DETERMINACION

APLICACIÓN DE IMPTOS DE LA RENTA REGIMEN TRIBUTARIO

ART 14 LETRA A

EFECTIVA
PRIMERA CATEGORIA art 21/ 830
art 20

RENTA DE EMPRESAS
 DETERMINA
LA BASE
MODELO CONTABLE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE

CONTABILIDAD BASE art 29 al 33 - 21 DL/824

COMPLETA IMPONIBLE RENTA LIQUIDA

art 16 al 20 del 830

art 25 del C de Comercio
 DETERMINACION DESARROLLO
BASE IMPONIBLE IDPC
UNICO DEL ART 21 1

CPT DETERMINACION
RAZONABILIDAD

RAI REGISTROS EMPRESARIALES

REGISTRO EMPRESARIAL
RECUADRO
R12

R14

R13

R15
R16
 EMPRESA LTDA
+
CUENTAS ACTIVOS
CAJA 18,500
NIC 2 EXISTENCIA 19,200
IVA CREDITO 3,648
PPM 17,000
CTAS POR COBRAR 511,500
NIC 37 PROV INCOB
NIC 39 NIFF5 INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 57,650
NIC 3 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 73,000
NIC 18 ANTICIPO CLIENTE
IVA DEBITO
CTAS POR PAGAR
CAPITAL
INGRESOS POR VENTAS
NIC 39 NIFF5 INTERES GANADOS DEVENGADOS
NIC 2 COSTO DE VENTAS
NIC 2 DETERIORO EXISTENCIA
REMUNERACIONES
ESTIMACION INCONBRABLES
GASTOS GENERALES
700,498

ARTICULOS DE ANALISIS GASTOS

30
31
32-1
33-1

OTROS DATOS DE LA OPERACIÓN

CUENTA GASTOS GENERALES

OPERACIÓN RENDICION DE FONDO FIJO SIN DOCUMENTOS 15,000

Sust legal RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

UTILIDAD SEGÚN BALANCE (ART2 N 1)

AGREGADOS
31 GTOS GENERALES (ESTIMACION INCOBRABLE) 3,500
GASTOS GENERALESRENDICION DE FONDO FIJO SIN
31 DOCUMENTOS 15,000
29 ANTICIPO CLIENTE 92,000
 32-2/41-3 DETERIORO EXISTENCIA 5,952
30 COSTO DE VENTA FINANCIERO 393,348
32-2/41-3 CORRECCION MONETARIA EXISTENCIA 24,870

DEDUCCIONES
29-20/2 INTERES GANADOS DEVENGADOS 30,000
31 GASTOS PROYECTO COMERCIAL 73,000
30 COSTO DE VENTA TRIBUTARIO 374,830
32-1/41-1 CCMM CPT 16,000
30 COSTO ESTIMADO ANTICIPO DE VENTAS 40,570

DEDUCCIONES 33-2-C
21-1 GASTOS GENERALESRENDICION DE FONDO FIJO SIN
DOCUMENTOS 15,000

RENTA LIQUIDA O BASE IMPONIBLE

IMPUESTO DETERMINADO
IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA 27%

IMPUESTO UNICO DEL ART 21

DEDUCCIONES 33-2-C
GASTOS GENERALESRENDICION DE FONDO FIJO SIN DOCUMENTOS
BASE IMPONIBLE
IMPUESTO UNICO ART 21 40%

DETERMINACION IMPUESTOS

IMPUESTO RENTA PRIMERA CATEGORIA 27%

IMPUESTO UNICO ART 21 40%
DEDUCCIONES
PPM
IMPUESTO A PAGAR
 (-) (-) + 1) Determinar NIIF o PCGA
PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS ANA CONT NIIF NO TIENE CORRECCION MONETARIA
5
10 3) Revisión de las cuentas de resultado

