

AJ 12)

PERDIDAS Y GANANCIAS $ 4,025.00

PTU POR PAGAR $ 4,025.00

POR PROVISION DE PTU POR PAGAR 10%

AJ 13)

PERDIDAS Y GANANCIAS $ 24,150.00

RESULTADO DEL EJERCICIO $ 24,150.00

POR TRASPASO DE LA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
AL CONTADO.
TE QUE LE PAGAMOS DE CONTADO.

E LE ACREDITAMOS A SU CUENTA.
 BANCOS INVENTARIOS CAPITAL
1) $ 50,000.00 $ 43,500.00 (2 1) $ 50,000.00
4) $ 14,500.00 $ 1,740.00 (3 $ 50,000.00 $ 50,000.00 (AJ 7
6) $ 81,200.00 $ 11,600.00 (7 IF AJ 8) $ 31,250.00
$ 145,700.00 $ 56,840.00
$ 88,860.00

IVA ACREDITABLE (CONTADO) IVA PENDIENTE DE ACREDITAR (CREDITO) PROVEE

2) $ 6,000.00 $ 2,000.00 (4 2) $ 6,000.00 $ 1,280.00 (5 5)
3) $ 240.00
$ 6,240.00 $ 2,000.00 $ 6,000.00 $ 1,280.00
$ 4,240.00 $ 4,240.00 (AJ 1 $ 4,720.00

GASTOS SOBRE COMPRA DEV. SOBRE COMPRA REB. SOBRE

3) $ 1,500.00 $ 12,500.00 (4
$ 1,500.00 $ 1,500.00 (AJ 4 AJ 5) $ 12,500.00 $ 12,500.00 AJ 6)

IVA PENDIENTE DE TRASLADAR (CREDITO) VENTAS IVA TRASLADAD

8) $ 2,400.00 $ 11,200.00 (6 $ 140,000.00 (6 7)
$ 140,000.00
$ 2,400.00 $ 11,200.00 (AJ 2 $ 10,000.00
$ 8,800.00 (AJ 3 $ 15,000.00 AJ 1)
$ 25,000.00 $ 140,000.00
AJ 9) $ 74,750.00 $ 115,000.00 VN
AJ 10) $ 40,250.00 $ 40,250.00 UB

REB. S/VENTAS IVA POR PAGAR PERDIDAS Y

8) $ 15,000.00 $ 5,360.00 (AJ 1 (AJ 11
$ 15,000.00 $ 15,000.00 (AJ 3 $ 5,360.00 (AJ 12

(AJ 13

PTU POR PAGAR RESULTADO DEL EJERCICIO

$ 4,025.00 (AJ 12 $ 24,150.00 (AJ 13
$ 4,025.00 $ 24,150.00
 CAPITAL SOCIAL COMPRAS
$ 100,000.00 (1 2) $ 75,000.00
$ 100,000.00 $ 75,000.00
AJ 4) $ 1,500.00
CT $ 76,500.00
$ 12,500.00 AJ 5)
$ 8,000.00 AJ 6)
$ 76,500.00 $ 20,500.00
CN $ 56,000.00
PROVEEDORES (AJ 7 $ 50,000.00
$ 9,280.00 $ 43,500.00 (2 MDV $ 106,000.00 $ 31,250.00 AJ 8) INV. FINAL
CV $ 74,750.00 $ 74,750.00 AJ 9)
$ 9,280.00 $ 43,500.00
$ 34,220.00

REB. SOBRE COMPRA CLIENTES

$ 8,000.00 (5 6) $ 81,200.00 $ 17,400.00 (8
$ 8,000.00 $ 8,000.00 3) $ -
$ 81,200.00 $ 17,400.00
$ 63,800.00

IVA TRASLADADO (CONTADO) DEV. S/VENTAS

$ 1,600.00 $ 11,200.00 (6 7) $ 10,000.00
$ 10,000.00 $ 10,000.00 (AJ 2
$ 1,600.00 $ 11,200.00
$ 9,600.00 $ 9,600.00

PERDIDAS Y GANANCIAS ISR POR PAGAR

$ 12,075.00 $ 40,250.00 $ 12,075.00 (AJ 11
$ 4,025.00 $ 12,075.00
$ 16,100.00 $ 40,250.00
$ 24,150.00 $ 24,150.00 UN
 MAXIVISTA, SA
BALANZA DE COMPROBACION ANTES DE AJUSTES
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE MAYO DEL 20X1

