Informe Financiero

Unidad : Estado de flujos de efectivo

Docente: CPC Angélica Urquizo Solís

Unidad
Estado de flujos de efectivo
Importancia
Logro
Al finalizar la unidad, el El estado de flujos de efectivo es importante porque
participante formula el Estado de nos permite saber cómo la entidad genera y utiliza el
flujos de efectivo, bajo el marco efectivo y el equivalente de efectivo.
de la NIC 7 y del Reglamento de Este estado se constituye en una herramienta útil en
Preparación de la Información el proceso de planeación financiera, pues permite al
Financiera de la SMV. analista y a la gerencia determinar las fuentes de
ingreso y salida de efectivo, según su dinámica, cuya
clasificación corresponde a actividades de operación,
inversión y financiamiento.
Unidad
Estado de flujos de efectivo
Contenido General
Logro
Al finalizar la unidad, el
participante formula el Estado de Tema 1:
flujos de efectivo, bajo el marco Estado de flujos de efectivo
de la NIC 7 y del Reglamento de Tema 2:
Preparación de la Información
Financiera de la SMV. Formulación del estado de flujos de efectivo
 Tema: Estado de flujos de efectivo
- Concepto, propósito y alcance
- Tipos de actividades
 Estado de flujos de efectivo
Concepto
El estado de flujos de efectivo es el estado que nos
muestra la capacidad de la entidad para generar efectivo
o equivalentes de efectivo a través de las actividades de
operación, inversión y financiamiento, así como informar
las necesidades de liquidez o excedentes de recursos
financieros durante el período.
 Propósitos del estado de flujos de efectivo
El efectivo generado por las operaciones propias de la entidad, el efectivo destinado a
inversiones y su incremento o disminución por actividades de financiamiento.

Identifica la fuente de entrada de efectivo, así como la aplicación de los mismos y el

El propósito fundamental es saldo del efectivo al final del ejercicio
el de proporcionar
información sobre:
La capacidad para generar efectivo a través de las operaciones normales o propias
de la entidad

Obtener el flujo neto producido por el manejo de inversiones y financiamiento a

corto y largo plazo

Ayudar a estimar las necesidades de efectivo, futuros que la entidad va a requerir en la

información obtenida de flujos de efectivo de ejercicios anteriores
 Alcance de la NIC 7 Estado de flujos de efectivo
Una entidad prepara el estado de flujos de efectivo, de acuerdo con los
requerimientos de esta norma, y lo presentará como parte integrante de
Esta norma establece la
sus estados financieros, para cada período en que sea obligatoria la
información a incluir en el estado presentación de éstos.
de flujos de efectivo y cómo
presentarla.
El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios
en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el período
sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según
origen o procedencia que pueden provenir de actividades de operación,
actividades de inversión y actividades de financiación.

p.1 NIC 7
 Información a presentar en el estado de
flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo muestra en forma resumida
todas las operaciones efectuadas en la entidad, sólo en
efectivo (cobros y pagos efectuados) durante un ejercicio,
clasificándolos en: Actividad de
financiamiento
Actividad de
inversión

Actividad de
operación

p.10 y 11 NIC 7
 a) ACTIVIDADES DE OPERACIÓN c) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ventas en
efectivo
Bienes Gastos de Ventas
Terminados Comercialización
Ventas a Pago de intereses Intereses
credito
Cuentas por
cobrar

Trabajos en Gastos en efectivo Pago

Flujo de efectivo y proceso CAJA Endeudamiento Deuda
las actividades de la Gastos y salarios Gastos en efectivo
por operaciones
empresa y administrativos Dividendos y
compra de
Compras en efectivo acciones
Compras a Venta de acciones Capital Social
Materias Cuentas por credito
Primas pagar

Mano de salarios
obra acumulados Acumulaciones

b) ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de activos
Depreciación Activos fijos Venta de activos
netos

Otras cuentas Prestamos

por cobrar Cobros
 Actividad de Operación
Son aquellas transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos y salidas de actividades ordinarias
asociadas a su finalidad operativa: comercio, industria, de servicios, etc.