5
3,500 9 La pregunta es ESTE INGRESO FINANCIERO ES UN IN
La pregunta es ESTE GASTO FINANCIERO ES UN GAS
La pregunta es ESTE ACTIVOFINANCIERO ES UN GAS
92,000 6 La pregunta es ESTE PASIVO FINANCIERO ES UN ING
161,500
37,848 7
238,800 8
850,000 1
30,000 2
393,348 10 TIPO CTA PERDIDA CONSUMO
5,952 10 COSTO CONSUMO DICE RELACIO
280,350 3 GASTOS CONSUMO DICE RELACIO
3,500 PERDIDAS CONSUMO QUE NO TIEN
30,000 4
533,648 713,150 880,000
166,850 166,850
166,850
INGRESOS GASTOS INGRESOS -393,348
29 30 29 -226,498
32-2 31 32-2 374,830
33-2 32-1 33-2 148,332
33-1

Composición de la renta liquida

166,850 + Utilidad según balance

534,670 + agregados (aumenta la base imponible para la aplicación del impuesto)

· Gastos que no son gastos

· Pasivos financieros ingresos tributarios

· Ingresos no contabilizados
 · Cm de activos tributarios
· Cm de pasivos financieros cuando los EEFF son PCGA

-534,400 (-) deducciones (disminuye la base imponible para la aplicación del impuesto)
· Ingresos que no son ingresos
· Activos financieros Gastos tributarios
· Gastos no contabilizados

· Cm de Pasivos tributarios
· Cm de Activos financieros cuando los EEFF son PCGA

-15,000 (-) deducciones 33 2 C(disminuye la base imponible para la aplicación de otros impues

· gastos rechazados efectivamente pagados , primero debe agrega

152,121 RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

38,030

15,000
15,000
6,000

38,030
6,000

-17,000
27,030
MONETARIA

O FINANCIERO ES UN INGRESO TRIBUTARIO

FINANCIERO ES UN GASTO TRIBUTARIO
FINANCIERO ES UN GASTO TRIBUTARIO
FINANCIERO ES UN INGRESO TRIBUTARIO

ONSUMO DICE RELACION DIRECTA CON LA VENTA

ONSUMO DICE RELACION CON EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
ONSUMO QUE NO TIENE RELACION CON LA EMPRESA
F son PCGA

del impuesto)

cación de otros impuesto)

s , primero debe agregarse

 EEFF FINANCIERO
EMPRESA LTDA
+ (-) (-) +

CUENTAS ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS

CAJA 18,500
EXISTENCIA 19,200
IVA CREDITO 3,648
PPM 17,000
CTAS POR COBRAR 511,500
PROV INCOB 3,500
INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 57,650
GASTOS PROYECTO COMERCIAL 73,000
ANTICIPO CLIENTE 92,000
IVA DEBITO 161,500
CTAS POR PAGAR 37,848
CAPITAL 238,800
INGRESOS POR VENTAS 850,000
INTERES GANADOS DEVENGADOS 30,000
COSTO DE VENTAS 393,348
DETERIORO EXISTENCIA 5,952
REMUNERACIONES 280,350
ESTIMACION INCONBRABLES 3,500
GASTOS GENERALES 30,000
700,498 533,648 713,150 880,000
166,850 166,850
 EEFF TRIBUTARIO
EMPRESA LTDA
+ (-) (-) +
INVERSION
EXIGIBLES UTILIDAD TRIBUTARIA
EFECTIVA
CUENTAS ACTIVOS PASIVOS PERDIDAS GANANCIAS
CAJA 18,500
EXISTENCIA 68,540
IVA CREDITO 3,648
PPM 17,000
CTAS POR COBRAR 511,500
PROV INCOB
INVERSION EN DEPOSITO A PLAZO 27,650
GASTOS PROYECTO COMERCIAL 73,000
ANTICIPO CLIENTE 92,000
IVA DEBITO 161,500
CTAS POR PAGAR 513,015
CAPITAL
INTERES GANADOS DEVENGADOS
INGRESOS POR VENTAS 850,000
COSTO DE VENTAS 374,830
COSTO ESTIMADO ANTICIPO DE VENTAS 40,570
DETERIORO EXISTENCIA
CCMM EXISTENCIAS 24,870
CCMM CPT 16,000
REMUNERACIONES 280,350
ESTIMACION INCONBRABLES
GASTOS GENERALES 30,000
646,838 674,515 814,750 966,870
-27,677 152,121
 1
*-------------------X--------------
CLIENTE