MOVIMIENTOS SALDOS
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR DEUDOR
BANCOS B= AC $ 145,700.00 $ 56,840.00 $ 88,860.00
CLIENTES B= AC $ 81,200.00 $ 17,400.00 $ 63,800.00
IVA ACREDITABLE B= AC $ 6,240.00 $ 2,000.00 $ 4,240.00
IVA PEND. DE ACRED. B= AC $ 6,000.00 $ 1,280.00 $ 4,720.00
INVENTARIO B= AC $ 50,000.00 $ 50,000.00
PROVEEDORES B= PC $ 9,280.00 $ 43,500.00
IVA TRASLADADO B= PC $ 1,600.00 $ 11,200.00
IVA PEND. DE TRASL. B= PC $ 2,400.00 $ 11,200.00
CAPITAL SOCIAL B= CC $ 100,000.00
VENTAS R= A $ 140,000.00
DEV. S/VENTAS R= D $ 10,000.00 $ 10,000.00
REB. S/VENTAS R= D $ 15,000.00 $ 15,000.00
COMPRAS R= D $ 75,000.00 $ 75,000.00
GASTOS S/COMPRAS R= D $ 1,500.00 $ 1,500.00
DEV. S/COMPRAS R= A $ 12,500.00
REB. S/COMPRAS R= A $ 8,000.00
SUMAS IGUALES $ 403,920.00 $ 403,920.00 $ 313,120.00
SALDOS
ACREEDOR

$ 34,220.00
$ 9,600.00
$ 8,800.00
$ 100,000.00
$ 140,000.00

$ 12,500.00
$ 8,000.00
$ 313,120.00
 TARJETA DE ALMACEN
UNIDADES COSTO
ASIENTO CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS UNITARIO PROMEDIO
1 APERTURA 2,000 2,000 $ 25.00 $ 25.00
2 COMPRA 3,000 5,000 $ 25.00 $ 25.00
4 DEV. S/COMPRA 500 4,500 $ 25.00 $ 25.00
6 VENTA 3,500 1,000 $ 25.00 $ 25.00
7 DEV. S/VENTA 250 1,250 $ 25.00 $ 25.00
IF EN UDS.
 VALORES
DEBE HABER SALDO
$ 50,000.00 $ 50,000.00
$ 75,000.00 $ 125,000.00
$ 12,500.00 $ 112,500.00
$ 87,500.00 $ 25,000.00
$ 6,250.00 $ 31,250.00
IF EN PESOS $$
 MAXIVISTA, SA DE CV
ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS $ 140,000.00
(-) DEV. S/VENTAS $ 10,000.00
(-) REB S/VENTAS $ 15,000.00 $ 25,000.00
(=) VENTAS NETAS $ 115,000.00

INVENTARIO INICIAL $ 50,000.00

(+) COMPRAS $ 75,000.00
(+) GASTOS S/COMPRAS $ 1,500.00
(=) COMPRAS TOTALES $ 76,500.00
(-) DEV. S/COMPRAS $ 12,500.00
(-) REB. S/COMPRAS $ 8,000.00 $ 20,500.00
(=) COMPRAS NETAS $ 56,000.00
(=) MCIA. DISP. P/LA VENTA $ 106,000.00
(-) INVENTARIO FINAL $ 31,250.00
(=) COSTO DE VENTA $ 74,750.00
(=) UTILIDAD BRUTA $ 40,250.00
(-) ISR X PAGAR 30% $ 12,075.00
(-) PTU X PAGAR 10% $ 4,025.00 $ 16,100.00
(=) UTILIDAD NETA $ 24,150.00
 MAXIVISTA, SA DE CV
BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO
CIRCULANTE: A CORTO PLAZO:
BANCOS $ 88,860.00 PROVEEDORES $ 34,220.00
CLIENTES $ 63,800.00 ISR X PAGAR $ 12,075.00
INVENTARIO $ 31,250.00 PTU X PAGAR $ 4,025.00
IVA ACREDITABLE $ - IVA X PAGAR $ 5,360.00
IVA POR ACREDITAR $ 4,720.00 IVA PEND. X TRASLADAR $ 8,800.00
TOTAL ACTIVO $ 188,630.00 TOTAL PASIVO $ 64,480.00

CAPITAL
CAPITAL SOCIAL $ 100,000.00
RESULTADO NETO $ 24,150.00
TOTAL CAPITAL $ 124,150.00

TOTAL PASIVO + CAPITAL $ 188,630.00