S3 Notas Profundizacion Acc Congt1104

ASPECTOS GENERALES DEL SCG
¡BIENVENIDOS!
Para poder entender lo que es un sistema de control de gestión basado en presupuesto, es

necesario entender el significado del control.
El control es la función administrativa a través de la cual los directivos reúnen información
que le permite medir el desempeño de la organización, y compara el desempeño actual con
los estándares preestablecidos. A partir de dicha comparación, se determinará si la
organización debe modificar los diferentes procesos para satisfacer los estándares
establecidos.
COMENCEMOS
Antecedentes relevantes
El control es un proceso continuo. Los administradores buscan y reúnen constantemente,
hacen comparaciones, y tratan de encontrar nuevas formas de mejorar la producción a
través de modificaciones organizacionales (IACC, 2018).
El Control de Gestión está enfocado en el uso adecuado y óptimo de la información para la
toma de decisiones, siendo uno de los principales objetivos la integración de las variables
estratégicas y operacionales (ya que se encuentra ubicado en un punto intermedio). Está
muy relacionado con la dirección estratégica, que es por esencia poco sistemática y, por
otro lado, con el control operativo que suele ser muy estructurado.
ASPECTOS GENERALES
Un Sistema de Control de Gestión (SCG) es un instrumento de retroalimentación para
verificar si se están cumpliendo las metas trazadas. Es una herramienta gerencial y
estratégica de información que se apoya en:
• Indicadores.
• Estudios.
• Investigaciones.
• Índices.
• Cuadros.
El SCG presenta un diagnóstico que permite comprender las causas que condicionan el
comportamiento de la organización, y posibilita determinar los vínculos que ligan las
variables técnicas, organizativas y sociales con el resultado económico que presenta
la empresa, siendo un punto de partida para el mejoramiento de los estándares. De igual
forma, permite realizar el control para determinar si los resultados satisfacen los objetivos
planteados por la organización.
Dentro de los principios de control se puede indicar la utilización de la contabilidad como
un elemento informativo, el control por responsabilidades, comparación de los datos
presupuestados con los resultados obtenidos en la ejecución y que se encuentran en la
contabilidad.
DEFINICIÓN, UTILIDAD Y METODOLOGÍA DE CONTROL DE GESTIÓN POR

MEDIO DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es una herramienta de control el cual es un plan que informa lo que la

organización espera alcanzar en un periodo de tiempo (corto plazo), expresado en términos
monetarios. Su función principal es apoyar la gestión de la empresa hacia el logro de los
objetivos definidos, evaluando y direccionando los esfuerzos de la organización con
recursos limitados o bajo presupuesto.
Para elaborar y asegurar un presupuesto adecuado, se deben definir una serie de etapas a
seguir que aseguran un proceso presupuestario óptimo para la organización. Este proceso
debe seguir un calendario de tiempo definido, que contenga las siguientes etapas:
Inicio proceso presupuestario: en esta etapa la Gerencia General debe discutir junto a
los gerentes de área los objetivos a alcanzar por la organización para el año presupuestario.
Estos objetivos deben quedar establecidos por la alta gerencia.
Elaboración de presupuestos por centro de responsabilidad: cada gerente de área
entrega las directrices a cada uno de sus dirigidos, para que estos examinen y detallen el
presupuesto. Es importante permitir la participación activa de los responsables para
generar compromiso, colocar metas realistas y estar atento a la creación de holguras
presupuestarias.
Negociación: en esta etapa se debe lograr un acuerdo con cada responsable que asume y
se comprometa con las cifras del presupuesto.
Aprobación del presupuesto: en esta etapa se realiza una revisión del
presupuesto consolidado y se aprueba de acuerdo con el calendario fijado. Los ejecutivos
se comprometen a respetar y cumplir las cifras estampadas en el presupuesto.
Consolidación del presupuesto: en esta etapa se realiza una consolidación de los diferentes
presupuestos de cada área, para lograr el total Empresa.
El presupuesto como herramienta de control de la gestión permite a la gerencia poder

determinar e identificar los objetivos o estrategias que con lleven al crecimiento de la
empresa, permitiendo controlar la gestión de la empresa y a su vez, a anticiparse a los
problemas que se pueden presentar durante la ejecución, como también en el seguimiento
de la elaboración del presupuesto como base para la toma de decisiones financieras de la
empresa. El presupuesto hay que verlo como un plan, esto significa que expresa lo que la
administración tratará de realizar. En su concepción se deben respetar los principios para
los cuales es utilizada esta herramienta de gestión, la cual se basa en cuatro aspectos:
Integrador: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. A este
proceso se le conoce como “presupuesto maestro”, formado por las diferentes áreas que lo
integran.
Coordinador: significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa
deben ser preparados conjuntamente y en armonía expresado en términos monetarios,
considerando procesos y recursos necesarios para llevarlo a cabo.
Operaciones: uno de los objetivos principales del presupuesto es el de la determinación de
los ingresos que se pretenden obtener, así como los gastos que se van a producir.
Esta información debe ser presentada lo más detallada posible.
Recursos: no es suficiente con conocer los ingresos y gastos futuros, pues la empresa debe
planificar los recursos necesarios para la realización de sus planes de operativos, lo cual se
logra con la planeación financiera.
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO COMO CONTROL
El presupuesto puede clasificarse de acuerdo con el control que se ejerce, y se conocen

como:
• Presupuesto como control de eficacia: el mismo presupuesto utilizado para
planificar y decidir si sirve como vara de medida, para controlar la eficacia en la
aplicación de este. La periódica confrontación de los resultados con
lo presupuestado supone una tarea de control en donde cada uno de los desvíos
significativos debe ser explicado y justificado.
• Presupuesto como control de eficiencia: ante contextos cambiantes, es posible que
el escenario elegido para montar el presupuesto haya cambiado, por lo cual la
gerencia intermedia deberá decidir sobre la marcha cómo conseguir los mejores
resultados ante las restricciones propuestas. En este caso, el presupuesto les da el
apoyo y guía suficientes como para decidir en base a este.
Los presupuestos se deben usar en conjunto, estando todos ellos interrelacionados.