Entradas Salidas Ejemplos

Recaudo de las ventas por bienes o Desembolso de efectivo para adquisición Cobros procedentes de las ventas de
prestación de servicios. de materias primas, insumos y bienes bienes y prestación de servicios
Cobro de cuentas por cobrar para la producción Cobros procedentes de regalías, cuotas,
Pago de las cuentas de corto plazo comisiones y otros ingresos de
Recaudo de intereses y rendimientos actividades ordinarias
de inversiones Pago a los acreedores y empleados Pago a proveedores de bienes y
Otros cobros no originados con servicios
operaciones de inversión o Pago de intereses a los prestamistas
Pago de remuneraciones
financiación Otros pagos no originados con
operaciones de inversión o financiación Pago de gastos operativos

p. 13 y 14 NIC 7
 Actividad de Inversión
Son operaciones realizadas en efectivo asociadas a la compra y disposición de activos u otras inversiones a
largo plazo, así como la enajenación de estos y otros tipo de inversiones no incluidas en las actividades de
operación o financiamiento.

Entradas Salidas Ejemplos

Recaudo por la venta de inversiones, Pagos para adquirir inversiones, de Cobros por ventas de propiedades,
de propiedad, planta y equipo y de propiedad, planta y equipo y de otros planta y equipo, activos intangibles y
otros bienes de uso bienes de uso otros activos a largo plazo
Cobros de préstamo de corto plazo o Cobro por venta de instrumentos
Pagos por el otorgamiento de préstamos
largo plazo, otorgados por la entidad financieros
de corto y largo plazo
Otros cobros no relacionados con Pagos por la adquisición de
actividades de operación o de Otros pagos no originados con actividades
de operación o de financiación propiedades, planta y equipo, activos
financiación intangibles y otros activos a largo plazo
Pagos por la adquisición de
instrumentos financieros

p. 16 y 17 NIC 7
 Actividad de Financiamiento
Son operaciones de flujos de efectivo relacionados con el endeudamiento o financiamiento obtenido por la
empresa como consecuencia de necesidades de efectivo. Las operaciones que se presentan bajo esta
clasificación modifican el tamaño y composición del patrimonio y los préstamos.

Entradas Salidas Ejemplos

Efectivo recibido por incrementos de Pagos de dividendos o su equivalente, Cobros procedentes de la emisión de
aportes o recolocación de aportes según la naturaleza del ente económico acciones u otros instrumentos de capital
Reembolso de aportes en efectivo Pagos a los propietarios por adquirir o
Préstamos recibidos a corto y largo
rescatar acciones de la empresa
plazo, diferentes a las transacciones
Readquisición de aportes en efectivo Cobros procedentes de la emisión de
con proveedores y acreedores
relacionadas con la operación de la Pagos de obligaciones de corto y largo obligaciones, préstamos, bonos cédulas
entidad plazo diferentes a los originados en hipotecarias y otros fondos tomados en
actividades de operación préstamos, ya sea a largo o a corto
Otras entradas de efectivo no
plazo.
relacionadas con las actividades de
operación e inversión Pago de utilidades a los accionistas

p. 17 NIC 7
Métodos de Presentación de los Flujos de
Efectivo de las actividades de Operación
(p.18 NIC 7)
Método Directo
Se presentan por separado las principales
categorías de cobros y pagos en términos brutos; o

La empresa deberá presentar los flujos de efectivo de

las actividades de operación por uno de los métodos
siguientes: Método Indirecto
Se hace una conciliación entre la utilidad neta y
el efectivo generado por la operación. A la
utilidad neta se le suman o restan las partidas
determinantes de utilidad pero no de flujo de
efectivo y viceversa