derechos de cobro
*-------------------X--------------

percibido banco

*-------------------X--------------
2
NIC 39 DAP
NIFF 5
*-------------------X--------------
DAP

*-------------------X--------------

3 *-------------------X--------------
REMUNERACIONES

*-------------------X--------------

4 *-------------------X--------------
GASTOS GENERALES
IVA CRED

*-------------------X--------------

*-------------------X--------------
GASTOS GENERALES

*-------------------X--------------
 REVISION DE LAS CUENTAS DE ACTIVO Y PASIVO
ACTIVOS
PASIVOS

ACTIVO MOD CONCEPT financiero

ART 2 N°5 tributario

PASIVO financiero
41-1 tributario

ACTIVO FINANCIERO ES UN GASTO TRIBUTARIO

5 CAJA financiero
tributario

5 CTAS POR COBRAR financiero

tributario

GASTOS PROYECTO COMERCIAL financiero

gastos realizados para poner el proyecto tributario
en marcha antes de comenzar a facturar

PASIVO FINANCIERO ES UN INGRESO TRIBUTARIO

6 *---------------X---------------------
BANCO
ANTICIPO CLIENTE financiero
*---------------X--------------------- tributario

FINANCIMIENTO DEL FUTURO CLIENTE

el futuro cliente me hace un prestamo para
desarrollar el producto o servicio que el
me solicito

7 CTAS POR PAGAR

*---------------X---------------------
GG/MERC/AF
 IVA CRED
PROVEE (CXP) financiero
*---------------X--------------------- tributario

8 *---------------X---------------------
BANCO
CAPITAL financiero
*---------------X--------------------- tributario

9
*---------------X---------------------
EDI (GASTOS GENERALES) 3,500
PROV EDI /P INCOB 3,500
*---------------X---------------------

EDI (GASTOS GENERALES) GASTO ART 31

CASTIGO
CLIENTE

COSTO ESTIMADO ARTICULO 30

COSTO DE VENTAS 374,830

VENTAS 850,000

ANTICIPO CLIENTE 92,000

PORCENTAJE COSTO ESTIMADO 44%
COSTO ESTIMADO ANTICPO DE VENTAS 40,570

CAPITAL PROPIO INICIAL 238,800

IPC ANUAL 6.7%
CCMM CPT 16,000
-------------X--------------
1,011,500 cent del l° de ventas
IVA DEB 161,500 factura-contrato
VENTA (INGRESOS POR VENTAS) 850,000 derechos de cobro
-------------X--------------

1,011,500 percibido
cliente 1,011,500
-------------X--------------

27,650 INVERSION
BANCO 27,650
-------------X--------------
30,000 RECONOCIMIENTO DEL INTERES DEVENDADO
INTERES GANADOS DEVENGADOS 30,000

-------------X--------------

-------------X-------------- ANALIZAR DE ACUERDO AL ART 31

NERACIONES 280,350 cent l remune
imposiciones 56,070 liquidacion -contrato de trabajo
impto unico 100
rem por pagar 224,180
-------------X--------------

-------------X--------------
OS GENERALES NO SABEMOS EL ORIGEN DEL GASTO
PARA PODER ANALIZARLO DEBEMOS
PROVEEDORES TENER DEL DETALLE DE ESTA CUENTA
Y EL SUSTENTO DEL GASTO
-------------X--------------

-------------X-------------- GASTOS GENERALES

OS GENERALES
FX RENDIR COMPRA DE UNOS PASAJES A DISNEY 15,000
-------------X-------------- COMPRA DE INSUMOS PARA BODEGA 15,000
SALDO DE CUENTA 30,000
PERDIDAS TRIBUTARIAS
INGRESOS TRIBUTARIOS

conjunto de bienes y derechos o cualquier cosa beneficio futuro (CONSUMOS O GASTOS QUE TRAEN BENEFICIO A FUTURO)
conjunto de bienes y derechos que representen una inversion efectiva (real)

conjunto deudas y obligaciones o cualquier cosa que considere una deuda

conjunto deudas y obligaciones que sean exigibles exigible (EL CUAL ESTOY OBLIGADO A PAGAR P

BIEN
BIEN

DERECHO
DERECHO

gasto activado de acuerdo a la nic 3 , traera beneficios en el futuro ,,,, si es activo financiero
no es activo es un gasto (se rige por las normas del articulo 31)

deuda por representa unprestamo del cliente

no es un pasivo es un ingreso de acuerdo al articulo 2 n°3 del dl 824
DEUDA
DEUDA