PRESUPUESTO MAESTRO
Al hablar de presupuesto maestro, se está haciendo referencia a la culminación de todo el

proceso de planificación; es la estimación global que agrupa e integra todos los planes y
proyectos económicos de la organización para un ejercicio contable próximo. En su
desarrollo se consideran todas las actividades y recursos de la empresa, reflejándose en el
resultado de los estados financieros.
A través de este, se traza el rumbo de una empresa al describir los planes de negocios, ya
que ayuda a la empresa a navegar durante un año y reducir los resultados negativos. Esto
conlleva establecer metas específicas, ejecutar planes para lograr las metas y
periódicamente comparar los resultados actuales con las metas propuestas. Estas metas
incluyen tanto las metas generales de la empresa, como las metas específicas de cada
unidad individual en la empresa.
Beneficios Limitaciones
• Define objetivos básicos de • El presupuesto solo es un estimado, no

la organización. pudiendo establecer con exactitud lo
• Define la autoridad y responsabilidad que sucederá en el futuro.
para cada uno de los centros de • El presupuesto no debe sustituir la
responsabilidad.
administración sino todo lo contrario;
• Es oportuno para la coordinación es una herramienta dinámica que debe
de las actividades de cada unidad de adaptarse a los cambios de la empresa.
la empresa.
• Su éxito depende del esfuerzo que se
• Facilita el control de las actividades.
aplique en cada actividad.
• Permite realizar un autoanálisis
de cada período.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Es un documento que recoge en términos económicos la previsión de la actividad
productiva de la empresa en un futuro.
Se refiere a todo el conjunto de actividades relacionadas con producir, vender y administrar
una empresa, las cuales son las actividades propias que una empresa ejecuta en su misión
de ofrecer productos o servicios. Estas actividades dan origen a los presupuestos de ventas,
de producción, de compras, de requisitos de materia prima, de mano de obra, de gastos
indirectos de fabricación, de costo de venta y de gastos de operación.
• Es un informe que permite conocer hacia dónde se dirigen los esfuerzos de la
organización, lo cual se logra a través del estado de los resultados del presupuesto.
• Es la primera etapa para poder realizar un presupuesto maestro y con el cual se
puede estructurar una estrategia, cuyo objetivo sea crear un negocio rentable y
eficiente.
PRESUPUESTO FINANCIERO
Es la proyección de ingresos y egresos en un periodo determinado. Su objetivo principal es

verificar el estado de liquidez y rentabilidad de la empresa. Su realización puede definir los
cursos de acción tanto financieros como económicos.
Se conoce como un presupuesto dinámico, ya que se modifica de manera constante con los
hechos reales, por lo que debe actualizarse regularmente.
Este permite determinar la cantidad de fondos con los cuales cuenta la empresa, para saber
si es o no necesario adquirir un préstamo para satisfacer el nivel de inversión que requiere
el proyecto.
FLUJO DE CAJA PROYECTADO

También conocido como “presupuesto de efectivo”, este presupuesto muestra la
proyección de las futuras entradas y salidas de dinero (efectivo) de una empresa, para un
periodo determinado de tiempo. Este permite prever la futura disponibilidad del efectivo,
es decir, si habrá déficit o superávit de efectivo y con ello, poder tomar decisiones como por
ejemplo solicitar un préstamo en caso de déficit, o bien un refinanciamiento, o cambiar las
políticas de cobro. En cambio, en caso de superávit, se debe invertir ese efectivo en compra
de nuevos equipos o maquinarias, o invertir en la expansión del negocio.
PRESUPUESTO DE INVERSIÓN - CAPITAL

El presupuesto de inversiones tiene su origen en la planificación a largo plazo que establece
los objetivos de crecimiento de la empresa y que se va materializando en los presupuestos
anuales. Este proceso permite analizar qué proyectos o inversiones son aceptables, y cuáles
podrían ser rechazables.
El presupuesto de capital comprende los planes de una empresa respecto a ampliaciones,
mejoras y reposiciones de los activos fijos.
Luego de realizar el presupuesto de efectivo y el de inversiones, se está en condiciones de
poder desarrollar nuestro Balance General presupuestado, el cual requiere de los saldos
iniciales del flujo de efectivo (caja).
Las inversiones pueden responder a los siguientes objetivos:
• Mantenimiento e incremento de la capacidad productiva. (Compra de maquinarias
o equipos).
• Mejora de la productividad y de la calidad de productos y procesos.
• Investigación y desarrollo para potenciar nuevos productos y mercados (ampliar
canales de distribución, expandirse geográficamente).
• Objetivos de índole social que refuerzan la imagen y el prestigio de la empresa.
AVERIGUA MÁS
TE RECOMENDAMOS
Revisa los siguientes enlaces para que puedas ampliar tus conocimientos sobre los
principales temas que introducen al control de gestión.
• Morales Castro, A. & Morales Castro, J. A. (2015). Planeación financiera. Grupo
Editorial Patria. https://elibro.net/es/lc/iacc/titulos/39383
• Sánchez Lombardía, E. (2017). Gestión y control del presupuesto de tesorería:
UF0340. Editorial CEP, S.L. https://elibro.net/es/lc/iacc/titulos/51165

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