Diferencias: Formas de presentación

Resultado: Idéntico
 Actividad de Operación
Método Directo - Venta de bienes o servicios
- Honorarios y comisiones
+ Cobranzas - Intereses (no incluidos act. de inversión)
- Dividendos (no incluidos act.de inversión)
(entradas) - Otros cobros de efectivos relativos a la
actividad

-
+/-

- Proveedores de bienes y servicios

- Remuneraciones y beneficios sociales
Pagos - Impuestos
(salidas) - Intereses ( no incluidos act. financiamiento)
- Otros pagos de efectivo relativos a la
actividad

Flujo neto de actividades de

operación
 Actividad de Operación
Método Indirecto +/- Resultado neto del ejercicio

6811 Depreciaciones
Amortizaciones
+/- Estimaciones del ejercicio Cobranza dudosa
Desvalorización de existencias
Deterioro de valor

- Cuentas por cobrar comerciales

Aumento/Disminución de
- Cuentas por cobrar no comerciales
+/- cuentas de activo corriente
- Existencias
relacionadas act operación

- Cuentas por pagar comerciales

- Cuentas por pagar no comerciales
Aumento/Disminución de - Remuneraciones por pagar
+/-
cuentas de pasivo corriente
relacionadas act operación

- Ventas de activos
Costo neto de enajenación activos
- Canje de deuda por ctas x cobrar
+/-
+/- Aumento/Disminución de - Canje de ctas x pagar por bienes
otras cuentas entregados
- Canje de cuentas por cobrar por

Flujo neto de actividades de

+/- operación
 Tema: Formulación del
Estado de Flujos de Efectivo
 COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Año terminado el 31 de Diciembre de 200X
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN S/.

Cobranza a los clientes 9,415
Otros cobros relativos a la actividad de operación 76
Pagos a proveedores -8,209
Pagos de remuneraciones y beneficios sociales -675
Pagos de beneficios sociales -72
Pagos de tributos -120
Otros pagos relativos a la actividad -42
AUMENTO DE EFECTIVO PROVEN. ACT. DE OPERACIÓN 373

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Pagos por compra de inversiones -5
Pagos por compra de activo fijo -104
Egresos por préstamos a terceros -12
DISMINUCION DE EFECTIVO PROVEN. ACT. DE INVERSIÓN -121

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Ingresos por préstamos de terceros 14
Amortización de sobregiros y préstamos bancarios -288
DISMINUC. DE EFECT. PROVEN. ACT. DE FINANCIACIÓN -274
 COMPAÑÍA XYZ
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Año terminado el 31 de Diciembre de 200X
(Expresado en Nuevos Soles)

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN S/.
Utilidad del ejercicio 134
Ajustes a la utilidad del ejercicio
Depreciación del período 114
Amortización del período 5
Provisión para beneficios sociales 75
Provisión para cobranza dudosa 75
Resultado por exposición a la inflación -35
368
Cargos y abonos por cambios netos en el activo y pasivo:
Disminución en cuentas por cobrar -119
Disminución en otras cuentas por cobrar -27
Disminución en existencias -104
Disminución en gastos pagados por adelantado -8
Aumento en entregas a rendir cuenta 10
Aumento en proveedores 268
Aumento en otras cuentas por pagar 29
Pagos en beneficios sociales -72
Aumento en tributos por pagar 11
Aumento en remuneraciones por pagar 17
AUMENTO DE EFECT. PROVEN. ACTIVIDAD DE OPERACIÓN 373
Unidad
Estado de flujos de efectivo Conclusiones

Temas
1. El estado de flujo de efectivos nos muestra como se ha
• Estado de flujos de efectivo generado el efectivo y como ha sido utilizado (origen y
• Formulación del Estado de flujos de aplicación)
efectivo
2. Se presenta a través de las actividades de operación,
inversión y financiamiento, adicionando la conciliación
del efectivo proveniente de la actividad de operación
 Gracias
Docente: Angélica Urquizo Solís