PASIVO
PASIVO NO ES EXIGIBLE

NOES ACTIVO Y TAMPOCO PASIVO ES CTA COMPLEMENTARIA DE CXCOBRAR

Y QUE SU IMPACTO EN LOS EEFF ESTA EN SU CONTRACUENTA QUE AFECTA RESULTADO

NO ES FEHACIENTE , PORQUE ES UNA ESTIMACION

44%

0
TO DEL INTERES DEVENDADO

UERDO AL ART 31

rato de trabajo

PARA EL Y SU ESPOSA
RAEN BENEFICIO A FUTURO)

ESTOY OBLIGADO A PAGAR PORQUE EXISTE UN CONTRATO)

 UNIDADES VENDIDAS

N° FAC DETALLE UNIDADES

101 JUAN REYES S.A 91

102 REV .S.A 86
103 JUAN LTDA 83
104 PERNOS LTDA 79
105 MAR LTDA 50
106 JISUS LTDA 23

TOTALES 412

EXISTENCIA FINANCIERA METODO DE COSTEO LIFO

UNIDADES
DETALLE ENTRADA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2021 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2021 210
CONSUMO FACT 101
CONSUMO FACT 102
CONSUMO FACT 103
CONSUMO FACT 103
CONSUMO FACT 104
CONSUMO FACT 105
CONSUMO FACT 106
AJUSTE NIC 2

VALOR NETO DE REALIZACION 400

UNIDADES 48
VALOR INVENTARIO 19,200
VALOR LIBRO 25,152
DETERIORO -5,952

proceso contable (nic2)

compra ------------------------------x---------------------------------
mercaderias 418,500
iva credito 79,515
proveedores
------------------------------x---------------------------------
costeo costo de venta 393,348
mantencion mercaderias
de inventario

------------------------------x---------------------------------
valorizacion vnr (deterioro) 5,952
NIC 2 mercaderias
------------------------------x---------------------------------

EXISTENCIA TRIBUTARIA METODO DE COSTEO PMP

UNIDADES
DETALLE ENTRADA
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2021 250
LOZANO D.A COMPRA ENERO 2021 210
CONSUMO FACT 101
CONSUMO FACT 102
CONSUMO FACT 103
CONSUMO FACT 104
CONSUMO FACT 105
CONSUMO FACT 106
CCMM EXISTENCIAS

CACULO DEL COSTO DE VENTAS

CALCULO CORRECCION MONETARIA ARTICULO 41 NUMERO 3

E COSTEO LIFO
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO FIFO
250 131,000 131,000 524
460 287,500 418,500 1,369
91 369 124,583 293,917 1,369
86 283 117,738 176,179 1,369
33 250 45,179 131,000 1,369 33X1369
50 200 26,200 104,800 524 50X524
79 121 41,396 63,404 524
50 71 26,200 37,204 524
23 48 12,052 25,152 524
48 5,952 19,200

proceso tributario
compra ------------------------------x---------------------------------
mercaderias 418,500
iva credito 79,515
498,015 proveedores
------------------------------x---------------------------------
costeo costo de venta 374,830
393,348 art 30 mercaderias
fifo-pmp

------------------------------x---------------------------------
valorizacion mercaderias 24,870
5,952 art 32-2 ccmm
 art 41-3 ------------------------------x---------------------------------

E COSTEO PMP
UNIDADES VALORES VALORIZACION
SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO PCOSTO PMP
250 131,000 131,000 524
460 287,500 418,500 1,369
91 369 82,790 335,710 910
86 283 78,241 257,468 910
83 200 75,512 181,957 910
79 121 71,873 110,084 910
50 71 45,489 64,595 910
23 48 20,925 43,670 910
48 24,870 0 68,540

CALCULO CORRECCION MONETARIA

FECHA DE PRECIO MAS

UNIDADES
COMPRA ALTO
Jan-21 48 1,369
VALOR LIBRO
CORRECCION MONETARIA EXISTENCIA
 butario
----------------------------

498,015
----------------------------

374,830

----------------------------

24,870
----------------------------

VALOR VALOR
% CCMM
HISTORICO ACTUALIZADO
65,714 4.30% 2,826 68,540
43,670
24,870